国外个人理财（通用8篇）
国外施工单位财务工作个人总结
时间如梭，转眼间又跨过一个年度之坎，回首望，虽没有轰轰烈烈的战果，但也算经历了一段不平凡的考验和磨砺。
年初，置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部新公司像雨后的春笋一样不断地涌现，会计核算、财务管理工作纳入财务部。**年*月份集团公司推出财务合同管理月，财务部被推向了阵地最前沿**年*月份集团公司实际预算管理，财务部是冲锋陷阵的先锋队。公司内部，要求管理水平的不断地提升，外部，税务机关对房地产企业的重点检查、税收政策调整、国家金融政策的宏观调控，在这不平凡的一年里全体财务人员任劳任怨、齐心协力把各项工作都扛下来了，下面总结一下一年来的工作。
一、职能发展 过去的一年，财务部在职能管理上向前迈出了一大步。
*、建立了成本费用明细分类目录，使成本费用核算、预算合同管理，有了统一归口的依据。
*、对会计报表进行梳理、格式作相应的调整，制订了会计报表管理办法。使会计报表更趋于管理的需要。
*、修改完善了会计结算单，推出了会计凭证管理办法，为加强内部管理做好前期工作。
*、设置了资金预算管理表式及办法，为公司进一步规范目标化管理、提高经营绩效、统筹及高效地运用资金，铺下了良好的基础。
财务合同管理月总结 公司推出“财务、合同管理月活动”，说明公司领导对财务、合同管理工作的重视，同时也说明目前财务管理工作还达不到公司领导的要求。
为了使财务人员能充分地认识“财务、合同管理月活动”的重要性，财务总监姚总亲自给财务部员工作动员，会上针对财务人员安于现状、缺乏竞争意识和危机感，看问题、做事情缺少前瞻性，进行了一一剖析，同时提出财务部不是核算部，仅仅做好核算是不够的，管理上不去，核算的再细也没用，核算是基础，管理是目的，所以，做好基础工作的同时要提高管理意识，要求财务人员在思想上要高度重视财务管理。如对每一笔经济业务的核算，在考虑核算要求的同时，还要考虑该项业务对公司的现在和将来在管理上和税收政策上的影响问题，现在考虑不充分，以后出现纰漏就难以弥补。针对“财务、合同管理月活动”进行了工作布置。
*、根据房地产行业的特殊性结合公司管理要求对开发成本、期间费用的会计二级、三级明细科目进行梳理，并对明细科目作简要说明，目的，一是统一核算口径，保证数据归集及分析对比前后的一致性二是为了便利各责任单元责任人了解财务各数据的内容。这项工作本月已完成，并经姚总审核。目前进入贯彻实施阶段。
*、配合目标责任制，对财务内部管理报表的格式及其内容进行再调整，目的，一是要符合财务管理的要求二是要满足责任单元责任人取值的要求及内部考核的要求。财务内部管理报表已经多次调整修
改，建议集团公司对新调整的财务内部管理报表的格式及其内容进行一次认证，并于明确，作为一定时期内相对稳定的表式。
*、针对外地公司远离集团公司，财务又独立设立核算机构，为加强集团公司对外地公司的管理，保证核算的统一性、信息反馈的及时性，提出了与驻外地公司财务工作联系要求。**月份与宁波公司财务进行交流，将财务核算要求、信息传递、对外报表的审批程序、上报集团公司的报表都进行了明确。
*、对各公司进行一次内部审计，目的，是对各公司经营状况进行一次全面地了解，为今后财务管理做好基础工作。
*、根据公司的要求对部门职责进行了修改，并制订了部门考核标准。为了使会计核算工作规范化，重新提出《财务工作要求》，要求从基础工作、会计核算、日常管理三方面提出，目的是打好基础。内部开展规范化工作，从会计核算到档案管理，从小处着手，全面开展，逐步完善财务的管理工作。
*、会计知识的培训，我们从三方面考虑培训内容，一是《会计法》，要了解会计知识，首先要了解这方面的法律知识二是会计基础知识，非专业人员学习这方面知识的目的要明确，目的是为了看懂会计报表，为了能看懂报表，就要了解一些基础的东西三是如何看报表，这是会计知识培训的重点。
经过调研、沟通、设计，于**年**月推出《成本费用明细分类目录及说明》于**年**月**日推出《会计报表管理试行办法》**年*月**日推出《会计凭证管理试行办法》。
会计报表推出执行*个月后，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行
业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）Ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）Ⅴ《融资及融资成本情况表》”。R> 会计凭证使用涉及到每个公司和部门，下文后财务部进行电话通知，*月份实行逐步换新的办法，*月份要求全面试行。试行一个月时间来看，主要暴露出来的问题是单子如何填写与审批程序怎么走。针对这些问题，我们组织各公司综合管理人员进行交流，明确有关事项，解决设计上的不足。**年*月份，针对会计凭证管理试行情况，再一次征求各公司对报销单据意见，根据大家的建议，对会计结算单据作进一步完善，并于**年*月**日下发了有关规定。
经过财务合同管理月活动，财务部的管理意识加强了，管理能力也得以提高，财务部从会计核算向财务管理迈出了关键的一步，但我们的管理水平离公司发展的需要还有很大的差距，需要我们不断地完善和提高。
二、职能管理 （一）核算工作 核算工作是本部门大量的基础工作，资金的结算与安排、费用的稽核与报销、会计核算与结转、会计报表的编制、税务申报等各项工作开展都能有序进行、按时完成。
*、会计审核 会计审核是把好企业经济利益的关键，严格按有关规定执行，决不应个人面子而放松政策。
如，亲亲家园项目地处余杭良诸，根据税法规定建筑安装工程专用发票必须使用项目地税务机关提供的发票，否则建设单位不得在税前列支，为此我们对工程发票的来源严格审核，并将此项规定传达到项目公司，目前工程量大的施工单位均在当地税务机关办理相关手续，并使用当地税务机关提供的发票。在审核中发现一些临时工程、零星工程的施工发票未按规定办理，我们在严格审核退回的同时，帮助他们联系税务机关如何开具工程发票的事宜，使企业双方利益都得到有效的保障。
*、材料核算 材料占工程成本比重较大，同时也是保证产品质量的重要因素之一。通过甲供材料的方式，解决了这方面的质量问题，但在价格这个不确定因素上难以控制，从下半年开始建筑材料价格不断上升，甚至出现断货现象，特别是水泥价格翻一番，还提不到货，为了确保工期顺利进行，配合材料部门调整采购结算方式，由原来的先提货后付款改为先付款后提货。
公司与供货商结算材料款一般较迟，现在送货清单是在结算时才转到财务，一是造成财务不能及时向用料施工单位结算材料款，二是由于时间较长给财务与施工单位核对增加难度，已发现过送货清单的领用人签字与用货单位的签字不符的问题。如：杭州友联建材有限公司供应的“楼梯砖”，**年**月**日供给浙江大经有限公司和**年**月**日供给浙江闻堰建筑有限公司“楼梯砖”于**年*月*日前来办理结算，时间跨度近一年，在与施工单位核对时发现浙江大经材料员签名非本人手迹，当时该款项未办理结算支付，要求核对无误后再付货款。
在材料采购调拨过程中，我们感觉在材料管理的“采购---供货---结算”三个环节中，我们只掌握了两头，对供货这一环节掌握不够，材料供应均由厂家与施工单位交接，我方是否参与验收不清楚，因收货单上无我方人员的验收签字，这就无法掌握材料实际到场的品质与数量。如*月份与施工单位核对钢材时发现同一份“供货单”，施工单位提供的“收货联”与厂家提供的“结算联”在钢材等级上出现差异，经核实，是厂家供货时未注明等级，发现后也未及时补救，只在“结算联”上进行了修改。提醒我们如何管理好材料“采购---供货---结算”三个环节，特别是供货环节监控管理。
*、会计内部报表执行 对*月份会计报表审核中发现存在的问题，如：①@#￥公司的“费用明细表”明细目录未按新规定执行，使用的仍然是老格式，发现后要求重新调整编制②宁波公司未按新表编制，因为信息传递上的出了问题，已通知从*月份报表按新表式编制。对这件事的反思，一项新工作的推行，一是要责任人大力宣传并监督执行，二是执行人足够重视并自觉执行，只有这样一项新工作才能有效地推行。
对会计报表推出执行*个月后进行反检，从会计报表格式设置上看，报表格式设置还是比较科学，能比较清晰地反映会计的有关信息。但房地产行业的特殊性，销售收入与结算利润有一个时间上的差异，这样“损益明细及异动情况表”就无法全面反映出损益情况，需要增添一个表补充另外需要增添反映“财务费用”的报表。这样对一个公司的财务状况能较全面地反映。已设计好“会计报表（内）Ⅳ《经营情况表》”和“会计报表（内）Ⅴ《融资及融资成本情况表》”。并布置集团公司和嘉和公司在编制*月份报表时试行。本打算
在*月份报表中全面推广，因这项工作的前期工作量较大，由于*月份开展税务自查工作把此事担搁了，要求*月份落实执行。
*、销售管理 春节前后按揭放款缓慢，针对这个问题，姚笑君副总裁亲自督阵，由财务部与销售部门进行了核对查明原因，并催促银行放款。并明确了职责，按揭资料由销售部门负责，整理完整的资料提供给按揭放款银行的同时，将名册报财务部，财务负责催放工作，在规定放款期限内未放款的由财务与银行交涉并查明原因。
*月份公司加强了财务部销售管理力量，加强了对销售台帐的审核，加快了财务销售明细的编制，及时与销售置业部的销售月报表进行核对，并对销售计划完成情况、销售政策执行、未收款原因进行分析，提出有关措施。如：从*月份开始银行有关个人住房贷款的门槛提高，要求客户提供的资料增加和贷款额度的控制，建议置业部在签约及办理按揭前与客户说明情况，或了解清楚客户的相关信息，避免按揭办理后反复工作对银行提出的黑名单客户抓紧催促办理相关手续，并对这批客户多加关注。
*、税务政策及纳税申报 运用税务政策，向税务机关申报集团公司向下属子公司计提管理费的申请，经杭州市地方税务局检查审核于**年*月**日下文批复同意杭州建设集团有限公司对杭州山水人家置业有限公司、杭州坤和建设有限公司等*户企业按不超过当年销售收入*%的比例提取**年度总机构管理费。**年会计决算中集团公司向山水人家置业公司提取了***.**万元。
对**年养老保险进行清算，整个集团养老保险分四个公司交费，集团公司、客旅分公司、@#￥公司、宁波公司，今年社区公司也单独开户交费。在集团参保人员较多，各公司人员都有，不利于管理，我们看出参保人按块划分，集团公司主要纳入集团本部、山水公司、三墩公司员工及外派人员@#￥公司员工划到余杭客旅中心划入客旅分公司社区员工由社区统一办理宁波当地人员在宁波公司办理。这样利于管理，对该项费用支出便于掌握，主要还是有利于接受税务与社保的检查。
**年度，山水置业公司产生利润，为弥补以前年度的亏损，我们做了税务审计和申报工作，经多方努力于**年*月获得所得税退税返还**万元。
根据浙地税发**号文件《浙江省地方税务局浙江省财政厅关于个人取得差旅费津贴、误餐补助收入征收个人所得税问题的通知》，从月份开始在工资核算上进行相关调整，一是企业可在税前列支二是员工可减轻税赋。
（二）审计工作 *、山水置业公司一期交付结算后产生了利润，在进行所得税申报的同时，办理以前年度亏损弥补申报。为弥补以前年度亏损委托杭州天瑞税务师事务所对山水置业公司**年、**年及**年进行了税务审计（**年、**年已审计过），出据的审计结果符合公司利益，西湖区地方税务征管局已对山水置业公司前五年的亏损进行了核实。
*、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心、集团合并报表进行会计审计，审计的目的是为了融资的需要。已取得了集团公司、山水置业、@#￥置业、客运中心审计报
告，审计报告出据的审计结果基本符合公司要求。集团合并报表的会计审计报告经过蹉商获得了有效的会计审计报告。
*、委托浙江兴合会计师事务所对集团公司增资的验资工作，已取得有效的验资报告。
*、*月份对各公司财务状况进行了一次审计**月份对客旅分公司**年经营进行了内部审计对投资企业彩虹城项目的**年会计报表进行复核*月份对社区服务公司**年经营情况自查工作进行了布置，并进行了财务审计。
*、今年房地产行业是税务机关重点审查对象，为此我们在*月份已对**年的有关会计资料进行复检，做好有关准备工作。*月*日，杭州市审计局前来对山水置业公司进行税务的延伸审计，由于准备充分，审计后对我们的会计核算规范性给予肯定。
*、**年*月**日，杭州市地方税务局稽查二局召开属管辖的下房地产企业税收缴纳情况稽查工作会议。本次税务大检查在全省范围开展，会上对税务大检查工作进行了布置，税务大检查工作分三个阶段，第一阶段，为自查阶段，时间从*月**日至*月**日，给企业一个补交的机会第二阶段，为市地方税务局稽查二局对重点企业进行稽查，时间从*月下旬至*月底，对以下三类企业为必查对象：①自查情况空白的②销售利润率不到*的③不交自查情况表的，另外按自查户数的**%比例确定重点检查对象第三阶段，为省局重点检查。
公司领导对这次税务大检查工作非常重视，姚笑君副总裁会后亲自布置了自查工作，要求财务人员全力以赴做好自查工作，经过**天的奋战，完成了自查工作。在自查申报过程中，认真对待税务机关的查询，在姚笑君副总裁统一部署下顺利通过自查申报，未将我公司列入重点检查行列。
能过这次税务自查，我们感到会计核算的基础工作还需要进一步加强，基础工作是一切工作的根本。我们将进一步开展会计规范化，特别是对会计制度和税务政策有差异的问题多咨询研究，尽可能做好会计处理，在对每笔会计核算都要有统盘考虑和长远的观念。
（三）财务分析 财务分析工作已开展，但仍处在账面上说明分析，分析深度不够。为提高财务分析能力，把财务分析纳入日常工作中去。要求日常做好财务分析资料的收集，每月有在《会计报表会签单》对财务主要情况进行说明*月*月报表按季度对财务状况进行简要分析说明*月份报表按公司经营年度对财务状况进行分析说明**月份报表按会计年度进行分析说明。
为了提高公司的财务分析能力，较全面地反映一定时期的财务情况，对财务分析内容作了概要说明，主要内容如下：
*、资产结构变动的分析，以资产负责表为主，对资产负债的分析、流动性和变现能力的分析、长短期负债和偿还能力的分析，对资产分布和资金营运是否合理、资本结构的是否正常、盈利能力和资产管理水平、是否存在潜在的财务风险进行评价。
*、损益情况的分析，以损益表为主，对盈利目标是否完成进行分析，对收入、成本、费用、税金的配比进行分析，评价其经营活动的绩效和经营结构，反映主营业务与其他业务对利润的影响。
*、收入情况的分析，对销售收入预算执行情况进行分析，反映当期的房屋销售与回款情况签约情况分析存量资源的原因、影响回款的因素其他收入的分析。
*、成本、费用支出的分析，对成本、费用支出预算执行情况进行分析，实际支出与预算异动的原因分析，成本、费用支出对资金的影响分析，费用之间的比例分析。
*、对外投资变动情况的分析，长、短期投资的收益分析，投资结构的变动原因分析，长期投资与所有者权益的比例分析。
*、固定资产变动情况的分析，新增、减少、损坏、报废固定资产情况，固定资产的净值率，固定资产的结构情况，完好情况等。
*、融资贷款情况的分析，融资对资产的影响，融资结构的分析，融资成本的分析，融资的利用情况等。季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。
*、往来情况的分析，关联企业之间往来、协作单位之间的往来分析，变现能力与帐龄分析，催收情况。
*、税赋的分析，税费计缴情况，税费对企业和影响，税收政策对企业的影响。
**、材料的分析，材料结构分析材料采购价格与调拨价格进行对比，反映施工单位对甲供材料的用量情况异动材料采购价格与近期市场价格进行对比，反映材料价格的变动情况等。
**、其他需要说明的事项，（*）会计核算方式变更说明。
（*）各项指标与上年同期对比的增减水平比。
（*）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件做出分析说明。
**、措施与建议 通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径。
（*）根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。
（*）对现行财务管理制度提出建议。
（*）总结前期工作中的成功经验。
财务分析除了财务报表分析外，还有其他多方面的分析，如材料采购、核对、调拨、结算的分析，销售完成情况与回款情况的分析，预算执行情况的分析等等，这些分析工作都需要我们去做的事。销售分析、预算分析已经开展，材料分析争取*月份开展。
（四）资金管理 *、认真做好资金结算的日清月结工作，及时反映资金的流向和存量情况，根据公司的资金需求量做好资金筹措工作。目前房款收入较大，公司沉积资金较多，由于近期没有较安全的投资项目，继续与银行密切合作办理协定存款业务，通过采用“通知存款”和“协定存款”，提高公司存款资金增值率。
*、到*月底共向银行贷款*.*亿元，同时正在办理新的贷款手续，及企业信资评议工作。
（五）预算管理 预算管理工作在**年*月新推出的一项工作，具体职能落实到财务部。在对*月份集团本部资金使用进行了预算编制过程中，由于没有模式，实行自创，编制的结果并不如人意，但走出了预算管理的第一
步。对*月份资金使用预算编制有较高的提高，各项目公司也随之展开，经过一段时间的实行，暴露出一些问题，为此公司领导提出统一规范的要求，*月份推出了资金预算表式和编制说明。
在预算执行过程中发现一些问题，并在预算执行情况评议中予以明确。
*、在预算执行过程中，部分事业公司有预算支付的项目，在结算过程中发现问题，需要重新核实而推迟结算。这是采用了利益高于一切的原则，只要是有利于公司事项，把原因说明，在考核中公司将给予支持，但该预算费用在下月度支付时仍须申报预算。
*、部分事业公司在月末结算的项目，因相关手续尚未办理完毕，致使本月预算未执行，但在下月预算中没有编制进去，造成两头踏空现象。针对此类现象，相关经办人员要加强预算意识，预见本月结算不了的，在下个月度须重新审报。
*、因预算执行中常有不可预见的事项发生，事业公司现都以急件申办。针对此类情况，原则上对重大的事项、影响较大的事项允许采用特批手续办理，审批程序按规定办理一般事项原则上不予办理。
*、针对预算中遗漏的，事业公司往往采用追加预算，但追加预算在审核程序上又不完备。考虑到预算的严肃性，原则上不同意追加，如有急件按特批程序办理。
*、各事业公司在一定程度上存在着预算代替一切的想法，认为预算已经报了，结算审批程序可从简。各责任单元必须清楚，预算是企业为了搞好资金的统筹和运用，提高企业经济效益的一种管理手段，并不能代替一切，相关的程序必须按公司相关规定执行。
三、职能服务
财务部门既是管理部门又是服务部门，在加强严格管理的同时又要做好热情服务工作，这是两种不同角色的转换，在严格管理的同时不失笑容，在热情服务的同时不失原则，这就是我们工作的要求。
*、在会计审核中，严格按规定办事，一就是一，对审核中发现的非原则问题仔细地向经办人员说明，并告知如何办理相关手续和解决问题的办法。
*、财务信息的服务，在工作年度初期就向各事业公司征询，需要财务部提供那些信息，由于各公司均未提出要求，所以信息的提供是按财务人员的思路归集的，不一定能满足事业公司的需求，新年度我们将继续做好征询工作，把信息服务工作做得更到位。
*、咨询服务，对前来咨询财务、税务知识和政策法规等有关问题，我们都能尽自己所能耐心解说。对公司新出台的规定做到边贯彻边学习，如：结算单的修改出台、预算管理表格设定的出台，在使用时大家遇到很多问题，为此我们提供咨询的同时吸收各方意见，不断提高认识，做好服务工作。
*、配合协调工作 ①配合*置业公司做好第四批房源的集中销售收款工作配合山水置业公司做好清水湾交付结算工作。
②为了做好白荡海东苑产权延期办理的赔付工作，连续**天派人到现场办理赔付工作。
③根据山水人家二期交付需要，派人到现场办理交付结算工作，大量的外派工作给本部增加了很大的压力，为了做好各项工作，我们做好人员安排。
四、自身建设
本年财务部工作负荷相当大，年初@#￥置业公司经营管理模式调整，财务工作并入财务部客旅分公司人员分流，财务工作又并入财务部新公司像雨后的春笋一样不断地涌现财务合同管理月的开展预算管理工作的落实房地产企业税务大检查等工作，为了各项工作顺利地开展和有序地进行，部门进行多次的工作调整，调动大家的工作热情，这里特别要表杨的是杨肖华，在原来工作量就很大的情况下，还担任起客旅分公司的财务工作，为了按时完成各项工作经常加班加点。但也有个别员工存在本位主义思想，对部门的其他工作不够主动，公司为加强财务工作将财务部人员编制从*人调整到**人。从置业部调入专业人才加强销售管理方面的工作。多次组织招聘，由于财务部门是公司的重要部门，对人员要求比较高，没有招到合适的人选。公司今年公司招聘大学应届毕业，实行新生力量的培养，分配到财务部*名，经过*个月的实习培训，现已独立操作基础的会计核算工作。目前，财务部人员结构不能满足公司向管理型发展的需要，财务管理人才缺少，在新年度一是加强自身培训提高管理能力，二是对外招聘，充实新生力量。
公司对财务管理采取集中管理的模式，财务工作具有相对的独立性，与各事业公司（除宁波公司外）又没有业务对口部门，所以财务部与事业公司的衔接工作应在财务制度上予以业务指导，在制度执行上予以监督管理。随着公司发展，管理模式也发生多样化，财务部的管理也随之发展多元化管理，由项目公司的集中管理、外地公司的业务指导管理、专业公司利润考核的稽查管理、联营企业的委派管理等，财务部仅仅做好核算管理工作是不够的，要向更深层、更广泛管理要求发展。
总之，本年度全体财务人员在繁忙的工作中都表现出非常的努力和敬业。虽然做了很多工作，还有很多事情等待着我们，我们将继续挑战下年度的工作。
国外爱国教育考察
历史教育——让过去启示未来
是一个历史不长的国家，从建国至今也不过两百多年。但是在这短短的两百多年的发展过程中，取得了举世瞩目的经济飞跃和科技成就，这是人自豪的资本。所以，人格外珍视自己的历史，用它来培养对自己国家的一种深厚感情。在，无论是小学、中学，还是大学，都必须学习历史。历史教育向人传授了这种思想：我是人，我自豪！事实证明，人普遍都有一种优越感和自豪感。也非常重视发挥各类博物馆在爱国主义教育当中的作用。各种大大小小的博物馆星罗棋布，遍及。其中有国立、州办的，也有私人捐赠的。不少博物馆里陈列着当年开拓者的用具，展示艰辛的创业史。还将许多发生过重大历史事件的古迹提供给游人参观；把许多名人故居如华盛顿的庄园、杰弗逊的住宅等改为博物馆，供人们参观，以传递文化传统，进行爱国主义教育。
公民教育——用权利强化责任 培养好公民是学校爱国主义教育的重要内容。根据《公民与政治课程标准》，该课程的目标是：“培养认同宪法民主制度基本价值观和基本原理的合格公民，并使他们有见识、负责任地参与到政治生活中”；“公民有效、负责的参与，必须要具有一系列知识、智力技能和参与技能，同时个体某些个性特质的发展也能够保证有效和负责的参与，这些个性特质会增强个体参与政治，并为政治体系的健康运行和社会的发展做出贡献。”为了达到以上目标，《公民与政治课程标准》进一步规定：“开设‘公民与政治’课程的正式教育机构，应该
为学生提供关于公民生活、政治学和政治体制的基本知识；还应该帮助学生理解自己国家和其他国家的政治体制，以及政治活动、政体与世界事务之间的关系。”通过公民教育传授了公民知识，培养了公民技能，形成了公民意识。
仪式教育——以仪礼感化人心 人善于利用各种仪式开展爱国主义教育，培养爱国情感。在的中小学校里，国旗、国歌、总统画像这些国家的象征物，到处可见可闻，几乎每一个班级都悬挂有国旗和总统的画像，热爱国旗是学生爱国主义教育的一个重要组成部分。的中小学每天都有一种宣誓仪式，宣誓的内容，或是全国通用，或是自己所在的州的誓言。这些誓言代表全美或某个地方的政治理想和追求。比如，内华达州的誓言是“一切为了国家”。而适用于全国各中小学的宣誓誓言，构思上更是匠心独具：我宣誓忠诚于美利坚合众国国旗，忠实于她所代表的合众国——苍天之下，一个不可分割的国家。在这里，人人享有自由和正义！我决心认真学习、学会关心、懂得分享、珍惜时光，过好每一天。
是一个节日很多的国家，利用各种节日庆典进行爱国主义教育是一贯的做法。最主要的爱国节日有：独立纪念日、阵亡将士纪念日、退伍军人节、国旗制定纪念日等。在国家庆典里，人人都背诵：“我爱这个国家，保卫这个国家”的誓词；在国旗纪念日里，人人都背诵忠于国旗的誓言：“我宣誓忠诚于美利坚合众国国旗和国旗所代表的共和国”这就说，在，每逢一年一度的爱国节日庆典，并非只是狂欢热闹一番，实为激发爱国主义热情的好时机。特别值得一提的是，每次总统就职典礼都是开展爱国主义教育的重大时机。历任总统的就职演说，虽然其社会背景、经济形势、对外关系、治国政策各不相同，但每篇演说辞都有唤起人爱国主义精神的警句。罗斯福总统在其就职演说中说：“我们唯一惧怕的就是惧怕。”这一振奋人心的绝句，给予人无比的勇气；肯尼迪总统“不要问国家为你做了什么，而要问你为国家做了什么”的经典名言,曾经点燃了一代人的爱国热情；卡特总统在就职演说中指出：“我们必须再次对我们的国家、对彼此充满着信心，我相信能够更进步，我们能够比过去更强大。”里根总统在他的演说辞中发出要重新建立“伟大及其具有信心的”的号召。
忧患教育——用危机警醒美梦 从立国那天起，统治精英们便如履薄冰，平民百姓生活过得也是战战兢兢。华盛顿总统 8 年任职下来，奠定了年轻国家成长为世界一流大国的基础，可在告别演说中仍语重心长地提醒继任者和国民，困难重重，要处处小心。二百多年后，总统向退伍军人发表演说时，历数的不是二战以来种种“值得荣耀的胜利”，而是面临数不清的危险和考验。的政治家把世界范围内的一切潜在威胁，哪怕是最小势力的威胁，都无限放大，因此它的全球干预才显得那么冠冕堂皇。政治家的危机意识使得人对外界的挑战都形成了一套又一套行之有效的预案。在每次重大行动前，的社会学家几乎是开足马力寻找危机的任何蛛丝马迹。正是这种几乎遍及社会每一个角落的危机意识，一方面使得人自己从未陷入过自我陶醉的满足之中，另一方面又使得人的爱国意识更加深沉，随时准备应对来自各个方面的挑战。生活教育——让爱国洋溢在身边 的爱国主义教育与政治教育一样，实现了社会化，所以，爱国主义教育的措施和做法可谓无孔不入，渗透到社会的每一角落。就拿国旗来说，每逢节日、庆典或集会，家家户户、四面八方，包括汽车上
都要悬挂国旗。在许多汽车的尾部，都贴着国旗，国旗旁边贴着标志性口号“支持我们的军队”、“上帝祝福”等。在各地各个大商场出售的运动衫和运动帽上，都印刷或编织上“USA”（）的字样，绘制着国旗的图案。在邮票上，也不乏国旗和图案的标志。在许多产品包括开心果、杏仁等小食品的包装上，也印有国旗标志。就连儿童电子游戏机里，都有组合星条旗等类似的软件。
文化熏陶——在文化消费中升华爱国情感 不仅是经济强国，也是文化强国。充分发挥文化在爱国主义教育中的作用，是爱国主义教育的一大优势。好莱坞影片的影响力巨大，其生产的各种类型的影片令世界不少观众着迷。电影看似远离政治，实际上很多大片都在向世界宣扬“精神”。据经济观察报报道，梳理70 多年来奥斯卡的历史无疑就是梳理“精神史”。电影协会评出的《几近成名》、《永不妥协》、《毒品网络》、《夜晚降临之前》、《最佳表演》、《角斗士》、《高保真》、《梦之挽歌》、《天才小子》、《诚信无价》曾被舆论界喻为弘扬“精神”的十大影片。
一、英国个人所得税征收模式的经验
1. 征收范围。
几乎所有类型的收入项目都列入了征收分类表, 将个人所得税的收入来源主要分为两大类——一般所得和资本所得。一般所得主要是指劳动所得 (例如工资、利息所得、财产出租所得等) 和部分资本所得 (除储蓄利息、股息、信托收入) ;剩余所得为资本所得, 资本利得税就是为这部分资本所得征收的。
2. 费用扣除。
为了体现公平原则, 英国政府设定了名目较多的费用扣除标准。英国的个人所得税中一般所得的费用扣除包括个人基本费用扣除和生计扣除。基本免征额的确定是根据纳税人的年龄和收入状况双重因素来决定的, 确保越年轻、收入越高的纳税人的实际免征额越少;按照英国税法的相关规定, 基本免征额标准须与前一年的零售物价指数挂钩, 与其上升幅度保持一致, 并随各年度通货膨胀的情况进行适当调整, 即基本免征额标准指数化。生计扣除包括工作抵免、赡养子女扣除等等。这些抵免的设置均体现了英国个人所得税的公平原则, 考虑了纳税人的家庭税负, 实现了税收的功能。
3. 税率。
英国的个人所得税实行超额累进税率。劳动所得和大部分的资本所得适用20%、40%、50%的三级累进税率, 股息适用10%、32.5%、42.5%的三级累进税率, 储蓄所得适用10%、20%、40%和50%的4级累进税率。同时, 税率级距按照通货膨胀大小的变化而相应变化。
4. 征收管理。
英国实行的是源泉扣缴和个人申报相结合双向申报制度。对雇主支付的工资薪金所得, 英国还是继续实行代扣代缴方式;纳税人可以根据条件选择上网或纸质填写纳税申报表, 申报的设计十分人性化, 即使是对英国个人所得税不太了解的纳税人也可以很快填写好申报表格。英国还实行通用的纳税代码制度, 能实现税务部门与其它部门数据信息的共享。为了尽量避免现金直接支付, 对任何来源的收入都通过银行支付, 即使是留学生打工工资, 也是通过银行支付。这样可以有效避免灰色收入, 增加收入透明度, 防止税款流失。
二、德国个人所得税征收模式的经验
1. 征收范围。
德国个人所得税的征税范围很广泛, 包含个人收入的所有来源。个人收入所得税征收的范围包括:从事农业和林业的收入、从事工商业的收入、从事自由职业的收入、租金收入、受雇工作所得、投资所得和著作、专利等所得和其他收入。另外德国个人所得税法还制定了非常具体详尽的条款以来规范实物好处形式的个人所得, 使得个人所得税的征税范围进一步扩大。
2. 费用扣除。
在德国, 费用扣除的种类很多, 这些扣除除了基本免税额外, 还包括以下费用扣除情况:第一, 子女上大学期间免税额、抚养子女免税额、老年免税额等特殊支出以及考虑家庭整体的生计费用扣除;第二, 雇员的各种社会保险费以及住房储蓄等计入免税额范围;第三, 对于少部分高薪雇员 (年收入超过1万) , 不再按工资税表计征, 而按个人所得税表计征。
3. 纳税单位。
德国个人所得税的征收实行的是个人或家庭两者可选的申报制度。德国的纳税申报制度比较完善, 实行纳税人自行申报以及税卡制度相结合。税卡分为五个等级, 根据纳税人的家庭状况进行划分, 一个纳税人对应一个税号, 这种税卡制度不仅能够提高个人所得税的征收效率, 还能够有效的降低税务机关的征税成本。
4. 征收管理。
德国的税务机关会采用普遍抽查、重点监控的方式来对纳税人进行监督, 监督其是否存在偷逃税款的情况。德国法律还赋予了税收部门同警察一样的权力, 使得其在处理涉税案件的时候具有刑事侦查权利和拘捕权。除了对纳税人的惩戒制度, 德国也有很好的激励机制, 税务部门会对那些依法按时纳税的纳税人奖励纳税信用等级分, 以鼓励纳税人纳税。纳税信用等级分会影响到纳税人工作的选择以及消费信誉, 这在无形中会促使纳税人形成自觉按时纳税的习惯, 提高纳税人的纳税意识。
三、美国个人所得税征收模式的经验
1. 征收范围。
美国的个人所得税征收范围规定得非常全面和详细。综合所得包括纳税人的所有来源收入, 也称为“毛所得”, 美国《国内收入法典》列举了15项计入毛所得的所得——提供劳务获得的报酬、酬金、佣金、福利和其他类似项目;从事经营获得的毛所得;处置财产的利得;利息;租金;特许权使用费;股息;赡养费和分居抚养费;年金;来源于人寿保险和捐赠合同的所得;养老金;因豁免债务而获得的所得;合伙企业毛所得的分成;与死者有关的所得;来源于地产或者信托权益的所得。在综合所得的情况下, 美国还对部分资本利得适用不同税率。
2. 费用扣除。
美国的费用扣除包括经营费用和个人费用。为取得利润而发生的支出属于经营费用 (如我国个人所得税法中的个体工商户的经营活动) 。个人费用是指为了个人生计而发生的支出, 是在扣除了经营费用后仍然可进行的扣除, 纳税人可以根据自身情况选择标准扣除和分项扣除方式:标准扣除是指确定固定的数额为扣除费用, 并根据每年一般物价水平做出调整。不同的申报对象使用不同的定额标准, 同一的申报对象, 不管其总额所得为多少, 都适用同一个费用扣除额。分项扣除是指按照税法规定的范围, 对纳税人实际发生的个人费用进行逐项扣除, 例如盗窃损失、慈善捐赠和偶然损失等。标准扣除适用于中低收入者, 分项扣除适用于高收入纳税人。除以上两种费用扣除之外, 每个报税的纳税人还可以享有个人豁免和符合条件的家庭豁免, 分别是适用于食物、衣物方面的支出和赡养家庭成员的支出。
3. 税率。
美国的个人所得税税率表按照纳税人的不同分为四类:已婚联合申报税率表 (含丧偶者) 、已婚分别申报税率表、单身申报税率表、户主 (由子女) 申报税率表, 根据申报身份的不同对其分别采用相对应的税率表。这四类税率表的相同之处是都是采用10%—35%的六级超额累进税率, 只是每个税率表的级距不一样。美国对部分资本利得适用不同的税率, 例如对持有超过12个月资产的资本利得, 其税率由纳税人毛所得适用税率决定, 毛所得适用税率低的, 其资本利得的适用税率也相应地低;收藏品的资本利得适用28%的税率;未收回的资本利得适用25%的税率等。
4. 征收管理。
美国的个人所得税征管制度相对来说是有效的。它对纳税人的工资所得适用源泉扣缴方式, 但实行个人申报制——纳税人按季预缴, 年度终了后提交正式个人申报表, 进行汇算清缴, 多退少补, 国家税务局在每年申报之前会规定一个申报最低数额, 低于数额标准的纳税人就无需填写申报表进行纳税申报。为了掌握纳税人的收入来源, 美国还建立了严密的个人收入监控体系, 使得税务部门能够全面掌握到纳税人的基本信息、收支记录和交易记录的数据, 能迅速掌握纳税人的相关涉税信息。除此之外, 美国还构建了有效的处罚和约束机制, 在一定程度上能够提高纳税人的自行申报的纳税意识。以上征管制度都为美国家庭课税模式的实行提供了很好的技术条件。
四、国外个人所得税征收模式的经验启示
1. 征收范围方面。
第一, 以上国家都是按照劳动所得和资本所得的标准进行分类的。即使是综合征收性质较强的美国和德国, 也把部分资本所得从综合所得中分离出来, 按照其他征收方式另行规定。第二, 详细地确定征收范围, 美国和德国在确定征收范围的时候非常详尽, 他们对所得列入征收范围的标准并不以其是否符合法律规定来判断的, 除了合法所得纳入征收范围以外, 非法所得也列入了征收范围之后, 可以说这两个国家在列举征收项目的时候囊括了各种来源的收入, 达到了防止项目遗漏的目的, 这对我们国家征收范围的确定是有很好的帮助的。
2. 税率方面。
采用累进税率与比例税率双管齐下是很多国家选用的方式。采用的累进税率级数少、税率幅度小, 根据通货膨胀大小对税率进行适时的调整。对劳动所得适用较高的累进税率, 兼顾公平, 发挥税收入调节分配的功能;对资本所得适用水平较低的比例税率。
3. 费用扣除方面。
上述国家在费用扣除设计时, 第一, 考虑了家庭税负水平, 比如子女赡养扣除、老年人免征额等。第二, 英国根据纳税人的年龄和收入状况双重因素来确定基本免征额, 这对我国有很好的借鉴, 但是具体的确定方案还要更多地进行考量。第三, 考虑了物价指数和膨胀指数, 并适时调整, 与国家经济社会发展同步进行, 这与我国免征额等长期不变的情况不同, 要求经济信息的实时更新, 防止税收信息的滞后。
4. 征收管理方面。
第一, 多数国家对工资薪金等大部分所得采用源泉代扣代缴制度, 对不适用源泉扣缴制度的各类所得采用预缴方式, 以源泉代扣代缴为主, 预缴为辅, 可以从源泉上扣缴税款, 防止税款的流失。第二, 英国采用的纳税代码制度可以实现多部门的信息共享和较高的税收信息化水平, 为我国涉税信息全国联网的建立提供有效的借鉴。第三, 美国的收入监控系统和英国的银行卡支付为我国的现金管理制度的建立提供借鉴。第四, 德国和美国的纳税奖惩制度对提高我国纳税人纳税意识也有很好的借鉴意义。
法国人是浪漫而又崇尚消费的民族，法国孩子不仅受到热衷于高消费的家长影响，而且周围环境中的电视、画报等媒体中铺天盖地的广告更是无时无刻不在刺激着他们的消费欲望。
法国的家长们认为应该给自己的孩子发放零用钱，他们认定，即便是小学生，都会有各自特殊的消费需要，同样需要一笔开销，对此家长理应予以尊重和支持。
法国的父母在孩子三、四岁的时候就开始对他们进行“家庭理财课程”的教育，让他们学会区分不同金额的钱币，明白金钱与购买之间的“有机关系”，不知不觉让他们建立理财的意识。法国家长们认为，让孩子早早拥有属于自己的“私房钱”有利于培养孩子经济上一定的独立性。他们还鼓励孩子将这笔看似不起眼的小钱消费掉，然后和孩子交流感受，帮他们分析消费是否合理，让孩子从中获取经验，汲取教训。
随着孩子的消费欲望和消费种类的增加，法国家长给孩子的零用钱也适当地提高。法国家长大多在孩子10岁左右时，就给他们设立一个个人独立银行帐户，并划入一笔钱，而且这笔钱为数不少，有的会有上千甚至数千法郎。之所以这样做，他们是想让孩子从小就学会明智、科学而不是机械、盲目地理财。
事实上，当孩子有了自己的独立帐户以后，家长并不是不管，而是对孩子的消费做出一些指导，并充分予以关注。当孩子消费膨胀时，孩子们自己会在心里经过一番自我反省，然后恢复到正常状态。
当孩子有了独立帐户后，法国家长就不赞成定期给孩子发放零用钱了，而是借助一些特别的日子，如节日、生日等不定期地给孩子发放零用钱。他们的理由是：孩子并非家长的雇员，他们也并没有为家庭创造任何财富，因而千万不要让他们产生定期“领工资”的错觉，时间长了，没准会误以为向家长领取零用钱是天经地义的事情。
英国人：精打细算
提起英国人，向来给人们的印象是过于保守，这种作风体现在理财教育方面则表现为：提倡理性消费，鼓励精打细算。所以，英国人善于在各种规定里寻找最合适的生活方式。
自然，英国人把他们这种理财观念传授给了下一代。理财教育在英国中小学的不同阶段有不同的要求：5岁至7岁的儿童要懂得钱的不同来源，并懂得钱可以用于多种目的；7岁至11岁的儿童要学习管理自己的钱，认识到储蓄对于满足未来需求的作用；11岁至14岁的学生要懂得人们的花费和储蓄受哪些因素影响，懂得如何提高个人理财能力，14岁至16岁的学生要学习使用一些金融学习和服务，包括如何进行预算和储蓄。
在英国，儿童储蓄账户越来越流行，大多数银行都为16岁以下的孩子开设了特别账户。有三分之一的英国儿童将他们的零用钱和打工收入存入银行和储蓄借贷的金融机构。
日本人：自力更生
日本人讲究家庭教育，他们主张孩子要自力更生，不能随便向别人借钱，主张让孩子自己管理自己的零用钱。日本人教育孩子的名言是：除了阳光和空气是大自然赐予的，其它一切都要通过劳动获得。因此，许多日本学生在课余时间都要在校外打工挣钱。与美国有所不同的是，日本学校的金钱教育中强调一种责任感。日本教育家认为，在家庭教育中，学生的家务劳动是学生应尽的义务。如果孩子干活要付钱的话，这就是对家庭关系的扭曲。有的家长因孩子学习好而赏钱，这无疑是一种贿赂。
特别是近年来，由于日本经济持续不景气，勤俭持家的观念愈加被日本人推崇，家庭内部则分外重视对孩子们的理财教育。在日本，很多家庭每个月给孩子一定数量的零用钱，家长会教育孩子如何节省使用零用钱，以及储蓄压岁钱。而在给孩子买玩具时，无论高收入的家庭还是低收入的家庭，都会告诉孩子玩具只能买一个，如果想要另一个的话就要等到下个月。在孩子渐渐长大后，一些家长会要求孩子准备一本记录每个月零用钱收支情况的账本。
让孩子学会赚钱、花钱、存钱，与人分享钱财，借钱和让钱增值为主要内容的理财教育，已经融入少年儿童整个教育之中，使孩子生活在一种具有强烈理财意识的环境氛围之中，逐渐形成了善于理财的品质和能力。这也为培养造就大批的优秀经济管理人才提供了雄厚的人力资源基础。
新加坡：节俭储蓄是美德
“节俭和储蓄是美德”这种传统的价值观在新加坡大人孩子中始终牢固不变。从银行存款额看，新加坡全国中小学生参加储蓄的百分比超过53％，平均每名学生大约有1144新元存款。
对于申请国外商学院的申请人，在申请材料夹中放入一份闪光的个人简历会起到画龙点睛、提纲挈领的作用。这里的“闪光”有两层含义：一指简历的版面设计应该清楚流畅，这方面的工作可参考市面上的关于如何制作个人简历的书籍;另一层更重要的含义指的是如何将你个人经历中与所申请商学院学位相关的“闪光点”突出表现出来。
除了个人简历中通有的个人信息及联络方式之外，申请国外商学院用的简历应突出以下几个方面。
1、主要技能(Key Skills)
如你想申请管理信息系统学硕士部(M.S. in Management Information Systems)，你可以强调自己的计算机编程能力。如你想申请商学院博士学位(Ph. D.)，你可以强调自己的独立研究能力(比如发表过的论文数等)。如你想申请MBA学位，可以强调自己的管理能力(比如在工作中建立了新的管理流程)、谈判能力(比如受过专业谈判技巧训练)、数量分析能力(比如会用SPSS统计软件)等。
2、主要业绩及成果(Key Accomplishments)
每位申请人都应该在自己的过去经历中挖掘并提炼出一些有代表性，并尽量与所申请的商学院学位相关的业绩及成果。如果你申请管理信息系统学硕士，你可以提到自己如何参与了为一个大客户完成企业管理信息系统建设的任务;如果你想申请商学院博士学位(Ph. D.)，你可以提到自己的论文在国际学术会议上获奖;如果你想申请MBA学位，你可以提到自己克服困难独自开创了一个销售区域。总之，在此项中，简单而又清楚地列出3项主要业绩及成果即可。
3、领导能力及经验(Evidence of managerial and leadership skills and experiences)这一项主要适用于MBA申请人。因为MBA学位的目的是培养企业领导及管理人员。它的重心在于表现出申请人如何运用领导能力达成目标。最简单的一个证据可以是你在工作中管理过多少人。另一个领导能力的`证据可以来自你如何激励或劝说非下属为你工作(例：在与跨国公司总部新产品开发部合作中，我成功地运用市场调查数据说服了产品开发人员修改一个不适合中国消费者特点的新产品设计)。最后你应该总结你的领导风格是什么，如：以身作则式、严格按规章制度式、正面激励式，等等)。
4、小组配合能力及经验(exposure to work teams and team leadership)
MBA教育非常强调培养小组配合及领导能力。所以你应该在简历中提到自己在此方面的能力及经验。这里的重点是突出你对小组的工作目标及进展有何具体贡献。根据你的经历，你可以从以下元素中选取组合：小组工作中遇到的困难、你如何影响或管理其他小组成员、你如何激励其他小组成员为小组做贡献，等等。
商伯下到凡间变成了人，就用心教人用火：打猎时教人用火围成圈儿逮野兽，吃东西时教人用火把东西烧熟，冬天教人用火取暖，夜里教人用火照明。人的日子好过多了。
谁知没过多长时间，商伯盗火的事又叫老天爷知道了。老天爷气得不行，立即下令叫下暴雨发洪水，把凡间的火种淹灭，把商伯淹死。暴雨下得像瓢泼，洪水冲了房子冲了地。老百姓只顾四处跑着逃命哩，谁也顾不得保存火种了。
一、名词解释
合同信托 遗嘱信托 遗嘱执行信托 遗产管理信托 财产监护信托
人寿保险信托 有财源的人寿保险信托 无财源的人寿保险信托
抵押公司信托 商务管理信托 收益债券发行信托 公益信托
公共基金信托 杜会公众信托 专项基金信托 公共机构信托
慈善剩余信托 慈善剩余年金信托 慈善剩余单一信托 共同收人基金信托 养老金(年金）信托 形成财产信托 形成财产奖金信托
形成财产基金信托 个人退休金储蓄信托 自我雇佣者退休金信托
利润分享信托 储蓄计划信托
二、填空题
1.遗嘱信托是根据个人遗嘱而设立并在遗嘱人_发生效力的信托业务。
2.合同信托是委托人与受托人订立合同(契约)并在委托人__发生效力而成立的信托。
3.辅助代理业务是信托机构向个人提供的有关_方面的辅助性服务业务。
三、单项选择题
1.慈善机构将其所获的小额捐款集中进行信托的慈善剩余信托是
A.慈善剩余年金信托 B.慈善剩余单一信托
C.共同收人基金信托 D.养老金信托以资助重度身心残废者生活上的稳定为目的，以特别残废者为受益人，由个人将金钱和有价证券委托给信托机构做长期、安金的管理和运用，并根据受益人生活和医疗上的需要，定期以现金支付给受益人，这种信托叫_。
A.财产监护信托B财产处理信托C.特定赠与信托D人寿保险信托
3.其中仅以雇员为委托人的信托是_。
A.养老金(年金)信托B形成财产信托
C.形成财产奖金信托 D形成财产基金信托
四、多项选择.1.公益信托的特点有__。
A.指定受益人B.必须具有法人资格
C.不指定受益人D.无须具备法人资格
E.主要由法院监督
2.抵押公司债信托中受托人的主要职责是_。
A.代理发行债券B.提供抵押品
C.代行抵押权D.提供担保
E.参与发行公司的经营活动
3.动产信托按照对动产的不同处理方法，通常可分为_
A.管理方式
B.处理方式
C.管理处理方式
D.处理管理方式
E.发行债券
五、判断题
1.一般来说，遗嘱执行信托比遗产管理信托的期限长。
2.财产监护信托重在护人，财产处理信托重在理财。
3.一般来说，公益信托不得中途解约。(T)
六、问答题
1.简述遗嘱信托的程序。
2.简述人寿保险信托的作用。
3.简述人寿保险信托的种类。
4.简述公益信托的特点。
5.简述设备信托的优点。
6.简述商务管理信托发生与建立的原因。
7.简述辅助代理的职责。
8.简述抵押公司债信托的特点。
9.简述抵押公司债信托的业务程序。
10.简述公司代理业务的主要内容。
答案:
名词解释
合同信托是委托人与受托人订立契约(合同)并在委托人生前发生效力而成立的信托。
遗嘱信托是根据个人遗嘱而设立并在遗嘱人死后发生效力的信托业务,是身后信托.遗嘱执行信托是为了实现遗嘱人的意志而进行的信托业务,其主要内容有清理遗产，收取债权.清偿债务，税款及其他支付、遗赠物的分配,遗产分割等
遗产管理信托是主要以管理遗产为目的而进行的信托业务。
财产监护信托是信托机构接受委托为无行为能力人的财产担任监护人或管理人的信托。
人寿保险信托是人寿保险的投保人在生前以保险信托契约或遗嘱形式委托信托机构代领保险金并交给受益人，或对保险金进行管理、运用，再定期支付给受益人的信托。
有财源的人寿保险信托是指将委托人每年必须交纳保险费的义务和收取保险金的权利一起信托，同时，信托机构有每年按期交纳保险费和代理权，运用待交保险费基金的义务。
无财源时的人寿保险信托是指受委托人有凭信托收取保险金的权利，保险费有委托人自己支付的人寿保险信托。
抵钾公司债信托（或称发行公司债信托，因为实际工作中的公司债多为带抵押的)是指信托公司接受发行公司的委托，代替债券持有者行使抵押权或其他权利的信托业务。
商务管理信托即收益权和表决权是统一的整体信托，然而，信托业务中把这二者割裂开来，单独将表决权进行信托，也称为行使表决权信托。
收益债券发行信托是为公共建设发型市政公债，债券的偿还是以公共设施得到的收益作为担保的。
公益信托是以公共利益为目的的，为将来不特定的多数受益人而设立的信托。公共基金信托是为了实现公共基金的宗旨而设立的信托。
社会公从信托指对有某一特定范围内的公众为了该范围内的人的利益而捐赠的款项进行管理和运用所设立的信托。
专项基金信托，专项基金是有宗教团体，专业协会，互助会，市民俱乐部或其他的社会团体设立的一种共同基金，其宗旨是专门我了本团体自身的发展或为某些被指定人谋取利益。为实现其宗旨，将基金委托给金融信托机构管理和运用。公共机构信托是为了公共机构得利益而设立的信托。
慈善剩余信托是指捐款者在设立信托时，要求获得一定比例的信托受益以维持自和其家庭的生活，而将其剩余部分全部让给某个特定的慈善性机构。
慈善剩余年金信托，这种信托的受益人称为年金受益人。受益人是捐款者自己或其遗嘱中的指定的人，年金受益人生前可获得以年金形式的不低于信托财产5%的信托受益，死后则信托财产和剩余收益全部转给某个特定的慈善机构。
慈善剩余单一信托市慈善剩余年金信托的一种。即捐款人单独建立信托关系一般数额较大，捐款人生前每年可以从其信托财产中得到一定比例按当年市价计算的值，死后则信托剩余全部归某一指定慈善性机构。
共同收入基金信托是指慈善性机构将其收获的小额捐集中成共同收入基金并将它进行信托，每个小额捐款者生前得到一定比例的受益以维持生活，死后的所有信托剩余转给该慈善机构。
养老金信托亦称年金信托，是信托机构受托退养老金进行管理，负责对定期积累的养老金进行运用和雇员退休后以年金形式支付的一种信托形式。
形成财产信托是一般以雇员作为委托人兼受益人的自益信托，雇主只是代扣代交信托金，信托银行是受托人，负责运用财产。
形成财产奖金信托是以雇主为委托人，以雇员为受益人的他益信托。这种信托的受益人是不确定的多数雇员，所以还必须设置信托管理者。
形成财产基金信托是以基金为委托人，以章程规定的加入者为受益人的他益信
托。
个人退休金储蓄信托是根据美国(雇员退休收人保险法案)的规定设立的，其做法是:个人从其总收人中拿出一部分资金(一般不超过1500美金的现金）交给信托机构管理，信托机构为之设立个人账户，到雇员退休时，将信托本金及收益支付给雇员个人，这是一种自益信托。
自我雇佣者退休金信托是根据美国l1962年通过的《自我雇佣者税收退休金法案》(亦即柯欧夫法案）设立的。由自我雇佣者出资，委托银行信托部门保管和运用，自我雇佣者退休时可获得一笔退休金。
利润分享信托是为使雇员将来分享公司利润而设立的一种信托，公司是该信托的委托人，将每年净利润的一定比例委托给信托机构管理和运用，并在一定时期后将信托本金及收益支付给公司的雇员。
储蓄计划信托是公司把养老金计划和储蓄计划结合在一起而设立的一种信托。委托人是公司，信托财产来自雇员的储蓄和公司的捐款两部分.作为受托人的信托机构负责贵信托财产的管理和运用以及启雇员退休时支付收益等。
二、填空题
1.死后2.生前3.有价证券
三、单项选择题.C 2.C 3.B
四、多项选择题.CD2.AC 3.ABC
五、判断题
1.错2.对3.对
六、问答题答案要点
1.办理遗嘱信托的程序是:(1)签订个人遗嘱。(2)确立遗嘱信托:确认
财产所有权;申请遗嘱执行人;通知有关债权人。(3)编制财产目录。(4)安排
预算计划。(5)结清税收款项。(6)确定投资政策。(7）编制会计账目。(8)进行财产分配。
2.人寿保险信托的作用:
(1)信托机构依约领取,分配赔款，既可为受益人减少事务，又可协调争 端，排难解纷。
(2)可为委托人保管保险单，避免寿险单遗失和失效的损失。
(3)结合有财源保险信托，代为管理运用还可增加委托人的产业。
(4)有的委托人在遗嘱中指定信托机构将其他财产与死后寿险赔款一并受托管理、运用、这可使受益人的财产借以统筹计划，通盘管理,收益更大。
3.人寿保险信托按委托人(投保人)和受益人分，可分为个人保险信托和事业保险信托。按有无保费来源的信托财产分，可分为无财源的人寿保险信托和有财源的人寿保险信托。
4.公益信托的特点通过以下两方面的比较体现出来:
1与私益信托比较
目的不同。私益信托完全是为委托人自己或其指定的受益人的利益而设立的，而公益信托是为公共利益而设立的。
设立不同。私益信托的设立以信托行为(契约或遗嘱)为依据，而公益信托的设立除了信托行为之外还必须取得有关公益事业管理机构的许可。
监督不同。一般来说，私益信托受法院监督，而公益信托主要接受社会公众和行政机关的监督。
终止不同。私益信托可以因中途解除契约而终止，信托终止若因解除合则信托财产归属受益人所有。若有其他原因.对信托行为所规定的信托财产无归属权利者，其信托财产应归属委托人或其继承人所有。公益信托一般不得中途解除合同，信托终止时，若信托财产无归属权利者，受托人经有关公益事业管理机构批准，可以按照其信托宗旨，运用于类似目的，使信托继续下去，但不能归属委托人或其继承人(见我国（信托法））第七十二条)
2与公益法人比较
公益法人和公益信托的目的都可以是为了公益事业，但二者又有很大的区别:
1公益法人必须进行注册登记取得法人资格，而公益信托的设立不需注册登记。
2公益法人要设置专职懂事和职员以及办事场所，开销的费用较大，而公益信托则与之相反。
3公益法人是以水久性为前提设立的，公益信托则没有水存的必要。4公益法人受民法的限制，而公益信托主要受信托法的限制.5.设备信托有以下优点:
1.从委托人角度看:通过出售信托受益权证书，可以尽早收回动产的贷
款;在用户资金不足的情况下，采用分期付款，扩大了动产设备的销路;由信托银行代办委托人延期收款的销售事务，减轻了委托人的负担。
2从设备用户的角度看:缓解资金不足的困难，通过分期付款的形式取得设备的使用权直至所有权;利用动产信托能达到同通过借欲和发行债券去筹资而取得设备的同样效果，这是因为用户分期付欲的利息和现金可以做税前处理，一般来说动产信托的时期达5-10年，属于长期性的，从而使用户能利用设备投产后的收益、折旧费用有计划地偿还贷款。
6·商务管理信托发生与建立的原因有:1委托人在业务上处理不得法，经营不善，需要有专业人才和可靠的经营人员来改进经营管理，振兴业务;2委托人在营业顺利的时候谋求施行某种新方针，选用有经验、懂业务的人来加强管理，使之更加兴旺;3委托人试图增强对公司的影响或避免股份被侵占;4股份公司的决策人员由选举产生，经理或副经理等人员由懂事会招聘，都有一定的任期，任满改选，办事和决策人员的变动必然会影响公司的经营方针和经营方法，倘若把经营决策权委托给信托机构，.则有利于事业的持续发展。
7．信托机构提供辅助代理业务时除了承担部分保管职贵外，尚须承担以下职责: 1收取股息和利息或分红，收取到期债券的本金、到期的抵押品等收人。2根据委托人的指示进行支付或再投资等支付事务。
3根据委托人的指示购买，出售，支付或获得有关证券的交易事务。
4通知有关事宜，如债券催款、股票认购，债券本金和利息的支付、违约，招标以及采取有关债券保护性措施、办理有关有价证券的税务事宜等。
5，提供有关收人、支出及资本项目的定期会计报表。
8.抵押公司债信托的特点包括:
1抵押公司债信托中的受托人并不具有财产的所有权，除非发生违约情况时，受托人才具有这一权利。
2对于作为受托人的信托机构来说，这种信托中的受益人常常是不确定 的，它随着债券的不断交易而不断变换。
3这种信托中的受托人同时对债券发行人和持有人负有信托职责(对债券发行人负有发行债券的职责，对债券持有人负有保管抵押物品的职责)，而在一般信托中，受托人只代表受益人的利益。
9.抵押公司债信托的业务程序如下:
(1)接受信托业务。抵钾公司信托的建立首先有发行公司申请，信托机构接到申请后，经过考察发行公司和发行公司债券的情况后，接受该信托业务。信托机构对发型公司考察主要包括两个方面:发行公司的情况和公司债券的情况
(2)签订信托契约。主要内容有:介绍性条款、抵押物品条款，债券证实条款以新赎旧条款。
(3)执行信托契约。主要包括:准备资料、证实债券、交付债券，结算账目 10公司代理业务的主要内容包括:
1过户代理业务。过产代理业务是指与股票的所有权转让相关的代理业业务，通常又称为转让代理业务。它包括股票过户代理和其他证券的过户代理业务。后者又包括:债券的过户代理业务。信托机构在办理债券的登记和过户代理时被称为登记代理人，它主要负责记名债券的过户代理业务;存单、委托表决权证书、登记过的股权购买书的过户代理业务，这些证券的过户代理业务的程序和内容与股票的过户代理业务基本相同。
2登记代理业务。登记代理业务是代公司对记名证券(股票、债券)登记 注册的业务。
3支付代理业务。支付代理业务是代公司支付股票的股息、红利以及债券的利息和本金等事务的业务。
4整合代理业务。整合代理业务是代公司办理有关证券变换方面事务的业务.主要包括:股票分割代理业务、股票转换代理业务和证券重整代理业务。5保管代理业务
1 基于进口贸易路径的国外R&D溢出效果
进口贸易是经济体间技术转移和扩散的一条重要路径。一国通过进口不但可以获得国外高质量的最终制成品, 而且还可以通过引入国外的先进中间产品来提高本国生产活动的技术含量, 另一方面还可以扩大市场, 学习发达国家先进的生产方法、产品设计和组织管理方法, 由此引发对基于进口贸易路径的R&D溢出的经验实证研究成为了国内外学者的一个热点领域。
Coe and Helpman (1995) [1]最先采用进口份额作为权重来构造国外R&D溢出存量, 即所谓的国际研发溢出回归方法, 作者以中间产品的进口贸易是国外R&D溢出的主要路径为假设前提, 运用OECD及以色列1971～1990年间的面板数据估计了在宏观层面上基于国际贸易路径的国外研发溢出效果, 实证结果表明, 国内R&D对技术进步的弹性约为8%, 而国外R&D的弹性为12%, 即国外R&D的技术进步效应明显大于国内R&D的技术进步效应。自Coe and Helpman (1995) 以来, 大量学者沿袭他们提出的国际R&D溢出回归方法进行了后续研究。Coe、Helpman and Hoffmaister (1997) [2]进一步考察了基于进口贸易路径的国外R&D溢出存量对发展中国家技术进步的影响效果, 采用77个发展中国家1971～1990年间的数据进行的实证研究结果表明, 发展中国家全要素生产率与来自工业国家的机械设备的进口贸易显著正相关, 进口贸易路径的国外R&D溢出效果相当地大。平均来说, 工业化国家的R&D资本存量每增加1%, 发展中国家的全要素生产率就将增加0.06%。另外, 国外R&D溢出效果也受国别因素的影响:从美国获得的溢出效果最大, 美国研发资本存量规模每增加1%, 77个发展中国家的全要素生产率平均会增加0.03%, 而日本、德国和法国的这一数字介于0.004%～0.008%之间, 作者对此的解释是美国是大多数发展中国家最重要的贸易伙伴并且美国R&D资本存量的规模在工业化国家中最高。Hakura and Jaumotte (1999) [3]通过分析87个国家的数据, 进一步区分了产业间贸易和产业内贸易对于国外R&D溢出效果的不同:如果进口产品与本国 (尤其是出口部门) 生产的产品同类, 则更有利于本国厂商吸收外国技术, 因此产业内贸易的溢出效果要比产业间的溢出效果大, 特别是, 当一国已经是一种商品的生产大国时, 本国厂商在生产中应用外国技术的可能性更大, 从而更有利于借助国际贸易路径吸收国外研发带来的正外部性。Keller (2002) [4]从局部均衡框架出发, 从产业层面上分析了国外R&D与生产率之间的关系, 在对OECD国家1983～1995年的数据的实证后发现, 这些国家中产业全要素生产率增加部分的20%来自国外R&D投入。Schiff, Wang and Olarreaga (2002) [5]进一步运用发展中国家产业层面的数据进行实证研究结果同样表明, 发达国家R&D通过贸易显著的提高了发展中国家的产业全要素生产率, 另外, 在R&D密集度较高产业, 国外研发的这种溢出效果是R&D密集度较低产业的两倍多。Maurice and Wang (2002) [6]在区域经济一体化协议对自由贸易区成员国和非成员国技术扩散影响的基础上, 以墨西哥为考察对象分析了国际贸易路径的国外研发溢出效果, 发现墨西哥与北美自由贸易区伙伴国间的贸易对其全要素生产率有显著影响, 而与其他OECD国家间的贸易影响不大, 自由贸易区的作用导致了墨西哥制造业部门全要素生产率的持续增长, 增长率在5.5%到7.5%之间。Jorge, Carmela and Francisco (2004) [7]将进口贸易视为国际技术溢出的一条重要渠道, 并以26个OECD国家为研究对象, 结果发现:虽然进口渠道的溢出效应不如国内研发和人力资本存量的影响效果大, 但是如果一国技术研发强度越大, 则这种溢出效果越明显, 同时经济越发达国际由于其吸收能力越强, 更能有效地利用进口渠道来获得溢出效应。Jakob (2007) [8]运用动态最小二乘估计方法 (DOLS) 对16个OECD国家的基于进口贸易渠道的溢出存量与其全要素生产率 (TFP) 的增长之间进行了实证检验。结果证实, 在1970～2004年间两者存在显著的促进关系, 基于进口贸易渠道的溢出效应对TFP增长的贡献达到了93%, 同时这一溢出效应也导致了这些国家在样本期内TFP增长的收敛。Carmen, Sara and Jaime (2008) [9]选取了1979～2000年间6个发达国家的10个制造业部门的数据并运用面板协整技术对进口贸易的溢出效应进行了验证, 作者发现除了在低技术制造业部门之外, 进口贸易是一条有效的溢出渠道, 并且一国进口的产品技术含量越高以及贸易开放度越大, 进口渠道的溢出效应越明显。
2 基于FDI路径的国外R&D溢出效果
作为国际资本流动的主要形式, 外商直接投资 (FDI) 对东道国经济发展的影响一直受到各国经济学家的密切关注。Mcdougall (1960) 率先指出了FDI的大量流入, 除了使东道国增加资本存量、提高投资质量以及缓解就业压力之外, 对东道国经济长期发展的根本性影响还在于其技术溢出效应。通过技术溢出效应, FDI可以使东道国的技术水平、组织效率和管理技能不断提高。其后众多学者检验了FDI对东道国企业的这种技术溢出效应。
第一次从实证的角度证实了FDI的正技术溢出效应存在的是Caves (1974) [10], 作者通过对澳大利亚和加拿大在1966年制造业的行业截面数据的统计和调查分析后发现, 在两个国家中, 行业中外资份额越高, 则当地制造业企业的劳动生产率也越高, 从而当地企业的利润率也越高。Globerman (1979) 运用1972年加拿大的制造业部门的横截面数据, 重复Caves (1974) 的工作, 再次确认FDI存在积极的外溢效应。Hejazi and Forslid (1999) [11]发现1970～1990年间美国流入OECD国家的FDI通过技术转移对东道国当地企业的生产效率具有显著的研发溢出效应。Liu等 (2001) [12]选用英国制造业在1991～1995年间的企业面板数据, 发现在英国制造业中也存在明显的FDI正向研发溢出效应, 同时也发现在技术差距较小的行业里, 当地企业吸收能力会较高, 溢出效应也由此更加明显。Andreas Savvides and Marios Zachariadis (2004) 通过对32个发展中国家制造业的分析, 发现FDI进入后不仅提高了当地制造业的生产效率水平, 而且促进了生产效率本身的增长。Archanun Kohpaiboon (2006) [13]实证研究了FDI对泰国制造业产生的技术溢出效应, 基于所建立的一个两方程模型, 作者证实了正的技术外溢的存在, 并且建议为最大程度的获得这一溢出效应, 有必要采取更为开放的利用外商直接投资的政策以及更为开放的贸易政策。Nguyen等 (2008) [14]运用公司层面的面板数据对越南的FDI溢出效应进行了检验, 发现在制造业部门存在正的后面关联溢出效应, 而在服务行业则存在正的横向溢出效应。
与上述研究相反, Haddad and Harrison (1993) [15]在对摩洛哥制造业面板数据分析后发现, 引入FDI较多的企业, 其产业生产率虽然也较高, 但却又不如完全独资的当地企业增长快。Driffield (2001) [16]运用英国制造业1989～1992年间的行业面板数据, 也同样发现英国当地企业的生产力增长速度要快于当地的跨国公司子公司, 从而认为国外R&D溢出效果并不明显。Aitken and Harrison (1999) [17]通过研究4000多个委内瑞拉公司的年度普查数据, 发现了FDI的负溢出效应, 其原因归咎于FDI的“挤出效应”, 即外商直接投资进入后, 会造成对国内投资的替代, 制造非公平竞争, 抑制当地技术进步和生产率增长, 阻碍技术扩散以及窃取国内企业先进技术情报等。Kokko and Tansini (1996) 对乌拉圭、Tsou and Liu (1997) 、Chen (1999) 对台湾、Aslanoglu (2000) 对土耳其的研究也不支持正向技术溢出假设, 或者发现FDI 的正向技术溢出效应只在一定条件下成立。Bin Xu (2000) 则客观指出了FDI是国外R&D溢出的重要路径之一, 对大多数发展中国家和地区的生产力增长具有积极意义, 同时技术扩散的成败主要取决于东道国的技术吸收能力, 尤其是人力资本的存量。这一结论也得到了Borensztein、Gregorio and Lee (2002) 的实证支持, OECD国家的样本中69个发展中国家和地区的FDI, 只有在东道国的人力资本达到一个必要的临界水平, FDI对单位资本收益的增长才会存在积极的影响。Evis and Klaus (2004) [18]运用面板数据对1994～1999年间的FDI的技术转移对爱沙尼亚国内企业销售额的增长进行了实证检验, 作者认为FDI的溢出效应并不一定会产生正向溢出, 而是受当地企业的特点以及FDI的流入规模所决定, 即受当地企业公司的规模、所有权结构以及其贸易程度以及使用FDI的方式的影响。Maurice Kugler (2006) [19]进一步对跨国公司的FDI产生的溢出效应是发生在产业间还是产业内进行了分析, 结论发现, 这种溢出效应大多发生在产业间而非产业内部, 因为在同一行业内跨国公司为得到更多的好处, 对其技术的使用具有一定的控制力, 限制其扩散。
3 基于ODI路径的国外R&D溢出效果
传统的对外直接投资理论认为, 企业进行对外直接投资 (ODI) 是基于在国外市场上充分利用其自身所具备的所有权优势。但最近越来越多的研究也指出了对外直接投资的另一重要作用。即可以获取东道国更为先进的智力要素、技术、信息等资源, 因此ODI同样也是一条获得国外先进研发成果的一条路径。通过对外直接投资, 投资国企业可以接近东道国的R&D资源, 进而获得积极地由东道国向母国的技术溢出, 提高母国企业、产业乃至全国的全要素生产率, 与FDI的溢出效应相对的, ODI的这种溢出效应也被称为反向技术溢出效应。反向技术外溢的提出, 突破了传统技术理论关于技术单向流动的假定, 而是肯定技术的双向流动特性, 从而引起了学者的极大关注。
对基于ODI路径的国外R&D溢出效果的实证检验方面:Kogut and Chang (1991) [20]最先做了考察, 作者根据1976～1987年间日本企业所进入的297个美国产业的技术变量与代表技术能力的两个产业变量 (即国家R&D支出和创新频率) 进行了特定的负相关二项式回归, 结果证实了美国研发支出对日本企业的进入有明显的正面效应, 从而印证了反向技术溢出效应的存在。Lecraw (1993) 通过对采访收集的印尼对外直接投资的数据后, 将其分为了出口加强型和经营扩张型, 结果发现, 与经营扩张型企业相比, 出口加强型企业虽然市场占有率小, 技术水平相对低, 但却比国内同类企业的生产效率高。Braconier, Ekholm and Knarvik (2001) 进一步提出在分析基于ODI路径的国外研发溢出效果时, 区分这种溢出效果是发生在对ODI企业自身的整体生产率还是对ODI企业母国的公司生产率或是对ODI企业母国经济的影响是非常重要的。如果国外研发溢出存量通过ODI路径进行转移, 最先期待的是ODI企业自身整体生产率的提高。公司吸收了新的技术, 这将带来公司更高的生产率水平。然而, 从政策的角度, 更相关的问题是, 它是否能同样带来位于母国的公司特别是纯正国内公司生产率的提高。基于这样的观点, 作者分别利用瑞典企业和产业层面的数据检验了基于ODI路径的国外R&D溢出效果的大小。得到的结果是:对于瑞典的ODI企业来说, 没有找到任何ODI转移R&D溢出的证据, 惟一影响这些公司劳动生产率变量的是他们自己的R&D支出和资本——劳动比率;在产业水平的研究方面, 也同样没有发现ODI对瑞典制造业生产率提高的重要性, ODI似乎不是国外R&D溢出的重要路径。Driffield and Love (2003) [21]利用1984～1992年间英国制造业部门产业层面的面板数据对反向技术溢出效应进行了计量检验。结果发现在英国投资的外资企业获得了英国的技术, 证明了技术从英国国内行业向国外跨国企业的溢出, 但这种逆向溢出效应局限于R&D相对密集以及产业空间集聚较大的行业。Vahter and Masso (2005) [22]利用企业层面的面板数据分析了爱沙尼亚对进行海外投资的母公司和对母国其他企业的全要素生产率溢出效应。发现ODI的正溢出效应对于投资公司本身更加明显, 但找不到显著的证据证明ODI对爱沙尼亚其他公司的生产率溢出有显著正效应。然而他们认为这并不能说明不存在正的效应, 作者对此的解释是基于ODI路径的国外研发溢出效果对于东道国或母国不同的行业及在不同的时期肯定会有所不同。Lee Branstetter (2006) [23]利用日本对美国直接投资的公司层面的面板数据, 证实ODI有助于获得当地的技术溢出效应从而推动了日本本土企业的技术进步, 另外作者还发现研发类与产品开发类的对外直接投资公司从美国获得的溢出效应更为显著。
4 基于非物化路径的国外R&D溢出效果
像基于国际贸易、FDI和ODI路径的国外研发溢出, 其形式一般是指国外研发技术、知识体现在贸易品或投资品当中, 通过资本、商品的流动而间接产生了技术溢出, 因此又被称为物化形式技术溢出。事实上国外R&D外溢的路径也可以通过学术会议、国际期刊、人员培训、科学论文、专利许可、工业间谍等等形式溢出, 即非物化形式的溢出。而由于非物化路径统计资料的相对缺乏和计量的复杂性, 研究相对较为有限。
Eaton and Kortum (1996) [24]运用从外国引用专利的数量来衡量非物化形式的R&D溢出, 通过考察OECD国家专利申请的有关数据发现, 在大多数OECD国家专利流动导致了其生产力的大幅增长, 除美国以外的各国通过引用外国专利获得了50%以上的生产力增长, 而对于除了5个主要研发国家 (美国、英国、法国、日本和德国) 之外的所有OECD国家来说, 外国专利申请导致了其90%以上的生产力增长, 并且越是技术落后的OECD国家, 国外专利对其生产率增长就越为重要。Xu Bin and Wang Jianmao (1999) 用“技术差距”变量来衡量这种非物化形式的技术溢出, 结果发现非物化路径的研发溢出同样对本国全要素生产率起到促进作用, 但是通过贸易传导的国外R&D溢出效应是最大的, 同时非物化的R&D溢出变量的引入显著地降低了物化R&D溢出变量前的系数。Maddan and Savage (2000) [25]采用电信和信息通信设备的进口量来衡量非物化形式的溢出, 研究发现, 信息通信技术也是一条国外研发溢出的积极路径, 两者的进口量与国外研发溢出存在确实的正相关性。Xu Bin and Chiang (2005) [26]同时考虑了国际技术溢出的贸易传导路径和专利流动路径。利用跨国数据的实证研究结果发现, 对于中等收入国家而言, 技术溢出既来源于专利的流动又来自于资本品的进口。对于高收入国家而言, 进口的资本品产生了显著的技术溢出, 但是伴随外国专利流动的技术溢出效应并不显著。与之相对照的是, 对于低收入国家而言, 外国专利产生了显著的技术溢出效应, 然而资本品的进口并没有带来显著的技术溢出效应。Lei Zhu and Bang Nam Jeon (2007) [27]以电话拥有的密度 (每100位居民中拥有电话的数量) 作为权重来衡量信息技术, 并以此作为非物化形式的溢出变量, 运用OECD及以色列1981～1998年间的数据, 采用面板协整以及动态OLS检验后发现, 信息技术的技术外溢每增加1%将导致技术进步的速度加快0.7%～2%。
5 结论与启示
在全球经济日益开放的今天, 如何更好更快的吸收并利用国外R&D溢出带来的这种正外部性, 来促进本国的技术进步, 已成为当今国际贸易理论与政策研究的热点问题之一。从国外学者的研究视角来看, 越来越多的研究深入到了涉及进口贸易、FDI、ODI及非物化形式等多个路径的研究, 不仅极大的丰富了对国外R&D溢出效果的内容, 而且也使该领域的研究具有了较强的现实针对性和理论生命力。通过梳理我们发现, 在具体到每一个路径的研究方面, 总体还处于数据分析及经验研究的阶段, 而如何提出具有前瞻性、针对性和可操作性的吸收国外研发溢出的正外部性的对策建议, 应该是下一步研究努力的方向。从研究方法来看, 越来越多的研究理论框架严谨, 分析工具先进, 开始由数据的简单引证向综合数据信息深度解读转变。就研究工具来看, 协整技术、面板数据等计量工具被大量应用, 实证研究得到了很大发展。同时也要看到, 实证研究是高度敏感于数据的, 数据获得性的困难迫使这些学者使用较多的代理变量, 甚至不得不把一些重要因素放入模型的干扰项, 使得实证结论的可信度严重不足, 尤其是对同一个路径溢出效果的经验研究, 不同学者之间的结论存在争议。笔者认为, 这种争论在一定意义上也是促进对该领域今后进一步研究的重要动力。另外本文需要特别指出的是, 在综合利用进口贸易、FDI、ODI和非物化形式来吸收利用国外R&D溢出方面, 有一点不容忽视:国外企业为了保持竞争优势, 在转移过程中难免会更倾向于向本地企业转移较旧的技术或者次优技术, 而将核心技术内部化使用, 从而本地企业在综合利用这些路径时很可能落入“引进——停滞——落后——再引进”的恶性循环中, 因此今后我国除了应该重视通过进口贸易、FDI、ODI和非物化路径吸收利用国外R&D溢出的正外部性的同时, 更应该积极促成增长要素的积累和比较优势的动态转化与升级, 这也应该是今后政策探索和理论研究的一个新的方向, 这对于最终实现我国国内技术的内生化发展具有重要的现实和战略意义。
摘要：在全球经济日益融合的今天, 国外R&D对一国技术进步的正外部性逐渐成为理论与政策研究领域所关注的热点之一。其中主要研究内容包括:国外R&D基于何种路径溢出?其效果又如何?本文旨在对国外相关研究文献的基础上, 从进口贸易、外商直接投资、对外直接投资和非物化形式4个方面来归纳国外学者的相关研究成果的进展。最后从研究视角、研究方法、研究工具3个方面对相关研究脉络演进做出简要评价和展望。
对国外中国学的研究，不仅是历史，更是政治。十九世纪以后，各国正式把中国学当作一门课题来研究，但这种科学研究大量地却是用了肮脏的侵略和掠夺的手段来进行的，这种局面的根本性改变是在新中国成立之后。埃德加·斯诺在北京对毛泽东说道：“当你在中国进行一场革命的同时，你也革了外国的‘中国学’的命”(《漫长的革命》)。这是很准确的，但问题还远远不止于此。国外中国学的发展提醒我们，当我们从旧中国的黑夜中走出之后，我们生活于其中的是一个全球范围的向现代化进军的时代，同时也是一个有着多种可能性的未来的时代，能不能战胜这个时代的挑战，正是当代中国和中国人的最大的政治，而在这一奋斗的过程中，国外中国学作为一种理论化的信息反馈，将对我们的社会这一系统，产生不可忽略的影响。
我们的东邻日本就极为重视国际上日本学的研究动向和成果，如他们竞相对国际上提出“近代化”这一概念作出解释，把日本当作剖析、阐释、证明“近代化”这一概念的典型。这场讨论持续了二十多年，至今仍不失其生命力，无疑是国际日本学界的一大贡献，当然也对日本自六十年代经济的新起飞发生了有益的影响。
