公司治理有效性的研究

公司治理有效性的研究

公司治理有效性的研究 篇1

制化的拆迁程序。随着群众维权意识尤其是保护私有财产意识的普遍增强，对拆迁程序的合法性、操作过程的规范性提出了更高要求。各级政府应从自身做起，坚持依法行政、依法监督、依法推动城市拆迁，确保了拆迁工作规范有序、于法有据，既避免了不必要的法律诉讼，又树立了法治型政府的良好形象。

四、严格规范拆迁管理行为。严格执行拆迁许可规定，全面落实城镇房屋拆迁管理规范化的各项制度，健全拆迁公示和听证制度，严格拆迁行政裁决程序，做到“阳光拆迁”。对违反城市规划及控制性详细规划，没有建设项目批准文件、建设用地规划许可证、国有土地使用权批准文件和拆迁计划，以及补偿资金，拆迁安置方案不落实的项目，不得发放拆迁许可证。

五、坚持合理化的补偿机制。城市拆迁，关键的矛盾是经济利益，任你给多少钱都不拆的毕竟是极少数。因此，多给群众一些补偿也是必要的。但要有一个度，通过完善赔付制度，有效控制抢建搭建行为，堵住房屋拆迁赔付的无底洞；通过四邻监督和相互印证，确保了测量评估的真实性；而增加对房屋装修等项目的补偿和建立以奖促拆的激励机制，则更加顾及了被拆迁人这一弱势群体的利益。我们发现，拆迁的圆满与赔付的公平不无关系，而把赔付做得的公平合理天公地道，则是化解拆迁矛盾、维护拆迁公正，有效推进拆迁工作的关键一环。

公司治理有效性的研究 篇2

随着市场经济的迅速发展及全球化,企业间的竞争日趋加剧,这在一定程度上导致了一系列会计丑闻的产生: 2001年的安然事件; 同年,世界通信、施乐的财务丑闻; 2003 年3 月南方保健被曝光虚增利润25 亿美元,同年12 月帕玛拉特公司的金融欺诈及做假账等财务丑闻曝光; 2008 年1 月法国兴业银行的巨额亏损; 同年的全球金融危机。在我国,也不乏治理结构存在严重缺陷,内部控制失效的事件: 三九集团财务危机全面爆发; 由于亏损数额巨大,中航油申请破产保护; 华源集团公司账务会计造假丑闻; 红光实业的虚假上市; 郑百文的管理舞弊; 三鹿 “毒奶粉”,双汇 “瘦肉精”等,这些事件无不反映了公司内部管理混乱,制度不健全,缺乏切实有效的治理监督机制。

由此各国纷纷出台法律准则、法规条文加以规范和制约,学术理论界人士也逐渐加大对公司治理与内部控制以及两者关系的研究,试图找到解决问题的具体应对措施。

2 文献综述

建立健全公司治理结构可以防止管理层凌驾于内部控制之上,保证内部控制的有效实施,完善的公司治理结构为内部控制提供了坚实的后盾,与此同时,良好有效的内部控制也是完善公司治理机制的必要条件。

Botosan ( 1997 ) 从公司治理与内部控制有效性出发,采用实证研究方法得出股权集中度与股东大会出席率、董事会与监事会规模、会议规模与公司经营业绩呈显著正相关,审计委员会的存在和两职合一与财务报告可靠性呈负相关,管理者的风险偏好与内部控制有效性呈U形关系; Jianguo Yuan和Chunsheng Yuan ( 2007 ) 阐述了公司内部控制无效的首要因素是因为薄弱的公司治理; Yu Tuanye和Chen Chucan ( 2013) 通过选取3002 个样本研究分析内部控制和过度投资,公司治理的多种要素和过度投资之间的关系,实证结果表明健全的内部控制能在很大程度上约束过度投资的行为,高管薪酬这一要素可以显著改善公司治理并促进公司投资。

3 研究假设

本文内部公司治理从股东、治理层及管理层这三个层面选取主要变量,外部公司治理选取审计意见类型、市场表现这两个变量研究分析公司治理因素对内部控制有效性的影响。

3. 1 内部公司治理角度

3. 1. 1 股东层面

本文选取国有股持股比例、股权制衡度这两个变量来研究分股权结构对内部控制有效性的影响。

国有股股东代表人,通常并不享有实际产权,也不是经济利益的最终受益人,这将导致他们缺乏足够的动力监督约束公司,所有者监管的缺位很容易导致管理层凌驾于内部控制之上,造成内部控制的失效。因此本文提出如下假设。

假设1: 国有股比例与内部控制有效性呈负相关关系。

股权制衡度越大,表明股权集中度较高,其他股东对于第一大股东的制衡水平较低,很容易出现一股独大局面,在缺乏有效的监督约束机制下,造成公司治理机构混乱,控股股东不受内部控制制度约束,导致内控失效。因此本文提出如下假设。

假设2: 股权制衡度与内部控制有效性呈正相关关系。

3. 1. 2 治理层层面

董事会在公司治理结构中居于战略指导、监督地位,并对内部控制的有效性最终负责。

第一,对于董事会规模与内控有效性之间的关系,存在很大的争议。一种观点认为董事会规模大能够改善公司治理效率,例如Changanti和Sharma等人认为董事会的规模越大,专业性越强,决策会更科学; Hermalin和Weishbach等人也提出,如果董事会规模过大,会使董事彼此之间缺乏沟通,决策效率也更低。综合众学者的观点,本文提出如下假设。

假设3: 董事会规模与内部控制有效性存在相关关系,方向待定。

第二,董事长与总经理两职合一会对董事会的独立性和客观性产生消极影响,董事会将完全处于经理层的控制之下,自己监督自己,造成董事会的监督职能无法有效发挥作用。本文提出如下假设。

假设4: 董事长与总经理两职合一与内部控制有效性呈负相关关系。

监事会是制衡和监督机构,但人数越多,则会产生互相扯皮推诿,反而不利于内部控制作用的发挥。本文提出如下假设。

假设5: 监事会规模与内部控制有效性呈负相关关系。

3. 1. 3 管理层面

管理层持有公司股权,使得其与公司利益整体上趋于一致,公司经营管理的好坏将直接影响到管理层的经济利益,持股比例越高,影响越大,越能提高内部控制制度的有效性。本文提出如下假设。

假设6: 高管持股比例与内部控制有效性呈正相关关系。

合理的激励机制可以提高高管的积极性和工作热情,更好地履行工作职能,这对公司内部控制制度的有效实施具有良好的促进和积极的推动作用。因此,本文提出以下假设。

假设7: 董事、监事及高管年薪总额与内部控制有效性呈正相关关系。

3. 2 外部公司治理角度

3. 2. 1 审计意见类型

在执行审计程序的过程中,审计师需要对于财务报告相关的内部控制进行测试,判断内部控制设计是否合理和执行是否有效,并在此基础上对财务报告发表审计意见。内部控制制度的有效性与财务报告的质量水平有很大的关系。本文提出以下假设。

假设8: 审计意见类型与内部控制有效性呈正相关关系。

3. 2. 2 市场表现

本文用是否被特别处理反映公司的市场表现。在公司外部治理结构中,市场表现是其重要组成部分,它能够在一定程度上反映公司治理状况的好坏,同时也在一定程度上间接的反映了内部控制作用的发挥情况,因此,本文提出以下假设。

假设9: 特别处理与内部控制有效性呈负相关关系。

4 研究结论

通过上述研究分析,结论如下: 内部控制有效性与国有股比例、股权制衡度、董事会规模、监事会规模、两职合一、公司上市年限呈显著负相关关系; 与高管持股比例、年薪总额、审计意见类型、市场表现、公司成长性呈显著正相关关系。公司规模对内部控制有效性影响不显著,规模的扩大只能反映公司经济实力雄厚,资本充足,并不必然表示公司内部控制越有效,现实中规模大的公司也存在内部管理混乱,规则制度不完善的情况。

摘要：在市场经济中,企业间竞争日益加剧,财务造假、会计丑闻案件频发,引起了各界人士的广泛重视,这在一定程度上反映出现代企业存在公司治理混乱、内部控制制度无效甚至不健全等问题,文章在借鉴前人研究成果的基础上,结合我国实际国情,利用功效系数法构建了内部控制有效性评价体系。其次,选取2012—2014年中国沪、深两市A股制造业主板上市公司的有关数据为样本,实证研究分析公司治理主要构成要素对内部控制有效性的影响。

关键词：内部控制,公司治理,有效性

参考文献

[1]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究,2001(2):10-13.

[2]程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究[J].会计研究,2004(4):14-18.

[3]杨有红,胡燕.试论公司治理与内部控制的对接[J].会计研究,2004(10):14-18.

[4]李连华.公司治理结构与内部控制的链接与互动[J].会计研究,2005(2):64-70.

[5]孙百成.公司治理与会计控制分析[J].中国市场,2015(29).

[6]周启宏.公司治理结构与财务内部控制的几点探讨[J].中国市场,2013(33).

公司治理有效性的研究 篇3

关键词：会计信息披露；有效性；对策研究

会计信息是上市公司的财务语言，也是市场经济条件下的基本语言。资本市场是当今经济条件下的主要资金流通市场，而会计信息则是投资者与筹资者在资本市场条件下互相选择的信息基础。会计信息披露是指上市公司按照法定要求将自身的财务状况、生产经营等信息通过统一、法定的形式向证券监督管理部门报告，并且向社会公众投资者公告。会计信息披露的有效性是指在会计信息披露的基础上，真实、客观、公正地反映企业的财务状况。提高上市公司会计信息披露的有效性，有利于资源的合理配置，有利于整个市场经济条件下透明公平公正的市场信用机制的形成。由于证券市场体系的不健全以及公司内部控制制度的不完善等原因，我国上市公司的会计信息披露的有效性整体欠佳，本文就此问题作相关探讨。

一、上市公司会计信息披露的有效性分析

（一）会计信息披露的相关理论简介

信息不对称理论认为，在资本市场条件下，由于企业自身的优势使得企业自然而然得掌握着相比投资者来说更为大量的信息，这种信息不对称有可能造成投资者的投资决策失误，会损害广大投资者的切身利益，甚至会造成证券市场的资源浪费。因此有观点认为信息不对称是造成资本市场出现会计信息披露缺乏有效性的直接原因。

委托代理理论认为，由于现代企业管理中，委托代理关系的存在，使得会计信息成为代理关系下的必然产物。委托方需要有效地会计信息来掌握公司的经营运行状况，而代理方则需借助有效地会计信息来反映自己的经营管理成果，因此委托代理理论是会计信息披露的理论基础。有效的会计信息披露能够减少代理双方的信息不对称，降低公司的代理成本，从而促进证券市场的稳健运行。

有效市场假说理论认为，市场的有效性分为三种状态：强式有效、半强式有效以及弱式有效。在强式有效的市场状态下，证券的市场价格反映了所有与该公司相关的信息，不存在内幕信息，任何投资者都可以公平获得企业的一切信息；在半强式有效的市场状态下，证券价格已充分反应出所有已公开的有关公司营运前景的信息；在弱式有效的市场状态下，证券价格只能反映公司的历史收益。会计信息披露的有效性是建立强式有效市场的基本要求。

（二）会计信息披露的有效性界定

会计信息披露的有效性包括披露制度的有效性、会计信息的有效性以及信息传递的有效性三方面。根据上海证券交易所2008年的相关规定，应该从真实性、准确性、完整性、及时性和合规性这五个方面来考核公司会计信息披露的有效性。

真实性要求上市公司能够客观、规范地反映与企业的财务状况和经营状况有关的所有信息，以企业的真实财务状况为基础，并符合相关证券法律法规的要求。准确性是指上市公司的相关会计资料应尽量避免出现误导投资者的嫌疑，应该保证表达方式的规范性。完整性则强调会计披露应该全面反映企业的相关财务信息，不能存在虚假陈述或者重大遗漏。及时性强调会计信息披露的时效性，不仅应该及时将公司的财务信息等提供给投资者，而且应该使得投资者能够据此对未来进行一定的预测。合规性强调上市公司会计信息披露内容和形式的合法性和规范性。

（三）影响上市公司会计信息披露有效性的影响因素

影响上市公司会计信息披露有效性的影响因素可以从内部因素和外部因素两方面来加以分析。其中，公司自身内部的因素是影响企业会计信息披露有效性的主要因素。内部因素主要是由企业的自身的内部结构设置的不合理以及监事会、独立董事等机构不能发挥其独立监督作用引起的。外部因素则主要是由社会中介机构的外部监督作用欠缺以及相关法律法规的不完善所引起的。

二、提高上市公司会计信息披露有效性的对策研究

（一）完善公司的治理结构，使各个部门都能发挥其应有的作用

首先，应该完善公司的董事会制度，加强独立董事的独立监督作用，董事会成员应该定期对公司的经营运行状况进行监督，保障公司所有者的利益。其次，应该使监事会的监督作用真正发挥到实处，尤其是要保证对企业财务监督的经常化与规范化，并应该提高监事会成员中股东的比例，同时提高监事会成员的专业素质、道德水平及独立性。最后，应该进一步优化公司的股权结构，加强股权的流通性，做到股权结构的多样性。

（二）加强公司的外部监督强度和有效性，发挥社会力量的监督作用

首先应该加强政府对上市公司的监督力度，完善相关法律法规的建设，并加强对上市公司违规行为的惩罚力度。其次，加强会计师事务所的独立性、专业水平以及注册会计师的执业水平，使得外部监督能力有所提高。最后，应该加快建立上市公司信息披露评级机制。

参考文献：

[1]马岩.我国上市公司会计信息披露有效性问题研究[D].大连：东北财经大学， 2006

[2]陆正飞，刘佳进.中国公众投资者信息需求之探索性研究[J].经济研究， 2002

实现公司持续发展的有效途径 篇4

一、公司简况

***公司自2001年成立至今，已经走过了五个年头。五年来，无论是从职工队伍、人员结构、市场规模以及公司效益等方面都发生了较大的变化，由公司成立之初的十几个人、*台捞油车（不包括金宇）、*个捞油班组、发展到现在已拥有职工***人、捞油车**台，五个捞油基层小队、一个综合班。市场规模由原来重点承担采油作业二区、四区稀油区捞油任务，逐步向稠油区捞油扩展，到现在七个采油作业区都有我们的队伍，特别是稠油区捞油成为目前稳产和上产的主力。从捞油井数量上看，由最初的**口增加到目前***口；产量由当初日捞油量**吨增加到现在***吨；公司的赢利水平和能力逐年攀升。可以说机动采油公司成立五年，经历了学习、摸索、进取和提高的过程，基本实现了“从起步、发展到逐步走向成熟，一步一台阶”的稳步跨越。

二、公司的发展方向和工作目标

2006年是“十一五”开局之年，是我处确立巩固地区市场，走能源多元性开发道路，实施走出去发展战略决策取得巨大成果，获得开门红的一年。我们***公司虽然在市场开发方面出现了一点问题，但这是发展过程中不可避免的，公司整个工作思路、发展方向以及效应的体现上同全处大气候和环境是相一致的。主要体现在：市场基本稳定，管理逐步加强，总体效益相比提高。

在今后工作中，我公司确立的指导思想是：阔宽工作思路，创新工作方法，抢抓发展机遇，提升管理增效，促进公司发展。

具体工作思路是：以市场为导向，以产量为主线，以效益为中心，以管理为手段，以安全为保证，全面实现公司持续有效发展。

下步工作目标是：日产量上到***吨以上，年捞油量力争实现*****吨。

三、公司现状及存在的问题

（一）、现状：从上面介绍中看出，机动采油公司成立五年，实现了阶梯式发展，取得如此快速发展主要得益于：一是合作开发的优惠政策，二是双方领导的高度重视，三是原油价格的高位运行。单从公司产量和效益两项指标来看，前三年是公司取得飞速发展的阶段，后两年速度明显减慢，2005年以来公司生产经营状况始终不主动，反映到实际中主要表现在两个方面.1、市场整体效能降低。今年以来表现出井口数量不减，但产量规模下降，市场运营的质量相对降低。

2、公司创效能力相应降低。主要表现在工作量增加，成本上长，产量减少，效益相对降低。

以上两大方面是我公司两大生存支柱，市场的稳固、效益的提高更是我公司实现持续发展的基础。转换思维方式、调整工作思路、把握发展机遇，及时尽早扭转目前的工作局面，是我公司下步工作的重点。

（二）、存在的问题

1、市场的开发和管理力度不够，驾驭市场的能力还需加强。

2、科技进步缓慢、发展的意识不强，公司技术依赖的能力和水平有限，整个行业科技含量有待进一步提升。

3、精细化管理水平和程度不是很高，许多地方还需进一步地加强和完善。

4、人力资源缺乏，特别是缺少有经验有能力的专业技术型人员。

5、业务单一性是制约公司发展的重要瓶颈之一。许多技术的应用和措施的实施都受到限制。

6、市场的单一面向使公司生存发展的风险增强，公司寻求进一步发展受空间概念上的约束。

7、公司的设备逐年老化，出现问题较多，成为制约生产管理工作的重要因素。

8、市场和队伍规范化管理不够正规，特别是外用队伍工作的程序化规范性不强，存在管理上的死角。

四、实现公司发展的思路和策略

发展是企业第一要务，管理是企业永恒的主题。今年是“十一五”规划的第一年，在“十一五”规划中，我处确定了走以工程技术服务为主，向能源型多元化发展的道路；制定了在巩固、扩大地区市场份额的同时，实施“走出去”的战略。同时提出了走精细化管理内部强企的发展战略。依照处里的战略规划，我公司工作重点是：稳固现有市场，寻求新的发展途径。

根据公司的现状、存在的问题，要实现公司下步的工作目标，保证公司持续性发展，必定困难重重。从目前来看，公司首先要做的是尽快扭转目前生产经营工作的不利局面，尽早地改善市场状况，冲出产量低谷。目前乃至今后，我们重点工作一是市场、二是管理，树立规模增产增收和管理降本增效的工作理念。主要做好以下几方面的工作：

1、增加可捞井数量和质量

机动采油公司成立五年，市场规模、产量和效益呈同步增长，随着规模的不断扩大，采油厂给井的空间和余地越来越小，2005年以来这种情况犹为突出。目前看，新增捞油井难度较大，但如能争取到，产生的效益最快最大，对调节市场，改善市场的质量效果有着最大的意义。

2、加大措施投入，实施技术攻关，提升市场效益。

从上年开始，我公司在没有新井补充，市场不佳，产量下滑比较大的情况下，工作的重点转向措施增产方面。通过两年来的实施，收到了相当大的效果。从两年产量完成情况看，基本稳定，没有出现大的下滑。下步市场工作重点仍是在措施上下功夫，同时在措施工作实施中力求方法、方式有新的突破。一是依靠新

技术新工艺，多实施一些小型短平快的措施工作量，同工艺所实行风险共担，同外部单位实行其单方风险合作。二是对高含水、出砂严重和部分稠油井，同工艺所结合，实行技术攻关。特别是稠油井捞油，一旦成功，将是一大块效益。

3、推进精细管理，务求见到实效。

今年我处年初提出了开展精细化管理，明年我局定为基础管理年，说明当今时期管理工作之重要。可以说加强企业管理，是企业实现快速发展的基本保障。在下步工作中，我公司进一步贯彻落实精细化管理的思想，使精细化管理工作在我公司全面实施。实际工作中，侧重抓好以下几方面工作。

成本管理：一是建立责任制，实行指标承包和责任承包。二是进一步健全制度，完善流程。三是形成成本控制管理网络和监督管理网络。追求成本最优化管理形态，科学合理地消耗，获得最大程度的产出，实现效益最佳化。

考核管理：一是责任考核，实行成本管理跟踪考核。将公司各项指标、目标和任务进行责任分解，以其完成的质量做为绩效考核的标准，对责任人进行岗位能力评价，同时实行经济考核，确保公司整体工作目标的实现。二是效能考核，第一，对小队实行不完全成本考核，主要是可控成本考核。使小队的成本管理工作看得见、摸得着，简单明了。第二，产量考核，根据目前市场能量和市场开发前景，各区块制定出基础产量和目标产量指标，实行基础效益考核（正常效益考核）和奖励效益考核（兑现考核）。三是车（班）组考核，加强单车（班）核算工作，推行班组“细胞”管理。第一，公司成立单车核算考核小组，成员由公司经营、生产组各一人及各队核算员组成。第二，建立健全单车（班）考核制度和台帐。第三，实行最佳创效班组考核奖励机制和政策。主要考核指标是：产量、成本、利润、吨油成本、安全环保。

生产管理：一是加强油井精细化管理，重点放在单井效能的发挥和市场潜能的挖潜，提高管理水平，做到摸清地下，做优地上。第一，公司抽出一名专门的领导组成市场油井开发管理攻略和谋划小组，负责市场的进一步开发、油井的分析和论证、技术措施具体实施等工作，加强油井基础管理的工作力度。第二，提升公司对油井管理能力和质量水平，加强技术教育和培训，采取内培和外委、重点培养和全面培育的方式，争取在二、三年内有一个新的崭现。二是设备管理，第一、由被动管理转为主动管理，注重设备生命周期的管理，以追求设备经济效益最大化。第二、实行设备责任管理，进行设备承包和部位承包，建立责任追究制度。

***公司承揽捞油这一业务已经五年多，同当初相比，市场条件、环璄乃至人的思想行为都在不断地发生变化，传统的工作方式需要不断地更新和完善。如何实现公司长期稳定发展，一直是我们共同探寻努力实现的目标。带着这样的思考，结合公司实际，做了以下六个方面设想：

1、打通两个渠道：一是市场开发的地面意向工程渠道，也就是加强与采油甲方的合作，增加信息和感情的沟通，促进双方对捞油合作达成一致的意向，有着共同的愿景，搭建基层沟通平台，以获取最大的支持和协作（加强这方面的力量），这项工作要靠处里和我公司共同来实现。这样就能从根源上解决市场不佳的状况，确保公司市场开发和管理工作的稳定。二是地质合作沟通渠道，公司在充分发挥自身能力的基础上，着力与采油方合作，加强油井的分析、论证能力，实现公司、处、厂三级论证，提高措施实施选井的准确率和实施后效果的有效率（经验和能力不足）。通过上面两项工作，基本能够实现公司区域市场的稳定，为公司实现持续发展奠定坚实的基础。

2、打破两个单一：一是公司市场的单一，二是公司业务的单一。市场的单一，使公司承担的风险概率增大，一旦市场出现异常，公司就会陷入被动，扭转局面的自主性不强，削减风险的能力较弱。从前几年的情况看，公司基本上服务于曙光一块市场，市场波动性较大，由于受某一环节和方面的影响，公司内部争取市场的主动性不是很强，市场基础不牢，产量被动。从生产经营的角度看，近两年发展的步伐明显放慢，其原因之一是没有外部市场做补充。业务的单一，使现有的市场资源不能得以充分的利用，主要是捞油是一种不接续性的负压采油方式，对于低渗高压或高渗高压（恢复后静液面较高）井，效果明显。我公司现有的捞油井基本上都是液面较低的井，80米以下的井占大多数，有些井液面恢复较快，但捞油效果不是很好。有相当一部分井由于受到捞油单一采出方式的限定，一些技术、措施的应用和实施受到限制。如大型的措施工作量，捞油成本回收期长，效果不明显，同时增大风险系数。再有就是注气，捞油排水的时间长，增加成本，降低时效。还有相当一部分井管陶段发生套变，大修后原井筒不能捞油，只能下小径外管，这样大大降低了油井的能量，产量只能达到原来的2/3。还有些井捞油后出砂，造成油井废死。对上述几类井如果能够上抽生产，就能避免上述情况，产量会有一个大的突破，也为机动采油公司持续稳步发展提供了后劲支持。

３、提升两个含量：一是队伍技术人员和技术水平含量，二是捞油业务工艺技术含量。“国以才立，业以才兴”。人才资源是第一资源。机动采油公司现在在岗的技术人员中，大专毕业有3人，中专毕业有3人，中级职称1人，初级职称6人，技术人员不足已经成为制约机动采油公司进一步发展的最大瓶颈。因此充实技术人员，加快人才引进和培养，提高机动采油公司实力是各项工作中当务之急。公司将进一步加强内培，对年轻、有能力的基层干部采取多种形式的理论和专业知识培训，每年定额派送公司的技术人员到职业技术学院进行培训，接收外部的新知识，实现人才本土化。同时采用引进方式，或引智借脑，充实公司技术管理力量。争取近两年每年引进2到3名大专以上毕业生充实基层一线队伍，锻炼培养其捞油专业水平，提升业务素质，努力打造一支具有较强专业化的捞油队伍。二是加强技术开发和技术协作，同处工艺研究所一起或其它科研单位进行捞油工艺技术研发，着力解决目前稠油井、高含水井、出砂井、解堵井以及套变井等的技术攻关，努力改造研制新型捞油工艺，提升捞油工作的技术含量，营造技术优势，挖掘现有市场潜能，凭精尖的捞油技术立稳捞油市场，寻求外部市场份额。

４、实施两个战略：一是科技兴企的发展战略，依靠与捞油相配套先进的技术，提升公司核心竞争能力，下一步重点是稠油捞油技术的研发，解决地区市场部分稠油井捞油困难的问题。再有就是套管微变井防卡抽子以及防砂、解堵等技术的研制应用，拓宽市场开发利用的空间，提升市场整体效能。二是实施走出去的发展战略，在不断稳固本土市场的基础上，努力开发外部市场，包括国外市场，寻求新的发展空间，不断扩展市场份额，对公司今后实现持续发展相当必要。

5、规范两块管理：一是个体捞油单位在保持其市场独立、效益独立的前提下，实行统一管理。主要解决其市场活动和行为的不可控性，提升保证其生产安全和油品安全的安全系数。具体做法是组建一个队，由金宇电热负责集中管理（难度在于其设备资质不全）。二是公司内部进一步规范综合班的职能管理，从目前看，我公司捞油车使用年限累增，设备逐年老化，今年出现的问题增多，公司虽有修理人员，但由于没有配套的维修设备和场所，只能实施简单的维修，从一定程度上制约了生产工作的正常运行。所以要想进一步提高公司维修设备的能力。首先必须扩大修理规模，充实专业维修技术人员，其次还需要先进的维修设备，提高维修时效，以确保捞油设备正常运转，同时建立小队管理模式，增强公司现场跟踪修理和夜间抢修的能力，同时将公司二线服务人员，包括司机、监督员、加油员等列入其中。

6、实施两个配套：根据曙光地区油井出砂严重和稠油井较多的实际，提议进一套捞砂、电加热设备。原因：一是我公司大部分捞油井都在井段内捞油，由于砂埋油层捞深不够的井比较多，年工作量在200口以上。二是现有市场有少部分稠油井不能捞油，有些捞油难度大，对设备损害比较严重，经加热处理会收到一定效果。如果自己有了捞砂和电加热设备，对上述一些井就能及时采取工艺措施，并能减少措施井成本费用，在提高捞油产量的同时也起到了维护捞油井的作用。再是目前捞油车使用年限累增，有两台捞油车已达到六年，设备老化，故障率高，直接影响捞油生产，需要更新，提议明年进两台捞油车。

以上是我公司对下步工作的一点设想和打算，同时还要持续抓好以下两项工作：

1、保证安全管理措施到位：安全生产是永恒的主题，是一切工作的基础。机动采油公司安全管理工作的重点：一是防喷工作，现有的420口井，今年已换了标准井口250口，还有150口井不是标准井口，下步还需更换。二是防火、防爆，这项工作是我公司安全生产至要的方面，实行教育、检查、考核相结合的方式。主要实行领导责任管理和群众性的监督管理，同时强化考核力度。三是岗位管理，今年我公司由于市场状况不佳，产量虽然不增，但工作量增加较多，再由于设备故障率较高、卸油台堵车等原因，工人连班的几率较高，有的小队人员不足，岗位空缺，需补充捞油工5名。四是交通安全，首先是设备状况不是很好，使用时率高，维护保养跟不上，下步要加强公司自修自保的能力。再是司机整体素质有待进一步提高，缺少责任心强，技术过硬的人员。

2、培植现代化企业职工队伍

大力弘扬我处“五种精神”，培育职工具有吃苦耐劳、爱企如家的政治思想情操；具有“敬业、责任、服从、诚实”的企业精神。牢固树立机遇意识，风险意识，创新意识和市场意识，培养一支在企业发展进程中能打硬仗、会打硬仗、善打硬仗、敢打硬仗的职工队伍；助力机动采油公司健康持续、有效协调发展，争创一流。

以上是我们公司对下步工作的一些设想和做法，由于认识和理解的程度和高度有限，请领导和同志们指正。

谢谢大家！

***公司

公司治理有效性的研究 篇5

一、控制目标：公司制定行为规范，并使员工充分掌握和严格遵循。控制措施： 公司制定并经董事会批准后下发《员工职业道德守则》 人力资源部对员工培训，通过调查问卷，考试等形式确保员工充分了解职业道德守则的要求 公司所有员工均签署《员工职业道德承诺函》，确定已经知晓守则，并严格遵循；对于知晓的违规行为已经报告管理层；各级人事部门负责检查和汇总所有的员工声明并采取必要的补救措施。定期通过培训等方式向员工强调道德守则和诚信的重要性。5 将《员工手册》公布于公司网站供内外部人员查阅。评价程序： 检查《员工手册》及下发通知，确认手册中包含了员工诚信和职业道德的内容 询问人力资源部负责人，公司是否组织了关于《员工手册》等关于职业道德和诚信的培训；取得公司的完整花名册，随机抽取 名员工，核查其接受相关诚信和职业道德的《培训记录》（培训计划、培训通知、培训材料、培训记录等）。检查《工作会会议纪要》和《高管层会议讲话记录》，确认公司以会议、领导讲话等形式对员工进行了企业文化、职业道德和诚信教育。检查公司相关守则是否放置到公司网站，且该网站能够被员工和外部人员登录。

二、控制目标：建立规范的员工招聘、培训、晋升、考核机制。控制措施： 公司建立健全有关人力资源的招聘、培训、晋升、绩效考核和薪酬度。2 在关键岗位人员的招聘或晋升时应履行必要的背景调查等程序。在员工招聘、培训和晋升时，按照岗位职责要求对所需人员的技能和学识等组织实施。4 定期对公司员工进行工作业绩评价考核，并以此作为续聘、晋升等依据。评价程序： 访谈人力资源部经理，检查公司是否有正式的招聘、培训、绩效考核、薪酬及晋升制度，并取得相关的复印件审阅 检查《招聘方案》中是否报告对应聘人员的学识技能的考察（包括对相关学识或工作履历的核查）；抽取适当样本员工的《背景调查记录》，确认在员工招聘和晋升时进行了背景调查，其中背景调查包括员工的学历、工作胜任能力、诚信记录等内容。从现有员工名册中选取适当样本，检查其所接受培训的记录（培训材料、考勤表、考核记录等），确定公司有相应的培训安排来提高员工的学识和技能。4 追查至《员工考核结果备案表》，确认定期进行了业绩考核。检查《考核方案》内容是否包括员工职业道德守则的遵循情况，并将考核结果作为续聘、工资或奖金调整，以及晋升的参考。

三、控制目标：根据公司经营管理的需要，明确公司的组织架构和岗位职责。控制措施： 有完整的组织结构图，清晰表述各部门的职责、权限和报告责任。2 管理层每年审阅公司现有的组织结构 3 明确关键岗位的职责。评价程序 取得公司的《组织结构图》；检查其完整性，并评价其是否明确反映了公司部门的报告关系，并有相应的部门职责说明，明确了各部门的职责。审阅相关《会议机要》或其他文档说明，确定公司管理层是否每年对现有的组织结构的合理性进行审阅。询问公司是否对所有关键岗位编制了《岗位职责说明》。选取关键部门的部分关键岗位（如财务、生产、销售等部门的处长以上级别人员），检查其是否有相应的《岗位职责说明》。访谈相应的岗位人员，了解其实际职责和报告关系是否与《岗位职责说明》中描述一致，而且相关人员熟悉本岗位的岗位职责及报告关系，评价关键管理人员是否具备足够知识和经验以履行其职责。检查公司关键岗位设置（如批准、保管与会计职能）是否满足公司《不相容职务相互分离暂行规定》的要求。

四、控制目标：建立和完善公司主要经济活动的授权与审批权限，并规范执行。控制措施： 明确重要经济业务活动（如资本性支出、资金支付及投融资活动等）管理与审批等权限的分配。各级管理人员被授予的权限与其所处职位相匹配。评价程序： 检查管理层对重要经济活动的审批权限的书面规定及下发的文件 在管理人员（处长以上或部门经理）中抽取适当样本，询问其是否了解自己被授予的权限。取得该管理人员当期审核批准得重大交易，检查其是否符合公司授予该管理人员的权限。3 访谈关键部门的经理，通过讨论和审阅相关的文档记录了解其如何监督手下员工正确履行职责，恰当使用所被授予的权限 选取公司当年发生的重大经济业务活动（如采购、赊销、贷款等），检查相应的审批程序是否符合公司对该等业务设定的审批权限。

五、控制目标：建立舞弊风险防范机制，明确检举举报渠道，防范和发现舞弊风险，采取有效的控制措施，避免或减少损失。控制措施： 制定并下发《反舞弊规定》和《公司举报受理、调查、处理办法》。对员工进行《反舞弊规定》和《公司举报受理、调查、处理办法》的宣传、培训。评价程序： 取得公司正式下发的《反舞弊规定》和《公司举报受理、调查、处理办法》；访谈监察室主任，了解公司如何保证反舞弊的制度要求均已清晰完整传达给所有员工，检查公司发文登记，确认是否转发了《反舞弊规定》和《公司举报受理、调查、处理办法》。从公司现有员工中抽取适当样本培训记录和考核记录，检查相关的培训材料、考勤记录及考核记录、确认公司对所有员工进行了《反舞弊规定》

六、控制目标：建立舞弊风险防范机制，明确检举举报渠道，防范和发现舞弊风险，采取有效的控制措施，避免或减少损失。控制措施： 各部门对可能存在的舞弊风险每年定期进行了自我评估及报告 2 各部门随时对可能出现的舞弊风险进行自我评估及报告 评价程序 检查《舞弊风险自我评估报告》，业务部门是否对可能的舞弊风险进行每年和不定期的评估和报告。

七、控制目标：建立舞弊风险防范机制，明确检举举报渠道，防范和发现舞弊风险，采取有效的控制措施，避免或减少损失。控制措施： 针对发现的舞弊风险，实施必要的检查程序，以确定舞弊迹象所显示的舞弊行为是否已经发生，及时做出适当整改措施。针对发现的舞弊风险，对内控缺陷进行认真分析、研究，根据重要性及影响程度进行分级管理，落实责任部门，采取有效的整改措施，以避免或减少损失，并对整改效果进行跟踪监督。评价程序 检查《舞弊评估报告》，针对发现的舞弊风险是否发生进行确定，并采取有效的整改措施。2 检查《整改措施实施监督报告》，是否落实整改责任，是否对整改措施实施跟踪监督。

八、控制目标：建立舞弊风险防范机制，明确检举举报渠道，防范和发现舞弊风险，采取有效的控制措施，避免或减少损失。控制措施： 公司的检举举报热线、信息、电子邮箱有效、畅通；监察室对收到的检举举报信息，均按照《公司举报受理、调查、处理办法》的规定，履行了记录和审阅手续，确保相关举报信息的完整性和保密性。各类举报信息均按照《公司举报受理、调查、处理办法》的调查程序进行了调查和记录。3 公司监察室定期分类汇总当期收到的检举举报信息及相应的调查处理情况，上报管理层或审计委员会。评价程序 访谈监察室主任、了解公司检举具保热线电话号码和信箱地址以及检举举报受理程序，在监察室人员的陪同下，通过拨打测试（次），检查公司的检举举报热线是否畅通，检查信箱和电子邮箱是否有效运作，并有相应的控制措施保证举报信息接受的完整性和保密性。2 从监察室的《舞弊举报受理记录表》中抽取 条登记的举报信息、检查相应的信息是否被及时、完整记录（举报信息登记表、举报受理单等）并经过监察室负责人员审阅签署意见后，按照《公司举报受理、调查、处理办法》对规定进行了处理（如立案调查、转办或存档等）。对定期发生的进入调查程序的检举举报事项，抽取适当样本《举报调查报告》检查监察室是否成立调查组，立案报告是否报领导批准，是否发放了立案通知书、立案决定书。4 检举调查中是否收集了证据及相关材料。检查对于经过调查核实的舞弊或违规事项，监察室是否以书面形式报告被检举人，并听取及记录被举报人的意见。检查是否撰写了调查报告，提出了处理意见，并经过监察室主任审阅后签署审阅意见。7 检查监察室是否定期分类汇总当期收到的检举举报信息及相应的调查处理情况，是否定期将汇总的检举举报信息上报管理层或审计委员会。检查管理层是否对发现的舞弊事项所对应的控制薄弱环节实施了及时和适当的改进措施。

九、建立有效的风险防范机制，确保公司在实现经营目标过程中，及时确认、识别存在的风险，减少损失。控制措施： 公司制定并下发《风险评估管理办法》，落实风险控制原则，提高风险防范能力。2 对员工进行《风险评估管理办法》的宣传、培训。3 成立由公司管理层组成的风险评估委员会。评价程序： 取得公司下发的《风险评估管理办法》。从现有员工中抽取适当样本检查其《培训记录》，检查相关的培训材料、考勤记录及考核记录，确保公司是否对《风险评估管理办法》进行了宣传培训。检查公司组织机构图及相关通知，确定公司是否成立了风险评估管理委员会；访谈风险评估管理委员会的工作人员，了解风险评估管理委员会的实际运作情况，取得和审阅相关工作记录（如会议纪要、风险评估报告等），确定风险评估管理委员会是否已经有效运作，并履行了职责。

十、建立有效的风险防范机制，确保公司在实现经营目标过程中，及时确认、识别存在的风险，减少损失。控制措施： 市场销售部门应对拟进行销售价格调整和推出新的重大营销策略等变动事项，进行事前风险评估，指定规避风险策略或措施，上报风险评估委员会 评价程序：

检查关于市场销售部门的《风险评估报告》，确定市场销售部门： 对拟进行销售价格调整和推出新的重大营销策略等变动事项进行了事前的风险评估，并制定了相应的风险控制策略、措施。结合公司管理要求，对本部门职责范围内的重大风险环节作了相应的风险评估工作。3 将报告提交给风险评估管理委员会，并按照风险评估管理委员会的审阅意见进行了整改。

十一、建立有效的风险防范机制，确保公司在实现经营目标过程中，及时确认、识别存在的风险，减少损失。控制措施： 建立健全固定资产投资管理内部控制制度和管理流程。2 明确固定资产投资管理权限分配和审批程序。相关部门对拟进行的较大规模固定资产投资项目等事项，进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，提交公司董事会讨论或上报公司高管层。评价程序： 询问相关部门负责人，并检查固定资产投资管理制度和管理流程，确认公司明确了固定资产投资管理权限与管理流程。选取公司当年发生的重大固定资产投资活动，检查相应的审批程序文件是否符合公司对该等业务审批权限。检查固定资产投资项目可行性研究报告，确认对重大投资项目进行从产品、技术、投资经济效益等方面对项目的可行性进行了充分论证，并对项目进行了事前的风险评估，制定了相应的风险控制策略、措施。检查《董事会会议机要》，确认公司对于重大固定资产投资事项，经过公司管理层集体讨论，对重大投资等事项进行了事前的风险评估，制定了相应的风险控制策略、措施。5 结合公司管理要求，对本部门职责范围内的重大风险环节做了相应的风险评估工作。6 将报告提交给风险评估管理委员会，并按照风险评估管理委员会的审阅意见进行了整改。

十二、建立有效的风险防范机制，确保公司在实现经营目标过程中，及时确认、识别存在的风险，减少损失。控制措施： 建立健全股权投资管理的内部制度和管理流程。2 明确股权投资管理权限分配和审批程序。相关部门对拟进行的重大股权投资项目等事项，进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，提交公司董事会讨论或上报公司高管层。公司在股权投资持有期间，通过对子公司董事会事务管理、委派董事和高级管理人员等方式，加强对子公司管控，防范经营和财务风险。评价程序： 询问与股权投资相关部门负责人，检查股权投资管理办法和管理流程，确认公司明确了股权投资全过程管理（投资决策、投资实施、持有期间管理、投资处置）等权限与管理流程。2 从公司当年发生的重大股权投资活动中随机抽取适当样本，检查相应的审批程序文件是否符合公司对该等业务审批权限。检查股权投资并购项目可研立项报告、尽职调查报告、《资产评估报告》、股权投资项目实施方案等相关文件，确认对公司重大股权投资项目的可行性进行了充分论证，并对投资项目进行了事前的风险评估，制定了相应的风险控制策略、措施。检查股权投资项目整合和管理方案，确认公司对重大股权投资项目的后续整合和管理制定了相应的风险控制策略、措施。检查外派董事上报的相关报告和总部相关部门出具的意见等相关文档，确认公司总部对子公司管控有效性。检查董事会会议纪要，确认对于重大股权投资事项，经过管理层的集体讨论，对重大投资和子公司管理等事项进行了风险评估，制定了相应的风险控制策略、措施。结合公司管理要求，对本部门职责范围内的重大风险环节做了相应的风险评估工作。8 将报告提交给风险评估管理委员会，并按照风险评估管理委员会的审阅意见进行了整改。

十三、建立有效的风险防范机制，确保公司在实现经营目标过程中，及时确认、识别存在的风险，减少损失。控制措施： 建立健全融资与担保管理的内部控制制度和管理流程。2 明确融资与担保的管理权限分配和审批程序。财务会计部应对重大股权和债权融资进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，提交公司董事会讨论或上报公司高管层。评价程序： 询问财务会计部及相关部门负责人，检查股权融资管理制度、债务融资及担保管理办法和管理流程，确认公司明确了股权融资和债权融资管理权限与管理流程。检查财务会计部的债务融资方案、综合授信协议等文件，确认公司对重大融资事项进行了事前的风险评估，制定了相应的风险控制策略、措施。检查董事会会议纪要，确认对于重大股权及债权融资事项，经过公司管理层和董事会的集体讨论，对重大融资等事项进行了事前的风险评估，制定了相应的风险控制策略、措施。4 结合公司管理要求，对本部门职责范围内的重大风险环节做了相应的风险评估工作。5 将报告提交给风险评估管理委员会，并按照风险评估管理委员会的审阅意见进行了整改。

十四、建立有效的风险防范机制，确保公司在实现经营目标过程中，及时确认、识别存在的风险，减少损失。控制措施： 财务部门应对国家的会计政策变动等事项，进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，上报风险评估委员会。评价程序：

检查财务部门的《风险评估报告》确定财务部门 对会计政策变动事项进行了事前的风险评估，制定了相应的风险控制策略、措施。2 结合公司管理要求，对本部门职责范围内的重大风险环节做了相应的风险评估工作。3 将报告提交给风险评估管理委员会，并按照风险评估管理委员会的审阅意见进行了整改。

十五、建立有效的风险防范机制，确保公司在实现经营目标过程中，及时确认、识别存在的风险，减少损失。控制措施： 建立健全公司关联交易的管理制度，明确关联交易管理职责、管理权限和管理流程。2 明确关联交易重要环节（如关联交易的设计、成本和价格的确定等）的执行原则和审批程序。明确关联交易报告信息披露的内容以及授权审批程序。4 相关部门对拟进行的关联交易事项进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，上报总裁办公会，必要时上报董事会审批。评价程序： 询问财务会计部及相关部门负责人，检查关联交易管理制度，确认公司明确了关联交易的执行原则，管理权限以及信息披露的审批程序，并且对关联交易中存在的风险制定了相应的控制措施。从公司当年发生的关联交易活动中抽取适当样本，检查《关联交易协议》是否符合上述制度的管理要求。检查《董事会会议纪要》，确认对于涉及关联交易的事项，经过公司管理层和董事会的集体讨论，对关联交易事项进行了事前的风险评估，制定了相应的风险控制策略、措施。4 结合公司管理要求，对本部门职责范围内的重大风险环节做了相应的风险评估工作。5 将报告提交给风险评估管理委员会，并按照风险评估管理委员会的审阅意见进行了整改。

十六、建立有效的风险防范机制，确保公司在实现经营目标过程中，及时确认、识别存在的风险，减少损失。控制措施： 企业法律部门应对重大法律事项进行事前风险评估，制定规避风险策略或措施，上报风险评估委员会。评价程序：

检查企业法律部门的《风险评估报告》确定 对重大法律事项进行了事前的风险评估，制定了相应的风险控制策略、措施。2 结合公司管理要求，对本部门职责范围内的重大风险环节做了相应的风险评估工作。3 将报告提交给风险评估管理委员会，并按照风险评估管理委员会的审阅意见进行了整改。

十七、建立有效的风险防范机制，确保公司在实现经营目标过程中，及时确认、识别存在的风险，减少损失。控制措施： 每年至少一次定期召开风险评估委员会会议，围绕公司每年确定的经营发展目标，对各部门分析与预测影响目标实现的主要风险、影响程度及控制现状进行讨论，提出改进风险控制的措施，明确风险控制责任单位或个人，形成风险评估报告。遇有重大预测事项，启动风险评估委员会特别会议进行风险评估报告。3 风险评估委员会管理并监督各部门根据风险评估结果，落实风险控制措施。评价程序： 检查《风险评估报告》和《会计纪要》，风险评估管理委员会是否每年召开会议，对各部门分析与预测影响目标实现的主要风险、影响程度及控制现状进行讨论，提出改进风险控制措施。确定风险评估管理委员会是否对各业务部门上报的公司重大决策事项风险评估报告进行了讨论及建议；了解公司当期重大资产投资、融资、营销等事项，检查其是否履行了相应的风险评估程序。检查《会议纪要》和《风险控制记录》，风险评估管理委员会是否对各部门的风险评估结果和控制措施执行进行了监督。

十八、建立有效的风险防范机制，确保公司在实现经营目标过程中，及时确认、识别存在的风险，减少损失。控制措施： 风险评估委员会将风险评估报告定期报管理层审阅 评价程序： 检查审阅记录是否记录了风险评估管理委员会将风险评估报告定期报管理层审阅以及管理层出具了相应的审阅意见。

十九、对生产经营情况及时分析和报告，对存在问题采取改进措施。控制措施： 按照规定的财务报表分析程序和摸版，对财务报表数据或关键财务指标的重大及异常波动进行分析，以发现可能的重大错报、漏报。定期召开生产经营分析会，财务等部门汇总生产经营信息，向公司管理层报告，分析预算执行差异及原因，提出改进措施。各部门根据会议要求对需改进事项进行组织落实。评价程序： 访谈财务经理，了解财务报表分析的编制过程，编制频率 抽取适当的样本检查财务部编制的财务报表分析，比较其是否执行了相应的分析和审核工作，对发现的异常情况执行了必要的调查，并有相应的文字说明和解释。对于分析中发现的问题，提出了相应的整改补救措施，并落实到相应的责任部门。抽取适当样本生产经营分析会的《会议纪要》及对应的《月度经营分析资料》，检查是否定期进行了生产经营分析，并提出改进措施。抽取适当样本《督办记录》，确认各部门是否对需改进事项进行组织落实。

二十、制定了明确的经营发展等目标，并落实实施。控制措施： 公司制定了经董事会批准的经营目标、财务预算及资本性开支计划。公司应每季度向董事会报告财务预算的执行情况，及下一季度将要发生的重大交易等事项。评价程序： 访谈公司计划部、财务部经理及公司总经理，了解公司预算制定的程序。检查公司当年经董事会批准《经营目标》、《财务预算》、《资本性开支计划》等文件；评价其是否同公司的经营目标和经营战略一致，并且没有明显不合理（目标是否过高或不切实际的目标）。检查公司季度财务数据分析材料（两个季度）及董事会的相关《会议纪要》，确定公司是否将预算执行情况和下一季度将要发生的重要交易上报董事会讨论。

二十一、确定合理的绩效目标，建立高级管理层薪酬与绩效目标实现挂钩的机制。控制措施： 薪酬委员会与公司管理层根据公司经营预算目标签定的业绩考核合同并上报董事会批准。2 董事会根据公司经营预算目标完成情况，实施对公司管理层的考核并与薪酬挂钩。评价程序： 检查薪酬委员会同公司管理层签定的确定报酬的业绩合同。检查董事会是否根据业绩完成情况，审核批准公司管理层的薪酬发放的审批表和相关会议纪要。

二十二、建立与公司经营管理相适应的计算机信息系统 控制措施： 建立健全公司计算机信息系统的管理制度、明确计算机信息系统管理职责、管理权限和管理流程。计算机信息系统战略规划、重要信息系统政策等重大事项由董事会审批通过后，方可实施。3 计算机信息管理部门与使用部门保持独立，且有正式的数据传输工作。4 计算机信息管理部门，人员设置和组织结构与公司业务复杂程度和规模相适应。5 电子数据处理工作被合理的监督。评价程序： 询问计算机信息管理部门及相关部门负责人，检查计算机信息管理制度，确认公司明确了计算机信息系统管理职责、管理权限和管理程序，并且对计算机信息管理中存在的风险制定了相应的控制措施。检查《董事会会议纪要》，确认对于涉及计算机信息系统战略规划、重要信息系统政策等事项，经过董事会的讨论批准。获取《岗位职责说明》，确定职责分工定义清晰。抽取适当员工样本，询问其是否熟悉本岗位的职责，观察是否按正式而规范的数据传递程序进行数据处理。检查相关文件记录是否符合规定程序。获取计算机信息管理部门组织结构图，确定不相容职位都有专人负责，人员的数量适当。检查工作人员的资历情况，确定工作人员的技能是否能适应复杂的IT环境和行业。询问高级管理人员或检查董事会会议纪要，确定是否有与经营策略相一致的IT策略。询问各层次监督和管理人员，并抽取适当监督记录样本，确定其已按规定程序实施监督。

二十三、制定信息管理制度，确保数据的安全性 控制措施： 对接触计算机系统的授权划分级别：禁止、只读、可读可写、可读可删除；进入计算机系统需要密码，密码是经过谨慎的设计，保密并且定期变换。2 有相应的措施检测违规进入并作出反应。3 建立程序和文件的档案库，并由专人负责。所有数据都备份并保存在计算机设备以外的安全地方。5 对控制文档进行归档，且由主管人员定期复核。计算机信息管理部门在组织内建立流程，以保护信息系统和技术免受病毒影响。评价程序： 询问计算机系统的授权划分，选取不同授权样本，分别正确密码和错误密码登录计算机系统，以确定其与授权及设计一致。询问相关管理人员，检查是否有违规事项检查报告，复核修正信息。必要时，可由注册会计师输入适当信息，以确定违规操作被控制。询问相关管理人员，观察相关数据和档案信息的流转程序，确定档案库有专人管理，并履行规定职责。询问数据备份周期及保存情况，以确定数据信息的安全。抽取适当报告文件，检查是否有复核签字记录，对异常事项是否有适当处理。询问相关管理人员是否建立完善的处理流程，规范当发现系统受到病毒攻击时的处理。检查计算机信息管理部门是否布置了“服务器-客户端”架构的防病毒软件。是否对所有服务器防病毒软件运行情况进行了监控，是否对工作站的防病毒软件运行情况定期进行检查。

二十四、建立董事会定期与法律顾问沟通的机制 控制措施： 公司的法律顾问应出席董事会的有关会议，讨论重大的交易事项、法律事项及违反道德守则等事项，以确保上述事项对公司的影响及法律风险降到最低。评价程序： 检查《董事会会议纪要》，确定法律顾问是否出席了董事会的有关会议，并参与讨论了重大的交易事项、法律事项及违反道德守则等事项，这些事项对公司财务报告的影响。

二十五、执行统一的会计政策 控制措施： 根据国家的会计准则，制定和维护公司会计政策，并监督执行。2 财务负责人评估公司采用的重大会计政策和会计估计。财务经理将公司统一的会计制度手册和会计处理办法下发给相关财务人员，或将手册放置在所有财务人员能够随时查询的位置。就公司的财务会计制度，尤其是新下发的会计处理办法，财务经理组织对会计人员的培训，确保公司会计政策得到统一执行。财务经理复核会计人员的相关会计凭证，确保会计处理符合公司的制度要求。评价程序： 询问财务经理公司的财务制度手册是否下发给了相关财务人员，公司是否及时组织了对财务人员的培训，检查相应的培训记录。检查适当样本询问相关会计人员是否知晓公司的财务制度手册，对于公司下发的新的财务会计政策，是否接受了相应的培训，检查相应的培训记录。结合对控制活动中有关财务报告流程的测试结果，评价确定公司的各项业务是否按照公司下达的统一会计制度执行，同时财务经理会复核会计人员的相关会计凭证，确保会计处理符合公司制度要求。

二十六、公司应该采用最新的会计政策和会计准则；所有新业务产生的交易需要经过复核以决定恰当的会计处理方式。控制措施： 公司财务会计部每季度收集最新的会计政策和会计准则，正常经营活动、关联方业务变更情况。对新业务和特殊业务需提交关键事项会计处理的请示上交财务负责人；财务负责人负责判断新业务的会计处理，并下达批复文件。评价程序： 询问财务会计部负责人，如何进行会计准则、正常经营业务变更情况的收集 询问财务会计部负责人，检查《关键事项会计处理的请示》及《批复》，确认公司对于新业务和特殊业务的会计处理事前上报审批，财务部组织了专人负责判断新业务和特殊业务的会计处理方式。

二十七、保证内部审计适当独立于管理层。控制措施： 审计委员会需对由公司管理层提名，内审部门负责人的任免审查同意。评价程序： 检查《审查记录》，确定由管理层提名的内审部门负责人的任免，经过审计委员会审查同意。

二十八、审计委员会成员符合法规对于独立性及经验的要求。控制措施： 董事会中应聘有独立董事、非执行董事，并履行聘任考察程序，确保其独立性。2董事会下设的审计委员会，按照《审计委员会章程》履行职责，其成员全部由独立董事组成，并有一名财务会计背景的成员。评价程序： 检查《董事会成员名单》，确定董事会的成员中有独立董事。检查《董事会会议纪要》，是否对独立董事的背景进行调查，确保其独立性。检查《审计委员会成员名单》和《审计委员会成员的背景资料》，确定审计委员会的成员是否均为独立董事，是否有一名成员符合有关“财务专家”的要求。4 检查《审计委员会章程》中是否有对成员独立性的具体要求。

二十九、审计委员会按规定履行自身的职责，对公司外部审计的工作计划等实施监控。控制措施： 审计委员会要审议批准公司聘请的外部审计师及审计业务范围、内容、收费等，并判断审计师的独立性，形成审计委员会的会议纪要。评价程序： 抽取一份《审计业务约定书》和《审计委员会会议纪要》，检查审计委员会在公司同外部审计师签署审计业务约定书之前，是否就审计业务的范围、内容、收费和审计师独立性等进行商讨确定，是否有审批记录。

三

十、审计委员会定期审阅公司对外报送的财务报告，监督其真实性、完整性。控制措施： 审计委员会应定期审阅或审批公司对外报送的财务报告。评价程序： 1 检查《审计委员会会议纪要》，审计委员会是否对财务报告进行了审阅。

三

十一、建立审计委员会定期与外部审计师及公司内审部门沟通的机制。控制措施： 审计委员会定期与外部审计师单独讨论财务报告审计中发现的问题、公司内控建设情况及管理层态度。审计委员会定期与内审部门单独讨论公司内部审计的工作情况。评价程序： 检查《审计委员会会议纪要》，是否有审计委员会定期与外部审计师单独讨论审计中发现的问题和内控建设情况，管理层是否进行了充分的回应。检查《审计委员会会议纪要》，是否有审计委员会定期与内审部门单独讨论公司内部审计的工作情况。

三

十二、审计委员会履行自我评估的职能。控制措施： 审计委员会定期对履行监督职能的情况进行自我评估，并提出改进建议。评价程序： 检查审计委员会的《自我评估报告》，并就评估报告中的控制薄弱环节，了解其补救或整改措施及执行情况。

三

十三、建立有效的内部审计工作机制。控制措施： 制定并下发《内部审计工作规范》，并按照要求组织开展内部审计工作。评价程序： 查看《内部审计工作规范》确定其内容是否包括如下内容： 1）有对于内审部门职责的规定。2）有对于控制风险管理的专门指导培训 3）有对于内审部门权限的规定

4）有明确的舞弊调查和处理责任划分和程序，并将舞弊调查纳入审计计划。审阅内部审计当年向审计委员会的工作报告，确定内部审计是否按照《内部审计工作规范》的要求履行了职责。抽取当年的审计计划以及适当样本审计工作记录（如工作计划、工作底稿、审计报告等），检查其是否按照《内部审计工作规范》执行内部审计工作。三

十四、制定内部审计计划，明确审计工作重点，并落实执行。控制措施： 内审部门的审计工作计划，应在评估风险优先次序的基础上，确定审计范围和工作重点，经管理层批准后报审计委员会审阅。审计工作计划应包括风险评估监督、内控评审、经营过程监督控制、经营效益及经济责任审计等。评价程序： 结合《上风险评估报告》检查《审计工作计划》是否考虑了上的风险评估出现问题的事项，是否有审计委员会的审阅记录。检查审计工作计划是否包括了风险评估监督、内控评审、经营过程监督机制、经营效益及经济责任审计等。

三

十五、确保内审人员的专业胜任能力，保证审计工作质量。控制措施： 内审人员定期参加有关业务培训，学习会计、审计、法律、经济等方面的新知识。2 内审部负责人结合绩效考核，对内审人员职业素质定期进行考核，并做好考核记录。3 内审部门应对审计方案、审计实施、审计报告等审计全过程的审计质量加以控制，特别是审计方案、审计证据、审计工作底稿、审计报告等重要环节的质量。4 完善审计基础管理，及时做好审计文档的归档工作。评价程序： 选取适当样本内审人员本年的培训记录，确定培训内容是否包括会计、审计、法律、经济等方面的新知识，并经过考核。分别抽取适当样本本年审计项目的审计方案、工作底稿、审计报告，检查审计方案是否经过项目负责人的审核，是否清晰表述了审计的目的和范围、人员及时间安排，拟订的审计程序及样本选择要求等，并检查方案是否得到充分执行和记录，确定报告得到适当复核。3 检查公司对审计的工作质量进行检查的情况记录，以及上述检查结果是否可以作为内审工作绩效考核的依据。选取当年的适当审计项目，检查其文档资料的编号是否已经包含在当年的文档清单（或文档统计表）中，取得文档清单，检查其是否经过审计部负责人的复核及签字确认。

三

十六、对内控评审及审计中发现的问题进行督促检查，确保整改落实。控制措施： 内控评审和审计中发现的问题应及时反馈给相关单位，并向管理层报告。2 帮助查找问题发生的原因，并协助提出整改措施。3 跟踪检查整改措施的落实情况。评价程序： 检查审计报告、审计意见书，确认审计中发现的问题已及时报告管理层和反馈相关单位。2 检查《整改报告》，被审计单位是否在内审监督下完成整改措施。

三

如何让公司制度有效执行 篇6

破窗效应(Break Pane Law)

破窗效应的由来

美国斯坦福大学心理学家菲利普·辛巴杜(Philip Zimbardo)于1969年进行了一项实验，他找来两辆一模一样的汽车，把其中的一辆停在加州帕洛阿尔托的中产阶级社区，而另一辆停在相对杂乱的纽约布朗克斯区。停在布朗克斯的那辆，他把车牌摘掉，把顶棚打开，结果当天就被偷走了。而放在帕洛阿尔托的那一辆，一个星期也无人理睬。后来，辛巴杜用锤子把那辆车的玻璃敲了个大洞。结果呢，仅仅过了几个小时，它就不见了。以这项实验为基础，政治学家威尔逊和犯罪学家凯琳提出了一个“破窗效应”理论，认为：如果有人打坏了一幢建筑物的窗户玻璃，而这扇窗户又得不到及时的维修，别人就可能受到某些暗示性的纵容去打烂更多的窗户。久而久之，这些破窗户就给人造成一种无序的感觉。结果在这种公众麻木不仁的氛围中，犯罪就会滋生、繁荣。

破窗效应的表现

我们日常生活中也经常有这样的体会：桌上的财物，敞开的大门，可能使本无贪念的人心生贪念；对于违反公司程序或廉政规定的行为，有关组织没有进行严肃处理，没有引起员工的重视，从而使类似行为再次甚至多次重复发生；对于工作不讲求成本效益的行为，有关领导不以为然，使下属员工的浪费行为得不到纠正，反而日趋严重。等等。一间房子如果窗户破了，没有人去修补，隔不久，其他的窗户也会莫名其妙地被人打破；一面墙上如果出现一些涂鸦没有清洗掉，很快墙上就布满了乱七八糟、不堪入目的东西。而在一个很干净的地方，人们会很不好意思扔垃圾，但是一旦地上有垃圾出现，人们就会毫不犹豫地随地乱扔垃圾，丝毫不觉得羞愧。这就是“破窗效应”的表现。

制度化建设在企业管理中已经是老生常谈了。但是，现实的情况往往是制度多，有效的执行少。长此以往，企业的发展会很尴尬。对公司员工中发生的“小奸小恶”行为，管理者要引起充分的重视，适当的时候要小题大做，这样才能防止有人效仿，积重难返。

美国有一家公司，规模虽然不大，但以极少炒员工鱿鱼而著称。有一天，资深车工杰瑞在切割台上工作了一会儿，就把切割刀前的防护挡板卸下放在一旁。没有防护挡板，虽然埋下了安全隐患，但收取加工零件会更方便、快捷一些，这样杰瑞就可以赶在中午休息之前完成三分之二的零件了。不巧的是，杰瑞的举动被无意间走进车间巡视的主管逮了个正着。主管雷霆大怒，令他立即将防护板装上之后，又站在那里大声训斥了半天，并声称要作废杰瑞一整天的工作。第二天一上班，杰瑞就被通知去见老板。老板说：“身为老员工，你应该比任何人都明白安全对于公司意味着什么。你今天少完成了零件，少实现了利润，公司可以换个人换个时间把它们补起来，可你一旦发生事故、失去健康乃至生命，那是公司永远都补偿不起的……。

离开公司那天，杰瑞流泪了，工作了几年时间，杰瑞有过风光，也有过不尽人意的地方，但公司从没有人对他说不行。可这一次不同，杰瑞知道，这次碰到的是公司灵魂的东西。在管理实践中，管理者必须高度警觉那些看起来是个别的、轻微的，但触犯了公司核心价值的“小的过错”，并坚持严格依法管理。“千里之堤，溃于蚁穴”。不及时修好第一扇被打碎玻璃的窗户，就可能会带来无法弥补的损失。

破窗效应的启示

纽约市交通警察局长布拉顿受到了“破窗理论”的启发。纽约的地铁被认为是“可以为所欲为、无法无天的场所”，针对纽约地铁犯罪率的飙升，布拉顿采取的措施是号召所有的交警认真推进有关“生活质量”的法律，他以“破窗理论”为师，虽然地铁站的重大刑案不断增加，他却全力打击逃票。结果发现，每七名逃票者中，就有一名是通缉犯；每二十名逃票者中，就有一名携带凶器。结果，从抓逃票开始，地铁站的犯罪率竟然下降，治安大幅好转。他的做法显示出，小奸小恶正是暴力犯罪的温床。因为针对这些看似微小、却有象征意义的违章行为大力整顿，却大大减少了刑事犯罪。

在日本，有一种称做“红牌作战”的质量管理活动。日本的企业将有油污、不清洁的设备贴上具有警示意义的“红牌”，将藏污纳垢的办公室和车间死角也贴“红牌”，以促其迅速改观，从而使工作场所清洁整齐，营造出一个舒爽有序的工作氛围。在这样一种积极暗示下，久而久之，人人都遵守规则，认真工作。实践证明，这种工作现象的整洁对于保障企业的产品质量起到了非常重要的作用。

对上市公司违规处分的有效性研究 篇7

2009~2012年间“一会两所”共进行670次违规处分, 整体呈现先抑后扬的趋势, 2011年达到最低, 2012年增长率高达21.5%, 说明我国证券市场违规行为在2010~2011年得到了较好的管制, 市场秩序得到改善, 而2012年证券监管的有效性降低。2012年上交所上市公司934家, 纪律处分57次, 涉及26家公司, 深交所上市公司1455家, 处分50次, 涉及45家。上交所公司违规比例为2.78%, 深交所为3.09%, 其市场秩序略差于上交所, 但公司平均受罚次数 (上交所2.19次, 深交所1.11次) 说明上交所违规处分的有效性不如深交所。

据统计, 深交所对违规行为主要采取通报批评措施, 2012年的比例高达90.4%, 较为谨慎地采用公开谴责, 较少采取其他措施, 处罚力度较强。相比之下, 上交所主要采取通报批评和其他措施, 且通报批评的比例逐渐降低, 说明上交所整体处罚力度较弱。在所有违规行为中信息披露违规比例超过50%, 且呈上升趋, 证券交易违规行为有下降趋势, 而公司治理违规则呈现上升趋势。

二、实证研究

(一) 研究思路

本文采用事件研究法, 以2012-2013年上半年沪深两市A股中被一会两所公开处分的88起违规事件为研究样本, 数据来源于一会两所网站及CSMAR数据库。以监管机构纪律处分公告日作为事件发生日, 即T=0日。窗口期为公告日前后各12个交易日[T=-12, T=12], 估计期为[T=-180, T=-21]共160个交易日。以中证全指行业指数分类标准对标的股票进行分类, 用收盘价计算收益率, 用估计期数据做回归分析, 得出各标的股票收益率关于行业指数收益率的函数, 并用此函数估算窗口期内标的股票的正常回报率。实际回报率与正常回报率之差即为每日非正常回报率 (AR) , 累计相加得到累积非正常回报率 (CAR) 。计算全部样本每日的平均非正常回报率 (AAR) 和平均累积非正常回报率 (ACAR) , 绘制走势图, 从整体层面分析纪律处分引起的市场反应。为了使结论更准确, 对CAR进行t统计检验, 如果在公告日附近, 股票的CAR显著小于零, 说明负的CAR并非随机出现, 而是市场对违规处分事件做出了反应。

(二) 实证分析

1. 市场的整体反应。

为了探究市场对违规处分的整体反应, 首先考察AAR和ACAR。下图所示, AAR在T-6至T+3日基本为负, 而ACAR大体呈现出先升后降的趋势, 从T-6日开始下降, 于T+3日达到最低, 为-0.08%, 随后调整趋近于0。初步判断, 违规处分引起了市场的负面反应。

为了得出更准确的结论, 本文对CAR进行t检验, 如下表所示 (T+7日后) , 从T=-11日起, CAR迅速上升, T=-11、T=-9日在20%置信区间内显著为正, 表明为预防违规处分公告使股价大幅下挫, 管理层可能提前释放有利消息, 促使股价先上涨, 在T=0日, CAR没有显著为负, 在T=3和T=4日分别在10%和20%的置信区间内为负, 说明市场在公告日后的第3、4个交易日做出了负面反应, 反应相对滞后。但是从下跌持续的时间和跌幅来看, 违规处分公告的影响并不十分明显, 说明市场认为违规处分不会对上市公司未来的经营活动产生重大影响, 从而对股价的影响有限。总的来说, 纪律处分公告有一定的信息含量, 引起了市场短期、小幅度的负面反应, 且反应滞后两天, 但总体有效性较差。

2. 市场对不同处分主体、处分力度的反应程度。

本文样本按不同处分主体分为证监会、深交所和上交所三类。下方左图显示, 当处分主体为证监会时, CAR在公告日前后呈现明显的下降趋势, 从T-8日至T-1日及T+3日至T+10日都为负值, 随后小幅上升趋近于0。当处分主体为上交所、深交所时, 市场几乎没有负面反应。说明市场对证监会处分决定在公告日前后均做出了较为强烈的负面反应, 且公告日后的反应稍有滞后, 更为强烈。

处分力度从重到轻可以分成行政处罚、公开谴责、通报批评。下方右图显示, 市场对行政处罚的负面反应最强烈, 表现为T-5日至T-1日和T+3至T+10日CAR大幅下降, 且明显为负;其次是公开谴责, 表现为从T-2日开始CAR大幅下降, 虽然仍为正数, 但一直处于较低的水平;可以看出市场对通报批评几乎没有反应, CAR在公告日前5个交易日内缓慢下降, 公告日后又呈现上升趋势。说明市场的负面反应程度与处罚力度的强度呈正相关。

3. 市场对不同违规类型、违规主体的反应程度。

本文样本按违规主体分成公司股东、公司、关联方、高管和其他五类。结果显示, 当违规主体为关联方时, 市场的负面反应最为强烈, CAR一直处于负的水平。当处分类型为其他时, CAR在T-6日至T日、T+4日至T+6日以及T+8日至T+11日为负, 由于第三方中包括中介机构, 当这些原本独立的中介机构受到纪律处分时, 市场对其服务的上市公司的质量更为担忧。其他情况下, 市场没有做出负面反应, 反而可能会在利好消息的刺激下做出积极回应。本文样本按违规类型分为公司治理违规、信息披露违规、证券交易违规和其他违规四类。结果显示, 市场对违规原因并不敏感。

三、总结

公司治理有效性的研究 篇8

摘 要：

运用数据包络分析方法，建立了我国汽车行业上市公司投资相对有效性的评价模型。以我国26家汽车行业上市公司2013年的数据为样本，测算了上市公司的总体效率、纯技术效率、纯规模效率及其规模效益状况，并对如何提高上市公司创新投资的有效性提出了建议，为企业进行科学决策提供参考建议。

关键词：

汽车上市公司；创新投资；效率评价

中图分类号：F83

文献标识码：A

文章编号：16723198（2016）04013002

1 引言

汽车产业的研发创新在国家科技规划中占有特殊的重要地位，为充分合理地利用企业的各种创新资本投入，以最少的投入取得最大的效益，有必要对企业现有资源投入的效益做最优化评价。

在国内现有文献中，对投资有效性的研究大部分是针对某地区的投资情况进行研究。陈通和任明首先对全国31个省市区投资进行了相对有效性和规模收益状况的评价，结论表明全国总体投资有效性不高，稳定性不够，并且沿海地区的有效性高于内陆地区。尚豫新和祝宏辉对新疆15个地区的分级投资有效性和历年投资有效性进行了比较研究，得出投资有效性与地区整体经济水平、从业人员素质等因素有关，部分地区虽然投资无效但仍具有一定的发展潜力。关于某一行业的投资有效性研究很少，谭志国运用数据包络分析方法分析我国主要汽车制造企业投资相对有效性，结论表明我国汽车工业的主要问题之一是规模太小，而且非DEA有效的上公司普遍的问题是资产投入相对过剩。现有文献对上市公司研发投入的研究中，也很少涉及创新投资有效性这一方面。本文以我国26家汽车产业上市公司为样本，研究我国汽车产业2013年研发创新投入的有效性。

2 模型选择及数据选取

2.1 数据包络分析方法及C2R模型

数据包络分析方法（Data Envelopment Analysis， DEA）是美国著名运筹学家查恩斯（A. Charnes）、库伯（W. W. Cooper）等学者在“相对有效评价”概念上发展起来的一种新的系统分析方法。数据包络分析（DEA）方法是一种根据投入、产出指标的数据评价决策单元的相对效率的方法，能够处理具有多个输入、输出的决策问题。C2R模型用来评价具有多个投入、产出的单位是否为技术有效和规模有效。DEA方法中的C2R模型如下：

其中，n个决策单元（DMU）的评价指标体系由m种投入指标和t种产出指标组成。xj表示第j个决策单元的投入量，yj表示第j个决策单元的产出量，其中j=1，2，…，n。λj为对第j种类型投入（产出）的一种度量（或称权），S+r、S-i为松弛变量。

2.2 指标选取与数据收集

本文主要针对汽车行业上市公司的创新投资有效性进行评价，投入指标选取各上市公司的研究与发展经费投入、工程技术人员、年末总资产、营业总成本，输出指标选取每股收益、营业总收入和净利润。

企业的研发资金投入和研发人员投入可以反映企业的研发投入强度，由于企业很少披露研发人数，所以选取技术人数来代替研发人员数量；选择年末总资产是从公司所拥有的总资源角度来考察公司是否能够将这些资源达到最优的配置，从而产出较高利润；营业总成本则是企业各年度则是相对于营业收入的投入，这是从公司的内部管理效率来考虑的。每股收益是企业某一时期净收益与股份数的比率，是综合反映公司获利能力的重要指标；营业总收入是投入相应成本后的回报；净利润作为一个输出指标，则反映了一个上市公司的净盈利状况。

本文选择2013年沪深交易所汽车行业上市公司作为研究样本，剔除ST股、剔除无年报和无数据的公司。经过筛选后，最终26家上市公司为决策单元。

3 实证结果分析

首先用Excel进行数据整理，由于原始数据输入输出各指标的数值相差较大，无法准确的进行有效性分析，故对于原始数据进行归一化处理，处理后的指标变化方向不变。然后运用Deap2.1软件进行数据分析，得出汽车行业26家上市公司研发投资的投入产出结果，如表1所示。

3.1 总体评价

从表1可以看出，2013年汽车行业上市公司中处于技术效率前沿面（DEA有效，即技术效率=1）的有星宇股份等12家公司，占样本总数的46.2%，表明这些参考集内既无投入冗余，也无产出不足。其余14家上市公司研发投入非DEA有效，其相对效率值都小于1，或者某一项效率值等于1，但存在投入冗余或产出不足。在非DEA有效的14家上市公司中，襄阳轴承和金马股份达到纯技术有效而非规模有效，其余12家企业既非纯技术有效又非规模有效，占非有效企业总数的85.7%。因此，汽车行业上市公司创新投資效率不佳，资金和资源的投入并未实现理想产出。

3.2 规模报酬

由表1可得，26家上市公司中有12家企业达到了创新投资效率的DEA有效，规模报酬不变，即企业的创新方面的投入实现了有效利用。14家非DEA有效的上市公司中，有9家处于规模报酬递增状态，5家处于规模递减状态。

规模收益递增的企业DEA效率值一般都低于平均水平。规模报酬递增，说明当时技术水平下规模过小，汽车工业是典型的规模经济行业，没有足够的规模无法实现生产的效益。所以应扩大生产规模，加大研发创新投入，以期达到规模有效，同时应找出合理的投入比例以及产出中的低效环节，并做出相应的调整。

规模效率递减一般是每增加一单位的投入，相应产出增加将小于一个单位，即投入过多而利用水平较低，因此导致运行效率下降，需要减少冗余投入来提高规模效率水平。规模收益递减的企业可能是由于内部监管、资本运作、信息传递效率低，且受到资本市场约束，导致规模扩大过程中各要素难以协调，从而降低了生产效率。这类企业需要适当收缩投资规模，调整资本结构，加强内部管理和技术创新。

4 结论

通过对汽车行业的26家上市公司进行实证研究，在26家上市公司中非DEA有效的公司普遍的问题是研究与发展经费投入相对过剩、产出不足，在现有的投入水平下，可以产出更多利润。但这并不是说这些公司的创新投入已经很大，需要削减投入，而是在这26家公司中，要达到投资的相对有效性，可以通过适当调整投入和产出数值使其达到DEA有效，在保证产出的情况下，适当调整研发人员和资金的投入比例，提高人力资源和资金的利用率，或者说在投入不变的情况下，其产出还可以再增加。

结合本文的实证研究结果，对如何提高上市公司创新投资的有效性提出了以下建议。

第一，企业应调整研发投入比例，提高研发投入的利用率。研发投入与研发产出的数量、质量呈正相关，但研发产出的数量和质量并不完全取决于投入。因此，企业应在提高研发投入的绝对数量的同时，合理利用现有资源，找到最佳生产规模点，从而提高研发投入的利用效率。

第二，中国汽车产业在核心技术、自主创新和自主品牌，以及管理水平方面仍与国外同类企业存在着较大差距。因此，应积极参与对外合作，引进生产技术、改进生产方式和经营管理水平，同时进一步提高自主创新水平。

第三，注重队伍建设，提高人才结构效率。创新的主体在于人，从样本情况来看，企业整体的人才结构不合理，虽然非DEA有效的決策单元中工程技术人员出现冗余，但高质量的创新人才的投入仍需提高。一方面，企业要能吸引人才并能留住人才。另一方面，要建立员工教育体系。通过设立培训中心或者积极与社会教育机构合作，加大培训的投资力度，鼓励和支持员工参与培训，提高经营者的素质、研究人员的科技水平和职工的生产技能，从而提高企业技术创新的能力。

参考文献

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