银行会计心得体会（共8篇）
一、加深了对银行价值最大化的理解何谓价值最大化，是指企业通过合理经营，采用最优的经营策略，充分考虑资金的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业总价值最大。通俗的讲，是把企业视同一项资产组合拿到“市场”去卖得到的价值最大化。“价值最大化”克服和避免了“规模最大化”、“质量最大化”目标的狭隘；“价值最大化”也不同于利润最大化，它不仅反映以即期效益为核心的现实财务状况，也考虑了企业未来价值增长的发展潜力，它不仅计量了现实经营损失和风险成本，也综合考虑了资本收益的要求，是银行经营安全性、流动性、效益性和成长性的高度统一。作为现代商业银行，必须树立价值最大化的经营理念，深刻认识和领会价值最大化理念的精髓，并探讨实现价值最大化的有效途径。建设银行将“成为最具价值创造力的银行”确定为发展的远景。其实质就是要求建设银行能持续保持优异的经营业绩，在国际通行的财务指标上达到领先水平；在市场价值的增长上达到同业领先水平；树立全面的价值观，能够为股东、客户、员工和社会等利益相关者提供优厚的价值回报。
二、在实践中印证了理论，锻炼了能力。本次培训体会最深的是“拓展训练”，拓展式训练不同于竞技比赛、军事训练。它是一种培训，是一种通过每一个人的亲身参与、挑战自身的心里障碍从而获得提升的一种体验式培训。它以“先行后知”而区别与其他培训，精华就在于参与后的交流和领悟。通过拓展训练给我感悟最深的是一个人的力量是有限的，团队的力量是无限的，“1＋1>2！”。一个人不可能完美，但团队可以；每个角色都是优点缺点相伴相生，合作能弥补能力不足。发展的道路并不平坦，困难和挑战无处不在，有些是我们难以想象的，有些是我们不敢逾越的，但是团队可以完成只身一人不敢完成的任务，团队可以完成只身一人不能完成的任务。
（二）模拟银行演练在激烈的市场竞争环境下，商业银行经营要成功，必须具有比竞争对手学习得更快的能力，这才是唯一持久的竞争优势。通过四天的“商业银行经营管理实战演练”，使我们近距离地亲身感受和了解了西方股份制商业银行的运作模式及先进的经营理念，找到了商业银行经营管理理论与实践的结合点。从战略目标和实施策略的制定，到根据业务战略在存贷款业务、人力资源管理、市场营销、证券投资、财务管理等方面进行决策，再到每一个战略步骤的具体实施；使我们真正体验了如何在市场竞争的环境下规避和控制风险，如何优化业务、量化培训、抢占市场、争得先机，努力实现银行价值最大化和股东价值最大化。“模拟银行”演练收获颇多，感触最深的主要有以下三个方面。
1、更加深刻的理解了银行价值最大化的经营理念。模拟演练的最终结果反映在各家模拟银行在资本市场的股价（即各家银行的市场价值）上。在四天的模拟演练中，我们切身体验了如何在市场竞争环境中去权衡“规模扩张”、“追求利润”、“资本对风险资产的约束”以及“资金流动性”的关系；体验了他们之间相互矛盾又相互依存的运动过程，理解了要实现“价值最大化”目标必须以“博弈”的方法去寻求“价值最大”的“平衡点”。更加深刻的领悟了“价值最大化”是银行经营安全性、流动性、效益性以及成长性的高度统一；价值最大化不仅是衡量业绩的指标，更是生存发展的基础，进而将其贯穿于全行经营管理的始终；而“以经济资本为核心的风险和效益约束机制”、“以经济增加值为核心的绩效评价和激励机制”是价值创造的两个核心机制。
2、明确了银行管理的目标。银行管理的目标是要确定如何实现股东价值最大化，成为持续高效的银行。而持续高效银行不会为了一时的高利润而接受较高的风险，而只在限定的“风险承受范围”内开展业务；不会为了更快的赚钱而频繁变动业务方向，而要保持目标和方向的稳定性；不会经常进行剧烈的变革，而是坚持循序渐进，注重长期治理。
票据结算方式包括:银行汇票、银行本票、支票和商业汇票等。其他结算方式包括:汇兑、托收承付和委托收款等。这些结算方式在中级财务会计和银行会计教材中均有涉及, 内容繁多。
尤其是在银行会计课程中学习结算方式这一部分时, 学生通常感觉容易与财务会计所学的内容混淆。在财务会计课程中已经学过这方面的内容, 而在银行会计中又出现新的会计科目和会计处理, 觉得难以理解。
针对这一问题, 笔者拟结合多年来在两门课程中的教学体会, 谈谈如何处理两门课程中的教学内容安排, 同时介绍一些实用有效的教学方法以供参考。
一、中级财务会计课程中银行结算方式的教学方法
中级财务会计课程中涉及银行结算方式的内容有三处:第一处是在学习“银行存款”一节时;第二处是在学习“其他货币资金”一节时;第三处是在学习“应收款项”一节时。考虑到这三节所涉及的银行结算方式各有针对性, 在教学内容的安排上可以有不同的侧重点:
1.在学习“银行存款”这一节时, 虽然中级财务会计教材在这里会全面介绍所有银行结算方式的概念、特点和会计处理方法, 但考虑到一下子学习这么多的结算方式, 尤其是出现过多的银行结算的术语会使学生感觉吃力, 因此可以只讲解支票、委托收款、托收承付和汇兑四种方式。学生在会计学原理课程中已经对这些方式有所涉及, 尤其是支票。而对托收承付和委托收款, 因为有较多的相似之处, 对比教学是最适合的方法。
2.在“其他货币资金”章节中全面讲解“银行汇票”、“银行本票”和“信用卡”。将这三种结算方式从“银行存款”一节移至“其他货币资金”一节中, 既能分解学习量, 又能将它们与其他货币资金的其他内容结合起来。在讲授“其他货币资金”科目的性质、用途和结构后, 再辅之以较多的案例, 对这三种方式的掌握更加有利。
3.在“应收票据”章节中全面讲授商业汇票结算方式。教材里应收票据只是从收款企业的角度进行分析, 教师应全面介绍商业汇票结算方式的概念、种类、特点以及程序图, 然后引入应收票据的内容。对学生来说, 将商业汇票方式从“银行存款”一节移至这里, 比在“银行存款”中只凭借想象来学习要容易得多。
4.需要注意的是, 财务会计课程的重心是要求学生在熟悉这些结算方式基本特点的同时, 掌握每一种结算方式下购销企业的会计处理方法。
教师在教学时应避免在各种结算方式的具体内容上浪费时间, 在这些方式全部讲授完后, 最好采用表格或者图解的方法对每种方式的会计处理进行对比, 可帮助学生强化记忆, 防止混淆。
假设购销企业均属于工业企业, 8种结算方式下购销双方的会计处理方法如表1所示 (见下页) 。
二、银行会计课程中银行结算方式的教学方法
(一) 银行会计的教学重点
由于在中级财务会计课程中已经奠定了学习银行结算方式的基础, 当银行会计中再涉及该内容时, 教学中一定要突出重点, 以一定教学手段带动学生复习已学过的知识, 围绕银行会计课程的教学目的安排好教学内容。
银行会计的一大特点就是会计核算业务与其经营业务密切相连, 往往同时进行, 具有统一性。银行职员接单审核, 对审核过的凭单进行处理、传递和登账的过程, 既是银行开展经营业务活动的过程, 也是完成会计核算的过程。业务活动结束, 会计核算工作也基本上告一段落。鉴于银行会计的这一特点, 学生在学习时既要掌握各种业务的会计处理方法, 也要对银行的经营业务了如指掌。
因此, 教师在讲授银行结算方式时应把重点放在以下五个方面:一是支付结算的原则;二是支付结算的基本规定;三是支付结算的纪律;四是各种结算方式的相关规定;五是各种结算业务的会计处理。
(二) 银行结算方式的教学方法
1. 以程序图带动学生复习学过的知识点。有的银行会计教材中会有结算程序图, 有的教材中没有。如果使用的教材中没有结算程序图, 教师则应在教学课件中下些工夫。
可将各种结算方式的程序图以及结算单据 (支票、××银行本票、××银行汇票、商业承兑汇票、××银行信汇凭证、委托收款凭证等) 的格式体现在课件上, 讲解时不能忽略各种单据的填制和审核重点, 使学生可以直观感受银行结算业务。
比如, 银行本票结算程序及原始单据格式见图1、图2。
2. 着重讲授经办银行的会计处理实务。除学习各种结算方式的相关规定外, 学生还必须掌握银行业的会计处理方法。中级财务会计是从购销企业的角度学习会计核算方法;银行会计实务是站在经办银行的角度, 因此应向学生讲清楚会计主体的变化。
以银行本票为例, 应重点讲授以下内容:
(1) 出票行使用的会计科目。出票行应使用“本票”账户, 该账户为负债类账户, 核算银行签发本票收到的款项以及付款情况, 其结构如下所示:
(2) 出票行的会计处理。
出票行出票时:
如果持票人也在本行 (出票行) 开户:
如果收款人不在本行开户, 出票行付款时:
(3) .收款企业的开户银行的会计处理。
3. 采取表格归纳法对各种结算方式下的银行会计实务进行总结, 可帮助学生加深记忆, 避免混淆, 如表2所示。
三、采用课堂讨论、写论文等方式带动学生对财务会计和银行会计实务进行比较研究
可在银行会计关于结算方式内容学习之后, 采用小组作业、写论文、课堂讨论等其他教学手段, 启发学生进行财务会计和银行会计相关内容的比较研究。例如, 将学生分成小组, 各小组可以任选一种银行结算方式, 在财务会计和银行会计领域进行比较研究, 并要求每组的代表以PPT的形式到讲台上展示小组研究成果。
开展财务会计和银行会计关于银行结算方式的比较研究, 不仅可以帮助学生将两门课程内容区分开来, 同时也对启发学生的论文写作思路有一定的帮助。
参考文献
[1].财政部.企业会计准则——应用指南.北京:中国经济出版社, 2006
[2].志学红.银行会计.北京:中国人民大学出版社, 2008
[3].谢获宝等.金融企业会计.武汉:武汉大学出版社, 2007
[4].图解教学法在银行会计中的应用.陈其末.财会月刊, 2010;3
[5].温红梅等.银行会计.大连:东北财经大学出版社, 2007
【关键词】银行；会计报表；审计；要点；经验体会
一、会计报表审计中存在的问题
1.会计报表的审计在监管方面力度不足
由于人力、物力和财力的限制，银行会计报表的审计出来部分进行抽查的形式外，一般都忽略了对设计报告的核查，由此造成监管不严，监管制度不够健全的现象。银行会计报表的设计主要还是依靠审计部门的自我约束和行业道德操守以及来自同行业的监督。由此又造成很多审计黑幕，其后果往往带来更大更多的损失，这种违规的风险造成受益的不平等和不对称的状况，因监管力度的不足，导致了行业市场的混乱。
2.会计报表的审计在过程中流于形式
因为会计报表的报出总是集中在同一时间范围内，所以当在有限的时间范围内进行会计报表的审计效果往往并不突出，也难以取得良好的实效，在短时间、广范围的审计程序中，审计人员只好选择流于形式的方式简化工作量和任务量。例如在应收款项的来往环节中往往存在很多隐藏性的问题，又由于受到时间、人力等问题的限制，审计人员也不可能亲自对应收款项的往来进行逐一审计，由此就在审计过程中偷工减料，浮于形式。
3.会计报表的审计难以做到客观公正
审计人员在审计的过程中往往很难做到自始至终不受外来的因素影响，难以做到绝对的客观公正，即是在审计中难以做到所谓的“独立性”。很多情况下审计人员往往为利益所驱动，在利益的驱使下造成违反职业操守、违背行业道德的后果，这就导致了独立性的缺失，破坏了银行审计的客观、公正。
二、银行会计报表审计的重要性水平分析
由于银行所经营产品的特殊性，导致其本身存在着一定的风险性。所以，审计人员在对银行业务进行审计的过程中要充分考虑银行审计业务的特殊性，合理地确定其重要性水平。例如，在对银行会计报表审计过程中所要关注的首要问题就是银行的不同风险资产权数问题，通常情况下，银行的风险权数为100%时其重要性水平最高；其次是审计银行在中央银行中的存放款项，存放款项越多，其重要性水平越高；再次是银行库存中的现金流量，这也是衡量银行审计的重要性水平的一大重要因素。由于银行对现金进行合理而有效的内部监管措施以及现金本身的敏感性特征，使得审计出现的差错率大大降低，所以，银行采取抽样调查的形式即可对现金进行有效的监管。若要降低审计成本、减少审计费用就要采用审查记账簿的形式也能得到可靠的审计结果。银行审计关乎银行的资金流动情况、关乎国计民生，不论多么细小的差错，多么细微的误差都有可能铸成大错，所以，必须防微杜渐，避免因小失大，并通过审计及时发现和更正错误。
三、银行会计报表审计中应当注意的要点
1.对银行资产质量的审计
银行的生死存亡离不开银行资产质量的状况，资产质量是一个银行经营成败的关键因素之一，是银行的命脉和血液。所以说，审计人员在对银行进行监察时少不了对资金质量的关注，才能以此确保银行的正常运转和经营。其中，以贷款质量为核心，要保证贷款质量的安全性、合理性、真实性和完整性，保证对其进行严格有效的评价和分析，保证以科学合理的检测系统进行审计实践从而保证银行资产质量的高品质。
2.对呆账准备金提取的关注
在银行的日常经营活动中，呆账是不可避免的经济现象之一，也是银行日常经营当中存在的正常经济现象。所以，审计人员应当树立正确的态度对待呆账现象，也不能听之任之影响银行的日常业务经营和后续的业务操作。因此，应当将呆账控制在合理的范围之内，控制好呆账准备金的数额，针对银行的业务水平，合理安排呆账准备金的多少以确保其在银行能承受的风险范围之内，由此保证银行的风险指数控制在合理的评价指标之内。
3.对银行收入的确认的关注
银行的业务经营状况和收支状况往往都是通过引得收入来反应和体现的，银行的收入在一定程度上是对银行经营的倒影，影射出银行的实际的盈亏状况。银行的收入同时也在一定程度上反应了银行在某一时期或某一年度的业务经营情况，能够真实具体地表现银行某一时期的利润和收支状况，并且对利润的获得产生非同一般的影响。所以，审计人员应当以发展的眼光看待银行的收入情况，运用科学的视角和职业判断审计银行的收入情况，而不要因循守旧、不知变通，从而影响了银行的利润获取。
4.对银行负债的合规性的关注
银行负债的绝大部分款项都是来自于社会负债，其中存款是最值得关注和最需要关注的项目。针对现阶段经济全球化和银行业务全球化的特点，银行应该在对待大额的存款业务方面，将其负债的构成特点作为依据，充分了解负债的结构和比重，以确保银行支付存款能力的高低。
综上所述，银行会计报表审计业务作为银行最为常见和基础的业务，能够有效降低银行的经营风险，维持银行的正常经营状况，保持经融市场的持续稳定和繁荣。
参考文献：
[1]贾惠玲：《银行会计报表审计要点分析》，期刊论文《中国电子商务》，2012年14期.
[2]王金华：《会计报表审计存在的问题及改进建议[》，期刊论文《商业研究》，2014年3期.
[3]闫国华：《银行审计技术方法浅析》，期刊论文《中小企业管理与科 技》，2011年7期.
作者简介：
银行会计人员实习心得体会一
时间过得很快，不知不觉我们已经从会计岗“毕业”一个多月了。在会计岗实习，我们从最初的茫然，观摩的懵懂，拿到操作卡的兴奋，直到能独立上柜的沉稳与自信。在这一个多月中我们经历了很多很多，每一点一滴现在看来都是一笔宝贵的财富，没有这点滴之间的磨练与积累也就不会有我们今天的成长。
xx银行，既xx银行的字眼，可见我们的业务结算量是国内首屈一指。初入银行，不论是人力部和支行的领导还是培训中心的老师和我们的师兄师姐都反复对我们强调会计业务是很多工作的基础，十分重要，让我们一定认真学习，我们在不住的点头之余对会计的工作充满了好奇与向往。
从现金区走出的我们暗自庆幸不用再每天面对大把的人民币担心自己的小抽屉里钱是多了还是少了。
但俗话说“家家有本难念的经”，每个不同的工作岗位也是一样。
自以为在现金去已经混熟的我出来应该没什么大问题，不就是几个不同的交易码嘛，但实际上当我真正接触到这纷繁复杂的业务时，我发蒙了。
茫然……
各种业务的流程、要求、需要的条件远远不是背几个交易码的那么简单，基本上客户随便提一个问题都能难倒我，而我能做的只是说“先生，不好意思，您稍等一下，我去帮您问问”。
茫然是短暂的。因为我周围有支行的领导、综合部在关心着我们，身边的同事在帮助着我们。支行在人员排班紧张的情况下依然尽量安排我们去结算区里观摩学习。综合部整理了好多资料打印好发给我们，使我们在白天观摩后晚上及时复习加深印象。
会计结算的工作很繁忙，又经常因为有临时要发放的贷款而要加班。但身边的同事都是耐心的尽量抽出空闲时间来教我每项业务的流程，风险点和注意事项。渐渐的我也明白了，在结算区虽然没有现金，但是每一笔业务的金额都很大，实际上有着更大的风险，也需要我们更加的细心与耐心。
还记得刚拿到了操作卡，着实兴奋了一阵，终于可以不用光看不练了。个人住房按揭，公司贷款，保理，跨行转帐，托收……这段学的东西统统都来，但是到了晚上面对一大堆的票据帐单和附件缺发了愁，很多业务自己第一次做虽然知道了流程和怎样去做却不知道都算几借几贷，那些算单笔那些算表外，还有贷款的好多附件也不知道怎么摆放。结果当然又是同事帮我扎平帐又把这些教给了我。
感谢所有帮助我的同事们，是她们的关心才有我今天在工行的成长。在结算区每一点细小的东西也都是值得我们认真去学习和关注的。背下业务的流程和交易码不是我们的目的，我们要真正去理解每项业务为什么要这样做，多去想想在业务上是否还有更好的建议。不积小流无以成江海，不积跬步无以至千里，我们要踏踏实实一点一点的学去做。
银行会计人员实习心得体会二
随着会计制度的日臻完善，社会对会计人员的高度重视和严格要求，我们作为未来社会的会计专业人员，为了顺应社会的要求，加强社会竞争力，也应该严于自身的素质，培养较强的会计工作的实际操作能力，xx月初我参加了学校组织的ERP实习，经过在模拟的裕年股份有限公司的实习，我结合自己所学的知识对专业业务有了更深层次的认识，使自己更加充分地了解了理论与实际的关系。这次实习中我的职位是出纳，内容主要包括会计业务，从原始凭证到会计报表的流程，以及公司的资产运营等等。
在为期一个多月的实习中，我对出纳工作实务有了一个全面的了解。之前，我以为出纳只是跑一下银行，算一下现金，认为只不过是些简单而琐碎的工作。在实习过程中的探索和工作后，我终于知道出纳工作并不是我想象中的简单。出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面：
1、收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的现金、票据和金融证券的收取和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。
2、反映职能。出纳的第二个主要职能就是反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。
3、监督职能。出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。
4、管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等也是出纳的职责所在。
虽然出纳的职能对企业十分重要，但我的工作流程也不算复杂。我的工作主要有：
1.办理银行存款转账和现金的保管。
2.负责支票、发票、收据的管理。
3.登记银行日记账和现金日记账，并及时与银行对账。
出纳工作细则包括：工作事项及审核等程序，失误防范及纠正程序和现金收付：
1.现金收付的，要当面点清金额。
2.现金多付或少付金额，由责任人负责。
3.每日做好日常转载请保留此标记的现金日记账及盘存工作，做到账实相符，防止现金盈亏，下班后现金与等价物交还总经理处。
4.一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账手续，特殊情况需审批。
5.员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款，若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。
日记账处理分为：
1.登记日记账时要先分清账户，避免张冠李戴。
2.每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。
3.保管好各种空白支票，不得随意乱放。
由于本学期在学校上过会计电算化模拟实习这门课，上课时做过会计凭证的手工模拟，我凭着记忆加上学校里所学过的理论知识，努力做到对会计凭证熟练掌握。会计分录是会计工作中关键的一环，因此对会计分录更应加以重视，于是我加班补课，把公司日常较多使用的会计业务认真读透。毕竟会计分录在书本上可以学习，可一些银行账单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，因此对相关票据反而有了更深刻的印象。但并不是认识就可以了，还要把所有的单据按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好装订好，才能为编制会计凭证做好准备。
会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是用来登记账簿的依据，会计凭证按照程序和用途不同可风味原始凭证和记账凭证。原始凭证是指在经济业务发生是取得或填制的，证明经济业务发生和完成情况的书面证明，也是编制记账凭证的合法依据。记账凭证是由会计部门依据审核后的原始凭证填制的，记账凭证上最重要的内容是做成会计分录，指明经济业务所涉及账户名称、金额和记账方向的凭证，是作为登记账簿的直接依据，因此登记记账凭证是会计处理程序中的第一个关键步骤。为了提升工作效率，做账时我使用金蝶软件。我根据原始凭证所必需的要素认认真真审核了原始凭证后，进入金蝶会计软件的录入记账凭证的界面，先按此笔业务录入简明而清楚的摘要，然后按会计分录选会计科目，并在相应的会计科目的借方和贷方录入金额，最后在检查各个要素准确无误后保存。刚开始我制作的速度比较慢，而且在审核凭证时能发现一些错误的凭证，但是由于上学期刚刚学习了金蝶会计软件的操作和运用，所以使用起来也不会太吃力。通过几天的实践后，我在速度和准确度上都提高了不少。通过一段时间的编制记账凭证工作，我对各个会计科目有了更加深刻而全面的了解，并且对我把书本知识和实践结合起来起到了很大的作用，这也使我对会计凭证有了更为深入的了解。
我们会计部门的核算主要分为三个步骤：记账、复核与出纳。由于我是出纳，所以主要是办理支票业务。对于办理支票业务，首先是要审核，看大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支。值得注意的是大写金额记到元的应在后面加”整”字，到分的则不能加”整”。支票核对后，我需要到银行填写支款凭证及银行进账单，并把相应联带回给会计作为登记入账的原始凭证。
银行会计人员实习心得体会三
对公业务的会计部门的核算（主要指票据业务）主要分为三个步骤，记帐、复核与出纳，这里所讲的票据业务主要是指支票，包括转帐支票与现金支票两种。对于办理现金支票业务，首先是要审核，看出票人的印鉴是否与银行预留印鉴相符，方式就是通过电脑验印，或者是手工核对；再看大小写金额是否一致，出票金额、出票日期、收款人要素等有无涂改，支票是否已经超过提示付款期限，支票是否透支，如果有背书，则背书人签章是否相符，值得注意的是大写金额到元为整，到分则不能在记整。对于现金支票，会计记帐员审核无误后记帐，然后传递给会计复核员，会计复核员确认为无误后，就传递给出纳，由出纳人员加盖现金付讫章，收款人就可出纳处领取现金（出纳与收款人口头对帐后）。转帐支票的审核内容同现金支票相同，在处理上是由会计记帐员审核记帐，会计复核员复核。这里需要说明的是一个入帐时间的问题。现金支票以及付款行为本行的转帐支票（如与储蓄所的内部往来，收付双方都是本行开户单位的）都是要直接入帐的。而对于收款人、出票人不在同一家行开户的情况下，如一些委托收款等的转帐支票，经过票据交换后才能入帐，由于县级支行未在当地人民银行开户，在会计账上就反映在“存放系统内款项”科目，而与央行直接接触的省级分行才使用“存放中央银行款项”科目。而我们在学校里学习中比较了解的是后者。还有一些科目如“内部往来”，指会计部与储蓄部的资金划拨，如代企业发工资；“存放系统内款项”，指有隶属关系的下级行存放于上级行的清算备付金、调拨资金、存款准备金等。而我们熟知的是“存放中央银行款项”，则是与中央银行直接往来的省级分行所使用的会计科目。一些数额比较大的款项的支取（一般是大于或等于x万元）要登记大额款项登记表，并且该笔款项的支票也要由会计主管签字后，方可支取。
“一天之际在于晨”，会计部门也是如此。负责记帐的会计每天早上的工作就是对昨天的帐务进行核对，如打印工前准备，科目日结单，日总帐表，对昨日发生的所有业务的记帐凭证进行平衡检查等，一一对应。然后才开始一天的日常业务，主要有支票，电汇等。在中午之前，有票据交换提入，根据交换轧差单编制特种转帐借、贷方凭证等，检查是否有退票。下午，将其他工作人员上门收款提入的支票进行审核，加盖“收妥抵用”章，交予复核员录入计算机交换系统。在本日业务结束后，进行日终处理，打印本日发生业务的所有相关凭证，对帐；打印“流水轧差”，检查今日的帐务的借贷方是否平衡。最后，轧帐。这些打印的凭证由专门的工作人员装订起来，再次审查，看科目章是否盖反、有无漏盖经办人员名章等，然后装订凭证交予上级行进行稽核。这样一天的会计工作也就告一段落了。
一、储蓄业务
储蓄部门目前实行的是柜员负责制，就是每个柜员都可以办理所有的储蓄业务，即开户，存取现金，办理储蓄卡等，凭证不在想对公业务部门那样在会计之间传递，而是每个柜员单独进行帐务处理，记帐。但是每个柜员所制的单据都要交予相关行内负责人先审核，然后再传递到上级行“事后稽核”。
二、信用卡业务
信用卡按是否具有消费信贷（透支）功能分为信用卡与借计卡。信用卡又按持卡人是否向发卡银行交纳准备金分为贷计卡与准贷计卡。贷计卡是银行授予持卡人一定的信用额度，无需预先交纳准备金就可在这个额度内进行消费，银行每月会打印一张该客户本月消费的清单，客户就可以选择全部付清或支付部分，如果选择后者，则未付清部分作为银行的短期贷款以复利计。而准贷计卡则是交纳一定的准备金，然后银行再授予其一定的消费额度的一种信用卡。借计卡是没有透支功能的，但可以进行转帐结算，存取，消费的一种卡。如建行的储蓄龙卡。信用卡还可以按使用对象分为单位卡与个人卡；按信用等级分为金卡与普通卡。
三、信贷业务
由于目前的实际情况，中小企业融资难，尽管央行一再出台有关鼓励银行向中小企业贷款的方案，但是，在各个银行内部都有严格的控制。建行也是如此。所以，银行目前也投入了个人贷款领域。需要注意的是，银行的个人贷款业务并不是直接将款贷给个人，而是与商家签订一定的协议，其实是将款贷给商家，然后商家把商品卖给个人，个人再还款给银行。银行在与商家签订协议时，审查商家的证件是否齐全。而个人要向银行提供有关的收入证明，身份证明等。一般都是以购买的标的物作为抵押，最常见的就是动产抵押（如汽车贷款）和不动产抵押（如住房贷款）。信贷部门实行的是审贷分离制，就是进行贷款客户开发与具体发放贷款，审核贷款可能性的工作人员是各司其职的。
小结 通过这次的实习，我对自己的专业有了更为详尽而深刻的了解，也是对这几年大学里所学知识的巩固与运用。从这次实习中，我体会到了实际的工作与书本上的知识是有一定距离的，并且需要进一步的再学习。虽然这次实习的业务多集中于比较简单的前台会计业务，但是，这帮助我更深层次地理解银行会计的流程，核算程序提供了极大的帮助，使我在银行的基础业务方面，不在局限于书本，而是有了一个比较全面的了解。尤其是会计分工，对于商业银行防范会计风险有着重要的意义，其起到了会计之间相互制约，互相监督的作用，也有利于减少错误的发生，避免错帐。俗话说，千里之行始于足下，这些最基本的业务往往是不能在书本上彻底理解的，所以基础的实务尤其显得重要，特别是目前的就业形势下所反映的高级技工的工作机会要远远大于大学本科生，就是因为他们的动手能力要比本科生强。从这次实习中，我体会到，如果将我们在大学里所学的知识与更多的实践结合在一起，用实践来检验真理，使一个本科生具备较强的处理基本实务的能力与比较系统的专业知识，这才是我们学习与实习的真正目的。
银行会计人员实习心得体会四
在为期一个多月的实习中，我对出纳工作实务有了一个全面的了解。之前，我以为出纳只是跑一下银行，算一下现金，认为只不过是些简单而琐碎的工作。在实习过程中的探索和工作后，我终于知道出纳工作并不是我想象中的简单。出纳工作是财会工作的一个重要组成部分，从总的方面来讲，其职能可概括为收付、反映、监督、管理四个方面：
1、收付职能。出纳的最基本职能是收付职能。企业经营活动少不了货物价款的收付、往来款项的收付，也少不了各种有价证券以及金融业务往来的办理，这些业务往来的现金、票据和金融证券的收取和办理，以及银行存款收付业务的办理，都必须经过出纳人员之手。
2、反映职能。出纳的第二个主要职能就是反映职能。出纳要利用统一的货币计量单位，通过其特有的现金与银行存款日记账、有价证券的各种明细分类账，对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，以便为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息。
3、监督职能。出纳不仅要对本单位的货币资金和有价证券进行详细地记录与核算，为经济管理和投资决策提供所需的完整、系统的经济信息，还要对企业的各种经济业务，特别是货币资金收付业务的合法性、合理性和有效性进行全过程的监督。
4、管理职能。出纳还有一个重要的职能是管理职能。对货币资金与有价证券进行保管，对银行存款和各种票据进行管理，对企业资金使用效益进行分析研究，为企业投资决策提供金融信息，甚至直接参与企业的方案评估、投资效益预测分析等也是出纳的职责所在。
虽然出纳的职能对企业十分重要，但我的工作流程也不算复杂。我的工作主要有：
1.办理银行存款转账和现金的保管。
2.负责支票、发票、收据的管理。
3.登记银行日记账和现金日记账，并及时与银行对账。
出纳工作细则包括：工作事项及审核等程序，失误防范及纠正程序和现金收付：
1.现金收付的，要当面点清金额。
2.现金多付或少付金额，由责任人负责。
3.每日做好日常转载请保留此标记的现金日记账及盘存工作，做到账实相符，防止现金盈亏，下班后现金与等价物交还总经理处。
4.一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账手续，特殊情况需审批。
5.员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款，若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。
日记账处理分为：
1.登记日记账时要先分清账户，避免张冠李戴。
2.每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。
3.保管好各种空白支票，不得随意乱放。
2、B公司因急需资金，申请将一张200 000元3年期定期存款单提前支取，假设定期存款利率为6%，活期利率为2%，已存半年，银行同意受理，会计分录为。
3、小王急需资金将2万元定活两便存款要求提前支取，已存6个月，6个月定期存款年利率2%（按银行规定，利息打6折），会计分录为。
4、2010年12月25日建行向丙公司提供了200万元的3年期的信用贷款，贷款年利率8%，每季付息一次，手续办毕款转入丙公司的账户，会计分录为。
5、2011年1月2日，开户单位中国移动公司持商业承兑汇票办理贴现，商业承兑汇票的到期日为4月2日，票面金额1000000，经审核后予以办理（月贴现率为0.5%），银行按月计提利息收入，4月2日贴现银行收到付款人开户行退回的委托收款凭证及汇票，当日中国移动公司账户内存款余额为500000。
课 程 学习指 导 书
作者：芮玉巧 2006 年11月
《银行会计》 第一章
总论
一、学习目标
1.理解会计的含义、职能、目标以及会计的方法。
2.熟练掌握银行会计的概念、研究对象、特点以及银行会计工作的组织。3.了解并掌握会计核算的基本原则。
二、重点和要点
银行会计的概念、研究对象以及会计核算的基本原则。
三、本章练习
（一）名词解释：
会计 会计核算方法 真实性原则 权责发生制 收益性支出 资本性支出
（二）简答题
1.什么是会计方法？会计方法有哪些？ 2.简述银行会计的特点 3.简述会计原则包括的内容
（三）单选题
1.会计是一种_______。
A．经济活动 B.经济管理活动
C.经济监督活动 D.经济核算和经济监督活动 2._____是在会计的两大基本职能的基础上发展起来的。
A.会计核算职能 B.会计监督职能 C.参与经济预测职能 D.参与经济决策职能 3.____是会计核算方法的基础环节。
A.设置账户 B.填制和审核会计凭证 C.登记帐簿 D.复式记账
4.会计主题是指从事经济活动，并对其进行会计核算的______。A.企业 B.单位 C.特定企业 D.特定单位
5._____是指各项资产应当按其取得或购建时发生的实际成本计价。A.真实性原则 B.可比性原则 C.历史成本原则 D.一贯性原则
（四）多选题
1.会计核算职能是指运用货币形式，通过对经济活动进行记录______和报告，将经济活动的内容转换成会计信息的功能。A.确认 B.审核 C.计量 D.汇总
2.______是会计核算方法体系的主要环节。A.复式记账 B.登记帐簿
C.编制财务会计报告 D.填制和审核会计凭证 3.银行会计的特点有________。
A.会计核算与业务活动的融合性 B.具有广泛的社会性
C.会计处理的及时性 D.内部管理机制严密化 4.柜面劳动组织有______。
A.柜员制 B.营业专柜制
C.柜员与会计结合制 D.柜员与操作员结合制
第二章 银行会计的基础知识
一、学习目标
1.理解会计要素的概念；资产负债表和利润表的构成要素；会计等式。
2.熟练掌握银行会计科目的设置；借贷记账法的账户结构和记账原理；银行会计凭证的种类和基本要素；银行会计帐簿的种类及处理程序；记帐规则及错帐更正方法。
3.能运用会计学的基本原理记录和反映银行所发生的经济业务。
二、重点和难点
银行会计科目的分类；借贷记账法的账户结构和记帐原理；银行会计凭证的基本要素；会计帐薄的种类。
三、本章练习
（一）名词解释：
会计要素 会计科目 复式记账 借贷记账法 会计凭证 原始凭证 记帐凭证 科目日结单
（二）简答题
1.会计要素包括的内容。
2.借贷记帐法的账户结构和特点
3.会计凭证的种类、基本要素、填制要求和传递原则 4.错帐更正的主要方法
（三）判断题
1.表外科目反映的业务也会引起银行资产负债的增减变化（）。2.“利润＝收入－费用”这一会计等式是编制利润表的理论依据（）。3.银行的利润主要有营业利润、利润总额和净利润（）。4.会计科目是账户的名称，账户是按照会计科目设置的（）。
5.基本记帐凭证是指银行根据原始凭证或业务事实自行编制的记帐凭证（）。6.现金付出业务必须“先付款，后记账”以保护银行资金的安全（）。7.现金收入业务必须“先收款，后记账”，以防止差错，保证帐款一致（）。
（四）单选题
1．下列项目中构成利润表的会计要素是_______ A.资产 B.所有者权益 C.费用 D.无形资产
2._____的等式是复式记账和编制资产负债表的理论依据。A.资产＝权益 B.资产＝负债＋所有者权益 C.收入－费用＝利润 D.资产－负债＝所有者权益 3.负债账户的借方、贷方和余额的方向分别是______。
A.增加、减少、借方 B.减少、增加 贷方 C.减少增加、借方 D.增加、减少、贷方
4.设置借方、贷方、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户是_____。
A.甲种账 B.乙种账 C.丙种账 D.丁种账
5.在借贷记帐法中，哪方登记增加数，哪方登记减少数，取决于_______。A.账户性质 B.记帐方法
C.记账规律 D.账户性质和记账方法
（五）多选题
1.银行业会计科目按照其反映的经济内容可以分为资产类、负债类、所有者权益类、______。
A.损益类 B.收入类
C.费用类 D.资产负债共同类 2.采用借贷记账法时，账户的贷方登记_________。A.资产的减少 B.费用的减少
C.收入的增加 D.负债和所有者权益的增加 3.特定凭证按使用的范围不同分类，可分为___________。A.特定记账凭证 B.现金收付凭证 C.转账凭证 D.基本记账凭证 4.下列说法正确的有______。
A.现金收入凭证，必须“先记账、后收款” B.B.现金付出凭证，必须“先记账、后付款”
C.转账业务凭证，先记付款单位账，后记收款单位账 D.转账业务凭证，先记收款单位账，后记付款单位账
5.记账凭证的填制，除要求经纪业务必须记录正确外，还要求______。A.会计科目必须正确运用 B.附件数量必须完整 C.必须连续编号 D.内容必须填写完整
第三章 存款业务
一、学习目标
1.理解存款的含义、存款的种类和存款业务的核算要求。2．熟练掌握企业活期存款和定期存款的核算程序以及利息的计算方法；掌握个人储蓄存款中活期存款的核算方法及利息计算方法。
二、重点难点
单位活期存款和定期存款的核算程序及利息计算方法；个人储蓄存款的核算程序及利息计算。
三、本章练习
（一）名词解释
存款 基本存款账户 一般存款账户 单位定期存款 储蓄存款
（二）判断题
1.单位存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和企业存款（）。2.活期存款的计息形式有计息余额表计息和明细账页上计息两种（）。
3.存款单位不能从定期存款账户支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户，或用于转存续期（）。4.单位定期存款起存点为10000元，整存整取定期储蓄存款的起存点为50元（）。5.利息税由银行代扣代缴（）。
（三）简答题
1.简述存款的种类
2.简述存款业务的核算要求 3.简述单位活期存款账户的种类
（四）单选题
1.存款人办理日常转账结算和现金收付的主要账户是____。A.专用存款户 B.一般存款户 C.基本存款户 D.临时存款户
2.活期存款采用在明细账页上计息形式时，应采用____ A.甲种帐 B.乙种帐 C.丙种帐 D.丁种帐
3.储户在存款时约定存款期限，一次存入一定数额的本金，到期一次支取本息的储蓄存款是_____。
A.整存整取定期储蓄存款 B.存本取息定期储蓄存款 C.零存整取定期储蓄存款 D.整存零取定期储蓄存款 4.起存点为1000元的是_____。
A.整存整取定期储蓄存款 B.存本取息定期储蓄存款 C.零存整取定期储蓄存款 D.整存零取定期储蓄存款
（五）多选题
1.按存款对象可分为____。
A.单位存款 B.一般存款 C.储蓄存款 D.财政性存款 2.银行在办理存款业务核算时应符合______的要求。A.维护存款人的合法权益 B.先收款后记账 C.正确、及时地办理存款业务 D.不得为存款人垫款 3.单位活期存款账户有_____ A.一般存款账户 B.基本存款帐户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 4.单位定期存款期限为______的，应按季计提利息。A.三个月 B.半年 C.一年 D.三年 5.储蓄业务帐务核对的内容有______。
A.核对本日发生额和余额 B.核对开销户数
C.核对现金 D.核对空白重要凭证的数量
（六）业务题：练习单位存款和储蓄存款业务的核算
假设某银行发生下列经济业务，要求做出每笔业务的会计分录
1.新兴百货公司送来缴款单和现金80000元，清点无误后，予以入账。2.红星乳品厂提取现金，开出现金支票，金额为20000元。
3.通信公司1年期存单到期，存单本金为50000元，年利率为2.25％，已经预提利息支出500元。将存单本息转入活期存款账户。
4.收到张先生送交的储蓄存款凭条和现金9000元，分别审查、点收无误后，现金已入库。
5.收到王小姐交来到期的整存整取定期储蓄存单一张，金额18000元，存期一年，年利率1.98％，要求支取本息。审查无误后，按20％税率代扣利息税后，以现金支付其本金和税后利息。
第四章 贷款和票据贴现业务
一、学习目标
1.理解贷款的含义、种类及核算要求。
2.熟练掌握信用贷款、抵押贷款的核算方法；贷款呆帐准备和坏帐准备的核算方法；贷款利息的核算方法；票据贴现的核算及贴现利息的计算方法。
二、重点难点
信用贷款和抵押贷款发放和收回的核算；贷款利息的计算；贷款逾期的处理；票据贴现的核算及贴现利息的计算；贷款呆帐准备和坏帐准备的核算。
三、本章练习
（一）名词解释
信用贷款 担保贷款 抵押贷款 逾期贷款 票据贴现 贷款呆帐准备 坏帐
（二）判断题
1.贷款是银行的负债业务（）。
2.银行贷款采取利随本清方式计息应在每季预提利息计入利息收入账户（）。3.短期贷款展期不得超过原贷款期限的一半（）。
4.如果抵押品拍卖净收入大于贷款本金，其差额应作为利息收入入账（）。5.计提贷款呆帐准备资产具体包括贷款、信用卡透支、贴现、信用垫款、进出口押汇（）。
6.“贷款呆帐准备”属于资产类科目，贷方表示增加（）。7.票据贴现业务余一般贷款业务一样，银行都要计收利息（）
（三）简答题
1.贷款业务的核算要求 2.银行处理抵押品的方法 3.票据贴现与贷款的异同 4.贷款被确认为呆帐的条件
5.商业汇票持票人向银行办理贴现应具备的条件
（四）单选题
1.以借款人或第三人的财产作为抵押物发放的贷款是______。
A.保证贷款 B.担保贷款 C.质押贷款 D.抵押贷款 2.核销呆帐贷款时，核销的是______ A.贷款本金 B.应收利息 C.利息收入 D.本金和应收利息
3.抵押贷款逾期_____，银行可以将待处理抵押物转为抵债资产。A.1个月 B.3个月 C.6个月 D.1年
4.固定资金抵押贷款的期限最长不得超过_______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年
（五）多选题
1.按贷款的方式可分为________。
A.信用贷款 B.票据贴现 C.抵押贷款 D.担保贷款 2.贴现利息与________有关。
A.持有人 B.贴现天数 C.贴现率 D.汇票金额
3.票据贴现业务与一般贷款业务相比，其不同点为_________。A.贷款对象不同 B.计收利息的时间不同 C.可以提前收回资金 D.体现的信用关系不同
（六）业务题：
假设某银行发生下列经济业务，要求做出每笔业务的会计分录
1.开户单位新兴百货公司申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。
2.开户单位红星机械厂三年贷款600000元到期，该单位账户款项不足，转入逾期贷款账户。
3.7月7日，开户单位塑料厂归还2月7日借入的短期贷款50000元，月利率为5.5％，贷款本息一并归还。
4.开户单位制药厂申请办理抵押贷款300000元，审核后办理。5.借款人中海工厂抵押贷款135000元已逾期一个月，结欠贷款利息22000元，现将其抵押的机器出售，收入现金133600元。
6.收到异地某系统内银行划来开户单位新兴公司的银行承兑汇票的票款120000元。
（七）计算题
1.6月10日，兰新公司持银行承兑汇票一张，面值300000元，到期日为11月10日，申请办理贴现，月贴现率为6‰，经审查无误，办理贴现。计算贴现利息和实付贴现额，并作出办理贴现时的会计分录。
2.某年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1600000元、长期贷款1000000元、抵押贷款7200000元，贴现400000元，呆帐准备率为1％，“贷款呆帐准备”账户余额为242000元。计提本贷款呆帐准备，并作出相应的会计分录。
3.某年12月31日“应收利息”账户余额为192000元，坏帐准备率为3％，“坏帐准备——应收利息”账户为贷方余额2460元，计提本坏帐准备，并作出相应的会计分录。
第五章 支付结算业务
一、学习目标
1.理解银行支付结算的含义、支付结算的基本原则。
2.熟练掌握票据结算业务以及其他结算业务的基本规定和核算方法。
二、重点难点
票据结算及其他结算方式的主要规定、核算程序及相应的会计分录。
三、本章练习
（一）名词解释
汇票 本票 支票 银行汇票 商业汇票 汇兑 委托收款 托收承付 信用卡
（二）判断题
1.银行是支付结算和资金清算的中介结构（）。2.银行在办理结算业务中可以适当为客户垫款（）。
3.银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处于5％的罚款（）。4.银行汇票的实际结算金额可以与汇票金额不符（）。5.填明“现金”字样的银行本票不得背书转让（）。
6.商业承兑汇票由银行以外的付款人承兑，银行承兑汇票由银行承兑（）。7.商业承兑汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发（）。
（三）简答题
1.支付结算的原则、纪律和责任 2.支票结算的主要规定和核算程序
3.银行本票结算的主要规定和核算程序 4.银行汇票结算的主要规定和核算程序 5.商业汇票结算的主要规定和核算程序 6.信用卡结算的主要规定和程序 7.汇兑结算的主要规定和核算程序
8.托收承付和委托收款结算的主要规定和核算程序
（四）单选题
1.支票的提示付款期限自出票日起_______。A.5日 B.10日 C.15日 D.1个月 2.银行汇票的提示付款期为______。A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 3.银行汇票的付款人为________ A.汇票申请人 B.出票银行 C.承兑人 D.持票人
4.银行承兑汇票的承兑人是______。A.付款人 B.收款人 C.持票人 D.银行 5.托收承付的金额起点为_______。
A.1000元 B.5000元 C.10000元 D.50000元
6.托收承付的逾期付款部分，应按逾期付款金额和天数，每天计收____。A.2‰0 B.3 ‰0 C.5 ‰0 D.10‰0
（五）多选题
1.票据结算业务包括_______ A.信用卡 B.本票 C.支票 D.银行汇票 2.下列可以同城使用的结算方式有_______ A.支票 B.银行汇票 C.商业汇票 D.汇兑 3.下列可以背书转让的票据有_________。A.转帐支票 B.现金支票 C.“现金”银行汇票 D.商业汇票 4.银行汇票的结算程序包括_______。A.出票 B.承兑 C.付款 D.结清 5.______结算方式可以在异地使用。
A.银行汇票 B.委托收款 C.商业汇票 D.银行本票 6.下列______可以结算现金。
A.银行汇票 B.商业汇票 C.汇兑 D.委托收款
（六）业务题
假设工商银行某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.收到开户单位汽车厂送交的支票和两联进账单，金额80000元，该支票的签发认在同城他行开户，当日退票时间过后未被退票，银行办理转帐。2.开户单位制药厂签发转账支票，支付在同一银行的开户单位塑料厂货款70000元，经审核无误办理转帐。
3.开户单位服装厂签发现金支票，支取现金90000元，以备发工资，审核无误后支付现金。
4.客户李清提交银行汇票申请书及现金40000元，申请签发银行汇票，审核同意受理，办理转帐。
5.开户单位新兴百货持异地某工行签发的银行汇票及解讫通知和两联进账单来行办理入账手续，原汇票金额200000元，实际结算金额195000元，审核无误办理转帐。6.开户单位汽车厂提交汇票申请书，申请签发汇票，金额900000元，审核无误后予 9 以受理，办理转账。
7.接到异地某工行寄来的邮划借方报单及解讫通知，金额150000元，原申请人为开户单位通信公司。
8.开户单位油漆厂持异地某工行签发的银行汇票要求兑付，金额65000元，经审查无误办理转帐。
9.开户单位服装厂提交到期的商业承兑汇票及同城委托收款凭证，金额76000元，委托银行向同城其他系统外银行开户的纺织厂收取票款，经审核无误后办理。10.开户单位汽车厂申请办理银行承兑汇票，汇票金额500000元，经信贷部门同意，双方签订承兑协议，会计部办理承兑手续，并按5‰0收取承兑手续费。11.根据承兑协议，向承兑申请人制药厂收取到期的银行承兑汇票款30000元，办理转账。
12.收到异地某系统内银行寄来的委托收款凭证及银行承兑汇票，金额95000元，经审核无误于当日将款项划出，办理转帐。
13.收到异地某工行划回的邮划贷方报单及商业承兑汇票，金额66000元，此款是开户单位油漆厂的商业承兑汇票款，经审核无误办理转账。
14.开户单位汽车厂提交信汇凭证一份，金额550000元，汇往异地某工行的开户单位，银行审核无误后通过人民银行办理转账。15.客户黎明提交电汇凭证及现金10000元，汇往异地工行李刚归还欠款，审核无误后办理。
16.收到异地建行寄来邮划贷方报单及信汇凭证一份，汇给开户单位服装厂货款90000元，审核后予以收帐。
17.黄江持通知及个人身份证来行领取其信汇款20000元，审核无误后付现。18．收到异地工行寄来的有关托收承付结算凭证及附件，通知开户单位服装厂付款，金额95000元，3天承付期满，办理划款手续。19.开户单位制药厂的收款委托收款付款期已满，金额80000元，但是该单位账户只有50000元。
20开户单位通信公司已到承付期的托收承付货款90000元逾期15天，支付675元赔偿金，银行将货款和赔偿金一并划给异地某工行开户的收款人。
第六章 金融机构往来业务
一、学习目标
1.了解商业银行与中央银行往来以及商业银行之间往来的主要内容。2.掌握商业银行与中央银行往来以及商业银行同业往来的会计核算。
二、重点难点
商业银行与中央银行往来的业务范围及会计核算；商业银行之间往来的内容及核算。
三、本章练习
（一）名词解释
金融机构往来 缴存存款 同城票据交换 清算 再贴现 商业银行往来 同业拆借
（二）判断题
1.同城票据清算一般由当地人民银行主持办理，各商业银行均可申请参加（）。
2.同业拆借是指同城商业银行之间的资金拆借（）。
3.商业银行吸收的财政性存款属于中央银行的信贷资金，应100％缴存中央银行（）。
4.商业银行调整缴存存款时，以10万元为调整基数（）。
5.同城票据交换一般通过各行在当地人民银行的账户进行资金清算（）。6.先横后直适用于汇出行所在地为单设机构地区的款项汇划（）。7.商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转账，不得直接拆借（）。8中央银行对商业银行欠缴存款的罚款计入营业外收入（）。
（三）简答题
1.简述缴存存款的范围和比例
2.简述同城票据交换清算的基本做法 3.简述向中央银行借款的种类
4.简述商业银行跨系统转汇的主要方式
（四）单选题
1.财政性存款的缴存比例为______。
A.6％ B.10％ C.50％ D.100％ 2.拆入行的应计利息应记入_________。
A.利息收入 B.利息支出
C.金融其往来收入 D.金融企业往来支出 3.商业银行同业拆入的资金可以用于______。
A.弥补信贷收支缺口 B.弥补清算头寸缺口 C.投资债券 D.扩大信贷规模 4.同业拆借最长不得超过______ A.4个月 B.3个月 C.6个月 D.1年
5．若同城交换差额报告单为应收差额，其帐务处理是______。A.借记存放中央银行款项，贷记同城票据交换清算 B.借记同城票据交换清算，贷记存放中央银行款项 C.借记同城票据交换清算，贷记活期存款 D.借记活期存款，贷记同城票据交换清算
（五）多选题
1.下列属于财政性存款的是_______ A.国家财政库款 B.机关团体存款 C.地方财政预算内存款 D.企业存款 2.下列属于一般存款的是_________。
A.部队存款 B.委托存款 C.基建单位存款 D.农村存款
3.异地跨系统转汇业务的方式主要有________。A.先横后直 B.先直后横 C.先横后直再横 D.先直后横再直
4.商业银行与中央银行往来的主要业务有______。A.缴存财政性存款和一般存款 B.向中央银行借款 C.提取或解交现金 D.再贴现
（六）业务题
假设工商银行某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.签发现金支票，向开户的人民银行提取现金100万元，人民银行经审核无误后，从其存款户中支付。
2.向当地人民银行借入一年期贷款1500000元，办理转帐。
3.归还以前向人民银行所借临时借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。4.提交人民银行再贴现凭证与票据，办理再贴现手续，再贴现票据面值500000元，贴现天数29天，贴现率为4‰0，办理转帐。
5.拆借资金到期，将拆入资金1000000元及利息20000元一并签发人民银行转账支票，归还农业银行某银行。
6.向同城建设银行拆借资金500000元，以解决季节性资金需要，通过人民银行办理拆借。
（七）计算题
假设工商银行某支行上期末已经缴存的财政性存款为930000元，一般性存款为210000，本期末各有关存款账户期末余额合计数为：财政性存款1070000元，缴存比例100％。一般性存款19600000元，缴存比例7％。要求：（1）计算本期应调整的两项缴存存款的金额。
（2）分别编制工商银行和人民银行相应的会计分录。
第七章 外汇业务
一、学习目标
1.理解外汇、汇率以及商业银行经营的主要外汇业务。
2.掌握外汇买卖、外汇存贷款以及国际贸易结算业务的核算。
二、重点难点
汇率的概念、种类和使用，外汇业务的记帐方法以及外汇买卖业务的核算。
三、本章练习
（一）名词解释
汇率 外汇分帐制 外汇买卖 全国联行外汇往来 代理行往来 港澳及国外联行往来 进口押汇 出口押汇
（二）简答题
1.简述汇率的种类
2.简述外汇分帐制的主要内容 3.国外代理行往来的主要类型 4.外汇存款的种类
5.简述进出口业务中信用证结算方式的主要核算环节
（三）单选题
1.银行买入外钞时应选用的价格是_______。
A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价
2.客户买入外汇时应选用的价格是_____。A.钞买价 B.钞卖价 C.汇买价 D.汇卖价 3.我国的外汇是由_____管理的。
A.中国银行 B.中国人民银行 C.国家外汇管理局 D.国务院 4.“外汇买卖”科目的性质是______。A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类
5._____是供国内居民使用的外汇存款种类。A.甲种存款 B.乙种存款 C.丙种存款 D.丁种存款 6.目前我国外汇贷款币别主要是______。A.港币 B.美元 C.英镑 D.日元
（四）多选题
1.“外汇买卖”传票可分为_________ A.外汇买卖借方传票 B.外汇买卖贷方传票 C.外汇买卖套汇传票 D.外汇买卖收付传票
2.商业银行外汇资金收付划转和清算的途经主要有______。A.全国联行外汇往来 B.全国联行往来 C.港澳及国外联行往来 D.国外代理行往来
3.“存放国外同业”有多种核算形式，主要有______。A.分行开立总账记账 B.总行集中记账 C.分散记账 D.开立分户帐 4.国外代理行有多种类型，主要包括_____。A.存放国外同业 B.国外同业存款 C.国外协定银行往来 D.港澳及国外联行往来
5.外汇贷款按融资方法及贷款性质不同，可分为现汇贷款、_______等。A.进出口押汇 B.票据贴现 C.银团贷款 D.买方信贷
6.信用证项下出口结算主要包括______等环节。A.出口结汇 B.受理余通知 C.审单付款 D.审单议付
7.即期信用证项下国外审单付款有三种形式，主要有__ABC______ A.国外银行主动借记我账户 B.授权国外议付行向我账户行索汇 C.国外审单后电报向我索汇 D.国外审单付款 8.信用证项下进口结算主要包括_____等环节。A.受理与通知 B.开立信用证
C.审单付款 D.审单议付
（五）业务题
假设中国银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.某游客持1000欧元，来行兑换人民币，欧元现钞买入价为EUR1＝RMB884.2 2.凭有关批文兑换给某出国人员1000欧元，收取人民币。设欧元卖出价为：EUR1＝RMB894.50 3.按贷款合同向鞋帽进出口公司发放短期外汇贷款USD3000元，从“存放国外同业”账户，直接支付进口信用证项下的货款。
4.向澳特公司发放临时贷款HKD100000，转入其“活期存款”港币户。
第八章 中央银行业务
一、学习目标
1.了解中央银行的基本职能和主要业务。
2.掌握货币发行机构的设置、发行会计核算的特点及货币发行、货币回笼和损伤票币的核算。
二、重点难点
货币发行业务的账户、帐表设置及货币发行、货币回笼和损伤票币的核算方法。
三、本章练习
（一）名词解释
发行基金 发行库 业务库 货币发行 货币回笼 损伤票币
（二）简答题
1.中央银行的基本职能
2.货币发行机构的设置以及发行库的任务 3.发行会计核算的特点
（三）判断题
1.中央银行的货币发行主要通过商业银行向中央银行提取现金业务实现的（）。2.印制厂将印制完毕的票币送交中央银行，即为货币发行（）。3.发行基金的调拨必须按照上级库签发的调拨命令办理（）。4.损伤票币的销毁必须由分行集中办理（）。5.中央银行总行设发行库，分支机构设业务库（）。
（四）单选题
1.下列______不属于中央银行的基本职能。
A.政府的银行 B.银行的银行 C.贷款的银行 D.发行的银行 2._____是唯一的货币发行银行。
A.中国工商银行 B.中国农业银行 C.中国银行 D.中国人民银行
3.下列_____业务既引起银行资金的增减变动，又引起发行基金的增减变动。A.货币回笼 B.发行基金的保管 C.发行基金的调拨 D.损伤票币的销毁
4.货币发行业务采用的记账方法是______ A.借贷记帐法单式记账 B.借贷记帐法复式记账 C.收付记帐法单式记账 D.收付记帐法复式记账
（五）多选题
1.中央银行的银行业务主要包括再贴现和再贷款、______和货币发行业务。A.代理国库业务 B.金银、外汇储备 C.证券买卖业务 D.集中存款准备金 2.下列______为发行库专用科目。
A.“发行基金” B.“发行基金往来” C.“印制及销毁票币” D.总行重点库发行基金
（六）业务题
假设人民银行上海市分行发生下列经济业务，分别做出本库、总库及相关发行库的会计分录。
1.收到铸币厂送来1元硬币100000个，验收入库，根据入库通知单记账并电告总库。2.接总库调拨命令，从本分库调拨发行基金200000元至总库，办妥调出手续，发行基金已出库。
3.接总库调拨命令，浙江分库调拨发行基金300000元至本库，办妥调入手续发行基金已入库。
4.收到印钞厂送来100元面值纸币50000张，20元面值纸币100000张，验收入库，根据入库通知单记账，并电告总库。
5.接总库调拨命令，由总库调来发行基金250000元，办妥调入手续，发行基金验收入库。
第九章 固定资产、无形资产和长期待摊费用
一、学习目标
1.了解固定资产、无形资产和长期待摊费用的概念和分类。
2.掌握固定资产取得、增加、减少、折旧、减值、处置和盘亏的核算；无形资产取得和摊销的核算以及长期待摊费用的核算。
二、重点难点
固定资产和无形资产的具体核算方法。
三、本章练习
（一）名词解释
固定资产 折旧 固定资产减值 无形资产 长期待摊费用
（二）简答题
1.固定资产的种类
2.银行从不同渠道取得的固定资产如何确定其入账价值 3.固定资产折旧的计提范围和方法 4.无形资产的特征和内容
5.无形资产摊销年限确定的原则
（三）判断题
1.投资者投入的固定资产，应按投资各方确认的价值入账（）。2.应计折旧额是指应当计提的固定资产损耗的价值（）。3.银行固定资产折旧应计入营业费用（）。
4.已计提减值准备的固定资产仍按照其帐面价值计提固定资产折旧额（）。5.固定资产在报废清理时，如清理收入小于清理费用，其差额应列入“营业外支出”账户（）。
6.银行购入不需要安装的固定资产时应记入“在建工程”科目（）。7.无形资产的摊销一般采用直线法（）。
8.银行购置的无形资产应以实际支付的价款作为入帐价值（）。
（四）单选题
1.固定资产发生盘盈时，应根据____记入“固定资产”账户 A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格
2.固定资产发生盘亏时，应根据______转入“待处理财产损益”。A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格
3.无形资产在____的情况下，摊销期不应超过有效年限。A.合同规定了收益年限，但法律没有规定有效年限的 B.合同没有规定收益年限，但法律规定了有效年限的 C.合同规定了收益年限，法律也规定了有效年限的
D.合同没有规定收益年限，但法律也没有规定有效年限的 4.自行建造固定资产按______计价。
A.买价和运输费 B.买价和安装费 C.建造过程中的全部支出 D.评估价值 5.银行接受捐赠的固定资产应记入_____科目。A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.本年利润
（五）多选题
1.计提固定资产折旧的范围有_______。
A.作为固定资产入账的土地 B.当月增加的固定资产 C.当月减少的固定资产 D.大修理停用的固定资产 2.在固定资产报废清理过程中会发生_______ A.清理费用 B.意外损失 C.变价收入 D.意外收益
3.在固定资产报废清理核算中，其最终的损益列入“_______”账户。A.其他业务收入 B.其他业务支出 C.营业外收入 D.营业外支出 4.企业自行开发无形资产的成本包括_______。A.研究开发中发生的材料费 B.注册费 C.研究开发人员的工资 D.聘请律师费 5.影响固定资产折旧的因素主要有______。
A.折旧的基数 B.预计净残值 C.使用年限 D.折旧方法 6.______折旧方法属于加速折旧法。
A.年限平均法 B.年数总和法 C.工作量法 D.双倍余额递减法
（六）业务题
设某银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1．购进复印机一台，买价10000元，增值税额1700元，包装费100元，运输费150元，全部款项一并通过银行存款支付。2.接受某公司投入房屋一间，已验收使用。该房屋原价200000元，已提折旧100000元，经投资各方确认以96000元入账。经审核无误后予以入账。
3.某日盘盈电脑一台，同类电脑的市场价格为8000元，有6成新，予以入账。4.上述盘盈的电脑经领导批准，予以核销转账。5.以现金支付电脑小修理费200元。
6.签发转帐支票支付中央空调设备大修理费用9600元，分一年摊销。
7.小汽车一辆，原价120000元，已提折旧50000元，现由于市价持续下跌，每台可收回金额为45000元，计提其减值准备。
8.营业厅一间，原值250000元，已提折旧240000元，已提减值准备2000元，经批准报废清理，并予以转账。
9.出售营业厅残料变价收入11200元，存入本行存款户。
10.盘亏点钞机一台，原始价值3600元，已提折旧2500元，已提减值准备300元。11.盘亏的旧点钞机报经领导批准，予以核销转账。12.自行研究开发一项专利获得成功并申请专利权，以银行存款支付专利注册登记费27000元，律师费5000元。
13.某日将租入房屋改建为营业厅，以银行存款支付某建筑公司改建费用120000元。
第十章 所有者权益
一、学习目标
1.了解所有者权益的性质和构成，了解现阶段我国设立商业银行对最低资本金的要求。
2.掌握实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的核算。
二、重点难点
实收资本，资本公积、盈余公积和未分配利润的核算；不同途经获得实收资本及资本公积入帐价值的确定；盈余公积的种类及提取比例；未分配利润的形成过程。
三、本章练习
（一）名词解释
所有者权益 实收资本 资本公积金 盈余公积金 未分配利润 注册资本 股本 资本溢价
（二）简答题
1.所有者权益与债权人权益在性质上的区别
2.投资者的投资方式及计价 3.资本公积金的形成来源 4.盈余公积金包括的内容
（三）判断题
1.所有者权益投资者的投资收益与银行经营的好坏密切相关，而债权人的投资收益与银行经营好坏无关（）。
2.企业的实收资本又称注册资本，它是企业对外承担经济责任的限度（）。3.注册资本可以一次或分次筹集，采取一次性筹集的，应在营业执照签发之日起，在3个月内筹足（）。
4.优先股币普通股有一定的优先权，因此获得的利润丰厚，投资风险也小（）。5.在我国，股票与债券一样，可以按面值发行，也可以溢价发行或折价发行（）。6.银行无论接受现金捐赠，还是接受实物捐赠，均应缴纳所得税，届时应贷记“应交税金”账户（）。
7.资本公积金和盈余公积金均可以用于转增银行资本（）。8.资本公积金和盈余公积金与银行的净利润均有一定的关系（）。
（四）单选题
1.投资者投入外币，因汇率不同产生的折合差额应列入“_____”账户 A.财务费用 B.投资收益
C.资本公积 D.营业外收入或营业外支出
2.股份有限公司溢价发行股票时，其超过面值的溢价金额应列入“____”账户。A.股本——股本溢价 B.投资收益 C.营业外收入 D.资本公积
3.银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的______时，可以不再提取。A.25％ B.50％ C.75％ D.100％
4.银行以法定盈余公积金转增资本时，按规定保留的余额不应少于注册资本的___。A．10％ B.15％ C.25％ D.50％
5.设有分支机构的全国性商业银行注册资本不得少于_____。A.5亿元 B.8亿元 C.10亿元 D.20亿元
（五）多选题
1.所有者权益与债权人权益在性质上的区别主要表现在______ A.参与银行经营管理的权利不同 B.与银行经营业绩的联系程度不同 C.对银行资产的要求权在顺序上不同 D.投资的期限不同 2.所有者权益包括实收资本、_______。
A.资本公积金 B.盈余公积金 C.应付利润 D.未分配利润 3.投资者投资的方式主要有_______。
A.现金投资 B.固定资产投资 C.无形资产投资 D.非现金资产投资
4.资本公积金形成的来源有_______。
A.接受捐赠 B.资本溢价 C.外币资本折算差额 D.拨款转入 5.盈余公积金可以用于________ A．弥补亏损 B.转增企业资本 C.职工集体福利 D.发放职工奖金 6.______可以转作资本。
A.资本公积金 B.法定盈余公积金 C.法定公益金 D.未分配利润
（六）业务题
设A银行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.B银行投入房屋一幢，验收使用，按投资各方确认的50000000元入账。2.收到B银行的转帐支票250000000元，存入本行存款户。
3.美国大通银行投入管理专有技术，按投资各方确认的250000元入账。
4.12月31日，本年实现利润9800000元，按10％的比例提取发行盈余公积金，按8％的比例提取法定公益金，按5％的比例提取任意盈余公积金。5.经批准将20000000元资本公积金，900000元法定盈余公积金和450000元任意盈余公积金转增股本。
6．收到外商捐赠的2800美元，当日美元的人民币汇率为8.25，增值税率为33％。7.经批准以资本公积金1500000元转增资本。
8.经批准用法定盈余公积金弥补以前亏损250000元。
第十一章 收入、成本、费用、税金和利润
一、学习目标
1.了解银行收入、成本费用、税金和利润分配的含义及相互关系。2.掌握银行收入、成本费用的构成及确认。利润的构成及分配的原则。
二、重点难点
银行收入、成本、费用的核算原则和核算方法；利润的构成、核算及利润分配的结转。
三、本章练习
（一）名词解释
收益 收入 营业收入 营业外收入 投资收益 营业费用 税金
（二）简答题
1.收入的特点、内容、确认和计量 2.费用的特点、内容、确认和计量 3.利润及其利润总额的构成
（三）判断题
1.收入由收益和利得两部分构成（）。
2.费用按照经济用途可分为营业成本、营业费用和营业外支出（）。
3.费用是通过所使用或所耗用的资产或发生的业务所耗用的劳务价值来计量的，其 19 计量标准是实际成本（）。
4.营业利润是营业收入减去营业成本和营业费用后的差额（）
5.银行以税前利润弥补5年以内的亏损，以税后利润弥补5年以上的亏损不必编制会计分录（）。6.银行年终决算后，“利润分配——未分配利润”账户的余额若在借方，表示未分配利润；若在贷方，表示未弥补的亏损（）。7.终了，“本年利润”账户结转后没有余额（）。
8.银行实现的净利润先向投资者分配，剩余的利润可提取盈余公积金（）。9.银行的未分配利润也是所有者权益的一部分（）。10.银行计算营业税的依据是利润总额（）。
（四）单选题
1.银行实现的利润总额通过______科目核算 A.营业收入 B.利润总额 C.本年利润 D.利润分配
2.终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入_____科目。A.本年利润的借方 B.利润分配的贷方 C.利润分配的借方 D.营业收入的借方 3.____是银行根据利润总额计算缴纳的税金。A.营业税 B.房产税 C.城市维护建设税 D.所得税
4.银行本期预提的利息收入应记入“______”科目。A.活期存款 B.应收利息
C.现金 D.存放中央银行款项
5.银行在经营外汇买卖业务中发生的收入应在“____”科目核算。A.汇兑收益 B.汇兑损失 C.营业外收入 D.其他营业收入
（五）多选题
1.银行的收入由_______构成。
A.营业收入 B.投资收益 C.营业外收入 D.非营业收入 2.银行收入确认和计量的条件是______。
A.为客户提供的各种服务已经完成 B.与交易相关的经济利益能够流入企业 C.为客户让渡了资产使用权 D.收入的金额能够可靠地计量 3.费用确认的原则有______.A.谨慎原则 B.权责发生制原则
C.配比原则 D.划分收益性支出与资本性支出原则 4.利润总额由_______构成。
A.营业利润 B.营业费用 C.营业税金及附加 D.营业外收支净额 5.营业外支出包括_______等。
A.固定资产盘亏 B.处置固定资产净损失
C.计提的固定资产减值准备 D.罚款支出 6.下列属于利息收入的是______ A.贷款利息 B.贴现利息
C.金融其往来收入 D.银行的经费存款利息 7.下列属于银行营业成本的是_______。
A.利息支出 B.固定资产折旧 C.手续费支出 D.职工工资 8.______属于营业费用。
A.招待费 B.差旅费 C.汇兑损失 D.房产税 9.下列_____属于营业外收入。
A.固定资产盘盈收入 B.无形资产使用权转让收入 C.处置抵债资产净收益 D.出纳长款收入
10．商业银行的利润分配应在_____相关者之间进行分配。A.国家 B.商业银行 C.中国人民银行 D.投资者
（六）业务题
设工商银行某银行发生下列业务，做出每笔业务的会计分录。
1.结息日，计算活期储蓄存款利息支出356000元，办理转帐手续。
2.收到财政部缴来代理发行国债手续费收入50000元转帐支票，存入人民银行存款户。
3.中央银行转来缴存一般性存款利息76000元。
4.收到咨询服务收入25000元转帐支票一张，存入人民银行存款户。5.支付农业银行存款利息98000元，办理转帐手续。
6.年末贷款余额5166000元，按1％计提贷款呆帐准备金。7.现金出纳长款1000元，经报批作销账处理，办理转账手续。8.12月20日计算定期储蓄存款利息89000元，办理预提手续。9.收入借给建设银行的贷款利息收入16000元。10.支付业务招待费35000元、宣传费50000元。
11应付房产税6000元、土地使用税5000元、印花税2000元。12.结息日，计收贷款利息4560000元，预提贷款利息1500000元。13.向开户单位收入票据业务手续费350000元
14.年终，将“本年利润”账户贷方余额164000元结转“利润分配——未分配利润”账户。
模拟试题
（一）一、名词解释（每小题3分，共15分）1.记帐凭证 2.银行汇票 3.货币发行
4.贷款呆帐准备 5.代理行往来
二、判断题（每小题1分，共10分）1.现金付出业务必须“先付款，后记账”，以防止差错，保证帐款一致（）。2.活期存款的计息形式有计息余额表计息和明细账页上计息两种（）。3.如果抵押品拍卖净收入大于贷款本金，其差额应作为利息收入入账（）。4.填明“现金“字样的银行本票不得背书转让（）。
5.银行对签发的空头支票应予以退票，并按票面金额处以5％但不低于1000元的罚款（）。
6.每一个参加同城票据清算的银行既是提出行又是提回行（）。7.印制厂将印制完毕的票币送交中央银行，即为货币发行（）。8.投资者投入的固定资产，应按投资各方确认的价值入账（）。9.资本公积金和盈余公积金均可以用于转增资本（）
10.营业利润是营业收入减去营业成本和营业费用后的差额（）。
三、单选题（每小题1分，共10分）
1.负债账户的借方、贷方和余额的方向分别为______。A.增加、减少、借方 B.减少、增加、贷方 C.减少、增加、借方 D.增加、减少、贷方
2.存款人办理日常转账结算和现金收入的主要账户是______。A.专用存款户 B.一般存款户 C.基本存款户 D.临时存款户
3.固定资产抵押贷款的期限最长不得超过______。A.3年 B.5年 C.6年 D.8年
4.提示付款期限自出票日起2个月的票据是______。A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票
5.下列______业务既引起银行资金的增减变动，又引起发行基金的增减变动。A.货币回笼 B.发行基金的保管 C.发行基金的调拨 D.损伤票币的销毁
6.固定资产发生盘盈时，应根据______记入“固定资产“账户。A.原始价值 B.帐面价值 C.净值 D.市场价格
7.银行提取的法定盈余公积金如已超过注册资本的______时，可以不再提取。A.25％ B.50％
C.75％ D.100％
8.终了，如果银行全年亏损，结转本年利润时，应记入______科目。A.本年利润的借方 B.利润分配的贷方 C.利润分配的借方 D.营业收入的借方 9.“外汇买卖“科目的性质是______。A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.损益类 10.受结算起点限制的结算方式是______。A.信用卡结算 B.汇兑结算 C.托收承付结算 D.委托收款结算
四、多选题（每小题1分，共10分）
1.采用借贷记帐法时，账户的贷方登记________。A.资产的减少 B.费用的减少
C.收入的增加 D.负债和所有者权益的增加 2.同城结算可使用的票据有_________。A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票
3.商业银行与中央银行往来的主要业务有___________和再贴现等。A.缴存财政性存款 B.缴存一般存款 C.向中央银行借款 D.提取或解交现金
4.国外代理行往来有多种类型，主要包括_________。A.存放国外同业 B.国外同业存款
C.国外协定银行往来 D.港澳及国外联行往来 5.利润总额由_________构成。
A.营业利润 B.营业费用
C.营业税金及附加 D.营业外收支净额 6.异地跨系统转汇的方式有_________。A.先横后直 B.先直后横 C.先横后直再横 D.先直后横再直 7.信用证项下出口结算主要包括_________。A.出口结汇 B.受理与通知 C.审单付款 D.审单议付 8.计提固定资产折旧的范围有___________。
A.作为固定资产入账的土地 B.当月增加的固定资产 C.当月减少的固定资产 D.大修理停用的固定资产 9.所有者权益包括______-。
A.资本公积金 B.盈余公积金 C.应付股利 D.未分配利润 10.银行的收入由________组成。
A.营业收入 B.投资收益 C.营业外收入 D.非营业收入
五、简答题（每小题5分，共25分）1.简述会计凭证的基本要素 2.比较票据贴现与贷款的区别 3.简述支付结算应遵循的原则 4.简述外汇分帐制的主要内容
5.简述所有者权益与债权人权益的不同
六、业务题（每小题2分，共20分）
假设工商银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.收到开户单位光明商厦签发的转帐支票一张，金额110000元，要求转存一年期的定期存款，审核无误后，予以转账。
2.长丰工厂一笔一年期的抵押贷款90000元已经到期，但无款归还，转入逾期。3.收到华兴公司缴来委托收款的进账单和在本行开户的泰富商场签发的转账支票各一份，金额75000元，经审无误后，予以入账。4.收到光华公司缴来银行本票申请书，申请签发银行本票42000元，经审核无误后，款项从其存款户收取，当即签发本票。
5.收到工商银行异地某支行寄来联行借方报单、银行汇票解讫通知和多余款收帐通知各一张，汇票金额66000元，实际结算金额为63500元，多余金额为2500元，将多余金额退回本行开户的新兴商厦，予以入账。
6.收到王锋先生交来现金8020元，其中，8000元为交存信用卡备用金，20元为手续费。审查无误后，发给信用卡，予以转账。
7.向当地人民银行借入一年期贷款1000000元，办理转帐。
8.接受长江公司投入房屋一间，已验收使用。该房屋原价200000元，已提折旧100000元，经各方确认以96000元入账。
9.某客户持1000美元，要求兑换人民币。设美元钞买价为USD100＝RMB810.10.年终，将“本年利润”贷方余额120000元结转“利润分配—未分配利润”账户。
七、计算题（共10分）
1月15日，工商银行某支行收到开户单位新兴公司交来贴现凭证和银行承兑汇票各一份，金额为120000元，汇票到期日为4月15日，月贴现率为3‰，经审查无误后，当即办理贴现。要求：（1）计算贴现利息和实付贴现额。
（2）做出贴现时的会计分录。
模拟试题
（二）一、名词解释（每小题3分，共15分）1.借贷记账法 2.票据贴现 3.商业汇票
4.金融机构往来 5.货币回笼
二、判断题（每小题1分，共10分）
1.会计科目是账户的名称，账户是按会计科目设置的（）。2.活期存款通常采用定期对帐的形式（）。3.短期贷款展期不得超过原贷款期限的一半（）。
4.抵押贷款若逾期一个月以上，借款单位仍无法偿还贷款，经催收无效，银行有权依法处理抵押品（）。
5.银行汇票的实际结算金额低于出票金额的，其多余金额由出票行退交持票人（）。6.信用卡备用金存款的利息，按人民银行规定的活期存款利率及计息办法计算（）7.商业银行之间拆借资金，必须通过中央银行转账，不得直接拆借（）。8.以计提减值准备的固定资产仍按照其账面价值计提固定资产折旧额（）。9.资本公积金和盈余公积金与银行的净利润均有一定的关系（）。10.终了，“本年利润”账户结转之后没有余额（）。
三、单选题（每小题1分，共10分）
1.设置借贷方发生额、余额和积数四栏金额，适用于在帐页上加计计息积数的账户是______。
A.甲种帐 B.乙种帐 C.丙种帐 D.丁种帐
2.银行承兑汇票到期出票人不能足额付款，其不足款项应记入“_____”科目。A.短期贷款 B.其他应收款 C.逾期贷款 D.营业外支出 3.银行汇票的付款人为____。
A.汇票申请人 B.出票银行 C.承兑人 D.持票人 4.财政性存款的缴存比例是_____。
A.5％ B.6％ C.7％ D.100％ 5.拆出行的应计利息应记入______账户。
A.利息收入 B.利息支出
C.金融企业往来支出 D.金融企业往来收入 6.目前我国外汇贷款的主要币别是_____。A.港元 B.美元 C.英镑 D.日元 7.货币发行业务采用的记帐方法是________。
A.借贷记账法单式记账 B.借贷记账法复式记账 C.收付记帐法单式记账 D.收付记帐法复式记账
8.固定资产发生盘亏时，应根据____转入“待处理财产损溢”账户。A.原始价值 B.账面价值 C.净值 D.市场价格 9.银行接受捐赠的无形资产应记入______科目。A.实收资本 B.资本公积 C.盈余公积 D.本年利润 10.商业银行实现的利润总额通过_____科目核算。A.营业收入 B.利润总额 C.本年利润 D.利润分配
四、多选题（每小题1分，共10分）1.下列属于基本凭证的是______。
A.转账借方凭证 B.现金收入凭证 C.贷款凭证 D.特种转账借方凭证 2.单位定期存款期限为__ ___的，应按季度计提利息。A.三个月 B.半年 C.一年 D.三年
3．票据贴现业务与 一般贷款业务相比，其不同点为_______ A.贷款的对象不同 B.计收利息的时间不同 C.可以提前收回资金 D.体现的信用关系不同 4.下列_____情况下银行应退票。
A.出票人签发空头支票 B.签章与预留银行签章不符的支票 C.支付密码错误的支票 D.受理出票人送交的支票 5.下列_ ___可以结算现金。
A.银行汇票 B.商业汇票 C.汇兑 D.委托收款 6.可以背书转让的票据有_______。
A.支票 B.银行本票 C.银行汇票 D.商业汇票
7.若同城票据交换报单为应付差额，其帐务处理为__ _____。A.贷记活期存款 B.借记存放中央银行款项 C.借记活期存款 D.贷记存放中央银行款项 8.信用证项下进口结算主要包括___ __等环节。A.受理与通知 B.开理信用证 C.审单付款 D.审单议付 9.下列_____为发行库专用科目。
A.“发行基金” B.“发行基金往来”
C.“印制及销毁票币” D.“总行重点库发行基金” 10.费用确认的原则有____。
A.谨慎原则 B.权责发生制原则
C.配比原则 D.划分收益性支出与资本性支出原则
五、简答题（每小题5分，共25分）
1.简述银行会计凭证的填制要求和传递应遵循的原则41 2.简述贷款被确认为呆帐的条件109 3.简述银行汇票结算的主要程序129－132 4.简述国外代理行往来的主要类型245 5.简述无形资产的特征和内容321
六、业务题（每小题2分，共20分）
假设工商银行某支行发生下列经济业务，做出每笔业务的会计分录。
1.收到开户单位光明商厦送来的交款单和解交的现金129800元，清点无误后，予以入账。
2.开户单位新兴百货申请流动资金贷款200000元，经信贷部门审查同意发放，转入该公司存款账户。
3.收到春江公司交来银行汇票申请书一份，申请签发银行汇票80000元，经审查无误，款项从其账户收入，当即签发银行汇票。
4．收到本行开户的华兴公司交来的进账单和由工商银行异地某支行签发的银行汇票各一份，汇票出票金额75000元，实际结算金额为72000元，审核无误后入账。5.归还以前向人民银行所借临时借款本息，其中本金2000000元，利息36000元。6.某客户经批准出国定居，凭有关文件来本行兑换1000美元现金，收入人民币。设汇卖价为USD1＝RMB8.25 7.有不需用复印机一台，原值10800元，已提折旧4800元，已提减值准备1000元，经批准决定出售，予以转账。8.摊销本期无形资产价值35000元。
9.中央银行转来缴存一般性存款利息76000元
10.按照有关规定，从税后利润中提取法定盈余公积金350000元。
七、计算题（共10分）
假设工商银行某支行2005年12月31日，各有关账户余额为：短期贷款1500000元、长期贷款1200000元、抵押贷款1900000元，贴现300000元，呆帐准备率为1％，贷款呆帐准备账户为贷方余额额87000元。
要求：（1）计算本年应计提的贷款呆帐准备。
（2）做出计提贷款呆帐准备时的会计分录。
第一章练习答案
一、名词解释
会计P1 会计核算方法P6 真实性原则P13 权责发生制P15 收益性支出P16 资本性支出P16
二、简答题
1.什么是会计方法？有哪些会计方法？P6 2.简述银行会计的特点P8 3.简述会计原则包括的主要内容P13
三、单选题
1.B 2.D 3.A 4.D 5.C
四、多选题
1.ACD 2.BCD 3.ABCD 4.ABD
第二章练习答案
一、名词解释
会计要素P18 会计科目P24 复式记账P29 借贷记帐法 P30 会计凭证P35 原始凭证P36 记帐凭证P36 科目日结单P49
二、简答题
1.会计要素包括的主要内容P18 2.借贷记账法的账户结构和特点P28、P30 3.会计凭证的基本要素、种类、填制要求和传递原则P41－43 4.错帐更正的主要方法P52
三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√
四、单选题
1.C 2.B 3.B 4.B 5.A
五、多选题
1.AD 2.ABCD 3.AD 4.AC 5.ABCD
第三章练习答案
一、名词解释
存款P64 基本存款户P66 一般存款户P67 单位定期存款P74 储蓄存款P76
二、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.√ 5.√
三、简答题
1.简述存款的种类P65 2.简述存款业务的核算要求P65 3.简述单位活期存款账户的种类P66 28
四、单选题
1.C 2.B 3.A 4.D
五、多选题
1.AC 2.ACD 3.ABCD 4.CD 5.ABCD
六、业务题
1.借：现金 80000 贷：活期存款——新兴百货公司 80000 2.借：活期存款——红星乳品厂 20000 贷：现金 20000 3.借：定期存款——通信公司 50000 应付利息 500 利息支出 400 贷：活期存款——通信公司 50900 4.借：现金 9000 贷：活期储蓄存款——张先生 9000 5.借：定期储蓄存款——王小姐 18000 应付利息 285.12 贷：现金 18285.12 代扣利息税：
借：应付利息 71.28 贷：应交税金 71.28
第四章练习答案
一、名词解释
信用贷款P96 担保贷款 P96 抵押贷款P96 逾期贷款P101 款呆帐准备P108 坏帐P110
二、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.√
三、简答题
1.贷款业务的核算要求P96 2.银行处理抵押品的方法P103 3.票据贴现与贷款的异同P106 4.贷款被确认为呆帐的条件P109 5.商业汇票持票人向银行办理贴现应具备的条件P106
四、单选题
1.D 2.A 3.A 4.B
五、多选题
1.ABD 2.BCD 3.ABCD
六、业务题
票据贴现P105 贷29 1.借：短期贷款——新兴百货公司 200000 贷：活期存款——新兴百货公司 200000 2.借：逾期贷款——红星机械厂 600000 贷：中长期贷款——红星机械厂 600000 3.借：活期存款——塑料厂 51375 贷：短期贷款——塑料厂 50000 利息收入 1375 4.借：抵押贷款——制药厂 300000 贷：活期存款——制药厂 30000 5.借：现金 133600 贷款呆帐准备 1400 贷：逾期贷款——中海工厂 135000 核销未收回的利息：
借：坏帐准备 2200 贷：应收利息——中海工厂 2200 6.借：联行来帐 120000 贷：贴现 120000
七、计算题
1.贴现利息＝300000×5×6‰＝9000元
实付贴现额＝300000－9000＝291000元
会计分录：
借：贴现——兰新公司 300000 贷：活期存款 291000 利息收入 9000 收入：代保管有价值品——银行承兑汇票
2.应计提的贷款呆帐准备＝（1600000＋100000＋7200000＋400000）×1％＝246000元
由于“贷款呆帐准备“账户余额为242000元，所以本实际应计提的贷款呆帐准备为：246000－242000＝4000元
会计分录：
借：营业费用——计提的贷款呆帐准备 4000 贷：贷款呆帐准备 4000 3.应计提的坏帐准备＝192000×3％＝5760元 由于“坏帐准备“账户贷方余额为2460元，因此，本实际应计提的坏帐准备为： 5760－2460＝3300元
会计分录：
借：营业费用——计提的坏帐准备 3300 贷：坏帐准备 3300
第五章练习答案
一、名词解释
银行本票P124 支票P119 银行汇票P128 商业汇票P133 汇兑P138 委托收款P152 托收承付P148 信用卡P138
二、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√
三、简答题
1.支付结算的原则、纪律和责任P117 2.支票结算的主要规定和核算程序P119 3.银行本票结算的主要规定和核算程序P124 4.银行汇票结算的主要规定和核算程序P128 5.商业汇票结算的主要规定和核算程序P133 6.汇兑结算的主要规定和核算程序P138 7.信用卡结算的主要规定和核算程序P145 8托收承付和委托收款结算的主要规定和核算程序P148－156
四、单选题
1.B 2.A 3B.4.D 5.C 6.C
五、多选题
1.BCD 2.ABC 3.AD 4.ACD 5.ABC 6.ACD
六、业务题
1.借：存放中央银行款项 80000 贷：活期存款——汽车厂 80000 2.借：活期存款——塑料厂 70000 贷：活期存款——制药厂 70000 3 借：活期存款——服装厂 90000 贷：现金 90000 4.借：现金 40000 贷：汇出汇款 40000 5． 借：清算资金往来（或联行往帐）195000 贷：活期存款——新兴百货 195000 6.借：活期存款——汽车厂 900000 贷：汇出汇款 900000 7.借：汇出汇款 150000 贷：清算资金往来（或联行来帐）150000 8.借：清算资金往来（或联行往帐）65000 贷：活期存款——油漆厂 65000 9.借：存放中央银行款项 76000 贷：活期存款——服装厂 76000 10.借：活期存款——汽车厂 250 贷：手续费收入 250 31 收入：银行承兑汇票 500000 11.借：活期存款——制药厂 30000 贷：应解汇款 30000 12.借：应解汇款 95000 贷：清算资金往来（或联行往帐）95000 13.借：清算资金往来（或联行往帐）66000 贷：活期存款——油漆厂 66000 14.借：活期存款——汽车厂 550000 贷：存放中央银行款项 550000 15.借：现金 10000 贷：应解汇款 10000 借：应解汇款 10000 贷：清算资金往来（或联行往帐）10000 16.借：清算资金往来 90000 贷：活期存款 90000 17.借：应解汇款——黄江 20000 贷：现金 20000 18.借：活期存款——服装厂 95000 贷：清算资金往来（或联行往帐）95000 19.退回委托收款凭证
20.借：活期存款——通信公司 90675 贷：清算资金往来（或联行往帐）90675
第六章练习答案
一、名词解释
金融机构往来P208 缴存存款P208 同城票据交换清算P214 业银行往来P222 同业拆借P227
二、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.√ 5.√ 6.× 7.√ 8.√
三、简答题
1.简述缴存存款的范围和比例P208－209 2.简述同城票据交换清算的基本做法P214 3.简述向中央银行借款的种类P219 4.简述商业银行跨系统转汇的主要方式P223
四、单选题
1.D 2.D 3.B 4.A 5.A
五、多选题
1.ABC 2.BCD 3.ABD 4.ABCD
六、业务题
1.借：现金 1000000 再贴现P221 商32 贷：存放中央银行款项 1000000 2.借：存放中央银行款项 1500000 贷：向中央银行借款 1500000 3.借：向中央银行借款 2000000 金融企业往来支出 36000 贷：存放中央银行款项 2036000 4.借：存放中央银行款项 494200 金融企业往来支出 5800 贷：向中央银行借款－再贴现 500000 5.借：同业拆入 1000000 金融企业往来支出 20000 贷：存放中央银行款项 1020000 6.借：存放中央银行款项 500000 贷：同业拆入 500000
七、计算题
（1）财政性存款：1070000×100％－930000＝140000元（调增）
一般性存款：19600000×7％－210000＝－72800元≈73000元（调减）
会计分录：
（2）会计分录 工商银行：
借：缴存中央银行财政性存款 140000 贷：存放中央银行款项 140000 借：存放中央银行款项 73000 贷：缴存中央银行一般性存款 73000 人民银行：
借：工商银行存款 140000 贷：工商银行缴来财政性存款 140000 借：工商银行缴来一般性存款 73000 贷：工商银行存款 73000
第七章练习答案
一、名词解释
汇率 P234 外汇分帐制P235 外汇买卖P237 全国联行外汇往来P243 代理行往来P244 港澳及国外联行往来P244 进口押汇P257 出口押汇P258
二、简答题
1.简述汇率的种类P234 2.简述外汇分帐制的主要内容P235 3.国外代理行往来的主要类型P244 4.外汇存种的类款P247－252 5.简述进出口业务种信用证结算方式的主要环节P262 33
三、单选题
1.A 2.B 3.C 4.C 5.C 6.B
四、多选题
1.ABC 2.ACD 3.ACD 4.ABC 5.ABCD 6.ABD 7.ABC 8.BC
五、业务题
1.借：现金 EUR1000 贷：外汇买卖 EUR1000 借：外汇买卖 RMB8842 贷：现金 RMB8842 2.借：现金 RMB94500 贷：外汇买卖 RMB94500 借：外汇买卖 EUR1000 贷：现金 EUR1000 3.借：短期外汇贷款 USD3000 贷：存放国外同业 USD3000 4.借：短期外汇贷款 HKD100000 贷：外汇活期存款 HKD100000
第八章练习答案
一、名词解释
发行基金P282 发行库P282 业务库P287 货币发行P287 伤票币P292
二、简答题
1.中央银行的基本职能P280 2.货币发行机构的设置及发行库的任务P282 3.发行会计和算的特点P283
三、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.×
四、单选题
1.C 2.D 3.A 4.C
五、多选题
1.ABCD 2.ACD
六、业务题
1.本库：收：发行基金——本库户 100000 总库：收：发行基金——总行上海重点库户100000 收：印制及销毁票币——1元币 100000 2.本库：付：发行基金——本库户 200000 总库：收：发行基金——总库户 200000 付：发行基金——上海调出户 200000 3.本库：收：发行基金——本库户 300000 货币回笼 P287 损34 总库：收：发行基金——上海调入库 300000 付：发行基金——浙江调出库 300000 浙江分库（调出库）：付：发行基金——本库户 300000 4.本库：收：发行基金——本库户 700000 总库：收：发行基金——总行商行重点库户 700000 收：印制及销毁票币——100元券 500000 收：印制及销毁票币——20元券 200000 5.本库：收：发行基金——本库户 250000 总库：收：发行基金——上海调入库 250000 付：发行基金——本库户 250000
第九章练习答案
一、名词解释
固定资产P307 折旧P313 固定资产减值P317 无形资产P321 长期待摊费用P326
二、简答题
1.固定资产的种类P307 2.银行从不同渠道取得的固定资产如何确认其入账价值P308 3.固定资产计提折旧的范围和方法P313 4.无形资产的特征和内容P321 5.无形资产摊销年限确定的原则P323
三、判断题
1.√ 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.√
四、单选题
1.D 2.C 3.B 4.C 5.D
五、多选题
1.CD 2.AC 3.CD 4.BD 5.ABCD 6.BD
六、业务题
1.借：固定资产 11950 贷：银行存款 11950 2.借：固定资产 96000 贷：实收资本 96000 3.借：固定资产 4800 贷：待处理财产损益 4800 4.借：待处理财产损益 4800 贷：营业外收入 4800 5.借：营业费用 200 贷：现金 200 6.借：待摊费用 9600 贷：银行存款 9600 7.借：营业外支出 25000 35 贷：固定资产减值准备 25000 8.借：固定资产清理 8000 累计折旧 240000 固定资产减值准备 2000 贷：固定资产 250000 9.借：银行存款 11200 贷：固定资产清理 11200 10.借：待处理财产损益 800 累计折旧 2500 固定资产减值准备 300 贷：固定资产 3600 11.借：营业外支出 800 贷：待处理财产损益 800 12.借：无形资产 32000 贷：银行存款 32000 13.借：长期待摊费用 120000 贷：银行存款 12000
第十章练习答案
一、名词解释
所有者权益P351 实收资本P352 资本公积金P358 利润P364 注册资本P352 股本P355 资本溢价P358
二、简答题
1．所有者权益与债权人权益在性质上的区别P351 2.投资者的投资方式及计价P353 3.资本公积金的形成来源P358 4.盈余公积金包括的内容P362
三、判断题
1.√ 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.× 7.√ 8.四、单选题
1.C 2.D 3.B 4.C 5.D
五、多选题
1.ABCD 2.ABD 3.AD 4.ABCD 5.ABC 6.AB
六、业务题
1.借：固定资产 50000000 贷：实收资本 50000000 2.借：银行存款 250000000 贷：实收资本 250000000 3.借：无形资产 250000 贷：实收资本 250000 盈余公积金P362 未分配36 4.借：利润分配 2254000 贷：盈余公积——法定盈余公积金 980000 盈余公积——法定公益金 784000 盈余公积——任意盈余公积金 490000 5.借：资本公积 20000000 盈余公积——法定盈余公积金 900000 盈余公积——任意盈余公积金 450000 贷：股本 21350000 6.借：银行存款——美元户 23100 贷：资本公积 15477 应交税金 7623 7.借：资本公积 1500000 贷：实收资本 150000 8.借：盈余公积——法定盈余公积金 250000 贷：利润分配 250000
第十一章练习答案
一、名词解释
收益 收入 营业收入 营业外收入 投资收益 营业费用
二、简答题
1.收入的特点、内容、确认和计量 2.费用的特点、内容、确认和计量 3.利润及其利润总额的构成三、判断题
1.× 2.√ 3.√ 4.× 5.√ 6.× 7.√ 8.× 9.√
四、单选题
1.C 2.C 3.D 4.B 5.A
五、多选题
1.AD 2.BD 3.BCD 4.ACD 5.ABCD 6.ABD 7.AC 8.ABD 9.ACD 10.ABD
六、业务题
1.借：利息支出 356000 贷：活期储蓄存款 356000 2 借：存放中央银行款项 50000 贷：手续费收入 50000 3.借：存放中央银行款项 76000 贷：金融企业往来收入 76000 4.借：存放中央银行款项 25000 贷：其他营业收入 25000 5.借：金融企业往来支出 98000 贷：存放中央银行款项 98000 税金 × 37
10.6.借：营业费用 516600 贷：贷款呆帐准备 516600 7.借：其他应付款 1000 贷：营业外收入 1000 8.借：利息支出 89000 贷：应收利息 89000 9.借：存放中央银行款项 16000 贷：金融企业往来收入 16000 10.借：营业费用 85000 贷：银行存款 85000 11.借：营业费用 13000 贷：应交税金——房产税 6000 ——土地使用税 5000 ——印花税 2000 12.借：活期存款 4560000 贷：利息收入 4560000 借：应收利息 1500000 贷：利息收入 1500000 13.借：活期存款 350000 贷：手续费收入 350000 14.借：本年利润 264000 贷：利润分配——未分配利润 264000
模拟试题
（一）答案
一、名词解释 1.记帐凭证P36 2.银行汇票P128 3.金融机构往来P208 4.贷款呆帐准备P108 5.代理行往来P244
二、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.× 8.√ 9.√ 10.×
三、单选题
1.B 2.C 3.B 4.B 5.A 6.D 7.B 8.C 9.C 10.C
四、多选题
1.ABCD 2.ABD 3.ABCD 4.ABC 5.ACD 6.ABD 7.ABD 8.CD 9.ABD 10.AD
五、简答题
1.简述会计凭证的基本要素P41 2.比较票据贴现与贷款的区别P106 3.简述支付结算应遵循的原则P117 38 4.简述外汇分帐制的主要内容P236 5.简述所有者权益与债权人权益的不同P351
六、业务题
1.借：活期存款——光明商厦 110000 贷：定期存款——光明商厦 110000 2.借：逾期贷款——长丰工厂 90000 贷：抵押贷款——长丰工厂 90000 3.借：活期存款——华兴公司 75000 贷：活期存款——泰富商场 75000 4.借：活期存款——光华公司 42000 贷：开出本票 42000 5.借：汇出汇款 66000 贷：联行来帐 63500 贷：活期存款——新兴商厦 2500 6.借：现金 8020 贷：信用卡存款 8000 贷：手续费收入 20 7.借：存放中央银行款项 1000000 贷：向中央银行借款 1000000 8.借：固定资产 96000 贷：实收资本 96000 9.借：现金 USD1000 贷：外汇买卖 USD1000 借：外汇买卖 RMB8100 贷：现金 RMB8100 10．借：本年利润 120000 贷：利润分配——未分配利润 12000
七、计算题
（1）贴现利息＝120000×3×3‰＝1080元
实付贴现额＝120000－1080＝118920元（2）借：贴现 120000 贷：活期存款——新兴公司 118920 贷：利息收入——贴现利息 1080
模拟试题
（二）答案
一、名词解释 1.借贷记账法P30 2.票据贴现P105 3.商业汇票P133 4.金融机构往来208 39 5.货币回笼P287
二、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.× 6.√ 7.√ 8.× 9.× 10.√
三、单选题
1.B 2.C 3.B 4.D 5.C 6.B 7.C 8.C 9.B 10.C
四、多选题
1.ABD 2.CD 3.ABCD 4ABC.5.ACD 6.ABCD 7.CD 8.BC 9.ACD 10.BCD
五、简答题
1.简述银行会计凭证的填制要求及传递应遵循的原则P41 2.简述贷款被确认为呆帐的条件P109 3.简述银行汇票结算的主要程序P129－132 4.简述国外代理行往来的主要类型P245 5.简述无形资产的特征和内容P321
六、业务题
1.借：现金 129800 贷：活期存款－光明商厦 129800 2.借：短期贷款 200000 贷：活期存款－新兴百货 200000 3.借：活期存款－春江公司 80000 贷：汇出汇款 80000 4.借：联行往帐 75000 贷：活期存款－华兴公司 75000 5.借：向中央银行借款 2000000 借：金融企业往来支出 36000 贷：存放中央银行款项 2036000 6.借：现金 RMB8250 贷：外汇买卖 RMB8250 借：外汇买卖 USD1000 贷：现金 USD1000 7.借：固定资产清理 5000 借：累计折旧 4800 借：固定资产减值准备 1000 贷：固定资产 10800 8.借：营业费用 35000 贷：无形资产 35000 9.借：存放中央银行款项 76000 贷：金融企业往来收入 76000 10.借：利润分配－提取法定盈余公积金 350000 贷：盈余公积－法定盈余公积金 350000
七、计算题
（1）本年应计提贷款呆帐准备金为：
87000－（1500000＋1200000＋6900000＋300000）×1％＝12000元
（2）会计分录：
一、会计科目
1. 企业会计科目的特点。
企业根据自身的业务特点设置会计科目, 一般按照经济业务的内容, 分为资产类、负债类、所有者权益类、成本类和损益类五大类来设置会计科目。资产类会计科目主要反映企业的资产和债权;负债类会计科目主要反映企业的各种负债;所有者权益类会计科目主要反映企业的投资人对企业净资产的所有权;成本类会计科目主要反映企业在生产过程中所发生的各种直接和间接的制造费用;损益类会计科目主要反映企业的财务收支和经营成果。
2. 银行会计科目的特点。
银行根据自身的业务特点, 采取两种分类方法来设置会计科目。首先, 按经济业务的内容, 分为资产类、负债类、所有者权益类、损益类及资产负债共同类。资产类会计科目反映银行的资产和债权;负债类会计科目主要反映银行债权人的权益;所有者权益类会计科目主要反映银行投资人对银行净资产的所有权;损益类会计科目主要反映银行的财务收支及经营成果, 银行损益类会计科目还包括各项收入类科目和各项成本费用类科目;资产负债共同类会计科目是银行会计所特有的会计科目, 它主要反映银行的债权和债务, 适用核算联行往来、辖内往来、同城票据清算等业务。其次, 按照与资产负债表的关系, 银行会计科目的设置又分为表内科目和表外科目。表内科目用以反映银行资金实际增减变动, 这类会计科目的余额反映在资产负债表内, 并要求平衡;表外科目用以反映不涉及银行资金运动但属重要的业务事项, 这类会计科目的余额不反映在资产负债表内, 不要求平衡。比如, 银行的重要空白凭证, 它是一种无面额的、经银行或单位填写金额并签章后即具有支付效力的空白凭证, 包括支票、本票、汇票等, 当发生重要空白凭证业务时, 虽然不能引起银行资金的增减变动, 但银行对外已经承担了经济责任, 需要设置“重要空白凭证”科目来进行登记和反映。
二、记账方法
1. 企业的记账方法。
记账方法是按照一定的规则, 使用一定的符号在账户中登记各项经济业务的技术方法。企业会计的记账方法有单式记账方法和复式记账方法。单式记账法是指对每项经济业务只通过一个会计科目、一个账户进行登记, 是一种比较简单的不完整的记账方法;复式记账法, 是指对发生的每项经济业务都要按照相等的金额在两个或两个以上的有关账户中相互联系地登记的一种记账方法。相对于单式记账法而言, 复式记账法能够反映经济业务的来龙去脉, 能够检查账户记录的正确性, 因此我国于1993年实施的基本会计准则明确规定, 境内所有的企业在进行会计核算时, 都必须统一采用复式借贷记账方法。
2. 银行的记账方法。
由于银行业自身业务的特点, 银行会计既采用复式记账方法又采用单式记账方法。目前, 我国银行业采用复式借贷记账法对银行表内业务所涉及的经济事项进行会计核算。而我国银行业所采用的单式记账方法, 一般用于核算表外科目所涉及的经济事项。根据银行会计制度的规定, 银行对业务上使用的重要空白凭证、未发行的国家债券、待结算凭证、待保管有价值品等应设置表外科目登记, 并视情况进行单式记账。这种记账方法以“收入”、“付出”为记账符号, 当表外科目所涉及的业务发生时, 记“收入”;注销和冲减时, 记“付出”;余额表示尚未结清的业务事项。
例:大华公司以自己所有的房屋一栋向建设银行某支行申请抵押贷款60万元, 经评估房屋价值100万元, 约定贷款的期限为1年, 年利率为4.5%, 到期一次还本付息。
当银行发放贷款时:
借:抵押贷款———大华公司600 000
贷:活期存款———大华公司600 000
同时对抵押物进行登记, 列入表外科目核算:
收入:待处理抵押品———大华公司1 000 000
当银行收回贷款时:
借:活期存款———大华公司627 000
贷:抵押贷款———大华公司600 000
利息收入——抵押贷款利息收入27 000同时退还抵押品, 列入表外科目核算:
付出:待处理抵押品———大华公司1 000 000
三、会计凭证的设计和使用
1. 会计凭证是记录经济业务、明确经济责任和据以登记账簿的书面证明。
企业会计凭证按照不同的分类标准, 主要有如下几种类型:
(1) 会计凭证按其填制程序和用途, 分为原始凭证和记账凭证。原始凭证是在经济业务发生时取得或填制, 载明经济业务具体内容和完成情况的书面证明。记账凭证是根据原始凭证归类、整理编制的会计分录凭证。
(2) 记账凭证按其填列的会计科目的数目不同, 分为单式记账凭证和复式记账凭证。单式记账凭证是在一张凭证上只填列每笔会计分录中的一方科目的记账凭证, 所以一笔业务的借方和贷方科目要分别编制两张或两张以上的凭证。这种凭证的优点在于手工记账时便于分工记账、传递和按科目汇总发生额。但是, 由于使用时凭证张数多、不易保管且填制的工作量大, 故使用的单位较少。复式记账凭证是指一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上, 并凭以记入两个或两个以上账户的凭证。这种凭证的优点在于在一张凭证上就能完整地反映一笔经济业务的全貌, 而且填写方便、附件集中、便于查对, 故多数企业使用复式记账凭证。
2. 银行会计凭证按照不同的分类标准, 主要有如下几种类型。
首先, 会计凭证按其填制程序和用途也分为原始凭证和记账凭证。银行的记账凭证需要在银行内部组织传递, 因此记账凭证又称为“传票”。其次, 记账凭证按其填列的会计科目的数目不同, 也分为单式凭证和复式凭证。除此之外, 银行针对自身业务的特点, 又将记账凭证按其使用范围不同分为基本凭证和特定凭证。
(1) 基本凭证。基本凭证是银行根据有关原始凭证及业务事项自行编制凭以记账的凭证。其包括现金收入传票、现金付出传票、转账借方传票、转账贷方传票、特种转账借方传票、特种转账贷方传票、外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票八种表内凭证和表外科目收入传票、表外科目付出传票两种表外凭证。现金收入、付出传票、转账借方、贷方传票是银行的内部凭证, 只限银行内部使用。当银行发生转账业务, 涉及外单位资金收付且是银行主动代为收款或扣款时使用特种转账借方传票和特种转账贷方传票;当涉及外汇业务和表外业务时使用外汇买卖借方传票、外汇买卖贷方传票以及表外科目借方传票、表外科目贷方传票。
(2) 特定凭证。特定凭证是银行根据各项业务的特殊需要而设计的各种专用凭证。这种凭证一般由银行印制, 客户填写后交银行办理业务, 或银行填制凭以办理业务, 银行用特定凭证代替传票并凭以记账。比如, 支票、现金缴款单、定期储蓄存单等都属于特定凭证。
相对于企业会计凭证而言, 银行会计凭证有其自身的特点。首先, 由于银行业务量大、岗位分工细, 故银行大量采用单式凭证, 以方便会计凭证的传递和按科目轧账, 提高工作效率。其次, 银行大量以客户提交的原始凭证代替记账凭证。最后, 银行会计凭证的联数多。
四、错账更正方法
1. 企业会计的错账更正方法主要有以下三种:
(1) 划线更正法, 适用于结账前或结账时发现账簿记录中文字或金额有错误而记账凭证没有错误, 即纯属文字或数字过账时的笔误及账簿数字计算错误等情况。
(2) 红字更正法, 适用于记账凭证填错并已登记入账而形成的错账。更正时, 先用红字填制一张与原错误凭证完全相同的凭证, 再用蓝字填一张正确的凭证, 并在摘要栏内说明出错情况、更正原因。
(3) 补充登记法, 适用于记账后发现记账凭证所填的金额小于正确金额的情况。更正时, 将少计的金额用蓝字填一张凭证, 然后凭以记账。
2. 银行会计的错账更正方法也主要有以下三种:
(1) 红线更正法, 适用于银行当日发生差错如日期、金额写错或传票填错科目或账号, 其更正错账的方法如同企业会计划线更正法。
(2) 红蓝字冲正法, 适用于次日或以后发现的本年度内的差错, 具体有以下两种情况:传票正确, 记账串户。更正时, 应填制同方向的“红字传票”, 记入原错误账户, 冲掉错账, 同时填制同方向蓝字传票, 记入正确账户, 并在摘要栏中说明出错情况。例如:2010年9月13日应记入永兴百货商店的一笔存款5 000元, 误记入华联商厦存款户。此串户错账于2010年9月17日发现并冲正, 其会计分录为:
借:活期存款———华联商厦5 000 (红字)
贷:活期存款———永兴百货商店5 000 (蓝字) 传票填错金额、账户或科目, 账簿随之记错, 更正时, 应填
制红字传票, 将错账全部冲销, 再按正确内容填制借方、贷方蓝字传票补记入账, 并在摘要栏内说明情况。例如:2010年12月20日计算机床厂贷款利息5 943元, 误将传票金额填为5 493元, 此错账于2010年12月27日发现, 办理冲正。其会计分录为:
借:活期存款———机床厂5 493 (红字)
贷:利息收入———短期贷款利息收入5 493 (红字) 借:活期存款———机床厂5 943
贷:利息收入———短期贷款利息收入5 943
(3) 蓝字反方向冲正法, 适用于本年度发现上年度错账。更正时, 可在本年度账户上将原记的借改为贷 (编蓝字传票) , 贷改为借 (编蓝字传票) , 并在摘要栏中说明情况, 但不得更改上年度的决算报表。
参考文献
关键词:商业银行;外部会计监管;措施
作者简介:贾玉华(1963-),吉林四平人,吉林银行审计部中级会计师,研究方向:金融。
中图分类号:F830.49文献标识码:A文章编号:1672-3309(2009)11-0051-03
一场由美国次贷危机所引发的全球金融风暴,让各国银行业监管者再度重新审视本国的金融监管政策。正如温家宝总理在十一届全国人大二次会议上所作的《政府工作报告》中指出的,“各类金融企业都要加强风险管理,增强抵御风险能力。”商业银行业的资产在整个金融资产中比例较高,商业银行体系的安全始终受到密切关注。在当前危机持续深化的复杂环境中,如何做好商业银行风险监管,对监管者来说是一个严峻挑战。会计监管作为商业银行外部监管的基础之一,其运行有效与否对于商业银行风险防范意义重大。
一、商业银行外部会计监管概述
商业银行外部会计监管是通过商业银行的外部监管主体,对商业银行的会计活动和行为及相关内容进行监督和管理的一种制度或一个过程。目前,我国商业银行外部会计监管主体有银监会、中国人民银行、财政部门、审计机关、银行业协会、会计师事务所等机构。根据主体的不同,商业银行外部会计监管被分为政府监管和社会监管。其中,以银监会为代表的政府监管是主体和核心,以民间审计和银行业自律为主的社会监管是重要补充和环境保障,它们与商业银行内部会计监管共同构成了商业银行会计监管体系,是一个有机的整体。商业银行外部会计监管的对象主要是商业银行会计人员、会计机构设置以及相关会计活动,如《中华人民共和国银行业监督管理法》第二十条规定:“国务院银行业监督管理机构对银行业金融机构的董事和高级管理人员实行任职资格管理”;第三十六条规定:“银行业监督管理机构应当责令银行业金融机构按照规定,如实向社会公众披露财务会计报告、风险管理状况、董事和高级管理人员变更以及其他重大事项等信息”。《中国人民银行法》第三十二条规定:“中国人民银行有权对金融机构的存贷款、结算、呆账等情况随时进行稽核、检查监督”。另外,政府监管还包括对商业银行进行的效益监管。《银监法》第三十三条规定:“银行业监督管理机构根据履行职责的需要,有权要求银行业金融机构按照规定报送资产负债表、利润表和其他财务会计、统计报表、经营管理资料以及注册会计师出具的审计报告。”即通过各商业银行机构报送的会计报表,特别是损益表,分析其经营效益及盈利情况,并检查是否存在效益管理混乱现象,要求商业银行具备正常的盈利能力也是保障其正常经营,抵御风险,并进一步提高竞争力的重要条件。
二、加强商业银行外部会计监管的必要性
随着金融体制改革的深入,外部监管部门对商业银行的监管也逐步加强。但由于种种原因,外部监管效果不如人意。一些消极金融现象仍禁而不止,并时有泛滥。就商业银行来说,有些银行受自身利益的驱动或业务部门考核的需要,不顾会计法规的严肃性和强制性,随意篡改账表,如大量逾期呆滞贷款不单独列账,少提呆账准备、应付利息、折旧等以增加利润等。这些问题就需要通过外部会计监管来加以遏制。
(一)我国商业银行外部会计监管仍然存在一定问题
从外部会计监管依据看,我国会计监管法规建设相对滞后。存在会计监管专项法规空缺,部分已有法律法规不完善、操作性不强或不适应银行业发展等问题。从监管主体看,政府监管是外部监管的基础,但政府监管存在多方共管,易出现监管盲区或重叠的情况。目前,商业银行监管由人民银行和银监会共同行使监管权力,以银监会监管为主,其他部门辅助。但具体实施监管时,却各自为政,容易出现监管真空,信息共享机制也无从谈起。从外部会计监管的实施看,由于当前会计准则与银行监管体系不完全匹配,这增加了监管当局对商业银行市场风险实施审慎资本监管的难度,也无法实现监管资本的可比性。上述问题给商业银行外部会计监管的有效运行带来了一定困难。
(二)加强商业银行外部会计监管有利于维护金融秩序,有效防范金融风险
尽管我国商业银行外部会计监管存在一定问题,但仍然要重视外部监管。商业银行作为经营货币商品的特殊企业,是一国国民经济特殊行业的重要组成部分,其与一般企业或公司有着巨大差别。它的经营目标除了追求自身利益最大化外,还应照顾到宏观经济的稳定和金融体系的稳健。商业银行的运作资金大部分来自储户的存款,这一特殊的资本结构表明存款人在银行中具有最大的利益要求。但是,分散的存款人没有时间和精力对银行的股东和经营者进行有效的监督和约束,更没有专门的技能来分析和监督商业银行对资金的运用、会计信息质量、经营活动状况等情况。同时,从客户角度出发,评价金融产品的质量,除了其收益外,还必须考虑其安全因素,包括产品提供者的可靠性和产品本身的安全性。客户往往不具备了解该产品信息的条件,而作为金融产品出售者的商业银行,却具备丰富的信息来源和信息分析能力,可以利用其在交易中的有利地位,为追求自身利益而不顾客户利益,或者利用客户尚未知晓的信息抢先进行交易,或者隐瞒有些信息,并欺骗客户。有鉴于此,外部监管者必须作为广大存款人及公众利益的代表成为商业银行的外部重要监管者,以加强对商业银行的会计监督和管理。
三、商业银行加强外部会计监管的主要措施
(一)完善与健全外部会计监管法律制度
各项监管法规要根据金融业务的开展及时调整修订,避免出现监管纰漏。监管部门要以现有的金融法律、法规为依据,制定和完善各种会计监管实施办法和操作规程,尽量把实际工作中一些新情况、新问题补充进去,逐渐充实完善。监管人员在工作中要严格按照规章制度办事,公开办事程序和操作规程,处理问题要做到有法可依、有章可循,使会计监管做到公正、公平、公开。针对外资银行的监管空白,需要摸索制定一些必要可行的法律法规,保持开放的眼光,做到取长补短,扶持国内银行业稳步发展。
(二)明确界定商业银行外部会计监管主体的监管职能
要协调各外部监管部门之间的关系,建立银监会、人民银行的互动协调机制。银监会在制定银行业会计准则时,必须考虑中央银行的立场和角色,并发挥中央银行的行业优势。同时,以各类会计师事务所、银行业协会和媒体为主的社会监管作为重要补充,可以弥补监管当局的不足,更好地预警风险。要充分发挥商业银行外聘审计师在保证银行会计核算真实性方面的重要作用。由于外聘审计师的意见有助于确立财务报表的可信度,有效防止银行管理层的舞弊与错误,因此,有关监管当局(财政部、人民银行、银监会)应强化商业银行外聘审计师的准入审批机制。在进一步规范商业银行外聘审计师执业行为的基础上,完善信息披露的监督控制机制,加大对虚假信(下转61页)(上接52页)息的处罚力度,以保证财务会计信息的可靠性。建立外聘审计师向监管当局提交报告书制度和银行、外聘审计师、监管当局三方联席制度,从而充分发挥商业银行外聘审计师保证银行会计核算真实性方面的重要作用。
(三)确立完善的商业银行会计信息披露制度
目前,我国商业银行财务报表只列示主要财务报表项目,一些非主要、但对评价银行经营业绩和风险状况十分重要的项目通常无从体现。从整体而言,我国银行财务信息披露质量偏低。国内银行会计监管主体要综合吸收国际监管标准和会计准则,努力提高会计信息披露制度的质量和实施力度。积极借鉴IASC关于会计核算的有关标准,对我国银行会计核算和评估进行修改与完善,从而为有效的外部监管提供标准。
(四)打造高素质的会计监管队伍,加大监管力度
任何决策都无法排除风险识别和判断的主观错误,这就要求银行会计监管人员具有较高的学识水平和市场分析能力,尽力控制风险损失。同时,监管部门要依法加强监管,严格执法,对违规问题要坚决查处。查处力度的大小直接关系到辖区内金融秩序的好坏和金融风险的防范。各监管职能部门要达成共识,各司其职,协调配合,从维护金融秩序大局出发,严格按照制度办事,实事求是,依法查处,敢于动真碰硬,以体现会计监管的严肃性和权威性。
(责任编辑:文峰)
参考文献:
[1] 吴越、刘鸿.商业银行会计监管的要素、内容和方式[J].商业时代,2007,(20).
[2] 吴越、吴倩.对商业银行加强会计监管的必要性及措施[J].浙江金融,2007,(07).
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