打卡制度规定（共9篇）
合理制定排班表：
应根据场地实际需要安排人员上班，切忌安排过多或过少的人员上班，安排过多造成费用负担大，过少造成人手不够，招呼客人不到位，所以，合理的安排人员上班非常重要。
制定排班表，可按场地营业好与差来分、可按正常营业与非正常营业分，营业好时可适当安排多1-2人做为流动岗位人员，哪里缺人帮哪里，营业差期间，可适当减少人员上班，以减少场地费用的负担; 正常营业，按正常排班，非正常营业，例检查较严间歇性放假期间，可安排一部份人员放假，一部分人上班，尽可能的安排管理机修上班，安排休息的必须休息，特别是管理与机修，放假期间不可以有加班的出现或休息日加班的现象，服务员可适当多放假合理制定上下班时间：
根据场地季节性的客人流量来制定，试业期间先制定试行的上下班时间，根据一段时间的实践后制定更合理的上下班时间，如，某场地早上人特少的，可适当的延迟早班上班时间，晚上客人玩得不晚的，可提前晚班上班时间，与下班时间;通宵客人多的，可制定三班制，通宵没什么客人的就安排两班制。无特殊情况切忌经常更改上下班时间，这些都需要店长平时去观察、摸索具体的排班因各场地情况不同，请与区域经理商讨决定!
合理制定出排班表与上下班时间，可以为公司节省费用、增加收益，这是每个主管考核的一个重要点，希望各店长能用心去观察、摸索，一定可以制定出最合理的方法。
(二)如何规范员工打卡的要求、如何签卡
上、下班打卡规定：
所有人员上班时打卡只需要打两次卡，即上班时打上班卡，下班时打下班卡(若加班，待加班下班后再打下班卡)，中午、下午去吃饭不用打卡,但各场地管理人员需明确吃饭时间，并严格控制; 打卡区域规定： 早班打卡区域为考勤卡上标有“上午”字样下面的“上班、下班”; 中班打卡区域为考勤卡上标有“下午”字样下面的 “上班、下班”; 晚班打卡区域为考勤卡上标有“加班”字样下面的 “上班、下班”;所有人员上班、下班必须打卡;
注意：(此部分在管理规章制度要亦有详解)
1、 若因特殊原因不能打卡者，由场地管理人员签卡确认(服务员、上分员的考勤卡可由当班助理签核，机修、领班、仓管、助理的考勤卡必须由店长签核)，管理人员在签核考勤卡时需写明未打卡原因和时间，且严格按照事实签核考勤卡，若发现滥用职权者，处签卡者50元/次教育金;
2、 若当天上班时忘记打卡，但确实有在上班，可于2天内交场地负责人签名核实，但每月不得超过三次，超过三次以上者，处20/次教育金;
3、 财务计算考勤时，若发现未打卡也无请假条且无管理人员签名确认的考勤卡，一律按旷工处理。
4、 严禁代打卡行为，若发现代他人打卡，处代打卡者与考勤卡本人各50元教育金;
5、 考勤卡应保持整洁、清晰，严禁涂抹和擅自修改考勤卡，若发现涂抹和擅自修改考勤卡或考勤卡不清晰者一律按未打卡处理。
6、 严禁代请假行为，请假时务必提前填写请假条(特殊情况可至电店长请假，请假3天(含)以内由场地负责人批准，3天以上须知会到片区经理，经片区经理同意后，传回人力资源中心方可生效;请病假需提供病历证明(病历证明包括：正规医院诊断证明或病历本或医疗发票)，若未及时提供病历证明者，一律按事假处理;财务计算考勤时，若发现考勤卡未打且无请假条者，一律按旷工处理。
7、 场地负责人平时要审核考勤，每月月初，将考勤卡整理统计好，并填写好《考勤月报表》、《排班表》，由店长签名后于每月3日前连同场地其它报表快递回公司财务部，逾期发回的将给予50元/次教育金。
(三)考勤的计算方式
1)全勤以26天为准，若出勤未满26天的按当月规定的全勤数除以26天乘以实际出勤的天数计算。 (注：因公司放假休息一个星期内(包含7天)全勤不扣，若公司放假超过一个星期的,按实际上班的天数算，另因自身原因超过当月4天休息的,扣除当月全勤)。中途进公司人员(注:每月1号-每月月底最后一天为全月)全勤及奖金当月不计算。平时请假4小时以内的不扣全勤，按基本工资每小时的金额扣请假小时金额,超过4小时或以上的，当月全勤扣除。
2)平时安排加班的,要达到半个小时或以上的小时,按基本底薪的1.5倍计算。 (法定假日1天按3倍计算，算法是本身底薪1天，另计算2天)。
3)奖金以当月全勤为准，若当月无全勤即无当月奖金,公司中途有安排人员调离其它场地的,按所在场地出勤的实际天数计算奖金。(注：新进公司的人员到场地试用,第一个月不分职位均不参与当月奖金;当月15号前入职的，次月享有场地奖金，当月15号后入职的(不含15号)次月不享有场地奖金，要延续1月享有。)
4)任何职员在非休息之日,因实际需要通知提前上班或推迟下班的(夜班推迟下班的不算)， 4小时以内按平时加班小时计算,超过4小时以上的按通班计算;早班直落到晚班下班的也属于1个通班。(算法是本身底薪1天，另补加一天基本底薪)
5)休息补贴按基本工资1.5倍计算，一个月休4天，未休息够4天的以休息补贴计算(底薪的1.5倍计)给以补贴，因自身原因休息超过4天的无全勤(公司放假情况除外，以实际出勤天数为准，上满26天则按全勤计算，没有26天的则以实际出勤天数为准计算工资，另公司放假未超过7天不扣全勤。)(算法：30天减去4天休息等于26天出勤天数，少于26天无全勤，不存在31天)。
6)平时上班迟到1分钟扣1元钱，当月累计达到15分钟以上(含15分钟)迟到的扣除当月全勤。
7)请病假只扣请假时间的基本工资与奖金，其他不扣(注：要有批准的请假条，并附有医生证明单，没医生证明的按事假处理。)
8)请事假的所有的补贴按事假天数扣除，并扣除请假时间基本工资(事假超过4小时的没全勤)
一、差异的原因
会计核算体系的目的就是为了全面、系统地反映企业的财务状况、经营成果以及现金流量的全貌, 向政府部门、投资者、债权人、企业管理者、内部职工及其他利益相关群体提供对其决策有用的信息。会计报告的根本价值在于让投资人或潜在的投资人了解企业资产的真实情况和未来盈利的趋势。税法的目的主要是为保障国家财政收入、引导和调节经济和社会发展、公平税负、保护纳税人权益。由于会计规范与税法目的和作用的差异, 二者会对某些同一经济事项做出不同的规定处理, 出现差异。
会计主体是根据会计信息需求者的要求进行会计核算的单位, 可以是一个法律主体, 也可以是一个经济主体。纳税主体则是指依法直接负有纳税义务的基本纳税单位 (或自然人) , 也就是税法规定的独立纳税人。原则上, 规范税制下应以法律主体作为纳税主体, 有为管理需要特殊规定的例外。会计分期将企业持续的经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间, 据以结算盈亏, 按期编报财务会计报告, 及时向各方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。由于会计与税法两者的目的不同, 对收益、费用、资产、负债等的确认时间和范围也不同, 从而导致税前会计利润与应税所得之间产生时间性差异和永久性差异。
二、处理方法的差异
以下从几个方面简单说一下会计制度和税法之间的差异以及如何处理。
(一) 捐赠
1.会计法规的规定。 (1) 捐赠:将捐赠中应纳的流转税款及捐赠资产的账面价值按照捐赠业务的会计处理一同计入“营业外支出”。 (2) 受赠:企业接受任何形式的捐赠均是将扣除应缴所得税的余额确认为一项所有者权益计入“资本公积”, 不确认为一项收入。
2.现行税法的规定。 (1) 捐赠:一是企业将自产、委托加工和外购的非货币资产用于捐赠, 应视同按公允价值对外销售进行流转税的计算缴纳;二是企业对外捐赠, 除符合税收法规规定的公益救济性捐赠外, 一律不得在税前扣除。 (2) 受赠:一是企业接受捐赠的货币性资产, 须并入当期的应纳税所得, 依法计算缴纳企业所得;二是企业接受捐赠的非货币性资产, 须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入, 并入当期应纳税所得, 依法计算缴纳企业所得税。
(二) 资产减值准备
差异及调整:对于税法规定不允许税前扣除的减值准备, 企业在首次计提时, 应按提取额全额调增应纳税所提额;在以后纳税年度中, 应将每次增提的减值准备相应调整当期应纳税所得额。
(三) 提取减值准备的资产发生实物或价值形态变化时会计及税务处理的差异
1.资产价值重新恢复。会计制度规定, 企业应在已计提的各项资产减值准备金额的范围内, 借记各项资产减值准备类科目, 贷记“管理费用”“营业外支出”“投资收益”等而增加当期的会计利润。税法规定, 企业已提取减值、跌价或坏账准备的资产, 在申报纳税时已调增应纳税所得, 因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备应允许企业作相反的纳税调整, 即因其所冲销的各项资产减值准备在前期计提时未允许税前扣除, 故本期相应增加的会计利润也不应计入应纳税所得额, 在填制所得税申报表时应作调减当期应纳税所得额处理。
2.资产出售。会计制度规定, 企业在出售资产的同时应转销其减值准备, 然后将资产原始成本减除减值准备后的账面净值与转让收入之间的差额计入当期损益。这里的账面净值, 等同于销售成本。税法规定, 税法认可的销售成本仍然是资产的原始历史成本, 而不是会计核算中的账面净值。因此, 资产在被出售时, 应按其已提取的资产减值准备计减当期应纳税所得额。
(四) 借款费用
1.利率限制。会计制度规定, 无利率限制。税法规定, 高于银行同期贷款利率, 或贷款系从关联企业取得并超过规定比例, 应按税法规定作纳税调整。
2.辅助费用。会计制度规定, 借款发生的辅助费用在会计核算中可根据重要性原则作不同处理。税法则无具体规定。
3.溢折价摊销。会计制度规定, 债券的溢折价摊销可采用直线法也可采用实际利率法。税法则无具体规定。
4.借款费用应予资本化的资产范围。会计制度规定, 仅限于购建固定资产。税法规定, 为对外投资而发生的借款费用, 可以直接扣除, 不需要资本化计入有关投资成本。
5.筹建期间的借款费用 (计入固定资产的除外) 。会计制度规定, 计入“长期待摊费用”, 在开始生产经营的当月一次计入损益。税法规定, 在税法规定的期限内分期摊销。
6.借款费用资本化的起止时间。会计制度规定, 购建期间发生的符合条件的资本化, 固定资产达到预定可使用状态时停止资本化。税法规定, 购建过程中发生的予以资本化, 资产交付使用后发生的当期扣除。
7.资本化的费用数额。会计制度规定, 必须按实际购建固定资产的借款金额和规定的利率计算确认应资本化的借款费用。税法则无具体规定。
生产车间各部门规定打卡考勤的所有人员;
特殊人员需总经理签字确认;
二，考勤管理规定：
1.正常上下班共需刷卡两次，上班、下班各一次。
2.生产车间如遇到生产或者差假需要实行转班时，部门各负责人将异常班次人员或班次时间统计上交于行政部，行政部根据生产情况另行通知并做考勤记录。
3.因生产任务不同，改变作息时间的员工，由班组长负责将本班组不同班次人员名单进行统计，并交于行政部。
4.严禁脱岗现象。特别是收卷与涂布头岗位，在任何情况下都要保证有一人在岗。若脱岗超过半小时，则扣除半日工资。
5.上班时间不准外出就餐，管理人员带头违反双倍处罚。
6.加班要打卡，并由本人填写好加班单。加班单必须要有上级主管签字确认，否则将视为无效加班，不计考勤。
7.公司员工必须本人在指定机器上打卡，严禁员工代打卡。如他人投诉或行政部发现代打卡帮人打卡者、自行涂改卡面者、委托他人者当天考勤作旷工处理。
8.公司员工必须按公司规定的作息时间按时打卡。若漏打和未有任何说明缘
由的请假单将判定为旷工或者早退，将参照公司相关管理制度处理。若因公外出办事无法回公司打卡者，需写证明单并由部门负责人签字交于行政部。
9.需请假的人员需至少提前一天填写请假单，并由部门负责人签字，获得批准的上交行政部存档。未得到请假批准而私自准假者一律按旷工处理，在外期间发生一切行为均与公司无关后果自负。
10.上班时间开始后未打卡到班者，按迟到或旷工处理。下班时间未到提前打卡下班按早退或旷工处理(具体处理方法参照公司人事管理制度员工奖罚细则)。
11.到销假时间而未回公司上班的作旷工处理，连续3天作自离处理。全年旷工达3天者作辞退处理。
12.正常情况下不允许调班情况产生，如有特殊事情需调班的需根据部门实际工作情况，提前一天在相关部门负责人签字批准并交于行政部存档后方可调班，否则按缺勤处理。
为规范公司职员工出勤考核管理，经公司研究决定，对全体职员工实行打卡制度，并制订相关制度如下。
一、打卡规范：
1、每位职员工一天的打卡必须要有4次，无论其中途是否回家休息，具体包括上午上班、上午下班，下午上班、下午下班；不同作息时间的员工上下班及休息时间按相关作息规定执行。
2、所有职员工上下班均需亲自打卡，任何人不得代理他人或由他人代理打卡，违反规定者，每发现一次给予代理人和被代理人罚款100元。上班未打卡者，除非确有特殊情况，否则按旷工处理。
3、故意破坏打卡设施的，根据情节严重情况，对责任人按购进价的3-5倍索赔。
4、打卡机如因本身的故障无法使用，人事行政部应及时报修，任何人不得随意乱动打卡机。
5、若考勤机发生故障而导致无法打卡，则由拉长或主管手写记录，并于二个工作日内送交人事行政部。
6、有漏打（中午上下班未打卡算漏打）、误打等情况的，必须由当事人在三个工作日内凭打卡异常单到单位主管处作签字证明并送达人事行政部（部门主管须由公司领导签字证明），无签字的，按相关规定作旷工处理。每月签字次数不得超过3次，超过3次的，超过次数按迟到半小时次数处理（扣发半小时工资且计迟到一次）。
7、职员周一至周五必须每天打卡4次（遇公司放假调休除外），如晚上因工作需要加班直落可以在加班直落结束后打卡。如下班后临时需要加班，需要打卡两次（加班开始、加班结束）。凡周末因工作需要加班的，只需要在前台签名登记（到达时间、离开时间）。
共3页第 1 页
8、行管人员因公出差的，必须填写出差申请单，经部门经理批准，3天以上由公司总经理批准后交人事行政部记录考勤。无论出差情形如何特殊，出差申请单最迟须在当事人出差返回后3个工作日内送交人事行政部记录考勤，否则虽能证明出差但仍按每天10元予以处罚。当事人在出差规定时间内无需打卡。
9、若因指纹原因无法有效打卡的，当事人应向当值保安说明并登记，并经当场演示确认的，不计入签卡次数。
10、迟到者必须在保安处登记后打卡并计入考勤，未登记者保安有权阻止其进入厂区。
二、迟到、早退处理：
按公司作息制度规定，迟到、早退30分钟（含30分钟）以内的，扣发半小时工资。迟到、早退30分钟以上60分钟以内的，扣发一小时工资。迟到、早退60分钟以上的，按旷工处理。迟到三次以上（不含三次）扣发全勤奖（因多签卡的原因迟到也计入全勤考核）。
三、旷工处理：
公司职员工有事不能出勤的必须事先请假，无故不出勤的作旷工处理，旷工半天罚款50元，旷工一天罚款100元。每个自然月连续旷工达3天及以上者作自离处理，每个自然月累计旷工达4天及以上者作自离处理。内旷工3天及以上者予以辞退且不支付任何经济补偿。
四、事假处理：
公司职员工有事不能出勤的必须事先请假。所有请假均应填写请假单，按规定程序批准后，方可离开工作岗位，否则按旷工论处。事假期间不计发工资，如内事假天数过多者，公司可酌情考虑撤换岗。
五、病假处理：
公司职员工因生病无法坚持工作而需要就医的可以请病假。请病假必须在病愈上班后补上医院就诊证明。就诊证明可以是挂号单或者病历本或
共3页第 2 页 者收费清单，按规定程序审批后送交人事行政部记录考勤。发生工伤而需治疗修养的按工伤有关规定处理。
六、请假程序：
请假必须向自己所在的部门主管办理书面请假手续，经相应领导签字同意后方可生效。所有请假条须在请假当日前由请假者送交办人事行政部后记录考勤。紧急突发情况须由当事人先口头申请，取得上级主管的批准，回公司后再补办书面请假手续，3个工作日内未补办书面请假手续的作旷工处理。
七、相关说明：
1、职员工上下班打卡须在规定上下班时间的20分钟内完成，即早上8：00上班，最早的有效打卡时间为7:40。逾时打卡的，必须有主管或以上管理人员证明加班，否则在证实加班后仍给予每次罚款30元。
2、考勤打卡由公司人事行政部负责管理，所有考勤打卡资料、请假条由人事行政部统一制订版本格式。
3、本规定自2018年5月1日起执行，各部门负责人协助监督实施。
4、在执行其他管理制度过程中与本规定有矛盾的，按本规定执行。
5、本规则最终解释权属公司人事行政部。
一、为加强考勤管理制度，严肃工作纪律，制定本制度。
二、商场人员必须严格遵守工作作息时间，在上午上班，下午下班；下午上班、晚上下班时自觉打卡，以打卡记录作为考勤登记的依据。
三、老商铺上班时间：
A班：10：00－13：00；18：00－22：30，需打卡4次； B班：13：00－23：00，需打卡2次。
四、遇停电或考勤机发生故障不能正常打卡时，商场人员需在考勤表上签到并由店长确认后上交人事部。
五、商场人员每次打卡须得到考勤机确认有效。在没有确认打卡有效情况下放弃打卡或因疏忽忘记打卡、无故不打卡者，以考勤机记录为准，分别按以下情况处理：
1、上班时打卡，下班时不打卡的，按照早退处理；
2、上班时不打卡，下班时打卡的，按照迟到处理；
3、上下班均不打卡的，按照旷工一天处理；旷工三天按自动离职处理。
六、经多次打卡考勤机不予确认者，须及时通知人事部考勤人员重新录入，由此产生的迟到、早退或缺勤记录，由本人向人事部补交考勤表确认。
七、商场员工确因工作需要，上班前后需直接外出开会、办事的，不能打卡产生的迟到、早退或缺勤记录，由本人于当天或次日持部门经理签批的考勤表向办公室办理考勤。未及时补办考勤记录的，造成的责任由本人承担：
八、对个人考勤记录有异议的，可以到人事部查询。
九、为了维护公司的整体形象，严肃工作纪律，自觉遵守考勤打卡管理制度，不得出现有损于团队的言论和行为。商场人员出现无理取闹，与考勤管理人员争执的，或管理人员营私舞弊的，给予通报批评，造成不良影响的，按照公司相关规定处理。
一、新旧制度衔接总要求
(一) 自2013年1月1日起, 事业单位应当严格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。
(二) 事业单位应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关工作包括以下几个方面:
1. 根据原账编制2012年12月31日的科目余额表。
2. 按照新制度设立2013年1月1日的新账。
3. 将2012年12月31日原账科目余额按照本规定进行调整 (包括新旧结转调整和基建并账调整) , 按调整后的科目余额编制科目余额表, 作为新账各会计科目的期初余额。上述“原账中各会计科目”指原制度规定的会计科目, 以及参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。
新旧会计科目对照情况参见本规定附表。
4. 根据新账各会计科目期初余额, 按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表。
(三) 及时调整会计信息系统。事业单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试, 正确实现数据转换, 确保新旧账套的有序衔接。
二、将原账科目余额转入新账
(一) 资产类。
1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目。
新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”、“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”科目, 其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。转账时, 应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科目的, 应将原账中上述科目的余额加以分析, 分别转入新账中相应科目的相关明细科目。
2.“材料”、“产成品”、“成本费用”科目。
新制度未设置“材料”、“产成品”、“成本费用”科目, 但设置了“存货”科目, 其核算范围包括原账中“材料”、“产成品”、“成本费用”科目的核算内容。转账时, 应将原账中“材料”、“产成品”、“成本费用”科目的余额分析转入新账中“存货”科目的相关明细科目。
3.“对外投资”科目。
新制度将事业单位的对外投资划分为短期投资和长期投资, 相应设置了“短期投资”、“长期投资”两个科目, 两个科目的核算内容与原账中“对外投资”科目的核算内容基本相同。转账时, 应对原账中“对外投资”科目的余额进行分析:将依法取得的、持有时间不超过1年 (含1年) 的对外投资余额转入新账中“短期投资”科目, 将剩余余额转入新账中“长期投资”科目。
4.“固定资产”科目。
新制度设置了“固定资产”科目, 由于固定资产价值标准提高, 原账中作为固定资产核算的实物资产, 将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。转账时, 应当根据重新确定的固定资产目录, 对原账中“固定资产”科目的余额进行分析:
(1) 对于达不到新制度中固定资产确认标准的, 应当将相应余额转入新账中“存货”科目, 将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目;对于已领用出库的, 还应同时将其成本一次性摊销, 同时做好相关实物资产的登记管理工作, 在新账中, 借记“事业基金”科目, 贷记“存货”科目。
(2) 对于符合新制度中固定资产确认标准的, 应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目。
5.“无形资产”科目。
新制度设置了“无形资产”科目, 核算无形资产的原价。原账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。转账时, 将原账中“无形资产”科目的余额转入新账中的“无形资产”科目, 同时将相应的“事业基金”科目余额转入新账中“非流动资产基金———无形资产”科目。
事业单位按新制度规定对无形资产进行摊销的, 应当自2013年1月1日起设置和启用“累计摊销”科目, 以“无形资产”科目2013年1月1日的期初余额为原价, 按新制度规定进行摊销。
(二) 负债类。
1.“借入款项”科目。
新制度将事业单位的借入款项划分为短期借款和长期借款, 相应设置了“短期借款”、“长期借款”两个科目, 两个科目的核算内容与原账中“借入款项”科目的核算内容基本相同。转账时, 应对原账中“借入款项”科目的余额进行分析:将期限在1年内 (含1年) 的各种借款余额转入新账中“短期借款”科目, 将剩余余额转入新账中“长期借款”科目。
2.“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。
新制度设置了“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目, 其核算内容与原账中“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的核算内容基本相同。转账时, 应将原账中“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的余额分别直接转入新账中的“应缴税费”、“应缴国库款”、“应缴财政专户款”科目。
3.“应付工资 (离退休费) ”、“应付地方 (部门) 津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目。
新制度未设置“应付工资 (离退休费) ”、“应付地方 (部门) 津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目, 但设置了“应付职工薪酬”科目, 其核算内容涵盖了原账中上述三个科目的核算内容, 并包括应付的社会保险费和住房公积金等。事业单位应在新账中该科目下按照国家有关规定设置明细科目。转账时, 应将原账中“应付工资 (离退休费) ”、“应付地方 (部门) 津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目的余额分别转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目, 并对原账中“其他应付款”科目的余额进行分析, 将其中属于事业单位应付的社会保险费和住房公积金等的余额, 转入新账中“应付职工薪酬”科目的相关明细科目。
4.“应付票据”、“应付账款”、“预收账款”科目。
新制度设置了“应付票据”、“预收账款”科目, 其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。转账时, 应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。
新制度设置了“应付账款”科目, 其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同, 但不包括偿还期在1年以上 (不含1年) 的应付账款, 如跨年度分期付款购入固定资产的价款等。转账时, 应当对“应付账款”科目进行分析, 将偿还期在1年以上 (不含1年) 的应付账款的余额转入新账中的“长期应付款”科目;将剩余余额, 转入新账中“应付账款”科目。
5.“其他应付款”科目。
新制度设置了“其他应付款”科目。该科目的核算范围比原账中“其他应付款”科目的核算范围小, 不包括事业单位应付的社会保险费和住房公积金, 以及偿还期限在1年以上 (不含1年) 的应付款项, 如以融资租赁租入的固定资产租赁费等, 相应内容转由新制度下“应付职工薪酬”、“长期应付款”科目核算。转账时, 应将原账中“其他应付款”科目的余额进行分析:将其中属于应付的社会保险费和住房公积金的余额, 转入新账中“应付职工薪酬”科目;将其中属于偿还期限在1年以上 (不含1年) 的应付款项的余额, 转入新账中“长期应付款”科目;将剩余余额, 转入新账中“其他应付款”科目。
(三) 净资产类。
1.“事业基金”科目。
新制度设置了“事业基金”科目, 但不再在该科目下设置“一般基金”、“投资基金”明细科目, 其核算范围也较原账中“事业基金”科目发生变化, 不再包括财政补助结转和财政补助结余。转账时, 应将原账中“事业基金”科目所属“投资基金”明细科目的余额分析转入新账中“非流动资产基金———长期投资”科目, 并对所属“一般基金”明细科目的余额 (扣除转入新账中“非流动资产基金———无形资产”科目数额后的余额) 进行分析:对属于新制度下财政补助结转的余额转入新账中“财政补助结转”科目;对属于新制度下财政补助结余的余额转入新账中“财政补助结余”科目;将剩余余额, 转入新账中“事业基金”科目。
2.“固定基金”科目。
新制度未设置“固定基金”科目, 但设置了“非流动资产基金”科目, 核算事业单位长期投资、固定资产、在建工程、无形资产等非流动资产占用的金额。转账时, 应将原账中“固定基金”科目的余额 (扣除转为存货的固定资产对应的固定基金数额后的余额) 转入新账中“非流动资产基金———固定资产”科目。
3.“专用基金”科目。
新制度设置了“专用基金”科目, 转账时, 应将原账中“专用基金”科目的余额分析转入新账中“专用基金”科目的相关明细科目。
4.“经营结余”科目。
新制度设置了“经营结余”科目, 其核算范围与原账中“经营结余”科目的核算范围基本相同。转账时, 如果原账中“经营结余”科目有借方余额, 应直接转入新账中“经营结余”科目。
5.“事业结余”、“结余分配”科目。
新制度设置了“事业结余”科目, 其核算范围较原账中“事业结余”科目发生变化, 不再包括财政补助结转和财政补助结余;新制度未设置“结余分配”科目, 但设置了“非财政补助结余分配”科目, 核算事业单位本年度非财政补助结余分配的情况和结果。因原账中“事业结余”、“结余分配”科目一般无余额, 不需进行转账处理。“事业结余”、“非财政补助结余分配”科目自2013年1月1日起直接启用新账即可。
(四) 收入支出类。
1.“财政补助收入”、“事业收入”、“上级补助收入”、“附属
单位缴款”、“经营收入”、“其他收入”、“拨出经费”、“事业支出”、“上缴上级支出”、“对附属单位补助”、“经营支出”、“销售税金”、“结转自筹基建”科目。
由于上述原账中收入支出类科目年末无余额, 不需进行转账处理。自2013年1月1日起, 应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。
2.“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。
新制度未设置“拨入专款”、“拨出专款”、“专款支出”科目。转账时, 应将原账中“拨入专款”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的贷方, 将原账中“拨出专款”、“专款支出”科目的余额转入新账中“非财政补助结转”科目的借方。
三、按照新制度将基建账相关数据并入新账
事业单位应当按照新制度的要求, 在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时, 将基建账相关数据并入单位会计“大账”。新制度设置了“在建工程”科目, 该科目为新设科目。事业单位应当在新账中“在建工程”科目下设置“基建工程”明细科目, 核算由基建账并入的在建工程成本。
将2012年12月31日原基建账中相关科目余额并入新账时:按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”等科目余额, 借记新账中“在建工程———基建工程”科目;按照基建账中“交付使用资产”等科目余额, 借记新账中“固定资产”等科目;按照基建账中“基建投资借款”科目余额, 贷记新账中“长期借款”科目;按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“预付工程款”、“交付使用资产”等科目余额, 贷记新账中“非流动资产基金”科目的相关明细科目;按照基建账中“基建拨款”科目余额中归属于财政补助结转的部分, 贷记新账中“财政补助结转”科目;按照基建账中其他科目余额, 分析调整新账中相应科目;按照上述借贷方差额, 贷记或借记新账中“事业基金”科目。
业单位执行新制度后, 应当至少按月根据基建账中相关科目的发生额, 在“大账”中按照新制度对基建相关业务进行会计处理。
四、财务报表新旧衔接
(一) 编制2013年1月1日期初资产负债表。
事业单位应当根据新账各会计科目期初余额, 按照新制度编制2013年1月1日期初资产负债表。
(二) 事业单位2013年度财务报表的编制。
事业单位应当按照新制度规定编制2013年的月度、年度财务报表。在编制2013年度收入支出表、财政补助收入支出表时, 不要求填列上年比较数。
五、其他衔接事项
新制度设置了“累计折旧”科目, 核算事业单位固定资产计提的累计折旧。事业单位应当按照《事业单位财务规则》或相关财务制度的规定确定是否对固定资产计提折旧。不对固定资产计提折旧的, 不设置“累计折旧”科目。对固定资产计提折旧的, 应当按照新制度的规定设置“累计折旧”科目, 并进行如下处理:
(1) 对执行新制度前形成的固定资产 (不包括新旧转账时转入“存货”的固定资产) , 应当在2013年度全面核查其原价、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等, 并于2013年12月31日对这些固定资产补提折旧, 按照应计提的折旧金额, 借记“非流动资产基金———固定资产”科目, 贷记“累计折旧”科目, 自2014年1月1日起对这些固定资产按照新制度的规定按月计提折旧;
(2) 对执行新制度后形成的固定资产, 应当按照新制度的规定按月计提折旧。
第二条：本公司所有员工干部都应按作息时间之规定准时到退。
第三条：迟到、早退、旷职(工)按下列办法处理：
1.上班迟到15分钟内的，予以10元次的处罚;15分钟至30分钟内的，予以20元次的处罚;30分钟后的，予以扣发当日薪资的处罚;
2.早退的一律予以扣发当日薪资的处罚;
3.旷职(工)的予以扣发三日薪资的处罚;连续旷职(工)三天或一个月内累计6天的，均以自动离职论处。
第四条：上下班打卡及进出行动，均应严守秩序，原则如下：
1.上下班同时打卡超过三人时，必须排队依次进行，如有争夺、拥挤、插队等扰乱秩序的行为，经监督人员指出后，仍不改正的，视情形予以20-50元次的处罚;
2.无论何种班次，上班者不得打了上班卡后外出或办理私事，如有违者，按迟到论处;
3.下班者应先打卡后外出，如有违者，即按早退论处;
4.下班时间到后，方得停止工作，不得提前下班等候打卡，如有违者，即按擅离职守或早退论处，所属主管人员应负连带的职责;
5.上下班打卡均由本人亲自操作，严禁代人或托人打卡，如有违者，职责双方均按旷职(工)半日论处;
6.没有上班、加班而打虚假卡的，按旷职(工)一日论处;
7.遇停电或卡机故障，未能正常打卡时，应在24小时内交由所属部门负责人签字认可，过时不予受理，如违规签卡，职责双方均按旷职(工)半日论处;
8.漏打卡的，按第四条第6款执行。漏打补签每月不得超过三次，每超过一次按上班迟到15分钟内论处;漏打未签的，每次按上班迟到30分钟内论处，并取消当月全勤奖。
9.工作时间内，因事外出或提前下班的，须持有效请假单或放行条和工卡，送至行政人事部，签卡并做好相关登记后方可离开，否则，保安或行政人事人员有权禁止外出。如有违者，按早退或旷职(工)论处。
10.销售营业等人员因公外出较长时期的，应向其负责人报备，月底由所属部门负责人在工卡上签证后，交送行政人事部。
第五条：本制度条款如有与日前制度相抵触的，依照本制度执行。
第六条：本制度由各部门负责人与相关人员配合行政人事部监督落实执行。
第七条：行政人事管理部门对本制度享有最终解释权。
1、公司实行全员指纹考勤机打卡考勤制度，周一～周五全天，各部门具体工作时间为：
上午9：00～12：00下午13：00～18：00
2、打卡说明
每一天打卡次数为4次：
①第一次有效打卡：08：00—09:00或09：00整;
②第二次有效打卡：12:00—12:15或12：00整;
③第三次有效打卡：12:45—13:00或13：00整;
④第四次有效打卡：18:00—19:00或18：00整;
同一时间或时间段内的多次打卡，视为该时间段对应的一次有效打卡。
非有效时间段内的打卡，一律视为无效打卡，不计入考勤结果中。
二、客服部工作时间制度
客服部实行周一～周日昼夜轮休倒班制，具体工作时间为：
第一天空上白班：8:30~18:309小时45分钟(中间轮休15分钟)
第二天空上夜班：18：30~次日8:3013小时45分钟(中间轮休15分钟)连续休息两天
1、白班打卡说明：
白班打卡次数为2次
(白班轮休期间可不打卡)
①第一次有效打卡：07：30—08:30或08：30整;
②第二次有效打卡：06:30—07:30或06：30整;
2、夜班打卡说明：
夜班打卡次数为2次：
(夜班轮休期间可不打卡)
①第一次有效打卡：17：30—18:30或18：30整;
②第二次有效打卡：次日08:30—09：30或08：30整;
3、其它说明
党中央有关部门, 国务院各部委、各直属机构, 总后勤部, 武警各部队, 全国人大常委会办公厅, 全国政协办公厅, 高法院, 高检院, 有关人民团体, 新疆生产建设兵团财务局, 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅 ( 局) :
修订后的《行政单位会计制度》 ( 财库〔2013〕218号) 自2014年1月1日起施行。为了确保新旧制度顺利衔接、平稳过渡, 促进新制度的有效贯彻实施, 我部制定了《新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定》, 现印发给你们, 请遵照执行。执行中有何问题, 请及时反馈我部。
附件: 新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定
财政部
2013 年 12 月 25 日
附件:
新旧行政单位会计制度有关衔接问题的处理规定
修订后的《行政单位会计制度》 ( 财库〔2013〕218号) ( 以下简称新制度) 自2014年1月1日起施行。为了确保新旧制度顺利过渡, 现对行政单位执行新制度的有关衔接问题规定如下:
一、新旧制度衔接总要求
( 一) 自 2014 年 1 月 1 日起, 行政单位应当严 格按照新制度的规定进行会计核算和编报财务报表。
( 二) 行政单位应当按照本规定做好新旧制度 的衔接。相关工作包括以下几个方面:
1. 根据原账编制 2013 年 12 月 31 日的科目余 额表。
2. 按照新制度设立 2014 年 1 月 1 日的新账。
3. 将2013年12月31日原账中各会计科目余额按照本规定进行调整 ( 包括新旧结转调整和基建并账调整) , 按调整后的科目余额编制科目余额表, 作为新账各会计科目的期初余额。原账中各会计科目是指原《行政单位会计制度》 ( 财预字〔1998〕49号) 规定的会计科目, 以及按照财政部印发的有关行政单位会计核算补充规定增设的会计科目。
新旧会计科目对应关系参见本规定附1。
4. 根据新账各会计科目期初余额, 按照新制度 编制 2014 年 1 月 1 日期初资产负债表。
( 三) 及时调整会计信息系统。行政单位应当对原有会计核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试, 正确实现数据转换, 确保新旧账套的有序衔接。
二、将原账科目余额转入新账
( 一) 资产类。
1. “现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目。
新制度设置了“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目, 其核算内容与原账中上述相应科目的核算内容基本相同。转账时, 应将原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目。
2. “暂付款”科目。
新制度未设置“暂付款”科目, 但设置了“应收账款”、“预付账款”和“其他应收款”科目。转 账时, 应对原账中“暂付款”科目的余额进行分析, 将符合上述新科目的余额分别转入新账中对应科目。同时, 按照转入“预付账款”科目的金额, 将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金———预付款项”科目。
3. “有价证券”科目。
新制度未设置“有价证券”科目, 转账时, 应将原账中“有价证券”科目余额转入新账中“其他 应收款”科目。
4. “库存材料”科目。
新制度未设置“库存材料”科目, 但设置了“存货”、“政府储备物资”科目。转账时, 应对原账中“库存材料”科目的余额进行分析, 将属于存货的余额转入“存货”科目, 同时, 按照转入“存货”科目的金额, 将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金———存货”科目; 将属于政府储备物资的余额转入“政府储备物资”科目, 同时, 按照转入“政府储备物资”科目的金额, 将相应的“结余”科目余额转入新账中“资产基金———政府储备物资”科目。
5. “固定资产” 科目。
新制度设置了“固定资产”、“无形资产”、“公共基础设施”科目。转账时, 应对原账中“固定资产”科目的余额进行分析:
( 1) 对于达不到新的固定资产确认标准的, 应当将相应余额转入新账中“存货”科目, 同时, 将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基 金———存货”科目; 对于已领用出库的, 还应当按照其成本, 在新账中借记“资产基金———存货”科目, 贷记“存货”科目, 同时做好相关实物资产的登记管理工作。
( 2) 对于符合新的固定资产确认标准的, 应当将相应余额转入新账中“固定资产”科目, 同时, 将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金———固定资产”科目。
( 3) 对于原账“固定资产”科目余额中属于无形资产的, 应当将相应余额转入新账中“无形资产”科目, 同时, 将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金———无形资产”科目。
( 4) 对于原账“固定资产”科目余额中属于公共基础设施的, 应当将相应余额转入新账中“公共基础设施”科目, 同时, 将相应的“固定基金”科目余额转入新账中“资产基金———公共基础设施” 科目。
( 二) 负债类。
1. “应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目。
新制度未设置“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目, 但设置了“应缴财政款”科目, 其核算内容涵盖了原账中“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的核算内容。转账时, 应将原账中“应缴预算款”、“应缴财政专户款”科目的余额转入新账中 “应缴财政款”科目。
2. “应付工资 ( 离退休费) ”、 “应付地方 ( 部 门) 津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目。
新制度未设置“应付工资 ( 离退休费) ”、“应付地方 ( 部门) 津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目, 但设置了“应付职工薪酬”科目, 其核算内容涵盖了原账中上述三个科目的核算内容。转账时, 应将原账中“应付工资 ( 离退休费) ”、“应付地方 ( 部门) 津贴补贴”、“应付其他个人收入”科目的余额转入新账中“应付职工薪酬”科目。
3. “暂存款” 科目。
新制度未设置“暂存款”科目, 但设置了“应缴税费”、“应付账款”、“应付政府补贴款”、“其他应付款”、 “长期应付款”和“受托代理负债”科目。另外, 新制度的“应付职工薪酬”科目核算内容还包括应付的社会保险费和住房公积金等。转账时, 应对原账中“暂存款”科目的余额进行分析, 将符合上述科目的余额分别转入新账对应科目。如有转入新账中“应付账款”、“长期应付款”科目 的, 还应按照转入“应付账款”、“长期应付款”科目余额的合计数, 在新账中借记“待偿债净资产”科目, 贷记“财政拨款结转”、“财政拨款结余”或“其他资金结转结余”科目。
( 三) 净资产类。
1. “结余”科目。
新制度未设置“结余”科目, 但设置了“财政拨款结转”、“财政拨款结余”和“其他资金结转结 余”科目。转账时, 应对原账中“结余”科目的余额 ( 扣除转入新账中“资产基金———预付款项、存货、政府储备物资”科目金额) 进行分析: 对属于新制度下财政拨款结转的余额转入新账中“财政拨款结转”科目; 对属于新制度下财政拨款结余的余额转入新账中“财政拨款结余”科目; 将剩余余额转入新账中“其他资金结转结余”科目。
2. “固定基金” 科目。
新制度未设置“固定基金”科目, 但设置了“资产基金”科目。转账时, 应当参照原账中“固定资产”科目的转账规定, 相应地将原账中“固定基金”科目的余额, 分别转入新账中“资产基金———存货”、“资产基金———固定资产”、“资产基金———无形资产”和 “资产基金———公共基础设施”科目。
( 四) 收入支出类。
由于原账中收入支出类科目年末无余额, 不需进行转账处理。自2014年1月1日起, 应当按照新制度设置收入支出类科目并进行账务处理。
行政单位如有其他原账科目余额, 应当按照新制度规定转入新账中相应的科目。新账中科目设有明细科目的, 应将原账中对应科目的余额加以分析, 分别转入新账中相应科目的相关明细科目。
三、将原未入账事项登记新账
( 一) 资产类。
1. 关于原未入账的无形资产。
行政单位在新旧制度转换时, 应当将2013年12月31日前未入账的无形资产记入新账。登记新账时, 按照确定的无形资产成本, 借记“无形资产”科目, 贷记“资产基金———无形资产”科目。
2. 关于原未入账的政府储备物资。
行政单位在新旧制度转换时, 应当将2013年12月31日前未入账的政府储备物资记入新账。登记新账时, 按照确定的政府储备物资成本, 借记“政府储备物资”科目, 贷记“资产基金———政府储备物资”科目。
3. 关于原未入账的公共基础设施。
行政单位在新旧制度转换时, 应当将2013年12月31日前未入账的公共基础设施记入新账。登记新账时, 按照确定的公共基础设施成本, 借记“公共基础设施”科目, 贷记“资产基金———公共基础设施”科目。
4. 关于原未入账的受托代理资产。
行政单位在新旧制度转换时, 应当将2013年12月31日前未入账的受托代理资产记入新账。登记新账时, 按照确定的受托代理资产成本, 借记“受托代理资产”等科目, 贷记“受托代理负债”科目。
( 二) 负债类。
1. 关于原未入账的应付账款。
行政单位在新旧制度转换时, 应当将2013年12月31日前未入账的应付账款记入新账。登记新账时, 按照确定的应付账款金额, 借记“待偿债净资产”科目, 贷记“应付账款”科目。
2. 关于原未入账的长期应付款。
行政单位在新旧制度转换时, 应当将2013年12月31日前未入账的长期应付款记入新账。登记新账时, 按照确定的长期应付款金额, 借记“待偿债净资产”科目, 贷记“长期应付款”科目。
行政单位如有2013年12月31日前未入账的其他事项, 应当按照新制度规定登记新账。
四、将行政单位基建账相关数据并入按照新制度规定设置的会计账
行政单位应当在按国家有关规定单独核算基本建设投资的同时, 将基建账相关数据并入单位按照新制度规定设置的会计账 ( 以下简称“大账”) 。新制度设置了“在建工程”科目。行政单位应当在“在建工程”科目下设置 “基建工程”明细科目, 核算由基建账并入的在建工程成本。
( 一) 将 2013 年 12 月 31 日基建账中相关科目 余额按照以下方法并入 “大账”。
1. 资产类。
( 1) 按照基建账中“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应返还额度”科目借方余额, 分别借记“大账”中“库存现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、 “财政应返还额度”科目。
( 2) 按照基建账中“应收有偿调出器材及工程款”、“应收票据”科目借方余额, 借记“大账”中“应收账款”科目。
( 3) 按照基建账中“其他应收款”、“拨付所属投资借款”、“有价证券”科目借方余额, 借记“大账”中“其他应收款”科目。
( 4) 按照基建账中“固定资产”科目借方余额, 借记“大账”中“固定资产”科目。
( 5) 按照基建账中“累计折旧”科目贷方余额, 贷记“大账”中“累计折旧”科目。
( 6) 按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、“库存设备”、“库存材料”、“材料 成本差异”、“委托加工器材”、“预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额, 借记“大账”中“在建工程———基建工程”科目。
( 7) 按照基建账中“固定资产清理”、“待处理财产损失”科目借方余额, 借记“大账”中“待处理财产损溢”科目。
2. 负债类。
( 8) 按照基建账中“应交基建包干节余”、“应交基建收入”、“其他应交款”科目贷方余额中属于应交财政部分, 贷记“大账”中“应缴财政款”科目; 其余部分贷 记“大账”中 “其他应付 款”科目。
( 9) 按照基建账中“应交税金”科目贷方余额, 贷记“大账”中“应缴税金”科目。
( 10) 按照基建账中“应付工资”、“应付福利费”科目贷方余额, 贷记“大账”中“应付职工薪酬”科目。
( 11) 按照基建账中“应付器材款”、“应付有偿调入器材及工程款”、 “应付票据”科目贷方余额, 以及“应付工程款”科目贷方余额中属于1年以内 ( 含1年) 偿还的部分, 贷记“大账”中“应付账款”科目。
( 12) 按照基建账中“其他应付款”科目贷方余额, 贷记“大账”中“其他应付款”科目。
( 13) 按照基建账中“基建投资借款”、“上级拨入投资借款”、“其他借款”科目贷方余额和 “应付工程款”科目贷方余额中属于超过1年偿还的部分, 贷记“大账”中“长期应付款”科目。
3. 净资产类。
( 14) 按照基建账中“应付器材款”、“应付工程款”、 “应付有偿调入器材及工程款”、“应付票据”、“基建投资借款”、“其他借款”、“上级拨入投资借款”科目贷方余额减去尚未使用的借款金额 ( 实行贷转存办法) 后的差额, 借记“大账”中“待偿债净资产”科目。
( 15) 按照基建账中“固定资产”科目借方余额和“累计折旧”科目贷方余额的差额, 贷记“大账”中“资产基金———固定资产”科目。
( 16) 按照基建账中“建筑安装工程投资”、“设备投资”、“待摊投资”、“其他投资”、“器材采购”、“采购保管费”、 “库存设备”、“库存材料”、“材料成本差异”、“委托加工器材”、 “预付备料款”、“预付工程款”科目借方余额, 贷记“大账”中“资产基金———在建工程”科目。
( 17) 按照基建账中“基建拨款”、“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结转的部分, 贷记“大账”中“财政拨款结转”科目。
( 18) 按照基建账中“留成收入”科目余额中归属于同级财政拨款结余的部分, 贷记“大账”中“财政拨款结余”科目。
按照上述 ( 1) — ( 18) 中“大账”科目的借方合计金额减去贷方合计金额后的差额, 贷记或借记“大账”中“其他资金结转结余”科目。
( 二) 行政单位执行新制度后, 应当至少按月将基建账中相关科目的发生额按照以下方法并入“大账”。
1. 资产、负债、净资产类。
根据“大账”科目和基建账科目的对应关系 ( 见附2) , 按照基建账中相关科目本期发生额的借方净额, 借记“大账”中的对应科目; 按照基建账中相关科目本期发生额的贷方净额, 贷记“大账”中的对应科目。
对于当期发生基本建设结余资金交回业务的, 根据基建账中“基建拨款”科目本期借方发生额中归属于同级财政拨款的部分, 借记“大账”中“财政拨款结转”或 “财政拨款结余”科目; 其余部分, 借记“大账”中“其他资金结转结余”科目。
2. 收入、支出类。
按照基建账中“基建拨款”科目本期贷方发生额中归属于同级财政拨款的部分, 贷记“大账”中“财政拨款收入”科目; 其余部分, 贷记“大账”中“其他收入”科目。
按照基建账中“上级拨入资金”科目本期贷方发生额, 贷记“大账”中“其他收入”科目。
根据新制度规定的支出确认原则, 对基建账中相关科目本期发生额进行分析计算, 按照计算出的数额, 借记“大账”中“经费支出”科目。
行政单位如有从“大账”中“经费支出”科目列支转入基建账的资金, 还应当在并账后将已列支金额部分予以冲销, 借记“其他收入”科目, 贷记“经费支出”科目。如果行政单位已在“大账”中核算基建资金收支的, 不再按照本规定进行基建资金收支的并账处理。
五、财务报表新旧衔接
( 一) 编制 2014 年 1 月 1 日期初资产负债表。
行政单位应当根据新账各会计科目期初余额, 按照新制度编制2014年1月1日期初资产负债表。
( 二) 行政单位 2014 年度财务报表的编制。
行政单位应当按照新制度规定编制2014年的月度、年度财务报表。在编制2014年度收入支出表、财政拨款收入支出表时, 不要求填列上年比较数。
六、其他衔接事项
( 一) 新制度设置了“累计摊销”科目, 核算行政单位对无形资产计提的累计摊销。行政单位应当全面核查2013年12月31日前取得的无形资产的成本、截至2013年12月31日的已使用年限、尚可使用年限等, 并对无形资产按照新制度的规定补提摊销。按照应计提的累计摊销金额, 借记“资产基金———无形资产”科目, 贷记“累计摊销”科目。
( 二) 新制度设置了“累计折旧”科目, 核算行政单位对固定资产、公共基础设施计提的累计折旧。行政单位对固定资产、公共基础设施计提折旧事宜由财政部另行规定。
附: 1. 新旧行政单位会计制度会计科目对照表
2. 行政单位 “大账” 与基建账会计科目 对照表1. 新2. 行
新旧行政单位会计制度会计科目对照表
注: 上表中标有 “* ”号的会计科目为行政单位按照财政部 印发的有关行政单位会计核算补充规定增设的会计科目。
【打卡制度规定】推荐阅读：
指纹打卡制度01-15
指纹打卡管理制度07-04
打卡考勤规章制度12-19
打卡制度的利与弊06-22
医院考勤管理制度--指纹打卡10-11
员工考勤机打卡制度实施办法02-08
打卡上班10-31
上班打卡记12-12
考勤打卡通告03-10
考勤指纹打卡机操作流程02-25
