财政税收论文格式（通用8篇）
第一部分 财政基础知识
财政税收专业知识与实务分为四部分内容：
●第一部分 财政基础知识，包括第一章（公共财政与财政职能）。
●第二部分 财政支出，包括第二章（财政支出理论）和第三章（财政支出的内容）。
●第三部分 财政收入，包括第四章--十章的内容。
●第四部分 财政体制和财政政策，包括第十一章--十四章的内容。
第一章 公共财政与财政职能
第一节 公共产品与公共财政理论
公共财政的理论基础是“公共产品”和“市场失灵”理论。
一、掌握公共产品的概念及其特征
特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争性和提供目的的非盈利性。
核心特征：受益的非排他性与取得方式的非竞争性。
二、掌握市场失灵与公共财政
1.掌握公共财政存在的原因：“市场失灵”是财政存在的前提，从而也就决定了财政的职能范围。
2.掌握市场失灵的表现：公共产品、外部效应、不完全竞争、收入分配不公、经济波动与失衡。
第二节 财政的职能
掌握：在社会主义市场经济条件下，财政职能可以概括为：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。
一、财政资源配置职能
1.掌握资源配置职能的概念
财政资源配置的主体是政府；在市场经济中，起主导作用的是市场配置。
2.了解在市场经济条件下，必须进行财政资源配置的原因。
3.掌握财政资源配置的方式
财政资源配置方式是指政府提供公共产品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种政治程序。
注意公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成；资源配置方式实质上是财政运行机制。提高公共产品的供给效率，实质上涉及政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财政决策体制；实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度和激励约束制度。
4.财政资源配置职能的范围
包括直接满足消费需求的公共产品和准公共产品，以及间接为生产和消费服务的法律设施等。
5.熟悉财政配置职能的主要内容
调节资源在地区之间的配置、调节资源在产业部门之间的配置、调节全社会资源在政府部门和非政府部门之间的配置（财政收入占国民生产总值或国内生产总值的比重）。
二、财政收入分配职能
1.掌握财政收入分配职能的含义
收入分配的目标：实现公平分配。公平分配包括经济公平和社会公平。
2.掌握社会公平的准则
保证生存权准则；效率优先，兼顾公平准则；共同富裕准则。
3.掌握社会不公平的原因
生产要素占有状况的不公平，制度不完善，个人及家庭状况的不同。
4.财政的收入分配方式
（1）在组织财政收入时要考虑社会公平。
（2）在安排财政支出时要考虑社会公平：在提供社会公共劳务时要考虑社会公平；构建效率市场的制度体系；不断改善市场机制初始条件的不平等状况。
（3）要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现。
5.熟悉收入分配职能的内容
财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个人收入水平来实现的。
三、经济稳定职能
1.掌握财政经济稳定职能的含义：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。
2.掌握财政经济稳定职能的主要内容
通过财政预算收支进行调节，掌握其具体应用；通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”作用，掌握其特点；财政政策和其他政策配合的调节。
一、税收效率可以促进税收财政职能的发挥
税收是国家增加财政收入的手段, 提高税收效率可以增加收集资金的速度。税收财政的目的是为了国家更好的建设, 为所有需要资源与资金的部门提供经济上的帮助, 满足其各项需求。税收收入的增长有可能是这个国家的总体经济水平在增长, 只有提高了税收的效率, 才能促使税收收入在国家的各个时期都能得到稳定增长。财政收入提高主要是依靠税收的手段, 税收可以调整国家的经济, 并且使经济可以稳定持续地增长。阻碍我国经济水平提升的原因是经济增长的方式不合理, 经济增长的成本投入过大, 而且随着城市的发展, 经济的增长开始受到资源环境的影响, 经济结构出现问题, 使得社会发展越来越慢。我国开始意识到必须采取有效的手段去调节这些日益严重的问题, 其中财政税收政策就可以有效地控制经济下滑以及经济结构不稳定等问题。必须通过有效的手段提高税收的效率, 这样才能使资源配置更加合理化, 才能促进国家的经济稳定发展, 并且为国家的各项建设提供强有力的经济保障。税收效率的提高可以促进税收征管制度的执行, 提高税收的征管效率也是提高财政收入的保证, 提高税收效率符合税收财政的原则。
二、税收财政原则与效率原则的矛盾机理
税收财政的原则在一定程度上制约着税收效率原则。税收是国家调控经济分配的手段, 税收财政的原则是, 首先缴税是每个公民履行职责的体现, 赋税可以为国家提供经费保障, 满足国家各项经济支出。其次当国家的财政收入不能满足国家的需求时, 必须增设企业税收制度, 保证国家各项经济制度的有效实施, 以及国家建设的有效进行。从这两条原则可以看出, 税收是筹集国家的财政收入, 并且当国家的财政收入需求量提高时, 必须通过必要的方法去改进税收制度, 增加税收的资金, 这体现了税收的弹性原则。税收可以随着经济的增长或者财政需要的增长而自动增长。影响税收收入的因素很多, 比如国家的人口、课税商品的数量, 如果过于看重税收财政的原则, 会对税收效率造成很大的影响。如果一味地按照政府部门的需求提高税收的次数与金额, 会造成政府部门支出金额的浪费, 也会使资源配置得不到有效的利用。税收是政府向民众或个人筹集资金的行为, 是将收入从私人转到公共的过程。随着社会的发展, 税收的收入每年都在上涨, 但是过度的征税会使企业与民众承受过大的负担, 导致其出现偷税逃税的行为。税收财政原则要求, 当税收的收入不能满足国家各项经济支出时, 国家必须增加税收, 所以虽然国家的税收呈现上涨趋势, 但是民众却承受了过大的负担, 企业与民众工作的积极性大大降低, 长期以往, 国家的整体收益必然下降。所以从长远意义来看, 税收财政的原则并不利于提高税收的效率。
三、税收公平的判断准则
税收的制度必须公正平等, 才能保证税收工作的有效进行, 可以说税收公平是税收财政制度实施的前提。税收不公平必然导致纳税人产生不满情绪, 而且会使纳税人产生逃税漏税的想法, 从而阻碍了国家税收收入的提高。保证税收的公平原则必须做到相同收入、相同纳税能力的人应当交纳同等数量的税额。不同收入、不同纳税能力的公民应当交纳不同数目的税金。平等不单是在收入、支出、税金方面, 还要包括综合效用等方面的平等, 必须保证各个方面都要平等, 才能实现税收的公平性。判断税收公平的原则, 可以从税收分配准则方面衡量, 首先要根据收益负担公平性进行判断, 根据公民对政府做出的贡献以及享受利益的数目去判断其应该缴纳的税额, 做到享受的利益与缴纳的税额成正比。其次根据天赋能力判断公平性, 既纳税人在缴纳完税额后, 所得的收入必须与其天赋能力成正比。最后是依据最小牺牲或最大效用判断公平, 也就是征税后国家的财政收入能得到有效利用, 即判断税收政策是公平的。
四、注重税收财政职能, 兼顾税收效率与公平
税收效率的提高可以促使税收更加公平, 从而促进社会更加安定。税收效率的提高可以带来更大的经济效益, 这样就可以使资源的配置更加合理, 国家的经济发展速度就会大大提升。税收的公平性可以体现这个国家的民主性, 而且符合以人为本的工作原则, 可以使社会的氛围更加和谐。当然, 税收的公平性需要建立在税收效率的基础上, 这样才可以促进国家的经济发展, 保证国家经济水平的提升。税收效率想要取得一定的成就, 其工作也必须在税收公平的原则下开展, 只有税收是公平的, 才能使公民自觉自主地缴税, 如果税收缺乏公平性就不可能提高税收的效率。
一是收入分配上, 城乡居民收入和地方间财力差距出现了较大的差距。据中国社科院的一项调查表明, 2012年我国基尼系数达到了0.496, 收入分配上进入了警戒范围, 地区间业已存在的收入差距进一步拉大。
二是在财政收入政策上体现了效率优先原则。经过1994年的税制改革, 所得税收入占税收收入从1994年的15%上升到了2012年的25%, 但流转税收入占税收收入的比重依然过大, 因而我国实质上实行以流转税为主体的税制模式。以所得税为主体的税制模式在实现公平分配和稳定经济方面具有比较优势, 而以流转税为主体的税制模式在促进资源配置效率和经济增长方面具有较大优势。与发达国家单一所得税主体税制不同, 我国实行的是所得税和流转税为主的双主体税制, 这样的税制结构也决定了我国对效率的优先原则。
三是税收支出上体现出的效率优先。从20世纪90年代到现在, 无论是社会保障制度改革, 还是收入分配制度改革都进展不大, 在以经济建设为中心的大政方针下, 我国的各级政府把主要精力放到经济建设方面, 而忽略了公共服务的基本职能。固定资产投资规模增长的速度从20世纪90年代至今, 一直保持着高速增长, 与此同时, 各级财政支出中, 社会公益性投资的比例一直很低。伴随着市场化改革, 从前很多由财政安排的开支如各级企业职工的住房、教育以及医疗等不断进行改革, 而社会保障体系和医疗改革又没有及时跟进, 造成部分群众生活负担加重, 扩大了居民间收入分配差距。
五、结语
随着社会的发展, 国家的税收财政政策也必须得到相应的改进, 这样才能促进国家的经济增长。只有提高税收的效率, 并且有效地调节税收财政原则与税收效率之间的关系, 保证税收的公平原则, 才能提高国家税收收入的金额。只有同时兼顾税收的效率与公平, 才能使其相互促进, 从而使我国的税收财政制度更加完善。
摘要：税收财政的原则是监管税收的准则, 它可以有效地解决税收服务成本问题, 为了完善税收制度, 必须坚持税收财政的原则, 才能完善与改进税收制度。税收的原则与税收效率之间存在冲突, 坚持税收财政原则的同时, 必须兼顾税收效率与公平, 这样才能提升税收收入。文章作者根据多年经验, 分析了税收效率的作用、税收原则与效率原则的关系、税收公平的判断准则及如何兼顾税收效率与公平, 希望可以改善我国税收的制度, 使税收的效率与公平性可以得到更好的提高, 使我国的税收制度可以更加完善。
关键词：税收财政原则,税收效率,税收公平,税收财政职能
参考文献
[1]王宇.论税收的公平与效率原则及税制设计[J].理论导刊, 2004 (11) .
我们所处的时代是一个充满了不确定性和未知数的年代。而在这样不确定的时代里，必须要有创新的思维。
首先，宏观经济管理的政策和体制需要创新思维。传统管理方式不适合未来5—10年中国应对宏观经济的波动。当今中国宏观经济所面临的基本格局是总需求不足，而生产能力，无论是现有生产能力还是潜在生产能力却相对过剩。
比如当前这一轮物价上涨，和上世纪80年代初到90年代初那段时间的物价上涨或者通货膨胀完全不同。任何领域只要价格出现了迅速上涨，投资者的热情会很快的跟进，从而产生生产能力。现在物价上涨，最基本的机制就是成本在上升，成本上升一方面源于国内，包括农村剩余劳动力转移带来的农民工工资不断上涨。
另一方面是国际原材料价格上涨的推动。一旦欧美经济进一步恢复，新兴市场国家进一步发展，美国两次宽松货币政策逐步深入到经济运行领域，原油价格就会重新回到，甚至会超过2007和2008年的水平。因此，我们的基本着力点应该放在供给方，通过政府减税等各种各样的政策推动体制改革，来降低企业运营成本。财政税收体制需要调整
货币政策也需要调整，不仅仅是由于物价上涨问题，更重要是为了长期的金融稳定。目前，中国的货币存量已经超过欧元和美元的货币存量总量，位居全球第一，超过十万亿美元。因此，由于增长率已经基本稳定，货币政策需要一个渐进式逐步调整过程，从适当宽松调整到稳健甚至于谨慎的新的宏观管理格局。
与此同时，财政体制调整也需要特别呼吁。当今中国经济几乎所有问题的根源都可以追到现在的财政体制。当今的财政体制经过了长达16年的中国经济的沧海剧变，今天不见得是最适合的了。当今房地产问题、消费不足问题、地方政府融资平台问题、收入分配问题，几乎所有的问题都可以追根到财政体制改革。因此，应该以创新的思维彻底的系统的来改造现有的财政税收体制。
个人所得税体制改革也必须推出。当今个人所得税体制不仅没有帮助人们改善收入分配，反而是恶化了。当今个人所得税体制本质是工资税。劳动工资收税，资本投入、资本所得反而基本上不交税，这样的体制在全世界各地都是极其少见的，其结果是压抑了个人劳动所得的增长速度，减少了居民消费的增长。
整个经济社会管理体制也需要创新思维，这么多年的改革使得市场的力量已经深入人心。现代市场经济不再是亚当斯密时代的小作坊，简单意义上的市场经济已经离我们远去。现代市场经济要正常、合理、平稳运行需要政府拿出相当的精力和财力来解决这些最基本的社会矛盾。但是，当今的现代市场经济面临着巨大的社会矛盾，因此，我们需要思考现代市场经济体制下政府跟市场的融合之道。以当前民众关注的房地产市场问题为例，其要害不是价格能不能降，而是如何引入政府力量，创新管理体制，实现市场与政府的高度融合、相辅相成，才能让现代市场经济走的更好。
最后，公众参与社会政治决策也需要创新思维。互联网、包括手机用户在内的3-4亿网民，有着非常高的积极参与的意识。但是，公众的参与也需要秩序和原则。如果没有秩序，就会使得一部分人的自由占用另一部分人的自由。因此，我们需要探讨如何以合理有序的方式参与公共政策的讨论。
（本文节选自作者在“第十届中国年度管理大会”上的主题演讲，标题为编者所加）
3.反财政法的基本原则，只能在基财政机关在解释法律时不得违本原则的范围内进行；
4.具体内容试述我国
1994年税法改革的（1）流转税法的改革。流转税改革的主要目标是按照公平、中性、透明、普遍的原则，形成有利于资源优化配置的税收机制，贯彻公平税负、鼓励竞争、促进专业化合作化的精神，使总的税收负担基本维持原有水平。改革后的流转税由增值税、消费税和营业税组成，统一适用于内资、涉外企业、取消对外商投资的企业和外国企业征收的工商统一税。对商品的生产、批发、零售和进口普遍征收增值税，并选择部分消费品交叉征收消费税，对不实行增值税的劳务交易和低三产业征收营业税。（2）所得税法的改革。
企业所得税改革的目标是调整、规范国家与企业的分配关系，促进企业经营机制的转换，实现公平竞争。合并了原国营企业所得税、集体企业所得税、私营企业所得税，取消国营企业调节税，统一为内资企业所得税税率。合并个人所得税、个人收入调节税和城乡个体工商户所得税，建立统一的个人所得税法。
（3）其他税种法的改革。包括强化资源税，开征土地增值税；拟开征证券交易税、遗产税，将城市维护建设税改成城乡维护建设税；取消产品税、盐税、集市交易税、牲畜交易税、特别消费税、烧油特殊税、资金税、工资调节税，拟取消对外商投资企业和外籍人员征收的城市房产税和车船使用牌照税，统一开征房地产税和车船税，以及下放屠宰税、筵席税。
财产税、行为税、农牧业税为流转税及所得税的必要辅助税种。（4）税收征管制度的改革。改革的目标是建立一个以税收征管法为依据，以计算机现代化手段为依托，征收、管理、检查相互制约，申报、服务、稽核相互配合，科学、严密、实效的税收征管模式。改革的具体内容有：普遍建立纳税申报制度；积极推行税务代理制度；加速推进税收征管计算机化的进程；建立严格的税务稽核制度；适应分税制的需要，组织中央税收和地方税收两套税务机构；较为明确地划分各级政权机关的税收立法权和管理权。
5.某彩电厂5月份销售彩电800台，每台含税价3600元，另将20元）赠送给关系单位。本月购进台彩电（每台含税价值3600物料共计支出60万元，专用发票注明税额是8000元。计算改彩电厂5月份应缴的增值税。（1）本期销项税额=（800+20）×3600÷（1+17%）×17%=428923.08（元）
（2）本期进项税额=8000（元）（3）本期应纳税额=428923.08-8000=420923.08（元）
6.财政法的行政法色彩逐渐淡化，进入垄断资本主义阶段以后，经济法的色彩逐渐加强；
7.础性的作用，有关财政职权的分行政法在财政法中发挥着基配、财政行为的作出、财政救济的实施等，都必须遵守行政法的一般性规定； 8.事实上，财政法既属于经济法，有属于行政法，是二者交叉综合的产物。
9.中国奴隶社会财政法的内容主要包括贡赋制度、岁用制度和管理制度；
10.一条鞭法从税制上结束了中国二千多年赋役分征的历史，基本上完成了从对人税向对物税、从实物之征向货币之征的转化； 11.甲生产性企业2003年第二季度发生以下经济业务：
（1）出口货物80吨，离岸价格为7000美元/吨（1美元=8.5元）；（2）购进原材料，取得的增值税专用发票上注明价款为200万元，适用税率为17%；
（3）对内销售货物销售收入2000万元（不含税）。
（1）当期进项税额为：200×17%=34（万元）
（2）当期内销货物销项税额为：2000×17%=340（万元）（3）出口货物税额为：80×7000÷10000×8.5×17%=80.92（万元）
（4）当期应纳税额为：340+80.92-34=386.92（万元）12.自1994年起，中国在财政管理制度上改革过去的地方财政包干体制，对省、自治区、直辖市和计划单列市实行分税制财政管理体制。
13.德国实行以共享税为主体，专享税为补充的分税体制； 14.税收征管中的预提税制度和税理士制度是日本卓有成效的特色制度；
15.根据《注册税务师管理暂行办法》，注册税务师在执业时享有以下权利：（1）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（2）可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据）以及其他必要的协助；（3）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；（4）可以对税务机关和税务人员的违法、法纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。
16.美国历史上1864年的斯普林厄案和1894年的波洛克案。直接导致了当年所得税的存废，并最终带来了1913年的宪法修正案。17.主要有：目前，（房产税的税收减免政策1）国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。（2）由国家财政部门拨付事业经费的单位，其本身业务范围内使用的房产免征房产税。经费来源自收自支的事业单位，从实行自收自支的起，免征房产税3年。（3）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。（4）个人所有非营业用的房产免征房产税。（5）经财政部批准免税的其他房产。除上面提出的可以免纳房产税的情况以外，如纳税人确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。18.中国《预算法》规定，县级以上各级预算必须设立国库；具备条件的乡、民族乡、镇也应当设立国库；
19.民银行经理，地方国库业务依照中国中央国库业务由中国人国务院的有关规定办理； 20.试点方案》要求，必须对财政国中国《财政国库管理制度改革库管理制度进行改革，逐步建立和完善以国库单一账户体系为基础、资金缴拨以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。
21.上海市财政局率先开展政府采购试点；
22.例》是中国第一部规范政府采购《深圳经济特区政府采购条行为的地方性法规；
23.国家外债是一国政府或政府授权的部门、单位在国外举债并承担具有契约性偿还义务的债务。发行国家外债应当遵循的原则主要有国家主权原则、经济效益原则、量力而行原则。
24.2002年，中国第九届全国人大常委会第28次会议审议通过《政府采购法》，并正式颁布。25.1994年以前，中国曾广泛实行不同形式的财政承包制； 26.财政法的体系可以解构为财政基本法、财政平衡法、财政预算法、财政支出法、财政支出法、财政收入法和财政监督法。27.1994年，中国推行分税制； 28.合的原则，按税种划分中央与地分税制根据事权与财权相结方的收入。
29.法属于税权分散型，其特点是赋美国政府划分税收权限的做予各级政府很大的税收权限，尤其是地方在税权上的自主性相当大；
30.在税权划分上，德国实行的是适度集中，相对分散的体制； 31.日本实行分税制，按税种划分中央与地方财政收入；
32.歇业前以及生产经营期间发生税务登记，是纳税人在开业、有关变动时，在法定时间内就其经营情况向主管税务机关办理书面登记的一项制度。33.船舶吨税，是对进出我国港口的外籍船舶征收的一种税。34.英国于17世纪编制了第一个国家预算；
35.言》里对预算作出了规定法国在大革命时期的《人权宣
36.中国《预算法》1994年通过，199537.根据中国《预算法》的规定，年起施行。
全国人大的预算管理职权包括：①审查权②批准权③变更撤销权。
38.中央预算草案的主要内容提交全国人大财政经济委员会进行初步审查；
39.《预算法》规定，中央预算由全国人大审查和批准，地方各级政府预算由本级人大审查和批准；
40.划分、留解和库款支拨的专门机国库是办理预算收入的收纳、构；
41.个人所得税的征税对象是指纳税人从中国境内和境外取得的应税所得。
42.预算外资金是国家财政性资金，由财政部门建立统一财政专户，实行收支两条线管理； 43.政府性基金，是政府基于特定的政策目的，或为弥补财政收入的不足，针对特定人或不特定人征收，并设定特定用途的一种费用。
44.预算外资金收入上缴同级财政专户，支出由同级财政部门按预算外资金收支计划，从财政专户中拨付。
45.财政专户是财政部门在银行设立的预算外资金专门账户，用于对预算外资金收支统一核算和集中管理。
46.按照收入的归属层次，税收可分为：中央税和地方税。47.税收最重要和最基本的分类是将税收分为：中央税和地方税。
48.①Albert Hensel在1924年出版的《税法》一书中明确主张税收法律关系在性质上属于一种公法的债权债务关系；
49.德国和日本的税法法律均认为税收的成立无须行政权力的介入；
50.金子宏被认为是日本税收法律关系性质二元论的代表； 51.起止期限，通常为预算，是国家预算收支的1年。52.中国《税收征收管理法》的立法目的，是为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，而税收法定主义在现代的重点之一，是规范税收授权立法，从这个角度看，《税收征收管理法》的相关条款不足以成为税收法定主义的法律依据；
53.税两类。我国关税分为进口税和出口
54.从税收法定主义的历史传统和现实功能来看，其法律依据必须从宪法的高度加以确定； 55.从立法目的来看，中国《立法法》的目的在于规范立法，它不足以覆盖税收法定主义的全部内容。
56.征收，车辆购置税由国家税务局车船税由地方税务机关负责征收。
57.法的主要渊源；按照税收法定主义，法律是税58.行政法规只有在符合税收法定主义的授权要求下才能成为税法的法源； 59.从性质上看，行政法规只在行政机关内部发生效力，对纳税人没有直接约束力，不是税法的渊源。
60.法律解释的性质模糊，借解释之中国目前税法解释的现状是，名行漏洞补充之实，甚至行立法之实的现象比比皆是；
61税法行政解释只是行政机关对法律的理解，它是一种内部规则，对相对人并不发生直接的法律效力；
62.税收是一种公法上的金钱给付义务。
63.税收行政法律解释不是外部法律行为，最多只是一个内部行政行为，法院完全不受其约束，只需在审理具体案件时排除适用即可。
64.根据纳税人的税收负担能力课量能课税原则的基本要求是，税征收；
65.课税原则只是立法原则，不是解日本学者北野宏久认为，量能释和适用税法的指导原则； 66.的依据是宪法平等原则，要求相从效力来源看，量能课税原则同的情况相同对待，不同的情况区别对待；
67.我国的政府预算分为中央预算、地方预算、各级总预算和单位预算。
68.纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。
69.口货物，提供加工、修理修配劳增值税一般纳税人销售或进务，除适用低税率和个别项目适用征收率外，税率一律为17%。70.中国对卷烟实行从价和从量相结合的复合计税办法征收消费税，就比例税率而言，每标准条对外调拨价格在50元以上的，从价适用的税率是45%。
71.筷，是指以木材为原料经过锯木制一次性筷子，又称卫生断、浸泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工而成的各类一次性使用的筷子。一次性筷子的消费税税率为5%。
72.营业税按照行业、类别的不同分别采用不同的比例税率，交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业的营业税税率为5%。
73.分别采用不同的比例税率，金融营业税按照行业、类别的不同保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产的营业税税率为5%。
74.统一适用于外国投资企业、外国企业和内资企业的《中国企业所得税税法》，于2008年1月
1日起实施。
75.根据中国法律规定，有时个人在找工作境内并无住所，也无居所，但在中国境内居住满1年的，为居民纳税人。
76.规定，一般情况下企业所得税的根据中国《企业所得税法》的税率统一为25%。
77.立机构、非居民企业在中国境内未设场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，其适用税率为3%~5%78.契税是以产权发生转移、的幅度税率。
变动的不动产为征收对象，向产权承受人征收的一种财产税。契税的税率为3%~5%的幅度税率。79.确定进境货物原产地的主要原因之一，是为了正确适用进口水泽的各栏税率，对产自不同国家或地区的进口货物适用不同的关税税率，中国采用的原产地标准包括“全部产地生产标准”和“实质性加工标准”。实质性加工标准适用于确定有两个或两个以上国家参与生产的产品的原产国。“实质性加工”是指产品加工后，在进出口税则中四位数税号一级的税则归类已经有了改变，或者加工增值部分所占新产品比例已超过30%及以上的。
80.中国征收临时反倾销税，由商务部提出建议，国务院关税税则委员会作出决定，由商务部予以公告。临时反倾销税的实施期限，自决定征收临时反倾销税公告规定实施之日起，一般不超过4个月。
81.由工商登记而设立，或者依照法开业税务登记是指纳税人经律、行政法规的规定成为纳税义务人时，依法向税务机关办理的税务登记。办理开业税务登记的纳税人包括从事生产、经营的纳税人和其他纳税人两类。前者应自领取营业执照30天内，持有关证件向生产经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
82.税收核定是指税务机关依照税法的规定，确定纳税人义务的具体内容，一般情况下，税收机关都需要经过税收核定程序确定纳税人的义务；
83.中国《税收征收管理法》将税收机关核定等同于推定课税； 84.需要向纳税人下达通知书，但税在税收核定程序中，税务机关务机关是否下达通知书，并不是判断纳税义务是否发生的标准； 85.一般的税收核定程序，税务机关负有举证责任。
86.1994政体制改革，初步确立了政府间年，中国实行分税制财税收管辖权划分的雏形。
87.税款，扣缴义务人未按照规定期纳税人未按照规定期限缴纳限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
88.定，税收的清偿优先于无担保债根据中国《企业破产法》的规权的清偿；
89.规定，有特定财产担保债权的清根据中国《企业破产法》的偿优先于税收的清偿。
90.规定，破产费用的清偿优先于税根据中国《企业破产法》的收的清偿；
91.规定，有特定财产担保债权的清根据中国《企业破产法》的偿优先于税收的清偿。
92.也不得以行政事业性收费的名地方无权批准设立基金项目，义变相批准设立基金项目。93.其中比较重要的包括日常检查税务检查可以分为多种类型，和税务稽查，税务稽查由专门的税务稽查部门行使，税务稽查的范围包括：举报案件；交办、专办案件；协查中有偷、逃、骗、抗税嫌疑的纳税人和扣缴义务人。
94.财政收入法主要包括：①税法②公债法③费用征收法④彩票法。
95.财政支出法主要包括：①财政转移支付法②财政采购法③财政贷款法④财政投资法。96.完善中国财政支出，当务之急是要推广收支分离制度，完善国库集中支付制度和政府，促进公共财政建设； 97.收支分离，即中国实践中通常称呼的“收支两条线”，是中国专门针对行政事业性收费和罚没收入而设计的一种支出制度； 98.法是，执收执罚部门将行政事业收支分离财政管理的具体做性收费和罚没收入及时、足额缴入国库或预算外资金财政专户，执收执罚部门正常的经费开支，统一由财政部门按照预算内外资金结合使用的原则审核拨付； 99.违反罚款决定与罚款收缴分离的规定收缴罚款的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过或者降级处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任；
100.收支分离最开始只是一种预算资金的管理方式，是为了防止司法和行政机关从自己所收取的行政事业性收费和罚没收入中坐支，冲击正常的财政管理秩序。
101.政府采购法规定的原则包括：①诚实信用②公开透明③公平竞争④公正。
102.预算法的主要原则有：①公开性原则②真实性原则③完整性原则④同一性原则⑤性原则。
103.由于税收机关受税法定主义的限制，因此除了法律直接规定和授权之外，税务机关不能指令纳税人或第三人提供担保，如果违反这种限制，税收担保协议就是无效的；
104.在税法上，纳税承担协议对税务机关没有约束力； 105.在税法上，纳税承担协议合法有效，如果税务机关向约定不需要承担税款的一方征税，他有权通过民事程序向另一方追偿； 106.在纳税事实不清的情况下，税务机关可自由裁量是否与纳税人签订就课税事实妥协的协议；
107.关联企业的预约定价协议应该税务机关与纳税人之间针对是合法有效的。
108.税收债务人、征税对象、税基、税收之债的构成要件包括：税率。
109.业生产者销售的自产农业产品、免征增值税的情况包括：农避孕药品和用具、古旧图书、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品、个人销售自己使用过的物品
110.税、营业税。流转税包括：增值税、消费
111.税务机关在征纳企业所得税时，准予在计算应纳税所得额时扣除的项目包括成本、费用、税金、损失。
112.律文义之外的不圆满性，而纳税由于法律漏洞是一种超出法人的行为一般都受法律文义的指导，为保证法律的安定性和可预测性，从是税收法定主义出发，税法的漏洞补充应当被禁止。
113.从税收法定主义的角度看，至少国家应当保证税法将来的修改或变法，对于受法律变化之前的行为，纳税人的负担和责任不会增加。
114.注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。
根据《注册税务师管理暂行办法》，注册税务师在执业时必须依法履行下列义务：
（1）注册税务师执业由税务事务所委派，个人不得擅自承接业务。
（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文字上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。
（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当中止执业。
（4）注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务。
（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。
（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。
（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。
115.能课税原则的必要要求，而是人最低生活费不课税并不是量性尊严的基本体现，是宪法生存保障的作用结果。
116.某电机厂五月生产电机11台，单台不含税价格为200000元；当月销售9台，本厂某部门留自用1台，上月销售退回1台，本月外购材料8000000元，其中，增值税专用发票上注明进项税额为136000元；水费20000元，电费100000元，运输费100000元，准予扣除率10%，另外购进免税农产品3000元，准予扣除率10%。计算该月应纳增值税税额。
（1）计算月销售额
本月销售额=（9+1-1）×200000=1800000（2）计算销项税额（元）
当月销项税额=1800000×17%=306000（3）计算进项税额（元）
①发票注明进项税额为136000元
②水费的进项税额为20000×13%=2600（元）
③电费的进项税额为100000×17%=17000（元）
④运输费的进项税额为100000×10%=10000（元）
⑤购进免税农产品的进项税额为3000×10%=300（元）
该厂本月应抵扣进项税额为136000+2600+17000+10000+300=165900（元）（4）计算应纳税额 本月应纳税额=306000-165900=140100（元）117.依法应当缴纳的税款和债务，缴继承遗产应当清偿被继承人纳税款和清偿债务以他的遗产实际价值为限。超过遗产实际价值部分，继承人自愿偿还的不在此限。继承人放弃继承的，对被继承人依法应缴纳的税款和偿还的债务可以不负清偿责任。、118.福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定征收营业税。119.企业所得税的限制扣除项目包括：（1）公益性捐赠。《企业所得税法》第9条规定，企业发生的公益性捐赠支出，在利润12%以内的部分，准予在计算应税所得额时扣除。超过该比例的部分，即使已经实际发生，也不允许扣除。
（2）固定资产支出。《企业所得税法》第11条规定，除了列举的不得扣除的固定资产支出外，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。
（3）无形资产支出。《企业所得税法》第12条规定，除了列举的不得扣除的无形资产支出外，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的无形资产摊销费用，准予扣除。
（4）长期待摊费用。《企业所得税法》第13条规定，在计算应纳税所得额时，企业发生的下列支出作为长期待摊费用，按照规定摊销的，准予扣除。A、已足额提取折旧的固定资产的改建支出。B、租入固定资产的改建支出；C、固定资产的大修理支出；D、其他应当作为长期待摊费用的支出。
120.境内、境外的所得缴纳个人所得居民纳税人就其来源于中国税，而非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得纳税个人所得税。
121.税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费，由扣缴义务人用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴做得较好的办税人员。
122.中国《企业所得税法》规定，国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
123.关税征收的对象仅限于准许进出境的货物或物品。
进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
124.我国《企业所得税法》所称的非居民企业是指按照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得以及发生在中国境外但与其所设立机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。
125.资源税的纳税人是在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，不包括中外合作开采石油、天然气的企业。
126.中国《税收征收管理法》中所称的账簿是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。按其形式，账簿又可分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿。127.拒不缴纳税款的行为。抗税是指以暴力、威胁方法
128.法票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。
129.事业单位、社会团体、具有行政预算外资金，是指国家机关、管理职能的企业主管部门（集团）和政府委托的其他机构，为履行或代行政府职能，依照国家法律、法规和具有法律效力的规章而收取、提取、募集和安排使用的，未纳入国家预算管理的各种财政性资金。
131.础，按照债的一般原则，通过向公债是政府以其信用为基社会募集资金所形成的债权债务关系。
132.彩票是政府或政府批准的发
行机关为了某种特殊募资目的发行的，印有号码、图形或文字并设定规则由公众自愿购买，依照随机或公认的公平方式决定中彩范围，不还本不计息的有价证券。
133.税收是国家或其他公法团体为财政收入或其他附带目的，对满足法定构成要件的人强制课予的无对价金钱给付义务。134.税收法定主义大致包括税收要件法定原则和税务合法性原则。前者要求对有关纳税主体、课税对象、归属关系、课税标准、缴纳程序等，尽可能在法律中明确详细的规定。后者则要求税务机关严格依法征税，不允许随意减征、停征或免征，更不能超出税法的范围加征。
135.流转税，国际上统称“商品与劳务税”，是指以纳税人的商品流转额和非商品流转额为征税对象的一类税收。
136.税劳务、转让无形资产和销售不营业税是对中国境内提供应动产的营业额为课税对象所征收的一种税。
137.印花税是对经济活动和经济交往中树立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。
138.居民税收管辖权是一国政府对其境内居住的所有居民（包括自然人和法人）来自于世界范围内的全部及存在于世界范围内的财产所行使的课税权力。139.所得税管辖权的冲突，就是对同一跨国纳税人或同一笔跨国所得，有两个或两个以上的国家对其进行税收管辖权，从而形成的税收管辖权的重叠。
140.同意或确认，纳税人或其他自然纳税担保，就是经税务机关人、法人、经济组织以保证、抵押、质押的方式，为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。
141.内涵。现代财政法的概念及其具体
142.政府采购的方式。143144.．财政联邦制的特点。税收的特征。
145.回答所得税的特点。
146.147.个人自行申报纳税的情形。中国《企业所得税法》关于 转让定价的规则。
148.值税纳税人从转让房地产所得中国土地增值税准予土地增的收入中减除的扣除项目。149.150.纳税申报的意义。税款征收的概念与中国税款
征收的方式。
151.制、审查和批准的政府财政财政预算，是按法定程序编收支计划，是政府组织分配财政资金的重要工具，也是宏观调控的重要经济杠杆。
152.税收与费用的联系与区别。153.154.中国纳税人享有的权利。某洗衣机厂（增值税一般纳 税人）本纳税期限内发生下列业务：
（1）向某商业批发公司销售甲种型号洗衣机500台，每台950元（不含税）；
（2）向某零售商店销售乙种型号洗衣机100台，每台1404元（含税）；
（3）向某敬老院赠送丙种型号洗衣机10台，每台1000元（不含税）；
（4）外购机器设备1台，价值200000元，取得专用发票，机器设备已验收入库；
（5）外购洗衣机零配件支付50000元，专用发票注明税款8500量不合格而退货，并收回税款元。其中10000元配件因质1700元；
（6）该洗衣机在销售洗衣机的同时提供运输劳务，本期取得运输劳务费收入10000元。
根据上述资料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额并说明理由。
答：计算销售时应将含税价格换算成不含税价格，赠送洗衣机按销售计算，机器设备为固定资产，不得抵扣相应进项税额，退货发生的税额应相应扣除提供运输劳务作为混合销售，一并计入销售额征收增值税。
销售额为500×950+（100×1404）÷（1+17%）+10×1000+10000=615000元
销项税额为615000×17%=104550元
进项税额为8500-1700=6800元 应纳税额=销项税额-进项税额=104550-6800=97750元
155.案例：某企业2005年生产经营情况如下：（1）产品销售收入850万元；（2）出租固定资产收入50万元；（3）国债利息收入15万元；（4）产品销售成本550万元；（5）产品销售费用70万元；（6）增值税130万元，其他流转税金20万元；（7）清理固定资产净损失3万元。
根据上述材料，依据税法规定，计算该企业2005应纳税额并说明理由。
应纳税所得额=销售收入-销售成本-销售费用-销售税金=850-550-70-130-20=80万元。利润总额=应纳税所得额+营业外收支净额，其中出租固定资产收入为营业外收入，国债利息免税，固定资产净损失为法定扣除项目。
利润总额=80+50-3=127万元。应纳税额=利润总额×适用税率=127×33%=41.91万元。
156.按使用用途不同，国债可分为赤字国债，建设国债和特种国债。按发行性质不同，国债可分为自由国债和强制国债。
157.以税负转嫁为标准，税收可分为直接税和间接税。
158.首先提出“增值税”这一概念的是法国。
160．增值税纳税人以1个月为一期纳税的，申报纳税的期限为自期满之日起10日内。增值税属于流转税。出口货物的增值税税率为0%。
161.营业税属于流转税。
162.从事货物生产或提供应税劳务的一般纳税人，其年应税销售额应为100万元以上。
163.以下不可免征营业税的是分业保险。
164.营业税中按次纳税的起征点（除另有规定外）为每次（日）营业额50元。
165.营业税纳税人以1个月为一期纳税的，申报纳税营业税应在应税劳务发生地。
166.纳税人提供应税劳务，申报纳税营业税应在应税劳务发生地。
167.营业税中按期纳税的（除另有规定外）为月营业额200-800元。
168.下列项目，应征收营业税的是单位将不动产无偿赠与他人。169.对于娱乐业，营业税税率为5%-20%。
170.中央与地方共享收入包括增值税、资源税、证券交易税。171.股息、红利所得的个人所得税税率为20%。
172.《个人所得税法》中的临时离境，指一个纳税中一次离境不超过30日或多次累计不超过90日。
173.印花税属于行为税。174.2008年1月《企业所得税法》生效后，独资企业、合伙企业、企业的分支不再是企业所得税的纳税人。
175.以下不可免征房产税的是
房产出租。
176.依照房产租金收入计算缴纳房产税的，税率为12%。177.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以减免资源税，但必须经省级人民政府决定。
178．属于我国《个人所得税法》列举的应纳税个人所得包括：工资、薪金所得对企事业单位的承包、承租经营所得、稿酬所得、个体工商户的生产、经营所得、财产租赁所得。
179.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金。
180.工资、薪金的个人所得税率为5%-45%的九级超额累进税率。181.企业所得税的税率为比例税率。
182.印花税的比例税率，分为四个档次。
183.契税税率为3%-5%,具体决定税率的机关是省级政府。184.城镇土地使用税实行定额税率。
185.下列消费品，征收消费税的是摩托车。
186.纳税人开采或生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，可以减免资源税，但必须经省级人民政府决定。
187.关税的纳税义务人应当自海关填发税款缴税书之日起15日内，向指定银行缴纳税款。188.已开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存5年。189.因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补交税款，但是不得加收滞纳金。190.税务机关对当事人作出罚款决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚款。
191.蔡志忠法的基本原则是指财政法中体现法的根本精神、对财政行为具有一般指导意义和普遍约束力的基础性法律规范。财政法的基本原则主要有财政民主主义、财政法定主义、财政健全主义和财政平等主义。192.国债是财政部代表中央政府举债的债务。市场经济体制下的国债功能主要表现在以下几个方面：（1）弥补财政赤字；（2）对财政预算进行季节性资金余缺的调剂；（3）对国民经济运行进行宏观调控。
193.下列消费品，不征收消费税的是影碟机、电脑、电视机。194.我国的政府预算分为中央预算、地方预算、各级总预算、单位预算。
195.税收之债的消灭的原因有税收之债的履行、税收之债的免除、税收之债的抵消、税收之债罹于消灭时效。
196.政府采购是指一国政府部门及政府机构或其他直接或间接受政府控制的企事业单位，为实现其政府职能和公共利益，使用公共资金活的货物、工程和服务的行为。
197.对于纳税争议，实行税务复议前置制度。
198.资源税属于中央和地方共享税。
199.税收是一种无对价的给付既税收的特征。
200.增值税中央分享75%，地方分享25%。
一、健全中央和地方财力与事权相匹配的财政体制
财政体制是规范中央和地方政府间财政分配关系的制度安排。健全财政体制，既是推动城乡区域协调发展、促进科学发展的重要体制保障，也是完善公共财政体系和社会主义市场经济体制的客观需要。
一是合理界定中央与地方的事权和支出责任。事权和支出责任清晰是财力与事权相匹配的重要前提。在合理划分政府职能范围和简化政府层级的基础上，遵循受益范围、成本效率、基层优先等原则，明确划分中央与地方以及各级地方政府之间事权与支出责任。
二是优化转移支付结构。转移支付是实现财力与事权相匹配的重要保障。要科学设置、合理搭配一般性转移支付和专项转移支付，发挥好各自的作用，促进地方政府的财力与其事权相匹配。
三是推进省以下财政体制改革。这是实现省以下各级政府财力与事权相匹配的客观需要。四是加快完善县级基本财力保障机制。县级政府是落实民生政策、提供基本公共服务的重要责任主体。
二、完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系
公共财政具有稳定经济、配置资源、收入分配、监督管理等职能作用，是政府履行职能的物质基础、体制保障、政策工具和监管手段。完善的公共财政体系，是促进基本公共服务均等化和主体功能区建设、不断改善民生的重要保障。
一是促进基本公共服务均等化。在经济发展基础上，完善财政收入稳定增长机制，同时按照强化税收、规范收费的原则，优化财政收入结构，进一步提高财政收入质量，提高基本公共服务财政保障能力。
二是实施促进主体功能区建设的财税政策。建立健全主体功能区利益补偿机制，推进主体功能区建设，构建科学合理的区域经济社会和生态协调发展格局。
三是完善财政预算管理制度。健全科学规范、注重绩效的预算管理制度，是完善公共财政体系的重要内容。
三、形成有利于结构优化、社会公平的税收制度
推进税收制度改革，完善税收体系，形成有利于结构优化、社会公平的税收制度，体现正确的利益导向，对于推动经济持续健康发展、全面建成小康社会具有重要意义。
一是强化税收促进经济结构优化和发展方式转变的作用。在实施和完善消费型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，进一步消除重复征税，最终实现货物与劳务税制的统一，促进服务业特别是现代服务业发展。合理调整消费税范围和税率结构，增加消费税应税品目，充分发挥消费税促进节能减排和引导理性消费的作用。完善企业所得税制度，鼓励科技创新。进一步推进资源税改革，二是充分发挥税收调节收入分配的作用。实施个人所得税改革。完善消费税制度，深化房地产税制改革，统筹推进房地产税费改革，逐步改变目前房地产开发、流转、保有环节各类收费和税收并存的状况。
三是构建地方税体系。结合上述税收制度的改革完善，将财产行为类有关税收作为地方税体系的重要内容，不断增加地方税收收入，进一步增强地方特别是中西部地区安排使用收入的自主性、编制预算的完整性和加强资金管理的积极性。
（二）公共财政制度建设的目标导向
1．改进、完善以“分税制”为基础的分级财政体制
2．大力推行预算管理的科学化、法治化、民主化、精细化
第一，按照公共财政发展的要求，在政府和财政的基本职能中，需要继续收缩生产建设职能，特别是结合制度建设促进地方政府职能优化转变。
第二，合理掌握财政分配的顺序和轻重缓急。
第三，逐步形成规范的公共选择机制和体制。
第四，政府各个部门特别是财政部门、税收部门，要形成理财系统为公众服务的意识和制度规范。
第五，转变和创新理财的方式，在体现产业政策、加强国有资产管理等这些中国的公共财政回避不了事项的处理上，要寻求一系列新的方式。
最后，要形成一个以公共收支预算、国有经营性资本预算、社会保障预算、政府基金预算等复式预算形式（或称为一个预算体系）来协调、配套的公共财政管理体系。
二、对我国十二五时期公共财政制度建设和改革创新的建议
（一）实行“扁平化”改革，减少财政层级
（二）进一步理清政府事权和职责，由粗到细形成三级支出责任明细单
首先，应在中央政府有限介入为数不多的大型、长周期、跨地区重点建设项目的同时，原则上使地方政府从一般竞争性生产建设项目的投资领域退出，收缩到公益性公共工程和公共服务的领域内，从而理清多年来中央、地方在投资权上的纠葛，进而由粗到细形成各级政府间的事权分工明细单并逐步将其法规化。
其次，要对现阶段各级政府事权划分标准进行统一。在公共财政框架下，应基本按照公共产品的属性来划分各级政府的事权。全国性公共物品如国防等一般属于中央政府的事务，地方性公共物品属于地方各级政府的事务，某些跨区域的公共产品应由中央和地方政府共同承担责任。
第三，对各级政府在基本公共服务领域交叉或重叠的事权争取尽可能进行明确的细分和形成共担方案。尽量减少交叉和重叠，有利于提高服务效率和质量。尤其需要在义务教育、公共卫生、社会保障、基础设施建设等基本公共服务领域，尽快明确从中央到地方各级政府的支出责任和管理权限。
第四，以法律或法规形式明确规范各级政府事权。近期可以考虑以国务院行政法规形式对各级政府的职责进行具体而详细的划分，长远来看，则有必要制定专门的法律或对宪法的条款加以必要的规定，以明确界定各级政府的事权和职能分工。
（三）构建财权与事权相呼应、财力与事权相匹配的财税体制，完善转移支付制度和税源总分制度
（五）构建有利于发展方式转变和走创新型国家道路的财税体制
（六）改进和优化公共政策与公共管理，创新机制和提升绩效，并向宪政框架靠进
如何促进民生财政建设
在新的形势下，民生问题日益凸显备受关注。税务部门要把保障和改善民生作为税收工作的根本，充分发挥税收在调节收入分配扩大就业，以及支持教育文化卫生社会保障等基本公共服务体系建设中的重要作用，切实处理好人民群众最关心最直接最现实的利益问题。要不断深化税制改革，推进营业税改征增值税试点，调整消费税征收范围和税率结构，落实个人所得税资源税房产税改革措施，进一步构建有利于保障和改善民生的税收制度。
在国内外经济形势已经发生实质性变化的背景下，2012年的宏观经济政策虽然继续保持“积
极加稳健”相搭配的格局，但相对于以往，其实际内容也应当且必须作出相应的调整。就积极财政政策而言，这种调整主要包括：预算赤字规模，宜在去年的基础上略有增加；减税而非增支，将成为主要载体；结构性减税的操作，应锁定流转税并以增值税为主；增加支出的操作，宜将重点放在改善民生上。
加快民生财政建设坚持的原则
（1）坚持促进发展与改善民生的统一
（2）坚持全面发展与重点推进的统一
（3）坚持政府主导与社会参与的统一
（4）坚持增加投入与深入改革的统一
对策与措施
（1）大力支持经济发展，为民生保障奠定坚实的财力基础
（2）优化财政支出结构，进一步提高民生保障的支出比重
（3）创新财政投入方式，积极构建民生保障多方投入机制
（4）强化财政监督管理，确保民生保障资金充分发挥效应。
（5）深化财政体制改革，为民生保障提供完善的体制保障
进一步推进民生财政建设，切实有效保障和改善民生。将重点抓好四个方面工作：一是推动跨越发展，争取更大支持。妥善安排当前民生之需与财政长远保障的关系，努力为民生之需提供源源不断的财力保障。二是调整支出结构，持续改善民生。要从严控制一般性支出，加快建立和完善基本公共服务体系，坚持尽力而为、量力而行、统筹兼顾、突出重点，继续加大财政对教育、文化、卫生、社保、就业、保障性住房等重点民生事业的投入力度，同时更加注重向基层、农村和苏区、老区、困难地区倾斜。三是突出雪中送炭，坚持分级负担。在财力有限的情况下，要多做雪中送炭的事，重点保障当前及今后一段时期群众最迫切、最需要解决的民生事项。要坚持分级负担的原则，构建一个更规范的各级政府分工合作加大投入的保障机制。四是坚持监督管理，确保好事办好。在持续加大民生投入的同时，要强化预算执行，加快资金下达，加强资金监管，深入开展对民生方面重大财税实施情况的专项检查，确保民生政策落到实处。
加快完善县级基本财力保障机制。县级政府是落实民生政策、提供基本公共服务的重要责任主体。要把加强县级政府提供基本公共服务财力保障放在更加突出的位置，以实现保工资、保运转、保民生为目标，在中央和省级财政加大支持力度的基础上，通过建立和完善奖补机制，全面建立起县级基本财力保障机制，并随着经济财政发展逐步提高保障水平，进一步增强县乡政府提供基本公共服务能力，促进城乡统筹发展。
为何采取积极的财政政策和稳健的货币政策
要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，充分发挥逆周期调节和推动结构调整的作用。实施积极的财政政策，要结合税制改革完善结构性减税政策，严格控制一般性支出，把钱用在刀刃上。实施稳健的货币政策，要注意把握好度，适当扩大社会融资总规模，切实降低实体经济发展的融资成本。要继续坚持房地产市场调控政策不动摇
这是“稳增长”和“调结构”的需要。为了减轻企业和居民的税负激发经济发展的活力保障
和改善民生，积极的财政政策应当继续坚持下去。
“保障和改善民生是税收工作之本。”税收与民生息息相关。无论是通过税收筹集财政收入，还是运用税收手段调控经济调节分配，其本质都是取之于民用之于民造福于民。
稳健之中有微调
货币信贷在保持合理增长的同时，投放结构进一步优化，流入了小微企业“三农”等经济薄弱环节。
同2011年相比，今年货币政策同为“稳健”，体现了宏观政策的连续性稳定性。但是，今年“稳健”的具体内容有所不同，这是因为当前和未来一段时期国内外经济金融形势不断发展变化，货币政策需要适时适度预调微调。
从国际上看，财政风险和金融风险交替上升，导致全球经济复苏不确定性增加，各主要发达经济体央行保持极度宽松的货币政策，主要新兴经济体同时面临经济放缓和通胀压力，金融市场波动较大，资本流动方向多变，全球流动性不断扩张，国际经济复苏总体疲弱。
从国内来看，当前总需求比较稳定，货币条件回归常态，粮食生产形势较好，国民经济继续朝着宏观调控的预期方向发展。但也要看到，劳动力土地资源环境等要素成本上升压力仍然较大，国际市场流动性过剩依然突出，输入性通胀压力也较大。因此，总的来看，未来物价上涨的压力仍然存在，需要宏观政策继续把握好力度和节奏。
完善结构性减税政策，促进企业发展和引导居民消费。
提高城乡居民收入，努力扩大消费需求。
进一步优化支出结构，着力保障和改善民生。
促进经济结构调整和区域协调发展，推动经济发展方式转变。
为了减轻企业和居民的税负激发经济发展的活力保障和改善民生，积极的财政政策应当继续坚持下去。
保障和改善民生是税收工作之本.要不断深化税制改革，推进营业税改征增值税试点，调整消费税征收范围和税率结构，落实个人所得税资源税房产税改革措施，进一步构建有利于保障和改善民生的税收制度。未来物价上涨的压力仍然存在，需要宏观政策继续把握好力度和节奏。
货币政策或将呈现“相对宽松”态势，并不意味着宏观调控转向。
货币政策仍将继续以“稳健”为主基调。
在公开市场操作利率和存款准备金率等方面的调整将更有针对性和灵活性，信贷政策将更好地与产业政策结合，实体经济将获得更多的金融支持。
一方面，在当前外需仍然难以全面恢复的情况下，继续发挥积极财政政策对消费的逆周期调节作用更加重要。事实上，积极财政政策通过逆周期调节作用对消费的推动作用十分可观。2013年的稳健的货币政策理应更加注重“稳健”，可以比较从容地发挥稳健货币政策的逆周期调节作用。
答：财政的基本职能包括：
（1）资源配置职能：就是财政把有限的经济资源作有效地配置以满足公共需要的职能。
（2）收入分配职能：国家以税收、上缴国有资产收益等形式从社会上取得收入，企业和个人则分别获得利润、租金和工资，以及福利、补贴等。
（3）经济稳定与发展职能;就是政府运用财政政策和货币政策以及适当的政策组合，以实现国民经济中的总供给与总需求之间趋于平衡，并求得经济稳定增长的职能。
（4）监督管理职能：是指财政在配置、分配和调控经济过程中，对国民经济各个方面活动进行综合反映和制约的客观功能。
2、请述公共产品的概念、特征。
答：公共产品的概念：就是所有成员集体享有的集体消费品，社会全体成员可以同时享用该产品；而每个人对该产品的消费都不会减少其他社会成员对该产品的消费。
公共产品的特征：（1）基本特征：a、非排他性，指产品一旦被提供出来，就不可能排除任何人对它的不付代价的消费。b、非竞争性，指一旦公共产品被提供，增加一个人的消费不会减少其他任何消费者的受益；也不会增加社会成本，其新增消费者使用该产品的边际成本为零。（2）其他特征：a、生产具有不可分性，如国防。b、规模效益大，如灯塔。c、初始投资特别大，如光缆。d、生产具有自然垄断性，如铁路。e、对消费者收费不易。f、其消费具有社会文化价值。
3、请述公共产品的分类。
答：公共产品的分类包括：（1）纯公共产品和准公共产品：a、纯公共产品指的是严格满足非竞争性和非排他性两个条件的产品。b、准公共产品特点是在消费上具有非竞争性，但却可以轻易地做到排他。（2）混合产品和公共中间品：a、混合产品就是具有较大范围的外部效应的私人产品。b、公共中间品指未被最终消费，而是被用作投入，进入生产过程的公共产品。（3）整个社会公共消费的公共产品和地方性公共产品。
4、什么是公共产品的外部性，如何纠正公共产品的外部性？
答：公共产品的外部性指的是一个经济单位的活动所产生的对其他经济单位的有利或有坏的影响。简而言之，外部性就是指个体生产或消费活动对其他个体或总体模式的间接影响所产生的生产或效用函数，它不是发送者的主观愿望，也不受价格体系的支配。外部性所具有的特征：独立于市场机制之外、产生于决策范围之外而具有伴随性、与受损者之间具有某种关联性、可以是正的，也可以是负的、具有某种强制性、不可能完全消除。
外部性的纠正：（1）行政措施：管制与指导。（2）经济措施：税收与津贴。（3）法律措施：制定规则。（4）资源协商：科斯定理与确立产权。（5）社会准则：良心效应与黄金律。
5、什么是寻租，寻租的主要类型？寻租的社会成本是什么？
答：寻租就是腐败，政治学从政治制度和法律规范的角度出发，认为寻租是公职人员为实现其私利而违反制度和法律的一种权力滥用行为；经济学则从经济租金的角度分析，指出寻租是一些人通过合法或非法手段谋求经济租金的政治活动和经济活动；公共选择学派则同时从政治学和经济学的角度论述了寻租行为，其目的乃是追求一种高额垄断利润。
寻租的主要类型有：（1）政府经济管制中的寻租（2）通过关税和配额的寻租（3）通过政府特许权的寻租（4）政府定货（5）“贿选”又称“黑金政治”。
寻租的社会成本：寻租是一种创造垄断的活动，而垄断则会导致低效率和资源的浪费，即垄断虽然给寻租者带来了额外收入，但垄断条件下消费者剩余则减少了，价格高，产量降低。寻租行为所导致的交易成本、院外说客的酬金、以及官僚们为被安置在能收受到行贿的位子上进行竞争而耗费掉的时间和金钱，对社会来说都是一种资源浪费。
6、影响公共财政支出规模和结构的因素。
答：影响公共财政支出规模的因素有：（1）经济因素：经济增长是社会财富不断增加，消费也从低收入状态向高收入状态发展；与之相适应，公共产品也必须随之增加。为满足社会对公共产品的需求，政府的财政支出必须随之增加。此外，经济的增长不仅为公共支出的增长提供了可能，也造成政府职能范围的扩大和公共部门的增加，这也是公共支出不断增长的动因。（2）人口因素：首先，人口增加促使了对司法、警察、教育、住房、交通设施等需求的增加，其次，人口结构的变化也导致了政府支出增加。例如，学龄人口的增长要求提供更多的中小学教育。（3）技术进步因素：技术进步也有可能引起对公共支出的新的需求。例如，汽车的出现，便要求政府加大对公路设施的投资。
影响公共财政支出结构的因素有：（1）政府职能状况：政府职能并不是一成不变的，它总是随着社会经济发展的需求而不断变化，政府职能的变化也就决定了财政支出结构的变化。（2）一定时期内政府的目标：公共财政支出结构要受到政府在一定时期内目标的制约。例如，在战争时期，公共支出必须首先考虑军事斗争方面的一切费用。（3）公共收入的客观界限：没有收入就没有支出，收入是支出得以实现的前提，所以，支出只能以收入为限。
7、转移性支出的主要形式？
答：(1)社会保障支出，主要包括补助支出、捐赠支出和债务利息支出。社会保障支出是与社会保障制度联系在一起的，所谓社会保障制度，是指由法律规定了的、按照某种确定的规则实施的社会保障政策和措施体系。
（2）财政补贴，财政补贴主要有物价补贴和企业亏损补贴两大类。
（3）税务支出，是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活动或纳税人以各种优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。
8、影响公共财政收入规模的主要因素有哪些？
答：主要影响因素有：（1）一定时期的社会经济发展水平：随着经济的发展，财政收入有不断扩大的趋势，但其规模受当时特定的社会经济发展水平的制约，一定的社会经济总量是其上限，在既定的社会环境、经济体制以及要素禀赋结构下，社会经济的发展水平是财政收入规模的决定性因素。（2）一定的经济体制：在同一经济发展水平下，计划经济体制下的财政收入规模往往高于市场经济体制下的规模。（3）传统的社会习俗的制约。（4）政府职能范围的大小（5）国家的宏观经济政策：不同时期的经济时期，一国政府将采用不同的货币政策、税收政策和公债政策，进而影响宏观税负，从而使财政收入的相对规模也发生变化。
9、财政政策的目标是什么？
答：目标主要有：（1）促进经济增长，经济增长是表示一国的产品和劳务按人口平均的实际量的增加，运用财政政策一个目标正是为了引导经济的增长。（2）保持经济稳定，国民经济的发展往往会出现周期性的波动，反经济周期的财政政策有利于较少经济波动的幅度保持经济稳定。（3）充分就业，充分就业是指一切生产要素都有机会以自己的意愿的报酬参加生产 状态。财政政策的一个目标正是保证生产要素的充分利用。（4）国际收入平衡。（5）收入公平分配。公平收入分配是指一国社会成员收入分配的平均程度的提高。国家可以通过政府对个人的转移支付制度以及税收政策来调节收入差距，保持社会公平。
10、财政政策的功能是什么？财政政策有哪些类型？
答：财政政策的主要功能有：（1）引导作用，引导市场主体按照或使其决策时候考虑公众的利益。（2）约束和限制作用。（3）刺激和拉动经济增长。其他功能有：（1）内在稳定器功能，它能在宏观经济的不稳定情况下自动发挥作用，是宏观经济趋向稳定。（2）乘数效应，乘数效应包括正反两个方面。
财政政策的类型：（1）按照财政政策在调节经济总量作用方面分类：扩张性的财政政策、紧缩性的财政政策以及中性的财政政策。（2）按照财政政策在调节经济周期作用分类：自动稳定的财政政策和相机抉择的财政政策。
11、试论述公共选择理论。
答：公共选择学派的理论前提：
1、经济学与政治学的“交易”性质，从交易的角度看，经济学和政治学并没有什么不同，在政治活动领域里，重要的命题也不是社团、党派和国家等基本行为主体，而是这些行为主体之间及主体内部各个成员之间的处于自利动机而进行的一系列交易过程。
2、政治规则完善论，为了保证个人的利益追求不受他人的阻碍同时也不妨碍他人对利益的追求，整治过程中理性经纪人的交易能够得到顺利进行，一个社会必须制定合理的政治行为规则。
3、“经纪人”假定，即以人的“自利”为出发点来解释人类行为，特别是政治家的行为。
4、对公共选择理论中经济人的进一步分析，在政治市场上，存在着三种“经济人”：作为投票者的经纪人、作为选民代表的经纪人、作为部门与政府政治家的经纪人。
12、请述目前中国财政支出存在的主要问题，并提出你的改革思路。
答：存在的主要问题有：
1、财政支出总量问题：中国目前正处于由计划经济向市场经济的转型阶段，这一阶段的基本特征是：全国统一的市场体系、健全的市场运行机制以及高效率的宏观调控系统均未最终建立，这意味着现阶段我国市场失灵的范围更广，问题更复杂。财政的作用范围已不仅局限于资源配置过程，它还涉足收入分配、经济稳定和调节平衡等领域，而涉及这些领域的公共产品更多地属于无形，这就使得对于我国现阶段财政支出总量的确定更加困难，更充满难以确定和不可预测的因素。
2、财政支出结构问题：财政支出应具有能支撑经济持续增长的优化结构，以适应市场经济体制的要求，促进经济增长方式向集约型转变。然而，目前我国财政支出的结构尚未达到优化。
3、财政支出的管理方式问题：目前我国财政支出的管理方式基本上还是粗放型的。由于缺乏财政强有力的控制和监督，财政资金在具体使用过程中，存在着乱支、挪用、浪费等不良现象，导致资金使用效益不高。一些工程项目的支出，由少数人决策，透明度不高，导致权钱交易、贪污受贿、损公肥私等腐败现象的出现。因此，公共支出、公共采购已成为官员腐败的根源。
改革思路：
1、明确市场经济条件下公共支出的目标和范围：公共支出的总体原则和目标，就是满足公共需求。
2、建立科学的财政支出结构：指能够存进社会资源最有效率的配置，促进收入分配公平以及经济稳定增长与发展的目标实现的财政支出结构。
3、强化财政支出管理：针对我国目前的财政支出情况，加强财政支出管理的根本途径是实现民主理财的原则。具体应从以下几个方面入手，（1）转变对公共财政支出性质的认识，即转变财政资金是政府的资金，政府领导人有权自主决定其用途的传统观念，树立起纳税人缴钱，纳税人决定其用途的民主理财观念，既要做到取之于民，用之于民，又要做到决之于民，监之于民，管之于民；（2）加强预算管理，实行零基预算、部门预算、地区预算。使每一分钱的公共财产都能用于公共目标，满足公共需要；（3）建立起政府报告预算执行情况、人大监督审查的制度化渠道；等
13、如何衡量税收负担，税收负担如何转嫁？你有什么启示？
答：衡量宏观税收负担的指标是过敏经济税收负担率，主要有国家生产总值负担率和国内生产总值负担率。国民生产总值负担率指一定时期内税收收入总额与国民生产总值的比率；国内生产总值负担率是指一定时期内税收收入总额与国内生产总值的比率。微观税收负担按税负主体可分为企业税收负担和个人税收负担。企业税收负担是指企业承受的税收。反应企业
税收负担的指标可分为企业整体税负率和个别税种的税负率。
税负转嫁，就是纳税人不实际负担国家课于他们的税收，而通过购入或卖出尚品价格的变动，将全部或部分税收转移给他人负担的过程。税负转嫁的形式主要有：（1）顺转，纳税人在进行交易时，按课税尚品的流转方向，用提高价格的方法，把所纳税款向前转嫁给商品的购买者或消费者。（2）逆转，纳税人用压低价格的办法把税款向后转嫁给货物或劳动的供应者。（3）散转，对一个纳税人而言，顺转和逆转兼有，也就是将税款一部分向顺转嫁给商品购买者，另一部分逆转嫁给商品供应者。（4）辗转转嫁，即发生多次的转嫁行为。（5）消转，又称转化。指纳税人用降低课税品成本的办法使税负从新增利润中得到抵补。
税收就应该是多种多样的，单一的税收回产生税收漏洞，多元化的税收也能增进税收的保证性。
14、请述我国财政改革的思路、内容及主要问题。
答：财政改革的思路：
1、进一步解放思想、转变观念，树立公共财政意识，树立民主财政、效率财政和发展财政的观念。
2、继续深化相关改革，是一个系统工程，必然与其他配套改革如国有企业改革、政府机构改革等产生联系，只有配套改革到位，才能为财政体制改革创造良好的条件。
3、加强财政税收立法，法律应该成为公共财政收支的依据，公共和个人的利益关系、公共收入的程序、方式和标准都应以法律为标准，不以政府官员个人意志为改变。
4、加强改革总体协调、决策和指挥。
5、坚持公平效率原则，坚持市场化的财政体制改革方向，坚持“发展是硬道理”，在发展中解决问题。
财政体制改革的主要内容有：中央与地方财政体制改革、预算管理体制改革、国家与企业分配关系改革、税制改革。
财政体制改革的主要问题：（1）财政职能不明确：我们要建立公共财政就要明确财政职能，而确立财政职能就要先明确政府职能。(2)事权与财权不一：规范的分税制要求政府间的事权有明确的划分，事权与财权相一致。（3）配套改革不到位，制约了财政职能的转换。
一、财政税收管理的现状
作为我国财政管理中较为重要的一个环节, 受到社会方方面面的影响和制约, 从目前的实际情况来看, 我国税收管理方面面临着一系列问题, 直接导致财政事业的发展受阻。从现实的状况来看, 我国税收管理出现问题的主要原因是。[2]第一, 管理体制的混乱。第二, 管理机制的监管缺失。第三, 财政资金的运用效益不高。第四, 民主管理机制不健全。这些因素直接造成财政管理混乱, 纳税人意见较大, 上访频率高, 但实际问题解决率低, 极大的造成国家财政管理的困扰。
二、完善财政税收管理体制
(一) 改革我国财政税收管理体制
从目前的实际情形来看, 我国财政方面是比较缺乏一个较为完善的管理机制, 集权和分权等制度的不统一也导致了税收建设的混乱。很久以来, 我国对财政税收管理的重视不够, 管理人员的管理观念出现问题, 只重视收入, 但是对于收入的管理较为松散, 甚至是不在乎。[3]因此, 在今后的管理体制改革方面, 必须重视建立现代财政税收管理机制。相关的财政税收管理应该树立良好的法律意识, 淡化人的作用, 并且严格建立正常的财政税收管理格局, 健全适当的管理制度, 重视对债务的强化管理, 避免债务的混乱不清, 时刻保持财政税收的正常、健康、稳定的状态, 推动科学的税收管理机制适应经济发展的需求。
(二) 提升管理人员综合素质
管理人员的综合素养也是影响制约我国财政税收管理顺利运行的关键因素。作为财政税收管理工作的执行者, 管理人员的行为直接关系着整个税收管理工作的健康运行, 如果管理人员的综合素养低, 就会导致管理机制落实不到实处, 也就是说财政税收管理的最终效果就是由人员的执行情况来反映的, 所以, 提高财政管理人员的素养至关重要。第一, 应该着重关注财政管理内部的环境与秩序, 建立相应的培训机制, 定期对管理人员进行有效的培训和锻炼。第二, 加强对管理人员的培训管理。建立对应的知识体系, 同时强化管理人员服务意识, 培养管理人员的综合能力, 提高其服务水平和管理税收的能力, 优化服务, 为我国财政税收事业贡献一己之力。[4]第三, 在新的形势要求之下, 创新的公共管理体制也势在必行。根据十七届三中全会的重要精神, 构建新型的公共管理体制, 确保农村公共财政的健康运行。因此, 我国财政税收部门应该紧密结合社会主义经济的特征, 调整管理措施, 减少冗官冗员, 降低不必要的财政支出, 营造健康良好的财政运行环境。另外, 还要建立正常的“评估机制”, 监督财政工作的透明运行。
(三) 合理界定财政税收收支范围
收支是财政收入的重要组成部分, 因此, 必须结合我国的实际经济情况, 建立合理的财政税收收支制度。首先对我国目前的财政收支进行认真的分析, 然后立足于我国整体的经济现状, 严格按照市场经济原则调整财政税收的收支范围。[5]以科学发展观作为收支范围确定的重要依据, 有效地进行税收服务领域的分配, 确保整个区域内的公共服务良性发展。这也就要求财政管理把各自涉及的职责权限进行明确, 通过科学合理的财政税收预算, 进行税源的分配和规划, 降低整个市场经济浮动情况对税收收入的影响。同时, 为了保证税收的稳定, 应该通过相关的政策去建立长期有效的税源, 比如鼓励民营企业发展, 培养优质税源, 扩大收支区间。
(四) 提高财政税收资金的使用效益
税收资金的使用一直是比较关注的问题, 资金使用效益的高低直接关系着财政税收的结果。我国财政税收主要是使用在公共事业的建设中。随着市场经济体制的改革, 我国财政税收资金的使用效益急需改革, 因此, 相关的管理部门也应该加强资源的整合, 进行改革, 建立合理的财政税收使用机制。[6]比如, 将税收收支公开、透明, 确保纳税人的知情权。另外, 还应该投入更多的财政去扶持社会的公共事业, 加强相关环节之间的信息交流, 保证资源的合理配置, 更重要的是应该结合我国实际情况, 适当的关注整个基层的发展面貌, 及时给予财政支持。同时, 有了合理的使用机制, 配套的监督机制也不可缺少, 应该建立相关的资金整合制度, 监督财政收支的正常使用。
(五) 建立健全税收风险管理机制
税收风险管理也是其中较为重要的环节, 因此, 有了良好的税收为基础, 还必须采取相应的措施进行风险管控。首先是在省、市、县三层联合管理的基础上, 构建完善的风险管控机制, 落实管控每一个环节, 更加注重横向与纵向的交错与覆盖, 确保风险管控的细节完善, 有针对性地进行风险防范。同时要强化风险管理工作, 必须整合管控机构的设置, 梳理信息数据的传递与保管, 并且建立健全风险联动管控, 对税收风险来源进行监管, 落实一户一站式的针对性监管, 有效地减少管控环节中的浪费现象。
三、未来发展趋势
(一) 以税源专业化管理为目标
税源是保证税收良性发展的基础, 因此, 必须走税源专业化管理道路, 以风险管理为方向, 优化税收的服务性, 严格按照法律执行税收政策。税收风险管理的流程必须与征管业务进行协调, 在具体的管理过程中也应该逐渐形成模式化的税收风险管理机制, 通过税源监管的方式优化管理资源的配置, 不断地提高税收专业化管理水平。[7]
随着经济的发展, 税收改革也提出了新的要求, 分类管理是税收管理创新的案例。事物的特殊性, 要求税收管理应该针对不同纳税人的具体实际情况进行税收风险的评估等管理工作, 并且必须根据不同的纳税要求设置专门的管理机构, 配置相关的人员与设施, 通过专业化的团队进行适当的管理和调整。因此, 应该可以取消“试点管理员制度”, 打破所有非专业的管理机制, 以“精、专、细”的要求去改变传统的税收管理习惯, 建立专业的税源征收制度, 并且通过培养的专门人才和专业化的手段与思维去监管和分析税收信息, 另外, 还要以专业化的管理理念建立正确的纠错体系, 及时修补管理漏洞, 提高税收管理的精确性。[8]大企业是税收来源的重要组成部分, 因此, 我国税务机关应该在已有的相关管理办法基础上, 努力探寻新的合作关系, 比如在经济发展较为完善的地区引入一些先进的税收管理经验, 并且根据当地的实际情况进行创新变革, 推进管理机制的规范与稳定。或者加强对大企业的定向管理, 通过对专家团队的培养去尝试新的对话关系, 切实帮助企业提高税务风险评估的能力。[9]
(二) 推行税收风险管理战略
风险管控是税收管理的重中之重, 因此, 必须严格建立税收风险管理的战略体系。从现实情况来看, 我国税务机关还是较为重视对风险管理的使用, 但是相关的战略机制依旧需要进行提升和完善。[10]首先, 应该尽快整合省市各级机关的资源, 统一进行布局和管理, 推进税收风险管理工作的顺利开展与布局。风险管理应该是一个完善的系统, 因此, 新的改革应该重点关注税收风险分析环节, 通过科学合理的操作手段开展科学的评估工作。但是在推行专门的风险管理的过程中, 应该在相关的环节中尝试建立一套统一管理的专业平台, 对内建立专业的风险指标数据库, 对所有的资源进行跨界整合与运用, 将风险管理贯穿到事情发生的所有环节。同时, 专业团队的作用必不可少, 应该结合风险管理的瓶颈, 构建专业的团队对税收风险的各个环节进行分析与评估, 进一步提高风险管理的正确性和专业性。除此之外, 还要有针对性地对所有的基础工作进行调研、管理, 分清楚各个税务机关的详细职责, 并且在党和政府相关的管理政策的支持下重新部署相关事项的各个流程, 建立有效的考评激励体系, 量化所有的标准, 适当的倾斜政策, 激发基层人员的积极性。[11]
四、结语
综上所述, 随着社会主义市场经济的进一步发展, 我国相关的体制也在逐渐完善, 这个过程对财政税收管理工作有利也有弊, 是挑战也是机遇, 因此, 有关的财政管理人员应该审时度势, 紧抓机遇, 建立健全相关的税收管理制度, 最大化地调动管理部门工作人员的工作积极性, 以最佳的状态做好财政税收管理工作。同时, 还要坚持税收风险专业化管理的思路, 严格遵守税收风险管理的秩序, 对内有效建立税收管理的目标与机制, 对外优化各种资源, 明确职能划分, 以最高效的专业管理构建财政税收管理体系。[12]除此之外, 财政税收管理体制的改革也必须严格按照法律制度进行, 注重党风廉政建设, 切实为我国财政税收管理工作的专业化道路打下坚实的基础。
摘要：税收是支撑我国经济发展以及保障人民高质量生活水平的重要因素。通过财政税收管理现状进行分析, 提出以税源专业化管理为目标;推行税收风险管理战略的发展趋势。
关键词：财政税收,管理体制,创新
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【关键词】事业单位；财政资金；绩效审计；财政税收
一、非营利事业单位的财政资金绩效审计与财政税收简析
1.财政资金绩效审计与财政税收目的
对于财政资金绩效审计与财政税收的主要目的就是利用绩效最大化实现净收入最大化之间进行合理的平衡。在这个过程中，就是实现非营利事业单位的财政的收支平衡，并将其中的一部分进行成本最小化控制，进而避免出现财政危机，并实现净收入的最大化。
2.财政资金绩效审计与财政税收依据
对于财政资金绩效审计和财政税收来说，其需要遵守的首要原则就是收支平衡，也就是说，我国的非盈利事业单位可以通过对财务的管理，实现净收入的最大化，而且能够实现组织内部资源的合理配置。在确定相应依据的时候，事业单位应该将绩效理解为所有特点活动下的理想效果，所以其本身具有双重目标的特点。我国的非盈利事业单位需要将净收入最大化，还需要对非盈利事业单位的服务质量和数量进行分析和研究。
3.财政资金绩效审计与财政稅收重点
财政资金绩效审计与财政税收两者具有相同的重点，也就是说需要根据我国的会计制度和会计准则进行确定。而且在进行确定的过程中，需要对非盈利事业单位的财政资金进行绩效审计评价，并对这个过程中的依据进行全面的理解和分析。另外，还需要对其外部性、社会性和宏观性及逆行分析和理解，确保非盈利事业单位的财政资金绩效审计评价具有较高层次的目标。
4.财政资金绩效审计与财政税收特性
对于财政资金绩效审计和财政税收来说，工作人员在进行审计的时候，需要审查非盈利事业单位履行其职责时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度。利用这样的审查，可以实现对这个过程的全面分析和评价，并据此提出审计建议和专项审计方法。非盈利事业单位本身属于非生产型部门，所以其本身进行活动的时候，绝大多数物质都是来源于国家的财政。财政资金绩效审计与财政税收特性，决定了其执行效率，更决定了这两者之间的绩效关系具有必然性。
二、非营利事业单位的财政资金绩效审计与财政税收要点
1.有效确立目标
一般情况来说，非盈利事业单位财政资金绩效的综合性审计是比较重要的。而且在这个过程中，公共财政资金绩效审计中包含了对财政资金的配置绩效审计和财政资金的耗用绩效审计。所以，从整体上来说，对非盈利事业单位的资金绩效审计相当于财政资金的耗用绩效审计。利用对相关目标的确立，能够从一定程度上提升非营利性事业单位的经济效益和社会效益。
2.收入支出平衡
收入支出平衡对于非盈利事业单位的财政资金绩效审计与财政税收质检的关系是十分重要的，而且资本性的支出是以提高相应领域的发展水平进行，并最终建设出专项的设施和相应的工程，实现了多个方面的资金支出。作为工作人员，需要对非营利性事业单位的收入和支出平衡进行合理的审查和计量，并确保不会出现较为严重的财政赤字。
3.遵循相应原则
原则是所有的核心，所以对于非盈利性事业单位来说，也应该遵守资金绩效审计评价原则。也就是说，事业单位应该注重对短期绩效和长期绩效相互统一的原则。并在这个过程中，对非盈利事业单位的绩效进行综合性评价，实现全面的综合分析，进而实现对事业单位的多年度综合性分析，促进事业单位本身的稳定性。
4.兼顾质量与数量
在对非盈利事业单位的财政资金进行绩效审计和考核的时候，不但要坚持质量的原则，还要兼顾数量原则。如果仅仅从数量的角度进行分析，所获得的结果是远远不够的。必须要根据相应的质量进行综合考察和评价，以此实现对非盈利事业单位的综合性绩效考核和评价，并得出其真实的评价结果。只有兼顾质量和数量，才能确保非盈利事业单位的财政资金绩效审计和财政税收符合国家的标准，才能促进事业单位的长久发展。
三、结束语
自2001年我国加入世界贸易组织以来，我国的经济发展十分的迅速，传统的非盈利事业单位也在这个快速发展的浪潮中快速的发展。人们逐渐对非营利事业单位的财政资金绩效审计与财政税进行了研究，并对此进行了相应的关注。作为国家的工作人员，一定要对财政资金的绩效审计和财政税收有明确的了解和认识，并据此对我国的非盈利事业单位进行多方面的经济管理和水平提升。
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