应收账款管理分析

应收账款管理分析（精选8篇）

应收账款管理分析 篇1

摘要：应收账款的管理是企业管理者非常关注的问题。从应收账款的拖欠成因的分析入手，提出建立健全信用管理体系、完善企业内部控制、加强事前事中事后控制、建立坏账准备制度和保障债权等四方面的应对措施，旨在为企业应收账款管理提供帮助。

关键词：应收账款；管理

中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：16723198（2014）08011701

0引言

在目前供求形势下，赊销在带来扩大销售，增加账面利润好处的同时也会带来应收账款管理成本增加的不利一面，应收账款的拖欠不仅夸大了企业经营成果，而且造成企业流转税、所得税的现金流出，并且使营业周期延长。

1应收账款拖欠的成因分析

除了通常的债务人财务困难无法及时偿还外，应收账款拖欠还有以下原因：

1.1我国的社会信用体系不完善

在社会信用建设方面我国做了一系列的努力，如：国务院下发了《国务院办公厅关于社会信用体系建设的若干意见》；浙江、湖南、山西、深圳等地方出台了企业信用管理办法；上海、江苏、浙江合作打造“信用长三角”；国家税务总局制订了《纳税信用等级评定管理试行办法》。从总体状况看，这些努力取得了一定的成效，但与发达国家相比还有差距。社会信用体系的不完善影响了企业的正常经营活动，也是应收账款拖欠的社会原因。

1.2企业内部控制设计或执行的无效

（1）企业内部信用部门缺失或未起到应有的作用。企业尚未全面认识信用管理的重要性，没有设置信用管理部门。有些企业设置了信用管理部门，但信用管理部门未起到应有的作用，笔者曾接触过一个企业，销售部门由副总经理领导，比信用管理部门的领导高出一个级别，出现信用管理部门只是一个摆设的局面。

（2）疏忽销售合同的签订。销售时没有签订销售合同，一旦发生纠纷，企业拿不出有利的证据。有销售合同的，合同的要素不符合合同法规定，为日后企业纠纷埋下伏笔。

（3）应收账款的管理存在缺陷。没有建立专门的催收应收账款的部门和人员，因内部部门间缺少信息沟通，导致应收账款错过催收的最好时机；逾期后的催收措施不当，效果大大折扣，账款难以收回。

（4）相关人员的行为。企业内部岗位更换，部分新任管理层出于当期业绩和人力物力方面的考虑，不积极催收。财务部门相关人员的变动，使部分应收账款成为无头账。与销售人员业绩挂钩的应收账款随着相关人员的离职造成难以收回的结局。

2应收账款的应对措施

2.1建立健全我国社会信用管理体系

社会信用体系是市场经济发展的基石，我国经济发展及构建和谐社会要求加强社会信用管理，按照信用原则进行经济活动和社会事务的交往，防范风险、维护市场经济秩序，惩治失信行为。社会信用体系将使企业信用与企业的信誉、贷款、经济活动等息息相关，成为企业核心竞争力的重要组成部分，信用缺失或信用不良的企业将无立足之地。

2.2按内部控制规范的要求设立信用管理部门

信用管理是提升企业信誉、形象内涵的有利保障。信用管理部门既对客户的信用管理，也对自身信用进行管理。其职责是为企业制订信用管理政策；建立客户信用评估制度；建立账款管理制度，提高企业信用管理意识，最终目的是在力求销售最大化的同时控制销售风险，减少或避免坏账损失。

2.3着重加强事前控制、关注事中控制、不放松事后控制

从统计资料可以看出，大部分风险是在交货前控制不当造成的，交货后到合同货款到期前和拖欠发生后的风险也相当高，因此加强事前控制是保障应收账款回收的重中之重、事中控制和事后控制是货款收回的有力保障。

事前控制的信用调查最为重要，信用管理部门应采取不同的手段对客户的经营状况、资本结构、偿债能力、纠纷情况等调查分析，建立客户的档案数据库，对客户的资信度作出初步判断，进而决定对客户的信用额度；事中控制主要加强应收账款内部控制制度，形成一套规范化的应收账款的控制程序，指定专人负责应收账款，建立定期催收制度；事后控制的催收措施尤为重要，对于逾期的客户，企业应采用适当的收账政策，在增加收账费用与减少坏账损失及机会成本之间进行权衡，从而确保企业的收账成本最低。

2.4建立应收账款坏账准备制度，采用保障债权、资产保理等措施减少赊销风险

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，企业的应收账款最终有可能有一部分收不回来，成为企业的坏账损失。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立弥补坏账损失的准备制度。对于应收账款还可以采取保障债权、商账追收或资产保理等措施减少赊销风险。

应收账款管理分析 篇2

应收账款管理是企业资金管理的一项重要内容, 直接影响到企业营运资金的周转与经济效益, 形成应收账款的直接原因是赊销, 这是商品流通中不可避免的。合理比例的应收账款是市场经济的必然产物, 但近年来, 我国企业的应收账款状况很不乐观, 应收账款在企业中普遍存在数额大、期限长、清欠难、坏账多等问题。企业的不少应收账款“名存实亡”, 企业与企业之间, 企业与银行之间长期的债务拖欠已成为威胁市场经济健康发展的顽疾, 大量应收账款的产生严重影响到社会主义市场经济的平衡运行。赊账、坏账长期以来有增无减, 企业间的拖欠现象十分严重, 加大了企业形成坏账损失的风险, 严重影响了企业资产的整体质量。我国企业应收账款管理存在的问题主要包括:

其一, 应收账款畸形膨胀。随着市场竞争的日趋激烈, 企业为扩大产品的市场占有率, 增加销售额, 提高企业竞争能力, 在没有对卖方企业资信与信用程度进行充分调查的情况下就盲目地赊销给对方产品或商品, 由此造成企业大量的应收账款无法收回, 严重影响了企业的资金周转及企业的扩大再生产。应收账款的畸形膨胀, 使企业大量的正常运营资金变为沉淀资金, 企业营业资金难以正常营运, 增加了企业的经营风险, 从整个社会角度来看将造成社会资本流通严重受阻, 社会再生产无法正常进行。

其二, 应收账款所占企业流动资产的比重偏高。按照理想的财务状况, 企业速动资产的份额在50%左右为宜, 应收账款在流动资产中的份额以15%为宜, 但是, 我国企业应收账款总量逐年递增, 大大超出这一比例, 导致企业出现偿债风险与资金短缺风险。

其三, 应收账款回收不力。由于应收账款比重上升, 许多企业应收账款不能及时收回, 企业的正常流动资金被大量的应收账款挤占, 企业只好借助于银行贷款, 由于企业的应收账款不能回收, 就不能即使偿还贷款, 甚至连银行资金也被逐渐转化成了应收账款。这种资金的不良循环, 最终导致银行资金的大量沉淀。

其四, 应收账款账龄过长。分析应收账款的账龄, 对内有利于评价销售部门的经营绩效, 加快货款回笼, 减少坏账损失;对外有利于会计报表使用者了解公司应收账款的周转情况, 分析应收账款的质量状况、评价坏账损失核算方法的合理性。但是我国企业的应收账款账龄相对于发达国家而言过长, 严重降低了企业资金的流动性。

二、企业应收账款管理问题的成因

其一, 企业经营观念尚未转变。一些企业一味抓生产、重产值、抓销售、重收入, 片面追求高收入、高利润、缺乏风险意识, 盲目赊销, 忽视了大量被客户拖欠而不能即使收回的流动资金, 使其不能正确处理好眼前利益与长远利益的关系, 最终造成资源的极大浪费。

其二, 销售与收款时间过长, 累积了货款。就一般批发与大型生产企业而言, 发货的时间与收到货款的时间往往不同, 因为货款结算需要时间, 结算手段越落后, 结算所需时间就越长, 销售企业只能承认这种现实并承担由此引起的资金垫支。

其三, 赊销政策管理不善。赊销是企业参与市场竞争的一种手段, 而对应收账款的合理管理, 能降低企业因赊销产生的经营风险, 使企业获得最大的经济效益。然而, 目前我国大多数企业风险意识差, 缺乏对应收账款的科学管理。具体表现在:一是企业缺乏对销售客户的资信审查制度, 在运用与管理上缺乏科学性与系统性。二是企业缺乏严密的赊销内部控制制度, 为企业发生坏账和销售人员舞弊提供了机会。三是缺乏有效的奖惩制度。业务人员的业绩优劣与奖罚与货款回笼的好坏没有直接挂钩, 这在一定程度上抑制了职工的收款积极性。

其四, 经营者法律保护意识薄弱。众所周知, 不按协议或合同归还到期债务是负债方的一种违约行为。我国企业经营者法律保护意识薄弱, 销售合同管理不健全, 导致发生纠纷时没有有效证据。另外, 由于地方保护主义的存在与干扰以及诉讼的成本效益反差等原因, 一些企业宁愿坐视相当部分应收账款沦为呆滞账, 也不愿催索欠款或诉诸法律来维护自身合法权益。而且在当今的买方市场下, 很多企业为了拥有一定的客户资源, 不愿通过法律手段来维护自己的合法权益。

其五, 营销人员自身素质不高。一个企业应收账款的多寡与坏账风险的大小, 与该企业营销人员的自身素质有着非常大的关系。有的营销人员自身缺乏责任感, 对客户的自信品质、企业财务状况、有关交易记录、银行信贷等情况在应收账款发生之前不进行调查、分析。有的虽然经过调查, 但不全、不细、不实, 只凭道听途说或简单了解就与之签订赊销合同, 组织发货, 导致货款拖欠难以及时收回。

其六, 信用立法不健全, 市场信用机制不完善。在现实经济生活中, 一些企业拖欠账款, 不讲信用的行为屡见不鲜。造成这个问题的一个很重要的原因就是我国还没有相应的信用立法。我国的《民法通则 (合同法) 》与《反不正当竞争法》中虽然都规定了诚实守信的法律原则, 《刑法》中也有对欺诈等犯罪行为处以刑罚的规定, 但这些仍不足以对社会的各种失信行为形成强有力的法律规范与约束。我国的信用立法滞后, 使一些企业总觉得失信是不违反法律的事情, 不必为此受到法律的惩罚。因而, 一些企业肆意拖欠应付账款, 造成信用缺失的现象普遍存在。此外, 目前我国市场的信用机制也不够完善。首先, 政府职能部门对失信企业的监督与管理尚未完全到位, 对失信企业缺少必要的强制与约束机制。其次, 存在着“信息孤岛”。由于地区之间、部门之间、企业之间的许多信息不能共享, 一方企业很难获得另一方企业的失信资料, 无法相互判断对方的信用等级。再次, 社会信用环境与信用意识不良, 社会对资信评估的需求并不强烈。一方面, 在我国, 具有一定规模、运作规范、有广泛影响力的资信评级公司很少, 特别是缺少具有国际影响力的评级公司;另一方面, 企业也很难借助有限的资信中介机构获取客户的信用信息。这样就为企业的事前控制增加了障碍与困难。

三、强化企业应收账款管理的对策

应收账款的增加, 会降低企业流动资产周转率, 引发企业财政危机, 也会影响企业的信誉与正常的经济往来。会计制度要求企业按照应收账款余额百分比来提取坏账准备, 企业应收账款比例过大, 导致坏账的几率便会上升, 而企业实际发生坏账损失超过提取的坏账准备, 这样不仅账上利润虚增, 而且会发生极大的亏损。随着应收账款数额的持续增长, 当其达到一定限度时, 企业要为之付出相应的代价:增加企业的机会成本, 即企业资金投放在应收账款上所丧失的其他收入;增加企业的管理成本, 即企业对客户的资信调查费用, 应收账款簿记录费用等;增加企业的资金占用费用, 即由于赊销造成企业资金周转紧张, 被迫负债经营而发生的相关费用。而且, 过多的应收账款会影响利益相关者的投资决策。因此, 企业必须强化应收账款管理, 以更好地应对市场竞争, 创造出更好的收益。对企业而言, 应主要做好以下工作:

其一, 针对客户信用情况, 制定合理的信用政策。企业应在应收账款发生之前, 对客户的资信情况进行调查, 并根据其信用等级来确定采取的销售及付款方式。对信誉好的客户可采取宽松的信用政策, 对信用差的客户则需要对其限制供货, 或实行钱货两清的供货方式, 减少企业的坏账损失。

其二, 强化应收账款的日常管理。首先, 企业要对应收账款的运行状况进行经常性分析、控制, 及时发现问题, 提前采取对策。应收账款一旦形成, 企业就必须考虑如何按期足额收回的问题, 所以赊销企业就有必要在收款之前, 对该项应收账款的运行过程进行追踪分析, 重点放在赊销商品的变现方面。企业应将赊购者中信用品质差的客户的欠款作为考察的重点, 防患于未然。其次, 企业要做好应收账款的账龄分析, 密切注意应收账款的回收进度与出现的变化, 因为账龄越长, 回收难度越大。在账龄结构分析中, 企业财务管理人员要将过期债权款项纳入工作重点, 研究调整新的信用政策, 努力提高应收账款的收现效率, 而对于未到期的应收账款, 也不能放松警惕, 以防发生新的拖欠。再次, 要建立应收账款坏账准备制度。不管企业采用怎样严格的信用政策, 只要存在着商业信用行为, 坏账损失的发生总是不可避免的。企业要按照期末应收账款的一定比例提取用于补偿因债务人破产或死亡、逾期未履行偿债义务且已无法收回的坏账损失以促进企业健康发展。

其三, 制定有效的收账政策。企业应将全部应收账款按其账龄与欠款额分类排队, 并结合客户的信用情况, 采用合适的手段收款。收账政策的制定要宽严适度。如果收账政策过于宽松, 可能导致客户更加拖欠货款, 增加与应收账款投资相关的成本;如果收账政策过于严格, 可能会导致公司失去较多的销售机会, 影响公司未来的销售与利润的增长。因此企业必须根据现实情况来制定合适的收账政策。催收账款要发生费用, 某些催款方式的费用还会很高 (比如诉讼费) 。一般而言, 收账的花费越大, 收账措施越有利, 可收回的账款越大, 坏账损失也就越小了。因此, 制定收账政策, 又要在收账费用与所减少的坏账损失之间做出权衡。制定有效、得当的收账政策很大程度上靠有关人员的经验。从财务管理的角度讲, 也有一些量化的方法可以决策, 判断收账政策的优劣主要基于应收账款成本最小化原则, 可以通过比较各收账方案成本的大小对其加以选择, 类似于信用期间、现金折扣的制定。

其四, 建立健全应收账款内部监控制度。首先, 应强化财务部门的管理与监督职能。按照内部牵制原则, 可在财务部门下设财务监督小组, 由财务总监领导, 配置专职会计人员, 负责对有关业务往来账款进行核算与监督, 对每一笔应收账款都进行分析与核算, 保证账账相符;同时, 规范各经营环节的要求与操作规程, 健全应收账款的内部控制制度, 使经营活动科学化、规范化、系统化。其次, 建立应收账款回笼责任制。所有经济业务从开始到结束的全过程, 由其经办人终身负责到底, 如出现死账烂账, 并造成损失, 则经办人不准办理一切调离手续, 并按规定扣除其工资及岗位津贴, 直到结清位置。对违反法律法规骗取企业财产的业务人员, 应追究其法律责任。

其五, 建立健全往来账户结算登记、核查、清理制度, 强化应收账款的对账工作。应收账款对账工作包括两方面内容:一是总账与明细账核对, 二是明细账同客户单位往来账目核对。前者是账务部门的内部事务, 后者是企业的相关事务。做好应收账款对账工作, 目的是保证收账工作能顺利进行。

其六, 强化销售合同管理。销售合同是具有法律效力的, 可以约束买卖双方行为, 保护买卖双方合法权益的有效保障, 在分期付款销售时, 销售合同为减少坏账的发生筑起了第一道防线。所以在签订销售合同时, 也应尽量使用规范文本, 保证权责明确, 弄清每一款内容的含义。实行严格的合同审批程序, 层层把关。同时, 强化合同在履行中的监督管理, 随时发现与掌握债务人资信情况与财务状况的变化, 及时发现与解决有关问题, 尽量避免坏账的发生。

其七, 积极运用法律手段加大追索债务的力度, 财务与法律的有效融合能减少应收账款风险。

其八, 提高产品竞争力。在当前市场经济环境下, 企业必须将提高产品竞争力作为扩大销售的根本手段, 在市场中变被动为主动, 销售时自主选择客户, 以减少资金在应收账款上的占用, 从而提高企业的经济效益。

参考文献

[1]赵栓文、聂亦慧:《财务管理学》, 西北大学出版社2007年版。

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[4]许文珍:《浅析应收账款管理》, 《税收与农业》2008年第5期。

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[6]王先炜:《浅谈应收账款的管理》, 《煤矿现代化》2008年第3期。

[7]何忠勇、罗俊辉:《企业应收账款管理中的问题及对策》, 《中国民营科技与经济》2006年第3期。

应收账款管理分析 篇3

【关键词】应收账款；信用政策；信用期限

当前，我国绝大多数企业都面临着“销售难、收款更难”的双重困境。虽然合作方式较多，但应收账款常常没有办法在规定时间内到位，即便是有合同的束缚，依然无法良好履行，造成了很多的恶性情况，直接导致工程进度缓慢，影响到了租户和住户的利益，对后续的发展产生严重影响。本文主要讨论工程企业如何加强应收账款管理。

一、企业发生应收账款的原因

1.商业竞争

从客观的角度来分析，商业竞争是发生应收账款的主要原因，当下的竞争环境并不理想，恶性竞争情况较多，面对大环境上的恶劣情况，一度导致工程企業在应收账款方面出现了恶性循环。值得注意的是，目前的商业竞争并没有取得太大的进步，国家与社会的规范也没有得到确切执行，每年因应收账款不到位所导致的各项问题依然突出，包括农民工欠款、老板跑路、工程滞缓等等，都在影响社会的和谐进步。

2.销售和收款的时间差距

商品成交的时间和受到货款的时间常常不一致，这也导致了应收账款的问题频发。从主观的角度来分析，应收账款一般是合作双方共同商定的，但在受到客观因素的影响后，应收账款就没有办法按照规定的时间打到对方的账户上，直接影响了信用问题。再次合作时，将会导致很多的问题出现，进一步恶化工程企业的正常运作。由此可见，销售和收款的时间差造成的应收账款，应作为日后解决的重点，同时制定针对性的解决方案。

二、工程企业如何加强应收账款管理

1.事中管理

工程企业之所以没有办法在规定时间内收到账款，主要是由于合作过程中，并没有加强对账款的管理，仅仅是在工程结束后才采取措施，直接导致应收账款无法收取。事中管理，主要是在应收账款进行的过程中，采取各种管理和规避措施，保证应收账款在每一个阶段都能按时收取到。第一，可采用现金折扣的方式。如10天内付款，可享受5%的价格优惠；20天内付款，可享受3%的价格优惠；最后期限30天，此时付款无优惠。折扣的表示方法为：5/10，3/20， N/30。通过该方法，能够保证账款及时到账，并且加强双方的合作关系，减少不必要的问题出现。第二，对应收账款的周转天数进行监控。该方法主要是在细节上进行管理。信用经理及其手下的工作人员，会保持应收账款周转天数的持续监控，并且根据时间来提供应收账款的各项明细报告，根据合作关系、合作时间，每间隔一段时间就向客户寄出对账函，及时收款。

2.事后管理

现阶段的工程企业为了做大做强，在拥有一定的基础之后，就开始投入大量的人力、物力、财力，做一些比较大的工程，虽然回报丰厚，但是没有办法进行“事中管理”，因此要在事后管理上做文章。本文认为，事后管理并不容易，由于工程已经结束，一旦对方违约，很难保证在工程企业正常运营，并且遭到同行竞争的压迫，甚至是直接导致企业倒闭。事后管理必须能够在短时间内获得理想的效果，可尝试从以下几个角度出发：第一，对应收账款的回收情况充分监督，并利用账龄分析表。该方法可以了解到有多少欠款超过了信用期，超过时间长短的款项各占多少，有多少欠款会因拖欠时间太久而可能成为坏账。对不同拖欠时间的欠款，企业应采取不同的收账方法，制定出经济可行的收账政策。第二，制定行之有效的收账政策。这就需要根据合作企业的大小、合作时间长短、合作项目盈利等具体条件来决定。倘若是长期合作，则可以适当的宽限时间；倘若是短期合作，则要保证自身的利益不受到任何的损害；倘若未来还有可能合作，则要给对方留有余地，不要造成太过尴尬的局面。除此之外，催收账款的过程中，很多地方都要花费较多的钱财，这部分钱财都要从盈利当中扣除，包括诉讼费、人力资源费等等，收账花费的金钱越多，盈利就会越低，这就需要对具体的收账方案进行权衡利弊，要考虑到后续的发展和花销，不要为了一时之气，影响工程企业的其他应收账款以及在行业中的发展。

三、总结

本文就工程企业如何加强应收账款管理展开分析。从目前的情况来看，工程企业在加强应收账款管理工作中，还是表现出了一些不足，包括收账方式单一、交流沟通不畅、双方关系紧张等等，这些都会影响日后的合作与发展。工程企业的应收账款管理，还是应该在信用方面努力，加强与银行、保险等机构的合作，国家也应该积极出台一些有效的政策和规范，从大环境上予以较强的保障，解决工程企业的后顾之忧。相信在今后的工作中，工程企业可以更好的管理应收账款，提高企业间的合作关系，促进社会和国家的共同进步。

参考文献：

[1]张爱琴.工程企业如何加强应收账款管理[J].中国总会计师，2014，05：133-135.

[2]张伟，石立波.浅析企业应如何加强应收账款管理[J].中国管理信息化，2011，02：32-33.

[3]刘雪.浅析企业如何加强应收账款管理[J].企业研究，2013，20：69-70.

谈应收账款管理 篇4

在现代信用社会,应收账款广泛存在于企业中,是企业的一项重要的流动资产.分析了应收账款管理中存在的问题,着重从职能部门的确立、信用政策的制定、内部控制制度的健全、事后监督机制的建立、适当进行应收账款保理等方面进行了论述.

作 者：郝华荣 作者单位：华北工学院经济管理系,山西,太原,030051 刊 名：机械管理开发 英文刊名：MECHANICAL MANAGEMENT AND DEVELOPMENT 年，卷(期)：20xx “”(2) 分类号：F406.71 关键词：应收账款 信用政策 保理业务

浅谈应收账款管理 篇5

（河北唐山市曹妃甸工业区首钢京唐钢铁联合有限责任公司销售部 牛雨农）

摘 要

应收账款的存在，对企业来说是一把双刃剑。它具有扩大销售，减少库存，提高企业市场竞争能力的功效，同时又具有降低资金使用效率，夸大企业经营成果，加速现金流出，缩短营业周期的弊端。只有进一步完善应收账款管理制度，加强应收账款的日常管理，才能减少或避免坏账的发生，减少坏账损失，提高经济效益，增强企业竞争力。

关键词应收账款管理

管理现状

管理对策

背 景

京唐公司作为一个大型钢铁企业，多以业务为中心，考核指标与市场销售相挂钩，这都在计财部的控制范围之外。然而，企业发展到一定的规模，业务必然走向复杂，管理必然要求规范，财务人员必须平衡各种利益冲突，能做的就是细化自身的核算体系，融入到业务流程中，为公司决策提供相关信息，找到一个适合公司经营发展需要的应收账款解决方案。万丈高楼平地起，打好日常业务流程方面的管理基本功，推动公司向好的方向发展，应该是财务人员的主要工作目标。而应收账款的管理，一方面关联着资金，一头关联着销售，财务人员更应该要提高管理方面的认识，提出相关问题及解决方案，为领导出谋划策，在数据中分析出有用信息，从而指导公司的业务和经营。本文探讨了我国应收账款管理的现状和存在的问题，并给出了相 应的管理对策，指出应收账款的管理是一个全过程和全方位的管理过程，需要京唐公司各部门的共同努力，实现应收账款收益的最大化。

一、应收账款管理的概念

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业因销售商品提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，是企业流动资产科目中一个重要的项目。京唐公司为了增加市场份额，提高市场占有率，往往会采取先提供服务，后向客户收取款项的方式，比如中集集团订购的集装箱板（SPH-A品种），京唐公司采用收到货物后45天付款的销售方式；中石油集团订购的管线钢（X80、J55等品种），要在产品投入使用工程后，待工程验收成功20天后付款。在采取这种赊销方式促进销售、减少存货的同时，也会因持有应收账款而付出一定的代价，这其中主要包括：机会成本、管理成本、坏账成本三方面。应收款项过大则流动资金占用过多，直接影响到京唐公司的资金支付能力；若账龄偏长，则容易发生坏账，资金流失的可能性就会增大。2013年，由于政治原因导致中石油的管理层发生震荡，工程迟迟不能开工，从13年开始便形成应收账款，最高金额可达到9752万元，截止到目前为止，仍然存在3860万元。因此，京唐公司在注重资金和成本管理的同时，加强对应收账款的管理是十分重要的。

（二）应收账款管理存在的意义

1、降低了企业的资金使用效率，使企业效益下降

京唐公司的钢铁产品正常情况下采取的是先款后货的销售方式，即与客户签订合同后，客户须先支付货款，然后再由京唐公司安排生产。但由于市场原因，京唐公司慢慢开启了定金订货、寄售补货等先货后款的销售方式。在这种销售方式中，钢铁产品的物流与资金流不一致，发出商品，开出销售发票，销售已告成立，货款却不能同步回收，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必产生没有现金流入的销售业务损益产生、销售税金上缴及年内所得税预缴，如果涉及跨销售收入导致的应收账款，则可能产生企业流动资金垫付其他款项的情况。京唐公司因上述追求表面效益而产生的垫缴税款及人员开支，从而占用了企业大量的流动资金，久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业真实的经营情况被掩盖，影响企业生产计划、销售计划等的实施，无法实现既定的效益目标。

2、加速了企业的现金流出

赊销业务虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为以下几点：

（1）企业流转税的支出。应收账款带来了销售收入，但并未实际收到现金。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税等，是以销售为计算依据，随着销售收入的增加而增加。而流转税是企业必须按时以现金的形式交纳。

（2）所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。

（3）现金利润的分配，也同样存在这样的问题，另外，应收账 款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。

（4）经营费用的支出，虽然企业不能按时收回应收账款的现金，但是每个月需要支付给职工的福利和在经营过程中必要发生的费用，如：职工工资，保险，业务招待费，房屋租金，水电费，物业费等费用，都是必须以现金形式支出的。

（5）对企业营业周期的影响。营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者天数之和。由此看出，销售与收款的时间差一定要控制的合理，不合理的应收账款存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

二、应收账款管理中存在的问题

当前造成企业应收账款居高不下的主要原因既有我国的信用环境状况的影响，又有企业自身的问题。主要表现在：

（一）企业缺乏风险意识

为了抢占市场，扩大销售，对应收账款的风险性认识不足。为了尽快地打开营销局面，没有设臵专门的信用管理部门，在事先未对付款人的资信度作深入调查、对应收账款风险未进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，造成应收账款管理责任“真空”。于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了应收账款居高不下“三角债”现象突出，成为市场秩序混乱的主要表现形式。

（二）内部激励机制不够健全

在企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽略了产生坏账的可能性，未将企业的应收账款纳入考核体系。因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度的上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关的销售人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

（三）财务核算粗放、对账不及时

由于经营过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等发生误差的可能，所以，经营过程中债权债务的双方就经济往来的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。然而有的企业由于和客户对账不够及时，有的及时对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。

（四）信用管理薄弱

一些企业根本没有专门的信用管理机构或专门的信用管理人员，信用管理的责任只是有财务或业务等部门兼管，未对应收账款按风险程度进行分类管理。信用政策如何制定？信用额度如何授权？客户的资信程度如何？目前对方经营形势处于什么状态？被占用的资金风险多大？形成逾期的原因是什么？是恶意的逃债还是临时的财务困难或是确无偿债能力？都不得而知。

（五）应收账款管理责任部门不清

一些企业为了改变应收账款风险无人负责的局面，将应收账款的收账责任划定在销售部门里，这种现象在企业实行销售承包制或销售买断制的情况下尤为明显。有些企业将应收账款管理的责任划归到企业财务部门，这更是一种管理上权责不分的表现。财务部门的责任是进行财务管理，其活动内容主要是对企业融资、投资和利润分配活动的统筹规划和安排。

三、应收账款的管理措施

（一）建立信用管理部门及客户资信管理体系，制定合理的信用政策

1、设臵独立的资信管理部门

企业应设臵在总经理直接领导下相对独立的资信管理部门，该部门主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后管理。

2、建立客户资信管理体系，科学评估客户的资信等级

客户的资信等级通常取决于5个方面，即客户的品质、能力、资本、担保和条件，也就是通常所说的“5C”系统。企业可以通过与客户的日常交往，通过公共信息渠道及利用专业机构对客户进行资信调查等获取相关资料，然后对获取的相关资料进行整理、分析，建立客户数据库，科学评估客户的资信等级，对于不同信用等级的客户，在销售时采取不同的信用政策。例如：客户档案中应包括：客户名称、联系电话、联系地址、业务负责人、法定代表人、营业执照登记号、纳税人代码等。除上述基础资料外，还需着重记录客户的财务状况、资本实力以及历史往来记录等，并对每一客户确定相应的信用等级。等级可分为 A、B、C三等，A级为规模较大、历史往来记录较好或盈利能力和短期偿债能力较好的企业；B级为资产状况和财务状况一般，有一定资产作抵押，在以往交易中经催收能结清货款的企业； C为信誉差、财务状况差、又无资产抵押的企业。但需注意的是，信用等级并非一成不变，最好能每年作一次全面审核，以便于能与客户的最新变化保持一致。对于不同信用等级的客户，企业在销售时就要采取不同的销售策略及结算方式，A、B类客户都可采取赊销方式，只不过是在赊销额和期限上有所区别，赊销额度的确定可根据收益与风险对等原则、客户营运资本净额的一定比例或客户清算价值的一定比例来确定。在信用期限的确定上，企业可根据行业惯例进行，或者是采用边际收益法和净现值流量法来确定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相应的机会成本、管理成本和坏账损失成本为标准。对于 C类客户，一律采用现款交易或采用银行承兑汇票方式进行货款结算，决不能为了单纯地提高销售额而去迁就客户提出的不合理要求。一般地，企业在规定信用期限的同时，往往会附有现金折扣条件，即客户若在规定期限内付款的话，可享受一定的折扣优惠，无非是希望客户能尽早支付货款，但要注意把握好度，即提供折扣应以取得的收益大于现金折扣的成本为宜。

3、制定合理的信用政策

信用条件指企业接受客户信用定单时所提出的付款要求。主要包括：（1）信用期限

信用期限是指企业允许客户从购货到支付货款的时间间隔。企业产品销售量与信用期限之间存在着一定的依存关系。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。信用期限越长，越有利于销售，但机会成本会增加，收账费用会增加，坏账损失也会增加。例如：某企业允许顾客在购货后的50天内付款，即此企业的信用期为50天。信用期过短话，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降；信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期间，所得的收益有时会因延长信用期后产生的费用造成利润的减少，甚至将所有的利润抵消。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。

（2）现金折扣率

现金折扣实际上是对现金收入的扣减。现金折扣有利于应收账款的尽快收回。当然应将加速收款所得到的收益与付出的现金折扣成本结合起来考察。如果加速收款带来的机会收益能够绰绰有余地补偿现金成本，企业就可以采取现金折扣或进一步改变当前的折扣方针，反之，现金优惠条件便被认为是不恰当的。

例如：“2/10，n/45”，表示若客户在发票开出后的10日内付款，可以享受2%的现金折扣；如果放弃折扣优惠，则全部款项必须在 45日内付清。在此，45天为信用期限，10天为折扣期限，2%为现金折扣率。

（二）强化内部控制制度管理

1、建立赊销申报制度

企业应对应收账款加强管理，建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。如客户要求延期付款时，销售部门经办人员须填制赊销申报单报资信部门审核，资信部门在对客户资信情况调查后，作出赊销决策，在赊销申报单上签署意见，并报企业法定代表人签字。财务部门根据合法的、手续齐全的凭据方可列账，应收账款列账后，申报部门的负责人及经办人员就成了该笔款项的责任人，并在资信部门的配合、监督下对款项的回收负全责。

2、建立应收账款清收责任制

企业要针对应收账款管理中经常出现的状况，以制度的形式将责任明确下来，以规范有关人员的行为。主要内容应包括：（1）明确划分责任范围；（2）明确规定各责任人的职权范围；（3）明确规定隐瞒、变更应收账款事项应负的各种责任；（4）明确规定由于资信部门人员徇私舞弊，调查不实而产生坏账应负的责任；（5）明确规定责任的监督部门。

所有的赊销业务，均需经过有审批资格的人员审批后，方可进行。实行“谁审批、谁负责”，对每一笔应收账款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收账款的及时收回及减少坏账损失。指定专人负责应收账款，规范基础记录。及时分类客户资料，存入客户档案。关注客户是否突破信用额度，监控其变化，及时提醒客户尽早付款。及时将有关情况反馈给负责人，便于负责人适时采取相应措施。建立内部考核责任制，将应收账款金额与相关业务负责人的工作业绩挂钩，他 们要对形成的应收账款坏账承担一定比例的经济责任，各经办人员各负其责，要求对每笔业务进行追踪、监督，并与其薪酬挂钩，直到收回资金为止。

3、做好应收账款日常管理，加强催收力度

首先，企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况，资信部门也要经常计算账款回收期、账龄结构、逾期账款率、坏账率等指标，并将结果反馈给企业主管领导，为评估、调整客户的信用等级、信用政策提供依据。其次，企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据。如发生差错应及时处理，对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析。最后，信用管理部门在账龄分析的基础上，经过追踪、核查，进一步将逾期应收账款按风险程度分为 A，B、C 三类，对于不同类别的应收账款应采取不同的策略进行催收。

催款措施主要包括：信函通知、电话催收、派员面谈、诉诸法律。在使用这些措施时，应区别对待。当企业应收账款遭到客户拖欠或拒付时，企业应当首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在批漏，然后对违约客户的资信等级重新调查摸底，进行再认识。对于恶意拖欠，信用品质差劣的客户应当从信用清单中除名。不再对其赊销，通过信函、电讯或者派员前往等方式进行催收，催收无果，可与其他经常被该客户拖欠或拒付账款的同伴企业联合向法院起诉，以增强其信誉不佳的有力证据。对于信用记录一向正常甚至良好的客户，在去 电发函的基础上，再派人与其面对面沟通，协商一致，争取在延续，增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。企业讨债时应尽量使讨债费用和坏账损失的总和最小，并区别债务对象。宽严相济，将收账与促销相结合。

4、总量控制，分级管理，建立货款催收牵制制度

财务部门负责应收账款的计划、控制和考核，最大限度减少个别销售人员徇私舞弊的可能性。同时建立回款奖励制度，坚持谁销售谁收款谁拿奖的原则，及时考核兑现。遇到客户有可能发生偿债风险时，采取风险预警和时时、层层上报机制，在充分了解、调查、详细记录客户风险状况的情况下，由主管、经理等参与分析，及时对下属申报的问题给予指导和协助。

5、严格按会计制度办事，建立坏账准备金制度

财务人员严格按《企业会计准则》规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设臵中也要注意不相容职务的分离，达到控制的目的。同时企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。

（三）实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益 除现金收入以外的供货业务都应该签定合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

（四）对部分不能收回的账款进行实行风险转移

1、资产流动性上的转移

即将应收账款转化为流动性更强的资产。可采用银行承兑汇票或商业承兑汇票等应收票的形式，这样一来，即可以满足客户不能收货即付现的需求，也可以满足企业产生坏账的风险。而且应收票据也具有更强的索取权，可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让。企业不能及时回收账款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。

2、对象上的转移

以应收账款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收账款全部出售给金融机构，这样企业就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。

3、方向上的转移

当发现应收账款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收账款，即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收账款方向上的转移。

四、总结

既然企业发生应收账款的主要原因是扩大销售，增强竞争力，那么其管理的目标就是求得利润。企业财务管理的目的是实现企业价值最大化。因此，企业应收账款管理也必须围绕着如何提高企业价值，实现利润最大化的角度来开展和进行。应收账款是企业的一项资金投 放，是为了扩大销售和盈利而进行的投资。而投资肯定要发生成本，这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间做出权衡。只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时，才应当实施应收账款赊销；如果应收账款赊销有着良好的盈利前景，就应当放宽信用条件增加赊销量。

应收账款的管理是一个全过程和全方位的管理过程。全过程体现在建立信用管理机构、收集客户信用资料、分析评价客户的信用状况（主要是对客户提交的财务报表的分析）、制定合理的信用政策、建立针对销售的内部控制制度、应收账款回收、应收账款保全和呆账催收；全方位体现在应收账款的管理不单纯是销售部门或者财务部门的事务，而是集合了销售部门、财务部门、会计部门和法律事务以及内部审计等相关部门的力量，共同致力于实现应收账款收益的最大化，以提高企业的赢利水平。

参考文献：

1、李树兰 企业应收账款管理的现状及对策 《云南经济日报》

2、王晶 企业加强应收账款管理的有效措施 《中国审计报》

3、王玉芬 应收账款的风险管理 《山西经济日报》

4、梁敏芳 如何解决应收账款之难题 《中国财经报》

5、陈显兰 企业走出应收账款困境的思考 《四川会计》

应收账款核算与管理 篇6

所谓风险，从概率的角度来说就是一个事件产生的结果的不确定性。应收账款风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时间的不确定性。也就是因赊销而形成的商业债权没收回来变成逾期账款、问题账款和坏账的风险。货款到期不能收回就会形成逾期账款，增加企业成本；出现问题时间更长而难以收回，就会形成问题账款，企业对账、追讨等费用就会增大；问题账款一旦形成坏账，则企业以往一切的工作不仅变成了无用功，而且，会给企业带来无法弥补的损失。

因此，加强应收账款的风险管理非常有必要，也是营销工作的重要工作之一。

二、企业应收账款管理存在的问题及成因

（一）企业应收账款管理存在的问题

1.对应收账款不按时进行对账清理

有些企业不能定期与相关单位核对账目，给催款、清理带来了困难。有些名存实亡的往来账款长期挂账，不及时处理等，致使往来账款账目混乱，特别是对已销账的往来款管理不善。

例如：广州市的兴盛公司对于规模大的修理厂和4S店，汽车零配件经营企业多采用批次押货销售，即第一批产品给客户赊销使用，在客户购进下一批产品后，结清上一批货款，且下一批次进货量大于上一次进货量。换言之，这些客户进货频率不高，但每次的进货量多，一次会进几个月的货。循环进货客户的应收账款数额大，导致回款速度慢，公司资金周转困难。应收账款数额增加，说明被客户占的资金在增加，机会成本增加，收账费用增多，若减少收账费用，则坏账损失增加，销售企业为此承担着巨大的应收账款管理成本。

2.失职渎职造成大量”呆死账“

有些企业在销售商品、产品、材料、提供劳务等业务中，对对方既不做资信调查，也不做可行性研究，给一些不法商人欺诈行骗造成可乘之机，形成大量的呆坏账。

例如：上海的一家小型农业机械公司，他们的许多小客户每月的应收账款在200-5000之间不等且不均衡，销售人员认为是一个小数目，不值得去催收。当业务员觉得款项够多去催收的时候，客户已养成了几个月结一次款的习惯，就一拖再拖了。因而让公司形成了大量的呆坏账。

3.借重组改制之机，甩”包袱“造成大量账款无人看管。有的企业借深化改革、改制和资产重组之机，把下属企业的大量应收账款或”呆死账“集中收上来束之高阁，美其名曰：”不良资产包袱我背着“、”对改制企业进行扶持“、”对企业资产进行优化，使其轻装前进“等，结果使上下级单位之间对应收账款没人管、没人问。

4.为”小团体“的利益，任意核销”呆死账“.有的企业和单位，对于长期形成的不良账款，不是积极想办法采取有力措施催收，而是千方百计想办法动脑筋，找上级领导核销。有的甚至借此机会，多冲销几笔，算单位的盈利发奖金，造成大量资金违规流失。

5.债权、债务双方串通一气，谋求私利。有些单位领导或管理层干部以及业务员、推销员为给自己谋私利，与购货单位或接受劳务单位串通一气，达到个人从中谋私的目的。有单位的领导为了达到其”曲线“购买小车的目的，故意说账收不回，把买回的小车说成是抵账的。

（二）造成企业应收账款管理问题的原因

1.管理体制上弱化

虽然近年来企业进行了大幅度的改革，转换了经营机制，扩大了自主权，但在经营、企业管理、财务制度等方面没有建立一套健全的制度，对业务人员和业务活动缺少必要的监督和制约。因此，既不能及时发现问题，又不能妥善解决问题，一些单位管理水平低和业务人员素质差也是造成让他人钻空子的直接原因。近年来，过分强调市场开拓，忽略了市场的复杂性和对风险的防范；过分强调和追求产值和账面利润，放松了对应收账款的管理；对购货单位，或接受劳务单位进行资信调查在某些企业没有制度化，业务过程中随意性大等，都是造成大量应收账款损失的一个重要原因。

例如：汽车零配件销售企业为扩大销售范围，增加市场占有份额，一味地扩张销售，出现这一现象的根本原因在于信用政策制定不合理，表现在信用标准、信用条件及收账政策等的制定过于宽松，导致公司的大量资金被应收账款占用，资金因不能及时回笼而运转困难。如一些汽车零配件销售应收账款最高限额都为3000元，没有严格的信用期限。没有根据不同的销售合作对象制定不同的信用政策。

2.企业专职监督流于形式，审计监督制度不健全。对企业的厂长、经理未坚持审计和离任审计制度，未能客观公正地反映企业国有资产经营效益。国有资产经营管理者的升迁未与其管理效益相挂钩，因而他们对账款的流失，抱着都与己有关的态度，无承担风险之忧，任其资产流失，甚至参与瓜分，这样就必然导致企业大量债权和权益的失去。职工群众监督渠道不畅。

例如：某公司专职监督流于形式，审计监督制度不健全，销售大多根据销售经验和以往的回款率为标准决策销售行为，而对客户的销售情况、资金运转情况、人事变动、经营策略等影响因素的变动分析不足，加之缺乏合理的考核标准。总认为对方具有较高的知名度，于是降低赊销门槛，盲目扩大了应收账款规模。正是这一乐观思想，致使公司产生大量应收账款。

三、企业应收账款的管理策略

（一）建立一个合理的应收账款流程

1.交易合约管理

当销售部门收到经信用部门和事业群授权代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。论文格式销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，然后将合同影印几份，经核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

2.出货/退货管理

子单位合理安排出货并核对海外仓库进货纪录，适时掌握出货状况，并确保按合约规定期限出货，定期与客户收货单位核对出货数量，发现差异实时处理。对客户退回的货物进行检查，查明退货原因，明确退货责任，并将收到退货的明细数据提供给销售单位、财务部门备查。

3.销货管理

子单位销售部门根据出货纪录开立销货单，稽核销货单开立是否及时完整，确保销货金额不超过信用额度。

4.开票及立账管理

销售单位按照和客户达成的协议，根据销货单上的数量和客户订单标示的金额定期（按日期批次/订单等）开立销货发票，并及时发送给客户核对立账。同时将发票副本送财务部立账，财务部稽核发票的开立日期、金额和科目是否正确，确认无误后入账，应收账款和销货收入同时确立。

5.发票传送及确认管理

根据目前作业状况，客户发票传送主要通过邮寄、电邮、电子媒介传送（如EDI传送）等方式，确保客户能够及时、完整收到销货发票对于客户能否按时入账付款至关重要，财务部门应协助销售单位建立标准发票传送流程，制定发票传送及日常处理机制，实时处理客户反馈的问题。

6.对账管理

要制订一套规范的、定期的对账制度，避免双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆账和坏账现象，同时对账之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。建立定期对账制度，要对重要客户每月发出对账函，由业务人员到对方财务部门取得签章认可，以确保货款数额无差错。根据客户反馈，及时处理差异，并改善出现问题的交易环节。

7.目标及回收账款管理

销售单位的业务人员要在账款到期前取得客户的付款计划，实时发现账款问题，并与客户进行有效沟通，积极协助客户采购部门处理有问题的款项，财务单位应主动配合业务单位与客户付款部门联络，让客户意识到我方高度重视并有决心收回欠款，这样在一定程度上提高客户的配合度。同时，在集团内部设立专项应收账款管理指标，作为销售单位和财务部门应收账款管理工作的绩效评估参考。

8.逾期催收管理

对于确实无法按时收回的欠款，要查明产生逾期的真正原因，按照账款交易的流程找出问题环节，对于发生逾期账款的每一个客户、每笔货款的具体情况，制定不同的处理方案，并上报财务、销售部门相关领导，加大回款力度，定期检讨催收进度，直到款项收回为止。

9.坏账管理

按现行会计制度规定，年底应按账面应收账款总额的一定比例计提坏账准备金，以备发生坏账时进行抵销，不致于使当年利润产生大的波动，使经营风险降至最小。由于发生的坏账与提供给客户的信用条件、信用期限、客户的信用品质等有密切关系，因此不同公司提取的坏账准备金的比例是有区别的，但是比例一经确定，就不能随意更改。建立坏账准备制度首先要制定坏账提列标准，然后根据标准计提坏账准备金，为坏账损失的确认和处理提供稳定的来源，在客户破产或突发重大经营状况时，可能造成账款长期无法收回，应查明坏账发生原因，并出具专项报告，报管理层审批后方可进行核销。

（二）具体实施方案

1.应收账款管理政策

（1）目标管理指标考核办法。为了衡量各单位应收账款管理水平高低，还制定了一系列的管理指标作为考核参照，各单位可以将其作为衡量应收账款状况好坏的管理指标，也可以依照各项指标改进应收账款管理中存在的问题。

（2）电子发票系统管理办法。

重点策略客户多数使用电子发票进行交易，每月的发票数量多达上千张，目前时常在我方电子发票传送或对方接收时出现问题，为确保发票可以及时准确地送至客户接收系统，必须要建立起一套严谨的发票传送稽核系统，藉助集团信息部门提供技术支持，与子单位各职责部门一同严格执行。

2.建立内部审计机制，发挥内部审计的监督作用内部审计在应收账款管理中的监督作用主要体现在两个方面，一是不断完善监控体系，改善内控制度，二是检查内控制度的执行情况，检查有无异常应收账款现象，有无重大差错、玩忽职守、内部舞弊、故意不收回账款等情况，确保应收账款的回收。在我国内部审计大部分还停留在经营效益审计等方面，而对于企业内控制度设计、遵守，揭示企业员工舞弊、贪污等工作进行得远远不够。内部审计对应收账款审计主要应在销货和收款流程，在销货流程应核查销售业务适当的职责分离、正确的授权审批、充分的凭证和记录、凭证的预先编号、按月寄出对账单等方面。在收款流程主要应检查收款记录的合理性、核对应收账款、分析账款账龄、向债务人函证等方面。

3.规范销售人员的销售行为

必须建立严格的销售人员管理制度，规范销售人员的销售行为，确定销售人员价格自由度的合理性，做到销售人员拥有一定的自主权，同时还要控制在一定的范围之内，将销售人员的销售业务回款率与薪酬挂钩，调动销售人员的积极性，提高应收账款的优质率，减少不良应收账款的发生。

4.设置应收账款明细分类账

为加强应收账款的管理，企业会计工作在总分类账的基础上，应按信用客户的名称设置明细分类账，详细地、序时地记载各信用客户的往来情况，并设专职人员负责核算工作，随时反映每个客户的赊欠情况；另外，应收账款明细分类账与总分类账还要定期核对，保证记录的准确性。

5.合理地使用销售折扣，规范坏账核销

汽车零配件销售行业使用商业信用产生了大量的应收账款，而应收账款是一种要经过一定期间才能收回的债权。因此，有效使用销售折扣，鼓励客户及时付款或尽可能早地付款，以缩短企业应收账款的回收期，减少坏账的发生。

中发生的坏账应按会计法的规定进行核销，不得根据自己的意愿随意核销，以达到调理利润的目的。

6.科学使用法律武器 的经济活动受到法律的保护和约束，作为企业销售人员和财务人员要掌握本行业相关法律规范，维护应收账款债权的完整。如销售合同的制定要明确各方的责任和义务，尤其是违约条款、担保条款的相关规定等，以避免日后纠纷。定期对账催账后要取得具有法律效力的书面文件，避免口头承诺。对于陷入债务危机的客户，应及时启动债权人申请破产程序或债务重组，以减少企业损失。

可见，应收账款的管理是中小企业重要的资产组成部分，管理的好坏直接影响企业的生存和发展。

四、案例-风险与化解

（一）案例背景

金成兴龙公司始建于2003年5月，法人代表张某，注册资本3000万元，主要经营钢材、木材、建筑材料等的批发零售。企业财务报表显示，截至2009年11月，公司资产总额3.7亿元，其中流动资产2.79亿元，固定资产0.56亿元，负债总额1.12亿元，净资产2.58亿元，资产负债率30.26%.近两年来，金成兴龙公司大量进行固定资产投资，但其所投资兴建的固定资产项目因土地手续不全及其他原因没有投产运营，资金占用较大。自2009年以来，借款人经营出现问题，还款能力下降，加上自身融资额及对外担保额较大，对经营失去信心，想借机逃废银行债务，大量转移资产，企业绝大部分资产均已不在法定代表人名下。

与金成兴龙公司有应收账款关系的企业A、B、C三家公司的情况如下：A公司，成立于2002年，注册资金250万元，主营钢材等的批发零售；2005年被信用评级公司评为A级；银行未结清贷款1490万元；在银行无不良信用记录。B公司，成立于2003年，主营钢材、生铁等的批发零售，注册资本50万元，总资产3000万元；银行未结清信贷业务余额为0;在银行无不良信用记录。C公司，成立于2006年，注册资金500万元，主营钢材生铁、汽车配件、橡塑制品、工程机械、金银制品等的批发零售；银行未结清贷款100万元；在银行发生过欠息记录。

三家公司与金成兴龙公司属于正常业务往来关系，金成兴龙公司规模相对较大，从大型钢铁企业以优惠的价格批发到钢材后，加价分售给包括这三家公司在内的一些小公司。

（二）业务办理及风险形成

2009年9月17日，金成兴龙公司因为流动资金紧张，向莱芜市H银行申请办理保理业务726万元，由应收A公司637.2万元、B公司348.4万元、C公司369万元账款做抵押。保理业务是H银行近年来主推的一项业务品种，由于有真实贸易和物流做基础，风险相对不大，H银行近年来已做了2亿多元的保理，从未发生过不良。与以往的保理业务一样，H银行对金成兴龙与三家公司的贸易往来情况进行了考察，确认属于真实贸易往来。同时这三家公司经营状况良好，有足够经济实力支付应收账款，三家公司对该应收款项做了确认，承诺2010年3月20日将有关款项付至H银行指定账户，并追加A公司承担连带责任保证。

H银行经办人员在该笔业务审批后，与借款人、担保人、债务人签订了相关合同，并在人行应收账款质押登记公示系统中进行了查询，发现以上三笔应收账款均未被质押、转让。H银行经办人员随后按相关要求在该系统中登记了这三笔业务的信息，包括质权人、出质人的基本信息，应收账款的描述，登记期限等，并及时下载、打印了登记证明。随后，H银行向金成兴龙公司发放贷款726万元，期限7个月，用途购材料。

2010年，金成兴龙公司为其他公司提供的担保被追索代偿200万元，随后又被起诉和资产保全，承担2050万元担保责任，导致金成兴龙公司资金链断裂，各家银行的信贷业务形成不良，该笔保理业务到期未能收回。经了解，金成兴龙公司法人代表张某在该应收账款质押业务到期前，向A、B、C三家公司单独要回了应收账款，并未将资金支付到H银行应收账款指定账户用于偿还贷款，造成还款来源丧失，保理形成不良。H银行已经向当地法院起诉了金成兴龙公司，并连带起诉了A、B、C三家公司。

（三）风险化解

法院收到H银行的起诉书后，认为H银行提供的应收账款质押初始登记和查询报告没有人民银行盖章确认，证据不充分，要求人民银行开具证明，确认该三笔应收账款确实在人民银行应收账款质押登记公示系统登记。人民银行征信工作人员查询系统后确认，H银行确实登记了这三笔应收账款，遂开具了查询属实的证明。法院对该应收账款质押登记予以认可，H银行726万元的信贷资产得以保全。

我国应收账款质押融资业务兴起时间不长，应收账款质押案件为数不多，金成兴龙案件虽然涉案金额不大，但比较典型，可从中研究发现应收账款质押存在的风险及化解方法。

1.信息不对称是风险产生的重要原因。从应收账款质押的主体看，金成兴龙公司作为一家以钢材贸易为主营业务的中小企业，在2008年以前，由于国内钢材市场销售形势较好，企业规模不断扩大，但从2009年开始，由于市场萎缩加上企业投资经营不善，资金开始紧张，其间向H银行申请办理应收账款质押融资业务。对这些情况，H银行在进行贷前考察和审批时是了解的。但办理质押融资业务以后，企业发生了很多变化，如经营周转困难加剧、转移资产、担保代偿等情况，H银行并不了解。直到企业资金链断裂，被其他多家银行起诉，H银行才发现信贷资金出现了风险。

从应收账款质押的客体看，金成兴龙在申请办理质押融资时，H银行对应收账款的真实性、有效性是考察清楚的，并签订了三方协议。但办理完质押融资业务以后，债权人和债务人如何私下协商，划走应收账款款项，H银行并不知情。可见，信息对称性在其中的重要地位。应收账款质押融资业务发生风险，一个重要的原因是商业银行对债权人、债务人以及应收账款本身的有关信息不能及时、全面了解。

2.风险得以化解，表明应收账款质押风险可控

法院在受理应收账款质押融资案件后，对案件各有关要素进行了全面审查，认为借款合同、应收账款质押合同等真实有效，符合《物权法》、《担保法》的要求，唯一的问题是商业银行提供的人民银行应收账款质押登记公示系统查询报告和初始登记证据不充分。原因是查询报告和初始登记为普通A4纸打印的格式文本，无人民银行或人民银行征信中心公章，无法作为证据使用。这一问题在经当地人民银行查询确认加盖公章后得以解决，银行资产得以保全。

在本起案件中，应收账款质押展现出了比其他信贷业务更具优势的方面。由于金成兴龙公司资产大部分已转移，已失去还款能力，同时由于应收账款的债务人A、B、C公司违反了”2010年3月20日将有关款项付至H银行指定账户“的承诺，因此应由三家公司承担连带赔偿责任。三家公司目前经营正常，有实际还款能力，有利于商业银行信贷资产的保全。从这个意义上讲，债务人通过对应收账款的还款承诺，实现了对出质人的质押担保，通过隐性担保降低了应收账款质押融资的风险。

金成兴龙应收账款质押案件表明，只要严格对债权人、债务人、应收账款的审查，签订严密的三方合同，严格质押登记公示操作规程，应收账款质押融资业务的风险是可控的，权益是能够得到法律保障的，应收账款质押是安全的中小企业融资产品。同时也表明，在当前条件下，应收账款质押融资的资金安全必须要满足上述条件。

3.应收账款质押的风险控制途径

应收账款质权的实现关键在应收账款资金的按时、足额划转，核心在第三方即债务人的履约。一方面应收账款质押风险控制的关键点在于应收账款对应的资金流的控制，因此在办理时一般会针对应收账款账户制定相应的配套监督管理措施，而其他权利质押则不需要此种辅助性控制手段；另一方面，应收账款质押是以一种请求权担保另一种请求权，因此尽管应收账款债务人不属于质押法律关系法定主体之一，但不可或缺，必须将其加入到应收账款质押制度中，方能真正实现应收账款质押的担保功能。

（1）加强对应收账款债务人的审查。由于应收账款。就根本性质来说是债权，只是一种请求权，以此为标的设立的质权在最终实现时也只能是一种请求权，即只能通过请求应收账款的债务人支付一定款项来实现自己的权利，不能构成对某种特定物的直接控制和处分。应收账款质权最终在多大程度上能够实现，主要依赖于应收账款债务人的偿付能力。在应收账款基础关系双方基于各种动机和途径损害质权担保利益的情况下，质权人只能通过要求损害赔偿来实现救济。

（2）严密应收账款质押业务的操作流程。应收账款质押融资业务是一项比较新的业务品种，尤其是将应收账款作为第一还款来源的资产支持贷款，使商业银行摆脱了对企业规模大小和发展阶段的过度关注，是商业银行授信业务的全新领域。因此商业银行必须创新思维模式，谨慎设计流程，将风险控制在一定范围内。一是要通过实地调查、同业咨询、信用记录搜索等方式控制购货方的履约风险，尽量以三方协议或承诺书的方式得到购货方对应收账款的确认及承诺信息，从而实现对应收账款质押的担保功能；二是要对单笔应收账款、单个应收账款债务人在应收账款池中的份额、应收账款质押率进行限制以防止集中度风险；三是要尽可能掌握足够的书面证明材料，如购销合同、发货凭证、销售发票等，并及时进行质押登记，防范法律风险。

（3）质权设立后的跟踪管理至关重要。质权设立后，贷款银行应当对产生应收账款的基础合同的履行情况进行跟踪监控，及时全面地搜集出质人已经适当全面履行基础合同义务的有关证据，督促出质人及时请求付款，防止超过诉讼时效。要密切监测质押应收账款的回流情况，关注借款企业其他现金流的回流情况，及时补充或追加相应担保，以确保还款来源。特别要关注是否存在出质人与该债务人恶意串通损害质权人利益的情形，以避免最终质权无法实现。

结言

应收账款问题出现是由于我国企业信用风险管理意识淡漠，信用风险管理手段缺乏而造成的。许多企业内部要么根本没有建立应收账款管理政策，要么应收账款管理政策沦为空文而没有落实，更有一些企业担心追账影响客户关系。凡此种种，都导致我国企业应收账款及其坏账率居高不下。

企业应收账款管理报告与分析 篇7

应收账款的功能是指它在公司生产经营中所具有的作用, 应收账款的主要功能就是促进销售。随着社会主义市场经济体制的建立与完善, 企业与企业之间相互提供商业信用已成为一种越来越普通的现象。应收账款管理的目标是充分发挥应收账款的功能, 权衡应收账款投资所产生的收益、成本和风险, 做出有利于公司的应收账款决策。其具体内容包括:制订科学合理的应收账款信用政策, 在发挥应收账款扩大销售功能效益的同时, 尽可能降低应收账款的机会成本、管理成本和坏账成本, 最大限度地提高应收账款投资的效益;加强应收账款的日常管理, 及时有效地收回应收账款, 尽可能地减少公司的坏账损失。

二、应收账款形成过程中的利弊分析

形成应收账款过程中的有利方面有, 扩大了销售, 增强了企业的市场竞争力, 赊销是促进销售的一种重要方式, 尤其在市场疲软, 资金匮乏的情况下, 赊销具有明显的促销作用, 对于企业研发的新产品, 也可以起到迅速占领市场, 从而快速获得收益。同时减少库存, 降低存货风险和管理开支。弊端主要表现在, 加大了企业现金流量的压力, 从而增加了资金占用费;容易引起企业资金周转不良, 容易形成呆账的风险。

三、加强应收账款的日常管理制度

为了进一步规范应收账款的日常管理和健全客户的信用管理体系, 对应收账款在销售的事前、事中、事后进行有效控制, 以更好地管理应收账款。

(一) 建立客户档案, 进行有效的信用评估和跟踪记录

1.企业成立信用部门, 专门针对应收账款的客户进行评估以及跟踪记录。信用部门首先应对客户建立资信档案, 并收集客户的信誉、偿债能力、财务实力、财务状况等方面的信息, 再通过设定信用等级评价标准, 利用既有或潜在客户报表数据, 计算各自的指标值, 并与标准值进行比较分析, 然后详尽的对客户的拒付风险做出准确的判断, 有利于企业提高应收账款投资决策的效果。除了对客户进行信用评估标准外, 还要强化合同管理机制。

2.客户信用标准的定量分析。信用标准的定量分析主要是解决两个问题:一是制定信用标准, 即确定坏账损失率, 以作为给予或拒绝向客户提供商业信用的依据;二是具体确定客户的信用等级。

信用标准的制定主要通过比较不同方案之间的销售收入和相关成本, 最后比较不同方案之间的净收益来进行。但是, 在具体实行信用标准时, 首先必须对具体的客户的信用等级进行评定, 同时确定对其提供商业信用时可能导致的坏账损失率。

(二) 事前控制 (签约到发货)

从初识客户到维护老客户, 业务人以及经办业务的各级管理人员都应全面了解客户的资信情况, 选择信用良好的客户进行交易。

(三) 事中控制 (发货到收款)

1.发货查询, 货款跟踪。每次发货前客服部必须与销售合同保持核对;公司在销售货物后, 就应该启动监控程序, 根据不同的信用等级实施不同的收账策略, 在货款形成的早期进行适度催收, 同时注意维持跟客户良好的合作关系。

2.回款记录, 账龄分析。财务要形成定期对帐制度, 每隔一个月或一季度必须同顾客核对一次账目, 不能使管理脱节, 以免造成账目混乱互相推诿、责任不清;并且详细记录每笔货款的回收情况, 经常进行账龄分析。主要包括:应收账款的追踪分析、账龄分析、收现率分析, 以及根据有关会计法规建立应收账款坏账准备金制度。

(四) 事后控制 (欠款到追收)

1.欠款到追收。对拖欠账款的追收, 要采用多种方法清讨, 催收账款责任到位。原则上采取大区经理负责制, 再由大区经理落实到具体的业务员身上。如果是单一的大区经销商或代理商, 则由客服中心定期对其进行沟通、催付。

2.总量控制, 分级管理。财务部门负责应收账款的计划、控制和考核。销售人员是应收账款的直接责任人, 公司对销售人员考核的最终焦点是收现指标。货款回收期限前一周, 电话通知或拜访负责人, 预知其结款日期, 并在结款日按时前往拜访。

3.对已拖欠款项的处理事项:

(1) 文件:检查被拖欠款项的销售文件是否齐备;

(2) 收集资料:要求客户提供拖欠款项的事由, 并收集资料以证明其正确性;

(3) 追讨文件:建立账款催收预案。根据情况不同, 建立三种不同程度的追讨文件——预告、警告、律师函, 视情况及时发出;

(4) 最后期限:要求客户了解最后的期限以及其后果, 让客户明确最后期限的含义;

(5) 要求协助:使用法律手段维护自己的利益, 进行仲裁或诉讼。

(五) 预警管理

1.每一客户会计年度终结, 必须取得欠款人对所欠款的书面确认。

2.任何应收款应在发货之日起, 逾期一年零六个月, 一律报告公司总经理, 并通知公司法律顾问启动催讨程序。

总之, 通过有效的管理, 来减少降低企业在外资金, , 可以保障企业生产经营正常化, 减少不必要的财务费用。保持充足的现金流量, 可以更灵活地应对市场发生的变化, 增加企业在市场中的抗风险能力, 更好地驾驭市场, 时刻重视产品的适销对路、控制应收账款的增长, 树立现代的营销观念, 加强管理力度, 切实将各项措施落实到实处, 只有这样才能将企业应收账款控制在较合理的水平, 使企业产生更大的效益。

摘要：应收账款是企业营运资金管理的重要环节, 是指企业在销售商品、材料或提供劳务等业务时应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款是在商品交易的信用基础上产生的, 其存在是市场经济下的必然现象。如何有效地管理和控制应收账款, 已经成为企业管理和生死存亡的重要议题。

应收账款的管理措施 篇8

摘要：企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

关键词：应收帐款管理

0引言

应收账款是核算企业因销售商品、产品或提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。应收账款属于企业债权资产，是企业资产重要组成部分，为防止呆账、死账的发生，保证企业债权资产的安全、完整，保障企业的合法权益，加强对应收账款的管理十分必要。应收账款的形成主要是由于社会道德和社会信用问题的存在，许多企业经营者存有一种心态：即“能不还的债尽量拖着不还，反正都是公家的”。因此，企业为了降低风险，减少损失，只有主动出击方可防患于未然。为此，对应收账款要采取强有力的管理措施进行“事前、事中和事后”的全过程控制。

1源头控制，压缩应收账款发生的额度与频率

当卖方市场转入买方市场后，市场经济规律和竞争机制发生作用，迫使企业采用各种手段扩大销售或承揽工程。一些企业为了达到推销产品或承揽工程的目的，不收款或只收一部分款项，往往凭印象或经营经历、情谊，擅自发出约定的货物或垫资开工，等到有关部门核对库存商品或结算时，应收账款已经发生了。对方企业在经营中一旦发生变故，陷入困境或故意拖欠，或当事人发生变更，应收账款的回收难度将增大，企业资金风险随之上升。因此，从“源头”上减少往来结算资金的发生、占用，是加强应收账款管理的主要环节。

1.1提高企业领导者素质，正确决策，管理科学，是降低和杜绝企业资金风险的核心。作为企业领导来说，尤其是企业一把手，在具备其他必备素质的前提下，必须懂得财务知识与现代企业经营管理知识和相应的法律法规知识，并能灵活运用，只有这样，才能从根本上解决问题。

1.2控制应收账款的发生，降低企业资金风险。企业在购销活动中，要尽可能地减少赊销业务。一般可采取宁降低价格，也要使对方付足货款的方案：购赁方承兑汇票支付方案：货款回收担保方案；新老业务单位、本地与外地业务单位、系统内与系统外单位等涉及应收账款风险比较选择方案，尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。

1.3建立客户资信调查评估制度，科学评估客户的资信程度企业应重视对往来客户资信程度的评估，并利用计算机建立有关档案管理系统，主要选择重点客户、长期往来客户作为内部评估对象，通过各种渠道了解和确定客户的信用等级，然后决定是否向客户提供商业信用及赊销限额。在进行内部资信评估时，通常以预期的坏账损失率作为信用判别标准。对长期积压的滞销品，可采取较为宽松的信用标准：对资信状况差的企业，信用标准从严，同时采取正确的信用条件，主要包括信用期限和现金折扣等；建立恰当的信用额度，即企业愿意对某一客户承担的最大风险额，以有效地防止由于过度赊销超过客户的实际支付能力而使企业蒙受损失。与此同时，企业应根据市场情况及客户信用情况变化，对其进行必要的动态调整，使其始终保持在自身所能承受的风险范围之内；对于不同信用等级的客户制定不同的信用政策，以有效地减少信用风险带来的坏账损失。

1.4建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续与及时报账制度。企业为降低应收账款带来的风险，预防工程项目管理的随意性与营销人员随意赊销，就要建立合同谈判内控机制与监督执行程序标准，严格审批手续。领导审批必须是基于经过资信内部评估确认为信誉良好以上的单位，且有关法定手续完备。当应收账款发生后，必须及时报送财务部门入账，对每一赊欠客户的基本情况、赊销金额、已还金额、尚欠金额做出逐笔详细的记录，随时为企业应收账款提供翔实、可靠的数据。要确定责任经办人、责任审批人，并将赊销合同、审批文件、对方单位其他另行合法承诺资料文件，备齐归档，以做日后催收、甚至诉讼之用。对于合法产生的应收账款双方合署文件必须要严格保管，另外业务部门还要建立应收账款备查台账，以便随时与财务部门核对，一旦发现偏差，应查明原因，及时调整，保证应收账款的真实可靠。根据谨慎性原则，企业在应收账款的核算上应建立坏账准备制度，按期估计坏账损失，以便真实地反映企业的财务状况。

2动态跟踪、分析，强化日常监督和管理

当企业发生应收账款后，不能消极地等待对方付款，要经常对所持有的应收账款进行动态跟踪与分析，加强日常监督，以便随时掌握企业应收账款的情况，作出科学决策。

2.1加强应收账款日常动态状况的传递与报送应收账款发生后，企业财务部门应每间隔一定时间，以文书、表格形式向有关业务部门、责任经办人员和企业领导传递应收账款的动态信息，最好是一月一次(甚至更短)，督促和提醒上述有关人员及部门催收。对逾期未结清的应收账款通报的时间则应更短，这样既可使企业领导掌握应收账款的动态信息，也可时常提醒业务部门责任经办人员对已形成的应收账款进行催收，增强其责任感和压力感，杜绝由于互不通气导致应收账款到期不付、逾期不收的情况发生，以保证资金及时回笼。

2.2关注往来客户的经营情况，加强日常询证企业要随时注意了解业务往来单位的经营、财务状况及人员的变动情况，做到心中有数，防止由于对方单位的突然变故或经营失策及有关人员的变动可能造成的应收账款回收的风险。财务部门要会同业务部门对应收账款的对方单位定时发送询证函，核实应收账款的真实性、完整性并确保诉讼的时效性，这样可以防止应收账款体外循环的发生，堵塞违规违法行为的漏洞及防止法律诉讼收债的失效。如发函不回应，要予以充分关注和重视。

2.3建立定期和客户对账制度，动态跟踪，果断决策企业要建立定期和客户对账制度。财务部门应协同有关的管理部门对企业所持有的应收账款进行跟踪分析，对于客户比较多的企业，管理部门应该每日打印出会计账上的全部接近到期的应收账款记录，并至少每周将逾期应收账款记录分析一次，提出处理意见。一般情况下，应要求客户还清前欠款项后，才允许有新的赊欠，以防滚雪球式的恶性循环。如果发现欠款逾期未还或欠款额度加大，应断然采取措施，通知有关部门停止供货。

3及时清对，严格催收

企业应收账款发生后，业务部门应采取各种措施，尽量争取按期回收款项，避免因为拖欠时间过长而发生坏账。为此，企业应制定出合理的清对、催收方法，以保证企业合法权益不受侵害。

3.1建立责任中心，将催收业绩纳入绩效考核建立以业务人员为主，财务监察人员为辅的催收欠款责任中心，将收回远期陈欠和控制坏账作为考核绩效标准，纳入销售人员与有关管理人员的绩效考核之中，增强销售人员对清理和催收陈账的积极性和主动性。

3.2针对不同的客户关系，采取灵活的催收政策对远期、近期应收账款清理回收缓慢或陈账清理未动的区域，限制发货或拒绝发货，加大催收力度：对有偿债能力却不履行偿债义务，人为发生的赖账，在诉讼有效期内(2年)运用法律手段来解决，以避免丧失追诉权，造成坏账损失；对欠款对方确实无力支付的，企业可以在了解其抵债物品的价格、质量和销售的情况下，采取物资抵款，也可以要求客户开出等价值的商业承兑汇票，以抵消应收账款，并早日变现，在一定程度上防止坏账损失的发生。对能在约定期限内偿还货款的客户，要给予一定的折扣优惠，鼓励客户及早偿还货款，同时还可吸引一批视折扣为减价销售的新客户前来购货。此外，企业还应与银行密切合作，并且积极依靠银行帮助清欠，防止企业的货款被拖欠及应收账款的继续攀升，以降低和控制企业的风险。

4健全内控制度，严格监控往来账目