企业审计工作流程

企业审计工作流程

企业审计工作流程 篇1

□ 总则

第一条 为了充分发挥审计工作，提高企业管理水平，根据国务院审计署(1985)审研字217号文《关于内部审计工作的若干规定》，结合我厂的具体情况，特制

第二条 根据国家的方针政策、财政法规和我厂的方针目标、规章制度、对全厂的财务收支及其经济活动的真实性、合理性和效益性，进行系统地审计监督，以

□ 任务和范围

第三条 审计工作的任务是：确保国家有关财经政策、法令制度以及财经纪律在工厂的正确贯彻 第四条

(一)(二)(三)(四)(五)(六)(七)(八)(九)(十)办理审计委员会和上级审计机关交办的其他事项，配合上级审计机关对本单 □ 机构

第五条 成立厂审计委员会，并逐步完善专业审计为主、兼职审计为辅的内部审计体系。审计委员会由厂长、总会计师、总工程师、总经济师、纪委书记等人组成。厂长任主任，总会计师任副主任。其主要任务是加强对审计工作的行政领导和业务指导，对涉及到财务、基建、工程技术等方面比较复杂的审计项目进行研 第六条 审计室是在审计委员会直接领导下的日常办事机构。它依照本规定运用法律、强制手段，对全厂各单位的财务收支和各项经济活动进行审计监督，对审

第七条 根据审计工作的特点和我厂的情况，聘请若干名有财务、工程技术、设备管理等方面特长的基层职工为兼职审计员。其主要任务是为审计室提供生产经

第八条 根据审计工作的需要，经过厂长或厂长授权人批准，可聘请临时审计员，第九条

□ 职权 第十条

(一)有权调审或就地审查各经济单位的会计凭证、帐簿、决算及分配方案，查询

(二)(三)(四)(五)对阻挠、拒绝和破坏审计工作的，经厂长批准，有权采取封存其帐册和冻结

(六)有权对审计工作中出现的重大问题及时向审计委员会报告，必要时向上级审 □ 程序

第十一条 审计工作的(一)根据审计委员会的意见和审计工作计划，制定审计方案，然后向被审计单位发出审计通知书，3

(二)对被审单位如实提供的资料进行审计，审计终了，及时写出审计报告，在征求被审计单位的意见后，报送厂长批准，对于复杂的审计项目，由审计委员会进

(三)被审单位在收到审计决定后如有异议，可在15日内向审计委员会或上级审计机关提出申诉；审计委员会应在接到申诉后30日内作出处理，对不适当的处理决定予以纠正，申诉期间，原审 □

第十三条 对阻挠、破坏审计人员行使职权的，打击报复检举人和审计人员的以及拒不执行审计决定，甚至诬告、陷害他人的都应对直接责任者给予必要的处分，第十四条 审计人员泄露机密，以权谋私、玩忽职守，弄虚作假和挟嫌报复造成损失或不良影响的，应视其情节轻重和损失大小，给予批评、纪律处分或依法制 □ 附则

第十五条 本规定如有与上级颁发的审计法规相抵触的，应以上级审计法规为准。

第十六条 本规定的解释权属审计室。

企业审计工作流程 篇2

2006年2月15日,财政部发布了39项企业会计准则和48项注册会计师审计准则,这标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的企业会计准则体系和注册会计师审计准则体系正式建立,也是我国会计审计发展史上新的里程碑。

(一)引入重大错报风险

新审计准则正式引入“重大错报风险”概念,其指财务报表在审计前存在重大错报的可能性,要求注册会计师在设计和实施审计测试前必须适当地评估重大错报风险,而不能未评估重大错报风险就盲目进行审计测试:也不能像以往那样所谓稳妥地简单设定重大错报风险为最高水平而直接实施更广泛的实质性测试。从审计角度来看,重大事件实际上就是重要性概念。由于现代企业规模的扩大,交易数量的急剧增长,注册会计师不能保证将财务会计报告中的所有错报都揭示出来,只能揭示具有重要性即影响股价或者投资者决策的错报。可见重大错报风险概念实际上就是对重要性原则在风险模型中的具体运用。当前我国上市企业由于可能被ST、退市或急于摆脱ST恢复上市,面临筹资压力、大股东操纵董事会等状况,管理层进行舞弊的可能性更大,需要特别关注重大错报风险。

(二)固有风险与控制风险进行合并

传统审计风险模型要求注册会计师通过评估固有风险和控制风险综合水平来控制可接受的检查风险。但在假设不存在相关内部控制的条件下,单独评估认定固有风险有显见的难度。由于忽略对固有风险的评估,注册会计师往往不注重从宏观层面上了解企业及其环境,而直接进行控制测试和实质性测试,容易犯只见树木不见森林的错误。同时传统控制风险的评估是按账户余额或交易类别所涉及的认定进行的,在风险模型中其无法与会计报表层次的固有风险相匹配,只能与账户余额或交易类别层次固有风险的评估相匹配。因此,把固有风险和控制风险作为模型因子,只能用于账户余额或交易类别,不能形成整体的宏观认识。会计报表审计的风险主要来自于管理当局舞弊的风险、员工舞弊的风险和错报的风险,三种风险共同组成重大错报风险。将固有风险和控制风险合并为重大错报风险后,使得注册会计师对风险的识别和控制有了更清晰的对象和内容,便于指导实务中的操作,而且充分体现了审计过程中整体和局部、战略和战术的区别和联系,逻辑上也做到了严密合理。

(三)进行重大错报风险评估

在新审计准则下,在评估重大错报风险前,注册会计师必须先了解被审计单位及其环境,目的是识别和评估出财务报表重大错报风险,进而设计和实施进一步审计程序。注册会计师应从以下方面了解被审计单位及其环境,以评估重大错报风险:类别、账户余额、披露和相关陈述具体认定层次的风险,包括传统的固有风险和控制风险。认定层次的错报主要指经济交易事项本身的性质和复杂程度发生的错报、企业管理当局由于本身的认识和技术水平造成的错报以及企业管理当局局部和个别人员舞弊和造假造成的错报。在确定特别风险时应考虑风险的性质、潜在错报的重要程度以及风险发生的可能性,特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项有关。由于与重大非常规交易或事项相关的风险很少受到日常控制的约束,注册会计师应当了解客户是否针对该特别风险设计和实施了控制。如果管理当局未能实施控制以恰当应对特别风险,注册会计师应当认为内控存在重大缺陷并考虑对风险评估的影响。作为风险评估的一部分,如认为仅靠实质性程序获取的证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平,注册会计师应当评价客户针对这些风险设计的控制并确定其执行情况,同时考虑所依赖的相关控制的有效性。

二、新审计准则下企业审计风险的规避

注册会计师审计风险的规避是多因素、全过程的系统工程,需要采取多层面的风险规避措施。

(一)完善企业治理结构

促进完善审计客户的企业治理结构是降低审计风险的有效途径。完善企业治理结构和机制,这是从根本上杜绝上市企业造假的前提,也是约束企业内部人败德行为、防止其侵害中小股东利益的有效手段。而形成有效的企业治理结构最终取决于产权制度的优化。严格按照现代企业制度的要求,吸收国外经验,结合我国国情,解决好一股独大的问题;降低国有股在企业资本中的比重,进一步进行股权分散,促进国有股与法人股在资本市场中的自由流通,实现股东、股本多元化,都是优化产权的有益之举。为此我国上市企业应建立董事长与总经理的分离机制,充分发挥董事会的监督职能:完善独立董事制度,独立董事以其独立身份可运用议事权和表决权制止不符合企业利益的行为,在董事会中形成一种内部制衡力量,一定程度上可弱化企业内部人控制的情况。

(二)完善企业内部控制

任何企业的控制都存在于一定控制环境中,控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。一个良好的控制环境应包括经营管理的理论、方法和风格,组织结构,董事会,授权和分配的方法,管理控制的方法,内部审计,人事政策和实务。我国企业内部控制制度建设尚处于起步阶段,应该说在过去和将来的一段时间按现行模式制定有关制度,并规范企业内控行为是必要的。但是在相关条件成熟时,可以依据我国国情,吸取国外内部控制模式的精华,并将其与企业经济业务紧密结合起来,建立起一套适合我国国情的内部控制措施。

(三)加强注册会计师职业道德建设

我国注册会计师职业道德准则体系,应由职业道德基本准则、职业道德具体准则和职业道德裁决指南构成,需尽快出台后两部分规范,以解决当前注册会计师审计行业存在的职业道德问题。注册会计师职业道德意识愈强愈容易实现自律,强化质量控制意识,促使注册会计师认真执行事务所质量控制的各项政策和程序,坚持会计和审计原则,对自己的社会责任有正确的认识。在不断加大注册会计师法律责任的背景下,加强注册会计师职业道德建设,有利于更好地满足社会公众期望,以降低审计风险。

(四)完善审计风险保险制度

2000年7月14日和20日,深圳市注册会计师协会、上海市注册会计师协会分别与中国平安保险企业签订“注册会计师执业责任保险”协议,开创了我国注册会计师执业责任保险的先河。目前审计风险保险制度尚在萌芽阶段,在国内保险体系中还未形成成熟的险种,应加快审计风险保险制度的建设步伐。这不仅是承担审计风险的需要,而且也是完善我国市场经济运行机制的需要。

(五)强化注册会计师的行业监管

首先应明确财政部对注册会计师行业监管职能:突出证监会作为证券市场上会计监管的最高行政机关身份,使之与财政部共同监管,提高政府监管的功效;还应理顺财政部与中注册会计师协会之间的关系,使注册会计师协会真正成为自律性组织,发挥自律性组织行业监管的技术优势,在效率和专业上对政府监管加以有益补充,这样监管各方会在审计市场上形成了一种监管合力。同时应加强对监管人员的培训和和改善聘任条件,在提高现有人员专业素质和水平的基础上,吸收更多的高素质人才加入监管行列。并且维护资本市场的正常秩序需要监管机构有足够的人力和物力资源,加大对监管机构的投入是有效监管的另一重要保证。

浅探企业内部审计工作 篇3

一、内部审计的主要职能

1.经济监督职能是内部审计最基本的职能。经济监督是指以财经法规和制度规定为评价依据,对被审对象的财务收支及其经济活动进行检查和评价,以便衡量和确定其会计资料其他资料是否正确、真实,其所反映的财务收支及其经济活动是否合法、合规、合理、有效,检查被审对象是否履行经济责任,有无违法违纪、损失浪费等行为,追究或解除其经济责任,从而督促被审计单位纠错防弊,遵守财经纪律,改进经营管理,提高经济效益。现代企业由于经营规模的扩大,经营业务的日趋复杂,经营方式的多样化,管理层次的多级化及生产经营地点的分散,使各层管理部门面对纵横交错的生产经营系统,不可能事必躬亲地直接控制各生产经营环节及有关的经济活动,这就客观上需要有健全的审计监督机制,监督各经济责任承担者按既定的目标、方针、政策、制度、计划、预算等要求,认真履行其承担的经济责任,并揭露违法违纪、营私舞弊、贪污盗窃、损失浪费以及经营管理中的弊端,达到加强控制、严肃制度、加强管理的目的。内部审计的这种监督职能是内部管理科学的需要,来自企业内部的压力。

2.经济评价职能已显得越来越重要。经济评价职能是由经济监督职能派生出来的另一种职能。现代内部审计,评价职能已显得越来越重要,内部审计要在履行监督职能的基础上以履行评价职能为主。经济评价就是通过审核检查,评定被审单位的计划、预算、决策、方案是否先进可行,经济活动是否按照既定的决策和目标进行,经济效益的高低优劣,以及内部控制制度是否健全、有效等,从而有针对性地提出意见和建议,以促进企业改善经营管理,提高经济效益。

西方国家的内部审计是基于经营管理的需要而建立的。在西方企业中特别是一些大E型企业、跨国公司,都自觉自愿地设置了内部审计,并对其工作条件、人员素质予以高度重视。西方人认为,内部审计是组织内部审核经营业务的独立评价活动,它是一种管理控制,其作用是评价其他控制的有效性。内部审计协会(ILA)在其发布的《内部审计责任书》中也认为:“内部审计是在组织内检查各种业务活动以向管理部门提供服务的独立评价活动,是一种通过计量和评价其它控制的有效性来发挥作用的控制”。

二、加强企业内部审计的措施

1.进一步提高内部审计的独立地位。在企业中,内审机构应以下列两种方式设置:一是在总公司层面,在董事会下设立审计委员会,代表董事会对企业、公司经济活动的合规性、合法性和效益性进行独立的评价和监督,是处于决策系统与执行系统之间的监督系统。二是在分支机构层面,根据业务规模和性质,同时考虑成本因素,设立总经理领导下的独立部门,行使执行系统的内部审计职责。为进一步加强审计部门的独立性,便于审计工作的开展,保证审计的客观性和公正性,各分支公司的审计机构应垂直归审计委员会的领导。

2.适应建立现代企业、公司制度的步伐,推进审计内容从财务审计向管理审计转化。传统的内部审计基本上是以财务审计为主,也就是人们常说的“查账”,这种审计具有一定的局限性,一些侵占国有资产的行为以及管理中的差错、漏洞单从账面上难以看出。管理审计则弥补了这些不足,它以财务审计为基础,通过对分支公司的经营管理流程和内部控制状况进行调查分析,提出管理改进建议;通过对分支公司经营业绩和计划完成情况进行审计评价,并以此为依据考核奖罚子公司经营者;通过对分支公司经营政策和经营活动的审计监控,使之与总公司的总体发展战略和方针政策相一致。

3.审计时从事后向事中及事前转移,防范风险。目前,企业、公司内审部门对于一个分支机构一年中一般审计一至两次,两次审计之间的间隔时间较长,且都是事后审计。这种审计已不能满足竞争的需要,无法防范风险,可能在间隔期中发生一些预料不到的问题。此外,由于现代企业、公司所面临的决策风险越来越大,事前审计在实践中的重要性日益凸显。这就要求内部审计必须全方位、全过程地参与企业管理,特别应加强事前审计和事中审计。内部审计在使用远程的网络手段之后应实行适时监督,真正形成一套应对风险的预警系统,时时防范风险的发生。

4.严格执行审计决定。审计决定是内部审计机构的劳动果实,是对具体项目的审计总结,在经过企业、公司领导批准后应及时送达被审计单位执行,被审计单位应严格执行。内部审计机构应建立审计执行检查反馈制度,对一切说情拉关系的活动坚决拒绝。企业、公司领导人应充分尊重其批准的审计决定,不能姑息迁就,对审计中查出的企业、公司内部存在的违规违纪现象要有坚决查处的决心,以维护内部审计机构的权威地位,为内部审计部门创造一个宽松的审计环境。可将经济责任审计结果作为制定和下达经济指标的重要依据。在考核、任免、提拔干部时,根据审计报告所涉及的问题,评价、审核企业、公司管理者的业绩和工作能力,以此决定干部的留用、调离、降级或撤职,同时要求被审计单位制定应对措施及完善制度,确保企业经营健康稳步发展。

民营企业内部审计工作运作流程 篇4

内部审计不是企业的救世主，也不是民营企业发展必须设立的部门。因为内部审计不能直接为企业创造经济效益的局限性，导致了企业家了解、引进内部审计机制、发挥内部审计职能作用必须要有一个认识过程。

在民营企业审计沟通是重要的，但不是必不可少的。沟通失败可能是由于审计对向的素质问题;也可能是利益问题;也可能是审计人员自身的问题;但最终是企业文化问题。沟通本身实际是增加了企业的运营成本。当“内部审计”意识还没有熔入到企业文化时，内部审计的效用就无法彰显。

五、将内部审计工作进行到底

内部审计是一个大有作为的事业。目前国内存在大批以内部审计为终生职业的人力资源(估计10万人)，这是信念问题也是市场需要问题

内部审计文化不断得到国家的支持和民营企业家的认可;处于成长期、成熟期的民营企业普遍设立了内部审计机构;内部审计的外部环境不断完善。

企业内部审计工作管理制度 篇5

一、总则

第一条为了更好地贯彻执行《国务院关于审计工作的暂行规定》，加强内部审计监督和有效地开展内部审计工作，结合我厂具体情况，特制定本条例。

第二条内部审计工作必须同经济改革相结合，为经济改革服务。我厂设立的审计机构，实行内部审计监督制度。通过审计监督，以严肃财经纪律，监督履行财务责任性，改善企业经营管理，提高经济效益，促进企业改革健康发展。

第三条遵照审计法规，我厂审计机构在厂长的直接领导下，对全厂的财务收支及其经济活动的真实性、合法性和效益性进行系统的审计监督，独立行使内部审计职权。

第四条我厂审计机构和人员本着首先维护国家利益，同时维护本厂合法经济权益的原则，公允地证实本厂财务履行情况。

第五条我厂的审计业务受总公司审计室领导，同时受地方国家审计机关的指导，向厂领导负责并报告工作。

二、审计工作的任务

第六条监督检查我厂财务、运销、物资、劳资、计划等经营管理部门及各单位贯彻执行国家方针、政策、法令和财经制度的情况，以促进部门、单位严格遵守财经法纪，坚持社会主义经营方向。

第七条监督、检查和评价我厂内部控制制度的严密程度有执行情 1

况，着重监督检查厂内所属部门和单位是否遵守下列基本原则：

1、明确划分权责，建立岗位责任制，实行购、产、销、账、钱、物分管的原则。

2、所有原始凭证必须连续编号，顺序控制使用，领用空白凭证必须办理签证手续并予核对。

3、所有实物财产，要有专人负责保管、保养、维修，以提高使用效率，保证财物安全。

4、所有业务处理必须程序化、制度化。

5、建立一套适合于企业生产特点的成本会计制度。

6、审计人员调动或轮训时必须办理交接手续，并作出交接记录，签证备查，实行监交制度。

7、根据厂内经济责任制，作出衡量、考核成绩和效果的标准。

第八条参与生产经营计划、财务收支计划的制订，对执行情况进行监督，对财务、成本决策进行审计，审计终结后签字盖章，写出审计报告。

第九条根据国家和总公司规定的审计制度、专业核算办法及其他有关规定，对经济活动、会计核算程序和财务收支、财务处理的正确性、真实性、合法性进行审计监督。

第十条对侵占国家资财、行贿受贿、营私舞弊、贪污盗窃、挪用公款、投机倒把等重大经济案件以及严重损失浪费行为，会同有关部门进行专案审计。

第十一条参加本厂研究经营方针和改进经营管理工作的会议，参与

研究重要规章、制度的制定。

第十二条向厂部领导和总公司审计室编报工作计划，报送报表和工作报告。根据国家和上级有关规定，制度内部审计制度和实施细则，建立工作制度和档案制度。

三、审计工作程序

第十三条编制、季度审计工作计划，报送厂领导和总公司审计室。

第十四条审计前的准备工作；确定审计对象(或被审单位)，制定审计方案，指定项目负责人和参加审计的人员名单。审计方案经厂领导批准后下达“审计通知书”，通知被审单位。被审单位应提供必要的工作条件。

第十五条审计过程中，必须编写工作底稿、作好审计记录，收集审计证据。

第十六条审计终结阶段，应对审计事项和结果提出审计报告。报告应附有经过被调查人或有关单位签章的证明材料或其他说明材料。审计报告应征求被审计人或有关单位签章的证明材料或其他说明材料。审计报告应征求被审单位的意见。

第十七条审计报告报送厂领导审定，重大事项审计报告须经上级审计部门审计审定。审定后将报告副本和决定通知被审单位和有关部门执行。

第十八条审计结论和通知下达后，审计部门应督促被审单位和有关部门执行。

第十九条被审单位应按审计结论和决定，针对问题及时作出处理、处理的结果应报告厂领导和审计部门。如对结论和决定有异议，可在十五日内向上一级审计部门申请复审。上级审计部门的复审结论和决定作出最终结论。复审期间，原审结论和决定照常执行。

四、审计机构的职权

第二十条检查本厂所属部门和单位的计划、账目、报表、凭证、业务记录和有关文件资料；检查资金、财产和物资管理情况；检查内部控制制度的执行情况。有关单位必须如实提供，不提拒绝、隐匿和销毁。

第二十一条参加被审单位的有关会议，对审查中发现的问题可以查询、召开调查会、索取证明材料。被审单位和有关人员，必须认真配合，不得设置任何障碍。

第二十二条对拖延、推诿、阻挠、拒绝和破坏审计工作的，提请领导批准，采取封存账册和冻结资产等临时措施，并追究责任人员和有关领导的责任。

第二十三条有权向上级审计机关反映或报告本厂重大事项的情况和问题。

五、审计机构和人员

第二十四条厂审计室，是厂长直接领导下的一个职能部门，负责全厂内部审计工作。

独立核算的单位审计机构的设置，根据实际情况确定，但必须有专人负责审计工作。

第二十五条审计人员要选配或聘任作风正派、坚持原则、秉公办事、实事求是并具有审计专业、财务专业和管理知识的业务水平和政策水平较

高的人员担任，其中应有适当数量的会计师、经济师和工程师等业务骨干。

第二十六条审计机构的负责人员按干部管理权限的规定任免。第二十七条当遇有较大审计任务时，可临时组织所属审计人员或邀请计划、财务、技术、劳资等部门的有关业务人员共同进行审计。必要时可聘请外部特邀人员进行专题审计或专案审计。

第二十八条审计人员依法行使审计职权，受法律保护，任何单位和个人不得干扰，任何人不准打击报复。

第二十九条本条例适用于厂内，并报总公司审计室备案。

深化企业内部审计工作的要点 篇6

传统经济体制实行高度集中的经营管理方式，一切都要按照企业需要对口设立机构，内部审计机构也被当作行政部门设置，其根本出发点就是在所有者缺位的情况下，把内部审计工作作为一种行政管理手段，行使财产所有者对企业经营者的监督权;另一方面，由于企业内部审计同时又受企业行政 领导主管，内部审计工作无法对其监督，工作质量很难有保证。而现代企业的一个显著特点就是在财产所有权与经营权分离的前提条件下，以科学管理为手段，实行企业自主经营、自负盈亏、自我发展、自我约束，监督的手段也越来越趋于法制化、规范化。内部审计不再也不应是一个行政管理机构，它以国家法律法规和企业最高权力机构(股东会)决议为前提，在不侵犯所有者权利的前提下，对经营管理者的经营业绩作出客观、公正、不偏不倚的评价，保证企业财务信息和业务信息充分可靠，维护股东利益不受侵犯，从而达到实现股东财富最大化的目标。

二、整合内部审计组织。

由于在传统企业制度 府履行经营者职能，同时又缺乏科学的激励和约束机制，使得权利与责任失衡，常常产生“内部人控制”问题。在这种行政管理模式下，内部审计机构的设置也带上了行政管理的色彩，内部审计置于企业负责人的 领导下，形同虚设，越来越不适合市场经济和内部审计工作发展的需要。

众所周知，独立性是审计的重要特征之一。同样，内部审计机构设置也必须将独立性原则作为首要的、最重要的原则。在这一原则的指导下，内部审计机构在组织、人员、经费等方面都应该独立于被审计单位，不受其他职能部门和个人的干预，以充分体现审计的客观性、公正性和有效性。这也是国际审计界的共同经验和主张。

现代企业建立内部审计机构的着眼点，主要是通过事前、事中审计，能够及时发现企业财务活动和经营活动中的漏洞，有效制止违法违规行为，保护股东的利益，保证生产经营活动的正常进行。与传统经济体制下企业依据行政要求设置内部审计机构不同，现代企业建立内部审计机构是主动的，具有相对的权威性，能使审计的职能得到发挥。这种权威性主要体现在内部审计机构的组织地位和设置层次上。组织地位和设置层次越高，权威性越大，内部审计作用的发挥也就越充分。从我国内部审计实践经验来看，将内部审计机构直接设在董事会之下更有利于履行对经营管理层的经济监督和评价职能，更能体现内部审计的本质。主要是因为：(1)内部审计机构层次更高。相对其他职能部门隶属企业经营管理层来说，董事会是股东大会的常设机构，本身具有决策权和对经营管理层的监督权，内部审计机构直接受董事会 领导，工作阻力小，不易受外界干扰;(2)内部审计机构地位更超脱。由于直接受董事会 领导，内部审计机构工作环境、工作经费不受企业经营管理层限制，独立性因此而大大提高，

三、拓展内部审计领域。

现代企业内部审计的一个特点是，内部审计的范围不仅涉及企业的经营业绩、资产状况等，而且还将触角伸向资本经营和管理层面。现代内部审计要适应社会当前经济发展的要求，审计领域应由单纯的查错防弊的财务审计进入到供、产、销、人、财、物等领域，甚至还应该进入到衍生资本扩张、资本运营、管理层的道德品格和企业文化等领域，从而将企业的综合风险降到最低限。

四、更新内部审计方法、手段。

我国实行公司制以来，各方面都得到了长足的发展，社会化程度也越来越高。企业作为社会经济生活中的一个经济单元，在以经济效益为中心的前提下，其业务的涉及面也越来越广。企业不管是调整产业结构还是对原有设备技术和经济上的论证;不管是从事产品的生产营销还是从事资本运作，通常都会用到各种各样的现代管理决策方法和手段，如经济学、数学、法律、运筹学以及计算机辅助管理决策等。作为内部审计工作的一项重要任务，对企业决策方案进行全面细致的调查研究从而选出最佳方案，不仅要求内部审计从财务收支扩大到非财务方面，还要求内部审计掌握一系列的现代分析、决策方法和手段。只有如此，内部审计部门才有可能从品种、数量、质量、成本、市场状况、政策界限等方面对决策方案进行技术经济分析，评价其必要性、可靠性，也才能使内部审计服务于企业的职能得到发挥。

五、规范内部审计工作。

科学管理是现代企业制度的一个重要特征。实行科学管理的一个重要前提就是企业各项管理必须规范，包括制度规范、工作人员行为规范、业务流程规范，最终实现经营结果或工作成绩规范。我国内部审计工作起步较晚，水平参差不齐，由于没有统一的内部审计工作规范，造成了内部审计工作随意性较强，对审计工作质量产生了较大的影响。为了使内部审计工作得到长足的发展，应该借鉴独立审计准则建立现代的内部审计工作规范，使内部审计工作的程序、过程控制规范化，使审计结论更加客观、公正、有效，更好地为企业发展服务。

六、提高内部审计人员素质。

人员素质的高低是影响工作质量的一个重要因素。从现代企业内部审计工作要求来看，内部审计人员仅通晓财务会计知识是远远不够的，必须接受过财务会计、银行、证券、法律等方面的教育;在涉及到工程技术等专业要求较高的业务、项目时，还应要求资深工程技术人员参与审计项目。只有这样，内部审计人员素质才会提高，内部审计工作质量才会有保证。

企业审计工作流程 篇7

一、做好工程事前的审计工作是确保企业基建工程投资效益的前提条件

(一) 工程设计是掌控工程造价的关键因素

工程设计是控制工程造价的关键因素, 企业基本建设的第一关是科学的工程设计, 而工程科学设计的基础乃是工程的合理设计, 工程造价的决定因素是工程设计的方案和设计质量, 简单而言, 工程设计决定着工程造价的高低。所以, 要加强工程事前的审计工作, 科学合理地设计工程, 有效控制工程造价。

(二) 企业基本建设工程招投标的公平、公正、公开的审计

我国企业基本建设项目实施公开、公正和公平的招投标制, 有利于节约资源, 提高工程的质量, 增强企业的经济效益, 同时也有利于增加企业投资的透明度, 减少贪污受贿的现象。但是, 在企业基建工程项目实际的招投标过程中存在着一些不容忽视的问题, 招投标严重“失灵”是在招投标过程中最常见的问题之一, 直接影响了工程质量, 甚至给人们的生命财产带来严重的威胁, 所以, 必须重视工程项目的招投标审计工作。

二、做好工程事中的审计工作是做好企业基建工程审计的重要条件

(一) 认真组织企业基建工程的审计人员的分工

企业基建工程的监理单位以及施工单位必须落实好财务审计人员和工程审计人员的任务分工与职能分工, 二者要紧密配合, 全方位的监督企业基建工程的整个施工过程。财务审计人员要根据制定的审计工作计划, 定期审计企业基建工程的各项费用, 在审计过程中, 还要与工程审计人员及时沟通, 确保建设资金的专项专用。

(二) 在企业基建工程施工中采取必要的经济措施

在企业基建工程实施前, 财务人员要根据工程项目的审批程度以及工程项目资金到位情况编制相应的投资目标与付款方式。财务审计人员要复核月工程进度, 确保月进度报表的真实性。通过查看每月的进度报表, 可以掌握整体工程的进度和工期情况, 还可以控制工程款的使用情况, 防止工程款不必要的流失, 保证工程款的合理使用。

(三) 在企业基建工程施工中实施一定的技术措施

工程设计图纸是工程施工的重要依据。监理单位对施工图纸的会审是整个企业基建工程施工的关键程序, 同时也是施工图纸的有效性, 工程的施工质量, 合理的工程造价的有效保证。否则就会造成工程在施工中设计出现一系列的变更, 增加工程造价, 给工程施工单位造成不必要的经济损失。虽然, 在施工过程中, 由于施工现场的限制和业主的要求, 不可避免的出现设计变更, 但是, 在变更设计时, 施工图纸的设计者必须亲自到施工现场, 根据施工现场的实际情况, 结合各方的意见, 与业主进行有效地沟通, 使设计变更经济实惠, 严格控制设计变更数量, 将工程造价降到最低。

(四) 在企业基建工程施工中使用相应的合同措施

企业基建合同是明确施工单位与建设单位权利与义务的协议, 是国家规定的一种经济合同, 在《建筑安装工程承包合同条例》中明确规定了企业基建合同的相关内容, 同时也是基建合同履行的法律依据。在企业基建合同签订之后, 要详细记录工程的施工过程, 保留各种文件和图纸, 在实际施工中有明确变更的图纸必须保存, 避免以后进行索赔时产生不必要的纠纷。另外, 还要参与施工合同的修改或补充工作, 认真分析它对控制投资的影响, 对工程造价要严格把关, 对合同的条款内容进行认真分析, 如果可能, 最好是采用联合审计制, 以降低企业基建的工程费用, 提高其经济效益。

三、做好工程事后的审计工作是有效控制工程造价的最终保障

(一) 严格审查工程建设的三大控制目标

在整体工程竣工之后, 企业基建承建单位将进行整个工程的成本核算, 同时还要进行竣工决算的编制和工程造价的分析等工作。在企业基建工程竣工阶段, 建设单位的审计部门要对工程建设的三大控制目标进行严格审查, 即严格审查施工的工期、工程的质量和工程的投资效益。以工程施工的组织设计为依据, 审查施工费用是否得到有效的控制, 工程质量能否满足施工合同的要求, 工程项目的交付使用的完整性和真实性。

(二) 严格审查工程量的准确性和真实性

企业基建工程结算是工程竣工阶段后期审计工作的重点。工程量对工程施工中直接费用和其他各项费用的计算有着一定的影响, 其准确度决定着工程造价的高低, 是工程结算中的基础数据。同时, 工程量的计算比较繁杂, 是编制结算最为繁琐的一个环节, 稍有不慎, 就会出现多算、重算或漏算的现象。所以, 对于工程量的计算, 必须结合工程竣工图纸、施工现场情况和其他相关资料, 以保证工程量计算的准确性和真实性, 防止工程量计算过程中发生不必要的问题和现象。

(三) 对工程决算书的编制进行严格审查, 确保其符合规定

在审计过程中, 要仔细查看工程项目的名称和规格、定额的编号, 明确竣工决算套用定额的适用范围和已划分的使用界线, 清楚套取定额编号计价时定额的工作内容和材料含量, 避免出现低工程高套定额子目或者重复计算的现象, 有效控制工程施工成本费用, 提高工程的投资效益。

(四) 严格审查工程项目的施工材料和价格差

企业基建工程的材料费用是工程造价的主要组成部分。随着建筑市场的变化, 导致施工单位不能监控施工材料的用量, 使工程造价得不到有效地控制, 直接影响了工程的投资效益。因此, 通过进行工程审计, 纠正施工材料成本费用高的现象, 达到控制工程造价和提升工程投资效益的目的。在工程审计过程中, 要严格审查工程项目使用资料的质量、规格与型号是否与原材料相符, 施工材料的价格差是否合理, 施工材料的质量是否符合施工图纸的要求, 确保工程质量和工程的使用寿命。

结语

综上所述, 工程的事前审计是确保企业基建工程投资效益的前提条件, 工程事中审计是做好工程审计的重要条件, 工程事后审计是有效控制工程造价的最后保证。所以, 要强化审计监督力度, 确保这三个阶段审计的准确性和真实性, 以提高企业基建工程的投资效益, 保证工程的施工质量。

摘要：做好企业基本建设工程的审计工作, 是企业可持续发展的根本。事前、事中和事后三个阶段的审计工作是企业基本建设工程审计工作的重要组成部分, 本文从这三个阶段的基建工程审计分析如何强化审计监督力度, 搞好企业基建工程审计工作。

关键词：基建工程,审计,有效控制

参考文献

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[2]阮明越.如何做好基建工程的内部审计工作[J].中国高新技术企业, 2009, 02:100-101.

企业审计工作流程 篇8

内部审计是企业内部一项独立、客观的监督和评价活动，是审计监督的重要组成部分。

一、内部审计工作中的常见问题

（一）企業内部审计制度体系流于形式

以往交通企业对自身的监控十分薄弱，这主要是由于缺乏足够的社会审计监督以及政府约束的失效。在一些公路施工企业中，内部审计机构形同虚设，对内部控制的缺陷往往不能及时发现并向上级报告，对企业的内部监控自然也流于形式。虽然目前行业内的这一情况已得到改观，但建立健全企业内部审计制度体系依然任重道远。

（二）机构设置不合理，独立性与客观性不强

很多企业设立的内部审计机构基本上处于与其他职能部门平行的地位，有的是在财会部门内设审计人员，有的中小企业甚至不设审计机构和人员，只是由会计兼任。这种内审组织体制往往因利益关系的制约和人际关系的影响，使内审机构及其人员工作的独立性不强，不能客观、真实、公正、深入地开展工作，做出的审计处理决定也因管理体制上的制约而得不到有效的贯彻、执行。

而且，企业内部审计机构大多设置于管理层之下，在高层管理人员的授权范围内开展工作。许多企业的领导者认为审计就是查账，作用不大，因而有意或无意地削弱或淡化内审机构，使之缺乏独立性和客观性，影响了内审职能的有效发挥。

（三）内部审计人员的综合素质没有得到重视

现在企业的多数内审人员来自财会队伍，专业比较单一，知识结构的覆盖面不广，审计手段也不够丰富。特别是许多交通企业的内审人员被单一地培养成仅仅关注财务控制和其他硬控制（比如具体而又易于测量的管理信息系统）的职业素养，仅关注一些数字和具体结果，往往忽视了一些重要的、可能给组织带来灾难性影响的风险和因素。

（四）决策服务职能不够

现阶段的内部审计工作大多是事中、事后的查错防弊，内部审计人员习惯于完成企业领导交办的工作任务，而不是对企业管理做出分析、评价和提出管理建议。只强调内部审计的监督职能，而忽视了深化管理职能，做出的审计报告往往质量欠佳，审计建议可操作性不强，没有体现真正意义上的决策服务职能。

二、交通企业加强内部审计的基本思路

在不久前结束的“2007年全国交通审计工作座谈会”上，交通部副部长黄先耀指出，交通内部审计要围绕做好“三个服务”，充分发挥好监督与服务作用。内部审计工作要紧紧围绕调整结构、转变方式、注重创新和强化管理四个方面的工作，继续发扬成绩，发挥自身优势，不断推进创新，不断加强管理，不断提高解决问题的能力和水平，坚定不移地为实现交通又好又快发展保驾护航。内部审计要为调整结构服务，要为转变方式服务，要为注重创新服务，要为强化管理服务。

（一）企业要高度重视和主动加强内部审计，为内部审计工作的开展创造良好的环境

企业在根本思想上重视内审工作需要上从管理层、下至基层员工都能正确认识内部审计。

企业的管理层也许认为内部审计仅仅是内审群体的职责，这种思维定势最终可能导致内部审计不能贯彻到底，不能真正为企业管理提供有力保障。因此，内部审计的有效实施需要企业管理层观念的转变及其有力支持。在集权管理较常见的一些交通企业内，管理层的支持对内部审议工作的有效开展尤为重要。

内部审计的有效实施和员工的认可程度也直接相关。即使是低层管理人员甚至是基层员工，对内部审计也可能极为关键，他们在企业经营活动中的特定区域都发挥着重要作用，所以需要让对内审的正确认知深入到每个员工的心中。

（二）合理设置审计机构，认真履行审计职责

调整、理顺内部审计机构的隶属关系，合理设置独立的内部审计机构。内部审计机构的设置应独立于各职能部门，由企业第一负责人直接领导。可以建立由董事会或审计委员会直接领导的内部审计体制，其在业务上向审计委员会负责并报告业绩，在行政上向最高管理层或董事会负责并报告工作，使内部审计不受管理层的制约，能独立、客观地开展工作，并能卓有成效地履行其职责。内部审计机构负责人的任免应由董事会确定。

在此基础上，审计机构要认真履行职责，在做好“三个服务”中更好地发挥内部审计的积极作用。

（三）注意内部审计方式方法的运用和改进

1.应逐步实现审计过程的三个转变，即从单一的事后审计转变为事后、事中与事前审计相结合；从单一的静态审计转变为静态与动态审计相结合；从单一的现场审计转变为现场审计与远程、非现场审计相结合。

2.在坚持财务审计的基础上，既要对企业的重大经营决策、重点投资项目及占用资金数额较大的主营业务实行事前审计，又要监督和评价有关项目、预算及合同的真实性、合理性、合法性、有效性，及时反馈信息并防止失误。有些交通企业对自身内部产生的信息不够重视，甚至忽视组织内部的横向沟通和逆流沟通，只注重它与外部的沟通和内部信息的顺流沟通，企业内部与外部的信息不对称，内部的信息处理也处于较低的阶段。适时地引入CSA即控制自我评估（Control self-assessment）这一体系，可使内部审计和经营人员开展合作，一同对经营活动进行评价。一方面依靠经营人员在CSA中的活跃参与，减少收集信息的时间和审计中所需执行的验证程序；另一方面通过这种合作把审计人员从对立者、监督者转变为企业发展的参与者、推动者，使内审更具效率与效果。

3.在审计技术上，要积极探索审计信息的自动化管理，适时开发计算机应用软件模块。

（四）提高内部审计人员的综合素质

交通企业要根据不断发展的新形势的需要，将综合素质较高、实践经验丰富的人员充实到内部审计队伍中，尽快培训和培养一批高素质的内部审计人才，重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，使内部审计人员具有较为广博、坚实的专业知识。

内审人员自身也应重视综合素质的提高，不但要熟悉财务会计和审计业务，又要具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面的知识，而且要善于和别人交流，做良好的倾听者而不只是“经济警察”。

企业审计工作流程 篇9

2012年集团公司反腐倡廉工作总的要求是：全面贯彻党的十七届六中全会、中央纪委七次全会和国务院国资委党风建设工作会议精神，围绕企业又好又快发展的主题和着力做优做强的主线，严格落实党风廉政建设责任制，做好企业廉洁风险防控和效能监察工作，抓好教育、制度、监督和惩治各项工作落实，全面推进惩治和预防腐败体系建设，坚定信念，严明纪律，为企业科学发展、跨越发展提供坚强保证。

（一）强化教育、促进领导干部坚定信念，廉洁从业 反腐倡廉，教育先行。无论在任何时候，领导干部坚定理想信念，筑牢思想道德防线是取得反腐败斗争胜利的关键。胡锦涛总书记在中央纪委七次全会上深刻阐述了保持党的纯洁性的极端重要性和紧迫性，强调要大力保持党员、干部思想纯洁、队伍纯洁、作风纯洁和清正廉洁，要教育引导广大党员、干部坚定理想信念、坚守共产党人精神家园，认真学习和实践中国特色社会主义理论体系，坚持不懈加强党性修养和党性锻炼，牢固树立正确的世界观、权力观、事业观。总公司各单位、各部门要把学习贯彻胡锦涛总书记的重要讲话精神作为一项重要的政治任务切实抓紧抓好。要把学习贯彻胡锦涛总书记的重要讲话与贯彻党的十七届六中全会和国 1

务院国资委党风建设工作会议精神结合起来，与贯彻《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》和《党员领导干部廉洁从政若干准则》结合起来，坚持以领导人员为重点，从保护、爱护、维护干部为出发点，深入开展理想信念、党风党纪、廉洁从业和岗位廉洁教育，促进领导人员进一步坚定理想信念、改进作风、强化自律意识，始终保持思想纯洁、作风廉洁、清正廉洁。

（二）加强监督，确保企业各项决策部署和发展目标落到实处。

集团公司2012的奋斗目标和实现目标的具体措施已经明确，接下来最重要的事情就是贯彻执行。所属各单位、各部门要在思想上、行动上同集团公司保持高度一致，增强大局观和纪律观，严格贯彻执行集团公司的各种规章制度，解放思想，改革创新，全力保证总公司各项决策部署和发展目标落到实处。各级纪检监督部门要加强对集团公司各项决策部署和发展目标落实情况的监督检查，加强部门之间的协调和配合，综合运用审计监察、效能监察、财务监督、党风检查、人事考核和专业检查等多种手段，加强对所属单位在投资决策、项目管理、财务管理、人事管理、招投标、成本费用开支等方面的督促检查。促进企业加强管理、提高效益、强化执行力，为集团公司各项决策部署和发展目标的落实提供坚强保证。

（三）持续推进、认真贯彻落实党风廉政建设责任制 贯彻落实党风廉政建设责任制是我集团公司开展反腐倡廉建设的重要手段。多年来我们坚持与所属单位签订党风廉政建设责任制，党风廉政建设责任制有布置、有检查、有反馈、有落实。去年我们重新修订了《******落实党风廉政建设责任制实施细则》，对党风廉政建设责任制工作做了更为具体的规定，形成了制度。在这里强调一下，司属单位领导班子要对职责范围内的党风廉政建设负全面领导责任，主要负责人要以身作则，严格自律，认真履行第一责任人的职责，做到重要工作亲自部署、重大问题亲自过问、重点环节亲自协调，重要案件亲自督办；其他成员也要根据分工，对职责范围内的党风廉政建设负主要领导责任。二是今后对司属单位落实党风廉政建设责任制情况检查与领导干部考核结合起来，一同布置，一同进行，检查考核结果作为对领导班子总体评价和领导干部业绩评定、奖励惩处、选拔任用的重要依据。三是要严格执行《关于对领导人员实施函询和诫勉谈话的暂行规定》，对领导人员发生不落实党风廉政建设责任制，不遵守党风廉政各项规章制度，不认真履行工作职责等情况的，要严格追究有关领导班子和领导干部的责任。

（四）围绕中心，积极推进惩治和预防腐败体系建设 企业党风廉政和惩防体系建设要紧紧围绕企业发展大局，服务于企业发展目标和重大决策部署。

1、正本清源，积极推进惩治和预防腐败体系建设。要进一步健全完善投资决策、财务预算、项目管理、招投标、物资采购、劳动人事、收入分配、绩效考核、租赁承包、内部审计等管理制度，进一步健全完善“三重一大”决策制度，司属各单位要在认真贯彻执行集团公司“三重一大”制度的基础上《关于印发****** “三重一大”决策制度的通知》，制订出符合自身实际情况的“三重一大”制度。集团公司将结合审计等工作进行检查落实，企业管理、权力规范和约束，关键在于制度建设和执行。要把惩防体系建设和企业制度建设及经营管理结合起来，促进企业规范运营，提高效益。

2、精心组织，开展企业廉洁风险防控。企业廉洁风险防控是上级纪委布置的一项重要工作，是推进惩防体系建设融入企业经营管理的重要途径，也是围绕企业中心开展反腐倡廉工作的有效手段。我们要按照上级的部署，认真研究、精心组织，把这项工作抓实抓好。今年各单位要成立组织机构，要坚持主要领导挂帅、班子成员参与、纪检监察部门牵头、业务部门为主的方式为做好工作提供组织保证。要从“查、识、防、控”上下功夫，“查”就是风险排查，针对腐败现象易发多发的重点领域、重点岗位和重点环节，排查制度性缺陷和漏洞；“识”就是认清廉洁风险源，明确廉洁风险点，对排查出来的廉洁风险点进行综合分析，从职权大小、发生机率、危害程度、问题性质等方面，明确风险等级；“防”是在制度防范上出实招，针对廉洁风险点研究防范对策，制定防控措施；“控”严格执行

制度，对廉洁风险点进行有效控制。探讨结合ERP管理信息平台，把科技手段融入廉洁风险防控的设计和管理流程之中。

3、源头治理，继续做好企业效能监察工作。效能监察是企业强化管理、预防腐败、源头治理的一项重要工作。从几年的实践来看，效能监察在我集团公司有着广阔的空间和平台。我们要围绕企业重大决策部署、重点投资项目、生产经营的关键环节和职工群众反映强烈的热点问题选题立项，开展效能监察。今年要进一步总结经验，制订出集团公司效能监察实施办法，进一步明确效能监察的程序、方法、报告和责任处理，以更好地指导所属单位做好效能监察工作。各单位也要重视效能监察工作，主要负责人要重视，要围绕选题立项和加强力量认真落实。

4、强化整改，进一步加强内部审计。认真贯彻*****精神，进一步加强内部审计工作，充分发挥内部审计在加强企业管理，促进企业规范运行和经济效益提高的有力的保障作用。一要贯彻落实兼职审计员管理制度，加大培训力度，鼓励参加内审协会组织的培训，鼓励参加国际内部注册审计师（CIA）考试,提高审计人员的综合素质。二要进一步提高审计质量，规范审计程序、审计底稿和审计报告，加强和责任单位的沟通，突出服务和增值作用，做到审计意见中肯、有用、增值。三要加大对审计意见的督促整改力度，司属单位对审计意见要及时反馈，及时整改。对无故不整改，或马虎应付的将扣发全部或部分责任制奖金。四要坚持审计通报，对审计中发

现的问题将采取通报的形式，肯定成绩，表扬先进，对违纪违规行为给予批评并按规定处理。

5、依法依纪，严肃查处违纪违法案件。查处案件是反腐败工作的重要手段，对腐败案件，坚决查处一起，始终保持惩治腐败的高压态势。要严肃查办重点领域和关键环节中的违纪违法案件；严肃查处违反《党员领导干部廉洁从政若干准则》和《党员领导干部廉洁从政若干准则》的案件；严肃查处领导干部和经营管理人员违规交易、以权谋私、非法获利等侵害国家、企业和职工合法权益的行为；严肃查处在企业改制重组、产权交易、资本运营和经营管理中隐匿、私分、转移、贱卖国有资产案件。

认真做好信访工作，加强和改进信访举报工作，对实名举报的要按规定给予反馈，拓宽案件线索渠道，健全腐败问题及时揭露、发现机制。研究规律，把握重点，注意从企业的关键环节和重点部位，发现和挖掘案件线索。要正确处理好执纪与保护的关系，既要严惩腐败分子，又要敢于为受到诬告和被错误舆论困扰的领导干部和职工群众澄清是非。

五、提高能力、加强纪检监察机构和队伍建设 要认真贯彻执行******，进一步加强企业纪检监察机构和队伍建设。要结合集团公司的实际情况，建设一支政治坚强、公正清廉、纪律严明、业务精通、作风优良的专兼职纪检监察干部队伍。今年将根据企业实际情况探讨建立兼职监察员

制度，为纪检监察队伍建设提供制度保障。纪检监察干部要进一步加强自身建设，加强思想、作风和能力建设，坚持围绕中心、服务发展，坚持有效履职、主动作为，不断提高政治素质、业务水平和履职能力。集团公司各级党组织要加强对纪检监察工作的领导，支持纪检监察机构和干部依法依纪全面履职，要关心爱护纪检监察干部，为他们的学习、工作、生活创造条件。