财产盘盈盘亏账务处理分录

财产盘盈盘亏账务处理分录（共4篇）

财产盘盈盘亏账务处理分录 篇1

1、库存现金清查结果的账务处理

现金盘盈

清查后批准前

借：库存现金

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款

营业外收入 现金盘亏

清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：库存现金

批准后

借：其他应收款（赔偿）

管理费用

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

2、存货清查结果的账务处理

存货盘盈

清查后批准前

借：原材料等

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

批准后

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：其他应付款

管理费用

存货盘亏

清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

贷：原材料等

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（管理不善）

批准后

借：其他应收款（赔偿）

管理费用

营业外支出（自然灾害）

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

3、固定资产清查结果的账务处理

固定资产盘盈

固定资产盘亏、毁损

清查后

借：固定资产

贷：以前损益调整

盘亏清查后批准前

借：待处理财产损溢——待处理固定资产损益

贷：固定资产

应交税费——应交增值税（进项税额转出）（非正常损失）

批准后

借：以前损益调整

贷：利润分配——未分配利润

借：利润分配——未分配利润

贷：盈余公积

盘亏批准后

借：其他应收款（赔偿）

管理费用

营业外支出（自然灾害）

贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢

毁损

借：固定资产清理

累计折旧

贷：固定资产

借：其他应收款（赔偿）

营业外支出

贷：固定资产清理

财产盘盈盘亏账务处理分录 篇2

实物资产主要包括存货和固定资产等。企业会计准则对存货和固定资产发生盘盈、盘亏具体账务处理规定如下:

企业发生存货盘盈时,在报经批准前应借记有关存货科目,贷记“待处理财产损溢”科目;在报经批准后应借记“待处理财产损溢”科目,贷记“管理费用”科目。

企业发生存货盘亏及毁损时,在报经批准前应借记“待处理财产损溢”科目,贷记有关存货科目;在报经批准后扣除残料价值和过失人赔偿后的净损失,属于一般经营损失的部分记入“管理费用”科目,属于非常损失的记入“营业外支出”科目。

企业发生固定资产盘盈时,应作为前期差错处理,调整上年损益的发生额、期初未分配利润和期初盈余公积等,通过设置“以前年度损益调整”账户进行核算,借记“固定资产”科目,贷记“累计折旧”、“以前年度损益调整”科目;借记“以前年度损益调整”科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目;借记“以前年度损益调整”科目,贷记“盈余公积——法定盈余公积”科目;借记“以前年度损益调整”科目,贷记“利润分配——未分配利润”科目。

企业发生固定资产盘亏时,按盘亏固定资产的账面净值,借记“待处理财产损溢”科目,按已提折旧借记“累计折旧”科目,按已提减值准备借记“固定资产减值准备”科目,按固定资产原价贷记“固定资产”科目。报经批准后,按保险公司或过失人赔偿,借记“其他应收款——保险公司或过失人”科目,按计入营业外支出的金额借记“营业外支出”科目,贷记“待处理财产损溢”科目。

与旧准则相比,新会计准则最大的变化就是不再将固定资产等盘盈作为本期营业外收入,而作为前期会计差错,调整以前年度损益、留存收益和应交所得税额等。

另外,新会计准则将盘盈固定资产净额借记“以前年度损益调整”科目,贷记“应交税费——应交所得税”科目,这与企业所得税法的规定也是一致的。《企业所得税法实施条例》规定:盘盈的固定资产以同类固定资产的重置完全价值为计税基础,按规定计提折旧税前扣除;同时,将盘盈的固定资产净额并入当年应纳税所得额,计算缴纳企业所得税。新会计准则与税法规定保持一致,简化了企业年度纳税调整,方便了企业会计核算。

二、完善实物资产盘盈账务处理的建议

尽管比较流行的观点认为企业实物资产盘盈主要是“人为”造成的,但是也不能排除资产盘盈是账务处理错误或者是正常溢盈造成的。因此笔者建议对企业资产盘盈账务处理,应根据其产生盘盈的具体原因而采取适当的账务处理方式。

一是对“人为”因素造成的资产盘盈。应作为前期会计差错处理,采用追溯重述法更正,以遏制企业的财务造假行为。

二是账务处理错误或者是正常溢盈造成的资产盘盈,如收购的农产品盘盈的原因可能是水分增加、分次称重加总与一次称重的累积误差等。这类盘盈应当根据所属期间采用不同的处理方式:1.查明是属于当期差错的。如果是账务处理错误造成,应根据具体情况调整当期的账务,即不通过“以前年度损益调整”处理,也不冲减管理费用或计入营业外收入;如果是正常溢盈造成的,建议冲减当期管理费用或计入营业外收入。2.确定是属于前期差错的。采用追溯重述法更正,特别是资产盘盈金额大、对企业财务状况影响大的,应调整以前年度损益、留存收益和应交所得税额等。而对于资产盘盈金额和影响小的,如低值易耗品、包装物、少量的材料、产品盘盈等,也可以直接计入当期损益,冲减管理费用或作为当期营业外收入。

目前,在实务中对存货盘盈账务处理与固定资产盘盈当作前期差错处理不同,而是在其报经批准后直接冲减当期“管理费用”。根据《企业会计准则》的相关规定,笔者认为冲减“管理费用”的账务处理仅适用于盘盈金额较小、对企业财务状况影响小的存货。若存货盘盈金额大,应与固定资产盘盈一样作为前期差错处理。这样既符合会计可比性原则(跟盘盈的固定资产处理一致),又能减少企业通过存货盘盈人为调节利润。

当然,如果实物资产盘盈只涉及数量,不涉及金额,不论是哪个期间的错误,则只需要更正数量,不需要作账务处理调整。

三、完善实物资产盘亏账务处理的建议

实物资产盘盈和盘亏是同一事物的两个方面,两者的会计处理应该是方法一致、方向相反,因此把实物资产盘盈作为前期差错处理,而把存货、固定资产盘亏计入当期损益有违常理。特别是当企业当期实物资产既有盘盈又有盘亏,该如何处理呢?有两个选择:一是把盘盈计入上年,把盘亏计入当年;二是把盘盈与盘亏相抵后看净额,如果是净增加计入上期,如果是净减少计入本期。选择一显然有悖常理,同一事实采用两个标准;选择二,又有失原则。

财产盘盈盘亏账务处理分录 篇3

各子公司月末根据每个门店各自的盘盈盘亏情况进行账务处理，不能将所有门店的盘盈盘亏合并处理。

一、每个门店的盘盈盘亏的三种情况处理方法：

（一）产品名称混淆导致的产品串号现象，如：柔馨枕和柔馨枕11串号、美棉薄毯001和美棉薄毯003等。

通过变通办法，在月末库存差异拍照之前通过POS，将盘亏的品种（如柔馨枕。账面是-1），通过退货补单处理，变成0，将盘盈的品种（如柔馨枕11，账面是1），通过销售补单处理，变成0。

注：在退单处理时，选择“非原单退货”，直接选择差异品种退货，货品价格在退单和重新开单时应当一致，保证退单处理的准确性。

这样操作，在POS对差异部分进行店存快照前，已经将产品名称串号调整完毕，不需要在U8系统中做盘盈盘亏处理。

（二）产品规格混淆导致的产品串号现象，如：十全十美1.5m和十全十美1.8m串号；

将串号产品的盘盈盘亏金额相抵，得出净盘盈或净盘亏，计入“管理费用-存货盘点损失”。

（三）不同产品产生的盘盈盘亏

每个门店的盘盈金额=大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈

每个门店的盘亏金额=大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏

注：若相同产品串号（如：柔馨枕和柔馨枕11），未变通处理，仍然通过POS的盘盈盘亏店存快照导入U8系统，若无价格成本差异，则净盘盈为0，如有差异，则将净盘盈（亏）视同大小规格串号一样处理，方法同上。

则盘盈公式变化如下：

每个门店的盘盈金额=相同品种串号净盘盈+大小规格串号净盘盈+不同产品的盘盈

每个门店的盘亏金额=相同品种串号净盘亏+大小规格串号净盘亏+不同产品的盘亏

二、将所有门店的盘盈累加，盘亏累加就是子公司月末盘盈盘亏金额。

三、盘盈盘亏会计处理

（1）系统自然产生对应会计分录：

借：管理费用-存货盘点损失

借：库存商品

贷：管理费用-存货盘点损失

贷：库存商品

（2）此分录手工调整为：

借：管理费用-存货盘点损失（盘亏金额+进项税转出）

借：库存商品

（原系统生成数，不能改）

贷：管理费用-存货盘点损失（盘盈金额）

贷：库存商品

（原系统生成数，不能改）

贷：应交税费—应交增值税（进项税转出）（盘亏金额*17%）

注：上述分录中，库存商品借贷发生额，系统原始生成数，表示通过盘点，系统中库存商品的增加和减少数，不代表盘盈盘亏数。

上述会计分录中的盘盈盘亏数，是通过同品种串号净盘盈（亏）、大小规格串号净盘盈（亏）、不同品种的盘盈、盘亏，汇总计算得出的，（净）盘亏金额中另需计算进项税转出。

注1：该凭证附件：（a）库存商品盘点差异表《复印件》—针对有盘点差异的商场，无差异的不需要放入凭证中（只有数量，无金额）

（b）库存商品盘盈、亏差异明细表《原件》（月末结账后，系统有

货品成本后，制作有数量、金额盘盈盘亏明细表）

（c）赔款汇总表（根据赔款通知单《复印件》汇总，列出赔款人、赔款金额，一般当月末盘亏赔款，在下月初财务结账前，赔款金额尚不能确定；待赔款金额确定后再作为上述凭证的附件，而赔款金额体现在下月发放工资时直接扣款。）

盘盈、盘亏凭证的附件中“（b）库存商品盘盈、亏差异明细表”操作过程： 营业员手工填写的“库存商品盘点差异表”（只有数量、没有金额，而且货品比较混乱），最好从系统中导出相应的盘盈盘亏明细，加工成所需要的“库存商品盘盈、亏 3

差异明细表”（月末结账后，系统有货品成本后，制作成有数量、金额的盘盈盘亏明细表）。

注2：①库存商品盘点差异表《原件》；

②库存商品盘盈、亏差异明细表《复印件》； ③赔款通知单《原件》；

④POS月末账期日导出的进、销、存明细表（体现月末经盘点调整后的账实相符后的库存数量，并有相关人员签字确认）。

将上述资料作为会计档案归档。

3、盘亏金额的处理

由于月末财务记账时间原因，一般在下月初进行赔款处理，通过向职工下达“赔款通知书”，在下月编制工资表时在实发工资栏后增加一栏“赔款”列，按公司制度规定确定赔款金额，从个人工资中代扣或者由赔款人交现金。

赔款通知书：应列明赔款事由、赔款金额、并说明该赔款金额由个人工资代扣或者交现金。

（1）个人现金赔款

借：现金

（蓝字）

借：管理费用-存货盘点损失

（红字）默认是借方

（2）下月工资发放时扣款，除了附计提工资明细表时，另附“赔款汇总表 ”

借：应付职工薪酬

兰字

借：管理费用-存货盘点损失

（红字）默认是借方

贷：银行存款

轧差数4、2011年1-8月原存货盘盈、盘亏的调整

对2011年1-8月已经计入“营业外收入”和“营业外支出”科目的，2011年9月一次性将“营业外收入”和“营业外支出” 2011年1-8月的累计发生额调整到“管理费用-存货盘点损失”科目。

借：管理费用-存货盘点损失

兰字 借：营业外支出

红字

借：管理费用-存货盘点损失

红字

贷：营业外收入

红字

本次操作，仅对入账的会计科目进行调整，盘点的过程、整理的表格及取数都不变。

5、企业会计准则----存货盘亏或毁损会计处理的规定

存货发生的盘亏或毁损，应作为“待处理财务损溢”核算。按管理权限报经批准后，根据造成存货盘亏或毁损的原因，分别以下情况进行处理：

(1)属于计量收发差错和管理不善等原因造成的存货短缺，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“管理费用”。

(2)属于自然灾害等非常原因造成的存货毁损，应先扣除处置收入(如残料价值)、可以收回的保险赔偿和过失人赔偿，将净损失计入“营业外支出”。

以上为企业会计准则在实务操作的规范要求，我们公司暂不通过“待处理财务损溢”科目过渡，直接计入管理费用”或“营业外支出”。

库存商品酒水盘盈盘亏操作手册 篇4

1、供应链---仓库管理---盘点作业---盘点方案----新建---截止日期选上----仓库打勾--确定。

2、返回“盘点数据录入”，完成后保存。

3、编制盘点报告，盘盈单---保存---审核，盘亏单---保存-审核。（日期和仓库要选上相应数据）

4、入库没有金额要到供应链---存货核算---无单据单价维护---更新无单据单据---选最新入库价相应的数据---更新。（在盘点作业里面才能看到单价）

5、盘亏出库没有单价的，要做出库核算，然后做无单价数据维护，红字出库，然后单价就出来了（在盘点作业里面才能看到单价）

6、然后到供应链---仓库管理---盘点作业---盘盈入库----维护和盘亏毁损--维护看是否有相应的数据。

7、供应链---存货核算---凭证处理---生成凭证---盘盈入库---重设---确定----选上要生成凭证的数据----生成凭证。

8、供应链---存货核算---凭证处理---生成凭证---盘亏毁损--重设---确定----选上要生成凭证的数据----生成凭证。

9、凭证如下盘盈的库存商品：借：库存商品

贷：主营业务成本--烟酒饮（负数）

盘亏的库存商品视同销售出库处理。