进出口内审报告

进出口内审报告（通用8篇）

进出口内审报告 篇1

（一）了解基本情况

了解基本情况，是展开审计的必要准备和基本条件。这些基本情况包括：成立时间、工商注册号、海关注册编码、进出口报关登记证书、注册资本、法人代表、经营范围、行业类别、经营方式、贸易方式、公司地址、经营场地、股权结构、注册内容变更以及进出口总值、生产能力、业务流程及特点、主要进口原材料和

出口产品等内容。

注册会计师应着重了解被审计单位是否经政府主管部门批准成立，是否在海关注册；经营范围；法人代表；投入资本（资金、设备）是否到位；主管进出口业务和海关事务的负责人、报关人员有无违法记录，关注被审计单位开展进出口业务是否合法以及是否具备必要条件，初步评估审计风险，以确定是否接受委托。

这些基本情况可以通过询问管理人员、查阅相关批文证书、会计和统计资料等方

法来获得。

（二）制定审计总体计划。制定审计总体计划，主要包括：

1、审计的范围，即业务循环及内容，这是审计展开的主线。国际贸易类型包括一般贸易、加工贸易等。这里简单介绍其特点：一般贸易，是利用国内或进口原材料加工成成品直接出口到国外，进口原材料无需备案。加工贸易分为来料加工和进料加工，来料加工是利用国内或国外客户无偿提供原材料国内加工企业加工成成品出口到国外，进口原材料先备案（还需缴纳保证金），再出口，国内加工企业只收取加工费，不拥有存货的所有权，退税需手册核销；进料加工指国内加工企业从国外进口原材料加工成成品出口到国外，进口原材料先备案及核销手册，企业对材料及产品拥有所有权，自负盈亏，但无退税。进料加工是一个严格意义上的“产、供、销”过程，由进口、加工及出口三个环节组成。

进出口经营方式有：自营进出口和代理进出口。自营进出口自办业务，自负盈亏；代理进口业务不承担销售盈亏，不垫付商品资金及担负基本费用。

进口业务一般流程包括：编制进口计划、签订进口合同、到银行开具L/C、赎单或前T/T、租船订舱、收到全套单据后办理清关、提货、到银行付款并到外管局核销、银行接单、接货、申请商检、报关。

出口业务一般流程包括：报价、订货、付款方式、备货、包装、通关手续、装船、运输保险、提单、结汇。

2、审计的重点，即必须控制的重要或经常发生的业务。必须控制的重要的业务，譬如，从事加工贸易的经营单位须有外经贸主管部门核发的《加工贸易业务批准证》，加工单位需有外经贸主管部门签发的《加工贸易加工企业生产能力证明》；报关业务应有海关核发的《报关注册证明书》及专职报关员；代理进出口业务，必须与委托人签订书面代理合同及取得报关授权委托书。保税料件与非保税货物

分开存放；减免税设备应有鼓励项目确认书；减免税进口的设备，不应在不同法人主体中相互转让。必须控制的经常发生的环节，譬如，开立信用证、报关报检、审单、收付汇核销、出口退税及单证管理等。

3、内部控制应有的严谨程度，譬如资产总额大、进出口总值大、内部结构复杂的加工贸易型企业应有完善的内部控制制度。

4、审计人员构成、分工和时间预算。

（三）调查了解内部控制

1.了解内部控制环境。对进出口业务的内部控制环境进行调查，可采取预先设计好的问卷调查。同时，还要审阅被审计单位的政策和制度手册、会计凭证和相关原始记录。内部控制环境调查主要包括下列内容：

（1）组织机构方面。是否具备职责明确的进出口组织机构：设立专门的进出口部门或岗位，进出口业务管理层职责分工明确；是否确保不相容岗位相互分离：进出口授权批准、业务执行、财务会计、货物保管等部门岗位相互分离且监督制约；是否指定专人负责报关事务，定期对主要从事进出口业务人员进行报关业务

知识培训。

（2）管理制度方面。是否建立健全进出口业务管理制度，包括报关员及报关作业管理、海关手册管理、合同管理、单证管理、印章管理、财务管理、仓库管理、外汇收付及核销管理、出口退税管理等制度，是否明确规定部门或人员的进出口业务流程、进出口报关单证档案管理及合同备案等内容。

（3）会计核算方面。

是否建立会计工作岗位责任制；配备专职会计从业人员；会计岗位是否分工明确

且相互监督制约。

会计账簿单证资料是否按法定年限完整保存，会计核算、编制、报送等是否符合会计法、会计准则的规定；会计记录、审计报告等会计资料是否真实、准确、完整记录和反映进出口活动的有关情况。

（4）信息系统方面。是否具备真实、准确、完整记录进出口业务活动的信息系统，使用者是否只有经过授权才能存取资料；系统数据是否完整可查；系统数据是否及时、准确、完整录入且按期限完整保存。

2.调查内部控制内容。内部控制应包括下列内容：

（1）合法性目标。是否建立健全进口许可制度、机电产品和重要工业品登记管理制度、进出口收付汇管理制度。需申领配额、许可证的商品，是否凭真实、合法、有效的文件及必备材料到有关部门办理手续。从事加工贸易是否经外经贸部

门批准，是否办理合同登记备案及核销手续，是否到中国银行设立保证金帐户；

（2）合规性目标。是否建有完善的行政、人事管理制度，是否明确规定进出口业务审批授权，是否明确规定专人保管专用印章、手册、报关单及有关进出口资料以及对进出口业务相关人员管理等内容。

（3）营运性目标。签订贸易合同前是否进行客户背景资料调查；办理付款手续时，业务人员是否填制付款申请表，并报请部门负责人、财务负责人、公司负责人签审。财务部门是否根据信用证或进口合同进行审核单据；是否使用《商品换汇成本预算单》，对进出口业务预期的总体盈利情况进行审核。

（4）可靠性目标。会计账簿是否真实、准确、完整记录和反映进出口货物的进口、出口、储存、加工使用、销售等情况。

是否设置专门帐簿，如实反映进口保税料件和减免税进口物资的转让、出借、出租、内部转移、抵押、对外投资、盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等情况。涉及减免税物资的“固定资产”或“在建工程”明细账页面是否明确标有“减免税进口”字样；不作为“固定资产”或“在建工程”的减免税物资，是否在相应明细账中标注“减免税进口”字样；在成本核算时，是否将生产过程中耗用的保税料件与非保税料件分开体现；是否建有详实的生产单耗计算方法和相应生产工艺说明材料档案，专人保管。是否设置备查账册反映企业进口的经营性租赁设备、不作价设备等有使用权但无所有权的设备的进口、使用、处置等情况。是否设置辅助账册对来料加工进出口保税料件、受托加工保税料件等非企业所有的存货进

行数量核算。

是否建有完善的仓储管理制度，明确规定海关监管货物的存放、使用、损耗、处置等各个环节的管理内容，如实反映一般贸易、保税货物、特定减免税货物等的进口、储存、加工、使用、处置、出口等情况；仓储部门是否实行专人管理，仓储保税的料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志，保税料件与非保税料件是否

分开存放。

是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资，做到账账相符、账卡相符、账实相符。

（四）初步分析健全性和有效性

在对控制环境和具体业务进行调查，对被审计单位内部控制有了一个初步的认识的基础上，应对健全性和有效性进行初步分析，以规划将要实施的符合性测试程

序。

初步健全性分析主要是分析哪些重要或经常发生的业务或作业应该设置控制而未设置。譬如，代理进出口业务，未与委托人签订书面代理合同或取得报关授权

委托书以及未设置专职报关员等。

初步有效性分析主要是针对控制程序与政策而实施的，这实际就是初步的风险评估。譬如，被审计单位签订出口合同时，没有客户背景调查程序，没有选择合适的结算方式，收到定金后再生产，就不能实现内部控制营运性目标，存在坏帐及呆滞货风险可能性；产成品明细账未按保税料件和非保税料件分开设置，未保存生产单耗计算方法和相应生产工艺说明资料，就不能实现内部控制可靠性的目

标，存在虚报单耗的风险。

初步分析健全性和有效性可以确定符合性测试的重点，减少符合性测试抽核量。一般来说对于以下情况就可以不进行测试：（1）对业务循环或关键控制点的控制初步评价为无效，譬如，进料加工货物内销未经外经贸部门批准；（2）在了解内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制未得到遵循，譬如，加工环节中产生的边角废料，生产车间未办理假退料手续，财务部门未登记“边角废料”、“废品损失”或将“残次品”与“边角废料”、“废品损失”混淆。（3）在了解单位内部控制的过程中已知对某业务循环或关键控制点的控制得到很好遵循，譬如，出口退税需提供出口发票、报关单、出口收汇核销单及出口货物专用缴款书，被审计单位已按国税部门要求操作。（4）虽对业务循环或关键控制点设置控制但未发生相关业务，譬如，合同变更或展期需法律顾问审核，信用证重要内容的修改需业务部门负责人的签字等，但审计期间未发生贸易合同及

信用证内容变更事项。

而以下情况就可以考虑进行大范围的测试：（1）相关业务大量发生的业务循环或关键控制点的控制，譬如，进口原料、出口产品、保税料件和非保税料件的分开保管和核算、减免税设备的处置、转移等；（2）相关业务虽不大量发生但涉及金额相对较大的业务循环或关键控制点的控制，譬如，被审计单位与国外供应商存在关联关系的定价政策及往来款项；（3）控制程序相对复杂的控制，譬如，生产单耗计算分配方法。初步的健全性和有效性分析后就可以规划将要实施的符

合性测试。

（五）实施符合性测试程序，证实有关内部控制的设计和执行的效果。

符合性测试是为了确定进出口业务内部控制制度的设计和执行是否有效而实施的审计程序。它的主要目的是，确定被审计单位的各项措施是否真实地存在于进出口业务活动之中，所有工作人员在实际执行内部控制过程中是否确实遵守了内部控制的规定，内部控制本身是否有效。

符合性测试包括控制设计测试和控制执行测试。控制设计测试是测试被审计单位控制政策和程序是否设计合理、适当。控制设计测试就是检查内部控制设计是否符合进出口贸易特点及业务规模的实际情况，譬如，我们通过检查，发现某家中小型企业由业务人员包办进出口业务全过程就不恰当，相反，如果某家大型企业每一笔进出口业务须经董事会决定又体现不了效率，对控制设计缺陷的应当提出

改进意见。

控制执行测试是符合性测试的主体，主要是检查内部控制是否实际发挥作用，测试的对象主要是贸易合同、会计资料、报关单证及进出口货物。

以进口与付汇内部控制为例，符合性测试重点检查进出口业务是否职责明确，不相容岗位相互分离且监督制约；贸易合同及开立信用证有无印章，进口货物价格及进口单证有无专人审核，付汇有无审批，凭证记录是否完整，有无经手人和相关人的签字等。具体实施如下测试程序：

1.抽取贸易合同（或售卖确认书），审核合同号、货物名称、数量、单价、金额、规格、型号、品质、唛头、包装、运输、保险、装运期、装运港、卸货港、原产国、成交方式、结算方式、结算币种、索赔、仲裁、付款及履约期等条款，买卖双方印章及有权签字人的签章。尤其是审核合同价格是否包括特许权使用费、转售收益及应计入成交价格的其它费用等。

2、抽取信用证，审核信用证中的有关条款，如开证申请人、受益人、信用证期限、信用证金额、币别、价格条件、装运期、装运港、卸货港、付汇日期、信用证有效期及有效地点、单据要求及附加条款等内容，开证申请人印章及有权签字人的签章。检查发票、提单、装箱单、重量单、运单、保险单的有关内容以及货物名称、规格、数量和包装等方面的描述（譬如大小写、计量单位等）是否严格符合进口贸易合同及信用证的规定；收货人、付款人、唛头、装运港、卸货港、运输、保险与进口贸易合同及信用证的规定是否相符等。

3、抽取报关单，审核报关单号、品名、数量、箱号、价格、包装种类、毛重和净重等、进口单位签章、海关验讫章、海关有关人员签字；审核报关单、贸易合同、提单和发票上的有关要素，报关单上提单号、合同号是否与提单和合同上的编号一致，是否伪报、瞒报进口货物价格。

4、抽取商业发票，检查合同号码、信用证号、出口商及进口商的名称、起运地、目的地及运输方式、唛头、包装件数、毛重及净重、尺码、货物描述以及单价、总价和价格条款。发票的内容是否与贸易合同及信用证的条款内容相一致；发票总金额是否超过信用证规定的最大限额；发票是否有受益人签字或背书。

5、检查与贸易合约有关的供货发票、提单、装箱单、运输保险单、商检报告、入库单，并追查至相关的记账凭证及明细账，有无漏记、少记或虚记进口货物；检查报关单上的货物名称、数量、单价、金额与贸易合同、发票、提单、装箱单、入库单是否一致，是否存在虚报、错报、假报进口货物的品名、数量、规格、价

格等行为。

6、抽取付款凭证，检查付款申请表是否获得审批，是否取得购汇申请书（或境外汇款申请书）；编制付款凭证时是否与贸易合同、报关单、提单、装箱单、入库单相核对；检查付汇水单、对外付款／承兑通知书、汇出汇款证实书、付汇核销单等付款凭证，核查对外付汇是否真实；检查银行存款日记账及有关明细账记录是否正确；检查款项支付凭证是否及时入账。

（六）内部控制的综合评价

根据符合性测试结果，评价进出口业务内部控制控制风险、确定内部控制薄弱环

节，进行综合评价。

综合评价的主要内容有：

健全性评价主要针对重要或经常发生的业务或作业，应当关注如下两种情况：

1、内部控制制度中没有规定控制措施，符合性测试程序中也未发现实施了控制；譬如，某企业利用国家非贸付汇相对宽松政策，内部控制制度又没有专人审价，对进口合同中所含的特许权使用费未计入进口货物价格申报关税，且多次以劳务咨询费名义付汇；

2、内部控制制度中没有规定控制措施，经询问或调查表也不能得知是否设置控制，但经审阅与核对实际已实施控制，譬如，某进料加工企业设计内部控制制度时，产品全部出口，但几年下来，生产过程中出现了大量的残次品、副产品，需要内销，已取得外经贸部门准予内销批文。前者应对相应非贸付汇及审价提出内部控制不健全的意见，后者实际是健全的，但应提出补充完善内

部控制制度的建议。

有效性评价主要是针对未采用标准内部控制而实施特殊控制的情况，譬如，根据《加强货币资金会计控制的若干规定》，重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批制度。但某民营进出口企业实行总经理负责制，仍然沿用“签字一支笔”的做法，还有的小型民营企业以个人存折收付进出口业务款项。《加强货币资金会计控制的若干规定》严禁坐支现金，但小型民营企业坐支营业款现象并不鲜见，而有的进出口企业委托财务公司或银行代为理财，或系统直调方式，办理虚拟出入库，又可能使库存现金和库存商品为零。

针对内部控制的缺陷，向被审计单位管理部门提出改进建议。对内部控制测试过程中发现的伪报、瞒报进口货物价格、虚报单耗、擅自内销或串换保税料件、擅自处置、转让减免税设备等问题，是提出建设意见的重点。对在审计中发现的内部控制问题进行汇总、整理，具体分析问题产生的原因和可能带来的后果，提出有效的改进措施，反映给被审计单位管理部门，实现补充完善、再生内部控制制

度的审计目标。

二、进出口业务内控的审计方法

符合性测试方法，以证据检查法为主，同时辅以观察和询问方法。

（一）、证据检查法。

就是抽取一定数量的会计凭证、报关单证和其他与进出口有关的资料，检查是否已按内部控制制度的规定认真贯彻执行。

一是审阅。审阅办理某笔业务应该具备的单证是否都完整。譬如，一般贸易出口产品应有贸易合同、出库单、出口发票、报关单、出口收汇核销单、兑换（结汇）水单或外汇业务贷记通知等。审阅相关单证是否真实，有无伪造、变造。譬如，伪造的合同、发票通常有以下几方面特征：合同的签订和发票开具时间明显滞后

于货物的进口时间。合同、发票主要条款不全；交易条件不明确、不具体，漏洞颇多。审阅相关单证的法定效力。譬如，报关单时间应该晚于贸易合同。

审阅会计帐簿，譬如，“固定资产”、“在建工程”、“原材料”、“销售收入”明细账是否登记报关单号码、手册号；产成品明细账根据耗用材料来源不同按保税料件和非保税料件分开设置；“废品损失”、“边角废料”、“残次品”等损

耗区分保税与非保税情况。

二是核对检查。譬如，抽取与贸易合约有关的出口发票、出口报关单、装箱单、出库单，并追查至相关的记账凭证及明细账，审阅在抬头、数量、单价、金额等方面是否一致，计量单位是否与报关单上计量单位一致；检查帐面记录销售业务的真实性。

抽取部分出库单，追查有无销售主管批准签字的发货单或提货单；出库单记载的数量、日期是否同实物收发存登记簿记录相一致；追查发出商品的金额是否恰当

合理地计入产品成本明细账中。

检查付汇核销是否有相关责任人和经办人的批准和签字，来判断实际工作中是否

执行了授权控制程序。

抽取被审计单位与国外供应商贸易合同或定价文件及付汇凭证，检查被审计单位与国外供应商是否存在关联关系以及定价政策是否异常。

（二）、询问法。就是为了解被审计单位各项业务操作是否符合控制要求，而向有关人员询问某些内部控制和业务执行情况。譬如，询问企业生产主管、仓储主管、相关业务人员和会计人员有关进出口货物内部控制执行情况，重点询问各项批准手续和内部审单、对帐等；询问被审计单位仓管人员是否定期清查和盘点进口保税料件和减免税进口物资。询问法可以获得一些细节信息或新的线索，对物

证、书证起补充或增强证明作用。

（三）、实地观察法。就是根据业务处理程序，到被审计单位的工作现场，实地观察有关人员的实际工作情况，以确定既定内部控制措施是否得到严格执行。

实地观察以下不相容职责是否分离：进出口业务的授权、询价、报价、审价、合同的签订、报关、记帐及出入库管理等职能；存货的验收、仓储、使用与记账职责；存货保管与定期盘点职责；存货报废核销、审批与仓储、使用等部门。

实地观察存货分类存放和保管，保管人员是否对入库存货进行点验并填制入库单；仓储部门是否依据领料单或提货单发货并填写出库单；仓储保税料件、残次品、边角料是否设有鲜明标志，保税料件与非保税料件是否分开存放，以保障资

产的安全性。

观察厂房、机器设备等设施，对企业的加工能力进行初步判断。

（四）、实验法。选择一笔或若干笔有代表性的具体业务，进行“穿行测试”，也就是重新执行一遍业务程序，以验证其内部控制措施是否被贯彻执行。譬如，针对出口销售，从总经理批准→财务部门价格审核→业务部对外报价→仓储部门备货→综合部门联系运输填发运输保险、提单→财务部门开具发票→报关员报关→收汇核销→生成销售明细账→汇总销售明细账，并过账至总账等交易的整个流程，考虑之前对相关控制的了解是否正确和完整，并确定相关控制是否得到执行。

进出口内审报告 篇2

一、样本基本情况分析

二、调查数据分析

(一) 样本对象对于是否在网上购买过进口产品

通过调查数据表明, 参与调查的2500位消费者对于进口产品都不陌生。有80.20%的消费者通过各种渠道都购买过进口产品;只有19.8%左右的被调查人员重来没有购买过进口产品。我们通过对数据的进一步分析, 发现没有购买过进口产品的被调查者主要集中在芏45岁的人群。

(二) 网购进口产品的频率

对于网购进口产品的频率, 通过调查发现, 有40.5%的被调查选择了2月一次;30.2%的被调查者选择了半年一次;0.78%的被调查者选择了一周一次;28.52%的被调查者选择了一年一次。

(三) 对于购买进口商品选择的平台

通过调查发现, 被调查者对于购买进出口商品平台的选择上, 42%左右的被调查者选择了平台型进口电商, 比如天猫商城、京东全球购。35%的被调查者选择了自营性电商比如苏宁易购、云猴全球购。15%的被调查者选择了自营区/保税区跨境电商平台, 比如爱购保税。只有2%的被调查者选择了导购返利平台, 8%的被调查者选择了海外电商。

(四) 在跨境网购中最看重的指标

在跨境网购中最看重的指标中, 被调查者中有45.6%选择产品质量, 12.3%选择了支付安全, 21.2%选择价格。19.8%选择了物流速度, 1.1%选择了售后服务。

(五) 在选购进口产品的品类选择上

通过调查对于网购进口产品的品类上, 按照年龄的不同, 被调查的选择的品类也不尽相同。25岁以下的被调查者网购品类主要集中在食品、服饰、化妆品和箱包, 分别在20.5%、20.6%、26%和21%。25~35岁的被调查者所购品类主要集中在婴幼儿产品和化妆品, 分别占25.6%和21.6%。35~45岁的被调查者所购品类主要集中在婴幼儿产品、化妆品和保健品, 分别占25.6%、20.4%和14.5%。45岁以上的被调查者所购品类主要集中在保健品上, 所占比重达到了30.5%。

(六) 目前网购的进口商品质量状况是否满意

对于目前网购的进口商品质量状况是否满意的问题, 有22%的被调查者满意, 46.7%基本满意, 19.8%的被调查者认为不合格情况较严重, 11.5%的被调查不清楚。我们进一步对不清楚的调查者进行了调查, 发现不清楚的主要原因是被调查不知道如何去辨别进口商品的正货状况。

(七) 对于网购进口商品是否遇到过假货

对于是否再网购进口商品时遇到过假货的情况, 通过调查数据显示, 被调查者有32.2%是遇到过家伙的, 有47.3%的被调查者是不知道自己是否买到过假货, 究其原因是因为这些被调查者不知道如何去辨别假货。只有20.2%的调查者认为直接从来没有遇到过假货。

(八) 当再网上购买到进口商品存在质量问题时, 处理办法

当再网站购买到有质量问题的商品时, 有30.1%的被调查者选择与平台商协商解决, 有20.1%的被调查者选择向媒体反映, 13.7%的被调查者向有关部门举报, 有13.5%的被调查者选择拨打12315电话投诉, 有9.8%的被调查者选择与经营者协商解决, 2.3%的被调查者选择与经营者或则平台争吵解决。

(九) 如何鉴别自己所买进口商品是否为假货

如何鉴别自己所买进口商品是否为假货, 36.9%的被调查者选择根据经验或则掌握的资料鉴别, 10.3%的被调查者选择到专柜验货, 9.7%的被调查者选择送到专门的机构检测, 43.1%的被调查相信卖家, 相信电商平台。

(十) 目前跨境网购中侵权频发的原因

对于目前跨境网购中侵权频发的原因, 被调查者中, 有40.85%认为时监管力度不够, 惩罚力度不够;有20.45%的被调查认为法律不健全;有23.1%的被调查者认为时暴力驱使下的商家不诚信;有15.6%的被调查者认为时网络电子付款相关服务不完善。

(十一) 如何控制网购进口商品的质量

我们在问卷的最后向被调查者提出了如何控制网购进口商品的质量, 92.1%的被调查者都认为要控制网购进口商品的质量问题可以选择质量溯源制度, 海关监管等方法。

三、结论及建议

通过对2500份问卷的分析和整理, 我们不难发现, 大多数消费者对于通过跨境电商平台购买进出口产品的这种购物方式是接受的, 并且未来这种跨境电商模式将是消费者选择进出口商品的重要途径。但是大多数消费者对于现有的跨境电商平台选购的进口产品的质量状况堪忧。究其原因, 主要是现有的大多数消费者相信卖家, 相信平台。当出现产品质量问题的时候, 大多数消费者选择与平台协商解决。但消费者对于协商解决的结果又不太满意。

同时, 通过大量的数据也表明, 对于跨境购来说, 消费者与商家、平台及国家相关部门的信息是不对等的。大多数的消费者是根据经验或则掌握的资料来鉴别商品的真伪。这样的结果当然具有很大的不确定性。我们的相关部门也没有向我们的消费者提供更多, 更全面的帮助。综上所诉, 跨境电商贸易的春天需要在产品质量上继续加大投入力度。

(一) 进一步完善跨境电商产品质量保证的相关法律、法规。

(二) 国家相关部门加大跨境电商产品质量问题的监管力度, 加大违规违法惩罚力度。

(三) 建立并完善质量溯源制度。

进出口内审报告 篇3

日本农业发达，机械化程度高，多使用小型农业机械精耕细作，但日本的农业在国民经济结构中居次要地位。日本的主要农产品以大米为主，其它还生产麦类、大豆、蔬菜、水果、茶以及畜产品等。在过去的10多年中，日本政府为了保护国内农业的发展，不断调整农业支持政策，充分利用世贸组织的有关条款，进行农业的高额补贴。但是，日本的农业并没有因为国家的支持和补贴而得到根本的改变，其农产品综合自给率只有40％，是发达国家中自给率最低的国家。日本农产品的供给很大程度上依赖从国际市场上进口，因此中日农产品贸易还有许多增长空间。对于中国的农产品出口商来说，日本作为世界最大的农产品进口国仍然具有巨大商机。

日本农产品贸易市场特征

随着国民收入的增加以及消费结构的变化，日本的农产品贸易市场也呈现出显著的特征，主要表现在：第一，原材料型的农产品比例有下降趋势，而附加值或价格高的加工品和半加工品的比例在增加，近年来，食品产业对低价原材料的需求增大，运输业的发展使生鲜食品的进口比例增加；第二，长期以来，由于饮食结构的变化，日本的食物自给率处于不断下降的趋势，从人均食品消费热量结构上看，大米消费减少，而油脂类和畜产品的消费增加。但是，畜产品和油脂类生产的基础——饲料作物（玉米等）和油料作物（大豆等）的生产需要大面积的土地，对于日本狭小的国土面积来说，不可能生产全部所需的饲料作物和油料，其大部分不得不依赖国外生产，结果造成日本食物自给率不断下降；第三，近年来，由于疯牛病的影响，畜产品中的肉类消费量也在下降，其替代食品鱼贝类的消费量却在增加。

中日农产品贸易状况

多年来，中国一直是日本的主要农产品进口国。据日本农林水产省的统计，2003年在日本对其农林水产品进口国的排名中，中国仅次于美国，继续保持着第2名的地位。日本从中国进口的主要农产品有玉米、大豆、鸡肉、新鲜蔬菜、冷冻蔬菜、新鲜和干燥水果和酒精饮料等。从近几年的进口量上看，农产品中玉米、新鲜蔬菜和酒精类饮料呈增长势头，从进口额上看，2003年日本从中国进口的农、水产品略呈减少态势。其中鸡肉由于受禽流感的影响，从中国的进口大量减少，此外冷冻蔬菜等也由于日方严格检查农药残留量而使进口量有所减少。

据中国海关统计，2002年中日贸易进出口总额已经突破千亿美元大关，日本连续10年成为中国第一大贸易伙伴国，对中国农产品出口公司来说，开发日本市场具有得天独厚的优势，同时也面临着诸多挑战。

机遇主要表现在：中国与日本相邻，运输成本低而且时间短；中国食品具有价格上的比较优势；中国可以提供多种多样的食品；中国的有机食品深受日本消费者的青睐等等。挑战则主要体现在：日本经济萧条、经常出现降价竞争；日本的动植物检疫和食品卫生检查手续繁琐、并设置高标准门槛；日本的消费者对食品的质量要求高，而且对进口产品的选择慎重；日本人更喜欢购买国内产品；日本实施了增加自给的农业保护政策和促进国内食品消费的一系列措施；标签法和食品卫生法常常会为中国出口带来风险；中国的食品卫生质量问题常常成为日本拒绝进口的最大理由；中日贸易摩擦常常为中国的农产品生产者和出口者带来风险等方面。

日本农产品对外贸易政策及贸易管理制度

高筑关税与非关税贸易壁垒

日本的高关税措施主要是对进口农、水产品征收高额关税，而且征税品种多。农产品征税品种约占80%，其中半数以上农、水产品的关税税率超过15%。同时，农产品关税升级与关税配额制度双管齐下，从价关税与从量关税并用，关税计征相当复杂，实际上也抬高了贸易门槛。

日本对农业的贸易保护措施主要是非关税措施，它包括通过立法禁止或限制进口、建立进口许可制度、数量限制、价格限制和反倾销等措施。通过运用这些非关税措施，日本政府控制农产品的进口，以达到保护国内农业生产的目的。日本农产品贸易技术壁垒对我国农产品出口造成重大影响的是食品卫生法、动植物检疫法、环保法等制度。另外进口许可制度、数量限制措施、价格限制和反倾销措施等都对我国农产品的出口造成非常大的影响。

日本对进口农产品、畜产品以及食品类的检疫防疫制度非常严格，对于入境农产品，首先由农林水产省下属的动物检疫所和植物防疫所从动植物病虫害角度进行检疫。同时，由于农产品中很大部分用作食品，在接受动植物检疫之后，还要由日本厚生劳动省下属的检疫所对具有食品性质的农产品从食品角度进行卫生防疫检查等。另外，对出口国的农产品产地也有严格的规定，如发生传染病地区的动物食品、以及农药、化肥使用种类和用量超出规定标准产区的粮食、蔬菜及水果等农产品都禁止进口。

日本根据WTO《进口许可程序协议》制定了本国的进口控制法，该法授权日本经济产业省负责进口许可管理，许可的范围包括进口配额管理、特别支付、进口前许可等。数量限制措施在限制农产品进口方面，日本主要是利用未纳入原关税贸易总协定（GATT）管辖范围的农产品，提出保护本国农、牧、鱼类产品的保护性限制数量，根据WTO的农产品协议的内容，日本将逐年取消此类产品的进口数量限制。但到目前为止，日本仍保护牛奶、大米、豆类（大豆以外）、花生、海产鱼类和含奶制品的加工食品等商品，并对这些商品的进口实行进口数量限制。

利用立法手段实施严格的进口管理

近年来，日本对法律的修改越来越频繁，如2002年就修改了关税法、动植物检疫法、食品标准、规格、认证制度和进口程序等法规。

2002年日本修改的关税定率法的内容包括：①小额进口物品的简易税率下调。②关税的减免、返还制度的修改。③暂定税率及农产品的特别紧急关税措施的适用期限的延长。④以国际协定为基础，引入特别安全保障制度等。⑤修改有关关税配额制度的政令。从2003年4月1日起，日本开始执行改正后的关税制度。

标准和认证制度、进口程序的改变

日本农产品标准主要分两类，一类是质量标准，另一类是安全卫生标准，包括动植物疫病、有毒有害物质残留等。农产品标准的主要政府负责部门是农林水产省和厚生劳动省。到目前为止，农林水产省已对农产品颁布了7类、351种品质规格标准。日本厚生劳动省也对2000种农产品颁布了1000多个残留限量标准。

质量标准是JAS法所规定的标准，它是根据日本关于《农林物资标准化及质量表示规范化》（简称修正JAS法）的法律而制定的针对饮食食品或木质建材等物资的质量和标识进行规范管理的标准。

JAS法还特别对有机农产品（食品）的标准和认证制度进行了规定。它对有机农业的栽培条件作出了严格的规定：果树和茶在收获前3年、蔬菜和稻米等在播种前2年不得使用农药和化学肥料。与此同时被许可的有关肥料、土壤改良材料、农药、调节用的生产资料等也有相应的规定。另外JAS法还规定在加工食品中，有机农产品的比重必须占95％以上，对可以使用的食品添加剂和药剂也有相应的规定。

03 内审审核报告 篇4

编号：

内部审核时间：2018.03.23-2018.03.24

一、受审核部门：

二、内部审核组成员名单：组长：

组员：

三、内部审核目的

1.检查和评价公司的质量管理体系是否符合策划的要求，是否符合ISO 9001：2015标准的要求和适用法律法规的要求，验证对体系实施、保持和持续改进的有效性和充分性；

2.检查质量方针和质量目标的贯彻落实情况，是否在各部门有效展开并得到实施；

3.通过审核进一步验证质量管理体系文件的可操作性；

4.检查如何以顾客为关注焦点，顾客满意和顾客沟通过程，增强满足顾客要求意识。

四、审核范围 公司。

五、审核依据

1.ISO9001：2015标准；

2.公司所策划和制定的质量手册、程序文件、作业文件、技术规范以及相关规定和准则；

3.公司提供产品所适用的法律法规;4.必要时的相关产品销售合同和质量计划。

六、审核方式

1.与最高管理层人员座谈贯彻实施标准的“领导作用”情况；

2.听取各职能部门负责人对自己职责权限情况以及本部门职责范围内的体系运行状况；

3.根据“2018年体系内部审核实施计划日程安排”的安排，由审核小组分别到所审核的职能部门对应其所实施标准条款进行审核，对实施状态收集审核发现，审核应用抽样的方式进行；

4.对部门工作现场和生产岗位作业生产的环境适宜性，设备设施管理等状况进行检查。

七、内审首、末次会议参加人员

参加人员包括总经理、管理者代表、各部门的主管负责人及审核组成员。

八、内部审核综述

这次进行的质量管理体系内部审核，是由两人组成的审核组经过充分的准备，对公司的各部门和作业岗位进行的为期一天的检查验证，达到了发现暴露问题和规定的内审目的，取得了较好的收获。

本次审核对公司的各个职能部门进行检查，各部门在本部门所应实施的标准要求上，都取得了可喜的成绩。在部门不合格项中只是发现了一项一般不合格：公司培训计划项目中有明确2018年1月进行ISO9001：2015版新版培训，但未能出示该培训项目的培训记录。

综上所述，公司的质量管理体系符合ISO9001：2015标准审核准则的要求，体系运行有效。

九、审核报告发放部门

总经理、管理者代表、各部门负责人

十、附件

1.2018年体系内部审核计划；

2.2018年体系内部审核实施计划； 3.内部审核检查表； 4.不合格项报告单； 5.首、末次会议签到表；

编制（内审员）

CCC内审报告 篇5

BZDQ/JL—8.2—05 审核目的：检查本公司的质量管理体系及3C体系运行的符合性、充分性、有效性、满足外部审核准则的程度。

内审依据：GB/T 19001：2000《质量管理体系——要求》，BZDQ/SC—2006《管理手册》、《程序文件》、强制性产品认证工厂审查要求、《3C强制认证使用控制程序》，支持性文件、合同、适用的法律法规。

内审范围：管理手册（原《质量手册》）及3C认证产品覆盖的所有部门、场所、过程

内审组成员：组长：

组员：

本次内审采取了逐个部门进行内审的方式，共进行了2天，在这2天的时间里，审核组一行4人，严格依照内审检查表、内审日程安排，对各受审部门进行认真的检查，通过检查发现我公司从2007内审及外审后继续贯彻GB/T19001：2000质量管理体系，改版《管理手册》，组织学习《管理手册》、《程序文件》，在经过近1年的运行之后，取得了一定的成绩，主要表现为：

一、进一步完善了文件化的质量管理体系及3C程序

1.本公司按照ISO9001：2000《质量管理体系—要求》的要求，确定了本公司的质量方针、目标，质量方针，体现了满足法律法规要求的重要性，体现了满足顾客要求和持续改进，能够满足标准5.3要求；所制定的质量目标切合实际，并按照5.4.1条款要求，将此目标进行了分解。

2.按照标准要求及公司实际运行情况修订了《管理手册》。3.通过审核发现这些体系文件运行基本符合要求，有的地方还值得通过 “PDCA”循环改进，ISO9001标准的要求执行效果良好，关于3C产品一致性的要求得到了很好落实。

二、提供了充分的资源

1.本公司组织机构能够满足质量管理体系要求，部门设置合理，人员配备齐全，并与时俱进的对岗位职责和任职要求进行修订，目前人员配备基本满足各岗位及本公司发展需要、所制定的培训计划执行良好。

2.基础设施健全、充分：生产用的机械设备、检验设备、计量器具、运输车辆、计算机、电话、传真机等完好、充足，为正常工作提供了保障。

3.办公环境适宜：为各部门、人员创造了独立工作的环境。

4．按3C产品要求增加的电阻测试仪定期检测合格，运行良好，能够确保产品质量的有效性。

三、产品质量有所提高

自体系建立以来，各部门严格按照《管理手册》、《程序文件》、《3C强制认证使用控制程序》和支持性文件的要求控制各项活动，质管部加强了对采购材料严格按《检验规程》检验，保证原材料、外协件的产品质量，同是加强了对生产各过程的半成品、成品的质量监督检查工作；采购部坚持在合格供方名单中3C的产品中采购配件，确保了采购原材料及外协加工件的质量能够满足产品要求，生产部加强了对本部门的产品防护、生产工艺、产品标识及特殊生产过程的控制、生产过程的控制和监督检查，降低了废品率，规范了所有设备的操作规程，对特殊过程编制了作业指导书，为生产车间提供技术支持；销售产品无产品一致性投诉，销售部坚持每季度对本公司顾客满意度进行调查分析，为本公司寻求改进的机会。通过运行这一年的时间，发现本公司的产品质量及服务又有了明显提高。

四、顾客满意度的提高和改进

针对服务过程中和已交付的服务项目，销售部做了用户回访和顾客满意度调查，并针对顾客意见及售后发现的问题提出了改进措施，极大地的提高了服务质量和社会信誉。

五、建立了较为健全的持续改进机制

1.日常改进通过纠正和预防措施来实现：针对生产过程及日常工作中出现的不合格，积极分析原因，采取纠正措施，防止了不合格的再发生。

2.加大改进力度通过内部审核和管理评审来实现，此机制已经建立，此为本第一次内审，管理评审计划依据公司质量体系及3C体系运行情况进行。

六、通过这次内审，也发现了一些问题，主要表现在：

工作环境不是很整洁、设备单机保养记录不规范、不合格品控制的标识和隔离不明确，本次内审发现的各不符合项，反映出员工对质量管理体系及3C要求中各条款理解不深及执行力度不够，今后需要加强学习和培训并得到有效的执行，增强对标准条款的学习和理解，使其得到宣传与贯彻。本次内审中开列的不符合项均由责任部门及责任人认真采取纠正措施整改并由内审员验证合格。

综合来看，这次内审是一次比较成功的审核。我公司的质量管理体现及3C运行基本是符合的、有效的、已具备认证方复审条件,但值得持续改进的地方还很多。

此内审报告抄送：总经理、各副总质量、负责人、总办、生产部、技术部、销售部、采购供应部、质管部及各制造部。

编 制：

审 批：

内审小组提交报告 篇6

呈报部门：内审小组

报告日期：2013年10月29日

报告主题：内审报告及出现的不符合项及整改情况

一、内审报告：

1）统计分析：

A． 本次内审项目共：46项，不符合项：14 项，符合率：70%；

B． 本次内审符合率最低的部门：业务部33%；

C． 本次内审不符合项最多的条款：5.4.1 质量目标有2项，其他条款只出1项不符合；

D．平均符合率以下的部门为：业务部33%、资材部67%、生产部50%；

E． 体系性不符合项目数：0项

F． 实施性不符合项目数：5项

G． 效果性不符合项目数：9项

2）结论：

A． 质量体系第一次建立，大家需要一个认真熟悉与学习的过程，所有的人员对质量体系的认识还未达到足够的深度，因此，在今后的质量体系运行过程中，各部门应深刻掌握体系的精神，优化、整合有限资源，认真梳理流程，对影响质量的关键工序进行严格控制，以“过程模式”的概念，来不断改进，提高效率，降低成本。使本公司通过质量体系的建立真正能够提升管理水平并产生经济效益。

B． 本公司的质量体系已按照ISO9001：2008质量管理体系—要求的标准建立了适合自身特点的文件化的质量管理体系。而且，各部门都能按照本公司建立的程序文件及相关的作业指导书进行操作，详细记录已发生的情况。故本公司的质量体系已基本满足ISO9001：2008质量管理体系的要求。

二、不符合项的整改情况：

1）本次共发现不符合项14项，开出14份《纠正与预防措施要求表》，截止到2013/10/29为止，已经结案的有份，还有份在改善中，尚未到结案时间，全部结案完成的最后期限为。

三、改进的建议：、1）通过本次内审，发现有些部门对于质量体系的建设不够重视，对于文件的要求不清楚，有些还是按原来的习惯在做事，没有按文件夹的要求落实执行，所以希望相关部门能真正对本部门的人员进行文件的培训，要求所有相关人员熟悉与理解文件的要求，并落实执行。

进出口内审报告 篇7

在连续4年发布工业类中小企业出口额最大500家分析报告的基础上, 中国中小企业国际合作协会发布《2008年工业类中小企业出口额最大500家分析报告》, 供大家了解目前中国工业类中小企业成长、变化的情况, 为各级决策机构提供有益的参考。

一、2008年工业类中小企业出口额最大500家基本概况

(一) 总体分析

2008年, 我国工业类中小企业出口排名前500家按出口交货值计算, 总额为人民币8719.58亿元, 比上年略增0.4%。其中, 通信设备、计算机及其它电子设备制造业企业入围176家, 出口交货值为人民币3546.90亿元, 占总出口交货值的40.68%;通用、专用、交通运输设备、电气机械及器材制造业企业入围130家, 出口交货值为人民币1878.02亿元, 占总出口交货值的21.54%;纺织、服装、皮革、羽毛及其制品企业入围17家, 出口交货值为人民币173.17亿元, 占总出口交货值的1.99%。 (图1、表一)

数据显示, 2008年出口额最大500家工业类中小企业出口交货值比上年增加了人民币34.06亿元, 但增幅下降了9.71%, 已持续2年下降。

(二) 行业分析

我们仍以通信设备、计算机及其它电子设备制造业, 通用、专用、交通运输设备、电气机械及其器材制造业, 纺织、服装、皮革、羽毛及其制造业为主要研究对象。

与2007年相比, 通信设备、计算机及其它电子设备制造业, 在工业类中小企业出口额最大500家中入围户数减少6家, 出口交货值减少人民币668.05亿元, 出口交货值所占比重下降了7.85%;通用、专用、交通运输设备, 电气机械及器材制造业企业入围出口最大500家企业户数减少9家, 出口交货值增加了人民币35.74亿元, 出口交货值所占比重略增0.33%;纺织、服装、皮革、羽毛及其制品业企业入围出口最大500家的企业户数减少10家, 出口交货值减少了人民币72.21亿元, 出口交货值所占比重下降了0.84%。

从2004年～2008年的统计数据可看出, 通信设备、计算机及其电子设备制造业企业入围工业类中小企业出口额最大500家企业的户数在不断下降, 所占出口交货值的比重也在逐年递减, 到2008年出口交货值出现了15.85%的负增长;纺织、服装、皮革、羽毛及其制品企业无论是入围企业户数、出口交货值, 还是出口交货值所占比重均呈继续下降趋势;通用、专用、交通运输设备、电气机械及器材制造业入围企业户数虽比2007年减少9家, 但出口交货值和出口交货值所占比重却略有增长, 表明入围企业的规模在扩大, 入围门槛在提高。

(三) 地域分析

2008年工业类中小企业出口额最大500家企业来自全国22个省、市、自治区, 比2007年减少2个省份, 但分布格局没有明显的变化。

按东、中、西三个经济带划分, 东部经济带入围企业478家, 比2007年增加了8家, 占出口额最大500家的95.6%, 出口交货值为人民币8444.48亿元, 占总出口交货值的96.85%;中部经济带共有入围企业13家, 比2007年减少了7家, 占出口额最大500家的2.6%, 出口交货值为人民币166.22亿元, 占总出口交货值的1.9%;西部经济带共有入围企业9家, 比2007年减少1家, 出口交货值为人民币108.87亿元, 占总出口交货值的1.25%。 (表二)

从表中可看出, 与2007年相比, 东部、西部经济带无显著变化, 而中部经济带无论是入围企业户数, 还是出口交货值的绝对值均有较大幅度下降。

按八大综合经济区的经济区域划分法, 2008年工业类中小企业出口额最大500家分布如下:

1.东北综合经济区 (辽宁、吉林、黑龙江)

有15家中小企业入围工业类中小企业出口额最大500家, 与上年入围户数持平, 出口交货值为人民币353.85亿元, 比上年增加了55.7亿元, 占总出口交货值的4.06%;

2.北部沿海综合经济区 (北京、天津、河北、山东)

有76家中小企业入围工业类中小企业出口额最大500家, 入围企业户数与上年持平, 出口交货值为人民币1399.27亿元, 比上年增加了30.85亿元, 占总出口交货值的16.05%;

3.东部沿海综合经济区 (上海、江苏、浙江)

有213家中小企业入围工业类中小企业出口额最大500家, 入围企业户数比上年增加了17家, 出口交货值为人民币3755.24亿元, 比上年减少了59.39亿元, 占总出口交货值的43.07%;

4.南部沿海经济区 (福建、广东、海南)

有174家中小企业入围工业类中小企业出口额最大500家, 入围企业户数比上年减少11家, 出口交货值为人民币2936.12亿元, 占总出口交货值的33.67%;

5.黄河中游综合经济区 (陕西、山西、河南、内蒙)

有5家中小企业入围工业类中小企业出口额最大500家, 比上年增加了2家, 出口交货值为人民币55.82亿元, 比上年增加了8.62亿元, 占总出口交货值的0.64%;

6.长江中游综合经济区 (湖南、湖北、江西、安徽)

有10家中小企业入围工业类中小企业出口额最大500家, 入围企业户数比上年减少了7家, 出口交货值为人民币135.36亿元, 比上年减少50.38亿元, 占总出口交货值的1.55%;

7.大西南综合经济区 (云南、贵州、四川、重庆、广西)

有6家中小企业入围工业类中小企业出口额最大500家, 入围企业户数比上年减少2家, 出口交货值为人民币75.80亿元, 比上年减少16.91亿元, 占总出口交货值的0.87%;

8.大西北综合经济区 (甘肃、青海、宁夏、西藏、新疆)

有1家企业入围工业类中小企业出口额最大500家, 出口交货值为人民币8.11亿元, 占总出口交货值的0.09%。 (表三)

可以看出, 北部、东部、南部沿海地区无论是入围企业户数, 还是出口交货值均占有主导地位。东部沿海地区虽入围企业户数有增长, 但出口交货值却有所下降, 显示该地区企业平均出口规模有所下降;而西南部沿海地区入围企业户数虽有减少, 但出口交货值却有所增长, 表明企业的平均出口规模有所扩大。长江中游地区无论是入围企业户数, 还是出口交货值比2007年均有较大幅度回落。西南地区与上年比没有明显变化。值得一提的是西北地区, 2008年有1家企业入围工业类中小企业出口额最大500家, 实现了零的突破。

(四) 企业规模分析

2008年工业类中小企业出口额最大500家中, 有中型企业462家, 较2007年增加了6家, 出口交货值为人民币8035.04亿元, 较2007年减少了162.16亿元, 占总出口交货值的92.15%, 比2007年下降了1.19%;小型企业有38家, 比2007年减少了6家, 出口交货值为人民币684.54亿元, 较2007年增加了106.22亿元, 占总出口交货值的7.85%, 较上年增长了1.19%。中型企业入围户数增加, 但出口交货值却降低, 企业平均出口额为人民币17.39亿元, 表明中型企业抗风险能力较强, 但也避免不了金融危机的影响。小企业入围户数减少的同时出口交货值却有所增加, 企业平均出口额达人民币18.01亿元, 表明入围小型企业的出口规模在发展壮大。

(五) 工业类型分析

2008年工业类中小企业出口额最大500家中, 重工业企业349家, 较2007年增加了16家, 出口交货值为人民币6590.47亿元, 较上年增加了95.49亿元, 占总出口交货值的74.78%, 较上年增加了0.8个百分点。轻工业企业151家, 较上年减少16家, 出口交货值为人民币2129.11亿元, 较2007年增加了61.43亿元, 占总出口交货值的24.42%, 较上年减少0.8个百分点。

(六) 企业性质分析

2008年工业类中小企业出口额最大500家中共有外资、中外合资、中外合作经营企业279家, 较2007年增加了4家, 出口交货值合计人民币5538.21亿元, 比上年减少76.63亿元, 占总出口交货值的63.51%, 比上年下降1.13个百分点。

港澳台商企业136家, 比2007年减少了4家, 出口交货值合计人民币2016.19亿元, 比上年减少9.87亿元, 占总出口交货值的23.12%, 比上年下降了0.21个百分点。

内资企业85家, 与2007年比没有变化, 出口交货值合计人民币1165.18亿元, 比上年增加了120.56亿元, 占总出口交货值的13.36%, 比上年增长了1.33个百分点。内资企业中有31家民营企业, 企业户数比2007年增加了3家, 出口交货值合计人民币342.81亿元, 比上年增加了21.56亿元, 占总出口交货值的3.93%, 比上年增长了0.23个百分点。 (表四)

从数据可看出, 外资、港澳台投资企业合计415家, 占全部出口额最大500家户数的83%。出口交货值合计7554.40亿元, 占出口交货值总额的86.63%, 外资、港澳台企业在入围户数上与2007年比较没有大的变化, 但出口交货值却有所下降。内资企业中的民营企业在总量上所占比例仍较低, 但无论在入围户数上, 还是在出口交货值上均比上年有所增长。

二、2008年工业类中小企业出口额最大500家特点

(一) 总体规模仍保持平稳增长, 但已显出增长疲态

2006年、2007年、2008年工业类中小企业出口额最大500家的出口增长率分别为21.21%、10.11%和0.4%, 出口增长率明显逐年下滑。如果中小企业出口增长率要持续保持前几年年增长20%以上的速度, 在当前国际经济环境下已不太现实。

(二) 出口产品结构进一步调整

通信设备、计算机及其它电子设备制造业出口额一直占据着工业类中小企业出口额最大500家出口交货值总额的半壁江山, 但所占比重已分别由2006年、2007年的54.23%、48.53%下降到2008年的40.68%, 所占比重下降趋势在逐年扩大;通用、专用、交通运输设备及电气机械制造业则表现出平稳增长趋势, 出口交货值所占份额 (21.54%) , 较2007年略有增长;纺织、服装、皮革、羽毛制品类企业, 无论是入围企业户数, 还是出口交货值所占份额继续下滑, 2008年所占份额已不足2%。

(三) 工业类中小企业出口仍以外商投资为主, 但内资企业逐年上升

外商投资企业、港澳台商投资企业合计占工业类中小企业出口额最大500家企业户数415家, 所占比重83%, 出口交货值合计人民币7554.4亿元, 占全部出口交货值的86.63%, 虽比2007年下降了1.33%, 但仍是2008年出口的绝对主导力量;内资企业在工业类中小企业出口额最大500家中入围企业户数与2007年相比没有变化, 但出口交货值却增长了1.33个百分点, 特别是民营企业, 入围工业类中小企业出口额最大500家的户数在2007年增加2家的基础上, 2008年又增加了3家, 出口交货值所占比重也由2007年的3.7%上升到3.93%。

(四) 区域分布不平衡的格局依然变化不大

北部、东部、南部沿海地区是我国最早实施对外开放的地区, 在人才、技术、资金、销售渠道上均占有优势地位, 是我国外贸出口的最主要地区, 也是出口型中小企业的主要集中地。在工业类中小企业出口额最大500家中, 北部、东部、南部沿海地区共有463家企业入围, 出口交货值合计人民币8090.63亿元, 分别占工业类中小企业出口额最大500家的92.6%和92.79%;东北地区虽然有15家企业入围, 但吉林、黑龙江省却没有1家企业入围;长江中游、黄河中游、西南和西北地区共有22家企业入围, 占工业类中小企业出口额最大500家4.4%, 出口交货值合计人民币275.09亿元, 占总出口交货值的3.15%。2008年全国有8个省、自治区没有1家企业入围工业类中小企业出口额最大500家, 值得一提的是2008年新疆维吾尔自治区有1家企业入围, 实现了多年来零的突破。

三、如何应对全球性金融危机及经济危机的几点思考

进入2008年, 由美国“次贷危机”引起的金融危机, 已逐步演变成全球性的金融危机, 并对实体经济产生了实质性影响。资产的缩水、收入的下降, 使外部需求严重萎缩, 这对我国的外贸经济产生了重大影响, 特别是广大中小型外贸企业, 在外需不足、关税及非关税壁垒的多重打击下, 生存艰难。在危机下, 如何让广大中小型企业避“危”、抓“机”, 这不仅需要企业狠下内功, 更需要国家为中小型外贸企业的发展创造一个宽松、公平、便捷、高效的发展环境, 在金融、财政、产业政策、地区政策、信息服务上给予帮助和扶持。

(一) 把解决中小企业融资难问题落到实处

由于国际、国内形势的变化, 国家财政、货币政策当前已经将从紧的财政货币政策, 改变成积极的财政政策、适度宽松的货币政策, 并投入了几万亿人民币的新增贷款。但这些新增贷款的90%以上与中小企业没有直接联系。为此, 建议针对中小企业建立专门的金融部门, 制定适合中小企业的信用评价标准, 大力发展出口信用担保业务, 使出口型中小企业贷款有门;国家应建立中小企业的创业发展基金, 对符合国家产业政策的高科技、新兴产业进行股权式投资, 为出口型中小企业的发展采取“扶上马, 送一程”的方式, 并在适当时机退出;支持具有良好成长性、创新性、高科技的出口型中小企业走上资本市场, 特别是中小企业创业板, 使出口型中小企业融资品种多、渠道多。

(二) 用财政政策促进企业转型

对那些产品附加值高、节约能源、绿色环保、有自主品牌的出口型中小企业不但要在出口退税方面给予优惠, 更应在营业税、所得税方面进行全面考虑, 而对那些消耗资源、能源、产品附加值低、以量取胜的出口型中小企业, 国家也要利用这次国际金融危机的机会, 促使其转型, 改变粗放式的经营方式, 创造一个和谐的市场氛围。

(三) 充分利用产业政策, 促使出口型中小企业进行产业升级、产品升级

改革开放以来, 中国的外贸出口保持快速增长, 是因为发达国家产业在升级时将一些低端产品、产业、劳动密集型产业转移给了发展中国家, 而中国抓住了这样的机会, 赢得了今天的成绩, 但随着我国人民生活水平的提高, 劳动力成本已大幅上涨, 我国与一些新兴的发展中国家的成本比较, 优势已大大削弱。随着国际金融危机的加深, 国外需求进一步萎缩, 贸易保护主义抬头, 我国的外贸出口仍想保持高速增长已不太现实。要想使我国的外贸出口保持平稳较快的发展, 国家的产业政策要扶持那些具有自有品牌、自主知识产权、节能环保的企业, 进一步做强、做大, 而对那些生产低附加值、挤占市场的粗加工产品、贴牌产品的企业, 要迫使其提高产品质量、产品升级换代, 或转产, 或转型。

(四) 广大出口型中小企业对涉外法律知识、产品信息的渴求应引起有关部门的高度重视

国际金融危机使西方国家贸易保护主义抬头, 关税、非关税壁垒日趋严重, 特别是非关税壁垒, 如通过产品安全认证、环保指标认证等方式, 使中国中小型外贸企业损失严重, 而中小型外贸企业对这方面的知识又严重匮乏, 因此, 建议国家通过政府购买服务的方式, 服务外包, 充分发挥各行业协会商会的优势, 建立各行业的法律服务机构, 通过网络、平面媒体, 定期、不定期发布有关信息和法律知识的传播, 进行点对点、点对面的服务。最终降低中小企业出口的风险。

(五) 地域之间发展不平衡将阻碍出口型中小企业的平稳较快发展

完善内审遏制国资流失 篇8

今年3月开始，中央巡视组对26家央企进行了首轮专项巡视，发现中国石油天然气集团、中国海洋石油总公司、国家电力投资集团、国家电网公司等9家央企不同程度上存在投资监管不到位、违规输送利益、蚕食国有资产等问题。

国有资产流失早已不是个别现象。2015年全国“两会”期间，习近平总书记明确指出：“发展混合所有制经济，基本政策已明确，关键是细则，成败也在细则。要吸取过去国企改革经验和教训，不能在一片改革声浪中把国有资产变成谋取暴利的机会。改革关键是公开透明。”明确表明了政府对国有资产改制的态度。

今年6月，中央深改组会议通过《关于加强和改进企业国有资产监督 防止国有资产流失的意见》，指出防止国有资产流失，要坚持问题导向，立足机制制度创新，强化国有企业内部监督、出资人监督和审计、纪检巡视监督以及社会监督，加快形成全面覆盖、分工明确、协同配合、制约有力的国有资产监督体系。

国资国企深化改革之际，大型国企集团的内部审计机构作为公司治理架构的重要组成部分，对集团下属企业国有权益的保全具有不可推卸的责任，需要用好审计来遏制国资流失问题。

国资流失三大渠道

中纪委网站2015年8月3日发文《深化改革 健全制度 加强监管》指出，“国有企业改革要先加强监管、防止国有资产流失，这一条不做好，其他改革就难以取得预期成效”。从法律角度，国有资产流失是指，由于国有资产的经营管理者违反法规的工作错误所造成的、应该承担法律责任的国有资产权益损失。按照国有资产流失的性质，流失可分为合法流失和非法流失。有学者研究后发现，近年来我国国有资产主要是通过合法的渠道流失的，即体制上的原因已成为国有资产流失的根本性原因。

从法律的角度来看，国有资产非法流失往往是可以控制的，而合法流失则往往更难以控制。因此，无论是从规模上，还是从性质上，国有资产的合法流失都是比非法流失更是值得审计关注的问题。

总体看来，国有资产流失主要有三大渠道。

其一，高价实施并购，转移国有资产。2008年颇有争议的延长石油集团和益业公司并购案，就是一个极具代表性的案例。2008年11月14日，延长石油在没有上公司董事会、没有评估的情况下，与陕西益业投资有限公司签订股权收购协议，同意对其价值不足100万元的非法年产240万吨甲醇在建项目和年产1000万吨的煤矿在建项目进行收购，虚空作价4.9亿元，造成国有资产流失。

其二，资产剥离成立新公司。在对一些长年亏损的子公司国有资产管理体制进行改革的过程中，最常见的一种做法是剥离不良资产，由原公司的职工共同出资成立新公司，轻装上阵。而这种模式实质上有让“大船搁浅，舢板逃生”之嫌，导致的直接后果是大量不良资产留在国有企业难以消化，少部分经营者获得了巨额经济利益。

其三，MBO（管理层收购）。曾经，MBO作为一种新的资产重组方式在我国国有企业改革中进行了尝试，但存在高管的机会主义行为，主要有三个表现。首先，想方设法压低收购价格以降低收购成本。一个手段是操纵财务报表。高管与有关中介合谋做劣企业的财务报表，压低股价，逼国家股、法人股股东就范；另一手段就是利用国有企业或集体企业的产权虚置，攻关有关“管事的”，压低收购价格贱卖资产。其次，操纵企业利润分配以缓解还款压力。一方面MBO高管可以通过高派现分红等尽快使自己所持有的股票变成实现的收益，从而加快因MBO融资而带来的债务问题的解决；另一方面通过非法交易或关联交易尽快地赚取收益，有些公司高管甚至在MBO之前就有预谋地通过这些行为为收购做准备。再次，隐匿、扭曲应披露的信息以逃避监管，如MBO的定价依据、资金来源、还款方式及MBO后公司的整合措施等，躲藏在自己营造的“信息灰幕”之中。

强化内审护航改革

国有资产管理体制改革的过程中，国有资产流失的形式千变万化，诸如千万元资产折成不足百万出售的现象屡见不鲜，在市场经济浪潮中为探求国有资产管理体制的改革之路我们付出了不菲的代价，其间内部审计的不到位是原因之一。

在国有资产管理体制的改革中，审计的作用不可忽视。一方面，要及时反映国有资产死滞、不良资产存在的真实状况，积极推动改制的进行；另一方面，要严把改制过程中的国有资产流失关，切实保障国家应享有的权益不受侵犯。国资国企深化改革之际，需进一步强化审计在国有资产改制过程中的作用，以有效遏制国有资产流失。

首先，突出重点，把握要害。不能“眉毛胡子一把抓”，抓住对国有资产保全有重大影响的重点领域实行审计，才能收到事半功倍的效果。比如：对改制单位的资产、负债真实状况是否进行了全面评估？评估结果是否真实可靠？对投资等重大事项是否予以充分关注？改制过程中程序是否合法？有没有暗箱操作、违背国家利益的情况出现……审计必须抓住这些重要问题，充分履行改制过程中的监督职责。

其次，坚持从实际出发、实事求是的原则。国有资产管理体制改革是关系国计民生的大事，对国家、企业的发展有着举足轻重的影响。因此，在这个监管过程中，审计决不能急功近利，或者“无限上纲”，查证问题要以事实为根据，定性要以法律为准绳，处理要以“三个有利于”为原则（“推进国有企业改革，要有利于国有资本保值增值，有利于提高国有经济竞争力，有利于放大国有资本功能”）。同时，要严格按照审计程序和职权办事，做到事实清楚、定性准确、处理适当、评价适度，这样才能真正掌握主动，防范风险，更好的发挥监管作用。

第三，审计技术要实现转变，审计信息渠道要拓宽。不但要从被审单位的财务资料上获取信息，还要建立与被审单位有往来的单位的联系，寻求国资管理部门、证券公司等单位的支持与帮助，从第三方获得有价值的信息。

此外，参与改制全过程，积极推动产权交易向透明化、公开化发展。产权交易市场的进一步培育和完善是一个渐进化的过程，国有资产重组只有通过产权市场公开透明的操作，严禁幕后交易和暗箱操作，实现出资人层层到位，才能切实维护国家利益。审计机构应积极推动这一进程，建议所属单位从制度上保证审计部门充分参与单位改制的全过程，实现事前、事中、事后全方位的监督和评价，对下属企业在资产评估、产权划转等过程中发生的问题及时提出有效的建议，监督产权交易向透明化、公开化发展，为国有资产的保值增值保驾护航。