凭证
【教材版本】
赵合喜，王吾.中等职业教育国家规划教材——会计电算化，第二版.北京：高等教育出版社，200
4赵合喜.中等职业教育国家规划教材配套教学用书——会计电算化上机指导.北京：高等教育出版社，200
3孙万军.中等职业教育国家规划教材配套多媒体课件——会计电算化.北京：高等教育出版社，2003
【教学目标】
通过本课教学，学生应能够：
1，能熟练进行审核、取消审核的操作。
2，能熟练进行出纳签字及其取消操作。
3，能进行审核和出纳签字后凭证的修改。
4，能定制出纳签字过程。
【教学重点、难点】
重点：
1，审核和出纳签字后凭证的修改。
2，审核和出纳签字的操作。
3，定制出纳签字过程。
难点。
定制出纳签字过程。
【教学媒体及教学方法】
应用媒体：
会计电算化光盘第三章审核凭证和凭证汇总部分。
教学方法：
讲授、演示和练习。
【课时安排】
2学时（90分钟）
【教学建议】
可根据学情实际选择本课教学内容难度，即是否教授出纳签字过程的定制。
【教学过程】
一、复习前课（8分钟）
提问：
(1)凭证辅助信息的录入与什么有关？
(2)哪些选项的设置会影响凭证的录入？分别说明其作用。
二、引入本课（2分钟）
讲述：
按会计工作流程，凭证填制完成后，应该进行凭证的审核，本课主要学习凭证审核的相关问题。
三、讲授新课（45分钟）
板书：
二、审核凭证
板书：
(一)审核凭证
讲述：
审核的目的是检查凭证的合法性和正确性，审核方式最常用的是逐张审核，我们以此为例讲解审核的操作。
实例：
全部未审核凭证。
操作演示：
更换操作员，逐张审核与取消审核 主要问题说明：
审核人和制单人不能是同一个人。
若想对已审核的凭证取消审核，单击〖取消〗取消审核。取消审核签字只能由审核
人自己进行。
凭证一经审核，就不能被修改、删除，只有被取消审核签字后才可以进行修改或删
除。
审核人除了要具有审核权外，如果设置了明细审核权限，审核人还需要有对待审核
凭证制单人所制凭证的审核权。
作废凭证不能被审核，也不能被标错。
已标错的凭证不能被审核，若想审核，需先按〖取消〗取消标错后才能审核。已审
核的凭证不能标错。
操作演示：
成批审核
讲述：
单击〖查询〗，输入查询条件后按〖确定〗，屏幕显示符合条件的凭证，单击【审核】菜单下的【成批审核】，系统自动对当前范围内的所有未审核凭证执行审核；单击【审核】菜单下的【成批取消审核】，系统自动对当前范围内的所有已审核凭证执行取消审核。
板书：
(二)出纳签字
讲述：
出纳凭证由于涉及企业现金的收入与支出，应加强对出纳凭证的管理。出纳人员可通过出纳签字功能对制单员填制的带有现金银行科目的凭证进行检查核对，主要核对出纳凭证的出纳科目的金额是否正确，审查认为错误或有异议的凭证，应交与填制人员修改后再核对。操作演示：
1.选择主菜单【凭证】中【出纳签字】，显示“出纳签字查询条件”界面。
2.输入要查询的凭证类别，选择在凭证类别中定义的类别名称；
3.选择查询月份和凭证号范围；
4.如果要专门查询某一段时间的凭证，请选择“日期范围”，此时凭证号范围不
可选。
5.选择“全部”显示所有符合条件的凭证列表，选择“作废凭证”或“有错凭证”
显示所有符合条件的作废或有错的凭证，三者任选其一。
6.选择凭证来源于哪个外部系统，为空表示所有系统的凭证。
7.选择要对那位审核人审核的、那一位出纳员制作的凭证进行签字。
8.系统根据输入的查询条件，显示所有符合条件的凭证列表，输出“凭证一览
表”。
9.双击某张凭证，则屏幕显示此张凭证，点击〖签字〗按钮，凭证下方出纳处
显示当前操作员姓名，表示这张凭证出纳员已签字。若想对已签字的凭证取消签字，单击〖取消〗取消签字。说明：
已签字的凭证，不能被修改、删除，只能取消签字才能进行。
取消签字只能由出纳人自己进行。
演示：
成批出纳签字
为了提高工作效率，系统提供对已审核的凭证进行成批签字的功能，选择横向菜单【主管】中的【成批出纳签字】和【成批取消签字】，可进行签字的成批操作。
讲述：
出纳凭证签字定制
演示：
(1)企业可根据实际需要决定是否要对出纳凭证进行出纳签字管理，若不需要此功能，可在“选项”中取消“出纳凭证必须经由出纳签字”的设置。
(2)设置出纳凭证，即指定现金、银行存款总账科目。否则将无出纳凭证，不能进行出
纳签字。
此两者缺一不可。
板书：
三、凭证汇总
演示：
1.输入汇总条件后，点击〖汇总〗按钮，屏幕显示科目汇总表。
2.当光标在科目汇总表的某一科目行上时，按〖详细〗按钮，则显示对方明细科目汇
总表。
3.按〖级次〗按钮，可指定汇总的级次。
4.如果凭证中存在红字，按〖切换〗按钮，可按两种方式进行展开。
5.点击〖还原〗按钮，恢复系统默认的栏目列宽。
相关栏目说明：
月份：确定要汇总哪个会计月度的记账凭证。
凭证类别：可按收付转三种凭证类别汇总。类别为全部，则汇总所有类别的凭证。 科目级次：指科目汇总表的汇总级次。
凭证号：当凭证类别指定时，可输入要汇总的起止凭证号。
日期：当不指定凭证号范围时，可输入汇总的起止日期。
表内科目及表外科目：满足金融行业对科目类型设置的特殊要求，若科目类型有“
表外科目”，则在各查询窗中可选择相应的查询内容。
四、本课练习(30分钟)
对练习账套内的全部凭证进行凭证的汇总、审核、出纳签字。
五、作业及思考题（5分钟）
如何定制出纳签字过程？其中出纳凭证如何定义。
2012年是除试点城市外公立医院新会计制度实施的第一年, 按财务会计制度规定, 医院在业务活动中发生的各种耗费必须以科室为对象进行归集和分配, 计算科室收入、成本。在临床服务类科室全成本构成分析表中还须列报科室收入, 医院必须对门诊收入、住院收入按照临床服务类科室进行部门核算。医院门诊收入、住院收入项目众多, 内设科室也很多, 不可能采用完全手工的方式编制收入记账凭证。在HIS软件与会计核算软件没有凭证接口程序时, 可以利用Excel快速编制收入记账分录, 通过用友凭证导入工具将收入分录转到总账核算系统, 提高核算的准确性和工作效率。
1 用友凭证导入工具
用友U8凭证导入工具可将Excel会计分录生成符合总账系统要求的凭证文本文件, 根据核算要求, 在进行科室收入核算时, 利用凭证导入工具涉及到的主要记账凭证要素有凭证日期、凭证类别、凭证号、摘要、科目编码、借方金额、贷方金额、部门编码等, 见图1。
2 科室收入数据
为了方便收入分录的编制, HIS管理软件必须提供包括科室编码、科室名称、收入项目编码、收入项目名称、金额等栏目的收入报表, 保存为Excel格式每次编制凭证时复制到“数据”表。
3 Excel收入分录模型
3.1 定义字段名称
新建一个Excel工作簿, 命名为住院收入记账凭证模型, 将sheet1、sheet2、sheet3、sheet4分别重命名为数据、编码对照、分录、整理数据4个工作表。定义“数据”表字段名称, 科室码=数据!SAS2:SAS2000, 费用码=数据!SCS2:SCS2000, 金额=数据!S ES2:SES2000, 3个名称包含的数据行范围必须一致, 并且要包括所有可能的收入数据范围内。
3.2 编码对照
由于会计科目代码与收入项目编码通常不一致, 需要将会计科目代码与收入项目编码进行对照, 同时, 会计核算软件与HIS软件的科室编码一般也不一致。也需要将会计核算软件的科室编码与HIS软件的科室编码进行对照, 以便计算收入分录需要的金额数据。进行对照时, 会计系统科目代码、科室码必须与HIS系统相应的收入项目码、科室码对照在同一行上, 见图2。如果HIS系统与会计系统采用同一套编码体系, 就不需做编码对照。
3.3 编制分录
分录的日期、凭证类别、凭证号三列通过填充柄复制, 每次编制时只须改变日期。凭证摘要可采用科室名称加费用项目的方式生成, 科目编码和部门编码由手工一次输入, 见表1。
借贷方金额栏由Excel函数Sumproduct计算。多条件求和函数Sumproduct的一般用法为Sumproduct ( (条件1) * (条件2) * (条件3) *… (条件n) *某区域) , “某区域”应为数字格式。借方科目“应收在院病人医疗款”金额公式, =Sumproduct (金额) 。各科室的各个收入科目的贷方金额公式:Sumproduct ( (科室码=Index (编码对照!SES3:SES40, Match (分录!P3, 编码对照!SGS3:SG S40, 0) ) ) * (费用码=Index (编码对照!SCS3:SCS50, Match (分录!F3, 编码对照!SAS3:SAS50, 0) ) ) *金额) , 可通过填充柄快速复制公式。
公式用到了3个Excel函数, 以图1为例说明如下, Index (编码对照!￥E￥3:￥E￥40, Match (分录!P3, 编码对照!SGS3:SGS40, 0) ) 通过会计系统科室代码P3返回医院HIS系统“内一科”的科室编码“01”, Index (编码对照!SCS3:SCS50, Match (分录!F3, 编码对照!SAS3:SAS50, 0) ) 通过会计系统科目代码F3返回医院HIS系统“西药费”的科目编码“01”, Match函数匹配会计系统科室代码、科目代码在“编码对照”中的位置, 使Index函数返回相应的HIS系统编码。
如果HIS系统与会计系统采用同一套编码体系, 收入科目的贷方金额公式直接用Sumproduct ( (科室码=P3) * (费用码=F3) *金额) 计算。
借贷平衡审查设计:选择G2单元格, 设置单元格数值不等于贷方各科目金额合计“Sum (H3:H1000) ”, 设置“格式”字体颜色为红色, 如借贷不平衡一目了然, 见图3。
3.4 整理数据
并不是每个科室的每个收入项目都有数据, 所以, 通过分录表模型生成的分录中有许多借方贷方金额都为零的记录, 需要删除借贷金额都为零的分录行。由于每次均需要完整的“分录”表来生成收入分录, 所以只有将生成好的分录数据复制到“整理数据”表中进行删除。复制分录数据、删除分录数据可采用手工方式完成, 效率很低。在“整理数据”表上添加两个命令按钮, 将按钮的“caption”属性分别改为“转分录”、“整理数据”, 将按钮的名称属性分别改为“转分录”、“删除借贷为零”, 添加如下VBA代码, 可快速复制分录和删除借贷金额为零的分录。
4 生成用友会计记账凭证
4.1 生成用友文本文件凭证
将整理好的收入分录复制到用友凭证导入工具工作簿, 利用其提供的菜单“生成用友文本文件”, 可以生成以当前系统日期加时间为名称的文本文件。
4.2 生成记账凭证
启动用友总账工具, 数据源选择“文件数据”单选框, 单击“…”选择以上生成的凭证文本文件, 点击“凭证引入”按钮即可生成符合账务系统要求的收入凭证, 见图4。
5 讨论
摘要：实务中，原始凭证规格差异较大，会计人员在制作记账凭证时需要对所附原始凭证加以适当的整理，进行粘贴和折叠，然后将会计凭证装订成册。本文介绍了原始凭证的粘贴以及会计凭证的装订方法，期望有助于会计人员的实务操作。
关键词：原始凭证；整理；粘贴；凭证装订
经济业务发生时，我们取得或填制的原始凭证就是这笔业务的证明文件，根据审核后的原始凭证编制记账凭证，继而登记账簿，生成报表；原始凭证作为重要的会计资料，我们将其粘贴在记账凭证后面，然后装订成册。原始凭证是否正确粘贴直接影响到日后凭证的查阅。
一、原始凭证的粘贴
（一）同规格凭证的粘贴
当原始凭证与记账凭证的大小完全相同时，对齐记账凭证左边在其后粘牢原始凭证的左侧部分，不用将背面全部贴实，同时要将褶皱的凭证摊开、压平，对破损的凭证还要进行修补，并将凭证按顺序号或日期稍作编排，粘贴后原始凭证的内容要能完整呈现。
如果原始凭证的宽度与记账凭证相同，长度略短，也只需对齐记账凭证左边在其后粘牢原始凭证的左侧部分，注意粘贴后原始凭证的内容要能完整呈现。
如果原始凭证的长度与记账凭证相同，宽度略窄，则需考虑装订位置后粘贴。若是采取包角法装订，则对齐记账凭证左边、上边后粘贴原始凭证，保证在左上角装订凭证时能将原始凭证装订；若是左侧装订，则对齐记账凭证左边、下边后粘贴原始凭证，在首先考虑了凭证能装订的基础上，其次考虑凭证装订成册后，戳立放置时能否站得稳，尽量避免“头重脚轻”。
（二）较小凭证的粘贴
实务工作中，较小凭证的数量最多、大小规格不一，比如汽车票、市内公共汽车票、火车票、出租车票等。对这类较小凭证的粘贴就要使用粘贴单，将原始凭证粘贴在粘贴单上，然后和报销单一起粘贴在记账凭证后面。经过初步编排后，若凭证数量较少，可以采取“从右向左”的方式粘贴，从粘贴单的右下角开始，对齐粘贴单右边、下边粘贴第一张，粘牢原始凭证左侧部分，适度左移后再贴下一张，然后依次左移粘贴，粘贴的距离根据原始凭证数量的多少来确定。若凭证数量较多，可以采取“从下往上，从右向左”的方式粘贴，尽量使每张凭证都粘贴在粘贴单上，均匀排列。必要时，可多次重复使用粘贴纸。粘贴时，要注意以下事项：不得累压粘贴；同类等额凭证尽量放一块；规格小的凭证在下，规格大的凭证在上；粘贴完毕后，在粘贴单空白处分别写出每类原始凭证的张数、单价和总金额。
（三）超大凭证的粘贴
实务中，会遇到规格比记账凭证大很多的原始凭证，在具体粘贴时首先要进行分类：不影响主要内容的，可将多余部分修剪后再粘贴；不可修剪的，当原始凭证大过粘贴纸及记账凭证时，大多数的做法是先折叠左边的角，再向里面折叠，折叠后的大小与记账凭证相同，然后将超大凭证的左上侧对齐记账凭证左边粘贴在记账凭证后面。这样折叠后折叠的角在下面，在查阅时要先拉开折叠的部分，再拉开折叠处的左边边角，装订时又不会将原始凭证的内容装订进去。还有一种方法是将折叠的顺序反过来：先向里折叠后，再折叠左边的角。这样折叠后，折叠的角在上面，在查阅时，只需拉开上面的角即可。有些原始凭证不仅面积大，而且数量多，可以单独装订，如工资单、领料单等，但在记账凭证上应注明保管地点。
通过对不同规格的原始凭证的粘贴，可以总结出原始凭证粘贴的规则：从下向上、从右向左、齐线齐邊、超大剪折。
二、会计凭证的装订
原始凭证和记账凭证作为重要的会计资料，既要长时间保存好，又要方便查阅，必须装订成册。当原始凭证粘贴好后，会计人员应及时对会计凭证进行整理装订成册。
（一）装订标准及要求
会计凭证的装订一般是以月为单位的，在凭证装订之前，先要根据一个月份的凭证总量，考虑要将这个月的凭证分成几册装订。装订后每本的厚度要大致相同，每本凭证的厚度最好在1.5-2.0cm之间。同属于一份记账凭证的原始凭证不能拆开装订。如果凭证比较少，也可以把几个月的凭证集中订成一本，并在凭证封面上标明包含的月份。
原始凭证的数量一般较多，而且超大凭证都是经过折叠后再粘贴，往往会出现凭证装订时，中间厚，而装订的位置薄，这时可以用薄纸板或纸折成三角形均匀垫在装订线位置，这样可以使装订后的凭证更整齐，凭证装订后要达到“四边齐、表面平、无凹凸、书本型”的标准。
（二）装订所需材料和工具
做好装订前材料和工具的配备，一般装订工具配备如下：切刀1架；取钉器1只；大剪刀1把；装订线若干；装订机1台；胶水1瓶；凭证封面、封底、包角纸若干；大针1枚；铁夹若干只。
（三）装订前的凭证整理
会计凭证装订前的整理工作包括：
1、检查记账凭证的日期、编号是否齐全
2、检查记账凭证是否按顺序号排列，附件有无漏缺
3、检查记账凭证上有关人员的印章是否齐全
4、摘除凭证内的金属物（如订书钉、大头针、回形针）
5、若装订线位置薄，用薄纸板或纸折成三角形均匀垫在装订线位置
（四）装订方法及步骤
会计凭证装订有二孔装订法与三孔装订法，现介绍二孔装订法的装订步骤。
1、将待装订凭证的正面附上凭证封面，背面附上封底，然后将包角纸放在封皮左上角，做护角线。将待装订的凭证分别以左边和上边为基准墩齐，用夹子夹紧。
2、在凭证的包角纸上以左上角为顶点画一个边长为5cm的等腰三角形，在底线上用笔均匀地画两个要装订的点，用装订机在这两个点上打孔。
3、用大针引线绳固定凭证。首先，从封面左顶角第一个孔向下穿装订线，尾线留长度大约6厘米以备用，然后从封底将线绕左角第一个孔包住成口字型；其次，从封底将线从第二个孔向上穿过，再从封面绕封底第二个孔向上穿过收紧，将封面上的尾线从第二个孔向下穿过，将两根线用力拉紧再在封底第二个孔处背面打结。
4、将包角纸沿底线向左上折，将包角纸一侧剪开一矩形至凭证的左上角，然后将包角纸沿凭证侧面、背面粘贴。粘贴时要将侧面和背面的线绳粘住。
（五）装订后的事项
摘要：本文主要介绍了支出凭证证明规则的主要内容。
第 1 条
本规则依审计法第八十条之规定订定之。
第 2 条
各机关支出凭证之证明，除法令另有规定外，依本规则之规定。
第 3 条
各机关支付款项，应取得受领人或其代领人亲自签名或盖章之收据;其因特殊情形，不能取得者，经手人应开具支出证明单(附格式一)，书明不能取得之原因，陈经主管人及机关长官或其授权代签人签名或盖章。前项收据如以指印、十字或其他符号代替签名或盖章者，经二人以上之证明，亦与签名或盖章生同等之效力。
(备注：附格式一请参阅 中华民国现行法规汇编 83 年 5 月版(四一)第 27914 页)
第 4 条
收据除本规则另有规定者外，应记明左列事项：
一受领事由。
二实收数额。
三支付机关名称。
四受领人之姓名或名称、地址暨国民身分证或营利事业统一编号。
受领人如为机关或本机关人员得免记其地址及其统一编号。
五受领年月日。
第 5 条
各机关向公司行号购买货物或支付劳务费用取得之发票，应记明左列各事项：
一公司行号之名称、地址及其营利事业统一编号。
二货物名称或劳务性质及数量。
三单价及总价。
四发货或供给劳务日期。
五买受机关名称。
前项各款如记载不明，应通知补正，不能补正者，应由经手人详细注明，并签名或盖章证明之。第二款必要时，应注明厂牌或规格。第五款之买受机关名称如确系具有机密性者，得免注明。
收银机或计算机器开具之凭证，仅列日期、货物代号、数量、金额者，应由经手人加注货物名称，并签名或盖章。
第 6 条
收据或发票如有遗失或供其他用途者，应检具原立据人加盖印章负责证明与原本相符之影本，并注明无法提出原本之原因。
第 7 条
各机关依法提存支付之款项，无法取得受领人或代领人之收据者，应检具加注本影本与原本相符之提存书及国库存款收款书影本。
第 8 条
各项支付款项之凭证，应由左列人员签名或盖章：
一事项之主管人及经手人。
二主办会计人员或其授权代签人。
三机关长官或其授权代签人。
前项第二、三款人员，除通知送审之机关外，已在传票上为负责之表示者，凭证上得免签名或盖章。
营缮工程及购置财物之凭证，应检附验收证明，并由验收、点收或保管人员分别签名或盖章。
第 9 条
各机关支付各项给与，应按给付类别编制印领清册，分别填明受领人之职称、等级、姓名，应领金额等，由受领人或代领人签名或盖章;其由金融机关代领存入各该员工存款户者，应由金融机关签收。
员工有新进、晋升、晋级、降级、减俸、月中离职或其他情事者，应在备考栏注明。
临时雇工之工资表或收据，应书明受雇人之姓名、地址、国民身分证统一编号及实际工作起讫日数。
印领表册应于最后结记总数，并由主办人事人员、主办会计人员及机关长官或其授权代签人分别签名或盖章。
支付款项因集中支付未能由受领人签名或盖章者，应由经办人员注明“款项已签发某某号付款凭单送由地区支付机关直接支付”字样。
第 10 条
电报费国际电话费之收据，应注明发报或通话事由，但具有机密性者，得免注明事由。
邮费除取得执据者外，大宗邮件应开列邮寄文件清单，由邮局盖戳证明;其购买邮票自行贴用者，应取得邮局盖戳之证明。
第 11 条
各机关人员出差旅费，除由受领人出具收据外，并应检附出差旅费报告表，及国内出差旅费规则或国外出差旅费规则规定应检具之支出凭证。
第 12 条
广告费及印刷费之收据，应附样本或样张。但具有机密性之印刷文件，得免附样本或样张，惟应由该事项之主管人员负责注明。
第 13 条
营缮工程、购置定制财物等支出凭证，除应检附有关文件外，其在一定金额以上，经审计机关通知或同意自行办理者，应在验收证明书上注明审计机关核备之文号。
第 14 条
分批(期)付款之收据，应附分批(期)付款表(附格式二)，列明应付总额、已付及未付金额等;其订有合约者，应于第一次付款时检送合约副本或抄本。
(备注：附格式二请参阅 中华民国现行法规汇编 83 年 5 月版(四一)第 27916 页)
第 15 条
数计划或科目共同受益之支付款项，其支出凭证不能分割者，应加具支出分摊表(附格式三)。
(备注：附格式三请参阅 中华民国现行法规汇编 83 年 5 月版(四一)第 27916 页)
第 16 条
数机关分摊之支付款项，其支出凭证应加具支出分摊表(附格式四)，由主办机关另行保存，或汇总附入支出凭证簿，其他各分摊机关应检附主办机关出具之收据及支出分摊表。
(备注：附格式四请参阅 中华民国现行法规汇编 83 年 5 月版(四一)第 27917 页)
第 17 条
各机关员工因债务经由债权人诉经法院裁定，命令强制执行，经通知各该机关在其应领薪津项下扣付给债权人者，应取得债权人所出具之收据，并注明该强制执执行命令文号。
第 18 条
凭证之总数应用大写数字书写，但采用机器作业无法用大写数字表示者，不在此限。凭证之总数不得涂改挖补、擦刮或用药水涂灭;其有改正者应由负责人在改正处签名或盖章证明。
第 19 条
支出凭证列有其他货币数额者，应注明折合率，除有特殊情形者外，应附兑换水单。
第 20 条
非本国文支出凭证，应由经手人择要译注本国文。
第 21 条
团体或私人领受政府机关补助款项者，其支出凭证之证明，适用本规则之规定。
第 22 条
国外出具之凭证，其有不能完全符合本规则之有关规定者，应报经其主管机关，商得该管审计机关之同意。
第 23 条
各机关支出凭证应依会计法之规定汇订。受通知送审之机关，应将送审部分之支出凭证，按预算科目及凭证编号之次序，另行粘贴于支出凭证簿;其不同计划及用途别科目之间应加添插页;其不便粘贴者，应装订成册，随同会计报告送审计机关。
第 24 条
支出凭证除本规则规定者外，审计机关如认为有检送其他关系文件之必要时，得通知附送。
第 25 条
【教学内容】：《基础会计》第四章第三节记账凭证的填制 【教学目标】：
1、使学生识记记账凭证的格式、内容、掌握收款凭证的填制要求和方法，并能熟练填制记账凭证。
2、让学生对现实中的会计工作有更直观的认识，培养学生填制凭证的实际操作能力，同时让学生初步了解会计工作的基本流程。
3、了解会计工作的客观性与严谨性要求，培养学生认真、细致、严谨、规范的操作态度和职业品德，适应会计工作的需要。
【教学重点】：
1、2、根据经济业务内容，正确选择填制的记账凭证种类。收款、付款、转账凭证的填制要求和方法。
【教学难点】：
收款、付款、转账凭证的填制要求和方法。
【教具、学具准备】：
POWERPOINT课件、多媒体设备、记账凭证
【教学过程】：
<一>温故知新，导入新课
一、出示课件，引导学生回忆。
师：我们已经学过了记账凭证的基本知识，下面一起回忆一下。（出示课件）
提问：记账凭证可以分为几类？（学生答）（教师板书）
二、发放实物，导入新课
师：下面我们把这三种凭证都给大家发几张，这节课我们要学习记账凭证的填制，大家先观察一下手中的凭证是什么样的？想想它们有什么用？（发放凭证）
三、课件引导，新课讲解 师：它们的用处相同吗？
（展示课件，讲解三种凭证的适用范围）
转账凭证适用：用来记录除现金银行存款以外的其他转账业务。（会计分录中既没有现金科目，也没有银行存款科目）收款凭证适用：现金和银行存款的收款业务。（会计分录中借方有现金或银行存款科目）付款凭证适用：现金和银行存款的付款业务。（会计分录中贷方有现金或银行存款科目）（教师板书）
<二>启发诱导，幽径初探
一、以提问引出记账凭证的内容
师：我们讲了三种凭证的不同之处，下面大家观察一下手中三种记账凭证，讨论一下它们在内容上有没有相同之处？ 提问：有哪些相同之处？（学生讨论、做答）
二、以课件展示记账凭证的内容
师：我们一起看一下记账凭证的基本内容有哪些。（课件展示）
1、记账凭证的名称
2、填制凭证的日期
3、凭证的编号
4、经济业务内容摘要
5、会计科目的名称和金额
6、所附原始凭证的张数
7、记账备注
8、签名盖章
提示：大家一定要看仔细，一会儿填制时可不要漏掉任何一项。
<三>手脑协作、初步运用
一、讲解记账凭证的填制要求 师：虽然大家已经知道了不同的经济业务应该填制什么记账凭证，也了解了记账凭证中有哪些内容，但是现在让同学们动手去填，我还是不放心。因为记账凭证的填制还有些具体的要求，大家可能还不知道，我们一起来看一下。（边展示课件边讲解）
1、日期的填写：应填写填制凭证的时间，具体到年月日
2、摘要的填写：要写经济业务的内容，要求简洁明确
3、会计科目的填写：要写经济业务所涉及的会计科目的名称
4、金额的填写：金额有贷方金额也有借方金额，应该按会计科目的方向选择，金额合计前要写货币符号
5、附件张数：所附原始凭证张数
6、会计分录的填写：在记账凭证主要部分实际就是对会计分录的填写，所以要想记账凭证填制正确，首先应保证会计分录正确，然后再根据会计分录填写凭证中的相关内容。
7、记账凭证的编号：编号按时间先后顺序编写，一般收款、付款、转账分别编号，也可以按银收、银付、现收、现付、转分别编号。注意编号要连续。
8、签名或盖章：有关经手人员要在表格下面的相应项目签章，以便明确经济责任。
9、对空行的要注：空行要划斜线，以防随意涂改。
10、填写用笔的要求：用蓝色或黑色炭素笔，特殊情况下可用红笔
师：记账凭证的填制中还有一些注意事项，大家一起来看一下（课件展示）
二、示范记账凭证的填制顺序
师：我们一起来看一下不同的经济业务发生时倒底如何填制记账凭证。
（课件展示经济业务1）
提示：要想又快又准的填制凭证，首先要做好准备工作，一是根据经济业务做出正确的会计分录，二是判断填写哪种记账凭证 提问：谁能做出这笔经济业务的会计分录？（学生回答）应选择哪种凭证？（学生齐答）
我们看看是不是这样呢？（展示课件）
同上，分别展示经济业务二与经济业务三，示范收款凭证、付款凭证与转账凭证的填制。
<四>强化练习，突破难点
一、模仿练习师：光说不练是假把式，大家会不会填我们要真刀实枪的练一下，拿出我发给大家的凭证和练习卷，咱们先填前三个练习题，为了有所比较，谁先做完请先举手。
提示：先从会计分录做起，然后选择凭证，再进行填制，各个项目要按顺序填写，认真仔细不能随意涂改。（学生尝试，教师观察指导）
二、检查指导
师：同学们都做得差不多了，请同桌之间互换，我们要检查一下了。
（学生互换，教师展示课件中正确答案）
师：谁做错了谁做对了，我现在不想问，不过在检查中出现问题的同学自己可以注意了，因为我们下课后的作业如果出现错误，那么我可是要过问了。
三、难点突破
师：记账凭证大家都会填了吗？（学生答会）
我看不一定，我们一起看一下第四笔经济业务（展示课件）
提问：谁能做出会计分录？（学生齐答）
提问：我说过，借方出现现金或银行存款就要填制收款凭证，贷方出现现金或银行存款就要填写付款凭证，那现在我们要填什么呢？填两张行吗？（学生讨论）（提问）
师：不能填两张，只能填一张，为了统一标准，我们规定这种业务，只填一张付款凭证。（展示课件）（教师板书）
四、巩固练习
师：接下来大家做一下练习六。提示：现金支票=银行存款（学生回答）
（展示课件，矫正指导）
师：大家再看一下第十题，这道题的分录我已经做完了，可是在一张凭证上填不完，这怎么办呢？（学生讨论）
提示：如果一笔业务涉及的会计科目很多，在一张凭证上填不完，我们可以填写到另一张中，不过编号要用分数编号。
<五>归纳总结，画龙点睛
师：这节课我们都学了什么？下面我们回过头了看一下。（课件展示）
分别总结，收款凭证的填制、付款凭证的填制、转账凭证的填制。
<六>学而时习，作业布置
一、布置作业
师：下面我把这节课同学们必须完成的任务说下，有的是课上能完成的，有的是需要课下去做的。（课件展示作业内容）
1、课堂练习中有错误的要加以改正做出正确凭证
2、完成练习卷中的未完成练习，做完交上
3、预习记账凭证的审核、传递与保管
强调：记账凭证的填制练习非常重要，只有在实践中掌握的理论知识才是真正的技能，所以一定要认真把作业完成。
三、自主学习，消化吸收
一、对原始凭证的真实性进行审核
真实性是对原始凭证最基本的要求。原始凭证的真实性是说原始凭证上记录的应当是经济业务的本来面目, 是确实发生的情况的记录, 并非是经过伪造、歪曲、掩盖的情况。审核时, 首先, 确认经济业务发生双方当事单位和双方当事人是否真实, 填制原始凭证的人员姓名、取得原始凭证的人员姓名、开出原始凭证的单位、接收原始凭证的单位都必须是真实的, 不得冒充、假借其他人、其他单位之名。其次, 审核经济业务发生的内容是否真实。例如劳务业务应附有用工合同、工资标准等, 采购业务应标明商品名称、规格、型号等, 运输业务, 应注明交通工具、起至地点等。篡改混淆业务内容的原始凭证就是不真实的原始凭证。第三, 审核经济业务发生的量是否真实。尽管经济业务的内容五花八门, 不尽相同, 但不管是任何经济业务都有计价时采用的量。第四, 审核原始凭证的单价、金额是否真实。不真实的原始凭证在填写时往往抬高或压低单价, 多计、少计或重复计算金额。第五, 审核原始凭证上填写的数量、单价、金额、小计、合计等是否正确, 有无刮擦、挖补、涂改、伪造的情况。一张真实的凭证一般是经济业务发生时一次写成, 字迹自然、流畅, 其笔迹与复写颜色深浅、浓淡相同。审核时如果发现凭证出现几种笔迹, 有添加的字样, 文字、数字有涂改、重写的现象, 就可确认该原始凭证是不真实的。在实际工作中, 这很大程度上要取决于会计人员的经验判断。
二、对原始凭证的完整性进行审核
原始凭证的完整性是说原始凭证应齐全的共同要素, 必要的附件以及齐全的审批手续。在对原始凭证的完整性进行审核时, 第一, 审核原始凭证的各项要素是否按顺序、逐栏、全联一次性完整填写, 有无出现错填、漏填、重填、数字模糊、字迹不清等现象。第二, 审核原始凭证的附件是否齐全。必要的原始凭证附件起着证实经济业务, 明确经济责任的任用, 对会计核算也起着辅助作用。能规范会计核算行为, 为管理者提供依据, 正确的作法是附件与原始凭证同时报帐, 这也是原始凭证完整性的要求。第三, 审核原始凭证加盖的印鉴是否齐全完整。原始凭证上合法的印鉴必须是单位财务专用章、发票专用章或木材销售专用章等, 开票人、收款人也应签名或盖章。第四, 审核原始凭证的审批传递手续是否完整, 需经单位领导审批的原始凭证要有领导签字, 经手人、验收人、复核人员的签字也必须是齐全的。
三、对原始凭证的合法性进行审核
关键词：会计计账书写注意问题
1原始凭证填制
原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列基本要求：
1.1记录真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。
1.2内容完整。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。
1.3填制及时。应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。
1.4书写清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“作废“戳记，重新填写，以免错收错付。
2原始凭证的审核
审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限。只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。会计人员主要应从以下两个方面对原始凭证进行审核：
2.1审核原始凭证的合法性、合理性。即以国家的有关方针、政策、法令、制度和计划、合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专用原则，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。
2.2审查原始凭证的完整性、正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容；其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。
3原始凭证中容易出现的错误
原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：①内容记载含糊不清。或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。②单位台头不是本单位。③数量、单价与金额不符。④无收款单位签章。⑤开具阴阳发票，进行贪污作弊。⑥在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范的弱点，在进行粘贴、整理时，采用移花接木的手法，故意将个别原始凭证抽出，等以后再重复报销；或在汇总原始凭证金额时，故意多汇或少汇，达到贪污其差额的目的。⑦模仿领导笔迹签字冒领。⑧涂改原始凭证上的时间、数量、单价、金额，或添加内容和金额。
4原始凭证的处理
在审核原始凭证的过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责、权限，坚持制度、坚持原则。对违反国家规定的收支，超过计划、预算或者超过规定标准的各项支出，违反制度规定的预付款项，非法出售材料、物资，任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理。对于内容不完全、手续不完备、数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正，对于伪造或涂改等弄虚作假、严重违法的原始凭证，会计人员在拒绝办理的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管或上经主管报告，请求查明原因，追究当事人的责任。
5记账凭证的填制
会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实、内容完整、填制及时、书写清楚之外，还必须符合下列要求：①“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼、概括，以满足登记账簿的要求。②应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户。账户使用必须正确，不得任意改变、简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。③记账凭证中，应借、应贷的账户必须保持清晰的对应关系。④一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，
以检查对应账户的平衡关系。⑤记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。⑥每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。
6记账凭证容易出现的错误
记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：①会计账户运用错误。②合计金额计算错误。③记账凭证与所附原始凭证单据不符。④在汇总凭证中进行作弊。例如，在汇总若干费用报销单据时，故意多汇总，使付款凭证上的金额大于所附原始凭证的合计金额，以达到贪污其差额的目的。又如，在汇总若干张收款原始凭证时，故意少汇总，使收款凭证上的金额小于所附原始凭证的实际金额，以达到贪污其差额的目的。⑤记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。
7凭证传递的注意事项
会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容：
7.1根据各单位经济业务的特点、企业内部机构组织、人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及其流程，使经办业务的部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，又提高工作效率。
7.2根据有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门和人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映、记录经济业务的发生和完成情况。
8会计凭证中对数字的书写要求
依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合下列要求：
8.1阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数宇后面不再写货币单位(如人民币“元”)。
8.2所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角、分位可写“00”或符号“——”，有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“——”代替。
8.3汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零、壹、贰、叁、肆、伍、
陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、等易于辩认、不易涂改的字样，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化宇。
8.4大写金额数字到元或角为止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字：大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。
8.5大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如”人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。
8.6阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字，如人民币101-50元，
注：
1、以下注释中简称借款凭证及还款协议为凭证及协议。
2、甲方为放款人、乙方为借款人。
3、乙方借款人必须提供有效身份证、户口本和毕业证的原件及复印件，凭证及协议内填写三证通用的有
效姓名及有效身份证号。
4、此凭证及协议只设壹份，在乙方未还本金付清利息时甲方持有，在乙方还本清息后交由乙方随意销毁。
5、如果乙方未在规定时间还本清息，第壹年的利息将自动转变为本金继续取利。超时本金（原额本金+
第壹整年利息）将按超出的实际天数算取利息，在第壹整年后的利息满三个月就将转变为本金继续取利。利息以凭证及协议内既定的为准。
乙方借款人＿＿＿＿＿＿向甲方放款人＿＿＿＿＿＿于公历（阳历）＿＿年＿＿月＿＿日借到金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿（汉字大写数字）人民币；利率：月息＿＿＿元/月·元、年息（利息/万·年÷壹万）＿＿﹪。
借款满壹整年时于＿＿年＿＿月＿＿日还清本金；借款满壹整年时于＿＿年＿＿月＿＿日壹次性付清利息，或者在借款满八个月时于＿＿年＿＿月＿＿日付清该时段利息（以借款人的打款回执单和放款人写的收据为证），剩余四个月的利息连同本金满壹整年时齐并付还。
乙方借款人确认同意后盖私章、签字摁手印＿＿＿＿＿＿＿＿
身份证号＿＿＿＿＿＿＿＿
借款人配偶盖私章，签字摁手印＿＿＿＿＿＿＿＿
身份证号＿＿＿＿＿＿＿＿
甲方放款人确认乙方填写无误后盖私章，签字摁手印＿＿＿＿＿＿＿＿
身份证号＿＿＿＿＿＿＿＿
公历＿＿年＿＿月＿＿日
借款凭证及还款协议
注：
1、以下注释中简称借款凭证及还款协议为凭证及协议。
2、甲方为放款人、乙方为借款人。
3、乙方借款人必须提供有效身份证、户口本和毕业证的原件及复印件，凭证及协议内填写三证通用的有
效姓名及有效身份证号。
4、此凭证及协议只设壹份，在乙方未还本金付清利息时甲方持有，在乙方还本清息后交由乙方随意销毁。
5、如果乙方未在规定时间还本清息，第壹年的利息将自动转变为本金继续取利。超时本金（原额本金+
第壹整年利息）将按超出的实际天数算取利息，在第壹整年后的利息满三个月就将转变为本金继续取利。利息以凭证及协议内既定的为准。
乙方借款人＿＿＿＿＿＿向甲方放款人＿＿＿＿＿＿于公历（阳历）＿＿年＿＿月＿＿日借到金额＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿（汉字大写数字）人民币；利率：月息＿＿＿元/月·元、年息（利息/万·年÷壹万）＿＿﹪。
借款满壹整年时于＿＿年＿＿月＿＿日还清本金；借款满壹整年时于＿＿年＿＿月＿＿日壹次性付清利息，或者在借款满八个月时于＿＿年＿＿月＿＿日付清该时段利息（以借款人的打款回执单和放款人写的收据为证），剩余四个月的利息连同本金满壹整年时齐并付还。
乙方借款人确认同意后盖私章、签字摁手印＿＿＿＿＿＿＿＿
身份证号＿＿＿＿＿＿＿＿
借款人配偶盖私章，签字摁手印＿＿＿＿＿＿＿＿
身份证号＿＿＿＿＿＿＿＿
甲方放款人确认乙方填写无误后盖私章，签字摁手印＿＿＿＿＿＿＿＿
身份证号＿＿＿＿＿＿＿＿
签发人：米吉锋
关于庆阳市西峰区农村信用合作联社
重要空白凭证自查报告
省联社：
为了进一步加强内控管理，规范操作规程，建立健全全区农村信用社重要空白凭证领用、保管、使用的合规性，有效遏制违法违规案件的发生。按照《关于开展重要空白凭证检查的通知》（甘信联发[2011]216号），我区联社高度重视此次专项检查，召开了专题会议，制订了自查方案，成立以主任任秋峰同志为组长，计划财务部、安全保卫部为成员的自查小组。利用6个工作日对辖区22家营业网点所有重要空白凭证进行了全面自查，现将自查情况报告如下：
一、检查范围、内容及方法
（一）检查范围、内容：本次检查主要对辖区22家营业网点现用和停用的存单、存折、飞天卡、废卡、股金证、支票、汇票、大小额支付凭证、中间业务收费凭证等重要空白凭证开展一次全面检查。检查内容：
1、重要空白凭证是否账表、账账、账簿、账实相符。
2、重要空白凭证是否做到“证帐分管、证印分管”，是否指定专人管理。
3、重要空白凭证领用是否做到双人领用、交接是否规范；
4、是否建立《重要空白凭证保管登记簿》和《重要空白凭证领用登记簿》并有详细记录。
5、重要空白凭证是否预先加盖预留印鉴。
6、上级行社和管理人员是否按规定对重要空白凭做到专人管理。
7、重要空白凭证销号是否合规。
8、是否纳入综合业务网络管理。
9、营业终了内勤主任或会计主管是否对柜员尾箱及重要空白凭证逐份清点核对。
10、各信用社主任网点负责人是否坚持按周查尾箱现金及重要空白凭证。
（二）自查方法：采取顺查、逆查等方式，调阅会计档案资料、翻阅传票、查看综合业务网络系统作废登记簿、销户登记簿等手段进行全面检查。
二、存在的问题
（一）重要空白凭证领用手续不健全。部分网点未建立重要 空白凭证领用保管登记簿，重空领用、使用未进行手工销号。
（二）账实不符。一是大小额支付凭证有调号使用现象，东门分社1份，长庆路信用社4份；彭原信用社系统反映废卡2张，但无实物。
（三）废卡管理。由于人员变动，综合门柜网络系统未做废卡上缴处理，将出纳尾箱废卡移交新出纳，导致废卡不能上缴联社中心库。彭原信用社、长庆南路储蓄所废卡各1张，卡号分别为***9098和***3792。
（四）由于综合门柜网络系统的缺限性，显胜信用社电信收费凭证作废后，系统作废登记簿显示储蓄存折作废。
（五）支票管理。支票改版、售出未使用的支票未收回或收回在综合业务网络系统中未做账务处理，陈户信用社、肖金信用社、显胜信用社、长庆南路储蓄所、九龙商场储蓄所；作废凭证未随当日传票装订，安定路分社销户交回转账支票23份（支票号为2668903-2668925），现金作废支票105份，肖金信用社现金支票23份，转账支票38份，董志信用社转账支票125份，现金支票150份，彭原信用社、九龙商场储蓄所转账支票13份，现金支票25份；转账支票记账未销号，安定路分社2010年9月14日的转账支票1张（凭证号码2668902）记账时由于凭证种类选为其他非重要空白凭证导致支票未销号。
（六）个别信用社主任、网点负责人每周柜员尾箱检查流于形式，未逐份对重要空白凭证进行检查，致使存在问题未及时发现和整改，还有个别网点未坚持按周查安全、查库制度。
三、对检查出的问题我区联社采取边查边纠，现场能整改 的给予了彻底整改，对现场整改不了的问题，通过与上级联社联系，做了整改，具体整改措施是：
（一）联社要求各信用社、营业网点从7月份开在重要空白凭证管理系统销号的同时建立手工《重要空白凭证领用保管登记簿》，登记领取日期、种类、数量、起止号码、结存数量；坚持双人领用，入库保管，保证系统、账簿、账实三相符。
（二）对于大小额支付凭证调号使用，账实不符的问题，现场进行了账务处理，做到了账实相符；对彭原信用社废卡账实不符的，当天将信息反馈市场发展部，市场发展部通过与省联社市场发展部联系，对所有废卡已作上缴联社中心库处理。
（三）对不能出库上缴废卡的问题，联社市场发展部对柜员卡做了调整后，于7月5日网点废卡已上缴联社中心库。
（四）对未坚持按周查安全、查库的信用社主任当场给予批评，并经济处罚200元。
(五）对安定路2010年9月14日未销号的转账支票已做了支票删除处理，达到了账实相符。
（六）对改版停用支票未作账务处理的，工作组现场指导进行了作废记账，并当场清点、核对、造册、签字收回联社中心库，由财务部、稽核部、安全保卫部等部门进行统一销毁，清册作为会计档案永久保管。
四、今后工作打算
（一）要求各营业网点每天营业终了内勤主任、网点负责人或会计主管必须根据业务系统打印的柜员库存尾箱清单，在监控范围内对柜员重要空白凭使用、结存数量证进行逐分清点核 对，发现问题及时纠正。
（二）进一步健全完善内控制度体系，加强稽核检查的有效性，强化内控制度的执行力，努力营造有章可循，违章必究的内部控制文化氛围，提高执行内控制度的自觉性和主动性。
（三）加大对重要空白凭证管理违规行为责任追究力度，对屡纠屡犯，拒不落实制度要从严处理，绝不姑息迁就，牢固树立违法违规是“高压线”，坚决不能碰撞的思想，切实增强员工的风险和案件防控意识。
妥否，请审阅！
二〇一一年七月八日
主题词：重空管理 自查报告 抄 报：省联社庆阳办事处
交易闭环缺失，移动商务发展遭遇瓶颈
网上团购、打车、订票、送礼……零售业全面电子商务化之后，生活服务业的电子商务化也成了不可避免的大趋势。然而，一个不容回避的现实是：一方面，诱人的商业前景吸引了大批创业公司及投资机构涌入；另一方面，各类O20创新都面临着同一个挑战一宠大的网上流量和在线交易如何与现实中商家的实际经营对接。在线团购时的兴高采烈，线下验证时的烦躁不安——消费者在O20体验过程中往往会经历这样两种截然不同的心情，而验证过程在便捷性和可靠性方面也无法令线下商户满意。这正是对O20移动商务发展的行业困境——交易闭环缺失的真实写照。
交易闭环的缺失，一方面导致商户无法验证消费者凭证的真伪，担心造成交易损失，从而不敢提供有价值的促销优惠和可供在线交易的服务；另一方面使得消费者对于没有实际价值的优惠券、代金券过度疲劳，兴趣下降。于是，O20理论上从在线订购到现场服务结算的交易圆环自然无法闭合。
目前，针对这一问题的解决方案主要有三种：短信密码验证、二维码验证以及NFC支付。然而，这三种方案都有各自的不足：短信密码虽然成本低廉，但存在可直接识读、随意复制的安全隐患，人工查找输入也给商户和消费者都带来了不便——商户嫌麻烦，消费者则担心手机中的隐私泄露；二维码验证由于扫描设备成本过高，难以在行业中真正普及；NFC支付也存在着成本过高的弊端，不必说改造系统的投入，光是换一部具备NFC支付功能的手机，就足以让相当一部分消费者望而却步。现有的解决方案不尽如人意，交易闭环缺失，成为O20移动商务发展的瓶颈。
微信电子凭证，针对O20支付的有益尝试
“要做到手机上的电子凭证无法被他人识读，无法被他人有效复制，保证用户和商户使用都放心。还要使用起来非常简单，店员不用学就会用，消费者使用感觉自然没有操作负担。”北京微智全景信息技术有限公司的创始人李岩这样描述对旗下新品“微护照”的期望，“我们采用了可以同时支持蓝牙、NFC、二维码和超声波的混行通讯技术，以扫描动态二维码的形式来实现安全的手机电子凭证。在这一基础上同时还能做到扫描设备成本高度可控、扫描只需一个键操作、20秒即可快速验证通过等多项行业中的领先水平。”
除了创建安全、快捷、低成本的支付凭证验证机制，微护照团队还对凭证的发放、转让环节进行了优化。团队推出了全新的支持HTML5的验证技术，并针对目前国内市场环境，提供了标准化的微信接口产品。
在目前举行的微护照微信接口产品技术体验会上，记者先是通过扫描关注一个名为“证能量”的公众账号，在微信中报名参会，得到含有动态二维码的会议入场证，并经现场工作人员扫描通过后入场，之后在会上通过微信对话领取电子体验券并转发，从而在微信中完成了电子入场券、电子体验券等凭证的发放、转让、验证的整个流程。微护照正是注意到了微信的用户资源，希望通过将应用植入微信，快速普及这一验证技术，同时为O20移动商务合作伙伴降低了技术接入和用户发展的难度，并为利用微信中的社交关系进行SNS电商的尝试打下技术基础。
操作、技术、成本上的低门槛，以及结合社交应用所展现的广阔发展前景，构成了微护照在目前市场上的核心竞争力。正如李岩所说：“我们期待降低技术接入难度、更便利的用户操作和支持社交应用等新的突出特点，能为行业突破闭环困境找到好的方法。”
实战出真知，市场应用前景更为广阔
闭环验证技术的突破令用户使用门槛得以消除，但该技术能否显现规模效应，还需要团购、票务、支付等移动电子商务厂商的介入和推动。
在体验会上，高朋公司副总裁高峡先是回忆了高朋之前应用其他支付验证手段的“惨痛经历”，然后介绍了高朋在“俏江南”试验微护照产品所取得的理想效果，尤其强调了“俏江南”店员对该产品简单易学、方便快捷的好评。他指出：“我们认为微护照在技术上是非常领先的，尤其是“H5”（HTML5）验证技术出来后，可以无缝对接微信公众账号，这对于我们在微信上开展团购应用是很有帮助的。我们更希望微团购发挥微信社交关系的优势，打造一个贴近用户实际生活，靠用户之间口碑扩张的新型团购模式。而微护照支持在微信上进行订单的赠送、转让，这正是我们开展社交营销所需要的。”
兆福信息技术公司（Joyful Technology）是一家在华经营手机礼品券业务的加拿大公司，其CEO Bruce介绍，他们正在寻找一个能够实现线下认证的技术产品。“我觉得他们（微护照）的出现正是时候，我们可以使用他们的技术在无需设备投入的情况下就实现礼品券的现场认证。而这个环节对我们来说是至关重要的！”除上述两家公司外，据微护照战略合作部门相关人员介绍，目前新浪微博钱包等厂商也已经与他们展开合作，预期两个月内这一应用将出现在消费者的生活中。
记者认为，“微护照”产品的优势在于成本低廉，容易操作，安全可靠，可结合社交应用推广使用。更重要的是，该产品提供了一整套以电子凭证为核心的移动商务解决方案，即由专业、中立的第三方电子凭证平台提供电子凭证在社会化网络中进行发行、分享、转让的全程服务。支付平台与应用厂商采取“免费接入、效果收费”的合作模式。这一方案免去了相关厂商硬件开发与生产、设备保修、系统维护等成本，开放而非封闭排他的闭环验证网络也有利于移动支付的进一步应用推广。此外，对NFC、蓝牙4.0、SMS密文、超声波等多种通讯方式以及APP嵌入、HTML5调用的支持，使得该产品未来的应用前景更加广阔。这一切，都为移动支付这一新兴领域的发展提供了一种新思路。
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