会计综合实训2010—2011总结（精选10篇）
财务管理5班 2012405020501 周芮
本学期，我们财务管理专业开设了会计综合模拟实验课这门课，近期这门课就要接近尾声了。对于一项学习或是一项工作的结束，总结下自己的心得体会很有必要的，这促使我们巩固所学到的知识，也能进行更近一步的反思。
一、编制记账凭证。
首先要根据经济业务写出会计分录(会计循环的基石)。这是会计工作中最重要的环节，不能有半点差错，要是在这里犯下一点点错误，你的会计工作也会栽个大跟头。然后是根据会计分录填写记账凭证，练习填写收款凭证、付款凭证、转账凭证，了解掌握各种常见原始凭证的格式、记载内容以及填写方法。这个工作完成的好坏直接影响到登记总账。在完成这一整套的作业后，我再看看填制记账凭证这个环节，感觉会计工作的完成的好坏就在平时工作的一点一滴的认真仔细。
二、登记账簿
登记账簿的主要工作是登记总分类账、各种明细账以及现金、银行存款日记账。登记明细账、现金日记账和银行存款日记账的工作就是把记账凭证上的会计科目按照时间先后顺序一笔一笔的登记下来，不同会计科目相同的业务汇总在一起。这个环节很容易出现一些错误，这时候我们就要运用画线更正、红字更正、补充登记这三种方法进行更正。在我们进行登记的时候最好不要满格，在书写文字和数字的时候上面要留适当的空格，书写一般占空格的1/2，以便错误后修改。总账是按照记账凭证和明细账登记的，总账是汇总一些会计科目，按照业务发生的月份分上下月登记，把会计科目的借方和贷方额汇总加起来。登记总账的工作直接影响到编制报表，所以一定要认真仔细。
三、结账
所谓结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，按规定的方法将各种账簿的记录进行小结，计算并记录本期发生额和期末发生额。结账工作相对简单一些，总账和明细账的月末和年末的结账模式基本是一样的，在月末的时候都要在摘要栏注明本月合计的字样并在下面通栏画单横红线。在年末的时候，都要在摘要栏注明本年合计的字样并在下面通栏画双横红线。终了时，要在摘要栏内注明结转下年字样并将余额结出来。
如果我们对理论知识运用的游刃有余，但却对实际业务一无所知，那么，就是纸上谈兵。所以，要将理论与实际有机的结合起来，充分发挥两者的优越性，坚信实践是检验真理的唯一标准，那么，你将会成为一名出色地会计人员。
在实训中，完成指定的任务，有疑问就大家一起讨论。经过一段时间的学习，突然感觉到原来自己一直以来学的都只是皮毛，有些题目书本上没有提及，所以就没有去研究，做的时候突然间觉得自己真的有些无知，虽然现在还可以再去学习，但是却浪费了很多时间，这一点我必须在以后的学习中加以改进，同时也要督促自己在学习的过程中不断的完善自我。
一、什么时候应填制付款申请单
付款申请单是相关业务部门向单位领导申请对外付款的书面报告, 也是财务部门办理对外付款的依据。申请单上应写明付款原因、收款单位及其开户银行和账号、付款金额、经办人和部门负责人、单位领导意见。很多人认为, 只要对外付款, 就必须填制付款申请单。因此在实训过程中经常发现学生将对方开具的发票 (或税务部门出具的收据) 连同付款申请单一起作为对外付款经济业务的原始凭证。根据笔者从事财务工作的经验, 付款申请单在两种情况下被使用:第一种, 在没有收到对方收据的情况下, 根据合同规定, 预付对方一定额度的款项;第二种, 在收到对方出具的发票时, 企业挂应付账款入账, 过一段时间后根据对方的要求给予付款, 如采购发票在2月10日收到并入账, 3月1日根据对方要求给予付款时应填列付款申请单。如果对外付款时已经收到对方出具的收据或发票, 并且尚未入账, 那么可以让领导和相关人员在收据或发票的背面签署意见, 直接交财务部门办理付款手续, 不再填写付款申请单。因此付款申请单实质上就是记载领导同意付款这一事项的一种书面记录, 它只有在没有收据 (发票) 或收据已经入账的情况下才使用。
二、收到商业汇票的处理
众所周知, 商业汇票只能用于商品交易引起的货款结算, 也是期满时承兑人银行向收款人划转款项的法律依据, 因此商业汇票本身不能作为原始凭证入账。但是笔者在实训过程中经常发现有同学将商业汇票作为原始凭证入账, 也有部分教师主张企业在收到商业汇票时应出具收款收据, 以体现票据的送达。笔者认为, 将商业汇票作为原始凭证入账后, 期满时收款人失去了向承兑人银行请求划转款项的依据, 给企业造成了损失;收款收据是企业收到货币资金的证明, 而收到商业汇票仅仅表示我们取得了期满收取货款的权利, 但并不表示收到了货款, 因此上述两种处理方法都不科学合理, 那么收到商业汇票应如何处理呢?笔者认为, 收到商业汇票后, 企业应交出纳或相关人员进行登记并妥善保管, 同时复印一份作为原始凭证, 并据以编制相应的记账凭证。对于这种处理方法, 曾经有人以“复印件不能作为原始凭证”作为理由加以反对, 笔者认为, “复印件不能作为原始凭证”主要是为了防止重复支出, 因此企业反映成本费用时原则上不能以复印件作为依据, 但不适用于“收到商业汇票的处理”。
三、多栏式账簿的结转问题
一般情况下, 收入、费用类明细账都采用多栏式账簿, 收入类账户采用贷方多栏账, 成本费用类采用借方多栏账。目前实训过程中对于多栏账期末的结转有两种方法:以成本费用账为例, 第一种, 以红字记入项目栏账, 以蓝字记贷方, 见图1;第二种, 明细账不登。第一种方法的优点是符合多栏账登账规则, 缺点是项目栏的本期合计数为零, 不利于数据的整理和运用;第二种方法的优点是项目栏只有借方发生额, 合计数的整理比较方便, 有利于数据的运用, 缺点是不符合多栏账登账规则。那么究竟应该采用哪一种?笔者认为, 会计工作是单位生产经营管理中的重要组成部分, 会计人员是单位领导的重要参谋和助手, 会计核算必须遵循相关性原则, 以满足管理对会计信息的需求为衡量会计工作质量的主要标准, 会计信息不是给会计人员看, 而是给单位领导和其他相关人员看, 因此从这个角度上看, 第二种方法更为合理。同时项目栏的数据主要是为了满足经济活动分析的需要, 并不强调项目栏数据与左边的“借方”、“贷方”发生额之间的勾稽关系, 因此认为第二种方法不符合多栏账登账规则的说法是站不住脚的。
四、报销差旅费收回借款的处理
一般而言, 职工因公外出时, 可以根据自身需要向财务部门申请差旅费借款, 外出回来报销差旅费时结清差旅费借款。那么职工报销差旅费结清差旅费借款时, 财务部门是否需要开具收回借款的收据呢?笔者在实训指导过程中发现很多学生甚至部分教师也没有开具收回借款的收据, 也就是说通过报销差旅费收回出差借款的记账凭证所附的原始凭证并没有收据。《会计基础工作规范》第四十八条规定“职工公出借款凭据, 必须附在记账凭证之后。收回借款时, 应当另开收据或者退还借据副本, 不得退还原借款收据”。因此上述做法是不规范的, 报销差旅费收回职工个人借款时应该开具收款收据。实际上可以将报销差旅费收回借款业务分成两个步骤:第一步骤是现金报销差旅费, 第二步骤是用报销所得的现金归还单位差旅费借款, 第二步骤经济业务发生时, 财务部门必须出具收款收据。只不过在现实工作中我们往往把两个步骤的经济业务合并成一个步骤, 因此报销差旅费收回借款时必须开具收款收据。
五、错账更正的原始凭证问题
现行《会计基础工作规范》第五十一条第四款规定, “除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外, 其他记账凭证必须附有原始凭证”, 因此在现实工作中很多单位对更正错误的凭证不附任何原始凭证。笔者认为, 新会计准则对会计信息质量要求之一就是“可理解性”, 它要求企业提供的会计信息应当清晰明了, 便于财务报告使用者理解和使用。这个要求不仅适用于财务报表列示的各项数据, 也同样适用于账簿资料。笔者在多年的财务工作中经常因工作需要查询各类信息, 对于发现的错误更正, 笔者往往要询问原由, 但由于时间久远等原因, 原先经办人员也无法加以合理解释。如果经办人员调离或退休, 那么“原先凭证错在哪里?为什么出错”等重要事项, 更加难以说明, 因此笔者建议, 更正错误的凭证, 一方面要将原记账凭证所附的原始凭证予以复印作为附件, 同时必须以书面的形式说明错误的表现以及更正的过程, 从而便于其他财务人员或审计人员理解和查询相关经济业务, 同时在原错误凭证的摘要栏应标注“本凭证已经被某年某月第某某号记账凭证更正”, 使得相关人员在审阅原记账凭证 (即错误凭证) 时能够做到心里有数, 更好地处理相关经济业务。
六、本页合计数问题
现行《会计基础工作规范》第六十条第八款规定, 每一账页登记完毕结转下页时, 应当结出本页合计数及余额, 写在本页最后一行和下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内, 并在摘要栏内注明“承前页”字样。对需要结计本月发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;对需要结计本年累计发生额的账户, 结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户, 可以只将每页末的余额结转次页。但是哪些账户需要结计本月发生额?哪些账户需要结计本年累计发生额?哪些账户不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额?《会计基础工作规范》并没有给予明确, 因此很多学生包括很多实务工作者也很迷茫。笔者认为, 在这个问题上, 《会计基础工作规范》不可能、也不应该给予明确, 哪些账户需要结计发生额完全取决于企业内部管理上对财务信息的需求, 因此我们不可能从《会计基础工作规范》取得答案。一般而言, 损益类账户基于编制损益表的需要和年度之间费用分析的需要应提供年度发生额, 尤其是行政事业单位在编制年度报表时经常要提供各种费用细目年度发生额, 因此损益类明细账户“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;成本类账户基于月份之间成本管理的需要应提供月份发生额, 因此成本类账户“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数;其他账户如果管理上没有特殊需要, 是否就可以只将每页末的余额结转次页呢?笔者认为, 为了及时发现记账过程中的差错, 尤其是计算余额过程中的差错, 其他账户如果管理上没有特殊需要, 最后一行的借方和贷方应该是本页除第一行以外其他各行的合计数, 以便检查和发现记账过程中的差错。
七、结账问题
现行《会计基础工作规范》第六十四条规定:结账时, 应当结出每个账户的期末余额。需要结出当月发生额的, 应当在摘要栏内注明“本月合计”字样, 并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的, 应当在摘要栏内注明“本年累计”字样, 并在下面通栏划单红线;12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结账时, 所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。年度终了, 要把各账户的余额结转到下一会计年度, 并在摘要栏注明“结转下年”字样;在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额, 并在摘要栏注明“上年结转”字样。从上述规定可以看出, 只有需要结出当月发生额、本年累计发生额的账户才需要在结账时作“本月合计”和“本年累计”, 其他账户只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划单红线, 表示当月已经结账。需要结计本月发生额和本年发生额的账户主要就是前文所述的损益类和成本类, 因此损益类账户每个月结账时不仅需要“本月合计”, 还需要“本年累计”, 而成本类账户在每个月结账只需要“本月合计”就可以了。但是我们在实训过程中还遇到以下有关问题:
(一) 1-11月总账是否需要“本月合计”和“本年累计”。
很多人认为, 按照《会计基础工作规范》的规定, 所有总账在12月份必须提供全年发生额累计数。依次类推, 1-11月总账不需要提供月发生额合计和本年发生额。笔者认为, 一般情况下, 从管理角度上看, 我们一般不需要经常了解应收应付、各类资产、所有者权益等明细账户的月份发生额或年度发生额, 因此上述明细账可以不提供月份和年度累计发生额数据。但是分析企业资金来源和运用情况、为内部管理提供决策信息, 这是我们财务人员的重要职责, 而现行资产负债表的很多项目是根据若干账户余额合并计算的, 如“固定资产”项目是根据“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等账户余额之差填列, 因此分析资产负债表、利润表和现金流量表并不能全面了解企业资金的来龙去脉, 只有结合各个总账的借贷发生额和相关报表才能比较全面地了解企业的财务状况和经营成果, 因此我们有必要在1-11月的总账中提供各个账户的借贷方发生额合计, 以满足管理上的需要, 但需要注意的是, 如果总账本期发生额只有一行记录, 则在该行画一条通栏单红线就可以表示月结, 不必另起一行来表示“本月合计”。
(二) “结转下年”时是否需要将当年余额计入相反方向。
笔者在教学过程中发现, 有些教师认为, 既然在摘要栏注明“结转下年”字样, 就应该将余额再记入本年账户的借方或者贷方, 使本年有余额的账户的余额变为零, 从而表示余额已经结转下年, 见表1。笔者认为, 既然年末是有余额的账户, 其余额应当如实在账户中加以反映, 否则一方面容易混淆有余额的账户和没有余额账户的区别, 另一方面也不利于账簿的查询和利用, 同时每月的账户余额实际上都要结转下个月, 月份之间结转时我们也没有计入反方向, 因此这种观点不可取。余额结转下年的正确方法是:将有余额的账户的余额直接记入新账余额栏内, 不需要编制记账凭证, 也不必将余额再计入本年账户的借方或者贷方, 使本年有余额的账户的余额变为零, 见表2。需要注意的是, 在实际工作中, 很多单位的财务人员在年度结账时并没有在摘要栏注明“结转下年”字样, 笔者认为, 这种做法也并无不妥之处。S
参考文献
关键词：会计实训模拟教学
会计是一门专业技术性和实践性很强的职业。高校在会计人才培养上，除了让学生掌握一定的会计专业理论知识外，具有实际操作能力相当重要。因此，在教学过程中将会计理论与实际操作相结合，到企业单位去现场观摩并进行实际操作十分必要。由于会计工作的严肃性、保密性等的限制，到实习单位很难达到实习效果。为了培养学生的实际操作能力，在实训室进行会计实务模拟操作的教学具有特别重要的意义。
一、会计综合模拟实训教学的设计
会计综合模拟实训借助现代技术，以全新视角对课程进行创新，为会计专业的学生搭建一个在模拟仿真和真实的业务环境下综合实训的实践平台。它以企业单位实际发生的经济业务为对象，从建账开始，到填制审核凭证、登簿和编制会计报表的全程实务操作演练。会计综合模拟实训在教学上创造了一种积极思维环境，极大地激发了学生的学习热情。
会计综合模拟实训主要包括手工模拟实训和电算化模拟实训两部分。根据高等教育教学特点，遵循学生会计能力培养的基本规律，全力推行模拟化训练。采取教、学、做结合并举的教学模式，理论学习与操作训练紧密结合，手工会计操作训练与电算会计操作训练相配合，将技能训练贯穿课程教学全过程，努力实现理论与实践一体化。会计综合模拟实训教学总体设计应从会计岗位工作要求出发，在对会计岗位工作要求进行认真分析的基础上，根据教学工作任务进行学习情景设计。再根据学习情景设计组织教学活动。
（一）手工模拟实训的设计
以一套模拟企业的账务资料为背景，按实际会计工作流程，采用真实的账证资料，指导学生按实际工作步骤和内容完成一个完整会计工作过程的各项会计工作，让学生在做的过程中掌握操作方法，并在操作过程中产生知识需求时引入相关知识。其目标是培养学生基本的会计核算能力，让学生掌握企业实际会计工作中建账、日常处理以及会计报表编制等各步骤内容、操作方法。手工模拟实训设计从提出任务开始，进行期初建账；在指导老师的指导下，结合学生学过的会计理论知识进行日常的账务处理；在指导老师的指导下，依据学生作的日常账务进行期末账务处理；最后提交实训成果。
（二）电算化模拟实训的设计
电算化会计模拟实训面向会计工作的全过程和各岗位，对学生进行财务会计软件的基本操作技能的培养。其设计指导思想是：以会计职业能力培养为目标，突出软件操作训练；强化电算化会计应用能力。具体实训设计可归纳以下几点：
1、软件的选择与安装；
2、账套建立与授权；
3、期初设置；
4、日常业务处理；
5、期末业务处理；
6、其他业务。
针对会计专业学生的特点以及现代计算机网络、多媒体技术应用的普及，结合学生的兴趣爱好和本课程的教学要求，可采取案例式、角色式等诸多教学方法和教学手段。
二、会计综合模拟实训教学的实现
会计综合模拟实训教学应以学生为主体，教师为主导，有序有效分组轮岗，手工、电算化相结合来实现的。
（一）手工模拟实训的实现
手工模拟实训可分为准备、实训操作、总结三个阶段。实训准备阶段要做两方面工作：一是实训指导教师应指导学生学习实训教程，让学生明确各实训的目的、要求及操作标准；二是学生须准备齐全实训所需的证、账、表、笔、印签等用品用具。
实训操作阶段是在实训指导教师的具体指导下，学生应认真完成各次实训任务。实训的具体操作是：
1、建账，根据模拟企业账户的期初余额及有关资料开设总分类账，明细分类账及日记账。
2、填制记账凭证，根据审核无误的原始凭证填制收款凭证、付款凭证和转账凭证。
3、登账，根据记账凭证及所附原始凭证逐笔顺序登记日记账、明细分类账和总分类账。
4、结账与对账，月终结出现金日记账、银行存款日记账、各种明细分类账和总分类账的发生额和余额，并将总分类账的余额与日记账的余额、明细账的余额核对相符。
5、编制报表，月终，根据总分类账和明细分类账的余额编制资产负债表，根据有关账户的发生额编制损益表。
6、对所填制的凭证、账簿、报表进行系统整理，并装订成册。
学生操作完毕后，实训指导老师要对整个实训进行总评，和学生一起及时进行实训总结，让学生撰写实训实训报告等。
（二）电算化模拟实训的实现
以手工操作的一整套企业会计资料为背景，利用“用友ERP-U8版”等财务会计软件，完成从建帐到一个会计期间的业务处理全过程操作。包括：
1、建立帐套，进行财务分工，设置基础档案；
2、进行总账系统的控制参数、基础数据的设置，输入期初余额；
3、进行总账系统日常业务处理，即填制和审核会计凭证，记账，凭证与账簿的查询；
4、进行总账系统的期末处理，对账、结账；
5、编制会计报表；
6、将电算化操作的结果与手工操作结果进行对比、总结。
通过电算化模拟实训可以实现如下目标：
（1）完成账套初始化；
（2）进行辅助类账初始；
（3）能顺利完成凭证的录入、审核、记账；
（4）会进行凭证、各种账簿查询处理；
（5）可以进行银行对帐；
（6）能够进行期末处理，完成相关科目之间的计算和结转；
（7）会设置报表格式；
（8）会设置和编辑报表公式；
（9）会正确生成会计报表。
（三）教学效果的测评
会计综合模拟实训作为一门实践课程，总评成绩应由二部分组成，一是学生在实训操作中的态度及操作结果占60%；二是期末采用开卷考试，题目类型有填制会计凭证、登记账簿及编制会计报表等占40%。实训操作从五方面考核：
1、会计凭证、账簿、报表的操作符合实训要求；
2、科目使用正确；
3、数据计算准确；
4、凭证、会计账簿的摘要清楚；
5、实训报告完整通顺。
学生在实训操作中若出现二处以下不合乎要求的，实训成绩作合格处理；出现三处或三处以上不合要求的，实训成绩作不合格处理。
三、会计综合模拟实训教学中遇到的问题与建议
（一）会计模拟实训教学中遇到的问题
目前会计模拟实训教学中遇到的问题主要表现如下几个方面：
1、教材建设严重滞后
目前实训教程有的以理论为主，有的以编程为主，有的以会计软件自身所带的用户手册为主，有的实训教程做得很细化，把每一步操作都写出来了，而教材中内部的钩稽关系表述交待不清，无法达到实训的目的。
2、会计凭证的传递流程不明显，内部牵制制度不能得到充分体现
会计凭证的传递，是会计凭证从填制或取得时起，经审核、记账到装订保管的全过程。各种记账凭证所记载的经济业务内容不同，涉及的部门和人员不同，办理经济业务的手续不一致，规定会计凭证在各环节的停留时间也不同，以保证经济业务及记录核算。在模拟实训中，很少有角色分工，整个业务自填制原始凭证至编制报表通常由一个学生完成。凭证在各环节的传递既没有相互间的审核，也没有相互间的牵制。
3、忽视了对会计凭证的审核
目前的会计模拟实训基本都是要求学生完成填制记账、登记账簿、编制报表了事，没有树立对会计凭证、账簿进行审核监督的观念，一些学生在实训时根本想不到还要审核原始凭证，而在实际工作中，这一步是保证会计信息真实性和合法性的最重要环节。
4、会计的职业判断力体现不够
会计职业需要根据企业具体情况做出不同的职业判断，不同的职业判断对企业的影响是不同的。如减值准备的计提、固定资产折旧的计提方法等。但在模拟实训中提供的具体的会计环境下，各种会计政策和会计处理方法都是给定的，学生没有锻炼职业判断能力的机会。
（二）建议
根据上述问题，特提出如下建议：
1、加强实训教材建设
会计实训有其独特的教学规律、独立的教学目标和完整的教学内容，因此，编写会计实训教材，应组织具有丰富的相应课程教学经验及企业工作经历人员，在对会计学科有较深理解，了解现行财务软件的运行机制，准确把握课程教学大纲和教学内容的基础上开展的。在教材中应有充足的实训资料，供学生在各阶段进行全面技能操作训练。
2、建立完善的会计模拟仿真工作环境
会计工作具有联系广泛的特征，不仅涉及企业的各个部门及企业生产经营过程的各个环节，还涉及到银行、税务、审计、等相关部门及与企业有业务关系的企业等，要体现会计凭证传递流程及内部牵制制度，设置虚拟企业的有关部门及相关人员、上下游客户单位、银行、税务等机构，建立起企业单位内外部关系，使模拟的会计工作大部分都能在设定的环境下展开。加入一些有问题的原始凭证如假发票、内容不完整的票据等，让学生既熟习了会计凭证的传递过程，对会计凭证的审核必要性有了较全面地了解，又对内部牵制制度的重要性有了深刻体会。
3、加强校企合作，建立稳定的实习基地
模拟实训仿真度虽高，但也有一定局限性，因此适当组织学生到企业实习十分必要。在完成校内实训的基础上，安排学生到各个实习基地，参与凭证的编制与传递、账簿登记、稽核、报表报送等一系列工作，不仅增强了学生对实际工作的直观感受，培养他们的会计职业判断能力。而且还可以为企业输送优秀毕业生，实现校企双赢。
参考文献：
[1]石伟平，徐国庆．职业教育课程开发技术[M]．上海：上海教育出版社，2006．
[2]孟祥霞．会计实验教学的反思与改革[J]．中国农业会计，2006，（6）．
[3]邓红杰．会计学专业实践性教学模式的探讨[J]．南京工程学院学报（社会科学版），2003，（2）．
[4]罗小秋．借鉴TAFE模式深化职业教育改革[J]．中国职业技术教育，2008，（5）．□
这学期我们进行了会计实训，在这期间，我们积极投身于实习活动，从中学到了很多知识。一开始还真的不知道从何做起，只能依靠老师的引导和帮助，所以要感谢老师的指导。实训培养和提高我们的实际工作能力，它就是我们适应社会工作的敲门砖！下面我将描述
一下本次实习的体会：
一：实训的目的
（一）根据本套会计岗位的综合实训，可以同时进行手工会计和电算化实训。通过训练，使学生早毕业之前比较系统的掌握会计核算的基本程序和具体方法，加强对会计理论的理解，基本方法的运营和基本技能的训练，达到理论知识与会计实务的统一，提高会计专业学生记账，算账，报账，用帐，分析管理，运营计算机解决会计问题的能力，为学生提供训练的机会和场景，使学生毕业后能里快上岗。
（二）会计岗位综合实训是以一家电脑生产和销售有限责任公司特定的会计期间为背景，为公司发生的经济业务与其生产经营活动相结合，并与市场经济的变化相适应，开阔了我们的视野，增进我们对现代企业的了解和认识，为我们进入社会，从事财会工作起到了引导作用。进一步增强职业意识，强化技能培训，培养和提高我们的实际工作能
力。
二：实训的过程
（一）根据会计岗位综合实训企业12月份发生的经济业务设计的文字说明来写会计分录，还要填写原始凭证。然后根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制收款、付
款或转账等记账凭证。
（二）开设账户。根据模拟实验书上的要求，需要开设的账户有：
１．库存现金日记账、银行日记账；
２．总分类账；
３．明细分类账，并按规定设置专栏。
（三）登记账簿
1.登记序时账和明细分类账。
（1）根据记账凭证和原始凭证逐笔登记库存现金日记账、银行存款日记账；逐日结出
库存现金余额、银行存款余额。
（2）根据记账凭证和原始凭证逐笔登记明细分类账，往来明细账要随时结出余额，以
示债权债务。
2.编制科目汇总表。
(1)将汇总期内各项经济业务所涉及的会计科目填制在“会会计科目”栏。为了便于登记总分类账，会计科目的排列顺序应与总分类账上的会计科目的顺序一致；(2)根据汇总期内的全部记账凭证，按会计科目分别加总借方发生额和贷方发生额，并填列在相应会计科目行的“借方金额”和“贷方金额”栏；
(3)将汇总完毕的所有会计科目的借方发生额和贷方发生额汇总，进行发生额的试算平衡。
(4)另外，科目汇总表编制的时间，应根据经纪业务量的多少而定，可以选择３天、５天、１０天、１５天或者１个月。
3.月终核对总账、明细账。
4.结账。
结账的标志是划线，月终要按规定结出本期“本月合计”和“本年累计”金额。
（四）编制会计报表
根据总分类帐、明细分类账、期初资料及１－１１月份有关资料编制“资产负债表”、“利润表”、“现金流量表”、“所有者权益变动表”。
（五）办理会计档案
1.会计凭证的整理。
将本期发生的会计凭证序时序号按库存现金、银行、转账三类分类整理，所有的凭证不得遗漏。所附原始凭证应按规定加以折叠，超过记账凭证宽度和长度的原始凭证都应整
齐地折叠进去。
2.原始凭证加具封面。在每一类会计凭证上都应加具封面，并填列凭证上有关单位名称，凭证名称、日期、起止符号、装订人等各项内容。
明细账、总账归档。
3.将明细分类账、总分类账及活页账分别装订，注明账册名称、所属年月、账页编号，并加盖经办人签章。
三：会计实训的心得
通过这学期会计实训，深刻的让我体会到会计工作在企业的日常运转中的重要性，以及会计工作对我们会计从业人员的严格要求。在实际操作过程中我找出自身存在的不足，１、比如自己不够心细，经常看错数字或是遗漏业务，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；２、虽然有老师的辅导，实际工作中还是需要自己多思考，能解决的自己解决，在独立完成会计工作这方面我还存在着一定的不足，今后还得加强这方面的学习。“理论与实践相结合！”通过此次实训，我深深地体会到了实践的重要性。毕竟会计吃的是经验饭，只有多做帐，才能熟能生巧，才能游刃有余。同时，我还深刻理解了什么是会计，会计不仅仅是一份职业，更是一份细心＋一份耐心＋一份责任心＝人生价值的诠释。同时我也认识到要做一个合格的会计工作者并非我以前想像的那么容易，最重要的还是细致严谨。社会是不会要一个一无是处的人，所以我们要更好更快地从一个学生向工作者转
变。
通过这次实训，使我对今后的会计学习有了一个更为明确的方向和目标。通过实训，我们对会计核算的感性认识进一步加强。加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能；将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的视野，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。
——会计1241高明 1205073402
为期一个月的会计综合实训结束了，通过本次实训，让我对会计整个流程的操作有了较好的认识，我学会了会计中各个环节的操作，以及更加懂得了细心、谨慎和责任对于一个会计来说是那么的重要。在这些会计模拟实训中，对于在课堂上老师讲授的通过这一次实训让我们系统地进行了一番实践。通过这次的模拟实验使我加强了对基础会计各方面知识的记忆也让我发现了自己在哪些方面的不足，发现问题及时补救是这一次实训一大收获。在实验我学习到了许多在书本上不能学到的知识。这次是通过自己对企业发生的业务审核并亲自填写记账凭证，登记明细账、编制科目汇总表、登总账等一系统的操作。在实训的过程中遇到问题除了问老师自己也意识到只有把书本上学到的会计理论知识应用于实际的会计实务操作中去，才能够真正掌握这门知识，我想这也是这次实训的真正目的吧。
在实训中，我们首先学习填写原始凭证，熟悉并了解了各种各样的原始凭证。然后又根据发生经济业务的原始凭证来填写记账凭证。又根据有关记账凭证逐日逐笔的登记现金日记账、银行存款日记账以及其他有关明细账；往后我们编制会计科目汇总表，进行试算平衡。根据科目汇总表登记总分类账。并与有关明细账、日记账核对；最后编制会计报表，将有关记账凭证，账页和报表。
会计本来就是烦琐的工作。在实习期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错漏百出。愈错愈烦，愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。反之，只要你用心地做，反而会左右逢源。越做越觉乐趣，越做越起劲。梁启超说过：凡职业都具有趣味的，只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此，做账切忌：粗心大意，马虎了事，心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸！这次会计实习中，我可谓受益非浅。
会计综合实训教案
一、课程目的在毕业前，按企业会计部门工作模式，整合以前所学各专业内容
二、课程特点
分成四个公司，按企业财务部门实际运作方式，完成一个会计期间的全部会计工作。但与以前各项课程有显著区别：
1.初始设置阶段：
以各项原始资料提供工作企业背景资料，根据企业资料完成会计电算化系统初始化。提供了一本《企业制度汇编》，规范各项业务流程。
2.以业务推动核算日常核算，改变以往课程中以描述方式提出经济业务和核算要求，以企业实际运营为背景，展现会计部门实际工作模式。
（1）需要财务部参与的，按企业实际运作中的规范业务流程，由指导老师安排相关业务人员，与财务部门共同完成，如支付前欠帐款。
（2）不需财务部门参与的，由指导老师安排相关业务人员提供原始凭证，如生产领料，由仓库管理人员在发料后将领料单传递至财务部，以领料单表达该项业务发生。
（3）由财务部自主完成，不再提示，主动完成，以管理制度和其他业务推动，如提现、存储现金销售收入、资金调配筹措等。
不再有文字描述发生的各类经济业务，通过以上三种方式及所产生的原始凭证来传达经济业务，对相关业务阅读原始凭证不详之处，可向相关业务人员咨询，指导老师可向安排的相关业务人员解答业务内容，但不向同学直接描述业务。
因此，日常工作包括三个方面：
按规范的业务流程完成各项业务，有效发挥监督职能；
操作会计软件完成相关会计核算；
监控企业财务状况，及时进行资金调配与筹措。
通过这种方式，使学生能够了解企业各部门分工协作及会计部门在企业运作中的业务角色，有效发挥会计的监督及核算职能。
3.期末处理
指导老师提供基本步骤指导，学生根据企业实际情况分析，自行完成相关期末处理。
4.指导教师任务：
（1）准备各项业务原始单据（2）安排相关人员发生业务（3）各类业务流程指导（4）事中控制经济业务
①单据签字②及时发出问题，现场纠正示范（5）事后监督
三、课程考核及成绩评定
参见课程形成性考核要求，但要注意：
1.受聘于公司任职会计，开始上班，挂牌上岗
上班时间：不再通知上下课，自行安排工作
2.按质按量完成各项工作，组长客观评价各成员工作情况。
3.积极参与，各岗位不是每天都有饱和的工作量，各类业务重复率不同，空闲时间多
熟悉其他岗位的业务内容。
4.课程结束，提交：
A工作记录表，按质按量完成企业日常业务
B实习总结
C帐套备份
D完整会计档案（详见附表）
四、第一阶段安排
1.分组
由班长将全班同学分成四组，每组选出一名财务经理，负责本公司全部会计工作。每组在企业名称后加组别下标，并上报服务器机器名。
2.阅读背景资料，熟悉企业情况，建立电算化会计信息系统。
五、建立帐套内容及注意事项
1.各组选定一台机做服务器，建立会计核算软件网络，以admin用户登录系统管理，增加各工作组长操作员，可在服务器及站点操作。
2.增加各组帐套：
（1）帐套名出现在帐套登录选择列表上，要易识别；
（2）帐套会计期间要点击修改，选择按“新会计制度科目”预设会计科目；
（3）帐套数据保存路径在D盘，帐套备份在D盘按组别日期保存，不要覆盖前面备份文件；
（4）帐套增、输出、删除、导入只能由admin用户操作，帐套主管可进行本帐套年度帐的输出、导入（在已存本帐套条件下进行）；该项操作只能在服务器上进行；
（5）仅有帐套主管对本帐套有修改权限；
3.增加各帐套操作员，可在服务器及各站点操作；
4.进入日常处理后，由帐套主管对本组操作员进行本帐套操作权限设置；admin用户
可对操作员进行各帐套操作权限设置；
5.进入系统工作台，进行本帐套初始化；
六、帐套初始化内容及注意事项
1.进入基础设置，设置全系统共享内容：
（1）设置编码方案
（2）设置各档案，档案编码可数字、拼音、符号，方便记忆和查找；
其中：客户、供应商发展日期必须在帐套启用日期之前，否则不允许对其
进行启用日期之前相关操作；
存货档案中存货的启用日期必须在帐套启用日期之前，否则影响启用日期之
前的相关操作；存货类别如“外购、自制、销售”等必须选择正确，否则影响相关操作，如未选中外购，则在采购系统查找不到该存货档案；存货分类应先按“原材料、包装物”等一级科目分出大类，以便于日后会计核算；
（3）会计科目设置
①现金及银行存款最明细科目设置为日记帐，银行存款同时设为银行帐；
②应收帐款、预收帐款设为客户往来辅助核算，选中后该科目“受控科目”
选项自动更正为“应收系统”，即表示在总帐中进行应收款项总分类核算，在应收管理系统中进行应收款项的明细分类核算，总帐系统“选项”自动设为客户往来核算为“应收系统核算”；
③其他应收款下设“内部个往来”明细科目，并按“个人往来”进行明细核
算；
④应付帐款、预付帐款设为供应商往来辅助核算，选中后该科目“受控科目”
选项自动更正为“应付系统”，即表示在总帐中进行应付款项总分类核算，在应付管理系统中进行应付款项的明细分类核算，选中后总帐系统“选项”自动设为供应商往来核算为“应付系统核算”；
即：系统对往来款项提供三种辅助明细核算方式，系统自动控制选中一种后，自动屏蔽另两项选择：
选中“个人往来”，在总帐系统中进行个人往来辅助明细核算；
选中“客户往来”，在应收系统中按客户进行往来明细核算；
选中“供应商往来”，在应付系统中按供应商进行明细核算；
⑤原材料、包装物、低值易耗品、库存商品等存货科目的“受控科目”选项
选中“存货核算系统”，即表示在总帐中进行存货科目的总分类核算，在存货核算系统中进行各项存货的总分类核算；
2.进入总帐系统，录入各科目期初余额：
（1）白色显示部分表示在总帐中进行核算部分，直接输入最明细科目余额，系统自动逐级汇总；
（2）绿色显示部分为设有辅助核算或受控科目的科目，其中在总帐中进行辅助明细核算的，如设置了“个人往来”辅助核算的科目，双击金额输入框，系统弹出明细资料输入窗口录入明细资料；其中有独立核算子系统的，双击金额输入框，在其中直接输入总分类科目的金额，再进入各子系统录入其明细资料；
（3）进行期初余额试算平衡；
3.进入应收管理系统，执行“期初余额”录入应收款项期初余额，注意：
（1）各客户分业务逐笔录入，以便于按帐龄进行管理和核销；
（2）在其他应收单上必须正确选择“会计科目”项内容，否则无法与总帐系统对帐；
（3）录完所有客户余额后，执行“对帐”，与总帐数据核对相符；
4.进入应付管理系统，执行“期初余额”录入应付款项期初余额，注意：
（1）各供应商分业务逐笔录入，以便于按帐龄进行管理和核销；
（2）在其他应付单上必须正确选择“会计科目”项内容，否则无法与总帐系统对帐；
（3）录完所有供应商余额后，执行“对帐”，与总帐数据核对相符；
5.进入固定资产系统进行该系统初始化
（1）执行子系统建帐功能，建立固定资产核算子系统；
（2）建立固定资产分类档案，否则不能输入固定资产原始卡片；
（3）设置部门折旧对应科目；
（4）录入固定资产卡片，注意卡片中折旧年限、折旧方法等相关项目检查正确；
（5）执行“对帐”，与总帐数据核对相符；
6.购销存系统初始化
（1）进入采购管理系统，建帐，执行“期初记帐”启用日常管理模式，无初始资料录入；
（2）进入“销售管理”系统，建帐；
（3）进入“库存管理”系统，①设置仓库档案，按仓库设置存货计价方法为“移动平均法”，保存后不允许修改，无法对单个存货设置计价方法；
② 执行“期初数据”，录入各项存货的期初数量及金额；
③ 执行“记帐”，将录入期初数据转为正式档案，启用日常管理；
（4）进入“存货核算”系统，① 调出库存管理系统已录入的存货数据，执行记帐；
一、会计综合模拟实训的意义
目前我们进行的实训课程大多是直接印好业务单据, 让学生完成从原始凭证的裁剪粘贴到会计报表的编制全部过程, 较少按岗位来编排实训内容。对原始凭证的填制、审核、传递这部分实训内容也大多是轻描淡写或是不涉及具体岗位。有些实训教材还存在这样或那样的问题, 如有的直接照搬真实企业某段时期的真实业务, 业务要么过难, 要么不具有代表性;有的采用的业务资料与实际脱钩, 要么手续签章不完备, 要么业务单据不齐全, 漏洞百出。而学生在脑海里没有一个系统完整的过程, 在面临真实的业务时也不会判断。另外在教学中还应加强学生对会计工作中审核程序的实训。目前会计实训教学中普遍存在“重核算、轻审核、轻监督”的问题。通常实训中都是直接把原始单据从书本上裁剪下来附在记账凭证后面即可, 对会计审核程序有明显的淡化。并且很多情况下, 记账凭证的审核以及账簿的核对也只是流于形式。而在实际工作中, 审核是非常重要的, 会计审核伴随会计工作的始终。因此, 针对职业学校学生高三面临实习的现状, 在高二期间对学生进行会计综合实训是很必要的。另外, 学生在高三期间可能到任何岗位实习, 因此从企业和银行两个角度同时进行模拟实训利于学生对角色的定位以及对业务的判断。
二、会计综合模拟实训的模式
关于会计实训模式, 一般采用分项实训与综合实训。所谓分项实训即按照会计处理程序, 将实训的内容分成原始凭证的填制和审核、记账凭证的填制和审核、各种账簿的登记、对账、结账、会计报表的编制等多个项目, 有针对性地开展实训。由于学生在学习基础会计和银行会计时已经采用了分项实训, 如怎样填业务单据、怎样写凭证摘要、编号、怎样记账、结账等。但为了使学生了解各实训项目之间的有机联系, 将各项目融会贯通, 因此在分项实训之后采用模拟一个企业一段时期内若干笔经济业务综合实训的方式, 让学生独立完成从原始单据的填制到最后编制出会计报表的全部会计处理过程。
三、会计综合实训的建构
1. 设计活动。
要想达到好的教学效果。一套好的教材是必不可少。因此要为学生选择一套适合进行综合实训的教材, 能够代表大多数企业出纳和银行临柜的业务。使学生能够学以致用, 将理论转化为实践。
2. 分组学习。
将学生分为四组, 确认为两个企业两个银行, 互为联系。完成一个会计期间的业务核算。在进行下一步角色模拟之前, 可以采用录像教学, 通过播放录像资料真实再现企业会计部门, 让学生感受真实会计环境是怎样的, 进而加深对会计工作的理解;还可以采用多媒体教学, 制作电子课件, 将会计资料的填列更加直观地演示给学生看。在业务过程中要使学生感受工作的氛围, 为上岗做好准备。
3. 角色模拟。
每个学生在每个小组中都要有自己的角色, 可以根据自己“企业”的性质来确定人员。明确各自的岗位职责与实训任务。让学生在设计中体会企业运作需要的人员以及人员之间的分工, 从而达到资源的合理利用, 为实际工作中设计活动做好准备。另外, 每个人要查阅相关角色需要拥有的素质, 以便更好的进行业务处理。
4. 业务再现。
这区别于以往的业务题实训。要求学生模拟真实事件发生, 从取得原始凭证到做账的一系列过程, 要有真实的情景再现。使学生不仅知道如何记账更知道相关凭证是“怎么来的”又是“怎么没的”。另外在业务再现过程要贴近实际工作, 可以在实训资料中, 有意加入一些不合法、不合理的原始凭证, 如假发票、违规提现、超额报销差旅费等, 以强化学生审核和监督的意识。另外在教学中每完成一个阶段的实训, 教师还可以让学生充当“复核人”的角色, 相互之间进行审核, 并要求在实训资料上签字盖章负起责任, 并作为最终成绩的考核内容之一, 以引起学生的注意。
5. 提供服务。
教师在学生的整个实训过程中, 相当于“电视剧的导演”。学生没有进行过实际的工作, 因此在实训过程中会出现各种各样的问题, 教师应在每次实训之前对学生可能出现的问题以及出现的问题给予指导。
6. 学科综合。
这个实训对老师和学生的要求都比较高。首先应有良好的业务能力, 其次应有良好的职业素质。这涉及到专业课以及文化课的各个学科, 因此学生在每次实训之前都要融会贯通各学科知识而指导教师也要全方位、多角度的给予学生帮助。
7. 成果展示。
对学生的“作品”进行展示, 并针对问题进行一一的讲解。
四、会计综合实训的实施
那么, 我们就以企业与银行最频繁的业务为例来诠释综合实训。
1. 设计活动。
企业A到开户银行甲提取现金100000元备发工资;企业B到开户银行乙存入销售收入12000元。
2. 分组学习。
按照已经分好的四个小组即为相对应的A企业、B企业、甲银行、乙银行。
3. 角色模拟。
企业根据实际情况确定会计部门:会计员、出纳员、会计主管。银行根据情况确定:临柜业务员、会计人员、服务人员。明确各自角色和任务。
4. 业务再现。
A企业到甲行提现:出纳人员填写支票到银行窗口提取现金—根据支票根填写凭证—登记现金和银行存款日记账。
A企业到甲行提现:银行临柜人员审核支票, 支付现金—会计人员根据支票填写凭证—登账。
B企业到乙行送存销售收入:出纳人员携带现金到银行—将现金存入账户—根据回单填写凭证—登记现金和银行存款日记账。
B企业到乙行送存销售收入:银行临柜人员验收现金—会计人员根据凭单填写凭证—登账。
5. 提供服务。
在学生的实训过程中, 辅助监督学生的凭证填写以及账簿登记并加以记录。
6. 学科综合。
在实训之前对学生的规范言行举止以及相关活动流程进行指导。
7. 成果展示。
展示学生所填制的原始凭证、记账凭证、相关账簿。针对其中的问题以及需要提高的方面进行一一指导。
关键词：会计模拟综合实训教学 优化 业务循环一体化
中职会计模拟综合实训是财会类专业毕业生提高会计技能的重要手段，其教学居于承上启下的地位，承上，即全面复习基础会计、出纳岗位实训等已经学习过的技能；启下，即了解企业各种业务处理、面向更加具体的会计实务。为此，学校以提高中职学生的会计技能为目标，构建一个更加有效的会计模拟实训教学模式，从而贴近就业要求相当必要。但是，目前在会计模拟综合实训之中还存在一些问题，这不得不引起大家的重视。
一、会计模拟综合实训教学中存在的问题
首先，实训资料不够完整。比如：外来的原始凭证没有加盖开具单位的公章，影响了会计资料的真实性和完整性，因此没办法达到与实际业务相接轨。
其次，对会计单证的传递的整体过程不甚明了，不理解会计岗位之间的相互关系，片面割裂财务会计的操作流程，对会计工作的全貌不甚了解，感到似懂非懂。比如费用的摊销和结转等，其一定的难度也使部分学生产生了畏惧情绪。
再次，过分重视核算，许多中职学生过分重视经济业务处理，认为只要会做会计分录就万事大吉了，忽视了各项内部控制，从而不去注意会计单证的审批、复核等工作。
针对以上问题，结合会计人才的市场需求，笔者提出“业务循环一体化”的教学方案，借以改进。
二、会计模拟综合实训教学“业务循环一体化”改进方案
所谓“业务循环”，指企业处理某一类型经济业务的工作程序和先后顺序的总称，包括购货与付款循环、销售与收款循环、生产循环、筹资与投资循环、货币资金及总账循环，这些业务循环相互关联，组成了一个企业的业务整体，是学生理解会计业务处理流程和会计工作基础规范的前提。
因此，我们探索改进会计实践教学的方法，采用“业务循环一体化”实训，从两个方面进行模拟实训：一是认识会计岗位，二是会计岗位实操。认识会计岗位是在业务循环的前提下使学生获得各个会计岗位应该完成什么样的工作，明白企业在实际中各种会计岗位的设立与岗位之间的联系，了解实训教学中各个环节的相关性和连贯性。例如购货与付款循环主要业务活动包括：请购商品和劳务、编制订购单、验收商品、储存已验收的商品存货、编制付款凭单、确认与记录负债、支付负债、记录现金、银行存款支出；主要凭证和会计记录有请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日记账和银行存款日记账、卖方对账单；涉及业务部门；采购部门验收部门、仓库、应付凭单部门、出纳。岗位实操方面，教师选取的实训资料应该包含尽量仿真的原始凭证，同时让学生一个人完成几个会计岗位的工作，并有意识地让学生处于企业真实业务环境之中，亲自尝试出纳员、材料核算员、成本核算员、财务主管等不同会计岗位的每一具体工作。
教师通过正确指导，让学生自己想方设法处理问题，这样学生不但可以接触不同种类的经济业务，而且还可以正确理解企业与股东、供应商、政府、债权人的关系，提高了模拟实训的效率。
实训中，教师还应该兼顾涉税实务的复习，如小规模纳税人的零申报、国税申报和地税申报，并且附有增值税一般纳税人认定书、营改增税收变动表和一般纳税人年审登记表的全部内容。报表的填写与报送发票的认证，教师通过演示使学生获得纳税常识，培养学生总结经验、分析疑问和处理疑问的才能。
此外，要确保学生的诚信获得与保持，把会计职业道德教育融入实训中。教师首先促使学生初步了解和掌握实习单位的会计核算、内部稽核、财务管理制度等内容，通过模拟实训，把所学的会计技能与实际业务有机地结合起来。
然后在整个实训中，从记账凭证的审批、账簿登记、会计报表的编制，到学生爱岗敬业、诚实守信等职业道德基本要求实现程度的评估，都按照企业会计制度和具体会计准则以及基础工作规范，督导学生遵循会计法规，强化提高学生的职业道德修养。
最后，竭力构建教师实习基地，教师有方案、有安排地进行实习活动。对于实习性课程，教师要通晓本专业的基本技能，具体的业务环境也要亲身经历。教师在担任实习性课程前，应当先到公司或注册会计师业务所进行为期三个月到一年时间的实习操练，不断对实习感悟进行归纳总结，然后把典型个案归纳提炼运用于实训的教学工作中。这样能够及时给予学生最新的知识与信息，使学生满足社会发展的需求。教师没有实习就没有进步，学校应当把社会实习作为教师的一种进修，作为专业水平进步的重要途径。
姓
名： 学
号： 班
级： 日
期： 实训地点： 指导老师：
实训报告
一、实验单位概况
企业名称：鑫鑫制冷设备有限公司 法人代表：王鑫
注册资本：高达 1000 万元。该公司地址：九江市解放路21号
企业开户银行：为中国工商银行解放路分理处，帐号为 ***0882 会计期间： 2012年 1 月 1 号至 2012 年 12 月 31 号
该公司生产工艺流程： 首先由钣金车间根据生产计划负责外壳制造，机加工车间负责机械部品加工，经检验合格后全额提供给装配车间将收到的各种零部件连同由仓库领来的各种外购零部件组装成两个型号的冰箱，经检验合格后交送产成品仓库。
二、实验的主要内容
1.模拟企业资料: 模拟企业概况及核算办法: 模拟企业的基本情况、具体的核算办法;模拟企业生产流程: 模拟企业的生产流程;模拟企业记账流程: 企业记账流程;模拟企业前期会计资料。
2.填制原始凭证: 通过某些经济业务的发生，填制原始凭证。
3.编制记账凭证: 根据原始凭证，按日期对所发生的经济业务进行处理填制记账凭证。
4.登记会计账薄: 根据原始凭证、记账凭证，按日期逐一登记账簿,包括建账、登记现金、银行存款日记账、各类明细账、科目汇总表、总账。
5.成本核算: 通过对各种原始单据的汇总计算，相应的计算出各种的成本。6.财务报告的编制: 根据账簿资料、年终决算资料编制资产负债表、利润表和现金流量表。
三、实验总结
会计综合实训这门课程结束了，总的感觉就是：当一个会计确实不简单!以前，我总以为会计就是做下手工帐、操作下电脑软件，只要是对数字敏感就能做。经过这次实训，我才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作和实践性。书本上似乎只是纸上谈兵。倘若这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是
无从下手。
实训中，我们四人为一个组。进行会计模拟实训的操作。首先，我们根据实训资料中的经济业务摘要编制会计分录。然后设置 t 字账，编制科目汇总表、开设总账、登记期初余额、且根据科目汇总表登记总帐并结账，最后根据总账及其他有关资料编制资产负债表、利润表和现金流量表。在我所在的小组中，我担任写分录、根据科目汇总表登记总账、登记记账凭证的工作。在登记记账凭证时，我自以为对单据等并不陌生，但是在实际操作时还是出错了，例如，借方科目的金额写到贷方科目去了，忘写日期等等，还有在写分录的过程中，感觉都是在学习理论知识见过的，看起来比较简单，但是真正轮到自己做的时候，却是错误百出。有时看错了金额栏的位置，明明是在千位却写到了万位，导致数字错误，有时写错分录记错凭证，有时忘登会计科目的明细账，有时没注销空白的金额栏等。有时候登账时特别是三栏明细账，由于明细项目太多，金额栏紧凑一不小心就会把数字填错。但是在经过几天的熟悉过程之后，错误就慢慢的减少了，而且手工操作的速度也有提高。
在实训期间，我曾觉得整天要对着那枯燥无味的账目和数字而心生烦闷、厌倦，以致于登账登得错。反之，只要你用心地做，漏百出。愈错愈烦,愈烦愈错，这只会导致“雪上加霜”。后来我调整了心态，越做越觉乐趣,越做越起劲。梁启超说过：凡职业都具有趣味的,只要你肯干下去，趣味自然会发生。因此,做账切忌：粗心大意,马虎了事,心浮气躁。做任何事都一样，需要有恒心、细心和毅力，那才会到达成功的彼岸！虽然实训这四节课都生活在忙碌之中，但每天都过得很充实。
辛苦的一学期的实践生活结束了,在这一学期里我还是有不少的收获。通过这次的实践，在实际操作方面我感觉自己有了一定的收获。实习主要是为了我们今后在工作及业务上能力的提高起到了促进的作用，增强了我们今后的竞争力，为我们能在以后立足增添了一块基石。同时对团队之间的协作能力有了进一步的提高，认识到组员之间的协作能力对工程的完成起到了不可估量的作用。实习指导老师也给了我很多他们自己的经验,使我懂得了很多以前难以解决的问题，包括将来从事会计工作所要面对的问题。这次实习丰富了我在这方面的知识，使我向更深的层次迈进,对我在今后的社会当中立足有一定的促进作用。
700000
贷：短期借款——工商银行
700000 业务2：借：其他应收款——吴韧
2000
贷：库存现金
2000 业务3：借：库存现金
6000
贷：银行存款——工商银行
6000 业务4：借：管理费用——办公费
267.5
贷：库存现金
267.5 业务5：借：销售费用——广告费
30000 贷：银行存款——工商银行
30000 业务6：借：管理费用——业务招待费
3200 贷：库存现金
3200 业务7：借：应交税费——应交增值税（未交税费）349400
——应交城建税
24458
——应交教育费附加
10482
贷：银行存款——工商银行
384340 业务8：借：营业外支出——捐赠支出
50000
贷：银行存款——工商银行
50000 业务9：借：管理费用——差旅费
1340
库存现金
660
贷：其他应收款——吴韧
2000 业务10：借：其它货币资金——银行汇票存款
64330
贷：银行存款——工商银行
64330 业务11：借：财务费用——手续费
1.50
贷：银行存款——工商银行
1.50 业务12：借：应付账款——上海钢铁制造有限公司
268000
贷：银行存款——工商银行
268000 业务13：借：财务费用——手续费
15.50
贷：银行存款——工商银行
15.50 业务14：借：材料采购——圆钢
88687.20
应交税费——应交增值税（进项税额）
14632.80
贷：预付账款——长江钢铁集团有限公司
103320 业务15：借：材料采购——M23轴承
71720
应交税费——应交增值税（进项税额）
11840
贷：其它货币资金——银行汇票存款
83560 业务16：借：材料采购——圆钢
158100
应交税费——应交增值税（进项税额）
26877
贷：应付账款——宏达集团
184977 业务17：借：材料采购——润滑油
350
应交税费——应交增值税（进项税额）
59.50
贷：银行存款——工商银行
409.50 业务18：借：材料采购——包装箱
27300
应交税费——应交增值税（进项税额）
4641
贷：银行存款——工商银行
31941 业务19：借：材料采购——劳保鞋
1738
——耐热手套
应交税费——应交增值税（进项税额）
309.23
贷：银行存款——工商银行
2128.23 业务20：借：材料采购——煤
55510 应交税费——应交增值税（进项税额）8820
贷：银行存款——工商银行
64330 业务21：借：银行存款——工商银行
600000
贷：主营业务收入——刻模铣床
102000
应交税费——应交增值税（销项税额）702000 业务22：借：预收账款——山西机电制造有限公司
301860
贷：主营业务收入——普通机床
258000
应交税费——应交增值税（销项税额）43860 业务23：借：预收账款——山西机电制造有限公司
16140 贷：银行存款——工商银行
16140 业务24：借：财务费用——手续费
5.50
贷：银行存款——工商银行
5.50 业务25：借：银行存款——工商银行
4440
贷：其它货币资金——银行汇票存款
4440 业务26：借：应付账款——山西鸿运轴承销售有限公司
140166
应交税费——应交增值税（进项税额）
-20366 贷：材料采购——M23轴承
119800 业务27：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）14750
贷：原材料——原料及主要材料（生铁）
11500
——燃料（焦炭）
2350
——燃料（煤）
900 业务28：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）22500
——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）16539.01 贷：原材料——原料及主要材料（圆钢）
39000
——辅助材料（润滑油）
39.01 业务29：借：生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）417620.05
——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）
68236.04 贷：原材料——外购半成品（N60电机）
115200
——外购半成品（AOB电机）
91000
——外购半成品（M23轴承）
77000 ——外购半成品（D18轴承）
48300 ——外购半成品（标准件）
12505
——辅助材料（润滑油）
351.09
——辅助材料（油漆）
10000
周转材料——专用工具
103500
周转材料——包装箱
28000 业务30：借：生产成本——辅助生产成本——机修车间 3392.03
贷：原材料——外购半成品（标准件）
1025
——辅助材料（润滑油）
117.03
周转材料——专用工具
225 业务31：借：无形资产——商标权
24000
贷：银行存款——工商银行
24000 业务32：借：固定资产——运输设备
236500
应交税费——应交增值税（进项税额）
36550
贷：银行存款——工商银行
273050 业务33：借：管理费用——财产保险费
6504
贷：银行存款——工商银行
6504 业务34：借：固定资产清理
70296
累计折旧——机器设备
16704
贷：固定资产——机器设备
87000 业务35：借：固定资产清理
2000
贷：银行存款——交通银行
2000 业务36：借：银行存款——交通银行
57915
贷：固定资产清理
49500
应交税费——应交增值税（销项税额）8415 业务37：借：营业外支出——处置固定资产净损失
22796
贷：固定资产清理
22796 业务38：借：固定资产清理
31512
累计折旧——机器设备
7488
贷：固定资产——机器设备
39000 业务39：借：银行存款——工商银行
38610
贷：固定资产清理
33000
应交税费——应交增值税（销项税额）5610 业务40：借：固定资产清理
1488
贷：营业外收入——处置固定资产净收益
1488 业务41：借：应收账款——广州市翰林机电有限公司
754650
贷：主营业务收入——普通机床
645000
应交税费——应交增值税（销项税额）109650 业务42：借：销售费用——运费
2790
应交税费——应交增值税（进项税额）210
贷：银行存款——工商银行
3000 业务43：借：财务费用——手续费
5.50
贷：银行存款——工商银行
5.50 业务44：借：银行存款——工商银行
8400
贷：其他业务收入——租金收入
8400 业务45：借：银行存款——工商银行
754650 贷：应收账款——广州市翰林机电有限公司
754650 业务46：借：银行存款——工商银行
234000
贷：应收账款——济南东方电子有限公司
234000 业务47：借：应付职工薪酬——工资
263550.30
贷：应交税费——应交个人所得税
424.78
银行存款——工商银行
236270.92
其他应收款——社会保险个人部分
26854.60 业务48：借：社会保险费
84212.73
其他应收款——社会保险个人部分
26854.60 贷：银行存款——工商银行
111067.33 业务49：借：应付职工薪酬——工会经费
5271.01
贷：银行存款——工商银行
5271.01 业务50：借：在建工程——锅炉改造工程
8000
贷：银行存款——工商银行
8000 业务51：借：库存现金
260
贷：营业外收入——罚款
260 业务52： 借：银行存款——工商银行
311.85
——交通银行
3.53
贷：财务费用——利息收入
315.38 业务53： 借：管理费用——其他
1008
贷：银行存款——工商银行
1008 业务54： 借：制造费用
650
贷：周转材料——劳动保护用品——劳保鞋
600
——劳动保护用品——耐热手套
业务55： 借：制造费用
809
贷：周转材料——劳动保护用品——工作服
359
——劳动保护用品——劳保鞋
300
——劳动保护用品——耐热手套
业务56： 借：生产成本——辅助生产成本
1200
贷：周转材料——专用工具
900
——劳动保护用品——劳保鞋
300 业务57：借：制造费用
750
贷：周转材料——专用工具
300
——劳动保护用品——劳保鞋
450 业务58：借：交易性金融资产——股票投资——刚玉股票
24000
投资收益
贷：其他货币资金——存出投资款
24050 业务59：借：银行存款——工商银行
77170.69
贷：应收票据——北京市天鸿机电公司
78900
财务费用——票据贴现
1729.31 业务60：借：坏账准备
35000
贷：应收账款——北京市花杨贸易有限公司
35000 业务61：借：管理费用——电话费
6272.80
贷：银行存款——工商银行
6272.80 业务62：借：银行存款——工商银行
450000
坏账准备
31450 营业外支出——债务重组损失
147550 贷：应收账款——山西机电制造有限公司
629000 业务63：借：管理费用——财产保险费
50000
贷：银行存款——工商银行
50000 业务64：借：管理费用——办公费
107.7 贷：周转材料——劳动保护用品（工作服）
107.7 业务65：借：销售费用——包装费
4000
贷：周转材料——包装箱
4000 业务66：借：银行存款——工商银行
12004.20
贷：其他业务收入——销售材料
10260
应交税费——应交增值税（销项税额）1744.20 业务67：借：其他业务成本——销售材料
9000
贷：原材料——原料及主要材料（圆钢）9000 业务68：借：生产成本——辅助生产成本（机修车间）6000
贷：原材料——原料及主要材料（圆钢）
6000 业务69：借：生产成本——辅助生产成本（机修车间）9200
贷：银行存款——工商银行
9200 业务70：借：应付职工薪酬——职工教育经费
825
贷：库存现金
825 业务71：借：应付职工薪酬——非货币性福利
30450
贷：银行存款——工商银行
30450 业务72：借：其他业务成本
4800
制造费用——铸造车间
31258
制造费用——机加工车间
27824
制造费用——装配车间
22112
生产成本——辅助生产成本（机修车间）6912 管理费用——折旧费
65967.28 贷：投资性房地产累计折旧
4800
累计折旧——房屋及建筑物
70400
——机器设备
31384
——生产用工具
9833.60
——运输设备
24508
——电子设备
18073.68 业务73：借：制造费用——铸造车间
17721.60
制造费用——机加工车间
14846.40
制造费用——装配车间
16196
生产成本——辅助生产成本（机修车间）1000 管理费用——折旧费
3236 应交税费——应交增值税（已交税金）9010 贷：银行存款——工商银行
62010 业务74：借：制造费用——铸造车间
1260
制造费用——机加工车间
882
制造费用——装配车间
630
生产成本——辅助生产成本（机修车间）420 管理费用——折旧费
2415 应交税费——应交增值税（已交税金）728.91 贷：银行存款——工商银行
6335.91 业务75：借：原材料——原料及主要材料（圆钢）237000
材料成本差异——原料及主要材料
10140
贷：材料采购——圆钢
247140 业务76：借：原材料——外购半成品（轴承M23）70000
材料成本差异——外购半成品
2000
贷：材料采购——轴承M23
72000 业务77：借：原材料——辅助材料（润滑油）390.10
贷：材料采购——润滑油
350
材料成本差异——辅助材料
40.10 业务78：借：周转材料——包装箱
28000
贷：材料采购——包装箱
27300
材料成本差异——周转材料
700 业务79：借：周转材料——劳动保护品（劳保鞋）
1650
——劳动保护品（耐热手套）
材料成本差异——周转材料
贷：材料采购——劳动保护品（劳保鞋）
1738
——劳动保护品（耐热手套）
业务80：借：原材料——燃料（煤）50400
材料成本差异——燃料
5600
贷：材料采购——煤
56000 业务81：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通机床）
——铸造车间（刻模铣床）
——基本生产成本——机加工车间（普通机床）
——机加工车间（刻模铣床）
——基本生产成本——装配车间（普通机床）
——装配车间（刻模铣床）
——辅助生产成本——机修车间
制造费用——铸造车间
——机加工车间
——装配车间
管理费用——
其他业务成本
贷：材料成本差异——原料及主要材料
——燃料
——辅助材料
业务82：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）
44815.05
——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）
19206.66
生产成本——基本生产成本——机加工车间（普通车床）77898.64
——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）16117.26
生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）
45831.15
——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）
30554.23
制造费用——铸造车间
13191.62
——机加工车间
16289.19
——装配车间
12023.87
生产成本——辅助生产成本——机修车间
18558.99
管理费用——职工薪酬
81211.54
贷：应付职工薪酬——工资
255108.3
——工会经费
5102.17
——非货币性福利
30450
——职工教育经费
825
——社会保险费
84212.73 业务83：借：制造费用——铸造车间
——机加工车间
——装配车间
管理费用——维修费
贷：生产成本——辅助生产成本——机修车间
业务84：借：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）
——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）
生产成本——基本生产成本——机加工车间（普通车床）
——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）
生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）
——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）
贷：制造费用——铸造车间
——机加工车间
——装配车间
业务86：借：库存商品——普通车床
——刻模铣床
贷：生产成本——基本生产成本——铸造车间（普通车床）
——基本生产成本——铸造车间（刻模铣床）
生产成本——基本生产成本——机加工车间（普通车床）
——基本生产成本——机加工车间（刻模铣床）
生产成本——基本生产成本——装配车间（普通车床）
——基本生产成本——装配车间（刻模铣床）
业务87：借：主营业务成本——普通车床
——刻模铣床
贷：库存商品——普通车床
——刻模铣床
业务88：借：短期借款——工商银行
500000
财务费用——利息支出
847.22
贷：银行存款——工商银行
500847.22 业务89：借：待处理财产损溢
贷：周转材料——包装箱
800
应交税费——应交增值税（进项税额转出）131.78
材料成本差异——包装箱
业务90：借：管理费用——无形资产摊销
贷：累计摊销
业务91：借：财务费用——利息支出
27600
在建工程——厂房建筑工程
1570.83
贷：应付利息
29170.83 业务92：借：管理费用——盘亏损失
贷：待处理财产损溢
业务93：借：资产减值损失
3000
贷：无形资产减值损失
3000 业务94：借：资产减值损失
贷：坏账准备
业务95：借：交易性金融资产
8500
贷：公允价值变动损益
8500 业务96：借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税费——未交增值税
业务97：借：管理费用——税费
10264.80
贷：应交税费——应交房产税
7168
——应交土地使用税
2692
——应交车船税
404.80 业务98：借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交营业税 业务99：借：营业税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
——应交教育费附加
——应交地方教育费附加 业务100：借：管理费用——税费
761.34
贷：应交税费——应交印花税
761.34 业务101：借：应收股利
4000
贷：投资收益
4000 业务102：借：主营业务收入——普通车床
——刻模铣床
其他业务收入
投资收益
公允价值变动损益
营业外收入
贷：本年利润 业务103：借：本年利润
贷：主营业务成本——普通车床
——刻模铣床
其他业务成本
营业税金及附加
管理费用
销售费用
财务费用
资产减值损失
营业外支出 业务104：借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
递延所得税资产
递延所得税负债 业务105：借：本年利润
贷：所得税费用 业务106：借：本年利润
贷：利润分配——未分配利润 业务107：借：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
——应付普通股利
贷：盈余公积——法定盈余公积
——任意盈余公积
应付股利
业务108：借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——提取法定盈余公积
——提取任意盈余公积
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