纳税人权利义务公告

纳税人权利义务公告（精选4篇）

纳税人权利义务公告篇1

-----之义务篇

【发布日期】： 2011年01月19日【来源】：国家税务总局办公厅

第二部分您的义务

一、依法进行税务登记的义务

二、依法设臵账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务

三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务

四、按照规定安装、使用税控装臵的义务

五、按时、如实申报的义务

六、按时缴纳税款的义务

七、代扣、代收税款的义务

八、接受依法检查的义务

九、及时提供信息的义务

十、报告其他涉税信息的义务

为了您更好地了解《国家税务总局关于纳税人权利与义务的公告》的内容，方便您维护自身的合法权益，帮助您在纳税过程中全面行使享有的权利，正确履行应尽的义务，我们依据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》等相关法律和行政法规编写了《<纳税人权利与义务公告>解读》，就您享有某项权利的含义、法律依据以及如何实现作了说明，同时对您履行某项义务的含义、法律依据、要求以及未履行义务可能承担的法律责任等进行了阐述，并列举了相关事例帮助您理解，以便您更好地监督我们的纳税服务和税收执法行为。本解读与法律、行政法规不一致的，以规定为准。

第二部分您的义务

一、依法进行税务登记的义务

您应当自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向我们申报办理税务登记。税务登记主要包括领取营业执照后的设立登记、税务登记内容发生变化后的变更登记、依法申请停业、复业登记、依法终止纳税义务的注销登记等。

在各类税务登记管理中，您应该根据我们的规定分别提交相关资料，及时办理。同时，您应当按照我们的规定使用税务登记证件。税务登记证件不得转借、涂改、损毁、买卖或者伪造。

（一）依法进行税务登记义务的含义

税务登记是指税务机关依法对纳税人的生产经营等情况进行书面登记，并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度，也是纳税人必须依法履行的义务。税务登记证是您在税务机关登记注册的身份证明。

依法进行税务登记，是指您应当依照《税收征管法》及其实施细则、《税务登记管理办法》规定的范围、事项、时限、方式等，到税务机关办理税务登记的设立、变更、注销和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。

（二）依法进行税务登记义务的法律依据

《税收征管法》第十五条第一款企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）自领取营业执照之日起三十日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起三十日内审核并发给税务登记证件。

《税收征管法实施细则》第十二条从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起30日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。

前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起30日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。

个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。

税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。

其他涉及变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记、税务登记证管理等有关事项，其法律依据分别参见：《税收征管法》第十六条、第十七条、第十八条；《税收征管法实施细则》第十三条、第十四条、第十五条、第十六条、第十七条、第十九条、第二十条、第二十一条；《税务登记管理办法》。

（三）您如何履行依法进行税务登记的义务

1．设立登记

（1）主体、适用范围及条件

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（统称从事生产、经营的纳税人）应向税务机关申报办理税务登记。

按照有关规定，除国家机关、个人（自然人）和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，您如符合上述条件均应申报办理税务登记。国家机关所属事业单位有经营行为、取得应税收入、财产、所得的，也应当申报办理税务登记。

根据税收法律、行政法规的规定负有扣缴税款义务的扣缴义务人，应当办理扣缴税款登记。

（2）履行义务时限、方式和要求

您自领取营业执照之日起三十日内，应持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。符合规定的，我们自收到申报之日起三十日内发给税务登记证件。

①您如已经办理工商营业执照（含临时工商营业执照），应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记；

②您如经有关部门批准设立不需办理工商营业执照，应当自有关部门批准设立之日起30日内申报办理税务登记；

③您如未办理工商营业执照也未经有关部门批准设立，应当自纳税义务发生之日起30日内申报办理税务登记；

④您如有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金，应当自承包或承租合同签订之日起30日内，向您承包或承租业务发生地税务机关申报办理税务登记；

⑤您如外出经营，自您在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续的12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记；

⑥境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记。

上述之外的其他纳税人，除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。

已办理税务登记的扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向税务登记地税务机关申报办理扣缴税款登记；根据税收法律、行政法规的规定可不办理税务登记的扣缴义务人，应当自扣缴义务发生之日起30日内，向机构所在地税务机关申报办理扣缴税款登记；个人所得税扣缴义务人应当到所在地主管税务机关申报办理扣缴税款登记。

税务登记实行属地管理，您应当到生产、经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。您在申报办理税务登记或扣缴税款登记时，应当根据不同情况向我们如实提供相关证件和资料，填写税务登记表。

2．变更登记

您的税务登记内容如发生变化，应持有关证件向您的主管税务机关申报办理变更税务登记。

您应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向我们申报办理变更税务登记。

您如按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记，或者其变更登记的内容与工商登记内容无关，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，到原税务登记机关申报办理变更税务登记。

您如已在工商行政管理机关办理变更登记，或者您的税务登记内容发生变化，应向原税务登记机关提供相关证件、资料，申报办理变更税务登记。

3．停业、复业登记

实行定期定额征收方式的个体工商户需要停业的，应当在停业前向您的主管税务机关申报办理停业登记，但停业期限不得超过一年。

（1）您在申报办理停业登记时，应填写《停、复业报告书》，说明停业理由、停业期限、停业前的纳税情况和发票的领、用、存情况，并结清应纳税款、滞纳金、罚款。

（2）您如果在停业期间发生纳税义务，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

（3）您应当于恢复生产经营之前，向主管税务机关申报办理复业登记，填写《停、复业报告书》，领回并启用税务登记证件、发票领购簿及发票。

（4）您如果停业期满不能及时恢复生产经营，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并填写《停、复业报告书》。

4．注销登记

您如果发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

您如果被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

您因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更、注销登记前，或者住所、经营地点变动前，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并自注销税务登记之日起30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

您在办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，办理注销税务登记手续。

5．外出经营报验登记

您到外县（市）临时从事生产、经营，应当持税务登记证向您的主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》），并持此证明在经营地进行报验登记。

税务机关按照一地一证的原则核发《外管证》，其有效期限一般为30日，最长不得超过180天。您应当在《外管证》注明地进行生产经营前向当地税务机关报验登记，并提交税务登记证件副本和《外管证》。您如果在《外管证》注明地销售货物，除提交以上证件、资料外，还应正确填写《外出经营货物报验单》，申报查验货物。外出经营活动结束时，您应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。在《外管证》有效期届满后10日内，持证回原税务登记地税务机关办理《外管证》缴销手续。

6．税务登记证换证、补办

税务登记证式样改变，需统一换发税务登记证的，由国家税务总局确定。

您如果遗失税务登记证件，应当自遗失税务登记证件之日起15日内，书面报告主管税务机关，正确填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人的名称、税务登记证件名称、税务登记证件号码、发证机关名称在税务机关认可的报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

7．非正常户处理

您若未按照规定的期限申报纳税，我们将责令您限期改正，逾期不改正的，我们将您列入非正常户管理，暂停税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。

您被列入非正常户超过三个月，我们可以宣布您的税务登记证件失效，您的应纳税款的追征仍按《税收征管法》及《税收征管法实施细则》的规定执行。

您办理上述各类税务登记事项所需提交的相关证件及资料，详见《税务登记管理办法》。

8．出口货物退（免）税认定管理

出口货物退（免）税管理，按照国家税务总局发布的《出口货物退（免）税管理办法（试行）》的规定办理备案登记、出口货物退（免）税认定变更手续和出口货物退（免）税注销认定。

（四）如果未履行税务登记义务，您可能承担的法律责任

根据《税收征管法》、《税收征管法实施细则》、《税务登记管理办法》及《出口货物退（免）税管理办法（试行）》等有关规定，您如果存在下列行为，将分别承担相应法律责任：

1．您如果未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记，或者未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续，或者通过提供虚假的证明资料等手段骗取税务登记证，或者出口商品未按规定办理出口货物退（免）税认定、变更或注销认定手续，或者停业期满不向我们申报办理复业登记而复业，我们将责令您限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2．您如果不办理税务登记，我们将责令您限期改正，逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销您的营业执照。

3．您如果未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件，我们将对您处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

4．您如果未按照规定办理扣缴税款登记，我们将责令限期改正，并可处以二千元以下的罚款。

（五）事例解说

某税务所2010年5月12日接到群众举报，辖区内B服装厂开业近2个月尚未办理税务登记。5月14日，该税务所对B服装厂进行检查，发现该服装厂自3月15日办理工商营业执照以来，一直未办理税务登记。根据检查结果，该税务所按照《税收征管法》第六十条第一款第（一）项的规定，于5月17日责令其限期办理税务登记，同时处以2000元罚款。

二、依法设臵账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务

您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设臵账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算；从事生产、经营的，必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料；账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

您在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当依法开具、使用、取得和保管发票。

（一）依法设臵账簿、保管账簿和有关资料的义务

1．依法设臵账簿、保管账簿和有关资料义务的含义

您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设臵账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算，并按照规定的保管期限，保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料，不得伪造、变造或者擅自损毁。

账簿是纳税人、扣缴义务人连续地记录其各种经济业务的账册或簿籍。它包括总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿，其中总账、日记账必须采用订本式。

凭证是纳税人用来记录经济业务，明确经济责任，并据以登记账簿的书面证明。凭证分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是经济业务发生时所取得或填制的凭证。记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证，按照其内容应用会计科目和复式记账方法，加以归类整理，并据以确定会计分录和登记账簿的凭证。

2．依法设臵账簿、保管账簿和有关资料义务的法律依据

《税收征管法》第十九条纳税人、扣缴义务人按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设臵账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

《税收征管法》第二十四条从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料。

账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料不得伪造、变造或者擅自损毁。

其他设臵、保管账簿及有关资料等事项，法律依据分别参见：《税收征管法实施细则》第二十二条、第二十三条、第二十五条、第二十六条、第二十七条、第二十九条。

3．您如何履行依法设臵账簿、保管账簿和有关资料的义务

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设臵账簿；扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设臵代扣代缴、代收代缴税款账簿。

您的账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存10年；法律、行政法规另有规定的除外。

您应当按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设臵账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。

您如果生产、经营规模小又确无建账能力，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿。

您的账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

您如果会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算您的收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，您的计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料应当合法、真实、完整。不得伪造、变造或者擅自损毁。

您如果有下列情形之一，我们有权核定应纳税额：

（1）依照法律、行政法规的规定可以不设臵账簿的；

（2）依照法律、行政法规的规定应当设臵账簿但未设臵的；

（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（4）虽设臵账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。

4．如果未履行依法设臵账簿、保管账簿和有关资料义务，您可能承担的法律责任

您如果未按照规定设臵、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，我们将责令您限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

您未按照规定设臵、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料，我们将责令您限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

您如果伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，不缴或者少缴应纳税款，我们将追缴您不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

5．事例解说

B公司成立于2010年3月8日，采用小企业会计制度，依法应当设臵总账及相应各类明细账、日记账，且总账、日记账应采用订本式。2010年4-6月，B公司连续进行收入和纳税零申报。税务机关遂要求B公司提供经营账簿备查，但B公司在此期间尚未建立账簿，因此不能提供。根据以上情况，税务机关于6月21日对B公司作出责令其限期改正的处理决定，同时处以罚款处罚。

（二）依法使用、取得和保管发票义务

1．依法使用、取得和保管发票义务的含义

发票是指在购销商品，提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。其中，增值税专用发票是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。对于各类发票的印制、领购、开具、取得、保管、使用和缴销，您均应依法进行。

2．依法使用、取得和保管发票义务的法律依据

《税收征管法》第二十一条税务机关是发票的主管机关，负责发票印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督。

单位、个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，应当按照规定开具、使用、取得发票。

发票的管理办法由国务院规定。

《税收征管法》第二十二条增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，分别由省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局指定企业印制。未经前款规定的税务机关指定，不得印制发票。

其他发票的开具、使用、取得、保管等有关事项，其法律依据分别参见：《税收征管法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》（以下简称《发票管理办法》）、《中华人民共和国发票管理办法实施细则》（以下简称《发票管理办法实施细则》）、《中华人民共和国增值税暂行条例》（以下简称《增值税暂行条例》）、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（以下简称《增值税暂行条例实施细则》）、《增值税专用发票使用规定》。

3．您如何履行依法使用、取得和保管发票的义务

（1）发票领购

发票领购是指纳税人向税务机关领取和购买发票的行为。

依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向您的主管税务机关申请领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向您的主管税务机关申请办理。

您应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经您的主管税务机关审核后，领取发票领购簿。

您应当凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向您的主管税务机关领购发票。

您临时到本省、自治区、直辖市行政区域以外从事经营活动，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。

（2）发票开具、取得及使用

发票开具是指按照经济业务实际发生的情况填制、出具发票。

发票取得是指单位和个人从发生经济往来的对方获得发票，也是发票管理的重要环节。

销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应向付款方开具发票；特殊情况下由付款方向收款方开具发票。

您在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，您有权拒收。

您开具发票应当按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖单位财务印章或者发票专用章。

您使用电子计算机开具发票，须经您的主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的发票，开具后的存根联应当按照顺序号装订成册。

您不得转借、转让、代开发票；不得拆本使用发票；不得自行扩大专业发票使用范围；禁止倒买倒卖发票、发票监制章和发票防伪专用品。

您不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。禁止携带、邮寄或者运输空白发票出入境。

您应当建立发票使用登记制度，设臵发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况。

您应当在办理变更或者注销税务登记的同时，办理发票和发票领购簿的变更、缴销手续。

（3）发票保管、缴销

发票保管是指领购、开具发票的单位和个人存放和管理发票的活动。发票缴销是指单位和个人向税务机关缴回已使用或未使用的发票，由您的主管税务机关将其销毁。

您应当按照税务机关的规定存放和保管发票，不得擅自损毁。已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年。保存期满，报经税务机关查验后销毁。

4．如果未履行使用、取得和保管发票义务，您可能承担的法律责任

您如果未按照规定印制发票或者生产发票防伪专用品，未按照规定领购、开具、取得、保管发票，或者未按照规定接受税务机关检查，我们将责令您限期改正，没收非法所得，并可以处一万元以下的罚款。有以上所列两种或者两种以上行为的，可以分别处罚。

您如果非法印制发票，我们将销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

您如果非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，我们将收缴发票，没收非法所得，可以并处一万元以下的罚款。

您如果私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品，我们将依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处一万元以上五万元以下的罚款；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

您如果违反发票管理法规，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款，我们将没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款。

5．事例解说

2010年3月，某市国税局稽查局接到群众举报，B茶叶经销公司可能存在偷税行为，稽查局对该公司进行税收检查。检查结果表明：该公司自上年3月至12月期间，在茶叶产区购入茶叶5万公斤；但该公司在销售过程中，采取“大头小尾”手段填开销售发票，将茶叶销售给区外的客商，应纳各种税款200万元，但该公司同期仅申报缴纳各税税款100万元，少缴税款100万元，占其应纳税款的50%.稽查局依照《增值税暂行条例》及《税收征管法》的有关规定，向该公司下达了税务处理决定，追缴其少缴的税款100万及相应滞纳金，并按照《税收征管法》第六十三条第一款的规定对其处以少缴税款1.5倍的罚款。该公司按期补缴了税款、滞纳金和罚款。

该公司采取“大头小尾”手段进行偷税的行为已构成犯罪，但根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条第四款“经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任”的规定，稽查局对该公司不作移交司法机关处理。

三、财务会计制度和会计核算软件备案的义务

您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送我们备案。您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

（一）财务会计制度和会计核算软件备案义务的含义

财务会计制度和会计核算软件备案是指从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度，具体的财务、会计处理办法和会计核算软件，按税务机关的规定，及时报送税务机关存储备查。

国家统一的会计制度是指国务院财政主管部门根据会计法规制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度。

会计核算软件是指专门用于会计核算工作的电子计算机应用软件，包括采用各种计算机语言编制的用于会计核算工作的计算机软件程序。

（二）财务会计制度和会计核算软件备案义务的法律依据

《税收征管法》第二十条从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。

纳税人、扣缴义务人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触的，依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

《税收征管法实施细则》第二十四条从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。

（三）您如何履行财务会计制度和会计核算软件备案的义务

符合建账条件且按照查账征收方式征收税款的从事生产、经营的纳税人，应当将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，报送您的主管税务机关备案。

您如果使用计算机记账，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送您的主管税务机关备案。

您建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算收入或者所得。

您的财务、会计制度或者财务、会计处理办法如与国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定抵触，应依照国务院或者国务院财政、税务主管部门有关税收的规定计算应纳税款、代扣代缴和代收代缴税款。

（四）如果未履行财务会计制度和会计核算软件备案义务，您可能承担的法律责任

您如果未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，我们将责令您限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

（五）事例解说

B公司为增值税一般纳税人，该公司原为手工记账。2010年5月18日，主管税务机关对该公司进行税务检查时发现，B公司于2010年3月开始使用计算机记账，但是一直未将使用的会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书等向主管税务机关备案。

针对这一情况，主管税务机关于2010年5月19日向B公司发出责令限期改正通知书，并根据具体情况对其作出罚款决定。

四、按照规定安装、使用税控装臵的义务

国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。您应当按照规定安装、使用税控装臵，不得损毁或者擅自改动税控装臵。如您未按规定安装、使用税控装臵，或者损毁或者擅自改动税控装臵的，我们将责令您限期改正，并可根据情节轻重处以规定数额内的罚款。

（一）按照规定安装、使用税控装臵义务的含义

您应当按照我们的要求安装、使用税控装臵，报送有关数据和资料，不得损毁或者擅自改动税控装臵。

税控装臵是正确反映纳税人收入情况，保证计税依据和有关数据的正确生成、安全传递及可靠储存，并能实现税收控制、管理的器具和支持该器具的管理系统。

（二）按照规定安装、使用税控装臵义务的法律依据

《税收征管法》第二十三条国家根据税收征收管理的需要，积极推广使用税控装臵。纳税人应当按照规定安装、使用税控装臵，不得损毁或者擅自改动税控装臵。

《税收征管法实施细则》第二十八条纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装臵，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。

税控装臵推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定，报国务院批准后实施。

（三）您如何履行按照规定安装、使用税控装臵的义务

您如果是增值税一般纳税人，您所开具的增值税专用发票，必须纳入防伪税控系统管理，普通发票纳入防伪税控一机多票系统管理。其他符合规定条件的纳税人，也应按照税务机关的统一要求，安装使用税控装臵。

您购臵税控装臵后，应当立即到您的主管税务机关进行注册登记。新开业的用户，应当在办理税务登记的同时购臵税控装臵，并完成注册登记。您如果在专业市场内，可由市场主办单位集中管理，统一购臵使用税控装臵。

您在使用税控收款机之前，由主管税务机关使用国家税务总局下发的《税控收款机管理系统》实施税控初始化。在经营过程中，不论以现金还是非现金方式收取款项（开具增值税专用发票的除外），都必须通过税控收款机如实录入经营数据，开具由税务机关统一印制的税控收款机发票。具体流程对照税控收款机管理系统软件操作内容，按照国家税务总局《税控收款机管理系统业务操作规程》的规定办理。

（四）如果未履行按照规定安装、使用税控装臵的义务，您可能承担的法律责任

您如果未按规定使用税控收款机，或者不如实录入销售或经营数据，或者发生税控收款机丢失、被盗，或者擅自拆卸、改动和破坏税控收款机，上述行为造成您申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的，由主管税务机关核定您的应纳税额。

您如果未按照规定安装、使用税控装臵，或者损毁、擅自改动税控装臵，我们将责令您限期改正，可以对您处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。造成不缴或者少缴税款的，应当补缴税款、滞纳金。

您如果未按照规定开具税控发票，我们将按照有关规定处理。

（五）事例解说

某区税务局稽查人员在2010年6月8日对B加油站进行专项检查时，发现该加油站加油机的税控装臵部分已经损坏。税务机关经过认真调查取证，发现税控装臵的损坏系人为所致。税务机关依据税收法律规定，对该加油站发出责令限期改正通知书，并作出罚款的决定。

五、按时、如实申报的义务

您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及我们根据实际需要要求您报送的其他纳税资料。

作为扣缴义务人，您必须依照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及我们根据实际需要要求您报送的其他有关资料。

您即使在纳税期内没有应纳税款，也应当按照规定办理纳税申报。享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

（一）按时、如实申报义务的含义

纳税申报是指您按照税法规定期限和内容向我们提交有关纳税事项书面报告的法律行为，是您履行纳税义务、承担法律责任的主要依据，是我们税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。按时申报是指应在规定的申报期限内进行申报，如实申报是指客观、正确地反映您的计税依据和应纳税额。

无论您当期是否有应纳税额，是否享受减税、免税待遇，您都应当在规定纳税申报期限内办理纳税申报手续；如果您是扣缴义务人，应当按照规定的申报期限，将代扣代缴、代收代缴情况进行申报，并报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，以及税务机关要求报送的其他有关资料。

以上所称的纳税申报表，是指我们为方便您统一办理申报设计的专用税收表格，可以作为您纳税申报的书面报告。

（二）按时、如实申报义务的法律依据

《税收征管法》第二十五条纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

《税收征管法实施细则》第三十二条纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

其他各税种纳税申报的有关事项，其法律依据参见相关的法律、行政法规、规章。

（三）您如何履行按时、如实申报义务

1．履行义务的方式

您可以采取直接上门申报的方式，即直接到税务机关办税服务厅（室）办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；也可以经税务机关批准，采取邮寄申报、数据电文申报（包括电话语音、电子数据交换和网络传输等）办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表；或者按照主管税务机关要求，采取其他申报方式。

2．履行义务的要求

各个税种纳税申报的适用主体、时限、要求不尽相同，我们主要对下列七个税种进行说明。

（1）增值税

您如果在中华人民共和国境内销售货物，或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物，应缴纳增值税，具体纳税期限由主管税务机关根据您应纳税额的大小分别核定，一般来说以1个月为1个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税，不按照固定期限纳税的，实行按次申报纳税。

（2）营业税

您如果在中华人民共和国境内提供《中华人民共和国营业税条例》规定的应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，应缴纳营业税，具体纳税期限由主管税务机关根据您应纳税额的大小分别核定，一般来说以1个月为1个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税。不按照固定期限纳税的，实行按次申报纳税。

（3）消费税

您如果在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品，应缴纳消费税。销售及自产自用的应税消费品，应当向机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款；进口的应税消费品，应当向报关地海关申报纳税。

一般来说您以1个月为1个纳税期，自期满之日起15日内申报纳税。您的具体纳税期限，由主管税务机关根据您应纳税额的大小分别核定。

（4）企业所得税

您如果是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向主管税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款；自终了之日起五个月内，向我们报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴。

（5）个人所得税

您如果是在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年，从中国境内和境外取得所得的个人，或者是在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年，从中国境内取得所得的个人，应缴纳个人所得税。

根据当期取得所得的不同情况，您可以分为以下几种情况进行申报：

①年所得12万元以上的，在纳税终了后3个月内向主管税务机关办理纳税申报；

②个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款，分月预缴的，在每月终了后7日内办理纳税申报；分季预缴的，在每个季度终了后7日内办理纳税申报；纳税终了后，在3个月内进行汇算清缴；

③若您在年终一次性取得对企事业单位的承包经营、承租经营所得，自取得所得之日起30日内办理纳税申报；在1个纳税内分次取得承包经营、承租经营所得的，在每次取得所得后的次月7日内申报预缴，纳税终了后3个月内汇算清缴；

④您从中国境外取得所得，在纳税终了后30日内向中国境内主管税务机关办理纳税申报；

⑤您取得须申报纳税的其他各项所得，在取得所得的次月7日内向主管税务机关办理纳税申报。

（6）车辆购臵税

您如果在中华人民共和国境内购臵《中华人民共和国车辆购臵税暂行条例》规定的车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税，购臵应税车辆不需要办理车辆登记注册手续的，也应当向所在地的主管税务机关申报纳税。

您购买自用应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用应税车辆的，应当自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的，应当自取得之日起60日内申报纳税。

（7）印花税

您如果在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证，应按当地税务机关规定的纳税期限申报缴纳印花税税款；一份凭证应纳税额超过五百元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中的一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。

除以上列举的税种之外，您还可能会负有耕地占用税、车船税、房产税、契税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、城市维护建设税及教育费附加、烟叶税等税种的纳税申报义务，您可以查阅相关税种的具体规定，或者向您的主管税务机关咨询。

您发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主管税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的，主管税务机关有权核定您的应纳税额。

（四）如果未履行按时、如实申报义务，您可能承担的法律责任

您如果未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，或者未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，我们将责令您限期改正，可以对您处以二千元以下的罚款；情节严重的，可以处以二千元以上一万元以下的罚款。

您如果不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，我们将追缴您不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

（五）事例解说

B公司2010年2月份销售额为3.6万元，但在2010年3月15日之前没有进行纳税申报，主管税务机关于3月16日对其进行催报，发出责令限期改正通知书，并根据违法情节，对B公司作出罚款决定。

六、按时缴纳税款的义务

您应当按照法律、行政法规规定或者我们依照法律、行政法规的规定确定的期限，缴纳或者解缴税款。

未按照规定期限缴纳税款或者未按照规定期限解缴税款的，我们除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

（一）按时缴纳税款义务的含义

按时缴纳税款是指纳税人应当按照税收法律、行政法规的规定，将当期应该缴纳的税款，在规定期限内进行缴纳的行为；以及扣缴义务人应当将纳税人当期应缴纳的税款进行代收或者代扣之后，在规定期限内将税款进行解缴的行为。

（二）按时缴纳税款义务的法律依据

《税收征管法》第四条第三款纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

涉及按时缴纳税款的其他有关事项，其法律依据参见《税收征管法》第三十条第一款和第二款、第三十一条第一款，以及各相关税种的法律、法规、规章。

（三）您如何履行按时缴纳税款义务

为了方便您缴纳税款，我们根据实际情况设定了多种的缴款方式，您可以根据自身条件，选择我们认可的现金、支票、银行卡或者电子结算等缴款方式。

履行按时缴纳税款义务的内容与“按时、如实申报的义务”基本一致，您可以参照对“按时、如实申报的义务”解读的内容，如需更详细地了解，您可以查阅各税种的具体规定，或者向当地主管税务机关咨询。

（四）如果未履行按时缴纳税款义务，您可能承担的法律责任

您如果未按照规定期限缴纳税款，或者未按照规定期限解缴税款，我们将责令您限期缴纳，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

您如果是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人，未在规定期限内缴纳或者解缴税款，或者您作为纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，经我们责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，我们可以依照《税收征管法》第四十条的规定采取强制执行措施追缴您不缴或者少缴的税款。

此外，无论您是否是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人、或者纳税担保人，如您在规定期限内不缴、少缴应纳或者应解缴的税款，经我们责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，我们均可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。

（五）事例解说

B公司在2010年5月5日办理了税务登记，主要从事服装加工、销售业务，5月份当月销售额约10万元。该公司于2010年6月10日按照规定向其主管税务机关办理了纳税申报，但是因办税人员工作失误，未在6月15日之前缴纳应纳税款。根据《税收征管法》规定，税务机关对其发出责令限期改正通知书，并从6月16日起按日加收滞纳税款5‱的滞纳金，同时处以应纳税款百分之五十的罚款。

七、代扣、代收税款的义务

如您按照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务，必须依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。您依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，您应当及时报告我们处理。

（一）代扣、代收税款义务的含义

按照法律或行政法规规定负有代收代缴、代扣代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人，其中：单位既可以是各种类型的企业，也可以是行政单位、事业单位等其他组织；个人可以是个体经营者或者其他个人。

代扣税款是指支付纳税人收入的单位和个人，按照税收法律、行政法规规定，从向纳税人所支付的款项中，将纳税人的应纳税款代为扣缴的行为。

代收税款是指与纳税人有经济往来关系的单位和个人，借助经济往来关系向纳税人代收其应纳税款的行为。

作为扣缴义务人，您履行了代扣代缴、代收代缴税款义务后，我们将按照规定向您支付代扣代缴、代收代缴税款的手续费。

（二）代扣、代收税款义务的法律依据

《税收征管法》第四条第三款纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。

《税收征管法》第三十条第一款和第二款扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务。对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。

扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。纳税人拒绝的，扣缴义务人应当及时报告税务机关处理。

《税收征管法实施细则》第九十四条纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照《税收征管法》第六十八条的规定执行。

（三）您如何履行代扣、代收税款义务

作为扣缴义务人，您可能会负有以下几个常见税种的代扣代缴、代收代缴义务，并应按照规定的期限向我们报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料。

1．增值税

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。

您扣缴义务发生的时间为纳税人纳税义务发生的当天，并应当在纳税期限内足额向您的主管税务机关申报解缴已扣缴的税款。

2．营业税

中华人民共和国境外的单位或者个人，在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，若在境内没有设臵经营机构，则以境内代理人为扣缴义务人；在境内没有代理人的，以受让方或者购买方为扣缴义务人。

您扣缴义务发生的时间为纳税人纳税义务发生的当天，并应当在纳税期限内足额向您的主管税务机关申报解缴已扣缴的税款。

3．消费税

委托加工的应税消费品，受托方为扣缴义务人（受托方为个人的除外），由受托方在向委托方交货时代收代缴税款。您扣缴义务发生的时间为委托方提货的当天，并应当在纳税期限内足额向您的主管税务机关申报解缴已扣缴的税款。

4．企业所得税

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的所得应缴纳的所得税，实行源泉扣缴，以支付人为扣缴义务人；对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，我们可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。

您应在每次支付或者到期应支付时，从支付或者到期应支付的款项中扣缴税款；您每次代扣的税款，应自代扣之日起七日内足额向您的主管税务机关申报缴纳。

5．个人所得税

凡支付个人应纳税所得的单位和个人，为个人所得税的扣缴义务人。

您在支付纳税人应税所得时，应履行代扣、代缴个人所得税的义务，应扣的税款按月计征，并应当在次月 7日内足额向您的主管税务机关申报缴纳已扣缴的税款。

6．资源税

收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人，所指的单位是指独立矿山、联合企业及其他收购未税矿产品的单位。

您履行代扣代缴税款的义务发生时间为支付货款的当天，并应当在纳税期限内足额向您的主管税务机关申报缴纳已扣缴的税款。

7．城市维护建设税及教育费附加

城市维护建设税及教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据，分别与增值税、消费税、营业税同时缴纳，以上税种的扣缴义务人同时也是城市维护建设税及教育费附加的扣缴义务人，与其履行义务的主要内容一致。

8．车船税

从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。

扣缴义务人在纳税人购买机动车交通事故责任强制保险的同时扣缴车船税，并应当及时解缴代收代缴的税款，具体期限参照各省、自治区、直辖市地方税务机关的规定执行。

除以上列举税种外，其他税种的代扣、代收义务的要求，您可查阅相关法律、法规、规章的规定，或者向您的主管税务机关进行咨询。

（四）如果未履行代扣、代收税款义务，您可能承担的法律责任

您如果未按照规定的期限向主管税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料，我们将责令您限期改正，并可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

您如果应扣未扣、应收而不收税款，我们可对您处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。

（五）事例解说

2010年8月2日，税务机关接到群众举报说B公司年初以来未按规定代扣个人所得税，税务机关在对其进行检查的过程中发现，该公司每月向甲、乙、丙三类员工分别实际发放工资8200元、5600元、4000元，无其他应发放或应扣除项目。上述三类员工的工资每月均超过了2000元的费用扣除标准，但是该公司未按照规定进行个人所得税的代扣代缴，税务机关于8月3日向该公司发出责令限期改正通知书，并按规定对其作出罚款的决定。

八、接受依法检查的义务

您有接受我们依法进行税务检查的义务，应主动配合我们按法定程序进行的税务检查，如实地向我们反映自己的生产经营情况和执行财务制度的情况，并按有关规定提供报表和资料，不得隐瞒和弄虚作假，不能阻挠、刁难我们的检查和监督。

（一）接受依法检查义务的含义

税务检查是税务机关依据法律、行政法规的规定对纳税人、扣缴义务人的缴纳或代扣代缴、代收代缴税款及其他有关税务事项进行的检查和处理工作的总称。

接受依法检查义务包括：接受我们依法进行的检查和处理，不得逃避；客观反映有关情况，如实提供有关报表和资料；不得有相关法律、法规禁止的隐瞒、弄虚作假、阻挠、刁难等拒绝检查的行为。

（二）接受依法检查义务的法律依据

《税收征管法》第五十六条纳税人、扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。

《税收征管法》第五十七条税务机关依法进行税务检查时，有权向有关单位和个人调查纳税人、扣缴义务人和其他当事人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的情况，有关单位和个人有义务向税务机关如实提供有关资料及证明材料。

（三）您如何履行接受依法检查义务

您应当按照我们的要求如实提供您的账簿、记账凭证、报表和有关资料；配合我们对您的生产、经营场所和货物存放地进行检查；按照我们的要求提供与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料；如实回答我们对您纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的询问；如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒或阻挠，并配合我们记录、录音、录像、照相和复制。

车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构等有关单位应配合我们依法对托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料进行的检查；银行及其他金融机构应配合经县以上税务局（分局）局长批准的存款账户检查及经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长批准的案件涉嫌人员的储蓄账户检查。

（四）如果未履行接受依法检查的义务，您可能承担的法律责任

您如逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查，我们可对您处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，我们可以对其处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。

银行或者其他金融机构拒绝接受依法检查纳税人、扣缴义务人存款账户的，我们可对其处十万元以上五十万元以下的罚款；对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员处一千元以上一万元以下的罚款。

（五）事例解说

2008年3月27日，某税务稽查局接到群众电话举报，B公司存在逃避纳税嫌疑。于是，税务人员依法对B公司进行了询问和检查，并要求B公司提供经营账簿，但B公司以种种理由拒绝提供经营账簿及相关资料。根据《税收征管法》第七十条，税务机关对B公司拒绝提供经营账簿的行为，责令其限期改正，并处以罚款处罚。

九、及时提供信息的义务

您除通过税务登记和纳税申报向我们提供与纳税有关的信息外，还应及时提供其他信息。如您有歇业、经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的，应及时向我们说明，以便我们依法妥善处理。

（一）及时提供信息义务的含义

您应当按照法律、法规的规定，通过税务登记和纳税申报等方式向我们如实提供相关涉税信息。如果您在生产、经营过程中，出现某些特殊情况，如发生歇业、歇业后复业、经营情况变化、遭受各种灾害等，也应及时向我们报告和说明，以便我们依法根据您的情况中止（终止）您的纳税申报义务，或准许您延期纳税申报或延期缴纳税款，或免除您因不可抗力等因素逾期纳税申报或逾期缴纳税款的法律责任。

（二）及时提供信息义务的法律依据

《税收征管法》第六条第二款纳税人、扣缴义务人和其他有关单位应当按照国家有关规定如实向税务机关提供与纳税和代扣代缴、代收代缴税款有关的信息。

（三）您如何履行及时提供信息义务

您应当按照法律、法规的规定向我们如实提供相关涉税信息，其主要方式为税务登记和纳税申报。

此外，您如果发生歇业、歇业后复业、经营情况变化或遭受各种灾害等特殊情况，应向我们及时提供信息。如歇业或歇业后复业，应当按规定办理歇业或复业登记；因自然灾害等不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，应当在不可抗力情形消除后立即向我们报告不可抗力灾害事件的发生情况，及对您生产经营的影响范围与程度；还应按照我们规定的要求及时报告您其他经营情况变化的信息。

（四）如果未履行及时提供信息义务，您可能承担的法律责任

您不能自行中止（终止）相关涉税义务，这样您可能会承担未按期申报纳税和缴纳税款而被处以罚款的风险。如果您事实上已经歇业但未向我们报告歇业的信息，我们视同您未歇业，并按正常经营对待，您就必须继续按期申报纳税和缴纳税款；如您在已批准的歇业期间又恢复营业，且未及时向我们提供复业的信息，我们将向您发出限期改正通知书，并可以对您处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

您如果因自然灾害等不可抗力未能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，且在不可抗力情形消除后，未立即向我们报告相关信息，我们可以对您依法追究逾期申报的法律责任。

您如果未及时提供生产经营情况变化、遭受各种灾害等特殊情况的信息，就不能依法享受延期申报、延期缴纳税款等相关权利。

（五）事例解说

2009年5月14日上午，某税务所发现辖区内个体铝矿负责人王某在已经申请停业并被核准的情况下，继续生产销售，且未进行纳税申报和缴纳税款。

根据《税收征管法》的有关规定，税务所向王某下达了《责令限期改正通知书》，责令其按规定办理复业登记、申报缴纳应纳税款和滞纳金，并对其未按规定报告复业信息和办理复业登记的行为处以罚款。

十、报告其他涉税信息的义务

为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了您有义务向我们报告如下涉税信息：

1．您有义务就您与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

您有欠税情形而以财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明您的欠税情况。

2．企业合并、分立的报告义务。您有合并、分立情形的，应当向我们报告，并依法缴清税款。合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

3．报告全部账号的义务。如您从事生产、经营，应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向您的主管税务机关书面报告。

4．处分大额财产报告的义务。如您的欠缴税款数额在5万元以上，您在处分不动产或者大额资产之前，应当向我们报告。

（一）报告其他涉税信息义务的含义

其它涉税信息，是指除前述义务以外的涉税信息，主要包括两大类：一是报告影响您收入、成本和利润水平的重大涉税信息，如关联业务往来信息；二是影响您税款缴纳能力的重大涉税信息，如银行账户开立、企业合并、分立、处臵大额财产等信息。

（二）报告其他涉税信息义务的法律依据

企业合并、分立情况报告、存款账号报告、处分大额财产报告及关联企业之间的业务往来等有关事项，其法律依据分别参见《税收征管法》第十七条、第四十六条、第四十八条、第四十九条及《税收征管法实施细则》第五十条、第五十一条第二款。

（三）您如何履行报告其他涉税信息义务

1．存款账号报告

您应当自基本存款账户或者其他存款账户开立或变化之日起15日内，持《税务登记证》（副本），填写《纳税人存款账户账号报告表》，向我们报送银行开户许可证或申请表的复印件。

2．关联企业业务往来报告

您与关联企业发生业务往来，应按规定向我们报告关联业务往来的有关信息。

关联企业是指在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系，或直接或者间接地同为第三者控制，或在利益上具有相关联的其他关系的企业。

您应当在向我们报送企业所得税纳税申报表时，就您与关联方之间的业务往来，附送关联业务往来报告表。我们在进行关联业务调查时，您及关联方应当按照我们规定的时限提供下列相关资料：

（1）与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料；

（2）关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等再销售（转让）价格或者最终销售（转让）价格的相关资料；

（3）与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料；

（4）其他与关联业务往来有关的资料。

3．合并、分立报告

合并，是指两个以上的公司，通过订立合同，依照法定程序，合并为一个公司，包括吸收合并和新设合并两种方式。分立，是指一个公司依法定程序分开设立为两个以上的公司，一般以两种方式进行：一种是派生分立，另一种是新设分立。

自合并（分立）文件生效之日起十个工作日内，您应填写《纳税人合并（分立）情况报告书》，报送企业合并（分立）的批准文件或企业决议复印件，并依法缴清税款。

4．欠税人处臵不动产或大额资产报告

您如果欠税达五万元以上，以变卖、赠与、抵押、质押、投资等形式处臵不动产或大额资产，应在处臵不动产或大额资产之前，填写《欠税人处臵不动产或大额资产报告表》，提供拟处分不动产或大额资产清单，并按税务机关规定时限结清税款。

（四）如果未履行报告其他涉税信息的义务，可能承担的法律责任

1．未按照规定报告全部银行账号

您如果未按照规定报告全部银行账号，我们将向您发出限期改正通知书，并可对您处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

2．未按照规定报告关联业务往来

您如果未按照规定报告关联业务往来信息，除了按照《税收征管法》的有关规定予以处罚外，我们有权依照有关规定对您的应税收入和应缴税款按照独立交易原则进行合理调整，补征税款，并按照税款所属纳税中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加5个百分点加收利息。

3．未按规定报告企业合并、分立情况

纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。

4．欠税企业未按规定报告不动产或大额财产处臵情况

您如果采取转移或者隐匿财产的手段逃避缴纳税款，我们将追缴您所欠的税款、滞纳金，并处欠缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任。

您如果将不动产或大额财产设臵抵押、质押、留臵，税款先于抵押权、质权、留臵权执行。

您如果怠于行使到期债权或无偿转让财产，我们可以分别根据《合同法》第七十三条、第七十四条的规定行使代位权、撤销权。

（五）事例解说

纳税人权利义务公告篇2

在权利的行使方面，80％的人声称从来没行使过任何纳税人的权利。39.0％的人说自己想行使权利，但不知道怎么办。16％的人曾经行使过，但是最终失败了。有0.3％的人甚至认为自己根本不是纳税人，没必要去了解或行使什么权利。

其实，网上可以很容易搜索到我国的各种税收政策，各地税务局的宣传栏也有张贴，可是纳税人对自己的权益并不关心。尽管许多权益与日常生活密切相关，但许多人就是找不到自己身为纳税人的感觉。[

一位在中国某大学做访问学者的美国教授在回国前向有关部门索要其在中国期间的纳税记录，被问的人诧异地反诘“咋还要纳税记录”。

无独有偶，据报道，某地一单位曾经希望引入上海某高校的一个博士，在协商引入条件时，对方提出一条简单得不能再简单的要求：单位每年要为其提供个人纳税凭证以方便出入境。当该单位与相关部门协商时却发觉这个如此普通的要求在国内却是最难落实的问题，于是“引博计划”流产成了唯一的结局。

法律上的权利指法律对公民或法人能够作出或不作出一定行为，并要求他人相应作出或不作出一定行为的许可。

法律上义务是与权利相对的概念，指法律对公民或法人必须作出或禁止作出一定行为的约束。

权利与义务是一致的，不可分离，在法律上一方有权利，他方必有相应的义务，或者互为权利义务；任何公民不能只享有权利而不承担义务，也不会只承担义务而享受不到权利。

纳税人权利义务之歌河南省南阳市国家税务局创作

序

依法纳税做上帝，牢记义务和权利；

义务忠实诚履行，权利享有莫放弃。

权利总共十四项，义务十项全记齐；

两者遵守莫偏颇，利国利民利自己。

权利

充分享有知情权，法律法规知明细；

纳税程序了解全，出现争议法救济。商机隐私保密权，税务机关严保密；

泄露造成不良果，追究责任没余地。

违法违纪监督权，偷税损公肥自己；

滥权刁难可控告，受贿少征是舞弊。

申报方式选择权，自由选择更便利，邮寄电文或其他，直接申报亦可以。申请延期申报权，适用申报难准期，事前必须提申请，批准预缴方办理。延期缴纳税款权，困难实为不抗力；工资社保无款交，三个月内可延期。申请退还税款权，国税发现十日毕；自己三年若知道，退还税款加利息。享受税收优惠权，减税免税申请批；条件如若有变化，及时报告不躲避。委托税务代理权，规定之内可办理；依托税务代理人，办理相关税事宜。运用陈述申辩权，争取最大税权益；理由尽可充分讲，患得患失大不必。违法检查拒绝权，证件通知查看齐；如若未有检查证，拒绝检查有底气。税收法律救济权，行政诉讼和复议；合法权益遭侵害，国家赔偿自占理。

依法要求听证权，事实证据程序疑；

提出听证没回音，处罚决定难成立。

索取税收凭证权，完税凭证开当即；

扣押查封商品货，收据清单登详细。

义务

税务登记初义务，三十日内办齐毕；

证件使用有规定，买卖转借涂改忌。

帐簿发票遵义务，合法有效帐证记；

保管不当受处罚，开具不当法不依。

会计备案守义务，莫与税收有相抵；

自由确定需备案，做到税财相统一。

税控装置定义务，推广使用当积极；

损毁改动或拒装，根据情节罚处以。

时实申报为义务，按时如实办仔细；

申报资料齐且全，忌讳疏忽资料遗。

按时纳税本义务，缴纳解缴须按期；

超期无论有何由，滞纳金额按日计。

代扣代收是义务，法律法规较明晰；

法定义务未履行，肯定受罚被处理。

接受检查受义务，主动配合要到底；

自觉反映真实情，切莫阻挠资料移。

提供信息尽义务，纳税申报和登记；歇业经营情况变，特殊困难讲详细。

义务报告涉税息，抵押质押权标的；

关联企业价费用，帐号财产分合立。

结束语

权利义务均公告，主要内容熟记忆，自身权利当维护，趋利避害享权益。

国税执法融服务，赢得上下皆满意，社会监督诚欢迎，提升服务公信力。

《纳税人权利与义务公告》访谈实录

[ 总会计师汪康 ] 各位网友，上午好！

首先，我代表国家税务总局感谢大家长期以来对税收工作的关心和支持，感谢广大纳税人为共和国税收事业发展所做出的贡献。

为进一步规范税收管理和优化纳税服务，切实保护纳税人合法权益，2009年11月6日，国家税务总局发布了《纳税人权利与义务公告》。《公告》的发布，引起了社会各界和广大网友的普遍关注，得到了广大纳税人的积极评价。当然，也有不少网友从推进税收事业发展和构建和谐社会的角度出发，对完善税收政策、简化征管流程、减轻办税负担以及优化纳税服务等方面提出了不少改进的意见和建议。国家税务总局党组对于广大网友的意见和建议高度重视，及时部署相关司、局进行研究，提出解决问题的办法和措施。

为集中回答广大网友提出的问题，今天，国家税务总局组织办公厅、政策法规司、货物和劳务税司、所得税司、财产行为税司、国际税务司、征管科技司、纳税服务司和稽查局的有关负责人与大家在线交流，现场解答各位提出的问题。

欢迎广大网友积极提问。[ 2010-01-28 09:37:19 ] [ 主持人 ] 汪总，现在已经有很多网友提问了，我们现在开始回答问题好吗？ [ 2010-01-28 09:39:02 ] [ 总会计师汪康 ] 好的，欢迎大家提问。[ 2010-01-28 09:39:02 ] [ 滞纳金的事 ] 《征管法》规定“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金”。因纳税人计算错误少缴税款在3年内的，在税务机关进行税务稽查时，是否只追征税款、滞纳金，不进行罚款；超过3年的税款、滞纳金、罚款都不用考虑？ [ 2010-01-28 09:43:52 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 如果未缴或者少缴的税款不属于纳税人主观故意造成的，换句话说，不涉及定性为偷税性质税款的，只缴纳税款滞纳金，不罚款。[ 2010-01-28 09:43:52 ] [ 无名 ] 我发现一家企业偷税，可以检举吗？如何检举？ [ 2010-01-28 09:46:27 ] [ 稽查局副局长于海春 ] 《税收征管法》第十三条规定，任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。

县或者县以上税务机关稽查局设立了税收违法案件举报中心，负责受理纳税人税收违法行为检举，举报中心的电话号码、通讯地址及邮政编码等信息都向社会公布。

您可以采用书信、口头、电话等形式检举；可以实名，也可以匿名，税务机关都会受理。

[ 2010-01-28 09:46:27 ] [ 大苹果 ] 纳税人应对税务稽查需要注意哪些事项? [ 2010-01-28 09:49:07 ] [ 稽查局副局长于海春 ] 纳税人应对税务稽查注意的事项主要有以下四点：第一，检查人员应当出示税务检查证和税务检查通知书，并且应当两人以上。第二，按照税务机关要求，准备或提供相关资料。第三，在检查过程中，依法接受询问，有权要求税务机关对相关事项依法给予保密，有权就相关问题进行陈述、申辩和依法申请听证。对法律规定符合回避情形的可以要求检查人员回避。第四，对税务机关作出的税务处理、处罚决定可以依法申请行政复议、提起行政诉讼。

[ 2010-01-28 09:49:07 ] [ 又是一年 ] 我公司售A客户钢材一批，由于上月单价开错，A客户已认证发票，我公司开红票需A客户提供红字通知单，当A客户对税务局提出单价有误申请以后，还用我公司出具相关证明吗？ [ 2010-01-28 09:49:38 ] [ 货物劳务税司副司长王振华 ] 不用。[ 2010-01-28 09:49:38 ] [ 1718 ] 纳税人目前通过哪些渠道获得机关涉税信息？ [ 2010-01-28 09:50:03 ] [ 办公厅副主任王兰 ] 一是通过网站、电话等现代信息技术。一方面，通过各级税务网站，目前，全国税务系统建立了以总局网站为龙头、省级网站为主体的税务网站群，均设置信息公开专栏；另一方面，通过12366纳税咨询服务台，可以得到有关税收政策的讲解、宣传。二是通过基层办税服务厅等科所。各办税大厅普遍设立了纳税咨询台、电子触摸屏、显示屏、公告牌、宣传栏、印发（放置）免费的纳税服务宣传资料等；在一些经营户比较集中的市场还设置公开栏。

三是通过广播、电视、报刊等传统渠道，以及新闻发布会、通报会、听证会、咨询会、座谈会、培训会、专家咨询以及邀请人民群众旁听会议等多种形式进行政策公开。

四是通过档案馆、图书馆、政府行政服务中心等政府信息公开的查询点，获取各级税务机关提供的税务年鉴、税务公报、税务杂志、税务报、公开目录、政策法规等政府信息。

[ 2010-01-28 09:50:03 ] [ 8888 ] 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额是否可以抵扣？ [ 2010-01-28 09:51:06 ] [ 货物劳务税司副司长王振华 ] 通常我们对于用途难以划分的货物采用应税产品销售额的方式来划分可抵扣的进项税额。而固定资产有一定的特殊性，其用途存在多样性和可变性，比如，一台车床，既可以用来生产免税军品，也可以用来生产应税的民用物品，二者没有绝对的界限。按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，只有那些专门用于不征收增值税项目或者应作进项税额转出的项目，包括非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费，其固定资产进项税额才不能抵扣。因此，既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额是可以抵扣的。[ 2010-01-28 09:51:06 ] [ 财务人员 ] 税务部门的办税程序过于复杂，能否进一步精简？ [ 2010-01-28 09:51:57 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 我们现正在就办税程序复杂问题进行梳理，力争尽快拿出处理意见。考虑到现有的办税程序有些是法定的，最终的简并和简化需要有一个过程。[ 2010-01-28 09:51:57 ] [ 网友提问 ] 财税【2008】121号文件中，关于资本弱化应该如何把握？ [ 2010-01-28 09:53:43 ] [ 国际税务司副巡视员彭宁 ] 资本弱化管理是指税务机关对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作。在财税[2008]121号文件中，我们规定了金融企业的标准债资比例为5：1，其他企业为2：1。如果企业的关联债资比例超过了标准债资比例，超过部分的利息不得在税前扣除。[ 2010-01-28 09:53:43 ] [ 网友5555 ] 总局在税收信息公开方面都做了哪些方面工作？ [ 2010-01-28 09:55:38 ] [ 办公厅副主任王兰 ] 一是加强组织领导，落实公开机制。全国各级税务机关都成立政府信息公开领导小组，总局成立了由党组副书记、副局长钱冠林同志任组长、纪检组长冯惠敏任副组长，各司局主要负责人为成员的政务公开领导小组，负责全国税务系统政务公开工作的总体规划、工作推进、统筹协调，自上而下，层层抓落实。

二是建立各项制度，保障工作实施。为确保政府信息公开工作在全系统有序开展，总局先后制定下发了《关于进一步加强政府信息公开工作的意见》、《税务系统政府信息公开工作规划》、《政府信息公开指南》、《依申请公开政府信息工作规程》、《保密审核办法》、《税收新闻发布和新闻发言人制度》和《加强税务系统政府信息公开工作的通知》等系列文件，并编制了《工作手册》等指导性资料，进一步统一思想、明确职责、规范程序、确定内容，为全国税务系统政府信息公开工作具体落实提供了保障。

三是强化载体建设，开展税法宣传。一方面，大力推进税务网站建设和管理，明确两级集中发展思路，优化创新服务理念，建立统一税法资源，提高网上办税服务水平；另一方面，加大税法宣传力度，开展“税收发展民生”税法宣传月活动，积极拓展税法宣传途径。

四是做好主动公开，处理好依申请公开。以公开为原则，不公开为例外，积极做好各类信息的收集、发布、统计以及年报等主动公开工作；以有请必理、有理必办、有办必果为原则，做好各项依申请公开受理工作。

[ 2010-01-28 09:55:38 ] [ 燕麦 ] 残疾人员个人提供加工和修理修配劳务是否免征增值税 [ 2010-01-28 09:56:45 ] [ 货物劳务税司副司长王振华 ] 是的。[ 2010-01-28 09:56:45 ] [ 网友134495 ] 我听税务局的朋友讲他们去年一直在做纳税服务工作，但是我怎么感觉并不是很明显，去年你们真的在纳税服务方面做了很多工作吗? [ 2010-01-28 09:57:26 ] [ 总会计师汪康 ] 您的朋友讲的是对的。去年以来，全国各级税务机关把优化纳税服务作为税收工作的重要组成部分，作为构建和谐征纳关系的重要途径全力推进。比如说，我们建立健全了专门为纳税人服务的机构，从国家税务总局到各级税务机关，将陆续建立纳税服务专门机构并配备相应的优秀干部从事纳税服务工作。我们召开了全国税务系统纳税服务工作会议，明确了新形势下加强和改进纳税服务的指导思想和工作思路，制定了纳税服务3年工作规划，统筹部署和系统推进纳税服务工作。又如，我们着眼帮助企业应对国际金融危机冲击，积极开展纳税咨询辅导，依托税务网站、报刊、图书等载体，围绕实施结构性减税政策进行宣传和辅导，一些地方还建立了纳税人学校开展有针对性的培训。我们还清理和简化要求纳税人报送的资料，推进办税服务厅规范化建设，积极探索实行多种办税和缴款方式，大力减轻纳税人办税负担。再如，我们向社会公布纳税人依法享有的14项权利和负有的10项义务，完善信息公开制度，加强税收法律援助，开展纳税人满意度调查，切实保障纳税人合法权益。

[ 2010-01-28 09:57:26 ] [ 派派 ] 增值税暂行条例实施细则第二十九条年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳。那么，此其他个人是否包括个体工商户？ [ 2010-01-28 09:58:07 ] [ 货物劳务税司副司长王振华 ] 不包括。[ 2010-01-28 09:58:07 ] [ 软件升级 ] 合法的扣税凭证应当如何把握？ [ 2010-01-28 10:00:56 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。企业无法取得发票的，需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的有效证明。[ 2010-01-28 10:00:56 ] [ 个人所得税 ] 年终奖金如何缴纳个人所得税？ [ 2010-01-28 10:01:39 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按照以下办法计算应缴税额：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12，按照其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额以后的余额，按照上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。在一个纳税以内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。[ 2010-01-28 10:01:39 ] [ 个税问题 ] 退休人员取得的过节费是否需要缴纳个人所得税？ [ 2010-01-28 10:02:21 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 离退休人员取得过节费，应该按照《国家税务总局关于离退休人员取得离退休工资以外的奖金补贴征税问题的批复》（国税函[2008]723号）规定征收个人所得税，即离退休人员当月从原任职单位取得各项生活补贴、奖金、实物等，在减除费用扣除额后，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。[ 2010-01-28 10:02:21 ] [ 财税财税 ] 税务部门的行政审批项目有哪些?能否进一步精简行政审批项目? [ 2010-01-28 10:03:10 ] [ 法规司副巡视员杨宏建 ] 到目前为止，我局经过国务院确认的现行有效的行政许可项目为以下4项：

（一）指定企业印制发票

（二）印制有本单位名称的发票

（三）对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批

（四）印花税票代售许可。

到目前为止，我局经过国务院确认的现行有效的非许可行政审批项目有以下25项：

（一）城镇土地使用税困难减免审批

（二）企业所得税减免税审批

（三）上市公司国有股权无偿转让免征证券（股票）交易印花税审批

（四）对纳税人延期缴纳税款的审批

（五）对办理税务登记的核准

（六）对纳税人延期申报的核准

（七）对企业汇总缴纳增值税的审批

（八）对办理扣缴税款登记的核准

（九）对纳税申报方式的核准

（十）对纳税人变更纳税定额的核准

（十一）对吸纳下岗失业人员达到规定条件的服务型、商贸企业和对下岗失业人员从事个体经营减免税的审批

（十二）对增值税一般纳税人资格认定的审批

（十三）对企业汇总缴纳消费税的审批

（十四）出售普通标准住宅增值额未超过20%、国家征用房产或收回土地、因城市规划纳税人自行出售房地产免征土地增值税的审批

（十五）出口货物免抵退税审批

（十六）外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免税审批

（十七）公路货运业自开票纳税人和代开票纳税人认定（十八）民政福利企业增值税优惠资格认定及退税、免征营业税审批

（十九）对120家大型试点企业集团合并缴纳企业所得税的审批（二十）协定国居民申请享受协定待遇的审批（二十一）新发生出口业务企业退税的审批（二十二）西部大开发税收优惠政策审批

（二十三）对企业财产损失企业所得税税前扣除的审批（二十四）对设立税务师事务所的审批

（二十五）非居民企业在中国境内设立两个以上机构场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税。

大力精简行政审批项目,着力推进政府管理方式创新,促进服务政府、责任政府、法治政府和廉洁政府建设是国务院行政审批制度改革工作的基本要求。经过国务院的四轮行政审批项目的清理，税务总局的行政审批项目已经从100多项减少为20多项。对于这些现行有效的行政审批项目，是否还可以继续精简，要根据经济社会发展的总体状况和税收管理工作的具体要求来进一步研究、探讨并做出判断。

[ 2010-01-28 10:03:10 ] [ 网友江苏 ] 请问:纳税人有申请延期缴纳税款权,但获准的三个月后,又发生了当期货币资金不足以缴纳税款,还能继续延期吗? [ 2010-01-28 10:04:02 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 不能延期。但如果以后又发生当期货币资金不足以缴纳税款情形的，可以就新发生的应纳税款申请缓缴。[ 2010-01-28 10:04:02 ] [ 网友134395 ] 工资薪金个人所得税计税时，是扣除相关社保和公积金后的余额计税，还是先用应发数计税，再扣除相关的社保费用？ [ 2010-01-28 10:04:33 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 按照有关规定，个人取得工资薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定的比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费后的余额，计算缴纳个人所得税。[ 2010-01-28 10:04:33 ] [ 财税业务 ] 税务部门的行政审批手续繁杂，效率低下，能否进行简化? [ 2010-01-28 10:06:07 ] [ 法规司副巡视员杨宏建 ] 行政审批事项进一步减少，审批行为实现公开透明、规范运作，行政审批相关制度和制约监督机制较为健全，利用审批权谋取私利、乱收费等现象得到有效遏制，人民群众的满意度有新的提高是现阶段国务院行政审批制度改革的总体目标。明确行政审批项目实施的条件、程序和时限要求，其主要目的是完善各环节工作流程和管理规范，出发点是限制审批权限的随意扩大或缩小，确保纳税人的权益不受或少受侵害。为提高审批效率，国务院对进一步改进行政审批方式也提出完善“一门受理、统筹协调、规范审批、限时办结”运作方式的要求。在这项要求下，结合税务系统工作的实际，税务总局和各地税务机关正在对实行网上审批、分类审批等审批管理方式进行积极探索，以进一步减轻纳税人负担，提高审批质量和效率。[ 2010-01-28 10:06:07 ] [ 网友134229 ] 当地国税稽查局是否有权利检查地方税务局征收的税种业务？比如检查服务业的营业税等。[ 2010-01-28 10:07:26 ] [ 稽查局副局长于海春 ] 国地税局应当按照工作职责开展税务稽查工作，如果国税局在检查过程中发现地税局管辖税种存在涉嫌税收违法问题的，将按规定移交地税局处理。[ 2010-01-28 10:07:26 ] [ 网友134408 ] 汪总：目前基层纳税人反映最强烈的是纳税申报要每年交费，而地方税务局办理纳税申报却不用缴费，希望能通过领导层面给予解决，我们应该无偿为纳税创造纳税申报的条件。[ 2010-01-28 10:08:21 ] [ 总会计师汪康 ] 请问您具体是哪个省的。[ 2010-01-28 10:08:21 ] [ 88999 ] 去年国家对卷烟消费税政策进行了哪些调整？ [ 2010-01-28 10:09:21 ] [ 货物劳务税司副司长王振华 ] 为了应对金融危机，适当增加税收收入，缓解财政收支矛盾，经国务院批准，对烟产品消费税政策进行了调整。主要内容包括：

（一）调整烟产品生产环节消费税政策

1、调整卷烟生产环节消费税计税价格。国家税务总局依照卷烟调拨（出厂）价格核定并下达新的卷烟生产环节消费税最低计税价格。

2、调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%；卷烟从量定额税率不变。

3、调整雪茄烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。将雪茄烟的税率调整为36%。

（二）在卷烟批发环节加征一道从价税在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人为卷烟批发环节消费税纳税人。征收范围为纳税人销售的所有牌号规格的卷烟。计税依据是纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税），适用税率为5%。

[ 2010-01-28 10:09:21 ] [ 网友134334 ] 2010年，对下岗失业人员再就业有没有新的税收优惠政策？ [ 2010-01-28 10:10:48 ] [ 法规司副巡视员杨宏建 ] 有关政策，我局和有关部门正在研究当中。[ 2010-01-28 10:10:48 ] [ 网友134191 ] 清算期间如果时间较长，是否需要进行预缴？ [ 2010-01-28 10:11:03 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 按照现行规定，整个清算期间作为一个纳税，不需要进行预缴。待清算结束后，统一申报缴纳。[ 2010-01-28 10:11:03 ] [ 收费问题 ] 去年成品油税费改革取消了哪几项收费？ [ 2010-01-28 10:12:14 ] [ 货物劳务税司副司长王振华 ] 为建立完善的成品油价格机制和规范交通税费制度，国务院决定实施成品油税费改革，提高了成品油消费税单位税额，同时取消六项收费，包括：公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。[ 2010-01-28 10:12:14 ] [ 检举111 ] 我检举企业偷税后，税务机关能否为我保密？ [ 2010-01-28 10:12:23 ] [ 稽查局副局长于海春 ] 税务机关会为您的检举保密，并在职权范围内保护您的合法权利。

为切实为检举人保密，税务机关制定了严格的保密制度，规定工作人员要做到：

1.在受理、登记、办理等各个环节，依照国家有关法律、法规严格保密，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁举报材料。

2.严禁泄露举报人的姓名、单位、住址等情况；严禁将举报情况透露给被举报人。

3.调查核实情况时，不得出示举报材料原件或者复印件，不得暴露举报人；对匿名的举报书信及材料，不得鉴定笔迹。

4.宣传报道和奖励举报有功人员，除本人同意外，不得公开举报人的姓名、单位。

[ 2010-01-28 10:12:23 ] [ 网友134317 ] 个人所得税征税是否考虑一下每个人的家庭子女情况？夫妻双方工作情况？一概的统一征收是否公平？

另外个人所得税的退税情形是否考虑过？比如家庭成员疾病、失业整体收入受影响时。

建议参考下美国的个人所得税征税体系！[ 2010-01-28 10:14:06 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 您提的问题很好，相关问题国家正在积极研究中。[ 2010-01-28 10:14:06 ] [ 7766 ] 现行《征管法》对逾期缴纳税款按日加收万分之五的滞纳金，这比银行贷款利率高出很多，是否可以参照国外的做法，比照银行贷款利率规定滞纳金的加收比率？ [ 2010-01-28 10:16:17 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 税务机关作为行政执法机关，在税收征管法未修订之前，只能按现行规定执行。

《征管法》第32条规定的立法目的是基于对纳税人占用国家税款一种补偿，而比银行贷款利率略高的加收比率，是为了促使纳税人尽快缴纳税款。滞纳金也不宜实行浮动利率，如比照执行，势必导致滞纳金结果的确认处于不确定状态，纳税人难以准确测算和科学筹划预期的经营管理成本，税务机关实务上也难以操作。当然，随着形势的发展，滞纳金制度确有亟须改进的地方。我们已注意到这方面的问题，拟对《征管法》中滞纳金条款提出三个方面的修订意见：

一是设定滞纳金加收数额上限，一方面有利于企业发展，鼓励企业主动积极清缴税款，另一方面也有利于降低税务机关清欠的难度；二是明确滞纳金中止计算情形；

三是明确不加收滞纳金情形。新增条款拟以列举式和概括式相结合的立法方式，涵盖各种常见的滞纳金适用的除外情形，以从立法层面减轻纳税人税收负担。

[ 2010-01-28 10:16:17 ] [ 网友134482 ] 领导你好：

我想知道关于“纳税人维权”，我们有什么途径呢？能不能讲得具体些，谢谢 [ 2010-01-28 10:17:09 ] [ 总会计师汪康 ] 可以向税务机关进行投诉，也可以依法申请行政复议或提请行政诉讼。[ 2010-01-28 10:17:09 ] [ 阳光不锈 ] 我是一名基层税务人员。某丹麦货运企业从事货运业务，运输起点为中国上海，终点为国外。取得的货运收入是否需要征收所得税。企业提出公司拥有中丹海运协定，并且提供了居民身份证明。请问我们是否还需要企业申请税收协定？ [ 2010-01-28 10:18:03 ] [ 国际税务司副巡视员彭宁 ] 根据企业所得税法规定，该丹麦公司在中国境内取得货运收入，应该缴纳企业所得税。但根据中丹税收协定和海运协定的规定，如果该丹麦公司是丹麦的居民企业，可以享受相关的免税待遇。目前关于执行税收协定程序的文件（国税发[2009]124号文），暂不包括国际运输企业。此类问题仍按以前对海运企业减免税的管理程序规定办理。[ 2010-01-28 10:18:03 ] [ 万福新 ] 请问从什么地方可以知道税务机关的最新税法知识，最好是免费的，谢谢 [ 2010-01-28 10:18:35 ] [ 总会计师汪康 ] 获得税法信息的途径有税务机关的网站、税法公报、12366纳税服务热线，还有到税务机关的办税服务厅等都可以获得税收政策和税法信息。[ 2010-01-28 10:18:35 ] [ 聪明的一休 ] 减免（返还）的企业所得税是否征税？ [ 2010-01-28 10:19:36 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 现行税法规定，需要给予所得税税收优惠的，一般采取直接减免、或者抵免。如果按照税法规定征税后，再以财政或其它方式返还给企业，要根据返还款项的性质，确定是否征税。属于财政性资金、或者其它专项基金的，且有规定专项用途的，按照规定可以作为不征税收入处理，否则，应作为应税收入征税。[ 2010-01-28 10:19:36 ] [ 网友134513 ] 企业发给职工的过节费是属于工资支出吗。[ 2010-01-28 10:20:33 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 属于工资总额，作为福利费。[ 2010-01-28 10:20:33 ] [ 万福新 ] 请问国家进行纳税服务规划什么时候开始，谢谢 [ 2010-01-28 10:21:15 ] [ 总会计师汪康 ] 纳税服务工作已经摆上税务局工作的重要议事日程，作为税收工作的一项重要任务全面推进。关于规划，现在的规划是三年计划，是2010年到2012年的规划。我们还要制定十二五规划，力争建立一套完整的纳税服务体系。目前我们已经在按照规划的要求正在逐步推进各项工作。[ 2010-01-28 10:21:15 ] [ 185185 ] 检举企业偷税有奖励吗？标准是多少？ [ 2010-01-28 10:21:47 ] [ 稽查局副局长于海春 ] 根据相关法律、行政法规的规定，单位和个人实名检举，税务机关立案查实并依法将税款收缴入库后，根据案件检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照一定标准对实名检举人计发奖金。

计发奖金的具体标准如下：

（一）收缴入库税款数额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金；

（二）收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的，给予6万元以下的奖金；

（三）收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的，给予4万元以下的奖金；

（四）收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的，给予2万元以下的奖金；

（五）收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的，给予1万元以下的奖金；

（六）收缴入库税款数额在100万元以下的，给予5000元以下的奖金。

检举伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取增值税专用发票等其他税收违法行为的奖励标准，国家税务总局、财政部制定的《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》有详细规定，您可以查阅该办法做进一步了解。

[ 2010-01-28 10:21:47 ] [ 景 ] 申请退还多缴税款权

《征管法实施细则》第78条规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应于发现之日起10日内办理退还手续。

事实上，在一般情况下，税务机关退税程序环节较多，且纳税人多缴税款需有一个合法确认的过程，有的甚至要评估或稽查部门出具结论才能作为退税依据，税务机关在办理税款退还适当延长较为合适。

[ 2010-01-28 10:23:12 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 这里的“10日内”是指税务机关办理退税开始的时限。[ 2010-01-28 10:23:12 ] [ 问问问 ] 请问固定资产的残值率可以选择为0么？ [ 2010-01-28 10:23:37 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 根据现行税法规定，企业可以根据固定资产的性质及使用情况，确定是否预留残值。如果固定资产使用到期后，没有任何可利用价值，或者变卖价值，可以选择零。[ 2010-01-28 10:23:37 ] [ 铃铛 ] 关联申报适用的范围是什么？ [ 2010-01-28 10:24:39 ] [ 国际税务司副巡视员彭宁 ] 根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第十一条规定，关联申报适用于实行查帐征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。在纳税内存在有关联关系的企业都要填报《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》和《融通资金表》，有对外投资的居民企业要填报《对外投资情况表》，有对外支付款项的企业要填报《对外支付款项情况表》。[ 2010-01-28 10:24:39 ] [ PICC ] 各位领导好，总局新开辟的由纳税服务司负责的纳税服务专栏非常好，对纳税实务很有帮助，希望能做得更好。[ 2010-01-28 10:25:39 ] [ 总会计师汪康 ] 谢谢您的鼓励和鞭策。[ 2010-01-28 10:25:39 ] [ 提问题 ] 纳税人就涉税争议提起税务行政复议，要先交齐税款或提供纳税担保，否则就会失去申请复议的资格，是不是不太公平？有时争议税款的金额很高，我们无法在申请复议期内筹集，就失去复议的资格，对企业来说是很大的损失。[ 2010-01-28 10:26:33 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 现行征管法第88条第1款将缴纳税款或者提供纳税担保作为提起行政复议的前置条件，是出于在依法税前提下，兼顾各方利益的综合考虑。主要原因是：其一，若不设定前置条件，纳税人可以就任意一笔税款申请行政复议，势必增加复议成本，降低征收效率，不能保障国家税款及时入库；其二，即使按照行政复议不停止执行的行政原则，税务机关有权对纳税人应缴纳的税款及滞纳金采取强制执行措施，会导致执法成本大幅增加，财政支出加大，也间接加大纳税人负担；其三，从纳税人角度考虑，确实认为需要行政复议的，纳税人可以积极采取措施完成该前置条件，这并不影响纳税人保护自己的合法权益；其四，对于特殊困难的纳税人，可以通过办理保证、抵押、质押等方式来提供纳税担保，而且实践中遇到难以办理的情形为极少数，并不影响这一制度本身对保障税款及时入库的积极意义。[ 2010-01-28 10:26:33 ] [ 网友007 ] 我听说税务局要全面改进和推进纳税服务，仅仅是口头说没有什么实际意义，我们更关心的是有什么实实在在的安排吗? [ 2010-01-28 10:27:23 ] [ 总会计师汪康 ] 您提出的问题很好。正如您所关心的，在去年12月份召开的全国税务工作会议上，国家税务总局已对今年的纳税服务工作做了总体安排，目标明确，措施具体。比如说，要健全纳税人权益保护机制，依法解决税收争议，制止和纠正税务行政违法和不当行为，扎实做好税收法律援助工作；要整合纳税服务资源，建设全国统一的纳税指南库，为纳税人提供权威准确的咨询解答；要打造综合服务平台建设，着力提升纳税服务效率。我们提出要完善纳税服务制度，建立纳税服务宣传咨询制度，做好日常宣传咨询工作；要细化办税服务厅管理办法，拓展办税服务功能，提高办税服务效率；更主要的是，我们提出要在做好纳税服务基础性工作的同时，要建立健全包括“理论支撑体系、制度安排体系、平台建设体系、服务业务体系、组织保障体系、绩效评价体系”在内的全方位的纳税服务体系，积极推进纳税服务体制、机制和制度创新，大力推进纳税服务全局性、系统性和基础性建设，着力发挥纳税服务的整体功能和社会影响力，努力打造服务型税务机关。

[ 2010-01-28 10:27:23 ] [ 网友134448 ] 个人提供劳务需要代开发票，未达到起征点，需要缴营业税吗，发票从那代开 [ 2010-01-28 10:28:17 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 未达到起征点的，不需要缴纳营业税；需要代开发票的，到所在地地税机关代开。[ 2010-01-28 10:28:17 ] [ 网友134448 ] 企业支付残疾人工资100%加计扣除，对亏损企业适用吗？ [ 2010-01-28 10:29:08 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 适用。[ 2010-01-28 10:29:08 ] [ 助理人员 ] 我检举企业偷税后，税务机关能否为我保密？ [ 2010-01-28 10:29:26 ] [ 稽查局副局长于海春 ] 税务机关会为您的检举保密，并在职权范围内保护您的合法权利。

为切实为检举人保密，税务机关制定了严格的保密制度，规定工作人员要做到：1.在受理、登记、办理等各个环节，依照国家有关法律、法规严格保密，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁举报材料。2.严禁泄露举报人的姓名、单位、住址等情况；严禁将举报情况透露给被举报人。3.调查核实情况时，不得出示举报材料原件或者复印件，不得暴露举报人；对匿名的举报书信及材料，不得鉴定笔迹。4.宣传报道和奖励举报有功人员，除本人同意外，不得公开举报人的姓名、单位。

[ 2010-01-28 10:29:26 ] [ 纳税人问题 ] 现有纳税人端的报税软件非常多，有国税的、有地税的、有关于申报缴纳的、有关于发票比对的，这些软件不仅多，而且有时还存在不一致、不对接的现象，企业操作起来非常麻烦。税务局金税工程都已经进入三期了，能不能充分发挥其应有的功能和作用，在纳税人端开发一个统一的报税软件，使纳税人所有的涉税事项都可以在同一软件上完成？ [ 2010-01-28 10:29:37 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 我们已完成了纳税人使用的申报软件的标准规范，现正结合金税三期相关需求进一步完善，内容主要包括：

1、软件必须按总局发布的标准规范开发，必须覆盖纳税人所涉及的所有税种，不允许按国地税机关或税种布设软件；

2、软件不允许收费，服务费的手续纳税人可自愿选择；

3、建立评测体系，软件达不到标准规范或服务达不到要求的将不允许参与申报软件的推广；

4、允许有条件的纳税人自行开发申报软件。[ 2010-01-28 10:29:37 ] [ 网友134252 ] 纳税人共有多少项权利？ [ 2010-01-28 10:30:38 ] [ 总会计师汪康 ] 国家税务总局在税收公告中已经明确了，纳税人拥有14项权利。具体内容请查看《纳税人权利和义务公告》。[ 2010-01-28 10:30:38 ] [ 网友134392 ] 征管法实施细则规定：纳税人办理注销税务登记前，应向税务机关结清应纳税款。。。，但我公司因政策性破产，经法院审理，破产财产无力清偿所欠税款，法院已经裁判定破产了，但税务机关却以未结清税款为由不给办理注销登记。这样就导致了我公司破产后，却要以清算组的名义继续进行纳税申报，不知怎么办？ [ 2010-01-28 10:31:11 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 您说的这种情形是正在破产清算中，如整个清算工作结束了，即可办理注销税务登记手续。[ 2010-01-28 10:31:11 ] [ 征税110 ] 代有关单位、部门收取的费用是否要计征营业税？ [ 2010-01-28 10:32:08 ] [ 货物劳务税司副司长王振华 ] 根据营业税暂行条例实施细则第十三条规定，营业税的计税依据包括价外费用，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：

（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；

（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；

（三）所收款项全额上缴财政。只有同时符合上述三个条件的代收政府性基金或者行政事业性收费才不作为营业税计税依据，除此之外任何代收项目费用都应并入营业税计税依据申报缴纳营业税（前提是属于营业税征税范围）。[ 2010-01-28 10:32:08 ] [ 网友134448 ] 核定征收的收入包括补贴收入吗 [ 2010-01-28 10:32:48 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 核定征收的企业，中间取得补贴收入，如果该补贴收入属于应税收入的，应并入已核定的收入总额中一并征税。[ 2010-01-28 10:32:48 ] [ 水晶 ] 税务机关要求纳税人提供的纸质资料非常多，而且有些资料还是重复提供的，同一份资料提供十几份甚至几十份的现象都有，现在都提倡低碳经济，这种既不环保又不经济的管理模式是不是应该改一改？ [ 2010-01-28 10:33:26 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 减少纳税人报送纸质资料这项工作正在积极推进中，并已取得明显成效。

目前税务部门正积极推进税收征管改革，大力实施税收精细化、专业化和信息化管理，客观上对涉税信息的数量和质量的要求越来越高。从服务科学发展，构建和谐税收出发，税务部门将从四个方面着手，为纳税人减负，优化服务，以切实解决纳税人重复报送涉税资料的问题。

一是切实贯彻落实《纳税人财务会计报表报送管理办法》，整合各类报表报送的业务口径，督促各级税务机关对纳税人报送的各种涉税资料认真进行清理整顿，力求使得“重复报送、重复采集”信息的问题根本改观。二是发挥科技支撑作用，及时完善需求，推进涉税信息共享，以“金税三期”工程为平台，梳理涉及报表修改的文件和应用软件，确保文件、软件同步执行，加强税务机关内部各个部门之间的协调配合，实现涉税信息共享。同时，大力推广网上申报等现代申报方式，加强CA认证，让更多的纳税人享受到足不出户就能网上办税的便捷。

三是及时告知纳税人。凡对纳税人报送的涉税报表有修改和调整的，税务机关将通过公共媒体和12366热线等方式宣传，以便于纳税人尽快获悉，也便于社会各界的监督与支持。

四是提高数据应用管理水平。各级税务机关对于纳税人报送的数据，与所掌握的其他信息有机结合应用，切实把死数据变成管理需要的活信息，使之在涉税审批、纳税评估、税收分析、税务稽查等各项工作中最大限度地发挥作用，以最大限度地减少纳税人报送纸质资料的负担。

[ 2010-01-28 10:33:26 ] [ 123456 ] 我实名举报了一家企业偷税，如何领取举报奖金呢？ [ 2010-01-28 10:33:59 ] [ 稽查局副局长于海春 ] 检举奖金是由负责查处税收违法行为的税务机关支付的。您实名检举某企业偷税，在税务机关立案查实处理并依法将税款或者罚款收缴入库后，您需要向税务机关提出领取举报奖金的书面申请。税务机关根据您的书面申请，按照规定权限和程序审批后，会向您发出《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》，通知您到指定地点办理领奖手续。

您应当在接到领奖通知书之日起90日内，持本人身份证或者其他有效证件，到指定地点领取奖金。如逾期不领取奖金，视同放弃奖金。

对于联名检举同一税收违法行为的，奖金由第一署名人领取，并与其他署名人协商分配。

如果您不能亲自到税务机关指定的地点领取奖金的，可以委托他人代行领取；代领人应当持您的授权委托书、身份证或者其他有效证件以及代领人的身份证或者其他有效证件，办理领取奖金手续。

另外还要说明的是，如果检举人是单位的，可以委托本单位工作人员代行领取奖金，代领人应当持委托人的授权委托书和代领人的身份证、工作证到税务机关指定的地点办理领取奖金手续。

[ 2010-01-28 10:33:59 ] [ 网友134703 ] 现在打电话就能问清楚税收问题，12366这个号码越来越能打通了，税务局现在干部的脸色好看多了，办事环境也比以前好多了，以后能继续保持吗？ [ 2010-01-28 10:34:30 ] [ 总会计师汪康 ] 我们把纳税服务作为税收工作的一项重要任务，狠抓各项服务措施的落实，定期考核、检查、通报。我相信，纳税服务工作一定会越做越好。

[ 2010-01-28 10:34:30 ] [ 137002 ] 最近在电视上、报纸上经常看到一些打击假发票案件的报道，你们为什么要对假发票开展打击和整治？ [ 2010-01-28 10:35:04 ] [ 稽查局副局长于海春 ]近几年，在国务院的正确领导和相关部门的大力支持下，经过全国税务机关的努力，“金税工程”网络控管能力不断增强，税收征管水平不断提高，发票违法犯罪活动得到了有效的遏制，但仍然存在。发票违法犯罪由增值税专用发票蔓延到了其他发票，兜售方式由过去的街头为主改变为通过手机短信、互联网、传真、邮递等交易为主,甚至出现了专门发送发票违法信息和专门从事代开发票的团伙，发票违法犯罪活动日趋网络化、专业化、产业化。发票违法犯罪行为，不仅侵蚀国家税基，诱发偷税、骗税等各类涉税违法犯罪行为的发生，严重扰乱税收管理秩序和财经秩序，成为恶化社会治安环境、破坏社会稳定的重要诱因，威胁着社会的长治久安，败坏了社会风气，直接影响了社会诚信。

为了有效遏制发票违法犯罪活动日益猖獗的势头，近年来，国家税务总局、公安部在全国范围内开展了整治发票违法犯罪专项行动，并取得了一定成效。

[ 2010-01-28 10:35:04 ] [ 00000 ] 发票有几联，各联用途是什么？ [ 2010-01-28 10:35:40 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 发票的基本联次为三联。存根联，开票方留存备查；发票联，收执方作为付款的原始凭证；记帐联，开票方作为记帐的原始凭证。[ 2010-01-28 10:35:40 ] [ 890890 ] 特别纳税调整补征税款如何加收利息？ [ 2010-01-28 10:36:14 ] [ 国际税务司副巡视员彭宁 ] 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）的相关规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，计息期间自税款所属纳税的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止。例如，税务机关对企业2008的关联交易实施转让定价调查调整并补征税款，企业2009年9月1日补税入库，那么此笔税款的计息期间应自2009年6月1日起至2009年9月1日止。

要补征的利息=（4.86%+5%）/365×93天×补征税款

其中4.86%为2008年12月31日实行的中国人民银行6个月以内（含六个月）人民币贷款基准利率。

企业提供同期资料和其他相关资料的，可只按基准利率计算利息。

[ 2010-01-28 10:36:14 ] [ 网友134508 ] 职工集体宿舍楼折旧及日常简单修缮支出能否企业所得税前扣除？ [ 2010-01-28 10:36:36 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 如果该固定资产属于企业所有，其所发生的折旧费及日常简单的修缮费支出，可以税前扣除。[ 2010-01-28 10:36:36 ] [ 车来车往 ] 有时可以在车站商场等人多的地方看到卖假发票的，手机上也接到过卖假发票的短信，税务机关是如何进行打击和监管的？ [ 2010-01-28 10:37:14 ] [ 稽查局副局长于海春 ] 针对打击发票违法犯罪行为，税务机关作了大量的工作：一是各部门齐抓共管，综合治理。由于发票违法犯罪问题涉及社会监管的各个方面，仅靠税务、公安等部门的力量难以从根本上予以解决。对此，党中央、国务院领导高度重视，要求对发票违法犯罪问题要严肃查处、严加整顿，并要求对发票违法犯罪活动要开展综合治理，加大协调力度，发挥各部门职能作用。二是同时打击“卖方市场”和“买方市场”。税务机关会同公安部门集中力量打击 “卖方市场”，同时根据线索，全力追查受票企业的涉税问题，对受票方取得不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，不得税前扣除、出口退税、抵扣税款。三是完善发票管理监督机制。通过强化对发票印制、运输、存储、使用和缴销的管理，对发票印制各环节安全措施落实到位，严格纳税人发票领购、使用、缴销环节的相关管理。[ 2010-01-28 10:37:14 ] [ 999999 ] 技术服务转包能否从营业额中扣除？ [ 2010-01-28 10:37:54 ] [ 货物劳务税司副司长王振华 ] 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第5条的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。从事技术服务业支付给分包方的费用在计算缴纳营业税时不得从营业额中扣除。[ 2010-01-28 10:37:54 ] [ 问问问 ] 什么是发票？ [ 2010-01-28 10:39:31 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。它是一种会计核算的原始凭证。进行会计核算必须有记录经济业务和明确经济责任的书面证明——原始凭证。如果利用发票进行违法经营和形成违章事件，都应在追究其经营责任的同时，视其情节轻重追究其法律责任。因此，它也是一种经济责任书。[ 2010-01-28 10:39:31 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。[ 2010-01-28 10:39:31 ] [ 上下 ] 我月月都按时缴税个人所得税，但为何从来没有收到过已经缴纳税款的凭证？税务机关是否应该给我一个纳税凭证？如何取得纳税凭证? [ 2010-01-28 10:41:28 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 目前，我国个人所得税完税凭证有三种类型：一是代扣、代收税款凭证，这是法定凭证，由扣缴单位给纳税人开具；二是通用完税证（或通用缴款书），适用于直接向税务机关申报纳税的纳税人，如个体户、独资企业投资者，由税务机关开具；三是完税证明，因其要求信息数据等标准较高，目前在税务机关试行开具。纳税人获取个人所得税完税凭证，有以下几点要注意：

（一）对绝大部分个人所得税纳税人来说，需要完税凭证的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条，要求扣缴义务人为其开具代扣代收税款凭证，扣缴义务人应当开具。这是取得完税凭证的法定方式和主要方式。

（二）同时，为优化纳税服务，进一步维护纳税人权益，近年来税务机关试行对扣缴单位实行明细扣缴申报后的纳税人在终了后3个月内直接为其开具上完税证明；中间纳税人申请开具的，税务机关核实后开具相应期间的完税证明。但这首先需要纳税人所在单位已经实行全员全额明细申报，主管税务机关能够清楚地掌握每个纳税人的收入和纳税明细数据。

到目前为止，全国已累计试行开具完税证明1.4亿份，其中，2009年1-10月开具5108万份（可以说占全国个人所得税纳税人的绝大部分），比2008年增长52%。北京、上海、天津、大连、山东、江苏、四川等省市开具数量较多。在北京，纳税人可以在任意一个税务所查询自己的纳税信息并打印完税证明。

但由于开具这类完税证明信息数据标准要求较高、纳税人地址变更邮寄投递失败、扣缴义务人分发疏漏等原因，全国部分地区的部分纳税人可能没有获得这类完税证明。

（三）下一步税务机关将加大推广全员全额明细申报的力度，尽早覆盖全国，实现税务机关直接为纳税人开具完税证明。同时，也希望广大个人所得税纳税人善于并及时维护自己的权益，若没有获得完税凭证，首先要及时要求扣缴义务人开具代扣代收税款凭证；同时，若本单位已经实行明细申报，可以到主管税务机关申请开具完税证明。

[ 2010-01-28 10:41:28 ] [ 网友134703 ] 税务局现在大厅的环境好多了，但我还希望再简单一点，是不是可以上网办理或是电话委托办理呢？ [ 2010-01-28 10:42:22 ] [ 总会计师汪康 ] 你这个问题提得很好。现在大部分省市已经开通了网上办税，纳税人可以通过网上来办理纳税申报、缴税、文书受理、咨询等。根据总局纳税服务三年规划，到2012年，全国纳税人基本能够实现足不出户办理各类涉税事项。

[ 2010-01-28 10:42:22 ] [ 大红花 ] 发票的基本内容有哪些？ [ 2010-01-28 10:42:57 ] [ 征管科技司副司长赵福增 ] 发票一般应包括以下基本内容：发票的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、开户银行及帐号、品名或经营项目、计量单位、数量、单位、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。[ 2010-01-28 10:42:57 ] [ 往事随风 ] 国地税对“新办企业”的理解不一致，双方都要求企业缴纳所得税，纳税人该怎么办? [ 2010-01-28 10:44:29 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 为进一步提高企业所得税征管质量和效率，经国务院同意，国家税务总局发布了《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号），对2009年以后新增企业的所得税征管范围调整问题进行了明确。文件第一条规定：“2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。”文件第二条第（五）项同时规定：“2009年起新增企业，是指按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。”也就是说，2009年以后新增企业的标准仍然遵循2008年之前的相关规定。具体来说，税务机关应该按照《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）、《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号）、《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的补充通知》（国税发[2003]76号）和《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8号）的相关规定来判断是否属于新增企业。

主管国、地税机关对企业是否属于新办企业有争议的，应提请上一级国、地税机关按照国家税务总局有关征管范围的文件规定协商解决。

[ 2010-01-28 10:44:29 ] [ 急！回答！] 为什么税务机关等部门采取了那么多措施，还可以看到卖假发票的啊？ [ 2010-01-28 10:45:31 ] [ 稽查局副局长于海春 ] 发票是购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款法定凭证，一些单位和个人为了财务造假、逃税骗税等目的，购买假发票或让他人代开发票，从而使制售假发票和非法代开发票有较大的“买方市场”。同时，利益驱动也诱使不法分子从事制售假发票和非法代开发票行为。另外，这类不法活动涉及面广，游离不定，难以追踪，其印制环节隐蔽极深，不易发现；销售时凭借信息技术和现代化通讯、交通工具，采用专业化分工的手法，逃避执法机关的监控与打击。

近年来，各级党委、政府结合本地实际，找准目标，精心布置，确定打击的重点地域、重点行业、重点环节、重点发票等，集中优势力量进行专项整治，捣毁了一大批作案窝点和团伙。2009年，还对浙江“5.08”专案、安徽“4.22”特大制售假发票案等十起案件进行了曝光，有力地遏制了发票违法犯罪活动持续泛滥的势头。为巩固和扩大打击发票违法犯罪活动工作成果，国家税务总局将协同公安部针对发票违法犯罪活动的特点，继续深入开展打击整治发票违法犯罪专项活动，保持对发票违法犯罪活动打击的高压态势。

同时我们也呼吁广大纳税人和公民依法取得和使用发票，充分认识假发票的危害性；纳税人可以通过税务机关查询发票的真伪，维护自己的权益；纳税人也应当主动检举制售和使用假发票的行为，经查实后将按照国家有关规定给予奖励。

[ 2010-01-28 10:45:31 ] [ 工人 ] 建筑企业分支机构、项目部等跨地经营企业所得税如何缴纳？依据是什么？ [ 2010-01-28 10:46:34 ] [ 所得税司副司长缪慧频 ] 建筑企业所得税征管问题，应按照如下规定执行

（一）实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》(国税发〔2008〕28号)文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

（二）建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发[2008]28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税，上述项目经理部不就地预缴企业所得税。

纳税人权利义务公告篇3

党员的权利和义务心得体会范文1

敬爱的党组织：

这一次的党课，陈__老师又给我们上了精彩绝伦的一课，这节课里我又学到了很多。这节课讲的主要是党员的权利与义务。在此之前，我一直误以为，党员就是要牺牲自己，牺牲自己的利益，舍小家保大家，以群众的利益为先，一直以为党员只有义务，却没认识到原来党员也可以有自己的权利。比如，党员有申诉的权利，当党员受到自己认为不符合事实的批评时，可以通过申诉，通过向党组织求助来为自己平反。老师说，在以前，党员比较少的年代，可能党员就意味着要帮助别人，但是随着现在党员的数量的增多，党员数量已达七千万，那么党员内部也出现了又困难的党员，因此，有困难的党员寻求党组织的帮助，寻求党员内部的帮助，也是合理的，正常的。所以，当我们自己有困难的时候，也应该积极去寻求帮助，确实，履行还义务固然重要，当是行使自己合理的权利也是必须的。因为，只有保全自己，才能为更多人做贡献。

老师还说，党校的学习不在于考试，而在于一只思考。通过党校的学习，我们可以有更多的思考，对党组织现状的思考，对自己现状，对自己行为的思考。老师举了一个例子。之前有两个同学是舍友，却因为一些小事闹矛盾。原来其中一个同学还是预备党员，辅导员知道后，给予了批评。辅导员的立场是，你连和同学之间的关系都未能处理好，从何谈得上是一个合格的预备党员?党员就是要和群众打交道，可是你却如此斤斤计较，以后如果成为一个党员，又如何和群众打交道?所以，我对党校的学习又有了进一步的认识。党校的学习，更多的是一种为自身素质的提高，一种思想觉悟的提高。

接下来，老师还谈了一个关于党员腐败的问题。他说，党员腐败在于任命机制。你被谁任命，自然就是对谁负责。可是现在的任命机制大多是上层任命，因此，党员的腐败也就是必然的了。这让我意识到。如果是为了消除党员的内部腐败，那就应该从机制上去找方法。如果机制上无法保证，那么腐败就永远无法解决。于是，我认识到，如果要寻求减少腐败的方法，就应该从机制上去找。抑制腐败，或许局就靠我们这一代人，至少我们应该努力去尝试，即使我们不能做得很好，但是至少要推动它进步到一个程度。

通过这节课的学习。我又认识到很多东西，学习到很多以前不知道的东西。同时，在学习得同时，我也对自身的情况进行了对比。我知道我在与同学相处这方面做的还不够好，因此我要更加努力，努力处理好和同学的关系。通过党校的学习，不断提升自己，不断寻求一种进步，这才是党校的意义。

党员的权利和义务心得体会范文2

尊敬的党组织：

第六与第七次的堂课分别是____教授讲解的《党员的权利和义务》以及____老师讲解的《__届四中全会精神学习辅导报告》。

党员拥有八项权利及义务，党员的义务和权利是一个相互联系、不可分割的整体，是互为条件、互相促进的关系。履行义务是行使权利的前提，行使权利是履行义务的保证。党员行使权利的时候，也是在为党尽义务;党员在尽义务的同时，要发挥先锋模范作用，没有一定的民主权利做保障是不行的。党员如果没有在党的会议上批评党的任何一级组织和党员个人的权利，党员就无法揭露和批评任何有害于党的事业的言论和行为;党员如果没有向党的工作提出建议和倡议的权利，党员的才干就不能发挥，党内的民主科学决策就成了一句空话;党员如果没有在党的组织对他做出处理时的辩护权、申诉权，党员就可能被错误处理，党组织的失误就不可能得到及时纠正。由此可见，党员的义务和权利是党员言论行为准则不可缺少的部分，对于增强党性，发挥党员的积极性，保障党内正常的政治生活，保证党的组织的巩固和行动的统一，提高党的战斗力，保证党的正确领导，完成党的历史任务，都具有十分重要的意义。通过学习，我们了解到加强基层党风廉政建设，是改善和密切党同人民群众血肉联系，促进社会和谐的有效途径。切实加强基层党风廉政建设，不断增强基层组织的创造力、凝聚力和战斗力，巩固党的执政地位和群众基础。

党课已经接近尾声，但我仍然希望可以有机会继续接受党组织的教育，我希望自己能够从中得到更大的锻炼，希望组织可以继续教育我!

党员的权利和义务心得体会范文3

通过一个多月，根据党中央“三个代表”重要思想开展的保持共产党员先进性教育活动，我认识到作为一个合格共产党员应具备的诸多优秀品质以及怎样才能成为一个真正的共产党员。

首先，一个想成为，正在成为或已经成为合格共产党员的同志，应明确基本的共产党员的义务和权利，具体包括：

(一)认真学习马克思列宁主义，毛泽东思想，邓小平理论和“三个代表”重要思想，学习党的路线，方针，政策及决议，学习党的基本知识，学习科学，文化和业务知识，努力提高为人民服务的本领。

(二)贯彻执行党的基本路线和各项方针，政策，带动群众为经济发展和社会进步艰苦奋斗，在生产，工作，学习和社会生活中起先锋模范作用。

联系自己的实际情况，对比共产党员应履行的前两项基本义务，回顾过去，展望未来，我深刻体会到，作为一个预备党员及法学系0292班团支书，虽然我已经做过一些具体事情并且也已开始着手准备进行另一些实际工作，但我所做的，仍远远不够。在理论修养方面，通过一个月的认真学习，我对中国共产党的章程及中国共产党的执政能力，经济建设，为人民服务的宗旨重新有了深刻的认识。从自身出发，在内心里，对学习的思想，产生了认同和共鸣。但积极学习的同时，我也感受到某些方面的欠缺，集中体现在带动同学和群众一起投入到工作当中，调动他们的活力和精神，增强他们的集体感和归属感方面。在剩下一年生活当中，如果还有机会，我会竭尽全力改进不足的地方。

假如说党员履行的前两条义务是从思想方面提出要求，那么剩下的六项义务则是从实际行为角度对党员进行约束，它认为一个合格共产党员应坚持党和人民的利益高于一切，个人利益服从党和人民的利益，吃苦在前，享乐在后，克己奉公，多做贡献;自觉遵守党的纪律，模范遵守国家的法律法规。严格保守党和国家的秘密，执行党的决定，服从组织分配，积极完成党的任务;维护党的团结和统一，对党忠诚老实，言行一致，坚决反对阳奉阴违的两面派行为和一切阴谋诡计;切实开展批评和自我批评，勇与揭露和纠正工作中的缺点，错误，坚决同消极腐败现象做斗争;密切联系群众，向群众宣传党的主张，遇事同群众商量，及时向党反映群众的意见和要求，维护群众的正当利益;发扬社会主义的新风尚，提倡共产主义道德，为了保护国家和人民的利益，在一切困难和危险的时刻挺身而出，英勇斗争，不怕牺牲。

也许有的同学或群众甚至某些党员认为，作为我们学生党员，在党的行动义务方面，因为环境和条件的限制，所涉及内容并不很多，但以我的经验和所接触到学生党员的行为来分析，这一想法虽有道理，却仍有失偏颇。非典时期SARS宛如一个白色幽灵，游荡在中国大地。一时间，人心惶惶，四顾惘然。为了配合国家防治非典的工作，那时候的班委，也就是现在预备党员中的大部分人除认真做好自己本职工作外，还主动担负起分发体温计，消毒液，为同学减轻思想包袱等事情。虽然在积极推进防治非典的活动过程中，这些班委和党员可能会传染上SARS，但他们还是认真完成工作，配合学校巩固好了法学系的生理和心理防线，使本系所有同学无一人感染SARS。他们是为全体同学的利益服务的，是在困难和危险时刻挺身而出的。小事情看大品质，在党性方面和作风方面，他们是合格的。

如果说，SARS是百年一遇的瘟疫，在此刻当一时的英雄容易，而在日常生活中处处为同学着想，努力把共产党员应尽的义务落到实处难的话，那么，作为我们学生党员，此后扎实，认真的作风和以同学为本的做事原则就必须时刻牢记，认真贯彻。

曾记得大二的时候，我参加了班级的绵山旅游，并在行程中协助班长与其他班委进行安排住宿等一系列活动。历时两天的行程，作为一个组织者和参与者，我认识到要真正把一项工作落到实处和做好，是一个连续而非独立的过程。从选择游览景点开始，就要考虑到班级大部分同学的情况，包括他们旅游的意愿大小，经济承受能力等。一旦确定了目的地，必须马上联系旅行社，进行讨价还价，尽量为同学寻找最优惠的价格和最便利的服务。而当到达绵山后，住宿饮食等问题又摆在了眼前，需要一一协调。记得当时晚上就寝的时候女生还剩下六个同学没有房间，我找到了服务员说明情况，希望他们能够解决。结果服务员把我带到经理那里。由于经理不在，我只好在一旁等候。折腾了大半夜，直到晚上12点多才全部安排妥当。晚上入睡前，我在心里仔细回想了整个过程，深深体会到做一个合格的班委和真正的共产党员，为同学，人民服务并不只是写在文章里和说说那么简单。它需要一件件事情塌实去完成，一次次困难认真去克服，还需要连贯的，始终如一的坚持。

当然，作为一个优秀的共产党员，首先考虑的是个人的义务，但这并不意味着就无相应权利。中国共产党章程明确规定：党员享有参加党的有关会议，阅读有关文件，接受党的教育和培训的权利;有在党的会议上和党的报刊上参加关于党的政策问题的讨论及对工作提出建议和倡议的权利;共产党员可以在党的会议上有根据批评党的任何组织和任何党员，向党负责地揭发，检举党的任何组织和任何党员违法乱纪的事实，要求处分违法乱纪的党员，要求罢免或撤换不称职干部，可以行使表决权，选举权，有被选举权，可以在党组织讨论决定对党员的党纪处分或作出鉴定时参加和进行申辩，其它党员可以为他作证和辩护。如对党的决议和政策有不同意见，在坚决执行的前提下，可以声明保留，并且可以把自已的意见向党的上级组织直至中央提出。可以向党的上级组织直至中央提出请求，申诉和控告，并要求有关组织给予负责的答复。

或许相对于应履行的义务，党员所享有的权利更为抽象，但在这次保持党员先进性活动过程中，我们学生党员，教工党员集中学习，讨论，根据自身情况检查工作生活中利弊得失，并认真聆听学校党委书记，校长和有关人士的讲话，从中发现自已不足，准确定位自已，从而取得更大进步的一系列事实却无疑以行动诠释了作为一个党员所应享有的权利。

司马迁曾说过：“人固有一死，或重于泰山，或轻于鸿毛。”在对张思德进行追悼的过程中，毛泽东同志也曾引用过这句名言。作为一名共产党员，死如是，生亦如是。认真理解和掌握共产党员权利与义务的本质，用一个党员标准要求生已，有所为有所不为，在新时期新阶段，我们才能真正做到“重于泰山”。

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党员的权利和义务心得体会范文4

05月06日，黄秀甜老师给我们上了一节内容丰富的《党员的权利与义务》。经过学习后，我对党员的了解得更多了，也越来越明确自己的前进方向了。

通过这节课的学习，我深刻认识到中国共产党党员是中国工人阶级的有共产主义觉悟的先锋战士，他必须具有坚定的理想信念，必须具有高度的政治觉悟、组织觉悟和道德觉悟，这是作为一名共产党员最根本的标准。而党章中明确规定的党员的义务与权利它不仅是无产阶级政党区别于其他一切政党的重要标志，是加强党的自身建设、保证党成为坚强核心的必不可少的重要条件，同时，也是构成党员标准的重要内容之一。因此，我们必须正确理解党员义务与权利的辩证统一关系，在实践中更好地保持党员的先进性，增强党员的党性，发挥党员的先锋模范作用。首先，党员义务和权利，既是怎样做一个党员的具体标准，也是衡量党员是否合格的重要尺度。有了它，对党员来说，应该做什么，不应该做什么，是非清楚，方向明确，可以不断努力，不断进步，做一个合格共产党员。

其次，党员义务和权利，是促进党内民主生活，调动广大党员积极性和创造的需要，尊重党员在党内的主体地位，使每个党员都有了参加党内事务的权利和机会，提高党员的政治责任感和工作责任感从而健全和发展党内民主生活，充分发挥每个党员积极性、主动性。

再次，党员义务和权利，是加强党的领导提高党的战斗力的需要。党员义务和权力是行动准则的具体化。有了它就可以保证全党在思想上、政治上和组织上的高度一致，使党成为集中统一、有战斗力的党，从而使党的领导得到加强和保证和改善，保证党的事业健康发展。党员的义务和权利是辩证统一关系。马克思曾经提出：“没有无义务的权利，也没有无权利的义务。”这一重要的思想，指明了党员义务和权利之间的辩证关系，强调党员既要认真履行义务，也要正确行使权利。党员义务和党员权利虽是不同的概念，各自有其特定的内容，但两者又统一于党的利益的原则基础上，都服从于巩固党的组织，提高党的战斗力，完成党的根本任务这些一致目标之中。党员的义务，不是用来为某些人或小集团效劳，而是每个党员在高度觉悟的基础上，为实践党的纲领、路线和方针政策而自愿承担的责任。党员的权利，并不是用于自己谋取私利的特权，而是每个党员为了发挥自己的战斗作用必须获得的政治权利，这种义务和权利的统一，充分体现了无产阶级政党建设的本质特征，只有正确行使党员权利，才能认真履行党员义务。所有共产党员必须无一例外地认真履行党员义务、正确行使党员权利。

而对于我们来说，我们现在也要深刻去认识党员的权利与义务，从细节上认识和理解党员的权利与义务。只有这样，我们才能在思想上做好准备，规范自身的行为，在生活中形成为人处世的标准，处处锻炼自己，磨练自己的意志，提高自身的思想境界。从党员的八大义务我们可以知道，要成为一名合格的共产党员，我们要走的路还很远很远，我们的思想境界还很低很低。但是，只要我们有决心，在生活中不断以党员的标准要要求自己，在生活中做到遵纪守法、团结同学、热心助人，在学习上做到刻苦认真、勤奋好学、精益求精。为人正直，在遇到社会不公现象或在别人需要帮助的时候能够挺身而出，用自身行动弘扬“真”“善”“美”。只要坚持，所有的困难我们都可以克服。而从党员的八大权利可以知道，党员拥有很大的空间去进行自我的一个提升，能够不断地发展并能够保证自身的权利。只有党员发展了，我们的党才能拥有更强大的力量。党员的发展最终会汇成一种力量，让党组织在实现社会主义的伟大事业上不断跨越障碍，不断前进，带领我们的人民描绘出更加美好的明天。

通过学习，我发现自身还有很多很多的不足，还有很多缺点需要改进。在生活和学习上也找到了前进的路标，对自身的要求也更加明确了。我希望自己能在以后的日子里，和自己赛跑，不断进取，不断完善和提高自己!

党员的权利和义务心得体会范文5

第六与第七次的堂课分别是____教授讲解的《党员的权利和义务》以及____老师讲解的《__届四中全会精神学习辅导报告》。

在上课之前，许多学员对__届四中的了解还很浅薄，书记就为我们详细介绍这个会议的历史，还嘱咐我们必须认真学习。通过学习，我们了解到加强基层党风廉政建设，是改善和密切党同人民群众血肉联系，促进社会和谐的有效途径。切实加强基层党风廉政建设，不断增强基层组织的创造力、凝聚力和战斗力，巩固党的执政地位和群众基础。

党课已经接近尾声，但我仍然希望可以有机会继续接受党组织的教育，我希望自己能够从中得到更大的锻炼，希望组织可以继续教育我!

党员的权利和义务心得体会范文6

这已经不是我第一次参加入党积极分子的培训了，两年前也是在这个季节我参加了本科所在学校组织的入党积极分子的培训。那时也学习了党员的义务和权利、党的组织原则和纪律这两个专题，同样的专题时过两年再次学习，虽然在不一样的地方，由不同的人来讲解，但我对此有了更深刻的理解和认识。

党赋予每位党员八项权利和八项义务，没有无权利的义务，也没有无义务的权利。任何人在享受权利的同时，一定要记得履行自己的义务。

党章规定每一个党员都要严格遵守党纪，积极参加党内的政治生活和国内的革命运动，实际执行党的政策和党的组织的决议，和党内党外一切损害党的利益的现象进行斗争。要求每位党员必须努力地提高自己的觉悟程度和领会马克思列宁主义、毛泽东思想。因为这是每一个党员能否正确地为人民事业而奋斗的基本。如果党员的觉悟程度不高，对于马克思列宁主义、毛泽东思想的基础不能领会，那他就不能作一个好的党员，不能自觉地很好地为人民的事业而奋斗。作为一个想加要加入中国共产党这个大家庭中的一员的积极分子，应该尽自己最大的努力，提高自己的思想觉悟，积极向党组织靠拢。

我们可以看出这些权利和义务对任何党员而言都是平等的，无论是任何人，职位有多高、权力有多大，都可以行使自己的权利，同时必须履行自己的义务，没有人可以因为职位高、权力大而可以多行使权利，也没有人因为职位低、权力小而被要求多履行义务。

既然想要加入中国共产党，成为这个大家庭中的一员，我就应该时时刻刻以党的标准来要求自己，不断的提高自己的思想觉悟，积极向党组织靠拢。同时，积极参加党组织举办的活动，从活动中提升对党的认识和了解。

雷锋应该是我们每个中国人耳熟能详的名字，他的事迹对每个中国人而言都是刻骨铭心，他是每个中国人学习的榜样。因此，我们将每年的三月定为学雷锋月，学习他的乐于助人、扶贫济困、见义勇为、善待他人、奉献社会，学习他的艰苦奋斗。虽然现在我们的经济得到了很大的发展，人们的生活水平也得到了很大的提高，但我们不可否认现在还在很多人生活贫困中，贫困剥夺了他们健康的身体、上学的权利，……面对这样的问题我们应该伸出自己的双手，尽自己的绵薄之力去帮助他们，就像有首歌中唱的那样：只要人人都献出一点爱，世界将变成美好的明天。在中国发展的新时期，我们应该将雷锋精神发扬光大，让雷锋精神与时俱进。同时学雷锋也不仅仅局限在这个月，应该是月月学，天天学，将它内化为我们的一种行为准则。

说到党的组织原则和纪律，我们应该将其铭记于心，时时刻刻提醒自己按照党组织的原则办事，严格遵守党我纪律。要耐得住寂寞，扛的住诱惑，将为无论是从事什么职业都要做到两袖清风。说小一点，做为一名学生我们能做的就是在诚实做人，认真做事。