影响独立性原则的因素

影响独立性原则的因素（精选10篇）

影响独立性原则的因素 篇1

注册会计师和会计师事务所应当考虑：

——经济利益

——自我评价

——关联关系

——外界压力等方面的因素对独立性的损害。

经济利益是指可能损害会计师事务所和注册会计师独立性的有关经济因素。

这些情况可能包括：

(1)与鉴证客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；

(2)收费主要来源于某一鉴证客户；

3)过分担心失去某项业务；

(4)与鉴证客户存在密切的经营关系；

(5)对鉴证业务采取或有收费的方式；

(6)可能与鉴证客户发生雇佣关系等。

可能损害独立性的自我评价情形包括：

(1)鉴证小组成员曾是鉴证客户的董事、经理、其他关键管理人员，能够对鉴证业务产生直接重大影响的员工；

(2)为鉴证客户提供直接影响鉴证业务对象的其他服务；

影响独立性原则的因素 篇2

一、非审计服务

非审计服务对审计独立性的影响是个争论不止的话题。主要有两个不同的观点。一种观点是非审计服务可以增进注册会计师对审计对象的了解, 注册会计师可以比较好地识别审计对象的风险, 在对审计对象熟知的情况下可以有针对性的审计, 最终提高审计的质量和效率, 其中审计质量会依赖审计独立性和审计能力。此时, 注册会计师如果意识到有人怀疑其审计独立性, 其为了保证审计质量也会竭力保持审计独立性, 从而得出非审计服务不会影响审计独立性的结论。比如:D刘星等人 (2006) 没有发现证据支持会计师事务所提供非审计服务会影响其审计独立性。另一种观点是注册会计师为审计对象提供非审计服务后增进了对审计对象的了解, 从而会允许客户管理当局更大幅度调整可操作性应计利润, 同时对客户的经营风险也会变得不敏感。比如:Seok Woo Jeong等人 (2005) 研究了审计费用、强制审计任命和同时提供审计与非审计服务的关系, 得出结论强制审计任命可以提高审计独立性.但是我们应该这样认为, 既然有学者发现非审计服务影响审计独立性, 那么就不能排除非审计服务对审计独立性的不利影响。

二、初次审计收费

初次审计收费对审计独立性影响的研究文献如下:Craswell和Francis (1999) 研究证明初次审计费用同以后年度费用并未显示差异.研究表明初次审计较低不会造成审计市场的无序竞争而有损于审计独立性。研究初次审计收费的学者很少, 发现有损审计独立性的文献非常少。初次审计收费较低有损审计独立性没有得到足够的研究证据。

三、会计师变更

关于会计师事务所的任期时间和事务所变更对审计独立性影响的研究比较多。Chi和Huang检验了台湾地区审计市场发现审计任期早期和晚期有较低的收益质量, 收益质量使用非正常收益水平作为替代变量;Peter Carey和Roger Simnett (2006) 通过三个代理变量 (注册会计师对处于困境公司发表持续经营调整意见的倾向性, 非正常流动资本应计利润额的方向和数量, 刚达到和刚未达到收益标准) 对澳大利亚的上市公司进行了长期审计任期与审计质量相关性研究, 结果显示长期任期情况下发表持续经营调整意见的低倾向的证据, 以及刚达到和刚未达到盈余标准的部分证据, 没有证据显示长期审计任期与非正常流动资本应计利润额相关;李爽和吴溪 (2006) 研究显示签字注册会计师强制轮换对提高公开报告上市公司潜在财务报告问题的促进作用是有限的。如果在注册会计师审计的能力足以发现客户所有重大财务问题的前提下考虑, 审计质量可以作为审计独立性的替代变量。以上文献使用不同的替代变量, 实证研究表明长期审计任期损害审计独立性。

四、会计师事务所的规模

会计师事务所的规模对审计独立性的影响文献如下。Teoh·S和T·Wong研究了会计师事务所规模对审计独立性的关系, 得出的结论支持了规模大的会计师事务所具有更好的审计独立性, 保证了审计质量;刘明辉等人 (2003) 还发现审计质量与事务所的客户资产规模成正向关系, 但是这种关系并不显著。从中可见一斑, 会计师事务所的规模越大其独立性越强。

五、被审计单位财务状况

被审计单位破产的可能性、资产负债率、总资产的规模、经营活动现金流量与总资产的比例和上一年报告的是否是亏损是财务数据反映的内容。被审计单位的财务数据直接反映一个公司运营风险、财务状况、现金状况和以前的经营成果。破产的可能性可以由调整的Zmijewski分数来测度, Defond等人 (2002) 和Peter Carey和Roger Simnett (2006) 的研究中都使用了该变量作为控制变量。如果注册会计师没有降低被审计单位管理部门盈余管理水平, 最终说明审计独立性受到了影响。所以上一年报告亏损会间接影响本年注册会计师审计独立性。以上是被审计单位财务特征对审计独立性可能的影响。

六、被审计单位所属行业

被审计单位所属行业对审计独立性的影响是不确定的。不同行业所处的行业环境迥然不同, 经营风险也会参差不齐, 盈利能力就有较大差别。比如在Peter Carey和Roger Simnett (2006) 的研究中将采矿业的公司与其他行业的公司区分开来, 从而起到控制行业类型对审计独立性的影响。在我国不同行业的平均收益率是有差别的, 但是是否有显著的差别还有待研究。平均收益率高的行业所处的环境优越, 从而增强了该行业的公司的谈判能力, 注册会计师就处于下风, 所以其独立性可能受损。本文在研究中将能源类的公司和其他公司区分开来。

七、股东特征和董事会特征

前面文献回顾了影响审计独立性的可能因素和已经证实的因素。本文重点是对被审计单位特征与审计独立性关系的研究。被审计单位特征包含的范围比较广。广泛地说, 被审计单位的股东特征, 董事会特征, 财务特征和其他特征都属于被审计单位特征。本文研究的重点是被审计单位的股东特征和董事会特征对审计独立性的影响。被审计单位的财务特征和其他特征 (上市地点, 所属行业, 上市年数等) 在前人研究的基础上经过分析选取作为控制因素。唐跃军, 李维安和谢仍明 (2006) 研究表明第一大股东对审计质量有显著影响, 第一大股东对审计独立性有负面影响。我们可以看出被审计单位的股东和董事会的特征会对审计独立性产生影响。

浅析心理因素对审计独立性的影响 篇3

【关键词】审计独立性 心理学 个性心理 社会心理

一、社会审计独立性

社会审计独立性是指审计师不受那些削弱或纵使有合理的估计仍会削弱审计师做出无偏审计决策能力的压力及其他因素的影响。审计的独立性可分为形式上的独立和内在实质上的独立。形式上的独立是条件，其要求血缘伦理独立、组织人事独立、财务利益独立。内在实质上的独立是根本，其要求审计师具有诚实正直的品质、充分胜任的能力、认真负责的态度、权威公允的意见。

二、影响审计师独立性的心理分析

（一）貪欲心理

贪欲是一切贪利性犯罪的共有心态，更是经济贿赂等职务犯罪的共同心理。需求有无限性和不满足性的特征，即在满足一种需要的过程中会使另一种需要转入潜在的状态，这是个循环往复、无止境的过程。随着我国市场经济不断发展，“经济人”追本逐利的心态已是很普遍。审计活动涉及三个基本要素，即审计主体（审计机构和审计师）、审计客体（被审计公司的经营者）、审计委托人（公司财产所有者）。公司的经营者可能会为了维护和攫取自身利益而阻碍审计师调查取证，采取一些隐蔽的威逼利诱手段对审计师进行糖衣炮弹式的“进攻”。而一些意志薄弱的审计师会出于一时的贪念而经受不住这种“进攻”，做出有失客观公正的审计行为，破坏审计的独立性。

（二）侥幸心理

在一些破坏审计独立性的行为中，实施者往往带着侥幸心理，认为自己智商较高、保护伞厚，加之行为隐蔽、方法巧妙、手段高明，于是冒着极高的审计风险，帮着公司经营者隐瞒实际财务收支情况，做出虚假、不真实的审计报告。侥幸心理驱使着人走向毁灭，它带有自慰和自我欺骗的特性，也是审计师极易被不良审计客体“说服”的致命弱点。

（三）攀比心理

“山外有山、人外有人”，当具有攀比心理的人总与那些比自己收入、物质生活水平都高的群体相比时，不平衡的心理会产生。由于我国地区发展不平衡，各种职业的收入也不同，更重要的是目前我国审计收费缺少统一标准。在实际审计业务中，有的审计收费与委托人资产规模有关，有的按客户营业收入或净利润的一定比例收费，更有甚者是通过与客户讨价还价来确定费用，这种不科学、不合理的审计收费严重影响了审计师的工作积极性，当他们到不同地区、不同行业进行审计工作看到别人的物质生活状态时，当获知其他和自己同职业、同地位人们的工资水平时很容易产生攀比心理，会产生有损于审计独立性的行为。

三、从心理学出发，增强审计师独立性

每个人的心理都会或多或少地反映到其行为当中，如果我们善于用心理学的相关知识和规律，分析审计师的心理，将一些不健康的心理现象剔除，以求审计师可以严格遵循审计准则，做出无偏审计，为此提出以下几点可增强审计师独立性的政策建议：

（一）个性心理

个性是一个人在其生活及实践活动中经常表现出来的、比较稳定的、带有一定倾向性的个体心理特征的总和，是一个人区别于其他人的独特的精神面貌和心理特征。

1.提升审计师能力，加强内在职业道德素质培养。审计师在审计活动中除了应具备一定的智力、观察力、思维力等一般能力外，还应有很强的专业知识，良好的职业道德素质等特殊能力。在许多偏离审计独立性、做出虚假审计报告、扰乱经济秩序的行为中，往往都存在着审计师因为自身专业素养不高、贪图一时利益的共因。为此，在加强审计师的专业技能培训外，应更加注重提高他们的职业道德素质，可以采取定期考核与突击审查等方法。

2.识别不同气质，善用审计人员。气质是表现在心理活动的强度、速度、灵活性与指向性等方面的一种稳定的心理特征。跟我们常说的“脾气”、“秉性”相近。气质可分为多血质、胆汁质、粘液质与抑郁质四种类型。有研究显示：通常暴力犯罪中，胆汁质的人较多；诈骗犯罪中，多血质的人不少；贪污贿赂犯罪中，粘液质的人较多。当然这也并非绝对，但至少说明了犯罪心理与个体的气质是有关联的。每个审计师作为个体，必然有着专属于自己的气质。为此在审计实务中，可以通过心理测试，了解审计师的气质特征，做到人尽其用，增加审计独立性的可能性。

（二）社会心理

G·奥尔波特曾提出，社会心理学是试图认识与解释个人的情感、思想与行为是如何受到他人的影响。社会中的人，其心理状态、行为举止都会受到各种社会因素的影响。

1.利用霍桑效应，提高社会对审计师的关注度。著名的霍桑实验表明，当个体受到公众、社会的关注或注视时，其学习、工作的效率会大为增加。审计费用由被审计单位给予，社会公众不直接委托审计师，而是通过被审单位委托。审计师往往夹在对其付费的被审计单位与不支付费用，但审计师必须对其负责的投资者、债权人及社会公众之间。此时，审计师与委托单位和外部组织之间独立的关系就会变得十分微妙和复杂，审计师要保持完全的独立是非常困难的。为增强审计师独立性，可借鉴霍桑效应，增加社会对审计师的关注度（例如，在互联网上尽可能多的展示审计师的信息，让审计报告的使用者对其评价、打分。再如，假使某个审计师在某次审计业务时违背职业道德，做出了偏离审计独立性的虚假报告，一经发现，便要大幅度的公之于众）。

2.正确对待压力，提升审计师需求层次水平。在我国现行的《注册会计师法》中，虽规定了对审计师的行政责任、刑事责任和民事责任，但可操作性较差。在实践中也偏重追究行政责任，而对民事赔偿责任运用很少。明确会计师事务所和注册会计师的民事赔偿责任，可以给其施加一定程度的压力，增强其风险意识，降低其违背职业道德、做出虚假审计报告的可能性，进而维护审计的独立性。

马斯洛需求层次理论将需求分为五层次且认为行为的发生是需求产生动机，动机引发行为的过程。在许多破坏审计独立性的案例中，不乏审计师为满足自己的某种需求而做出失真审计报告的情形。鉴于此，一者，应适度提高审计师待遇，进而在满足较低需求层次后为追求更高层次做好准备。再者，审计师要多加培养自身素质，增强社会责任意识，提高需求层次水平，将“自我实现”作为追求的目标，抵制各种诱惑以达到审计独立性的要求。

四、结论

21世纪最贵的是人才，人力资源已成为一项重要资源。在这个快节奏的时代里，人们的压力不断增大，各种消极情绪、心理疾病开始暴露。审计师作为社会中的个体，其某些不良心理状态会破坏审计独立性，因此应高度关注审计师的不同心理，并运用心理学知识来提高审计师的独立性。

参考文献

[1]王小红，张丽丽，晁军宁.基于审计心理学的审计研究[J].财会通讯，2010（08）：136-138.

[2]吴秋生.审计学[M].中国财政经济出版社，2009，1-4.

[3]周晓虹.社会心理学[M].北京高等教育出版社，2008（02）：7-9.

影响独立性原则的因素 篇4

高层建筑的出现在保证容积率的基础上降低了建筑密度，从某种程度上说，高层建筑恰恰符合当前的节能减排的精神，是节能省地的一项重要的措施。由于高层建筑的平面相似，重复建筑面积巨大，如果对高层建筑设计进行合理的优化，一则可节约土建成本，降低总造价;再则可节约资源，带来良好的社会效益，符合创建节约型社会的要求。所以有必要对高层建筑设计的影响因素和设计原则进行探索和总结，以指导以后的学习工作。

一、影响因素1.影响平面的因素：

建筑标准层是建筑设计当中最常遇见的环节 ，只要涉及到多层 、高层的问题都不可避免地提及标准层的相关内容，其包含的建筑形式广泛 ，所涉及的设计理论和思想也最为实际。由此可见标准层在建筑设具有举足轻重的作用 。建筑师的创作思想、城市规划、环境、能源、结构材料、功能、造型等， 都是决定标准层平面的客观物质基础。而对平面形式发生决定性的影响。

A外部因素

1) 交通

交通分为静态交通和动态交通，动态交通又分为人行和车行，建筑师在组织内外交通时一定要充分考虑周围的交通现状和合理的预计未来的交通状况，做到高瞻远瞩，着眼于现在，放眼于未来。通过合理的规划设计，改造不合理的交通现状。树立效率意识，使内外交通合理互动，使其形成有机、高效的整体。高层建筑中的交通核在标准层中起的最大作用就是交通连接与安全疏散作用 ，处理好交通问题是标准层设计成功的关键 ，也是保证整栋建筑能够高效、安全 、便捷运营的决定性因素。通风或景观资源的朝向。

对于平面功能复杂的标准层平面要分析周围景观与平面功能的关系，确定朝向的优劣顺序，根据功能的优先等级，合理确定各个功能的良好朝向，使得各个功能各得其所。避免景观资源的浪费。对于采光通风的追求在高层住宅中体现的尤为重要。由于高层建筑的标准层往往就是十几个或几十个，有必要对高层住宅建筑的朝向进行反复斟酌，如果草草了事，成为设计的败笔，后果不堪设想。

5) 风向

风向特别是常年主导风向对建筑设计的`影响也是不容忽视的，对于城市局部的小气候环境所形成的小气候风向也要密切关注，通过设计提高建筑适应环境的能力。

对于标准层平面中的可能会产生污染的功能空间，应该尽量避开常年主导风向，例如卫生间、厨房等。根据建筑所处的气候分区的不同，对冬季冷风的方向关注的程度也是不同。对于寒冷地区，像西安地区，应该合理的选择建筑的迎风面，避开冬季冷风的主导风向，避免冷风渗透带来的多余的热能消耗。

论信用证的独立原则论文 篇5

根据《跟单信用证统一惯例》的规定，信用证是指“一项约定，不论如何命名或描述，系指一家银行(开证行)应客户(申请人)的要求和指示或以其自身的名义，在与信用证条款相符的条件下，凭规定的单据：(1)向第三者(受益人)或其指定人付款，或承兑并支付受益人出具的汇票，或(2)授权另一家银行付款，或承兑并支付该汇票，或(3)授权另一家银行议付。”由此可见，信用证是一种银行开立的有条件的承诺付款的书面文件。用信用证方式支付货款，较好地解决了商业信用危机和买卖双方信贷融资问题，在国际贸易中已被广泛采用。

信用证独立原则是指信用证一经开出就独立于买卖合同，即信用证一经开立，即在银行与买卖双方之间即建立起一种独立于买卖合同的关系。信用证的独立原则源于英美法的判例。1958年，在Hamtchmalsa V. British Tnex Industries Ltd案中，法官判决:“银行不能因受益人违约，或买方有权拒收货物而拒收卖方的汇票，即使买方因卖方的根本违约已解除合同时亦然。”《跟单信用证统一惯例》第三条对信用证的独立原则也作出了明确规定：“a.就性质而言，信用证与可能作为其依据的销售合同或其它合同，是相互独立的两种交易。即使信用证中提及该合同，银行亦与该合同完全无关，且不受其约束。因此，一家银行作出付款、承兑并支付汇票或议付及/或履行信用证项下其它义务的承诺，并不受申请人与开证行之间或与受益人之间在已有关系下产生的索偿或抗辩的制约。b.受益人在任何情况下，不得利用银行之间或申请人与开证行之间的契约关系。” 根据《跟单信用证统一惯例》的规定，信用证独立原则的具体含义如下：

1.开证行对受益人的付款义务独立于受益人在买卖合同项下的履行，即使受益人违反了与开证申请人之间的买卖合同项下的义务，只要受益人提交了符合信用证规定条件的单据，开证行就必须付款。开证行的职员审查单据以决定银行是否付款，他不必也不应该到现场调查并确定基础合同是否已经履行。

2.开证行对受益人的付款义务也独立于开证申请人对开证行的义务。例如信用证开出后，受益人尚未签发汇票时，开证申请人破产。尽管开证申请人将无能力偿付开证行，开证行也不能以此作为抗辩事由对抗受益人，而仍应在受益人提交与信用证规定相符的单据时付款。

信用证独立于买卖合同交易的这项规则是基于两方面的原因。首先，立法、惯例及司法判例都确认开证行对买卖合同的履行不承担任何责任，因为开证行并非买卖合同的签约人，它无法控制买卖合同的内容，也无法选择和决定谁将作为信用证的受益人;其次，如果开证行在付款前，除了了解信用证条款和审核单据外，还有义务了解和处理主合同实际履行状况或争议的话，那么银行将“寸步难行”，信用证结算方式也就因此丧失了其商业价值。

我们在掌握信用证独立原则时应当明确两个问题：

1.信用证独立原则的适用是否意味着信用证一经签发即不受买卖合同的约束?

对这个问题应当从两方面分析。一方面，从银行的角度来讲，信用证一经签发即对其生效，是不可撤销信用证，银行在接到各方同意修改的通知之前只能按原证办理。并且根据信用证独立原则，银行只受信用证约束，不受买卖合同的.约束。另一方面，从买卖合同双方当事人的角度来讲，若认为信用证一经开立也对买卖双方生效，买卖双方之间也与买卖合同无关，且不受买卖合同的约束则是不正确的。因为支付条款是买卖合同的基本条款，而在买卖双方采取信用证支付方式时，开立与买卖合同相符的信用证既是买方义务，也是卖方履行交货、交单义务的前提。对买卖双方而言，信用证生效的前提是信用证与合同相符。因此，信用证独立原则仅就银行与买卖双方之间的关系而言,对买卖双方之间的关系并不适用。

2.信用证与买卖合同不符是否视为对主合同(买卖合同)的修改?

信用证与买卖合同不符分为两种情况：(1)买方开立的信用证与买卖合同不符，卖方提出异议，要求买方修改信用证。这时，买方有义务修改信用证以使其与买卖合同相符，买方第一次开立信用证时，与合同不相符之处不视为对合同修改;(2)买方开立信用证与买卖合同不符，卖方未提出异议，而以明示或默示方式接受。对此一种观点认为，开证行为构成一项新要约，只要卖方明示或默示接受了不符合规定的信用证，即丧失了宣告买方违约之权;反之，卖方按信用证做，即按修改后的合同做，则并不构成违约。因此，开立不符合约定的信用证，并

影响独立性原则的因素 篇6

在我国市场经济飞速发展、企业制度愈加健全和完善的同时，企业经营过程中频发的财务丑闻现象也愈加严重，这说明企业内部控制职能严重失职，而内部审计作为内部控制的核心，不仅能对企业实施控制，还能够进行再监督。内部审计是企业建立行之有效自我监管制度的重要环节，而内部审计人员的工作会涉及很多人的利益，由于人际关系的牵扯和企业短期利益的驱动，就必然会威胁到内部审计的独立性，因此，在现今经济形势下，研究内部审计独立性这一问题就显得更为重要。

2内部审计独立性的含义

《内部审计具体准则第22号---内部审计的独立性与客观性》中，称独立性是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。

《内部审计职业实务标准》中，对内部审计机构的组织地位规定总结有三点：一是内部审计机构应置于组织内部的一个较高层次；二是内部审计部门负责人应直接向组织内的最高决策层负责；三是内部审计活动不受其他职能部门或个人的干扰。

除内部审计机构需要具有独立性之外，内部审计工作人员在工作时也需保持独立性。一方面，内部审计人员应独立于他们所审计的经营活动及其决策过程之外，并保持一种独立的精神状态，公正、无偏见地执行审计活动和评价审计成果，不对审计事项的判断屈从于他人的意愿，对审计结果决不作重大的质量妥协；另一方面，审计人员必须诚实、勤勉和尽责地履行其任务和职责。

3影响企业内部审计独立性的原因分析

3.1法律法规不健全

我国现阶段已颁布的和内部审计有关的法律主要有 《中华人民共和国审计法》，而该条文是站在国家审计的角度制定的，其相关内容主要针对政府审计，虽然也有 《审计署关于内部审计工作的规定》和 《中国内部审计准则》的规章规范，但只是为内部审计提供了一个规范性的指导作用，并没有针对在评价与监督时会出现的具体情况进行明确规定，更没有说明如果发生威胁到独立性的事件，内部审计人员该如何处理。内审人员在执业过程中没有相应的法律法规参照和遵循，致使企业内部审计规则体系全凭其自我发展而成，没有法律的硬性要求就必然导致当内部审计工作和企业选择发生冲突时，内部审计的行为结果更偏向于企业选择，如此也对内部审计独立性产生了威胁。

3.2内部审计机构独立性不强

内部审计机构的独立性主要是受其与董事会或最高管理层关系的影响，并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。

也就是说，内部审计机构管理层层级越高，内部审计具有的独立性就越强。而在我国大多数企业中，内部审计机构并不是单独设立的，大多都依附在其他部门之下，在组织中的地位也不高，进行审计工作时难免会受到其他各部门负责人和利益相关者的制约，在遭受来自审计部门内部或外部的压力下，规范的审计活动便得不到有效的保障，在内部审计机构独立性较弱的情况下，内部审计无法对本企业存在的问题进行及时的发现、适当的评价和有效的监督。这些普遍存在于各企业独立性弱化的现象不但降低了内部审计机构在履行审计职能时的效率，更影响了其本可以达到的效果。

3.3内部审计人员综合素质不高

内部审计的目标是促进组织完善治理、增加价值和实现目标，可知，其工作需求对内部审计人员的要求较高。而在我国企业中，内部审计人员的综合素质总体不高。在职业道德素质方面，内审人员过分注重私利，当社会利益、组织利益与个人利益相冲突时，内审人员往往选择保全后者。在处理工作事务时，态度不够端正，没有尽心尽力、忠于职守，也无法做到客观公正、不偏不倚，这些原因使内审人员很难具有该有的独立性。在业务素质方面，我国企业内审人员专业知识和工作能力普遍较低，大多数为财会专业且学历较低，缺少必要的审计专业理论知识，对相关的法律法规不够了解，在审计工作方面经验和能力都不足，不能完全满足内审工作的需要，这在一定程度上限制了内部审计的独立性。

4提高内部审计独立性的建议

4.1完善内部审计法律环境的建设

我国相关审计机关应抓紧时间颁布一套全面系统的 《中国内部审计法》，并针对不同企业制定相应的实施细则和解释说明，具体可以从企业规模、性质和行业特征等方面进行规定。随着法律环境的完善最好能将内部审计这一规章制度写入 《公司法》里，让其成为企业从成立到发展不可或缺的一部分。《中国内部审计法》中，除了对内部审计进行审计活动的具体事项作出明确规定外，还要规定审计机构或人员对于故意或失误造成的违规行为应承担的相应法律后果，在法律中加入严惩机制，可以在一定程度上弥补法律法规的不足。相信随着内部审计法律的实施，内审人员执行审计任务时有法可依、有章可循，能更好地进行监督与评价，内部审计的独立性也能得到合法的保障。

4.2科学设置内部审计机构

虽然审计准则中指出内部审计机构应隶属于组织的董事会或最高管理层，但在实际企业中，很多企业并没有按此设立，一个很重要的原因就是企业最高管理层对内部审计的本质和目的认识不足。所以，首先要让管理层充分了解认识内部审计，并在其工作时予以该有的支持。企业在设置内审机构时，要确保内部审计部门在组织关系上是独立的，保证内审人员在部门关系上与被审计的部门、单位及其相关业务活动相分离，从经济上和组织上解放其与其他部门之间的关系。在内部审计机构中，针对企业不同时期的不同业务活动，成立匿名评价监督小组，在项目运行的过程中各成员保持高度机密，这样可避免由于个人原因和无法拒绝的人际关系而伤害到内审的独立性。

4.3加强内部审计人员综合素质

加强内部审计人员的综合素质主要从道德素质和业务素质两方面下手。在道德素质方面，企业需建立良好的企业文化，在积极的企业文化熏陶下，内审人员在进行审计活动时会更自觉地选择集体利益。在业务素质方面，现阶段内审人员大多是财会专业，这主要是因为在许多大学中财会类专业较多，而开设审计专业的学校较少，所以从市场需求角度来看，以后各大学中应多增设审计类专业或是选修课，让有审计爱好和需求的同学有更多的学习机会。针对现阶段已工作在内审部门且知识和能力不足的人员，由国家或者组织开办内部审计职业培训班，由有经验有能力的人士来执教，为有需要的企业或个人提供服务，通过知识和经验的积累，内审人员会更加懂得如何保持独立性。

5结论

随着全球经济的共同持续发展，我国的内部审计事业正逐渐融入到国际内部审计的大熔炉中并且越来越趋同，企业内部审计的重要作用也越来越凸显，而内部审计独立性对于内部审计部门开展有效的审计活动尤为关键和重要，所以，应通过多种措施和方法增强企业内部审计独立性，以适应现代经济对内部审计的高层次要求。

参考文献：

影响独立性原则的因素 篇7

一、民间审计的独立性

民间审计的独立性, 是指注册会计师在执行审计业务、出具审计报告时应在实质上和形式上独立于委托单位和其他机构。它包括实质上独立和形式上独立两个方面。所谓实质上独立, 是指注册会计师在审计过程中保证一种公正无偏的态度, 一种在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界压力的精神状态。它要求注册会计师在执业过程中严格保持超然性, 不能主观偏袒任何一方当事人, 尤其不应使自己的结论依附和屈从于持反对意见利益集团或人士的影响和压力。所谓形式上的独立性, 是对第三者而言的, 即注册会计师必须在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份。具体是指审计人员与委托人和被审计单位没有任何特殊的利益关系。实质上的独立和形式上的独立是两个不同的概念, 但有时又密不可分。注册会计师在执行审计业务时, 不仅要保持实质上的独立性, 而且要保持形式上的独立性。

二、审计的环境因素

审计的环境因素是指审计所处周围的社会情况和条件, 是审计赖以生存和发展、并决定审计理论和实务水平的各种因素的总和。审计是应环境的需要而产生的, 并随环境的发展而发展。优良的审计环境使审计人员在执业过程中能够坚持独立、客观、公正的原则。不良的环境因素将降低审计质量, 损害审计的权威性和独立性。

研究有关民间审计独立性的问题, 应把审计置于所处的社会环境中进行分析和考察。按审计环境因素对审计独立性的影响方式, 可分为外部环境因素和内部环境因素。

三、影响我国民间审计独立性的环境因素

1. 外部环境因素

(1) 审计市场对民间审计独立性的影响

在我国的审计市场中, 由于高独立性审计服务需求的减少, 审计收费价格也在不断降低, 这样必然会减少会计师事务所的收入。和企业一样, 会计师事务所也是理性的经济人, 也会追求利润的最大化, 其投入的审计成本会以其所能获得的审计收费为最高上限。在审计收入降低的情况下, 会计师事务所为了得到必要的利润, 只得降低审计投入, 这自然不利于审计师投入较多的成本发现会计信息中的错误和舞弊, 从而不利于保持审计工作的独立性。

当前, 在我国审计市场中存在众多规模小, 技术力量薄弱, 质量控制及自律性不健全的事务所。这些中小事务所往往会违反市场规则, 支付佣金, 杀价竞争, 低价揽客。有的甚至为了获取不当经济利益, 置客户的信用度不顾, 冒险承揽业务。审计市场中的这种无序竞争必然会对独立性造成损害。

(2) 公司内部结构对民间审计独立性的影响

独立审计本来是注册会计师接受财产所有者的委托, 对财产经营者的受托经营责任进行的审查活动, 但是, 目前我国大多数股份有限公司股权结构不合理, 公司法人治理结构“塌陷”。如国有股股东在董事会实质上的缺位导致公司被内部管理者控制;在部分国有控股和民营控股的上市公司中存在“一股独大”的问题, 相当一部分上市公司的董事长与总经理合二为一。在这种情况下, 经营者由被审计人变成了审计委托人, 所以其对聘请审计师具有决定作用, 他们成了会计师事务所的“衣食父母”。公司在审计交易中具有聘用审计机构、续聘注册会计师和控制审计费用标准等权力。因此, 会计师事务所就会受到限制, 如果不能迁就被审计公司就有被解聘的可能。从而更加严重地威胁到注册会计师审计的独立性。

(3) 法律制度对民间审计独立性的影响

我国现行的关于注册会计师法律责任的法律规范尚不健全, 在《注册会计师法》和相关法律条例对注册会计师审计独立性的规定不够详尽, 造成注册会计师在审计过程中出现无法可依的现象, 而且在实际执法过程中对违规行为的处罚力度明显偏轻。如在已查明的诸如琼民源、郑百文、红光实业、银广厦、麦科特等十大上市公司管理舞弊案中, 只有审计银广厦的会计事务所——中天勤受到最严重的处罚, 对涉及其他上市公司舞弊的注册会计师的处罚力度均不够。因此审计整体风险水平较低, 在经济利益诱导下, 注册会计师最终会选择与企业“合谋”, 丧失审计独立性。

2. 内部环境因素

(1) 审计组织对民间审计独立性的影响

审计组织处于整个审计体系的中间层次, 其具有对审计人员的审计行为进行具体管理的作用。审计组织能否做到独立, 会直接影响到审计的独立性。我国的事务所组织主要采用两种:合伙制和有限责任公司制。在近5000家事务所中, 90%以上的事务所选择了有限责任公司这种组织形式。有限责任公司对其业务行为承担有限责任, 并为其造假行为承担的责任, 也是有限的。大多数会计师事务所注册资本仅为30万元, 也就是说会计师事务所违规的最高赔偿也就是30万元, 这显然不利于对会计师审计工作的约束。事务所有就容易进行职业冒险, 做出有损独立性的事来。

(2) 提供非审计服务对独立性的影响

在我国, 非审计服务也越来越多地被会计师事务所提供, 而且其业务范围也在逐渐扩大。非审计服务发展如此迅速, 主要是因为潜在的交易收入和市场需求, 以及相对审计责任而言几乎不承担风险的特征, 对事务所而言是一项既不需要担任太多风险又可以从中获利的美差。高额的非审计服务收入可能导致事务所对客户形成经济依赖, 进而导致独立审计师在与客户发生意见分歧时放弃原则, 损害实质上的独立性。

3. 审计人员素质对民间审计独立性的影响

审计人员的自身素质会影响独立性。审计人员的素质包括两个方面:一是审计人员的专业胜任能力, 注册会计师具备专业胜任能力是保证审计独立性的重要条件。在我国, 注册会计师综合能力普遍不够强, 专业经验也还不够丰富, 对于实践中的问题常常不能应对自如。审计人员在审计过程中就不得不依赖被审计单位的指导和协助, 这样自然难以形成独立的审计意见, 也就影响了审计工作的独立性。二是审计人员的职业道德。从业人员对注册会计师的职业性质缺乏全面认识, 没有强烈的责任意识和道德意识, 部分审计人员在个人的经济利益面前受不住诱惑, 放弃职业操守, 使审计工作完全服从于企业的经营意识, 丧失了其发表审计意见的职能, 严重的损害了审计的独立性。

四、提高我国民间审计独立性的对策

1. 外部因素的对策

(1) 完善审计市场, 规范市场竞争机制

随着我国资本市场和公司治理结构的完善, 企业对会计师事务所的选择必然会由政府选择走向市场选择。同时, 政府和有关方面也可以通过颁布法规或制定一些标准, 营造一个公平合理的市场环境, 这在我国事务所规模普遍很小的情况下, 由政府管理部门制定实施各项措施, 促使事务所保持独立, 这对于事务所以后的蓬勃发展, 是很有必要的。第一, 政府应给证券审计市场的发展提供良好的环境控制和运转平台, 如积极探索行业协会开展行政性检查监督的有效途径, 强化行业监督的权威性;第二, 建立较为完善的证券市场民事赔偿制度, 必要时提升到刑事制裁的高度;第三, 进一步完善会计准则、信息披露准则、注册会计师职业规范和公司治理准则, 加大证监会的核实和监管力度。

(2) 组建审计委员会, 规范审计委托模式

在上市公司中建立审计委员会, 由公司董事 (主要是外部董事) 组成的审计委员会来承担聘请会计师事务所、支付审计费用等职责, 并作为审计人员与经营者之间的纽带, 与会计师事务所讨论审计范围、直接交换审计意见及讨论重大审计问题, 以减少经营者对事务所施加压力的“权力来源”。审计委员会制度在缓解管理当局对注册会计师的压力、提高审计独立性方面将会发挥巨大作用。

(3) 完善相关法律法规, 加大执法力度

目前, 我国注册会计师相关法律法规尚不健全, 对审计工作造成很大的影响。因此, 必须加快完善相关法律体系的步伐, 制定严格的法律制度, 在刑事上和民事上加大处罚力度。对于出具严重失实的审计报告从而造成犯罪的会计师事务所及其负责人员, 应当严惩不贷。只有通过追究其刑事责任处以刑罚, 才能将法律条文落到实处, 才能真正体现刑罚的威慑和惩罚作用。建立健全民事赔偿机制, 使受害的中小投资者可向违法的会计师事务所及其负责人员提出损害赔偿诉讼, 使造假的会计师为其造假行为付出高昂的经济代价。

2. 内部因素的对策

针对以上影响民间审计独立性的内部因素, 有以下对策来保证和维护审计的独立性。

(1) 改革会计师事务所组织形式

我国应大力推进事务所由有限责任制向合伙制转变。采取合伙制, 合伙人利益与事务所业绩和命运紧密相关, 更有压力和动力加强风险、责任、质量和品牌意识, 自然也更能抵御来自公司经营者的不当意志。

(2) 规范非审计业务, 提高审计独立性

尽管非审计业务对独立性有影响, 但不能因此而禁止注册会计师从事非审计业务。因为这不符合我国国情, 也不利于拓宽会计师事务所业务选择范围和加快行业建设。理想的做法应该是对非审计业务加以规范。如在一个会计师事务所内部设立两大独立部门, 在不同部门的注册会计师分别从是审计业务与验资等非审计业务, 即由会计师事务所内的审计部门做审计业务, 而由专门的咨询与服务部门做非审计服务。这种做法不仅可以使会计师事务所获得非审计收入, 而且也在一定程度上保持了审计的独立性。

(3) 加强注册会计师自身素质修养

面对快速发展的市场经济和日趋激烈的竞争环境, 注册会计师必须高度重视自身素质修养。目前, 我国的注册会计师行业还没有形成规范的业务技术和规范管理, 在审计过程中, 存在不少缺乏职业道德的现象。如对干预和压力不能保持应有的独立性和谨慎原则, 违心出具不实审计报告等。这都需要通过强化职业道德约束加以解决和规范, 使其不受利益诱惑, 保持审计工作的独立性。注册会计师还应努力学习法律、技术等相关的专业知识, 应该大力推进与国际审计的接轨, 充分吸收和借鉴国外先进的技术方法和成功经验, 引进更加合理的、科学的、先进的审计方法。提高审计人员深入分析处理问题的能力。

摘要：审计独立性是审计的本质特征。近年来, 会计行业中出现的重大舞弊事件引发了对民间审计独立性影响因素的思考。本文从审计环境方面分析影响我国民间审计独立性的外部环境因素和内部环境因素。并且针对以上影响因素, 提出了维护审计独立性的对策。

关键词：民间审计,独立性,环境因素

参考文献

[1]孙坤:独立审计质量保证论[M].大连:东北财经大学出版社, 2005.48-52

[2]周云:独立审计中管理层舞弊风险的发现[J].现代会计, 2007, (1) :32

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[6]韩雪芹任萍:论注册会计师的职业行为[J].现代审计与会计, 2007, (5) :25

影响独立性原则的因素 篇8

众所周知,审计质量是注册会计师及其事务所的生命,而现在我国的独立审计质量明显不高,这到底是因为什么?如何提高我国的独立审计质量呢?我们认为对此类问题仍有必要进行深入的研究和探讨。

一、我国会计师事务所组织形式概述及其对独立审计质量的影响

在我国会计师事务所主要有以下组织形式:

第一、独资会计师事务所。它是由具有注册会计师执业资格的个人独立开设并承担无限责任的会计师事务所。优点是固定成本低,收费也低,而且产权关系明确,服务质量控制和风险控制比较有效。但是它受独资者资本规模的限制,信用程度较低。

第二、普通合伙制会计师事务所。它是由两位或两位以上的执业注册会计师组成的合伙组织,合伙人以各自的财产对事务所的债务承担无限连带责任。优点是具有较强的内部质量控制机制且事务所信用程度较高。但一旦某个合伙人在执业中的出现错误或舞弊行为,就可能使整个会计师事务所顷刻之间土崩瓦解,而且会使所有合伙人的个人财产遭受损失,甚至倾家荡产。

第三、有限责任公司制会计师事务所。它是由执业注册会计师通过认购本事务所的股份,并以其所认购的股份对事务所承担有限责任,事务所以全部资产对其债务承担有限责任。它可以通过股份制形式迅速聚集一批注册会计师,信用程度高且内部质量控制机制较强。但它降低了风险责任对执业行为的高度制约,弱化了注册会计师的个人责任。

第四、有限责任合伙制会计师事务所。它是由事务所以其全部资产对其债务承担有限责任,各合伙人对其个人执业行为承担无限责任。在事务所履行赔偿责任中,无过错的注册会计师只承担有限责任,有过错的注册会计师则要承担无限责任。这种形式既融入了合伙制和有限责任公司制会计师事务所的优点,又摒弃了它们的不足。

理论上看,似乎带有无限责任制的普通合伙制会计师事务所和有限责任合伙制会计师事务所能够更好的保证其注册会计师的审计质量。但是我们要注意到财产界定的问题,现在创立一个会计师事务所要求的注册资金都很低,就算负无限责任也不能弥补委托人的损失。

二、事务所规模及从业人员质量对独立审计质量的影响

一般规模较小的会计师事务所可能会有些机会主义行为,出示不恰当审计意见时,会存在侥幸的心理。而规模较大的事务所有着自己的长远发展目标,出示不恰当审计意见时机会成本过高,从而有更大的动机来保持较高的审计质量。而且事务所规模越大,越容易吸引水平高、素质高的注册会计师,也能更好的保证其审计质量。但也不能一概而论,有时候大的会计师事务所反而会存在更大的问题,比如美国的安达信会计师事务所。

从业人员质量和审计工作底稿质量也会影响审计质量水平。从业人员是审计活动的主体,其质量的高低将会对审计程序的有效执行、审计过程中职业判断有着重要的影响,具有行业专长的事务所在发现该行业财务报表违规行为方面具有更强的签证能力。而审计工作底稿可以看出事务所的内部管理质量的高低,对于复杂程度不同的经济实体进行审计时,审计工作底稿中对实质性测试和符合性测试的要求也不一样,合理的安排实质性测试和符合性测试会对事务所审计质量产生影响。

三、其他文献中提到的独立审计质量的影响因素

第一、制度建设不完善,会计师事务所的独立性不强。表面上我国上市公司的独立审计人员是由股东大会聘请的,但实际上是由上市公司的代理人聘请的,这使得注册会计师向上市公司管理层合谋成为可能。

第二、企业所有者控制权“缺位”,致使市场并不真正需要高质量的独立审计。我国的上市公司大多为国有企业,企业的控制权掌握在管理者手中,他们需要的不是严格的公正审查,而是“迎合政府管制机构的审计报告”,“包装上市”、“模拟改制”和没有实质内容的重组层出不穷。

第三、会计师事务所内部治理结构的缺陷。内部治理结构是注册会计师审计质量能否得到保障的关键,虽然我国的会计师事务所已完成脱钩改制,但仍有不少会计师事务所延续原有的体制惯性,其治理结构形同虚设,激励机制与约束机制不能有效地发挥作用。

四、对提高独立审计质量的几点建议

其实,通过这些所有的表面因素来看,实际上决定独立审计质量的根本原因还是收益与风险的比较。如果被发现的风险成本高于通过提供不恰当的审计意见来获得的收益时,不会有会计师事务所接受这样的高风险业务。所以,我们可以从以下这几个方面着手来提高独立审计的审计质量。

第一、提高注册会计师行业准入的标准,特别是财产准入方面。制定健全的财产界定、确认、登记和监管制度,并要求会计师事务所提供一份详细的资产报告,让委托人清楚了解会计师事务所的财产保证能力,从而更好的选择审计人员。

第二、加强审计方法的研究和审计人员的培训。注册会计师必须通过学习和运用现代审计的理论方法与手段,提高工作效率,改善审计质量,才能以有限的审计资源尽可能地满足社会需要。

第三、加大惩罚力度,完善我国赔偿机制,通过法律来约束审计行为。对那些毫无专业水准,无职业道德的个别注册会计师和事务所应严厉惩处,对多数事务所审计质量中的问题应积极督促落实改进措施。

参考文献:

[1] 叶向阳,盛军锋.论我国会计师事务所组织形式选择[J],北京工商大学学报(社会科学版),2003.⑷.

[2] 邓昌平.会计师事务所审计质量评价指标问题浅索[J], http://www.canet.com.cn/html/032002/092534384_3.htm,2006-9-25.

[3] 王善平,苏艳霞.我国独立审计的质量问题与对策研究[J],财会月刊,2003.⑵.

成功领袖影响其他人的三大原则 篇9

成功领袖三个显著特点

首先，成功领袖都有明确的始终如一的目标。这种“目的性”和“方向感”是领袖行为的基础，它决定了具体行动和政策的成败；

其次，领袖要不断进步，终身学习。麦克斯威尔博士指出，成功的领导者从内心深处感到学习的重要性。他们永不满足，永不懈怠，终身学习，不断进取。在世界形势飞速变化的今天，只有不断学习才能适应环境的变化；

影响独立性原则的因素 篇10

关键词：高层建筑设计；影响因素；设计原则

高层建筑的出现在保证容积率的基础上降低了建筑密度，从某种程度上说，高层建筑恰恰符合当前的节能减排的精神，是节能省地的一项重要的措施。由于高层建筑的平面相似，重复建筑面积巨大，如果对高层建筑设计进行合理的优化，一则可节约土建成本，降低总造价；再则可节约资源，带来良好的社会效益，符合创建节约型社会的要求。所以有必要对高层建筑设计的影响因素和设计原则进行探索和总结，以指导以后的学习工作。

一、影响因素

A外部因素

1）交通

交通分为静态交通和动态交通，动态交通又分为人行和车行，建筑师在组织内外交通时一定要充分考虑周围的交通现状和合理的预计未来的交通状况，做到高瞻远瞩，着眼于现在，放眼于未来。通过合理的规划设计，改造不合理的交通现状。树立效率意识，使内外交通合理互动，使其形成有机、高效的整体。高层建筑中的交通核在标准层中起的最大作用就是交通连接与安全疏散作用，处理好交通问题是标准层设计成功的关键，也是保证整栋建筑能够高效、安全、便捷运营的决定性因素。

2）消防

消防作为平面设计的主要考虑因素，结合建筑的层数和建筑的面积，平面的交通疏散会有不同。同时要靠虑整个建筑的与周围建筑的消防间距和消防疏散问题，做到防患于未然。例如：根据防火规范要求确定建筑之间的防火间距和疏散距离及疏散宽度，是我们设计一个建筑内部交通疏散和外部交通组织时不容忽视的一个方面。

建筑的消防非常复杂，现有的多、高层建筑的定义主要是根据消防设备的能力和消防方式不同而确立的，说明消防问题对于建筑的影响很大，要加以足够的重视。尤其对于作为承载复杂功能空间高效运行的高层建筑标准层来说，合理的疏散路径及消防救助措施体系更是不容忽视，在标准层设计中稍有不甚造成的后果将不堪设想。

3）周围环境

这里指的环境的是狭义的建筑基地地形、地貌、景观、气象、周围建筑现状等自然环境。这些都直接、间接地影响到建筑物的平面形状。环境影响可从三个角度去分析，分别为城市环境、基地环境及气候环境。

城市环境是建筑的一个相对微观的一个影响因素。通过考虑周围城市环境的特点，来确定整个或者部分标准层的功能布局。例如，周围都是住宅区而缺少商业建筑，就非常有必要设计高层建筑底层带商业以满足城市环境的需要。

“ 因地制宜”是建筑设计的一个基本准则。建筑标准层平面形状多受基地大小、形状、位置朝向的影响：小块方整基地，多选几何形标准层平面；地块若窄而长时，就不宜采用进深大的平面，多选择狭长形状，适于选取线形标准层平面；地处十字口，丁字口，锐角交叉口或地块小而不规则时，建筑标准层平面形状就要针对具体的地形、朝向而精心设计，在满足功能要求的基础上，建筑形象要从各方面收到良好视觉效果，对标准层平面进行凹凸曲折、立面切割等处理手法与地块相适应，这样也就能够设计出能够从周围环境中有机生长出来的建筑。

气候环境的影响有会通过多方面来影响平面设计，这将在下面的详细论述。

4）朝向

在建筑设计中设计师往往强调良好的朝向，通过总结不难发现，所谓好的朝向就是具有良好采光通风或景观资源的朝向。对于平面功能复杂的标准层平面要分析周围景观与平面功能的关系，确定朝向的优劣顺序，根据功能的优先等级，合理确定各个功能的良好朝向，使得各个功能各得其所。避免景观资源的浪费。对于采光通风的追求在高层住宅中体现的尤为重要。由于高层建筑的标准层往往就是十几个或几十个，有必要对高层住宅建筑的朝向进行反复斟酌，如果草草了事，成为设计的败笔，后果不堪设想。

B内部因素：

a）功能

建筑的内部使用功能是建筑的灵魂，功能是建筑设计的最基本的需求，建筑的功能使用要求是建筑的生命，也是建筑存在的前提。建筑功能的对空间的要求是最直接的、最根本的。

使用功能的限制建筑的最终目的是为人们使用，使用功能是制约标准层空间布局的首要元素，是建筑的最根本的目的。

b）内部交通

内部交通主要从功能和消防两方面考虑，通过功能分区确定内部交通的组织情况，同时满足防火规范中关于防火分区、疏散宽度和疏散距离的规定。同时要注意内部平面和竖向不同功能分区间的交通联系。做到使用管理方便、疏散合理安全。

c）建筑形象

形象是建筑的外在形式。也是最直观的要素之一。它对建筑的建筑设计的影响很大，往往一个方案的第一印象就是建筑设计的形象。好的建筑形象能够使人的心灵产生震撼，变成实施方案的可能性就很大。

对于任何建筑来说建筑形象都是由平面叠加而成的，建筑的形体生成受平面的直接影响，平面形式是建筑形象的基础。建筑的标准层正是截取建筑整体中水平面和垂直体交汇处的任一单元段，是建筑形体的最基本组成单元。所以建筑形象同样是影响标准层设计的内部因素。

二、设计原则

通过泛泛的分析，总结后提出一些高层建筑设计中的一些设计原则：

1.环境先行

这里的环境是广义的环境，包括社会、经济、自然、人文等方面，只有充分考虑基地周围的各种环境才能很好的对建筑出现对环境的影响做出相对合理的评估，并对其附加相应的权重。从而采取相应的措施来使其融入环境，与原有环境和谐共生。从外部上做到和谐共生。

2.功能合理；

对于一些功能复杂的高层建筑，要对内部的功能进行合理分区。研究各区的相互联系、比例关系。确定各区在平面和竖向上的关系。使其各部分之间协调工作，完美配合。做到方便高效，空间宜人。从内部上达到有机共生。

3.结构适宜

选择适宜的结构设计，从概念到具体的设计方案，要进行多方案比较，综合权衡，选择适宜的结构设计方案。开阔思路、适当创新，不拘一格、结构合理。根据相关经验，从水平、竖向荷载及对周围环境的影响方面考虑，高层建筑的合适的体型为圆锥形，采用圆锥形或似圆锥是高层建筑结构不错的概念设计方案。

4.经济绿色

经济效益和社会效益都要兼顾，必要时要有所侧重，提倡节能减排，采用新材料、新技术、新工艺减小建筑全寿命周期内的运行费用，达到绿色环保的目的。

三、小结

在建筑设计过程中，周围各种因素的影响与建筑设计本身是相互的，是互为条件的。高层建筑设计必须顾及到各方面影响因素，做好设计前期的调研、分析等计划任务，明确有利和不利条件，在设计时才能有的放矢，趋利避害，设计出符合要求的平面及建筑形体。同样，设计反过来对城市规划、景观环境、经济生态效益以及使用功能、建筑形体等都会产生长远、深人的影响。所以建筑师前期的调研分析，资料收集就显得尤为重要，所谓厚积薄发，只有综合的整体分析，才能设计出相对和谐的建筑。

参考文献：

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[2]黎宏志 耿海涛 《高层建筑造型设计中的多重尺度》 《山西建筑》 2008。12

[3]梁 静 梅洪元 张晓航 《当代高层建筑的文化内涵建构》 《建筑与文化》 2008。11

[4]慕朝辉，陈光 《现代高层建筑结构概念设计》 《工程结构》 2003。06