公园全过程审计方案

公园全过程审计方案（共6篇）

公园全过程审计方案 篇1

实 施 方 案

一、审计目标

1、通过对建设项目全过程跟踪审计，规范建设程序，形成建设过程监督机制，有效控制投资建设各环节，充分保障基建行为的合法、合规性，维护国家财产利益和投资人的正当权益。

2、通过对建设项目全过程跟踪审计，规范工程建设成本控制，及时纠正项目建设中存在的问题，在保证工程品质的同时，节约建设资金，提高建设资金的使用效益，确保建设项目保质按期完成。

3、通过对建设项目全过程跟踪审计，保证建设资金合理、合法使用，正确评价资金使用效益，总结经验教训，及时反馈建设信息，服务政府科学决策。

二、审计依据

跟踪审计以国家有关基本建设方面的法力法规及各类规章制度为审计依据。

1、工程施工合同；

2、招投标文件；

3、工程施工图纸及变更；

4、现场鉴证；

5、《国家建设项目跟踪审计内部操作规程》 《审计机关国家建设项目审计准则》； 《工程造价咨询业务操作指导规程》。

三、审计范围

从项目前期准备阶段开始着手，到项目实施阶段、竣工交付阶段进行的全过程审计监督。确定施工单位为主要被审计单位，依照法定审计程序对工程施工、采购、供货等单位进行审计监督。

四、审计内容：

（一）、建设实施阶段的跟踪审计主要内容：

1、施工阶段是项目实施的关键阶段。该阶段的造价控制是指工程开工至竣工整个施工期间，造价工程师根据现行的法律、法规和本项目合同、协议等有关规定，运用科学的计算方法和切合实际的计价依据，合理地确定和有效地控制项目的施工图预算价、承包合同价、设计变更及经济签证费用等，为办理分阶段结算及竣工结算审价做好准备工作。

(1)、与参建各方单位协调配合，制定现场控制造价的流程与措施；(2)、制订年、季、月度资金运用计划，按月编制工作量完成情况统计；(3)、审核各类费用支付的合理性，严格控制计划外工程，制止不合理的支出，防止建设资金的流失；

(4)、审核施工单位的施工图预算并作为建安工程投资控制的依据；(5)、按工程形象进度审核施工单位月报工作量，并提供月付款建议书，经业主认可后作为支付月进度款的依据；

(6)、审查工程设计修改及变更费用、现场签证费用；

(7)、做好政策性调整、设计变更和物价上涨等因素影响项目投资的情况分析，建立实际投资与概（预）算动态对照分析表，及时向建设单位和主管部门提供项目工程造价动态分析报告；

(8)、及时调整预算造价，力求使调整后的工程投资控制在目标之内；(9)、对本工程所需的材料设备价格进行及时审核，根据市场的动态情况及本工程的具体情况确定材料设备的合理价格；

(10)、对承包单位、分包单位提出的费用与工期索赔问题，向业主提供专业咨询意见，以保证业主在有关工程合同上的合法经济权益，按合同业主可以进行反索赔的，提供反索赔的咨询服务；(11)、协助业主进行合同管理，检查、督促各合同签约双方执行合同条款，履行合同义务的情况，分析预计可能出现的问题，并根据实际情况协助业主完善、补充或修订合同；

(12)、参与有关工程造价及合同执行的工程会议及业主要求的其他会议，协助业主协调各承包商的经济关系以利工程顺利进行；

(13)、编制合同执行情况专题报告，召开工程投资控制专题会议，汇报工程预算执行情况及可能增加或减少投资因素的防止和建议；

(14)、为业主提供降低造价及方案优化等合理化建议。

2、施工全过程造价控制工作计划

(1)、从签订委托合同开始至竣工的整个施工期间，本所根据业主需要及施工进度情况，将有计划安排有关专业人员分期分批进驻施工现场办公，及时提供动态的造价咨询跟踪服务。项目负责人或专业组长每周一至二次去现场，随时了解施工进度情况。

(2)、特殊情况下，本所将根据工程的需要，作必要的计划调整和安排，以保证造价咨询工作之需要。

(3)、某些具体工作内容，如：熟悉图纸及资料、计算工程量、套用定额、查询材料（设备）价格、计算机操作、内部复核等工作。为提高工作效率,根据情况宜安排在本所内进行。

(4)、根据项目的需要，及时主持召开工程经济技术会议，解决有关工程造价及经济问题。

(5)、根据项目需要，利用电话、传真、电子邮件、网络、快递等现代通讯及时为业主方提供造价控制服务，必要时随叫随到。

(6)、本所将根据工作量的大小，适当调整及充实有关咨询人员的数量，确保规定时间内完成本阶段的造价咨询工作。新增咨询人员的名单和工作简历，将事先提交业主，并应征得业主的确认。

（二）、项目竣工决算阶段的审计主要内容：

1、在本阶段的工作中，根据项目造价咨询过程中积累的资料，着重对施工单位所提交的本项目竣工结算进行审核。由于本项目有可能涉及多家施工单位，我们将根据业主的要求分别出具审价报告（分阶段工程结算审价报告和整体工程结算审价报告）。我们将会利用我们的专业知识，重点对甲、乙供材料的划分、工程量的确定、材料价格的取定、定额及费率的套用等进行全面审核。

(1)、工程单体、标段划分，依工程先后完工程序（根据业主安排），分阶段办理工程结算，并出具分阶段工程结算审价报告；

(2)、办理整体工程结算，并出具整体工程结算审价报告；(3)、业主交办的其他造价咨询工作；

(4)、根据工程合同相应的建设工程法律、法规、标准规范与定额、招投标文件、施工图纸、现场发生的各项有效证明审核工程造价；

(5)、现场踏勘、各项计量复核；

(6)、工程量、工程要素价格及各类项目费用进行审核确定；(7)、编制及出具工程结算造价审核报告；(8)、为业主提供降低造价方面的合理化建议。

五、审计重点

1、项目负责人根据提供的资料，在规定时间内，组织领导该项目组的全体审价人员具体实施审价工作；

2、认真审查项目资料的真实性、合法性、合理性；

3、审查工程结算编制依据是否与合同招投标文件相一致；

4、仔细审查工程量、定额子目的套用、换算是否正确；

5、仔细审查取费标准，材料消耗计算是否正确；

6、审核材料及设备单价的取定，核实甲供料及业主指定材料的价格，审核设计变更费用、经济签证费用及其它索赔费用；

7、审查工程项目的水电费、合同工期、工程质量等执行情况；

8、对审价过程中一些重要内容组织三方会商，并做好记录；

9、经本所内部审核后，对三方初审认可的内容出具初步审核稿，并分别征求委托方和施工方的意见。对提出的异议部分，作出必要的解释和复核。必要时可走访权威部门寻求解释以求统一；

10、在达成统一意见后，三方签写工程结算审定单，并签字盖章。

六、建设单位配合工作

（一）、在审计过程中，提供项目前期及工程相关审计资料，并提前通知审计组参与招标、现场签证、项目合同谈判、签证等重要事项。须提供如下资料：

(1)、设计资料、施工图及其编制依据；(2)、招投标文件含优惠条件承诺书；(3)、总承包合同（协议）；

(4)、项目管理中涉及工程造价的有关资料，包括施工组织设计（施工方案）、设备材料采购、工程计量、设计变更、现场签证、拟甲供料清单、甲方定价等清单、有关指令及会议纪要等资料。

(5)、项目前期结算资料，包括造价书、工程量计算书、有关计价文件以及计价依据等；(6)、项目验收的相关资料；(7)、与项目审计相关的其他资料。

公园全过程审计方案 篇2

（一）建设前期阶段审计

1、建设程序上的审查（1）收集建设单位建设项目的内部控制制度、管理制度，了解内部控制制度、管理制度建立情况。根据工程管理的具体情况，检查各项制度的落实执行情况，有无明显不能满足工程建设需要之处。（2）收集与本工程相关的前期资料：设计概算、国有土地使用证明、建设用地规划许可证、建设工程规划许可证、图纸设计审查报告、水土保持方案批复、环境影响报告的批复、交通影响评价、人防工程相关批复、节能审查意见书、消防审查通知书、地质灾害报告等查看上述资料是否齐全。

2、概（预）算的审查检查概(预)算编制依据是否合理；检查工程量有无重大偏差；检查人、材、机单价是否严重偏离当地市场价格及工程造价管理机构发布的工程造价信息。

3、招投标程序上的审核重点审查工程项目招标方式是否按照北京经济技术开发区管委会招标方案核准意见书的核准意见进行了招标，招标文件、招标控制价编制是否完整、合规。（1）招标文件的审查1）收集工程项目招标文件；2）审查招标方式是否与是否按照北京经济技术开发区管委会招标方案核准意见书的核准意见一致；检查招标（或资格预审）文件及相关答疑文件内容的完整性，是否符合相关的法律、法规及制度的要求，是否准确地表述招标项目的实际情况、要求，相关标准是否公正、公平，是否含有歧视性条款。审查招标投标程序规定、评标方法及标准的合理性、合法性；审查施工招标文件的计价要求、合同主要条款是否与相关法律法规相一致。（2）工程量清单、招标控制价的审核1）审查工程量清单及招标控制价编制原则、范围是否与招标文件相一致，是否符合相关规定及规范的要求；2）审查工程量清单和招标控制价资料的完整性；3）审查清单项目中的人、材、机单价是否严重偏离当地市场价格及工程造价管理机构发布的工程造价信息；4）审查综合单价中管理费费率和利润率是否符合北京造价管理机构颁布的费用定额标准。（3）现场参与项目开标、评标工作，监督开、评标程序履行情况。（4）收集与项目相关招投标阶段相关资料 ：招投标登记备案表、招标公告、中标公示、中标通知书、合同签订目录、合同备案登记表等查看上述资料是否齐全。

4、合同管理审核合同审核重点为：按照招标文件和中标人投标文件的约定，审核合同商务条款、专用条款，不得违背其中约定的建设规模、范围、内容、标准和计价原则等。（1）合同的内容及所确定的经济活动是否合法，有无损害国家和社会公共利益；（2）审查承包范围是否与招标范围一致，工程变更条款内容是否清晰、完整，程序是否合理，确定材料价格的条款内容是否表述清楚，定价原则是否合理；（3）审查工程进度款支付条款是否完整，付款办法及支付时间是否合理；（4）审查索赔条款内容是否完整，索赔时间及程序是否与有关规定相符；（5）工程结算方式是否与招标文件所确定的方式是否一致；（6）审查合同价与中标价是否一致，招标人与中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议；（7）质量保证期是否符合有关建设工程质量管理的规定；（8）收集、整理建设项目所签订的合同，汇总、编制合同台账，在审计过程中不断完善，补充合同台账内容，要求尽可能多的反映实际及进展情况。

（二）建设期阶段审计

1、工程管理审计工程管理审计关注建设项目实施过程中的进度、质量、安全，重点对工程付款（预付款、进度款）方面内容进行审计。（1）巡视工程现场，了解工程现场建设情况；（2）参加参建单位进场会、监理例会等主要会议，及时掌握了解现场管理情况；（3）参加施工图纸会审与交底会，及时了解掌握施工图交底、施工图会审的情况以及施工图会审后的修改情况。（4）关注重点部位隐蔽工程验收，抽查隐蔽工程验收手续（签字或盖章）、资料是否完整；（5）检查被审计单位报送的工程变更、洽商、现场签证审批程序手续是否齐全；检查书面材料中是否有建设单位、施工单位、监理单位代表签字（盖章），相关人员是否取得签字权限；检查设计变更手续是否合理合规，是否符合甲乙双方的事前约定；及时做好文字记录，作为造价控制的依据。（6）收集与项目相关工程实施阶段相关资料：监理日志、开工报告、材料报验记录、隐蔽工程验收记录、施工日志、洽商变更单、主材认价单、工程验收记录等查看上述资料是否齐全。

2、主要设备、材料管理审计（1）抽查主要材料（钢筋、混凝土、电缆等）进场检验资料，检查材料进场检验是否按规定进行，相关检验结果是否合格。（2）检查被审计单位报送的招标文件中规定的暂估材料、设备，符合招标要求的是否按招标的方式确定。（3）检查被审计单位报送的相关资料，检查甲方购买的设备、材料是否签署交接手续等相关资料，是否对交接的设备、材料的名称、规格、数量、日期、相关人员签署，并注明丢失、损坏浪费的处理方法等内容进行明确。（4）注意签证的时间:市场经济条件下，价格信息是时时刻刻变化的，掌握价格变动规律，审核中关注签证材料的购买时间，是一个很重要又容易忽视的问题。

3、关注工程进度关注工程进度，如果发现进度控制过程中存在问题，及时通过监理例会建议相关单位采取整改措施。

4、工程变更、洽商、现场签证审计（1）审核变更、洽商签证的有关的确认手续是否齐全，涉及经济的变更洽商要经过建设单位、施工单位、监理单位、设计单位四方签字确认；（2）审核变更洽商文件及相关的资料是否完整，记录的内容是否能作为判断增减账的依据，是否能满足增减账计算的要求,重点关注记录中是否明确了变更洽商的原因和理由，费用的承担人是否符合合同的约定；（3）审核变更、洽商的预算是否合理；（4）审核变更洽商工程量计算的准确性；（5）审核清单/定额计价子目执行情况、补充子目组价是否合理，重点关注合同清单中没有的单价项目是否有报价和审定的组价明细；（6）注意变更减账是否扣除；（7）审计中应重点关注以下的工程变更：1）工程规模扩大的工程变更；2）单价偏高的工程细目其工程量会增大的工程变更；3）单价偏低（亏损价）的工程细目其工程量会减小的工程变更。（8）在变更工程造价管理过程中，除应加强变更工程的定价及单价合理性分析外，还应注意由此引起的其它索赔和反索赔的可能性，以保证工程造价审计的公平性和合理性；（9）在施工过程中发生的重要工程变更、洽商、现场签证，审计组要参加并进行到场查看核实；（10）审计组应建立设计变更、洽商审计台帐，并及时动态调整；

5、工程索赔审计在收到索赔申请报告后，及时根据承发包合同约定予以审核，或要求申请人进一步补充索赔理由和证据。处理工程索赔价款的计算应遵循下列方法处理：（1）合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定；（2）合同中有类似的价格，参照类似的价格确定；（3）合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。

6、工程预付款、进度款审计（1）收集合同文件，查阅、熟悉预付款、进度款相关约定。（2）工程预付款、进度款审计1）审核进度款支付是否符合合同要求，工程形象进度是否与实际相符，计量计价是否正确。查阅合同相关支付条款，检查是否达到合同（协议）约定的付款条件，支付证书等资料是否齐全、签字手续是否齐全、是否存在无合同付款现象，是否存在违反合同关键条款及超付、超前支付或拖期支付进度款现象。审查付款的审批程序是否合理；支付方式是否符合合同规定。2）审查支付资料中相关款项的计算是否准确，是否与实际完成情况和现场确认的工程量一致，是否符合施工合同和招投标文件的规定，金额是否准确，手续是否齐全等。3）审核当期应付款时，应针对不同承包商计算应扣除的预付备料款、甲供材料及设备款、相应比例的工程预留尾款及其它应扣款项，形成实际应付款的金额数据。4）对以合同约定按施工进度来计算付款金额的，重点核对实际完成工程的进度形象，同时核对其计算比例和口径的准确性；对以按实际完成施工形象进度和合同约定的计价依据计算付款金额的项目，要按施工设计图纸和监理签认并经核实的资料进行计算，按合同约定的计价依据进行核价。

7、财务管理审计（1）收集合同，审核付款情况，具体审核内容包括：付款人与合同人是否一致，是否按合同相关条款进行付款，是否按合同要求预留了质保金;收集建设单位付款程序文件和原始凭证，审核是否按建设单位付款程序文件进行付款。（2）收集会计凭证、会计账簿和会计报表，检查财务核算是否符合相关会计制度的规定，凭证、账簿和报表勾稽关系是否正确，会计科目是否按规定设置并使用。（3）通过以上收集资料，检查建设单位管理费是否控制在立项批复金额内，所列支内容是否与北京市基本建设管理规定的建管费列支范围一致。（4）检查各项税费缴纳的真实、合法性。

（三）竣工结算审计

1、竣工验收情况审计(1)验收情况审计是指对工程的验收情况进行审计。(2)审计文件包括：工程开竣工资料等相关工程文件。(3)审计人员采用现场勘查、查阅相关文件记录的方式进行检查。(4)主要关注内容：工程质量、工程现场设备维护保养情况、工程现场清理情况等。

建设项目跟踪审计全过程控制 篇3

建设项目跟踪审计是运用现代审计方法对建设项目决策、设计、施工、竣工结算等全过程的技术经济活动和固定资产形成过程中的真实性、合法性和有效性进行审计监督和评价，维护国家、业主及相关单位的合法权益，有效控制和如实反映工程造价，促进管理和廉政建设，提高投资效益。如何通过审计手段将工程造价控制在设计概算范围内至关重要。

一、跟踪审计的作用

工程造价控制贯穿于工程建设的全过程，即体现在对工程建设前期可行性研究、投资决策、到设计施工再到竣工交付使用前所需全部建设费用的确定、控制、监督和管理的全过程。近年来，建设项目全过程跟踪审计作为工程造价控制的一种新方法被应用到建设项目造价控制中，建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性，在促进相关管理单位提高投资效益方面发挥重要作用，更好地达到控制造价的目的，并可以从源头上遏制工程建设领域的****，从而对廉政建设产生积极的作用。

二、目前的投资控制的方法存在的局限性

目前的投资控制方法对节约使用建设资金，规范建筑市场起到了积极作用，但是在工程建设实施过程的各个环节中，往往是建设、监理、审计、施工相互脱节，管理混乱，缺乏必要的事前预防、事中控制和事后监督的全过程控制手段，在工作实际中投资控制显得被动和滞后，对国家造成的损失浪费，只能是秋后算帐，于事无补，难以挽回。

三、建设项目造价控制

克服事后监督的局限性的对策建设项目全过程跟踪审计是由事后结算审计向事前、事中、全过程延伸的一种审计方法，这种方法使整个工程实施处于受控状态，能有效地克服事后监督的局限性。

建设项目全过程跟踪审计要求合理确定审计跟踪控制点，实现全过程造价管理

1、重视投资决策阶段工程造价的确控。对建设项目进行投资决策阶段的工程造价研究和论证，作出相对比较准确的工程造价，作出合理的选择，进行工程造价控制。

2、设计阶段是建设项目工程造价控制的龙头。在投资计划得以合理确定以后，进入设计阶段，它是把技术与经济有机结合在一起的过程。有效控制工程造价要求在施工图设计中严密、全面。要求设计部门进一步提高图纸设计的质量和深度，建立比较完善的图纸会审制度，避免因设计图纸原因而引发的错、漏、缺现象，为招投标打好基础。

3、加强施工阶段对工程造价的控制。在施工阶段还要严格控制设计变更。虽然出于建筑工程的复杂性难免出现施工图在会审中或在施工过程中会有这样那样的问题，但要求设计部门严格把关，避免先干后变的状况，也是避免工程造价突破概算，有效控制工程造价的重耍环节。同时加强合同管理，保障发包方与承包方平等互利。

4、做好工程竣工结算工作。重视工程竣工结算工作，应建立工程量核对备案制度和内部复核制度，定期跟踪检查、监督管理。在进行工程竣工结算时，必须到工地现场核对，严格审查工程量计算是否准确，材料调价是否有依据等，使工程造价结算确切、合理。

四、建设项目全过程跟踪审计的主要内容

(一)在建设项目开工前阶段，跟踪审计的主要内容主要包括：

1、检查建设项目的审批文件。包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等文件是否齐全。

2、检查招投标程序及其结果是否合法、有效。

3、检查与各建设项目相关单位签订的合同条款是否合规、公允，与招标文件和投标承诺是否一致。

4、检查建设项目的资金来源是否落实到位、是否合理、是否专户存储，建设资金能否满足项目建设当年应完成工作量的需要。对使用国债的建设项目，要严格规定其操作程序和使用范围，并作为建设资金审计的重点。

(二)在建设项目施工阶段，跟踪审计的主要内容包括：

1、检查履行合同情况。检查与建设项目有关的单位是否认真履行合同条款，有无违法分包、转包工程。如有变更、增补、转让或终止情况，应检查其真实性、合法性。

2、检查项目概算执行情况。检查有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。

3、检查内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度。如工程签证、验收制度;设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度;费用支出报销制度等。应督促、指导建立完善的管理制度，保证项目建设规范运行、建设资金合法使用。

4、检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实。

5、检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。防止出现超付工程款现象。

6、加强设备、材料价格控制，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。对已购设备、材料因故不能使用的，要分析原因，分清责任，并督促建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

(三)在建设项目竣工验收后，工程结(决)算的审查：

1、工程量的审查。工程量是工程造价计算的基础，工程量的准确程度是影响竣工结算的重要因素之一，实际工作中工程量也是施工单位多计工程造价的重要环节，因此审计人员要对工程量进行重点审查。

2、材料价格合理性的审查。重点审核主要材料的单价是否合理，防止施工单位以劣充好，抬高材料价格。

3、审查隐蔽验收记录和设计变更及各种经济签证是否真实，防止施工单位事后补办签证或虚假记录的发生。

五、建设项目跟踪审计的方法：

1、应在建设项目正式立项时，即将其纳入审计视野，关注其各项前期准备工作。

2、审计组应在项目现场设立办公场所，与被审计单位建立定期例会制度，参加被审计单位的重要例会，及时了解、掌握项目有关情况，提出审计意见，并且作好会议记录。

3、要重视做好审计宣传工作，使被审计单位了解跟踪审计的程序、内容及应配合的要求，自觉接受审计。

4、审计组成员应经常深入施工现场，掌握工程进展、变更等真实情况，了解工程建设中涉及的有关技术问题，熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法，并且作好相关记录。

(1)在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计重点。

(2)对主要的施工管理活动进行审计。目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类审计主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验、材料实验(化验)的取样及委托等。

(3)设置施工停审点。它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成，各项检验、验收手续已经履行，下道工序开始之前。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方的职能发挥和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。例如，金属罐内壁的防腐涂料喷涂，为了保证喷涂质量，必须经过若干遍喷涂才能达到要求的总厚度，每种涂料对每一遍喷涂厚度都有严格的规定。但是，施工管理和监理往往只注重对涂料总厚度的检验，而忽视对每一遍涂料完成后的验收，而施工单位又常常不按规定的遍数喷涂，有的甚至一遍就达到设计厚度，严重影响了金属罐的使用寿命。同时，由于现行定额中金属罐化学防腐的造价是按涂料的喷涂遍数计算的，这种偷工减料是施工单位在防腐工程中牟取暴利一种手段。事后审计对此类问题往往无法查证，只好放行。在防腐涂料喷涂的每道工序间设置审计跟踪点，就可以把此类漏洞堵死。

根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工进度安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计纪录;对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资、进度、质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且经初步交换意见与有关部门和单位达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定;对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计函、审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。

六、结束语

公园全过程审计方案 篇4

【摘要】全过程跟踪审计作为建筑工程建设审计的一种方式，不同于以往的审计方式，它能够真实、有效地控制和反映工程造价情况，提高施工建设质量和投资效益，维护企业的合法权益，帮助企业获得最大化的投资成果。本文对建筑工程全过程跟踪审计的问题进行了探讨。

【关键词】建筑工程；全过程；跟踪审计；问题；措施

在工程项目的造价管理中，全过程跟踪审计的审计方法在不断被推广和应用，其作用也逐渐渗透到施工现场管理的每个环节中。强化全过程跟踪审计对规范工程造价管理、及时发现和解决施工问题、杜绝贪污腐败等有重要的意义。因此，需要合理编制全过程跟踪审计的方案，做好宣传，深入施工现场，并不断突破全过程跟踪审计的发展瓶颈。

一、全过程跟踪审计的定义

建设工程造价跟踪审计，又称全过程审计，是在投资的决策阶段、设计阶段、施工阶段和竣工验收等阶段对建设项目进行全过程监督和控制。长期以来，对于建设项目的审计主要是体现在建设项目的施工阶段，普遍忽视了建设前期投资决策和设计阶段的审计。它是投资控制新型建设工程造价的全过程控制，是在确保工程质量、进度、安全的前提下，实现工程造价降至最低的审计方式，贯穿于事前控制、事中控制、事后控制并将其有机结合，是目前控制工程投资应采用的主要模式。为加强建设工程全过程造价跟踪审计，工程造价的合理控制，能及时解决工程建设过程中出现的相关造价问题，跟踪审计人员参与工程建设的全过程管理； 包括可行性研究立项、概算编制审核，设计方案性价比选、各项设计合同、施工图预算的编制、工程招标投标、施工合同条款的审核以及暂定价或甲方提供材料（设备）的询价招标采购、工程设计变更及经济签证的计量审核、工程进度款的计量审核、工程结算的审核、竣工结算的审计等内容，是目前较合理全面的方法。从工程建设的各个环节来控制工程造价，达到跟踪审计目标，从而提高了项目的投资效益。

二、建筑工程全过程跟踪审计存在的问题

1、审计人员不能合理把握审计深度

全过程跟踪审计的目标定位为监督工程施工、资金使用、咨询、提供建议和规避项目建设漏洞、完善土建项目管理体制。这就要求审计人员提前进入施工场地，同监理方、建设方和施工方互通信息，参与建设阶段的关键环节。但审计人员的主要任务是履行监督职能，不能直接干涉工程施工的具体环节，无法及时发现项目建设中存在的问题并以书面形式反映出来，例如签证问题。在实际工作过程中，建设方和监理方首先向审计人员表态后才会签证。这种情况很容易导致各方出现利益冲突，打破跟踪审计部门所建立的权利均衡体制，导致审计人员偏离原来的职能范畴，直接介入工程施工中，进而无法合理地把握审计深度。

2、对审计工作的认识存在偏差

现阶段，全过程跟踪审计属于一项新的工作，对它的研究并不是很多，因此，很多建设单位对跟踪审计人员的工作没有明确、具体的认识，只是单纯地认为他们的工作就是拨款、审核。这种错误的认识通常会造成两种劣性后果：

（1）审计机构与建设单位签订审计合同时，只注重收费项目，对于审计工作的具体内容、人员以及方法等并不作详细规定。

（2）因费用问题，很容易造成跟踪审计机构降低服务质量，寻求低价竞争，形成恶性价格战。

3、跟踪审计工作内外环境需要优化

当前，国内跟踪审计工作还处在不断探索、实践的阶段，全过程跟踪审计的工作范畴仍然停留在内部审计，权威性和强制性较差，加之没有形成完善的法律规范体制，一旦建设项目部门不配合，将会大大降低全过程跟踪审计的工作效率。因此，逐步优化全过程跟踪审计工作的内外环境逐渐成为工程建设项目过程中首要解决的问题。

三、建筑工程全过程跟踪审计的措施

1、预算阶段做好造价审计工作

（1）投资机会研究或项目建设书阶段

这一阶段主要是选择有利的投资机会，明确投资方向，提出概略的项目投资建议，并编制项目建议书。该阶段工作比较粗略，投资额的估计通过与已建类似项目的对比得来的，因而投资估算的误差率可在30%左右。在此阶段中，应重点对项目建议书的准确性进行审计，并对其中存在的不足提出有价值的建议。

（2）初步可行性研究阶段

这一研究是基于项目的地理位置、项目所在地原料劳动力价格、项目的经济效益等因素，其中通过初步设计方案（包括建筑、景观、围护、幕墙设计及智能化设计等）来判断项目实施的可行性，作为投资前期的初步研究。该阶段是介于项目建议书和详细可行性研究之间的中间阶段，误差率一般要求控制在20%左右。对于此阶段审计的重点依然是其得出的报告，审计人员依然要对其准确性进行检查。

（3）详细可行性研究阶段

详细可行性研究阶段也称为最终可行性研究阶段，主要是进行全面，详细，深入的技术经济分析论证阶段，要评价选择拟建项目的最佳投资方案，对项目的可行性提出结论性意见。该阶段研究内容详尽，投资估算的误差率应控制在10%以内。此阶段应把审计的重点放在可行性研究报告上，对其得出的结果要进行重点审计，以防止其做出错的决定，因为如果一旦做出了相反地决定产生的损失将是很大的。

2、在设计阶段做好造价审计

审计工作要交给正规的设计单位，设计单位不仅要重视公司的发展，还要重视公司员工的发展，提高员工的工作能力，在工程设计过程中设计出不同的方案，对设计出的方案进行比较和分析，选择最合适的方案，提高整个设计的合理性和科技性，最终达到提高整个工程质量的目的，在施工的时候要严格的按照设计进行。对施工阶段的造价进行严格的控制。也要注意施工材料的选择，在保证降低建筑材料的价格的同时，还要保证材料的质量，促进工程的顺利进行。

3、做好施工阶段的造价审计

在建筑工程全过程造价跟踪审计过程中，做好施工阶段的造价审计工作，施工的过程中要对加强施工进度、施工质量等方面的管理，对工程的施工方案进行严格的审查，要求施工人员遵循设计要求进行施工，严格的控制施工过程中的计划变更，防止出现返工事件，如果有需要返工的项目，要由相关人员进行核实确认，控制不必要的支出项目。

4、做好竣工阶段的造价审计

要想做好建筑工程全过程造价跟踪审计工作，就要做好竣工阶段的造价审计工作。根据竣工的图纸，隐蔽的签证、现场的签证和施工过程中出现的计划变更等方面都进行审核，竣工阶段的造价审计需要审计人员进入施工现场，了解施工现场的具体情况，提高全过程造价跟踪审计的工作质量。知道材料和人工等各个方面的支出。提高竣工后的造价审计的准确度。不仅如此，还要进行工程结算审计的制度，加强竣工结算的造价控制，对整个工程的造价进行有效的控制。

总之，建设项目全过程跟踪审计覆盖了从项目立项决策到竣工的全过程，参与的单位多、要求专业性强、时间跨度长。因此，对审计人员的专业技能要求更高，只有在实践中不断创新、深造才能克服审计工作中出现的各种困难，为社会主义经济建设服务。

参考文献：

[1] 张俊霞.浅谈竣工已结算项目的效益审计[J].建筑与预算.2015（05）

[2] 张静.BT项目投资建设方过程跟踪审计研究[J].建筑经济.2015（06）

[3] 陈丽妍.浅谈医院修缮工程的内部全过程跟踪审计[J].当代经济.2015（12）

[4] 李群，方剑波.装饰工程竣工结算审计的方法与技巧[J].江西建材.2015（14）

[5] 张华.建筑施工企业工程项目审计方法[J].中外企业家.2015（15）

公园全过程审计方案 篇5

摘要：随着新一轮农村电网改造升级，国网某地市供电公司农网改造工程年投资从2013年的6 000万元上升至2015年的5.4亿元，项目投资额逐年增大，管控力量逐渐摊薄。为了在投资规模大、投资效益率低的条件下，利用有限的审计资源，创建有效的动态跟踪机制，发挥工程管控过程中的审计监督和服务职能，该公司审计部以全生命周期管理、风险内控制和风险导向审计为理论指导，围绕工程施工管理、采购物资管理、财务管理三大管控核心，针对2015年农网改造升级项目开展了过程审计，开创了国网地市公司系统内农网工程过程审计的先例。从实践来看，通过过程审计，能有效监督工程建设管控风险，促进及时整改优化，推动从结果性监督向过程性监督转变，取得了较好的经济效益和社会效益。

关键词：农网工程建设；过程审计；创新；运用

中图分类号：F239.65 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2017）11-0151-02

一、实施目标

（一）运用全生命周期管理理念，开展农网工程过程审计

从农网工程项目全生命周期管理出发，将审计监督贯穿前期准备、建设实施直至竣工投产全过程，在项目规划、可行性研究、立项、初步设计、招标、施工图设计、概算、施工、监理等建设等各阶段发挥审计监督的“预警”作用。及时发现和规避招投标、合同管理、承发包、现场管理等项目管理风险，督促建设单位加强内控管理，强化责任意识，从而最大程度引导和规范各方的行为，有效遏止农网工程建设中的不规范行为，提高建设投资效益。

（二）基于风险导向，创建动态跟踪审计机制

在总结历年工程结决算审计经验的基础上，改变传统事后审计模式，从工程建设风险分析入手，针对农网工程项目的安全、质量、进度、物资供应、结决算等方面的管理缺陷，创建动态跟踪审计机制，增加现场审计力度。将审计从静态向动态转化，实现事前、事中、事后审计有机融合，将问题化解在项目实施中，以提高风险识别、风险应对能力。

（三）完善内部审计监督体系、促进审计成果应用

针对工程建设风险，落实过程审计范围和重点，确定审计目标和审计程序，从项目投资决策开始，实施工程项目的全过程监督。以风险事件作为进一步延伸审计的条件，及时发现、及时规避工程项目管理风险，完善内部审计监督体系。

二、实施经验

（一）从工程建设的要素投入出发

纵向而言，从工程建设的要素投入出发，以工程项目的物资管理、工程管理财务管理为主要切入点，针对项目的各个环节和全流程进行跟踪检查审计。物资管理审计以实物管理为重点，检查项目物资的采购计划、采购实施、物资合同、物资实物管理情况，重点关注物资实物的仓储、验收、入库、出库、保管、盘点等环节的规范性，审计物资台账的完备性、账簿与实物的一致情况。工程管理审计以项目进度、安全质量、监理、结算管理为重点，结合项目过程记录资料与现场踏勘，重点关注施工及监理过程资料的管理、工程建设计划实施管理、重大设计变更及签证管理、工程量结算管理、物资需求用量与现场实际对比情况等。财务管理审计以项目资金流向为主线，对工程资金拨付和使用进行审计追踪，对项目会计核算、资金管理、资产管理、工程价款结算与支付、工程成本核算与控制等进行检查，并通过财务部门检查劳务外包管理情况，重点审查会计信息的客观性、真实性、完整性以及劳务分包的合规性。

（二）从工程建设的参与各方出发

横向而言，从工程建设的参与各方出发，以项目建管单位、设计单位、监理单位、施工单位为调查对象，针对项目管理各方的履职情况进行审计检查。检查建管单位从项目前期对项目的规划、可行性研究、初步设计和施工设计，到工程项目竣工决算的履职情况。过程审计重点关注在项目建设过程中市、县两级建管单位对甲供物资、工程质量安全、工程进度、工程变更、工程结算的管理。检查设计单位从接受委托勘查设计开始，到初步设计、施工图设计、设计变更、设计资料管理等环节的管理，过程审计重点关注设计单位在设计变更中的履职行为。检查监理单位在项目建设过程中监理人员投入以及对工程质量安全、工程进度、工程变更、工程结算的监理履职情况，过程审计重点通过监理日志、工程量签证、设计变更签认、隐蔽性工程验收等环节检查评估监理的履职情况。检查施工单位在施工管理、安全质量、工程进度、工程造价上的管理情况，并延伸审计劳务分包、物资管理、会计核算、资金管理等方面。施工单位作为工程项目建设的实际载体，其过程审计重点关注劳务外包、物资实物管理、会计核算、资金管理等方面。

（三）推进审计成果运用

针对审计发现的问题，通过召开审计意见交流会的形式，与被审计单位进行充分的意见交流。对项目管理过程中的重点、难点问题进行问诊把脉、集思广益。充分理解被审计单位的难处和痛点，为他们出谋划策，培训指导，充分发挥内部审计的服务和监督职能。同时，运用管理理论和管理工具，推动完善管理制度、改进工程日报报送方法和优化物资台账等方式，实现审计成果的运用，降低整改难度，保证整改效果，提高审计的时效性，促进风险在项目管理过程中化解。

三、实施的效果

在2015年农网改造升级工程10千伏及以下项目过程审计中，市公司专项审计组共出具了150多份检查意?，提出问题200多条，内容涵盖施工管理、工程造价、安全质量管理、物资管理、财务管理等方面。通过此次过程审计，充分发挥了内部审计的监督和服务职能，增强了审计建议的针对性、及时性和效率性，特别是得到基层单位的高度认可，增进了对规范业务的理解，取得了较好的经济和社会效益。具体来说有以下方面。

（一）促进地方政府支持，形成项目建设合力

针对影响工程项目进度滞后、工程材料物资到货滞后、项目阻工等问题探讨中，促进了被审计单位与当地政府的沟通。逐渐认识到在新一轮的农网改造工程是政府精准扶贫的核心内容。部分单位在项目储备阶段已获得政府的大力支持，部分单位正在与涉及2016年农网改造工程的乡镇签订目标责任书，并延伸到具体改造村，将农网改造进度纳入业绩考核，使乡镇政府及村（社区）对现场突发情况能够快速启动协调解决措施，确保项目阻工能够及时解决。

（二）促进充实建管力量，加强农网工程组织管理

通过跟踪审计与整改优化，从市公司到县公司均不同程度加强了农网工程项目管控。首先，将农网工程作为一把手工程，主要领导亲自组织协调，分管领导全程具体督导，相关职能部门各尽其职，落实供电所同进同出和协调责任。其次，通过增加项目建管人员、监理人员、施工项目管理人员，明确供电所主体责任和属地化管理责任等，通过整合各方力量，以充实项目管理力量。最后，加强农网工程领导小组会议和周例会的管理，及时掌握工程进度，研究问题与解决方法，从过程中推进农网工程项目有序、高效开展。

（三）推动完善安全监督体系和保障体系

通过审计整改，大多数被检查单位对项目安全的重视程度有了较大提高，项目安全管理状态得到改善。例如，部分公司加强安全巡查力度，增强巡查计划的可操作性，明确巡查重点，及时通报巡查情况，对巡查过程中发现的安全质量问题进行督促整改，对相关班组及人员进行经济考核，强化了安全责任落实。同时，借助农网工程现场安全管控平台，完善农网工程安全监督体系和保障体系，扩大安全监管覆盖面，及时开展现场巡查并进行重点监控。

（四）推动物资计划管控，缓解物资供应滞后压力

针对部分项目出现了不同程度的物资供应滞后现象，经过审计人员与被审计单位的深入交流，从农网工程全过程工期计划、物资需求计划提报、督促供应商排产、施工单位项目进程、物资基础管理、物资信息报送等多方面入手，梳理问题症结，加强管控措施。因此，在以后批次的农网改造项目中，已基本杜绝了物?Y供应滞后现象。

（五）探索“完工一个、验收一个、结算一个”的项目管控思路

在审计过程中，督促被审计单位及时补充、完善过程管控资料，促进业主、施工、监理项目部加强自身组织力量，严格履职到位，加强日常过程资料的及时性和完善性，尝试开展“完工一个、验收一个、结算一个”的管理思路，杜绝项目完工后才开始收集整理各类过程资料，推进了验收、结算、物资清算工作的步伐。

（六）将审计视角前移，积极发挥内部审计的监督、服务职能

将审计监督贯穿于前期准备、建设实施直至竣工投产的全过程，及时发现和纠正过程管控中存在的问题。针对审计发现的问题，现场出具整改通知书，现场指导被审计单位积极整改。从为被审计单位提供咨询服务的角度，通过探讨有效的问题解决思路、编制“农网工程项目日报表”报送工具和“县级公司农网工程实物出入库管理台账”工具等，切实帮扶被审计单位将风险化解在项目实施过程之中，减少建设工程实施中的一些不规范行为，促进建设单位健全制度、规范运作、科学管理，加快工程项目结决算步伐，整体上提高建设投资效益。

（七）总结审计工作经验，为后期过程审计提供指引和借鉴

在审计过程中，审计人员充分利用信息化工具，设计农网过程审计项目审计工作底稿，完善问题分类与问题描述，批量生成审计工作记录、审计工作底稿，并分析审计项目实施进度，有效提高了审计工作效率。审计完成后，审计部人员结合内部控制理论、风险管理理论总结评价，绘制内部审计风控矩阵，提炼审计经验教训和审计方法论，编制审计工作手册，为后期进一步开展审计提供参考与指引。

参考文献：

公园全过程审计方案 篇6

工程建设项目全过程跟踪审计操作规范(A版)

第一章 总则

第一条 工程建设项目全过程跟踪审计是指华电国际电力股份有限公司（以下简称“公司”）按照集团及公司《工程建设项 目审计管理办法》，对由公司所管理的工程建设项目进行的连续性、间断性跟踪审计。

第二条 工程建设项目全过程跟踪审计分为项目前期阶段审计、项目实施阶段审计、竣工决算审计和投产后效益审计四个阶段。最终确认的工程项目投资完成额将作为财务转增固定资产和基建投资完成情况考核的标准。

第二章 审计程序

第三条 公司审计部按照年度工作计划组织开展工程建设项目全过程跟踪审计工作，可自行组织也可委托社会中介机构承担审计业务，采用内审模式、外审视角的方式开展审计工作。

第四条 编制工程建设项目全过程跟踪审计工作计划，每年一季度，各分公司及公司直管单位编制上年审计工作计划完成情况及本 1 年度审计工作计划并报公司审计部公司（见附件），审计部对各单位审计工作计划进行汇总审核,并经集团公司批准后下达执行。

第五条 原则上应在该项目取得核准后即开展跟踪审计工作；对于不需取得核准文件的工程建设项目应在取得集团或公司开工批复后即开展跟踪审计工作。

第六条 审计工作计划的执行与调整。公司年度审计工作计划下达后，各项目单位要严格执行，过程中如因不可预见因素引起审计项目增加或减少，项目单位要及时向公司审计部汇报，由公司审计部审批后统一调整。

第七条 在实施审计前公司或分公司向项目建设单位下达审计通知书。

第八条 审计业务约定书。根据公司审计授权，审计业务约定书（委托合同）由公司或分公司与项目单位、中介机构三方共同签订。

第九条 编制审计方案。中介机构进点前，编制具有针对性和可操作性审计实施方案，方案要明确审计人员构成、工作内容、计划；突出审计工作重点、目标、措施及需要揭示的风险，经公司审计部或分公司审计部确认后实施。

第十条 项目前期的审计。审计工作开始时，应组织审计工作组及有关单位召开审计工作进点会，参会人员应包括分公司负责审计人员、项目建设单位审计、计划、工程、物资、财务等部门负责人及专责人员，会上安排布置审计工作各项具体要求。

第十一条 工程建设项目实施阶段审计。从项目取得开工批复至机组试运（火电168小时、水电72小时）结束(或者投入商业运营)，为全过程跟踪时间，就项目立项、勘察、设计、施工、监理、采购、结算等方面进行审计。

公司审计部根据项目建设单位确认的审计工作记录和中介机构出具的审计工作底稿、阶段性审计建议书，下达过程审计意见或建议书，要求项目建设单位落实整改。

第十二条 工程项目竣工结算审计。项目单位在取得工程竣工结算总报告批复后，应按照国家、公司有关制度及审计工作要求准备完善的竣工结、决算资料向公司报审。经检查合格后开始结、决算审计工作，中介机构在完成结算审计相关工作后，出具的审计结果作为决算的依据。

第十三条 工程项目竣工决算审计。项目单位应按照公司管理要求按时完成竣工决算报告的编制并报公司审计，审计后经公司审批下达的工程建设项目竣工决算审计意见书，作为财务转增固定资产的重要依据。

第十四条 投产后的效益审计。工程建设项目投产满一年后，公司审计部根据实际情况组织进行项目效益审计。

第十五条 其他审计程序按华电国际的有关规定执行。

第三章 审计内容

第十六条

项目前期阶段审计的主要内容：

(一)建设项目核准后即开始前期阶段审计。主要内容包括：项目立项决策程序、概算批复、建设用地批准、建设规划及施工许可、环保及消防批准、项目设计及设计图审核等开工所需的文件。具体 参照公司开工管理程序、项目前期工作等管理办法执行。

(二)项目管理是否实行“六制管理”（项目负责人制、招投标制、合同管理制、工程监理制、概预算制、后评估制），建设项目设计概算的编制是否合规、合理。

(三)检查各种规费是否按规定及时缴纳，减、缓、免手续是否完善，是否符合有关规定。征地或拆迁补偿费是否符合有关规定，有关评估、计价是否合法、合规；有无擅自扩大拆迁范围、提高标准或者降低标准等问题。具体参照公司资金、财税筹划等管理办法执行。

(四)项目前期费用使用的真实性、合理性、准确性等。重点审计项目前期费是否按计划管理，专款专用；工程前期费用是否存在超范围、超标准的项目；列支内容是否符合规定，是否存在项目前期费列支建设项目法人工程管理费等情况；项目前期结束后，项目前期费是否经投资方审核后下达批复意见。具体参照公司前期工作实施细则等相关制度规定。

第十七条 工程项目实施阶段审计的主要内容：

(一)概算执行情况。检查是否存在概算外项目和单项严重超概算情况，有无擅自提高建设标准、扩大建设规模的问题，非生产性项目投资规模、标准、造价是否超概算，有无超出批准概算范围投资和不按概算批复的规定购置自用固定资产，挤占或者虚列工程成本等问题。具体参照公司工程造价管理等相关办法。

(二)内控制度建立、执行情况。检查建设单位是否建立健全并执行了各项内控制度，如工程变更、签证、验收制度；设备材料采购、价格控制、验收、领用、清点制度；费用报销、三重一大制度 等。

(三)招投标情况。检查是否认真执行招投标制度，招投标程序及其结果是否合法、有效。重点审计以下内容：

1项目法人是否根据自身特点和实际情况，按照公司招投标管理办法，建立招投标管理制度和招标组织机构，规范招标过程管理。

2是否存在应招未招或以各种方式规避招标现象。主要设备采购、主要工程的勘察、设计、施工、监理、咨询、主要材料、调试、大型设备运输等的招标方案是否按有关要求制定，招标文件的编制是否合法、合规，是否将招标方案上报公司审查审批，招标工作程序及评标原则是规范。

4招标是否遵循公开、公平、公正、科学择优的原则，招标程序、招标组织是否按规定执行，有无暗箱操作情况。投标单位资质是否经过预审，推荐入围单位的能力和水平能否满足工程实际需求，是否坚持在同等技术条件下坚持合理低价中标原则。是否存在招标工作人员与投标人串通，搞虚假招标，以及接受投标单位的馈赠、宴请，影响招标活动的公正性的现象。

5定标过程是否符合规定程序。评标结束后是否由项目法人或招标代理机构组织召开招标领导小组会议，审查评标委员会提出的评标报告，提出招标领导小组意见，推荐预中标候选人排序。按照管理审批权限从推荐的预中标候选顺序中选定预中标人或提出预中标意向后一并报上级公司审定或核备。

(四)合同管理情况。检查合同的签订、履行、变更、索赔、解除、终止和解决争议等活动是否符合《合同法》和相关的法规、条 例的规定，检查合同变更、增补、转让或终止情况的真实性、合法性。具体参照公司合同管理办法执行。重点审计以下内容：

1合同双方的签字人是否有法定有效授权，合同正式签订前是否按程序进行了会签，合同条款（包括承包方式、工期、质量及技术要求、付款方式、结算方式、材料供应、履约奖惩等）是否合规、严谨、公允，内容是否完整，有无因漏项或文字表述不准确，容易导致歧义的情形。

2是否严格按照招标文件、投标文件及澄清文件内容与中标单位签订合同，有无随意调整合同范围、合同价格、降低技术标准及修改商务条款现象。

3对于总价可调合同，总价的调整条件和办法是否严格按照招标文件的规定予以明确，是否存在随意调整合同总价现象。

4检查履行合同情况。与建设项目有关的单位是否履行合同条款，是否存在以签订补充协议的形式随意增加合同费用现象，确须增加工作内容的或供货范围的，合同价款调整是否报经投资方或集团公司批准。

5对于工程发承包合同，承包方的有关资质证书是否齐备，有无转包工程，承包人经发包人同意或按照合同约定，可以将承包项目的部分非主体工程、非关键工作分包给具备相应的资质条件的分包人完成，并与之订立分包合同，但分包人不得将分包工程进行转让或再分包。

6对于设备物资采购合同，审查建设单位是否对交付的设备严格按合同进行验收，是否签订索赔条款，对不合格的产品按合同进 行索赔。

7涉及到关联交易的合同在正式签订前是否按权限取得董事会或集团公司的批准。

(五)工程监理情况。检查是否按规定实行了监理制，监理单位否按“四控、两管、一协调”的要求对工程进行了管理。重点审计以下内容：

1项目建设单位是否充分发挥了监理单位的作用。

2监理职责履行是否到位，监理工作是否依据国家的法律、法规、建设监理的有关规定及合同约定进行，在工程项目建设施工过程中是否协助业主进行了以控制投资、进度、质量和安全为核心的监督、管理、协调等服务。

(六)工程设计变更和施工现场签证情况。核查工程设计变更、施工现场签证手续是否合规、完整、真实。具体参照公司设计变更、现场签证等管理办法执行。重点审计以下内容：

1重大设计变更，是否经设计单位审核、批准后，提交监理单位和项目法人审查，并上报公司批准后执行。

2对金额50万元及以上的设计变更，设计单位是否做出详细的说明，如果属于设计失误，设计单位是否按照损失额的一定比例承担经济赔偿责任。

3变更无论是由哪方提出，是否均由监理单位、法人单位、设计单位共同会签，经过确认和审批后由设计单位出具变更通知单，并由项目法人单位或监理单位办理签发手续，及时发至各有关单位付诸实施。4现场签证是否实行分级授权管理，现场签证人员的资格、权限及签发的程序是否合规。

5现场签证的内容、范围是否明确、清楚，签证数量是否准确。6对隐蔽工程中发生的现场签证，施工单位是否提前通知监理、法人单位进行签证，是否存在事后签证现象。估算费用50万元及以上的签证是否报上级公司进行审批。(七)建设资金的筹集和使用控制情况。重点审计以下内容：

1核查建设资金银行开户情况，是否存在多头开户、私设小金库、截留各种基建收入、罚款、返还等资金的情况。

2核查建设资金到位情况是否与资金筹集计划或投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。

3核查建设资金是否专款专用，有无挤占、挪用建设项目资金等问题。

4核查是否严格按照上月已经完成的工程量，确定本月工程进度款支付额度，形象进度款支付是否经监理和建设单位的审核。

5对往来资金数额较大且长时间未扣还的预付工程款、预付备料款是否查明原因，是否出现超付工程款现象。

(八)设备、材料价格控制情况。重点审计以下内容：

1是否设建立基建设备材料订货合同台帐，全面掌握设备交货期、结算方式、付款进度、质量保证、合同变更等合同履行情况。

2所订购设备材料的价格是否超过概算价格或同期市场平均价格，尤其要对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查，防止从中加价。

3对已购设备、材料因故不能使用的，是否分析原因，分清责任，并建议建设单位及时处理，避免造成更大的损失。

(九)项目法人管理费、生产准备费、工程预备费等其他费用支出情况。具体参照公司建设管理费及生产准备费等管理办法执行。重点审计以下内容：

1核查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额的情况。

2项目建设管理费中的法人管理费列支的基建人员工资是否报经投资方或上级公司批准，是否存在计列工资未经批准现象。

3生产准备费中的“管理车辆购置费”的使用是否经过审批，“生产职工培训和提前进厂费”是否专款专用，是否存在挪用挤占、发放奖金、补贴等现象。

4工程预备费的使用是否符合规定，包括：是否设计及施工过程中所增加的工程费用；是否一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用；是否竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用等。

(十)工程项目竣工结算情况。核查工程竣工结算的真实性、完整性和准确性，具体参照公司结算等管理办法执行。重点审计以下内容：

1审查工程竣工结算文件编制依据是否充分，资料是否齐全真实，手续是否完备。竣工结算文件应包含封面、说明、合同范围内 单项工程结算表、合同范围外（小型变更、现场签证、临时委托）工程结算表及汇总表、重大设计变更工程结算表、材料量、价差工程结算表等并加盖单位公章。

2项目法人单位收到承包商递交的竣工结算文件后，是否自行组织工程竣工结算价款的初步审核（如没有能力自行审核，应委托有资质的机构组织审核），设计、监理单位是否派专人参加工程竣工结算审核工作。

3对于施工承包合同约定的价款调整条件，如工程量差、重大设计变更、现场签证、另委项目以及材料量、价差等（具体调整条件以签订的合同为准），在竣工结算总报告中的处理方式是否合理，是否依据合同约定的调整条件，确定合同调整价款。

4审查承包方是否严格按照合同条款实施，合同内容是否全面实施。

5以招标文件、施工合同、施工图纸为依据，审查工程记录及工程施工过程中发生的设计变更、现场签证等资料。

6复核工程量，材料用量及材料设备价格，看是否计算准确，要严格执行工程量计算规则，不漏算、不重算，要正确计算主材费。7审查定额套用，是否存在重复套项、低项高套等进行高估冒算。要根据工程内容和定额划分口径正确选择定额项目，做到工作内容、规格、单位与定额所列一致。

8审查取费程序，看其取费程序是否正确，是否与中标标书、合同规定相符。

9工程竣工结算超执行概算是否经集团公司审批。(十一)工程成本核算及账务处理情况。具体参照公司会计核算、竣工决算等管理办法。重点核查工程成本核算及账务处理是否符合要求，工程成本是否核算正确，是否有利于建设项目的管理及竣工决算的需要。

(十二)关联交易情况。核查工程建设项目与关联企业之间的工程发包、物资供应行为是否遵循“公开、公平、公正”的原则，具体参照公司关联交易等管理办法执行。重点审计以下内容：

1应招投标的项目是否按规定通过招投标。

2关联企业资质是否符合承揽工程项目要求，或仅以转包的方式进行牟利。

第十八条 工程项目竣工决算审计的主要内容：

(一)竣工决算编制工作情况，具体参照公司竣工决算编制管理办法。重点审计以下内容：

审查竣工决算编制工作有无专门组织，编制依据是否符合国家和集团公司有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

(二)工程项目投资及概算执行情况，重点审计以下内容： 各种资金实际到位金额，与投资概算的差异及原因 2 实际投资完成额 概算审批、执行的真实性、合法性。概算调整的真实性、合法性，包括概算调整的原因、各项调整系数、设计变更和估算增加费用等。核实建设费用超概算的金额，分析原因，并审查扩大规模、提高标准和计划外投资情况；审查弥补资金缺口的来源，有无挤占、挪用其他建设资金和专项资金的情况。

(三)工程项目建设支出情况，重点审计建筑安装工程支出、设备投资支出、待摊投资支出、其他投资支出内容及费用摊提的真实性、合法性和效益性。

(四)工程项目交付使用资产情况，重点审计以下内容： 1 交付使用的固定资产、流动资产是否真实，手续是否完备。2 交付使用的无形资产的计价依据。3 交付使用的递延资产情况。

(五)工程建设未完工程情况，具体参照公司尾工等管理办法执行。重点审计基建项目尾工工程未完工程量及所需投资情况，查明是否留足和有无新增工程内容等问题。

(六)工程项目竣工决算报表以及竣工财务决算说明书情况，重点审计以下内容：

1“基建项目概况表”、“基建项目竣工财务决算表”、“基建项目交付使用资产总表”、“基建项目交付使用资产明细表”编制的真实性、合法性和完整性。竣工财务决算说明书情况的真实性、准确性和完整性。第十九条 工程建设项目投产后效益审计的主要内容：(一)与批准概算相比，实际投资完成情况、单位千瓦造价情况，与同期、同地区、同类型机组工程相比其工程造价的高低；

(二)与设计生产能力相比，项目投运后新增生产能力的情况，是否达到设计生产能力的要求；通过对项目投资回收期、资本金内 部收益率等经济指标的分析，评价项目建成投产后的获利能力。

第四章 过程管理

第二十条 为确保工程建设项目全过程跟踪审计事实清楚、依据充分、定性准确，及时完成审计任务，应加强审计项目过程质量控制，其主要内容有：

(一)项目单位要确保所提供的各项审计资料真实、完整，并积极主动配合审计工作，协调施工方与中介机构的工作关系，重大问题及时向公司审计部及分公司汇报共同研究解决，确保审计工作按计划完成。

(二)中介机构进点审计，应提前一周向项目单位提出具体的审计资料要求，项目单位应按要求准备齐全，并通知审计人员复核，待具备审计条件后按时开展审计。

(三)中介机构审计人员在审计过程中需要改变审计内容和重点、发现已有的审计方案不适应审计工作等情形，应及时调整审计实施方案，并征得审计部同意。

(四)中介结构审计人员应及时就审计发现的主要问题与审计部及项目单位进行反馈和沟通，并对存在异议的事项进行重新核实。

(五)中介机构审计项目负责人应组织对审计实施方案规定事项的完成情况进行检查，对审计人员取得的审计证据，编制的审计工作底稿进行全面复核，并向审计部提交书面复核结果。

第二十一条 中介机构应按照本工作规范要求，报送审计结果，主要包括但不限于:(一)中介结构应建立《工程建设项目审计工作台帐》，由审计项目负责人负责登记。登记内容包括但不限于审计时间、审计组人员到位情况、审计事实、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果等。台账要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。

(二)对于采用连续性跟踪审计方式的，中介机构应根据项目审计的实际情况、审计内容和其他相关要求，按月出具《审核意见》分期审核报告、管理建议书等成果文件，并在跟踪审计结束后15个工作日内出具全过程跟踪审计报告。对于采用阶段性跟踪审计方式的，审计组一般应在各阶段跟踪审计实施完毕后15个工作日内，出具阶段性审计报告和管理建议书。

(三)各阶段出具的管理建议书和单项50万设计变更、签证、索赔审核意见书，应包括项目成立依据、时效性、直实性，发现的问题、审计意见等。

(四)每半年出具阶段性审计工作报告或总结，报告需体现跟踪过程中不同阶段监督的重点和成果,对跟踪审计所起的作用进行量化,规范和改进了哪些问题，提出多少条意见建议，被采纳多少，由此减少了多少损失、规避哪些风险等。在报告中需承诺本次现场审计资料及现场查阅完毕，揭示了可能存在的全部风险。

(五)结、决算阶段，每2周出具审计工作汇报材料，说明工作完成情况，发现的重大问题及现场遇到的困难和需要协调解决的问题等。第二十二条 公司审计部将根据审计过程中发现的问题，适时下达过程跟踪审计建议或意见，通报公司相关部门并抄送分公司,提出整改意见或建议，重大问题每季度进行专题通报，通报公司领导及有关部门，分公司需协助、督促、指导项目单位进行落实整改。

第二十三条 对于中介机构派出的审计人员，专业能力不能满足工作需要的，或在审计工作中出现失误或弄虚作假等行为的，项目单位可向公司审计部提出，一经核实由审计部负责协调处理。

第五章 附则

第二十四条 本操作规范未尽事宜，依照国家有关法律、法规执行。

第二十五条 本操作规范由公司审计部负责解释。

第二十六条 本操作规范自发布之日起执行。原华电国际审[2013]1145号《工程建设项目全过程跟踪审计操作规范（A版）》同时废止。