建设项目招投标审计（推荐10篇）
1 通用部分招投标审计
通用部分的招投标审计主要是审计监督招标过程的合法性和合规性,审查招投标文件是否符合国家法律法规及行业和地方建设项目行政管理部门的相关规定。审查的要点主要有:一是审查以下内容是否符合国家、行业和地方建设行政管理部门的相关规定:(1)招标公告发布的媒体;(2)招标过程中的各个时间节点;(3)招标过程中的监管和各种文件备案手续的完备性;(4)项目工期;(5)招标文件中合同主要条款的合同价格约定;(6)招标、投标、评标报告和各种文件资料的存档;(7)标段划分和承发包方式;(8)投标保证金的收取额度、方式、存放账户和退还时间;(9)自行招标项目评标专家的选取和构成;(10)招标文件中的其他内容。同时,需要注意:标段划分和承发包方式是否符合项目的实际情况,投标保证金的收取额度、方式、存放账户和退还时间是否符合建设单位的相关规定,自行招标项目评标专家的选取和构成是否能满足项目的专业需求,招标、投标、评标报告和各种文件的存档资料是否完备等。二是招标文件的内容是否在整体及各个细部都全面、合法、公允,详细表述了建设单位的招标意图,在不违背国家和地方法律法规的前提下是否有效地保护了建设单位的利益。三是招标文件对投标人的投标资格及投标人项目组人员的从业经验、执业资格等要求是否与投标项目的规模、技术要求等相匹配。四是当相关规定出现歧义或相悖时,若项目为属地化监管则按照国家、地方、行业的层级顺序进行审计,若项目为非属地化监管则采用国家、行业、地方的层级进行审计。五是审计人员对审核的每一份招标文件,均需提出审计意见;经多次修改的招标文件,在必要的情况下应再次提出审计意见,详细记载每次招标文件修改情况。所有审计的内容均应在审计意见中记载并留存。六是公开和自行招标项目应进行现场清标,如果建筑市场无清标程序时,内审部门要事后组织招标工程量清单和控制价编审单位对中标人投标报价进行回标分析,可按照评标排序取3～5家投标报价进行对比,防止不平衡报价等,清标或回标分析结果尽量经商务谈判后纳入合同约定,无法纳入合同的清标或回标分析结果,在项目实施过程中必须严格控制高于定额计价的子目工程量调增,不得变更取消或调减低于成本报价的子目工程量。
2 服务类(勘察、设计、监理、咨询)招投标审计
勘察、设计、监理、咨询等服务类内容的审查主要需要注意以下要点:一是招标控制价的编制是否符合相关规定,是否超出项目批复的初步设计概算中相应的内容;二是中标人的投标报价是否超出项目批复的项次费用,中标人的投标报价(中标价格)计算结果有无算术性错误,各项费用的计取是否符合国家、地方或相关行业主管部门的规定;三是中标价格的计算结果是否与招标文件规定的服务范围和质量标准相对应;四是中标人的主要项目人员(含项目负责人、技术负责人、各专业负责人等)是否与所递交的并经过评审投标文件中的拟派人员和招标文件的要求一致。
3 工程类(总承包、专业分包)招投标审计
对总承包、专业分包等工程类内容的招投标审计需要重点审查以下内容:一是总承包、各专业分包的承包范围和工作界面划分是否合理清晰,专业分包的招标人资格与施工总承包文件中的约定是否完全一致;二是总承包及各专业分包工程工程量清单是否完整,工程量清单编制说明是否完整、明晰。工程量清单说明中就有关招标范围内图纸不详,且给出的工程量明细,是否做出特殊说明;三是工程量清单其他项目清单中的暂列金额、暂估价的列项是否规范,金额是否与招标文件的约定一致;四是对工程量清单中工程量的准确性进行审计,核算清单工程量;五是总承包与各专业分包的工程量清单是否存在重复项次;六是招标文件的清单编制格式和要求投标人填报的报价格式文件是否符合国家、行业和地方建设行政管理部门的相关规定;七是总承包及各专业分包的招标控制价(或标底)与项目批复的工程费用或招标文件中给出的专业工程暂估价是否存在偏差;如存在偏差,偏差是否在合理范围内;八是各类招标控制价(或标底)的编制结果及取费依据是否符合国家、行业和地方建设项目行政管理部门的相关规定。为了有效控制投资,控制价原则上不得超过批复初步设计概算相应内容的控制指标;九是重点审计中标人的投标报价是否存在漏项或较严重的不平衡报价,审计人员要就中标人的清单漏项及不平衡报价问题提出处理意见或建议。
4 货物(设备、材料)招投标审计
设备、材料等货物的招投标审计需要关注:一是审查货物清单、品牌和质量技术要求是否符合招标文件和项目的要求;二是如工程总承包招标文件中已经给出了货物暂估价,中标人的投标报价(中标价格)是否按暂估价报价,超过暂估价的报价需按废标情形处理;三是设备、材料招标是否设置暂估价或招标控制价(标底),中标人的投标报价及招标文件约定的经济标评标规则是否合理;四是中标价格包括的货物清单和售后服务内容(包括主体设备、辅助设备、备品备件、专用工具,安装调试、技术培训、质量保证等)是否符合招标文件和项目要求,其中专用设备和材料部分是否列入国家局批准且有效的产品目录内;五是中标人的报价格式是否完全符合招标文件的要求,报价说明是否清晰完整。中标人的投标报价是否明确品牌、规格型号、质量等级、产地、生产厂家等内容。
5 其他采购方式的审计
对于未达到公开招标或邀请招标条件的工程、货物(设备、材料)和服务可以通过竞争性谈判、询价和单一来源等方式确定施工单位、供货商和服务商。审计时需要注意:一是采购的数量、质量是否合理,是否满足设计和项目的需要;二是如工程和货物包括在总包招标文件中,审计其采购的数量和质量是否符合总包招标文件的要求,其费用的支付方式是否与总承包合同文件的规定保持一致;三是采购文件是否完备(时间、质量、数量、性能、标准等),参与单位的选取是否合理(专用材料和设备除外);四是参与决策或评审人员是否具有类似项目评审经验或资格;五是参与单位的数量和所提交的相关文件是否满足竞争性要求;六是在满足质量、标准要求前提下,审计最终确认价格是否超过暂估价(项),若超过是否合理。
参考文献
[1]郭平.内部招投标审计要点浅析[J].工业审计与会计,2007(3):27-28.
[2]阎永伟,李秀梅.工程建设施工招投标审计应重点抓好的几个环节[J].财会学习,2009(11):51-52.
一、当前工程招标投标商业贿赂的主要表现形式
1、肢解工程规避招标。建设单位的管理人员，为了规避关于工程发包达到一定金额必须实行公开招标的规定，将工程项目分拆到法定公开招标限额以下，化整为零，直接发包或者议标发包，从中谋取好处或收受贿赂。
2、以邀请招标取代公开招标。公开招标是体现招投标“公开、公平、公正”原则的重要环节，是执行《招标投标法》的关键所在。有的地方和单位在操作过程中，为了照顾特定的关系，把本应公开招标的项目，实行邀请招标，不发布招标广告，只邀请特定的法人或组织投标，限制、排斥其他法人或组织参与投标，为其邀请的投标人减轻竞争压力，创造中标条件，从中收取中标人贿赂。
3、搞假招标。为了使意向单位中标，招标方表面上对拟参加投标的单位进行考察，实际上根据意向单位的企业情况设置标书，使其中标；或者故意选择几个无意承建的单位参与陪衬，使意向单位轻易中标；或者将一个完整的工程项目分解成诸多块，将高利润部分让内定单位中标，收受贿赂。
4、投标人相互串联进行围标。这是某些投标人为谋取中标而玩弄的一个新花招。一些关系较好的投标人组成临时联盟，联合行动，相互串通投标报价，达成协议，帮助联盟中的一个投标人取胜，这次你中标，下次我中标，轮流坐庄，利益均沾。从而排挤其他投标人的公平竞争，既避免了真刀真枪的交锋，又拿到了项目，受损的是国家和集体的利益。
5、假借资质参与竞争。《招投标法》明确规定，不得假借资质或以他人名义参与招投标报名。但在实际报名和资格审查过程中，招投标中心并没有严格按照规定程序操作，审核过程中也缺少相应的制约措施，致使一些技术力量薄弱的企业，或者“皮包公司”，为挂靠实力较强的国有企业，向国企负责人行贿，借国有企业的名义参加投标。
6、投标人与招标人、评委串通招标。建设单位的管理人员与关系人串通，在编制招标文件时加入有利于关系人的内容，为关系人创造有利的竞争条件。关系人一旦中标，建设单位的管理人员即可收受贿赂。
二、招投标商业贿赂存在的主要原因
招投标成为商业贿赂多发区的原因主要有四个方面：一是以权谋私。市场经济条件下，一些人放松世界观的改造，经受不住权力、金钱的考验，以权谋私，违规参与招投标活动。二是招标投标的法制还不完善。各地对《招标投标法》的理解和执行存在这样那样的偏差；招投标实践经验不足，运作中容易出现不规范的现象，缺乏公开性和透明度。三是地方保护主义严重。规避招标现象之所以存在，最核心的原因还是利益作怪。《招标投标法》规定，招投标不受地区、行业限制，应给予所有投标人以平等的竞争机会。但由于地方保护主义严重，相当多的地方，制定这样那样的限制条件，提出苛刻要求，堵卡外来企业，以及“上有政策、下有对策”引发了不少腐败现象。如有的地方要求投标单位作出承诺，中标后必须划出部分标段分包给特定的施工企业，否则不予中标；有的要求高资质的施工单位与一些低资质的施工企业组成联合体投标，否则取消其投标资格。四是缺乏有效的制约机制，监督不严，惩处不力。由于规避招标是在私下进行，少有知情人，即使有知情人，也由于心存顾虑而不愿、不敢举报，缺乏群众监督基础，这给打击规避招标的不法行为带来了一定困难。同时，招投标工作业务量大、专业性强，负有监督责任的有关行政部门力量有限，监督止于表面、流于形式，使规避招标者得不到应有的处罚。
三、招投标审计的重点及方法
依法履行审计监督职能，严肃查处重大违法违规问题和经济犯罪，是国家审计机关的一项重要任务，建设项目招投标审计已成为当前亟需重点做好的一项工作。但由于招投标审计为事后审计，加上违规手段隐蔽，往往存在较大审计风险，在审计过程中应更加注重审计程序到位和审计的重点及方法。
1、审计工程是否具备招投标条件。招标项目按照国家有关规定需要履行项目审批手续的，是否先履行审批手续，取得批准。招标人是否有进行招标项目的相应资金或者资金来源已经落实，并在招标文件中如实载明。
2、审查招投标的范围是否全面，招标方式是否符合规定。中华人民共和国招投标法规定大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目、使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标，审查工程项目是否属于《招投标法》规定必须进行招标的项目，进一步审查建设单位是否按规定的方式进行招标。
3、审查标底与投标报价是否真实、准确。关键是审查标底编制过程的真实性和合法合规性，重点审查编制标底的单位或人员是否具备相应原资格，标底是否经过审核，投标报价是否是在建设成本确定的基础上形成的，有无低于成本竞争的行为发生，注意审查招标过程中有无人为的压价、哄抬标价或泄露标底的现象。
4、审查招投标程序是否合法合规。招投标工作必须严格按程序进行，在审计时，应注意其手续是否齐全，程序是否完整，对于不符合程序的项目，应注意招投标工作的有效性。
5、审阅与招投标相关的文件资料、会议纪要、合同、协议，检查是否按公开的方式进行招标，是否按规定的时间、地点公开开标、公平评标与公正决标，是否按规定与中标单位签订合同等。要注重发现有无违反招投标程序和规定的舞弊行为，如：有无在确定中标人前，与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判或者泄露应当保密的与招标投标活动有关的情况和资料的会议记录；有否与投标人串通，损害国家利益、社会公共利益或者他人的合法权益的蛛丝马迹；有无与中标人再行订立背离合同实质性内容的其他合同、协议等。
6、审阅中标单位的法人资格、资质条件、技术力量和财务状况的资料，是否符合中标条件或是投标单位的最佳单位。
7、审查确定评标专家名单的工作底稿，是否符合规定从有关部门提供的专家名册或者专家库内确定。如一般招标项目采取随机抽取方式的，检查有无随机抽样的工作底稿。检查有无与投标人有利害关系的人进入项目的评标委员会等。
8、招标文件内容是否完整合规。招标人应本着实事求是的原则编制招标文件，使之内容充分详实。招标文件中应明确投标价格的计算依据，如工程计价类别，执行的定额标准或取费标准，执行的人工、材料、机械设备政策性调整文件，材料、设备计价方法及供货方式，工程量清单等，以便于投标人在投标时能以此为依据，全面考虑施工方案和投标报价，避免由于招标文件内容不全面而导致投标失真的问题发生。
执行情况的审计报告
江苏太极实业新材料有限公司（下称“江苏太极”）：
为执行****公司下发的《工程建设项目专项管理工作实施方案》的有关规定，并受公司工程建设项目领导小组的委托，审计监察室根据子公司提供《子公司实业新材料有限公司年产***项目一期工程》的招标代理、勘察、设计、临时设施等招投标文件及招标纪要协助进行招投标程序的合法性审核。
一、审计依据
（一）《中华人民共和国招标投标法》；
（二）《***公司招投标管理制度》；
（三）《子公司项目招投标管理制度》等相关法律法规；
（四）内部审计实务指南——建设项目内部审计。
二、审计过程说明
此次属于送达审计，主要检查子公司新厂区一期工程部分招投标项目程序的合法性.三、审计资料
（一）勘察招投标文件；
（二）设计招投标文件；
（三）工程临时设施招投标文件；
（四）招标代理招投标文件；
(五)未签章的格式合同。
四、审计发现及依据
（一）勘察、设计招标活动符合国家法律的相关强制性规定 依据《中华人民共和国招标投标法》第三条规定：“在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购活动执行本法”。
（二）勘察招标文件发售之日到投标截止之日的时间不符合法律规定
勘察招标文件发表时间为2009年11月3日；投标截止时间为2009年11月6日。
依据《中华人民共和国招标投标法》第二十四条 招标人应当确定投标人编制投标文件所需要的合理时间;但是，依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。
上述条款是关于投标人编制投标文件期限的规定。从保证法定强制招标项目投标竞争的广泛性出发，法律为各类法定强制招标项目的投标人编制投标文件的最短时间作了规定，即自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于20日。招标人在招标文件中规定的此项时间，可以超过20日，但不得少于20日。此条是由招标人确定的投标人编制投标文件的最短时间，适用于依法必须进行招标的项目。
不属于法定强制招标的项目，如临时设施、招标代理等可以依据公司制度由公司选择招标方式，是不受本条规定的限制，招标人确定的投标人编制投标文件的时间，既可以多于20天，也可以少于20天。
（三）未提供相关评标委员会成员的资料
依法必须进行招标的项目，如勘察、设计、施工、监理等的招标，其评标委员会由招标人的代表和有关技术、经济等方面的专家组成，成员人数为五人以上单数，其中技术、经济等方面的专家不得少于成员总数的三分之二。前款专家应当从事相关领域工作满八年并具有高级职称或者具有同等专业水平。
（四）强制招标项目中投标人数符合相关法律的规定 强制招标的项目，勘察、设计的投标人均在3家以上
依据：
1、招标投标法第十七条 招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。
2、招标投标法第二十八条 投标人应当在招标文件要求提交投标文件的截止时间前，将投标文件送达投标地点。招标人收到投标文件后，应当签收保存，不得开启。投标人少于三个的，招标人应当依照本法重新招标。
希望上述审计要点能给予帮助，更希望子公司能逐步完善公司内控制度并加强内控管理，促进公司工作人员在今后的工作中依据国家法律法规及公司制度维护公司利益。
****股份有限公司
1、我国为什么要推行建设监理制？
答:由于传统的建设管理体制不适应我国经济发展的需要；工程建设领域体制改革的深化；对外开放；工程建设项目科学管理的需要。
2、工程建设监理的基本任务是什么？
答：基本任务是投资，进度，质量和合同管理。
3、工程建设监理有哪些性质？
答：①服务性：根据业主的监理合同规定内容，为业主提供高智能有偿技术服务，同时也监督业主遵守法规，履行与施工承包人的施工合同（征地，施工环境干扰，及时支付，按合同调整材料涨价等），不参与业主和承包人的投资和生产活动；②独立性：与业主和承包人之间是一种平等的合同约定关系，不得同工程建设各方发生任何合同外的利益关系；③公正性：当业主和承包人发生利益冲突时（施工用地，便道，物价增减，支付工程款等）监理工程师应以“公正的第三方”的立场进行合同管理；④科学性：监理工程师必须有科学的思想，理论方法和手段，必须有发现和解决工程设计问题和处理施工中存在的技术管理问题的能力，以及为业主提供高水平的专业服务，所以必须不断提高自身的素质。
4、监理单位经营活动的基本原则是什么？
答：守信（按核定业务，不转让，履约，接受监督）；诚信（忠诚，讲信用）；公正（维系公平）；科学（有计划，方法，手段，高智能服务）。
5、监理工程师应具备哪些素质？
答：有较高的学历（大专以上）和多学科的专业知识（土木，水利，电气，机械，经济和法律等），丰富的工程建设实践经验（管理，设计，施工），健康的体魄和良好的品德。
6、工程建设监理活动的程序主要有哪些？
答：1）签订委托监理合同（合同文本，委托内容与授权和利益）；2）按工程建设项目制定监理人员的岗位责任制（分专业制定）；3）按工程建设的施工计划，分专业制定监理工作计划，人员配置和实施细则；4）进行监理工作交底，竞争上岗，并规范化的开展工程建设监理工作（进度，质量，投资的三大控制占整个监理工作量的90%）；5）参与工程竣工验收，并签署监理意见；6）编写监理工作总结和建立监理档案。
7、工程建设监理的基本原则是什么？
答：职责与权力一致，实行总监理工程师负责制，贯彻“严格监理，立场公正，热情服务”的方针，重点做好事前控制，坚持数据说话，科学监理和全面讲究经济效益，达到经济，社会，环境效益的统一。
8、什么是工程建设监理的目标？
答：投资，进度，质量“三大控制”和合同，信息的“两大管理”及“一协调”的组织。
9、什么叫建设工程监理？
答：针对工程项目的建设，有社会化，专业化的工程建设监理单位接受项目法人的委托和授权，根据国家比准的工程建设文件，有关工程建设的法律法规和工程建设委托监理合同，实现项目投资目标的管理活动。
10、什么叫监理单位？
答：取得监理资质证书，具有法人资格的工程监理公司或咨询机构，是社会的。
11、工程建设监理进度控制的作用及任务是什么？
答：作用：有利于尽快发挥投资效益，树立良好的经济秩序和提高企业的经济效益。任务：进度的规划，控制和协调。
12、工程建设监理质量控制的作用及任务是什么？
答：作用：克服过去建设单位进行质量控制的片面性或放任的弊端，促进建设单位和施工单位质量控制的活动，有利于健全承包人的质量保证体系。任务：事前（方案及工艺的审批，原材料的检验，开工报告等）事中（整个施工过程的质量控制）和事后（功能外观）控制，尤其是对人，技术，材料，施工方法及工艺和环境因素等的控制。
13、工程建设监理投资控制的目标是什么？
答：通过有效的投资控制，工作和具体的投资控制措施，在满足工程进度和质量的前提下，力求是工程实际投资不超过计划投资。
14、监理工程师进行质量控制时主要控制哪些因素？
15、实行建设项目招投标承包制度的意义是什么？
答：确保工程质量，缩短建设工期，降低工程造价，提高投资效益和保护公平竞争。
16、什么叫工程招标？
答：指招标单位开展招标活动的全过程，其过程由具备资格的招标单位编制出拟建项目的招标文件和标底，发出招标通知，公开或非公开地邀请两家以上投标单位前来投标，经过评标或定标，最终与中标单位签署合同。
17、建设项目个人可以投标吗？为什么？私营单位可以投标吗？
18、什么叫标底？
答：由招标单位自行编制或委托有资格的中介机构（如咨询公司、设计院、监理公司等）编制。一般根据施工图设计，按预算定额再考虑不可遇见（变更、洪水、冬季过长等）费用（占总价10%的暂定金）、地材价格、利润【占总价的7%（水利）】和税金【占总价的3.22%（水利）远离城镇】等预算出该工程建设项目所需的造价（建安费）为标底，并经上级主管部门（招标办）核准审定。
19、什么叫报价？
答：由投标单位根据标书、设计图、规范等招标文件，进行现场考察（甲方提供条件，费用自理），并考虑各种因素（地形、风俗、交通、人文等）后，参考预算定额、机械台班费、人工、地材等资料，按《水利、市政、公路等工程设计概（估）算编制规定》等有关规定及文件计算出工程造价（建安费），然后提出投标报价（投标方略）。标价是投标是否取胜的重要指标（评标时占50%）。一般超出标底的10%为废标（例如：打水平洞），也是衡量承包人综合实力的标志。
20、为什么建设项目招标前必须编制标底？每个招标项目有几个标底？ 答：标底是招标工程的预期价格，是招标工程所需费用自我测算和控制，是判断投标报价合理性的依据，是选定中标单位的重要参考指标。一般标底在开标前应严格保密（除非议标，例外：某项目的公开招标，业主看中了投标单位，怕中不了标，故意让晚上到办公室看电脑）且一个招标项目只允许一个标底。
21、建设项目投标报价的依据是什么？（不确定！）
答：编制标底的依据：《编制办法》、《预算定额》、《机械台班定额》、“主次材料调查表”、“施工组织设计（方法、工艺、机械等）、”设计图纸等。
22、我国建设项目招标方式有哪几种？它们主要的区别是什么？
答：我国建设项目招标方式有公开招标（一般初选4~10个投标单位）、邀请招标（一般初选3~10个投标单位）和协商议标【一般初选2个以上投标单位，适用于需保密、技术含量高（如升船机、悬浇混凝土和多次超静定斜拉桥需补充跟进设计等）等的工程】三种。他们之间的主要区别是：
① 招标工程（含邀请）为公开开标，而议标工程为与投标的承包人逐一双边议标，不公开。② 招标工程在投标后决不能改标书及标价。议标工程的招投标双方可以就造价、工期等内容进行磋商，只要双方同意，又可更改招投标书（如海南岛渡槽架设工程改为工期增加3个月，标价减少120万元人民币）。
23、建设项目招标程序分为哪几个阶段？编制招标文件及标底为哪个阶段？ 答：准备阶段，招标阶段，决标成交阶段。为准备阶段。
24、为什么建设项目实行招投标制度能确保工程质量？
答：
25、为什么建设项目实行招投标制度能提高工作效率？
答：通过建设项目招投标，业主与承包人在签订合同时，均已认同工程质量的标准及检验方法、施工方案及工艺、工程材料、质量保证措施、工期及进度计划和工程计量支付方法等，并由监理工程师监督整个实施过程，所以避免发生扯皮现象，则提高了工作效率（业主发现橡胶支座露钢板、承包人提出两条关键路线、业主用眼与手测量标高等）。
26、为什么建设项目实行招投标制度使建设工期有保证？
答：① 招标文件中以合同形式固定了建设工期，并规定了延期者罚（和提前者奖）的合同条文。
② 由监理工程师在工程建设的实施过程中严格控制工程进度，按旬、月、季、年和总工期分阶段计划完成。如果承包人不能按计划完成，要追究责任和指令分包或驱逐。促使承包人量力而行，计划行事（如济南—青岛高速公路，施工单位对路面工程施工滞后，实行指令分包，施工单位遭受重大损失，但业主多只付出2000多万元）
27、为什么建设项目实行招投标制度能合理降低和控制工程造价？ 答：① 打破行业垄断（指挥部、管理、设计、施工是一家），优胜劣汰，公平竞争，进行工程预算。
② 承包人在投标时应尽力挖掘潜力，降低成本，合同报价，争取中标。
③ 工程款专用，严格按照招标文件和合同规定支付，杜绝挪用、转借等。
28、标底的作用是什么？
答：1）标底是投资方（业主）核实建设规模的依据，由工程预算而得，且不突破概算。
2）标底是衡量投标单位报价的准绳，必须合理、可信、准确，也是考核承包人能力的一项重要指标。
3）标底是评标的重要尺度，标底应科学合理准确，定标才能正确。
指出：如果相当接近于标底，不一定中标（只占50%），只有通过报价、业绩与信誉、工期目标、质量等级、施工组织设计等综合评价，才能定标。
4）编制标底的依据：《编制办法》、《预算定额》、《机械台班定额》、“主次材料调查表”、“施工组织设计（方法、工艺、机械等）”、设计图纸等。
29、为什么招标工程编制标底的内容应与投标报价的内容一致？标底的内容有
哪些？一个建设项目的工程有几个标底？
答：
30、建筑工程投标报价的费用构成是什么？
31、招标文件中明确的评标和定标的原则是什么？
32、我国建设项目招标工作中常采用哪几种评标的方法？
33、简述监理单位与建设单位及施工单位的关系。
34、试拟出工程建设监理组织机构框图。
35、叙说工程建设项目监理机构中监理员的基本职责（岗位责任）。
36、简述建设项目工程施工招标的过程及步骤。
37、简述编制招标文件的主要步
38、简述建设工程施工合同的作用。
39、试拟出工程建设项目的建设程序。
建设单位可在省(市)建设厅（局）取得样表，按照表上的内容逐项填写并加盖公章后，携所需资料到相关窗口办理。
一、办事程序
接件、报建审批、办理招投标监督备案
建设项目招标投标备案时限：
1、勘察、监理、设备材料采购招标20天；
2、施工招标20天；
3、设计招标：特级和一级建筑工程45天；二级建筑工程30天；概念设计20天；
4、对民营企业和外商投资企业的招标项目可进行邀请招标，招投标时间15天（大型项目可适当延长）。
二、办理建设工程项目招标投标报建审批所需资料
1、项目立项批准书；
2、土地使用证或建设工程规划用地许可证；
3、银行资金证明。
三、办理建设工程项目招标投标监督备案需提供下列材料
1、建设工程项目报建表；
2、昆明市建设工程（勘察、设计、施工、监理、设备材料）招标备案登记表；
3、昆明市工程建设项目招标人自行办理招标资格审查核准表；
4、昆明市建设工程招标书备案审查意见表；
5、昆明市建筑工程招标投标情况报告书；
该项目为科研生产厂房建设,厂房建筑面积12 938 m2,占地面积6 396 m2,两层框架结构。项目建设包括厂房土建、安装及室外工程等。
2 审计出现的问题及原因分析
在该项目审计过程中,对招投标的审计,主要审计招投标过程中是否严格按照《中华人民共和国招标投标法》以及项目批复的招标方案进行招标、招投标程序、招投标档案等。主要分为如下三个方面。
2.1 招标程序是否合法、规范
1)招投标相关法规。
依据《中华人民共和国招标投标法》第二章第九条“招标项目按照国家有关规定需要审批的,应先履行审批手续,取得批准”。第二章第十条“招标分为公开招标和邀请招标”。第二章第十一条“国家重点项目,可以进行邀请招标”等相关招投标规定。
2)执行情况。
审计人员审查了该项目国家项目主管部门对该招标项目的批复文件,以及当地建设行政主管部门的审批文件,确认该项目招标程序合法、规范,符合国家及地方项目招标的相关法律法规。
2.2 是否按招标方案进行招标
1)批准的招标方案。
根据项目性质及建设规模,该项目批准部门在对项目的《初步设计》批复中,核准的招标方案为勘察、监理不招标,采用直接委托方式选择服务企业。对项目的设计、建筑工程、安装工程,采取委托招标代理公司进行招标,招标方式为邀请招标。对主要设备及重要材料进行部分招标,采取委托招标代理公司进行邀请招标(见表1)。
2)实际招标情况。
审计人员依据批复的招标方案,审计各项目的招标情况,发现“招标方案核准意见表”中第3项“建筑工程”项目中包含的室外工程、门窗、精装修工程3个分项没有进行招标,而是建设单位自行议标选择了施工企业。其他项目的招投标均按照批复的方案进行了招标。虽然这些项目费用较少,但应按批复意见进行委托邀请招标。
3)原因分析。
在建设项目中,建筑工程是项目建设的主要工程,分项多、投资大、工艺复杂、周期长,建设单位常常为了赶工期或协调方便,而将一些比较容易分割的小项如室外工程、门窗、精装修工程等分项进行单独发包,单独发包这些分项时由于投资较少,工期紧等原因,就自己组织单位相关技术、商务人员进行“自行议标”选择施工企业,从而忽视了招标方案的规定,没有严格执行项目批复。
2.3 招投标档案是否完整、真实、有效
一直以来,档案管理是建设项目管理中的薄弱环节,本次审计这方面出现的问题较多,审计组针对本次招投标档案的完整、真实、有效等提出了较好的建议和意见。
1)主要依据及规范标准。
招投标档案属于建设项目档案的一部分,建设工程招投标档案的整理归档,主要依据DA/T 28-2002重大建设项目文件归档要求与档案整理办法,以及国家建设行政主管部门对项目档案的相关归档要求,本次审计主要依据上述规范标准。
2)本次审计招投标档案出现的问题。
a.招标档案归档不完整。该项目招标包含设计招标、建筑工程招标、安装工程招标、主要设备及重要材料招标五项招标。每项招标,只将中标单位的投标文件进行了归档,未中标单位的投标文件没有归档,包括参加投标的两家设计单位、六家建筑单位、两家安装单位以及数家设备材料供应单位的投标文件未进行归档。b.个别存档文件表述不严谨。在该项目建筑施工招标文件中,投标须知第19项关于“履约保证金”标明“无”,但在合同主要条款中要求合同生效的条件为“承包人提交履约保证金后生效”。此种表述,容易使人造成误解。c.个别存档资料为复印件。该项目中,代理“安装工程”的招标公司整理提供的招标过程存档资料复印件较多,按照相关规定,存档资料应为原件,若无原件,存复印件时,应标明原件去处。复印件较多造成存档文件的真实性降低。d.签章不规范。在某些需要签字盖章的文件中,使用不具备法人资格单位的部门章;需法人代表签章的,没有签字;委托代理人签字的,却没有法人委托书。原则上,这样的文件应为无效文件。
3)原因分析。
首先,建设单位通常只重视招投标是否合法规范,以及中标企业是否为所预期的单位,对招投标档案的完整有效缺乏重视,对招投标档案的整理疏于监督检查。而招标代理公司对招标过程及委托服务费用比较关心,招投标档案的整理归档通常是招标工作结束匆匆整理归档,没有更细致的工作。
3结论与建议
该项目通过审计组辛勤劳动,圆满完成了项目的审计工作,并出具了详细的审计报告。本次审计组对项目招投标的审计,对项目建设工程招投标的管理积累了很好的经验,为今后招投标工作的改进和提高提出了很好的建议和意见。
1)建设单位和招标代理公司,应加强学习,在进行项目招标时,严格遵守国家《招标投标法》、国家及地方建设行政主管部门颁布的相关规定,对待项目招投标做到不折不扣的遵纪守法。
2)建设单位和招标代理公司应加强内部管理,细化招投标工作管理程序,对招投标项目管理的各部分工作细化到每一个人。建设单位在进行项目招标前,通过考察筛选,选择具有相应资质、相应能力的招标代理公司。在招标开始前与之签订委托协议书(不要事后再补),约定双方的权利和义务。在协议书中约定招标代理公司提供招投标档案的数量和规格及提交的时间期限。招标代理公司与委托单位签订协议后,应严格执行协议书的承诺,依据行政主管部门的相关规定,按合同、程序办事,完整、规范地完成委托协议规定的工作内容。
摘要：根据项目审计部门对某项目的审计,重点探讨了建设工程招投标方面审计出现的问题及其原因,并为今后招投标工作的改进和提高提出了很好的建议和意见,同时为项目建设工程招投标的管理积累了经验。
关键词：招投标,审计,项目,档案管理
参考文献
[1]马贤坤.建设工程招投标工作中的一些体会[J].山西建筑,2006,32(17):113-114.
关键词政府投资项目;招投标;存在问题;对策
中图分类号F28文献标识码A文章编号1673-9671-(2010)051-0190-01
政府投资建设项目是指为了满足国民经济和社会发展的需要,政府利用财政资金、专项建设资金、通借国外贷款等资金,对关系国家安全和市场不能有效配置资源的经济和社会领域进行投资的建设项目,具有投资大,公益性等特点,为经济和社会发展做出了巨大的贡献。在政府投资建设项目中施行招标投标制度,有利于节省财政资金,提高建设项目的工程质量和管理水平。
1政府投资建设项目在招投标中存在的问题
1)招标人不正当招标。从当前一些地方所查处的政府投资程招投标违法违纪案件来看,一些招标人利用法律赋予的招标权,实施不正当招标是其中一种主要形式。其不正当招标的行为可归纳为规避招标和假招标两种类型。①招标人规避招标。规避招标,即本应依法招标的工程项目,招标人以种种借口或方式逃避招标,而自定施工队伍,以排除潜在投标人的正当投标竞争。②招标人假招标。它是指工程项目的招标人事先已有内定的承包对象,不愿意通过招标方式来确定工程施工队伍,但迫于法律的规定和舆论压力,不得不走招投标形式。于是便弄虚作假,以招投标形式来掩盖自定施工队伍的内幕。这种行为使整个政府投资项目施工招标投标活动流于形式,架空了整个招标投标制度体系,对招标投标市场建设产生了严重的不良影响。目前,招标人规避招标的主要方式有:以资金不足,垫资为由,指定施工队伍。例如:一些招标人以建设资金不足须由施工单位垫资为由,不搞招标。哪个建筑公司能垫得起工程项目建设所需的资金,此项工程就发包给哪个公司承建;以工程需早竣工,要抢时间、赶工期为由,而“省略”法定的招投标程序。例如:一些水利、电力工程的招标人片面强调工程的特殊性,或直接安排施工队伍,或将本应公开招标的项目变通为邀请招标,以排除其他具备条件的合格投标人参与公平竞争;少报多建,隐瞒应招标工程。一些招标人在报批立项时,只报主体工程,隐瞒附属工程,或只报外形工程,隐瞒隐蔽工程,对己报的工程按照要求进行招投标,而对隐瞒下来的工程则擅自指定施工队伍,不搞招投标,或者故意在设计阶段对工程设计不到位,在工程中实施过程中大量变更设计规避招标;化整为零,肢解工程,变相规避招标。一些招标人将投资额达到一定规模,依法应当作为一项整体工程招投标的工程,以资金来源渠道不同为由,或以其它理由肢解为几个较小的工程,或以资金不足为由,将一项工程分成若干期等方法肢解工程,以此规避法定金额以上必须实施招投标程序的规定,“堂而皇之”的不实施招标而擅定施工队伍;以“保密”工程为由,私聘承包人。一些招标人将某些非保密安全性的工程,冠以保密安全工程之名,规避应有的竞争性招投标:或者将一小部分具有保密安全性质的工程,混杂在一项庞大的建设工程之中,将整个工程全部界定为保密工程,达到全部工程规避公开招投标,私相承包人的目的;一些中央或省管建设的单位,以资金是上一级部门投入或其主管部门为上级部门为由,规避工[程所在地的监督机构的监督,而上一级部门又因面广线长,管不了,招标人“自主”操作随意性大,基本上形成招投标监督的真空地带。
2)行政权力主体干涉招投标。滥用行政权力对招投标公平竞争进行干涉或限制的行为,在政府投资建设项目中屡见不鲜。当前,从主体上划分,主要有以下几种形式:①地疗政府干涉;②部门干扰;③领导干部非法干预;④现场监督执法人员干预。
3)评标人不公正评标。根据招投标制度,所有的招投标都必须经过评标程序,评委主要是由在专家库中随机抽取的专家和招标人代表组成。一些评委利用法律赋予的权力,主动或被动的进行假评标。评标人不公正评标主要有以下几种表现形式:一是专家评委打“人情分”;二是招标人方代表(评委)误导打分;三是评标现场的其他人员对评标施加影响。
4)投标人的不正当行为。投标人的不正当行为主要包括:行贿;诚信缺失,弄虚作假现象严重;自律性差,串标、围标、陪标现象时有发生;投标时超低价竞争,中标后通过不规范行为谋利。
5)招标代理机构的不正当行为。招标代理机构的挂靠关系。现有部分招标代理机构由政府事业单位改制而来,这些代理机构往往与某些行业管理部门存在挂靠关系。这种关系常常导致招标代理机构难以坚持公开、公平、公正原则;招标代理机构从业人员的专业素质不强。我国招投标代理市场形成较晚,相当一部分招标代理机构从业人员是从工程造价、工程咨询、工程监理、工程设计、施工企业等单位调整过来,专业技能单一,知识结构不合理,缺乏对招标代理工作必备的技术、管理和法律等知识。
2政府投资建设项目招投标对策分析
1)加强立法,进一步完善法律法规,细化违法违规行为的惩处力度,提高其操作性。《招投标法》的有些条款规定本身就留给业主和代理机构很大的弹性空间,有些概念模糊不清。法律法规的规定具体化,给予业主和代理机构的自由裁量权越小,就越有利于政府投资建设项目招投标的有序进行和管理。对于违法违纪的处罚,要明确处罚措施和处罚实施单位。
2)深化经济政治体制的改革。深化经济体制改革,全面推进建设现代市场经济制度,逐步与国际接轨,引入先进的经济运行规则,深化政治体制改革,必须根本改变选人、用人制度及权力分配制度,减少行政权力干预和地方保护主义,确保政府投资建设项目中招投标的公开、公正、公平。
3)加强监管和违法违纪的查处力度。政府投资建设项目招投标中存在的商业贿赂问题,破坏了公平竞争的市场秩序,严重损害了公共利益。现阶段招投标过程中的商业贿赂已成为工程建设市场化面纱下的“潜规则”。这种“潜规则”违背了市场经济公平竞争的基本原则,破坏了市场正常的运行秩序,损害了政府公共支出的投资效益。
4)建立健全社会监督机制。政府监管在某些领域可能起不到作用。社会监督就会成为有益的补充。比如施工企业、代理招标机构的挂靠行为、转包和违法分包行为等问题,其手续和程序都符合规定,从表面看不出什么破绽。这时,动員社会监督,公示和举报方式就会起到关键作用,还有商业贿赂问题,群众举报方式是防止、警示及查处商业贿赂的有效途径。同时还要建立相应的举报人保护措施,防止举报人遭受到被举报人的打击和报复。
5)推进建设市场诚信体系建设。目前招投标相关方不诚信得不到应有的惩罚。为此,政府要加强诚信,简化手续和环节,及时拨付工程款,严格按照招投标法规和有关规定执行,减少干预,废除地方保护主义条款;评标委员会公正评标;施工单位和招标代理单位也要廉洁自律,不行贿,减少串标、围标和陪标的现象。
6)加强对业主的培训和教育,提高其法律意识和专业素质。有的业主不是专业人员,对招投标的有关法律法规认识不够和理解不透,招标意识淡漠,遵守基本建设管理法规的意识较差,违反正常的建设程序,盲目上马,搞献礼工程,形象工程,领导的讲话大于法,忽视工程招投标管理,使招投标形式大于实质。应对业主进行相关法律法规及业务知识的教育和培训。
参考文献
[1]全国造价工程师执业资格考试培训教材编审委员会.工程造价计价与控制[M].北京:中国计划出版社,2009.
XX字〔2013〕１号
关于高校招投标流程的通知
针对学院对各项物业项目招标需求，并按计划实施相应的招投标办法，特制定招投标流程。
现将流程公布如下：
第一阶段 招标（2013年4月中旬——2013年4下旬）（1）招标资格与备案：招标人自行办理招标事宜，按规定
向建设行政主管部门备案。
（2）邀请招标 ：实行邀请招标的应向三个以上符合资质条
件的投标人发送投标邀请。
（3）认领标书申请：投标单位须委派投标代表携带有效的证件资料(即投标企业简介、工商营业执照复印件)向招标单位提出申请。
（4）缴费发标：投标单位在索取本招标书时需向招标单位
缴纳招标书工本费100元（无论中标与否，不予返还），自招标书发放之日起开始进入投标流程。
第二阶段 投标（2013年5月上旬——2013年5中旬）（1）编制、递交投标文件：投标单位按照招标文件要
（2）
（3）
第三阶段
（1）求编制投标书，并按规定进行密封，在规定时间送达招标文件上所指定的地点。开标：招标人依据招标文件规定的时间和地点，开启所有投标人按规定提交的投标文件，公开宣布投标人的名称、投标价格及招标文件中要求的其他主要内容。开标由招标人主持，邀请所有投标人代表和相关人员在招标投标监督机构监督下公开按程序进行。从发布招标文件之日起至开标，时间不得少于20天。评标答辩：开标当天对投标文件的评审和比较，采用综合评估法。由评标小组根据招标文件规定的评标方法，投标方需借用PPT形式对投标单位及投标文件按程序要求进行全面、认真、系统地阐述企业概况、投标理由、供需分析、方案愿景，以此来权衡最终中标单位的审定方式。（2013年五月中旬——2013年5月下旬）结果公示：招标人在确定中标人后，对中标结果进行
公示，时间不少于5天。中标
（2）中标通知书备案：公示无异议后，招标人将项目招标、开标、评标、评定情况形成书面报告送招标投标监督
机构备案。向中标方发出经招标投标监督机构备案的中标通知书。
（3）进一步协商与缴纳保证金：中标方收到中标通知书后
5个工作日内到招标单位进一步对工作开展方面的细节
进行协商，经双方一致同意后中标方向招标方缴纳招
标书规定的保证金。
（4）合同签署、备案：中标人在缴纳保证金后5个工作日
内与招标人按照招标文件和投标文件订立书面合同，签订合同5日内报招标投标监督机构备案。
上海XX学院
二〇一三年四月十六日
关键词：搬迁 招标 流程 通知
抄送：
关键词招投标监督管理
中图分类号 TU7文献标识码A文章编号1673-9671-(2010)022-0148-01
为促进工程建设项目招投标的规范运作,确保国家财政性建设资金得到有效、透明运用,相关机构应参与招投标的全过程,实行招投标前、中、后的全程同步管理监督,让工程建设项目招投标真正成为一个阳光工程。
1招投标前监督管理
管理人员应对投标准备情况进行详细调查,认真听取招标单位对招标范围、方式和发包方式的解释,审核招标文件与招标通知书的一致性,标的的编制过程、编制质量,对投标人进行资格审查等。
1.1招标条件的监督管理
1)审查工程建设项目的立项情况,看是否经过可行性研究,是否经有权部门批准,建设项目是否列入国家投资计划。
2)审查招标前的准备工作情况,看工程场地的征用、拆迁、通水、通电、通路等准备工作完成情况;设计文件和工程概算是否完整,设计标准是否超过规定。
3)审查建设项目总投资落实情况,看投资概算是否准确,有无缺口,资金来源是否正当,建设资金是否按投资计划及时拨付到位。
4)审查建设项目招标工作机构设置是否完备,内控制度是否严密,组织形式是否符合规定。
1.2招标方式的监督管理
1)审查招标方式是公开招标还是邀请招标。公开招标的招标人要在指定的报刊、电子网络或者其他媒体上发布招标公告,招标公告应当载明招标人的名称、地址、招标项目的性质、数量、实施地点、时间和获得招标文件的办法,以及要求潜在投标人提供有关资质证明文件和业绩情况等内容,公告发布后应按规定时限要求及时对投标企业递交的投标文件进行登记工作。邀请招标应当同时向三个以上具备承担招标项目能力、资质信誉好的企业发出招标邀请书。
2)审查招标是自行办理招标事宜还是委托招标代理机构办理招标事宜;投标人若自行办理招标事宜,是否具有编制招标文件和组织评标的能力等。
1.3招标程序的监督管理
1)审查招标单位编制的招标文件是否已经批准,是否按规定发布招标公告或发出招标邀请书,其内容是否合规合法,是否与招标方式的相应规定一致。
2)审查招标单位出售、发布的招标文件是否符合规定要求,是否组织投标单位在招投标前进行解答疑难问题。
3)审查工程招标工作人员的内部控制情况,看是否做到权责分离。具体看是否做到谈判、评标、决策分开;参与标的的编制和审定人员、评标小组成员及相关当事人要接受统一安排,防止弄虚作假、“明标暗定”;不准事先组建评标小组,要在评标前采取从专家库中随机抽取方法临时组建,以防贿赂评委操纵评标;对选聘的评委要进行资格审核,看是否有个人政治、业务素质不达标人员。
1.4标底的监督管理
标底的制定是招投标工作中非常重要的环节,也是中标与失标的主要衡量标准。因此,对标底制定的审查也是对招投标工作全过程审计的重要环节。要重点审查编制标底依据的招标文件、设计图纸及有关资料是否合法有效;看是否由相应执业资质的工程造价專业人员来编制标底;工程量清单的计算、套用定额是否严格按施工图和国家定额的有关规定,编制标底是否合理、是否控制在概算以内,有无提价压价、人为调整标底问题;还要注意对标底的保密,不得以任何方式向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公开竞争的有关招标投标的其他情况。
1.5对投标单位资格的监督管理
对投标单位资格的审查重点是审查投标单位是否具备投标资格,是否达到工程建设所要求的资质等级,是否具有良好的社会信誉和施工质量,是否拥有雄厚的技术力量和机械设备,是否具备优良的施工安全生产记录,该投标单位近年来所承建的其他工程项目中哪些项目取得过工程质量监督部门出具的工程评定的等级证明等。
2招标中监督管理
对招标中的监督主要是加强招标投标现场程序上的监督,监督其程序上的合理和合法性,包括开标、评标、定标的审查。
2.1开标的监督管理
审查招标单位是否当众组织开标,有无违反规定搞暗箱操作问题;开标时是否邀请所有投标人代表参加,是否由投标人或者其推选的代表检查投标文件的密封情况,或由招标人委托的公证机构检查并公正。经确认无误后,由工作人员当场拆封,宣读投标人名称、投标价格和投标文件的其他主要内容;开标过程应当做好记录,并存档备查。如果开标时发现投标文件破损,或授权委托书不是原件又无投标单位法人签章的应当众宣布为废标。
2.2评标的监督管理
评标由招标人依法组建的评标委员会负责。评标委员会成员应本着客观、公正的原则,遵守职业道德,与投标人有利害关系的成员不得参与评标工作。评标的过程应坚持公开、公平、公正的原则,以招标文件为依据,不得临时采取招标文件以外的标准和方式进行评标。评标委员会应当按照招标文件确定的评标标准和方法,对投标文件进行评审和比较,在完成评标后以书面形式推荐中标候选人。
2.3定标的监督管理
定标审查主要是对经评审小组按照法律程序和评标的条件与标准,研究确定的中标与招标人履行承包施工合同订立之前的手续办理过程的审查。
1)审查定标的程序、方法是否合规,是否切实做到合理的低价中标,定标价格是否符合市场行情。
2)审查投标单位是否在规定时间按照招标文件和投标文件订立书面合同,中标人是否按规定向招标人提交履约保证金。
3招标后监督管理
审计招标作为探索国有资产有效监督管理形式中的重要一环, 已经成为我国政府部门采购审计服务的主要手段之一。为了规范会计师事务所以投标方式承接审计业务, 维护会计服务市场秩序, 树立良好的职业形象, 保护招标人利益、社会公众利益和投标会计师事务所的合法权益, 中国注册会计师协会继2003年6月印发《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见 (征求意见稿) 》之后, 又于2005年11月4日对各地注册会计师协会下发了《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见》第二次征求意见稿。同时, 为了规范招标委托会计师事务所从事审计业务的活动, 促进注册会计师行业的公平竞争, 保护招标单位和投标会计师事务所的合法权益, 财政部也于2006年1月26日下发了《委托会计师事务所审计招标规范》。
一、审计招标的程序
审计招标可以由审计委托方或委托第三方中介机构进行, 主要步骤介绍如下:
1. 前期准备工作。
如审计服务采购人资格审查、研究招标方案、制定招标文件、确定采用的招标形式等。招标文件可以包括投标邀请函、投标人需知、合同条款、投标书格式等, 其中合同条款作为招标文件中的核心部分, 包括审计目标、审计范围、投标人的资格、审计程序与时间要求、审计收费计算等实质性要求内容。
2. 发布招标公告, 公开或书面邀请投标人。
招标公告或招标邀请书中应简要介绍企业的名称、地址、审计项目、审计地点与审计时间等。采用公开招标方式的, 应在公众媒体上刊登招标公告;采用邀请招标方式的, 向其发出招标邀请书的会计师事务所应不少于一定的数量, 以保证招标的竞争性。
3. 投标。
会计师事务所在看到招标公告或收到投标邀请书后, 需要通过资格预审的, 要编制资格预审文件申请参加资格预审。资格预审文件一般包括会计师事务所的一般资料、资格资信水平、审计经验记录、实施审计项目的负责人与其合伙人资料以及其他资料。通过资格预审, 排除一部分不合格的会计师事务所后, 招标人对通过资格预审的投标人发放招标文件。审计规模不大的企业可不进行资格预审, 直接发放招标文件, 但在评标过程中会同时进行资格审查, 即进行资格后审。会计师事务所的投标文件一般分为“总体执业能力”部分和“投标项目”部分, 前者包括专业人员数量表、注册会计师年龄构成表、主要服务领域、相关经营业绩情况、主要审计单位、类似行业审计单位、业务收入构成、质量问题和违纪情况说明、资质证明等, 后者包括审计费用及涵盖的服务范围、审计方案、审计时间等。
4. 开标。
招标人或招标中介机构收到特定会计师事务所的投标文件后, 要按招标公告指明的日期召开开标会议, 当众打开投标文件, 确认投标文件的内容, 然后进入评标阶段。
5. 评标。
评标系由评标委员会对投标文件进行评审, 包括形式性评审和实质性评审两个过程。形式性评审阶段检查投标文件是否已经获得预审的投标资格, 是否有投标人的法定代表人签字或盖有印章, 投标文件是否完整, 与招标文件是否一致, 其报价计算方法、金额是否正确。形式性评审完成后进入实质性评审阶段, 即审查入围会计师事务所审计工作计划是否具有可行性, 配备的人员资历、经历能否达到相应要求, 报价是否合理等。
6. 中标。
在正式授标之前, 招标人将对招标文件中未明确的问题予以澄清, 招标人、投标人之间继续沟通达成共识, 然后形成综合评分报告, 最后裁定其中的某一家为中标人。
7. 签订审计业务协定书。
确定中标人后, 招标人向中标的会计师事务所发出中标通知书, 在中标通知书中写明该中标人的投标书已被接受、授标价格是多少、请在某时某地与之签订审计业务约定书等内容。审计业务约定书签订后, 审计招标工作结束, 开始进入审计工作的实质性阶段。
二、审计招投标的竞价原理
从经济学角度来看, 审计招投标的实质是审计产品的拍卖。在单一时期内, 报价最低的会计师事务所获得标的物。因此, 在竞争性的审计市场中, 各个会计师事务所的投标价是决定其是否能够获取标的物的重要因素。
假设有N个会计师事务所参与投标竞争, FI为第I个会计师事务所的审计报价, CI为第I个会计师事务所的审计成本。审计成本因会计师事务所类型不同而存在差异。通常认为, 大型会计师事务所的生产效率比较高, 相对于小型会计师事务所而言, 其成本更低。但是, 会计师事务所所属的具体类型是其私人信息, 外界并不十分清楚。为了简化问题的讨论, 假设审计产品是高质量、高成本的, 因此FI是CI的严格递增可微函数。因此会计师事务所I仅当其报价低于其他所有会计师事务所时, 才能获得标的物, 此时它的收益为FI-CI。考虑其他会计师事务所与之竞争的情况, 设会计师事务所I获得标的物的概率为P, 则其期望收益为 (FI-CI) ×P, 求导可以得出收益最大化时的报价:
从上式可以看出, 最优投标价应当大于审计总成本。当投标人数众多时, 各个会计师事务所的最优投标价不断降低, 最终逼近自身的总成本。
三、审计招投标制度在我国的适用性不容乐观
审计招投标制度在英美等国家运行的状况并不尽如人意, 丝毫没有缓解审计市场的竞争压力。学者们甚至将审计招投标制度与低价揽客现象联系起来, 通过模型证明多时期的审计招投标制度必然引致低价揽客现象 (李眺, 2005) 。更有学者认为, 监管机构放松审计行业的管制政策, 以及在审计行业引入商业竞争机制是引发会计师事务所忽视职业道德而专心于商业化运作的直接原因。无论是从审计招投标制度的运作背景、法律环境等方面还是从招投标制度本身存在的问题等方面来看, 审计招投标制度在我国的运行效果不会尽如人意。
1. 招投标制度进一步激化了价格竞争。
英美国家之所以盛行招投标制度, 无疑是受其奉行的反垄断政策的影响。在崇尚自由竞争的市场氛围中, 招投标制度进一步激化了价格竞争。20世纪80年代的美国经济正处于低谷时期, 公司希望借助审计招投标削减审计公费, 审计招投标仅仅是公司压低现任审计师审计公费的一种策略。与此同时, 审计市场的激烈竞争也诱发了审计招投标的盛行。我国实行审计招投标制度的经济背景与英美诸国截然不同。由于我国审计市场集中度不高, 市场竞争激烈, 审计产品缺乏差异性, 会计师事务所价格竞争尤为突出。监管者引入招投标制度的初衷是净化审计市场竞争环境、整顿审计市场竞争秩序。但在我国制度背景下, 招投标能否实现预期政策效应呢?国外经验已经充分说明, 招投标制度表面上是在引入竞争机制, 实质上却是为了降低审计公费。国内一些已经进行招标的单位也认为招标旨在节约审计费用。由此可见, 审计产品的供求双方都着眼于审计价格, 这无疑大大加剧了市场的价格竞争。
2. 诉讼机制缺位, 会计师事务所直接减少审计成本, 而审计质量下降。
在法律风险缺失的情况下, 会计师事务所易将诉讼风险赔偿金改作他用, 变为以低价方式揽客的工具。招投标制度没有改变会计师事务所机会主义降低报价的动机。在法律环境不成熟的市场中, 会计师事务所完全可以不考虑未来的风险支出, 以此为抵押, 投出低价, 从而损害审计质量。会计师事务所为了承揽业务, 不计成本恶意竞价, 接下业务后偷工减料, 不履行必要的审计程序, 产品质量自然难以保证。在低诉讼风险的审计市场, 国际“四大”并没有保持既往的执业质量, 而是表现出机会主义行为倾向, 纷纷加入到审计招投标的行列之中, 进一步加剧了市场竞争。可见, 与西方审计市场类似, 招投标制度在我国独立审计市场上大多成为会计师事务所压低审计费用的“有力武器”, 直接损害了审计质量。
3. 招投标制度并没有改变审计委托模式。
随着企业资本不断向外扩散, 审计委托模式逐渐从直接委托发展为间接委托。间接委托模式使得企业管理层聘请审计师对自身行为进行审计, 即产生“审计悖论”。招投标制度没有改变“审计悖论”, 审计师的聘任大权依然掌握在管理层手中。英美等国家实施招投标制度已有多年, 研究者并没有发现是否采用“竞争性招标”与公司是否存在审计委员会有显著关联, 整个招投标过程仍然处于财务经理控制之下, 审计委员会的作用十分有限。尽管《委托会计师事务所审计招标规范》中规定, 招标单位应当组建评标委员会, 由评标委员会负责评标, 看似已经将会计师事务所的聘任权从管理层手中转移到评标委员会手中, 但是这种简单替代关系如同设立审计委员会一样, 并没有改变审计委托模式, 更没有终结“审计悖论”。
4. 作为会计师事务所商业化运作的一种模式, 审计招投标制度危及职业道德。
职业道德是整个审计市场健康发展、有效运行的保障。高质量的审计产品对于降低企业成本、防范道德风险、维持证券市场正常运行具有重要意义。1980年之后, 国际大型会计公司缺乏职业道德、纯粹追求经济利益的行为曾对美国会计服务市场产生负面影响和冲击, 审计职业道德逐步恶化, 这其中就有审计招投标制度的重要影响。我国审计界同样面临类似“尊严和饭碗之间的选择”。在公司治理机制尚未完善、自发性审计需求处于形成时期的我国审计市场, 实施招投标机制可能会对理性市场的形成产生更多的负面影响。
综上所述, 我国当前不适合实施审计招投标制度。
摘要：审计招投标制度旨在引入竞争机制, 提高会计师事务所的生产效率, 但其却有意无意地培养了客户“按价选择”的意识, 客观上加剧了市场竞争。更重要的是, 对审计质量缺乏强有力的约束是该制度的最大隐患。本文通过分析审计招标的程序和招投标的竞价原理, 得出我国当前不适合实施审计招投标制度的结论。
关键词：招标,投标,竞价
参考文献
[1].李眺.审计市场:产业组织视角的分析.上海:上海财经大学出版社, 2005
[2].中国注册会计师协会专业标准部.关于《会计师事务所以投标方式承接审计业务指导意见 (征求意见稿) 》的起草说明.中国注册会计师, 2003;7
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