内控和风险管理的关系

内控和风险管理的关系（推荐8篇）

内控和风险管理的关系 篇1

社会审计机构（审计事务所）他来内控检查，为何好像只盯着财务报告的内控查的问题。那就是，他们的内控评价工作和会计报表审计是连在一起的。也就是讲，他们只关心那些直接影响会计报表数据的内控措施的执行情况，而不是企业所有的内控制度和环节。我搞了这么多年财务和内部审计，最后才明白了一个道理。所谓的审计事务所的财报审计，基本上就是照着会计准则，查你会计处理方法是否正确；审计事务所的内控审计，也就是蜻蜓点水的查一下内控执行的痕迹，看看是否会印象财报数据；仅此而已。基本上，企业真实的情况他们外审根本会不关心,其实也没法关心（因为，时间上就那么几天，检查人员也不一定懂具体行业的业务），这同企业的内部审计人员相比，基本不是在一个重量级别上的。因此，内审人员不应该妄自菲薄，自己看不起自己，盲目崇拜注册会计师们。其实内审人员一直被人诟病的，除了自身素质外可能有待提高外，最要命的是企业当中有一种“外来和尚，好念经的思想”，就是讲如果外面来的人（比如外部审计师）讲你啥地方不好，各部门的人员和领导基本上马上笑脸相迎，点头哈腰的连连讲是，发出茅塞顿开的赞叹（心里可能在破口大骂）；而如果是内审人员提出的问题，他们就换成另外一副嘴脸，不但可能不承认，还要给内审人员穿小鞋，背地里打小报告。另外，企业里的部分高管也由于内审人员提到的问题，可能会涉及到自己的分管工作，也就故意附和，并积极打压内部审计部门和人员，贬低内审部门和人员的工作和地位。在这种风气的始做俑下，就形成了外审人员本领如何了得，而内审人员基本是混饭吃的不良印象。可是如果这是真的话，为何现代企业制度中，还会坚持要设立内部审计这类部门和岗位的呢？？制订这些制度的专家学者不是疯了么！实在是不言自明的事情呀！

为啥内控自我评价要交给内审部门来做，而不是其他业务部门呢？比如：单位里有经营部门、财务部门等。主要还是考虑到，内控自评工作就查内控执行情况，而经营部门、财务部门等业务部门就是内控制度的具体执行人，如果你让他们查，就是自己查自己，查出来的结果，如果你是高管你能放心吗？因此，内审部门和内部审计人员，由于他不直接参与具体业务的经办和管理，因此有较强的独立性，可以讲真话；并且内审人员有一定的经验和业务素质（如果不信，你让搞销售的人去查会计部门的帐，他能看懂吗？估计光“借““貸”啥的，就把他搞糊涂了！），平时审计工作上也要接触企业的各类制度，比较熟悉情况，具有一定的先天优势。因此，搞内控自评这事，内审人员是当仁不让的被高管铆上了。但是，有经验的同志会问了，那就是内部审计不也是内控的一个组成部分，内审部门的工作也是要被监督的。现在内审人员来帮高管弄内控，这不是又变成了自己评价自己了吗？？在这点上面，回答也比较简单，首先内控自我评价，由内部审计部门弄，必须定义它不是一项审计工作，因为确实存在缺乏审计独立性的问题；其次，自我评价的意思，简单的讲就是伟大领袖毛主席提出的“批评与自我批评”，自己贴自己大字报，可以由己及人；第三，内部审计部门的工作质量评价，除了自我评价外，不论国外还是国内的审计准则都要求，隔一定时期（3年、5年）应该实施外部评价，就是由独立于企业的第三方机构，对内审部门的工作质量实施外审。所以，在审计外部评估活动中，内控自评工作的质量也会定期得到外部评价机构的检查，使高管们放心大胆的让内审来做这件事，而不会乱搞一通。我在这里要再次声明，内控自评的事情不能讲这事情一转，就成了内审部门和人员的责任了，因为如果真出事了，我们的内审人员是不会受到法律制裁的，吃官司坐牢的是高管们。因此，讲到这里是要提醒我们的高管们，你们要想作威作福，那么对内部审计部门和人员是要好一些，无论是待遇上还是资源分配上都应有限。为啥讲，在国外企业内部审计部门和人员地位那么高，比如：出差坐飞机，内审人员可以乘坐只有企业董事长、总经理才能坐的一等舱；审计人员的一份报告可以关掉一个地区的企业等等，这确实不是吹牛逼的！国内可能转变这个观念还有一段路要走吧。

如果识时务的企业高管，一定会大为着急，自己要白纸黑字签名承诺的（内控自我评价），搞不好要稀里糊涂的被抓进去的！财务经理也很着急，内控不好，下面具体业务上由各部门瞎弄，最后反映到报表上的数据能真实吗？这个出了事情，大家可是一锅烩的事情呀！（这就是美国人厉害的地方，如果不对内控实施监管，将来公司破产，倒霉的小股民如何告状，国家法院如何判决呢？这是现在搞内控的基本精神）。所以，为了把内控的实际情况搞明白，使得高管们自己在签字的时候手不发抖，内控自我评价工作就提到议事日程上来了。向我在上次讲的那样，做的扎实的内控自评工作，应该单独设立企业内控管理部门，配备专门的人员实施，每年专职的内控人员，发疯似的在公司上下跑，把公司内控制度下面执行的情况查个遍，在这个的基础上出内控自评报告。只要查到那个部门有人没做好的，内控人员就会让他立即改正，不改的直接向其部门主管汇报，部门主管打马虎眼的，那么就直接向企业高管报告，要总经理找他和部门主管”喝咖啡“吃”竹笋肉片“。但是，高管们也会担心，如果这帮内控人员、内控管理部门消极怠工咋办呢？于是企业内部审计部门就拿着高管们的圣旨抄着警棍上来了，他们直接对内控管理部门的工作质量实施审计监管。这样一来，高管们就基本可以放心，回办公室享受去了。但是，这种做法虽然保险，但是成本也很高，因为平白多弄出了一个部门，又要设科长、副科长、组长、科员的一大帮子人，各种工资奖金费用的又要弄出一大笔钱。所以，现在在美国搞内控，搞得他们的一些中型上市公司，纷纷提出退市，因此搞内控的费用和难度可想而知，不是有钱的主，是承受不起的。所以，有部分上市公司找了个退而求次的办法，不在企业里单设内控管理部门，将内控自评工作转交企业内部审计部门负责，这里讲的“转交”前提是企业中原来就已经有强大的内部审计部门（人力、物力、财力和各自资源充足的情况下）。为啥要提着一点？因为现在国内的内审根本就不受单位重视，根本就没啥力量可言，许多单位就是二三个人弄弄，甚至有些就是“一人部门”，这样是没法向美国企业那样”转交"内控自评任务的，这个前提是必须讲明，否则就是又在把内控当儿戏，把绳索往高管自己脖子上套了。坦白的讲，这个转交自评工作不是首选方案，而是次方案！有经济实力的企业还是应该采用单设内控机构的办法。

内控和风险管理的关系 篇2

内部控制是指企业在保证其经营合法合规、会计信息准确真实、资产安全完整的前提下, 为实现其经营战略目标而采取的一系列内部控制、约束、规划措施。内部控制的五大目标为保证企业财务会计信息的准确性与可靠性;保证企业生产经营的顺利进行;保证企业资金资产的安全完整;保证企业经营战略目标、方针政策的贯彻落实;为后期的审计工作打好基础。内部控制的基本结构分为控制环境、会计系统、控制程序三个方面, 根据时间先后顺序, 可以将内部控制分为事前防范、事中控制和事后监督三个环节。

笼统而言, 企业财务风险是指在企业各项财务活动中, 由于各种风险因素导致企业财务状况出现不确定性, 继而给企业造成经济损失的可能性。根据企业财务活动范畴, 可以将企业财务风险细分为筹资风险、投资风险、流动性风险及信用风险四类。企业财务风险按照其来源可以分为内部因素与外部因素外部因素主要为宏观经济环境及行业背景;内部因素主要有资本结构不合理造成的流动性风险、投资决策不科学造成的投资风险、资金管理制度不完善造成的融资风险等。企业财务风险集中体现在企业的融资、投资、资金运营与利润分配四个环节。

二、企业内部控制与财务风险的关系

企业财务风险与企业内部控制存在着密切的联系。两者的关系可以归结为良好的企业内部控制能够有效防范并控制企业财务风险, 而企业财务风险能够反映内部控制存在的不足, 为完善企业内部控制提供重要参考。

(一) 企业内部控制是实现企业财务风险管理的重要基础

良好的内部控制能够有效防范并控制企业面临的财务风险, 主要体现在以下五个方面。一是良好的内部控制能够保证企业财务数据的准确可靠, 可以充分反映企业面临的财务状况, 为相关管理人员评估企业财务风险提供准确的财务数据, 继而为企业控制财务风险提供有价值的指导。二是良好的内部控制为企业财务风险管理提供了有利的风险管理组织制度, 明确各部门在财务风险控制的职责, 形成相互监督、相互协作的财务风险控制格局, 进一步降低企业财务风险。三是良好的企业内部控制注重企业资金管理, 以完善的资金管理制度指导、规范企业资金周转, 提高资金使用效率, 降低企业财务风险。内部控制制度完善的企业往往注重企业库存管理及应收账款的回收工作, 注重企业资金使用效率, 避免因管理不善导致的资金无效占用。四是内部控制良好的企业一般都构建了系统全面的财务风险监测与审计制度, 有效的会计控制制度能够保证企业资金的安全, 确保企业经营符合相关法律法规及企业经营战略规划, 避免了各种风险。五是严格的审计制度能够保证企业会计信息的准确真实、财务活动的合法合规。通过定期与不定期的财务审计, 可以及时发现企业经营过程中存在的问题, 从而及时有效地避免财务风险。

(二) 企业财务风险同时能够反映企业内部控制存在的问题, 为企业加强内部控制提供重要参考

通过财务风险可以及时发现企业内部控制在哪一环节出现漏洞, 为内部控制体系的完善提供了有力的引导。财务风险集中体现在企业的融资、投资、资金运营与利润分配四个环节, 通过对财务风险的定期监测并基于历史数据、同业经验进行深入分析, 能够有效甄别企业存在问题的环节, 如风险控制组织体系、风险控制管理制度、企业资金管理制度等方面可能存在的漏洞, 针对具体问题采取相应的措施, 从而实现对企业内部控制的有效完善。

三、加强企业内部控制防范财务风险的建议

根据企业内部控制与财务风险两者关系可知, 强化企业内部控制能够有效降低企业财务风险, 提高企业财务风险管理水平。同时, 财务风险能够为企业完善内部控制存在的漏洞提供有价值的指导。因此, 两者是相互促进、相辅相成的关系。针对两者的关系, 本文从企业内部控制的会计控制与管理控制两个角度, 提出加强企业防范财务风险的建议。

(一) 从内部会计控制角度建立财务风险预警系统

采用杜邦财务比率分析法, 构建财务风险指标体系。财务风险指标是指从动态和长期的角度选取敏感性的财务指标纳入企业风险评估体系, 对企业未来的财务状况进行评估。首先, 要选取具有预见性、灵敏性、配合性的财务指标。预见性可以保证所选指标能够准确预测企业财务状况的变动及其趋势;灵敏性则可以保证所选财务指标能够快捷地反映企业的财务状况;配合性则保证所选财务指标能够全面且无冲突地反映企业的偿债能力、盈利能力和运营能力。其次, 要以企业现金流量为财务风险分析的核心指标。企业的价值取决于企业在未来获取现金流量的规模和速度, 因此企业财务风险评估应以企业获取现金的能力作为核心指标。企业现金流主要有筹资活动产生的现金流、投资活动产生的现金流及经营活动产生的现金流。经营活动产生的现金流是企业最主要的现金来源, 而且还是偿还债务的根本保障。因此, 在设计企业财务风险指标时, 将现金债务比率指标作为财务风险指标的核心指标。

基于财务风险预测系统, 量化企业财务风险。企业财务风险的量化是预警系统的核心部分, 能够将由于不确定性因素造成的企业财务状况偏离预期目标进行量化。实践中较为常用的度量方法有概率分析法、杠杆分析法、资产定价模型法、风险价值度量法和风险率度量法等。概率分析法逻辑性严密且可信度强, 是财务风险度量的基础方法, 该方法可用于历史数据积累充足、统计资料全面、准确且经济业务具有一定规律的企业。杠杆分析法可以基于企业财务报表直接对其财务风险进行分析, 该方法具有计算过程简单、计算所需财务数据易得、评估结果简明易了的特点。同时, 该方法能够灵敏地反映财务报表的数据变化, 通过与同行业对比可以得到风险与收益的均衡。

(二) 从内部管理控制角度建立财务风险控制体系

1. 组建多层次的财务风险管理组织体系。

首先, 根据企业所处的环境、市场规模及经营范围合理设置其风险管理组织机构, 认清企业内部控制在不同企业之间存在的不同, 根据企业自身实际情况及内部控制制度组建多层次、相互监督、相互协调的财务风险管理组织体系。其次, 分别组建财务风险管理委员会、财务风险管理办公室。风险管理委员会由不同部门、不同层级的管理者共同组成, 负责财务风险模式的决策, 财务风险管理办公室由企业财务部门组成, 负责企业各部门融资、投资申请的审批, 同时负责制定企业运营资金的管理制度。

2. 构建全面的财务风险控制制度。

根据企业会计法、税法以及其他相关规定, 结合企业实际情况, 针对具体风险来源制定明确的财务风险管理程序和规章制度、全面的预算管理制度、资金管理制度、监督与审核制度, 从而形成全面、完善的内部控制体系。

3. 构建完整的资金管理制度。

首先, 完善企业融资制度。每一会计年度期初制订完备的融资计划, 强化预算的编制工作, 建立由基层单位提出融资申请、由财务部门审批的预算编制制度。根据企业资金需求, 合理确定融资规模与融资渠道, 降低企业融资成本并防范债务偿还风险。其次, 构建科学合理的企业投资制度。建立明确的投资程序与规范, 坚决杜绝人为主观决定投资计划的现象。对每一项投资项目, 要深入研究投资项目的风险与回报, 形成项目风险评估报告上交财务主管部门并接受审批。高度重视企业库存管理及应收账款的回收工作。针对企业库存管理, 一是强化企业预算管理, 在年初财务部门要根据基层部门的生产计划合理确定采购规模, 杜绝物料的长期积压与浪费;二是加强企业在采购过程中的主导地位, 与供应商建立长期合作关系, 降低采购成本并在库存积压时将物料出售给供应商, 实现零库存管理。针对企业应收账款的回收, 要建立科学合理的应收账款管理制度, 涵盖事前、事中、事后三个环节, 将应收账款率降到最低, 盘活企业资金。

参考文献

[1]杨懿.经营风险与财务风险的关系探讨[J].东方企业文化, 2010 (08) .

[2]鄂秀丽.企业内部控制与财务风险相关性研究[D].吉林大学, 2008.

内控和风险管理的关系 篇3

【关键词】施工企业；财务风险；内部控制

一、施工企业面临的财务风险

1.投标风险

我国现行的招投标法明确规定，施工企业在投标阶段无论中标与否，均必须缴纳一定数额的保证金，一般为投标总价格的2%左右，且均为现金缴纳，如果是规模较大的重点项目，施工企业所需缴纳的保证金数额可能会超过百万，甚至更多，而在正式中标之前，这部分资金是不能且无权收回的。若是在同一个时间段内，施工企业对多个项目进行投标，极有可能导致企业资金周转问题，不仅如此，投标过程中产生的劳务费用也会进一步增大企业的财务负担，这样施工企业便会面临财务风险。

2.合同风险

在市场经济的背景下，合同渐渐成为诱发施工企业财务风险的主要问题。对于发包方和承包方而言，合同的主要作用是对双方的权利、义务等内容进行规制，若是在签订合同的过程中，其内容存在缺陷或漏洞，将会对施工进度造成不利影响。现阶段，工程项目承包商的选择一般都是通过招标的方式进行，如果在工程合同履行时，出现设计变更或是项目遗漏及材料价格上涨等风险，将会给施工企业带来一定的财务风险。

3.成本风险

项目建设周期长、涉及内容多、成本控制难度大是导致施工企业成本风险的主要原因。施工企业在进行工程项目建设时，因项目总体工期的时间较长，在这一期间内，施工原材料的价格可能会受到各方面因素的影响而上涨，由此便会导致企业的施工成本增加。同时，与施工现场有关的诸多条件都存在不可预见性，加之项目设计方案不完善，从而使得成本常常会出现超预算的情况。除此之外，部分施工企业对管理的重要性认识不足，未能建立健全行之有效的内部控制机制，导致成本控制的难度增大，这样很容易诱发财务风险。

4.竣工结算风险

当工程项目建设完成之后，需要及时进行竣工结算，因该项工作注重的是实效性，所以只要项目竣工就必须立即进行质检验收。然而，受施工设计和建设方拖延款项支付等因素的影响，致使财务结算滞后，这样一来，施工企业便无法在项目完成后及时收回应得的资金，由此导致资金压力增大，财务风险也随之产生。

二、施工企业财务风险的规避和内控策略

1.实行资金统一调度管理

由于施工企业承揽的工程项目存在地域分散的特点，从而使得企业的资金管理逐渐形成了分层的形式。同时，各个项目的规模大小也有所差别，致使有些项目中的资金大量沉淀，有些项目的资金却严重匮乏，导致企业的资金周转不畅，加之企业的筹资渠道比较单一，严重影响了正常的生产经营。鉴于此，施工企业应当实行资金统一调度管理。首先，要对资金预算进行统筹安排。每年年初时，企业可依据实际的生产状况及新上项目的需要，编制统一的资金预算计划，以此来对资金管理进行指导，从而使编制出来的预算能够满足正常的生产经营需要。其次，应对责任目标和相应的奖惩办法加以明确。可实行项目工程款定期上缴制度，并落实到各项目负责人，同时制定明确的奖惩措施，以此来保证资金的良性运作，降低筹资风险的发生几率。再次，对资金实行统一调配、集中管理，使资金的规模优势得以充分发挥，这样不但能够使资金的利用率获得提升，从而规避企业财务风险，而且还能有效促进企业发展。

2.建立财务风险预警系统

施工企业通过财务风险预警系统的建立，可以及时有效地发现企业内部潜在的财务风险问题，并对可能出现的各种情况进行预测，进而制定有效的防范措施，将财务风险引起的损失将至最低。对该系统进行构建的过程中，必须建立科学的财务风险指标评价体系，具体应当包括企业的盈利能力、债务偿还能力以及资产管理能力等指标。企业可通过这些指标对财务风险进行评价，了解并掌握自身的财务状况，并在对比分析的基础上，找出当前的不足，加以完善。此外，施工企业还应构建完善的财务风险控制机制，借助该机制消除各类潜在的风险隐患，更好地应对财务风险，并采取事前预测、事中控制和事后处理的方式，进一步提升财务风险管理水平。

3.加强成本管理

在市场经济的大环境中，施工企业想要谋求更好地发展，就必须对成本风险予以重视，并采取有效的方法和措施不断加强成本管理。首先，在工程项目施工中，要对各种可能影响成本的因素进行全面考虑，在此基础上编制出最为科学合理的施工组织方案，这样有利于加快施工进度、提高施工质量、保证施工安全，成本费用也会随之降低。其次，可将责任成本作为关键控制目标，并进一步加大对项目中各类成本费用支出的控制，如人工费、材料费用等等，使所有的费用始终保持在受控范围内。最后，可以通过各类新技术、新工艺、新材料的使用来减少资源和能源的消耗及浪费，这样既能节省时间，又能降低成本，有利于成本风险的规避。

4.及时办理竣工结算

施工企业应当不断加强对内部基础性工作的管理，如变更签证、索赔等等，并在工程后期及时办理竣工决算。当工程项目按照要求完成之后，施工企业应当及时开展竣工验收工作，并加快竣工决算的编制，依据合同中规定的时间进行决算报审。对于工程正常变更或是业主原因产生的各项费用，必须及时进行现场签证，并将这部分费用追加到合同价款当中，以此来保证能够获取到足额的结算收入，避免由于自身的原因导致结算延误。此外，施工企业应当以合同为依据，全面收集与索赔相关的资料和证据，提出合理的索赔申请，做好相关的索赔工作，这有助于规避财务风险。

5.健全内部控制机制

施工企业可将市场预测作为立足点，并以财务管理作为核心，构建完善的内部控制机制，借此来提升财务风险的防控能力。首先，企业应制定预算管理机制，根据项目的实际情况，编制合理可行的项目预算，对成本支出进行有效控制。其次，企业应对合同管理机制加以完善，一方面要确保合同按时按量完成，做好合同履约中的安全管理工作，减少或杜绝安全事故的发生；另一方面要以合同条款为依据，并结合施工图纸进行项目施工，一旦发生设计变更，必须及时在合同中追加，这样能够减轻财务风险。再次，企业还应建立承包责任制，通过该机制的构建，能有效防止施工项目中以包代管的现象发生。此外，可实行岗位工资，并对项目责任人的自主权加以限制，参与项目建设的人员薪酬则应与项目的质量、进度相挂钩，这样不仅能够有效调动起人员的工作积极性，而且还可以降低财务风险的发生几率。

三、结论

总而言之，在市场经济的背景下，行业之间的竞争愈发激烈，从而使得施工企业所面临的财务风险更加复杂、多样。为了确保生产经营的有序进行，在当前的形势下，施工企业必须采取科学合理、行之有效的措施，逐步加大对财务风险的防范和控制力度，不断降低财务风险对企业经营的影响程度，这样不但可以使企业的经济效益获得显著提升，而且还能使企业在激烈的市场竞争当中立于不败之地。

参考文献：

[1]许开录.基于价值最大化目标下企业财务风险的控制与防范[J].财会研究，2013（12）：45-46.

[2]任晓慧.施工企业面临的财务风险及其防范措施[J].三峡大学学报（人文社会科学版），2012（6）：57-59.

[3]贺剑军.施工企业财务风险与财务危机的防范措施分析[J].经济研究导刊，2012（11）：66-68.

[4]何萍.施工企业如何控制和防范施工项目的财务风险[J].企业研究，2012（3）：125-126.

内控和风险管理的关系 篇4

【关键词】内部审计;内部控制;职能转变;监督;经济效益

1.内部审计是内部控制的重要组成部分

内部审计既是内部控制的重要组成部分,又是内部控制的一种特殊方式。根据国际内部审计协会的解释,内部审计是在一个组织内部,通过对各种业务活动及相应管理控制系统的独立评价,确定组织既定的政策和程序是否贯彻,建立的标准是否遵循,资源的利用是否合理有效,以及组织的行为目标是否达到。内部审计作为内部控制方式之一,它的作用在于监督业务活动是否符合内部控制结构的要求,评价内部控制的有效性,提供完善内部控制,纠正错误的建议。

企业要健全内部控制,加强自我约束,改善经营管理,提高经济效益,就必须加强内部审计控制。依据《会计法》的要求,内部控制在保证会计资料真实性、完整性方面具有非常重要的作用,但由于企业在设置内部控制制度时一般会考虑成本效益原则,这就使企业可能放弃尽管是很理想的内部控制制度,再加上即便很有效的内部控制制度也可能会因企业所处环境的变化和执行者的错误理解,以及其他原因而失去有效性。

从管理系统的有效性出发,在这种情况下就需要有一个部门将内部控制制度运行中存在的问题及时地反馈给最高管理当局,而依靠内部审计来完成此方面的工作是较为合适的。内部审计自身的独立性和对本企业情况的了解,以及在长期审计工作中积累的经验,能够及时发现内部控制制度实施过程中存在的薄弱环节,并通过分析问题产生的原因和影响,找出措施和方法来完善企业内部控制。

2.我国内部审计的问题

2.1 内部审计机构和内部审计人员的地位不明确,独立性差

由于我国内部审计机构及人员是从企业内部产生的,内部审计受本部门、本单位直接领导,仅仅强调它与被审的其它职能部门相对独立,与双向独立的注册会计师审计差异极大。

2.2 内部审计工作重点主要在查错纠弊,处于被动角色

我国大多数内审工作以审查财务数据的真实性合法性为轴心,围绕这一轴心审计职能只能局限于差错防弊,上升不到服务管理这个层次。

2.3 内部审计自身建设问题

当内部审计机构主要存在四个方面的问题:一是人员素质不高。二是审计纪律执行不严。三是审计方法陈旧,审计报告质量不高。四是审计宣传不够。

2.4 内部审计理论滞后问题

我国内审实践已有了较大发展,但理论滞后问题较为突出,内审的基础理论方面,如:内审的目标、职能、原则等尚未形成一套符合我国国情和现代企业制度要求的理论体系;而实务理论方面,如:经济效益审计、企业集团审计、比价审计的有关理论,广度和深度也不够,以致理论落后于实践,指导意义被淡化。加之国家对内审的立法也相对滞后。因此,内部审计工作在法制化、规范化、制度化的道路上还有相当长的路要走。

3.加强内部审计工作的对策

3.1 内部审计的主要职能从查错防弊向为内部管理服务方面转变

随着现代企业制度的建立,外部制约机制的加强,内部管理水平的提高,会计电算化的普及,账务表面的错弊会越来越少,内审的职能也必需从传统的“查错防弊”转向为内部管理服务,内部审计的重点也应从内部检查和监督向内部分析和评价方面转变。内审也不可能只局限于财务领域,它将扩展到企业经营和管理的各个领域。

3.2 内部审计机构的设置和定位应从平行于各职能部门的单一机构向更高层次、更完善的结构转变,并建立与现代企业制度相适应的内部审计模式

目前我国企业的监督机构大部分只设有内部审计部门,而且基本都处于与其他职能部门平行的地位,有些中小企业甚至还没有独立的内审部门,这样就无法保证内部审计的独立性和权威性。在实际工作中,由于这样的设置,内审机构一般不对同处一级的财务部门及其他经营管理部门进行审计,只审计下级企业;即便对平级财务部门进行审计,通常也难以取得满意的效果。

为了适应现代企业制度财产所有者与经营者分离、制衡的运作机制,必须建立与之相适应的内部审计模式。在国际上,内部审计机构的隶属关系大体上可分为三种类型:(1)受本单位总会计师或主管财务的副总裁领导;(2)受本单位总裁或总经理领导;(3)受本单位董事会领导。从审计的独立性、有效性来讲,领导层次愈高,愈有保障。

随着企业制度的规范,公司治理结构的建立,规模较大的企业集团组织机构都将按照现代企业制度设立,即应在股东大会、董事会和总经理之下分别设立监事会、审计委员会及审计部,三者之间由上而下存在业务指导关系,审计部的设置应高于其他各职能部门,在业务上向审计委员会负责并向其报告工作,在行政上向总经理负责并向其报告工作。对于规模较小、不设审计委员会的企业,审计部应对董事会负责,并在业务上接受监事会的指导。这种双重负责的组织形式有利于内审作用的充分发挥。

3.3 内审队伍应由单纯的财务人员向具有综合知识和能力的多元化高素质人才转化 我国内部审计人员的结构不尽合理,大多数内部审计人员是从原财务部门分离出来的,独立性差,并且缺乏与生产、经营、管理相关的知识和经验。从目前我国的实际考虑,内审人员仅仅具备财务知识是不够的,同时还要具备一定的管理素质。我们也可以参照注册会计师考试制度,建立内部审计人员资格认定制度,这样一方面可使更多的优秀人才加入内部审计行列中来,另一方面也可较大幅度地提高现有内部审计人员的素质。同时把考试和考核、培训结合起来,有计划地对内审人员进行知识更新教育,使其适应社会发展的需要。

3.4 内部审计的实施方式应从单一靠内审机构人员的力量向与外审相结合的方向发展 内审工作可分为两部分,一是对财务数据真实性、合法性的审计,二是对企业经营和管理的分析和评阶。对于第一部分,可由内审人员根据不同类型项目的不同审计目的,对会计师事务所提出每一项目的具体要求,委托会计师事务所按照内审目的进行审计,从而保证会计信息的真实、合法和完整;但这些外部的检查监督并不能取代内审的职能,只能是内部审计的补充和对内审的再监督。内审人员由于对本公司的情况熟悉,应将工作重点放在对企业经营管理及公司业务过程的分析和评价上,并对整个审计工作全过程进行参与和监督。内外审计的有机结合,既可解决内审机构人手少而任务重的矛盾,又有助于提高内审的效率与质量。3.5 内审从事后审计逐步向事前及事中审计转变 目前我们的内部审计主要是事后审计,起监督作用。随着管理水平的提高,内审的作用将不仅限于事后监督,更多的是事前预防与事中控制,它将对企业内部控制进行全过程、全方位的监督和评价。企业的采购计划、生产计划、销售计划、资金计划、投资计划及费用预算等均应做到事前审核、事中控制。

3.6 内审工作应由分散管理向行业管理转变,逐步建立内部审计职业规范

首先,各单位内审机构的设置,内审人员的配备,内审程序的建立,内审标准的制定及内审质量的监督等均无统一的管理,不利于内审作用的发挥和内审工作的开展。随着现代企业制度的建立,内部审计的不断发展,必须设立全民性的中国内部审计师协会,地方、行业设立地方、行业内部审计师协会,对内部审计机构和内部审计人员进行行业自律管理,指导和监督内部审计工作的开展。

其次,我国还缺乏完整的内审法律保障,现有的关于内部审计的法规依据主要是《审计署关于内部审计工作的规定》,其法律级别明显偏低,内部审计的准则和工作规范等目前尚未制定。注册会计师审计有《注册会计师法》,政府审计有《审计法》,注册会计师审计的独立审计准则也已陆续颁布了三批,政府审计工作规范也已颁布实施。相比之下,内部审计这方面的建设明显滞后。因此,制定企业内审的法规,保证内审的合法身份,使内审工作有法可依,内审人员有章可循,这已成为刻不容缓的问题。

分析控制和企业内控制度的设计 篇5

一、控制论和企业内控制度

控制论是有关动态系统控制调节的机理和一般规律的科学，其基本观点是摘要：一切控制系统所共有的基本特性是信息的交换和反馈过程，利用这些特征可以达到对系统的熟悉、分析和控制的目的。从控制论角度，企业内控制度可以描述为摘要：股东作为最终控制主体，董事会、经理层、各职能部门和企业全体员工作为不同层级的控制主体和受控对象，通过股东、董事会、经理层、职能部门和全体员工之间的信息耦合，使系统朝着企业整体目标运行的各种规范的总和。具体表现为两个层次，即公司治理结构层次和公司管理制度层次。首先，企业内控制度的产生和公司治理是和生俱来的。现代企业中所有权和管理权的分离表现为一个契约控制权的授权过程，即股东作为所有者只保留了选举董事、企业兼并和发行新股的少数权利，而将大部分权利授予了董事会；董事会也只保留了聘用和解聘总经理、重大投资等战略性决策的控制权，而将日常生产、销售、人事等管理权授予公司经理层。由于职业管理者取代业主控制企业经营产生的代理成本新问题以及代理人道德风险和逆向选择而产生的内部人控制新问题，使得公司治理机制表现为股东、董事会、总经理之间的责、权、利布置和相互制衡机制，这是企业内控制度的第一层次。企业管理当局为实现董事会赋予的目标而建立起一系列政策、规则和组织程序，形成了企业内控制度的第二层次。其主要目标就是使企业达到合规和提高效益性，从而实现所有者资本保值增值目标。

在企业内控制度的不同层次中，通过对企业内部控制总目标的分解，企业内控制度形成了一个分层次、复杂的大系统。在这个大系统中，整个系统有个总目标，每层次的每个子系统有从总目标分解而来的分目标，并按此目标实现各自的最优控制；整个大系统的控制通过协调子系统的办法实现。其运行方式为摘要：每个层次都只控制下一级的活动，而不越级去直接控制更下一级的活动，只有最下一级的控制子系统才直接控制系统的运行，上级层次的系统只起到协调器的功能。

二、控制和企业内部控制方式

控制是指按既定目标通过选择来缩小系统变化的可能范围。其基本前提是摘要：具有控制目标，控制对象的发展存在几种可能性，控制主体有能力做出选择。其过程为摘要：控制主体把握控制对象和外部环境的有关信息，经加工处理后向执行装置发出控制信息，经执行装置转换为控制力功能于受控对象产生符合所定目标的变化。基于企业内部是一个复杂的大系统的熟悉，企业内部控制应实行多级递阶控制，其基础是大系统的分解和协调，具体方法可以为按一个角度分解的“多目标递阶最优化”和按几个角度交叉分解协调的“递阶交叉协调”，以及更复杂的“递阶全息模型”。

三、企业内控制度的设计

按控制论的观点，企业内控制度设计的过程实际上是建立一个功能模型。功能模型是表示系统功能行为的模型。它不考虑系统的物质结构形式，而是建立在系统功能和行为的模拟基础之上。在功能模型的建立之中，我们经常运用到黑箱技术，即从系统外部观察（或做一些主动实验以观察）输入变化引起的相应输出变化，而不探究其内部结构，从而推出系统行为的许多结论。黑箱方法虽可以熟悉系统的行为，但不能推论出有关黑箱内部结构的完整结论，因为不同结构的系统可以产生同样的行为。黑箱技术之所以适用企业内部控制制度的设计，其原因有二摘要：（1）企业内控制度的大系统性质决定的。由于企业内控制度的内部结构过于复杂而又需要从整体角度探究其行为，因此黑箱方法便有了用武之地。（2）人们在控制活动中往往只需要知道什么样的控制行为会产生什么样的结果，至于控制行为如何产生功能，我们根本无法精确知道，也不需要知道。

在运用黑箱技术进行企业内控制度设计中，一般应包括如下几个步骤摘要：（1）控制目标的定位；（2）内控框架的确定；（3）控制程序的设计；（4）内控制度的评价。

控制目标的定位即控制活动所欲达到目标的确定，它是内部控制的根本所在。美国coso报告将内部控制目标定位于摘要：财务报告的可靠性、经营的效率效果以及法律法规的遵循性。而我国《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》将控制目标定位于摘要：建立和完善符合现代管理要求的内部组织结构，形成科学决策机制、执行机制和监督机制，确保单位经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保单位各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞，消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护单位财产的平安完整；规范单位会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量；确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。由此可以看出，企业内部控制系统是一个多目标的控制系统，由于受控对象运行过程中相互依靠和相互影响以及和目标之间的相关性，往往某个输入量（控制变量和干扰量）的变化会引起一个以上输出量的变化，甚至反映的时间也各不相同，因此多目标的协调新问题变得十分重要。

内部控制框架（结构）成熟于美国coso报告的五大要素，即控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通以及监督。从我国新颁布的《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》来看，企业内部控制直接以内容而非以要素形式存在，但从中可以看出有向美国coso报告靠拢的趋向，主要表现为摘要：（1）目标范围从会计领域向整个管理领域扩展，企业的外围环境、文化理念、经营哲学、管理者素质越来越受到重视，体现了美国coso报告有关控制环境的要求。（2）强化风险控制系统的建立，强调风险管理。这和当前企业忽视风险控制、造成巨大的隐患甚至损失有关。这个基本规范适应了当前现实的需要，在很大程度上促进了公司治理结构的完善。控制程序的设计包括内部控制的设置方式和业务程序的设计。一般来说，企业内部控制设置方式往往和内部控制的基本构成联系在一起。《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》中内部控制的内容分为对货币资金、筹资、采购和付款、实物资产、成本费用、销售和收款、工程项目、对外投资、担保等经济业务活动的控制。而美国c0so报告则提出按业务循环进行内部控制的设置，这样可以避免按业务项目（内容）设置内部控制的缺陷和重复新问题。《加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）》作为内部控制的具体规范则规定摘要：可按业务循环设置相应的流程图，在各个环节上设立相互制约的岗位，确立关键控制点，进行内部控制。这对于我们进行内控制度设计具有重要的意义。对于业务程序的设计，可以分解为构造业务循环模型、分析常见弊病、设置内部控制要点和设计内部控制规范几个步骤。

内部控制评价规范的制订是内控制度设计中的重要环节。作为对“控制”的控制，它直接关系到内部控制的贯彻实施。具体包括两个方面摘要：（1）监督机构的设置。一般指内部审计机构，其在形式上包括股东大会领导下的监事会、董事会领导下的审计委员会、总经理领导下的审计部。监事会、董事会、审计部构成业务上的指导关系。（2）内部控制评价标准的制订。包括对内部控制进行评价的程序、遵循的评价标准、评价形式及评价频度和范围，以及评价意见的出具和相应规范文本。在目前，国家没有统一的评价规范情况下，企业依据自身实际情况，通过和企业以前情况和同行业平均情况进行纵向和横向的比较，从而得出评价意见，不失为一种较好的处理方法。

四、企业内控制度设计中应注重的几个新问题

1.内控制度设计中要重视人的因素。任何企业的核心是企业中的人及其活动。按美国coso报告，人的品行、操守、价值观和能力是构成控制环境的重要因素。我们认为，在企业内部控制中，无论是对财的控制，还是对物的控制，其基准点都在于人的控制。一方面，财或物的内部控制程序，无论其多么完善，也需要人去执行，假如控制主体不能真正理解和揣测受控对象的思想状态，就不可能真正调动人的积极性和创造性，“上有政策，下有策略”的现象将不可避免，且随时会发生，从而难以实现控制的目标；另一方面，控制的目的最终都必然表现在人的行为上。只要人的行为合规，对这种合理的行为的控制就是不必要的；反之，只要人的行为是不合规的，对不合理的行为就必须加以控制。

2.企业内部控制目标的定位应和企业的发展战略相结合，并要把握其动态性、层次性、全面性的特征。有人认为，企业内部控制越严越好，但往往事和愿违。在过严的控制制度下轻易造成工作的摩擦、员工之间的不信任，从而影响企业效率的提高，导致偏离控制目标。这种情况的出现主要是因为控制目标的定位不当所致。众所周知，营利性企业和非营利性企业、同一企业的不同发展阶段，由于其发展战略各异，其内部控制的侧重点也应不同。如一个处于初创期的企业，其内部控制目标的侧重点应符合企业提高产品的竞争能力、扩大市场份额的发展战略。而其成本费用的控制就可能宽松些；而一个处于成熟期的企业，其内部控制目标的侧重点应符合企业降低成本、稳定市场份额和质量的发展战略，其成本费用的控制也较为严格。另外，控制目标的动态性要求企业内部控制目标应随环境的变化而变化，实行跟踪控制。控制目标的层次性要求企业内部控制目标应针对不同的治理结构层次和内容进行分解，做到各司其职、分而治之。控制目标的全面性要求企业内部控制的多个目标之间做好协调，达到整体控制效果的最优。

3.公司制企业的内部控制制度应以董事会为中心。其原因在于摘要：（1）在公司治理结构层次中，对于董事会而言，企业内部控制能通过“不丧失控制的授权”来保证公司有效运行，完成公司目标；（2）内部控制是董事会抑制管理人员发生道德风险和逆向选择，保证法律、公司政策及董事会决议切实贯彻实施的手段；（3）内部控制及其信息的流动有助于解决信息不对称，保证会计信息真实可靠，而确保信息质量是董事会不可推卸的责任。4.恰当地运用各种控制方法，并不断地发展完善。如前所述，各种各样的控制技术无外乎“反馈”和“前馈”。我们经常只熟悉到负反馈的重要性，即强调考核和惩罚，而忽视正反馈的激励功能，或者把控制理解为惩罚，否认激励是一种控制技术。即便在进行激励时，有时也由于运用不当，造成了奖懒罚勤的错误激励，从而加剧了系统偏离目标。另外，由于环境的变化，过去曾经令人满足的控制技术，今天对于企业而言可能已经过时。因此，环境的变化意味着企业必须不断地改变和完善其控制方法。

5.企业内部控制制度设计中不应该存在“真空”，应加强对内部控制的控制和监督。单位负责人作为控制制度的制订者也受到约束。单位负责人内部控制意识的薄弱和随意性或者相互串通，搞“内部人控制”，会影响到企业全体员工的控制意识和行为，导致内部控制的失败。从目前我国企业的目前状况分析，很多企业并不是没有内部控制制度而是没有很好地执行，其中往往是单位负责人带头不执行，导致内部控制形同虚设或“对下不对上”。鉴于此，《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》第5条指出，单位负责人对单位内部控制的建立健全及有效实施负责。只有这样，才能使企业由上而下，共同执行内部控制制度，从而推动企业内部控制的健康发展。

[参考文献

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[6朱荣恩。建立和完善内部控制的思索[j.会计探究，2001，（1）。

[7阎达五，杨有红。内部控制框架的构建[j.会计探究，2001，（2）。

内控和案防 篇6

查自纠阶段工作报告

根据省联社《关于印发深化银行业内控和案防制度执行年活动实施方案有关文件的通知》（豫农信险[2011]9号）要求以及银监会“内控和案防制度执行年”活动的有关要求，按照驻马店市农村信用社深化“内控和案防制度执行年”活动实施方案及相关要求，结合我社自身实际，组织全体员工认真开展此项工作。目前自查自纠阶段工作已基本结束，现将相关情况报告如下：

一、准备阶段

为加强“内控和案防制度执行年”活动的组织领导，按照上级文件精神，联社成立了由理事长任组长，监事长任副组长活动领导小组，领导小组下设办公室，监事长兼任办公室主任，具体负责“内控和案防制度执行年”活动日常工作的开展、指导、督促检查。由各部门各负其责，认真对本部门的内控和案防制度进行汇总，列出了对照检查的规章制度，在此基础上，于2011年8月8日召集各社主任召开了“内控和案防制度执行年”活动动员大会，认真学习了《内控和案防制度执行年活动方案》，要求各社回去后组织本社员工再学习，使全体员工统一思想，高度重视，准确把握活动要求。

二、学习阶段

在学习阶段，为不影响正常业务的开展，联社明确了县城八社三部与机关人员进行集中学习，基层社由主任组织学习，“内控和案防制度执行年”活动小组办公室进行指导、督促，同时由联社组织了一期培训，主要学习了各项业务操作流程、各项信贷管理以及违规处罚制度，分别由联社各部门经理主讲各项制度，并结合实际工作中检查存在的问题进行了生动的讲解。通过一个月的学习，加深了全体员工对规章制度的理解和把握。

三、自查自纠阶段

在全面部署和组织推动的基础上，联社确定了本社内控相对薄弱、案件风险比较突出的重点机构和业务环节，按照“边学边查边改”的原则，加强自查自纠工作。重点对安全保卫、重要空白凭证管理、对账制度、业务流程操作、贷款发放和管理等方面进行了认真的检查，将检查存在的问题对照相关内控和案防制度的规定和要求，认真查找在制度执行力方面存在的突出问题和薄弱环节。

通过自查，对于各社（部）财务方面存在的问题：

（一）凭证管理不合规。

（二）列支办公用品无清单。

信贷方面存在的问题：

（一）未按照“三个办法一个指引”委托支付和自主自

付贷款。

（二）贷款手续不齐全。

（三）贷款三责制度落实不到位等问题。

以上问题均属于有章不循，主要是员工思想认识上的存在侥幸心理，缺乏责任心，执行力不强；个别规章制度条款线条粗，未能针对实际工作中的情况明确规定，在实际执行中存在困难，挫伤了员工的工作积极性，实际工作中，各类违规处罚规章制度未能覆盖整个业务环节，稽审人员查出问题后无可参照执行的处罚标准，使执行力打了折扣。

针对上述存在的问题，联社主要从以下几个方面加强工作。一是培育良好的企业文化氛围，做好员工的思想，同时加大制度执行的力度，使员工从存在侥幸心理向“不敢违”转变，从“不敢违”向“自觉抵御违规形为”转变；二是提倡人性化管理，在劳动用工、员工休假方面多作思考，进一步调动员工的工作积极性；三是针对业务发展中出现的新问题、新情况，及时组织人员研究，科学合理制订相关的规章制度，适应发展的需要。

正阳县农村信用合作联社

内控和风险管理的关系 篇7

一、企业财务风险管理和内部控制的内涵

财务风险是财务成果和财务状况的风险,有狭义和广义之分。狭义的财务风险是由企业负债引起的,具体来说是指企业因为借入资金而增加的丧失偿债能力的可能和企业利润(股东收益)的可变性:广义的财务风险是指企业的财务系统中客观存在的由于各种难以或无法预料和控制的因素作用,使企业实现的财务收益和预期财务收益发生背离,因而蒙受损失的机会或可能。

风险管理是指经济单位通过对风险的确认和评估,采用合理的经济和技术手段对风险加以控制,以最小的成本获得最大的安全保障的一种管理活动。风险管理学源于保险学,风险管理通过控制对策处理损失风险,如果在实施控制对策后损失仍然可能发生,则可运用财务对策。财务对策是将损失转移给他人,或将损失留给组织或家庭内部。但在财务独立经营的资本财务时代,风险管理应当成为财务管理的基本职能。

财务风险管理关注企业的价值损失,通过管理价值风险来管理物质要素。现实中,我国企业集团对风险的识别、管理,无论是在主观意识方面,还是在风险管理机制建设方面,都显得远远不够。因此,必须注重企业集团风险控制体系的建设。

企业内部控制作为企业管理的重要组成部分,随着时代的变革、经济环境的变化、竞争的加剧和内部管理需要而不断变化。从发展的历史来看,企业内部会计控制与企业内部控制之间有着与生俱来的关联,是相互协调发展并逐步走向"你中有我,我中有你"的最终融合。

二、企业财务风险管理与内部控制的原则

1.收益、风险均衡原则。风险均衡原则要求集团不能只追求收益,而不考虑发生损失的可能。集团进行的每一项具体的财务活动,要全面分析其收益性和安全性,按照风险和收益适当均衡的要求来决定采取何种行动方案,趋利避害,争取获得较多的收益。

2.风险适度、限度承担的原则。财务风险的存在是一个普遍的事实,但必须正确及时地识别风险,控制风险,并明确最大的风险限度,保证企业的正常安全运营。

3.超前预警.有效规避的原则。风险的出现具有预示性,企业集团必须建立健全风险识别系统、预警系统和财务风险的管理系统,从而有效地规避风险。

4.分级分权管理的原则。对财务风险的管理与控制要在集团统一领导的前提下,实行分级分权的管理办法。以集团现有的管理体制,按照集团的母子公司分级管理和控制。

三、企业财务风险管理与内部控制的必要性

观察当今世界上企业内部会计控制做得较好的国家可以发现,加强企业内部会计控制可以达到以下几方面的效果:

1.有效的企业内部会计控制有利于加强组织效率。一个有效的企业内部会计控制在提高企业经济效益的同时,还能促使包括国家在内的各种组织的效率最大化。所谓组织效率,是指组织目标的达成情况。

2.有效的企业内部会计控制有利于加强企业结构治理。所谓企业结构治理,指公司所有利益相关者之间,为确定、监督和控制各自的责任、权利和利益而做出的制度安排,是企业正常运行的基础和框架。目前较为完善的企业治理结构是公司治理结构,它要解决的核心问题正是由于所有权和经营权相分离基础上的信息不对等而造成的企业经营管理混乱的问题,以效率和公平为基础,促进相关利益方的责、权、利相互制衡。在此过程中,内部会计控制作为高质量会计信息获取的手段,起着至关重要的作用,是公司治理结构的重要组成部分,是正确处理企业利益相关方关系、完善公司治理的重要保证。

3.有效的企业内部会计控制有利于建立稳固强大的国家财政。会计信息是国民经济信息的重要组成部分,是制定宏观经济政策、实施宏观调控手段的基础性依据。加强企业内部会计控制,能确保会计信息的真实与完整,从而有利于提高财政宏观调控措施的科学性和准确性;有利于夯实税基,做到应收尽收、扩大税源;有利于规范财政资金管理,提高财政资金的使用效益和透明度。

4.有效的企业内部会计控制有利于建立惩治和预防腐败的管理体系。中纪委五次全会和中共中央印发的《建立健全教育、制度、监督并重的惩治和预防体系实施纲要》指出:要加强对权力运行,尤其是重点环节和重点部位权力行使的制约和监督,强化内部制约机制;对重大项目安排和大额资金的使用,须由领导班子集体做出决策;要加强财政资金管理,提高财政资金的使用效率;要健全国有资本投资决策和项目法人约束机制,实行重大投资项目论证制和重大投资决策失误追究制;要建立健全金融机构内控机制,强化金融监管。解读中央这一决定精神,可以概括为一句话:制约权力、追究责任、重点监管,这也正是内部会计控制建设中应始终遵循的基本原则和努力方向。因此,加强企业内部会计控制建设,对从源头上治理腐败具有积极作用。

四、企业财务风险管理与内部控制的现状及存在的问题

由于企业内部会计控制与企业内部控制是相生相伴的,因而必须从企业内部控制体系入手来看我国当前企业内部会计控制的现状及问题。

我国内部会计控制中存在的主要不足主要有:(1)我国的企业内部会计控制由于未能与内部控制有效地融为一体,造成内部会计控制作用的范围狭窄;(2)目前我国内部会计控制的目标比较单一,仅局限于防止员工的舞弊行为,而没有上升为整个社会兴利的综合目标上来;(3)我国企业内部会计控制的构成要素不够完善与准确,致使各级组织对于内部会计控制的理解不统一,重视不够。

五、防范和化解企业集团财务风险的对策与措施

(一)建立健全企业集团财务风险识别与预警系统

建立健全企业集团财务风险识别与预警系统,用以判断财务风险存在的大小、对集团的影响程度、是否存在危害性风险,构建有效的财务风险管理决策系统。

1. 财务风险的识别。

财务风险识别是在不利风险刚出现或出现之前就予以识别,以准确把握各种财务风险信号及其产生原因。集团财务风险识别的主要方法有:现场观察法和财务报表法。现场观察法即通过直接观察集团的各种生产经营和具体业务活动,具体了解和掌握集团面临的各种财务风险。财务报表法,即通过分析资产负债表、损益表和现金流量表等会计资料,确定集团在何种情况的潜在损失和原因,对主要指标的实际值和标准值进行对比分析,以确定风险的存在和风险程度。

2. 财务风险预警。

财务风险预警是在财务风险实际发生之前,捕捉和监视各种细微的迹象变动,以利预防和为采取适当的对策争取时间。企业集团要建立完善的信息管理系统,一旦发现财务风险信号,就能准确及时地传达至主要人员,以防事态的逐步扩大。

(二)建立健全有效的财务控制机制

选择合理的企业集团财务管理模式,处理好集团和子公司之间的集权与分权关系。在适度集权的基础上,企业集团应建立权、责、利相结合的机制。从集团全局出发,针对不同的职能部门规定不同的经济责任,划分不同的经济职能。集团财务部门加强对投资决策、成本控制等方面问题的研究,通过各种形式的内部市场化建设以及内部结算中心建设来优化财务管理行为。为适应组织结构扁平化的发展趋势,集团财务管理应广泛应用现代化的网络信息技术,加快信息的集成化速度。在企业中实施企业资源规划系统,通过将企业流程再造及供应链统筹管理纳入企业财务资源规划系统,使企业有限的资源得到充分利用,提高企业的经济效益。这既是防范与化解财务风险的重要措施,也是确保企业财产安全和财务活动效益性的有效手段。

(三)加强企业的财务预算管理

财务预算管理由集团公司组织实施和管理,实施对象包括集团本部、集团下属企业以及集团下属企业的全资及控股子公司。财务预算是在预测和决策的基础上,围绕企业战略目标,对一定时期内企业资金的取得和投放、企业的经营成果及其分配等资金运作所作的具体安排。

1. 建立财务预算管理的组织机构。

集团公司的法定代表人对集团财务预算的管理工作负总责,成立由有关职能部门组成的财务预算管理委员会,主要拟订财务预算的目标、政策,制定财务预算管理的具体措施和办法,审议、平衡财务预算方案,组织下达财务预算,协调解决财务预算编制和执行中的问题,组织审计、考核财务预算的执行情况,督促企业完成财务预算目标。

2. 规范财务预算的编制程序和方法。

根据集团公司的整体发展战略,按照"上下结合、分级编制、逐级汇总"的程序,在决策的基础上提出企业集团财务预算目标。各预算执行部门按照企业财务预算委员会下达的财务预算目标和政策.结合自身特点以及预测的执行条件,提出详细的本部门财务预算方案。财务预算委员会应当进行充分协调,对发现的问题提出初步调整意见并反馈给有关预算执行部门予以修正,再由财务预算委员会逐级下达给各预算执行部门执行。

3. 做好预算的事前控制、事中控制和事后控制。

各预算执行部门定期报告财务预算的执行情况,对新情况、新问题及出现偏差较大的重大项目,要特别注重查找原因,及时提出改进经营管理的措施建议。

(四)充分利用实时信息系统进行财务内部监控

建立健全内部财务监控机制,是防范和化解财务风险的有效措施,内部监控包括会计控制和管理控制两类。集团财务监控工作建立在各项财务预算的基础上,目的是保证子公司的资本结构良好,财务运作符合企业集团的整体利益,从而更好地防范和控制财务风险,促进企业集团的可持续发展。一般来讲,可以向子公司派驻财务总监,负责监督子公司的财务行为;也可以通过董事会和监事会对子公司进行监控。对子公司的监控结果,主要通过考核相关的指标进行,如现金比率、流动比率、不良资产比率、资产损失比率和净资产收益率等。企业集团充分运用实时财务信息跟踪监督和控制资金流,以消除无效的资金占用,提高资金的使用效率,确保集团财务目标的实现。

六、加强企业内部会计控制的具体措施

针对我国企业内部会计控制存在的问题,应从软控制和硬控制两方面入手,改善当前内部会计控制的现状。

1.软控制。所谓软控制,是指包括公司治理、高层经营理念与管理风格、职业道德、诚实品质、控制文化、风险评估等在内的各种控制。要搞好企业内部会计控制,就必须把握好这一重要的关口。

(1)完善企业内部会计控制理论。可以借鉴美国的经验,由财政部牵头,会同证监会、人民银行等部门组成专门小组制定一个理论严谨、内容广泛并兼有较强可操作性的内部会计控制规范,完善企业内部会计控制理论。

(2)完善内部会计控制环境。影响控制环境的主要因素有:人员素质,企业文化、董事会与审计委员会职能的发挥以及其他诸如企业管理者的素质、管理哲学、组织结构、权责分派体系、人力资源政策及实务等因素。控制环境会直接影响到企业内部会计控制的贯彻和执行,影响着企业经营目标及整体战略的实现,必须予以关注。

(3)与市场经济同步发展,完善外部治理机制。完善的外部市场(包括商品市场、人才市场、金融市场)将有利于竞争性的经理市场、产品市场、资本市场的形成,最终形成良好的上市公司外部制约机制,有利于加强企业内部会计控制。

(4)及时与审计部门和外部监督组织进行事后分析、评价内部会计控制的设定与执行情况,以便及时改进内部会计控制程序的不足,并配合相应的奖惩制度,搞好风险评估和控制。

2.硬控制。硬控制是指与软控制相对应的控制,也就是在搞好软控制的同时,一定要注重包括财务报告、资产与记录的接触、使用与传递、授权授信、岗位分离、数据处理及传递等一系列的硬控制。在企业经营活动中,可以借鉴美国的经验,对企业经营流程进行控制。首先将企业的经营流程分为进货、营运、出货、营销及销售、顾客这五个价值链作业;其次,将价值链作业分为管理、人力资源、研究开发、采购四个基础作业;再其次,将管理细分为财务管理、企业治理管理、外部关系管理、行政管理服务、信息技术服务、风险管理、法律事务管理、企划等子作业;再次,财务管理又细分为货币资金、应收账款处理等多个控制作业点;最后,各个作业控制点再制定相应的控制子目标,实施风险控制。把各层次可操作的控制作业组成环环相扣的立体控制体系,从而在进行数据处理与传递时,可强调收集和挖掘各种与决策相关信息的重要性,加强对信息系统的安全保护和独立的监督评审,防止突发事件,特别是在有效控制电子信息系统和信息技术的使用方面,建立有效的交流渠道,以确保相关信息的正确传递。随着改革开放的逐步深入、社会经济的发展和公司治理结构的进一步完善,企业内部会计控制与内部控制将会更加融合,并在企业管理中逐步显示出它的核心作用和强大的不可替代力量。企业要生存发展,就必须重视并加强企业内部会计控制。

综上所述,企业在经营管理中,只有建立财务危机预警指标体系,加强筹资、投资、资金回收以及收益分配的风险管理,才能实现企业经济效益最大化。

组长：刘建明;成员：曹靖、曹殿斌、徐楚迪;执笔：徐楚迪)

内控和风险管理的关系 篇8

【关键词】行政事业单位；财务管理；内部控制；风险防范策略

一、引言

我国行政事业单位的内部会计控制工作是十分复杂的，涉及的资金量也比较大。在卫生计生事业单位会计工作改革中，会遇到内外大大小小的阻力。但为了我国行政事业单位的发展，内部会计控制工作则是行政事业开拓的基石。因此，无论行政事业单位内部会计控制体系的建设任务多么艰巨，都必须迎难而上，实现其经济效益和社会效益的目标，为提高我国机关效能及经济水平做出贡献。本文首先对行政事业单位财务管理内控体系建设的重要意义进行分析，然后提出存在的具体问题，最后着重阐述了具体的风险防范策略。

二、内部控制在行政事业单位发展中的重要作用

1.确保行政事业单位会计信息的真实性以及准确性

建立与健全内部控制，能够确保会计信息的采集、歸类、记录以及汇总等过程，从而真实地能够反映出行政事业单位生产经营的实际状况与活动情况，且能够及时地发现与纠正各种弊病与错误，从而保证行政事业单位会计信息的真实性与准确性。

2.能够有效地预防行政事业单位运转过程中所遇到的各种风险

行政事业单位在实际运转过程中，其要达到生存发展的根本目的，就必须对各种风险进行有效地预防与控制，内部控制作为行政事业单位管理的一个中枢环节，是有效预防行政事业单位风险的一种常见途径。它可以通过对行政事业单位风险的有效评价，不断地加强对行政事业单位经营风险薄弱环节的控制，将行政事业单位的各种风险消灭于萌芽状态，其在有效防范行政事业单位各种风险中起到十分重要的作用。

3.维护行政事业单位财产及资源的完整性

健全、完善的内部控制可以科学有效地监督、制约行政事业单位财务使用的各个环节，从而保障了行政事业单位自身发展的前提条件，而且还能够很好地对各种浪费现象加以纠正。

4.促进行政事业单位的有效运转

健全有效的内部控制，可以利用会计、统计、业务等各部门的制度规划及有关报告，把行政事业单位的各部门及其工作结合在一起，从而是各部门密切配合，充分发挥整体的作用，以顺利达到行政事业单位的经营目标。同时，由于严密的监督与考核，能真实的反映工作实绩，再配合合理的奖惩制度.便能激发员工的工作热情及潜能，通过工作效率，从而促进整个行政事业单位运转效率的提高。

三、行政事业单位财务管理内控体制建设存在的问题分析

1.内部会计控制工作落实力度不够

行政事业单位内部会计控制工作难以落实，主要是因为执行的力度不够。首先，会计部门内部缺乏相应的贯彻措施。即使非常完善的会计控制措施，没有人来执行，也无法发挥出它的作用。目前，我国的行政事业单位会计控制就是缺乏相应的贯彻措施，特别是涉及到内部人员的利益，容易引起冲突，导致工作人员无法贯彻执行内部控制工作。其次，职责不明也是工作无法落实的表现。会计控制工作虽然制定出一定的工作标准和明确了一定的工作范围，但是在职责划分上还是模棱两可。我国行政事业单位内部普遍存在着权责不清的现象，不仅是表现在保障措施没有做好的问题上，还表现在执行人员的素质不高的方面。由于缺乏相应的责任制度，执行人员在执行控制工作中，故意放纵违法乱纪人员。最后，会计内部控制监督不足。会计内部控制监督工作缺乏严格的评判标准，导致监督的重点偏向于成果考核上，而不是会计内部控制的过程上。另外，行政事业单位的会计监督措施过于笼统，不具有操作性。而且监督人员缺乏专业性，也导致监督不力。

2.内部会计控制体系创新缺乏动力

虽然市场经济已经在经济中占决定地位，但是由于我国行政事业单位的特殊性，其市场经济带来的压力还是比较小的。因此，我国行政事业单位内部会计控制体系变革、创新缺乏一定的动力。主要表现在：首先，内部会计管理体制落后于社会的发展。其相应的管理措施和管理办法难以应对实际的问题，在需要进行创新的地方过于保守，即使是有所变化，也摆脱不了传统管理模式的束缚。也就是说，传统的会计控制体系的束缚力降低了创新的动力。其次，混乱的管理体系导致会计控制体系的混乱。整个内部管理体系缺乏统一的适应性和创新性，行政事业单位内部会计控制体系更是如此。行政事业单位往往是因为缺乏市场竞争，而无法做到真正的创新。最后，非专业的会计工作人员的数量增多导致创新动力缺乏。因为，非专业的会计人员不仅不懂专业知识，而且权力过大会造成变革的阻力。往往变革和创新会损坏他们的利益，因此内部会计控制体系创新就更缺乏动力。

3.预算、风控制度和会计控制体系不适应

会计控制体系包含预算控制和风险控制两大职能，无论是预算控制，还是风险控制，其目的都是降低成本、避免风险、提高企业的经营利润。在我国行政事业单位内部会计控制制度中，预算和风险控制未能体现出它应有的作用，从而造成了管理人员的忽视。这主要是预算、风控制度和内部会计控制体系不相适应的缘故，也就是所谓的脱节。其具体表现为：

一是预算工作不切实际。预算部门为了应付上级领导的检查，在实际的预算工作中，脱离了实际，甚至虚假捏造数据。并且为了显示出成绩，而大肆宣传预算控制，使预算工作变得浮夸。二是风险控制意识淡薄。由于行政事业单位缺乏相应的竞争，会计管理者认为卫生计生单位不会存在风险，因此风险控制机制就难以施展其作用了。三是预算和风控制度与会计控制体系根本上的脱离。行政事业单位会计部门在开展预算和控制工作时，没有全盘考虑会计内部控制情况，制定的预算和风控的计划和决策，不能有效的适应会计控制体系，难以有效的进行，有时甚至与整个会计内部控制体系相冲突。

四、行政事业单位财务管理内控体制建设的风险防范策略

1.加强会计控制工作的意识

行政事业单位内部会计控制体系构建首先从观念出发，加强单位内部人员会计控制工作的意识，是首要途径。可以通过开展讲座、课堂培训等活动，对相关知识和问题进行宣传，使会计控制工作观念深入人心。一方面，可以提高内部人员对会计控制工作的认识，为建设会计控制体系提供了更多的可能性；另一方面，可以加大人们对其的配合度，这样一来，就更有利于会计控制工作的实施。

2.完善相应的控制制度

完善行政事业单位内部会计控制的制度，是会计控制体系构建的关键。会计控制制度主要包括：一责任制度。明确相应的责任，合理的划分权力，将一定的权利赋予一定的责任。在责任制度中，不仅是职权和责任相对应，还要将责任与人相对应。使每项环节都有人管理，使每一项环节都有人负责。二是监督制度。完善的监督制度包含对人的监督，监督财务管理人员的工作是否遵循相应的规则，是否按照相应的程序。也包含对资金的监督，监督单位内部资金的调动情况，是否存在漏洞和风险。三是预算制度。预算是会计工作的重要组成部分，是事业单位财务管理的关键环节。我国行政事业单位的资金同样要进行预算，无论是专门款项，还是流动资金，都应通过预算使其发挥出最大价值。

3.贯彻落实会计控制工作

制定好一系列会计控制制度，就必须严格落实。首先，加大执行力度。会计工作人员要按时进行账目核对、审计、预算等工作，了解每一项资金的来源和支出情况，通过信息化技术动态掌握本单位的财务状况。提高执勤频率，有效的控制单位内部财务，避免资金浪费。其次，强化培训程度。加强会计控制工作的培训，也是贯彻落实会计控制工作的重要法宝。在培训的过程中，既可以提高会计人员对于控制工作的认识，同时也能提高他们的专业能力和职业素养。会计培训课程，要根据实际情况开设，使课程安排符合单位财务管理的情况。最后，提高控制幅度。要想提高會计控制工作的水平，就必须提高会计控制工作的幅度。所谓幅度，是指会计控制工作的频率、范围。加大控制工作的范围，提高控制频率，才能够完善会计控制体系。

五、结论

综上所述，我国行政事业单位在市场经济的背景下，其内部会计控制体系需要进一步完善。会计控制是会计管理工作的重要组成部分，有利于提高行政事业单位的财务管理水平，避免财政危机。现阶段，行政事业单位的会计控制体系需要进行变革和创新，必须全面摒弃过去的糟粕，才能适应社会的发展和科技的进步。加强内部会计控制体系的建设，是目前我国行政事业单位内部改革的重中之重。

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