应收账款催收控制流程

应收账款催收控制流程（精选5篇）

应收账款催收控制流程篇1

应收账款是企业一项十分常见而且又非常重要的资产，应收账款管理和催收直接影响到企业的现金流量及其经营状况，面对怎样追讨货款束手无策。现实中好多企业缺钱，正是因为对应收账款管理不善造成的。甚至有的企业由于对应收账款管理和催收不规范，缺钱就靠贷款，以致债台高筑，最终现金流断裂，使企业倒闭。本文介绍一下应收账款催收追讨措施流程制度。

一，应收账款管理制度

完善管理制度，建立控制不良应收账款的统一管理体系。1，设立专人负责制，或者设立专门的统筹监管办公室； 2，建立信用评价制度，即具备什么条件的客户单位才能达到可以赊销的信用标准和条件等。

3，完善合同管理制度，对于客户单位付款方式、归还办法、归还期限、违约责任等作出明确的规定，防止履行合同中的失误。

4，建立应收账款责任追究制度，设置考核奖惩标准，责任明确到人。并将此作为经济责任制的主要指标和业绩及离任审计的考核催天下让失信人寸步难行

指标，由专管人员或部门负责监管和考核；

二，应收账款催收措施流程

1、电话，通过电话联系的方式效率高、费用低。开始电话前应该掌握充分的信息，了解实际情况，以积极的、信任的方式开始，对用户有可能提出的狡辩理由做好有理有据的辩驳准备，并得到用户明确的付款承诺。

2、信件，信函作为收账工具使用的时间最长，是最古老的收账手段之一。语言简洁，长度不超过一页。要求支付的货款金额要放在信函最显著的位置上。

3、传真，传真到达收件人概率较小。作为一种开放式通讯手段，缺乏保密性，容易伤害债务人的自尊心。

4、电子邮件，在绝大多数企业负责人的意识中，电子邮件仍被看做一种不太正规的通信工具，用非正式的工具发出追讨函似乎有失其严肃性。因此，除了少数企业尝试用它发出一些非正式或初级追讨函件外，大多数企业对其抱有不信任态度。不过，随着时间的推移，电子商务形式的收账方法必将流行起来。

5、上门追讨，上门收账当然是自行收账方式中最严厉的一种措施。面对面的交涉，可以使施加的压力最大化。函件和电话追讨无催天下让失信人寸步难行

效时，应该采用这种方式，以免债务人随意搪塞。这种方式一般能让债务人说出迟付账款的真实理由，并立刻达成某种协议。

6、委托催天下催收应收账款，催天下是一家欠款催收技术服务平台，平台提供物业费催收，网贷逾期催收，信用卡逾期催款，以及应收账款的催收等服务，平台有专业催款律师和正规催收公司入驻，帮助债权人追讨货款。

应收账款催收控制流程篇2

一、应收账款的成因、管理和收账政策

1. 应收账款的成因

造成企业出现应收账款的主要原因有:一是商业竞争。在社会主义市场经济体制下,市场竞争日益激烈,企业为在市场竞争中占有一席之地,必须增加市场份额,扩大市场占有率,提高自身的经济效益。出于扩大销售的竞争需要,企业除利用产品质量、价格、品牌、售后服务、广告等手段外,赊销作为扩大产品销售的重要手段之一,被企业广泛采用,相应产生了应收账款。二是企业实行分期收款发出商品所致,企业销售商品和收到款项的时间出现了差异。企业发出商品后,向购货单位开出销售发票,并在当期确认了销售收入,货款却往往没有同步收回,导致物流与资金流脱节。这种商品销售和收到货款时间的不一致,导致了应收账款的产生。通常,结算手段越落后,结算所需的时间越长。同时,购销单位之间距离远近、销售结算方式的选择及内部结算单据传递的及时性等都有可能导致应收账款的产生。三是应收账款内部管理。如果企业缺乏商业信用意识,如没有认真履行合同约定的条款而违约或因质量异议未能及时处理,导致对方拒付货款;因客户恶意欺诈或销售人员诚信缺失,都会导致应收款项无法收回。企业信用管理不力,盲目地对信用差的企业赊销,加上追讨欠款工作不力,也会导致货款难以收回,形成应收账款。

2. 应收账款的管理

企业应收账款的管理重点是根据企业的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策,这是企业财务管理的一个重要组成部分。对于一个企业来讲,应收账款的存在本身就是一个产销的统一体,企业既想借助于它来促进销售,扩大销售收入,增强竞争能力,又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难,坏账损失等弊端。公司在应收账款的日常管理工作中,可以从以下几方面来入手:

(1)做好基础记录,了解用户(包括子公司)付款的及时程度,基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件,建立信用关系的日期,用户付款的时间,目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等,企业只有掌握这些信息,才能及时采取相应的对策。

(2)检查用户是否突破信用额度。企业对用户提供的每一笔赊销业务,都要检查是否有超过信用期限的记录,并注意清查用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

(3)掌握用户已过信用期限的债务,密切监控用户已到期债务的增减动态,以便及时采取措施与用户联系促使其尽快付款。

(4)分析应收账款周转率和平均收账期,看流动资金是否处于正常水平,企业可通过该项指标,与以前实际、现在计划及同行业相比,借以评价应收账款管理中的成绩与不足,并修正信用条件。

(5)考察拒付状况,考察应收账款被拒付的百分比,即坏帐损失率,以决定企业信用政策是否应改变,如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率,企业必须看信用标准是否过于严格或太松,从而修正信用标准。

(6)编制账龄分析表,检查应收账款的实际占用天数,企业对其收回的监督,可通过编制账龄分析表进行,据此了解,有多少欠款尚在信用期内,应及时监督,有多少欠款已超过信用期,计算出超时长短的款项各占多少百分比,估计有多少欠款会造成坏账,如有大部分超期,企业应检查其信用政策。

3. 收账政策的制定

目前,商品与劳务的赊销与赊供已成为当代市场经济的一个基本特征。虽然大多现代企业更希望现销而不是赊销,但竞争压力迫使许多企业提供信用业务即赊销形成应收债权,以便稳定自己的销售渠道和市场,实行赊销或赊供的结果,一方面可以扩大产品销路,增加销售收入,减少存货,另一方面又形成一定的企业债权,增加了企业的经营风险。因此,在应收账款管理中,最重要的就是均衡各方面的条件,合理制定收账政策,及时收回款项,从而形成良性循环,增强企业市场竞争力。要尽可能的使企业的应收账款降到最低化,就必须加强应收账款的事后管理,也就是说一个企业要制定良好的收账政策,才能使坏账损失最低化。收账政策包括如下两部分工作:

(1)确定合理的收账程序,催收账款的程序一般为:信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律,在采取法律行动前应考虑成本效益原则,遇以下几种情况则不必起诉:诉讼费用超过债务求偿额;客户抵押品折现可冲销债务;客户的债款额不大,起诉可能使企业运行受到损害;起诉后收回账款的可能性有限。

(2)确定合理的讨债方法。若客户确实遇到暂时的困难,经努力可东山再起,企业帮助其渡过难关,以便收回账款,一般做法为进行应收账款债权重整:接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿;改变债务形式为"长期应收款",确定一个合理利率,同意用户制定分期偿债计划;修改债务条件,延长付款期,甚至减少本金,激励其还款;在共同经济利益驱动下,将债权转变为对用户的"长期投资",协助启动亏损企业,达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况,则应及时向法院起诉,以期在破产清算时得到部分清偿。针对故意拖欠的讨债,可供选择的方法有:讲理法、恻隐术法、疲劳战法、激将法、软硬术法。企业对各种不同过期账款的催收方式及准备也需要付出一点代价。比如,对过期较短的顾客,不过多地打扰,以免将来失去这一市场;对过期稍长的顾客,可措辞婉转地写信催款;对过期较长的顾客,频繁地用信件催款并电话催询;对过期很长的顾客,可在催款时措辞严厉,必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等。催收账款是要发生费用的,某些催款方式的费用还会很高(如诉讼费)。一般说来,收账的花费越大,收账措施越有力,可收回的账款越大,坏账损失也就越小。因此,制定收账政策,要在收账费用和所减少坏账损失之间作出权衡。制定有效、得当的收账政策在很大程度上依靠有关人员的经验,从财务管理的角度讲,也有一些数量化的方法可以参照。根据收账政策的优劣在于应收账款总成本最小化的道理,可以通过比较各收账方案成本的大小对其加以选择。

所以要制定科学合理的应收账款信用政策,并在这种信用政策所增加的销售盈利和要负担的成本之间做出权衡。同时,应收账款的管理还包括企业未来销售前景和市场情况的预测和推断以及对次安全性的调查,如果企业销售前景良好,应收账款安全性高,可进一步放宽其收账的信用政策,扩大赊销量,获取更多利润,相反,则应当严格其信用政策,确保企业获取最大收入的情况下,又使可能的损失降到最低点。

二、应收账款的催收安排

1. 账款催收方案

在应收账款的催收过程中存在很多不确定性,企业应将适当的策略与强有力的催收措施相结合。企业已发生的应收账款时间长短不一,有的尚未超过信用期,有的则逾期拖欠。一般来讲拖欠的时间越长,账款催收的难度就越大,成为坏账的可能性就越高。因此,企业应当对拖欠时间不同的账款而采取不同的收账方法,制定出经济可行的收账政策、方案,密切注意账款的回收情况,是提高应收账款收现效率的重要环节。例如:

甲公司在竞争不断的情况下,调整了原有的信用政策,适当的延长了信用期间,并放宽了信用标准。该公司的账龄分析表如下:

甲公司的负责人应针对不同客户类型制定相应的催收方案。首先要进行数据的采集,初步方案为:(1)对于账龄超过信用期1到20天的客户,由于拖欠时间较短,为了保存市场份额,不予催收。(2)对于账龄超过21到40天的客户,可以激发委婉的信函提示对方已过期的付款事宜。(3)对于40到60天的客户,可以采取电话催收的方法,(4)对与60到100天的客户,可以建立专门的催收小组与客户面谈。(5)对于100天以上的客户,甲公司应对这些公司的财务经济状况做一个大致的分析,如果确实是企业经营状况好而故意拖欠账款,可以先委派专人进行当面洽谈,如果没有进展,必要时可以提请有关部门仲裁或者提请诉讼。

通过甲公司的案例分析可以得出以下结论:(1)对于已经发生的应收帐款,企业应进一步强化日常管理,采取必要的措施进行分析控制,及时发现问题,提前采取对策,是企业在账款的催收上取得最佳的效果(2)对于逾期付款的客户,特别是逾期时间较长的客户,应收集相关的信息,分析发生拖欠情况的频率、原因,对不同的信用等级的客户采取不同的收账方法,制定出不同的政策和方案。

2. 账款的催收方法

应收账款的催收是现代企业一项长期而又艰巨的任务,在充分考虑各方面因素的基础上,因地制宜,因人而宜地采取不同的技巧方法和策略,才能产生良好的效果。它的成效直接关系到企业的实际销售收入。为此,企业必须采取一切措施和方法做好这项工作。一般来说,应收账款的催收方法包括发信函、打电话、面谈和诉诸法律四种。

企业在应收账款快要到期时,首先要发函通知客户,有礼貌地提醒客户付款日期将到,请准备好资金以按时付清欠款。如果客户逾期没有付款,通常要打电话询问为什么还没付款?如果还收不回,可以再发一封催收函或多发几份措辞越来越严厉的催收函。催收函有其优点就是一次性可以发给众多客户,价格便宜,提高催账人员的工作效率,以及供应商的信用管理形象。如果客户还没有反应,就有必要请公司的常年律师给客户发信函,律师发信催款的效果往往要好过企业的催收函。如果以上措施仍没有效果,企业就应该派人上门催收,一般情况下可由营销人员与财务人员团体同去催收,必要时企业领导应该亲自出马。派人上门催收最有效的方法是与客户建立良好的合作关系。面访催收是催账方法中成本最高的一种,但对于欠款金额较高的债务人,采用面访是非常有价值的。如果与客户建立了良好的人际关系,熟悉不同客户的具体资金审批规则和结账管理制度,就有可能抢在其他债权人之前取得偿付。特别是当客户的资金确实不足、已很难遵守付款的承诺时,谁的工作做得好,谁与客户付款人员、审批人员的关系好,谁就有可能早点拿到欠款。对于信用差的客户,要有思想准备,不能碰了一回钉子就灰心丧气。讨账人员要有打攻坚战的精神,一次拿不下,再来第二次,就是十次二十次也不能放弃。一定要有穷追猛打的精神,即使不能全额追回,也要带回部分款项,还要落实进一步追款计划和时间表。讨债时,期望值越高,将来收回款项的数额可能就越大。假如有人欠你贷款l万元,要了好多次也没要回来,你对收回这笔款项期望越来越小,就会疏于催讨,则结果可能是收回很少,甚至一点也收不回来。如果你从一开始就下定决心要收回全部款项,多次挫折后仍不改信心,那么即使不能百分之百收回欠款,至少也能收回欠款的百分之七八十,甚至更多。在资金都紧缺的情况下,谁逼得紧、逼得勤,谁就能先拿到欠款。如果不派人上门催收,怕影响双方感情,或怕多开支一些费用,欠款老是拖下去有可能发展成为呆账。如果客户拖欠贷款的时间很长,多次上门催讨仍不见效果,企业就可以考虑以物抵债来收回欠款。实在不行,也可以适当放弃一部分债权后收回余款以减少损失。所有以上办法都行不通时,就要通过法律途径来解决。

三、应收账款的催收技巧

1. 应收账款催收在企业信用管理中的角色

现代经济社会是一个信用经济时代,企业间的交易几乎全是依赖信用来推动的,企业经营是以账款催收在整个企业活动程序中屈居末位。企业从生产、推销、交货最后才是账款催收,企业经由账款催收获得资金及利润,账款催收是否成功,影响着公司整个目标是否能达成。在企业中,应收账款是赊销行为的表现形式,其本质上是商业信用。一个健全的企业,不仅要求合理的应收帐款政策,而且要按时、迅速地收回。

2. 应收账款催收的基本策略

在应收账款的催收过程中存在很多不确定性,企业应将适当的策略与强有力的催收措施相结合。一旦应收账款到期,就要及时通过信函,电话或电报等方式催收。如仍未收到账款应分析原因,寻找对策,再次通过函电或专程上门实施催收,对欠款客户所施加的压力要逐渐增强,直至货款收回,具体应注意以下方面:

(1)及时开具发票,对于赊销的客户,通常认为收到发票后赊销期限才算开始,有些客户甚至以收到发票作为付款的条件,故企业要及时开具并寄送发票,严格追查逾期未收的账款。对那些逾期未收的账款要有严格的追查制度,这直接与客户的欠款金额大小有关,花很多时间和费用去追回一笔并不值得这么做的逾付款,可能毫无意义,但是有时即使收款费高于款项本身,也值得去追索。主要是告知客户企业执行其信用和收账制度的严肃性,定时定次向客户发送付款通知书或催款通知单,并建立客户还款进度记录簿,对应收账款实行跟踪管理,及时把逾期未付情况上报主管领导,以便制定正确的收款政策权衡得失平衡关系。在严格执行制度时要作适当的变通,注意讲究收账技巧,对无力偿付和故意拖欠的要采取不同的收账策略。

(2)对需要通过法律途径催收的,企业一般应当注意以下几个问题。一要认真审查经济合同,在确认对方违约事实的同时,对合同中规定本企业应尽义务的条款是否落实进行审查,对义务未落实到位的应及时采取补救措施。二要授权本企业的法律顾问,向被催收方发出催收律师函,既先礼后兵,又给对方施加法律责任的压力。三要注意债权诉讼时效期,应在诉讼时效期内向法院提出债权诉讼请求,并向法庭提供充足的债权和对方违约的有效证据。四要及时收集被诉方资产的有关信息,在判决生效后,及时向法院提出执行申请并提供对方资产的有关信息,以提高判决执行的有效性。

四、坏账的预防

不管企业采用怎样严格的信用政策,只要存在商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。为了促进企业的健康发展,必须想尽一切办法减少坏账的发生。在企业制定了收账政策后,应对购货方进行信用调查和信用评价,运用账龄分析法定期对应收账款进行检查分析,做好逾期应收账款的催讨工作。为此有必要将悬账、呆账和坏账进行区分。(1)悬账是指企业与付款方因业务纠纷而引起结算过程中断,从而暂时无法收回的账款。悬账通常是因买方拒收商品或拒付贷款而引起的。(2)呆账是指企业长期逾期未清的账款。其特点是债权债务关系明确,债务人认债,但因种种原因致使账款被搁置下来。(3)坏账是指债务人破产或死亡,以其破产财产或遗产清偿后,仍不能收回的账款或因债务人逾期不履行偿债义务超过三年仍不能收回的账款。企业应清晰地区分这三类账款,采取积极措施,加强悬账、呆账的管理,否则将有可能使其变为坏账。对于已经发生的应收账款,企业还应进一步加强日常管理工作,采取有力的措施进行分析,控制,及时发现问题,提前采取对策。这些措施主要包括应收账款的追踪分析,账龄分析,收现保证率分析和应收账款的坏账准备制度,以此来保证预防减少坏账的发生。

1. 应收账款的追踪分析

应收账款一旦发生,赊销企业就必须考虑如何按期足额收回的问题。要达到这一目的,赊销企业就有必要在收账之前,对该项应收账款的运行过程进行追踪分析。当然,赊销企业不可能也没有必要对全部的应收账款都实施追踪分析。在通常情况下,赊销企业主要应以那些金额大或者信用品质较差的客户的欠款作为考察的重点。如果有必要并且可能的话,赊销企业亦可对客户的信用品质与偿债能力进行延伸性调查和分析。

2. 应收账款的账龄分析

企业发生的账款时间长短不一,有的尚未超过信用期,有的则已经发生逾期拖欠。一般来讲,逾期时间越长,账款催收的难度就越大,成为坏账的可能性就越高。进行账龄的分析,密切注意应收账款的回收情况,是提高收现效率的重要环节。因此,对不同拖欠程度的账款即不同信用品质的客户,企业应采取不同收账的方法,制定出可行的不同收账政策;对可能发生的坏账损失,提前做出准备,充分估计这一因素对企业的影响。对尚未发生的应收账款,也不能轻松放过管理监督,以预防发生新的拖欠。

3. 应收账款收现保证率分析

应收账款收现保证率是为了适应企业现金收支匹配关系的需要所确定出有效收现的账款应占全部应收账款的百分比,是二者应保持的最低比例。它反映了企业既定会计期间预期现金支付数量扣除各种可靠的稳定性的来源后的差额,必须通过应收账款有效收现予以弥补的最低保证程度。

4. 应收账款的坏账准备制度

无论企业采取怎样严格的信用政策,只要存在商业信用行为,坏账损失的发生总是不可避免的。它确认的标准有两条:首先因债务人破产或者死亡,以其破产财产或遗产清偿,仍不能收回的应收款项。其次就是债务人逾期未履行偿债义务,具有明显特征表明无法收回的应收账款。只要符合以上任意一个条件,均可作为坏账损失处理。既然应收账款的坏账损失无法避免,那么遵循谨慎性原则,对坏账损失的可能性预先估计,并建立弥补损失的准备制定,就显得极为必要。

企业信用销售和应收账款的产生是市场经济发展的必然要求,应收账款的规模和时间对企业持续经营和发展具有重要意义。许多企业因应收账款管理不善导致现金流紧张,甚至陷入财务危机。如何对企业应收账款进行事前、事中和事后监控是应收账款研究的重点。对于那些持有应收账款规模较大而且资金紧张的企业,控制应收账款的规模和利用应收账款进行融资可以缓解企业资金压力,提高资金使用效率和效益。因此企业应当制定最佳的收账政策,在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间权衡,使收账成本最低,企业效益最大,预防坏账的发生,尽量减少经济损失。

总之,应收账款一旦无法追回成为坏帐就有将企业逼死的可能,即使勉强追回.也会有不小的损失,其管理不可不慎。加强应收账款管理,无论对于企业资金结构的改善,还是防范风险于未然.促进企业稳定、健康发展,都有不可忽视的作用。企业要根据成本效益原则,确立合理的经营战略,建立适合自身特点的信用体系,制定合理的信用政策,严格控制应收账款规模。同时,还要高度重视应收账款清理工作,实行应收账款的全过程控制,加大收款力度,确保货款及时足额回笼,实现赊销成本和收益的最佳组合,有效地规避经营风险,提高自身核心竞争力,在市场经济中立于不败之地。

摘要：应收帐款是企业为了稳定销售渠道,面向客户提供信用业务所累积的款项。它是企业顺利运营的前提,但也增加了企业的经营风险。本文首先通过对应收账款成因的分析,提出了企业应怎样加强应收账款的管理;接着阐述了企业应如何根据自己的实际情况制定良好的信用政策;最后详细介绍了应收账款的催收方案、方法和技巧,以及坏账的预防措施。

关键词：应收账款,信用政策,催收管理

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应收账款催收控制流程篇3

由于各种原因，在应收账款中总有一部分不能收回，形成呆账、坏账，直接影响了企业经济效益。对应收账款管理，其根本任务就在于制定企业自身适度的信用政策，努力降低成本，力争获取最大效益，从而保证应收账款的安全性，最大限度地降低应收账款的风险。下面主要介绍企业应收账款的管理制度和催收措施。

一.应收账款管理制度

监控对象：公司赊销货款一旦形成，该款项即成为信用主管的监控对象。

监控取消：代理商在规定时间内将货款返还，即可取消对该款项的监控。

监控流程：账龄管理流程和货款提醒流程

1.计划财务部销售财务人员根据每单情况在《代理商信誉记录表》内录入代理商信用等级、欠款日、提货额、欠款额、应还款日、实际还款日、还款天数和逾期天数等情况。

2.信用主管每日审核代理商赊销执行情况，并通知当日在岗销售财务人员对赊销期限前5日的代理商进行还款沟通提示，告知货催天下让失信人寸步难行

款到期日;对赊销期限前3日的代理商进行还款提醒。在此步操作上不同于催收，语气是合作和信任的，要利用业务往来的机会提醒，不要让代理商感觉意外或生硬。赊销期限前3日的提醒语气可较第一次沟通时适当加强，提醒代理商到期付款的目的要明确。

3.销售财务人员在与代理商沟通的过程中，发现代理商任何信用异常状况，应在第一时间将信息转告信用主管。

4.对信用期已到的代理商即转入信用主管的催收流程。每周五由信用主管编制《代理商逾期报表》，报财务负责人。每月由信用主管编制《应收账款账龄分析报告》，报财务负责人。

二.企业应收账款催收措施

催收对象：赊销账款已到期的代理商。催收取消：赊销账款返还。1.赊销账款特点催收策略

账龄长，金额小采用电话、传真、电话等方式催收，执行一般催收程序

催天下让失信人寸步难行

账龄短，金额小电话沟通提醒，信用主管可不纳入催收程序账龄短，金额大进入重点催收程序，如代理商有理由，提出延期申请，纳入信用审批流程(内部操作)，并进行严密监控

账龄长，金额大进入重点催收程序，由信用主管负责，催收手段不断升级

2.一般催收程序

对信用期已到的代理商，如果在此时提出延期支付的请求，纳入信用审批流程(内部操作)，如果代理商的申请被拒绝，则在信用期到的当日，信用主管应电话明确通知代理商账款已到期，询问代理商逾期原因，确定代理商逾期还款日。并通知销售财务人员停止代理商的进货权。

在逾期还款日前再度提醒代理商，在承诺的逾期还款日还款。在代理商逾期还款日仍未还款的，信用主管应电话通知代理商逾期还款日到期，明确代理逾期原因，同时向代理传真账单情况，显示证据。

逾期在15天以内的代理商，信用主管可视具体情况停止代理商一个季度的信用支持。

催天下让失信人寸步难行

逾期超过15日，金额较大的代理商进入重点催收程序 3.重点催收程序

信用主管将逾期情况和掌握的逾期原因以信息联络单的方式通报市场部，要求两日内予以答复，说明与代理商沟通的情况，货款拖欠的原因，建议采取的必要措施。

信用主管接到反馈的信息联络单后，电话再次与代理商沟通，明确公司的态度，要求回收货款，同时起草第二封催款通知书，以传真的方式通知代理商，要求回款。

一周后，无回款时再次与代理商联系，进行施压，表达货款迟迟不回的不满。

逾期在15天以上30天以内的代理商，信用主管可视具体情况停止两个季度的信用支持。

逾期超过30日，信用主管催账升级，再次将代理商逾期信息通报市场部，并当面告知市场部经理，并与其沟通协调解决方案。同时由信用主管填写《代理商逾期跟踪表》，交与公司法务人员，同时将代理商计入黑名单。

考虑可否由信用主管或业务代表到实地收账。

催天下让失信人寸步难行

再次与代理商进行电话沟通，说明事情的严重后果，告知公司对其已处于密切关注状态，要求其务必在规定时日将货款汇至公司。

逾期超过3个月，以公司名义向代理商发出最后一封追账通知，最后陈述整个事情的过程，并告知公司下一步将要采取的行动。

由信用主管提议，提请专业追账公司进行追讨应收账款。逾期超过半年，提请法律诉讼。催天下是欠款催收技术服务平台，平台有专业催款律师和催收公司入驻，可以免去债权人寻找催收机构的烦恼，高效合法的为债权人和债权企业解决债务追讨难题。

企业应收账款的管理与控制篇4

应收账款作为企业流动资产相当重要的组成部分，其管理工作的好坏，对企业生产经营活动有着直接的影响。为加速资金回笼，保证企业有足够的流动资金供应，促进企业生产经营的正常运行，企业必须要加强对应收账款的管理。

本文主要叙述了应收账款在企业生产经营活动中的作用及应收账款的几个特点，并从市场竞争、赊销手续、内部控制以及销售监管四个方面进行应收账款的成因分析，指出导致企业应收账款现状的主要原因以及应收账款管理的目标，并且提出制定合理有效的信用政策、加强企业内部控制、转让应收账款三个具体措施。制定合理有效的信用政策包括信用标准、信用条件和综合性信用政策三部分；加强内部控制即做好日常管理工作，主要通过编制应收账款账龄分析表，一方面了解客户付款情况，一方面结合财务及责任管理制度进行相应的处理，采取合理的方法及时有效地收回账款。

关键词：应收账款；管理；信用政策；内部控制

Abstract

The account receivable is regarded as the component with quite important current assets of enterprises, the quality of its management, is having direct influence on enterprises production and operating activities.Withdraw from circulation in order to accelerate the fund, guarantee enterprises have enough circulating fund supply, promoting the normal running of enterprises production and management, enterprises must strengthen the control over account receivable.This text has narrated several characteristics of the account receivable mainly, and from market competition, sell on credit formality , inside control and is it supervise four respect carry on origin cause of formation of account receivable analyze to sell, is it cause enterprise main reason and goal , account receivable of management , account receivable of current situation to point out, and put forward and make the reasonable and effective credit policy , control , transfer three concrete measures of account receivable inside enhancement enterprises.Make the reasonable and effective credit policy and include three parts of credit standard , credit condition and comprehensive credit policy;Strengthen the inside and control and do a good job of everyday control promptly, pass and work out the age analytical table of the account receivable mainly, understand customer pay the bill situation , combine the financial affairs and responsibility management system go on corresponding treatment on the other hand on one hand, take the reasonable method to regain the funds on account effectively in time.Keywords: Receivable account;Management;Credit policy;Inside controlling

引

言.............................................................................................5 第一章

应收账款的管理研究............................................................6

1.1应收账款管理概述.....................................................................6

1.1.1应收账款对企业发展的促进作用................................6 1.1.2应收账款给企业带来的风险........................................7 1.1.3应收账款管理的重要性................................................7 1.2应收帐款管理中存在的问题.....................................................7

1.2.1缺乏科学竞争的意识....................................................7 1.2.2缺乏风险防范的意识....................................................8 1.2.3缺乏基础工作管理的意识............................................9 1.3加强应收账款管理的对策.........................................................9

1.3.1 建立应收账款内部控制系统.......................................9 1.3.2编制账龄分析表，积极反馈信息..............................10 1.3.3明确催款责任，建立清账奖励制度..........................10 1.3.4选择合理的坏账核销办法..........................................11 1.4国内外应收账款的研究状况...................................................11 第二章

应收账款的控制策略..........................................................11 2.1加强应收账款的事前控制.......................................................11 2.1.1建立健全应收账款的综合管理制度..........................12 2.1.2加强应收账款的监控和催收预警管理。..................12 2.1.3明确界定应收账款的催收和管理责任......................13

2.1.4加强客户资信度管理及合同管理..............................13 2.1.5建立健全坏账准备金制度..........................................13 2.2加强应收账款的事中控制.......................................................14 2.3加强应收账款的事后控制.......................................................15 2.3.1成立追账组..................................................................15 2.3.2制订清欠方案..............................................................15 2.3.3后期财务处理..............................................................16 结

论...................................................................................................16 致

谢.......................................................................................................17 参考文献：...............................................................................................18

引

言

长期以来，在我国企业的财务管理中，往往只注重于一般的记账式管理，财务部门只起到“出纳”的作用，而在应收账款的日常管理方面，缺少足够的重视和有效方法。这是近些年来造成企业间大量拖欠的重要原因。因此，如何改善和加强企业的日常应收账款管理，是每一个企业都必须认真加以解决的问题。

应收账款是企业的主要流动资产之一，对其管理应是企业财务管理的一个重要部分。应收账款从某种程度上可视做是企业利用商业信用获取资金扩大再生产。当前，随着我国经济市场化进程加快，在“客户稀缺”的买方市场条件下，赊销已越来越成为企业经济活动的一种普遍选择，其主要目的在于通过持续不断的市场渗透，最大限度地扩大企业产品销售规模，以赢得更大的市场份额，由于企业自身经营条件和资金实力的限制，在日趋激烈的市场赊销竞争中，企业总是面临货款不能及时足额收回的难题。目前在我国，社会信用评价机制不够健全，迫使赊销企业必须依靠自身努力采取各种措施，尽量争取按期收回货款，减少或规避资产损失。这些措施包括建立合理的信用管理部门，制定完善的信用管理政策，加强企业的内部控制等，本文将从这些方面入手提出自己的一些看法。

第一章

应收账款的管理研究

资金是一个企业的血液，充沛畅通的资金流就像一个良好的血液循环系统一样，如果企业缺少血液就失去了健康，轻则营养不良，重则奄奄一息。现实中很多企业的亏损甚至破产都与资金周转不良有关。

应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，也是一项风险较大的资产,它的数额大小及质量高低，将直接影响企业资金周转。因此应收帐款的管理对于一个企业来说是至关重要的，它关系到企业的资金是不是能顺畅流通。近几年，很多业绩不菲的上市公司屡屡出现财务危机：主营收入、主营利润以及净利润稳定增长，但应收帐款数额巨大且质量堪忧，成为影响公司财务稳定、制约公司业绩增长的瓶颈。如何加强应收帐款的管理，如何针对企业应收账款管理进行全面的筹划，就成了企业生存和发展的关键。

1.1应收账款管理概述

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等业务，应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业因销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等等应向有关债务人收取的价款及代购货方垫付的运杂费等。应收账款是企业市场竞争的产物，是企业拥有的、经过一定期间才能兑现的债权，随着国家市场经济的逐步建立和完善，企业间的竞争也就是抢夺市场的竞争，应收账款作为企业的一种商业信用和促销手段，被企业广泛采用，有一种居高不下的趋势。

1.1.1应收账款对企业发展的促进作用

企业的商品销售分为现销和赊销。赊销经营是增强企业市场竞争能力、扩大商品市场占有率、减少存货、降低存货管理成本、增加收益的有效途径之一。尽管赊销也是形成应收账款的直接原因，但面对严峻的产品竞争和买方市场，企业不能“因噎废食”。即使一段时期内企业的产品供不应求，一直保持畅销势头，但从长远的角度看，想做到完全杜绝赊销是不太可行的。不管是国际惯例还是国

内趋势，适当地对客户提供一些信用业务，不仅能够扩大市场份额，增加自身企业销售，减少库存积压，而且缓解了购货方的资金压力，对建立良好的购销关系和长期的合作关系都是有益的。

1.1.2应收账款给企业带来的风险

应收账款是企业流动资产的一项重要组成部分，它是企业在销售产品或提供劳务中采用赊销方式，允许购货方或接受劳务方延缓付款时间而形成的尚未收回被对方单位占用的一种流动资产。与其他资产相比，应收账款有着风险高、流动性差、停留时间长、回收成本较高等特点。由于这些特点所在，一旦它在企业资产中所占比重过大，或长期不流动，就会使企业垫付的资金增加，丧失可能产生的潜在收益，甚至形成呆账、死账，严重影响企业的正常经营，给企业造成重大财产损失。

1.1.3应收账款管理的重要性

通过分析，企业应该认识到，应收账款是把双刃剑。一方面，在加速产品销售、加快企业运转、迅速占领市场、快速获取利润等方面有很大的促进作用；但另一方面，应收账款毕竟不同于现金，存在持有成本和引发坏账的可能。对于这一点我们应该有正确的认识、科学的认识，只要我们意识到它的重要，坏账就不可怕，可怕的是缺少管理。企业通过全面筹划对应收账款的管理，就可以使其保持在一个相对良性的水准，既能在市场竞争中赢得主动，又保障了企业健康生存和发展。

1.2应收帐款管理中存在的问题

企业产品走俏，销售情势喜人，但巨额的应收账款使得现金流入与流出严重失衡，越销越亏本的恶性循环，阻滞着企业的正常经营。这些账并不是从天而降的，究其原因，问题还是在于管理。

1.2.1缺乏科学竞争的意识

加强和改善应收帐款管理，首先要解决企业的目标问题。应收账款的金额居高不下、规模过大。现代企业制度赋予国有企业有充分的自主权和经营权，从总体上调动了企业的积极性，但由于缺少有效的引导和约束机制，就不可避免地存在一定程度的短期行为。在实际工作中，很多企业以利润最大化作为目标，重市场抓销售，盲目进行新品研发，盲目扩张，认为只要抢占了市场挤垮了对手就是竞争的胜利者，孰不知由于企业经营目标的不合理，导致对资金风险的忽视，使得应收账款处于被长期忽视或管不起来的管理漏洞。

外部业绩越做越大，内部财务资金状况却日愈恶化，信誉度也随之降低，造成企业长远利益的牺牲。经营者片面追求高收入、高利润，使其不能正确处理眼前利益与长远利益，局部利益与整体利益的关系。企业既不考虑赊销资金的时间价值，也不估计应收账款可能带来的风险，造成应收账款急剧膨胀，甚至形成死账、坏账，其最终结果造成资源的极大浪费。有的企业实行职工工资总额与经济效益挂钩，片面追求“高利润”、“高效益”，以便提高职工工资，使得经营者只关心销售任务的完成，以赊销为诱饵推销产品，提高企业的“经济效益”，使得应收账款大幅上升。根据有关部门调查，我国企业应收账款占流动资金的比重为50%以上，远远高于发达国家的20%的水平。

1.2.2缺乏风险防范的意识

1、没有建立往来客户资信档案。客户作为一项资源，很多企业管理者都能意识到它的重要性，销售部门也通常建立有详细的客户资料以便购销业务即时联络。但因为缺乏系统的管理，这些静态的资料往往不能反映客户的资信情况。正是由于客户资信数据的缺失，一旦有经验的销售人员发生人事变动，原本稍做分析可以避免的应收账款就可能发生，长期拖欠，甚至成为呆账，为企业带来不必要的风险和损失。

2、忽视合同管理。企业没有固定的购销合同范本，或者草草签定一纸协议，甚至长期与客户保持“君子协定”。销售人员缺乏严肃的合同观念，出于信任或者仅仅是碍于情面，于是“君子一言”，使得企业产生一笔应收账款，真可谓“一诺千金”，风险也就此酝酿。近几年来企业之间的合同纠纷已屡见不鲜，动辄对簿公堂，大都与应收账款有关。

1.2.3缺乏基础工作管理的意识

1、部门责任不明确，考核制度不合理。销售人员只管卖东西，工资提成与销售额挂钩，钱的事全都归财务管，这是大部分企业的做法。这样做的后果是，一方面，销售人员为了个人利益，片面追求销售任务，不惜大量赊销，使应收账款大幅度上升。另一方面，讨账的重大责任落到相对“无辜”的财务身上，越来越多的账收不回来，势必形成恶性循环。

2、内部会计控制不严。财务人员对应收账款缺乏监督，责任心不强，对待催收工作态度消极，与销售部门不及时沟通，与往来客户长期不对账，不能定期清理应收账款并提供相关的分析资料，导致错过收回账款的最佳时机，甚至没有按相关会计准则确定和提取坏账损失，一系列的人为因素，给企业造成损失。部门之间互相扯皮，催款责任不明，造成应收账款急剧膨胀。

3．法律意识薄弱，望“应收账款”兴叹。购货方到期不按合同、协议归还债务，是一种违法违约行为，本应承担违约责任，但地方保护主义以及诉讼成本与效益反差等原因，有些企业到了讨债的苦果，宁愿坐视相当一部分应收账款沦为坏账，也不愿低声下气催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益，望“应收账款”兴叹，使结算资金逐年上升，资金周转不畅。

4．中介服务机构尚不健全。企业在确定赊销对象时，必然要对客户的资金状况、信用等进行评价和分析。通过传统搜集的方法所获取的这些信息，往往并不可靠，而现阶段，我国专业的企业信用评估机构还为数不多，所能提供的服务也非常有限。

1.3加强应收账款管理的对策

应收账款管理是一项多层次、多方面的较为复杂的工作，涉及到企业的销售、财务管理等各个部门，同时购货方的信用也直接影响了企业的应收账款管理对策，为此：

1.3.1 建立应收账款内部控制系统，选择适宜的结算方式

首先，要建立一个严密而完善的应收账款内部控制系统，由专人负责，它

体现一个企业对这项管理工作的态度及重视程度。其次，企业必须设立专门机构，配备专职人员，负责应收账款的日常核算及日常管理工作，每一环节都明确了其主要负责的工作任务，使之各有分工，对每一工作环节设定了衡量其工作好坏的标准，以便每月对其进行严格考核，奖惩结合。再次，设定应收账款控制员（即是应收账款系统及运作流程的统一协调人），负责应收账款系统控制、应收账款会计分析报告、提出建议并负责执行、应用及有效地提高应收账款的运作系统等工作。

目前，我国企业通过银行结算的方式主要有：支票、银行本票、银行汇票、商业汇票结算方式以及汇兑、委托收款、异地托收承付结算方式等，以上各种结算方式，从应收账款回收的及时性、安全性的角度来考虑，大致可划分为两大类，第一类风险比较小的结算方式（即应收账款回收的时间快、回收的金额基本有保证）如支票结算方式、汇兑结算方式，银行汇票结算方式等；第二类风险比较大的结算方式（即回收的时间较长，回收的金额视情况而定）如商业汇票等。企业可以根据客户的盈利能力、偿债能力和信用状况，选择适宜的结算方式。换句话说就是：盈利能力和偿债能力强，信用状况好的客户，可以选择风险较大的结算方式，这样有利于购销双方建立起一种相互信任的伙伴关系，扩大销售网络，提高竞争能力；反之，选择风险比较小、约束能力强的结算方式。

1.3.2编制账龄分析表，积极反馈信息

根据客户欠款时间的长短，编制账龄分析表，按账龄分类估计潜在的风险，正确计量应收账款价值。如果某一客户出现超期应收账款，应立即停止对其赊销，并积极采取有效措施予以催收（如成立专业催收队伍、有奖催收、以物顶收等）。催收无望时，企业应善于运用法律手段来保护自己，诉诸于法律，使企业的损失减少到最低程度，避免企业因长期挂账而使资金周转不畅。

1.3.3明确催款责任，建立清账奖励制度

企业对业务部门应实行销、收一体化管理，从销货到收款的整个业务流具体落实到有关部门和人员，明确催款责任，建立清账奖励制度，对讨回的老账按 10

回收金额的一定比例提取奖励基金，给予奖励，以保证资金按时按量回笼，使损失降低到最低点。

1.3.4选择合理的坏账核销办法

现行会计制度规定，核销可以采用“直接核销法”和“备抵法”中的一种。“直接核销法”是将坏账直接计入当期“管理费用”账户。这种使收入与坏账损失不在同一会计期间配比的方法，不符合配比原则，显然不够合理。“备抵法”是本着谨慎原则，在各期按赊销收入或应收账款的一定比例从管理费用中计提坏账准备金，发生坏账损失时即冲减坏账准备，它较为符合费用与收入配比原则，因此企业应采取备抵法。

1.4国内外应收账款的研究状况

应收账款的管理与社会的信用基础和信用体系的完备性有着密切的关系。在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有100多年的历史。在国外，西方国家比较流行的应收账款管理方法是应收账款有价证券化和保理业务。目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在探索和建立之中，有关政策法规尚未出台。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。因此，我国还不能照搬西方国家的应收账款的管理模式。今后，随着我国进入世界贸易组织和世界经济一体化，我国的市场经济必将得到快速发展和进一步完善。

第二章

应收账款的控制策略

2.1加强应收账款的事前控制

凡事预则立，不预则废，企业在成立之初就应该意识到，应收账款的产生和日积月累，必将给企业带来消极的影响，而控制赊销和催收清欠等工作也会带来费用增加、市场丧失的负面效应，与其亡羊补牢，不如在源头控制上多花点力

气。

2.1.1建立健全应收账款的综合管理制度

转变传统的财务管“账”的观念，将应收账款的管理工作落实到销售部门、生产部门、财务部门，并使三者相互协调，相互制约。在销售部门建立销售责任制，将货款回笼情况合理地进行指标化并作为销售人员业绩考核的主要依据之一，实行奖惩与激励相结合。生产研发部门作为企业的技术力量，也应该充分发挥研发的创新能力，结合市场调研，生产适销对路、科技含量高的产品，通过产品本身的优势竞争力使销售变被动为主动，提高产品市场占有率，在增加收入的同时尽量为降低赊销业务发生率提供保证，在企业资金流的最前端影响应收账款发生及数额大小。财务信息部门是企业的“数据中心”，在做好信息反馈及分析的同时，应针对应收账款建立起一系列的计划管理。比如：设定合理的应收帐款余额，在每一年的计划中明确应收帐款的年末余额，便于企业以此为目标进行全的应收账款全程管理；设定一个相对积极的平均收账期，以及实际收账期在该指标上下浮动的范围；设定应收帐款占流动资产总额的比例，结合限额，实施弹性控制。

2.1.2严格商品赊销的审批权限和手续，加强应收账款的监控和催收预警管理。

首先，业务部门应建立客户资信调查档案与资信等级评价制度，首笔业务不得采用赊销方式。在确实需要办理商品赊销时，须由客户填写《商品赊销申请单》、《欠款单》，客户与经办人分别在以上单据上签名，由经办人所在部门负责人或者公司主管业务的副总经理审批后，再由经办人负责办理。其次，为了保证结算资金的安全完整，赊销商品款应按规定的时间入账形成应收账款。以旬为阶段（即每10天为一个阶段），编制《应收账款账龄分析表》、《应收账款监控旬报表》。再次，建立催缴预警机制。在规定信用期（即还款日）之前7~10天内，财务负责人向经办人下发经部门负责人或者公司主管业务的副总经理签字的《赊销货款催收预警通知》一式两联，一联送交经办人，一联财务留档，要求经办人按期追回。

此外，应加强核对与确认管理。应收账款应经常定期或不定期与债务人进行 12

核对，发现问题及时调整解决。具体依据路途的远近、账龄的长短、业务的繁简程度分别采取派人当面核对、电话核对和发询证函等方式进行。核对无误后经特许不能全部清还的，应让对方确认余额。

2.1.3明确界定应收账款的催收和管理责任

对应收账款实行终身责任制，赊销商品的经办人和审批人为货款回收的最终责任人。即所有经济业务从开始到结束的全过程，由其经办人终身负责到底，如出现死账坏账，并造成损失，则经办人不准办理调离、提升、退休等一切手续，并按规定扣除其工资及岗位津贴，直至结清为止。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员，应追究其法律责任。同时，赊销商品的审批人应负连带责任。

2.1.4加强客户资信度管理及合同管理

销售部门应建立健全客户档案，对新老客户的市场信誉程度、支付货款能力、财务状况等进行科学分析与评估，确定不同的资信等级。资信等级并不是固定不变的，销售部门要随时关注货款回笼、客户机构拆并等可能影响到企业资金实力的情况，及时更新资信档案，以调整赊销政策，从而降低坏账发生的概率。合同管理也是销售部门的重要职责之一，也是企业防范坏账风险的法律手段。企业必须严格规定，除现金收入以外的所有购销业务都应该签定合同。按照《中华人民共和国合同法》的规定，尽可能使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，收账期等重要款项清晰明了。或订立金额重大的销售合同，还应当征询法律顾问或专家的意见，并标明具体违约责任，避免在发生纠纷时因缺少证据使企业遭受损失。

2.1.5建立健全坏账准备金制度

不管企业采取怎样严格的信用政策，只要存在商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。所以，企业应遵循稳健性原则，应当定期或者至少在每年年终，对应收款项进行全面检查，预计可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等

相关信息，合理估计计提比例，并及时计提坏账准备金，建立弥补坏账损失的准备制度。

2.2加强应收账款的事中控制

加强应收账款的事中控制，即要做好应收账款的日常管理工作。企业在应收账款发生的源头实行了一系列的全面管理，很大程度上保证了应收账款的质量，而在应收账款发生的环节同样也不能放松管理，应该严格按照制度调动起相关部门，在每笔赊销业务中，发挥各自的监控职能。

1、销售部门：不同的行业有着不同的销售特点，销售部门应熟知本行业的产品定位并及时掌握市场新动向，以确定赊销的必要及赊销的规模。产品走俏时赊销规模从紧，产品滞销时从宽，资金紧张时从严，直至接近限额警界线时，暂停赊销业务。结合往来客户的资信等级，采取不同的销售策略，制定不同销售时期的赊销限额。资信等级较高的客户可以给予优惠政策，先发货后付款，资信较差的客户采取较苛刻的现款现货，甚至在风险较大的情况下预收货款。而产品也因其受欢迎程度不同，销售部门可以采取不同的收款政策，好销的产品预付货款和现款现货的情况较多，滞销的产品则根据库存情况多采用赊销方式，不同产品多种收款方式并存，预收与应收相互冲抵，可以大大降低应收账款的数额。

2、财务部门：应严格按会计制度的规定来规范核算，正确使用会计科目，及时反映每笔往来款项，以随时掌握应收、预付账款的形成、回收、增减变化情况，并按月与客户核对和清理。要求制订严格的管理办法，对过期的应收、预付账款逐笔查清原因，建档清查，及时向领导汇报。公司领导应根据查明的情况，分清责任，责成有关人员提出明确的处理意见，制订具体催收计划，责任到人，财务部门要跟踪督促执行。财务部门在赊销业务过程中并非是完全臵身事外的，通常销售人员的过失或舞弊行为，往往最早是在财务的某张单据上暴露问题。财务部门应该发挥它特有的监督及内部审计的职能，全程关注销售及收款流程，例如：核查赊销是否合理，经办人是否职责分离，有无正确的授权审批手续，有无单据、凭证或相关记录，有无定期对账等等。通过检查赊销业务有无异常现象，避免违规赊销、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等重大差错，确保资金回笼到位，并在实施监督的过程中，针对薄弱环节采取措施，及时纠正，使应收账款的管理

制度更加健全，逐步完善企业内控体系。

3、再次，应注重并加强销售合同管理，按照新《合同法》的规定，制定、修改、完善合同管理制度，明确合同管理机构及职责。在经济往来中，除能即时结清者外，都要签订书面合同。在签订合同时，应尽量使用示范文本，如果使用自拟文本，内容一定要详细、具体、完备，尤其是对方提供的文本，一定要弄清每一款的含义。实行严格的合同审批程序，层层把关，对标的额较大、内容重要的合同，要请法律顾问审查把关，由公司领导班子研究决定。同时，要建立、完善合同台账制度，部门要有部门台账，公司要有总台账。注意收集、记录、整理、保存各类凭证，特别是在变更、解除合同时，一定要及时向对方索取书面凭证，做好法律防范的基础工作。由于订立合同把关不严或因证据不足无法追讨而给公司造成损失的，要视情况追究有关人员的责任。此外，还要检查客户是否突破信用额度；分析应收账款周转率和平均收账期，检查流动资金是否处于正常水平等。

2.3加强应收账款的事后控制

应收账款的事后控制包括如下几个方面工作：

2.3.1成立追账组

企业应该成立由单位负责人任组长的清欠小组，组员应包括销售负责人及财务负责人等，并将清收工作作为一项重要指标纳入经济指标考核范围。追账组必须上报坏账明细表，按照应收账款预期回笼时间及收回的可能性大小，将其细分为未收款、催收款、准呆账、呆账、死账几类，针对不同情况，加以不同的清欠力度。同时，依据拖欠期限的长短、金额大小、客户付款程序的繁简等因素，做出一个有轻重缓急的清欠计划，有目标有步骤地开展催收清欠工作。以前形成的呆坏账，必须查找原因，不得消极对待或放任不管，导致应收账款的追收错失良机，让呆账、坏账等不良资产不断上升，给企业造成重大财产损失。

2.3.2制订清欠方案

清欠工作人员应制定出详细的清欠计划，落实责任人，单位负责人、销售

负责人、财务负责人各承担相应的责任，有奖有罚。由于造成应收账款的原因很多，比如客户短期内资金紧张无法周转，企业出现亏损无法偿还，甚至有意拖欠拒付货款等等。企业应针对不同的原因制定清欠措施，如加大催收力度、谈判沟通协调、申请仲裁、申请民事诉讼等，并在方案中预算出清欠的费用，力求以最小的成本取得最大的收效。

2.3.3后期财务处理

我国现行制度规定，应收账款经过努力清收三年以上无结果，债务人已破产且无法清偿，债务人被公安部门宣布死亡，应确认为坏账，视为企业不良资产。如果企业掌握了这种情况，应及时取得相关的证据并报批，以便进行账务处理，确保财务状况真实、合法。对已核销的不良资产应当实行账销案存，设臵核销坏账备查账簿。企业对已核销的坏账应设臵备查簿分类记载欠款客户、时间、数额、原因、欠款批准人和经办人，核销数额、核销条件、核销批准机构和批准人员，后续管理措施等情况。备查簿应长期保存，便于日后核查。

由于应收账款对企业，尤其是国有企业的生存和发展至关重要，为加强企业内部控制，提高财务管理水平，2002年国家财政部专门针对企业应收账款的管理，陆续颁布了《内部会计控制规范—销售与收款（试行）》、《关于建立健全企业应收款项管理制度》等文件，对企业特别是国有企业提出了规范性的要求。企业的各级领导、销售部门、财会部门都应引起高度的重视，针对企业自身的应收账款管理中存在的诸多问题，加强和改进对其的管理，通过系统化的应收账款管理措施，保证货款回笼，减少不良资产的产生，减少坏账损失，降低企业经营风险，使企业在科学管理的大方向指引下稳健发展。

另外，企业在市场活动中，依法经营、科学管理、防范风险的同时，也应当继承和发扬中国传统的道德意识和信用观念，遵循诚信原则，以和谐社会的大局为重，为全社会良好信用体系的形成做出自己应有的贡献。

结

论

随着我国信用知识的普及和信用体系的逐渐完备，我国企业可借鉴西方的管理经验和管理方式，结合我国国情从应收账款的源头开始采取事前、事中、事后控制，尽可能降低应收账款对企业发展带来的风险。

致谢

本论文是在指导老师老师的亲切关怀和悉心指导下完成的。他严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。两年多来，老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。在此，我还要感谢在一起愉快的度过本科学习生活的同学们，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们!

参考文献：

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财政部注册会计师考试委员会办公室，《会计》，经济科学出版社，2002年3月出版