会计职称考试初级经济法模拟试卷三（精选6篇）
1、根据《行政复议法》规定，下列各项中，不属于行政复议范围的是。
a、对工商局作出的吊销营业执照决定不服
b、对工商局作出的罚款决定不服 来源：
c、对财政局作出的吊销会计从业资格证书决定不服
d、对税务局作出的给予其职工的降职处分决定不服
2、根据《个人独资企业法》的规定，下列人员中，可以投资设立个人独资企业的是()。
a、政府公务员
b、公安局民警
c、商业银行信贷员
d、国有企业工人
3、根据《公司法》的规定，下列人员中，可以担任公司监事的是()。
a、公司董事
b、公司股东
c、公司财务负责人
d、公司经理
4、根据《合同法》的规定，对于可撤销合同的撤销，具有撤销权的当事人自知道或应当知道撤销事由之日起一定期间内没有行使撤销权，则该撤销权消灭。该期间是()。
a、1个月
b、3个月
c、1年
d、5年
5、甲与乙签订了标的额为20万元的买卖合同，为了保障合同的履行，合同中附加了定金条款。根据《合同法》的规定，该合同定金数额最多不得超过()。
a、4万元
b、6万元
c、8万元
d、10万元
6、甲于2月14日向乙发出签订合同的要约，乙于2月28日承诺同意，甲、乙双方在3月13日签订合同，合同中约定该合同于3月25日生效。根据《合同法》的规定，该合同的成立时间是()。
a、2月14日 来源：
b、2月28日
c、3月13日
d、3月25日
7、根据会计法律制度的有关规定，在办理会计工作交接手续中，发现“白条顶库”现象，应采取的做法是()。
a、由监交人员负责查清处理 来源：
b、由接管人员在移交后负责查清处理 来源：
c、由移交人员在规定期限内负责查清处理
d、由会计档案管理人员负责查清处理
8、根据《个人所得税法》的规定，工资、薪金所得采用的税率形式是()。
a、超额累进税率
b、全额累进税率
c、超率累进税率
d、超倍累进税率
9、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为()。
a、发出商品的当天
b、收到货款的当天
c、合同约定的时间
d、发出应税消费品并办妥托收手续的当天
10、根据规定，不属于生产、经营主要设备的物品，但是属于固定资产的是()。
a、单位价值在1000元以上，并且使用期限超过1年的
b、单位价值在元以上，并且使用期限超过1年的
c、单位价值在1000元以上，并且使用期限超过2年的
d、单位价值在2000元以上，并且使用期限超过2年的
11、a企业在册职工人数为800人，当地政府规定的月人均计税工资标准为600元。当年a企业发放工资400万元，奖金120万元，津贴补贴80万元。a企业在计算应纳税所得额时，可以从收入总额中扣除的工资费用额为()万元。
a、600
b、520 来源：
c、480
d、576
12、甲公司销售给乙公司一批货物。甲公司按合同约定按期交货，乙公司签发一张金额为30万元的转账支票，交给甲公司。甲公司到银行提示付款时，发现该支票是空头支票。根据我国《票据法》及其实施办法的规定，中国人民银行有权对乙公司处以罚款，甲公司有权要求乙公司给予经济赔偿。就乙公司签发该空头支票的行为，甲公司有权要求赔偿的最高金额应当是()。
a、0.06万元
b、0.15万元
c、0.6万元
d、1.5万元
13、委托金融机构发放贷款的，营业税的扣缴义务人是()。
a、国家税务机关
b、地方税务机关
c、受托发放贷款的金融机构
d、贷款的实际使用者
14、根据《仲裁法》的规定，下列各项中不正确的是()。
a、仲裁实行自愿原则 来源：
b、当事人不履行仲裁裁定的，对方当事人可以依照民事诉讼法的规定向人民法院申请执行
c、仲裁实行地域管辖 来源：
d、仲裁不实行级别管辖
15、根据合同法律制度的规定，由于债权人的原因，债务人无法向债权人交付合同标的物时，可以将该标的物交给提存部门，从而消灭债务，在标的物提存后，标的物毁损、灭失风险责任的承担者是()。
a、债权人
b、债务人
c、债权人和债务人
d、提存部门
16、根据《中华人民共和国会计法》的规定，会计机构负责人办理交接手续时，由()负责监交。
a、会计机构负责人
b、总会计师
c、单位负责人
d、上级主管单位
17、根据增值税法律制度的有关规定，下列各项中，不缴纳增值税的是()。
a、电力公司销售电力
b、银行销售金银
c、邮局销售邮票
d、典当行销售死当物品
18、某印刷厂购进一台印刷机器，买价12万元，取得对方开具的增值税专用发票上注明的税金为2.04万元，另支付运杂费0.2万元、安装费0.3万元。根据我国《企业所得税暂行条例》及其实施细则的规定，该印刷机器作为固定资产的计价金额应是()万元。
a、12
b、12.5 来源：
c、14.04
d、14.54
19、根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人超过应纳税额缴纳的税款，可以在结算缴纳税款之日起的一定期限内向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。这一期限是()。
a、3个月
b、6个月
c、1年
d、3年
20、甲公司与乙公司签订了一份购销合同，总货款为50万元。合同约定甲公司如不能交货，应向乙公司偿付不能交货部分货款总值5%的违约金。合同签订后，甲公司收到乙公司8万元定金和10万元预付款。在合同约定的期限内，甲公司没有交货。经查明，甲公司根本无货可交。因甲公司违约，给乙公司造成损失20万元。乙公司可以最多请求甲公司偿付()万元。
a、38
b、40.5
c、46
d、48.5
21、某企业实现会计利润100万元，当年通过民政部门向贫困地区捐赠10万元，假定无其他调整项目，该企业当年公益性、救济性捐赠的扣除限额是()万元。
a、3
b、3.3
c、2.7
d、0.3
22、某企业向其主管税务机关申报收入11万元，成本、费用及销售税金共计120万元，全年亏损10万元，经审核，成本、费用真实，收入无法核准。当地税务机关确定的应税所得率为20%，该企业20应缴纳的企业所得税为()万元。
a、7.26
b、7.92 来源：
c、9.07
d、9.90
23、查验征收方式适用于()。
a、财会制度健全并有专门办税人员的纳税人
b、零星、分散的高税率工业产品
c、无记账条件，无法核实其销售收入或营业收入和所得额的个体或小型工商户纳税人
d、小规模纳税人
24、区别不同税种的主要标志是()。
a、税率
b、纳税人
c、征税对象
d、纳税期限
25、对于发生法律效力的判决，裁定一方拒绝执行的，对方当事人可以向人民法院申请执行，申请执行的期限从法律文书规定履行期限的最后一日开始计算，如双方均为法人，则该期限为()。
a、3个月
b、6个月
c、1年
1.下列法的形式中, 由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定颁布, 调整国家、社会和公民生活中基本社会关系的是 () 。
A.宪法B.法律C.行政法规D.行政规章
【答案】B
【解析】选项A:宪法由国家最高权力机关———全国人民代表大会制定, 是国家的根本大法;选项C:行政法规由国家最高行政机关———国务院在法定职权范围内为实施宪法和法律制定、发布的规范性文件;选项D:行政规章是国务院各部委, 省、自治区、直辖市人民政府, 省、自治区人民政府所在地的市和国务院批准的较大的市以及某些经济特区市的人民政府, 在其职权范围内依法制定、发布的规范性文件。
2.甲、乙发生合同纠纷, 继而对双方事先签订的仲裁协议的效力发生争议。甲提请丙仲裁委员会确认仲裁协议有效, 乙提请丁法院确认仲裁协议无效。关于确定该仲裁协议效力的下列表述中, 符合法律规定的是 () 。
A.应由丙仲裁委员会对仲裁协议的效力作出决定B.应由丁法院对仲裁协议的效力作出裁定C.应根据甲、乙提请确认仲裁协议效力的时间先后来确定由丙仲裁委员会决定或丁法院裁定D.该仲裁协议自然失效
【答案】B
【解析】当事人对仲裁协议的效力有异议的, 可以请求仲裁委员会作出决定或者请求人民法院作出裁定;一方请求仲裁委员会作出决定, 另一方请求人民法院作出裁定的, 由人民法院裁定。
3.下列各项中, 不属于行政处罚的是 () 。
A.罚金B.吊销许可证C.警告D.没收违法所得
【答案】A
【解析】选项A:罚金属于刑事责任;选项B、C、D:行政处罚包括警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留等。
4.方某工作已满15年, 2009年上半年在甲公司已休带薪年休假 (以下简称年休假) 5天;下半年调到乙公司工作, 提出补休年休假的申请。乙公司对方某补休年休假申请符合法律规定的答复是 () 。
A.不可以补休年休假B.可补休5天年休假C.可补休10天年休假D.可补休15天年休假
【答案】B
【解析】职工累计工作已满10年不满20年的, 年休假10天。在本题中, 方某累计工作已满15年, 可以享受10天的年休假, 由于其已在甲公司享受过5天, 在乙公司可以再补休5天。
5.工人李某在加工一批零件时因疏忽致使所加工产品全部报废, 给工厂造成经济损失6 000元。工厂要求李某赔偿经济损失, 从其每月工资中扣除。已知李某每月工资收入1 100元, 当地月最低工资标准900元。根据劳动合同法律制度的规定, 该工厂可从李某每月工资中扣除的最高限额为 () 元。
A.500 B.220 C.200 D.110
【答案】C
【解析】因劳动者本人原因给用人单位造成经济损失的, 用人单位可按照劳动合同的约定要求其赔偿, 也可从劳动者本人的工资中扣除, 但每月扣除的部分不得超过劳动者当月工资的20%;若扣除后的剩余工资部分低于当地月最低工资标准, 则按最低工资标准支付。因此, 该工厂最多可以从李某的工资中扣除1 100-900=200 (元) 。
6.根据营业税法律制度的规定, 下列金融业务中, 应征收营业税的是 () 。
A.金融机构往来业务B.人民银行对金融机构的贷款业务
C.金融机构买卖金银业务D.人民银行委托金融机构的贷款业务
【答案】D
【解析】选项A:金融机构往来业务, 暂不征收营业税;选项B:人民银行对金融机构的贷款业务, 不征收营业税;选项C:存款或购入金融商品行为, 以及金银买卖业务, 不征收营业税;选项D:人民银行对企业贷款或者委托金融机构贷款的业务, 应当征收营业税。
7.根据营业税法律制度的规定, 下列各项中, 不属于营业税征税范围的是 () 。
A.建筑安装业B.交通运输业C.邮电通信业D.加工、修理修配业
【答案】D
【解析】提供加工、修理修配劳务属于增值税的征税范围。
8.根据营业税法律制度的规定, 下列混合销售行为中, 应当一并征收营业税的是 () 。
A.贸易公司销售货物同时负责安装B.百货商店销售商品同时负责运输C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水
【答案】D
【解析】选项A、B:属于增值税的混合销售行为, 应当一并征收增值税;选项C:提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为, 应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额, 其应税劳务的营业额缴纳营业税, 货物销售额缴纳增值税;选项D:属于营业税的混合销售行为, 应当一并征收营业税。
9.某纳税人销售购置的不动产, 其营业额的下列确定方法中, 正确的是 () 。
A.以全部收入为营业额B.以销售时的评估价格为营业额C.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额
【答案】D
【解析】纳税人销售或转让其购置的不动产, 以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。
10.根据营业税法律制度的规定, 纳税人以1个月为一个纳税期的, 应在一定期限内向税务机关申报纳税, 该一定期限是 () 。
A.自期满之日起5日内B.自期满之日起7日内C.自期满之日起10日内D.自期满之日起15日内
【答案】D
【解析】纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的, 自期满之日起15日内申报纳税。
11.根据个人所得税法律制度的规定, 在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中, 属于居民纳税人的是 () 。A.M国甲, 在华工作6个月B.N国乙, 2009年1月10日入境, 2009年10月10日离境C.X国丙, 2008年10月1日入境, 2009年12月31日离境, 其间临时离境28天D.Y国丁, 2009年3月1日入境, 2010年3月1日离境, 其间临时离境100天
【答案】C
【解析】在中国境内有住所, 或者无住所而在境内居住满1年的个人, 属于我国的居民纳税人。居住满1年是指在1个纳税年度 (1月1日～12月31日) 内, 在中国居住满365日, 临时离境不扣减在华居住天数;其中临时离境, 是指在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。选项A、B、D:在1个纳税年度内, 在中国居住时间不满365日;选项C:在1个纳税年度内, 在中国境内居住满365日, 且临时离境仅28天, 可以不扣减其在华居住天数。
12.某外籍专家甲在中国境内无住所, 于2009年2月至11月受聘在华工作。该期间甲每月取得中国境内企业支付的工资人民币28 000元, 另以实报实销形式取得住房补贴人民币5 000元。已知外籍个人工资、薪金所得减除费用标准为4 800元/月, 全月工资、薪金应纳税所得额超过20 000元至40 000元的部分, 适用的个人所得税税率为25%, 速算扣除数为1 375元。根据个人所得税法律制度的规定, 甲在中国期间应缴纳的个人所得税总额为 () 元。
A.31 750 B.43 750 C.44 250 D.56 750
【答案】C
【解析】外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费暂免征收个人所得税;甲应缴纳的个人所得税总额=[ (28 000-4 800) ×25%-1 375]×10=44 250 (元) 。
13.某个人独资企业2009年度销售收入为272 000元, 发生广告费和业务宣传费50 000元。根据个人所得税法律制度的规定, 该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费最高为 () 元。
A.30 000 B.38 080 C.40 800 D.50 000
【答案】C
【解析】个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 可据实扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。该企业当年可以在税前扣除的广告费和业务宣传费=272 000×15%=40 800 (元) 。
14.根据个人所得税法律制度的规定, 下列个人所得税中, 免征个人所得税的是 () 。
A.劳动分红B.出版科普读物的稿酬所得C.年终奖金
D.转让自用6年唯一家庭生活用房所得
【答案】D
【解析】选项A、C:按“工资、薪金所得”税目计征个人所得税;选项B:按“稿酬所得”税目计征个人所得税;选项D:对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得, 免征个人所得税。
15.甲公司委托某施工企业建造一幢办公楼, 工程于2009年12月完工, 2010年1月办妥 (竣工) 验收手续, 4月付清全部工程价款。根据房产税法律制度的规定, 甲公司对此幢办公楼房产税的纳税义务发生时间是 () 。
A.2009年12月B.2010年1月C.2010年2月D.2010年4月
【答案】C
【解析】纳税人委托施工企业建设的房屋, 从办理验收手续之次月起, 缴纳房产税。
16.周某原有两套住房, 2009年8月出售其中一套, 成交价格为70万元;将另一套以市场价格60万元与谢某的住房进行了等价置换;又以100万元价格购置了一套新住房, 已知契税的税率为3%。根据契税法律制度的规定, 周某计算应缴纳的契税的下列方法中, 正确的是 () 。
A.100×3%=3 (万元) B. (100+60) ×3%=4.8 (万元) C. (100+70) ×3%=5.1 (万元) D. (100+70+60) ×3%=6.9 (万元)
【答案】A
【解析】契税由房屋权属承受人缴纳, 周某将其70万元的房屋出售时, 由对方缴纳契税;房屋进行交换的, 若交换价格相等, 免征契税;周某以100万元购置新住房时, 应缴纳契税=100×3%=3 (万元) 。
17.某火电厂2009年占地80万平方米, 其中厂区围墙内占地40万平方米, 厂区围墙外灰场占地3万平方米, 生活区及其他商业配套设施占地37万平方米。已知, 该火电厂所在地适用的城镇土地使用税每万平方米年税额为1.5万元。根据城镇土地使用税法律制度的规定, 该火电厂2009年应缴纳的城镇土地使用税税额为 () 万元。
A.55.5 B.60 C.115.5 D.120
【答案】C
【解析】火电厂厂区围墙内用地均应征收城镇土地使用税;对厂区围墙外的灰场、输灰管、输油 (气) 管道、铁路专用线用地, 免征城镇土地使用税;厂区围墙外的其他用地, 应照章征税;该火电厂应缴纳城镇土地使用税= (80-3) ×1.5=115.5 (万元) 。
18.根据税收征收管理法律制度的规定, 因纳税人计算错误少缴税款, 累计数额不足10万元的, 税务机关在一定期限内可以追征税款和滞纳金, 该一定期限是 () 。
A.1年B.3年C.7年D.10年
【答案】B
【解析】因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误, 未缴或者少缴税款的:不足10万元的, 税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;累计在10万元以上的, 追征期可以延长到5年。
19.根据税务行政复议法律制度的规定, 纳税人对税务机关作出的下列具体行政行为不服时, 可以选择申请行政复议或者直接提起行政诉讼的是 () 。
A.确认适用税率B.收缴发票C.确认计税依据D.加收税收滞纳金
【答案】B
【解析】选项A、C、D:纳税人对征税行为不服的, 应当先申请行政复议, 对行政复议不服的, 再向人民法院提起行政诉讼;选项B:可以先申请行政复议, 对复议决定不服的, 再向人民法院提起诉讼, 也可以直接向人民法院提起诉讼。
20.甲公司将一张银行汇票背书转让给乙公司, 该汇票需加附粘单, 甲公司为粘单上的第一记载人, 丙公司为甲公司的前手, 丁公司为汇票记载的收款人, 下列公司中, 应当在汇票和粘单的粘接处签章的是 () 。
A.甲公司B.乙公司C.丙公司D.丁公司
【答案】A
【解析】票据凭证不能满足背书人记载事项的需要, 可以加附粘单, 粘附于票据凭证上;粘单上的第一记载人, 应当在票据和粘单的粘接处签章。
21.甲公司成立后在某银行申请开立了一个用于办理日常转账结算和现金收付的账户, 该账户的性质属于 () 。
A.基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户
【答案】A
22.关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中, 不正确的是 () 。
A.托收承付只能用于异地结算B.收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同C.收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的, 收款人开户银行应暂停收款人办理所有托收业务D.付款人累计3次提出无理拒付的, 付款人开户银行应暂停其向外办理托收
【答案】C
【解析】选项C:收款人对同一付款人发货托收累计3次收不回货款的, 收款人开户银行应当暂停收款人向“该付款人”办理托收 (而非所有托收业务) 。
23.关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中, 不正确的是 () 。
A.单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入B.单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入C.单位人民币卡账户不得存取现金D.单位人民币卡账户可以存入销货收入
【答案】D
【解析】选项A、C、D:单位人民币卡账户的资金一律从其基本账户转账存入, 不得存取现金, 不得将销货收入存入单位卡账户;选项B:单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入, 不得在境内存取外币现钞。
24.以下票据背书的示意图中, 背书不正确的是 () 。
【答案】B
【解析】票据的背书连续, 是指在票据转让中, “转让票据的”背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接。选项B:丙丁之间没有转让背书, 转让背书的签章无法依次前后衔接。
二、多项选择题
1.下列各项中, 可以成为法律关系主体的有 () 。
A.国有企业B.集体企业C.合伙企业D.个人独资企业
【答案】ABCD
【解析】选项A、B、C、D均属于“机构和组织”, 可以成为法律关系的主体。
2.甲、乙因合同纠纷申请仲裁, 仲裁庭对案件裁决未能形成一致意见, 关于该案件仲裁裁决的下列表述中, 符合法律规定的有 () 。
A.应当按照多数仲裁员的意见作出裁决B.应当由仲裁庭达成一致意见作出裁决C.仲裁庭不能形成多数意见时, 按照首席仲裁员的意见作出裁决D.仲裁庭不能形成一致意见时, 提请仲裁委员会作出裁决
【答案】AC
【解析】仲裁裁决应按照多数仲裁员的意见作出;仲裁庭不能形成多数意见时, 裁决应按照首席仲裁员的意见作出。
3.甲企业得知竞争对手乙企业在M地的营销策略将会进行重大调整, 于是到乙企业设在N地的分部窃取到乙企业内部机密文件, 随之采取相应对策, 给乙企业在M地的营销造成重大损失, 乙企业经过调查掌握了甲企业的侵权证据, 拟向法院提起诉讼, 其可以选择提起诉讼的法院有 () 。
A.甲住所地法院B.乙住所地法院C.M地法院D.N地法院
【答案】ACD
【解析】因侵权行为提起的诉讼, 由侵权行为地 (包括侵权行为实施地、侵权结果发生地) 或者被告住所地法院管辖。在本题中, 乙可以选择向甲住所地 (被告住所地) 、M地 (侵权结果发生地) 、N地 (侵权行为实施地) 法院起诉。
4.根据民事诉讼法律制度的规定, 下列各项中, 可导致诉讼时效中断的情形有 () 。
A.当事人提起诉讼B.当事人一方提出要求C.当事人同意履行义务D.发生不可抗力致使权利人不能行使请求权
【答案】ABC
【解析】选项A、B、C:属于诉讼时效中断的事由;选项D:属于诉讼时效中止的事由。
5.根据劳动合同法律制度的规定, 下列各项中, 可导致劳动合同终止的情形有 () 。
A.劳动合同期满B.用人单位决定提前解散C.用人单位被依法宣告破产D.劳动者达到法定退休年龄
【答案】ABCD
【解析】劳动合同终止除上述情形外, 还包括:劳动者开始依法享受基本养老保险待遇的;劳动者死亡, 或者被人民法院宣告死亡或者宣告失踪的;用人单位被吊销营业执照、责令关闭、撤销。
6.根据营业税法律制度的规定, 下列项目中, 免征营业税的有 () 。
A.医院提供的医疗服务B.幼儿园提供的育养服务C.学生勤工俭学提供的劳务D.残疾人员提供的劳务
【答案】ABCD
7.根据营业税法律制度的规定, 下列关于营业税纳税地点的表述中, 正确的有 () 。
A.纳税人提供建筑业劳务, 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税B.纳税人出租土地使用权, 应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税C.纳税人提供旅游服务, 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税D.纳税人提供金融服务, 应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税
【答案】ABD
【解析】纳税人提供应税劳务应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务, 应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。
8.根据营业税法律制度的规定, 下列各项中, 应视同发生应税行为征收营业税的有 () 。
A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为
【答案】ABD
【解析】选项A、B:单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人, 视同发生应税行为;选项C:纳税人自建自用房屋的行为不纳税;选项D:单位将自建的房屋对外销售, 其自建行为应按建筑业缴纳营业税, 其销售行为按销售不动产缴纳营业税。
9.根据个人所得税法律制度的规定, 下列关于个人所得来源地的判断中, 正确的有 () 。
A.特许权使用费所得, 以特许权的使用地作为所得来源地
B.生产、经营所得, 以生产、经营活动实现地作为所得来源地
C.财产租赁所得, 以被租赁财产的使用地作为所得来源地
D.工资、薪金所得, 以纳税人居住地作为所得来源地
【答案】ABC
【解析】工资、薪金所得, 以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地作为所得来源地。
10.根据个人所得税法律制度的规定, 下列个人所得中, 应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有 () 。
A.某大学教授从甲企业取得的咨询费B.某公司高管从乙大学取得的讲课费C.某设计院设计师从丙公司取得的设计费D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
【答案】ABC
【解析】选项A、B、C:劳务报酬所得, 是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入, 包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等;选项D:编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费, 不再区分剧本的使用方是否为其任职单位, 统一按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。
11.根据个人所得税法律制度的规定, 个人发生的下列公益、救济性捐赠支出中, 准予税前全额扣除的有 () 。
A.通过国家机关向红十字事业的捐赠B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠
【答案】ABC
【解析】个人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、公益事业和遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠, 捐赠额不超过应纳税所得额的30%的部分, 可以从其应纳税所得额中扣除。
12.根据个人所得税法律制度的规定, 下列情形中, 纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有 () 。
A.年所得12万元以上的B.从中国境外取得所得的C.取得应税所得, 没有扣缴义务人的D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
【答案】ABCD
【解析】纳税义务人有下列情形之一的, 应按照规定到主管税务机关办理纳税申报: (1) 年所得12万元以上的; (2) 从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的; (3) 从中国境外取得所得的; (4) 取得应纳税所得, 没有扣缴义务人的。
13.根据车船税法律制度的规定, 下列车船中, 免征车船税的有 () 。
A.在农业部门登记的拖拉机B.无轨电车C.武警专用车辆D.远洋货船
【答案】AC
【解析】选项A:在农业 (农业机械) 部门登记为拖拉机的车辆免征车船税;选项C:军队、武警专用车船免征车船税。
14.根据城镇土地使用税法律制度的规定, 关于城镇土地使用税纳税义务发生时间的下列表述中, 正确的有 () 。A.纳税人新征用的耕地, 自批准征用之日起缴纳B.纳税人新征用的非耕地, 自批准征用次月起缴纳C.纳税人以出让方式有偿取得土地使用权, 合同约定交付土地时间的, 自合同约定交付土地时间的次月起缴纳D.纳税人以出让方式有偿获取土地使用权, 合同未约定交付土地时间的, 自合同签订的次月起缴纳
【答案】BCD
【解析】选项A:纳税人新征用的耕地, 自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
15.根据土地增值税法律制度的规定, 下列情形中, 纳税人应当进行土地增值税清算的有 () 。
A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得房地产销售 (预售) 许可证满2年尚未销售完毕的
【答案】ABC
【解析】选项D:取得销售 (预售) 许可证满3年仍未销售完毕的, 主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。
16.根据税收征收管理法律制度的规定, 税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施, 下列各项中, 属于税款征收措施的有 () 。
A.罚款B.责令缴纳并加收滞纳金C.阻止出境D.由税务机关核定, 调整应纳税额
【答案】BCD
【解析】税款征收措施包括:由税务机关核定、调整应纳税额;责令缴纳, 加收滞纳金;责令提供纳税担保;采取税收保全措施;采取强制执行措施;阻止出境。
17.根据税收征收管理法律制度的规定, 下列关于税收优先权的表述中, 正确的有 () 。
A.除法律另有规定外, 税收优先于无担保债权B.纳税人有欠缴税款情形而又以其财产设定抵押的, 税收优先于抵押权C.纳税人以其财产设定质押后又发生欠缴税款的, 税收优先于质权D.纳税人欠缴税款, 同时又被处以行政性罚款, 税收优先于罚款
【答案】ABD
【解析】选项A:除法律另有规定外, 税收优先于无担保债权;选项B、C:纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的, 税收应当优先于抵押权、质权和留置权执行;选项D:纳税人欠缴税款, 同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的, 税收优先于罚款、没收违法所得。
18.下列票据中, 在丧失后可以挂失止付的有 () 。
A.已承兑的银行承兑汇票B.支票C.已承兑的商业承兑汇票D.未填明“现金”字样的银行本票
【答案】ABC
【解析】只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时才可进行挂失止付, 具体包括: (1) 已承兑的商业汇票; (2) 支票; (3) 填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票; (4) 填明“现金”字样的银行本票。
19.甲公司将一张银行承兑汇票转让给乙公司, 乙公司以质押背书方式向W银行取得贷款。贷款到期, 乙公司偿还贷款, 收回汇票并转让给丙公司。票据到期后, 丙公司作成委托收款背书, 委托开户银行提示付款。下列背书中, 属于非转让背书的有 () 。
A.甲公司背书给乙公司B.乙公司质押背书给W银行C.乙公司背书给丙公司D.丙公司委托收款背书
【答案】BD
【解析】非转让背书包括委托收款背书和质押背书。
20.根据支付结算法律制度的规定, 下列票据中, 允许个人使用的有 () 。
A.支票B.银行承兑汇票C.银行本票D.银行汇票
【答案】ACD
【解析】选项A:单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算, 均可以使用支票;选项B:在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间 (不包括个人) , 必须具有真实的交易关系或者债权债务关系, 才能使用商业汇票 (包括银行承兑汇票和商业承兑汇票) ;选项C:单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算, 均可使用银行本票;选项D:单位和个人的各种款项结算, 均可使用银行汇票。
三、判断题
1.对于平等民事主体当事人之间发生的经济纠纷而言, 有效的仲裁协议可排除法院的管辖权。 ()
【答案】
【解析】作为平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷, 有效的仲裁协议可排除法院的管辖权, 只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效, 或者当事人放弃仲裁协议的情况下, 法院才可以行使管辖权。
2.行政复议机关受理行政复议申请, 可以向申请人收取行政复议费用。 ()
【答案】×
【解析】行政复议机关受理行政复议申请, 不得向申请人收取任何费用, 行政复议活动所需经费, 应当列入本机关的行政经费, 由本级财政予以保障。
3.用工单位自用工之日起满1年不与劳动者订立书面劳动合同的, 视为用人单位自用工之日起满1年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同。 ()
【答案】
4.保险公司取得的摊回分保险费用应当征收营业税。 ()
【答案】×
【解析】保险公司取得的摊回分保险费用, 不征收营业税。
5.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时, 因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入, 不应并入营业额中征收营业税。 ()
【答案】×
【解析】单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时, 因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入, 应并入营业额中征收营业税。
6.对个人独资企业投资者取得的生产经营所得应征收企业所得税, 不征收个人所得税。 ()
【答案】×
【解析】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税, 其投资者按照“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税。
7.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。 ()
【答案】
8.国内信用证结算方式只适用于转账结算, 不得支取现金。 ()
【答案】
9.汇票上可以记载《票据法》规定事项以外的其他出票事项, 但该记载事项不具有汇票上的效力。 ()
【答案】
10.代为清偿票据债务的保证人和背书人不是行使票据追索权的当事人。 ()
【答案】×
【解析】票据的出票人、背书人、承兑人和保证人对持票人承担连带责任, 持票人行使追索权, 可以不按照票据债务人的先后顺序, 对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。
四、不定项选择题
【资料一】
孙某曾应聘在甲公司工作, 试用期满后从事技术工作, 2年后跳槽至乙企业成为该企业的业务骨干。甲公司为实施新的公司战略, 拟聘请孙某担任公司高管。经协商, 双方签订了劳动合同, 约定: (1) 劳动合同期限为2年, 试用期为3个月; (2) 合同期满或因其他原因离职后, 孙某在3年内不得从事与在甲公司同类的业务工作, 公司在孙某离职时一次性支付补偿金10万元。
在劳动合同期满前1个月时, 孙某因病住院。3个月后, 孙某痊愈, 到公司上班时, 公司通知孙某劳动合同已按期终止, 病休期间不支付工资, 也不再向其支付10万元补偿金。孙某同意公司不支付10万元补偿金, 但要求公司延续劳动合同期至其病愈, 并支付病休期间的病假工资和离职的经济补偿。甲公司拒绝了孙某的要求, 孙某随即进入同一行业的丙公司从事与甲公司业务相竞争的工作。甲公司认为孙某违反了双方在劳动合同中的竞业限制约定, 应承担违约责任。
已知:孙某实际工作年限12年。
要求:根据上述资料, 分析回答下列第1～4小题。
1.对甲公司与孙某约定的劳动合同条款所作的下列判断中, 正确的是 () 。
A.甲公司与孙某不应约定试用期B.甲公司与孙某约定的试用期超过法定最长期限C.甲公司与孙某可以约定离职后不得从事同类业务D.甲公司与孙某约定离职后不得从事同类业务的时间超过法定最长期限
【答案】ACD
【解析】选项A、B:同一用人单位与同一劳动者只能约定一次试用期, 劳动合同终止后一段时间又招用该劳动者的, 对该劳动者, 用人单位不得再约定试用期;选项C、D:用人单位与劳动者可以在劳动合同中约定保守用人单位的商业秘密和与知识产权相关的保密事项, 但是约定的从事同类业务的竞业限制期限不得超过2年。
2.孙某可以享受的法定医疗期是 () 。
A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月
【答案】C
【解析】实际工作年限10年以上、在本单位工作年限5年以下的, 医疗期为6个月。
3.对劳动合同终止及孙某病休期间工资待遇的下列判断中, 正确的是 () 。
A.孙某与公司约定的劳动合同期满时, 劳动合同自然终止
B.孙某与公司的劳动合同期限应延续至孙某病愈出院C.公司只需支付孙某劳动合同期满前1个月的病假工资D.公司应支付孙某3个月病休期间的病假工资
【答案】BD
【解析】选项A、B:医疗期内用人单位不得解除劳动合同, 如医疗期内遇合同期满, 则合同必须续延至医疗期满, 职工在此期间仍享受医疗期内待遇;选项C、D:企业职工在医疗期内, 其病假工资、疾病救济费和医疗待遇按照有关规定执行。
4.对甲公司与孙某各自责任的下列判断中, 符合法律规定的是 () 。
A.孙某应遵守竞业限制约定, 承担违约责任B.竞业限制约定已失效, 孙某不需承担违约责任C.甲公司应支付孙某离职的经济补偿D.甲公司不需支付孙某离职的经济补偿
【答案】BC
【解析】选项A、B:用人单位如果要求劳动者签订竞业限制条款, 就必须给予劳动者相应的经济补偿, 否则该条款无效;选项C、D:用人单位违反规定解除劳动合同, 劳动者要求继续履行劳动合同的, 用人单位应当继续履行;劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的, 用人单位应当依照劳动合同法规定的经济补偿标准的2倍向劳动者支付赔偿金, 支付了赔偿金的, 不再支付经济补偿金。
【资料二】
某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照, 主要经营范围为提供境内外旅游服务, 开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目, 公司有关经营情况如下:
(1) 2009年9月, 申报办理了开业税务登记;
(2) 10月, 持有关资料办理了发票领购手续;
(3) 12月, 荔园景区正式接待游客, 取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入, 各项收入实行分别核算;
(4) 2010年1月, 公司组织了一个境内夕阳红旅游团, 该团共有游客30人, 每人收取旅游费3 500元;公司为每位游客支付交通费1 000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票等费用600元;当月支付员工工资5 000元、汽油费3 000元、过路费600元。
已知:服务业适用的营业税税率为5%, 城市维护建设税税率为7%, 教育费附加征收率为3%。
要求:根据上述资料, 分析回答下列第5～8小题。
5.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是 () 。
A.2009年9月5日B.2009年9月10日C.2009年9月15日D.2009年9月30日
【答案】D
【解析】从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照 (含临时工商营业执照) 的, 应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。
6.该公司办理发票领购时, 应向税务机关提供的资料是 () 。
A.税务登记证件B.经办人员身份证明C.法定代表人身份证明D.财务印章或发票专用章的印模
【答案】ABD
【解析】申请领购发票的单位和个人必须先提出购票申请, 提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明, 以及财务印章或者发票专用章的印模, 经主管税务机关审核后, 发给发票领购簿。
7.该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中, 正确的是 () 。
A.门票收入和索道收入按照“服务业———旅游业”申报缴纳
B.观光电车收入按照“服务业———租赁业”申报缴纳C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳
【答案】D
【解析】选项A:旅游景点的门票收入应当按照“文化体育业”征收营业税;选项B、C:单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入, 按“服务业———旅游业”税目征收营业税。
8.该公司2010年1月旅游收入应缴纳税费金额是 () 。A.营业税1 145元B.营业税1 575元C.城市维护建设税和教育费附加114.50元D.城市维护建设税和教育费附加157.50元
【答案】BD
【解析】选项A、B:旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的食宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额, 该公司2010年1月旅游收入应缴纳的营业税= (3 500-1 000-500-350-600) ×30×5%=1 575 (元) ;选项C、D:该公司2010年1月旅游收入应缴纳的城市维护建设税和教育费附加=1 575× (7%+3%) =157.50 (元) 。
【资料三】
2009年3月11日, 甲公司签发一张商业汇票, 收款人为乙公司, 到期日为2009年9月11日, 甲公司的开户银行P银行为该汇票承兑。2009年6月30日, 乙公司从丙公司采购一批货物, 将该汇票背书转让给丙公司, 丙公司9月30日持该汇票到其开户银行Q银行办理委托收款, Q银行为丙公司办理了委托收款手续, P银行收到委托收款凭证后, 拒绝付款。
要求:根据上述资料, 分析回答下列第9～13小题。
9.丙公司应去银行办理该汇票提示付款的期限是 () 。A.自该汇票转让给丙公司之日起10日B.自该汇票转让给丙公司之日起1个月C.自该汇票到期日起10日D.自该汇票到期日起1个月
【答案】C
【解析】商业汇票 (见票即付的汇票除外) 的提示付款期限, 自汇票到期日起10日。
10.该汇票的付款人是 () 。
A.甲公司B.P银行C.乙公司D.Q银行
【答案】B
【解析】银行承兑汇票的付款人是承兑银行。
11.在不考虑委托收款背书的情况下, 关于确定该汇票非基本当事人的下列表述中, 正确的是 () 。
A.背书人是乙公司B.被背书人是丙公司C.承兑人是Q银行D.保证人是P银行
【答案】AB
【解析】票据上的非基本当事人包括承兑人 (P银行而非Q银行) 、背书人 (乙公司) 、被背书人 (丙公司) 、保证人。
12.关于银行是否应受理该汇票并承担付款责任的下列判断中, 正确的是 () 。
A.Q银行不应受理B.Q银行应当受理C.P银行不再承担付款责任D.P银行仍应承担付款责任
【答案】AD
【解析】商业汇票的持票人超过提示付款期限 (到期之日起10日) 提示付款的, 持票人开户银行 (Q银行) 不予受理, 但在作出说明后, 承兑人或者付款人 (P银行) 仍应当继续对持票人承担付款责任。
13.丙公司委托收款被P银行拒绝后, 正确的做法是 () 。A.向甲公司进行追索B.向乙公司进行追索C.出具书面说明, 再次要求Q银行发出委托收款D.出具书面说明, 直接到P银行提示付款
【答案】D
一、单项选择题
1.下列关于法的本质与特征的表述中，不正确的是()。
A.法是统治阶级意志的体现
B.法是明确而普遍适用的规范
C.法是全社会成员共同意志的体现
D.法是确定人们在社会关系中的权利和义务的行为规范
2.下列法的形式中，属于国家的根本大法、具有最高法律效力的是()。
A.中华人民共和国民法
B.中华人民共和国宪法
C.中华人民共和国刑法
D.中华人民共和国经济法
3.由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定的规范性文件是()。
A.宪法
B.法律
C.行政法规
D.行政规章
4.下列对法所作的分类中，以法的创制方式和发布形式进行分类的是()。
A.成文法和不成文法
B.根本法和普通法
C.一般法和特别法
D.实体法和程序法
5.根据会计法律制度的规定，单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人在财务会计报告上签章的下列做法中，符合规定的是()。
A.签名
B.签章
C.签名或盖章
D.签名并盖章
6.2008年8月10日，甲、乙两公司签订了一份购销合同，甲公司于9月1日支付了货款，乙公司当日给甲公司开具了当天的发票，甲公司会计于9月15日编写了记账凭证，根据《会计档案管理办法》的规定，该发票的保管期限从()算起。
A.2008年8月10日
B.2008年9月1日
C.2008年9月15日
D.2009年1月1日
7.根据会计法律制度的规定，下列各项中，不属于会计档案的是()。
A.会计移交清册
B.原始凭证
C.月度财务计划
D.记账凭证
8.根据《会计法》的规定，对单位隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由财政部门予以通报，除对单位除以罚款外，对直接责任人员，也可处一定数额的罚款，该罚款金额的幅度范围为()。
A.500元以上5000以下
B.1000元以上1万元以下
C.5000元以上10万元以下
D.3000元以上5万元以下
9.下列不属于税收法律关系主体的是()。
A.企业销售的商品
B.县国税局
C.海关
D.境内的外资企业
10.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人的下列行为中，不应视同销售货物行为征收增值税的有()。
A.将购买的货物分配给股东
B.将外购的货物用于非应税项目
C.委托代销商品
D.将购买的货物无偿赠送他人
11.某生产企业(小规模纳税人)08年6月外购货物取得增值税专用发票上注明税款3800元。当月销售货物，税务机关代开的增值税专用发票上注明价款为80000元，其本月应纳增值税为()。
A.728.3元
B.4800元
C.1000元
D.3200元
12.某商场(增值税一般纳税人)采取以旧换新方式销售电视机，每台零售价3 000元，本月售出电视机100台，共收回100台旧电视，每台旧电视折价200元，该业务应纳增值税为()元。
A.40683.76
B.43589.74
C.51000
D.47600
13.下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。
A.在中国境内成立的外商独资企业
B.在中国境内成立的合伙企业
C.在外国成立但实际管理机构在中国境内的企业
D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
14.根据企业所得税法律制度的规定，符合条件的小型微利企业，给予企业所得税税率优惠。优惠税率为()。
A.10%
B.15%
C.20%
D.25%
15.下列各项中，符合我国《个人所得税法》规定的是()。
A.稿酬报酬所得按应纳税额减征30%
B.对特许权使用费所得一次收入畸高的，可以实行加成征收
C.财产转让所得定额或定率减除费用后为应纳税所得额
D.劳务报酬所得按每次收入额为应纳税所得额 16.张某2008年12月取得全年一次性奖金57600元，当月工资5500元，张某2008年12月取得的工资和全年一次性奖金应缴纳个人所得税()。
A.9240元
B.8615元
C.8915元
D.11845元
17.根据房产税法律制度的规定，下列有关房产税纳税人的表述中，错误的有()。
A..产权属于国家所有的房屋，不纳税
B.产权属于集体所有的房屋，该集体单位为纳税人
C.产权属于个人所有的营业用的房屋，该个人为纳税人
D.产权出典的房屋，承典人为纳税人
18.2008年某生产企业拥有2辆六座载客汽车和4辆自重吨位5吨的货车。当地车船税的年税额为：载重汽车每吨60元，乘人汽车每辆360元。2008年该公司的应纳车船税为()。
A.960元
B.1020元
C.1920元
D.2160元
19.下列各项中，不属于印花税征税范围的是()。
A.加工承揽合同
B.产权转移书据
C.土地使用证
D.卫生许可证
20.甲省于2008年2月向本省优秀运动员张某奖励住宅一套，市场价格180万元。张某随后以150万元的价格将奖励住宅出售，当地契税适用税率为3%，张某应缴纳的契税为()万元。
A.0.9
B.4.5
C.5.4
D.0 21.财务制度不健全、生产经营不固定，零星分散的纳税人适用的税款征收方式是()。
A.查定征收
B.查验征收
C.查账征收
D.定期定额征收
22.纳税担保的范围不包括()。
A.税款
B.滞纳金
C.拍卖费用
D.已纳税款
23.根据《支付结算办法》的规定，下列支付结算的种类中，有结算金额起点的是()。
A.委托收款
B.支票
C.托收承付
D.汇兑
24.王某使用银行卡支付宾馆住宿费1万元。根据银行卡业务管理规定，银行办理该银行卡收单业务收取的结算手续费应不得低于()元。
A.20
B.50
C.100
D.200
25.乙公司向丙公司出售商品，收到丙公司开来的商业汇票，乙公司出纳不慎将该商业汇票丢失，则乙公司可以采取的补救措施是()。
A.普通诉讼
B.注销银行账号
C.变更工商登记
D.变更开户银行
二、多项选择题
1.下列各项中，属于法律关系主体的有()。
A.自然人
B.法人
C.国家
D.外国社会组织
2.各单位发生的各项经济业务事项应当统一进行会计核算，不得违反规定私设会计账簿进行登记、核算。关于该法律规范的性质的下列表述中，正确的有()。
A该法律规范属于义务性规范
B.该法律规范属于禁止性规范
C.该法律规范属于授权性规范
D.该法律规范属于强制性规范
3.根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁委员会的表述中，正确的有()。
A.仲裁委员会是行政机关
B.仲裁委员会独立于行政机关
C.仲裁委员会按行政区划层层设立
D.仲裁委员会之间没有隶属关系
4.某企业对甲市乙县工商部门给予其吊销营业执照的决定不服，申请行政复议。下列各项中，应当受理该企业行政复议申请的机关是()。
A.乙县工商部门
B.乙县人民政府
C.甲市工商部门
D.甲市人民政府
5.根据《企业财务会计报告条例》的规定，国有企业应当至少每年一次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。下列各项中，应当在其公布的财务会计报告中重点说明的事项有()。
A.利润分配情况
B.资产处置决策及其原因的说明
C.国家审计机关发现的问题及纠正情况
D.注册会计师审计的情况
6.根据《中华人民共和国会计法》的规定，对于保管期满的会计档案，不得销毁的有()。
A.未了结的债权债务的原始凭证
B.月度财务会计报告
C.建设单位在建设期间的会计档案
D.季度财务会计报告
7.根据《会计法》的规定，下列各项中，出纳人员不得兼任的工作有()。
A.登记收入、支出账目
B.登记债权、债务账目
C.保管会计档案
D.保管人事工资档案
8.税收的特征包括()
A.特定性
B.无偿性
C.转嫁性
D.强制性
9.我国现行采用的税率包括()。
A.定额税率
B.全额累进税率
C.超额累进税率
D.比例税率
10.根据我国现行《增值税暂行条例》的规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣的有()。
A.因自然灾害毁损的库存商品
B.企业被盗窃的产成品所耗用的原材料
C.在建工程耗用的原材料
D.购进原材料时运输发票上记载的运费的7% 11.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，应征收消费税的有()。
A.建材企业生产实木地板销售
B.外贸企业进口彩色电视机
C.日化企业将自产化妆品用于职工福利
D.商业企业销售摩托车
12.根据营业税法律制度的规定，下列各项中，征收营业税的有()。
A.房地产公司销售商品房
B.建筑公司转包建筑安装业
C.工业企业提供修理修配劳务
D.商业企业销售空调并负责安装
13.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有()。
A.高某获得的保险赔款
B.容某取得的救济金
C.李某取得的房屋租金收入
D.张某领取的按照国家统一规定发给的退休工资
14.根据企业所得税法律制度规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有()。
A.股份有限公司
B.有限责任公司
C.合伙企业
D.个人独资企业
15.下列关于房产税纳税义务发生时间，说法正确的是()。
A.纳税人购置新建商品房，交付次月起纳税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之月起纳税
C.纳税人购置存量房，产权变更的当月起纳税
D.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收次月起纳税
16.根据资源税法律制度的规定，下列各项中，符合车船税有关规定的有()。
A.摩托车，以“每辆”为计税依据
B.载客汽车，以“自重每吨”为计税依据
C.载货汽车，以“自重每吨”为计税依据
D.船舶，以“净吨位”为计税依据
17.根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在对纳税人进行发票检查中有权采取的措施有()。
A.调出发票查验
B.查阅、复制与发票有关的凭证、资料
C.向当事人各方询问与发票有关的问题和情况
D.检查领购、开具和保管发票的情况
18.下列税收措施中属于税收强制执行的是()。
A.查封纳税人高档住宅
B.拍卖纳税人库存商品
C.扣押纳税人机器设备
D.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款
19.下列企业中，可以在银行办理托收承付结算方式的有()。
A.股份有限公司
B.国有独资企业
C.有限责任公司
D.供销合作社
20.下列各项中，可以办理现金支付的账户有()。
A.一般存款账户
B.临时存款账户
C.基本存款账户
D.专用存款账户(除零余额账户)
三、判断题
1.平等民事主体的当事人之间发生的经济纠纷，可以同时选择仲裁和民事诉讼。()
2.收支业务以人民币以外的货币为主的单位可以选定某种外币作为记账本位币，编制的财务会计报告亦可以该种外币反映。()
3.会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，一律不得自行处理。()
4.税额式减免是指通过直接减少计税依据而实现的减税、免税。()
5.纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起14日内，向指定银行缴纳税款。()
6.纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照申报的计税价格征收车辆购置税。()
7.纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用不得在计算土地增值额时予以扣除。()
8.纳税人被吊销营业执照，应先办理注销税务登记，再办理工商注销登记。()
9.支票上的出票日期不得更改，更改的支票无效。()
10.汇款回单既能作为汇出银行受理汇款的依据，又能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。()
四、计算题
1.A电子设备生产企业(本题下称A企业)与B商贸公司(本题下称B公司)均为增值税一般纳税人，2006年12月份有关经营业务如下：
(1)A企业从B公司购进生产用原材料和零部件，取得B公司开具的增值税专用发票，注明货款180万元、增值税30.6万元。
(2)B公司从A企业购电脑600台，每台不含税单价0.45万元，取得A企业开具的增值税专用发票，注明货款270万元、增值税45.9万元。
(3)A企业为B公司制作大型电子显示屏，开具了普通发票，取得含税销售额9.36万元、调试费收入2.34万元。A企业在制造显示屏过程中，委托C公司进行部分专业加工，支付加工费2万元，增值税0.34万元，取得C公司增值税专用发票。
(4)B公司从农民手中购进免税农产品，收购凭证上注明支付收购货款30万元，支付运输公司的运输费3万元，取得普通发票。入库后，将收购的农产品40%作为职工福利，60%零售给消费者并取得含税收入35.03万元。
(5)B公司向消费者销售电脑取得含税销售额298.35万元，均开具普通发票。
要求：
(1)计算A企业12月份应缴纳的增值税;
(2)计算B公司12月份应缴纳的增值税。
2.某大学容教授2008年取得如下收入：
(1)每月工资收入3800元;
(2)一次性稿费收入6000元;
(3)为其他公司提供技术咨询，一次性取得报酬22000元
(4)出租用于居住的住房，月租金收入为2000元，全年24000元。
(5)到期国债利息收入1286元;
(6)在A国讲学取得收入40000元，在B国取得特许权使用费收入70000元，已经分别按照收入来源国税法规定缴纳了个人所得税7000元和18000元。
已知：稿酬所得、劳务报酬所得和利息所得适用税率均为20%。
要求：
计算李某2008年应缴纳的个人所得税。
3.东方花园日化用品有限公司为增值税一般纳税人，2008年1月，该公司发生以下经济业务：
(1)外购原材料一批，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为30万元。另支付运费10万元，运输单位已开具运输发票。
(2)外购机器设备一套，从供货方取得的增值税专用发票上注明的增值税额为2.2万元。
(3)销售化妆品一批，取得产品销售收入2457万元(含增值税)，向购货方收取手续费11.7万元(含增值税)。
(4)将公司闲置的一套设备出租，取得租金收入1万元。
其他相关资料：该公司月初增值税进项税额余额为6.3万元;增值税税率为17%，运费的进项税额扣除率为7%，消费税税率为30%，营业税税率为5%。
要求：
(1)计算该公司1月份的增值税销项税额及可抵扣的进项税额;
(2)计算该公司1月份应纳增值税税额;
(3)计算该公司1月份应纳消费税税额;
(4)计算该公司1月份应纳营业税税额。
(答案中的金额单位用万元表示)
五、综合题
1.甲某在北京市海淀区设立一个人独资企业，该企业于2008年2月3日成立并领取了工商营业执照，甲某住所即为其经营地点，税务机关在对该个人独资企业检查时发现以下情况：
(1)甲某于3月20日办理了税务登记;
(2)因到河北省唐山市进行临时经营，向当地税务机关申请领购发票，唐山市税务机关根据其领购发票的票面限额及其数量要求提供2万元的保证金，并限期缴销发票;
(3)甲某为了能够成功销售一批货物给博达企业，为博达公司代开发票5000元;
(4)该个人独资企业欠缴税款20万元，税务机关在多次催缴无效的情况下，对该企业账簿资料进行了检查，发现该企业账户上确实无钱可付，但该个人独资企业放弃了惠鑫公司应付的一笔刚刚到期的20万元货款。经了解，惠鑫公司完全有偿债能力。
结合以上资料，分析回答下列问题：
(1)甲某办理税务登记事项是否符合规定?如不符合规定，应承担何种法律责任;
(2)税务机关可否要求该个人独资企业提供保证金?请简要说明理由;
(3)甲某代开发票行为是否合法?如违法，应承担何种法律责任?
(4)税务机关可以采取何种措施追缴该个人独资企业的税款?请简要说明理由。
2010初级会计师考试《经济法基础》模拟题五答案 答案部分
一、单项选择题
[答案] C
[解析] 本题考核法的本质与特征。法是统治阶级国家意志的体现，不是社会成员共同意志的体现。
[答案] B
[解析] 本题考核法的形式。中华人民共和国宪法是国家的根本大法，具有最好的法律效力。各种法的等级和效力是不同的，在学习时应加以注意。
[答案] B
[解析] 本题考核法的形式。法律是由全国人民代表大会及其常务委员会经一定立法程序制定的规范性文件。
[答案] A
[解析] 本题考核法的分类。成文法和不成文法是根据法的创制方式和发布形式所作的分类。
[答案] D
[解析] 企业对外提供的财务会计报告，应当由企业负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)、总会计师“签名并盖章”。
[答案] D
[解析] 本题考核会计档案的保管期限的起始时间。根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案的保管期限从会计终了后的第一天算起。
[答案] C
[解析] 各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。
[答案] D
[解析] 本题考核违法会计法律的相关责任。根据规定，单位隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处5000元以上10万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他责任人员，可以处3000元以上5万元以下的罚款。
[答案] A
[解析] 本题考核税收法律关系主体的概念。税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。企业销售的商品属于税收法律关系的客体;
B.C是税收的征税主体;D是纳税主体。
[答案] B
[解析] 本题考核增值税的视同销售范围。注意将自产的货物用于集体福利和个人消费或者非应税项目的属于视同销售;如果将外购的货物用于集体福利、个人消费和非应税项目的，属于进项税额不得抵扣的情形。11
[答案] B
[解析] 本题考核小规模纳税人申请税务机关代开发票应纳增值税的计算。小规模纳税人的进项不能抵扣，税务机关代开专用发票上注明的价款为不含税价,所以应纳增值税=80000×6%=4800(元)。
[答案] B
[解析] 以旧换新销售货物应以新货物的同期售价(不含增值税)确定销售额，不得扣减旧货物收购价格，应纳税额=3 000×100÷(1+17%)×17%=43589.74(元)
[答案] B
[解析] 本题考核企业所得税纳税人的范围。企业所得税的纳税人不包括个人独资企业、合伙企业，它们是个人所得税的纳税人。
[答案] C
[解析] 本题考核企业所得税税率。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
[答案] A
[解析] 本题考核个人所得税的征收规定。(1)稿酬所得按应纳税额减征30%;(2)对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收;(3)财产转让所得减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额;(4)劳务报酬所得定额或定率减除费用后为应纳税所得额。
[答案] C
[解析](1)工资应缴纳个人所得税=(5500-2000)×15%-125=400(元);(2)取得全年一次性奖金，单独作为1个月的工资处理，但不能扣除2000元的费用，将全年一次性奖金(57600元)除以12个月，按其商数(4800元)确定适用税率(15%)和速算扣除数(125元)，全年一次性奖金应缴纳个人所得税=57600×15%-125=8515(元);(3)张某2008年12月取得的工资和全年一次性奖金应缴纳个人所得税=400+8515=8915(元)。
[答案] A
[解析] 本题考核房产税的纳税人。产权属于国家所有的房屋，其经营管理单位为纳税人，所以选项A是错误的。
[答案] C
[解析] 本题考核车船税的计算。2008年该公司的应纳车船税=360×2+5×4×60=1920(元)。
[答案] D
[解析] 本题考核印花税的征税范围。印花税的征税范围包括具有合同性质的凭证、账簿和证照。应缴纳印花税的权利、许可证照仅限于房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证五种。
[答案] C
[解析] 本题考核契税的征税范围和计税依据。以获奖方式承受房屋权属的，属于契税的征税范围，并由征收机关参照房屋买卖的市场价格核定征收。计算过程：180×3%=5.4(万元)。由于契税是属于买方税，房屋出售的，出售方不缴纳契税。
[答案] B
[解析] 本题考核税款征收方式。本题B是正确的。
[答案] D
[解析] 本题考核纳税担保的范围。纳税担保范围包括税款、滞纳金以及相关的费用。
[答案] C
[答案] D
[解析] 本题考核点为银行卡的结算收费标准。根据规定，商业银行办理银行卡收单业务应当按下列标准向商户收取结算手续费(1)宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2%。(2)其他行业不得低于交易金额的1%。
[答案] A
[解析] 本题考核票据丧失的补救措施。票据丧失后，可以采取挂失止付、公示催告、普通诉讼进行补救。
二、多项选择题
[答案] ABCD
[解析] 本题考核法律关系主体的种类。法律关系主体包括：公民(自然人)、机构和组织(法人)、国家、外国人和外国社会组织。
[答案] BD
[解析] 本题考核法律规范的种类。本题所属核心词为“不得”，可以选出是禁止性规范、强制性规范。
[答案] BD
[解析] 本题考核仲裁委员会的相关规定。仲裁委员会独立于行政机关，与行政机关没有隶属关系。仲裁委员会不按行政区划层层设立，仲裁委员会之间也没有隶属关系。
[答案] BC
[解析] 本题考核行政复议机关。对县级以上地方各级人民政府工作部门的具体行政行为不服的，由申请人选择，可以向该部门的本级人民政府申请行政复议，也可以向上一级主管部门申请行政复议。
[答案] ABCD
[解析] 本题考核国有企业向职工代表大会提供的财务会计报告包括的事项。国有企业、国有控股或者占主导地位的企业，应当至少每年1次向本企业的职工代表大会公布财务会计报告。重点说明下列事项：反映与职工利益密切相关的信息，包括管理费用的构成情况、利润分配情况等;内部审计发现的问题及纠正情况;注册会计师审计的情况;国家审计机关发现的问题及纠正情况;重大投资、融资和资产处置决策及其原因的说明等。6
[答案] AC
[解析] 会计档案期满，对于其中未了结的债权债务的原始凭证，应单独抽出，另行立卷，由档案部门保管到结清债权债务为止。建设单位在建设期间的会计档案，不得销毁。
[答案] ABC
[解析] 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。
[答案] BD
[解析] 本题考核税收的特征。税收是财政收入之一，具有固定性、强制性和无偿性的特征。
[答案] ACD
[解析] 本题考核税率的内容。税率包括比例税率、累进税率和定额税率。其中累进税率又包括全额累进税率、超额累进税率、超率累进税率和超倍累进税率。目前，我国的税收法律制定中不采用全额累进税率。
[答案] ABC
[解析] 不准抵扣的进项税额包括：(1)用于非应税项目(如提供非应税劳务、转让无形资产、销售不动产和固定资产在建工程)购进的货物和应税劳务的进项税额。(2)用于免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物的进项税额。(3)非正常损失购进货物的进项税额。(4)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物和应税劳务的进项税额。
[答案] AC
[解析] 本题考核消费税纳税范围。彩色电视机不是应税消费品，所以，不缴纳消费税;摩托车是应税消费品，但不是生产、委托加工和进口的，不缴纳消费税。
[答案] AB
[解析] 本题考核营业税征收范围。销售不动产应征收营业税;从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，征收增值税，不征收营业税。提供修理修配劳务属于增值税征收范围。
[答案] ABD
[解析] 本题考核个人所得税减免规定。选项C属于财产租赁所得，应当交纳个人所得税。
[答案] AB
[解析] 本题考核企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人是指我国境内实行独立经济核算的企业或者组织(以下统称内资企业)，包括：国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业以及有生产、经营所得和其他所得的其他组织，但不包括个人独资企业、合伙企业。15
[答案] AD
[解析] 本题考核房产税的纳税义务发生时间。纳税人自行新建房屋用于生产经营，建成之次月起纳税;纳税人购置存量房，产权变更的次月起纳税。
[答案] ACD
[解析] 本题考核车船税的计税依据。车船税的计税依据分别为辆、净吨位和自重吨位三种，其中(1)以“辆”为计税依据的有载客汽车、电车;(2)以“净吨位”为计税依据的是船舶;(3)以“自重每吨”为计税依据的是载货汽车。
[答案] ABCD
[解析] 本题考核税务机关发票检查中可以采取的措施。税务机关在发票检查中有权采取下列措施：(1)检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况;(2)调出发票查验;(3)查阅、复制与发票有关的凭证、资料;(4)向当事人各方询问与发票有关的问题和情况;(5)在查处发票案件时，对于案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
[答案] BD
[解析] 本题考核税收强制执行的措施。税收强制执行措施包括：
(1)书面通知纳税人开户银行或者其他金融机关从其存款中扣缴税款;
(2)扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。
[答案] BD
[解析] 本题考核托收承付的适用范围。使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。
[答案] BC
[解析] 一般存款账户不得办理现金支付;专用存款账户大部分不得办理现金支付，但零余额账户除外。
三、判断题
[答案] 错
[解析] 当事人发生争议只能在仲裁或者民事诉讼两种方式中选择一种解决方式。有效的仲裁协议可排除法院的管辖权，只有在没有仲裁协议或者仲裁协议无效，或者当事人放弃仲裁协议的情况下，法院才可以行使管辖权，这在法律上称为或裁或审原则。
[答案] 错
[解析] 本题考核记账本位币的相关规定。根据《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但是编制的财务会计报告应当折算为人民币。
[答案] 错
[解析] 本题考查会计机构、会计人员的职权。会计机构、会计人员在会计监督方面的职权主要是，发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理。无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。
[答案] 错
[解析] 本题考核税收减免方式。税额式减免是指直接通过减少应纳税额的方式实现的减税、免税。
[答案] 错
[解析] 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。
[答案] 错
[解析] 本题考核车辆购置税的计税依据。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低计税价格征收车辆购置税。
[答案] 错
[解析] 纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算土地增值额时予以扣除。
[答案] 错
[解析] 纳税人被吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务机关办理注销税务登记。
[答案] 对
[解析] 本题考核办理支付结算的基本要求。票据(包括支票)出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效;更改的结算凭证，银行不予受理。
[答案] 错
[解析] 本题考核汇兑的规定。汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。
四、计算题
[答案] 计算A企业12月应纳增值税税额
(1)当期进项税额=30.6+0.34=30.94(万元)
(2)当期销项税额=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(万元)
(3)当期应纳增值税额=47.60-30.94=16.66(万元)
计算B公司12月应纳增值税税额
(1)当期进项税额=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(万元)
(2)当期销项税额=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(万元)
(3)当期应纳增值税额=77.98-48.37=29.61(万元)
[答案](1)工资收入应纳个人所得税=[(3800-1600)×15%-125]×2+[(3800-2000)×10%-25]×10=410+1550=1960(元)
(2)稿费收入应纳个人所得税=6000×(1-20%)×20%×(1-30%)=672(元)
(3)技术咨询收入应纳个人所得税=22000×(1-20%)×20%=3520(元)
(4)对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。应纳个人所得税=(2000-800)×10%×12=1440(元)
(5)国债利息收入免征个人所得税。
(6)在A国的讲学收入按照中国税法应纳税额=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)，因此应补缴税款：7600-7000=600(元)
在B国的特许权使用费所得按照中国税法应纳税额=70000×(1-20%)×20%=11200(元)，无需补缴税款。
(7)容某2008年应纳个人所得税=1960+672+3520+1440+600=8192(元)
[答案](1)1月份增值税销项税额=(2457+11.7)÷(1+17%)×17%=358.7(万元)可以抵扣的进项税额=30+10×7%=30.7(万元)
(2)1月份应纳增值税税额=358.7-30.7-6.3=321.7(万元)
(3)1月份应纳消费税税额=(2457+11.7)÷(1+17%)×30%=633(万元)
(4)1月份应纳营业税税额=1×5%=0.05(万元)
五、综合题
[答案](1)①甲某办理税务登记的时间不符合规定。根据规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照之日起30日内申报办理税务登记。本题甲某于3月20日办理税务登记，超过了30天的时限，所以不符合规定。
②未按照规定的期限申报办理税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
(2)税务机关可以要求该个人独资企业提供保证金，但提供保证金的数额不符合规定。根据规定，税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。本题税务机关要求其提供2万元的保证金，超过了规定的上限，所以，要求提供保证金的数额是不符合规定的。
(3)甲某代开发票行为违法。根据规定，任何单位和个人不得转借、转让、代开发票。转借、转让、代开发票的，由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可以并处1万元以下的罚款。
A. 100
B. 1000
C. 10000
D. 4000
2.(单选题)纳税人对税务机关的下列行为不服时，不可以申请行政复议的是( )。
A. 税务机关为其确认征税对象
B. 税务机关对其作出税收保全措施
C. 税务机关关于具体贯彻落实税收法规的规定
D. 税务机关责令其提供纳税担保
3.(单选题)根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，“次”的使用错误的是( )。
A. 为房地产企业设计图纸的收入以每次提供劳务取得的收入作为一次
B. 利息所得，以一个月内支付利息取得的收入为一次
C. 租赁房屋以一个月的收入作为一次
D. 偶然所得，以每次收入作为一次
4.(单选题)甲公司实现会计利润总额300万元，预缴企业所得税税额60万元，在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向灾区的捐款38万元。已知企业所得税税率为25%，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分，准予在计算当年企业所得税应纳税所得额时扣除。计算甲公司当年应补缴企业所得税税额的下列算式中，正确的是( )。
A. (300+38)×25%-60=24.5(万元)
B. 300×25%-60=15(万元)
C. (300+300×12%)×25%-60=24(万元)
20初级会计资格考试《初级会计实务》模拟试题及答案
一、单项选择题(本题共20分，每小题1分。多选、错选、不选均不得分。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。
1.12月1日甲公司开始对其厂房进行大规模改造，该厂房原价为万元，已提折旧300万元，改良工程耗时三个月，共发生支出3000万元，残值回收
30万元，则甲公司应以万元认定改良后固定资产的入账成本。
A．4970 B．4670 C．5000 D．5300
2.H公司年末“应收账款”科目的借方余额为100万元，“预收账款”科目贷方余额为150万元，其中，明细账的借方余额为15万元，贷方余额为165万元。“应收账款”对应的“坏账准备”期末余额为8万元，该企业年末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（）万元。
A.165 B.150 C.115 D.107
3.甲企业的产品单价为200元／件，适用增值税率为17%。客户购买100件以上可得到商业折扣5%。约定收款期限为30天，为及早收回款项，甲公司规定了如下现金折扣条件：2/10；1/20；N/30。乙公司一次购买了120件，购货后第15天付款，则甲企业在收款时产生的现金折扣为（）元。
A．266.76 B．234 C．200 D．117
4.某工业企业为一般纳税人，203月5日购入材料一批，共计1000公斤，每公斤单价为100元，增值税率为17%，发生了运杂费2000元，运输途中发生合理损耗50公斤，入库前发生挑选整理费用500元。该批甲材料的入账价值为元。
A.100000 B.102500 C.102000 D.101000
5.M公司月初结存材料的计划成本为80000元，材料成本差异为借方余额800元；本月入库材料的计划成本为100000元，实际采购成本为98500元。当月生产车间领用材料的计划成本为90000元。当月生产车间领用材料应负担的材料成本差异为()元。
A.-350 B.300 C.-500 D.340
6.某企业收购免税农产品一批,实际支付价款为65000元,规定抵扣率为13%，支付运费1000元(7%可作为进项税额抵扣),则该笔业务使企业“应交税金--应交增值税（进项税额）”帐户借方增加了（）元。A.6570B.6870C.8520D.68007．下列负债中，利息计提需单设科目反映的是（）。
A.长期借款 B.到期一次还本付息的应付债券
C.短期借款 D.应付票据
8.甲公司以一批商品对乙公司投资，该商品的成本为80万元，公允价为100万元，增值税率为17%，消费税率为10%，双方确认价值为96万元。则乙公司的“实收资本”登账额为（）。
A．80 B．96 C．103 D．117
9.企业有一项无形资产,合同没有规定受益年限,且法律也没有规定有效年限,其摊销年限的确定方法是()。
A.按不长于5年的期限摊销 B.按不短于5年的期限摊销
C.按不长于的期限摊销 D.按不短于10年的期限摊销
10.某公司初“利润分配DD未分配利润”借方余额100万元系形成的亏损，20、和分别实现税前利润 50万元、15万元和60万元，假定不存在税务口径与会计口径在收支认定上的不一致，企业所得税率为33%，则20应交所得税（）万元。
A.8.25 B.19.8 C.41.25 D.33
11.企业在处置用公益金购买的职工宿舍时，除了作固定资产处置分录外，还应作如下（）分录。
A.借记“盈余公积--法定公益金”贷记“实收资本”
B.借记“盈余公积--法定公益金”贷记“资本公积”
C.借记“盈余公积--法定公益金”贷记“盈余公积--任意盈余公积”
D.借记“盈余公积--任意盈余公积”贷记“盈余公积--法定公益金”
12.H公司2000年5月1日承揽了一项安装工程，至12月31日已完工90%，当年H公司为该工程垫付了120万元，合同总收入为200万元，因客户资金困难，预计此工程仅能收回50万元，则2000年该工程应确认收入（）万元。
A．180 B．120 C．108 D．50
13.某工业企业采用移动加权平均法计算发出材料的实际成本。该企业201月1日乙种材料的结存数量为200吨，账面实际成本为40000元；1月 4日购进该材料300吨，单价为180元；1月10日发出材料400吨；1月15日购进材料500吨，单价为200元；1月19日发出材料300吨，1月 27日发出材料100吨。该企业年1月31日乙材料的实际账面金额为()元。
A.39600 B.79200 C.39800 D.19000
14.强调不同企业会计信息横向可比的会计核算原则是()原则。
A．相关性 B．一贯性 C．可比性 D．历史成本
15.若企业在售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性，其销售收入应在（）时确认。
A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.退货期满时
16.下列适用“除9法”更正的错误是（）。
A．将借方金额错记入贷方时 B．将数字写大时
C．将角分登记错误时 D．漏登了贷方金额时
17．在视同买断的委托代销方式下，受托方确认收入的时点是（）。
A.委托方交付商品时 B.受托方销售商品时 C.委托方收到代销清单时
D.委托方收到贷款时
18.某批发企业采用毛利率法对存货计价，第一季度实际毛利率30%，4月1日存货成本1200万元，本月购入存货成本2800万元，销售商品收入3000万元，销售退回300万元。则4月末存货结存成本为（）元。
A.1300 B.1900 C.2110 D.2200
19.甲公司将自产的一批产品用于工程建设，该产品的成本为40万元，计税价为50万元，增值税率为17%，消费税率为15%，则此工程的成本会因此追加()万元。
A．58.5 B．48.5 C．40 D．56
20.某企业12月31日购入一台不需要安装的设备，已交付生产使用，原价30，000元，预计使用5年，预计净残值1，000元。如按年数总和法计算提取折旧，则第三年的折旧额为()元。
A．9667 B．5800 C．3867 D．7733
二、多项选择题(下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的信息点。本类题共30分，每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1.下列业务中，仅产生所有者权益内部结构调整的有()。
A．盈余公积补亏
B．资本公积转增资本
C．盈余公积用于分红
D．盈余公积转增资本
2.下列各项费用中，应计入“营业费用”的有（）。
A.业务招待费
B．销售人员的工资
C．出借包装物的价值分摊
D．广告费
3.下列有关商品销售收入的论断中，正确的是（）。
A．在分期收款方式下销售商品时，应收约定的收款日期作为收入确认时间；
B．在预收款销售方式下，应在发出商品时确认收入实现；
C．对于发生在收入确认后的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入；
D．对于企业在确认收入后发生的销售退回，不论是当年销售的，还是以前年度销售的，一般均应冲减退回当月的销售收入，同时冲减退回当月的销售成本。
4.下列有关税金的论断中，错误的是（）。
A．小规模纳税人在购进货物时支付的增值税应直接计入所购物资成本；
B．用应税消费品投入工程建设时，应以该消费品的公允价值加上据此计算的消费税计入工程成本；
C．委托加工物资的成本中应包括支付给受托方的加工费和据此计算的增值税；
D．企业将产品用于捐赠应视同销售物资计算应交增值税。
5.对于跨年度的劳务，如果能够可靠估计以下（）要素，则按完工百分比法进行处理。
A．合同总收入、总成本能够可靠计量
B．与交易相关的经济利益能够流入企业
C．劳务的完工程度能够可靠计量
D．工程质量能够可靠确认
6.下列情形中，商品所有权上的风险和报酬尚未转移的有（）。
A.企业发出商品一批，货款已经结算，但由于商品质量与合同不符，可能遭受退货
B.企业已经收到货款，发货单也已交给对方，但客户尚未把货提走
C.售出的商品中附有退货条款，但无法确定其退货的可能性
D.发出一批商品，委托某单位代为销售
7.下列会计处理中体现了谨慎原则的有()。
A.计提坏账准备 B.加速折旧法 C.对存货的发出计价采用后进先出法
D.当投资方对被投资方的影响程度达到重大影响或以上时采用权益法核算长期股权投资
8.下列各项中，应计入资产负债表“存货”项的是()。
A.物资采购 B.工程物资 C.分期收款发出商品 D.委托加工物资
9.下列业务中，应记入“营业外支出”的有（）。
A．销售原材料发生的损失
B．出售无形资产的损失
C．罚没支出
D．捐赠支出
10.下列固定资产中，不提折旧的是（）。
A．作为固定资产入账的土地
B．闲置设备
C．已经提足折旧还在使用的固定资产
D．改良期间的固定资产
11.下列有关无形资产摊销期限的认断中，正确的是（）。
A．合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，按不超过合同规定的受益年限摊销；
B．合同没有规定受益年限但法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限摊销；
C．合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销期限不应超过二者中的较短者；
D．对于合同未规定受益年限而且法律也未规定有效年限的无形资产，其摊销期限按不少于10年的标准摊销。
12.下列业务中不会引起资产总额增减变动的有（）。
A．在建工程完工结转固定资产
B．计提长期债权投资的利息
C．成本法下收到现金股利确认为投资收益
D．以资本公积弥补亏损
13.下列业务中，属于收入范畴的是（）。
A．销售商品
B．提供劳务
C．出租固定资产
D．出售无形资产
14.对于实物资产的清查，可采用的清查方法有（）。
A.实地盘点法 B.发函询证法 C.对账单核对法 D.技术推算法
15.下列有关资产负债表编制方法的论断中，正确的是（）。
A．根据“应付账款”和“预付账款”的明细账借方余额之和填“预付账款”项，明细账贷方余额之和填“应付账款”项；
B．根据“短期投资”及其备抵账“短期投资跌价准备”相抵后填列短期投资项；
C．根据“长期债权投资”中下一年要到期的部分减去其对应的“长期投资减值准备”后填在“一年内到期的长期债权投资”,其余部分再抵掉相应的“长期投资减值准备”后填在“长期债权投资”项；
D．根据“待摊费用”、“预提费用”的借方余额之和再加上“长期待摊费用”中下年要到期的部分填在“待摊费用”项；根据“待摊费用”、“预提费用”的贷方余额之和填“预提费用”项，对于“长期待摊费用”中下年未到期的部分则填写“长期待摊费用”项。
三、判断题(请将判断结果，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中相应的.信息点。本类题共10分，每小题1分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1.固定资产大修理支出属于收益性支出，改良支出属于资本性支出，计入固定资产成本。（）
2.存货的盘盈在处理时应冲减“管理费用”，固定资产和现金的盘盈均是追加“营业外收入”。()
3.将融资租入固定资产视为自有固定资产进行核算体现了实质重于形式原则。()
4.某一会计事项否具有重要性，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业是不一定具有重要性的。（）
5.不符合商品销售收入确认条件但已发出商品的成本，不应当在资产负债表的“存货”项目中反映。（）
6.根据企业会计制度的规定，在接受外币资本投资时，合同中规定有约定汇率，按约定汇率将收入的外币款项折算为实收资本入账；没有合同约定汇率的，则按当时收到外币时的市场汇率将收入的外币款项折算为实收资本入账。（）
7.企业自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，应以其注册费和聘请律师费作为入账成本，其研发过程中的耗费则计入发生当期的损益。（）
8.在企业委托其他单位加工商品时,如果收回后直接对外销售,则受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本。()
9.提供一项劳务取得的总收入，一般按照企业与接受劳务方签订的合同或协议的金额确定。如有现金折扣，应在实际发生时计入财务费用。（）
10.如果某项资产不能再为企业带来经济利益，即使是由企业拥有或者控制的，也不能作为企业的资产在资产负债表中列示。（）
四、计算分析题(本类题共3题，共18分，每小题6分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。）
1．甲公司199月1日购入一台设备用于产品生产，该设备买价为100万元，增值税为17万元，运费20万元，因设备需要安装，甲公司又支付了安装调整试费12万元，安装工程持续了三个月，设备于年12月1日安装成功投入使用。该设备的预计使用期为4年，预计清理费用10万元，预计残值收入 1万元。甲公司采用年数总合法计提折旧。206月1日甲公司将该设备出售，售价为45万元，假定未发生相关税费。
要求：根据以上资料作出下列业务的会计处理。
（1）编制设备取得的账务处理；
（2）计算该设备2001年的折旧额，并编制会计分录；
（3）编制设备出售的账务处理。
2．甲公司年末应收账款余额为320000元，按账龄分析法提取坏账准备，有关账龄及对应的坏账提取比例如下表：有关其他资料如下：（1）坏账准备的年初余额为2000元；（2）本年发生实际坏账3000元；（3）本年收回以前的坏账2300元；根据以上资料作出坏账准备的处理。（要求列示计算过程）
3．M公司委托N公司加工原材料，2005年3月1日M公司发出原材料，成本为80万元，N公司收取加工费10万元，增值税率为17%，另根据税法规定，由N公司代收代缴消费税，消费税率为10%，因市场上无相应商品的公允价可供参考，允许按组成计税价来计征消费税。M公司收回加工物资后，需进一步加工然后再出售，假定最终售价口径为110万元，请根据以上资料，作出如下业务的会计处理。
（1）M公司2005年3月1日发出原材料时；
（2）M公司支付加工费和进项税额时；
（3）M公司交纳加工物资的消费税时；
（4）M公司最终出售该商品时的消费税处理。
五、综合题(本类题共2题，共22分，第l小题8分，第2小题14分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。要求用钢笔或圆珠笔在答题纸中的指定位置答题，否则按无效答题处理。)
（一）甲公司、乙公司于年~发生如下经济业务：
1．甲公司于2004年初发行公司债，面值为1000万元，票面利率为6%，期限为3年，到期一次还本付息，该债券发行价为1000万元，假定不存在发行费用，所筹资金用于厂房改造，工程期为2年，2004年初正式开工，2005年末正式完工投入使用。为简化起见，假定公司债的利息在工程期内一半计入工程成本，一半计入财务费用。
2．甲公司2004年末计提债券利息。
3．乙公司于2005年3月1日自丙公司处购得甲公司发行的上述债券的一半。买价为535万元，另支付相关税费0.3万元（未达到重要性标准）。
4．乙公司、甲公司于2005年末分别计提债券利息。
5．甲公司的厂房于2005年末完工投入使用，该厂房改造前的原价为3000万元，已提折旧500万元，共发生改良支出1200万元（不包括利息资本化部分），改良中发生残值收入4万元。
6．乙公司于月1日将该债券出售，售价为690万元，支付相关税费3万元。
7．甲公司于年末偿付债券的本息。
根据以上资料，完成上述六笔业务的账务处理。
（二）腾达公司股份有限公司（以下简称腾达公司）系工业企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%；适用的所得税率为33%，采用应付税款法进行所得税核算。2004年12月发生如下业务：
1．12月3日，向飞鹏公司公司赊销丁产品10件，单价为20000元，单位销售成本为15000元。
2.12月8日，大通公司要求退回上月购买的5件丙产品。该产品销售单价为10000元，单位销售成本为9000元，其销售收入50000元，已确认入账，价款尚未收取。经查明退货原因系发货错误，同意大通公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票。
3．12月1日，以分期收款销售方式向某企业销售乙产品40件，单价为2000元，单位销售成本为1600元。根据分期收款销售合同，该销售总价款分四次平均收取，每个月末收款一次。12月31日已收到第一批货款。
4.腾达公司公司委托万利公司公司代销商品一批，于12月1日发出商品，该商品的成本为40万元，腾达公司与万利公司约定按50万元回收货款，商品的对外售价由万利公司公司自定，12月25日万利公司公司将商品销售给了A公司，并开出增值税专用发票，不含税价为60万元，万利公司的增值税率为17%。腾达公司公司于12月28日收到万利公司公司发来的代销清单，并于月末收回货款。
5．12月21日，飞鹏公司公司来函提出12月3日购买的丁产品质量不完全合格，经协商同意按销售价款的10%给予折让，并办理退款手续和开具红字增值税专用发票。
6.12月31日，本月交纳增值税3.9万元，交纳城市维护建设税5850元。
7．本月支付行政人员工资3000元，支付广告费2000元，支付利息费用1000元。8.计算并交纳当月的所得税。要求：根据上述业务编制相关的会计分录，并编制出当月的利润表。利润表2004年12月单位：元
答案：
一、单项选择题
1、B2、D3、A4、B5、A6、C7、C8、C9、C10、A11、D12、D13、A14、C15、D16、B17、B18、C
19、D20、B
二、多项选择题
1、ABD2、BCD3、ABCD4、BC5、ABC6、ACD7、AB8、ACD9、BCD10、ACD11、ABC12、AD13、ABC14、AD15、ABCD
三、判断题
1、√2、×3、√4、√5、×6、√
7、√8、√9、√10、√
四、计算分析题
1．答案：
（1）取得设备时：
①借：在建工程137
贷：银行存款137
②借：在建工程12
贷：银行存款12
③借：固定资产149
贷：在建工程149
（2）2001年该设备折旧额的计算及会计分录：
①2001年的折旧额＝［149－（10－1）］×［3÷（1＋2＋3＋4）］＝42（万元）；
②会计分录如下：
借：制造费用42
贷：累计折旧42
（3）年6月1日出售设备时：
①借：固定资产清理16
累计折旧133｛［149－（10－1）］×［4÷（1＋2＋3＋4）＋3÷（1＋2＋3＋4）＋2÷（1＋2＋3＋4）＋1÷（1＋2＋3＋4）×6／12］｝
贷：固定资产149
②借：银行存款16
贷：固定资产清理16
③借：银行存款29
贷：营业外收入29．
答案：
（1）2005年末应提足的坏账准备＝120000×0.5%＋80000×1%＋60000×2%＋40000×3%＋20000×5%＝4800（元）；
（2）2005年调账前的坏账准备贷方余额＝2000＋2300－3000＝1300（元）；
（3）2005年末应计提坏账准备3500元（＝4800－1300）。
（4）会计分录如下：借：管理费用3500贷：坏账准备35003．答案：
（1）2005年3月1日M公司发出原材料时：
借：委托加工物资80
贷：原材料80
（2）M公司支付加工费及相应的进项税时：
借：委托加工物资10
应交税金-----应交增值税(进项税额)1.7
贷：银行存款11.7
（3）M公司支付应负担的消费税时：
①首先组成计税价＝（80+10）/（1-10%）＝100（万元），相应的消费税＝100×10%＝10（万元）
②分录如下：
借：应交税金-----应交消费税10
贷：银行存款10
（4）M公司最终出售商品时，相关的消费税处理如下：
①借：主营业务税金及附加11（＝110×10%）
贷：应交税金------应交消费税11
②补交消费税时：
借：应交消费税1（＝11-10）
贷:银行存款1
五、综合题
（一）答案：
1．借：银行存款1000
贷：应付债券DD债券面值1000
2．借：在建工程30
财务费用30
贷：应付债券DD应计利息60
3．借：长期债权投资DD债券投资（债券面值）500
（应计利息）35
投资收益0.3
贷：银行存款535.3．
（1）甲公司计提利息时：
借：在建工程30
财务费用30
贷：应付债券DD应计利息60
（2）乙公司计提利息时：
借：长期债权投资DD债券投资（应计利息）25（500×6%×10／12）
贷：投资收益25
5．借：固定资产3756（3000－500＋1200－4＋30＋30）
贷：在建工程3756．
借：银行存款687
贷：长期债权投资DD债券投资（债券面值）500
（应计利息）60
投资收益127．
借：应付债券DD债券面值1000
DD应计利息180
贷：银行存款1180
（二）答案：
1.借：应收账款DD飞鹏公司234000
贷：主营业务收入200000
应交税金DD应交增值税（销项税额）34000
借：主营业务成本150000
贷：库存商品150000
2.借：主营业务收入50000
应交税金-应交增值税（销项税额）8500
贷：应收账款58500
3.借：库存商品45000
贷：主营业务成本45000.
借：分期收款发出商品64000
贷：库存商品64000
借：银行存款23400
贷：主营业务收入20000
应交税金-应交增值税（销项税额）3400
借：主营业务成本6000
贷：分期收款发出商品16000
4.腾达公司公司委托代销的会计处理
（1）腾达公司公司发出商品时：
借：委托代销商品400000
贷：库存商品400000
（2）腾达公司公司收到代销清单时：
①确认销售收入：
借：应收账款585000
贷：主营业务收入 500000
应交税金DD应交增值税（销项税额）85000
②同时，结转成本：
借：主营业务成本400000
贷：委托代销商品400000
（3）腾达公司公司收到货款时：
借：银行存款585000
贷：应收账款585000.
借：主营业务收入20000
应交税金-应交增值税（销项税额）3400
贷：应收账款DD飞鹏公司234000
6.（1）交纳城建税时：
借：主营业务税金及附加5850
贷：应交税金-应交城建税5850
（2）交纳增值税时：
借：应交税金DD应交增值税（已交税金）39000
贷：银行存款39000
7 ．借：管理费用3000
营业费用2000
财务费用1000
贷：银行存款6000
8.借：所得税78490.5
贷：应交税金DD应交所得税78490.5
利润表（略）
会计
一、单项选择题
1.根据支付结算法律制度的规定,发卡银行给予持卡人一定的信用额度,持卡人可在信用额度内先消费、后还款的信用卡是()。
A.贷记卡B.转账卡C.专用卡D.准贷记卡
2.消费者在超市购物,消费总金额500元,通过支付宝扫码方式使用中信银行信用卡结账。根据支付结算法律制度的规定,下列说法正确的是()。
A.支付宝属于银行卡清算机构B.支付宝属于第三方支付机构C.支付宝属于网上银行D.消费者应支付收单结算手续费1.9元
3.下列票据当事人的签章中,不符合支付结算法律制度规定的是()。
A.出票人甲公司的签章为甲公司盖章加其法定代表人签名B.承兑人乙银行的签章为乙银行盖章C.背书人张某的签章为张某的签名D.保证人王某的签章为加盖王某的私章
4.个人取得的下列收入中,应按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税的是()。
A.退休人员再任职取得的收入B.从非任职公司取得的董事费收入C.从任职公司取得的监事费收入D.从任职公司关联企业取得的监事费收入
5.中国公民李某本月取得非上市公司的股息6000元,已知利息、股息、红利所得适用的个人所得税税率为20%,李某就该项收入应缴纳的个人所得税为()元。
A.600 B.960 C.1040 D.1200
6.下列各项中,应计算缴纳个人所得税的是()。
A.个人举报犯罪行为而获得的奖金B.个人购买体育彩票一次中奖1万元C.国有企业职工因企业被依法宣告破产,从破产企业取得的一次性安置费收入D.个人取得单张有奖发票奖金900元
7.下列有关行政复议的表述中,不正确的是()。
A.行政复议决定书一经做出即发生法律效力B.申请人申请行政复议,可以书面申请,也可以口头申请C.申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求D.对重大、复杂的案件,申请人提出要求或者行政复议机构认为必要时,可以采取听证的方式审理
8.某县政府对甲企业做出了罚款决定,甲企业不服并提起行政诉讼。有关甲企业提起的行政诉讼,下列说法正确的是()。
A.该县人民法院可以管辖本案B.本案应由县政府所在地的中级人民法院管辖C.甲企业应当先申请行政复议,对行政复议决定不服方可提起行政诉讼D.甲企业可以自知道做出罚款决定之日起15日内向人民法院提起行政诉讼
9.2015年9月,甲公司突然陷入资金周转困境,无力全额支付职工工资;公司财务经理遂向董事会提出了下列建议,其中符合劳动合同法律制度的是()。
A.9月份工资原本应于10月5日支付,恰逢国庆节假期,建议借机推迟至10月8日支付,公司可赢得筹集资金的时间B.建议以滞销的库存产品抵付一部分工资,减少资金使用量C.安排本月在周六或周日加班的职工补休,以减少加班工资数额D.建议将公司员工工资支付周期由每月一次调整为每两个月一次
10.下列有关非全日制用工的表述中,符合劳动合同法律制度规定的是()。
A.双方当事人可以约定试用期B.双方当事人应当订立书面劳动合同C.用人单位不能随时通知劳动者终止用工D.用人单位终止用工不需向劳动者支付经济补偿
11.下列有关基本养老保险职工个人账户的表述中,不符合社会保险法律制度规定的是()。
A.个人账户不得提前支取B.个人账户的记账利率可以低于银行定期存款利率C.对个人账户的资金免征利息税D.参加职工基本养老保险的个人死亡后,其个人账户中的余额可以全部依法继承
12.甲企业是增值税一般纳税人,向乙商场销售服装1000件,每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大,甲企业按原价7折优惠销售,乙商场付款后,甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额,则甲企业此项业务的增值税销项税额是()元。
A.8136.75 B.9520 C.11623.94 D.13600
13.下列各项中,应缴纳消费税的是()。
A.商场销售卷烟B.商场销售白酒C.商场销售金银首饰D.商场销售化妆品
14.下列各项中,委托加工收回的应税消费品的已纳税款可以扣除的是()。
A.以委托加工收回的已税小汽车为原料生产的小汽车B.以委托加工收回的已税化妆品为原料生产的化妆品C.以委托加工收回的已税珠宝、玉石为原料生产的金银首饰D.以委托加工收回的已税白酒为原料生产的白酒
15.某卷烟厂从甲企业购进烟丝,取得增值税专用发票,注明价款50万元,领用其中的60%用于生产A牌卷烟(甲类卷烟)。本月销售A牌卷烟80标准箱,取得不含税销售额400万元。已知:甲类卷烟消费税税率为56%加150元/标准箱,烟丝消费税税率为30%。当月该卷烟厂应纳消费税税额为()万元。
A.210.20 B.216.20 C.224 D.225.20
16.下列各项中,属于应一并缴纳营业税的混合销售行为的是()。
A.电冰箱专卖店销售外购电冰箱并负责安装B.宾馆提供住宿服务并附设商店对外销售货物C.建材商店销售建材,也从事装修、装饰业务D.歌舞厅提供娱乐服务的同时销售烟酒
17.下列有关金融保险业营业额的表述中,不正确的是()。
A.外汇买卖业务的营业额为卖出价全额B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入C.贷款业务的营业额为贷款利息收入全额,包括加息、罚息D.保险企业开展无赔偿奖励业务的,以向投保人实际收取的保费为营业额
18.纳税人进口的下列货物中,按复合税计算方法计算关税的是()。
A.啤酒B.汽车C.原油D.摄像机
19.甲公司2015年年初拥有乘用车10辆,其中排量1.6升以下的燃油车2辆,纯电动商用车4辆,其余为排量2.0升的燃油车。已知,甲公司所在省规定乘用车年基准税额为每辆360元。甲公司2015年应缴纳车船税()元。
A.1440 B.1800 C.2520 D.3600
20.下列各项中,不属于房产税纳税人的是()。
A.城区房产使用人B.城区房产代管人C.城区房屋所有人D.城区房屋出典人
21.下列情形中,免征耕地占用税的是()。
A.农村住宅占用的耕地B.医院门诊大楼占用的耕地C.铁路线路占用的耕地D.飞机场跑道占用的耕地
22.甲矿山本月开采销售铜矿原矿80000吨,另将部分开采的原矿移送入选精矿30000吨并全部销售。已知选矿比为30%,当地铜矿原矿适用的资源税单位税额为1.2元/吨,该矿山本月应纳资源税税额为()。
A.3.6万元B.9.6万元C.12万元D.21.6万元
23.对于纳税人财务制度不健全,生产经营不固定,零星分散、流动性大的税源,适用的税款征收方式是()。
A.查账征收B.查定征收C.查验征收D.定期定额征收
24.纳税人发生的下列行为中,属于偷税行为的是()。
A.以暴力、威胁方法,拒不缴纳税款的B.在账簿上多列支出、少列收入,少缴应纳税款的C.未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的D.假报出口,骗取国家出口退税款的
二、多项选择题
1.根据增值税法律制度及消费税法律制度的规定,下列行为中,应同时缴纳增值税和消费税的有()。
A.酒厂将自产的白酒赠送给协作单位B.卷烟厂将自产的烟丝移送用于生产卷烟C.日化厂将自产的香水移送用于生产普通护肤品D.汽车厂将自产的应税小轿车赞助给某艺术节组委会
2.根据营业税法律制度的规定,下列各项中,应视同发生应税行为征收营业税的有()。
A.个人将不动产无偿赠送单位B.单位将土地使用权无偿赠送个人C.单位自建自用房屋的行为D.单位自建房屋销售的自建行为
3.下列企业向个人赠送礼品的情形中,不征收个人所得税的有()。
A.企业通过价格折扣方式向个人销售商品B.企业向个人提供服务的同时给予赠品C.企业对累积消费达到一定额度的个人按消费积分反馈礼品D.企业对累积消费达到一定额度的顾客给予额外抽奖机会,个人获奖所得
4.根据个人所得税法律制度的规定,下列收入中,按照“特许权使用费所得”税目征收个人所得税的有()。
A.提供商标使用权取得的收入B.转让土地使用权取得的收入C.转让著作权取得的收入D.转让专利权取得的收入
5.根据车辆购置税法律制度的规定,下列车辆中,应计算缴纳车辆购置税的有()。
A.无轨电车B.摩托车C.挂车D.设有固定装置的非运输车辆
6.根据土地增值税法律制度的规定,下列情形中,纳税人应当进行土地增值税清算的有()。
A.直接转让土地使用权的B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的C.房地产开发项目全部竣工并完成销售的D.取得房地产销售(预售)许可证满2年尚未销售完毕的
7.根据税收征收管理法律制度的规定,税务机关在税款征收中,有权采取的措施有()。
A.加收滞纳金B.责令提供纳税担保C.阻止出境D.吊销营业执照
8.下列各项中,属于限制民事行为能力人的有()。
A.小张今年3周岁,智力超常B.小王今年17周岁,靠父母供养在大学就读C.小李今年20周岁,先天腿部残疾但精神状态正常D.小赵今年10周岁,精神状态正常
9.因运输工具保险合同纠纷提起的民事诉讼,下列人民法院有管辖权的有()。A.B.C.
A.被告住所地人民法院B.运输目的地人民法院C.运输始发地人民法院D.保险事故发生地人民法院
10.下列各项中,当事人不得提起上诉的有()。
A.某高级人民法院所作的民事一审判决B.最高人民法院所作的一审判决C.某中级人民法院所作的民事二审判决D.某县人民法院所作的终结公示催告程序裁定
11.根据劳动合同法律制度的规定,下列各项中,用人单位无须支付经济补偿金的有()。
A.劳动者提出解除劳动合同,而与用人单位协商一致的B.用人单位提出解除劳动合同,而与劳动者协商一致的C.用人单位符合提前30日以书面形式通知劳动者本人而解除劳动合同的D.劳动者提前30日以书面形式通知用人单位而解除劳动合同的
12.劳动者因用人单位拖欠劳动报酬发生劳动争议申请仲裁的,应当在仲裁时效期间内提出。有关该仲裁时效期间的下列表述中,正确的有()。
A.自用人单位拖欠劳动报酬之日起1年B.自用人单位拖欠劳动报酬之日起2年C.劳动关系存续期间无仲裁时效期间的限制D.劳动关系终止的自劳动关系终止之日起1年
13.根据社会保险法律制度的规定,职工发生的下列情形中,不认定为工伤的有()。
A.因醉酒导致本人在工作中受到伤害B.在工作时间和工作岗位,突发疾病当场死亡的C.因故意犯罪导致本人在工作中受到伤害D.在抢险救灾中受到伤害的
14.甲公司是某票据的收款人,其财务人员对该票据所作的下列背书行为中,不导致背书无效的有()。
A.在票据背书栏中载明“验货入库后付款”并签章B.在票据背书栏中载明“不得转让”并签章C.在票据背书栏背书人签章处加盖公司人事章D.将票据的被背书人栏留白,授权卖方补记
15.下列票据,属于见票即付的有()。
A.转账支票B.银行汇票C.定日付款的银行承兑汇票D.出票后定期付款的商业承兑汇票
三、判断题
1.城镇土地使用税的纳税人,在尚未取得土地使用证书之前,不缴纳城镇土地使用税。()
2.纳税人开采或者生产资源税应税产品,自用于连续生产应税产品的,视同销售,应缴纳资源税。()
3.对于已开具的发票,税务机关有权调出查验;对于空白发票,税务机关无权调出查验。()
4.法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致,不能确定如何适用时,由全国人民代表大会裁决。()
5.集体合同草案应当提交职工代表大会或者全体职工讨论,并经全体职工代表2/3以上或者全体职工2/3以上同意,方获通过。()
6.存款人因迁址需要变更开户银行的,应向原开户银行提出撤销银行结算账户的申请。()
7.营业税改征增值税后,提供有形动产融资租赁服务不需要缴纳增值税。()
8.保险企业取得的追偿款,应按“金融保险业”税目征收营业税。()
9.个人以非货币性资产投资,属于个人转让非货币性资产业务和投资业务同时发生。对于个人转让非货币性资产的所得,应按照“财产转让所得”项目,依法计算缴纳个人所得税。()
10.个体工商户代其从业人员或者他人负担的税款,不得在计算个人所得税时扣除。()
四、不定项选择题
资料1
甲广告公司为增值税一般纳税人,2015年11月发生如下业务:
(1)取得含增值税的广告代理收入200万元,因广告效果出色取得奖金5万元;
(2)出租摄影设备取得含增值税的租赁收入50万元、出租摄影棚收取场地租赁费15万元;
(3)出售2011年购进的制图设备一台,含增值税售价0.2万元;
(4)向广告发布者支付广告发布费,取得增值税专用发票上注明的税额为4.8万元;
(5)购进办公用小轿车1辆,取得增值税专用发票上注明的税额为5.1万元;
(6)购进办公室装修用材料,取得增值税专用发票上注明的税额为0.85万元;为此,向运输公司支付运输费,取得增值税专用发票上注明的税额为0.11万元。
已知:部分现代服务业(除有形动产租赁外)增值税税率为6%,有形动产租赁增值税税率为17%。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
1.有关甲公司当月取得的广告代理收入及奖金的增值税销项税额,下列计算正确的是()。
A.200×6%=12(万元)B.(200+5)×6%=12.3(万元)C.200÷(1+6%)×6%=11.32(万元)D.(200+5)÷(1+6%)×6%=11.60(万元)
2.有关甲公司发生的出租业务,下列说法正确的是()。
A.出租摄影设备收入应确认的增值税销项税额=50÷(1+17%)×17%=7.26(万元)B.出租摄影棚收取场地租赁费应确认的增值税销项税额=15÷(1+17%)×17%=2.18(万元)C.出租摄影设备收入无须确认增值税销项税额D.出租摄影棚收取场地租赁费无须确认增值税销项税额
3.有关甲公司出售制图设备应缴纳的增值税,下列计算正确的是()。
A.0.2÷(1+3%)×3%B.0.2÷(1+3%)×2%C.0.2÷(1+4%)×2%D.0.2÷(1+17%)×17%
4.甲公司发生的下列增值税进项税额中,准予抵扣的是()。
A.支付广告发布费的进项税额4.8万元B.购进小轿车的进项税额5.1万元C.购进办公室装修用材料的进项税额0.85万元D.支付运输费的进项税额0.11万元
资料2
甲企业为增值税一般纳税人,主要生产“和谐”牌自行车,2015年度实现会计利润600万元。2016年初,甲企业财务人员对2015年度的企业所得税进行汇算清缴,部分财务资料如下:
(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元,同时收取包装费收入58.5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用160万元,其中:支付银行借款利息54万元;支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元;支付因向职工(非股东、无关联关系)借款500万元而发生的利息35万元,甲企业与该职工签订了借款合同,所借款项真实、合法、有效。
(3)发生管理费用320万元,其中:业务招待费55万元,补充养老保险费62万元。
(4)发生营业外支出91万元,其中:通过当地市政府捐赠85万元,用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款,被税务机关加收滞纳金6万元。
已知:增值税税率为17%,企业所得税税率为25%,同期银行贷款年利率为6.1%,当年实际发放工资总额560万元(已计入相关成本费用)。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
1.甲企业下列收入中,可以全部计入销售(营业)收入的是()。
A.销售自行车取得的收入5950万元B.收取包装费取得的收入58.5万元C.国债利息收入25万元D.企业债券利息收入12万元
2.有关甲企业发生的财务费用,下列说法正确的是()。
A.支付的银行借款利息可以全额在企业所得税前扣除
B.支付的因向某商场借款的利息在企业所得税前不得扣除
C.支付的因向职工借款的利息在企业所得税前不得扣除
D.甲企业发生的财务费用应调增的企业所得税应纳税所得额为14.5万元
3.有关甲企业发生的管理费用,下列说法正确的是()。
A.业务招待费应调增应纳税所得额22万元B.业务招待费应调增应纳税所得额25万元C.补充养老保险费应调增应纳税所得额34万元D.补充养老保险费可以据实在企业所得税前扣除
4.有关甲企业发生的营业外支出,下列说法正确的是()。
A.甲企业本年度发生的公益性捐赠支出,可以据实在企业所得税前扣除B.甲企业本年度发生的公益性捐赠支出应调增的应纳税所得额为13万元C.甲企业发生的税款滞纳金支出,可以据实在企业所得税前扣除D.甲企业发生的税款滞纳金支出应调增的应纳税所得额为6万元
资料3
2015年甲IT公司与多名员工发生了劳动争议,具体情况如下:
(1)高级管理人员周某1月份与甲公司终止劳动合同,双方签订有竞业限制协议,协议中约定了竞业限制经济补偿和违约金。终止劳动合同后,甲公司财务人员按照约定每月向周某指定的个人账户中转账2500元作为竞业限制经济补偿。3月,由于乙IT公司邀请周某加盟,条件十分优越,周某便将接收竞业限制经济补偿的账户注销。5月,周某以未按期支付竞业限制经济补偿为由通知甲公司解除竞业限制协议,并正式入职乙公司。
(2)技术研发组长吴某5月份离职,双方签订有竞业限制协议,约定吴某离职后24个月内不得进入与甲公司有竞争关系的单位工作,甲公司按月向吴某支付竞业限制经济补偿3000元。8月份,由于国内数家企业已经引入国外同类技术,吴某所掌握的甲公司技术秘密已毫无保密必要,甲公司遂通知吴某解除竞业限制协议,不再支付竞业限制经济补偿。
(3)保安人员郑某8月底入职甲公司,9月初甲公司有大批保安人员离职并入职丙公司,甲公司为保证人员稳定与郑某签订竞业限制协议,约定一旦郑某离职并入职丙公司等单位,应向甲公司支付违约金10万元。10月份,尚在试用期的郑某因不满甲公司休假安排,提前一周通知甲公司后离职并入职丙公司。
(4)程序员王某入职甲公司已2年,入职时由甲公司实际出资10万元对其进行了高级编程培训,双方约定了5年的服务期;同时,双方签订竞业限制协议,禁止王某在离职之日起1年内进入与甲公司有竞争关系的单位工作,竞业限制经济补偿5000元/月,违约金10万元。2015年12月,因甲公司拒绝为王某缴纳基本社会保险费,王某通知甲公司解除劳动合同,并入职竞争对手丁公司。
要求:根据上述资料,分析回答下列小题。
1.有关周某与甲公司的劳动争议,下列说法正确的是()。
A.由于甲公司未支付竞业限制经济补偿已超过1个月,周某有权单方通知甲公司解除竞业限制协议B.由于周某未收到竞业限制经济补偿并非甲公司过错所致,周某无权单方通知甲公司解除竞业限制协议C.甲公司有权以周某违反竞业限制约定为由,要求周某支付竞业限制违约金D.即使周某无权单方通知甲公司解除竞业限制协议,只要周某向甲公司支付了竞业限制违约金,即可正式入职乙公司
2.有关吴某与甲公司的劳动争议,下列说法正确的是()。
A.甲公司与吴某约定的竞业限制期限超过了法律规定的最长期限B.甲公司有权要求解除竞业限制协议,但应当向吴某额外支付1个月的竞业限制经济补偿C.甲公司有权要求解除竞业限制协议,但应当向吴某额外支付3个月的竞业限制经济补偿D.在双方约定的竞业限制期限内,甲公司不得要求解除竞业限制协议
3.有关郑某与甲公司的劳动争议,下列说法正确的是()。
A.郑某离职并入职丙公司的行为违反了竞业限制协议,甲公司有权要求其支付违约金B.由于郑某违法解除劳动合同,甲公司有权要求其与丙公司一并承担连带赔偿责任C.甲公司与郑某签订的竞业限制协议无效,郑某无须向甲公司支付违约金D.郑某尚在试用期,其提前一周通知甲公司解除劳动合同的行为合法
4.有关王某与甲公司的劳动争议,下列说法正确的是()。
A.甲公司有权要求王某支付服务期违约金B.甲公司有权要求王某支付竞业限制违约金C.王某有权要求甲公司按月支付竞业限制经济补偿D.王某有权要求甲公司支付劳动合同解除的经济补偿金
经济法基础经济法基础模拟试题参考答案
一、单项选择题
1.A 2.B 3.B 4.B 5.D 6.D 7.A 8.B 9.C
10.D 11.B 12.B 13.C 14.B 15.B 16.D 17.A
18.D 19.B 20.D 21.B 22.D 23.C 24..B
二、多项选择题
1.AD 2.ABD 3.ABC 4.ACD 5.ABC 6.ABC
7.ABC 8.BD 9.ABD 10.BCD 11.AD 12.CD 13.AC
14.ABD 15.AB
三、判断题
1.×2.×3.×4.×5.×6.√7.×8.×9.√
10.√
四、不定项选择题
资料1 1.D 2.AD 3.D 4.AB
资料2 1.A 2.AD 3.BC 4.BD
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