企业内部控制环境建设

企业内部控制环境建设（共8篇）

企业内部控制环境建设 篇1

小谈企业内部控制环境

摘要：企业内部控制一定建立于控制环境这一基础之上。所谓内部控制环境是指对建立加强或削弱特定政策和程序的效率发生影响的各种因素。本文根据《企业内部控制基本规范》第五条中企业建立与实施有效的内部控制所包含的五要素中的内部环境要素，小议企业内部控制环境存在的问题以及有关的改善构想。

关键词：企业内部控制；内部环境；问题；完善

一、企业内部控制环境概述

《企业内部控制基本规范》总则中所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。其中第五条明确提出了企业建立与实施内部控制应当包括五个要素，即内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督，同时指出了内部环境是其他内部控制要素构建的基础。

我国《企业内部控制基本规范》对内部环境的描述是：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。内部环境是整个企业内部控制系统的基础，直接影响企业内部控制效果及内部控制目标的实现。因此，稳固的企业内部控制系统前提是完善内部控制环境。

二、企业内部控制环境存在的问题

（一）公司治理结构不够合理

董事会是公司内部控制系统的核心，对一个公司负有中国要的受托管理责任。我国许多企业虽然设置了董事会、监事会，聘任了总经理，但以董事会为中心的内部控制机制并未建立完善，董事会未能独立行使权力和承担责任。从人员配置上未割断董事与经理层的联系，不能保证董事会成员相对独立性。企业对于管理层的监督也不完善，公司经营者一人独揽大权，没有机构能够约束其日常行为以维护股东和其他利益团体的利益。

监事会是专门对董事会、董事和经理监督约束的机构，但我国许多企业监事会的监督权力没有被有效发挥。

（二）、组织内部问题较多

在我国目前很多企业中，其组织结构模式依然比较陈旧。不少企业组织结构设置只重视行政管理方便与否，却忽视了组织本身合理性问题，所以可能导致机构重叠、职能缺位和工作效率低等问题，使人力资源有很大的浪费。另外，企业在其组织机构设置中，比较重视纵向权利义务关系和纵向信息沟通，而对横向的协调关系和横向的信息沟通缺乏足够的重视，导致统计部门之间缺乏必要的交流，信息沟通不灵敏，协调性差，不利于企业内部控制的顺利进行。

（三）、企业内审机构监督不力

内部审计是企业自我独立评价的一种活动。内部审计机构的职责除了包括审核企业会计账目之外，还包括稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内部组织结构执行指定

1只能的效率。内部审计的有效性与其权限、人员的资格以及可使用的资源紧密相关。但我国内部审计机构一般由管理层领导且与其他部门平行，因此独立性较差。内审人员专业素质低，企业内审制度不健全，业务不规范。这些问题使内审部门作用无法发挥，形同虚设。许多企业对审计的独立监督、公正只能未予以充分重视，审计制度未能规范化。

（四）、企业文化建设没有被足够重视

企业文化作为一种现代管理科学理论，其实质是一种以经营管理为载体的企业经营性、竞争性文化，是企业的经营竞争哲学。我国大多数企业提出了自己的经营理念和宗旨，但与职工之间缺乏信息沟通，导致职工对企业缺乏认同，人心涣散，影响企业凝聚力，导致企业缺乏竞争力。很多企业没有形成自己的独立企业文化，即使企业制定各种规章制定也没有形成良好的执行氛围。企业文化作为一种无形的力量，不可避免地影响到企业的内部控制。也有许多企业建立的仅仅是一些死板的规章制度，对员工没有起到影响作用。

三、完善优化企业内部控制

（一）、公司治理结构的完善

完善公司治理结构，加强对管理层的监督，提高会计信息质量，在我国企业应强化董事会的监督职能，使董事会、监事会、经理三者相互制衡。另外建立以董事会为中心的监督机制，保证董事会的监督职能能够有效发挥。扩大独立董事的比例，强化其职责。当董事会中有一定比例的独立董事时，就能在一定程度上预防管理部门独断专断大权，操纵财务报告，从而保证会计信息质量。

还应强化监事会的监督权力，作为健全的监事会制度应该保证监事会独立有效的行使其对董事会的监督权，同时，应以财务监督为中心，切实从财务管理这个企业的中心环节来发现问题、提出并解决问题，加强对董事会行为和活动的制约效能，提高监事会的监控力度。监事会应独立于董事会，对公司生产经营方针的调整、生产规模的变更、员工的裁减、薪酬的发放形式和标准、公司财务的合法合理拥有质询权和否决权。

（二）、健全管理机构，明确职责权限

组织结构是执行管理任务的体制，也是内部控制的重要载体，在整个管理系统中起着“骨架”的作用。建立恰当的组织结构，即科学合理地设置企业内部机构与岗位、确定机构与岗位职责以及各个机构、各个岗位间的互相关系。明确各部在整个组织体系中的地位和作用。建立适当的沟通渠道，使各组织机构能够有效沟通，只有当组织内部的信息传输畅通时在企业运营过程中各个环节出现的问题才比较容易被发现和纠正，这样个组织内部能够相互协调同时能够互相监督和牵制，使企业内部控制更加有效。

要对组织内全部岗位设置合理的职责和职权，并且必须遵循“职责职权对等”原则，以防止出现缺少相应的职权履行职责和职权滥用现象。同时要确保所有组织成员都明确其所在岗位的职责职权，并通过相应的监督机制对职责履行状况进行监督。合理的职责体系是构建良好的内部控制环境的保证。

（三）、加强内部审计监督力度

内审部门除了能帮助内部控制提高经营效率还有助于减少会计信息失真，有效提高会计信息质量。内审部门的监督力度取决于它的地位。内审部门地位的设置应高于其他职能部门，并且不附属于任何一个职能部门，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告，这样才能保证其独立性和权威性。同时企业应建立和完善内部控制系统，由专业内审人员制定企业合适的内部控制系统，对内部控制制度执行情况进行检查，加强对企业内部控制中薄弱环节的监督，协助管理当局监督和评估控制政策的程序的有效性，及时发现内控中的漏洞并修正改进，并向董事会或审计委员会、监事会报告，为改进企业内部控制提供建设性意见。另外，企业应根据自身实际情况，借鉴先进经验，确立适合本单位的内审机构组织形式。

（四）、企业文化的建立

内控是一种手段和方式，更是一种文化。通过企业文化的建设，强化员工的控制意识，增强实施控制的自觉性，对内部控制制度的建设是一个强大的推动作用。企业文化的建立必须全体员工共同参与。企业文化形成的决定因素是董事会及其战略决策等文员会的管理理念与经营决策。企业管理者要以身作则，积极倡导，严格要求自己，踏实敬业，自觉遵守企业内部控制制度和价值观念的规范要求，并突出管理者在企业文化领导者的地位。因此，管理层可通过树立正面的积极的经营理念来影响企业文化，或通过各种激励的方法来激发员工的主观能动性，使企业文化的影响力逐渐增加。

企业文化的相对稳定性和企业内外部环境的不断变化，使得企业文化容易出现其某些方面阻碍企业目标实现的问题。所以，应根据企业内外部环境的变化，对企业文化作出及时的修正。

四、论文小结

随着我国市场禁忌的发展和企业之间的竞争，对企业的内部管理提出了更高的要求。完善成熟的企业内部控制系统的建立需要内部控制环境的建立，也是企业在市场经济条件下竞争力的必然要求。内部控制环境不但直接影响内部控制的建立，也决定了内部控制的效果影响到内部控制的目标的实现。在我国现实国情下，内部控制还要许多不完善之处，但通过对于内部控制的问题认识和对其的完善，企业内部控制的效果能够得到提高。

参考文献：

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企业内部控制环境建设 篇2

关键词：企业,内部控制,内控环境,建设

从专业的角度来讲, 内部控制环境主要是指建立、加强或者是削弱某些特定程序、政策以及效率进而形成一定影响的各种不同的因素;直观来看, 内部控制环境实际上就是影响并制约企业内部控制工作建立和执行的内部因素的统称。内部控制环境可以说是现代企业内部控制的基础要素。一般情况下, 企业内部控制环境主要包含两方面的内容, 即内部控制外部环境与内部环境。所谓外部环境, 主要是指市场经济体制、金融市场发展现状以及国家宏观调控政策等能够对企业内部控制工作形成影响的外部经济、政策及市场环境。

1 企业内部控制环境建设的基本现状

我国企业内部控制环境在过去几年的时间里已经得到一定的改善, 但这并不意味着企业内部控制环境已经处于相对完善的状态。结合市场经济的发展要求、企业经营现状及其内部控制工作的开展状态, 我国企业内部控制环境建设依然存在部分亟待改善的问题。

1.1 外部环境因素的不足

从外部环境因素来看, 企业内部控制环境建设的不足主要体现在两个方面:其一是我国市场经济体制还并不健全;其二则是我国金融市场的整体发育还不完善。

1.2 内部环境因素的不足

从内部环境因素来看, 企业内部控制环境建设的不足主要表现在以下4个方面:

(1) 治理结构不够合理。根据我国现行《公司法》的规定, 企业的治理结构应该包含董事会、股东大会、监事会和总经理这4个组成部分, 4个部分之间通过权责的分配、权利的制衡以及相关的激励约束来对企业进行有效治理。但我国多数企业现有的治理结构却并不合理, 企业股权的结构相对单一, 董事会、股东大会以及监事会的职能不能得到有效落实, 而原本应该相对独立的董事会也缺乏必要的独立性。可以说企业的治理结构基本流于形式, 权、责、利的划分根本就是形同虚设。

(2) 人力资源管理失当。我国多数企业对于人力资源的管理还存在诸多的不足与缺陷, 用人机制无法满足人才流动和发展的需求, 报酬与奖励机制不能激励并留住各方面的专业人才, 而在缺乏现代考核、监督及制度管理的情况下, 企业人力资源流失的问题则更为凸显, 内部控制环境建设在人力资源管理方面的这种缺陷, 严重影响了企业内部控制工作的有效开展。

(3) 内部审计流于形式。目前我国企业内部控制机构基本上都是迫于政府部门的强制要求而被动设立, 内部审计机构缺乏相对的独立性, 内部审计团队的建设水平也可以说是参差不齐。总之, 企业内部控制环境建设中, 审计工作流于形式, 无法发挥其在事前、事中及事后的全面控制与监督作用。

(4) 企业文化建设不到位。目前我国多数企业对于企业文化建设缺乏一定的重视, 企业文化建设缺乏系统、完整的理论指导, 文化建设通常都是将传统文化与各种西方的外来文化进行杂糅, 要么过于理想化, 要么就是过分强调企业管理层的个人主义和个人崇拜, 企业文化无法发挥其在企业内部控制方面的积极作用。

不难看出, 目前我国企业内部控制环境建设不管是外部环境建设还是内部环境的建设, 都还存在一些急需解决的问题, 需要企业及相关部门加以重视, 并采取相关的策略进行调整与优化, 以保证建立起良好的内部控制环境, 推动企业内部控制工作的有效落实与开展。

2 企业内部控制环境建设的方法及策略

通过以上的分析可以发现, 目前我国企业内部控制环境建设在外部环境建设和内部环境建设方面都存在一定的不足。但从企业的角度上来看, 外部环境的改善并不属于企业的管理范畴, 所以要对内部控制环境加以改善, 企业也只能从自身做起, 对企业内部控制的内部环境进行相应的调整。所以这里主要对企业内部控制环境建设中内部环境因素的改善方法与策略进行简单分析:

2.1 完善企业现有的治理结构

对企业内部控制环境建设而言, 治理结构可以说是其控制环境建设的最高层次, 也是首要环节。在企业法人治理结构当中, 董事会能否发挥其应有的作用是决定企业法人治理结构是否能够达到规范水平的关键。所以, 一般情况下企业治理结构的完善首先要对董事会、监事会以及经理层的职权进行有效且合理的划分, 在企业内部形成一套分工明确、相互制衡、科学有效的管理机制。其中董事会负责对内部控制及控制环境的建设进行负责, 并对企业内部的重大事项行使决策权与监督权;监事会主要对企业内部控制工作的开展状况进行全程的监督与检查, 并敦促董事会对内部控制及内控环境建设工作加以重视;经理层主要对企业内部控制的有效运行进行组织和负责。其次, 对治理结构进行有效规划和安排之后, 企业必须加强对董事会的建设, 以便于充分发挥企业董事会在内部控制及内部控制环境建设方面的积极作用。另外, 要切实保证企业治理结构得到优化和完善, 使董事会能够独立完成其在内部控制及内控环境建设方面的积极作用, 企业方面还要对独立董事会制度进行进一步的建立与完善。

2.2 合理安排企业组织机构及职权配置

对企业来讲, 组织结构是其内部权力和资源分配的有效载建设。鉴于目前我国多数企业内部控制在内控机构设置上所存在的因人设岗、人浮于事以及岗位重叠等问题, 企业内部控制环境建设必须对自身的业务活动特点进行认真研究, 结合企业内部控制工作的控制要点和控制要求, 结合企业内部管理的基本需求, 以不相容岗位分离原则、制衡原则、权责对等原则、工作量平衡原则等为原则标准, 对企业的部门和岗位进行有效划分, 并对相对应的职权等进行明确的分配。将企业内部控制工作的权利和职责落实到相关的部门或者是相关的岗位, 采用重要岗位定期轮换的方式, 保证企业组织结构设置以及权责分配的合理性, 进而在企业内部形成协调一致、相互制衡的组织结构, 推动企业内控环境的建设与完善。

2.3 完善现有的人力资源管理体制

人力资源的管理与建设是企业内控环境建设的重要组成部分, 若将企业内部控制视为一个完整的人体, 那么人力资源则是人体的血液。所以结合目前我国多数企业内控环境建设在人力资源方面存在的问题, 企业应该对现有的招聘制度、人才开发政策、考评薪酬政策以及公平兼顾体制等进行进一步的调整和完善, 在充分体现“以人为本”这一观念的基础上, 建立起良好的人力资源管理体制。另外, 企业可以适当引进竞争机制来配合企业的人力资源管理, 制定与人力资源考核相关的薪酬制度, 并通过科学的考评进行相应的奖励与晋升, 以便于调动不同岗位人员工作的积极性与创造性, 为企业内部控制及内控环境建设提供基础。

2.4 加强企业的内部审计建设

内部审计是企业内控制度当中不可缺少的组成部分, 是规范企业内部控制的重要手段。针对目前我国多数企业内部审计工作中存在的各种不足与缺陷, 企业首先应当对其内部审计的独立性进行强化建设, 授予内部审计部门适当的权利, 保证企业审计部门的审计职责能够得到切实履行;其次, 企业应该对现有的内部审计职能进行相应的转化与调整, 突破传统审计工作中及风险评价作为审计职能, 协助企业管理部门对内部控制执行的有效性进行监督与评价, 以便于及时发现企业内部控制工作中的不足并加以改善;另外, 企业内部审计还必须对团队建设加以完善, 提高审计人员的专业水平和职业素养, 以推动企业内部审计工作的有效开展, 为建立良好的内部控制环境奠定基础。

2.5 加强并完善企业文化建设

在企业内控环境建设当中, 企业文化主要发挥其思想导向的重要作用, 是企业内部控制工作有效开展的基础与底蕴。企业文化体现的是企业领导层对于塑造企业文化氛围的一种要求与期许。所以针对目前我国多数企业内控环境建设在企业文化建设方面的不足, 企业应该从高层领导做起, 发挥高层的主导作用, 多方位、多层次地推动企业文化建设以及企业价值观念、社会责任等的宣传教育, 在倡导爱岗敬业、诚实守信、团结协作以及开拓创新等岗位精神的基础上, 实行有效的约束和激励机制, 以便于使每一名岗位人员的自律性得到提高, 在企业内部形成强有力的凝聚力和向心力, 进而推动内控环境与企业文化的有效融合和相互促进。

3 结论

在现有的经济形势下, 加强对企业内部控制环境的研究, 推动企业内部控制环境建设已经成为企业发展进程中的重要任务。企业必须在充分考虑各方因素的前提下, 对企业内控环境进行进一步的优化与完善, 以便于为企业的发展提供良好的内控环境。

参考文献

[1]李浩梅.从公司治理谈企业内部控制环境建设[J].特区经济, 2011 (7) .

企业内部控制环境建设 篇3

【关键词】 内部控制；内部环境；财务；会计；稻花香

改革开放30年以来，我国经济社会建设取得了巨大成就。经济改革尤其是企业改革一步步走向深入，市场化越来越强，经济效益越来越高。社会主义市场经济体制得到建立并不断完善。处于这个转型期的中国企业面临着机遇，更面临着挑战。加强企业内部管理，练好“内功”，是企业更好的抓住机遇、更好的迎接挑战的最根本性方法。我国企业由于适应市场机制的时间较短，建立现代企业管理体制的意识较为薄弱，内部管理相对僵化，甚至还不同程度的保留着计划经济时代内部管理的特点，如权责不明，缺乏制衡等。因此，加强企业内部控制是当前乃至今后一段时期企业加强内部管理的主要立足点。同时，企业资金是企业的“血液”，是企业健康经营的基本要素，是企业赖以生存和发展的基础，因此可以说，完善企业财会系统内部控制是加强企业内部管理的立足点中的立足点。加强企业财会系统内部控制有利于优化企业环境，建立“权责分明、相互制衡”的企业财会系统内部环境，是建立健全现代企业制度的重要要素之一。但是，由于历史原因，我国学界在企业内部控制方面的理论研究还相对缺乏。面对新时期、新挑战，加强企业内部控制尤其是财会系统内部控制的理论研究具有极强的现实意义和深远意义。湖北稻花香酒业股份有限公司在实践过程中对企业财会系统内部控制进行了富有远见的有益探索，值得关注和思考。

一、企业财会系统内部控制

企业内部控制是指为了达到某个或者某些目的而进行的对企业内部各组成要素进行的合理而有效的有机管理的一个动态的过程，它是针对“人”而确立和实施的。并深受企业内部和外部环境的影响。企业的每一名成员既是控制的主体，同时也是控制的客体。企业内部控制理论的发展经历了一个较长的发展时期，大致可以分为四个发展阶段。即：内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构和内部控制结构整体框架阶段。就我国目前的现实情况来讲，大致还停留在第二和第三阶段。20世纪70年代以来，国际上内部控制理论取得了较快的发展。1985年，美国成立了一个专门研究内部控制问题的委员会，即COSO委员会（Committee ofSponsoring Organizations ）。1992年，该委员会提出报告《内部控制——整体框架》。1994年进行了增补。自此，内部控制理论不断走向成熟。

企业内部控制不是一个单一的个体，而是有许多要素构成的，这些要素来源于企业管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。这些要素至少应该包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督环节等。企业的活动归根到底是人的活动，人的主观能动性贯穿于企业内部控制的始终，良好的企业内部环境平台是成功实施内部控制的根本性因素，这些环境应该包括;管理者的个人品德、价值观；员工对企业的忠诚度；企业的向心力等等。企业的每一个决策都是伴随着一定的风险的，风险的评估也是企业内部控制的一个重要组成部分，积极进行风险评估可以最大程度的减少决策失误，节约成本，提高效率。为了更好的实施内部控制，必须注重对控制活动本身的规范，企业必须制定详细的内部控制的政策、方针及相关的步骤和程序，并予以落实和有效执行。同时，内部控制涉及到企业内部的各个部门，信息和沟通就成了内部控制不可或缺的一部分。最后，没有适当的监督是无法保证内部控制的有效进行的，不仅要对控制的结果进行监督，而且还要对控制的过程进行监督，从而对偏离目标方向的控制进行修正。

内部控制不同于其他的控制方法，它有其独有的特点，企业只有从根本上把握这些特点的内涵和外延，才能切实做好内部控制这个系统性工程。首先，内部控制强调“人”的重要性，强调人对内部控制的责任，强调“软控制”的作用。内部控制不是一张或者是贴在墙上的几张装帧精美的规章条文，也不是企业领导或者员工的“口头禅”。企业内部控制必须成为企业上至领导下至员工的一种工作态度和工作信心，必须要成为一种意识，成为企业文化的组成部分。其次，企业内部控制必须是一个动态的过程，必须与企业的经营管理过程相结合。不能片面的把企业的内部控制理解事前的控制或者事后的控制，更不能把企业的内部控制理解为凌驾于企业的基本活动之上的活动，内部控制只能而且必须贯穿于企业整个经营过程的始终。第三，企业内部控制应该具有明确的目标分类。目标的设定是企业管理过程的一个重要部分，虽然不是企业内部控制的组成要素，但却是企业内部控制的先决条件，没有目标的控制只能是无本之木、无源之水。COSO报告将企业内部控制目标分为三类：与运营有关的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循性有关的目标。这些明确的分类有利于不同的人从不同的侧面去关注企业内部控制的不同方面。

企业财务系统在企业内部发挥着举足轻重的作用，与此相应，企业财务系统的内部控制也是企业内部控制的重要组成部分。企业财务系统的内部控制是企业控制资金收支与保管，成功实施财务战略，加强资金管理，实行财务监督的不可缺少的重要措施和方法。在市场经济日益发展的的今天，在企业财务系统工作日益复杂和财务工作人员素质参差不齐的新形势下，加强企业财务系统的内部控制具有深远的现实意义。

财务系统的内部控制具有诸多的自身特性。第一，企业财务系统内部控制的对象内容繁杂、范围广阔。企业财务部门是各大企业的一个重要组成部门，财务部门需要处理的工作几乎涵盖企业的全部经营活动，因此，企业财务系统的内部控制也是一个复杂的项目。例如，现金和银行存款的内部控制、资金筹措的内部控制、各种资产购建的内部控制、成本费用的内部控制、投资支出与回收的内部控制等等。总之，财务系统内部控制较销售、生产、仓储、采购系统内部控制的种类要多，范围要广阔。第二，财务系统内部控制具有极强的延伸性。企业资金收支涉及到企业的各个其它部门，因此企业财务系统内部控制也必然会延伸到企业其他各部门，企业财务系统的内部控制具有牵一发而动全身的影响力。第四，企业财务系统的内部控制具有极强的严密性。财务资金问题在任何企业和单位中都是敏感的，增强企业财务内部控制的严肃性和严密性，有利于企业的和谐健康发展。财务系统内部控制的出发点和落脚点都应该是促使企业财务行为正确无误，不出弊病。

总体而言，企业财务系统的内部控制主要应该是由企业的财务管理制度、财务人员岗位责任制度、财务报告制度、内部审计制度和经济核算制度来具体完成的。这些具体的制度是企业财务系统内部控制的有效载体，它们执行效果的好坏直接关系到企业财务内部控制的好坏。企业必须制定非常详实具体的财务规章制度，并促使企业财务人员主动而非被动的贯彻执行，并且真正转化为一种思想意识，才能从根本上加强企业财务系统的内部控制。

企业会计系统的内部控制也是企业内部控制的一个重要组成部分。会计系统的内部控制是指对企业会计系统进行有效监督、减少会计事故发生的长期性过程。经验表明，企业会计中的错误，除会计制度不完善和外来因素外，主要原因是会计人员的工作疏忽、责任心不强，不熟练，或者经人授意弄虚作假，或者营私舞弊，故意违反会计制度所致。总之，企业会计问题的产生主要是“人祸”。有鉴于此，任何一家企业都应该完善企业会计系统的内部控制，实行对会计核算的再控制，加强对会计核算的监督检查，防止企业会计弊病的发生。

企业会计系统内部控制同企业财务系统的内部控制一样，有其独有的特点。首先，会计系统内部控制同财务系统内部控制一样具有较强的延伸性。会计工作的对象如原始凭证等来源于企业的各个部门，健康有序的会计工作必须建立在其他部门提供的正确的原始凭证的基础上。因此，延伸性是会计系统内部控制的的重要特点。其次，会计系统内部控制具有与法律、法规的相关规定相结合的特点。我国企业的所有会计工作必须遵循《中华人民共和国会计法》的规定，企业对会计系统的管理和监督不能偏离《会计法》和我国其他有关会计制度的规定，只能建立在这些规定的基础上，并寻求有机结合。再次，企业会计系统的内部控制及其相关制度具有一定的强制性。由于企业内部会计控及其相关制度必须与我国的《会计法》和国家统一会计制度的要求保持一致，是企业守法的一种表现，也是会计人员办理会计事项的守则，体现着法的要求，因此，尽管这些控制制度不是法律但依然具有一定的强制性。

企业会计系统的内部控制也必须有一定的载体。一般来讲，这些载体至少应该包括以下几个方面：企业会计核算制度、企业会计监督制度、企业会计人员岗位责任制度、企业会计报告制度、企业内部审计制度等。同企业财务系统内部控制的相关制度一样，这些制度也只有真正得到贯彻执行并逐步转化为会计人员的思想意识，才能有效加强企业会计系统的内部控制。

总之，企业的内控控制是企业管理的一个重要方面，企业财会系统的内部控制是这一重要方面的重中之重。财会系统内部控制的效果，直接关系到企业整体管理的效果。在现代社会，任何一个富有远见的企业家或者企业管理人员都不应该忽视企业财会系统的内部控制。企业的财会系统犹如电脑的CPU，一个功能强大的CPU能够极大地提升电脑的价值。不管是大型企业，还是中小型企业，都应该在这方面下大工夫，完善企业财会系统内部控制，避免企业财会事故的发生。

二、企业内部财会环境

企业内部环境是指企业内部的物质、人文环境的总和。所谓企业内部物质环境，是指企业内部看得见的、摸得着的、可以计量的各种因素的综合，它的范围极其广泛，如企业的占地面积、企业的年销售额和利润额、企业内部自然环境、企业占有的资源数量、运动健身设施等等。所为企业的人文环境是指企业内部看不见的、不可计量的但与企业发展息息相关的各种因素的综合。它的内涵也是极其丰富的，如企业领导人的管理理念和价值观、企业文化、员工的凝聚力和向心力、企业的指导思想、经营理念和工作作风等等。

良好的企业内部环境是企业健康快速发展的重要影响因素。从物质环境来讲，企业现阶段的物质环境影响甚至决定着企业的长远发展。企业的长远发展必须建立在现时的基础之上，建立空中楼阁是无法想象的。从人文环境来讲，企业的人文环境在某种意义上甚至比企业的物质环境更为重要。改革开放以来，我国企业内部的物质环境有了长足的改善，厂房变新了、宿舍变宽敞了、伙食的花色更加丰富了、路变宽了……但是，企业内部的文化环境建设似乎有不同程度的下降，尽管这种情况与整个社会氛围有关，但有识之士不应该轻视企业文化环境的建设。文化也是生产力，大力营造良好的企业文化氛围，可以极大地调动员工的工作积极性，增强员工的自豪感和归属感。我国计划经济体制下的那种官僚作风、缺乏人文关怀的企业文化环境必须在现代企业中得到彻底根治和纠正。与此同时，企业家也应该大力提高自身的业务素质和道德素质，身体力行，以富有远见和智慧的眼光领导企业，不能目光狭隘，只顾眼前利益，不考虑企业的长远发展。

要营造良好的企业内部环境，必须首先对企业当前的内部环境有一个详尽的分析。总体上，对企业环境的分析主要应该集中在以下几个方面。第一，对企业内部管理的分析。企业内部管理主要包括计划、组织、激励、任用和控制五个领域。这五大能力是相互制约和相互影响的，必须从这五个方面对企业的管理环境进行一个有效的评估，弄清楚企业的内部管理环境是否是有序的、充满激励性的、有利于员工的发展的。第二，对企业营销能力的分析。即从企业的市场定位和营销组合两方面来分析企业在市场营销方面的长处和弱点，总体把握企业的营销环境。第三，对企业财务环境的分析。对企业财务环境的分析应集中于企业财务管理的水平分析和企业的财务状况分析两个方面。第四，对企业其它内部因素的分析。主要从企业文化方面进行分析。

企业内部财会系统环境的内部环境是企业环境的一个重要组成部分。企业财会系统的内部环境的根本立足点是建立一个有利于财会人员正确运用相关知识开展财会相关工作而不受外部因素甚至是领导指示的影响的工作环境。前面已经讲过，企业财会问题的出现，很大一部分都是由于“人祸”引起的。因此，营造健康而富有正气的财会工作环境是企业搞好财会工作的根本。与此同时，还应大力加强财会部门工作风气建设，让歪风邪气的人获得唾弃，让坚持原则、遵纪守法的人得到尊敬和重用，“正风”压倒“邪风”。

总之，企业内部控制与企业内部环境是相互影响，相辅相成的，二者共同影响着企业的长远发展。完善企业内部控制有利于优化企业内部环境，优化企业内部环境有利于更好的完善企业的内部控制。特别值得注意的是，企业的内部控制情况同时也是企业内部环境的组成部分，企业内部环境的情况也是企业内部控制效果的表现形式之一。与此相对应，作为企业内部控制组成部分的企业财会系统内部控制同作为企业内部环境的组成部分的企业财会系统内部环境之间具有相同的关系。

三、对企业财会系统内部控制的成功探索

湖北稻花香酒业股份有限公司是一家以生产稻花香系列白酒为主的股份制企业。该公司坐落于湖北省宜昌市夷陵区龙泉镇。公司占地总面积2000多亩，现拥有总资产16.5亿元，在册员工2000余人。长期以来，湖北稻花香酒业股份有限公司按照“实施品牌发展战略，整合全国营销网络，提高驾驭市场能力，打造中国白酒航母”的总体思路，锐意进取，开拓创新，取得骄人业绩。2006年1月，“稻花香”商标被国家工商总局认定为“中国驰名商标”；2007年，被评为AAA级标准化良好行为企业，通过AAA 级质量信用等级认证及AAA级企业信用等级认证。2004年－2008年，连续5年蝉联“中国500最具价值品牌”，品牌价值达35.45亿元。公司出品的稻花香白酒畅销湖北、江苏、广东、浙江、天津等全国20个省200多个大中城市。

骄人的业绩来源于优秀的企业管理，而企业财会系统内部管理的成功更是取得这些业绩的主要原因之一。近年来，该公司坚持理论与实际相结合，完善企业管理，优化企业环境，不断取得新突破。尤其是该公司在加强企业内部管理特别是财会系统的内部管理方面进行了富有成效的探索，并获得了相关积极经验。这些经验和成果对于正处于转型期的中国企业如何加强企业内部管理具有十分现实的借鉴意义。

第一，完善企业财会系统内部组织规划建设。一个良好的组织系统设计，对于优化企业财会系统内部控制具有至关重要的作用，其他一切控制方法都是建立在此基础上的。稻花香酒业股份有限公司设财务总监一名，直接领导公司财务部，财务部设正副部长各一名，财务部下设“四室两科一中心”，分别为宏信财务室、酿酒厂财务室、费用财务室；统计科、审计科；信息中心。这些部门的设置及其人员配置，不仅有利于专业分工，提高工作效率，更重要的是它有利于加强各部门之间的相互制约和制衡，最终实现整个财务系统内部的平衡，有效杜绝了财会事故的发生。

第二，加强企业财会系统内部人力资源的控制。企业内部的任何活动都是由人去实现的，因此，加强对人力资源的控制就显得尤为重要。该公司《财务会统人员基础工作制度》对财务人员的权责进行了非常明确的规定，并有具体的惩罚规定。同时，该公司财务部门积极利用专题会、座谈会、讨论会个别交流等丰富多彩的形式，教育企业财会人员爱岗敬业，抵制诱惑，树立正确的人生观、世界观和金钱观，大力教育财会人员按照“自严、自律、自尊、自爱”的“四自”精神严格要求和约束自己的行为。通过这些制度和活动，提高了财会工作者的业务素质和思想道德素质。

第三，大力加强企业内部财产保全控制。该公司专门制定了《固定资产管理制度》、《办公耗材管理制度》、《仓储物料计量规定》等一系列制度和规定。同时，该公司财务人员还定期或者随机的进行企业资产的清点盘存工作。2004—2007年，通过清点盘存，加强材料物资的损耗和出入库管理，累计盘盈380万元，有效防止了企业资产流失，效果十分显著。

第四，注重对企业内部审计的控制。企业内部审计机制是加强企业内部控制的基础性平台之一，是内部控制的一种特殊形式。为了切实做好这项工作，该公司专门制定了《审计工作管理制度》。通过内部审计，近五年共审核退回不合格费用1300万元，使企业内部经济活动尤其是财会活动得到有效监督和管理。

第五，加强企业内部管理信息系统的控制。管理信息系统控制包括两方面的内容，一是要加强对电子信息系统本身的控制。二是要运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，通过实时控制生产经营过程，近五年共计节约成本3200万元。为了适应信息化的新形势，该公司采用了金蝶ERP管理软件，开发了为公司内网用户AM内部局域网通讯软件，充分发挥信息管理平台的作用，使生产经营的全过程得到事中控制，提高工作效率，节约工作成本。同时，为了保证信息化办公的有效和安全实施，公司还制定了《金蝶业务流程操作规范》和《软件操作人员岗位工作职责》等规章制度，指导和控制相关人员进行企业内部财会信息化管理。

第六,大力加强对企业内部会计系统的控制。制度化管理是会计系统内部控制的关键，该公司制定了明确的《会计核算及业务报表制度》和《计算机及会计电算化管理制度》，进一步强化了企业与银行、企业与客户的资金往来的原始凭证、往来票据、对账单的管理，有效杜绝了企业资金的流失。同时，还强化了各办事处经营性资金的管理，严格按照审批的资金计划执行，从而保证了企业资金全部用到实处，提高了资金的使用效率。

总之，一个企业的成功管理经验是不可以量化的。湖北稻花香就业股份有限公司对企业财会系统内部控制的探索经验亦必须在更深更广的平台上进行总结和推广。探索的过程也是一个学习的过程，对该公司经验的总结探索是中国企业完善自身内部财会系统控制甚至企业整体内部控制的一个重要途径，有利于那些目前内部控制相对滞后的企业站在较高的起点上完善企业内部控制，优化企业内部环境，少走弯路。

四、现阶段我国企业完善财会系统内部控制的相关规划

目前，我国企业刚刚开始在市场经济中慢慢找到发展的方向和办法。对大多数企业来讲，需要关注的问题还非常多，更不能奢谈企业内部控制的理论探索。但是，这并不妨碍我们对企业内部控制尤其是财会系统内部控制的方法的探索和总结。为什说要特别关注财会系统内部控制的方法呢？笔者以为，对目前我国来讲，企业的财会系统具有更直接的方法探索的紧迫性和必要性。原因不言而喻，在此不一一赘述。当前，我国企业内部控制特别是财会系统内部控制可以从以下几个方面进行努力。

第一，完善企业财会系统内部控制环境，加强控制系统组织建设。控制环境是指对建立、加强或者消弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的综合。由于文化传统以及历史原因的影响，我国企业财会系统内部控制的环境不尽如人意，部分财会工作者的自身素质有待加强，同时，应进一步采取措施减少外部因素的来源渠道及其对财会人员的影响效果。企业领导者应该身体力行，不谋私利，减少对财会工作者的影响甚至错误指示。同时，应加强和完善会计系统的自身建设，大力推行职务不兼容制度，杜绝管理人员交叉任职，使之形成相互制约于制衡的良好氛围。

第二，要推行全面的风险评估和预算控制。企业在市场经济环境中，不可避免的会遇到各种风险，现代企业风险控制要求企业必须建立相应的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对企业的财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。同时，预算控制是企业规避风险的有效方法之一，企业在开展经营活动之前，必须制定相应的预算，应坚决予以执行。企业财会系统由于其工作的特殊性和在企业中的特殊地位，在这方面应该肩负着极其重要的使命。

第三，要完善企业内部报告控制。为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系。全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信息。作为企业财会部门，其主要应该提供的报告包括：资金分析报告、经营分析报告、费用分析报告、资产分析报告、投资分析报告、财务分析报告等。这些报告应该形式简明，内容易懂，统筹规划，避免重复。

第四，加强企业内部的授权批准控制，大力落实岗位负责制。授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，企业必须建立明确的授权批准体系。同时，要明确岗位责任制，对于被授权的责任人要加强监督，出现重大失误的，要追究相关责任。具体到企业财会部门，应该明确责任，具有相应的奖惩制度。

第五，加强企业内部审计控制，增强企业内部的监督力。当前，我国部分去也已经设立了相关的审计和监督机构，如审计委员会、监督委员会等等，但均存在着级别过低、权力过小、无人重视的现象。企业应该切实引起对审计监督的重视，同时，内部审计监督应该保持相对的独立性，应独立于其他经营管理部门，最好由董事会直接领导。

结语

企业内部控制理论尤其是企业财会系统的内部控制理论研究对于我国来说具有极强的紧迫性。其理论研究和实践运用对于研究者和企业来说，都是任重而道远的。理论界人士应该积极开展相关研究，为企业应用提高提论支持；同时，各大企业也应该大胆实践，在实践中完善理论。本文对企业内部控制理论和企业财会系统内部理论进行了抛砖引玉式的探讨，期待着更完善和成熟的企业内部控制理论及早面世。

参考文献：

1.《企业内部控制制度 》 虞文钧著. - 上海: 上海财经大学出版社, 2001.7

2.《企业内控经典案例 》 闫培金,王成主编. - 北京: 中国经济出版社, 2001.1

3.《企业内部控制制度设计: 理论与实践》 朱荣恩, 应唯, 袁敏编著. - 上海: 上海财经大学出版社, 2005

4.中国财经网：http://www.fec.com.cn/

5.中国会计网：http://www.canet.com.cn/

探析煤炭企业内部控制制度建设 篇4

企业内部控制制度触及到企业经营的方方面面。在市场经济体制下，煤炭市场的逐步全面开放，使得煤炭企业更加积极主动地探求降低物耗、减少风险、提高质量、优化管理的有效途径，并将更多精力投注在内控制度建设和管理方面。

关键词：煤炭企业内部控制制度管理

一、内部控制体系概念内部控制是指一个单位的各级管理层，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。

煤炭企业作为我国能源工业和社会经济发展的基础产业，其内部控制是整个企业组织体系中不可或缺的组成部分，煤炭企业内部控制，是具有煤炭企业操控特点的控制手段，它对于煤炭企业的制度建设和传统的管理理论而言，是渗透于煤炭企业采、掘、机、运、通、供应销售、市场调查等各环节具体过程的管理细节，它由一系列具体的控制职能和方法、步骤、措施、程序组成，集国家法制建设、企业内部规章、企业行为及各项措施、操控方法、执行过程和具体程序一体，是一个规范化、系统化、严密化的完整体系，依靠全员化、过程化的协调控制发生作用，使各项内部硕士论文发表/sslwfabiao/控制措施落到实处，最终确保煤炭企业的安全、生产经营以及后勤保障等诸多目标的实现。

二、当前煤炭企业内部控制的状况近几年，煤炭企业的管理和控制理念有所加强，不断完善法人公司治理结构，在内部控制方面取得了不小的进步，但仍然存在许多不足。

一)公司治理结构不健全由于过去长期计划经济的影响，我国煤炭企业改制过程中，国有股一股独大现象严重。煤炭制度内部虽然设立了董事会、监事会，聘请了总经理班子，但在实际工作中，董事会的监控作用严重弱化，煤炭制度应有的一些机构设置没有起到应有的作用，在实际运作中机构形同虚设。部分煤炭企业甚至根本就没有设置，煤炭制度仅仅具有了现代煤炭制度的外壳，而没有从根本上形成真正的法人治理结构，没有明确界定董事会、审计委员会和管理者的权限和责任，决策和经营机构权利交叉，责任不明，难以形成有效制衡。

二)内控机制不完善为了确保其指令被贯彻履行，煤炭企业大都制定了各种措施和程序，一般包含授权和批准、职责划分、设计和运用适当的凭证、适当的安全措施、独立的检查和评价等。但在组织机构控制、授权批准控制、预算控制、风险控制、报告制度控制许多重要环节上, 还没有真正形成相互分离、相互联系、相互制约、相互监督的内部控制机制;一些重大投资、资产处置等决策程序还存在较大的主观随意性。比如, 在长期投资方面, 盲目草率, 决策失误, 投而不管的现象屡见不鲜;在实物资产方面, 疏于管理, 被盗被毁, 化公为私, 损失非常严重。

关于企业内部控制制度建设的探讨 篇5

2010年

洪淑珍

摘要

随着我国经济的蓬勃发展，我国中小企业的事业和经济发展也面临了一系列地

问题。企业经营管理者为了在组织机构、业务程序等方面上尝试制定新的管理控制方法，来加强企业内部控制制度的建设，通过制定科学完善的内部控制规范，强化关键控制点及重点环节的监督，全面提升会计信息质量，促进企业实现发展战略，因此，企业内部控制制度的建立与实施已成为与现代企业管理的必然。

关键字：中小企业 ；内部控制；问题；对策。

一、我国中小企业内部控制工作的现状。

由于90年代国有经济处于调整时期，我国有中小作业也在此获得较快的发展速度，大多

数中小企业具有规模较小，业务单一，经营灵活，效率较高的优点，相对大企业而言，具有一定的创新优势。不断在市场经济中出生和成长起来，具有很强的生存意识，大多数采用了集中一点，寻找空白，特色经营，关健环节突破等经营策略，具备较好的经营弹性，然而或许正是这些优势造就了它们的诸多劣势：多数中小企业组织结构简单，规章制度缺失，人才缺乏，管理水平不高；有的企业法律法规意识淡薄，有法不学，有法不依等；有的企业财务不透明，会计信息质量不高，会计处理随意性大，会计信息严重失真；有的企业人为捏造会计事实，篡改会计数据，设置帐外帐，乱挤摊成本，隐瞒或虚报收入和利润；有的企业资产不清，债务不实等等。有相当一部份中小企业对建立内部控制制度不够重视，内部控制制度残缺不全或有关内容不够合理；更多的有章不循，将已订立的企业内部控制“印在纸上，挂在墙上。”以应付有关部门的检查、审计，使内部控制制度流于形式，失去应有的刚性和严肃性。

二、我国中小企业内部控制工作存在问题。

我国经济一体化进程的不断加快，中小企业将会面对更大的环境变化和市场风险、营运

风险、、管制风险、技术风险待等生存风险，而实施科学的内部控制制度就包括建立可以辨认分析和管理风险的机制，并确认高风险领域，以加强管理。但我国中小企业缺乏这种机制，主要表现如下：

1.中小企业内部会计控制方法体系不完善，业务流程也不够合理。

企业的业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，它的合理有效是能否实现控制目标的关 １

键。很多企业内部财务与会计控制方法体系不完善，主要表现为岗位设置存在不相职务不相分离的不合理人员的控制。

2.中小企业内部会计控制意识薄弱，“一把手”的内控意识淡薄。

内控意识是内部控制环境的一项重要内容。良好的内控意识是企业内控制度得以健全和实施的重要保证。内部控制的成败取决于企业员工的控制意识和行为。而企业领导者的内部控制的意识和行为是关健。许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的了解。在实际工作中仅仅把财会部门当成钱袋子，会计当成付款员，致使财务监督与控制流于形式。例如：江浙、广东地区等某些公司破产，都与领导者不重视内部控制的重要性有关。

3.中小企业内部会计制度不规范，会计信息失真失控。

在我国中小企业中，很多企业会计制度形同虚设，传统的集权式导致很多公司企业法人以言代法，仅仅把内部会计制度“印在纸上，挂在墙上”而不按章执行。有些企业内部财务制度不健全，会计核算工作不规范，帐目混乱，造成会计信息不能真实地反映企业的生产经营成果，账账、账实之间长期不核对，不清理。致使企业财务管理基础工作混乱、家底不清，会计基础数字失真。还有的企业内部根本没有审计监督机构，设置内外的“账外账”套取企业资金。

三、改善我国中小企业内部控制制度的措施建议。

内部控制的核心是有效地控制风险，而有效控制主要风险的方法一般包括：不相容职务

分离控制、授权审批控制、会计系统控制、、。为了提高我国中小企业内部控制的效果，针对我国中小企业内部控制目前存在问题，结合中小企业自身的特点，特提出以下几点对策。

（一）、建立不相容职务分离控制。

所谓不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。不相容职务分离控制，根据内部控制的要求，单位在确定和完善组织机构的过程中，应当遵循不相容职务相互分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。

《企业内部控制基本规范》第二十九条规定要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。一般情况下，企业的经济业务活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。如果上述每一步都有相对独立的人员或部门分别实施或执行，就能够保证不相容职务的分离，从而便于内部控制作用的发挥。企业要对各项经济业务进行梳理并按业务类型归类，使各项经济业务都有相应的业务流程来控制，然后把每项业务流程分解成数个或几十个可控制的步骤，每一步骤都由相对独立的人员或部门分别实施或执行，使责任落实到责任人或责

任部门。企业在经济活动中主要有以下几种分离的不相容职务：

1.授权进行某项经济业务和执行该项业务的人员、职务要分离。如决定或审批采购物资的人员与执行采购物资的人员要由不同职务的人员处理；货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触现金。

2.执行某项经济业务的人员和审核这些经济业务的人员要分离。如经济业务的经办人不能兼任审核人员。

3.执行某项经济业务和记录该项业务的人员、职务要分离。如业务经办人不能同时兼任会计记账工作；会计记账人员不能同时兼任审核人员。

4.保管财产物资和对其进行记录的人员、职务要分离，如出纳员不能兼任会计记账员。

5.保管财产物资和核对实存数与账存数的人员、职务要分离。现金盘点要由非出纳人员进行核实，银行对账单要由非出纳人员进行核对确认。

6.记录明细账和记录总账的职务要分离，登记日记账和登记总账的职务要分离。出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作。

7.出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。

8.货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管。

（二）、授权审批控制

授权审批是指企业的每个部门或每个岗位的人员在处理经济业务时，必须经过授权批准，以便进行内部控制。《企业内部控制基本规范》第三十条规定要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

授权必须具备以下条件：一是权限要清晰。授权人和被授权人双方都必须清楚授权的内容和范围，被授权人必须了解自己的权力限制。授权必须明确授权的内容是什么、授权的范围多大、谁来授权、授权给谁。二是授权大小应与授权人的级别相适应，高层管理人员可以进行重大的、非同寻常的经营业务和交易事项方面的授权，而一般管理人员，只能进行较小的经营和交易方面的授权。三是权责要对应，“权”、”与“责”要相联系，机构或个人被授予了权力，就应承担相应的责任，制定相应岗位责任制，切实履行岗位职责。四是执行要严格，各分（子）公司和各级人员要按所授的权限办事，不得随意超越权限，定期对经济业务的行权进行审查，对违反授权制度超越权限的要给予相应惩罚。五是要建立反馈控制机制。被授权人要定期给授权人汇报执行情况，仅有授权而不实施反馈控制会影响授权控制系统的有效

性，可能出现下属滥用权限的情况。六是记录要完整。无论采取什么样的授权和批准形式，均应有文件记录，用书面授权为主。

（三）、会计系统控制

会计系统控制是指企业依据《会计法》、《企业会计准则》、《会计基础工作规范》、《会计电算化工作规范》和国家有关法律法规、制度，建立适合本单位的会计制度。如公司财务制度、会计工作操作流程和会计岗位工作手册等，明确会计凭证、账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制，充分发挥会计的控制职能，并针对各个风险控制点建立严密的会计系统控制。会计系统控制主要包括：

1.财务报告：建立完善的财务报告管理体系，包括会计报表、成本报表、经济活动分析报告、对账单、经营信息快报等，并制定财务报告编制奖惩管理机制，确保财务报告信息真实、完整，按照规定的时间与方法编制及报送财务报告，对外的报表必须有单位负责人、总会计师以会计主管人签名并盖章，并加盖公章。

2.会计政策：公司要按照国家统一的会计制度，结合企业实际情况，选择适合企业的会计政策，并在公司中统一颁布实施，严格要求会计人员统一使用会计科目，防止企业调控经营业绩，确保会计政策统一和企业经营业绩真实。

3.会计核算：公司应当建立账务处理体系，正确使用会计凭证控制、会计账簿控制、会计复核控制等手段，有效控制会计记账程序。在国家统一的科目基础上，结合企业经营管理需要，统一设置明细科目、部门核算、项目核算等，确保口径统一，核算办法统一，以提高会计报表合并的时效性和准确性。通过凭证设计、记录、传递、审核、归档等一系列凭证管理制度，确保正确记载经济业务，明确经济责任。

4.人事管理：财务人员包括仓库人员和车间统计人员，他们都是内部控制信息管理人员（使用ERP的用户相关性更紧密），为确保内部控制信息的真实性、完整性、准确性和安全性，按照内部控制原则要求，财务人员人事管理应该执行垂直管理机制。以充分调动员工的积极性、主动性和创造性，提高员工的忠诚度、向心力、创造力和综合素质。注重财务人员的进出、培训、激励、轮岗等工作。

5.会计档案：会计档案主要包括财务报告、会计账簿、会计凭证、对账资料、各种备查台帐等，必须建立会计档案信息审核机制，特别是对会计凭证、会计账簿和财务报表相关数据的审核，确保账账相符、账证相符、账表相符。

总之，建立与完善财务内部控制制度是创建现代企业的根基，是有效控制财务各类风险的防火墙，是企业进行现代化管理的客观要求和可靠保证，因此，应该根据企业不同发展

阶段的具体情况，适时对内部控制系统进行修改，完善最大程度地发挥其控制功能，只有根据企业的不同情况，不同问题采取灵活机动的方式，设计适当的内部控制体系，才能发挥其应有的作用，使中小企业得以健康快速发展。

参考文献：

企业内部环境的改善 篇6

赛得利（江西）污染物排放调查 COD 疑似仍旧严重超标

公司存在的问题：

安全隐患问题--赛得利(江西)化纤有限公司被临时查封检查整改：2011年4月，赛得利（江西）化纤有限公司近一个月内发生两起火灾情况，4月15日，九江消防支队下发法律文书，对赛得利（江西）化纤有限公司纺炼车间进行了临时查封。4月20日，九江消防支队执法监督人员再次深入该公司进行检查。

到达该公司后，执法监督人员与该公司负责人进行了座谈，现场就近期连续发生的两起火灾原因进行了分析，要求从现场设备设施排查、污气检测、更换污气管道、清理管道、加强生产运行中的巡查等严格落实防范措施，尽快完善各项消防安全设施，加强“四个能力”建设；同时，执法人员还询问了该公司对火灾发生后的内部处理情况，强调要追究直接责任人与间接责任人责任。

此外，执法监督人员要求该公司加强员工对本岗位的危险性及岗位操作规则流程的了解。针对特殊岗位员工，要加强该岗位安全操作的再培训；要加强对全体员工的培训工作，尤其要进行防火、灭火知识以及消防“四个能力”建设的培训，并适时开展消防安全宣传工作，在内部营造一个良好的消防宣传氛围。听取执法监督人员的意见后，该公司负责人表示，两起火灾发生后，公司内部已及时召开事故分析会并将对事故进行处理；两次火灾事故暴露了公司在生产管理中的工艺控制和设备管理、员工的培训教育等方面均存在不足。解决问题的措施和对策：

针对出现的安全问题，公司应做整改计划，将组织公司各部门从工艺操作、设备维护管理等方面进行全面排查，及时发现存在安全隐患和不足之处，争取尽快全面整改到位。同时，公司应分期邀请消防人员为全厂员工进行消防业务培训，提高员工的消防安全意识及技能。

企业内部控制环境建设 篇7

一、内部审计和内部控制

内部审计是指企业为了加强内部管理、提高企业的经济效益, 监督和评价企业内部的所有经济活动, 以显示企业内部的资金运转的情况, 对财政收支进行彻查, 促进企业的廉政建设, 保证国有资产的稳定性, 有助于政府的宏观调控。企业的内部控制, 就是企业领导以及相关部门在工作过程中的管理体制, 是随着社会经济的不断发展而产生的一种管理体制。内部控制是在企业的领导、董事会、相关管理部门以及员工的共同努力下, 进行设计和实施, 其目的是保证企业内部的财务资料和财务报告的真实性和可靠性, 加强企业的经营效果, 使企业各方面的工作严格遵守国家相关的法律和规范。内部审计和内部控制之间, 属于一种相互联系和相互制约的关系, 内部控制包括内部审计, 内部审计是对内部控制中其他内容的控制。

二、加强企业内部审计与内部控制的有效措施

(一) 完善企业的内部控制环境。

企业运营过程中, 一切工作都是在控制环境中进行的, 控制环境对于企业的内部控制、经营目标有着直接的影响。控制环境是指企业中政策、程序以及效率等的影响因素。对于一个正规企业来说, 合理的组织机构是由董事会、股东会、经理层、以及监事组成。公司在进行运营时, 股都会以资产所有者的立场, 对企业的重大事件作出决策, 对经营者的企业经营活动进行实时监督, 保证企业资产的稳定性。另外要将所有权与经营权进行分离, 为一些优秀的管理者提供发挥的空间, 加强对企业的经营管理。对于董事会和管理层管理机构的分设, 也促进企业内部的科学化管理和合理的经营。

(二) 优化内部审计体系。

内部审计是企业内部控制的重要组成部分, 对内部控制有一定的影响。加强企业的内部控制, 就应优化企业的内部审计, 提高内部审计的规范性, 对企业的审计行为进行有效的约束, 从而控制企业内部的审计质量, 健全企业的审计理论。所以企业应提升审计人员职业道德教育, 使其自觉遵守国家相关审计规范, 提高审计工作的有效性和规范性。对于企业内部控制来说, 会计控制的实施是最为关键的内容, 所以企业内部控制体系的建立, 应首先制定一个科学合理的会计系统。在进行企业会计系统制定时, 应根据在会计准则的指导下, 遵循国家相关的法律法规, 结合会计管理体制自行设置, 包括对会计账户的规定, 对账簿以及会计报表等相关内容的编制说明, 另外还包括企业和部门之间一些经营管理活动中的会计处理工作规定, 以具体的操作方法和程序对企业的内部控制进行管理。会计系统的建立, 能够从根本上保证会计信息的真实性和可靠性, 以促进企业内部审计体系的优化, 加强企业内部控制。

(三) 结合风险评估, 加强企业内部监督。

在我国社会经济的飞速发展, 社会结构的不断优化, 社会的各个方面对于企业的压力, 使企业面对各种未知的风险。企业应正视这些风险, 加强对风险的抵抗能力, 这就要求企业对这些风险进行有效的评估。风险评估主要受企业的经济环境、经营环境, 以及相关制度的制约, 加强与企业运行过程中各个环节的指标的结合, 以最大程度减少企业在运营过程中发生的错误和违法行为。在风险评估前提下, 为切实执行企业内部的控制制度并保证良好的执行效果, 企业应对内部控制过程进行严格的监督。企业内部控制中, 内部审计具有控制内部控制中其环节的重要作用。在对内部控制进行监督时, 内部审计更是一项重要的内容。应对内部审计机构进行合理的定位, 在企业的相关领导层、管理层等分别设立监事会、审计委员会以及审计部, 其中审计部相对其他部门来说地位较高, 在业务上需要向审计委员会进行工作汇报。

三、完善企业的内部审计与内部控制的意义

(一) 对风险的管理作用。

完善的企业内部控制, 能够使企业的运营活动真实的反映出来, 企业生产经营过程中出现的一些问题得到及时的发展和解决, 使会计信息真实、准确;能够对企业的经营风险起到良好的防范作用, 通过评估企业风险, 对企业在经营过程中的薄弱环节进行有效的控制, 降低企业来自各方面的风险;保证企业财产和资源的稳定性, 能够严格监督和控制企业的资金流动过程, 加强对企业财产的保护, 避免不必要的资金流失;加强企业经营的有效性, 通过企业的相关规定以及国家的相关法规, 对企业运营过程中各部门和各环节的工作进行结合, 使企业各部门的工作相互配合, 以集体的力量实现企业的短期目标和长远发展。

(二) 促进企业的发展。

对于企业来说, 科学的制定与执行内部控制制度, 直接影响企业战略目标的实现, 促进企业可持续发展能力的提升, 对企业创造长久价值策略也有着重要的作用;完善的企业内部审计和内部控制, 能够有效的加强企业创造价值的能力, 提高企业的管理效率;保证企业财务信息的真实性和可靠性, 有利于企业领导者做出更加合理有效的决定、对企业运营过程的监督和控制, 并且能够提升企业的形象。

四、结束语

所以, 企业在遵循国家相关法律法规的基础上, 根据企业相关规定, 完善企业的内部审计和内部控制体系, 使企业具有更强的抗风险能力, 有效的控制企业的成本和资金流动, 以保证企业的可持续发展。

参考文献

[1]赵海阳.内部审计与内部控制的关系探讨[J].科技信息, 2010 (35) .

[2]陈国英.外部环境对企业内部控制建设的影响[J].科技创业月刊, 2010 (11) .

论企业的内部控制建设 篇8

关键词：内部控制 内部控制要素 制度建设

市场经济的发展给企业搭建了公平竞争的平台，带来了新的发展机遇，但也同时给企业带来了更加激烈的竞争以及更为残酷的危机。现代企业若想生存、发展、壮大，除了要抓住机遇、调整策略外，另一个非常重要的因素就是健全和完善企业的内部控制制度。

1 内部控制的含义及要素

1.1 内部控制的定义 “内部控制”的定义由来已久，COSO委员会对内部控制的定义是“公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率，财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规”。2008年6月，我国《企业内部控制基本规范》，提出内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工为实现企业目标而实施的程序和政策：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整；提高经营效率和效果；促进企业实现发展战略。因此，我们可以理解为：内部控制就是企业内部的管理控制系统，它是为保证企业正常经济活动所采取的一系列管理措施。

1.2 内部控制内容的五要素

1.2.1 内部环境 企业的内部控制都必然存在于一定的内部环境之下，作为内部控制组成要素的基础，内部环境为企业提供标准和框架，影响着企业内所有员工的控制意识，是所有控制方式和方法存在、运行的环境。内部环境主要包括企业文化、组织结构、人力资源政策、社会责任等。

1.2.2 风险评估 风险评估是指分析、辨认实现企业既定目标可能遇到的风险。风险是无时无处不在的，时刻威胁着企业目标的实现，且随一定的客观条件而不断变化，风险评估要做的就是辨别、分析、管理、控制风险。

1.2.3 控制活动 面对风险评估结果，企业必须采取相应的控制措施，将风险控制在可承受范围之内。这些采取的措施就是控制活动，这些活动能够为员工提供指南，能够识别不希望出现的一些情况，并采取措施加以解决。

1.2.4 信息和沟通 良好的信息沟通系统应当流畅的贯穿于企业内部，帮助企业员工清楚了解所负担的职责和各部门应承担的实现企业目标所要履行的任务，促进各部门之间相互配合。

1.2.5 内部监督 企业的内部控制系统及其运行需要跟踪与监测，以保持内部控制有效地运行，这就需要适当的人员采取适当的跟进行动，评估控制的设计及运作情况。也就是说，内部监督就是对企业内部控制程序和措施的一种再控制。

2 完善企业内部控制的必要性

2.1 保护财产物资的安全完整 一些企业由于内部管理松弛，往往出现没有经过授权，就随意采购货物，造成库存财物等的积压，或者因保管不善导致物品的霉烂变质，或者物资被偷盗、挪用等不合理现象。内部控制制度对财产物资的保管和使用采用各种控制手段，有效防止各类现象的发生，保护财产物资安全完整。

2.2 确保会计资料的真实可靠 有些管理人员可能由于缺乏应有的职业道德，提供虚假信息，给企业造成不可挽回的损失。内部控制对职责分工加以明确，通过制定和执行业务，使得会计资料等在相互牵制下产生，最大限度的降低造假的发生，从而确保会计资料的真实完整。

2.3 提高企业的经营效率 科学合理的内部控制制度，对企业内部的各个部门及人员进行明确授权及分工，协调、控制和考核各个部门及人员的工作，充分发挥集中力量办大事的优势。

2.4 促进企业持续发展 内部控制讲求人、财、物力的最佳结合，用完善的组织管理结构加强技术领域的消化吸收和自主创新，对企业持续创新能力的提高大有益处。同时从体制上、管理上、文化上扫除阻碍企业发展的各种障碍，为企业的可持续发展奠定坚实基础。

3 完善企业内部控制制度的建议

3.1 提高企业对内部控制的重视程度 要想发挥企业内部控制的作用，领导重视是前提，如果领导只是将其看成是一种形式，那么内部控制将不可能发挥出应有的作用。因此企业负责人应当深刻认识到实施内部控制不仅仅要对财务管理部门实施要求，同时还要规范企业经营、提高企业管理效益和降低企业风险，领导应当亲自组织本企业人员进行内部控制管理，建立内部控制政绩考核制度，要进行全员，全过程控制，将内部控制管理工作落到实处。

3.2 完善法人治理结构，优化企业内部控制环境 为了实现企业目标，法人治理结构需要进行合理的分配权力，明确各自的责任，建立有效的监督、制衡和激励机制。企业内部控制就是企业领导层为了确保财产安全、实现经营管理目标而建立和实施的一系列具有控制职能的措施和程序。任何企业在生产运营的过程中都处在一定的控制环境中，这不仅仅是一种氛围，同时也为企业塑造了一种企业文化，从而增强了企业全体员工的控制意识和进行自我控制的自觉性。一个企业的控制状态直接反映了管理层关于内部控制对企业重要性的态度，而控制环境的好坏又决定了企业其他控制是否能够实施。企业内部控制环境主要受以下因素影响：企业经营理念、员工的职业道德、认识政策制度、企业文化氛围等等。

3.3 加强企业内部控制行为的主体即“人”的控制 一个企业内部控制是否可以高效的实施，是否会产生会计风险或经营风险，主要的原因就是在于执行者的素质高低。所谓的执行者就是企业的负责人和业务的经办人。企业为了内部控制的功能可以按照预期的目标正常实现，应当配备同承担职务相适应的高素质人才。也就是说，作为企业的负责人必须做到表率作用，实时同下属员工进行沟通，及时把握各个相关人员的思想动机和行为，必要时要加以防范和控制。此外，还需要对相关管理人员进行业务和职业道德培训，加强在职人员的继续教育，尤其需要重视业务能力差的人员，对其进行业务知识的培训，从而提高工作能力，减少业务处理过程中技术错误。所谓职业道德教育主要从反腐倡廉、法纪政纪等方面着手，增强员工的法律意识和自我约束能力。

3.4 建立完善企业内部审计制度 其实企业内部审计既是内部控制的重要组成部分，也是企业内部控制的一种特殊形式。其主要职能就是管理层用来监督和管理相关控制程序的手段，也就是對企业内部控制进行再次控制，运用这一手段可以提高企业现代风险管理水平。现代很多企业内部审计工作的开展开始以企业风险管理为导向，这就需要企业必须做好以下三点内容。首先需要企业领导帮助改善内部管理环境，对内部审计工作给予有利的支持，积极履行企业受托责任，实现经营目标。其次需要为企业选取数量足够的素质较好的内部审计人员，这样可以保证企业审计工作顺利高效的运行。再者需要转变企业审计方式和观念，从内部审计的查处和监督为主转变到以提高经济效益、加强企业管理为主的新观念上来，以此来适应市场经济体制的要求。

3.5 明确企业内部控制主体，加大责任追究力度 我国很多企业一直处在有章不循和制度执行力不够的局面，主要原因就是企业领导内部控制意识薄弱，这对企业内部控制制度的实施有着严重的影响。因此在企业内部控制体系中应当明确内部控制的责任主体，将相关责任明确的落实到具体的企业高级管理人员身上，并要求企业法定代表人、总经理和财务总监对内部控制的设计和运行的有效性负责。于此同时要通过制定个人破产法律制度来保证企业内部控制责任的落实和惩处。

参考文献：

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[2]王皓，王如桦.企业内部控制析解[J].现代经济信息，2010，(20).

[3]中国注册会计师协会.公司战略与风险管理[M].2011.