固定资产管理控制

固定资产管理控制（精选8篇）

固定资产管理控制 篇1

（一）规章制度：

1、医院固定资产包括医院房地产〈含产权住宅〉，医疗设备、动力设备、机械设备、交通工具及按固定资产管理的高值工具。

2、固定资产实行专人管理，统一建立台帐。增加、减少、报废手续由后勤科、设备科有关人员按医院规定程序办理。

3、固定资产每年底进行盘查，做到帐、卡、物相符，并与财务科资金帐相符。新增或核销要与财务科及时对帐。

4、固定资产在使用过程中出现意外损毁，要由后勤科、设备科组织技术人员进行鉴定分析，并向医院有关部门报告，根据调查结果追究使用人、管理人和总务科、设备科领导的相应责任。

（二）权限分工：

5、新增固定资产由使用科室提出，后勤科、设备科组织技术小组论证，必要时应事先组织调研，之后做出方案报主管院长审核，报院长批准。

6、固定资产报废由使用科室提出，后勤科、设备科约请财务、审计、保卫等有关职能部门共向鉴定，确认符合条件后，报主管院长审核，院长及国有资产管理部门批准。固定资产报废残值按规定及时足额上缴。

（三）管理程序：

7、后勤科、设备科申请购置的固定资产，经院领导同意后，先组织技术人员做市场调研。工具类经询价对比后，根据性能、价格、质量等因素综合评价后，确定采购对象。设备类经考察生产厂和用户之后，根据生产维修能力、厂家资质信誉、市场占有份额、厂家报价及售后服务等因素，采用综合评价或招投标方式确定供应商。

8、对设备的考察由使用科室、专业技术人员、后勤科、设备科领导共同参与，验收工作由后勤科、设备科组织技术人员和上级行业管理部门共同参与。

9、大型设备采购、后勤专业系统设施改造，按医院资金管理规定，必须履行招投标程序，由医院设备委员会和有关人员参加，并经院长办公会讨论决定。

10、固定资产购入后要明确专人管理，并办理相关领用手续：各类工程竣工后，由医院组织专人进行结算审计，办理固定资产交付使用手续。

（四）财务监督：

11、后勤科、设备科固定资产管理工作由科、设备科具体负责，并与财务科对口管理。

12、财务科负责固定资产的资金帐管理，并根据新增、报废、折旧等情况调整固定资产资金账目。

固定资产管理控制 篇2

关键词：高校,固定资产,过程管理,节点控制

一、引言

高校固定资产是指使用年限在一年以上, 单位价值在规定标准以上, 并在使用过程中保持原来物质形态的资产, 包括房屋和建筑物、家具、专用设备、一般设备、文物和陈列品、图书等, 是高等学校开展教学、科研、后勤、行政管理等活动必不可少的物质基础, 是衡量高校办学规模及办学水平的重要指标。随着高等教育改革的进一步深化, 由于并校、扩招等原因, 高校的办学规模和固定资产投入越来越大, 高校固定资产的构成、使用和管理等已经发生了较大的变化, 与之对应的是高校固定资产的管理改革的滞后, 已经严重制约了高校的健康发展。各高校及其管理部门已经充分认识到国有资产管理的重要性, 将高校国有资产管理, 特别是固定资产管理的改革提到了重要的议事日程。2007年上半年根据财政部的统一安排, 各高校进行了较为彻底的资产清查工作, 并取得了良好的效果。通过分析资产清查中存在的问题发现, 在高校固定资产管理过程中, 除了资产管理制度落后、管理体系混乱以外, 资产过程管理中重点环节和节点的失控是产生高校资产家底不清、使用效率低、国有资产流失的重要原因。

二、高校固定资产过程管理中存在的问题及产生的原因

1.家底不清, 账实不符。

由于对固定资产管理的重要性认识不足, 部分学校长期没有开展资产清查工作, 无法全面掌握学校的基本家底, 导致固定资产账实不符, 其主要原因包括:资产管理部门和财务部门的建账体系存在差异, 导致财务部门、资产管理部门和资产使用部门之间信息不通畅, 对账困难;学校下属的部分二级单位使用自筹资金购置的固定资产, 没有在资产管理部门和财务部门建账;学校基础设施交付使用后, 由于工程决算审计等工作的滞后, 资产职能管理部门不能及时建立固定资产账, 导致建账不全甚至漏建账;学校根据教学安排需要随时调配固定资产, 改变其管理和使用主体, 但相应的变更手续不完善, 加之保管、使用人员的退休、调离、死亡等原因, 造成固定资产的损失;随着我国居民住房改革的进一步推进, 高校绝大多数职工住房的产权或部分产权已经出售, 在高校校园整治过程中相当一部分使用学校财政经费建设的危旧公房已经拆除, 而这些已经转移或报废的资产, 并没有在学校财务账上注销;学校通过校企合作、接受捐赠等原因获得的固定资产没有履行建账手续;2007年资产清查结果表明, 账、卡、物不符的现象普遍存在, 存在数量可观的盘盈和盘亏资产。

2.管理体系混乱, 管理缺失。

为了规范固定资产管理, 财政部、教育部等管理部门根据固定资产的属性、特征、使用行业或使用方向, 分别制定了固定资产的分类标准, 但各个标准之间有较大的差异。目前高等学校则根据《高等学校财务制度》规定的分类方法建账管理固定资产, 同时根据固定资产性质不同、使用方向不同、购置渠道不同, 设置财务处、国资处、实验设备处、后勤管理处、图书馆、产业处等不同的归口管理部门。由于资产分类体系分类、管理制度不同, 各管理部门各管一块, 自行其事, 管理部门之间的管理权限划分不明, 协调性差, 普遍存在多头管理和管理缺失的现象, 既可能出现固定资产的重复登记, 又会产生漏登, 而且管理上出现问题后互相推诿扯皮和推卸责任, 不利于高校固定资产的科学管理。例如, 学校下属的企业、医院等单位购置的固定资产包括设备、公房等, 往往形成重复登记, 而无形资产、经营性资产和对外投资等, 由于职能分工不明确或管理力度不够导致管理的缺位。

3.资产配置不合理, 使用效率低下。

目前高校一般采用“学校、学院”的二级管理模式, 高校的决大多数固定资产均由二级单位占用和使用。高校固定资产管理长期延续计划经济时期形成的管理模式, 存在条块分割和封闭保守的现象, 没有建立有效的固定资产配置机制。由于各部门本位思想严重, 片面考虑本部门和个人利益, 固定资产一旦形成, 就被使用部门无偿占有使用, 造成了固定资产实质上的凝固。固定资产在本单位闲置或不需用而别的部门没有却急需, 比如有的院系房屋拥挤不堪, 以至于影响正常的教学和科研的开展, 与此形成反差的却是另外的院系把过剩的房屋向社会出租谋求小集体的利益;学校投入大量资金购置的高、精尖实验仪器放置在某学院后, 即被该单位无偿占有, 本单位使用效率不高, 却给其他单位使用制造种种障碍。对于此类现象, 学校的调配力度是非常微弱的, 极易产生二级单位之间贫富不均的现象, 没有实现优势互补, 资源共享, 严重制约学校的整体发展, 无法实现资源的合理利用和优化配置, 资产使用效率低下。

4.监督体系不健全, 资产流失。

在固定资产的购置过程中, 没有履行规范的招投标程序或在招投标过程中的暗箱操作, 在使用过程中因保管不善和使用不当造成固定资产提前报废或毁损, 在处置闲置资产和淘汰设备的过程中固定资产未经评估或评估价过低, 以上固定资产的购置、使用和处置环节中缺乏监督或监督不利均可能造成固定资产的流失。另外, 高校成为面向社会自主办学的法人实体后, 为改善办学条件大力支持校办产业发展, 在特定的历史条件下, 高校以货币资金、设备、房产、技术出资兴办校办产业或对外投资, 但相当数量的校办企业因经营不善停业, 致使学校投入的固定资产无法收回, 甚至给高校带来了经济和法律风险, 即使企业能够正常运行, 由于缺乏基本的监督制约机制, 公有制的校办企业普遍存在私有化的倾向, 固定资产产生的效益实际上流入了个人的腰包, 导致国有资产私有化;学校二级单位利用自身占有的固定资产对外出租, 其收入视为本单位集体所有, 作为职工福利或在内部分配使用, 导致固定资产收益的隐形流失。

三、过程管理的节点控制

高校占有的固定资产作为学校赖以发展的物质技术基础, 其落后的管理体系已经严重制约了高校的健康发展。许多高校及其管理部门已经清醒地认识到这一点, 逐步推进固定资产管理体制的改革, 调整固定资产管理机构, 健全固定资产管理制度, 加强固定资产管理队伍建设, 加强监督, 并采取一系列的具体措施:成立国有资产管理处 (国有资产管理委员会) , 统一协调高校固定资产的各个管理部门;成立资产公司, 强化对外投资和经营性资产的管理;建立国有资产动态数据库, 加强资产的过程管理, 并取得了一定的效果。

通过上面的分析发现, 造成国有资产家底不清, 账实不符, 配置不合理, 使用效率低下, 管理缺位, 甚至资产流失的原因, 仅仅归咎于管理制度和管理机制是远远不够的。固定资产过程管理的失控是管理制度不落实, 管理运行不流畅的重要原因, 直接导致了以上问题的产生。高校固定资产的管理是一个复杂的系统工程, 涉及的管理部门多, 管理对象繁杂, 管理对象的生命周期长。根据高校固定资产管理的特点, 可以借用“过程控制”的管理理念, 将高校资产管理过程划分为购置、使用、转移、处置和监督等主要的管理环节, 在每个管理环节中设计若干个可以操作的、具体的控制节点。只要控制好每个节点的质量, 就可以保证管理制度的落实和管理体制的正常运行, 从而实现对固定资产的有效管理。高校固定资产管理的重要环节和主要节点可以用图1所示的框图表示。

1.购置环节。

固定资产的购置是高校固定资产管理的起点和基础, 在购置环节中, 主要存在重复购置、盲目购置、高价购置、购置程序不合法、建账不规范等问题。在固定资产的购置环节, 必须强化部门预算管理, 将学校固定资产购置计划纳入预算管理, 严格预算执行, 强化预算约束;购置超过一定金额的固定资产必须通过有关专家的科学论证, 从全校一盘棋的角度考虑, 避免重复购置、闲置浪费、使用效率低等问题;作为高校投放资金的最后控制环节, 固定资产购置必须根据资金额度的大小严格履行审批程序, 对“三重一大”的投资决策必须通过校务会集体决定;必须严格根据政府采购法、招投标法规定的程序招标采购, 堵住采购过程中的漏洞, 保证高校采购物美价廉的商品;必须严格把握验收关, 组织技术人员、使用人员、管理人员和相关部门进行验收, 完善验收手续;最后必须根据财政部规定的资产分类体系由财务部门和资产管理部门建立固定资产账, 使用部门落实资产管理人。

2.使用调配环节。

在资产使用过程中, 资产管理部门必须树立“由单纯的‘数字’管理向‘效益’管理转变”的管理意识, 建立固定资产使用的量化效益考核指标, 真正做到为教学科研服务, 提高固定资产的使用效益。定期盘点, 保证固定资产的安全;定期巡查, 登记使用情况, 掌握固定资产使用状态和流向;固定资产的使用部门或保管人变更后及时办理变更手续;固定资产达到维修期或出现故障后必须及时维修, 提高固定资产的完好率;固定资产出现闲置后, 应当采用行政手段及时调剂, 充分发挥固定资产的使用效能。

3.报废环节。

固定资产的报废环节是固定资产使用寿命的终结, 把好资产报废环节是防止固定资产流失的重要手段。除国家规定到使用期限必须强制报废的固定资产 (如汽车) 外, 报废前应聘请有关专家或专业评估机构论证;报废固定资产必须履行报废审批程序, 达到一定数额的应报教育部或国资委备案或审批;残值较大的固定资产报废必须履行招标程序, 按照“收支两条线”的原则, 资产处置的收入进入学校账户;固定资产报废后资产管理部门应根据资产处置的情况及时在财务部门注销固定资产账。

4.监督环节。

在固定资产购置、使用、调配和处置的各个环节, 必须在完善投资决策制度、招投标制度、内部审计制度、有偿使用制度、资产流失责任追究制度、固定资产报废制度的基础上, 构建内部控制制约机制, 加强全过程、全方位的监督。国有资产管理部门、纪委监察部门、财务部门和审计部门密切配合, 联手筑起高校固定资产管理中的防范大网, 做到事前介入、事中参与、事后检查, 监督固定资产购置、使用、调配和处置环节中关键节点的合法性、执行力度和落实情况, 从而形成每一环节有章可循, 按章办事, 违章必究的氛围, 将国有资产的管理纳入系统化、规范化、制度化的轨道, 保证固定资产的安全和高效率使用。

参考文献

[1].周金燕, 褚清松.加强高校国有资产管理的认识与实践[J].重庆科技学院学报 (社会科学版) , 2006 (4)

[2].彭斌.高等学校国有资产管理办法改革探讨[J].山西大学学报 (哲学社会科学版) , 2001 (4)

[3].张文桂, 董安然, 杨平, 袁东耀.高等院校国有资产管理的现状及对[6]策[J].西南交通大学学报 (社会科学版) , 2003 (4)

企业固定资产管理的内部控制分析 篇3

【关键词】企业；固定资产管理；内部控制

一、前言

随着目前我国经济建设的快速发展和进步，存在部分企业无法及时跟上经济建设的脚步，最后导致了巨大的损失甚至倒闭。而这些企业出现这些问题的主要原因就在于，企业的资产管理存在一定的不足，无法对市场风险做出有效的预测和辨别，缺乏了对企业的内部管理。最后导致了企业面临着巨大的风险，正是如此，企业意识到企业内部管理的重要性和重要意义。为了满足市场需求，提高企业的承受压力的能力以及应对危机的强度，就需要加强对企业固定资产进行有效的内部控制。

二、固定资产管理的内部控制过程中存在的问题及原因

为了保证对固定资产管理进行有效的内部控制，就需要及时地识别出固定资产的内部控制管理中存在的问题，进而分析原因和解决方法：

1.对项目的风险评估工作不足。

根据我国的制定的《风险管理制度》中，提出了对企业项目的风险进行评估的主要流程包括哪些，其中主要分为：对风险进行识别，其次对已经识别的风险进行分析，找出应对风险的策略，以及对风险进行监督和风险策略的改进加强，然而以上这个流程无法真正的完全进行有效的落实和执行。风险管理中归口管理事实上都是由监事会替代审计部进行有效的管理和控制，也就是说审计部的工作人员的工作无法落于实处，这主要是由于审计部们的人员配置相对不足，因此审计监控功能相对落后，无法得到有效的解决，同时对企业和财务的审计工作目前还不能得到有效的执行。企业在日常对审计管理进行岗位设计的过程中只设计了财务审计和养护工程的审计，而缺少对企业经营进行审计的部门，以及对企业进行管理审计的部门，与职位的设定无法得到有效的符合，同时在日常工作中审计工作落实存在严重的问题，严重影响了企业的管理和运行，与此同时，企业缺少根据自身情况设定的对风险的清单汇总处理，以及相应的项目风险的分析报告处理，导致了整个工程的进行存在问题。

2.企业员工的职责不清，权限不明确。

企业在对企业的固定资产管理进行内部的控制工作的过程中，需要对企业中管理的人员进行职权的划分和处理，保证每一个员工的职能清晰，同时工作范围明确，然而目前来看我国还存在较为明显的职位不清的问题，企业没有正确对企业相关的固定资产管理的内部控制人员进行合理分配，尽管部分企业在对相关的管理制度进行制定时，对相应的管理权限做出了部分的规定，但具体落实存在问题，无法成功地具体到每个部门和每个岗位之上。目前，多数企业制定的制度都是针对职责，而缺乏相应的权限划分，同时企业在对固定资产的报备等权限缺乏一个具体明确的处理规定和处理准则。与此同时，负责进行企业的固定资产职责规定的主要部门是固定资产的管理部门，而实际在执行该任务时却是执行者以计划发展部门的角色出现，这也就使得整个管理过程中存在很大的问题，导致最后出现问题无法得到有效的解决和控制。

3.内部控制的工作流程不具有规范性，不相容的职务没得到分离。事实上，内部控制的过程中需要有严格的操作规范和操作流程，而实际应用和实践的过程中，多数企业对固定资产内部控制的操作流程控制并不具有规范性，无法对现实状况进行有效的反映，也因此无法针对实际需求做出相应处理，整个流程的制定存在标准不统一的问题，最后导致了企业的固定资产内部控制工作流于形式化，无法得到有效的落实，影响了整个企业的经济管理。与此同时，企业中针对固定资产内部管理进行操作的工作人员的专业素养普遍不高，由于本身对此工作的重视程度较低，以及未经受专业性的培养，导致了工作人员在工作中流于形式，敷衍了事，同时这些工作人员普遍工作较为懒散随意，具有很强的主观性，过于依赖经验和个性进行操作，这也就使得整个工作中处理的固定资产业务存在大量的问题，最后导致整个企业的财务出现巨大的亏损，整个企业的财务管理水平明显不足。

当然，同样重要的在于不相容职务的分离问题，这是整个企业内部控制管理的关键环节。这种制度下，需要相关的工作人员能够各司其职，保证彼此之间进行有效的互助和监督，从而实现对内部管理工作的促进和协助。正好相反的是，不相容的职务则会导致整个管理环节中出现职务混乱，彼此之间身份脱轨，导致审核工作容易出现问题，企业内部管理工作无法得到有效的落实和管理。

三、改进我国企业固定资产管理内部控制的方法

为了实现对我国企业内部控制的增强，就需要选择合理的方式进行妥善有效的管理和控制，保证企业管理的正向进行，促进企业的发展和进步，这就需要对此进行适当的控制和管理，其中包括了：

1.加强对企业中固定资产内部管理的规则的完善。

作为一个企业，首先需要保证企业的固定资产能够得到有效的内部管理，这就需要制定相应的管理规则，目前，固定资产企业内部管理的主要制度包括了：建立一个固定的资产业务的岗位责任制度和体系，其次需要对权限进行合理有效的批准和授予，对企业项目的预算工作进行控制和管理，对企业中采购的项目进行管理，以及体制验收管理方法、对项目档案的管理等。企业为了实现对固定资产管理进行加强和完善，就需要明确整个内部管理中涉及到的工作部门和工作职责，以及相对应的岗位分配和对应的权限，保证各部门之间的连接性，对不相容岗位的分离和制约，进而起到部门之间相互监督的作用，同时当主要的管理人员对管理权限进行授予和审批的过程中，需要明确自己审理的范围，不得越权进行批阅，并加强企业固定资产的预算工作，保证预算环节的准确和科学性。同时在对项目进行决策的过程中可以召开会议，听取不同的意见选出最有效的管理方案，考虑得更加周密详尽，保证预算工作的稳定有效。同时对重大项目进行管理预测前需要咨询相关负责的专家，对其进行分析和预测，保证更具有可行性。同样的对固定资产进行采购的过程中，需要加强公开招标，保证选取最优的方案进行利用。

2.加强对固定资产内部管理的流程进行优化。

目前来看，很多的企业对固定资产的内部管理过程中还存在很大的问题，其中管理流程的表现尤为明显，事实上多数企业选择了使用信息化的管理软件对企业内部进行管理和控制，整个企业的内部管理工作建立在信息化的平台上执行和操作，此时为了保证内部管理工作的有效执行，就需要企业的内部管理工作人员加强对管理工作的重视，强化每一个缓解，优化整个管理系统与此同时保证整个流程能够得到有效的落实和处理，避免出现不必要的风险，可以说，对于各企业来说，落实企业固定资产内部控制的流程，有效地规避了风险的问题，从而实现对整个项目的优化和处理，保证企业的效益。

3.提高管理人员的专业素质。

事实上，人才是推动社会发展的主要推动力，社会不仅仅需要先进的科学技术，还需要具有足够专业技能和专业素养的工作人员，通过高素质的人才与高科技的结合发展，有效实现了对整个社会的发展的促进。同样的，对企业固定资产内部控制来说也是如此，企业需要加强对管理工作人员的素质培养，首先需要提高对管理人员的素质要求，避免出现鱼龙混杂的现象，要注重对专业性人才的培养和利用。事实上，企业固定资产内部控制的管理人员需要在进行工作的工程中深入工作的第一现场，掌握最为有价值的资料和数据，随时可以对固定资产进行有效的使用和维护等工作，同时，需要加强对员工的培养，定时召开专业的讲座，对员工进行培养，保证员工能够掌握第一手有效的素材，实现对技术的掌握和控制。同时员工也需要加强对此的认识，加强日常的学习和了解，深入学习相关的操作，也要对员工的责任意识进行培养，保证思想的统一性，确保管理人员对次工作的重视。最后，需要加强奖惩策略，对积极工作的员工进行奖赏，对消极怠工、应付了事的员工继续教育和调整，确保整个企业固定资产内部控制的过程中不存在问题。

只有当企业的管理人员的素质水平得到了有效的提升才能保证整个企业固定资产内部管理工作的有效进行，工作不再流于表面，而是落于实处，更加具有针对性和价值性，进而完善整个内部控制的管理结构和管理体系。

4.加强对信息化软件的使用。

随着我国科技水平的发展和提升，各行各业都深受科技进步的影响，相应的使用都与科技密不可分，其中以管理为例，管理工作加强了对信息化的软件的使用，这一过程主要需要企业加强对信息化工程软件的应用，在正确分析成本后购入合适的信息化水平软件，保证对管理和预测工作的有效实施。在这一过程中主要包括对固定资产进行预算和采购等环节，这些环节相对琐碎也十分重要，这就需要相关的工作人员能够有效地利用信息化的管理软件进行工作和处理，减少工作量的同时，加大了工作的准确性，成功降低了因工作量过大引起的操作失误的增加，以及计算错误等。在这一环节中，保证了固定资产管理流程得到了有效的设计和维护。其次需要对风险防范加强处理，保证对风险信息的输入，通过测取近似数据进而对风险进行有效的分析和处理，保证整个工作的正常有效的进行。信息化软件的引入有效地提高了控制工作的效率，也有效地对风险进行了规避处理。

四、结语

随着我国市场经济的发展和进步，各个企业也将因此面临新的挑战和商机，在这个过程中，一个企业的固定资产的内部管理将直接影响整个企业的整体走向，这就需要企业加强对自身固定资产内部控制的工作，在企业利益得到保障的同时，能够良性健康的发展下去。这还需要有关的工作人员对此进行进一步的研究和分析，以期实现对国家经济的促进。

参考文献：

[1]罗胜强.企业内部控制[M].上海：立信会计出版社 ，2013.

[2]杨晓静.国有企业固定资产内部控制[J].中外企业家，2013，（2）.

固定资产管理控制 篇4

2012-04-09 23:19:15 来源：迈点网

通过周密的调研及财务可行性分析进行定位，是酒店开发成功与否的关键。恰当的定位可以避免后期的调整和拆改避免大量的财力物力和时间的损失。

(迈点网讯)由中国旅游饭店业协会、上海博华国际展览有限公司共同主办的中国酒店设计工程与创新论坛3月9日下午在上海新国际博览中心W3大会议室隆重举行，汉南酒店资产管理咨询(北京)有限公司首席顾问沈峰发表了主题演讲“酒店开发过程中成本控制与资产管理”。他认为，通过周密的调研及财务可行性分析进行定位，是酒店开发成功与否的关键。恰当的定位可以避免后期的调整和拆改避免大量的财力物力和时间的损失。

以下是详细的文字实录——

沈峰：大家下午好!谈了一下午，大家听得都有点疲劳了。我尽量的把时间缩短一点。

酒店开发建设主要是针对于酒店开发商来做的，这一块的工作目前我们从之前我自己在做开发管理过程，到现在做了有差不多20多个项目，做下来以后有一个非常非常明显的感受就是，有相当多的开发商对酒店的开发建设过程不是那么的清楚，造成了在他的建设过程中间有大的投资的浪费，以及重复工作。我们希望就是能够利用今天这个机会跟大家在这方面做一个交流，把我们一些经验跟大家谈一谈。

我们是做酒店资产管理，为什么称之为资产管理?并不是说我们现在通常说的开业之后对酒店的资产进行管理?我们的概念是酒店的资产从资产的形成到资产的运营，以及最后到资产退出的全过程我们称之为资产管理，在开发阶段，实际上是一个决策过程和资产的形成过程。这个酒店未来他的资产运营情况好不好?以及未来退出的时候是一个什么样的价值?最关键的因素就是在早期进行资产投入决策阶段起到了至关重要的作用。

酒店开发流程，通常来讲酒店开发现在比较规范的流程首先是一个决策过程，就是对你要做的项目进行充分的市场调研以及财务可行性分析。做这项工作的重要性是什么呢?就是你要充分的了解这个项目要做成什么样的项目，需要做成多大的体量，档次是什么样的，预计投入应该是什么样的投入。通过市场调研和财务可行性分析知道未来的营收情况是一个什么情况。这样的好处就是，避免了在建设过程当中不要发现这样不对那样不对，设计的反复性，或者是建了一半以后进行拆改这样情况的出现。实际工作过程当中发现了很多的开发商都遇到这样问题。在建的时候，觉得这个项目开导弹，我需要做得大，做400间，6万平米，做成白金五星，结果做到一半发现这个市场容纳不了这么多，或者做的过程太小功能不全配套不对，于是造成跟市场的脱节，这是第二种情况。

第三种情况就是，由于很多开发商跟管理公司的合作不是一个长期合作，是一个比较刚开始合作对管理方的品标准、技术标准的理解不是那么熟悉。由于这些原因导致在设计中间走很多的弯路造成很多无谓的投资。这些问题通过前期的市场调研及财务可行性分析，以及产品定位，都可以得到一个比较好的解决。

市场调研主要是做什么内容?我先把开发流程给大家做一个大概的展示。开发流程通常是调研、分析、制定开腹计划、管理方式的选择、品牌选择、管理合同谈判、技术对接、酒店设计、酒店建造、开业筹备到开业，这是一个酒店建设的比较规范的这么一个流程。

很多的开发商在酒店投资过程中间过分强调成本，过分控制成本，这个我们觉得不是一定可取的，虽然说尽量控制酒店的投资费用，尽量的降低酒店投资风险，但是有些该花的钱是要花的，刚才前面几位专家谈到了，关于节能的问题，关于绿色环保的问题，这个对于酒店几十年经营过程中间重要性是不言而喻的，这些东西都是要花钱的。

所以我们认为，成本控制的概念绝对不能被片面的理解为以降低成本为目的而是最大限度的控制酒店投资的性价比，为未来酒店的运营保值增值打好基础的这是市场调研的一个主要内容。通过周密的调研及财务可行性分析进行定位，这是酒店开发成功与否的关键。恰当的定位可以避免后期的调整和拆改避免大量的财力物力和时间的损失。

我在近期执行酒店顾问工作过程中间我们遇到一些开发商，他们说，做调研有没有必要?反正酒店肯定要做的。为什么呢?我拿地的需要，政府说一定要建一个。于是不管你做不做这个调研，我这个项目肯定要做。但是项目要做，做得对不对?合不合适?能不能最大限度的发挥这个项目对你整个地产的影响力?能不能够最大限度的提升未来的资产价值?这个很关键的因素就是做市场调研。

必须选择合适的顾问公司，为什么要谈这个问题?就是现在传统和做酒店的顾问公司，尤其做前期市场调研，绝大多数是完全看数据，完全依靠现在的和过去的数据看问题。这个在国际上来看我觉得对于一个发展很充分的，像美国、欧洲是比较适用的，因为它的发展速度是一个非常均衡的速度。而在中国我刚才听到龙教授说中国未来几年还要开500家酒店，那么我的数据未来5—8年有700家左右的国际五星级酒店要开，这绝对不是世界上任何一个国家的现存市场上所能够得出来的市场规律。所以在做前期调研和市场定位的时候绝对不能仅仅看今天和过去几年的数据来进行“唯数据论”的分析。而必须是针对当地市场未来几年他的总的规划，他的未来发展趋势，未来的供给市场和未来的增量的大市的预测来进行调研和产品定位，这是对每一个市场是非常具有针对性的，不能一概而论。

产品定位必须是以调研的结果为依据，切忌做面子工程，为什么说切忌做面子工程?很多的开发商喜欢说大堂一定要做多大和多高。高和大的大堂唯一的好处就是看起来比较气派，但是它的弊端是非常非常多的，就讲从节能角度来讲，能量消耗是非常巨大的，后期维护成本是非常高的，因此酒店是不是一定要做一个很大的大堂很高的大堂，这点我觉得非常值得商榷。

大堂的体量更多的时候是决定取决于酒店的客房数和酒店的功能，如果这个酒店是一个会议型酒店可能大堂需要大一点，因为会议型酒店在瞬时间内人流量是很大的。如果客房量很大可能也是需要稍微体积大一点的大堂，但是有些酒店200个房间大堂做1000平米，我就觉得这个完全是不匹配的一种设计。

第二，关于酒店开发计划的确定。周密制定酒店开发计划，可以良好把控酒店开发步骤、顺序和主要的时间节点，而决定酒店开发成本和品质的主要因素之一就是时间——酒店开发周期。我之前我在万达工作的时候，万达其实平均一个酒店，从开始动土到开业通常是18月，这18个也有利弊，难免的会出现品质的问题。在这种施工情况下，装修上时间就是一个问题，明明是一个礼拜的活但是逼着3天干完，品质是有问题的。但是另外一个情况是，正常情况下一个酒店建设是30个月，如果18个月建完，一个酒店投资6个亿来算，按照5万平米，每平米造价是12000块来算的话，6个亿按照现行的银行利率比较便宜的一年的利息大概6000万。一年6000万，一个月是500万，18个月跟30个月比，提前一年利息节省6000。我们算一下，开业之后要多长时间能够赚回来6000万的纯利润?这个帐可以算的，这是第一个。

第二个是管理成本，在整个建设过程中间的管理成本是一个很大的量，通常我们的管理成本是一年1000万的项目管理成本。6000万的利息加1000万的管理成本这两项就是7000万。如果我再早开业一年营业收入我早一年占领市场，所带来的效益再加上酒店提前开业为整个地产带来的带动，加起来的话可能是酒店正常建设的话，开业之后3—5年利润的总和还不止，这个帐大家可以算。我并不是提倡一定要按照18个月，因为确确实实质量是一个大问题。

谨慎选择管理方式，这个不说了。适当的选择管理方式，是决定酒店开发顺利与否的关键。选择国际酒店品牌并委托管理：标准严密、设计方向清晰，有强大的系统支持，开发步骤有条不紊，但造价较高，业主缺少话语权。

我这里谈的是选择不同的管理方式，它的一个利弊之处。

技术对接，这块在我看来是至关重要的一环，在设计阶段。业主和酒店管理方、设计方的技术对接可以在早期确定酒店的设计方向、适度的把握酒店投资。为什么这么说呢?我们之前建了很多的酒店，我们发现一个规律，管理方在提交设计标准的时候是按100分来提交标准的，但是实际情况是什么呢?60分及格，如果说业主在早期的设计对接阶段的时候，没有良好的把握这个度，在对设计单位提出设计任务的时候，定调子的时候没有把握好这个度，可能对方说100分就按100分做，或者减一点按照90分做。如果这个市场不是一个发达市场，可能这个投入会对后来产生一个巨大的包袱。随便讲一个品牌，我们说A品牌他是一个高档品牌，这个高端品牌比如说放到北京，或者也可以放在旁边的比方说昆山，或者是浙江的绍兴这两个城市都可以。两个城市的房价差一倍，如果用同等标准和同等投资额造的话可以想象，其实它是有一个很大的弹性幅度，只不过业主方要非常清楚的掌控这种弹性幅度。当然这个东西里面的专业性非常强，怎么样了解它的标准底限，什么是底限，同时在这个标准里面什么可以减什么不能减，不是说100分、60分我什么东西都可以减，不是这样，该减的一定减不该减的一定不能减。这是第一个在技术对接过程中间需要强调的。

第二点就是，业主方在设计开始之前，要先任命好跟管理方达成一致的建筑、机电、室内设计单位，这些单位的任命应同时进行。在进行设计的时候，一定是三个专业一定是要同时到的，这三个缺一不可，他们三家是密切合作的。

首次技术对接，这个就是我刚才说的，一定是要定调子，明确设计方向，明确设计方向还有一个很重要的因素就是，我到底按照一个什么风格设计，我是做古典的还是做现代的还是做简欧的还是做新古典的还是做中式的，这样做的目的是什么呢?就是室内做设计的时候，要考虑空间要求，空间要求和机电是有非常紧密的关系的。而机电的设计和建筑之间又是密不可分的，因此这个方向定下来才方便于这三家同时工作，避免浪费时间，也避免出来以后互相之间不能匹配。就比如一个螺钉跟一个螺母看起来差不多，但是结果是对不进去。

酒店设计及建造，业主方在设计阶段的把控能力，直接影响投资性价比，这个怎么强调都不过分。很多业主公司说，设计室内我要找某大牌公司，建筑找某大牌公司，其实设计公司不重要，设计师才重要。有些公司看起来并不大，但是这家公司的主设恰恰是非常好的设计师，这个是最重要的。之前我去到一个项目去看，这个项目找的品牌是非常高端的品牌，已经封顶，选的是全球排名前三的设计公司。作为一个那么高端的五星级酒店层高设计是多少呢?3.2米。我完全有理由怀疑这个建筑师是不是刚毕业的学生，否则没有道理做出这种设计。因为按照这种品牌酒店的设计至少是3.8米。于是3.2米我们要求最低的装修以后的高度是2.4米，我还要做吊顶，还要穿孔，加固下来要用碳纤维去包才能达到效果，多花将近3000万。这就是过度的迷信大牌公司，就是这个效果。

施工也是这样的，现在的施工单位，我相信目前的现状是大量的大牌的施工单位，其实很多都是被挂靠的。在这个时候，我们经常强调的是，施工单位其实并不是很重要，重要的是项目经理，因为活是人干出来的。

开发说在建设过程中间，不要忽视配套设计顾问的重要性，在酒店建造阶段，最不应该省的钱就是设计和顾问的这两块费用。这两块费用其实占多少呢?设计和顾问的费用占整个酒店造价的大概5%左右。其实这个钱并不多，很小块。但是如果说要在这块省钱可能导致你的造价会增加的额度远远不只5%，世界上没有后悔药可卖的。

酒店的隐蔽工程是最不应该省投资的地方，因为既然是隐蔽工程就意味着它的维护、维修是一个长周期的，不是应该经常维修的一个部位。比如说消防、暖通、强弱电，一旦要维修，第一不好找，万一哪里漏水是很难找到的，可能整个墙都要打开，一点一点去查，这一层得全部停业，因此隐蔽工程一定是要用高品质的产品。我去德国考察一个酒店我看到这个酒店所有的卫生间的马桶是没有水箱的全部暗藏在墙里面并且我找不到维修口，我问他们，难道不维修吗?他们说为什么要维修呢?我说这个不会坏吗?他说为什么会坏呢。我就问他这个东西的更换周期是多长?他告诉我说80—100年，这是它的更换周期。价格贵多少呢?跟国内的水箱比大概是3倍的价格，我想这个帐大家都好算的，这一点我是很钦佩德国人的。

开发商务必意识到，酒店是为顾客服务的，而不是为开发商老板个人服务的，因此不要用自己个人的喜好强加或者影响设计师的设计。老板说我喜欢红的就要求设计师设计红的，但是实际上市场上不一定接受，千万不要以个人的喜好去影响这个酒店的设计。因为包括原来跟我的老板也说，我说老板，我这个酒店开业以后，不是做你的生意，你不是我的客人，因此不能按照你的喜好来做，他也很愉快就接受了。

开发商必须严格的按照酒店开发计划的时间节点控制酒店建造的进度和步骤。这个前期做一份详尽的，详尽到每一个步骤每一个环节，精确到半天或者一天的计划是非常重要的，前提是要有足够专业的人来做这项东西，否则的话就会造成一个酒店拍脑袋说一年干完结果五年都没有干完。我的再前一个单位，是一个酒店，从破土开始到现在，6年了，还没有开业，从来没有停止过一天施工和设计，资金完全没有问题。就是由于他们的时间节点的掌控根本就没有掌控。再就是多头管理，东一个领导一句话西一个领导一句话，结果导致六年没有完成，这个酒店投资额是7亿，大家算算这个利息。

再就是筹备阶段管理。业主方对筹备阶段的管理能力，对酒店筹备预算的控制能力，对筹备期酒店的物品采购的控制能力，直接影响到酒店开发后期的成本和性价比。这跟管理方的经营团队之间协调沟通的工作是非常非常多的。

首先要定一个非常详细的筹备计划，跟管理方一起定的。什么时候总经理到，什么时候高管到，什么时候开始大招聘，什么时候开始培训，什么时候开始做前期的市场推广，什么时候开始做试运转，这个时间定如果定得合适的话，你要省很多钱。如果定得不合适，大招聘如果从开业前的9个月前开始，这个培训费用就高得不得了。

第二，酒店筹备物品的采购，管理方会给你一个清单我要什么东西，要多少数量，但是请注意，这个时候很重要的一点就是，管理方往往喜欢在筹备期开业前多买很多的东西，尤其是易耗品，降低未来的经营成本。而这些钱都是在前期花掉的，未来的经营成本降低了。比如我们不只一次的发现有些酒店开业十年了，开业时候的瓷器还没有用完，就意味着这个酒店开业十年了不用买瓷器，经营不是0成本吗?由于酒店是按照GOP来收管理费。采购控制，不选贵的只选对的，我们经常跟管理团队说的是不要告诉我你要买什么牌子，你告诉我性能、指标，要告诉我规格，告诉我标准，只要我买来的东西符合标准，符合性能要求，我买什么牌子其实不重要。但是有时候管理方喜欢买他用惯的东西或者是说他经常用的东西，但是这样的话就价格往往也很难控制。

酒店投资是一个长期行为，务必谋定而后动。酒店开发是高度专业的工作，在此过程中拥有一支专业团队或专业的第三方顾问机构是至关重要的。这个酒店前期定位对不对，经营搞得好不好，维护得好不好就决定未来资产退出时候的资产价值。

还有尽可能的在酒店投资阶段把很多的钱省下来，比如说刚才我们谈到的能源管理，谈到能源，刚才谈到LED光源很贵但是很省电，我前段时间接触到一些公司，LED光源他来投资，然后从节省的能耗部分大家分成，对于业主来说实际上光源这块钱不用花了，往往你付出的钱是你省的钱并没有多花钱，这是第二。第三，我个人认为更重要的是，减少了大量的更换灯泡的钱，更换灯泡的人力，因为LED灯的使用时间是5万个小时，更换的周期大大的延长了，尤其是高空的灯，原来使用常规灯泡的时候，如果高空12米高的话，很多灯泡坏一个我就要求工程部全部换掉，因为同一批灯泡寿命差不多，尽量减少高空作业的频率。但是如果LED这种光源得到普遍利用的话，那么它的寿命都会提高，更换周期延长，不仅仅降低了能耗，同时还减少了更换的人力成本。并且由于LED这样的光源它的功耗比较低，导致放热也比较低，其实对空调成本也是一个降低。现在还出现了合同能源管理，就是说，比如说去年你的能耗是2000万，今年谈在原基础上面降低20%，达到了20%，怎么分成，达不到就不收钱，种种诸如此类的，通过软件的方式进行操作，我觉得都不妨可以考虑。

另外很多的投入，比如说跟电信有关的交换机，这些东西尽量的使用这种投入，业主不一定非要自己采购这样的设备。

固定资产控制 篇5

2011-01-29 15:13:58 来源：风控网 浏览：736次

固定资产控制的内容与其业务流程紧密相关，固定资产的业务流程可划分为购人、使用和处置三个阶段，每个阶段都有更细化的业务活动，这些活动决定了固定资产控制的主要内容。

从形式上来看，有以下内容：固定资产预算控制、固定资产增加控制、固定资产的使用和转移控制、维护费用控制、固定资产的盘点控制和报废控制。固定资产的控制内容决定于固定资产的业务流程，因此有必要了解固定资产的主要流程。(一)固定资产增加的控制内容 1．预算控制

无论是自己生产还是购入固定资产，企业都会投入大量的资源，如果固定资产增加之后不能给企业带来经济效益，就会形成投资风险，因此企业必须对固定资产的增加进行预算管理。

企业生产部门应该根据实际生产情况编制固定资产需求报告，这是预算的初步控制，在此过程中应该注意的问题是：需求计划应该符合企业的总体战略，而目，要与企业的资本预算计划相匹配。

企业的财务、采购等管理部门以及高层管理者要对固定资产的需求计划进行复核，提出修改意见，一方面关注企业是否需要以及具体需要量，另一方面对固定资产增加的财务可行性进行考察，保证投资资金的效率和控制投资风险。

正式预算方案的编制由生产部门协同财务部门完成，主要的内容有：根据产品销售计划确定固定资产的需求量以及迫切程度；确定购买或生产固定资产的资金来源，是利用企业留存还是贷款融资，或者权益融资，并计算各种融资方式的资本成本，然后与未来现金流量的折现值对比，采用专业方法进行财务分析；如果是外部购买还应该确定生产商的选择，主要是固定资产购买价格的确定，一般可以采取竞标的方式，这样可以通过市场竞争方式降低购买成本；对采购部门的费用进行预算，确定资金的使用责任，防止舞弊的发生。

预算方案形成之后，要经过最高管理层的审批通过，所有的审核程序都要记录并保留备查。高层管理人员主要考察预算方案与企业总体战略的协调性，以及对资本、资产结构的影响，审核通过后由财务部门监督预算的执行和资金的使用。

例如，秦池酒业曾经是我国著名的酒类生产企业，在品牌经济的大潮中，秦池投入了大量的广告费用，取得了较好的效果；企业的订单不断，需求量急剧膨胀，企业的生产能力、对产品的控制能力和管理能力都渐渐无法适应经营变化的需要，于是秦池开始投入大量资金购买一些不正规的小酒厂和作坊，导致了企业产品形象的损坏，最终使企业走上了不归路。

从内部会计控制的设计角度来看，秦池对固定资产的投资缺乏计划性，所以就不可能适应需求的大量增长，导致生产能力严重不足，此后又缺乏对固定资产质量的控制，收购生产条件较差的小酒厂，导致了最后的失败。企业对固定资产的内部会计控制不仅要关注固定资产投资本身，还要结合企业的其他经营活动制定固定资产的投资预算。

2．各种增加方式的控制内容

企业固定资产的增加方式有很多，主要包括外部购进、自己生产、捐赠收入和融资租入等，不同的增加方式有不同的控制方式。

(1)外购的固定资产。主要是购买资金的使用控制，应该成立专门的项目小组，必要的情况下可以聘请中介组织把关，企业的财务部门要配备专人监控采购资金的使用情况，及时收回购买结算凭证。

(2)自产的固定资产。企业自己生产固定资产具有很多优势，例如更能适应企业的需要、更具有实用性。主要的控制内容有：生产部门的研发人员提出设计方案，坚持的原则是提高产品生产效率，设计方案的形成和实施是漫长的过程，最终需要由高级管理人员批准；采购部门应该确定合理的采购程序和议价策略，确定最合适的材料生产商；生产与财务部门合作进行固定资产的生产成本核算，并定期与预算标准比较，超预算的成本支出需要提出申请，经主管部门批准后才能实施；设计出有效的管理和监督制度，通过人员和部门的制衡降低管理风险，通过业绩考核方式实施激励和约束。

(3)融资租赁取得的固定资产。企业采取融资租赁固定资产时，多数情况是由于资金不足或者借入资金成本较高。具体的控制内容包括：确定是采取经营租赁还是融资租赁的方式，主要是比较不同方式的成本；租赁合同在签订之前应该得到主管人员的审批，具体的细节由财务部门控制，根据会计制度、准则的规定计算租赁资产的成本和收益，并进行会计核算；在得到批准后，具体办理人员和供货商签订正式的租赁合同，形成租赁事实，未经过批准不得随意改变；固定资产租赁期限内和期满后，企业的相关部门要始终关注合同的履行情况，最后还要决定是否在期满后购买资产。

3．进入企业后的控制

验收、财产保险、入库管理等内容是固定资产增加控制的最后环节，对于需要安装的固定资产在完成安装后才能进入企业，具体的控制内容如下。

(1)资产验收，主要是对固定资产的质量、数量等进行控制。采购的固定资产运达企业后，采购部门和仓库部门核对资产的数量、规格、品牌是否与合同的记录相符，检查无误后填制验收单，并按照业务流程传递到其他部门。对于需要安装的固定资产，验收部门应该监督安装人员的工作，之后由生产技术人员或其他人员操作、使用设备，达到既定的标准后再填写验收单，并由验收人员签章以示明确责任。表3—2是验收单的简单格式。

自制生产的固定资产制造完成后，生产部门将完工情况报告主管部门，财务部门收到完工的支出资料后，与投资预算进行比较，如果和预算的差距较大则需要上报最高管理层处理，并对有关的结算款项进行报销。最重要的控制活动是完工验收，生产部门提出验收申请后，企业聘请专门的技术人员对设备的使用进行检查，财务部门收集有关信息，并汇总生产报告编制最终的验收报告。

接受捐赠的固定资产到达企业后，验收人员应该按照有关规定执行验收程序，检查捐赠资产的数量、规格，核对无误后编制验收单。财务人员获得有关的结算单据后，按照会计准则、制度的规定进行会计处理，特别要注意的是取得所有权证明。

(2)仓库入库管理，不同于固定资产的保管，只发生在初次购买时。具体的控制内容有：固定资产首次入库时，仓库管理人员应该建立档案，并确定固定资产的管理人员和责任制度；根据固定资产的特性和使用情况，确定在仓库中的存放地点，等待使用部门将其转移；在固定资产的暂时存放期间，仓库应该委派专人进行看管，以防损坏和丢失。．

(3)固定资产的保险控制，主要为了防止固定资产的意外损失。固定资产的价值较大，蕴藏着巨大的风险，企业为了转移经营风险，应该对价值较大的固定资产进行保险，这就需要进行控制。

进行固定资产保险时，企业需要文出一部分成本，如果选择的保险种类不合适，就不符合成本效益原则。选择的原则是，投保金额应该和投保的固定资产相适应，例如投保时间长度应该与固定资产的使用年限相匹配。

确定了投保的保险公司和有关事项之后，企业的管理部门应该及时签订保险合同，详细协商有关的权利义务细节。财务部门根据保费的支付情况进行会计处理，还要注意进行成本核算，控制保费的支出。

在投保期间，如果固定资产遭到损失，企业应该协同保险公司的有关人员进行现场调查，明确造成损失的原因，编制分析报告，待保险公司核实批准后进行索赔。保险期限届满后，如果固定资产的使用年限尚未结束，在有必要的情况下可以向保险公司申请续保。

(二)固定资产使用的控制内容

固定资产的使用控制主要是对固定资产在业务运行中的风险进行的控制活动。从固定资产的转移到具体的使用、折旧的计提、修理等都是固定资产使用过程中的控制内容。

1．固定资产移送的控制

由于价值较大，各个业务部门没有能力购买，所以企业的很多固定资产都是各部门公用的，于是就会出现固定资产的移送，这样才能够充分发挥资产的使用价值。具体的控制内容有：

(1)企业的业务部门使用固定资产之前应该向管理部门提出申请，资产调度人员根据资产的库存数量和使用需求情况编制计划，力求保证固定资产在企业内部的有效配置。

(2)确定了固定资产转移的部门之后，仓库管理人员记录资产的出库情况和状态，并得到经办人员的签章，同时检查经办人员是否得到了主管部门的批准。进行固定资产管理的部门负责编制《资产移送单》，并在传递过程中得到各有关部门的签章证明。

(3)财务部门负责在备查簿上登记固定资产的去向并在备查明细记录中记载各项固定资产所处的部门。

(4)随着市场的变幻莫测，企业使用固定资产的情况也会发生变化，如果需要临时紧急转移固定资产，要向最高管理层提出申请，并在办理移送之后将有关的材料传递给各部门。

2．固定资产使用的记录控制

固定资产的使用记录是反映固定资产使用过程和轨迹的重要文件资料，是进行监督控制的重要工具，企业固定资产的使用记录主要有转移记录、使用情况登记表、固定资产卡片等。

(1)转移、转置记录，这是固定资产管理部门移送固定资产时开出的证明文件，主要记录固定资产的去向、用途、使用时间等，是企业内部转移固定资产必须办理的使用依据。此记录一式三份，一份由仓库管理部门持有，一份交给使用部门，另一份交给财务部门作为编制记账凭证的依据。

(2)使用情况登记表，固定资产登记簿和固定资产记录卡是主要的使用情况登记表，主要是对固定资产的使用情况进行分类，划分为在用、未用和不需用三大类，还要记录固定资产的现时状态，例如新旧程度、目前的市场重置价格、在用情况等；按照实现效益性目标的要求，企业还应该根据固定资产的使用情况考察其使用的效率、产能状况，对于不能满足成本效益要求的固定资产要进行工艺改革或者重新购买。

(3)固定资产卡片，这是全面记录其特征的明细资料，详细记录了固定资产的名称、规格、历史成本信息、折旧、修理等内容，每个固定资产都应该有对应的卡片，由固定资产的使用和管理部门分别持有。

3．固定资产计提折旧的控制

对固定资产计提折旧是企业进行扩大再生产的前提条件，折旧是对固定资产生产耗费的补偿，计提折旧是固定资产内部控制的重要内容，主要体现在账务处理过程中。

(1)确定计提折旧的年限、方法，这是进行固定资产会计控制的前提。固定资产的原值按照历史成本原则确定，同时要遵循国家有关的会计制度、会计准则和税法规定。在固定资产的会计处理过程中，折旧年限、方法的选择和残值率的计算需要会计职业判断。会计人员应该以同类固定资产的历史资料为参考，并结合资产的风险反映固定资产的会计信息。对于新使用且没有历史资料的固定资产，企业应该按照同行业该固定资产的折旧计提平均水平计提折旧，如果不能适应企业的需要就应及时调整。

固定资产的折旧计提方法、年限确定之后，主管会计应该报财务主管审核，财务主管要考虑企业的实际情况，对折旧方法进行修正、调整，并在签字之后生效。

(2)折旧计提方法、固定资产使用寿命的调整，固定资产使用寿命的确定带有会计估计的成分，在实际的使用过程中应该进行调整，例如由于新技术的出现可能导致现有的固定资产发生无形减值，这样企业就应该加速计提折旧，尽可能减小损失。企业财务部门主管负责对折旧计提方法进行复核，企业的折旧方法发生改变会导致会计核算的变化，应该按照会计制度的规定进行会计政策变更的核算，同时还要将有关情况报告给税务机关。

4．固定资产减值准备的控制

企业对固定资产计提减值准备能够真实反映资产的实际价值，企业应该按照减值准备计提的规定定期检查固定资产的实际价值，并与市场价格或重置价格进行比较，确定计提的数额。按照我国《企业会计制度》的规定，企业应当在期末或至少每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。如果固定资产实质上已经发生减值，应当计提减值准备。当存在以下情况之一时，应当按照该项固定资产的账面价值全额计提固定资产减值准备：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且已无转让价值的固定资产；由于技术进步等原因，已不可使用的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产；已遭毁损，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产；其他实质上已经不能再给企业带来经济利益的固定资产。

企业固定资产减值准备计提方法确定之后，应该由财务部门主管进行审核，财务主管要根据有关规定调整计提标准，然后签章以示批准。在固定资产的使用过程中，同样需要修正减值准备计提标准，调整减值准备的同时还要重新确定折旧的计提额或折旧率，如果以前计提减值准备的固定资产价值得以恢复，应该以原来计提的减值准备为限恢复固定资产的账面价值。

5．固定资产保管的控制

企业的仓库管理部门应该按照固定资产的类别或者使用部门进行集中保管，建立固定资产的记录索引系统，最好是存储在计算机里，这样可以提高管理效率。主要可以把握以下方面：

(1)固定资产实行编号管理。即建立固定资产编号管理制度，按类别、级次确定划分编号体系，保证每项固定资产都有相应的编号和标识。固定资产在企业内部转移时不需要重新编号，只需改变明细登记即可。

(2)资产保管和负责人挂钩。为了明确固定资产管理的责任和权力，提高保管效果，在对固定资产编号的同时还应该确定固定资产的管理主体，以保证固定资产发生丢失、损坏等意外情况时能够很快找到线索。同时，还要制定科学的奖惩制度，规范仓库人员的行为o(3)建立综合管理制度。生产、管理部门等都是固定资产的使用者，虽然固定资产管理制度明确了责任人，但是由于固定资产的使用、转移过程较为复杂，这就需要各相关部门能够协调一致，建立以责任人、责任部门为主线的综合管理制度。该制度应至少包括以下内容：企业部门暂时使用固定资产的保管责任如何确定，固定资产保存的审批权限，保管费用的分摊与核算方法。

6．固定资产的修理和维护

为了使固定资产的生产能力发挥到最大水平，企业的固定资产管理部门需要定期对固定资产进行修理和维护，包括日常修理和大修理等。固定资产的修理既要发生成本又面临着一定的修理风险，财务部门要对有关的经济活动内容进行会计记录控制，生产部门要对修理的结果进行质量控制，这些都是重要的控制内容和方面。

(1)生产部门对固定资产修理和维护的控制。生产设备是企业最主要的固定资产，同时也是修理最频繁的固定资产，主要的控制内容有：细致考察生产设备的使用情况，制定合理的修理和维护计划；选择科学的修理时间，保证设备修理不会影响生产活动的进行；选择适应企业生产情况的修理、维护周期，保证企、比生产活动的健康、可持续进行；生产部门的修理支出较高，应该提前做出费用申请，并由部门主管审批签章；如果是由企业外部的专业人员进行修理、维护，应该派专人监督和考察固定资产的修理效果，保证修理质量。

(2)其他使用部门的控制。除了生产设备之外，企业各部门都拥有和使用固定资产，这些固定资产的修理和维护控制有别于生产设备，主要原因是这些固定资产的使用不是很频繁，修理、维护支出也不是很高，一般由各部门自身控制即可。主要的控制内容有：各部门应该制定固定资产修理预算，预提修理资金，保证修理的计划性；确定专门的人员负责部门固定资产的修理和维护工作，以明确责任；严格管理修理预算资金，防止挪用和丢失；加强部门各项固定资产的日常维护，有效节约修理成本。

(3)财务部门对固定资产保管的控制。企业财务会计部门应该对各种生产设备、房屋和其他固定资产的修理、维护情况进行会计记录，保存固定资产的历史成本资料，制定部门映费用预算并考核预算的执行情况，合理分摊修理成本。具体的控制内容主要有：遵循会计制度、准则的规定进行固定资产修理费用的核算；财务部门主管复核各部门提交的固定资产修理预算；严格区分资本性支出和收益性支出，确定不同的费用标准；关注各项固定资产的修理、维护支出情况，对于不正常的波动进行控制；建立固定资产修理的费用明细账，全面反映固定资产的修理费用结构和支出总额。

(三)固定资产处置的控制内容

固定资产的处置控制是对固定资产退出企业经营活动过程的控制，一般来说固定资产退出的方式有两种：一是正常的退出，即固定资产使用寿命期满，不能为企业带来经济效益或提高生产效率；另外就是非正常退出，即由于出售，于合理的使用或意外的丢失、损坏导致的固定资产无法继续使用。固定资产的处置关系到企业正常生产活动的顺利进行，特别是非正常的处置很可能导致固定资产的投资成本无法收回，因此企业的管理部门应该对固定资产的处置过程进行控制。

1．固定资产销售的控制

固定资产的销售经常发生，企业的各部门共同完成销售过程，主要的控制内容如下：固定资产的使用部门要对销售的原因进行说明，各部门合作编制销售申请，然后上报到最高管理层；销售部门编制销售计划，了解市场价格、分析销售的效益性，必要的情况下要聘请专业的评估机构对固定资产的余值进行评估：仓库管理部门应该根据销售计划编制《固定资产销售明细表》，详细记录固定资产的数量、种类、存放地点和使用历史；固定资产销售之后，财务部门应该及时取得销售发票和有关税、费的票据，记录和报告固定资产的销售情况和其他资产资料，同时要对固定资产的销售收入进行资金管理和监控。2．固定资产出租的控制

固定资产的出租主要有融资租赁和经营租赁两种，由于两种租赁的性质和内容存在差异，所以对固定资产出租的控制内容也有所不同。

(1)融资租赁的控制内容。固定资产融资租赁的期限较长、风险较高，而且租出的固定资产大多不打算收回，属于重大的资产处置项目，所以各部门在出租固定资产之前要向有关主管部门提出申请，并提交相应的分析报告和资料，待批准后再进行固定资产租赁业务。项目获得审批通过之后，仓库管理人员应该根据取得主管签章的批准材料清点拟租出的固定资产，在此过程中要记录出租固定资产的规格、库存数量、使用情况以及出租期限，清点完毕后还应该在备查登记簿上记录固定资产的详细资料。

固定资产在出租之前要在企业内部转移，集中到同一个仓库中。固定资产出库时，仓库管理人员应该按照规定的出库程序办理出库，对接近固定资产的人员进行监督，防止舞弊的发生。仓库管理人员办理固定资产出库之后，还应该协同有关记录人员修改固定资产的文件资料，保证记录和实际相符。

融资租赁固定资产到期后，如果承租方不购买，企业应该及时收回固定资产，履行规定的入库手续，恢复有关的记录；如果承租方决定购买，企业应该作销售处理，并注销出租固定资产的所有记录，各部门要保持一致性，防止出现虚列资产的现象。

财务部门在融资租赁中发挥着重要的控制作用，财务部门的控制内容有：对固定资产融资租赁的效益性进行评价，编制《固定资产融资租赁损益表》；按照

会计制度的规定准确计算租金收入，合理确定租金分摊的方法；遵循实质重于形式的原则，结合融资租赁合同的内容，调整出租固定资产的核算内容，反映企业经营活动的真实情况。

(2)经营租赁的控制内容，企业用于经营租赁的固定资产多处于闲置不用或暂时不用的状态，所以经营租赁控制的首要内容是确定租出资产的范围。出租固定资产的部门要向主管部门提出申请，主要是说明出租的固定资产目前不在使用中，可以短期出租，只有得到批准之后才能继续出租业务。

仓库管理部门、人员的控制内容与融资租赁固定资产的控制内容相似，可参照前文内容。固定资产经营租赁完成之后，企业仍然要负责固定资产的修理和维护，固定资产的出租部门应该结合修理和维护的控制内容进行管理。经营租出的固定资产企业基本都会收回，如果租赁合同上签订了有关的购买约定，企业应该履行合同，并注销相应的固定资产记录。财务部门主要的控制内容是：分析固定资产经营租赁的效益性，确定合理的租赁期限，选择信誉好有能力的承租单位；准确计算经营租赁的租金收人，对租金收入的资金进行严格管理；按照配比原则对各租赁期内的租金收入和费用进行对比，并监督承租方租金支付情况；资产收回后合理确定折旧计提期和折旧率，对固定资产的价格进行调查，按照可变现净值与市价孰低的原则计提减值准备。

3．固定资产意外毁损和丢失的控制

固定资产放置在仓库中可能发生损坏或丢失，一旦出现了损坏、丢失就需要及时地处理和补救，这些补救措施就是主要的控制内容，具体有：建立快速反应机制，当发生固定资产的毁损、丢失时仓库管理人员和固定资产使用部门应该及时提出书面报告，并上交给有关管理部门；仓库管理人员根据发生损坏、丢失的固定资产的实际情况修改或清除固定资产的文字记录，防止固定资产记录与实际情况不符；对于固定资产的损坏，应该查明原因。如果是由于人为使用不当或保管失职，要责令直接责任者赔偿损失，如果是不可抗力因素造成的损失，企业应该根据固定资产的投保情况获取保险公司的赔偿；损坏或丢失固定资产的部门要及时评估对正常经营活动的影响，如果必要应该及时向有关管理部门提出修理或购进固定资产的申请。

4．固定资产的正常报废控制

固定资产具有一定的使用寿命，当使用了较长的年限之后其使用效率就会急剧下降，企业就应该按照一定的报废程序进行处理。由于固定资产的价值较大，报废过程较为复杂，为了保证固定资产处置工作的顺利进行和保持计划性，应该对报废过程进行控制。

主要的控制内容有：固定资产管理部门应该经常检查各部门持有的固定资产的使用情况，如果出现了以下情况：

(1)严重的毁损，使固定资产失去了原有的功能并且无法恢复到可正常使用的状态；

(2)由于生产事故导致固定资产使用寿命提前结束；

(3)其他造成固定资产处于报废状态的原因。上述几种情况出现之后，管理部门需要对固定资产进行报废处理。

如果固定资产报废后直接退出企业经营活动过程，不进行对外销售，有关管理部门应该编制《固定资产正常报废单》，记录报废固定资产的型号、所属部门、数量等信息。同时还应该进行必要的清理程序，评估固定资产的残值以及清理费用，防止出现残料丢失的现象。，如果企业打算出售报废的固定资产；则控制内容有所不同。首先，固定资产的使用部门应该提出销售申请，并向主管部门报告等待审批通过。其次，要编制《报废固定资产出售单》，记录报废固定资产的有关信息，以便顺利执行相应的出库和清理程序。各部门应该结合固定资产出售的控制内容开展有关的控制活动。要对清理和出售过程进行记录控制，对销售收入进行严格的资金管理。

固定资产管理控制 篇6

内部控制制度指的是单位或者组织为了保护内部物资的安全和完善，保证会计资料的真实性而制定的企业内部管理控制程序。事业单位固定资产作为国有资产的重要组成部分，对国民经济的发展有着不可替代的作用。但是，在当前事业单位运行的过程中，固定资产管理方面还面临着一系列问题。因此，加强对行政事业单位固定资产的内部控制，提高事业单位固定资产的使用效率具有不可替代的作用。本文首先阐释了当前事业单位固定资产内部控制面临的问题以及这些问题产生的原因，进而从四个方面提出了加强事业单位固定资产内部控制的对策，为事业单位固定资产内部控制稳定运行奠定了重要的基础。关键词：事业单位；固定资产；内部控制

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引言..................................................................................................................................................1 1.当前事业单位固定资产内部控制面临的问题.......................................................................1 1.1固定资产管理意识不强..............................................................................................1 1.2内部控制制度不健全，管理不完善..........................................................................1 1.3事业单位固定资产核算不规范..................................................................................1 2我国事业单位固定资产内部控制问题产生的原因分析..........................................................1 2.1盲目开发与购建固定资产..........................................................................................1 2.2项目施工过程发生舞弊..............................................................................................2 2.3在建工程转固不及时..................................................................................................2 2.4固定资产折旧计提不合理..........................................................................................2 3加强事业单位固定资产内部控制的策略..................................................................................2 3.1强化事业单位固定资产管理理念..............................................................................2 3.1.1加强对固定资产重要性的认识..................................................................2 3.1.2加强事业单位固定资产管理的责任制......................................................2 3.2建立事业单位固定资产岗位责任制..........................................................................2 3.2.1严格验收手续..............................................................................................3 3.2.2加强事业单位固定资产的调配工作..........................................................3 3.2.3完善事业单位固定资产的处置..................................................................3 3.3健全和完善固定资产内部控制制度..........................................................................3 3.3.1健全固定资产的监督管理制度..................................................................3 3.3.2健全事业单位固定资产内部约束机制......................................................3 3.3.3优化事业单位固定资产的盘点制度..........................................................3 3.4加强事业单位内部检查和审计的监督力度..............................................................3 结论..................................................................................................................................................3

事业单位固定资产内部控制问题研究

引言

内部控制制度指的是事业单位为了保护内部物资的安全和完善，保证会计资料的真实性而制定的企业内部管理控制程序。事业单位固定资产作为国有资产的重要组成部分，对国民经济的发展有着不可替代的作用。固定资产是行政事业单位执行公务、运行本单位职能、维持单位正常运转的物质条件。固定资产管理的规范化对行政事业单位的管理进入良性循环轨道至关重要。随着经济和社会的发展，我国行政事业单位固定资产的规模不断扩大，固定资产总量和总额不断加大。加强事业单位固定资产的使用与管理，维护固定资产的安全与完整，提高国有资产的使用效益，是每个事业单位应当履行的职责。现阶段我国事业单位在固定资产管理上存在一些薄弱环节，如制度不健全、管理不规范、监管不到位等。因此，加强行政事业单位固定资产内部控制势在必行。1.当前事业单位固定资产内部控制面临的问题 1.1固定资产管理意识不强

长期以来，受计划经济的影响，事业单位普遍存在着固定资产“重购置、轻管理”。近年来通过对行政事业单位固定资产进行全面的清产核资，事业单位的固定资产管理得到进一步的规范，但长期以来形成的事业单位固定资产管理意识不强的情况并未完全改观。由于缺乏必要的固定资产使用与管理规章的学习，事业单位固定资产管理的意识比较淡薄，思想认识不够，责任心不强，存在着职工认为事业单位固定资产管理与己无关，是单位负责人及财会人员的事情，领导往往忙于繁重的行政事务，而忽视了固定资产的管理工作。固定资产管理意识不强是导致单位固定资产闲置、流失、浪费等现象时有发生的主要原因之一。1.2内部控制制度不健全，管理不完善

目前在事业单位固定资产管理中，有些单位因制度不健全而无章可循，有些单位虽然规章制度制订了不少，却执行不力，或者因为制度存在缺陷而不具备可操作性。首先，资产管理不完善。在当前事业单位运行的过程中，相关部门对固定资产的管理不够完善。例如：有些单位接受捐赠固定资产不计入企业账目，手续缺乏导致固定资产记录不真实；有些单位对规定资产岗位管理人员要求不严，导致台账登记非常混乱；还有一些单位在固定资产管理方面的职责不够明确，一旦出现问题相互推诿，这些都造成了事业单位固定资产内部控制制度不完善，不利于事业单位的快速发展。其次，缺乏有效的内部控制制度。有些事业单位没有指定相应的内部控制规章制度，没有对相关人员形成有效的制度约束，缺乏约束机制。

1.3事业单位固定资产核算不规范

有些事业单位对固定资产核算工作不够重视，忽视了固定资产核算工作的重要性，不能够按照单位财务相关制度办事。如果没有事业单位固定资产的明细账，我们只能看到单位固定资产的总价值，却不能够了解事业单位固定资产的实际数量和相应的金额，账面资产总值就失去了对实务的控制，不能形成对事业单位固定资产的掌握。另一方面，有些单位固定资产的总账目与明细账目严重不符，这就为固定资产流失留下了隐患。

2我国事业单位固定资产内部控制问题产生的原因分析 2.1盲目开发与购建固定资产

由于事业单位一味追求固定资产高规模，对投资项目的可行性缺乏周密系统 的分析和研究，决策环节草率行事、审批失察，加之决策所依据的经济信息不全面、不真实以及决策者能力低下、对风险认识不足等原因，导致投资决策失误频繁发生的风险。决策失误使投资项目不能如期建设，预期的收益不能实现，投资无法按期收回，给事业单位带来巨大的财务风险。2.2项目施工过程发生舞弊

项目施工过程舞弊现象的存在，究其原因是固定资产购建和工程项目环节内部控制制度设计和执行存在漏洞。对工程建造过程缺少必要的监督检查，工程审计执行不力，使不合规定的材料用于实体建造，导致项目质量不能满足事业单位生产经营需要的风险；工程材料采购业务不相容岗位未实现职责分离，为一些人员拘私舞弊提供了机会和可能，造成价格过高风险；未对材料采购业务进行复核，对相关票据凭证未进行严格审查，致使虚构材料采购业务，虚报材料用量，损害公司利益。

2.3在建工程转固不及时

在建工程挂账，延期办理竣工决算使融资利息资本化，使得利息计入工程成本，从而减少当期财务费用，同时又少提折旧，有的事业单位为达到经营指标，会拖延在建工程的结转，产生固定资产建造成本虚增、调控利润的风险。此外，固定资产管理人员责任心的缺乏、事业单位的工程管理部门与工程核算部门配合不畅而对工程决算核实审批不及时、工程建设流程复杂而未能识别工程己达到预定可使用状态，造成在建工程不能及时转入固定资产，导致财务信息不实风险。2.4固定资产折旧计提不合理

由于各地区经济发展不平衡，各行业经济发展情况不同，资产利润率相差很大，制定统一的行业折旧率，部分已不适用，再加之各事业单位固定资产使用状况等具体条件不同。事业单位并未考虑到上述因素的影响，未针对自身历史信息和地区、行业情况进行具体分析，导致折旧政策制定不合理风险。由于在实际工作中，资产的价值管理和实物管理分属不同部门。如果固定资产的价值管理和实物管理相脱节，对固定资产不进行及时核对，就 容易造成资产入账不及时，或清理报废资产未及时核减，造成固定资产价值不真实，从而导致折旧核算上的不真实、不准确风险。3加强事业单位固定资产内部控制的策略 3.1强化事业单位固定资产管理理念 3.1.1加强对固定资产重要性的认识

在当前的市场经济体制下，事业单位要改变以往传统的资产观念，增强事业单位固定资产管理，深化固定资产的管理理念，克服传统只重视资金使用、轻资产管理的错误倾向，加强对固定资产重要性的认识。3.1.2正确处理固定资产使用和资产管理的关系

事业单位工作人员要正确处理固定资产使用和资产管理的关系，使固定资产发挥出最大的效用。把固定资产的效用纳入到领导的绩效考核体系中，加强事业单位领导对固定资产管理的重视，自觉加强对固定资产管理，把固定资产管理作为单位工作的重中之重。

3.1.2加强事业单位固定资产管理的责任制

明确部门责任人的责任范围，把固定资产管理落实到个人，保证事业单位固定资产管理的顺利进行。在单位领导任期经济责任进行审计的时候，要把事业单位固定资产的使用情况作为衡量领导干部经济责任的一个重要指标。3.2建立事业单位固定资产岗位责任制

3.2.1严格验收手续

事业单位如果引入固定资产一定要严格固定资产的验收手续，要认真填写验收单，一份自己留存，一份交由固定资产管理员、一份交给单位的财务部门入档，保证固定资产的合理登记。

3.2.2加强事业单位固定资产的调配工作

固定资产保管部门应该填制固定资产调配通知单，如果需要调配固定资产，必须有相关部门负责人的签字，严格调配程序； 3.2.3完善事业单位固定资产的处置

在办理完规定的报批手续后，保管部门必须根据批复填制固定资产处置通知单，一份自己留存，一份上交给固定资产保管人员，另一份交给财会部门，让不同部门不同人员对同一固定资产业务进行相同的账户处理，为日后固定资产的对账工作打下基础，起到了互相监督的作用。3.3健全和完善固定资产内部控制制度 3.3.1健全固定资产的监督管理制度

通过优化固定资产管理相关的软件系统，把事业单位的资金和固定资产管理有机结合起来，对固定资产进行监督管理，保证事业单位固定资产内部控制的稳定性。

3.3.2健全事业单位固定资产内部约束机制

事业单位资产管理部门、财务部门要制定符合实际的规章制度，保证事业单位固定资产内部权力的有效运行。通过事业单位内部约束机制的建立，一方面能够对自己部门的员工起到约束作用，另一方面也会防止部门之间由于交叉管理而产生的漏洞。事业单位财务部门应该明确责任人负责登记固定资产明细账目，定期与资产保管部门相互沟通，保证固定资产登记的准确无误； 3.3.3优化事业单位固定资产的盘点制度

清查盘点是加强固定资产管理的重要途径，要采用多种清查方法相结合的策略，使清理程序环环相扣，尽快查出固定资产管理工作中存在的问题。一般情况有两个基本的方法：（1）从账面到实地，即以账对物，查出固定资产存在的真实性；（2）从实地到账面，也就是要查出固定资产登记的完整性。对清理出的各项账外资产、盘亏资产认真进行核实，查明情况原因后及时处理，保证固定资产的准确性和完整性。

3.4加强事业单位内部检查和审计的监督力度

科学、周密、可行的监督制约机制，能有效地防止资产的流失，减少不必要的浪费。事业单位必须加强内部监察和内部审计的监督力度，落实内部控制的监督检查，保证可行性论证、公开招标、财产清查等各个环节的工作不走过场。定期审查单位固定资产管理制度的执行情况、资产处置情况，必要时要对固定资产进行全面清查，通过实地盘点，及时发现和处理固定资产管理中的存在问题，从而规范固定资产管理行为，保护固定资产的安全和完整，实现固定资产的保值增值，最大限度地发挥其应有的效益。结论

总之，事业单位固定资产作为国有资产的重要组成部分，对国民经济的发展有着不可替代的作用。随着市场经济的快速发展，我国行政事业单位固定资产的规模不断扩大，固定资产总量和总额不断加大，事业单位固定资产的重要性越来越大。因此，加强行政事业单位固定资产内部控制具有十分重要的现实意义。本文针对当前事业单位固定资产内部控制面临的问题提出了加强事业单位固定资

产内部控制的对策，即强化事业单位固定资产管理理念、建立事业单位固定资产岗位责任制、健全和完善固定资产内部控制制度、加强事业单位内部检查和审计的监督力度。

参考文献

固定资产管理控制 篇7

关键词：内部控制,固定资产,管理

所谓高校固定资产指的是本单位内所配备的专用设备价值在800元以上、一般设备价值在500元以上, 并且使用一年以上的资产 (1) 。高校资产管理是一项系统性的复杂工程, 虽然在近几年的改革发展中取得了一定的进步, 但是随着社会形势的不断变化, 如何去适应社会的发展, 如何提供固定资产管理达到办学效益的提升等问题, 仍然是摆在高校建设方面的难题。

一、高校固定资产管理存在的问题

(一) 固定资产管理意识不强

通过对目前高校资产管理的情况来看, 大多数高校都将管理的重点集中在财务上, 而忽略了对于固定资产实物的管理。虽然每个学校在后勤处都设有固定资产管理委员会, 但是他们在工作中往往将重心放在对固定资产的采购管理上, 而对固定资产的使用则缺乏管理。

(二) 各个管理部门之间的协调性较差

从现阶段的情况来看, 我国大多数高校对其固定资产的管理都采用分类归口的模式, 以账务分管作为其基本原则 (2) , 比如后勤部门就只注重对房屋、建筑以及土地、图书馆这类校舍进行管理, 而设备管理部门则只注重对各种实验器材进行管理, 财务部门负责核算固定资产。这些分管固定资产的职能部门又属于不同的部门, 因而没有一个统一的协同领导机构对这些部门进行统一的调配分工。这样虽然对高校固定资产的管理看似井井有条, 而实际上是在缺乏协调和沟通下的分权管理, 很容易造成固定资产的闲置或者浪费。

(三) 固定资产管理制度不健全

经过相关的数据调查显示, 虽然大部分高校都已经建立针对固定资产管理的规范和制度, 但是这些制度规范中存在着权责不明的情况, 这种不完善往往在实际的工作中使固定资产管理人员无章可循、无法可依。很多的高校, 固定资产管理制度甚至成为了纸上谈兵, 并没有在实际的管理中将其落实, 执行只是形式。因此, 在实际工作中对固定资产的盘点、管理等等都处于不规范阶段, 财物不符以及账目不清晰的状况常常出现, 这也是国有资产流失的重要途径。

(四) 固定资产使用率低, 闲置浪费情况严重

我国高校固定资产购置的经费主要是由国家财政负担, 学校只要将需要购置资产的费用支出列成清单, 不用核算, 统一使用财政拨款。由于高校对于固定资产的成本效益概念薄弱, 使学校存在着严重的“大锅饭”情况, 每个部门为了自身的方便, 而不从全局利益考虑, 经常出现重复购置资产的情况, 这就在很大程度上造成了浪费的发生。

(五) 固定资产入账不及时

由于我国对高校教育比较重视, 基础建设项目较多, 一些施工单位在完成工程后不能够及时开出相关的票据, 而这带来的后果是资产不能够及时入账。第二, 由于高校设备的采购都是实行政府统一采购的办法, 这样流转手续相当复杂, 加上有些工作人员的责任心不强, 没有及时做入账登记, 这样在很大程度上造成了固定资产管理的复杂性。

(六) 固定资产转移情况严重

由于高校固定资产管理内部制度的不健全, 经常会发生因工作人员调动而带来的固定资产转移发生, 管理人员由于不能按照规章制度办事, 不能够及时的处理相关的财产移交手续问题, 经常造成一些资产无根据可查。对于高校来说, 特别是对于图书设备中的软件以及相关的影像资料、服装、乐器等资产的管理, 由于在借出时没有按照程序走, 借出后也不能按照手续对其进行追收, 这就在很大程度上造成了学校固定资产的流失。

二、完善高校固定资产管理控制的措施

高校固定资产管理过程中存在的问题直接或者间接的对学校固定资产总值的流失产生着影响, 有时候由于疏于管理造成的是固定资产功能性的损失, 有时候造成的是经济上的损失, 而有时候甚至威胁到高校整体性的资产价值的贬损。高校固定资产管理中存在的这一系列问题无形中制约了高校规模的发展。因此, 加强对高校固定资产的管理是高校内部管理层应该急需解决的问题。

(一) 提高固定资产管理意识

加强高校固定资产管理的最核心、最关键之处就在于提高管理意识, 如果对高校固定资产认识不到位, 就会在制度的制定、措施的实施中造成重大问题。因此, 作为学校管理者应该要提高自身对固定资产的管理意识, 要明白, 对固定资产的管理是提高办学效益和办学水平的一个重要保证。因此, 作为管理层应该不断的提高自己对固定资产管理意识, 提高其认识, 推进对高校固定资产的管理工作。

(二) 设置统一的固定资产管理机构

高校对固定资产的管理一定要遵循“统一领导”的原则, 在这个大原则下实行全员监督制, 谁损坏, 谁负责, 这样能够有力的保证对固定资产的控制力度。作为高校部门应该对学校资产实行分级式管理:第一管理层, 将固定资产的管理内容、权限以及相应职责、管理流程等问题进行划分和认定。第二管理层, 组织具体的工作人员对其实施管理。第三管理层则由资产使用人对其实现价值和实物的双重管理和维护。这三个管理层形成一个管理网, 并且每一个层次的职责和任务明确, 能够有效的保证每个层次之间的合作交流与沟通, 真正的发挥对固定资产的管理和监督。

事业单位资产管理及会计核算探讨

宋闯

(江苏省洪泽湖水利工程管理处江苏洪泽223100)

摘要:伴随市场经济的迅猛发展, 事业单位的资产管理与会计核算显现出一些弊端, 对事业单位的资产管理及会计核算进行探讨就显得尤为重要。文章围绕此问题展开讨论, 对事业单位固定资产管理进行了概述, 分析了事业单位资产管理及会计核算的现状, 并有针对性地给出了健全与完善单位资产管理与会计核算水平的对策。

关键词:事业单位;固定资产管理;会计核算

一、事业单位固定资产管理概述

2012年2月, 财政部公布了新的《事业单位财务规则》 (财政部[2012]第68号令) , 并于同年4月1日起正式施行。新规定对固定资产单位价值作了调整, 把单位价值在500元以上、专用设备800元以上调高至单位价值1000元以上、专用设备1500元以上, 固定资产的价值起点提高了。伴随事业单位的不断改革与发展, 单位的固定资产逐渐受到重视, 笔者结合多年来的实际工作经验, 在分析目前事业单位固定资产管理及会计核算现状的基础上, 提出了自己的意见与建议, 希望能够为单位相关同行提供一些值得借鉴的参考。

二、事业单位的资产管理及会计核算现状

(一) 对固定资产的认识不到位, 管理意识较为淡薄

就目前情况而言, 部分事业单位高管层对于固定资产的重要性认识不足。多数领导者对于资产购置较为关注, 但对于购

(三) 完善固定资产管理内控制度, 健全效益评估体系

制度管理是高校固定资产管理有效实施的重要保证。作为学校应该以国家的相关法律、法规作为依据, 不断的制定和完善固定资产的内部控制管理制度, 并且随着社会形势以及学校的发展状况, 不断的对其进行修改和增补, 使其走向完善。高校在制定固定资产内控管理制度的时候, 要考虑的制度内容主要包括, 固定资产招投标办法、固定资产调配制度和办法、固定资产采购审批制度以及固定资产丢失损坏制度、固定资产使用效益评价制度等等。这样的制度管理能够有效的保证固定资产的合理配置和使用, 提高固定资产的使用率, 并且有效的避免因为制度不完善和个人决策失误而造成的固定资产重复购置情况的发生。

(四) 采用现代信息管理方式, 提高管理效率

随着社会的不断进步, 现代化的管理手段成为了管理工作的必然趋势和要求。针对高校固定资产现阶段管理中存在的问题, 应该及时改变原有的管理模式, 充分利用现有的网络办公自动化系统, 建立高校固定资产管理体系, 使其对学校固定资产的管理纳入信息化管理体系之内, 这样不仅能够及时的了解资产日常管理动态, 而且对于固定资产的维护以及增设、流失等问题都能够在统一平台之下进行有效运作, 通过实时动态跟踪系统有效的使对固定资产的管理从定向管理模式过渡到定量管理模式, 并且将各部分的资源进行优化组合配置, 实现各个职能部门置来资产的管理工作缺少重视。有些单位的管理人员权责利划分不清, 没有设立固定资产的专职管理者, 会计核算人员的素质与能力也有待进一步提升, 造成单位的资产管理较为凌乱, 不利于固定资产管理工作的开展。

(二) 固定资产制度体系不够健全

部分事业单位缺乏固定资产购置、使用、报废等相关制度措施, 随意租借, 重复购置的现象时有发生, 资产管理的责任不够明确, 缺乏制度化建设, 单位人员无章可循, 影响着资产管理工作的顺利开展。

(三) 投资问题

近些年来, 伴随国家基建项目规模不断扩大, 事业单位固定资产投资较易实现。然而, 在传统方式下, 固定资产投资普遍存在的重投轻管现象, 也就是重视固定资产投资前的规划、研究, 以及投资过程中的招投标阶段的成本控制及施工过程中的质量

所管理的固定资产之间的资源共享, 最终达到学校固定资产使用效益的最大化。

(五) 全面提升管理人员的综合素质

因为对资产的管理虽然可以借助于现代化的设备和手段, 但是最终的实施者是人。所以, 固定资产管理人员素质的高对固定资产的管理质量起着关键性的作用。作为高校本身来说, 应该积极选拔人才, 并定期的对其进行培训考核, 使其对固定资产管理的相关规范了熟于心。因为只有提高了管理人员的素质, 才能够实现高校固定资产管理的有效性。 (3)

三、结语

高校固定资产的管理是一项非常艰巨的工作, 因为它所涉及的面太广, 需要学校统一领导, 并且使各部门之间相互协作、各司其职, 在一定的监督机制之下, 不断提升固定资产的使用效能, 积极促进固定资产处于良好运行状态。

注释:

(1) 王红, 刘烨, 刘卫民.高校固定资产管理问题与对策研究[J].广东农业科学, 2009 (6) , 第298—299页.

(2) 曹群英.“一校多区型”高校固定资产管理与实践创新[J].中国科技信息, 2010, (13) , 第163—164页.

(3) 王华珍.浅谈高校固定资产管理中的问题和解决对策[J].华章, 2011, (35) , 第125页.

参考文献

①王红, 刘烨, 刘卫民.高校固定资产管理问题与对策研究[J].广东农业科学, 2009 (6) , 第298—299页.

②曹群英.“一校多区型”高校固定资产管理与实践创新[J].中国科技信息, 2010, (13) , 第163—164页.

固定资产管理控制 篇8

【关键词】电网企业；固定资产；内部控制

一、内部控制在电网企业固定资产管理中的必要性

电网企业的固定资产具有分布广泛、管理链条长、设备生命周期长、资产数量大、分布广、变动相对频繁、实物变动与价值变动不一致等特点，这使得固定资产的管理存在很多困难和问题，针对这些问题的存在需要创新固定资产日常管理程序，形成新增资产管理、固定资产卡片日常管理、资产变动管理、资产报废管理、废旧资产价款回收管理等一整套管理流程，实现各个环节的闭环管理。

二、固定资产日常管理中存在的薄弱环节

1.资产实物管理与价值管理脱节

近年来，为了加强电网企业资产管理，提高电网资产质量，电网企业多次组织了资产清理工作，但资产实物管理与价值管理仍存在严重脱节的情况。究其原因，无外乎以下几种：一是一些工程的决算时间跟不上，使得财务部门在对资产进行统计是，无法得到第一手的资料，造成脱节；二是一些工程属于捐赠性质，而一些用费支出虽然属于资产，但是财务部门在处理这部分资产时，没有算入成本中；三是管理手段的要求不同，造成了固定资产的数值与设备管理记录的台账数值不一致；四是一些基础数据缺乏，在对实物进行归类时，无法准备判断；五是管理不善，对数量多、分布广的固定资产的管理脱节，问题发展不及时。

2.职能化条块管理

在传统的电网企业中，条块分割、管理分割成为常态，部门直接互不买账成为常态，也就造成了资产管理、技术管理、运营管理的不协调。比如，管理基建资料的部门，不能够及时将资料提高给资产管理部门，容易造成资产管理不佳；管运用维护的部门只知道如何保证机械的寿命、保证工人的安全，而忽视了发挥设备的最佳价值，在更新换代上与财务部门的想法不一致；等等。这些，都是造成固定资产管理不完善的重要原因。

3.信息化管理水平低

近年来，电网企业越发注重信息化建设，投入了大量资金，也取得了一定成效，但是在资产管理方面，信息管理还远远跟不上。但是，企业的不同部门，根据职能分工的不同，通常都会建立专门的信息系统，但是系统之间无法进行数据和信息的共享，形成了信息的“孤岛”，造成了资源的浪费，也使得信息化水平较低。

4.人员素质不高，缺少专业的组织机构体系

如今电网企业存在对固定资产管理的重视度不高，认为固定资产管理只是财务部门的职责，实物保管和管理部门对每年的实物资产清查重视不够，存在只签字不盘点的现象，同时相关的人员缺少专业素质，财务人员不认识设备，生产人员不知道什么是资产，这样的资产盘点过程浪费人力物力，不利于企业效益最大化。

三、加强内部控制在电网企业固定资产日常管理的建议

针对固定资产管理中存在的问题，需要加强以下几个方面管理，逐步实现电网企业向现代化企业目标的转变：

1.制定和完善固定资产管理制度，夯实固定资产管理基础

电网企业在国网制定的固定资产管理的规章制度的基础上应该制定符合实际情况的固定资产管理细则和规定，将管理活动制度化，有利于分清职责，明确责任，落实要求，有利于对现有固定资产信息实时性、真实性、准确性的控制。

2.依托科技创新，全面实现固定资产网络化管理

ERP管理系统的有效运用，是物资管理部门的一个重要性突破，提高了管理效率。作为电网企业而言，加强固定资产的日常管理，也要充分发挥ERP的作用。要充分运用ERP系统，实现对资产的动态管理，记录资产的全生命周期，将资产的每一个环节，都记录在案。同时，加强ERP的运用和推广，变成每个部门的信息功效平台，让部门之间联动起来，不断提升资产管理的实效。

3.深入现场，严格盘点，使价值管理和实物管理有机结合

要有效改变财务人员和生产人员知识面狭窄的缺点，在互联互通上做文章。因此，要加大对不同部门的培训，对于财务人员，要对固定资产的性能特点、运行状况，车间的使用人员、使用时间等进行全面了解；而生产人员，也要让其明白基础的财务知识，对资产管理的相关账务处理等必须掌握，从而更好地维护固定资产。

4.规范检修流程，控制成本支出

对于电力企业而言，固定资产的维修尤其是大型电器设备的维修是一个成本支出的大项，也是内部控制的重点方向。因此，在对设备的检修方面必须严格制定程序，一方面，既要严格地执行好设备保养和维护的程序，按周期点检，延长设备的使用寿命；另一方面，要对设备的维护设定严格的审批程序，由使用部门提出问题，设备维修部门检测后，根据需要维修的程度出具相关报告，报请上级主管部门进行决策后实施。

5.在固定资产管理制度执行过程中要加强监控和考核

为了有效提高固定资产管理水平，可以使用内部稽核、专项检查等手段，监控固定资产管理制度的运行过程，披露制度执行中存在的薄弱环节，提出针对性的改进意见。同时，将固定资产的管理创新与人员的绩效挂鉤，积极调动人员的积极性，使固定资产管理制度落到实处、发挥实效。

四、结语

固定资产是保证供电企业各项活动顺利进行的物质基础，是产生效益的源泉，关系到企业的可持续经营。对供电企业而言，固定资产日常管理得好，可促进资本集中运作的发展。反之，则会造成企业资产利用效率降低，不利于资本集中运作。

参考文献：

[1]马桂顺.现代企业财务管理.北财经大学出版社.

[2]王红娟.财务会计.北京理工大学出版社.