税务总局就企业年金个人所得税征管问题答记者问（精选10篇）
发布日期：2009年09月25日 来源 : 国家税务总局办公厅
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最近，记者就部分媒体关注的取消“双薪制”计税方法及交通、通讯补贴收入计征个人所得税等有关问题，采访了国家税务总局有关负责人。
一、关于取消“双薪制”计税方法有关问题
问：为什么取消“双薪制”计税方法？
答：所谓“双薪”是指单位按照规定程序向个人多发放一个月工资,俗称“第13个月工资”,也称“年终加薪”，实际上就是单位对员工全年奖励的一种形式。随着我国收入分配制度改革的不断深化，单位对员工支付薪酬的名目不断增加，为减轻个人税负，1996年税务总局曾明确年终加薪或全年一次性奖金单独作为一个月的收入计征个人所得税，以收入全额直接按照适用税率计征税款（以下简称“双薪制”计税方法）。2005年，我们对包括“双薪”在内的全年一次性奖金的计税办法进行了调整，明确规定全年一次性奖金包括年终加薪、绩效考核兑现的年薪和绩效工资，并以上述收入全额分摊至12个月的数额确定适用税率，再按规定方法计算应缴税额（以下简称分摊计税方法）。应该说，这种分摊计税方法与原“双薪制”计税方法相比，是一种更为优惠的计税方法。调整后的全年一次性奖金分摊计税的政策实际上已经包括了年终加薪(双薪)。据我们了解，该政策调整后，企事业单位一般都是将年终加薪(双薪)并入全年一次性奖金中统一计算应缴纳的个人所得税。
举例说明如下：
1.假设王某月工资4000元，当月取得年终加薪3000元，没有全年奖金。（为便于比较税负，不考虑当月工资的应纳税额。）
（1）2005年以前，年终加薪按原“双薪制”计税方法计算：
王某应缴纳个人所得税为325元。公式如下：3000×15%-125=325（元）；
（2）2005年以后，年终加薪应按照全年一次性奖金分摊计税方法计算：
王某应缴纳个人所得税为150元。计算过程如下：先以3000除以12的商数（3000÷12＝250元）查找适用税率，250对应的税率为5%，则应缴纳个人所得税3000×5%=150（元）。
（3）对比两种计算方法，分摊计税方法比原“双薪制”计税方法少缴税款175元。
2.假设张某月工资4000元，当月取得年终加薪3000元、全年奖金15000元。（为便于比较税负，不考虑当月工资的应纳税额。）
（1）2005年以前，年终加薪应纳税额=3000×15%－125=325（元），全年奖金应纳税额=15000×20%－375=2625（元），以上合计应纳税额为2950元。
（2）2005年以后，可以将张某年终加薪和全年奖金合并按照全年一次性奖金分摊计税方法计算，应缴纳个人所得税款1775元。计算过程：先以18000除以12的商数（18000÷12＝1500）查找适用税率，1500对应的税率是10%，则18000×10%-25=1775（元）。
（3）对比2005年以前，张某少缴税款1175元。
问：取消“双薪制”计税方法后，网民认为增加了工薪阶层的负担，您怎么看待这个问题？
答：2005年规定的将全年一次性奖金分摊至12个月确定适用税率的计税方法，已经将年终加薪视为全年一次性奖金的一种形式来计算纳税，所以,此次取消原“双薪制”计税方法，只是对过去的老政策进行清理，个人取得年终加薪仍应按2005年出台的分摊计税方法计算纳税，并没有改变个人税收负担（详见前例）。具体来讲，对于只有年终加薪(双薪)、没有全年一次性奖金的纳税人而言，年终加薪(双薪)按照2005年全年一次性奖金的分摊计税方法执行；对于既有年终加薪(双薪)又有全年一次性奖金的纳税人而言，应将两项收入合并，适用全年一次性奖金的分摊计税方法，税负与2005年以来的负担相同，没有变化。据我们了解，近来有一些高收入企业把年终加薪(双薪)与全年一次性奖金分别分摊计算扣缴个人所得税，违反了2005年全年一次性奖金的政策规定。此次明确取消原“双薪制”计税方法，是定期清理过时或者作废文件的要求，也是针对上述违反规定的行为从规范税制、公平税负、调节高收入的角度考虑的，不会增加普通工薪收入者的负担。
问：今年以来，税务总局出台了哪些针对高收入者的个人所得税政策和征管规定？
答：个人所得税承担着调节收入分配的重要职能。长期以来，税务总局始终将高收入行业和高收入者作为个人所得税管理的重点。今年以来，我们先后出台了《国家税务总局关于加强股权转让所得征收个人所得税管理的通知》（国税函[2009]285号）、《财政部、国家税务总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有关问题的通知》（财税[2009]5号）和《国家税务总局关于股权激励有关个人所得税问题的通知》（国税函[2009]461号）等文件。国税函[2009]285号文件明确规定个人股东在进行股权交易时，应及时到税务机关办理纳税（扣缴）申报，并规定了配套的管理、服务措施；财税[2009]5号文件明确规定个人取得股票增值权和限制性股票的所得属于个人因任职和受雇而取得的所得，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税；国税函[2009]461号文件则对股票增值权和限制性股票计征个人所得税的具体计算方法和征管措施作了明确规定。上述三个文件都是针对高收入者运用资本、管理等要素取得所得而加强个人所得税征管的规定，我们将认真落实好这些文件。今后，我们还将进一步加大对高收入行业和高收入者的征管力度，充分发挥个人所得税调节高收入的职能作用。
二、关于交通、通讯补贴收入计征个人所得税有关问题
问：近日，有媒体报道个人所得税政策有新的调整，特别是单位发放的交通补贴、通讯补贴的个人所得税政策进行了调整，您对此有何评价？
答：我必须强调，对单位发放的交通补贴、通讯补贴的个人所得税政策并没有做任何调整，各地税务机关仍应按现行税法规定执行。
问:修订认定办法的背景是什么?
答:根据《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》有关规定, 2008年, 科技部、财政部、税务总局制定了认定办法, 联合成立了高新技术企业认定管理工作领导小组, 指导各省级认定机构负责具体认定工作。认定办法实施8年来, 总体运行平稳、效果良好, 但随着形势发展也显露出一些问题。一是技术领域范围滞后, 一些新兴产业特别是现代服务业在技术领域中体现不足。二是认定条件已不适应发展新要求, 对中小企业支持力度不够。三是认定程序有待优化, 后续监管也需要进一步加强。
为了贯彻落实党的十八届五中全会提出的创新、协调、绿色、开放、共享五大发展理念, 落实推进供给侧结构性改革的各项举措, 用税收减法换“双创”新动能加法, 以促进产业结构调整, 增强持续增长动力, 科技部、财政部、税务总局在广泛深入调查研究的基础上, 修订完善了认定办法, 经国务院批准后印发。
问:修订认定办法的原则是什么?
答:此次修订按照创新驱动发展战略的要求, 坚持以下原则:一是坚持高新导向, 突出支持企业创新发展的政策定位, 增强科学性、规范性和可操作性;二是坚持与时俱进, 将战略性新兴产业、现代服务业和新业态纳入支持范围, 同时限制落后技术;三是坚持扶持“双创”, 加大对科技型中小企业的支持力度, 适当放宽对中小企业的认定条件, 助力大众创业、万众创新;四是坚持放管结合, 优化认定管理流程, 加强后续监管, 提高高新技术企业认定管理工作效率和质量。
问:对认定办法主要作了哪些修订?
答:此次修订的内容主要有五个方面:一是调整“研发费用占销售收入比例”指标。为了使更多中小企业享受到高新技术企业政策优惠, 将最近一年销售收入小于5000万元 (含) 的企业研发费用总额占同期销售收入总额的比例由6%调整为5%, 此举将使规模较小、研发投入相对较少的中小企业获益;二是调整“科技人员占比”指标。考虑到目前企业研发形式日益多样, 产学研合作逐步深入, 研发外包、开放式众包等渐成趋势, 企业越来越依靠外部力量开展研发活动, 为更加适应企业研发创新的发展需求, 将原“具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上, 其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上”的条件, 调整为“企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%”;三是调整认定条件中对知识产权的要求。取消原有“近三年内”获得知识产权的限制, 同时取消原有“5年以上独占许可”获得知识产权的方式。既鼓励了企业自主研发, 也有助于避免知识产权滥用, 企业仍可通过技术转让等方式获得知识产权、促进科技成果转化和产业化, 有利于更好地落实新修订的《促进科技成果转化法》;四是缩短公示时间。认定企业在“高新技术企业认定管理工作网”上公示的时间由原15个工作日改为10个工作日, 提高了工作效率;五是增加异地搬迁内容。为促进区域产业转移和协调发展, 增加对异地搬迁企业资质互认的相关内容, 明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业, 在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的, 其资格继续有效。
问:修订后的《国家重点支持的高新技术领域》有哪些变化?
答:作为认定办法的附件, 《国家重点支持的高新技术领域》亦作了相应修订, 与原技术领域相比, 主要有三个方面的变化:一是扩充服务业支撑技术。如新增“检验检测认证技术”、“现代体育服务支撑技术”、“智慧城市服务支撑技术”等行业特征明显的内容, 并对“研发与设计服务”“信息技术服务”、“文化创意产业支撑技术”、“电子商务与现代物流技术”等技术领域进行了补充;二是增加相关领域新技术, 淘汰落后技术。如新增“增材制造技术”、“石墨烯制备与应用技术”、“重大自然灾害监测、预警和应急处置关键技术”、“新能源汽车试验测试及基础设施技术”等先进技术, 并排除了落后的产业技术与产品内容;三是增强内容的规范性和技术特点。突出领域的关键技术要求, 尽可能去除产业类、产品化描述, 加强领域间的协调, 避免重复和遗漏, 表述上更加准确、精炼、规范、专业。
问:认定为高新技术企业需符合什么条件?
答:认定为高新技术企业须同时满足以下条件: (1) 企业申请认定时须注册成立一年以上;
(2) 企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式, 获得对其主要产品 (服务) 在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权;
(3) 对企业主要产品 (服务) 发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;
(4) 企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%;
(5) 企业近三个会计年度 (实际经营期不满三年的按实际经营时间计算, 下同) 的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求:最近一年销售收入小于5000万元 (含) 的企业, 比例不低于5%;最近一年销售收入在5000万元至2亿元 (含) 的企业, 比例不低于4%;最近一年销售收入在2亿元以上的企业, 比例不低于3%。其中, 企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%;
(6) 近一年高新技术产品 (服务) 收入占企业同期总收入的比例不低于60%;
(7) 企业创新能力评价应达到相应要求;
(8) 企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。
问:企业获得高新技术企业资格后, 还需经税务机关审批才能享受税收优惠吗?
答:为落实国务院简政放权、放管结合、优化服务要求, 税务总局2015年下发了《关于发布<企业所得税优惠政策事项办理办法>的公告》, 明确企业所得税税收优惠一律实行备案管理方式。因此, 企业在获得高新技术企业资格后, 不需经过税务机关审批, 按照要求备案即可享受税收优惠。
问:企业获得高新技术企业资格后, 在资格有效期内还需报送资料吗?
答:为强化认定后续管理, 此次修订新增了企业在获得资格后每年报送材料的义务, 即企业获得高新技术企业资格后, 应于每年5月底前在“高新技术企业认定管理工作网”填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年度发展情况报表。
问:跨认定机构管理区域迁移的高新技术企业需要重新认定吗?
答:为解决跨认定机构管理区域迁移的高新技术企业重复认定的问题, 认定办法明确跨认定机构管理区域整体迁移的高新技术企业, 在其高新技术企业资格有效期内完成迁移的, 其资格继续有效;跨认定机构管理区域部分搬迁的, 由迁入地认定机构按照认定办法重新认定。
问:哪些情况将被取消高新技术企业资格?
答:已认定的高新技术企业有下列行为之一的, 由认定机构取消其高新技术企业资格:
(1) 在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的;
(2) 发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的;
(3) 未按期报告与认定条件有关重大变化情况, 或累计两年未填报年度发展情况报表的。
问:企业被取消高新技术企业资格后, 税务机关从何时开始追缴已享受的税收优惠?
答:对被取消高新技术企业资格的企业, 由认定机构通知税务机关按《税收征收管理法》及有关规定, 追缴其自发生取消高新技术企业资格行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。
问:税务机关在日常管理过程中, 发现企业不符合认定条件的, 将如何处理?
答:根据认定办法第十六条的规定, 税务机关对已认定的高新技术企业, 在日常管理过程中发现其不符合认定条件的, 应提请认定机构复核。复核后确认不符合认定条件的, 由认定机构取消其高新技术企业资格, 税务机关在接到认定机构通知后, 追缴其不符合认定条件年度起已享受的税收优惠。
问:高新技术企业发生更名或与认定条件有关的重大变化的, 需履行什么手续?
国家工商行政管理总局有关负责人日前就刚刚出台的《合同违法行为监督处理办法》回答提问时表示，办法遵循公平诚信原则，旨在防范合同欺诈等三类突出违法行为，从而保护国家利益、社会公共利益和当事人的合法权益。
问：制定该办法的依据及必要性是什么?
答：合同法第一百二十七条规定：“工商行政管理部门和其他有关行政主管部门在各自的职权范围内，依照法律、行政法规的规定，对利用合同危害国家利益、社会公共利益的违法行为，负责监督处理。”国务院关于《国家工商行政管理总局主要职责内设机构和人员编制规定》规定：工商行政管理部门“依法实施合同行政监督管理，依法查处合同欺诈等违法行为”。上述法律法规都明确规定了工商行政管理部门应当依法对合同违法行为进行监督处理。
在2008年之前，工商行政管理部门对合同违法行为的监管，主要依据《关于查处利用合同进行的违法行为的暂行规定》。2008年，上述规定被废止，因而现形成了工商行政管理部门对合同违法行为的监督处理既无法律法规级的规范，也无规章进行规范的状态。
在现实的经济生活中，交易无所不在，与交易相伴的合同行为无所不在。在签订、履行合同的过程中，当事人利用合同实施欺诈;采用恶意串通、贿赂等手段签订合同;经营者利用合同格式条款排除消费者的权利、加重消费者的责任等危害国家利益、社会公共利益的违法行为时有发生。对此，工商行政管理部门必须依法履行职责，依据立法法、行政许可法等法律法规制定相应的规章，并通过规章的实施，对利用合同危害国家利益、社会公共利益的违法行为依法予以处理。
问：办法调整的范围是什么?
答：通过对合同活动的调查和研究，我们认识到，当事人利用合同危害国家利益、社会公共利益的违法行为概括起来主要有以下三类较为突出：首先，利用合同，以非法占有为目的，用虚构事实或者隐瞒真相的方法骗取财物，即合同欺诈;第二，利用合同，采用贿赂、胁迫、恶意串通等方法，牟取非法利益;第三，经营者利用合同格式条款，免除自身责任、加重消费者责任、排除消费者权利。
据此，办法调整的范围及主要内容也相应分成以上三个基本部分，并根据每类合同违法行为的具体表现形式，作出了具体规定。
问：制定办法的基本原则是什么?
答：我国现实的市场交易活动中，合同当事人的法律地位常常有不平等现象，一方时常将自己的意志强加给另一方;当事人之间不能遵循公平原则确定各方的权利义务，行使权利、履行义务时不遵循诚实信用原则的情况也时有发生。这样的合同活动不仅危害国家利益、社会公共利益，而且严重影响市场交易的安全和效率，干扰正常的经济秩序。
据此，在制定办法过程中，我们确定并遵循以保护国家利益、社会公共利益为核心;以保障交易安全、维护经济秩序为基本原则。
问：合同法规定，工商行政管理部门负责监督处理的合同违法行为，应是指利用合同危害国家利益、社会公共利益的违法行为。请问，在办法中是如何体现既保护民事主体的意思自治，又有效保护国家利益、社会公共利益的?
答：在我国现实的合同活动中，私权的滥用、甚至被恶意使用的情况比较突出，这种状况干扰合同意思自治、侵犯合同自由、破坏合同公平，不仅导致合同纠纷频繁发生，而且危害国家利益、社会公共利益，对经济秩序也造成恶劣影响。
工商行政管理部门作为国务院专司合同行为监管的行政机关，一方面要在当事人自主决定是否接受和采纳的前提下，根据合同当事人的利益要求，对合同活动给予行政指导;另一方面，要依法对危害国家利益、社会公共利益的具体的合同违法行为给予监督处理。工商行政管理机关对合同行为实施的行政指导及行政处罚都需要针对具体的合同民事活动。这种对合同民事活动的介入是为了促进和保障合同自由、合同意思自治及合同公平，是为了保护交易的公平和安全，是为了充分保护合同当事人的利益。这既是工商行政管理部门的法定职责，也是社会公众对工商行政管理部门的要求。
鉴于此，办法针对当事人利用合同实施危害国家利益、社会公共利益的违法行为做出了给予行政处罚的规定;另一方面还做出了“推行行政指导”的规定。
问：针对有关单位与个人，为合同违法行为提供便利条件的行为，办法是如何规定的?
答：由于在合同中实施的欺诈、贿赂、恶意串通等违法行为社会危害性较大，任何单位和个人在知道或者应当知道的情况下，为他人的上述合同违法行为提供便利条件的行为，其性质也是恶劣的，应该被禁止。
因此，在办法中规定，禁止任何单位和个人从事此类行为，从事此类行为也应承担相应的行政责任。
财政部企业司、证监会会计部负责人
就从事证券期货相关业务的资产评估机构管理问题
答记者问
2008年4月29日，财政部和证监会联合印发了《关于从事证券期货相关业务的资产评估机构有关管理问题的通知》（财企[2008]81号，以下简称81号文），引起了资产评估机构和证券市场的高度关注。日前，财政部企业司和证监会会计部有关负责人回答了记者提问。
问：请介绍一下81号文制定的背景和意义。
答：我国自1993年开始，要求资产评估机构开展与证券业务有关的资产评估业务，必须取得证券业务资产评估许可证。当时为规范管理，原国家国有资产管理局和证监会联合印发了《关于从事证券业务的资产评估机构资格确认的规定》（国资办发[1993]12号）。2004年，根据国务院的要求，财政部和证监会对102家持有证券业务资产评估许可证的资产评估机构开展了综合性检查，并暂停受理证券评估资格的申请和变更。检查发现，十多年来，伴随着我国证券市场的发展，证券业务资产评估许可制度为防止国有资产流失、维护股东权益、规范资本市场发展，发挥了积极作用。同时，资产评估机构总体上规模不断扩大，专业水平不断提高。但是，现存的102家证券业务资产评估许可证持有机构，都是1998年以前由原国家国有资产管理局与证监会联合审批的，迄今经历了脱钩改制、合并、分立等变革，登记的资产评估机构名称与实际严重脱节，给机 中国服装：女式牛仔裤（http:///）为你提供
构、客户以及监管部门带来一系列问题。此外，由于缺少有效的退出机制，无法进行优胜劣汰，个别内部管理混乱的资产评估机构执业时存在不遵守职业道德甚至违法违规的问题，成为证券评估市场的重大隐患。因此，迫切需要加强证券评估资格的准入管理，并建立退出机制。
2005年，《行政许可法》施行后，根据新修订的《证券法》、《国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定》（国务院第412号令），国家继续对资产评估机构从事证券业务实施行政许可，资格审批工作由财政部和证监会负责。此后，财政部和证监会研究草拟了相关管理办法，并经过了多次研究论证和修改完善，最终形成了81号文。
鉴于证券、期货相关评估业务（以下简称“证券业务”）涉及重大公众利益，结合综合检查中发现的问题，81号文对从事证券业务的资产评估机构提出了更加严格的管理要求，为促进资产评估机构做优做强、实现资产评估行业规模化发展提供了制度保证。同时注重发挥行业协会的自律作用，与行政管理相结合，有利于证券评估领域的规范发展，有利于维护证券市场秩序，有利于保护投资者及社会公众的合法权益。
问：81号文主要规定了哪些内容？
答：一是规定了资产评估机构申请证券评估资格应当满足的条件和应当提交的材料；二是规定了具有证券评估资格的资产评估机构设立分支机构的报备问题；三是明确了具备证券评估资格的资产评估机构合并或分立时，证券业务评估资格的继承问题；四是提出了资产评估机构重大事项报备和报备的具体要求；五是明确了财 中国服装：女式牛仔裤（http:///）为你提供
政部和证监会对从事证券业务资产评估机构的日常管理措施；六是规定了证券评估资格的撤回、撤销情形以及相应的管理要求。
问：资产评估机构申请证券评估资格的条件具体有哪些？
答：资产评估机构申请证券评估资格，应当符合以下7个条件：（1）机构依法设立并取得资产评估资格3年以上，发生过吸收合并的，还应自完成工商变更登记之日起满1年；（2）质量控制制度和其他内部管理制度健全并有效执行，执业质量和职业道德良好；（3）具有不少于30名注册资产评估师，其中最近3年持有注册资产评估师证书且连续执业的不少于20人；（4）净资产不少于200万元；（5）按规定购买职业责任保险或者提取职业风险基金；（6）半数以上合伙人或者持有不少于50%股权的股东最近在本机构连续执业3年以上；（7）最近3年评估业务收入合计不少于2000万元，且每年不少于500万元。
81号文同时明确，有下列任何情形之一的机构，不得申请证券评估资格：（1）在执业活动中受到刑事处罚、行政处罚，自处罚决定执行完毕之日起至提出申请之日止未满3年；（2）因以欺骗等不正当手段取得证券评估资格而被撤销该资格，自撤销之日起至提出申请之日止未满3年；（3）申请证券评估资格过程中，因隐瞒有关情况或者提供虚假材料被不予受理或者不予批准的，自被出具不予受理凭证或者不予批准决定之日起至提出申请之日止未满3年。问：具有证券评估资格的资产评估机构可以从事哪些业务？
答：依法取得证券评估资格的资产评估机构，可以从事涉及各类已发行或者拟发行证券的企业的各类资产评估业务，以及涉及证券及期货经营机构、证券及期货交易所、证券投资基金及其管理公司、中国服装：女式牛仔裤（http:///）为你提供
证券登记结算机构等的资产评估业务。
问：具有证券评估资格的资产评估机构发生合并或分立后，其证券评估资格能否继承？
答：这分为三种情况。第一种情况是，具有证券评估资格的资产评估机构在合并或者分立后仍然存续，且仍满足81号文第一条第（二）款第2项至第7项条件的，其证券评估资格继续有效。第二种情况是，具有证券评估资格的资产评估机构合并或者分立后新设的机构，不能继承原机构的证券评估资格，只有满足81号文第一条第（二）款和第（三）款规定的全部条件，才可申请证券评估资格。第三种情况是，具有证券评估资格的资产评估机构被其他资产评估机构合并的，根据81号文第八条第（四）款的规定，其证券评估资格失效。
问：资产评估机构实行备案制度，请问报备要求有哪些？
答：具有证券评估资格的资产评估机构实行备案管理制度，分为日常报备和报备两种。
设立分支机构，合并或分立，机构名称、地址、股东或者合伙人、法定代表人或首席合伙人发生变更，机构应当分别按照81号文第三条、第四条第（一）款和第五条第（一）款的要求，向财政部和证监会报送备案材料。
在每年3月31日前，机构应当按照81号文第六条规定，向财政部和证监会提交备案材料。
问：财政部、证监会对资产评估机构有哪些日常管理措施？
答：财政部、证监会负责对具有证券评估资格的资产评估机构进行日常管理，依法对机构从事证券业务的情况进行监督检查，机构 中国服装：女式牛仔裤（http:///）为你提供
及其注册资产评估师应当配合有关部门的监督检查。日常管理措施包括：一是对存在被举报、首次承接证券业务等12种情形之一的机构给予特别关注。二是对具有证券评估资格的资产评估机构从事证券业务违反规定的，可以采取出具警示函并责令整改等措施；对资产评估机构负责人、直接负责的主管人员和其他直接责任人员，实行监管谈话、出具警示函等措施，对情节严重的，可以给予一定期限不适宜从事证券业务的惩戒，同时记入诚信档案，并予以公告。
问：撤回、撤销资产评估机构证券评估资格的情形有哪些？
答：主要有三种情形：
一是资产评估机构发生不具备81号文第一条第（二）款第2项至第5项条件之一情形的，逾期未报告，未经整改，或者整改后仍未达到规定条件的，撤回其证券评估资格。
二是情况变化导致资产评估机构不具备81号文第一条第（二）款第6项和第7项规定条件的，撤回其证券评估资格。
三是资产评估机构以欺骗等不正当手段取得证券评估资格，撤销其证券评估资格。
此外，资产评估机构终止或者不再从事证券评估业务的，应当主动交回其证券评估资格证书。
问：81号文件与此前印发的财政部第22号令、《财政部关于加强资产评估机构后续管理有关问题的通知》等相关规定怎样衔接？
答：对资产评估机构从事证券业务评估资格的管理，属于“二次准入”的行政许可。因此，申请或者继承原有证券评估资格的机构，应当是按照财政部第22号令规定设立的资产评估机构。从2008年7月1日起，具有证券评估资格的资产评估机构发生合并、分立或者 中国服装：女式牛仔裤（http:///）为你提供
设立分支机构等事项的，应当在符合财政部第22号令、《财政部关于加强资产评估机构后续管理有关问题的通知》的基础上，再按照81号文件规定执行。
问：81号文印发后，原国家国有资产管理局和证监会联合授予的证券评估资格应当怎样处理？
答：按照81号文第九条第（五）款的规定，持有原《从事证券业务资产评估许可证》的资产评估机构，在2008年8月31日之前向财政部和证监会报送《资产评估机构基本情况表》和《从事证券业务资产评估许可证》沿革说明后，其持有的许可证在2008年12月31日前继续有效，但根据第八条第（四）、（五）款规定，资产评估机构已经终止或者被依法撤销、撤回证券评估资格的除外。
持有原《从事证券业务资产评估许可证》的资产评估机构，具备81号文第一条第（二）款第2项至第7项条件的，可在2008年7月1日以后申请换发新证。
持有原《从事证券业务资产评估许可证》的会计师事务所及其他相关机构，如继续从事证券评估业务，则应当在2008年6月30日之前，先按照《财政部关于做好资产评估机构过渡期末有关工作的通知》进行分设。分设的资产评估机构按照81号文第九条第（五）款规定履行了相关手续的，其证券评估资格在2008年12月31日之前继续有效。分设后，具备81号文第一条第（二）款第2项至第7项条件的，可在2008年7月1日以后申请换发新证。
人有关事项工作的通知》答记者问
《 光明日报 》（2014年01月03日03 版）
新华社北京1月2日电 2013年12月7日，中央组织部印发了《关于进一步做好领导干部报告个人有关事项工作的通知》（以下简称《通知》），对进一步做好领导干部报告个人有关事项工作提出明确要求。日前，中央组织部负责同志接受了记者采访，就《通知》的有关情况回答了记者提问。
问：这一次领导干部个人有关事项报告工作与往年相比有什么特点？
答：领导干部报告个人有关事项已连续进行了三年。与以往相比，这次填报最突出的特点，就是体现了从严治党、从严治吏。《通知》明确要求，领导干部要严格按照规定，主动地如实报告个人有关事项，保证填报内容真实准确。同时提出要对领导干部报告个人有关事项的情况进行抽查核实，以切实增强报告制度的约束力，提高施行效果。
问：哪些领导干部需要向组织报告个人有关事项？
答：《关于领导干部报告个人有关事项的规定》明确规定，需要报告个人有关事项的领导干部主要包括：①各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关、民主党派机关中县处级副职以上（含县处级副职）的干部；②人民团体、事业单位中相当于县处级副职以上的干部；③大型、特大型国有独资企业、国有控股企业（含国有独资金融企
业和国有控股金融企业）的中层以上领导人员和中型国有独资企业、国有控股企业（含国有独资金融企业和国有控股金融企业）的领导班子成员；④副调研员以上非领导职务的干部和已退出现职、但尚未办理退（离）休手续的干部。
问：《通知》明确要求领导干部要严格遵守报告纪律，对不遵守报告纪律的如何处理？
答：这方面，《通知》主要强调了两点：一是要求2014年1月集中填报时，领导干部要按照《领导干部个人有关事项报告表》和第一次填报的要求，重新填写每一事项的情况信息（截至填报时的现状）。这样要求，主要是为下一步顺利开展领导干部个人有关事项报告汇总综合和抽查核实工作奠定基础。二是进一步严明纪律。凡无正当理由不按时报告、不如实报告或隐瞒不报的，根据情节轻重，给予批评教育、限期改正、责令作出检查、诫勉谈话、通报批评或者调离岗位、免职等处理；构成违纪的，依照有关规定给予纪律处分。凡不如实填报或隐瞒不报的，一律不得提拔任用、不列入后备干部名单。
问：《通知》提出，今年起将开展领导干部个人有关事项报告抽查核实工作。具体怎么开展呢？
答：开展领导干部个人有关事项报告抽查核实工作，是贯彻落实党的十八届三中全会精神，加强新形势下领导干部监督的一项重要举措。抽查核实是指组织人事部门对抽查到的领导干部个人有关事项报告材料的真实性和完整性进行核实的工作。抽查方式包括随机抽查和重点抽查。随机抽查在每年领导干部个人有关事项报告材料汇总综合工作结束后集中开展一
次，按一定比例进行。重点抽查根据工作需要进行，主要包括：拟提拔的部分考察对象；拟列入后备干部人选对象，重点是厅级后备人选对象；接到涉及领导干部个人报告事项的举报，需要核实的；在巡视工作或干部考核考察中，群众对领导干部涉及个人报告事项的问题反映突出的；其他需要重点抽查核实的。各级组织人事部门按照干部管理权限，对本地区（本单位）管理的干部的个人有关事项报告进行抽查核实。组织人事部门干部监督机构负责具体的组织实施工作。
问：如何确保领导干部个人有关事项报告抽查核实工作稳妥有序推进？
●课程内容:中国特色社会主义、马克思主义新闻观、新闻伦理、新闻法规、新闻采编规范、防止虚假新闻6个专题。
●培训时间:从现在起到1 2月底, 以各新闻单位自行组织为主。
●考试时间:2014年1月~2月。
●免考人员:具有新闻系列、出版系列和播音主持等副高级职称及以上人员, 以及新闻机构派驻境外人员可申请免考。
●结果公布:2014年3月31日前通过中国记者网公布。
近日, 国家新闻出版广电总局将对全国25万新闻采编人员进行岗位培训和统一考试的消息, 在新闻界引起了不小反响。这场被媒体和业内称为“全国记者首次国考”的岗位培训和统一考试究竟将如何开展?启动这项工作的目的又是什么?《中国新闻出版报》记者就大家普遍关心的问题采访了国家新闻出版广电总局新闻报刊司有关负责人。
内容:重点进行6个专题培训
《中国新闻出版报》:为什么要进行这样一次岗位培训和统一考试?培训内容具体包括哪些方面?
新闻报刊司:目的是为了全面提高新闻采编人员的整体素质, 教育和引导新闻采编人员认真履行职责, 使其更加自觉地坚持马克思主义新闻观, 树立社会主义核心价值观, 形成自觉遵守新闻法规和新闻职业道德的良好风气, 更好地为人民、为社会主义、为全党全国工作大局服务。
我们希望通过岗位培训对记者队伍进行一次系统的政治和业务教育。因此, 培训内容以国家新闻出版广电总局组织编写的《新闻记者培训教材2013》和配套制作的6集电视教学片为主, 包括中国特色社会主义、马克思主义新闻观、新闻伦理、新闻法规、新闻采编规范、防止虚假新闻等6个专题和我国主要新闻法规规章以及新闻单位管理规范。
《中国新闻出版报》:设置这6个专题培训内容出于怎样的考虑?
新闻报刊司:中国特色社会主义课程是进行国情教育, 以解决新闻记者对我国大政方针的认同。只有准确、全面地了解中国, 才能够准确、真实地做好报道。当前, 中国特色社会主义是我们国家最主要的国情。
马克思主义新闻观课程是进行马克思主义新闻观教育, 以解决新闻记者对当下中国新闻出版制度的认同。当前记者队伍中很多人对马克思主义新闻观存在认识上的误区和偏差, 进行马克思主义新闻观教育绝不是说教和灌输, 希望新闻记者能够重温那段历史, 了解革命导师办报办刊的过程, 理解他们提出的新闻理念和闪光思想, 在工作中更好地去融会贯通。
新闻伦理课程是进行职业伦理教育, 以解决新闻记者基本的职业伦理、职业道德失范问题。针对队伍建设中职业伦理、职业道德缺失这一普遍存在的问题, 我们将新闻伦理作为一个课程单独设立出来。
新闻法规课程是系统进行相关法律法规的教育, 以解决新闻记者严格遵纪守法的问题。滥用新闻采访权, 利用批评报道搞敲诈勒索、有偿新闻, 谋取不正当利益等问题, 是新闻行业特别是一些行业报刊当中比较突出的现象。希望通过这一课程的设置, 让新闻记者能够了解法律上的基本规则。
新闻采编规范课程是进行职业教育, 以解决和提升新闻队伍的职业素养问题。希望通过设置这样的课程, 让新闻记者能够对自己每天的采访任务有更多思考, 能够对新闻采编规范做到温故而知新。
防止虚假新闻是新闻采编规范当中一个重要内容, 但近几年来, 虚假新闻的问题非常突出。因此我们专门设置这一课程, 梳理近10年来出现的虚假新闻典型案例, 希望通过对这些案例的具体分析, 能够让新闻记者总结自身工作, 对虚假新闻产生的原因、形成的过程、呈现的规律有深入的理解和认识, 避免虚假新闻的出现。
对整个新闻行业来说, 需要学习的内容其实还有很多, 但限于条件、学时等囚素, 我们只设置了这6个专题课程, 但这些课程都是基于中国现实的基本需要和行业发展的特点来设置的。希望通过这种课程设置, 使大家能够在新闻价值观、新闻传播专业、职业道德、守法意识等方面得到全面提升。
人员:6778家单位25万人参加
《中国新闻出版报》:哪些人员需要参加这次岗位培训和统一考试?
新闻报刊司:全国6778家新闻单位的25万新闻采编人员将参加岗位培训和统一考试, 具体包括报纸出版单位、期刊出版单位、通讯社、广播电台、电视台、新闻电影制片厂、中央重点新闻网站等新闻单位的所有持新闻记者证记者、未持证的采编岗位人员。
具有新闻系列、出版系列和播音主持等副高级职称及以上人员, 以及新闻机构派驻境外工作的人员, 经本单位公示后, 中央新闻单位可向国家新闻出版广电总局申请免考, 地方新闻单位可向所在地省级新闻出版、广播电视行政部门申请免考。
《中国新闻出版报》:具体的培训工作将如何开展?
新闻报刊司:国家新闻出版广电总局负责全国新闻单位采编人员岗位培训的指导和监督, 提供培训教材和电视教学片, 承担中央新闻单位采编人员岗位培训的组织管理工作。各省 (区、市) 新闻出版局负责统领本省 (区、市新闻单位采编人员岗位培训工作, 承担本省 (区、市) 报刊出版单位、报刊记者站新闻采编人员的岗位培训管理工作;各省 (区、市) 广播影视局承担本省 (区、市) 广播电台、电视台新闻采编人员的岗位培训管理工作。解放军总政治部宣传部新闻出版局负责解放军及武警部队 (不含边防、消防、警卫部队) 新闻单位采编人员的岗位培训。
从现在开始到12月底, 对全国新闻单位的采编人员开展岗位培训, 培训由各新闻单位自行组织为主, 确保集中培训和学习讨论时间不少于1 8个学时, 切实提高新闻采编队伍素质。需要强调的是, 我们推动这项工作的目的, 是希望通过这样一种形式让大家能够获取更多的知识、了解更多的新闻传播基本规则。因此, 希望新闻记者对培训保持一种积极的态度, 主动参与学习活动, 而不是将其当成一项被动任务去完成。
方向:推动新闻采编职业资格考试社会化
《中国新闻出版报》:统一考试将如何组织?考试合格才能换发2014年新版新闻记者证是出于怎样的考虑?
新闻报刊司:培训结束后, 国家新闻出版广电总局和各省 (区、市) 新闻出版局、广播影视局将于2014年1~2月组织考试, 分别对中央新闻单位和地方新闻单位采编人员的学习情况进行统一考核, 考试方式为现场闭卷考试。考核合格的, 按照有关规定, 可换发或者申领2014版新闻记者证, 考核不合格的需要重新参加考试。本次试卷答题卡的阅评工作由国家新闻出版广电总局负责组织, 考试结果将于2014年3月31目前通过中国记者网发布。
考试是培训工作的重要组成部分, 是检验培训效果的重要手段。我们的出发点是希望通过考试, 督促广大新闻采编人员深入学习和掌握培训内容, 帮助新闻记者更加规范地开展采编工作, 帮助新闻记者更加具有专业精神、职业精神地去完成新闻报道任务。
《中国新闻出版报》:总局对此次岗位培训和统一考试下一步有何打算?
实行政府指导价管理 减轻学生经济负担
——国家发展改革委有关负责人就加强中小学教辅材料价格监管问题答记者问
近日，国家发展改革委、新闻出版总署、教育部联合印发《关于加强中小学教辅材料价格监管的通知》（以下简称《通知》），从2012年秋季学期开始，对中小学生使用的主要教辅材料实行政府指导价管理，大幅降低价格标准，减轻学生教辅材料经济负担。就此，记者采访了国家发展改革委有关负责人。
问：为什么要加强中小学教辅材料价格监管？
答：中小学教辅材料价格关系广大中小学生切身利益。近年来，社会上对与中小学教科书配套、供中小学生使用的各种学习辅导、考试辅导类教辅材料“过多”“过滥”，以及因高定价、高回扣导致的“过贵”问题反映强烈。上述问题的存在，其中一个原因就是对经营者定价行为缺乏必要的指导约束。由于教辅材料在实际选用中，学生往往处于被动接受地位，这为一些出版商、中间商高定价高回扣提供了条件，使得高定价成为一些经销商的主要营销手段。据统计，目前教辅材料平均印张单价在1.5元以上，是实行政府定价管理的教科书价格的几倍。在高定价教辅材料中，包含了大量向中间环节给予的折扣、回扣费用，最终所有费用均由学生承担。在利益驱动下，一些不具备教辅材料编写能力的出版社、出版商也纷纷介入教辅材料市场，市场上一些教辅材料内容和印刷质量低下，严重影响学生健康成长。鉴于此，为了规范教辅材料出版发行市场价格行为，指导出版单位合理定价，切实降低教辅材料价格，减轻学生经济负担，促进新闻出版行业和教育事业健康有序发展，三部门联合出台了加强中小学教辅材料价格监管的政策措施。需要说明的是，这次出台价格监管措施，也是按照国家对教辅材料市场进行综合治理的统一要求进行的，是整个市场综合治理工作的重要组成部分。
问：请介绍一下教辅材料市场的综合治理包括哪些内容？
答：为切实解决教辅材料“过多”“过滥”“过贵”问题，根据国务院有关要求和全国治理教育乱收费工作的统一部署，国务院各有关部门要在教辅材料编写、出版、发行、选用等多个环节多管齐下，标本兼治。
主要措施包括：一是加强教辅材料出版发行资质和印刷质量管理，把好市场准入关。由新闻出版部门牵头，进一步严格相关市场准入资质；加强对教辅材料质量和市场违法出版行为的监督检查。二是加强教辅材料选用和编写管理，把好内容和使用关。由教育部门牵头，建立教辅材料质量择优公告制度，通过集体评议，统一选出质量好、适合教学要求的教辅材料供学生选用；严格规范教辅材料编写行为。就此，日前教育部、新闻出版总署、国家发展改革委、国务院纠风办已印发了《关于加强中小学教辅材料使用管理工作的通知》。三是加强教辅材料价格管理，把好价格关。由价格主管部门牵头，对择优评议公告的教辅材料，按照出版发行平均成本和合理利润，制定指导价格标准，大幅度压缩其不合理折扣、回扣空间，减轻学生经济负担。此外，有关部门还要进一步加强对行业腐败治理力度，严肃查处违规收受回扣等不法行为。
问：本次加强中小学教辅材料价格监管的主要内容是什么？
答：《通知》主要包括三方面的内容：一是对教辅材料实行政府指导价。从2012年秋季学期起，进入各省择优评议公告的教辅材料，出版单位要按照不高于国家规定的正文印张、封面基准价格要求，制定零售价格；对各省择优评议公告以外的教辅材料，仍由出版单位自主定价。限定各省择优评议公告的教辅材料发行费用标准不得高于35%，压缩中间环节折扣、回扣空间。二是加强教辅材料价格公示管理。要求各省在发布择优评议公告的同时，将经价格主管部门、新闻出版部门审核的教辅材料价格一并向社会公布。出版单位要将本单位出版的教辅材料价格在网上公示，接受社会监督。三是加强市场综合治理工作。要求加强教辅材料选用管理，抓紧建立教辅材料择优评议公告制度，坚持学生自愿选用原则；加强对出版、发行、印刷中小学教辅材料单位的资质管理，规范出版发行秩序行为；加强内容质量、编校质量、印装质量检查，并及时向社会公布检查结果；继续加大打击侵权盗版和非法出版教辅材料行为的力度；全面加强教辅材料价格政策和公示制度执行情况的监督。
问：预计此次教辅材料价格监管政策会取得何种效果？
为让大家更多的了解《女职工劳动保护特别规定》，权威人士就《女职工劳动保护特别规定》答记者问，下面是问答的详细内容，希望对大家有帮助。
记者：“女职工禁忌从事的劳动范围”作为《特别规定》的附录列示，这一形式改变将产生哪些影响?
答：一方面将《女职工禁忌劳动范围》上升为行政法规，作为《特别规定》不可分割的组成部分，提升了其重要性，从法律意义上对企业行为进行规范，要求用人单位必须依法执行;对女职工来说，保护她们在劳动过程中的健康权益;同时规定了执法的主体，对于维护正常的生产秩序与社会稳定起到了积极作用。
另一方面考虑到《特别规定》的延续性，而《女职工劳动禁忌范围》更具有时效性，随着经济文化生活和社会生产环境的变化(用工制度、生产条件、科学技术水平的变化)，《女职工禁忌劳动范围》需要进行与时俱进的调整。
记者：与之前的有关规定相比，《特别规定》附录“女职工禁忌从事的劳动范围”有哪些调整?
答：1) 这次修订的第一个主要调整是在《特别规定》中强调了用人单位在加强女职工劳动保护中的法律责任，要求用人单位不仅要遵守《女职工禁忌劳动范围》的规定，还应当主动采取措施保护她们有健康权益，将本单位属于女职工禁忌从事的劳动范围的岗位书面告知女职工，对女职工进行劳动安全卫生知识培训，并且主动采取措施改善女职工劳动安全卫生条件。
2)这次修订的第二个主要调整是在附录中减少了一般性限制，突出了特殊时期的劳动保护，尤其是增加了孕期保护的内容。
一般性限制由原来的5条改为3条，废除了 “森林业伐木、归楞及流放作业”、“建筑业脚手架的组装和拆除作业，以及电力、电信行业的高处架线作业”等条款。 在孕期保护中则增加了异常气候条件、噪声、振动、密闭空间、高压室作业或者潜水作业等劳动禁忌。
3 ) 第三个主要调整是保留了某些开放性的条款，如第三条第一项采用了“……等有毒物质”，所列举的有毒物质为前条例(88年)已经明确规定的、确定对女性有特殊健康影响的，但不是全包括，这20多年来，每年都有大量新化学物投入使用，在生产、使用、运输、销售等环节中是否对女性带来特殊的健康损害，相关研究不是很充分，需要在今后的研究中不断加以补充与更新。保留开放性条款体现了政府决策部门实事求是，讲求科学性、时效性，以人为本、与时俱进的执政理念。
记者：此次附录“女职工禁忌从事的劳动范围”确定的原则和依据是什么?
答：修订原则主要强调，新时期的女职工劳动保护重点在于保护女职工免受特殊的职业危害，预防职业病及职业相关疾病的发生与发展，同时突出对她们的下一代身心健康的保护。因此重点在于保护女职工的特殊生理时期，减少一般时期的保护性劳动限制。
其主导思想是强调通过改善劳动环境、加强劳动保护、提高女职工自身素质来主动保护女职工的健康。
修订过程参照国内有关法律法规，如《职业病防治法》、《安全生产法》等，也参考国际社会的要求以及发达国家的法律法规，并且充分考虑我国女职工的生理心理特点、我国经济社会发展水平、企业的用工模式与社会保障等情况。
记者：应该如何理解“女职工禁忌从事的劳动范围”对女职工在经期、孕期、哺乳期禁忌从事的劳动范围的规定?
答：月经、怀孕、哺乳是女性特殊的生理时期和现象，加强女职工经期、孕期、哺乳期劳动保护有利于女性整体健康和和谐发展，有利于保护下一代的健康，维护劳动力资源的可持续发展。在月经期间女性的末梢血液循环受影响、基础代谢降低，卵巢功能、子宫血液循环均会发生明显变化。女性表现为容易疲劳、腰酸背疼、腹痛、肢体怕冷等，机体抵抗力下降。因此在经期进行适当的保护，有利于保护女性机体健康。
孕妇在工作场所接触某些职业危害因素，可能导致胎儿发育异常、死胎、早产、自然流产率增高等危险，因此孕期是需要重点保护的时期，避免孕妇接触职业危害因素是《女职工禁忌劳动范围》的重要内容。
哺乳期的保护重点是避免产妇在工作环境接触到的职业危害因素通过各种途径使婴幼儿受到健康损害，尤其是一些有毒物质可以通过乳汁输送给乳儿，对乳儿造成健康损害。所以哺乳期妇女应当避免接触职业危害因素。
记者：女职工禁忌劳动的范围有一个保护和限制的关系问题，过犹不及。您认为《特别规定》在平衡女职工劳动保护与妇女就业的关系方面有哪些进步之处?
答：《特别规定》的修订历时四年多，《女职工禁忌劳动范围》是修订中的一个难点问题，争论的焦点是保护女性健康与女性就业限制的.关系问题。
从女性平等就业角度来讲，规定禁忌范围一定程度上限制了女性的就业选择范围，同时也使企业用工过程中增加了女性的就业门槛，过度地限制势必会影响女性就业，对于女性全面和谐发展是不利的。
但是不保护或者保护过少也是不行的，在现代用工制度下，女职工面临的健康风险很大，因为我国正处于经济快速发展与社会转轨时期，大批女职工就业于工作环境条件较差、工作制度不完善的非公企业，接触复杂的职业危害因素，加上女性的整体素质还不够高，缺乏自我保护的知识与技能，对其自身及其子代带来严重的健康风险。因此目前情况下规定女职工禁忌是合理的，也是必要的。
此次修订本身就是一次促进女性健康与发展的大讨论，在保护女工健康与促进就业的关系之间找到了一个妥贴的平衡点，既达到了保护女性健康的要求，也在尊重与促进女性就业方面迈出了一大步。
1979年联合国大会通过的《消除对妇女一切形式歧视公约》强调妇女在享有相同就业机会的权利，也享有在工作条件中享有健康和安全保障，包括保障生育机能的权利。修订的ILO保护生育公约(第183号公约)认为保护生育不成为就业歧视的原因，也提到了一个条件“属于对妇女和儿童有公认的或重大危险的工作”除外。
也就是说，女性不仅享有就业平等的权利，也享有健康安全的权利，当两者发生矛盾时，应当充分尊重女性自身的选择。作为企业在女性就业安置时，应当充分考虑到工作岗位对女性健康(尤其是生育)带来的不良影响，避免职业危害因素对女性造成特殊的健康损害。
记者：据有关学者介绍，许多国家多是通过改善就业环境达到使男、女、残疾人都能就业。近年来，一些批准《妇女井下作业公约》(第45号公约)的国家已经声明退出。此次附录中第一项“女职工禁忌从事的劳动范围”中包括“矿山井下作业”，这是如何考虑的?
答：改善就业环境、创造良好的工作条件是保护女职工健康的根本，政府与用人单位应当共同努力改善工作场所的环境与条件，为女性创造更多的就业机会;同时用人单位有责任把存在职业危害的工作岗位告知女职工，尊重女职工自身的就业选择;另外要加强女职工的职业卫生培训，让女职工主动辨识工作环境的职业危害因素，发现工作环境存在不安全或不健康因素时，能够主动要求雇主改善工作条件或更换工作岗位，减少危险。
随着社会文明程度和女性素质的提高，工作制度更加人性化，人们的观念越来越开放，女性的就业限制也会逐步减少与消除，男女、残疾人都能平等享有就业机会与权利。
关于矿山井下作业，ILO(妇女)井下作业公约(第45号)(1935年)规定：任何妇女，不论其年龄如何，一概不得受雇从事矿山井下作业。但同时指出，国家法律或条例可规定下列人员不受限制：任管理职务，而非从事体力劳动的妇女;从事卫生及社会服务工作的妇女;学习期间被允许在矿山井下接受职业培训的妇女;偶然进入矿山井下，从事非体力劳动的任何其他妇女。
一些欧美国家工业化进程已经经历了数十年，生产过程高度自动化，工作环境条件相对较好，存在职业危害的岗位越来越少，女性受教育程度也较高，相应的法律法规通过长时间不断地更新，在充分尊重人权和民主方面有其进步性。有些公约(如ILO第45号公约)已经不起作用，退出是必然的。比如美国和加拿大等国家规定女性不应从事矿坑内作业，但女性自身愿意的除外。
我们采矿业正处于逐步规范进程中，大批小型煤矿、非煤矿山(以及各类矿山野外露天采矿、井下采矿、开凿隧道、修地铁、地下工程建筑等)存在多种影响健康和安全的因素，如作业环境条件差、重体力劳动、长时间不良体位，接触某些化学毒物等，对女性健康造成风险。
国家新闻出版广电总局、工业和信息化部日前公布《网络出版服务管理规定》, 自3月10日起施行。规定对网络出版服务许可、网络出版服务管理、监督管理、保障与奖励, 以及法律责任做出说明。从事网络出版服务, 必须依法经过出版行政主管部门批准, 取得《网络出版服务许可证》, 有效期为5年。
2月16日, 记者就该规定修订颁布的背景、过程、修订重点内容等采访了总局政策法制司负责人。
记者:2002年, 原新闻出版总署与原信息产业部联合颁布过《互联网出版管理暂行规定》, 多年来业界多次传出这个规定要修订的消息。这次新规定出台的背景是什么?
负责人:2002年颁布的《互联网出版管理暂行规定》 (以下简称《暂行规定》) 是原新闻出版总署依据国务院《互联网信息服务管理办法》和《出版管理条例》制定的重要规章。《暂行规定》的颁布填补了当时网络出版管理工作缺乏法律依据的空白, 为原新闻出版总署在依法履行网络出版监管职责、促进产业发展方面发挥了重要作用。《暂行规定》至今实施已有十几年, 无论是网络出版业的发展还是中央对于网络管理的要求都有一些新情况、新要求, 亟待通过修订予以解决。具体而言, 有三个方面的背景:
一是网络出版服务业快速发展, 亟须加强引导和规范。2002年, 《暂行规定》起草颁布时, 全国各类经营性和非经营性网站总数不足10万, 从事网络出版活动的网站数量不多、形式较为单一。近年来, 伴随网络技术的迅猛发展, 网络基础条件显著改善, 网络应用日益普及, 极大丰富网络信息服务内容, 网络出版服务业快速发展。图书、报刊等传统出版物内容普遍实现网络化传播的同时, 网络文学、网络学术、网络地图、网络游戏等原创网络出版蓬勃发展, 网络出版形式不断增多。网络出版服务快速发展的同时, 也出现了大量未经批准的非法网站和淫秽色情、有害信息等违禁内容, 依法监管面临更大挑战, 为进一步规范网络出版市场秩序, 维护国家网络出版领域的文化安全, 亟须完善有关法规和规章。
二是中央关于加强网络文化建设和管理的一系列重要文件精神和国务院对于新闻出版广电总局的相关职责要求, 亟须纳入规章之中。近年来, 随着网络服务业的快速发展, 中央对于网络文化建设和管理不断提出更高要求, 党的十八大报告提出“加强网络社会管理, 推进网络依法规范有序运行”, 党的十八届四中全会提出“加强互联网领域立法, 完善网络信息服务、网络安全保护、网络社会管理等方面的法律法规, 依法规范网络行为”。国家新闻出版广电总局是国家网络文化内容建设与管理的重要部门之一, 近年来, 党中央、国务院发布的《关于加强网络文化建设和管理的意见》《关于加强和改进互联网管理工作的意见》《国务院办公厅关于印发国家新闻出版广电总局主要职责内设机构和人员编制规定的通知》等一系列文件, 对总局开展网络出版服务管理的范围、边界等进行了划分和调整。为贯彻中央精神和国务院职责要求, 需要修订《暂行规定》。
三是2011年修订的《出版管理条例》就总局制定出台网络出版审批和管理办法做出明确授权。2011年3月19日, 国务院修订了《出版管理条例》。新条例第七十三条明确提出“网络出版审批和管理办法, 由国务院出版行政主管部门根据本条例的原则另行制定”。这一表述, 为修订《暂行规定》, 制定出台新规定奠定了法律基础、提出了明确要求。
综上, 无论是从产业发展实践需要, 还是从中央要求、法规授权等方面看, 均需修订《暂行规定》。
记者:新规定的修订过程是怎样的?
负责人:这个规定从最初酝酿修订到出台, 已逾十年的时间, 可谓十年磨一剑。在《暂行规定》颁布两三年的时候, 原新闻出版总署就酝酿开展《暂行规定》的修订工作, 但进展确实比较缓慢。一方面, 互联网本身发展变化极为迅速, 如何依法办网、依法管网, 管理部门需要深入细致地研究探索;另一方面, 在政府层面, 由于机构改革、上位法修订等原因, 总局的一些管理职能也在调整变化。
2011年3月, 《出版管理条例》修订颁布, 进一步明确授权由国务院出版行政主管部门根据该条例的原则制定网络出版审批和管理办法, 《暂行规定》的修订工作就显得更为急迫。原新闻出版总署有关部门在深入调研的基础上, 数易其稿, 形成了《网络出版服务管理规定》 (征求意见稿) , 于2012年12月在国务院法制办网站上向社会公开征求意见, 并征求了国务院有关部门、各地方管理部门意见。规定修订工作受到了各界的广泛关注, 收到了几万字的修改意见。意见来源除了有关政府管理部门、互联网公司和涉外机构, 还有若干律师、网民等个人意见。我们对各界意见进行了认真梳理、归纳和研究, 按照严格依法、职责有据、有利于规范管理和有序发展的原则, 反复研究论证, 对许多意见予以吸收采纳。
当然, 即便如此, 现在出台的规定也并非尽善尽美。比如, 就网络出版服务行为的概念如何界定、网络出版许可的条件如何规范、网络出版的编辑责任制如何落实等问题, 管理部门、业界、专家、网民可能会有不同的认识, 我们认为这是正常的。网络管理是世界性的难题, 面对这一新事物, 管理部门还要在实践中不断探索、完善。
记者:新规定修订的主要内容有哪些?
负责人:2002年的《暂行规定》共有5章30条, 经修改后, 草案共有7章61条。与《暂行规定》相比, 草案整体结构做了较大调整, 单列了《监督管理》一章, 增加了《保障与奖励》一章, 其他各章内容也均做了较大幅度补充和完善。主要体现在以下几个方面:
一是厘清网络出版服务等概念表述, 明确管理职责。网络管理涉及国务院多个部门的职责, 新规定修订主要以《出版管理条例》和《互联网信息服务管理办法》为上位法依据, 严格按照国务院“三定”规定的授权进行概念表述和职责界定, 避免职责交叉。新规定将“互联网出版”改为“网络出版服务”, 与相关法规、规章的表述方式相一致, 也体现了网络出版产业的实际状况要求, 即其产品是以无形化服务形式出现的。同时, 增加了“网络出版物”定义, 采取概括加列举的定义方式, 规定“网络出版物是指通过信息网络向公众提供的, 具有编辑、制作、加工等出版特征的数字化作品”, 并从四个角度对网络出版物进行了列举式描述, 将原创出版、集成出版、已出版作品的传播等不同形式都纳入其中。
二是科学设定网络出版服务许可的准入条件, 规范与鼓励并重。传统出版单位编辑审核能力强, 为体现国家鼓励传统出版单位加快与新媒体融合发展的政策, 规定其从事网络出版业务仅需较少条件;其他单位进入网络出版服务领域则需更为严格的资质条件, 如应达到8名以上编辑出版等相关专业技术人员等条件。在外资政策方面, 由于网络出版属于出版业的重要组成部分, 新规定明确中外合资经营、中外合作经营和外资经营的单位不得从事网络出版服务。同时, 明确网络出版服务单位与外资企业或境外组织及个人进行网络出版服务业务的项目合作, 应当事前报国家新闻出版广电总局审批。
三是细化了网络出版服务的管理要求, 增强可操作性。强调按照“谁登载、谁负责”“网上、网下相一致”的原则, 进一步明确了网络出版服务单位的内容审核责任。此外, 要求网络相关服务提供者在为网络出版服务提供者提供人工干预搜索排名、广告、推广等服务时, 应当查验服务对象的《网络出版服务许可证》, 防止为未取得相关许可的非法网站提供相关服务。针对某些取得网络出版许可的公司以合作为名, 在他人运营的网络出版平台上“一证多用”的情形, 进一步严格许可证管理, 规定“网络出版服务单位允许其他网络信息服务提供者以其名义提供网络出版服务”, 属于转借、出租、出卖《网络出版服务许可证》的行为。
四是强化事中事后监管要求, 加大违法行为处罚力度。新规定新增了《监督管理》一章, 对各级新闻出版行政部门的监管职责做了细化规定, 对年度核验的实施机关、年度核验的要求、程序、报送材料、结果的公开等事项做了具体规定。同时, 新规定根据《出版管理条例》、现行《互联网信息服务管理办法》等法规重新梳理、充实了法律责任条款, 加大了对违法行为的处罚力度。
在权利的行使方面，80％的人声称从来没行使过任何纳税人的权利。39.0％的人说自己想行使权利，但不知道怎么办。16％的人曾经行使过，但是最终失败了。有0.3％的人甚至认为自己根本不是纳税人，没必要去了解或行使什么权利。
其实，网上可以很容易搜索到我国的各种税收政策，各地税务局的宣传栏也有张贴，可是纳税人对自己的权益并不关心。尽管许多权益与日常生活密切相关，但许多人就是找不到自己身为纳税人的感觉。[
一位在中国某大学做访问学者的美国教授在回国前向有关部门索要其在中国期间的纳税记录，被问的人诧异地反诘“咋还要纳税记录”。
无独有偶，据报道，某地一单位曾经希望引入上海某高校的一个博士，在协商引入条件时，对方提出一条简单得不能再简单的要求：单位每年要为其提供个人纳税凭证以方便出入境。当该单位与相关部门协商时却发觉这个如此普通的要求在国内却是最难落实的问题，于是“引博计划”流产成了唯一的结局。
法律上的权利指法律对公民或法人能够作出或不作出一定行为，并要求他人相应作出或不作出一定行为的许可。
法律上义务是与权利相对的概念，指法律对公民或法人必须作出或禁止作出一定行为的约束。
权利与义务是一致的，不可分离，在法律上一方有权利，他方必有相应的义务，或者互为权利义务；任何公民不能只享有权利而不承担义务，也不会只承担义务而享受不到权利。
纳税人权利义务之歌 河南省南阳市国家税务局创作
序
依法纳税做上帝，牢记义务和权利；
义务忠实诚履行，权利享有莫放弃。
权利总共十四项，义务十项全记齐；
两者遵守莫偏颇，利国利民利自己。
权利
充分享有知情权，法律法规知明细；
纳税程序了解全，出现争议法救济。商机隐私保密权，税务机关严保密；
泄露造成不良果，追究责任没余地。
违法违纪监督权，偷税损公肥自己；
滥权刁难可控告，受贿少征是舞弊。
申报方式选择权，自由选择更便利，邮寄电文或其他，直接申报亦可以。申请延期申报权，适用申报难准期，事前必须提申请，批准预缴方办理。延期缴纳税款权，困难实为不抗力； 工资社保无款交，三个月内可延期。申请退还税款权，国税发现十日毕； 自己三年若知道，退还税款加利息。享受税收优惠权，减税免税申请批； 条件如若有变化，及时报告不躲避。委托税务代理权，规定之内可办理； 依托税务代理人，办理相关税事宜。运用陈述申辩权，争取最大税权益； 理由尽可充分讲，患得患失大不必。违法检查拒绝权，证件通知查看齐； 如若未有检查证，拒绝检查有底气。税收法律救济权，行政诉讼和复议； 合法权益遭侵害，国家赔偿自占理。
依法要求听证权，事实证据程序疑；
提出听证没回音，处罚决定难成立。
索取税收凭证权，完税凭证开当即；
扣押查封商品货，收据清单登详细。
义务
税务登记初义务，三十日内办齐毕；
证件使用有规定，买卖转借涂改忌。
帐簿发票遵义务，合法有效帐证记；
保管不当受处罚，开具不当法不依。
会计备案守义务，莫与税收有相抵；
自由确定需备案，做到税财相统一。
税控装置定义务，推广使用当积极；
损毁改动或拒装，根据情节罚处以。
时实申报为义务，按时如实办仔细；
申报资料齐且全，忌讳疏忽资料遗。
按时纳税本义务，缴纳解缴须按期；
超期无论有何由，滞纳金额按日计。
代扣代收是义务，法律法规较明晰；
法定义务未履行，肯定受罚被处理。
接受检查受义务，主动配合要到底；
自觉反映真实情，切莫阻挠资料移。
提供信息尽义务，纳税申报和登记； 歇业经营情况变，特殊困难讲详细。
义务报告涉税息，抵押质押权标的；
关联企业价费用，帐号财产分合立。
结束语
权利义务均公告，主要内容熟记忆，自身权利当维护，趋利避害享权益。
国税执法融服务，赢得上下皆满意，社会监督诚欢迎，提升服务公信力。
《纳税人权利与义务公告》访谈实录
[ 总会计师 汪康 ] 各位网友，上午好！
首先，我代表国家税务总局感谢大家长期以来对税收工作的关心和支持，感谢广大纳税人为共和国税收事业发展所做出的贡献。
为进一步规范税收管理和优化纳税服务，切实保护纳税人合法权益，2009年11月6日，国家税务总局发布了《纳税人权利与义务公告》。《公告》的发布，引起了社会各界和广大网友的普遍关注，得到了广大纳税人的积极评价。当然，也有不少网友从推进税收事业发展和构建和谐社会的角度出发，对完善税收政策、简化征管流程、减轻办税负担以及优化纳税服务等方面提出了不少改进的意见和建议。国家税务总局党组对于广大网友的意见和建议高度重视，及时部署相关司、局进行研究，提出解决问题的办法和措施。
为集中回答广大网友提出的问题，今天，国家税务总局组织办公厅、政策法规司、货物和劳务税司、所得税司、财产行为税司、国际税务司、征管科技司、纳税服务司和稽查局的有关负责人与大家在线交流，现场解答各位提出的问题。
欢迎广大网友积极提问。[ 2010-01-28 09:37:19 ] [ 主持人 ] 汪总，现在已经有很多网友提问了，我们现在开始回答问题好吗？ [ 2010-01-28 09:39:02 ] [ 总会计师 汪康 ] 好的，欢迎大家提问。[ 2010-01-28 09:39:02 ] [ 滞纳金的事 ] 《征管法》规定“因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金”。因纳税人计算错误少缴税款在3年内的，在税务机关进行税务稽查时，是否只追征税款、滞纳金，不进行罚款；超过3年的税款、滞纳金、罚款都不用考虑？ [ 2010-01-28 09:43:52 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 如果未缴或者少缴的税款不属于纳税人主观故意造成的，换句话说，不涉及定性为偷税性质税款的，只缴纳税款滞纳金，不罚款。[ 2010-01-28 09:43:52 ] [ 无名 ] 我发现一家企业偷税，可以检举吗？如何检举？ [ 2010-01-28 09:46:27 ] [ 稽查局副局长 于海春 ] 《税收征管法》第十三条规定，任何单位和个人都有权检举违反税收法律、行政法规的行为。
县或者县以上税务机关稽查局设立了税收违法案件举报中心，负责受理纳税人税收违法行为检举，举报中心的电话号码、通讯地址及邮政编码等信息都向社会公布。
您可以采用书信、口头、电话等形式检举；可以实名，也可以匿名，税务机关都会受理。
[ 2010-01-28 09:46:27 ] [ 大苹果 ] 纳税人应对税务稽查需要注意哪些事项? [ 2010-01-28 09:49:07 ] [ 稽查局副局长 于海春 ] 纳税人应对税务稽查注意的事项主要有以下四点：第一，检查人员应当出示税务检查证和税务检查通知书，并且应当两人以上。第二，按照税务机关要求，准备或提供相关资料。第三，在检查过程中，依法接受询问，有权要求税务机关对相关事项依法给予保密，有权就相关问题进行陈述、申辩和依法申请听证。对法律规定符合回避情形的可以要求检查人员回避。第四，对税务机关作出的税务处理、处罚决定可以依法申请行政复议、提起行政诉讼。
[ 2010-01-28 09:49:07 ] [ 又是一年 ] 我公司售A客户钢材一批，由于上月单价开错，A客户已认证发票，我公司开红票需A客户提供红字通知单，当A客户对税务局提出单价有误申请以后，还用我公司出具相关证明吗？ [ 2010-01-28 09:49:38 ] [ 货物劳务税司副司长 王振华 ] 不用。[ 2010-01-28 09:49:38 ] [ 1718 ] 纳税人目前通过哪些渠道获得机关涉税信息？ [ 2010-01-28 09:50:03 ] [ 办公厅副主任 王兰 ] 一是通过网站、电话等现代信息技术。一方面，通过各级税务网站，目前，全国税务系统建立了以总局网站为龙头、省级网站为主体的税务网站群，均设置信息公开专栏；另一方面，通过12366纳税咨询服务台，可以得到有关税收政策的讲解、宣传。二是通过基层办税服务厅等科所。各办税大厅普遍设立了纳税咨询台、电子触摸屏、显示屏、公告牌、宣传栏、印发（放置）免费的纳税服务宣传资料等；在一些经营户比较集中的市场还设置公开栏。
三是通过广播、电视、报刊等传统渠道，以及新闻发布会、通报会、听证会、咨询会、座谈会、培训会、专家咨询以及邀请人民群众旁听会议等多种形式进行政策公开。
四是通过档案馆、图书馆、政府行政服务中心等政府信息公开的查询点，获取各级税务机关提供的税务年鉴、税务公报、税务杂志、税务报、公开目录、政策法规等政府信息。
[ 2010-01-28 09:50:03 ] [ 8888 ] 既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额是否可以抵扣？ [ 2010-01-28 09:51:06 ] [ 货物劳务税司副司长 王振华 ] 通常我们对于用途难以划分的货物采用应税产品销售额的方式来划分可抵扣的进项税额。而固定资产有一定的特殊性，其用途存在多样性和可变性，比如，一台车床，既可以用来生产免税军品，也可以用来生产应税的民用物品，二者没有绝对的界限。按照《增值税暂行条例实施细则》的规定，只有那些专门用于不征收增值税项目或者应作进项税额转出的项目，包括非增值税应税项目、免税项目、集体福利和个人消费，其固定资产进项税额才不能抵扣。因此，既用于增值税应税项目也用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的固定资产的进项税额是可以抵扣的。[ 2010-01-28 09:51:06 ] [ 财务人员 ] 税务部门的办税程序过于复杂，能否进一步精简？ [ 2010-01-28 09:51:57 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 我们现正在就办税程序复杂问题进行梳理，力争尽快拿出处理意见。考虑到现有的办税程序有些是法定的，最终的简并和简化需要有一个过程。[ 2010-01-28 09:51:57 ] [ 网友提问 ] 财税【2008】121号文件中，关于资本弱化应该如何把握？ [ 2010-01-28 09:53:43 ] [ 国际税务司副巡视员 彭宁 ] 资本弱化管理是指税务机关对企业接受关联方债权性投资与企业接受的权益性投资的比例是否符合规定比例或独立交易原则进行审核评估和调查调整等工作。在财税[2008]121号文件中，我们规定了金融企业的标准债资比例为5：1，其他企业为2：1。如果企业的关联债资比例超过了标准债资比例，超过部分的利息不得在税前扣除。[ 2010-01-28 09:53:43 ] [ 网友5555 ] 总局在税收信息公开方面都做了哪些方面工作？ [ 2010-01-28 09:55:38 ] [ 办公厅副主任 王兰 ] 一是加强组织领导，落实公开机制。全国各级税务机关都成立政府信息公开领导小组，总局成立了由党组副书记、副局长钱冠林同志任组长、纪检组长冯惠敏任副组长，各司局主要负责人为成员的政务公开领导小组，负责全国税务系统政务公开工作的总体规划、工作推进、统筹协调，自上而下，层层抓落实。
二是建立各项制度，保障工作实施。为确保政府信息公开工作在全系统有序开展，总局先后制定下发了《关于进一步加强政府信息公开工作的意见》、《税务系统政府信息公开工作规划》、《政府信息公开指南》、《依申请公开政府信息工作规程》、《保密审核办法》、《税收新闻发布和新闻发言人制度》和《加强税务系统政府信息公开工作的通知》等系列文件，并编制了《工作手册》等指导性资料，进一步统一思想、明确职责、规范程序、确定内容，为全国税务系统政府信息公开工作具体落实提供了保障。
三是强化载体建设，开展税法宣传。一方面，大力推进税务网站建设和管理，明确两级集中发展思路，优化创新服务理念，建立统一税法资源，提高网上办税服务水平；另一方面，加大税法宣传力度，开展“税收 发展 民生”税法宣传月活动，积极拓展税法宣传途径。
四是做好主动公开，处理好依申请公开。以公开为原则，不公开为例外，积极做好各类信息的收集、发布、统计以及年报等主动公开工作；以有请必理、有理必办、有办必果为原则，做好各项依申请公开受理工作。
[ 2010-01-28 09:55:38 ] [ 燕麦 ] 残疾人员个人提供加工和修理修配劳务是否免征增值税 [ 2010-01-28 09:56:45 ] [ 货物劳务税司副司长 王振华 ] 是的。[ 2010-01-28 09:56:45 ] [ 网友134495 ] 我听税务局的朋友讲他们去年一直在做纳税服务工作，但是我怎么感觉并不是很明显，去年你们真的在纳税服务方面做了很多工作吗? [ 2010-01-28 09:57:26 ] [ 总会计师 汪康 ] 您的朋友讲的是对的。去年以来，全国各级税务机关把优化纳税服务作为税收工作的重要组成部分，作为构建和谐征纳关系的重要途径全力推进。比如说，我们建立健全了专门为纳税人服务的机构，从国家税务总局到各级税务机关，将陆续建立纳税服务专门机构并配备相应的优秀干部从事纳税服务工作。我们召开了全国税务系统纳税服务工作会议，明确了新形势下加强和改进纳税服务的指导思想和工作思路，制定了纳税服务3年工作规划，统筹部署和系统推进纳税服务工作。又如，我们着眼帮助企业应对国际金融危机冲击，积极开展纳税咨询辅导，依托税务网站、报刊、图书等载体，围绕实施结构性减税政策进行宣传和辅导，一些地方还建立了纳税人学校开展有针对性的培训。我们还清理和简化要求纳税人报送的资料，推进办税服务厅规范化建设，积极探索实行多种办税和缴款方式，大力减轻纳税人办税负担。再如，我们向社会公布纳税人依法享有的14项权利和负有的10项义务，完善信息公开制度，加强税收法律援助，开展纳税人满意度调查，切实保障纳税人合法权益。
[ 2010-01-28 09:57:26 ] [ 派派 ] 增值税暂行条例实施细则 第二十九条 年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳。那么，此其他个人是否包括个体工商户？ [ 2010-01-28 09:58:07 ] [ 货物劳务税司副司长 王振华 ] 不包括。[ 2010-01-28 09:58:07 ] [ 软件升级 ] 合法的扣税凭证应当如何把握？ [ 2010-01-28 10:00:56 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 按照企业所得税的有关规定,企业所得税税前扣除的凭证必须合法、有效，发票是企业所得税税前扣除的基本凭证，除发票以外，企业真实发生的各项费用，不需要取得发票的如折旧、工资等费用可以凭自制凭证扣除。企业无法取得发票的，需要企业提供能够证明和企业生产经营有关的费用真实发生的有效证明。[ 2010-01-28 10:00:56 ] [ 个人所得税 ] 年终奖金如何缴纳个人所得税？ [ 2010-01-28 10:01:39 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 个人取得年终奖金应单独按照一个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，并按照以下办法计算应缴税额：先将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12，按照其商数确定适用税率和速算扣除数计算应纳税额。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应当将全年一次性奖金减除雇员当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额以后的余额，按照上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。在一个纳税以内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。[ 2010-01-28 10:01:39 ] [ 个税问题 ] 退休人员取得的过节费是否需要缴纳个人所得税？ [ 2010-01-28 10:02:21 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 离退休人员取得过节费，应该按照《国家税务总局关于离退休人员取得离退休工资以外的奖金补贴征税问题的批复》（国税函[2008]723号）规定征收个人所得税，即离退休人员当月从原任职单位取得各项生活补贴、奖金、实物等，在减除费用扣除额后，按照工资、薪金所得项目缴纳个人所得税。[ 2010-01-28 10:02:21 ] [ 财税财税 ] 税务部门的行政审批项目有哪些?能否进一步精简行政审批项目? [ 2010-01-28 10:03:10 ] [ 法规司副巡视员 杨宏建 ] 到目前为止，我局经过国务院确认的现行有效的行政许可项目为以下4项：
（一）指定企业印制发票
（二）印制有本单位名称的发票
（三）对增值税防伪税控系统最高开票限额的审批
（四）印花税票代售许可。
到目前为止，我局经过国务院确认的现行有效的非许可行政审批项目有以下25项：
（一）城镇土地使用税困难减免审批
（二）企业所得税减免税审批
（三）上市公司国有股权无偿转让免征证券（股票）交易印花税审批
（四）对纳税人延期缴纳税款的审批
（五）对办理税务登记的核准
（六）对纳税人延期申报的核准
（七）对企业汇总缴纳增值税的审批
（八）对办理扣缴税款登记的核准
（九）对纳税申报方式的核准
（十）对纳税人变更纳税定额的核准
（十一）对吸纳下岗失业人员达到规定条件的服务型、商贸企业和对下岗失业人员从事个体经营减免税的审批
（十二）对增值税一般纳税人资格认定的审批
（十三）对企业汇总缴纳消费税的审批
（十四）出售普通标准住宅增值额未超过20%、国家征用房产或收回土地、因城市规划纳税人自行出售房地产免征土地增值税的审批
（十五）出口货物免抵退税审批
（十六）外国政府和国际组织无偿援助项目在华采购物资免税审批
（十七）公路货运业自开票纳税人和代开票纳税人认定（十八）民政福利企业增值税优惠资格认定及退税、免征营业税审批
（十九）对120家大型试点企业集团合并缴纳企业所得税的审批（二十）协定国居民申请享受协定待遇的审批（二十一）新发生出口业务企业退税的审批（二十二）西部大开发税收优惠政策审批
（二十三）对企业财产损失企业所得税税前扣除的审批（二十四）对设立税务师事务所的审批
（二十五）非居民企业在中国境内设立两个以上机构场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其主要机构场所汇总缴纳企业所得税。
大力精简行政审批项目,着力推进政府管理方式创新,促进服务政府、责任政府、法治政府和廉洁政府建设是国务院行政审批制度改革工作的基本要求。经过国务院的四轮行政审批项目的清理，税务总局的行政审批项目已经从100多项减少为20多项。对于这些现行有效的行政审批项目，是否还可以继续精简，要根据经济社会发展的总体状况和税收管理工作的具体要求来进一步研究、探讨并做出判断。
[ 2010-01-28 10:03:10 ] [ 网友江苏 ] 请问:纳税人有申请延期缴纳税款权,但获准的三个月后,又发生了当期货币资金不足以缴纳税款,还能继续延期吗? [ 2010-01-28 10:04:02 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 不能延期。但如果以后又发生当期货币资金不足以缴纳税款情形的，可以就新发生的应纳税款申请缓缴。[ 2010-01-28 10:04:02 ] [ 网友134395 ] 工资薪金个人所得税计税时，是扣除相关社保和公积金后的余额计税，还是先用应发数计税，再扣除相关的社保费用？ [ 2010-01-28 10:04:33 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 按照有关规定，个人取得工资薪金所得，应先扣除按照国家和省级地方人民政府规定的比例缴付的住房公积金和基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费后的余额，计算缴纳个人所得税。[ 2010-01-28 10:04:33 ] [ 财税业务 ] 税务部门的行政审批手续繁杂，效率低下，能否进行简化? [ 2010-01-28 10:06:07 ] [ 法规司副巡视员 杨宏建 ] 行政审批事项进一步减少，审批行为实现公开透明、规范运作，行政审批相关制度和制约监督机制较为健全，利用审批权谋取私利、乱收费等现象得到有效遏制，人民群众的满意度有新的提高是现阶段国务院行政审批制度改革的总体目标。明确行政审批项目实施的条件、程序和时限要求，其主要目的是完善各环节工作流程和管理规范，出发点是限制审批权限的随意扩大或缩小，确保纳税人的权益不受或少受侵害。为提高审批效率，国务院对进一步改进行政审批方式也提出完善“一门受理、统筹协调、规范审批、限时办结”运作方式的要求。在这项要求下，结合税务系统工作的实际，税务总局和各地税务机关正在对实行网上审批、分类审批等审批管理方式进行积极探索，以进一步减轻纳税人负担，提高审批质量和效率。[ 2010-01-28 10:06:07 ] [ 网友134229 ] 当地国税稽查局是否有权利检查地方税务局征收的税种业务？比如检查服务业的营业税等。[ 2010-01-28 10:07:26 ] [ 稽查局副局长 于海春 ] 国地税局应当按照工作职责开展税务稽查工作，如果国税局在检查过程中发现地税局管辖税种存在涉嫌税收违法问题的，将按规定移交地税局处理。[ 2010-01-28 10:07:26 ] [ 网友134408 ] 汪总：目前基层纳税人反映最强烈的是纳税申报要每年交费，而地方税务局办理纳税申报却不用缴费，希望能通过领导层面给予解决，我们应该无偿为纳税创造纳税申报的条件。[ 2010-01-28 10:08:21 ] [ 总会计师 汪康 ] 请问您具体是哪个省的。[ 2010-01-28 10:08:21 ] [ 88999 ] 去年国家对卷烟消费税政策进行了哪些调整？ [ 2010-01-28 10:09:21 ] [ 货物劳务税司副司长 王振华 ] 为了应对金融危机，适当增加税收收入，缓解财政收支矛盾，经国务院批准，对烟产品消费税政策进行了调整。主要内容包括：
（一）调整烟产品生产环节消费税政策
1、调整卷烟生产环节消费税计税价格。国家税务总局依照卷烟调拨（出厂）价格核定并下达新的卷烟生产环节消费税最低计税价格。
2、调整卷烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%；卷烟从量定额税率不变。
3、调整雪茄烟生产环节（含进口）消费税的从价税税率。将雪茄烟的税率调整为36%。
（二）在卷烟批发环节加征一道从价税 在中华人民共和国境内从事卷烟批发业务的单位和个人为卷烟批发环节消费税纳税人。征收范围为纳税人销售的所有牌号规格的卷烟。计税依据是纳税人批发卷烟的销售额（不含增值税），适用税率为5%。
[ 2010-01-28 10:09:21 ] [ 网友134334 ] 2010年，对下岗失业人员再就业有没有新的税收优惠政策？ [ 2010-01-28 10:10:48 ] [ 法规司副巡视员 杨宏建 ] 有关政策，我局和有关部门正在研究当中。[ 2010-01-28 10:10:48 ] [ 网友134191 ] 清算期间如果时间较长，是否需要进行预缴？ [ 2010-01-28 10:11:03 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 按照现行规定，整个清算期间作为一个纳税，不需要进行预缴。待清算结束后，统一申报缴纳。[ 2010-01-28 10:11:03 ] [ 收费问题 ] 去年成品油税费改革取消了哪几项收费？ [ 2010-01-28 10:12:14 ] [ 货物劳务税司副司长 王振华 ] 为建立完善的成品油价格机制和规范交通税费制度，国务院决定实施成品油税费改革，提高了成品油消费税单位税额，同时取消六项收费，包括：公路养路费、航道养护费、公路运输管理费、公路客货运附加费、水路运输管理费、水运客货运附加费等六项收费。[ 2010-01-28 10:12:14 ] [ 检举111 ] 我检举企业偷税后，税务机关能否为我保密？ [ 2010-01-28 10:12:23 ] [ 稽查局副局长 于海春 ] 税务机关会为您的检举保密，并在职权范围内保护您的合法权利。
为切实为检举人保密，税务机关制定了严格的保密制度，规定工作人员要做到：
1.在受理、登记、办理等各个环节，依照国家有关法律、法规严格保密，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁举报材料。
2.严禁泄露举报人的姓名、单位、住址等情况；严禁将举报情况透露给被举报人。
3.调查核实情况时，不得出示举报材料原件或者复印件，不得暴露举报人；对匿名的举报书信及材料，不得鉴定笔迹。
4.宣传报道和奖励举报有功人员，除本人同意外，不得公开举报人的姓名、单位。
[ 2010-01-28 10:12:23 ] [ 网友134317 ] 个人所得税征税是否考虑一下每个人的家庭子女情况？夫妻双方工作情况？一概的统一征收是否公平？
另外个人所得税的退税情形是否考虑过？比如家庭成员疾病、失业整体收入受影响时。
建议参考下美国的个人所得税征税体系！[ 2010-01-28 10:14:06 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 您提的问题很好，相关问题国家正在积极研究中。[ 2010-01-28 10:14:06 ] [ 7766 ] 现行《征管法》对逾期缴纳税款按日加收万分之五的滞纳金，这比银行贷款利率高出很多，是否可以参照国外的做法，比照银行贷款利率规定滞纳金的加收比率？ [ 2010-01-28 10:16:17 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 税务机关作为行政执法机关，在税收征管法未修订之前，只能按现行规定执行。
《征管法》第32条规定的立法目的是基于对纳税人占用国家税款一种补偿，而比银行贷款利率略高的加收比率，是为了促使纳税人尽快缴纳税款。滞纳金也不宜实行浮动利率，如比照执行，势必导致滞纳金结果的确认处于不确定状态，纳税人难以准确测算和科学筹划预期的经营管理成本，税务机关实务上也难以操作。当然，随着形势的发展，滞纳金制度确有亟须改进的地方。我们已注意到这方面的问题，拟对《征管法》中滞纳金条款提出三个方面的修订意见：
一是设定滞纳金加收数额上限，一方面有利于企业发展，鼓励企业主动积极清缴税款，另一方面也有利于降低税务机关清欠的难度；二是明确滞纳金中止计算情形；
三是明确不加收滞纳金情形。新增条款拟以列举式和概括式相结合的立法方式，涵盖各种常见的滞纳金适用的除外情形，以从立法层面减轻纳税人税收负担。
[ 2010-01-28 10:16:17 ] [ 网友134482 ] 领导你好：
我想知道关于“纳税人维权”，我们有什么途径呢？ 能不能讲得具体些，谢谢 [ 2010-01-28 10:17:09 ] [ 总会计师 汪康 ] 可以向税务机关进行投诉，也可以依法申请行政复议或提请行政诉讼。[ 2010-01-28 10:17:09 ] [ 阳光不锈 ] 我是一名基层税务人员。某丹麦货运企业从事货运业务，运输起点为中国上海，终点为国外。取得的货运收入是否需要征收所得税。企业提出公司拥有中丹海运协定，并且提供了居民身份证明。请问我们是否还需要企业申请税收协定？ [ 2010-01-28 10:18:03 ] [ 国际税务司副巡视员 彭宁 ] 根据企业所得税法规定，该丹麦公司在中国境内取得货运收入，应该缴纳企业所得税。但根据中丹税收协定和海运协定的规定，如果该丹麦公司是丹麦的居民企业，可以享受相关的免税待遇。目前关于执行税收协定程序的文件（国税发[2009]124号文），暂不包括国际运输企业。此类问题仍按以前对海运企业减免税的管理程序规定办理。[ 2010-01-28 10:18:03 ] [ 万福新 ] 请问从什么地方可以知道税务机关的最新税法知识，最好是免费的，谢谢 [ 2010-01-28 10:18:35 ] [ 总会计师 汪康 ] 获得税法信息的途径有税务机关的网站、税法公报、12366纳税服务热线，还有到税务机关的办税服务厅等都可以获得税收政策和税法信息。[ 2010-01-28 10:18:35 ] [ 聪明的一休 ] 减免（返还）的企业所得税是否征税？ [ 2010-01-28 10:19:36 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 现行税法规定，需要给予所得税税收优惠的，一般采取直接减免、或者抵免。如果按照税法规定征税后，再以财政或其它方式返还给企业，要根据返还款项的性质，确定是否征税。属于财政性资金、或者其它专项基金的，且有规定专项用途的，按照规定可以作为不征税收入处理，否则，应作为应税收入征税。[ 2010-01-28 10:19:36 ] [ 网友134513 ] 企业发给职工的过节费是属于工资支出吗。[ 2010-01-28 10:20:33 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 属于工资总额，作为福利费。[ 2010-01-28 10:20:33 ] [ 万福新 ] 请问国家进行纳税服务规划什么时候开始，谢谢 [ 2010-01-28 10:21:15 ] [ 总会计师 汪康 ] 纳税服务工作已经摆上税务局工作的重要议事日程，作为税收工作的一项重要任务全面推进。关于规划，现在的规划是三年计划，是2010年到2012年的规划。我们还要制定十二五规划，力争建立一套完整的纳税服务体系。目前我们已经在按照规划的要求正在逐步推进各项工作。[ 2010-01-28 10:21:15 ] [ 185185 ] 检举企业偷税有奖励吗？标准是多少？ [ 2010-01-28 10:21:47 ] [ 稽查局副局长 于海春 ] 根据相关法律、行政法规的规定，单位和个人实名检举，税务机关立案查实并依法将税款收缴入库后，根据案件检举时效、检举材料中提供的线索和证据详实程度、检举内容与查实内容相符程度以及收缴入库的税款数额，按照一定标准对实名检举人计发奖金。
计发奖金的具体标准如下：
（一）收缴入库税款数额在1亿元以上的，给予10万元以下的奖金；
（二）收缴入库税款数额在5000万元以上不足1亿元的，给予6万元以下的奖金；
（三）收缴入库税款数额在1000万元以上不足5000万元的，给予4万元以下的奖金；
（四）收缴入库税款数额在500万元以上不足1000万元的，给予2万元以下的奖金；
（五）收缴入库税款数额在100万元以上不足500万元的，给予1万元以下的奖金；
（六）收缴入库税款数额在100万元以下的，给予5000元以下的奖金。
检举伪造、变造、倒卖、盗窃、骗取增值税专用发票等其他税收违法行为的奖励标准，国家税务总局、财政部制定的《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》有详细规定，您可以查阅该办法做进一步了解。
[ 2010-01-28 10:21:47 ] [ 景 ] 申请退还多缴税款权
《征管法实施细则》第78条规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应于发现之日起10日内办理退还手续。
事实上，在一般情况下，税务机关退税程序环节较多，且纳税人多缴税款需有一个合法确认的过程，有的甚至要评估或稽查部门出具结论才能作为退税依据，税务机关在办理税款退还适当延长较为合适。
[ 2010-01-28 10:23:12 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 这里的“10日内”是指税务机关办理退税开始的时限。[ 2010-01-28 10:23:12 ] [ 问问问 ] 请问固定资产的残值率可以选择为0么？ [ 2010-01-28 10:23:37 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 根据现行税法规定，企业可以根据固定资产的性质及使用情况，确定是否预留残值。如果固定资产使用到期后，没有任何可利用价值，或者变卖价值，可以选择零。[ 2010-01-28 10:23:37 ] [ 铃铛 ] 关联申报适用的范围是什么？ [ 2010-01-28 10:24:39 ] [ 国际税务司副巡视员 彭宁 ] 根据《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）第十一条规定，关联申报适用于实行查帐征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业。在纳税内存在有关联关系的企业都要填报《关联关系表》、《关联交易汇总表》、《购销表》、《劳务表》、《无形资产表》、《固定资产表》和《融通资金表》，有对外投资的居民企业要填报《对外投资情况表》，有对外支付款项的企业要填报《对外支付款项情况表》。[ 2010-01-28 10:24:39 ] [ PICC ] 各位领导好，总局新开辟的由纳税服务司负责的纳税服务专栏非常好，对纳税实务很有帮助，希望能做得更好。[ 2010-01-28 10:25:39 ] [ 总会计师 汪康 ] 谢谢您的鼓励和鞭策。[ 2010-01-28 10:25:39 ] [ 提问题 ] 纳税人就涉税争议提起税务行政复议，要先交齐税款或提供纳税担保，否则就会失去申请复议的资格，是不是不太公平？有时争议税款的金额很高，我们无法在申请复议期内筹集，就失去复议的资格，对企业来说是很大的损失。[ 2010-01-28 10:26:33 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 现行征管法第88条第1款将缴纳税款或者提供纳税担保作为提起行政复议的前置条件，是出于在依法税前提下，兼顾各方利益的综合考虑。主要原因是：其一，若不设定前置条件，纳税人可以就任意一笔税款申请行政复议，势必增加复议成本，降低征收效率，不能保障国家税款及时入库；其二，即使按照行政复议不停止执行的行政原则，税务机关有权对纳税人应缴纳的税款及滞纳金采取强制执行措施，会导致执法成本大幅增加，财政支出加大，也间接加大纳税人负担；其三，从纳税人角度考虑，确实认为需要行政复议的，纳税人可以积极采取措施完成该前置条件，这并不影响纳税人保护自己的合法权益；其四，对于特殊困难的纳税人，可以通过办理保证、抵押、质押等方式来提供纳税担保，而且实践中遇到难以办理的情形为极少数，并不影响这一制度本身对保障税款及时入库的积极意义。[ 2010-01-28 10:26:33 ] [ 网友007 ] 我听说税务局要全面改进和推进纳税服务，仅仅是口头说没有什么实际意义，我们更关心的是有什么实实在在的安排吗? [ 2010-01-28 10:27:23 ] [ 总会计师 汪康 ] 您提出的问题很好。正如您所关心的，在去年12月份召开的全国税务工作会议上，国家税务总局已对今年的纳税服务工作做了总体安排，目标明确，措施具体。比如说，要健全纳税人权益保护机制，依法解决税收争议，制止和纠正税务行政违法和不当行为，扎实做好税收法律援助工作；要整合纳税服务资源，建设全国统一的纳税指南库，为纳税人提供权威准确的咨询解答；要打造综合服务平台建设，着力提升纳税服务效率。我们提出要完善纳税服务制度，建立纳税服务宣传咨询制度，做好日常宣传咨询工作；要细化办税服务厅管理办法，拓展办税服务功能，提高办税服务效率；更主要的是，我们提出要在做好纳税服务基础性工作的同时，要建立健全包括“理论支撑体系、制度安排体系、平台建设体系、服务业务体系、组织保障体系、绩效评价体系”在内的全方位的纳税服务体系，积极推进纳税服务体制、机制和制度创新，大力推进纳税服务全局性、系统性和基础性建设，着力发挥纳税服务的整体功能和社会影响力，努力打造服务型税务机关。
[ 2010-01-28 10:27:23 ] [ 网友134448 ] 个人提供劳务需要代开发票，未达到起征点，需要缴营业税吗，发票从那代开 [ 2010-01-28 10:28:17 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 未达到起征点的，不需要缴纳营业税；需要代开发票的，到所在地地税机关代开。[ 2010-01-28 10:28:17 ] [ 网友134448 ] 企业支付残疾人工资100%加计扣除，对亏损企业适用吗？ [ 2010-01-28 10:29:08 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 适用。[ 2010-01-28 10:29:08 ] [ 助理人员 ] 我检举企业偷税后，税务机关能否为我保密？ [ 2010-01-28 10:29:26 ] [ 稽查局副局长 于海春 ] 税务机关会为您的检举保密，并在职权范围内保护您的合法权利。
为切实为检举人保密，税务机关制定了严格的保密制度，规定工作人员要做到：1.在受理、登记、办理等各个环节，依照国家有关法律、法规严格保密，不得私自摘抄、复制、扣压、销毁举报材料。2.严禁泄露举报人的姓名、单位、住址等情况；严禁将举报情况透露给被举报人。3.调查核实情况时，不得出示举报材料原件或者复印件，不得暴露举报人；对匿名的举报书信及材料，不得鉴定笔迹。4.宣传报道和奖励举报有功人员，除本人同意外，不得公开举报人的姓名、单位。
[ 2010-01-28 10:29:26 ] [ 纳税人问题 ] 现有纳税人端的报税软件非常多，有国税的、有地税的、有关于申报缴纳的、有关于发票比对的，这些软件不仅多，而且有时还存在不一致、不对接的现象，企业操作起来非常麻烦。税务局金税工程都已经进入三期了，能不能充分发挥其应有的功能和作用，在纳税人端开发一个统一的报税软件，使纳税人所有的涉税事项都可以在同一软件上完成？ [ 2010-01-28 10:29:37 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 我们已完成了纳税人使用的申报软件的标准规范，现正结合金税三期相关需求进一步完善，内容主要包括：
1、软件必须按总局发布的标准规范开发，必须覆盖纳税人所涉及的所有税种，不允许按国地税机关或税种布设软件；
2、软件不允许收费，服务费的手续纳税人可自愿选择；
3、建立评测体系，软件达不到标准规范或服务达不到要求的将不允许参与申报软件的推广；
4、允许有条件的纳税人自行开发申报软件。[ 2010-01-28 10:29:37 ] [ 网友134252 ] 纳税人共有多少项权利？ [ 2010-01-28 10:30:38 ] [ 总会计师 汪康 ] 国家税务总局在税收公告中已经明确了，纳税人拥有14项权利。具体内容请查看《纳税人权利和义务公告》。[ 2010-01-28 10:30:38 ] [ 网友134392 ] 征管法实施细则规定：纳税人办理注销税务登记前，应向税务机关结清应纳税款。。。，但我公司因政策性破产，经法院审理，破产财产无力清偿所欠税款，法院已经裁判定破产了，但税务机关却以未结清税款为由不给办理注销登记。这样就导致了我公司破产后，却要以清算组的名义继续进行纳税申报，不知怎么办？ [ 2010-01-28 10:31:11 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 您说的这种情形是正在破产清算中，如整个清算工作结束了，即可办理注销税务登记手续。[ 2010-01-28 10:31:11 ] [ 征税110 ] 代有关单位、部门收取的费用是否要计征营业税？ [ 2010-01-28 10:32:08 ] [ 货物劳务税司副司长 王振华 ] 根据营业税暂行条例实施细则第十三条规定，营业税的计税依据包括价外费用，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
（三）所收款项全额上缴财政。只有同时符合上述三个条件的代收政府性基金或者行政事业性收费才不作为营业税计税依据，除此之外任何代收项目费用都应并入营业税计税依据申报缴纳营业税（前提是属于营业税征税范围）。[ 2010-01-28 10:32:08 ] [ 网友134448 ] 核定征收的收入包括补贴收入吗 [ 2010-01-28 10:32:48 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 核定征收的企业，中间取得补贴收入，如果该补贴收入属于应税收入的，应并入已核定的收入总额中一并征税。[ 2010-01-28 10:32:48 ] [ 水晶 ] 税务机关要求纳税人提供的纸质资料非常多，而且有些资料还是重复提供的，同一份资料提供十几份甚至几十份的现象都有，现在都提倡低碳经济，这种既不环保又不经济的管理模式是不是应该改一改？ [ 2010-01-28 10:33:26 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 减少纳税人报送纸质资料这项工作正在积极推进中，并已取得明显成效。
目前税务部门正积极推进税收征管改革，大力实施税收精细化、专业化和信息化管理，客观上对涉税信息的数量和质量的要求越来越高。从服务科学发展，构建和谐税收出发，税务部门将从四个方面着手，为纳税人减负，优化服务，以切实解决纳税人重复报送涉税资料的问题。
一是切实贯彻落实《纳税人财务会计报表报送管理办法》，整合各类报表报送的业务口径，督促各级税务机关对纳税人报送的各种涉税资料认真进行清理整顿，力求使得“重复报送、重复采集”信息的问题根本改观。二是发挥科技支撑作用，及时完善需求，推进涉税信息共享，以“金税三期”工程为平台，梳理涉及报表修改的文件和应用软件，确保文件、软件同步执行，加强税务机关内部各个部门之间的协调配合，实现涉税信息共享。同时，大力推广网上申报等现代申报方式，加强CA认证，让更多的纳税人享受到足不出户就能网上办税的便捷。
三是及时告知纳税人。凡对纳税人报送的涉税报表有修改和调整的，税务机关将通过公共媒体和12366热线等方式宣传，以便于纳税人尽快获悉，也便于社会各界的监督与支持。
四是提高数据应用管理水平。各级税务机关对于纳税人报送的数据，与所掌握的其他信息有机结合应用，切实把死数据变成管理需要的活信息，使之在涉税审批、纳税评估、税收分析、税务稽查等各项工作中最大限度地发挥作用，以最大限度地减少纳税人报送纸质资料的负担。
[ 2010-01-28 10:33:26 ] [ 123456 ] 我实名举报了一家企业偷税，如何领取举报奖金呢？ [ 2010-01-28 10:33:59 ] [ 稽查局副局长 于海春 ] 检举奖金是由负责查处税收违法行为的税务机关支付的。您实名检举某企业偷税，在税务机关立案查实处理并依法将税款或者罚款收缴入库后，您需要向税务机关提出领取举报奖金的书面申请。税务机关根据您的书面申请，按照规定权限和程序审批后，会向您发出《检举纳税人税收违法行为领奖通知书》，通知您到指定地点办理领奖手续。
您应当在接到领奖通知书之日起90日内，持本人身份证或者其他有效证件，到指定地点领取奖金。如逾期不领取奖金，视同放弃奖金。
对于联名检举同一税收违法行为的，奖金由第一署名人领取，并与其他署名人协商分配。
如果您不能亲自到税务机关指定的地点领取奖金的，可以委托他人代行领取；代领人应当持您的授权委托书、身份证或者其他有效证件以及代领人的身份证或者其他有效证件，办理领取奖金手续。
另外还要说明的是，如果检举人是单位的，可以委托本单位工作人员代行领取奖金，代领人应当持委托人的授权委托书和代领人的身份证、工作证到税务机关指定的地点办理领取奖金手续。
[ 2010-01-28 10:33:59 ] [ 网友134703 ] 现在打电话就能问清楚税收问题，12366这个号码越来越能打通了，税务局现在干部的脸色好看多了，办事环境也比以前好多了，以后能继续保持吗？ [ 2010-01-28 10:34:30 ] [ 总会计师 汪康 ] 我们把纳税服务作为税收工作的一项重要任务，狠抓各项服务措施的落实，定期考核、检查、通报。我相信，纳税服务工作一定会越做越好。
[ 2010-01-28 10:34:30 ] [ 137002 ] 最近在电视上、报纸上经常看到一些打击假发票案件的报道，你们为什么要对假发票开展打击和整治？ [ 2010-01-28 10:35:04 ] [ 稽查局副局长 于海春 ]近几年，在国务院的正确领导和相关部门的大力支持下，经过全国税务机关的努力，“金税工程”网络控管能力不断增强，税收征管水平不断提高，发票违法犯罪活动得到了有效的遏制，但仍然存在。发票违法犯罪由增值税专用发票蔓延到了其他发票，兜售方式由过去的街头为主改变为通过手机短信、互联网、传真、邮递等交易为主,甚至出现了专门发送发票违法信息和专门从事代开发票的团伙，发票违法犯罪活动日趋网络化、专业化、产业化。发票违法犯罪行为，不仅侵蚀国家税基，诱发偷税、骗税等各类涉税违法犯罪行为的发生，严重扰乱税收管理秩序和财经秩序，成为恶化社会治安环境、破坏社会稳定的重要诱因，威胁着社会的长治久安，败坏了社会风气，直接影响了社会诚信。
为了有效遏制发票违法犯罪活动日益猖獗的势头，近年来，国家税务总局、公安部在全国范围内开展了整治发票违法犯罪专项行动，并取得了一定成效。
[ 2010-01-28 10:35:04 ] [ 00000 ] 发票有几联，各联用途是什么？ [ 2010-01-28 10:35:40 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 发票的基本联次为三联。存根联，开票方留存备查；发票联，收执方作为付款的原始凭证；记帐联，开票方作为记帐的原始凭证。[ 2010-01-28 10:35:40 ] [ 890890 ] 特别纳税调整补征税款如何加收利息？ [ 2010-01-28 10:36:14 ] [ 国际税务司副巡视员 彭宁 ] 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及《国家税务总局关于印发〈特别纳税调整实施办法（试行）〉的通知》（国税发〔2009〕2号）的相关规定，对企业做出特别纳税调整的，应对2008年1月1日以后发生交易补征的企业所得税税款，按日加收利息，计息期间自税款所属纳税的次年6月1日起至补缴（预缴）税款入库之日止。例如，税务机关对企业2008的关联交易实施转让定价调查调整并补征税款，企业2009年9月1日补税入库，那么此笔税款的计息期间应自2009年6月1日起至2009年9月1日止。
要补征的利息=（4.86%+5%）/365×93天×补征税款
其中4.86%为2008年12月31日实行的中国人民银行6个月以内（含六个月）人民币贷款基准利率。
企业提供同期资料和其他相关资料的，可只按基准利率计算利息。
[ 2010-01-28 10:36:14 ] [ 网友134508 ] 职工集体宿舍楼折旧及日常简单修缮支出能否企业所得税前扣除？ [ 2010-01-28 10:36:36 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 如果该固定资产属于企业所有，其所发生的折旧费及日常简单的修缮费支出，可以税前扣除。[ 2010-01-28 10:36:36 ] [ 车来车往 ] 有时可以在车站商场等人多的地方看到卖假发票的，手机上也接到过卖假发票的短信，税务机关是如何进行打击和监管的？ [ 2010-01-28 10:37:14 ] [ 稽查局副局长 于海春 ] 针对打击发票违法犯罪行为，税务机关作了大量的工作：一是各部门齐抓共管，综合治理。由于发票违法犯罪问题涉及社会监管的各个方面，仅靠税务、公安等部门的力量难以从根本上予以解决。对此，党中央、国务院领导高度重视，要求对发票违法犯罪问题要严肃查处、严加整顿，并要求对发票违法犯罪活动要开展综合治理，加大协调力度，发挥各部门职能作用。二是同时打击“卖方市场”和“买方市场”。税务机关会同公安部门集中力量打击 “卖方市场”，同时根据线索，全力追查受票企业的涉税问题，对受票方取得不符合规定的发票和其他凭证，包括虚假发票和非法代开发票，不得税前扣除、出口退税、抵扣税款。三是完善发票管理监督机制。通过强化对发票印制、运输、存储、使用和缴销的管理，对发票印制各环节安全措施落实到位，严格纳税人发票领购、使用、缴销环节的相关管理。[ 2010-01-28 10:37:14 ] [ 999999 ] 技术服务转包能否从营业额中扣除？ [ 2010-01-28 10:37:54 ] [ 货物劳务税司副司长 王振华 ] 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第5条的规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。从事技术服务业支付给分包方的费用在计算缴纳营业税时不得从营业额中扣除。[ 2010-01-28 10:37:54 ] [ 问问问 ] 什么是发票？ [ 2010-01-28 10:39:31 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。它是一种会计核算的原始凭证。进行会计核算必须有记录经济业务和明确经济责任的书面证明——原始凭证。如果利用发票进行违法经营和形成违章事件，都应在追究其经营责任的同时，视其情节轻重追究其法律责任。因此，它也是一种经济责任书。[ 2010-01-28 10:39:31 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。[ 2010-01-28 10:39:31 ] [ 上下 ] 我月月都按时缴税个人所得税，但为何从来没有收到过已经缴纳税款的凭证？税务机关是否应该给我一个纳税凭证？如何取得纳税凭证? [ 2010-01-28 10:41:28 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 目前，我国个人所得税完税凭证有三种类型：一是代扣、代收税款凭证，这是法定凭证，由扣缴单位给纳税人开具；二是通用完税证（或通用缴款书），适用于直接向税务机关申报纳税的纳税人，如个体户、独资企业投资者，由税务机关开具；三是完税证明，因其要求信息数据等标准较高，目前在税务机关试行开具。纳税人获取个人所得税完税凭证，有以下几点要注意：
（一）对绝大部分个人所得税纳税人来说，需要完税凭证的，应根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十条，要求扣缴义务人为其开具代扣代收税款凭证，扣缴义务人应当开具。这是取得完税凭证的法定方式和主要方式。
（二）同时，为优化纳税服务，进一步维护纳税人权益，近年来税务机关试行对扣缴单位实行明细扣缴申报后的纳税人在终了后3个月内直接为其开具上完税证明；中间纳税人申请开具的，税务机关核实后开具相应期间的完税证明。但这首先需要纳税人所在单位已经实行全员全额明细申报，主管税务机关能够清楚地掌握每个纳税人的收入和纳税明细数据。
到目前为止，全国已累计试行开具完税证明1.4亿份，其中，2009年1-10月开具5108万份（可以说占全国个人所得税纳税人的绝大部分），比2008年增长52%。北京、上海、天津、大连、山东、江苏、四川等省市开具数量较多。在北京，纳税人可以在任意一个税务所查询自己的纳税信息并打印完税证明。
但由于开具这类完税证明信息数据标准要求较高、纳税人地址变更邮寄投递失败、扣缴义务人分发疏漏等原因，全国部分地区的部分纳税人可能没有获得这类完税证明。
（三）下一步税务机关将加大推广全员全额明细申报的力度，尽早覆盖全国，实现税务机关直接为纳税人开具完税证明。同时，也希望广大个人所得税纳税人善于并及时维护自己的权益，若没有获得完税凭证，首先要及时要求扣缴义务人开具代扣代收税款凭证；同时，若本单位已经实行明细申报，可以到主管税务机关申请开具完税证明。
[ 2010-01-28 10:41:28 ] [ 网友134703 ] 税务局现在大厅的环境好多了，但我还希望再简单一点，是不是可以上网办理或是电话委托办理呢？ [ 2010-01-28 10:42:22 ] [ 总会计师 汪康 ] 你这个问题提得很好。现在大部分省市已经开通了网上办税，纳税人可以通过网上来办理纳税申报、缴税、文书受理、咨询等。根据总局纳税服务三年规划，到2012年，全国纳税人基本能够实现足不出户办理各类涉税事项。
[ 2010-01-28 10:42:22 ] [ 大红花 ] 发票的基本内容有哪些？ [ 2010-01-28 10:42:57 ] [ 征管科技司副司长 赵福增 ] 发票一般应包括以下基本内容：发票的名称、字轨号码、联次及用途、客户名称、开户银行及帐号、品名或经营项目、计量单位、数量、单位、大小写金额、开票人、开票日期、开票单位（个人）名称（章）等。[ 2010-01-28 10:42:57 ] [ 往事随风 ] 国地税对“新办企业”的理解不一致，双方都要求企业缴纳所得税，纳税人该怎么办? [ 2010-01-28 10:44:29 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 为进一步提高企业所得税征管质量和效率，经国务院同意，国家税务总局发布了《关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发〔2008〕120号），对2009年以后新增企业的所得税征管范围调整问题进行了明确。文件第一条规定：“2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。”文件第二条第（五）项同时规定：“2009年起新增企业，是指按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）及有关规定的新办企业认定标准成立的企业。”也就是说，2009年以后新增企业的标准仍然遵循2008年之前的相关规定。具体来说，税务机关应该按照《财政部 国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的新办企业认定标准的通知》（财税〔2006〕1号）、《国家税务总局关于缴纳企业所得税的新办企业认定标准执行口径等问题的补充通知》（国税发[2006]103号）、《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的补充通知》（国税发[2003]76号）和《国家税务总局关于所得税收入分享体制改革后税收征管范围的通知》（国税发[2002]8号）的相关规定来判断是否属于新增企业。
主管国、地税机关对企业是否属于新办企业有争议的，应提请上一级国、地税机关按照国家税务总局有关征管范围的文件规定协商解决。
[ 2010-01-28 10:44:29 ] [ 急！回答！] 为什么税务机关等部门采取了那么多措施，还可以看到卖假发票的啊？ [ 2010-01-28 10:45:31 ] [ 稽查局副局长 于海春 ] 发票是购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中开具、收取的收付款法定凭证，一些单位和个人为了财务造假、逃税骗税等目的，购买假发票或让他人代开发票，从而使制售假发票和非法代开发票有较大的“买方市场”。同时，利益驱动也诱使不法分子从事制售假发票和非法代开发票行为。另外，这类不法活动涉及面广，游离不定，难以追踪，其印制环节隐蔽极深，不易发现；销售时凭借信息技术和现代化通讯、交通工具，采用专业化分工的手法，逃避执法机关的监控与打击。
近年来，各级党委、政府结合本地实际，找准目标，精心布置，确定打击的重点地域、重点行业、重点环节、重点发票等，集中优势力量进行专项整治，捣毁了一大批作案窝点和团伙。2009年，还对浙江“5.08”专案、安徽“4.22”特大制售假发票案等十起案件进行了曝光，有力地遏制了发票违法犯罪活动持续泛滥的势头。为巩固和扩大打击发票违法犯罪活动工作成果，国家税务总局将协同公安部针对发票违法犯罪活动的特点，继续深入开展打击整治发票违法犯罪专项活动，保持对发票违法犯罪活动打击的高压态势。
同时我们也呼吁广大纳税人和公民依法取得和使用发票，充分认识假发票的危害性；纳税人可以通过税务机关查询发票的真伪，维护自己的权益；纳税人也应当主动检举制售和使用假发票的行为，经查实后将按照国家有关规定给予奖励。
[ 2010-01-28 10:45:31 ] [ 工人 ] 建筑企业分支机构、项目部等跨地经营企业所得税如何缴纳？依据是什么？ [ 2010-01-28 10:46:34 ] [ 所得税司副司长 缪慧频 ] 建筑企业所得税征管问题，应按照如下规定执行
（一）实行总、分机构体制的跨地区经营建筑企业应严格执行《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》(国税发〔2008〕28号)文件规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。
（二）建筑企业跨地区设立的不符合二级分支机构条件的项目经理部（包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等），应汇总到总机构或二级分支机构统一计算，按照国税发[2008]28号文件规定的办法计算缴纳企业所得税，上述项目经理部不就地预缴企业所得税。
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