合规性评价的作用（通用10篇）
合规性评价是组织通过法律法规要求和其他要求（以下简称“适用要求”）对照其活动、产品和服务的管理现状进行分析找出差距，从而规避法律法规风险，进行自我改进的一种管理措施，也是实施遵守法律法规和其他要求承诺的证据之一，因此组织应充分利用好这一管理工具。同时，GB/T24001标准4.6要求组织应将合规性评价的结果作为管理评审的输入，从而确保最高管理者意识到潜在的或现实存在的不符合带来的风险，并采取适当的措施以满足组织的守法承诺。因此合规性评价的准确性是十分重要的。
组织应建立、实施和保持合规性评价的程序。程序应考虑实施合规性评价的时间／频次、方式方法、输入信息的要求、评价人员的能力、记录的保管以及是否将程序文件化等。
2、评价的时间／时机、频次
标准要求组织应定期评价（periodically evaluating）适用的法律法规要求和其他要求的遵守情况。目前有些组织对“定期”的概念比较狭义，定期评价应考虑组织不同活动、产品和服务的类型和周期，不仅应考虑常规的活动、产品和服务的合规性评价的时间／时机，还应考虑非常规活动、产品和服务的合规性评价的时间／时机。如组织的合规性评价时间规定在每年8月份进行，而组织的2台供热锅炉只在冬季运行，那么针对锅炉废气排放及除尘设施运行活动的合规性评价应放在冬季监测后进行。
GB/T24004:2004标准4.5.2指出：“组织应当根据其规模、类型和复杂程度，规定适当的合规性评价方法和评价的频次。评价的频次取决于一些因素，如以往的合规性情况、所涉及具体法律法规要求等。开展定期的独立（independent）评审是值得推荐的作法。”因此组织应根据法律法规的要求和组织活动、产品和服务的具体情况合理地确定合规性评价的时间／时机和频次。
3、评价方式
组织应根据自身的运作模式、“适用要求”的数量种类等确定评价方式。可考虑的方式：
1)单独进行环境法律法规符合性的评价；或与其他评价过程结合起来，如与职业健康和安全的评价／质量保证检查／内审等结合。如与内部审核结合在一起，须明确划分两者的目的和范围，必须达到合规性评价的要求和目的。
2)单独进行“其他要求”遵守情况的评价，或与环境法律法规符合性的评价、管理评审（4.6）等结合起来一起进行，4、评价的输入信息
在一定周期内，组织评价的输入信息必须包括组织全部的“适用要求”。合规性评价是否能有效，输入信息的全面性、准确性是重要的前提，目前有些组织的评价输入不明确或不全面，输入信息没有很好地应用4.3.2a)条款确定的“适用要求”。
组织在进行合规性评价时也可先将同类的“适用要求”合并后作为评价的输入信息。对于同一项“适用要求”在多个法律法规均有涉及时，组织应按最详细的、最新的规定加以识别，如建设项目（新、扩，改项目）的环保验收要求在水污染防治法（13条第3款）、大气污染防治法（1l条第3款）、噪声污染防治法（14条）、固体污染防治法（14条）等均有原则性的规定，但《建设项目环境保护管理条例》（国务院1998年11月29日发布）的规定更详细，是对上述法律要求的具体展开，组织识别“适用要求”时，至少应按《建设项目环境保护管理条例》的具体要求进行识别，并以此作为合规性评价的输入信息。
5、评价方法及结果
GB/T24004:2004标准4.5.2指出：很多方法可以被用来评价法律法规和其他要求的符合性。并例举了一些合规性评价的方法，如可以通过下述过程／方法（processes）进行：
1)审核；
2)对文件和(或)记录的评审；
3)对设施的检查；
4)面谈；
5)对项目或工作的评审；
6)常规样品分析或试验结果，和(或)验证取样／试验；
7)设施巡视和(或)直接观察。
组织进行合规性评价时应反映出评价的方法。组织应根据法律法规要求的性质决定对每项（类）法律法规要求评审的方法（评价记录可参见附件），合规性评价的结果（符合／不符合）应有相应的证据加以证实。上述方法对于合规性评价的人员来讲是比较容易掌握的，关键是要熟悉“适用要求”的内容。
评价的结果如发现不符合法律法规要求的问题，组织应根据问题的性质和环境影响的严重性采取相应的纠正／纠正措施。当不符合超过了轻微、暂时的偏差时，组织应建立由适宜指标和管理方案支持的、能够达到符合性的目标。
6、评价人员的能力
合规性评价的人员应熟悉相关法律法规要求以及应用法律法规要求的能力。组织应特别关注合规性评价人员的能力评定和培训，并保存相关记录。
7、组织应当保存合规性评价的记录
合规性的评价记录应反映出评价的时间、人员、输入信息、方式方法、评价结果等。
二、实施审核的认证机构
1)了解合规性评价程序的规定：职责、时间／时机、频次、方式方法、评价结果等。
2)查评价的记录：是否按程序规定进行；
3)验证组织自我评价的有效性：
检查评价的输入是否已覆盖了所有已识别出的法律法规要求，如未能覆盖所有“适用要求”，应了解其原因，确定是否可按受；
抽样验证组织针对具体法律法规要求所开展的守法性评价实例：从输入要求→评价时所依据的记录→评价的结果。审核员在验证评价结果时，尤其是符合的结果时，应检查其符合的支持性证据（除检查／评价记录外，还应关注事故记录、违反法律法规的记录以及与政府部门相关往来信函的记录），而不是被动的接受其评价结果；
收集其他评价活动中有关符合或者不符合的证据（如运行控制的审核等），以证实组织自我评价的有效性；
4)查阅相关的证据并通过合规性评价的过程及结果，评价从事合规性评价的人员是否具备相关的法律法规要求及应用知识。
当审核组发现组织存在不符合法律法规要求时，应关注其是否采取了纠正和预防措施以及纠正措施的实施情况。在任何情况下，当一个组织没有完全符合法律法规要求时（不包括轻微的、暂时的偏差），为了证明符合标准，组织应建立由适宜指标和管理方案支持的、能够达到符合性的目标（4.5.3、4.3.3）。
对于不符合法律法规的纠正措施／管理方案的实施需进行到什么程度，审核组和认证机构方可认为其实施了守法承诺，符合了环境管理体系标准的要求？对于此问题，IAF《IS014001管理体系符合性评价与法律符合性之间的关系》（以下简称IAF白皮书）给出了明确的原则：“认证机构评价组织对符合性的管理时，应基于已证实的体系实施结果，而不仅仅是计划的或预期的结果”。同时又指出“IS014001要求组织做出遵守法律要求的公开承诺。但它并不把组织实际的法律符合性作为颁发证书或保持认证资格的先决条件”。
如何把握“已证实的体系实施结果”，而又“不把组织实际的法律符合性作为颁发证书或保持认证资格的先决条件”？我认为，为规避认证机构的认证风险并根据IAF白皮书的精神，审核组应：a．关注组织的环境管理体系是否具备可控和／或可管理的方式来解决不符合的能力以及环境管理体系的整体有效性及实现组织环境方针、目标和指标的能力：
b．判断纠正措施／目标指标管理方案的合理性，纠正措施／目标指标管理方案实施后是否可达到符合法律法规的要求。如某企业针对污水超标现象制定了新建或扩建污水站的管理方案，审核组应根据污染物进水浓度以及污水站的污染物处理率来判断该方案实施后是否可满足相应排放标准的要求（硬件方面）；
c．判断组织是否已开始实施整改，如果还只是停留在计划上是不符合IAF白皮书的精神。但是不是一定要看到整改的最终结果（如验收报告、监测报告等）方可以通过认证，根据IAF白皮书的精神，我认为不一定，需根据具体情况判断，但必须要有实质性的实施证据以保证组织在获得证书后会继续实施管理方案，并能很快地完成，如已采购了必要的设施设备或已施工等证据。
一、合规性评价要求的来源
随着人类生产力水平的不断提高和社会认识的不断深化, 环境问题越来越受到人们的重视和关注, 由此促进了各国依法治理工作的深入开展。1996年, 国际标准化组织颁布了ISO14000环境管理系列标准, 经修改, 形成了现行的《ISO14001:2004环境管理体系要求及使用指南》。我国以《GB T24001-2004环境管理体系要求》标准等同采用。在外界的推动下, 企业一方面要主动改善环境绩效, 另一方面还要积极建立和实施环境管理体系, 依据法律法规要求及重要环境因素信息来制定和实施环境方针、目标, 通过第三方认证, 企业以向社会承诺的方式, 切实履行责任, 创造自身良好的环境绩效。
对建立和实施环境管理体系, 《GB/T24001-2004环境管理体系要求》标准4.3.2提出:要识别适用于活动、产品和服务中环境因素的法律法规要求和其他应遵守的要求, 建立获取这些要求的渠道, 确定这些要求如何应用于它的环境因素。标准的4.5.2条款则提出了合规性评价的管理要求, 以及实施该要求的具体方式、方法。根据要求, 有五个方面应予以明确:一是企业要建立和实施环境管理体系, 应履行遵守与环境因素有关的法律法规要求的承诺;二是除与环境因素有关法律法规要求外, 还有“其他应遵守的要求”, 即企业可根据其自身具体情况与需要, 必须遵守和自愿遵守的一些要求, 包括企业活动、产品、服务的环境因素等。如国家或地方环境保护要求、总质量控制指标、重要区域的特殊排放规定等。三是要建立、实施并保持一个或多个程序, 以定期评价对适用法律法规及其他要求的遵守情况。四是确定合规性评价的组成, 包括建立渠道、识别、应用、评价、纠正措施、预防措施等相关活动。五是开展合规性评价, 旨在识别出适用与环境因素有关的法律法规及其他要求后, 结合企业具体情况, 在内部直接引用或转换为企业规章执行要求。评价企业规章的符合性和执行法律法规及其他要求的有效性, 应通过持续改进, 防范违犯与环境因素有关的法律法规风险。
二、合规性评价的扩展及其意义
市场经济是法制经济, 当前, 合规性评价工作主要作为环境管理体系中的一项要求在企业实施。然而, 企业内部涉及的各专项管理包括党群工作, 实际上都有一个符合法律法规及其他要求的客观需要, 如何卓有成效、全面、定期地开展类似合规性评价工作, 还有待进一步探索。在具体工作中, 各级管理者会考虑法律法规及其他要求的贯彻落实, 但是, 与有意识、有计划地开展合规性评价工作相比, 存在明显差异。一是还没有将这种与法律法规符合性的要求, 上升到一定的认识高度和管理高度, 仅作为企业管理的“自选动作”, 因人而异;二是缺乏系统性、规范性和科学性;三是由于法律法规及其他要求识别不够全面, 极易导致法律风险的隐患存在, 主动防范的意识不强、措施不力。因此, 在企业各项管理中推行合规性评价工作很有必要。
1. 全面开展合规性评价, 有利于提高普法工作绩效, 促进学法与用法的密切结合。
第一, 具有规范性。《GB/T24001-2004环境管理体系要求》标准对合规性评价提出了具体的步骤和的方法, 包括识别、应用、评价、持续改进等项工作, 评价内容既包括规章制度的符合性, 更注重执行的有效性, 环环紧扣。据此运作, 既能够与国际标准化ISO管理规范接轨, 也能够促使学法、用法有效融合, 使依法管理工作更为严谨、细致、扎实。第二, 具有系统性。在企业各专项管理中全面开展合规性评价, 则能够覆盖企业全方位, 有效防止适用于各个管理专业活动、产品和服务的漏缺项, 全面落实国家对企业的法制监管。第三, 具有协同性。合规性评价工作从单一的环境管理体系中运作, 推广至企业内部各个专项管理, 成为管理工作的共同要求, 可以提高管理的整体性和协同性。
2. 全面开展合规性评价, 有利于提高各方面的满意度, 进一步提升企业形象。
《GB/T24001-2004环境管理体系要求》标准提出的合规性评价, 旨在通过核查、对比的方式, 客观地分析了解自身环境管理现状与相关法律法规和其他要求的差距, 便于寻找改进的机会。然而, 仅停留在环境管理、职业健康安全或者质量管理方面取得社会满意度是远远不够的。它还应在经济责任、社会责任和政治责任等诸多方面取得满意度。全面开展合规性评价工作, 借助于《GB/T24001-2004环境管理体系要求》的管理理念和方法, 能有效地加强企业所有专业管理工作, 提升企业的整体形象。
3. 全面开展合规性评价, 有利于增强企业防范法律风险能力, 更好地维护企业权益。
在市场经济条件下, 企业面临着诸多风险, 其中包括法律风险, 而其他风险最终也可能转化为法律风险。企业定期、全面地开展合规性评价, 则能够及时有效地发现企业行为与法律法规的差异, 分析这些差异可能产生法律风险的程度, 衡量自身现状可接受或可承担的法律风险范围, 对不可承担的法律风险, 研究制定相应的防范和控制措施。
三、合规性评价在企业管理中的应用
目前, 有计划、规范性地全面开展合规性评价的企业还很少, 绝大多数企业主要局限在满足环境管理标准体系等所需外部认证要求的范围之内, 要在企业全面开展合规性评价工作, 其难度很大, 但意义却十分深远。
1. 全面开展合规性评价工作的基本要求。
第一, 建立全面开展合规性评价的工作规范。明确包括法律法规和其他要求适用条款的识别、采用、实施, 到合规性评价的全流程职责分工, 以及评价流程、评价报告编写、问题改进等, 做到统一规范, 统筹协调。第二, 规定适当的评价的时间、时机和频次。定期评价应考虑企业不同活动、产品和服务的类型与周期, 不仅应考虑常规的活动、产品和服务的合规性评价的时间与时机, 还应考虑非常规活动、产品和服务的合规性评价的时间与时机。第三, 灵活选择评价方式。企业应根据自身的运作模式、法律法规和其他要求的数量、种类以及各项管理的性质等, 确定有效的评价方式。第四, 注重评价方法的有效性。GB/T24004:2004标准4.5.2指出, 很多方法可以被用来评价法律法规和其他要求的符合性, 并例举了一些合规性评价的方法。对包括党群工作在内的企业各专项管理全面开展合规性评价, 既要遵循评价的基本程序, 又要考虑各专业的差异。评价方法应该各异, 只能包括但不限于这些方法, 关键在于发动各个管理部门参加并把握评价方法的有效性。
2. 全面开展合规性评价的核心要求是评价结果的综合运用。
第一, 对于结果符合要求的, 应当总结其有益做法, 并固化形成文件作为今后工作的规范;同时, 要跟踪法律法规和上级要求、企业自身状况等变化趋势, 防范潜在的不符合因素。第二, 对于存在的差异, 应当分析这些差异可能产生的风险程度, 根据问题的性质和影响的严重性, 采取避免、转移、降低或接受风险的策略。一是对于企业不能承受的或不愿接受的风险, 应当采取严格的纠正措施, 尽量避免风险。管理的方法包括必要的人力、物力和财力的投入, 以及职责的划分和流程的界定;二是对于可转移、降低或接受的风险, 企业要落实责任单位或人员, 对于相关措施 (包括应急预案) 的落实全程跟踪, 确保风险受控。
3. 全面开展合规性评价必须领导重视。
一、完善法人治理结构建立风险管控评价体系
1、设置合理风险管理部门
农村合作银行应根据自身经营特点，组建一个与自身风险管理战略和组织结构相适应的合规部门。建议在县级农村合作银行设立独立或相对独立的合规风险管理部门，在基层支行及以下机构可设立合规联络员。同时明确合规人员的任职资格和准入标准，细化合规团队准则。加强合规管理人员的学习与考核，不断增强合规管理人员自身学习的主动性，持续提高其专业技能和素质，为开发合规管理信息系统，制定科学、合理的合规部门管理办法奠定人力基础。
2、完善法人合规治理结构
按照“明晰产权关系、强化约束机制、增强服务功能”的要求，农村合作银行要进一步构建新型产权关系，完善法人治理结构，建立以行员代表大会、董事会、监事会、高级管理层等机构为主体的组织架构和保证各机构独立运作、有效制衡的制度安排，以及科学、高效的决策、激励和约束机制：进一步完善员工代表大会、理事会、监事会、高级管理层的议事制度和决策程序；进一步建立健全以监事会为核心的监督机制；建立完善的信息报告和信息披露制度；明确指出业务部门对于合规风险管理负直接责任，董事会、高级管理层对合规风险管理负最终责任。
3、形成风险管控制度评价体系
制度的制定过程要体现流程控制，没有可操作性和流程控制的制度不能称之为制度。农村合作银行要改变目前规章制度的制定模式，可聘请外部专业机构，发动各业务条线共同对业务流程进行梳理，实现员工手册化、标准化作业；同时，进一步明确新制度的出台必须经过必要的测试、核证和会签过程，树立制度的权威，各行应将其作为核心竞争力的内部工程来抓。合规风险管理部门应主动参与农村合作银行组织架构和业务流程再造过程，为流程再造以及业务管理垂直化和组织结构扁平化提供必要的合规支撑；加强对业务流程、规章制度的梳理的后续评价工作，及时提出测评意见。
4、建立责任追究制度机制
农村合作银行首先要建立内部责任追究制度，惩处违规行为，落实合规责任，规范经营管理行为。对于合规风险及违规问题，要落实“五问”制度，包括经办人职责、领导人职责、前任职责、检查人员职责、用人职责等。第二，要建立举报监督机制。疏通并敞开员工举报违规、违法行为的渠道和途径，并建立健全有效的举报保护和激励机制，强化对违规、违法行为的有效监督。三是要构建科学有效的合规管理评价制度，科学设置合规管理考核事项。客观评价各部门、业务条线和分支机构管理人员合规风险管理的能力和内部风险状况，把合规评价结果与相关人员的奖惩挂钩。
二、形成员工学习激励机制，努力提升队伍整体素质
风险管理是现代金融业经营管理的灵魂，营造风险管理的文化氛围是做好风险管理工作的基本保证。农村合作银行要大力开展各种形式的合规教育培训，增强本系统的合规工作氛围，提高领导和员工的合规意识和合规工作技能，树立诚信、正直、守法的合规文化理念，让每一位员工都成为合规文化建设的主角，推动合规工作深入开展。
1、让员工个人价值的实现与企业价值有机统一
农村合作银行员工个人价值与企业价值之间是相互依存、相互拉动的关系，每个员工的个人价值是建立在农村合作银行这个企业价值之上的，脱离了企业的成功，员工自我价值的实现便成为空谈；同时，员工实现自我价值也是推动企业发展的根本动力，良好的企业文化必须兼顾企业与个人的价值观。因此，树立人本观念，农村合作银行就必须积极帮助我们员工了解美好前景和战略目标，并帮助其设计好员工职业生涯，辅之以必要的激励和约束机制，内外互动，使每个员工都能迸发出一股能动的、积极向上的动力，实现自身价值和企业价值的完美结合，使得员工的升迁与企业的可持续发展完美一致。俗话说：集腋成裘。农村合作银行只有实现员工个人价值与企业价值相统一，让每一个员工了解自己职业生涯的顶峰，并清楚知道脚下的每级台阶应如何跨越，帮助其树立和实现正确的价值观，从而集若干个人价值之“腋”成企业价值之“裘”，以若干员工个人价值的实现汇聚成企业价值的实现。这是以人为本的最高境界。
2、加强员工队伍建设与弘扬企业文化有机统一
所谓企业文化，是指企业在发展过程中形成的共同理想、价值观念、工作作风和行为规范的总称，农村合作银行员工是企业在经营管理过程中创造的具有自身特色的精神财富的总和。而员工则是企业文化的创造者，同时也是企业发展最大的推动者和受益者。因此，加强企业文化与队伍建设两者目标是相一致、相统一的。因此，农村合作银行的各级领导要树立人本观念，重视文化建设，切加强思想道德教育，使各级组织的员工有明确的追求目标，形成良好的共同价值观和强大的精神凝聚力。精神凝聚力是最根本的凝聚力，任何单位只要形成了强大的精神凝聚力，就能充分发挥人的“自动自发”功能，就能经得起任何艰难困苦的考验，无往而不胜。通过先进企业文化的熏陶和教育，努力将农村合作银行员工队伍打造成一支“勤奋、忠诚、严谨、开拓”的优秀队伍。
3、用有效的激励机制与严格的约束机制有机统一
任何一个企业，管理都会运用激励机制。因此，农村合作银行的管理在运用有效的激励机制的同时还应采取严格的约束机制，以此来规范员工的行为。农村合作银行在建立激励和约束机制方面，对激励和约束的条款应以合同的形式来体现，使企业战略目标分散体现在合同当中，通过每一个员工的小目标汇成企业战略大目标，实现完美一致；在帮助员工设计职业生涯时，应使员工清楚地了解并熟悉升迁机制和淘汰、退出机制，以此来激发员工的进取心和增强员工的责任心；对员工做出贡献进行奖励或出现差错进行惩罚，均要按照合同条款规定执行，而不是会议讨论进行处理，真正使激励和约束机制制度化、规范化、法治化。农村合作银行对员工个人合规风险评价体系应该参照国外公务员评价体系，建立严格的个人行为规范和考评体系，个人的晋职、晋薪、处分、处罚完全按照这个评价指标来，而不是按照领导个人意图和其它的什么因素，这个评价体系应该包括个人德、能、勤、绩等，具体细化到每个方面，一年考核评估一至二次，这是总的原则，而到具体各地则要因地制宜，根据各地实际情况，系统地将农村合作银行目前所有的规章制度进行清理、归类，在此基础上建立一套行之有效的考评体系，并在实践中不断完善，并且一经制定就要坚决执行，持之以恒地坚持，造就一个公平、公正的人文环境，为农村合作银行的可持续发展奠定良好的基础。
环境合规性评价报告
一、目的公司环境管理体系运行过程中对法律法规遵循情况的评价分析。
二、范围
1、公司办公过程中所产生的环境因素。
2、生产部方式过程中所产生的环境因素。
三、依据
1、GB/T24001-2004。
2、公司管理手册、程序文件、三级文件。
3、相关法律法规和标准。
四、评价组成员
组 长：
成 员：
五、评价时间：2014年1月 10日
六、评价过程综述
1、公司行政各部门
1.1污水排放：公司办公场所及生产区生活区，相关的污水通过城市管网排放。
1.2固体废弃物排放：存在办公和生活垃圾的废弃、纸包装的废弃、塑料袋的废弃、办公纸张的废弃、墨盒的废弃，适用的法律法规有固体废弃物环境防治法、城市建筑垃圾管理规定、城市生活垃圾管理办法、垃圾的运输和处置由市环保局所属的垃圾归集站负责。环境因素管理符合法律法规的要求。
1.3能源的使用和消耗：存在办公生活用水的消耗、办公生活用电的消耗、办公用品的消耗，适用的法律法规有节约能源法、清洁生产促进法，公司对水电的使用制定的管理规定，环境因素管理符合规定。
2、公司生产部
2.1固废排放：主要存在有建筑、办公和生活垃圾的排放,废弃废弃水电材料、废弃生产
废废棉纱布、废弃纸包装、废弃尼龙袋塑料袋、废弃办公纸张、废弃纸箱、废弃过期消防器材等.适用的法律法规有固体废物污染环境防治法、现场管理规定、可回收的废品进行了变卖处理、不可回收的废品垃圾由当地清运单位进行了处理，环境因素管理基本符合法律法规的要求。
2.2 危险化学品的贮存使用：存在有燃油,油漆及防水材料的贮存使用、乙炔及氧气的贮存使用,有MSDS清单。适用的法律法规有危险化学品安全管理条例、民用爆炸物品管理条例。生产部制定了易燃易爆品管理制度，设置了相应仓库。环境因素管理基本符合要求。
2.3噪声排放：主要存在有生产机械运转噪声排放、装配噪声排放、包装噪声排放、噪声排放等环境因素。适用的法律法规有噪声污染防治法。生产部在噪声生产过程中避开在夜间生产，针对噪声排放都制定了管理方案，均未发生噪声拢民事件。环境因素管理基本符合法律法规的规定。
2.5能源资源的使用和消耗：主要有生产用水的消耗、生产用电的消耗、车辆燃油的消耗、木材、钢材的消耗等的存在。适用的法律法规有节约能源法、清洁生产促进法。各生产部在生产过程中对原材料的消耗都使用了生产定额控制，材料使用均未超标，生产部制定了水电使用管理办法，教育职工节约水电。砼养护采用节水工艺进行。环境因素管理基本符合法律法规要求。
2.6紧急情况和事件：主要有机器设备机油的泄漏、危险化学品的泄漏、生产工地火灾、危险化学品的火灾等紧急情况和事件的存在。适用的法律法规有消防法、危险化学品事故应急救援预案编制导则。生产部在管理实施规划中编写了应急与响应计划，应急程序按照生产部制定的火灾紧急事故预案执行。
2.7重大职业健康安全、环境、设备事故：生产过程中，使用切割、焊接、装配机械设备和工具，容易造成切割、划伤、灼伤或粉尘吸入、光辐射等对人体造成伤害，当生产人员安全意识疏忽、设备和工具使用不当等情况下，极易发生人体机械伤害事故，通过制定设备安全操作规程,组织设备和工具操作人员进行培训，定期对设备进行维护保养，对设备防护罩或感应保护装置进行检查，为生产人员配备劳动防护用品，防止了人体伤害事故发生，危险源管理符合法律法规的要求。
七、环境管理方案实施情况报告
通过以上分析，公司各部门在整个生产阶段都能有效控制环境因素，生产部分阶段完成目标指标情况较好，管理措施有效。自公司环境管理体系运行以来，针对GB/24001-2004标准、相关的环境管理资料及法律法规和其他环境要求，公司举行了相关的培训，使降耗节能、环境保护、安全意识的观念深入贯彻到每个人，在每个生产过程中都能体现降耗节能、环境保护、安全第一的理念，环境管理体系在公司覆盖范围内运行基本有效。
八、存在的问题及改进的建议
1、全员对标准和体系文件学习理解没到位，对管理目标、指标的落实考核不够严谨，建议再次培训相应的标准。
2、对适用法律法规和其他要求的识别作业不够到位，建议进行较系统的识别，确保法律法规和其他要求与公司管理体系的适用性。
九、环境好安全合规性评价结论
各部门和生产部都能够做到有效遵循法律法规进行生产，未发生过环境扰民事件，未有其它单位和个人投诉，无环境污染事件发生，也为发生任何安全事故，各部门的环境行为和安全行为基本符合环境法律法规和环境要求，对在合规性评价过程中发现的不符合各单位均能够及时组织原因分析，制定和组织实施纠正措施，对生产的环保全意识和管理水平的提高起到了明显的促进作用。
1、目的定期评价公司遵守适用法律法规情况,以证实公司关于遵守环境法律法规和其他应遵守的要求的承诺。
2、适用范围
本程序规定了合规性定期评价的内容、方法和职责
本程序适用于对公司是否遵守了适用环境法律法规和其他要求的情况的评价。
3、职责
环境管理者代表负责组织合规性评价，相关的部门和人员配合实施。
4、管理内容4、1公司每6个月做一次合规性评价，一般情况下在7月评价上半年的合规性情况，在下一年的1月评价上一年的合规性情况。环境管理者代表以会议的形式组织合规性评价，并于会前通知责任部门准备相关的资料。
4、2评价的依据（准则）、内容、方法和具体职责见表一：
4、3各项内容评价的结果须形成记录，并作为记录《合规性评价报告》的附件。4、4环境管理者代表负责编写公司环境表现合规性评价结果的书面《合规性评价报告》，并由集团办公室予以保存。
一、评价目的
建立、实施、保持合规性控制评价过程, 对适用的环境和职业健康安全法律法规及其他要求的遵循情况进行定期评价，以保证遵守有关环境和职业健康安全法律法规及其他要求。
二、评价时间：
三、评价参与人员：
四、评价范围
公司办公区域。
五、评价依据
GB/T 24001-2015标准、GB/T 28001-2011标准 公司体系文件
法律、法规和其他要求
六、评价内容：
公司从201X年X月起推行GB/T24001：2004环境管理体系和GB/T28001：2001职业健康安全管理体系认证，在体系策划时识别了XX办公室的环境因素，包括有： 资源能源消耗：水、电资源消耗 固体废弃物：固体垃圾排放 综合：火灾 危险源：触电
根据识别到的环境因素收集了相关的法律法规及其他要求，共计法律法规XX项。
1、重要环境因素合规性评价： 1.1火灾
XX办公室的火灾控制情况评价：
XX办公室的消防设施比较完善，每层楼都配备了灭火器和防毒面具，楼下还有消防栓，办公室制定了规定，同时制定火灾应急预案，组织进行消防演习，到目前为止未发生火灾。1.2固体废弃物
XX办公室的固体废物处理情况评价：
１ XX办公室的固体废弃物主要是生活垃圾、废旧纸箱、废灯管、废电池及废墨盒、硒鼓等，生活垃圾统一倾倒在垃圾堆存场，废旧纸箱、报纸等卖给废品回收人员再利用，废灯管、电池、墨盒及硒鼓等产生的量比较小，集中贮藏后交供应商收回处理。
2、对资源能源消耗控制情况评价 2.1节约用水
公司对水资源的使用控制良好，用水基本为卫生间用水，没有发现浪费现象。2.2节约用电
公司重视节约用电，办公室照明、空调和用电办公设备注意合理使用，做到人走关灯、关空调、关办公设备。
3、危险源情况评价
办公室电源及用电设备定期检查，防止漏电发成触电伤亡或者引起火灾，到目前为止未发成漏电、触电现象。
七、评价结论：
XX办公室对环境因素控制措施合理有效，没有出现相关投诉和抱怨，没有出现违反法律法规的现象。
批准： 编制： 日期： 日期：
------环境管理体系合规性评价报告
一、能够按要求进行办公用品的发放管理
(一)办公用品发放管理的做法对办公用品的管理工作主要有以下几点：
1.合理计划
要根据整个机关的工作性质、特点，以及以往的规律，结算所需办公用品的种类、数量、质量，并根据开支规定、现有库存、轻重缓急等因素，逐项做出计划，计划要具有预见性、可行性和合理性，并注意在实际工作中，不断调整，以满足办公的需要。
2.保证重点
对工作性质重要部门要实行倾斜政策。在条件允许的情况下，优先改善他们的工作环境和工作条件，做好后勤保障工作，让他们把精力集中在完成好工作任务上。对客观上决定的办公用品消耗大的部门也要给予支持，防止因办公用品的因素而影响工作的完成。
3.厉行节约
在满足工作完成的前提下，要对机关工作人员进行厉行节约的教育，克服办公用品浪费的现象，要严格办公用品的管理和发放，防止办公用品流失或用于非办公项目。
4.加强保管
对购进和库存的办公用品，应分门别类，进行登记，并妥善存放，平时加强清点和检查，切实做好防火、防潮、防蛀、防霉、防盗等项工作。对办公用品的保管要固定专人负责，建立发放登记制度，在领导批准后，对领用物品的数量、种类、领用时间进行登记，领用人要签字。以便核查全年机关办公用品的使用情况。
5.逐步改善
随着科学技术日新月异的发展，办公的程序也越来越现代化，这将有利于提高办公效率。因此，提高办公的现代化水平是势在必行的，但由于现代办公设备和用品都比较昂贵，因此，要有计划、有步骤地逐步发展，不能一哄而上，使现有的办公费用无法承受。
注意事项
1.应有一定的发放管理制度，有章可循。2.涉及财务制度的管理应有一定的审批手续
二、管理制度
（一）节电管理制度
1、节约照明用电。机关办公楼内外使用节能灯，自然采光条件较好的办公区域，白天充分利用自然光；夜间楼内公共区域（含卫生间）尽量减少照明灯数量。办公区道路用灯每晚定时开关，人走灯灭，杜绝白昼灯、长明灯。
2、节约办公设备用电。办公设备不使用时要设置好节电模式，长时间不使用的要及时关闭，减少待机能耗。加快淘汰高能耗办公设备。新购买的用电办公设备必须达到规定的能效标识。节假日和非工作时间，要及时关闭电热水器等用电设备。
3、加快用电设备改造。大力推进办公区用电设备的节电改造。在照明节能上积极应用太阳能灯、无极灯等先进照明技术；因地制宜进行节电改造，确保办公区的非节能灯和其它高能耗设备逐步改造或更新。
4、严禁私自接线装灯、安插座，严禁使用电炉、热得快、电热杯、电热器等大功率电器，如需使用，应报办公室批准。
（二）节水管理制度
1、注重洗手间用水节约。加强用水设备的日常维护管理，避免出现“长流水”现象；在显著位置设置节水提示标志，公布维修电话；大力推广感应式节水水龙头。在办公楼适当区域放置盛水器具收集保洁用水。
2、加强设施维修改造。经常对供水设施进行检修，认真进行管网检查，尤其要关注预埋管道使用情况，发现问题及时检修，杜绝“跑、滴、漏”现象。
3、定期观测定量分析。安排专人定时定期抄录水表，即比较分析用量，发现情况异常，立即进行管网检查，采取有效措施。
环境合规性评价报告
根据集团公司管理手册（QB/ZTBJ：SC-2011），国家及地方环境法律、法规要求，本着尽可能减少施工对周围环境的影响，工程部及各项目部就临时区域环境因素的控制分别从噪声、粉尘、运输遗洒、污水、固体废旧物、取土及弃土、爆炸火灾、节能降耗、光污染、有毒有害气体十一方面采取保护控制措施，现就下半年的环境合规性评价汇总如下：
1、项目部组织大家认真学习集团公司工程部编制的《环境保护法律法规与标准汇编》手册，及项目部环境管理方案。
2、污水排放
我司施工项目大部份在野外与近郊地区，施工废水经沉淀后排入地表，其均满足《中华人民共和国水污染防治法》、中华人民共和国水污染防治法实施细则、建筑施工现场环境与卫生标准JCJ146-2004、污水综合排放标准GB8978-1996、地表水环境质量标准GB3838-2002等法规标准要求，污水经集中沉淀排放，排放前无明显悬浮物，试纸检测PH值均在6-9内，色度清亮，排放达到国家二级排放标准。城市施工生产及生活污水经沉淀排入城市管网。食堂污水经过隔油池、沉淀池等净化处理后排放，定期或不定期清理隔油池、沉淀池。
3、噪声排放
施工区域多为野外与近郊,噪声源分布远离敏感区,噪声排放均满足《中华人民共和国环境噪声污染防治法》、建筑施工场界噪声限声GB12523-90等法律标准要求，定期或不定期地进行敏感区域施工中噪声监视和测量, 采取
对现场进行围挡或封闭等措施严格控制噪声排放。
4、粉尘、烟尘、运输遗洒
排放均按《中华人民共和国大气污染防治法》、环境空气质量标准GB/3095-1996、大气污染物综合排放标准GB16297-1996，建筑施工现场环境与卫生标准等法律和法规标准要求施工。施工中采取硬化场地，现场出口设置冲洗设施，冲洗出场车辆，使用喷洒工具，加盖封闭运输控制作业现场扬尘。
5、固体废弃物方面
工程建筑垃圾、生活垃圾等固体废弃物的排放均满足《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》、城市建筑垃圾管理规定、城市生活垃圾管理办法等法规标准要求。施工中有毒、有害废弃物及时清运，集中管理，无随意丢弃。危险废物的容器和包装材料以及收集、贮存、运输、处置的设施、场所，均设置危险物识别标志。
6、取土及弃土方面
取土及弃土严格遵守《中华人民共和国森林法》、《中华人民共和国土地管理法实施条例》、《中华人民共和国水土保持法》、《中华人民共和国环境影响评价》、《铁路建设项目水土保持工作规定》等法律、法规要求施工，采取合理规划弃土场、修建挡渣墙、护坡、排水沟等防护设施，弃渣场弃土完后做好绿化或者覆盖种植土的复耕工作。
7、有毒有害气体
有毒有害气体排放均满足《危险废物焚烧污染控制标准》、《汽车排气污染监督管理办法》、《机动车排放污染防治技术政策》、《大气污染物综合排放标准》、《锅炉大气污染物排放标准》等规定，排放达标。在场内无焚烧沥青、油毡、橡胶、塑料、锯末、刨花等可能产生有毒有害烟尘及有毒有害气味的物质。
8、爆炸、火灾方面
施工现场易燃易爆物品，严禁在有火种的场所和附近堆放，每日用余量及时回库。确保氧气、乙炔瓶体完好，安全帽、防震圈完整。氧气、乙炔瓶按规定隔离存放，设置固定的储存室,工作间距均不小于5米。乙炔瓶直立放置，氧气瓶有防倾倒设施，避免暴晒，距离明火不小于10米。
9、节能降耗方面
控制能源使用，降低消耗，制定合理的节能降耗措施。加强施工生产、生活用电、用水、用气、用油等的管理，节约能源，避免浪费。
10、光污染
光污染严格按《电磁辐射环境保护管理办法》规定排放。电焊、气焊作业人员佩戴防护装置，施工照明设置时，控制照明亮度及照射范围，减少夜间照明对周边居民的影响。
11、室内建筑装饰材料气体排放方面
室内建筑装饰材料气体排放按《室内装饰材料人造板及其制品中甲醛释放限量》、《室内装饰装修材料溶剂型木器涂料中有害物质限量》等标准、规范执行。建筑装饰材料选用环保达标的合格材料，杜绝超标草料用于施工过程中。
12、未有一例居民和环保部门对项目部投诉或处罚环境污染事件发生。
13、无一例一般环境污染事故、重大环境污染事故发生。
中铁八局集团第三工程有限公司工程部
合规文化建设是一个渐进的漫长过程，它需要经营管理者长期地、持之以恒地倡导和培育。农村信用社作为“支持三农、服务三农”的地方农村金融机构，点多面广人员多，管理难度较大，由于人员素质参差不齐，违规现象时有发生，极易产生各种风险。因此，必须将加强合规文化建设，强化内控管理，规范业务操作，狠抓学习教育，提高员工素质等贯穿于整个企业发展过程中，打造一支懂业务、能管理、会经营的高素质队伍，全面提升内控管理水平，才能实现信用社管理规范到位、依法合规经营，又好又快发展。
一、完善法人治理结构，形成规范制衡的运行机制，提高决策层的执行力。要充分发挥“三会一层”的作用，首先应制定完善的“三会一层”的职责和议事规则，确保“三会一层”在《章程》规定的职责范围内行使权力，促进了议事、决策程序的科学化和规范化。二是应严格理事会对理事长、理事长对主任的授权制度，明确理事长、主任的工作职责，主任在授权范围内开展经营活动，并逐级进行授权管理。三是充分发挥监事会的作用，监事会对理事会、高级管理层的履职情况、经营决策行为、财务活动、内部控制等内容实施有效监督。达到职责明确、分工合理、互相制约、科学高效。
二、明确管理职责，培养合规意识，提高管理层的执行力。
（一）加强组织领导，明确管理职责。各级管理层的引导、带动将直接影响合规文化建设的质量。因此，对内控工作必须坚持“一把手”负责制，实行“一级管一级，一级对一级负责”的管理方式；管理者应以身作则，坚持带头按章办事，各级管理部门按照职责分工和制度规定，将内控管理工作常规化，时刻关注工作中每一个重控环节和风险点，把握内控每一环节和细节，并对本岗位、本级部门内控工作的有效性负责，对因违规操作造成的重大损失承担责任。
（二）大力培养合规操作意识，规范日常操作行为。任何内控制度都不能面面俱到，以人为本是德育的关键，诚信和道德的教育是合规文化确立的根本。因此，要在最基础的业务入手，教育管理人员及员工主动暴露内控的隐患，使内控风险前移，降低内控管理成本、提高内控管理效果。坚决杜绝“以信任代替管理，以习惯代替制度，以情面代替纪律”的不良习惯，在全社上下培育、形成一种“指示服从制度、信任不忘制度、习惯让位制度”的合规文化理念，切实把合规管理理念渗透到日常业务经营管理和决策的每一环节，形成对违规的高度敏感，使合规意识成为一种自觉和必需的行为准则。
（三）科学制定考核措施，实施激励导向考核。要制定科学、合理的合规管理奖惩制度，建立合规质量奖，采用目标激励、业绩激励以及物质激励等措施，激励员工合规操作。对内控制度执行好的网点和部门予以表彰和奖励，使内控管理优秀人员感受到成就感，起到带动辐射作用，激发管理人员奋发向上的内在动力，进而引导、督促员工对内控执行高标准的追求。同时，建立起覆盖每个管理人员和员工的责任追究体系，强调“合规管理与操作”是每个员工义不容辞的责任。将内控管理成效与考评机制相结合，把内控管理成效纳入管理人员考核和离任、责任审计中，并与干部使用、薪酬分配相挂钩。积极探索内控评价结果与各部门目标考核，与各级管理人员绩效考核挂钩的方式，来引导和推动农村信用社内控管理目标实现。
三、加强制度建设，规范业务操作流程，提高一线岗位员工的执行力。
（一）适时完善各项制度，规范业务操作流程。新一代核心业务系统成功上线后，《山东省农村信用社会计业务规范（试行）》出台，农村信用社各项业务管理及操作均发生了很大变化。针对这一变化，一是应该重点针对系统管理模式、操作流程以及业务品种创新的变化，及时梳理、修订和完善相关规章制度，确保规章制度能覆盖各项业务控制的关键点和风险点。尤其是对现金及凭证管理、账户管理、授权业务、联行汇兑业务、跨行通兑业务、贷款业务、人员交接、印章管理等重要环节，应重新梳理，加以规范，以确保各环节控制不留空白点、风险点。二是要实行动态管理模式。为保证会计工作的合规有效性，柜员岗位的配置和设置必须遵循“相互监督、相互制约、前台与后台分离、联行与结算分离、信贷与核心分离”的原则，按系统类别、特点及业务品种分析研究并制定统一规范的业务操作流程，分析确定业务操作过程中的风险点，明确关键岗位、相互制约岗位及其控制要求，形成不同岗位分立、相互制约的控制关系。三是要将各种规章制度、风险防范措施融入到每个操作岗位及环节当中，使每位员工明确自身岗位的职责和操作内容及要点，最终形成统一、规范、完善的业务操作流程，提升农村信用社内控管理的规范化、流程化水平。四是建立健全风险动态监测、定期分析报告制度，完善内控信息传导机制，提高风险管理综合能力。重点提高对各项业务的重要操作环节及风险点进行预测、识别、分析和解决的能力，及时提出操作风险的控制重点，以内控管理排名作为绩效考核的奖惩依据，建好问题台账，从制度和管理上解决屡查屡犯问题，从而有效遏制违规、违章操作风险。五是基层信用社、联社各管理部门都应对本单位、本线条内控中存在的漏洞、隐患以及加强内控管理的措施等相关工作进行分析、总结，定期形成书面材料及时向上一级管理部门呈报。同时，上一级管理部门也应及时对基层反映的各种问题及情况反馈规范意见和解决措施，并组织加强各网点、各管理人员的经验交流，以提高整体内控工作的效果和效率。
（二）加大内控管理检查指导力度，强化责任追究，提高制度执行力。一是按岗位制定检查方案及考核措施，并按岗位进行定期考核。形成会计主管对柜员、联社对会计主管的检查监督及考核体系。二是加大对重要控制环节的检查辅导力度，尤其是加强对重要空白凭证管理、现金管理、印章管理、账户管理、人员交接、授权业务与监督控制等重要控制环节和会计主管履职情况的检查监督。三是各部门之间要密切合作，各司其职，环环相扣，切实履行好风险提示、检查、监督、处罚以及整改等相应职责，要特别重视违规问题的后续检查力度，定期跟踪，确保整改到位。四是根据存在问题对网点管理情况进行分类后，对管理较为薄弱的网点和人员开展重点检查和指导。五是加大责任处罚和追究力度，对在日常工作中存在违反重要控制环节规定、问题存在屡查屡犯或是整改措施落实不到位的人员严格进行责任追究，对严重违规者，视情节轻重，按《山东省农村信用社员工违规处罚办法》给予行政纪律处分。
四、加强合规教育学习，建设有特色的合规文化，让合规文化深入人心。
合规文化的培训、学习是合规文化建设的重中之重。工作中必须将合规风险培训纳入全年的重要工作计划中，加大师资力量，着力提高合规教育和培训水平。一是加强合规部门和合规联络员的教育培训，提高管理者的水平。培训的主要内容应为本联社和上级机关的相关文件报告以及典型材料等。二是结合制度执行力、案件专项治理等活动，加强合规警示教育，组织全体员工对系统内或他行违规发生的案件进行深入剖析，分析案件发生的原因及后果，使干部员工从思想上真正引起警觉。三是聘请专业人员定期针对重要风险点进行专门培训，特别是加强信贷风险防范的教育培训，对信贷专管员、客户经理等重点进行培训，主要是学习各种法律法规、信贷基本制度以及典型做法等。同时规范信贷业务操作，堵塞信贷管理漏洞，通过有效的信贷教育培训，使信贷人员真正增强合规意识，提高制度执行力。四是开展丰富多彩的合规文化活动，通过简报、宣传栏以及给每位员工通过手机发送合规信息等方式，开展合规文化宣传，定期组织以推进合规文化为主题的征文和演讲比赛等活动，在辖区内营造合规文化氛围，将合规文化潜移默化的变为员工的自觉行动。让合规文化深入人心，让合规变为自觉行动，必须要抓好以
下几个环节：一是从领导做起，带头合规。银监会发布的《商业银行合规风险管理指引》中指出：“合规应从高层做起。当企业文化强调诚信与正直的准则并由董事会和高级管理层做出表率时，合规才最为有效。”对领导带头合规、发挥表率作用提出了明确指示，加强各级领导对合规文化教育的认识，使之成为企业合规文化建设的倡导者、策划者、推动者，才能真正带动员工将合规文化深入人心。二是主动合规，全员参与合规文化。从基层员工入手，加强合规教育、宣传，完善合规质量考核，引导员工正视合规文化建设的科学性、重要性，不断提高全体员工对合规文化建设重要性的思想认识，强化“合规操作、防范风险”、“合规人人有责”、“积极合规，主动合规”的理念，使员工在实际工作中自觉从我做起，按章办事，相互监督，共同促进业务发展。三是部门协作，齐抓共管合规文化。界定合规部门与其他部门的职责分工和合作，明确合规部门与其他部门的权利与义务，实施有效沟通与合作机制。树立“合规促发展”、“合规创造价值”的理念，将合规文化潜移默化地变为各部室、各员工的自觉行动，使员工执行制度的自觉性、防范合规风险的意识日益提高。
总之，坚持以人为本，通过合规文化管理，加强沟通和协调，强化内控建设，创造一种民主和谐的内控环境，使全体员工认真履行岗位职责、养成自觉合规操作及遵纪守法的良好习惯，对于推进各项业务稳步、稳健发展有着至关重要的作用。（孙秀斌）
第二、银行存款的审计：审计人员应通过检查单位银行存款账据和核对银行部门提供的银行存款对账单方法步骤，对照有关规定：一是审查被审计单位银行存款核算是否规范，有否按开户银行和其他金融机构的名称以及存款的种类设置“银行存款日记账”，并进行序时逐笔登记，每日结出存款余额，查明银行存款总账明细账是否相符，单位银行存款日记账有否至少每月与银行对账核对一次，做到账款相符；检查银行存款入账是否及时，特别是年终12月份，单位有否将收入存款暂时不入账，作为未达账项，隐瞒当期收入转移到下年度核算。二是审查银行账户开设情况，查明有否存在未按财政部门和人民银行核定的账户规定，擅自增设账户、多头开户、外借账户以及随意使用核定的专用账户行为；三是审查银行存款收付是否合规，有否存在违反银行结算纪律，发生单位之间相互借贷行为或公款私存等问题，注意查明“一借一贷”银行存款行为及其原因，查明公款私存的利息收入有否入账。对单位银行活期存款转存定期存款的，应查明原因及定期存单是否安全完整，账单金额是否相符，利息收入是否入账等。
第三、有价证券的审计：审计人员应通过账券核对方法，查明有价证券是否存在，保管是否安全，有否及时兑付等。
（2）确定各项应收（暂付）款项（包括应收账款、暂付款、预付账款、其他应收款、应收票据）的存在性，增减变动记录的合法性、完整性、可收回性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。
审计人员应通过账账、账证以及与债务人核对检查等方法，采取逆查法、抽样检查以及函证（对重点数额较大事项）方法步骤：一是审查各项应收（暂付）款项总账与明细账是否相符，核算内容是否准确合规，余额是否正确；查明有否在暂付款项中直接列报支出行为，或者应该及时结转支出的暂付款项长期不结转，或者将超预算支出转挂到暂付款中，导致部门预算执行不严格，隐瞒支出，造成隐形赤字挂账等问题。二是审查各项应收（暂付）款项的具体去向用途，查明有否存在职工个人长期拖欠公款行为，特别是个人借款超过6个月不还的或者借用公款从事营利活动的应重点关注和审计；查明有否存在违规将本部门资金借给有关单位或个人使用，是否及时收回，有否造成损失，审查借款过程及其原因，解剖问题实质；查明单位因提供劳务，开展有偿服务及销售产品等业务而发生的应收账款是否真实、准确，有否少计漏记，有否及时催收；查明单位是否按照购货、劳务合同规定预付给供应单位款项，有否存在多付、提前付款问题等。三是审查应收票据有否建立“应收票据备查簿”，监督盘点库存票据金额是否与账面相符，审查已贴息的应收票据贴息金额是否正确，分析应收票据的可兑现程度。四是审查各项应收（暂付）款项账龄期限，查明有关应收款项能否收回，是否形成坏账损失，确认债权性资产的存在性和可靠性；查明各项应收暂付款项长期不结算的原因，促进被审计单位搞好往来款项清理，及时准确地反映单位收支和资产，分析大量应收暂付款项对单位财务状况的影响。
（3）确定存货（包括材料、产成品）的存在性，收支的合法性和记录的完整性，存货的品质状况，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。
审计人员应通过审查财务部门存货总账、明细账、相关凭证和存货采购、销售合同等资料
以及保管账据，采取账据检查与实物盘点相结合的方法步骤，对重点存货在看账基础上，必须抽样检查，实物盘点。一是审查存货账账、账证、账实是否相符，是否存在有账无物或有物无账，有否存在存货损失，且追查存货损失原因和责任；二是审查存货期末计价和数量是否准确，存货资产有否虚增或少报；三是审查存货采购、销售、验收、发出、保管等各个管理环节是否存有管理漏洞和隐患，提出相应的审计建议。
(4)确定对外投资的存在性，是否归单位所有，对外投资增减变动及其收益（或损失）记录的完整性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。
审计人员应通过审查会计账据及单位对外投资所形成的会办记录、协议合同等相关资料，采取检查、询问以及到被投资单位实地调查等步骤方法，一是审查被审单位对外投资形成过程及其决策是否规范科学，检查对外投资项目有否经过立项、评估，决策有否经过集体讨论，有否存在因决策失误而导致对外投资损失，剖析产生损失的根本原因和责任。二是审查单位以非现金资产对外投资的价值确定是否合理，有否经过公开公正评估，有否存在人为压低对外投资资产价值行为。三是审查对外投资的收益是否按照双方合同协议及时收取入账，有否存在少收、不收或收取不入账，私存私放设置“小金库”问题。四是审查对外投资是否按合同协议及时收回，处置是否恰当，检查有否形成损失，判断对外投资的可收回性和存在性。
(5)确定固定资产、无形资产的存在性，是否归单位所有，确定其增减变动记录的完整性和准确性，余额的正确性，会计报表披露的恰当性。
审计人员应通过审阅有关固定资产取得和处置的文件记录和验收报告，预算批复文件和列支来源渠道，单位资产管理部门和使用部门设置的资产明细登记账、卡以及会计核算账据中有关购置费、修缮费、业务费、公务费等科目明细支出步骤，采取抽样检查、实地观察、盘点核对等方法：一是审查各项固定资产是否按规定入账价值和标准及时核算，查明有否少记漏记，导致账无实有。二是审查有关固定资产取得是否与预算相符，有无重大差异，并查明其原因；查阅形成固定资产的资金来源是否按预算计划取得，构成是否合规，有否存在重复列支工程支出等问题。三是审查固定资产的变卖处置是否经过授权批准，是否经过公开公正处置，其变价收入是否及时入账；四是审查固定资产结存是否真实准确，账实是否相符，有否存在账有实无或账无实有，有无存在公物被个人占有（如：笔记本电脑、数码相机等可移动的贵重资产）；五是审查固定资产会计核算是否规范，账账是否相符，内部财产物资管理制度是否健全，责任是否明确，实物盘点是否定期或不定期地进行。
审计人员还应通过审阅被审计单位账据以及购入和取得无形资产的各种文件、合同协议、审批报告，转让手续及其授权批准依据，索取有关无形资产的所有权证书或到国土、工商部门调查了解等步骤方法，审查无形资产是否存在，是否归单位所有；审查无形资产入账价值是否真实、合理；审查无形资产转让程序是否合规，转让收入是否及时入账等。
2、审计组及审计人员对被审计单位负债类的应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据、应交税金、借入款项会计项目，应当按照下列目标内容、步骤和方法进行审计：
（1）确定应缴预算款和应缴财政专户款记录的完整性，核算划分的准确性、上缴的及时性、余额的正确性和会计报表披露的充分性。
审计人员首先要弄清被审计单位所取得的各项收入，哪些属应缴预算款（主要包括单位代收的纳入财政预算管理的基金、行政性收费收入、罚没收入、无主财物变价收入、政府委托代收的各项专项资金和其他按预算管理规定应上缴的款项），哪些属应缴财政专户款（主要指单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金）。在此基础上，通过与有关收入明细账的各项收入数额核对，与当期有关收费票据实际收取的收入数额核对，与收费文件和收费许可证核对，与有关暂存款项（有的单位会将收入放在暂存款中核算）核对，与年终对账单有关未达账项（防止一些单位将部分收入不记收入和银行存款账，跨期隐瞒一部分收入）核对
等方法步骤：一是审查应缴预算款和应缴财政专户款划分是否准确，记录是否全面完整，查明有否将预算内收入转作预算外收入，有否将应缴财政预算款和应缴财政专户款混划或转入暂存往来款中划为单位已有。二是审查应缴款项是否及时足额上缴财政国库或财政专户，是否严格执行收支两条线制度，是否存在直接坐支、挪用各项应缴款项等问题。
（2）确定各项应付（暂存）款项（包括暂存款、应付账款、预收账款、其他应付款、应付票据）发生及偿还记录的完整性，核算的合规性、余额的正确性以及会计报表披露的充分性。
审计人员应通过检查各种应付款项明细账据，结合检查相关采购业务合同资料，并注意应付款项记录与现金和银行存款日记账相核对的步骤，采取分析性复核、抽样检查（选择金额较大和异常的明细账户余额，检查其原始凭证）、函证、审阅、计算、逆查法等方法：一是审查各项应付（暂存）款项账账是否相符，增减变化情况记录是否全面、完整，账证是否一致，揭示分析其余额变动的合理性及其原因。二是审查各项应付（暂存）款项核算内容的准确性，查明有否存在将不属结算业务的债务，如有否擅自设立基金或将有关收入及其他资金放在暂存款或其他应付款中核算，隐瞒收入逃 第一：财政补助收入的审计：通过检查全年财政核定的财政补助收入预算数（包括平时财政专项追加预算数），以及财政实际拨入经费数，查明单位财政补助收入核算是否及时，发生额是否准确，记录是否完整。当期的财政补助收入指标是否全部拨付到位，被审计单位有否存在多计或少记财政补助收入问题，并查明单位年终财政补助预算指标结余结转数是否准确，查明其不符原因。
第二：事业收入（或预算外收入）的审计：一是要通过审查单位账面实际反映的各项预算外收入（事业收入）总额，与单位各项收费政策中规定的各个收费项目依据、收费标准和事业发展规模计算出各项预算外收入（事业收入）应收数进行比较，从总体上，查明被审计单位有否做到应收尽收，有否存在擅自减、缓、免行为（应注意判断分析当中是否有猫腻），有否经过授权批准或集体会办研究，查明有否存在将应收收入放在交费单位搞体外循环或损害单位集体收入个人得好处等经案线索问题。二是要通过对部门单位收费项目、收费标准、收费依据、收费票据、收费许可证等政策文件资料，与实际收费收入行为一一对照检查，查明单位是否存在乱收费、乱集资、乱摊派行为，查明是否存在超范围、超标准收费。三是要通过审查单位各种收费票据（包括结算票据）实际收取的收入与入账数额进行比较，查明有否存在收入不入账，私设“小金库”行为；查明有否存在将收入款项放入暂存往来款中核算，隐瞒收入逃避监督行为；通过查阅被审单位票据领用缴销登记簿以及实际使用票据情况，查明有否存在违规使用非财政部门发放的专用收费票据收费，票据管理是否规范，是否及时办理领用、缴销手续，收费员收缴资金是否及时交入财务部门入账，有否存在长期被个人占用或造成资金损失、票据遗失等问题。
第三，上级补助收入和附属单位缴款的审计：审计人员应通过审查有关年度部门核定的附属单位缴款预算数以及有关银行存款、现金、往来款项发生额，查明其核算是否准确，有否将上级补助收入和附属单位缴款放在往来款中核算，查明有关附属单位缴款预算未能实现的原因，查明上级部门有否按规定足额将应返还收入补助给本单位。
第四，经营收入的审计：审计人员应通过审查单位有关资一是经费支出是否合规合法，有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金(基金)挪作他用的问题；债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围，有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。
二是固定资产是否人账建卡，安全完整；增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失问题；有无未经批准擅自处置固定资产；或通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的变
价收入是否全部人账、专款专用。
三是单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求，有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效评估计价、不收取占用费、无偿使用、所有权变相转移等造成国有资产在创办经济实体中流失的问题。四是内控制度是否健全有效，是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行；会计核算是否符合会计制度的要求，是否建立了现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等内部控制制度，有无因内部控制制度不严或领导决策失误造成损失浪费以及其他经济事故问题。
通过被审计领导干部所在单位资产和财务状况的认定．合理划分离任与继任领导的责任界限。
查清即将离任领导到任与上届领导交接时的资产和财务状况，以及即将离任领导与下届领导交接时或此项审计时的资产和财务状况，从而做出鉴定，分清前后两届领导经济责任，这是前后两届领导极为关注的一项内容。因为资产和财务状况如何，在一定程度上不仅能够体现离任领导的业绩情况，通过经济责任审计为其自身的经济责任提供服务，而且能使新任领导掌握单位的基本财力和其他财务信息，了解接任的是个什么摊子，便于加强管理和正确决策。同时为审计评价对比分析提供基础数据。审计的方法通常是在财务收支审计的基础上，采取审查核对会计账簿和财务报告的办法。主要认定固定资产金额及种类，财政拨款和预算外收入账面余额，应收款和应付款余额及明细，实有货币金额，并作为审计报告的一项重要内容予以简要说明。固定资产的金额要以实地盘点的固定资产原价为准，重点注明房屋建筑物、交通工具、办公设备和其他贵重物品，以及作为贷款抵押的资产实有数；认定往来账款时，对数额大、时间长的款项要进行实地调查，对合同应收未收款项或应付未付款项和呆死账要特殊说明，以体现债权债务的真实性。资产和财务状况的认定结果，除在审计报告中重点阐明外，最好以表格形式，如固定资产明细表、应收款明细表、应付款明细表等，作为审计报告的附件，这样便于有关部门全面了解财务情况。
通过经济责任目标、经济指标完成情况的对比分析，考核评价领导干部的业绩。
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