研发经费核算管理制度

研发经费核算管理制度（精选8篇）

研发经费核算管理制度 篇1

企业研发经费主要是指项目在研究与开发过程中所发生的所有直接费用和间接费用。一般包括：人员费、设备费、能源材料费、试验外协费、技术引进费、差旅费、会议费、知识产权保护费、管理费和其他相关费用。

实际中，企业研发经费在归集与核算上存在一定的困难及问题，根据具体情况及经验，对科研经费核算及管理提出方法及建议进行探讨。

(一)研发经费归集与核算存在的问题

对于科技型企业，既从事生产经营活动，又从事科研活动，在费用划分上会存在一定的困难，主要有如下问题：

1.研发经费的范围难以界定

由于缺少一定的沟通，企业科技研发部门的人员与财务人员对研发经费范围的认识未能统一，财务人员对经费开支范围的认识会有一定限度，未能按照研项目预算书中研发经费的明细进行明细科目的设置;此外，企业科研经费缺乏规范统一的管理，科技研发部门与财务部门勾通脱节，都会影响研发经费的范围的划分。

2.生产成本与科研成本难以划分

对于企业的一些部门既从事研发活动，又进行产品的中试制生产活动，这就为企业的生产成本与科研成本的划分带来了一定的困难。

根据国家及各省市的项目经费管理办法，企业承担的大量科研课题，需要配比一定的自筹经费，特别是如果承担的是国家产业化项目或重大支撑项目，国家下拨的科研经费数额较大，而自筹经费的比例也较大，为满足课题审查的要求，科研成本会挤占生产成本，造成生产成本与科研成本划分不实，或带来高额利润及较高的所得税收，且企业也会有人为调整利润之嫌。

3.承担多个科研课题费用难以划分

根据国家科研项目经费管理的相关规定，国家拨入的科研经费应专款专用，科研项目应单独建账，各项目的科研经费及研发支出单独核算。企业的一个研发部门或一个研发人员如同时承担多个科研课题，发生的人员费、设备费、能源材料费用在各课题之间难以划分。

(二)企业项目经费核算及财务管理的探讨

对于既从事生产经营活动，又从事科研活动的科技型企业，在项目经费核算及财务管理中的一些建议及方法。

1.制定企业自身的规范统一的科研经费管理办法

参照国家及省有关的科研经费管理办法，结合企业自身的实际情况，制定规范统一的科研经费管理办法，以制度对承担项目的部门和进行经费核算的财务部门及相关人员加以规范和约束。在管理办法中不仅可以界定经费的范围，还可对经费的预、决算、使用等进行相关规定。

2.不断完善科研经费核算的财务体系

进一步完善科研项目预算、决算的财务核算体系，财务部进行科研经费核算，应按项目预算书中科研经费的预算明细进行研发支出科目及明细科目设置，运用金蝶或用友等财务软件的项目辅助核算功能，对企业承担的各项目进行单独核算;也可通过账表建立项目的辅助明细账，对各科研项目单独核算。科研成本项目结题后，进行项目经费决算。在项目执行期对项目经费应进行审查监督，加强经费开支的监督与经费成本的控制。

3.加强财务部与科技部间的勾通与协作

企业的财务部与科技部应分工协作，相互配合，科技部对企业研发部门承担的各个科研项目进行管理，财务部对国家拨款及企业的研发经费进行核算;由于科技部专业技术性强，应及时提供财务部项目的相关信息，如项目的类别、性质、项目执行期、项目的承担人及项目预算书中经费开支明细等，还对各个项目的经费开支是否合理进行监督和审批;财务部可依据科技部提供的相关信息，按项目建立各明细辅助账进行经费核算，对研发部门报销的原始单据进行财务方面地审核、记账。

4.企业项目经费核算的一些方法

企业研发经费包括直接费用和间接费用，应按照科研经费范围进行归集核算，具体方法如下：

(1)按照受益对象进行分配

企业按“谁受益谁分摊”的原则，对成本费用按受益对象进行分配，如耗用原材料，根据领料单上领用的部门，生产部门领用的记人“生产成本”，研发部门领用的记人“科研成本”，同时科研领用已进项抵扣原材料应作进项税额转出。企业承担的科研项目单独建账核算，财务应按受益对象将费用归集到各研发部门承担的各个科研项目的明细科目中。

(2)按一定合理比例进行分配

企业的一些生产及研发费用在实际中难以划分的，可按一定合理比例进行分配，如企业生产部门与研发部门以及研发部门承担的各项目共同耗用水电费，难以划分，可按一定合理比例进行分摊，但分摊方法一经确定不得随意变更。

企业的一个研发部门或一个研发人员如同时承担多个科研课题，设备使用费，可按一定合理比例进行分摊;承担多个课题人员费可按工时即人员从事科研活动的时间来进行分摊。

(3)间接费用可按相关性原则进行分摊

企业科研活动发生的间接费用，如管理费、房屋占用费等，可按经费收入或研发支出的一定比例进行分摊。

参考文献：

研发经费核算管理制度 篇2

1 高新技术企业研发项目经费的核算模式的构建

高新技术企业为了在资格认定和在三年复审工作中, 有效、方便、完整地核算企业的科研投入, 必须建立适合自己企业的一套研发项目经费核算模式, 下面笔者浅析一套在实际工作中总结出的核算模式。

1.1 制定适合自身企业的研发项目经费管理办法

参照国家及省有关的研发项目经费管理办法, 结合企业自身的实际情况, 制定规范统一的研发项目经费管理办法, 提高资金使用的规范性、安全性和有效性, 对科研开发经费科学安排, 合理配置, 严格按照项目的目标和任务, 单独核算, 专款专用。以制度对承担项目的部门和进行经费核算的财务部门及相关人员加以规范和约束。

1.2 构建适合高新技术企业研发项目经费核算的财务体系

1.2.1 构建科研项目预算、决算的财务核算体系

财务部进行研发项目经费核算, 应按项目预算书中的预算明细进行研发支出科目及明细科目设置, 运用财务软件的项目辅助核算功能, 对企业承担的各项目进行单独核算;也可通过台账建立项目的辅助明细账, 对各科研项目单独核算。科研成本项目结算后, 进行项目经费决算。在项目执行期对项目经费应进行审查监督, 加强经费开支的监督与经费成本的控制。项目明细账进行明细核算, 对每项技术、产品的研发费用都应设置单独的项目明细账, 便于对项目经费的预算、控制、管理和研发成功后申请专利。

1.2.2 构建完善企业账务设置和核算模式

企业应该设置“研发支出”一级会计科目, 并下设二级科目“费用化支出、资本化支出”用于核算与企业研发相关的费用, 且在日常会计核算上, 研发费用应该按照项目进行明细核算。这样有利于税务及外部审计单位对研发支出的合法、合理、合规性的检查和认可, 也有利于和相关部门的协调沟通。同时企业应该建立与研发相关的内部控制制度, 严格控制研发费用的使用范围, 明确对费用支出的程序和权限, 加强企业研发资金的管理。

1.2.3 优化机构设置, 完善费用支出手续和渠道

企业应该设立专门研发机构对企业的研发项目及其经费进行管理。对研发项目的经费使用进行审核、监督, 并对研发项目进行单独核算。明确科研人员的工作职责、职权范围, 对既参与企业的研发项目又参与企业的日常生产管理的人员, 应该确定一个合理的分配标准对人工等费用进行科学的区分, 以防止企业的研发成本与日常生产经营成本的混淆。对于同一科研人员参加了多个科研项目的情况, 研发人员发生的相关费用要对工作的时间、内容、项目领用材料等进行严格的记录, 以作为分配费用的依据。各研发室、组严格实行签字制, 原始凭证必须由经办人、证明人、审核人和项目负责人共同签字后方可报销;单笔金额超过单位制度规定限额的须经主管领导审批。严禁从研发经费中提成科研人员的奖金, 对项目购买的办公用品等实物必须办理验收手续;对已经通过验收或者已经结束的研发项目, 不能再出现费用列支的情况。

2 高新技术企业研发项目经费的核算模式的应用

构建了以上一套适合高新技术企业项目经费核算的模式后, 需要运用到实际中, 以下是一些应用中的具体问题和解决办法。

2.1 科研项目在财务立项的手续和资料

科研部门负责进行各个科研项目的立项及签署合同 (协议) 以及各项目的资金投入, 确认立项后, 财务部门按合同 (协议) 内容单独立账, 对每一科研项目实行预算开支。项目在财务立项时需要提供的资料:项目立项书、合同、协议、项目资金预算、项目详细情况、项目编码 (财务编码) 、核算类型 (科研项目、生产项目、技术项目) 、项目名称、项目简称、项目类型 (执行项目、非执行项目) 、对应拨款项目、拨款单位、本年经费指标、部代码、所代码、统一编号、主要研制单位、总概算 (万元) 、结束日期、合同总价、参加人数、开始日期、完工标志 (是否完工) 、项目计量单位、项目负责人等信息。

2.2 国家拨入经费的核算问题

国家拨给企业的研发项目经费, 属于政府补助, 按照新的《企业会计准则第16号——政府补助》中规定的会计处理方法进行核算。政府补助有两种会计处理方法:收益法与资本法。收益法是将政府补助计入当期收益或递延收益;资本法是将政府补助计入所有者权益。

企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助属于与资产相关的政府补助, 应当确认为递延收益, 并在相关资产使用寿命内平均分配, 计入当期损益。但是, 按照名义金额计量的政府补助, 直接计入当期损益。国家拨的除与资产相关的政府补助之外的政府补助, 属于与收益相关的政府补助, 其相关规定如下:

(1) 用于补偿企业后续期间的相关费用或损失的, 确认为递延收益, 并在确认相关费用的期间, 计入当期损益。

(2) 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的, 直接计入当期损益。

2.3 企业研发经费归集与核算

企业研发项目经费主要是指项目在研究与开发过程中所发生的所有直接费用和间接费用。

2.3.1 按照受益对象进行分配

企业按“谁受益谁分摊”的原则, 对成本费用按受益对象进行分配, 如耗用原材料, 根据领料单上领用的部门, 生产部门领用的记入“生产成本”, 研发部门领用的记入“研发支出”, 同时科研领用已进项抵扣原材料应作进项税额转出。企业承担的科研项目单独建账核算, 财务应按受益对象将费用归集到各研发部门承担的各个科研项目的明细科目中。

2.3.2 按一定合理比例进行分配

企业的一些生产及研发费用在实际中难以划分的, 可按一定合理比例进行分配, 如企业生产部门与研发部门以及研发部门承担的各项目共同耗用水电费, 难以划分, 可按一定合理比例进行分摊, 但分摊方法一经确定不得随意变更。企业的一个研发部门或一个研发人员如同时承担多个科研项目, 设备使用费可按一定合理比例进行分摊;承担多个项目人员费可按工时即人员从事科研活动的时间来进行分摊。

2.3.3 间接费用可按相关性原则进行分摊

企业科研活动发生的间接费用, 如管理费、房屋占用费等, 可按经费收入或研发支出的一定比例进行分摊。

2.3.4 财务软件设置有项目辅助核算功能

我们可以利用该功能, 实现研究开发费用的快速准确归集要求, 这种方法不改变目前会计核算的口径, 录入会计分录时在辅助信息栏注明项目名称即可。这样, 无论是在研发支出, 还是其他科目中核算的研究开发费用都被标注上了项目的名字。通过辅助查询功能, 将某一项目的研发支出用账页导出, 加以整理就能符合《高新技术企业认定管理工作指引》对研发项目备查簿的要求。

2.3.5 各科研开发项目的统计核算台账

由于多数项目具有年度的连贯性, 应对每一个项目进行连贯的统计工作, 将该项目发生的所有年度统计在台账中, 并作为财务报告的附表, 对项目能有总体的掌握。

高新技术企业通过构建和应用以上一套完整的研发项目经费的核算模式, 对于高新技术企业资格认定、资格三年复审、科研项目审计等工作, 都将为研发经费的归集提供有效、方便、完整的帮助。

3 结论

建立完整、系统、高效的会计核算及管理模式, 是高新技术企业开展各项研发项目重要基础, 会计信息系统能够为研发项目的财税管理提供良好的数据和信息平台, 从而为高新技术企业持续的资格认定提供便利, 为企业享受优惠的财税政策提供保障, 创造财务会计管理的价值。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.企业会计准则——应用指南[M].北京:中国财政经济出版社, 2006.

[2]中华人民共和国财政部.企业会计准则[M].北京:经济科学出版社, 2006.

[3]张西娟.高科技企业研发费用会计处理新探[J].财务与会计, 2004 (10) :25-27.

[4]丁志强.高科技企业研发费用的会计处理[J].科技咨询导报, 2007 (17) :27.

[5]李晓伟.高科技企业的研发会计处理[J].科技进步与对策, 2005 (10) :93-95.

研发经费核算管理制度 篇3

关键词：高校；科研经费；财务管理；信息化平台；系统整合

一、高校科研经费管理现状及需求

近年来，高校承担的科研项目呈逐年增长态势，科研项目经费已成为高校的重要资金来源。同时，国家对科研项目的申报、管理、经费的使用等监管力度也在逐步加强，各高校也加强了科研经费管理制度建设。但在实际管理过程当中，由于科研管理部门负责管理项目，财务部门负责管理经费，许多高校这两个部门之间沟通不够、信息共享不够，高校会计核算系统和科研项目管理系统之间没有形成互动，存在着项目管理与经费管理脱节的情况， “信息孤岛”现象突出。因此，财务部门在进行经费支出核算时仅有经费总预算控制，缺乏有效的项目细化预算控制，预算控制的弱化使科研经费常常被挤占或超范围开支。同时，会计核算系统信息与科研管理系统信息未能够实现实时共享，导致信息利用率低、信息传递滞后，增加了管理成本。

如果将科研经费管理与会计核算系统对接，将更好地对科研经费进行管理，通过信息化手段，消除科研、财务的信息孤岛现象，实现信息系统的联动，最大限度降低科研经费的预算编制与预算执行偏差，提高科研经费管理水平。

二、科研经费管理系统与会计核算系统对接的方案设计

实现系统的对接要借助信息化手段，首先需要梳理并优化财务、科研业务流程，通过建立一体化信息平台，实现信息共享，从而加强部门间协作；第二，推行网络报销，实现流程控制自动化；第三，设计通用报表，提供数据转换接口；第四，加强财务、科研信息共享的网络安全建设。

1.梳理财务、科研业务流程，建立财务、科研一体化信息平台

科研部门对科研项目的管理分为以下几个步骤：

项目立项：各个项目组把申报材料提交到科研部门，并予以立项。

项目审批：科研部门收到项目合同后，将项目立项信息及项目预算明细传递至财务部门，同时从财务部门得到一个财务账号，即课题号或项目号，作为该项目经费支出核算的唯一识别号。

项目实施：项目经费拨款到账后，课题负责人到财务部门进行科研经费报销，财务部门对经费开支情况进行监管，同时将项目经费收支情况与科研部门进行实时共享，科研部门对项目进度、科研成果等信息进行监管。

项目验收、结题：通过审计，对项目的经费来源、到款情况、预算执行情况、支出情况等信息进行监管，看有没有不允许列支的费用发生（如国家自然基金不允许列支餐费），是否存在单项费用比例超预算的情况。

科研经费管理在财务部门的日常工作中占有很大比重，财务部门负责对项目经费的收支情况进行核算，为科研部门对项目进行经费统计、查询提供数据支持。科研部门对项目名称、类别、经费来源、成果进行管理。

建立一体化信息平台，使科研项目从立项、拨款到账、经费支出、结项都实现信息实时同步与共享。当业务发生的时候，信息平台自动采集科研、财务原始数据，同时通过信息系统中预先设置的信息处理模块，对数据进行处理。如：当科研项目立项后，科研部门将项目负责人、项目名称、项目类别、经费预算明细等信息同步至一体化信息平台上，财务部门自动从平台中采集项目相关信息，并更新会计核算系统中相关数据，实现信息自动实时传递。

由于数据的自动传递，消除了信息跨部门传递过程中的滞后性，便于对科研经费进行实时监督管理。通过信息平台的整合，为科研人员、财务人员、科研管理人员提供实时、直观报表，并以各类人员能够理解的语言传递出去，实现财务数据自动挖掘与整合，项目预算执行情况实时查询与汇总，提升财务服务水平。

2.借助信息技术，推行网络报销，实现自动控制

随着科研课题经费的日益增多，财务部门的报销压力也在逐渐增加，核算业务量成倍增加，一面是财务人员不堪重负、应酬不暇；另一面却是教职工天天排长队等候报账，苦不堪言。为了化解日益增加的报销压力，不少高校财务部门增设了大量前台工作人员处理报销业务，仍然不能够满足需求。如果采用网络报销，就可以把预算、报销和分析三大功能同时实现，并将相关内部控制流程用信息化系统进行控制。比如，按照自然科学基金经费管理的规定，餐费发票不能支出，在报销系统中即可将餐費列为禁止支出项目。通过网络报销，促进财务业务数据有效结合，全程实时费用动态监管，各级领导可以在任何时间、地点签批单据，预算、报销系统数据实时更新，保证数据准确真实。通过全面、及时、高效地采集信息，使会计信息系统达到支持决策的目标，大大降低会计信息的处理成本，极大提升财务管理能力和财务服务水平。经过适当的授权，科研部门及科研课题负责人可以实时查询课题经费报销情况以及预算执行情况，管理效率大大提高。

3.设计通用报表，提供经费支出数据转换接口

现实工作中，各类科研结题报表格式不同，经费的分类也不尽相同，我们设想构建科研项目通用会计报表，建立科研报表项目与财务会计科目的对应关系，依此进行财务-科研数据转换。

可将财务-科研数据转换模块前置于报销端口。由于教师们经常填写科研报表，对科研报表经费支出项目更加熟悉、理解，教师在进行网络报销时可按科研报表项目将原始单据分类录入报销系统。经费支出经财务部门审核通过后，通过数据转换模块，财务报销系统再将其归入相应会计科目，同时将财务报销信息传递至科研财务一体化信息平台上，科研部门、课题负责人也能够实时获得科研项目经费具体使用情况。另一方面，通过信息平台上设置的财务、科研数据转换模块，科研部门、课题负责人也能够实时生成科研项目报表，查看预算执行情况。

4.构建网络安全防护体系，确保数据安全

为确保数据安全性，高校的科研系统、财务系统一般为物理独立的局域网，因此，科研、财务系统的对接必然要求既要保留现有的运行模式，又要寻求新的突破，这必然带来数据的安全性问题。主要体现在科研内网与财务内网相连的安全性以及整体平台与互联网相连的安全性。我们可以采取设置物理防火墙、设置用户认证与授权、用户角色管理、数据加密等方法，保证网络安全性。

综上，科研、财务信息系统的对接，是崭新的管理理念的转变，它突破了科研、财务部门人为的行政管理与业务功能划分的屏障，通过计算机技术、网络技术的运用，将科研经费管理系统与会计核算系统进行对接，也可以使科研经费管理模式由垂直纵深结构转变为交互式、网络化的扁平管理，信息采集工作前移至业务发生的最前端，信息采集后对数据的分析统计将更加及时、准确。

参考文献：

[1]谢素萍等：高校科研经费管理系统的研究与实践[J].中山大学学报（自然科学版）.2009，（3）：165～167.

[2]高 勇 尉凤英 刘瑞芬：关于高校科研项目预算指标管理与财务核算系统整合的探讨[J].中国科技信息 ，2009，（16）： 146～147.

研发投入核算财务管理制度 篇4

拟制：.审核：.批准：.有限公司财务部

为了加强公司研发费用管理，促进公司自主创新，现制定如下财务管理制度：

一、公司研发费用是指在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用，包括：

（一）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（二）公司在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。

（三）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。

（四）用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（五）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，设备调整及检验费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。

（六）研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。

（七）通过外包、合作研发等方式，委托其他单位、个人或者与之合作进行研发而支付的费用。

（八）与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。

二、工程研发中心应当明确研发费用的开支范围和标准，严格

审批程序，并按照研发项目或者承担研发任务的单位，设立台账归集核算研发费用。公司依法取得知识产权后，在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出，从管理费用据实列支，不纳入研发费用。企业研发机构发生的各项开支纳入研发费用管理，但同时承担生产任务的，要合理划分研发与生产费用。

三、研发部门可以建立研发准备金制度，根据研发计划及资金需求，提前安排资金，确保研发资金的需要，研发费用按实际发生额列入成本（费用）。

四、公司应当在财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息，包括研发费用支出规模及其占销售收入的比例，集中收付研发费用情况等。会计师事务所在审计企业会计报表时，应当对公司研发费用的使用和管理情况予以关注。

研发经费核算管理制度 篇5

【2012】357号）

发布时间:2013-08-07 浏览:[1912]

第一章 总 则

第一条 为进一步完善省级科技研发和成果转化项目经费的管理，规范经费使用，提高经费绩效，根据《财政部 科技部关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》（财教〔2011〕434号）等文件精神制定本办法。

第二条 本办法仅适用于由省级财政安排的科技研发和成果转化项目经费（以下简称科研转化经费）的使用和管理。

本办法所指科研转化经费主要是指企业、高等学校、科研院所等科研主体在我省科技发展的重点领域，开展基础研究、重大关键技术研究开发和科技成果转化等活动所获得的省级项目支持经费。具体包括自然科学基金、重大科技专项、公益性技术应用研究、科技型中小企业创新基金、农业科技成果转化、软科学研究、钱江人才等专项资金安排的省级项目支持经费。

重点科技创新团队、重大科技创新平台、产业技术创新联盟、重点企业研究院等组织运用省级财政资金实施的科技研发和成果转化项目，其经费使用和管理参照本办法执行。第三条 科研转化经费的使用和管理原则

（一）集中财力，突出重点。科研转化经费主要用于反映我省经济社会发展重大科技需求，对引领和支撑经济社会发展有重要影响、能够明显提高我省自主创新能力的科技活动的支持。

（二）分类支持，多元投入。根据科技研发和成果转化的特点和规律，科研转化经费分类采用分期补助、事后补助、贷款贴息等资助方式，并积极探索与风险资本结合、偿还性资助等方式，充分发挥财政资金引导作用，带动社会资金参与科技项目的实施。

（三）科学安排，合理配置。按照科技研发和成果转化项目的目标和任务，科学合理地编制和安排预算，突出企业作为技术创新的主体，突出拥有自主知识产权，突出自主创新能力培育。

（四）单独核算，专款专用。科研转化经费应当纳入单位财务统一管理，专账核算，确保专款专用。科研转化经费的管理和使用要建立面向结果的追踪问效机制。

第四条 科研转化经费按国库集中支付管理有关规定拨付。项目承担单位为省级预算单位的，科研转化经费由省财政核定该单位预算，由该单位按照国库集中支付有关规定进行支付；项目承担单位为非省级预算单位的，科研转化经费由省财政核定至省科技厅（本级），再由省科技厅按照国库集中支付相关规定拨付至项目承担单位。合作、协作经费由项目承担单位按有关规定支付至合作、协作单位。需实行政府采购的项目经费按政府采购有关规定办理。

第二章 分期补助及开支范围

对由高等学校、科研院所承担，处于研发阶段，实施不能直接取得经济效益的项目，省财政一般以分期补助方式给予支持，在项目立项后下达补助总经费的60%，通过中期检查后再下达40%。补助资金低于30万元（含30万元）的，可视项目实际情况实行一次性补助。

尚无实力自筹资金投入成果转化活动的初创期和成长期科技型中小企业承担的项目，有创业风险资本、金融资本先期介入的项目及省财政、科技部门同意的其他项目可采取分期补助的支持方式。

第六条 分期补助的科研转化经费包括在项目组织实施过程中与研究开发活动相关的直接费用和间接费用。

第七条 直接费用是指在项目组织实施过程中与研究开发活动直接相关的、由专项补助经费支付的各种费用，包括设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费、劳务费、专家咨询费等。

（一）设备费：是指项目研究过程中购置或试制专用仪器设备，对现有仪器设备进行升级改造，以及租赁和使用外单位仪器设备而发生的费用。

（二）材料费：是指项目研究过程中消耗的各种原材料、辅助材料等低值易耗品的采购及运输、装卸、整理等费用。

（三）测试化验加工费：是指项目研究过程中支付给外单位（包括项目承担单位内部独立经济核算单位）的检验、测试、化验及加工等费用。

（四）燃料动力费：是指项目研究过程中相关大型仪器设备、专用科学装置等运行发生的可以单独计量的水、电、气、燃料消耗费用等。

（五）差旅费：是指项目研究过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠差旅费、交通费用等。差旅费的开支标准应当按照有关规定执行。

（六）会议费：是指项目研究过程中为组织开展学术研讨、咨询等活动发生的会议费用。项目承担单位应当按照有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会期和会议开支标准。

（七）合作协作研究与交流费：是指项目研究过程中支付给国际、国内合作协作科研机构的费用，项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费由项目承担单位统一管理，应当严格执行国家和省外事经费管理的有关规定。

（八）出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指项目研究过程中，需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请和购买（许可）及其他知识产权事务等费用。

（九）劳务费：是指在项目研究过程中支付给直接参加项目研究人员中没有工资性收入的相关人员和临时聘用人员等劳务性费用。项目承担单位聘用的参与项目研究任务的优秀高校毕业生在聘用期内所需的劳务性费用，可以在劳务费中列支。

（十）专家咨询费：是指在项目研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与项目管理的工作人员。

术职称人员第一、第二天为500—800元/人·天，第三天及以后为300—400元/人·天；其他专业技术人员第一、第二天为300—500元/人·天，第三天及以后为200—300元/人·天。以通信形式组织的咨询，专家咨询费的开支参照以下标准执行：具有或相当于高级专业技术职称人员60—100元/人·次、其他专业技术人员40—80元/人·次。第八条 间接费用是指在项目组织实施过程中无法在直接费用中列支的相关费用，主要包括管理费用和激励支出。管理费用是指承担项目任务的单位为项目研究提供的现有仪器设备及房屋、水、电、气、暖消耗等安排的有关支出；激励支出是指承担项目任务的单位为提高科研工作绩效安排的相关支出。

间接费用使用分段超额累退比例法计算并实行总额控制，按实列支。按照不超过项目经费中直接费用扣除设备费后的一定比例核定，具体比例如下：

项目财政补助经费预算在100万元及以下的部分按照20%的比例核定； 超过100万元至500万元的部分按照13%的比例核定； 超过500万元至1000万元的部分按照10%的比例核定； 超过1000万元的部分按照9%的比例核定。

间接费用中激励支出不得超过直接费用扣除设备费后的8%。

间接费用按项目统一核定，由项目承担单位和合作单位根据各自承担的研究任务和经费额度，协商提出分配方案，在课题预算书或任务书中明确，并分别纳入各自单位财务统一管理，统筹安排使用。其中，激励支出应当遵循公开、公平、公正的原则，结合科研人员实绩，由所在单位根据国家和省有关规定，在对科研工作进行绩效考核的基础上统筹安排。直接用于本单位课题组成员的激励支出可不纳入事业单位绩效工资总额。项目承担单位和合作、协作单位不得在核定的间接费用以外再以任何名义在课题经费中重复提取、列支相关费用。

第九条 申请分期补助的项目，项目承担单位应当在项目立项前编制经费预算。编制要求是：

（一）根据项目研究的合理需要，按照目标相关性、政策相符性和经济合理性原则，据实编制项目经费预算。项目直接费用各项支出不设比例限制。设备费预算编制中应当严格控制设备购置，鼓励共享、试制、租赁专用仪器设备以及对现有仪器设备进行改造升级，确有必要购买的，应当对拟购置设备的必要性、现有同样设备的利用情况以及购置设备的开放共享方案等进行单独说明。

（二）完整编制经费来源预算与经费支出预算。经费来源预算除申请专项财政经费外，有自筹经费来源的，应当提供出资证明及其他相关财务资料。经费支出预算应当对各项支出的主要用途和测算理由等进行详细说明。

（三）有多个单位共同承担一个项目的，应当由项目负责人协调其他承担或参加单位共同编制预算。

单位外部可能获得的共享服务。同时应当针对项目实施预期形成的科技资源和成果，提出社会共享的方案。

第十条 按照《浙江省科技计划项目经费预算评审办法（试行）》（浙科发计〔2008〕166号）规定，由省财政部门和省科技部门共同组织专家对申请财政补助50万元（含）以上的项目进行预算评审，出具项目预算审核报告。

省财政部门、省科技部门根据预算审核报告和项目公益性程度，核定项目财政补助经费。第十一条 省科技部门根据我省急需实施项目的需要，必要时可以简化经费预算评审程序，但经费预算须报省财政部门确认。

第三章 事后补助和贷款贴息

第十二条 对由企业为主承担，预期能取得直接经济效益的成果转化和产业化项目，省财政可以事后补助方式给予支持。

企业先行利用自有资金投入成果转化产业化活动并符合省科技创新导向和立项要求的，视企业创新成果情况，科研转化经费一般按不高于企业自行研发投入的15%予以一次性补助。

第十三条 事后补助项目应当在项目完成后，编制项目经费决算书，报告企业研发投入和创新成果情况。

企业研发投入是指企业在该项目执行期内发生的用于研究开发的各项费用。编制决算时可参照国家税务总局《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》（国税发〔2008〕116号）规定的企业研发投入范围执行。创新成果是指企业实施该成果转化产业化项目所取得的技术、经济实绩。

第十四条 省科技部门委托会计师事务所对企业自行申报的研发投入进行审计，并结合项目验收，组织财务专家和技术专家，对企业申报的研发投入进行审核。省财政部门与省科技部门根据专业机构和专家出具的审核报告，核定每个项目的财政补助经费。

第十五条 对由企业为主承担的，利用银行贷款实施科技成果转化和产业化的项目，省财政主要采取贷款贴息的方式给予支持。贷款贴息补助额度一般不高于项目实施实际发生利息的50%，贴息时间不超过3年。贷款贴息补助资金允许企业弥补已经支付给银行的贷款利息，直接冲转财务费用。

第十六条 贷款贴息项目由企业在项目实施完成后，根据项目实施期与银行签订的科技专项贷款合同、银行实际贷款额和利息支付凭证，提出贷款项目贴息补助申请。

由省科技部门委托会计师事务所对企业自行申报的贷款和利息支付情况进行审计，并结合项目验收，组织财务专家和技术专家，对项目实施相关的利息支出进行审核。由省财政部门和省科技部门根据专业机构和专家出具的审核报告，核定财政补助经费。

第十七条 积极探索与风险投资、科技担保、科技保险等相结合的资助方式。拓展科技投融资渠道，完善风险补偿机制，开发科技金融产品，加快科技成果转化产业化。

第四章 支出管理

第十八条 项目立项实施后，项目承担单位应当对项目专项经费和自筹经费支出单独建账，单独核算。

在项目经费财务审计中，会计师事务所应当对此进行重点审查和明示。对未进行单独建账、单独核算的分期补助项目，给予项目承担单位和项目负责人不良科研信用记录；对未进行单独建账、单独核算的事后补助和贷款贴息项目，一般不予核定财政补助资金。第十九条 需要核拨合作、协作经费的，项目承担单位应当及时按预算核拨项目合作、协作单位经费，并加强对核拨经费的监督管理。项目合作单位应当对核拨经费单独列账，单独核算，自觉接受有关监督检查。项目承担单位和项目合作单位不得层层转拨、变相转拨经费。

第二十条 科研转化经费必须专款专用。分期补助经费的开支范围应当按照按本办法第七条和第八条规定执行，不得超范围使用，也不得将经费用于与项目实施无关的支出。与项目研究活动相关的必要支出，也要勤俭节约，严格执行有关开支标准的规定。

第二十一条 分期补助项目应严格按照下达的项目预算执行，一般不予调整预算，确有必要调整时，按照以下规定执行：

（一）项目总预算调整、项目承担单位变更等按原程序报省财政部门审批。

（二）项目总预算不变的情况下，项目合作单位之间以及增加或减少合作单位的预算调整，按原程序报省科技部门审批。

（三）项目总预算不变的情况下，直接费用中材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播/知识产权事务费预算如需调整，项目负责人根据实施过程中科研活动的需要提出申请，由项目承担单位审批，科技部门在中期检查或财务验收时予以确认。设备费、差旅费、会议费、合作协作研究与交流费、劳务费、专家咨询费预算原则上只能调减不能调增，如需调减，可按上述程序调剂用于项目其他方面支出。

（四）间接费用不得调整。

事后补助和贷款贴息项目自有资金投入预算可根据研发活动安排自行调整。

第二十二条 项目结束后，项目承担单位应当在3个月内对科研转化经费的使用情况进行财务决算。尚未实行国库集中支付的项目承担单位，结余经费可以留存项目承担单位用于补助科研发展支出，由项目承担单位根据科研活动需要统一管理和使用，但不得用于与科研创新活动无关的支出。

第二十三条 由于技术路线选择失误、产业政策变化、项目主要负责人调离和其他不可抗力等客观原因造成项目实施失败或不能继续实施的，或由于技术迅速发展造成项目继续实施无意义或意义不大的，可以及时中止实施，结余资金按原渠道退回。

由于违反财经纪律、违规使用财政资金情节严重，被勒令中止实施的项目，全额追回科研转化经费。

第二十四条 承诺提供配套资金和自筹资金的项目，项目承担单位应当履行合同的约定，及时足额提供配套资金，落实自筹资金，保障项目正常实施。配套资金和自筹资金应当以货币资金形式投入，与财政补助资金一并纳入项目预算，统一管理。

建立与会计和国库集中支付制度相适应的科技项目立项制度。由省科技部门提前收集项目源，经立项审核后进入项目库，提前进行项目储备，尽早尽快组织预算执行和项目实施。科研转化经费预算应当以为单位分期预算，实施期较长的项目须编制滚动预算分年实施。项目立项后，鼓励利用自有资金和配套资金先行启动实施、次年安排财政资金的方式，提高财政补助资金的使用绩效。单位不得以配套资金先行支付为由要求将财政补助资金拨回其自有资金账户。

第二十六条 项目形成的知识产权等无形资产的归属，有合同约定的，按合同约定执行；没有合同约定的，按现行有关法律、法规的规定执行。

项目承担单位和合作、协作单位应当严格执行国家关于政府采购、招投标、资产管理等规定。行政事业单位在项目实施过程中形成的固定资产属国有资产，一般由项目承担单位进行使用和管理，在保障单位合法权益的基础上，按照国家有关规定开放共享，提高使用效率，必要时政府可进行调配。企业在项目实施过程中使用财政资金形成的固定资产，按照《企业财务通则》等相关规章制度执行。

财政补助资金形成的大型科学仪器、科学数据、自然科技资源等，在保障有关单位合法权益的基础上，按照国家有关规定开放共享，提高使用效率。

第五章 监督与检查

第二十七条 实行项目验收财务审计制度。补助总额在50万元（含）以上的，由省科技部门委托第三方会计师事务所进行审计；总额在20万元（含）至50万元（不含）的，项目承担单位有内审机构的，可以由内审机构进行审计，没有内审机构的，由省科技部门委托第三方会计师事务所进行审计。总额在20万元（不含）以下的，由项目承担单位财务部门编制项目决算报告。

第二十八条 建立经费使用监督检查制度。各级财政部门、科技部门和有关主管部门要加强对本地和本部门所归口的科研转化经费使用情况的监督。通过专项审计、中期财务检查、财务验收、绩效评价等多种方式实施监督检查，及时发现问题，提出整改意见，保障经费使用的合法性、合规性和有效性。探索委托第三方对项目实施和经费使用进行监督和管理。

第二十九条 建立项目实施报告制度。项目执行过程中，项目承担单位和项目负责人应当根据项目实施进展情况，分如实报告项目实施进展、取得的绩效和经费使用情况。第三十条 建立第三方评价机构绩效考评与追踪问效制度。省财政部门和省科技部门负责对项目实施情况进行绩效考评，客观评价项目实施取得关键技术突破、标志性成果获取情况、新产品开发、市场拓展、人才培养、经济效益提升情况，成果转化应用对加快转变发展方式和经济社会发展产生的影响和作用等。考评结果作为以后立项的重要依据。第三十一条 建立科研转化经费使用内部控制和监督约束机制。项目承担单位是科研转化经费使用和管理的责任主体，应当建立健全经费管理制度，完善内部控制和监督制约机制，严格项目预算调整审批程序，按时提出财务验收申请，配合做好财务审计、财务验收等工

作，及时按规定办理财务结账手续，并采取措施切实保障科研、财务、行政等管理部门对项目实施的全面支撑，积极推动本单位现有仪器设备等科研条件对项目实施的开放共享。第三十二条 建立科研转化项目信用管理制度。省科技部门按照《浙江省科技计划信用管理和科研不端行为处理办法(试行)》（浙科发计〔2007〕306号），建立科研诚信数据库，从项目申报、评审、实施到结题验收，对项目执行者、评价者和管理者实行全过程信用管理。贯彻执行省财政厅、省监察厅和省科技厅《关于严肃财经纪律，规范科技经费使用加强监管的若干意见》（浙财教〔2012〕29号），严肃处理各类违法违规使用经费的行为，切实维护财经法规的严肃性。对于弄虚作假、截留、挪用、侵占项目经费等违反财政纪律的行为，按照有关规定，视情节轻重，对项目责任人和项目承担单位给予通报批评、停止拨款、追回经费、终止项目、取消项目资助资格等处理，项目负责人在两年内不得申报省级和国家科技计划项目。

第三十三条 建立信息公开制度。推行完善网上申报、网上评审、网上公示的科研转化项目管理制度，接受社会监督。逐步探索建立项目绩效情况公示制度，积极推进对违规使用科研转化经费的行为进行公开。项目承担单位应当逐步建立项目信息公开制度，在单位内部对研发人员构成、设备购置、预算调整、外拨经费、间接费用使用情况进行公开。

第六章 附则

创新基金科技经费的归集和核算 篇6

一、相关规定(一)会计核算

依据1：财政部 科学技术部关于印发《科技型 中小企业技术创新基金财务管理暂行办法》的通知(财企 [2005] 22 号)

1、第二十一条“项目承担企业须对项目资金进行单独核算,并接受有关部门的监督管理和检查。无偿资助项目承担企业,在收到创新基金拨款后作为专项 应付款处理,其中:形成资产部分转入资本公积,消耗部分予以核销。贷款贴息项目承担企业,在收到创新基金拨款后作为冲减当期财务费用处理。”

2、科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心和受资助企业签订的《科技型中小企业技术创新基金无偿资助项目合同》(标准格式)第五条的要求,受资助方须对项目资金进行单独核算,收到拨付的资金时作为专项应付款处理,其中:消耗部分予以核销,形成资产的部分转入资本公积。

依据2：财政部会计司2002年8月16日《关于对国家专项科研开发费用核算的复函》(财会便 [2002] 36号)

1、按《企业会计制度》规定,企业收到国家拨入的具有专门用途的资金,通过“专项应付款”科目核算,拨款项目完成后形成的资产部分,从“专项应付款”科目转入资本公积;未形成资产需核销的部分,经批准冲减专项应付款。

2、企业收到国家拨入的产品研究开发专项资金或拨款,应先通过“专项应付款”科目核算,为完成承担的国家专项拨款指定的研发产品活动所发生的费用,应按企业自己生产的产品相同的方法进行归集,并在“生产成本”中单列项目核算。待研发成功后,如将研发成果交给国家,并经批准核销专项应付款的,按应核销金额,借记“专项应付款”科目, 贷记“生产成本”科目;如研发成果留给你公司的,除将发生的费用从“生产成本”科目结转至“库存商品”科目外,还应同时将专项应付款转入资本公积。如研发的项目将形成固定资产的,则应通过“在建工程”科目归集所发生的费用,待项目完成结转固定资产或经批准核销时,再按上述原则进行处理。

(二)有关企业所得税的规定

关注1：财政部、国家税务总局《关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2008]151号,该文件规定从2008年1月1日起执行)根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,现对财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题明确如下:

一、财政性资金

(一)企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。

(二)对企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金,准予作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除

关注2-1：财政部、国家税务总局2009年6月1日发布的《关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》(财税[2009]87号)就企业取得的专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题通知如下:

一、对企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:(一)企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

关注2-2：财税[2011]70号财政部、国家税务总局《关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》

一、企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除:(一)企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件;(二)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求;(三)企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。

二、根据实施条例第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。

关注

3、不征税收入相关涉税规定

A、根据《企业所得税法实施条例》第二十八条的规定,上述不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除

B、作不征税收入要到主管税务机关报批或备案。

C、由不征税收入用于研发的投入不享受加计扣除的优惠。

二、作“专项应付款”核算方式下的账务处理

根据上述政策规定,结合《企业会计制度》、《企业会计准则》精神和企业申请高新技术企业认定时的研发费用归集需要,试举例如下:

1、企业收到科技部门下拨的科技经费时,应做会计分录(以下均以万元为单位): 借:银行存款60 贷:专项应付款---××课题、项目60

2、企业发生使用补助项目经费支出时,应分具体支出做相应会计分录(本文为了方便,直接将“研发支出”作为一级科目,编制报表时并入“管理费用”)①支付研发人员工资5万

借:研发支出——人工费××项目 5 贷:现金 5 ②支付试制费2.5万、研发所需固定资产租赁费3万、燃料动力费1.5万、鉴定验收费等2万

借:研发支出——直接投入——试制费××项目 2.5 ——租赁费(X X项目)3 ——燃料动力费××项目 1.5 ——鉴定验收费××项目(或其他)2 贷:银行存款 或应付账款9 ③支付培训费1万

借:研发支出——其他 ××项目 1 贷:银行存款或现金 1 ④购置仪器设备9万,安装费1万 借:固定资产——**仪器设备 贷:银行存款 10 第二个月,开始计提折旧(假设该年应提折旧1.2万), 借:研发费用——折旧费用××项目 1.2 贷:累计折旧 1.2 ⑤购入研发用材料20万(含税)借:原材料——**材料 17.09 应交税金——应交增值税——进项税额2.91 贷:银行存款或应付账款 20 领用材料5万用于研发时, 借:研发支出——直接投入××项目 5 贷:原材料 5

3、年底或第二年初汇算清缴时,应视补助收入是否属征税收入还是不征税收入而分别调整: ①、属不征税收入如果受资助企业选择作不征税收入,因不征税收入对应的支出不能税前扣除,资产不能计提折旧,故应作如下会计分录: A、上述发生的工资费用5万、试制费2.5万、研发所需固定资产租赁费3万、燃料动力费1.5万、鉴定验收费2万、培训费1万共10万均属期间费用,可直接和“专项应付款”对冲,即

借记“专项应付款”,贷记“研发支出——人工费等”。作完此分录后,利用补助经费发生的各种费用账务处理和税务处理一致,企业所得税申报时不用再作调整;B、对用补助经费购买的设备、材料,则应作如下分录: 借:专项应付款——仪器设备购置和安装费（××项目）10 专项应付款——材料费××项目 20 贷: 资本公积 30 同时记住:在年终企业所得税汇算时,要对该设备提取的折旧1.2万、领用的研发投入所耗材料5万作纳税调整,即调减“管理费用”中的研发支出6.2万元从而调增应纳税所得额(采用调表不调账方式)注:补助经费购买的材料和购买的设备最大的区别在于补助经费购买的材料与自筹经费购买的材料往往是很难区分,而设备相对容易区分。因此,为了减少涉税风险,也为了简化纳税调整的工作,建议对于补助经费购买的材料,不管其是否投入研发或生产,直接在当年底全额作纳税调增,本例中即在纳税申报表中一次调减研发支出——材料20万元)。

经上述对冲后,“专项应付款”余额为15万元,反映补助经费可使用余额尚有15万元。

②、属征税收入如属征税收入,则有两种可能,一种是收到的补助款一次性计入征税收入,一种是分期计入。按税收的精神,本文采用60万一次性计入征税收入,作账务处理

如下: 借:专项应付款?? ××项目 60 贷:补贴收入(或营业外收入)60 28(为简化起见,不通过“递延损益”科目核算)因为是征税收入,故发生的费用、计提的折旧均

能税前列支,上述会计核算在企业所得税申报时不 用调整。

4、第二年时,还按照上述原则核算,即发生项 目研发支出时,仍然借记各有关研发支出和 资产科目。年底汇算清缴时,再分征税还是 不征税收入。29①、如果是不征税收入,继续将补助经费所列 支的各项费用对冲“专项应付款”,对于补助经 费当年所购入设备、材料,由专项应付款转 入资本公积,同时对动用补助经费所购入设 备在本年度所提折旧在企业所得税申报时作 纳税调整(如果当年度购入的材料已在当年

度全额调整,第二年就不用再调整)。30②、如果是征税收入,因“专项应付款”已于上

一年度转入征税收入,故不用再作任何调整。31

5、第三年,仍然按上述原则作账务处理和涉

税处理。

6、企业项目完成后,如果“专项应付款” 仍有余 额(一般都是在不征税收入情况下才可能有 余额),则根据情况作账务处理,如果要交 回科技部门,则借记“专项应付款”贷记“银行 存款”,如果不用交回,则转为“资本公积”, 结转后“专项应付款”为零。32综上,可以看出,作征税收入核算明显简单, 涉税风险低,易于理解,同时还可享受加计 扣除的税收优惠。而不征税收入核算复杂很

多,涉税风险大,对财务人员水平要求极高。33但不管是征税收入还是不征税收入,在

这种核算方式下。为了随时接受科技部门或 审计部门的检查,建议受资助企业最好再设 多栏式“专项应付款”备查账(或台账),根据 企业实际发生的与该项目相关的生产、研发 投入,分人工费、仪器设备购置和安装费、商业软件购置费、租赁费、试制费、材料费、燃料及动力费、鉴定验收费、培训费等逐月

逐笔登记多栏式“专项应付款”明细备查账。

凭 支出明细 证 号

仪器 商业 鉴定 数 验收

设备 软件 费

月 日 摘要 合计

人工 租赁 试制 材料 培训 其他

费 购置 购置 费 费 费 费

和安 费

专项应付款明细账-**项 34目 装费

合计 35? 这里要注意的是:A、发生的费用或购置的仪器设备要和受资助

项目相关,有时有的企业受资助项目会有两 个以上,更要注意区分,财务人员要加强和 技术部门的及时沟通,注意分项目进行“专项

应付款”的核算。B、为了备查账和账内的记账凭证有明显的沟 稽关系,便于检查,最好在记账凭证上备注

好各明细支出及其金额。36

三、作“专项应付款”核算同时作不征税收 入处理时的另一种账务处理方式 这种核算方式的前提是受资助企业 在刚开始就决定采用不征税方式。在这 种方式下,“专项应付款”科目按创新基 金无偿资助所规定的使用范围设二级明

细。371、企业收到科技部门下拨的科技经费时,应做

会计分录(以下均以万元为单位):借:银行存款60 贷:专项应付款---××课题、项目60 382、企业发生使用补助项目经费支出时,应分具

浅议医院科研经费核算与管理 篇7

关键词：医院,科研经费,核算,管理

近年来, 我国陆续出台了关于改进科研经费核算与管理的相关新制度, 进一步明确了科研经费的列支范围, 以及单位在科研活动中所承担的管理责任, 这也对医疗单位的科研经费管理及核算提出了全新要求。但目前很多医疗单位的管理人员对于此方面工作仍缺少足够的关注, 经费使用随意, 经费资源管理混乱, 项目支出核算困难。针对此现状, 不断完善并创新经费核算与管理工作已成为医院当下最为紧迫的任务之一。

一、科研经费核算与管理工作存在的问题

(一) 会计科目设置不够细化

新医院会计制度对科研经费的核算设置了科教项目收入和科教项目支出, 科教项目结转 (余) , 待冲基金, 科教项目收入、支出和结转 (余) 均未设置明细账。虽然说“待冲基金”这一设置能够一定程度上反映出科研经费的支出, 但对实际发生中的其他科研业务费包括文献检索费、查新费、学术会议的差旅费、研究成果评审专家费、论文发表费、协作费等均没有明细科目, 导致课题决算时收入支出归集不清晰, 对其支出的合理性无法做出明确的评价, 也无法发现在经费实际使用过程中有无违规现象, 更谈不上精细化管理。

(二) 科研经费账目支出不全面

只是核算了购领固定资产、卫生材料、药品及会议费、差旅费、版面费等部分支出, 没有将科研所用的房屋、水、电、人员工资和奖金及临时工工资等计入科研成本, 导致科研项目成本偏低。

(三) 科研经费支出的随意性比较大

目前医院相关会计制度中对科研经费的核算工作没有详尽的规定, 从而造成即便是同一地区的医院, 科研经费的核算工作也存在较大的不一致性。例如一些医院除将能源耗材、培训、水电、设备、印刷以及协作等所需支出列入到科研经费列支之外, 还将餐费、甚至礼品等费用也一并列支其中。此外医院不同的科研项目、课题负责人根据自我需要单独购置仪器设备、试剂、卫生材料等, 没有考虑医院是否已拥有相同仪器设备和材料, 造成经费的浪费。差旅费、会议费、交通费等存在超标、超范围使用现象。发放科研劳务费、专家评审费手续不严, 签领单上无本人签字, 由科教部门经办人员代领。科研奖励费的支出占全部科研经费支出的比例过高, 奖励经费按照下拨经费和自筹配套资金的一定比例发放, 但很多用于奖励国家级论文的版面费, 真正用于科研项目和课题的奖励却并不多。

(四) 经费拨付不及时、配套不到位

在经费实际下达的过程中, 拨付普遍存在延迟的现象, 往往由医院先行垫付资金, 导致项目由于缺少资金而进程缓慢。另外, 新的医院会计制度规定, 自筹配套资金不属于“科研项目收支”范畴, 而是直接记入“医疗业务成本”, 但配套资金应单独核算、单独管理。在实际操作过程中往往存在和临床科室混合领用物资, 仓库领用单上未注明是哪个科研项目, 而是直接标注科教部门领用, 财务在不知晓的情况下很容易将该笔支出计入管理费用。

(五) 各部门间的协调力度不够

科研工作主要由医院的科研管理部门全权管理, 包括科研立项、申报、科研开展、评审以及科研经费的相关日常管理工作, 在这一过程中, 医院的财务部门应当和科研管理部门通力协作, 强化沟通、监督, 确保科研经费列支、核算等会计实务操作的正确性, 并及时发现存在的错误, 加以更正。

(六) 科研经费管理工作中存在不足

目前很多医院并没有高效的经费管理办法, 其管理工作的不足包括管理权限模糊、经费使用随意、成本控制意识薄弱、缺乏奖惩机制、监管力度不足、预算有待进一步细化等。因此要提高科研经费管理效能, 在政府出台新制度的同时, 医院需要积极探求新的管理模式、管理思路, 并通过有效的管理手段激发科研工作者的积极性。

二、医院科研项目经费管理的几点建议

(一) 进一步细化“科教项目支出”科目

结合医院实际, 在该科目下设置“人员经费”、“卫生材料及低易品”、“药品”、“日常经费”四个明细科目。另外, 还可按科研项目或课题的名称设置辅助账, 分别列支项目的收与支, 实行双辅助明细核算。在经费实际使用过程中, 会发生用科研经费购置固定资产、无形资产、库存物资的情况, 单位配套资金使用的核算, 建议在“医疗业务成本”科目下设置“科研配套”的明细, 按科研项目或课题的名称设置辅助。这样对每个课题费用支出花在什么地方, 目前进度如何便可一目了然, 财务人员对于每笔科研经费的支出就会有一定的了解。科研项目支出的细化核算, 能更好地了解项目的收支情况, 有利于提高经费使用效率, 对其使用的合理性也可做出相应的判断。

(二) 对科研经费采用全成本核算

将科研费用分为直接科研成本和期间成本, 在核算过程中, 直接成本凭报销单据直接列支在科教项目支出的各个明细科目下。但期间成本却需要财务人员会同资产管理部门加以归集分配, 根据科研项目或课题的性质设置分配的比率和方法, 对科研所用的房屋、仪器设备、水、电、等进行分摊。此外科研经费还应当根据不同用途进行分类管理, 并进行单独核算, 确保专款专用。

(三) 加强科研经费的预算管理

一个新的项目立项后, 科教部门、项目实施部门共同商议编制经费预算, 对各项支出做出大致的配比, 财务部门根据收支情况对其预算进行审核, 共同完成预算。在项目进行过程中, 财务要切实发挥监督和管理作用, 采取有效的措施把经费管好用好。严格审批制度, 经费支出必须由项目负责人、科教部门、分管院领导签字, 由财务进行审核后方能列支。内审部门要经常对差旅费、招待费、人员劳务费、专家指导费等进行不定期地审计, 进一步查缺补漏, 规范管理。财务部门定期通报预算执行情况, 根据实际发生数对预算进行调整, 确保科研经费收支平衡, 不出现赤字。

(四) 构建报销管理制度

首先需明确经费的列支范围、审批权限, 并制定规范的报销流程。涉及到医院科研工作的设备、试剂、科研材料等采购支出, 需要严格根据国家出台的相关规定开展。

(五) 建立健全有效的科研项目绩效考评机制

首先财务与科教部门、项目实施部门共同商议明确项目的绩效目标, 其次要定期实施绩效考核, 根据考核结果进行奖惩。

(六) 加强科研资产管理

在科研活动中如果需要购入某种设备、仪器、材料等某类资产时, 首先上报, 并需要由科研项目负责人分析购入此类资产的必要性, 确定需要采购后, 登入到医院固资明细表中。此外医院还要加强各类资产的跟踪管理, 防止资产闲置或重复购置。医院应当将科研购置的设备、材料同正常经费所购置的设备采取同样的制度进行管理, 开展采购、调拨、报废的全过程管理, 并鼓励科研工作者可利用科研经费结余来采购。此外, 除设备、材料等有形资产外, 很多无形资产也是科研经费的重要构成内容。因此为提高经费管理效能, 需要将无形资产也纳入到经费核算及管理的体系中。包括对各类无形资产进行评估、转让。

(七) 强化部门间的沟通协作

医院的科研管理部门及财务部门应当在科研活动中, 强化信息沟通, 当科研立项后, 财务部门就与科研部门一同协作, 监督科研预算是否合理, 并提出完善建议。当科研项目需要支出费用时, 需要由科研管理及财务部门的审核批准以后, 才能列支。

(八) 构建科研经费信息化管理平台

为提高管理水平, 医院可通过信息技术构建全面的经费管理平台。或将科研经费纳入到现有财务信息管理平台中, 以现代信息技术推动科研经费的管理效率。首先通过信息平台生成经费预算, 在正式立项前, 由科研项目负责人将科研的基本信息以及科研预算的相关信息输入到信息平台上, 生成经费预算计划表。之后将预算上交, 通过对预算以及项目的分析审核, 确定是否正式立项。确定立项后, 将预算发给医院的财务部, 由财务部根据预算计划建立专项经费账户, 以及相关科目。如果所要开展的科研项目包含多项子项目, 那么预算也要相应的建立各子项目预算, 以及汇总预算, 在实施各子项目经费管理的同时, 做好同步汇总经费管理。此外很多科研项目所涉及的内容多, 包括多个子项目, 导致存在混乱, 甚至出现不明确自己所属子项目经费预算的情况。对此, 信息平台可建立经费查询功能, 相关人员能够通过这一模块明确预算编制以及当前的执行情况, 明确是否存在超支, 实现经费的实时监控。同时还可通过信息平台, 实现经费的绩效考核。针对不同子项目的实际情况, 以及预算编制, 制定预算考核目标, 并细化到项目的各科研者身上, 进行考核。

三、结束语

综上所述, 本文首先对科研经费核算及管理的现状进行阐述, 之后分别从会计科目设置、经费账目支出、经费拨付、各部门间的协调以及科研经费管理等方面分析科研经费核算与管理工作存在的问题。最后针对问题, 提出了细化科教项目支出科目、科研经费的预算、核算、报销、绩效考评机制, 从强化沟通协作以及构建科研经费信息化管理平台等方面提出了强化医院科研项目经费核算与管理的几点建议, 希望能为相关人士提供些许参考。

参考文献

[1]胡小君.从财务角度谈医院科研经费管理[J].医院管理论坛, 2014, (10) :55-57.

[2]陈翠华.新会计制度下医院科研经费使用的核算与管理思路[J].财经界 (学术版) , 2013, (6) :189.

[3]杨燕军.浅谈如何加强医院科研经费的核算和管理[J].医院管理论坛, 2011, (5) :45-46.

[4]郑大喜.新《医院会计制度》下科研经费的核算与管理[J].现代医院管理, 2012, (5) :65-67.

浅析行政单位经费支出与会计核算 篇8

关键词：行政单位；经费支出；会计核算

行政单位主要包括国家权力机关、司法机关、行政机关及实施预算管理的政党组织，由政府拨付人员经费、工资福利等。单位业务活动是满足社会公共需要，而当前我国行政单位在经费支出和会计核算存在明显问题，其中最明显莫过于政府支出无法控制方面，为此，应针对当前经费支持和会计核算问题构建相应的账户体系，改善会计报表，提高行政单位会计效能。

一、行政单位经费支出与会计核算存在问题

1、新《行政单位会计制度》对会计核算提出了新要求

原有的《行政单位会计制度》存在会计科目设置较简单、笼统不细致、核算内容不全面等问题，针对旧会计制度中存在的问题，2014年1月起，我国开始正式实施新《行政单位会计制度》，新会计制度比旧会计制度更为全面、详细，如进一步充实了资产负债核算内容，并对会计科目进行了细分，增加了无形资产、在建工程等会计科目；进一步完善了净资产核算，增设了“资产基金”和“特偿债净资产”科目，还增加了行政单位直接负责管理“政府储备物质”、“公共基础设施”等为社会提供公共服务资产的科目。新会计制度对行政单位的相关会计核算工作进行了规范，适应了当前行政单位会计工作改革的需要，从整体上保证了会计信息的质量。但由于新旧窥觊制度中存在着的较大的差别和改变，给行政单位的会计工作带来一定的困难，对会计人员素质提出了更高的要求。

2、难以控制政府支出

行政单位指政府机关，进行国家行政管理和维护社会公共秩序的单位。国家审计机关近年来所披露的信息显示，会计违规现象十分普遍，财务管理混乱，常出现截留预算资金、挪用公款、挥霍公款及行政管理费超预算支出等现象十分严重，进而导致国家流失大量財政资金。通常我国行政单位在经费支出共有以下几个方面漏洞：1）会议费支出漏洞；会议费在行政单位的年预算管理中占据较大的比重，一些单位会因各种原因在年中追加部分专项会议费用，但在没有严格审查会议费的签字审核和预决算管理，从而造成将闲杂费用也列入会议费中上交至财务部报销，或开设虚假会议费套票以套取现金做帐外资金。2）招待费；此项费用漏洞有空开用餐发票、套取现金，将应计入招待费的支出列入其他费用单位，单位用作职工福利或送礼等。3）电信、汽车燃料及维修费用漏洞；一些行政单位电话费管理不严，造成某些员工将私人电话费用并入公用电话费报销，造成个人公私不分现象。此外，行政单位汽油支出是没有定量的，尤其一些车辆维修费用较大，需更换零件或损坏程度不为外人所知，因此部分将私人用油混入单位报销，多开维修费用或把个人购入的加用电器也并入维修费中让行政单位承担。

3、缺乏会计核算成本效益意识

从我国行政单位特点分析，业务支出是影响多方利益的要害环节，也是行政单位最重要的经济业务。中央和地方财政预算是行政单位会计服务的主体，我国行政单位会计目标、会计原则及相关会计任务都形成一种传统的会计核算理念，这些核算理念上从本质上过于强调要满足国家宏观经济管理需求，及服务于国家预算。忽视行政单位作为经济利益主体的利益，我国行政单位会计存在的弊端之一就是强调社会消极及过于消耗和支配财政资金、轻微观，重宏观。再加上一些行政单位经济效益观念较差，片面认为主要企业的生产经济活动才存在追求经济效益目标，殊不知是影响更大层面的经济效益。

二、改革行政单位经费支出与会计核算措施

1、完善行政单位会计报表。行政单位的会计报表的编制，主要是为了全面、形象、直观的反映本单位整个财务收支状况，使上级单位、监督部门等能够清晰、完整的了解整个单位的经营、发展状况，为国家实施宏观调控提供有力的依据。同时也为本单位下年的财务预算以及收支创造基础条件。所以行政单位也该积极的完善会计报表工作。在改进行政单位会计报表方面应集中在收入支出总表、资产负债表及支出明细表三个方面。其中收入支出总表分收入、支出、结余三部分，是反映行政单位年度收支总规模的报表，新会计制度对收入支出表、资产负债表等会计报表的编制进行了详细的说明，单位应严格按照其要求和说明推进实务，以为单位财政部门提供支出内容、监控支出用途及考核行政单位经费支出预算执行情况，从而提高行政单位财务管理和分析水平。在实际工作中，当前多数行政单位会计报表不能揭示经费支出预算和控制现状，报表内容归于简单，对此应增设以下相关分析目标。例如人均人员经费支出和人均人员经费支出增长率的比例都能显示人均人员经费支持，前者有利于判断人员经费支出规模是否合理，后者能为人员经费支出的正常性及合理性提供分析资料，反映人均经费支出提高幅度。此外，在信息化时代下，行政单位还应利用现代化信息技术，适时调整新增的会计科目核算体系，以进一步完善单位会计报表。

2、构建行政单位经费支出账户体系。我国行政单位财务尽管账户下属设立了公务费、业务费、基本工资、补助工资、职工福利费、社会保障费、设备购置费、维修费等多个明细科目，但实际工作中各项支出的性质和特点没有明确突出。为此，需增加反映经费支出的一级账户，还需开设“单独总科账目”对支出项目进行重点管理，并以预算内外资金支出设为二级账户。由此一来，可以详细分类划分经费支出，并有效地管理和监控行政单位经费支出。此外，各项经费支出如果按照资金来源分类，可以分为预算（内外）资金支出两个科目。预算内资金来源为财政部门划拨，后者则是国家拨款之外的收入，设置两个收入账户主要目的在于从源头上监控经费支出，从而起到完善行政单位经费支出核算体系的作用。

3、增强行政单位会计核算成本效益意识。行政单位业务活动的资金来源基本上都是国家财政拨款，以此满足社会公共所需。由于行政单位不会存在经济效益和成本核算的考核，大部分单位没有较强的节约资金意识，缺乏成本效益观念，一般在行政单位的业务活动中，经济效益虽然没有产出具体的经济效果，然而当这些资金被行政单位使用后所产生的经济效益就是使用效率，因此，降低经费支出和提高节约财政资金的意识就在于强化行政单位成本效益，从而正确确定影响行政成本的支出项目，增强政府机关服务职能和服务质量。

4、全面提高会计人员素质贯彻落实新会计制度。新会计制度的实施对会计人员的素质提出了更高的要求，为充分贯彻落实新会计制度，必须加强对会计人员专业技能的培训，采用多样化的手段提高会计人员的专业技能，在专业技能培训中，除了会计科目、会计分录的学习外，还应加强对会计报表编制的培训，如资产负债表、收入支出表、财政拨款收入支出表及其附注的编制等，以确保会计报表的信息质量达到新会计制度的要求。同时还应加强对会计人员职业道德的培训，以确保会计信息的真实性。通过开展专业技能和职业道德培训，提高行政单位会计人员的专业水平和综合素质，使其能够更好地处理新旧制度衔接过程中遇到的问题，从而更好地落实新会计制度。

行政单位会计核算的过程中，其改进的措施并不仅仅局限于以上几点，在实践中，还应好行政单位会计制度的深化改革，提高财政监督管理力度，对现有的经费开支标准进行明确，并对经费支出的渠道进行规范处理，制定切实可行的支出标准，避免支出互相攀比以及滥发钱物的现象，并不断提高会计核算信息化水平，进而保证会计信息核算的真实性和完整性。

三、结语

行政单位作为我国组织经济和维护社会公共秩序的重要单位，有必要对其经费支出和会计核算进行改革，以控制财务支出，节约财政资金。通过分析当前行政单位经费支出和会计核算存在问题可提高单位资金管理水平，同时为控制支出规模提供依据，从而推动行政单位会计事业往正常轨道发展。（作者单位：辽宁省海城市西四镇人民政府）

参考文献：

[1] 梁玉凤.行政单位会计核算的问题和改善[J].中国电子商务，2014，（9）：224-225.