提高经济责任审计成果利用率的几点思考

提高经济责任审计成果利用率的几点思考（推荐6篇）

提高经济责任审计成果利用率的几点思考 篇1

一、影响审计结果利用率的主要表现

（一）审计的实效性不强。主要在一些地方，大多开展的领导干部离任后的审计，一些领导已在新部门任职，审计部门按照纪委、组织部门的要求进行例行审计。由于一部分领导干部已升迁或者平调，不仅领导干部本人不重视，而且被审计单位处于消极应付状态，尤其是对已升迁的领导干部，被审计单位的人员不愿意提供真实情况，文过饰非，并粉饰其成绩。对于平调和已退休的领导干部，被审计单位配合不主动、不积极，审计工作处于被动的局面。

（二）审计质量不高。地方党委、政府希望通过审计后能提供利用价值较高的审计信息。但由于部分经济责任审计、没有从传统的审计方式分离出来，主要表现在审计的基本情况不清，或者单纯的罗列数据，具体体现在“三多三少”，即审计出来的问题以反映单位的问题多，而涉及个人的问题较少，责任不清；审计评价反映经济活动的**、监管、执行的情况较少，而反映工作成绩的较多；审计情况定性的反映多，而定量的较少。因而使各级党政部门无法利用或利用的较少。

（三）信息渠道不畅。审计信息不畅的原因主要来自三个方面。一是审计部门自身没有开通审计渠道，实行“封闭”审计。二是只审计调查了被审计单位有关人员的情况，而没有向纪检、司法、财政等综合部门审计调查有关情况，同时也没有利用新闻媒体进行公示，放弃了一些可能掌握的审计信息源，从而使一些深层次的问题没有浮出水面，审计出来的问题只是“冰山一角”。三是审计调查和座谈的方法落后，审计调查座谈面窄、选择的时机不当，询问的方式、指标设计不科学等。同时，由于审计和审计调查不深入，审查不全面，对履职者不感弘扬和肯定，对腐败者不敢揭露，审计评价观点莫棱两可，态度暧昧，在一定程度上削弱了审计职能的发挥。

（四）与其他部门配合不够。目前在经济责任审计查证中，主要是由审计部门独立完成。由于审计职能的限制，使一些深层次的问题仅靠审计手段难以查证。主要表现在：一是审计外调的难度加大。在县域经济国有企业基本退出后，而目前主要的是民运经济和个体经济，审计外调中一些单位和个人以不属于审计监督对象为由拒绝，或不提供真实情况。二是对已发现的违纪违规问题就事论事，对一些审计调查事项需要纪检、司法部门及时介入的没有抓住有利时机，使一些案件线索放弃。同时，对一些案件线索没有及时移交，争取各部门的支持配合的力度不够，使审计出来的问题平平，导致审计结果难以利用。

二、原因分析

（一）将经济责任审计与财务收支审计等同，观念陈旧。经济责任审计和财务收支审计的最大特点是实行人格化的审计，其主要目的是要弄清领导干部任期内履职情况，因此，它同财政财务收支审计的区别在于问题产生的根源和领导干部应负的责任。而在审计中对问题只注重表面现象，责任不清、原因不明，对已发现的问题没有进行深挖细查。特别是没有运用科学世界观和方法论指导审计工作，审计评价随意拔高或将没有审计的事项进行评价，主观臆断。

（二）审计人员的素质不适应。一是审计人员综合素质不适应经济责任审计的要求，主要表现具有较强的财务专业知识，而缺乏工程预决算审计知识，对工程项目必须借助工程专业审计人员的力量才能完成，否则对工程项目绩效难于评价；二是一些审计人员政治素质不高，审计中以审谋私或权权交易，导致审计的重大问题不能揭示和反映。

（三）审计评价标准不易把握。经济责任审计必须建立规范的审计评价标准，实行定量分析与定性分析相结合，特别是对收入、支出的合理、合法性必须通过定量指标来说明，有关部门才能利用。如对行政事业单位审计中对人均经费支出，办公经费、车辆费用、业务招待费、差旅费等由于缺乏统一的考核标准，不能考核其支出的合法、效益性。这些问题在一定程度上影响了审计结果的利用效果。

三、提高审计结果利用率的途径

提高经济责任审计成果利用率的几点思考 篇2

一、内部审计方式分析

(一) 制定内部审计方案

纵观国际上发达国家的企业, 无一例外都具有相对独立、比较完善、较高权威的内部实际监督体系。正是由于其相对对立性, 所以才能得出相对公平和客观的审计方案。在内部审计方案的设计过程中, 要避免“部分为主”的传统模式, 避免产生大局观不足, 又过分关注局部的局面。要坚持“垂直为主、分级为辅”的新型内部审计方案。在新方案中, 要求强化一级法人对全系统的监督力度, 在各级业务部门都设立平行的内审机构或部门, 直接由行内领导负责工作的推行, 将业务收归上级内审部门, 而行政、薪资、待遇则由总部进行统一安排和管理。

在审计编制的过程中, 要坚持以当年的年度审计工作为依据, 要坚持不能越雷池一步, 不应突破目标规定的年限和范围。同时在制定审计方案的时候, 要充分重视实用性和真实性, 不能走形式主义的老路。避免不必要的原因对审计方案产生影响。

(二) 利用其他审计结果

由于被审计单位对审计结果的重视程度明显不够, 导致审计结果不能发挥出有效的作用出来。被审计单位的财政运营情况和财政制度管理上面的问题一定程度上受到审计结果的反映。这就要求对审计结果运用的关注程度有所增强。在审计结果的运用上面, 要注意向有关部门和兄弟单位之间的审计部门进行交流活动, 通过对审计工作的经验交流, 使人员在审计结果重要性认识上有所提升。同时, 还要通过其他方式的运用, 例如, 健全审计结果的公开制度。通过审计过程和审计结果的透明化的方法, 扩大了审计的影响, 提高了审计的质量, 也加快了审计工作的迅速落实和完善。

在利用其他审计结果的时候, 要充分注意:针对审计过程, 被审计单位出现的严重违法乱纪行为, 要及时移交有关部门进行处理和整治。不能出现知情不报、避重就轻, 更不能通过经济处罚代替法律处罚的现象。

(三) 改进审计方式

在企业内部的审计过程中, 要提升审计质量。作为审计工作的的生命线的审计质量问题, 对整个企业的发展也是相当重要的。所以就要求审计人员必须时刻以这条生命线作为自己的行为准则。本公司就是采用了这种方案, 避免了内部审计过程中的不确定性, 通过细化审计分工和改良审计方法, 充分改变以前审计工作所未能涉猎的地方, 为企业的良好发展做出重要的服务职能。同时要求在审计过程中, 完善内部审计部门和被审计部门的协调关系。尽量保证被审计部门的正常工作运转。在这种情况下不但能够提高审计的效率、为双方节约不少的时间。同时由于减少了审计人员的流动, 降低和减少了对被审计部门的影响, 从而保障被审核部门的正常运行, 使企业的经济效益最大化。

(四) 创新内部审计方法

在内部审计工作过程中, 需要加强关于计算机的辅助作用。计算机技术在审计学的应用, 提高了工作效率、改善了工作手段、提高了工作质量、降低了工作成本。这就要求在企业内部审计过程中, 要充分认识到计算机专业技术对审计统计、审计管理、风险预估的作用和影响。在内部审计的过程中, 要改变传统的一人审计一本账簿的审计方法, 在审计方法的选择上可以使用流水线式审计方法, 即就是按照要求为每位审计人员分配相应的板块, 例如, 重点费用、薪资支出、物资采购等方面可以分人负责审计, 这样可以在审计过程中, 使审计人员掌握一定的工作技巧, 有利于工作效率的提升。

(五) 改变审计内容

在审计过程中, 由于内部审计大多数情况下关注于对收支情况的审核、处理和预算情况的汇总和整改。这就导致很多时候忽视了在新时代要求下审计工作在企业管理和大政方针的决策方面的新要求。这就要求企业内部审计的过程中, 要注重对审计数据内容的分析和管理, 并根据这些分析报表工作, 为企业在决策和商业判断中起到不可忽视的作用。这就必须在审计内容上面, 企业不能过多的拘泥于收支、员工薪资支付、采购支出等总结性情况, 要注重对预判性审计的关注和审计内容的升级。以确保审计工作为企业的良性发展保驾护航。

二、审计成果的转化利用

(一) 强化内部审计成果利用率

要加强企业内部审计成果的利用率, 则要在以下几个方面进行注意和加强:1.建立完善的评审评价制度, 推动审计评价工作的科学化、系统化。审计评价的具体要求就是实现规范化和科学化的有机统一。这就要求在制定不同的标准过程中, 需要充分考虑到审计成果中有关资本保值、社会贡献、具体利润、社会积累等方面的因素。不能仅仅是通过经济效益完成企业的考核工作。2.建立健全的成果转化机制, 提高审计结果的利用率。要求企业定期不定期召开相关的审计统计小组会议, 探讨和解决审计问题中的不足和困难。特别是要对审计后出现的问题及时总结和完善, 以防止再次出现相似的问题;3.要建立相关的动态管理机构, 对内部系统进行动态管理, 要通过实时的审计管理制度, 保障每名员工都能在廉洁的前提下正常工作;4.通过制定相关的法规, 使得成果转化制度化、规范化。对出现严重决策失误和经济状况的情况, 要加以严肃处理, 强化审计成果的利用力度和广泛度。

(二) 构建审计成果资料库机制

企业根据自身的实际情况和具体需要, 建设专门的审计成果资料库, 以达到及时对审计数据和成果进行观测和使用。这就要求无论何种形式, 审计成果资料库都必须具备精悍、统一、协调的基本要求, 建立完善的规章制度, 明确每个成员的职责明细。同时, 要在企业内部和外部建立相关的监控和管理, 建立正确的审计观念和态度, 推动审计成果资料库的建设工作。

在企业内部审计过程中, 审计成果都必须以多方面的审计成果作为主要依托。所以, 就必须建成完善的审计资料库。在建设资料库的过程中, 要充分坚持规范性、系统性和科学性的基本原则, 确保为实现内部审计效果最优化提供重要的技术和资料平台。此外, 要坚持做到各部门的审计成果通过资料库实现共享的基本要求。

建设资料库的形式多种多样, 所以这就要求在建设过程中要充分结合企业审计工作的具体工作情况。即可以根据审计成果运用的方面进行设立;也可以根据审计的程序进行设立;同时还可以根据审计的不同内容和范围进行分类。在审计成果资料库建设的过程中, 要充分注意到数据库建设、法律法规信息库建设、审计对象资料库建设等方面进行系统、完善的结合, 最终实现审计信息资源的共享和全面发展。

(三) 建立内部审计公告体系

在审计过程中, 要加大对新闻、官方网站、电子邮箱、联合座谈、新闻发布会等社会公告系统的完善工作, 以及对内部审计公告体系的建设工作。在建设过程中, 就要求内部审计部门, 征求被审计部门的意见, 将审计的情况进行公示和通告。通过公告的作用, 使得企业产生巨大的竞争压力和变革的自主性。有利于企业内部的迅速调整和修正工作的进行。同时, 由于公示体系的建立, 使得审计的成果更加透明化, 也更加有社会信服力。

三、结束语

在我国现阶段的审计工作中, 企业的内部审计工作未能发挥其最大的效益。监督工作作为内部审计的一个主要方向和内容, 很多时候也未能引起企业和领导的完全重视, 导致内部审计工作的效果大打折扣。本文通过对内部审计方式的探讨, 同时根据自己的相关工作经验, 提出了从强化内部审计利用率、建设相关数据库以及建立内部公告体系等方面来实现审计效率的提高工作。只有这样, 才能推动我国企业内部审计工作向系统化、科学化和规范化的方向前进。笔者希望更多的专业人士能投入到该课题研究中, 针对文中存在的不足, 提出指正和建议, 为提高我国内部审计工作的效率做出重要的共享。

参考文献

[1]卢雅静.浅论我国审计方法及审计体制的改进与完善[J].生产力研究, 2012, (10)

[2]王争.论审计方式方法体系的完善[J].中国经贸, 2014, (8)

[3]张焕.完善项目审计制度加强项目审计管理[J].中国经贸导刊, 2011, (13)

[4]赵焕英.完善内审体制创新审计方式[J].农业发展与金融, 2013, (5)

提高经济责任审计成果利用率的几点思考 篇3

关键词：任期经济;责任审计;成果提高;管理水平

一、影响经济责任审计成果运用的主要因素

一是“先审计、后离任”的原则得不到有效贯彻落实。干部任免时效性强，并且比较集中（尤其是换届时），而经济责任审计有一个操作流程，在目前实行任期内有计划轮审较少的情况下，往往是边审边任、甚至先任后审，经济责任审计常变成“马后炮”，有的地方还存在审计归审计，任用归任用，造成了审计机关实施经济责任审计的目的不明确，给经济责任审计成果运用带来了不利影响。

二是审计结果本身存在缺陷。目前，对领导干部的经济责任评价和任期实绩评价过于笼统，很难反映被审计者的具体、真实情况，无法衡量领导干部个人在任职期间的经济管理能力、努力程度及廉政状况等，因此，根据审计结果对被审计者进行表彰、奖励、提拔重用或采取组织措施、纪律处分显得依据不充分，审计结果可利用价值也要打相应的折扣。

三是相互协调配合机制尚不完善。从目前的实际情况来看，各地的经济责任审计联席会议制度基本上已建立，但对联席会议的主要职能认识不一致，且各地普遍没有出台具体的联席会议议事规程，联席会议的召开和议题的确定都带有较大的随意性。同时，由于会议成员单位职能不同，存在成果与运用脱节的可能。如纪检监察机关和组织部门虽比较注重审计报告和建议，但介入审计过程少，了解情况不够深、不够细，仅凭审计报告和建议，很难把审计成果运用到干部任免和监督管理上，从而使审计成果与运用相脱节。

四是严格区分责任界限的难度大。影响一个单位财政财务收支情况、经济活动情况的因素是多样的、复杂的，有主观的，有客观的，有班子集体的，有领导干部个人的。只有将相关因素进行实事求是的分析，才能对被审计者的功过是非予以准确评价。有些经济责任的界定没有明确依据，所以在责任界定问题上存有很大的难度，如乡镇党委书记与乡镇长共同行使经济管理职权，而两者的职责界定却没有明确规定，在经济责任审计过程中取证和评价的难度较大。另外，当前审计机关审计力量不足，加上明确界定经济责任的难度和工作量较大，影响到了审计成果质量，也直接影响经济责任审计成果运用。

二、进一步提高经济责任审计水平

（一）坚持先审后离的原则。如确须先离后审，也应明确先离岗，再审计，后任命的组织程序，切实做到审计结果出来以前，不得完成实质性交接，不得解除应由离任者本人承担的经济责任。对轮任、免职、辞职、退休的领导干部，可以先审计后离岗，也可以先离岗后审计。对属拟升迁或拟调往重要领导岗位的，应坚持“先审后离”的原则，增加干部的责任感，也使其能够积极配合审计部门的工作，审出了问题也能及时下结论和处理，才能从根本上解决“一纸调令到手，拍拍屁股就走”的不良倾向，更重要的是为组织部门考察使用干部提供了一个回旋余地，使审计评价更客观、用人更得当，最大限度地避免干部使用上的重大失误，提高组织部门的威信。也有利于新老干部交接时做到离任者交得清楚，接任者接得明白。对审计来说，能得到被审计单位和离任者的积极配合，使审计结果能够得到充分利用，工作处于主动地位。

（二）严明财经纪律，加大对审计查出问题的整改力度

严明财经纪律，加大对审计查出问题的整改力度，把审计揭露问题与审计整改放在同等重要的位置，认真抓好审计整改。做到整改工作有的放矢，把握住整改重点，突出整改成效。一方面继续坚持审计整改责任考核制度，把整改列入各股室责任状考核内容，加大考核分值，同时严格执行审计回访制度，通过调动审计人员督促被审计单位积极进行整改，同时检查审计人员执行审计纪律和落实审计查出问题的整改情况;另一方面建议出台相关领导干部经济责任审计问题整改落实责任追究制度，充分运用领导干部经济责任审计结果，促进领导干部经济责任审计问题整改落实，有力地促进各级领导干部提高责任意识，推动经济社会全面协调持续发展。充分发挥领导干部经济责任审计作用。

（三）全面提高审计人员的综合素质

审计人员的素质直接影响经济责任审计工作的质量，这就要求审计人员根据经济责任审计的要求，努力提高综合素质。要突出抓好三个方面的工作：一是加强审计队伍建设。全面加强思想政治建设，强化职业道德教育，改进审计人员作风，确保审计人员政治上的坚定性和思想道德上的纯洁性，树立客观公正、实事求是、廉洁奉公、恪尽职守的良好形象。二是加大业务建设力度。加强教育培训，多形式、多层次、多渠道地抓好现代审计知识、经济知识、科技知识和法律知识学习及业务训练，培养复合型审计人才。审计机关还应召开相关的研讨会、经验交流会以促进审计人员理论水平的提高。三是加快审计信息化建设步伐。全面提升审计信息化水平。

三、加强经济责任审计成果运用的建议

（一）坚持“先审计后离任”的原则。

组织部门应该严格按照《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》的要求，在领导干部离任前及时安排审计，保证审计实施所必须的时间，坚持对领导干部“先审计后离任”的原则。同时，审计机关也要根据组织部门的要求优先把经济责任审计项目列入审计计划，并根据组织部门考察领导干部的实际需要，突出审计重点，确保审计质量。

（二）尽快建立一整套科学的审计评价体系和标准，为经济责任审计成果的更好运用创造条件。

不同部门的领导干部之间的经济责任范围有很大差异。经济责任涵盖的范围非常广泛，纪检、监察、组织、人事和审计部门必须通力协作，共同研究确定不同性质的部门其领导干部的评价标准，在此基础上，形成评价体系，保证经济责任审计成果的有效性。

（三）应尽快抓紧制定“经济责任审计成果运用办法”，积极探索审计成果运用有效途径。

研究制订符合实际、切实有效的“经济责任审计成果运用办法”，是从制度上保证经济责任审计成果得以充分运用的根本保障。纪检、监察、组织，人事和审计部门对此一定要予以充分重视，认真研究并抓紧制定。同时也应该把审计成果的公开作为经济责任成果运用的一个重要方面，积极进行探索。

（四）进一步明确经济责任审计联席会议的职能，完善联席会议的工作制度，加强协调配合，着力抓好经济责任审计的成果运用。

经济责任审计联席会议要切实承担起领导、规划、指导和协调的职责，一方面要进一步明确联席会议的工作职责，完善联席会议的工作制度，逐步建立起联席会议的正常运作机制，保证经济责任审计成果得到有效运用。

四、结语

提高经济责任审计成果利用率的几点思考 篇4

笔者所在的上海浦东发展银行上海分行有二十多家支行、一百多家营业网点，根据审计下查一级的原则， 目前 所接触的大量经济责任审计是以基层支行层面展开的，因此，本文就平时工作中获得的体会与同行们共同探讨经济责任审计报告的特点及对该审计报告成果的运用。

一、经济责任审计报告的特点

(一)经济责任审计报告的质量必须过硬，能够为组织部门选拔干部提供客观、准确的依据。

审计报告是审计结果的载体，审计报告的质量直接 影响 审计成果的运用效果。该报告的内容，要完整地体现被审计对象的任期经济业绩和个人廉洁自律情况，能够揭示其存在的 问题 和不足，这也是有效规避由于审计对象不同带来的审计风险的需要。

经济责任审计不同于一般的审计项目，审计对象不仅涉及到被审计对象所在的单位，而且还涉及到被审计对象个人。审计人员既要检查被审计单位的资产、运营情况，又要对被审计对象履行经济责任的情况进行客观的评价。由于被审计对象多为所在单位的“一把手”，审计评价将作为人事部门使用干部的 参考 依据，关系到被审计对象的前途命运问题，另一方面对少数人而言，可能存在着用权力谋私己，违规违纪的问题，如果审计结论中没有反映出来，不仅将给国家、银行本身造成损失，而且会形成较大的潜在审计风险。因此应对被审计对象在贯彻执行党和国家的金融方针政策及有关制度、工作安排部署、主要工作措施、完成各项任务指标、业务营销、资产管理、经营效益、内部控制、风险管理、案件防范、干部员工队伍建设、合理调配劳动组合和文明建设等方面进行有针对性地稽核。在现场审计中，可通过调阅有关资料，如行长办公会、审贷会，工作安排意见，工作 总结 、内部控制制度建设，上级行下达的计划指标及行长经营目标考核等，结合专业部门的工作，总体有重点地了解经营管理状况。

(二)报告要反映被审计对象在对基层支行的管理中是否存在内控薄弱点。

从今年年初的中行双鸭山支行案，到近日交行沈阳滨湖支行重大挪用客户资金案，在短短半年时间里，媒体公开披露的国内商业银行大案已经有6起，涉案总额高达数十亿元。专家 分析 指出，从近年来发生的银行大案来看，无论是审查不力违规贷款，还是“家贼”与“外鬼”勾结诈骗，问题大都出在银行的分支机构。基层分支机构之所以成为大案频发的“重灾区”，主要原因是基层行权力过大，上级对下级风险监控不严。尽管近年来商业银行通过改制、引进国外战略投资者等措施不断完善内部风险控制制度，但往往是“上面千条线，底下一根针”，上面订的“条条框框”再多，到了基层分支机构都不及“一把手”的“一支笔”管用。因此，审计组进入基层行后首要的就是通过内控评价调查问卷、与干部员工访谈等形式对该被审计对象在支行的管理进行“搭脉”，找出内控薄弱点后再抽调书面资料予以研判，将检查结果反映在经济责任审计报告中。同时可以将日常非现场检查中积累起来的资料加以利用，日常业务经营监督与经济责任审计结合起来，以日常业务经营监督为基础，为正在进行中的经济责任审计做好有效铺垫，这也是整合审计资源、形成监督合力的一条比较成熟的经验。

(三)经济责任审计报告中的审计内容应确保“完整性”，通篇应紧紧围绕被审计对象的经济责任来撰写，这是经济责任审计结果报告的主题。

责任审计不仅要对离任者负责，查清其任期内各项计划任务完成情况，各项经济活动是否真实，任期内担负的主管责任和直接责任履行情况，各年度盈亏及其累计盈亏情况，银行资产保值增值情况，任期内有无失职、渎职、侵占银行资产、违反廉政规定和其他违纪违规行为，要给任职者/离任者一个明确结论。同时，还要对接任者负责，帮助接任者弄清银行家底，核实盈亏，给接任者一本明白账，让接任者放心。因此，对上下关心的涉及经济责任的问题，要查深查清，不留死角。对任何内容审计人员不可主观臆断，随意取舍，人为地缩小审计范围，擅自调节审计内容。

但同时要突出重点内容，经过认真筛选反映被审计对象负有经济责任的事实，反映性质严重的问题，一般性问题不作为重点予以反映。报告所反映的问题，要实事求是，客观公正，以客观事实为依据，不能夸大和缩小问题。

如某被审计对象分管公司金融贷款风险管理方面，细节性操作程序是每一位客户经理应完成的工作，银监会颁布的《商业银行授信工作尽职指引》(以下简称“指引”)很好地诠释了授信工作尽职调查必须渗透到授信工作的各个环节。《指引》要求授信业务流程的各项活动都须进行尽职调查，以评价授信工作人员是否勤勉尽责，确定授信工作人员是否免责。但如果出现了《指引》第三十五条中的问题，即贷款资金流向股市等，作为该基层支行的管理者，不可避免地要承担起管理责任，无论其当时对资金流向(股市)同意与否。

提高经济责任审计成果利用率的几点思考 篇5

【摘要】国有企业内部经济责任审计是对各子公司、下属二级单位或职能部门行政负责人任期内履行经济责任情况做出综合反映及评价，为组织部门考核、任用干部提供依据。审计成果对企业干部管理、合规运营、风险管理、经营管理等方面都有监督和指导意义。【关键词】 经济责任审计；报告特点；审计成果运用

国有企业内部经济责任审计的对象主要为各子公司或二级单位行政负责人，审计的形式主要有离任审计，即主要负责人因任期届满或者任期内调任、转任、晋升、辞职、退休，或者被免职、辞退和开除等原因离开所任职岗位接受任期内经济责任审计；或超过一定年限继续担任该单位领导职务即在任中进行的经济责任审计，通常统称为任期责任审计。任期经济责任审计是受托审计，是审计部门接受单位组织人事部门的委托开展工作，对各子公司或二级单位行政负责人在任职期间的经营管理责任履行情况和各项经营管理指标完成情况进行全面性、综合性的审计，然后提交审计结果报告，对其业绩进行鉴证和评价，它不仅是对被审计对象的考核、任用、晋升、离任及衡量任期经济责任履行情况有着十分重要的现实意义，而且在保证企业规范运作、提高经营管理水平、防范与化解经营风险、从源头治理腐败等方面发挥着较大的保障作用。

一、经济责任审计报告的特点

1、为组织部门选拔干部提供客观、准确的依据。审计报告是审 计结果的载体，审计报告的质量直接影响审计成果的运用效果。经济责任审计报告的内容，要完整地体现被审计对象任期经营业绩和个人廉洁自律情况，能够揭示其存在的问题和不足。它不同于一般的审计项目，审计对象主要涉及到被审计对象个人。审计人员通过检查被审计单位的资产经营情况，对被审计对象履行经济责任进行客观综合的评价。由于被审计对象为所在单位的行政负责人，审计评价将作为人事部门使用干部的参考依据，关系到被审计对象的前途命运的问题。对少数被审计对象而言，可能存在着以权谋私，违规违纪的问题，如果审计结论中没有反映出来，不仅会给国家、企业造成损失，而且将会形成潜在的审计风险。因此应对被审计对象在贯彻执行国家法律法规及企业内部规章制度、主要管理措施、完成各项任务指标、内部控制、风险管理、资产管理、经营效益、业务营销、职工队伍建设和文明建设等方面进行有针对性地审核。在现场审计中，可通过调阅有关资料，如被审单位行政工作报告、内部控制制度、重要事项会议记录、员工工资发放表及结余情况、公司对被审计单位的绩效考核结果、奖惩文件资料等，结合审查财务会计资料及个人的述职报告，从总体上有重点地获取审计证据，对被审计对象作出实事求是的评价。

2、审计内容是被审计对象任职期间经济责任的履行情况。经济责任审计要对离任者或任职者负责，查清其任期内各项绩效考核指标完成情况，各项经济活动是否真实，任期内担负的主管责任和直接责任、领导责任履行情况，各盈亏及其累计盈亏情况，国有资产保 值增值情况，任期内有无失职、渎职、侵占国有资产、违反廉政规定和其他违纪违规行为，要给离任者或任职者一个明确结论。同时，还要对接任者负责，帮助接任者弄清家底，核实盈亏，给接任者一本明白账，让接任者放心。审计中要突出重点，认真筛选反映被审计对象负有经济责任的事实、性质及严重程度等问题，一般性问题不作为重点予以反映。报告所反映的问题，要实事求是，客观公正，以数据和客观事实为依据，不能夸大和缩小问题。

3、反映被审计对象在单位管理中是否存在内控薄弱点。审计人员进入被审计单位后，首先要了解其业务流程，分析其业务操作是否符合控制要求，并从原料采购、生产、销售各环节业务控制流程，审查是否存在不相容职务的分离的问题；通过观察材料仓库进出货物，审查是否存在登记不及时、手续不完备、职责分工不明的问题；通过费用报销审查是否存在违规违纪报销问题；通过抽取一定数量的应收账、现金账、银行账等账表进行分析性复核，审查内部会计业务管理上是否存在重大漏洞。通过核对大额资金支出去向、用途及原材料购进、入库情况，对往来账目进行清理，对重大疑点进行外调，可以发现被审计对象在在单位管理中是否存在内控薄弱点，从而取得涉嫌经济犯罪的线索。

4、审计评价是以客观事实为依据，结合生产经济环境进行综合分析来评价。审计评价是经济责任审计报告中最关键的部分，是有关部门考核被审计对象工作业绩的主要依据。审计评价是否公正、恰当，直接影响审计项目的质量。所以审计评价必须坚持实事求是、客观公 正的原则，评价时应做到权力与责任相结合，成绩与问题相结合。经济责任审计报告主要以数据来评价被审计对象的工作，定量分析评价的多、定性分析评价的少。对子公司领导任期经济责任审计，通常是对任期单位绩效指标如经营利润、应收账款、不良资产占比等指标与任期初的数字加以对比，视其是否增长以及增长的幅度来说明被审计对象工作业绩和不足。通过对指标数字的分析，结合国家宏观经济政策及市场经营环境，分清主、客观因素，对被审计对象作出客观、公正的综合评价。

二、经济责任审计成果在企业的利用

经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计成果的正确处理和运用。审计部门实施经济责任审计后，应当对领导干部所在部门、单位违反财经法规的问题，依法作出处理。对领导干部本人任期内的经济责任作出客观评价，向组织人事部门提交领导干部任期经济责任审计结果报告，同时抄送纪检监察部门。经济责任审计结果报告突破了以往审计报告只是揭示单位经济活动事项的局限性，不仅对事而且对人，并且重点是评价领导干部的工作业绩和经济责任，为干部管理部门提供了既量化又直观的可靠可信的依据，丰富了干部考察材料的内容，便于全面客观地了解掌握干部的经济责任履行情况。具体来讲，经济责任审计结果报告具有三个方面的作用：

1、经济责任审计结果报告是考察干部重要材料，避免或减少了组织在用人上的失察和失误。经济责任审计成果可以客观、真实地反映被审计者对国家法律法规、方针政策和公司经营方针、内部管理规定、制度贯彻得如何，经济决策能力如何，民主集中制执行情况如何，经营实绩和廉洁自律情况如何。（1）审计结果来源于大量的客观经济活动事实。经济责任审计的主要手段是审查会计凭证、会计账薄、会计报表、查阅债权债务资料，盘点检查实物资产，结合行政报告、重要会议纪要以及与职工代表座谈等综合分析，相互应证客观经营情况。经济责任审计结果报告重点是对经济责任履行情况进行真实性揭示，这种揭示有大量的、客观可靠的经济活动事实为依据。基于上述来源，经济责任审计提供的结果是具体客观、说服力强的经济责任数据、经济责任结论和经济责任评价，是干部管理部门正确、科学地考察干部，任用干部所不可缺少的。（2）审计结果来源于经济责任履行情况的综合分析，经济责任审计结果报告是反映领导干部履行经济责任情况的书面载体。通过对审计对象任期内遵纪守法，国有资产的保值增值、主要绩效考核指标的完成、对外投资决策及管理能力等情况多方面进行检查核实，然后综合、分析，能对领导干部经济责任的履行情况作出公正、具体、说服力强的评价。通过客观评价，提出意见和建议，对清正廉洁的领导干部予以褒扬，对违法乱纪的领导干部予以揭露、曝光和惩处。

组织部门对于准备提拔任用的领导干部在考察过程中，把经济责任审计成果作为领导干部考察的重要参考依据，在很大程度上可以弥补传统干部考察方式的缺陷。把经济责任审计成果运用于干部的调整任免，是对领导干部实施有效监督和管理的重要手段。

2、经济责任审计结果报告是领导干部反腐倡廉的第一手材料。近年来，违法违纪案件特别是经济领域的案件总体呈上升趋势。涉及经济领域的案件，情况复杂、隐蔽性强，发现和揭露的难度大，通过经济责任审计能够主动发现案件线索，为纪检监察部门和司法机关拓宽办案渠道，促进办案工作的深入开展。经济责任审计作为一项制度，把审计监督机制引入到对领导干部的管理之中，促使各级领导干部严格要求自己，廉洁自律，增强领导干部自我约束意识，从制度上开辟了一条反腐倡廉的有效途径。一是经济责任审计制度与党风廉政建设责任制紧密结合起来，进一步完善廉政建设的责任追究制度，把审计发现的重大经济损失作为责任追究的内容之一，对通过审计查实，确属领导干部负有责任的，要坚决依据责任追究的规定处理。二是经济责任审计为从源头上预防和治理腐败提供依据。充分运用经济责任审计成果，可以发现一些苗头性的问题，能够把一些消极腐败现象解决在萌芽状态，防止发展成为违法违纪案件，可以总结出在哪些环节上、在什么情况下，在什么样的问题上领导干部容易犯错误，防患于未然，可以发现在体制、机制、政策、管理等方面存在的漏洞和薄弱环节，能够有针对性地采取对策，有效地从源头上预防和治理腐败。

3、经济责任审计结果报告是领导干部工作业绩的评价材料。经济责任审计结果报告通过对领导干部的经济责任评价，引导和规范领导干部的行政行为和经营行为。用大量具体的审计事实来为大胆改革、业绩突出的领导干部辩明是非，撑腰说话。对那些弄虚作假，投机经营，钻改革空子的领导干部，同样用具体客观的审计事实予以揭露，并依据相关法律法规及廉政规定建议进行处理。开展经济责任审计，充分运用经济责任审计结果报告，对于正确使用干部具有重要作用。经济责任审计为领导干部任免提供了依据，成为选拔任用干部的一个重要的手段和关口。经济责任审计作为干部监督管理的一种制度，在对领导干部教育、任用、监督和奖惩中发挥着越来越重要的作用。

主要参考文献：

张建坤《经济责任审计成果的开发与利用》《现代审计与会计》2006年5期第20页

深化经济责任审计工作的几点体会 篇6

一、党委政府重视支持是前提

党委、政府对经济责任审计工作的重视和支持，是推动基层经济责任审计工作深入发展的前提和保证 。不仅能够促使被审计单位及对象对经济责任审计工作高度重视和积极配合，同时有利于经济责任审计的制度化、规范化建设，进一步扩大经济责任审计的影响。在工作中，我们要通过有效的工作措施和方法，让党委、政府领导了解经济责任审计，熟悉经济责任审计，进而支持经济责任审计。首先，要加强审计宣传，通过定期汇报经济责任审计工作、向领导送阅经济责任审计要情通报、利用新闻媒介宣传报道经济责任审计工作、将经济责任审计知识列为各级新任领导干部培训必修内容等，增进领导干部对经济责任审计工作的认识和了解；其次，要健全制度机制，建立经济责任审计联席会议制度、审计要情通报制度等，采取强有力的工作措施保证领导小组的高效运转，切实取得领导对经济责任审计工作的重视；第三，要在经济责任审计工作中增强服务大局的意识，在审计重点、审计内容的把握上要切合当地经济发展和干部管理工作的实际，要着力揭露和处理群众关注、领导关心的热点、难点问题，对领导交办的审计事项要审深审透，认真分析。要以扎实认真的工作态度，卓有成效的工作效果赢得领导对经济责任审计工作的支持。

二、提高审计质量是核心

审计质量是审计工作的生命线，是衡量整个经济责任审计工作成败的核心环节。由于当前是经济责任审计工作由探索阶段向深化发展阶段转变的时期，各地工作发展很不平衡，尚无一整套成熟规范的审计质量控制方法体系，所以应在因地制宜的前提下探索提高审计质量的途径和方法。应突出“一个中心”，实现“两个创新”，抓好“三个工作重点”。突出“一个中心”即：突出推行任中经济责任审计这个中心，逐步减少离任审计项目，按照“科学分类、计划管理”的原则，使经济责任审计工作实现常态化，合理规避工作任务集中与审计力量不足的矛盾，实现“两个创新”即：第一，实现制度创新。应结合当地审计工作的实际情况着重从规范程序、深化内容、加强结果利用等方面加强制度建设，并在工作中积极探索乡镇党委、政府领导一并审计的工作模式，注重制度的可操作性和科学性，从制度上不断规范审计行为；第二，实现工作技术方法的创新。要在完善工作措施，提高工作效能方面下功夫，努力实现经济责任审计工作与其他审计项目的结合、与AO审计的结合，积极探索引用绩效审计的技术方法和评价指标，充分利用各种审计信息和审计结果，合理整合审计资源，不断拓展审计的深度。抓好“三个工作重点”即：第一，抓好深化审计内容这个工作重点，结合当地和被审计对象的实际情况，合理确定工作侧重点，在严格按照规定要求的前提下，不断细化审计的内容，使其在审计过程中更加明确，更易把握；第二，抓好审计评价这个工作重点，坚持“审计什么评价什么”的原则，在评价中实现定性与定量相结合、客观事实与实际情况相结合，杜绝千人一面、空洞无物的审计评价，逐步建立起一套适合当地干部监督管理需要，切合审计工作发展实际的审计评价体系，不局限于规定的要求、不死搬硬套外地经验、不过分依赖各种量化指标；第三，抓好防范审计风险这个工作重点，抓好各个工作环节审计风险点控制。审计前要通过走访听取有关部门和领导的意见、查阅历史资料等及时了解和掌握被审计单位和被审计领导干部的有关情况，合理确定审计工作重点；审计过程中要合理利用核查、座谈、调查、分析等方法，不局限于审计财务资料的查阅，对单位的经济合同、工作总结、目标责任考核资料等都要关注，不放过一个疑点，不留一个工作死角；在工作中要推行审计质量追责制，切实提高全体工作人员的审计风险意识，打造审计项目精品。

三、审计队伍建设是基础

经济责任审计同其他审计业务相比，对审计人员素质的要求更高，不仅要求审计人员具备较高的政治素质、过硬的业务技能，同时需要具备扎实的文字功底、高超的沟通协调技巧、敏锐的职业分析判断能力等。针对基层审计机关在队伍建设中普遍存在的人员编制少、人员流动慢、年龄结构偏大、知识结构单一的现状，应遵循以提高现有人员素质为基础，以打造复合型、全能型人才为目标，坚持政治素质、业务培训两手抓的思路，提高经济责任审计从审人员的素质。一是加强职业道德教育。以弘扬审计人员核心价值观为主线，以突出文明审计理念为重点，从转变工作作风、严格工作纪律、提高工作效能方面严格要求、严格管理审计人员，强化制度约束；二是采取多种有效方式加强审计业务技能培训。内容上不局限于财务经济类，可根据经济责任审计工作特点，适当安排如工程造价、计算机知识、行政法规等方面的培训，拓宽审计人员视野，打造复合型人才；形式上采取中长期函授与短期脱产培训相结合、系统学习与针对性提高相结合、以审代训和经验交流相结合的办法；措施上可制定干部学习深造的相关激励政策，对表现突出人员从物质和政治待遇两方面给予奖励；三是加强审计人员综合能力的培养，以读书、演讲、辩论、主题征文等活动为载体，切实提高审计人员的综合分析能力、文字表达能力、沟通协调能力、语言表达能力等；四是要从文化生活上关心审计干部，经常开展一对一谈心活动，加强心理疏导；组织各类文体活动，消除职业疲劳；努力改善干部的政治待遇和福利待遇，营造和谐文明向上的工作氛围。

四、加强审计结果利用是关键