中小学校财务制度最新（精选8篇）
企业财务制度分为广义财务制度和狭义财务制度两种。广义的财务制度是指用来规范企业与各相关方面经济关系的法律、法规、准则及办法的总和，狭义的财务制度又可称企业内部财务制度，是由政府企业管理部门制定的用来规范企业内部财务行为、处理企业内部财务关系的具体规章制度。广义的财务制度是狭义财务制度实施的外部环境，狭义的财务制度是广义的财务制度在企业内部的具体及延伸。
企业财务制度基本上包括三项内容：财务管理职权、财务管理组织和财务管理制度。财务管理职权主要是指国家与企业之间、不同财务管理岗位之间、上级与下级之间的财务管理权限的划分。财务管理组织形式是指企业设置财务管理部门或岗位的具体形式。我国企业一般都采取财务与会计合并的财务管理组织形式。财务管理制度即是管理各项财务活动的规章制度。我国企业财务管理法规体系是以《企业财务通则》为核心、以分行业企业财务制度为主体、企业内部财务管理制度为补充的三者组成的多层次的法规体系。
为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及建设局财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。
一、财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上。严格执行财经纪律，以提高经济效益、壮大企业经济实力为宗旨，财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约、精打细算、在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。
二、公司设财务部，财务部主任协助总经理管理好财务会计工作。
三、出纳员不得兼管、会计档案保管和债权债务帐目的登记工作。
四、财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其职，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记帐、算帐、报帐必须做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清楚、日清月结、近期报帐。
五、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。
六、财会人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须由建设局财务科监交。
七、财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。
八、银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。
九、银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。
十、银行帐户印鉴的使用实行分管并用制，即财务章由出纳保管，法人代表和会计私章由会计保管，不准由一人统一保管使用。印鉴保管人临时出差由其委托他人代管。
十一、银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总高收，也不准以收抵支记帐。按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出调节逐笔调节平衡。
十二、根据已获批准签订的合同付款，不得改变支付方式和用途；非经收款单位书面正式委托并经总经理批准，不准改变收款单位（人）。
十三、库存现金不得超过限额，不得以白条抵作现金。现金收支做到日清月结，确保库存现金的帐面余款与实际库存额相符，银行存款余款与银行对帐单相符，现金、银行日记帐数额分别与现金、银行存款总帐数额相符。
十四、因公出差、经总经理批准借支公款，应在回单位后七天内交清，不得拖欠。非因公事并经总经理批准，任何人不得借支公款。
十五、严格现金收支管理，除一般零星日常支出外，其余投资、工程支出都必须通过银行办理转帐结算，不得直接兑付现金。
十六、领用空白支票必须注明限额、日期、用途及使用期限、并报总经理报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内，严禁空白支票在使用前先盖上印章。
十七、正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人、部门负责人签名，经总经理批准后方可报销付款。
十八、未经董事会批准，严禁为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。
十九、严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。
设计企业财务制度时,应以下列基本原则作指导:
合法性原则
合法性原则是指企业财务制度的设计必须符合国家的法律、法规和政策,并将这些法律、法规和政策体现到财务制度中去。
(1)所设计的企业财务制度,必须符合《公司法》、《会计法》、《企业财务通则》和分行业财务制度等财经法规的要求。
(2)所设计的企业财务制度,必须与国家有关法规相协调。
财务管理与财务规律相结合原则
(1)财务管理活动贯穿于生产经营的全过程,它管理的各个方面是有机联系、共同制约和共同影响的,其对象具有系统性的特征。
(2)财务管理行为要受到客观条件和客观规律的制约。因此财务制度的设计应注重财务管理的系统性和财务管理的规律性,使财务制度用系统的观点来考查财务活动,并体现财务管理者的意志、愿望、目的和动机与特定的社会经济条件的有机结合,使财务管理能充分认识、掌握和驾驭财务规律。
适应性原则
(1)企业财务制度设计既要遵循国家的统一规定,又要充分考虑企业本身的生产经营特点和管理要求,使其具有较强的可操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权,企业应在其财务制度中具体化,凡是可由企业进行选择的财务事项,企业应根据国家统一规定并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况作出具体规定。
(2)应特别指出的是,在制定企业财务制度时,切忌盲目照抄照搬。由于各企业在生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异,各企业的财务制度不可能通用,只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点,制定的企业财务制度必然适应性弱、指导性差,甚至将企业的财务工作引入歧途,导致事倍功半。
权责利相结合原则
企业财务活动涉及面宽,对企业生产经营活动影响大,企业财务活动组织得是否合理,财务关系处理得是否恰当,直接关系到企业的发展和企业经济效益的提高,因此,财务制度的制定体现财务管理权、责、利的结合,即首先赋予适应的管理权限,并按照履行财务责任的情况给予应有的物质利益。
原则性与灵活性相结合原则
国家的财经法规是企业必须遵守的原则、规定,也是企业制定财务制度的制约、导向因素之一,因此企业在制定财务制度时必须坚持其原则性。
1.有利于保护投资者和债权人的利益。投资者除参加决定一些重大事项外，一般不参与日常的生活经营活动，投资者往往是为了了解公司的生产经营状况和公司的财务状况，进而维护自身利益。公司的资产作为其对债权人的担保，资产状况如何，资产的经营状况如何，直接涉及债权人的债权是否能得到清偿。财务会计工作的规范化，可以保证公司正确核算经营成果，合理分配利润；可以保证公司资产的完整；使债券人的利益得到保护。
2.有利于吸收社会投资。公司财务会计制度的规范化和公开化，可使社会各方面都能方便地了解到公司的经营状况和盈利能力。对经营状况比较好的公司，可以起到吸收社会投资的作用。
3.有利于政府的宏观管理。公司在统一的财务会计制度规定下筹集分配资金，记录反映经济业务，这有利于政府掌握情况，制定政策，实施管理。
一、企业财务内部控制制度的设计原则
(一) 加强对企业预算管理制度的建立和完善
1、企业应在财务方面加大管理的力
度, 以市场经济作为导向并满足企业改革的需求, 建立一套完整的、有关促进战略目标实现的财务流程并加深对财务内部控制相关内容的理解。应充分认识到企业的内部控制是一个完整的系统性制度建设和现代科学管理模式。
2、建立和完善预算管理体系。
首先, 企业中的每一个人包括领导干部和普通员工, 应形成一个全面的预算思维。其次, 在企业中引进相关的计算机软件, 逐渐形成一套对企业财务危机进行预测的预警系统。这样就加快了信息的沟通, 使企业生产经营的有关信息可以很快地在有关部门和相关人员之间进行有效沟通, 也可以及时给企业的管理者提供企业运营的最新情况, 为管理者的决策提供相关财务依据。
(二) 加强企业成本的细化和资金的管理
1、在目前市场竞争日趋激烈的情况
下, 企业不仅要加强对企业内部的管理, 更好地适应企业外部不断变化的各种环境, 还应加大对成本的控制即对成本进行细分, 挑出那些不合理、不规范的成本开支, 对资金实行统一的管理。
2、掌握企业中资金详细的用处。
分别制定不同的成本定额、对新产品的成本进行详细的计算。强化企业内、外部有效的约束机制, 为企业的定价提供真实的数据和可靠的依据, 这样企业的财务内部管理方面可以得到有效的提高。
(三) 加强对财务管理信息系统和财会人才结构的完善和优化
为了进一步的完善财务的内部控制制度, 企业在优化和完善财务管理信息系统的同时, 可以利用目前先进的网络技术, 建立一个统一、高效的财务信息系统。这样可以对相关的数据实行实时的财务监控, 也可以在核算业务中及时地发现错误和纠错。同时也避免了企业高管的舞弊行为, 在硬件上加强了企业的财务管理的内部控制。
二、企业财务内部控制制度的设计思路
企业财务的内部控制在实际工作中实施、运用, 这是一个复杂的过程。要想把它运用到企业财务管理中各个环节当中, 在设计思路上, 应以企业自身的生产经营特点和管理作为起点;以财务会计的监督、核算作为方法;以基本的规章制度作为依据。具体操作思路如下:
(一) 事前控制
事前控制为接下来的事中和事后控制做好铺垫, 并将控制思路、管理思想传递给各个执行部门和人员, 形成有力的依据。具体从以下两个方面进行:
1、预算控制。
将企业整体的目标划分为控制标准和项目, 并通过比较预算的编制和检查预算的情况, 分析企业内部引起预算未完成的原因, 并对未完成预算所导致的不良后果采取相应的改进措施, 确保各项预算得到严格的执行。在经济业务发生时, 建立的预算预警系统自动将实际情况与预算目标进行对比, 针对那些与目标不符合的业务进行否定或交给上一级部门机构进行决策达到实际的预算控制的目的。
2、授权控制。
首先, 以企业的组织机构、员工的岗位责任作为依据, 对企业职工在处理经济业务时的相关情况做出规定, 如必须要经过授权才能对相关的经济业务进行控制。其次, 保证企业各项业务活动均由被批准或被授权的员工来执行。最后, 建立相关的检查制度, 保证授权后处理的经济业务工作的质量。
(二) 事中控制
企业通过事中控制, 能够增强企业内部控制的有效性和稳定性, 也可以有效的避免人为因素在制度执行的过程中出现的错误和弊端。
1、会计系统控制。
这主要在以下几个方面来采取相关措施:一是确定并记录所有真实的经济业务, 及时、充分、详细地描述该经济业务的价值;二是通过设置一套名称准确、真实、内容完整、归类繁简适度的会计科目, 规范会计的核算流程, 这样便于在财务会计报告中记录其合理的货币价值;三是利用取数公式, 直接根据会计账簿生成会计报表, 保证报表数据真实性和完整性。
2、会计业务操作控制。
以企业相关的规章制度为标准和传递的信息作为依据, 对费用的报销和产品购销等这样经常性的业务流程作合理的调整, 加强系统对那些不合理操控步骤的控制。
(三) 事后控制
事后控制给事前控制提供真实的反馈, 这对改进企业财务的内部控制有积极的作用。具体从以下两个方面进行:
1、数据核对。
数据核对也就是对内、外部的相关数据的发生额及余额是否符合指定的逻辑关系进行核对, 并把误差及时地提交给相关的监控部门。在现实工作中, 企业的内部核对主要是指企业财务部门的各系统之间的核对, 如库存变动是否与物管部门实际的出入库情况相符;往来款项是否与销售部门的销售情况相符等。企业的外部核对则是指它与内部数据相核对, 财务部门对外部往来账的核对, 如电子对账单核对企业收付的资金是否与银行记录相符合, 这里的对账单通常是对方提供的。
2、风险评估。
根据企业所面临的各种风险, 如筹资、投资、经营、环境等, 设计风险的评估模型, 并将之转化成具体的控制项目及风险指标。企业将定期搜集的相关数据, 根据风险评估模型, 还原成企业所面临的风险状况, 然后生成风险评估报告。定期对完成状况进行查看, 企业应每隔一段时间综合研究并讨论每个业务的进展状况并分析其以后的走向能否按照计划的要求前进。接着用企业的真实业绩效益和发展目标进行对比, 这样确保企业目标最大化的实现。
三、最新的企业财务内部控制制度对加强实际内部控制工作的启示
以下重点以内部控制的基本方式为例谈到最新的企业财务内部控制制度对加强实际内部控制工作的启示。具体内容如下:
(一) 组织规划的控制
1、组织规划的控制也就是指单位在
确定和完善组织结构的过程中, 应遵循不相容职务 (由一个人或一个部门担任, 可能弄虚作假, 又可能自己掩盖其舞弊行为的职务) 相分离的这个基本的会计准则。所以, 目前很多企业采取将授权、签发、核准、执行和记录这五个企业经济活动的步骤由相对独立的人员 (或部门) 来实施, 达到不相容职务分离的目的, 便于发挥内部控制的作用。通常应当加以分离的职务有:执行经济业务的相关职务与审核该项经济业务的相关职务、与记录该项业务的职务这二者都有分离;某项财产的保管职务与该项财产记录职务也要分离等。如在工作中, 会计与出纳这两个职位就属于不相容的职务, 应该分离。以上这些不相容职务的分离就能起到相应的控制作用。
2、组织机构之间的相互控制。
组织机构之间的相互控制在工作中具体要求各个组织机构的职责权限应得到相关的授权。在授权的范围内, 相应的职权是不受外界干预的。经济业务在运行过程中应经过不同的部门进行相互的检查。而且, 在每项经济业务的检查中, 检查者和被检查者不是从属关系, 这样也能客观地对待被检查出的问题, 从而更有效及时地解决问题。
(二) 授权批准的控制
授权批准包括两种形式授权和特定授权。一般授权通常在单位的内部控制中予以明确, 它是指对办理一般的经济业务时的权利等级、批准条件的相关规定。特别授权则是对特别的经济业务处理的权利等级、批准条件做出的相关规定, 如某项的经济业务数额超过了部门批准的权限, 只有经过特定授权批准才能进行处理。
授权批准的控制主要是对单位内部的相关部门或职员在处理经济业务时权限的控制。当单位的内部某个部门或职员对相关经济业务进行处理时, 应该得到授权即通过批准才能执行。对于授权批准进行控制, 它不断能保证单位既定的方针执行, 也可以限制相关人员滥用职权。
(三) 预算的控制
预算的控制主要包括筹资、融资、采购、生产、销售、投资、管理等运营过程。在工作中对单位的各项经济业务编制详细的预算和计划, 并通过相关部门的授权, 然后交由相关部门对相关的预算或者计划的执行的情况进行控制, 主要包括以下内容要求:
1、编制的预算应体现单位经营管理的目标并明确相关责任。
2、预算在执行中, 应当允许经过授权批准对预算进行调整, 以便预算更加切合实际。
3、应及时或定期对预算的执行情况进行反馈。
重点强调对投资的控制, 在目前有的国有企业利用国有资本投资来设立企业, 但没有进行成本考核、经营考核。所以及时或定期的反馈预算的执行情况对企业的投资决策、发展战略都有积极的作用。
(四) 实物资产的控制
1、严格对实物资产及与其有关文件
接触的控制, 如对现金、银行存款、有价证券和存货等这些实物资产, 在工作中应该是出纳人员、仓库保管人员可以接触, 其他人员则应该限制其接触, 保证实物资产的安全。
2、定期对实物资产 (还包括对它的采
购、保管、发货和销售) 进行清查, 保证实物资产实有数量与账面记载相符, 如账实不符, 应查明原因并及时的进行处理。
(五) 成本的控制
建立责任成本制度, 实施按职按责的有效管理。对成本或费用负责的责任的部门称“成本中心”, 其特点是对生产或经营过程投入的成本或费用负责, 以降低成本。
(六) 风险的控制
风险的程度受到所借入资金与自有资金比例的影响, 对财务风险的控制, 关键是要保证资金结构的合理, 维持一定范围的负债水平, 既充分利用举债这种经营模式的优势来获取财务的杠杆收益, 也提高了自有资金盈利的能力;同时还要注意防止过度举债而引起财务风险的增大, 这是企业内部控制的重要环节, 必须采取必要的措施防范筹资风险。
(七) 审计的控制
引用新《会计准则》中队内部审计的相关规定内容:“各单位应在内部会计监督制度中明确对会计资料定期进行内部审计的办法和程序”。从这里可见审计的重要性。
这里所谈到的审计主要指的是内部审计, 它是对会计的控制与再监督。会计资料的内部审计是内部控制中一个重要的组成部分, 它也是一种特殊形式的内部控制。
内部审计它是在组织内部对组织的各种经营活动与控制系统进行独立的评价, 以此确定是否贯彻既定的政策、程序, 它建立的标准是否遵循资源的利用、是否合理且有效地达到单位的目标。
内部审计所包含的内容相当广泛, 在一般情况下包括内部财务审计、经营管理审计这两个方面。它对相关会计资料的监督与审查不仅是内部控制的一种有效的手段, 而且也是保证相关会计资料的真实与完整重要的措施。
四、结束语
本文以最新《会计准则》中对企业财务内部控制制度上的相关规定为依据, 对企业财务内部控制制度的设计原则、思路, 继而最新的企业财务内部控制制度对加强企业财务内部控制的启示提出了一些看法, 以期为财务内部控制的相关研究提供参考。
摘要：文章探讨了最新企业财务内部控制制度的自身设计原则和思路, 继而对其在实际工作中应用时给实际财务内部控制工作的启示提出一些看法, 以期为财务内部控制的相关研究提供参考。
关键词：财务内部控制制度,设计原则、思路,启示
参考文献
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[3]、冯蕾, 李树超.优化企业财务内部控制的措施探讨[J].中国集体经济, 2009 (12) .
《教育与职业》：请问《制度》的修订是为了解决哪些现实问题？
林皎：一是全面反映高校适应公共财政改革的需要。从2000年开始，部门预算、国库集中支付、政府采购、非税收入管理、政府收支分类改革等财政改革陆续出台，不断深入推进。以编制综合预算为核心内容的部门预算改革对高等学校的预算编制、执行及预算收支管理提出了新的要求。这些财政改革不断创新和充实了高等学校财务管理的内容和手段，高等学校也结合实际探索了一些财务管理经验与做法。这些迫切需要在修订后的《制度》中加以总结与体现。
二是进一步规范高校财务管理的需要。近年来，一方面财政部门大力推进科学化、精细化管理，颁布了一系列制度规定，在细化预算编制、加强预算执行管理、统筹使用结余资金、推进绩效考评、加强财务监督等，对高等学校财务管理提出了新的具体要求；另一方面《制度》颁布实施十多年以来，高等学校的业务活动日益复杂，资金来源日益多元化，相关利益主体对高等学校的财务状况更加关注，《规划纲要》已颁布实施且对高校财务管理也提出了新的要求。《制度》在结余资金、事业基金、对外投资、固定资产、负债等方面的规定，已与高等学校财务管理面临的新形势和新要求不相适应，为落实《规划纲要》和财政改革的要求，适应新时期进一步规范高等学校财务管理的需要，有必要对《制度》进行修订。
三是促进和保障高等教育事业科学健康发展的需要。随着高等教育事业的改革和发展，一些影响高等教育健康发展的财务问题迫切需要解决。如部分高等学校的银行贷款问题近年来已成为普遍关注的问题，不妥善解决将影响高校的稳定和可持续发展。又如，目前，高等学校的基建财务执行《基本建设财务管理规定》，并没有纳入到高等学校的统一财务管理体系中，这不利于加强对高等学校资产的管理。此外，加大对高等教育投入的同时，对高等教育成本核算、绩效管理、监督管理等要求也非常强烈，这就迫切需要通过修订《制度》来解决这些实际问题。
《教育与职业》：请问《制度》在修订中遵循的是什么样的基本原则？
林皎：一是注重有保有改、相互衔接。保持《制度》基本原则和基本结构不变，改革不适应要求、不符合实际的内容与条款。凡是符合当前高等学校财务管理要求且在实践中证明行之有效的予以保留；凡是与财政改革要求和高校财务管理实际不相适应内容，则予以修改、补充或废止。与此同时，注重与《规则》和《会计制度》的相互衔接，《制度》修订以《规则》为依据和指导，不得突破《规则》（修订稿）的基本原则和要求，但结合高校财务管理的特点和实际加以具体细化与补充；注意与《会计制度》衔接和同步，因为《财务制度》直接影响到《会计制度》各会计要素核算内容与处理原则，《财务制度》的具体实施是建立在《会计制度》的基础之上的。
二是反映、适应改革。《修订稿》既要反映和吸收财政改革成果和高校财务管理的经验，又要符合财政科学化精细化管理的新要求，适应高等教育事业发展的新变化。另外，还应考虑未来各项改革对高等学校财务管理产生的影响，为未来新政策出台预留空间。
三是着力解决现实问题。这次财务制度修订，高等学校普遍寄予厚望，希望对当前高校财务管理工作中最迫切需要解决的问题有所突破，制度上有所创新，如引入权责发生制、合并两套相对独立运行的财务体系、防范财务风险、提高资产绩效、开展成本核算、减少专项资金结余等现实的财务问题。因此，《修订稿》要坚持服务于高校财务管理的现实要求，注重解决当前一些突出问题。
《教育与职业》：新《制度》的主要修订内容有哪些？
林皎：与原《制度》相比，新《制度》着重从10个方面进行了修订。主要包括：一是调整了《制度》的适用范围。“普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校”不再作为适用主体。二是明确了总会计的职权职责。高等学校应当设置总会计师岗位，总会计师为学校副校级行政领导成员，协助校（院）长管理学校财务工作，承担相应的领导和管理责任。三是完善了预算管理制度。对预算编制的依据、原则、程序和预算调整等提出了更加具体的要求，重点增加了决算管理的有关规定。四是调整了收入和支出分类与口径。根据政府收支科目改革的要求，将财政补助收入规定为从同级财政部门取得的各类财政拨款；明确界定科研事业收入不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款。五是增加了收支管理的内容。适应公共财政改革要求，增加了国库集中支付、政府采购、支出绩效和票据管理等内容。六是完善结转和结余管理的规定，继续设置学生奖助基金等专用基金。七是强化资产管理。调整了固定资产分类和价值标准；要求高等学校严格控制对外投资；不得使用财政拨款及其结余进行对外投资；出租、出借资产，应当按照国家有关规定经主管部门审核同意后报同级财政部门审批；投资收益及出租、出借收入，应纳入学校预算，统一核算、统一管理。八是建立健全财务风险控制机制。要求高等学校规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，不得违反规定举借债务和提供担保。具体审批办法由主管部门会同同级财政部门制定。九是实行内部成本费用管理。费用是指高等学校为完成教学、科研、管理等活动而发生的当期资产耗费和损失，高等学校应当在支出管理基础上，将效益与本会计年度相关的支出计入当期费用，将效益与两个或者两个以上会计年度相关的支出，以固定资产折旧、无形资产摊销等形式分期计入费用。高等学校应当加强成本核算，按照相关核算对象和核算方法，对业务活动中发生的各种费用进行归集、分配和计算。根据实际需要，逐步细化成本核算。十是完善财务监督的制度。要求高等学校对财务运行的全过程实施监督；形成事前监督、事中监督、事后监督相结合，日常监督与专项监督相结合监督机制；建立健全内部控制制度、经济责任制度、财务信息披露制度等监督制度；自觉依法接受主管部门和财政、审计部门的监督。
《教育与职业》：今后高校财务管理工作的主要任务是什么？
第一章 总 则
第一条
为加强我县教育系统教育经费管理，规范财务行为，强化财务监督，提高资金使用效益，保障和促进我县教育事业的健康发展，根据《会计法》、《事业单位的会计准则》等有关财经法规和《教育法》、《义务教育法》规定，结合我县教育系统的特点，制定本办法。
第二条 本办法适用于县教育体育局机关、我县教育系统国有公办各级各类学校及各类附属教育产业（以下简称：教育系统各单位）。
第三条
财务管理的基本原则：教育系统各单位的会计核算工作必须遵守国家有关的法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办校的方针；正确处理好学校发展和资金供给关系，国家、集体和个人三者利益关系；遵循量入而出，服务教学的原则。
第四条
财务管理的主要任务：合理编制本单位的会计报表；依法多渠道筹集教育经费；通过资金的来源和运用，对本单位的财务活动进行综合管理；依法管理各项收费，制止各种乱收费，加强资金的支出管理，提高资金的使用效率；加强资产管理，防止国有资产的流失；建立健全的财务管理制度；加强本单位内部的财务控制和监督；
第五条
会计核算的一般原则：会计核算应当以单位自身发生的各项经济业务为对象，记录和反映单位自身的各项经济活动。会计核算应当如实地反映本单位的财务状况及收支情况并及时进行核算，一般采用收付实现制，但经营性收支 1
业务核算可采用权责发生制。对于拨入专款必须遵循专款专用原则。各单位必须依法设置会计账簿(备查账)，采用“借贷记账法”，并保证其真实、完整。各学校应按月与教育财务核算中心进行财务核对，发现错误应及时修正，确保各项财务数据完整性、一致性。
第六条 财务管理范围：本单位在教育教学过程中自身发生的各项经济业务活动都属于本单位财务管理范围。包括财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、经营收入、其他收入(如：店面出租收入、利息收入、业务手续费收入、赞助费收入)、往来收入等各项收入管理和预算管理、支出管理、固定资产管理、流动资产管理，债权债务管理。
第七条 财务管理体制：县教育体育局机关负责本级财务管理、收支核算业务、预算的编制。负责贯彻落实各项筹措教育经费政策和收费政策，并依据国家有关规定制定教育系统相关的财务制度及收费制度。负责对全县各公办学校的财务情况进行领导、会计核算、监督、审计及统计、汇总、预算管理及预算经费的领拨核算。
县直所属各公办学校、乡镇中心小学(含乡镇中心学校，下同)、部分乡镇初级中学为独立核算的事业单位，属一级报账单位，不设会计及账号，设报账员一名，负责本单位的财务收支结报、资产管理、经费及各项收费的收支核定业务和本单位的统计、汇总、内部审计。
各乡镇非中心小学为非独立核算的事业单位，属二级报账单位，办理本单位有关经费的代收代支业务，负责本单位向本乡镇中心小学领报核销，由所属中心小学统一管理、结报。各乡镇中心小学必须以所属各小学为明细核算单位设立单位明细备查账。
实行“统一领导，归口管理”的财务管理体制，单位主要领导(即行政“一把手”)对本单位财务活动负总责。
第八条
按照预算管理、统筹规划、合理安排、精打细算、量入而出的原则，充分调动单位管好、用好经费的积极性。各单位在经费来源上要多渠道筹集教育经费，在经费的使用管理上要做到不超前消费，不打赤字，注重资金的使用效益，把有限的资金用到教育教学上，促进学校教育教学的健康发展。
第九条
财务管理工作，要认真贯彻执行党和国家的方针、政策和规章制度，遵守财经法规和财经纪律。教育系统各单位应接受财政、物价、税务、审计等部门的监督、检查。对违反本制度和国家财经法规行为的单位，按照相关政策严肃处理。
第二章 收入管理
第十条
收入是指事业单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。中小学校收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位缴款、其他收入和拨入专款收入等。各单位全部收入都必须纳入本单位的财务管理。教育行政主管部门积极支持各学校(单位)的合法收入，积极扶助在政策范围内的各项创收活动。
第十一条
财政补助收入，是指事业单位按核定的预算和经费领报关系从财政部门取得的各类事业经费。中小学校包括教育事业费、教育费附加、地方教育附加费、公费医疗经费、离退人员经费、住房公积金、土地出让收益等等。财政补助收入，应根据国家财政预算支出分类和政府分类改革及相关的管理规定进行管理和使用。教育系统各单位“人员工资”依据各学校在岗在编人数及离退休人数，经教育体育局核定后报县财政局审批，由县财政直接发放到个人代发工资存 3
折；“绩效工资”及其他人员经费根据县财政预付数全额拨付到各学校；“公用经费”依据国家核拨标准及义务教育学校实际学生数，分期核拨给各学校包干管理、使用，其他财政补助经费按财政预算及相关经费文件规定分配和使用。
第十二条
拨入专款，即从县财政或上级部门拨入的专项资金，按专款专用原则，实行项目管理。
第十三条 事业收入，指教育系统各单位开展教学活动及辅助教学活动所取得的预算外各种收入，如择校费、学费、高中资料讲义费、高中住宿搭膳费等，各单位的事业收入应按财政部门的有关规定及时上缴财政专户，并设立“预算外财政专户”科目进行明细核算。乡镇各村小（非中心小学）的各项收入由所属中心小学统一管理和核算。各乡镇中心小学必须设立所属各村完小收入明细账。各项事业收入主要用于改善办学条件，维持学校正常教学业务的开展。
第十四条 其他收入，指除事业收入之外的其他预算外收入。如：店面出租收入、利息收入、捐赠款等应列入“其他收入”进行核算。各项其他收入必须列入学校的财务统一管理，严禁坐收坐支、部门分配、挪用或私设“小金库”。教育系统各单位要切实加强“其他收入”的管理，防止各种财务违纪现象的发生。
第十五条
行政事业性收费实行“收支两条线”管理。教育系统各单位的各项预算外收费必须及时、足额地上缴财政专户，实行统一管理、按规定核算。各项收费必须严格执行国家规定的收费项目、收费范围和收费标准，使用财政部门统一印制的票据，并按规定使用票据管理软件，定期进行票据核销，票据使用电脑打印，严禁使用白条、手写票据和非法收据收费。
第十六条 教育系统各单位勤工俭学收入，必须列入单位财务收入管理，并按照财务制度的有关规定执行，局勤学俭学办公室应加强指导，积极支持它们的 4
创收活动，增收节支，提高经济效益，服务于教育教学。
教育系统各单位各项收入一律由县教育财务核算中心负责账务核算，各单位应按规定及时进行收入结报。
第三章 支出管理
第十七条 支出是指教育系统各单位为开展教育教学活动和其他活动所发生的各项资金的耗费、损失以及用于基本建设项目的开支。包括事业支出、经营支出、上缴上级支出、基本建设支出、其他支出等。各校要认真完善支出管理，贯彻统筹规划、合理安排、精打细算、量入而出、勤俭节约的精神，严格按照财政法规和财务制度的要求控制支出，在积极保障学校教育教学事业发展和学校建设必要开支的同时，杜绝不合理的经费开支。
第十八条
坚持经费谁主管谁负责的原则，建立经费报销“四把关”制度，即验收人员把好核销验收关，财务人员把好支付审核关，单位集体把好支出审定关，单位领导把好审批关。
第十九条 建立各项经费报支手续。会计凭证、手续及相关的原始凭证必须真实、完备，报销单据必须有经手人、验收人(证明人)、审批人签字，财务人员要进行认真的审核把关。所有支出都必须凭正式有效的发票及相关附件进行报支，杜绝“白条”支出。各项支出必须有经办人、分管财务副校长、校长签字（各乡镇村完小必须有经办人、村完小校长、中心小学校长签字），各乡镇村完小的经费支出必须事前提出经费支出预算报告，经中心小学校长审批签字并加盖公章后实施，支出预算主要用于教育教学管理，村完小各项经费支出必须严格地按预算执行。凡手续不完备或存在不符合财务制度规定的单据，各单位报账员（含乡镇所属二级报账员）有权拒绝报支。
第二十条
各项费用支出严格按审批权限，实行“领导审批制”。即：全局性、经常性业务费由分管财务的领导审批，校内各部门的各项费用由部门负责人审核后报主管财务领导审批。各单位应根据本单位情况确定一定金额以上的开支必须经领导集体讨论决定，制定具体的计划方案。如：基建、大型维修、设备购置、数额较高的学习考察等。报销时，以合同、预算、验收结算单、会议记录等作依据。因公出差必须先征得部门负责人同意。因特殊情况引起差旅费超标，须事前报告分管领导同意。各单位分管财务的领导要以身作则，严格控制支出范围和支出标准。
教育系统各单位应严格执行县教育体育局制定的单位预算管理制度，严格控制业务招待费、交通费开支预算标准，大型基建、维修、设备购置等应严格执行先申报后实施的原则。
教育系统实行绩效工资管理单位，除国家政策规定项目外，严禁发放或变象发放各项福利津贴等。
第二十一条 各乡镇非中心小学各项费用支出须经本单位负责人审核后，由本单位二级报账员报所属中心小学主管财务领导审批，并经中心小学相关财务人员审定后方可进行报支。乡镇各中心小学在规范本级财务管理的同时，必须加强对所属各非中心小学支出管理，并按会计核算原则做好明细分类核算备查。
各乡镇学校公用经费必须及时足额下拨至各村完小、村小。财政安排的各小学各种经费必须及时划入各小学的明细账下，及时下达到账通知书，并根据各小学的支出预算归口支出。各学校公用经费必须按国家规定使用，不能用于基建、偿还债务等。
各学校债务只能逐年减少，除大型基本建设外，学校日常管理不得增加债务，6
凡增加债务的学校校长，实行一票否决，就地免职。凡校长变动，原工作单位债务情况作为任职考核的重要指标之一。
校长及管理人员工作补贴、下乡费、旅差费补助等要严格按国家政策标准执行。不得擅自提高标准，如有违犯，经查实，要全部退回，并给予一至二倍的罚款。
教育财务核算中心各记账员应对各单位的支出资料进行认真复核，对不符合财务制度规定的支出应拒绝报支。
第四章 资产管理
第二十二条 资产是各单位占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。学校的资产主要包括固定资产、流动资产等。
(一)固定资产管理：
1、固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定的标准(一般设备单价在500元及以上，专用设备单价在800元以上)以上，并在使用过程中基本保持原来物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。各校总务部门或固定资产管理办公室负责本单位的固定资产管理。
2、建立固定资产管理账户。贯彻谁使用谁管理的原则，各单位必须加强对固定资产的管理，健全管理制度，落实管理责任，指定专人负责，分类归口管理，健全资产账本，分类登记核算。各单位要设立固定资产总账、明细账及固定资产登记卡。设立固定资产专职管理员。各单位每年必须组织相关人员对固定资产进行清查、编制固定资产盘点表并及时进行账务处理。各乡镇非中心小学应单独设立固定资产管理员，年终将固定资产盘点表报中心小学主管财务领导审查后送乡 7
镇中心小学财务处核算。
3、建立固定资产正常的增加或减少变动的登记制度。各单位无论是调进、购建、接受捐赠等增加的资产，还是调出、转让、报废等减少的资产，都必须在批准后，报送单位资产管理专职人员，办理签字并登记入账。账务上在增减固定资产的同时，相应地增减固定基金，未办签字入账手续的，一经发现将严肃处理。各校应及时将本校固定资产增减变动情况及相关资料报送教育财务核算中心备案，并据此进行账务处理。
4、“在建工程”在办理竣工决算之前所发生的相关费用应当计入固定资产价值，在竣工决算之后发生的相关费用应当计入当期费用。工程完工后由分管负责人组织人员及时验收，按规定办理好各种手续，并汇同财务人员办理好工程结算，据此报教育财务核算中心登记入账，并做本单位资产备查账。
(二)流动资产管理：
1、流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产。包括备用金、各种存款、有价证券、应收及预付款、存货等。
2、备用金及各种存款：由财务部门负责管理，并建立内部控制制度。各级报账员应加强备用金管理。各项支出应及时进行收支结报，严禁坐收坐支，大额资金支出可凭相关资料到核算办理“大额资金预借”手续。
3、各类材料、消耗性物资和低值易耗品：学校(单位)由总务部门负责，教育局行政机关由局办公室负责管理。
4、应收及暂付款、借出款，由财务部门负责管理，按下列原则进行：(1)(2)控制资金额度，注明资金用途； 控制占用时间；
(3)及时清理、结算、不得长期挂账。
第二十三条 基建工程类必须按《招投标法》实行公开招投标，教学仪器、电教设备原则上由各校提出购置计划，报教育体育局电教仪器站集中采购，其他大型设备购置报县财政局采购办统一采购。
第五章 财务监督
第二十四条 建立财务监督制度，财务部门要接受财政和审计部门的监督，上一级财务部门要加强对下一级财务部门的监督，财务审计部门要对核算部门进行监督，健全财务监督机构，机构由教师代表、工会代表、学校中层领导代表组成，各校应每学期对本校的财务收支情况进行核查。并将核查结果在全校教师大会上公开。教体局财务股每年将定期抽查30%左右单位监督学校财务公开执行情况。
第二十五条 教育内部的审计机构，要建立健全内部审计制度，明确报账员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限，并相互分离、相互制约。
第二十六条 教育系统各单位要加强财务工作的领导，重视财务管理工作，加强财务监督，不断完善各项财务制度、落实岗位责任，促进财务人员正确履行职责，保障财务人员的合法权益，保障财务核算的真实、完整、准确。
第二十七条 县教育体育局对我县教育系统的财务工作进行全面的监督和指导，检查财务制度的落实、经费的使用和管理情况。局财务审计股将组织人员对各校财务情况进行不定期的内部审计，审计结果将以书面形式报送局长办公室。
第二十八条 教育系统各单位要加强固定资产和财物监督，落实登记制度，严格申领、使用、报废的监督，防止固定资产流失，建立财产管理检查制度。
第六章 财经纪律
第二十九条 教育系统各单位必须严格执行国家财经法规和财务规章制度，财会人员必须以身作则，廉洁奉公，坚持制度，不徇私情，财务核算中心记账员、出纳员、票据员必须严格地按核算中心管理制度及操作规定执行，如出现问题，将视情节轻重严肃处理。
第三十条 教育系统各单位的各项经费，都必须纳入教育财务核算中心统一管理，各单位不准私设“小金库”，不得在绩效工资之外任意发放奖金、福利、津贴。
第三十一条 经费支出必须有合法凭证，会计凭证必须有合法手续，不准以“白条子”报账。
第三十二条 教育系统各单位的会计资料，要按时整理归入档案管理。遇单位领导和财务人员变动时，要按规定办理移交手续，决不能毁账、封账或把账带走，教育财务核算中心按规定将三年前会计资料封存交各单位保存。
第三十三条 严禁向学生乱收费和乱摊派，严禁用“白条子”和自制或外购的收据代替正规票据收费，严格使用手写票据，发现此现象，要追查主要责任人的责任。
第七章 考核与奖惩
第三十四条 实行财务管理考核奖惩制度，教育系统各单位要结合财务审计检查和日常监督审核工作，对财务管理和核算情况进行考评。教育局每年将对贯彻执行本办法的情况进行检查，由局财务审计股负责安排，对查出的问题视情节轻重交局党委研究处理。经审计、监督、检查部门查实，人为造成学校负债过多的单位，教育主管部门将报经上级有关部门免去其校长及分管财务副校长的职
务。财务人员必须坚持制度、提高业务水平，认真做好收支结报及备查账登记工作，对账务混乱、工作严重失职的财务人员将就地撤换。对财务行为规范、财务管理完善的单位，经教育体育局、审计、财政等部门核实后，将在全县教育系统内部进行表扬，并对单位领导及业绩突出的财务人员给予一定的奖励。
第三十五条 教育系统各单位要认真履行本《办法》，财务人员要遵守职业道德，忠于职守。对违纪财务人员要按《会计法》有关规定做出严肃处理。单位负责人对履行职责、抵制违反本《办法》规定行为的财务人员实行打击报复的，将根据《会计法》有关规定追究责任、给予处理。
第三十六条 本《办法》从即日起执行，原《教育系统财务管理暂行办法》作废，本《办法》如与国家相关财务规定相抵触以国家财务规定为准。
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定价998元
作者编委会
册数规格全四卷 16开精装
出版社中国财政经济管理出版社2010年8月出版2010最新电力企业财务会计管理规章制度全集
2010最新电力企业财务会计管理规章制度全集
详细目录
第一部分（卷一）
第一篇 电力企业财务会计管理规章制度基础
第二篇 电力企业资产管理规章制度
第三篇 电力企业负债管理规章制度
第四篇 电力企业损益及所有者权益管理制度
第五篇 电力施工修造企业会计核算管理规章制度
第六篇 供电所财务会计工作制度
第七篇 供电企业财务对标工作管理制度
第八篇 电力企业财务会计报告编制规范与会计调整制度
第二部分（卷二、三、四）
第一篇 企业会计制度设计标准
第二篇 企业内部会计控制规范与控制准则
第三篇 企业会计机构与会计人员管理内部管理规范
第四篇 企业会计管理体制与会计监督实施
第五篇 企业会计审计实务与案例分析
第六篇 企业会计部门内部管理规章制度
第七篇 企业会计职业道德规范建议与自律
第八篇 企业会计违法行为表现形式与责任主体法律责任
第九篇 会计法规建设与法律责任追究案例分析
为了贯彻落实学校的各项工作计划，严格管理班级，特制定本制度。
一、安全方面
基本原则：严禁各类不安全事故的发生，坚决杜绝特大不安全事故的发生。
1、不允许因各种理由而发生或者参与打架斗殴事件。
2、严格遵守学校的各项制度，不去严格禁止去的地方，有严重安全隐患的地方。
3、严禁在校期间吸烟，酗酒。
4、坚决杜绝住校学生夜不归宿、翻围墙等。
5、周末严格按照学校的规定住宿。即严格执行周末住校签到制，周末返家签到制，住校者不在校外住宿，住家者不在校住宿。
6、严格执行请销假手续，严禁旷课。
7、严禁携带违禁物品进校，以及严禁从事烟、酒、管制刀具等相关的活动。
有以上情形之一发生，不论情节严重，知情学生有权利有义务第一时间通知班主任，班主任通知家长到校处理相关事务，之后上报学校进行严肃处理。情节严重者将予以开除，毫不姑息。
二、学习方面
基本原则：勤奋，刻苦，自信，自强
1、严格执行学校的作息时间，不迟到、不早退、不旷课。实行每日每堂课点名制度，一日一报。对迟到、早退者要问清情况，及时进行批评教育，并处理。
2、上课遵守课堂秩序，服从老师的管理，认真听讲。严禁上课做与课堂要求无关的事情，如睡觉、玩手机、打游戏、看与课堂无关的书、吃东西等；严禁不服从老师管理、严禁顶撞老师。若有此类事件发生，班主任将及时、严肃处理，并观其日后行为，屡教不改者，将上报学校，建议开除。
3、自习、空堂课应按学校的规定或老师的安排进行，不吵不闹。严禁吵嘴打架事件的发生；严禁利用多媒体玩游戏、看电影、看反面宣传视频；严防各类违纪及不安全事故的发生。对违纪情节严重者，将上报学校，视情节给予相应的处理。
4、独立、及时、积极完成上交各类作业。严禁不写不交作业，找别人代写作业等情况的发生。各科课代表应定期清理不交作业者，将名单交给学习委员，学习委员及时上报班主任，班主任将视情节进行处理。
5、考试认真独立完成，不抄袭。对于以各种形式作弊者，将进行严肃处理。
6、上实践课认真听从指导老师的安排，注意实训课的安全，不随意走动，疯玩追逐打闹，更不能无故缺席，不能中途离开老师指定的地点。不做与实训课无关的事情，若到机房上课，要遵从机房管理制度。不能把实训室内的工具进行玩耍，也不得将实训室内的东西私自带离出实训室。
7、全体同学应全力配合班委干部的工作。
三、纪律方面
1、严格执行学校的各项制度，听从班主任的安排，服从班干部的管理。对于不服从班干部的合理安排、管理的，或者故意唱反调的，将由班主任进行严格教育。
2、每天着装规范符合中学生形象，若有特殊情况，视情况而定。对不佩戴校牌、染发、穿拖鞋、穿奇装异服等到校者，屡教不改者予以严肃处理。
3、早晚自习、空堂课，禁止无故吵嚷、追逐打闹、窜班、玩弄手机、睡觉等违规违纪行为发生，坚决杜绝打架斗殴事件发生。若有发生，按以上原则严肃处理。
4、严格执行就寝制度，实行一日一报制度。禁止乱窜宿舍，严禁带宿舍以外的人进入宿舍。
5、原则上不允许学生请假。若要请假，须严格例行请假手续，原则上不允许电话请假，禁止事后补假。
6、班级上课3分钟（正是铃声响后）后若无教师上课，该堂课的课代表及时打电话联系任课老师或者由学习委员或者班长联系班主任老师，或者报告给学校教务处。
7、升旗、降旗时不许乱动，吵闹。周一及其他需要穿统一的服装时需要穿军训服或校服。
8、不在教室吃饭、吃零食。
9、下课不在教室、过道、楼梯等地方追打、大声喧哗、不在墙上乱涂乱画。
10、自习课认真学习、做作业、不讲话，不随便下位，有问题下课讨论。
11、不说脏话，不侮辱他人、礼貌待人、和睦相处、团结友爱。
12、不吵架，不打架斗殴，不赌博。
13、不睡懒觉，按时起床，晚上及时熄灯就寝。
14、阅读健康书籍，不上网，不玩电子游戏，不进“三室一厅”。
四、卫生方面
1、严格执行一日三扫制度，按时保质完成任务。如果没有搞好卫生，将受到罚扫、扣分等相应惩罚。（如果因为一些事情不能搞卫生，可以请人帮忙代替搞卫生，但是如果没有搞好，则双方将一起承担责任。）
2、积极参与学校班级组织的各项劳动任务完成。
3、爱护劳动工具，将工具损坏或者遗失的将承担相应的赔偿责任。
4、所有同学在下课后整理好自己的书籍和作业本，放在抽屉里面，摆放整齐，抽屉里不能装垃圾。
5、教室值日生当天必须保持教室走廊清洁，无垃圾，桌椅保持横竖一条线，黑板，讲台干净清洁，如检查不干净扫地一周。
五、生活卫生方面
1、女生不染发，不烫发，不化妆，不佩带首饰，男女生均不谈恋爱。
2、不随地吐痰，不乱扔赃物，及时处理抽屉里的垃圾纸屑，不践踏草坪，不破坏花草树木。
3、积极参加劳动，爱护公物，轮到值日的同学做好当天值日。
4、生活节俭，注意自身财产安全。
5、宿舍值日生当天要保持宿舍的清洁卫生，要及时打扫好宿舍，而且垃圾及时倒掉，寝室内各个同学按照六条线、六保持的要求搞好宿舍的内务，如不认真负责或不按时完成将受到寝室管理方案（由同寝室的各个同学一起制定，寝室长统一安排管理）的相应处罚。
六、班委工作管理方面
1、每位班委须做好自己相应的工作，做到：认真，负责。
2、及时完成班主任或班长布置下来的工作。
3、班委要起到带头作用，调动同学们的积极性。
4、班干部要带头认真遵守本班的班规，严格要求自己的一言一行，如有违反班规者，一律按要求处罚，不能有特权，要一视同仁。
5、班干部所负责执行的班规，必须严格公正公平的执行，如不认真执行，或徇私舞弊，包庇他人者，按所执行的条例处罚。
6、班干部在处理事情的过程中不能侮辱同学，语言要文明，态度要温和，否则将写500字道歉书，在班上念出。
7、班干部对班级中出现的问题要及时处理，不能处理的要及时反映给班主任，如果不处理又不反映的写500字检讨书。
七、其它方面
1、上下楼梯靠右行，杜绝在上下楼梯时追逐打闹，由此引发的一切责任，由本人承担。
2、课间操、集合要迅速，队伍要整齐。
3、要有避险意识。
5、提倡拾金不昧精神，对拾金不昧者，除了学校表扬外，班级也要给予奖励。
6、关注操行分情况，对于因卫生、纪律、安全等方面而影响班级扣分的，要追究相关人的责任。个人扣分在班级扣分的基础上乘以20倍。
7、未尽事宜，以学校制度为主。
8、本制度从宣布之日起开始执行。
9、本制度可以根据实际情况进行适当地调整。
(一)财政改革继续深入要求修订高校财务制度
新世纪以来,以部门预算、非税收入管理、政府收支分类、国有资产管理等为主要内容的财政改革陆续实施且不断深入推进,这对高校预算编制、执行及财务管理提出了新要求。近年来财政部门大力推进科学化、精细化管理,强化基础管理和基层建设工作,在细化预算编制、加强预算执行、统筹使用结转结余资金、推进绩效考评、加强财务监督等方面,对高校财务管理提出了新的具体要求。
(二)高等教育事业发展要求修订高校财务制度
随着高等教育体制改革的继续深化和公共财政体制的完善、《国家中长期教育改革与发展规划纲要(2010-2020年)》的实施和高校财务管理环境的不断变化,原《高等学校财务制度》(以下简称旧《制度》)已不能适应新形势的要求。高校的内外部环境发生了深刻变化,经济活动也更加复杂。管好、用好高等教育经费,确保经费使用规范、安全、有效,是当前和今后一个时期高校财务工作的重点。随着高教事业的发展,高校国有资产规模不断扩大。但如何避免高校国有资产不断流失且能保值增值,对高校监督管理国有资产提出了新的要求。
(三)《事业单位财务规则 》、 《事业单位会计准则 》等法规的修订和施行要求修订高校财务制度
《事业单位财务规则》是对财务主体的管理,是事业单位从事财务活动必须遵循的基本原则和规范,它主要着力于建立财务管理运行的机制;《事业单位会计准则》是事业单位进行会计活动的“会计标准”,是会计核算工作的依据,是制定会计制度的依据。规则和准则均于2012年先后进行修订及施行,作为配套体制的各事业类型组织的会计制度也必然进行修订。高校是事业组织中的重要组成部分,为了与规则修订相适应,财政部和教育部对《高等学校财务制度》(以下简称新《制度》)同步进行了修订,并于2013年1月1日起正式实施。
二、新旧《制度》对比研究
(一)章节变化研究
经对比,旧《制度》共十三章五十四条6228字,新《制度》共十四章七十六条7824字,新《制度》增加了22条条款,增长41%,变化非常大。新《制度》除了保持、修订原章节外,还新增了“第十章成本费用管理”。具体各章名称、条款区间、条款数量及变化情况如表1所示。
从表1可以看出,随着财政体制改革的不断深化和高等教育事业的不断发展,为了准确反映高校财务信息,新《制度》在预算管理、收支余管理及资产管理等方面均进行了较大的变化,增加和修订的条款比较多;同时,除各级人民政府外的高校举办主体日益扩大,高校举办主体呈现多样化的趋势,导致高校核算办学效益成为必然趋势,新《制度》增加“成本费用管理”是顺势而为,是完善不同高校办学主体利益需要的重大举措。
(表1中,新《制度》章名后有*号的表示章名更改)
(二)重要修订点研究
(1)“总则”章修订内容。新旧《制度》中,“总则”均包括了制订依据、适用范围、财务管理原则、财务管理任务四条。
第一条是《制度》的制订依据。新《制度》强调了制订财务制度的目的之一是为了“进一步”规范高校财务行为,说明旧《制度》从很大程度上确实已经规范了高校财务行为,只不过随着形势的变化,需要与时俱进更新内容。同时,强调了财务监督的目的。旧《制度》颁布在市场经济体制初创时期,高校财务行为仅停留在“管理”层面。而随着技术和规则的完善,新时期高校财务行为不仅要“管理”更要看重“监督”,明明白白办学,清清楚楚育才。并且,新《制度》明确提出,制定《制度》是为了“促进高等教育”事业“健康”发展,比旧《制度》中含糊的“促进事业发展”要清晰得多,也更加符合了制度的名称。第二条是《制度》的适用范围。本次修订有两个变化,一是删除了旧《制度》中“普通中等专业学校、技工学校、成人中等专业学校依照执行”的内容,意味着本制度从适用范围上正名,只为适用高校财务管理和监督,重新定论了《制度》的适用范围,是本次《制度》修订的十大亮点之一;二是修订了“企业事业组织、社会团体及其他社会组织举办的上述学校”,改为“其他社会组织和个人举办的上述学校”,不仅用词更精炼更准确,也明确指出了新时期中,个人举办的高校亦是高校举办方式的一种,从财务制度上承认了不同形式的民办高校的合法地位。第三条是指高校财务管理的基本原则,新旧《制度》变化不大,主要在执行国家相关法律法规的前面用词稍有不同,旧《制度》强调“贯彻执行”,新《制度》简化为“执行”。高校财务管理的主要任务构成了《制度》的第四条。此次修订,对高校财务管理的主要任务变动较大。一是继续强调要合理编制预算并执行,同时更要“完整、准确”编制决算,并意图通过学校的预决算来如实反映学校财务状况并将它做为高校财务管理的首要任务,反映了2000年以来事业单位部门预算改革的路线。二是强调资产管理不仅仅是为了防止国有资产流失,只要是高校的资产,不论其性质是国有的还是其他性质的,都是财务管理需要防止流失的对象。
(2)“财务管理体制”章修订内容。本次修订《制度》的一个重大亮点体现在“财务管理体制”这一章中,即第六条第二款,改变了旧《制度》中“符合条件”才设置总会计师岗位的规定,新《制度》强调了高校“应当设置”总会计师岗位,并且明确指出总会计师岗位设置为学校副校级行政领导,从体制上保证了财务管理工作的领导有力、体制有序、管理有人、执行有章。在高校设置副校级总会计师,是完善和健全财经管理体制和高校领导体制的需要,是健全经济责任制的需要。
(3)“预算管理”章修订内容。新《制度》对预算编制的依据、原则、程序和预算调整等提出了更加具体的要求,并且重点增加了决算管理的规定。一是章名有了变化。新《制度》将本章名称由“单位预算管理”修改为“预算管理”,意思不变,但更简洁有效。同时,符合国家事业单位去行政化的改革路线精神。二是新《制度》在第十一条中用两款条文,说明了国家对高校实行的预算管理办法,包括“核定收支、定额或定项补助、超支不补、结转和结合按规定使用”等四个方面的内容。这是高校制订预算的依据,也是新《制度》新增加的内容。三是新《制度》强调了编制预算时要按编制规定进行编制,并且重点强调了不得编制赤字预算。在编制预算时不仅仅参考以前年度预算执行情况,还要参照其结转和结余情况,考虑财务和目标等因素进行编制预算。四是在预算编制程序中,新《制度》强调了预算建议方案要通过学校领导班子集体审议通过,符合《制度》第二章中“统一领导、集中管理”的体制原则。新时期下,不管经济形势如何变化,高校都是在党委的领导下执行各项政策开展各项工作。所以,预算建议方案必须经过学校领导班子集体审核。鉴于少数高校(尤其是民办高校),学校的财务决策机构可能和学校领导班子组成不同,旧《制度》中预算建议方案经“学校最高财务决策机构审议通过”,表达方式已经不适用于新形势下的高校管理体制。五是新《制度》还新增了高校决算的内容,第十六条至第十八条分别说明了什么是高校决算、编制程序及管理要求。
(4)收支管理修订内容。一是新《制度》将第四章名称由“收入调整”修改为“收入管理”,名称更规范更完整,同时也符合《制度》各章名称的一脉相承和体系脉络。二是在《制度》收支管理内容修订有两个比较重要的变化点。其一是调整了收支分类和口径。根据政府收支科目改革的要求,将财政补助收入规定为从同级财政部门取得的各类财政拨款;明确界定科研事业收入不包括按照部门预算隶属关系从同级财政部门取得的财政拨款。具体对比表如表3表4所示。其二除上述收支分类及口径作了大量修订外,新《制度》为了适应公共财政改革的要求,新增了国库集中支付和政府采购要求(第二十八条)、支出绩效评价(第二十九条)、加强票据管理(第三十条)。
(5)“结转和结余管理”和“专用基金管理”修订内容。新《制度》在章名中就明确了新增“结转”内容。在第三十一条中第二款和第三款明确指出什么是结转什么是结余,比旧《制度》分类更清楚,管理陈述更规范。在第三十二条明确规定了结转和结余资金管理的原则是按同级财政部门规定执行。同时,也新增第三十四条来规定事业基金的管理。专用基金管理中,修订了专用基金管理内容分类,从旧《制度》的修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金四个方面简化为职工福利基金、学生奖助基金、其他基金三个方面,将原勤工助学基金融合到学生的奖贷助基金里面,形成新的学生奖助基金。而把修购基金分散到支出类别的各个归口方面及其他基金中去。
(6)“资产管理”章修订内容。为了统一高校基建财务管理改革的需要,新《制度》修订了高校资产内容,新增了“在建工程”。同时,在各资产解释条款中,将“零余额账户用款额度”计入了流动资产类别里,将“应收入暂付款”改为“应收及预付款”,体现了引入权责发生制的要求。新《制度》修订了固定资产分类和价值标准,将原“一般设备单位价值在500元以上专用设备单位价值在800元以上”分别提高了500元和700元,并且将固定资产分类中将原“一般设置”改为“通用设备”,特别分出了“家具、用具、装具及动植物”类别,将动植物也划入了高校的固定资产,还特别提出高校的固定资产明细目录由教育部制定并报财政部备案,优化了固定资产管理主体。而新《制度》重要的亮点在于,当部分引入权责发生制核算基础时,必不可免地要求对固定资产进行计提折旧。同时,对高校财务行为进行绩效评价也要求对固定资产计提折旧。新《制度》在第四十三条中用三款条文规定了高校固定资产计提折旧的方法和管理。新《制度》取消了固定资产的报废和转让管理的条文,但在第四十九条中提到了资产处置的原则,要求严格履行相关审批程序,增加了出租出借资产的管理规定,允许高校将暂不需用的资产进行对外出租出借,以获取相应的收益。且收益要纳入学校预算统一管理统一核算。为了及时更新高校资产规模数据,方便建设工程及时入账,管理高校的建设工程,新《制度》增加了“在建工程”这一资产分类,且在第四十五条中定义了高校在建工程的含义及管理规定。新《制度》删除了无形资产定义中“商誉”部分内容,这表明高校和企业的无形资产内涵是存在区别的。高校财务行为更注重于“实”,删除“虚”的“商誉”内容,可以避免虚增资产规模。新《制度》还增加了无形资产取得的途径,包括外购、自行开发及其他方式取得。重要的是,和固定资产计提折旧相匹配,无形资产也被要求计提摊销。摊销额和折旧额均不能计入支出,只能计入内部成本费用中。新《制度》删除了对外投资含义中的“校办产业”,认为向校办产业投资,不是对外而是对内投资,即对下级单位的支出。同时,在金融风险和投资风险加剧的今天,防范风险成为高校财务管理的主要任务之一,所以,新《制度》增加了“严格控制对外投资”的要求,并且规定不得使用财政拨款和结余对外投资,不能从事股票等金融投资。
(7)“负债管理”章修订内容。修订了负债分类名称,将旧称的暂存款改为预收款,并且在分类中明确规定了“应付职工薪酬、应付票据、应付账款、预收账款”等权责发生制核算基础下的类别名称,保持和《事业单位规则》等上级制度的一致性。同时,为了完成建立健全财务制度防范财务风险的主要任务,新《制度》要求高校规范和加强借款管理,严格执行审批程序,并且不得违规举债和提供担保。
(8)新《制度》增加“成本费用管理”章。这是新《制度》最大的亮点所在。出于高校绩效评价改革的需要,高校应当根据事业发展情况实行内部成本费用管理。新《制度》定义了费用的含义,且将计入当期费用的范围进行了规定。它指出,要“将效益与本会计年度相关的支出”计入和“两个或两个以上会计年度相关的支出”分期计入费用,体现了权责发生制的要求,为高校实际财务核算和管理提供了依据。《制度》也对费用进行了分类并逐一进行说明。新《制度》还定义了成本核算的含义,要求高校在业务活动中将发生的各种费用进行归集和分配计算,细化成本核算,建立成本费用与相关支出的核对机制和成本费用分析执行制度,以期达到评价高校办学绩效的目的。
(9)“财务清算”和“财务报告和财务分析”修订内容。“财务清算”内容变化不大,主要是修订了适用于财务清算情形,增加了“分立”情形。并且在处理办法中增加了相应的分立处理。条文整体上变得简洁,在清算组织规定中删除了“国有资产管理部门”内容。在“财务报告和财务分析”章中,新《制度》修订了年度财务报告的组成,由原来的资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表,变化为资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表、固定资产投资决算报表等主表,附表及财务情况说明书名称保持不变,但根据新《制度》条款,增加了说明情形,如增加了对外投资、资产出租出借、资产处置、固定资产投资、绩效评价等内容。
(10)“财务监督”章修订内容。新《制度》非常重视财务监督,要求高校对财务运行的全过程实施监督。并且从预算编制和执行、收支管理、结转结余管理、资产管理、负债管理、财务违章检查等方面详细规定了财务监督的主要内容。增加了日常监督和专项检查相结合的监督方式;明确提出要建立健全内部控制制度和财务信息披露制度等监督制度,同时明确高校应当依法接受主管部门和财政审计部门的监督,为专项检查和国家审计提供了制度依据。
三、结论
关键词：滨海新区；中小企业；财务管理；内控制度
现代企业内部控制主要是以COS0报告为主要的理论基础。COS0报告框架指出“内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程，其构成要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五方面。”
2008年6月28日财政部等部委发布的《企业内部控制规范—基本规范》对内部控制也做出了明确的定义：“本规范所称内部控制，是指由企业董事会会(或者由企业章程规定的经理、厂长办公会等类似的决策、治理机构，以下简称董事会)、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现以下基本目标的一系列控制活动：企业战略；经营的效率和效果：财务报告及管理信息的真实、可靠和完整；资产的安全完整；遵循国际法律法规和有关监管要求。”
综上所述，内部控制主要是指以保护资产安全完整，防范舞弊行为，保障财务报告真实、可靠和完整，有效控制企业风险，提高经营活动的效率和效果，并由此提升企业价值为目的的控制体系。
天津滨海新区聚集了几万多家中小企业，是滨海新区经济的重要组成部分，对滨海新区经济的发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用，但由于其自身素质因素和受传统思想的影响，使这些企业在经营过程中暴露出了其固有的顽疾，特别体现在企业财务管理内部控制上，因此加强和完善中小企业的财务管理内部控制是提高其企业生存和发展的关键所在。
一、中小企业财务管理内部控制的现状
1.对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制
这些中小企业的组织形式一般为独资、合资、合伙，投资和经营规模较小，人员配置不可能做到专业对口、各斯其职，往往是一人身兼两职或数职。在财务机构设置上，有的不设置会计机构，有的即使设置也是分工不清。在会计人员的任用上，有些会计人员缺乏从事会计工作应具备的基本知识与技能，有些对新的业务知识及会计法规缺乏学习，出现账务处理违反新的法规制度对核算的要求，这样的账务所反映出来的财务信息对企业的经营管理起不了任何作用。此外，由于中小企业在管理机构中多采用一人身兼数职的做法，出现了许多不相容岗位未分隔的现象。例如有的中小企业会计档案无专人管理，出纳可以轻易取得以前年度会计资料，这无疑给会计基础工作的内部控制顺利开展造成极大的隐患。
2.传统的管理模式使得中小企业财务管理缺乏内部约束性
中小企业典型的管理模式是所有权和经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。有些企业没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。
中小企业财务管理控制薄弱主要表现是：第一，对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。第二，应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，應收账款不能兑现或形成呆账。第三，存货控制薄弱，造成资金呆滞。很多中小企业月末存货占用资金往往超过其营业额的两倍以上，造成资金呆滞，周转失灵。第四，重钱不重物，资产流失严重。不少中小企业的管理者对原材料、半成品、固定资产等的管理不到位，出了问题无人追究，资产浪费严重。
3.财务人员素质偏低，管理水平不高
大多数中小企业财会人员都没有经过专门化、系统化的知识教育，无证上岗的现象极其严重。财务与会计不分，没有专职的财务管理人员，财务管理的职能由会计人员或企业主管人员兼职，导致内部管理混乱，责任不明确。人员素质、职业道德水平参差不齐，对内控制度的认识不足在所难免，同时受传统思想的影响，他们只注重产品的销售和业务管理，不重视企业财务管理的建设和财务人员的培训，因此，很多的中小企业不能通过财务分析给企业管理层提供有效的财务信息，更有甚者，反而会给管理层造成经营决策失误。
二、加强中小企业财务管理内控制度的方法
坚持依法理财、不断健全财务管理内控制度是提高财务管理水平的有效途径。在新时期，经济与社会发展对财务工作的要求越来越高，因此，加强中小企业财务管理内控制度显得尤其重要。
1.提高全员对内部控制的认识，建立职务不相容制度
企业的内部控制不仅仅涉及会计，它贯穿于整个企业的生产经营管理全过程，包括采购、生产经营、销售、财务管理、研究开发、人力资源等各个方面。因此企业的控制环境是由企业全体员工造就的。但内控制度是否有效，关键是企业管理者的重视程度。
同时作为企业财务管理内控制度的主体，会计人员业务素质和内控知识的高低尤为重要。所以应加强中小企业会计人员的业务知识学习，提高业务水平，使内控制度逐步深入到会计人员的心中。在会计人员的岗位设置中，中小企业不能因为规模的限制而对不能缺少的财务不相容岗位进行合并，必须对经济业务的各个环节的工作人员要相互分离、相互制约，重要经济事项的决策和执行要明确相互监督的程序。要建立相应的授权审批制度，票据与印鉴的管理制度等相关制度，这样就能至少在问题发生的初期被发现。
2.建立科学的管理体制，严格内部财务会计制度
中小企业要增强控制意识，提高管理水平，应加快公司法人治理结构改革，真正实现体系完善、权责清楚、管理科学的现代企业制度，从制度上保证内部控制制度有效建立；要有明确的内部控制主体和控制目标；要有先进的管理控制方法和高素质的管理人才。同时进一步建立健全内部财务会计制度。内部财务会计制度是提高会计信息准确性、保证资产完整性、保证财务活动合法性、保证业务目标实现的主要措施。健全内部会计制度包括建立严密有效的内部会计制度，健全的会计核算规程，合理的会计账簿组织，凭证组织，及时的财务报告制度，定期的财务盘
点制度，必要的预算控制制度和重大投资决策控制制度。在实际工作中体现为，第一是授权批准控制，即每次经济业务都必须经过授权。第二是职责分工控制，即实行职责分工，以防止或减少有意无意的错误或舞弊行为发生。第三是会计记录控制，建立表格凭证制度。凡经济活动所涉及的事项必须要有合格的凭证、规范标准的会计记录、严格的定额核对。
3.建立财务风险评估制度
针对中小企业在资产管理方面的问题，应采取行之有效的控制手段，对主要资产组成部分要进行风险评估。像往来帐款、库存材料、等进行定期核对、定期分析。目前中小企业往往存在着风险意识不强的現象，所以企业可以通过对资金成本的核算，把赊销改为折让，来提高资金的安全和利用。在库存材料的采购上应根据实际的市场情况制订进货、领用、库存制度，并对材料的市场价格进行科学的分析和预测，这样可以为企业的管理层提供真实而可靠的经营决策。
4.规范会计基础工作，加强会计人员队伍建设
企业管理的核心是财务管理，财务管理的优劣直接关系到企业的发展，所以中小企业必须走出原来的误区，重新正视会计工作、更新观念，依据科学合理的内部控制制度和实际情况，走出一条属于企业特色的财务之路。
会计基础工作是整个财务工作的关键。财务管理混乱，会计信息失真的一个重要原因是会计工作基础薄弱。所以中小企业应该严格执行财政部规定的会计基础工作规范，使证、账、表的业务处理及会计档案管理的每一个环节都达到标准规范的要求。建立健全会计人员的岗位责任制，使之分工科学合理，职责明确。
财务管理如何发挥作用，关键在财务人员。必须进一步提高财务人员的素质，财务管理人员不仅要懂得会计核算，更重要的是要善于理财，即如何发挥财务管理的智能。除了具备较扎实的专业知识外，还要求熟悉国家法律、法规制度，对社会环境(包括政治因素、经济因素、企业因素)有一定的观察力和预测能力，以及具有较强的管理能力。而且企业应该适时地对会计人员的岗位进行定期轮换，鼓励他们多学相关知识，定期参加后继教育不断提高业务水平。并在加强会计人员业务培训同时，开展好职业道德教育。进一步提高会计人员的综合素质和职业道德，增强法律意识，提高职业判断和自我管制能力。
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