审计理论与实务真题

审计理论与实务真题（共8篇）

审计理论与实务真题 篇1

单项选择题 以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分，每小题1分。

1．审计产生的前提条件是：

A．私有制的产生

B．受托经济责任关系的确立

C．社会化大生产的形成 D．市场经济的形成

2．下列属于社会审计特点的是：

A．内向性

B．广泛性

C．委托性

D．针对性

3．按照《审计署关于内部审计工作的规定》，无须授权或批准，内部审计机构有权：

A．召开与审计事项有关的会议

B．对违法人员进行通报批评

C．对可能转移的会计凭证进行封存

D．对本单位领导进行任期经济责任审计

4．根据《审计机关审计复议的规定》，审计机关应当自受理审计复议申请之日起60日内作出审计复议决定；情况复杂的，可以适当延长，但延长期限最多不超过：

A．15日

B．30日

C．45日

D．60日

5．我国国家审计准则的适用范围包括：

A．全国审计机关和社会审计组织

B．全国审计机关和内部审计机构

C．全国审计机关、内部审计机构和社会审计组织

D．全国审计机关及承办国家审计机关审计事项的其他审计组织

6．我国国家审计的总目标除真实性和合法性外还包括：

A．效益性

B．一贯性

C．客观性

D．公允性

7．审计人员在审计过程中应保持合理的职业谨慎，下列行为中属于合理的职业谨慎的是：

A．对审计事项全部采用详查法

B．在所有情况下，固有风险全部确定为高水平

C．对所有审计事项均确定较低的审计风险

D．严格遵守审计准则

8．下列审计证据中，证明力最强的是：

A．被审计单位提供的证明材料

B．被审计单位会计人员的言词证据

C．有关审计事项的环境证据

D．审计人员亲自编制的相关资

9．下列关于审计取证模式演变过程的描述中，正确的是：

A．风险基础审计→账目基础审计→制度基础审计

B．风险基础审计→制度基础审计→账目基础审计

C．账目基础审计→制度基础审计→风险基础审计

D．账目基础审计→风险基础审计→制度基础审计

10．下列内部控制措施中，属于察觉式控制的有：

A．会计与出纳岗位分离

B．制定原材料消耗定额

C．固定资产购置须经授权审批

D．定期盘点存货

11．审计管理贯穿于：

A．审计计划阶段

B．审计实施阶段

C．审计报告阶段

D．审计业务活动的全过程

12．采用文字说明法对调查了解的内部控制情况进行记录的优点有：

A．符号表示，形象直观

B．对情况的描述深入具体

C．用“是”或“否”回答，简单明了

D．固定格式，便于修改

13．社会审计的审计报告收件人是：

A．被审计单位

B．审计委托人

C．审计组

D．派出审计组的社会审计组织

14．企业销售与收款业务循环的起点是：货

A．发运商品

B．批准赊销

C．审批销售退回与折让

D．处理客户订货

15．审计人员在对应付账款进行实质性审查时，抽查应付账款明细账并追查至相关的原始凭证的主要目的是：

A．确定应付账款变动的合理性

B．查明应付账款的真实性

C．审查有无漏记的应付账款

D．验证应付账款在资产负债表上表达的适当性

16．下列可用来判断存货总体合理性的审计程序是：

A．审阅存货明细账和仓库记录

B．进行分析性复核

C．观察存货保管情况

D．询问被审计单位存货的保管制度

17．产成品生产与检验相互独立，是为了防止：

A．不合格产品入库

B．购入不合格材料

C．篡改会计记录

D．生产计划不合理

18．在对某项经营性租入的固定资产进行审查时，审计人员应当关注该项固定资产的：

A．入账价值是否正确

B．折旧计提是否正确

C．租金处理是否正确

D．所有权是否按期转移

19．在审查职工福利费时，审计人员认为职工福利费的计提依据应当是：

A．生产成本

B．资本公积

C．工资总额

D．未分配利润

20．审计人员审查资本账户的余额，查明有无虚构资本业务、高估资本账户余额的情况是为了证实：

A．投入资本的真实性

B．投入资本的完整性

C．投入资本分类的合理性

D．投入资本过账的准确性

多项选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的情况下，选对一项得0．5分。本题共20分，每小题2分。

21．我国国家审计准则体系的构成内容包括：

A．审计法

B．审计法实施条例

C．国家审计基本准则

D．通用审计准则和专业审计准则

E．审计指南

22．下列工作中，属于国家审计实施阶段的有： A．编制审计方案 B．对内部控制进行调查与初评 C．对内部控制进行符合性测试 D．对会计报表项目进行实质性测试 E．起草审计报告

A．编制审计方案

B．对内部控制进行调查与初评

C．对内部控制进行符合性测试

D．对会计报表项目进行实质性测试

E．起草审计报告

23．下列有关后续审计的论述中，正确的有：

A．后续审计无需出具审计报告

B．后续审计的重点和范围一般只限于审计决定中所涉及的内容

C．后续审计资料应当与原审计项目文件一同存档

D．后续审计对于巩固审计成果具有重要意义

E．不是每个审计项目都需要后续审计

24．影响审计人员收集和筛选审计证据的因素包括：

A．风险因素

B．成本效益因素

C．审计目标

D．重要性因素

E．系统性要求

25．下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有：

A．检查审计工作底稿是控制审计质量的手段

B．审计工作底稿是考核审计人员的依据

C．审计工作底稿是编写审计报告的基础

D．审计工作底稿是进行复议和诉讼的唯一依据

E．审计工作底稿是协调审计工作的依据

26．国家审计报告应包含的内容有：

A．审计任务的说明

B．会计责任和审计责任的说明

C．被审计单位的基本情况

D．审计评价意见

E．审计复核情况的说明

27．以下各项属于销售与收款循环内部控制的有：

A．批准坏账与收款业务、记账业务相互独立

B．向客户提供赊销信用要经过授权批准

C．限制非授权人员接近各种销售与收款记录和文件

D．对销售与收款业务进行独立检查

E．批准请购与采购部门相互独立

28．被审计单位采购与付款业务循环中涉及的主要凭证有：

A．请购单

B．验收单

C．生产通知单

D．卖方发票

E．客户订货单

29．下列控制措施中，属于生产与存货循环实物控制的有：

A．生产计划的制定与审批相互独立

B．限制非授权人员接近存货

C．建立健全生产与存货成本会计制度

D．定期盘点检查存货管理情况

E．存货保管与存货记录严格分工

30．下列项目中可计入资本公积的有：

A．资本溢价

B．接受捐赠的资产

C．资本汇率折算差额

D．联营投资的收入

E．在建工程试运行收入

混合选择题 以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每小题2分。

31．审计风险的构成要素包括：

A．经营风险

B．固有风险

C．控制风险

D．分析性检查风险

E．实质性检查风险

32．常用的分析性复核方法有：

A．比较分析法

B．比率分析法

C．实地观察法

D．趋势分析法

E．报表审阅法

33．下列关于审计证据的说法中，正确的有：

A．审计证据越可靠，证明力越强

B．审计证据的客观性与取证程序、方法、审计人员的工作态度密切相关

C．审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度

D．审计证据的取得必须符合审计法规规定的手续和程序

E．审计人员发表审计意见必须建立在足够的审计证据的基础上，因此审计证据越多越好

34．内部控制的构成要素有：

A．控制环境

B．风险评估

C．控制活动

D．信息与沟通

E．监督

35．审计质量管理的对象包括：

A．审计行为

B．审计人员

C．被审计单位

D．审计环境

E．上级审计机关

36．常用的验证应收账款余额真实性的程序有：

A．实地观察批准赊销信用与发货是否相互独立

B．函证应收账款余额

C．询问负责应收账款的会计人员

D．检查应收账款账务处理的及时性

E．审查销售合同、销售发票、货运单据等原始凭证

37．在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当：

A．亲自制定盘点计划

B．全程参与库存材料的盘点，并对盘点质量负责

C．抽查盘点记录，复核材料的数量、单价、金额等

D．鉴定材料的所有权

E．注意检查材料的质量，必要时请专家鉴定

38．下列审计程序中属于对采购与付款循环内部控制测试的有：

A．运用分析性复核方法检查应付账款期末余额变动的合理性

B．抽查应付账款明细账，证实应付账款会计记录内部控制的有效性

C．抽取部分支票，检查授权签字情况

D．实地观察验收与仓库保管职责的分离情况

E．运用函证方法检查应付账款期末余额的正确性

39．审计人员审查决算日以后若干天的购货发票，关注其日期，并审查相应的收货记录，查明入账时间是否正确，其目的是证实：

A．应付账款的存在性

B．有无未列报或未入账的应付账款

C．应付账款分类的准确性

D．应付账款的合法性

E．应付账款总体的合理性

40．融资租入固定资产的审查要点包括：

A．租赁合同是否合法合规

B．计价是否正确

C．支付租金的账务处理是否正确

D．是否按期计提折旧及其计算是否正确

E．合同到期的，所有权转移是否按原定条件执行

判断题 答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也不倒扣分。本题共10分，每小题1分。

41．国家审计机关有权向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果。

42．国家机关、金融机构、企事业组织、社会团体以及其他单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度。

43．审计依据的时效性是指审计依据在审计时是否有效。

44．当被审计单位的内部控制失效时，审计人员应将控制风险确定为高水平。

45．《中华人民共和国审计法》规定的国家审计人员法律责任是以刑事责任为主的法律责任。

46．在对应收账款进行肯定式函证时，如果未能收到对方的回函，审计人员可以认定该应收账款并不存在。

47．存货计价方法若与前期不一致，被审计单位应在会计报表附注中说明发生变更的理由及所产生的影响。

48．如果在审计中发现被审计单位将购置生产用固定资产所发生的投资性支出计入生产成本，而被审计单位有充分的理由，则审计人员不必进一步审查。

49．审计人员通过审查证实企业是否依据会计准则按工资用途进行工资和职工福利费的分配，其主要目标是证实工资结算的完整性。

50．为了防止资金管理失控，筹资、投资业务的执行与财会部门的监督应相互独立。

1.单项选择题

1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D

11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A

2.多项选择题

21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E

26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C

3.混合选择题

31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B

36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E

4.判断题

审计理论与实务真题 篇2

(一) 新会计师执业准则的制定

《注册会计师法》的立法宗旨是为了发挥注册会计师在市场经济建设中对经济活动提供审计签证和服务作用, 加强对注册会计师的管理, 维护社会公共利益和投资者的合法权益, 促进社会主义市场经济的健康发展。在行为规范中明确提出, 独立审计准则是注册会计师在报告的审计业务执行过程中应遵循的指导性行为规范。至2004年间我国已经建立一套较为完整的独立审计准则体系, 对注册会计师职业资格的认定、审计业务、出具签证审计报告等行为也做出了相应的规范与指南。随着经济的发展, 执业的范围的广泛, 注册会计师的业务也由原单一的审计业务, 扩充到审阅、其他签证等相关服务在内。2006年初, 我国财政部又发布了新审计准则-《中国注册会计师执业准则》, 在新的准则框架中除新增的审计项目外也对签证业务、相关服务、事务所的质量控制等都做出了增加与修订, 使新的审计准则更加趋同于国际准则的标准, 这也是目前国际经济一体化的大势所趋。

(二) 新会计师执业准则的意义

作为一个中介服务机构, 就必须有一个业务执行的标准来对注册会计师执行业务进行行为的规范。规范其哪些可以为之、哪些不可以为之, 它作为统一的标准来考核审计及其他签证与服务工作的质量, 明确业务的职责, 提高业务质量。

二、新注册会计师执业准则对审计与实务影响中存在的问题

自2006年至2012年间经历过多次的修订后, 准则的内容日益庞大, 日趋复杂, 具有一定的导向性、科学性、严谨性, 其运作的效果还是值得肯定的。但在实际应用中也时常存在着不尽如人意的问题。

(一) 当前实务难以适应新准则的理念

在准则中, 除了基础性的规范做出修订, 也对审计风险准则做出了进一步的要求, 例如:在准则中的第1231号等对财务报表审计的目标及要求上加强对审计风险及风险评估环境的说明;在第1301号中对审计收集的证据及证据收集的程序等相应的规范。充分体现了审计理念———现代风险为导向的审计准则。在现代风险导向的审计中, 我们可以看到其具有科学性、先进性的审计理念。与以往的审计范围不同, 它拓宽了注册会计师的视野, 不仅考虑被审计的单位内部环境, 同时外部因素也囊括进来, 例如:行业现况、法律法规、监管部门等, 从宏观上充分了解被审单位的状况, 加大了审计的力度。然而, 很难在实务中去应用, 就目前来看, 有能力开展以现代风险为导向的审计业务的会计师事务所并不多, 一般中小事务所不具备实施条件, 仍以传统导向为审计模式。

(二) 新准则内容晦涩, 可理解性差

在新的准则修订后, 措辞准确, 精简了重复内容。由于专业数语过强, 使得行业人员对准则的解读上增加了难度, 往往一知半解, 似懂非懂, 不仅浪费时间与精力深入研究, 对实务操作上也带来难度。例如:在审计准则中第1141号和第8号舞弊审计准则中对舞弊风险因素的解释, 舞弊实施的动机压力及提供机会等内容上涉及到大量专业术语。至于什么是动机或压力?机会与借口又具体指向什么?这些概念与我们平常理解的内涵有着一定差异, 很难正确理解到位, 常被人戏称“天书”, 因此为准则的执行带来不便。

(三) 准则中一些内容过于超前, 其应用性备受质疑

准则中的大多数内容是有一定实用性的, 随着实际业务的开展是可以执行。一般来说, 在实务中顺利开展的审计业务, 才会出现相应的审计准则来规范, 而且为了适应执业的需要还要不间断地修订补充。但是还有些内容在实际工作中很难做到执行下去的业务, 在准则上却有着相应的规范要求, 使制定的准则内容与实务成脱节局面, 显得过于前位了, 其应用性与严肃性备受质疑。例如:在准则中的对财务信息执行商定程序就是一个典型的例子, 在我国开展财务信息协商执行程序业务很少, 甚至有些专家学者对此也是孤陋寡闻, 事务所与经营主体间几乎没有这方面的业务往来, 因此, 准则在这一点上显得超前, 实务的应用性遭受质疑。

三、新注册会计师准则的对策与建议

(一) 完善准则制定的机制

首先, 正视的准则制定理念。在当前, 全国球经济一体化的进程中, 国家加强与世界间的经贸联系, 减少经济上的摩擦与纠纷, 实现我国准则制定机制与国际准则的趋同, 借助国际准则制定和实务的经验, 来提升我国的财务信息质量, 为世界经济所认同来提升我国经济市场地位起到促进作用。

其次, 执业准则的制定程序要完备。在选定准则项目上, 结合本国的国情, 不能机械地套用国际准则, 从实际出发, 在实务中对新情况新问题的出现有针对性地修改与补充。另外, 在项目的选择上要注重相关者的利益, 满足相关者的实际需要, 避免造成准则与实际应用相脱节的尴尬局面。

再次, 构建准则制定的组织机构, 充分发挥会计人才的作用。在准则制定的过程中, 充分地调动各方力量的积极性。在财政上, 政府以增加经费的形式予以支持, 推动准则的建设。在会计人才与团体协作上, 中国注册会计师协会要起到统御作用, 鼓励与协调各地注协合作, 互补与整合, 对于构建过程中的问题予以分析反馈, 共同制定应对方案。另外, 要注重人才的协同合作精神, 国内各大高校是审计理论新课题研究的基地。审计实务上, 会计一线人员也要随时提供实务工作中棘手的问题做出反馈, 调动各方人才力量, 为解决实际工作中的难题献计献策做出贡献。

最后, 制定准则要本着有序推进, 量力而行。一个准则的制定是一长期艰巨复杂的系统工作。不能操之过急, 照搬硬套国际准则, 要本着有序进行, 深入地开展, 戒浮躁之心、弃急功近利之意, 一步一个脚印, 在各方通力的合作下一定能够制定科学、实用的执业准则。

(二) 构建适合准则运用的环境

为解决执业准则与应用中存在的问题, 也要建立有效的资本市场, 以及引进先进的技术与设备, 加强人才队伍的培养, 完善法规体系和监督体系, 为准则顺利的制定起到保障作用。为改善准则制定的环境, 要做到以下几点, 一是改善经济环境, 建立有效审计市场环境。二是深化会计领域的改革, 完善审计市场。三是, 重视人才的培养, 提升其专业工作的能力。四是引进先进技术, 开展信息化建设。五是完善法制与监督体制的建设。

摘要：2006年初, 新的注册会计师执业准则正式颁布, 其宗旨意义在于推动审计业务的发展, 经过近年来实践, 新准则的执行总体上看还是比较畅通顺利的。然而, 我们也应当注意到在新的审计准则的执行中也存着不尽如人意的问题, 本文就新注册会计师执业准则对审计理论与实务应用的影响问题做出剖析, 并就问题的解决提出一些建议。

关键词：执业准则,审计理论,审计实务

参考文献

[1]张洁.注册会计师执业准则在实务中运用的研究[D].江苏科技大学硕士研究生学位论文.2012年6月.

审计理论与实务真题 篇3

关键词：审计质量评估；实务；陕西

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2015）15-0040-02

1 内部审计概述

内部审计进行公司管理的活动，换句话说就是要从投资者的视角看问题，对投资者进行调控的相关举措。进一步考虑，内部审计人员凭借着对企业的经营方向、决策手段、管理要求、投资规划和投资效益等方面做出审核总结，对公司治理的方法是否符合应有的要求和产生的效益是否和当初设定的要求相互吻合，以及还有哪些做的不够的地方需要进行改善等，来帮助企业合理经营和正当处理，进而完成所要求的各个目标，确保投资方能极大化的得到投资所产生的效益，从而将内部审计的直接价值得到完美体现。

同样的，鉴于公司的要求中规划了内部审计这一项目，就应该让这个项目充分的发挥出他的作用，在进行主题服务的同时——公司最高层的也能够进行治理对象的处理——公司的管理层面上来看，让内部审计成为窗口化单位，进行着传递资讯和进行组织协调的企业的职责所在，进而非直接地为企业获得收益。

所以，内部审计进行公司治理内在就是进行公司治理结构的改进的一种内化要求。

根据这个模式所构造出来的内部审计部门就要有很高的独立自主性质，美国的大型证券交易所就需要上市公司成立存在于董事会的内部审计委员会来通过这个进行内部审计部门工作的有关部署。

这种模式的推行是能有效进行内部审计、对公司治理管理的有用形式。

2 企业内部审计的质量评估

企业内部审计的概念随着现代企业的形成而产生，随着企业内部审计的进一步发展，企业内部审计质量也被提出。本文梳理了当前的概念界定后认为，内部审计质量指的是内部审计的落实效果和内部审计结果运用的优劣程度。

内部审计质量评估就是其这些年以来在全世界推广实行的一项新的服务，对企业的治理起到了良好的改善作用。在内部质量审计评估的过程中，需要召集一大批拥有专业素养的人来完成审计任务，在完成任务的过程中，需要参照IIA发布的实务标准和最佳实务，根据内部审计的制度、标准、流程，制定工作计划和人员安排，得出结果报告后，通过与其他各部门的密切沟通达到跟踪整个评估流程的效果，在这个过程中对各部门内部审计任务进行独立评估，不断地发现其中的问题，并不断提出相应的建议和对策。通过促进内部审计问题的解决和相应的对策和建议的落实来达到改进企业内部审计质量、提升企业审计价值的目的。

从根本上来说，内部审计质量评估就是需要合适的审计来对企业中的审计师进行审计，从而实现更为合理的审计。内部审计评估应包括内部与外部评估，内部评估应包括以下内容：

①对于企业来说，内部审计有时候执行起来是比较困难的，所以有必要不断的对内部审计活动不断的检查。

②企业本身需要进行对自我评估，企业组织内部熟悉内部审计实务《国际内部审计专业实务标准》的一些人员，在审计过程中可能有失公正，也需要进行定期检查。

另一种评估是外部评估，外部评估是为了避免内部带来的不公正而需要的一种评估方式，需要组织外部的人员来担任。外部评估的人员仍然需要合格、独立的检查人员，需要定期开展检查，即由外部专业人士和团队根据确定的评估标准对内部审计部门展开的独立评审。

对于一个企业来说，它的内部审计质量会不断的推进，推进的原因有很多种，可以分为以下几种：

①长期以来，企业的受托责任不断的面临不顺，一次次的不成功使人们开始寻求新的质量更高的公司治理模式。

②根据多年实践证实，企业的内部审计对于一个企业的治理具有十分重要的作用。

③法律、法规等管制的加强。

3 企业内部审计的实务浅析

3.1 IIA对内部审计质量评估的发展

多年来，IIA不断的进行质量评估上的修改，各方面的文件不断的完善。

2004年，IIA对《准则1300？誜质量评估与改进程序》发布了7个实务公告，包括1300-1？誜质量评估与改进程序；1310-1？誜质量程序评估；1311-1？誜内部评估；1312-1？誜外部评估；1312-2？誜外部评估对自我评估的独立审定；1320-1？誜质量程序报告；1330-1？誜“依据《标准》开展工作”的使用。2004年以后，企业经济有了新的进展。直到2007年5月，IIA发布了关于内部审计质量评估4个实务公告（质量程序评估，内部评估，外部评估，外部评估对自我评估的独立审计）的最新修改，制定了《质量评估手册》，用以指导内部审计质量评估的开展。

随着经济的不断的发展，新的企业治理模式不断涌现，IIA不断的修改各项标准，企业的内部审计质量的评估体制也日益完善。从质量评估与改进程序、质量程序评估、内部评估、外部评估、外部评估对自我评估的独立审定，这一整个实务公告的出台，反应的是企业内部审计质量评估实务的不断进步，这也意味着企业的管理评估模式正在走向成熟。

3.2 陕西省的成果及进展

近年来，陕西省的企业也得到不断的发展。企业内部的审计质量评估得到了飞速的发展。陕西省很多企业开始实行内部审计质量评估，内部审计质量评估在很大程度上是为了确保受托内部审计质量保障责任全面有效地履行，它具有非同一般的作用，而借助外部评估的可信度来提升内部审计的质量这一做法对于陕西省相关企业改善内部审计质量意义重大。

在价值评估方面，陕西省许许多多的企业通过运用内部审计质量评估的相关制度，实现了企业的良好管理和运行，从而实现自身的增值。

今年来陕西省企业经济不断的稳定持续的发展，很大一部分因素是由于企业内部审计质量评估的推行。鉴于此，陕西省政府希望能够继续推行这一企业管理制度。任何一个新的理论的产生和发展需要通过实践来检验，我们需要结合我国国内的实情，通过分析企业实际情况，结合陕西省自身特点，为其创造有利的内外部条件，从而达到构建符合陕西省企业发展需要的内部审计质量评估指标体系。

我国企业真正迎来大发展是在市场经济制度成为我国经济制度部分的时候，所以相对于其他的一些西方国家而言起步较晚。内部审计在我国的发展起步较晚。根据我国企业实际情况分析，我国的内部审计制度真正确立是在2009年，内部审计制度发展这么多年以来，包括个人和一些集体在内都付出了很大的努力去维护，最终取得了很好的成绩。陕西省正是在这样一个大背景下，推行了企业内部审计质量评估程序，也是中国众多受益的省份之一。但是在实行内部审计的过程中，存在众多的不足和缺陷，比如内部审计人员结构单一，独立性不强，这导致了一些不好的后果，原本希望通过企业的内部审计来实现企业的良好管理，但是有审计质量不高，最终出现了信任危机，及利益相关者对审计开始怀疑。

因此，陕西省想要本省企业在未来能够实现又快又好发展必须要提高内部审计质量，开展内部审计质量评估，而且每一项实践都需要扎扎实实的尝试和落实。

陕西省要实现内部审计质量评估的，需要各界人士的共同努力。对于提升内部审计质量，理论创新与实践探索都具有重要意义；基于此，在理论界应当紧跟时代发展需要不断发现新问题、提出新理论、创新新方法；同时还需要陕西省的各大企业不断的进行实践探索，只有这样，才能最终实现陕西企业未来的发展。

4 结 语

通过对当前的内部审计以及内部审计质量评估的理论梳理和实务分析可知，在理论和实践上都有一些问题和不足，理论界和实务界当相辅相成，理论研究为实践发展指明方向，实践探索进一步促进理论创新。

未来企业内部审计质量评估需要各行各业共同努力，企业内部质量评估需要我们按照IIA的标准，进行不断的探索，最终才能实现其在企业管理中的真正价值。只有利用好，我国未来企业的发展才能迎来新的春天。

参考文献：

[1] 盛革.基于价值网的战略成本管理框架研究[J].财会月刊，2009，（15）.

[2] 胡大立.基于价值网的企业竞争战略研究[J].中国工业经济，2006，（9）.

[3] 张弘.基于价值网络的企业竞争优势来源与构建[J].湖南社会科学，2007，（9）.

审计理论与实务真题 篇4

课程代码：00149

一、单项选择题(本大题共30小题，每小题1分，共30分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是最符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.一国某一时期的出口总额超过进口总额时，称为()A.贸易顺差 B.贸易逆差 C.贸易平衡 D.贸易差额 2.国际分工产生和发展的基础是()A.自然条件 B.资本流动 C.上层建筑 D.社会生产力 3.世界市场价格变动的基础和中心是()A.国际生产价格 B.国际价值

C.国别价值

D.国际市场的供求关系 4.管理贸易的轴心是()A.干预贸易环境 B.磋商谈判

C.协调国家经济利益 D.协调管理全球贸易关系

5.李斯特“保护幼稚产业理论”认为保护的对象应为()A.农业

B.已发展成熟的工业

C.刚刚开始发展且遭遇国外强有力竞争对手的工业 D.刚刚开始发展但没有国外强有力竞争对手的工业 6.非关税壁垒比关税壁垒更具有()A.间接性 B.增值性 C.普遍性

D.隐蔽性 7.在海关的估价法中，倒扣法主要适用于寄售和()A.招标的进口商品 B.代销的进口商品 C.拍卖的进口商品 D.专营的进口商品 8.卖方信贷中出口方银行提供贷款的对象是()A.外国的进口厂商 B.进口方的银行 C.本国的出口厂商

D.出口方的结算银行 9.海关税则一般包括()A.两个部分 B.三个部分 C.四个部分 D.五个部分 10.按经济一体化的范围分，经济一体化可分为部门一体化和()A.水平一体化 B.垂直一体化 C.计划型一体化

D.全盘一体化

11.下列属于世界贸易组织基本原则的是()A.贸易保护化 C.贸易组织化 A.货物贸易 C.结算方式 A.FOB合同 C.FCA合同 A.按时交货

C.办理进口结关手续()A.在出口国工厂检验 C.目的港卸货后检验()A.装运港船边 C.进口国目的地 A.凭样买卖 C.凭说明书买卖

B.贸易自由化 D.贸易限制化 B.服务贸易 D.反倾销手段 B.CIF合同 D.CFR合同 B.提交交货凭证 D.办理出口结关手续 12.乌拉圭回合多边贸易谈判的第一部分是()13.《1932年华沙-牛津规则》是国际法协会制定来专门解释()14.根据《2000年通则》的解释，采用FCA术语时，不属于卖方责任的是()．15.在国际货物买卖实务中，应用最为广泛的商品检验时间和地点的规定方法为

B.装船前或装船时在装运港检验

D.出口国装运港检验，进口国目的港复验

16.国际贸易实务中，采用CFR Landed(卸至岸上)术语时，买卖双方风险划分界限是

B.装运港船舷 D.指定目的港 B.凭规格买卖 D.凭图样买卖 17.对服装、工艺品、轻工业品等商品适用的品质表示方法为()18.我国某出口公司于6月1日以电报形式对美商发盘，限10日复到有效。对方于9日以电报发出接受通知，由于电讯部门的延误，出口公司于11日才收到美商的接受通知，此时()A.除非我方及时提出异议，否则，该逾期接受有效，合同成立 B.不管我方是否及时提出异议，接受无效，合同不成立 C.只有我方及时表示接受，该通知才有效，否则，合同不成立 D.由电讯部门承担责任

19.在班轮运费计算中AV表示()A.按货物净重计收运费 C.按商品价格计收运费 A.铁路运输 C.邮包运输 A.航空运单

B.按货物体积计收运费 D.按货物件数计收运费 B.航空运输 D.公路运输 B.邮包收据 20.同时具有国际多式联运和“门到门”运输性质的运输方式是()21.下列运输单据中可通过背书进行转让的是()C.指示提单

22.战争险的责任起讫为()A.W/W C.门对门 A.战争 C.偷窃 A.跟单信用证 C.远期信用证

25.可转让信用证可转让()A.四次 C.二次

26.D／P表示()A.承兑交单 C.收入交单 A.概括式规定 C.列举式规定

D.记名提单

B.目的地卸离海轮后60天 D.运输工具上 B.触礁 D.罢工 B.光票信用证 D.即期信用证 B.三次 D.一次 B.付款交单 D.支付交单 B.不规定 D.综合式规定 23.在海上货物运输保险中，下列属于一般外来风险的是()24.开证行仅凭不附单据的汇票付款的信用证，称为()27.在我国进出口合同中，较多采用的不可抗力事故范围的规定方法是()28.在国际货物买卖业务中，卖方开立的载有货物名称、数量、价格等内容，作为买卖双方交接货物和结算货款的主要单证是()A.汇票 C.商业发票

29.寄售协议属于()A.代理合同 C.信托合同 取的是()A.商业利润 C.佣金

B.工缴费 D.手续费 B.买卖合同 D.其他性质合同 B.海运提单 D.保险单

30.对外加工装配业务的承接方，无论是采用来料加工，还是采用来件装配方式，其赚

二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。31.对外贸易政策的基本因素包括()A.政策主体 C.政策目标 E.政策手段

32.范纳和李普西对关税同盟理论的最大贡献就是提出了()

B.政策客体 D.政策内容 A.大市场理论 C.贸易转移效应 E.综合经济理论

B.贸易创造效应 D.规模经济理论

33.国际货物买卖合同有效成立的应具备的条件主要有()A.当事人必须自愿和真实地达成协议 B.当事人必须具有法律行为的资格和能力 C.双方以互惠、有偿为原则 D.合同标的和内容必须合法 E.合同形式必须符合法律要求

34.装卸时间的规定方法有()A.连续日 C.滞期率

E.连续24小时好天气工作日

35.拍卖的出价方法主要有()A.淘汰式拍卖 C.招标式拍卖 E.包销式拍卖

三、简答题(本大题共4小题，每小题5分，共20分)36.简要回答大卫·李嘉图“比较成本学说”的主要内容。37.简要回答外汇倾销的含义及条件。38.简要回答合同中保险条款的内容。39.简要回答托收方式的利弊。

四、计算题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

40.某商品FOBC3%上海，每箱1000英镑，现中间商要求佣金增加至5%，若不减少外汇收入，应改报FOBC5%为多少？（计算结果保留小数点后两位）

41.某国某年的国内生产总值（GDP）为26416亿美元，贸易出口额为9689亿美元，贸易进口额为7915亿美元。计算该国该年的对外贸易依存度。（计算结果精确到1%）42.我国某型彩电的有效关税保护率为12%，其原材料的进口关税为5%，进口原材料价值占成品价值的40%，那么我国该彩电的进口关税应为多少？（计算结果精确到1%）43.假定某国以2000年为基期，2006年的出口商品价格指数为103%，进口商品价格指数为124%，出口商品的数量指数为200%，计算该国2006年的收入贸易条件，并说明其含义。（计算结果精确到1%）

五、论述题（本大题10分）

44.论述综合发展战略理论的主要观点并加以评价。

六、案例分析题（本大题10分）

45.我某公司于10月2日向美商发盘，以每打90美元CIF纽约的价格提供女士衬衫400打，限10月8日复到有效。10月5日收到美商回电称价格太高，若每打80美元可接受。10月7日又收到美商来电：“接受你10月2日发盘，信用证已开出。”但我方由于市

B.装卸率

D.累计24小时好天气工作日

B.荷兰式拍卖 D.议价式拍卖 价上涨未作答复，也没有发货。问交易是否成立？我方是否应该发货？为什么？

全国2010年1月高等教育自学考试 国际贸易理论与实务试题解析

（课程代码：00149）

一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）AABBC DBCAD BABCA BAACC CDCBD BDCCB

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）ABCDE BC ACDE ADE ABC

三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）36.【答案】

答：李嘉图的比较成本说是在亚当·斯密绝对成本理论的基础上发展起来的。根据斯密的观点，国际分工应按地域、自然条件及绝对的成本差异进行，即一个国家输出商品一定是生产具有绝对优势、生产成本绝对低的商品。李嘉图进一步发展了这一观点，他认为每个国家不一定要生产各种商品，而应集中生产优势最大或劣势最小的商品，然后通过国际贸易，在资本和劳动力不变的情况下，生产总量将增加，由此形成的国际分工对贸易各国都有利。

李嘉图认为，在资本与劳动力在国际间不能自由流动的情况下，按照比较成本理论的原则进行国际分工，可使劳动配置更合理，可增加产品总量，对贸易各国均有利。但其前提必须是完全的自由贸易。【解析】P18 本题考查了比较成本理论的内容。

【点评】本知识点为综合理解性的内容，要求考生在理解的基础上记忆，是常考的知识点。曾考过的有：09.1单6、08.1单7、07.10单2、07.1单3。37.【答案】

答：（1）外汇倾销的含义。

外汇倾销是出口企业利用本国货币对外贬值的机会，争夺国外市场的特殊手段。当一国货币贬值后，出口商品以外国货币表示的价格降低，提高了该商品竞争能力，从而扩大了出口。

（2）外汇倾销的条件。

①货币贬值的程度大于国内物价上涨的程度。货币贬值必然引起一国国内物价上涨的趋势。当国内物价上涨程度赶上或超过货币贬值的程度，对外贬值与对内贬值差距也随之消失，外汇倾销的条件也不存在了。但是，国内价格与出口价格的上涨总要有一个过程，并不是本国货币一贬值，国内物价立即响应上涨。在一定时期内它总是落后于货币对外贬值的程度，因此垄断组织就可以获得外汇倾销的利益。

②其他国家不同量实行同等程度的货币贬值和采取其他报复性措施。如果其他国家也实行同幅度的贬值，那么货币贬值幅度就相互抵消，汇价仍处于贬值前的水平，而得不到货币对外贬值的利益。如果外国采取提高关税等其他限制进口的报复性措施，也会起 到抵消的作用。【解析】P148 本题考查了外汇倾销的含义和条件。

【点评】本知识点为领会层次的内容，是考核的重点，易以单选、简答的形式出现。38.【答案】

答：（1）规定投保人。

在买卖合同中，究竟由哪一方投保，一般决定于买卖双方所选用的贸易术语。例如，如果采用CIF属于成交，保险则由卖方办理；如果采用FOB或CFR属于成交，保险则由买方办理。

（2）投保险别的选择。

保险人承担的保险责任是以险别为依据的。对保险险别的选择，一般应考虑多种因素，如货物的性质和特点、货物的包装、运输路线及船舶停靠港口、运输季节等。至于投保什么险别，则由买卖双方在保险条款中事先约定。（3）保险金额和保险费的计算。

保险金额是指保险人在所承担的最哦高赔偿金，也是核算保险费的基础。保险金额一般应由买卖双方进过协商确定，按照国际保险市场习惯，通常按CIF或CIP总值加10%计算。所加的百分率称为保险加成率，它作为买方的经营管理费用和预期利润。在CIF或CIP出口合同中，如买方要求以较高的加成率计算保险金额投保时，在保险公司统一承保条件下，我方也可以接受。公式如下：

保险费=保险金额*保险费率 【解析】P342 本题考查了合同中保险条款的内容。

【点评】本知识点为识记性的内容，是一个重要的考核知识点，易以简答、单选的形式出现。

39.【答案】

答：在国际贸易中，采用的托收方式，有利于调动买方订购货物的积极性，从而有益于卖方扩大出口。但是，由于托收方式属于商业信用，存在着收不回货款的风险，尤其是托收方式中的承兑交单风险更大，故卖方对此方式的采用硬吃慎重态度。【解析】P353 本题考查了托收的利弊。

【点评】本知识点为领会层次的内容，要求考生在理解的基础上记忆，是考核的重点，易以简答的形式出现。

四、计算题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）42.【答案】解：

有效关税保护率进口商品的名义关税原料价格在最终成品中占有的比率进口原料名义关税1原料价格在最终成品中占有的比率12%进口商品的名义关税40%5%140%

进口商品的名义关税9.2%【解析】P119

五、论述题（本大题10分）44.【答案】

答：

（一）主要观点

（1）经济一体化是发展中国家的一种发展战略，它不限制市场的统一，也不必再一切情况下都追求进可能高级的其他的一体化。

（2）两级分化是伴随着一体化的一种特征，只能通过强有力的共同机构和政治意志制定系统的政策来规避它。

（3）鉴于私营部门在发展中国家一体化进程中式导致其失败的重要原因之一，故有效政府干预对于经济一体化的成功是重要的。

（4）发展中国家的一体化是集体自力更生的手段和按照新秩序逐渐变革世界经济的要素

（二）理论评价

（1）它突破了以往的经济一体化理论的研究方法。

（2）考虑到发展中国家实现经济一体化过程中的困难，诸如民族经济的软弱，跨国公司的作用，两极分化，旧的国际贸易秩序的存在，故而把一体化的看作诗集体自力更生的手段和按照新秩序逐渐变革世界经济的要素。

（3）在制定经济一体化政策时，要进行综合考虑，一方面要考虑经济要素，另一方面要注意政治和机构要素，密切结合本国和本地区的实际。生产和基础设施时经济一体化的基本领域，进行区域工业化，协调对待外国资本等等。鲍式的经济一体化比较切合发展中国家的实际，故日益受到发展中国家的欢迎，成为发展中国家经济一体化的重要依据。

【解析】P(192-194)本体考查了综合发展战略的理论的主要观点和理论评价。

【点评】本知识点在进09年以前也没怎么考过，所以考生要注意了，易以简答、论述的形式出现。

【真题链接】09.10简答37。

六、案例分析题（本大题10分）45.【答案】（1）交易不成立。

（2）我方不需要发货。因为一项发盘，即使是不可撤销的，于拒绝通知送达发盘人时终止。”就是说当受盘人不接受发盘提出的条件，并将拒绝的通知送到发盘人手中时，原发盘就失去效力，发盘人不再受其约束。除此之外，在以下情况下也可造成发盘的失效：

①受盘人作出还盘； ②发盘人依法撤销发盘； ③发盘中规定的有效期届满；

④人力不可抗拒的意外事故造成发盘的失效。如政府禁令或限制措施； ⑤在发盘被接受前，当事人丧失行为能力、或死亡或法人破产等。

受盘人在接受发盘后，不能完全同意发盘的内容，为了进一步磋商交易，对发盘提出修改意见用口头或书面形式表示出来，就构成还盘。还盘有两个法律后果：其一是还盘是对发盘的拒绝，还盘一经做出，原发盘即失去效力，发盘人不再受其约束；其二是还盘等于受盘人向原发盘人提出的一项新的发盘。【解析】P235 本题考查了贸易合同的发盘，还盘的有效无效条件。

【点评】本知识点为需要考生在理解综合的基础上答题，是每年的案例分析题的必考题，是重要的考核知识点，易以案例分析的形式出现。

全国2009年10月高等教育自学考试

国际贸易理论与实务试题

课程代码：00149

一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.各国在进行货物贸易统计时，计算出口额一般按（）A.FOB计价 C.EXW计价 A.自然条件 C.上层建筑

A.都是一般人类劳动的凝结 C.两者表现形式相同 A.英国古典学派 C.德国历史学派 A.货币

B.CIF计价 D.DES计价 B.资本流动 D.社会生产力 B.两者量上相同 D.两者决定因素相同 B.法国重农学派 D.亚当·斯密 B.生产力 2.国际分工形成和发展的决定性因素是（）

3.商品的国际价值与国别价值的同一性是指（）

4.首先提出自由贸易论点的是（）

5.早期重商主义者认为财富就是（）C.消费的商品

6.财政关税又称（）A.收入关税 C.进口附加税

7.关税的税收客体是（）A.进出口商品 C.法人 A.贸易协定 C.支付协定 A.双边账户 C.单边账户（）A.纵向一体化 C.动态一体化

11.欧洲自由贸易联盟属于（）A.关税同盟 C.自由贸易区 A.非歧视原则 C.交换原则 于（）A.邀请发盘 C.还盘 A.装运港船边 C.装运港船舷

15.中性包装是指在包装上（）

D.对外贸易 B.保护关税 D.出口关税 B.自然人 D.海关 B.贸易议定书 D.通商航海条约 B.多边账户 D.存款账户 8.两个或几个国家之间调整它们的相互贸易关系的一种书面协议，称为（）

9.只在缔约国一方的中央银行开立清算账户，称为（）

10.按参加国经济发展水平分，由经济发展水平不同的国家形成的一体化形式，称为

B.水平一体化 D.静态一体化 B.共同市场 D.完全经济一体化 B.关税减让原则 D.经济性原则 12.关税与贸易总协定最重要的原则是（）

13.我国某进出口公司收到外商来电称“接受你方8月10日发盘，降价3%”，此来电属

B.发盘 D.接受 B.进口国目的地 D.指定目的港 14.根据《2000年通则》的解释，采用CIF术语时，买卖双方风险划分界限是（）

A.既标明生产国别、地名，也标明厂商名称 B.标明生产国别、地名，但不标明厂商名称 C.不标明生产国别、地名，但标明厂商名称 D.既不标明生产国别、地名，也不标明厂商名称

16.某项发盘于某月25日以电报形式送达受盘人，但在此之前的当月24日，发盘人以传真告知受盘人发盘无效，此行为属于（）A.发盘的撤回

B.发盘的撤销 C.发盘的修改 A.凭样买卖 C.凭标准买卖

A.风险划分的界限不同 C.适用的运输范围不同

定货物的运输方式是（）A.班轮运输 C.定期租船 A.铁路运输 C.航空运输 A.日

C.累计24小时好天气工作日（）A.平安险 C.一切险 A.卖方办理 C.双方自行协商 A.以使用本票为主 C.以使用汇票为主 A.结算 C.交单

26.信用证是一种（）A.银行信用 C.公司信用 A.2％ C.8％ A.提单

D.一项新的发盘 B.凭等级买卖

D.凭说明书和图样买卖 B.办理运输的责任方不同

D.办理进出口通关手续的责任方不同 17.国际贸易中，机器、电器和仪表等技术密集型产品最适用的品质表示方法为（）

18.FOB与CFR术语的主要区别在于（）

19.由船舶所有人负责提供船舶，在承租人指定港口之间进行一个或数个航次，承运指

B.定程租船 D.光船租船 B.海洋运输 D.公路运输 B.连续日

D.连续24小时好天气工作日 20.在国际运输中，精密仪器和贵重物品适用的运输方式是（）

21.我国一般采用的计算装卸时间的规定方法是（）

22.根据中国人民保险公司的海洋货物运输保险条款，下列险别中属于一般附加险的是

B.水渍险

D.偷窃提货不着险 B.买方办理 D.中间商办理 B.以使用支票为主 D.以使用期票为主 B.议付 D.信用证 B.个人信用 D.国家信用 B.5％ D.10％ B.装运单 23.如果进出口双方按CFR术语成交，保险应由（）

24.国际贸易结算使用的票据中，（）

25.国际货款支付方式主要有汇付、托收和（）

27.按一般惯例，国际货物买卖合同的罚金数额不应超过货物总金额的（）．28.在国际贸易中，采用海洋运输，则在用于结汇的备种单据中最重要的是（）C.保险单 A.一次递价 C.三次递价 A.拍卖合同 C.寄售合同

D.装运通知单 B.二次递价 D.四次递价 B.代理合同 D.买卖合同 29.招投标业务中，各投标人应邀可以同时采取（）

30.包销协议从实质上说是一份（）

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

31.各国对外贸易政策的构成内容包括（）A.总贸易政策 C.商品贸易政策 E.地区贸易政策

32.发达国家的进口和出口的国家垄断主要集中在（）A.烟和酒 C.武器 E.通讯设备

33.在国际交易磋商中，构成一项有效接受应具备的条件有（）A.接受必须由特定的受盘人做出 B.接受的内容必须与发盘内容相符

C.接受通知必须在发盘的有效期内送达发盘人 D.接受可以对内容进行任何修改 E.受盘人表示接受，要采取声明的方式

34.下列关于提单的说法正确的有（）A.提单是承运人出具的货物收据 B.提单是物权凭证

C.提单是承运人与托运人之间的运输契约的证明 D.指示性提单不能够通过背书转让 E.不记名提单在国际贸易中经常使用

35.下列对独家代理与包销的说法正确的有（）A.代理人与委托人之间为委托代理关系 B.包销商与出口人之间为买卖关系

C.代理人赚取的是佣金，包销商赚取的是商业利润 D.两者专营权完全一样

E.都属于国际贸易中习惯采用的贸易方式

三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）36.简述亚当·斯密的绝对成本论的主要内容。

B.国别贸易政策 D.服务贸易政策

B.农产品 D.机器设备 37.简述发展中国家实现地区一体化的政治和机构因素。38.简述共同海损的含义及其构成条件。39.简述汇付方式在国际贸易中对卖方的利弊。

四、计算题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

40.某国某年的国内生产总值(GDP)为19948亿美元，贸易出口额为5933亿美元，贸易进口额为5612亿美元。计算该国的对外贸易依存度。(计算结果用百分数表示并且保留到整数)41.假定某国以2000年为基期，2006年的出口商品价格指数为103%，进口商品价格指数为124%，出口商品的数量指数为200%，计算该国2006年的净贸易条件，并说明其含义。(计算结果保留到整数)42.我国某型印刷彩排机的有效关税保护率为10%，该印刷彩排机的原材料进口关税为4%，进口原材料价值占成品价值的35%，那么我国该型印刷彩排机的进口关税应为多少?(计算结果保留到整数)43.某商品价格为CIF新加坡，每公吨2000美元，现中间商要求获得5%的佣金，为不使净收入减少，则报价CIFC5％新加坡多少?(计算结果保留小数点后两位)

五、论述题（本大题10分）

44.论述普惠制的主要原则以及在现实在的执行情况。

六、案例分析题（本大题10分）

45．我国某进出口公司以CIF鹿特丹条件出口一批蔬菜，由于该商品季节性较强，买卖双方在合同中规定：“买方须于9月底以前将信用证开抵卖方，卖方保证不迟于12月5日将货物运抵鹿特丹，否则，买方有权撤销合同。如卖方已结汇，卖方必须将货款退还买方”。请问：

（1）请根据CIF术语的性质，判断该合同是否是真正的CIF合同?为什么?（2）请根据国际贸易惯例与合同的关系，判断该合同是否有效?为什么?

2009年10月自考《国际贸易理论与实务》试卷答案

一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）1.A 2.D 3.A 4.B 5.A 6.A 7.A 8.A 9.C 10.A 11.C 12.A 13.C 14.C 15.D 16.A 17.D 18.B 19.B 20.C 21.D 22.D 23.B 24.C 25.D 26.A 27.B 28.A 29.A 30.D

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。错选、多选不得分）31.A B C D E 32.A B C 33.A B C E 34.A B C 35.A B C E

三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

36.首先分析了国际分工的利益，认为分工可以提高劳动生产率的原因有三：①分工能提高劳动熟练程度；②分工使每个人专门从事某项作业，可能节省与生产没有直接关系的时间；③分工有利于发明创造与改进生产工具。斯密认为一般的分工理论也适用于国际分工。每一个国家都有其适宜生产的某些特定产品的绝对有利的生产条件，去进行专业化生产，然后彼此进行交换，则对所有交换国家都是有利的。

国际分工的基础是自然禀赋或后天有利的生产条件。它们都可以使一国在某种产品的生产上处于比其它国家更为有利的地位。如果都按照各自的有利生产条件进行分工和交换，将会使各国的资源、劳动力和资本得到最有效的利用，将会大大提高劳动生产率。37.（1）各成员国间社会政治制度的差异；（2）各成员国间有利于一体化的“政治意志”状况及其稳定性；（3）该集团对外政治关系模式；（4）共同机构的效率及其有利于集团共同利益的创造性活动的可能性。

38．共同海损是指载货的船舶在海上遇到灾害或意外事故，威胁到船、货等各方的共同安全，为了解除这种威胁，维护船货安全，或使航程得以继续完成，由船方有意识地、合理地采取措施，所作出的某些特殊牺牲或支出的某些额外费用，这种损失和费用称为共同海损。

构成共同海损必须具备以下四个条件：

（1）共同海损的危险必须是实际存在的，或者是不避免产生的，而非主观臆测的；

（2）必须是自动有意采取的行为；

（3）必须是为船货共同安全而采取的谨慎的，合理的措施；

（4）必须是属非常性质的损失。

39．在国际贸易中，汇付方式通常用于预付货款、随订单付款和赊销等业务。采用预付货款、随订单付款，对卖方来说，就是先收款，后交货，资金不受积压，对其最为有利；反之，采用赊销贸易，对卖方来说，就是先交货，后收款，卖方不仅占压资金，而且还要承担买方可能不付款的风险，因此，对卖方不利。在国际贸易中，卖方尽量采用对自己有利的汇付方式。

四、计算题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）41．净贸易条件

这说明以2000年的价格为基期，2006年出口商品价格的平均变化相对于进口商品价格的平均变化处于不利地位，每单位出口商品换得的进口商品的数量在减少。但是，由于出口商品的数量指数为200%，收入贸易条件为166.1%，不仅可以扭转出口商品价格相对于进口商品价格变化所处的不利局面，而且还使该国的进口能力提高了66.1%。42．有效关税保护率=（进口商品关税-原料价格在最终成品中占有的比率×进口原料关税）÷（1-原料价格在最终成品中占有比率）

进口商品关税=有效关税保护率×（1-原材料价格在最终成品中占有比率）+原料价格在最终成品中占有比率×进口原料关锐 =10%×（1-35%）+35%×4% =8% 43．净价=含佣价×（1-佣金率）

含佣价=净价÷（1-佣金率）=2000÷（1-5%）=2105.26美元

五、论述题（本大题10分）

44．普惠制的三大基本原则：普遍性、非歧视性、非互惠性。

所谓普遍性，是指发达国家应对发展中国家或地区的制成品和关制成品给予普遍的优惠待遇。

所谓非歧视性，是指应使所有发展中国家或地区都不受歧视，都能享受普惠制的待遇。

所谓非互惠性，是指发达国家应单方面给予发展中国家或地区关税优惠，而不要求发展中国家或地区提供反向优惠。

但在现实中，这三大原则并未完全得到有效实施，一些发达国家对社会主义国家以及其他发展中国家采取例外措施，使他们享受不到普惠制待遇，具体表现在：（1）把某些发展中国家排除在受惠国之外。如：美国规定以下国家不得享受普惠制待遇：一是社会主义国家；二是石油输出国组织的成员国；三是与美国在政治上有冲突和对立的国家等。（2）对“敏感性”的工业产品不给予普惠制待遇。（3）采取一系列保护措施，使发展中国家不能充分全面地享受普惠制待遇。

六、案例分析题（本大题共10分）

45．（1）不是，因为按照惯例，真正的CIF合同是装运类合同，不保证到货；（2）合同有效，因为国际贸易惯例不是法律，没有强制的结束力，当事人可以对其进行修改，修改后的条款一旦写入合同，就以合同条款为准。

全国2009年1月高等教育自学考试

国际贸易理论与实务试题

课程代码：00149

一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是最符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.在国际分工的萌芽阶段，国际分工主要出现在（）A.工业国与工业国之间 C.宗主国和殖民地之间 A.部长会议 C.分理事会 A.缓冲存货 C.多边合同 A.暂时倾销

B.发达国家与发展中国家之间 D.发展中国家和发展中国家之间 B.总理事会 D.秘书处 B.出口限额

D.出口限额和缓冲存货相结合 B.偶然性倾销 2.世界贸易组织的贸易政策评审机构是（）

3.国际锡协定的经济条款采用的规定方法是（）

4.在规模经济条件下，以高于边际成本的价格出口商品的商品倾销方式为（）C.掠夺性倾销 A.自由边境区 C.保税区 A.马歇尔 C.亚当·斯密

D.长期性倾销 B.出口加工区 D.过境区 B.俄林 D.大卫·李嘉图 5.进口商品加工后大多在区内使用，只有少数用于再出口的经济特区是（）

6.比较成本理论的提出者是（）

7.二战以后，国际分工格局中居于主导地位的是（）

A.发展中国家和发展中国家之间的分工 B.发达国家与发展中国家之间的分工 C.宗主国和殖民地之间的分工 A.丰裕要素密集型产品 C.生产成本低的产品

9.世界贸易组织建立于（）A.1948年 C.1982年 A.英国 C.德国 A.特惠税 C.差价税 A.对外贸易额 C.贸易差额 此发

盘无效，此行为属于（）A.发盘的撤回 C.有效接受 A.国际法协会 C.国际商会 A.装运港船舷 C.目的地

B.发盘的修改 D.发盘的撤销 B.世界银行 D.联合国贸易署 B.货交承运人 D.目的港船上 B.1956年 D.1995年 B.美国 D.日本 B.最惠国税 D.普惠税 B.对外贸易量 D.对外贸易依存度

D.工业国与工业国之间的分工 B.稀缺要素密集型产品 D.绝对成本低的产品 8.根据要素禀赋说，一国应该生产和出口（）

10.在用专断的海关估价来限制商品进口的国家中，最为突出的是（）

11.下列关税中属于滑动关税的是（）

12.剔除了价格变动的影响，单纯反映对外贸易数量规模的指标是（）

13.某出口商以电报形式向进口商发盘，但在发盘到达进口商之前又以传真告知进口商14.制定《国际贸易术语解释通则》的国际组织是（）

15.根据《2000年通则》的解释，采用CPT术语时，买卖双方风险划分的界限是（）

16.上海出口摩托车一批，水运至新加坡，中方办理出关手续，外方办理进关手续，价中不含运保费，按以上交易条件，适用的贸易术语是（）A.FOB上海 C.CFR上海

B.CIF新加坡 D.FCA新加坡

17.我方欲进口一套机电设备，一般应选用的品质表示方式是（）A.凭样品买卖

B.凭等级买卖

C.凭规格买卖

D.凭说明书买卖 18.《跟单信用证统一惯例》对于“约量”的解释为变动幅度不超过（）．．．A.3％ C.10％ A.航空运输 C.铁路运输 A.清洁提单 C.不记名提单 A.记名提单 C.指示提单 A.平安险 C.一切险 废，此项损失属于（）A.实际全损 C.单独海损

sight”，这是一张（）A.即期汇票 C.光票

25.D／P·T／R指的是（）A.付款交单 C.承兑交单 就成为（）A.循环信用证 C.保兑信用证 A.合同

B.5％ D.15％ B.邮包运输 D.管道运输 B.记名提单 D.指示提单 B.不记名提单 D.舱面提单 B.水渍险 D.罢工险 19.国际贸易中，仅次于海洋运输的主要运输方式是（）

20.在国际贸易中不能流通转让的提单是（）

21.某提单的收货人栏填写“凭指定（To order）”字样，此提单是（）

22.根据我国海运货物保险条款规定，承保范围最小的基本险是（）

23.船舶在海运途中着火，船长下令往船舱内灌水灭火，导致舱内部分货物被水浸湿报

B.推定全损 D.共同海损

24.以付款时间不同为分类标准，如某公司签发了一张汇票，上面注明“At 90 days after

B.远期汇票 D.跟单汇票

B.付款交单凭信托收据借单 D.承兑交单凭信托收据借单

26.一份信用证经另一家银行保证对符合信用证要求的单据履行付款义务，这份信用证

B.对开信用证 D.备用信用证 B.交易协议 27.以仲裁方式解决交易双方争议的必要条件是，交易双方当事人订有（）C.仲裁协议 A.FOB C.CIF A.买卖关系 C.委托寄售关系

30.淘汰式拍卖指的是（）A.增价拍卖 C.密封递价拍卖

D.意向书 B.CFR D.CPT

B.委托代理关系 D.代销关系 B.减价拍卖 D.招标式拍卖 28.若提单上注明“运费到付”，则采用的贸易术语是（）

29.代理业务的两个基本当事人之间的关系是（）

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

31.普雷维什认为，发展中国家执行贸易保护政策理论的依据有（）A.幼稚产业保护论 C.对外贸易乘数论 E.贸易条件恶化论

32.下列经济一体化形式中，各成员国对非成员国采取统一对外关税政策的有（）A.自由贸易区 C.共同市场 E.经济同盟

33.按照《2000年通则》的解释，仅适于水运方式的贸易术语有（）A.EXW C.CFR E.CIP 34.下列不是货物所有权凭证的运输单据的有（）．．A.邮包收据 C.已装船提单 E.指示提单

35.罚金条款主要适用于（）A.品质方面的索赔 C.卖方延期交货 E.买方延期接运货物

三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）36.简述新贸易保护主义政策的特点。

37.简述最惠国待遇条款和国民待遇条款的基本含义。38.简述海运提单的性质和作用。

B.投资乘数原理 D.中心—外围论

B.关税同盟 D.优惠贸易安排

B.FOB D.CIF

B.航空运单 D.清洁提单

B.数量方面的索赔 D.买方延期开立信用证 39.简述汇票与本票的区别。

四、计算题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

40.2006年，中国的出口额是1万亿美元，进口额是8千亿美元，中国的GDP是21万亿元人民币，全年的平均汇率是7.6人民币元/美元，试计算2006年中国的对外贸易系数（对外贸易依存度）。（计算结果保留整数）

41.以2005年为基期，2006年中国出口商品价格指数为102%，进口商品价格指数为105%，中国出口商品的劳动生产率指数为135%，试计算2006年中国的单因素贸易条件，并指出与基期比较，2006年中国的单因素贸易条件是改善了，还是恶化了。（计算结果保留整数）

42.我国某种电器的成品进口关税为20%，其原材料进口关税为5%，进口原材料价值占成品价值的30%，试计算我国对该电器的有效关税保护率。（计算结果保留整数）43.我国某出口货物的FOB净价为100.00美元/件，佣金率3%，试计算该货物的FOBC3%价。（计算结果保留两位小数）

五、论述题（本大题10分）

44.结合非关税措施内容，论述对西方国家提出的中国出口商品“包装不合格问题”论的应对策略。

六、案例分析题（本大题10分）

45.我某进出口公司与英商按FOB Trimmed（平舱费在内）London条件进口一批货物，合同规定，商品数量为600箱，以信用证方式付款，8月份装运。我方按合同规定的开证时间将信用证开抵英商。货物顺利装运完毕后，英商在信用证规定的交单期内办好了议付手续并收回货款。不久我方收到英商寄来的货物在London港的包括平舱费在内的装船费用的收据，要求我方按收据金额将款项电汇给英商。另外，货物到达目的港后发现该批货物受到了严重的浸湿，已经部分发霉。经查实该浸湿发生在装上船后等待入舱平舱过程中，我方认为此合同是按照FOB Trimmed（平舱费在内）London成交的，英商应该负责到平舱完成，因此要求英商赔偿浸湿损失。英商是否该赔偿?为什么?我方是否该支付英商提出的款项?为什么?

全国2009年1月高等教育自学考试 国际贸易理论与实务试题解析

（课程代码:00149）

一、单选题

CBADA DDADB CBACB ADBCB CADBB CCABA

二、多项选择题

ＤＣ ＢＣＥ ＢＣＤ ＡＢ ＣＤＥ

四、计算题

40、对外贸易依存度又称对外贸易系数。以一国的对外贸易额同该国的GNP或GDP比率来表示。

一国的对外贸易额一般指出口总额而言。17.67.636%2121

点评：本知识点2006年10月以前每次必考，但最近几年没有考过，现在又重新考到，需要引起重视，可能会成为以后几次考试中的必考知识点，在做本题是要注意美元和人民币之间的换算。考核题型有单选、计算。

真题连接：2006年10月单选3题，2005年10月计算，2004年10月单选，2003年10月单选。

五、论述题

44、结合非关税措施，观点正确，论述合理即可。论述方向可以根据自己知识面了解程度来定

六、案例分析题 45、1、我方要求英方赔偿浸湿损失，英方应当赔偿。

应为FOB术语风险的划分界限是货船越过装运港的船舷，此浸湿发生在装船后等待入仓平仓的过程中，为越过装运港的船舷，所以此损失应有卖方承担，即英方承担。

2、我方不应该支付装船费和平仓费。

根据FOB的变形FOB(Trimmed)可知卖方负责将货物装入船舱，并承担包括平仓费在内的装船费。

点评：贸易术语的风险的划分界限和各贸易术语的买方、卖方的义务和责任，是学习贸易术语需要掌握的基本的知识，本题考核的是基本的知识。贸易术语的相关知识是重点考核对象，每年必考，考生对贸易术语相关的知识要做到，能够全面掌握，综合分析的程度，全国2008年10月高等教育自考试题

国际贸易理论与实务试题

(课程代码：0149)

一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.国际分工形成和发展的决定性因素是()A.跨国公司 B.自然条件 C.社会生产力 D.上层建筑

2.提出协议性国际分工理论的学者是()A.德纽 B.范纳 C.李普西 D.小岛清

3.根据联合国贸发会议决议，普惠制的一个实施期限的阶段是()A.5年 B.10年 C.15年 D.20年 4.国际商品协定中最重要的内容是()A.序言与宗旨 B.最后条款

C.行政条款 D.经济条款

5.认为对外贸易应该遵循“卖给外国人的商品总值应大于购买他们的商品总值”的理论是()A.货币差额论 B.贸易差额论 C.幼稚产业保护论 D.对外贸易乘数论 6.商品的世界市场价格变动的基础和中心是()A.商品的国际价值

C.商品的质量与包装

B.商品的国别价值 D.商品的国际垄断力量

7.普雷维什认为，发展中国家实施贸易保护政策的理论依据之一是()A.幼稚产业保护论 B.中心-外围论 C.外贸乘数理论 劳

动生产率指数，则双因素贸易条件()A.将会恶化 B.将会改善 C.保持不变 D.无法确定

9.最惠国待遇条款、国民待遇条款和互惠待遇条款体现的WTO基本原则是()A.贸易自由化原则 B.非歧视原则 C.促进公平竞争原则 销

类型是()A.暂时倾销 B.偶然性倾销

C.掠夺性倾销 D.长期性倾销

11.成员国间取消关税和数量限制，但仍保持对非成员国各自独立的贸易壁垒的区域经济一体化形式是()A.自由贸易区 B.关税同盟 C.共同市场

D.经济同盟

12.有条件的最惠国待遇条款也称()A.美洲式最惠国待遇条款 B.欧洲式最惠国待遇条款 C.亚洲式最惠国待遇条款 D.非洲式最惠国待遇条款 13.在交易磋商中，受盘人对发盘内容的实质性变更是()A.发盘的邀请

B.有效的接受

C.还盘的一种形式 D.发盘的撤回

14.国际上关于贸易术语的国际贸易惯例主要有()

D.比较优势说

8.假设进出口商品价格指数不变，如果出口商品劳动生产率指数在同期内高于进口商品

D.对发展中国家特殊优惠原则

10.以占领、垄断国外市场，获取高额利润为目的，严重损害进口国家的利益的商品倾 A.两种 C.四种 A.买方 B.三种 D.五种

B.卖方 15.根据《2000年通则》的解释，采用CPT术语时，负责货物出口报关的是()C.承运人 D.船方

l6.广州出口一批货物海运至东京，中方办理出关手续，外方办理进关手续，外方支付 运费和保险费，按以上交易条件，适用的贸易术语是()A.FOB广州 C.CFR广州 B.CIF东京 D.FCA东京

B.一级品 D.次品 l7.我们所说的FAQ一般是指()A.精选货

C.大路货

18.既无生产地名和厂商名称，又无商标、牌号的包装种类是()A.无牌中性包装 B.定牌中性包装 C.运输包装 A.班轮运输

D.销售包装 B.定期租船运输 1 9.少量货物或杂货通常采用的运输方式是()C.光船租船运输 D.定程租船运输

20.轮船公司在提单上注明“第五件包装破损”，此提单肯定是()A.记名提单 C.清洁提单 A.OCP条款 C.UPC条款

失属于()A.实际全损 C.单独海损 A.自然灾害 B.推定全损 D.共同海损 B.意外事故 B.指示提单 D.不清洁提单 B.GSP条款 21.在同美国进行贸易时，若要取得运费上的优惠可采用()D.EAN条款

22.某公司出口一批茶叶，在海运途中遭遇暴风雨，致使一部分茶叶发霉变质，这种损23.海上货物运输保险中，战争、罢工风险属于()C.一般外来风险 D.特殊外来风险 24.按出票人的不同来分类，汇票分为()A.跟单汇票和光票 B.远期汇票和即期汇票 C.本票和支票 25.T/T指的是()A.提单 C.信汇

D.银行汇票和商业汇票

B.电汇 D.票汇 26.信用证支付方式实际是把进口人履行的付款责任转移给()A.出口人 B.供货商 C.银行 D.最终用户

27.仲裁裁决是终局性的，双方必须遵照执行，这体现了仲裁的()A.灵活性 C.强制性 B.自愿性 D.排他性

28.在国际贸易中，当采用信用证为支付方式时，信用证开立的依据是()A.合同 B.发票 C.汇票 D.本票

29.国际政府机构在采购物资时，为了获得对自己最有利的交易条件，常采用贸易方式是

()A.寄售 B.拍卖

C.补偿贸易 D.招标投标

30.在拍卖中，主持人落槌属于交易磋商中的()A.询盘 B.发盘 C.还盘 D.接受

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

31.甲国生产笔和纸的成本分别是6和8，而乙国生产笔和纸的成本分别是4和6，则下列说法中正确的有()A.甲国在笔和纸的生产上都具有绝对优势 B.乙国在笔和纸的生产上都具有绝对优势

C.甲国在笔的生产上具有比较优势，在纸的生产上具有比较劣势 D.乙国在笔的生产上具有比较优势，在纸的生产上具有比较劣势 E.甲国应向乙国出口纸，乙国应向甲国出口笔

32.根据世界贸易组织的规定，下列部门中属于服务行业的有()A.商业 B.建筑 C.金融 D.销售 E.运输

33.按照《2000年通则》的解释，适用于各种运输方式的贸易术语有()A.CPT E.CIP 34.下列关于提单的说法中，正确的有()A.它是一种货物收据 B.它是代表货物所有权的凭证 C.它不是物权凭证 D.它是一种运输契约 E.它是运输契约的证明 B.FOB C.CFR D.FCA 35.合同中规定不可抗力事故范围的方式有()A.分类式 C.综合式 E.抽象式

三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）36.简述幼稚产业保护论的主要内容。37.举例说明关税同盟的贸易创造效应。38.简述共同海损与单独海损的区别。39.简述D/P与D/A的差异。

四、计算题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

40.2006年，中国的外贸货物贸易额是1.82万亿美元，中国的外贸服务贸易额是0.18万亿美元，试计算2006年在中国对外贸易中，货物贸易与服务贸易的结构（百分比重）。41.以2005年为基期，2006年中国的出口商品价格指数为102%，进口商品价格指数为105%，中国的出口商品数量指数为125%，试计算2006年中国的收入贸易条件，并提出与基期比较，2006年中国的收入贸易条件是改善了，还是恶化了，为什么？（计算结果保留到整数）

42.我国某种化工产品的成品进口关税为10%，其原材料进口关税为5%，进口原材料价值占成品价值的60%，试计算我国对该化工产品的有效关税保护率。（计算结果保留到整数）

43.我国某出口货物的CIF净价为100美元/件，佣金率5%，试计算该货物的CIFC5%价。（计算结果保留两位小数）

五、论述题（本大题10分）

44.结合非关税措施内容，论述针对西方国家的中国出口食品“安全威胁”论的应对策略。

六、案例分析题（本大题10分）

45.我国A进出口公司向国外B商人询购核桃仁一批，之后，我方收到对方8月15日的发盘，发盘有效期至8月22日。我方于8月20日向对方复电：“若价格能降至5,600美元/吨，我方可以接受。”对方未作答复。8月21日我方得知国际市场行情有变，于当日又向对方去电：“完全接受你方8月15日发盘。” 问：我方的接受能否使合同成立？为什么？

全国2008年10月高等教育自学考试 国际贸易理论与实务试题答案

一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）1.C 2.D 3.B 4.D 5.B 6.A 7.B 8.B 9.B 10.C 11.A 12.A 13.C 14.B 15.B 16.A 17.C 18.A 19.A 20.D 21.A 22.C 23.D 24.D 25.B 26.C 27.C 28.A 29.D 30.D

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）B.概括式 D.列举式 31.BDE 32.ABCDE 33.ADE 34.ABE 35.BCD

三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）36.（1）对古典自由贸易提出批评，主张国家干预经济生活。

（2）保护的对象以刚刚开始发展并且遭遇国外强有力的竞争对手的工业，而农业不需要保护，没有强有力竞争对象的工业也不需要保护。（3）保护时间以三十年为最高期限。

（4）以禁止输入和征收高额关税的办法保护幼稚工业，以免税或征收少量关税来鼓励复杂机器进口。

37.贸易创造效应由生产利得和消费利得构成。在比较优势基础上使生产更加专门化，这样，关税同盟的某个成员国的一些国内生产品将被其他成员国生产成本更低、价格更低的产品所取代。其结果，资源利用效率提高，扩大了生产利益；同时，由于该国该项产品消费开支减少，提高了社会福利水平。

38.（1）造成海损的原因不同。单独海损承保风险所直接导致的船货损失；共同海损是为了解除船货共同危险有意采取合理措施而造成的损失。

（2）损失的承担责任不同。单独海损由受损方单独承担，共同海损由受海损由各受益按受益大小的比例共同分摊。

39.（1）交单条件不同。D/P是付款交单；D/A是承兑交单。

（2）付款时间不同。D/P的付款时间可以是即期，也可以是远期；D/A都是远期付款。（3）收汇风险不同。一旦进口人到期不付款，D/A方式下出口人会遭受货物与货款两空的风险，而D/P的风险相对小些。

四、计算题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）40.解：货物贸易占外贸的比重=1.82÷（1.82+0.18）=91% 服务贸易占外贸的比重=1-91%=9% 答：2006年在中国外贸中，货物贸易占91%，服务贸易9%。

41.解：收入贸易条件=出口商品价格指数×出口商品数量指数÷进口商品价格指数

=102%×125%÷105%=121% 2006年中国的收入贸易条件是改善了（1分），因为121%﹥基期的100%。

答：2006年中国的收入贸易条件为121%，比2005年改善了，因为121%大于基期的100%。42.解：有效关税保护率=（产品税率-进口料件比×进口料件税率）÷（1-进口料件比）

=（10%-60%×5%）÷（1-60%）=18% 答：我国对该化工产品的有效关税保护率为18%。43.解：CIFC5%价=净价÷（1-佣金率）=100÷（1-5%）=105.26（美元/件）答：该货物的CIFC5%价105.26美元/件。

五、论述题（本大题10分）

44.出品食品质量标准属于技术性贸易壁垒，是一种非关税措施。对于西方国家对中国 出口食品的“安全威胁”论，我国应采用的应对策略有：

（1）加强宣传，驳斥西方国家对中国出口食品“安全威胁”的不实宣传。

（2）加强我国出口食品的安全标准审查和出口检验工作，把好国门，尽可能减少问题食品的出口。

（3）加强对出口食品企业的登记监管，对于查实的问题食品出口企业坚决实施严格的经济和纪律处罚。

六、案例分析题（本大题10分）

45.不能。因为：我方8月20日复电已构成对对方8月15日来盘的还盘。该还盘一经做出，原发盘即告失效，因此，我方8月21号的接受已不具有效力。

2008年1月高等教育自学考试全国统一命题考试

国际贸易理论与实务试题

(课程代码：0149)

一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）1.国际贸易的基础是（）

A.国际分工 B.世界市场 C.社会主义生产关系 D.社会分工

2.一个国家或地区在其港口或邻近港口、国际机场的地方，划出一定范围，新建和扩建码头、车站、仓库和厂房等基础设施以及提供免税等优惠待遇，鼓励外国企业在区内投资设厂，生产以出口为主的制成品的特殊加工区域是（）A.自由边境区 B.保税区

C.过境区 D.出口加工区 3.发达国家单方面给予发展中国家或地区的优惠关税是（）A.普惠税 B.特惠税

C.最惠国税 D.差价税

4.利用本国货币对外贬值的机会，来扩大产品在国外销售量的贸易措施是（）A.复汇率制 B.出口担保

C.外汇倾销 D.商品倾销 5.主张“尽可能地多输出少输入，禁止货币出口”的理论是（）

A.贸易差额论 B.货币差额论

C.幼稚产业保护论 D.对外贸易乘数论 6.李斯特的幼稚产业保护理论认为，保护的最高期限是（）A.10年 B.20年

C.30年 D.40年

7.主张国际贸易中按照“两优取最优，两劣取次劣”原则分工的学者是（）A.马歇尔 B.俄林

C.亚当·斯密 D.大卫·李嘉图

8.普雷维什认为，发展中国家实施贸易保护政策的理论依据之一是（）A.幼稚产业保护论 B.贸易条件恶化论

C.外贸乘数理论 D.比较优势说 9.在中国的某些风景点，外国旅游者的门票价格高于国内旅游者，这种做法违反了WTO的（）

A.普惠制待遇原则 B.特惠制待遇原则 C.最惠国待遇原则 D.国民待遇原则 10.我国设立有诸多出口加工区，则我国关境和国境的关系是（）A.关境小于国境 B.关境大于国境

C.关境等于国境 D.不确定 11.国际咖啡协定的经济条款采用的规定方法是（）

A.出口限额 B.缓冲存货

C.多边合同 D.出口存货和缓冲存货相结合 12.成员国间仅仅取消关税和数量限制，对非成员国仍实行各自独立的贸易壁垒的区域经济一体化形式是（）

A.自由贸易区 B.关税同盟 C.共同市场 D.经济同盟

13.国外某进口商向我出口公司来电：“接受你方16日发盘，请降价1O％”，此来电的性质是（）

A.询盘 B.发盘

C.还盘 D.接受

14.在有关贸易术语的国际贸易惯例中，使用最广的是（）

A.《1932年华沙一牛津规则》 B.《美国对外贸易定义1941年修订本》 C.《托收统一规则》 D.《国际贸易术语解释通则》

15.根据《2000年通则》的解释，采用FCA术语时，买卖双方风险划分界限是（）A.出口国交货地点 B.货交承运人 C.货交装运港船边 D.货交目的港船上

16.上海出口一台设备海运至纽约，中方办理出关手续，外方办理进关手续，中方支付至目的港的运费和保险费，按以上交易条件，适用的贸易术语是（）A.FOB上海 B.CIF纽约 C.CFR纽约 D.FCA上海

17.在造型上有特殊要求或具有色、香、味方面特征的商品，适用的品质表示方式是（）

A.凭样品买卖 B.凭等级买卖

C.凭规格买卖 D.凭说明书买卖 18.在国际贸易中，对以重量计价的商品，最常见的计重方法是（）A.净重 B.毛重

C.理论重量 D.法定重量 19.具有“四固定”特点的运输方式是（）

A.定程租船 B.定期租船

C.光船租船 D.班轮运输 20.在国际贸易结算中，银行通常不接受的提单是（）A.清洁提单 B.不清洁提单

C.已装船提单 D.指示提单 21.按惯例，速遣费一般为滞期费的（）A.一半 B.一倍

C.两倍 D.三倍

22.根据我国海运货物保险条款规定，基本险的责任起讫期限采用（）A.门至门条款 B.港至港条款

C.地至地条款 D.仓至仓条款

23.被保险货物完全灭失或完全变质，或者货物实际上已不可能归还被保险人的损失是（）

A.推定全损 B.实际全损

C.单独海损 D.共同海损 24.按出票人不同来分类，出票人是商号或个人的汇票叫（）A.即期汇票 B.远期汇票

C.商业汇票 D.银行汇票 25.D/P sight指的是（）

A.即期付款交单 B.远期付款交单

C.承兑交单 D.光票托收 26.多用于来料加工和补偿贸易业务的信用证是（）

A.可撤销信用证 B.假远期信用证

C.对开信用证 D.备用信用证 27.既有自愿性的一面，又有强制性一面的争议解决方式是（）A.协商 B.调解

C.仲裁 D.诉讼

28.在国际贸易中，如果采角海洋运输，则在用于结汇的各项单据中最为重要的是（）

A.提单 B.装箱单

C.保险单 D.装运通知单 29.对外加工装配业务实际是一种（）

A.资本出口 B.土地出口

C.商品出口 D.劳务出口 30.寄售货物出售之前，货物的所有权属于（）A.代销人 B.中间商

C.寄售人 D.最终消费者

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）31.二战后国际分工发展的特点有（）A.工业国之间分工居于主导地位 B.各国工业部门内部分工日趋增强

C.发达国家与发展中国家间工业分工得到发展，而工业国与农业国、矿业国分工削弱 D.区域性经济集团内部分工加强 E.国际分工以英国为中心

32.按差别待遇和特定的实施情况划分，关税可以分为（）

A.进口附加税 B.差价税

C.特惠税 D.普遍优惠税

E.有效关税 33.根据《2000年通则》规定，风险转移界限在装运港船舷的贸易术语有（）A.EXW B.FOB C.CFR D.CIF E.CIP 34.在以FOB、CFR、CIF等术语签订的外贸合同的履行过程中，买方通常要求卖方提供 A.清洁提单 B.不清洁提单

C.已装船提单 D.记名提单

E.过期提单 35.下列属于不可抗力事故的有（）

A.水灾 B.地震

C.战争 D.罢工

E.政府禁令

三、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）36.简述绝对进口配额与“自动”出口配额的区别。37.简述要素禀赋论的三个主要结论。38.简述共同海损的构成条件。39.简述信用证结算方式的优越性。

四、计算题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

40.2006年，中国进出口商品总额为1.8万亿美元，其中农产品、矿产品等初级产品为3.6千亿美元，零部件、工业原材料等中间产品为6.4千亿美元，最终制成品为8.0千亿美元，试计算2006年在中国对外贸易中，初级产品、中间产品、最终制成品的结构（各自的百分比重）。（计算结果保留到整数）

41.以2005年为基期，2006年中国的出口商品价格指数为102％，进口商品价格指数为105%，试计算2006年中国的净贸易条件，并指出与基期比较，2006年中国的净贸易条 件是改善了，还是恶化了，为什么?（计算结果保留到整数）

42.我国某型变压器的成品进口关税为10%，其原材料的进口关税为5%，进口原材料价值占成品价值的40%，试计算我国该型变压器的有效关税保护率。（计算结果保留到整数）

43.我国某出口货物的CFR净价为100.00美元/件，佣金率2%，试计算该货物的CFRC2%价。（计算结果保留两位小数）

五、论述题（本大题10分）

44.结合非关税措施的内容，论述应对西方国家对我国纺织品实施进口配额限制的策略。

六、案例分析题（本大题10分）

45.我国某进出口公司于7月22日以电传对外发盘销售缝纫机一批，并规定“限7月28日复到”。国外客户于7月29日复电至我方，称“你方来函接受，请备货”。我国该公司立即电告对方该接受有效，并催促其及时开证。恰逢国际市场行情发生变化，缝纫机的价格大幅下降，外商于7月30日来电称其7月29日接受已逾期，属无效接受，拒绝开证。

问：（1）外商理由是否成立?合同是否成立?为什么?（8分）（2）我方该如何做?（2分）

2008年1月高等教育自学考试全国统一命题考试

国际贸易理论与实务试题答案

(课程代码：0149)

一、单项选择题（本大题共30小题，每小题1分，共30分）1.A 2.D 3.A 4.C 5.B 6.C 7.D 8.B

9.D 10.A 11.A 12.A 13.C 14.D 15.B 16.B 17.A 18.A 19.D 20.B 21.A 22.D 23.B 24.C 25.A 26.C 27.C 28.A 29.D 30.C

二、多项选择题（本大题共5小题，每小题3分，共15分）31.ABCD 32.ABCD 33.BCD 34.AC 35.ABCDE

三、简答题（本大题共5小题，每小题2分，共10分）

36.（1）所谓“自动”出口配额指出口国家或地区在进口国的要求或压力下，“自动”规定某一时期内某些商品对该国的出口限制，在限定的配额内自行控制出口，超过配额即禁止出口；绝对进口配额是一国政府在一定时期内，对某些商品的进口数量或金额规定一个最高额，达到则不能进口；

（2）它与绝对进口配额实质相同，都起到了限制进口的作用，但是二者形式上不同，绝对进口配额由进口国直接控制，而自动出口配额由出口国直接控制，但具有明显的强制性。

37.（1）每个区域或国这有在国际分工和国际贸易体系中应该生产和输出丰裕要素密集的产品，输入稀缺要素密集的产品；

（2）区域贸易或国际贸易的直接原因是价格差别，即各个地区间或国家间的商品价格不同；（3）商品贸易趋向于消除工资、地租、利润等生产要素收入的国际差异，导致国际间商品价格和要素价格趋于均等化。

38.（1）共同海损的危险必须是实际存在的，或者是不可避免地产生的，而不是主观臆测的；

（2）必须是自动有意采取的行为；

（3）必须是为船货共同安全而采取谨慎的合理的措施；（4）必须是属非常性质的损失。

39.（1）信用证付款方式属银行信用，由银行担保付款，这在一定程度上解决了买卖双方互不信任的矛盾；

（2）信用证结算方式是一种单据买卖，既能使卖方安全收到货款，又能使买方按时收到货运单据；

（3）银行为进出口双方提供资金融通的便利。

四、计算题（本大题共4小题，每小题5分，共20分）

40.解：初级产品占外贸的比重3.6/(3.66.48.0)100%20%

41.解：净贸易条件=出口商品价格指数/进口商品价格指数102%/105%97% 2006年中国的净贸易条件恶化了，因为，基期的100%（2分）

答：2006年中国的净贸易条件为97%，比2005年恶化了，因为它小于基期的100%。42.解：有效关税保护率=（产品税率-进口料件比*进口料件税率）/（1-进口料件比）

(10%40%*5%)/(140%)

13%

答：我国对该型变压器的有效关税保护率为13%。43.解：CFRC2%价=净价/（1-佣金率）=100/（1-2%）=102.04(美元/件)答：该货物的CFRC2%价为102.04美元/件。

五、论述题（本大题共2小题，每小题10分，共20分）

44.对于西方国家对我国纺织品实施的进口配额限制，我国应采取的应对策略有：（1）对于实物配额限制，我国应该提高出口纺织品的质量和档次，争取既定配额下的最大利润和创汇；

（2）对于金额配额限制，我国应该提高纺织品的出口价格，争取既定配额下的最大利润和创汇；

（3）我国还应该鼓励优势企业到设限国去投资设厂，或兼并当地企业，就地生产，就地销售，以避开进口配额限制。

六、案例分析题（本大题10分）

中级审计理论与实务审计标准试题 篇5

1、下列关于审计证据的说法中不正确的是()。

A、审计证据的数量越多越好

B、审计人员应考虑取证的经济性

C、对于重要审计事项，不应以审计成本的高低为由减少必要的审计程序

D、审计证据的充分性和适当性缺一不可

2、下列审计证据不属于亲历证据的是()。

A、审计人员取得的存货盘点表

B、审计人员编制的银行存款余额调节表

C、审计人员从被审计账簿中摘录的资料

D、审计人员复制的被审计单位的销售发票

3、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是()。

A、审计工作底稿是作出审计决定的依据

B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带

C、审计工作底稿是考核审计人员的依据

D、审计工作底稿不能用于行政复议

4、审计人员判断审计事项是非、优劣的标准是()。

A、审计证据

B、审计标准

C、审计准则

D、审计职业道德

5、取得管理层的书面声明属于()的证据。

A、实物证据

B、书面证据

C、鉴定证据

D、环境证据

6、审计证据按其形式不同进行分类，可以分为()。

A、实物证据、书面证据和口头证据

B、内部证据和外部证据

C、亲历证据、内部证据和外部证据

D、基本证据和辅助证据

7、如果不存在未能完成审计业务的情况，则审计工作底稿的归档期限应为审计报告日后的()天内。

A、30

B、60

C、90

D、1808、在确定审计证据相关性时，下列事项不应考虑的是()。

A、特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

C、从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更相关

D、只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

9、下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是()。

A、审计工作底稿是控制审计质量的手段

B、审计工作底稿是明确审计人员责任的依据

C、审计工作底稿是编写审计报告的依据

D、非重大事项的审计工作底稿不需要进行复核

10、下列各项中，不属于工作底稿内容的是()。

A、调查了解记录

B、执行审计措施记录

C、重要管理事项记录

D、不重要管理事项记录

11、通过对库存进行监盘取得的证据属于()。

A、实物证据

B、视听证据

C、鉴定证据

D、环境证据

12、在确定审计证据的可靠性时，下列表述中错误的是()。

A、以电子形式存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠

B、以外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠

C、从复印件获取的审计比从传真件获取的审计证据更可靠

D、直接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

13、在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是()。

A、错报风险越大，需要的审计证据可能越多

B、审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少

C、审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获得更多的审计证据予以弥补

审计理论与实务真题 篇6

一、单选题。每题1分，共24分。

1.目前我国货物出口中，比重最大的是（D）。

A.初级产品 B.机械与运输设备 C.化工产品 D.劳动密集型产品 2.在国际分工的形成阶段，国际分工呈现的特点是（C）。P55 A.国际分工形成阶段为16世纪-18世纪中叶 B.分工的中心是一组国家，包括英国、美国、德国和法国等国家 C.市场上交换的商品日益为大宗商品所代替 D.发达国家间工业部门内部分工有逐步增强的趋势 3.下列关于李嘉图比较优势理论的说法正确的是（B）。P75

A.贸易和分工的基础是各国存在劳动生产率的绝对差别 B.各国应集中生产优势最大或优势最小的产品 C.李嘉图的比较优势论是一种多要素理论 D.李嘉图比较优势假定各国生产商品劳动生产率是一样的 4.税额与商品价格的涨落成正比关系的关税征收方式是（D）。P91 A.从量税 B.复合税 C.选择税 D.从价税 5.下列关于国民待遇的说法正确的是（C）。P128

A.国民待遇指公民、船舶和企业在民、商事和政治方面的权利 B.本国公民享有的一切权利都包含在国民待遇内 C.国民待遇只适用于已经进入市场的产品、服务和知识产权 D.国民待遇禁止给予外国公民和企业更加优惠的待遇 6.拥有欧盟内部的最终控制权的机构是（D）。P148

A.欧洲会议 B.欧盟理事会 C.欧盟委员会 D.部长理事会 7.世界贸易组织的决策方式是（D）。P174

A.2/3多数票投票通过 B.3/4多数票投票通过 C.全票通过 D.一致同意 8.下列区域经济一体化理论中由日本学者小岛清提出的是（D）。P154 A.关税同盟理论 B.共同市场理论 C.大市场理论 D.协议分工理论 9.全面规定两国间经济贸易关系的贸易条约是（A）。P129

A.通商航海条约 B.贸易协定 C.贸易议定书 D.支付协定 10.下列术语中属于买方承担的风险、责任和费用最小的是（B）。P191/192 A.CIF B.DDP C.EXW D.FOB 11.由国际商会制定，目前在国际贸易中最流行的有关贸易术语的国际贸易惯例是（A）。P179 A.《国际贸易术语解释通则》 B.《1990年美国对外贸易定义修订北本》 C.《1932年华沙-牛津规则》 D.《海牙规则》

12.适用于生丝、羊毛和棉花等经济价值较高、含水量又极不稳定的商品的计重方法是（C）。P209 A.毛重 B.净重 C.公量 D.理论重量

13.按照《2010通则》的解释，CFR术语和CIF术语的区别在于（C）。P185/183

A.风险的转移地点不同 B.负责办理运输的责任不同 C.负责办理保险的责任方不同 D.适用的运输方式不同 14.在国际租船业务中，通常速遣费率是滞期费率的（A）。P232 A.0.5倍 B.1倍 C.1.5倍 D.2倍

15.按照我国《海关法》的规定，船舶在合理时间内未被获知最后消息的地点抵达目的地，除合同另有约定外，满两个月后仍没有获知其消息的，为船舶失踪，船舶失踪视为（A）。P241 A.实际海损 B.推定海损 C.共同海损 D.单独海损

16.根据“中国保险条款”的规定，我国海运货物保险中承保责任范围最大的基本险别是（C）。P244 A.平安险 B.水渍险 C.一切险 D.罢工险

17.按出票人不同，由企业、商号或个人签发的汇票是（D）。P253 A.即期汇票 B.远期汇票 C.银行汇票 D.商业汇票 18.下列结算方式中，对出口方而言风险最小的是（A）。P270 A.即期信用证 B.赊账交易 C.付款交单 D.承兑交单 19.既是合同中的一项条款，又是一项法律免责原则的是（C）。P280 A.争议 B.索赔 C.不可抗力 D.仲裁 20.国际结算中使用的信用证一般都是（A）。P267

A.跟单信用证 B.光票信用证 C.可撤销信用证 D.可转让信用证 21.既有自愿性，又有强制性的争议解决方式是（C）。P283 A.协商 B.调解 C.仲裁 D.诉讼 22.对于易腐烂变质或难以久存的商品，使用的拍卖方式是（）。P326 A.增加拍卖 B.减价拍卖 C.密封递价拍卖 D.网上拍卖 23.在进料加工业务中，加工企业与外商之间的关系是（）。P333 A.代理关系 B.上下级关系 C.竞争关系 D.买卖关系 24.下列不属于电子商务分类的是（）。P335-336

A.企业与企业之间的电子商务 B.消费者与消费者之间的电子商务 C.企业与政府之间的电子商务 D.消费者与政府之间的电子商务

二、多选题。每题2分，共10分。

25.下列关于世界市场形成标志的表述正确的有（）。P59-61 A.多边贸易与支付体系为所有贸易参加国提供了购买货物的支付手段 B.国际美元本位制度和美元成为世界货币

C.世界市场价格的统一性是世界市场形成的标志

D.各种专业性机构，如运输、保险和银行称为一个以世界为范围的销售过程不同程度地发生联系 E.大宗贸易商品成为世界市场交易的主角的同时，世界市场的商品多样化程度迅速提高 26.下列关于国际货物买卖合同中商品品质的说法正确的是（）。P203-204 A.工艺品服装等商品通常凭样品买卖 B.我国农副产品出口中常用的“良好平均品质”是指“精选货” C.冷冻鱼、冻虾等商品常用“上好可销品质”表示 D.机器、仪表等商品，通常凭说明书和图纸买卖 E.牙膏、洗发水等工业制品通常凭规格买卖

27.国际货物买卖中，出口商在投保时对保险险别的选择，通常要考虑（）。P249

A.货物的种类、性质和特点 B.货物的包装 C.货运的运输方式、运输工具等 D.货物在运输过程中的损耗情况E.目的地的政治局势

28.下列属于商业信用的支付方式有（）。P258 A.即期信用证 B.远期信用证 C.电汇 D.信汇 E.付款交单 29.缮制结汇单据时应做到（）。P305

A.完整 B.正确 C.及时 D.简明 E.整洁

三、计算题。本大题共4小题，每题5分，共20分。

30.2012年，我国货物贸易出口中，按SITC，5-8类产品的出口外分别为1135.7亿美元、3341.6亿美元、9643.9亿美元和5346.8亿美元，出口总额为20487.8亿美元。请计算我国出口商品结构中，工业制成品的比重。（计算结果保留到百分数整数）P44/46

（1135.7+3341.6+9643.9+5346.8）/20487.8*100%=95% 31.2012奶奶，我国出口总额、进口总额和国内生产总值分别为129362.4亿元、114795.3亿元和519322亿元。试计算我国的出口依存度。（计算结果保留到百分数整数）P47的公式（129362.4+114795.3）/519322*100%=47% 32.我国某外贸公司的对外报价电视机FOB上海每台200美元，现外商要求改报FOBC3%上海。试计算，在不影响我方净收益条件下该如何报价？（请写出具体计算公式，计算结果保留至小数点后2位）P195-196 FOBC的意思是FOB价格，含佣金3% 含佣金价=净价/（1-佣金比率）=200/（1-3%）=206.19美元

33.我国对外出口商品一批，按价CIF纽约，发票总额为23500美元，若按发票金额110%投保一切险和战争险，一切险和战争险费率分别为0.6%和0.4%。试计算这笔业务的投保金额和保险费各为多少？（写出计算公式和过程）参照P250 保险费率=0.6%+0.4%=1% 投保金额=23500*110%=25850美元

保险费=保险金额*保险费率=25850*1%=258.5美元

四、简答题。本大题共4小题，每题5分，共20分。34.简要回答二战后国际分工的新特点。P57-59

35.简要回答海运提单的涵义及其性质和作用。P232

36.简要回答信用证的特点。P262-26

337.简要回答检验证书的作用。P276

五、论述题。本大题共10分。

38.试述20世纪80年代以来，贸易政策非关税措施呈现出的新的发展趋势。109-110共4点展开论述

六、案例分析题。本大题共2小题，每题8分，共16分。

39.我方按CIF贸易术语出口货物一批，按照合同规定装船完毕，取得包括提单在内的全套装运单据，并交单议付获得货款。但是载货船舶在航行途中遭遇火灾，货物全部烧毁，买方闻讯后要求我方退还货款。请问买方要求是否合理？为什么？参考P181页，主要说明风险责任的划分

内部会计控制理论与实务 篇7

一、内部会计控制理论研究

1.内部控制

内部控制是单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源, 达到既定管理目标, 而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法, 实质上内部控制是一种管理控制。具体而言, 内部控制主要有内部会计控制、内部管理控制、内部审计控制三种。

2.内部会计控制

对于内部会计控制的概念, 最早产生于1958年, 美国会计师协会下属审计程序委员会为了划分注册会计师审计责任, 将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制。

内部会计控制的含义和范围:按财政部以财会[ 2001]41号文件正式发布的《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》将内部会计控制定义为单位为了提高会计信息质量, 保护资产的安全、完整, 确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。此定义中, 是将内部会计控制定位为以单位内部会计控制为主, 同时兼顾与会计相关的控制。

按照《内部会计控制规范——基本规范 (试行) 》的规定, 内部会计控制的内容主要包括:货币资金、实物资产、对外投资、工程项目、采购与付款、筹资、销售与收款、成本费用、担保等经济业务的会计控制。

二、我国企业会计内部控制的现状

内部会计控制与企业经营过程结合紧密, 其建立、健全及实施是企业生产经营成败的关键。然而, 我国企业的内部控制现状却难尽如人意。

1.在流动资产环节上的漏洞

企业流动资产主要分布在:现金、银行存款、库存物资和往来帐目等环节上, 这也是内控制度最容易失控的环节。比如, 有的出纳员开具只有自己签名、与营业员的交款数额不一致的收据交会计作帐, 部分现金被截留;有的出纳员自行签发现金支票去银行提款, 侍机贪污;有的营业员同时使用两本没有编号的收据, 一本记载的款项交出纳员, 另一本记载的款项装进自己的腰包;有的会计员瞒着领导把收回的货款不交会计入帐, 以私人的名义存入银行;有的保管员月末既不盘点, 又不同会计对帐, 私自把库存物资拿出去卖掉;有的经营人员把采购回来的商品直接放在柜台出售, 既不通过库房办理出入库手续, 又不把货款交财务入帐, 搞“体外循环”。以上都是在管钱、管物、管帐的内控岗位上出现的违纪现象。

2.会计监督制度与相应的产、供、销配套制度脱节

在现行的国企管理体制中, 由于企业经营者分口管理, 造成管理上的条块分割。财务部门主要是事后算帐, 很难起到事前控制、事中监督的作用。往往出现产品已经发出, 财务部门还不知道是否己实现销售。由于供应部门的弄虚作假与失职造成购进材料质次价高, 财务部门仍须照价付款。

3.重大投资环节上的失控现象

购置固定资产和对外投资是企业的重大经济活动。按规定应事先召集有关会议, 征求多方面意见, 进行市场预测, 选择最佳方案, 论证方案的可行性。反之, 如果只凭企业的一把手主观臆断, 就会使整个投资过程排除其它的参与和监督, 轻视会计控制的作用, 导致投资亏损直至倒闭。

三、完善企业内部会计控制的对策

良好的内部会计控制能为严格执行国家财经纪律及相关制度提供保障, 有利于保护企业财产物资的安全完整, 在建立内部会计控制时应该从以下几个方面着手。

1.建立完善的公司治理结构

完善的公司治理结构, 是有效实施内部会计控制制度的基础。就会计控制而言, 单位负责人作为企业经营者, 既是会计控制的主体, 也是会计控制的对象, 领导者个人自身素质及对会计控制的态度, 对内部会计控制的实施起着关键性的作用。为此, 有必要建立完善的公司治理结构, 建立所有权、决策权、经营权既相互分离、又相互制衡的机制, 解决内部人控制和监督不到位的问题, 使经营者在董事会授权的范围内决策管理, 并受到严格的监督与制约, 从而保证包括内部会计控制在内的企业管理制度的有效实施。国有企业中, 有必要强化职工代表大会的民主监督职能, 实行财务公开, 增强经营者的自控意识。

2.健全内部会计控制制度体系

内部会计控制制度会计控制的核心内容。一般而言, 内部会计控制的环节设置受企业规模的制约。对于小企业, 内部职务分工并不十分细致, 往往不可能有足够的管理人员来从事内部控制的工作, 对于有足够规模的企业, 进行广泛的内部控制就是切实可行的, 它们有条件建立健全内部会计控制体系, 对大型企业应该建立较高水平的内部会计控制体系。会计控制的主要形式, 就是制度控制。企业应依据财政部《内部会计控制规范》的要求, 结合自身实际, 健全和完善适合企业特点的内部控制制度, 实现各级控制主体会计及经济行为的规范化和有效化, 以达到会计控制的目的。

审计理论与实务真题 篇8

关键词案例教学法 社会实践法 教学模式改革

一、高职专科教育培养目标

高职专科教育的根本任务在于培养高等技术应运型专门人才，高职教育课程更多地承担着传递职业活动经验的任务。高职培养的学生要能适应在生产、管理、服务一线工作的技术应用性人才；培养掌握一定理论知识，具有某一专门技能，能从事某一种职业或某一类工作的人才，其知识的讲授是以“能用为度”、“实用为本”。高职专科教育的根本任务在于培养高等技术应运型专门人才，高职教育课程更多地承担着传递职业活动经验的任务。就新兴的高职高专保险实务专业，如何去提高该专业学生的整体水平和就业率，首先应确定与高职教育相配比的专业培养目标，然后改革课程设置规划，在课程教学模式中更应突出学生在保险公司的培训、实训、实习。

二、高职保险理论与实务教学现状

随着我国保险业的飞速发展， 企业和保险公司对于保险人员的能力要求也在逐步提高。一方面，保险公司急需一批具有專业素质的保险人员；另一方面， 高校保险专业的毕业生的能力相对较弱。保险人才供求矛盾的根源在于高校保险教学中存在着教学方式单一、不注重实践教学等诸多问题。

(一) 教学模式单一、教材选用不当。

在保险经营管理学的教学中往往以理论教学为主，实践教学为辅；教师处于主导地位，学生处于被动的地位的传统教学模式仍然占主导地位。而且高职院校所用教材多是根据本科教材进行改编而成，重理论，轻实践。课堂上学生有效参与不足，严重影响了教学效果的有效实现。而近来所提倡的教学创新也仅是在教学工具上有所改进，在教学过程中运用了一些高科技电子设备，老师的教案也由PPT所代替。不可否认，现代化的教学设备给教学带来了一定便捷，但个人感觉仍然不能取得满意的教学效果。

(二)实践型教学教师匮乏。

在我国保险教育事业快速发展的同时，对保险教育师资的需求也急速膨胀，然而供求间的差距客观上导致了这支队伍的整体水平不适应。保险理论与实务是一门实践性很强的学科，要提高学生的实践应用能力和职业素养，必须通过实践教学环节来实现。实践教学的教师除了具备扎实的保险理论知识之外， 还必须具备丰富的保险经营管理实践经验， 才能保证实践教学取得良好的效果。当前我国保险专业教育教师队伍中，有大量没有从业经历的知识传授型教师，甚至有很多有其他专业教师为了满足学校教学的需要，现学现讲。这就容易导致对具体的实践业务环境只具有感性认识，对具体的业务流程和操作细节不是很了解。因此保险理论与实务教学严重缺乏能将理论与实践很好结合的实践型教师。后果就是直接影响教学质量和实践教学效果。

（三）实践教学有效性不足，校外实践基地建设薄弱。

高职保险教育的培养目标设置上存在着很大问题，在强调专科教育的培养符合市场需求的同时，却没有依据此原则在专业培养方向上进行全方位的规划。具体体现在校内实践项目设计缺乏科学性、系统性，或教学软件与实际脱节，操作性不强；校外实践基地很多流于形式，很多单位不愿意接受实习的学生，即使提供了实习机会，也是仅仅停留在让学生简单地了解保险机构设置和保险业务等参观实习的层面，很难给学生提供动手操作的机会。

高职保险实务理论与实务教学若不能解决好学生专业知识积累和专业素质培养的问题，无法向业界输送合格人才，则会加剧供需间的矛盾，也无法完善保险学历教育。因此，要在转变和更新教学观念的基础上，探讨高等职业教育人才的课程培养模式和教学体系构建，面向社会对保险的需求，培养高素质保险人才，已是当务之急。

三、教学模式探讨

（一）加强校内实践教学环节,增加实训课，突出培养应用型保险专业人才的必要性。

1.实践教学是培养应用型保险专业人才的重要方式。

高职保险专业人才培养具有很强的实践性，需要对学生进行一种建立在传统理论知识基础上的实践教育, 使学生具有较强的理论应用能力和技术能力, 能够从事独立的职业活动, 毕业生职业定位为保险金融机构的技术岗位或基层管理岗位。因此, 实践教学是培养应用型保险专业人才的重要方式。

2.加强实践教学为我国保险业培养适用的专业人才。

近年来, 各种类型的教育和培训机构, 培养了大量的保险业人才, 为保险业的可持续发展提供了坚实的保障。但保险业需要的专业人才是多方面的, 高校本专科学历教育是全面、系统的一种人才培养方式, 对保险专业人才培养具有决定性意义。长期以来, 我国高校本科保险专业教育更多的是注重理论知识的培养, 因此高职专科教育应注重实务操作能力的锻炼,培养出来的人要适应保险机构业务发展的需要。加强实践教学环节——突出可操作性与职业性，增加实训课时的根本目的就是为了把学生所学理论化为实践，培养学生分析解决问题的动手能力，同时为了适应保险行业的挑战性和现代社会的挑战性，将保险公司对员工的培训和保险专业的实习实训有机结合，从而使学生在毕业时就具备保险公司所要求的知识和技能。

（二）将“情境虚拟式”教学模式应用到课堂教学中，并加强校外实践实习。

运用情境虚拟式教学模式, 将保险承销、核保、理赔等第一线工作岗位所需的知识、能力和素质的真实情境为依据, 运用现代教学手段, 模拟实际环境,强调在学中做、在做中学。首先,应高度重视校外实践环节的教学, 除了抓好日常操作及实习阶段的工作外, 还应在平时多带领学生到保险业务第一线观摩、学习, 以提高其实务操作能力。此外,还有项目形式的课程设计, 由保险公司出题目, 学生通过在实践中结合实际问题来完成。其次为了使教学效果更为明显，吸收一线专家参与教学的全过程，把企业专家、经理等引入课堂, 定期聘请他们来讲课, 还参与对学生的考核; 学校教师与企业人员保持着非常密切的关系, 共同协调合作完成教学工作。这些做法, 都使实践教学得到切实的加强, 保证了应用型人才的培养。

（三）基于工作过程的保险实训教学内容设计。

基于工作过程的保险实训教学内容设计的思路为: 将保险理财的工作过程进行细分, 确定每一工作步骤要达成的任务, 分析每一工作步骤所需的知识和技能, 再以此为参照设计保险学原理相关实训的教学内容, 在模拟的工作环境中, 学生完成了每一环节的实训内容, 就达成了这一工作步骤所要求的工作任务, 当学生完成了所有任务, 也就具备了从事保险理财这一工作岗位所需要的职业能力。对于保险实训内容的设计, 要体现知识与能力目标的要求, 使学生在实训过程中, 一步一步地体验真实的工作过程, 并达到工作岗位所要求的能力。

基于工作过程的保险实训活动要想达到提高学生职业能力的目的, 在教学方法上也应该有所改革。首先必须摒弃传统的课堂教学中那些满堂灌、束缚学生创造力和动手能力的教学方法, 其次, 应采用适合高职学生特点的教学方法, 例如, 情境法、角色扮演法、分组讨论法、竞赛法等, 甚至可以采取课堂内结合课堂外的手段, 提高学生的学习兴趣, 增强学生的参与度, 并最大限度地激发学生的创造性, 教师此时应扮演的是组织者和引导者的角色, 适时地给予学生鼓励、点评和指导, 真正实现课堂以学生为主体的主旨。

四、保证教学的组织与实施

（一）教学条件与资源。保险实训活动的开展, 需要一定的硬件和软件环境的支持。从硬件来说, 实训室最好能模拟保险公司的工作环境, 如果不能实现, 也可在普通的教室内进行, 但需要将桌椅重新进行摆放, 以方便学生的分组和演练。从软件来说, 主要是对实训教师的要求较高, 最好是有过保险业从业经验的双师型教师, 同时还要具备较强的教学组织、控制和协调能力。

（二）考核环节。保险实训课的考核, 可以根据每一工作步骤的能力要求设置考核标准, 采取学生自评、学生互评、教师评价相结合的方式, 总之要使该课程的考核既能体现学生将理论知识应用于实践的效果, 又要充分体现学生在实训互动中的参与度、积极性和独创性。

（三）实时根据市场需要调整实训内容, 授课教师必须根据保险公司相关岗位的人才要求以及保险产品的等信息的变化, 适时地调整保险实训活动的内容。只有这样才能保证保险实训能够切实提高学生的就业竞争力, 实现零距离上岗。

综上所述，保险理论与实务的教学是一个系统工程，应该扎扎实实地进行，围绕保险专业的培养目标进行教学，不但要有市场意识，既要紧跟市场，又要具有前瞻性。通过这样的努力，设计保险教学，一定会为经济发展和社会进步培养出一批批优秀的实用保险专业高技能人才。