金融企业抵债资产税收流失探析

金融企业抵债资产税收流失探析（精选3篇）

金融企业抵债资产税收流失探析 篇1

近年来，金融企业抵押贷款的业务量不断增大，在清收不良资产时，以物抵债的情况非常普遍，处理以物抵债资产的涉税问题也较为复杂。由于企业对有关政策掌握不准或重视性不高，极易造成以物抵债环节税收流失严重，应引起各级税务机关的高度重视，并切实加以解决。

一、抵债资产税收流失的具体表现

（一）金融企业收回抵债资产，不做相应的账务处理，而是将抵债资产做帐外经营。金融企业收回抵债资产，应冲减投放资金的本金和应收利息，并将清算所得计入当期经营利润。但我们在检查中发现，很多企业在处理以物抵债业务的过程中，一方面不及时结算已收回利息，漏交营业税；另一方面不以公允价格结转经营成本，甚至长期以不良贷款或呆滞贷款挂账，造成经营成果失实，偷逃企业所得税。

（二）收回的抵债房屋不缴房产税。根据《中华人民共和国房产税暂行条例》的有关规定，对于金融企业收回的抵债房屋，包括居民住宅和生产办公用房，除房产闲置不用或纳税确有困难的，可以向房产所在地主管地税机关申请减免税。除以上两种情况外，均应以抵债价值作为房产原值，按照自有房产申报缴纳房产税。但是，多数金融企业收回抵债资产的帐务处理是列入“其他资产”科目，不在“固定资产”帐核算，导致偷逃房产税。

（三）金融企业收回的抵债房屋自用，长期在“其他资产”科目挂帐，不及时转入“固定资产”科目，不缴房产税。目前，金融企业收回的抵债房屋，多以借贷双方签订的书面抵债协议为转让依据，而产权转移的确权手续却不能及时办理或者因故不予办理，当金融企业将收回的房屋作为营业用房时，常常以产权未确定为由长期在“其他资产”挂帐，不及时增加固定资产，不申报缴纳房产税。同时，对于这部分房产的装修改造费用，大多记入“待摊费用”或“递延资产”，同样造成少缴纳房产税。此外，由于摊销期较折旧期短，也影响了金融企业当期损益，少缴了企业所得税。

（四）金融企业收回的抵债资产对外出租，将收回的租金冲减贷款本息，不缴纳租赁业营业税和房屋租赁房产税。由于金融企业均采用微机记账方式核算，而金融企业的微机帐与我们税务人员相对熟悉的传统手工帐有较大的区别，加之利用微机查帐是我们目前税务机关迫切需要提高的方面，造成税务稽查的难度较大，对偷税行为形不成有效的震慑。

（六）金融企业收回的抵债资产（不动产和土地）所占用的土地在处理前，不申报缴纳土地使用税。与前面所述不缴纳房产税的原因一样，金融企业多以“其他资产”产权手续未办理为由，不申报缴纳所占用抵债资产的土地使用税。根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》和《国家税务总局关于印发〈关于土地使用税若干具体问题的解释和暂行规定〉的通知》的有关规定，金融企业收回的抵债土地或抵债房屋所占用的土地，在处置之前未改变用途且符合政策性减免条件的，可以申请减免税，经主管地方税务机关审批，报经省级地方税务

机关审批后，方可进行减免；凡未经批准减免税的，应如实申报缴纳土地使用税。

（七）借贷双方签订的以物抵债资产协议不缴纳印花税。根据《中华人民共和国印花税暂行条例》以及[1998]国税发30号文规定，“因借款方无力偿还借款而将抵债资产转移给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按照‘产权转移书据’计税贴花”。但是，由于税务机关缺乏有效的监控手段、企业纳税意识差等原因，借贷双方在签订以物抵债协议时很少缴纳印花税。

二、加强金融企业以物抵债资产税务管理的几点建议

（一）完善金融企业纳税申报资料。建议在金融企业向税务机关报送的纳税资料中，增加《其他资产增减情况明细表》。设置该表能够详细反映以物抵债资产发生时间、抵顶的贷款本息金额、抵帐不动产或土地占用面积、对外出租出售情况、应缴纳地方各税等内容，有利于加强基层征管单对金融企业应税资产的管理。

（二）完善金融企业“地方三税”税源普查制度。当前，税务管理机关使用的《地方三税税源普查表》是多年来一直沿用下来的表格，不分行业，格式一致，统计内容比较简单，已不能满足准确、及时反映地方三税税源真实状况的要求。建议应区分不同行业分别设置《地方三税税源普查表》。以金融企业为例，普查表中应分别统计“其他资产”和“固定资产”原值与面积、增减变化、应纳房产税和土地使用税。

（三）建立和完善源泉控管网络。针对金融企业以物抵债资产处理过程中暴露出的发票管理漏洞，应尽快在当地拍卖机构、房产管理部门和土地管理部门分别建立委托代征机制。对于拍卖的应税房产和土地，委托拍卖机构代征销售不动产和转让无形资产营业税；在产权转让环节，强调必须开具地方税务机关监制的“销售不动产专用发票”和“转让无形资产专用发票”方可办理确权手续。

（四）提高税务稽查部门的微机查账水平，尽快扭转当前不能够利用被查单位会计软件进行查帐的被动局面。通过提高税务稽查质量，发现和纠正金融企业的税收漏洞，达到以查促管的目的。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条规定：“从事生产、经营的纳税人的财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件，应当报送税务机关备案。”实施细则第二十四条第二款规定：“纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。” 首先要落实微机记账纳税人向主管税务机关报送会计核算软件备案制度；其次应重点组织税务稽查人员和管理人员对纳税人会计核算软件的学习和培训，大力提高利用会计软件进行稽查和纳税辅导的能力。

金融企业抵债资产税收流失探析 篇2

在对金融不良资产进行分析的过程中,根据搜赖网内部对市场的保守测算,截至2015年,中国的不良资产总规模已经超过10万亿元。尽管在数据披露过程中,商业银行内部不良贷款余额仅维系在1万多亿元,但是实际项目的运行空间却很大。另外,近几年,我国影子银行逐渐发展,造成的坏账和逾期账款逐年增多。中国不良资产数据服务商搜赖网的创始人贺国强,在当选中国不良资产行业联盟执行主席后针对实际情况进行了集中的分析认为,要建立针对不良资产进行系统的整合,以保证行业内部信息结构的优化运行和资源共享,真正从市场结构和市场发展趋势入手,在自身努力和发展的过程中,实现整个行业的创新进步。

另外,在2015年对数据进行分析,农业银行、建设银行等五大行发布的数据显示出不良贷款余额均有上升趋势。另外,银监会网站上的数据显示出商业银行的不良贷款余额为一万亿元左右,比2015年上季度增长了一千多亿元,商业银行不良贷款率高达1.5%左右。特别要注意的是,我国五大行中的中国银行甚至出现了不良贷款余额和不良贷款率的双向增长,相较于金融不良资产结构,企业的不良资产问题需要管理人员的重视。

2 金融不良资产处理过程中评估问题分析

2.1 金融不良资产处理过程中缺乏对职工安置费的考量

在金融不良资产处理过程中,管理人员要对债权价值进行集中的分析,其中,职工安置费是非常重要的一环,评估机构对债务职工人数进行预估,要对数值进行分析。例如,按照当地基本的人均工资进行计算,约为3倍,费用若是出现了严重的不实现象,就会对偿债能力出现低估问题,甚至是造成资产的过度流失。

2.2 金融不良资产处理过程中缺乏对担保负债金额的确认

针对于实际的债务人担保问题进行分析,要对一般保证和连带责任保证进行处理。前者是对债务人进行债务管控,以保证相应人群责任结构的分析,若是合同纠纷没有经过审判就出现依法强制执行,就会使得保证责任的连带。后者是要求债权人员对约定和相关明确条款进行集中管控,以实现对债务人的追索处理。

2.3 金融不良资产处理过程中缺乏对负债金额的确认

在对实际项目分析和处理过程中,管理人员要对资产的过度流失进行集中的分析,特别要关注其内部存在相反的问题。管理人员要对企业的负债结构进行有效的负债控制,特别要注意的是,在实际的评估实践中,若是对索要债务进行分析,则企业需要进一步践行偿还义务。特别要注意的是,在对企业一些其他业务进行分析和管控的过程中,企业并没有建立及时性处理机制,对问题的认知也存在一定的偏差,若是出现各项负债分析确认的缺失,就会在一定程度上拉低企业的实际偿债能力。

3 金融不良资产处理过程中有效防止资产流失的路径

在对国内金融发展结构进行分析的过程中,管理人员要针对具体问题建立有效的管控措施,才能提升市场结构的实际属性。针对国内资产管理公司,金融不良资产交易能实现资产框架的优化,银行中沉淀的不良资产数目也在不断地增加,甚至是超过了千亿元。直到2015年6月,我国银行业的总资产结构已经达到了127亿元,管理人员需要对不良贷款中的利益空间进行分析,确保运行结构完整的同时,建立健全优化处理措施。特别是针对前文提到和银行发展框架,只有提升权属问题和运行结构的优化,才能保证债务人的配合程度,提升资料供应的及时性和真实性,优化资产线索和债权市场,并且结合政府干预提升管理政策。管理人员在确保专业评估机构的参与情况下,实现合理化定价机制,促进债权处理工作监督措施的优化,也能提升不良资产处置框架,顺利升级债权资产定价手段健全。

3.1 强化风险意识和道德教育

在实际项目推进过程中,管理人员要针对资产流失建立有效的管控机制,从根本上提高评估机制的完整和健全,确保评估结果符合市场实际需求,真正从职业道德素质层面提升管控机制,确保资产评估框架的优化,强化管理职工敬业精神、责任意识以及风险意识的管控和教育。只有从根本上提升企业员工的职业品德和基本素质,才能在强化其风险意识的同时,遏制评估中出现的不道德现象。另外,管理人员要和项目监理管控成员之间建立有效的沟通和交流,确保债权人能提升理解和支持,建立有效的干预机制。在评估项目建立的过程中,管理人员要针对金融不良资产处理过程中的无形资产进行集中认知,要针对实际运行框架建立有效的管控机制,提升无形资产和项目基础认知。特别要注意的是,企业的部分无形资产不仅包括专有技术和研发能力,也包括企业在实际经营过程中的行业经营许可,并对销售渠道进行综合管控。管理人员对有形资产进行分析处理的过程中,对于账面值扣除中变现折扣率进行分析,特别要注意的是,若是被投资单位经营状况较为良好,会导致项目运行和企业运营中出现资产低估的问题。

3.2 升级法律调查流程和资产线索的搜寻

要想提升工作实绩效率,就要对评估结果进行统一分析和综合处理,强化运行法律调查流程的时效性,并且顺利升级资产结构的优化处理机制。提升管控力度的同时,顺利应对金额不良资产处理中的实施结构;运行法律职能的同时,最大化地找寻资产线索和时效性发展原则,减少资产评估中的资产流失项目。

3.3 升级评估机制

管理人员要针对评估项目进行综合管控,提升管理项目的时效性,也要针对地区、行业以及企业的基本性质进行综合分析和处理,建构具有成长潜力的企业资产管理框架,顺利提升公司债转股的方式在处置债权方面的能力。

3.4 有效控制资产流失

在实际项目运行过程中,要保证金融不良资产处置机制能实现信息不对称的领域规划。由于信息出现了不对称的问题,就需要提升信息处理能力,确保超额利润能力得到有效的优化,确保编制运行框架的完整度。但是,在实际项目处理过程中,仍然存在一定的问题。管理人员只有促进资料整理和档案管理项目的升级,提高企业经营状况的同时,升级信息优势和项目处理机制,推进债务项目以及资产状况的最优化,利用有效的评估机制才能实现数据处理的主动性,进一步减少资产结构的流失。

4 结论

总而言之,企业在实际运营过程中,针对金融不良资产评估中存在的资金风险,要建立健全有效的管控措施,提升评估人员学习力的同时,推进我国金融市场的良性发展。

摘要：伴随着金融市场的发展,资产评估成为了时下较为热门的话题,特别是在金融不良资产处理过程中,资产评估是重中之重。不仅要评估债权人债权处理定价问题,也要对资产结构进行有效的分析。但是,也出现了资产流失严重的问题亟待解决,因此,强化资产流失的防治措施,才能够提高金融不良资产评估项目的实效性。文章从金融不良资产处理过程中资产评估的时代意义入手,简要分析了金融不良资产处理过程中出现的评估问题,并着重阐释了如何防止资产流失,旨在为相关工作人员提供最佳处理方式,以实现整体项目的改进和升级。

关键词：金融不良资产,评估,流失,对策

参考文献

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探析企业资产重组中的税收筹划 篇3

摘 要 因为产权多元化的产生和发展，使得企业不断出现资产重组的问题，现已为企业界和理论界所广泛关注。可在资产重组具体实践操作里，经常存在不考虑税收，或对税收因素考虑不充分的现象，这就让企业失去了应当得而未得到的税收收益。企业资产重组是指企业之间通过产权流动、整合带来的企业组织形式的调整，具体包括企业合并、分立、破产清算、租赁、承包、托管等多种形式。在企业实施资产重组战略中，如何进行税收筹划，通过产权流动与整合，实现企业整体利益的最大化，将成为市场经济中企业理财的重要课题。本文针对主要分析现代企业资产重组中的税收筹划问题,通过对这一领域中税收筹划工作开展的国内外比较,着重研究了现代企业在合并、分立、清算的资产重组业务中应采取何种措施进行税收筹划,以期达到降低税负,提高现代企业经营效益的目的。这一问题提出了一些见解。

关键词 企业管理 资产重组 税收 筹划

在资产重组过程里施行税收筹划指的是，由国家的税收政策在所有不同性质不同类型的企业间、企业不同组织类型间存在的差异性，以符合国家法律法规政策制度为前提，在企业合并、企业分立、企业清算等过程中科学选择重组目标，会计政策及重组形式，力争实现资产重组时的企业最大税收收益。

一、税收筹划参与到资产重组中的必要性

（一）企业在应对市场竞争的激烈性时让税收筹划变成资产重组过程中的必选择。伴随全球经济一体化的形成发展，又由于我国和西方国家的贸易程度加深，市场中的企业优胜劣汰法则更为深刻地显现出来。现在，因为各种不同的原因，企业刮起了越来越广泛的资产重组之风。集团企业应用资产重组来进行税收筹划的例子也并不显见。对企业来说，税收筹划并不是资产重组的第一目标，可是税收筹划的突出作用我们不应该忽视。由于企业需要生存和发展，就一定要拥有自身特有的市场竞争优势，而如何形成竞争优势，则主要靠市场占有份额及成本费用降低。企业的成本费用中，一个极重要组成部分就是税收。根据企业性质的不同，税收在成本费用里所占的比例也各不相同，但总之都会影响与制约企业实现任务收益目标。这就要求税务专家去分析税法缺陷，寻找其在市场发展过程中的倾向性政策，还有不同行业和不同地区的税收差异，这都给税收筹划带来了条件与空间。随着政府制裁与打击偷税、漏税、抗税的程度加大，税收筹划渐渐成为纳税人极为关注的问题。这让避税方法在资产重组时的使用频次有上升趋势。

（二）现在的企业税制给企业的税收筹划带来了方便的空间条件。各个国家为了鼓励纳税人的行为符合政府的政策导向，都把实施税收的差别当作促进生产力科学布局、增加就业机会、促进产业结构调整的手段而加以利用。在我们国家的税收制度中，奢侈品的高税率、外资税收优惠、高新技术税收优惠、出口退税等，都是这个政策的产物。这些税收政策的实施，除了方便于国家宏观经济调控以外，也为企业资产重组中的税收筹划提供了方便空间。

二、税收筹划在资产重组中的领域探讨

企业实行资产重组计划，把企业内部交易外化，或者是把外部交易内化，都会带来纳税人的改变，而与些同时，重组过程中更能带来税率、税种以及纳税方式的改变，这些因素集合到一起，所引起的则是企业税收负担的增加或者减少。在资产重组时，怎么样对税收筹划进行调节控制，让其由产权的整合与流动，来达到企业总全收益的最优化，便成为企业理财规划中的常规课题。企业的资产重组一般可以分类为企业分立、企业并购还有企业清算。我们对此三种分别进行分析。

（一）税收筹划在企业并购中。

1.选择目标企业时的税收筹划。选择目标企业是企业做出并购决策里至为关键的内容。因为不同注册资金的类型，企业可在内资企业和外资企业之间予以选择。因为我们国家的税法对于两种资本形式的企业有不同的待遇，一般来讲，外资企业拥有比较大的税收优惠政策。因此，若从税收上来考虑，并购时应当先考虑外资企业，而并购以后的外资成本比率若达到一定程度，可以把并购后的公司注册成外资企业，继而享受到更多的税率优惠措施。还能免除城镇土地的使用税、车船使用税、房产税及城市建设维护税等不针对外资企业进行征收的税种。此外还有就是我国对于利润水平低、高新技术、新型第三产业等几类企业都有税收优惠减免的规定，所以企业在并购时可以同这些类型的企业建立联系，通过定价转让的方式把税率降低。

2.在选择并购的出资方式时，可以使用现金支付的方式，也可以使用债券、股票等方式进行支付。若是用现金支付或者债券支付，那么企业被并购的股东收到现金惧后马上要进行纳税，可若收到的为股票，则能免税，在得到股票收益以后再计算得失，所以以股标出资的办法能让纳税人的课税得以延期，从而减轻税负。在折旧计价基础上的股票支付，合并得到的资产可按照原有资产折旧基础来计提折旧，而可不必按照现代价格支付当作计价的基础，这能使得企业大为减少折旧额，起到少纳所得税的目的。

3.因为负债所带来的利息费可由期间费最后抵减该年收益，所以企业并购时选择融资方式时，要尽量用负债融资的办法，力争得到更大的避税利息效应。当然采用这种方式时，应当结合企业自身情况，合理安排。避免出现因为负债过重造成的债权人信心受打击的情况出现。那样会使企业在经营时形成资金短缺。

（二）税收筹划在企业分立中。按照税法的规定，若企业在计算税额时，如果不能区分出免税项和应纳税项，那免税项则不能抵扣企业的进项税额。所以企炒至的免税进项额越大，则抵扣进项额越少，这样会对企业的合并经营成员不利。企业可由应纳税和免纳税的分别营业额来测算平衡点比例，若免税项比例超标时，则分立项目以减轻税负。此外，根据税法的规定，企业若混合进行货物生产、运输、批发与销售，则均按货物销售纳税，针对此项规定，企业应当把免税或者是税额比较低的部门进行分立处理，单独成立自负盈亏子公司进行营业税分别缴纳。

（三）税收筹划在企业清算中。在建立现代企业制度时，个别企业因为经营不善或者其它原因，会通过终结清算的办法，实现资源再配置。根据我们国家的税法规定，企业纳税人在依法进行企业清算时，清算完结全的所得，要按规定收取企业所得税。可是因为清算期间应当作为单列纳税年度，所以企业要针对此规定进行筹划，用延迟清算日期的方式来进行费用抵减。

三、在进行税收筹划工作中要注意的问题

（一）以长远看来，税收筹划并不会让国家的税收收入减少，而只是在微观层面上，让经济主体得到追求自身利益在税收行为上的一种体现，是国家把一部分经济利益转让给企业的行为。虽则国家税法制度的某些不完备之处让企业通过各种渠道达到少纳税的目标，可在更大程度上来讲，税收筹划其实是国家政策对于企业资产重组的影响，让企业得到近期经济利益的同时，能促进调整产业结构和区域结构升级，让社会生产力良性健康发展，这才是国家的财政收益的最终保障。所以说，税收筹划不但不能减少税收总量，反倒会扩大国家财税收入的范围与规模。

（二）第二点是税收筹划中的资本。税收筹划虽然最终目的是让企业收益有所增加，可是实际操作中，很多的筹划方案虽然表面上看起来有降低税负的作用，但是并没有让企业的效益得到增加，其原因是忽略了企业筹划过程成本所致。比如说，税法上规定公司的国外投资只要是不汇回国内的，就可暂不纳税，表面上看起来，这可以让企业延期纳税，等同于无息贷款。而实际上，国外的子公司如果有丰富的利润不及时收回来的话，会增加资金闲置占用，错失投资机会，让企业丧失机会成本，对于企业来讲，远没有达到提高收益的目的。所以税收筹划一定要考虑到筹划过程自身的成本问题。

总结：经济发展需要税收筹划发展，资产重组的过程更是需要税收筹划的参与，虽然税收筹划在国外已经成为常用理财手段，可是在我国尚属初始发展阶段。实践操作过程里，往往存在考虑不周的问题，本文的一些浅显研究，旨在能为企业制定经营发展战略、让企业资产重组更为科学合理提供一点帮助。

参考文献：

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