企业内部自查报告

企业内部自查报告（精选8篇）

企业内部自查报告 篇1

一、建筑施工安全

部分未取得复工通知的建筑工地存在私自恢复施工的情况，对此，我镇采取了强硬措施，一经查出，将上报相关部门严查重处。并责令已取得复工通知的建筑工地，必须严格按照安全生产规程施工，如因违规施工造成安全事故，将上报相关部门严查重处，绝不姑息。

二、水上交通安全

春节临近，客运船舶存在超载、超线路、大雾、客货混装航行现象，我镇安办对此采取了强硬措施，并制定出铁的纪律，责令其采沙、客运船主，从即日起，严禁各船只驾长酒后、夜间、大雾、超载、超线、客货混装航行，一经查处将上报相关部门取缔其资格证书，严重查处。

三、道路交通安全

春节临近，部分私家车、客运、货运、三轮、二轮车主存在“黑车”、货运、三轮、二轮车辆载客及客运车抢客、超速、超载、醉驾，疲劳驾驶，客货混装行驶现象。对此，安办及派出所进行了24小时轮班值守检查，制定出强硬措施，并责令各私家车、客运、货运、三轮、二轮车主，从即日起，严禁货运、三轮、二轮车、以及取得运营资格的车辆载客，严禁客运车抢客、超速、超载、醉驾，疲劳驾驶，客货混装行驶，一经查出，上报相关部门吊销其相关证照，严查重处，绝不姑息。

四、危险化学品安全

一是加油站消防设备简陋，灭火器部分过期失效，存在严重安全隐患。二是2个液化气置换点存在较大安全隐患。三是天然气公司所埋输气管道深度不足，极易被外物刺破存在严重安全隐患。四是部分烟花爆竹销售点货物堆码凌乱，无消防设施。对此，安办采取了强硬措施，责令其各烟花爆竹销售点、加油站、液化气置换点、天然气公司，从即日起，各业主必须严格遵守“安全第一、预防为主”的原则，对本领域的安全隐患进行彻底自查，发现隐患及时整改排除，同时严格遵照危险化学化品运输、存放、销售的各项规程运输、存放、销售。无证或违规操作一经查处，将上报相关部门吊销相关证照、严查重处。

五、消防及用电安全

一是部分居民住房线路老化存在严重消防隐患，这是我镇一个老大难的问题，特别是在春节期间超负荷用电极易引起火灾，是一个重点防守的部位。二是超市、饭店、宾馆、网吧、零售摊点存在消防隐患问题，部分超市、宾馆、网吧、饭店安全通道不完善，只有一条安全通道，无消防器材，无警示标示标牌，存在严重消防隐患。三是人员密集场所、旅游景点、农村燃放烟花爆竹及坟前祭祖存在严重消防隐患。对此，我镇就存在消防隐患部位采取相应预防、应对措施，责令其相关领域及居民户在春节临近之机，必须对本领域存在的消防隐患进行不定期隐患大排查，对易燃易爆物品进行排查清理，规范堆放，及时更换添置消防设施设备，坚决杜绝消防事故发生。

六、工作措施

1、强化措施，层层签订责任状，一是对我镇各村、各企业及下属单位层层再次签订责任状，强化责任，要求各单位企业必须成立安全生产领导小组，落实安全生产人。二是建立健全巡逻值班制度，对重点隐患部位进行24小时值班排查、督促整改。三是加强督导检查力度，对存在安全隐患的企业或个体经营户，责令立即或整改。

2、自查自纠，对各企事业单位、个体经营户、广大居民开展严格的自查自纠。对发现的问题做出及时排出、规范、整改，有力的防范于未然。

企业内部自查报告 篇2

我国现行财务会计报告难以适应企业内部经营管理的需要, 主要表现如下:

1.不能为企业内部管理者提供可靠相关的财务信息。一方面, 存在与内部经营决策无关的信息, 即冗余信息。在使用这样的财务报告时, 管理者必须首先去除无关信息, 这样会浪费管理者大量宝贵的时间。另一方面, 大量与经营决策有关的财务信息未予揭示或未充分揭示, 致使管理者无法依据目前的财务会计报告做出正确决策。

2.财务会计报告编制原则不利于企业内部管理者做出正确决策。例如, 投资决策时通常使用的是资产的可变现净值, 以历史成本原则编制的财务报告则无法提供这方面的信息。

3.以完全成本法为基础编制, 不能反映企业内部真实利润。完全成本法下, 固定制造费用计入产品生产成本, 产量越高单位产品分担的固定制造费用越小, 最终导致单位产品总成本越小, 企业净利润会相对增加。因此会使本期净利润不仅受销量的影响, 而且还受产量的影响, 不能反映本期企业经营管理的真实情况。盲目提高产量带来的利润增加, 会使企业产成品大量积压, 不利于提高企业经营管理水平。

二、构建企业内部财务管理报告体系的要求

1.财务指标与非财务指标并重。非财务指标具有过程适时跟踪评价、便于预测未来现金流量、易于分清责任、与企业发展战略密切相关等优点。

2.涵盖关键业绩指标。一方面, 通过关键财务指标保持对组织短期绩效的关注;另一方面, 通过关注员工学习、产品创新、提高用户满意度等, 共同驱动组织未来财务绩效的关键指标来保证正确战略轨迹。

三、企业内部财务管理报告基本体系

(一) 企业总财务报告

企业总财务报告包括贡献式利润表、总资产报表、总负债报表和现金流量表。

1.贡献式利润表。 (1) 以经济增加值代替净利润。从财务会计角度, 使用股权资本不确认资本费用。但从经营决策角度, 必须考虑股权资本的资本成本。使用股权资本要发生筹资费用并支付股利, 即使是自有资本, 由于资金时间价值的存在也存在机会成本。经济增加值不仅考虑了债务资本成本, 而且也考虑了股权资本费用, 把投资决策、业绩评价和奖金激励统一起来。 (2) 增加计划与预算、预算差异两栏。其中收入是指年初的计划收入;成本费用指年初的预算数。这样可以通过报表了解预算的执行情况。

2.总资产报表。由于目前的资产负债表是以历史成本编制, 不反映资产的现时市价, 不能满足经营决策的需要, 所以应对其资产部分加以改进。 (1) 资产共设三栏:账面价值、可变现净值和减值。 (2) 对某些项目进行合并。因为应收账款和其他应收款在管理方法上是一致的, 所以应合并为应收款项。 (3) 固定资产分为在用固定资产、未用固定资产和不需用固定资产三类。这种分类有利于了解固定资产的使用情况和利用程度, 以提高固定资产的使用效率。 (4) 以累计贬值代替累计折旧。累计折旧只是把购置固定资产的资本分年度作为成本费用计入损益, 并不反映资产在使用过程中发生的真实贬值。

3.总负债报表。为了反映企业采取的各种融资方式取得的融资额以及债务资金的归还情况, 对现行资产负债表中的负债部分应作以下改进: (1) 设年初数、本期借入数、本期归还数和年末数四栏。主要用来反映各种负债本期偿还情况、本期新增债务以及年末尚有债务。 (2) 负债分类别反映。短期负债分为自然性融资 (包括商业信用和应付费用) 、货币市场信用 (包括短期融资券和票据贴现) 和短期借款;长期负债分为长期借款、发行债券和融资租赁。

4.现金流量表。现金流量表反映企业经营活动、投资活动以及筹资活动的现金流量。现行财务报告中的现金流量表即可满足企业内部管理决策的信息要求, 因此不需要重新设计。

(二) 分部门财务报告

分部门财务报告用来提供企业内部各部门贯彻企业财务战略和财务政策情况以及反映各部门财务活动和经营情况等信息。分部门财务报告按各责任中心性质不同包括以下几种:

1.费用中心报告。费用中心报告用于行政管理部门及研发部门, 如生产管理、财务、人力资源、营销等部门, 主要包括财务活动完成情况、费用预算完成情况等。

2.标准成本中心报告。标准成本中心报告用于各生产中心, 主要包括各责任中心的可控成本、成本降低额、成本降低率等。

3.利润中心报告。利润中心报告用于企业内部直接向企业外部出售产品的事业部、按内部转移价格出售产品的生产部门以及企业内部机修、供电、供水等辅助部门。利润中心报告反映各利润中心的收入、变动成本、可控固定成本、不可控固定成本、部门边际贡献、分摊的公司管理费用、部门税前利润等财务指标。另外还包括非货币的指标, 如生产率、市场地位、产品质量、职工态度和社会责任等。

4.投资中心报告。投资中心报告用于分散经营的拥有经营决策权和投资决策权的单位或部门。包括各投资中心的资产、负债、剩余收益及投资报酬率等。

(三) 分领域财务报告

分领域财务报告主要反映企业投资、筹资、资产营运管理、成本费用控制、利润分配及绩效评价方面的信息。

1.投资报告。投资报告反映企业投资活动的有关信息。主要包括以下部分: (1) 证券投资。包括股票和债券持有数量、增减变化情况、可变现净值等; (2) 流动资产。包括流动资产的构成和比例关系以及增减变化情况; (3) 长期资产。包括长期资产的构成和比例关系以及增减变化情况; (4) 分投资项目报告。包括在建项目总投资额、已投资额、尚需投资额、完成程度, 已完工项目的投资报酬率、剩余收益、净收益、净现金流等。

2.筹资活动报告。筹资活动报告揭示企业关于筹资活动各方面的信息。主要包括以下部分: (1) 所需资金筹集情况。包括计划筹资、已筹资金、各种筹资方式的资金成本、企业综合资本成本等; (2) 债务规模与结构。包括商业信用、短期借款、长期借款、应付债券、应付融资租赁款等金额及占总债务的比例关系; (3) 资本结构。包括债务资金和权益资金的数额及比例、目前财务风险分析等; (4) 资金期限结构。包括短期资金和长期资金的数额及比例、流动资产和长期资产的数额及比例; (5) 债务偿还情况。包括各种债务资金已还金额、未还金额、到期日;本年内到期的债务资金的种类及金额; (6) 偿债能力。包括担保责任、或有项目、可动用的银行贷款指标、准备快速变现的长期资产等。

3.资产营运管理报告。资产营运管理报告反映企业合理配置与使用资产的情况。主要包括: (1) 资产占有情况。反映资产结构和比例、各类资产的数量、账面价值、现行市价和减值情况; (2) 资产利用与效果。反映未利用资产、暂时闲置资产、大修理资产、不需用资产数量、账面价值、现行市价; (3) 资产管理效率。包括各种资产的周转率; (4) 资产损失及不良资产。

4.成本费用控制报告。成本费用控制报告以企业预算为标准, 包括年度预算和资本预算的完成情况和差异分析。分为两部分: (1) 产品成本。反映各种产品成本本期发生额、标准成本、差异数及产生超支差的原因; (2) 期间费用。反映营业费用、管理费用和财务费用本期发生额、预算数、差异数及产生超支差的原因。

5.利润分配报告。利润分配报告反映企业利润分配的来源、利润分配去向、分配利润的方法以及分配后利润的结余情况。主要包括: (1) 分配利润的来源。反映本年净利润、上年结存的未分配利润及用盈余公积分配利润的金额; (2) 提取的法定盈余公积金和任意盈余公积金; (3) 向投资者分配利润的情况。包括优先股股利, 支付普通股股利的政策、方式和金额; (4) 分配后利润结存情况。

浅析企业财务报告的内部控制 篇3

关键词:企业;财务报告;内部控制;措施与方法

近年来,中国财政部门虽然颁布了一系列涉及内部控制信息披露的规则,对于规范我国企业披露内部控制信息的行为从而改善企業财务治理环境起到了一定的积极作用,但是,企业在实际执行与财务报告相关的内部控方面仍存在不足之处。

一、企业财务报告内部控制的缺陷

(一)内部控制意识不强

首先是许多企业单位领导缺乏对内部控制知识的基本了解,对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够,抱着有没有无所谓的态度。

(二)财务报告内部控制制度不健全

我国现在很多企业单位内部控制制度并不全面,没有覆盖到单位的所有人员和多个业务环节。个别规模较小的单位,会计、出纳、资产管理等不相容职务均由一人担任,内部审计制度则根本没有,这也就导致一些单位的出纳贪污了巨额款项而长期未被发现的事件屡见报端。

(三)监督约束弱化

很多企业单位无内审机构或形同虚设,能起到对会计工作和经济活动进行监督作用的极少。部分企业单位领导由一把手亲自抓财务,实行“一支笔”审批,而一般设立单位内审机构和人员均是单位领导委任,其隶属关系、经济利益均受到单位领导人的制约,这自然对内审人员的监督行为构成约束,造成外部监督机制弱化,使内部控制失效。

(四)人员素质不佳

我国个别企业单位的会计人员或其会计主管人员连会计从业资格证书都没有取得。会计人员业务素质较低,缺乏对违法违纪行为的辨别能力,在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误,从而造成不应有的损失。

二、虚假财务报告产生的原因

虚假财务报告产生的原因是多方面的,可以从会计因素和非会计因素两个角度进行分析。会计因素是技术层面的问题,这方面是无法克服的,只能尽可能的减少;非会计因素则是指会计自身原因以外的影响会计准则实施的计策环境、法律、监管等相关的因素,它是会计虚假报告产生的主要原因。

(一)会计信息加工处理方法存在不确定性

会计信息的产生是以一系列的假设、判断、估计为前提的,同时会计信息是通过一定的会计方法加工处理形成的。

(二)会计法制和法规在文化影响下无形中强化了行政权利

如果组织负责人拥有绝对权力,则这个组织负责人就具备了完全控制操纵会计的条件。

(三)监管机构职能弱化

审计对虚假财务报告的监督治理起着十分重要的作用。在对企业的审计监督中,占据主导地位的国家审计和社会审计未能很好的行使有效的监督,使其流于形式。

三、对财务报告内部控制的方法

(一)规范企业财务报告控制流程,明晰各岗位职责

企业应当制定明确的财务报告编制、报送及分析利用等相关流程,职责分工、权限范围和审批程序应当明确规范,机构设置和人员配备应当科学合理,并确保全过程中财务报告的编制、披露和审核等不相容岗位相互分离。企业总会计师或分管会计工作的负责人负责组织领导财务报告编制和分析利用工作;企业负责人对财务报告的真实性和完整性承担责任;企业财会部门负责财务报告编制和分析报告编写工作;企业内部参与财务报告编制的各部门应当及时向财会部门提供编制财务报告所需的信息;参与财务分析会议的部门应当积极提出意见和建议以促进财务报告的有效利用;企业法律事务部门或外聘律师应当对财务报告对外提供的合法合规性进行审核。

(二)健全财务报告各环节授权批准制度

企业应当健全财务报告编制、对外提供和分析利用各环节的授权批准制度,具体包括:编制方案的审批、会计政策与会计估计的审批、重大交易和事项会计处理的审批,对财务报告内容的审核审批等。为此,企业应做好以下几项工作:第一,根据经济业务性质、组织机构设置和管理层级安排,建立分级管理制度;第二,规范审核审批的手续和流程,确保报送和进行审核审批的级别符合所授的管理权限、申报材料翔实完整,签字盖章齐全、用印用章符合要求,切实履行检查审核义务而非流于形式等;第三,建立相关政策,限制对现有财务报告流程进行越权操作。

(三)建立日常信息核对制度

企业应当从会计记录的源头做起,建立起日常信息定期核对制度,以保证财务报告的真实、完整,防范出于主观故意的编造虚假交易,虚构收入、费用的风险,以及由于会计人员业务能力不足导致的会计记录与实际业务发生的金额、内容不符的风险。企业在日常会计处理中应及时进行对账,将会计账簿记录与实物资产、会计凭证、往来单位或者个人等进行相互核对,发现差异及时查明原因予以解决,并记录在适当的会计期间,以保证账证相符、账账相符、账实相符,确保会计记录的数字真实、内容完整计算准确、依据充分、期间适当。

(四)充分利用会计信息技术

内部刊物自查自纠报告 篇4

******局：

自接到《********局关于做好2014年度连续性内部资料性出版物核检工作的通知》，《*****》编辑部再次组织编辑部全体人员认真学习了《内部资料性出版物管理办法》，并开展自查自纠。

《******》（以下简称《***》）是****医院主办的内部资料性刊物，每季度一期，每年4期。2003年创刊至今已12年，自2006年至今已经连续10年被评选为**省优秀内部刊物。

《**》自创刊以来，每年都及时送样刊年检，始终按照《内部资料性出版物管理办法》依法出版，不存在委托非出版印刷企业印刷行为，未使用“**报”、“**刊”或“**杂志”等字样，并在封面右下角醒目位置注明“内部资料，免费交流”，同时在目录页明确、标准的标注“内部资料准印证”编号。

12年来，《***》无论是封面还是内文都是经过精心排版设计的，印刷质量精良，其内容严格限定在医疗行业内交流，未在社会上征订发行或传播到境外，不存在收取任何费用、刊登广告、拉赞助或搞有偿经营性活动，不存在用《准印证》出版其他出版物及与外单位以“协办”之类形式进行印刷发行等违规行为。

经自查自纠，《***》内容符合《内部资料性出版物管理办法》规定的业务范围，通过开设综合新闻、临床荟萃、健康讲堂、中医技术、专家解惑等常设栏目，及时、准确、客观地报道医院发生的新闻事件、医疗行业的最新进展、宣扬正能量的好人好事，以医院的医护工作者及就诊的患者朋友为受众，达到了传播医学前沿信息和中医药健康科普知识的目的。

《****》在*****局举办的评比活动中，多次获得“好栏目、好图片、好文章、好题目”等奖项，其以图文并茂、内容丰富、专业指导性强也受到了医护人员和广大患者的一致好评。

因此，自*****年以来《****》连续多年被评选为**省优秀内部刊物。

我们《****》编辑部将在*****局的主管下，继续遵守宪法，依法出版，努力把《*****》办成行业的旗帜。

*******

《******》编辑部

县电力局内部审计自查报告 篇5

供电公司审计部：

县电力局始建于一九九一年九月，于一九九八年八月被供电公司（原地区电力局）协议代管，属自收自支企业化管理的事业单位。下辖11个供电所、3个专业所、3个多经企业，机关本部设有14个职能股室，党政工团妇机构健全、运作正常。

目前，企业在册职工327名，现拥有35千伏变电站8座，开关站2座，主变容量18台/34090kva；有35千伏输电线路11条118.11公里；6-10千伏配电线路41条1275.48公里；0.4千伏供电线路1383.48公里；配变1038台/46384kva；固定资产累计达3868万元。

近年来，局党委解放思想、转变观念、与时俱进、开拓创新，高举改革发展大旗，团结和带领广大职工充分发扬“立足藏乡、负重奋进、团结拼搏、追求卓越”的企业精神，以求真务实的态度用心工作，使全局安全生产和经营管理取得可喜成效。供售电量首次突破1亿千瓦时大关；、供售电量突破2亿千瓦时大关；供售电量又一次刷新了历史最高纪录，分别达到2.38亿千瓦时和2.32亿千瓦时。、、连续三年上缴税金突破300多万元，被县委、县政府授予“纳税大户”称号；元月被市精神文明委员会授予“诚信单位”荣誉称号；3月安全生产、文明生产达标工作（简称“双达标”）通过省电力公司整体验收，同年被国家电网公司授予“户户通电工程先进单位”荣誉称号。

近年来，我局内部审计工作在供电公司审计部的正确领导下，按照局党委的统一安排部署，紧紧围绕企业经营管理中心工作，突出重点，统筹安排，以加强资产、资金管理为主线，着力抓好常规审计项目，深入开展中层领导干部经济责任审计，电费管理审计，物资采购、供应、管理审计，年度财务预决算报告审计，电力营销审计，经济合同审计等重点经济领域的审计监督。在各受检单位的积极配合下，审计工作得以顺利进行，较好地完成了各年度制定的各项工作任务，在完善内部管理，促进廉政建设，改善经营工作，提高经济效益等方面发挥了有效的审计监督作用。现将近年来的工作情况汇报如下：

一、内部审计管理工作

我局内审股成立于4月，内部审计工作由局长直接管理，纪委书记分管。岗位设置为股长1名，审计专责1名，先后制定了内部审计管理标准（含10项审计实施细则）和内审股工作标准（含内审股股长岗位工作标准，审计员岗位工作标准）。

我局内部审计工作在供电公司审计部的帮助指导下，较好地完成了各年度的审计工作任务。

1、审计部通过抽调审计人员现场审计，现场培训和委派到其他异地培训等方式，使县局审计人员的整体业务素质有了很大的提高。

2、为了规范审计人员职业道德行为，审计部时刻把加强队伍建设，规范审计档案管理和审计基础工作作为首要任务抓紧抓实，经常组织县局审计人员相互交流，相互学习，最终内部审计工作做到统一模式，统一管理，统一要求。

二、我局审计工作目标及原则

工作目标：内部审计工作以科学发展观为指导，全面贯彻落实“管理、创新、发展”的工作方针。树立“防范重于纠正、制度促进管理、监督寓于服务”的审计理念。以专项审计调查为主要方式，以揭示损失浪费问题为主要内容，以促进提高资金使用效益、减少损失浪费、节省资源为主要目标。

工作原则：坚持“抓重点、求实效、留余地、上水平”的原则。1.抓重点，就是要紧紧围绕我局中心工作，抓住重点领域、重点单位、重点环节、重点问题等开展审计监督工作。2.求实效，就是内部审计工作计划要注重实效。要通过科学安排审计项目，抓领导关心的具有普遍性、倾向性或典型性的问题，并注意坚持点面结合，最大限度的发挥审计在维护企业权益、防范经营管理风险、健全内部控制、提高经济效益等方面的积极作用。3.留余地，就是内部审计计划的安排要积极稳妥、量力而行、留有余地，要与内部审计力量相适应，坚持实事求是原则。要正确把握和处理好内部审计数量和质量的关系。4.上水平，就是内部审计工作要把加强管理、提高水平放在重要位置。一方面审计工作本身要加强管理，健全制度，理顺管理关系，建立有效的管理机制，切实提高工作水平。

三、我局审计项目的完成情况

---7月审计工作坚持以财务收支审计为基础，以经济责任审计、工程管理审计、营销审计为重点，不断拓宽审计领域，加大内部审计力度。三年来共完成的审计项目如下：

1、完成了9名中层干部的离任经济责任审计，对被审计人在任期内的业绩和存在的问题给予了正确的评价，并出具了审计报告。

2、完成了基层供电所的财务收支、经费拨付、各种奖金发放等情况的审计，共计22项。

企业内部自查报告 篇6

一、财务内部控制制度建设和执行情况

我校能严格按照上级财政部门、省教育厅的规定，开展财务活动，在每项经济事务中，能依照财经纪律、法规制度办理。一是建立健全了学校财务管理内部控制制度。严格执行资金支出的审批和审核的程序，形成了学校经济业务事项的经办、验收、审批内部相互监督和制约机制。二是建立了财务管理人员控制责任机制。在每一项财务制度中，都规定了相关人员的职责。各类人员各司其职，共同完成好学校财务的管理工作，确保财务收支管理工作有序、高效地运转。三是财务人员岗位职责明确。要求在工作中，严格按照财务人员分工体现不相容职务相互分离、相互制衡的原则办事，坚持“收支有据”的原则，严防虚、假的经济事项发生。四是强调财务过程管理，做好财务管理的每一个环节。五是学校实施了财务收支内部审核制度，工会加强了对学校财务收支的审核力度。六是坚持学校财务定期公示。

通过学校制度建设与实施，极大地提高了财务管理人员的政治素质与业务素质，增强了财务管理意识，正是如此，我校的财务管理工作在制度和法规的约束下，操作规范。

二、财务收支管理情况 建立各类会计及相关人员的岗位责任制，明确各岗位的职责和权限合理设置岗位，坚强制约和监督，建立健全收费和支出管理制度。

收入管理：学校收入包括财政预算的公用经费拨款、事业收入。

1、学校严格执行上级的收费规定。近年来，在收费过程中，严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用符合国家规定的合法票据。除此之外，学校没有向学生收取其他任何费用。在收费时，实施“收支两条线”的管理规定，没有截留或擅自坐支应交款项，更没有隐匿不报的现象。

2、学校的一切收费行为都做到有章可循，有据可依，所有收入都开列合法的收据，很好的禁止了一切乱收费现象的发生。

3、学校的一切收入均按要求入帐，并及时纳入学校开设的银行帐户。严格按照会计法规和制度执行，进行统一管理和核算。从而规范了学校资金运作行为、增强了对学校资金的监管力度,消除坐支、截留、挪用资金的隐患,提高了资金使用效率。

支出管理：学校支出包括学校开展教育教学及其他活动发生的各项费用。

1、学校能根据年初支出预算开支经费，确保了公用经费的使用发挥了最大效益。严格按照学校经费开支制度执行和资金使用范围列支经费。没有随意扩大开支范围、提高开支标准的现象发生。在经费的列支中，能按照相关规定提取工会经费。外出培训、学习等费用能按照规定执行，该由单位支付的由单位报销，该由个人承担的费用，学校不予报销。

2、学校办公用品的采购均由学校总务处负责，大宗物品的采购均按程序办理，纳入政府采购。

3、所有支出凭证都有经手人、验收人或证明人、领导签字审批。从而杜绝了支出无序操作，确保了资金合理使用。

4、在经费支出过程中，所有原始凭证合理、合规，做到了内容真实、完整，凭证合法，手续齐全。

三、资产的管理

合理设置岗位做到不相容职务分离，出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案管理和收入支出等账目的登记工作，出纳应具备会计基础知识和熟练操作计算机的能力。

学校现金收入，能及时存入银行；学校备用金，按照财务管理的要求，实行限额管理。出纳人员能及时做好现金日记帐，并与会计月末定期对帐，确保了证帐帐相符，帐物相符。没有挪用现金的现象发生。

银行存款：学校严格遵守银行存款的管理制度，按规定开设并管理好银行帐户。支票、银行印鉴实行专人管理。能按要求做好存款帐并与银行及时对帐。学校收支没有帐外循环，私设“小金库”的现象。财产物资按上级有关部门的规定，设立固定资产，建立了专项管理制度。所有财产物资均按申请购买、实物验收、入库登记、使用、维修、处置等制度执行。每年定期对固定资产进行清理，按相关规定对报损、报废的财产进行申报、审批，做到了帐帐相符，帐物相符。通过自查，学校的资产管理规范，没有铺张浪费现象发生、也没有发生过财产上的损失。学校的往来资金入账处理手续完备及时。对财政的专项资金能按照资金的用途用好、用实。通过自查，国家对我校的贫困生助学金补助，对于这项专款，在上级下拨经费到帐后，学校立即将经费足额发放到受助学生手中。杜绝了挤占挪用的违规行为发生。对于其他往来款项，学校能按照相关规定和财务制度办理。

四、自查取得的成效

本次通过对学校内部控制制度和财务收支管理工作的自查，取得了很好的效果。一是领导高度重视，对本次自查思想认识到位，工作措施到位。二是在学校内部控制制度和财务管理方面，工作实在，各项制度基本健全，并能得到很好的落实。保证了学校教育教学工作的正常运转，不断提高了学校的办学质量。今后，我们将进一步严格执行财务管理的规章制度，完善学校财务内控的长效机制，努力做好学校财务管理工作，力争再上新台阶。

五、自查中存在的问题及整改措施

1、有些规章制度不完善，制度陈旧，不适合现在的财务管理体系。在这次自查中，对现有不完善的制度进行了修改和完善，建立健全了各项财务管理制度。

2、对会计人员的工作情况检查的力度和深度不够，在这次自查中，根据我校的相关制度结合实际情况制定检查计划，明确奖罚规定，将此作为年终考核的重要一项。

企业内部自查报告 篇7

为了促进企业建立、实施和评价内部控制,规范会计师事务所内部控制审计行为,根据国家法律法规和《企业内部控制基本规范》,财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了一系列内部控制配套指引,包括《企业内部控制应用指引》(以下简称《应用指引》)、《企业内部控制评价指引》(以下简称《评价指引》)和《企业内部控制审计指引》(以下简称《审计指引》),自201 1年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行,自2012年1月1日起扩大至在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行;在此基础上,择机在中小板和创业板上市公司施行。同时,鼓励非上市大中型企业提前执行。执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的上市公司和非上市大中型企业,应当对内部控制的有效性进行自我评价,披露年度自我评价报告,同时应当聘请会计师事务所对其财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。我国财政部等五部委颁布的《内部控制应用指引》包括18个应用指引,分别规范了从组织架构到信息系统的相关内控具体要求。本文在结合《应用指引》框架的基础上,把制造企业核心内部控制划分为财务报告核心内部控制和非财务报告核心内部控制,并详细分类阐述了各核心控制环节的控制原则。

二、企业核心内部控制:财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制

1992年,COSO委员会提出《内部控制——整体框架》,1994年进行了增补。COSO委员会指出,内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。具体包括:控制环境,风险评估,控制活动,信息和沟通,监督。

我国的《企业内部控制基本规范》(以下简称《基本规范》)指出,内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。在2010年由五部委联合颁布的内部控制配套指引之一的《审计指引》中多次出现“财务报告内部控制”“非财务报告内部控制”这样的术语。《审计指引》总则第四条规定,“注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见,并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷,在内部控制审计报告中增加‘非财务报告内部控制重大缺陷描述段’予以披露。”本文对制造企业的核心内部控制采用了上述分类进行讨论,即将制造企业的核心内部控制分为财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制两类。

《应用指引》由18个指引构成,有的涉及财务报告内部控制,有的涉及非财务报告内部控制,本文在《应用指引》的框架基础上,筛选出制造企业的核心内部控制,并分别财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制阐述二者各自的治理原则,希望可以对制造企业内部控制的建设有所启示。

三、制造企业财务报告核心内部控制:八个核心控制环节

结合《应用指引》的框架基础,可以将制造企业财务报告核心内部控制聚焦在8个方面,分别是采购控制、生产控制、销售控制、研究与开发控制、资金活动控制、资产管理控制、会计信息系统和监督控制。

(一)采购控制。

根据《应用指引第7号——采购》规定,采购是指购买物资(或接受劳务)及支付款项等相关活动。采购环节主要涉及编制需求及采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、签订采购合同、验收、退货、付款、会计控制等环节。采购环节的控制原则是:第一,选拔诚信、胜任的人员组成采购部门的成员;第二,设置相应的不相容职务,以把控好采购物资的质量和价格;第三,对自请购、审批、采购、验收、付款等整个流程进行完整的记录;第四,对采购部门的工作定期独立稽核。

(二)生产控制。

生产是指自原材料投入制造至产品制成经验收进入产成品库房的之间的过程,主要涉及原料及燃料的耗费、生产工序的开展、考勤的记录、产品质量、数量的验收等。在企业内部控制应用指引中并未专门就生产形成单独的指引,而是在社会责任、采购业务、业务外包、全面预算等应用指引中作了零星的介绍。生产环节的控制原则是:第一,对产品质量的严格把控,包括原材料质量控制、生产过程中的在产品质量控制以及产成品入库后的产成品质量控制等多环节质量控制。第二,是对生产效率的注重与稳步提升。生产效率的提高除了需要严格按照制造企业的生产流程与标准严格执行以保证生产高效以外,还需要紧密关注本行业现代科技发展动态,及时引入科技新成果以更高效生产优质产品。

(三)销售控制。

根据《应用指引第9号——销售》规定,销售是指企业出售商品(或提供劳务)及收取款项等相关活动。销售环节主要涉及销售、发货、收款、信用管理等环节。销售环节的控制原则是:第一,选拔诚信、胜任的人员组成销售部门的成员;第二,监督销售奖励制度的落实执行与反馈改进;第三,监察与控制产品的销售对象应是资信优良的单位;第四,在签订合同前重视合同的审核,在签订合同之后重视合同的执行;第五,严保销售款项的落实,紧抓应收款项的催收,划清与追究相关责任人的责任;第六,对资信评价、销售、发货、收款等整个流程进行完整的记录;第七,对销售部门的工作定期独立稽核。

(四)研究与开发控制。

根据《应用指引第10号——研究与开发》规定,研究与开发是指企业为获取新产品、新技术、新工艺等所开展的各种研发活动。对于制造企业来说,研究与开发是企业生存的重要命脉,是企业可持续发展的源泉。因此,一些大型有实力的制造企业都非常重视研究与开发。这一环节主要涉及立项、研究、开发、核算、保护等环节。研究与开发环节的控制原则是:第一,立项需要经过谨慎充分论证;第二,研究开发需要对研究、开发加强管理,注重研究过程的“高效”“可控”,促使研究成果转化从而早日进入市场;第三,研发阶段的核算需要依据企业会计准则做出相应会计职业判断,核算清楚;第四,研发成果的保护方面需要建立保护制度,加强保护措施。

(五)资金活动控制。

根据《应用指引第6号——资金活动》规定,资金活动是指企业筹资、投资和资金营运等活动的总称。筹资环节的核心内部控制有两个方面:一是筹资决策之前的对筹资成本及还款风险的分析评估;二是筹资之后对还款风险的随时追踪与控制,务必将这一环节的风险控制在企业自身可承受的范围之内。投资环节的核心内部控制则需要做到项目的申请与论证相分离,项目的论证与决策相分离,这样做的目的是对投资项目的可行性进行充分分析论证,保障投资决策的正确性。对于资金运营环节,企业需要注意提高资金周转的速度、资金使用的效率,注意收支平衡,并保持足够的日常周转资金。

(六)资产管理控制。

根据《应用指引第8号——资产》规定,资产是指企业拥有或控制的存货、固定资产和无形资产。存货的管理主要涉及取得、验收入库、使用、保管、盘点处置等环节。固定资产的管理主要涉及取得、使用、维修保养、清理处置、投保、抵押等环节。无形资产主要涉及取得、使用、维护与更新等环节。上述三类资产管理控制原则是:周转合理、科学,避免浪费、流失资源,即用好、管好企业的资产。具体说来,第一,对于存货管理在数量方面需要注重存货收、发过程的严密性、记录的正确性,对存货的质量需要定期进行检查以便保证原料合格并及时清理腐败变质与不合格的原料;第二,对于固定资产需要注重定期的维修、减值测试与及时清理,以降低不必要的资金占用,同时有利于固定资产更新资金的来源;第三,对于无形资产需要注意其尚可使用年限,在定期作减值测试的同时需要考虑是否、何时、如何更新现有无形资产。

(七)会计信息系统控制。

财务报告内部控制的信息系统,主要涉及会计信息系统。会计信息系统的核心内部控制,主要涉及开发、运行、维护等环节,需要注意的是运行的高效率、数据的安全。其中,数据的安全包括访问权限的设置与执行,数据的保密与备份,网络安全的维护等。会计信息系统控制原则是:第一,设计和执行保障财务报告数据正确安全的信息传递与存储的相应制度;第二,做好信息系统的维护和系统面临严重问题下的预案。

(八)监督控制。

监督是指为保证财务报告的可靠性,对上述核心内部控制执行情况所实施的监督活动,一般由审计委员会领导下的内部审计机构负责实施。这一核心内部控制需要做好:第一,对上述财务报告核心内部控制的执行进行定期检查和监督;第二,对监督过程中发现的内部控制制度与执行不合理之处向审计委员会等类似机构及时汇报并积极研究改善的途径,做好制度的修补和改进工作。

四、制造企业非财务报告核心内部控制:七个核心控制环节

结合《应用指引》的框架基础,可以把制造企业非财务报告核心内部控制分为七个方面,分别是:组织架构控制、发展战略控制、人力资源控制、社会责任控制、企业文化控制、信息系统控制以及监督控制。

(一)组织架构控制。

根据《应用指引第1号——组织架构》规定,组织架构是指企业按照国家有关法律法规、股东(大)会决议和企业章程,结合本企业实际,明确股东(大)会、董事会、监事会、经理层和企业内部各层级机构设置、职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。组织架构这一环节对于整个企业来讲如同建造房屋,一般首先要搭稳房屋的架构,需要注意的就是合法、合理、制衡。合法是指企业的组织架构要符合国家相关法律规范,合理是指各部门权力分配要适当,制衡是指各个权力部门除了可以实施权力,还得有其他部门牵制它、监督它,否则,不受监督的权力是可怕的,必然滋生腐败。

(二)发展战略控制。

根据《应用指引第2号——发展战略》规定,发展战略是指企业在对现实状况和未来趋势进行综合分析和科学预测的基础上,制定并实施的长远发展目标与战略规划。企业发展战略控制需要重视审计委员会领导的内部审计,内部审计需要开展经营审计,对企业发展战略的制定、实施与调整纳入到内部审计的审计范围中去。

(三)人力资源控制。

根据《应用指引第3号——人力资源》规定,人力资源是指企业组织生产经营活动而录(任)用的各种人员,包括董事、监事、高级管理人员和全体员工。任何内部控制最终必定需要落实到“人”。内部控制从设计、执行以及执行之后的反馈、修正与补充无一不是与人紧密相关联的,甚至可以说,内部控制设计与执行的效率高低、效果如何,成功与失败均与“人”这个主体密不可分。吴水澎、陈汉文等(2000)提出,“所有的内部控制都是针对‘人’而设立和实施的,企业内部会因此形成一种控制精神和控制观念,直接影响到企业的控制效率和效果。”由此可见,对人的重视务必提高到重中之重的位置上来。人力资源内部控制需要做好三个方面:第一,选拔人才以德为先。人才招聘阶段选拔品重才高的员工,“遵循德才兼备,以德为先和公开、公平、公正的原则”,这为企业的发展和内部控制的有效实施起到最根本与最重要的保障性作用。第二,合理使用与培养人才。对于人才,要根据其特点安排在适合其长处发挥的岗位上,使得人尽其才,才尽其用,为企业创造价值。企业在使用人才的同时还须及时为人才“充电”,即培养专业人才,使得人才与岗位需求相符合,提高工作的质量。第三,科学考核与激励人才。在人才聘用之后,若要其持续为企业创造价值,需要采用科学合理的考核政策和激励手段来使其保持良好的状态。做到重德、尽才、激励三个方面,即可把握住人力资源核心内部控制。

(四)社会责任控制。

根据《应用指引第4号——社会责任》规定,社会责任是指企业在经营发展过程中应当履行的社会职责和义务,主要包括安全生产、产品质量(含服务,下同)、环境保护、资源节约、促进就业、员工权益保护等。制造企业的生存与发展与社会责任内涵的领域息息相关。制造企业在经营发展的过程中需要养成社会责任意识,明确自身应当履行的社会职责和义务,将其写入企业内部控制手册,定期检查企业自身社会责任的履行情况,形成社会责任报告,以持续反映、监督、改进自身履行社会责任的情况。

(五)企业文化控制。

根据《应用指引第5号——企业文化》规定,企业文化是指企业在生产经营实践中逐步形成的、为整体团队所认同并遵守的价值观、经营理念和企业精神,以及在此基础上形成的行为规范的总称。企业文化是一种“软控制”,它的建立需要企业花费时间、努力去积极营造属于自己独特的文化氛围,逐渐提炼和强化特有的文化精神,引导员工认同并保持这种文化理念和精神,这种“软控制”属于精神层面,既是企业这个主体的精神,也属于企业员工的精神领域,好的企业文化使得员工与企业共同成长与发展。若把企业比作一条大船,企业文化就如同船上的队长要求船员们喊的口号,它代表着一种宗旨,一种标准,它能使企业的员工如同龙舟划手一般,一个方向,合力用劲,共同努力帮助自己的企业“驶向”既定的目标。对于企业文化内部控制,重点需要把握:提炼和培育积极向上的、优秀的企业文化;将企业文化融入全体员工内心。做到这一点不仅需要花费时间,更需要企业的各级管理人员为普通员工们树立榜样,身体力行,使得每一个员工都认同并用企业文化指导自己的工作。

(六)信息系统控制。

根据《应用指引第18号——信息系统》规定,信息系统是指企业利用计算机和通信技术,对内部控制进行集成、转化和提升所形成的信息化管理平台。对内部控制搭建信息化管理平台是企业得以跨向管理现代化的一个标志性举措,在当今信息化时代,管理要实现高效、快捷、信息的快速传递与更新是不可或缺的。内部控制信息化管理平台的建设和管理须注意:第一,内部控制信息系统保持良好运行,更新至先进水平;第二,信息传递和使用的安全;第三,信息系统倘若出现严重问题时的应对方案的预备。这三点可以使企业在内控管理方式和手段上保持先进、高效与安全,同时通过预设的方案应对可能面临的风险,从而做到采用现代化手段管理和发展企业。

(七)监督控制

监督是指对上述非财务报告核心内部控制的执行情况进行的监督活动。这一核心内部控制需要做好:第一,对非财务报告核心内部控制的执行进行定期检查和监督;第二,对监督过程中发现的内部控制制度与执行不合理之处向审计委员会等类似机构及时汇报并积极研究改善的途径,做好制度的修补和改进工作。Z

摘要：随着企业经济管理的向前发展,内部控制显得愈发重要。本文在《企业内部控制应用指引》框架基础上,把制造企业的核心内部控制分为了财务报告核心内部控制与非财务报告核心内部控制。并对其核心控制环节进行了探讨。

关键词：制造企业,财务报告核心内部控制,非财务报告核心内部控制,控制环节

参考文献

[1].吴水澎,陈汉文,邵贤弟.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究,2000,(5)

企业内部自查报告 篇8

【关键词】 内部控制；内部环境；财务；会计；稻花香

改革开放30年以来，我国经济社会建设取得了巨大成就。经济改革尤其是企业改革一步步走向深入，市场化越来越强，经济效益越来越高。社会主义市场经济体制得到建立并不断完善。处于这个转型期的中国企业面临着机遇，更面临着挑战。加强企业内部管理，练好“内功”，是企业更好的抓住机遇、更好的迎接挑战的最根本性方法。我国企业由于适应市场机制的时间较短，建立现代企业管理体制的意识较为薄弱，内部管理相对僵化，甚至还不同程度的保留着计划经济时代内部管理的特点，如权责不明，缺乏制衡等。因此，加强企业内部控制是当前乃至今后一段时期企业加强内部管理的主要立足点。同时，企业资金是企业的“血液”，是企业健康经营的基本要素，是企业赖以生存和发展的基础，因此可以说，完善企业财会系统内部控制是加强企业内部管理的立足点中的立足点。加强企业财会系统内部控制有利于优化企业环境，建立“权责分明、相互制衡”的企业财会系统内部环境，是建立健全现代企业制度的重要要素之一。但是，由于历史原因，我国学界在企业内部控制方面的理论研究还相对缺乏。面对新时期、新挑战，加强企业内部控制尤其是财会系统内部控制的理论研究具有极强的现实意义和深远意义。湖北稻花香酒业股份有限公司在实践过程中对企业财会系统内部控制进行了富有远见的有益探索，值得关注和思考。

一、企业财会系统内部控制

企业内部控制是指为了达到某个或者某些目的而进行的对企业内部各组成要素进行的合理而有效的有机管理的一个动态的过程，它是针对“人”而确立和实施的。并深受企业内部和外部环境的影响。企业的每一名成员既是控制的主体，同时也是控制的客体。企业内部控制理论的发展经历了一个较长的发展时期，大致可以分为四个发展阶段。即：内部牵制阶段，内部控制制度阶段，内部控制结构和内部控制结构整体框架阶段。就我国目前的现实情况来讲，大致还停留在第二和第三阶段。20世纪70年代以来，国际上内部控制理论取得了较快的发展。1985年，美国成立了一个专门研究内部控制问题的委员会，即COSO委员会（Committee ofSponsoring Organizations ）。1992年，该委员会提出报告《内部控制——整体框架》。1994年进行了增补。自此，内部控制理论不断走向成熟。

企业内部控制不是一个单一的个体，而是有许多要素构成的，这些要素来源于企业管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。这些要素至少应该包括控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督环节等。企业的活动归根到底是人的活动，人的主观能动性贯穿于企业内部控制的始终，良好的企业内部环境平台是成功实施内部控制的根本性因素，这些环境应该包括;管理者的个人品德、价值观；员工对企业的忠诚度；企业的向心力等等。企业的每一个决策都是伴随着一定的风险的，风险的评估也是企业内部控制的一个重要组成部分，积极进行风险评估可以最大程度的减少决策失误，节约成本，提高效率。为了更好的实施内部控制，必须注重对控制活动本身的规范，企业必须制定详细的内部控制的政策、方针及相关的步骤和程序，并予以落实和有效执行。同时，内部控制涉及到企业内部的各个部门，信息和沟通就成了内部控制不可或缺的一部分。最后，没有适当的监督是无法保证内部控制的有效进行的，不仅要对控制的结果进行监督，而且还要对控制的过程进行监督，从而对偏离目标方向的控制进行修正。

内部控制不同于其他的控制方法，它有其独有的特点，企业只有从根本上把握这些特点的内涵和外延，才能切实做好内部控制这个系统性工程。首先，内部控制强调“人”的重要性，强调人对内部控制的责任，强调“软控制”的作用。内部控制不是一张或者是贴在墙上的几张装帧精美的规章条文，也不是企业领导或者员工的“口头禅”。企业内部控制必须成为企业上至领导下至员工的一种工作态度和工作信心，必须要成为一种意识，成为企业文化的组成部分。其次，企业内部控制必须是一个动态的过程，必须与企业的经营管理过程相结合。不能片面的把企业的内部控制理解事前的控制或者事后的控制，更不能把企业的内部控制理解为凌驾于企业的基本活动之上的活动，内部控制只能而且必须贯穿于企业整个经营过程的始终。第三，企业内部控制应该具有明确的目标分类。目标的设定是企业管理过程的一个重要部分，虽然不是企业内部控制的组成要素，但却是企业内部控制的先决条件，没有目标的控制只能是无本之木、无源之水。COSO报告将企业内部控制目标分为三类：与运营有关的目标、与财务报告有关的目标以及与法令的遵循性有关的目标。这些明确的分类有利于不同的人从不同的侧面去关注企业内部控制的不同方面。

企业财务系统在企业内部发挥着举足轻重的作用，与此相应，企业财务系统的内部控制也是企业内部控制的重要组成部分。企业财务系统的内部控制是企业控制资金收支与保管，成功实施财务战略，加强资金管理，实行财务监督的不可缺少的重要措施和方法。在市场经济日益发展的的今天，在企业财务系统工作日益复杂和财务工作人员素质参差不齐的新形势下，加强企业财务系统的内部控制具有深远的现实意义。

财务系统的内部控制具有诸多的自身特性。第一，企业财务系统内部控制的对象内容繁杂、范围广阔。企业财务部门是各大企业的一个重要组成部门，财务部门需要处理的工作几乎涵盖企业的全部经营活动，因此，企业财务系统的内部控制也是一个复杂的项目。例如，现金和银行存款的内部控制、资金筹措的内部控制、各种资产购建的内部控制、成本费用的内部控制、投资支出与回收的内部控制等等。总之，财务系统内部控制较销售、生产、仓储、采购系统内部控制的种类要多，范围要广阔。第二，财务系统内部控制具有极强的延伸性。企业资金收支涉及到企业的各个其它部门，因此企业财务系统内部控制也必然会延伸到企业其他各部门，企业财务系统的内部控制具有牵一发而动全身的影响力。第四，企业财务系统的内部控制具有极强的严密性。财务资金问题在任何企业和单位中都是敏感的，增强企业财务内部控制的严肃性和严密性，有利于企业的和谐健康发展。财务系统内部控制的出发点和落脚点都应该是促使企业财务行为正确无误，不出弊病。

总体而言，企业财务系统的内部控制主要应该是由企业的财务管理制度、财务人员岗位责任制度、财务报告制度、内部审计制度和经济核算制度来具体完成的。这些具体的制度是企业财务系统内部控制的有效载体，它们执行效果的好坏直接关系到企业财务内部控制的好坏。企业必须制定非常详实具体的财务规章制度，并促使企业财务人员主动而非被动的贯彻执行，并且真正转化为一种思想意识，才能从根本上加强企业财务系统的内部控制。

企业会计系统的内部控制也是企业内部控制的一个重要组成部分。会计系统的内部控制是指对企业会计系统进行有效监督、减少会计事故发生的长期性过程。经验表明，企业会计中的错误，除会计制度不完善和外来因素外，主要原因是会计人员的工作疏忽、责任心不强，不熟练，或者经人授意弄虚作假，或者营私舞弊，故意违反会计制度所致。总之，企业会计问题的产生主要是“人祸”。有鉴于此，任何一家企业都应该完善企业会计系统的内部控制，实行对会计核算的再控制，加强对会计核算的监督检查，防止企业会计弊病的发生。

企业会计系统内部控制同企业财务系统的内部控制一样，有其独有的特点。首先，会计系统内部控制同财务系统内部控制一样具有较强的延伸性。会计工作的对象如原始凭证等来源于企业的各个部门，健康有序的会计工作必须建立在其他部门提供的正确的原始凭证的基础上。因此，延伸性是会计系统内部控制的的重要特点。其次，会计系统内部控制具有与法律、法规的相关规定相结合的特点。我国企业的所有会计工作必须遵循《中华人民共和国会计法》的规定，企业对会计系统的管理和监督不能偏离《会计法》和我国其他有关会计制度的规定，只能建立在这些规定的基础上，并寻求有机结合。再次，企业会计系统的内部控制及其相关制度具有一定的强制性。由于企业内部会计控及其相关制度必须与我国的《会计法》和国家统一会计制度的要求保持一致，是企业守法的一种表现，也是会计人员办理会计事项的守则，体现着法的要求，因此，尽管这些控制制度不是法律但依然具有一定的强制性。

企业会计系统的内部控制也必须有一定的载体。一般来讲，这些载体至少应该包括以下几个方面：企业会计核算制度、企业会计监督制度、企业会计人员岗位责任制度、企业会计报告制度、企业内部审计制度等。同企业财务系统内部控制的相关制度一样，这些制度也只有真正得到贯彻执行并逐步转化为会计人员的思想意识，才能有效加强企业会计系统的内部控制。

总之，企业的内控控制是企业管理的一个重要方面，企业财会系统的内部控制是这一重要方面的重中之重。财会系统内部控制的效果，直接关系到企业整体管理的效果。在现代社会，任何一个富有远见的企业家或者企业管理人员都不应该忽视企业财会系统的内部控制。企业的财会系统犹如电脑的CPU，一个功能强大的CPU能够极大地提升电脑的价值。不管是大型企业，还是中小型企业，都应该在这方面下大工夫，完善企业财会系统内部控制，避免企业财会事故的发生。

二、企业内部财会环境

企业内部环境是指企业内部的物质、人文环境的总和。所谓企业内部物质环境，是指企业内部看得见的、摸得着的、可以计量的各种因素的综合，它的范围极其广泛，如企业的占地面积、企业的年销售额和利润额、企业内部自然环境、企业占有的资源数量、运动健身设施等等。所为企业的人文环境是指企业内部看不见的、不可计量的但与企业发展息息相关的各种因素的综合。它的内涵也是极其丰富的，如企业领导人的管理理念和价值观、企业文化、员工的凝聚力和向心力、企业的指导思想、经营理念和工作作风等等。

良好的企业内部环境是企业健康快速发展的重要影响因素。从物质环境来讲，企业现阶段的物质环境影响甚至决定着企业的长远发展。企业的长远发展必须建立在现时的基础之上，建立空中楼阁是无法想象的。从人文环境来讲，企业的人文环境在某种意义上甚至比企业的物质环境更为重要。改革开放以来，我国企业内部的物质环境有了长足的改善，厂房变新了、宿舍变宽敞了、伙食的花色更加丰富了、路变宽了……但是，企业内部的文化环境建设似乎有不同程度的下降，尽管这种情况与整个社会氛围有关，但有识之士不应该轻视企业文化环境的建设。文化也是生产力，大力营造良好的企业文化氛围，可以极大地调动员工的工作积极性，增强员工的自豪感和归属感。我国计划经济体制下的那种官僚作风、缺乏人文关怀的企业文化环境必须在现代企业中得到彻底根治和纠正。与此同时，企业家也应该大力提高自身的业务素质和道德素质，身体力行，以富有远见和智慧的眼光领导企业，不能目光狭隘，只顾眼前利益，不考虑企业的长远发展。

要营造良好的企业内部环境，必须首先对企业当前的内部环境有一个详尽的分析。总体上，对企业环境的分析主要应该集中在以下几个方面。第一，对企业内部管理的分析。企业内部管理主要包括计划、组织、激励、任用和控制五个领域。这五大能力是相互制约和相互影响的，必须从这五个方面对企业的管理环境进行一个有效的评估，弄清楚企业的内部管理环境是否是有序的、充满激励性的、有利于员工的发展的。第二，对企业营销能力的分析。即从企业的市场定位和营销组合两方面来分析企业在市场营销方面的长处和弱点，总体把握企业的营销环境。第三，对企业财务环境的分析。对企业财务环境的分析应集中于企业财务管理的水平分析和企业的财务状况分析两个方面。第四，对企业其它内部因素的分析。主要从企业文化方面进行分析。

企业内部财会系统环境的内部环境是企业环境的一个重要组成部分。企业财会系统的内部环境的根本立足点是建立一个有利于财会人员正确运用相关知识开展财会相关工作而不受外部因素甚至是领导指示的影响的工作环境。前面已经讲过，企业财会问题的出现，很大一部分都是由于“人祸”引起的。因此，营造健康而富有正气的财会工作环境是企业搞好财会工作的根本。与此同时，还应大力加强财会部门工作风气建设，让歪风邪气的人获得唾弃，让坚持原则、遵纪守法的人得到尊敬和重用，“正风”压倒“邪风”。

总之，企业内部控制与企业内部环境是相互影响，相辅相成的，二者共同影响着企业的长远发展。完善企业内部控制有利于优化企业内部环境，优化企业内部环境有利于更好的完善企业的内部控制。特别值得注意的是，企业的内部控制情况同时也是企业内部环境的组成部分，企业内部环境的情况也是企业内部控制效果的表现形式之一。与此相对应，作为企业内部控制组成部分的企业财会系统内部控制同作为企业内部环境的组成部分的企业财会系统内部环境之间具有相同的关系。

三、对企业财会系统内部控制的成功探索

湖北稻花香酒业股份有限公司是一家以生产稻花香系列白酒为主的股份制企业。该公司坐落于湖北省宜昌市夷陵区龙泉镇。公司占地总面积2000多亩，现拥有总资产16.5亿元，在册员工2000余人。长期以来，湖北稻花香酒业股份有限公司按照“实施品牌发展战略，整合全国营销网络，提高驾驭市场能力，打造中国白酒航母”的总体思路，锐意进取，开拓创新，取得骄人业绩。2006年1月，“稻花香”商标被国家工商总局认定为“中国驰名商标”；2007年，被评为AAA级标准化良好行为企业，通过AAA 级质量信用等级认证及AAA级企业信用等级认证。2004年－2008年，连续5年蝉联“中国500最具价值品牌”，品牌价值达35.45亿元。公司出品的稻花香白酒畅销湖北、江苏、广东、浙江、天津等全国20个省200多个大中城市。

骄人的业绩来源于优秀的企业管理，而企业财会系统内部管理的成功更是取得这些业绩的主要原因之一。近年来，该公司坚持理论与实际相结合，完善企业管理，优化企业环境，不断取得新突破。尤其是该公司在加强企业内部管理特别是财会系统的内部管理方面进行了富有成效的探索，并获得了相关积极经验。这些经验和成果对于正处于转型期的中国企业如何加强企业内部管理具有十分现实的借鉴意义。

第一，完善企业财会系统内部组织规划建设。一个良好的组织系统设计，对于优化企业财会系统内部控制具有至关重要的作用，其他一切控制方法都是建立在此基础上的。稻花香酒业股份有限公司设财务总监一名，直接领导公司财务部，财务部设正副部长各一名，财务部下设“四室两科一中心”，分别为宏信财务室、酿酒厂财务室、费用财务室；统计科、审计科；信息中心。这些部门的设置及其人员配置，不仅有利于专业分工，提高工作效率，更重要的是它有利于加强各部门之间的相互制约和制衡，最终实现整个财务系统内部的平衡，有效杜绝了财会事故的发生。

第二，加强企业财会系统内部人力资源的控制。企业内部的任何活动都是由人去实现的，因此，加强对人力资源的控制就显得尤为重要。该公司《财务会统人员基础工作制度》对财务人员的权责进行了非常明确的规定，并有具体的惩罚规定。同时，该公司财务部门积极利用专题会、座谈会、讨论会个别交流等丰富多彩的形式，教育企业财会人员爱岗敬业，抵制诱惑，树立正确的人生观、世界观和金钱观，大力教育财会人员按照“自严、自律、自尊、自爱”的“四自”精神严格要求和约束自己的行为。通过这些制度和活动，提高了财会工作者的业务素质和思想道德素质。

第三，大力加强企业内部财产保全控制。该公司专门制定了《固定资产管理制度》、《办公耗材管理制度》、《仓储物料计量规定》等一系列制度和规定。同时，该公司财务人员还定期或者随机的进行企业资产的清点盘存工作。2004—2007年，通过清点盘存，加强材料物资的损耗和出入库管理，累计盘盈380万元，有效防止了企业资产流失，效果十分显著。

第四，注重对企业内部审计的控制。企业内部审计机制是加强企业内部控制的基础性平台之一，是内部控制的一种特殊形式。为了切实做好这项工作，该公司专门制定了《审计工作管理制度》。通过内部审计，近五年共审核退回不合格费用1300万元，使企业内部经济活动尤其是财会活动得到有效监督和管理。

第五，加强企业内部管理信息系统的控制。管理信息系统控制包括两方面的内容，一是要加强对电子信息系统本身的控制。二是要运用电子信息技术手段建立控制系统，减少和消除内部人为控制的影响，通过实时控制生产经营过程，近五年共计节约成本3200万元。为了适应信息化的新形势，该公司采用了金蝶ERP管理软件，开发了为公司内网用户AM内部局域网通讯软件，充分发挥信息管理平台的作用，使生产经营的全过程得到事中控制，提高工作效率，节约工作成本。同时，为了保证信息化办公的有效和安全实施，公司还制定了《金蝶业务流程操作规范》和《软件操作人员岗位工作职责》等规章制度，指导和控制相关人员进行企业内部财会信息化管理。

第六,大力加强对企业内部会计系统的控制。制度化管理是会计系统内部控制的关键，该公司制定了明确的《会计核算及业务报表制度》和《计算机及会计电算化管理制度》，进一步强化了企业与银行、企业与客户的资金往来的原始凭证、往来票据、对账单的管理，有效杜绝了企业资金的流失。同时，还强化了各办事处经营性资金的管理，严格按照审批的资金计划执行，从而保证了企业资金全部用到实处，提高了资金的使用效率。

总之，一个企业的成功管理经验是不可以量化的。湖北稻花香就业股份有限公司对企业财会系统内部控制的探索经验亦必须在更深更广的平台上进行总结和推广。探索的过程也是一个学习的过程，对该公司经验的总结探索是中国企业完善自身内部财会系统控制甚至企业整体内部控制的一个重要途径，有利于那些目前内部控制相对滞后的企业站在较高的起点上完善企业内部控制，优化企业内部环境，少走弯路。

四、现阶段我国企业完善财会系统内部控制的相关规划

目前，我国企业刚刚开始在市场经济中慢慢找到发展的方向和办法。对大多数企业来讲，需要关注的问题还非常多，更不能奢谈企业内部控制的理论探索。但是，这并不妨碍我们对企业内部控制尤其是财会系统内部控制的方法的探索和总结。为什说要特别关注财会系统内部控制的方法呢？笔者以为，对目前我国来讲，企业的财会系统具有更直接的方法探索的紧迫性和必要性。原因不言而喻，在此不一一赘述。当前，我国企业内部控制特别是财会系统内部控制可以从以下几个方面进行努力。

第一，完善企业财会系统内部控制环境，加强控制系统组织建设。控制环境是指对建立、加强或者消弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素的综合。由于文化传统以及历史原因的影响，我国企业财会系统内部控制的环境不尽如人意，部分财会工作者的自身素质有待加强，同时，应进一步采取措施减少外部因素的来源渠道及其对财会人员的影响效果。企业领导者应该身体力行，不谋私利，减少对财会工作者的影响甚至错误指示。同时，应加强和完善会计系统的自身建设，大力推行职务不兼容制度，杜绝管理人员交叉任职，使之形成相互制约于制衡的良好氛围。

第二，要推行全面的风险评估和预算控制。企业在市场经济环境中，不可避免的会遇到各种风险，现代企业风险控制要求企业必须建立相应的风险管理系统，通过风险预警、风险识别、风险评估、风险报告等措施，对企业的财务风险和经营风险进行全面的防范和控制。同时，预算控制是企业规避风险的有效方法之一，企业在开展经营活动之前，必须制定相应的预算，应坚决予以执行。企业财会系统由于其工作的特殊性和在企业中的特殊地位，在这方面应该肩负着极其重要的使命。

第三，要完善企业内部报告控制。为满足企业内部管理的时效性和针对性，企业应当建立内部管理报告体系。全面反映经济活动，及时提供业务活动中的重要信息。作为企业财会部门，其主要应该提供的报告包括：资金分析报告、经营分析报告、费用分析报告、资产分析报告、投资分析报告、财务分析报告等。这些报告应该形式简明，内容易懂，统筹规划，避免重复。

第四，加强企业内部的授权批准控制，大力落实岗位负责制。授权批准是指企业在处理经济业务时，必须经过授权批准以便进行控制，企业必须建立明确的授权批准体系。同时，要明确岗位责任制，对于被授权的责任人要加强监督，出现重大失误的，要追究相关责任。具体到企业财会部门，应该明确责任，具有相应的奖惩制度。

第五，加强企业内部审计控制，增强企业内部的监督力。当前，我国部分去也已经设立了相关的审计和监督机构，如审计委员会、监督委员会等等，但均存在着级别过低、权力过小、无人重视的现象。企业应该切实引起对审计监督的重视，同时，内部审计监督应该保持相对的独立性，应独立于其他经营管理部门，最好由董事会直接领导。

结语

企业内部控制理论尤其是企业财会系统的内部控制理论研究对于我国来说具有极强的紧迫性。其理论研究和实践运用对于研究者和企业来说，都是任重而道远的。理论界人士应该积极开展相关研究，为企业应用提高提论支持；同时，各大企业也应该大胆实践，在实践中完善理论。本文对企业内部控制理论和企业财会系统内部理论进行了抛砖引玉式的探讨，期待着更完善和成熟的企业内部控制理论及早面世。

参考文献：

1.《企业内部控制制度 》 虞文钧著. - 上海: 上海财经大学出版社, 2001.7

2.《企业内控经典案例 》 闫培金,王成主编. - 北京: 中国经济出版社, 2001.1

3.《企业内部控制制度设计: 理论与实践》 朱荣恩, 应唯, 袁敏编著. - 上海: 上海财经大学出版社, 2005

4.中国财经网：http://www.fec.com.cn/

5.中国会计网：http://www.canet.com.cn/