浅析小微企业税收筹划（精选8篇）
一、增值税
1.增值税小规模纳税人月销售额不超过3万（含3万，下同）的，免征增值税；以1个季度为纳税期限的小规模纳税人，季度销售额不超过9万的，免征增值税；开票超过9万，全额（含9万以内部分）缴税。注：要注意增值税申报期限录的是月报or季报；新旧单位都可以要求税局录季报。
2.当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，申报时候可以抵扣应纳税额。
3.此处销售额（不含税销售额=含税销售额/1+征收率）包括代开发票的不含税销售额。
二、小微企业费金优惠政策
1.对按月纳税的月销售额不超过3万元（含3万元），以及按季缴纳的季度销售额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征城建税、教育费附加、地方教育费附加、水利建设基金、文化事业建设费；自2016.2.1起，将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。
2.残疾人保障金：自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下（含20人）的小微企业，免征残疾人就业保障金。
三、小微企业所得税优惠政策（包括核定征收企业）
1.符合企业所得税法规定的小型微利企业：应纳税所得额不超过30万，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
2.符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中，对年应纳税所得额低于50万元（含50万）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
注：即应税所得额<=50W,所得税率10%；符合国家规定高新技术企业，所得税率15%；自产自销农产品企业，免征增值税和企业所得税，需要在税务局备案；其他，所得税率25%。
一、小微企业税收筹划的意义
1. 税收筹划的概念
税收筹划, 通常而言是指纳税人在税法允许的前提下对自身的经营、投资等财务活动进行的一系列科学合理的事前安排与规划, 以期能达到以纳税人的税收利益最大化为目的的一项财务管理活动。
2. 税收筹划的原则
小微企业在开展税收筹划的实践过程中应当遵循以下几个原则:
第一, 合法性原则。作为税收筹划最基本的原则, 这是税收筹划区别于骗税、偷税、漏税的关键所在, 是一种合法合规的节税活动。第二, 合理性原则。即税收筹划实践过程中所建立的涉税经济事项要合理。第三, 事前筹划原则。是指纳税人的税收筹划行为必须是在相关的经济业务活动发生之前进行的。第四, 成本效益原则。作为一项财务管理活动, 只有筹划方案所能带来收益大于支出, 该税收筹划方案才是成功可行的。第五, 风险防范原则。税收筹划依据筹划方案的不同隐含着不同程度的风险, 小微企业在进行税收筹划的过程中必须充分考虑到不同方案的风险性差别。
3. 小微企业税收筹划的意义
小微企业通过进行税收筹划, 合理避税, 可有效增加企业的可支配资金, 节约企业的流动资金, 增强企业的短期偿债能力, 从而降低风险。纳税筹划有利于促进小微企业利润最大化, 实现资源优化配置。另一方面, 税收筹划在企业生产经营等方面, 通过系统的比较选择税收负担较轻的方案, 可有效减少支出, 实现企业的利益最大化。更能促进社会资源的流动与合理配置, 实现规模经济, 使得资源配置达到最优。
二、小微企业税收筹划中存在的问题
目前, 我国小微企业数量众多, 但总体来说抗风险能力弱, 管理水平不高, 企业税收筹划面临诸多问题。具体来讲, 主要有以下四个方面:
1. 对税收筹划的认知上存在偏差
很多小微企业对税收筹划的认知不全面、不完整, 错误地认为税务筹划就是避税, 甚至是偷税、漏税。即使有些小微企业能够认识到税收筹划的意义与作用, 但也仅仅是将税收筹划视为一项单独的活动, 不列入企业的日常经营管理活动中去。实际上, 税收筹划是一项涉及会计、审计、税务等多方面的综合性财务管理活动, 只有将其纳入小微企业日常的财务管理过程, 企业才能够在进行各项业务管理决策的时候作出正确的选择。
2. 企业会计核算不健全, 缺乏税收筹划的基础
小微企业的特殊性决定了其在经营理念、管理水平等方面与大中型企业都存在着较大差距。调查发现, 现有相当一部分小微企业的财务系统不健全, 岗位人员设置不合理, 不相容岗位、不相容业务没有有效分析, 存在很多违规的财务操作情况。会计账目混乱, 核算违规的现象在小微企业并不鲜见。而财务数据是纳税筹划的基础, 数据混乱不清, 税收筹划将无从抓起。
3. 企业税收筹划的目标不明确
只有事先确立一个科学合法的税收筹划目标, 才能够真正使得税收筹划方案为小微企业的可持续发展发挥效用。虽然目前社会上绝大多数企业进行税收筹划的直接目的就是为了减轻企业的税收负担, 减少税收支出, 但在税收筹划的过程中也不能仅仅追求某一税种的税负下降, 应从企业整体利益或者企业的所有方面考虑, 对税收筹划的总体目标进行科学合理性的分析选择, 以求减少企业的整体税负水平, 最终实现企业税收收益最大化的目标。
4. 缺乏税收筹划的专业人才
虽然目前经济活动中财务管理人员的各项素质在不断提高, 但税收筹划这一专项工作的专业性较强, 不仅要求具备相当的财会、税务方面的知识, 还需要能精确的了解和把握当前国家与企业业务往来所涉省市的相关税收法律法规、政策规定, 尤其当前我国正处在与国际接轨的过程中, 会计准则和税收法律法规不时更新, 资深的财税务人才更是难求。一般小微企业难以聘请到如此专业的人才, 这也阻碍了企业财务管理和纳税筹划的进程与质量, 影响了企业的可持续发展。
三、小微企业税收筹划的完善建议
1. 树立正确的税收筹划理念
树立正确的税收筹划理念, 目的在于使小微企业能够正确全面地认识税收筹划的概念, 正确发挥税收筹划的作用以实现企业的健康发展。可以通过报纸、电视、网络等多种方式加强对税收筹划的宣传力度, 促进税收筹划这一财务活动的科学推广, 使广大小微企业明确了解税收筹划与避税、漏税、偷税等违法活动的区别, 以营造良好的税收筹划环境, 让小微企业将科学可行的税收筹划理念纳入企业日常的财务管理实践中, 通过合法合理的方式实现企业收益最大化的目标。
2. 规范财务会计核算
会计核算是纳税筹划的基础, 小微企业应规范财务会计核算, 提高自身会计核算能力, 严格按照《小企业会计准则》的要求, 明确岗位分工, 规范会计核算的流程, 建立企业财务的内部控制机制, 正确开展企业的会计核算行为。只有规范了会计核算才能防止发生违法违规操作, 保证财务数据的真实可信, 符合税务部门的查账征收要求。税收筹划只有建立在真实有效的财务数据之上, 通过科学合理的数据分析, 寻找小微企业各个涉税事项的有效节税点, 才能让税收筹划合理合法的发挥效用。
3. 丰富小微企业税收筹划目标
税收筹划目标直接影响着小微企业的税收筹划工作, 一个科学全面的税收筹划目标能更好地减轻企业整体税收负担, 实现企业收益最大化。小微企业的类型繁多, 业务范围广, 在财税业务上面临着多种选择。在其税收筹划过程中不应单一的着眼于降低税负, 减少支出的目标, 而应将税收筹划方案与企业自身的发展规划、财务活动紧密结合, 制定适合本企业的科学合理的税收筹划方案, 最终实现企业利益的最大化和社会资源的有效配置。
4. 加快税收筹划人才队伍建设, 促进税务代理机构的市场化
随着我国市场经济的不断发展和财税体制的不断完善, 更多的小微企业将把注意力转移至税收筹划的合理应用上来, 对税收筹划专业人才的需求也将越来越多。一方面, 可以在高校相关专业专门开设税收筹划的有关课程, 以增强未来财税人员税收筹划基本理论的学习;另一方面, 可以完善我国有关专业资格认定的考试办法, 让更多的财税从业人员注重税收筹划能力的学习和培养, 并加强对已有税收筹划人员的专业考核, 促使其不断提高自身能力水平。最后, 应促进具有专业税收筹划能力的税务代理机构市场化, 使其更好的发挥自身作用为小微企业的健康发展服务, 为市场经济的可持续发展服务。
四、结语
随着我国经济体制改革的不断深入, 小微企业的发展也无法独身于各种市场风险之外, 税收筹划对于我国小微企业健康长久发展的重要性也日益显现。因此, 小微企业在日趋紧密的市场经济活动中, 应该勇于正视当前自身在税收筹划过程中存在的问题, 积极开拓税收筹划的新思路, 尽量减少小微企业在经营活动中不必要的税收支出, 降低税负, 进而提升小微企业的收益, 促进小微企业的可持续发展。
摘要：小微企业作为市场经济活动中的微观主体, 在我国社会主义市场经济体系中的地位日益突出, 然而小微企业限于自身的薄弱条件, 税收筹划能力较弱, 进而制约了小微企业的发展。本文首先讲述了税收筹划的基本涵义, 然后分析了小微企业在目前的税收筹划活动中存在的几个问题, 进而给出了改善我国小微企业税收筹划现状的相关对策建议, 以期能够提升我国小微企业的效益, 促进我国小微企业的可持续发展。
关键词：小微企业,税收筹划
参考文献
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关键词：小微企业 税收政策
1 小微企业发展现状
小微企业在我国国民经济中占有重要地位。在稳定增长、扩大就业、促进创新、繁荣市场和满足人民群众需求等方面，发挥着极为重要的作用。国家发展改革委员会发布的数据显示，小微企业创造的最终产品和服务价值相当于GDP总量的60%，纳税占国家税收总额的50%，吸纳了全国75%以上的就业。然而，自2008年经济危机以来，小微企业经营形势日益严峻。由于原材料成本、融资成本、人工成本、税费成本相对于大中型企业来说更高，企业产品不具备价格竞争力，利润空间有限。而且由于融资困难，财务风险高，财政支持少，造成企业的发展举步维艰，发展空间有限，发展速度缓慢。因此，小微企业的发展急需政府在财政、税收政策方面的大力支持。
2 小微企业在纳税主体中的地位
小微企业是纳税主体之一，但显然不应将其视为保证财政收入的主要纳税主体。从数量上看，占全国企业纳税人总数80%的小微企业，其缴纳的税收总额权占20%左右，因此，小微企业并不是国家财政收入的主要来源，对小微企业实行减税政策对国家收入的影响相对较小。而对于小微企业来说，适当的减税对于企业降低成本、增加市场竞争力具有举足轻重的作用。从长远来看，牺牲部分暂时的税收以扶持小微企业的发展，可以保证将来税收增加，对政府财政收入也是有长远利益的。而且，小微企业吸纳了75%以上的就业人口，在解决民生，维护社会稳定、保证社会和谐发展等方面起到了不可替代的作用。因此，政府应从保障弱势社会成员生存发展权，促进社会公平，维护社会稳定出发，制订相应的财税政策，支持小微企业的良性发展。
3 增值税方面对小微企业的扶持探讨
小型微利企业一直是国家税收政策扶持对象，截至目前，全国已有955.35万户小微企业享受所得税、增值税、营业税和营改增税收优惠政策。在增值税方面，经国务院批准，2013年7月29日，财政部、国家税务总局下发通知规定，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。另外，可考虑提高增值税销售货物的月起征点，或将起征点改为免征额，并将增值税中关于起征点的规定同样适用于小微企业。在出口退税方面，建议实行规范的出口退税政策，取消对新办企业、小型出口企业加强退税管理的政策。
4 营业税方面对小微企业的扶持探讨
根据国家规定，自2013年8月1日起，对小微企业中月销售额或营业额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税或营业税。“营改增”试点中对小规模纳税人按照3%的征收率计税，这部分纳税人原营业税税率为5%，相当于税负降低了40%。因此，建议可以从营改增入手，降低小微企业的税收负担。涉及营业税的行业恰恰是小微企业聚焦的行业，而我国现行的营业税实行的重复征税政策。这样，许多小微企业营业税税负明显偏高。虽然修订后的中华人民共和国财政部令第65号文件对《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的起征点的要求有所提高，但其受惠范围主要是个体工商户，仍有许多小微企业不符合优惠条件。因此，营业税起征点可适当抬高，并且起征点仅针对个人的要求也可适当放宽。
5 所得税方面对小微企业的扶持研究
虽然自2010年以来，我国对小型微利企业的所得税实行了优惠政策，但实际效果并不明显。
按照《中华人民共和国企业所得税法》的相关要求，达到征税点的小型微利企业，企业所得税可减按20%的税率征收。在基本税率为25%的情况下，20%的税率是偏高的。美国的基本税率为35%，法国的基本税率为33%，而这两个国家小企业的优惠税率为15%；加拿大的基本税率为19%，其优惠税率仅为11%。
我国规定对年应纳税所得额低于6万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额。但一年所得额低于6万元的企业毕竟有限，而且其中有很大一部分由于账证不健全，税务机关往往对其采取核定应纳税所得额的方式征收企业所得税，因而不能享受小型微利企业所得税优惠政策。因此，可考虑提高可享受优惠企业应纳税所得额的标准，扩大可享受所得税优惠企业的范围。
根据《个人所得税法》，投资者取得的利息、股息、红利等个人所得项目一律以20%的税率征收个人所得税。这使得有些中小企业主在缴纳企业所得税的基础上，又再次缴纳个人所得税。因此，应考虑采取正确的核算方式，避免重复征税的现象。
通过采取以上建议，可以对支持小微企业的发展起到积极作用，稳定社会秩序，保障社会公平。而由于小微企业在税收主体中的次要地位，对税收收入的影响则非常有限，并且可以培育税源，为将来稳定的税收财政收入打下坚实的基础。
参考文献：
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高
2014年 4月2日，国务院常务会议决定扩大小微企业所得税优惠政策范围，北京国家会计学院也完成了国内首份《中小企业税收发展报告》（下称《报告》），通过对18个省份5002家中小微企业调研，还原国内小企业真实的税收（显性和隐性）成本。
《报告》显示，就增值税而言，小微企业和大中型企业的税收负担（增值税/收入）比例大致相当；不过，在所得税率上，小微企业的税收负担明显高于大中型企业，差距甚至接近一倍。
国家会计学院财税政策与应用研究所所长李旭红表示，此次调研发现税负负担、融资难已经成为国内小微企业发展的两大核心挑战，12.93%受访企业认为“较重的税负”，仅次于人工和原材料成本上升。
“香港小企业税务比较简单，只有所得税，没有流转税。在所得税上也实行累进税率，总体负担较大企业轻。”建银国际一位人士称。该人士曾从事过和记黄埔内地税务工作，在他看来，内地聘请税务中介，与税收人员周旋等遵从成本均较高，小企业多疲于应付。
首测“遵从成本”
2011年，国务院将小微企业所得税减半征收标准由3万元提高至6万元。不过《报告》调研发现，1447家小微企业中，获得所得税优惠的企业仅有17%，83%的小微企业未获得优惠。
上述《报告》还显示，对于税收优惠等政策，小微企业获取的最主要途径仍是“税务机关传递”（约占33%）；优惠政策执行最为突出的问题是“优惠政策形式复杂，缺乏规范和统一”。
摩根士丹利董事总经理徐俊对此颇有感触，他表示，内地税法解读不是很明确，企业要花大量的合规成本，往往越认真越复杂。“例如，我们税收比国外基金高，且存在很大的不确定性。” 上述现象被《报告》归纳为税收“遵从成本”，即纳税人为遵从既定税法和税务机关要求，在办理纳税事宜时发生的除税款和税收的经济成本以外的费用支出，例如，人工、沟通等成本。
《报告》首度对国内小微企业遵从成本进行了调研和测算，其中，37.91%的小微企业遵从成本在5万以下；36.38%企业在5万到10万元；13.07%企业在10万到20万元；12.64%企业在20万以上。
以上仅为税收的货币成本，由于小微企业规模小，对税收法规和纳税事宜相对不熟悉，还要承担一定的遵从心理成本，小微企业普遍反映税务部门在征管模式上存在问题，主要为纳税程序复杂，主观随意性强。
“我们还从相关分析中得出，国内税收遵从平均成本与企业规模成反比，遵从成本负担不均衡，具有累退性，企业规模越大，遵从成本占比越低。”李旭红称。
上海磐石投资有限公司董事长王力群也表示，从其投资的众多企业来看，越是经济不发达的地区，税收的随意性越高，税收遵从成本越高。他认为，小微企业普遍缺少税收的第三方服务，没有专业机构指导，今后“营改增”较为复杂，在改革中，迫切需要引入更多第三方税收中介指导。
“一些可以很清晰的税收政策，部分地方税务部门往往长期不给明确标准，小微企业因此需要与税务部门进行大量沟通，这样，个别地区税收的随意、不透明也加大了小微企业的遵从成本。”他称。
上述《报告》显示，69.36%的小微企业选择内部财务人员到财务局进行报税，并没有设置专门的税务专员，也部分影响了与税务局的沟通，造成成本上升。因此《报告》也建议，可以考虑加强一些非营利性的中介机构建设，对需要特别扶持的中小企业提供一些适当义务性质的中介服务，以较低成本获得税务咨询、筹划及顾问服务。
同时，据21世纪经济报道记者了解，国内正在推进的“营改增”，需要购置税控设备，这对小微企业而言将是一笔新的遵从成本，目前政府已经将税控设备列入可抵扣的进项税额范围。《报告》进一步建议，在设备的价格、分期付款上可以进一步调整。
综合税负高于大企业 除了遵从成本这一间接税收成本，经过《报告》测算，小微企业的直接税收负担也并不轻，就增值税而言，小微企业和大中型企业的税收负担（增值税/收入）比例大致相当；不过，在所得税率上，小微企业的税收负担明显高于大中型企业，差距甚至接近一倍。
《报告》选取了新三板、创业板、主板作为规模不同的三类企业集合，其中新三板企业规模较小，主板企业多为大中型企业，企业数量分别为249家、139家、313家。
经过对上述约700家公司2012年税收数据的收集和测算，《报告》显示，新三板企业综合税负高达138.89%，税务负担极其沉重，高于创业板和主板企业。其中，三类企业的所得税率差距较大，新三板企业32.69%，远高于创业板的18%和主板的24%。
“新三板更能代表中小型企业，此类企业信息技术产业占比最高。根据测算，信息类企业中，新三板企业无论是综合税负、所得税负、流转税负均高于主板企业，综合税负更高达180%。”李旭红表示。
据介绍，从纵向来看，中小型企业集聚的创业板企业（新三板企业2012年推出，数据尚不能纵向对比）2007年至2012年间，综合税负已由40%大幅升至2012年的71%，特别是在2010年后，增势较快，表明中小企业税负负担持续加重。
“从我们接触的小企业来看，前两年税收也不轻松，但尚能够承受住，很少听说企业因为交税倒闭的。但是这两年，在人工和材料成本大幅上升的外在因素下，税收负担显得有点受不了了。”PPLIVE 聚力传媒公司CEO陶闯称。
上述《报告》建议，尽早实现“营改增”政策在流转税领域的全行业覆盖，扩大中小企业的可抵扣进项税额范围，从而降低小微企业税负。
**市局落实小微企业税收优惠政策
一是提高认识，部门分工协作。市局组织召开专题会议部署落实工作，市局各部门按照分工，相互配合协作，力求将税收优惠落到实处。二是加强宣传，提高政策知晓度。在办税厅大屏幕滚动播出政策说明，在厅内醒目位置设立通告，通过12366短信告知纳税人政策。通过纳税人学校宣传相关税收优惠政策内容、减免条件、管理方式、办税程序及纳税申报表的填报方法等，便于纳税人掌握享受税收优惠政策的具体操作。三是强化督查，提高落实效率。定期开展检查、督查，了解各税源管理部门辖区小微企业优惠政策落实情况，督促工作人员的强化责任意识，服务意识，提升管理质量。对小微企业税收优惠政策进行统计分析，对过程中出现的问题及时做好总结反馈，上报上级部门。
浅析施工企业税收筹划
摘要：施工企业主要从事铁路、公路、桥梁、房屋、市政、水利水电等施工生产，由于建筑产品的固定性、多样性、施工周期长等特点，这种生产经营的特殊性决定了其财税管理活动及税收筹划技巧也呈现出独有的特点。本文拟通过对国家相关税法政策的分析，结合具体的案例，从施工企业投资、筹资、生产经营等不同经济活动出发，结合具体的案例，分析研究了施工企业税收筹划的基本规律与运作技巧。
关键词：施工企业税收筹划
一、税收筹划的特点
税收筹划是指负有纳税义务的单位和个人在纳税前采取各种合乎法律规定的方法有意减轻或消除税收负担的行为。也就是企业在法律允许的范围内,通过对经营事项的事先筹划,最终使企业获得最大的税收收益。其特点如下：
1．合法性。这是税收筹划最本质的特征,也是区别偷逃税行为的根本所在。税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称，税收筹划必须在法律允许的范围内进行,当纳税人有多种合法的可选择纳税方案时,可选择低税负方案。因为法定最低限度的纳税权也是纳税人的一种权利，纳税人无需超过法律的规定来承担国家税赋。
2．目的性。税收筹划的目的是降低税收支出。企业要降低税收支出，一是可以选择低税负，二是可以延迟纳税时间，有效降低资金成本。不管使用哪种方法，其结果都是节约税收成本，以降低企业的经营成本，这就有助于企业取得成本优势，使企业在激烈的市场竞争中得到生存与发展，从而实现长期赢利的目标。
3．筹划性。纳税人在进行筹资、投资、利润分配等经营活动之前就必须综合考虑税收负担因素, 明确国家的立法意图，设计多种纳税方案，并比较各种纳税方案的不同税负，挑选出能使企业整体效益达到最大的方案来实施。
4.综合性。综合性是指企业税收筹划应着眼于企业整体全局,综合考虑企业的税收负担水平,以及综合经济效益，统筹规划。税收筹划不仅要考虑纳税人现在的财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益；不仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；不仅要考虑纳税人所得增加，还要考虑纳税人的资本增值；不仅要考虑纳税人的税后财务利益最大化，而且还要尽量使纳税人因此承担的各种风险，如税制变化风险、市场风险、利率风险、信贷风险、汇率风险、通货膨胀风险等降到最低。总之，税收筹划只有从纳税人财务计划、企业计划这些整体利益出发，趋利避害、综合决策才能真正达到目的。
二、税收筹划的技术方法
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1.免税技术。免税技术是指在法律允许的范围内,利用国家免税政策，使纳税人成为免税人,或使纳税人从事免税活动,或使征税对象成为免税对象而免纳税收的技术。例如《关于青藏铁路建设期间有关税收政策问题的通知》就减免建设期间的各项税收。
2.减税技术。减税技术是指在法律允许的范围下, 利用国家减税政策使纳税人减少计税依据、降低应纳税所得而直接节税的技术。
3.税率差异技术。税率差异技术是指在法律允许的范围内,利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异和企业类型差异等。
4.扣除技术。扣除技术是指在法律允许的范围内,使扣除额、宽免额、冲抵额等尽量增加而直接节减税收,或调整各个计税期的扣除额而相对节税的技术。如纳税人可以增加费用扣除额以节减企业所得税。
5.抵免技术。抵免技术是指在法律允许的范围内,使税收抵免额增加而绝对节税的技术。如国产设备投资抵免企业所得税。
6.退税技术。退税技术是指在法律允许的范围内,纳税人满足退税条件退还已纳税款而直接节税的技术。
7.延期纳税技术。延期纳税技术是指在法律允许的范围内,使纳税人通过延期缴纳税款而利用货币的时间价值，降低资金成本相对节税的技术。
8.分割技术。分割技术是指在法律允许的范围内,使所得财产在两个或多个纳税人之间进行分割而直接节减税收的技术。这种技术对于适用超额累进税率的税种尤为重要,因为对于超额累进税率,税基越大,适用的税率层次越高,税率越大,其税收负担就越重。因此,适时进行对象分割,有利于减少绝对税款额。
9.汇总（合并）技术。汇总（合并）技术是指通过兼并经营亏损，降低企业的应纳税所得以及汇总（合并）计算有关费用扣除减少集团企业的计税基数或通过汇总（合并）后达到法定减免界限而降低税负的技术。
三、施工企业税收筹划
（一）投资过程中的税收筹划
1、通过直接设立符合减免税条件的新办企业降低税负，利用西部大开发企业所得税税收优惠政策规定，财政部、国家税务总局、海关总署《关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》（财税（2001）202号）规定对设在西部地区国家鼓励类的内资企业，在2001年至2010年期间，减按15％的税率征收企业所得税。经省级人民政府批准，民族自治地方的内资企业可以定期减征或免征企业所得税。因此，在西部及民族自治地区投资设立子公司，进行主要经营业务的转移，一方面可以支持西部地区建设，同时也可以享受到较低的税率优惠。
2、投资设立外商投资企业税收筹划
所谓外商投资企业，是指按照中国法律组成企业法人的“三资企业”。包括按照我国有关企业法在中国境内投资举办的中外合资经营企业、中外合作经营企业，以及全部资本均由外国投资者投资的外资企业。由于外资企业有较多的税收优惠政策，因此可以通过投资设立外商投资企业降低税负。
税法规定如下：设在经济特区的外商投资企业，在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业，减按百分之十五的税率征收企业所得税；设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业，减按百分之二十四的税率征收企业所得税；对生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，从开始获利的起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。因此，通过与外资共同投资设立企业，利用外商投资企业的优惠政策至少将相应企业所得税税负降低50％以上。
3、国产设备投资抵免企业所得税税收筹划
国家为了鼓励企业加大投资力度，支持企业技术改造，促进产品结构调整和经济稳定发展，对企业技术改造国产设备投资出台了相关抵免企业所得税优惠政策，施工企业生产经营的特点决定了固定资产损耗快、更新快，随着我国铁路、公路、房建、市政等建设项目的高速发展，特别是《中长期铁路网规划》提出的的“八纵八横”客运专线建设更是需要施工企业必须及时技术改造相应技术设备。因此，施工企业在购置固定资产设备之前就应做好相应统筹规划，取得有关部门的批复手续，合理的降低企业税负。
根据财政部、国家税务总局财税字[1999]290号及国家税务总局《关于印发〈技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法〉的通知》（国税字〔2000〕13号）文件规定，凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业,其项目所需国产设备投资的40%可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。
集团化的大型施工企业可以利用汇总（合并）技术将税负降至更低，税法规定汇总(合并)纳税的总机构(或母公司)将成员企业的企业所得税申报表进行汇总(合并),确定汇总(合并)后应纳税所得额,据以计算的应缴企业所得税额,可用于抵免成员企业经税务机关核定的抵免企业所得税额.总机构(或母公司)汇总(合并)后的应缴所得税额不足抵免时,未予抵免的成员企业投资额,可用总机构(或母公司)以后汇总(合并)后的应缴所得税额延续抵免,但抵免期限最长不得超过5年。
4、不动产或无形资产投资入股税收筹划
财政部、国家税务总局《关于股权转让有关营业税问题的通知》财税［2002] 191号规定以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。因此，纳税人对拟准备销售的不动产或转让的无形资产，可以采取先投资入股，然后再进行股权转让。
（二）筹资过程中的税收筹划
1、权益性资本与负债性资本筹资。施工企业无论通过债务筹资还是通过权益筹资，都存在着一定的资金成本，筹资决策的目标既要求筹资足额又要求资金成本最低。按照税法规定，负债性资本的利息可以税前扣除，而权益性资本只能作为企业税后利润的分配，因此施工企业在确定资本结构时应尽量考虑债务筹资的利用。一般而言，如果息前税前盈余大于每股收益无差别点的息前税前盈余时，运用负债筹资可获得较高的每股收益；反之，当销售额低于每股收益无差别点的销售时，运用权益筹资可获得较高的每股收益。
要专业化固定资产设备，如果施工企业直接购置，需要占用大量资金，并且大型设备往往具有专用性，本工程竣工后，其他工程项目的使用价值不大。因此，施工企业可以通过融资租赁，迅速获得所需的施工设备，同时保存企业的举债能力，更重要的是融资租入的固定资产可以计提折旧，税法允许折旧计入成本费用，减少了企业的纳税基数，而且支付的租金利息也可按规定在所得税前扣除，进一步减少了纳税基数。
（三）经营过程的税收筹划
1、签订经济合同税收筹划
施工企业的生产经营具有施工周期长、价值大的特点，经济活动一般需要签订合同。利用经济合同进行税收筹划，可以节减税金支出。由于行业性质决定，建筑施工企业主要涉及建筑劳务及其他服务。因此，在签订经济合同时，通过适用不同的税目，为进行税收筹划提供了很好的契机。
（1）工程合同价款的税收筹划
根据《中华人氏共和国营业税暂行条例实施细则》的规定，纳税人从事安装工程作业，凡所安装的设备价值作为安装工程产值的，其营业额应包括设备的价款。这就要求建筑安装企业在从事安装工程作业时，合同中应尽量不将设备价值作为安装工程产值，可由建设单位提供机器设备，建筑安装企业只负责安装，取得的只是安装费收入，使其营业额中不包括所安装设备的价款，从而减少税基，达到节税的目的。
案例：某施工企业承包某单位设备的安装工程，合同约定由施工企业提供设备并负责安装，工程总造价为500万元，在施工企业经过税收筹划后，签订建筑安装合同约定决定改为只负责安装业务，收取安装费100万，设备由单位自行采购提供。则该企业可节税12万元（500×3％－100×3％）。
（2）施工企业总分包合同税收筹划
税法规定建筑业的总承包人将工程分包或转包给他人的，以工程的全部承包额减去付给分包人或转包人价款后的余额为营业额。工程承包公司承包建筑安装工程业务，如果工程承包公司与施工单位签订建筑安装工程承包合同，无论其是否参与施工，均应按“建筑业”税目3％的税率征收营业税。如果工程承包公司不与施工单位签订承包建筑安装工程合同，只是负责工程的组织协调业务，对工程承包公司的此项业务则按“服务业”税目5％的税率征收营业税。
案例：某建设单位B有一项工程,工程承包公司A只负责工程的组织协调业务，施工单位C最后中标。建设单位B与施工单位C签订了金额为5000万元工程承包合同。另外，建设单位B支付给A企业100万元的服务费用。此时，A应纳营业税（适用服务业税率）为：100万元×5％＝50000元。
如果A企业进行筹划，与建设单位B签订工程总承包合同，合同金额为5100万元。然后，A企业再与施工单位C.签订金额为5000万元的工程分包合同。A应缴纳营业税（适用建筑业税率）：（5100万元-5000万元）×3％＝30000元。于是，通过筹划，A可少缴20000元的营业税款。
2、纳税义务地点的税收筹划
国家税务总局关于印发《增值税若干具体问题的规定》的通知：基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间，用于本单位或本企业的建筑工程的，应在移送使用时征收增值税。但对其在制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税。因此，建筑施工企业生产水泥预制构件、其他构件或建筑材料的工厂、车间应尽可能的设在建筑现场，以适用于税率较低的营业税（建筑业3％）。
3、通过内部非独立核算的施工单位进行税收筹划
根据《财政部、国家税务总局关于明确《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十一条有关问题的通知》（财税[2001]160号）的规定，“负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并向对方收取货币、货物或其他经济利益的单位，包括独立核算的单位和不独立核算的单位”中的“向对方收取货币、货物或其他经济利益”，是指发生应税行为的独立核算单位或者独立核算单位内部非独立核算单位向本独立核算单位以外单位和个人收取货币、货物或其他经济利益，不包括独立核算单位内部非独立核算单位从本独立核算单位内部收取货币、货物或其他经济利益。因此单位内部非独立核算的施工单位为本单位承担建筑安装业务，不征收营业税。
案例：某施工企业需要建造一栋1000万元自用办公楼，如由本企业独立核算的单位承建，需要负担营业税30万元（1000×3％），改由单位内部非独立核算单位承建则不用负担营业税金。
4、通过合作建房进行税收筹划
所谓合作建房，就是指一方提供土地使用权，另一方提供资金，双方合作，建造房屋。根据《营业税问题解答（之一）的通知》（国税函发[1995]156号）的规定，合作建房有两种方式，即纯粹“以物易物”方式和成立“合营企业”方式，两种方式中又因具体情况的不同产生了不同的纳税义务。在这种情况下，纳税人只要认真筹划，就会取得良好的效果。
案例：甲、乙两企业合作建房，甲提供土地使用权作价1000万元，乙提供资金1000万元。甲、乙企业约定，房屋建好后，双方均分。完工后，该建筑物造价2000万元，于是，甲、乙各分得1000万元的房屋。
根据《通知》的规定，甲企业通过转让土地使用权拥有了部分新房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营业税的义务。此时其转让土地使用权的营业税为1000万元，甲应纳的营业税为1000万元×5%=50万元。
若甲企业进行税收筹划，则可以不缴纳营业税。具体操作过程如下：甲企业以土地使用权、乙企业以货币资金合股成立合营企业，合作建房，房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配方式。现行营业税法的规定：以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承当投资风险的行为，不征收营业税。由于甲向企业投入的土地使用权是无形资产，因此，无须缴纳营业税。仅此一项，甲企业就少缴了50万元的营业税款，从而取得了很好的筹划效果。
5、施工企业会计处理的涉税筹划：
《企业会计制度》规定了可以根据职业判断采用不同的会计方法，不同会计处理方法的选择又会导致企业会计利润实现时间上的前后移，由于货币时间价值的影响，使得企业应纳所得税的现值出现差异，故施工企业在经营过程中可通过会计处理方法的选择来进行税收筹划。例如，当物价呈持续上涨趋势时，施工企业宜采用后进先出法，这样摊入工程成本的存货价值较高，期未结存成本较低，可以将利润和纳税递延到以后，进而达到延缓缴纳企业所得税的目的；
成功的税收筹划意味着纳税人对国家制定的税收法律、法规的全面理解和运用，对国家税收政策意图的准确把握。合理的纳税筹划还是纳税人纳税意识提高到一定阶段的表现，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系，进行税收筹划或税收筹划搞得好的企业，其纳税意识往往也比较强。成功的税收筹划体现了国家的宏观调控职能和产业政策，通过合理的税收筹划还能促进经济社会的长期发展和繁荣。
参考文献：
[1] 中国注册会计师协会税法2006（4）
[2] 中国注册会计师协会会计2006（4）
[3] 全国注册税务师职业资格考试教材编写组税法（1）2006（1）
[4] 全国注册税务师职业资格考试教材编写组税法（2）2006（2）
一、小微企业的定义及主要区别
小微企业在税收管理上涉及到两个概念, 分别是小型微利企业和小型微型企业。为正确贯彻落实相关税收优惠政策, 首先必须对这两个概念进行简要的介绍。
(一) 小型微利企业的定义
小型微利企业的概念来源于《中华人民共和国企业所得税法》 (国务院令第512号) 第二十八条。在《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条中, 对小型微利企业做出了具体规定:企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业, 是指从事国家非限制和禁止行业, 并符合下列条件的企业: (1) 工业企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过100人, 资产总额不超过3 000万元; (2) 其他企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过80人, 资产总额不超过1 000万元。必须注意小型微利企业的判定条件不是企业利润总额。企业在进行年度汇算清缴申报时应据实填报所属行业、当年资产总额、从业人数和年度应纳税所得额等有关指标。
(二) 小型微型企业的定义
小型微型企业的概念来源于工业和信息化部、国家统计局、国家发展和改革委员会、财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》 (工信部联企业[2011]300号) , 根据《中华人民共和国中小企业促进法》和国务院《关于进一步促进中小企业发展的若干意见》 (国发[2009]36号) , 制定中小企业划型标准规定。中小企业根据从业人员、营业收入、资产总额等指标, 结合行业特点制定具体标准划分为中型、小型、微型三种。规定适用的行业包括十六大项: (1) 农、林、牧、渔业; (2) 工业 (包括采矿业, 制造业, 电力、热力、燃气及水生产和供应业) ; (3) 建筑业; (4) 批发业; (5) 零售业; (6) 交通运输业 (不含铁路运输业) ; (7) 仓储业; (8) 邮政业; (9) 住宿业; (10) 餐饮业; (11) 信息传输业 (包括电信、互联网和相关服务) ; (12) 软件和信息技术服务业; (13) 房地产开发经营; (14) 物业管理; (15) 租赁和商务服务业; (16) 其他未列明行业 (包括科学研究和技术服务业, 水利、环境和公共设施管理业, 居民服务、修理和其他服务业, 社会工作, 文化、体育和娱乐业等) 。值得一提的是, 小型微型企业虽然称为企业, 但在适用范围上不仅包括在中华人民共和国境内依法设立的各类所有制和各种组织形式的企业, 还包括个体工商户和规定以外的行业。
(三) 小型微利企业和小型微型企业的主要区别
通过比较两者定义, 小型微利企业与小型微型企业主要有几个方面不同。首先是适用对象不同。小型微利企业的适用范围只包括企业;但小型微型企业的适用范围除一般企业外, 还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。其次是划分标准不同。小型微利企业是根据年度企业所得税应纳税所得额、从业人数、资产总额这三项指标来划分的;而小型微型企业的划分指标包括从业人员、营业收入、资产总额。如建筑业, 营业收入6 000万元以下或资产总额5 000万元以下的为小型微型企业。其中, 营业收入300万元及以上, 且资产总额300万元及以上的为小型企业;营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。另外, 即使针对同一类企业, 小型微利企业与小型微型企业的标准也完全不同。
二、小微企业税收优惠政策
国家有关部门针对小微企业的特殊性, 始终遵循扶持原则制定各类制度。比如在税收方面, 企业所得税、增值税、营业税等都针对小微企业制定了低档税率, 目前密集出台的政策实际上是以现有基本优惠制度为依据基础上不断加大扶持力度和优化扶持着力点。
(一) 企业所得税优惠政策
财政部、国家税务总局《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》 (财税[2011]117号) 规定:自2012年1月1日至2015年12月31日, 对年应纳税所得额低于6万元 (含6万元) 的小型微利企业, 其所得减按50%计入应纳税所得额, 按20%的税率缴纳企业所得税。
该政策与之前规定主要有两点不同。一是延长了优惠政策执行时间。财政部、国家税务总局《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》 (财税[2011]4号) 将小型微利企业所得税优惠政策延长至2011年年底, 而财税[2011]117号文则一次性将优惠政策又延长4年。二是扩大了优惠政策的适用范围。适用范围从原来规定的年应纳税所得额低于3万元 (含3万元) 扩大至6万元 (含6万元) 的小型微利企业。
需要注意的是, 作为规范小型微利企业所得税优惠政策的财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》 (财税[2009]69号) 仍然有效。虽然财税[2011]117号文扩大了小型微利企业优惠政策的适用范围, 但对象仍必须是查账征收企业, 按照《企业所得税核定征收办法》缴纳企业所得税的企业, 在未准确核算应纳税所得额前, 仍暂不适用小型微利企业适用税率。
(二) 增值税、营业税优惠政策
财政部《关于修改〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉和〈中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〉的决定》 (财政部令第65号) 规定:将《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十七条第二款修改为:增值税起征点的幅度规定如下: (1) 销售货物的, 为月销售额5 000—20 000元; (2) 销售应税劳务的, 为月销售额5 000—20 000元; (3) 按次纳税的, 为每次 (日) 销售额300—500元。将《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第二十三条第三款修改为:“营业税起征点的幅度规定如下: (1) 按期纳税的, 为月营业额5 000—20 000元; (2) 按次纳税的, 为每次 (日) 营业额300—500元。根据上述规定, 各地陆续确定了增值税和营业税起征点, 多个省份将起征点调至最高限额, 以此减轻小微企业的负担。例如, 据广东省国、地税部门测算统计, 增值税、营业税起征点提高到最高标准以后, 每年税收优惠额大约为增值税15.4亿元, 营业税17.8亿元。
按照规定, 增值税和营业税起征点的适用范围仅限于个人 (这里的个人指个体工商户和其他个人) 。因此, 增值税和营业税起征点调整的优惠, 只适用于符合小型微型企业的个体工商户, 个人独资企业和合伙企业也不适用该优惠政策。
(三) 印花税优惠政策
财政部、国家税务总局《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》 (财税[2011]105号) 规定:自2011年11月1日起至2014年10月31日止, 对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。而根据印花税的一般规定, 银行及其他金融组织和借款人 (不包括银行同业拆借) 所签订的借款合同, 按借款金额万分之零点五贴花。
三、小微企业其他涉税优惠措施
(一) 延长贷款损失准备金税前扣除政策期限
财政部、国家税务总局《关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》 (财税[2011]104号) 规定:财政部、国家税务总局《关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策的通知》 (财税[2009]99号) 规定的金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除的政策, 继续执行至2013年12月31日。而根据财税[2009]99号规定, 通知所称中小企业贷款, 是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。
(二) 定期免征发票工本费
财政部《关于免征小型微型企业部分行政事业性收费的通知》 (财综字[2011]104号) 规定, 对依照工信部联企业[2011]300号认定的小型和微型企业, 从2012年1月1日至2014年12月31日, 免征发票工本费。
总之, 经过一系列税收政策的调整和完善, 小微企业中长期扶持基调已经确立。在今后一段时间内, 通过充分运用财税政策手段, 促进小微企业平稳较快发展, 必将取得积极成效。
摘要：为扶持小微企业健康发展, 国家有关部门在2011年密集出台系列税收优惠政策。在分析小型微利企业和小型微型企业定义的基础上, 分别就其适用的企业所得税、增值税、营业税、印花税优惠政策和其他涉税优惠措施进行简要政策解读, 进而促进正确贯彻落实相关税收优惠政策的根本目的。
关键词：小微企业；会计制度；管理；发展机遇
一、小微企业概念和特点
（一）小微企业概念。小微企业是小型企业、微型企业、家庭作坊式企业、个体工商户的统称，是由经济学家郎咸平教授提出的。财政部和国家发改委发出通知，决定在未来3年免征小型微型企业22项行政事业性收费，以减轻小型微型企业负担。
（二）小微企业的判定标准。小微企业在税收上的概念和其他部门略有不同，主要包括三个标准，一是资产总额，工业企业不超过3000万元，其他企业不超过1000万元；二是从业人数，工业企业不超过100人，其他企业不超过80人；三是税收指标，年度应纳税所得额不超过30万元。“符合这三个标准的才是税收上说的小微企业。
（三）小微企业的特点。截至2013年年底，全国各类企业总数为1527.84万户。其中，小型微型企业1169.87万户，占到企业总数的76.57%。将4436.29万户个体工商户纳入统计后，小型微型企业所占比重达到94.15%。小微企业有着自己的“短板”： 在管理体系、人才配置和资本方面同大型企业相比有着较大差距，信息化比例不足，融资困难。小型微型企业在发展过程中面临大企业的挤出效应，尤其是宏观经济环境不景气的背景下，各种社会资源向大中型企业倾斜倾向更加明显。社会资源分配向已发展壮大的企业集聚，进一步挤压小型微型企业生存空间。小微企业也有着自己的发展机遇：2012年2月1日的国务院常务会议专门研究部署进一步支持小型和微型企业健康发展，并明确指出，小微企业是提供新增就业岗位的主要渠道，是企业家创业成长的主要平台，是科技创新的重要力量。
二、小微企业如何建立会计制度
（一）以《小企业会计准则》为依据。2013年1月1日起施行的 《小企业会计准则》，给小微企业会计制度规范化建设指明了方向。
（二）重视财务管理工作。小微企业的业主，应该抽出时间，学习一些必要的会计知识和财务管理知识，以自觉提高小微企业的会计基础工作水平。小微企业还应树立财务管理在企业管理中的核心地位的理念；而财务管理的好坏关系到会计核算的质量和水平，只有高质量高水平的会计核算成果，才能为小微企业决策提供可靠合理的的会计信息，要做到这样，人是最重要的因素，所以小微企业应提高会计人员的素质，千万不要为了省几个钱，而随便找一个会计人员应付了事。要提高会计人员的水平，除了舍得支付较高的薪酬，还应该舍得花钱给会计人员培训，并加大培训力度，以提高会计人员的管理能力和操作技能。即使是聘请会计人员代理建账记账，也尽量要物色有一定水平的人员担当，以规范建账行为和记账行为。为保证以后企业发展提供服务，可以建立人才库，大量储备人才。而业主自己也至少要做到能简单识别一定的会计信息，能通过会计人员提供的报表，做出正确的决策，提高管理水平。
（三）满足企业管理的需要。《小企业会计准则》给小企业建立健全会计制度提供了依据，它具有原则性和框架性，不能照搬、照抄，在满足对外报送会计信息、报税等法定需要的前提下，要充分考虑企业管理的需要。以郑州市某医疗器械制造厂为例，产品品种不多，但是组成产品的原材料、外购半成品、售后服务需要的备件相当繁多，达到几百种，在会计核算上，对这些对象既不能不进行明细核算，也不能全部进行明细核算，应该从企业管理的角度，按照重要性原则，重要的按照具体品种核算，既核算金额又核算数量，定期进行盘点，次重要的按照大类核算，只核算金额，其他的一揽子进行核算，只登记购入、领用，定期通过盘点来倒挤领用和减少。
（四）充分利用好国家的税收优惠政策。2013年国家财政部、国家税务总局联合发布《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》，2014年又联合发布《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，对小微企业在增值税、营业税、企业所得税的征收上如何对小微企业优惠做了明确规定，同时也规定了税收优惠的申报流程。小微企业会计人员要熟悉相关税收政策，及时上报相关报表和申请，确保企业合理避税。
三、小微企业建立会计制度的注意事项
（一）积极争取国家政策。小微企业应该有一种积极向上的心态，这种心态应集中表现在对自身利益的争取上，做到在任何场合任何时候都能为自己的生存呼呼，为自己的发展壮大呼吁，敦促政府采取措施，扶持小微企业发展。积极质疑政府制定的政策，积极参与政府的政策制定过程，使政府制定颁布的政策制度，不会对小微企业造成伤害，相反还能够促进小微企业的健康发展。同时，小微企业的业主和管理人员，甚至全体员工，都要养成热爱学习，不断进步的风貌。这种学习还不能仅仅停留在技术的学习，或者营销水平的学习上，而应该向国家政策、财务管理方向拓展。
（二）小微企业应有风险意识。懂得不进则退的道理，突出经营主业。面对复杂的形势，小微企业应该稳住心态，做自己最擅长的产品，做专、做精、做特、做新、做优，从追求产品数量到追求产品质量和品牌，实现从“中国制造”向“中国创造”的跨越。主动转型升级，在战略选择上努力与战略新兴产业靠拢；在资源利用上坚持循环、节约；在生产上坚持低排放、高效益；在产品上坚持绿色、环保、无污染。坚持内涵发展，实现从要素驱动向创新驱动的转变。坚持联合创新，即同行业小微企业之间联合起来搞创新，在节省成本的同时共同分享创新成果，实现企业实力的提升，提高在行业内的整体地位；坚持产学研相结合，即与高校、科研院所结成战略联盟，共同研发新技术，开发新产品，解决企业在生产经营中遇到的困难，提升企业的核心竞争力。
（三）利用创业板和新三板上市。小微企业上市一方面可以解决融资难的问题，还可以扩大公司的知名度和影响力，通过上市，在企业各个方面包括财务工作方面接受社会的监督，还利于企业的壮大和扩张。
综上所述，小微企业不仅要依法建立会计制度，还要充分利用会计信息做好企业管理，不断提高企业抵抗风险能力。
参考文献：
[1]国家财政部发布的《小企业会计准则》
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