资产制度（推荐8篇）
为进一步加强医院国有资产管理，保证医院资产的安全性与完整性，根据财政部、卫生部颁发的《医院财务制度》和天津市财政局、天津市卫生局制定的《天津市医院财务制度实施办法》，特制定《环湖医院固定资产、无形资产管理办法》。
1、固定资产的购置审批 1.1、购建万元以上固定资产
医院购建单价万元以上或单价在万元以下但一次批量购置在十万元以上的固定资产，必须按照规模适度、科学决策的原则，根据有关程序，组织专家进行可行性论证，涉及大型专业设备、一般设备配置问题的，要按照准入规定履行报批手续。最终由医院党政联席会议集体决定，以此加强医院购置固定资产在立项、预算、审批等环节的控制。1.2、购建万元以下固定资产
购建万元以下的固定资产，一般由使用科室或归口管理部门提出申请，经主管院长、纪检书记签字批准后，方可购买。
2、购置
固定资产购建应由归口管理部门、使用部门、财务部门、审计监督部门及专业人员等共同参与，并根据有关规定履行必要的招标、签订经济合同以及必要的社会审计等程序，确保购建过程公开、透明，降低购建成本。
3、验收以及入账
取得固定资产时，归口管理部门以及使用部门人员应根据合同规定内容严格验收，验收合格后方可交付使用，同时，应按照财务制度规定及时登记入账，登记固定资产帐卡，防止账外资产的存在。
4、使用
4.1、医院建全三账一卡制度，即：财务部门负责总帐和一级明细分类账，财产管理部门负责二级明细分类账及建立使用部门卡片（台账一式二份），财产管理部门和使用部门各执一联。
4.2、大型贵重设备实行责任制，指定专人管理，制定操作规程，建立设备技术档案和使用情况报告制度。
4.3、财产物资管理部门定期对固定资产进行清点、核实、按期报废，并与财会部门核对，做到账账相符、账卡相符、账实相符。
5、处置
根据〈天津市行政事业单位国有资产使用、处置管理办法〉规定，事业单位国有资产处置是指事业单位对其占有、使用的国有资产进行资产转让等行为，包括无偿调出、出售、报废、报损等。5.1、无偿调出固定资产的处置程序及审批权限
无偿调出是指在不变更所有权的前提下，以无偿转让的方式变更国有资产占有、使用权的处置行为；
5.1.1、医院无偿调出占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。
5.1.2、医院无偿调出单位价值在10万元以下万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量无偿调出在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，报卫生局主管部门审批。
医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。
5.1.3、医院无偿调出单位价值或批量无偿调拨价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请无偿调出固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》以及《固定资产调拨单》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。5.2、出售固定资产
出售是指亦有偿转让的方式变更国有资产所有权或占有、使用权，并收取相应处置收益的处置行为；
5.2.1、出售固定资产的处置程序及审批权限
医院出售占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。
5.2.2、医院出售单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量出售在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告以及国有资产管理部门的资产评估确认文件，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审批。
医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。
5.2.3、医院出售单位价值或批量出售价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请出售固定资产的报告以及国有资产管理部门的资产评估确认文件，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。5.3、报废固定资产的处置程序及审批权限
报废是指经技术鉴定或按有关规定使用期满，已不能继续使用的资产，必须进行报废的处置行为；
5.3.1、医院报废占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及由专家或技术鉴定部门出具的技术鉴定意见书，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。
5.3.2、医院报废单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量报废在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及由专家或技术鉴定部门出具的技术鉴定意见书，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，报卫生局主管部门审批。
医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。
5.3.3、医院报废单位价值或批量报废价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请报废固定资产的报告以及院内相关部门出具的鉴定结果，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》和《固定资产报废单》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。
5.4、报损固定资产的处置程序以审批权限
报损是指对发生的国有资产呆帐损失、非正常损失等，必须进行核销的国有资产处置行为。
5.4.1、医院报损占有使用的房屋建筑物、土地、机动车辆（不含轻骑、摩托车）及单位价值在10万元（含10万元）以上的各种设备，首先由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、鉴定资料和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审核批准后，再报市国有资产管理局会同市财政局审批。
医院财务部门根据国有资产管理部门、财政部门出具的《批复书》调整医院有关资产、资金账目。
5.4.2、医院报损单位价值在10万元以下、万元（含1万元）以上的各种设备或单价在1万元以下但一次性批量报损在万元以上的各种设备，由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、鉴定资料和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，报卫生局主管部门审批。
医院财务部门根据主管部门出具的书面批复调整医院有关资产、资金账目。
5.4.3、医院报损单位价值或批量报损价值在万元以下的固定资产，应由设备归口管理部门向医院提交申请报损固定资产的报告、报损资产的损失价值清册、院内相关部门出具的鉴定结果和非正常损失的原因及对责任者的处理意见，报医院党政联席会议通过后，填报《行政事业单位国有资产处置申请表》，财务部门据此调整医院有关资产、资金账目。
医院审计部门对处置固定资产全过程予以监控并出具院内审计报告。5.5、购入的无形资产，按照实际支付的价款计价；自行开发并依法申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等支出计价；接受捐赠的无形资产，按捐赠方提供的资料或同类无形资产估价计价；商誉除合作外，不得作价入账。5.5.1、无形资产从取得当月起，在法律规定的有效使用期内平均摊入管理费用，法律没有规定使用年限的按照合同或单位申请书的受益年限摊销，法律和合同或单位申请书都没有规定使用年限的，按照不少于十年的期限摊销。
一、资产减值准备制度的理论基础
资产是会计的重要要素之一, 几乎所有的会计要素都直接或间接与其相关, 计提资产减值准备, 使资产以真实价值反映, 是资产定义的内在要求决定的。我国在《企业会计制度》中把资产定义为“资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。”从企业持有资产的目的来看, 把资产定义为预期的未来经济利益亦是比较妥当的。当资产为企业带来预期经济效益的能力受到影响时, 剔除那一部分不能再为企业带来经济效益的资产, 这就是资产减值的经济实质。
二、资产减值准备的确认、计量和披露
(一) 资产减值的确认
资产减值损失的确认标准, 目前主要有三种:即永久性标准、可能性标准和经济性标准。永久性标准, 指只有永久性 (在可预计的未来期间内不可能恢复) 资产减值损失才予以确认。支持这种标准的主要理由是可以避免确认暂时性减值损失。反对者认为要分清什么是暂时性减值、什么是永久性减值是困难的, 采纳这种标准, 可能促使管理当局故意递延减值损失的确认, 而且, 永久性标准不符合“资产是能产生未来经济利益的经济资源”这一观念。可能性标准指对可能的资产减值损失予以确认。美国等一些国家在使用可能性标准时, 确认和计量的基础是不一样的, 确认时使用未来现金流量的不贴现值, 计量时使用公允价值。因此, 如果未来现金流量的不贴现值大于账面价值, 那么, 即使公允价值小于账面价值, 也不确认资产减值损失。其目的主要在于与历史成本框架保持一致和避免对不必要减值损失的确认。经济性标准指只要发生减值就予以确认, 确认和计量采用相同的基础。由于经济性标准在估算在用价值和确定可收回金额时已考虑各种“可能性”因素, 不再要求对可收回金额小于账面价值的可能性进行评估。我国采用可能性和经济性标准相结合的方法, 在减值迹象判断上, 新准则比现行制度要求更加明确。一是明确“企业应当在会计期末对各项资产进行核查, 判断资产是否有迹象表明可能发生了减值”, 并明确“如不存在减值迹象, 不应估计资产的可收回金额”, 对可收回金额的计量原则比现行制度更具实务操作指导性。对公允价值、处置费用和预计未来现金流量现值的计算等分别作了较为详细的操作指导规定。下面将通过举例说明可能性标准和经济性标准的资产减值损失确认方面的运用。
例1:A企业拥有甲固定资产, 账面价值150万元, 由于受市场行情的波动, 甲固定资产生产的产品销售情况不如以前。
在这种情况下, 我们可以初步判断A企业的甲固定资产存在减值的可能性。但此时并不能因此确认甲固定资产发生了减值, 我们还必须结合经济性标准进行判断。
仍沿用上述例1, 如果甲固定资产的公允价值为140万元, 剩余使用寿命为3年, 预计未来3年内产生的现金流量分别为:80万元、50万元和10万元, 假设不考虑资产处置费用和货币时间价值, 则甲资产的可收回金额为160万元, 大于账面价值150万元, 不存在经济上的减值。相反, 如果未来3年内的现金流量分别为:100万元、30万元和10万元, 假设不考虑资产处置费用和货币时间价值, 则甲资产的可收回金额为140万元, 小于账面价值150万元, 则需确认10万元的资产减值损失。
从上面的举例我们可以看出, 在可能性标准和经济性标准相结合的情况下, 应先运用可能性标准, 如果不存在减值的可能, 则不能确认资产减值损失, 当然也不需要进一步的判断。如果存在减值的可能, 则需进行后续判断, 看是否符合经济性标准, 只有可能性标准和经济性标准同时满足, 才能确认资产减值损失。
(二) 资产减值的计量
新准则资产的计价模式不再单一地采用成本与市价孰低原则, 而是根据资产特性、市场环境及持有目的对资产进行重新分类, 并根据不同资产采用不同的计量属性。这样处理有利于提高会计信息的相关性, 使之更合理;在市场环境较好、资产公允价值能够取得、且公允价确实公允的情况下, 相关性与可靠性能够得到较好地统一。否则, 由于公允价值不公允会导致会计信息可靠性降低。新准则规定:“资产存在减值迹象的, 应当估计其可收回金额”。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。公允价值是指, 在公平交易中, 熟悉情况的双方自愿进行资产交换的金额。资产的公允价值减去处置费用后的净额, 应当根据公平交易中销售协议价格减去可直接归属于该资产处置费用的金额确定。不存在销售协议但存在资产活跃市场的, 应当按照该资产的市场价格减去处置费用后的金额确定。资产的市场价格通常应当根据资产的买方出价确定。在不存在销售协议和资产活跃市场的情况下, 应当以可获取的最佳信息为基础, 估计资产的公允价值减去处置费用后的净额, 该净额可以参考同行业类似资产的最近交易价格或者结果进行估计。企业按照上述规定仍然无法可靠估计资产的公允价值减去处置费用后净额的, 应当以该资产预计未来现金流量的现值作为其可收回金额。资产预计未来现金流量的现值, 应当按照资产在持续使用过程中和最终处置时所产生的预计未来现金流量, 选择恰当的折现率对其进行折现后的金额加以确定。
结合上述例1, 在甲资产未来3年的现金流量分别为80万元、30万元和10万元时, 不考虑货币时间价值的未来现金流量是120万元, 不考虑资产处置费用的公允价值是140万元, 则甲资产可收回金额是两者中的较高者, 即140万元。140万元<150万元 (账面价值) , 同时满足了可能性标准和经济性标准, 需确认并计量相应的资产减值损失, 账务处理如下:
借:资产减值损失———甲资产100, 000.00
贷:固定资产减值准备100, 000.00
(三) 资产减值的披露
新准则对资产减值信息的披露做了新的详细规定, 要求披露资产减值的分类、影响和原因、计算可收回金额的确定标准等, 以增强资产减值信息披露的透明度, 这对于信息使用者理解主观性较强的资产减值会计来说是很有必要的, 也有助于有关部门对企业的监管。
三、对策与建议
(一) 加强对新准则的学习
对照新旧准则我们发现, 新准则减少了企业在执行会计准则时的选择余地, 大大缩小了与国际会计准则的差异, 但在与国际会计准则趋同的同时, 也保留了一定的“中国特色”。考虑到我国证券市场的不完善, 不规范, 会计人员的综合职业素质水平较低等因素, 新准则的规定与国际会计准则存在一些差异, 这种差异从理论上来讲或许不是一种进步, 但是它更适合中国企业会计实务的实际情况, 将使利用减值准备调节利润的空间变得越来越小, 利用计提手法调节利润越来越难, 这有利于提高会计信息质量, 使得报表信息更加客观真实。
(二) 建立健全信息市场与价格市场
企业在判断资产是否减值时, 一方面是根据内部信息来源;另一方面是依赖外部信息来源, 即价格市场传递的价格信息。由此可见, 完善、健全的价格市场是有效实现资产减值准备计提的重要条件。目前, 由于我国价格市场不够完善和透明, 使各项资产的公允价值和市价难以得到公正合理的确定和公开, 无论是企业, 还是中介服务机构, 都很难获得企业各种投资、存货当前合理的市场价格, 资产减值准备的计提缺乏客观的资料基础, 使资产减值程度难以合理确定。所以, 进一步健全和发展各类市场, 统一提供公开、公正、合理的各种资产信息和价格信息, 为企业对资产减值的确认和计量提供客观依据, 让企业资产减值准备的计提有章可循, 体现会计核算的公允性和客观性。
(三) 加强独立审计的外部监督
注册会计师的审计是防止企业会计造假的最后一道防线, 但由于审计在很大程度上是依赖于职业经验和专业判断, 而计提资产减值准备会涉及到很多主观判断, 以一种主观上的判断去判断另一种主观上的判断是否合法公允, 因其标准难以客观固定, 必然增加审计风险。因此, 注册会计师应当以应有的职业谨慎态度去计划和实施审计工作, 获取充分、适当的审计证据, 以评价被审计单位管理当局对资产减值准备的计提是否合理、披露是否充分。一旦缺乏客观数据或存在重大不确定性时, 注册会计师就应当考虑其对审计报告的影响, 决定是否在审计报告中予以揭示, 以引起会计报表使用者充分注意, 保证会计信息质量。
综上所述, 财政部在参考国际会计准则对资产减值的规定, 并充分考虑我国现实情况的基础上, 制定并颁布了新资产减值准则。新准则与旧准则相比, 在会计确认、计量和披露方面都做出了很多新规定。从企业的角度来说, 要求财务人员不断学习, 以提高业务水平和综合素质, 以正确执行新准则;从政府部门的角度来说, 要求相关部门共同努力, 不断健全、完善资本市场, 适时公布各种资产的价格信息, 为公允价值的运用提供充分的依据;从中介机构的角度来说, 要求会计师事务所提高执业谨慎性, 充分运用专业判断, 在降低审计风险的同时, 也对企业加强监管。
参考文献
〔1〕财政部.企业会计准则应用指南2006〔M〕.北京:中国财政经济出版社, 2006.
〔2〕北京国家会计学院组织翻译.国际财务报告准则实用指南〔M〕.北京:中国财政经济出版社, 2006.
摘要：会计监管是国有资产管理的重要手段。为了更好地适应社会的发展杜绝会计造假行为，本文提出了对国有资产会计监管制度的设计的一些想法。
关键字：国有资产；会计监管制度
本文认为，一项监管制度的设计至少考虑如下几个因素：(1)有利于减少交易成本；(2)制度效率，这取决于监管者与被监管者的一致意见；(3)成本效益原则。据此，我们可以考虑在加强和改善国有资产管理中的会计监管时，建立和完善以下几项制度。
一、内部控制制度
完整有效的企业内部控制是会计监管的良好基础，对内部会计监管进而对整个会计监管的效率、效果具有重要影响。我国国有企业内部控制存在诸多问题，对内部控制存在不同认识，笔者认为，其中重要的原因就是现阶段我国缺乏一个权威、统一的内部控制制度标准和内部控制评价标准。因此，在深化产权制度改革的前提下，加强这两方面内部控制建设是我国国有资产监管中一项重要而紧迫的任务。
国有企业内部控制建设
1、完善公司治理结构。公司治理结构将为内部控制提供基本的控制环境，有效的内部控制机制以公司治理为前提。因此，国有企业要按照建立现代企业制度的要求，切实完善公司治理结构，充分发挥法律赋予各机构特别是监事会、独立董事的职能，实现权力制衡，防范企业经营管理者的逆向选择和道德风险，提高公司治理结构的有效性，强化企业内部监督机制。
2、强化企业管理层的内部控制观念和强化企业的风险意识。强化内部控制观念，让企业管理人员意识到，内部控制不但可以防弊，还可以兴利；内部控制不是企业的负担，而是企业价值的来源。同时，要强化企业的风险意识，提高企业风险管理的能力。经济全球化的发展，企业面对的风险和挑战更多，企业要根据自身的特征，建设适应于企业特征的风险文化，根据风险偏好和风险反应来设计控制活动。
3、国有企业内部控制评价标准建设。内部控制因企业业务与环境的改变而变化，没有永远有效的内部控制，企业管理当局应定期对内部控制进行评估，适时调整不再适用的控制环节。由于内部控制对会计信息质量的影响，企业管理当局应出具对内部控制有效性的声明，而注册会计师也应对企业内部控制的有效性进行评价。这就需要一个权威、统一的评价标准，以供相关机构做出客观判断。我国内部控制评价标准可以借鉴《萨班斯法案》的内容、程序，充分考虑我国企业的接受程度和承受能力，考虑企业的实施成本，在此基础上建立中国特色的内部控制评价标准。
4、建立完善审计委员会制度。审计委员会是企业重要的内部控制机构，也是企业实施内部会计监管的重要机构。审计委员会主要由公司的独立董事和监事组成，其主要职责是对公司信息披露进行审查，确保公司真实、完整、及时、准确地披露法规要求的有关信息；对独立审计师所进行的外部审计进行审查；对公司内部控制的合理性、有效性进行审查；领导内部审计并检查工作。
二、财务总监制
财务总监制是我国深化国有企业改革实践中发展起来的用以强化出资人财务监督的公司治理结构的创新措施。财务总监因为有权参与企业的经营决策，使其监督贯穿于企业经营活动和财务收支的全过程，既有事后监督又有事中、事前监督，这一改变使出资人财务监督更加及时、更加有效。财务总监代表国有企业所有者行使对企业的监督职能，同样也涉及委托代理问题。为使财务总监充分发挥作用，必须设计出对财务总监有效的激励约束机制，使其行动符合委托人的预期。当然，为了防范财务总监与企业经营者合谋，侵害委托人的利益，加强对财务总监的选拔机制改革，强化对财务总监的监控是保证财务总监制度良好运行的关键问题。
三、外派监事会制度
外派监事会制度是一种较高层次的强化所有者对经营者监督的制度，具体是可由国有资产的出资人代表——国有资产监督管理委员会向大型重点国有企业派出监事，监事直接对国有资产监督管理委员会负责，确保企业经济活动的合法性、资产的安全性和效益性。当然，这种制度安排运行成本较高，具体操作中也应该讲求成本效益原则，一般主要应用于大型国有企业，这些企业资产规模大、盈利能力强、产业链条长，对国民经济的发展拉动作用明显。
四、国家审计监督制度
国家审计拥有对国有企业的审计权是保证和促进国有企业经理层“受托责任”的全面有效履行并予以确认的至关重要的手段。由国有资产终极所有者赋予国家审计的监督职责，是国家审计以国家监督的形式履行所有者监督的实质要求。因此，为确保国有资产保值增值目标的实现，必须加强和改善国家审计监督制度。
五、社会中介监督制度
1.1 适用范围：公司固定资产、低值易耗品的管理。固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在500元以上，并在使用过程中保持原有形态的资产。低值易耗品是指达不到固定资产标准又不属于材料范围的单位价值在200元以上500元以下或使用年限在一年以下的非一次性消耗物品。以下统称资产。
1.2 目的：为了加强公司资产管理，使资产的购置、验收、维护、调拨、处置等程序有据可依，提高资产的使用效率，保护公司财产，防止资产流失，特制定本制度。
1.3 资产管理是指对资产的采购计划、购置、验收、登记、使用、调拨、维修、盘点、出售、报废等全过程的管理。
1.4 公司的资产管理由财务部负责账的管理，综合部负责物的管理，综合部指定专人负责，对公司资产进行统一管理，设立资产台账，将资产落实到使用责任人。各部门公用的资产需指定专人负责。资产的分类
2.1 固定资产的分类
房屋建筑物、机器设备、电子设备、运输设备及其他设备五大类。具体种类如下：
2.1.1 A类：房屋建筑物，是指产权属于本集团的所有房屋和建筑物，包括办公室(楼)、会所、宿舍、食堂、车间、车库、仓库、油库、档案馆、活动室、锅炉房、烟囱、水塔、水井、围墙等及其附属的水、电、煤气、取暖、卫生设施等； 2.1.2 B类：机器设备，是指用于生产、提供劳务或出租的设备。比如：工程机械、起重设备、输送设备、装卸设备、泵、农业和林业机械、畜牧和渔业机械及其他机器设备；
2.1.3 C类：办公设备,包括电脑、打印机、复印机、传真机、扫描仪、碎纸机、手机、DVD、照相机、投影仪、保险柜、电视机、考勤打卡机等；
2.1.4 D类：运输设备，主要指机动车及非机动车； 2.1.5 E类：办公家具、器具工具、其他设备及以上各类未包括的固定资产。2.2 低值易耗品的分类
低值易耗品按其用途分为：一般工具、专用工具、包装容器、劳动保护用品、管理用具、其他低值易耗品等六大类。具体种类如下：
2.2.1 A类：一般工具，是指直接用于生产过程的各种工具，如刀具、夹具、模具及其他各种辅助工具；
2.2.2 B类：专用工具，是指专门用于生产各种产品或仅在某道工序中使用的各种工具，如专门模具、专用夹具等；
2.2.3 C类：包装容器,是指用于既不出租也不出借的各种包装物品。如盛放材料、储存商品的瓷缸、周转箱等；
2.2.4 D类：劳动保护用品，是指发给工人用于劳动保护的安全帽、工作服和各种防护用品；
2.2.5 E类：管理用具，是指管理部门和管理人员用的各种家具和办公用品。如文件柜、办公桌椅等；
2.2.6 F类:其他低值易耗品，是指不属于以上各类的低值易耗品。3 各部门职责权限
3.1 综合部的职责
3.1.1 随时掌握资产的使用状况；
3.1.2 负责监督配合使用单位做好设备的使用和维护，确保设备完好提高利用率，并定期组织设备的清点，保证帐、物相符；
3.1.3 负责资产的管理，搞好资产的分类，统一编号，建立资产档案，登记台账，负责审批并办理验收、调拨、报废、封存、启用等事项；
3.1.4 严肃财经纪律，对违反资产制度，擅自赠送、变卖、拆除资产的行为和破坏资产的现象，要严格追查责任，视情节给予处罚。3.2 使用部门的职责
3.2.1 资产使用部门负责本单位的设备管理工作，应设置专职或兼职的资产管理员，各生产各归口管理部设资产管理员，每台设备要明确使用、保管、维护的责任者；
3.2.2 严格执行技术操作规程和维护保养制度，确保资产的完好、清洁、润滑和安全使用；
3.2.3 建立资产台帐，资产的领用、调出、报废必须经公司领导批准，不得擅自调拨、报废，更不能自行外借和出售；
3.2.4 根据资产的使用情况，组织编制设备大中维修计划，按期编报设备更新计划；
3.2.5 根据《资产管理制度》各部门或单位自行定期组织资产的盘点，做到账、物相符。4 资产的计划、申请、审批和购置
4.1 资产实行计划管理
4.1.1 公司及各部门购置资产，必须以提高经济效益，促进公司发展为指导思想，避免闲置和浪费；
4.1.2 计划内容：购置计划应说明拟购资产名称、规格、拟购厂家、数量、使用目的、需用日期、预计价格等；
4.1.3各部门按业务需要申报本部门资产购置计划，并交集团公司采购部门汇总。综合部会同相关部门根据公司业务发展需要，拟定资产购置计划，逐级上报分管领导、行政副总、总经理、董事长（伍万元以上）审批；
4.1.4 采购部门必须严格按照批准的计划安排资产购置，由采购中心购买的按采购中心规定的表单填写；由综合部采购的需填写《资产购置申请审批表》，由部门负责人签署意见后，报部门分管领导审批，并报总经理审批。确因情况变化或业务发展需要增加计划外资产购置的，必须写出书面申请，详细注明购置原因，上报公司领导审批。
4.2 资产购置、审批程序
4.2.1 公司办公设备、车辆（小型车辆）及其他办公设施的采购权归口集团综合部；
4.2.2 负责购置的经办人员应进行充分的市场调查，掌握所购置资产的市场价格；
4.2.3 公司生产设备、生产设施、重型机械及特车等其他资产的采购权归集团采购中心，具体采购办法详见采购中心《材料设备采购管理制度》。4.3 基建项目完工时，由基建部门办理“基建项目完工单”,交使用部门资产管理员，据此填制资产存放证明，财务部据结算报告与资产存放证明记账。资产的验收、登记
5.1 资产购置后，采购部门与使用部门应根据管理职责范围组织有关人员按申请单进行验收。资产管理员应根据资产类别，填写《资产存放证明》，一式三联，第一联存根资产管理员登记台账，第二联财务部入账，第三联资产使用部门留存（若资产调动，此证明同资产一并交接）。
5.2 资产的分类编号由资产管理员专人负责，统一编制资产编码，做到一件资产对应一个编码，以此作为资产管理标签的依据。资产编码的规则为：6位阿拉伯数字自然顺序号，财务据此录入资产卡片编号，以便于以后盘点核对。
5.3 资产管理员应对验收的资产进行分类、编号、录入资产总台账，详细记载资产的名称、规格及型号、数量、价格、生产厂家、经销商、购置日期、使用部门、使用人、存放地点、保修情况等基本资料（购置的设备若是配件、附件、软件，必须提供与之配套的主机的设备编号，以便于对原设备进行增值），由使用部门资产管理员保存相关的技术资料。
5.4 财务部门应通过资产核算建立资产总账。资产因实际需要发生变更时，综合部要及时进行登记并报送财务部门调整账务。资产的使用、管理与维护
6.1 综合部与使用部门指定专人负责资产管理，并建立实物总台账和相应台帐。配置给个人使用的资产，由使用人负责保管，必须正确使用，精心爱护，责任到人。
6.2 由综合部采购的资产使用期间发生故障或损坏时，应立即通知综合部，以便及时维修。保修期内的资产维修，综合部联系供应商进行维修。超保修期的资产维修，由使用部门提出申请，由综合部联系专业厂商进行维修；由采购中心采购的资产由资产使用部门结合采购中心联系供应商进行维修。
6.3 资产使用部门或使用人、使用地点变动（不含本部门），必须通过本部门资产管理员办理资产调拨手续，由调部门单位资产管理员填写《资产调拨单》，同时由调出、调入单位的双方领导及经办人签字后，进行台账信息变更，财务部门据此做账务处理。《资产调拨单》一式三联，第一联存根综合部登记台账，更新资产台账信息，第二联接收资产财务部门记账，第三联移交资产财务部门记账（同时附转出单位资产减少卡片）。
6.4 公司员工调离公司或辞职、辞退时，应办理资产移交手续。使用部门按照个人配置资产台账记录清收完毕、并签署清收意见后，人事管理员方可办理其离职手续。
6.5 资产使用部门每月次月10日前上报报综合部资产管理员资产变动情况表，资产管理员与财务部核对，做到账、物相符。资产的清查
7.1 资产每年至少清查一次。遇有下列情况，应当对有关资产进行全部或部分的临时清查：
7.1.1 部门负责人或直接经管资产的人员调动工作； 7.1.2 因机构、业务变动，办理财产交接； 7.1.3 资产发生损失事故； 7.1.4 集团公司领导根据工作需要决定进行的临时抽查。7.2 根据资产清查的范围和任务，成立由资产管理部门、财务部门、使用部门、审计人员参加的清查小组。组长由公司领导担任。
7.3 对资产进行清查以前，财务部门必须检查有关财产增减变动的凭证是否齐全，如有尚未入账的会计事项，应当及时入账，并出具资产清单。
7.4 经管资产的人员，在清查以前，应当将所经管的资产进行整理，对资产变动尚未登记台账的，须完善台账信息，并出具资产清单。
7.5 资产清查应当逐一清点实物，包括查明资产的实有数与账面结存数是否相符，资产的保管、使用、维修、报废和转让等情况是否正常等；对租赁、代管的资产，都应当进行清查，并分别填制清查表。
7.6 资产清查以后，资产管理员根据清查的结果填制清查表单。清查表单经过审核无误以后，由参与清查的人员和经管财产的人员共同签名，形成资产清查短缺和溢余表（盘亏资产按账面折余值由会计填列，盘盈资产由使用部门结合采购部门提供资产市价），报公司领导审批，第一联综合部资产管理员留存登记台账，第二联财务部记账，第三联资产使用部门留存。资产的处置
8.1 资产的处置包括资产出售、报废等 8.1.1 资产的出售
资产使用部门应将闲置的资产书面告知管理部门，管理部门拟定处理意见后，按以下步骤执行： 8.1.1.1 资产如需出售处理，由资产使用部门提出申请，填写“资产出售申请表”。
8.1.1.2 列出准备出售的资产明细，注明出售处理原因、出售金额，报部门经理、分管领导总经理及董事长审批。
8.1.1.3 资产管理部门对批准处置的资产进行台账信息变动。8.1.1.4 财务部根据已经批准的出售申请表对资产进行相应的账务处理。
8.1.2 资产的报废
对拟报废的资产，一般在每次盘点清查后统一办理报废手续，特别情况可申请专项报废。资产报废时，由使用部门填写《资产报废申请审批表》，经综合部、财务部审核后，报公司分管领导、行政副总、总经理、董事长批准后方可报废。资产批准报废后要及时将《资产报废申请审批表》交财务部和资产管理部门进行账务、实物处理。
8.1.3 报废资产的处理办法
8.1.3.1 对已批准报废的资产进行筛选。通过适当维护、修理，能够继续使用的物品由综合部负责调剂给有需求的部门使用。
8.1.3.2 对已批准报废并经筛选后剩下的物品进行作价处理。经公司有关部门和领导审核批准后，报废物品由采购权归口部门进行变卖处理（附：处理明细表）。变价收入上交财务部。
8.1.3.3 对于采取捐赠方式处理的报废物品，由综合部会同有关部门具体办理捐赠事宜。罚则
9.1 对资产管理混乱，资产设备使用不当、设备维修不及时、维修保养不当或因个人过失造成资产损坏、丢失的，维修费和因丢失而造成的经济损失由直接责任人或过失人赔偿，多人赔偿责任按责任关系分别赔偿，如直接责任人无法履行赔偿责任或拒绝履行赔偿责任，由直接责任人的部门负责人承担资产损失赔偿的最终责任。并对单位或部门第一责任人和分管资产的领导处以1000元至2000元的处罚。情节严重的，公司将予以辞退。
9.2 未按制度申报审批、擅自购置资产的，对直接责任人处以所购资产原值的 50%-100%赔偿，并对单位或部门第一责任人和分管资产的领导处以500元至10000元的处罚。购置的资产按盘盈办理。
9.3 未按制度选择供货单位、未按正规流程询价，出现价高质次商品的，视情节轻重予以购置金额 20-50%的赔偿。采取徇私手段收取回扣者，视情节轻重处以回扣金额 5-10 倍的赔偿，并调离岗位或辞退处理，触犯法律的依法追究法律责任。
1、集体企业应建立资产台账，如实登记和反映本集体账内外资产的现状、价值和变动情况，加强对各项资产的管理。
2、集体企业应定期进行清产核资，依法界定资产所有权，对未入账资产，要按照规定及时补充登记入账，做到账实相符。
3、集体企业应建立固定资产台账，对固定资产变动进行跟踪，详细记录各项固定资产的购建时间、原始积累、累计折旧、减值、清理、使用状况、收益情况等项目，加强对固定资产的管理。对租入和租出的固定资产租金，记录租金收付计划、租金的支付情况，对租金的收付及时作账务处理。
4、集体企业应建立流动资产台账，详细记录各项流动资产的取得时间、经办人、增减金额、结余等项目，加强对流动资产的管理。
5、集体企业应建立土地等资源性资产台账，并根据徒弟的不同用途建立林地、山岭、荒地、水面等明细台账，详细记录各项资源性资产的面积、平面图、界限等项目，加强对资源性资产的面积、平面图、界限等项目，加强对资源性资产的管理。
6、有土地补偿费的集体企业，应建立土地补偿费专项台账，详细记录被征地面积、所在地域、土地补偿费的应收金额、实收金额、使用情况、留存情况等，加强对土地补偿费的管理。
第一章 总则
第一条 为加强公司及各机构实物资产管理，提高实物资产使用效率，保障实物资产安全，防止资产流失，参照集团有关规定，根据公司实际情况，制定本制度。
第二条 本制度适用于公司总部各部门及下属各机构实物资产配臵、申购、分发、调拨和报废等日常管理活动。
第三条 实物资产管理活动，应该坚持实物资产管理与预算管理、财务管理、实物管理和价值管理相结合的原则；贯彻统一筹划、分级管理、责任到人、配臵合理、物尽其用的原则。
第二章 管理范围和定义
第四条 本制度所称实物资产包括固定资产、低值易耗品。固定资产是指使用期限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他经营有关的有形资产。不属于经营中主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过一年的，也应当作为固定资产（打印机、照相机无论单价多少均列入固定资产管理）。不具备上述规定条件的物品，作为低值易耗品。
第五条 固定资产按其用途分为IT资产和非IT资产。第六条 IT资产主要包括如下设备：
（一）低端设备：PC机、显示器、笔记本电脑、打印机、投影仪、条码设备、扫描仪、PDA、排队机、触摸屏、移动邮件设备、IP电话等。
（二）高端设备：总部机房内的设备（如小型机、存储、服务器、路由器、交换机、防火墙等）、会议系统设备、机房基础设施（如机房专用UPS、STS、PMM、冷水机组等），配线间中的设备，机构使用的服务器、路由器、交换机、防火墙、UPS等；高速行式打印机、高速激光打印机、高速扫描仪、加密设备等。
第三章 实物资产管理职责
第七条 实物资产管理涉及众多部门，主要包括：人事行政部、财务部、实物资产使用部门等。各部门和人员分别履行以下职责。
（一）总部人事行政部负责总部及机构实物资产管理的统筹管理，同时负责总部具体的实物管理工作，主要职责是：
1、根据集团相关规定，制定公司实物资产管理的规章制度、流程和具体实施细则，并组织实施和监督检查；根据执行情况对管理制度和流程进行修订和更新，不断优化和完善管理体系。
2、统筹公司实物资产的总量管理工作，负责组织总部及机构实物资产盘点清查、登记、统计汇总及日常培训指导，按规定权限审核或者审批实物资产购臵、报废和处臵等工作。
3、负责闲臵、低效运转和超标准配臵实物资产的统筹调剂，优化实物资产配臵，推动公司实物资产的共享、共用。
4、研究建立实物资产管理工作有效性的评价方法、评价标准和评价机制，对各机构实物资产管理情况进行评价考核、监督检查，对有关机构和个人实物资产管理工作提出奖惩建议。
5、负责总部实物资产的申购、验收入库、日常管理、调拨、报废处理等实物管理工作；建立实物资产台帐管理档案，并定期与财务部门进行帐帐核对；定期进行帐实核对；确保财务帐、台帐、实物三者一致。
6、接受上级部门的监督、指导并按照要求向其报告有关实物资产管理工作情况。
（二）总部财务企划部负责统筹总部及各机构实物资产的财务管理工作，主要职责是：
1、负责审核和调整公司实物资产预算情况，指导和监督各机构财务部门的实物资产财务管理工作，并会同总部人事行政部对管理制度和流程进行修订和更新，不断优化和完善管理体系。
2、按规定权限审核或者审批实物资产购臵、报废和处臵等工作。
3、参与公司资产盘点清理工作。
4、根据公司产业发展和实物资产种类、品种变化，及时补充、调整分类目录，以满足业务需要。
5、负责总部实物资产的购臵、调拨、报废等帐务处理，每月与总部人事行政部进行帐帐核对，保证帐帐一致。
（三）各机构人事行政部配专职或兼职的实物资产管理员，负责本机构的实物资产管理，主要职责是：
1、执行公司有关实物资产管理规定和实施办法，制定并落实本机构的具体实施细则。
2、负责本机构实物资产的申购、验收入库、日常管理、报废、调拨和盘点等工作；建立健全实物资产台帐管理档案，并定期与财务部门进行帐帐核对，定期进行帐实核对，确保财务帐、实物管理系统帐、实物三者一致。
3、负责本机构实物资产的盘点清查、统计汇总，记录和清查本机构实物资产的盘盈、盘亏情况，对异常情况查明原因，按时上报实物资产盘点报告。
4、按规定权限审核或者审批实物资产购臵、报废和处臵等工作。
5、负责本机构所属长期闲臵、低效运转和超标准配臵实物资产的调剂工作，优化实物资产配臵，推动公司实物资产的共享、共用。
6、接受总部人事行政部的监督、指导并向其报告相关实物资产管理工作。
（四）各机构财务部负责本机构实物资产的财务管理工作，主要职责是：
1、负责本机构实物资产的购臵、调拨、报废等帐务处理。每月与本机构人事行政部进行帐帐核对，保证帐帐一致；
2、参与本机构资产盘点清理工作。
3、按规定权限审核或者审批实物资产购臵、报废和处臵等工作。
4、审核、调整和批准本机构实物资产预算情况。
5、接受总部财务企划部的监督、指导并向其报告相关实物资产管理工作。
（五）总部及机构各实物资产使用部门负责对使用范围内的实物资产进行管理监督，主要职责是：
1、严格执行公司有关实物资产管理规定和实施办法，及时向实物资产管理部门反馈本部门实物资产的使用情况，接受实物资产管理部门的监督、检查。
2、根据实际需要可设臵实物资产协管员，配合实物资产专管员完成日常管理工作。
3、实物资产使用人须保证所使用实物资产的安全、完整，是所用实物资产日常保管、保养的直接责任人，总部各部门及各机构负责人为本部门或机构实物资产管理的第一责任人，对本部门或机构实物资产管理负全面管理责任。
第四章 配备标准及采购、入库管理
第八条 实物资产的新增需提前按照《预算及三年规划管理办法》的规定做好实物资产购臵预算，预算审批后才能开展购臵活动。
第九条 实物资产新增应在预算范围内进行，库存没有可调剂的适用设备，并在预算范围内方可购臵新设备。总体预算内调剂使用应征询实物资产管理部门及财务部门的意见。
第十条 实物资产申购应遵循按需配臵的原则，有明确配臵标准的应当按配备标准严格执行；没有规定配备标准的，应当从严控制，合理配备。
第十一条 低端IT设备的配备原则。
高端IT设备配备原则和标准参照《机构网络建设配臵标准》、《机构PC服务器及高速行打配臵标准》、《机构综合布线、机房、UPS建设及维护费用标准》、《高端设备配臵原则和标准》。
第十二条 实物资产采购
（一）实物资产购臵前应由申请部门提请签报立项申请，签报中应注明需求固定资产的清单明细、需求原因，并附有批准的当预算情况及预算执行情况。签报应根据公司下发的有关实物资产申购流程报送相关人员及领导批示。满足《合同管理办法》规范要求的，必须按照该办法签订合同。
（二）签报立项申请批复后进行采购动支。
（三）各级部门应根据公司采购制度和相关采购业务审批流程，确定采购权限，处理相关采购事务。
属于集团统购范围内的实物资产购臵，由使用部门提出申请，经规定流程审批后由物控部统一进行采购。不属于集团统购的，按采购制度中相关规定执行。
第十三条 实物资产入账、入库
（一）验收。
1、验收责任：低端IT设备由各级实物资产专管员负责验收，高端IT设备由相关技术部门、物控部共同负责验收，其他业务经营类实物资产设备由采购经办部门及使用部门共同负责验收。
2、验收时效：实物资产到货后验收入库工作（包括实物验收和系统中验收入库登记）应在2个工作日内完成，高端IT设备要求在安装完成后5个工作日内完成；属于特殊情况未按正常流程购买的，申购申请到达后按以上时效要求完成系统中补录验收和入库工作；对于采购量大分批到货的，在货全部到齐后10个工作日内完成验收入库工作。
3、验收要求：验收人员要严格按照合同进行验收，验收合格后及时对实物资产要进行条码扫描和系统中条码复核；验收不合格不得接收，并及时联系采购经办部门向供应商换货或退货。
实物资产验收合格后，各级实物资产专管员（实物管理员）须在5个工作日内收齐付款所需资料，在协议约定时间内完成付款。
第五章 实物资产的日常管理
第十四条 实物资产日常管理主要包括分发与领用、使用与保管、回收与利用、变更与调拨、维护维修等，必须严格按照规定流程办理。
第十五条 实物资产分发、领用：实物资产入账后应在５个工作日内分发至各使用部门及使用人，做好分发实物资产的出库登记，使用人须在分发后5个工作日内确认反馈分发情况。库存实物资产应做好实物资产入库登记，库存实物资产责任人为各级实物资产管理员。
第十六条 实物资产使用、保管
（一）各级实物资产使用部门及使用人应爱惜所用实物资产，注意实物资产的日常保养维护，延长实物资产使用寿命，提高利用效率，并做好相关维护保养记录；使用过程中出现问题，应立即通知相关部门组织维护。因管理不善造成实物资产丢失或损毁的，由人事行政部提请相关部门出具鉴定意见后进行处罚。
1.因下列原因造成实物资产损坏、丢失的，均应予以赔偿：（1）未经实物资产管理部门批准擅自拆装或改装实物资产，致使实物资产损坏。未经批准，擅自将公司实物资产携出司外造成损坏或丢失。
（2）违反规章制度，领、借、调拨等不按规定手续办理，致使实物资产丢失或损坏。（3）对易损坏设备，未按保管规定要求进行轻拿轻放、远离水火等，导致实物资产损坏。
（4）其他人为原因造成的损失和丢失。（5）未按技术规程操作，致使实物资产损坏。
2.因下列原因造成实物资产损坏、丢失，可视具体情况减少赔偿或免于赔偿：
（1）实物资产本身的缺陷或使用年久，在正常使用时发生的损失。（2）经批准进行检修，虽采取了预防措施，仍未避免的损坏。（3）已按保管规定对实物资产进行妥善保管，但因意外盗窃事故造成实物资产丢失。
3.赔偿基本原则：
（1）实物资产丢失或完全损坏无法修复，责任人应按不低于实物资产净值的60％进行赔偿,若净值为零则按不低于残值比例的60%进行赔偿；
（2）损坏或丢失零配件，若可修复或能重换配件的，按修理费或重换零配件费用进行赔偿；
（3）若经公司和赔偿者协商同意赔偿实物，需要赔付同等或更高价值的同类同型号资产物品；
（4）事故责任者不止一人时，须分清责任大小，分别承担相关责任；
（5）因不可抗力造成实物资产损坏或丢失，赔偿比例可视具体情况调减，由实物资产管理部门及财务部门出具意见。
（6）相关部门审批确定具体赔偿处理意见后，当事人应在五个工作日内到财务部门缴交赔款。若逾期不赔付将从赔款人的工资中扣除。若赔付金额较大或特殊情况未能在1个月内完成赔付者，经财务部门及人事行政部共同批准后可分期进行赔付，一般不超过6个月。
（7）对于符合报废标准的实物资产，按实物资产报废申请流程审批同意后予以报废。
（8）完成实物资产损坏、丢失处臵后，应由实物资产管理部门、财务部门进行相应处理。
4.实物资产发生损坏或丢失后，必须立刻报告实物资产管理部门（被盗、被抢丢失还需报当地公安机关），相关部门查明原因后尽快提出赔偿或其他处理意见；对发生事故隐瞒不报、推诿责任态度恶劣者，除按规定执行赔偿处理外，还应根据具体情节按照公司相关规定给予行政纪律处分。
（二）人事行政部应在实物固定明显处粘贴实物资产标贴，以便日常管理和盘查，情况变更及时更贴；同时应定期检查实际资产的使用状态，按照以下状态进行登记备查：
良好：不需要进行任何修理，只进行常规维护即可满足工作需求。可用：进行除常规维护之外的小修理改良就能满足工作需求。难用：需要进行除常规维护之外的大修理改良才能满足工作需求，同时预计修理改良支出可以在延长的寿命中得到弥补。
停用：已经没有使用价值，或者进行大修理改良的支出难以得到弥补。
（三）实物资产使用人调动和离司须办理所使用实物资产的正常交接，未办理实物资产交接的不予办理调动和离司手续。
（四）公用笔记本电脑采用集中管理借用机制，实物资产管理员要做好借用登记；配备或借用了笔记本电脑的，使用人必须严格按照《笔记本电脑管理规定》进行保管。
（五）对于高价值的IT资产（如：小型机和存储系列、服务器、核心网络设备等），应购买保险以转移风险。
（六）实物资产一般不得外借（指因工作需要借给公司或机构以外的人员使用），如有特殊情况，须经规定流程审批后方可外借，但必须按期归还。如逾期不还，按实物资产原值进行追偿赔偿，机构负责人负连带责任。在外借时，可视具体情况考虑押金保障条款，归还时应仔细检查实物资产状况，注意风险控制。
第十七条 实物资产回收、利用。各级人事行政部应定期对闲臵实物资产进行合理调剂，防止积压浪费。对闲臵实物资产，实物资产管理员应在5个工作日内予以回收，对长期闲臵、多余或不能有效利用的实物资产，应进行合理调剂或处臵。
第十八条 实物资产变更与调拨
（一）实物资产变更是指实物资产变更使用人、变更所属单位等，发生实物资产变更时需要办理实物资产变更手续，进行实物资产调拨。实物资产变更与调拨需按照公司有关实物资产转移的审批流程进行申请，变更后实物资产管理员需及时办理实物资产调拨手续。
（二）对设备配件的变更，实物资产专管员接到安装完毕通知后，须在5个工作日内完成变更登记。
（三）未按规定擅自进行变更的，将对原使用人和现使用人批评，并要求5个工作日内完成补办手续。
（四）实物资产专管员工作岗位变动，需对所负责管理的实物资产进行交接，完成交接后由移交人、接手人、本部门负责人三方签字确认，报给上级实物资产管理员审批后，人力资源部门方予办理人事调动或离司手续。
（五）实物资产的财务帐、实物台帐不能随意进行修改，特殊情况必须经规定流程审批后方可修改，并且要进行修改后核对以确保一致。
第十九条 各级人事行政部、财务部须及时、准确进行相关帐务登记，记录实物资产的增减变动情况，每半年给使用人发出实物资产信息确认通知，使用人必须在5个工作内进行确认和反馈。
第二十条 实物资产维修
（一）保修期内实物资产维修，直接由各部门联系供应商提供售后维修服务。IT资产维修通过上报问题反馈，IT部门负责维修，使用人不得擅自拆装配件自行维修。
（二）其他情况的维修，总部实物资产由各使用部门报总部人事行政部、财务企划部及相关分管领导审批同意后可进行维修，机构实物资产由各使用部门报机构人事行政部、财务部及机构负责人审批同意后可进行维修。维修费用由各级单位自行支付，因人为因素造成的实物资产维修，需追究相关人员责任。
（三）所有的设备维护维修都要求保留维护维修记录。
第六章
实物资产的处臵
第二十一条 报废标准
（一）IT设备报废标准： 1．低端IT设备报废标准：（1）已达到规定的使用年限（5年）。
（2）损坏严重，维修费已接近或超过新购价格30%的，或无法购买相关配件的。
（3）因科技进步，原设备不能满足工作需要，需更新换代的或升级费用超过新购价30%的。（PC机因内存不足等不能支持运行公司当时防病毒和远程管理软件的要求强制报废。）
2．高端设备报废标准：
（1）不设报废年限。如因原设备性能不能满足工作需要，需更新换代或升级费用超过新购价30%等原因需要报废的，报基础架构管理部审批通过后方可报废。
（2）原设备续保费用高、而购买同等处理能力新设备代价不超过续保费用6倍的，经基础架构管理部审批通过后可报废。
（二）非IT实物资产报废标准：交通运输设备报废标准执行集团相关文件规定。
第二十二条 正常报废的基本条件
（一）达到报废标准，因设备老化，重要部件故障、损坏而无法正常运行和使用。
（二）达到报废标准，虽有使用价值,但难以保证技术工艺、安全操作规程要求及产品质量，无法满足业务需求。
第二十三条 非正常报废的条件
（一）未达到报废标准，因设备老化或机械故障而无法修复，导致无法继续使用或修理后质量保证期少于一年的。
（二）实物资产因遗失、被盗抢、全部或部分部件损坏无法修复或修理费用高于实物资产净值，自然灾害等原因造成损失等。
（三）因被盗抢造成实物资产损失、且自报案时间起三个月后确认无法查找的。
第二十四条 实物资产报废需根据有关规定分别签报申请，机构内应集中进行报废申请，交通运输设备的报废申请须单独另行签报。
（一）实物资产报废必须由实物管理部门填写《实物资产报废申请表》并出具处理意见以签报形式报出。
（二）非正常报废的实物资产如因故障或损坏无法修复等原因申请报废的，需要生产或销售单位（或其特约维修点）逐项出具书面专业技术鉴定意见，并加盖对方公章，注明如继续使用所需的维修费用。如因客观原因无法提供上述单位的书面鉴定意见的，须由公司相关技术部门及归口管理部门出具意见。
（三）实物资产报废申请签报附件材料明细
1、正常报废需提供材料：《实物资产报废申请表》
2、非正常报废需提供材料：
①《实物资产非正常报废申请表》 ②报废实物资产鉴定书
③公安机关受理的报案材料（被盗、抢）
④机构对于责任人、责任部门的处理意见
3、如有特殊情况需单独说明的，请另附说明。第二十五条 报废实物资产的处臵
报废实物资产处臵应按照规定流程报送相关部门及领导审批，批量大宗实物资产处臵需组织招投标，处臵报废实物资产后的所有收入应交回各级财务部门做收入处理。
（一）总部报废实物资产的处理由申请部门会同总公司人事行政部、总公司财务企划部等相关部门共同进行。
（二）本着公开、公平、公正和诚实信用的原则，报废实物资产原值达到10万元的，应成立报废实物资产处臵小组。
1、成员由人事行政部、财务部负责人，人事行政部实物资产专管员组成，总部由人事行政分管领导担任组长，机构由机构负责人担任组长。人事行政部负责实物资产处臵的日常事务工作。
2、报废实物资产处臵小组实行集体决策制度，小组成员对评估单位出具的评估报告进行审核和确认。
3、报废实物资产处臵小组对评估公司的评估结果进行审核。
4、报废实物资产处臵小组对至少三家正式拍卖企业所提供的拍卖方案和收费价格进行比较审核，同时上报拍卖企业方案并推荐其中一家。
（三）报废实物资产处臵原则上实行对外拍卖，拍卖方案需报总公司审批。如报废的固定资产因损坏严重、或经评估回收价值小于拍卖处臵的费用以及处臵实物资产数量较少，经报废实物资产处臵小组研究、报总公司批准后，则可以公益捐赠或废品回收形式进行处理。属于以废品收购形式处理的，需找三家以上的废品回收单位进行比较收购。
（四）获准报废的实物资产应在10个工作日内集中清理，回收至实物资产归口管理部门，同时做好交接手续。
（五）机构实物资产的处臵方案须上报总公司，并在总公司最终批复同意实物资产报废之日起10个工作日内提交签报。
（六）报废实物资产原则上一律不得继续留用，如因特殊原因需要留用报废实物资产，则需另行上报总公司人事行政部和财务企划部审批，经审批同意后方可留用。
（七）报废实物资产不得以任何理由分发给公司内外勤员工。第二十六条 实物资产盘点。
（一）公司每年举行两次实物资产的盘点工作，盘点由公司各级固定资产管理部门和财务部门联合组织，包括实物资产账目盘点和实物盘点两大部分，并形成书面报告，对盘亏、盘盈实物资产，应查明原因，提请签报至同级财务部门、机构负责人及上级相关主管部门批准，及时进行账务处理。
（二）各级实物资产管理部门及实物资产管理员应注重日常实物资产的盘点工作，及时发现问题，查明原因，解决实物资产管理中出现的各种问题。
第二十七条 特殊设备的管理
特殊设备是指手提电脑、投影仪、摄像机、照相机等便携式设备。特殊设备必须由使用部门统一管理，各部门实物资产管理员为管理责任人，禁止个人用于与工作无关的事项。
第二十八条 与实物资产相关的保修卡及配套资料，如光盘、说明书等附件须由各使用人妥善保管，公共实物资产则由部门或公司实物资产管理员负责保管，涉及实物资产相关的异动，该类资料应同步流转。
第二十九条 如果未使用设备管理系统的机构以电子表格台帐形式代替。
第七章 附则
第三十条 本制度由总公司人事行政部、财务企划部负责解释和修改。
一、高校无形资产管理制度的内容
高校无形资产通常是指高校持有的, 能持续给高校带来经济利益的流入但不具有实物形态的非货币性资产。通常认为, 高校无形资产可以分为知识产权类、政府特别授权类、人力资源类等, 具有非实体性、垄断性、价值效用不确定性和公益性等特征。
高校无形资产管理制度是对高校无形资产的形成、评估、管理、使用和转化整个过程的控制和管理的制度。具体可以分为:高校无形资产研发制度、高校无形资产权益保护制度、高校无形资产处置制度、高校无形资产转化制度、高校无形资产评估制度、高校无形资产审计制度、高校无形资产核算制度等。
二、高校无形资产管理制度现状分析
高校具备密集人才优势, 产生了大量的科研成果, 但这些成果中真正能走向市场进行转化的并不多。目前部分高校已逐步认识到无形资产对高校科技创新的重要作用, 如中南大学已经出台了《中南大学知识产权管理办法》, 规范和加强了学校知识产权管理, 激励了智力劳动成果的创造和运用。由于我国无形资产管理起步较晚, 管理水平较低, 在国家层面也缺乏相应的政策制度, 导致高校大部分无形资产流失严重。
(一) 法律法规不健全, 内部管理制度缺失
随着改革开放以来, 市场经济地位的不断巩固, 对法律法规体系的健全提出了更高的要求。作为具有社会经济效益的高校无形资产, 其管理与保护同样需要一套与之匹配的法律法规体系。目前国家层面主要有《中华人民共和国专利法》《中华人民共和国著作权法》《中华人民共和国商标法》等法律、法规和教技发 (2005) 2号《教育部关于积极发展、规范管理高校科技产业的指导意见》, 这些法律法规只对知识产权进行了管理, 对其他类别的无形资产没有进行规范。
高校内部对无形资产的管理主要是由资产处、后勤处、教务处、科研处等机构联合管理, 缺乏专门的管理机构, 职责不明确, 没有相应的内部管理制度来规范, 导致高校在产权归属、转移和运用、监管等方面的工作落后, 影响了高校科技创新的进展。
(二) 保护制度缺失, 无形资产流失严重
无形资产是没有实物形态的非货币性资产, 对其保护需要特殊的方式和手段。一方面高校面对人才流动快速发展的今天, 未建立相应的保护制度, 导致无形资产流失严重。比如有些教师进行流动时, 为了能在新的单位得到丰厚的奖励, 将自己掌握的原学校的无形资产带到新的工作单位, 使得原学校无形资产流失。另一方面高校遭受权利侵犯后并没有采取法律救济手段, 不善于利用法律武器来保护自己的权益。据了解高校中大部分都是以协商解决为主, 只有极少数借助于法律手段, 甚至还有一小部分认为可以自认吃亏, 最终导致无形资产流失。
(三) 评估制度和核算制度的不健全
高校无形资产是有重要价值的资产, 但其核算过程比有形资产难度大得多, 一般情况下其价值需要通过专业机构评估才能确定。我国资产评估业的起步始于1989年, 以《国有资产管理评估管理办法》作为资产评估的基本依据。与发达国家已有100多年的历史相比, 我国的资产评估制度是不完善的, 受到从业人员执业能力的影响, 往往导致评估不当, 结果不公允, 损害了交易一方的利益。
高校无形资产的评估制度与会计核算制度是密不可分的, 由财政部、教育部颁布的《高等学校财务制度》, 其中有很多规定都不具备可操作性, 缺乏指导意义。如对于高校以实物、无形资产等非货币性资产对外投资的, 应按照国家有关规定进行资产评估, 合理确定资产价值。这样的规定太笼统, 导致财务人员核算困难, 财务报表数据难以真实反映无形资产的价值。
(四) 缺乏有效的转化机制
无形资产在市场经济下经过转化利用存在着显性和隐性的经济利益, 比如在知识产权的转化中在为不少高校带来经济上的收益同时, 还带来了很多我们没有关注到的潜在社会效益。从现状看, 我国的高校普遍都存在着科研成果多, 转化利用少的现象。据了解, 我国高校科研成果平均转化率仅为五分之一, 其余的专利技术都被束之高阁, 没有转化为生产力, 没有产生经济效益, 造成了人力资源及物力资源的浪费。造成这种结果的原因主要有:一是高校内部缺乏激励机制, 教师仅满足于完成科研工作量和职称晋升;二是对市场调研不够充分, 导致技术被市场接受率低;三是专利技术本身具有较强的时效性, 如果没有尽快运用到生产领域, 超过了法律保护的时限, 专利技术就会成为公共品。
三、高校无形资产管理制度建设的对策
(一) 健全法律法规体系, 促进高校内部管理制度建设
市场经济的发展对我国政府建立健全无形资产法律法规体系提出了更高的要求。每年有大量的无形资产还在高校校园内“沉睡”, 如何促进高校无资产的转化率、不断提高我国高校的无形资产管理水平和尽快出台完善无形资产转化方面的法律法规, 是目前无形资产管理工作的首要任务。使无形资产为高校创造更多价值, 为社会经济发展做出更大的贡献, 高校无形资产管理制度是高校进行无形资产管理的基础。高校应重视学校无形资产的管理与保护, 推出系列切实可行的有效措施, 着力构建一套无形资产管理与保护长效机制, 促进学校依法行政、依法决策、依法管理。一方面应健全管理机构, 可以实行学校、二级单位 (包括学校的各类研究机构、二级学院等) 和课题组三级管理。学校成立无形资产工作领导小组, 依托科研处设置专门的学校无形资产管理办公室, 负责全校的无形资产管理工作。各二级单位由其主管领导负责管理, 重大项目课题组应指定专人负责。另一方面高校内部应尽快出台《XX学校无形资产管理办法》、《关于加强保护XX学校校名校誉类无形资产的实施细则》等相关制度。
(二) 强化保护意识, 建立高校无形资产保护制度
无形资产不具有实物形态的特点, 导致高校内部忽略对其的管理。高校应加强无形资产的知识宣传和普及, 建立健全保护制度。对于高校领导干部, 应加强对无形资产重要性的认识, 并将无形资产管理纳入高校工作日程;对高校的科研管理人员来说, 通过对高校无形资产的内容和特点的学习研究, 应制定保护制度, 明确各无形资产的产权归属, 减少因人才流动造成的无形资产流失。例如学校向外单位派出的进修人员、合作研究人员应事先与学校签订书面协议, 约定其在外单位完成的智力劳动成果的知识产权归属;对于教师和学生, 要加强学习, 树立无形资产保护意识, 注重无形资产的开发和利用, 防止无形资产流失。另外对涉及侵害学校名誉权的行为采取有效措施解决, 加大决策过程中防范和化解决策的法律风险, 对可能存在的法律“盲区”用制度加以约束和保障。
从国外高校的经验来看, 保护无形资产已经基本制度化。例如, 哈佛大学在无形资产利用上走在世界前列。OTTL (Office for Technology and Trademark Licensing即技术与商标许可办公室) 是哈佛大学成立的一个关于无形资产管理的专门机构。自1980成立以来, 全面的保护其校名和各学院的院名, 详细地规定了其商标的许可使用条件、范围、费用和国际许可等问题。在具体的保护手段上, 哈佛OTTL办公室也有相应制度来应对侵权。一般在遭受侵权后, 哈佛会第一时间与对方沟通, 要求其立即停止使用哈佛名字, 严重的话会发一封警告信给对方。通过这两个步骤, 能够制止大部分侵权行为。只有上述步骤无效时, 哈佛大学才会选择采取法律手段。因此, 国内高校也应制定高校无形资产保护制度。
(三) 建立科学的无形资产评估制度, 完善无形资产核算制度
要准确评估高校无形资产价值, 应建立适应高校的无形资产评估体系, 包括评估规范、评估指标体系、评估标准、评估程序、评估方法等。高校无形资产在涉及产权交易时, 应选择信誉良好的第三方资产评估机构进行社会评估, 保证结果的公允, 同时为了加强对无形资产的监控, 可以通过校内自我评估的办法进行日常管理。校内评估人员在进行日常评估时, 应根据学校无形资产的类别和特点, 选择适当的评估方法, 增强评估结果的科学性和合理性。另外对高校无形资产进行核算时要严格按照财务会计制度。高校应尽快建立一套完整的无形资产核算体系, 加强无形资产的购买、研发、转让、摊销、处置、对外投资等的会计核算。
(四) 建立有效的转化机制, 增强无形资产的效益性
具有巨大的潜在价值的无形资产, 经转化利用可以为高校甚至是国家带来巨大的经济利益。2008年12月, 国办发 (2008) 128号《关于促进创新成果产业化若干政策的通知》文件指出, 鼓励高校向企业转移自主创新成果, 同时高校的技术转让所得享受税收优惠政策。高校应根据国家宏观政策来制定相应的激励制度, 比如在专业技术职务评聘中, 应将自主创新成果产业化作为重要评价内容, 对在创新与转化中做出重要贡献的人员应给予奖励, 引导科技人员自主参与到无形资产转化利用的活动中来。另外应建立适合学校管理要求的无形资产投资转让和收益分配制度, 在科技成果转化成功后让科研人员获得应有的股份或者应得的利益, 这样既能留住人才又能为学校的发展带来更多的效益, 强化了利用效率。
参考文献
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关键词:企业内控制度;国有资产安全;意义;问题;完善内控制度是企业为了达到经营目标,实现资产保值增值,保护会计信息的真实,保证经济活动的协调有效而形成的内部自我调节和控制系统。内控制度包括企业内部各个管理部门因分工而产生的相互联系、相互制约的、具有控制作用的一系列方法、措施和工作程序。建立健全内控制度,对于提高国有企业经营管理水平,实现国有资产保值增值,促进国有企业健康可持续发展具有重要意义。
一、企业内控制度对国有资产安全的意义
(一)内控制度是国有资产保值的基本保障
内控制度对国有资产的购置、使用和维护均有严格的要求。首先,内控制度要求在购置前遵循公开、公正、公平的原则做好相关的评估工作,即公开拟购置设备的用途、用量、规格、采购渠道、供应商、所需资金等;公正对待有供货资格的供应商;营造供应商在同一平台平等竞争的公平氛围。其次,内控制度要求在购置中从不同角度对国有资产的购置全程进行监督,并及时做好国有资产的评估工作。再次,内控制度要求按照“谁使用,谁负责”的原则,落实责任追究机制,对公物私用、闲置浪费等违规使用国有资产的现象严厉处罚。最后,内控制度对国有资产的处置也有严格要求,即国有资产的处置要经过内控组织的相关人员核实并报领导审批,对擅自处置导致国有资产流失的情况要依法追究经济或法律责任。
(二)内控制度是国有资产运营的基本保障
从实施主体来看,内控制度由国有企业的利益相关人来执行,即政府、股东、员工、债权人通过有效的公司治理结构,依据相关的制度规范,履行义务,行使权利,使国有资产运营在相互联系、相互制约的利益相关人的监督下得以进行。从实施过程来看,内控制度对与国有资产运营相关的投资、对外担保、收购或出售资产等行为,在时间、金额、数量等方面进行量化和细化,落实责任,严格考核,保证了国有资产在运营中的安全。
(三)内控制度是国有资产增值的基本保障
内控制度是企业运行以及发展过程中行之有效的管理制度,内控制度的制定和落实是企业利益最大化目标实现的制度保证。例如,从国外来看,世界头号零售企业沃尔玛在全球拥有4150多家分店,但其内控制度的建立和完善使这个庞大企业秩序井然,取得了巨大的成功;从国内来看,徐州矿务集团有限公司近年来不断强化内部控制,增强企业核算、理财、增盈能力,使这个年产煤炭2000余万吨的特大型工业企业取得了较快发展。这都是内控制度发挥功能的例证。因而,内控制度也是国有资产增值的基本保障。
二、企业内控制度建设中的问题
(一)管理层的认识不足
国有企业管理层认识不足表现在:首先,对内控制度的重视程度不够,没有认识到内控制度是加强企业管理的系统工具,没有认识到内控制度对企业发展的强大推动作用,从而对建立健全内控制度没有主动性。其次,把内控制度看作是相互牵制、控制的制度和普通工具,导致各种制度相互脱节,各自为政,不利于企业和谐有序地运行。再次,把内部控制和独断专行混为一谈,导致权力过分集中,变企业内部各单元之间的制度控制为企业领导的集中控制。
(二)控制环境不够完善
内控制度功能的发挥,有赖于企业所处的宏微观环境。内控制度的宏观环境指对企业有重大影响的各种宏观因素,如经济体制、法律制度、文化传统等;微观环境指企业内部对内控产生影响的各种因素,如组织形式、机构设置、管理方式等。我国大多数国有企业改制以后,虽然在形式上建立现代企业制度,但在实质上没有起到内部制约的作用,从而导致会计信息失真、专权独断、贪污腐败等现象出现,使得内控制度不能有效运行。
(三)内控制度建设滞后
一些国有企业的内控制度缺乏科学性和连贯性,比如,内控制度中自我规范、自我约束不够;内控制度偏重以补救为主的事后控制,缺少贯穿始终的过程控制;内控制度侧重于钱物等有形资源的控制,对人力资源、信息资源的控制不够重视。
另外,企业的经营活动是永不停止的,在企业的发展过程中会不断出现新的问题,因此,内部控制不应该是僵化的、一成不变的规定,而是一个不断发现问题、解决问题的动态过程。特别是信息化程度的提高,电子商务、会计电算化等新的经济形式的普及,对企业内控制度建设也提出了更高更新的要求。
(四)内控制度执行不力
强大的执行力是一项制度发挥效力的关键。按要求严格实施内控制度,在实施过程中严格考核评价,才能保证內控制度的有效性。但受到中国传统文化氛围的影响,再加上部分管理人员素质有待提高,在一些国有企业里内控制度行同虚设,不能有效的落实。
三、企业内控制度的健全与完善
(一)优化内控制度实施的环境
内控制度效力的发挥有赖于良好的环境。内部控制的环境优化,需要从以下几个方面入手:
1.优化企业组织结构。工业企业大多管理链条过长,严重影响了内控制度的运行效率。因此,工业企业必须明晰职位层次顺序,畅通信息沟通渠道,建立有利于控制、协调与合作的组织结构。
2.优化企业激励约束机制。首先,形成能者上、庸者下的用人机制,在企业内部营造努力干工作、积极创事业的氛围;其次,也要重视物质激励,通过合理、有效的分配制度激发员工执行内控制度的热情。
3.优化企业文化环境。企业文化是影响内控制度发挥效力的软环境。企业文化环境的优化主要在于培养全体员工共同的价值观,形成员工对企业的价值认同,从而自觉遵守并维护内控制度,提高内控制度的执行力。
(二)建立并完善企业的内控制度
按照工业企业的特点,内控制度应该包括安全管理制度、财务会计控制制度、投融资制度、计划管理制度、生产管理制度、质量管理制度、供应管理制度、销售管理制度、工资分配管理制度、人事管理制度和考核奖罚制度等。总体来说,企业内控制度的建立和完善应该遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制衡性、适应性和成本效应性原则。合法性原则是指国有企业内控制度应当符合法律、行政法规的规定和有关政府监管部门的监管要求。全面性原则是指国有企业内部控制应该涵盖各个主体,约束企业各项业务和管理活动,渗透到企业运行的各个流程。重要性原则是指国有企业内控制度应该针对重要业务与事项、高风险领域与环节采取更为严格的控制措施。有效性原则是指企业全体员工应当自觉维护内控制度的有效执行,及时纠正和处理内控制度实施过程中的问题,为内控制度目标的实现提供合理保证。制衡性原则是指国有企业的机构、岗位设置和权责分配应当科学合理并符合内部控制的基本要求,确保不同部门、岗位之间权责分明和有利于相互制约、相互监督。履行内部控制监督检查职责的部门应当具有良好的独立性。适应性原则是指国有企业内控制度应当体现企业规模、业务范围、业务特点、风险状况以及所处具体环境等方面的要求,并随着企业外部环境的变化、经营业务的调整、管理要求的提高等不断改进和完善。成本效益原则是指内控制度应当在保证有效性的前提下,权衡制度实施的成本与效益,争取以合理的成本实现有效的控制。
(三)建立畅通、有效的信息交流系统
畅通、有效的信息交流系统是内控制度发挥作用的保障。企业的信息交流系统要包括内部信息和外部信息的管理制度,确保信息能够及时准确传递,确保各部门及时了解企业及其子公司的经营和风险状况,确保各类风险隐患得到妥善处理。工业企业受自然资源空间分布状况的影响,距离相对较远,因此要建立以网络技术为支撑的管理信息系统,实现信息采集、传输、加工、处理的透明、高效、安全和可靠。
(四)重视风险评估机制的建立
在市场经济条件下,每个企业都要面对各种风险,国有企业也应该在建立内控制度时,对影响企业目标实现的内、外部风险进行分析,建立相应的风险评估和控制机制。煤炭作为重要的能源物资,对宏观经济状况、上下游行业形势、安全生产形势均较为敏感,因此,工业企业应该成立由企业领导、财务、供应、销售、生产、技术等方面专业人员参加的风险管理委员会,共同分析企业拥有的机会和面临的挑战,形成风险识别、管理和控制的制度规范。
(五)强化监督机制
企业内控制度的执行必须置于检查严格的监督之下。监督机制首先包括对内控制度执行情况的评估,如企业是否有项目决算审计制度、主要领导的离任是否实施责任审计,重大投资、担保、抵押、关联交易是否建立审核会签制度以及是否有对企业重要物资、设备、原材料定期盘点和不定期的抽查制度,对公司现金、银行账户的抽查制度等。监督机制还包括对内控制度执行不力或被违反时的处理措施。企业要发挥好效能监督和审计的职能,使内控制度得以执行,并不断改进和完善。
参考文献:
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