企业现金管理制度

企业现金管理制度（精选8篇）

企业现金管理制度 篇1

第一条为了加强公司的库存现金管理，加速资金流动，提高资金的使用效益，特制订本制度。

第二章库存现金的管理

第二条公司必须建立钱帐分管的现金管理内部控制制度，会计、出纳必须分开设立，实行管钱的不管物，管物的不管钱，出纳和会计必须相互牵制、相互监督。

第三条在款项移交或出纳人员调换时，必须办理交接手续，做到责任清楚。出纳人员对现金收付必须做到日清月结，公司由综合部经理、财务负责人、主办会计组成小组对库存现金进行随时的盘点。

第四条现金的收入和保管

现金的收入为小额的销售收入，不能转帐单位的销售收入，特殊情况下的借款，领款的收回，罚款收入，以及其他需要用现金结算的收入;现金保管应有可靠的防盗装置和设备以及其他安全措施。

第五条公司必须遵守国家规定的现金开支范围，具体如下：

1、支付给职工的工资、津贴;

2、支付给个人的劳动报酬;

3、根据规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育方面等各种奖金;

4、支付各种劳保福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

5、向个人收购农副产品和其他物资的价款;

6、出差人员必须随身携带的差旅费;

7、结算起点1000元以下的小额支出;

8、银行确定需要现金支付的其他支出。

除上述5、6两项外，超过使用现金限额的部分，应以银行支票或本票支付。确需要全额支付现金，经开户银行审核，财务公司同意后，予以支付现金。

第六条公司的最高库存现金限额为6000元。超过限额，应及时送存银行。

第七条不得坐支现金，不得以白条抵库。

第八条不得将单位的现金，以个人名义存入储蓄户。

第九条各管理处除了执行好上述相关规定外，再作以下规定：

1、所有管理处发生的现金业务均由管理处二级财务核算员统一与公司财务结算，并必须在票据上签名;

2、二级财务核算员每日根据相关票据业务逐笔登记现金日记帐，做到日清月结;

3、管理处收入业务主要包括：其中用统一发票开具的业务有物管费、临时停车费、住宿费、资产管理费、场租费、安防系统费、零星维修费、其他必须用统一发票开具的业务;用收款收据开具的业务包括代收的水电费、文明装修保证金、代收的泊位费、借书卡押金、电卡押金等;

4、支出业务主要包括：文明装修保证金、借书卡押金等款项的退还，此款的退还必须凭原始的收款收据;

5、每日下午3点30分前，二级财务核算员必须与公司财务把当日管理处发生的业务进行结算，便于公司出纳把现金存于银行;

6、每个星期公司财务部组织人员对各管理处进行一次检查、指导，每发现一次未按上述规定办理，扣罚二级财务核算员20元/次。

第三章附则

第十条、本制度解释权属公司财务部。

企业现金管理制度 篇2

现金在人们的日常生活在扮演着十分重要的角色, 在企业的运营和发展中同样也发挥着极为重要的作用。由于现金能够发挥的作用越来越多而且越来越重要, 所以企业对现金的日常管理也需要不断完善和优化。现阶段下企业对于企业中的现金的重视程度不高, 同时也存在着使用和管理不规范的现象, 对企业的日常经营活动造成不良的影响。企业要想获得长远的可持续性发展, 需要正视企业中存在的不规范的现金管理问题, 结合企业实际不断解决其中存在的问题, 提高企业对现金的使用质量和管理效果, 进而推动企业长远有效地发展。

二、企业现金日常管理现状

1. 现金管理体系不完善。

现金对于企业的日常运营和管理具有支撑作用, 企业要想实现更好地发展, 必须合理地对企业中的现金进行管理和规划。但是现在企业普遍都存在对企业中能够盈利的工作重视较多而对现金管理不重视的问题, 企业中的现金管理工作一直存在不完善的情况。企业大多数都缺乏完善的现金管理体系, 没有根据企业的实际情况来建立和实施相关的现金管理制度, 没有系统地对企业的现金管理工作及其作用进行研究思考。企业中的现金管理主要由财务人员来完成, 缺乏完善的体系作为依托, 现金管理的效果一直无法得到保证, 无法对企业中与现金有关的工作起到应有的作用。

2. 现金管理信息化程度不高。

现在我国经济进入了新的发展阶段, 经济形式更为复杂, 企业的运营和发展也与现有的信息化技术结合程度越来越高。现有的现金管理工作与企业中其他方面的工作联系紧密, 现金管理工作呈现出工作量大且工作复杂的现象, 传统的现金管理方式只是简单地对企业中的现金进行管理, 现金管理的效果和效率都较低, 对于企业其他工作的作用也不明显。由于企业对于现有的信息技术了解不足, 所以无法及时地对现金管理进行信息化升级优化, 同时对于信息化现金管理需要的基础设施没有划拨专门的资金进行管理, 所以现金管理无法通过配套的信息化设施来实现。

3. 专业现金管理人才不足。

现金对于企业而言十分重要, 直接参与到企业的日常运营和各项工作当中, 所以现金的日常管理是十分必要的工作。现阶段存在的另一个现金日常管理效果不佳的原因是缺乏专业的现金管理人才, 无法有效地对企业中的现金进行合理的管理, 与现金有关的工作也无法得到最优化地开展。企业的现金管理工作由一般的财务人员完成, 管理能力不具有特定性, 对于现金的保管, 以及合理地分配到企业的各项工作的能力不强, 所以企业中的现金没有科学地进行管理和使用。现金管理人员对于现有的现金情况的分析和处理能力较弱, 无法通过对现金使用的管理工作来发现企业工作中存在的问题, 一定程度上造成企业的现金不合理使用的现象。

4. 缺乏有效的监管工作。

企业的现金在实际的工作中能够发挥重要的作用, 因此需要对现金的日常使用进行管理。企业现在较为突出的一个问题是缺乏有效地监管工作, 不仅对现金的日常使用不能起到有效的监管, 同时对于现金的日常管理工作也没有进行相关的监管工作, 当现金的使用和管理存在违规操作时不能及时地发现相应的问题。企业也没有定期对现金管理的效果进行审核监督, 所以现金管理的具体流程存在不透明不公开的问题, 所以无法对现金管理的具体作用做出定性, 企业没有重视并采取相应的改善措施。

三、优化现金日常管理的措施

1. 完善现金管理体系。

随着现金在企业中发挥的作用越来越大, 企业需要对现金实施更为有效的管理才能实现企业更有效率的运营和管理的目标。企业需要加强对现金管理工作的重视, 改变以往缺乏有效的规范管理的问题。首先企业需要建立适合企业的现金管理体系, 不断完善现金管理指标体系、现金收入与支出制度、项目分析与评估体系以及现金预算与内控工作制度, 通过相应的管理体系来覆盖企业的相应工作, 切实做到与现金有关的工作能够有相关的制度能够依照, 同时各项工作都能够按照具体的要求来完成。企业中的现金使用也需要依照现金管理体系来规范操作, 当通过相应的管理部门审核后才能够进行相应的现金使用。现金管理体系还需要包括对现金使用后的效果评估体系, 确保现金使用在规范的基础上还能够不断优化使用的效果。

2. 促进现金管理信息化发展。

在经济快速发展的新时期, 企业接触到的现金管理工作也越来越繁琐和复杂, 传统的管理方式逐渐显示出工作效果和效率都不高的弊端, 所以需要结合现有的信息技术和科学管理方法来对现金管理进行提升。企业首先需要对自身的现金管理工作做出评估, 包括工作的信息流、物流、工作流以及资金流动等信息, 在充分了解企业的实际情况下应用例如ERP管理系统等较为科学的现金管理方式, 保证企业中现金的流入与流出都是规范合理的。企业也需要以信息化管理方法为基础, 完善相应的信息化管理平台, 通过网络等信息化手段来提高对现金管理的效果和效率, 同时及时地利用现金管理来调整企业的具体工作。企业需要加强对现金管理结果的重视和利用, 通过相应的管理结果来分析企业的运营形势和未来的发展状况, 对于应对未来的财务风险有极大的帮助。

3. 培养高素质现金管理人才。

现金管理工作作为企业财务管理工作中的一种, 是直接对现金进行管理的工作, 具有较强的特殊性, 所以企业只有在拥有专业的现金管理人才的基础上才能够实现现金管理工作的有效开展。企业需要加强对现金管理人员的重视与培养工作, 选派优秀的财务人员参与到相关的现金管理课程的学习当中, 系统地对现金管理的知识以及案例进行学习, 同时需要掌握现阶段下的现金管理方法和信息技术的应用能力, 通过高素质的现金管理人员来带动企业的现金管理工作有效进行。除了需要加强现金管理人员对现金的管理能力以外, 还需要加强管理人员对相应信息的鉴别能力和结果的应用能力, 可以用现金管理的相应结果来具体分配和调整企业各项工作, 确保现金能够在合理的规划下发挥最大的作用, 推动企业更加有效地发展。

4. 增强监督审核工作力度。

现金作为企业开展相应工作实现企业发展的重要基础, 只有在现金有效使用的基础上才能够确保企业健康长久的发展, 所以需要对企业的现金管理工作进行相应的监督审核工作。企业实施监督审核工作, 首先需要建立相应的监督审核制度, 设立针对现金管理工作的监督部门, 确保该制度能够涉及到企业中与现金有关的各个方面。同时监督审核工作需要实施相应的授权审批制度, 将现金使用涉及到的责任问题落实到相应人员身上, 树立工作人员的监督与自我监督意识。还需要建立现金收支管理和控制制度, 设立相应的现金收支程序, 并对相应的流程进行监督和财务数据的审核工作。企业需要定期对现金进行盘点和使用情况分析, 确保现金的使用都是在合理的地方并发挥了相应积极作用, 确保企业现金管理工作更健康运行。

四、结语

经济发展的新时期下现金管理在企业中发挥着越来越重要的作用, 也是企业实施战略发展的重要保障。企业需要加强对现金管理工作的重视, 在认真分析企业现行的现金管理的基础上, 结合发展需求和企业的实际情况对现金管理工作进行优化升级, 加强对现金的日常管理, 实现企业长远健康的发展。

摘要：现金在企业的管理和运营中发挥着较为重要的作用, 是企业赖以生存的重要资源。企业主要是通过企业中的现金的管理和使用来实现对企业中的运营和管理工作的控制, 因此企业必须对所拥有的现金进行有效地管理。但是企业在现金的日常管理中仍然存在不足, 对相关的管理工作落实不到位, 没有最大程度地利用企业中的现金来实现企业的有效发展。企业需要对现阶段下的现金管理做出研究和优化, 通过对现金的合理使用来实现企业更优化的发展。

关键词：企业,现金,日常管理

参考文献

[1]从亮.中小企业现金日常管理存在的问题及对策[J].现代企业, 2016, (5) .

[2]李耀东.浅谈提升企业现金流管理水平的措施[J].文摘版:经济管理, 2015, (3) .

浅谈企业现金预算管理 篇3

关键词：现金；预算管理

随着经济全球化和一体化进程的加快，在激烈的竞争环境中，企业的生存和发展在充满机遇的同时也面临着巨大的挑战。现金作为企业正常经营中的血液，流淌在企业采购、生产、销售等各个环节中，对现金管理的好坏决定着企业生存发展的成败。企业的现金流量已成为评价企业信誉和企业发展潜力的重要财务指标，以现金预算管理为重点的企业管理已是现代企业的主题。优化企业现金预算管理，对合理配置企业资源、降低企业运作风险、提高资金使用效率、提升企业的核心竞争力有着举足轻重的作用。当然，如何有效的进行现金预算管理也是各个企业面临的一大现实难题。

一、企业现金预算管理意义及存在的主要问题

（一）企业现金预算管理意义

1.有利于合理控制现金余额。现金余额管理是现金预算管理中的一个重要组成部分，企业持有过多的现金，必然导致资金的闲置和浪费，不能充分发挥现金的效能。企业持有较少甚至是不足的现金，这势必对企业的正常生产经营活动产生重大的影响，比如导致公司流动性资金短缺、临时性筹资产生高额的筹资费用、现金调度失灵、偿还流动性负债困难、丧失财务信用等。因此做好现金流动性与收益性的平衡就显得至关重要，可以说现金预算管理在这方面是卓有成效的方法。企业应该根据未来的销货水平、应收账款的规律性与季节性、未来预期非经常性支出、近期履约义务以及企业筹资的难易程度等因素，通过现金预算管理保持适度的现金余额。

2.有利于提供更有价值的信息，降低财务风险。现金是企业财务管理的直接对象，现金的多少又是财务管理的重要信息。现金余额反应了企业可用资金的能力，在提高財务管理信息的相关性、可比性和可靠性等方面发挥着重要作用。做好现金预算管理在提高企业财务管理能力，控制日常现金活动，为管理者提供决策有用信息，保障企业可持续发展方面有着重要作用。同时，通过现金预算管理可以对可能发生的困难和不利因素有个合理的预期，可以有效的防止企业在盲目经营中遭受的不期而至的财务风险，可以使企业在实现既定经营战略过程中清醒的认识自己的资金实力，与企业外部环境不断的保持动态平衡。

（二）企业现金预算管理中存在的主要问题

1.企业管理模式僵化，决策层的决策风险较大。我国的大多数企业，尤其是在中小企业所有权与经营权高度集中，企业的所用者同时又是企业的经营者，企业管理当局集权现象十分严重，这在客观上阻碍了现金预算管理。即使企业的所有权和经营权是相互分离的，而经营者的任期是有限的，部分经营者在做决策时不从投资人和企业价值最大化的角度出发，盲目追逐企业的短期利益和经营者自身利益（比如高在职消费），往往出现重大的决策失误，导致现金预算达不到预期效果，不能产生必要的投资回报和现金流入，使得企业现金只出不进。

2.缺乏有效的内部控制。在我国大多数中小企业都是家族性企业，其所有权与经营权并未分离，所有者与经营者是同一人，在很多情况下是企业的老大说了算，根本就不存在不相容职务相分离的情况，甚至在不少企业会计兼出纳岗位都是常事。由于缺乏健全有效的内部控制，在企业的经营管理过程时常出现管理层凌驾于一般控制之上，很多时候现金预算管理也只是流于形式，这不仅不利于编制、执行和评价现金预算管理，而且在其中还蕴藏着巨大的舞弊风险。其结果轻则造成企业资金的大量流失，重则可能导致本身财力就有效的中小企濒临破产。

3.现金预算管理观念落后。很多企业管理者认为现金预算管理纯属于财务管理行为，忽略了现金预算的执行主体包括战略、投资、生产经营等具体管理部分在内的企业整体，将现金预算管仅仅局限于钱款收支上，没有将现金预算管理与企业战略发展和经营计划的制定有效结合。

二、企业现金预算管理的目标

根据传统财务学原理，现金管理主要为了满足企业交易性、预防性需求。现金预算管理是现金管理的重要组成部分，现金管理的目标自然也是现金预算管理的目标。通过现金预算管理主要是为了实现以下目标：保证企业在日常经营中有适量的现金余额，充分发挥现金在企业管理中的基础性作用；不过度的依赖营运资金进行企业的投资活动，特别是企业的中长期投资；平衡好现金的流动性和收益性，提高现金的配置效率；保证长期投资和融资计划要与企业经营性现金流的创造性相协调。

三、企业现金预算管理的优化策略

1.完善企业的现金预算内部控制制度。近年来，大多数公司都破产与倒闭都是与企业自身不完善的内部控制有密切的关系，为实现企业的战略目标、保证企业现金资产的安全和提高企业的经营效率和效果，企业应该建立完善的现金内部控制。通常现金的内部控制包括企业内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督这五大要素。内部环境是内部控制的基础与土壤，任何有效的现金内部控制都是建立在良好的现金管理与控制环境的基础上。光有良好的现金控制环境不足以实现有效的现金内部控制，企业必须结合企业内部、外部的环境进行相应的风险评估，根据风险评估的结果采取有效的风险应对策略；为有效的实施现金内部控制，企业可以采取不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、营运分析控制、绩效考评控制和信息技术控制等内部控制活动进行控制。当然了企业经营的各种的信息在公司内外进行有效的沟通与传递也是至关重要的，比如，企业与银行等金融机构的信息沟通。只有各主体都充分正确的理解信息的含义，现金内部控制才有顺利在各个企业进行实施与执行。

企业现金流管理论文 篇4

1.企业生产经营的基本要素企业现金流是指生产经营过程中，因交易或其他事项引起的现金流动的数量。现金流贯穿于企业的采购、生产、经营、投资、筹资、科研等各个环节，就像企业的血液一样，是企业进入良性循环的必要条件，也是企业生产经营的基本要素。

2.企业盈利质量的重要指标现金流是反映企业盈利质量的重要财务指标，传统的评价方法往往侧重利润和收入指标，而通过现金流量表不仅可以反映企业的盈利指标，还反映了企业的实际支付能力，以及信用和实力，可以说，现金流是企业盈利质量的“检测器”。

3.有助于评估企业市场价值对于投资者来说，现金流量是评估企业市场价值的重要指标。企业的现金流量不仅能够反映现金的流入和流出情况，将现金流量与负债比率、流动比率等指标相结合，能够反映企业的真实偿债能力，并预测未来现金流量，最终确定企业的股利支付能力。

二、企业现金流管理与控制现状分析

近年来，随着我国现代企业制度的建立，在激烈的市场竞争刺激下，我国企业的现金流管理总体向好，普遍建立了现金流管理和控制制度。但与此同时，受到人员、管理、企业实力等方面因素的影响，在现金流管控领域也还存在一些不足之处，具体体现如下：

1.现金流管理意识有待提升企业领导层的重视程度不足，将现金流视为一项技术性工作，导致现金流管理工作流于表面，未发挥应有作用;对现金流认识程度不够，将利润等同于现金流，对赊账销售、折旧、摊销等隐形问题未加以考虑，不能准确反映企业实际财务状况。

2.对流动资金缺乏科学预测很多中小企业在发展中缺乏科学规划，存在盲目扩张的情况，企业经营涉足多个领域，占用了大量流动资金，同时，企业对所投资领域的项目规模、资金结构、建设周期、资金占用时间等缺乏科学预测和管理，可能导致项目进行中出现资金周转困难，引起资金链断裂。3.缺乏风险管理和预警机制企业的现金流管理与生产经营活动密不可分，一定裕量的现金流是企业稳定发展的保障。然而，在激烈的`市场竞争下，企业经营中常常面临各类复杂的不稳定因素，引起现金的流入与流出不平衡，当现金流量低于警戒值时，如果未能及时预警，将带来巨大风险。一旦企业遭到突发事件，需要动用现金时，很可能陷入困境。

三、企业现金流的管理与控制策略探讨

1.提升企业的现金流管理意识要做好企业现金流管理与控制，必须从意识上提升对现金流管理的重视程度，树立以现金流管理为核心的现代财务管理理念，修正只注重利润率的传统观念，进行投资时充分考虑资金的占用率和回收率，以及赊账销售、折旧、摊销等情况，最大限度的平衡现金的流入和流出，确保现金流量通畅，对企业的资源进行合理配置。对于多元经营的企业来说，还应该积极优化现金流管理方式，进行资金的集中管理。业务分权、财务集权是最优化的管理模式，一方面通过业务分权有利于防范企业资金流动风险，另一方面通过财务集权来优化现金流管理，可以借助网上银行服务，通过收支两条线来对各部门之间的现金流进行监管，统一调剂企业的资金。

2.加强对现金流量的预算管理现金流的管理重点在于应收账款、应收账款、存货管理，科学合理的预算管理能够结合管理重点，对现金流量进行合理预测，对企业的经营活动、投资活动、筹资活动的现金流进行规划，通过对现金流量的预算的编制，准确而全面地反映企业的现金流入、流出情况，并及时采取相应的措施控制资金的收支，组织财务活动。当现金流量的预测为负值时，企业能够提前进行现金流量筹措，通过银行贷款、优秀资产等方式解决资金的急需问题，以保证资金的裕量，当现金流量的预测为正值时，企业根据预测的盈利数额和时间，来进行相应的投资决策，将富余的资金转化为持续流进的现金流。

3.构建现金流风险管理预警机制根据上文所分析的很多中小企业对现金流的管理缺乏风险意识，存在盲目扩张和规划不科学的情况，应该在企业现金流的管理与控制中，引入现金流量的预警机制，提升企业对现金流动风险的把控能力。企业现金流量风险原因复杂，具有一定的偶然性，潜伏期较长，通过对现金的循环周期比率、销售额增长速度比率、应收账款回收指标等的分析，当现金流出现风险时及时进行预警。此外，有条件的企业还可以考虑成立独立的风险管理机构，例如，可以由财务、审计、市场等相关人员和环节组成风险管理委员会，定期对企业现金流的情况进行评估、分析、考核，并输出风险分析报告，从组织保障上提升企业的现金流风险管控能力。

四、结语

企业现金流量预算管理问题 篇5

编制现金预算的主要目的在于加强对现金流量的预算控制，企业通过现金预算能够实现并保持已确定的最佳现金水平。

如果预测企业期末的现金流入小于现金流出，即现金流量为负值，就是企业需要筹集的资金数，企业应提前做好资金筹集计划，从而降低企业的筹资成本和财务危机发生的概率。

如果预测企业期末的现金流人大于现金流出，现金流量为正值，企业可为盈余现金做出最佳的投资决策计划以及制定适当的利润分配方式。

2.2 实现现金收支动态管理

现金预算是现金收支动态管理的一种有效方法。

企业通过现金预算还可以对其他财务计划提出改进建议，并可以作为评价企业内部各级管理者的管理绩效。

实施现金预算可以使企业的总体目标得以分解、落实使各级管理者可以按照各自承担的预算任务、现金流量指标，安排部门的业务，各级管理者应该负责监控和调整本部门的现金流量，保证预期目标的顺利实现。

2.3 加强融资管理，提高资金周转使用效率

以月度现金流量预算管理为基础，通过编制资金旬计划、日计划，合理安排各项资金收支的时间分布，为合理编制融资计划提供依据。

2.4 有效控制资金支付

通过月度现金流量预算，将预算执行通过现金流量管理落实到具体的项目和科目，增强预算的调控力和执行力，实现预算的资金支付与业务的信息联动。

3 建立符合公司战略的现金流量预算管理体系

现金流量预算的编制应以企业所有的经济业务为依据，全面反映公司系统各项经济业务发生所引起的现金收支。

通过编制现金流量预算，合理安排资金收支的时间序列，了解和预测企业的财务状况及现金流转情况，揭示企业现金的支付能力，为企业加强资金运作以及融资提供科学依据。

在公司年度预算的基础上，强化年度现金流量预算编制工作，逐步构建现金流量预算的月预算、日控制预算编制体系，利用银企互联每日实时监控银行账户余额，最大限度地保证资金安全和资金效益。

3.1 现金流量预算的内容

现金流量预算反映各单位各类现金收支、融通和运用情况。

(1)现金流入预算。

企业现金管理制度 篇6

摘 要：企业经营的好坏很大程度上取决于企业的财务管理水平，而现金管理作为一项重要的财务管理内容，对企业的各项活动与相应的经济效益起着举足轻重的影响。文章阐述了现金管理的目的并从不同角度分析和探讨了企业现金对企业运转的重要性，然后结合现阶段我国企业现金管理的现状以及存在的具体问题进行了分析，并且提出了相应的解决方案。

关键字：现金管理 问题 对策

中图分类号：F275

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）04-158-04

一、现金管理的目的

现金是对其他资产度量的标准尺度。它作为一种通用的交换媒介，是企业资产的重要组成部分。会计学意义的现金有狭义和广义之分。狭义的现金仅仅指库存现金，即企业金库中存放的现金，是单位为了满足经营过程中零星支付的需要而保留的现金，包括人们经常接触的纸币和硬币等。广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银行汇票、信用证存款、信用卡存款等。本文论述的现金是广义的现金。

企业进行现金管理的目的是协调好资金的流动性与资金的盈利性之间的矛盾，实现企业的利润最大化追求。现金管理主要包括三个方面：首先，遵守现金管理原则，保证现金流动的透明化；其次，保证资金充足，迅速为企业提供即时可用的资金；再次，避免企业资金冗余，保证企业资金发挥最大的功用。总之，现金管理的宗旨就是以最少的现金冗余量去实现最大的经济效益。

二、现代企业现金管理中存在的问题

（一）企业现金管理理念缺失，管理者素质堪忧

1.企业的现金管理观念错误。目前，许多企业对现金管理存在观念性错误。部分会计人员误以为现金管理仅仅是为了控制成本，他们简单地统计日常现金流的流出而忽略了现金使用效率的重要性。这种忽略也使得现金的利用价值大幅度缩水，影响了企业的长远发展。与之相反，部分会计人员对效率的理解过于片面，他们出于提高资金周转为效率的目的，自己随意选择结算种类，不理解也不配合银行对现金支付的管理。其次，“紧急关头，用了再说”理念的盛行使得部分企业现金管理相对主观随意，主要表现在：滥用自有资金甚至是专项资金；消费基金和面子工程占用过多资金。此类行为使得资金的运用难以落实，财务管理制度陷入困境。

2.财务人员素质堪忧。财务人员的专业技能水准是企业财务管理水平提高的重要因素。但就目前而言，财务人员的专业素质普遍薄弱，这与企业领导任人唯亲和专业人员培训机制的缺失密切关联。会计从业人员只是单纯记录现金的流动而非去有效管理。甚至有些从业人员并未获得从业资格，这对企业成长的影响是极其恶劣的。

此外，会计人员的职业道德同样影响着企业的现金管理水平。会计人员在处理会计事务时应本着客观的原则以保证会计信息的真实性。而不少会计人员缺乏应有的责任心与道德心，对非法违规的行为视而不见，甚至自己也与其同流合污，互相串通，弄虚作假。此类行为大大影响了企业的管理秩序，不利于公司的有序运行。

（二）企业现金管理机制缺乏严谨性

1.对现金的使用过于随意。企业现金使用的随意性主要体现在：没有遵循《现金管理暂行条例》中1000元的限额；将库存现金用于不恰当的会计科目等。随意的使用必然导致管理的混乱。

2.存在“白条抵库”与“坐支现金”现象。企业在应对临时的应酬，支付出差人员的差旅费等情况下经常有人写下一纸欠条并挪用库存现金，这就是“白条抵库”行为。此类行为给企业带来了“账实不合”的困扰。与之相对的还有“坐支现金”的现象：单位用自己的现金收入直接支付各项支出的行为。很多企业为了方便省事，将收入直接用于其他开支而不存入银行，“坐支”现象时常发生。二者都影响了财务管理机制有效率的运行。

3.多头开户。企业以同一个身份在不同的金融机构或同一银行的不同网点开立多个户头办理存取业务以套取银行信用，方便大额贷款进而隐瞒收入和支出来逃避纳税。这就是“多头开户”。有的企业甚至通过这种方式进行债务逃避或者诈骗行为。此类行为无视库存现金限额的规定，一方面破坏了金融系统的秩序，另一方面也影响了国家的宏观经济体系。

4.私设“小金库”。违反国家财经法规及其他有关规定，侵占、截留单位收入和应上缴收入，且未列入企业财务部门账内或未纳入预算管理，私存私放的各项资金均属“小金库”。“小金库”的外观各异，内在复杂，性能各异，“小”已经难以掩盖其本质，在某些方面，它已经成为腐败的温床，严重干扰了企业对现金的管理。

5.岗位分工不明确。相容职务岗位的分离是内部控制的重要内容。但会计和出纳相互串通或者由同一人担任出纳和会计两个职务的情况屡见不鲜。这无疑增加了舞弊、掩盖错误和越权管理等行为发生的可能性，更起不到内部牵制的作用。

（三）资金运用效率低

1.闲置资金过多。现金管理涉及到企业资本的利用效率问题。这是财务管理中的一项重要内容。现金的持有不是越多越好，也不是越少越好。一方面，现金的持有要保证企业的日常开支和资金的周转；另一方面，由于持有现金不能直接给企业带来价值，故而闲置资金也要遵循效率最优和适度原则。在大多数企业中，现金的大量冗余仍然存在。这是一种资源的浪费，严重影响着企业市场目标的实现。

2.企业现金周转不顺。资金周转速度直接影响着企业的资金利润率、资金占用量。不顺畅的资金流转使得企业无法吸引足够的劳动力，无法购置固定资产以实现规模经济，进而影响企业收入和利润总额。造成企业资金周转不顺的原因一个是应收账款管理不当，一个是存货管理不当。

（1）应收账款管理不当。应收账款专指因出售商品或劳务，进而对顾客所发生的债权，且该债权尚未接受任何形式的书面承诺。随着市场竞争压力的增加，企业为了能占领更大的市场份额，战胜竞争对手，争夺客户，被迫采用赊销的手段。这种手段虽然可以增加账面上的收入与利润，但由于售出货物和客户还款之间存在时间差异，企业的现金数量并不能马上增加，这无疑影响了企业资金的运转。而且如果客户的信誉水平不高，偿债能力较差，那很可能造成财货两空的下场，“坏账”的风险也会更大。

（2）存货管理不当。存货是企业流动资产的重要组成部分。凡是企业为了营业活动所购买或制造的商品，都属于企业的存货。存货数量的控制很大程度上影响着企业的资金周转速度。过大的存货存量会占用很多流动资金与劳动力资源，增加企业的负担与风险。由此可见，企业资金的利用率与企业存货的管理水平息息相关，存货管理水平的降低必然会造成资金周转不顺。

（四）企业资金缺口加大

1.企业内部融资缺乏。目前，我国大多数企业对进行外部融资以利用财务杠杆减少赋税乐此不疲，而对内部融资的作用明显缺乏认识。所谓内部融资，就是把自身的储蓄用于经营和投资。该融资方式更倾向于利用内部资金，在企业内部进行现金的融通，它是外部融资的基础，共同满足企业对资金的需求。由于内部融资不需要支付利息，也没有融资费用，不会给企业带来偿债风险，所以相比外部融资，内部融资的成本要相对低很多，但是由于内部融资合法性的界定问题存在争议，且偿还压力较大，到目前为止我国企业的内部融资机制仍然处于初级阶段。

2.企业外部融资困难。我国企业资金主要来源于银行等金融机构。外部融资的企业中90%以上是中小企业。而银行等金融机构却更愿意放眼于国有企业或大企业，这造成了现在绝大部分企业都感觉借款难，融资难。究其原因主要有：第一，中小企业经营状况不稳定，这种不确定性给商业银行的放贷带来很大的风险；第二，中小企业缺乏足够的固定资产和票据进行抵押，缺乏担保机构进行担保，贷款项目往往泥牛入海；第三，银行大多青睐大型国有企业，中小企业在同样的评审标准下难以对抗大型企业。

外部融资的缺乏使得企业绞尽脑汁挪用现金，进而加剧了现金管理的混乱。

三、提高现代企业现金管理水平的重要对策

（一）增强现金管理意识，提高管理人员素质

1.提高现金管理意识。提高现金管理意识是对现金进行有效管理的前提和基础。管理意识的提高应该从管理层开始，企业领导要摒弃以前将营销、成本、利润放在第一位而忽视对现金管理的思想，认识并接受“现金为王”的理念。与此同时，管理人员要积极关注现金的流入、流出及运用情况，并及时总结现金流管理的经典案例和经验，然后通过宣传教育等方式让企业员工自觉注重现金管理，鼓励员工提出自己的意见和建议，共同加强企业现金管理团队的建设。

2.保证财务人员素质。高素质的财务团队是企业珍贵的财富。财会人员素质的保证需要企业做好以下几点：首先，企业要保证只有符合基本要求的员工从事财会工作，杜绝没有从业资格的财会人员。其次，企业要通过培训及再教育的方式纠正财会人员思想认识上的偏差，提升其业务素质与法律意识。知识的更新对于会计人员的成长是至关重要的，尤其是法律法规和职业道德的学习。与此同时，与会计领域相关的经济法和公司法也要称为会计人员必须娴熟的法律法规，进而可以提高其核算水平。最后，企业要完善奖惩制度，引导和规范员工的行为朝着符合企业需求的方向发展。

（二）健全企业内部控制制度

1.企业应明确职责分工。企业必须由不同的人分别承担不相容职位的工作，形成相互制约、相互协调、相互监督的氛围，杜绝舞弊或串通舞弊的行为，努力做到不犯错误或少犯错误。具体要求包括：钱、财、物要分管：负责仓库保管的人员只能对原材料、半成品和成品进行管理，而对它们的相关信息登记任务则要交给财务人员管理；某项经济业务的执行者不能同时担任审核人员和记录人员，而财务的保管者不能同时担任记录者；在入账方面，记录明细账或者日记账的财务人员要和记录总账的人员相分离；货币资金的收付和保管只能由特定的出纳人员负责，出纳人员不能同时负责总分类账的登记、非货币资产的登记、货币资金审批等工作，还应与稽核人员、档案保管人员相分离。

2.完善审批制度。企业应建立严格的审批机制，加强对会计人员与管理人员的约束，避免权力的滥用。审批人应对资金业务的授权审批采取谨慎的态度，认真规定经办人在处理事务时的工作要求与职责范围，并将这些要求形成书面文件要求经办人必须遵守。对现金支付的审批也是重中之重，单位应严格按照《现金管理暂行条例》的规定确定企业的现金开支方式与范围，严格遵守法律法规，着力控制资金支付，尤其是大额现金的支付，以便及时发现违法资金收付行为。

3.完善审计工作。审计是一种独立的监督、检查和评价行为，内部审计部门只从属于企业最高的管理部门。对现金的内部审计主要针对内部牵制制度的执行是否充分有效，管理部门制定的现金管理目标是否合理可行，目标是否已经达到，会计信息是否真实、完整、合法，各项经营业务的执行是否到位等进行审计。这些信息可以直接报告到企业最高的管理部门。企业还要定期进行外部审计，以保证现金使用有效，内部控制系统有效。外部审计与内部审计相互配合更有助于企业及时发现问题、解决问题。

4.做日清月结，并定期盘点。为了防止挪用现金、贪污腐败、舞弊或串通舞弊，保证现金安全，相关人员应定期进行账实核对，账账核对，并对现金进行盘点，如果发现账实不符或账账不符的情况，应立刻查明原因，并及时处理。

（三）提高资金使用效率

1.加强投资管理，减少闲置资金。第一，申购新股。为了避免高风险，获得稳定的收益，企业可以将短期资金投入到一级市场来申购新股，而不必购买收益很诱人的高风险股票。第二，购买国债。国债流动性很强，参与者也较多，如果企业不愿长时期持有某一债券，那购买国债相比购买其他债券更容易及时脱手。因为国债由国家发行并具有较高的信誉度，再加上上市国债的品种都具有较高收益性，所以最安全的投资方式便是购买国债。第三，委托理财。专业的理财机构拥有专业的理财专家，面对现代复杂的经济环境和证券市场，企业与其自己投身于二级市场进行投资，委托信誉良好、经验丰富、规模较大的理财机构要更加保险一些，也能更大地减少企业风险，保障企业利益。第四，培养理财人员。当企业拥有一定的财力与规模时，可以考虑聘用或培养优秀的理财专家或理财团队，让他们随时观察货币市场与证券市场的变化、研究利率走势并为企业提供最新信息，帮助企业高效利用现金，合理制定计划。

2.控制现金收支平衡。企业对现金收支的控制主要方式有以下几种：第一，加快应收账款的回收速度，通过制定以信用条件、信用标准和收账政策为主要内容的信用政策，根据客户的经营状况以及以往的交易信息来对其进行信用评级，然后对不同信用程度的客户采取不一样的应收账款回收策略。第二，增加预收账款也是加速现金周转的有效方式，客户先付款企业后发货，这样可以减少坏账损失，有利于企业现金的回流。第三，尽量推迟偿还应付账款，争取充分利用对方的现金折扣等优惠政策，但在不影响企业信用的情况下可以尽可能晚的付货款。第四，加强存货管理。过多的存货存在往往伴随着较高的人工费用，这无疑会增大企业的管理成本和利息支出，还会造成货物积压，面临跌价或者毁损的风险，所以控制存货数量可谓十分重要。采用优惠的信用政策促进客户进行赊购，以此来减少库存，减少资金占用。

（四）提高公司融资能力

1.加强企业内部融资。对于中小企业来说，由于企业规模和信誉的问题经常不能从银行得到所需数量的贷款，所以进行票据贴现是从银行得到资金的有效途径，而且商业票据大多是企业间交易时买方开给卖方的，贴现行为也可认为是变相的提前获得货款。资产典当融资就是企业对拥有的动产、不动产或者财产权利进行典当而获得的资金，这是民间融资的主要渠道。资产典当具有灵活性，企业可以用作抵押的资产多种多样，抵押给典当行以后只要在一段时间内赎回即可，期限最多可以达到半年，赎回后可以再次抵押。资产抵押对融资者的信用度要求很少，所以资产典当融资十分方便。商业信用融资是指企业可以利用自己的商业信用向自己的客户筹集资金，比如向客户收取预收账款、定金，延缓向购货方支付货款等。但也伴随着还款期限短，压力大等风险。

2.政府加大扶持力度。为了缓解对中小企业的融资约束，国家政府部门应该重视出台相关政策、法律并大力贯彻实施来为其提供帮助，比如出台专门针对中小企业的税收优惠政策、减少行政事业性收费或者实施结构性减税，也可直接为其提供财政支持。另外国家应该通过强制力大力保证金融市场的公平，纠正银行业对中小企业的歧视。银行不应只注重不动产类型的抵押担保方式，中小企业的资产结构不同于大企业，对于中小企业可以考虑让其以存货或者应收账款等动产进行抵押，企业也可以借助其他担保公司进行担保，企业间互相提供担保。另外，银行应转变观念，将对企业的评估更多地转变到对企业的还款能力和还款意愿的分析上来，不要拘泥于形式上的“企业分析”。

（五）银行加强对企业现金流的管理

首先，银行根据被监督企业的现金使用情况、违规使用现金情况等方面进行具体分析，并对可能产生问题的方面进行特别的关注，比如私设“小金库”、坐支现金等，并以此为突破口坚决纠正现金管理工作，同时对违反规定使用现金的企业进行罚款并追究相关人员的责任。其次，银行应严格管理企业多头开户的行为，按照规定一个企业只可在一家银行的一个营业机构开出基本存款账户，在基本存款账户以外只可以办理临时存款账户进行转存款收付。最后，企业减少（下转第163页）（上接第160页）现金交易而使用转账的结算方式可以减少现金交易产生错误的概率，银行可以对除用于发放工资、福利或者采购农副产品等行为以外的现金提取收取一定数额的手续费，为了节约成本，企业便会放弃使用现金结算转而使用转账方式。

参考文献：

[1] 邓一帆，企业现金管理的问题探讨及对策[J]，经济视野，2013（12）120-122

[2] 顾丽，企业现金管理相关问题研究[J]，中国电子商务，2012（07）：125-126

[3] 万怡，现阶段我国企业现金管理问题研究[J]，中国商贸，2012（08）063-064

[4] 陈巧楠，加强企业现金管理对策探讨[J]，科技创新与应用，2012（12）278-279

[5] 薛明芳，企业现金管理状况分析[J]，会计师，2011（05）039-040

[6] 刘海林，企业现金管理存在的问题与对策[J]，中国林业经济，2014（01）070-071

（作者简介：邵名童，女，天津财经大学研究生院，研究方向：财务管理）

企业现金流量管理浅析 篇7

一、现金流量在企业经营过程中的重要意义

现金流量在企业经营过程中具有重要作用, 企业的管理者、投资者以及债权人必须加强对现金流量的分析预测。

(一) 现金流量能够反映企业的运营是否正常

现金流量可反映企业生产经营、投资、筹资活动过程中产生的现金数量, 能够揭示企业发展状态和内在问题, 反映出企业运营是否正常。如果企业现金流量多、流动性强, 说明企业运营状况良好, 资金周转快;如果企业现金流量小, 企业现金将不足以支付股利和偿还到期债务, 说明该公司的运营状况不正常。

(二) 现金流量能够反映企业未来获取现金的能力

现金流量能够反映企业未来获取现金的能力。现金流量表中的经营活动、投资活动、筹资活动产生的现金流量, 可反映出企业在生产过程、资金运用、筹集资金方面获得现金的能力。同时, 通过将现金流量表同利润表等其他会计报表的对比, 可以了解企业净利润的质量, 从而分析出企业未来获取现金的能力。

(三) 现金流量能够反映企业的支付能力和偿债能力

由于企业营运资金中的流动资产, 不但包括现金还包括应收账款等其他流动资产, 因此营运资金以及企业在经营过程中获得的利润并不能真正代表企业具有的偿债能力或支付股利能力。而现金流量表是以收付实现原则为编制基础, 可以动态体现企业现金流入和现金流出状况, 因此能够明确反映企业的支付能力、偿债能力。

(四) 通过现金流量能够对企业投资和筹资活动作出评价

通过将现金流量表中投资活动和筹资活动所产生的现金流量与企业投资活动和筹资活动所产生的企业净收益相结合进行分析, 能够对企业的投资活动和筹资活动提高企业的整体获利能力的效果进行评价。同时, 由于现金流量表反映的信息是企业真实的现金流入与现金流出, 便于企业进行纵向和横向的比较分析, 因此为企业未来的投资活动和筹资活动中现金的合理组织调度进行相关预测、控制财务风险, 提供了可靠的决策依据。

(五) 现金流量能够分析企业收益质量

一般说来, 净利润增加, 现金流量净额会相应增加。但由于利润表是以权责发生制为基础, 而现金流量表是以收付实现制为基础, 因此, 在某些情况下, 企业的会计收益并不能直接转化、甚至不能最终转化为现金收益, 如企业的应收账款, 其能否及时足额收回在利润表中往往不能准确反映。因此通过将现金流量表与利润表相结合, 将企业净收益和净现金流量进行比较, 可以正确评价企业收益的质量。

二、现金流量管理的重要作用

在企业经营决策方面, 由于现金流量信息能够客观、直接反映企业的实际支付能力、偿债能力、资金周转情, 因此, 强化现金流量管理可以帮助企业及时掌握现金流量信息, 增强企业经营决策实效性;在企业营销创新方面, 现金流量管理可以加强企业的应变能力, 以使其适应科技发展, 产品更新、科技成果应用周期缩短的情况;在企业财务管理方面, 掌控现金流量有利于改善企业财务状况, 降低企业的债务水平, 减少利息负担, 增强获利能力, 使其能够调整产业结构, 实现资源最佳配置;在企业扩大再生产方面, 有足够的现金净增量是企业实现规模发展的重要资金来源。由于现金流量是企业自身的资本积累, 充足的现金流量可以及时进行利息、股利、到期债务的清偿以及扩大生产经营规模, 因此可以增加债权人和投资人的信心, 从而顺利获得投资和贷款, 为企业规模发展, 营造良好的资金条件。

三、企业现金流量管理存在的问题

(一) 现金流量管理意识淡薄

目前, 一些企业, 尤其是中小型企业对现金流量管理并不重视。部分领导不了解现金流量管理的重要作用, 只追求企业表面的盈利能力, 将利润作为衡量企业经营成果的唯一标准, 导致企业现金流量管理不规范, 财务人员对现金流量管理不重视。在具体财务工作中, 财务人员现金流量管理无章可循, 编制现金流量表随意, 不能按照规范完成现金流量表的编制, 直接导致了企业的现金流量表编制不准确。使企业无法获得及时获得、准确、完整的资金动态情况, 不能为企业经营提供决策依据。

(二) 缺乏健全的现金流量预算管理制度

由于企业现金流量管理意识淡薄, 导致企业缺乏健全的现金流量预算管制度, 部分企业虽然有现金流量预算管理制度, 但在实际工作中操作随意性大, 制度经常更改。因此企业现金流量预算编制往往不完整、不科学, 没有充分考虑企业的发展规划和任务, 缺乏量化分析和科学论证, 资金使用混乱。

(三) 对营运资金控制不力

在企业的全部资金中, 营运资金占有相当大的比重。因此企业现金流量管理与企业营运资金管理联系密切。部分企业没有根据营运资金周转期短、形态变化频繁的特点对营运资金计划安排, 不能准确预测企业营运资金需要量, 从而造成企业出现资金链断裂、坏账、死账的状况, 营运资金没有得到良性循环, 使得现金流量管理效率低下。

四、对存在问题的改进建议

(一) 培养现金流量控制意识

现代企业领导应重视现金流管理的作用, 并培养企业各个管理层次的员工树立现金流管理意识。现金流量管理在企业财务管理中处于核心地位。现金流量是否充足、活跃是对企业经营能力和企业价值进行评估的重要指标, 是判断企业财务风险大小的重要依据。对企业经营成果的考核不能只以利润额度来衡量, 而应参考企业的现金流量状况。企业的决策者应从企业战略的高度来审视企业的现金流量管理, 为保证企业现金流量管理水平的提高提供组织基础。同时, 企业各个管理层次的员工在实际工作中也应推行现金流量管理方法, 使经营中每项现金流入和流出都有据可循。

(二) 建立现金流量管理控制系统

企业进行现金流量管理, 应加强对企业现金流量的内部监督, 根据自身实际情况并结合管理实践, 建立分工明确的组织机构和严格统一的现金流量管理制度及框架体系, 完善企业的现金流量管理控制系统。将企业的现金流管理与企业的日常管理结合起来, 通过现金流管理更好地实现企业的价值增长。通过企业现金流量管理控制系统, 明确企业各管理层在现金流量控制过程中的责任和义务, 遵守企业现金流量的集中管理制度, 财务部门与企业各职能部门之间应该相互配合与支持, 强化监督、防止越权、堵塞漏洞, 使企业营运资金和现金流量得到合理使用。将企业的每一项工作流程所带来的财务变化都能准确及时地反映到现金流量上来, 通过制定定期的财务报告、预算与预算控制报告来对现金管理进行及时的反馈, 做出相应的调整, 从而使企业经营管理更加高效。

(三) 重视现金流量分析, 做好现金流量预测

现金流量预测是根据企业当前发展情况, 预测企业未来现金流的流向、流量、流程、时间、结构等情况, 它可以全面规划企业的现金流量管理活动, 是预算管理的基础和财务规划工作的前提[4]。作好企业现金流量预测, 可以提前分析未来企业现金赤字和现金盈余状况, 为企业筹资用资做好准备。如果预测企业期末的现金流量为负值, 即出现金赤字, 就表示企业现金流通不足, 需要筹集资金, 因此企业可以提前做好资金筹集计划, 从而降低企业的筹资成本和财务危机风险。如果预测企业期末的现金流量为正值, 即企业现金盈余, 则表示企业有多余的资金可以利用, 因此企业可以为盈余现金做好投资计划, 提高企业现金的使用效率。

(四) 加强会计人员培训

企业应加强会计人员的培训工作, 提高财务人员编制、分析现金流量报表的能力。此外, 财务人员还应具有为企业决策提供有效财务建议的能力, 因此其应能及时发现企业经营过程中存在的问题并予以反馈, 使企业决策者能够进行企业经营管理方面的决策。同时应加强企业领导的财务知识培训, 使之能够看懂财务会计报表能够从中获得有效的财务信息, 了解企业的营运状况。

五、结束语

良好的现金流通速度是企业健康持续生产经营发展的前提, 而现金流量信息也是企业管理决策者做出决策的基础。因此要想实现企业的可持续性经营, 使企业能够在激烈竞争、复杂多变的环境中得到生存和发展, 企业管理者应重视现金流量的作用, 加强以企业现金流量管理为核心的财务管理, 管好、用好企业的现金, 使其成为企业生存发展道路上的推动力量, 从而达到提高企业经济效益的目的。

参考文献

[1]朱小光.加强现金流量管理, 实现企业绩效提高金融经济[J].金融经济, 2007 (1) :21

[2]闫国豪.企业现金流量管理中存在的问题及对策[J].财会, 2008 (8) :11-12

[3]任旭梅.浅析现金流量表在企业应用中存在的问题及建议[J].江苏商业会计, 2010 (2) :27-31

[4]李洪武, 王淑云.企业现金流量管理中的问题分析及措施[J].经济技术协作信息, 2010 (15) :110

[5]田歆鹏.企业现金流量管理中的问题及加强措施[J].经济技术协作信息, 2008 (1) :65

浅谈煤炭企业现金流量管理 篇8

1.宏观环境变化导致煤炭企业营业成本增加。新《劳动合同法》的出台,人民币汇率升值加快,煤炭销售不畅、生产成本的提高,原材料的价格上涨和大幅度的调低出口退税等宏观环境的变化,使煤炭企业经营业绩大幅下降,企业的现金流入量减少,现金流量管理的灵活性降低。

2.融资渠道单一,主要依赖银行贷款。受金融危机的影响银行加强了信贷的风险管理。银行对贷款企业的效益审查有所加强,贷款数额也有所限定。这对煤炭企业扩大再生产带来了不利影响,加重了煤炭企业现金流量的紧张。

3.存货库存结构不合理,存货周转率降低。煤炭企业流动资产中,存货所占比重相对较大,存货流动性差,一方面占用了企业大量资金,另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用,导致企业费用上升,利润下降。

4.环境成本内部化。煤炭企业在产品生产过程中,既要支付产品生产本身的成本,又要支付环境破坏、资源枯竭方面的费用。随着社会的进步和经济的发展,在环境问题越来越突出的同时,煤炭企业在环境保护的投入和支出增加,致使企业环境成本构成内容和数额的逐步增加。

二、煤炭企业加强现金流量管理的对策

1.编制现金预算,制定严密的资金使用计划,加强资金调控。实行货币资金预算, 可以避免货币资金不足和过剩的现象发生, 有利于提高单位资金的使用效率, 防范金融风险和提高企业适应市场经济的应变能力。公司所属各单位根据当年的生产任务,公司的总体要求,编制货币资金预算,全面反映本单位现金流入流出,应收应付款,存货等增减变化情况。公司对所属单位编制的货币资金预算进行审查,提出修改意见,然后给与批复,并根据所属单位的预算,公司投资筹资活动编制公司全年货币资金预算。在此基础上还要编制分月现金预算,把预算纳入考核指标之内,严格执行。

2.加强营运资本的管理,减少资金占用,提高资金使用效率。现金周转的时间长短会直接影响现金的运营效率和投资回收的安全性,并进一步影响企业经营效益。煤炭企业要对现金流循环进行合理规划,缩短现金流循环周期提高现金的使用效率。

(1)企业可以通过成本分析模式,存货模式,随机模式或现金周转期模式来确定最佳现金持有量。可以采用汇票付款,推迟支付应付款,加强对限制资金的投资管理来提高资金使用效率。

(2)通过调节信用政策,信用条件和收款政策来降低应收账款的资金占用。企业应对开展赊销业务所增加的收入和增加的有关费用、成本、损失进行比较,权衡利弊得失,正确地确定赊销期限,正确地选择赊销客户。缩短资金回笼周期和延迟对供应商货款的付款,把收账费用和坏账损失降到最低限度。

(3)确定订货经济批量,加强存货采购管理,控制采购成本,采用ABC控制法,降低存货库存量,减少存货的资金占用。

3.加强成本管理。煤炭企业自身要加强各类费用管理,尤其要严格控制非生产性费用,从规划设计源头、生产环节、流通环节抓起,明确目标,落实责任,大力开展节支降耗、增收提效活动,大力压缩“两金”占用,提高资金使用效率,建立现金流管理调度制度,实行实时监控,保证企业有充足的现金流量。

4.优化资本结构,降低筹资成本,拓宽融资渠道。煤炭企业必须保持合理的资金结构,适度负债经营,在充分考虑企业偿债能力的前提下,设法筹足项目建设资金。在利用传统融资的前提下,企业要根据自己的实际情况,选择合适的筹资方式,如通过发行企业短期融资券,缓解企业流动资金压力;通过发行债券和股票,拓宽企业直接融资渠道、加大直接融资比例。加快金融创新,开发煤炭金融产品,推进煤炭金融化,促使煤炭开发向纵深发展,一是引入煤炭投资信托新型金融产品。二是积极发展煤炭业的融资租赁。三是积极探索煤炭勘查权证券化和煤炭资源证券化的可行性。可以考虑以未来勘查成果和资源价值作抵押,发行资源支持证券,筹集勘探资金。

5.利用高度集中的货币资金管理制度,加强内部银行管理。公司的内部银行负责全公司内部单元之间的结算业务,公司所属单位在公司内部银行开户参照银行的管理办法,实行资金有偿使用。凡公司内部产品销售,提供劳务等不得使用货币资金结算,减少在途货币资金,把零散的货币集中起来,充分发挥其使用效益。公司制定货币资金管理制度,实行货币资金集中使用,所属各单位获取的货币资金上缴集团公司,使用时公司给与拨款,实行收支两条线。有利于对货币资金使用的监督。

6.建立并完善现金流内部控制制度。各管理层应明确自己在现金流控制系统的责任和义务,资金管理部门与企业各职能部门应相互配合、相互支持,以便各司其职、强化监督、防止越权、堵塞漏洞。企业现金流内控制度应包括:

(1)授权审批制度,要求企业明确规定涉及会计相关工作的授权批准的范围、权限、程序、责任等内容。

(2)合理设置会计及相关工作岗位,明确职责权限,形成相互制衡机制。

(3)建立现金收支流程制度,要求企业对现金收取和支出分别建立相应的程序。

(4)提高领导管理层现金流量管理意识,这个意识来自于现代企业制度的管理创新,代表着最新的企业财务管理理念。