企业内部控制审计

企业内部控制审计（精选8篇）

企业内部控制审计 篇1

该公司的内部审计，内部审计报告，有不同的社会审计和社会审计报告是一个很大的区别，社会审计是由独立审查的基础上，通过内部审计，内部审计基准。

双方的核数师的独立性，审计方法，重点审计目的，审计的作用，对审计职能不同，在这个集团的内部控制健全和有效地在现实，在法律会计内部审计报告的完整性内部审计报告作为参考信息，经营业绩，财务责任和遵守的操作，检查，监督，评估，该奖项的纠正措施和建议，以提高该公司的内部管理，对股东负责的部门单位和保持秘密。

围绕社会审计，会计报表，会计报表的意见，外部审计报告发出后，法医的作用，在股东，债权人和公众对社会审计管理的负责人发出的建议需要使用书中唯一的内部控制制度和缺乏实施和提出建议。

然而，内部审计和社会审计是相同的，审计的内容，按照与审计方法，审计。

独立审计具体准则第7号 - 审计报告的要求，是值得我们学习，我们编写内部审计报告，审计目的，审计对象审计的基础上，审计职责，实施内部审计报告在审计过程中还需要反映。

应当指出，内部控制，缺乏内部控制制度，并落实具体的审计意见和建议处罚为重点的内部审计报告，社会审计管理信“是也很常见。

农行审计出具报告的一个分支，部分的目的是讨论机密的内部审计报告，报告名称：报告“(ABC)的：ABC集团的内部审计字[200X]第一0xX可以在这个问题上可以报告的审计报告的封面***：200X。

第XX月XX消委会：总统，副总裁，董事长助理，财务总监，二十部，分行农行农行集团的内部审计字[200X] 0XX第XX 200X“的第XX农行XX审计报告的报告一个月的身体XX，分公司审计。

农行分行，并准备建立健全内部控制制度，以保障安全和财务管理的责任和xx分公司的资产的完整性，我们的责任是对审计的审计意见的基础上，我们计划按照内部审计准则的有关规定执行审计，审计是要把握分支操作，内部控制制度的执行情况进行分析，评估业务的空白，并揭示出的主要问题，审计意见的主要缺陷。

在审计报告和审计意见，有关部门认真的自我检查，在此基础上，各部门和企业提出的问题，提高发现被处罚农行法规和审计意见等问题。

整改，在审计意见的审计和后续审计中发现的中国分公司农业银行分行中国农业银行的基金管理是没有标准的时期。

随机性工人的借款人，贷款金额的期间，一些借款人无正当理由，甚至一些旧帐和不进行填写审核日期，贷款金额...借用超三月一个新的帐户...借款人不允许超借款的运作。

超三月借用它无条件地，不被支付给分行经理，为4:6的责任不允许三月超辞职进行清理，或分公司经理，问责制的其他原因，借款人的帐户，根据审核意见：为4:6，并从每一个月的利息借款，借款，1%的利率20%的日期。

然后根据并处罚款两个XX金不能及时支付的现象，比如农业银行，中国分公司200X年XX月XX，二十黄金abcx，美元开封200X第XX个月内第XX公司帐目审计意见历时近二十个月。

严格的财务控制系统，分公司经理的财务执行情况的规定，每个负责侵犯，库存管理，图书馆，年龄结构，小于推销员借贷的处罚金额的25%的份额是广泛存在，长令人费解的天数。

借给审核日期XX股票，并转换成XX的XX%的库存量。

3月超20件金额超XX将XX转换为XX人离开后，去年辞职的转换，如意见，推销员在第XX借款XX金额的转换金额：现有的非超一月无损的贷款，以加强收集，回收尽快;超一月。

货物损坏，7%的销售价格，有关负责人介绍，去追回这笔现金，分公司经理(或前任经理)，会计，保管，3时03分04秒扣除人员的比例负责人。

全面清理后，借款人的原因，分公司经理批准的会计分支接受监督，并没有允许借出超过一个月，雇员辞职清理借款，否则，改善和加强管理控制，分支经理人员的零售价计算保管承担的3:3:4责任。

2，股票帐户是不值得认真清查，旨在发现错误，指出，根据这一原则的重要性的问题，该帐户是不值得的，不考虑成本效益审计的定义错误是：只要成品，并进行实盘不匹配类似的合并审查和调整。

特定的金融服务，审计存货(1)必须根据总数的库存和解类型的错误XX偏移量计算错误率的具体情况，仔细计算，合并，调整调整。

%帐户和无法调和：品种的总利润和亏损(2)通过调查绝对值盘盈的存货损失，我们的理解，分析，原因如下...三个年龄估计，根据最后一次购买，超个月的库存，库存总量的XX%;

超6个月的库存，占所有股票XX%;一年多的股票，所有股票的XX盘盈的存货%，不仅每年的资本成本的成本，更重要的是，已成为困扰现金流量的桎梏中解放出来，腾出库年龄313型：总月1日到3月3-6品种，6至12个月1-2年2-3年3，分析原因...

企业内部控制审计 篇2

1 内部审计的含义及作用

国内外审计界对内部审计的定义有多种多样的表述。我国审计署1995年7月14日发布的《关于内部审计工作的规定》中, 将内部审计工作定义为:“在本单位主要领导人的直接领导下, 依照国家法律、法规和政策, 以及本部门、本单位的规章制度, 对本单位及下属单位的财政、财务收支及经济效益进行内部审计监督, 独立行使内部审计监督权, 对本单位领导人负责并报告工作。”

内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用, 是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务, 在实现审计目标过程中产生的客观效果。

1.1 制约作用。

内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查, 对照国家的法律法规和企业的规章制度, 按照审计工作规范, 揭示企业的违法乱纪行为, 维护企业的经济秩序。主要有以下几个方面的作用:

1.1.1 制止违规违纪现象, 保护国家财产和企业利益。

1.1.2 披露经济活动资料中存在的错误和舞

弊行为, 保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。

1.1.3 配合纪检监察部门, 打击各种经济犯罪活动。

1.2 防护作用。内部审计工作在执行监督职能中, 对深化改革, 降本增效起到了保障作用。

1.2.1 为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。

为了适应WTO环境下的新形势, 应对激烈的市场竞争, 内部审计人员有必要开展事前、事中、事后审计, 内控系统的健全性和有效性审计, 风险审计及计算机审计, 揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点, 提高企业管理水平。

1.2.2 保障国有资产的安全、完整, 防止资产流失。

1.2.3 降本增效, 维护财经纪律。

有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。内部审计在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面, 都起到了重要作用。

通过上面的阐述, 我们可以看到内部审计不仅是企业查错防弊、保护财产的一种手段, 而且是挖掘内部潜力、提高经济效益的一个重要管理方法。因此, 内部审计的作用, 概括地说, 有“促进”和“监督”两个方面的作用。

2 企业内部审计工作的现状和存在的不足

内部审计是现代企业管理的重要组成部分, 对企业深化改革, 为企业的发展壮大起到了激励作用。但在发展进程中日益暴露出一系列的亟待解决的问题。主要表现在:

2.1 内部审计机构设置不合理, 岗位责任不明

确, 隶属关系不清, 具体业务缺乏指导, 权责独立性不强。我国企业的内审机构表面上也是对董事会负责, 实质上受经理机构及其他部门的制约和影响, 独立性较差, 甚至有的企业的财务部门的负责人兼任内审部门的领导, 其监督制度形同虚设。导致隶属关系不清, 监督不力。同时, 内部审计人员后续教育制度不健全, 局限于企业内部环境的条件限制, 缺乏政府审计部门的业务指导。

2.2 重视审计业务, 忽视理论研究。

企业内部审计人员审计业务得心应手, 导致理论研究处于低点。充电意识淡薄, 审计理论与业务实践不能与时俱进, 跟不上国际内部审计发展的步伐。

2.3 作用与认识脱节。

在现代的大企业中, 仍有不少人对审计工作不理解, 认为企业领导是“一言堂”, 轻视内部审计的作用, 对审计有抵触情绪, 甚至不配合, 认为内部审计可有可无。这与落后的企业管理体制有很大关系。有的对内审怀畏惧心理, 持有怀疑态度。

2.4 重视服务监督, 轻视服务机制。

在当前新形势下, 关键在于它能够为企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务。内部审计是适应企业的内在需要设立的, 内部审计人员根据企业目标, 围绕企业的生产经营履行监督职责, 更好的为企业服务。

2.5 现有审计人员的专业单一, 又缺少专题培

训, 审计范围狭窄、审计效果不甚理想, 在审计准备阶段中, 不能有针对性的制定审计工作方案, 使审计工作效率降低, 同时也造成审计工作自身的短期行为。多是拘于格式化, 报喜不报忧。

在明确内部审计对企业管理方面的益处和存在的现实不足, 对如何改进与完善内部审计制度, 提高企业内部审计质量就显得尤为重要。

3 对改进与完善内部审计的几点建议

针对目前企业内部审计工作容易出现的问题, 结合工作实际, 提出以下几点建议:

3.1 加大审计工作自身建设, 树立职业形象, 取得领导的重视与群众的支持。

领导重视, 可以使内审工作拥有比较超脱的地位, 能以第三者的态度客观公正的评价企业的各项活动, 其审计结果也比较公正可信, 更能反映企业的真实情况, 为领导决策、管理提供建议。这是企业内部审计工作开展的基础, 也是其生存与发展的一个重要决定因素;走群众路线, 是开展内部审计工作的依靠。内审工作的目的同企业广大职工的利益和愿望是一致的。广泛听取群众意见、依靠和发动群众, 能保证审计工作质量、做好审计工作。并且依靠群众, 可以使内部审计在较短的时间内完成审计任务, 及时给领导指出切实可行的意见或建议, 供领导决策参考。

3.2 改革内部审计管理体制, 明确隶属关系, 增强审计独立性。

内部审计工作的重点在时间上应从事后审计转向事中、事前审计;在工作内容上, 将从查处违规违纪审计转向内控制度审计和绩效审计, 理顺资金运行管理机制。财会

3.3 设立独立、地位较高的内审机构。

目前的内审机构, 对本企业下属单位的财务收支及其经济效益进行内部审计监督尚可实施, 但对本单位的审计监督的独立性, 就大打折扣了。为了使内审机构具有独立性, 应将原有的同体监督变为异体监督, 增强审计的独立性。内部审计部门自身也要转变角色和工作方式。

3.4 明确审计程序, 拓宽内部审计工作服务领域。

现代企业生产社会化程度高, 分支机构多, 经营跨度大, 经济业务复杂, 参与瞬息万变的市场竞争, 这些情况决定内部审计必须拓宽审计领域, 开展多种形式的审计业务。尤其是对企业领导关心的、影响企业效益、发展的有关问题要展开审计, 这样既能树立内部审计的威信, 又可得到领导的重视与支持, 为审计工作的开展打好基础。

3.5 改进完善审计方法, 建立内部审计体系,

市场经济给内部审计提供了广阔的发展前景, 伴随着审计工作的客观需要及工作重点的转移, 面对遇到的新问题, 企业内部审计就要不断改进、研究审计方法。如采用联合审计的方法, 可提高审计效果;充分利用计算机进行审计, 提高审计水平等等。

3.6 完善内部审计人员的后续教育体制。与时俱进, 理论与实践相结合, 进一步提高内审人员素质。

4 提高审计工作质量

审计质量控制是由审计组织和审计人员运用审计标准, 对审计全过程的工作质量进行自我制约的一项活动。审计质量控制涉及到每一项审计工作, 每一个环节, 每一个审计人员。其目的在于克服随机因素, 提高审计工作效率和效果, 树立内部审计在企业中的形象和地位。一般来说, 关键的控制点主要有两个, 即审计人员的素质和主审的工作。

企业内部控制审计 篇3

关键词：内部审计风险；内部审计质量

当前，企业内部审计的内涵与范围不断扩大、审计的对象也越来越多，内部审又关乎企业的风险管理，因而，人们对其重视程度也在不断增加，使得内部审计风险也在日益突出。为了能够使内部审计更好地发挥起监管的作用，如何防范内部审计风险成为内部审计发展的重要问题。

一、内部审计风险产生的原因

在分析内部审计风险产生的原因之前，我们先来看看内部审计风险的特点，当我们了解了他的特点，其原因也就呼之欲出了。

（一）内部审计风险的特征

1.内部审计风险的客观性。企业内部审计的突出特点是采用抽样审计，抽样审计也就是依据审计人员的经验，从总体中选取的一部分样本的来审计，并根据样本来推断总体的特点。然而，选取的样本并不能代表总体，也就不可避免的存在着误差，这种误差的是可以根据选取的样本不同而可以控制的，但一般非常难以消除。于是，在审计活动过程中存在着一定的审计风险，仅仅是某些风险没有产生比较严重的后果，亦或是没有造成实质性的损失。也就是说，审计风险的研究，是认识到了风险，并且想办法控制风险，审计人只可在一定的空间和一定的时间下，尽量减少风险存在，改变风险发生的条件，从而减少风险发生的频率，降低损失，但是，风险是不可能完全消除的。

2.内部审计风险的普遍性。审计活动有很多环节，风险因素的产生可以存在每个环节。因而，审计活动的各个环节都可能会有相应的审计风险，而这些审计风险都会影响总的审计风险。具体风险又是由很多因素构成。审计风险是具有普遍性的，审计风险可能存在于审计活动的任一环节，于是，不管哪个环节出现错误，最终都增加了总体的审计风险。

3.内部审计风险的无意性。审计风险产生的原因，是一方是客观原因，另一方面原因是没有意想到的主观原因，这种风险并非是审计人员成心造成，而是在审计人员无意识的情况下产生，因而又承担了内部审计风险的严重后果。

（二）内部审计风险的形成原因

1.内部审计机构独立性不强。内部审计机构独立性不强，我们可以从两方面进行分析，一方面是在选择被审计单位时没有独立性，另一方面是出具审计结果时独立性薄弱。首先，在进行审计前完全没有选择被审计单位的独立性。内部审计机构是单位内部的机构，内部审计要在自己单位的领导下进行，不管审计的项目有没有风险，有多大风险，它要接受上级的安排进行审计，再发表审计意见。其次，因为内部审计是为管理当局服务的，只是管理工具中的一种，在出具审计结果时，无形中会受到管理当局的影响，不能客观公正的表达，反而可能会是管理当局意志的表现。审计的前提是要有独立性，没有了独立性，就谈不上审计质量，更不能防御风险。

2.审计取得外部证据的能力较弱。审计证据是审计活动中所获得的，是为了证实审计事项。审计证据中外部证据非常重要，外部证据来自同本单位有关联的其他企业货单位，外部证据是没有经过本单位处理的，其来源客观性较强，能很好的佐证。但内部审计机构权利相对有限，取得外部证据也需要依靠本单位和其他企业货单位的配合。因而，获得外部证据的较为不易。如若缺少足够多的外部证据，很难证明单位交易的真实、合法与完整性，也就很难达到审计目标。

3.内部审计资源缺乏。当前，企业管理层较为依赖审计结果，也越来越重视内部审计。内部审计不管在时间上还是和人力上都是有限的。人力资源相对比较匮乏，审计人员的知识结构不健全，因而，在审计过程中很可能出现死角，审计深度与广度较差，审计质量与审计效果都不是很理想。

内部审计的审计项目现在已经是多样化，包括财务审计、管理审计、风险管理审计等。不同的审计的有不同的偏重，而审计资源有限在，同时进行各个审计不现实，因而是有侧重的开展，所以在有侧重的开展审计工作的时候，就只能估计到重点部分，而非重点部分往往容易被审计单位忽略掉，从而导致风险的产生。

4.审计人员素质的高低不等。内部审计对专业要求很高，涉及很广，它要求内审人员有扎实与充足的理论知识，还要有较高的职业道德素质。当前，审计人员整体水平和综合素质不高，对风险的识别能力也较差。此外，审计人员的能力和精力都有限，审计工作任务量大且艰巨，比较不容易完成企业审计期望。；另外，存在职业道德不好的审计人员，经不住诱惑；还存在工作责任心较差的情况，难以达到审计工作的要求；审计人员计算机水平较差也不能很好的完成审计工作；总而言之，审计人员素质不高，这严重影响了审计的质量，大大增加了审计风险。

5.审计使用的抽样方法，必然加大审计风险。当前，企业的组织规模越来越大，相应的需要审计的内容和资料也日渐增多。为提高审计效率，节约企业资源，单位大都使用抽样的方法，通过自身的经验和专业判断确定抽查的样本量的大小和范围、这样的方法有很大的不确定性，会引起更大的审计风险。

二、内部审计风险防御，提高审计质量

从以上分析看来，内部审计风险不仅仅来源一个方面，虽然审计风险是不可能避免的，但是我们可以有效地防御内部审计风险，尽可能地将其降到最低，例如不断的提升审计人员素质、开发审计技术。下面就来看看哪些措施可以对审计风险进行有效的防御。

（一）完善内部控制制度及审计组织结构

内控制度的良好有利于完善企业的控制制度和内部管理，有利于减少企业的损失与舞弊，有利于保证企业经营活动的合理有序，更重要的是有利于提高企业的竞争能力，进而增加收入和利润。内部控制是企业完成经营管理目标的关键所在，完善内部控制制度，可以改善企业内在的环境，最终降低了审计风险。

在企业进行内部审计的过程中，内部审计组织机构是基础，该机构必须科学且有效才能更好的发挥其审计效用，才能使内部审计部门有较好的独立性。

（二）管理当局给予支持，力求获取有效审计证据

由于内部审计单位所处的位置，在获取外部信息的能力上有所欠缺，导致审计风险加大。因此，管理当局应该给予支持，帮助协调单位内部以及外部的各相关部门，使各部门积极配合审计人员，为内部审计人员提供获取证据的良好渠道，以减少获取证据的阻力，更有效地做出判断。

（三）壮大审计人员队伍，提高审计人员素质

内部审计机构应加大对本单位审计人员的培训，提高审计人员的专业基础知识，完善并丰富审计人员的知识结构，提高审计人员的分析、判断能力，提升其整体素质。此外，要把提高审计人员风险意识放在首位，培养其准确识别风险的能力，并提高其规避和防范风险的能力。期望可以降低因人员素质与知识而带来的风险。

（四）科学运用审计抽样方法

在审计的过程中，应当合理利抽样方法，包括统计抽样和判断抽样，充分利用部审计人员的经验和判断，以此来发挥判断抽样的高效性。另一方面，要依据统计抽样弥补判断抽样的不足。同时，仍需要继续探寻新的审计技术，尽量减少由抽样带来的不确定性，从而降低审计风险，提高审计质量。（作者单位：河北经贸大学）

参考文献

[1]赵娟芸，防范审计风险的几点思考，山西经济管理干部学院学报，2004，6

[2]欧小英，浅谈内部管理审计的必要性、特点和内容，湖南财经高等专科学校学报，2009，6

[3]刘宇，浅谈审计风险及其防范措施，商业经济，2012，1：101-102

[4]张晴，浅议内部审计在财务风险防范中的积极作用，商场现代化，2012，2：93

[5]赵彦强，浅谈审计风险的形成及防范措施，财务研究，2012，3：67-68

企业内部控制审计指引-15 篇4

5第二节讲解

八、关于审计报告出具

企业内部审计 报告 篇5

一、导言

日期：2003年10月26日

接受者：公司总经理 *** 引言：

经公司2003内部审计的计划安排，我们对公司计划物控部业务 管理程序政策、采购计划及其价格核定与控制、有关合同、仓储管理系统 等事项进行就地审计，涉及的期间是从2002年1月1日至2003年月9 月30日。

审计范围和目标：

本次审计的期间范围涉及计划物控部从2002年1月1日至2003年月9 月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。审计的依据是计划物控部提供的资料。审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。

简要的审计结论和审计发现的性质：（主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议）在对计划物控部审计过程中，我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：

1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；

2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；

3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。

对回复的期盼：

该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们 希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。

公司审计部

审计组长：

*** 审计小组成员：***（以上部分是便于总经理简要阅读）

二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。

三、审计发现的细节说明

（一）、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善；

主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。

建议：需求计划归口由生产部门（或工艺部门）提供。生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货；

主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。

建议：（1）重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部；有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求；（2）规范计划编号，便于查核；（3）BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致； 主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。

建议：由于公司产品的特点对采购

采购 采买

采购是指个人或单位在一定的条件下从供应市场获取产品作为自己的资源，为满足自身需要开展的活动。人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。

主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字； 建议：完善审批程序。规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续；

主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等； 建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量；

审计结论：亟待完善。作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。

（二）、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高；

主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。

建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。

主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。计划成为形式。

建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。

主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。未体现计划与实际的差异。计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。计划变得无实质意义。建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。计划编制要有实质性。主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格（出于供应商业务员的要求）不便于财务成本核算。

建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。按时序归档按计划类别分月装订成册。

审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。计划的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。分类不够明确。下料单尚待完善，便于使用。

（三）、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化；

主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。

主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。

主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。

审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

（四）、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

1、仓库管理

主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。建议：对仓库的存储做适当修缮

主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。建议：区别价值高低，分类重点管理。主要问题3：据调查存货积压量大。建议：根据可利用程度适当处理。主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。

2、原材料仓入库管理

主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。建议：增加对二次入库物料的品管检验。审计结论：

1、大件、大批量且 产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。但 小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。

2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。建议设计出能相互通用的信息表。

3、原材料仓出库管理

主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。

主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。

建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。

4、成品仓管理

主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。

建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。主要问题3：抽样发现T（产品入库时间）＞T（需求计划要求交货时间），相对滞后，可能会导致供货不及时。

建议：需综合分析原因。是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。审计结论：

1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。

2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。有时缺乏质量、成本因素的考虑。

3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。

四、内部审计人员的评论

计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率

和效果，有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。减少重复性的工作，提高效率。此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。总之，经审计后发现该部门基本上能完成采购任务，有效果但效率不高，特别是次数多、量小的采购。计划工作不够，可操作性不强。存货管理工作基础工作扎实，物料管理到位。

五、计划物控部的反应

企业内部审计报告 篇6

每个公司的岗位职责作用是不同的,从而使内部审计报告可以看出这个公司的整体规划，那么怎么写呢?下面请参考!

企业内部审计报告范文【1】

审计范围和目标：

本次审计的期间范围涉及计划物控部从20xx年1月1日至20xx年月9

月30日止计划物控部有关采购计划的制定、实施的及时性、有效性、合理性、合规性，存货成本管理的效益性，内部控制的健全有效等情况进行审计。

审计的依据是计划物控部提供的资料。

审计过程中我们结合其实际情况，实施了我们认为合适的、必要的审计程序。

简要的审计结论和审计发现的性质：(主要的审计发现和内部控制的薄弱环节及建议)在对计划物控部审计过程中，

我们认为最重要审计发现如下计划物控部存在问题：

1、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;

2、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;

3、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;

4、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

综上几点反映了内部控制制度存在的缺陷。

对回复的期盼：

该报告的其他部分提供了有关部门审计发现和建议的详细资料，我们

希望在收到报告之后的15天内作出书面回复。

公司审计部

审计组长：***

审计小组成员：***

(以上部分是便于总经理简要阅读)

二、审计过程说明：审计资料搜集方法采用直接观察法、采访法，资料搜集形式有抽样调查、重点调查、典型调查及组合调查。

三、审计发现的细节说明

(一)、采购行为依据不具体、不规范，基础信息有待完善;

主要问题1：目前采购行为来源依据主要是营销中心、客户服务部提交的产品需求计划，做为指导采购行为的依据针对性不强，有些特殊要求表达不够明确。

建议：需求计划归口由生产部门(或工艺部门)提供。

生产部门是产品的制造者，生产计划制定者，有能力和责任根据要求判定能否生产、按期交货;

主要问题2：需求计划多样化，格式、内容、要求、通知编号等不统一有待完善，BOM清单不准确。

依据不清会导致模糊采购，责任划分不明确，易产生事后扯皮影响工作效率。

建议：(1)重新统一设计表格明确计划表内容，按信息传递部门先后顺序设计。

如营销部门提出产品需求计划并经审批后，产品无变化有BOM清单的，可直送生产部门审核签署“请按BOM单采购”意见后转计划物控部;

有变化有BOM清单的，还应先送研发部门审核，就变化部份附送明细清单，如涉及BOM清单变化的应加注变化并附减除物料明细，

由研发部门专 门人员传送生产部门，生产部门签署意见后转计划物控部执行，制定时限要求;

(2)规范计划编号，便于查核;

(3)BOM清单要相对稳定，如有更改应及时通知营销部门、工艺、生产部门和计划物控部等相关部门协调一致;

主要问题3：时间缺乏弹性，不易调整采购策略。

建议：由于公司产品的特点对采购人员的业务素质要求也相对较高，日常要做好重要供应商的沟通，不因为时间要求紧而向质量让步。

另外是否建立科学的产品生产周期，精确计算出从采购到产品下线入库各环节所需的时间，正确指导各环节的工作行为。

让营销人员签订合同明确交货日期时能做到心中有数，不致引起纠纷。

主要问题4：需求计划审批不够规范，口头请示后未补签字;

建议：完善审批程序。

规定审批执行人权限，跟踪完结审批手续;

主要问题5：有部分非生产物品采购，如购置礼品、万年历等;

建议：非生产物品采购是否可直接由执行部门经办，减少采购员工作量;

审计结论：亟待完善。

作为实施采购行为的基本环节，不明确的行为依据将直接导致以后各环节的混乱，易造成责任划分不清，不能有效完成采购任务，影响 采购效率、效果，是目前亟待完善的一项基础工作。

本环节涉及营销、生产、工艺、研发等部门，应设计一份流程清晰，责任、标的物明确的计划程序表。

(二)、采购计划制作被动，指导性不强，缺乏与实际的对比考核，采购工作效率不高;

主要问题1：欠料单6月份之前不够规范，6月份后欠料单有所改进但归集工作未完善。

建议：作为计划制作的重要依据应按序整理归档，形成历史资料，提炼客观合理的数据，合理计划安全采购量。

主要问题2：采购计划制定与需求申请日时距较大，压缩了采购实施至物料到货日时间，不利于物料信息的搜集及制定采购策略，

进而压缩生产制造周期，延迟交货期，会导致质量上向供应商让步，加大成本。

计划成为形式。

建议：减少审批程序提早采购反应的第一时间，提高时效。

制定科学的采购周期，综合评定出一个合理的产品生产周期，使需求部门在制定需求计划时能心中有数。

主要问题3：由于公司产品的特殊性，计划多为事后计划而非常规计划，计划制定时也是物料采购行为实施时，实施也可能提前。

未体现计划与实际的差异。

计划书未明确所含需求计划的计划号，未标示计划价。

计划未做分类，不能区分是生产用料计划、研发用料计划、维修用料计划。

在抽查下料单未见CCD镜头、视频彩打等物料，但计划有做，经了解部份物料是由研发自行报购，故无下采购单。

计划变得无实质意义。

建议：计划制定应完善所含内容，建立与实际差异项目，原因说明，计划价等，加强计划的准确度和指导作用。

计划制定要分类别，避免领用时产生冲突。

计划编制要有实质性。

主要问题4：下料单的性质似合同，但又不俱备合同要素要求。

单据未按时序整理归档，部份单据未标示价格(出于供应商业务员的要求)不便于财务成本核算。

建议：下料单对外涉及供应商，要求能达到防止纠纷风险。

对内涉及仓管、财务部门，要求能满足使用人使用。

按时序归档按计划类别分月装订成册。

审计结论：计划的适时性不够，应及早计划。

计划 的准确度和指导作用有待加强，应及时对比计划与实际的差异，说明原因，标示计划价格。

分类不够明确。

下料单尚待完善，便于使用。

(三)、成本管理工作手段单一，市场信息搜集工作少，供应商管理需进一步规范化;

主要问题1：采购员市场信息搜集不够，日常工作大多为下单后的，市场价格信息调查工作比重少。

价格信息获取手段单一，多为供应商传真报价基础上讨价还价。

建议：应加强基础信息工作，做到货比三家，寻找价优、质高、诚信的供应商。

主要问题2：供应商等级评定工作管理薄落，缺少第三方的参与。

建议：建立并完善供应商管理工作，增加定价透明度。

主要问题3：部份物料对供应商的依赖性太强，自我研发设计不稳定，品管与供应商的质量标准不够协调，将直接影响成本高低、质量好坏及采购工作效率水平。

建议：设计稳定成熟的产品，明确质量要求并在采购时同步送达供应商，降低不良品率。

审计结论：目前主要物料来源多为长期供应商，价格水平逐年也有一定的下浮，但仍为制约计划采购的瓶颈，

物料成本、质量直接关系到公司效益，因此应加大此方面的工作投入而非下单后的补救。

(四)、仓储条件较差，未按价值大小分别管理，存货管理有少量缺陷需改进。

1、仓库管理

主要问题1：仓库条件较差，影响物料保管。

建议：对仓库的存储做适当修缮

主要问题2：物料未区别管理，即价值高的物料与价值低的物料混合存放，未作重点管理。

建议：区别价值高低，分类重点管理。

主要问题3：据调查存货积压量大。

建议：根据可利用程度适当处理。

主要问题4：季度盘点无会计人员监盘，仓管员只负责盘点自管项目。

建议：建立监盘制度，交叉盘点，对盘点结果要签字确认。

审计结论：总体管理较为完善，基础工作和业务处理情况良好，应建立监盘制度。

2、原材料仓入库管理

主要问题1：存1抽样发现执行后无品管确认合格数。

建议：增加对二次入库物料的品管检验。

审计结论：1、大件、大批量且产品稳定的采购基本上都能及时到位，入库率较高。

但小件、小批量产品不成熟的在执行过程中问题较多，采购成本相对较高，部门间协调困难。

2、物料接收至入库过程中涉及采购员、品管员、仓管员合作与分工的安排，相互影响，单据较多必定影响工作效率。

建议设计出能相互通用的信息表。

3、原材料仓出库管理

主要问题1：基于目前的采购计划而购入的物料领用主要以生产为主，领用完全按BOM单发放，其他部门领用可能有时会产生冲突。

另外小件、价值低的物料领用程序不变，报批成本可能会大于物料成本。

建议：物料领用适当考虑一定的弹性，不能固化。

主要问题2：物料、工具用具存在白条借用，登记借用的情况，手续不规范，有的物料借用时间较长未补办理出库领用手续。

建议：根据领用情况，按时间长短设定是否应补办出库手续，加强管理，利于正确核算成本，及时挂账。

审计结论：出仓管理存在一定的问题，应采取针对性的措施加以改进。

4、成品仓管理

主要问题1：入库经检验合格后，录入电脑、手工账前需填制“成品缴库单、入库单”，2份单据实质内容相同，只是使用部门有增减，增加了仓管员工作量。

建议：在不影响使用前提下2份单据应合而为一“入库单”，增加联数，一单多用提高效率。

主要问题2：审批单与出库单实质内容相同，只是审批单体现授权，出库单体现实际出库。

建议：设计出库单时增加审批人签字，再增加一栏实出数。

主要问题3：抽样发现T(产品入库时间)>T(需求计划要求交货时间)，相对滞后，可能会导致供货不及时。

建议：需综合分析原因。

是产品制作周期未能压缩，还是需求交货期不合理的问题。

审计结论：1、入库、出库管理规范，经抽查账实相符，账账相符，单据填制影响工作效率，应尽量简化，提高效率。

2、产品基本能满足供货，部份批次的生产压缩了正常的供应商生产、采购、生产、品管、研发等其他时间。

有时缺乏质量、成本因素的考虑。

3、要给营销需求部门传递正常的产品供应周期时间，合理计划需求，不至于两头忙的境地。

四、内部审计人员的评论

计划物控部做为公司生产运作管理的关键部门，基础信息工作的扎实程度直接会影响整个公司的运作效率和效果，

有些是来自部门外的，有些是内部管理不到位，要解决这些问题光靠本身是不够的，涉及相关部门的信息管理，办法是看以何部门为头分步改善。

审计认为应从信息管理的源头开始，只要涉及相关部门的则可设计出相关部门能共同使用的信息载体，载体的内容应明确各自的职责与分工。

按业务程序设计，明确各环节责任人、技术标准等事项。

减少重复性的工作，提高效率。

此外内控制管理上还有待完善，灵活性不够。

浅析企业内部控制审计 篇7

一、内部控制审计的作用、目的及内容

(一) 内部控制审计的作用和目的

1、有助于提高审计工作效率和效果。

以评价内部控制为基础的风险导向审计是现代审计的一个重要特征, 可以克服详查或大量抽查浪费人力和时间的不足, 它不仅可以提高审计效率, 而且可以提高审计质量, 达到深化审计监督的目的。

2、有助于突出审计重点。

通过内部控制审计, 审计人员就可以确定被审计单位内部控制的可信赖程度, 有利于从薄弱环节入手, 有效地、迅速地明确审计重点和方向, 既保证了审计工作的质量, 又减少了审计工作量。

3、有助于完善内部控制。

对内部控制审计可以发现被审计单位内部控制是否完善、合理、有效。审计工作不仅要揭露经济活动中的问题, 还要在内部控制中找出问题的症结所在, 并有针对性地提出改进措施, 从而使被审计单位不断完善内部控制, 堵塞漏洞, 有利于加强管理, 提高管理效率, 做到防查结合, 以防为主, 达到抓标治本的目的。

(二) 内部控制审计的基本内容

1、内部环境。

内部环境是企业实施内部控制的基础, 一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

2、风险评估。

风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险, 合理确定风险应对策略。

3、控制活动。

控制活动是企业根据风险评估结果, 采用相应的控制措施, 将风险控制在可承受度之内。

4、信息与沟通。

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

5、内部监督。

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查, 评价内部控制的有效性, 发现内部控制缺陷, 应当及时加以改进。

二、内部控制审计的程序和方法

以风险评估为基础, 选择拟测试的控制, 确定控制所需收集的证据。

(一) 了解企业内部控制的设计

首先, 通过查阅被审单位的有关方针、政策和规章制度等文件, 查看组织机构系统图, 了解组织机构系统和各级管理人员的业务范围和素质的状况, 以及凭证的填制和传递程序, 并向有关人员进行询问, 亦可实地观察或查阅前期审计报告或审计工作底稿等方法和途径, 对被审单位内部控制进行全面深入的了解和掌握。其次, 将以上了解的情况, 应用调查表法、文字表述法、流程图法, 把被审计单位的内控制度直接描述出来, 初步掌握其健全程度和完整程度。

(二) 初步评价被审单位内部控制的健全性与合理性

在对内部控制系统的控制环境、控制活动、信息与沟通、控制风险监督与评价以及控制风险管理等进行调查了解, 对被审计单位内部控制有了一个初步认识的基础上, 应对内部控制风险和内部控制的可依赖程度做出初步评价。首先, 审查内部控制是否符合内部控制的原则, 对关键控制点是否进行了控制, 以及所有控制的目的是否达到。其次, 审查内部控制在内容上有无重大缺陷, 条款是否合理、健全。通过检查与评价被审单位内部控制是否健全、完备、严密、科学, 设计的措施和方法是否适应、有效, 确定能否预防错误和舞弊的发生。

(三) 对内部控制的设计和执行效果实施符合性测试

在对被审单位内部控制健全性与合理性进行初步评价后, 如决定全部或部分地信赖内部控制, 就必须对有关的内部控制的执行情况进行详细的检查, 确定每项具体控制程序的执行是否有效, 可以进行符合性测试。符合性测试是为了确定内部控制的设计和执行是否有效而实施的审计程序。其基本对象包括控制设计测试和控制执行测试。控制设计测试是测试被审计单位的控制政策和程序是否设计合理、适当, 能否防止或发现和纠正特定会计报表认定的重大错报或漏报, 控制执行测试是测试被审计单位的控制政策和程序是否实际发挥作用。内部控制符合性测试常用的方法主要有三种, 即检查证据法、验证法、实地观察法。内部控制与主要经营环节及业务相互衔接配套, 构成有机的系统, 形成了一个闭环的管理。

(四) 综合评价被审单位内部控制

经过上述符合性测试, 审计人员应对该企业内部控制进行综合评价。主要评价应从其内部控制的可信赖程度, 确定其对

所谓风险管理, 是指对影响企业目标实现的各种不确定性事件进行识别与评估, 并采取应对措施将其控制在可接受范围内的过程。由于所有企业都处于一个不断变化的生存环境中, 经济的发展时常出现令人难以预料的趋势和迹象, 每个人的实质性测试的范围, 看其是否存在重要的内部控制缺陷或重要的内部控制弱点。为了进一步确认符合性测试的结果, 评价企业现行的内部控制的可靠性, 还应进行以下方面的评价:组织机构是否健全, 职责分工是否明确;各项管理制度、会计流程是否完整;业务处理与记录程序是否完善、正确;外协件的授权、批准、执行、合同、记录、报告等手续是否完备;是否有严格的岗位分工及责任制;关键控制点是否均有必要的控制措施;内部控制及有关措施是否经济有效。

(五) 对内控制度进行实质性测试

在对被审单位的内部控制进行符合性测试的基础上, 应进一步对其内部控制进行实质性测试。对内部控制的实质性测试, 主要是对被审单位的会计信息及有关经济信息的真实性、正确性作进一步的审核, 将审核的结果作为审计证据, 并据此做出有关的审计结论。对内部控制进行实质性测试, 主要包括以下内容:实物盘点、向第三者询证、复核、仔细检查有关业务记录及账户余额、核对账证、账表、分析账簿中余额和内容、审阅购货合同、会计记录以及比较重要的比率和指标等。对内部

摘要:风险管理已经成为现代企业关注的焦点, 良好的风险管理体系对企业的目标实现起着至关重要的作用, 在企业实行多样化经营, 进入了众多以前未设计的领域面临的风险普遍加大的情况下, 风险管理作为一种特殊的管理方法, 已成为企业管理层十分关注的问题。

关键词:内部审计;风险管理;企业价值

第一, 内部审计应熟悉公司的经营管理过程, 有效预测和识别风险。内部审计应深入到经营管理的各个过程, 从评价各部门的内部控制制度入手, 在生产、采购、控制的系统、功能及优缺点有了初步了解后, 我们初步确认了其内部控制基本可以依赖。但是, 对其依赖利用的确切程度还取决于内部控制的执行情况与结果, 确定各个控制环节是否确实存在, 是否始终相符, 有无失控之处。

(六) 提出审计报告

对内部控制的审计阶段实施以后, 应对被审计单位财务报告内部控制的有效性发表审计意见, 并对注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷进行披露。

三、内部控制审计的风险和防范

(一) 内部控制审计的风险

1、内部控制健全性评价失当风险。

在审计人员对被审计单位的内部控制进行健全性水平测试过程中, 会因为建立和使用的评价标准不当, 造成对评价的偏差, 以至于产生相应的审计风险。

2、内部控制有效性评价失当风险。

在审计人员对被审计单位的内部控制进行有效性水平测试的过程中, 有时也会因过分信赖而造成审计风险。

(二) 内部控制审计风险的防范

审计人员在进行内部控制审计时, 和执行其他审计一样总有审计风险相随, 对

爱好和需求也在不断地变化, 能预见这些变化所带来的风险对企业来讲是至关重要的, 其经营者必须树立风险意识, 把减少企业面临的风险作为企业实现目标的关键。内部审计的目的在于增加组织的价值和改善组织的经营。因此, 内部审计在企业风险管理过程中发挥建议、协调、咨询和监督等作用, 采用系统化、现代化的方法对风险管理的控制和治理程序进行评价和改善, 从而帮助组织实现目标。

一、内部审计参与企业风险管理内容

第二, 对已经存在和将要发生的风险进行评估。内部审计应用各种管理技术, 采用定性和定量分析相结合的方式, 预测风险的大小, 找出主要的风险源, 合理的评价风险可能产生的影响。为了审查企业的风险管理机制是否健全, 审计人员需要独立地对被审计单位可能面临的风险因素进行识别, 并与各职能部门的工作相比照, 从而审查各职能部门是否对可能的风险进行了有效的识别。在风险事件识别活动中, 内部审计人员需要运用某些风险识于审计人员来说, 努力去做的应该是了解风险所在并针对性地进行风险防范。对于内部控制审计的风险防范可以采取如下手段:设计合理的内部控制评价标准;制定合理的内部控制审计步骤;测试和评价内部控制结构的合理性;测试和评价内部控制执行的有效性;注重学习新知识。

四、结束语

如今, 随着企业对内部管理重视程度的不断提高, 内部控制审计在企业管理中所发挥的作用越来越显得重要。我们应以理论为指导, 在审计实务中, 自觉、充分运用先进、科学的审计手段, 使内部控制审计工作向更为完善和健全的程序方面发展。

销售、财务、人力资源管理等各个领域, 对企业所面临的主要风险进行预测和识别, 提示管理层相应调整经营策略和强化内部控制, 并找出未识别的风险。

关于企业内部审计与风险管理的关系研究

■张良

摘要：内部控制是企业进行有效管理的一种必不可少的手段。文章阐述了内部控制审计的作用、目的及内容, 分析了内部控制审计的程序和方法, 以使企业内部控制审计工作向更完善和健全的方向发展。

关键词：企业,内部控制,制度,审计

参考文献

[1]、石汉.会计内部控制的完善与规范[J].审计理论与实践, 2003 (1) .

[2]、史晓芬.完善我国内部控制体系的思考[J].财会通讯, 2003 (9) .

[3]、朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究, 2003 (10) .

对企业内部控制审计的探讨 篇8

关键词：内部控制；审计；内部控制

中图分类号：F239文献标识码：A文章编号：1671-864X（2015）12-0170-01

一、企业内部控制审计步骤

如何对内部控制进行审计，涉及到内部控制审计的思路。经过研究国外现行的做法，结合我国实施的风险导向审计思路，决定采用自上而下的审计方法。在财务报告内部控制审计中，自上而下的方法始于财务报表层次，以注册会计师对财务报告内部控制整体风险的了解开始，然后，注册会计师将关注重点放在企业层面的控制上，并将工作逐渐下移至重大账户、列报及相关的认定。

在非财务报告内控审计中，自上而下的方法始于企业层面控制，并将审计测试工作逐步下移到业务层面控制。

自上而下的审计方法，是一项全新的审计思路，可以大大提高审计的效率和效果。自上而下的方法描述了注册会计师在识别风险以及拟测试的控制时的连续思维过程，但并不一定是注册会计师执行审计程序的顺序。

首先，从财务报表层次初步了解可能导致财务报表发生错报的风险，以及从整体上了解企业财务报告内部控制风险。

第二，通过了解企业与财务报告相关的整体风险，可以识别出为保持有效的财务报告内部控制而必需的企业层面内部控制。

第三，识别重要账户、列报及其相关认定。

第四，在识别重要账户、列报及其相关认定时，还需要确定对财务报表产生重大影响的潜在错报的可能来源。

第五，选择拟测试的控制。注册会计师需要评价控制是否足以应对评估的每个相关认定的错报风险，并选择其中对形成审计结论具有重要影响的控制进行测试。是否选择某项控制进行测试取决于该项控制单独或合并起来是否足以应对相关认定的错报风险。

二、企业内部控制审计存在的问题

（一）企业内部控制审计机构建立模式不合理。

九十年代之后，企业为了加强自身管理的需要，其内部控制审计机构在隶属领导层次上有两种模式： 一种模式是受董事会或监事会领导；另一种模式是受总经理领导。这两种模式在一定程度上增强了内部控制审计机构的独立性和权威性。前者使内部控制审计以相对独立的身份受董事会或监事会之托对经营者的业绩进行监督，但会造成经营者对内部控制审计的误解，从而不同程度引发审计风险；后者作为总经理参谋和助手，为单位实现经营目标服务，但是在审计过程中，不可避免地受本单位利益的限制，涉足企业经营活动有关的风险，特别是当面对领导参与或法人违纪时，内部控制审计往往无能为力，从而引发审计风险。

（二）内部控制审计法规体系及管理制度不健全。

法律法规体系不健全，依法治审不力。国务院有关部门及地方人民政府制定的与内部审计有关的行政法规，可操作性不足，使得内审人员在进行审计时，只有依据经验和知识进行分析判断，在某种程度上影响了审计结论的权威性和正确性。

（三）业务的复杂增加了审计风险。

随着社会主义市场经济的建立和完善，企业的改制、重组成为固有企业改革的重要内容，使内部控制审计的对象和内容也日益复杂。这些对内部控制审计人员提出更高的需求，审计人员做出正确结论的难度也就越大，审计风险也就不可避免的存在。

（四）审计方法落后且对审计的认识不足。

目前的内部审计方法是制度基础审计，这种审计方法的弊端日渐突出，已不能适应当今复杂的经营环境。因为它过分依赖被审计单位内部控制制度的测试，又由于受长期计划经济的影响，部分企业领导人片面地认为内部控制审计就是检查内部经济问题，会影响到企业职工的团结和稳定，致使许多内审流于形式，缺乏自身应有的地位和威信，根本无法保证内部控制审计的独立性和权威性。

三、针对企业内部控制审计存在的问题提出的对策

（一）设置审计委员会和审计部。

对于规模大、经济业务复杂的企业，应同时设置审计委员会和审计部。对于规模不大、业务活动不太复杂的公司，也可只设审计部而不设审计委员会，但此种情况下的审计部应对董事会负责并在业务上受监事会的指导。从我国公司治理实践看，审计部对董事会负责（而不是对总经理负责）这一安排，能有效减轻董事会职权弱化、内部人控制的局面。另外，在业务上接受监事会指导能够在一定程度上产生对董事会的制衡。

（二）将内部控制审计纳入内部控制建设。

国家审计机关在具体实施审计时，应当切实执行审计署发布的有关《审计准则》，并强调审计工作结果不仅仅是审计报告，就被审单位的内部控制现状、薄弱环节提出建议和意见，以寓监督于服务中，参与企业内部控制建设，社会审计中各事务所应当严格执行《中国独立审计具体准则》的相关条款，首先评审内部控制，出具相应报告，在此基础上方可进行实质性测试。同时，各级注协要加强职业监管，通过规范职业程序，加强对内部控制评审的规范和监管。

（三）内审部门协助企业内部控制建设。

具体来讲首先目前应当集中力量做好本企业内部控制现状的调查，并配合企业有关职能部门提出适合本企业特点内部控制桓架。内部审计应有的作用不仅在于监督企业的内部控制是否被执行，还应该帮助企业进行软控制环境的创造，成为内部控制过程设计的顾问。针对内部控制建设过程中的关键因素，内部审计部门应当提请有关部门注意：一是设立健全的管理机构，二是确立董事会在内部控制建设中的核心地位。除此而外，也应注重塑造优秀的企业文化，并将道德规范与行业准则纳入内部控制中。

（四）加强审计人员对内部控制的认识。

内部审计人员应充分认识到企业内部控制内容极为丰富事涉及到企业经营管理的所有方面和环节。同时，也要进一步规范内部控制审计工作，要严格把好“四关”，一是事实关；二是结论关；三是处理关；四是认证关。规范审计评价，评价的内容、标准要统一。

（五）加强内部控制审计执业素质。

企业内部控制审计是否能为企业实现其最终目标服务，更重要的是要有一批高素质的内部控制审计从业人员。这样就需要完善内部控制审计从业人员的后续教育体制，建立“注册内部审计师”资格考试制度，建设一个政治素质高、业务技术过硬的内部控制审计队伍的培训基地，才能有望提高内部控制审计从业人员的素质，使内部控制审计机构真正为企业经营管理服务，并在现代企业管理中发挥更大的作用。

参考文献：

[1]郭丽萍. 对企业内部控制审计的探讨.邯郸供电公司