票据转贴现流程

票据转贴现流程（通用6篇）

票据转贴现流程 篇1

原贴现人将已贴现而未到期的票据转让给其他银行、贴现公司或其他愿意垫付资金的人，按照汇票金额扣除一定利息后提前取得票款的资金融通行为。

中国人民银行总行1988年发布的《银行结算办法》规定：商业汇票的贴现银行需要资金时，可持未到期的承兑汇票向其他银行转贴现；转贴现的期限从其贴现之日起至汇票到期日止；实付贴现金额按票面金额扣除贴现日至汇票到期前一日的利息计算；转贴现到期后，转贴现银行向申请贴现的银行收取票款。

[编辑] 转贴现的分类

转贴现包括转贴现买入与转贴现卖出两大类，其中转贴现买入分为转贴现买断和买入返售（逆回购）；转贴现卖出分为转贴现卖断和转贴现融资（正回购）。

转贴现买断：是指交易对手将持有的尚未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票背书转让给我行的业务行为。

买入返售（逆回购）是指我行在购买交易对手所持有的尚未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票的同时，约定在未来某一日期由交易对手购回原商业汇票的业务行为。

转贴现卖断是指我行将未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票背书转让给交易对手的业务行为。

转贴现融资（正回购）是指我行将未到期的已贴现或已转贴现的商业汇票转让给交易对手的同时，约定在未来某一日期由我行购回原商业汇票的融资行为。

[编辑] 转贴现与再贴现的不同

(1)请求转贴现的人是原贴现人，转贴现人是其他银行、贴现公司或其他愿意垫付资金的人，而再贴现则只能由中央银行办理；

(2)转贴现是一种资金融通方式，而再贴现则还是国家宏观调控金融的一种重要手段。

[编辑] 转贴现业务申办程序

（一）转贴现申请人应提交如下资料

1、有效的营业执照正本（或副本）复印件，金融机构许可证复印件，企业法人机构代码证复印件（仅限于初次办理转贴现业务的申请人）；

2、转贴现业务授权委托书，经办人身份证复印件，商业汇票转贴现合同（加盖公章及法定代表人章）；

3、经转贴现申请行背书的、未到期的银行承兑汇票；

4、已办理贴现的凭证第一联复印件；

5、汇票查询书复印件（应加盖贴现申请行会计业务专用章或结算专用章）；

6、按商业汇票到期日排列的转贴现商业汇票清单（加盖公章）及EXCEL盘片；

7、加盖公章的转贴现凭证（一张商业汇票对应一张转贴现凭证，以贴现凭证代替）；

8、已办理贴现业务的资料；

（1）商业汇票原件及正反面复印件；

（2）前次（转）贴现凭证复印件（加盖贴现银行会计部门签章）；

（3）商业汇票贴现查询查复书复印件（加盖申请行公章或会计部门专用章）；

（4）贴现申请人的商品交易合同、根据税收制度开具的增值税发票或普通发票原件；

（二）对上述文件审核后，即可填制转贴现凭证、办理转贴现划款事宜

（三）计算公式：

转贴现利息=票面金额×转贴现期限（天）×日利率；

实付金额=票面金额-转贴现利息

转贴现的期限：转贴现期限自转贴现之日起至汇票到期日止计算实有天数（算头不算尾），按照《支付结算办法》的规定到期日为法定节假日的顺延，承兑行在异地者，转贴现利息的计算应另加三天划款日期。

[编辑] 商业银行受理转贴现的处理手续

商业银行持贴现汇票向其他商业银行转贴现时，应根据汇票填制一式五联转贴现凭证（用贴现凭证代），在第一联上按照规定签章后，连同汇票一并交给转贴现银行。

转贴现银行信贷部门接到汇票和转贴现凭证后，按照有关规定审查，符合条件的，在转贴现凭证“银行审批”栏签注“同意”字样，并由有关人员签章后送交会计部门。

会计部门接到作成转让背书的汇票和转贴现凭证后，按照支付结算办法的有关规定审查无误，转贴现凭证的填写与汇票核对相符，其余手续比照

三、（一）的手续处理。其分录是：

（借）贴现科目汇票转贴现户

（贷）存放中央银行款项

（贷）利息收入科目 ××利息收入户

申请转贴现银行收到转贴现银行交给的转贴现收帐通知后，应填制二联特种转帐借方凭证和一联特种转帐贷方凭证，收帐通知作存放中央银行款项借方凭证的附件。其分录是：

（借）存放中央银行款项

（借）利息支出科目 ××利息支出户

（贷）贴现科目 汇票户

转贴现到期收回的处理手续

转贴现银行作为持票人向付款人收取票款，可比照

票据转贴现流程 篇2

一、《会计科目和主要账务处理》中对商业银行再 (转) 贴现业务核算的规定及不足

《会计科目和主要账务处理》中对商业银行办理再 (转) 贴现业务融入资金的核算, 只在“2021贴现负债”科目账务处理中有所涉及, 规定如下: (1) 企业持贴现票据向其他金融机构转贴现, 应按实际收到的金额, 借记“存放中央银行款项”等科目, 按贴现票据的票面金额, 贷记“贴现负债 (面值) ”科目, 按其差额, 借记“贴现负债 (利息调整) ”科目。 (2) 资产负债表日, 按计算确定的利息费用, 借记“利息支出”科目, 贷记“贴现负债 (利息调整) ”科目。 (3) 贴现票据到期, 应按贴现票据的票面金额, 借记“贴现负债 (面值) ”科目, 按实际支付的金额, 贷记“存放中央银行款项”等科目, 按其差额, 借记“利息支出”科目。存在利息调整的, 也应同时结转。

上述规定不够详细、完整, 存在以下不足:

首先, 只提到了“转贴现”业务, 未提及“再贴现”业务是否也按照此规定处理。

其次, 上述规定实际上只涉及“回购式转贴现”业务的部分账务处理, 商业银行到期回购票据以后原“1301贴现资产”账户的余额应该如何处理, 这在《会计科目和主要账务处理》全篇中都没有提及, 整个业务流程的会计核算规定不完整。

再次, “买断式再 (转) 贴现”业务在经济实质上与“回购式再 (转) 贴现”业务不同, 但是其业务处理在《会计科目和主要账务处理》全篇中也没有提及。

以上种种不够详尽之处使读者在学习过程中难以理解甚至产生误解, 而要全面、正确地掌握商业银行票据再 (转) 贴现业务的账务处理, 需要分析“买断式再 (转) 贴现”与“回购式再 (转) 贴现”经济实质上的差异, 根据实质重于形式原则的要求进行会计核算。

二、买断式再 (转) 贴现业务经济实质及其会计核算

1. 商业银行买断式再 (转) 贴现业务的经济实质。

买断式再 (转) 贴现是商业银行将已贴现而尚未到期的商业汇票转让给其他金融机构, 票据到期, 贴入人作为票据的债权人向付款人收取票款, 贴出票据的商业银行不再保留到期收款权利。由此可见, 买断式再 (转) 贴现实质是票据的所有权及该项资产的收益均发生了转移。根据《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》及《企业会计准则第23号———金融资产转移》的规定:将收取金融资产现金流量的权利转移给另一方, 收取该金融资产现金流量的合同权利终止, 企业已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方, 应当终止确认该金融资产, 将该金融资产从其账户和资产负债表内予以转销。

2. 商业银行买断式再 (转) 贴现业务的会计核算。

办理再 (转) 贴现时, 商业银行应以融入资金额增记资金头寸资产, 按票面金额减记原“贴现资产”账户, 减记尚未摊销完的原办理贴现业务产生的递延负债, 将它们的差额确认为当期损益。票据到期, 由持有票据的金融机构 (贴入行) 向付款人收取票款。

下面以买断式再贴现为例说明商业银行 (贴出行) 的账务处理:

例1:工商银行某市支行4月25日持银行承兑汇票一份向中国人民银行申请买断式再贴现, 汇票面额320 000元, 该汇票2月15日签发, 4月5日贴现。5月25日到期时, 中国人民银行向承兑银行收款, 并按时收到划回款项, 贴现率假设为月2‰, 再贴现率假设为月2.475‰。

(1) 4月25日工商银行某市支行办理再贴现时:

再贴现利息=320 000×30× (2.475‰÷30) =792 (元)

取得的再贴现款=320 000-792=319 208 (元)

原“贴现资产——面值”账户借方余额320 000元和“贴现资产———贴现利息调整”账户贷方余额1 066.67元应该转销。由于贴现日和再贴现日之间未经过资产负债表日, 未发生贴现息的摊销, 所以, “贴现资产———贴现利息调整”账户余额即办理贴现时的贴现息=320 000×50× (2‰÷30) =1 066.67 (元) 。

工商银行某市支行根据收到的中国人民银行退回的再贴现凭证, 办理转账, 其账务处理为:

借:存放中央银行款项———存放中央银行备付金存款

319 208

贴现资产———贴现利息调整1 066.67贷:贴现资产——贴现面值320 000

利息支出———再贴现利息支出276.67 (2) 再 (转) 贴现汇票到期, 再贴现中国人民银行 (即贴入

人) 作为持票人直接向付款人 (承兑人) 收取票款, 贴出行不作账务处理。

(3) 如果再贴现中国人民银行 (即贴入人) 不获付款, 根据《票据法》的规定, 持票人可以向他的前手要求偿还票据金额、利息和相关费用, 即贴入人可以向申请再贴现的商业银行追索票款。以此规定为依据, 有一种观点认为买断式再贴现是带追索权的票据转让, 票据风险仍保留在贴出行, 并未发生转移, 在办理再贴现时, 贴出行只能确认负债的增加, 不能确认资产的减少。

但是笔者认为, 由于我国的商业汇票中绝大部分是银行承兑汇票, 发生无款可付或拒绝付款的可能性比较小, 因此依据实质重于形式原则的要求, 贴出行在向其他金融机构申请办理再 (转) 贴现时应确认资产的减少。中国人民银行2011年6月印发的《中国人民银行关于进一步规范金融机构再贴现业务统计的通知》中明确规定, 对于买断式再贴现业务, 贴出行应减少票据融资项下的“贴现及买断式转贴现”数据也体现了这种思路。

三、回购式再 (转) 贴现业务经济实质及其会计核算

1. 商业银行回购式再 (转) 贴现业务的经济实质。

回购式再 (转) 贴现是指商业银行按照特定价格向其他金融机构出让票据获得资金, 并以合同形式约定回购期限, 回购到期日由贴出商业银行按固定价格购回票据, 凭票据于到期日向承兑人收取票款的贴现行为。这种转让实质是贴出行以已贴现而尚未到期的商业汇票为抵押品融入资金的行为, 票据权利未发生转移。《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》应用指南规定:“企业将金融资产出售, 同时与买入方签订协议, 在约定期限结束时按固定价格将该金融资产回购”表明“企业保留了金融资产所有权上几乎所有风险和报酬, 不应当终止确认相关金融资产……所收到的对价确认为一项金融负债”。因此, 贴出商业银行不应当终止确认该金融资产, 而是应当确认相关金融负债。

2. 商业银行回购式再 (转) 贴现业务的会计核算。

办理再 (转) 贴现时, 商业银行应以融入资金额增记资金头寸资产, 按票面金额增记“贴现负债”账户, 两者差额确认为递延资产, 并按权责发生制在随后的会计期间分期摊销。回购到期日贴出商业银行按合同价格购回票据, 减记“贴现负债”账户以及资金头寸资产, 减记尚未摊销完的递延资产并将其转入当期损益, 然后凭票据向承兑人收取票款。

下面以买断式再贴现为例说明商业银行 (贴出行) 的账务处理:

例2:工商银行某市支行4月25日持5月25日到期的银行承兑汇票一份向中国人民银行申请回购式再贴现, 汇票面额320 000元, 该汇票2月15日签发, 4月5日贴现, 合同约定回购到期日为5月15日, 再贴现利率为月2.475‰。5月15日工商银行某市支行向中国人民银行按票面金额购回票据。5月25日, 票据到期工商银行某市支行向承兑银行收款, 并按时收到划回款项。

(1) 4月25日办理回购式再贴现时:

再贴现利息=320 000×20× (2.475‰÷30) =528 (元)

取得的再贴现款=320 000-528=319 472 (元)

工商银行某市支行根据收到的中国人民银行退回的再贴现凭证, 办理转账。其会计分录为:

借:存放中央银行款项———存放中央银行备付金存款

319 472

贴现负债———再贴现负债 (利息调整) 528

贷:贴现负债———再贴现负债 (面值) 320 000 (2) 4月30日, 资产负债表日, 根据权责发生制按再贴现

天数分摊未确认再贴现利息支出=320 000×5× (2.475‰÷30) =132 (元) 。其会计分录为:

借:利息支出———再贴现利息支出132

贷:贴现负债———再贴现负债 (利息调整) 132 (3) 5月15日, 回购到期日, 工商银行某市支行根据合同

约定将贴出票据回购。按票据的票面金额, 借记“贴现负债———再贴现负债 (面值) ”科目, 按实际支付的票据回购款贷记“存放中央银行款项”等科目, 同时将“贴现负债———再贴现负债 (利息调整) ”账户余额, 结转入“利息支出”账户。其会计分录为:

借:贴现负债———再贴现负债 (面值) 320 000

贷:存放中央银行款项———存放中央银行备付金存款

320 000

借:利息支出———再贴现利息支出396

贷:贴现负债———再贴现负债 (利息调整) 396 (4) 5月25日, 商业汇票到期, 工商银行某市支行向票据

承兑人收取票款, 其账务处理同“票据贴现”业务, 此处不再赘述。

参考文献

[1].财政部.企业会计准则2006.北京:经济科学出版社, 2006

[2].财政部.企业会计准则——应用指南.北京:中国财政经济出版社, 2006

[3].中国人民银行.电子商业汇票业务管理办法.中国人民银行令2009年第2号, 2009-10-16

浅析民间票据贴现问题 篇3

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浅析民间票据贴现问题

一、民间票据市场产生的背景和成因

虽然近些年来国家一直强调中小企业在经济增长中的作用，呼吁支持中小企业的成长，在这一理念的指导下，《国务院关于进一步促进中小企业发展的若干意见》和《国务院办公厅关于金融支持小微企业发展的实施意见》相继颁布，但事实上，中小企业的融资难问题仍没有得到较好的解决。国有企业及一些大型企业表面上与中小企业的地位平等，但实际上，金融机构出于风险考虑，还是更倾向于将贷款发给前者，而对后者，则要求较多，这直接导致了中小企业的融资困难。随着金融机构紧缩票据贴现规模，无法满足企业的贴现需求，企业的生存状况更加恶化。企业为寻求生路，遂转向民间贴现市场。

同时，中国人民银行为了规范商业汇票相关业务操作，于1997年颁布的《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》在第十九条中规定了持票人向金融机构申请贴现时，不仅需要提交贴现申请书和所持汇票，还要有与其前手之间的增值税发票，甚至还需要商品交易合同复印件。这表明，根据规定，金融机构贴现要求较高，审查严格，法律咨询s.yingle.com

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从而导致了贴现的效率较低。与之对比，民间票据贴现一般是一手交钱，一手交票，无需严格的程序，效率较高，能满足市场快速运转的需求。再者，民间票据市场相较于金融机构的贴现率较低，可以降低企业贴现的成本。

传统上普通民众倾向于将储蓄存入银行，但CpI上涨幅度大于同期银行利率，若还是把钱存进银行只会导致购买力的下降，许多民众意识到了这个问题，出于资本逐利的本性，转而寻求更有利的投资。一方有需求，另一方有供给，二者结合在一起，就形成了民间票据贴现市场。

二、民间票据贴现行为合法性问题

民间票据贴现行为是否合法的关键在于――我国是否坚持票据的无因性，或者说，没有基础债权债务关系转让票据是否有效。

票据无因性原则是世界多数国家所承认和坚持的票据法基本原则，但我国现行《票据法》并未对此做出明确规定，而是在第十条第一款中规定：“票据的签发、取得和转让，应当遵循诚实信用的原则，具有真实的交易关系和债权债务关系。”但笔者认为，这不代表我国不承认票据无因性的原则，而是我国坚持相对的票据无因性原则的体现。“票据法第十三条、第二十六条、第四十四条、第五十四条等都

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体现了票据的无因性”。

《最高人民法院关于审理票据纠纷案件若干问题的规定》第二条规定，“依照票据法第十条的规定，票据债务人(即出票人)以在票据未转让时的基础关系违法、双方不具有真实的交易关系和债权债务关系、持票人应付对价而未付对价为由，要求返还票据而提起诉讼的，人民法院应当依法受理。”与之相对，第十四条则规定，“票据债务人以票据法第十条、第二十一条的规定为由，对业经背书转让票据的持票人进行抗辩的，人民法院不予支持。”仔细理解这两条规定，也能进一步看出，我国对票据无因性原则持肯定态度，只是在我国，这一原则是相对的，而非绝对的。那么，也就是说，只要持票人能证明其与前手之间具有真实的交易关系和债权债务关系，而无论在其之前的票据转让行为如何以及是否有效，都不影响持票人的权利，持票人仍享有票据权利，仍能够向银行主张贴现。这也为民间票据贴现市场留下了一个“缺口”。

票据法及相关司法解释对民间票据贴现行为的规定较为模糊，没有明确规定该行为是否合法。而国务院于1998年6月30日发布并施行的《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》第二条规定“任何非法金融机构和非法金融业务活动，必须予以取缔。”第四条第一款规定“本办法所称非法金融业务活动，是指未经中国人民银行批准，擅自从事的下列活动：……(三)非法发放贷款、办理结算、票据贴现、法律咨询s.yingle.com

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资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖;……。”这虽然明确规定民间票据贴现属于非法金融业务活动，应依法取缔，但该办法是由国务院发布的，属于行政法规，根据《立法法》第五十六条第一款“国务院根据宪法和法律，制定行政法规。”第七十九条第一款“法律的效率高于行政法规、地方性法规、规章。”也就是说，下位法不得违反上位法的规定。在《票据法》尚未明确规定民间票据贴现不合法的情况下，由行政法规直接规定该行为不合法，是否妥当，有待考虑。另外，《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》是国务院于1998年发布的，距离现在年代已久，而票据市场千变万化，这一办法是否还能适应当代票据市场发展的现实状况，也有待考察。

三、民间票据贴现行为是否构成“非法经营罪”

2009年2月28日公布并实施的《中华人民共和国刑法修正案(七)》，将“非法从事资金支付结算业务”列为“非法经营罪”的表现形式之一。自此之后，部分法律工作者便认为民间票据贴现行为应归为“非法从事资金支付结算业务”，因此构成了“非法经营罪”。

笔者认为，这是对刑法条文的误解，同时也不符合我国罪刑法定原则。

中国人民银行《支付管理办法》第三条规定“本办法所称支付结

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算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。”第六条规定“银行是支付结算和资金清算的中介机构。”而中国人民银行《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》第二条第二款规定“本办法所称贴现系指商业汇票的持票人在汇票到期日前，为了取得资金贴付一定利息将票据权利转让给金融机构的票据行为，是金融机构向持票人融通资金的一种方式。”

对比上述两个办法中的规定可得出结论，支付结算中的银行是作为中介机构参与进来的，而票据贴现则是银行与持票人之间进行票据买卖的直接交易，因此，银行票据贴现业务不属于其支付结算业务，那么，民间票据贴现行为亦非“非法从事资金支付结算业务”。国务院1998年《非法金融机构和非法金融业务活动取缔办法》第四条规定“本办法所称非法金融业务活动，是指未经中国人民银行批准，擅自从事的下列活动：……(三)非法发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、融资担保、外汇买卖……”，在此将办理结算与票据贴现并列，也证明了票据贴现业务并不属于支付结算业务根据罪刑法定原则，在法律无明文规定的情况下，民间票据贴现不能被认定为非法经营罪。

四、从现实利弊和法理学角度分析

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民间票据贴现高度依赖个人信用，具有灵活、高效率、便捷化、随意性和隐蔽性、参与主体复杂化和多样化等特点，其利弊都是与这些特点相关。

首先，民间票据贴现不需要严格的手续，双方达成合意即可进行交易，有利于提高交易效率，缓解企业的融资压力，为企业发展提供资金支持，这不仅符合目前国家大力扶持中小企业的宏观经济政策，也缓解了银行贷款压力;同时，也能自发形成竞争机制，推动贴现率市场化;另一方主体，则从低买高卖的过程中赚得利差，有利于社会闲散资金的利用，将储蓄有效转化为投资，提升整个市场的活力。可见，如果规范化运行，民间票据贴现是个两利行为――既可有效解决企业融资难问题，又可充分利用社会闲散资金，提高市场活力。

其次，民间票据贴现过于依赖个人信用，以及其不规范性、隐蔽性和复杂性，也使得其存在的弊端不容忽视。民间票据贴现主体复杂，涉及面较广泛，一旦出现无法贴现或资金链断裂的情况，容易造成社会经济秩序的不稳定。另外，由于民间票据贴现行为尚未被明确肯定，还处于“灰色地带”，贴现操作只能在暗中进行，没有统一的交易标准，更没有官方的统计机构，这使得国家不能准确掌握市场融资的规模和水平，不利于国家制定政策，做出宏观调控。

但是，法律规定是权衡利弊的结果，不能因某种行为存在弊端就

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予以否定。而应做出正确引导，规范主体行为，尽可能规避弊端，扩大利处。法学是一门社会科学，源于社会而高于社会，法律的制定受物质条件的制约。“马克思揭示的法律的物质制约性的原理是：物质生活条件，尤其是其中的生产方式，是制约法的内容的决定性因素。”现行的一些法律，都是基于立法者当时的物质条件制定的，这也就决定了立法者不可能将未来的发展模式都写进法律，因而，法律具有滞后性，对一定社会行为的评价，不能仅仅看现有成文法的规定，还应结合现实的发展状况，做出合理解释。而票据市场变化较快，更应注重相关法律的时代性。此外，法律的秩序价值要求法律具有稳定性，但不是一成不变的，如果一部法律不能随社会发展而修改，那么，该法律很难在社会生活中发挥作用，而一部无法实施的法律，也就相当于该法律不复存在，这同时对法律的权威性也是一种损害。现实中，大量民间票据贴现行为的出现，足以说明票据市场有了新的较大变化，国家应在制度层面上予以明确回应。

五、应对措施

首先，理论和实务中不同地方，不同主体对民间票据贴现行为的认识不同，是因《票据法》及相关规定的模糊性和矛盾性产生的，如前所述，票据市场的变化要求国家在制度上应予以回应。具体来讲，应当修改《票据法》，删除其中对票据基础关系的要求，并明确规定票据无因性原则。

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其次，民间票据贴现中出现的弊端，许多是由现行制度缺乏规范造成的，也是可以解决的。针对贴现主体复杂，涉及面广泛，出现问题容易造成社会经济秩序不稳定的特点，可以借鉴温州在金融改革试点中建立民间借贷登记服务中心的做法，在全国有选择性的挑选几个试点建立民间票据贴现登记服务中心，待成熟之后在全国推广。这样，不仅便于监管，同时，民间票据贴现存在的隐蔽性问题也得到了很好的解决，国家也可以通过票据贴现登记服务中心获得数据，为制定宏观经济政策提供依据;而针对其过于依赖个人信用的特点，则可以建立信用评价机制和信息披露制度，甚至可以在网上建立全国票据查询系统，提高民间票据贴现市场的信息透明化，方便市场主体参与贴现时进行更好地选择。

再者，票据市场的完善应允许票据中介机构的出现，推动相关保险制度的发展。有市场需求就会有一定的手段来实现。现实中对民间票据贴现的需求较大，与其不予承认，逼迫贴现暗中进行，不如进行肯定，将该行为纳入监管范围内，在疏不在堵。保险的基本职能是转移风险、补偿损失，民间票据贴现也可以引入保险机制，保险公司可以对此设立险种，这样，一旦出现问题，也不至于对社会经济秩序产生太大冲击。

最后，要加强法制宣传，提高民间票据贴现参与者对其行为性质

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和风险的认识，提高其保护自身权益的意识，这样，既可以降低投资者的风险，有有利于保障社会稳定。

总之，我认为，民间票据贴现已成趋势，而我国票据市场发展到现在，已经具备了允许民间资本参与进来的条件，只要国家加以引导，就会对社会经济发展产生积极影响。

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http://s.yingle.com/l/gj/721843.html

 信用证与不同支付方式综合运用

http://s.yingle.com/l/gj/721842.html

 出口商在国际保理业务中的风险及防范 http://s.yingle.com/l/gj/721841.html

 国际集装箱运输系统知识

http://s.yingle.com/l/gj/721840.html

 2000年国际贸易术语解释通则

http://s.yingle.com/l/gj/721839.html

 国际债务的相关知识都有哪些

http://s.yingle.com/l/gj/721838.html

 关于涉外民商事案件诉讼管辖若干问题的规定 http://s.yingle.com/l/gj/721837.html

 目的港无人提货法律问题

http://s.yingle.com/l/gj/721836.html

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 各种国际贸易结算方式的缺陷

http://s.yingle.com/l/gj/721835.html

  物流基本概念 http://s.yingle.com/l/gj/721834.html 外资金融机构

管理条例

业务范围

http://s.yingle.com/l/gj/721833.html

 国际债券发行有哪些成员参与

http://s.yingle.com/l/gj/721832.html

 风险控制之赊销风险

http://s.yingle.com/l/gj/721831.html

 对境外形成的证据强制要求履行公证认证问题的思考 http://s.yingle.com/l/gj/721830.html

 提单背书是什么,都有哪些分类

http://s.yingle.com/l/gj/721829.html

 无形资产的运作和审计策略

http://s.yingle.com/l/gj/721828.html

  国际贸易仲裁程序 http://s.yingle.com/l/gj/721827.html 国际

贸

易

索

赔的预

防

http://s.yingle.com/l/gj/721826.html

  海运运费计算 http://s.yingle.com/l/gj/721825.html 国际贸

易

结

算的发

展

方

向

http://s.yingle.com/l/gj/721824.html

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 国际贸易索赔发生的原因

http://s.yingle.com/l/gj/721823.html

 SUB条款在租船合同书范本2018最新中的实务应用及法律释义 http://s.yingle.com/l/gj/721822.html

 杂货班轮运输业务详细流程

http://s.yingle.com/l/gj/721821.html

 外汇担保合同书写格式2018 http://s.yingle.com/l/gj/721820.html

 执行世界贸易组织贸易救济争端裁决暂行规则 http://s.yingle.com/l/gj/721819.html

 向外国公司送达司法文书向其驻华代表机构送达并适用留置送达 http://s.yingle.com/l/gj/721818.html

 船舶碰撞诉讼案件中特有的证据规则 http://s.yingle.com/l/gj/721817.html

 规避人民币升值风险的其他国际结算手段 http://s.yingle.com/l/gj/721816.html

 关于从国外调取民事或商事证据的公约 http://s.yingle.com/l/gj/721815.html

 物流过程中保险知识

http://s.yingle.com/l/gj/721814.html

 索赔和理赔应注意的问题

http://s.yingle.com/l/gj/721813.html

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   论货物原产地规则 http://s.yingle.com/l/gj/721812.html 不清洁提单怎么办 http://s.yingle.com/l/gj/721811.html 关于对（国有企业试行破产有关会计处理问题暂行规定）的说明 http://s.yingle.com/l/gj/721810.html

  出口税 http://s.yingle.com/l/gj/721809.html

对境外形成的证据强制要求履行公证认证问题的 http://s.yingle.com/l/gj/721808.html

 出口企业运用国际结算方式规避升值风险 http://s.yingle.com/l/gj/721807.html

  空运托运 http://s.yingle.com/l/gj/721806.html 煤炭进

口

关

税

日

起

恢

复

http://s.yingle.com/l/gj/721805.html

  海关关税术语 http://s.yingle.com/l/gj/721804.html 处理与涉外仲裁及外国仲裁事项有关问题 http://s.yingle.com/l/gj/721803.html

 国际贸易结算货币有哪些

http://s.yingle.com/l/gj/721802.html

 关于内地与澳门特别行政区相互认可和执行民商 http://s.yingle.com/l/gj/721801.html

 审理国际贸易行政案件若干问题的规定 http://s.yingle.com/l/gj/721800.html

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 综述国际贸易结算方式

http://s.yingle.com/l/gj/721799.html

 国际贸易结算方式的优缺点

http://s.yingle.com/l/gj/721798.html

 时效性物流联运方式选择模型及其算法 http://s.yingle.com/l/gj/721797.html

 未来推行人民币国际化的政策建议 http://s.yingle.com/l/gj/721796.html

 关税应纳税额的计算

http://s.yingle.com/l/gj/721795.html

 跨境贸易结算推动人民币国际化的难点 http://s.yingle.com/l/gj/721794.html

 我国发展国际保理存在的问题及解决 http://s.yingle.com/l/gj/721793.html

 什么是国际贸易结算中的托收

http://s.yingle.com/l/gj/721792.html

 海关行政复议相关规定(2018)http://s.yingle.com/l/gj/721791.html

 我国企业如何应对反倾销调查

http://s.yingle.com/l/gj/721790.html

 国际贸易结算方式的风险及防范对策 http://s.yingle.com/l/gj/721789.html

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 超限运输车辆行驶公路管理规

http://s.yingle.com/l/gj/721788.html

  海运航线的分类 http://s.yingle.com/l/gj/721787.html 国际贸

易

结

算

票

据的种

类

http://s.yingle.com/l/gj/721786.html

 跨国公司的产生和发展

http://s.yingle.com/l/gj/721785.html

 国际技术贸易是什么

http://s.yingle.com/l/gj/721784.html

 国际商事争端仲裁发生效力的五大类型 http://s.yingle.com/l/gj/721783.html

 深圳绿色贸易壁垒的出现及影响

http://s.yingle.com/l/gj/721782.html

 关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知 http://s.yingle.com/l/gj/721781.html

 海运提单的记载内容及主要条款分析 http://s.yingle.com/l/gj/721780.html

 进一步加强我国出口企业对国际贸易结算方式的理性选择 http://s.yingle.com/l/gj/721779.html

  一次索赔的预防 http://s.yingle.com/l/gj/721778.html 海运

询

价的4

个

窍

门

http://s.yingle.com/l/gj/721777.html

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  混合关税 http://s.yingle.com/l/gj/721776.html

关于涉外民商事案件诉讼管辖若干问题的规定 http://s.yingle.com/l/gj/721775.html

 国际货运常用的单证

http://s.yingle.com/l/gj/721774.html

 国际贸易结算的方式

http://s.yingle.com/l/gj/721773.html

 国际商事仲裁示范法

http://s.yingle.com/l/gj/721772.html

    关于运费追讨 http://s.yingle.com/l/gj/721771.html 无记名国债 http://s.yingle.com/l/gj/721770.html 国际结算的方式 http://s.yingle.com/l/gj/721769.html 前海注册公司

需要符合哪些条件

http://s.yingle.com/l/gj/721768.html

  过境税 http://s.yingle.com/l/gj/721767.html 出口

关

税的会

计

核

算

http://s.yingle.com/l/gj/721766.html

 技术性贸易壁垒在义乌的现状及对策 http://s.yingle.com/l/gj/721765.html

 国际贸易结算中票据的涵义

http://s.yingle.com/l/gj/721764.html

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 温州鞋企遭受非关税壁垒的原因及对策分析 http://s.yingle.com/l/gj/721763.html

 关税的基本纳税方式有哪些

http://s.yingle.com/l/gj/721762.html

 国际贸易结算的方式包括哪些

http://s.yingle.com/l/gj/721761.html

 关于内地与澳门特别行政区相互认可和执行民商事判决的安排 http://s.yingle.com/l/gj/721760.html

 2000年国际贸易术语解释通则

http://s.yingle.com/l/gj/721759.html

 国际贸易巨额诈骗案仍无明晰结论 http://s.yingle.com/l/gj/721758.html

 汽车运输与物流术语中英文

http://s.yingle.com/l/gj/721757.html

 我国海运对外开放升级外航运占七成市场份额 http://s.yingle.com/l/gj/721756.html

票据贴现业务会计税务要点整理 篇4

1、成员单位贴现

A为付款方，B为收款方，财务公司承兑银承，B贴现并付贴现利息

受理贴现票据

根据持有贴现天数计算利息调整金额及成员单位获得贴现款余额。

贴现天数=剩余至到期天数 贴现利息=本金*贴现天数*贴现率 企业实际获得贴现款=本金-贴现利息 借：1301 贷：201101-201户

130199利息调整-01贴现利息调整-账号

2、资产负债表日计提利息收入

信贷部：计算当月应根据当月贴现所占天数计算利息调整明细，推送至资金部入账：

借：130199利息调整-01贴现利息调整-账号

贷：利息收入 60110403

会计部:根据新的贴现业务类型新增开票价税分离规则：将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收 入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息推至金税系统

3、贴现未到期向央行再贴现

再贴现日：

信贷部：提供相应再贴现业务凭证，确认利息调整数 会计部：

借：100301 存放中央银行款项 向中央银行借款 2004摘要：本金

向中央银行借款 2004摘要：利息调整

资产负债表日: 信贷部：计算当月利息支出调整数 会计部：根据当月利息调整数 借：利息支出-向央行借款 641102 贷：2004向央行借款 摘要：利息调整 再贴现到期日：

信贷部：向会计部提供到期划款凭证

会计部：结转再贴现面值和央行存款科目，与信贷部核对 借：2004向央行借款 摘要：面值

贷：借：100301 存放中央银行款项

4、贴现到期 1）资金部：系统自动处理贴现还款 借：201101 贷：1301贴现资产-面值（账户）

2）信贷部：

1、同时需结转尚未摊销完毕的1301贴现资产-利息调整科目

2、同时计入利息收入（按上述每月贴现利息调整规则计入当月应转收入数）

借：130199利息调整-01贴现利息调整-账号

贷：利息收入60110403-票据贴现利息（税前）

会计部开票价税分离规则：将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息开票信息可否推至营改增

5、转贴现业务（财务公司融出）1）买断式 转贴现日

信贷部：提供转贴现出票方、收票方、贴现银行等信息凭证，标明剩余转贴现持有天数。转贴现面值 及利息调整总数

资金部：根据信贷部指令入账 借：130103 转贴现面值-账户

贷：1011

13019902-利息调整转贴现-账户

资产负债表日

信贷部：同贴现一样提供利息调整数据 会计部：计入利息调整及价税分离后利息收入 借：贴现资产-13010902-利转帖息调整

贷：利息收入60110403-票据贴现

会计部开票价税分离规则：将以上贷方60110403利息收入-票据贴现拆分贷方为：60110463利息收入-贴现利息收入（税后）+2221010207应交增值税-销项税-贴现利息

公示催告期间票据贴现权益维护 篇5

来源：承兑汇票 http:///

如果商业银行对公示催告期间的承兑汇票进行贴现，将会有怎么样的法律后果，又该采取什么措施维护自身合法权益呢？依照民事诉松第一百九十五条第二款的规定，“以公示催告期间的票据进贴现，贴现银行主张票据权利的，人民法院不予支持，但公示催告期间届满以后人民法院作出除权判决以前取得该票据的除外。”如果票据处于公示催告期间，票据权利人在票据到期日前，为了取得资金而票据贴现而将其合法持有的票据转让银行的行为，因所持欠缺合法主体的票据进行贴现，贴现行为无法律效力。

那么，公示催告期间届满后至法院除权判决前这段期间，票据贴现的行为是否有效呢？根据上述规定，在此间期间票据权利主体己确定，因票据贴现而取得票据权利的，法律确定了其作为合法权利人的地位；对于公示催告期间届满至法院作出除权判决之前的票据进行贴现，应慎重考虑。在司法实践中，有的承兑人为了摆脱付款责任，往往与出票人串通申请公示催告以图摆脱票据债务。结合具体业务操作中，可将贴现票据是否处于公示催告期间列为向票据签发行进行票据查询的必备要素，并调查承兑人的资信情况，安排专人查阅有关公示催告的内容。如果贴现后得知出票人提起公示催告程序，应及时以持票人的身份申报权利，阻止除权判决的做出。

现行公示催告制度之弊端

关于票据丧失的有关法律救济，我国相关法律明确规定了公示催告制度。公示催告是指法院依失票人的申请，以公示方式催告票据的利害关系人在一定期间内向法院申报权利，到期

应收票据贴现的会计处理分析 篇6

企业持有的应收票据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两类。应收票据贴现是指企业将持有的尚未到期的应收票据质押或出售给银行, 银行按票据的到期金额扣除票据贴现日至到期日之间的贴现利息后, 将剩余金额付给企业的行为。从理论上来讲, 无论是商业承兑汇票还是银行承兑汇票都可以办理贴现业务, 但由于商业承兑汇票的承兑方为企业, 信用等级较差, 国有四大银行一般不办理商业承兑汇票的贴现业务。企业将持有的商业承兑汇票向银行办理“贴现”业务, 银行一般按照信用贷款的方式进行处理, 因此我国目前所谓的“贴现”主要是指银行承兑汇票的贴现。

银行承兑汇票的贴现又可以细分为两类。一类是附追索权的贴现, 即票据到期时, 如果承兑方未能按照约定付款, 银行有权利向贴现方追偿;另一类是不附追索权的贴现, 即票据到期时, 如果承兑方未能按照约定付款, 银行不能再向贴现方追偿。我国《票据法》及《银行支付结算办法》明确规定, 票据到期不获付款的, 贴现、转贴现、再贴现银行有权向其前手追索票款, 可从申请人的存款账户收取票款。因此从法律层面来讲, 我国票据贴现业务的会计处理仅限于第一种附追索权的情况。但另一方面, 由于银行承兑汇票的承兑方为银行, 其信用等级极高, 如果是合法票据一般也不会发生到期不予付款的现象, 因此所附的追索权在多数情况下仅是一种形式。本文以下将对附追索权和不附追索权两种情况下的企业票据贴现业务会计处理进行分析。

2 附追索权的票据贴现业务会计处理分析

2.1 附追索权的票据贴现业务会计处理举例

[例1]2011年1月1日, 甲企业销售一批货物给乙企业, 收到乙企业签发并由银行承兑的商业汇票一张, 票据到期值为60万元, 不计息, 期限为3个月。当日, 甲企业将该商业汇票以附追索权的方式贴现给银行, 银行扣除贴现息后, 支付给甲企业54万元的贴现款。这种情况下, 按照企业会计准则的规定, 由于甲企业并未能将与商业汇票有关的风险和报酬转移给银行, 因此甲企业不能终止应收票据的确认, 应当按照视同将商业汇票质押取得贷款的方式进行会计处理。甲企业所作会计分录如下:

(1) 2011年1月1日, 票据贴现时:

借:银行存款54 (企业实际取得的贴现款项)

财务费用6 (银行收取的贴现息和贴现手续费)

贷:短期借款60 (票据的到期值)

如果票据为带息票据, 甲企业仍需按期对票据计提利息, 一方面冲减甲企业的财务费用, 另一方面增加甲企业应收票据的账面金额。

(2) 2011年4月1日, 如果承兑方未能按照约定兑付票据:

借:短期借款60

贷:银行存款60

同时, 甲企业需要将到期应收票据转为应收账款。

借:应收账款60

贷:应收票据60

如果承兑方按照约定支付了汇票款项, 则甲企业的会计处理如下:

借:短期借款60

贷:应收票据60

2.2 以上会计处理方式存在的问题分析

首先, 甲企业将该汇票贴现给银行后, 汇票由银行负责保管和收款。而且在一般情况下, 银行出于自身回笼资金的需要, 会将该商业汇票转贴现给其他商业银行或再贴现给人民银行, 而不论何种情况, 汇票都会脱离甲企业的有效控制。汇票的持有方在汇票提示付款期内, 按照正常程序收取款项后, 并不会也没有义务通知甲企业汇票已经解付, 甲企业既无法确定解除潜在付款义务的具体时间, 也无法取得与之相关的有效原始凭证。因此, 甲企业在承兑方按照约定支付了汇票款项情况下的会计处理方式实际操作性较差。其次, 由于我国目前用于贴现的商业汇票以银行承兑汇票为主, 汇票到期时, 承兑银行不予付款的风险几乎为0。因此, 本文认为在企业以银行承兑汇票进行贴现的情况下, 即使贴现合同规定, 银行在承兑方不予付款时, 可向企业进行追索, 企业的风险和报酬也已经转移给了银行。按照企业会计准则的规定, 企业确认现时义务的条件之一是未来经济利益很可能流出企业, 而在这种情况下, 企业未来向银行付款的概率要远远低于很可能 (50%) , 因此, 企业无需确认与之相关的义务。

本文认为甲企业的会计分录可修正如下:

(1) 2011年1月1日, 票据贴现时:

借:银行存款54 (企业实际取得的贴现款项)

财务费用6

贷:应收票据60 (票据的面值)

甲企业已终止应收票据的确认, 因而如果票据为带息票据, 甲企业无需再按期对票据计提利息。

(2) 2011年4月1日, 如果承兑方按照约定兑付票据, 甲企业无需进行任何会计处理。如果承兑方未能按照约定兑付票据, 银行会及时通知甲企业。甲企业可以分以下两种情况分别进行会计处理: (1) 银行从甲企业账上扣取全部款项。甲企业所作会计分录为:借:应收账款;贷:银行存款。 (2) 银行未能从甲企业账上足额扣取全部款项。甲企业所作会计分录为:借:应收账款;贷:银行存款, 贷:短期借款 (未能足额扣取的部分) 。

3 不附追索权的票据贴现业务会计处理分析

3.1 不附追索权的票据贴现业务会计处理举例

不附追索权的票据贴现视同企业将应收债权出售给银行, 由于存在退货风险, 银行一般会在扣除贴现息的基础上进一步扣除可能发生的退货款项而将净额支付给企业。按照现行会计处理方法, 对于不附追索权的票据贴现业务, 企业在贴现时一般会计处理方法为:借:银行存款 (企业实际取得的贴现款项) , 借:其他应收款 (企业与银行约定的销售退回和销售折让金额) , 借:营业外支出 (银行收取的贴现息和贴现手续费) ;贷:应收票据。票据到期时, 无论承兑方是否足额支付款项, 都与贴现企业无关。当发生实际退货业务时, 企业所作会计分录为:借:主营业务收入 (销售退回或销售折让的价款) , 借:应交税费——应交增值税 (销项税额) (红字冲减的销项税额) ;贷:其他应收款。企业收到所退货物时:借:库存商品 (退回货物的实际成本) ;贷:主营业务成本。

3.2 存在的问题分析

对于以上会计处理, 本文认为存在较大问题。首先, 虽然不附追索权的票据贴现业务应当视同为企业将其出售给银行而不是从银行取得质押贷款, 但即使是这样, 这种贴现从经济实质上来看, 也是企业的一种融资行为。将银行收取的企业贴现利息和其他相关手续费计入营业外支出违背了其经济实质, 应当计入企业的财务费用。其次, 该业务的会计处理方法也与票据贴现的实际操作流程不符。我国目前贴现的商业汇票主要是银行承兑汇票, 而由于银行具有极高的信用等级, 银行承兑汇票的流动性可以比拟现金。当购货方将银行承兑汇票交付给销售方时, 事实上相当于已经交付给销售方银行存款, 双方的债权债务关系因而解除。票据到期时, 承兑银行会无条件将票据款项交付给贴现银行, 并进一步从付款方账户中扣款。因此, 如果发生销售退回或销售折让, 不论金额大小, 销售方都需要向购货方退款。

假设甲企业按照经验预计该笔销售业务有5%的退货, 实际退回损失由甲企业承担。本文认为, 甲企业所作会计分录应当修正如下:

(1) 2011年1月1日, 甲企业将票据贴现给银行时, 甲企业和银行都无需考虑可能退货的情况:

借:银行存款54 (甲企业实际取得的贴现款项)

财务费用6 (银行收取的贴现息和贴现手续费)

贷:应收票据60 (应收票据的账面价值)

(2) 2011年3月1日, 乙企业将购入商品的5%退回给甲企业, 退回货物的生产成本为1.5万元。甲企业给乙企业开具红字增值税专用发票, 冲减原确认的主营业务收入和主营业务成本。

借:主营业务收入2.56

应交税费——应交增值税 (销项税额) 0.44

贷:银行存款3

借:库存商品1.5