应收帐款管理论文

应收帐款管理论文（推荐8篇）

应收帐款管理论文 篇1

资金是一个企业的血液，如果企业缺少血液，轻则“营养不良”，重则“奄奄一息”，随时都有死亡的可能。现实中很多企业正是因为资金周转不良而破产，倒闭。所以如何加强应收帐款的管理就成了企业生存和发展的关键。

一、应收帐款管理中存在的问题：

在我们对部分企业进行审计的时候，发现应收帐款的管理十分混乱，内部控制相当薄弱，主要表现在以下几个方面：

1、企业并没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视了企业的现金流量，这其中一个很重要的原因就是对企业领导人的考核时过于强调利润指标，而并没有设置“应收帐款回收率”这样的指标。

2、没有应收账款管理的责任部门。不少企业有大量的应收账款对不上，收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理办法，缺少必要的内部控制，导致对损失的应收帐款无法追究责任。

3、对应收帐款的会计监督相当薄弱。

没有建立应收账款台账管理制度，没有对应收账款进行辅助管理或者仅按账龄进行辅助管理。许多企业仅仅是在其资产负债表的补充资料中按账龄对应收账款的数额进行简单的分类，平时则没有对应收账款进行辅助管理。在企业回款好的情况下，基本能满足需要，但在企业回款不畅的情况下就不能满足管理的需要。

没有建立应收账款定期清查制度，长期不对账。由于交易过程中货物与资金流动在时间和空间上的差异以及票据传递、记录等都有发生误差的可能，所以债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对账，可以明晰双方的权利和义务。而现实中有的企业长期不对账，有的即便是对了账，但并没有形成合法有效的对账依据，只是口头上的承诺，起不到应有的作用。

未建立坏账核销管理制度。有些企业对没有收回的应收帐款长期挂帐，帐龄甚至多达10余年，而这部分资产其实早已经收不回了。

4、企业未对应收账款按风险程度进行信用管理。目前大多数企业都不对应收账款进行风险评价，没有建立一套完善的赊销制度，对形成的逾期应收账款能否收回、收回多少没有底数。针对以上存在的种种问题，笔者提出了自己的对策：加强和改善应收帐款管理，首先要解决目标问题。利润最大化不是应收帐款管理的目标，如果以利润最大化作为目标，可能会导致对风险的忽视和企业长远利益的牺牲。应收帐款管理的总目标应该树立企业价值最大化的理念，不能忽视资金的良好周转。

第一 要事先制定合理的应收帐款余额，实行应收帐款的计划管理。

在每一年的计划中应该明确应收帐款的年末余额，并设定一个相对积极的平均收款期，允许每年的平均收帐期在该指标上下浮动，作为考核业绩的依据，设定应收帐款占流动资产总额的比例，实施弹性控制，在产品走俏时，赊销规模从紧；产品疲软时，从宽；资金紧张时，从严。当赊削规模接近警界线时，应断然采取措施，暂停赊帐业务。

第二 应实行应收帐款的责任管理，作到每一笔应收帐款都有人负责。

建立赊销审批制度。从源头上采取避免遭受损失的措施，实行“谁审批，谁负责”，对每一笔应收帐款业务的发生都有明确的责任人，以便于应收帐款的及时回收以及减少坏帐损失。当然企业可根据自身特点和管理方便，赋予不同级别的人员不同金额的审批权限，各经办人员只能在各自的权限内办理审批，超过限额的，必须请示上一级领导同意后方可批准，金额特别巨大的，需报请企业最高领导批准。同时，责任制必须落到实处，各经办人员经办的业务应自己负责，并与其经济利益挂钩，并要求其对自己经办的每笔业务进行事后监督，直至收回资金为止。

建立销售责任制，引入激励机制，实施奖惩措施。企业可以将贷款回笼作为考核销售部门及销售人员业绩的主要依据，并建立指标考核体系，包括销售收入总额，贷款回收率，应收帐款周转率等，根据实际回收情况与清欠人员的工资挂钩。

第三 实行科学的合同管理，用法律保护自己的合法权益！

除现金收入以外的供货业务都应该签定合同，主要的供货业务应使用统一的合同文本，合同要素要齐全具体，特别是收款期，延付的具体违约责任等应清楚，准确，只有这样才能用法律武器尽可能的保证自己的利益不受侵害。

第四 对客户的信用进行评估，确定赊销规模。

对拟赊销的客户的资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地实地调查，根据调查的结果来评定其信用等级，并建立赊销客户信用等级档案。优为企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业；合格为资产状况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，在以往业务往来中经催交后能结清货款的客户；差为资产状况和财务状况不佳，财务制度混乱，没有资产抵押，以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户。赊销客户的信用等级评定工作应每年一次，特别情况可随时调整。

按赊销客户的还款能力和信用等级，确定销售政策。对于资信差的客户采用现款交易，对资信一般或者较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式，对于资信好的客户则采取分期收款的方式，但在期限和累计金额上要有明确的规定。

第五 发挥会计的基督职能，辅助应收帐款的回收

企业的财务部门应按赊销客户区域建立核算应收帐款明细帐，对赊销业务及时进行会计核算，并定期统计应收帐款各客户的金额、帐龄及增减变动情况，及时反馈给企业主管领导和销售部门，为评估、调整赊销客户的信用等级提供可靠依据，同时也能了解赊销总情况。

企业财会部门应定期向赊销客户寄送对帐单和催交欠款通知书。对未超过期限的赊销客户，主要是获得经双方供销、财会经办人确认无误并签章的对帐单，作为双方对帐的原始依据；对超过期限的赊销客户，在发出对帐单的同时，需分发催交欠款通知书，及时催收欠款。企业供销部门及有关经办人员应积极配合财会部门做好此项工作。

第六 进行积极的收款政策和风险转移机制。

对逾期未结清欠款的赊销客户，企业应组织力量督促经销人员加紧催收，特别是对一些信誉较差，欠款时间较长，金额较大的赊销客户，需有专人负责，兑现落实经办赊销人员的奖惩。企业供销部门应组织人员，积极与对方进行联系，及时收回欠款。对近期暂不能还款的赊销客户，应要求对方制订还款计划并提供担保，使其能逐步还表欠款。对那些既然不制订还款计划又不提供担保的，或发现其缺乏清偿能力的，应及时通过法律途径给予解决。

对部分不能收回的帐款进行实行风险转移：首先可以采取资产流动性上的转移，即将应收帐款转化为流动性更强的资产。由于票据是字面字据，比应收帐款具有更强的索取权，票据可在未到期时向银行贴现，也可以背书转让，流动性更强。企业不能及时回收帐款时，可以考虑将其转化为应收票据，在一定程度上防止坏帐损失的发生。再次是对象上的转移，以其应收帐款的部分或全部为担保品，在规定期限内向金融机构借款，也可以将应收帐款全部出售给金融机构，这样企业就将应收帐款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构。目前，这种作法已在一些西方国家实行。最后还可以实行方向上的转移。当发现应收帐款很难收回时，企业可以灵活处理，从客户手中购回自己需要的资产，以抵补这部分应收帐款，即企业可以将这部分应收帐款看作是事先预付给客户购买资产的款项，从而实现了应收帐款方向上的转移。

应收帐款管理论文 篇2

随着社会主义市场经济的迅猛发展, 市场竞争日益激烈, 企业为了在竞争中取胜, 提高销售额, 打开市场局面, 往往会采取先发货后收款的交易方式, 于是在会计上便会形成一定数量的应收帐款, 这种交易方式的确增加了企业的产品销量, 推动了企业的发展, 但是大量的应收帐款被外单位占用, 暂时脱离了本单位的资金周转, 增加了财务成本, 给企业带来了很大的风险, 严重的情况下还会形成坏帐, 给企业带来更大的经济损失。为此, 必须加强对应收帐款的管理和防范。

1 制定合理的客户信用标准, 认真做好客户的资信调查

信用标准是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准, 便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。企业可以通过5C系统来设定客户的信用标准, 所谓5C系统, 即客户信用品质的5个方面;品德、能力、资本、抵押、条件。

1.1 客户品德

客户品德是指客户的商业信誉。即客户愿意履行偿债义务的可能性。客户是否愿意尽最大努力履行偿债义务, 直接决定着帐款收回的速度和数量。企业可以查看了解客户的以往记录, 看是否能及时足额偿付帐款, 是否具有良好的偿债习惯。同时还可以了解客户与其他企业的债务关系是否正常。一般来讲, 客户的品德越好, 应收帐款的风险越小。

1.2 客户能力

客户能力即客户的偿债能力。客户偿债能力越强, 应收帐款的风险越小。对客户能力的评价主要检查客户是否有足够的速动资产以及速动资产的质量。因为速动资产变现较快, 客户拥有速动资产的数量、质量以及与流动负债的比例越是合理, 客户信用状况越好, 偿债能力越强, 发生的风险越小。

1.3 客户资本

客户资本即客户的财务实力和财务状况。对于销货方来说, 客户的资本越大, 其偿债能力越强, 风险越小。对于客户资本的调查可从客户提供的资产负债表和所有者权益表分析取得。

1.4 客户抵押

客户抵押即客户为获得商品信用所能提供的担保资产。凡能提供抵押品的客户, 其商品信用必然可靠, 企业给予客户赊销, 其货款收回是有保证的, 不存在风险。对客户信用有争议或了解不够, 调查客户是否有抵押品最为有效。

1.5 客户条件

客户条件即可能影响客户付款能力的经济环境、客户所在国家及地区的经济、政治形势, 客户所在的行业等。这些因素都影响着客户的偿还能力。

2 制定合理的赊销方案, 比较应收帐款的收益和成本

市场竞争条件下, 应收帐款产生的原因主要是为了扩大销售而发生的赊销。赊销就意味着企业要付出一定的代价, 即垫支一定资金, 发生一定的管理费用等。是否发生赊销, 形成应收帐款, 不但要进行信用分析, 而且也要将提供信用优惠条件下增加的销售额、利润额与要增加的成本支出进行比较, 当赊销优惠所增加的销售利润大于所增加的应收帐款带来的成本费用时, 可以给予赊销, 相反则停止赊销, 控制应收帐款给企业正常经营带来的风险。

(1) 要计算赊销所增加的销售额及利润额, 所增加的销售额可根据客户在所给定的信用条件下所增加的购买额逐个加总计算。所增加的利润额根据增加销售额与平均销售利润率计算。

(2) 要计算赊销形成的应收帐款给企业增加的成本费用。应收帐款发生所增加的成本主要包括3个方面:即应收帐款的机会成本、管理成本和坏帐损失成本。应收帐款的机会成本是指企业的资金若不垫支于应收帐款, 就可以用于其他投资, 能为企业取得收益。例如用于投资有价证券, 就会有一定的利息或股利收入。这种因垫支于应收帐款而放弃其他投资的收益就是应收帐款的机会成本。应收帐款的管理成本是指为管理应收帐款所要支付的各种费用。这种费用主要包括客户信用状况调查费、各种信息的整理与分析费用以及催帐收帐费用等。这项成本可以根据以往发生的实际费用平均计算。坏帐损失成本是指因各种原因不能收回的应收帐款所形成的坏帐而导致的损失。坏帐损失成本根据应收帐款总额与相关的坏帐准备提取率计算得出。应收帐款的机会成本、管理成本和坏帐损失成本之和就是产生应收帐款所带来的总成本。对于所有应收帐款的产生, 都要逐个计算其所能带来的总成本和总收益, 如果总收益大于总成本, 则可以允许应收帐款的继续产生, 相反则应予以停止。

3 建立和完善应收帐款的内部控制制度

(1) 企业应设置独立的信用管理部门或配备专职的信用管理人员, 该部门或人员的主要职能是对客户的信用进行事前、事中、事后的全程管理, 具体体现在:赊销前考察客户的资信情况, 确定是否赊销以及赊销额度的多少、期限的长短;赊销后应对客户的资料进行动态管理, 随时关注对方的相关信息, 根据会计部门提供的财务分析数据, 从本企业实际情况出发相应调整原先的信用政策, 调减或调增信用额度, 以适应企业现实发展的需要, 对逾期的应收帐款分清情况分别采用不同的处理办法, 力求达到销售最优化和将坏账控制在企业可接受的范围内。由独立于销售部门的信用管理部门对赊销业务严格把关, 形成内部牵制, 以防止销售部门片面追求销售业绩而忽视经济利益的回流, 而对于信用管理部门的内部牵制则可由销售部门、会计部门及企业定期、不定期的内部检查完成。

(2) 强化会计核算和监控。会计部门对应收帐款进行帐龄分析, 定期向赊销客户寄送对帐单和催款通知单, 以确保双方在应付帐款数额、还款期限、还款方式等方面的认可一致, 对客户提出的异议要及时查明原因, 做出相应调整。根据信用管理部门提供的信息督促相关销售人员提前催收帐款, 避免发生坏帐损失, 对于顺利收回的款项应及时入帐。对于逾期未收回的款项, 会计部门应及时报告给有关的决策机构进行审查, 以确定是否确认为坏帐。如果确认为坏帐损失, 应做出相应的帐务处理, 在帐面上核销该笔应收帐款, 但信用管理部门和相关销售人员还应继续关注赊销客户的情况, 一旦发现其经营状况或其他情况好转, 有了还款可能, 应及时通知会计部门并加以催收, 会计部门也应对已注销的坏帐进行备查登记, 并加强监督, 如仍旧定期寄送对帐单, 以防止相关人员已私自收回坏帐却据为己有。

(3) 建立销售回款“一条龙”责任制。企业可与销售人员签订赊销业务应收帐款回收责任书, 由销售人员对赊销业务的全过程负责, 同时严格应收帐款回笼考核制度, 以实际收到的货款金额作为销售部门的工资奖金发放考核指标, 增强销售人员的赊销风险, 提高销售人员的责任感、加强货款的回收。

4 结束语

企业在利用赊销方式开拓市场, 搞活经济, 提高市场竞争力的同时, 也要对形成的应收帐款加以合理控制, 科学分析, 降低坏帐损失风险, 提高资金利用效率, 这样才能在激烈的市场竞争中立于不败之地。

摘要：提出了通过资信调查、赊销方案选择、内部控制等方面来管理应收帐款的方法。

试论企业应收帐款管理 篇3

【关键词】 应收账款浅析建议

1. 加强企业信用政策管理

有关调查表明，真正的赊销风险不在于客户而在企业内部。只有制定出一套合理的信用政策，才能防范坏账于未然。信用政策包括三个方面的内容：信用标准、信用条件、收账政策。

1.1 信用标准

信用标准，是指顾客获得企业的交易信用所应具备的条件。如果顾客达不到信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。是企业评价客户等级，决定是否给予或者拒绝客户信用的依据，企业在制定或选择信用标准时应考虑三个基本因素：（1）同行业竞争对手的情况。在市场竞争中，企业首先应考虑的是如何在竞争中处于并保持优势地位，保持并不断扩大市场占有率，如果对手很强，企业就必须采取相对竞争对手来说较低的信用标准；反之，信用标准可以相应严格一些。（2）企业自身承担客户违约风险的能力。当企业具有较强的抗风险能力，就可以以较低的信用标准提高竞争力，争取客户，扩大赊销；反之，应选择较高的标准以降低违约的风险程度。（3）客户的资信程度。企业必须对客户信用等级做出判断并决定是不是给予客户优惠。客户资信程度的高低取决于五个因素：品质、能力、资本、抵押、条件，简称5C系统：①品质。是指客户履约或赖账的可能性，主要通过客户以往的付款履约记录来了解。②能力。指客户偿付能力的高低。取决于资产特别是流动资产的数量及质量及其与流动负债的比例关系。③资本。指客户的经济实力与财务状况的优劣。是客户偿付债务的最终保证。

1.2 信用条件

一旦企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。信用条件就是指企业接受客户信用定单时所做出的要求，主要包括信用期限、折扣期限和现金折扣。（1）信用期限。是指允许客户从购货到支付货款的时间限定。通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加销售毛利。但是不适当地延长信用期限，所得的收益有时会被增长的费用抵消，甚至造成利润减少，给企业带来不良后果。因此，企业必须慎重研究，确定出恰当的信用期。（2）折扣期限。是指客户享受现金折扣优惠的付款期限。该期限的确定主要视折扣的损失是否小于银行同期贷款利息而定。（3）现金折扣。是企业对客户在商品价格上所做的扣减。决定企业是否提供及提供多大程度的现金折扣，主要取决于提供现金折扣后的收益是否大于现金折扣成本。

1.3 收账政策

企业如果采用积极的收帐政策，可能会减少应收帐款投资，减少坏帐损失，但会增加收帐成本。如果采用较消极的收帐政策，则可减少收帐费用，但却会增加应收帐款投资，增加坏帐损失，这样就要求企业依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。企业除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收帐程序和讨债方法。一般要先给客户一封有礼貌的通知信函，进一步可通过电话催收，如再无效，企业的收帐员可直接与客户面谈，若证实客户确实遇到暂时困难，经过努力可以东山再起，企业应帮助客户度过难关，以便收回较多的应收帐款。若客户虽有能力付款却想方设法进行拖欠，则有必要采取法律行动提请有关部门仲裁或提起诉讼等以维护企业利益。

2. 谨慎选择结算方式

在充分调查了客户的资信情况后，接下来便要选择合适的结算方式，它是决定能否安全、及时收回款项的主要因素。企业通常采用的结算方式有支票、银行本票、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票等。对于盈利能力较强、资信度较好的客户，企业可适当放宽政策，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于盈利能力较弱、资信度较差的客户，企业则应该选择支票或银行承兑汇票。决不能只为了单纯地提高销售额，而去迁就客户提出的不合理要求。针对不同客户采取不同的结算方式，才能有效地降低应收帐款带来的风险。

3. 明确应收账款的管理部门

目前，大多数企业的应收账款由销售部门或销售人员自己管。但是这样做存在管理漏洞，缺少必要的控制环节，销售人员的行为应该由谁来监督呢？因此，仅由销售部门自己来管理并不妥当。一种观点认为该由企业财会人员来管理。会计人员纵然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。事实上应收账款的管理，是现代企业管理中的重要组成部分，是企业全程信用管理的核心所在。由此可见，在企业的内部组织管理中就应该有这样一个专门研究营销策略、研究客户资信的机构来管理应收账款，建立起适合自身特点的信用管理制度。

4. 建立切实可行的对账制度

在进行对账工作时，企业应根据业务量大小及时间等因素对应收账款定期进行核对，并由双方当事人签章，作为有效的对账依据；如发生差错应及时处理。应收账款的对账工作包括两个方面：（1）总账与明细账的核对；（2）明细账与有关客户单位往来账的核对。

5. 加强应收账款风险程度的分析

应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项。对还未收回的款项，应做好应收账款风险程度的分析，必要时采取一定的措施，以降低应收账款的风险程度。在此笔者借用存货管理中的ABC分类管理法对应收账款进行分类分析。

5.1根据应收账款产生的原因进行分类。一类客户是基于将在赊销期间的货款看成是从企业获取的一笔无息或低息贷款，这一类客户往往会想尽办法延长付款时间，从而很大程度上加大了企业应收账款的成本。本文将这类应收账款划分为A类。进行重点管理。另一类客户是因资金暂时周转不灵，以资产抵押或担保赊销产品而产生的应收账款。由于购销双方签订的抵押或担保合同具有法律保证，当付款日期来临时，可以根据合同规定收款或拍卖抵押物以收回应收账款，安全性较好，可以划分为B类进行管理。还有一类客户是由于销售产品和收款时间上的差异而形成的应收账款。这类应收账款是时间差造成的，不属于商业信用，也不是应收账款的主要内容，一般情况这类客户收到货物后会很快付款，安全性很好，可以划为C类，不对它进行重点管理。

5.2根据应收账款的账龄进行分析。一般情况下，应收账款账龄越长，收回的可能性越小，而发生坏账的可能性则越大。企业可以根据以往的工作经验将账龄最长，风险最大的应收账款划分A类，而将账龄最短，风险最小的应收账款划为C类，其余则划为B类。

5.3根据应收账款的比重进行分析。将在应收账款中所占比重较大的客户划分为A类，较小的客户划分为C类，其余的B类。

从上述分类可知，无论是从风险角度、账龄角度、还是比重角度，A类应收账款安全性小，风险大，管理人员应把更多业精力放到A类应收账款上，对其进行详尽分析，划定合理的收账政策，尽快回收。同时也不能放松对B、C类应收账款的管理，尽可能的缩短应收账款的周转期，加速资金周转。

6. 建立应收账款坏账准备制度

不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业要遵循稳健性原则，对坏账损失的可能性预先进行估计，积极建立坏账准备制度，以促进企业健康发展。

参考文献：

[1] 刁凤华.企业应收账款管理问题与对策[J].科技信息：学术版，2007，（15）：81-81.

[2] 周茵.企业应收账款的管理[J].当代经济，2007，（07S）：98-98.

应收帐款管理调查报告 篇4

对苏州市百盛装饰工程有限公司应收账款管理的调

查报告

学员姓名 孙伟雄 学号 061040563 入学时间 2006 年 春 季 指导老师 周 萍 职称 副教授 试点学校 苏州广播电视大学(吴中分校)对苏州市百盛装饰工程有限公司应收账款管理的调

查报告

06春会计学（本科）孙伟雄

根据中央广播电视大学对06春会计学本科的毕业作业（对企业应收帐款管理调查报告）的要求，我通过对苏州市百盛装饰工程有限公司应收帐款管理进行调查，在调查中认识到管理好应收账款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用率，也有利于防范资金风险，维护投资者利益，促进企业经济效益的提高。

一、百盛公司的基本情况介绍

苏州市百盛装饰工程有限公司是2003年3月27日经苏州市工商行政管理局注册登记成立的私营有限责任公司，注册资本人民币50万元。经营范围涉及：承接建筑、安装、装饰工程；销售建筑材料、五金等。公司开业至今已承接建筑安装工程十余项，年工程结算量在一千万元左右。

二、百盛公司应收帐款管理的现状

调查中发现，百盛公司账面上都存在大量的应收账款，应收帐款占流动资金的比重为50%以上。这些应收账款包含了大量的工程款、质保金及材料款，企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收帐款居高不下，已成为公司经济运行中的一大顽症。造成应收帐款居高不下的主要原因有几个方面：

1、企业经营环境的影响，很多企业故意拖欠帐款，少付一点是点，现已成为社会普遍现像。

2、企业自身管理的问题，企业对应收帐款的管理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时与业务部门核对，问题不能及时暴露，企业应收帐款累计是一年比一年多，帐龄老化，却任其发展，无人问津。3在企业中，为了调动业务人员的积极性，往往只将工资报酬与业务任务挂钩，而忽略了产生坏帐的可能性，未将应收帐款纳入考核体系。因此业务人员为了个人利益，只关心任务的完成，也不加考虑各方面的成本等因素，导致应收帐款大幅度上升。而对这部分应收帐款，企业没有采取有效措施要求有关部门全权负责追款，应收帐款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的负担。4对帐不及时，施工过程中债权债务的双方就经济往来中的未了事项进行定期对帐，可以明晰双方的权利和义务。然而百盛公司由于不及时与客户对帐，有的即使是对了帐，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对帐依据。5对应收帐款管理责任部门不清，在企业中，业务部门和财 务部门都知道企业有大量的应收帐款或对不上或收不回，但具体该由谁来负责清查管理并不都十分清楚。而由于施工行业复杂的外部环境，以及施工企业松懈的内部管理，这些应收账款的账龄有的短则二、三年，有的长达公司成立到现在。高额的、长期未收回的应收账款，给企业带来了巨大的风险。这样的情况增加了本生并不富裕的公司资金周转负担。

三、百盛公司应收账款管理或核算中存在的问题

（1）目前，百盛公司在进行专业化施工承包的同时，不断地扩大经营范围，将业务拓展至材料供应、物流运输及相关业务的信息咨询、技术服务等；这样，与外部各单位进行交易时往往包含了多方面的业务。由于业务的扩大，采购量的增大，因为公司资金没能系统的支付应付款，只要供应商多次追讨，才会付钱，因此供应商非常生气，下次购买他们的产品价格非但没有下降反而要求我们支付全额预付款，往往这样，相关利益各方可能为了确保自身款项的收回，不断地相互拖欠，形成了复杂的三角债，并长期未能得到清理。

（2）企业内部清理欠款工作职责不清。目前，百盛公司对债权资产的风险性认识不够，管理层认为企业只要从财务的角度实现了收入，即是大功告成，资金的回收工作与任何部门和个人均无直接利害关系。由于职责不清，奖罚力度不够，造成各部门对收货款工作都抱有“事不关心”的态度，长此以往，形成了大量长期挂账的应收账款。

（3）应收账款给企业带来的第二个风险就是坏账损失。形成的坏账损失，造成企业盈利水平下降。应收账款逾期未收回，企业应当按照一定比例计提坏账准备，计入当期损益，冲减当期营业利润，而一旦形成坏账损失，企业不但不能收回应收账款对应的施工项目所形成的利润，就连企业在该项目上投入的生产成本也会付之东流，严重影响企业盈利水平。

四、对这些存在问题的解决措施

（1）如果施工企业为了大量减少应收账款而加大款项的催收力度和坏账管理力度，虽然能够减少发包单位对资金的占用，加快本企业的资金流入与降低坏账的损失，但也会相应地增加应收账款追债费用等管理成本，导致利润的下降。公司要给业务人员负担，要求他们在这一年里不仅完成自己的销售指标还要催收货款。要与薪金相结合，在薪金方面应该分成两部分，一部分是底薪，第二部分等 3 货物到帐后拿取提成。这样才会给业务员有一点心理压力。让企业要全面权衡得失，既考虑坏账造成的损失，也考虑为应收账款付出的管理成本，确保最大限度地获取收益。

（2）企业不应在所有的发包单位中平均分配精力，对那些信誉好、可靠性高的发包单位，只需一般性的给予关注即可；对那些信誉差，可靠性低的发包单位，则应集中精力进行调查分析，合理确定催收制度；对经多次清收工程款或质保金均无效果或效果较差的发包单位，要果断运用清理手段，强行清收欠款，维护企业正当的合法权益。针对不同信誉级别的发包单位，施工企业应当制定不同的催收制度，确保款项的收回万无一失。

（3）对于涉及应收账款的会计科目在财务上应设置辅助明细核算，以及时反映应收账款各项内容的发生、增减变动、余额及账龄等财务信息。账龄统计分析：财务审计部按月编制应收账款余额明细表及应收账款账龄统计分析表，提交各主管领导和有关业务部门，提请有关责任部门采取相应的措施，避免资产损失。财务部按季度向债务单位发送《对账询证函》，以确认各项应收账款金额。及时结算：对于已完工工程，各施工项目部应与业主及时结清工程款，确认债权。（4）建立应收账款的回收责任制度。施工企业应收账款发生以后，企业业务部门应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，避免因为时间过长而发生坏账，具体如下：成立应收账款清欠领导小组：指定由公司财务部负责人为直接领导的专业部门，负责企业日常的应收账款的清欠工作。清欠领导小组要定期的对应收账款进分析和评审，督促应收账款的责任部门和责任人进行清欠，了解债务人的经营状况、财务状况，制定应收账款催收办法和激励措施，制定应收账款的按期收回方案、诉讼实施方案。将应收账款回收率纳入项目部的总体考核指标之中，对项目经理部的业绩考核，除了产值、利润、工期、质量、安全、环保和精神文明建设以外，另外增加应收账款回收率指标，使考核内容具有科学性、合理性、系统性和连续性。并对企业台账管理制度和日常清查制度规定的工作内容进行明细分工，明确责任，真正将责任落实到指定的工作组或个人。

应收帐款管理论文 篇5

质押贷款管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 为加大上海嘉定洪都村镇银行股份有限公司（以下简称“本行”）扶持中小企业的力度，丰富本行信贷业务产品种类，根据《中华人民共和国担保法》、《中华人民共和国物权法》、《应收账款质押登记管理办法》和有关法律法规的规定，结合本行实际，制定本办法。

第二条 定义：应收账款质押贷款是指企业将其合法拥有的应收帐款收款权向银行作质押担保，但银行不承继企业在该应收账款项下的任何债务的短期贷款。

应收账款是指借款人因其在国内贸易中以赊销方式向买方销售商品、产品或提供服务所产生的应向购买单位收取的款项。

付款人是指因与借款人业务往来而发生债权债务关系的债务人，是质押应收账款的付款人。

第三条 应收账款包括下列权利：

（一）销售产生的债权，包括销售货物，供应水、电、气、暖，知识产权的许可使用等；

（二）出租产生的债权，包括出租动产或不动产；

（三）提供服务产生的债权；

（四）公路、桥梁、隧道、渡口等不动产收费权；

（五）提供贷款或其他信用产生的债权。

（六）本行认可的其他权益。

第四条 办理应收账款质押贷款应遵循“谨慎择优、质押从严、集中授信”的原则。

谨慎择优：为防范应收账款质押贷款风险，本行应认真调查借款人、应收账款债务人的相关情况，择优选择信誉良好，资金实力雄厚的应收账款债务人，严把准入关。

质押从严：质押的应收账款要充分考虑其真实性、有效性、到期支付的可能性等因素，从严办理。

集中授信：应收账款质押贷款应包含在借款人的全部授信额度以内，授信额度应根据借款人的履约情况、付款人支付能力等因素合理确定。

第二章 贷款对象、条件、相关材料及用途

第五条 贷款对象：注册地在上海市嘉定区辖内的各类企（事）业单位以及国家法律规定可以作为借款人的各类其他经济组织。

第六条 应收账款质押贷款借款人还应具备以下条件：

（一）依法设立，相关证照齐全；

（二）生产经营合法、合规；

（三）具有持续经营能力，已正常经营三年以上；

（四）信用状况良好，无重大不良信用记录；

（五）借款人和付款人之间有长期的合作关系，期间无债务纠纷，有近一年以上完整的交易记录，且履约付款正常；

（六）质押的应收账款未到履约期且且原则上单笔账龄不得超过六个月；

（七）在本行开立基本或一般存款帐户；

（八）本行要求的其他条件。

第七条

应收账款付款人还应具备以下条件：

（一）依法设立，相关证照齐全；

（二）生产经营正常，资金实力雄厚，具备按期足额偿还借款人应收账款的能力及偿还意愿；

（三）在本行开立基本或一般存款帐户，（五）付款人和借款人之间有长期的合作关系，期间无债务纠纷，有近一年以上完整的交易记录，且履约付款正常；

（六）应收账款付款人须出具与借款人形成应收账款的证明材料。

第八条 借款人须提供以下材料：

（一）有效的营业执照或事业单位登记证、组织机构代码证。国家规定的特殊行业，须提供有权部门的许可证、核准书或备案文件；按规定需取得环保许可证明的，必须提供有权部门出具的环保许可证明；

（二）公司章程、验资证明、股权证明等；

（三）有权部门颁发的贷款卡（证）；

（四）有效的税务登记证明，必要时应要求客户提供近二年税务部门纳税证明资料复印件；

（五）法定代表人身份证明书、主管部门任命书及必要的个人信息；对委托办理授信业务的，须提交书面授权委托书；客户公章与法定代表人、财务负责人签字样本；

（六）根据法律法规或公司章程要求应由股东（大）会、董事会或其他有权机构提供的同意申请信用的决议、文件或具有同等法律效力的文件或证明；

（七）近三年财务年报与近期财务报表，成立不足三年的客户，提交自成立以来的报表；根据法律和国家有关规定财务报告须经审计的，应提供具有相应资格的会计师事务所出具的审计报告；国家法律法规虽无明确规定，但本行认为申请人的财务报告有必要经过注册会计师审计的，也可以要求客户聘请具有相应资格的会计师事务所对财务报告进行审计；

（八）贷款用途及还款来源证明，如生产经营计划、资金来源与使用计划、购销合同或其他经济、商务合同书、招投标协议等；

（九）根据风险管理需要，要求客户提供不动产及其他主要资产的权证、发票的复印件，价值评估报告书；

（十）表明真实贸易背景的合同和相关凭证；相关应收账款的证明材料

（十一）本行要求的其他资料

第九条 应收账款付款人需提供以下资料：

（一）经年检有效的营业执照或事业单位登记证、组织机构代码证及贷款卡等其他贷款相关证件；

（二）应收账款债权确认书；

（三)质押应收账款的相关贸易合同及发票

（四）本行要求的其他资料。

第十条 贷款的用途：应收账款质押贷款的用途主要为补充借款人日常经营用流动资金，本行与借款人约定明确、合法的贷款用途。贷款不得用于固定资产、股权等投资，不得用于国家禁止生产、经营的领域和用途。贷款不得挪用，本行按照合同约定检查、监督贷款的使用情况。

第三章 贷款种类、期限、利率、额度

第十一条 贷款种类：应收账款质押贷款是对单笔应收账款的质押。

第十二条 贷款期限：应收账款贷款期限应根据借款人的经营状况、账款周期、还款能力等情况合理确定，均采取综合授信的方式，授信期限原则上不超过一年，贷款期限原则上不超过一

年，贷款采取最高额授信管理方式，做到“先授信、后用信”。应收账款质押贷款的期限最长不得超过应收账款付款人承诺的付款期限：

第十三条 利率：应收账款贷款利率按照《上海嘉定洪都村镇银行股份有限公司信贷业务利率管理办法（试行）》中相关规定执行。

第十四条 额度：确定贷款额度是应当合理测算借款人营运资金需求和新增贷款额度，同时应收账款质押率最高不能超过50%。

第四章 统一授信的程序

第十五条 统一授信的程序：

（一）授信调查。各职能部门、各支行（部）按照调查的相关要求负责对客户的主体资格、经营状况和效益、管理水平、资信状况和发展前景以及担保情况进行调查评估，拟定最高授信额度方案，提交本行风险管理部审查。授信的上报可以和客户信用等级评定及贷款材料一并报送

（二）授信审查。本行风险管理部按照风险评价原则对各职能部门、各支行（部）的调查评估的完整性、时效性、合理性、偿债能力和担保代偿能力以及风险状况进行审查，提出最高授信额度的核定意见，报信贷审批委员会审议。

（三）授信审议与审批。信贷审批委员会负责最高授信额度的审议，形成审议意见后报有权审批人审批。

（四）授信额度使用。授信额度审批同意，各职能部门、各支行（部）可以对客户进行用信，客户在最高授信额度内按照授信合同的约定用信。行用信，客户在最高授信额度内按照授信合同的约定用信。

（五）用信管理。客户用信后，各职能部门、各支行（部）应加强对客户的用信管理，按照贷后管理办法相关规定定期或不定期对其用信情况进行检查、监督，并督促客户按照授信合同约定归还贷款。

第五章 应收账款的确认

第十六条 为验证贷款相关应收账款的真实性，办理应收账款贷款前，借款人需提供《应收账款债权书》。《应收账款债权书》应由借款人、付款人签字盖章以示确认。

第六章 质押登记

第十七条 办理应收账款质押贷款前，本行在人民银行的应收账款质押登记公示系统中注册为“常用户”，并在登记公示系统设置一名用户管理员，用户管理员由业务部指派专人担任，负责建立、管理全辖应收账款质押贷款登记业务的操作。

第十八条 办理应收账款质押贷款登记前，应收账款质押登记的操作员应登录登记公示系统，查询应收账款付款人所出质的应收账款在人民银行企业征信系统的登记情况。经查询应收账款质押登记未注销的不予办理贷款。

第十九条 贷款审批后，本行需落实贷款审批意见，并与借款人、应收账款付款人签订《应收账款质押三方协议书》，明确应收账款付款人必须按照有关约定履行支付合同，并且支付的应收账款只能划入约定的监管账户。

第二十条 《应收账款质押三方协议书》签订后，本行与借款人、出质人签订借款合同、质押合同。

第二十一条 本行应收账款质押登记操作员按照人民银行《应收账款质押登记办法》、《中国人民银行征信中心应收账款质押登记操作规则》等相关规定要求，在中国人民银行应收账款质押登记公示系统办理质押登记手续。

第二十二条 应收账款质押登记公示系统登记内容包括本行和应收账款付款人的基本信息、应收账款的描述、登记期限。本行和应收账款付款人的基本信息包括法定注册名称、注册地址、法定代表人或负责人姓名、组织机构代码、工商注册码等。

第二十三条 质押登记手续办妥后即可按照有关规定和相关约定发放贷款。

第七章 贷款管理

第二十四条应收账款质押设定后，经办客户经理定期跟踪监督应收账款的增减变化情况。

第二十五条经办客户经理管理职责：

（一）实时关注借款人的生产经营状况，并重点关注所质押应收账款的质量、金额变化情况，并做详细的记载，检查频率至少为每旬一次；

（二）对贷款使用情况进行跟踪监督，如出现不按贷款用途使用贷款或挪用贷款等现象时，有权要求借款人立即提前归还贷款。

（三）随时关注对应收账款付款人付款能力的变化；

（四）定期了解应收账款的支付、流向及借款人账户资金变化情况；

（五）应收账款付款人承诺的付款期限到期后，经办客户经理应及时督促借款人进行应收账款的催收，并监督应收账款付款人将应付款项及时划入本行指定的账户，如未汇入指定账户，应立即采取措施收回贷款。

（六）当应收账款付款人经营不善，造成其偿付能力降低，不利于贷款偿还时，应立即通知借款人，并向本行负责人汇报，提出处理意见，及时处置。

第二十六条 对应收账款的管理必须坚持“及时核对、锁定余额、定向支付”的原则。应收账款质押期间，根据应收账款付款人承诺的应收账款付款时间定期催收，监督应收账款回笼，保证贷款的偿付。

第二十七条在质押应收账款的兑付有效期内，若借款人未能及时归还贷款，本行可以办理展期，但期限不应超过质押应收账款的兑付有效期（且不能超过原贷款期限）；办理展期时，借款人、付款人应与本行签订《应收账款质押三方协议书(展期)》。

第八章 风险控制

第二十八条 受理应收账款质押贷款申请后，贷前调查人员除应按照一般的调查方式和内容对借款申请人、应收账款付款人的主体资格、经营状况等进行调查外，应特别针对应收账款的真实性、有效性、付款计划和获得支付的可能性等进行深入调查，通过人民银行“应收账款质押登记公示系统”对拟进行质押的应收账款质押信息进行查询，避免重复质押的风险，并提供相关凭据附入贷款审批资料。

第二十九条 应收账款质押登记操作员以用户管理员为其设定的登录名登录登记公示系统，以常用户的名义进行登记与查询。用户管理员和操作员应妥善保管其登录名和密码，并对所有以本机构操作员登录名进行的登记与查询等行为承担责任。如发现登录名被他人非法使用的，应立即与用户管理员和征信中心联系。

第三十条 应收账款质押登记操作员应当依照规定进行应收账款质押登记与查询，不得在登记公示系统进行虚假登记及发布与登记事项无关的内容，未经委托，不得进行与己无关的登记。

第三十一条 借款人或应收账款付款人出现下列情形之一的，本行有权停止发放新的贷款、收回部分或全部贷款，采取措施变更担保方式：

（一）与应收账款付款人串通提供虚假质押；

（二）未按借款合同用途使用贷款；

（三）出现不利于归还贷款的其他债务纠纷；

（四）因市场变化造成应收账款付款人停产；

（五）因政策变动造成借款人停产；

（六）不接受本行监督或接受监督且不配合本行工作的；

（七）本行认为可能影响贷款归还的其他不利因素的。

第九章 质权实现

第三十二条 应收账款付款人付款期限到期未履行承诺的，本行应申请所在地人民法院予以强制执行。

第三十三条 借款人与应收账款付款人相互串通、逃避监督，致使应收账款未汇入指定账户导致贷款无法偿还的，本行除申请所在地人民法院强制执行外，应继续保留对借款人、应收账款付款人的追索权利，直至贷款本息清偿为止。

第三十四条 本行应在借款人全部偿还贷款本息后10个工作日内，办理应收账款质押的注销手续。

第十章 附则

第三十五条 本办法由本行负责制定、解释和修订。

第三十六条 未尽事宜，参照国家相关法律法规执行。第三十七条 本办法自颁布之日起执行。

附件：1、2、3、4、5、6、应收账款质押三方协议书（展期）

应收账款质押登记协议书； 应收账款质押清单； 应收账款质押三方协议书； 应收账款债务确认函；

应收帐款管理论文 篇6

社会调查

大学生对棉厂应收帐款的动态管理社会调查

提纲：棉二厂在全公司范围内全面推行应收账款动态管理，对应收帐款的形成、产生和回笼全过程进行动态考核，加速了应收帐款的回笼，减少了坏帐损失的形成，取得了良好的效果。调查内容：棉二厂对应收帐款的动态管理

调查过程：2月5日至2月15日，我对棉二厂销售科和财务科进行了走访调查，并采访该厂党委书记陈丹科，针对该厂的应收帐目动态管理进行分析，通过对所收集的资料进行分析，写出调查报告。

大学生对棉厂应收帐款的动态管理社会调查

棉二厂创建于1958年，属国家大型棉纺织企业。全厂占地面积28万平方米，建筑面积14万平方米。现有生产规模为：纱锭万锭，线锭4800枚，气流纺1300头，有梭织机800台，从日本丰田公司引进96台喷气织机和6台自动络筒机，从台湾佰龙公司引进16台针织园纬机。其中fa506型细纱机、高速并条机、喷气织机、自动络筒机等设备均是国内先进水平。现有职工1000多人，其中工程技术人员近80名。

企业主要生产中、高档涤棉、纯棉、麻棉系列纱线及无梭、有梭、针织坯布和服装，规格齐全，品种丰富，质量过硬。现有生产能力：各种纱线约14000吨，坯布2300万米，针织坯布1200吨。工业总产值2亿多元，利税2200万元以上。产品主要销往粤、深、江、浙、闽、沪、皖等地；企业具有进出口自营权，重庆市出口生产重点企业之一。

棉二厂历来注重产品质量、科技进步和信息化建设，企业推行全面质量管理，具备先进的质量检测手段，并通过国家is09000质量体系认证。企业积极推广应用新技术、新材料，新工艺积极筹措资金，更新设各。不断提高产品档次，调整优化产品结构，增加产品附加值。同时强化营销，拓展市场。生产的120支以下中高档纯棉、涤棉纱线及纯棉、涤棉布、针织坯布，深受用户欢迎，其中超细旦化纤纱布等新特产品供不应求。企业主导产品棉纱和涤棉坯布多次荣获省部优产品称号，关键质量指标达乌斯特公报25％水平。多次被评为四川省先进企业，被市工商局评为“重合同、守信用”企业。99年被市纺织总会授予纺织企业突破口“先进企业”称号。被市技术监督局评为“质量最佳企业”。获“重庆市质量管理奖”。

棉二厂利用科学的管理模式和良好的融资功能，推进了企业改造、改制、改组的进程，提高产品的高新技术含量，推动企业技术进步，扩大市场份额和知名度，提高企业盈利能力和竞争实力，大大加速了企业创新发展的步伐。几年来，棉二厂通过不断寻求新的经济增长点和扩大老产品产量，使产品销量、生产规模、销售收放和利润等各项经济指标都得到飞速发展，而与此同时，应收账款在企业经营过程中的矛盾也越来越突出，大量应收账款不能及时收回，应收账款居高不下，导致企业资金周转缓慢，成为阻碍企业持续发展的绊脚石。初，棉二厂在全厂范围内全面推行应收账款动态管理，对应收帐款的形成、产生和回笼全过程进行动态考核，加速了应收帐款的回笼，减少了坏帐损失的形成，取得了良好的效果。实业的应收账款动态管理主要包括应收账款形成前的管理、应收账款形成中的管理、应收账款形成后的管理。具体做法是：

一、应收账款形成前的管理

1、做好新客户资信调查，从源头控制应收账款的发生。凡与企业发生业务往

来的客户特别是非现款交易的客户，在发生业务这前，企业都要专门派一名业务员对客户的资信状况进行全面了解，从源头控制应收账款的发生。为防止业务员垄断客户资源，凡与企业发生业务的客户资源实行集中统一管理，由经贸管理处建立客户档案。客户档案主要包括：公司名称、公司地址、公司的银行账号、公司的税号、公司性质、法人代表及年龄、业务经理及年龄、业务员及年龄、法人代表、业务经理、业务员的素质、注册资本、与别的公司交往的信誉度、应付款总额、银行贷款额和近三年效益情况等。

2、坚持对老客户进行动态调查、评审。每隔一个季度公司都要对老客户重新进行一次资信状况评审，及时掌握老客户的发展变化，分析才老客户的资信和未来发展情况。通过对新老客户严格的资信调查，科学地信用评估最终确定客户信用度的高低，与信誉好的客户开展业务往来。对资信状况有所下降的客户及

时采取减少发、实行担保和加强货款催收等措施，对资信状况差和长期拖欠款的用户则停止发货。

二、应收账款形成过程中的管理

1、结算方式。企业在与客户发生业务往来时，根据客户的不同情况选择不同的结算方式，对于一些盈利能力较强、资信度较好的客户，适当放宽信用，采取委托收款、托收承付等结算方式；而对于那些盈利能力较弱、资信度较差的客户，则选择支票或银行承况汇票，决不为单纯提高销售额而迁就客户提出的不合理要求，以降低应收账款带来的风险。

2、加强合同管理。为加强防范经济风险的能力，确保合同的顺利履行和发生纠纷时提供可靠的证据，企业所有的经济合同和合同履行过程中形成的中间资料由经贸管理处统一收集管理和存档。凡涉及非现款交易的业务，企业都要与客户签订标准的供销合同，首先，在正式签订合同前，由业务员、销售科长或

生产厂长商量确定客户的最高欠款额，报经贸管理处备案；然后，按is09002标准合同评审程序进行严格的合同评审，经审定异议后，经贸管理处做好合同台账登记并出具接收凭证，在副本或复印件上加盖“已存档”印章，其副本及接收凭证交由业务员保管，业务员同时做好相

a．严格开票管理。在与客户发生业务关系时，业务员填制完备的“开票通知单”，并在“制单人”栏签名，经销售科长在“部门”栏上签名后，向开票员出具“开票通知单”和与本笔业务一致且已加盖“已归档”印章的有效合同副本。开票员严格审查“开票通知单”和合同副本，并根据客户档案中存储的最高欠款额确定是否开票，如果开票通知单计入欠款扣除付款额不超出欠款额，则在“开票通知单”备注栏注明欠款额和不超最高欠款额，开出发票；如果开票通知单计入欠款扣除付款额超出最高欠款额，超出20万元以内的由销售副总明确允许最高超

欠额，超出20万元以上由总经理明确允许最高超欠款额，开票员据此才能开出发票，如果领导不许可，开票员则拒开发票。

b．限制赊销额，避免盲目赊销。企业对于新客户，一般都不采用赊销形式，对于个别类型的客户，坚持先付款后订货原则，如果第一次业务顺利完成，则该客户以后再与企业发生业务时，可享受上次业务的赊销额度，但最高限额不超过客户的注册资金。对于长期发生赊销业务的客户，企业每隔一个季度对其进行现实经营状况调查，如该企业经营状况正常，且信用度好，则赊销额自动增长5％，以体现对长期客户的优厚待遇。

三、应收账款形成后的管理

a．应收账款以开数为单位，资金回笼实行动肪考核。为增强营销人员的责任心，企业将应收账款的流动性和实际成本相结合，资金回笼考核按天计算，资金回笼天数从开票之日开始计算到资金

划入企业账户为止，并相应制定了《资金回笼动态考核管理办法》，资金回笼大数分七档进行奖罚：

i．资金回笼天数低于10天，按回笼资金的0。6％奖励销售人员销售费用； n．资金回笼天数在11－20天，按回笼资金的0。4％奖励销售人员销售费用； iii．资金回笼大数在21-39天，不奖不罚；

iv．资金回笼大数在40－60天，接回笼资金的0。4％扣罚销售人员销售费用； v．资金回笼大数在61-120大，按回笼资金铁0。6％扣罚销售人员的销售费用； vi．资金回笼大数在120－180天，按回笼资金的0。8％扣罚销售人员销售费用；

vii．资金回笼天数在180天以上，接回笼资金的的1％扣罚销售人员销售费用；

由于考核到位，奖罚的销售费用全部兑现并落实到个人，极大地调动了营销人员回笼资金的积极性。同时，加大对中、高账龄应收账款下降率为考核指标，全年中、高账龄应收账款下降率指标分别为10％和15％，达到下降率指标的，账款在180大的按下降额的1％奖励，账龄在180天以上的按下降额的1。5％奖励。b．加大清欠力度，减少坏账损失。随着应收账款账龄的增大，呆坏账的数额也随之增大，为加强企业资金管理，把呆坏账损失降到最低限度，企业成立了专门的清欠队，负责追索和催讨应收账款账龄超过180天以上的呆坏账，经催讨无果的通过司法途径予以解决。经清欠队努力催讨，能收回该呆坏账的，则根据应收账款账龄的长短按比例提取费用给清欠人员，经办人则根据应收账款账龄的长短相应承担该呆坏账全额的20％一100％。通过加大清欠力度，减少了呆坏账的损失，真实地反映了企业的经营业绩，使企业步入社会主义市场经济的正轨。

从棉二厂的案例我们可以看出，应收帐款主要是指企业在销售商品、提供劳务

等业务时应向客户收取的期限在一个营业周期内的货款及代垫款项。应收帐款的管理是现代营销管理的重要组成部分，管理好应收帐款，有利于加快企业资金周转，提高资金使用效率，也有利于防范经营风险，维护投资者利益，促进经济效益的提高。

目前，我国企业应收帐款总量逐年递增。据报道，1999年191家上市公司年报中，超过60％的上市公司应收帐款余额均有不同幅度增长，其中近15％的上市公司应收帐款增加了1倍。各企业在经营过程中由于经营方式的不同和对货款回收管理力度的强弱，不同程度地存在着应收帐款。有的企业全年应收帐款余额较高，有的企业月平均应收帐款余额占月平均销售收入比例较大，企业应收帐款的管理现状与其制度要求及其自身发展现实不相适应。据统计造成目前各企业应收帐款主要原因有以下几个方面：

1、企业缺乏风险意识。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收帐款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高的帐面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了一部分具有周转性的客户应收帐款。

试论企业应收帐款的风险管理 篇7

风险识别, 是风险评估和风险控制的基础。在进行风险分析时, 找出企业应收账款面临的风险因素, 并将这些风险与企业销售收款业务流程联系起来, 以便发现各种潜在的风险。这里示范性地列出几条:

1、交易双方产生的贸易纠纷;

2、客户经营管理不善, 无力偿还到期债务;

3、交易对象有意占用企业资金;

4、交易对象蓄意的商业欺诈。

二、应收账款的风险评估

高风险的客户发生损失的可能性和损失的程度都比较高, 所以, 有必要对客户进行风险等级的划分, 在此我们的依据是客户的信用状况。什么变量能够用来说明客户的信用状况呢?二十世纪初亚历山大·活尔担出活尔评分法, 他选择了流动比率、存货周转率、应收账款周转率等七项财务比率, 分别规定各项财务指标在该模型中的比重, 综合为100分, 然后确定标准比率相比较, 评出每项指标的得分, 汇总求得总的得分。得分越高, 客户的风险等级越低, 依此将客户划分为高、中、低风险等级。这只是一种定量模型, 还有其他一些定量分析和定性分析的模型, 企业可以根据自身情况选择适当的模型。在进行定量分析的时候, 往往借助于客户的财务报告, 要注意报表本身的局限性, 辨别其中可能存在被粉饰的情况。

三、应收账款的风险控制

风险控制的划施可以分为五种:避免风险、预防风险、降低损失、转移风险和承担风险。在损失发生前, 我们可以避免、预防或转移风险, 避免发生损失;在损失发生时和发生后, 我们可以采取措施降低损失或承担损失。下面依次介绍。

1、避免风险

避免风险又称规避风险。经过风险评估后, 我们将某客户评估为高风险, 那么我们可能就不给其赊销, 这样就规避了风险。不过在运用这一措施的时候, 需要注意以下三点:

(1) 当风险很高或者管理风险的成本极高时, 规避风险是合适的;

(2) 有些风险是不可避免的, 比如自然灾害、瘟疫、经济危机等;

(3) 不愿意承担风险, 就没有销售的机会, 不能有风险就规避, 现在只接受现金交易的企业是很少见的, 因此, 我们不能因噎废食, 应收账款虽然有风险, 但是我们可以有选择地接受风险, 从而获得与风险相匹配的收益。

2、预防风险

预防风险就是要降低发生损失的可能性。

首先, 通过风险评估, 我们可划分特定企业的风险等级, 如果能够只和一些低风险的客户交易, 那么企业应收账款的综合风险将会大幅度降低。

其次, 营销管理大体上有五种观念:生产观念、产品观念、推销观念、市观念和社会观念。在我国, 大部分企业还停留在产品观念和推销观念上, 如果企业能够采用市场营销观念, 所市场的需要放在首位, 生产出满足消费者需求的产品, 就能获得较强的竞争力, 从而争取到低风险的客户。同时, 产品如果获得终端消费者的认可, 客户也能尽快将产品销售出去, 从而使企业尽快收回货款。

3、降低损失

在我国, 一些外贸出口企业可实施出口应收账款跨国证券化, 它是指将出口销售形成的应收账款经过组合包装出售给国外的特殊目的载体, 由其经过信用增级, 从而在国际资本市场上发行资产支持债券, 提前收回应收账款的一种融资方式。

应收账款的抵借

应收账款的抵借是将企业的应收账款作为抵押品向银行获得借款的一种融资方式, 分为整体抵借和特定抵借。尤其使用于中小型企业, 因为中小型企业的信用地位与社会地位使其不但难以进入直接融资市场, 间接融资也是困难重重, 客观上制约了中小企业优势的发挥。应收账款的抵借能够满足中小企业的资金需求, 加速应收账款的周转率。

委托专业机构追讨或采取仲裁、法律诉讼的形式

对于有能力付款却恶意拖欠的客户, 可以委托专业机构亿讨应收账款, 由其代理行使债权人的追讨工作, 如果还不行, 就只好通过仲裁或法律诉讼来捍卫自身的正当权益了。

4、转移风险

(1) 应收账款的无追索权让售

就是把应收账款作为商品卖给金融机构, 从而将风险转移掉。在我国, 一些商业银行大都只接受有追索权的应收账款融资业务, 但相信在不久的将来, 我国将会出现一批专门从事应收账款经营的公司, 商业银行的业务也将不仅仅局限于有追索权的应收账款融资业务。

(2) 为特定的应收账款上保险

虽然我国的保险业目前尚未开展这项业务, 但有风险的地方就会有保险, 保险业为应收账款提供保险是迟早的事。

(3) 取得第三方担保

当某客户被评为高风险等级时, 企业一般只与其进行现金的交易, 但是如果有第三方愿意为其提供担保, 承担连带责任的话, 我们也应该考虑对其采用赊销, 一旦发生损失, 我们可以对第三方进行追讨。

5、承担风险

在风险评估时, 企业为每个客户评定了风险等级, 并设定了信用额度, 这便是企业愿意对某一客户承担的最大的赊销风险额。在日常业务中, 企业可以连续地接受某一客户的订单, 只要对该客户的赊销额不超过其信用额度, 就可以对其办理赊销业务;一旦超过信用额度, 除非经企业有关部门批准, 否则不能再对该客户提供赊销。它虽然不一定能够提高客户付款的及时性, 但它可以限制客户不付款引起的损失。企业应定期对客户的信用额度重新加以核定, 使信用额度保持在企业所能承担风险范围之内。

当客户破产时, 企业应该积极参与债权的申报追讨, 但前提是符合成本效益原则, 如果能够讨回的应收账款低于所付出的费用, 那么企业应该放弃这个债权。企业可以在进行赊销的时候, 所客户未能获得的现金折扣汇集起来, 并从销售人员的业各提成中划出一定比例的金额, 设立一个风险补偿基金, 抵销应收账款损失的不利。

谈加强国有小企业应收帐款的管理 篇8

关键词：国有小企业应收帐款管理

0引言

应收账款，是企业因销售产品、材料、提供劳务等业务而应向购货方、接收劳务的单位或个人收取的款项。

形成应收账款的直接原因是赊销。虽然大多数企业希望现销而不愿赊销，但是面对竞争，为了稳定销售渠道、扩大产品销路、减少存货、增加收益，不得不向客户提供信用业务，应收账款的形成增加了企业风险，特别是目前全球处于金融危机和经济萧条的大环境下，用户拖欠企业账款者越来越多，账款回收的难度也越来越大，小企业更是如此，因疏于管理，不少小企业出现应收账款的平均余额太大，导致资金链断裂，甚至濒临破产的边缘。为此，国有小企业应切实加强应收账款的管理，贯彻成本效益原则，在充分估计应收账款持有成本和风险的基础上，强化回收工作，降低有关成本损失，争取利益最大化。

1国有小企业应收账款的现状及成因分析

目前，由于经营方式和对货款回收管理力度的强弱不同，国有小企业(下称小企业)不同程度地存在着应收账款。有的全年应收賬款余额较高，有的月平均应收账款余额占月平均销售收入比例较大，有的小企业应收账款回收期较长，坏账的风险极大。分析其原因主要有以下几个方面：

1.1领导不够重视。主要表现在竭泽而渔的短期利益行为。片面追求账面利润最大化，忽视应收账款资金占用造成的收账费用和坏账风险。分析其主要原因是上级部门对小企业经营者的考核机制不完善，对应收账款的回收没有纳入考核范畴，即使有考核也只是不痛不痒的处罚，形成不了震慑作用。

1.2缺乏风险意识。为了抢占市场，扩大销售，一些小企业在进入市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、未对应收账款风险进行正确评估的情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度的销售合同、甚至不签合同来吸引客户，扩大其市场份额，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题。

1.3内部激励机制不健全。在有些小企业中，为了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，忽略了产生坏账的可能性，因此销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，导致应收账款大幅度上升。

1.4对账不及时。应收账款发生后，有的小企业却不及时与客户对账，有的即使是对了账，也只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。

1.5没有签收记录。有的小企业在货物所有权交割时没有客户的签收记录，或者在产品质量出现问题时没有及时确认，导致对应收账款的催收没有法律依据。

1.6对应收账款的账龄没有及时分析。许多小企业没有及时分析应收账款的账龄，大量陈账、呆账常年挂账，也没有采取相应措施，以致于在债务人破产或死亡，收款凭证资料丢失或损失，或当事人离职情况不明等，使应收账款成为坏账，这样不但造成小企业资金周转困难，在增加小企业管理成本的同时也直接减少小企业的经济效益。

2加强对小企业应收账款管理的主要对策

及时收回应收账款，能够减少小企业营运资金在应收账款上的呆滞和占用，从而提高小企业的资金利用效率，也有利于防范经营风险。在经营实践中，我们要切实加强制度建设和日常管理，做好事前、事中、事后控制工作，从源头上抓落实，让全员齐参与，明责任，确保管理好应收账款。主要对策如下：

2.1事前控制应收账款积累过多，会影响小企业财务状况和正常经营。因此，我们要把关口前移，把好事前控制关。

2.1.1加强对经营者和相关人员的考核，明确目标和责任。通过狠抓制度建设，制定应收账款管理的有关规定，把应收账款的管理工作纳入制度化、规范化的轨道，以制度的形式明确责任，规范有关人员的行为，实现事前控制。具体做法是把应收账款的回收工作纳入绩效考核体系，把应收账款的回收率与领导的业绩紧密挂钩。俗话说：”羊群走路靠头羊”只有领导真正重视起来，应收账款的管理工作才会得到保障。同时把应收账款回收指标纳入职工的考核方案中，让全员都来参与管理。从近年的实践看，我单位属下小企业的应收账款回收工作取得显著成效，工程单位的工程资金首年到账率达88.8％，应收账款余额与当年产值比值大大降低，由2006年的53.71％降到2008年的23％；产品加工销售单位的应收账款余额与当年产值比值由2006年的33.51％降到2008年的12.2％。由于资金回收率高，即使在去年金融风暴导致许多小企业因资金链断裂而纷纷倒闭的恶劣经济环境下，我单位属下多个小企业依然在正常运作而没受多大影响。

2.1.2制定有利小企业的信用政策采用赊销方式，虽要耗费一定代价，但也可以开拓并占领市场，降低产成品的仓储费用、管理费用。小企业应在充分认识和估算应收账款机会成本、管理成本、坏账成本的基础上，在总体上权衡有关信用政策和信用风险的利弊得失，制定合理的以信用标准、信用条件和收账政策为主要内容的信用政策十分必要。

2.1.2.1确定适当的信用标准信用标准，是给予客户最低的信用条件，一般用预期的坏账损失率表示。小企业确定信用标准要力争在增强市场竞争力，扩大销售与降低违约风险、收账费用这二者之间作出一个双赢选择，着重考虑以下3个主要因素：一是同行业竞争对手情况。面对市场竞争，小企业要知己知彼，根据对手实力状况，相应采取宽或严的信用标准，以在竞争中把握主动，争取优势地位。二是小企业承担失信违约风险的能力。小企业承担风险的能力强，就可以以较低的信用标准争取客户，扩大业务。反之，如果小企业承担风险的能力薄弱，就只能执行严格的信用标准，以最大限度地降低违约风险。三是客户的资信程度。小企业要在对市场用户资信程度的调查分析基础上判定客户的信用等级，然后以此决定是否给予信用优惠。调查的渠道一般包括：销售部门业务员掌握的客户资料、管理人员的实地考察、客户其他供应商调查的情况等。调查的内容主要有：客户的品质、能力、资本、抵押和条件，客户与小企业往来的历史记录，发展前景、行业的风险程度等。

2.1.2.2实施具体的信用条件信用标准是决定给予或拒绝客户信用的依据。一旦小企业决定给予客户信用优惠时，就需要考虑具体的信用条件。小企业在接收客户信用订单时，要向其明白提出付款时间及其他相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。

2.1.2.3采取灵活的销售政策从控制应收账款的角度出发，通过对客户资信的评估，分别情况采用不同的销售政策：①对资信差

的客户一律采取现款交易；②对资信一般或资信较好但尚未进一步证实的客户，在现款交易不被接受的情况下可以采用承兑汇票结算方式；③对資信好、实力强、有前景的客户可以采用分期付款和赊销的方式，但在付款期限和累计金额上设置最长期限和最高限额，不能突破，并坚持清旧款、发新货的原则；④无论何种客户，当其提前付款或现金交易时，可考虑给予信用优惠。⑤对弹性资信的客户，应从稳健原则出发，采用较为严格的销售政策。

2.1.3严格合同管理维权益依法签订经济合同是合同当事人维护其合法权益的有效途径。因此在经济交往中必须引起足够的重视，应严格合同的使用和管理。合同管理重点强调以下几项重要内容：一是除现金收入之外的供货业务都应签订合同；二是主要的供货业务应使用统一的规范合同文本，合同的要素必须齐全且符合法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任等应清楚、准确；三是销售合同的传递、保管必须有明确的程序条款，确保快捷和安全：四是销售合同的执行、跟踪和检查要有明确的制度规定，以防止账期延长和客户赊销突破额度。

2.2事中控制针对目前小企业在经营过程中出现的不足，着重做好以下几个环节：①严格执行销售与收账内部控制规范，实行销售与收款相关的不相容职务的分离，财务、业务部门各负其责，各司其职而又相互牵制。②落实签收制度。明确业务部门在商品所有权交割过程必须完善签收记录，并将签认的原始单据交财务、业务及放行等部门，以备今后查证。

2.3事后控制应收账款发生后，如何贯彻成本效益原则，用最小的收账费用获取最大的收益，让应收账款早日回收，成为国有小企业不可回避且必须要下大力气解决的问题。为此建议从以下方面切实做好事后控制工作。

2.3.1建立应收账款的账龄分析制度应收账款作为内控制度的重要环节，财务部门应定期对应收账款的回收情况、账龄等情况进行分析，编制一定期间的赊销客户的销售、赊销、收账、账龄分析表等资料交经营决策者。在编制账龄分析表时，应将所有的从债权确定之日起逾期的应收账款编入表中，在确定逾期金额时，对相互独立的业务逐笔认定；对有长期业务往来且从未间断的欠款，只有当客户在最后一笔交易款逾期时，才将其所有发生的欠款转入到逾期的应收账款来进行管理。在分析应收账款回收情况时利用比率、比较、趋势、结构等分析方法，分析逾期债权的坏账风险及对财务状况的影响，以便确定坏账处理、当前赊销策略。

2.3.2建立客户动态管理系统应收账款发生后，小企业应对该项应收账款的运行过程进行追踪分析，重点要放在赊销商品的变现方面，主要对赊购者的信用品质、偿付能力等进行深入调查，分析客户现金的持有量与调剂程度能否满足兑现的需要。应将那些挂账金额大、信用品质差的客户的欠款作为考察的重点，动态监督客户尤其是核心客户的资信情况，给客户建立资信档案并根据收集的信息进行动态管理，为收账政策的制订提供必要的依据。

2.3.3不断完善收账政策①明确收账政策的制定原则。小企业要在增加收账费用与减少坏账损失、减少应收账款机会成本之间进行比较、权衡，以前者小于后者为基本目标，掌握好宽严界限，拟定可行的收账计划。②建立应收账款催讨制度。要指定人员负责定期寄送对账单和审查客户回函，防止应收账款账龄超过规定时效期。③对逾期应收账款的管理。采用ABC分类管理法。结合应收账款账龄分析表，将小企业逾期欠款按风险程度进行ABC分类，即对到期未能及时收回的应收账款，首先应判断客户是否为恶意行为。把属客户恶意行为欠债不还的应收账款划分为A类；把因客户经营不善或因资金被挪作他用等临时性经营困难而不能及时偿还的逾期应收账款划分为B类；对因自然灾害或国家政策调整等客观环境因素发生较大变化等不可抗因素引起经营极度困难且扭转无望的逾期应收账款划分为C类。然后分类采取不同的策略进行清理欠款。对A类拖欠客户，应当从信用清单中除名，不再对其赊销，应及时采取包括法律手段等措施加大力度进行催收；对B类拖欠客户，可以要求客户采取一些补救措施，如重新与客户签订协议适当延长其付款时间但加收一定的逾期补偿等；对C类拖欠客户，在去电发函的基础上，再派人与其面对面地沟通，协商一致，争取在延续、增进相互业务关系中妥善地解决账款拖欠的问题。

总之，小企业为了求生存，应根据当前经济形势和竞争对手及客户的信用等情况的变化，适时地调整和完善信用、收账政策及管理制度，积极盘活资金，才能在市场竞争中立于不败之地。

3结语