公司会计内部监察体系

公司会计内部监察体系（推荐7篇）

公司会计内部监察体系 篇1

内部监察制度

第一章 总则

第一条 为了充分发挥马应龙药业集团股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司”）市场总监系统的监督、评价职能，确保公司销售政策及相关规定的贯彻与执行，维护市场秩序，防范经营风险，加强监察工作，维护行政纪律，改善公司管理，提高运行效能，促进公司员工遵纪守法，现根据《中华人民共和国审计法》、《行政监察法》等相关法律法规和公司章程的规定，并结合公司的实际情况，制定本制度。

第二条 公司审计监察部是公司行使监察职能的部门，负责对公司及其所属部门、单位、分公司、控股及全资子公司各单位及其员工执行国家法律、法规、政策、决定、命令的情况及违法违规违纪行为进行监察。

第三条 本制度是公司进行行政监督和市场监控管理的基本制度，公司根据本制度制定和完善有关的操作规程和工作指引，实现各项监控检查工作的制度化、规划化。

第二章 内部监察机构和人员

第四条 公司设立独立的内部监察机构（审计监察部），在公司主要负责人的领导下开展内部监察工作，监察工作受公司主管领导和上级监察部门领导。

第五条 审计监察部根据工作需要设立相应的监察岗位，配备与内部监察工作相适应的监察人员。

第六条 监察人员应具备相应的政策水平和良好的职业道德，忠于职守，坚持原则，熟悉监察业务，遵纪守法，忠于职守，秉公执法，清正廉洁，保守秘密。并且应具备与其从事的监察岗位相适应的专业知识和业务能力，善于处理人际关系，监察结果能够有效沟通。

第七条 监察人员依据国家有关法规及公司规定履行监察职责，受国家法律和公司规章制度的保护，任何单位和个人不得拒绝、阻碍监察人员执行任务，不得对监察人员进行打击报复。

第三章 内部监察机构的职能

第八条 内部监察工作的主要职能有：

（一）经济鉴证职能 要求公司各管理部门和分公司（办事处）营运机构按公司现有的规章、制度、政策开展工作，逐步改进和完善管理和营运机制，提高经济效益。并对管理部门、营运机构的情况和效益进行审查并给予公证。

（二）经济监督职能 其经济监督职能包括：

①各项管理和营运指标预算、执行情况的监督；

②收入、支出的监督；

③经济效益监督；

④财产物资管理监督；

⑤货币资金的监督；

⑥会计核算资料真实性，准确性的监督；

⑦经济活动合法性的监督。

（三）指导职能 监察部在对各管理部门和营运机构的进行监督、审核以后，提出整改意见，指导和协助各管理部门和营运机构提高管理能力。

（四）市场监控管理职能 监察部监控检查的重点内容为销售政策或细则的执行情况，包括分配方案、人员考核、办事处的内部管理、费用开支的合规性和统计数据的检查等。检查内容亦会随着销售模式的调整而不断发生变化，且对大区或办事处的检查重点各有侧重，其中对商务大区的检查侧重于在途风险、渠道掌控、费用管理等内容；对办事处的检查侧重于对终端开发和维护、费用管理等内容。其主要内容包括：

① 销售中心大区（办事处）经营行为的监控检查：

a.对销售人员经营的合法性进行监控。b.对大区或办事处的各项经营指标情况进行监督评价。c.对大区的贷款清收情况进行监控跟踪。d.对大区内各类广告、推广会、商业赞助、促销等的监控检查。e.对办事处RX终端开发和维护情况进行监控。f.对办事处OTC终端开发和维护管理进行监控。g.对销售中心大区（办事处）经营过程中的违规违纪行为进行查处。h.组织参与销售中心大区（办事处）经理离岗的经济责任审计监交，出具审计监交报告。

② 销售中心大区（办事处）内部管理的检查：

a.收集销售中心大区（办事处）的内部管理制度、业务员工工作日志、例会记录等相关资料，对其内部管理制度流程进行评价，并督促其严格按照要求执行。b.人员的检查：对大区（办事处）销售人员招聘、异动、离职的管理流程、相应的办理情况进行检查。c.合同的检查：对大区（办事处）合同签订、填写、保管及执行情况进行监控和检查。ｄ.财务管理的检查：根据公司财务管理制度对销售中心大区（办事处）的财务管理状况进行检查，着重对其费用的使用（控制、审批等相关环节）予以监督，对在公司报销的参照公司费用报销流程管理，审计监察部视工作需要进行调阅和抽查；对在大区（办事处）报销的费用则作为重点监控内容，采取日常的账务抽查、专项调研、单独检查或联合相关部门进行审计等多种方式加以控制。

第四章 内部监察机构的职责

第九条 监督检查公司各单位及其员工遵守和执行国家的法律，法规、政策、决定、命令及公司规章制度中的问题。

第十条

定期对管理部门、营运机构负责人的经济责任进行审计、监督。

第十一条

受理员工对违规、违纪行为的检举。

第十二条

受理员工对现有管理、营运机制提出的合理化建议。

第十三条

对正在进行的严重违反公司制度、损失浪费行为作出临时制止决定。

第十四条 监督被监察对象严格执行监察决定。

第五章 内部监察部门的主要权限

第十五条

审计监察部在履行职责时，有权采取下列措施：

（一）要求被监察的部门和人员提供与监察事项有关的文件、资料、财务账目及其他有关的材料，进行查阅或者予以复制；

（二）要求被监察的部门和人员就监察事项涉及的问题作出解释和说明；

（三）责令被监察的部门和人员停止违反法律、法规和公司相关规定的行为。

第十六条

对监控检查中发现相关人员的违规违纪等不良信用行为，有权依照《信用评级办法》据实记录在其个人信用档案中。

第十七条

审计监察部依据有关规定作出的监察决定，有关部门和人员应当执行。

审计监察部依据有关规定提出的监察建议，有关部门无正当理由的，应当采纳。

第十八条 审计监察部对执行国家有关法律法规及公司规章制度较好、内部管理规范的单位，应当给予表扬，对先进的管理经验和方法建议在公司范围内推广。

第十九条

对控告、检举重大违法违纪行为的有功人员，可以依照有关规定给予奖励。

第六章

内部监察工作程序

第二十条 审计监察部根据国家法律、法规和政策以及公司和上级监察部门的要求，制定监察计划及实施方案。

第二十一条 对于需要查处的事项，要进行初步审查，根据监察项目，确定监察人员或成立监察小组进行调查；监察人员或监察小组拟订监察方案（范围、内容、方式和时间），经部门领导审定后提前通知被监察对象和其相应主管部门提供必要的工作条件和工作资料，以便监察工作的开展。

第二十二条 审计监察部工作人员在调查工作中全面收集证据，听取被调查人的陈述和辩解，监察人员在监察工作中必须做好工作底稿，记录监察过程，各种旁证材料齐全，作好调查记录并应有相关人员的签名。第二十三条 审计监察部工作人员办理的监察事项与本人及其亲属有利害关系或有其他关系可能影响公正处理监察事项的，应当回避。

第二十四条 在监察过程中确认有违法、违纪事实，监察人员须写入监察报告由上级领导审批。审计监察部作出的重要监察决定和提出的重要监察建议，也要报公司主要领导批准。

第二十五条 审计监察部对于立案调查的案件，经调查认定违法、违纪事实不存在，或者不需要追究行政责任的，应予撤销，并告之被调查部门和被调查人员所在单位。

第二十六条 监察决定、监察建议应当以书面形式送达有关单位或者有关人员。有关单位和人员应当自收到监察决定或者监察建议之日起三十日内将执行监察决定或者采纳监察建议的情况通报监察机关。

第二十七条 对监察决定不服的，可以自收到监察决定之日起三十日内向作公司审计监察部申请复审，审计监察部自收到复审申请之日起三十日内作出复审决定；对复审决定仍不服的，可以自收到复审决定之日起三十日内向上一级监察部门申请复核并作出复核决定。复审、复核期间，不停止原决定的执行。

第二十八条 监察工作结束，监察工作人员写出监察报告，提出合理划建议；将全部材料移送监察部领导进行审理和向部门上级领导汇报。

第二十九条 由于情况变化或有新的重要数据，被监察对象须立刻上报监察部审核，由监察部的上级领导决定原监察报告修改或继续执行。

第三十条

由监察部上级领导作出和公布处理决定。

第三十一条

将处理决定移交人事部门，作考核参考依据。

第三十二条

每个监察报告以及工作底稿附件等必须在一个月内整理装订成册归档查。

第七章

奖励与处罚 第三十三条 对成绩显著的审计监察人员，检举揭发违反财经法规的有关人员，公司按相关规定给予表扬或奖励。

第三十四条 被监察的部门和人员违反本制度，有下列行为之一的，视情节对直接责任人和其部门负责人给予相应的处分：

(一)隐瞒事实真相，出具伪证或者隐匿、转移、篡改、毁灭证据的。

(二)利用职权包庇违法、违纪行为的。

(三)故意拖延或者拒绝提供与监察事项有关的文件、资料、财务账目及其他有关材料和其他必要情况的。

(四)拒绝在规定时间和地点就监察部门所提问题作出解释和说明的。

(五)拒不执行监察决定，或者无正当理由拒不采纳监察建议的。

(六)阻挠、抗拒监察人员依法行使职权的。

(七)对申诉人、控告人、检举人和监察人员进行报复陷害的。

对于违反这些规定的单位或个人，公司将给予经济处罚或行政处分，行为构成犯罪的，移送司法机关依法处理。

第八章 附则

第三十五条 本监察法若与公司其他规定相抵触的，以本监察法的内容为准；若有法律、法规专门规定的，则依照有关法律、法规的规定执行。

第三十六条 本制度自公布之日起施行。

第三十七条 本制度由公司审计监察部负责解释。

公司会计内部监察体系 篇2

关键词：供电公司,一体化,监察体系

随着我国经济的不断发展,社会生产和居民生活对于电力系统的依赖性越来越高,这也给电力系统的高效运转提出了更高的要求。电力监察部门作为供电公司管理的重要组成部分,一方面能维护供电公司日常的运营,另一方面能够防止国有资产的流失以及腐败的发生。进行供电公司“一体化”监察体系的建设在整个电力系统内部已经达成初步共识,积极推进市、县供电公司“一体化”监察体系的建设符合电力系统改革的初衷,能够切实维护广大人民群众的利益。笔者在查阅相关文献资料的基础上结合从业经验,对市、县供电公司“一体化”监察体系的积极实践进行如下探讨。

一、市、县供电公司“一体化”监察体系建设的必要性

县级供电公司由于处在电力系统的基层,在人力、财力方面存在一定的不足,同时管理体制的建设还有待于完善,这就导致了县级供电公司管理能力、服务能力和纠错能力不强,在很大程度上制约了电力系统供电环节的积极改革,也影响着人民群众对于国家电网系统的信用度。相比而言,市级供电公司无论是在人力资源、专业服务能力还是管理水平上都有着更为强大的优势,建立市、县供电公司“一体化”监察体系能够实现优势的互补,最大限度的促进县级供电公司的完善和发展[1]。

从当前电力系统的运行管理来看,县级供电公司作为电力系统的基层单位和终端企业,县级供电公司面临较为严峻的反腐局面,积极进行反腐倡廉工作,有效预防腐败的发生是摆在县级供电公司面前的一道难题。县级供电公司由于自身管理能力的缺失,加上上级主管部门的监督管理不够,导致这一问题的弊端越来越凸显,而市、县供电公司监察体系的构建为建设比较完善的惩治和预防腐败体系,实现对基层供电企业的合理监管,提供了全新的工作思路,所以,进行市、县供电公司监察体系的构建势在必行[2]。

二、市、县供电公司“一体化”监察体系建设的工作要点

构建市、县供电公司“一体化”监察体系,首先需要市、县两级供电公司加强管理方面的“一体化”,这是构建“一体化”监察体系的基础和前提,建立起以市级供电公司为管理主体,县级供电公司积极配合的“一体化”监察体系,要求市级供电公司组织专业的管理队伍对县级供电公司的管理进行积极的指导和帮助,实现以人力资源互补为主的良好衔接。其次,市级供电公司应该结合县级供电公司的实际,组派专业的监察小组进驻县级供电公司,协助县级供电公司构建起监察体系,在建设的过程中必须坚持“标准统一”的原则,避免出现管理标准的两极化。第三,积极建设市、县两级联动监察体系,从管理人员到管理制度再到监督落实,实现及时的问题解决和信息反馈,而且可以通过运用现代信息技术建立起及时通信平台,实现对县级供电公司的动态监管,并且组织专门的管理部门负责对监管过程中出现的问题进行跟踪和处理[3]。第四,加强监察宣传工作,良好的监察体系的建设需要广大供电公司员工的积极配合,这就需要做好反腐的思想教育工作,不仅要重点开展对县级供电公司领导的教育,还应该实现对所有职工的全面教育,在县级供电公司内部营造良好的风气。最后,完善监察制度建设,监察制度应该涉及监察内容、监察指导方针、监察反馈机制、监察落实机制以及监察提升机制等内容,通过建立起完善的监察制度,实现对市、县两级供电公司的合力监管。

市、县供电公司“一体化”监察体系的建设不仅要实现对县级基层供电公司的有效监管,而且要实现对市级供电公司的监管,构建市、县供电公司“一体化”监察体系,不是将县级基层供电公司完全纳入到市级供电公司的管理之中,而是在保证县级供电公司独立性的前提下,实现市级供电公司对于县级供电公司的科学指导,其目的是更好的提升县级供电公司的服务水平和不断完善县级供电公司的内部管理制度。

三、市、县供电公司“一体化”监察体系建设的指导原则

构建市、县供电公司“一体化”监察体系需要严格遵守四项原则:第一,围绕中心,服务大局的原则。市、县两级供电公司要围绕电力系统的中心工作,开展积极的效能监察,并且通过监察进行及时的查缺补漏,最终提高服务能力,实现电力系统对于经济建设的积极作用。第二,惩防并举,注重预防的原则。构建市、县供电公司“一体化”监察体系的核心在于预防腐败、惩治腐败,通过完善相应的监督管理制度和责任落实制度,将惩治和预防同时并举,实现良好的监管效果。第三,统筹推进、综合治理的原则。县级供电公司是腐败出现的高发区,有很大一部分原因是市县两级供电公司共和县县供电公司平级之间的管理标准不统一造成的,统一管理标准,完善内部制约机制,进行合理但有区别的综合治理,另外加强制度建设,通过科学的管理制度有效提升综合治理能力。第四,改革创新,重在建设的原则。市、县供电公司“一体化”监察体系的建设是一项长期的、系统性的工程,不仅需要有长远的战略思维,而且需要有详细的、科学的指导,不仅要实现思想的转变,而且需要服务能力的提升,建立起完善的奖惩机制,激发基层供电公司的积极性,不断的推进“一体化”监察体系的建设,最终确保供电系统的高效运转。

四、结束语

在当前电力系统全面深化改革的大背景下,加强和推进市、县供电公司“一体化”监察体系建设不仅是顺应改革大势的必然要求,也是确保我国社会主义市场经济稳定发展,实现电力系统可持续发展的内在要求。尽管当前在“一体化”建设以及“一体化”检查体系的构建上还存在着许多的问题,但是我们也应该看到许多的行业人士正在进行积极的探索和尝试。所以,笔者希望能有更多的专业人士投入到该课题研究中,针对文中存在的不足,提出指正建议,为实现我国市、县供电公司“一体化”监察体系的合理构建做出贡献。

参考文献

[1]殷子泽.地市供电企业城乡电网一体化管理模式研究[D].昆明理工大学,2014.

[2]常俊祥.新上划县供电公司的一体化管理[J].农电管理,2015,(10):31-33.

公司会计内部监察体系 篇3

[关键词] 上市公司治理内部会计控制体系

近年来，我国许多上市公司出现了非法挪用资金、私设小金库；粉饰会计报表，欺骗投资者；国有资产流失严重；企业领导贪污舞弊等问题，这些已经严重威胁了我国上市公司和证券市场的健康发展，通过仔细分析，我们发现这些已暴露的问题或潜伏的还未暴露的隐患主要是由于我国上市公司治理与内部会计控制失效所造成的，而要从根本上防止这些问题或者隐患就必须要在公司治理的基础上建立一个合理的内部会计控制体系。

一、上市公司治理中内部会计控制体系的构建依据

第一，要以法律法规为依据。即应该依据国家法律法规等来构建内部会计控制体系。第二，要充分考虑公司的实际情况。每个公司应该根据各自的业务流程、组织机构特点、控制目标以及控制功能的充分发挥建立起适合本公司的内部会计控制。第三，要充分考虑会计机构的独立性。公司会计机构对公司的会计流程、产品流程、产品性质、公司经营性质等都非常熟悉,所以会计机构经常担当公司内部会计控制政策和程序的设计任务。

二、上市公司治理中的内部会计控制原则

内部会计控制原则是指公司建立和设计内部会计控制体系并实施时，应该遵循和依据的客观规律和基本法则。从内部会计控制在我国上市公司治理中的地位来分析，内部会计控制应遵循以下原则：

1.全面性原则

内部会计控制是对上市公司内部一切与会计相关活动的全面考核控制，并非是局部性控制，也不能就会计论会计，否则就会影响会计管理职能的发挥。因此，我们在设计内部会计控制体系时应以会计为中心，覆蓋生产经营、管理等各环节，实施全面控制。全面控制主要包括全过程控制、全方位控制和全员控制。

2.重要性原则

全面性原则有助于从上市公司生产经营活动的全过程来构建内部会计控制体系。但任何组织都不可能对每一个部门每一个环节的每一个人在每一个时刻的工作情况进行全面控制，绝对的全面控制既不可能也没有必要。重要性原则是指选择关键控制点，实施重点控制。在具体选择关键控制点时，可以从以下几个标准考虑：一是选择关键的成本费用项目；二是选择关键的业务活动或业务环节；三是选择重要的要素或资源。

3.组织适宜性原则

它是指公司设计的内部会计控制要符合公司的组织形式和内部组织结构的类型等特点。组织适宜性原则的更深一层含义是指内部会计控制体系必须切合每个会计主管人员的特点。即在设计内部会计控制体系时，不仅要考虑具体的职务要求，还应考虑到担任该职务的主管人员的个性，人的因素是设计内部会计控制时要给予特别重视的。

4.动态性原则

任何上市公司的内部会计控制都是针对上市公司所处的特定的内、外部环境和正常的经营活动所设计的，内部会计控制具有相对稳定性，但随着控制环境的变化，基于上市公司以前的内外环境的内部会计控制作用会削弱或失效。因此，上市公司应随着外部环境的变化，公司业务职能的调整和管理的要求，不断修订、完善内部会计控制，以确保其有效性。

三、上市公司治理中的内部会计控制程序

根据控制论的一般原理，内部会计控制与内部控制一样应采用闭环控制方式，并且应采用信息反馈程序控制。采用闭环控制时，先由管理部门确定目标（标准），并将其输入被控制过程；然后对被控制过程的实际成效与标准进行比较，确定差异；将差异输入控制系统转换成补救行动后再输入被控制过程，以平衡偏差。闭环控制有利于各种会计信息的反馈，即会计目标的执行、差异存在的状况、采取的措施等能够及时准确地报告给管理者，以助于贯彻执行。采用闭环控制方式可以反映出完整的内部会计控制程序，这一般包括三个基本步骤：（1）确立控制标准；（2）衡量控制成效；（3）纠正偏差。内部会计控制的基本程序可用图1表示如下。

图1内部会计控制基本程序

其中确立控制标准是实施内部会计控制的第一步，它是用于衡量实际控制成效的尺度。内部会计控制的标准可以以制度、规范、程序和计划指标或定额的形式出现，但必须明确、具体，以便于执行和考核。控制标准确定后，便可以将其输入被控制过程即管理过程，然后将输出的控制成效即结果与标准进行比较。通过实际结果与标准的比较，如果结果与标准相符，则经济活动可以继续运行；如果结果与标准有差异，则应该指出偏差，找出形成差异的各种因素并进行分析。通过对偏差的分析，将分析结果输入控制系统，由控制系统产生出纠正措施，并将纠正措施作为控制标准重新输入被控制过程，进入实质性的纠正阶段，从而完成内部会计控制的一个循环过程。

四、上市公司治理中的内部会计控制体系基本组成

内部会计控制体系基本组成是内部会计控制体系的内部结构，是构成内部会计控制整体的各组成部分及其之间的关系。从整体上把握研究其各组成部分，以建立起行之有效的内部会计控制体系。本文借鉴美国COSO内部控制整体框架理论，认为内部会计控制体系基本组成应该包括会计控制环境、风险评估、会计控制活动、会计控制的信息与沟通以及内部监督五个方面。

1.内部会计控制环境

内部会计控制环境是指影响和制约内部会计控制的内容方法、程序及其作用发挥的上市公司内、外部条件。构成内部会计控制环境的因素有外部因素和内部因素。外部因素是上市公司所处的外部环境，它对内部会计控制的影响更多地体现为约束与规范。外部因素对内部会计控制的影响是刚性的，是上市公司内部所无法控制的。笔者认为，研究内部会计控制环境主要是研究上市公司内部因素，内部因素更直接、更复杂，并且是上市公司内部能够控制的。公司内部会计控制环境主要包括公司人员、公司治理结构、组织结构三方面内容。

(1)公司人员对内部会计控制的态度和认识。将公司人员对内部会计控制的态度和认识作为内部会计控制环境的首要内容，更加突出的说明了人的因素在内部会计控制的重要地位。人既是内部会计控制的主体，又是内部会计控制的客体。人的态度和认识对于内部会计控制功能的有效发挥起着关键性的作用。依据《会计法》，董事长为公司的负责人，对公司会计信息的真实性和完整性负完全责任，因此董事会对上市公司的内部会计控制的各个方面均负有责任。在现实中，由于董事会成员的内部会计控制的责任意识不强，使其从个人或部门利益出发而抛弃股东利益，授意会计部门弄虚作假，粉饰财务报表，想方设法玩“数字游戏”。因此，针对我国上市公司的现状，加强内部会计控制环境建设的一项重要内容就是要提升董事会对内部会计控制的认识。

(2)公司治理结构。公司治理结构是内部会计控制的重要环境，内部会计控制体系的设计和运行，必须要与公司治理结构这一制度环境相适应、相协调，才能有助于控制目标的实现[4]。而内部会计控制的功能的有效发挥依赖于完善的公司治理结构，我国现有的不完善的公司治理结构是造成会计信息失真、监督不力的重要原因之一。因此，加强内部会计控制必须从根本上完善公司治理结构，进一步明确治理结构中相关各方的责任，使其各负其责，相互独立、相互制衡。现阶段，尤其是要强化董事会的内部会计控制责任，应该明确规定上市公司会计资料的真实性和完整性是董事长的责任。此外，还要进一步推进激励和约束相结合的内部管理机制。

(3)组织结构。组织结构是执行管理任务的体制，一个上市公司设置组织结构在于提供一个规划、执行、控制和监督活动的框架。这里我们所指的组织结构是从实施内部会计控制的角度来研究的。目前会计信息失真、会计控制薄弱的原因，主要还是在公司治理上出了问题，从而使内部会计控制不能发挥应有的作用。从公司治理层面实施的内部会计控制，是一种由多元控制主体、多层次控制网络构成的再控制体系，该体系由一系列相互联系的组织结构为框架。在我国目前的公司治理结构下，可以设计两种内部会计控制的组织结构模式，以加强内部会计控制，完善公司治理，实现经营管理目标。一种是以股东会为治理中心的内部会计控制组织结构模式（如图2所示），另一种是以董事会为治理中心的内部会计控制组织结构模式（如图3所示）。在股东会为治理中心的内部会计控制组织结构中，财务总监实行派驻制，参与上市公司经营运作的全过程，以上市公司资产管理为轴心将监控职能贯穿于上市公司日常经营财务收支之中，通过与总经理对重大事项和资金往来的联审联鉴，有效地保证了财务监督工作的经常性、深入性、及时性与全面有效性。目前我国上市公司在股东会、董事会、监事会、经理层之间的权力制衡不合理，存在着不恰当的“内部人控制”问题，这种以所有者的名义外派财务总监对经营者主导的会计组织进行再控制是一条行之有效的方法。在以董事会为治理中心的内部会计控制组织结构中，董事会下设审计委员回、执行委员会、提名委员会等专门委员会，协助董事会开展专门工作。这样董事会与监事会相结合，会增强监控力，它们的关系是互补关系，监事会侧重于检查会计组织的财务活动，控制财务风险，并且是针对代理人进行检查，层次高于审计委员会；而审计委员会侧重于会计信息和内部会计控制检查、防止欺诈，如复核财务报告和审计报告、指导内部审计等。在目前我国上市公司治理中，监事会不独立，不能很好地履行财务监督职能的情况下，增加审计委员会对会计组织的监控，也是一种有效的内部会计控制组织结构模式。

会计控制环境除了以上三方面内容外，还包括管理层的哲学和经营风格、企业文化、权责分派体系、外部审计等。会计控制環境是内部会计控制框架的基础，对内部会计控制的其他组成部分均会产生重大影响。

图2股东会为治理中心的内部会计控制组织结构

图3董事会为治理中心的内部会计控制组织结构

2.风险评估

内部会计控制的风险来自内部和外部，内部风险主要来自公司生产经营状况、财务状况以及现金流动状况的改变以及人的认识和能力，如生产成本上升、销售收入下降、财务结构改变、资金供应不足等等；外部风险主要来自国家有关会计政策的改变、市场的变化、客户信用状况的恶化、自然因素等。风险评估一般须经过辨析、分析、管理、控制等过程，它是一个持续的过程，是有效内部会计控制的一个关键因素。国外企业对风险评估早已非常重视。企业战略管理中常用的“SWOT”分析法，就是风险分析的一种。它通过综合考虑公司内部条件，即自身的优势、劣势，长处、短处，以及外部环境，即外界的机会和威胁等各种因素，进行系统评价，从而选择经营战略的方法。内部会计控制中的风险评估主要是财务风险评估，因为公司的所有风险都最终表现在财务报表和财务运行上。因此，内部会计控制要随时考虑预警财务风险和财务失败，在公司一旦出现财务困难或财务失败时，采用相应措施。财务预警系统就是通过对上市公司财务报表及相关经营资料的分析，将公司面临的危险情况预先告知公司经营者和其他利益关系人，并分析公司发生财务危机的原因，以提早采取防范措施的财务分析报警系统。财务预警系统由风险分析机制、风险处理机制及风险责任机制三部分组成，具体内容可以从资产管理、资本及负债管理、现金流量管理、利润分配管理四个方面，通过一系列的财务分析指标来考虑预警系统的设置。

3.内部会计控制活动

内部会计控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序。政策规定应该做什么，可能由书面规定也可能由口头沟通；而程序在于规定怎样做，以使政策产生效果，政策是程序的基础。会计控制活动是针对关键控制点而制定的，因此制定会计控制活动，关键就是要寻找关键控制点。内部会计控制中的关键控制点应该从业务处理流程中去寻找、确定。业务处理流程是指业务活动从开始到结束所经历的过程，包括会计业务处理流程和经济业务处理流程两个方面。会计控制活动主要是根据会计业务处理流程并结合经济业务处理流程来寻找关键控制点，采取相应控制措施。会计业务处理流程一般应设置以下一些关键控制点：审批、审核、编号、结算、复核、记账、对账、审签等，每个控制点都要采取相应的控制措施以保证控制效果。经济业务处理流程与会计业务处理流程相比内容非常丰富，公司应该根据不同的业务特点，选择关键的控制点以加强内部会计控制。例如，对实物资产的管理，应加强对验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节的内部会计控制；对重大的投资项目，应加强对立项、评估、决策、实施、投资处置等环节的内部会计控制等等。会计控制活动除包括正常的业务控制活动外，还包括预算控制、责任控制、决策和评估控制等活动。

4.内部会计控制的信息与沟通

良好的信息与沟通是内部会计控制的重要内容，内部会计控制流程的各个环节都需要有相关的信息与及时的沟通。在内部会计控制的信息与沟通中，关键应把握以下几个方面：(1)每个人都了解内部会计控制相关方面的内容，知道自己在其中的角色和责任。(2) 建立信息与沟通的渠道，并采用相互制衡、内部审计监督等措施确保信息传递和反馈的真实。(3)建立信息与沟通中的保护条款，保护和鼓励对本公司违反财经法规事项的检举揭发行为。

5.内部监督

要确保内部会计控制被切实地执行，内部会计控制必须要受到监督，并在必要时予以修订。内部监督是来自内部会计控制体系内部的监督，主要包括内部审计和内部审核两个方面。内部审计是公司内部设立的审计机构进行的一种监督和评价活动，内部审计的目的在于协助管理层调查、评估内部会计控制和其他管理控制的执行及效率，对公司管理层负责，在某种程度上内部审计可以理解为对内部会计控制的再控制。内部审核主要是依据会计法律和公司内部会计管理制度，由会计主管及会计人员执行的，它包括事前审核和事后审核。事前审核是指事前入账前的审核，着重收支的控制；事后审核是指事项入帐后的审核，着重凭证、账表的复核，与工作绩效的查核。内部审核的范围包括：计划审核，即计划、预算的执行与控制的审核；财务审核，即现金及其他财务的处理程序的审核等。在国外，公司内部控制的一个新趋势是实行“控制自我评估”(CSA, Control Self Appraisal)，即每个公司定期或不定期地对自己的内部控制系统的有效性及实施的效率效果进行评估，以期更好地达成内部控制的目标。CSA强调内部控制的自我监督和评价意识，而不是坐等内部审计人员的审计、评价，它关注业务的过程和控制的成效，由管理部门和员工共同进行，目的是使人们了解哪里存有缺陷以及可能引致的后果，然后让他们自己采取行动改进各种状况。研究表明，CSA的方法对一个公司加强内部管理，提高效率，控制风险等都有着积极的作用。本人认为，在内部会计控制定期或不定期地试行CSA，可以起到很好的内部监督作用，以便经常发现和解决内部会计控制中出现的问题。

以上五个方面的内容就是内部会计控制体系基本组成，其中内部会计控制环境是基础，是内部会计控制方法、程序、活动存在和运行的环境，注重公司治理结构、公司人员、组织结构等方面的内容；风险评估是在内部会计控制的目标出现偏差时得以纠正的保证，其中运用管理学中的SWOT分析法进行风险评估；内部会计控制活动是内部会计控制的手段和措施，是为了实现目标而采取的行动；围绕内部会计控制活动的是信息与沟通系统，它是内部会计控制的载体；内部监督是内部会计控制良性运行的保证。五个方面相互联系、密切配合，共同构成一个整合系统，为内部会计控制目标的实现创造条件。

公司会计内部监察体系 篇4

企业内部报告体系的构建需要以管理会计为主要依据，从而确保企业的战略管理和资源优化配置能够顺利实现。构建企业内部管理会计报告体系的重要意义主要包括几个方面:第一，基于管理会计来构建内部报告体系能够在很大程度上对会计报告系统进行改革和完善，改变原有的单纯依靠外部报告的模式，为企业的经营和发展提供更为全面准确的信息资源，减少内外部不可控因素对企业发展的影响。第二，企业内部报告是企业建立健全内部控制体系的关键组成，以管理会计作为指导构建企业的内部报告体系有效地满足了企业内部系统完善和发展的要求，从而使内部控制系统更为健全，也更好地满足了企业对各项管理会计信息的需要。第三，企业面临着越来越大的竞争压力，因此企业的管理者就必须要对企业的目前发展状况进行准确的预知和决策，如果单纯地依靠传统的财务会计报告来对企业的运营、投资和财务发展进行预测的话，不能够满足实际企业发展的需要，也会影响到企业的个性化发展。因此，基于管理会计的内部报告体系的建立能够提高企业内部管理水平，促进企业的高效运转。第四，管理会计内部报告对于企业资源的优化配置和有效整合发挥着重要作用，也为资源的整合和共享提供了动力支持。第五，管理会计内部报告在构建之后能够为企业运营和发展提供保障，全面提高各职能部门和工作人员的工作热情，创造更大的经济效益和社会效益。

论公司治理与内部会计控制的关系 篇5

【关键词】 公司治理 内部会计控制

一、公司治理

公司治理是关于各利益主体之间权、责、利关系的制度安排，涉及决策、激励、监督三大机制的建立和运行等，旨在对管理层执行的风险和控制过程加以监督。与公司治理相关的主要关系人包括股东、董事会、经理人员、员工、供应商、客户、债权人、政府、社区等利益相关者，公司治理就是要研究这些利益相关者的权利、责任及其相互作用的关系。控制权是公司治理的基础，公司治理是控制权的实现，监督和控制是公司治理程序中的核心内容。公司治理程序的建立首先是以防止经营者对所有者利益的背离、保护所有者的权益为目的。公司治理程序反映公司所有者对经营者的一种监督和控制机制。概括起来，公司治理包括以下几层含义。

1、公司治理是一种权力配置机制

公司治理的本质就是要解决剩余控制权与剩余索取权的配置问题。通过在公司内部的各组织机构之间以及利益相关者之间合理配置剩余控制权与剩余索取权，使得彼此之间权责明确，各司其职，相互制衡，相互协调。股东大会是公司的权力机构，拥有最终控制权；董事会是公司决策机构，拥有最高决策权；经理人员是公司决策的执行者，拥有日常经营活动的执行权。三者之间互相制衡，各司其职。公司权力配置的基本原则是剩余控制权与剩余索取权要相对应，拥有剩余索取权并承担风险的人要拥有控制权，拥有剩余控制权并经营管理资产的人要承担合理使用资产、确保资产保值增值的责任。如果拥有控制权的人没有剩余索取权，不承担相应责任和风险，就会产生“廉价投票权”。

2、公司治理是一套多赢的制度安排

公司治理是协调企业利益相关者之间的关系、服务投资者利益的一套制度安排，它包括企业所有安排、国家有关法律制度、市场竞争机制、信誉机制以及企业内部的薪酬和晋升制度等。这种制度安排规定了不同的企业参与人所拥有的权力、责任和利益，使他们各司其职，相互协调、制衡，以实现企业价值最大化的目标。这种制度安排，必须是一个多赢的制度安排，必须在满足个人理性约束和激励相容约束的条件下最大化企业的价值。特别地，它必须使投资者愿意投资、并有积极性选择和监督经营者，从而使经营者能够负责任地为投资者创造价值，并使监督者能够正确行使监督权。

3、公司治理是一种合约安排

根据现代企业和新制度经济学理论，企业是一组契约的结合体。由于企业内外部环境的复杂性和不确定性，导致了企业契约的不完全性，而企业契约的不完全性又导致了剩余控制权和剩余索取权的出现。因此，公司治理的基本问题就是要确定在出现合约未作出预期的情况时，谁拥有作出决策的权力。哈特认为，在现代市场经济条件下，公司的所有权与控制权分离，所有者与经营者之间发生利益冲突，出现了代理问题，而企业合约是不完备的，便产生了公司治理问题。因此，公司治理是一种契约治理，是在企业所有参与人之间合理配置剩余控制权和剩余索取权的一种合约安排。

4、公司治理是治理结构和治理机制的统一

公司会计内部监察体系 篇6

(一) 内部会计控制内涵的发展

首先对内部会计控制这一概念进行阐述的是美国的经济学专家, 他们认为内部会计控制的基础是内部控制, 它是随着后者的不断演化而逐渐调整和补充的。1958年, 美国CPA委员会在其颁布的《审计程序公告第29号》中, 首次对内部控制进行了划分, 将其分为两个方面:会计控制和管理控制, 从而“内部会计控制”首次作为一个标准的概念被提了出来。1963年, 该组织在其同一份报告的33号文件中对内部控制相关的两个概念进行了阐述。这一报告对内部会计控制做出的定义是:内部会计控制主要指的是组织的策划和对这一组织资产的维持, 要求采取一切可以调动的方法和有关环节对会计记录是不是可靠加以保证。”其详细的内容可参考图1。1973年, CPA组织的下属部门针对审计程序推出了《审计准则公告第1号》文件, 在这个文件中对“内部会计控制”这一概念再次进行了阐述, 其新的内涵变为包含:“和财产保证有关以及关于财产的资料可行性的组织策划, 同时还要为完成这一任务作出科学的探究, 制定一套科学的制度:对不同的经济任务加以整理时, 要依据不同的授权进行;保存经济资料时要确保资料的正确、可信和完善;制作会计报表时要深究会计工作的基本准则, 或者是得到相关许可的程序;对财产的运营管理负责;在对资产进行处置时必须要得到管理单位的相关授权。”

(二) 内部会计控制与内部控制的关系

在会计内部控制不断完善的过程中, 会计控制概念的发展是其不可缺少的基础和方向引导。内部控制这一说法在提出之初就把账本内容的审核、账面内容和实际资产的统一性以及财务会计资料的可信性作为其存在的基础, 对那些与“内部控制”有关的资料和“内部会计控制”画上了等号;1934年, 《证券交易法》首次出现在美国。在这部法律中, 两个概念基本上是混为一谈。这也表明在这一时期, 内部控制和内部会计控制这两个概念是基本一致的, 它们所指的基本上是一个内容。由于从理论角度对内部会计控制概念的研究逐渐推进, 人们开始对其概念的内涵进行确定。不过, 在实际研究过程中, 其研究的视角还是以会计内容为主。伴随着这一个概念外延的不断延伸, 内部控制包含的内容逐渐增加, 而内部会计控制慢慢变成了前者所包含的一个方面。特别是在1953年之后, CPA委员会正式通过报告的形式把内部控制划分成了两个不同的方面, 为以后的审计标准执行奠定了坚实的理论基础。不过尽管从理论上对这两个概念进行了划分, 但在实际工作过程中, 很难真正区分哪些资料的管理属于内部控制而哪些又该归属于内部会计控制。在之后的1986年和1999年, 国际审计组织和美国审计总署分别出台了相关文件, 把“内部会计控制”重新归纳为“内部控制”, 取消了对内部会计控制的认可。

二、基于会计信息监督的内部会计控制体系构建

(一) 设计思路

内部会计控制体系构建的思路主要包含对目标的设计和程序的调整。目标的设计主要指的是目标控制, 其基本的要求是:一个单位或者是部门在开展工作时要有一定的阶段性和明确的目标, 工作过程要有一个科学的规划。同时还要有专门的工作部门对这些规划的落实与否实行督查, 把审查的结果进行上报, 以对目标进行相应的调整。在目标明确之后还要对相应的执行程序进行控制, 其具体的工作内容是指对业务开展过程加以调整, 避免出现重复业务和无效业务, 对整个控制目标进行巩固。其次, 在确定好目标和执行程序之后, 还要对其存在的环境进行一定的整理。对于会计控制来说, 控制环境是其一切程序存在和发展的基础和条件, 对其前进的方向和如何发展起着关键性的作用。此外, 内部会计控制还要思考这项制度存在的危险程度和对其有威胁事件的管理原则问题, 以及相关信息和资料的传播与协调问题。

(二) 体系构成

(1) 目标设定。好的会计制度可以对企业的运营进行良性的规划和调整, 让它朝着期望的目标发展。因此, 会计制度的执行目标应该就是对企业的经济资料进行检查, 找出里面的错误, 防止问题的发生。对企业的会计资料进行分析, 既可以对企业运营过程中存在的威胁加以预防, 也可以在一定程度上提高企业的整体效益。因此, 企业会计控制就是使用合理的会计计算和管理方式对企业的经营活动进行规划和管理。其中, 环境也是企业会计控制中一个重要部分, 是企业进行会计控制时必须要考虑到的内容。对企业发展产生影响的有外部环境也有内部因素, 而前者多指的是企业所处的大的经济背景和一些相应的法律法规, 它对企业发展的影响一般都是一些限制和规范, 是企业自身无法改变的。所以, 研究对会计控制产生影响的因素主要集中在内部, 它对企业发展的影响是可以改变的, 是需要研究的重点。

一是公司治理体制。主要是指经营者在管理企业时所作出的一系列制度规划, 是对企业内部职权的划分和各个部门之间限制关系的设计, 是对相关考察制度和激励措施的制定。良好的治理体制可以确保会计控制制度体现其存在的价值。会计在企业经营运用中起着很重要的作用, 可以给经营者提供丰富的资料, 是其治理企业的重要工具。好的治理制度包含民主的决策体制、高效的执行体系和严格的监督制度以及及时的反馈体系。而好的会计制度可以很好的保证公司治理制度的完成。

二是组织结构。一般情况下, 董事会是企业治理体系的核心组织, 在董事会下面还设置有审计、执行、监督等专业的管理部门, 以协助董事会做好各项工作。在这种制度背景下, 审计部门和董事会之间形成一种相互协调的关系, 但其对会计工作进行管理的关注点是不一样的。董事会关注的重点是会计部门开展的财务活动, 对账务方面存在的风险加以掌控, 同时对相关的会计从业人员进行审查和管理, 是整个会计管理体系中的最高部门;审计的主要工作则是对会计工作内容的审核以及账目资料的监控, 预防金融诈骗的发生。

三是相关法律法规的完善。想要让市场经济走向正规和繁荣, 必须要坚持依法治理的路线;想要增加内部会计控制的能力, 就一定要加强相关法律法规体系的构建。针对我国国情, 首先要加强会计控制自身相关制度系统的构建, 让其适应我国经济的基本现状;其次要加强我国在这方面的相关立法工作, 制定规范的法律法规体系。

(2) 风险管理。企业在发展过程中会不可避免地遭遇到许多风险, 既有外部的, 还有内部的。企业在市场中进行着激烈的竞争, 其中各种复杂的不可预测因素提高了风险的发生频率, 这将在很大程度上影响到企业自身的会计控制目标的实现, 使企业的内部控制面临着相当严峻的考验。所以, 如果企业想要使自身的会计控制效果及效率能够得到很好地改善, 就需要对相关的风险因素进行评估与控制, 其中包括外部与内部的双方面影响因素, 这样的内外压力的存在迫使企业不断完善会计控制体系的内容, 所以, 外部与内部因素对会计控制的风险产生重要的影响。外部风险一般都是指企业自身以外的一些影响因素, 包括政府相关政策的变动、经济市场的不断变化以及相关的一些自然条件的改变等。对应的内部风险一般都是指企业自身的一些情况, 即企业的资金与员工情况等, 具体来说包括企业进行运营所需要的资金流动情况的变化、进行产品制造的投资成本的改变以及员工专业素质等。为了能够使管理进程得到不断地完善, COSO委员会经过不断的探索与努力, 提出可以将风险管理作为内部影响因素进行不断的控制。这主要是以企业内部的组织与部门为对象, 进行的专业化的风险管理处理。这对企业自身目标的实现以及提高风险管理的效率具有很大的促进作用。

(3) 预算控制。通常的情况下可以把预算分为三种不同的类型, 具体就是财务预算、经营预算以及资本预算。在此简要介绍经营预算。经营预算通常的情况下是指企业在运行过程中进行各种事项所对应的预算。具体来说就是通过对企业的实际情况进行分析, 从资金结构方面进行相关的预算, 包括固定资金的购置与变动, 它在很大程度上反映了企业资金的变化情况。进行预算编制时是以企业经营目标为基础的, 从企业经营目标的角度出发, 经过不断的分解将得到的结果分配到不同的预算中去, 这样做可以在很大程度上提高预算的整体效率, 能够对其进行更好地控制。当然企业这种经营目标必须通过制定企业经营业务来实现, 但必须要以会计系统作辅助。

(4) 责任会计控制。责任会计是指结合会计数值与经济责任, 联系会计控制和业绩考核, 来对企业内部的部门效益责任与业绩进行相关的考核, 另外还要制定相应的评价机制, 当然这些都是在规定的要求下进行的, 即分权管理原则。通过运用责任控制可以对企业目标的实现起到很大的推动作用, 同时也可以使企业运行需要的各种资源得到优化配置。除此之外, 对整个会计控制系统来说, 责任控制起着重要的联结作用, 首先它是能够联系企业业务与外部的管理系统, 使企业内部资源达到很好的集成化, 另外它还能够把控制评价和预算控制有机地联系在一起。总之, 责任会计控制在实现企业目标、提高企业经济效益和增强企业竞争力方面都起着重要的作用。

(5) 评价与报告。在会计控制制度中有一个非常重要的评价机制, 即进行控制评价、决策支持与报告的支持系统。这个系统对会计控制起着十分关键的作用, 不但可以在很大程度上进行控制系统的输入工作, 而且可以很好地进行控制信息的输出工作。

通过图2不难发现, 在这个反馈控制系统中, 从控制评价的角度出发, 对系统进行初步地评价, 从而使报告得到相关的有效数据, 同时得到对应的决策支持。另外, 评价系统与决策支持系统之所以能够很好地联系在一起, 这都要得益于报告系统, 因为它可以通过对这两个系统中的相关数据进行分析, 最后进行相应的统计以及整理, 从而将得到的结果输送给决策支持系统。

(三) 会计信息监督为目标导向的内部会计控制体系

从图3可以发现, 内部会计控制体系是一个有机的控制整体, 而且是在经济业务循环的平台上建立起来的。通过构建相关的会计控制体系, 在会计信息监督的基础上, 对企业运行相关的各种控制因素进行分析, 然后再运用相关的控制方法, 如风险管理与责任会计控制等。会计信息的完整性和真实性需要由相关的内部会计控制做保证, 而会计信息监督的主要作用就是对企业内部的会计控制信息进行监控, 从而不断完善内部的会计控制制度。而会计控制系统的正常运行, 得益于对企业内部各方面的控制因素进行深入的探讨与分析, 从而能够很好地实现企业的控制目标。另外, 在体系的构建中添加了企业文化这一影响因素, 这在很大程度上体现出了企业的文化底蕴, 对员工提高自身素质起到了很大的激励作用。

三、内部会计控制体系构建实例

(一) 宝钢开发公司采购业务内部会计控制规定

笔者通过实际案例来说明所构建的内部会计控制体系的实效性。宝钢集团无论是在经济规模还是在经营水平方面, 都在业内得到了很好地认可。该公司在进行运营的过程中, 企业的内部组织与结构都是在有序的进行。在生产的开始阶段, 也就是准备阶段进行的是原材料的采购, 由于在进行采购的过程中许多方面都和母子公司有密切的联系, 同时采购业务是一个相对复杂的业务, 采购业务进行过程中涉及到许多影响因素, 在很大程度上会影响到企业的资金变动, 最终影响到企业的管理, 可见通过内部会计控制制度对企业的采购进行控制非常必要。宝钢集团通过对企业内部各种因素进行深入的分析, 作出了以下规定: (1) 通过设置相关的控制点来保证采购业务能够顺利进行。 (2) 为了避免出现不必要的资金管理漏洞, 采取职责分离的制度。即将关系密切的部门或员工之间的职责进行分离, 如验收保管和采购人员、采购保管和会计记录人员以及收款与付款人员等。 (3) 将责任落实到员工个人, 即建立相关的比价制度。如果在企业的运行过程中, 市场的价格与企业的规定价格有出入, 则需要对相关的业务人员进行处理, 并且追究相关责任。 (4) 对原材料进行采购时, 需要做出对应的效益预测。企业的有关人员要不断对企业产品的库存情况进行深入的了解, 选择合适的交易时间与地点, 在很好地完成每笔交易的同时, 也要作出相应的前期预测, 并且将二者进行对比以得到相应的结论。

(二) 宝钢开发公司采购业务流程介绍

图4所示是宝钢开发公司的采购业务整个流程。第一, 在每年的年初企业的相关部门需要制定一个整年的采购计划, 在实际生产过程中还要制定必须的需求计划, 并且要把相关的需求情况提供给企业内部的供应科。第二, 当供应科得到这些实际的需求数据后, 对其进行审批, 通过深入的分析与评估, 来确定最终的原材料采购计划, 然后由该科科长签字同意, 并且要递交到上级领导那里进行核准, 最后供应科将制定好的订货单递交给母公司进行处理, 其中产品的具体价格需要根据当时的市场情况来定。假如企业是向外部的公司进行原材料的采购, 就需要让对应的供应商提供对应的询价单, 通过对其中的各种因素进行分析和对比, 来确定满意的供应商, 满足条件后就可进行合同签订, 将完成的合同递交给相应的企业部门即可。第三, 保管部门需要对到达后的货物进行验收工作。一旦验收合格后, 就要制定出对应的收货单, 然后将其递交给相关的部门, 并且由他们进行其他的事项处理, 如进行验货、付款等。第四, 会计主管需要对相关的凭证进行深入的分析与审核, 审核成功后才可以进行记账工作。如果遇到材料的质量出现问题, 则需要进行折价计算, 并且将相应的情况记录下来。

(三) 宝钢开发公司内部会计控制规范的分析及有效性评价

如图4所示, 不难看出宝钢公司在采购方面有固定的控制点, 一共有七个。其中有五个是控制单位, 也就是会计部门、供应科、保管部门、生产部门以及运输部门。企业通过制定相关的制度对其进行约束, 能够很好地实现人员责任的分离, 从而保证企业业务的正常运行。同时, 公司也有比较完善的责任控制制度和相应的预算管理机制, 可以对公司的运营成本进行很好的控制与管理。针对不同的原材料采购情况, 公司对其中的不同流程进行专业化分析, 并且制定相应的制度, 从而保证不同情况下的采购业务能够有序地进行下去。当然这些流程和制度的制定, 都需要遵循对应的会计信息监督规则。另外, 宝钢开发公司通过建立相关的有效性评价定量分析模型, 可以对企业的采购情况进行很好地控制。

宝钢开发公司的内部会计控制制度符合政府的相关规定与要求, 而且在实践中取得了不错的效果, 简单易行。但这个制度也存在着一些漏洞, 其中之一就是相关的设计依旧没有离开权利制衡因素。通过利用与内部会计控制制度对应的定量分析模型, 可以对其进行很好地有效性分析, 得到了超过81分的不错的成绩。因此可以看出, 宝钢开发公司采购业务中的相关制度与机制比较完善, 而且符合政府在这方面的相关规定, 同时对内部会计控制具有非常重要的影响。

参考文献

[1]催子余:《新形势下的企业内部控制制度的完善方法》, 《企业经济管理》2010年第29期。

[2]何牧:《会计监管问题分析》, 《金融与财务》2007年第5期。

[3]蔡从容:《国际金融体系与企业内部管理的联系》, 《国际经贸探索》2009年第6期。

公司会计内部监察体系 篇7

关键词：医院；内部会计控制；对策

在医院会计制度中，内部会计控制体系是一个重要的组成部分，也是一种重要的监督手段确保医院能够实现可持续化的发展。由于医院的经济活动越来越复杂，仅依靠传统的内部牵制制度已经远远不能满足医院发展的需要，所以当前建立一个切实可行、严密的内部会计控制体系是医院的财务管理改革中的重要任务，从而提高医院的财务管理水平，增加医院的经济效益。

一、医院内部会计控制的含义

医院内部会计控制，指医院在日常经营活动中，为了保护其经济资源的安全、完整，确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系，形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化、系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。它主要由两部分组成：组织计划、关于保障资产和财务记录可靠性的程序及方法。内部会计控制制度，实行任务相分离的方式，将批准和授权的系统、保管会计记录和报告的人物与资金活动的经手人分离开，结合资产实物控制及内部审计等方式对医院进行内部会计控制。它在医院内部控制中，对加强会计监督、提高会计信息质量、提高管理效率具有重要作用，同样也是衡量企业经营管理水平的重要标志。

二、目前医院内部会计控制体系中存在的不足

1.对内部会计控制制度的认识不够

有些医院缺乏内部会计控制体系的认识，甚至有些偏差，将其与经济责任制度等同起来，因此造成医院的管理者重视经营，忽略了财务管理的重要性，呈现出“重效益、轻财务”的结构，还有部分医院居然把内部会计控制全全交予财务部门，认为与己无关。然而，经济责任制只是内部会计控制制度中的一部分，要使内部会计控制体系更完善和严密，必须让全院上下的人员都充分认识到内部会计控制制度，才能确保内部会计体系的实施并发挥最大的作用。

2.内部会计控制制度的执行力度不够

目前，大部分医院尚未建立完整的内部会计控制制度，即使有的医院建立的完整的相关制度，但在实际的执行过程中，存在检查流于形式化，稽查的范围受到限制等，没有相应的执行机构，导致内部会计控制制度执行不到位，因此消弱了医院员工执行该制度的自觉性和警觉性

3.对内部会计控制制度的监督不严

医院的内部会计控制体系，不仅要严格执行各项内部会计控制制度，而且还要对其进行监督管理，所以需要一项行之有效的内部会计监督管理制度，确保医院的会计控制体系完整的、严肃的执行。如今，部分医院缺乏内部权力牵制制度，因此导致医院领导的权力过于集中的现象。将医院的内部会计监督流于形式，会计人员只单一依照每级领导的意思办事，甚至由领导一人之手控制资金的流动情况，对于重大经济事项的处理不能进行相互的监督和制约，而且对于医院的大型经济项目的决策，会计人员没有参与的权力，更无力监督医院的管理者，加之缺乏相应的会计监督制度，致使会计人员在面对混乱的财经管理无法实施监督。

4.配备的相关人员不够，其素质不高

由于有些医院根本没有设置内审部门，所以更没有配备内审人员，即使有设置，都是兼职和挂靠的形式，使得内部会计控制制度不能完整的执行、检查流于形式、稽核缺乏完整性及全面性，这在极大程度上阻碍了医院内控体系功能的正常发挥。

三、构建医院内部会计控制体系的对策

1.建立健全内部会计控制制度

内部会计控制体系涉及到医院的方方面面，所以为了完善内控制度制度，使其功能协调有效，必须从全方位的考虑健全该制度。从不同的管理层次和不同性质的专业之间纵横交错的进行内部会计控制。将相应的制度建立并健全，如内部牵制制度、内部稽核制度、岗位轮换制度等。同时，要使内控制度充分发挥制约、反馈、激励等功能，使其更具有科学性和连贯性，确保内控体系最大程度的发挥其所有的功能。并通过该制度的建立和执行，营造一个良好的企业文化，让每个职工在正确竞争的氛围中发挥内在潜能。

2.不断提高会计人员素质

目前，要实现《内部会计控制规范》的目标，必须从提高会计人员的素质抓起，因为其素质的高低决定着目标是否完整的实现。所以，医院在配设会计人员是应做好岗前培训，对于在职的会计人员应该进行定期或不定期地会计再教育。其次，还应该严格执行业绩考核制度，坚决执行优胜劣汰。另外，还需要注重会计人员的道德品质和思想操守等，加大对其考核的力度，为医院内控工作奠定基础。

3.加快推行医院会计电算化管理的实施

对于目前医院的财务负责而且量大，应该采取先进的信息技术，如大力推进会计电算化的实施，不仅极大地提高了会计工作的效率和质量，而且还从根本上促进了医院管理系统的改革并更新了管理理念。从而确保医院内部会计控制工作能够有效实施。

除了上述的对策以外，还有很多有效的措施，如切合医院的实际情况，加强内部资产的管理，还有建立健全内部审计制度并严格执行等等。对于医院内部会计控制体系的构建，我们需要根据内控工作中的不足，不断总结经验，采取行之有效的对策，从而做好医院的财务管理。

参考文献：

[1]许 华:加强医院内部会计控制体系的探讨[J].时代经贸（学术版）,2008,6(17):139-140.

[2]龚丽媛:浅谈构建单位内部会计控制体系的重要性[J].现代经济信息,2011,(14):104.

[3]杨 莉:网络环境下医院内部会计控制体系的构建[J].金融经济（理论版）,2010,(3):148-150.