会计从业资格考试《财经法规》考试大纲（精选8篇）
会计从业资格考试《财经法规》考试大纲
会计从业资格考试《财经法规》考试大纲 一. 会计法律制度 (一) 会计核算的法律规定 1) 依法建账的基本要求 2) 会计核算的基本要求 3) 会计核算的内容 4) 会计年度的基本规定 5) 记账本位币的基本要求 6) 填制和审核会计凭证的基本要求 7) 登记会计账簿的基本要求 8) 编制财务会计报告的基本要求 9) 会计电算化的基本要求 10) 会计文字记录的基本要求 11) 会计档案管理的基本要求 (二) 会计监督的法律规定 1) 单位内部会计监督与内部控制制度 2) 会计工作的国家监督 3) 会计工作的社会监督 (三) 会计机构和会计人员的法律规定 1) 会计机构的设置 2) 代理记账的基本要求 3) 会计机构负责人、会计主管人员设置和任职资格 4) 总会计师的设置及职责权限 5) 会计从业资格管理的基本要求 6) 会计人员继续教育的基本要求 7) 会计专业职务和会计专业技术资格考试制度的基本内容 8) 会计人员职业道德的基本要求 9) 会计人员工作交接的基本要求 (四) 违反会计法的法律责任 1) 行政责任的概念 2) 行政责任和刑事责任 3) 违反会计法规定应当承担的法律责任 二. 金融法律制度 (一) 金融法律制度概述 (二) 现金管理的基本规定 (三) 支付结算管理的基本规定 1) 支付结算的种类 2) 开立和使用银行账户的基本要求 3) 银行汇票的基本规定 4) 商业汇票的基本规定 5) 银行本票的基本规定 6) 支票的基本规定 7) 信用卡的基本规定 8) 汇兑的基本规定 9) 托收承付的基本规定 10) 委托收款的基本规定 11) 信用证的基本规定 《会计基础知识》考试大纲 一. 会计科目和账户 (一) 会计科目 1) 会计科目的概念 2) 会计科目的分类 (二) 会计帐户及基本结构 二. 复式记账 (一) 复式记账原理 (二) 借贷记账法 (三) 总分类账户与明细分类账户的平行登记 1) 总分类账户与明细分类账户的关系 2) 总分类账户与明细分类账户的平行登记 三. 账户的分类 (一) 账户按会计要素分类 (二) 账户按用途和结构分类 四. 会计凭证 (一) 会计凭证的概念、意义和种类 (二) 原始凭证 1) 原始凭证的种类 2) 原始凭证的基本内容 3) 原始凭证的填制要求 4) 原始凭证的审核内容 5) 原始凭证错误的更正 (三) 记账凭证 1) 记账凭证的种类 2) 记账凭证的基本内容 3) 记账凭证的填制要求 4) 记账凭证的审核内容 (四) 会计凭证的传递和保管 五. 会计账簿 (一) 会计账簿的分类 (二) 会计账簿的登记方法 1) 日记账 2) 明细分类账 3) 总分类账 (三) 会计账簿的启用与记账规则 (四) 错账更正方法 1) 划线更正法 2) 补充登记法 3) 红字更正法 (五) 对账 1) 账证核对 2) 账账核对 3) 账实核对 4) 账表核对 (六) 结账 (七) 账簿的更换与保管 六. 财产清查 (一) 财产清查的种类和一般程序 (二) 财产清查的方法 1) 货币资金的清查方法 2) 实物清查方法 3) 往来款项的清查方法 (三) 财产清查结果的处理 七. 会计报表 1) 资产负债表格式 2) 利润表格式 3) 现金流量表格式 八. 账务处理程序 (一) 账务处理程序的意义和种类 (二) 账务处理程序的基本内容 《会计实务》考试大纲 一. 现金的核算 (一) 现金管理制度 1) 现金使用范围 2) 库存现金限额 3) 现金收支的日常管理 4) 现金管理的内部控制制度 (二) 现金的总分类核算 1) 现金收入的核算 2) 现金支出的核算 (三) 现金日记账的设置与登记 (四) 现金清查的核算 1) 现金长短款原因的查找 2) 现金长短款的处理 二. 银行存款的结算 (一) 银行结算方式 1) 支票 2) 银行汇票 3) 商业汇票 4) 银行本票 5) 汇兑 6) 异地托收承付 7) 委托收款 (二) 银行存款日记账的设置与记账方法 (三) 银行存款的清查 三. 固定资产的核算 (一) 固定资产的分类 (二) 固定资产的计价 1) 固定资产的计价标准 2) 固定资产的入账价值 (三) 固定资产增加的核算 1) 投入的固定资产 2) 购入的固定资产 3) 自建的固定资产 4) 融资租入的固定资产 5) 接受捐赠的固定资产 (四) 固定资产减少的核算 1) 出售、报废、毁损固定资产 2) 投资转出固定资产 (五) 固定资产折旧的核算 1) 固定资产折旧范围 2) 固定资产折旧方法 3) 固定资产折旧的账务处理 (六) 固定资产修理的核算 (七) 固定资产清理的核算 1) 固定资产清理的内容 2) 固定资产清理的账务处理 (八) 固定资产清查的核算 1) 固定资产清查的`核算内容 2) 固定资产的盘盈的账务处理 3) 固定资产盘亏的账务处理 四. 存货的核算 (一) 原材料的核算 1) 按实际成本计价的核算 2) 按计划成本计价的核算 (二) 包装物的核算 (三) 低值易耗品的核算 (四) 委托加工材料的核算 (五) 半成品和产成品的核算 (六) 存货清查的核算 1) 存货盘盈的会计处理 2) 存货盘亏的会计处理 五. 工资及福利费的核算 (一) 工资总额的组成 (二) 应付工资的计算 1) 计时工资的核算 2) 计件工资的核算 (三) 工资的分配 1) 工资发放的账务处理 2) 工资分配的账务处理 (四) 应付福利费的核算 1) 应付福利费的性质和作用 2) 记提应付福利费的核算 3) 应付福利费支付的核算 六. 往来款项的核算 (一) 应收账款和预付账款 1) 应收和预付账款核算的内容 2) 应收及预付账款的核算 3) 坏账损失的核算 (二) 其他应收款 1) 其他应收款的主要内容 2) 其他应收款的核算 (三) 应付和预收账款 1) 应付和预收账款核算的内容 2) 应付和预收账款的核算 (四) 其他应付款 1) 其他应付款核算的内容 2) 其他应付款的核算 《初级会计电算化》考试大纲 一. 计算机基础知识 (一) 计算机基本常识 (二) 计算机硬件 (三) 计算机软件 1) 系统软件、应用软件的用途与分类 2) 程序设计语言的作用与分类 (四) 多媒体计算机 1) 多媒体计算机的硬件构成 2) 多媒体计算机的软件构成 3) 多媒体计算机采用的主要技术和相关产品 (五) 计算机网络 1) 计算机网络的功能 2) 计算机网络的分类 3) 因特网(INTERNET)使用的一般知识 (六) 计算机安全 1) 影响计算机安全的主要因数 2) 保证计算机安全的主要措施 二. WINDOWS操作系统 (一) WINDOWS的基础知识和基本操作 1) WINDOWS启动与退出 2) WINDOWS屏幕和功能窗口的显示要素极其功能 3) 鼠标的使用方法 4) WINDOWS环境下应用程序的启动方法 5) WINDOWS环境下应用程序之间切换方法 (二) WINDOWS资源管理 1) 文件操作 2) 文件夹(目录)操作 3) 磁盘操作 三. 汉字系统及应用软件操作 (一) 汉字系统的基本常识 (二) 使用一种汉字输入方法，每分钟输入15个以上的汉字 (三) 使用汉字编辑软件进行进行简单的文字编辑 (四) 使用通用表处理软件编制简单表格 四. 会计电算化基本知识 (一) 会计软件 1) 会计软件的基本概念 2) 会计软件功能模块的构成 3) 会计软件数据处理的基本流程(与手工方式对比) (二) 国家统一的会计制度对会计电算化的基本规定 1) 会计数据输入基本要求 2) 会计数据输出的基本要求 3) 会计数据处理的基本要求 4) 会计电算化系统运行环境的基本要求 5) 会计电算化岗位及其权限设置的基本要求 6) 计算机替代手工记账的要求 7) 会计档案的要求 五. 会计软件的基本操作 (一) 帐务处理 1) 系统初始化 会计科目处理 会计凭证、账页类型设置 操作人员管理 2) 会计凭证输入和处理 3) 数据查询 4) 记账、结账 5) 银行对账 6) 打印输出 7) 系统服务及数据管理 (二) 应收/应付账款核算及管理 1) 系统初始化 2) 客户档案管理 3) 结算凭证输入及审核 4) 数据查询 5) 打印输出 6) 月末处理及数据管理 (三) 报表处理 1) 报表格式及钩稽关系描写 2) 报表编制 数据输入 数据采集 3) 报表汇总 4) 表内、表间钩稽关系审核 5) 报表查询 6) 报表输出 7) 月末处理及数据管理 (四) 工资核算及管理 1) 系统初始化 2) 固定数据管理 3) 变动数据管理 4) 费用计算、计提和分配 5) 数据查询 6) 打印输出 7) 月末处理及数据管理 (五) 固定资产核算及管理 1) 卡片管理 2) 增减变动处理 3) 折旧计算 4) 数据查询 5) 打印输出 6) 月末处理及数据管理 注： 1.本部分要求考生能够根据20笔以上的典型会计业务完成记账、结账和报 表生成等工作。 2. 考生可在本部分内容中(一)帐务处理、(二)应收/应付账款核算及管理、(三)报表处理、(四)工资核算及管理、(五)固定资产核算及管理中任意一个模块作为考试内容。 3.2。应收/应付账款核算及管理为两个功能模块。 会计
《财经法规》课程的教学内容, 应当全面涵盖新版考试大纲的所有知识考点, 并且形成体系。会计法律制度方面, 讲解会计法律制度的概念与构成、会计工作管理体系、会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等;结算法律制度方面, 讲解现金结算、支付结算概述、银行结算账户、票据结算方式、银行卡、其他结算方式 (汇兑、委托收款、托收承付、国内信用证) 等;税收法律制度方面, 讲解税收概率, 主要税种, (增值税、消费税、企业所得税、个人所得税) 、税收征收管理等;财政法律制度方面, 讲解运算法律制度, 政府采购法律制度, 国库集中收付制度等。
总括而言, 我们的《财经法规》课程的教学内容相当丰富, 涵盖了会计法、商业银行法、票据法、税法、财政法、政府政府采购法等方方面面。覆盖了经济法部门的相相当多的一部分内容, 长期以来, 我们坚持以会计法、税法为教学重点, 这是符合实际情况的, 今后应当向坚持下去, 其中的增值税制度与企业所得税制的内容, 不仅是教学重点, 而且是教学难点, 甚至还是核心考点, 须臾不可轻忽。
与会计法律制度, 税收法律制度相比, 结算法律制度, 财政法律制度显得生涩, 欠成熟, 而且倍感凌乱, 体系化程度不足。建议将其划设为教学难点, 补强相关的教学。笔者为主展示相关实物, 配备大量图表, 结合文字论述部分进行条理性、逻辑性较强的说明和评议, 务求学生“有感”。结算法律制度的教学, 应当要求学生了解支付结算的相关概念及其法律构成, 了解银行结算账户的开立、变更和撤销, 熟悉票据的相关概念, 熟悉各银行结算账户的概念, 使用范围和开户要求, 掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制, 掌握票据和结算凭证填写的基本要求, 掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定并能综合分析具体案例。财政法律制度的教学, 应当要求学生了解预算法律制度的构成, 了解国库集中支付制度的概念, 了解政府采购法律制度的构成和原则, 掌握国家预算的级次划分和构成、预算管理的职权, 预算组织的程序以及预算的监督, 掌握政府采购的执行模式和方式, 掌握国库单一账户体系的构成及财政收支的方式。
二、传授法学学习方法
《财经法规》课程是法学课程, 而授课对象则是会计院系的学生, 我们在认真讲解财经法规定的具体内容之时, 也应当努力传授法学方面的学习方法和研究方法, 尤其是法学领域中常用的和专有的学习方法。《财经法规》课程不同于《会计基础》、《会计电算化》课程, 所用的学习方法不尽相同, 对此应予关注。
规范分析法是学习《财经法规》的基本方法, 自应大力倡导。以学习会计法律制度为例, 我们必然需要接触《会计法》、《注册会计师法》, 《企业财务会计报告条例》, 《总会计师条例》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则-基本准则》、《财政部门实施会计监督办法》等会计法律文件, 必然需要解析相关的法律条文, 这就需要我们善用规划分析法, 擅于对法律条文作语义分析, 通过法律制度的实施与完善来解决在会计核算、会计监督业务中出现的实际问题。
价值分析法是学习《财经法规》的重要方法, 亦应大力倡导。我们可以运用价值分析的方法, 确保秩序, 促进公平, 兼顾效率, 在利益相关者之间作法益的衡量, 形成并固化和谐利益均衡状态。笔者在《税收征收管理法》的教学中, 就广用价值分析法, 对纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人、税务代理人以及税务征收方, 税务复议方的权利、业务配置均价值分析, 探求和谐的利益均衡状态。
比较研究法也是行之有效的法学学习方法, 可予运用, 以比较促鉴别, 以比较促参考, 以比较促借鉴。如我们在《票据法》的教学中, 就相当重视比较研究法的运用, 对银行汇票、商业汇票、本票、支票做了方方面面的比较, 涵及票据行为、票据当事人、票据权利与义务、票据签章、票据记载事项、票据丧失及补救等等, 增进了学生对票据知识的识记和理解。此外, 亦可找寻重大、新颖的判例、案例, 善作实证学习方法的运用。
三、开办学术讲座
为改革与完善《财经法规》课程的教学, 建议诚邀相关的专家、学者或资深业内人士, 开办学术讲座, 拓宽学术视野, 把握学术脉动, 分享学术心得。可以说, 学术讲座是我们《财经法规》课程的课堂教学的有益的补充, 甚至是必要的补充。
学术讲座的开办, 议题的设立相关重要。设定合理、科学、关键的议题, 开办学术讲座, 动员学生普遍且积极参与, 并且启动必要、足够的良性互动, 相关的教学效果应可乐观以待。
如我们所知, 增值税是对在我国境内生产、销售应税货物, 提供应税劳务及服务、进口货物的单位和个人就其增值额征收的一种流转流转税, 而营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位, 和个人就其所取得的营业额为征税对象而征收的一种流转税, 长期以来, 增值税与营业税、消费税相配合, 构成我国流转税体系的主体。近年来, 国家推行“营改增”大政方针, 其对我国市场经济影响可谓至深且巨。如果我们开办“营改增”的专题讲座, 系统阐明“营改增”的背景, 适用、推广、意义、影响, 并探究企业的因应之道, 应是深具意义。如果进而开办“增值税会计理论与实务”的专题讲座, 尤其是纵论增值税会计的操作实务, 对于我们研习《财经法规》课程必有正面的助益。
《财经法规》课程的部分内容, 如银行结算账户, 票据结算方式, 预算决算, 国库集中收付等问题, 专门性、业务性比较强, 广大学生对此也普通普遍缺乏认知。为促进广大学生真正掌握这部分内容, 我们有必要细论和强化相应的课堂教学, 并辅之以适宜的专题讲座, 以求相得益彰。当然, 这类专题讲座的主讲人, 还是以人民银行、商业银行、财政机关的业内人士为宜。
四、加强习题训练
平心而论, 我们改革和完善《财经法规》课程的教学, 是服务于会计院系参加全国会计从业资格考试的现实需要, 希望能够帮助他们在《财经法规与会计职业道德》科目中考出更好的成绩。在这个问题上素质教育与应试教育不是对立的, 相反, 我们应该尽其所能, 推动素质教育, 能够更好的兼容应试教育。
关键词：无纸化考试；会计从业资格；应对
会计从业资格无纸化考试，是以《会计从业资格考试大纲》为依据、以优化的题库资源为基础、以现代信息技术为手段，通过随机组卷生成无纸化考试试卷（包括会计基础、财经法规与会计职业道德和初级会计电算化）进行考试，并及时生成考试成绩，集考试报名、试卷生成、上机考试、阅卷、成绩生成、合格证（单）打印等为一体的、多元化、新型的会计从业考试管理模式。
一、会计从业资格无纸化考试剖析
（一） 题型题量时长剖析
全国统一题库是以财政部印发的《会计从业资格考试大纲（修订）》（财办会〔2009〕10号）作为考试范围和命题依据。具体题型有：
1.单选题。共20道题，每题1分，选对得分，否则不得分。
2.多选题。共20道题，每题2分，选对得分否则不得分。
3.判断题。共20道题，每题1分，选对得分，否则不得分。
4.计算分析题。五个小题，考生通过增减分录项、选择借贷方向、会计科目并填写金额完成会计分录，或直接填写计算结果两种方式完成答题。共2道题，每题10分。完全答对得分，否则不得分。
5.案例分析题。五个小题，每个小题均为不定项选择题，四个备选项，其中有一至四个正确选项。共2道大题（10小题），每道题10分，每小题2分，选对得分，否则不得分。
6.实务操作题。包括题干和实际操作两个部分。其中，题干为一个或多个操作要求，正确完成规定的操作步骤，即得相应分值，否则不得分。共15题，每一题4分。
其中，《财经法规与会计职业道德》包括单选题、多选题、判断题、案例分析题，《会计基础》单选题、多选题、判断题、计算分析题，《初级会计电算化》单选题、多选题、判断题、实务操作题。
全国统一题库总题量约为6000道。其中，《会计基础》约2500道，《财经法规与会计职业道德》约2500道，《初级会计电算化》约1000道。难题库中试题按照难、中、易三种难度系数进行命制。其中，难度系数为易的题目占试题总数的50%；难度系数为中的题目占试题总数的40%，难度系数为难的题目占试题总数的10% 。题库实行一年一小变，二年一大变的更新原则。
总时长为180分钟，每科目考试时间均为60分钟，采取连续考试，中间不休息的方式。同时每科目考试时间相对独立，该科目考试结余时间其它科目不能续用。
（二） 特点剖析
1.教学、辅导教材发生变化。在以往的的考试中，财政部门没有指定全国统一的教材，各地根据对考试大纲的理解“自导自演”，而现在采用“财政部题库”统一的“无纸化考试”，地方版教材的考点的覆盖范围和知识点的讲解度就显无法适应当前考试的新形势、新变化。
2. 考核内容全面、涉及面广。根据全国统一题库建设原则中的全面性原则，题库建设完全覆盖了《会计从业资格考试大纲》中的所有知识点，试卷的组织涵盖了考试科目的各个章节，实现了对考生的全面考察。
3. 题目综合性强、考核灵活。全国统一题库不仅仅考核记忆的知识点，更多的侧向对分析、理解、归纳方面的考核。题库不在是参见大纲就能看穿的“大路货”式试题，而是对大纲做了一定程度的延伸或发散而制定的具有一定“深度”的试题。
二、应对会计从业资格无纸化考试策略
如何让广大考生适应“无纸化”新考试模式，提高无纸化考试的通过率，笔者结合辅导考证经验，以为要做到以下五步走：
（一）对于纯记忆的知识点，做到紧扣大纲，全面复习。
例如，在复习《会计基础》科目考点：会计对象，会计所核算和监督的内容；凡是特定主体能够以货币表现的经济活动；资金运动或者价值运动（资金投入、资金循环与周转、资金退出）。
1.单一知识点单一考核，即考核时仅考核该知识点的内容，不涉及其他知识点。
如：[判断题]会计的对象是指会计核算和监督的内容，包括企业生产经营过程的全部内容。
2. 单一知识点综合考核，即考核时通过其他知识点设置干扰项。如：[单选题]企业发生的下列经济业务，不属于资金循环和周转的有（）。A.购买原材料B.向银行取得借款C.销售商品D.计提固定资产折旧
3. 多个知识点综合考核，即将多个知识点进行混合。如：[多选题]下列关于会计的对象的表述正确的是（）A.会计的对象是指会计核算和监督的内容B.凡是特定单位能够以货币表现的经济运动都是会计的对象C.企业会计的对象就是企业的资金运动D.企业的资金运动，表现为资金投入、资金运用和资金退出三个过程
（二） 对于需要理解分析的章节，做到活学活用、操作到位。
例如在复习到“经济业务对恒等式的影响”考点时：
[多选题]根据会计等式可知，下列哪类经济业务不会发生（）。A.资产增加，负债减少，所有者权益不变B.资产不变，负债增加，所有者权益增加C.资产有增有减，权益不变D.债权人权益增加，所有者权益减少，资产不变
（三） 对于大纲做了一定程度的延伸或发散而编制的具有一定“深度”的试题，注意平时的积累，随时关注新政策的出台。
如在复习《财经法规与会计职业道德》第三章税收法律制度时，一定要将广度和深度按助理会计师考核标准进行展开，尤其要对税的计算进行补充。而且这章是考核税收知识的重点章，各种题型均有涉及，特别分值为10分的案例分析题出现的重点章节。
（四） 了解考试软件，熟悉考试流程。
例如：电算化考试时要合理分配时间，60分钟内要求完成理论和实务操作。对于理论，书至少看过两遍，做到熟悉教材，不放过任何知识点；对于实操，必须掌握每个模块的基本功能，逐步完成，不能跳着做、一步一步来，否则整道题不得分。一句话，强化实操，熟悉理论。
（五） 掌握必要的考试技巧。
1.不纠缠难题。遇到难题，可以点击考试界面中的“待定”按钮，不要纠缠，最后有时间再解决。原因是单题分值小，时间紧，题量大。
2.不漏答题。即使有难题、拿不准的题，尽量都要给出一个答案。原因是这种不用输入中文汉字的考试模式，不该留空白。
3.根据常识答题。考生工作任务重，学习时间紧张。在很短的时间里要把所以课程内容完全“死记硬背”地记住是不可能的。可以根据平时了解到的生活工作常识、经验进行答题。例如：[单选题]纳税人在填写发票时应当使用的文字是（）。
A.中文B.英语C.法语D.德语
4.学会推理作答。例如：[单选题]根据《征管法》规定，下列说法不正确的是（）。A.税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证B.税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开付收据C.税务机关查封商品、货物或财产时，必须开付清单D.税务机关扣押商品、货物或其他财产时，必须开付清单。通过浏览备选答案不难发现答案会在备选答案B与D中产生，再结合另外两个说法正确的备选项，则可以推理出D选项表述“扣押”必须开“清单”就不正确了。
5.巧用排除法。总所周知，多选题至少有两个答案是正确的，反之，我们能够排除两个答案，那正确答案就自然出来了。例如：[多选题]对于未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门（）。A.责令改正B.吊销营业执照C.追究刑事责任D.予以公告。财政部门无吊销营业执照的权限，B排除；财政部门无追究刑事责任的权限，C排除。
综上所述，在新考试政策下，面对着“无纸化”考试出现的问题，及时提出有效应对的策略，从而提高无纸化模式下的会计证通过率是值得我们全体财会老师深思的问题。（作者单位：河源市职业技术学校）
参考文献：
[1]财政部.关于推进会计从业资格无纸化考试的指导意见，财会[2008]16号，2008/12/18.
一、会计第一等式：资产=负债+所有者权益
二、会计两个基本职能：核算、监督
三、会计工作三个循环：凭证、账簿、报表
财经法规和职业道德 四、四个基本假设：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设、货币计量假设 五、五大类科目：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类 六、六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润
七、会计核算的七个方法：设置会计科目与账户、复式记账、填制和审核会计凭证、登记账簿、成本计算、财产清查、编制财务报告。
八、会计核算八原则：真实性原则（客观性原则）、相关性原则、明晰性原则（清晰性原则）、可比性原则（一贯性原则、一致性原则）、实质重于形式原则、重要性原则、谨慎性原则、及时性原则。
第一章 会计法律制度
会计法律------由全国人民代表大会制定
我国会计法律制度主要包括 会计行政法规-----由国务院制定
国家统一的会计制度----由国务院财政部门制定 会计地方性法规-----由地方财政部门制定
会计法律包括：《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国注册会计师法》 会计法颁布于1985年，1999.10.31修订重新发布、2000.7.1施行 注册会计师法颁布于1993年
会计行政法规包括：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》 会计部门规章：一个准则多个办法、《企业会计准则---基本准则》
《财政部门实施会计监督办法》、《会计师事务所审批和监督暂行办法》
《注册会计师注册办法》、《会计从业资格管理办法》、《代理记账管理办法》
《注册会计师全国统一考试违规行为处理办法》
会计规范性文件：二个办法、《企业会计准则第1号---存货》、《小企业会计制度》
《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《事业单位会计准则（试行）》、《民间非营利组织会计制度》、《会计基础工作规范》、《会计档案管理办法》
《会计人员继续教育规定》、《全国先进会计工作者表彰办法》、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》
会计关系：是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济
关系。
会计工作：统一指导、分级管理。
会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成部分，是会计监管的重要标准和尺度，是保证会 计信息质量，维护社会主义市场经济秩序的重要保证，包括：企业事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会计信息化标准。会计准则制度及相关标准规范均由财政部制定，其它部门或地方没有权力制定。
会计从业资格
会计市场准入管理 会计师事务所的设立 代理记账机构的设立 会计市场管理
过程的监管 会计市场退出管理
会计用品市场：软件、资料、用具
会计市场
会计中介机构服务市场：会计师事务所、会计代理记账（条件：3名以上人员）
1.会计从业资格考试评价
2.会计专业技术资格考试评价
会计专业人才评价 3.注册会计师考试评价 4.会计领军（后备）人才评价 5.对先进会计工作者的表彰
中国会计学会创建于1980年是财政部所属，由全国会计领域种类专业组织，以及会计理论界、实务界 会计工作者自愿组成的学术性、专业性、非营利性社会组织。
注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。
单位会计工作管理：财政部门对会计工作的管理是一种社会管理活动，单位作为法人独立进行的会计 核算属于单位内部的管理活动。
单位负责人是指单位法定代表有或者法律、行政法规规定代表单位进行使职权的主要负责人。会计人员的选拔任用由所在单位具体负责： 1.从事会计工作人员必须取得会计从业资格证书
2.会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律，法规规章和国家统一会计制度 遵守职业道德。
3.担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资 格或者从事会计工作三年以上的经历。
4.大、中型企业，事业单位，业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师，总会计师由 具有会计师以上专业技术资格的人员担任。
5.设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。
6.各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务表 彰、奖励的重要考核依据。
会计核算依据的基本要求：各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。会计资料的基本要求：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料，必须符合国家统一的 会计制度的规定，任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证，会计账簿及其他会计资料，不得提供 虚假的财务会计报告。
会计电算化的基本要求：使用电子计算机进行会计核算的，其软件及其生成的会计凭证，会计账簿，财务会计报告和其他会计资料，也必须符合国家统一的会计制度的规定。
会计工作管理体制规定了中央、地方、部门单位在各自方面对会计工作的管理范围，权限职责及其相 互关系。
国务院财政部门主管全国的会计工作。
会计准则制度及相关标准规范是市场规则的重要组成部分，是会计监管的重要标准和尺度，是保证会 计信息质量，维护社会主义市场经济秩序的重要保证。
会计准则制度及相关标准规范包括：企事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会
计信息化标准
注册会计师审计在经济活动中起鉴证作用，其目的是增强相关利益方对鉴证对象的信任程度。我国规定从事社会审计业务的人员必须具有注册会计师资格 从事审计业务工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师。
根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任 会计师事务所的合伙人或股东应当具有取得注册会计师证书后，最后连续五年在会计师事务所从事审 主业务的经历。
我国目前具有证券期货相关业务资格的会计师事务所58家。
会计法规定应当依法设置会计账簿，但不具备设置会计机构或会计人员条件的单位应当委托代理记账 机构办理储业务。
代理记账机构申请条件：3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员选拔，评价会计人才是财政 部门的重要职责。
继续教育时间不得少于24小时。
行业自律是相对于行政管理的一种管理模式。
中国会计学会主要职责：组织协调全国会计科研力量，开展学术交流，促进成果推广运用，研究教育
改革，开展服务工作，人才培养，开展学术交流与合作。
《会计法》对会计电算化作出了两方面规定：一是用电子计算机进行会计核算的单位，使用的会计软 件必须符合国家统一的会计制度的规定。
二是电子计算机生成的会计资料必须符合国家统一的会计制度的要求。
会计凭证记载的各项内容均不得涂改原始凭证有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭 证上更正，记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料编制。
财政部门对会计工作的管理是一种社会管理活动，单位作为法人独立进行的会计核算属于单位内部的 管理活动
单位负责人是指单位法定代表有或者法律，行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。会计核算过程主要包括取得和填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。
《会计法》规定各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账 簿，编制财务会计报告，任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算，以实际发生的 经济业务事项为依据进行会计核算是对会计核算最基本要求，也是保证会计资料质量的关键。伪造、变造会计凭证，编制虚假财务会计报告是一种严重的会计违法行为，要承担相应的法律责任 根据《会计法》的规定，会计凭证：
1.办理需进行会计核算的经济业务事项必须填制或者取得原始凭证并及时送交会计机构。
2.会计机构、会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核对不真实，不合法的 原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，对记载不准确不完整的原始凭证予以退回，并要求按 国家统一的会计制度的规定更正、补充。
3.记账凭证应当根据经过审核的原始凭证及有关资料的编制。
会计账簿是连接会计凭证和财务会计报告的中间环节，是编制财务会计报告检查，分析和控制 单位经济活动的重要依据。根据《会计法》的规定，会计账簿：
1.各单位必须依法设置会计账簿并保证其真实完整
2.各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记，核算不得违反《会计法》 私会计账簿进行登记、核算。
3.会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据
4.各单位应当定期将会计账簿记录与实物，款项及有资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项 的实有数额相符，会计账簿记录与会计凭证的有关内容相符，会计账簿之间相对应的记录相符，会计 账簿记录与会计报表的有关内容相符。
《会计法》第十五条规定：会计账簿登记，必须以经过审核的会计凭证为依据，并符合有关法律，行 政法规和国家统一的会计制度的规定，会计账簿包括，总账，明细账，日记账和其他辅助性账簿。账簿中书定的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距二分之一。
财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果，现 金流量等会计信息文件。
财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人，会计机构负责人（会计主管人员）签名并 盖章，设置总会计师的单位还需由总会计师签名并盖章，单位负责人应当保证财务会计报告真实完整 财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书 会计报表主要包括：资产负债表、利润表、现金流量表、各种附表 小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。
会计报表附表：1.国家统一的会计制度规定应当对外报表的会计报表附表
2.公司、企业根据内部经营管理需要编制的会计报表附表、此类报表不对外报送。
需要对外报送的会计报表附表为“应交增值税明细表”
附注是对会计报表的补充说明，也是财务会计报告的重要组成部分。小企业会计报表附注至少应披露如下内容： 1.主要会计政策和会计估计及其变更的说明 2.会计政策变更的内容和理由
财务会计报告的提供对象应当符合法定要求。
编制财务会计报告是对单位会计核算工作的全面总结，也是及时提供真实完整会计资料的重要环节 1.财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料的编制
2.财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人会计机构负责人（会计主管人员）签名盖 章，设置总会计师的单位，还需由总会计师签名并盖章，单位负责人应当保证财务会计报告真实完整
3.会计估计变更的内容和理由 3.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致 4.财务会计报告应当按照规定的对象，期限提供给有关方面
会计档案是记录和反映经济业务的重要史料和证据，利用会计档案对于总结经济工作经验，指 导经济管理和事业管理，查证违法违纪问题，防止贪污舞弊行为等有重要作用
会计自公历1月1日起到12月31日止，会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的 货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算人民币 各单位采用的会计处理方法前后各期应当一致，不得随意变更，确有必要变更的，应当按照国家统一 的会计制度规定变更，并将变更的原因，情况及影响在财务会计报告中说明。财务核对及财产清查应：账实相符、账证相符、账账相符、账表相符。
内部监督
会计监督 外部监督：政府监督、社会监督
我国实行的是单位内部监督、政府监督和社会监督“三位一体”的会计监督体系，单位内部会计 监督的主体是各单位的会计机构和会计人员，单位的经济活动是单位内部会计监督的对象。单位内部会计监督制度应当符合以下基本要求： 1.会计事项相关人员的职责权限应当明确 2.重大经济业务事项的决策和执行程序应当明确 3.财产清查的范围，期限和组织程序应当明确 4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确
内部审计是和政府审计、注册会计师审计并列的三种审计类型之一。
对不真实不合法的原始凭证不予受理，对弄虚作假严重违法的原始凭证在不予受理的同时，应 当予以扣留，并及时向单位负责人报告，请求查明原因，追究当事人的责任。对记载不准确，不完整的原始凭证予以退回，要求经办人员更正补充。
会计机构会计人员对伪造，变造故意毁灭会计账簿或账外设账行为，应当制止和纠正，制止和纠正无 效的，应当向上级主管单位报告，请求作出处理。
公司向股东和社会公众提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益 的对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元 以上二十万以下罚金。
账实、账款、账证，账账与账表相符是会计工作的基本要求，也是加强物资管理的重要措施。实施内部控制应遵循的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则 实施内部控制的关键要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督
政府监督是指政府有关部门依据法律，行政法规的规定和部门的职责权责，对有关单位的会计行为，会计资料所进行的监督检查。
财政部门是《会计法》的执法主体是会计工作政府监督的实施主体。会计监督检查的对象是会计行为。
财政部门会计监督检查的主要内容：1.对单位依法设置会计账簿的检查
2.对单位会计资料真实性、完整性的检查 3.对单位会计核算情况的检查
4.对单位会计人员从业资格和任职资格的检查 5.对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查
社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计，鉴证 的一种监督制度
社会监督的对象是单位的经济活动
以注册会计师为主体的社会监督与政府监督同属外部监督二者的区别在于：
1.实施监督的主体不同 2.监督行为的性质不同 3.监督行为成本不同 4.监督结果效力不同 注册会计师审计和内部审计之间的区别在于：
1.审计独立性不同 2.审计方式不同 3.审计的职责和作用不同 会计师事务所的业务范围：1.审查企业账务会计报告，出具审计报告
2.验证企业资本出具验资报告
3.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务出具相关报告 4.法律行政法规定的其他审计业务
会计机构是各单位办理会计事务的职能机构是承办单位会计业务事项的具体部门，会计人员是单位直 接从事会计工作的人员。
一个单位是否单独设置会计机构往往取决于以下几个因素： 1.单位规模的大小
2.经济业务和财务收支的繁简
主管会计工作的机构 业务主管部门的会计机构 单位的会计机构
3.经营管理的要求
我国会计机构
《会计法》规定担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专 业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。
总会计师是单位领导成员协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。凡设置总会计师的单位不能再设置与总会计师职责重叠的副职
代理记账是一种会计中介服务，是指从事代理记账业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。代理记账机构主要包括代理记账公司，会计师事务所，具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构 委托代理记账机构办理会计业务并不改变单位负责人对会计资料真实性和完整性承担责任。会计从业资格证书是具备会计从业资格的证明文件，凡是从事会计工作的会计人员，必须取得会计从 业资格证书，会计人员从业资格管理办法由国务院财政部门规定。
负刑事责任的人员，不得或重新取得证书，被吊销会计从业资格证书5年内不得重新取得会计从业资格 证书。
会计从业资格不实行全国统一考试。
会计从业资格证书管理：上岗注册登记----90日内
调转登记----90日
会计人员继续教育三个特点：针对性、适应性、灵活性
继续教育的内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级
会计专业职务分为：高级会计师、会计师、助理会计师和会计员
离岗备案---6个月 变更登记
初级资格--助理会计师、会计员
会计专业技术资格 中级资格--会计师 实施全国统一考试制度
高级资格--高级会计师---实行考试与评审相结合制度
会计工作岗位可以一人一岗，一人多岗或者一岗多人
出纳人员得兼管稽核，会计档案保管和收入，费用，债权债务账目的登记工作，档案管理部门的人员 管理会计档案，不属于会计岗位。
会计人员调动工作或者离职必须与接管人员办清交接手续。
移交人员因病不能或者其他特殊原因不能亲自移交的，经单位领导人批准，可由移交人员委托他人代 办移交，但委托人应当对所移交的资料真实性和完整性承担法律责任。会计人员未与接管人员或者代理人员办清工作交接手续的，不得调动或者离职。交接前的准备工作：已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕
尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔金额后加盖经办人员印章 整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料 编制移交清册，列明应当移交的会计资料和物品等
会计机构负责人，会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作，重大财务
收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍，对需要移交的遗留问题应当写出书面材料。移交点收：库存现金、有价证券要根据会计账簿有关记录进行点交
会计凭证会计账簿会计报表和其他会计资料必须完整无缺
银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相
符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符，对重要物要实在盘点 对余额较大的往来账户要与往来单位个人核对。
移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清楚
移交人员从事会计电算化工作的要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。
专人负责监交：一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人，会计主管人员负责监交
会计机构负责人，会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管
单位可以派人会同监交。
移交清册应填制一式三份：交接双方各执一份，存档一份。
法律责任是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，通常可分不刑事责任，民事责任 行政责任 行政责任：行政处罚、行政处分
根据《会计法》规定，违法会计行为（不设置会计账簿）应承担法律责任： 1.责令限期改正
2.给予行政处分
3.吊销会计从业资格证书
4.罚款---对单位3000元以上5万无以下，对直接负责人处2000元以上2万元以下 5.追究刑事责任
附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收账产 主刑：管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑
管制最高不得超过3提，拘役最高不得超过1年，有期徒刑最高不得超过20年，如果数罪中有判处附加 加刑的，附加刑仍须执行。其他会计违法行为的法律责任：对单位处5000元以上10万元以下的罚款，对直接负责的主管人处3000 元以上5万无以下罚款。
隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料的法律责任：对单位处5000元以上10万元以下，对直接负责人 处3000元以上5万元以下。
对编制虚假财务会计报告或隐匿销毁依法保存资料处5000元以上5万元以下罚款。
第二章 支付结算法律制度
银行是支付结算和资金清算的中介机构
支付结算的特征：支付结算必须通过中国人民银行批准的金融机构进行
支付结算是一种要式行为。支付结算的发生取决于委托人的意志
支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 支付结算必须依法进行
支付结算是指单位俱在社会经济活动中使用根据，信用卡和汇兑，托收承付，委托收款等结算方式进 行货币给付及其资金清算的行为。票据和结算凭证是办理支付结算的工具
单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据，凭证和统一规定的 结算凭证，未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，票据无效，未使用中国人民银行统一规定 格式的结算凭证，银行不予受理。
中国人民银行总行负责制定统一的支付结算制度。
支付结算体系是金融体系的重要组成部分，是支持经济运行和维护金融稳定的重要基础，其主要功能 是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。支付结算的基本原则：恪守信用、履约付款
谁的钱进谁的账，由谁支配
银行不垫款---银行不以在结算过程中为其垫付资金
单位日常活动中的结算可分为现金支付和非现金支付两大类。
我国目前的使用的人民币非现金支付工具主要包括“三票一卡”和结算方式 三票一卡：汇票、本票、支票、信用卡
结算方式：汇兑、托收承付、委托收款、电子支付。
以汇兑、托收承付和委托收款为主的结算方式在我国经济活动中发挥了结算主渠道的作用。1988年建立了以汇票、本票和支票为主体的结算制度，1996年1月1日起开始实施 《票据法》是我国支付结算发展史上的一个重要里程碑。
信用卡成为我国个人使用频繁的支付工具，在我国小额支付中占据主导地位。票据与汇兑在我国大额支付中占据主导地位。
支付结算包括票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款，电子支付等结算方式。
《票据法》《票据管理实施办法》1997年6月23日国务院批准，同年8月21日由中国人民银行发布并于 同年10月1日施行。
《支付结算办法》1997年9月19日由中国人民银行发布同年12月1日施行。《电子支付指引（第一号）》2005年10月26日由中国人民银行公布实施。办理支付结算的具体要求：
1.单位个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立使用账户。《人民币银行结算账户管理办法》2003年9月1日施行。
2.单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。3.填写票据和结算凭证的基本要求。
4.填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错漏，防止涂改。5.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项，应当真实不得伪造，变造
银行单位和个人填写的各种票据和结算凭证是办理支付结算和现金收付的重要依据。
票据和结算凭证是银行单位和个人据以记账的会计凭证是记载经济业务和明确经济责任的一种书面证明 填写票据的基本要求：
1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写
2.中文大写金额数字到“元”为止的，应在后面写“整”字或“正”字
3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白 4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律，金额数字构成和防止涂改的要求 进行书写。
5.小写金额数字前，均应填写人民币符号“￥”，不能连写分辨不清 6.票据出票日期必须使用中文大写。--例：10月20日--零壹拾月零贰拾日 7.票据出票日期使用小写填写银行不予受理
出票金额，出票签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证银行不予受理，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应由原记载人在更改处签章证明 单位可用现金支付的款项：1.支付职工工资、津贴
2.支付个人劳务报酬
3.根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金 4.支付各种劳保，福利费用以及国家规定的个人的其他支出 5.向个人收购农副产品和其他物资支付的价款 6.出差人员必须随身携带的差旅费
7.结算起点以下的零星支出---结算起点1000元，调整由中国人民银行确定，报国务院备案
8.中国人民银行确定需要支付现金的其他支出
限额由开户行根据单位的实际需要核定一般按照单位3-5天的日常零星开支所需确定，交通不便，边 远地区可按多于5天，但不得超过15天日常零星开支的需要确定。
经核定的库存现金限额开户单位必须严格遵守，需要增加或者减少库存现金限额的应当向开户银行提 出申请由开户银行核定。
各单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目应当日清月结，账款相符。对现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。财政部印发了《内部会计控制规范--货币资金（试行）》财会（2001）41号。
单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。单位不得由一人办理货币资金业务的全过程单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员并，根据 单位具体情况进行岗位轮换。
单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追求制度防范贪污，侵占挪 用货币资金等行为。
办理货币资金支付业务：支付申请---支付审批---支付复核---办理支付 《人民币银行结算账户管理办法》中国人民银行、2003.4.10公布 《人民币银行结算账户管理办法实施细则》中国人民银行、2005.1.19公布
个体工商户凭营业执照以字号工经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理。邮政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户纳入个人银行结算账户管理。
单位银行结算账户 个人银行结算账户 按存款人不同
基本存款账户----日常转账，现
金收付
银行结算账户 按用途不同 一般存款账户----借款和其他结算需要
专用存款账户----特定用途资金专项管理
临时存款账户----临时需要并在规定期限内使用
本地银行结算账户
按开户地
异地银行结算账户
单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户，不能多头开立基本存款账户。银行结算账户在使用过程中应当注意：
1.存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起3个工作日后，方可办理付款业务，但注册验资 的临时存款账户转为基本存款账户和因借款转存开立的一般存款账户除外。2.银行应按规定与存款人核对账务
3.存款人不得出租，出借银行结算账户，不得利用银行结算账户套取银行信用
4.存款人在同一营业机构撤销银行结算账户后重新开立银行结算账户时，重新开立的银行结算账户可 自开立之日起办理付款业务。5.法律法规规定的其他事项，存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户
银行应建立存款人预留签章卡片并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。开立银行结算账户应当注意的问题： 1.存款人的预留签章
2.账户名称存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称一致性。3.注册验资资金或增资验资资金的退还 4.银行结算账户的信息查询。
存款人更改名称不改账号，单位法定代表人主要负责人住址以及其他开户资料发生变更时，应5个工作 日内向银行提供变更申请及证明
银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。银行结算账户撤销的手续办理：
存款人（5个工作日）开户银行提出撤销申请，撤销结算（2个工作日）通知存款人，其他银行结算 账户自收到通知2个工作日内通知存款人，存款人自收到通知3个工作日内办理其他银行办理结算账户 撤销，存款人需要重新开立基本存款账户的，应在撤销其原基本存款账户后10日内申请重新开立基本 存款账户，还应当出具“已开立银行结算账户清单”
银行在收到存款人撤销银行结算账户的申请后，对于符合销户条件的应当在2个工作日内办理撤销手续 基本存款账户是存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，是存款人的主办账 户。
中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一性进行审核。存款人只能在银行开立的一个基本存款账户，其他银行结算账户的开立必须以基本存款账户的开立为 前提。
基本存款账户的开立须经人民银行核准后才能由开户银行核发开户登记证。
一般存款账户主要用于办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收支，一般存款账户可以办 理现金缴存，但不得办理现金支取。
开立的一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准。
一般存款账户于开户之日5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，自开立一般存款账户之日起3 个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。
合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户纳入专用存款 账户管理。
单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。
收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现 金，业务支出账户除从其基本存款账户拔入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的 规定办理。
同一个证明文件，只能开立一个专用存款账户。临时存款账户的有效期最长不得超过2年。
注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。加强银行结算账户的管理是维护正常结算秩序的基础，是加强信贷，结算监督和现金管理的重要措施 之一。
中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立，使用变更和撤销进行检 查监督。
银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。
对违反规定，伪造、变造证明违反不及时撤销，对非经营性的存款人给予警告并处于1000元罚款，对 经营性存款人，给予警告并处于1万元以上3万元以下罚款，构成犯罪的，移交司法机关追究刑事责任 存款人在使用银行结算账户过程中，将单位款项转入个人银行结算账户，违反规定支取现金，利用开 立银行结算账户逃废银行债务，出租出借银行结算账户，从基本账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户，对非经营性存款人，给予警告并处以1000元罚款，对经 营性的存款人，给予警告并处于5000元以上3万元以下的罚款。
存款人的法定代表人或主要负责人，存款人地址以及其他开户资料的变更事项未在规定期限内通知银 行的，给予警告并处于1000元的罚款。
存款人违反规定，伪造，变造，私自印制开户登记的，属非经营性的处1000元罚款，属经营性的处1万 元以上3万元以下罚款，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。
银行在银行结算账户的开立过程，为存款人多头开立银行结算账户，明知是单位资金而允许以自然人 名称开立账户存储，处5万元以上30万元以下的罚款。
银行在银行结算账户的使用中，对违反规定的处5000元以上3万元以下罚款。
票据是由出票人签发的，约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支 付一定金额的有价证券。
票据的特征：1.票据是一种有价证券，具有一定的票面金额，谁合法拥有票据，谁就有权凭票据取得 票据上规定的金额。
2.票据中涉及出票人，付款人，收款人或持票人。
3.票据所表示的权利与票据不可分离，票据权利的产生，转移和行使等均以票据的存在为前提。4.票据是出票人作出的到期向持票人支付一定金额的承诺
5.票据出票人作出的付款承诺是无条件的，不管是否发生或不发生某些事情或某些行为，付款人都必 须到期支付规定的款项。以背书转让的汇票背书应连续。
《票据法》规定票据种类：汇票、本票、支票 汇票分为银行汇票、商业汇票
我国票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票 付款时间分类：即期票据、远期票据
支票基本当事人：出票人、付款人、收款人。本票即银行本票
支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持 票人的票据。
支票、汇票与本票相比的特点： 1.以银行或者其他金融机构作为付款人
支票的有效期为10天，银行在见票的当天将票款支付给收款人。现金支票只能用于支取现金，不能用于转账。
转账支票只能用于转账，不能支取现金。2.见票即付
普通支票可以用于支取现金，也可以用于转账，在普通支票左上角划两和平等线为划线支票，划线支 票只能用于转账，不得支取现金。支票绝对记载事项：1.表明“支票”字样
3.确定的金额 5.出票日期
支票的金额，收款人名称可以由出票人授权补记，未补记前不得背书转让和提示付款。支票的相对记载事项：付款地、出票地
出票人签发的支票金额超过其付款时在付款人处实有存款金额的，为空头支票，《票据法》明确禁止 签发空头支票。
2.无条件支付的委托 4.付款人名称 6.出票人签章 支票的出票人不得签发与其预留本名的签名式样或者印章不符的支票。
出票的效力：1.出票人必须在付款人处存人足够可处分的资金，以保证支票票款的支付。2.当付款人对支票拒绝付款或者超过支票付款提示期限的，出票人应向持票人承担付款责任。支票属于见票即付的票据，没有到期日的规定。
《票据法》明确规定，支票限于见票即付，不得另行记载付款日期，另行记载付款日期，另行记载付 款日期的，该记载无效。
支票的持票人应当自出票日起10日内提示付款，异地使用的支票，其提示付款的期限由中国人民银行 另行规定。
存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并签章，签章应与预留银行的签章相符，存款 账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行注销。
签发空头支票，签章与预留银行签章不符，支付密码错误的支票，银行应予以退票并按票面金额处以 5%，但不低于1000元罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。
汇票是出票人签发的，委托付款人在见票时或者在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票 人的票据。
汇票分为：银行汇票、商业汇票 商业汇票的付款人为承兑人。
商业汇票的付款期限最长不得超过6个月，商业汇票的提示付款期限自汇票到期日起10日。银行承兑汇票的出票人必须具备的条件： 1.在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织 2.与承兑银行具有真实的委托付款关系
3.资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源
商业汇票的绝对记载事项：1.表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样 2.汇票上未记载付款地的，付款人的营业场所，住所或者经常居住地为付款地。3.汇票上未记载出票地的，出票人的营业场所，依据或者经常居住地为出票地。个人不能使用商业汇票。
收款人享有依法转让票据的权利。
承兑是汇票特有的制度，本票和支票都没有承兑，汇票是一种出票人委托他人付款的委付证券。商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。承兑的程序：提款承兑、承兑成立。
根据我国目前使用的银行承兑汇票和商业承兑汇票来看，都必须提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。
付款人对向其提款承兑的汇票，应当自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或者拒绝承兑。汇票上记载承兑的事项包括承兑文句、承兑日期、承兑人签章。
银行承兑汇票的承兑银行，应当按照票面金额向出票人收取万分之五的手续费。持票人只有在法定期限内为付款提示的才产生法律效力。见票即付的汇票，自出票日起1个月内向付款人提款付款。
定日付款，出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款。付款提示的当事人包括提示人和受提示人。
出票是以创设票据权利为目的的票据行为。商业汇票包括：商业承兑汇票、银行承兑汇票 银行承兑汇票的受提示人是承兑银行，因银行之间建立联行结算代理关系的，该代理付款银行也是受 提示人。
汇票转让只能采用背书的方式，而不能仅凭单纯交付方式，否则就不产生票据转让的效力。背书不得记载的内容：1.附有条件的背书
2.部分背书
将汇票金额的一部分转让的背书或将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。
被拒绝承兑，被拒绝付款或者超过付款提示期限等三种情形下的汇票，不得背书转让，背书转让的，背书人应当承担连带责任。
按对象不同：单位卡、个人卡 按信誉等级：白金卡、金卡、普通卡
信用卡 按币种不同：人民币卡、双币种卡 按信息载体不同：磁条卡、芯片卡
按是否向发卡银行交存备用金：贷记卡、准贷记卡。
严禁将单位的款项存入个人卡账户。
单位卡不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算。
单位卡可以办理商品交易和劳务供应款项的结算，但一律不得透支不得支取现金。
准贷记卡的透支期限最长为60天，贷记卡的首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。同一持卡人单笔透支发生额单位卡不得超过5万元人同币（含等值外币），个人卡不得超过2万元人民 币（含等值外币）。
单位卡不得超过发卡行对该单位综合授信额度的3%，无综合授信额度可参照的单位，期透支额不得超 过10万元人民币（含等值外币）。免息还款期最长为60天。
贷记卡持卡人支取现金，准贷记卡透支，不享受上述免息还款期和最低还款额待遇。对未偿还款额部分收取5%滞纳金和超限费。
透支利率为日利率万分之五，贷记卡按月收复利、准贷记卡按月计收单利。汇兑是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为：信汇、电汇
转汇的收款人必须是原收款人，原汇入银行必须在信、电汇凭证上加盖“转汇”戳记。转汇银行不得受理汇款人或汇出银行对汇款的撤销或退汇。
汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。
第三章 税收法律制度
税收是国家为实现国家职能凭藉政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配 方式，税收具有组织收入，调节经济维护国家政权和国家利益等方面的重要作用。税收的作用：1.税收是国家组织财政收入的主要形式
2.税收是国家调控经济运行的重要手段 3.税收具有维护国家政权的作用
4.税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证
税收具有强制性，无偿性和固定性，按年、按季、按月征收，税收源泉十分广泛。国家政权税收产生和存在的必要条件，而国家政权的存在又有赖于税收的存在。
流转税：商品流转额、非商品流转额
按征税对象 所得税、账产税、行为税、资源税
税收的分类 按征收管理的分工体系：工商税类、关税类
按税收的征收权限和收入支配权限：中央税、地方税、中央地方共享税 按计税标准的不同：从价税、从量税
复合税
税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。
按功能作用不同：税收实体法、税收程序法
按主权国家行使税收管辖权的不同：国内税法、国家税法、外国税法
税法的分类 按税法法律级次划分：税收法律、税收行政法规、税收规章、税收规范性文件 税法最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率 增值税的征税人是税务机关、关税的征税人是海关 制定税目的基本方法：列举法、概括法。
比例税率
税率是计算税额的尺度。
税率 定额税率
累进税率：全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率
计税依据：从价计征、从量计征、复合计征。
《营业税暂行条例》规定，按期纳税的起征点为月营业额200元至800元，按次纳税的起征点为每次（日）营业额50元。
对纳税人偷税由税务机关追缴其不缴或少缴的税款，滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下 的罚款。
增值税分为生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。我国从2009年1月1日全面实行消费型增值税
当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额或当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率
销售额=含税销售额/（1+税率）
增值税率为17% 一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或者向小规模纳税人购买的农产品，准予按照买价和13% 的扣除率计算进项税额。
小规模纳税人增值税征收率一律为3%，征收率的调整由国务院决定。
增值税、消费税的纳税期限分别为：1日、3日、5日、10日、15日、1个月、1个季度。纳税人出口适用税率为零的货物，可以按月向税务机关申报办理，该项出口货物的退税。消费税分为：一般消费税，特别消费税
消费税计税方法主要有：从价定率征收、从量定额征收、从价定率和从量定额复合征收。
粮食白酒税率为20%、摩托车根据气缸容量税率为3%～10%、小汽车根据汽缸容量其税率从1%～40% 纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款。
加工和修理修配劳务属于增值税征收范围，因此不属于营业税的应税劳务，单位或个体经营者聘用的 员工为本单位或雇用提供的劳务也不属于营业税的应税劳务。交通运输业、建筑业、邮电通信业，文化体育业的税率为3% 服务业转让无形资产，销售不动产的税率为5% 金融保险业的税率为5%，娱乐业的税率为5%～20%。营业税的计税依据是营业额。
营业税纳税期限为5日、10日、15日、1个月或1个季度。
2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次全体会议通过《中华人民共和国企业所得税法》 企业所得税实行比例税率
企业应当纳税所得额的计算，应当以权责发生制为原则。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前亏损 亏损弥补最长不得超过5年。
企业所得税的纳税自公历1月1日起至12月31日止
按月或按季预缴的应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报 表预缴税款，依法缴纳的企业所得税，以人民币计算。
个人所得税税率：工资、薪金所得适用5%至45%的超额累进税率。
个体工商记，个人独资企业和合伙企业经营所得，承包经营，承租所得适用5%至35%的超额累进税率。稿酬所得，适用比例税率为20%，实际为14%，20%*(1-30%)劳务报酬所得适用比例税率20%，一次收入畸高的实行加成征收，超过20000-50000元加征五成，超过 5万元，加征十成。
劳动报酬所得实际上适用20%、30%、40%三级超额累进税率。
其他所得，股息、红利，财产租赁、财产转让特许权使用费，适用比例税率，其税率一般为20%。个人所得税征收管理:自行申报、代扣代缴。
税收征管包括税务登记，发票管理，纳税申报，税款征收，税务检查和法律责任等环节。
纳税人自营业执照之日起30日内向税务机关申报后，30日内审核完毕，对不符合规定的不予登记，但 应在30日内予以短答复。
发票管理的主体是税务机关负责对发票的印制，领购、使用、保管，检查及违法处理的全过程进行筹 划，组织，监督，控制。
发票的种类：增值税：第一联：存根联、第二联：发票联、第三联：税款抵扣联，第四联：记账联 普通发票：行业发票、专用发票，第一联:存根联，第二联：发票联，第三联：记账联。专业发票：手写发票、电脑发票、定额发票 已开具的发票存根联和发票登记簿应保存5年。
纳税申请：直接申报、邮寄申报、数据电文申报、简易申报、其他方式
我国税务系统实行的是以纳税申报为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查的新型税收征 管模式，表现为双向的税务管理形式。
税款征收：查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托征收、其他方式
注销登记15日内。税务代理的特点：中介性，法定性，自愿性，公正性。一个税务师只能加入一个税务代理机构。
税务检查的形式包括重点检查，分类计划检查，集中性检查，临时性检查，专项检查。税收违法行为承担法律责任形式包括行政法律责任和刑事法律责任。行政处罚的种类：责令限期改正、罚款、没收财产、停止出口退税权
收缴未用发票和暂停供应发票。
第四章 财政法律制度
预算法律制度是指国家经过法定程序制定的，用以调整国家预算关系的法律。行政法规和相关规章制 度，我国预算制度由《预算法》《预算法实施条例》以及有关国家预算管理的其他法规制度构成。《预算法》第八届全国人民代表大会第二次会议通过，1995年1月1日施行，共11章79条，是我国第一 部财政基本法律，是我国国家预算管理工作的根本性法律以及制定其他预算法规的基本依据，是财政 法的核心。
《预算法实施条例》国务院、1995年11月22日颁布、共8章79条 预算法的主要内容：1.预算管理体制方面的规定
2.预算管理程序方面的规定 3.预算监督方面的规定
国家预算是指经法定程序批准的国家在一定期内预定的财政收支计划，是国家进行财政分配的依据和 宏观调控的重要手段。
我国的预算收入采取税收等形式，是社会主义经济内部积累，我国的预算支出主要用于经济建设和国 防、文化教育、科学卫生、社会福利等各项事业。
国家预算作为财政分配和宏观调控的主要手段，具有分配调控和监督职能。国家预算的作用：财力保证作用、调节制约作用、反映监督作用。
我国国家预算级次结构是根据国家政权结构，行政区域划分和财政管理体制要求而确定的。我国的国家预算实行一级政府一级预算，共分为五级预算。
1.中央预算 2.省级预算 3.地市级预算 4.县市级预算 5.乡镇级预算
中央预算
占主导地位 占有重要地位 地方预算
国家预算的构成 各级总预算和部门预算-----是政府的财政汇总预算 单位预算------部门单位预算是总预算的基础
全国人民代表大会的职权--审查中央地方预算草案和执行情况报告 县级以上地方各级人民代表大会的职权--审查本级总预算及执行情况报告 乡民族乡镇的人民代表大会的职权--审查批准本级预算及执行报告 各级人民代表大会的职权
各级财政部六的职权：
1.国务院财政部门的职权----定期向国务院报告中央和地方预算执行情况
2.地方各级政府财政部门的职权----定期向本级政府和上一级政府财政部门报告总预算的执行情况 预算收入：中央预算收入、地方预算收入、中央和地方预算共享收入
国家预算 预算支出：中央预算支出、地方预算支出
预算组织程序包括预算的编制、审批、执行和调整 编制预算草案的具体事项由财政部门负责部署
我国国家预算采取的是公历年制，自公历1月1日至12月31日止
中央预算草案的编制内容：1.本级预算收入和支出 2.上一结余用于本安排的支出 3.返还或者补助地方的支出 4.地方上解的收入
中央财政本举借的国内外债务和还本付息数额应当在本级预算中单独列示，县、自治县，不设区 的市、市辖区政府财政部门应当在本级人代会举行的一个月以前将本级预算草案的主要内容提交本级 人大委员会进行初步审查。
中央预算草案经全国人民代表大会批准后，为当年中央预算
中央预算由全国人民代表大会审查和批准，地方各级政府预算由本级人民代表大会审查和批准。财政部应当自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内批复中央各部门预算之后15日内批复所属 各单位预算。
预算执行工作是实现预算收支任务的关键步骤，也是整个预算管理工作的中收环节，决算是国家管理 预算活动的最后一道程序，包括决算报表和文字说明。全国人民代表大会审查和批准国家预算和预算执行情况的报告。
按时间先后：事前监督、事中监督、事后监督
预决算的监督 按监督内容：邓预算编制、执行、调整、决算的监督
按监督主体：各级国家权力机关、各级人民代表大会及常委会、各级政府对下一级政府预算执行
我国的政府采购法律制度由《政府采购法》国务院各部门特别是财政部颁布的一条列部门规章以及地 方性法规和政府规章组成。
政府采购法律制度体系主要包括《政府采购法》《政府采购法实施条例》地方采购法规、采购规章 《政府采购法》由第九届全国人民代表大会常务委员会第二十八次会议2002年6月29日通过自2003年 1月1日起施行。
《政府采购货物和服务招标投标管理办法》财政部通过2004年9月11日施行。《政府采购法》没有将国有企业纳入政府采购主体范围
《政府采购法》是规范我国政府采购活动的根本性法律，也是制定其他政府采购法规制度的基本依据 政府采购部门规章：《政府采购信息管理办法》、《政府采购货物和服务招标投标管理办法》 《政府采购代理机构资格认定办法》财政部 2006年3月1日
采购代理机构中由政府设立的集中采购机构，不实行政府采购代理机构资格认定制度。政府采购代理机构资格认定应当遵循公开、公平、公正原则、便民原则、效率原则 财政部负责我国政府代购代理机构资格认定管理工作
政府集中采购目录和采购限额标准由省级以上人民政府确定并公布
公开的内政府采购的对象包括：货物、工程、服务
公开透明原则---贯穿于政府采购全过程
公开的标
公开的途
公开竞争原则---政府采购的一条重要原则
《政府采购法》规定政府采购应当遵循
公正原则---实现采购目标的重要保证 诚实信用原则
不经过财政预算的采购也不能称其为政府采购 一般集中采购目录应由省级以上政府采购主管部门确定
节约财政支出，提高采购资金的使用效益
强化宏观调控
政府采购的功能 活跃市场经济 推进反腐倡廉 保护民族产业
政府采购的执行模式：集中采购、分散采购
采购要求必须采用规定的公开招标，邀请招标、竞争性谈判等法定采购方式。集中采购必须委托集中采购机构代理采购
采购未纳入集中采购目录的政府采购项目，可以自行采购也可以委托集中采购机构在委托的范围内代 理采购。
分散采购的优点：1.迅速反映，灵活快捷 2.更有利于满足用户的需求 3.可以降低本国政府采购市场的开放范围 政府采购当事人：采购人、供应商、采购代理机构 《政府采购法》中所称的集中采购机构就是采购代理机构 政府采购执行机构分为:采购代理机构、采购人自身 采购代理机构又可分为集中采购机构、一般采购代理机构
政府采购中心是典型的集中采购机构，它不是政府行政机构，是非营利性事业法人，其采购代理资格 不需政府特别认定。
政府采购方式主要包括公开招标，邀请招标、竞争性谈判、单一来源、询价以及国务院政府采购监督 管理部门认定的其他采购方式。
公开招标应作为政府采购的主要采购方式。
我国自2001年开始实施国库集中收付制度改革，显著提高了财政资金收付管理的规范性，安全性、有 效性和透明度。
国库集中收付是指以国库单一账户体系为基础，将所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理，收 入直接缴入国库和财政专户，支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位的一项 国库管理制度。
国库单一账户体系是财政国库存款账户为核心的各类财政性资金账户的集合，所有财政笥资金的收入 支付、存储及资金清算活动均在该账户体系运行 国库单一账户体系的构成：
国库单一账户为国库存账户 1.财政部门在中国人民银行开设的国库单一账户，用于记录，核算和反映纳入预算管理的财政收入和 财政支出活动，并用于与财政部门在商业银行开设的零余额账户进行清算实现支付。
2.财政部按资金使用性质在商业银行开设的零余额账户（财政部门零余额账户）用于财政部直接支付 和与国库单一账户支出清算。
3.财政部在商业银行为预算单位开设的零余额账户（预算单位零余额账户）用于财政授权支付和清算 实行零余额管理，4.预算外资金财政专户用于预算外资金的日常收支清算。
5.特设专户用于记录核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并用于与国库单一账户的清算。财政收入的收缴分为：直接缴库和集中汇缴两种方式 收缴程序：直接缴库程序、集中汇缴程序 财政支出支付方式：财政直接支付、财政授权支付 财政支付程序：财政直接支付程序、财政授权支付程序。
第五章 会计职业道德
会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的，体现会计职业特征，调整会计职业关系的职业行为 准则和规范。
道德是指一定社会调整个人与个人之间，以及个人与社会之间的社会关系行为规范的总和。道德的特征：1.特殊性 2.广泛的社会性 3.约束上具有自律性 4.共同性
5.历史继承性 6.实践性 7.鲜明的阶段性
会计职业道德功能：1.指导功能 2.评价功能 3.教化功能 道德的作用：1.道德有促进它的经济基础的形成和巩固的作用
2.道德是影响社会生产力发展的一种重要精神力量 3.道德对统治阶级的政治统治起重要的维护作用
会计职业道德与会计法律制度的关系： 1.两者在作用上相互补充
3.两者在在位上相互转化，相互吸收
2.两者在内容上相互渗透、相互重叠
4.两者在实施过程中相互作用
会计法律制度是会计职业道德的最低要求，会计职业道德是基础，会计法律制度是保障。会计职业道德与会计法律制度的区别：1.性质不同 2.作用范围不同
3.表现形式不同
4.实施保障机制不同
会计行为的规范化不仅要以会计法律，法规作保证，还要依赖会计人员的道德信念，道德品质来实现 我国会计职业道德规范的主要内容包括：爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则
提高技能、参与管理和强化服务
爱岗是敬业的基石，敬业是爱岗的升华。
爱岗敬业的基本要求：1.热爱会计工作、敬重会计职业
2.严肃认真，一丝不苟 3.忠于职守，尽职尽责
诚实守信是做人的基本准则，也是公民道德规范的主要内容。我国著名会计学潘序伦先生认为：诚信是会计职业道德的重要内容。诚实守信的基本要求：1.做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假
2.实事求是，如实反映 4.保守秘密，不为利益所诱惑
泄密不仅是一种不道德的行为，也是违法行为是会计职业的大忌 秘密主要有畳秘密，商业秘密和个人隐私。
廉洁是自律的基础，自律是廉洁的保证。
3.执业谨慎，信誉至上
会计工作的特点决定了廉洁自律是会计职业道德的内在要求是会计人员的行为准则 廉洁自律的基本要求：树立正确的人生观和价值观、公私分明，不贪不占 廉洁自律的天敌就是贪欲。
依法办事是会计工作保证客观公正的前提。
客观公正是会计工作的根本，也是维护国家和社会公众利益，维持经济持续健康发展的需要，客观是 公正的基础，公正是客观的反映。
客观公正的基本要求：依法办事、实事求是，不偏不倚，保持独立性。
客观公正是会计工作和会计人员追求的目标，会计职业特征是维护国家和社会公众利益 真实客观是会计信息的本质要求。
独立是客观公正的基础，也是注册会计师行业存在和发展的基础。
注册会计师更重要的是保持实质上的独立，实质上独立就是要求注册会计师能在审计过程中始终保持 不偏不倚的态度。
坚持准则的基本要求：熟悉准则、遵循准则、坚持准则
提高技能的基本要求：1.要有不断提高会计专业技能的意识和愿望
2.要有勤学苦练的精神和科学的学习方法
参与管理的基本要求：1.努力钻研业务，熟悉财经法规和相关制度提高业务技能,为参与管理打下基础
2.熟悉服务对象的经营活动和业务流程,使参与管理的决策更具针对性和有效性
强化服务的关键是提高服务质量.强化服务的基本要求:强化服务意识,提高服务质量.提高会计人员的道德素质,教育是基础.会计职业道德教育的内容:职业道德观念教育、职业道德规范教育、职业道德警示教育 会计职业道德教育途径：岗前职业道德教育、岗位职业道德继续教育
岗前职业道德教育：会计学历教育中的职业道德教育、获取会计从业资格中的职业道德教育 会计职业道德修养是指人们依照职业道德原则进行的自我教育,自我改造,自我锻炼,自我提高的活动 自我修养是会计职业道德的职能和社会作用得以顺利实现的重要环节 会计职业道德修养的环节：道德认知，道德情感，道德信念，道德行为
会计道德修养的方法：不断地进行内省、要提倡“慎独”精神、虚心向先进人物学习
会计职业道德建设是会计管理工作的重要组成部分，应当列入财政部门管理会计工作的重要议事日程 财政部门作为《会计法》的执法主体，可以依法对社会各单位执行会计法律制度情况及会计信息质量 进行检查。
1963年1月国务院发布了《会计人员职权试行条例》确立了会计人员奖惩制度，对从事财务会计工作 满30年的会计人员颁布《会计人员荣誉证书》
主要考点总结
第二章
支付结算法律制度
考点
第一节
支付结算概述
（一）支付结算的概念
指个人和单位在社会经济活动中使用票据，信用卡和汇兑，托收承付，委托收款，电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。
票据结算方式是指通过《票据法》规定的支票，本票和汇票等工具来清结资金的结算方式，具体有 支票，银行本票，银行汇票，商业汇票。
银行本票和支票结算适用于同城结算
汇兑和托收承付适用于异地结算
银行汇票，商业汇票，委托收款既能同城结算也能异地结算
二 支付结算的基本原则
① 恪守信用，履约付款原则
②谁的钱进谁的帐，由谁支配原则
③银行不垫款原则
（银行是支付结算的中介机构）
三 办理支付结算的基本要求
① 单位，个人和银行应当按照《人民币结算账户管理办法》的规定开立使用账户
② 单位，个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证
③ 填写票据和结算凭证的基本要求 ：（1，中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如果金额数字书写中使用繁体字的，也应受理。2，大写金额数字有分的，分后面不写整或正子。3，大写金额数字应该紧接人民币字样填写，不得留白，大写金额数字钱未印人民币字样的，应加填人民币三字。4，阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律，金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5，阿拉伯西小写金额数字前面，均应填写人民币符号￥。6，票据出票日期必须使用中文大写，为防止变造票据的出票日期，在填写月，日时，月为壹，贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾，贰拾和叁拾的，应在其前加零，日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹。7 大写日期为按照要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。）
④ 填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证银行不予受理。
⑤ 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造，变造。
第二节
现金管理
一 开户单位的现金使用范围
：（最常出现的范围）① 职工工资，津贴
② 个人劳务报酬
③ 出差人员必须随身携带的差旅费
（※ 结算起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。）二 现金使用限额
：原则上以开户单位3 ~
5天的日常零星开支所需确定，边远地区可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星支出。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（※
商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开会单位的库存现金限额之内。）
三 现金收支的基本要求：
（一）开户单位现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。
（二）开户单位不得坐支现金，因特殊原因需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。
（三）开户单位根据对于符合现金使用范围规定的，从开户银行提取现金，应当写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。
（四）因采购地点不确定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。
四 建立健全现金核算与内部控制
（※ 根据
财政部印制的《内部会计控制规范-----货币资金（试行）》）
（一）建立单位货币资金内部控制制度：单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全负完整责任。
（二）加强货币资金业务岗位管理：① 各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制
② 出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收
入，支出，费用，债权债务账目的登记工作
③ 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程
（三）严格货币资金的授权管理：单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度
（四）按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请→支付审批→支付复核→办理
支付
第三节
银行结算账户
（※
中国人民银行于2003年4月10日公布《人民币银行结算账户管理办法》 一 银行结算账户的概念 ※
中国人民银行是银行结算的监管管理部门
银行结算账户的特点：① 办理人民币业务
② 办理资金收付结算业务（※ 与储蓄账户不同，储蓄账户只存
取本金和支取利息）
③ 是活期存款账户 二 银行结算账户的种类
三 银行结算账户管理应当遵守的基本原则
（一）一个基本账户原则
（二）自主选择银行开立银行结算账户原则
（三）守法原则
（四）存款保密原则
四 银行结算账户的开立，变更和撤销
（一）银行结算账户的开立
（二）银行结算账户的变更：银行结算账户的变更是指存款人的账户名称，单位的法定代表人或主要负责人，住址及其他信息资料发生变化。
※ 变更手续 ：① 银行结算账户的存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5 个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件
②
单位的法定代表人或主要负责人，住址以及其他开户资料发生
变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明
（三）银行结算账户的撤销
1，撤销银行结算账户的事由 ：① 被撤并，解散，宣告破产或关闭 ② 注销，被吊销营业执照 ③ 因迁址需要变更开户银行的 ④ 其他原因需要撤销银行结算账户的（※ ② ③ 考的较多）
2，银行结算账户撤销手续变更 ：存款人被撤并，解散，宣告破产或关闭的或
是注销，被吊销营业执照的，应于5 个工作
日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申
请（※ 主要记住时间）；存款人尚未清偿其
开户银行债务的，不得申请撤销该账户 五 基本存款账户
（一）基本存款账户的使用范围：存款人日常经营活动的紫金收付及其工资，奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。
（二）基本存款账户的开户要求：※ 常考
① 企业法人 ② 非企业法人 ③ 社区委员会 ④ 单位单独设立的独立核算的附属机构
（三）开立基本存款账户的程序：中国人民银行应于2 个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一醒进行审核；存款人只能在银行开立一个基本存款账户。六 一般存款账户
（一）一般存款账户的使用范围：办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付，一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
（二）一般存款账户的开户要求：开立基本存款账户的存款都可以开立一般存款账户，根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。
（三）开立一般存款账户的程序：开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准
七 专用存款账户（※ 对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户）
（一）专用存款账户的使用范围 ：财政预算资金；期货交易保证金；更新改造资金；粮，棉，油收购资金；社会保障资金；住房基金
（二）专用存款账户的开户要求
（三）开立专用存款账户的程序：报送中国人民银行当地分支行，经其对申报资料进行合规性审查；银行应办理开户手续，并与开户之日起5 个工作日内向中国人民银行当地分行备案 八 临时存款账户
（一）临时存款账户的使用范围：临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。
（二）临时存款账户开户要求：① 设立临时机构 ② 异地临时经营活动 ③ 注册验资④ 境外（含港澳台）机构在境内从事经营活动等。
（三）开立存款账户的程序：银行自开立临时存款账户之日起3 个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。
（四）临时存款账户使用中应注意的问题：临时存款账户的有效期限最长不超过2年；注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。九 个人银行结算账户
（一）个人银行结算账户的使用范围：用于办理个人转账收付和现金存取（※ 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账业务）
（二）个人银行结算帐呃开户要求：自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。
（三）开立个人银行结算账户的程序
（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题：※ 单位从其他银行结算账户支付给个
人银行结算账户的款项，每笔超过5 万元的应向其开户银行提供依据 P90 十 异地银行结算账户
（一）异地银行结算账户的使用范围
（二）异地银行结算账户的开户要求：① 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域，需要开立基本存款账户 ② 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的
③异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 ④ 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的
十一 银行结算账户的管理
十二 违反银行账户结算管理制度的罚则：对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任
第四节
票据结算方式 一 票据的概念和种类
（一）概念：在我国，票据包括汇票，本票和支票；票据中涉及出票人，付款人和持票人
（二）种类 二 支票
（一）支票的概念：支票的基本当事人为出票人，付款人和收款人；单位和个人在票据交
换区域的各种款项结算。
（二）支票的种类（※
考比较多）：① 现金支票：只能支取现金，不能转账
② 转账支票：只能用于转账，不能支取现金，在票
据交换区域可以背书转让
③ 普通支票：既可支取现金，也可以转账，但划线
的普通支票只能用于转账不能支取现金
（三）支票的出票：（1）支票的绝对记载事项：① 表明“支票”的字样 ② 无条件支付
委托 ③ 确定的金额 ④ 付款人名称 ⑤ 出票日期 ⑥ 出票人签章（※ 欠缺其中一项的，票据无效；但为了发挥支票灵活便利的特点，我国《票据法》和《支付结算办法》规定了支票的金额和收款人名称两个记载事项可以由出票人授权补记，为补记前不得背书转让和提示付款）
（2）支票的相对记载事项
（3）支票上的其他法定条件：※ 必须使用与其本名的签名式样和印
鉴相一致的签章或使用相应的支付密码，否则票据无效
（四）支票的付款：提示付款期限---------自出票日起10 日提示付款
（五）支票的办理要求：签发空头支票，签发与预留签章不一致的支票，由中国人民银行
处以票面金额5%低于1000元的罚款
三 商业汇票
（一）商业汇票的概念和种类：按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；商业汇
票的付款期限，最长不的超过6个月；商业汇票的提示付
款期限，自汇票到期日起10日
（二）商业汇票的出票：（1）商业汇票的出票人资格
（2）商业汇票的绝对记载事项：① 表明“商业承兑汇票”或“银
行汇票“的字样 ② 无条件支付的为委托 ③ 确定的金额
④ 付款人名称 ⑤ 收款人名称 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人签
章（※ 欠缺其中一项的，商业汇票无效）
（3）商业汇票的相对记载事项：汇票上未记载付款日期的，为见
票即付
（4）商业汇票的出票法定要求
（5）商业汇票的出票效力：① 对收款人的效力—-收款人取得出
票人发出的汇票后，即取得票据权利，一方面就票据金额享
有付款请求权，另一方面，在请求权不能满足时，即享有追索权，同时，收款人享有依法转让票据的权利 ② 对付款人的效力 ③ 对出票人的效力
（三）商业汇票的承兑：承兑程序-------提示承兑（见票后定期付款汇票的提示承兑期限，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑）→承兑成立（一般说，如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑）
（四）商业汇票的付款
（五）商业汇票的背书：禁止背书的记载，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后
手在背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；《票据法》规定，被拒绝承兑，被拒绝付款或者超过付款提示期限等三种情形下的汇票，不得背书转让，（六）商业汇票的保证：（1）保证的当事人为保证人与被保证人
（2）保证的格式：① 表明“保证”字样 ② 保证人名称和住所 ③
被保证人的名称 ④ 保证日期 ⑤ 保证人签章
四 银行汇票（见票即付）
（一）银行汇票的概念：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付
给收款人或持票人的票据。（银行汇票的出票银行为付款人）
（二）银行汇票的使用范围
（三）银行汇票的记载事项：（1）银行汇票的绝对记载事项：① 表明“银行汇票”字样 ②
无条件支付承诺 ③ 出票金额 ④ 付款人名称 ⑤ 收款人名称 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人签章
（2）银行汇票的相对记载事项
（3）银行汇票的非法定记载事项
（四）银行汇票的提示付款期限：自出票日起1个月内向付款人提示付款
（五）银行汇票的办理程序：（1）申请人和收款人均为个人
（2）出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇
票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知
一并交给申请人
（六）银行汇票兑付的基本要求：未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出
票金额的，银行不予受理；银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效；支取现金的，银行汇票上必须有出票银行按规定填明的“现金”字样，才能办理；银行汇票的实际结算金额低于出票金额
（七）票据签章
（八）票据丧失的补救：① 挂失支付
填明“现金”字样的才能挂失支付
② 公示催告
④ 普通诉讼 五 银行本票（※
较少考到）六 信用卡
（一）信用卡的概念和种类：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片；
按使用对象不同，可以分为单位卡和个人卡
（二）信用卡的申领和销户：（1）信用卡的申领：凡在中国境内金融机构开立基本存款账
户的单位，可凭中国人民银行核发的开户许可申领单位卡，单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托代理人书面指定和注销；凡具有完全民事行为能力的公民
（2）信用卡销户：① 信用卡有效期满45天后持卡人不更换
新卡的 ② 信用卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的 ③ 信用卡被列入止付名单，发卡银行已收回其信用卡45天 ④ 持卡人死亡 ⑤ 持卡人要求销户或担保人撤销担保并已交回全部信用卡45天 ⑥ 信用卡账户2年（含）以上未发生交易 ⑦ 持卡人违反其他规定，发卡银行认为应该取消资格的
（三）信用卡的资金来源：信用卡不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户
（四）信用卡使用的主要规定：单位卡不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项
结算；同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5
万元（含等值外币）；免息还款期，银行记账日至发卡银行规定的到期日之间为免息还款日，免息还款最长60天；持卡人还可选择按照发卡行规定的最低还款额待遇；贷记卡持卡人支取现金，准贷记卡透支，不享受上述免息还款期和最低还款额待遇
七 汇兑
（一）汇兑的概念和种类：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，单位和
个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式
（二）办理汇兑的程序：（1）签发汇兑凭证
（2）银行受理：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不
能作为该笔汇款已入收款人账户的证明
（3）汇入处理
（三）汇兑的撤销和退汇：（1）汇兑的撤销：汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请
撤销
（2）申请退汇：汇款人应出具正式函件或本人身份证件以及原
1、会计是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种(b)。
A、方法
B、信息工具
C、经济管理工作
D、手段
2、，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节，对特定主体的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能是(a)。
A、会计核算职能
B、会计监督职能 C、会计计划职能
D、会计预测职能
3、在会计核算的基本前提中，确定会计核算空间范围的是(a)。
A、会计主体
B、货币计量
C、持续经营
D、会计分期
4、下列经济业务中，会引起资产和负债同时减少的是(c)。
A、以银行存款购买材料
B、以银行存款对外投资
C、以银行存款清偿所欠货款
D、取得银行借款存入银行
5、负债是指过去的交易、事项形成的(d)，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。
A、潜在义务
B、法定义务
C、推定义务
D、现时义务
6、会计科目是指对(b)的具体内容进行分类核算的项目。
A、会计对象
B、会计要素
C、会计账户
D、会计信息
7、下列关于会计科目与账户的关系说法不正确的是(a)
A、两者口径一致 , 性质不同
B、会计科目是账户的名称 , 不存在结构;而账户具有一定的格式和结构
C、账户是会计科目的载体和具体运用
D、没有账户 , 就无法发挥会计科目的作用
8、在借贷记账法下，“贷”表示(a)
A、资产的减少或权益的增加
B、资产的增加或权益的减少
C、资产的减少或权益的减少
D、资产的增加或权益的增加
9、以下不属于收入类要素的收入是(d)
A、营业外收入
B、主营业务收入
C、其他业务收入
D、利息收入
10、某企业月初的短期借款账户的贷方余额为60万元，本月向银行借人6个月的借款20万元，归还以前的短期借款30万元，则本月末短期借款账户的余额为()。
A、贷方 80 万元
B、贷方 50 万元
C、借方 50 万元
D、贷方 30 万元
第二节 会计工作管理体制
【知识链接】会计工作管理体制规定了中央、地方、部门、单位在各自方面对会计工作的管理范围、权限职责及其相互关系。
会计工作管理体制包括三个方面：一是会计工作的行政管理;二是会计工作的自律管理;三是单位内部的会计工作管理。
【重点提示】会计工作管理体制包括的三个方面必须牢记。容易考多项选择题。
一、会计工作的行政管理
《中华人民共和国会计法》第七条规定：“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。我国对会计工作实行的是“统一指导、分级管理”原则下的政府主导型管理体制，财政部作为全国会计工作的主管部门，对全国的会计工作进行统一指导，对地方的会计管理工作予以指导、监督;地方财政部门在财政部的统一指导下，做好本行政区域内的会计管理工作。
【重点提示】我国会计工作的主管机关是财政部和县级以上地方各级人民政府财政部门，管理的原则是“统一指导、分级管理”。
【知识链接】在市场经济条件下，政府的职能主要是经济调节、市场监管、社会管理和公共服务。
财政部门的行政管理职能包括：
(一)会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施
《中华人民共和国会计法》第八条规定，“国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定并公布。国务院有关部门可以依照本法和国家统一的会计制度制定对会计核算和会计监督有特殊要求的行业实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，报国务院财政部门审核批准。中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案”。
会计准则制度及相关标准规范主要包括：企事业单位会计准则和会计制度、企事业单位内部控制规范和会计信息化标准等。
会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施是财政部门管理会计工作的一项最基本的职能。
(二)会计市场管理
1.会计市场准入管理。包括会计从业资格、会计师事务所的设立、代理记账机构的设立等。
【知识链接】我国规定从事社会审计业务的人员必须具有注册会计师资格。我国实行注册会计师全国统一考试制度，考试成绩合格并从事审计业务工作两年以上的人员，才可以申请成为注册会计师。注册会计师执行业务，必须加入会计师事务所。
根据《会计师事务所审批和监督暂行办法》，注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所;事务所的合伙人或股东应当具有取得注册会计师证书后最近连续五年在会计师事务所从事审计业务的经历。设立会计师事务所，由省级财政部门审批，批准后，报财政部备案。
根据规定，持有“会计师事务所证券期货相关业务许可证”的会计师事务所，才可以对上市公司和证券期货相关经营机构进行审计。证券期货相关业务许可证由财政部和证监会联合审批。
根据《代理记账管理办法》，申请设立除会计师事务所以外的代理记账机构，应当经所在地的县级以上人民政府财政部门批准，并领取由财政部统一印制的代理记账许可证书。
2.市场运行过程的监管。
3.会计市场退出管理。
此外，对会计出版市场、培训市场、境外“洋资格”的管理等也属于会计市场管理的职能。
(三)会计专业人才的评价
我国阶梯式的会计专业人才评价机制已经形成，包括初级、中级、高级会计人才评价机制和会计行业领军人才的培养评价等。
1.会计专业技术资格考试是会计人才评价的一种方式，主要用于对初级、中级、高级会计人才的评价。
2.会计领军(后备)人才培养是适应我国当前经济发展的一种新的会计人才评价方式。
3.对先进会计工作者的表彰奖励属于会计人才评价的范畴。
【知识链接】财政部制定了《全国先进会计工作者评选表彰办法》，明确了评选范围、条件和程序等，先进会计工作者表彰做到了经常化、制度化。财政部负责组织全国先进会计工作者的评选表彰工作，一般每3年组织1次自上而下的全面评选，同时每年组织评选表彰10名年度全国先进会计工作者。对获得全国先进会计工作者荣誉称号的人员，由财政部颁发荣誉证书。地方财政部门、中央各单位负责组织本地区、本部门、本系统内的先进会计工作者的评选表彰工作。
4.会计人员继续教育。根据规定，财政部负责全国会计人员继续教育的管理。
【知识链接】财政部对全国会计人员继续教育的管理职能包括：制定全国会计人员继续教育规划、制度、大纲;组织开发、评估、推荐全国会计人员继续教育重点教材;组织全国高级会计人员培训和会计人员继续教育师资培训;指导、督促各地区和有关部门会计人员继续教育工作的开展。地方财政部门和中央各单位负责本地区、本部门、本系统内的会计人员继续教育的组织管理工作。
(四)会计监督检查
包括会计信息质量检查、会计师事务所执业质量检查和会计行业自律组织的监督指导。
1.根据《会计法》，财政部组织实施对全国的会计信息质量检查，并对违法行为实施行政处罚;县级以上财政部门组织实施本行政区域内的会计信息质量检查，并依法对本行政区域内单位或人员的违法会计行为实施行政处罚。
2.根据《注册会计师法》，财政部组织实施全国会计师事务所的执业质量检查，并对违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚;省、自治区、直辖市人民政府财政部门组织实施本行政区域内的会计师事务所执业质量检查，并依法对本行政区域内会计师事务所或注册会计师违反《注册会计师法》的行为实施行政处罚。
3.财政部门对会计市场进行监管，还应依法加强对会计行业自律组织的监督、指导。
【重点提示】要重点把握财政部门在会计行政管理中的四项职能，容易考多项选择题。
【例题1·单项选择题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是()。
A.税务部门
B.财政部门
C.审计部门
D.金融主管部门
【答案】B
二、会计工作的自律管理
【知识链接】行业自律是指行业协会根据会员一致的意愿，自行制定规则，并据此对各成员进行管理，以促进成员之间的公平竞争和行业的有序发展。会计行业自律管理制度是对行政管理制度的一种有益的补充。
(一)注册会计师协会
【知识链接】 注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体，履行行业自律管理职能。中国注册会计师协会是注册会计师行业的全国组织，省、自治区、直辖市注册会计师协会是注册会计师行业的地方组织。中国注册会计师协会的主要职责是：制定行业自律管理规范，对违反行业自律管理规范的行为予以惩戒;对注册会计师任职资格和执业情况进行年度检查;组织和推动会员培训工作;协调行业内、外部关系，支持会员依法执业，维护会员合法权益等。
(二)中国会计学会
【知识链接】中国会计学会是由全国会计领域各类专业组织及个人自愿结成的学术性、专业性、非营利性社会组织。各省、自治区、直辖市和计划单列市会计学会和全国性专业会计学会可申请成为中国会计学会的会员。其主要职责是：组织协调全国会计科研力量，开展会计理论研究和学术交流，促进科研成果的推广和运用;总结我国会计工作和会计教育经验，研究和推动会计专业的教育改革;发挥学会的智力优势，开展多层次、多形式的智力服务工作，包括组织开展中高级会计人员培养、会计培训和会计咨询与服务等;开展会计领域国际学术交流与合作等。
三、单位会计工作管理
单位对会计工作的管理主要包括会计工作的组织领导、会计人员的选拔任用等。
(一)单位负责人的职责
《中华人民共和国会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;应当保证财务会计报告真实、完整;应当保证会计机构和会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理会计事项。单位负责人是单位的会计责任主体。
【重点提示】单位会计工作的最终责任主体是单位负责人。必须牢记。
【知识链接】单位负责人是指单位的法定代表人或者法定的代表单位行使职权的主要负责人。单位负责人是单位的会计责任主体。并不是说单位负责人要事必躬亲、直接代替会计人员办理会计事务，更主要的是应根据《会计法》认真组织好、管理好本单位的会计核算和监督工作，保证会计机构和人员依法履行职责。
【例题2·判断题】因单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性承担最终责任，所以会计人员对本单位会计信息失真没有责任。()
【答案】×
【例题3·单项选择题】根据《中华人民共和国会计法》及《公司法》的规定，在公司中对本单位会计工作承担最终责任的人员的是()。
A.董事长
B.副总经理
C.总会计师
D.会计机构负责人
【答案】A 1.会计从业资格管理部门是()。
A.审计部门
B.税务部门
C.财政部门
D.人事部门
2.持有会计从业资格证书的人员违反《会计法》的有关规定，情节严重的，由会计从业资格管理部门吊销其会计从业资格证书 , 并自吊销之日起()不得重新申请领取会计从业资格正书。
A.1年内(含l年)
B.2年内(含2年)
C.3年内(含3年)
D.4年内(含4年)
3.()是调整一定范围内经济关系的法律规范的总称。
A.会计法
B.财经法规
C.金融法规
D.会计规章
4.()是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟定经国务院批准发布的规范性文件。
A.会计法
B.会计行政法规
C.会计法律
D.会计规章
5.管理和监督会计工作的国家机关是()。
A.国务院
B.各地政府部门
C.财政部门
D.审计部门
6.下列情况中符合依法建账要求的是()。
A.某企业将主营业务和附营业务分开，建立两套账进行会计核算
B.某单位将期货业务、股票业务单独立账进行会计核算
C.某单位以表格替代总账，只建各种明细账
D.某单位在设置总账、明细账的同时，根据实际需要建立了应付款项、抵押、租用设备等辅助账
7.下列项目中不属于货币资金的是()。
A.现金
B.银行存款
C.外埠存款
D.企业债券
8.在确认、计量记录和报告经济业务事项时采用的会计原则、会计处理方法和程序，前后期间应当保持一致，是会计()的基本含义。
A.相关性原则
B.可比性原则
C.一贯性原则
D.重要性原则
9.()是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益流出。
A.收入
B.支出
C.成本
D.费用
10.投资者为开展经营活动而投入的本钱称为()。
A.投资
B.基金
C.资本
一、精讲基础理论知识
会计基础是会计专业入门的专业基础课程, 同时也是会计上岗证必考的课程。必须注重会计基本理论的讲授。如果会计基本理论知识不讲清楚, 学生在今后的学习或工作中就会始终存在概念不清的现象, 这不仅影响教学效果, 也会影响学生对会计专业的兴趣。更会影响会计从业的考试。在具体的授课过程中, 教学要以“大纲”为原则, 把课本中较为重点难点的知识进行分析, 并引导学生对所学习的要知识果进行讨论, 归纳、总结。本课程的基础理论知识对初学者来说有些难。教师在教学过程中, 应做到重点难点突出、理论联系实际, 遵循会计准则和会计制度, 要像我校的宗旨样一切为了学生, 为了学生的一切, 根据学生的学习规律和特点进行精确的讲授。同时要充分调动学生学习的积极性, 培养学生独立的学习能力, 促使学生掌握必要的会计基础知识和会计准则, 为以后学习专业课打下基础, 同时也为会计从业资格证书考试打下了基础。
二、强化课本重点练习题
《会计基础》有许多概念和科目名称对初学者来讲比较陌生, 容易混淆, 这种情况就是要在讲概念的时候, 同时要求学生多做练习题。刚开始学生对练习题中绝大部分的经济业务十分陌生, 无穷下手或科目方向搞不清楚。看了学生完成的练习后经过与学生的交流, 我了解到学生对于老师在课堂上讲过会计科目、会计要素、业务类型、几乎不清楚, 能记住的会计科目少得可怜, 更别说透彻的理解和应用。作业题别说拐弯, 就是书要上的例题都不知所措。普遍一听练习就心理怕。因此, 授课时, 学生要先预习课本, 老师可结合生活中的实际问题, 让学生参于进来、先把会计要素区分、再把每个会计科目的“借”或“贷”的方向搞清。这样一来, 同学们对每一笔经济业务的来龙去脉弄清楚, 再加上同学们进行课堂练习与模拟实践练习, 这样经过作业习题与模拟实践的强化, 学习起来比较轻松, 并且知识也掌握的比较牢。
三、理论教学与实践教学交替进行
会计从业资格考试是只考理论不考实践的, 这样学生对这课程不感兴趣, 造成考试通过就率就差。在会计教学中, 要把理论与实践相结合。例如:在讲账薄的时候, 可以拿一些账页先给同学们看, 让他们自己来区分账页。登记账薄要注意什么。知道这些之后, 让学生自己动手来登记总账、明细账等。将二者教学结合在一起, 学生就容易掌握、理解。学生就会说原来会计就是这样子呀!以后做起事来也会仔细。重点难点突出, 对会计基础课程体系进行改造。打破以前的教学模式。
四、正确引导, 巧学多练
会计基础是会计专业入门的基础课程, 入门课程没有学习好, 主要关键还是授课老师。会计从业资格考试的题型一般有单选、多选、判断和不定项选择。从这题型来看, 课本上的理论知识及其重要, 熟记三十个科目 (账户) 的名称及会计要素 (即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润) 。记熟三十个账户根本就不需要花多少时间, 然后再将每个账户放入会计等式, 其增减记账的方向会熟记, 我还从其他书本上找了一些口诀, 要求同学们记:
只要掌握了以上要领, 对于考会计从业资格证是没有任何问题的。
综上所述< 会计基础> 的教学工作仍需要不断完善。让学生轻松学生是课程教学的最终目标, 从而使学生获得会计从业资格证书, 为社会培养合格的会计从业人员。
摘要：会计基础是会计从业资格考试必考科目之一, 要从事财务方面的工作必须有财政部颁发的会计从业资格证书。那么要取得会计从业资格证书, 必须通过会计基础考试, 如何提高考试通过率。首先必须改变教学方法。
关键词：从业资格考试,会计基础,教学方法
参考文献
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[2]王晓力.提高会计课堂教学质量初探[J].职业技术研究, 2009, 11, 183.
关键词:无纸化;会计从业资格;考试
中图分类号:F233 文献标识码:A 文章编号:1000-8136(2009)33-0058-02
随着计算机及网络技术的发展,无纸化考试这种考试形式得到了越来越广泛的普及。今年11月苏州将把这种考试形式首次应用于会计从业资格认证的《财经法规与会计职业道德》、《会计基础》考试中,真正实现会计从业资格证三门课程全部无纸化考试。
1无纸化考试技术模式
无纸化考试是指利用计算机网络技术、数据库技术、多媒体技术、现化教育技术,集数字化试卷、网络化试题传输与阅卷、自动化发卷交卷、快速高效的统计分析与管理于一体的无需传统纸介质参与的信息化考试系统,是帮助教师进行现代化考试、成绩分析及在线练习、在线测试的考试与管理系统,是一套网络多媒体数据库管理系统的总称。
通常所说的无纸化考试有常用3种模式,单机版模式,C/S模式,B/S模式常用3种模式。通过将3种模式比较,得到B/S模式在各项指标中都是最优的,所以B/S是目前无纸化考试系统中最优且首选的模式。苏州会计电算化考试一直使用C/S的考试模式。
2实行会计从业资格无纸化考试的必要性
2.1节约性
针对苏州从业资格无纸化考试的必要性,我们课题小组专门进行了调研,对有题库的传统考试和网络无纸化考试投入资金做比较。今年市区网络无纸化考试地点在苏州中华会计函授中专4楼计算机实验室,每个机房100台电脑。以2008年苏州从业资格考试报名人数38 000多人为例,考试分380批,每批2 h。每个实验室配备2名监考教师;以往采用的传统考试方式的地点在普通教室,每30人一个考场,38 000人共需要1 267
个考场,每个考场2名监考教师,采取同一时间考试,考试时间为2 h。
表1会计从业资格考试中《会计基础》两种考试方式投入资金的对比
项 目传统考试无纸化考试
出 题2 000元建立试题库5 000元
监 考1 267场×50元×2人=12 670元380场×50元×2人=3 800元
阅 卷38 000×1元=38 000元系统自动阅卷(0元)
印 卷38 000份×1元=3 8000元计算机自动从题库中抽题(0元)
耗电量0元38 000×2 h /4×0.61元=11 590元
合 计90 670元20 390元
注:一台电脑4 h1度电,苏州每度电0.61元。上述金额是苏州调研行情,仅供参考。
由表可知,仅仅一门课程的考试费用就比传统考试费用节省70 280元,并且报考人数越多,节约优势越明显。
2.2客观性
(1)客观出题。网络无纸化考试采用计算机随机抽题组卷方式,试题抽取面相对较大,并且同时生成多套试卷,试卷覆盖面大,可以全面考核考生的实际水平,保证考试的客观性。
(2)客观阅卷。网络无纸化考试是利用计算机考试系统自动评分,迅速准确,去除任何人为因素,从而避免人为误差及人情分等问题,保证考试的客观、公平、公正。
(3)客观分析。网络无纸化考试可以将每题所得分值自动导入试卷分析软件中,进行统计分析。大大提高了试卷分析的准确度。
2.3保密性
通常传统考试从出题到印刷、下发试卷等环节需要较长的时间,接触的人员相对较多,给试卷保密带来隐患。而网络无纸化考试系统则采用电子试题库方式来提供试题来源,考前无任何成套试卷,考试时考生考卷由计算机现场随机生成,各考生试卷不完全相同,避免互相参看导致作弊现象,电子试题库由指定专人负责管理,减少其他人员接触电子试题,从而增强试题保密性。
3预计存在的问题及解决方式
苏州首次从业资格无纸化考试还存在一些问题需要预防和解决。
3.1硬件问题
以网络技术为支撑的现代计算机应用,已经具备较大的规模且普及面广,利用计算机网络组织实施大规模实时考试已成为现代考试中的一种重要的方式,计算机考试系统是其中最关键的一环。苏州市此次无纸化考试在中华会计函授学校举行,预计今年暑假要再增加至300台电脑,每一考试时间段将由300人同时进行考试,2010年硬件规模还将不断扩大。
网络考试规模的不断扩大,容易在计算机的使用过程中遇到问题。造成计算机硬件方面的原因,总体可以概括为以下几种:
(1)虚拟内存不足造成系统多任务运算错误。虚拟内存是Windows系统所特有的一种解决系统资源不足的方法,其一般要求主引导区的硬盘剩余空间是其物理内存的2倍～3倍。由于考试场次过多,结果导致虚拟内存因硬盘空间不足而出现运算错误,出现蓝屏。要解决这个问题,需要每天结束考试后,由考试系统维护人员删除系统产生的临时文件、交换文件,从而可以释放空间;或可以手动配置虚拟内存,选择高级,把虚拟内存的默认地址,转到其他的逻辑盘下。这样就可以避免因虚拟内存不足而引起的蓝屏。
(2)硬件剩余空间太小或碎片太多。由于Win9X运行时需要用硬盘作虚拟内存,这就要求硬盘必须保留一定的自由空间以保证程序的正常运行。一般而言,最低应保证100MB以上的空间,否则出现的问题很可能与硬盘剩余空间太小有关。另外,硬盘的碎片太多,也容易导致考试系统运行错误的出现。因此,每隔几场考试进行一次碎片整理是必要的。
(3)系统硬件冲突。硬件冲突导致考试系统异常也比较常见。经常遇到的是声卡或显示卡的设置冲突。在“控制面板”→“系统”→“设备管理”中检查是否存在带有黄色问号或感叹号的设备,如存在可试着先将其删除,并重新启动电脑,由Win9X自动调整,一般可以解决问题。若还不行,可手动进行调整或升级相应的驱动程序。
3.2软件问题
软件要求:Windows 98(中文版)(会计电算化考试在Windows 98环境下操作),Word 2000(中文版)、Excel 2000(中文版)。目前,常见应用程序的系统结构有客户/服务器结构(C/D)和浏览器/服务器结构(B/S)。在C/S结构中,由于服务器主要充当数据服务器的角色,因此存在两个问题:一是客户计算机的运算能力有限,不能运行复杂的逻辑;二是不适宜频繁更新业务逻辑。与C/S结构相比,B/S结构中客户方只需把Web页面显示在屏幕上,全部的数据处理任务都交给服务器方来处理。Web结构把表示层、事务逻辑层和数据层分成独立的组件,极大地方便了Web应用程序的开发,并适合于开发规模庞大、结构复杂的网络系统程序。
此次苏州会计从业资格主要采用B/S和C/S的混合模式。对于面向大量用户的模塊采用三层B/S模式,在用户端计算机上安装浏览器软件,基础数据集中放在较高性能的数据库服务器上,中间建立一个Web服务器作为数据服务器与客户机浏览器交互的连接通道。而对于在系统模块安全性要求高、交互性强、处理数据量大、数据查询灵活的地点则使用C/S模式,这样就能充分发挥各自的长处,开发出安全可靠、灵活方便、效率高的数据库应用系统。
3.3题库问题
试题库系统是无纸化考试的基础。对于全部是客观题的考试,命题技术是建立试题库的关键,考试题目既要求灵活,又要求覆盖面广。以往传统的考试题目,如:简答题、分析题、计算题等都要改变为客观题,难度较大。
解决方案是首先确定命题与评分技术的关系,使得所有的命题必须能机器评分。可以采取的技术包括:设置测试知识点和对应的答案库及分值,核心技术采用“穷举法”,通过特别设计的知识点,限制“穷举”范围,减小题库容量,提高效率;其次,确定试题存储的格式。试题库的建设必须考虑到试题的知识点合理的划分、试题的难度、组卷的评估、试题的文字和图形表达的正确与合理性。因为最终需要通过组卷模块将试题分发给每一位考生,并要求每一份试卷具有非常近似的难度和知识点容量,所以题库的题目数量必须保证在知识点和难度的划分后,仍然能够满足组卷的需求。
3.4考场问题
对于网络无纸化考试的考场来讲,考生有可能利用U盘等移动存储设备、考生之间相互通过网络传递信息。在监考教师认真监督基础上,还需要有强有利的监控措施,例如可以利用IDS(入侵檢测系统)、SNIFFER(网络嗅探)等技术监控考生情况,考生一旦利用移动存储设备或传送信息,即可发出报警信号。
总之,构建网络无纸化考试平台,推广网络无纸化考试还需要我们的不断努力与探索。需要我们充分重视试题的质量和数量、重视测试与反馈系统的作用、重视考试管理系统的运作与控制。我们相信随着计算机网络技术的发展和数据库技术的成熟,无纸化考试方式一定能取代各门学科常规的纸质考试,成为一种高效实用的先进的考试方式。
Suzhou accountant is employed the qualifications paperless
to test the probe for the first time to analyze
Chen Jing
Abstract: Along with the computer technology and net working’s swift development, Suzhou accountant is employed the qualifications authentication inspection way also to face is reforming, will carry out the network paperless test for the first time with November. This article introduced this test’s preparation situation and to takes a test the question which possibly appears to carry on the forecast for the first time, the analysis knew the paperless test will be the future various disciplines test development direction.
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