农业税收优惠政策

农业税收优惠政策（精选8篇）

农业税收优惠政策 篇1

（一）营业税

1．对从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治工作所取得的收入，免征营业税。——摘自国务院令[1993]第136号

2．根据《国家税务总局关于农业土地出租征税问题的批复》(国税函[1998]82号)精神，对单位或个人将土地、水面等发包(出租)给其他单位或个人从事农业生产所收取的承包金(租金)，可比照《财政部、国家税务总局关于对若干项目免征营业税的通知》(财税字[94]002号)第三条的规定免征营业税。——摘自苏地税发[2001]72号通知

3．单位和个人将其拥有的人工用材林使用权转让给其他单位和个人并取得货币、货物或其他经济利益的行为，应按“转让无形资产”税目中“转让土地使用权”项目征收营业税。如果转让的人工用材林是转让给农业生产者用于农业生产的，按照财政部、国家税务总局《关于对若干项目免征营业税的通知》（财税字[1994]002号）规定，可免征营业税。——摘自国税函[2002]700号批复

（二）企业所得税

1．对重点龙头企业从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得，比照财政部、国家税务总局《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)规定，暂免征收企业所得税。为了鼓励重点龙头企业加快技术开发和技术创新，企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用在企业所得税前扣除的办法，按照财政部、国家税务总局《关于促进技术进步有关财务税收问题的通知》(财工字[1996]41号)和国家税务总局《关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知》(国税发[1996]152号)规定执行。符合国家产业政策的技术改造项目所需国产设备投资的所得税抵免政策，按照财政部、国家税务总局《关于印发;lt;技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法的通知》(财税字[1999]290号)执行。——摘自农经发[2000]008号

2．自2001年1月1日起，对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的范围，根据《财政部国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)的规定确定。——摘自财税

[2001]171号3．对符合下列条件的企业，可按《财政部、国家税务总局关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49号)的规定，暂免征收企业所得税：(1)经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业；(2)生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定；(3)从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。此外，重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50％(不含50％)的，且控股子公司符合前三条的规定，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。——摘自国税发[2001]124号

4．对渔业企业的优惠政策：(1)对取得农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”并在有效期内的远洋渔业企业从事远洋捕捞业务取得的所得暂免征收企业所得税。(2)对取得各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”的渔业企业，从事外海、远洋捕捞业务取得的所得，暂免征收企业所得税；从事近海及内水捕捞业务取得的所得应照章征收企业所得税。(3)国有农口远洋渔业企业和其他国有农口渔业企业从事渔业类初加工取得的所得，按照财政部、国家税务总局下发的《关于国有农口企事业单位征收企业所得税问题的通知》(财税字[1997]49

号)的规定征免所得税。(4)渔业企业兼营免税业务和征税业务的，必须将免税业务和征税业务分别核算。划分不清的，一律照章征收企业所得税。(5)从事远洋、外海捕捞业务的内资渔业企业应将“远洋渔业企业资格证书”或各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”等资料报送主管税务机关备案。——摘自财税[1997]114号

5．对国有农口企业的优惠政策(1)对国有农口企事业单位从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业的所得应照章征收企业所得税。(2)对边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。(3)除上述政策外，国有农业企事业单位还可享受国家统一规定的其他企业所得税优惠政策。如遇有优惠政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。(4)免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应全额照章征收企业所得税。——摘自财税[1997]49号

6．对家禽行业的优惠政策(1)、对家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻企业进行家禽养殖(包括种禽养殖)、加工和冷藏冷冻所取得的所得免征2004企业所得税。(2)、对企业或个人由于禽类扑杀所取得的财政专项补助，免征企业所得税或个人所得税。——摘自财税[2004]45号

（三）个人所得税

1、关于青苗补偿费暂免征收的规定 乡镇企业的职工和农民取得的青苗补偿费，属种植业的收益范围，同时，也属经济损失的补偿性收入，因此，对他们取得的青苗补偿费收入暂不征收个人所得税。——摘自国税函发[1995]079号

2、个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，其经营项目属于农业税(包括农业特产税，下同)、牧业税征税范围并已征收了农业税、牧业税的，不再征收个人所得税；不属于农业税、牧业税征税范围的，应对其所得征收个人所得税。兼营上述四业并四业的所得单独核算的，比照上述原则办理，对于属于征收个人所得税的，应与其他行业的生产、经营所得合并计征个人所得税；对于四业的所得不能单独核算的，应就其全部所得计征个人所得税。——摘自财税

[1994]020号

3、农村税费改革试点地区停止征收农业特产税，改为征收农业税后，对个体户或个人取得的农业特产所得，按照财政部、国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》[(94)财税字020号]的有关规定，不再征收个人所得税。——摘自财税[2003]157号

4、农村税费改革试点期间，取消农业特产税、减征或免征农业税后，对个人或个体户从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业，且经营项目属于农业税(包括农业特产税)、牧业税征税范围的，其取得的“四业”所得暂不征收个人所得税。——摘自财税[2004]30号

（四）车船使用税

1、拖拉机专门用于农业生产的，免征车船使用税；主要从事运输业务的应征税，具体界限由省、自治区、直辖市人民政府确定。——摘自财税[1986]008号

2、载重量不超过1吨(1吨或1吨以下)的渔船，可以免征车船使用税；超过1吨而在1.5吨以下的渔船，可按照非机动船1吨税额计算征收车船使用税。为了避免与1吨免税渔船混淆，可在税票上注明实际载重量，以备查考。——摘自财税[1986]008号

（五）印花税 代购、代销“国务院市场调节粮”协议书免征印花税。——摘自国税函发

[1990]508号

（六）城镇土地使用税 直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免缴土地使用税。——摘自国务院令[1988]第17号

（七）地方三税 经省、自治区、直辖市人民政府批准，可以在全省（自治区、直辖市）范围内或本省（自治区、直辖市）的部分地区对家禽养殖（包括种禽养殖）企业、家禽加工企业、冷藏冷冻企业及个人生产经营用的土地、房产和车船，适当减免2004年城镇土地使用税、房产税和车船使用税。

解读国发[2012]10号：税收优惠助力农业龙头企业发展

2012-05-0

3近日，国务院发布《关于支持农业产业化龙头企业发展的意见》（国发[2012]10号，以下简称意见）。意见提出，将实施若干税收优惠政策再推农业龙头企业发展，做大做强农业龙头企业，稳步推进农业市场化、产业化、现代化。

税收优惠支持农业龙头企业发展

意见明确，对龙头企业从事国家鼓励发展的农产品加工项目且进口具有国际先进水平的自用设备，在现行规定范围内免征进口关税。

意见对龙头企业购置符合条件的环境保护、节能节水等专用设备，依法享受相关税收优惠政策。对龙头企业带动农户与农民专业合作社进行产地农产品初加工的设施建设和设备购置给予扶持。

意见鼓励龙头企业开展新品种新技术新工艺开发，落实自主创新的各项税收优惠政策。鼓励龙头企业引进国外先进技术和设备，消化吸收关键技术和核心工艺，开展集成创新。发挥龙头企业在现代农业产业技术体系、国家农产品加工技术研发体系中的主体作用，承担相应创新和推广项目。

意见支持龙头企业与农户建立风险保障机制，对龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出时，依法在计算企业所得税前扣除。龙头企业用于公益事业的捐赠支出，对符合法律法规规定的，在计算企业所得税前扣除。此外，还将完善农产品进出口税收政策，积极对外谈判，签署避免双重征税协议。

此次意见明确支持龙头企业通过兼并、重组、收购、控股等方式，组建大型企业集团，支持符合条件的国家重点龙头企业上市融资、发行债券、在境外发行股票并上市，各项优惠政策合力，必将进一步推动农业产业化向更深层次发展。

事实上，在意见发布之前，税收上支持农业发展有系列的税收优惠，比如有关支持农业产业化的税收优惠、支持农产品加工发展的税收优惠、以及免征蔬菜流通环节增值税等优惠。下文将详述这些内容。

税收支持农业产业化

（一）农业生产者销售的自产农产品免征增值税。《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定，农业生产者销售的自产农产品免征增值税。这里的农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体按照《农业产品征税范围注释》执行。从2004年起，我国取消了存在2000多年的农业税，而且销售的自产农产品免征增值税，极大地调动了农业生产者的积极性。

（二）收购农产品抵扣进项税。《财政部、国家税务总局关于提高农产品进项税抵扣率的通知》（财税字[2002]12号）明确，增值税一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按13%的税率抵扣进项税额。

对农业生产者销售的自产农产品，免征增值税。收购农产品可抵扣进项税，可将工业环节现代科技和生产方式引入农业，从而进一步提高农业劳动生产率，加快由传统农业向现代农业转变的步伐。

（三）涉农项目所得免、减征企业所得税。企业所得税法规定，企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：（1）蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植。（2）农作物新品种的选育。（3）中药材的种植。（4）林木的培育和种植。（5）牲畜、家禽的饲养。（6）林产品的采集。（7）灌溉、农产品的初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目。（8）远洋捕捞。（9）“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业。

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：（1）花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植。（2）海水养殖、内陆养殖。

农业龙头企业在推动规模化生产、打造农业产业链、完善市场流通机制等方面发挥着重要作用。通过对涉农项目免、减征企业所得税，可以做大做强农业龙头企业，从而进一步发挥农业龙头企业的功能作用。通过对农产品的精深加工，进一步提高农产品的附加值，从而带动农民走向市场，增加农民收入，破解农户小规模生产与大市场的矛盾，帮助农民分享农产品加工和销售环节的收益。“公司＋农户”、“公司＋农民专业合作社”等是农业产业化的主要表现形式。因此，要鼓励农业龙头企业与农民建立紧密型的利益互惠关系，支持企业与农户联姻，从而增强农业龙头企业带动农户、推进农业产业化发展的能力。

税收支持农产品加工业发展

为进一步完善农产品加工税收政策，完善促进农业产业化重点龙头企业发展的税收政策，《财政部、国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）规定了多项农产品生产加工免征或减征企业所得税的政策。文件将享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围划分为种植业、畜牧业、渔业3大类，列举

了粮食初加工等30多项农产品初加工类别，涉及若干个产品200多道工艺流程，覆盖了除烟草初加工外我国大部分地区的农业产品初加工业。这些产业将工、农有机结合起来，进一步加大了对农产品的生产加工税收扶持力度，促进了农业发展。《财政部、国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》（财税[2011]26号）进一步扩大并细化了部分农产品初加工的税收优惠政策，增加6大类、10小项、26个初加工品。

农产品初加工享受税收优惠，节约了税收成本，为农产品精深加工奠定了基础，既扶持和带动了一大批中小企业发展，同时做大了产业龙头企业。据不完全统计，目前国家级农业产业化龙头企业达1253家，年销售收入超百亿元的企业27家，超50亿元的64家，龙头企业中的上市公司达80多家。从销售自产农产品免征增值税，到农产品购进抵扣增值税、涉农产品低税率，再到农产品初加工企业所得税免减征优惠等，税收政策成为农业企业发展的推进器，促进了农业龙头企业的形成和不断做大做强，从而引导和推进农业产业化发展。

税收优惠加速农产品流通

我国是鲜活农产品生产和消费大国。为了落实《国务院关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》（国办发[2011]59号），扶持培育一批大型鲜活农产品流通企业、农业产业化龙头企业等，《财政部、国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税

农业税收优惠政策 篇2

关键词：政策性农业保险,财政税收,生产方式,生产效率,农业问题

制定符合我国基本国情的财政税收政策, 丰富其中的相关内容, 有利于实现政策性农业保险机制的构建, 实现现代化农业的更多发展目标。目前我国在政策性农业保险的财政税收方面出台了一系列的政策, 在实际的应用中取得了重要的成果, 客观地说明了做好财政税收工作对于政策性农业保险发展的重要性。在实际的工作开展中, 需要对政策性农业保险的含义及实际的发展情况等有着必要地了解, 采取合理的分析方法对农业保险的政策性进行必要地分析, 从而为我国现代农业生产规模的扩大提供有效的参考信息。

一、政策性农业保险的含义

所谓的政策性农业保险, 主要是指在市场化保险公司的支持下, 政府通过出台一系列的补贴政策, 对有关农业生产活动开展中受到自然灾害事故影响而造成经济损失进行直接物化成本保险的方式。政策性农业保险实际应用过程中通过与完善的市场机制相结合, 从而形成的一种新型的救灾方式, 促使政府资金的利用效率能够得到不断地提高, 将过于集中的农业风险分散开来, 为农民收入的持续增加带来了重要的保障作用。现阶段我国的政策性农业保险主要是由政府组织, 是公益性的有关农业保险的产品, 对于农业风险的预控及农业经济的稳定发展具有重要的参考价值。与此同时, 作为支持现代农业发展的有效保险产品, 政策性农业保险逐渐成为了世贸组织承认的支持农业“绿箱”政策的重要组成部分, 在加快农业产业化发展速度、巩固农业生产者信贷地位合法性及提高农业生产者经济利益等方面具有良好的应用效果, 间接地增强了农业发展的稳定性, 具有良好的市场发展前景。当前形势下我国在税法制定与实施的过程中, 给予了农业保险更多的优惠政策, 客观地体现了国家对于政策性农业保险发展的重视程度。在未来现代农业发展的过程中, 政策性农业的实际应用范围将会不断地扩大, 主要在于这项政策的实施有利于稳定农业生产、增加农民收入, 最大限度地降低了农业生产活动开展中各种风险发生的几率。

二、政策性农业保险的发展情况

(一) 缺乏有效的监督管理机制

结合现阶段我国政策性农业保险监管的实际发展现状, 可知实际监管工作主要是由保监会落实的。保监会主要的职责是在商业保险活动开展中发挥相关的监督管理作用, 而政策性农业保险与商业保险最大的区别是:前者是非营利的, 具有公益性性质;后者是盈利的, 具有营利性的性质。加上商业保险与政策性保险的发展理念不同, 实际的经营模式有着较大的差异性, 客观地说明现阶段我国政策性农业保险监督管理机制不健全的发展现状。与此同时, 保监会在商业性保险监管的过程中必须充分地考虑保险公司及被保险人的合法权益, 而在政策性农业保险中主要考虑的是政策的优惠性, 导致相关矛盾冲突问题的不断产生。

(二) 缺乏完善的法律法规

“政策性农业保险”对我国农业的发展将起到促进和保护的作用。它应该成为一种制度而保留下来, 这必须要有一系列的法律法规作为支撑。而我国对于“政策性农业保险”到目前还没有一部完整的法律法规出台。相关的农业保险的法律只是在《中华人民共和国农业法》中简单的提到:“农业保险必须自愿加入, 任何人不得强制”, 而经过改版后的现行的《保险法》也主要是针对商业性保险, 对农业保险没做具体规定, 仅提到“国家支持为农业生产服务的保险事业, 农业保险法律, 行政法规另行规定”。我国至今专门的农业保险法律法规还是一个空白, 现在诸多问题的解决措施一直无法可依。农业保险的健康发展受到很大的制约。

(三) 风险分散机制不健全

我国的农业生产活动每年受到自然灾害影响众多, 造成了较大的经济损失, 降低了农民主动参与农业生产活动的积极性。而我国政府在构建健全的风险分散机制方面依然存在着一定的问题, 专项补贴费用相对较少。而政策性农业保险在面对这些巨大的自然灾害中往往会增加保险公司的负担, 影响着我国保险行业的稳定发展。因此, 如何健全风险分散机制, 将是未来政府在落实政策性农业保险机制过程中需要重点解决的问题。

三、政策性农业保险的政策分析

(一) 完善农业信息定期公布制度

为了使政策性农业保险能够广泛地应用于实际的农业生产活动中, 应结合农业生产活动实际的发展概况, 完善农业信息定期公布制度, 构建全新的现代化农业发展模式。完善农业信息定期公布制度, 需要做到:1.构建可靠的信息化管理系统, 加强对全国农业信息的实时统计, 对于存在一定风险的农业生产活动给予必要地说明, 促使政策性农业保险能够在实际的应用中达到预期的效果;2.根据各地区的农业灾害资料及不同农作物的产量信息, 构建功能强大的数据库, 为政策性农业保险理赔提供必要的参考依据;3.定期对国家最新的有关农业生产活动的政策方针进行及时地更新, 丰富政策性农业保险的具体内容, 扩大其实际的应用范围。

(二) 建立完善的税收减免制度

政策性农业保险税收减免制度有利于扶持各种农业保险基金的积累, 增强农业保险的自我发展能力。因此, 应将政策性农业保险业务与其他业务严格分开, 实行单独列账, 单独核算, 专账专人管理, 免征营业税和所得税, 实行保险公司经营一定区域范围内 (县以下的范围) 的其他险种相关税目免税, 从而调动保险公司从事农业保险的积极性。具体表现在:1.对农业保险进行单独的保费收入管理, 建立单独的电子化信息系统;2.对农业保险分险种核算, 积累数据, 为未来相关规定的制定提供依据;3.构建完善的分项管理系统。这些工作的顺利完成, 客观地说明了建立完善的税收减免制度对于农业生产活动开展的重要性。在未来农业产业生产计划实施的过程中, 需要加强对税收减免制度的重视, 最大限度地保证政策性农业保险实际作用的充分发挥。

(三) 制定合理的巨灾风险分散机制

我国农业生产活动开展中受到自然灾害的影响较为严重, 对于政策性农业保险机制的推广带来了较大的阻碍作用, 容易造成巨大的农业损失。因此, 需要在政府的正确引导下构建符合我国农业生产活动实际概括的巨灾风险分散机制, 给予巨灾影响下农业保险公司一定的资金支持, 全面提高我国抵御自然灾害的抗压能力, 确保现代化农业生产计划的顺利实施。在合理的巨灾风险分散机制支持下, 我国的政策性农业保险的产业规模将会逐渐地扩大, 整体的农业生产水平将会保持在更高的层面上。巨灾风险分散机制实际作用的发挥, 对于现代化农业生产目标的实现具有重要的保障作用。

四、结论

加强对政策性农业保险的财政税收政策的认识, 有利于健全政策性农业保险机制, 增强农业生产活动中相关存在问题的处理效果, 加快我国农业产业转型与产业升级的发展速度。在财政补贴及税收优惠的支持下, 政策性农业保险的业务范围将会逐渐地扩大, 对于现代农业生产规模的扩大具有重要的参考价值。因此, 需要结合政策性农业保险的特点及发展要求, 制定出更多的符合实际的财政税收政策, 全面提升我国农业未来发展过程中的整体生产水平。

参考文献

[1]李传峰.公共财政视角下我国农业保险经营模式研究[D].财政部财政科学研究所, 2012 (06) .

农业税收优惠政策 篇3

摘 要：文章选用了56家农业上市公司2011～2014年的财务报告数据，运用描述统计分析方法，分析税收优惠政策对农业上市公司绩效的影响程度。

关键词：农业上市公司；税收优惠政策；绩效

中图分类号：F810 文献标识码：A 文章编号：1006-8937（2016）02-0109-01

进入新世纪以来，我国对新时期“三农”工作的认识有了质的提高。农业上市公司在我国农业经济发展过程中起着导向作用。政府对农业上市公司的税收政策优惠力度也特别大，这对农业上市的绩效产生了一定的影响。

1 税收优惠政策对农业上市公司绩效的影响

国家对农业上市公司实施了多种税收优惠政策，其中对其影响最大的就是所得税优惠政策。

1.1 对农业上市公司企业财务的影响

农业上市公司所得税优惠政策对净利润的影响分析见表1。

从表1数据可以发现，2011年到2014年公司所得税率在8.2%～18.3%之间，均低于一般企业的所得税率25%，总的来说农业上市公司所享受的所得税优惠力度还是比较大的。从表一中还可看到，所得税优惠政策对净利润的贡献率虽然在逐年递减，但是均处于7.8%～18.3%这个较高水平上。总的反映出农业上市公司的所得税优惠政策对其净利润的影响还是比较显著的。

1.2 对农业上司公司财务能力的影响

我国的税收优惠政策对农业上市公司的财务能力也有一定的影响，其中所得税优惠政策对公司的财务能力影响最明显。相关研究见表2。

从表2数据可以看到2011～2014年所得税占利润总额的比例在逐步增加，2012～2013年和2013～2014年所得税占利润总额的比例增加幅度分别为67%和33%。与此同时我们通过数据发现各项财务指标也相应的发生了变动。

首先，反应公司盈利能力的净资产收益率在跟随其递减，并且可以求出净资产收益率在2012～2013年和2013～2014年的降低幅度分别为14%和25%，说明所得税优惠政策对公司盈利能力的影响还是比较显著的。

其次，可以看到反映公司营运能力的应付账款周转率也在逐步减少，2012～2013年和2013～2014年的减少幅度分别为16%和9.8%，总的来说，税收优惠政策对公司的营运能力还是有影响的，但是影响有减少的趋势，说明税收优惠政策短期内可以改善公司的营运能力，但是长期下来作用并不大。

然后，从表2中可以发现反应企业发展能力的营业收入增长率在2012～2013年减少幅度为25%，比较所得税占利润总额的比例增加幅度67%而言还是比较小的，并且2013～2014年出现增加这种比较异常的现象。说明税收优惠政策在短期看似乎是对公司的发展能力有促进作用，但是从长远的角度来看，它可能最终会阻碍公司发展能力的提高。

最后，对于反应企业短期偿债能力的速动比率总的是在减少的，2013～2014年减少幅度为35%；而反应长期偿债能力的资产负债率在非常微弱的降低。可以看出所得税优惠政策对企业的短期偿债能力有一定的影响，但是对于长期偿债能力来讲基本没有影响。

2 农业上市公司实施税收优惠政策存在的问题

2.1 我国的税收优惠政策缺乏应有的政策效果

通过上面的数据分析我们可以看到目前的税收优惠政策虽然对增加农业公司的利润有一定的影响，但并没有对农业公司绩效起到多大的作用，并未促进农业上市公司的发展，甚至这种给予的税收优惠政策未来还会阻碍农业公司的发展。

2.2 税收优惠形式单一

对于目前我国的农业税收优惠形式主要是税收豁免和优惠税率等直接优惠形式。比如对于企业所得税的优惠方式主要通过降低税率或者税收返还，而很少使用加速折旧、投资抵免等间接税收优惠形式，这样并不能达到使企业扩大再生产和进行资本积累的目的。

2.3 税收优惠环节不全面

我国现行税优惠政策主要集中在农业生产环节，但对于农产品的其他环节的优惠较少。比如在加工环节，税收政策就仅仅只是对农产品简单加工免征增值税、初级加工免征企业所得税。税收环节的不全面对于降低农业公司税收负担的作用不大，还会造成税负不均。

3 对农业上市公司实施税收优惠政策的改进建议

3.1 政府应该改变单独对企业进行“输血”式的帮助形式

政府通过这种“输血”的税收优惠政策显然对发展农业上市公司是行不通的，所以政府可以在税收优惠方面采取一些“有偿”的措施，激励农业公司发展。比如每年可以在考量公司后来决定下一年给予该公司的税收优惠率，对于发展前景好或者有技术创造的公司给予更大的税收优惠补助。这样能够使农业上市公司不完全依赖政府补助，惰于发展，从而推动农业上市公司的前进。

3.2 在农业税收优惠形式中逐步发展间接的优惠形式

政府应该多采取间接的优惠形式来使扶持形式更加多元化，比如通過专项费用扣除的税收优惠方式来使农业公司使用专项资金研究农业项目，提高公司的农业技术，增强自己的核心竞争力。

3.3 扩大税收优惠环节

农业产业化是一条完整的链条。所以要求税收优惠环节也要做到全面性。政府应该扩大税收优惠环节，比如在增值税方面，可以对农产品的种养、收购、加工、销售这整个环节给予一定期限增值税全免或全退，并对其企业长期给予低税率的政策鼓励，更加全面的支持农业的发展。

4 结 语

通过上述的分析我们可以看到政府对农业上市公司的税收优惠很大但对农业上市公司的绩效没有达到太大的效果，甚至出现了负面影响。但这并不代表对农业上市公司进行税收优惠是无意义的。只是目前我国农业公司的税收优惠政策还有许多需要改进的地方，所以现在政府一项迫切的任务就是改善我国的税收优惠政策，从而加速农业的发展。

参考文献：

[1] 文小才.我国农业税收优惠政策现状考察与优化建议[J].财会月刊，2011，（12）.

[2] 金赛美，汤新华.优惠政策对农业上市公司利润的影响[J].农业与技术，2003，（6）.

[3] 张京京，孟全省.财税政策对农业上市公司每股收益的影响分析—— 基于面板数据模型的研究[J].会计之友，2011，（1）.

[4] 沈晓明.补贴政策对农业上市公司的影响与调整[J].中国农村经济，2002，（6）.

涉农税收优惠政策 篇4

一、营业税

1、农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保险以及相关技术培训、家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治的业务收入免征营业税。

（1）农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作（包括耕耘、种植、收割、植物保护等）的业务。

（2）排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务。

（3）病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务。

（4）农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供的保险业务。

（5）相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植保业务相关以及为使农民获农牧保险知识的技术培训业务。

（6）家禽、家畜、水生动物的配种和疾病防治业务免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。

2、营业税起征点规定：按期纳税的，为月营业额20000元；按次纳税的，为每次（日）营业额500元。达不到起征点的免征营业税，达到起征点的全额征收营业税。

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3、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产的，免征营业税。这里的农业，包括农业、林业、牧业、水产业。

4、将土地承包（出租）给个人或单位用于农业生产，收取的固定承包金（租金），免征营业税。

5、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入，免征营业税。

6、对农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构所在地在县（含县级市、区）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行的金融保险业收入减按3%的税率征收营业税政策的执行期限延长至2015年底。

7、残疾人个人提供的劳务免征营业税。

8、对商贸企业、服务型企业（除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外）、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》（注明“企业吸纳税收政策”）人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数，每人每年按4800元的定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

9、对持《就业失业登记证》（注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》）人员从事个体经营（除

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建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。

二、企业所得税

10、企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征、减征企业所得税：

（1）企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工；兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。

（2）企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。

11、对企业的技术转让所得，在一个纳税内不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

12、经国家有关部门认定为高新技术的农业企业，减按15%的优惠税率征收企业所得税。

13、符合应纳税所得额不超过30万元，从业人数

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不超过80人，资产总额不超过1000万元的小型微利农业企业，减按20%的税率征收企业所得税，年应纳税所得额不超过6万元的其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。

14、企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业安置残疾农民工的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。

15、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，其中既包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，也包括常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。

16、企事业单位向农民、农村和农业的公益性捐赠支出，不超过利润总额12%的部分，准予在缴纳企业所得税前扣除。

17、自2009年1月1日至2013年12月31日，对金

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融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

18、自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

19、对家禽养殖、初级加工企业，免征2013企业所得税。

20、支持农业产业化龙头企业发展。对农业产业化龙头企业提取的风险保障金在实际发生支出时，允许所得税前扣除。对农业产业化龙头企业符合条件的固定资产，可缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法折旧。

三、个人所得税

21、农民取得的农业特产所得和从事种植业、养殖业、饲养业、捕捞业取得的所得，暂免征收个人所得税。

22、对土地承包人取得的青苗补偿费收入，暂免征收个人所得税。企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。

23、残疾个人取得的劳动所得（工资薪金所得、个体工商户的生产和经营所得，对企事业单位的承包和承租经营所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得），在每年8000元税额的限额范围内减免个人所得税。

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四、房产税和土地使用税

24、房产税和土地使用税的征税范围为城市、县城、建制镇、工矿区，不包括农村。

25、对农林牧渔业用地和农民居住用房及土地，不征收房产税和土地使用税。

26、对直接用于农、林、牧、渔业的生产用地，免征土地使用税。对企业范围内的荒山、林地、湖泊等占地，尚未利用的，免征城镇土地使用税。

27、经批准开山整治和改造的废弃土地，凭土地管理机关出具的证明，可从使用的月份起免缴城镇土地使用税10年。

28、对水利设施及其管护用地（如水库库区、大坝、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用税。

29、林区的有林地、运材道、防火道、防火设施用地，免征土地使用税。

30、在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。

五、车船税

31、捕捞、养殖渔船免征车船税。

32、农村居民拥有并主要在农村地区使用的摩托车、三轮汽车和低速载货汽车免征车船税。

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33、在农业（农业机械）部门登记为拖拉机的车辆、在渔业船舶管理部门登记为捕捞船或者养殖船的渔业船舶，免征车船税。

六、耕地占用税

34、农业户口居民在户口所在地经批准按规定标准占用耕地建设自用住宅，按当地适用税额减半征收。

35、农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。

36、农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。

37、农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税。

38、直接为农业生产服务的生产设施占用园地、林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地的，不征收耕地占用税。

七、契税

39、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农、林、牧、渔业生产的，免征契税。

40、对农民个人购买普通住房，且该住房属于家庭（成 7 / 9

员范围包括购房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，减半征收契税。对农民个人购买90平方米及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1％税率征收契税。上述政策执行暂无办理期限的规定。

41、对农民个人购买经济适用住房，在法定税率基础上减半征收契税。

42、婚姻关系存续期间，房屋、土地权属原归夫妻一方所有，变更为夫妻双方共有的，免征契税。

43、对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属，不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

44、根据我国婚姻法规定，夫妻共有房屋属共同共有财产。因夫妻财产分割而将原共有房屋产权归属一方，是房产共有权的变动而不是现行契税政策规定征税的房屋产权转移行为。因此，对离婚后原共有房屋产权的归属人不征收契税。

45、对经法院判决的无效产权转移行为不征收契税。

46、县级人民政府根据《国有土地上房屋征收与补偿条例》有关规定征收居民房屋，居民因个人房屋被征收而选择货币补偿用以重新购置房屋，并且购房成交价格不超过货币补偿的，对新购房屋免征契税；购房成交价格超过货币补偿的，对差价部分按规定征收契税。农民因个人房屋被征收而选择房屋产权调换，并且不缴纳房屋产权调换差价的，对新

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换房屋免征契税；缴纳房屋产权调换差价的，对差价部分按规定征收契税。

47、服务业企业缴纳契税，按国家规定的税率下限标准即3%执行。

八、印花税

48、对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同，免征印花税。

49、农民专业合作社与本社成员签订的农业产品和农业生产资料购销合同，免征印花税。

九、城建税和教育费附加

50、凡免征营业税、增值税、消费税的同时免征城建税和教育费附加。

积极落实税收优惠政策 篇5

2012年，是政策落实年,我局积极做好税收政策宣传，将税收政策的优惠内容主动对符合条件的纳税人进行宣传。

对重点税源户实行一对一跟踪辅导，深入企业讲解税收优惠政策，积极引导纳税人用好用活税收优惠政策。同时，该分局创新服务方式，改变坐等纳税人申请的方式，将税收优惠宣传点前移，切实加强税收优惠政策的减免税管理。

近年来，始终坚持以组织收入为中心，认真执行和落实各项税收优惠政策，积极探索服务地方经济发展的方式方法，较好地完成了各项工作任务。深入开展税收政策调研，主动向党委、政府建言献策，加大政策落实力度，努力发挥税收调控经济、调节分配的职能作用，主动为地方经济发展服好务。近年我们积极落实国家新近出台的一系列结构性减税政策和税收优惠政策，充分发挥税收职能作用，在帮扶企业渡过难关，促进税源做大做强、助推地方经济发展方面发挥了积极的作用。在落实税收优惠政策的同时，我们进一步优化纳税服务环境。牢固树立“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”的纳税服务理念，进一步拓展办税服务厅服务功能，改善纳税服务环境和服务条件，缩短办税服务时间，推行新型的办税服务方式，利用“12366”纳税热线等为纳税人搭建起高效便捷的服务平台，加快创新税收管理模式的步伐。我们进一步强化了货物和劳务税管理，全面贯彻执行增值税转型政策，认真开展固定资产进项抵扣政策执行情况专项检查，加强了烟、酒产品消费税管理，先后组织开展了重点税源企业集中评估暨复审复核、成品油产销疑点企业及固定资产购置扣税企业专项评估等集中活动。强化所得税分类管理。对重点行业实行层级管理，对一般企业实行网络监控，对核定征收企业实行阳光评税，切实提高了管理效能。一是坚持开展“四上门”服务纳税人活动——开展了解情况上门、听取意见上门、宣传税法上门、落实政策上门的服务活动，做到实实在在地贴近纳税人服务，扎扎实实提高纳税服务水平，受到广大纳税人的欢迎。二是坚持政务公开，全面推行“阳光办税”，杜绝了人情税，既促进了公平纳税，也有利于税收政策的落实和纳税人对税务干部的监督。三是认真受理并及时处理有关纳税申报的投诉，分局设立了专门电话，24小时不间断受理投诉工作，并为纳税人提供举报和纳税咨询服务。

个人所得税税收优惠政策 篇6

一、综合减免规定（中华人民共和国个人所得税法及实施细则的有关规定）

（一）下列各项个人所得，免纳个人所得税（《中华人民共和国个人所得税法》规定）：

1、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。

2、国债和国家发行的金融债券利息（国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得）。

3、按照国家统一规定发给的补贴、津贴（按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴）。

4、福利费、抚恤金、救济金（福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费）。

5、保险赔款。

6、军人的转业费、复员费。

7、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。

8、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得（依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得）。

９、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。

10、经国务院财政部门批准免税的所得。

（二）有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

1、残疾、孤老人员和烈属的所得。

2、因严重自然灾害造成重大损失的。

3、其他经国务院财政部门批准减税的。

二、财政部、国家税务总局规范性文件规定的个人所得税减免税优惠：

下列所得，暂免征收个人所得税（财政部 国家税务总局《关于个人所得税若干政策问题的通知》财税字

[1994]020号）

（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。

（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。

（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。

（四）个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。

（五）个人办理代扣代缴税款手续，按规定取得的扣缴手续费。

（六）个人转让自用达五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。

（七）对按国发［1983］141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发［1991］40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家（指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者），其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。

（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。

（九）凡符合下列条件之一的外籍专家取得的工资、薪金所得可免征个人所得税：

1、根据世界银行专项贷款协议由世界银行直接派往我国工作的外国专家。

2、联合国组织直接派往我国工作的专家。

3、为联合国援助项目来华工作的专家。

4、援助国派往我国专为该国无偿援助项目工作的专家。

5、根据两国政府签订文化交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的。

6、根据我国大专院校国际交流项目来华工作两年以内的文教专家，其工资、薪金所得由该国负担的。

7、通过民间科研协定来华工作的专家，其工资、薪金所得由该国政府机构负担的。

农业税收优惠政策 篇7

软件行业是信息产业的核心和灵魂所在,其发展一定程度上影响着我国信息产业的发展,近些年来软件企业在我国社会经济发展中的支撑作用越来越重要。与此同时,我国对软件企业的支持力度也在不断增加,从政策指导到优化外部发展环境等各方面提出了促进其发展的专项产业政策,为软件企业发展提供优越的发展条件,营造了相对宽松的发展环境。

近些年来,我国软件企业迅速发展壮大,已经从新兴产业朝着成熟行业方向发展,在这个发展过程中,对软件企业管理提出了较高的要求。机遇总是伴随挑战,面对挑战,软件企业管理者采取各种积极手段,来降低企业经营成本,并逐步提高企业的行业竞争力。在这个过程中,软件企业进行税收筹划就是重要的内容之一。以来我国政府部门给予软件企业的税收优惠政策,软件企业可以降低企业的纳税负担和经营成本,提高企业的经济效益。因此,税收筹划成为软件企业管理的重要内容。税收筹划就是指企业的管理人员依据国家税收方面的法律法规,根据国家税收政策指导作用,对企业的生产、集资、筹资、经营、投资等活动进行合理规划,降低企业纳税的负担,提高企业经济利益。在当前市场竞争日益激烈的情况下,软件企业只有作出合理的税收筹划决策,才能有效提高企业的经济效益,提高企业的竞争力。同时,借助国家税收政策的导向作用和杠杆作用,推动软件行业健康发展。

二、软件企业实行税收筹划措施的重要性

税收筹划指的是在遵守国家法律法规的前提下,软件企业管理人员应当充分利用企业内部资源和外部条件,如借助政府税收优惠政策和多种的纳税方案等优势,对企业运作项目进行合理规划并实施,使实现企业最大化经济效益。当前,社会市场经济竞争日益激烈,企业间竞争逐渐进入到白热化阶段,为了提高软件企业核心竞争力,促进软件企业健康可持续发展。针对当前较为激励的外部发展环境,软件企业需要通过改善内部管理,才能提高市场竞争力,降低企业税收成本,提高企业的净收益。因此,我国软件企业在发展过程中,需要针对企业内部和外部环境,采取合理的措施和方案减少纳税,提高企业经济效益。实行税收筹划的目的在于使企业纳税程序进一步优化,减少企业多缴税、漏税等问题,在不违反法律法规的前提下,降低企业税收成本。实行税收筹划能够很好地提高企业管理层和财务管理人员的法律知识和税务知识水平,增强企业核心竞争力,并且还能促进企业规范运营和管理。在税收筹划的过程中,不应该只考虑到自身利益,想尽各种办法避税,还应当提高财务风险的防范意识。因此,软件企业需要不断提高税收方案的灵活性和能动性,定期审核和调整税收筹划方案,一旦发现问题,需要及时处理,降低企业损失。

三、当前我国软件企业税收筹划存在的问题

1. 受制于部分软件企业自身管理水平

当前,一些软件开发企业在进行投资活动时,过于注重眼前利益,而忽视了长远利益,同时因为我国税收优惠政策具有一定的地域性和行业性,使得一些软件企业在进行投资活动时,因为地域和行业不符税收优化政策规定,不能获得税收优惠。另外,一部门软件企业的管理者经营管理方式单一、落后,并且不加筹划,使得税收筹划方案不合理,难以发挥实效。这样在一定程度上就加剧了软件企业的税收负担,阻碍企业健康可持续发展,降低软件企业的盈利能力和竞争能力。

2. 软件企业税收筹划的成本比较高

合理避税能够帮助企业发挥税收筹划的实际作用,降低企业的纳税负担,但是企业在进行税收筹划的过程中,单独设立的筹划部门或者机构,或者将税收筹划工作外包给专业的税务代理部门或者机构等,在很大程度上也会增加企业的经营成本,尤其是外包给专业税务代理机构,软件企业往往要花费很多昂贵的咨询费用。并且,当前我国并没有统一规划,因此税收筹划的代理费用花样百出,一般软件企业会与专业的税收筹划机构通过协商确定费用,但是这样税收筹划的成本仍旧很高,降低企业能合理避税的效率,难以实现真正的降低税收负担。

3. 软件企业的税收筹划工作缺乏合理性和前瞻性

当期,我国正处于经济转型时期,因此,政府出台了很多新的法律和法规引导和规范各企业市场行为。因为软件企业具体特殊性,其经营管理活动涉及的法律和法规较多,并且会计制度和税法在不断地完善过程中,而软件企业税收筹划队伍整体水平差异较大,参差不齐,使得软件企业税收筹划工作较为分散,不能全面的进行规划。另外,当前有很多软件企业在进行税收筹划的过程中,缺乏统筹意识,总是从片面角度考虑和分析问题,且忽视税收筹划人员在企业管理和经营中的作用,所以面对这种问题,软件企业应当将税收筹划工作放在纳税前进行,逐一安排好相关的工作,才能必要税收筹划不全面的问题。

四、我国软件企业税收筹划的优化策略

1. 提高税收筹划团队的整体素质水平

因为软件企业经营规模原本就很大,随着社会经济的发展,软件企业不断扩大企业经营规模。在不断发展壮大的过程中,软件企业财务管理更加重要。针对企业税收筹划队伍素质低、参差不齐等问题,软件企业应当组建一支具有较高专业水平的税收筹划队伍,帮助企业制定和完善企业的税收筹划方案。税收筹划队伍成员应当具有较高财务素养,精通税法法律法规,了解相关的税务知识,具备良好的沟通能力,并且能够参与到企业经营管理活动中,有必要的时候可以从外部的专业税收筹划机构引进人才,优化软件企业内部税收筹划队伍结构。同时,软件企业也可以通过聘请外部专业税收筹划机构人员,培训企业内部税收筹划队伍,提高税收筹划人员整体素质,继而提升软件企业人员税务管理水平。

2. 综合利用各项税收政策来降低税负

当前,我国税收环境具有对变性和复杂性的特点,导致税法处于不断调整的过程中,因此影响企业制定税收筹划方案。针对这种问题,软件企业内部财务人员和相关人员应当提高灵敏度,准确捕捉税收政策的变更信息和动态,根据税收政策的变更情况及时调整企业税收规划方案,以实现软件企业预期的经营效果。软件企业应当加强企业财务人员的培训力度,鼓励财务管理人员及相关人员学习新的税收等政策,使企业内部人员能够根据现行税收政策和标准,制定适应新形势的税收筹划方案,使企业充分享受现行税收优惠政策。当企业满足一定条件的情况下,软件企业应当适当进行资金运营活动,根据企业自身的实际经营情况,利用各种税收优惠政策,构建和制定较为灵活的税收筹划方案,以此应对不断变化的税收政策,使企业能够健康可持续发展。

3. 建立财税管理提前介入机制

当前,软件企业应当重视税收筹划工作,并在实现纳税义务之前,尽快完成有关企业财务经营活动的税收筹划工作。软件企业在开展税收筹划工作的时候,应当始终坚持长远利益,站在高处看问题,构建财税管理提前介入机制,使软件企业在完成纳税义务前,制定好相关的税收筹划工作,使软件企业的税收筹划具有前瞻性,同时也能使软件企业税收规划从企业开展业务前把握源头,实行全面的规划,对企业经营管理活动进行全程管控。另外,软件企业还应当将企业的税收筹划人员,纳入到企业的经营管理模式中,使企业资金运营和企业税收筹划工作,有机地融合在一起,推动软件企业在激烈的市场竞争中可持续健康的发展。

我国软件行业的发展离不开税收等政府政策的支持和引导,软件企业在未来发展过程中,需要不断提高企业税收筹划的工作水平,才能有效降低企业运营成本和经验风险,提高软件企业的市场竞争力,促进我国软件行业健康发展。

参考文献

[1]黄群.供水企业如何进行所得税税收筹划[J].公用事业财会,2016,02:56-58.

[2]肖睿.基于企业视角下的税收筹划分析[A].今日财富杂志社.2016年第二届今日财富论坛论文集[C].今日财富杂志社,2016:1.

[3]毛方.我国企业税收筹划问题研究[J].时代金融,2016,12:117.

[4]李婷婷.税收筹划在现代企业中的运用[J].商场现代化,2016,12:156-157.

[5]刘勤勤.企业税收筹划在会计核算中的运用[J].当代经济,2016,11:104-105.

农业税收优惠政策 篇8

关键词：税收政策；节能环保

一、日本汽车税收政策的基本内容

第一，在买入新车时要向地方政府缴纳车辆购置税，税率为购车价格的5%，而对于微型车来说优惠为3%，同时还要向国家缴纳车价的5%作为消费税。在日本，几乎所有商品，包括服务（酒店住宿等），都要缴纳消费税，税率统一为5%，这与欧洲征收的附加价值税相似。

第二，从买下汽车那年起，就要开始向国家缴纳车辆重量税，向地方政府缴纳汽车税。汽车重量税，顾名思义，就是根据汽车重量征收的税种，征收的目的是道路的建设和维修。车辆越重，对路面的伤害就越大，因此要缴纳的税就越多。对于乘用车而言，0.5吨重的车每年要缴纳6300日元的重量税，1.45吨重的车需缴纳1.89万日元，1.53吨重的车就要交2.52万日元。在日本，根据车种不同，每1-3年要到国土交通省接受车辆检查，重量税就是在那时缴纳的。汽车税是汽车拥有者每年缴纳的税金，税额根据车辆的用途和发动机排量而定。企业营业用车的税率较低，而个人拥有的家庭用车税率较高。排量1.5升的家用车每年应缴税额为3.45万日元（约2760元人民币）。

第三，在购买油料时也要缴税，这部分已经包含在加油时所支付的金额里了。每升汽油包含48.6日元挥发油税、5.2日元地方道路税，约占汽油价格的40%，因为是包含在汽油价格里的，所以大家没感觉到缴税。国家在征收这部分税后，会将地方道路税返还给地方政府。每升柴油要收32.1日元的柴油税，由地方政府全额征收。每千克LPG要收17.5日元石油瓦斯税，由国家征收。不同燃料税额不同，税金征收主体不同，这是日本汽车燃料税制的一大特点。

第四，2009年4月1日起，日本为了推广新能源汽车和环保型汽车对纯电动汽车、混合动力车、清洁柴油车、天然气车及获得认定的低排放且燃油消耗量低的车辆实施优惠税率。日本政府将纯电动汽车、混合动力车、清洁柴油车、天然气车定义为“新一代汽车”，而且于2009年6月开始对这些类型的汽车在一些税目上进行大幅度的税收减免等优惠政策。消费者在购买节能环保汽车享受上述优惠的同时，还可以进行汽车以旧换新，一般情况下还可以获得10万日元的补贴，而这笔高达3000亿日元的费用都将由日本政府买单。

第五，2013年，日本政府对汽车重量税进行了改革，提出对环境污染严重且车龄超13年的旧车增加数百日元的税额，对低油耗低排放的车辆实施第一年免费、第二年降低50%等减税措施。

目前，日本政府对汽车税收制度改革的基本设想是，简化及减轻复杂且繁重的汽车相关税收，即根据“简化、减免、环保”的宗旨，将现行的9种税目的税收体系简化为购置、保有和行驶阶段各为一种税目的税收体系。

日本政府设计的汽車消费方面的税收制度，有效地控制了汽车总量和新增汽车数量，也有效地引导着车主使用车辆的消费模式。环保型汽车的税收优惠政策直接告诉消费者，能源使用效率越高，缴税越少；能源使用效率越低，则缴税越多。

二、日本的汽车税收政策值得借鉴的有以下几点

（一）税负结构方面。日本的汽车税收有多达9个税种构成，涵盖了汽车的购买阶段、保有阶段和行驶阶段。显然，日本的汽车税收不仅复杂而且繁重，纳税人只要拥有车辆，即使不行驶，亦需缴纳高额税金，以此鼓励人们选择更加节能环保的交通出行方式，也充分体现道路交通公平受益、低碳环保的理念。

（二）税额设计方面。日本汽车税收中最大比重是燃油税，其税率为120%，接近总税负的50%，体现了“谁用路谁负担、多用路多负担”的合理原则，并促使了厂家研制节能汽车，推广经济型轿车的使用。

（三）征收标准方面。日本针对不同排量、不同的吨位、不同车型的车分别制定不同的征收标准，鼓励购买小排量汽车，限制大排量汽车。鼓励公共交通出行，减少私家车的使用。同时，对高油耗、大排量、污染严重的汽车征收惩罚性的高税收。

（四）税收优惠方面。采取各种税收优惠政策，鼓励汽车生产企业研发生产更加节能、排放更达标的新型汽车，引导消费者购买和使用这类低油耗的节能环保型汽车。

三、优化我国汽车税收政策的几点建议

（一）减少费，增加税。因为费用的收取缺乏规范性，具有随意性大、各地征收的标准和数额不同等缺点，而税收则不同，税收具有强制性、固定性和规范性的特点，一般情况下，不会造成乱收费的情况，不会出现偷逃应交税款的情况，消费者交纳的费用公开、透明。所以，车辆中的“费”改“税”后，便于管理，也让缴费的科学性、公开性深入人心。不论从征管还是交纳都是进步。以高速公路收费为例：在经济发达地区，如果能够实现乘用车高速公路的费改税，则既能够提高高速公路的使用率，降低油耗，同时也能解决部分路段、部分时段高速公路因收费带来的拥堵问题。

（二）调整购置环节与使用环节税收的比例。与日本相反，在我国，购置环节的税收远高于使用环节的税收。也就是，买车难，用车易。使用环节税收抵，造成的结果是：一旦一个家庭买了车，使用费用相比购买较为低廉，在和公共交通作比较时，只要费用悬殊不要太大，都会选择使用自己的车辆，而放弃选择公共交通。这样，大量的私家车使用，造成堵车，交通压力变大，对公共设施的要求也变大。以北京为例：北京人交通选择次序为：小轿车、地铁、地面公交。北京市私人小汽车年平均行驶里程1.5万公里，是东京的2倍多，5公里以下出行占私人小汽车出行总量的40%以上，私人小汽车使用存在明显的过度使用现象。由于路网的建设速度赶不上汽车消费速度，所以道路拥堵是北京交通的特色。因此，我国应该降低购置环节税收，增加使用环节的税收。

（三）酌情取消或者降低车辆购置税。当前我国的车辆购置税税率为10%，2009年3月20日国务院办公厅公布了《汽车产业调整和振兴规划》（以下简称《规划》）。《规划》中规定自2009年1月20日至12月31日，对1.6升及以下小排量乘用车减按5%征收车辆购置税。2009年12月，国务院常务会议通过决议，将减征1.6升及以下小排量乘用车车辆购置税的政策延长至2010年底，减按7.5%征收。这些政策的出台固然是利好消息，但毕竟是一项临时政策而非税收法规。笔者认为，当前我国车辆购置税的税率过高，征收的对象范围过宽，几乎囊括所有类型的汽车。日本的汽车购置税只对私家车征收，在2018年以前执行如下暂定税率：对私家车按购置价格的5%征收；对营运车和微型车按购置价格的3%征收；对售价低于50万日元（折合人民币3.7万元）的微型车免征购置税。从促进汽车的销售和汽车产业发展的角度而言，我国应当借鉴日本的做法，取消作为生产资料并进人生产和运输领域的商用车购置税，仅对作为消费资料使用的私家车和公务用车征收购置税，且购置税的税率应在5%左右为宜，对采用清洁能源的汽车可考虑免征购置税。汽车税制改革的原则之一应当是尽量减少车辆购置阶段和保有阶段的税赋，适度加大车辆使用阶段的税赋。遵循这一原则将能够满足低碳经济的要求，同时，又有利于我国汽车产业的发展。况且依照我国当前的经济实力，因税率降低和征税范围的缩小导致车辆购置税收入的降低对国家的财政收入不会产生太大影响。

总之，我国汽车产业的可持续发展面临着环境污染、能源紧缺和交通堵塞等因素的严重制约，转变汽车产业的发展模式，改变消费者的汽车消费理念，保护生态环境，提高资源利用效率，是我国汽车工业可持续发展的必由之路；是提升汽车行业绿色制造水平，破解资源环境约束的要求；是提升我国汽车产品国际竞争力的需要。汽车税收政策的优化，将势在必行。（作者单位：江苏商贸职业学院）

基金项目：江苏高校品牌专业建设工程资助项目。项目编号：PPZY2015C231

参考文献：

[1]张星.我国汽车税收政策思考与建议[J].财会月刊，2015，（8）