土地增值税有关业务问题的解答

土地增值税有关业务问题的解答（精选10篇）

土地增值税有关业务问题的解答 篇1

一、清算单位类

1、如何确定清算对象？开发（核算）项目立项时未分期，实际开发时分期，是否以房地产开发公司自行分期项目为清算单位？

答：根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算有关问题的通知》（国税发„2006‟187号）规定：土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。另根据《土地增值税暂行条例实施细则》第八条：土地增值税以纳税人房地产核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。

按立项批复来,以发改委或规划立项批准和许可的项目为准。(除经济适用房外合并计算，拆迁安置不能分开单独算。)

2、同一开发项目中同时包含住宅、商铺、别墅、车库、拆迁安置房的，是否应分别计算增值额和土地增值税？

答：土地增值税以开发项目为单位进行清算，开发项目中同时包含普通住宅、商铺、别墅、车库、安置房不分别计算增值额和土地增值税。但对普通标准住宅（经济适用房）应单独测算其增值额。

二、收入类

3、房产企业将门市房以较低的价格销售给客户，同时签订协议，客户需将门市给房产企业无偿使用2年，价格是否需要调整？

答：需要按公允价格调整，实际上房价应加上2年的租金收入才是该门市房的合理价格。

4、房产企业将房屋销售后客户承诺售后返租，比如5年内每年10%的租金给客户，返租的收入是否计征土地增值税？

答：售后返租实际上是房产企业为了将房屋卖出进行的促销行为，房价是按正常的市场价销售的，甚至高于市场价，售价不需要调整。返租的收入应计征营业税，不计征土地增值税。

5、关于车库、车位出售是否确认收入和成本？

答：国税发【2006】187号文规定，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：

(1)建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；(2)建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除； 

(3)建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。对于房产企业出售利用人防工程设计的地下车库、车位的使用权的，不属于转让行为，实际上只发生出租车库、车位的行为，因此收入不缴纳土地增值税。应按照“服务业—租赁业”以5%的税率缴纳营业税。其相应的成本也不予扣除。

三、扣除项目类

6、对用于安置拆迁户的回迁安置房，是否应视同销售处理，如果视同销售处理确定的收入是否可以确认为该项目的拆迁补偿费？

答：安置拆迁户的回迁安置房应视同销售处理，收入的确认根据《土地增值税清算管理规程》中视同销售的确认方法处理，即：⑴按本企业在同一地区，同一销售的同类房地产的平均价格确定；⑵由主管税务机关参照当地、同类房地产的市场价格或评估价值确定。

视同销售处理确定的收入同时确认为房地产开发项目的拆迁补偿费。

7、开发成本中发生的款项是否一定要全部支付后才可以扣除？已开票未支付的部分是否可以扣除？如合同约定分期付款的工程款。审核建安成本时有些单位存在工程款已预付而发票未到或者预提部分费用的如何执行？

答：已发生的费用，不能提供合法有效凭证的，不予扣除。预提费用不允许扣除。

8、甲供材料是否要取得建安发票？

答：清算中房地产开发企业甲供材料不需要取得建安发票，实际使用的甲供材可凭取得的销售发票据以扣除，施工企业的建安发票不应重复出现甲供材金额。

9、哪些费用可以作为开发间接费用扣除？如：面积测量费、室内环境检测费、产权交易费、产权登记费、档案整理费等。

答：开发间接费用是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括：工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。没有列举的不予扣除。

10、政府代收规费是否可以加计扣除20%？

答：不可以加计扣除。房地产开发成本扣除项目中没有列举。

11、关于建安成本的预警值问题。盐地税发（2009）44号文出台的预警值在实际操作过程中问题归纳起来有以下几点：

（1）各个单位的情况、项目的情况都不同，如地下基础、外墙的处理、材料的产地和品牌等方面的都直接影响造价，统一按预警值调，单位不能接受，甚至有些单位认为没有政策依据。

答：国税发„2006‟187号第四条第二款规定：地方税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的建安造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定上述四项开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。

（2）住宅的层高一般在2.8米，而商业用房层高在3.8米――4米。预警值是按什么标准测算的？车库、阁楼等是否计入建筑面积？

预警值可作审核建安成本的参考，不是调减建安成本的唯一依据。预警值的核定扣除是文件中列举的五种情形，预警值表中未列举的情况按最接近的项目参照执行。

计算预警值的面积时，按照房产销售的测绘面积中车库、阁楼是否计算面积来确定。

12、关于配套设施和基础设施问题。而配套设施和基础设施还没有建，这部分成本是否按国税发[2009]31号第三十二条规定执行，公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用，此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。

答：未建的不认可，土地增值税规定配套设施费必须实际发生，不允许预提。

13、房地产开发费用（主要是利息支出）的扣除问题。

财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊但未取得金融机构证明，而企业间拆借或个人集资等方式支付的利息，已取得合法票据是否可扣除？实际发生的三项费用小于取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的百分之十，是按10%计算扣除（即不必考虑三项费用的合法票据问题），还是必须按实际发生数扣除？如果账面未列支利息，三项费用是否只允许按5%扣除？

答：房地产项目的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊，向金融机构贷款并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。向非金额机构借款利息，企业间拆借或个人集资等方式支付的利息，不能提供金融机构证明，即使取得合法票据，在计算企业所得税时可以扣除，看计算土地增值税是不允许作为利息扣除。允许扣除的利息以外的房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的5%或计算扣除（不按实际发生数扣除）。没有金融机构贷款利息支出的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额及房地产开发成本之和的10%计算扣除（不按实际发生数扣除）。

14、金融机构贷款利息支出超过上浮幅度部分是否可以扣除？ 财税［1995］48号文对扣除项目金额中利息支出的计算问题作了两点专门规定：一是利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；二是对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。

15、房地产开发企业将生地变成熟地转让的，是否允许加计扣除20%？ 答：可以加计20%的开发成本扣除，取得土地使用权支付的金额不加计扣除。国税函【1995】110号文规定，对取得土地使用权后投入资金，将生地变为熟地转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。

16、如何区分“房地产开发费用”和“开发间接费用”？ 答：房地产开发费用包括销售费用、管理费用、财务费用。开发间接费用是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括：工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。

开发间接费用是计入开发产品成本的，房产开发费用属于费用不计入成本。

17、何为“代收费用”？代收费用是否可加计扣除？

答：代收费用是指县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用。

代收费用根据其是否计入房价和是否作为转让收入，确定能否扣除：（1）如果代收费用计入房价向购买方一并收取，则可作为转让房地产所得的收入计税。相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用可以扣除，但不得作为加计20%扣除的基数。（2）如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取，可以不作为转让房地产的收入征税。相应地，在计算扣除项目金额时，代收费用就不得在收入中扣除。

18、房地产开发企业买土地缴纳的契税是否可加计扣除？

房地产开发企业购买土地支付的契税属于“取得土地使用权所支付的金额”，可以加计扣除。对于按评估价转让旧房时，契税不允许扣除。

19、在规划批准文件中规定属于临时设施的售楼部（部分房地产开发企业将行政办公地点设在售楼部）的建造成本可否分摊计入前期工程费或基础设施费？

答：售楼部建造成本计入前期工程费或基础设施费，售楼部工程结束后未拆除，以后可自 用或销售的，应预留成本。

20、房地产开发企业销售已装修商品房的装修费用可否加计扣除20%？ 答:国税发【2006】187号文规定，房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本。计入房地产开发成本的可加计扣除20%。

四、税金扣除类

21、与转让房地产有关的税金除包括营业税、城建税、教育费附加以外还包括哪些？

答：条例中规定：在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税（非房地产企业）。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。教育地方附加费可比照教育费附加扣除。房地产企业印花税已进入管理费用，则不得重复扣除。

22、房地产开发企业多个项目同时开发，其土地增值税预缴申报表将所有项目预收账款合并，按预售收入的1%、2%计算并申报预缴土地增值税，如何分清计算本次清算项目已预缴的土地增值税？

答：将已预缴缴纳的土地增值税剔除其中属于未清算项目应预缴土地增值税的金额，剩余的部分作为清算项目的已缴土地增值税。

五、其他类

23、房地产开发企业将商品房，尤其是店面房先出租，后出售、是否按“转让旧房及建筑物”计征土地增值税？

答：审核是否办理产权证，已办理《房屋产权产证》按转让旧房及建筑物。

24、普通标准住宅的认定问题？ 答：苏地税发[2004]58号中规定：普通标准住宅是指由政府指定的房地产开发公司开发、按照当地政府部门规定的建筑标准建造、建成后的商品房实行国家定价或限价、为解决住房困难户住房困难、由政府指定销售对象的住宅。

财税[2006]141号中规定：享受税收优惠政策的普通标准住宅原则上应同时满足以下条件：1.住宅小区建筑容积率在1.0以上.2.单套建筑面积在144平方米以下.3.实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格的1.2倍以下。各地方从严执行。

目前只有经济适用房才符合普通标准住宅的条件。其他不享受增值率不超过20%免税的税收优惠。

25、关于可售面积的问题。可售面积从字面上理解是可以对外销售的面积，一些单位认为层高不超过2.2米的车库、阁楼等不作可售面积。

答：以房管局测绘的房屋类型为准，只要是对外销售的房产测绘面积中算面积的都应作为可售面积，都要分摊开发成本。、关于改制企业的土地价款确认问题。企业改制时，政府为了解决人员安置问题，用应缴的土地出让金来抵冲人员安置费用，后来改制企业用该地进行房地产开发，没有国土局的正规票据，确认土地成本时任何处理？

土地增值税有关业务问题的解答 篇2

阿司匹林是经常被誉为神奇的药物, 是因为它可以避免心脏病发作和凝块引起的中风。本可以受益于每日低剂量阿司匹林的人群中,服用的人却不到一半, 而许多不应该服用的人却在服用。

如果你没有心脏病,但有高血压或其他风险因素,不要自认为是每日服用阿司匹林是个好主意。布莱根妇女医院心脏病专家及哈佛医学院医学教授Christopher Cannon博士说: “ 很多人真的不应该服用阿司匹林,但却在服用, 每个人都认为阿司匹林是无害的,但其实并不是。”对一些人来说,阿司匹林的缺点,主要是胃肠道出血超过其益处。

以下就是你需要知道的关于阿司匹林的内容,包括剂量、配方和提高阿司匹林益处和减少风险的方法。

谁应服用阿司匹林?

如果你有心脏病发作或缺血性中风(血凝引起的类型),那么每天服用低剂量阿司匹林(81毫克) 可能是一个明智之举。如果你有高风险的心脏病发作风险,例如,有心脏疾病引起的胸痛(心绞痛),或者有行过心脏搭桥手术或血管成形术来治疗狭窄心脏动脉,那么也应服用。

阿司匹林可以防止血小板在血液中聚集,形成凝块。大多数心脏病发生在凝块阻塞供养心脏的血管的血液流动, 所以抑制凝块形成过程,降低堵塞的可能性。

您可以使用网站www.health.harvard. edu列出的计算器估算你在未来10年内心脏病发作或卒中的风险。如果数值为10%或更高,每日服用低剂量的阿司匹林可能是有益的。但这个决定应该与医生的讨论。他或她应该综合考虑你的其他健康问题,服用的药物,甚至体重。

谨防出血

除了降低血液形成凝块的能力以外, 胃部不适或胃和小肠出血也可能发生。 Cannon博士指出, 如果你每天服用低剂量阿司匹林,胃部开始不适,需致电医生。如果是轻微出血,血液检查会显示出低红细胞计数(贫血)。如果是更严重的出血,大便会变黑发臭,在罕见的情况下,可能会吐血,则需要住院治疗, 可能需要输血。

随餐服用阿司匹林可能有用,与治疗胃灼热的药物一起服用也可能有用, 可以保护胃部。这些包括简单的抗酸药如Tums、酸阻滞剂如法莫替丁(普药Pepcid和Fluxid) 或服用质子泵抑制剂(PPI) 如奥美拉唑(普药Prilosec和Zegerid)。或许很快有集阿司匹林和奥美拉唑为一体的药物上市。

每日阿司匹林服用者还可以避免非甾体类抗炎药物如布洛芬和萘普生来降低胃肠道出血的风险。饮酒人士也应适量饮酒:所有年龄段的女性及65岁以上的男性一天不超过一杯,65岁或以下的男性一天不超过两杯。

若认为是心脏病发作?请拨打急救电话,或咀嚼阿司匹林。

无论你是否每天服用低剂量阿司匹林,身边也应存放一些全剂量(325毫克) 的阿司匹林。为什么呢?如果你认为心脏病正发作,医生建议拨打急救电话之后,嚼一片阿司匹林。如果你没有325毫克片剂,服用四片低剂量片剂。如果没有服用,大多数紧急医疗服务会在去医院的途中或到达医院后给你一片。

咀嚼药片比吞服药片可以让抗凝化学物质更加快速地进入血流。在一项研究中,咀嚼一片阿司匹林,5分钟以内, 血小板活性下降了50%。若整片吞服阿司匹林,需要12分钟才能达到相同作用。

肠溶衣片还是缓释片?

大多数在美国销售的低剂量阿司匹林是肠溶衣片(有时称为安全包衣)。包衣允许阿司匹林在完全溶解之前从胃到达小肠,这被认为可以减少胃部不适, 但实际上阿司匹林仍然通过血液影响整个消化道。

“与不加包衣的阿司匹林相比,阿司匹林肠溶衣片并不能降低胃肠道出血的风险。”耶鲁大学的医学教授消化疾病专家Loren Laine博士说道。这点同样适用于阿司匹林缓释片,该片剂结合了抗酸剂如碳酸钙(Tums所含成分) 或氢氧化铝(Maalox所含成分) 和阿司匹林。

企业高温津贴有关问题解答 篇3

答：《中华人民共和国劳动法》第三条规定，劳动者有“获得劳动安全卫生保护的权利”。随着经济发展和社会文明进步，夏季高温中暑对劳动者身体健康的危害问题已愈来愈引起各级政府和广大劳动者的关注。我区夏季高温、高湿天气发生频率较高，时间较长。从维护用人单位和劳动者双方合法权益的目的出发，既要保护用人单位在整个夏季的正常生产（工作）秩序，又要保障劳动者在生产（工作）过程中的身体健康，有必要设立高温津贴。

高温津贴属于特殊工资性津贴。特殊工资性津贴是对员工在特殊劳动条件下工作所付出的额外劳动消耗和生活费用以及身体健康损害所给予的物质补偿。我区实施高温津贴政策，对于保护劳动者的劳动安全卫生权利，维护其家庭实际生活水平，稳定用人单位在高温条件下工作的员工队伍，促进劳动关系和谐稳定协调发展，具有重要的意义。

二、享受高温津贴的具体条件是什么？

答：根据国家有关规定和我区实际情况，享受高温津贴的具体条件主要综合考虑两方面因素：一是高温，即劳动者在高温天气下（日最高气温达到35℃以上）露天工作以及不能采取有效措施将工作场所温度降低到33℃以下的（不含33℃）的。二是高湿。因我区属低纬度地区，南濒热带海洋，北为南岭山地，境内河流纵横，热量丰富，气候湿润，且有雨季与热季重叠的特点，尽管年内气温达到35℃以上的日历天数不如一些高纬度地区，但由于雨、热同季，在太阳辐射、大气环流等因素综合作用下，高温季节期常有高湿现象伴随（即又闷又热），且持续的时间长。从劳动安全卫生角度看，此时人体汗液不易蒸发，同样易导致人体体温调节失衡。

以上两个因素中，前者国家已经明确规定应当向劳动者支付高温津贴。而后者由于主要取决于劳动者的工作环境或用人单位所采用的生产工艺和技术装备水平等，目前国家尚未做出统一规定。实践中建议各用人单位结合生产经营实际情况，依法通过职工大会或者职工代表大会、集体协商的形式予以明确为宜。

三、使用农民工、聘用工特别是环卫一线工人的单位是否也要支付高温津贴？

答：实施高温津贴政策是一项地方劳动标准，也是政府 “关注民生”的行政性举措。因此，我区境内各类企业无论采用何种用工方式，都有义务认真执行。

环卫一线工人按劳动合同制度管理，绝大多数长期在室外露天作业，农民工也相对集中，他们的辛勤劳动已引起全社会广泛关注。因此，考虑到环卫一线工人的工作特殊性，自治区人民政府决定，这次实施高温津贴将环卫一线岗位纳入其中。

四、非全日制用工是否支付高温津贴？如何支付？

答：用人单位以非全日制用工形式用工的，也要依照规定支付高温津贴。由于非全日制用工的劳动者可以在一个以上的用人单位就业，因此其高温津贴应按小时折算支付。

五、为什么高温津贴标准不做统一规定，用人单位应如何把握确定？

答：实施高温津贴政策是一项社会管理工作，必须适应各类不同用人单位的情况。我区规定“高温津贴标准可在每人每月100元-200元之间”，这是综合考虑劳动者在特殊劳动环境下付出额外劳动消耗所必需的最低补偿以及各类用人单位资金承受能力而采取的积极措施，有利于用人单位结合实际情况，灵活确定内部各类岗位（人员）不同的津贴标准。

企业各类人员高温津贴的具体标准，应依法通过内部规章制度或专项集体合同予以明确规定。

六、此次高温津贴与有些企业一直以来按规定发放的高温（岗位）津贴是一回事吗？

答：不是一回事。这次实施的高温津贴，是根据我区夏季高温（高湿）天气发生频率较高，持续时间较长的特点而设立的，属季节性发放的津贴；而以往有些企业发放的高温（岗位）津贴，是计划经济时期在国有企业中根据行业、企业、工种的不同，为高温岗位的职工常态工作时的额外补偿而设立的，属岗位性津贴。由于历史的原因，以往实施的高温（岗位）津贴范围小，数额低，其功能后来被逐步弱化，目前大部分企业已在内部工资改革中将其归并到其他工资单元了。

七、高温津贴是否计入最低工资标准？高温季节加班时是否可计入加班工资基数？

答：按照国家《最低工资规定》第十二条第（二）项规定，最低工资标准不包含高温津贴。

根据上述精神，在国家和自治区没有明确规定之前，高温季节加班可暂不将这部分津贴计入加班工资计算基数，但必须按照加班时间折算另行支付高温津贴。折算月制度工作时间的工作日應为20.83天。

八、实行计件工资或提成工资等工资形式的企业或岗位，可否将高温津贴核入计件单价或工资提成比例内发放？

答：这种做法比较繁琐，涉及科学合理的劳动定额基础及企业的生产工艺和技术装备、产品市场份额以及经济效益等。再加上高温津贴仅是季节性发放的特殊津贴，因此实际操作起来很容易模糊“额外补偿”的概念。一旦发生争议，不便举（取）证。因此实践中还是按额外劳动消耗补偿的原则处理为宜。

九、高温、高湿环境下因工作中暑，是否算工伤？有何具体规定？

答：凡是工作时间在工作地点因工作原因引起的高温中暑，都属于工伤，经申请工伤认定后，应享受工伤待遇。如果用人单位没有参加工伤保险，由用人单位按照《工伤保险条例》第62条第二款规定支付费用。

十、机关事业单位是否纳入高温津贴的实施范围？

答：由于我区机关事业单位在实施规范津贴补贴政策时已将防暑降温等福利性补贴纳入其中，所以，机关事业单位除环卫一线工人外，原则上不纳入高温津贴的实施范围。

十一、如何确保高温津贴政策落到实处？

答：高温津贴和其他备受民众关注的热点问题一样，牵涉到社会的方方面面。监督检查各用人单位的执行情况，是人力资源和社会保障部门的职责。政府各部门、社会各界也要关心、关注高温津贴工作的实施情况，以共同促进劳动者实现体面劳动。

十二、单位不支付高温津贴，劳动者如何为自己维权？

答：用人单位未按规定支付高温津贴的，劳动者可以依法向当地劳动人事争议仲裁委员会申请仲裁。

土地增值税有关业务问题的解答 篇4

关于明确房产税和城镇土地使用税有关业务问题的通知

辽地税函[2001]181号

各市地方税务局，省局直属局:

近接部分市局反映，在房产税和城镇土地使用税的一些政策问题不够明确，经研究，现就有关问题明确如下:

一、关于利用其他企业或所属独立核算的分厂的房产应如何缴纳房产税问题

对利用其他企业或所属独立核算的分厂的厂房，车间。场地，设备和生产工艺进行生产经营的，凡在双方签订的租赁协议中明确,租赁费中含有应纳房产税和城镇土地使用税数额的，应由房屋产权所有人按房产的计税余值和占地面积缴纳房产税和城镇土地使用税。否则:应根据《中华人民共和国房产税暂行条例》和(中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》及其有关规定，暂由实际使用人缴纳房产税和城镇土地使用税。

二、关于以分期付款方式购买的房产应如何缴纳房产税问题

对单位或个人以分期付款方式购买房产，首次付款后，若己办埋了产权转移手续，产权已确定为购房者所有的，由购房者缴纳房产税和城镇土地使用税;若购买方末取得房屋产权证但己投入使用该房产的，应由使用人缴纳房产税和城镇土地使用税。

三、关于对房屋租金收入中含有的水电费等费用如何征收房产税问题

对出租房屋取得的租金收入一般应按租金全额计征房产税时个别在租赁协议中明确房屋租金收入中含有水费、电费和房屋修理费等费用的，在计算征收房产税时，可按出租房屋租金收人中应分摊的比例适当给予扣除，具体扣除比例由各市地方税务局依出租房屋的具体情况确定。

四、关于金融企业取得的以物抵债的房产应如何缴纳房产税问题

土地增值税有关业务问题的解答 篇5

按：山东“问题疫苗”案件持续引发关注。目前，整个案件仍在调查之中。但对于普通人来说，很多人更关心的是自己的孩子是不是接种了这批“问题疫苗”、一类疫苗和二类疫苗有什么区别、哪些疫苗必须接种、过期疫苗是不是有毒……关于疫苗的这一系列问题，我们一一梳理了近期媒体发布的权威意见，供大家知晓。

1、二类疫苗是不是必须打？

目前，我国将疫苗分为两类，也就是一类和二类疫苗。据有关部门透露，本次山东“问题疫苗”案中，涉及的全部都是二类疫苗。那么，一类疫苗和二类疫苗有什么区别？

按照《疫苗流通和预防接种管理条例》定义，第一类疫苗，是指政府免费向公民提供，公民应当依照政府的规定受种的疫苗。目前，这类疫苗以儿童常规免疫疫苗为主，包括乙肝疫苗、卡介苗、脊灰减毒活疫苗、百白破疫苗等等。

第二类疫苗，是指由公民自费并且自愿受种的其他疫苗。比如水痘疫苗、流感疫苗、b型流感嗜血杆菌结合疫苗、轮状病毒疫苗等等。

因此，此次涉案的疫苗并不属于必须接种的类别之中。

2、“问题疫苗”等于“毒疫苗”吗？

据警方介绍，本案的疫苗是正规疫苗生产厂家生产的，但其未按规定进行冷链存储和运输，部分属于临期疫苗，流通过程中存在过期、变质的风险。

北京大学医学部免疫学系副主任王月丹表示，过期或者失效疫苗不能完全等同于“毒疫苗”。他表示，只要是正规疫苗，如果未冷藏或过期，人接种之后直接致命的可能性很小。

3、接种异常反应增多了吗？

国家卫生计生委新闻发言人熊煌23日表示，从目前的 研判分析看，未发现疑似预防接种异常反应增多的情况。

4、“过期疫苗”有副作用吗？

中国疾控中心副主任、中科院院士高福称，过期疫苗应该是没有起到疫苗该起的作用，但估计不会引发副反应。也就是说，即便疫苗失效了，导致出现这种副反应的可能性也极低。

高福称，但不管怎样，这次山东疫苗事件涉嫌犯罪没有疑问。

5、问题疫苗接种后最大的风险是什么？

此次的“问题疫苗”的最大风险是失效，即人接种后没有产生免疫。比如，对于狂犬病等致命传染病，接种无效疫苗后无法防止感染，一旦感染就会危及生命。

6、打了“问题疫苗”怎么办？

21日，山东省食品药品监督管理局公布了此次12种非法疫苗的名单。北京大学医学部免疫学系副主任王月丹建议如果近期接种了名单中的疫苗的群众去医院检查一下免疫的效果。如果没有产生免疫，可以补种疫苗。如果像是狂犬疫苗，风险比较高，建议去医院检测有无免疫应答，没有的话，建议补种合格的疫苗。

7、之前所打的疫苗都可以直接补种吗？

不过，不是每种疾病都能查免疫抗体，而且很多疫苗抗体目前只能在实验室检测，并不对外提供此类服务。其次，即使抗体真的存在，也并不能直接说明就肯定能预防疾病。

因此，如果实在不放心，也可以直接选择一家放心的机构进行补种；或者待案情进一步明确后，对照被查出的问题 疫苗接种点，再对照孩子接种史，来决定是否进行相应疫苗的补种。

8、一类疫苗还要打吗？

北京市疾控中心副主任庞星火提醒家长，一类疫苗是国家规定必打并且免费提供的疫苗，对孩子的健康成长非常重要，千万不要因为恐慌随意放弃为孩子接种。

此外，一类苗是国家统一要求接种的，应在规定接种时间内完成接种，否则，可能会影响孩子的入学。

9、二类疫苗还要打吗？

对于这个问题，多位专家都表示不要因噎废食。北京大学医学部免疫学系副主任王月丹称，本次涉事的疫苗都是二类疫苗，个人可根据需要自由选择是否接种，也可以选择疫苗厂家以及到哪里接种。家长在带孩子去接种二类疫苗时，可以要求查看疫苗包装、说明书等。

10、二类疫苗去哪里打？

如要接种二类疫苗，一定要选择有资质的正规接种机构接种，而不要图便宜轻信无资质的诊所和个人。可以通过当地疾控中心查询正规的疫苗接种点，也可以拨打12320热线电话进行查询。

11、打进口疫苗还是国产疫苗？

中国疾病预防控制中心副主任梁晓峰指出，一类疫苗大部分是国产的，进口疫苗大部分是二类疫苗。凡是批准在中国上市的疫苗，无论国产还是进口的，按规定都经过严格检验。至于选择哪一种，家长可根据经济情况而定。值得一提的是，本次“问题疫苗”出错的环节在运输过程而非生产过程，因此这与疫苗是国产还是进口无关。

12、有人不能打疫苗吗？

答案是肯定的。打疫苗禁忌症一般分两大类，一类是暂时禁忌症；另一类是绝对禁忌症。正在发热或一般疾病的急性期就属于“暂时禁忌症”。这些人可以在疾病康复后补种。但是，如果是具有免疫功能缺陷，属于“绝对禁忌症”。过敏体质者接种疫苗要慎重，如果已知对疫苗所含成分过敏则禁忌接种该疫苗。

有禁忌症者接种疫苗可能发生异常反应，甚至危及生命，所以接种疫苗前要如实告知健康状况，要充分了解在什么样的身体状况下、患有哪些病症的人不能接种该疫苗，也就是疫苗接种的禁忌症，包括患急性疾病、严重慢性疾病、慢性疾病的急性发作和发热者；以前接种疫苗后曾患过敏性休克等严重反应者；对疫苗所含成分过敏者等等。

13、灭活疫苗和减活疫苗的差别是什么？灭活疫苗比减活疫苗好吗？

在有关疫苗的描述中能看到灭活疫苗和减活疫苗这样的说法，减毒活疫苗是将某种病原（细菌或病毒）传代培养，将其致病毒力减到很低的程度，只刺激免疫反应，不会使人发病，比如麻疹疫苗、卡介苗等。灭活疫苗就是用甲醛等将病原杀死，但是仍保留了其抗原性，但绝对没有致病力，比如狂犬病疫苗、百白破疫苗等。

减毒活疫苗优点是一般只需接种一次即可达到保护目的，缺点是有潜在的感染或传播的危险，并且疫苗本身稳定 性差，不易于保存和运输。灭活疫苗优点是安全性有充分保障，且疫苗稳定性好，容易保存，缺点是一般都需要两次或者更多次接种来加强免疫。

这是笼统的特点，具体情况还得具体分析。例如，给婴幼儿或者有免疫缺陷的人打疫苗，一般用灭活疫苗更安全。

14、接种疫苗不良反应与本次查出的问题疫苗有何关系？

本次事件曝出之后，网上翻出了2013年的一篇旧报道，该报道讲的是接种不良疫苗的反应，和问题疫苗有关系吗？多位专家都表示，基本上是两回事。本次问题疫苗案件的问题主要出在运输环节，不良疫苗的问题则是出在生产环节。

15、打疫苗后出现哪些症状需就医？

接种疫苗时，体内发生不良反应称为副作用。虽说疫苗是将致病菌或病毒灭活或减毒制成，但是接种疫苗却如同让人得了一场小病。因此体内出现某些反应也并不奇怪。

副作用的主要症状有接种部位发红、肿胀、发热等。这些反应一般在接种后48小时以内出现，偶见过敏性休克，症状是脸色发青、呼吸困难、失去知觉，这是对疫苗中含有的某种成分过敏所致。但是立即采取适当处置措施的话，就不会造成严重的损害。接种后当场观察婴儿的状况，也是为了及时对意外进行处理。

当婴儿在离开医院之后出现副作用时(如出现接种部位 肿大、接种一侧的腋窝淋巴结肿大、发热、头痛、呕吐等症状)，一定要去医院处理。

16、问题疫苗可能存在怎样的利益链？

目前我国二类疫苗是自由定价，自愿付费接种，并非由国家统一配送接种，因此二类疫苗就很可能会成为这一产业内最大的生意。

一支二类苗正常的流通方式是生产厂家→经销商→省疾控→市疾控→县疾控→接种点。有媒体曾报道指这个过程中存在层层加价问题。巨大的加价空间成了部分疫苗贩子赚钱的基础。在监管不到位的情况，就可能出现问题。

17、外国是否出现过疫苗安全事件？

美国1955年也出现过问题疫苗事件：Cutter实验室事件。Cutter实验室制备的脊髓灰质炎疫苗，由于在用福尔马林灭活相应病毒时不够彻底，未能杀死所有病毒，12万名儿童接种了Cutter实验室的疫苗，结果造成4万名儿童染病，其中260人瘫痪，110人死亡。这导致美国对疫苗规定了更为严格的标准，进行更为严格的控制。从生产、运输、保存和使用的各个环节上都实施了更为严格的控制，并建立起来完整的检测、控制、报告和监管网络，加大了惩罚力度，半个多世纪以来，美国几乎没再有疫苗恶性污染的事件发生。

18、二类疫苗是否也可以纳入一类疫苗管理？ 中国疾控中心副主任、中科院院士高福表示，要争取把部分二类疫苗纳入一类疫苗。这牵涉到国家的投入，还要考虑到我们国家的承受能力。解决这个办法的根本还是要强化监管，加大处罚力度。

19、湖北省有哪些预防接种门诊是正规的？门诊信息怎样查询？

营业税咨询有关问题及解答 篇6

发布日期：[ 2010-04-23 ]

来源：

1、建设方提供了原材料及其他物资，按《税法》我们施工方应合并营业额缴纳营业税，建设方将税款划拨了施工方，我们如何进行税款账务处理？（沧州）

答：收到建设方划拨税款时

借：银行存款

贷：应交税金---应交营业税等

向税务机关缴纳税款时

借：应交税金---应交营业税等

贷：银行存款

2、使用服务业发票开具代收水电费是否要扣缴营业税？（石家庄）答：根据财税【2003】16号文，从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气的价款后的余额为营业额。其他单位代收的水电费不允许扣除。

3、个人每月代开一次劳务费发票可否执行按月营业额5000元的起征点？（石家庄）

答：根据《营业税暂行条例》，营业税起征点的适用范围限于个人。根据我省规定，按期缴纳的，起征点为月营业额5000元，按次纳税的，起征点为每次（日）营业额100元。纳税人只要是按月结算价款、按月取得营业收入的，均属于“按期纳税”的范围。

4、三年大变样中房地产公司给回迁户的回迁面积何时缴纳营业税?成本是指全部成本还是建安成本？（石家庄）答：关于回迁房的纳税问题，现行政策规定，等面积按成本价缴纳营业税的纳税义务发生时间应为房屋实际交付使用的当天，对偿还面积与拆迁面积相等的部分，按同类住宅的实际成本核定征收营业税，实际成本包含土地、配套等费用。

5、房地产企业销售的购房合同解除，收取的违约金是否缴纳营业税？（石家庄）答：不缴纳。

6、以无形资产投资入股是否缴纳营业税？（石家庄）

答：以无形资产投资入股，共担风险，共享利润的，不缴纳营业税。

7、个人从事外汇买卖业务是否需要缴纳营业税？（石家庄）答：根据财税【2009】111号文件，个人从事外汇买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

8、建筑业与租赁业按合同约定日期不论是否收到款项是否都应缴纳营业税？如缴纳后此款项未收到如何处理？（石家庄）

答：根据新的《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人取得索取凭据的当天为营业税的纳税义务发生时间，而取得索取凭据的当天是指书面合同确定的付款日期的当天。如缴纳税款后此款项未收到，且未提供建筑业与租赁业劳务，应该做退税处理；若提供了建筑业与租赁业劳务，则不做退税处理。

9、母公司土地按账面净值转给子公司，是否需缴纳营业税，计税依据是什么？（石家庄）

答：是。转让价格明显偏低并无正当理由的，其营业额应由主管税务机关按照《暂行条例实施细则》第二十条的规定进行核定。

10.乙方从甲方取得分包工程，乙方如何就分包工程缴纳营业税？是否可以以甲方的完税证明抵扣乙方的营业税？（甲方的营业税全额缴纳，即包括分包部分）（唐山）

答复：乙方从甲方取得分包工程，乙方应就分包工程取得的收入缴纳税营业税。新《营业税暂行条例》规定，纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。即甲方的计税营业额不包括分包部分。

11.建筑企业甲方供材部分按现行规定应缴纳营业税，其纳税义务发生时间如何确定？（唐山）

答复：根据《营业税暂行条例》及其实施细则规定，纳税人的纳税义务发生时间为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。纳税人提供建筑业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。建筑企业接受甲方供材，其纳税义务发生时间应该是材料移送的当天。

12.关于分包抵税是否存在着总承包方与分包方先后缴纳顺序？倘若分包方未缴营业税，总包人可否去地税开票？（唐山）

答复：一般而言，建筑业代开发票，应先由分包方开具发票，与总承包方办理完毕结算手续后，由总承包商向主管税务机关提供合同、分包方开具的发票联等资料，按照总承包商实际发生的金额（即合同总金额减除分包商的营业额后的差额），履行“查验和代开发票征税减除项目确认表”审批手续后，对总承包商实行“差额纳税”，为总承包商开具以合同总额为开票金额的发票。若分包方未缴纳营业税，则总承包商到主管税务机关代开发票应全额纳税。

13.母公司收子公司的管理费，和母公司对子公司借款收的利息，请问这两项，母公司需要缴纳营业税吗？（唐山）

答复：两项均需要缴纳营业税。根据国税函发[1995]156号文件规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。

14.处置危险废弃物是否缴纳营业税？（唐山）

答复：根据现行政策的规定，单位和个人处置危险废物以及医疗废物、放射性废物业务属于垃圾处置劳务的范畴，不属于营业税应税劳务，对其取得的处置费收入不征收营业税。

15.营业税的起征点？（唐山）

答复：

一、根据《河北省地方税务局关于提高全省营业税起征点的通知》（冀地税发„2008‟80号）文件规定：自2009年1月1日起，全省营业税按期纳税的起征点调整为月营业额5000元、次营业额100元。上述起征点的适用范围限于个人。文件下发之日起新办税务登记的个体工商户，自2008年12月1日起执行。

二、根据《河北省地方税务局关于提高全省营业税起征点有关个人所得税政策问题的通知》（冀地税发„2009‟13号）文件规定：《河北省地方税务局关于提高全省营业税起征点的通知》（冀地税发[2008]80号）中第二条 “营业税起征点调整后，凡达不到起征点的，个人所得税及营业税附征的税种不再征收”中个人所得税的范围，仅适用于“个体工商业户的生产、经营所得”应税项目。

另外，对增值税起征点提高到5000元后，个人所得税的征收比照上述政策执行，本通知发布前已征收入库的个人所得税，不再退税。

16.房地产开发企业代收的住房专项维修基金是否需缴纳营业税？（唐山）

答复：根据国税发[2004]69号《国家税务总局关于住房专项维修基金征免营业税问题的通知》：住房专项维修基金是属全体业主共同所有的一项代管基金，专项用于物业保修期满后物业共用部位、共用设施设备的维修和更新、改选。鉴于住房专项维修基金资金所有权及使用的特殊性，对房地产主管部门或其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住房专项维修基金，不计征营业税。

17、我单位为建筑企业，在国内承揽分包合同，提供劳务在国外，而大甲方在国外已纳税，甲方向我单位索要免税发票，我单位是否不再交营业税？（邯郸）

答：根据现行政策规定，国内建筑企业承揽的国外工程暂免征收营业税，因此你能提供有关证明是国外工程，则税务机关可以提供发票，不再缴纳营业税。

18、房地产开发企业将某开发项目大包给某施工企业，但钢材水泥由房地产企业购入，请问房地产企业对购入的钢村水泥是否要替施工单位交纳建筑营业税？（邯郸）

答：房地产企业对购入的钢村水泥不需要替施工单位缴纳建筑营业税，由施工企业缴纳营业税。

19、如果营业税额达不到5000元的，是否可以申请免营业税？（邯郸）答：可以。

土地增值税有关业务问题的解答 篇7

一、土地流转基本情况及主要做法

我县1997年第二轮土地承包时, 把全县整个集体土地打乱重新发包, 发包方与承包方签订了30年不变承包合同, 全县16.3万户农民承包土地259万亩, 签订土地承包合同16.1万份, 合同签订率达到98.77%, 合同鉴证率达到100%。目前, 全县流转土地面积15.3万亩, 占耕地面积的5.9%;涉及流转农户2.3万户, 占农户总数的14.1%。

(一) 把握原则, 确保土地流转有章可循。

在土地流转过程中我们本着服务农民、牵线搭桥不越位, 提供服务不收费的原则;并且坚持做到, 一是坚持土地集体所有和不改变土地用途的原则;二是坚持农户自愿、依法、有偿的原则;三是坚持公平、公正、公开的原则;四是尊重承包方生产经营自主权的原则。

(二) 多渠道、多种形式、科学引导农民土地流转。

2011年全县的23个农民专业合作社利用入社农民的1700公顷土地与天丰集团公司签订订单, 实现土地大规模流转, 种植马铃薯, 为企业提供生产淀粉的原材料。2011年3月长春市的甜糯玉米生产企业与东河镇农村土地流转服务中心联系和叶家村2社、松树村8社70户农民签订土地租赁合同, 流转土地50公顷, 用于种植甜糯玉米。通过乡镇土地流转服务中心提供服务及合作社实现农户对接, 带动了周边农民, 形成产业规模。

(三) 完善管理, 建立健全农村土地流转服务中心。

为深入贯彻落实党的十七届三中全会精神, 赋予农民更加充分而有保障的土地承包经营权, 现有土地承包关系要保持稳定并长久不变。推进农业经济体制创新, 加快农业经营方式转变。依法保护农民对承包地的占有、使用、收益等权利。第一, 梨树县已在全县各乡镇设立了土地流转服务中心, 建立健全土地承包经营权流转市场, 第二, 在土地流转服务中心的基础上, 构建农村土地流转动态信息库。

(四) 健全制度, 完善农村土地流转监管、法律咨询、体系。

监管方面:一是在农村土地流转合同签订前, 对受让方的农业经营能力、资信情况、履约能力进行核查, 加强农村土地承包经营权流转的风险防范;二是加强农村土地流转行为监管, 对农村土地流转中改变农村土地集体所有性质, 改变农村土地用途, 损害农民土地承包权益等违法行为依法进行查处;三是对农村土地流转合同的履行进行监管, 农村土地流转合同不能严格履行的, 由乡镇合同管理站与相关部门进行监督落实。

法律咨询方面:一是利用乡镇经管站, 改善原有的办公条件, 培养一批有素质、有能力的骨干队伍;二是依托乡镇司法所和村民委员会, 把问题消灭在萌芽中, 解决在基层, 让农民真正知法、懂法、守法;三是在县农村集体资产管理局设立专门服务农民土地流转咨询处, 为农民解决实际问题。

(五) 依法办事, 完善农村土地流转纠纷调处机制。

2005年4月18日, 我县在省内率先成立了“农村土地承包纠纷仲裁委员会”, 为化解矛盾和解决承包经营纠纷探索出一条快捷有效途径。县委、县政府对这项工作十分重视, 2005年9月, 县农村土地承包纠纷仲裁委员会被农业部批准为国家首批25家试点单位之一, 在项目建设上国家给予了大力支持, 为仲裁庭配备了电脑设备和文件管理设备、录音、录像、照像设备, 购置开庭审理用桌椅, 仲裁员配备了统一服装, 工作条件得到了极大改善, 仲裁庭硬件设备基本达到了专业化、规范化、标准化水平。

二、通过土地流转取得的成效

(一) 规范了土地流转合同。

我县按照省里制定的统一合同文本, 规范了土地流转合同。对过去存在的口头协议, 不规范合同重新进行了补签, 对以前存在的争议合同进行了调处。

(二) 促进了农村劳动力转移。

农村土地流转使一些善经营的农民摆脱了土地的束缚, 或打工, 或经商, 或服务二、三产业。既增加了农民收入, 又活跃和繁荣了城乡经济, 加快了社会主义新农村建设步伐。

(三) 推动了产业结构调整和适度规模经营。

一是农户之间转包开始向种粮大户租赁和向合作社发展;二是通过土地流转加快了种植业结构调整进程, 推进了土地适度规模经营和集约经营。

(四) 加快了农业现代化的进程。

土地流转后, 能够实现土地成片经营, 农业机械化作业得到更广泛的运用, 可实现农技集成应用, 提高农业产出率, 加快现代农业建设步伐。

三、土地流转中存在的问题和建议

(一) 土地流转制度还不够完善, 没有完整的配套措施。

农民对法律意识不强, 对自己的承包经营权缺少法律观念, 造成违法流转、违规流转。应配套相关的土地流转制度和措施, 对农民进行普及法律政策的教育宣传。

(二) 法规咨询机构业务素质有待提高, 需要培育一批懂政策、懂法律的工作人员真正为百姓服务。

(三) 没有价格评估机构, 没有评估资质人员, 政府需要出资统一培训学习。

(四) 土地承包经营权流转信息不畅, 影响了流转的规模和速度, 须完善硬件设施。

有关营业税改成增值税的利弊问题 篇8

摘 要 介绍了营业税改增值税的试点方案后，论文分析了营业税改成增值税的利及对各行业的影响，还有其可能存在的弊端。

关键词 营业税改成增值税 税收征管 财政分配

一、营业税改增值税的试点方案简介

2011年，国务院批准营业税改征增值税试点方案，并与2012年起，在上海就交通运输业和部分现代服务业开展营改增试点。并逐步推广到全国各省市。

在现行增值税率基础上，新增交通运输业、建筑业等适用的11%税率，和其他部分现代服务业适用的6%税率。计税方式上，交通运输业、建筑业等原则上适用增值税一般计税方法。生活性服务业和金融保险业，原则上适用增值税简易计税方法。对服务贸易进口在国内环节按照增值税方法征税，出口实行免税制度或零税率。

二、营业税改成增值税的利

1.有利于深化第三产业的分工和协作，促进技术升级

营业税改为增值税后，就不同环节的增值额进行课税，有利于深化第三产业各个流程和环节的协作和分工，保证服务和商品在不同环节的税负公平，尤其有利于微型企业和中小型企业。而且由于增值税的计税方法，更有利于原来适用营业税的第三产业细化其分工流程，实现质量提升和规模的扩展，促进第三产业的技术创新与升级。

2.有利于取消重复征税

在税费实际征收中，征收营业税时，经常会有结构性减税或重复征税的问题。营业税以全部营业额为基础征税，不仅不能进行进项税额的抵扣，而且也不能避免重复征税问题，影响了企业间的相应服务与合作。营业税改为增值税，将有利于将经济活动全部纳入增值税征收链条，避免了增值税发票销售额出现失真的现象，有利于取消重复征税问题。而且能减轻资本性或经营性投入的中间产品和劳务的税负，有利于扩大生产规模积极性的提高。

3.有利于扩展货物出口的空间

第三产业物品出口时，营业税不退税，这限制了我国第三产业产品和服务的国际竞争力。而将营业税改为增值税，可以抵扣其出口货物因外购生产性劳务所含的税款，降低出口货物和劳务的价格，有助于提高货物出口的积极性，提高我国第三产业产品和服务的国际竞争力。

4.对具体行业的影响

4.1交通运输业

对于交通运输业而言，施行11%的消费性增值税率，对于那些资本密集程度高、技术先进的新兴铁路运输业与航空运输业，尤其是高铁行业，由于能够抵扣新购置的固定资产进项税额，所以能有效降低成本，提高其收益率，有利于交通運输行业中新兴产业的快速发展。

4.2现代服务业和物流业

现代服务业和物流业，在这次营业税改为增值税形势下，适用6%的税率，再加上进项税额的抵扣，其税负将大大低于原实行5%的营业税率时。对于物流业，营业税改为增值税，使物流运输行业外包的运输成本有所降低，再加上业务需要在全国乃至全球范围内完成，营业税改为增值税，能有效降低物流行业外包领域的重复纳税问题，将有利于物流行业的快速发展。

4.3金融业

由于金融行业需要进行大量的软件和硬件投资，这次营业税改为增值税，能够抵扣其增值税进项税额，另外营业税是按照金融企业的资金流转数额为基数增税，这其实加大了金融行业的税负，而增值税的计税方法更符合金融行业的实际运营效率。所以，这次营业税改为增值税对金融行业是重大利好。

4.4房地产业

这次营业税改为增值税，将使房地产业购进的水泥、钢材等原材料成本进行进项税额抵扣，降低重复征税的发生，将会从整体上降低房地产业的成本，有利于房产价格的调控。

4.5融资租赁业

对于融资租赁业，营业税改为增值税是重大的利好，原有营业税征管方式下，由于无法开具增值税专用发票，融资租赁公司提供的固定资产，无法抵扣进项税，对融资租赁行业是一个重大制约。这次税改后，融资租赁行业可以开具增值税专用发票，租入其设备的企业可以进行进项税额抵扣，而且这次文件还规定，融资租赁行业的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务时，其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即增即退政策，该政策减轻了融资租赁企业的税负，有利于该行业的快速发展。

三、营业税改成增值税的弊

1.可能导致价格转移机制将税负转嫁给消费者

这次营业税改征增值税，由于营业税是价内税，增值税是价外税，所以营业税改为增值税时，会是价税关系发生变化，对物价产生一定的影响。而且增值税为价外税时，由于增值税额是根据价格按照一定比例计算的，所以价格的提升和增值税率的调整也会使最终消费者负担加重。

2.增加了税收征管的难度

这次营业税改征增值税，会放弃原来征收营业税时所积累的成熟管理经验和管理模式，而且我国为了提高增值税征管效率，投入了大量的资源开发金税工程管理系统，随之相伴的还有相关的税收管理和行政成本，这次营业税改征增值税，将大大增加我国税务部门的预算，势必要投入更多的人力和财力、时间和成本来推动改革。而且营业税属于地方税务部门管理的主要税种，营业税改征增值税，必然涉及税收管理体制和机构融合的重大调整，大大增加了税收征管的难度。

3.中央政府与地方政府的财政收入分配问题

因为增值税为中央所享税收，营业税为地方所享税收，营业税改征增值税，将对中央、地方的财政收入利益分配产生较大的影响，而且还要伴随着地方间财政不均衡的问题，地方政府为了保证自身的财源，很有可能在其他税种上提高征收力度，反过来会加剧纳税不平衡问题。而转移支付制度来弥补地方政府的财政损失只能是一个现实选择。

参考文献：

土地增值税有关业务问题的解答 篇9

一、企业当月无发生任何进出口业务是否要在申报系统进行免抵退申报？

答：企业即使当月无发生任何进出口数据，也要在出口退税申报系统进行明细数据申报和汇总数据申报，即企业也要报送申报软盘、汇总表、纳税申报表以及财务报表。

二、企业若当月进口材料、免抵退税出口额、单证齐全销售额无发生额时，则不能打印空白的《生产企业进料加工进口料件申报明细表》、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（出口货物）、《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》（单证收齐）、《生产企业进料加工免税证明》。答：当某月进口材料、免抵退税出口额、单证齐全销售额等项目无发生额时，上述这些表格不需要

打印，企业只需要打印有数据发生的表格即可。

三、因某些特殊原因，个别手册要设分手册，分手册如何登记？分手册的进、出口报关单如何录入

申报系统？

答：企业的分手册不需要在出口退税申报系统进行登记，分手册的进、出口报关单的进料加工登记

册号录总手册的手册号码。

四、企业在录入进料或出口明细时，在录入过程中发现漏录了某条记录，如何插入漏录入的记录？ 答：系统没有提供插入记录的功能，但企业可以找出要在哪条记录后插入的记录，然后录入一条与该条记录顺序号相同的“插入记录”，再通过序号重排即该条记录已经插入在要求的记录下。

五、企业录入商品代码时，提示“无此商品代码”该如何处理？

答：有三种情况：

（一）企业未能按规定将申报系统升级到最新的版本或未能按规定将申报系统的商品代码版本升级到最新的版本，企业应将申报系统升级到最新版本或将商品代码升级到最新版本；

（二）企业未将本企业的常用商品代码设置为自用商品代码。企业可参照第二章《生产企业出口退税申报系统操作说明》第二条第（三）款有关自用商品代码设置方法进行自用商品代码设置；

（三）申报系统内确实无此商品代码。对此，企业应书面报告主管税务机关，由分局退税部门选出与该商品代码接近，且征、退税率一致的商品代码来代替报关单上的商品代码。

六、生产企业报关单出口退税联已经收到，但税务机关仍迟迟没有该笔业务的电子信息，导致无法

做单证齐全申报，该如何处理？

答：请企业按如下步骤处理：

企业首先要检查是否在电子口岸执法系统的出口退税子系统做了“报送”处理，未做“报送”的应及时报送（企业应争取在月底前将当月的出口报关单退税联在电子口岸中“报送”完毕。最迟不能超过次月6号，否则很可能在审核时无信息）。

如果已经做了报送处理，企业应及时向分局退税部门反映，要求分局退税部门核实这些出口报关单电子信息的有关情况。如果税务机关审核系统无这些出口报关单电子信息而在国家税务总局内部网查询到有海关传递的电子信息，分局退税部门应要求企业简单列出无电子信息的出口报关单记录（包括报关单号码、出口金额、报送日期等），由分局退税部门核实后上报市局，由市局补读电子数据。如果分局退税部门在国家税务总局内部网没有查询到这些出口报关单的电子信息，则说明海关没有将数据成功传递到我们税务机关。那么请企业向中国电子口岸数据中心或海关总署信息中心咨询。

中国电子口岸数据中心热线电话：010-65195656 海关总署信息中心热线电话：010-65195991

七、两份发票一张报关单和一张核销单时，无法输入两个发票号码。答：遇到这种情况，企业只需要输入一张主要产品的出口发票号码即可。

八、海关《进料加工登记手册》的登记内容发生变更如何录入系统？

答：进料加工登记手册已经向税务机关申报登记手续，后来向海关办理变更进出口数据（计划进口总值、计划出口总值）等内容的，无法向税务机关办理变更登记内容（由于目前的出口退税申报系统不支持已登记手册计划出口总值、计划进口总值等内容的修改，只能修改手册有效期），为此，已向税务机关办理登记申报的进料加工登记手册发生进出口数据变更的，不需要在出口退税申报系统向税务机关办理变更登记，但增加的进、出口数据可以以原登记的手册号码录入出口退税申报系统办理免抵退税申报，待该本手册结案后，按变更后手册的相关数据、资料办理手册核销手续即可。

九、企业出口报关单无出口日期，企业该如何录入出口日期？

答：报关单的“出口日期”应与报关单的“结关日期”一致，企业可以进入电子口岸的出口退税子系统查询报关单的结关日期。如果仍无法查询结关日期的，企业应先按“申报日期”来申报。

十、在出口退税申报系统打印报表时如何选择纸张？

答：全部表格都要用B4纸打印（最好为涂炭复写）。企业最好配制宽行的针式打印机。在“报表设置”的纵向或横向设置时除免抵退税汇总表设置为“纵向”外，其他报表都设置为“横向”。

十一、企业发现以前月份申报的数据有误，请问如何修改？

答： 请按照第六章《生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整方法》的有关规定处理。

十二、企业读入预申报反馈信息后，在“预审疑点反馈情况查询”发现某出口报关单提示：该报关单的贸易方式为“进料加工”，与原申报的一般贸易不符，企业应如何处理？

答：该种情况是由于企业录入“进料加工”贸易出口报关单时漏录入“进料登记册号”所致。若属于当月出口记录的，补录“进料登记册号”即可，若属于以前月份的出口记录，企业应按照第七章《生产企业在出口退税申报系统录错申报数据的调整方法》的有关规定处理。

十三、企业做终审反馈信息处理时，提示汇率不一致，是否要更新原申报数据，更新后企业的出口

额是否会修改？

答：终审反馈信息无论提示何内容，只要企业能确认其操作符合税务机关的要求，都必须选择“是”更新原申报数据。提示汇率不一致的，不会影响原来申报的出口数据。

十四、企业做明细数据一致性检查时提示如下错误，请问是什么原因？

答：出口退税申报系统很严格申报的顺序，企业必须按照操作向导一步一步操作，不能调乱操作次序。出现上述错误提示是因为企业在做明细数据一致性检查前已经录入汇总数据，企业删除汇总数据后该问题立

即解决。

十五、企业做明细数据一致性检查时，出现错误信息：同一核销单号码的报关单号码前9位不一致。

请问如何处理？ 答：这是因为一份核销单只能对应一份报关单，出现这种情况应是企业录错了核销单号码，企业应查明是哪条报关单录错，修改后再做数据一致性检查即可。

十六、企业做明细数据一致性检查时，出现错误信息：同一报关单号码（或同一核销单号码）的单证收齐标志（或单证不齐标志）不一致。请问如何处理？

答：这是严重错误提示，企业必须调整后才能生成申报数据，否则将引起数据严重错误。产生上述

错误的原因主要有：

（一）同一出口报关单有多条记录，在录入账面出口时各条记录的单证不齐标志不一致；

（二）同一出口报关单有多条记录，各条记录录入的出口收汇核销单号码不一致；

（三）在做单证收齐操作时未能对同一出口报关单的全部记录都做单证收齐操作，导致同一出口

报关单的单证收齐标志不一致。

（四）某一出口报关单号码发生冲减（调整）操作导致系统中同一出口报关单号码有两条以上的记录（报关单号码重复），这些报关单号码相同的记录其单证不齐标志或单证收齐标志不一致。请企业根据数据一致性检查时提示的出口报关单号码，在申报系统中检查这些出口报关单记录是否属于上述四种原因之一，然后作出相应的调整即可。

十七、企业做汇总数据一致性检查时提示“本月进料免税证明尚未出具”，企业该如何处理？ 答：这是因为企业做完明细数据申报后，没有做“模拟出具免税证明”这一步，导致当月进料免税证明没有出具。企业应删除原来录入的申报表数据和汇总表数据→撤消原来申报的明细数据→重新生成明细申报数据→模拟出具免税证明→重新录入申报表数据和自动生成汇总表及附表数据，再做汇总数据一致性检

查时该错误提示立即消失。

十八、不少企业问及：《生产企业进料加工贸易免税证明》的“出口销售额离岸价”与本月汇总表的第2栏“免抵退出口货物销售额”一致吗？

答：不一定一致，原因是每本手册免税证明的出具是独立的，某本手册当期无可以出具免税证明的进料，那么该手册在该期的免抵退税出口额将无法出具免税证明；或某手册当期可以出具免税证明的进料金额小于该本手册当期的免抵退税出口额乘以计划分配率，那么该本手册也有一部分免抵退税出口额不能

出具免税证明。

十九、有不少企业问及：当月有申报单证齐全出口记录，并处理了预审反馈信息，但为什么单证齐

全不能自动生成到汇总表呢？

答：企业当月有申报单证齐全，若全部单证记录都有电子信息，那么当月申报的全部单证齐全金额会自动生成到汇总表中；若只有部分单证有电子信息，那么也只能是这部分有电子信息的单证才能生成到汇总表中；若当月申报的单证全部无电子信息，那么当月的汇总表就无单证齐全出口数据。对当月无电子信息的单证应如何处理，请企业按照第二章《生产企业免、抵、退税申报系统操作说明》有关预申报反馈信息的读入和处理的规定处理。（电子信息也是指“一般企业”的出口报关单电子信息、“列举企业”的出口报

关单电子信息和外汇核销单电子信息）。

二十、有些企业提出：读入税务机关的正式申报反馈信息后，原来申报的出口记录，进料记录，手

册登记等明细数据消失了，企业该如何处理？

答：这有两种情况：（1）是企业不了解申报系统，读入税务机关终审反馈信息后，明细数据和汇总数据在录入窗口已经不能查看，因为这些数据在申报时已经转移到“已申报库”，企业只能在“综合数据查询”窗口查询已申报或已

审核数据。

（2）是企业从税务机关取回的正式申报反馈信息出错，产生的原因主要有企业的申报软盘有某些扇区（磁道）坏，或磁盘空间不足。这时企业应按第十六章《生产企业免抵退税申报电子数据在税务机关审核系统审核时“对审汇总”不通过的最基本处理办法》第三条的规定，读入和处理税务机关反馈的“全部反馈

信息”。

二十一、通过税务机关反馈信息的处理，企业发现出口报关单退税联的有关内容与电子信息不一致，企业该如何处理？ 答：分两种情况：

（1）海关传递的电子数据无误，而是企业的出口报关单退税联有误。由于电子数据无误，只要企业向申报地海关申请重签出口报关单退税联即可以办理免抵退税。

（2）企业的出口报关单退税联无误，而是海关传递的电子数据有误的。这时企业应在电子口岸上检查该出口报关单的结关信息（电子底帐）与该纸质出口报关单退税联是否一致，如果一致的，说明数据错误是在于电子数据的传输有误并尽快书面报告税务机关，如果不一致的，说明是企业工作的疏忽，在没有核对纸质出口报关单退税联与电子底帐一致性的情况下做了“报送”处理。企业应向报关地海关书面报告，要求主管海关重新发送电子数据。

二十二、有转厂出口业务的企业提出：由于转厂出口业务，在当月发出的货物往往在当月不能收齐出口报关单，但在免抵退税新申报系统中申报间接出口必须提供转厂的出口报关单。请问企业如何进行转

厂销售收入的申报？

答：对有转厂出口业务的企业可以按如下办法处理：

（1）在“发出商品”科目下设置二级科目“国内转厂”，登记每月发出的结转货物。

（2）在取得国内转厂出口报关单的当月，凭出口发票登记“出口货物免税销售收入”，凭出口报关单录入生产企业免抵退税申报系统，在增值税纳税申报时申报“出口货物免税销售”（增值税纳税申报表的第9栏），并从“发出商品——国内转厂”帐户结转国内转厂的出口销售成本。

二十三、企业在申报系统录入转厂出口报关单时，若对方企业的海关代码中包含“A”、“B”或“C”等字

母，申报系统不能录入。

答：企业可以用数字代替该字母，“1”代替“A”，“2”代替“B”，“3”代替“C”。

二十四、企业将申报系统升级为7.0版后，个别企业反映不能打印《出口货物当期单证齐全并且信息

齐全明细表》。

答：企业用“excel打印”的方式则不能打印，若选择“申报系统打印”的方式打印则可以打印出来。二

十五、企业向税务机关办理预申报或正式申报，退税部门读入企业申报软盘数据，审核系统提示“申

报系统版本过低”的。

答：企业的申报系统未升级为最新版本，请企业升级后再申报。

二十六、企业如何确定当月出口货物的外币记账汇率？ 答：财政部财会[2000]25号颁发的《企业会计制度》第九章第一百一九条规定：“除另有规定外，所有与外币业务有关的账户，应当采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的汇率折合”。该条规定的“当期”可以理解为当月”、“当季”或“当年”，但由于生产企业的出口销售业务是采取按月结帐（月结）的办法，因此，该条规定中的“当期”只能理解为“当月”。则企业当月的出口业务可以按业务发生时（当日）的汇率记账，也可以按当月第一日的汇率记账，全年都只用年初汇率记账的做法是错误的。二

十七、有个别企业提出在备份数据时系统已经显示备份操作，但等了十分钟都没有停下来，这是

为什么？

答：如果用户把备份路径指向了出口退税申报系统的安装目录，导致了死循环，是不能自动停下来的，只能按CTRL+ALT+DELETE键强行退出。用户在系统配置与修改时绝对禁止把路径指向安装目录。

二十八、在出口退税申报系统生成和撤消明细数据时，时间过长，为什么？

答：请做一次数据优化，这样可以清除残余数据，提高申报速度。

二十九、如果忘记了进入出口退税申报系统的用户名和密码，或用户名和密码已修改，不能进入系

统，怎么办？

答：假设当前申报系统安装在A电脑的“C:出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统7.0版”下，请在B电脑安装出口退税申报系统，然后将B电脑安装路径（C:出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统7.0版）下的pass.cdx和pass.dbf文件复制到A电脑的“C:出口退税电子化管理系统生产企业出口退税申报系统7.0版”下替换原文件即可。

三

十、在读入反馈信息时出现“分类管理代码错误，无法读入”的现象，怎么办？

答：在用户对系统参数和配置做修改时，如果分类管理代码与税务机关的不符，就会出现这种现象。企业应检查分类管理代码为什么与税务机关不一致，如果不清楚的应向主管分局联系。

三

十一、正式申报反馈信息处理后，货物出口明细表中汇率都被修改，为什么？

答：正式审核时税务机关审核系统对汇率进行反算，即根据美元数和人民币数算出汇率，对于较小的出口销售额可能因为四舍五入的原因使得误差较大，但属于正常现象。

三

十二、进入出口退税申报系统时提示找不到DLL文件。

答：用户在安装完成进入申报系统时，申报系统有时会提示找不到DLL文件。产生的原因是由于申报系统用到的文件没有成功的注册到您的操作系统或申报系统中的文件被破坏引起的。申报系统文件没有注册成功，可能是您在安装申报系统的时候，杀毒软件出现误报，提示检测到病毒；或者您操作系统上的一些其它软件不允许申报系统注册文件。申报系统中的文件被破坏引起的原因可能是您计算机操作系统有病毒，并且病毒将申报系统中的文件破坏；或者您的操作系统中毒后，您用杀毒软件杀毒的同时杀毒软件

破坏申报系统所用的到文件。

当您遇到这类问题，建议您将杀毒软件升级到最新，然后对操作系统进行杀毒。再到中山国税网站（网址：http://FG，然后确定；

d、如果有任何警告提示，请选择否；

e、“分布式COM配置属性”对话框出现；

f、选择“默认属性”页；

g、将“默认级别”下拉框选择称“标识”；

小微企业增值税免税问题解答 篇10

1．什么是小微企业？

答：根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小型、微型企业具体标准请参照工业和信息化部，国家统计局国家发展和改革委员会财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）文件规定。

2．哪些纳税人可以适用财税[2013]52号文规定的免税优惠政策？

答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第二十八条规定：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：

（一）从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件规定的小规模纳税人可适用财税[2013]52号文件规定的免税优惠政策。3．小微企业免征增值税，需要备案吗？

答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。因此，小规模纳税人只要符合上述文件规定范围，可以免征增值税，暂无需备案就可以享受此优惠。

4．符合财税[2013]52号文免税的小规模企业申报表如何填写？

答：增值税应税项目的销售额包括小规模纳税人申请代开专用发票的不含税销售额，纳税人填写申报表“应征增值税不含税销售额”后，如销售额不超过2万元，需要在“本期应纳税额减征额”处填入免征的税额。同时，在文件实行后，纳税人有到税务机关申请代开发票，当期未退还的，填入“应征增值税不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应栏次；当期已退还的，填入“免税销售额”对应栏次。5．小规模纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，销售额是否填写零？

答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额”这时您点击确定后，减征额会自动生成，这时应纳税额就自动生成零。

6．小规模纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，如果前期向税务局代开专用发票，税款已经预缴了，销售方发票也已经认证了，无法退回，还可以申请退税吗？ 答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。因此，贵公司要收回全部发票联次后，方可向主管税务机关申请退税，否则无法申请退税。

7．小规模企业月销售额不超过2万元，免征文化事业建设费申报表如何填写？

答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额？”这时点击“确定”后，不需要输入减征额。8．小微企业月销售额低于2万元免征增值税，其中月销售额是指每月平均销售额吗？

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，月销售额或营业额不超过2万元是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元），月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。因此，月销售额指的是每月实际发生的销售额。

9．自2013年8月1日起月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，是否适用一般纳税人？ 答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。因此，自2013年8月1日月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，只适用增值税小规模纳税人，不适用一般纳税人。

10．增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，实行差额征税的小规模纳税人，计算销售额，是按照差额扣除前还是差额扣除后的销售额进行确认？

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号），比照一般纳税人销售额标准含免税销售额、出口销售额的规定，暂免征收增值税的小微企业月销售2万元以下的标准应为差额扣除之前的销售额。因此，实行差额征税的小规模纳税人应按照差额扣除前的销售额进行确认。

11．核定征收方式小规模企业纳税人能否适用免税政策？ 答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。因此，核定征收方式小规模企业纳税人可适用免征增值税优惠政策。12．小微企业销售额小于2万元免征增值税，该销售额是含税还是不含税销售额？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号），销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。因此，是指不含税的销售额。13．我单位同时有涉及营业税和增值税，两项业务的单独销售额没有超过2万元，是否适用免税政策？

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。因此，贵公司可分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额。

14．国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税是按月还是按季度计算？

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，月销售额不超过2万元、月营业额不超过2万元，是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，可按照规定，暂免征收增值税或营业税。

15．纳税人月销售不超过2万元免征增值税，那文化事业建设费可以免征吗？

答：根据《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综〔2013〕88号）规定，提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

16．纳税人月销售不超过2万元免征增值税，如果前面向税务局代开了发票，可以申请退税吗？

答：1．如小规模纳税人代开增值税专用发票申请退还的，由销售方自行开具普通发票；

2．小规模纳税人向主管税务机关申请代开普通发票的，可在综合征管软件“代开普通电脑票”界面选择“小微企业免税代开”；

3．如果不能收回所有联次不得申请退还。小微企业所得税优惠政策——

（1）《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

（2）《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（3）《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）规定，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（4）《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，为了进一步支持小型微利企业发展，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（5）《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（6）《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）两个最突出亮点：

一是小微企业享受优惠征税政策，不必先申请批准，在中间自行享受优惠征税政策，终了汇算清缴报送申报表时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案即可。