会计个人年度总结

会计个人年度总结（通用6篇）

会计个人年度总结 篇1

进入XX年，通过认真学习领会我行的一系列职工大会、中层干部会议及我行的第“经营分析会议”的会议精神，新一届领导班子超常规、跳跃式发展的崭新思路，既激发了营业室全体人员的工作热情,同时也拓宽了我本人的工作思路。

“求生存”压力变成了动力，在劳动竞赛中以求生存、促发展为主题,不断加大工作力度,在充分挖掘各方面潜力的基础上针对实际情况，站在快速发展的高度上,我和营业室主任客观分析了面对存款增量份额与其它行的差距,在会计主管的指导下详细制定了工作计划和方案,切实遵循行党总支确立的“大发展、大市场、大营销”的工作思路,在土地补偿资金归集、职工买断资金、收复失去的工资阵地、集团企业工资源头上及来兖投资商找突破点,巩固扩大了营业室的客户群体。

营业室作为核算主体行，是全行各项工作的枢纽，是全行会计核算的中心。要提高我行的会计管理水平和会计核算质量，必须从营业室的会计基础工作抓起。按照内部控制制度的要求，通过对营业室不同岗位、不同业务种类进行认真分析，重新制定和细化了岗位职责，调整了轮岗制度，严格了操作流程，制定了钱箱现金管理办法、钱箱单证管理办法、证券业务管理办法、凭证整理装订办法、会计差错考核办法等一系列管理规定。

明确专人对钱箱现金、单证、重点会计科目及帐户进行实时监控，确保出现问题，及时发现，及时解决。同时通过制定二次分配办法，将营业室人员的绩效工资与业务量、存款任务完成、核算质量、服务质量、劳动纪律等内容相结合，打破了分配上的“小锅饭”“小平均”，促进了各项任务目标的完成和服务质量、核算质量的提高。

此外我本人积极投入到吸存增储的热潮中去，班上谈存款、班下跑存款，以自身的行动启发引导前台柜员提高存款意识、指标意识。并和同志们总结了“新客户以服务吸引，老客户用感情稳固”这一经验，3月份一个XX年存入营业室1000美圆的老年客户密码遗忘，我先后xxxx上门为其办理挂失解挂手续，该客户非常感动，将其他银行的各种存款都转存到营业室来。为了提高自身和营业室人员的业务素质，保证我行会计核算质量，我们制定了详细的培训计划和文件传阅学习制度，利用业余时间组织营业室人员进行会计业务、会计法规学习和职业道德教育，此外，我还积极参加行里举办的统一业务培训，学习中，注重实效，不走过场，使自己的业务知识趋向全面，业务操作更加熟练规范。

2.以身作则，努力学习内控制度，提高工作效率。

XX年本人和营业室主任在分管行长、会计主管的要求及指导下严格按照内控制度的要求，研究不同业务量、不同业务种类的岗位设置和劳动组合形式，重新制定细化了会计岗位职责，严格了操作流程，并根据不同的营业人员经办的业务权限，确定相应的职责。同时，根据上级行的要求和我行各网点的实际情况，今年先后参与制定了钱箱现金管理办法、钱箱单证管理办法、证券业务管理办法及凭证装订管理办法、会计差错考核办法等一系列规章制度，进一步规范各网点帐务，使我行的核算手续更加严密，业务办理程序更加安全科学，做到了相互制约、职责分明。强化了内部控制，提高了工作效率。在日常工作中，通过主动观察和总结，发现问题和业务操作中不合理的地方，都能及时给主任和主管汇报，并能及时给柜员和网点提醒，起到了警示建议作用。

3.努力提高自身服务和业务素质。

优质文明服务是金融行业永恒的话题，但如何落实行动上，彻底改变我行社会形象，营业室全体人员确实动了一番脑筋。一是摆正位置，靠服务赢得客户，靠客户吸收存款，靠存款保住饭碗。消除了思想上的松懈和不足，彻底更新了观念，以客户满意为标准，自觉规范自己的行为，认真落实我行各项服务措施。二是把业务技术和熟练程度作为衡量服务水平尺度，苦练基本功，加快业务办理的速度，避免失误，把握质量。虽然我们营业室尽心尽力的搞服务，但是，因各种因素，营业室的服务质量仍是不尽人意。三是努力学习新业务知识大力拓展业务营业室的业务领域，创造良好的发展环境。对于我本人来讲，尽力做到了“三个服务”。一是给客户服好务，由于我主要任务是分管前台，柜员几乎每天都有不好处理的业务和客户介绍给我，本着“客户就是上帝”的意识，每次我都能圆满的让客户满意而归，有一些较难处理的事情，我都是带着礼物主动上门，最终看到的都是客户满意的笑脸。就这样，有的客户甚至已经和我交上了朋友，也成为了建行的忠实客户。二是给本营业室的柜员服好务，不论柜员业务、设备出现了问题，我都能主动解决，柜员身体不适、家庭不顺心，我都能主动关心和帮助。三是给各网点服好务，因营业室是全行业务的中心枢纽，我和各网点的业务联系也较为频繁，工作中不论网点因设备问题或业务问题找到我，我都能积极为他们联系或者亲自上门想方设法的帮助他们解决。

4.做好新业务学习和营销工作

今年，可以说是我行产品的营销年，今年以来我行新的金融产品层出不穷，我本人也抓紧时间在最短的时间内领会新业务，掌握新技能，把我行的产品营销作为今年的重点，大力宣传和营销我行产品,同时指导、协助其他网点开展新业务的推销活动，努力发展中间业务。截止到年底，由我主持办理的基金业务有十余种，金额近XXxx万元，代理记帐式和电子国债XXxx万元，在市行排名中名列前茅。我还在行里的安排下对全行柜员就网上银行、callcenter系统、贷记卡业务、vip客户等新业务进行了多次授课。

5.身先士卒，起到党员的带头作用

XX年是建设银行重大改革的一年，在XX年中，我本人除认真学习与改革相关的文件精神，作好心理准备外，还积极主动的和营业室的同志们谈改革，探讨改革的必要性和必然性，加强同志们对我行改革的信心，端正同志们对改革的态度。日常工作中，自己身先士卒，加班加点工作多干，主动关心帮助他人，发现问题及时汇报，主动解决。尽的努力体现出一个党员、一个中层干部应起到的带头作用。

会计个人年度总结 篇2

集团公司董事长梁国庆同志在讲话中回顾了2014年的工作,并代表集团公司党政工团向受到表彰奖励的单位和个人表示热烈祝贺,对所有岗位职工一年来的辛勤付出表示衷心的感谢!

刚刚过去的2014年,集团公司上下凝心聚力,创新发展,各项工作取得突破性进展:完成客运人次7.09亿人次,比上年增加1874万人次;社会效益指标全面完成;新开、延伸线路14条,调整线路36条;筹措资金1.58亿元,购置绿色环保空调公交车349台;解决西固市民“打车难”的自行车租赁项目一期工程建设完工;对3条民营公交线路进行了收购改造。

刚刚过去的一年,集团公司完善GPS智能调度系统和IC卡自动收费系统,在1082台公交车上安装车载视频,充分利用GPS智能调度系统,加强线路运行情况和拥堵节点的监控,深入扎实地做好内保消防、工业安全、加气站和网络安全工作,全年安全生产费用投入2050万元。

这一年,我司在公交车身、BRT站台、LED屏发布公益广告,传递了正能量;加强公交车厢文化建设,塑造了企业诚信友善的良好形象。

2014年,也是集团公司党的建设、精神文明建设和企业文化建设整体上水平的一年。

党委副书记、纪委书记王琴,副总经理邹守仁、任永国,工会主席宋小平,团委副书记庄志学在会上分别宣读党委、行政、工会、共青团表彰奖励决定和最佳岗位能手表彰奖励决定。

会计岗位个人年度工作总结 篇3

一、日常的工作及安排：

(1)项目管理系统的数据核对及日常建设维护。已对1-3月数据进行全面核对，已按照业务账务处理时间及内部考核要求对各项业务数据进行调整，并按照权责发生制考核机制制定产值、收入结算、分包结算填报说明。

(2)1-3月项目管理报表的开发整理。已按照收付实现制要求完成1-3月各实体收入支出(收付实现制)的开发设计，并按要求完成1-3月报表数据归集。初步按照权责发生制要求完成各实体收入成本表(权责发生制)的开发，但部分数据链接尚未完成开发。

(3)制度创新和管理提升年活动的相关日常工作。按照我院实施方案要求，对各部门进行调研走访，征求意见及建议，并汇总各类问题形成问题汇总分类清单，并整理撰写管理现状初评报告。

(4)财务管理辅助指标量化打分。已对各实体一季度财务管理情况进行量化打分并公示，未收到异议反馈。

二、问题及建议：

(1)已按照权责发生制考核要求出台收入结算及分包结算填报说明，目前1-3月各实体的结算数据未按照要求填报需要补充，已要求各实体4月底前完成数据的补充。

(2)各实体收入成本表(权责发生制)的初步完成开发，数据需要验证，目前看数据正确度较高，已要求开发人员开发明细数据链接，待研发完成后，对各项数据进行查验。

(3)管理提升年活动的日常宣传不足，各部门重视程度不够，开展活动的积极性不高，从调研督促情况看，各实体存在应付现象。目前核心小组人员工作高度集中，且日常工作较多，占用精力较大。为开展好活动的下一阶段工作，建议扩大核心小组人员，细化各项工作分工，各司其职，每周固定一至两天选取会议室集体办公，提高活动的效率，推动活动的各项工作落到实处。

(4)财务量化打分需要制定制度和流程，让打分与日常工作结合起来，个人根据自己岗位职责对自己工作的开展情况进行量化打分。

三、根据制度创新和管理提升年活动重新看项目管理系统建设：

1、根据新系统的业务特点和财务做账的要求，明确每个人在审批环节的审核责任，一一落实到每一个审批节点，同时梳理出多余或者无审核需要的环节予以处理。

2、明确每个人在系统中的角色，将岗位职责与系统角色相结合，明确每一个业务相关人的责任，杜绝推诿。该谁发起的业务谁发起，该谁操作的业务谁操作。同时要把审核关，要认识项目管理系统不是单纯的管项目，项目系统还是财务严把资金关的第一个关口。各个岗位要梳理自己的管控节点，严把审核关，该审的审，该退的退。

3、各个岗位重新梳理工作流程，并将工作流程固定下来予以公示，做好服务，让报账人少跑腿。同时各个工作流程要相互衔接，事随流程走，而不是事随人走。要提高审核效率，减少审批时间，尽快处理相关业务，让人等事，而不是事等人。

会计个人年度总结 篇4

合集

2018销售个人年度工作计划

在将近一年的时间中，经过市场部全体员工共同的努力，使我们公司的产品知名度在河南市场上渐渐被客户所认识，良好的售后服务加上优良的产品品质获得了客户的一致好评，也取得了宝贵的销售经验和一些成功的客户案例。这是我认为我们做的比较好的方面，但在其他方面在工作中我们做法还是存在很大的问题。特对个人销售工作计划分析如下：下面是公司xx年总的销售情况：从上面的销售业绩上看，我们的工作做的是不好的，可以说是销售做的十分的失败。在河南市场上，xx产品品牌众多，xx天星由于比较早的进入河南市场，xx产品价格混乱，这对于我们开展市场造成很大的压力。客观上的一些因素虽然存在，在工作中其他的一些做法也有很大的问题，主要表现在1）销售工作最基本的客户访问量太少。市场部是今年四月中旬开始工作的，在开始工作倒现在有记载的客户访问记录有xx个，加上没有记录的概括为xx个，八个月xx天的时间，总体计算三个销售人员一天拜访的客户量xx个。从上面的数字上看我们基本的访问客户工作没有做好。2）沟通不够深入。销售人员在与客户沟通的过程中，不能把我们公司产品的情况十分清晰的传达给客户，了解客户的真正想法和意图；对客户提出的某项建议不能做出迅速的反应。在传达产品信息时不知道客户对我们的产品有几分了解或接受的什么程度，洛阳迅及汽车运输有限公司就是一个明显的例子。3）工作没有一个明确的目标和详细的计划。销售人员没有养成一个写工作总结和计划的习惯，销售工作处于放任自流的状态，从而引发销售工作没

有一个统一的管理，工作时间没有合理的分配，工作局面混乱等各种不良的后果。4）新业务的开拓不够，业务增长小，个别业务员的工作责任心和工作计划性不强，业务能力还有待提高。

三．市场分析现在河南xx市场品牌很多，但主要也就是那几家公司，现在我们公司的产品从产品质量，功能上属于上等的产品。在价格上是卖得偏高的价位，在本年销售产品过程中，牵涉问题最多的就是产品的价格。有几个因为价格而丢单的客户，面对小型的客户，价格不是太别重要的问题，但面对采购数量比较多时，客户对产品的价位时非常敏感的。在明年的销售工作中我认为产品的价格做一下适当的浮动，这样可以促进销售人员去销售。在郑州区域，因为xx市场首先从郑州开始的，所以郑州市场时竞争非常激烈的市场。签于我们公司进入市场比较晚，产品的知名度与价格都没有什么优势，在郑州开拓市场压力很大，所以我们把主要的市场放在地区市上，那里的市场竞争相对的来说要比郑州小一点。外界因素减少了，加上我们的销售人员的灵活性，我相信我们做的比原来更好。市场是良好的，形势是严峻的。在河南xx市场可以用这一句话来概括，在技术发展飞快地今天，明年是大有作为的一年，假如在明年一年内没有把市场做好，没有抓住这个机遇，我们很可能失去这个机会，永远没有机会在做这个市场。四．xx年工作计划在明年的工作规划中下面的几项工作作为主要的工作来做：1）建立一支熟悉业务，而相对稳定的销售团队。人才是企业最宝贵的资源，一切销售业绩都起源于有一个好的销售人员，建立一支具有凝聚力，合作精神的销售团队是企业的根本。在明年的工作中建立一个和谐，具有杀伤力的团队作为一项主要的工作来抓。2）完善销售制度，建立一套明确系统的业务管理办法。销售管理是企业的老大难问题，销售人员出差，见客户处于放任自流的 状态。完善销售管理制度的目的是让销售人员在工作中发挥主观能动性，对工作有高度的责任心，提高销售人员的主人翁意识。3）培养销售人员发现问题，总结问题，不断自我提高的习惯。培养销售人员发现问题，总结问题目的在于提高销售人员综合素质，在工作中能发现问题总结问题并能提出自己的看法和建议，业务能力提高到一个新的档次。4）在地区市建立销售，服务网点。根据今年在出差过程中遇到的一系列的问题，约好的客户突然改变行程，毁约，车辆不在家的情况，使计划好的行程被打乱，不能顺利完成出差的目的。造成时间，资金上的浪费。5）销售目标今年的销售目标最基本的是做到月月有进帐的单子。根据公司下达的销售任务，把任务根据具体情况分解到每月，每周，每日；以每月，每周，每日的销售目标分解到各个销售人员身上，完成各个时间段的销售任务。并在完成销售任务的基础上提高销售业绩。我认为公司明年的发展是与整个公司的员工综合素质，公司的指导方针，团队的建设是分不开的。提高执行力的标准，建立一个良好的销售团队和有一个好的工作模式与工作环境是工作的关键。以以上是我对xx年销售工作计划的一些不成熟的建议和看法，如有不妥之处敬请谅解。

2018销售会计年度总结

积极配合总经办顺利完成了XX年工商年检的工作，为随后通过企业贷款证年审做好了铺垫。为了配合物流中心录入费用，我们及时、准确地编制会计凭证并做好凭证传递、汇总工作。为了更好地核算营销部门的盈亏，为公司完成销售计划提供依据，我们及时记录每一笔到款，准确记录货款的清欠并周期性地与营销人员的往来帐进行核对，并做到营销、财务、物流中心数据口径一致。

会计师事务所年度工作个人总结 篇5

一、取得可喜的业绩，稳步的迈出第一步

我所自xx月开业以来，本着客观、独立的立场和实事求是的原则，始终坚持“诚信为本，操守为重”的执业理念，秉承以质量求信誉、以信誉求发展的服务宗旨，以维护社会公众利益为根本。在严格遵守注册会计师基本准则的基础上，广开客源、大力开拓各种业务，提高效益，自开业近两个月来已做了11项审计，40项验资，9项资产评估。在做业务的过程中，我们的员工以优质、高效的服务取得客户的满意并赢得了客户的尊重，和客户保持了健康的合作关系，为我所赢得了良好的口碑，同时也赢得了一定的客源。

二、建立一套科学的管理体系

一流的的事务所必须有一流的价值创造，一流的价值创造来源于一流的服务质量，一流的服务质量取决于一流的员工队伍，一流的员工队伍有赖于一流的管理团队，一流的管理要依靠完善、有效的制度保障。为了确保我所日常事务的正常运行，我们制定了一整套科学、行之有效的管理体系：

1、全员聘用合同制。我所面向社会公开招聘人才，平等竞争，择优录用，德才兼备，双向选择，全部人员包括所长实行聘用合同制。

2、以主任会计师负责制为主线的岗位责任制。事务所以业务管理为主线，形成对人员及其他方面的管理体系，实施主任会计师负责制。副主任会计师、部室主任、项目经理、执业人员、一般职员等都要明确责任和义务，实行责、权、险为一体的岗位责任制。年终综合考核，胜任者留用，不胜任者调整或解聘。

3、工资与效益挂钩。现行工资标准为基本工资加效益工资，基本工资根据我市的最低生活工资标准结合技术资质，工作年限，职务等因素分为几个档次，具体标准随岗位确定。效益工资是根据个人的能力及业务量按照一定的标准来提取，这样一来个人的能力和业绩以及工作质量直接与自己的收入挂钩，从而在很大程度上促进了员工的工作热情，同时形成了员工学习的动力，这样在所里形成工作—学习—工作这样一个良性的循环局面，最终在保证了我所执业质量的基础上又提高了经济效益。我所开业以来取得的成绩则是一个证明。

4、综合福利保险制。凡在xx事务所工作且签订合同的员工，事务所给予养老、医疗、意外等保险。解除了职工后顾之忧，稳定了思想，增强了天源的凝聚力和感召力。营造出了一种人员能进能出，职务能高能低，工资能多能少，机构能设能撤的奖勤罚懒，优胜劣汰的动态激励氛围，不搞论资排辈，不为人情关系所困挠，一切以社会效益为目的，以素质能力一把尺子量长短，以工作业绩一个标准论高低，能者上，庸者下为各方面的人才创造一个平等竞争，健康发展的良好环境。

三、吸引人才，重视对新老员工的培训

审计业务质量在很大程度上取决于注册会计师的职业道德和专业技术水平，为此，在强化业务质量监管的同时，我所把职业道德和专业培训作为培训工作的核心任务。

充分认识到人才是事务所发展的生命线，我所自成立以来就本着长远的目光，面向社会公开招聘人才，平等竞争，择优录用，德才兼备，双向选择，不断的为事务所增添新鲜的血液，在壮大我所注师队伍的同时，也注重对后备人才的培养。

注册会计师作为知识密集型的行业，终生培训是行业的显著特点，后续培训教育贯穿了每一位注册会计师的整个职业生涯。对事务所日常、系统的培训从一般助理人员、项目经理到经理，及至更高层次的管理人员都至关重要，甚至可以说，员工的执业过程就是最基本的培训课堂。因此我所特别注重对员工的培训，定期、有计划的对新老员工进行培训。

为了杜绝培训工作只是讲讲课、做个报告，或者变成一种可有可无的形式，为了防止事务所员工觉得培训是在浪费资源、浪费时间与精力。所长在百忙之中抽时间出来亲自给员工做思想动员，把培训工作当作一件重要事情来抓，让全所上下从思想上把对学习的认识提升到一个高度。同时挑选业务尖子来讲课，各个所长在旁边补充指导，大家有问题随时交流，整个课堂完全是开放式，成为全所互相学习、交流经验的平台。不管是有着丰富经验的注册会计师，还是一般的助理人员，大家都坐在一起以平等的姿态互相学习。成立以来已组织全所员工专业培训了3次，在事务所内部局域网上发布了专业技术公告2部。

四、建设“爱”的家园

1、xx自成立伊始即打出建立“xx之家”的旗号，xx是这样说的也是这样做的。在这里每位员工都感受到充分的人情关怀与尊重，即感情方面的激励。这使xx所的每一个员工，不管他是股东与否，也不管他是注册会计师，还是一般助理人员，都能感受到领导对自己的尊重与关怀，归属感油然而生。在生活方面，所领导经常组织一些集体活动，使员工们感觉到自己是集体中的一员而并非一台单一的工作机器，让员工感动不已，铭记在心。有困难大家一起帮助，有高兴事大家一起庆祝。古语说得好：上下同欲者，胜。各方向努力，心灵的沟通，使得所里上下一条心，紧紧团结在一起，xx必将所向披靡，无往不胜。

xx也很注重员工专业技能的提高，鼓励大家学习，创造条件让没考过各种执业资格的员工安心学习，这样员工得到的不单是充足的学习时间，还有互相理解后的感动，使员工再投入工作时会更竭尽全力去维护xx所的利益。归根到底，是忠诚创造了忠诚，友谊缔结了友谊，信任产生了信任，尽职尽责促发了尽职尽责。

五、展望明天

1、以诚为本。可以说诚信是会计师事务所发展的生命线。注册会计师的诚信是对社会的诚信，是对公众的诚信，注册会计师的信用是一种社会信用，而不仅仅是一种经济信用。注册会计师只有遵守职业道德准则，坚持诚信，凭借其丰富的专业知识和经验，以独立、客观、公正的身份发表意见，出具的报告才具有公信力，才能真正实现不做虚账。会计师事务所要自觉的在执业过程中树立诚信意识，提高自身的职业道德，建立起行业自律机制。

在xx，“诚信”并不仅仅是两个字，“独立、客观、公证”也并是仅仅是一个口号，她已经渗透进了xx人的血液里。昨天、今天、明天，“诚信”都将是xx严格遵守的座右铭。

2、现阶段，事务所的发展还有很多困难，比较集中的反映在人才流失、业务流失、资质分割等问题，但是我们要有信心。我们要看到，我国的经济总量是在不断增加的，国内市场的潜力是巨大的，事实上，我们的业务量在不断增长，而且增长幅度较大;我们还要看到，随着政府职能转变的深入推进，包括会计师事务所在内的中介机构的工作空间，是能够不断拓展的。在新的一年里，我所将继往开来，发扬团结协作的精神，拓展市场份额，同时要努力将天源做大做强，形成自己的品牌。只要公司发展了，稳定了，就一定能够吸引住优秀的人才。

会计个人年度总结 篇6

1.为筹措研发新药品所需资金,2008年12月1日,甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品,每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票,并交付银行办理收款。B种药品已于当日发出,每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时,双方还签订了补充协议,补充协议规定甲公司于2009年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2008年应确认的财务费用为()万元。

A.100 B.60 C.0 D.160

2.按照现行规定,与金融资产有关的下列各项交易或事项,不影响当期营业利润的是()。

A.取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C.可供出售金融资产期末公允价值上升D.已确认过减值损失的可供出售金融资产公允价值的上升

3.A公司2008年年初出资360万元对B公司进行长期股权投资,取得B公司40%的股权,采用权益法核算,A公司没有对B公司的其他长期权益。当年B公司亏损200万元;2009年B公司亏损800万元;2010年B公司实现净利润60万元。假定不考虑内部交易和所得税的影响。2010年A公司计入投资收益的金额为()万元。

A.24 B.20 C.16 D.0

4.2009年3月,某企业购入一台需要安装的设备,取得的增值税发票上注明的设备买价为58 500元,增值税税额为9 945元,支付的运输费为1 500元,设备安装时领用的原材料价值为1 170元,设备安装时支付有关人员工资2 000元。该固定资产的成本为()元。

A.63 170 B.60 000 C.71 945 D.61 170

5.某增值税一般纳税人企业因暴雨毁损库存材料一批,该批原材料实际成本为20 000元,收回残料价值800元,保险公司赔偿21 600元。该企业适用的增值税税率为17%,该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。

A.-2 400 B.8 800 C.-2 600 D.1 000

6.甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权系甲公司以480万元的价格购入,购入时该专利权预计使用年限为10年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交的营业税为15万元,假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为()万元。

A.5 B.20 C.45 D.60

7.某公司有甲、乙、丙三种存货,采用先进先出法计算发出存货的实际成本,并按单个存货项目的成本与可变现净值孰低法对期末存货计价。该公司2008年12月初“存货跌价准备”科目的贷方余额为7 000元,其中甲、乙、丙三种存货分别为2 000元、3 000元和2 000元。2008年12月31日甲存货结存200千克,每千克单价为200元;乙存货结存250千克,每千克单价为180元;丙存货结存100千克,每千克单价为150元。2008年12月31日,甲、乙、丙三种存货的可变现净值总额分别为3 5000元、48 000元和11 000元。该公司12月份发出存货均用于生产产品。假定不考虑其他因素,则该公司2008年12月31日应补提的存货跌价准备为()元。

A.1 000 B.2 000 C.7 000 D.9 000

8.关于与资产相关的政府补助的确认,下列说法中正确的是()。A.企业取得与资产相关的政府补助,应当确认为递延收益B.企业取得与资产相关的政府补助,应当直接确认为当期损益C.企业取得与资产相关的政府补助,应当确认为资本公积D.企业取得与资产相关的政府补助,应当确认为补贴收入

9.2007年1月1日,B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务4年,即可自2010年12月31/日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2011年12月31日之前行使完毕。2007年12月31日“应付职工薪酬”科目期末余额为100 000元。2008年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元,至2008年年末有20名管理人员离开B公司,B公司估计一年中还将有9名管理人员离开;则2008年12月31日“应付职工薪酬”科目贷方发生额为()元。

A.77 500 B.100 000 C.150 000 D.177 500

10.某股份有限公司对外币业务采用业务发生时的汇率进行折算,按季计算汇兑损益。3月20日收到一张期限为三个月的不带息的外币应收票据,票面金额为600万美元,当日的市场汇率为1美元=8.21元人民币。6月20日如数收到600万美元,当日的市场汇率为1美元=8.27元人民币。3月初的汇率为1美元=8.27元人民币;3月底和4月初的汇率均为1美元=8.25元人民币;4月底和5月初的汇率均为1美元=8.24元人民币;5月底和6月初的汇率均为1美元=8.26元人民币。6月30日的汇率为1美元=8.27元人民币。该外币应收票据在第二季度产生的汇兑收益为()万元。

A.0 B.3 C.12 D.9

11.下列职工薪酬中,不应当根据职工提供服务的受益对象计人成本费用的是()。

A.因解除与职工的劳动关系给予的补偿B.构成工资总额的各组成部分C.工会经费和职工教育经费D.医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费

12.甲公司为2006年成立的企业。2008年1月1日“预计负债——产品质量保证”余额为5万元,2008年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件,销售单价分别为200元和100元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务,预计保修期内将发生的保修费在销售额的29%～8%之间。2008年实际发生保修费7万元。假定无其他或有事项,则甲公司2008年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。

A.13 B.18 C.20 D.25

13.关于资产组,下列说法中正确的是()。

A.资产组是指企业可以认定的最小资产组合,其产生的现金流入应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的现金流入B.资产组是指企业同类资产的组合C.资产组是指企业不同类资产的组合D.资产组是指企业可以认定的资产组合,其产生的利润应当基本上独立于其他资产或者资产组产生的利润

14.甲企业是一家大型机床制造企业,20×7年12月1日与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同,约定于20×8年4月1日以300万元的价格向乙公司销售大型机床一台。若不能按期交货,甲企业须按照总价款的10%支付违约金。至20×7年12月31日,甲企业尚未开始生产该机床;由于原材料价格上涨等因素,甲企业预计该机床生产成本将不可避免地升至320万元。假定不考虑其他因素。20×7年12月31日,甲企业的下列处理中,正确的有()。

A.确认预计负债20万元B.确认预计负债30万元C.确认存货跌价准备20万元D.确认存货跌价准备30万元

15.企业对于具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换,在换出库存商品且其公允价值不含增值税的情况下,下列会计处理中,正确的是()。

A.按库存商品的公允价值确认营业外收入B.按库存商品的公允价值确认主营业务收入C.按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D.按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失

16.2007年3月31日,甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期,因发生财务困难,短期内无法支付。当日,甲公司与该金融机构签订债务重组协议,约定减免甲公司债务的20%,其余部分延期两年支付,年利率为5%(相当于实际利率),利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元坏账准备。假定不考虑其他因素,甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为()万元。

A.10 B.12 C.16 D.20

17.关于初始直接费用,下列说法中错误的是()。

A.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入租入资产的价值B.承租人融资租赁业务发生的初始直接费用应计入管理费用C.承租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益D.出租人经营租赁业务发生的初始直接费用,应当计入当期损益

18.下列各项中,在合并现金流量表中不反映的现金流量是()。A.子公司依法减资向少数股东支付的现金B.子公司向其少数股东支付的现金股利C.子公司吸收母公司投资收到的现金D.子公司吸收少数股东投资收到的现金

19.关于非同一控制下的企业合并,下列说法中不正确的是()。A.购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照公允价值计量,公允价值与其账面价值的差额,计入当期损益B.购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债应当按照账面价值计量,不确认损益C.通过多次交换交易分步实现的企业合并,合并成本为每一单项交易成本之和D.购买方为进行企业合并发生的各项直接相关费用也应当计入企业合并成本

20.丙公司2008年年初对外发行100万份认股权证,规定每份认股权证可按行权价格7元认购1股股票。2008年度利润总额为250万元,净利润为200万元,发行在外普通股加权平均数为500万股,普通股当期平均市场价格为8元。丙公司2008年稀释每股收益为()元。

A.0.5 B.0.39 C.0.4 D.0.49

21.新东方股份有限公司(以下简称新东方公司)系工业生产企业,为增值税一般纳税入,适用的增值税税率为17%。新东方公司按照实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价,按单个存货项目计提存货跌价准备。假定新东方公司和南方公司均不考虑除增值税以外的其他税费。新东方公司2009年和2010年发生如下交易或事项:

(1)2009年3月10日,新东方公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品,取得的增值税专用发票上注明的设备买价为105万元、增值税进项税额为17.85万元。新东方公司以银行存款支付运杂费及途中保险费5万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧,预计使用年限为5年,无残值。

(2)2009年12月31日,甲设备的可收回金额为86.4万元,此时预计设备尚可使用年限为4年,无残值。

(3)2010年4月30日,因新产品停止生产,新东方公司不再需要甲设备。新东方公司将甲设备与南方公司的一批A材料进行交换,换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元,增值税税额为13.6万元,换入原材料的发票上注明的售价为80万元,增值税税额为13.6万元。

(4)由于市场供需发生变化,新东方公司决定停止生产B产品。2010年6月30日,按市场价格计算的该批A材料的价值为80万元(不含增值税税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2010年6月30日前,该批A材料未计提跌价准备。

假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)至(4)题。

(1)2009年3月10日购入甲设备的入账价值为()万元。A.120 B.128.5 C.123.5 D.115

(2)2009年12月31日甲设备应计提的减值准备为()万元。A.0 B.15.6 C.18 D.33.6

(3)2010年4月30日新东方公司因非货币性资产交换应确认的营业外收入为()万元。

A.0 B.1.6 C.0.8 D.16.4

(4)2010年6月30日,新东方公司对A材料计提的存货跌价准备为()万元。

A.3 B.0 C.60 D.49.8

二、多项选择题

1.采用权益法核算时,下列事项中会引起投资企业的长期股权投资账面价值发生变动的有()。

A.被投资企业实现净利润或发生亏损B.被投资企业提取盈余公积C.被投资企业宣告发放股票股利D.被投资企业接受资产捐赠E投资企业计提长期股权投资减值准备

2.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的,换出资产公允价值与其账面价值的差额,正确的会计处理方法是()。A.换出资产为存货的,应当视同销售处理,根据《企业会计准则第14号——收入》按其公允价值确认商品销售收入,同时结转商品销售成本B.换出资产为无形资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出C.换出资产为固定资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入营业外收入或营业外支出D.换出资产为长期股权投资的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益E.换出资产为交易性金融资产的,换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额,计入投资收益

3.下列各项中,通常应确认收入的有()。

A.预计不可收回货款的商品销售在商品发出时B.委托代销商品在商品发出时C.订货销售在商品发出时D.预收款销售在商品发出时E.委托代销商品在收到代销清单时

4.关于资产减值,下列说法中正确的有()。

A.折现率是反映当前市场货币时间价值和资产特定风险的税前利率,该折现率是企业在购置或者投资资产时所要求的必要报酬率B.因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产,无论是否存在减值迹象,每年都应当进行减值测试C.根据谨慎性原则,可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定D.资产预计未来现金流量的现值,应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量,选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定E.预计资产的未来现金流量,应当以资产的当前状况为基础,还应当包括与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项及资产改良有关的预计未来现金流量

5.对会计政策、会计估计变更和会计差错,企业中期财务报表附注应当包括的信息有()。

A.中期财务报表所采用的会计政策与上年度财务报表相一致的说明B.会计估计变更的内容、理由及其影响数C.会计估计变更的累积影响数D.如果发生了会计政策的变更,应当说明会计政策变更的内容、理由及其影响数;如果会计政策变更的累积影响数不能合理确定,应当说明理由E.如果会计估计变更的影响数不能确定,应当说明理由

6.下列项目中,构成最低租赁付款额的有()。

A.每期支付的租金B.履约成本C.与承租人有关的第三方担保的资产余值D.或有租金E.承租人担保的资产余值

7.企业对境外经营机构的财务报表进行折算时,应采用资产负债表日的即期汇率折算的有()。

A.存货B.递延所得税资产C.应付及预收款项D.资本公积E.实收资本

8.应采用未来适用法处理会计政策变更的情况有()。

A.企业因账簿超过法定保存期限而销毁,引起会计政策变更累积影响数无法确定B.企业账簿因不可抗力而毁坏引起累积影响数无法确定C.会计政策变更累积影响数能够确定,但法律或行政法规要求对会计政策的变更采用未来适用法D.经营环境改变引起累积影响数无法确定E.国家制度未作出规定,会计政策变更累积影响数能够合理确定

9.甲股份有限公司(以下简称甲公司)适用的所得税税率为25%,采用债务法核算所得税。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司原材料按实际成本核算,其2008年度的财务报告于2009年4月20日批准报出,实际对外公布日为4月22日。甲公司于2008年至2009年4月20日发生如下交易或事项:

(1)甲公司于11月3日收到法院通知,被告知工商银行已提起诉讼,要求甲公司清偿到期借款本息5 000万元,另支付逾期借款罚息200万元。至12月31日,法院尚未作出判决。对于此项诉讼,甲公司预计除需偿还到期借款本息外,有60%的可能性还需支付逾期借款罚息100万～200万元和诉讼费用15万元。

(2)因农业银行未按合同规定及时提供贷款,给甲公司造成损失500万元。甲公司要求农业银行赔偿损失500万元,但农业银行未予同意,甲公司遂于2008年11月5日向法院提起诉讼,要求农业银行赔偿损失500万元。至12月31日,法院尚未作出判决。甲公司预计将很可能获得胜诉,可获得400万元赔偿金的可能性为40%,可获得500万元赔偿金的可能性为30%。.

(3)甲公司某一董事之子为丁公司的总会计师。甲公司与丁公司于2008年有关交易资料如下(不考虑2008年其他销售业务,并假设售出产品的保修期均未届满):

①甲公司销售A产品给丁公司,售价为10 000万元,产品成本为8 000万元。按购销合同约定,甲公司对售出的A产品保修2年。根据以往经验估计,销售A产品所发生的保修费用为该产品销售额的1%。甲公司2008年实际发生的A产品保修人工费用为30万元,耗用原材料实际成本为20万元。至2007年12月31日,甲公司已提的A产品保修费用的余额为60万元。

②甲公司销售500件B产品给丁公司,单位售价为50万元,单位产品成本为35万元。按购销合同约定,甲公司对售出的B产品保修1年。根据以往经验估计,销售B产品所发生的保修费用为其销售额的1.8%。甲公司2008年实际发生的B产品保修人工费用为100万元,耗用原材料150万元。至2007年12月31日,甲公司已提的B产品保修费用的余额为150万元。

③甲公司销售一批本年度新研制的C产品给丁公司,售价为800万元,产品成本为600万元。甲公司对售出的C产品提供1年的保修服务,1年内产品若出现质量问题,甲公司负责免费修理(含更换零部件)。甲公司预计发生的保修费用在C产品售价的2%至3%之间,2008年未发生保修费用。

(4)甲公司于11月3日收到法院通知,被告知ABC公司状告甲公司侵犯其专利权。ABC公司认为,甲公司未经其同意,在试销的新产品中采用了ABC公司的专利技术,要求甲公司停止该项新产品的生产和销售,并一次性支付专利使用费80万元。甲公司认为其研制、生产和销售该项新产品并未侵犯ABC公司的专利权,遂于11月15日向法院提交答辩状,反诉ABC公司侵犯甲公司的知识产权,要求ABC公司赔偿其损失费200万元。至12月31日,诉讼尚在进行中,甲公司无法估计可能得到的赔偿金和可能支付的赔偿金。

要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列第(1)至(4)题。

(1)根据资料(1),甲公司下列做法中正确的有()。

A.确认预计负债165万元B.确认预计负债150万元C.确认营业外支出150万元D.确认管理费用15万元E.确认营业外支出165万元

(2)根据资料(2),甲公司下列做法中正确的有()。

A.甲公司应确认或有资产500万元B.甲公司应确认或有资产310万元C.甲公司不应确认或有资产D.甲公司应在财务报表附注中披露该或有资产E.甲公司既不能确认该或有资产,也不能披露该或有资产

(3)根据资料(3),甲公司下列做法中正确的有()。

A.应确认销售费用570万元B.应确认销售费用300万元C.2008年年末预计负债余额为270万元D.2008年年末预计负债余额为480万元E.2008年年末预计负债余额为300万元

(4)根据资料(4),甲公司下列做法中错误的有()。

A.甲公司应确认预计负债80万元B.甲公司应确认或有资产200万元C.甲公司应确认或有资产120万元D.甲公司不能确认或有资产E.甲公司不能确认预计负债

三、计算及会计处理题

1.甲股份有限公司(以下简称甲公司)有关无形资产业务如下:

(1)2009年1月,甲公司以银行存款1 200万元购入一项土地使用权(不考虑相关税费),该土地使用年限为50年。

(2)2009年6月,甲公司研发部门准备研究开发一项专有技术。在研究阶段,甲公司支付了相关研究费用400万元。

(3)2009年8月,上述专有技术研究成功,转入开发阶段。甲公司将研究成果应用于该项专有技术的设计,直接发生的研发人员工资、材料费和相关设备折旧费分别为500万元、300万元和200万元,同时以银行存款支付了其他相关费用200万元。以上开发支出均满足无形资产的确认条件。

(4)2009年9月,上述专有技术达到预定用途,形成无形资产。甲公司预计该专有技术的使用年限为10年。甲公司无法可靠确定与该专有技术有关的经济利益的预期实现方式。假定税法规定的摊销方法和预计使用年限与会计准则的规定相同。

(5)2010年4月,甲公司利用上述外购的土地使用权,自行开发建造厂房。厂房于2010年10月达到预定可使用状态,累计所发生的必要支出为3 650万元(不包含土地使用权)。该厂房预计使用寿命为5年,预计净残值为50万元。假定甲公司对其采用年数总和法计提折旧。

(6)2012年5月,甲公司研发的专有技术预期不能为其带来经济利益,经批准将其予以转销。

要求:

(1)编制甲公司2009年1月购入该项土地使用权的会计分录。

(2)计算甲公司2009年12月31日该项土地使用权的账面价值。

(3)编制甲公司2009年研究开发专有技术的有关会计分录。

(4)计算甲公司研究开发的专有技术在2010年年末累计摊销的金额、账面价值、计税基础、暂时性差异和递延所得税。

(5)计算甲公司自行开发建造的厂房在2011年计提的折旧额。

(6)编制甲公司将该项专有技术在2012年予以转销的会计分录。

2.甲公司有以下售后租回交易:

(1)20×8年12月31日,甲公司将其作为固定资产核算的一台管理用设备按120万元的价格销售给乙公司。该设备的公允价值为120万元,账面原价为120万元,已提折旧30万元。同时甲、乙公司又签订了一份融资租赁协议,甲公司将该设备租回,租赁期为5年。该设备预计尚可使用年限为5年,采用年限平均法计提折旧,无残值。假定不考虑其他相关税费。

(2)20×9年1月1日,甲公司将一套公允价值为2 900万元的全新办公用房,按照3 000万元的价格出售给乙公司,并立即签订了一份租赁合同,从乙公司以经营租赁方式租回该办公用房,租赁期为4年。办公用房原账面价值为2 800万元。租赁合同规定,在租赁期间的每年年末支付租金100万元,租赁期届满后,乙公司收回办公用房使用权(假设甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况)。

(3)20×9年1月1日,甲公司将一套公允价值为3 100万元的全新办公用房,按照2 900万元的价格出售给丙公司,并立即签订了一份租赁合同,从丙公司以经营租赁方式租回该办公用房,租赁期为4年。办公用房原账面价值为3 000万元。租赁合同规定,在租赁期的每年年末支付租金100万元,如果在市场上租用同等的办公用房需每年支付租金160万元。租赁期届满后,丙公司收回办公用房使用权(假设甲公司和丙公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且不存在租金逾期支付的情况)。

要求:

(1)根据资料(1),编制甲公司20×8年12月31日出售设备、20×9年计提折旧、递延收益摊销的会计分录。

(2)根据资料(2)编制甲公司20×9年1月1日出售设备、20×9年支付租金、递延收益摊销的会计分录。

(3)根据资料(3)编制甲公司20×9年1月1日出售设备、20×9年支付租金、递延收益摊销的会计分录。

3.甲公司系国有独资公司,经批准自2008年1月1日起执行企业会计准则。甲公司对所得税一直采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自成立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。

(1)为执行企业会计准则,甲公司对2008年以前的会计资料进行复核,发现以下问题:

①甲公司自行建造的办公楼已于2007年6月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2007年6月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2 000万元。2007年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2 190万元,其中包括与建造该办公楼相关的专门借款在2007年7月至12月期间发生的利息费用50万元、应计入管理费用的支出140万元。

该办公楼竣工决算的建造成本为2 000万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2008年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。

②甲公司以400万元的价格于2006年7月1日购入的一套计算机软件,在购入当日将该项支出计入管理费用。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,采用直线法摊销。

③2007年2月1日,甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产,价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年,甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产,G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。

甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2～11月累计摊销编制会计分录如下:借:无形资产1 800;贷:银行存款1 800。借:管理费用150;贷:累计摊销150。

假定上述事项中涉及损益的事项均可调整应交所得税。

(2)2008年7月1日,鉴于更为先进的技术被采用,董事会决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值为零,仍采用年限平均法计提折旧。B设备系2006年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为10 500万元,购入时预计使用年限为10年,预计净残值为500万元。

假定:

(1)甲公司上述固定资产的折旧年限。预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。

(2)上述会计差错均具有重要性。

要求:

(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。

(2)根据资料(2)中的会计变更,计算B设备2008年应计提的折旧额。

4.长江公司于2008年1月1日以货币资金3 100万元取得了大海公司30%的股权,大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是11 000万元。假设不考虑所得税的影响。长江公司和大海公司均按净利润的10%提取法定盈余公积。大海公司在2008年1月1日和2009年1月1日的资产负债表各项目的账面价值和公允价值资料如下(单位:万元):

2008年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为300万元,账面价值为100万元,按10年、采用年限平均法计提折旧,无残值。

大海公司于2008年度实现净利润1 000万元,没有支付股利,因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积200万元。

2009年1月1日,长江公司以货币资金5220万元进一步取得大海公司40%的股权,因此取得了控制权。大海公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12 300万元。

2009年1月1日,大海公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外,其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的公允价值为390万元,账面价值为90万元,按9年、采用年限平均法计提折旧,无残值。

长江公司和大海公司属于非同一控制下的子公司。

假定不考虑所得税和内部交易的影响。

要求:

(1)编制2008年1月1日至2009年1月1日长江公司对大海公司长期股权投资的会计分录。

(2)编制长江公司对大海公司追加投资后,长期股权投资由权益法改为成本法核算的会计分录。

(3)计算长江公司对大海公司投资形成的商誉的价值。

(4)在合并财务报表工作底稿中编制对大海公司个别财务报表进行调整的会计分录。

(5)在合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录。

(6)在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵销分录。

四、综合题

甲股份有限公司(以下简称甲公司)系上市公司,主要经营电子设备、电子产品的生产与销售,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司所得税采用债务法核算,适用的所得税税率为25%。除特别注明外,甲公司产品销售价格为不含增值税价格。甲公司于每年3月1日对外提供财务报告。

(1)甲公司2008年1～11月的利润表数据如下:

利润表

(2)甲公司2008年12月份发生的与销售相关的交易和事项如下:

①12月1日,甲公司向乙公司销售一批A产品,销售价格为1 000万元,并开具增值税专用发票。为及早收回货款,双方合同约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。甲公司A产品的成本为600万元。12月10日,甲公司收到乙公司支付的货款。

②12月2日,甲公司与丙公司签订合同。合同约定:甲公司接受丙公司委托为其研发B电子产品,合同价格为200万元(不考虑增值税等税费)。至12月31日,甲公司为该研发合同共发生劳务成本100万元(均为职工薪酬)。由于系初次接受委托为其他单位提供研发服务,甲公司无法可靠确定劳务的完工程度,但估计已经发生的劳务成本能够收回。

③12月3日,甲公司与丁公司签订合同。合同约定:甲公司向丁公司销售C产品一台,销售价格为200万元;甲公司承诺,丁公司在2个月内对该产品的质量和性能不满意,可以无条件退货。12月31日,甲公司发出产品,开具增值税专用发票,并收到丁公司支付的货款。由于产品系刚试制成功的新产品,甲公司无法合理估计其退货的可能性。该产品成本为120万元。

④12月3日,甲公司采用分期收款方式向戊公司销售D产品一台,销售价格为500万元,合同约定发出D产品当日收取增值税85万元,余款分5次于每年12月3日等额收取,第一次收款时间为2009年12月3日。甲公司D产品的成本为300万元。D产品已于同日发出,并开具增值税专用发票,增值税85万元已存入银行。该产品在现销方式下的公允价值为400万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益,年实际利率为7.93%。

⑤12月4日,甲公司与己公司签订合同,向己公司销售E产品100台,销售价格为每台4万元。同时双方又约定,己公司3个月内有权退货。E产品成本为每台3万元。同日,甲公司发出产品,开具增值税专用发票,并收到己公司支付的款项。甲公司预计退货率为20%。至年末己公司已发生退货10台,甲公司支付退货款并将收到的商品入库。按照税法规定,销货方于收到购货方提供的《开具红字增值税专用发票申请单》时开具红字增值税专用发票,并作减少当期应纳税所得额处理。

⑥12月15日,甲公司采用视同买断方式委托X公司代销新款G电子产品200台,委托代销协议规定的销售价格为每台0.6万元,将来受托方X公司没有将商品售出时,X公司可将商品退还给甲公司。新款G电子产品的成本为每台0.4万元。协议还规定,甲公司应收购X公司在销售新款G电子产品时回收的旧款G电子产品,每台旧款G电子产品的收购价格为0.05万元。甲公司于12月15日将200台新款G电子产品运抵X公司。

12月31日,甲公司收到X公司转来的代销清单,注明新款G电子产品已销售100台。12月31日,甲公司收到X公司交来的旧款G电子产品100台,同时收到货款65.2万元(已扣减旧款G电子产品的收购价款)。假定不考虑收购旧款G电子产品涉及的相关税费。

⑦12月18日,甲公司与W公司签订协议,将公司销售部门使用的10台大型运输设备,以1 000万元的价格出售给W公司。甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元,当时预计的使用年限为8年,预计净残值为零,已使用1年,累计折旧为108万元,未计提减值准备。

12月19日,甲公司又与W公司签订该批运输设备的回租协议。协议规定,甲公司自2009年1月1日起租用该批运输设备,租赁期6年,每年支付租金200万元,甲公司在租赁期满后拥有优先购买权。

12月20日,甲公司收到W公司支付的上述价款,并办理完该批运输设备的交接手续。假定不考虑相关税费。

⑧12月20日,甲公司与庚公司签订产品销售合同。合同规定:甲公司向庚公司销售F产品一台,并负责安装调试,合同约定总价(包括安装调试)为600万元(不含增值税);安装调试工作为销售合同的重要组成部分,双方约定庚公司在产品安装调试完毕并验收合格后支付合同价款。产品的成本为400万元。12月25日,甲公司将产品运抵庚公司,甲公司当日开始进行安装调试,预计2009年2月10日产品安装调试完毕。甲公司至年末已发生安装费用15万元,均为职工薪酬。

(3)甲公司在12月进行内部审计的过程中,发现公司会计处理中存在以下问题,并要求公司财务部门处理:

①甲公司为工业生产企业,从2006年1月起为售出产品提供“三包”服务,规定产品出售后一定期限内出现质量问题,负责退换或免费修理。甲公司为F产品“三包”确认的预计负债在2008年年初账面余额

、为8万元,F产品已于2007年4月30日停止生产,2007年9月30日

前已全部售出,F产品的“三包”截止日期为2008年9月30日。2008年第三季度发生的F产品“三包”费用为5万元(均为人工成本),其他各季度均未发生“三包”费用。甲公司2008年会计处理如下:借:预计负债5;贷:应付职工薪酬5。

②2008年9月30日,甲公司应收乙公司账款余额为150万元,已提坏账准备20万元,因乙公司发生财务困难,双方进行债务重组。2008年10月10日,乙公司用一批产品抵偿债务,该批产品不含税公允价值为100万元,增值税为17万元,甲公司取得该批产品支付途中运费和保险费2万元。甲公司相关会计处理如下:借:库存商品115,应交税费——应交增值税(进项税额)17,坏账准备20;贷:应收账款150,银行存款2。

③2008年10月31日,甲公司应收丙公司账款余额为200万元,已提坏账准备60万元,因丙公司发生财务困难,双方进行债务重组,甲公司同意豁免丙公司债务100万元,剩余债务延期一年偿还,但附有一个条件:若丙公司在未来一年获利,则丙公司需另付甲公司50万元。估计丙公司在未来一年很可能获利。2008年10月31日,甲公司相关会计处理如下:借:应收账款——债务重组100,其他应收款50,坏账准备60;贷:应收账款200,资产减值损失10。

(4)2009年1月和2月发生的涉及2008年度资产、负债和损益的有关交易和事项如下:

①甲公司2008年1月中标的一项BOT项目,在2008年共发生支出1 000万元,甲公司将其记入“在建工程”科目。

②1月27日,Q公司起诉甲公司产品质量案判决,法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失。甲公司和Q公司均表示不再上诉。2月1日,甲公司向Q公司支付上述赔偿款。

该诉讼案系甲公司2008年10月销售给Q公司的X电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的。Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失。2008年12月31日,法院尚未作出判决。甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失,并据此在2008年12月31日确认200万元的预计负债。

③2月10日因自然灾害导致资产发生重大损失1 000万元。

④2月15日,发现甲公司2008年12月1日取得的一项交易性金融资产,其期末公允价值变动计入资本公积。

该交易性金融资产取得时的成本为500万元,2008年12月31日,其公允价值为600万元。

(5)除上述交易和事项外,甲公司12月份发生营业收入6 000万元、营业成本4 000万元、营业税金及附加50万元、销售费用250万元、管理费用500万元、财务费用40万元、资产减值损失100万元、公允价值变动收益120万元、投资收益200万元、营业外收入50万元、营业外支出10万元。

(6)假定考虑资产负债表日后事项后,甲公司递延所得税资产期初余额为200万元,期末余额为600万元;递延所得税负债期初余额为220万元,期末余额为760万元。经税务机关核定,甲公司2008年全年应纳税所得额为22000万元。假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用。

假定:甲公司分别对每笔交易结转相应成本。

要求:

(1)对资料(2)中12月份发生的交易和事项进行会计处理。

(2)对资料(3)中内部审计发现的会计差错进行更正处理。

(3)指出资料(4)中的资产负债表日后非调整事项,并说明理由。

(4)对资料(4)中的资产负债表日后调整事项进行会计处理(不考虑应交所得税和递延所得税的调整,合并编制将以前年度损益调整转入“利润分配——未分配利润”科目的会计分录,不要求编制有关调整计提盈余公积的会计分录)。

(5)编制甲公司2008年度的利润表。

2009年度注册会计师全国统一考试会计模拟试题参考答案

〇张志凤

一、单项选择题

1.B 2.C 3.D 4.A 5.D 6.C 7.B 8.A 9.A 10.C11.A 12.B 13.A 14.A 15.B 16.D 17.B 18.C 19.B20.B 21.(1) A (2) B (3) C (4) A

二、多项选择题

1.ADE 2.ABCDE 3.CDE 4.ABD 5.ABDE 6.ACE7.ABC 8.ABCD 9.(1) ACD (2) CD (3) AD (4) ABC

三、计算及会计处理题

1.(1)借:无形资产1 200;贷:银行存款1 200。

(2)该土地使用权每年摊销额=1 200÷50=24(万元)。

借:管理费用24;贷:累计摊销24。

2009年12月31日该项土地使用权的账面价值=1 200-24=1 176(万元)。

(3)借:研发支出——费用化支出400;贷:银行存款400。

借:管理费用400;贷:研发支出——费用化支出400。

借:研发支出——资本化支出1 200;贷:原材料300,银行存款200,应付职工薪酬500,累计折旧200。

借:无形资产——专有技术1 200;贷:研发支出——资本化支出1 200。

(4)2010年年末累计摊销的金额=1 200÷10÷12×(4+12)=160 (万元);2010年12月31日账面价值=1 200-160=1 040(万元);计税基础=1 040×150%=1 560(万元);可抵扣暂时性差异=1 560-1 040=520(万元);此项不符合确认递延所得税资产的条件,不确认递延所得税资产。

(5)2011年对厂房计提的折旧额=(3 650-50)×5/15×10/12+(3 650-50)×4/15×2/12=1 160(万元)。

(6)至2012年5月转销时累计摊销额=1200÷10÷12×(4+12+12+4)=320(万元)。

借:营业外支出880,累计摊销320;贷:无形资产——专有技术1200。

2.(1)甲公司会计处理如下:

①20×8年12月31日,结转出售固定资产的成本

借:固定资产清理90,累计折旧30;贷:固定资产120。

②20×8年12月31日,向乙公司出售设备

借:银行存款120;贷:固定资产清理90,递延收益30。

③20×9年计提折旧

借:管理费用24(120÷5);贷:累计折旧24

借:递延收益6(30÷5);贷:管理费用6。

(2)甲公司会计处理如下:

①20×9年1月1日,向乙公司出售办公用房

借:固定资产清理2 800;贷:固定资产2 800

借:银行存款3 000;贷:固定资产清理2 900,递延收益100

借:固定资产清理100;贷:营业外收入100。

②20×9年12月31日,支付租金

借:管理费用100;贷:银行存款100。

③20×9年12月31日,分摊递延收益

借:递延收益25(100÷4);贷:管理费用25。

(3)甲公司会计处理如下:

①20×9年1月1日,向丙公司出售办公用房

借:固定资产清理3 000;贷:固定资产3 000

借:银行存款2 900,递延收益200;贷:固定资产清理3 100

借:固定资产清理100;贷:营业外收入100。

②20×9年12月31日,支付租金

借:管理费用100;贷:银行存款100。

③20×9年12月31日,分摊递延收益

借:管理费用50(200÷4);贷:递延收益50。

3.(1)对资料(1)中的会计差错进行更正处理。

①结转固定资产并计提2007年下半年应计提的折旧

借:固定资产2000;贷:在建工程2000

借:以前年度损益调整50;贷:累计折旧50

借:以前年度损益调整190;贷:在建工程190。

②无形资产差错的调整

2008年年初无形资产已摊销金额=400/5×1.5=120(万元)

借:无形资产400;贷:以前年度损益调整400

借:以前年度损益调整120;贷:累计摊销120。

③2007年2～11月累计摊销金额=(1 800-1 260)÷5×10/12=90 (万元)。

借:累计摊销60;贷:以前年度损益调整60。

④对差错导致的利润分配影响额的调整

借:以前年度损益调整100;贷:应交税费——应交所得税25,利润分配——未分配利润75

借:利润分配——未分配利润7.5;贷:盈余公积7.5。

(2)根据资料(2)中的会计变更,计算B设备2008年应计提的折旧额。

2008年6月30日已计提折旧额=(10 500-500)÷10×1.5=1 500 (万元)

2008年会计变更后计提的折旧额=(10 500-1500)÷(6-1.5)×0.5=1 000(万元)

2008年应计提折旧额=(10 500-500)÷10÷2+1 000=1 500(万元)。

4.(1)①2008年1月1日

借:长期股权投资一—成本3 100;贷:银行存款3 100

借:长期股权投资——成本200(11 000×30%-3 100);贷:营业外收入200。

②2008年12月31日

借:长期股权投资——损益调整294{[1 000-(300-100)÷10]×30%};贷:投资收益294

借:长期股权投资——其他权益变动60;贷:资本公积——其他资本公积60。

③2009年1月1日

借:长期股权投资5 220;贷:银行存款5 220。

(2)借:盈余公积20,利润分配——未分配利润180;贷:长期股权投资200

借:盈余公积29.4,利润分配——未分配利润264.6;贷:长期股权投资294

借:资本公积——其他资本公积60;贷:长期股权投资——其他权益变动60。

(3)原持有30%股权应确认的商誉=3 100-30%×11 000=-200(万元)

进一步取得的40%股权应确认的商誉=5 220-40%×12 300=300(万元)

长江公司对大海公司投资形成的商誉=-200+300=100(万元)。

(4)借:固定资产300;贷:资本公积300。

(5)借:长期股权投资294;贷:盈余公积29.4,未分配利润264.6

借:长期股权投资96[(12300-11000)×30%-294];贷:资本公积96。

(6)借:股本5 000,资本公积2 500,盈余公积480,未分配利润4 320,商誉100;贷:长期股权投资8 710(3 100+5 220+294+96),少数股东权益3 690。

四、综合题

1.(1)①借:应收账款1 170;贷:主营业务收入1000,应交税费——应交增值税(销项税额)170

借:主营业务成本600;贷:库存商品600

12月10日收到货款:借:银行存款1 150,财务费用20(1 000×2%);贷:应收账款1 170。

②借:劳务成本100;贷:应付职工薪酬100

借:应收账款200;贷:主营业务收入200

借:主营业务成本100;贷:劳务成本100。

③借:银行存款234;贷:应交税费——应交增值税(销项税额)34,预收账款200

借:发出商品120;贷:库存商品120。

(④借:银行存款85,长期应收款500;贷:主营业务收入400,应交税费——应交增值税(销项税额)85,未实现融资收益100

借:主营业务成本300;贷:库存商品300

12月31日,借:未实现融资收益2.64[(500-100)×7.93%÷12];贷:财务费用2.64。

⑤12月4日,借:银行存款468;贷:主营业务收入400,应交税费——应交增值税(销项税额)68

借:主营业务成本300;贷:库存商品300

12月31日,借:主营业务收入80(100×20%×4);贷:主营业务成本60(100×20%×3),预计负债20

借:库存商品30(10×3),应交税费——应交增值税(销项税额)6.8(10×4×17%),预计负债10;贷:银行存款46.8(10×4×1.17)。

⑥借:委托代销商品80;贷:库存商品80

借:银行存款65.2,库存商品5;贷:主营业务收入60,应交税费——应交增值税(销项税额)10.2

借:主营业务成本40;贷:委托代销商品40。

⑦借:固定资产清理756,累计折旧108;贷:固定资产864

借:银行存款1 000;贷:固定资产清理1 000

借:固定资产清理244;贷:递延收益244。

⑧借:发出商品400;贷:库存商品400

借:劳务成本15;贷:应付职工薪酬15。

(2)事项①会计处理不正确。理由:已对其确认预计负债的产品,如企业不再生产,应在相应的产品质量保证期满后,将“预计负债——产品质量保证”余额冲销,不留余额。更正分录如下:

借:预计负债——产品质量保证3;贷:销售费用3

事项②甲公司会计处理不正确。理由:甲公司取得的存货应按其公允价值和相关费用之和102万元入账。更正分录如下:

借:营业外支出13;贷:库存商品13

事项③甲公司会计处理不正确。理由:或有应收款项不能确认为资产。更正分录如下:

借:营业外支出40,资产减值损失10;贷:其他应收款50。

(3)事项③属于资产负债表日后非调整事项。理由:自然灾害导致资产发生重大损失与资产负债表日无关。

(4)事项①

借:无形资产1 000;贷:在建工程1 000。

事项②

借:以前年度损益调整20,预计负债200;贷:其他应付款220

借:其他应付款220;贷:银行存款220。

事项④

借:资本公积——其他资本公积100;贷:以前年度损益调整100

将以前年度损益调整转入“利润分配——未分配利润”科目:

借:以前年度损益调整80;贷:利润分配——未分配利润80。

(5)利润表

本期试题解析由北大东奥提供