财务检查（共9篇）
依照集团公司财务工作计划，财务检查小组于2013年12月11日对**公司2013年1至11月财务核算及会计基础工作规范方面进行了检查，现将检查情况反映如下：
一、公司基本情况
（一）公司注册及办公地点
20**年*月**日，**公司在某市开发区注册成立。公司注册资本 万元。公司租赁办公地点：**写字楼*栋*单元**室。（租赁期 年 月 日至 年 月 日，详见附件《房屋租赁合同》）
（二）公司股权结构
公司注册资本 万元。现有实收资本 万元。1．公司现有股东构成及实收资本情况：
公司本 *月*日、*月*日、*月*日历经三次股权变更，股东会决议、章程修正及工商手续变更已完成（详见附件《公司股东会决议、章程、章程修正案》，现有法人股东四位。
（1）***（集团）有限公司，持股比例 %，现金出资 万元。（2）***投资有限公司，持股比例 %，现金出资 万元。（３）***投资管理有限公司，持股比例 %，现金出资 万元。（4）***有限责任公司，持股比例 %，现金出资 万元。2．公司财务部组织架构：
公司财务部人员构成：财务部设置经理一名，出纳一名。
财务总监、财务部长、会计主管、出纳、结算员等岗位拟定有详细的岗位说明书（详见附件《财务人员岗位说明书》），《岗位说明书》从会计记账、结账、财务报表的编制与审批、财务报表分析和财务预警管理等各岗位设置了较为合理的分工和控制，财务部岗位职责体现了会计监督职能。公司的财务部岗位分工明确，未发现不相容岗位任职现象。
二、公司制度建设
1．财务工作检查中了解到，公司现有内部管理流程参照并沿用了中国石油公司的管理理念。公司依照《**公司组织机构设置图》设置“四部一室”，定岗位、定人员、定职责，明确了公司各岗位任职人员的能力需求及其工作执行要求，分工合理、权责明确、报告关系清晰，内容详尽清晰，为公司形成了一套规范化管理模式。（详见公司岗责资料附件《岗位责任》，）。
2．公司建立有一套完整的业务操作管理流程，（详见《操作规程汇编--****公司（运行部）》）。涉及公司燃气输送各工作环节的作业时间、程序固定化，降低公司业务系统安全运行的风险隐患，提高了各岗位工作的技术水平及工作效率。完整的组织机构设置和标准化操作规程，为公司进一步推进内控体系建设奠定了基础。由于公司设立严格的资料调阅及复制的相关规定，加之公司行政制度保管人员外出，公司的其他行政管理类制度、流程未能实现查阅及复印做检查底稿。不过由此更可见公司内部管理的严密。
3．公司财务部遵照执行的财务类管理制度有：《**财务制度汇编（试行）》、《发票管理制度》《现金业务管理制度》等，制度内容涵盖了公司会计核算政策，收入、成本费用的管理制度和财务人员管理制度，内容完整。
４．公司财务结算工作流程清晰、内容完整，涉及了公司现有的经营核算业务的每一环节。（详见附件《费用报销业务流程》、《付款审批流程》、《借款业务流程》、《支票领用业务流程》、《燃气购销结存核算流程》、《各售气站点结算款监管流程》等），５．通过抽检调阅公司财务部《2013.07.24-2013.08.20**售气收款收据交接单（**农场）》，证实
财务部在业务执行过程中，交接项目详细，交接手续完整，记载清晰，已将《票据管理制度》要求贯彻到位。
三、公司财务情况
（一）财务核算 1.财务基础工作
（1）会计凭证装订规范，整洁。会计记账凭证要素齐全，有制单，审核和财务负责人签字，会计记账凭证摘要与所附原始凭证内容相符。
（2）记账凭证摘要简明，涵盖内容较为详细，能准确反映业务真实内容。但是检查中发现有个别凭证附件的报销票据无领导审核签字。经了解，业务发生时领导临时电话授权，补签手续未能及时完成，已在检查小组督促下完成了手续的履行。
（3）公司还没有使用集团的***财务软件，现沿用***财务软件，启用了总账，报表，和固定资产模块，未启用出纳管理模块，出纳岗位日常是以手工形式登记了费用支出流水账，未按照要求设立并登记《银行、现金日记账》，检查小组已建议完善此项工作。2.资金管理工作
（1）检查小组执行了公司库存现金的盘点检查，出纳岗位基本能依据费用流水账做到日清月结。盘点结果，库存现金20322.64元，不符合公司资金限额管理（不超过1000元）。经了解，大额现金是提前为费用报销预备的备用金。
（2）检查未发现公司有期限较长的银行未达账项，小额未达账项已经处理及时，余额调节表规范填制。（见附件《银行余额调节表》、《现金盘点表》）
3.资产管理
（1）固定资产
公司建有固定资产电子管理台账，通过检查小组现场对办公设备类资产抽盘，核对后账实相符，办公设备类资产有明确专门部门或专人负责管理。
（2）存货
公司燃气母站基建工程尚未竣工，目前向**燃气公司采购燃气，使用罐车储存气体运输至各供气站点。公司各站点燃气出入库验收由公司运行部专职人员管理，检查小组抽阅了相关出入库单据流转手续的检查，出入库验收手续较为齐备。（详见附件《****核算表》、《****气量校验单》等。）（3）低值易耗品
公司的低值易耗品科目的核算基本上是以办公用品类为主，公司行政部设专人负责办公用品保管、发放及办公用品台账管理，财务核算采用了“一次性摊销”的会计处理方式。领用的低耗品后续跟进管理、领用后剩余用品等在财务账目上不见反映。无法实现账账相符，检查中已建议公司财务部及时协助并指导办公用品台账管理，监督账实相符。4.票据管理
（1）公司燃气收费员的收款收据的登记领用，保管使用，核销收回手续齐备。（2）发票的登记领用，保管使用，核销收回手续齐备。
（3）未使用空白支票，未能按照财务管理规定及时登记《支票领用簿》，作废支票未能按照支票管理规范留存备查。检查小组已做了工作提示。
5.费用和成本管理（1）检查小组对照公司1-11月资金预算，检查中未发现预算超支及预算外资金支付情况。
（2）已报销凭证中“会议费” 元，未见公司的会议通知等相关文件。
（3）检查小组详细了解公司收入、成本的核算流程及增值税进销项核算流程，并查阅了公司11月相关凭证，（见附件*月记-**#凭证及公司经营业务税务核算底稿）核实了成本数据来源、收入确认及税金计算方法的准确性，账务处理思路正确。
6.基建项目管理
(1)公司2013年6月与***建设工程有限责任公司签订了《****施工（土建）》合同；(2)2013年7月与***工程有限公司签订了《****工艺安装（含分输站分输）》合同；(3)2013年7月与***工程有限公司签订了《*****建设》合同； 上述建设项目都尚未完成竣工验收，公司财务正在积极响应集团公司关于设立基建台账的要求，筹划基建台账的设置工作。
（二）财务档案
1.公司财务部门保管的：合同资料及电子文档，预算资料、对账结算资料、报表资料、税务资料等都较为齐全，已按归类整理，也较为整洁，建议本的财务资料年末及时装订成册后建档保管。
2.会计账册的纸质文档已打印装订成册，并归档保管。
3.预算报表及批复、验资报告、资产评估报告、章程、股东会决议、房租合同、验资报告、审计报告、各年纳税申报表、缴税凭证、发票归类保管完好。
4.公司建立有完整的合同台账，同一份合同，各部门就合同内容涉及本部门的主要关注点及时间节点重新归纳整理建档，因而在合同条款的执行中，各部门相辅相成，能最大程度保障合同执行无偏差。（详见附件《合同档案目录》）
（三）公司税务方面： １.公司增值税纳税资格：
公司的营业范围为天然气的批发及零售，公司主营业务属于增值税的缴纳范围。2013年5月1日正式被确认为一般纳税人。
2013年上半年，公司通过对行业前景的预判以及对公司即将开展的三大基建工程采购项目分析，决定申请为一般纳税人，纳税资格的改变有利于公司建设项目中大量采购设备的进项抵扣；公司通过与税务的沟通及努力，配合税务8月1日营改增试行后的抵扣政策，公司及时获取进项抵扣，较好的保障了公司利益。
２.公司的税费缴纳情况：公司纳税工作能遵守税务规范要求按期按质完成网上纳税申报。
（四）公司生产经营情况： 2013年公司主要经营项目为：
1.新建项目，2013年公司主要进行***分输站、***管线、***母站三大工程建设，建设概算及投资情况为：（略）
2、续建工程主要进行入户安装工程的用户开发及工程推进。2013年11月前主要实现入户安装工程完成的项目有*****、*****、****工程。
3、临时供气站点的运营收入：目前公司主要运营的临时供气站点有：****站、***站、***站等。经营情况为：截止11月末主营业务收入 万元，利润总额 万元。公司亏损原因为:*******，因而形成亏损。运营费用本累计 万元，其中 万元为以前待摊费用本分摊，万元为本各项开支，包括累计折旧 万。
公司工程部人员及分管副总工资已经资本化。利润总额 万元。
2013年公司资金收支情况如下表：（略）
四、财务检查中存在的问题及建议：
（一）已报销凭证中“会议费” 元，未见公司的会议通知等相关文件。建议公司财务部加强类似业务的重视，一方面规避账目的税务查账风险，一方面能够充分发挥财务监督职能，规避费用报销套现的内控风险。
（二）公司发生的紧急审批业务，流程执行不够及时，建议今后如出现领导出差、休假或事情紧急等情况，领导通过电话进行紧急交办后，申请人记录电话沟通过程后直接操作事项，并将电话记录本备案，事后补齐审批程序，这也应当作为财务部跟踪实施监督职能的重点。
（三）出纳库存现金20322.64元，不符合公司资金限额管理（不超过1000元）。除公司开户行距离较远是形成原因之一外，大额费用报销流程及方式亦有待于优化。建议公司资金管理岗能够充分利用网银转款，同时也建议财务部加强监督资金岗位的备用金管理。
检查中发现，出纳岗位日常工作的规范性易被忽略，公司财务部管理人员需加强出纳岗位日常工作培训及监督指导。电算化条件下，建议公司财务仍有必要设立日记账，而且日记账建议采用订本式。日记账要求按日记录，是要实现日清月结并与实际货币资金余额相核对的，订本式账簿是将账页固定装订成册的账簿，避免账页散失，防止抽换账页，从内控的角度看，涉及货币资金的更改记录会保留痕迹，不会因使用软件的撤销功能而变得痕迹全无。建议集团财务总部组织出纳岗位培训，建立标准化操作规程。
（四）本次检查中，了解到公司财务部目前面临的重要工作就是税收筹划工作，基础建设购置的设备进项抵扣范围和关于营业税分包工程的差额缴纳政策落实问题是重中之重。再有就是公司前期批零倒挂产生的大额亏损能否争取到兵团的政策性补贴也是公司面临的重点工作。
（五）建议公司尽快依照集团财务要求，补充设立《基建帐套》，履行工程验收审批流程。
（六）公司有值得借鉴的管理亮点：亮点一：完整的公司组织架构，及岗位职责。亮点二：完整的《操作规程汇编》；亮点三：各部门相辅相成的合同档案管理制度。亮点四：财务部设计的图表式的业务核算流程，核算思路合理、清晰。上述工作亮点，为完善公司内控体系建设奠定了坚实的基础。
****集团）有限公司财务部
一、熟练掌握基本检查方法提升检查效率
俗话说“方法不对, 努力白费”。一套好的行之有效的检查方法, 对于实现检查目标、保证检查质量、节约检查资源、提高工作效率将起到很大的作用。因此, 在现场检查工作中, 方法很重要。
在现场检查中, 我们常用的检查方式主要有:检查、监盘、查询、函证、观察、计算等。
(一) 检查。
是检查人员对被检查单位的会计资料和其他书面文件的审阅和复核。审阅:是指检查人员审查和翻阅会计凭证, 账簿和报表, 以及计划、决策方案、合同, 会议记录等书面资料, 借以查明书面资料及其反映的经济活动的真实性、合规性, 从中发现错弊或疑点的方法。
复核:复核是指检查人员对被检查单位的会计凭证、账簿、报表等会计资料和其他书面资料之间的有关数据, 按照其内在联系进行相互对照、复核检查的方法。主要包括:证证复核、账证复核、账账复核、账表复核、表表复核、账实复核。
(二) 监盘。
是检查人员现场监督被检查单位各种实物资产及现金, 有价证券等的盘点, 并进行行当的抽查。目的是为了确定被审单位实物资产是否确实存在, 并且与账面数量相符, 查明有无毁损、短缺, 盗窃等。
(三) 查询。
是检查人员对与检查事项有关的单位或者个人进行的书面或者口头询问。它主要适用于:一是检查人员在了解被检查单位经营情况、内部控制情况、会计核算和财务管理情况时采用;二是检查人员在审查或在检查过程中产生的疑点和问题时采用。
(四) 函证。
是检查人员为证明被检查单位所载事项而向有关单位或者个人发函询证。它要求与被检查单位有经济业务联系的第三方就函件所列经济业务和相关金额, 确定被检查单位记录的正确性。
(五) 观察。
是检查人员对被检查单位的经营场所、实物资产和有关业务活动及其内部控制的执行情况等所进行的实地察看。通过“眼见为实”取得第一手检查资料, 来证实检查事项。主要有:确定有关行为是否符合相关的规章制度、内部控制制度要求的程度;关注实物资产的数量, 质量状况。通过观察做到心中有数。
(六) 重新计算。
是检查人员对被检查单位会计资料中的数据进行验算或者另行计算。目的在于验证被检查单位的计算结果的正确性, 验证被检查单位会计资料以及其他书面资料披露结果的正确性。比如计算:固定资产折旧, 人员福利费、差旅费、税金等。
大家可不要小看这个计算方法, 恰恰正是借助了重新计算这个方法, 我们在校园局域网建设、学员队宿舍改造工程审计中审减了十万工程款, 发挥了很大的监督的效力。以上这几种方法是我们检查工作中最常用的方法, 适用与各种检查类型。
二、“四个入手”提升财务检查质量
(一) 从检查所有与检查有关的财务等资料入手。
作为一名检查人员, 只要与检查有关的财务等资料齐全, 进行正常检查是不难的。难的是被检查单位资料提供不及时、不完整, 不真实, 这就隐藏着很大的检查风险。因此要从如何获取被检查单位所有与检查有关的重要资料是关键的关键。第一, 在发检查通知书时附上要求被检查单位提供资料的清单, 同时要求在检查进点时如实提供, 并作出真实、完整的承诺, 如果未能及时完整提供资料就要引起高度警觉;第二, 检查进点后选择适当时机, 对所有保险柜和财务室进行检查。第三, 从被检查单位的票据核对、账表核对、账账核对和上下级核对, 分析被检查单位是否还有未提供的资料, 第四, 如果发现有账外账“小金库”等未入账的资料, 最好拿回检查部门保管, 以防丢失和销毁。资料获得后要进行深入的检查与分析, 要站在一定的高度看问题, 特别对会议记录、年终总结、重大决策和单位内部控制制度的建立与执行情况要作为检查与分析的重点。
(二) 从调查银行账户入手。
查银行账户主要是查资金流向, 查资金流转中相互间的关系, 从中发现深层次的问题。第一, 从正常收支票据检查中发现疑点, 再调查银行账户搞清资金收付中的问题。如支付基建款项时, 如果施工单位提供的发票不是本单位的发票, 而是钢材、水泥等其他发票顶替。尽管是转账支付并且支票头单位也是施工单位印章, 但只要到银行一调查, 相当一部分款项都没有进到施工单位账内, 而是进到了包工头个人帐户里, 这至少是偷税, 可能还有深层次的问题;第二, 如遇到被检查单位不配合, 有的问题就要从调查银行账户入手。
(三) 从内查外调入手。
如果被检查单位存在深层次的题就要用内查外调的方法来解决。第一, 将检查廉政规定张贴并留下联系方式, 一方面可监督检查人员遵守廉政纪律情况, 另一方面为有关人员向检查组举报违纪问题提供便利;第二, 找被检查单位的有关人员进行检查调查, 特别要找了解情况和原则性强的人员进行调查, 但要防止个别人因私人成见反映一些与事实不符的问题。第三, 从账内发现一些有疑问的发票进行内查外调。
(四) 从被检查单位的职能入手。
每一个单位都有自己特殊的业务, 那么只要开展业务就会发生资金的收付, 先了解被检查单位的职能后再检查资金, 这样检查风险可降到最低。第一, 检查人员一定要详细了解被检查单位 (包括二、三级单位) 的具体职能, 然后与该单位的收支一一核对, 如果发现有不对应的资金就要作为检查的重点;第二, 从被检查单位的年度总结和有关会议记录入手, 从中发现是否存在工作运行中无资金收付的问题。
通过以上“四个入手”, 笔者认为只要认真实施就一定能够揭露被检查单位存在的主要问题。把主要问题检查出来就基本完成了检查任务, 就能有效防范检查风险, 提升检查质量、成果和档次, 从而达到揭露的目的。
三、技巧查账提升检查效果
检查能否顺利进行, 实现既定目标, 检查人员不但要掌握并熟练运用各种查账技巧, 更重要的是能否发现问题, 找出疑点。技巧查账, 将为我们的财务检查工作添威助力, 达到功半事倍的效果。
1.隐瞒收入, 搞“小金库”的查账技巧。对这种案件的查法:一是审查支出单位的账目与收入单位的账目相对照、挤差额, 看是否入账。二是审查单位设立的账薄与科目是否合法。三是支出账与库存账对照, 看是否存在差额, 有差额的是否入账。四是收货单位的支出账与发货单位的收入账相对照, 看有无差额, 以便从中发现账外资金。五是查销售物品或门类繁多的各种扣款、罚没款、集体存款利息以及合理的回扣是否入账。六是查“小金库”是否建账和有记载, 账薄与库存相对照, 看使用渠道是否合理。七是查“小金库”与账外资金的实际支配权, 看是否个人支配, 以及是否存入银行个人从中贪污利息。
2.挪用专项资金查账技巧。近年来, 检查直接从账面上发现截留挪用专项资金的问题逐渐减少, 挪用专项资金的手段和方法越加隐蔽和多样。常见的:
一是“大杂烩”挪用型。即专项资金不单独核算, 和单位的正常经费混杂一起, 从而混水摸鱼, 挪用专项资金。对这种情况, 检查人员要顺延专项资金的轨迹进行审查, 分清每一笔资金的来源、去向, 逐笔核对每一项资金的开支, 比较货币资金在专项资金使用前后的结余差额。二是“转移下属”挪用型。即单位先把专项资金拨付到下属单位, 然后让下属单位从专项资金中报销本单位的其他开支。检查人员只要注意审核专项资金拨付是否合理, 再对下属单位进行延伸检查即可发现问题。三是套取资金型。这种方式主要有两种现方法, 有的单位通过地税代开发票或供应商虚开发票套出资金, 单位再以其他“合理”的名义收回, 挂收入或暂存款, 然后从中列支, 或直接在帐外使用。审查时, 一方面要注意核查支出的实际内容, 对项目购置物资的真实性进行审核;另一方面要核对银行对账单, 对单位的一些大额整数的收入要重点审核, 注意审查资金的来源。另外, 有些主管单位和项目承办方联手伪造合同, 多开发票, 多报项目资金, 套取财政拨款, 尤其是报账制拨款的项目。对于这种类型, 检查人员不仅要核查工程合同, 更要实地调查工程进度, 核实工程量, 了解、审查施工方的资金支出情况。四是虚假拨款型。一些单位为了达到挤占、挪用专项资金的目的, 先把专款虚假拨付至有关企业, 再从企业中收回来, 供单位使用。企业由于受主管单位的管理, 对此往往也敢怒不敢言。检查人员不仅要审查财务账, 必要时要调查有关经办人和受益企业, 一般对于大额资金, 受益企业不愿承担责任。
一、行政事业单位财务管理存在的问题
（一）收入
1.收入票据使用不规范。违规使用收入票据的情况屡见不鲜。白条收费和无据收费的情况仍然存在。有的单位在收费时，白纸收费或者不开收据直接收费，将收入转入单位账外，私设“小金库”或个人侵吞。
2.执收执罚不规范。一是收入计划分配不公。有的税收和非税收入征管部门下达征收计划不公平，征收人情税费。二是擅自减免收入任务。有的执收执罚部门及个人擅自减免税（费），从中得回扣或者以“吃抵税（费）”等。
3.隐瞒收入。收入缴库不及时，坐收坐支财政收入。跨年度核算收入，当年收入反映失真。有的单位为了抵顶下年度收入任务，将超计划收取的税收收入或非税收入不纳入当年收入账及时反映，而在下年度的收入账反映。三是收入不纳入财务账核算反映，私设“账外账”和“小金库”。
（二）支出
1.改变资金拨付渠道，向非预算单位拨款。有的财政部门和主管部门，在执行年中预算的时候，随意向非预算单位拨款，或者改变资金拨付渠道，以支代拨预算单位款项，从中得回扣。
2.入账原始凭证不合规。如有的将过期作废发票报销入账；有的用虚假供货发票报销入账；有的串用行业的发票报销入账等等。
3.违规违纪开支。一是无计划开支。有的单位在年初部门预算无计划指标的情况下，随意购置固定资产、投资基本建设等，造成支出无计划和超计划。二是超标准、超范围列支。有的单位超标准、超范围发放补贴、奖金，超标准、超范围列支业务招待费和送礼等支出。
4.转移、隐瞒支出。有的单位为了减少本单位费用支出总额，将本单位实际发生的支出转移到所属单位或其它单位列支，甚至转移到私设的“账外账”和“小金库”中列支。
（三）固定资产
一是账实不符。固定资产账面反映与实际情况不相符。有的账有实无，有的账无实有。二是固定资产处置不规范。三是虚增固定资产成本。有的单位借购入和自建固定资产之机，随意报销各种费用，致使资产不实；在购入设备时高于设备价格转账付款和在建造固定资产时虚增工程造价，从中得回扣。
（四）专项资金
虚立项目，骗取专项资金。虚立项目向上申请专项拨款，且挪作它用，甚至私设“小金库”。截留、挪用专项资金。虚报冒领专项资金。曲线转移、挤占专项资金。主管部门将专项资金先拨付项目单位，然后虚开发票到项目单位报销。
（五）私设“账外账”和“小金库”隐瞒收支
一是利用学会账、协会账、食堂账以及工会账隐瞒收支。二是利用往来账户隐瞒收支。第一种情况是应列收入挂往来，隐瞒收入，虚增债务。第二种情况是应列支出却冲减往来，隐瞒支出。单位将乱发奖金、补助以及请客送礼等不合理支出，在“其他应付款”或“暂存款”借方核算。第三种情况是随意核销应收款。有的单位在不经报批和集体研究决定的情况下，随意核销应收款，得回扣或贪污、挪用。三是其他收入不入账，抵顶各项费用。有的单位将房屋出租的租金收入和食堂承包费收入等不纳入财务账核算，直接抵消单位水电费、招待费等费用。
（六）银行账户与现金管理
一是银行账户方面的问题。有的将资金转到个人账户，提取现金，徇私舞弊；有的出借银行账户，从事违纪活动；有的为了掩盖银行存款日记账和银行对账单不符的状况而涂改、变造对账单；有的故意错记、漏记银行存款收入，重复登记银行存款支出，从中贪污；有的多头开设银行账户，私存账外资金。
二是现金管理方面的问题。有的将现金收入暂不入账或将本应发放的现金暂不发放，借出后得回扣或吃利息；有的超出银行规定的限额和范围支付现金，假公济私；有的用不合规的票据抵库；有的采取涂改、变造、伪造单据的方式贪污现金。
二、行政事业单位财政财务收支检查方法及途径
（一）财务收入
一是审查应缴预算收入、应缴预算外收入、银行存款等账户，审核各项收费票据的来源、使用、结存情况。查找既无作废说明，又未纳入单位财务账内核算的已使用税费票据等，追踪资金流向。审查是否有白条收费，无据收费。
二是审查收费范围、项目以及收费标准，审查原始收费凭证，看收费项目与收费票据性质是否相符；审查收取资金的去向，看是否有不按规定缴入财政金库或预算外资金专户而坐收坐支，看是否有不按规定在当年及时核算，而跨年度核算，或者转移到账外，私设“小金库”，任意开支的行为。
三是将经济业务性质相近、收入规模相当的单位与个人的收入计划数和应缴收入额进行对比分析，查实是否存在调剂收入计划，从中徇私舞弊的问题。
（二）财务支出
一是审查年中预算资金实际拨付情况，并对照年初预算逐笔核查，看两者是否相符；延伸审查每笔资金拨付的报批签字手续、流转程序等，看是否合规、完备；到相关单位调查核实，从而查实向非预算单位拨款，从中徇私舞弊的问题。
二是审查有关成本、费用支出明细账和原始凭证。必要时找提供并开具发票单位与个人调查了解、查询等，从而检查出用虚假发票、“三无”单据等不合规原始凭证报销列支有关费用支出问题。
三是审查有关费用支出明细账，并延伸审查费用支出原始凭证，与年初部门预算确定的费用支出项目及金额对比，与国家规定的发放、支出范围及标准比较，从而检查出无计划及超计划、超标准、超范围等违规违纪开支的问题。
四是审查有关费用支出明细账，并将费用支出总额与年初计划数和上年同期数进行比较分析，把差异额较大的费用项目作为检查的重点。同时，延伸检查所属单位和有经济业务联系的单位的费用支出情况；找单位有关人员座谈了解，到银行走访、查询等，从而检查出转移、隐瞒支出的问题。
五是审查应收款、银行存款等账户，对每笔应收款进行账龄分析，对存在呆账的可能性作出判断。可到债务单位和银行进行调查、查询或者函证。
（三）固定资产
一是盘点清查固定资产，确定账有实无或账无实有的固定资产。二是追查固定资产的去向，审查固定资产处置入账的原始凭证及其它资料，看手续、程序是否完备、合法合规。根据固定资产的新旧程度，合理估算或者请专家评估、鉴定固定资产的变现价值，与单位处置价值比较，看是否存在差额，是否存在被人侵占、据为已有，或者将变卖收入转入“小金库”，装入个人腰包的问题。三是审查大型设备购置和工程项目建设的成本、费用明细账，并调阅有关支出的原始凭证；审阅、核查设备购销合同和工程建设合同、预、决算资料，并与账面反映成本、费用支出情况比较；追查固定资产购置费列支情况，看是否存在将固定资产购置费用拿到外单位私设的“小金库”中列支，以及从外单位获得固定资产实物回扣等问题。
（四）专项资金
一是核查有关资料，看项目是否经过可行性论证与逐级报批程序。二是审查上级下达的资金拨款计划文件资料以及资金拨款凭证，查明各专项资金的具体性质、用途以及项目使用单位，主管部门是否存在截留、挪用所属单位的专项资金的问题。三是审查项目支出的预、决算报告，通过对比分析找出异常的成本、费用支出项目；调阅支出的原始凭证，看是否存在虚列项目支出，套取资金，私设“小金库”或个人侵吞的问题。四是到专项资金补助对象实地调查、询问、核对，查实专项资金是否虚报冒领。五是审查主管部门拨出专项经费、银行存款等账户；调阅资金拨付凭证；审查项目单位专项资金收支专账，详细审查资金使用的明细项目及原始凭证，追查资金流程与去向，看专项资金是否曲线转移、挤占挪用。
（五）“小金库”、“账外账”
一是将主管单位的财务收支账与所属的学会、协会、工会以食堂收支专账对照核查，详细审阅。核查每笔收入与费用支出原始凭证，看是否是主管单位收入与费用支出。二是审查“其他应付款”或“暂存款”等账户。调阅每笔收入资金原始凭证，以确认收入资金性质；调阅每笔支出资金原始凭证，以确认支出资金性质，从而查实利用应付款往来账户隐瞒收支的问题。三是审查房屋租赁协议、食堂承包合同。
（六）银行账户与现金管理
关于开展2011村级财务检查的通知
各村：
为加强村级财务规范化管理，规范村级财务行为，完善村财务管理制度，杜绝财务管理漏洞，做好村级财务专项检查工作，确保党的惠民政策落到实处，推进富裕清洁和谐新农村建设、促进村级经济健康发展。结合我镇的工作实际，经镇党委、政府研究，决定开展2011村级财务工作检查，现将有关事项通知如下：
一、检查对象：
各村财务管理情况
二、检查主要内容：
村级财务是否坚持做到村财民理、村帐公开；是否坚持“一事一议”；项目资金使用是否符合规定；财务管理制度是否完善；是否存在骗取冒领、截留挪用、贪污私分专项资金等违纪违法问题；应收款、应付款收缴情况等农村财务的相关内容。
三、检查时间及方法：
1、自查阶段（10月26日——11月5日）。各村对本级财务及涉农资金管理进行自查自纠，并写一份自查整顿报告交镇农业服务中心。
2检查阶段（11月6日——11月15日）。镇政府将组织力量针对各村重点问题进行全面复查，到期未整改的将追究纪律责任，检查小组将各村整改落实情况书面报告政府。
四、检查要求：
1、各村要加强对财务检查工作的领导，集中力量，精心组织，明确职责，认真做好自查自纠工作，迎接检查。
2、务实举措，认真整改。对检查中发现的问题检查组以书面形式通知到村进行整改，限定整改时间，整改不到位，将给予通报批评
3、严肃纪律，从严查处。对检查中发现的问题在整改阶段从轻从宽处理，限期未整改的和群众反映有新的问题，发现一起，查处一起，绝不姑息迁就。
4、健全制度，规范管理。通过这次检查后，进一步健全内部管理机制，将涉农资金的使用范围、分配、配套、拨付、使用、报账、监管等各个环节以制度化的形式确定下来，实现涉农资金管理规范化。
工作方案
为了贯彻中央“八项规定”、“六项禁令”的精神，反对“形式主义、官僚主义、享乐主义、奢靡之风”，把党的群众路线教育实践活动落实到财务管理工作中，进一步严格财务纪律，规范财务管理，提升财务质量，根据教育局的工作部署，制订本次反“四风”财务专项检查工作方案。
一，检查范围。
各乡镇教育总支、中小学、公办幼儿园。时间2013、2014。
二，检查内容。
（一），学校公用经费拨付情况，非税收入管理使用情况。
（二），学校代收费和服务性收费情况。
（三），学校支出管理情况（重点检查）。
1，乱发乱补情况。有无乱发福利，有无所发补助无事由无依据，有无平均发补助、份内工作发补助。
2，公务接待、用车情况。有无上下级非公宴请，有无超标准接待，有无工作日中餐饮酒，有无个人来客公款宴请，招待会议费用是否上升，招待有无菜单，是否用烟，公务用车费用是否上升。
3，违反财经纪律情况。有无白条支出，有无虚开发票、虚列支出，有无虚开发票套取资金设帐外帐、小金库，大额支出是否规范（申报单、政府采购、通过决议、预算清单、合同、明细附件、验收清单、决算书等）。
4，公款送礼情况。有无烟、酒、礼品、购物卡、土特产，有无摆花、摆水果、购茶叶、挂历，有无领款单领款看望领导、看望单位外人员。
5，有无其他违反规定，违反纪律，不合程序，不合规定的支出。
三，检查要求。
1，严谨细致。要求检查到每一张收支凭证，不能走马观花或抽样检查，要全面检查收支的真实性、合法性、合规性、完整性。
2，突出重点。重点检查违反“八项规定”，违反“四风”，违反“禁止违规发放津补贴”规定的支出。
3，全面反馈、认真整改。各检查人员对不合规支出要指出、要记录、要反馈；所查单位要做好整改。
4，规范提高。检查结束后，各单位要提高认识，反思问题，从严规范。财会人员要严格把关，依法办事，依规理财，提高财务管理能力与水平。
四，检查安排。
1，本次检查根据教育局的部署，由计划财务股统一安排，组织乡镇教育总支会计共同检查。检查方式以交叉检查为主，会议与检查相结合，做到检查与反馈同步，检查与整改并重。
2，各乡镇教育总支会计要搞好工作安排，并准备好检查有关工作资料。
3，检查时间、乡镇、人员。12月8日。永安教育。
检查人员：陈敏轩、吴祎、刘昌大、曹安陆、张德深、余学昭、夏小敏、黄志远、章仁斌、陈金望、周琴、王祺。
12月9日。温泉教育。
检查人员：陈敏轩、李丹、吴祎、徐青山、余家德、陈宏鄂、李俊、商文静、周顺先、郭次兵、佘小琴、严正。
12月10日。双溪教育。
检查人员：陈敏轩、张德深、李俊、郭次兵、严正。12月10日。横沟教育。
检查人员：李丹、李俊、曹安陆、佘小琴。12月10日。贺胜教育。
检查人员：吴祎、余家德、陈金旺、周顺先。12月11日。特殊教育学校。检查人员：李丹、张德深、郭次兵。12月11日。官埠教育。
检查人员：吴祎、章仁斌、夏小敏、黄志远、徐青山。12月11日。向阳教育。
检查人员：陈敏轩、李俊、曹安陆、佘小琴。12月12日。高桥教育。
检查人员：陈敏轩、余家德、陈金旺、周顺先。12月12日。大幕教育。
检查人员：吴祎、余学昭、陈宏鄂、严正、王祺。12月12日。浮山教育。
检查人员：李丹、张德深、刘昌大、黄志远。12月15日。马桥教育。
检查人员：吴祎、章仁斌、夏小敏、黄志远、徐青山。12月15日。桂花教育。
检查人员：陈敏轩、余学昭、陈宏鄂、郭次兵。12月16日。汀泗教育。
检查人员：。陈敏轩、章仁斌、夏小敏、黄志远、徐青山。12月16日。实验中小学。检查人员：吴祎、李俊、夏小敏。12月17日。凤凰中学。
检查人员：。陈敏轩、余学昭、严正。12月17日。外国语实验小学。检查人员：。吴祎、陈金旺、周顺先。
张会琼
根据教育局相关的精神和要求，结合学校实际情况，我校从大局出发，从小处着手，认真开展了财务自检自查工作，现将我校的财务工作情况汇报如下：
1、学校根据财务制度的要求，及时配齐相应的财务人员（即：会计、出纳、总务主任）；并制定了相关财务室工作制度，明确了各自的职责和权限；确保了学校财务工作的有序开展和顺利进行。此外，学校还积极组织财务人员参与相关的业务基础知识培训，通过培训，提高了财务人员的业务素质和理论水平。
2、学校的财务工作通过学校领导的重视及财务人员的认真工作已走入规范，按上级要求建立健全了账务；并要求学校相关处室及时记账、报账和对账，力求做到日清月结；同时，学校严格执行一支笔审批制度，严把每一张单据，尽力使每张单据和凭证规范。
3、学校严格执行国家新出台的对学生减免费项目政策，并通过各种形式将减免费政策通报学生及家长，现在，学校对学生不收取任何费用。“两免一补”工作一直按照上级规定认真履行，每个学期开学后就向学生及家长宣传免学费、免住宿费及补助学生生活费的相关政策，让家长知道后好计划给学生的零花钱；待学生补助款一到学校，班主任就将符合要求的学生名册写好报到财务室，财务处的工作人员经公示无误后立刻安排充卡时间，及时把钱打到各学生的卡中并让每位学生确认，做到不遗留，更不用于其它开支。1
此外，学校的各种收支，都本着“以收定支，量入为出，保证重点，兼顾一般”的原则全部纳入学校财务部门统一管理和核算，使预算更加切合实际，利于操作，坚决做到不乱支滥用，坚决做到不铺张浪费。
4、学校对学生食堂做到天天有监督、周周有检查、月月有考核。特别是每月结算经费时，由总务考核签字，合格后财务部才予转账。同时，学校班子每周对食堂伙食监督打分量化，并分组对学生食堂进行定期和不定期的检查和指导，严把食堂质量服务关。
5、学校加强对固定资产的管理，固定资产是学校开展教学业务及其它活动的重要物质条件，其种类繁多，规格不一；为加强这方面管理，财务处在平时的报销工作中，对那些该记入固定资产而没办理固定资产入库手续的，督促经办人及时进行固定资产登记，并定期对各处室进行清点，确保帐实相符，妥善处理和解决管理中出现的各种问题，制定出相应的改进措施，确保了固定资产的安全和完整。
总之，我校的财务工作已基本走入规范，但也还存在诸多问题；在今后的工作中我们将不断总结经验，改进不足，一如既往地坚持国家的各项收费政策和财经纪律、制度，预防和杜绝一切违规收费行为，把党的各项政策切实在我校贯彻好，落实好。
八角镇民族中学
财务检查, 广义上讲是根据财务监督要求, 对被检企业的账务、实物及财务活动现场进行实地查看, 从而对被检单位财务活动进行监督、检查和评价的一系列活动。作为国有企业财务检查, 不仅要查相关法律法规和企业各项规章制度, 同时, 对被检企业各项财务活动数据的真实性和准确性记录进行检查;另外, 按照相关管理办法和规定还要进一步对企业预算执行情况进行专项审计, 分析报告预算执行情况及各项财务指标, 披露企业在预算执行过程中出现的各种问题。财务检查是国有企业、尤其是中小国有企业比较传统的财务管理方式之一, 通过财务检查将企业预算、绩效考核等内容进行有机联系会取得较好的效果。随着国有企业各项制度改革, 国有企业财务检查无论从形式上和内容上, 都需要与时俱进地进行同步创新。尤其是在基础信息一致性、规范性等方面更要体现现代企业改革特征, 让财务报表或报告使用者更真实了解企业持续性经营情况, 更好地为国企改革服务。
二、当前国有企业财务检查实践中的误区
当前国有企业财务检查拓展内容增加了企业预算执行情况审计。财务预算内容的增加, 对于企业财务检查来说已经突破了传统意义上的专项财务审计并延伸到各个部门经营情况披露。目前, 企业财务检查中经常会出现以下认识误区:
(一) 对财务检查涉及范围不明确。
部分企业认为财务检查只是对财务部提供资料的检查和审计, 忽视了对各部门的合同文件、政府批文以及预算项目调研报告、测试表、情况分析表的检查。
(二) 对财务检查涉及内容不清晰。
部分企业认为财务检查只是对各项财务报表审计, 忽视了对企业各种预算表格包括企业的年初预算表格、年中预算调整表格, 还有年底的决算表格进行审计。
(三) 对财务检查作用理解不深刻。
部分企业认为财务检查只是时点性的审计, 忽视了对企业上一年执行情况进行复核以及整改情况的审计。
三、典型性问题披露
对国有企业财务检查, 不仅涉及基础性的企业会计核算、企业预算执行情况, 还涉及企业经营中工商、税务、单位绩效考核以及企业历史遗留问题等相关内容的检查和披露。这些都与当期国有企业改革的要求息息相关。
(一) 针对会计核算中发现问题的披露
从近几年对国有企业会计核算检查看, 大部分企业都执行了相关会计准则和企业财务通则, 无论从会计科目设置, 还是核算内容把握上都比较规范。但也有部分单位为兼顾预算执行考核内容, 特意将某些科目核算内容登记到另外的科目核算。表面看起来很简单的会计核算错误, 其目的是想混淆财务检查视线, 逃避专项预算执行考核, 以达到某些超支费用不会明显在账上显示登记的目的。突出表现在:
1. 会计核算不规范。
在财务检查日常工作中, 发现部分企业会计凭证原始附件不完整, 账务处理依据不充分, 以业务招待费用发票作会议会发票原始单据附件报销, 套取会务费用, 会务费用中列支的酒水清单金额多于会务费的住宿、餐饮费用等, 特别是仍存在以收据报销费用的现象。近期颁布执行的《合理确定并严格规范国有企业负责人履职待遇、业务支出的意见》 (以下简称《意见》) 文件中, 对于企业业务支出中的培训、业务招待、差旅、通讯等费用, 从审核到动态监控再到备案报告, 按照预算管理模式做了明确要求, 目的就是杜绝企业以各种名目虚列和隐匿真实的支出项目。特别是部分企业将属于本企业的汽车费用, 没有按照要求在“管理费用-汽车费用”中全部核算, 而是混淆到“管理费用-其他费用”、“管理费用-低值易耗品”核算。
2. 会计科目使用不规范。
在财务重点检查项目中发现, 部分企业职工薪酬未通过“应付职工薪酬”科目核算, 直接通过“管理费用”或者“其他应付款”科目核算。主要内容包括:年度奖励、劳动保险费、补发上一年年终奖、住房公积金、职工教育经费等。“应付职工薪酬”是企业为获得职工提供的服务而应付给职工的各种形式的报酬以及其他相关支出。不仅在准则中进行了准确的描述, 而且在企业各项财务统计及薪酬考核制度中都是重要指标。2014年以来, 中央、省市陆续发布的《深化国有企业负责人薪酬制度改革实施方案》中, 反复强调国有企业必须保证会计信息的真实性, 确保业绩考核的公平公正。提供虚假会计信息资料或虚构业绩的, 除按有关法律法规处理外, 降低当年考核等级, 追缴多兑付的薪酬, 并追究企业主要负责人和有关人员的责任。因此, “应付职工薪酬”核算的准确性, 关系到企业及企业负责人的绩效考核, 不仅体现了人均工资的考核概念, 而且还关系到人员费用总量考核标准。以上文件的执行, 都对企业的财务以及日常经营活动的规范性、合规性等敲响了警钟。
3. 部分收入没有按正确的相关收入科目进行账务处理, 而是通过其他业务收入与其他业务支出进行一收一支的会计处理, 表面上看收支达到平衡, 认真进行明细分析对照会发觉企业是在套取预算费用。
(二) 处理历史遗留问题时发现的异常
在财务检查中, 发现部分企业“待处理财产损溢”、“其他应收款-装修工程”等科目余额较大, 有些挂账超过10年未跟进催收, 有些款项现任会计已不能说明原因, 只知道接账的时候就有此笔账务, 形成事实上的呆死账, 结果就是可能无法收回, 造成资产不实;部分企业债权未入账, 形成账外资产;部分企业关联单位之间缺乏定期对账制度, 造成关联单位往来账余额互不相符等。这些事项涉及金额都比较巨大, 不仅增加了企业债务负担, 处理不慎还会造成国有资产流失。
四、小结
(一) 加强相关政策法规的学习和落实。
要求企业相关领导者和财务人员在日常经营中要加强审计和监管, 对于中央、省市的政策、规定要及时理解和落实。
(二) 保证各项财务要素要求的规范使用。
企业在日常会计核算中要根据费用的性质, 正确划分费用归属, 规范会计科目的使用, 以便准确进行财务分析和预算分析;要规范会计凭证原始附件的要求, 使会计核算有据可依;加强货币资金的管理, 及时与银行对账, 确保账款相符。
(三) 切实履行国有出资人国有资产保值增值的责任。
清理待处理财产损溢时大部分涉及历史遗留问题, 能够减轻企业负担, 为国有企业公平竞争、建立现代企业制度创造条件。单位负责人应重视对债权债务的清理, 要建立健全财务管理制度、往来款管理制度, 对已经形成呆死账、长期挂账等历史遗留问题, 督促企业定期对债权债务进行清理、催收, 真实反映单位资产负债状况, 确保国有资产安全完整;单位主要领导要切实履行经济责任, 关注单位资金的运作管理, 对已不存在的往来款项报国资部门批准核销, 确保财务信息的真实完整。
五、国有企业财务检查方向需要与时俱进
伴随着国有企业改革的不断深入, 国有企业经营向着多样化、大型化、集约化发展, 经营模式也在不断创新。在企业发展过程中, 也会出现更多的财务以及经营上的新问题需要探讨、剖析和解决, 我们在基于企业、服务社会、为国有企业改革服务的理念下, 不断赋予财务检查新的内涵和功能。
参考文献
[1]余智梅.央企薪改:四大难题待解.国企[J], 2014 (09) .
[2]郭丹.探讨规范应付职工薪酬会计核算.经济视野[J], 2014 (21) .
老张不愿做胃镜，原因是他最近做了呼气试验查幽门螺杆菌，加之怵于做胃镜的惨痛，老张只同意做腹部超声检查。
检查做完，老张找医生复诊：“医生，我虽然没做胃镜，但我做了超声检查结果正常，而且我最近做了呼气试验，幽门螺杆菌是阴性的，那我的胃应该没事吧？”
轻轻一口气，轻松能查啥
不少胃病患者是“畏镜一族”，总想找其他的方法代替胃镜。一些民营医院、体检机构为了迎合这种心理，大肆宣传“轻轻一口气，轻松查胃病”。结果让不少人误解，以为做一个高大上的呼气试验就可以查“胃病”。
呼气也好，吹气也好，说的就是碳13（或碳14）尿素呼气试验，它的原理是利用碳的同位素（碳14或碳13）标记尿素中的碳原子，利用幽门螺杆菌能分解尿素的特点，来确定有无这种细菌的存在。
口服带标记的尿素胶囊后，如果胃中有幽门螺杆菌，其产生的尿素酶将会被标记的尿素分解为二氧化碳和氨气，尿素中被标记的碳原子移至二氧化碳，二氧化碳经血液循环从肺排出体外。将排出的二氧化碳收集（吹气或呼气），通过特定的仪器测量分解产生的二氧化碳含量高低，即可判断胃内有无感染幽门螺杆菌。
没错，这种方法，被公认为目前检测幽门螺杆菌的最佳方法。
胃病≠幽门螺杆菌
幽门螺杆菌检查呈阴性，不代表胃没有问题。
首先，“胃病”的概念很广泛，患者一般因胃痛或胃部不适就诊，然而首次就诊能准确定位在胃的患者，只占很少一部分。很多以为是胃部疾患的患者，最后发现是胆囊、阑尾、结肠的问题，甚至是心血管的问题。
其次，“胃病”的种类也很多，急性糜烂性胃炎、萎缩性胃炎、胃溃疡、十二指肠溃疡、功能性胃肠病、胃癌等。虽然很多都与幽门螺杆菌有关，但绝对不是“阳性=胃病，阴性=没事”那么简单。
幽门螺杆菌感染是导致“胃病”的常见原因，但并不是“胃病”的唯一原因，很多其他理化、生物因素亦能导致胃部疾患。所以，只查幽门螺杆菌是否阳性就来判断自己胃好不好，是有很大问题的。临床中能见到不少胃癌患者，幽门螺杆菌这项指标既往多次检查都是阴性的。所以说，吹气试验只有一个作用：检查体内幽门螺杆菌是阴性还是阳性，不能直接判断胃的健康情况。
了解胃部疾患最好的方法还是胃镜检查，它能直接看到整个食道以及胃粘膜有无病灶和病灶的病变情况，而且还可以通过放大、染色、活检等手段發现肉眼白光无法准确判断的病灶，这是其他检查都无法取代的。总之，该做胃镜时就去做，别图省事、别怕疼，正规诊治才是科学理性的做法。
1、财务管理情况：我校财务管理制度健全，并做到制度上墙。学校收入主要是财政拨款及事业收入，严格执行“收支两条线”管理，杜绝了坐收坐支、私设“小金库”及“账外账”等违规行为。
2、会计工作规范情况：学校配有财务办公室一间，配有兼职报账员1人，财务人员具有一定的专业理论素养和较强业务能力，能按照有关财经规定记账，统一使用财政部门印制的收费票据，数据真实，报销手续齐全，报账及时。
3、小卖部情况：学校与小卖部承包人签订了承包合同，承包人持证营业，建立了商品台账，承包费入账及时。
4、财务运行情况：学校按照“量入为出，以收定支”的原则，各项支出按实列支，不虚列虚报，不允许以白条作为报销凭证。学校购置教学仪器设备、办公用品及图书资料等，只要符合政府采购条件的，全部实施了政府采购。不符合政府采购条件的，也能做到货比三家，坚持到正规商户实施采购。对大额开支项目，由校领导班子集体讨论决定。我校专项资金的使用做到了管理规范、帐目清楚，不存在截留、挤占、挪用项目资金的现象。学校的招待费、交通费能及时结清，杜绝了签单现象，公积金和医保费每月按时缴纳，目前学校无任何外债。
5、学校资产管理情况：学校建立了固定资产管理台帐，数据准确，账实相符;定期组织资产清查，报废及毁损的固定资产及时上报。严格管理资产，未发现有学校固定资产对外出租、出借的情况，安全防护措施较好。
6、学生补助及助学金情况：我校一是严格按照政策精神和相关文件的要求进行规范操作;二是全过程实行阳光操作，办事过程实行公开，广泛接受群众、干部、教师、领导的监督;三是将学生补助及时按标发放到位。
二、学校规范收费情况
1、学校收费管理情况：严格执行收费管理制度公开收费项目，公开收费标准，每学期开学都把收费公示牌张贴于校门口，并公布举报电话，接受师生和学生家长的监督;统一使用财政部门印制的收费票据，收费票据填写规范。经过学校自查，未发现自立收费项目、提高收费标准现象。
2、代管经费情况：我校根据夏教的文件精神，教辅资料严格执行“一科一辅”的规定，未发生教师强制或变相强制学生征订教辅资料并收费的现象。
3、补课收费及有偿家教情况：学生在校期间的学习及兴趣小组活动，纳入到学校的正常教学活动范围，不以任何名义另行收费。我校没有举办收费补习班，并严禁教师举办或与社会办学机构合作举办向学生收费的各种培训班、补习班、提高班等有偿培训。
4、服务性项目情况：我校对服务性项目实行市场化操作，如学生购买学平险、校服、订购学生奶等按家长自愿的原则购买，无硬性要求。学校不允许违规服务性项目进入校园。
【财务检查】推荐阅读：
学校财务检查内容06-24
财务工作检查报告07-06
财务检查情况通报09-07
财务稽核检查报告09-09
医院财务检查整改报告07-15
财务科对照检查材料06-16
财务科日常工作检查计划要点10-09
安全检查与值日检查制度07-02
安全检查计划和检查表09-25
