稽核与审计

稽核与审计（精选10篇）

稽核与审计 篇1

内部审计的重要性体现在几个方面：

1、内部审计协助组织建立和改善内部控制。

2、内部审计提高组织的风险管理水平。

3、内部审计帮助企业更好的实现组织目标。

4、提高员工合规意识

二、稽核是稽查和复核的简称。它由专职或兼职的会计人员承担会计稽核工作 , 对会计机构本身会计核算工作进行一种自我检查或审核 , 其目的在于防止会计核算工作中所出现的差错和有关人员的舞弊。稽核工作的主要内容包括稽核工作的组织形式和具体分工;稽核工作的职责、权限;审核会计凭证和复核会计账簿、会计报表的方法。稽核工作可分为全面稽核和重点稽核 , 事前审核和事后复核 , 日常稽核和临时稽核。会计稽核制度不同于单位的内部审计制度 , 单位审计制度是由在会计机构之外另行设置的内部审计机构或审计人员对会计工作进行再检查的一种制度。

事后稽核的作用：

１．事后稽核有相互制约作用。要建立事后稽核部门行使稽核职能，把稽核与核算彻底分离，改变会计核算兼岗、自己稽核自己的状况，以达到部门间相互制约的作用。

２．事后稽核有日常把关作用。事后稽核工作人员专门行使稽核职能，及时发现会计核算中的疏忽，堵塞漏洞、提高会计核算质量，对遏制盗用案件发生、保障国家资金安全确实起到了公认的把关作用。

３．事后稽核有震慑作用。事后稽核是特设的会计核算关口，工作人员认真履行职责，使居心不良者望而却步，从而起到了震慑作用。

稽核与审计 篇2

随着信息化的深入,企业内部管理信息系统的分析、设计与开发应用对于规范企业管理、 提高企业竞争力发挥着越来越重要的作用。 会计信息系统的实施应用将广大财会人员从繁杂的手工计算处理数据中解脱出来, 财会人员的技能竞赛也从过去的拨打算盘比拼到计算器计算比拼到现在似乎已经不再需要进行计算能力比拼;至于查账、核对等过去的基础性工作在信息化环境下早已消失;随着ERP系统的实施,财会人员对凭证的处理能力也终将越来越弱化了。 会计软件的广泛应用使得财会人员已经过度依赖会计软件进行操作使用, 除了计算机屏幕上显示的数据以外,传统环境下的凭证、账簿、报表在网络、数据库环境下的存储、读写、传递已经变得不可见、不可控了。

然而,网络、数据库的应用,不可避免地给企业带来了一定的风险,数据的真实性、正确性、合规性、合法性、完整性、安全性随时都面临着遭到破坏的威胁。 数据受到破环,这种破坏可能来自系统本身的问题、也可能来自人为篡改的因素,因为通过对后台数据库的操作,任何数据都可能被轻而易举地改变。 在审计实务中,信息技术的应用改变了传统审计的思维与方法,单一的审计财务软件系统已经远远不能满足审计工作的要求, 需要通过同时审核业务信息系统与财务软件系统发现各类违规违法问题。 这给当前对企业数据库中的数据进行操作应用的财会人员以及需要对数据进行稽核审计的人员提出了挑战。 因此,信息社会对财会人员信息技术能力要求越来越高, 信息化后对企业内部数据进行稽核审计的需求也将越来越强烈。 为适应企业信息化的需求,培养财会人员应用信息技术手段发现、分析和解决相关问题的能力日显重要, 对相关课程的建设与教学改革也迫在眉睫。

笔者经过多年来的探索, 对会计信息化课程教学内容进行了新的改革与实践。 在会计信息化教学过程中引入案例教学,旨在通过对一简单账务处理系统进行数据的稽核审计, 提出相关思路与技术处理方法, 从而培养学生在信息化环境下对企业内部数据稽核审计的能力。

1案例设计思路

通过本案例的教学,告诉学生在信息化环境下,会计工作将面临的主要问题,同时应掌握怎样的技能、找到什么样的解决方法,如表1 所示。

账务处理系统稽核审计教学案例设计思路: 设计开发账务处理系统原型案例(V1 初级版)→应用原型案例, 模拟手工操作, 对账务处理系统中所有表进行数据输入→账务处理系统中非正常数据分析→对账务处理系统中非正常数据进行稽核审计检查→对账务处理系统中的账表自动计算→设计开发账务处理系统原型案例(V2 完善版)→开展综合教学实验。 设计思路如图1 所示。

2账务处理系统原型案例(V1 初级版)设计

原型案例设计思路:案例以最简单的账务处理业务为背景,流程清晰。

原型案例数据库设计: 只需要涵盖账务处理系统最基本的业务数据。

原型案例功能设计:账务处理系统原型案例(V1 初级版)的功能设计要求只需要实现对账务处理系统的最基本处理, 实现对所有表的输入、查询、修改、删除、保存功能(无任何输入控制、账表自动计算功能,以便产生各类错误数据)。

账务处理系统原型案例(V1 初级版)应用:学生完全模拟手工,对账务处理系统中所有表的数据进行数据输入。

对于部分基础数据的输入, 也可要求学生直接应用SQL语句进行输入。

2.1 “XXX公司”账务处理系统案例背景描述

“XXX公司” 账务处理系统案例可根据用户需求建立多套账,系统使用会计科目编码结构方案为一级4 位的会计科目,支持转账凭证,账簿包括会计科目余额表、明细账表。 系统主要包括新建账套、账套管理、系统码表管理、操作员管理、会计科目管理、科目余额初始化管理、试算平衡、凭证录入、凭证审核、凭证记账、期末结账以及账簿查询等功能模块。 案例基本数据如下:

(1)科目类别系统有六种科目类别,分别为 “1”:资产、“2”:负债、“3”共同类、“4”:权益、“5”:成本、“6”:损益。

(2) 科目性质系统有六种科目性质, 分别为 “01”: 现金、“02”:银行、“03”:应收、“04”:应付、“05”:存货、“06”:其他。 系统默认 “库存现金”和“现金”的会计科目性质为“现金”, “银行存款”的会计科目性质为“银行”, “原材料”“库存商品”以及“材料”的会计科目性质为“存货”,其他会计科目的科目性质为“其他”。

(3)币别系统币别有“01”:人民币、“02”:美元、“03”:欧元。

(4)行业系统行业有:“01”:工业企业、“02”:商品流通企业。

(5)账套信息账套号为“1”,账套名称为“XXX公司”,行业为“商品流通企业”,本位币为“人民币”,会计期间数为12,且取年度自然月份,起始日期为YYYY年1月1日,结束日期为YYYY年12月31日,启用日期为YYYY年1月1日,年会计期间为YYYY。账套使用状态,主要包括以下三种:“初始”表示该账套在进行初始化操作、“正常”表示该账套进入日常操作、“停用”表示该账套不能打开使用。

(6) 操作员操作员: 何一( 编码:0, 密码:000) 为系统管理员,负责初始设置、日常维护等,王二(编码:1,密码:111)工作为凭证录入,张三(编码:2,密码:222)工作为凭证审核,李四(编码:3,密码:333)工作凭证记账、期末结账。

(7)会计科目编码案例涉及的科目编码与案例的经济业务相关。 学生自己设计数据样例。

(8) 科目期初余额案例涉及的科目期初余额, 由学生自己设计数据样例。

(9) 日常业务( 凭证) 案例涉及的凭证数据, 由学生自己设计经济业务编写数据样例。

(10)账簿账簿包括会计科目余额表、明细账表,计算产生。

2.2“XXX公司”账务处理系统案例数据库设计

数据库(系统表分为码表、基本信息表、单据表和账表,共计11 张表。 其中,码表共4 张,包括科目类别码表C_ZW_KMLB、科目性质码表C_ZW_KMXZ、 币别码表C_ZW_BB、 行业码表C_ZW_HY;基本信息表共3 张,包括账套信息表ZW_ZTXXB、会计科目编码表ZW_KJKMBMB、操作员信息表ZW_CZY;单据表共2 张,包括凭证主表ZW_PZZB、凭证明细表ZW_PZMXB;账表共2 张,包括科目余额表ZW_KMYEB、明细账表ZW_MXZB。)账务处理系统数据表结构如表2 所示。

▲:代表关键字

2.3 账务处理系统案例业务流程图

“XXX公司”账务处理系统案例业务流程图如图2 所示。

2.4 账务处理系统案例主要功能图

“XXX公司”账务处理系统案例主要功能图如图3 所示。

3账务处理系统非正常数据分析

由于账务处理系统原型案例(V1 初级版)只有对数据的基本操作功能,没有对数据输入实施任何的控制,也没有开发账表自动计算功能模块,导致在应用中会出现许多的数据录入、计算错误。 教学中,我们正是要利用这些错误的数据,对错误进行分析、稽核、查找。 针对本账务处理系统案例中各表的结构与业务关系,分析可能存在的非正常数据。 主要包括:

(1)信息为空或重复。 各项实际应用中不应该为空的列,其值为空;不能重复的名称,结果有重复的数据。 如:币别名称、行业名称、科目类别名称、科目性质、操作员名称、会计科目名称为空;期间数、余额方向、日期、年会计期间、账套状态为空;制单日期、制单人、审核标记、记账标记、摘要、金额为空等等;账套名称、币别名称、行业名称、科目类别名称、科目性质名称、会计科目名称重复等等。

(2)信息不匹配。 年会计期间与起始日期的年份不一致,会计科目编码与会计科目类别不相符、会计科目编码与会计科目性质不相符、会计科目编码与余额方向不相符,表表关联错误等等。

(3)凭证数据错误。 凭证主表、明细表数据不一致,制单人、审核人、记账人权限有误,审核标记、记账标记、审核人、记账人、审核日期、记账日期关系混乱,借方贷方金额有误,一条记录里借贷双方金额同时存在或者同时不存在, 日期与会计期间不一致等等。

(4)账表数据错误。 科目余额表本月期初不等于上月期末,期末借方余额不等于期初借方余额+借方发生额,期末贷方余额不等于期初贷方余额+贷方发生额;借方累计发生额不等于借方发生额的累计,贷方累计发生额不等于贷方发生额的累计;对于余额方向为借方的会计科目, 期初余额不等于期初借方余额-期初贷方余额,期末余额不等于期末借方余额- 期末贷方余额;对于余额方向为贷方的会计科目, 期初余额不等于期初贷方余额- 期初借方余额, 期末余额不等于期末贷方余额- 期末借方余额; 本月期初余额不等于上月的期末余额; 同一会计科目编码,在同一年、月会计期间内,明细账表中的借方的累计金额不等于科目余额表中的借方发生额, 贷方的累计金额不等于科目余额表中的贷方发生额等等。

(5)单据账表数据不一致。 单据账表中的记录行数不相同,单据账表中的各列数据项如账套号、日期、会计期间、会计科目编码、摘要、借方贷方金额不一致,凭证主表的记账标记为“是”但该分录未记入明细账表、科目余额表中,凭证主表的记账标记为“否”但该记录已记入明细账表、科目余额表中,损益类科目期初有余额,上月月末已结账,但还存在未记账的凭证,同一会计科目编码,在同一年、月会计期间内,凭证主表中的记账标记为“是”, 科目余额表中的借方发生额不等于凭证明细表中的借方金额的累计, 贷方发生额不等于凭证明细表中的贷方金额的累计等等。

4稽核审计检查

稽核审计检查可采用多种方式,这是本案例教学的重点。

方式一:在数据库后台,应用SQL语句,对案例数据库中的数据进行稽核审计检查。

方式二:通过分析设计与开发相关稽核审计模块,通过应用软件对案例数据库中的数据进行稽核审计检查。 这就要求首先将非正常数据错误进行分类, 建立错误类型码表C_ZW_CWLX与稽核结果表ZW_JHJGB,然后开发应用稽核审计模块,将稽核审计结果存入稽核结果表中供相关部门检查使用。 相关的稽核审计表结构如表3 所示。

5账务处理系统原型案例(V2 完善版)设计

通过对大量错误数据的稽核审计, 我们会意识到对数据的输入控制非常重要。 在软件操作使用过程中,若要控制好操作,避免用户输入非正常数据, 就得控制好输入源头与实现各类账表的自动计算。 在账务处理系统中输入源头主要是初始数据以及日常的凭证输入, 对数据输入的控制设计来源于对错误数据的分析,对账表的自动计算来源于符合会计规定的算法设计,同时遵循一个基本原则, 那就是所有账表数据的基础数据均来源于原始单据即凭证。 通过修改完善账务处理系统原型案例(V1初级版),增强对原始数据的输入控制与账表的自动计算,形成账务处理系统原型案例(V2 完善版)。

当数据库中数据出现异常时,第一步,通过对数据库中数据进行全面的稽核审计检查,得到非正常数据,第二步,根据相关规则对部分数据进行后台修正,第三步,对所有账表数据进行自动计算重新生成。

6账务处理系统稽核审计教学案例实施步骤

账务处理系统稽核审计教学案例实施的主要步骤如图4所示。

账务处理系统稽核审计教学案例的实施, 从系统流程分析→数据库设计→开发初始版原型系统→输入制造错误数据→稽核审计查找错误数据→开发完善版原型系统, 整个过程旨在让学生深刻理解在会计软件设计过程中有关输入控制和数据完整性检查等的重要作用与意义、 理解会计信息化对会计控制的积极作用以及会计信息化是如何实现内部控制的, 培养财会专业的学生利用信息技术发现、 分析和解决会计信息系统中数据错误问题,提高对企业内部数据进行稽核审计的能力。

参考文献

[1]殷俊明,杨政,宋雅琴.高等教育大众化阶段创新性本科会计人才培养探索[J].财务与会计,2014(5).

[2]裘益政,樊晓琪.管理型会计人才培养与会计实验教学改革[J].会计之友,2014(26).

稽核与审计 篇3

关键词：内部审计；医保；稽核

中图分类号：Ｆ239．45 文献标志码：Ａ 文章编号：1673－291Ｘ（2007）12－0101－02

当前，随着政治、经济体制改革的不断深化，我国的医疗保险体制也在发生着深刻的变化，医疗卫生服务体系的布局经政府统一规化调整更趋于合理。医疗、预防、保健、康复、教学、科研等卫生服务体系的形成，并得到了迅速的发展。在低成本、广覆盖的保障机制的模式下，推进医保制度的进一步深化，加强内部审计，逐步形成医保稽检体系意义重大。笔者结合自己的实际工作，谈点这方面的看法。

一、内部审计在医保中的作用与地位

医保稽核部门作为医疗保险经办机构的内部处室，其业务受双重部门的制约，既要受到上级审计机关的督查，又要受到本部门领导监督。在地位上要相当于医保经办机构的内部审计。主要承担着内部的审计职能，一旦在审计过程中牵涉到本部门的利益，观念和认识上的冲突就很难把握自我，迷失方向，是向着审计部门还是向着医保单位本身，难以左右，这就给医保稽检部门的从业人员带来了工作上的难度。必须做到不带偏见，客观公正的审计目的，才能在医保稽核内站稳脚根。在审计中发现问题，应向本部门领导和审计部门作专题汇报，寻求解决问题的办法，对于本部门的管理层和审计部门的管理层而言，任何问题的出现，需要纠正，应根据某一环境的事实提出，而不应根据来自某些监督人员的压力而提出，為实际情况掌控，对具有提示作用，适时帮助的检查，管理层是乐于接受的。如果对问题的陈述或提示是基于把内部审计作监督者，或者内部审计是基于履行工作职责或实现个人的目的而要管理层采取某种行动，这会使管理层产生抵触心理。

内部审计须在工作中体现灵活性，管理层对内部审计的态度有着重大的影响，关键是如何使用灵活性，使内部审计成为有益的管理手段。如果对某项管理层认为不合理、难以接受的审计活动加以适时、灵活地调整，使被审计者（管理层或下属组织）相信内部审计是合理的、有益的，那么内部审计取得成功的机会就会增大。

在医保稽核中，内部审计作用至关重要，针对不同人群的工资结构，对缴费预算，对医保资金的管理、稽查、使用都要有严格的制度做保障，推进规范化运作进程，促进医疗卫生保健和医疗保险事业的发展，让主管部门与审计部门同等对视审计与稽核。

二、医保稽核中的问题分析

在体制方面，参保者缴费额度没有与其享受的待遇挂钩，权利和义务失衡，参保者缺乏缴费积极性，使少报、瞒报缴费基数的现象屡屡发生。

在制度建设方面，医保稽核缺乏严格、规范的制度约束和执行标准，存在着执行政策不统一，行业标准不同，审核不够规范等问题，影响了缴费基数核定和稽核的整体效应。国家统计局1990年发布的《关于工资总额组成的规定》对于工资构成的解释比较粗略，对一些项目没有科学细化。而且随着市场经济体制的逐步建立和完善，我国的所有制结构、就业方式、收入分配形式等发生了很大变化，工资构成项目更加多元化、复杂化。参保单位往往利用这些方面的漏洞巧立名目，变相减少缴费基数，造成医保基金难以应收尽收，不能打足入库。

医疗保险稽核体系尚需完善。目前，不少地方医保稽核的范围还只局限于缴费情况的稽核，对于医保基金支出情况、对医保经办机构内部制度建设、职责分工、基金管理等方面的监督也尚未纳入稽核范畴。

医疗保险稽核队伍建设滞后，缺乏专业和专职人员，专业理论知识不足，缺乏实践经验，从业不规范，在实际工作中发挥不了稽核应有的监督作用，难以取得令人满意的稽核效果，不足以提高整体医保稽核工作。

三、强化医保稽核的职能

强化医疗保险稽核的独立性和权威性。稽核业务部门的级别和职能应略高于其他业务部门，并且其业务要保持独立，不得与任何业务部门有业务和职能方面的交叉；稽核人员专门负责稽核工作，不得在其他部门任职，以保持其身份上的独立性。鉴于执法权限与权威性成一定的正比关系，医保稽核部门权威性的加强，有助于加强稽核力度，提高稽核效率，劳动保障部门应授予医保稽核部门一定的处理权限，例如，对于拒不缴费或拒不执行处罚决定的单位，医保中心可以封锁其医保待遇并加收滞纳金等；医保稽核部门也可采取与社保部门或税务部门联合检查的方式对参保单位进行监督，以便整合稽查资源，简化办事程序，实现信息资源共享，优化稽核业务的监督职能。

在体制方面，可考虑参照养老保险的做法，按缴费档次划分相应级别的待遇等级，实行参保单位缴费额度与其享受的医保待遇挂钩的做法，同时，做大做强做活个人基金账户，提高医保待遇。这既能照顾不同收入水平人群的参保要求，又能提高参保单位的缴费积极性和参保职工维护自身权益的主动性。

在制度建设方面，应考虑目前我国企业及个人收入来源多元化的实际，对现有的缴费基数的构成项目作适当调整并加以细化，明确缴费依据、项目构成以及工资总额的计算口径，建立统一的基数审核执行标准，以堵塞申报漏洞，做到应收尽收，打足入库资金。

健全和规范医疗保险稽核体系，扩大稽核监督范围。医保稽核的业务范围不应只局限于目前的医保缴费情况稽核，还应将医保基金支付审核纳入监管体系，对就诊、诊疗项目管理、药品管理、费用结算、费用支付、网络安全等环节实施监督，严管基金流出渠道，堵塞漏洞，防止参保单位和个人以及定点医疗机构骗保和违规操作行为的发生，做到开源节流、增收节支。另外，应建立健全医保内部稽核制度，对本单位的各项规章制度建设、岗位设置、人员分工、基金管理等环节实施全方位监管，实行收支两条线，充分发挥内部审计防范风险的能力。

加强医保稽核机构队伍建设。医保中心应设置专门的稽核部门并配备专职的稽核人员，充实稽核力量，制定规章制度，规范操作流程，建立顺畅的稽核工作机制，切实履行稽核职能，努力降低稽核成本，维护医保经办机构的良好形象。

综上所述，对医保稽核中的问题进行分析，着力提高防范风险的能力，加强监管，规范动作，促进医保事业健康发展，意义重大。为落实科学发展观，构建和谐社会，提高服务水平，使医保稽核人员的业务水平不断提高，服务于人民大众。

会计审计稽核岗位职责 篇4

二、记帐凭单要审核部门、部门编号、科目、科目编号、摘要、金额是否与报销部门相符，制单、出纳签章及日期、附件张数、报销人签字是否齐全;

三、原始凭证要严格审核票据是否合法，内容是否真实、完备，各项报销手续是否齐全，数字是否准确;

四、稽核中出现的不符合规定的预算收支和手续不完备的凭证，拒绝支付或让经办人补办手续，并有权向审核制单人员提出更正或重新制单;

五、审核总帐与分类帐的数字是否衔接，现金和银行日记帐是否日清月结，有无超库存限额现象，银行支票领用签发是否符合规定，是否做到帐实、帐证、帐帐相符;

六、审核各类帐表是否符合制度规定和编制要求，各种会计报表中的数据是否与会计帐簿中的数据相衔接，勾稽关系是否正确;

七、各项收支指标收否正确，计划是否可行，规定是否合理，各项开支是否有预算指标，资金是否落实;

稽核与审计 篇5

【应祖明老师】

本科学历,中国某五大商业银行总行审计部高管，资深专员和高级经济师。银行内部审计工作经历30年有余，熟悉银行会计、财务、信贷、内部审计和风险管理工作，并有较为深入的研究。对商业银行内部审计的发展、变化的轨迹和目前的现状、发展的趋势有深刻的理解。主讲财务分析、会计和授信业务的风险管理(尤其是操作风险的防范)、内部控制和内部审计、银行内部分支机构经营和效益状况诊断等课程。

擅长领域 ：审计、稽核、风控、财务

擅长行业：金融

主讲课程：《商业银行内部控制建设》《商业银行内部审计的组织与管理》《商业银行现场审计的方法、技巧（授信业务、财会业务、网点安全）》《<巴塞尔新资本协议>解读》《商业银行全面风险管理》《企业财务报表分析及舞弊识别》《称职的会计主管》

授课风格：认真、投入，大量典型、生动的案例，结合现场实际操作和辅导 解决方案：对商业银行在不同的发展阶段和不同的经济金融形势下，可能面临的不同风险特点，具有敏感的预见能力，并能提出有针对性的建议和有效的改进方案。

财务稽核存在的问题与对策 篇6

关键词：财务稽核,问题,对策

一、财务稽核工作的内涵以及重要性

(一) 财务稽核工作的内涵

财务稽核主要是指对财务的管理工作进行自我分析、自我完善、自我约束、自我评价以及自我诊断的过程。财务稽核是根据相关会计制度、法规以及政策, 并且应用财务会计核算的相关基本原理和相关的方法知识, 来对财务工作进行复核以及稽查。财务稽核的职责所在即通过财务的稽核工作, 能够及时的找出和发现在现有的财务经营过程中所出现的违规违纪问题和不规范运营, 同时在此基础上提出相关的改进建议。在企业中, 财务稽核作为财务管理一项重要职能和环节, 与财务决策、财务预测、财务评价、财务分析共同组成财务管理的完整性。

(二) 财务稽核工作的重要性及意义

近年来, 企事业企业内控制度在不断完善, 同时在财务稽核工作方面也取得了一定的成绩和成果, 在进一步推动企业集约化发展以及集团化运作方面都发挥了重要的作用。财务稽核工作作为规范财务核算工作、防范经营风险、强化内部控制以及确保资金安全的重要方式, 它的目的就在于遏制相关人员的腐败、徇私舞弊的行为、在会计核算的工作中所出现的技术性差错, 从而使得会计核算的工作符合相关的法定程序、会计的核算工作有所保障, 同时也挺高了财务管理的水平以及效率。

财务稽核工作的作用和意义是:进一步加强财会基础性工作、进一步规范和完善财会行为活动、不断发挥财务的管理以及监督职能, 杜绝浪费、盗窃、贪污、徇私舞弊以及对财务的不合理使用, 从而使得企业企业内部的财务管理工作更加地制度化、规范化、透明化, 监督各个企业能够贯彻正确的经营思想, 按照国家的大政方针进行规范运营。同时也能够进一步提高企业经营的实效性以及经济性、保证资产的完整和安全、提高企业财务管理的效率。

二、财会稽核工作的现状以及问题

目前的财务稽核管理工作如其他的管理工作一样, 也并非是完善无缺, 在理论上和实践上也存在一定的局限性和缺陷。这些问题主要表现在以下几个方面:

(一) 财务稽核工作缺乏全局意识

当前, 财务稽核工作人员当中大多是从会计核算人员中调配, 这些工作人员由于长时期从事会计核算工作, 并会形成固定的工作习惯以及思维模式, 而且这些长期形成的工作习惯和思维模式在短期之内是摆脱不掉的。在企业财务稽核工作中, 现场稽核成为财务稽核的主要方式, 非现场稽核以及特殊的稽核方式所用之处甚少, 调阅相关报表、账簿以及凭证的方式在财务稽核工作中占据着相当的主导地位。另一方面, 当前一些企业的财务稽核工作也仅仅是着眼于合作层面、各个企业个别风险的分析、对企业单项业务进行稽核工作, 这种着眼于表层稽核的工作, 往往只是对稽核问题面面俱到或者是过于简单的反映, 而不是对稽核工作全局性的掌控, 也缺乏对企业综合性风险提出相关建议, 进而对产生的深层次问题以及相关原因也缺少中肯的评估与分析。

(二) 对财务稽核工作的重要性缺乏认识

在当前, 大多数企业为了严肃本企业的财经纪律, 也会认可制定符合自身企业的财政稽核之制度是有一定必要性的。但是在认识层面上却又有一定的差异, 个别企业的有关领导对财务稽核的重要性的认识不到位, 在这些领导的观念里只要建立的相关的稽核制度、配备了一定的稽核人员、设置了相关的稽核岗位就可以了, 而至于所制定的相关稽核制度是不是适合自身企业的实际情况、财务稽核工的效率如何、财务稽核人员是否胜任其工作、财务稽核工作的相关作用是否得到了应有的发挥, 对于这些问题, 有些领导则漠不关心、不闻不问;更有甚者, 有些领导甚至还会将企业年内进行的审计工作作为稽核工作, 从而认为完全没有必要单独设立财务稽核岗位, 这些对于企业财务稽核工作的忽视主要是因为在思想上没有真正认识到企业财务稽核工作的意义以及重要性所在。

(三) 财务稽核工作的权利范围受限制

对于企业来说, 财务稽核工作的主要职责就是预防、制约相关的贪污腐败行为从而纠弊改错。在是真正落实到实际工作中时, 企业的财务稽查人员没有建议处置或者处置的权利, 只有向上级汇报的义务和责任。但是贪污腐败的现象主要是在关领导干部身上发生, 这样就会使得财务稽核人员在发现以及反映问题之后极易遭到报复和打击, 从而财务稽核人员的人身安全也就没有了保障, 不敢进一步展开工作, 更不敢抵制有关不法违纪行为。长期以来, 虽各企业不同, 但还是采取稽核工作形成了较为统一的工作标准, 比如对外来的原始凭证进行稽核工作时, 要看是不是具有经办人员的相关签名, 是否有所填日期、经济业务的数量、金额、单价以及业务的内容, 以及是否有盖公章, 是否具有合同协议, 是否有报销手续或者报销手续是不是齐全。但是对于内部, 却缺乏这样的一套较为完整的财务稽核标准。

(四) 代开假经济业务的真发票现象较多

在现代企业中, 往往会出现利用正式发票进行违规作假的现象, 这种现象出现的原因很多, 究其原因主要有以下几点:一是工作人员往往经不起金钱和物质的诱惑, 这些不法分子或在其岗位上不能做到大公无私, 也不能够按照所建立的章程执行, 相反却一门心思的钻空子、找眼子, 再或者对于财经案例津津乐道, 却不从中吸取教训, 也不引以为戒。二是, 由于市场经济竞争较为剧烈, 这也给不法分子的犯罪行为提供了便利, 比如一些宾馆、酒店等等机构为了招揽生意, 会把顾客住宿期间的消费或者非住宿期间的一切消费均列入会议费或者住宿费中, 或者直接帮顾客套取现金, 让本来由个人负担的费用全部由企业来承担, 这类现象在现代经济的发展下显得尤为普遍。

三、完善财会稽核问题的相应对策

(一) 财务稽核工作要加强全局意识

首先, 在财务稽核工作中, 稽核人员要不断地拓宽思路, 跳出财务角色看财务, 站在企业战略决策的高度, 根据业务性质, 采取最合适的方式进行稽核, 而不仅仅局限于翻看凭证等。其次, 当前一些企业的财务稽核工作不能仅仅是着眼于合作层面、各个企业个别风险的分析、对企业单项业务进行稽核工作, 因为如果只着眼于这个层面就会使得这种表层稽核的工作, 往往只是对稽核问题面面俱到或者是过于简单的反映, 所以, 稽核工作是要对经济业务加强全局性的掌控, 对企业综合性风险提出相关建议, 进而对产生的深层次问题以及相关原因也提出中肯的评估与分析。

(二) 理清权限、配合稽核人员, 健全完善相应的财务稽核制度

目前, 企业的财务稽核制度主要包括:岗位工作职责;稽核工作程序;稽核岗位设置要求;管理权限;稽核报告的形式及内容;稽核工作程序等等。企业的财务稽核工作要建立健全相应的制度, 用制度来保障稽核工作的有效进行。企业的财务稽核工作要做到有相关专业人员负责, 要做到专岗专人对稽核工作进行负责。同时, 在稽核工作的运行中, 要不断地将企业所指定的各项集合的任务、指标、具体内容等等逐项落到实处, 要认真进行组织、开展相关的稽核工作, 确保稽核工作在企业规范及法规的范围之内有效运行。此外, 在企业重要是醒目的实施过程中, 要将企业财务稽核的工作放在前部, 让会计、审计部门以及技术部门等相关部门对重要经济活动或项目进行全程监察, 以便保证企业重要项目和事件的合规合法。

(三) 财务稽核工作要“以人为本”

在财务稽核工作中, 真正的主体是人, 稽核工作职责履行的关键也是在于人。首先, 企业领导在委派稽核工作人员时, 要选择作风正派、思想健康以及业务能力过硬同时又好学的人员担任企业的财务稽核工作。其次, 对于企业领导来说, 要对企业财务管理特别是财务稽核工作的重要性加强认识, 不断地支持以及激励企业员工在企业相关纪律以及相关的制度范围之内开展工作, 同时也要将领导自身至于监督的大环境之内, 同时要积极配合企业财务稽核人员对与自己相关的经济活动所展开的调查。再次, 要建立和完善企业财务稽核人员的安全保护机制以及激励机制, 完善相关措施保护和鼓励企业的财务稽核人员坚守原则、勇于同为违法乱纪的行为作斗争, 并经次作为提拔相关稽核人员的重要指标, 从而确保企业财务稽核工作的有效开展。

(四) 加强监督审查, 杜绝出现虚假业务发票

首先, 从企业层面, 对于虚开发票的行为要建立严厉的惩罚制度, 经常性进行反面教材的教育, 时常敲响警钟, 从而建立起第一道防线;其次, 财务稽核人员在稽核过程中, 要从经济业务的源头核查开始, 比如对照着合同条款一一检查合同履行情况, 杜绝出现虚构经济业务情况的发生;最后, 财务人员在稽核过程中, 在无法判别业务真假的情况下, 可以通过咨询第三方侧面了解情况, 从而确保经济活动的真实性。

四、结束语

综上所述, 财务管理在我过企业的发展过程中有极为重要的意义, 而财务稽核作为财务管理的一个重要组成部分, 更应该当引起企业领导以及全社会的重视。伴随着社会主义经济的不断发展、社会主义经济建设的不断完善以及改革开放的进一步深入, 当前的财务稽核工作不可避免地出现了一些问题, 但只要意识到问题的存在, 寻求到解决问题的办法, 定会将财务稽核工作的水平提高到一个新的台阶, 为企业提高管理水平, 为市场经济有序健康的发展提供有力保障。

参考文献

[1]张兴夏.家族企业内部会计控制探析[J].韶关学院学报, 2010 (11)

完善制度方法强化审理稽核 篇7

今年以来，洛南县审计局根据《国家审计准则有关规定》，结合县级审计机关工作实际，制定出了《洛南县审计项目质量控制办法》、《洛南县审计项目审理稽核办法》。一是以审计实施方案为主线，贯穿整个质量控制全过程。审计组在充分调查了解审计项目的基础上，制定全面、详尽、操作性强的审计实施方案，经局业务会论证可行后批准执行。二是严格执行两级复核制度。审计组长和业务股长以实施方案为基础，先后从不同的侧重点严把复核关，起到自查自纠的作用。三是严格执行法制股审理制度，全方位检查审计质量。将法制股审理环节前移，从立项通知至审计报告（征求意见稿）进行全方位审理，必要时实行现场审理。在审理中，对证据不足的要求审计组重新补证，避免了事后审理对有些问题无法重新查证的弊端。法制股通过业务股室的答复意见后，将审计报告初稿提交业务会讨论发出审计报告征求被审计单位（个人）意见。四是主管领导查漏补缺，二次审理。审计组在征求意见之后，将修改的审计报告和所有资料交由主管领导二次审理，并出具审理意见，提交局业务会审定。出具法律文书前由法制股统一把关，检查“两复核、两审理及业务会审定”的落实情况。五是强化稽核检查。由法制股、监察室两个部门牵头，对上年度已审结的项目随机抽取进行稽核，稽核结果纳入业务股室当年的考核内容。由于强化了稽核审理，极大的促进了审计质量和水平的提高。

供电所审计稽核岗位职责 篇8

为促进公司安全管理持续有效开展，创新安全生产监管手段与方式，提升公司安全管理效率和水平，保障安全管理体系有效运行，结合公司安全生产工作实际，特制定本制度。

2、适应范围：

本制度适应于公司安全管理体系和标准化运行以及安全生产规章制度、操作规程执行效果等情况定期进行审计评估。

3、安全审计组织及职责

3.1 安全审计组：

3.1.1安全审计组设组长、副组长、评审员、审计员;

3.1.2评审员由审计组长从审计组指定;

3.1.3审计员应取得注册安全工程师任职资格;

3.1.4各单位迎审员为单位安全负责人或安全员。

3.2 组长职责：

3.2.1组织召开审计启动会议和审计总结会议;

3.2.2审查审计报告;

3.2.3向总经理呈报审计报告。

3.3 副组长职责：

3.3.1组织开展公司的安全审计工作;

3.3.2审查纠正和预防措施的执行情况;

3.3.3向审计组长汇报审计的结果及建议;

3.3.4编制审计报告。

3.4 审计员职责：

3.4.1准备审计清单;

3.4.2制定安全审计的范围和日程;

3.4.3审计过程实施;

3.4.4分析审计结果并提出改进意见;

3.4.5提交纠正和预防措施建议;

3.5迎审员职责：

3.5.1配合评审员的审计工作;

3.5.2落实纠正和预防措施;

3.5.3提交纠正和预防措施的实施记录或报告。

4 审计原则、范围、方式、频次和时间

4.1安全审计工作必须坚持“谁主管、谁负责”和“审计评估与督促整改相结合、奖励与处罚相结合”的原则，必须做到有领导、有组织、有目的、有要求、有具体计划的“五有方针”。

4.2公司、车间、工段、班组四级安全管理。

4.3安全审计的方式包括：内部审计和外部审计(第三方审计)。

4.4内部审计，每季度审计一次，具体审计时间为每季度

结束次月。

4.5外部审计，每年审计一次，于每年12月底或次年1月份进行。外部审计由公司委托第三方评价机构进行，成员由评价机构相关专家组成。

4.6安全生产标准化的运行情况，内部审计每年一次，外部审计三年一次，验证各项安全生产制度措施的适宜性、充分性和有效性，检查安全生产工作目标、指标的完成情况。

5 安全审计实施

5.1审计准备：

5.1.1审计员需事先了解审计范围相关的安全策略、标准和程序;

5.1.2准备审计内容：其内容包括：安全管理体系和标准化运行以及安全生产规章制度、操作规程执行效果等。需要审计的单位和审计的文档和记录(包括日志);需要现场查看的安全控制措施。

5.1.3在进行实际审计前，召开启动会议，其内容主要包括：

A 、审计员与迎审员一起确认方式，如在审计的内容上有异议，受审员应提出声明(例如：限制可访问的人员、可调查的系统等);

县稽核审计部上半年工作总结 篇9

县稽核审计部上半年工作总结

是我县农村信用社踏上新的改革征途的第一年，农村合作银行的组建工作，已付诸实施。第二次创业的号角已再次全面吹响，在这半年里，稽核审计工作紧紧围绕联社年初工作会议确立的总体工作思路，结合年初稽核审计工作安排意见，迅速转变稽核审计工作理念，创新稽核审计工作方法，重点围绕执规执纪、合规守法经营、内控制度落实和规范管理防范风险等开展稽核审计，具体做了以下几个方面的工作。

一、完善岗位责任制，落实稽核包片责任。一是从新制定岗位责任制，把全县信用社每个营业网点落实到人到稽核片，不留死角，实行谁包片谁负责、谁

检查谁负责、谁签字谁负责的稽核管理责任制，夯实了管理责任，增强了稽核工作责任心；二是年初制定了《稽核审计工作安排意见》，对全年序时稽核、专项稽核和内审工作进行统筹安排，作到稽核审计工作有总体安排意见，季度有分段实施部署，月度有进度和考核，作到任务明确；三是实行月度例会制度，每月对每个人检查任务完成情况进行集中汇报，查漏补缺，并按照工作开展情况严格考核兑现。

二、规范检查行为，细化检查内容。一是规范稽核检查程序和稽核检查行为。今年以来，稽核审计部对省联社下发的11项稽核审计管理制度再次组织稽核人员认真学习，熟练掌握运用指导稽核审计工作，按照《农村信用社稽核审计工作管理办法》和%26lt;农村信用社稽核审计工作质量控制办法》规范稽核检查程序，从编制稽核工作实施方案、下发稽核通知到现场检查，现场检查工作底稿、撰写事实确认书、稽核工作报告、稽核

结论到下发稽核整改通知书，规范了稽核审计工作流程，同时对稽核工作档案分别编制纸质档案和电子文本档案，加强了稽核档案管理工作；二是对各项检查内容按照“作业式、格式化”进行列表细化，从会计管理工作、财务管理工作、信贷业务操作流程、信贷风险防范、安全保卫工作、内控制度执行以及业务经营真实性等详细制定稽核方案和稽核检查表格，依照稽核方案和检查表逐项开展检查，使稽核检查工作不留死角、不留真空；三是针对信用社登记簿多、登记不规范和存在顾此失彼的现象，与联社部门磋商，牵头统一了各类登记簿，印制《农村信用社内控管理登记簿一览表》，发到各网点，统一了制式、规范登记内容和要求，达到了统一规范。

三、做好各项稽核检查工作。今年上半年稽核审计部按照联社及上级安排分别开展了会计决算专项稽核，迎接了省市组织的开展的决算真实性专项稽核工作。一是组织开展了会计决算真实性大

检查，迎接了办事处和省联社组织的真实性大检查，对会计决算真实性专项稽核工作实行提前介入，超前运作，组织人力全面进行检查，确保真实、准确；二是全面完成上半年序时稽核工作任务。随着稽核审计工作的进一步规范，稽核人员进一步加强对新业务的学习，放弃节假日休息时间，全身心投入到序时稽核检查工作中，集中精力利用两个月的时间，全面完成全县个社的序时稽核工作，查处了部分信用社违规违纪问题，对责任人进行了经济处罚，在序时稽核中止目前共处罚人，处罚金额95000元，做到扶正纠偏、规范管理、防范风险，并把序时稽核报告及时向联社领导送阅，使联社领导全面掌握各信用社制度执行和落实情况，准确做出管理决策；三是对联社财务会计部资金清算中心、信息管理部、业务部、风险管理部等部门执行政策、贷款管理、风险防范、规范流程操作等方面进行了稽核审计和审议评价，进一步规范了管理部门的操作

管理行为。

四、认真做好各项内部审计工作。一是由于今年联社加大了岗位交流力度，一次交流位社主任、部门经理，因此，在联社领导的重视支持下，集中时间、精力利用一个月的时间，对社主任、部门经理离任及经济责任进行了稽核审计，对任期内的政策制度执行和责任制履行进行全面稽核审计，给予客观公正的评价，上半年共实施社主任离任审计24人次，开展职工离岗审计人次；二是集中时间对各社下半年和一季度列支费用的真实性和合规性进行了全面审计，进一步规范了信用社财务管理行为。

五、及时准确报送“1104”工程报表，按月准确上报，按季做好监管核心指标分析和监管评级打分，准确预测经营风险。为健全和完善农村信用社的风险监管体系，实现对农村信用社的持续、分类监管和风险预警。一是加强与业务、风险、财务和信息等部门的沟通配合，报表人员加班加点、认真细致，从未出现数据

差错，保证了报表的真实性、准确性和及时性，受到了安康银监局的好评。二是按照全新的商业银行监管核心指标口径，按季对资本充足状况、资产质量状况、盈利状况和流动性状况等四个方面23个风险监测指标、70个辅助指标进行计算分析和预警，并计算出监管评级得分，为联社向合作银行过渡提供了详实的指标数据，为领导经营决策和风险管理提供了有效理论依据。三是按照银监分局要求，准确、及时、真实报送《日常监管事项报告》，双周五定期报送，从未间断和出现任何披露。

六、树立全局观念，积极配合做好阶段性工作任务。今年上半年稽核审计部主要参与合行的筹备工作，参与城区的不良贷款的清降工作，积极完成领导交办的各项临时工作任务，使各项工作整体推进。

七、存在的问题及后期工作打算 上半年，稽核审计部在联社领导的重视支持下，分管领导的亲自指挥督战，工

作稳步有序推进，部门全体员工克服种种困难，放弃节假日的休息时间，加班加点工作在一线，实现了半年对全县信用社全面序时稽核一次的突破。但工作还存在有不足之处：一是由于部门人员基本上都在信用社稽核检查，回到单位的时间也不统一，所以组织学习的时间相对较少；二是由于人员少，稽核检查只能单兵作战，时间要求又较紧，加之检查的内容全面，难免有顾此失彼现象；三是一人稽核审计不符合有关规定，容易出现差错等。后半年，稽核审计部仅仅围绕联社总体工作部署和稽核审计工作安排意见继续抓好落实。一是认真组织实施对-新增贷款的专项稽核工作；二是针对上半年序时稽核情况，对重点社进行跟踪后续稽核，重点对分社进行全面的序时稽核审计；三是落实督办上半年序时稽核中各社存在问题的整改；四是按季作好信用社费用支出的审计工作。稽核审计部

稽核与审计 篇10

一、理论回顾

(一) 协同要素的识别

国外学者对协同机制的研究一般可以从其定义和原理分析中进行理解, 国内学者的研究成果则更加具体和贴近实际, 主要有以下观点:

第一, 企业的协同能力评价, 如毛克宇、杜纲根据企业协同能力的特点提出了协同能力的主要的评价模型, 协同能力包含的主要的协同要素包括知识协同、资源协同、制度协同、流程协同和关系协同等。

第二, 基于能力型模块化企业群的协同:吴正刚、韩玉启从自组织理论和协同学的有关观点出发, 对模块化企业群的自组织特征、协同体系进行研究, 并给出相应的层次分析模型。

(二) 协同机制的运行

首次出现在Barlowd (1953) 关于国际化管理的开拓性研究中, 他分析了22家美国跨国公司以及17家墨西哥的子公司的有关国内运作的结构化和正式的机制。Barnard's (1968) 将协同机制分为两大类, 分别是结构性和正式的机制, 以及其他的更加非正式的机制。在当前很多企业遭遇内部职能交叉重复而言无法在正式制度层面得到解决的背景下, 非正式机制就更有发挥作用的空间了, 本文分析的内容便是一例。

二、电力企业运营监测与财务在线稽核的实际开展、冲突及整合的必要性

(一) 财务在线稽核和运营监测的简介

2011年, 国家电网公司提出“构建基于SG-ER P的财务在线稽核机制”, 其价值和作用主要体现在由事中事后向事前事中转变提升财务风险预防能力, 涵盖价值链上所有样本量并层层穿透并拓展财务稽核的广度和深度, 突破时间、空间限制实现风险实时监控, 以及提高稽核工作效率, 增强财务稽核的客观性和独立性。

2012年, 国家电网公司建设“运营监测 (控) 中心”, 实现对所有经营活动、核心资源、客户服务的在线监控。运营监测中心创立伊始和后续运行中的定位与目标为包括全面监测加强管控、强化分析支撑决策、加强预控防范风险, 最终实现横向协同优化管理。

(二) 两项工作实际开展中的潜在矛盾和冲突分析

虽然公司范围内不少专业部门或技术部门也都有自己早前建立的监督检查体系, 但其本质上是某一专业工作范围之内的;而财务职能在线稽核的扩展、深化和运营监测职能的建立, 都是站在公司整体或全局的角度进行的, 其在实施过程中必然存在重复、冲突和矛盾, 突出表现为对各项已有工作及其成果的分配, 以及对未来的新职责和话语权的争抢上。由此, 两项职能或多或少存在竞争关系, 影响了正常工作的开展, 有必要形成协同实施方案和整合机制。

(三) 协同与整合的必要性和可行性

从两项职能或工作的具体情况来看, 其是完全可以进行协同和整合的。

第一, 两者在功能定位上是一致的, 都是通过综合分析, 发现问题并促进改进, 且都是立足于整个公司全局。

第二, 两者的工作开展方式是一致的, 都是搜集整合各类信息, 进行各类分析后得到结论。无实体工作, 均是智力密集型的分析工作, 对各类具有综合分析能力的复合型人才、对质量较高的基础数据、对具有强大数据分析能力的软件等工作的需求是相同的, 也就是其开展工作的资源基础是基本一致的。

第三, 两者的关注点和侧重点虽然目前有所不同, 但随着工作的深入, 必然会趋于一致, 即以综合反映公司经营成果的综合绩效为关注点。

三、协同实施方案的实施建议与预期成效

(一) 协同实施方案设计

1. 战略协同及目标协同

两项工作均立足整个公司, 以促进公司全局范围内的合规性提升、运营效率提升和经营业绩提升为整体目标。在具体的分析要点上, 财务在线结合侧重于以价值量和财务流程为基础进行综合分析, 而运营监测则从公司各核心业务单元为对象进行总揽式分析。由此, 两项工作可以在共同的目标之下, 按照不同的侧重点协同实施, 从不同角度对公司整体的管理改进和绩效提升发挥促进作用, 支持公司战略目标的实现。

2. 工作机制及内容的协同

首先, 从财务在线稽核扩展的角度来看, 可基于当前公司E R P中的业财一体化基础, 将财务在线稽核向业务前端延伸, 构建财务视角的运营监测平台, 首先从资金流和财务结算角度对基建投资、物资管理、预算执行、资金使用、电费管理等实行全面监控, 实时汇总分析财务及前端业务, 在线展现公司经济运行状况, 并及时发现经营管理中存在的异动和问题, 既可作为公司运营监测 (控) 中心在财务专业领域的支持和补充, 也可在运营监测 (控) 中心锁定具体问题后查找自身原因或协调相关职能部门及时快速反应, 保证各项资源和经营行为可控在控。

其次, 从运营监测工作深化的角度来看, 可基于当前运营监测的工作机制和数据平台, 重点深化基础数据较为齐全、质量较高的财务单元和其他业务单元的关联分析与综合分析, 为供电企业生产运行的经济效益评价和经营绩效提升提供坚实支持。

3. 基础数据及信息协同

基于运营监测建立的统一数据平台, 鉴于财务信息是运营监测平台中需求量最大的数据, 也是目前口径最全、基础数据质量最好的数据, 由财务系统首先向其中传输各类财务信息, 作为其整合业务信息和财务信息开展综合分析的基础。而运营监测中心则逐步将各专业领域的信息 (主要是各类K PI) 整合到统一数据平台后, 优先向财务在线稽核模块开放, 以供财务在线人员结合更为细节的工程项目结算、费用报销等信息对业务的合规性和效益进行更为深入的分析。

4. 资源协同与技术协同

在开展分析的基础资源的合作上, 除了上述的数据和信息互换, 双方还可以: (1) 定期开展讨论会确定每个月和每个季度的专项分析议题, 并区分双方在其中的分工; (2) 共享外部智囊、聘请的咨询顾问和公司统一购买的分析软件等; (3) 针对双方对业务和技术细节均存在很多盲区, 共同开展各类培训和实地调研, 补充基础知识, 以便于开展综合分析。

(二) 具体工作的开展建议

财务部门将在原先国网公司统一部署的基于财务管控模块的在线稽核功能的基础上, 结合自身开发的基于SG-ERP的业财一体化的在线稽核体系, 从财务视角同时进行业务活动检查监督和经营效率、绩效分析, 构建有力的风险防范和纠错防弊体系, 促进公司健康平稳运行。同时通过界定运营监测 (控) 中心下财务运营监控的职责范围和关注重点, 最终实现以财务监督促进业务管控、以运营监测促进效益提升的目标。

运营监测中心则以自身的全新定位和统一数据平台为基础和依托, 在得到财务这一综合性分析“同伴”的支持下, 首先汇聚了大量的财务数据并与已有的技术和业务数据进行匹配, 初步具备了开展综合分析的基础。同时, 其可以将主要精力和关注点放到技术等角度的审视上, 价值量或效益角度的衡量可以依托财务的专业化分析工作得到更为细致的结果。

(三) 预期成效

若按照上述设想进行实践, 则可形成紧密协作、互通有无、相互促进的良性工作机制和持续优化循环。两项职能将进一步探索基于“大数据”设定自动监测或稽核规则、公司全局范围内的风险预警和经营业绩诊断等工作, 以切实发挥其本身固有的职能和作用。

参考文献

[1]Strategy Implementation:Structure, Systems, and Process, 2nd edition, by Jay R.Galbraith and Robert K.Kazanjian.St.Paul, MN:West Publishing Co., 1986, 187 pp.$15.95paper.

[2]毛克宇, 杜纲.基于协同产品商务的企业协同能力及其评价模型[J].内蒙古农业大学学报 (社会科学版) , 2006 (2) .