银行承兑汇票开票及担保流程（精选12篇）
第一步：争取敞口（银行授信额度，手续如同贷款，此部分一般由融资专员办理）开银行承兑汇票需要缴纳保证金，例：保证金比例若为33.33%，当缴纳100万元保证金后，可以开出银行承兑汇票为100/33.33%=300万元，其中100万为无授信额度部分，200万授信额度（即为敞口）。200万的敞口部分需要做担保抵押（抵押物为：房产，设备，应收账款，存货等）。当争取到敞口后就可以办理开具银行承兑汇票的具体手续了。
第二步：具体开票（此部分一般由资金专员办理）
携带“开具银行承兑汇票合同，购销合同复印件（开票金额及付款方式要和清单对应），增值税专用发票复印件（也可以在3个月内补齐）”。去银行信贷部门（企业部）开票，信贷部门会要求填写开票清单（即开票给哪些供应商及每个供应商开票的具体金额等）。在票据审批之前，公司需要将100万元的保证金打入“一般存款账户—保证金专用存款账户”内，且100万元的保证金在汇票承兑期内不允许动。等待审批结果，主动联系银行确认票据开具的情况及取票时间。
整个流程涉及的主要会计分录：
1、由一般户转入保证金（银行流水单做为凭证附件）
借：银行存款—保证金户
100万
贷：银行存款—一般户
100万
2、开出银行承兑汇票（发票，银承复印件，对方开出的收据做为凭证附件）借：应付账款—张三
100万
应付账款—李四
200万
贷：应付票据—张三
100万
应付票据—李四
200万
3、承兑到期之前准备款项，将保证金专用账户款项转入一般户（银行流水单做为凭证附件）
借：银行存款—一般户
100万
贷：银行存款—保证金户
100万
4、在一般户内补足200万敞口部分
借：银行存款—一般户
200万
贷：银行存款—其他具体银行（或者现金）200万
5、供应商到期承兑银行承兑汇票时，银行划款
借：应付票据—张三
100万
应付票据—李四
200万
贷：银行存款—一般户
300万
6、承兑结束后，收到保证金账户存款利息，假定为2万元。（银行流水单做为凭证附件）
借：银行存款
2万
贷：财务费用
一、贴现业务过程中存在的主要风险
(一)票据诈骗风险
近年来,票据诈骗活动日益猖獗,票据诈骗是一种“高智商”犯罪,具有很强的欺骗性,而且票据实际操作较为复杂。因此,票据诈骗风险已成为金融风险中危害最大,也是最难防范的一种。主要表现为以下几个方面:
1、伪造票据。
2、票据掉包。
3、利用票据圈钱。
4、利用票据逃废银行债务。
(二)票据背书风险
背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。签章和背书人名称属绝对记载事项,日期为相对记载事项。但是在具体的业务经办中,时常出现背书人签章和记载错误的现象,造成背书不连续,影响票据的流通或持票人正常收款。主要体现在以下几个方面:
1、签章错误。
2、背书记载错误,
3、背书日期错误。
4、粘单使用错误。
5、委托收款错误。
(三)银行承兑汇票查询查复中的风险
按照相关规定,为了防范假票风险,银行在为客户办理贴现前,必须向承兑行办理查询,在取得回复后方可办理贴现。如果查询查复工作不及时,首先影响客户资金的及时使用,造成贴现客户与贴现行不必要的纠纷;其次有可能会因为查复结果回复不及时使客户持有假票尚不知情,出现资金风险(四)拒付或故意压票风险
在银行承兑汇票业务迅速发展的同时一些承兑银行拒付或故意压票、无故退票现象严重,造成较大风险。
1、承兑行超过自身支付能力承兑票据为缓解自身资金压力而故意压票或退票。
2、因企业信誉低下或融资需要,导致资金紧张而形成到期票据垫款,银行为解决被动而压票或故意退票。
二、防范银行承兑汇票贴现风险的措施
(一)加强银行承兑汇票贴现过程中的风险管理
1、提高票据贴现业务风险性的认识,重视风险防范工作。
票据业务作为一项低风险业务,是相对贷款等业务而言的,低风险并不等于无风险,其风险性是客观存在的。在票据业务高速发展的今天,其风险管理更显突出,只有对此予以高度重视,加强检查和监督,才能达到真正防范化解风险的目的
2、加强已贴现票据管理,严防遗失和被盗用。
要尽可能地集中保管已贴现,要严密票据的传递、交接、代保管的相关手续坚持贴现票据双人保管、日终放入金库保管制度。要加强对已贴现保管方面的检查和查库。加强对即将到期票据的托收管理工作
3、完善贴现票据查询手续。
对拟贴现票据的查询,要在查询内容里加上“该票是否已挂失止付”字样,如查复书没有该项内容,应专人电话向承兑行核实,并就其此项专门再次查询。
4、规范贴现票据的背书记载。
要注意及时完善已贴入票据的背书记载。一是已贴现背书的“被背书人”栏留空的,要及时补填;二是对于即将办理的贴现业务,要及时填写被背书人;三是贴现背书的“被背书人栏的填写要完整,并与结算专用章的行名相一致。
5、落实贴现业务优化操作的规定。
一是对“见票即贴”的票据,要事先以电话方式与承兑行就票据上的全部要素和票据是否挂失止付等事项进行核实,并将电话核实情况和对方经办人,本行查询人姓名记录在审批表上,二是收到查复书后,应及时归档保管,如承兑行不及时回复的,要及时与承兑行联系。
6. 加强内部监控,强化对管理人员和重要岗位工作人员的持续监管,防范票据业务领域的内外勾结作案。
(二)采取积极措施防范化解票据陷阱
1、严格审查票据业务关键岗位工作人员的政治素质、业务素质和基本操守,从业人员上岗前必须经过系统的学习和培训,以提高其业务素质,提高其对票据犯罪行为方式及表现形态的识别能力,把好票据审查关,有效防范外部诈骗。
2、采用高新技术,切实提高反假、识假能力。尽快改变以传统的、易被伪造的预留印鉴为支付依据的做法,加大支付密码等科技产品在银行票据结算工作中的应用力度。
3、完善内控制度建设,堵塞票据诈骗漏洞。通过合理设置票据核算、保管、检查人员岗位,划分岗位职责,明确责任,相互制约。使票据查询查复工作及时、准确、规范,确保票据真实性、交易真实性和资金安全性。
(三)规避银行承兑汇票查询查复风险主要从以下方面着手
1、加快建立查询查复工作的约束监督体制,公布代查行电话、地址和负责人名单,定期公布各行查询查复工作评比情况,督促各查询行、代查行和查复行按规定时间办理业务,避免相互之间的推诿扯皮。
2、充分利用“中国人民银行大额支付系统”中查询查复功能,在原有基础上增加汇票查询查复功能,加快查询查复速度,建立与承兑行直接建立机制,为辨别汇票真伪提供有利条件。
【关键词】银行承兑汇票 风险 利率
一、银行承兑汇票贴现
银行承兑汇票贴现是指当企业有资金需求时，将未到期的银行承兑汇票转让给银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。在银行承兑汇票到期时，银行则向承兑人提示付款，当承兑人未予偿付时，银行对贴现申请人保留追索权。它是以承兑银行的信用为基础的融资，是客户较为容易取得的一种融资方式，操作上也较一般融资业务灵活、简便。
二、银行承兑汇票贴现市场分析
（一）银行承兑汇票票量分析
对于企业来说，与银行贷款相比較，银行承兑汇票融资更加快捷与便利，同时对于开票行来说，也有一笔不小的中间费用，因此，银行承兑汇票对企业与银行来说都是一种双赢的融资工具。近年来，银行的开票量逐年成倍增加。2013年签票20.3万亿，承兑余额9万亿，增7000亿，贴现46万亿，同比增44%。2014年3季度末承兑余额9.7万亿，签发量16万亿，比2013年底增0.8万亿，9月末票据融资余额2.7万亿，增7000亿。累计交易量42.5万亿。平均增速30%。
2014年各银行出现资金紧缩，同时银行提高贷款风险控制防范，贷款的时间成本与资金成本明显增加导致企业贷款需求下降，票据的调节作用更加突显，2014年1～4月份金融机构票据规模增长约1004亿，同比多增近4700亿，这是往年所没有的。特别是几大国有大行规模的增长，余额排序也恢复工农建中交的顺序。4月末比3月末增1361亿。
（二）2014年银行承兑汇票贴现利率分析
2014年银行承兑汇票贴现利率走势呈倒“V”形，整体的趋势犹如坐过山车一般刺激，有时上午和下午的价格相差非常大，偶尔会出现价格突然上涨，偶尔还会出现资金紧张的现象，因此如果对市场行情走势不准确，票据转贴与回购市场还有出现前所未有的亏钱的现象，具体原因分析如下：
1.2014年银监连续几次发文如127、140、250、48号文等，对于银行业务操作及票据市场有一定的影响。如127、140号文件主要是银行同业改革涉及票据回购审批及管理体制，250、48号主要涉及对票据体制改革情况及常规业务检查。多家银行将票据回购业务放到总行统一审批管理。部分小银行则在转贴、回购业务这块受到业务监管限制。
2.2014年陆续出台了一些新政策对票据市场有些影响，如IPO重启，存款保险制度，非银同存纳入贷存比、降息等等。
3.2014年票据市场的另一大亮点则是对银行承兑汇票的收费市场化改革，之前几十年开具承兑汇票手续费万分之五没变过，现在终于市场化了，进一步促进了承兑业务的快速发展。
三、银行承兑汇票贴现存在的风险
（一）银行承兑汇票操作风险
近几年随着我国票据市场整体呈现出快速发展的趋势，规模不断扩大，一些问题也慢慢凸显出来了。比如贴现业务违规操作方面，企业贴现没有真实的贸易背景，中介的违规操作，甚至市场上还出现一些假票、克隆票。
2012年润银公司由于违规经营票据业务，7月10日上午10时起，杭州市6个城区公安分局统一行动，出动警力600余名，对31个票据贴现点实施统一收网行动。据统计，截至7月11日上午11时，该次行动共抓捕涉案人员254余人，刑拘85人。林岗及其润银投资均在抓捕之列。近年全国票据案件较多，但此次杭州案件中，公安机关和检察院长的意见出现分歧，检察院认为证据不足的态度在全国亦属少数。但在此类票据案件中，法院及央行的意见尚未明确。
2012年该案件对整个票据市场都是一个提醒，大家也都在分析与思考业务操作的规范性及怎样规避业务操作的风险。
（二）银行承兑汇票利率风险
近年来由于宏观经济环境影响，出现了银行资金紧缩状况及票据利率剧烈波动的情况，带给票据业务操作及收益方面造成了一定的风险，主要包括以下三个方面：一是在宏观经济环境波动的条件下，由于利率的变动票据价值发生变化而对银行收益或资本造成的风险损失，如同业转贴、回购业务；二是贴现银行为追求利息收入以愿意以低于成本的价格为企业办理贴现业务；三是银行或企业为追求个人效益，利用利率的差价来进行利益个人的事情。
（三）银行承兑汇票贴现风险防范
为了规范银行承兑汇票贴现风险及业务操作规范化，进一步促进票据市场的繁荣，在银行承兑汇票贴现过程中需对以下几个方面进行风险防范：
1.操作风险防范。规范业务操作流程，在贴现过程做到有真实贸易背景，贴现企业能提供真实的增值税票和合同及其他所需资料。
2.利率风险防范。对价格走势与市场有一定的判断，不会因为价差在不同的时间段造成损失。
3.票据真伪风险防范。规范扩大电子票据市场，一是能促进商业票据的流通和使用，提高信用度，使商业票据成为企业支付和融资理想工具，成为企业、银行之间融通资金的重要平台，甚至可能发展成为公众投资品。二是可通过在系统中设置人民银行的买入和卖出功能，结合再贴现率的调整，增加人民银行货款政策操作的弹性，提高人民银行调控货币市场的能力，畅通货币政策传导机制。三是通过对所有电子商业票据集中登记托管，能够通过对票据实际融资利率以及票据市场报价的统计监测，及时了解票据市场利率的走向，为宏观经济决策提供基础数据和依据。
4.加强监管责任。重点明晰央行和银监会的职责，建立央行宏观调控、支付清算系统规则制定并监督和银监会微观合规性监管的事前、事中管理体制，审计、纪检部门外部审计和违规查处的事后监督体制，公安部门对违规违法行为的刑事责任追究的法律惩治体制，最大限度地减少票据诈骗和违规经营现象的发生。
5.建立社会信用管理系统。对于建立信用评级制度，可由资信评估机构对企业和银行进行信用评级，并对评定结果负连带责任，评定结果纳入个人信用征信系统和企业信用征信系统，信用档案库，构建一个完善统一的全国性票据验证征信网络，动态记录企业或银行在票据市场的违约行为，并公布于众，以促其严格守信。
四、银行承兑汇票贴现业务未来展望
银行承兑汇票贴现业务一直繁荣至今，当然离不开供需双方的均衡，曾经也创下了金融业的半边天。下一步票据电子化和交易互联网化是票据市场发展的方向，票据交易将更加公开、规范、透明。
从票据市场发展方向来看，票据市场也会加入互联网+的市场，加快电子票据和互联网平台展开的体制创新、管理创新、交易创新，同时也会利用网络平台发展票据信用和票据利率的衍生产品如信用互换、利率互换、远期交易、期权交易等。
票据市场电子化后，票据互联网平台有两类，一类是票据中介公司转型开办的互联网票据理财平台，票源由票据公司自己开拓市场，另一类是商业银行借助第三方平台开办的互联网票据，解决部分中小企业或小面额、短期限、低信用票据融资难的问题。
参考文献
[1]阙方平，许白贞.《中国票据市场制度安排与运作实践》.中国金融出版社，（2007）.
[2]刘为霖，边维刚.《票据融资与票据市场》.中国金融出版社，（2000）.
[3]巴曙松，贾蓓.《发展票据市场若干问题研究》.财会月刊：会计版权，（2005）.
[4]赵慈拉.《我国票据市场现状、问题与发展方向》.中国金融（16）（2007）.
银行承兑汇票的到期托收，需要填写“托收凭证”，并将汇票后背书栏补齐，在最后被背书栏加盖本单位预留印鉴。
一、托收凭证的填写
各银行的托收凭证样式都是统一的，只是印刷不同，因而不能通用。凭证需要填写的有：
1、委托日期：即该凭证送交银行柜台的日期
2、付款人全称：应该注意的是，银行承兑汇票和商业承兑汇票的承兑人不同，银行承兑汇票的承兑人是银行，所以，此处即为票面显示的“付款行全称”栏内付款行行名
3、付款人账号：付款人账号栏不填，由银行查询填写
4、付款人地址：若票面有付款行详细地址则按地址填写，如没有，需要查询到该付款行隶属于何省何市（或县）
5、付款人开户行：“付款人开户行”栏与“付款人”栏一样，均为承兑行行名
6、收款人全称：即为收款单位
7、收款人账号：为收款单位送交托收银行本单位账号
8、收款人地址：收款单位隶属省、市（县）
9、收款人开户行：收款单位送交托收行行名
10、金额：票面金额大写、小写
11、款项内容：“货款”等
12、托收凭据名称：“银行承兑汇票”并需填写托收的本张承兑右上角的汇票号码
13、附寄单证张数：此栏有些银行不要求填写，有些银行要求，所附寄的即为本需托收汇票，一般写“一张”
本托收凭证共五联，要求复印填写，每张填写内容一致。填完后在第二联左下角指定处加盖本单位预留印鉴。以下为托收凭证样板
二、补齐汇票后背书栏
汇票后的被背书栏理论上由每手背书人填写，但在实务操作中到期托收的汇票后被背书栏常常是空白的，需要由到期托收人逐栏填补以前各家被背书栏。这样做危险非常大，万一将某家名称填错，需要追溯至该家由该家出具证明并在同张证明上加盖公章和预留印鉴三个印章。银行承兑汇票的流通期最长为六个月，在这期间，完全可能经手几十家。一旦写错，需要追溯证明的时候，对方公司很可能和本企业没有任何业务联系，连联系方式都无法找到，就算找到对方也可能置之不理导致托收方无法托收。所以，除了“慎之又慎”别无它法，在填写之前，请先凝神静气，或者祈祷一番。
以下为背书栏：
三、在最后被背书栏加盖本公司预留印鉴
在以上三方面完成之后，就可以把托收凭证和汇票原件交与托收银行柜台，柜台将以第一联作为回单交还托收人。并将所委托托收汇票寄到开票行予以查询。如无误到期即可解付。
托收凭证样板
托收凭证一式五联,第一联是回单,是收款单位开户银行给收款单位的回单联；(托收单位)
第二联贷方凭证，是收款单位委托开户银行办理托收款项后的贷方凭证；（托收银行）
第三联借方凭证，是付款单位开户银行支付货款的借方凭证联；（付款银行）
第四联收账通知，是收款单位开户银行在款项收妥后，给付款单位是收账通知联；（收款单位）
如上，发送，打印业务处理单，生成账号； 2.根据开户申请正式开户；
打印业务处理单，填印鉴卡，预留印鉴章；
第二步：客户填写转账支票（用途写转6个月定期保证金户），填写进账单，进核心1260做；
提交发送
提交发送，打印贷方记账凭证、借方记账凭证、单位定期存款开户证实书（借贷方凭证盖清讫章和私章，证实书三联盖业务公章），证实书第一联随传票，第二联用来与存单互换，第三联银行留底交库管员；
第三步：单位定期证实书换单位定期存单 进流程银行
扫单位定期存款开户证实书第二联、空白单位定期存单第一联和质押担保书，凭证种类选0012-质押通知书，交易代码3704-存款证实书与存单互换，录入存单号，选择存款证实书换存单，提交发送。
回执打印单位定期存单（中间要用复写纸），盖业务公章回扫。存单第一联及单位定期开户证实书第二联随传票；
第四步：银承签发
收集资料：1.银承存入（控制）保证金通知书（签字后返还市场部原件）
2.协助冻结（控制）通知书（回执签字返还市场部）
3.银行承兑协议（复印件）
4.银行承兑汇票审批意见表复印件（敞口的还要提供授信意见书）
5.银承签发单4联（签字后返还市场部第三四联）
6.抵（质）押物担保书复印件
7.抵（质）押物权利清单复印件
8.银行承兑汇票承兑保证书复印件（敞口才需要，全额不需要）
9.保证合同或抵押合同（敞口才需要，全额不需要）进流程银行
扫银行承兑汇票审批意见表、银行承兑汇票签发单（一式四联）、银行承兑协议和空白银行承兑汇票第二联，凭证种类选0022-承兑协议，交易代码选2801-银行承兑汇票签发；提交发送
注：若同一合同签发多笔票，则银行承兑汇票签发单上的合同序号不同；
打印回执：业务处理单打印村镇银行汇票签发处理单，打印银行承兑汇票，回扫
同上签发第二张票据；
打印好的票据（共三联），第一二联盖单位印鉴章；第一二联银行经办人和复核人签字，第一联正面客户经办人签字，第一联背面盖村镇银行“业务公章”；第二联农商行盖承兑汇票章；
第五步：收费
进核心1230收费（按票面金额的千分之0.5收取）
提交打印收费凭证，客户签字，盖清讫章和私章；
第六步：质押 进流程
填制表外科目收入凭证，摘要写***公司签发银承质押存单；
扫表外收入凭证、抵质押凭证送达通知书（存单）及存单复印件，凭证种类选0009-表外收入凭证，交易代码选1330-内部单边记账，提交发送；
回执打印贷方记账凭证，盖业务清讫章和私章回扫；
第七步：冻结 进流程银行
扫单位定期存单原件和协助冻结通知书（注：要注明冻结方式、期限及到期是否自动解冻），凭证种类选0014-冻结通知书，交易代码选3952-账户冻结/解冻，提交发送；
回执打印业务处理单，盖业务公章和私章回扫；
1、背书不清晰
湖北省春邦药业有限责任公司：印油太浓，字迹不清晰
宝应县众鑫羽绒制品有限公司：印油太浅
2、背书压线
重庆市××公司：财务章压左线框
3、背书倒置
TCL通讯设备（惠州）有限公司：财务章背书倒置
4、骑缝章不清晰
东莞宝建高分子材料有限公司：子不清楚
5、骑缝章加盖不足三分之一
昆山亚拓机械设备有限公司：财务章左边不到三分之一
6、骑缝章倒置
7、骑缝章压线
山东省阳信隆泰化工科技有限公司：财务专用章加盖在前一手被背书人的框线内和后一手背书人签章的框线内，造成背书不规范
8、被背书人书写不规范
乌鲁木齐鑫山友化工有限公司：友字书写不规范
9、背书抬背不符
江苏恒瑞医药股份有限公司：与下一手江苏恒瑞医药销售有限公司财务章名称不一致
北京太富力传动机器有限责任公司：与下一手河北力特工厂机械有限公司财务章名称不一致
1、填写担保项目申请书（样本见附件）；
2、企业已年检通过的营业执照、机构代码证、贷款卡（含密码）及年检回执复印件、国税、地税登记证及税务发票复印件、公司章程复印件；股东构成、演变及占比；征信查询授权书（由银行提供）；银行开户许可证复印件；
3、公司股东会申请担保决议，由2/3股东签字认可，并加盖公司公章；
4、企业法人代表、财会主管的简历及身份证复印件；股东或董事会成员名单及身份证复印件；
5、企业近三年经会计师事务所审计过的年终报表内容包括资产负债表、损益表、现金流量表和财务状况说明；
6、企业开户情况：包括开户行、户名、账号、开户性质及最近两个季度的所有开户银行对帐单(若股东仅为一个自然人则包括私人走账存折)；
7、经营管理情况（经营情况：主要是供、产、销方面，经营理念、特色、优劣势及加强竞争力的措施，经营范围、核心主业及主要产品和竞争力、主要客户群及业务拓展即销售渠道开展情况、经营业绩、经营收入及其来源于那几块，对供货商的管理、结算方式、今后的经营发展方向、规划（含投资计划）与策略等；管理方面：管理模式、方式（含内部控制）、组织结构及人员构成）；
8、行业市场分析（属于哪种行业、整个行业的状况及政策环境，该行业在桂林市或该行业项目所在市的现状，企业在市内的地位或项目建设的必要性）；
9、贷款申请书（写给银行的，内容包括公司简介、申请开取汇票的金额、期限、用途、还款来源、还款计划以及是由哪家担保公司担保等）
10、供求双方签订的《购销合同》（合同付款方式中需注明有以银行承兑汇票支付条款）
11、过后需补交与合同对应的增值税发票。
根据相关法律法规和规定，全部加盖公章，法定代表人及相关人员签字。
之间的联系及应对措施
随着各种经济活动的频繁，银行承兑汇票越来越多地被广泛使用在企业间的贸易交往中。它具有信用好、承兑性强、流通性强，灵活性高、节约资金成本等一系列优点，是当前企业贸易结算的重要方式，但是它的一系列优点也为不法分子虚开增值税发票所利用，成为“粉饰” 虚开增值税发票资金流的“智能帮凶”。如何尽快熟悉银行承兑汇票的相关知识，掌握银行承兑汇票在虚开增值税发票中的应用方式，研究应对措施，是当前摆在国税干部面前的一个重要课题。
一、承兑汇票的基本知识
银行承兑汇票概念：银行承兑汇票是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。我国的银行承兑汇票每张票面金额最高为1000万元。银行承兑汇票按票面金额向承兑申请人收取万分之五的手续费，不足10元的按10元计。承兑期限最长不超过6个月。承兑申请人在银行承兑汇票到期未付款的，按规定计收逾期罚息。
银行承兑汇票票面内容： 表明“银行承兑汇票”的字样、无条件支付的委托、确定的金额、付款人名称、收款人名称、出票日期、出票人签章。欠缺记载上述规定事项之一的，银行承兑汇票无效。
银行承兑汇票的变现及转让方式：一是到期兑付，银行承兑汇票期限6个月。二是贴现。银行银行承兑汇票贴现是指银行承兑汇票的贴现申请人由于资金需要，将未到期的银行承兑汇票转让于银行，银行按票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的一种融资行为。三是背书转让。银行承兑汇票背书是银行承兑汇票流通的主要方式。持票人可以将汇票权利转让给他人或者将一定的汇票权利授予他人行使。目前，我国银行承兑汇票背书最常见的方法是在票据背面或粘单的背书栏内签章，背书是一种要式形为，背书必须记载下列事项：被背书人名称、背书人签章。，未记载上述事项之一的，背书无效。
二、承兑汇票在开增值税专用发票中的应用方式
新形势下虚开专用发票的作案手法已经从开假票、大头小尾票等传统的手法转到真票虚开的形式上，这种发票都能通过税务机关的增值税交叉稽核系统，再配合以企业的假账，传统的检查方法根本无法查出其犯罪证据，在这种情况下，国税机关往往突破常规，从资金流和物流入手进行检查，现金结算、往来挂账成为检查虚开案件的突破口，而银行承兑汇票以其灵活多样的兑现方式，在虚开发票资金流的环节中起到承上启下的作用，为虚开发票的犯罪活动中起着牵线搭桥的作用。主要方式有：
一是利用真银行承兑汇票虚构资金流向。增值税专用发票的受票方为了掩饰假进项发票的真相，在支付资金时，开出银行承兑汇票，注明银行承兑汇票受票人为增值税专用发票开票方，然后再由增值税专用发票开票方单位背书给第三方、第四方返回原企业，做成了假资金结算。
二是增值税专用发票的开票方虚假背书，将银行承兑汇票转回增值税专用发票受票方。增值税专用发票受票方将持有银行承兑汇票交给开票方，由增值税专用发票的开票方的财务部门在承兑汇票背面加盖财务印章并复印后，原件由增值税专用发票受票方持有，增值税专用发票的开票方凭复印件入账，银行承兑汇票持有人就是支配人，也就是说资金也回流到了增值税专用发票受票方公司，由其支配使用。
三是直接利用虚假银行承兑汇票入账。增值税专用发票开票方直接将过期银行承兑汇票复印件反复复印、修改入账，虚构了企业的资金流向。
三、银行承兑汇票能够虚构金流向原因
银行承兑汇票为何能够频频成为虚开增增税发票犯罪分子虚构资金流，究其原因，不外乎它的灵活多变的特点和日益盛行的地下交易市场。
一是企业做账时银行承兑汇票背书都是复印件，造假的可能性和可操作性强。银行承兑汇票的对付期一般是6个月时间，在此时间之内可以任意的背书转手、买卖以及贴现。因为银行承兑汇票无论是到期兑付、被书转让，还是贴现，以及在地下交易市场变现，其原件都不在企业留存，一律以复印件入账。正是因为这一点，银行承兑汇票才成为虚开增值税专用发票犯罪分子用作入账凭证的首选。
二是银行承兑汇票变现灵活的优点，足以掩盖虚开发票资金流向异常事实。根据国税发[1995]192号文件第一条第三项规定：购进货物或应税劳务支付货款、劳务费用的对象。纳税人购进货物或应税劳务，支付运输费用，所支付款项的单位，必须与开具抵扣凭证的销货单位、提供劳务的单位一致，才能够申报抵扣进项税额，否则不予抵扣，犯罪嫌疑人为了达到票货款一致，在资金运作上大做文章。他们在汇票上假借背书转让，表面上体现是票面汇给开票单位，开出汇票与付款方向一致，造成虚假业务的表面真实性，实际上这张汇票经过几次背书转让后，最终又回到付款方下属机构或另外设立的私人银行帐号，而将货款直接用现金付给实际销货方，与开票方只不过按票面金额的3%-5%付给手续费，是一种更加智能型犯罪。
三是税务人员对金融知识掌握较少。对于金融部门结算方式，票据办理流程、违规处理掌握太少，不能在日常监控和税务稽查中运用自如，很容易给不法分子造成可乘之机。
四是银企利益驱动催生银行承兑汇票地下交易市场。少数金融部门为了片面追求票据业务规模及表外业务收益，降低票据业务准入门槛，对其贸易真实性审查不严，相关要素不齐全，不能严格履行票据承兑的相关程序。银行承兑汇票一般都是企业向银行先支付50%的银行承兑汇票保证金而后由银行开出供企业使用，银行承兑汇票相当于就是实际的流通货币，而且是企业银行承兑汇票保证金1倍的数额。这样一来，节省了大笔现金。正是基于这种银企各取所需的吸引，联手共同推进了我国银行承兑汇票的广泛运用，繁荣了买卖银行承兑汇票的地下交易市场。在地下交易市场，承兑汇票直接作为一重要商品买卖，不留任何痕迹即能变现。造成企业使用银行承兑汇票存在不规范行为。为了方便，不加盖背书，不按规定到银行办理银行承兑汇票的贴现，给违法人员提供了便利。
四、有关应对措施
针对以上问题，为了加强专用发票管理，减少税款流失，维护市场秩序，应从以下几方面加以完善：
（一）税务人员加强金融系统的结算方式和票据使用知识的学习。针对税务人员金融知识匮乏的问题，采取聘请金融专业人士讲课，亲临现场参观学习等方式使税务人员对票据知识有个全面了解。更好的运用到日常监控和税务稽查工作中去。
（二）以制度完善规范企业银行承兑汇票取得和使用。对于利用银行承兑汇票结算的，一律要求能够显示被背书人名称、背书人签章，凡是不能显示背书痕迹或背书痕迹不连贯的，该笔承兑汇票不得作为银行存款计算视同现金计算。
（三）建立银行承兑汇票异常反应机制的函调管理。在日常监控中对平时并没有业务往来的企业，发票金额接近最高限额，又是以银行承兑汇票进行结算，就应对银行承兑汇票转让对象进行重点跟踪，金额较大的，要抽查一定比例进行调查，要严格审核背书是否真实。根据背书转让的企业资料，发函核实，以求证这些企业之间业务真是性。另外可以通过承兑银行查出汇票的最终承兑地，通过对该汇票的原始凭证的检查可以一步步地推出其资金的流向。
（四）加强银行承兑汇票审核。以银行承兑汇票背书方式支付货款的，可按如下程序对其进行审核：纳税人在汇票背书前应持汇票原件及复印件报主管税务机关，经审核人员核对后在复印件上加盖“与原件相符”印章后退回企业，复印件粘贴在抵扣联后作备查资料留存。纳税人申报抵扣时还应提供销售方收到该汇票的证明及汇票承兑银行的电报证明复印件等。
（五）建议税务、银行两部门间能尽快建立起一个协作平台，加强税务机关与银行信息资源共享，才能全面、及时地对纳税人的付款情况实时监督，能够使税务部门方便、迅捷地查清每笔资金的真实性和具体流向，提高管理和检查效率，降低检查成本。
产品概述
银行承兑汇票是指，由承兑申请人签发并向开户银行申请，经银行审查同意承兑的商业汇票。其中，商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据；承兑是指汇票付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额的票据行为。
银行承兑汇票的提示付款期限为自汇票到期日起10日。
产品细分
银行承兑汇票可分为纸质银行承兑汇票和电子银行承兑汇票。纸质银行承兑汇票的付款期限自出票日起最长不超过6个月，电子银行承兑汇票的付款期限自出票日起最长不超过1年。两者实质及效能皆相同，仅表现形式存在差异。
产品功能
银行承兑汇票适用于商品采购、劳务、运输等交易双方结算。
业务要点
1、具有融资功能的结算产品，客户只需缴纳一定的手续费、保证金，就可取得一笔资金的使用权，减少资金占用，同时银行承兑汇票可背书转让和贴现，有利于客户融通；
2、银行承兑汇票由银行作为承兑人，票据信誉大大提高；
3、银行承兑汇票的融资成本通常远低于流动资金贷款。
业务条件
向我行申请办理银行承兑汇票的出票人必须具备下列条件：
1、在我行开立存款账户，与我行具有真实的委托付款关系；
2、符合我行授信客户的准入标准，具有支付汇票金额的可靠资金来源。
业务流程
1、调查：客户是否符合业务准入资格和条件，核定承兑业务申请量、保证金比例；
2、审查审批：审核申请人准入资格条件、真实贸易背景、承兑额度匹配度和偿付资金来源等；
3、承兑：会计部门审查无误后办理承兑手续，核算和处理账务，收取手续费。
4、到期处理：汇票到期前，承兑行应通知出票人将票款足额存入其账户。出票人于汇票到期日账户无款或不足支付的，承兑行除凭票向持票人无条件付款外，将出票人尚未支付的汇票金额转入出票人的逾期贷款账户，并按每日万分之五计收利息。
温馨提示
1、银行承兑汇票业务应纳入客户统一授信管理；
明
中国工商银行股份有限公司玉环坎门支行：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：10200052/21153433 出票日期：2011年09月09日
出票人全称：浙江万邦汽车动力系统有限公司 出票人账号：***5317 付款行全称：工行玉环坎门支行 汇票金额：（人民币）柒万元整 汇票到期日：2012年03月09日
收款人全称：新昌县镜岭镇诚达机械配件厂 收款人帐号：*** 收款人开户行：浙江新昌农村合作银行镜岭支行
由于我公司财务人员疏忽，在背书粘单接缝处盖章不规范和被背书人处书写不规范。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年3月01日
证
明
潍坊银行高密支行：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：21136194 出票日期：2011年08月08日
出票人全称：山东省高密市诚信工贸有限公司 出票人账号：***7 付款行全称：潍坊银行高密支行 汇票金额：（人民币）壹拾万元整 汇票到期日：2012年02月08日 收款人全称：高密市爱臣纺织有限公司 收款人帐号：20100014968 收款人开户行：农信
由于我公司财务人员疏忽，在被背书人处书写盖章不规范。现我公司郑重声明：被背书人为“疏勒县丰润油脂有限公司”，财务印鉴盖章不规范，由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
阿拉尔新农棉浆有限责任公司
2012年2月14日
延
期 证
明
潍坊银行高密支行：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：21136194 出票日期：2011年08月08日
出票人全称：山东省高密市诚信工贸有限公司 出票人账号：***7 付款行全称：潍坊银行高密支行 汇票金额：（人民币）壹拾万元整 汇票到期日：2012年02月08日 收款人全称：高密市爱臣纺织有限公司 收款人帐号：20100014968 收款人开户行：农信
由于我公司财务人员疏忽忘记委托收款时间，造成时间上的延误。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司承担，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年2月14日
证
明
中国民生银行股份有限公司泉州晋江支行：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：30500053 出票日期：2011年12月12日
出票人全称：西安闽星商贸有限责任公司 出票人账号：***1 付款行全称：中国民生银行泉州晋江支行 汇票金额：（人民币）贰拾万元整 汇票到期日：2012年03月12日 收款人全称：利郎（厦门）服饰有限公司 收款人帐号：***001 收款人开户行：中国银行厦门市集美支行
由于我公司财务人员疏忽，在背书粘单接缝处盖章不规范和被背书人处书写不规范。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年3月01日
证
明
潍坊银行高密支行：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：3***1084 出票日期：2011年09月21日 出票人全称：高密市振华纺织有限公司 出票人账号：***9 付款行全称：潍坊银行高密支行 汇票金额：（人民币）贰拾万元整 汇票到期日：2012年03月21日
收款人全称：高密市慧仁纺织工贸有限公司 收款人帐号：***0000792 收款人开户行：农信
由于我公司财务人员疏忽，在被背书人处书写盖章不规范。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年03月13日
证
明
江苏银行股份有限公司常州虹桥支行：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：3***6455 出票日期：2011年09月23日
出票人全称：常州市华鑫毛纺织有限公司 出票人账号：81000***2 付款行全称：江苏银行股份有限公司常州虹桥支行 汇票金额：（人民币）壹拾万元整 汇票到期日：2012年03月23日 收款人全称：常州联华毛纺织染有限公司 收款人帐号：***9509 收款人开户行：工行湖塘办事处
由于我公司财务人员疏忽，在背书粘单接缝处和被背书人处书写盖章不规范。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年03月13日
证
明
交通银行常州分行营业部：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：30100051/21243563 出票日期：2011年12月29日
出票人全称：江苏艾贝时尚服饰有限公司 出票人账号：3240060100*** 付款行全称：交行常州分行营业部 汇票金额：（人民币）叁拾万元整 汇票到期日：2012年03月29日 收款人全称：宁波俊杰针织面料有限公司 收款人帐号：81***3730 收款人开户行：宁波市鄞州农村合作银行五乡支行
由于我公司财务人员疏忽，在被背书人处书写盖章不规范。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年03月13日
证
明
中国民生银行股份有限公司泉州晋江支行：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：30500053/20939613 出票日期：2011年09月28日
出票人全称：杭州耀伟体育用品有限公司 出票人账号：***5 付款行全称：中国民生银行泉州晋江支行 汇票金额：（人民币）叁拾万元整 汇票到期日：2012年03月28日
收款人全称：福建省贵人鸟体育贸易有限公司 收款人帐号：***7 收款人开户行：中国民生银行泉州晋江支行
由于我公司财务人员疏忽，在被背书人处书写盖章不规范。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年3月13日
延 期 证
明
中国工商银行股份有限公司玉环坎门支行：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：10200052/21153433 出票日期：2011年09月09日
出票人全称：浙江万邦汽车动力系统有限公司 出票人账号：***5317 付款行全称：工行玉环坎门支行 汇票金额：（人民币）柒万元整 汇票到期日：2012年03月09日
收款人全称：新昌县镜岭镇诚达机械配件厂 收款人帐号：*** 收款人开户行：浙江新昌农村合作银行镜岭支行
由于我公司财务人员疏忽，背书不规范银行退票，造成时间上的延误。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年3月13日
证
明
中信银行苏州分行常熟支行：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：30200053/21122786 出票日期：2011年10月13日
出票人全称：江苏瀛环国际集团有限公司 出票人账号：7324010***1 付款行全称：中信银行苏州分行常熟支行 汇票金额：（人民币）壹拾万元整 汇票到期日：2012年04月13日 收款人全称：常熟瀛环织造印染有限公司 收款人帐号：32201986***1 收款人开户行：建行梅李支行
由于我公司财务人员疏忽，在背书粘单接缝处和被背书人处书写盖章不规范。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年3月30日
证
明
中信银行苏州分行常熟支行：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：30200053/21122787 出票日期：2011年10月13日
出票人全称：江苏瀛环国际集团有限公司 出票人账号：7324010***1 付款行全称：中信银行苏州分行常熟支行 汇票金额：（人民币）壹拾万元整 汇票到期日：2012年04月13日 收款人全称：常熟瀛环织造印染有限公司 收款人帐号：32201986***1 收款人开户行：建行梅李支行
由于我公司财务人员疏忽，在背书粘单接缝处和被背书人处书写盖章不规范。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年3月30日
证
明
中国民生银行泉州分行营业部：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：30500053/20941386 出票日期：2011年10月13日 出票人全称：苏州东科贸易有限公司 出票人账号：***8 付款行全称：中国民生银行泉州分行营业部 汇票金额：（人民币）贰拾伍万元整 汇票到期日：2012年04月13日 收款人全称：泉州匹克鞋业有限有限公司 收款人帐号：***30003 收款人开户行：建行泉州滨城支行
由于我公司财务人员疏忽，在被背书人处书写盖章不规范。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年3月30日
证
明
厦门市农村信用合作联社思明信用社：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：40200051/20764291 出票日期：2011年10月14日
出票人全称：厦门精宏实业发展有限公司 出票人账号：***0216148 付款行全称：厦门市农村信用合作联社思明信用社 汇票金额：（人民币）伍拾万元整 汇票到期日：2012年04月14日 收款人全称：晋江卡琪商贸有限公司 收款人帐号：***005825 收款人开户行：农业银行晋江陈棣支行
由于我公司财务人员疏忽，在背书粘单接缝处和被背书人处书写盖章不规范。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
2012年3月30日
证
明
中国民生银行潍坊分行：
兹有我公司通过背书方式取得承兑汇票壹张，该票据具体资料如下：
票号：30500053/20470866 出票日期：2011年10月18日 出票人全称：潍坊鑫宜达物资有限公司 出票人账号：***7 付款行全称：中国民生银行潍坊分行 汇票金额：（人民币）壹拾万元整 汇票到期日：2012年04月18日 收款人全称：潍坊鑫和源经贸有限公司 收款人帐号：***239 收款人开户行：潍坊银行仓南路支行
由于我公司财务人员疏忽，在背书粘单接缝处和被背书人处书写盖章不规范。现我公司郑重声明：由此产生的经济纠纷由我公司负责，请贵行给予解付为谢！
特此证明 我公司印章如下：
疏勒县丰润油脂有限公司
l，商业承兑汇票是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的票据。商业承兑汇票适用于在银行开立账户的法人与法人之间，根据购销合同进行的商品交易，在同城和异地均可使用。
2.银行承兑汇票是指由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑的票据。银行承兑汇票适用于国有企业、股份制企业、集体所有制工业企业、供销合作社以及三资企业之间，根据购销合同进行的商品交易。其他法人和个人不得使用银行承兑汇票。
承兑汇票若要兑换现金，应注意：
(1)商业汇票的收款人或被背书人需资金时，可持到期的承兑汇票填写贴现凭证，向其开户银行申请贴现。“贴现凭证”一式五联。第一联代申请书，由银行作贴现付出传票；第二联收入凭证，由银行作贴现申请人账户收入传票；第三联收入凭证，由银行作贴现利息收入传票；第四联收款通知，由银行给贴现申请人的收款通知；第五联到期后由会计部门按到期日排列保管，到期日作贴现收入传票。
(2)贴现的期限一律从其贴现之日起至汇票到期日止。实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算。贴现利率按有关规定执行，贴现利率按现有同档次信用贷款利率上浮3％执行。
贴现利息和实付贴现金额的计算公式为：
贴现利息＝票面到期值×贴现天数×贴现率
实付贴现金额＝票面到期值－贴现利息
根据《福建省银行业金融机构商业汇票业务操作与管理指引》（福银[2013]240号）、《福建银监局关于进一步规范和加强票据业务管理的通知》（闽银监[2012]45号）、《厦门银监局关于进一步规范辖内商业银行银行承兑汇票、贴现业务管理的通知》（厦银监发[2009]174号）等相关文件精神，汇总整理出以下几方面银行承兑汇票业务核查要点：
一、确保保证金来源合法有效
经办客户经理须核查保证金来源合法有效，不得以贷款资金、贴现资金以及其他非法所得资金等缴存保证金用于开立银行承兑汇票。
二、把握贸易背景真实性
经办客户经理通过收集购销合同、增值税发票等方式把握贸易背景真实性。收集的购销合同应当符合以下几个基本要求：
（一）合同要素齐全（一般包括交易双方名称、产品或服务的名称、数量、价款、结算方式、签署日期等），并经双方签章确认；
（二）合同记载的交易双方名称与银行承兑汇票上的出票人和收款人名称相一致；
（三）合同的金额须大于票据金额；
（四）合同须有明确的有效期限或截止日期；
（五）合同约定的结算方式包括银行承兑汇票，如不包含，应要求承兑申请人出具改变结算方式的书面说明，并加盖公章予以确认。特殊情况下客户确实无法提供购销合同的，经办客户经理应向客户收集能够代替购销合同关键要素的订单或发货单等凭证，并经交易双方签章确认，以证实有关交易的真实性。客户应当提交书面材料，说明不能提供购销合同的原因，并加盖公章予以确认。
二、验证银行承兑汇票、购销合同与相应商品交易增值税发票三者关系
（一）购销合同金额、银行承兑汇票金额、增值税发票金额三者关系。
1.同一购销合同项下累计开立银行承兑汇票金额不得超过购销合同金额。若购销合同中约定银行承兑汇票占总付款比例的，则该购销合同项下开立的银行承兑汇票总额不得突破该比例；
2.票据业务的增值税发票金额（含多张累计）不得低于银行承兑汇票金额；
3.购销合同金额原则上不低于票据业务的增值税发票金额（含多张累计）如低于增值税发票金额应补充相应的证明材料或在购销合同中明确约定（例如购销合同金额是不含税金额）。
（二）购销合同签订时间、银行承兑汇票开立时间、增值税发票开具时间三者关系。
1.购销合同签订时间应早于银行承兑汇票开立时间、增值税发票开具时间；银行承兑汇票开立时间可早于或者晚于增值税发票开具时间，根据购销合同中结算支付条件确定；
2.同一笔银行承兑汇票项下：购销合同收款人、银行承兑汇票收款人、增值税发票销货单位三者应一致；购销合同商品名称与增值税发票商品名称应一致；单价也应基本一致。如果不一致的，客户经理应在贷后跟踪中加以说明；
3.购销合同签订时间与银行承兑汇票开立时间之间的时间跨度期限应合乎常理。
三、及时完成增值税发票收集、查验工作
如果客户开立银行承兑汇票用于预付货款的，则经办客户经理在银行承兑汇票承兑后两个月内，要及时收集、查验与银行承兑汇票资金有关的增值税发票原件，并复印留存。若存在下列情况的，经办客户经理要进行必要的核实，并取得客户出具的书面说明：
（一）客户无法提供相应的发票；
（二）客户提供的发票金额小于票据金额；
（三）客户提供的发票可能存在伪造、变造；
（四）客户提供的发票日期在合同签订日期之前；
（五）客户提供的发票的记载事项与合同不符；
（六）其他需要关注的事项。
四、其他操作要点
（一）客户经理必须审查开票保证金来源合规性和贸易背景真实性，放款审核人员需落实，客户经理在《放款审查表》签署“保证金来源合法有效，贸易背景真实”意见，方可受理业务办理。
（二）经办行要加强对增值税发票的管理，按户建立增值税发票号码电脑台账进行统一管理，防止同一增值税发票在不同笔业务中重复使用。
（三）需要开立银行承兑汇票后补缴发票的，若客户在开票后两个月内无法足额提供增值税发票，则在补齐增值税发票之前我行不得继续向其提供银行承兑汇票业务；
（三）客户向我行提供的银行承兑汇票项下各材料要素之间，存在不一致情况的，经办行需对贸易背景真是性做进一步调查，客户需向我行提交合理的书面说明解释，经过经办客户经理及经办行负责人认可，并在书面材料上签署认可意见，才能向其提供有关银行承兑汇票业务。若客户无法提交合理说明，我行不得继续向其提供银行承兑汇票业务；
（四）履行双人核对原件制度，在留存的复印件上加盖“与原件核对无误”章，并由两名业务人员进行双签；
（五）各支行要对增值税发票进行网上验证真伪，并在档案中留存发票查验相关资料，查验人员要在查验记录上签署名字和查验时间。
（六）对客户申请银行承兑汇票时间晚于增值税发票时间的，经办行要严格审查客户是否存在利用已完成结算贸易再次融资的行为，客户需向经办行提交合理的书面说明和解释，同时经过经办客户经理及经办行负责人认可，并在书面材料上签署认可意见后，才能向该客户提供有关融资服务，否则不得继续向该客户提供银行承兑汇票业务。此类情况下，经办行应该在办理银行承兑汇票业务时同时取得该笔业务项下的购销合同、增值税发票等相关材料。
（七）国家规定的无增值税发票交易的几种情形：
【银行承兑汇票开票及担保流程】推荐阅读：
委托担保合同-银行承兑汇票09-12
银行承兑汇票防伪知识07-16
银行承兑汇票实例分析09-08
银行承兑汇票协议保证金合同07-07
关于银行承兑汇票财务章模糊说明09-11
中国工商银行银行承兑汇票业务管理办法05-29
关于银行承兑汇票贴现率计算实例07-09
承兑汇票背书不清晰证明07-25
商业承兑汇票贴现协议书06-07
承兑汇票信息不清证明06-22
