税务执法监察工作报告

税务执法监察工作报告（精选7篇）

税务执法监察工作报告 篇1

一、认真组织学习、不断提高认识 今年是是区局提出的税收规范管理年，歇马税务所作为“窗口”单位，年初便积极行动，明确规定了每周星期五下午为固定的执法监察学习时间，并认真学习和讨论了新《征管法》、《征管法实施细则》、《税收法制基本知识》以及《北碚区国家税务局税收规范化管理制度》等内容，通过学习，不断提高了广大干部职工的执法监察意识。

二、具体自查内容 1、经费管理方面：严格按照“精批细算、统筹安排、量入为出、量力而行”的原则，合理安排使用各项经费。无论何种渠道取得的收入均全部纳入账务核算，并严格执行报批手续，无随意扩大开支范围和提高开支标准的现象。 2、税收票证方面：能严格按照区局的“税收票证管理办法”的规定，作到领用手续齐全，无丢票、盗票等现象的发生，在票证的填开方面，认真作到填开内容详细、字迹清楚、计算正确、章戳齐全、装订规范，并严格税票的错票审批手续，使税票的错票率严格控制在1%以内。 3、税收会计方面：严格作到所征收的税款严格按预算级次入库，税款划解每月不少于四次，并确保每次电子数据与划解数据完全一致，无压占税款、无公款私用的现象发生。 4、税款征收方面：严格按照《征管法》的规定，对纳税人的税款做到应收尽收，无擅自减免税款，多征或少征税款，规范执法，依法采取税收保全和强制措施，全所无欠税发生，确保了收入任务的全面完成起到了积极的作用。 5、发票管理方面：在发票的领、用、存、保管、填开、发售等方面都能严格执行《发票管理办法》的各项规定执行。所设立的发票销售明细账、分户明细账、总账等清晰、准确、完整、无误。 虽然我所在执法监察内审自查工作中没有发现违法违规现象，但离上级的规范管理还有一定的差距，在今后的工作中，我们将坚持以深化执法监察和督察为重点，以纠正行业不正之风为基础，本着以人为本、以事为源、完善制度、标本兼治的工作方针，狠抓落实，巩固成果、加大力度，步步深入的工作要求，强化教育、落实责任、严格管理、严肃纪律，为依法治税创造一个良好的内外环境，确保我所各项任务的全面完成和超额完成。

一、主要工作情况

(一)认真进行土地市场管理和治理整顿工作。市监察局会同市国土资源局等部门建立了经营性土地使用权招标拍卖挂牌出让执法监察工作联系领导小组，对经营性土地使用权招标拍卖挂牌出让工作进行了督促指导，严格规范程序。三次召开全市治理整顿土地市场工作会议，听取汇报，安排工作。组织督查组两次深入各县市区开展调查研究，指导工作。重点抓了规范合作开发用地管理、规范征用农民集体所有制土地补偿费管理使用、经营性土地使用权“招、拍、挂”三项工作。目前全市拍卖土地26宗，面积916.89亩，成交额37759万元。

xx年10月18日，监察部、国土资源部《关于开展查处土地违法违规案件专项行动的通知》和省监察厅、省国土资源厅就贯彻落实两部《通知》及全省查处土地违法违规案件专项行动紧急会议后，市监察局、市国土资源局制定下发了《开展查处土地违法违规案件专项行动实施方案》。一是按照国务院28号、31号文件以及部、省要求，对辖区内各类土地违法行为进行了全面清理排查，对 年以来的新增建设用地逐宗核查，并登记造册。二是突出重点，集中力量查处了一批土地违法案件。市监察局和市国土资源局先后对大荔、蒲城等5县(市)专项活动开展情况进行了督查。市国土资源局对大荔县洛宾大道违法占地案、韩城市黄河矿业非法占地案、澄城县武装部非法租用集体土地案等重点案件进行挂牌督办，并直接查处了蒲电三期工程非法占地案。全市共立案23件，涉及土地面积266.6亩，其中耕地面积137.3亩，所立案件均已查结。共收回土地62.4亩，拆除建筑物、构筑物面积2.4万平方米，罚没款20多万元。三是认真进行责任追究。查处土地违法违规案件7件，给予政纪处分1人，移送司法机关刑事处理9人，刑事拘留8人，对所查案件4次进行了公开曝光。据统计，全市xx年1月至xx年9月共批准用地面积5030.3亩，其中耕地面积4700.1亩;实际用地面积7067.3 亩，其中耕地5319.2 亩;合法用地面积 4685 亩，其中耕地面积4434.8亩;违法用地面积2382.3亩，其中耕地884.4 亩。

xx年8月，为了认真贯彻落实两部、两厅《关于进一步开展查处土地违法违规案件专项行动的通知》，切实做好查处土地违法违规案件专项行动工作，我市立即转发了中省文件，制定了实施方案，并迅速召开工作会议，成立领导小组，安排布置此项工作，通报了全市重大土地违法案件，对陕西恒田化工有限公司等16宗土地违法违规案件实施市级直查和督办。有效地保证此项活动的顺利进行。

(二)扎实开展城乡低保资金和农村医疗救助资金专项检查。按照“以民为本，为民解困”的思想理念，市监察局与市民政局等部门制订实施了市、县两级《城乡低保制度实施办法》，使低保工作有章可循，便于操作，公开透明。对专项资金设立专户，封闭运行，为每个城镇低保户和90%农村低保户在银行设立了个人帐户，发了低保证。低保资金发放做到了按月足额、直接到户，防止了截留挪用问题的发生。在规范低保资金使用方面，对救济对象严格按程序“三级审核，三榜定案”。xx年以来，全市共下发城市低保资金 3.6248亿元，使4.18万城市低保户、101133人受益。下发农村低保资金2232万元，救助五保户4135人，特困户128994人，80%做到了银行发放。xx年4月，市监察局、民政局、财政局、审计局联合下发了《关于对城乡低保、农村医疗救助资金管理使用情况进行执法检查的通知》，并对各县市区救助资金使用情况进行了专项检查。在检查中，对渭南市公安局一名干警和市体育局体育学校一名副校长，隐瞒实际收入，领取低保金一事进行了处理。同时，对个别县市配套资金不到位、农村低保资金未从银行发放等不规范问题，责成其进行整改。

(三)围绕优化投资环境开展效能建设工作。按照省纪委、监察厅效能建设的安排意见,我们认真协调处理企业投诉,着力为企业创造良好的外部环境。xx年8 月市上成立了效能建设领导小组,设立了行政效能投诉中心,各县市区也设立了相应机构。针对行政机关存在的办事推诿扯皮,工作效率低,甚至吃拿卡要、乱收费、乱罚款、乱摊派等不良现象,在全市推行了首问责任制、办结制、执法责任制等效能建设八项制度。xx年5月下发了《关于在全市开展加强效能建设优化投资环境整治活动的实施意见》，要求各县市区政府、市直各部门作为行政效能建设的责任主体，要把抓落实作为转变作风的中心环节，按照建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的行政权力机制的要求，建立完善行政效能建设八项制度。 xx年8月制定了《渭南市人民政府行政问责制试行办法》，进一步强化行政责任制，促使行政领导恪尽职守，依法行政，确保政令畅通，提高行政效率。近年来,全市共受理行政效能投诉1379件，查结1257件。给予纪律处分37人，组织处理87人，其中市纪委监察局牵头调查的因工作相互推诿扯皮致使大荔县30万人3天无水吃事件，对责任人进行了追究，2人受到党内严重警告处分，并免去行政职务。此案件被中纪委xx年选入《审理案件大全》一书,行政效能建设工作受到了企业的好评。(四)开展环境执法监察工作，查办环境违法案件。按照监察部、环保总局及省市的要求，开展了环保执法监察工作。xx年10月对全市的环境治理工作进行了监督检查，先后关闭了富平、蒲城、临渭、大荔等3万吨以下小造纸厂30家。xx年7月，根据陕西省环境保护局、陕西省监察厅陕环函[]337号《关于查处韩城市龙门循环经济生态示范园区等环境违法问题的函》，与市环保局、发改委组成的联合调查组，对国家环保总局、监察部挂牌督办的韩城龙门循环经济生态示范园区、富平奥荣纸业有限公司、蒲城三合保来造纸厂环境违法问题分别进行了全面调查。调查组通过现场察看、抽样检测、查阅资料、与相关人员谈话等方式进行了认真调查，基本事实已查清，并对相关责任人进行责任追究提出处理意见，上报省监察厅。

xx年7月3日，渭南市因水污染严重被国家环保总局通报实行除污染防治和循环经济类项目之外所有建设项目的“流域限批”。市委市政府高度重视，连夜召开有关部门和县市区政府主要领导紧急会议，认真查找问题，提出了整改工作的具体要求。市监察局负责清理违反环保政策法规的“土政策”、行政效能监察和责任追究。市监察局领导非常重视，立即抽调人员，成立了效能建设督查组，对“流域限批”期间的环境整治工作进行督查，实行环境保护行政首长负责制、统一监管制、一票否决制、督查督办制、责任追究制、污染举报奖励制等六项制度。加强环境监管，对工作不力、未按期完成整改任务的，在年度考核中实行“一票否决”，并追究有关领导及人员的责任，同时，以市委办、市政府办名义下发了《关于进一步治理违反国家环境保护法律法规做法和规范性文件的通知》，要求各县市区、市级各部门认真进行自查自纠，清理、纠正各类违法环境保护法律法规的规范性文件13个，保证了环境保护和节能减排工作的顺利开展。

(五)抓好退耕还林工程专项执法监察。我市把退耕还林工作列入县市区的执法监察目标之中，对此工作进行重点检查。主要做了三方面工作：一抓安排部署。xx年初召开了退耕还林工程执法监察工作联席会议，下发了《关于开展退耕还林工程执法监察工作的通知》。二抓培训教育。会同市林业局在全市举办了退耕还林政策法规培训班，就有关政策纪律规定、工程建设管理、工程资金管理进行了专题讲授，对近年来查处的典型案件进行剖析。全市县级林业、财政部门、重点保护区以及各县市区林业局纪检组主要负责人近120人参加了培训。三抓监督检查。从xx年5月开始，在县市区自查的基础上，市监察局会同市林业局、财政局等部门，对县市区退耕还林政策落实情况进行了全面检查，对新闻媒体曝光的问题进行了重点督办。四抓案件查处。县级纪检监察机关查处违反退耕还林政策案件2件，涉及违纪金额30余万元，4人受到党纪政纪处理。对xx年查处的富平县白庙乡乡长周林荣利用职务之便，指示林业员捏造姓名虚报退耕还林面积，冒领退耕还林粮食补助款25.15万元违法违纪问题进行了查处，周林荣被开除党籍，判处有期徒刑xx年。

(六)加强对建设工程招投标工作的监督检查。为了认真贯彻《中华人民共和国招标投标法》和中省整顿和规范建设市场秩序的要求，我市着力抓好四方面的工作:一是加大对有关法律、法规的宣传力度。市纪委监察局印发了《执法监察工作法规文件汇编》，通过下发文件、新闻报道、知识竞赛等形式认真学习建设部、监察部《关于在工程建设中深入开展反腐败和制止不正当竞争的通知》、《工程建设违法违纪行为处罚办法》及陕西省委办公厅、省政府办公厅《关于对工程建设违法违纪行为给予党政纪处分的暂行规定》。二是积极探索，进行了招投标改革试点。为进一步加强建设市场管理，规范建设工程招投标行为，遏制和减少建设工程领域腐败问题的发生，由市纪委监察局牵头，按照“明确资质、严格考察、亮标竞争、随机定标”的办法，xx年9月，我市招投标改革试点领导小组制定下发了《关于加强建设工程招标投标管理的试行办法》，在市级国有投资的建设工程招投标工作中全面推行。三年来，我市按试行办法组织招投标43项工程，工程预算总投资3.46亿元，实际中标价3.12亿元，节约资金3400万元，节约率11%，受到施工企业和人民群众的一致好评,我市招投标改革工作被《中国纪检监察报》报道,受到省纪委的肯定。三是加强对建设工程招投标的监督检查。xx年8月市监察局与市发改委，采取召开座谈会、查阅招投标资料、到施工现场抽查等方式，对xx年10月以来，国有投资的建设工程招投标工作进行了逐项目检查。市招投标改革领导小组办公室对发现的问题及时进行了纠正。检查涉及工程招投标项目共63个，总投资4.9亿元，有效规范了建设市场秩序。四是对重大工程招投标实行监督。市纪委监察局派人全程参与关中环线、涧峪水库、城市道路等重点工程招投标监督。全市纪检监察机关共参与招投标281项，中标9.7亿元，节约投资3.96%。

(七)认真进行安全生产督查和重特大事故责任追究工作。市监察局积极督促各级政府和有关部门落实安全生产责任制，做好事故预防工作。会同有关部门进行了多次安全生产检查，对道路交通、煤矿、非煤矿山、消防等方面安全生产工作进行了明查暗访。对近年来事故责任追究落实情况以及安全事故隐患整治情况进行了督查。召开安全生产专题述职会，听取了11 个单位分管领导对履行安全生产工作的述职。配合市安办加强安全生产培训，在全市县长、乡长安全生产培训会、全市重特大安全事故责任单位学习班上进行了两次安全生产责任追究专题讲课。配合市安办加强安全教育，并与市安办联合举办了“安全生产月”大型宣传活动。协助省监察厅查处了韩城非法采煤坑口死亡2人案件，参与查处了大荔“6.3”道路重大交通事故、韩城市非法煤矿开采重大责任事故、韩城市盘龙煤矿“8.03”煤与瓦斯突出事故、大荔“8.12”非法生产事故等重大责任事故，对新闻媒体曝光的潼关县太峪大安沟非法采矿问题进行了查处，关闭了该非法坑口，潼关县县政府、矿管局、公安局相关责任人受到警示训诫和党政纪处分。同时，与市安监局对西潼高速，西郑高速铁路及渭蓝路工程的事故、陕西铁路职业技术学院、开发区警苑小区两处工地瞒报工程事故进行了调查工作。落实了韩城“4.28”和合阳“10.19”事故责任追究，对责任人的处分全部执行到位。

(八)加强对执法单位“收支两条线”的监督检查工作。

为了加强行政事业单位财务管理，维护财经纪律，推进党风廉政建设，xx年11月，市监察局开展了对全市有收费职能的市综合执法局，市公安局、临渭、西高、开发区交警大队和市交警支队、城建局、卫生局、规划局等部门的规范执法、收支两条线等情况的检查，对发现的14项问题，违纪资金325万元进行了坚决纠正，并督促其整改。xx年6月，市纪委、监察局、财政局联合下发了《关于清理“小金库”和银行账户的通知》，采取自查自纠和重点检查相结合的方式对市级各部门、各单位的“小金库”、擅自设立的银行账户进行清查。6月至7月为各单位自查自纠阶段，8月市纪委、监察局、财政局组成重点清查工作组对市环保局、市交警支队、市技术学院等6个单位的账务进行重点检查，目前检查工作正在进行中。

(九)扎实开展大中型水库移民后期扶持政策落实情况专项检查。我市地处三门峡水库上游，因修建三门峡水库曾安置大量移民。水库移民的生活状况直接关系到社会稳定、党和国家移民政策的贯彻执行。为了保障中央关于大中型水库移民后期扶持惠农政策落到实处，xx年3月份，市纪委、监察局制定了《关于违反大中型水库移民后期扶持政策的责任追究办法》(试行)，从维护政令畅通、保护移民权利、规范工作程序、严格资金管理、失职渎职责任追究五个方面对大中型水库移民后期扶持工作提出了纪律要求和违反政策规定进行责任追究。6月份，市监察局对各县市区移民后期扶持政策落实情况进行了专项检查，对移民普遍反映的个别县市因计划生育罚款未缴清、银行贷款未归还等问题扣发移民后期扶持资金的现象予以纠正。同时，对个别县市在落实移民后期扶持政策中程序不规范、工作不到位等问题，责成督促其进行整改，确保大中型水库移民后期扶持工作的顺利开展。截至xx年9月，全市共接到反映违反移民后期扶持政策的举报3300余次，立案查处38起，核实虚报冒领移民后期扶持资金1933人，2人受到党政纪处分。

(十)围绕规范党员干部从政行为，开展了清理纠正国家工作人员和国有企业负责人投资入股煤矿工作。按中纪委、监察部、国资委、国家安全总局《关于清理纠正国家机关工作人员和国有企业负责人投资入股煤矿问题的通知》精神，经学习动员、自查自纠、案件查处、总结深化四阶段工作，全市共有党政机关工作人员和国有企业负责人71570人进行自查登记，填写了清理入股煤矿登记表，由单位领导对登记情况严格把关，审核签字，并加盖公章，报市及县市区纪委备案存档。其中县处级干部1512人，科级干部9956人，一般干部或工作人员60102人。从清查结果看，2人申报有入股煤矿经营行为，已按要求在规定时间退股。一煤矿承包人存在任县煤炭监察大队大队长职务问题，市纪委监察局已责令相关部门免去了其县煤炭监察大队大队长职务。

(十一)开展对国家开发银行贷款项目的监督检查。为了确保开行贷款项目建设安全有效运行，xx年与省开行制定了《关于加强对国家开发银行贷款项目资金联合监督检查工作的实施意见》(试行)，成立了由监察机关牵头的联合监督机构，实行了银地联合监督机制，对开行贷款项目实行规范管理，联合检查，跟踪监督，把国家开发银行的融资优势与政府信用、组织协调和执法监管相结合，使银地关系更加协调、合作更加紧密、互信更加增强，形成整体监督合力。省纪委xx年9月份在渭南召开了专题经验交流会，在全省推广银地联合监督经验，受到国家开发银行的肯定。xx年我们对市城投公司、涧峪水库、韩城龙门镇基础设施项目贷款使用情况进行了监督检查。xx年5月，对全市13个利用国家开发银行贷款建设的项目进行了检查。对检查中发现的项目审批手续有待完善、个别项目配套资金尚未完全到位等问题已责令相关部门进行认真整改。

(十二)围绕群众关心的热点、难点问题加强监督检查。对公务员招考、干部公开选拔、竞争上岗、职称评定、考试、军转安置等热点问题, 按事前、事中、事后全程监督的要求,监察机关派人参与并跟踪检查，共参与监督各类考试81场、公开选拔干部3次、考察干部1917人次，做到了坚持原则，严格程序，对举报及反映的问题件件有回应。

(十三)查处执法监察案件。先后对华县少华山进山路工程、华阴市人大办公楼工程、临渭区医保厂改变土地用途、临渭区人劳局招聘辅警考试等9起案件进行了调查处理。

二、主要做法和特点

(一)突出工作重点。在执法监察工作中，我们坚持围绕党委、政府的中心工作开展执法监察，为改革发展稳定大局服务，在工作中注意了解和把握大局，服从服务于发展这个党执政兴国的第一要务，服从于经济建设这个中心，围绕中央出台重大改革决策、措施和市委、市政府提出的“三个转变”中心任务选题立项，选择好工作的切入点和着力点，抓好项目建设，以促进区域经济发展，抓投资环境治理，以创造良好的投资环境，抓热点、难点，切实解决群众的最关心的问题，着力解决影响改革发展稳定的突出问题，如土地违规违法、环境保护，房地产市场、建设工程招标投标、退耕还林、城市低保、农村医疗救助和移民后期扶持等问题，我们都积极开展执法监察工作，为维护我市的经济建和设社会稳定发挥了积极的作用。(二)加强协调配合。执法监察工作中，在确定执法监察项目、制定实施方案、组织培训、开展监督检查、纠正违规行为、查办案件上，都主动与市发改委、市国土资源局、市环保局、市林业局、市财政局、市建设局、市移民局、市民政局、市煤炭局、市安全生产监督管理局、渭南煤监分局等部门积极协作，密切配合，沟通和交流工作，相互学习和提高执法水平，使各部门的职能得到充分的发挥，显现了联合执法的整体合力，特别对那些社会影响大，涉及面广，群众反映强烈，调查和处理难度大的案件，充分发挥牵头作用，积极组织协调，形成合力共同攻坚，收到了良好的效果。

(三)创新工作方法。我们从管理体制、机制、制度入手，积极会同有关部门对招投标工作进行改革试点，不断探索执法监察工作的新途径。在退耕还林执法监察中，采取了交叉检查的等方式，不仅有效地避免了地方职能部门之间可能出现的一些问题，同时又为各县市区相互交流，互相学习，借鉴工作经验提供了很好的机会。

(四)加强制度建设。在执法监察工作中注重研究一些问题的发生，主要是缺乏一些形之有效的监督制约制度和措施，如何搞好超前防范，堵塞漏洞，减少问题的发生，做到有章可循，必须有一套切实可行的制度，才能保证各项工作的顺利开展。xx年以来，我们从管理体制、机制制度入手，不断探索执法监察工作的新途径，先后以市委、市政府的文件形式下发了《关于城乡低保制度实施办法》、《渭南市人民政府行政问责制试行办法》、《关于进一步治理违反国家环境保护法律法规和规范性文件的通知》、《关于加强建设工程招标投标管理的试行办法》、《关于违反大中型水库移民后期扶持政策的责任追究办法》、《关于加强对国家开展银行贷款项目资金联合监督检查工作的实施意见〈试行〉》等，进一步明确和规范了部门职责、领导责任、工作程序和责任追究，使各项工作有章可循、便于操作、公开透明、接受监督，有效地遏制和减少腐败问题的发生。

三、存在问题

几年来，我市执法监察工作虽然取得了一定的成效，但在具体工作中还存在一些问题和不足，主要有：在深化执法监察工作的调研探索不够;执法监察工作的深度和力度还不够;行政效能监察工作还有待加强;我们的思想观念、工作机制、工作方式还不能完全适应新形势的要求。对于这些问题，我们一定要认真研究，积极采取措施，努力加以解决。

税务执法监察工作报告 篇2

1 税务执法监察在防范执法风险中的地位和作用

税务执法监察, 是从内部和源头上控制渎职、失职行为的产生, 促使各级税务机关及其工作人员清正廉洁, 奉公守法, 依法行政, 依法办事, 是防范税收执法风险的重要手段。

1.1 税务执法监察对规范税收执法的保障作用

税务执法监察按照管理科学化和规范化的要求, 对税务执法人员的执法行为进行经常的、专门的监督检查, 监控税务执法行为的征、管、查、减、免、罚全过程, 从而最广泛、最直接地对税务执法行为进行监督制约, 及时发现和纠正税务执法中存在的随意性和利用税收执法权侵害纳税人权益的行为。

1.2 税务执法监察对税收执法风险的防范作用

通过了解税务机关及其工作人员的执法状况, 认真分析研究, 找出执法行为中存在的问题, 给执法者以警醒, 促使其提高执法意识和执法水平, 增强依法行政的自觉性以及执法过程中的自我约束能力, 克服执法的随意性。同时, 对极少数税务机关或税务人员在执法过程中产生的这样或那样的不当执法行为, 可以及时发现并予以纠正, 避免造成不良后果和影响。

1.3 税务执法监察对税收执法法治进程的推动作用

面对执法中存在的问题, 税务执法监察机关有权建议决策机关制定或完善税收法规和规章制度, 有权建议有关职能机构及时建立健全各项工作制度, 堵塞工作中存在的漏洞, 进而使税收法规和各项规章制度更趋于完善。

2 当前税务执法监察工作中存在的问题及分析

2.1 思想认识上存在误区

一是没有认识到税务执法监察在整个税收工作中的重要地位和作用。在当前税收工作中, 部分干部包括有些基层单位主要领导往往只是强调组织收入这个中心工作, 工作中存在着“重实体轻程序”、“重效果轻原则”的倾向, 对税务执法监察工作重视程度不高, 人事安排也较为随意。二是税务执法监察与税务管理活动人为的对立起来。税务执法监察通过其职能的发挥, 监督、规范税务管理活动, 服务并促进税务管理协调健康发展。税务管理的高效、规范运作也离不开客观、公正的监督。二者是税务系统内部监督与被监督, 服务与被服务的关系, 不是对立而是统一的。三是税务执法检查与执法监察概念模糊。税务执法监察与税收执法检查存在很大的差异, 税收执法检查对税务机关内部的工作人员执法中的违纪问题的处理则不能直接立案查处, 只能根据违纪者的问题和性质移交纪检监察机关处理。而执法监察不仅包括监督检查, 而且包括违法违纪和失职渎职行为的查处, 体现了执法监察的深度和力度。

2.2 体制机制上存在缺陷

一是体制机制上不独立。机构上, 各级税务机关内部的监察室 (处) 是主要实施部门, 在整个税务系统中, 其独立性受到限制。人员上, 开展税务执法监察的人员是税务机关内部的职员, 主观上存在“老好人”观念。地位上, 监察部门只是内设的科室, 地位上与其他科室同等, 相对于分局来说, 其负责人的级别还低于分局长, 这也导致在实际工作中, 做事放不开手脚, 放不下情面。二是岗责体系不清晰。现行监察岗位责任体系中, 监察工作仅仅表现为执法和管理的事后监督, 没有对过程进行有效的事前、事中监控, 征收、管理、稽查三项事权的责任划分, 使监察只是其中的补遗措施, 在一定程度上制约了税务执法监察效能的有效发挥。三是责任追究不公正。由于考核标准的不统一, 导致了不同单位、不同时间开展的执法监察, 因检查人员或个别领导的认识不同, 造成处理结果和责任追究轻重的不一, 无法保证公平、公正。

2.3 队伍整体素质有待提高

一是税务执法监察队伍业务技能水平不高。开展税务执法监察, 需要对税务执法行为的全过程和各个环节实施监控, 这就要求执法监察人员不但要精通税务执法监察业务, 更要精通税收征管、稽查操作规程和现代信息技术, 然而在税务纪检监察人员中, 尤其是基层很多纪检监察干部多属于“老政工型”, 年龄偏大, 难以胜任目前复杂的执法监察工作。二是税务执法监察工作的主动性不够。作为一项基本职能和日常性的工作, 呈现出经常性和主动性的特点。这就要求对每一个税务执法行为都应在事前、事中、事后都得到主动有效的监督, 而不能把税务执法监察工作当作一项临时性的工作。但由于税务执法监察工作每年仅限于几个立项上, 而每个立项的执法监察工作也是在特定的阶段进行。三是税务执法监察的方法和手段落后。税务执法监察能否取得应有的成效并建立长效的机制, 很大程度上取决于高科技手段的应用, 通过税务信息化, 可以带动税务执法的规范化和执法检查手段的现代化, 实现执法监察的科学化, 由于各种因素的制约, 目前我们地税机关的执法监察工作主要还是依靠人工进行, 并且人员不足, 工作效率低下, 效果也不理想。

3 完善税务执法监察防范税收执法风险的对策和建议

3.1 转变思想认识, 明确执法监察工作的重要性

要采取多种教育形式, 引导大家从思想上、意识上和行动上做好税务执法监察工作, 其基本的要求是做到“三个结合”。首先, 要结合税务工作。要把税务执法监察工作与组织收入、思想政治、规范管理、优质服务等各项工作紧密结合起来, 从发展的高度规划税务执法监察, 从政治的角度强调税务执法监察的重要性, 在任何工作领域, 始终如一地落实税务执法监察工作, 使它渗透到税收工作的各环节、各部位, 相互促进。其次, 要结合执行政策。税务机关代表国家执行宏观和微观税收政策, 税务执法监察工作的内容及其性质决定了这一工作必须贯穿于政策执行的全过程, 监控税收政策执行和行政行为的每一个环节和结果。第三, 要结合税收服务。“为纳税人服务”是税务执法监察的基本监测目标, 伴随税收法治的完善与规范, 税务机关服务纳税人的标准越来越高, 纳税人需要税务机关提供的服务越来越细, 在这个过程中, 特别需要监管的就是损害纳税人利益的行为, 税务机关要始终保持勤政廉政的作风, 就需要充分发挥税务执法监察的作用。

3.2 推进制度建设, 构筑税务执法监察管理新机制

一要完善制度。税务机关要紧密结合税收工作实际, 成立相应的工作领导小组, 明确工作制度, 制定统一的实施办法和意见。以科学化、规范化、长效化执法监察工作标准, 制定执法监察立项审批制、执法监察工作制、执法监察结果反馈制、执法责任追究制等系列配套制度。同时将执法监察工作纳入党风廉政建设责任制范畴, 保证制度和组织上的坚强有力。二要科学规划。税务机关应本着“发现问题, 解决问题, 责任追究”的原则, 以信息化软件为依托, 建立执法监察内容的选项、立项平台。科学设置执法监察项目, 目前应从以下方面作一些重点突破:一是注重阶段性征管工作的分析, 发现共性问题和薄弱环节;二是重点要突出, 选项、立项具有针对性;三是综合财务审计分析指标, 设置检查样本, 以计算机分析、比对为主要依据, 力求监察目标的合理性, 从而及时发现问题, 解决问题。三要认真实施。实践证明, 抓好事前、事中、事后的监督制约, 实施执法行为全程跟踪, 解决税务干部责任心不强、制度落实不严、内部监控不力、促进效能建设等方面问题具有现实意义, 从全面深化、纵深推进执法监察的角度思考。

3.3 加强队伍建设, 提高税务纪检监察效率

一是加强组织建设。加强组织建设, 关键是要“坚持用好的作风选人, 选作风好的人”, 及时调整和充实监察人员, 将年富力强, 思想、政治业务素质过硬、有工作能力的人选调到税务行政监察岗位, 并及时充实到税务行政监察机构的领导岗位。二是加强思想建设。要以马列主义、毛泽东思想、邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导, 有针对性地加强政治理论和经济、法律知识的学习, 加大培训和考核的力度, 不断提高和增强在社会主义市场经济条件下, 开展税务行政监察工作的能力和本领, 积极探索新形势下税务监察教育的新办法、新机制。三是加强业务建设。对税务监察干部进行税务行政监察业务知识、税收知识以及与税务行政监察相关的学习和教育, 练就“三个基本功”。即:运用党的路线、方针、政策处理监察工作的基本功;查办案件的基本功;监察文书写作的基本功。总之, 加强税务执法监察干部队伍建设必须贯彻以人为本, 教育为先的思想, 坚持把法治与德治结合起来, 自觉做到依靠品德凝聚人, 依靠制度管理人, 依靠能力折服人, 依靠思想引导人, 依靠实践锻炼人, 建立一支“公正廉明、政治过硬、业务熟练、作风优良”的税务执法监察干部队伍。

参考文献

[1]国家税务总局教材.税务行政监察[M].北京:人民出版社, 2004.

[2]贾英姿.关于税收执法权存在问题的制度分析[J].财政研究, 2003, (11) .

刍议税务行政执法风险 篇3

关键词：税务行政执法；法律；风险；职权

中图分类号：G922.22 文献标识码：A 文章编号：1673-2596（2016）10-0091-03

一、税务行政执法风险范围界定

广义地说，税务行政执法风险是指税务行政执法人员在执法过程中面临的可能发生的各种危险，包括政治的、社会的、法律的甚至人身安全的各方面危险。

基于我国已经确立依法治税的基本前提，对税务机关及其工作人员来说，税务行政执法风险主要表现在可能承担的法律后果方面，因此本文重点研究法律方面的税务行政执法风险。

二、税务行政执法之个人法律风险

税收行政执法的个人法律风险，是指税务行政执法人员由于主观故意或过失，在行使税务管理职权时违法、应履行义务不履行、不适当履行，损害了国家利益或使税务管理相对人的合法权益受到损害，从而面临承担一定行政责任或刑事责任的后果。

（一）个人法律风险的种类

税务行政执法人员个人可能承担的行政责任包括行政处理、经济惩戒和行政处分三种。

刑事责任因税务职务犯罪引起。广义上的税务职务犯罪，其涉及的罪名包括贪污罪、受贿罪、挪用公款罪、滥用职权罪、玩忽职守罪、徇私舞弊罪、徇私舞弊不移交刑事案件罪。

（二）个人法律风险的主观原因

1.责任性不强、职业道德缺失、业务能力弱。税务行政执法中，有些情形涉及的业务能力是非常基础的，只需具备税务工作该岗位的入门知识即可；或者涉及的業务虽然比较复杂，但无论实体与程序都规定十分清晰，只需认真执行就可以完成任务；以上两种情形如果出现过错行为，可以认定为该岗位上的税务干部工作责任性不强，职业道德缺失。另一些情形涉及的业务需要较强的工作能力和个人的主观判断，如实施税务行政处罚、税收保全、强制执行措施等，这些业务上发生过错或违法行为与税务干部业务能力弱密切相关。

2.心态失衡，对自身的弱点不加控制；没有健康向上的人生观。大凡走上职务犯罪道路的税务行政执法者，究其主观心理，上述两种为普遍情形。税务干部在与纳税人打交道的同时，常常面临金钱财富的诱惑；更有一些纳税人为达成自己的不法目的主动以灯红酒绿的生活引诱税务干部为其服务。面对财富的巨大落差，心态失衡实属人之常情。每个人也都有自身的弱点（或喜好），面对落差和诱惑，面对自己的弱点（或喜好），能否控制得住，能否不滥用手中的权力放任其发展，是决定一名税务干部会不会走上犯罪之路的心理节点。除去外界力量的约束，此时个人的人生观就显得十分重要。

3.注重人情，藐视国家法律与政策。我国传统文化重人情，讲义气，轻法治，历几千年而不变，至今根深蒂固，深入人心。在日常工作中，我们经常听到一些税务干部抱怨在执法时面临的来自人情方面的压力。有一些执法者包括一些税务干部，为了人情可以置国家法律于不顾，千方百计帮助违法违章者逃避承担法律责任，进而犯受贿或徇私舞弊罪。

（三）个人法律风险的客观原因

1.自由裁量权的广泛存在。法律、法规和规章不可能就每一个具体违法事实面面俱到地做出规定，所以自由裁量权的存在是客观事实。除此以外，在税务机关工作流程、岗位职责安排方面，也会产生自由裁量权，比较典型的就是税收管理员的自由裁量权，大多数来自于管户信息上的垄断地位。税收管理员虽不直接从事税款征收、税务稽查、审批减免缓抵退税和违章处罚等工作，但其采集的信息和倾向性意见往往在决策中能发挥关键性的作用。

当前在纳税评估和税务稽查中，较为流行的一种做法是“自查补税”，这种做法含有相当大的自由裁量权。作为一种工作方法，“自查补税”值得肯定，但其合法性有待确认。否则，在此类税务行政执法中，税务人员存在很大的执法风险。

2.监督制约机制有待加强。目前，税务机关内外部都已经建立起一定的监督制约机制。内部如“征、管、查三分离”制度、重大税务案件集体审理制度、税收执法检查制度等；外部如上级机关的监督检查、纪检监察部门的监督、行风评议等。但是这些监督制约机制在执行中有时会流于一种形式，有些则不够深入，尤其对税务机关的领导者约束相对较弱。

三、税务行政执法之组织法律风险

（一）组织法律风险的种类

税务行政执法系税务机关对国家税法意志的贯彻，单方面对税务管理相对人实施，无需事先获得税务管理相对人同意。而基于行政行为的公定力理论，行政行为一经做出，就假定其合法有效，对行政机关本身和行政相对人均具有拘束力。除非税务管理相对人通过司法程序推翻税务机关的某一具体行政行为，否则税务行政执法的组织法律风险就不会产生。因此，税务行政执法的组织法律风险可以简单地概括为税务行政诉讼败诉。

（二）组织法律风险的原因

在我国，对行政行为合法性的判断，除了行政机关自身，就是在行政诉讼程序启动后，由人民法院进行裁判。所以组织法律风险的原因可以依据《中华人民共和国行政诉讼法》第五十四条的规定归纳如下：

1.主要证据不足。作为行政执法定案依据的证据，以客观性、关联性、合法性为标准。随着税法的日益健全以及税务行政执法程序的日益规范，当前税务行政执法在证据标准方面存在的主要问题是对关联性的把握缺乏可供操作的具体要求，主要表现在对纳税人账外经营的证据采集上，往往根据经验构筑证据体系，一旦被诉至人民法院，风险极大。账外经营很少有直接的原始证据可以证明纳税义务的发生，需要从物流、资金流、证人等间接方面搭建完整的证据链才能做到严丝密缝，无懈可击。

2.适用法律、法规错误。执法依据方面存在的主要问题有两个，一是引用与法律、法规相冲突的税收规章或其他规范性文件，主要原因在于税收立法还不够科学、严谨。二是适用错误的法律条文，主要原因是税务行政执法人员的业务水平还不够高，对案件定性有误，或者对法律条文的理解有误。

3.违反法定程序。当前税务机关已经将税收程序法律、法规的规定大多在信息化建设中固化为按照计算机程序操作的工作流程，所以税务行政执法中违反法定程序相对较少。但在一些计算机程序无法覆盖的领域，有时还会出现一些程序违法的现象，例如对漏征漏管户采取税款征收的一系列措施时，因为税务管理信息系统里没有纳税人的基础信息，通过手工操作而出现程序上的违法。

4.超越职权。在税务行政执法中，超越职权包括以下两种情形：一是不具备独立执法主体资格的税务机构以自己的名义从事执法活动。二是税务机关虽享有独立的执法主体地位，但在行使职权时超越了法定的权限，如违规批准减免税、缓缴税款、提前征收税款、多征税款等。第二种情形有些对于税务管理相对人是有利的，不会引起税务行政诉讼，其风险的种类应归入政治风险；有些则因损害了纳税人的合法权益，可能引发税务行政诉讼。

5.滥用职权。表现为不认真履行职责范围内的权力或过度运用职责范围内的权力，与行政不作为及超越职权行为近似，需正确区分其界限。与行政不作为相比，滥用职权可通俗地表述为行政乱作为；出于主观故意并具有某种特定目的性的过度运用职务范围内的权力，或利用职权为组织谋取私利，应定性为滥用职权。

6.不履行或者拖延履行法定职责。税务行政执法中可能出现的不履行或者拖延履行法定职责的情形涉及行政许可、行政审批等具体行政行为，其原因比较复杂，有组织层面对于法条、政策理解存在错误等原因，也有执法者个人怠于履行职责的原因。

7.行政处罚显失公正。显失公正在理论上并无统一明确的标准。实践中一般认为包括畸轻畸重、同责不同罚、过罚颠倒、不考虑被处罚者的实际承受能力等四种情形。目前，各地税务机关在法律规定的行政处罚幅度内，都规定了符合本地区情形的统一的行政处罚标准，不至于造成各自为政的乱象，所以税务行政执法因行政处罚显失公正被诉至人民法院比较少见。

四、防范税务行政执法风险的对策

（一）搞好职业道德建设，增强税务干部的责任性和业务能力

重建社会主义道德体系，搞好职业道德建设，无论对哪一个行业，都迫在眉睫。一名有良好职业道德修养的税务干部，必定会十分珍惜自己的工作，刻苦钻研业务，尽心尽力为纳税人服务。

在知识更新日新月异、科技手段普遍应用的今天，通过各类培训提升税务干部的业务能力十分必要。一是知识与观念的更新通过人际交流能够有效获得；二是有些专业知识与技能无法自学成才，唯有通过培训才能掌握。

（二）搞好思想文化建设，培育税务干部正确的人生观和价值观

搞好思想文化建设，实为形成一个健康良好的社会文化氛围，通过社会促进（也称社会助长），逐步培育税务干部正确的人生观和价值观。理想的情形当然是全社会共同推进，积极的做法也可以从我做起，形成一个健康良好的组织文化氛围。

（三）搞好法治建设，强化税务干部依法治税的观念

搞好法治建设同样依赖全社会的共同努力。我国传统文化重人情、讲义气本身并没有错，还是一种美德。关键在于国人对于社会规范的尊重顺序需要重新构建，要解决是将国家的法律规范放在第一位，还是将各种道德规范或者所谓的潜规则放在第一位的问题。在此，立法者与执法者自身的榜样作用至关重要，同时在制度建设上要逐步形成法律至上的制度架构，避免将法律虚化或沦为工具。

（四）规范和约束自由裁量权

税收立法首先要规范自由裁量权，尽量科学化、精确化。对自由裁量权的约束主要应依靠制度建设，在税务行政执法方面，设计科学合理的执法程序，具体化为科学合理的工作流程，是一个很好的办法。

（五）改善监督制约机制

实践证明，现行的监督制约机制针对性很强，设计科学合理，因此重点是要认真执行，不要搞形式主义、走过场。税收执法检查可以更广泛、深入一些。要建立对领导者特别是一把手的有效监督制约机制，健全集体领导制度。认真做好政府信息公开工作，增强社会监督的力度。

（六）改善税收立法

税收立法应尽量广开言路，听取各方面特别是广大纳税人的意见、建议，这对于增强纳税人的税法遵从度具有非常重要的作用。税收立法应尽量听取基层税务机关及税务干部的意见、建议，这对于增强税法的可操作性至关重要。税收立法应在贯彻国家大政方针的前提下，尽量增强其科学性、精确性，避免随意性。

（七）健全协税护税体系

将现行法律、法规、规章关于税务机关与工商、金融、公安、司法、财政、审计等机关的协作关系进一步落到实处。加强与地方政府、人民法院的沟通，努力争取他们的工作支持。加强对税务代理中介机构的业务指导与培训，做好基础性工作。进一步加大税法宣传力度，争取全社会对税收工作的理解和支持。

参考文献：

〔1〕安徽省阜阳市颍东区人民法院刑事判决书〔（2016）皖1203刑初82号〕.

〔2〕叶娟丽，马骏.公共行政中的街头官僚理论[J].武汉大学学报（社会科学版），2003，（5）.

〔3〕马国良.税务行政执法证据.法律基础知识·税务版[M].中国财政经济出版社，2009.

〔4〕李婧.农发行原副行长于大路：看到别人拿钱心理失衡.http：//news.qq.com/a/20060814/000105.htm.

税务执法监察工作报告 篇4

一、充分认识对基层税务机关加强行政效能建设督查工作的重要性和必要性

加强行政效能建设，是一项重要的系统而长期的工程，没有督查机制，没有必要的督查手段，不开展相应的督查工作，行政效能建设是很难取得成效的，也很难达到预期目的。加强行政效能建设十分重要，直接影响整体税务机关的形象。基层税务机关担负着直接完成本文来自文秘之音，海量精品免费文章请登陆 查看税收任务的重要职责，是直接接触纳税人、服务纳税人的基层行政机关。加强督查工作也应引起高度重视，因此，我们必须从思想上提高对行政效能督查工作重要性和必要性的认识。

一是要充分认识到：加强督查工作是确保行政效能建设取得成效的重要举措。大家都知道：一项工作如果光部署，只安排，忽视了检查，放松了督查，能否取得实实在在的效果，是要打一个问号的。因此，只有附之严格的到位的督查、检查工作，才能使之正常进行，顺利开展。我们的行政效能也是如此，必须要有督查，事实上也离不开督查、检查。实践证明，加强行政效能建设，最终的目的是提高整体工作效率和工作质量。而贯穿这项工作的始终是检查、督查工作，只有通过这必要的督查工作才能使之达到所要达到的目的和效果。

二是要充分认识到：加强督查工作，是约束和规范“行政效能”建设中主体因素——“人”的行为有效手段。人是提高行政效能最基本、最活跃的决定因素。良好而有效的督查体制和机制，能进一步规范人的行为，能进一步激发人的积极性，能进一步增强人的工作责任心。有效、可靠而严格的督查机制，就能有利于发挥人的主观能动性，就能有利于激发人的创造性，就能更好加强行政效能建设。因此，我们要教育广大基层税务干部，必须要认识到督查工作对行政效能过程中人这个主体因素的约束作用和规范功能，是指导人、督促人发挥应有的才能，激发人不断加强学习、提高自身素质的有效手段。最终为推动和促进行政效能建设工程起到主体性作用。

三是要认识到：加强督查工作是对“行政效能”不断“纠偏消错”，使之按照正确目标行进的有效方式。在推进和加强行政效能建设过程中，难免会出现这样或那样的偏差、失误，甚至错误，而克服和避免这些偏差、失误、错误的有效方式就是不断的督查，经常的督查。通过开展督查，及时发现不足，及时纠正偏差，及时发现失误、错误，分析原因，采取措施，从而最大限度地减少、避免失误，最大限度地杜绝错误行政行为的发生，使整体行政效能建设发挥出最佳效果。

二、明确加强基层税务机关行政效能建设督查工作的主要内容

加强基层税务机关行政效能建设涉及方方面面，督查工作的内容也是很多的。所谓督查工作的内容主要指行政效能建设的重点方面和主要环节。我们必须要明确这些方面和环节，才能开展好督查。归纳起来，基层税务机关加强行政建设督查工作的主要内容体现在以下几个方面：

（一）督查基层税务机关干部是否有创新意识。重点督查基层税务干部是否坚持解放思想、实事求是的思想作风；是否从“老传统”、老模式、老方式的工作机制中解脱出来；是否存在因循守旧、不思进取意识；是否增强发展观念，创新意识，与时俱进，积极、主动支持各项税收改革。

（二）督查基层税务机关及其工作人员依法行政情况。重点检查、督查基层税务干部是否依法履行职责，有无高高在上，脱离纳税人，是否政务公开、透明，是否严格执行各项规章制度，是否变通执行税收政策，违反规定收税，擅自减免税，侵害纳税人和国家利益。

（三）督查基层税务机关及其工作人员工作作风。督查基层税务机关是否结合实际，认真落实和贯彻上级工作部署，保质保量地完成上级布置的各项任务；是否存在作风飘浮、工作不实，以会议落实会议，以文件落实工作，对工作浮光掠影、流于形式，大作表面文章；是否随心所欲，自搞一套，搞上有政策、下有对策的一套。

（四）督查基层税务机关及其工作人员“对外服务”。重点督查基层税务机关及其工作人员是否对纳税人漠不关心，服务态度粗暴，工作方法简单，甚至有意、故意、肆意刁难纳税人的情况，是否存在应落实的税收政策不落实，应兑现的税收政策不兑现，侵害纳税人的自身合法权益，影响和妨碍纳税人自身发展。

（五）督查基层税务机关及其工作人员“行为不当”。重点督查、监察基层税务机关及其工作人员在工作中是否存在“越位”、“错位”、“缺位”现象。具体指：督查是否违反政务公开规定和服务承诺的行政行为，是否存在拖拉扯皮、失职、渎职行为，以及管理混本文来自文秘之音，海量精品免费文章请登陆 查看乱造成工作质量低下、工作效率低下的行为；督查是否存在应作为而不作为的行为；督查是否存在行政审批不规范的行为；督查是否因人为原因和管理不力造成重大事故和重大损失的行为。

（六）督查基层税务机关及其工作人员“廉洁从政”。重点督查基层税务机关及其工作人员在廉洁从税、廉洁从政方面的情况。具体督查是否存在利用手中的权力以权谋私，以税捞“利”的现象；是否存在对纳税人吃拿卡要报的现象；是否存在廉政规定、纪律执行不严现象；是否存在忽视对干部教育的现象；是否存在没有建立社会监督网络体系。

（七）督查基层税务机关不断改善行政环境。具体督查的方面，就是要监督和检查基层税务机关是否按照上级的要求，创造条件，进一步改善办税环境，充分运用现代化税收管理技术装备，不断提高行政工作效率，不断简化办事环节，缩短办事程序，更好地方便纳税人，服务纳税人。

三、对基层税务机关及其工作人员加强行政效能建设开展督查工作的方式方法

对基层税务机关及其工作人员在加强行政效能建设中，必须要采取适当的督查方式，务必采用必要的督查方法，形成有效监督和考核机制，才能使行政效能建设达到事半功倍的效果。

一是要建立督查工作组织机制。为保证对基层税务机关效能建设督查工作的顺利开展，必须要建立督查机制和工作机构。如：上级税务机关可成立对基层税务机关行政效能建设督查工作领导小组，同时，下设工作办公室，作为开展督查工作的常设机构。以加强督查工作、指导督查工作，开展具体督查工作，从而为行政效能督查工作提供组织保证。

二是要加强督查工作制度建设。要在充分调研的基础上，在摸清基层税务机关实际情况基础上，建立一系列“对基层税务机关行政效能建设督查工作制度”，包括效能督查日常工作制度、督查投诉工作制度、反馈工作制度、备案制度。通过这些制度来规范督查工作人员的操作程序和工作纪律，从而使督查工作建立在规范化、制度化之上，避免督查工作随意性太强，无章可循，保证不了督查效果。

三是坚持开展“实地”督查。开展“实地”督查，就是针对基层税务机关是否依法行政，是否围绕上级机关布置的中心工作、重大决策以及明确基层税务机关要办的重要事项来开展督查，这也是督查的核心环节。这样的督查要坚持深入实际，深入“实地”，深入基层，深入现场一线，开展真实的督查、检查，以取得第一手资料，体现督查的真正目的，而不能停留在只听取表面汇报，注重查看一些书面材料。在“实地”督查中要认真作好督查工作记录。对相关工作要采取定量与定性分析考核相结合的办法，针对工作目标任务进度情况、完成结果情况以及工作质量和工作效率等内容，进行进行科学评价。

四是坚持开展明察暗访式督查。要通过组织人员采取明察暗访的形式，查看基层税务机关及其工作人员依法办税、文明办税情况；暗访服务质量和工作效率情况；检查内部管理、税收环境改善情况。并将明察暗访情况进行通报，相关情况计入年终岗位考核之中。通过明察暗访推动全系统行政效能建设工作。

五是可选聘行风监督员，建立督查监督网络。可通过选聘包括各类纳税人在内的社会各界代表作为对在层税务机关行政效能建设的义务监督员、监察员，请这些监察员、监督员督查行风情况，定期或不定期反馈信息，从而形成多方位、多层次的督查监督网络。

税务执法监察工作报告 篇5

税收执法风险存在于税收执法的各个环节,如何提高税务干部的风险防范意识，规范税收执法行为，保护税务干部，已经成为新形势下税务机关尤其是基层国税机关必须重视并亟待解决的问题。吕梁市国家税务局近几年针对如何规避执法风险采取了不少措施，包括开发煤炭生产企业税收管理软件，运用税收执法软件考核全市税干，市局领导编写防范税收执法风险书籍等,这些举措对基层税务机关防范执法风险起到了不可估量的作用。在日常工作中，我们发现了不少能够规避风险，但是仍然存在风险的问题。笔者就在执法检查中和工作实践中发现的某些问题谈如下看法。

一、执法检查中发现的问题

（一）、办税大厅发票验旧金额错误。在执法检查中发现，在许多县级税务机关由于人员紧张,往往一人兼数职,办税大厅发票窗口发票发售岗位既发售普通发票又发售增值税专用发票同时还要进行发票验旧,身兼数职的现象十分普遍,由于业务量大，并且需要为纳税人提供优质服务、限时服务，所以采取了由纳税人填写验旧金额，大厅发票发售岗位人员录入CTAIS系统，造成审核不严（没有时间也不可能逐份审核）、难免形成发票验旧金额错误。

（二）、发票长期未验旧，纳税人又购买新发票。在检查中发现，由于个别纳税人经营不正常，购买发票后使用期限长（超过12个月），在发票没有验旧的情况下，大厅操作员审核不认真，继续发售给纳税 1

人新的发票，给企业创造了偷税的机会，并且使发票流失的概率增大。

（三）、已验旧的发票或者作废的发票信息流失。在检查中发现，大部分县级税务机关对发票领购实行验旧领新制度（而非收旧领新）这样势必造成发票信息流失，给社会不法分子造成可趁之机，造成了不必要的执法风险。主要表现在缴销、验旧或者作废的发票号码信息流失后可能会被社会上的非法分子用来克隆假发票。

（四）、企业申报的增值税收入与企业所得税收入不符。

表现一：一些企业当年从小规模纳税人转为一般纳税人后，申报企业所得税时只申报一般纳税人期间的收入。表现二：补贴收入计算申报方法各异。免税的企业，如经营农林产品免税企业，由于核算时未计算应纳税额，所以填写增值税申报时，全部填入免税销售额。申报所得税时，扣除免征的增值税（补贴收入）申报，造成不符。表现三：核定征收增值税的企业，申报所得税是零收入。

(五)稽查案件“长期挂案”造成执法风险。稽查中，一些难案，处理期限长的案件，进行挂案，对涉及的税款没有及时追缴。

（六）、稽查区间、税种不完整造成执法风险。主要表现在注销案件，稽查人员没有对企业经营的整个区间进行检查，而是对最近的经营区间进行稽查，或者是应该清算企业所得税的，没有清算，只对增值税进行检查清算。

（七）、稽查案件取证有缺陷造成执法风险。对稽查的案件稽查规程要求，必须取证正确，定性准确。在执法检查中发现个别基层稽查人员对案件的取证不完整，甚至没有取证，单凭对纳税人的询问笔

录或者会计处理进行定性，而没有合法的证据做依据。

（八）、纳税评估企业的几个会计，按照一个进行税务处理，对几个的亏损盈利合并计算，没有调整按照各个调整企业的所得税汇算台账，造成执法风险。

二、当前情况下规避执法风险的对策

（一）、加强对大厅操作员的业务培训和规避执法风险教育。对于发票验旧，应要求纳税人在验旧前先到相关岗位在“票表比对软件”（我省开发的）中进行发票的逐份录入”录入后加盖“已录入”章并由录入人员签字并签该本发票总开具金额合计数，大厅发票窗口操作人员见到进行过发票录入过并由录入人员签字的发票后方可进行验旧，凡是“票表比对软件”中提示有异常的，要通知管理单位查明原因并进行处理后再发售新的发票。对长期未验旧手工版普通发票的更应该注意审核，否则就会造成执法风险。对缴销、作废的发票，一定按照程序处理。

（二）、企业申报的增值税收入与企业所得税收入不符。根据执法检查的结果来看，大部分是税务人员业务不熟悉所致，如核定征收，只核定增值税，忽略企业所得税。特别是现在的企业在纳税申报时，大厅操作员没有认真审核增值税、所得税申报的收入是否一致，就开票征收。另外企业增值税、所得税申报收入不符，CTAIS不提醒。为规避执法风险，建议一是凡企业所得税申报均由税源管理单位税收管理员审核签字后大厅申报窗口操作人员再受理。二是建议在CTAIS中增加分税种的勾稽关系预警提醒功能。三是各税源管理单位

建立以每个税收管理员为责任人的增值税所得税申报收入不符台账，掌握纳税人的详细情况，杜绝错误的发生。

（三）、对于稽查局检查区间不完整、证据效力问题，规避风险的主要问题应该从以下方面着手。一是对于部分需要挂案的案件，在稽查中发现有需要进行税收保全、强制执行的，必须采取相关措施。对于稽查区间，按照相关规定，稽查过的，以后检查没有发现新问题的，原则上不重复稽查，保持稽查的连续性。对于缺少稽查区间，特别是注销稽查，则执法风险很大。因为没有稽查的区间是否有违章、违法问题，如果有，你没有检查就同意注销，或者其它案件牵扯到该单位，那么谁稽查谁有风险。因此建议对所有稽查的单位必须保持稽查区间的连续性。

对于稽查案件的取证工作，特别是有违法行为的，要进行处理就必须有可靠的证据。稽查案件要求取证正确可靠，定性准确。没有可靠的证据，定性就不能说是准确。所以取证就要求对于定性的案件有决定性的作用，各个证据有必然的联系，互相依赖。

（四）、关于纳税评估的执法风险问题。纳税评估中，如果是增值税问题，注意评估结果的追踪，即涉及纳税调整和需要账务调整的，必须监督其按时调整账务，否则就会造成先征后退。涉及企业所得税问题，特别是跨的，如果是成本问题，必须按分别进行，分别调整“以前损益调整”。基层法规科、税源管理分局还必须及时调整所得税台账，特别是有亏损的企业，否则也可能造成先征后退。

综上所述，执法风险在我们的日常税收征管中时时存在，基层税

务机关的税务干部在日常征管中要经常处于警惕状态，时时防范，从而有效规避风险。当今形势下税务干部需要技能全，知识面广，责任心强，并且有防范风险的意识。各级主管税务机关，不但应该及时对所属进行更新知识、防范风险的相关业务培训，更应该及时总结经验，完善管理职能。防范风险不但是个人意识，更是单位的责任。我们要促进税务干部的全面发展，既要尊重和满足税务干部不断增长的物质文化需求，又要真正关心、爱护税务干部，不断增强税务干部对自身行为风险的抵御和防范能力，从机制层面上控制税务干部行为风险的发生，更好地保障税务干部权益，促使税务干部健康成长。

汾阳市国家税务局冀金柱

税务执法监察存在的问题及对策 篇6

随着我国行政法制的健全、监察机制的完善，作为税务行政监察重要组成部分的税务执法监察已成为各级税务监察机关的一项基本职能和主要手段。特别是近年来，西安市地税局立足实际，不断强化税收执法监察工作，着重加强对税务执法权和行政管理权的监督检查，将税务执法监察贯穿于行政执法和行政管理的各个环节，取得了较为可喜的成绩，也积累了丰富的实践经验。但在实际工作中，仍存在一些不容忽视的问题，需要进一步探讨和完善。

一、存在的问题

（一）对执法监察的重要性认识不足。税务执法监察是行政监察的重要组成部分，是行政监察在税务工作中的一种具体监督活动，是税务纪检监察机构按照纪检监察职能，依法对税务机关及其工作人员在履行职责方面贯彻执行学的路线、方针、政策、决议和国家法律、法规、决定、命令的税务执法行为的监督检查，以及对执法中的违法违纪、失职渎职行为进行查处、纠正执法偏差。开展税收执法监察，对于保障国家税收法律

法规、规章制度的正确贯彻执行，促进税收法律、法规和规章制度的不断完善，防止和纠正税务人员执法行为的随意性，推动税收工作的健康发展，有着十分重要的作用。但是，由于对税务执法监察的重要性认识不足，因而在实际税务执法监察过程中存在领导不够重视，被检查单位对上级执法监察敷衍应付、对本级的执法监察流于形式的情况，执法监察工作“雷声大、雨点小”，前查后犯、边查边犯的问题还比较突出，执法监察工作实际效果不明显，体现不出力度。甚至有误区，认为税务执法监察可有可无，可轻可重，因而在工作中只片面强调中心工作，忽视了税务执法监察。就拿我局今年执法监察立项项目“文书送达环节”及“执行环节”工作来说，虽然局党组十分重视执法监察工作，并多次开会就此项工作进行安排布署，但由于执法一线的检查科对执法监察工作的重要性认识不足，自查阶段工作存在应付、流于形式的情况，自查阶段结束后，各科上报的自查结果均为“基本无问题”，但局执法监察人员调卷检查时却发现稽查案卷普遍存在送达人“未签名”“代签名”、“未填送达地址”“漏填相关项目”等文书填写不规范问题，问题率达59%。

（二）税务执法监察工作的主动性、经常性不够。税务执法监察活动作为一项基本职能和经常性的工作，呈现出经常性和主动性的特点。这就要求对每一个税务执法行为都应在事前、事中、事后都得到主动有效的监督，而不能把税务执法监察工作当作一项临时性的工

作。但由于税务执法监察工作每年仅限于几个立项上，而每个立项的执法监察工作也是在特定的阶段进行，经常、主动地开展执法监察工作不够。再就是坐等举报上门，坐等上级部门指定、本级领导指示对某一监察对象开展执法监察，不能主动地对税务监察对象开展执法监察。另外目前税务执法监察工作主要是市局立项和分局立项，一年的立项大多在2至3个项目（今年我局的执法监察立项为“文书送达”及执行环节），而在实际工作中，稽查人员的执法是一个连续不断的过程，包括选案、稽查、审理、执行四环节，这个过程是循环往复、周而复始的。因此，要了解掌握税务监察对象执行的情况，需要经常地、连续不断地对其进行监督检查，仅靠2至3个立项是远远不够的。

（三）税务执法监察队伍不精，具备胜任职责的人员缺乏。监察是渗透到税收业务工作中的一项专门的监督检查活动，需要对税务执法行为的全过程和各个环节实施监控，这就要求执法监察人员不但要精通税务执法监察业务，更要精通税收征管、稽查操作规程和现代信息技术，只有这样才能确保税务执法监察工作的有效开展。由于长期形成的观念，税务系统复合形人才多数分布在稽查、征管、信息等业务部门，作为税务执法主体的税务纪检监察人员，具备既精通税收业务，又精通法律法规和计算机知识的复合型纪检监察干部少之又少，特别是基层很多纪检监察干部多属于“老政工型”，年龄偏大，税收专业知识不精，计算机应用能力较差，难以胜任目前复杂的执法监察工作，从而导致执法监察的整体水平不高。我局监察室人员现状为：主任1人，科员2人。主任为原政工科长交流担任（从事政工工作近十年），科员一名为军转干部，一名为学生身份，均无稽查一线实际经验，稽查专业知识急待提高，胜任税务执法监察条件的复合形专业人才急缺。

（四）考核机制欠缺，没有落实严格的责任追究。由于税务执法监察的文书不规范，立项项目不统一，考核标准的不一致，导致了不同单位、不同时间开展的执法监察，因检查人员或个别领导的认识不同，造成处理结果和责任追究轻重不一，影响了执法监察工作的严肃性，也造成了执法监察具体操作的不规范，执法监察工作效果得不到保证。近年来，西安市地税局未出台执法监察相关责任制的要求，在责任追究方面虽有所强调，但在实际执法监督过程中，责任追究的力度还不够大。究其成因，一是监察对象怕问题过大影响单位名誉，“捂着”、“盖着”，配合检查不积极。二是上下级之间怕力大伤情，执法监察人员甚至领导在具体执法监察过程中不愿动真、不敢动真；三是同级监察力度不大，工作开展上有一定难度。认为彼此都是同级，同级监察过程只是走过场，就是查出个别问题也不怕，本局领导也会“藏着”、“掖着”，大事化小、小事化了。四是怕执法监察责任追

究后果严重，执法监察人员只就检查的小问题进行汇报，存在着心慈手软的现象，对查出的问题只限于限期改正、批评教育，使责任追究成为空洞的口号。

二、对策及思考

税务执法监察工作是一项长期的系统工程，是提高税务人员执法水平，约束税务人员自律能力的重要途径。因此，创新税务执法监察手段，提升税务执法监察效能，既是税收工作发展的需要，更是各级税务机关的职责所在。针对以上问题，税务机关应当从强化领导、健全机制、创新方法等方面入手，促进税收执法监察工作的制度化、程序化、规范化，使税收执法监察工作真正起到既打击违纪违法行为、又保护税务干部，既规范税务执法、又维护税法尊严的目的。

(一)统一思想，提高认识，为执法监察营造良好氛围。税务执法监察是由国家法律、法规和规章赋予税务纪检监察机构的一项基本职能，开展税务执法监察是税务纪检监察机构全面履行纪检监察职能的具体体现，是其他部门不可取代的，税务执法监察在整个税务纪检监察工作中占有重要的地位，并起着重要的作用。全体地税干部，特别是各级领导干部要从讲政治的高度深刻认识加强税收执法监督的重要性，牢固树立依法治税的观念，深刻理解和正确面对税收执法监督，变不想监督、不敢监督、不愿接受监督为重视监督、敢于监督和自觉接受监督。在统一思想、提高认识的同时，我们要加大税务执法监察工作的宣传力度，强有力的宣传是做好执法监察工作的有力保证，宣传到位可以使执法监察工作取得事半功倍的效果。我们要采取多种教育形式，要充分利用宣传栏、黑板报、新闻媒体、互联网等，大力宣传《行政监察法》，宣传税务执法监察工作的成果，积极营造有助于执法监察发挥作用的社会环境，形成尊重、信任、理解、支持执法监察人员履职的良好氛围。

（二）转变思想观念，增强工作主动性。税务执法监察是税务纪检监察机构主动对监察对象的执法行为实施监督的重要途径，其主动性表现为：一是可以及时主动地实施监督检查，不受有无群众举报的限制；二是在监督检查后，根据对监督检查结果的分析，主动向被监督检查单位或人员提出工作中存在的问题和漏洞，建议改进或完善。税务执法监察是纪检监察部门的基本职能，是实现监督检查的重要手段和工作方式，是发现问题、揭露和查处各种违法违纪问题的重要途径和手段。我们要进一步确立税务执法监察工作的地位，不断增强执法监察工作的主动性。一要主动领导。要确保税务执法监察工作不流于形式，发挥应有作用，必须加强对税务执法监察工作的领导。要及时成立以党组书记为组长、党组其他成员为副组长的税务执法监察领导小组，具体指导本单位的执法监察工作，组织协调执法监察中遇到的问题，形成“一把手”负责抓、分管领导亲自抓、监察干部具体抓的工作格局。要把税务执法监察工作摆上全局工作的重要议事日程，做到执法监察工作同税收中心工作同安排、同落实，努力掌握工作的主动权。要定期召开执法监察工作专题会议，对工作中遇到的疑点、难点及带有普遍性的问题，进行集中讲评、讨论，对开展有特色、有成效的项目，进行总结、完善，做到举一反

三、触类旁通。二要主动履职。执法监察工作要做到多请示、多汇报，积极主动争取各级领导、相关部门的支持和配合。要加强税务执法监察人员自觉履职、主动履职教育，不断增强执法人员依法履职意识，增强工作的的主动性和积极性。要把事业心强、原则性强、业务水平高的人员选配到执法监察岗位上来，为主动履职提供人员保障。三要主动配合。结合执法监察立项，主动寻求相关职能科室的配合，突出重点，抓住关键，在注重解决税务人员以权谋私问题的同时，将着力点转向对税务人员的工作效能、工作质量、履行职责和执行职能的效果进行监督检查，实现事前预防、过程监控与事后监督相结合，使税务执法监察工作贯穿于税收工作的全过程。

（三）加强税务执法监察机构硬件、软件建设。要加强税务执法监察机构硬件、软件建设，要将执法监察工作经费纳入财政预算,并予以充分保障。一是努力改善税务执法监察机构、队伍的工作条件，在税务执法监察机构的硬件设施、建设资金投入方面要给予倾斜，为税务执法监察队伍配备必要的交通工具、通讯工具、影像设备、计算机等。二是增设税务执法监察岗，不断完善税务执法监察组织机构。挑选思想素质好，业务能力强，坚持原则的干部充实纪检监察岗位，保证制度和组织上的坚强有力。三是开展经常性思想政治教育，切实加强和改进执法监察干部的思想作风，增强税务执法监察干部的政治坚定性，使他们热爱本职工作，恪尽职守，坚持原则，秉公执法，为执法监察工作的顺利开展提供思想保证。四是建立税务执法监察人员业务培训的长效机制。通过定期举办税务执法监察培训班和专题业务讲座，通过走出去学习兄弟省、市税务执法监察经验等，为执法监察人员掌握新业务、新知识、新技能提供机会，不断提高纪检监察干部的执法水平、创新能力，为税务执法监察工作再上新台阶打牢基础。五是赋予执法监察岗一定的权力，一旦发现问题有权对相关科室及相关人员进行干预，并及时督促整改，对整改不力的单位和个人有权直接向本局主管领导或市局监察室反映。

（四）严格考核，进一步发挥税务执法监察工作的作用。要制定切实可行的税务执法监察立项、考核、奖惩办法，使税务执法监察工作目标明确，有章可循。要把税务执法监察检查结果作为目标考核的重要指标，对检查中发现的问题量情扣分，对拒不改正问题或屡

查屡犯的，应加大扣分标准，这样才能做到发现问题、纠正错误，责任到人。

1、建章立制，完善制度。要紧密结合税收工作实际，成立相应的执法监察工作领导小组，明确工作制度，制订统一的执法监察实施办法和意见。

2、科学谋划，重点突出。本着“发现问题，解决问题、责任追究”的原则，以信息化软件为依托，建立税收执法监察子系统，包括监察立项、组织实施、审核处理、立卷归档、统计查询等模块。重点围绕征管薄弱环节、税收违法行为的行政处罚、稽查执法程序、执法文书规范等方面，科学设置执法监察项目，对症下药，科学治理。实践证明，抓好事前、事中、事后的监督制约，实施执法行为全程跟踪，解决税务干部责任性不强、制度落实不严、内部监控不力、促进效能建设等方面问题具有现实意义。

（五）严格落实执法过错责任追究制度。对经过复查发现的执法过错，要认真区分责任，严格按照税收执法责任制和执法过错责任追究办法，对过错直接责任人和负有连带责任的人员进行追究，促使稽查人员依法稽查，规范执法，进一步发挥税务执法监察小组的监督制约作用。

税务执法监察工作报告 篇7

一、新形势下面临的税收执法风险新问题

1. 在税收管理风险方面。

一是基础管理工作不到位。税收人员对相关政策法规理解掌握不准确, 征管工作流程执行不严, 税收登记内容不完整, 引发潜在的税收执法风险。二是纳税事项认定不到位, 以及发票领用、审核程序不健全、不规范。除了对国家税收造成流失外, 将承担资格认定、审批、发售、日常监管等环节管理风险和法律风险的责任。三是税收政策把握宣传不到位。政务公开不及时, 税率执行错误, 提前或延缓征收税款, 日常纳税辅导不细致, 未依法保障或侵犯了纳税人的合法权益的行为。此类问题容易对整个税收秩序造成不良影响, 还可能激化税企之间的矛盾。就税收人员个人来讲, 可能被监察、人事部门给予行政处分, 重则将会承担被司法机关追究刑事责任的执法风险。

2. 在行政争议风险方面。

一是违背合法行政原则要求。税收执法程序违法、执法依据错误。如在文书送达上, 一些税务部门没有严格履行“先告知后处罚”的程序规定, 导致听证程序缺失或剥夺纳税人陈述申辩的权利等。二是不当行使自由裁量权。未能按照情节的轻重适用“比例处罚”原则, 往往对有相同情节、相同事实的违法行为, 却使用了大相径庭的处罚比例, 处罚显失公平。三是对涉嫌税务违法犯罪处理刚性不足。对案件该移送公安机关的未移送。四是滥用强制执行措施, 在采取税收强制执行措施过程中, 未按法定权限和法定程序执行扣款或扣押财务等等。

3. 在司法渎职风险方面。

司法渎职风险是指税收执法行为过程中因主观过失、未履行或未完全履行职责, 造成侵犯国家税款及财产重大损失而可能触犯法律的危险和后果, 从而被追究行政执法责任, 甚至面临被检察机关以涉嫌职务犯罪提出指控。税收行政执法人员渎职性犯罪归纳起来包括:贪污、受贿、挪用公款、滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊、隐瞒情况、弄虚作假, 勾结唆使偷逃税行为, 违反法律和行政法规定, 造成国家税收严重流失并使国家利益遭受重大损失。上述行为一旦涉及追究刑事责任, 风险极大。

4. 在履行职能风险方面。

一是从不同级别税务机关的职能划分看, 大部分的税务登记、税款征收、发票管理、税务稽查等执法权限, 属于县区级税务机关和基层税务所居多。而且随着大量审批权限和事项的逐级下放, 基层税务机关和执法人员将承担更多的执法风险。二是从相同级别税务机关的分布情况看, 由于区域经济发展不平衡, 各地税源规模和结构差异较大, 导致地区之间政策存在差异, 同时税收管理和服务对象的侧重点也不同, 因此, 税收执法风险在基层税务机关内部也有其不均衡性。

二、基层税务局产生税收执法风险的主要原因

1. 在法律体系层面。

因经济的发展和税收环境的变化, 上级税务部门或国家机关会经常性的对某些税收政策进行修改调整, 但是由于政策传达时间和政策理解上的差异, 基层税务机关往往不能及时准确掌握最新的税收政策, 或有些政策发布时间在后, 而需执行遵从的时间却在前, 容易造成税务机关政策宣传上的困难或引起纳税人的不满, 从而引发征纳矛盾。还有的政策制度在制定、发布时, 调研不够或考虑不周全, 缺乏法律的严谨性。

2. 在征收管理层面。

在现行各级税务机关, 制度、职责都是非常明确的, 同时还制定有规范化操作流程。正因为如此, 税务监管部门较容易轻信或过多的依赖于制度管理、规范化管理, 而忽视了对税务工作的日常监管或直接性监督, 从而导致基层税务机关及税务人员, 因为执法过错引起的行政争议、诉讼、职务犯罪屡见不鲜, 从中看到监管缺失和征管不到位的问题是非常突出的。

3. 在人员素质层面。

一些税务人员法治观念淡薄, 工作中我行我素, 自以为关系不错, 执法随意性强, 有的甚至出现“权”大于法的现象。如税款核定中, 有的管理员不是按民主评税程序, 而是想定多少就定多少, 凭关系、讲人情, 违背了税法的公开性, 产生了矛盾隐患。还有的税务干部自以为高人一等, “唯我独尊”, 纳税服务意识差, 工作简单粗暴, 激化征纳双方矛盾, 一旦有误解或冲突, 难于取得纳税人的谅解。基层税务机关及税务干部增强法律意识, 提高法律素质, 规范执法行为, 规避执法风险, 提高执法水平已迫在眉睫, 必须充分认识到规范税收执法行为、防范税收执法风险的重要性和迫切性。

三、构建基层税务局税收执法风险防范机制的途径

1. 增大税收管理机制界面。

一是拓展完善征、管、查协作机制。增强征、管、查的协作性, 重点是加强信息流的传递、交换和共享。建立一套规范的联系制度, 设置统一的信息传递文书, 定期将纳税申报资料、税收管理资料、税收稽查资料在各部门相互传递, 形成相互配合、相互协调、相互衔接、相互制约的格局。二是拓展需求提交和系统维护机制。将业务应用与技术支持紧密结合, 业务部门制订制度需要技术支持的, 应事前告知技术保障部门, 在取得技术支持后方可发布实施。对应用系统运行中发现的问题, 由技术保障部门统一进行维护。通过税收管理机制拓展和规范执法行为, 有助于降低税收执法风险。

2. 增大执法监督机制界面。

一是扩大税收执法岗位职责体系。科学设定岗位, 以事定岗, 以岗定责, 以责定权, 构建环环相扣的岗责体系, 使各项税收业务工作有规可依、有章可循、有据可查, 从根本上解决岗位职责不清、责任不明的问题。二是扩大税收执法预警监督体系。研究和探讨税务人员涉税违法犯罪规律, 定期结合岗位实际自查执法风险点, 提高防范针对性。随时对执法情况进行抽样剖析, 实现执法检查到岗, 责任追究到人。建立税收工作评议会制度, 邀请纳税人代表、特邀监察员等对税收工作“把脉问诊”, 对问题做到及早发现, 及时纠正, 防患于未然。三是扩大税收执法考核评价体系。整合完善现行目标管理考核、征管质量考核、税收执法责任制考核和年度公务员考核等考核体系, 全面评价税收执法工作。完善和修订税收管理员制度、纪检监察员制度, 使之与执法责任制有机结合, 在防范税收执法风险中共同发挥作用。

3. 增大队伍管理机制界面。

一是修改充实教育培训制度。按照全员培训、系统学习、终身学习的要求, 制定培训计划, 定期对干部开展税收业务、计算机操作、财务会计基础知识等培训, 提升干部适应工作的能力;强化对税务干部的“法治”教育和“执法风险”的警示教育, 真正使干部能够以正确的思想观念、端正的工作态度、必要的法律知识、熟练的业务技能来化解税收执法风险。二是修改充实选拔任用制度。深化干部人事制度改革, 坚持“德才兼备、以德为先”的用人标准, 优先选拔任用税收业务好、政治立场坚定的年轻干部, 建立科学的选人、用人机制。实行执法人员资格管理制度, 对不符合执法条件的, 一律不得上岗执法;对不符合执法资格的人员, 一律清理出执法队伍;对徇私枉法的税务执法人员, 一经发现予以严肃处理, 减少因人员素质低带来的执法风险。三是修改充实税务文化制度。坚持“管人”与“塑人”并举的原则, 注重税务文化的导向性、针对性、激励性、多样性和渐进性, 增强税务干部的主人翁精神、团队协作精神以及凝聚力、感召力和向心力, 使税务干部的潜能得到最大限度的挖掘, 努力使人为因素造成的执法风险降至最低点。

4. 增大纳税服务体系界面。

一是实行传统服务向新型服务转变。在过去单纯强调着装上岗、挂牌服务、文明用语等的基础上, 加强门户网站建设, 切实增强网站服务功能, 逐步实现涉税行政审批和内部管理事项在线办理, 积极推进网上实时办税和网上互动办公;推行“一窗式”办税, 一次性告知制、首问负责制、承诺服务制、延时服务制、提醒服务制、预约服务制等办税服务制度, 大力推进税收服务直通车、手机短信平台、电话提醒业务等服务方式。二是实行共性服务向个性服务转变。根据不同类型、不同规模、不同行业纳税人的不同特点和不同服务需求, 探索开展“订单式”服务, 使服务更具针对性。大力推行多元化申报纳税、网上认证和税库银一体化, 深入应用自助办税终端, 积极探索开展“网上税务局”建设, 远程受理税务登记、文书申请等涉税事务, 初步构建不受时间、地域限制的多维办税平台, 使纳税人足不出户即可办税, 极大提高服务效能。三是实行硬性服务向满意服务转变。改变过去任务式的纳税服务方式, 推行以纳税人满意度为核心内容的纳税服务, 尊重纳税人的合法权益, 肯定纳税人的社会贡献, 积极营造和谐氛围。加强对纳税人权利和义务以及“社会主义税收取之于民, 用之于民”思想的宣传, 加深社会公众对税收职能作用的理解、对纳税人社会贡献的认知, 增强学法、用法、守法的自觉性。大力推行办税公开、依法兑现税收优惠政策、畅通投诉举报渠道、实施纳税救济等措施, 使纳税人的合理诉求得到及时响应、合法权益得到更好的维护。通过税企沟通交流, 提高纳税人税法遵从度, 有利于减少税务干部的执法风险。

5. 增大综合治税机制界面。