行政事业单位内部控制规范(试行)24讲答案

行政事业单位内部控制规范(试行)24讲答案（精选6篇）

行政事业单位内部控制规范(试行)24讲答案 篇1

甘肃省2013年《行政事业单位内部控制规范（试行）》

一、单项选择题（本类题共10小题，每小题4分，共40分。单项选择题(每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请选择正确选项。）1.合同订立环节不包括（）。A.合同策划 B.合同调查 C.合同登记 D.合同审批 A B

C

D

答案解析：合同订立环节包括合同策划、合同调查、合同谈判、合同文本拟定、合同审批、合同签署等环节，合同履行环节涉及合同履行、合同补充和变更、合同解除和终止、合同结算、合同纠纷处理等环节，此外还有合同履行后续环节，包括合同登记、合同归档管理等环节。

2.单位领导是预算的（）。A.决策机构 B.编制机构 C.执行机构 D.监督机构 A B

C

D

答案解析：单位领导是预算的决策机构，财务部门是预算的编制机构，业务部门是预算的执行机构。

3.内部控制整体框架阶段中内部控制的目标不包括（）。A． 财务报告的可靠性 B． 经营活动的效率和效果 C． 相关法律法规的遵循性 D． 不发生贪污腐败行为 A B

C

D

答案解析：前三个选项是整体框架涉及到的内部控制的目标。

4.（）是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节。A.预算 B.归口管理 C.收支管理 D.政府采购 A B

C

D

答案解析：《规范》第十二条。

5.在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是（）。A.部门经办人 B.部门负责人 C.出纳

D.审批岗或授权会计 A B

C

D

答案解析：参看资金支付环节的业务流程。6.行政事业单位的决策一般由（）决定。A.党委书记 B.纪委书记 C.单位领导班子 D.主要领导 A B

C

D

答案解析：决策机制的内容。

7.单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强（）工作。A.决算分析 B.决算归档 C.预算分析 D.绩效评价 A B

C

D

答案解析：《规范》第二十三条。

8.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（）。A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷 B.执行缺陷和监督缺陷 C.设计缺陷和执行缺陷 D.执行缺陷和管理缺陷 A B

C

D

答案解析：C是按照内部控制缺陷来源定的。9.下列（）不是建设项目管理的业务流程主要环节。A.工程立项 B.工程设计与概预算 C.签订工程合同

D.工程建设与工程竣工验收 A B

C

D

答案解析：参看建设项目业务流程。10.建立（）制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。A.业绩评价 B.薪酬激励 C.责任追究 D.风险预警 A B

C

D

答案解析：《规范》第四十五条。

二、判断题（本类题共15小题，每小题4分，共60分。请判断每小题的表述是否正确，认为表述正确的请选择“对”，认为表述错误的，请选择“错”。）

1.行政事业单位内部控制的建立和实施有助于行政事业单位有效防范舞弊和贪污腐败行为的发生。（）

对

错

2.单位应当加强货币资金的核查控制。应该由出纳定期盘点库存现金。（）

对

错

答案解析：单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

3.单位可以固定一名授权审批人，将所有需要审批的事项都由其进行审批。（）

对 错

答案解析：每类审批都要由对应的有权限的领导进行审批，审批人应当在授权范围内审批,不得越权审批。

4.单位对外投资，应当由适当权限的领导按个人权限大小决定。（）

对

错

答案解析：单位对外投资，应当由单位领导班子集体研究决定。

5.货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，只跟出纳这个岗位有关。（）

对

错

答案解析：货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，涉及出纳、会计、稽核、财务部门负责人、分管财务单位领导等岗位。

6.单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行绩效考核机制。（）

对

错

答案解析：单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行分析机制。7.采购部门可以负责采购与验收两项内容。（）

对

错

答案解析：单位应当指定独立于采购部门的部门或专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，并出具验收证明。

8.预算编制的责任是在预算编制部门，因此预算编制无需其他预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的参与。（）

对

错

答案解析：单位应当建立内部预算编制、预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的沟通协调机制，按照规定进行项目评审，确保预算编制部门及时取得和有效运用与预算编制相关的信息。

9.单位财务部门负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。（）

对 错

答案解析：《规范》第六条。

10.单位应当对合同实施分部门管理,哪个部门签订合同哪个部门进行管理。（）

对

错

答案解析：单位应当对合同实施归口管理。

11.政府采购方式中公开招标采购、邀请招标采购、竞争性谈判采购、询价采购等方式可以平行选择，全看单位的意愿。（）对

错

答案解析：五种方式使用中有优选选择次序，一般首选公开招标，然后是邀请招标，以上两种方式都不适合时，再考虑竞争性谈判、询价采购和单一来源采购。

12.单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算,严禁设立账外账。（）

对

错

答案解析：《规范》第二十六条。

13.单位应当加强内部控制关键岗位工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升其业务水平和综合素质。（）

对

错

答案解析：《规范》第十六条。

14.单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制,严 禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）

对

错

答案解析：《规范》第四十七条。15.财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，即可按此金额进行下达。（）

对

错

行政事业单位内部控制规范(试行)24讲答案 篇2

一、内控规范的特点

1. 注重融合风险管理

内部控制的本质就是对可能发生的风险进行控制、防范, 而风险管理则是风险识别、分析与应对, 二者由此存在共同的环节, 将内部控制的建设与风险管理相融合, 已经成为全球范围内部控制体系建设的重要共识。内控规范整个第二章对风险评估和控制方法进行了详细的规定, 体现了风险管理就是内部控制体系建设一个重要组成部分的理念。

内控规范虽然只是指导性而不是强制性的, 但是其给单位指明了方向, 经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子, 作为完善内部控制的依据。它规定各单位应当建立经济活动风险定期评估机制, 也就是说评估要机制化、长期化, 至少每年一次, 对经济活动存在的可能存在的风险进行全面、系统和客观评估。而且, 内控规范还要与时俱进, 规定外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的, 应及时对经济活动风险进行重估。

从技术层面来讲进行单位层面的风险评估时, 应当重点关注以下方面:

(1) 内部控制工作的组织情况。包括是否确定内部控制职能部门或牵头部门;是否建立单位各部门在内部控制中的沟通协调和联动机制。

(2) 内部控制机制的建设情况。包括经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离;权责是否对等;是否建立健全议事决策机制、岗位责任制、内部监督等机制。

(3) 内部管理制度的完善情况。包括内部管理制度是否健全;执行是否有效。

(4) 内部控制关键岗位工作人员的管理情况。包括是否建立工作人员的培训、评价、轮岗等机制;工作人员是否具备相应的资格和能力。

(5) 财务信息的编报情况。包括是否按照国家统一的会计制度对经济业务事项进行账务处理;是否按照国家统一的会计制度编制财务会计报告。

从业务层面来讲, 单位进行经济活动业务层面的风险评估时, 应当重点关注以下方面:

(1) 预算管理情况。包括在预算编制过程中单位内部各部门间沟通协调是否充分, 预算编制与资产配置是否相结合、与具体工作是否相对应;是否按照批复的额度和开支范围执行预算, 进度是否合理, 是否存在无预算、超预算支出等问题;决算编报是否真实、完整、准确、及时。

(2) 收支管理情况。包括收入是否实现归口管理, 是否按照规定及时向财会部门提供收入的有关凭据, 是否按照规定保管和使用印章和票据等;发生支出事项时是否按照规定审核各类凭据的真实性、合法性, 是否存在使用虚假票据套取资金的情形。

(3) 政府采购管理情况。包括是否按照预算和计划组织政府采购业务;是否按照规定组织政府采购活动和执行验收程序;是否按照规定保存政府采购业务相关档案。

(4) 资产管理情况。包括是否实现资产归口管理并明确使用责任;是否定期对资产进行清查盘点, 对账实不符的情况及时进行处理;是否按照规定处置资产。

(5) 建设项目管理情况。包括是否按照预算投资;是否严格履行审核审批程序;是否建立有效的招投标控制机制;是否存在截留、挤占、挪用、套取建设项目资金的情形;是否按照规定保存建设项目相关档案并及时办理移交手续。

(6) 合同管理情况。包括是否实现合同归口管理;是否明确应签订合同的经济活动范围和条件;是否有效监控合同履行情况, 是否建立合同纠纷协调机制。

2. 注重内部控制环境的建设

行政事业单位内部控制的环境分为内部环境和外部环境, 内部规范和以往的内控法律、法规和规章相比更加重视内部环境。2008年发布的《企业内部控制规范》和2010年发布的配套指引开创了我国内部控制的新纪元。这几年来, 在我国, 无论是理论界还是实务界, 内部控制都是热点, 而且2013年起该规范及其配套指引基本覆盖了我国大中型企业, 这为行政事业单位内部控制规范的出台提供了良好的外部环境。财政部于2012年11月正式发布了《行政事业单位内部控制规范 (试行) 》, 并要求自2014年执行, 这体现了当前国家管理层注重顶层设计的战略思维。

内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。内控规范第一章第六条明确规定:单位负责人对本单位内部控制的建立健全和有效实施负责。还规定:单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组, 单位领导担任组长。这样就会引起各单位领导的重视, 而领导重视了, 职工自然不敢轻视, 为实行全员参与、相互监督这个内控的精髓打好了基础, 这就理顺了内控规范建设的内环境。从而保证内部控制建设、运行都能顺利实施, 有效防范舞弊和预防腐败, 提高公共服务的效率和效果。

3. 规范的系统性

虽然以前的会计法律、法规和规范中都有规定涉及到行政事业单位的内部控制, 但那都是零星, 不成系统的。内控规范第一次系统地规定了行政事业单位内控规范的涵义、目标、原则、内容, 形成了一个体系, 完善了行政事业单位内部控制的建设, 为其提供了可行的指引。

二、单位内部控制的控制方法

(1) 不相容岗位相互分离。合理设置内部控制关键岗位, 明确划分职责权限, 实施相应的分离措施, 形成相互制约、相互监督的工作机制。

(2) 内部授权审批控制。明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任, 建立重大事项集体决策和会签制度。相关工作人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

(3) 归口管理。根据本单位实际情况, 按照权责对等的原则, 采取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等方式, 对有关经济活动实行统一管理。

(4) 预算控制。强化对经济活动的预算约束, 使预算管理贯穿于单位经济活动的全过程。

(5) 财产保护控制。建立资产日常管理制度和定期清查机制, 采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施, 确保资产安全完整。

(6) 会计控制。建立健全本单位财会管理制度, 加强会计机构建设, 提高会计人员业务水平, 强化会计人员岗位责任制, 规范会计基础工作, 加强会计档案管理, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。

(7) 单据控制。要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业务流程, 在内部管理制度中明确界定各项经济活动所涉及的表单和票据, 要求相关工作人员按照规定填制、审核、归档、保管单据。

(8) 信息内部公开。建立健全经济活动相关信息内部公开制度, 根据国家有关规定和单位的实际情况, 确定信息内部公开的内容、范围、方式和程序。

三、要正视当前行政事业单位内部控制建设存在的突出问题

总的来看, 当前行政事业单位内部控制建设方面主要存在以下几个突出问题:一是风险意识不强, 重视不够;二是管理基础薄弱, 底数不清;三是缺乏基本的内部控制措施。四是一些重点领域和环节隐患较多, 尚未形成有效的内部监督。内部控制有效发挥作用, 离不开健全完善的内部监督, 以减少内控设计上的缺陷, 堵塞执行中的漏洞。目前, 在内部监督方面, 内部审计机构不健全、专业人员缺乏问题较为突出, 有的虽然成立了内部审计机构, 但工作开展还未实现制度化、规范化, 难以发挥实质性监督作用。

正如企业内部控制规范有配套指引一样, 我们也期望本内控规范配套指引的出台, 来完善行政事业单位内部控制规范, 使其规范更加细化、更具有可操作性和指引性。另外针对一些行政事业单位存在后勤外包、业务外包的情况, 建议尽快出台行政事业单位后勤外包、业务外包等方面的内部控制规范。还有内部控制审计可以及早发现内部控制中存在的问题, 对单位内部控制建设全称参与, 及时发现问题、解决问题, 因此建议早日出台控制规范的审计规定。

参考文献

[1] .王留强.行政事业单位内部控制规范 (试行) 解读.周口师范学院学报, 2013 (5) .

[2] .阮月梅.新行政事业单位内部控制规范解读与操作指南.会计师, 2013 (10) .

行政事业单位内部控制规范(试行)24讲答案 篇3

答案及题库

趋势。

A.系统化B.信息化C.高效化D.机械化

B

1.信息技术的采用必将彻底消除人为操纵因素，保护信息安全。（）

错

1.单位领导是预算的（）。A.决策机构B.编制机构C.执行机构D.监督机构

A

1.行政事业单位的预算是具有法律效力的文件。（）

对

1.（）审议批准政府预算草案后，即成为具有法律效力的政府预算。A.国务院B.人民代表大会C.最高人民法院D.全国政协

B

1.财务负责人收到经业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，即可按此金额进行下达。（）错

1.在资金支付管理环节，对报销或借款业务进行授权审批的是（）。A.部门经办人B.部门负责人C.出纳D.审批岗或授权会计

D

1.预算编制的责任是在预算编制部门，因此预算编制无需其他预算执行、资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的参与。（）

错

1.单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确、及时，加强（）工作。A.决算分析B.决算归档C.预算分析D.绩效评价

A

1.单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行绩效考核机制。（）

错

1.根据我国政府收入构成情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为四级（）。A.类、款、项、目B.类、款、项C.类、款、目D.款、项、目

A

1.行政单位收入是指依法取得的非偿还性资金，包括财政拨款收入和其取得的其他收入。罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等也属于行政单位的收入。（）

错

1.收入不相容职务不包括（）。A.单位收款与会计核算B.印章保管和领用C.票据保管和领用D.单位收款与款项保管

D

1.单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算,严禁设立账外账。（）对

1.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（）。A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷B.执行缺陷和监督缺陷C.设计缺陷和执行缺陷D.执行缺陷和管理缺陷

A

1.内部审计部门或岗位应当定期或不定期检查单位内部管理制度和机制的建立与执行情况。（）

对

1.下列不属于政府采购内部管理制度的是（）。

A.政府采购预算与计划管理B.政府采购活动管理C.验收管理D.定期清查 D

1.采购部门可以负责采购与验收两项内容。（）

错

1.单位应当对资产实行（）管理，建立健全资产内部管理制度。A.集中B.全面C.分类D.整合 C

1.货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，只跟出纳这个岗位有关。（）错

1.出纳可以兼管（）工作。A.稽核B.会计档案保管C.收入、支出、债权、债务账目的登记D.现金及银行存款日记账的登记

D

1.单位应当加强货币资金的核查控制。应该由出纳定期盘点库存现金。（）错

答案解析：单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员定期和不定期抽查盘点库存现金，核对银行存款余额，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时查明原因，并按照相关规定处理。

1.建立（）制度，对在对外投资中出现重大决策失误、未履行集体决策程序和不按规定执行对外投资业务的部门及人员，应当追究相应的责任。

A.业绩评价B.薪酬激励C.责任追究D.风险预警

C

1.单位对外投资，应当由适当权限的领导按个人权限大小决定。（）

错

1.下列（）不是建设项目管理的业务流程主要环节。

A.工程立项B.工程设计与概预算C.签订工程合同D.工程建设与工程竣工验收

C

1.单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制,严 禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（）

对

1.单位应当建立健全票据管理制度。票据管理不包括（）环节。A.申领B.启用C.核销D.复制

D

1.单位可以固定一名授权审批人，将所有需要审批的事项都由其进行审批。（）错

1.在采购相关单位中，业务部门主要负责（）。A.本单位采购预算编制的基础申报B.负责本单位采购预算编制，依据预算批复及实际工作需要，制定采购计划，对政府采购中心下达的采购文件进行确认C.归口审核各单位上报的采购需求D.对采购业务进行审核和批准B

1.政府采购方式中公开招标采购、邀请招标采购、竞争性谈判采购、询价采购等方式可以平行选择，全看单位的意愿。（）

错

1.合同订立环节不包括（）。A.合同策划B.合同调查C.合同登记D.合同审批 C

1.单位应当对合同实施分部门管理,哪个部门签订合同哪个部门进行管理。（）错

1.单位可以根据自身实际情况，在现有行政编制的基础上构建组织架构，具体的机构和岗位设置方式包括（）。

A.流动机构B.临时机构C.常设机构D.非常设机构E.外设机构

C D

2.全面风险管理框架阶段的内部控制要素由五要素增加到八要素，增加的要素有（）。A.信息和沟通B.事项识别C.目标制定D.风险反应E.监控

B

C

D

3.行政事业单位货币资金风险主要包括（）。

A.安全风险B.短缺风险C.使用效率风险D.投资风险E.法律风险 A B C

4.属于政府采购业务中不相容岗位的有（）。A.政府采购需求制定与内部审批B.招标文件准备与复核C.合同签订与验收 D.验收与保管E.投诉受理与答复 A B C D

5.属于支出业务中不相容岗位的有（）。A.支出申请和内部审批B.付款审批和付款执行C.收款与会计核算D.业务经办和会计核算E.业务经办与档案管理

A B D

6.行政单位国有资产控制和管理内容包括（）。

A.资产配置B.资产使用C.资产处置D.资产评估E.产权界定 A B C D E

7.合同一般分为（）。A.民事合同B.经济合同C.劳动合同D.行政合同E.调解合同 A B C D

8.行政事业单位内部控制的目标包括（）。A.合理保证单位经济活动合法合规B.资产安全和使用有效C.财务信息真实完整D.有效防范舞弊和预防腐败E.提高公共服务的效率和效果

A B C D E

9.单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。（）部门或岗位应当定期对账。A.财会B.资产管理C.资产维修D.资产使用E.资产租赁

A B D

10.《规范》确立了单位内部控制（）的三层次监督机制，以确保《规范》的实施。A.自我评价B.内部监督C.外部监督D.事后监督

行政事业单位内部控制规范 篇4

一、单选题

1.单位应当实行内部控制关键岗位工作人员的轮岗制度，明确岗位轮岗周期。不具备轮岗条件的单位应当采取(C)等控制措施。

A.相互监督

B.业务抽查

C.专项审计

D.风险评估

2.按照内部控制缺陷影响整体控制目标实现的严重程度分为（A）。

A.一般缺陷、重要缺陷、重大缺陷

B.执行缺陷和监督缺陷

C.设计缺陷和执行缺陷

D.执行缺陷和管理缺陷

3.行政事业单位的决策一般由（C）决定。

A.党委书记

B.纪委书记

C.单位领导班子

D.主要领导

4.下列（C）不是建设项目管理的业务流程主要环节。

A.工程立顶

B.工程设计与概预算

C.签订工程合同

D.工程建设与工程竣工验收

5.收入不相容职务不包括（D）。

A.单位收款与会计核算

B.印章保管和领用

C.票据保管和领用

D.单位收款与款项保管

6.中止已开展的行为是（B）的一种形式。

A.风险转移

B.风险规避

C.风险承受

D.风险降低

7.(A)是行政事业单位工作的起点和依据，是建立和实施内部控制的核心环节。

A.预算

B.归口管理

C.收支管理

D.政府采购

8.根据我国政府收入情况，结合国际通行的分类方法，将政府收入分为四级（A）。

A.类、款、项、目

B.类、款、项

C.类、款、目

D.款、项、目

9.单位应当对资产实行（C）管理，建立健全资产内部控制制度。

A.集中

B.全面

C.分类

D.整合10.强调保证资产的安全和有效，就是要加强行政事业单位以

（A）为中心的资产管理。

A.预算

B.决算

C.采购

D.定期清查

二、多项选择题

1.建设项目不相容岗位包括（ABC）

A.项目建议和可行性研究与项目决策、概预算编制与审核

B.项目实施与价款支付

C.竣工决策与竣工审计

D.项目档案保管与项目决算报告审核

E.项目决算与项目审批

2.政府采购方式包括（ABCDE）

A.公开招标采购

B.邀请招标采购

C.竞争性谈判采购

D.询价采购

E.单一来源采购

3.预算按性质和单位管理范围分类，可以分为（DE）。

A.采购预算

B.收支业务预算

C.建设项目预算

D.单位内部预算

E.财政预算

4.单位应当定期清查盘点资产，确保账实相符。（ABD）部门或岗位应当定期对账。

A.财会

B.资产管理

C.资产维修

D.资产使用

E.资产租赁

5.我国行政单位一般应当制定（ABCDE）等内部管理制度。

A.财务管理办法

B.经费支出标准

C.差旅费报销办法

D.会议费报销管理办法

E.采购管理办法

三、判断题

1.单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面，系统和客观评估，风险评估应该至少每月一次。（×）

2.单位应当建立与建设项目相关的议事决策机制，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。（×）

3.归口控制是一种职能型的集中管理方式，体现了集中性、规范性和专业性。（√）

4.货币资金内部控制主要在财务部门内部进行，只跟出纳这个岗位有关。（×）

5.财务负责人收到经济业务部门分管领导审批的预算追加调整申请后，对预算追加调整的申请进行金额审核，出具审核意见，即可按此金额进行下达。（×）

6.信息技术的采用必将彻底消除人为操纵因素，保护信息安全。（×）

7.单位应当根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。单位应当建立预算执行绩效考核机制。（×）

8.预算编制的责任是在预算编制部门，因此预算编制无需其他预算执行，资产管理、基建管理、人事管理等部门或岗位的参与。（×）

9.单位对外投资，应当由适当权限的领导按个人权限大小决定。（×）

行政事业单位内部控制的基本规范 篇5

(征求意见稿)

第一章

总

则

第一条

为了促进行政事业单位加强和规范内部控制，提高内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国预算法》和其他有关法律法规，制定本规范。

第二条

本规范适用于党政工作部门、检察机关、审判机关、人民团体和事业单位(以下统称单位)经济活动的内部控制。

第三条

本规范所称内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定一系列制度、实施相关措施和程序，对经济活动的风险进行防范和管控的动态过程。

第四条

单位内部控制的目标主要包括：合理保证单位经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果。

第五条

单位建立并实施内部控制应遵循制衡性原则、重要性原则、适应性原则以及成本效益原则。

第六条

单位内部控制的要素包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督。

第二章

基本要求

第七条

单位领导班子对单位内部控制的建立健全和有效实施负责。

单位在实施内部控制时，应当充分发挥单位财会、内部审计、纪检监察等部门在内部控制中的作用。

单位可以根据本规范的要求和单位的实际情况设置或确定内部控制职能部门或岗位，负责组织协调内部控制建立实施及日常工作。

第八条

单位经济活动的决策、执行和监督应当相互分离。单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制。大额资金使用、大宗设备采购、基本建设等重大经济事项的内部决策，应当由单位领导班子集体研究决定。

第九条

单位应当建立健全内部控制关键岗位责任制。内部控制关键岗位主要包括预决算编制和绩效评价、资金管理、票据管理、印章管理、物资和固定资产的采购和管理、建设项目管理、债务管理、经济合同管理，以及内部监督等。单位应当明确岗位职责及分工，确保不相容岗位相互分离、制约和监督。

单位应当实行内部控制关键岗位业务人员和部门负责人的轮岗制度。不具备轮岗条件的单位应当替代采取专项审计、部门互审等控制措施。

第十条

单位应当综合考虑经济活动的规模、复杂程度和管理模式等因素，为内部控制关键岗位配备能力和资质合格的业务人员。财会、内部审计等部门负责人必须具备与其工作岗位相适应的资质和能力。

单位应当切实加强工作人员业务培训和职业道德教育，不断提升工作人员的知识技能和综合素质。

第十一条

单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；如单位业务环境、经济活动规模、复杂程度或管理模式等发生重大变化，应及时进行重估。

第十二条

单位可以根据本规范的要求和单位的实际情况成立风险评估工作小组。单位应当采取必要措施保证经济活动风险评估工作的权威性、独立性和及时性。经济活动风险评估结果应当形成书面报告，指出关键风险点，提出相应的内部控制措施和建议。评估书面报告完成后应当及时提交单位领导班子，并归入档案保管。

第十三条

单位进行经济活动风险评估时，应当重点关注下列风险：

(一)单位是否按照国家有关规定建立了内部管理制度，是否督促工作人员认真执行内部管理制度。

(二)单位是否建立健全岗位责任制和议事决策机制，经济活动的决策、执行、监督是否实现有效分离。

(三)内部控制有效实施情况是否纳入单位内部相关部门及其分管领导的考评体系。

(四)内部控制关键岗位的设置、人员配备等是否符合国家有关规定和内部控制要求。

(五)内部控制关键岗位人员轮岗、部门互审等制度是否得到有效实施。

(六)内部控制关键岗位人员离岗或工作交接是否存在责任不清和相关资料丢失等情况。

(七)内部控制关键岗位人员是否定期接受培训，及时全面掌握国家有关预算、收支、政府采购、资产和债务管理、基本建设、经济合同管理、会计核算等各项规定，以及单位相关的内部管理制度。

(八)单位是否建立预算编制部门与预算执行部门、资产管理部门之间的沟通协调机制，单位的预算编制是否合规合理，预算执行中是否存在无预算、超预算支出及预算执行进度明显滞后或超前的情况，决算编报是否及时准确。

(九)单位是否明确收支流程和审核、审批权限，是否建立印章和票据管理制度，是否存在使用虚假发票套取资金的情况。

(十)单位的政府采购业务是否合规，资产管理的各项机制是否建立健全，是否存在侵占、挪用、不当处置资产等情况。

(十一)单位建设项目的立项、概预算编制和招标是否合规，记录是否全面，竣工决算是否及时，是否存在利用招标、建设物资采购私设“小金库”及收受商业贿赂的情况。

(十二)单位大额债务的举借和偿还是否经过充分论证，并由单位领导班子集体决策，债务管理流程是否明晰、职责是否明确，单位是否存在无力偿还债务的情况。

(十三)单位是否存在未经授权对外订立合同的情况，是否违反相关规定签订对外担保、投资和借贷等合同，是否存在利用虚假合同套取资金的情况，是否存在已发生经济收入但不订立合同或不交存合同而私设“小金库”的情况。

(十四)单位是否建立内部监督机制，对经济活动的重要环节开展定期和不定期检查，是否对内部控制设计和运行的有效性进行评价，单位对外部和内部监督检查，以及经济活动风险评估中所发现的本单位存在的问题，是否及时按要求进行整改。

(十五)其他经济活动风险。

第十四条

单位内部控制控制措施一般包括：

(一)预算控制。要求单位加强预算的编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等环节的管理，强化对经济活动的预算约束，实现对经济活动风险控制。

(二)不相容岗位分离控制。要求单位合理设置内部控制关键岗位，明确划分职责权限，实施相应的分离措施，形成相互监督、相互制约的工作机制。

(三)内部授权审批控制。要求单位明确内部授权审批的范围、权限、程序、责任等相关内容，建立重大事项集体决策和会签制度。相关人员应当在授权范围内行使职权、办理业务。

(四)业务流程控制。要求单位结合经济活动的性质、范围、规模和内部控制要求，明确各项经济活动的业务流程，明确流程中计划、审批、执行、监督等环节的要求，做到各流程手续完备，相关文件、记录和凭证完整。

(五)资产保护控制。要求单位建立资产日常管理制度和定期清查制度，采取资产记录、实物保管、定期盘点、账实核对、财产保险等措施，确保资产安全完整。单位应当严格限制人员未经授权动用和处置资产。

(六)会计系统控制。要求单位建立健全本单位会计管理制度，强化会计人员岗位责任制，规范会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和会计报告处理程序，加强会计档案管理。

(七)信息技术控制。要求单位通过指定专门机构或岗位对信息系统建设实施归口管理，规范信息系统开发、运行和维护流程，建立用户管理制度、系统数据定期备份制度、信息系统安全保密和泄密责任追究制度等措施，将经济活动及其内部控制流程嵌入单位信息网络系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全。

第三章

预算控制

第十五条

单位应当根据国家有关规定和单位的实际情况，建立健全预算编制、执行、分析、调整、决算编报、绩效评价等内部预算管理工作机制。

第十六条

单位的预算编制应当做到程序恰当、方法科学、编制及时、数据准确。

(一)单位应当指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与预算编制有关的各类文件，定期开展培训，确保预算编制人员及时全面掌握相关规定。

(二)单位应当建立内部预算编制部门与预算执行部门、资产管理部门的沟通协调机制，确保预算编制部门及时取得和有效运用财务信息和其他相关资料，实现对资产的合理配置。

第十七条

单位应当严格根据批复的预算安排各项收支，确保预算严格有效执行。

单位应当建立预算执行的适时分析机制。财会部门定期核对单位内部各部门的预算执行报告和已掌握的动态监控信息，确认各部门的预算执行完成情况。单位根据财会部门核实的情况定期予以通报并召开预算执行分析会议，研究、解决预算执行中存在的问题，提出改进措施。

第十八条

单位应当根据行业和单位特点，建立突发事件应急预案资金保障机制，明确资金报批和使用程序。因突发事件等不可预见因素确需调整预算的，应当按照国家有关规定和单位的应急预案办理。

第十九条

单位应当加强决算管理，确保决算真实、完整、准确，建立健全单位预算与决算相互协调、相互促进的机制。

第二十条

单位应当建立健全预算支出绩效评价机制，按照国家有关规定和本单位具体情况建立绩效评价指标，明确评价项目和评价方法，加强业务或项目成本核算；通过开展支出绩效评价考核，控制成本费用支出，降低单位运行成本，提高资金使用效率。

第四章

收支控制

第二十一条

单位应当建立健全收入管理制度和岗位责任制。根据收入来源和管理方式，合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保收款、开票与会计核算等不相容岗位相互分离。

第二十二条

各项收入应当由单位财会部门统一收取并进行会计核算，其他部门和个人未经批准不得办理收款业务，严禁设立账外账和“小金库”。

业务部门应在涉及收入的合同协议签订后及时将合同副本交存财会部门备案，确保各项收入应收尽收，及时入账。财会部门应当定期检查收入金额是否与合同约定相符；对应收未收项目应当查明情况，明确责任主体，落实追缴责任。

第二十三条

有政府非税收入征缴职能的单位，应当严格执行“收支两条线”管理规定，按照法定项目和标准征收政府非税收入，并及时、足额上缴国库，不得以任何形式截留、挪用、私分或者变相私分。

单位应当指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与政府非税收入有关的文件，定期开展培训，确保主管领导和业务人员及时全面掌握相关规定。

第二十四条

单位应当建立健全票据管理程序和责任制度。财政票据等各类票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。单位应当按照规定设置票据专管员，建立票据台账，做好票据的保管和序时登记工作。票据应当按照顺序号使用，不得拆本使用。每位负责保管票据的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

单位不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据，不得擅自扩大财政票据的适用范围。

第二十五条

单位内部应当定期和不定期检查、评价收入管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。重点关注：长期挂账的往来款项和冲减支出的交易或事项是否真实；挂账多年的应收款项是否及时进行追缴，确实无法追缴的，是否按照规定程序报批后处理；已核销的应收款项是否按照“账销、案存、权在”的要求，保留继续追缴权利，明确责任人追缴义务；与收入相关的其他情形。

第二十六条

单位应当建立健全支出管理制度和岗位责任制。合理设置岗位，明确相关岗位的职责权限，确保支出申请和内部审批、付款审批和付款执行、业务经办和会计核算等不相容岗位相互分离。

第二十七条

单位应当按照支付业务的类型，完善支出管理流程，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。

(一)加强支出审批控制。明确支出的内部审批权限、程序、责任和相关控制措施。审批人应当在授权范围内审批，不得超越权限审批。

重大支出应当由单位领导班子集体决策，重大支出标准根据本单位实际情况确定，不得随意变更。

(二)加强支出审核控制。全面审核各类付款凭证及其附件的所有要素。重点审核单据凭证是否真实、合规、完整，审批手续是否齐全，以及是否符合国库集中支付和政府采购等有关规定。

会议费、差旅费、培训费等支出报销凭据应附明细清单，并由经办人员签字或盖章。超出规定标准的支出事项应由经办人员说明原因并附审批依据，确保单据凭证与真实的经济业务事项相符。

(三)加强支付控制。明确报销业务流程，按照规定办理资金支付手续。签发的支票应当进行备查登记。使用公务卡结算的，应当按照公务卡管理有关规定办理业务。

(四)加强支出的核算和归档控制。由财会部门根据业务的实质内容及时登记账簿；与支出业务相关的经济合同和专项报告应当按照有关规定交存财会部门备案。

第二十八条

单位内部应当定期和不定期检查、评价支出管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。重点关注：是否存在挪用预算资金向无预算项目支付资金或用于对外投资的情形；是否存在采用虚假或不实事项套取预算资金的情形；是否存在违规向所属预算单位划转资金的情形；是否存在将财政预算资金借贷给其他单位的情形；预付款项的转回或冲销是否合理、合规，是否存在协同第三方套取预算资金的情形；与支出相关的其他情形。

第五章

采购控制

第二十九条

单位应当按照《中华人民共和国政府采购法》以及相关法律法规的规定加强对采购业务的控制。单位应当建立健全包括采购预算与计划管理、采购活动管理、验收与合同管理、质疑投诉答复管理和内部监督检查等方面的内部管理制度。对未纳入《中华人民共和国政府采购法》适用范围的采购业务，单位应当参照政府采购业务制定相应的内部管理制度。

第三十条

单位应当指定专人负责收集、整理、归档并及时更新与政府采购业务有关的政策制度文件，定期开展培训，确保办理政府采购业务的人员及时全面掌握相关规定。

第三十一条

单位应当建立采购业务管理岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保采购需求制定与内部审批、招标文件准备与复核、合同签订与验收、采购活动组织与质疑投诉检查等不相容岗位相互分离。

第三十二条

单位应当结合本规范的要求和实际情况，对采购业务的关键环节制定有针对性的内部控制措施：

(一)加强采购业务的预算和计划管理。建立预算管理部门、采购管理部门和资产管理部门之间的沟通机制。采购管理部门根据本单位工程、货物和服务实际需求及经费预算标准和设备配置标准细化部门预算，列明采购项目或货物品目，并根据采购预算及实际采购需求安排编报月度采购计划。

(二)加强审批审核事项管理。审批审核事项包括采购组织形式变更、采购方式变更、采购进口产品和落实政府采购扶持节能、环保产品政策的审核等。单位要建立采购进口产品或变更采购方式的专家论证制度及严格的内部审核制度以及向上级主管部门报批报备及公告登记管理制度。

(三)加强对采购活动的控制。通过竞争方式择优选择政府采购业务代理机构。在制定采购文件、签订合同及组织重大采购项目的验收过程中应当聘请技术、法律、财务等方面的专家共同参与，确保需求明确、翔实，采购文件和合同条款完备、合法。单位在采购活动中要严格执行对评审专家登记、评审过程记录、专家评价管理规定，要对代理机构直接或代为收取的投标保证金和履约保证金进行严格管理，确保保证金按法律制度规定及时返还供应商或上缴国库。

(四)加强采购项目的验收管理。根据规定的验收制度和采购文件，由独立的验收部门或指定专人对所购物品的品种、规格、数量、质量和其他相关内容进行验收，出具验收证明。对重大采购项目要成立验收小组。对验收过程中发现的异常情况，负责验收的部门或人员应当立即向有关部门报告；有关部门应查明原因，及时处理。

(五)建立采购业务质疑投诉管理制度。采购活动组织部门要与采购需求制定部门建立协调机制，共同负责答复供应商质疑。答复质疑应当采用书面形式，答复及时，内容真实、客观、清晰。

(六)加强采购业务的记录控制。妥善保管采购业务的相关文件，包括：采购预算与计划、各类批复文件、招标文件、投标文件、评标文件、合同文本、验收证明、质疑答复文件、投诉处理决定等，完整记录和反映采购业务的全过程。单位应当定期对采购业务的信息进行分类统计，并在单位内部进行通报。

(七)对于大宗设备、物资或重大服务采购业务需求，应当由单位领导班子集体研究决定，并成立由单位内部资产、财会、审计、纪检监察等部门人员组成的采购工作小组，形成各部门相互协调、相互制约的机制，加强对采购业务各个环节的控制。

(八)加强涉密采购项目安全保密管理。涉密采购项目应当严格履行安全保密审查程序，并与相关供应商或采购中介机构签订保密协议或者在合同中设定保密条款。

第三十三条

单位内部应当定期和不定期检查、评价采购过程中的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。重点关注：是否按照预算和计划组织采购业务；对于纳入政府集中采购目录的项目，是否按照规定委托集中采购机构实行集中采购；是否存在拆分政府采购项目逃避公开招标的情形；采购进口品或变更采购方式的项目是否履行了审批手续；涉及节能、环保、安全产品的项目是否执行了相关政策；是否按时发布了采购信息；对采购限额标准以上公开招标数据标准以下的政府采购项目，是否按照法定要求选择采购方式；是否按照规定履行验收程序；与采购业务相关的其他情形。

第六章

资产控制

第三十四条 单位应当按照《行政单位国有资产管理暂行办法》、《事业单位国有资产管理暂行办法》以及相关法律法规的规定，建立健全符合本规范要求和单位实际情况的资产管理制度和岗位责任制，强化检查和绩效考核，加强对资产安全和有效使用的控制。

第三十五条

单位应当建立健全货币资金管理岗位责任制，合理设置岗位，不得由一人办理货币资金业务的全过程，确保不相容岗位相互分离和定期轮岗规定落实到位。

(一)担任出纳的人员应当具备会计从业资格。出纳不得兼任稽核、票据管理、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记和对账工作。

(二)单位应当严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管。每位负责保管印章的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做到人走柜锁。

(三)按规定应当由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，使用财务专用章必须履行相关的审批手续并进行登记。

(四)已实现财务信息化管理的单位，货币资金的收付流程要全面纳入信息系统管理，禁止手工开具资金收付凭证。

第三十六条 单位应当加强货币资金的核查控制。指定不办理货币资金业务的会计人员不定期抽查盘点库存现金，抽查银行对账单、银行日记账及银行存款余额调节表，核对是否账实相符、账账相符。对调节不符、可能存在重大问题的未达账项应当及时向会计机构负责人报告。

第三十七条 单位内部应当定期和不定期检查、评价货币资金管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。重点关注：货币资金业务相关岗位设置情况；是否存在违反《现金管理暂行条例》的情形；是否存在违规开立、变更、撤销银行账户的情形以及其他违反《人民币银行结算账户管理办法》、《支付结算办法》的情形；对以前检查中发现的违规情况，是否及时进行整改；与货币资金管理相关的其他情形。

第三十八条

单位应当建立健全物资保管、领用审批、登记记录、盘点清查等专项制度，明确内部相关部门和岗位的职责权限，防止物资被盗、过期变质、毁损和流失。

第三十九条

单位应当加强物资保管与领用控制。除物资管理部门及仓储人员外，其他部门和人员接触或领用物资时，应当由授权部门和授权人批准；大批物资和属于贵重物品、危险品或需保密的物资，应当单独制定管理制度，规定严格的审批程序和接触限制条件。

第四十条

单位应当加强物资的记录和核算控制。物资管理部门应当建立物资台账，保持完整的物资动态记录，并定期对物资进行清查盘点，确保账实相符。财会部门的物资明细账与物资台账应当定期进行相互核对，如发现不符，应当及时查明原因。

第四十一条 单位应当建立健全固定资产管理岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，加强对固定资产的验收、使用、保管和处置等环节的控制。

(一)建立固定资产信息管理系统，及时、全面、准确反映固定资产情况，统计分析固定资产采购预算编制的合理性以及资产使用的效果和效率。

(二)明确固定资产使用和保管责任人。贵重或危险的固定资产，以及有保密等特殊要求的固定资产，应当指定专人保管、专人使用。

(三)明确固定资产的调剂、出租、出借、处置以及对外投资的程序、审批权限和责任。固定资产的调剂、出租、出借、对外投资、处置等必须符合国有资产管理规定，按照规定的程序和权限报批后执行，并及时进行账务处理。出租、出借、对外投资固定资产的合同副本应当交存财会部门备案。

(四)固定资产管理部门应当建立固定资产台账，保持完整的固定资产动态记录，并定期对固定资产进行清查盘点，确保账实相符。财会部门的固定资产明细账与固定资产台账应当定期进行相互核对，如发现不符，应当及时查明原因。

第四十二条

事业单位对外投资应当由单位领导班子集体研究决定，投资活动和投资范围应当符合国家有关投资管理规定。单位应当建立对外投资信息管理系统，及时、全面、准确地反映对外投资的价值变动和投资收益情况，财会部门应当及时进行会计核算。

第四十三条

单位内部应当定期和不定期检查、评价实物资产管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。重点关注：不定期抽查盘点报告并实地盘点实物资产，查看是否存在账实不符、核算不实、入账不及时的情形，对已发现的资产盘盈、盘亏、毁损，是否查明原因、落实并追究责任；结合资产、收支等账簿记录和资产保险记录、资产租赁经济合同等原始凭证，检查是否存在少计资产或账外资产的情形；是否存在资产配置不当、闲置、擅自借给外单位使用等情形；与实物资产管理相关的其他情形。

第七章

建设项目控制

第四十四条

单位应当建立健全建设项目管理制度和廉政责任制度。通过签订建设项目管理协议、廉政责任书等，明确各方在项目决策程序和执行过程中的责任、权利和义务，以及反腐倡廉的要求和措施等。

第四十五条

建设项目立项、概预算编制和招标等应当严格遵循国家有关法律法规的要求，符合国家政策导向和单位实际需要，经单位内部职能部门联合审核后，由领导班子集体决策，重大项目还应经过专家论证。

任何部门不能包办建设项目全过程，严禁任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。

决策过程及各方面意见应当形成书面文件，与相关资料一同妥善归档保管。

第四十六条

单位应当按照国家统一的会计制度的规定设置会计账簿，对建设项目进行核算。单位应当如实记载业务的开展情况，妥善保管相关记录、文件和凭证，确保建设过程得到全面反映。

第四十七条

实行国库集中支付的建设项目，单位应当按照财政国库管理制度相关规定，根据项目支出预算和工程进度办理资金支付等相关事项。

单位应当按照审批单位下达的投资计划(预算)专款专用，按规定标准开支，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。

第四十八条

项目竣工后，单位应当按照规定的时限办理竣工决算，并根据批复的竣工决算和有关规定办理建设项目档案和资产移交等工作。

经批准的投资概算是工程投资的最高限额，未经批准，不得突破，单位应当杜绝超规模、超概预算现象的发生。

单位应当加强项目竣工决算审计工作。未经竣工决算审计的建设项目，不得办理资产验收和移交手续。

第四十九条

单位内部应当定期和不定期检查、评价建设项目管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。重点关注：是否违反规定超概算投资；工程物资采购、付款等重要业务的授权批准手续是否健全，是否符合《中华人民共和国招投标法》、《中华人民共和国政府采购法》以及相关法规、制度和合同的要求；是否存在已交付使用的建设项目长期不结转入账的情形；是否存在建设项目结余资金长期挂账的情形；是否存在与施工方协同操作套取预算资金的情形；是否存在不按照规定保存建设项目相关档案的情形；与建设项目相关的其他情形。

第八章

债务控制

第五十条

单位应当严格遵循国家有关规定，根据单位的职能定位和管理要求，建立健全债务管理制度，明确债务管理部门或人员的职责权限。

单位大额债务的举借和偿还属于重大经济事项，单位应当进行充分论证，并由单位领导班子集体决策。

经办人员应当在指定职责范围内，按照单位领导班子的批准意见办理债务的举借、核对、清理和结算。不得由一人办理债务业务的全过程。

第五十一条

单位应当按照国家有关规定设置各类账簿，核算债务资金来源、使用及偿还情况，妥善保管相关记录、文件和凭证，按照规定及时向有关部门上报债务情况。

第五十二条

单位应当加强债务的对账和检查控制。单位应当定期与债权人核对债务余额，进行债务清理，防范和控制财务风险。单位内部应当定期和不定期检查、评价债务管理的薄弱环节，如发现问题，应当及时整改。

第九章

经济合同控制

第五十三条

单位应当指定经济合同归口管理部门，对经济合同实施统一规范管理。

单位应当建立与经济合同相关的授权批准制度，严禁未经授权擅自以单位名义对外签订经济合同；严禁违反相关规定签订担保、投资和借贷合同。

单位采购业务应当订立经济合同。单位授权采购代理机构代为签订政府采购业务经济合同的，应当签订授权委托书。

第五十四条

单位应当加强经济合同订立控制。合同订立前，单位应当充分了解合同对方的主体资格、信用情况等有关内容，确保对方当事人具备履约能力。

对于影响重大、涉及较高专业技术或法律关系复杂的合同，单位应当组织法律、技术、财会等专业人员参与谈判，必要时可聘请外部专家参与相关工作。

单位应当指定相关职能部门或聘请外部专家对合同文本进行严格审核，重点关注合同的主体、内容和形式是否合法，合同双方的权利和义务、违约责任和争议解决条款是否明确等。

单位订立政府采购合同的，应当在中标、成交通知书发出后30日内签订。

第五十五条

单位应当加强经济合同履行控制。合同履行过程中，因对方或单位自身原因导致可能无法按时履行的，应当及时采取应对措施，并向单位有关负责人汇报。

单位应当建立政府采购合同履行监督审查制度。对政府采购合同履行中签订补充合同，或变更、中止或者终止合同等情形应按政府采购法及相关制度规定的条件进行审查和控制。

单位财会部门应当根据经济合同条款办理结算业务。未按经济合同条款履约的，或应签订书面经济合同而未签订的，或验收未通过的业务，财会部门有权拒绝付款，并及时向单位有关负责人报告。

第五十六条

单位应当加强经济合同登记控制。合同副本应当交存单位财会部门备案；政府采购合同副本还应当于签订之日起7个工作日内交所属主管部门备案。

单位应当定期对合同进行统计、分类和归档，详细登记合同的订立、履行和变更情况，实行合同的全过程封闭管理。

单位应当加强经济合同信息安全保密工作，未经批准，不得以任何形式泄露合同订立与履行过程中涉及的国家机密或商业秘密。

第五十七条

单位应当加强经济合同纠纷控制。经济合同发生纠纷的，应当在规定时效内与对方协商谈判并向单位有关负责人报告。

经双方协商达成一致意见的纠纷解决方法，应当签订书面协议。纠纷经协商无法解决的，经办人员应向单位有关负责人报告，并依经济合同约定选择仲裁或诉讼方式解决。

第十章

评价与监督

第五十八条

单位应当根据本规范的要求和单位的实际情况，制定内部控制评价制度，对单位内部控制设计和运行的有效性进行评价。

第五十九条

内部控制评价工作应当与内部控制设计与实施工作保持独立性，评价的方法、范围和频率由单位根据本单位的性质、业务范围、业务规模、管理模式和实际风险水平确定。

常用的评价方法包括穿行测试、实地查验、问卷调查、抽样和比较分析、专题讨论等。

第六十条

内部控制评价的结果应当形成书面报告，对执行内部控制成效显著的内部机构和人员提出表彰建议，对违反内部控制的内部机构和人员提出处理意见；对发现的内部控制设计缺陷，应当分析其产生的原因，提出改进方案。

单位内部控制评价报告经单位负责人签字后应当报送同级财政部门。

第六十一条

国务院财政部门和县级以上地方各级人民政府财政部门应当根据《中华人民共和国会计法》和本规范，对本行政区域内各单位内部控制的建立和运行情况进行监督检查。

财政部门等在依法检查、处理、处罚财政违规行为时，应当同时检查确定是否存在造成财政违规行为的内部控制缺陷，并跟踪有关单位内部控制缺陷的整改情况，巩固检查成果。

国务院审计机关和县级以上地方各级人民政府审计机关对单位进行审计时，应当对单位特定基准日内部控制设计和运行的有效性进行审计，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见。

已经按有关规定接受注册会计师审计的单位，接受委托的会计师事务所应当对单位特定基准日内部控制设计和运行的有效性进行审计，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见。

第十一章

附

则

第六十二条

单位应当根据国家有关法律法规和本规范，建立适合本单位业务特点和管理要求的内部控制制度，并组织实施。

省级以上行业主管部门可以根据国家有关法律法规和本规范，制定本部门或本系统的内部控制规定及实施细则。

第六十三条

行政事业单位内部控制规范(试行)24讲答案 篇6

(一)内控观念还未建立起来

行政事业单位单位领导在内部控制建设方面投入的精力不足,导致部分行政事业单位整体内控观念还未完全建立起来,与《行政事业单位内部控制规范(试行)》的要求有一定的差距。一方面,行政事业单位内部控制的监督职能没有明确落实到部门,相应的重视程度不够,造成了内控意识的弱化,内控制度和措施的设计相对迟缓。另一方面,外部审计监督力度不足,而行政事业单位加强内控的内生力量也不够,共同影响了行政事业单位的内控建设进度和水平。而且实际工作中常常发现一些行政事业单位并未建立真正适合本单位的内部控制规范,或建立了,也只是应付相关部门的检查需要。

(二)制度措施不全面

当下我国行政事业单位的内控制度内容还不完善,在重点领域管理较为严格,而在全面管理方面还留有死角。例如,在财政资金管理环节,行政事业单位都能设计较为完善的授权审批流程,对于特别事项还设计有临时预案,基本符合规范的管理要求。而在资产保管和使用方面存在管理相对松散的情况,形成管理漏洞,引发资产流失、形成账实不符。又如在政府采购等活动中仍然存在不相容岗位未分离的情况,计划、采购与付款由一人操作,由此产生了一定的管理风险。所以,行政事业单位需要参照规范的要求,查找漏洞,逐步完善内控制度的内容。

(三)制度执行不力

行政事业单位内部控制制度相应的执行效果不理想,后续的监督活动跟不上,无法充分发挥出内部控制制度的管理作用。行政事业单位内控活动执行效果不好,不仅是受到执行环境和内控观念的影响,也和人员素质与不认真的工作态度有关。行政事业单位人员素质参差不齐,对制度规定的理解会存在一定的差异。在实践中,部分工作人员对内控规定缺少吹毛求疵的态度,仅遵守部分主要的规定内容,并未完全履行内控的全部要求。这样就使得相关工作人员无法实施全部的内控措施,也就导致执行的效果不理想,未发挥出应有的作用。

基层行政事业单位人员配置不到位,导致内部控制制度无法规范实行。因体制原因,有些行政事业单位是单人单位或二三人单位,这样的人员配置必然导致该单位的内部控制无法实施到位。

二、参照规范建立内控制度的建议

(一)营造全员参与的内控氛围

建立健全行政事业单位内部控制制度,首先还是要提高单位内部对内控作用的了解程度,营造出全员参与内控管理的氛围。一方面将内控建设和执行职能落实到部门,由专门的人员组织实施内部控制,并且提升内控设计执行部门的影响力。另一方面,扩大对《行政事业单位内部控制规范(试行)》的宣传和学习范围,通过不断地深入学习,让全员了解相关内部控制措施的设计目的和实施流程,并且能努力自觉遵守。加强单位内部信息的沟通与交流,让各个部门都参与到单位内部控制的建设中,参照规范要求提出符合一线管理实际的建议,无形中不仅推广了单位内部控制制度的内容,还有利于制度的完善与执行。

(二)健全有效的内控制度

行政事业单位在营造内控管理氛围的基础上,对照《行政事业单位内部控制规范(试行)》的内容要求,重新完善本单位的内控制度。重点梳理在固定资产的管理、重大投资项目的决策、政府采购和合同管理等活动中容易出现漏洞的业务环节,明确职责划分、审批与授权、执行与监督等工作内容,并能切实结合本单位的组织机构实际,本着不相容岗位相分离的原则,安排不同人员授予不同职能。另外,行政事业单位需要建立定期的内部控制检查修订机制,及时根据单位经营活动的变化,有针对性地做出相对应的内部控制措施调整,减少控制漏洞的出现,始终保持内部控制制度的有效性与完整性,建立与健全适合本单位的内部控制制度。

(三)完善制度保障机制

建立内外监督相结合的内部控制保障机制,是行政事业单位加强内部控制制度执行有效性的途径。在单位内部建立完善的内部控制规范,同时,设计必要的监督与检查活动,及时发现在业务执行过程中的走形式的内部控制流程。另外,内部控制措施的实施效果可以与岗位人员的绩效考评相联系,对内控执行不力的员工,直接影响其年度考核的级别,从而提高全员执行内控制度的自觉性。在外部,行政事业单位的主管部门、各级财政部门、审计、纪检监察等部门应主动介入对行政事业单位的内部控制制度建立与实施的监督与检查。在实施行政管理以及项目审计的过程中,增加对内部控制制度建设完善与执行情况的检查,这样也能提高行政事业单位对内控活动的重视程度,并且能敦促其认真执行,保证内控制度执行的效果。

规范行政事业单位人员或机构配置设立,对一些单人单位或二三人的行政事业单位进行机构改革合并或重组,或主管部门主动介入这样单位的内部控制规范建设。使得每一个行政事业单位的内部控制建立都无死角。

摘要：2012年财政部颁布、2014年实施的《行政事业单位内部控制规范(试行)》,行政事业单位在对照规范进行内部控制制度设计和执行的过程中,还是存在各种各样的问题。因此,本文就行政事业单位的管理现状进行简要分析,并提出完善内部控制建设的建议。

关键词：内控观念,执行效果,内部控制

参考文献

[1]张岩峰.探讨新形势下行政事业单位内控制度建设[J].财经界(学术版),2014(18)