审计整改如何有效开展

审计整改如何有效开展（精选8篇）

审计整改如何有效开展 篇1

为贯彻落实2012年全区审计工作会议及2011年全区教育审计工作年终总结会议精神，进一步加大审计整改力度，按照自治区教育厅、玉林市教育局和陆川县教育局关于开展“审计整改年”活动要求，结合我校实际，决定在全校开展审计整改活动。现制定如下工作方案：

一、工作目标

通过开展审计整改活动，对2008年以来上级审计机关和我校审计部门审计发现的应整改而未整改的问题，进行集中督促整改，进一步发挥审计工作建设性作用，促进学校建立健全相关制度，规范财经管理，进一步提高教育资金使用效益，为学校健康发展保驾护航。

二、整改内容

1、组织领导。成立“审计整改”活动领导小组，配备专人开展工作，及时制定审计整改活动工作方案。

2、动员部署和梳理统计。召开审计整改工作会议，学习上级“审计整改”活动方案，研究部署审计整改工作，对2008年至2011年审计发现的问题进行梳理，按要求上报就整改问题清单等。

3、督促整改。制定审计整改措施，建立审计整改检查机制，采取有力措施进行督促整改等。

三、组织领导

学校成立审计整改工作领导小组，负责开展审计整改活动的组织、协调、指导和督办工作。具体名单如下：

组长：杨锦文校长、支部书记

副组长：丘广明副教导主任

成员：吕世才副校长

陈德勇副校长

卢福成教导主任

陈春梅报账员

领导小组下设办公室，办公室主任由丘广明同志兼任，副主任由卢记旺同志担任，成员由梁伟、卢坤芳、吕凤、丘燕等同志组成，办公室设在行政办公室，联系电话：7523227。办公室具体负责审计整改活动的日常事务，做好上传下达等工作。

四、方法步骤

审计整改活动分为自查自评和检查验收两个阶段。

（一）自查自评阶段（2012年6月23日至7月2日）

对2008年以来审计发现的问题进行自查梳理，分别整理出已经整改到位的问题和尚未整改落实到位的问题、没有整改或没有完全整改事项的原因、下一步整改方案及措施，认真填写《审计整改情况自查表》（附件

3）和《审计整改情况自查统计表》（附件4），提交学校审计整改工作领导小组确认后，上报镇审计整改工作领导小组办公室备案（同时报送电子材料）。

（二）检查验收阶段（2012年7月2日至7月10日）

1、“审计整改”工作领导小组做好各项工作，迎接县教育局的抽查验收。

2、认真总结经验。审计整改工作结束后，学校进行认真总结，学校审计整改工作领导小组通报整改情况，对工作扎实、成效显著的个人，予以表扬。

五、工作要求

（一）高度重视，加强领导。审计整改是适应教育事业科学发展的迫切需求，是构建现代化教育的必然要求，是实现审计价值的重要保证。学校要充分认识开展审计整改工作的重要性和必要性。“一把手”是整改工作的第一责任人，要切实加强组织领导，采取有力措施，推动整改活动深入开展、取得实效。

（二）密切配合，加强指导。学校有关部门，要密切配合，沟通协作，共同推动审计整改工作的深入开展。要明确各有关部门的职责，切实把审

计整改工作组织好。审计整改工作领导小组要全面掌握工作动态，加大指导力度，及时研究解决工作中遇到的问题。对于审计整改中发现的违纪违法案件线索，纪检监察部门要及时依法立案调查。

（三）讲究方法，确保实效。按照“问题不查清不放过，整改不到位不放过，责任不落实不放过”的原则，坚持整体推进与突出重点相结合、全面整改与重点整改相结合、查摆问题与整改建制相结合，采取行之有效的方法和措施，通过实物核对、实地查看、查阅台账、个别谈话、案例剖析等方式，高标准、高质量地抓好整改，确保整改工作达到预期目的和效果。

（四）认真总结，健全机制。审计整改既要着眼当前，及时解决存在的问题，又要立足长远，建立健全规章制度，提高管理水平。要针对审计整改工作中发现的薄弱环节和管理漏洞，按照标本兼治的原则，认真总结，建立和完善长效机制，杜绝类似问题重复发生。

审计整改如何有效开展 篇2

一、国家治理视角下制约审计整改的因素

(一) 审计机关自身的局限性

国家审计在国家治理视角下进行审计整改, 其自身尚存在较多的限制因素。首先, 审计整体质量不高。尽管近年来国家审计质量有所升高, 然而并非各个地方及其审计项目质量都随之升高, 导致审计整体质量不高。其次, 审计整改主体缺位。按照审计准则标准, 审计整改工作应由审计机关认定的部门负责。但因当前我国审计工作量大、人力资源缺乏等, 只能由项目审计组负责审计整改工作。再次, 缺乏完善的审计业绩考核体系。目前在审计业绩考核体系中, 审计整改考核所占比例相对较少, 造成部分审计领导人员只注重“审计”而忽视了“整改”。

(二) 立法现状使审计整改有法难依

目前我国审计整改的法律法规逐步完善, 但因其缺乏相对的操作原则及规范, 导致审计整改仍存在一些亟待解决的问题。例如, 根据新修订的《审计法实施条例》, 对于“逾期不执行审计决定的可以申请人民法院强制执行”[2], 却并未明确指出具体可申请的内容有哪些、申请流程如何等, 且并未说明审计意见与建议是否可纳入法定的审计整改范围等。另外, 当前我国的缺乏审计整改程度尚缺乏统一的考评标准与依据、整改方法与程度、执行标准等。这些现象均可造成审计整改的不彻底, 影响整改成效。

(三) 受审计单位的整改态度消极

审计整改主要是检查受审计单位存在的违法违规现象, 使部分受审计单位对审计整改存在错误的认识, 因而担心单位所存在的问题暴露, 便消极对待审计整改工作, 出现审计整改仅流于形式而无实质性意义、整改缺乏彻底性、屡整屡犯等现象, 最终导致整改效果欠理想。

二、国家治理视角下加强审计整改措施

(一) 建立健全国家审计整改体系

根据当前国家审计整改的实际情况, 建立健全国家审计整改体系迫在眉睫[3]。首先, 必须加强审计整改的监督力度。全面落实政府及相关部门将本级的财政、资金及审改情况做具体报告, 并委派相关部门进行审计回访;同时加强审计整改的监督力度, 对于整改不彻底、不到位现象应给予相关问责并改正。其次, 形成监督和服务并行的审计整改意识。充分发挥审计建设性和批判性的双重职能, 对审计质量进行有效控制, 确保审计整改工作的合理性、合法性及准确性, 审计整改结果被受审计单位接受;同时建立良好的沟通与融合体系, 帮助受审计单位探讨整改对策、解决问题、加强管理等。再次, 明确各级部门审计整改的工作职责。建立审计整改与监督小组, 明确审计整改的实施方案, 落实好人员分配, 并加大社会舆论与监督力度等。

(二) 提高审计功能的层次与水平

首先, 应对审计整改相关的法律法规进行细化。对于整改依据、具体实施方案、审计整改过程出现的冲突等问题, 应进一步完善和补充, 并以修订法律法规或制定解释条文等方法, 对具体的处理处罚方案依据、整改流程、相关义务、整改时限等进行明确规定, 以提高审计整改的有效性。同时, 制定审计整改评判标准。由于我国当前缺乏相应有效的审计整改评判标准, 因此难以评价审计整改效果。所以, 应用准确、科学的审计整改评判标准来权衡审计整改工作的质量, 必定成为国家审计整改工作发展的方向。另外, 建立审计整改立法层次。因现有审计准则、条例的层次和效力都不及法律效力, 因而审计整改在实际实施过程中仍存在降低的整改威慑力, 所以须建立健全高位法, 提升审计立法层次, 以提高审计功能的层次与水平。

(三) 增强国家审计的独立性

对国家审计存在较大影响的因素既有体制方面的问题, 同时也收到审计人员的影响[4]。因此, 首先应提高审计人员的独立性。这主要体现在人事晋升、工资及与受审计单位的关系等方面, 可实行定期轮岗制度, 尽可能减少对人际关系的束缚, 另外也应为审计人员开通业务和行政双向晋升渠道, 并保障其相应可观的工资待遇, 提升审计职业的地位及声誉, 树立审计人员的责任心及自觉守法的意识。其次, 适当改革当前的审计管理制度, 建立审计机关拥有司法地位并能行使法律监督权。地方审计局可由省级直辖的审计厅直接领导, 以增强省以下审计机关的独立性, 提高审计整改效果。

三、结语

总之, 国家审计整改工作是国家治理重要的组成部分, 在国家治理过程中发挥了不可替代的监督作用。因此, 在国家治理视角下, 国家审计应重视审计整改相关的限制因素, 建立健全国家审计整改体系、提高审计功能的层次与水平、增强国家审计的独立性等, 以加强审计整改工作的有效性, 提高审计整改成效。

参考文献

[1]梁小平.基于国家治理视角的国家审计问题研究[J].绿色财会.2012 (7) ;41-43.

[2]胡俊杰.浅谈国家治理视角下加强计算机审计的意义和措施[J].中国农业会计.2014, (11) :10-11.

[3]廖义刚.国家审计与地方政府治理:作用与路径[J].当代财经.2014 (6) :128-123.

审计整改如何有效开展 篇3

[关键词]大型审计；现场；管理

开展此类审计能够系统地摸清、揭示某个领域或地区的总体情况和具体问题，实现从微观到宏观的深层次分析，使国家审计有效服务于国家治理。但对审计项目现场管理也相应带来更大的问题，归纳这些项目审计现场管理的成败，势必对指导今后审计机关开展大型审计项目有教导作用。

一、统一组织模式的优势特点

大型审计项目具有审计对象规模大、管理控制点多等特征。从国际、国内审计工作实践状况来看，其组织模式符合审计现代化管理的发展方向，同时也是我国当前经济社会发展和国家治理的客观要求和现实需要。具体来讲，笔者认为这种组织模式有以下几方面特点：

（一）管理扁平化

此类审计项目控制跨度相对其他项目大，需要合理设计组织结构，各组成部分权责清晰，避免了职能的重叠或空白。扁平化的机构设置减少了信息传递的级次和时间，有效避免传递过程中的推诿、扯皮等问题，审计实施期间的各项指令不必经过各级审计机关，可以直接在各临时机构之间传递。

（二）效率最大化

随着审计规模扩大，组织结构越来越复杂，管理要素逐步递增，要将整个项目紧密结合为整体，高效实施，在一定方面需要最大发挥审计的效率，积极整合审计的资源，挖掘审计人员潜力。需要根据人员的特长和优势，在机关内部统筹调配，组建临时性审计组，搭建信息研究组、报表统计组、数据分析组、质量控制组等。保证完成上级下达的各项指令及任务安排，切实提高应对复杂环境及问题的综合素质，增强实际战斗能力。

二、如何加强大型审计模式的现场管理

在大型审计项目下，不断加强审计现场管理，是为了进一步提高审计项目质量，最大范围限度地降低审计风险的重要举措。审计项目是“三分技术、七分管理”，管理的落脚点是应用和落实到位。一定要消除传统审计中重视查问题轻视管理、机构设置僵化各自为战、审计现场时间管理随意性大等弊端。加强统一组织模式的现场管理，需要关注以下几个方面：

（一）调查了解和编制方案等前期管理

“凡事预则立不预则废”，在任何工作中，前期的铺垫是后期收获的基石。审计是一项复杂的脑力工作，完成一个审计项目，必须有一定专业知识和一定的审计人员。审计组在进行此部分工作时，要“抢先抓早”，对参审人数进行适当估算，形成完善的工作方案、工作重点、操作指南等内容。应该提前组织审计人员中熟悉数据和政策的人员对审计范围内的重点及时分析，避免各组后期出现窝工的情况。

应制定严谨细致的审计实施方案，将工作方案的审计目标具体化，体现被审计单位的特点，特别是在工作过程中将被审计事项进行详尽地细化并分解，使每一项审计事项都有明确的目标。在实施方案中，应该将责任和义务明确到人，便于实行扁平化管理。同时在实施方案中应有如何设置党组织和开展党务活动；如何设置工会组织和开展工会活动等内容，做到业务和思想工作两不误，在其中还要强调审计纪律，尤其是“八不准纪律”和保密纪律，使每位审计人员的心中都有一股高压线。

（二）审计实施方案执行管理

1.落实项目审计责任制。在完成具体审计项目的实施阶段，要按照审计项目管理制度的规定，明确项目组长和各级审计人员的工作职责，明确项目组长对审计项目的工作质量负主要责任。审计项目进度以审计机关要求的现场审计结束日期和出具报告日期为基准，倒排出工作进度时间表，确保现场审计工作按计划完成，不得自行延期。因此类项目后期多需要综合汇总，务必给后期汇总留下充足的时间。

2.定期召开审计组业务会议。为从总体把握情况，主审和各级组长应定期召开审计业务会，及时通报工作，适时解疑释惑，协调各种困难。审计人员应汇报自己的工作情况，互相交流工作方法和工作经验，以使审计信息在专业审计组内部和各专业审计组之间互通有无，充分实现“上下联动”。平时建立动态上报机制，通过内部交流系统及时沟通，遇到重大审计事项，先在各级审计组内集体讨论，拿出初步意见，再及时请示审计组长，由审计组长定夺。

3.要做到基础工作扎实。通常审计会发现，个别审计组和审计人员对于基础数据不重视，综合组在审计时要及时提醒各组审计人员，编写审计取证和审计底稿要养成良好的习惯，不能在交换意见前突击编写，以便给复核人员留出足够的时间复核；审计取证要做到充分、完整、适当，避免过度冗余。同时现场负责人和各组主审要进行认真审核把关，按照审计准则要求高标准、严要求编制审计工作底稿和审计取证，只有这样才能确保未来撰写高质量的审计报告和审计信息。

4.上报时要注意规范问题定性。各组在上报给综合组动态和分报告的时候，要对问题定性、法规引用加以完善，不能将一些认为是问题又找不到法规的情况在最后交给综合组，让综合组帮着找法规，将一些无法规定性的情况全部放在其他问题归类。对于该类问题，在审计过程中综合组应该注意收集归纳，当一个地方认为是问题但又难以找到定性法规的时候，综合组应及时向上反映，并咨询省级相关经办机构，同时要向各组转发关注该情况，可能最后找到该问题的定性依据是个普遍问题，也可能本身就不是一个问题，只是一个线索或基本情况，在问题的定性上一定要严谨，切勿将问题定性过于放大。

（三）审计报告阶段的后期管理

大型审计项目汇总不是单纯1-2人能够完成的，需要集中集体的智慧和力量，在这个过程中，安排心细的同志负责报表的汇总和报告中基本情况的撰写，做到数字文字完全吻合。主审所做的就是把各组的问题情况进行初步汇总，并整理出问题表格，然后召集各小组负责人和主审共同讨论问题的定性，是否能上汇总报告，这个过程一定要形成会议纪要，便于未来对一些不确定问题定性上产生分歧。审计组在自身对取证和底稿进行详细复核的基础上，还要合理安排时间，以便法规处及时审理，被审计单位及时反馈，最终形成正式报告。在此过程中，需要审计人员有坚强的信念和精神支撑，吃苦耐劳、甘于奉献。在主审撰写报告的同时，安排人员收集资料，完善审计档案归档。

作者简介

王冠琦（1980年—）、男、山东济南、审计署驻济南特派办、中级审计师、硕士、研究方向：社会保障审计。

内部审计如何开展风险导向审计 篇4

——风险导向审计与传统审计相结合的实践与体会 中国一拖集团有限公司审计部 韩旭东

内容摘要：随着现代企业制度的建立和完善, 企业经济活动将逐步走向正轨并呈现有序状态，经济违规现象逐步减少，在现代企业制度下，企业生存、发展的竞争核心是经济效益，只有加强管理、控制风险，使经营在竞争中不断得到改善和加强，才能健康有序地发展。这就要求内部审计利用其职能开展风险导向审计来满足企业在激烈的市场竞争中的需求,满足企业通过规避风险，提高经济效益。因此，风险导向审计越来越成为内部审计的重要内容，同时也是内部审计的发展方向和趋势。

关键词：管理 控制 风险 审计

在市场经济条件下，要使企业在激烈的市场经济中具有抗风险能力，企业必须更加注重经营过程的风险防范意识。根据美国COSO委员会《企业风险管理框架》的要求，建立风险管理体系包括相互关联的八个风险管理要素，既：信息和沟通、监控、控制活动、风险反应、风险评估、事项识别、目标制定、内控环境，各要素贯穿在企业管理过程中，为实现企业目标提供保证。内部审计作为一种自我诊断，自我约束制度，是风险控制的重要组成部分，而风险导向审计是以开展内部控制制度评审为主线，通过审核和评价被审计业务单元经济业务和管理活动存在的或潜在的薄弱环节，经济资源的利用状况，以确认企业的战略思想、经营目标、经营决策是否得到贯彻，管理制度、标准是否得到遵循，资源利用是否经济、有效，并以此对企业的经营管理工作提出审计评价和改善内部管理的要求、建议，来达到降低经营风险，促进提高经济效益的目的。以下本人就结合本企业实际，谈几点风险导向审计与传统审计相结合的实践与体会。

一、开展风险导向审计是企业改革和发展的内在需要，也是内部审计自我发展的需要，是内部审计发展的必然趋势

开展风险导向审计是企业改革和发展的内在需要。在现代企业制度下，企业生存、发展的竞争核心是经济效益，要想获得高效益，其产品必须在相应的领域中具有竞争优势，而改善和加强内部管理，是使企业提升竞争优势、获得高效益的重要手段。风险导向审计正是为适应企业在市场竞争中的新需求而产生的，是企业改革和发展的内在需要，风险导向审计已经在理论与实践方面正得到理解和认同，逐渐成为企业内部管理和经济发展的客观需要，管理者需要借助风险导向审计的职能作用来满足企业在现代市场竞争中的新需求，因此，开展风险导向审计已经成为企业为适应新的体制、调整组织结构、加强管理、完善控制、建立现代企业制度的必然选择。

开展风险导向审计是内部审计自我发展的需要。传统的企业内部审计主要是通过查错纠弊为主的财务审计来发挥作用的，其立足点着重放在监督而并未放在服务上，视点着重放在财务领域而未顾及管理及经营领域，这必然限制了内部审计作 用的发挥，如果单纯从财务角度以账面财务信息为审计对象，揭露违规违纪问题，片面强调监督职能，就很难适应现代企业制度下资产所有者及企业管理者对审计职能的需求，因为，管理中的决策失误、管理中的漏洞和潜在的隐患、经济运行质量低下所造成的损失或风险远比违纪违规问题要严重得多，资产所有者及企业管理者更关注因管理缺失带来的严重后果，更需要通过审计来改善管理，规避因管理缺失造成损失浪费的风险。而传统审计的职能是难以满足这一需求的，如果内部审计仅满足于传统审计的监督职能，就无法适应现代企业的发展对审计职能的监督、咨询、服务的多重需求，企业则可能选择委托社会审计从而危及到内审机构的生存。因此，内部审计要寻求自身的生存空间和长远的发展目标，就必须以立足于服务企业为目的,从传统的财务审计向风险导向审计延伸。

内部审计部门作为企业的一个内部组织机构，更具有开展风险导向审计的“天然”优势。首先，非常了解企业的经营环境、熟知企业的经营活动，可以随时掌握企业内部经营活动及其变化的第一手资料，因此，内部审计提出的改进意见和改进措施针对性强，更具体可行性；其次，内部审计与企业有着共同的目标，两者之间更便于沟通和理解，企业经营层也能够态度积极、主动配合，使审计工作顺利开展；其三，内部审计机构在风现导向审计时，在帮助企业分析问题产生原因的同时，能够提出具体可行的建设性意见，并督促企业进行整改，帮助 其建立和完善内部控制制度、设置严谨科学的各项业务流程，使企业能充分挖掘内部潜力，改善经济运行的质量，促进企业提高经济效益。

二、开展风险导向审计的思路与方法

企业管理活动的基本职能一般可归纳为：决策、组织、领导、控制、创新等五种，这些基本职能是通过管理者的管理活动贯穿企业经营过程始终。因此，企业管理是生产经营的全过程管理，企业经营活动的业绩好坏，重大决策的成败、经营目标能否实现、经营方针和政策是否得到贯彻执行等，其根本取决于管理方法的科学性、合理性及管理水平的高低，取决于企业内部自我约束能力的强弱。风险导向审计就是要通过审查企业在决策、组织、领导、控制等全方位的、涉及到各个层面的管理职能,对企业的管理状况做出评价。鉴于我们集团公司内部审计人员主要擅长财务方面专业技术的特点，要拓展风险导向审计，就必须在力所能及的前提下找准切入点，以传统审计为依托尝试向管理的深层延伸。因此，我们把开展风险导向审计的近期目标及工作的切入点设定为：以财务审计为基础，用不同于财务审计的审计视角，开展以内部控制制度评价为主线，按照企业经营业务循环的脉络，从某一业务循环或某一个专项入手，沿着其涉及的内部控制、岗位设置、业务流程、信息传递、工作效率等多方面进行测试、评价，确定其业务循环及内控制度的健全、适用、有效性。根据《内部审计实务标准》对内部审计的定义：内部审计是一种独立、客观的保证与咨询活动，目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率。它采用系统化规范化的方法来对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善，从而帮助机构实现其目标。由于风险导向审计涉及内容较广，开展风险导向审计的方法也各有侧重。目前，我们企业内部审计将风险导向审计定位在内部控制制度评审方面，因此，本人就简要阐述一下内部控制制度评审的基本方法。

对内部控制制度的评审可按业务循环，采取抽样方法进行。主要程序和方法包括：

（1）调查内控环节，评价其健全性，初步判断控制风险 对被审计单位进行审前调查，了解被审计单位的内部控制系统，初步评价它的功能和效力。方法主要有：通过收集、查阅组织机构、职责分工、工作流程、内部控制制度等相关书面资料；与有关人员座谈、询问、实地观察等方法，初步判断被审计单位内部控制风险如何，有哪些关键环节控制措施是比较薄弱的，从而确定审计目标和重点，初步拟定审计方案

（2）测试内部控制的执行，评价其有效性，据控制风险水平及内部控制的缺陷确定进行实质性测试的重点和范围

对被审计单位的内部控制系统进行审查和测试，主要应对不相容职务相互分离控制；授权批准控制；审核审批控制；业务流程控制；预算控制；实物管理控制；会计系统控制等内部 控制的主要环节进行审计，评价其内部控制制度的健全性、合理性和有效性。

（3）据审计结果出具审计报告并提出改进建议。

三、内审人员在实践中对风险导向审计的作用、职能的进一步认识

1.风险导向审计与其他专项审计相结合，更好地发挥监督、服务、评价职能

风险导向审计和其他审计结合起来构成了完整的内部审计监督与评价系统。因此，在开展其他审计中，我们也恰当地运用了风险导向审计的技术、方法及评价，均取得了较好的审计效果。例如：2010年对某公司领导的任期经济责任审计，审计人员运用风险导向审计的技术、方法，通过对其内部控制制度的健全、有效性、管理流程的科学合理性审计，揭示了该公司成立后，一直未能有效解决管理基础薄弱，运行质量存在的问题，该公司的内部基础工作在内控制度、业务流程、核算方法等方面存在较大控制风险，影响到该公司在制品、库存商品、完工产品的制造成本等核算的正确性及损益的真实性，其中大量费用开支、佣金使用缺乏合理的控制，任期累计亏损达577万元。又如2011年对某公司的领导任期经济责任审计，披露了该单位虚假改制，会计报表严重失真，已资不抵债，净资产亏空上千万元，而问题的根本是由于企业忽视风险控制，造成内部业务流程不规范，内部牵制形同虚设，特别是在实物管理方 面，无法实现对实物资产的有效管理和监控，存在资产流失的风险。审计成果：一是召开控制和风险评估专题研讨会。针对重大风险隐患，集合集团公司有关专家、部门责任主管进行专题研讨，逐一排查；二是全员风险意识培训。使风险意识贯穿于整个企业的各个层面，并且使每名员工能够有效识别风险并提出有效控制措施，实施企业全员、全过程、全方位、全天候的风险管理；三是建议该公司按照集团公司有关控制风险导引对内部控制制度再造。

2.风险导向审计的咨询及服务职能，拓宽了审计的生存空间，其作用和成果得到公司领导的认可，审计建议也更易使被审计企业所接纳

如对某主机装配厂开展风险导向审计。通过审计，反映出该厂现领导班子市场开拓意识较强，经营规模迅速扩张，但同时也暴露出前期管理基础薄弱、企业风险发生的可能性和影响都落在风险容忍度之外，尤其是在产销量出现爆炸式增长时，诸多风险控制环节出现断点、盲点，风险监控没有得到持续有效的执行，监控报告制度和风险管理报告几近空白，在物资采购、物流管理等方面暴露出的问题尤为突出。因此，审计针对其风险控制已存在或潜在的薄弱点及问题，提出审计建议：（1）企业制定战略目标时，应注重分析本企业和行业的发展情况和趋势，找出本企业自身存在的优势和劣势、判断外部环境带来的影响，适应企业风险偏好；（2）自上而下对本企业的目标进 行研讨，并看本企业的战略目标是否得到足够的支持；（3）剖析企业管理层对风险的识别和评估是否有足够的认识、判断是否准确；（4）风险控制措施是否健全完善，是否已经存在或或有潜在的风险；（5）风险控制监督措施是否得到贯彻执行。

对该厂的风险导向审计，促进了企业改善管理、提高经济效益，并较好的体现了风险导向审计的咨询及服务职能，突出了审计立足服务的新思路，而监督和服务的双重职责将是内部审计今后的发展趋势和赖以生存的出路。

四、风险导向审计在推进企业实现既定的经营目标过程中应发挥的作用

1.风险导向审计仍应以监督为本，避免损失浪费，以促进提高效益

风险导向审计是传统审计的延伸，因此我们必须以监督为本，从审查会计信息的真实性入手，防范舞弊、揭示错误，以避免损失浪费，维护集团公司整体利益，促进提高效益。

2.风险导向审计注重内向服务，努力发掘内部潜力，达到降本增效的目的

通过开展风险导向审计，查找被审计单位存在的或潜在的薄弱环节，资源利用是否经济、有效，并以此对其经营管理工作提出改善内部管理的要求、建议，降低经营风险、发掘内部潜力，达到降本增效的目的。

3.对重要环节开展专项审计，以期降本增效 选择与降本增效有密切关联的重要环节开展专项审计，通过解剖局部来揭示管理中具有共性的问题，堵塞漏洞，并通过完善内部控制制度来改善管理，使审计成果得到最大的利用，以达到降本增效的目的。同时，通过专项审计，也引起集团公司层面领导对管理缺失点、效益流失点的重视，加快相关内控制度的修订、完善。

五、风险导向审计设定的远期目标

本人认为风险导向审计设定的未来目标：一是能够在集团公司的高度参与管理控制程序和制度的修订与制定，能对相关业务循环中存在的问题提出报告和改进建议；二是能对相关部门和业务单元的某一管理流程、制度的修订和完善提出咨询性意见；三是能对集团公司不同层面中具体业务的合规性、效益性进行检查和提出改进要求。

审计整改如何有效开展 篇5

【摘要】 县级审计机关开展固定资产投资审计，有利于保障党和政府经济政策的正确贯彻执行，监督国有资产使用，保障利益相关者的权益。本文将对此进行探讨分析，并提出对策和建议。

【关键词】 基层审计机关 固定资产投资审计 工程签证

一、开展固定资产投资审计工作的必要性

投资是驱动经济增长的三驾马车之一，固定资产投资是社会再投资中的重要组成部分，也是反映经济运行走势的重要指标。2014年全国固定资产总投资（不含农户）达到50.2万亿，同比增长15.7%，增幅较去年有所回落，反映出当前依然复杂严峻的经济形势，调结构、促升级、稳增长仍然是未来政府着力的重点。而做好固定资产投资审计，有利于正确贯彻执行党和国家制定的各项宏观经济政策，实现宏观调控目标；有利于监督和保障国有资产的管理使用，节约财政资金，优化资金使用效率；有利于净化规范建筑投资市场，稳定经济秩序，维护利益相关者的合法权益；有利于及时发现违法违规线索，查处查办违规违纪问题。郡县治，天下安，县级审计机关作为国家审计体系的神经末梢，是审计监督的前沿阵地，肩负着重要的使命和责任。强基固本，做好基层固定资产投资审计工作，推动地方投资建设良性发展，防范和化解地方投资风险，显得尤为必要和迫切。

二、当前基层审计机关固定资产投资审计面临的问题和挑战

1、权责关系未理顺，审计监督没有摆到重要位置

当前经济形势仍然严峻复杂，复苏增长乏力，下行压力加大。对于地方政府而言，“稳增长”仍然是地方经济发展的首要目标，也是核心任务。尤其对于一些外资引进较为困难的地方，固定资产投资建设是拉动经济增长立竿见影的调控手段，一切为了发展让路，“重发展，轻监督；重数量，轻质量”。在这种观念驱动下，经济监督让位于经济发展，并被边缘化。同时，作为一些地方政府领导引入和上马的“政绩工程”、“明星工程”，备受地方政府的保护，而现行体制下审计机关难以挑战地方政府权威，审计疲软。再者，审计机关只能对同级部门的投资项目进行审计，大型、重点项目投资审计需获得上级业务部门的审计授权，授权的不充分容易引发监管真空，审计覆盖范围有限。此外，固定资产投资涉及立项审批、工程建设、竣工验收等多个环节，在行政管理上牵涉发改、财政、建设、交通、城管、审计及其他行业主管部门，各部门之间存在职能交叉的地方，容易发生推诿扯皮、监管缺位、沟通协调不畅等问题。

2、审计机关建设跟不上审计工作需求的发展变化

当前制约基层审计机关发展的一个关键问题就是审计力量过于薄弱。不少基层审计机关在编人员过少，而且在刨除行政工作人员之后，实际从事审计工作的审计人员更少。面对县级机关每年可能多达上百起的固定资产投资审计，上级审计部门下达的专项审计调查，跟踪审计以及其他更多繁重的审计任务，容易引发基层审计疲劳，不利于基层审计工作的良性健康发展。同时，现有的审计人员知识结构不合理，财务审计人员多，而具备工程审计、计算机等专业知识的审计人员少。薄弱的审计力量使得不少县级机身机关将许多固定资产投资审计业务外聘给第三方审计机构，但由此又引发出经费不足的问题，增加了财政资金的开支。由于外聘审计经费并没有纳入财政预算，使得在后期的经费拨付上存在障碍和困难，影响了固定资产审计工作的顺利进行。再者，一些基层审计机关的内部建设也不规范，相关制度和规章建设不健全，人员和权责管理不到位，在组织机构上也没有设立专门的固定资产投资审计机构，业务管理协调困难。此外，审计理念的滞后，重事后审计、轻事前事中审计，重合规性审计、轻效益性审计等，也使得基层审计仍停留在浅层次的合规性监督上，不能满足当前经济结构调整和转型发展的变化需求。

3、工程建设领域违规违纪形式愈加隐蔽，方法愈加狡猾

当期随着国家对工程建设领域专项治理整顿工作力度的加大，工程建设领域存在的一些突出问题，如截留挪用、高估冒算、少批多建、多投少建、虚假招投标、项目贪腐等得到不同程度的缓解，极大地扭转了工程建设领域的不良风气，净化了投资建设市场。但也要清醒地看到，工程建设领域问题依然严峻，违规违纪形式愈加隐蔽，作案方法愈加高明，呈现出“成片化、多样化、巨额化”的新发展态势。固定资产投资中间环节多，监管主体、监管对象、监管内容随着项目的推进不断变化，哪一个环节出现问题都有可能产生严重后果。而当前固定资产投资涉及的利益群体关系错综复杂，许多利益群体抱团贪腐，建设单位、设计单位、施工单位甚至部分监管单位都参与到不当利益的获取与分配中，搞权钱交易、利益输送，增加了审计监督和查处的难度。另外，对于某些违规违纪问题，现有的审计手段和技术难以及时发现，也助长了不法分子的嚣张气焰。

4、审计成果运用不足，陷入屡审屡犯的尴尬境地

基层审计机关正处于一个比较尴尬的境地，依据《审计法》、《审计法实施条例》等相关法律法规的规定，明确各级审计机关为审计执法主体，但又仅赋予了审计机关审计检查监督的权利，并没有赋予其相应的行政处罚权利。因此，审计机关所出具的审计报告、审计决定和提出的监督建议，对被审计单位并没有实质性的约束力，不少被审计单位屡审屡犯，依然我行我素。这极大地损害了审计机关的权威性，也挫伤了审计机关的执法积极性。与此同时，审计成果在领导干部的任用管理上也没有得到充分使用和展开，一些审计出问题的被审计单位领导依然我行我素，不加收敛。由于同纪委、监察、财政等部门缺乏建立信息资源共享机制，审计中发现的问题和线索也难以及时移送，浪费人力物力。此外还存在的一个问题就审计报告的法律效力问题。在司法实践过程中，当审计报告认定工程价款应当核减由此引发纠纷冲突时，施工单位不服从审计决定，并以建设单位未按合同约定履行为由提起民事诉讼，而法院通常依照《民法》、《合同法》的规定，而不顾审计报告认定，判定施工单位胜诉，使得审计报告有名无实，成为一纸空文。

三、加强和创新基层固定资产投资审计工作的措施和建议

1、转变理念，综合构建大审计体系

随着经济增长逐步向调结构、促改革转变，地方政府也应及时转变管理理念，从“要数量”向“要质量”转型，加强对经济发展中的质量把控和过程监督，增强经济监督意识，不断巩固和发展审计监督等多种监督手段，形成改革合力。审计监督应提上政府议事日程，加强年初审计计划科学管理，统筹纳入地方政府经济工作大局。领导干部也应树立正确的权力观和政绩观，以“三个有利于”而不是GDP指标作为政策决策的评判指标，不搞“新官上任三把火”，避免盲目投资和重复建设。发展经济责任审计、专项审计、环保审计、绩效审计等，形成对地方的大审计体系。理顺固定资产投资领域各职能部门的权责关系，明确各自职能，并建立议事协调小组，定期进行工程研究和跟踪分析，密切沟通联系，加强对固定资产投资领域的监督和管理。此外，合理规范审计授权制度，加大对审计项目的地方授权，扩大基层审计范围，减少审计盲区，充分利用地方审计资源。

2、加强审计机关建设，夯实审计管理基础

基层审计机关顺应时代发展需求，积极由过去的合规性审计向效益性审计转变，注重事前、事中审计，加强跟踪审计执行。同时，加强对基层审计机关的经费保障，依照年度固定资产投资审计计划编制预算要求，将合理的编外外聘经费需求纳入同级财政预算计划，保障审计机关工作经费，提高审计机关的独立性。充实审计机关业务力量，制定多元化的人才选拔标准，丰富审计人员的知识结构，提高工程审计人员比例。重视对现有审计人员的继续教育，科学制定培训计划，提高审计人员的业务素养和知识水平。健全审计机关内部建设，完善规章制度，规范审计程序和三级审批机制，严格审计底稿编制和复核，实施主审负责制。完善总审计师制度，加强对审计业务工作的指导和管理。设立固定资产投资审计股（室），统筹领导固定资产投资审计工作。

3、创新管理手段，完善固定资产投资领域审计监督

对固定资产投资领域的审计监督最终还应着落在审计检查上，基层审计机关应创新思想，群策群力，严格履行对固定资产投资领域的审计监督职能。应建立事前控制机制，将风险关口前移，仔细梳理和确定固定资产投资环节中的风险点，加强对重点领域、关键环节的风险监测。注重结合实地调查，及时采集第一手调研资料，做好影像调查和资料留底。同时，加强跟踪审计，制定专人，密切关注项目施工进展，加强施工现场调研和检查。注重对其他资料的搜集整理，借助监理日志、施工日记、施工组织设计、地质勘测报告等，对比分析签证的真实性和合规性。引入和配备先进的工程探测设备，通过工程抽样检测摸排问题。督促建设单位、施工单位等责任单位健全内控制度，严格资料保管。严格按照国家标准和施工图核定工程量，密切关注材料市场行情，做到心中有数。

4、建立资源共享机制，提高审计成果运用

进一步完善审计法律法规体系建设，明确审计报告的法律效力，强化审计机关的审计执法主体地位，增强审计机关的权威性和严肃性。合理解决当前审计报告适用的法律冲突问题，明确审计报告的行政约束力，并予以相应的司法实践支持。加快推进地方政务信息化建设，构建资源共享平台，推动审计信息在人大、政协、纪检、监察、组织、财政、建设等部门之间的管理和使用，增强审计信息的使用价值。严格责任追究，在干部任用管理上充分考虑审计意见，将固定资产投资审计结果纳入领导干部绩效考核指标之中，提高审计成果运用。

四、结语

综上所述，只有转变思想观念，完善审计环境建设，壮大审计力量，有重点、有针对地开展审计工作，才能切实把好经济监督关，提高政府资金使用效益，发挥审计“免疫系统”作用。

【参考文献】

如何有效开展校本研修 篇6

一、明晰基本概念

（一）校本研修是什么？

所谓“校本研修”，是指以学校教育、教师工作中存在的实际问题为切入口、着眼点，以预定目标和学校、教师的发展规划为基本方向，以满足学校内教师的专业发展需求为根本目的，以学校自身力量、资源优势为主要依托，在学校、教师自我反思的基础上，在教师发展共同体（教的相互作用影响）下，进而在教育专家的指导与专业引领下，由学校自行设计与策划安排实施的一系列、分阶段、有层次的教师教育（包括教师培养、教师培训、教师进修及教师继续教育）与教育研究（包括教学研究及常规教研、教育科研）有机融合的促进学的过程与活动。核心是学校“教研、科研、培训一体化”。

校本研修，顾名思义，就是为了学校的发展，为了学生的发展，为了人的终身发展，在学校中通过开展教育教学研究，如进行同伴互助、专业和专家引领、实践中反思等解决教育教学中的问题，不断的更新自已，逐步形成自己的教学风格，提高教育教学质量。

（二）校本研修的根本目的

是为了学校和教师的发展。以促进学校、教师的发展为目的，实实在在、一点一滴看得见的发展。表现在“改进学校的课程与教学，提升办学水平和教育质量，促进教师专业化发展和提高”。

（三）校本研修的基本问题

基于学校和教师的发展是“校本研修”的基本问题。“校本研修”涉及的问题是学校、教师实际中发现、思考、迫切想要解决的问题，而不是由专家批示的问题，甚至是看起来很小、别人以为很肤浅，但必须研究与解决的问题。学校研修在促进学生发展的同时，也要有促进教师发展的功能”。

（四）校本研修的主要对策

“通过学校和教师的发展”是校本研修的主要对策。简单说，学校和教师的问题，主要由学校和教师通过研修来解决。

（五）校本研修的三大要素

1、教师个人：自我反思（实践反思）。即教师对自我教学行为及结果的审视和分析过程。自我反思是建立于教学经验基础上的，是校本研修活动的起点，是承担“校本研修的个人责任”的具体落实，教师只有在回顾基础上提出问题，才能在实践中去解决问题。

2、教师小组：同伴互助（共同发展）。同伴互助是校本研修的基本形式，它是建立在教师之间的合作基础之上，力求通过合作互动，同伴之间相互影响，以团队的形式进行研究。

3、教育专家：专业引领（专业提升）。校本研修的实质是理念和实践的结合，校本研修虽然基于学校，对学校问题进行研究，提升，但是需要专家的专业指导和学术支持。

校本研修是以课程实施过程中教师所面对的各种具体问题为对象，以教师为研究的主体，理论和专业人员共同参与，强调理论指导下的实践性研究。既注重解决实际问题，又注重经验的总结、理论的提升、规律的探索和教师的专业发展。积极提倡学校即研究中心，教室即研究室、教师即研究者。

（六）校本研修的基本形式

1、自主研修。自主研修即教师的自我学习，自我提高的过程。它是教师专业成长的主要形式，也是教师实现自我发展的基础。自主研修的质量主要取决与教师自身对学习的期望值的高低。自主研修的方法主要有读书、撰写反思等。这里的读书不仅读与自己专业相关的书，更要阅读自己专业之外的“闲书”，它可以含盖历史、哲学、艺术、文学、科学等等，只有通过我们大量的阅读，不断吸收前人优秀的知识沉淀，充分领悟知识结构的脉络与延伸，才能做到自己教学的厚积薄发，才能走出一生只是教书匠的桎梏，另外，撰写反思也可以帮助自己不断整理教学的得失，不断修正自己的教学行为，逐步达到提高自身整体素质的目的。

2、集中研修。集中研修是指学校根据自身发展的需要，组织教师进行的一种集中学习的一种形式。它是学校开展校本研修活动的重要手段。学校要把自己的教师队伍打造成什么样，集中研修活动将发挥这重要的作用。这期间研修的主要内容将主要体现在现代教育技术培养，教育经验的交流和学习，校外专家的专业讲座和引领活动，学校特色教育的培训和强化等等。这些活动的开展都离不开学校组织的集中研修，从一定程度上讲它是教师自主研修的辅助，是团队研修的提高。

3、团队研修。团队研修是指以同学科为单位或专题小组定期开展的研修活动。它是开展校本研修活动的主要组成部分，这些团队研修质量的好坏将直接影响这学校校本研修工作的成败。团队研修具有同伴互助的资源优势，具有问题课堂化的特点，具有研修交流共成长的特长。团队成员的构成一般为同学科教师组成，或由其他学科参与的半开放形式。组成时间原则上保持一段时期的稳定，要定期进行团队之间的交流和互换，以保证团队知识结构，成员构成，关注论点的新颖和质量。它们研修的主要内容一般为教师课堂中表现出来的突出难题，团队教师要围绕研修主题开展问题的定向研修，使每位教师在研修过程中自己的学习能力和授课水平得到提升，达到在研修中成长的最终目的。目前团队研修值得借鉴主要活动方式是以团队的研修主题作为观课时的关注点，议课时围绕着研修主题以及课堂中学生学习状况为依据，以平等对话的交流方式对授课教师目标完成情况进行有针对性的沟通和探讨，最终达成在解决问题的过程中提高每位参与者自身素质的目的。

4、区域研修。区域研修是指以中心学校为中心，定期开展校际之间的研修交流活动，甚至是以区市为中心，进行大型研修交流活动。它是对学校集中研修活动的有效补充和完善。这类活动的具体内容包括优秀研修团队活动展示，各级优质课交流研讨活动，研修成果经验交流活动等等。

5、网络研修。网络研修是指在信息技术环境下利用网络开展的交流、学习、论坛等研修活动，它是随着信息技术的普及而逐渐被人寄予厚望的一种研修形式。也是未来教师开展研修活动的发展方向。这种研修活动是充分利用互联网那跨越时间和地域的独特优势，把能够上网交流的教师、专家、家长甚至教育管理者”一网打尽”，以快捷的速度，海量的信息，把参与研修的教师迅速地集中起来，达到资源共享、沟通无限、共同研修的目的。

（七）校本研修的四种载体

1、以即时案例为载体的个体反思研究

现代教师培训应当采用“案例教学+实践反思”的模式，这是造就经验教师和专家的必由之路。学校在全体教师中开展课堂即时案例、教学随笔等内容的撰写，能有效促使教师自觉反思，将教育理念与教学行为有机融合，不断增加教师的思考力、感悟力。

2、以课例为载体的课堂行动研究

实践性智慧是缄默的。它蕴含于教学实践过程中，难以形式化或通过他人的讲授获得，只能在具体实践中发展和完善。教师面对日渐深入的课程改革，需要有课例为支撑的专业引领，需要行为跟进的全过程反思。研修活动中的课例可以由常态课、教研课、精品课等不同层次组成。不论采用哪种形式，以课例为载体的课堂行动研究要想有实效，都要围绕选定主题、实践主题、反思主题、完善主题的循环往复的基本过程。

3、以互动研讨为主要形式的专题性研究

耳听为虚、眼见为实，亲历其中，感同身受。围绕一个专题在进行研讨时，一定要让每位教师在提前准备的基础上，发表自己的观点、见解。把被动的听转变成主动的说，这个过程体现了教师自修、倾听、内化、表述的过程，调动教师的学习热情和发展潜力。从而达到自身观念、态度和行为上的转变。

4、以问题为先导的课题行动研究

苏霍姆林斯基在《给青年校长的一封信》中指出：“如果你想让教育工作给教师带来乐趣，使每天上课不致成为一种枯燥而单调的义务和程序，就要引导每一个教师都走上从事教育科研这条路。”课题研究是促进教师进一步成长发展的必由之路。要营造浓厚的科研氛围，充分调动教师投身科研的积极性，取得好的效果。

我们本学期以引领校本研修为切入点的集体预约调研，选择的就是基于以课例为载体的课堂行动研究。通过研修主体前期动起来，形成校级校本研修的初步结果，我们再参与其中，在较高的起点上进行引领，提高校本研修活动的实效。

（八）校本研修的三种转变趋势

1、由以教材教法为中心的文本研修转向以师生共同发展为中心的人本研修。

2、由以灌输为主的指导性研修转向以互动探究为主的反思性研修。

3、由以单一封闭的个人研修模式转向多维互动的群体研修模式。

二、了解基本步骤

三段七步式---在《沙河口教育》第2012年第4期，总期第74期第16页。三段七步式是个范例，可以有所改变和突破，怎样能提高实效就怎样做。

（一）准备阶段

第一步 寻找问题，确立学校主题（或教研组专题）

一般情况下，专题是基于学校的校本研修主题而产生的子课题。1．收集问题

在教师和学生间进行问卷调查，收集数据、分析数据，使主题更科学，校本研修更有针对性。

2．分析问题 结合学情，分析教学实践中存在的亟需解决的问题或重要问题。3．确立主题

教研组开展研讨，讨论，分析、归纳问题，并确立主题（专题）。第二步 个体研习1．个体学习

为了使校本研修做的更加有效，教研组（备课组）的每个成员都要主动加强理论学习，提高认识；充分利用集备、教研等时间组织组内的教师学习相关材料，使教师研修主题有了更深一步的认识和理解。

2．独立思考

在教师个体学习的基础上，教研组（备课组）的每个成员都积极思考，分析问题产生的原因、解决问题方法。

第三步 同伴互助

结合一个具体教学课例，教研组形成集体教学设计。

1．结合校本研修主题，根据学校学生的实际情况，选定某节课作为校本研修的一节研讨课。

2．以这节课为载体，通过课题引领，确立主讲人；组内研讨，每位教师都发表自己的意见或见解；达成共识，形成集体教学设计。

3．研讨过程设有专门的记录教师，负责归纳、整理，形成电子文档。

4．研讨活动全程录像，作为过程性资料。

（二）实施阶段 第四步 第一次试讲 1．按研讨形成的教学设计进行试讲，由教研组长负责，组内教师参加。学校教学校长、教学主任、学科教研组长、学科教学联合体组长参加听课。

2．认真听课、做好记录，结合预设的教学目标，思考可取之处和要改进的意见。

第五步 第二次设计

通过第一次试讲，教研组深入研讨，修改教学设计。1．先由做课教师谈本节课体会、感受与困惑。

2．其他听课教师逐一发言，对具体问题给出具体意见或建议。3．寻求理论支持、专家引领。4．可以利用网络进行交流。

5．落实改进意见，达成共识，形成新教学设计。第六步 第二次试讲

再实践、再研讨、再认识„„。

（三）总结阶段

第七步 集体反思，达成共识（保留争议）

对研修过程的体会、感受、认识等进行总结和反思。

1．参与活动的教师，要结合个人的实际，针对研修主题、研修专题，努力写出真实、生动、高质量的教学反思、教学随笔、教学叙事、教学实录、课例分析等，形成校本研修案例集。

可以记录教学现场的点滴体会，也可以是对某一教学设计或某一教学细节的探讨，也可以是对一堂课的实录。

2．完善校本研修运行机制，探索校本研修模式，形成若干典型模式。基于各校校本研修主题，结合区教学模式“积极情感+成功体验=高效学习”，探索适合本校教学环境的校本研修模式，最终形成就有学校特色的经典模式。

3．统计、整理、分析实施过程中的相关数据，作进一步科学处理分析。

用数据说话，用量来衡量，从量变到质变。要保留研修过程中的相关数据，学会从数据分析中发现问题，提炼问题，进而找到解决问题的方向和有效方法。在研修过程中所有的数据、内容都由专职老师负责整理，分类汇总，为进一步的科学分析提供必要的保障。

4．总结经验，开展区域校本研修观摩、交流活动，实现区域互补、优势推广，促进校本研修区域均衡发展。

三、需要改进的问题

（一）研修前 一）主题或专题的制定

1、主题或专题源自教学领导或教研组的随机确定，缺乏基于实际情况的调研和推敲。

2、主题或专题定义过大，不易于操作。确定主题或专题前要进行分解，越小越实越好操作。

（语文：“教会方法 强化训练

全面提升学生语文素养” 改为“教会阅读方法，强化课堂提问设计，提升学生语文素养”

数学：“有效教学策略研究”（要有支点，从年段、环节-目标、课型进行界定）

3、主题或专题要有延展性，能以点穿成线。由大到小的进行剖析，有小到大的进行解决。二）人员分工，各司其职

制定专题后要确定研修小组成员，进行明确分工。研修小组负责人、课例执行人员、研讨记录员、摄影摄像人员、材料收集整理人员等。

（二）研修中

1、研修主体角色意识不强。在我们参加集体调研研修时，大家因为感觉教研员好不容易来一次，让教研员多讲讲，不知道校本研修，大家才是研修的主体。

2、研修过程流于形式。教研组长组织，上课教师说说课，领着大家学学理论材料，然后以表扬为主的每人对课说说意见，评评课。然后请教研员评课。没有围绕研修问题或是教学困惑进行研讨的意识，说明老师不知道怎样开展研修。

3、研修之后没有结果。依照上述的流程下来后，什么也没有留下，一拍两散。

三）研修后

（要做到以下三点）

1、梳理本次研修过程。参加研修后，要趁热打铁，每位参加者要从不同的角度、不同的形式重新回顾、梳理研修过程。作课教师要有课例的改进设计和执教反思。改进的设计可以共享，反思是自我的沉淀，这是教师不断成长的养分。参加的教师要撰写自己的体会、感悟，并将此落实到日后的课堂教学中。组织者要汇总本次研修的所有过程材料，文档（研修记录，多次教学设计、反思、感受）、影像资料（照片、录课、录研修过程）。

2、形成本次研修结果。之所以要进行研修，是因为遇到了问题，需要解决问题。无论研修后是解决了部分问题还是解决了问题，应该有相应的解决措施的保留，没有研究结果的研修是无意义的。而聚少成多的结果或是方法、措施将会形成学校的有效教学资源，不断的滚动发展。

3、明确下次研修内容。一次结束必然是下一次的开始。教学研究没有最好只有更好。是研修专题的继续深入研究，还是在过程中发现了新的问题，还是解决了前一专题，需要研讨新的专题等等。都需要结合三段七步进行新的轮回。坚持就是胜利，传承才是文化。

景敏主任的点评：

研究问题要从研究问题的内涵入手，这样才能理清思路，找准特征，然后将问题不断细化到最后具有可操作性。

明确问题要从宏观到微观，分解清楚后，才能有具体的抓手，老师才知道要干什么，才能有效开展下一步的研修。在过程中教师对问题认识的清晰性会不断提高。

新常态下如何开展审计监督 篇7

习近平总书记指出:“中国经济呈现出新常态, 有几个主要特点。一是从高速增长转为中高速增长。二是经济结构不断优化升级, 第三产业、消费需求逐步成为主体, 城乡区域差距逐步缩小, 居民收入占比上升, 发展成果惠及更广大民众。三是从要素驱动、投资驱动转向创新驱动。”

“新常态”既区别于“旧常态”, 也区别于“新偶发”。简言之, “新常态”就是新近发生的已经相对稳定的形态。经济新常态决定了政治生活也必然进入新常态。以新常态来判断当前中国经济的特征, 并将之上升到战略高度, 表明中央对当前中国经济增长阶段变化规律的认识更加深刻, 正在对宏观政策的选择、行业企业的转型升级产生方向性、决定性的重大影响。深刻地认识新常态, 积极适应新常态, 是我们做好目前各项工作的前提。审计人员一定要革新思维模式、改进审计思路, 从而适应新常态, 推进实现国家治理能力和治理体系现代化。

在提出并强调新常态的境遇下, 审计监督工作也呈现出由旧而新、由偶而常的变化。首先, 审计监督有了“新”的定位, 党的十八届四中全会《决定》把审计监督明确为党和国家八大监督体系之一, 成为国家治理体系的重要组成部分, 赋予了审计更新、更高的责任和使命。其次, 审计监督有了恒“常”的要求, 国务院《关于加强审计工作的意见》首次提出了实现审计监督“全覆盖”, 要求审计监督工作要做到“全覆盖”, 形成一种震慑, 并配合新常态下的各项宏观调控部署和改革措施来开展, 审计工作责任重大。

二、新常态境遇下加强审计工作的要求及挑战

全面深化改革、全面推进依法治国是当今我国阶段性发展的新常态。审计作为国家治理的重要工具, 服务改革发展, 维护经济秩序, 促进经济社会持续健康发展, 必须适应新常态, 迎接新挑战, 服务新发展。

在新常态境遇下, 审计部门有必要落实党中央、国务院要求, 要着眼全覆盖, 依法履行好审计监督职责, 必须紧紧围绕“反腐、改革、法治、发展”, 坚持一手抓重大违法违纪、重大损失浪费、重大风险隐患、履职尽责不到位等问题的查处, 一手抓深化改革、推进法治、提高绩效;新常态下经济增速回落, 财政收入增速放缓, 而民生等刚性支出需求不断增加, 需要进一步发挥审计的监督作用, 促进提高公共资金绩效, 把有限的资金用在刀刃上。

如上海市市长杨雄所言, “经济发展进入新常态, 创新转型处于关键期, 审计工作更要加强, 不能削弱。”具体而言, 新常态对审计工作的主要要求表现在如下几个方面。

一是思想认识审计“新常态”。应该说“新常态”一词蕴含了许多内涵, 是具有相当深意的重要表述, 对深化当前国家审计面临的各种战略问题和思想问题提供了根本性的理论态度。

二是行动贯彻审计“新常态”。国务院总理李克强要求, 审计队伍要切实当好国家利益的捍卫者、公共资金的守护者、权力运作的“紧箍咒”和反腐败的利剑。该要求是对审计功能价值的根本性表述, 更是现阶段审计“新常态”的实际践行方向。

三是全局把握审计“新常态”。目前, 中国经济社会各个领域都进入了改革的“深水区”和“攻坚区”, 矛盾盘根错节、问题根深蒂固。显然, 全面深化改革为审计提出了新任务, 赋予了新使命。所谓“惟其艰难, 才更显勇毅;惟其笃行, 才弥足珍贵”, 审计人首先要在心态上和全局中把握“新常态”, 才能更有效发挥预防、揭示和抵御的免疫系统作用。

三、新常态下如何更好地开展审计

面对新形势、新要求, 各地特派办等审计机关或部门应该主动适应新常态, 服务新常态, 发挥审计对国家治理现代化的基石和重要保障作用。

(一) 从思想上转变主动引领新常态

习近平总书记曾言“我国发展仍处于重要战略机遇期, 我们要增强信心, 从当前我国经济发展的阶段性特征出发, 适应新常态, 保持战略上的平常心态”。审计人员应以高度责任感和强烈事业心, 真抓实干, 攻坚克难, 保持战略上的平常心态, 不断适应“新常态”, 并以“新常态”的姿态全面、深入、持久做好审计工作。切实把思想和行动统一到中央的认识和判断上来, 认识新常态、适应新常态, 服务新常态, 用新思维、新方式、新手段不断增强审计工作的主动性和适应性。

(二) 加强审计现代化建设

一要加强队伍建设, 打造审计“铁军”。要按照总理提出的苦练内功、勇于创新的指示精神, 按照报告提出的“锻造优良的政治品质、锤炼精湛的业务本领、打造过硬的纪律作风”的要求, 加强培训, 解决好工学矛盾, 为有培养前途的审计人员提供更多的学习机会, 提升队伍整体素质, 更好地适应新时期审计工作的发展需要。

二要坚守廉政防线。一方面严格依法履行审计职责, 努力做到审计行为合法、内容合法、程序合法、处理合法, 既不能滥用职权, 也不失职渎职;另一方面要坚定理想信念, 做到爱岗敬业、廉洁奉公, 常修为政之德、常思贪欲之害, 严格执行审计“八不准”纪律, 自觉抵制各种腐败的侵蚀, 争做经济“卫士”、领导“谋士”和反腐“斗士”。

三要大胆创新审计模式, 改进审计方式方法, 加快以“大数据”为核心的审计信息化建设, 切实提高“总体分析、系统研究、发现疑点、分散核实”的水平, 探索应用“云技术”, 提升信息化环境下的审计能力和水平。

四要抓紧省级以下人财物统一管理, 坚持把审计创新转型作为审计事业发展方向, 努力创新审计组织方式, 加大统筹审计工作力度, 善于借助有限的资源满足审计工作需求, 通过审计资源的优化配置, 做到上下统筹、整体推进, 积极探索“有深度、有重点、有步骤、有成效”的审计全覆盖。

(三) 充分发挥审计的免疫系统功能

审计是国家政治制度的重要组成部分, 其实质是国家依法用权力监督制约权力的行为, 在国家治理体系中起着预防、揭示、抵御等“免疫系统”功能, 为了更好的发挥“免疫系统”功能, 引领新常态, 必须统筹抓好“促发展、反腐败”两件大事。

促发展方面, 要做到审计和“稳增长、调结构、促改革、惠民生、防风险”2相结合。要加强对重大决策部署落实情况的审计监督, 确保相关政策落实执行到位。要加强对财政预算执行情况和政府重大投资项目的审计监督, 力促优化产业产能提升, 从而不断将改革引向深入, 推动改革红利加速释放。要加强民生项目和资金的审计监督。保障民生, 确保人民群众切身利益和经济社会发展稳定。

反腐败方面, 审计要为“打老虎”、“拍苍蝇”反腐风暴提供了专业支撑和驱动。一要严肃揭露和查处重大违法违规问题。紧盯那些重点行业, 重点部门, 发现大案要案及时移交监察、司法部门。二要加强经济责任审计, 特别是任中经济责任审计。全面推行党政领导干部经济责任同步审计, 统筹安排好审计计划, 确保对重点地区、重点部门、重点单位及关键岗位的领导干部任期内三年审一次, 一次审计三年。三是要推动廉洁政府建设。加强对八项规定和楼堂馆所清理情况的专项审计, 促进廉洁政府政策的贯彻落实。四是要开展绩效审计, 从效益、效果角度来衡量其物质资源、人力资源配置与消耗的合理性、有效性, 从源头上发现和揭露腐败现象, 以促进党风和政风的好转, 进一步提升党的执政能力。

摘要：党的十八大以来, 党中央在治国理政方面进行了一系列新的实践和探索, 特别是在“中国经济新常态”提出后, 审计环境发生了深刻变化。面对当前审计工作面临的新形势、新定位和新要求, 审计人员要准确把握新常态的内涵和要求, 抢抓新机遇, 认识新常态, 适应新常态, 引领新常态, 履行好审计工作职责, 发挥审计免疫系统功能。

关键词：新常态,审计监督

参考文献

[1]刘家义.论国家治理与国家审计[J].中国社会科学, 2012 (06) .

审计整改如何有效开展 篇8

一、经济责任审计中开展效益审计的必要性

在经济责任审计中如果只评价领导干部所在单位财政财务收支的真实性、合法性，既不能完整地反映领导干部的任期经济责任，也不能充分发挥经济责任审计的作用。只有在经济责任审计中加入效益审计的内容，才能充分揭示由于对权力的制约和监督不力而导致的脱离客观实际、盲目决策、造成严重损失浪费等问题，才能使经济责任审计真正成为对权力运行制约和监督的一项重要手段。

二、当前在经济责任审计中开展效益审计存在的主要问题

（一）效益审计评价标准的模糊性。

效益审计的对象种类繁多，衡量审计对象的经济性、效率性和效果性的标准难以统一。效益审计评价标准因事、因地而不同，这给审计工作形成很大发展空间的同时，客观上也造成了标准依据弹性化、人为化的问题。因此，对效益性标准缺乏合理明确的界定，是影响任期经济责任审计质量的一个关键因素。

（二）相应的审计专业人员不足。

效益审计需要复合型的审计队伍，不仅要有会计师、审计师，还需要精通其他学科知识的人员，如社会科学、法律与工程方面的人才等，这是有效实施效益审计所必需的。而目前的审计力量主要以财务、会计审计人员为主，其他方面的审计人员缺口很大。

三、经济责任审计中开展效益审计的措施和对策

（一）确定效益审计的目标。

1.把效益审计的基本理念与经济责任审计目标的确定相结合。经济性、效率性和效果性是效益审计的三个基本要素，也是对被审计对象本质特征的抽象反映和高度概括。效益审计提出了国家资金如何用得少、用得好、用得值的问题。我们抓住这几个关键，可以明确地去查找、把握经济责任审计对象在这几方面表现的明显特征，使审计结果更加真实、可靠，审计评价更加客观公正。

2.把效益审计的基本思维模式与经济责任审计程序的确定相结合。效益审计要明确回答被审计对象是否以正确的方式行事，是否做了正确的事情，我们借助这种思维模式，可以在经济责任审计中确定审计对象有哪些经济责任、怎样履行的经济责任、结果如何的思路，并围绕这三个方面，确定审计程序，收集资料、证据，进行评价分析，从而提高审计行为的科学性和效率性。

（二）选择效益审计的方法。

在经济责任审计中要搞好效益审计，就必须根据具体项目的目标，选择采取一些可行的审计方法。效益审计在借鉴了传统审计方法的同时，还吸收了管理学、计量经济学等领域的知识和方法。目前效益审计方法主要分为两大类：一为审计收集证据的方法，主要有审阅法、询问法、抽样调查法、观察法、综合分析法等;二为效益评价的方法，主要有目标评价法、因素分析法、比较分析法、调查评价法。通过上述审计方法取得的证据，可以作为党政领导干部经济责任审计中效益性属实评价的依据。

（三）建立有效的评价指标体系。

目前在经济责任审计中开展效益审计评价指标原则上可分为通用指标和专用指标两大类。

1.通用指标。

通用指标可按行业来设置相应的指标体，通用指标体系设置如下：

（1）地方党委、政府经济责任审计效益性通用评价指标：社会总产值增长率、财政收入增长、税收计划完成率、企业利税完成率、人口人均纯收入增长率、农民负担增减率、违规增加农民负担额、专项资金使用违规率等。

（2）党政工作部门经济责任审计效益性通用审计指标：资产负债率、人员经费比率、支出增长率、人均开支、专项支出占总支出的比重、人员支出占总支出的比重、招待费用比率、违规金额比率等。

（3）事业单位经济责任审计效益性通用审计指标体系：资产增长率、资产保值增值率、资产负债率、经费自给率、人员支出比率、公用支出比率、业务支出比率、人均费用比率、收支结余率、收入增长率、资产创收率和收入计划完成率、招待费支出比率、违规金额比率和账务处理差错率等。

（4）国有企业负责人经济责任审计效益性评价指标体系：资产负债率、流动比率、速动比率、成本费用利润率、流动资产周转率、净资产收益率、资产保值增值率、销售增长率等。

2.专用指标。

专用指标是根据各被审计单位不同的业务活动、管理特点和领导干部的职责范围而设置。审计人员应根据各单位的不同情况，结合其职能范围，围绕上级单位设定的工作目标和其应承担的社会责任，在与被审计单位适当沟通的情况下，建立起符合该单位实际情况的审计评价指标体系。评价标准除了依据国家的法律法规和国家、行业及地区性公用标准或行业标准外，还要广泛采用和参考各专门机构的专业标准，被社会认可的研究成果，以及由被审计部门提供的、经专家论证的科研报告等。

（四）运用先进的审计方法与手段，加快人才培养，充实专业人员。

效益审计是一种全面的审计，需要运用先进的系统分析方法，需要运用多学科的专业知识，对我们来说是个新的挑战。鉴于效益审计的特殊性，各级审计机关必须充实、优化审计队伍，同时审计人员也要加强业务学习，更新知识，拓宽知识面，增强综合分析和解决问题的能力。