《申论》模拟试题及答案（精选8篇）
（三）一、注意事项
1.本试卷由给定资料与作答要求两部分构成。考试时限为150分钟。其中，阅读给定资料参考时限为40分钟，作答参考时限为110分钟。满分100分。
2.请在答题卡上指定的位置填写自己的姓名、报考部门、填涂准考证号。考生应在答题卡指定的位置作答，未在指定位置作答的，不得分。
3.监考人员宣布考试结束时，考生应立即停止作答，将试卷、答题卡和草稿纸都留在桌上，待监考人员允许离开后，方可离开。
二、给定资料
1.2010年6月6日，《国家中长期人才发展规划纲要(2010-2020年)》由新华社受权全文播发。
《人才规划》是我国第一个中长期人才发展规划，是当前和今后一个时期全国人才工作的指导性文件。制定并实施《人才规划》，是贯彻落实科学发展观、更好实施人才强国战略的重大举措，是在激烈的国际竞争中赢得主动的战略选择，对于加快我国经济发展方式转变、全面建设小康社会，具有重大意义。
《人才规划》提出，到2020年，我国人才发展的总体目标是：培养和造就规模宏大、结构优化、布局合理、素质优良的人才队伍，确立国家人才竞争比较优势，进入世界人才强国行列，为在本世纪中叶基本实现社会主义现代化奠定人才基础。
2.改革开放之初，随着党和国家工作的重心转移到社会主义现代化建设上来，经济社会发展对人才的需求急剧增长，人才问题日益突出。1978年12月，党的十一届三中全会之后，中央确立了“尊重知识、尊重人才”的国策，使大批知识分子和各类人才走上了经济建设的主战场。进入新世纪，国际国内形势的新变化，进一步把人才问题推到了国家发展的战略层面。从国际看，经济全球化深入发展，科技进步突飞猛进，知识创新、科技创新、产业创新不断加速，以经济为基础、科技为先导的综合国力竞争日趋激烈，人才资源成为关系国家竞争力强弱的基础性、核心性、战略性资源。从国内看，中国进入全面建设小康社会、加快推进社会主义现代化的关键时期，经济社会发展要求与人才资源不足的矛盾日益突出，高层次和高技能人才严重短缺;人才结构不合理;人才管理体制、运行机制与市场经济体制不相适应等问题现实地提到党和国家的议事日程。
2000年，中央经济工作会议首次提出：“要制定和实施人才战略”。同年，党的十五届五中全会提出，要把培养、吸引和用好人才作为一项重大的战略任务切实抓好，努力建设一支宏大的、高素质的人才队伍。2001年发布的《中华人民共和国国民经济和社会发展第十个五年计划纲要》则专章提出“实施人才战略，壮大人才队伍”。这是中国首次将人才战略确立为国家战略，将其纳入经济社会发展的总体规划和布局之中，使之成为其中一个重要组成部分。
2002年，面对中国加入WTO后的新形势，直面经济全球化和综合国力竞争，为保证建设有中国特色社会主 基层实施人才强国战略义事业健康发展，中共中央、国务院制定下发了《2002-2005年全国人才队伍建设规划纲要》，首次提出了“实施人才强国战略”，对新时期中国人才队伍建设进行了总体谋划，明确了当前和今后一个时期中国人才队伍建设的指导方针、目标任务和主要政策措施。该纲要可以说是对此前提出的国家人才战略的深化和系统展开。
3.2003年6月，中央成立了人才工作协调小组。此后，全国各省区市先后成立了人才工作领导或协调机构，并在党委组织部门普遍设立了人才工作机构。在改革实践中，通过贯彻党管人才原则，落实搞好统筹规划，坚持分类指导，注重整合力量，积极提供服务，实行依法管理的工作要求，创新具体制度、程序和方法，一个党委统一领导，组织部门牵头抓总，有关部门各司其职、密切配合，社会力量广泛参与的人才工作领导体制和运行机制初步建立，为人才强国战略的实施提供了坚强的领导和组织保证。
2003年12月，中共中央首次召开中央人才工作会议，下发了《中共中央、国务院关于进一步加强人才工作的决定》，突出强调，实施人才强国战略是党和国家一项重大而紧迫的任务，并进一步明确了新世纪新阶段中国人才工作的重要意义、全面部署了人才工作的根本任务，制定了一系列有关方针政策。
至2006年底，国有企业经营管理人才达475.6万人，事业单位管理人才达450.4万人。截至2006年，中国已有两院院士1402人，有突出贡献中青年专家5206人，享受政府特殊津贴专家15.4万人，百千万人才工程国家级人选总数3307人。目前，中国科技人力资源总量约为3500万人，居世界第1位，其中大学本科及以上学历者约为1450万人。2006年中国研究开发人员总量为142万人，仅次于美国，居世界第2位。仅2000-2005年期间，中国的研究开发人员增长了48%，研究开发科学家工程师总量增长了60.9%。
2007年，人才强国战略作为发展中国特色社会主义的三大基本战略之一，写进了中国共产党党章和党的十七大报告。由此，人才强国战略的实施进入了全面推进的新阶段。4.人才强国战略的制定和实施，是党以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，从当代世界和中国深刻变化着的实际出发，根据党和国家事业发展的迫切要求而作出的重大决策。人才强国战略作为一项国家的重大战略，有着丰富而深刻的科学内涵。人才强国战略的提出和实施，解决了中国人才资源发展的指导思想、方针原则、战略目标与重大问题，为中国人力资源开发提供了思想保证、组织保证和制度保证，是改革开放30年来中国经济社会科学发展鸿篇巨制中的一个壮丽篇章。
5.人才强国战略的核心是“人才兴国”。国家兴盛，人才为本。依靠人才兴邦，走人才强国之路，大力提升国家核心竞争力和综合国力，是人才强国战略的核心要义，概言之就是“人才兴国”。这里，“强国”，是指增强国力、振兴国家，即大力提升国家核心竞争力和综合国力。人才强国战略的目标指向是建设“现代化强国”。作为国家发展战略，人才强国战略必须与国家发展的战略目标保持一致和协调，为实现这一目标提供人才保证和智力支持。进入新世纪，中国现代化建设的总体目标是，到2020年实现全面小康，到本世纪中叶基本实现现代化，把中国建设成为富强民主文明和谐的社会主义国家。在这个意义上，建设全面小康社会和现代化强国，也是中国到2020年和到本世纪中叶实施人才强国战略的目标。
6.人才强国战略的工作重心是建设“人才资源强国”，充分发挥人才的作用。全面建设小康社会和实现中华民族的伟大复兴，都必须有“人才资源强国”作支撑，充分发挥人才的作用。因此，大力实施人才强国战略的工作重心应当落在“人才资源强国”的建设和充分发挥人才的作用上，要调动各方面的积极性，通过各种途径，大力开发人才资源，加快中国从人口大国向人才资源强国转变的进程，努力造就一支规模宏大、素质优良、结构合理、活力旺盛，既能满足中国经济社会发展需要，又能参与国际竞争的人才大军，为实现新世纪我国经济社会发展的宏伟目标提供坚强有力的人才保证。
7.中国是人力资源大国，但还不是人才资源强国。因此，建设一支宏大的高素质的人才队伍，是实施人才强国战略的重要基础和前提，也是人才强国战略的重要组成部分。新中国成立以来，特别是改革开放以来，中国人力资源开发成效显著，初步形成了一支数量可观的人才队伍。但这支队伍无论在数量上，还是在整体素质上，都不能完全适应人才强国战略的需要。世界现代化的成功经验表明，人才资源的快速增长是现代化建设的最直接、最重要的推动力量。这一经验及中国人才队伍的现状，要求在实施人才强国战略中，必须实行人力资源开发先导模式，大力开发人力资源，切实提高人才资源的整体素质。必须真正树立人才资源是第一资源的观念，把开发人力资源、提高人才资源的整体素质摆在各项工作的首位，高度重视，常抓不懈。要加大教育和培养的投入力度，切实提高教育经费和培训经费的使用效率。要继续改革教育和培训体制，树立大教育、大培训观念，建立学习型社会，学习型组织，学习型社区，使教育和培训系统真正做到早出人才、多出人才、出高质量人才。
20世纪70年代以来，随着科学技术的迅猛发展、产业结构的不断升级和管理科学水平的不断提高，一场世界性的人才争夺战日趋激烈。在这场人才争夺战中，中国一度处于被动和不利的地位，导致人才资源的大量流失。例如，从1978年到2002年底，中国出国留学人员共有58万人，截止目前，累计回国的只有15万多，只占出国留学人员总数的25.86%。加入WTO前后，中国出现第三次人才外流高峰。为政之道，重在得人。在日趋激烈的国际人才竞争中，中国必须尽快扭转被动和不利的局面，想方设法留住人才。为此，要从管理体制、政策法规、社会环境、舆论氛围、创业条件、薪酬待遇和后勤保障等方面，构建吸引人才和留住人才的强磁场，使中国的各行各业都成为相关人才施展才华、报效祖国、实现人生价值的大舞台。
目前，中国人才资源结构存在严重的不合理现象，表现在：(1)专业结构不合理：长线专业人才较多，信息、金融、财会、外贸、法律、高新技术和复合型人才普遍短缺，特别是熟悉并善于运用世贸组织规则的人才，更是凤毛麟角。(2)能级结构不合理：初中级人才较多，高级人才总量严重不足。(3)产业分布不合理，如第一产业科技人才严重短缺，第三产业内部人才结构也明显失衡。(4)行业分布不合理，如企业中的专业技术人员比例过低，仅占35%，而美国从事科技开发的科学家、工程师80.8%在企业，英国为61.4%。(5)地区分布不合理，如西部地区专业技术人才的密度(每万人口中的人才数量)仅为225人，而东部地区为302人，高级人才85%集中在东中部地区，其中绝大多数集中在大中城市。(6)所有制间的分布不合理，如全国专业技术人才总量的74%集中在国有单位，非国有单位专业技术人才之和仅为26%。因此，必须按照统筹城乡发展、统筹区域发展、统筹经济社会发展、统筹人与自然和谐发展、统筹国内发展和对外开放的要求，大力调整和优化人才资源结构，实施人才资源的战略性重组，有效盘活人才资源存量，改进人才资源增量结构，使人才资源的宏观结构适应产业结构高级化的需要，适应经济、社会与环境协调发展的需要。
人才问题，说到底，是人才资源管理体制的问题。有了科学合理的人才资源管理体制，不仅能够使优秀人才脱颖而出，而且能够充分发挥人才资源的作用。近些年，中国通过深化干部人事制度改革，在搞活用人机制方面迈出了较大步伐，取得了明显成效。但从总体来说，科学的人才选拔任用机制和监督管理机制尚未完全建立起来。为此，一要建立健全客观、公正的人才资源评价体系和评价机制，为人才资源的科学管理提供准确的依据。评价人才，主要从两个角度：一是评估绩效，二是测评能力。评估绩效是为了奖惩，测评能力是为了选人用人，二者不能混淆，否则，必然造成管理上的负效应。二要建立能力主义的管理体制和竞争机制，为充分发挥人才的作用搭建宽广的舞台。所谓能力主义管理体制，即唯有能者宜在其位。它是由三个系统有机组合而成，即公正评价系统、公正待遇系统和能力开发系统。在能力主义管理中，以公正评价为基础，对人才给予公正待遇。这里的待遇，包括职位、工资福利和荣誉等。经过评价，如果一个人有弱项或不足，则进入能力开发系统，进行培训和提高。很显然，能力主义管理具有鲜明的优点：(1)能够比较客观、公正地评价人的能力，为能者上，平者让，庸者下提供科学依据;(2)能够充分发挥人的才能，避免或减少人才资源的浪费;(3)将人才的使用与开发有机结合，不断提高人才资源的素质和能力，确保人才在较长的时间内持续发挥作用。三要建立更为科学的分配机制和激励机制，做到内部具有公平性，外部具有竞争力。建立科学的分配机制和激励机制，既能够消除人才的后顾之忧，又能够激发人才奋发向上，积极创业，为全面建设小康社会，实现社会主义现代化作出更大贡献。
8.当今时代，科学技术是第一生产力，人才资源是第一资源。国以才兴，业以才旺。人才强国战略正是党和国家面对新世纪、新阶段的发展任务和时代挑战提出的一项重大战略。全面贯彻落实科学发展观，建设创新型国家，构建社会主义和谐社会，推进社会主义现代化建设，不断开创中国特色社会主义新局面，确保中国在复杂多变的世界中始终保持战略主动地位，客观要求党和国家必须实施人才强国战略。
要实施人才强国战略必须解放思想，更新观念。要充分认识到，在各种资源中，人才资源是第一资源，人才的数量、质量、结构和作用的发挥，直接关系到国家、地区和企事业的兴盛衰亡。要尊重人才、爱惜人才，将人才问题置于各项工作的中心位置。要认识到人才有优点，也有缺点，要用其所长，避其所短;要为人才提供用武之地，减少和消除人才的后顾之忧;人才有价，既要重视精神激励，更要重视物质激励;要因需设岗，因岗择人，因能授职，小才不可大用，大才也不可小用;要将人才的使用与开发有机结合起来。只有克服陈腐落后的思想观念，真正树立起现代人才观，才能为实施人才强国战略奠定科学的思想基础。
要鼓励出国留学人员回国工作、为国服务，进一步做好吸引、聘用境外高级专门人才工作。实施出国留学政策，是中国改革开放基本国策的一个重要方面。改革开放之初，党和国家就决定派出留学人员，充分表明党和国家始终是将人才队伍建设摆在社会主义现代化建设全局之中的。对于一时没有能力或能力不足的专业领域，向发达国家派出留学生，借助发达国家的力量加快培养。这一政策的实施，取得了巨大成效，对社会主义现代化建设的顺利推进发挥了巨大作用。在充分认识出国留学工作取得的成绩的基础上，着眼国家发展需要，要继续坚持“支持留学、鼓励回国、来去自由”的出国留学工作方针，为中国公民出国留学提供便利的服务。要深刻认识出国留学人员是国家宝贵的人才资源，积极吸引留学人员回国工作，鼓励留学人员以多种方式为国服务。要探索建立有效的吸引留学人才工作机制和工作载体，加快构建留学人员回国服务体系，加大留学人员创业园建设力度。继续推进“春晖计划”等吸引留学人员回国工作、为国服务的工作。与此同时，要进一步重视做好引进国外智力工作，充分发挥高等学校、国家科研院所等在集聚高层次人才方面的战略高地作用，努力吸引、聘用更多的境外高级专门人才。
要在全社会弘扬尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造的良好风气。实施人才强国战略，加强各对专业人才进行表彰奖励方面人才队伍建设，需要各级党委、政府和社会各界的共同努力。一个重要的方面，就是要在全党全社会形成尊重人才的社会风气。这就不仅需要对科学人才的尊重，尤其重要的是要尊重生产劳动第一线的技能型人才，真正形成科学的人才观，尊重一切有一技之长人才的劳动、知识、创造。只有这样，才能够在全社会形成学习光荣、劳动光荣、创造光荣的观念，引导社会各界人士共同形成有利于人才发挥聪明才智的社会氛围。各级政府应当从当地实际出发，认真解决影响人才队伍建设的认识问题、舆论问题、制度机制问题，把弘扬尊重劳动、尊重知识、尊重人才、尊重创造的良好风气作为践行“三个代表”重要思想、全面贯彻落实科学发展观、实施人才强国战略的重要工作。
9.《中共中央关于制定国民经济和社会发展第十二个五年规划的建议》于2010年10月18日中国共产党第十七届中央委员会第五次全体会议通过。
《建议》指出，“十二五”时期是全面建设小康社会的关键时期，是深化改革开放、加快转变经济发展方式的攻坚时期。深刻认识并准确把握国内外形势新变化新特点，科学制定“十二五”规划，对于继续抓住和用好我国发展的重要战略机遇期、促进经济长期平稳较快发展，对于夺取全面建设小康社会新胜利、推进中国特色社会主义伟大事业，具有十分重要的意义。
《建议》提出，深入实施科教兴国战略和人才强国战略，加快建设创新型国家。推动我国经济发展更多依靠科技创新驱动，必须全面落实国家中长期科技、教育、人才规划纲要，大力提高科技创新能力，加快教育改革发展，发挥人才资源优势，为加快转变经济发展方式、实现全面建设小康社会奋斗目标奠定坚实的科技和人力资源基础。
《建议》提出，建设人才强国。坚持党管人才原则，坚持服务发展、人才优先、以用为本、创新机制、高端引领、整体开发的指导方针，加强现代化建设需要的各类人才队伍建设，充分发挥国内人才作用，积极引进和用好海外高层次人才。建立健全政府宏观管理、市场有效配置、单位自主用人、人才自主择业的体制机制，形成多元化投入格局，明显提高人力资本投资比重。营造尊重人才的社会环境、平等公开和竞争择优的制度环境，促进优秀人才脱颖而出。改进人才管理方式，落实国家重大人才政策，抓好重大人才工程，推动人才事业全面发展。
三、作答要求：
(一)认真阅读“给定资料”，简要分析我国人才强国战略的内涵(20分)
要求：准确、简明。不超过300字。
(二)目前，我国人才使用与培养存在哪些问题?请结合这些问题，请你谈谈我国实施才强国战略的建议。(30分)
要求：(1)内容全面，符合实际;(2)条理清楚，表达简明;(3)不超过500字。
(三)结合我国人才使用的现状与党和国家对人才工作的重视，参考“给定资料”，自拟题目，写一篇文章。(50分)
要求：(1)自选角度，立意明确;
(2)联系实际，不拘泥于“给定资料”;
(3)语言流畅;
(4)总字数800-1000字。
参考答案
(一)认真阅读“给定资料”，简要分析我国人才强国战略的内涵(20分)
要求：准确、简明。不超过300字。
参考答案：
1.人才强国战略作为一项国家的重大战略，有着丰富而深刻的科学内涵。
2.人才强国战略的核心是“人才兴国”。依靠人才兴邦，走人才强国之路，大力提升国家核心竞争力和综合国力，是人才强国战略的核心要义。这里，“强国”，是指增强国力、振兴国家，即大力提升国家核心竞争力和综合国力。
3.人才强国战略的工作重心是建设“人才资源强国”，充分发挥人才的作用。调动各方面的积极性，通过各种途径，大力开发人才资源，加快中国从人口大国向人才资源强国转变的进程，努力造就一支规模宏大、素质优良、结构合理、活力旺盛，既能满足中国经济社会发展需要，又能参与国际竞争的人才大军，为实现新世纪我国经济社会发展的宏伟目标提供坚强有力的人才保证。
赋分说明：
1、要点不分先后，严格按分值赋分。其中概述4分，另外两个要点各8分。
2、不能超过300字，多20字扣1分，最多扣2分。
(二)目前，我国人才使用与培养存在哪些问题?请结合这些问题，请你谈谈我国实施才强国战略的建议。(30分)
要求：(1)内容全面，符合实际;(2)条理清楚，表达简明;(3)不超过500字。
参考答案：
一、存在的问题有：
1.中国是人力资源大国，但还不是人才资源强国。人才队伍无论在数量上，还是在整体素质上，都不能完全适应人才强国战略的需要。
2.我国在世界性的人才争夺战中一度处于被动和不利的地位，导致人才资源的大量流失。
3.目前我国人才资源结构存在严重的不合理现象，如专业结构、能级结构、产业分布等。
4.我国在搞活用人机制方面迈出了较大步伐，但从总体来说，科学的人才选拔任用机制和监督管理机制尚未完全建立起来。
二、建议有：
1.实施促进人才投资优先保证的财税金融政策;
2.实施产学研合作培养创新人才政策;
3.实施引导人才向农村基层和艰苦边远地区流动的政策;
4.实施海外留学人才创业扶持政策;
5.实施推进党政人才、企业经营管理人才、专业技术人才合理流动的政策;
6.针对我国人才国际竞争力不强的问题，提出实施更加开放的人才政策;
7.实施促进人才发展的公共服务政策;
8.实施更加全面的知识产权保护政策。
赋分说明：
1、其中存在的问题严格按分值赋分，每个要点5分，共计20分。
2、其中对策严格按分值赋分，每个要点2分，计10分。考生回答其中任意5条对策即可得满分。
3、总字数不能超过500字，多20字扣1分，最多扣2分。
(三)结合我国人才使用的现状与党和国家对人才工作的重视，参考“给定资料”，自拟题目，写一篇文章。(50分)
要求：(1)自选角度，立意明确;
(2)联系实际，不拘泥于“给定资料”;
(3)语言流畅;
(4)总字数800-1000字。
写作思路：
先概述一些现象，比如材料中提到的我国人才培养与使用中出现的各种矛盾与问题。第一段话结尾一句摆明观点：多策并举，全面落实我国的人才强加战略。本段大约一到二百字。
过渡段，从提出问题过渡到分析原因。一到两行即可，不宜太长。
接下来一到两段分析原因，两三条都行，每条大约一百字左右，然后展开论述。
过渡段，从分析原因过渡到对策。(每一条对策要展开论述)
要全面落实我国的人才强国战略，政府需要高度重视，在遵循科学发展观的前提下，多策并举，培养人才，尊重人才，留住人才，从而为中华民族的伟大复兴打下坚实基础。
赋分说明：
分四大类：
一类：观点正确鲜明，见解深刻，内容充实，分析充分，结构严谨，逻辑性强，语言流畅规范。(41-50)
二类：观点明确，符合题目要求，内容较充实，分析较充分，结构完整，条理清楚，移顺。(31-40)
三类：观点清楚，内容不够充实，有所分析，结构基本完整，语言基本通顺，有少量语病。(20-30)
四类：不符合题目要求，思路不清，结构不够完整，语病较多，字迹难以辨认。(19以下)
说明：
1、从立意、内容、语言、结构等方面综合评判，分类赋分，整体观照。如考生在某些方面答得非常好的，在按评分标准给分后，总分可向上浮动，但幅度不超过5分。
2、主要减分项目：
(l)无标题扣3分;
(2)字数少于900字者，每少50字，扣1分，最多扣2分;字数多于1100字者，每多50字，扣1分，最多扣2分;
(3)每3个错别字扣1分，最多扣2分。考生回答其中任意5条对策即可得满分。
3、总字数不能超过500字，多20字扣1分，最多扣2分。
(三)结合我国人才使用的现状与党和国家对人才工作的重视，参考“给定资料”，自拟题目，写一篇文章。(50分)
要求：(1)自选角度，立意明确;
(2)联系实际，不拘泥于“给定资料”;
(3)语言流畅;
(4)总字数800-1000字。
写作思路：
先概述一些现象，比如材料中提到的我国人才培养与使用中出现的各种矛盾与问题。第一段话结尾一句摆明观点：多策并举，全面落实我国的人才强加战略。本段大约一到二百字。
过渡段，从提出问题过渡到分析原因。一到两行即可，不宜太长。
接下来一到两段分析原因，两三条都行，每条大约一百字左右，然后展开论述。
过渡段，从分析原因过渡到对策。(每一条对策要展开论述)
要全面落实我国的人才强国战略，政府需要高度重视，在遵循科学发展观的前提下，多策并举，培养人才，尊重人才，留住人才，从而为中华民族的伟大复兴打下坚实基础。
赋分说明：
分四大类：
一类：观点正确鲜明，见解深刻，内容充实，分析充分，结构严谨，逻辑性强，语言流畅规范。(41-50)
二类：观点明确，符合题目要求，内容较充实，分析较充分，结构完整，条理清楚，移顺。(31-40)
三类：观点清楚，内容不够充实，有所分析，结构基本完整，语言基本通顺，有少量语病。(20-30)
四类：不符合题目要求，思路不清，结构不够完整，语病较多，字迹难以辨认。(19以下)
说明：
1、从立意、内容、语言、结构等方面综合评判，分类赋分，整体观照。如考生在某些方面答得非常好的，在按评分标准给分后，总分可向上浮动，但幅度不超过5分。
2、主要减分项目：
(l)无标题扣3分;
(2)字数少于900字者，每少50字，扣1分，最多扣2分;字数多于1100字者，每多50字，扣1分，最多扣2分;
一、单项选择题
1.打破了税法效力等级限制,与法律优位原则相冲突的税法原则是()。
A.法律不溯及既往原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于普通法原则D.实体从旧、程序从新原则
2.下列经营行为属于混业经营的是()。
A.纳税人销售货物、出租厂房B.纳税人提供修理修配劳务、转让一间门面房C.纳税人销售货物、对外提供贷款D.纳税人销售货物、承接修理修配业务、出租设备
3. 根据消费税的相关规定,下列说法正确的是( )。
A.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板,按移送量和移送价格征收消费税B.高尔夫车属于消费税的征税范围,应征收消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费,应并入白酒的销售额中缴纳消费税D.纳税人将自产化妆品用于换取生产资料,应按其同类化妆品的平均销售价格计税
4. 某舞厅3月发生的业务如下:门票收入90 000元,舞厅内销售饮料取得收入25 000元,销售毛巾、打火机等日用品取得收入3 000元,把其中的一间办公室出租给个人卖饮料,本月预收2个月的租金共计6 000元;本月支付工作人员工资34 000元,其他费用10 800元。该舞厅本月应纳营业税 ()元。(当地娱乐业适用20%的营业税税率)
A. 18 900 B. 19 700 C. 23 900 D. 24 800
5. 设在某县 城的甲建 筑公司 ,6月份收取 建筑收入200 000元,其中包括分包给乙建筑公司的分包款150 000元,甲建筑公司另收取提前竣工奖10 000元。甲建筑公司应缴纳城建税()。
A.135 元B.120 元C.75 元D.90 元
6.下列选项中,符合关税相关规定的是()。
A.关税税额在人民币50元以下的一票货物,可免征关税B.外国政府、国际组织、外国企业无偿赠送的物资免征关税C.进口货物自运输工具进境之日起15日内,应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.广告品和货样均免征关税
7. 某矿山5月开采铜 矿石30 000吨 ,当期原矿 销售15 000吨,入选精矿4 000吨全部销售,选矿比40%,铜矿适用的资源税单位税额为6元/吨,其5月应纳资源税()。
A. 102 000 元B. 114 000 元C. 150 000 元D. 164 000 元
8.下列各项中,应计算缴纳土地增值税的是()。
A.赠与社会公益事业的房地产B.公司之间互换自有房产C.抵押期内的房地产D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中
9. 某企业于2015年3月12日购置一幢仓库,建筑面积4 000平方米,总占地面积10 000平方米,宗地容积率0.4,当月交付使用,会计在固定资产账面记录房产金额3 000万元, 在无形资产账面记载了购买该幢仓库支付的土地使用权金额1 000万元,当地的计算房产余值减除比例为20%,城镇土地使用税每平方米年税额3元,则该企业2015年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为()万元。
A.23.85 B.29.61 C.31.05 D.39.48
10. 下列关于耕地占用税的表述中,不正确的是( )。
A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的,可部分退还已经缴纳的耕地占用税
11. 回国服务留学人员李某于2012年2月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车,2015年3月,李某将该车转让给宋某,转让价为120 000元,并于3月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为200 000元。宋某应纳车辆购置税()元。
A. 8 400 B. 12 000 C. 14 000 D. 20 000
12. 某船运公司2015年年初拥有机动船10艘,每艘净吨位1 500吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率1 000千瓦。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2 000吨。该公司机动船舶适用的车船税年税额为:净吨位201 ~ 2 000吨的,每吨4元。该船运公司2015年度应缴纳的车船税为()元。
A. 71 013.33 B. 74 033.33 C. 75 333.33 D. 76 013.33
13. 下列关于契税征管制度的表述中,正确的是( )。
A.国有土地使用权出让,受让者应向国家缴纳出让金,以出让金为依据计算契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业,应按房产的市场价格缴纳契税
14. 某房地产开发商开发一个项目中有20%为配套的公租房,与建筑公司签订的建筑合同总金额为5 000万元,则该房地产开发商应纳印花税()。
A.1.2万元B.1.5万元C.2万元D.2.5万元
15.依据企业所得税法的规定,无形资产的摊销年限不得()。
A.低于5年B.高于5年C.低于10年D.高于10年
16. 某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品咨询服务,2015年6月,主管税务机关对其2014年度业务进行检查时,发现该代表机构账簿不健全,不能准确核算成本,收入经查实为120万元,决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2014年该常驻代表机构应缴纳企业所得税 ()万元。
A.3 B.3.5 C.4 D.4.5
17. 按照企业所得税源泉扣缴的规定,对多次付款的合同项目,扣缴义务人向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料,办理扣缴税款清算手续的规定时限是()。
A.履行合同最后一次付款前7日内B.履行合同最后一次付款后10日内C.履行合同最后一次付款前15日内D.履行合同最后一次付款后15日内
18. 个人转让股票时,计算持股期限的原则是()。
A.先进先出B.个别计价C.后进先出D.加权平均
19. 企业向个人赠送礼品,应按“其他所得”征收个人所得税的是()。
A.电信企业对个人购买手机赠话费、入网费B.电信企业对个人购话费赠手机C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品D.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得
20. 中国居民A企业2014年度境内外应纳税所得额为140万元。其中,境内所得的应纳税所得额为200万元;设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为-80万元;A企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为20万元。允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是()。
A.0 B.60万元C.80万元D.140万元
21. 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,下列各项中,说法正确的是( )。
A. 作出纳税 申报的当 天计入该 居民企业 应纳税所 得额B.作出利润分配决定的当天计入该居民企业应纳税所得额C.汇回中国境内的当天计入该居民企业应纳税所得额D.无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额
22. 纳税担保是指经税务机关同意或确认,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围不包括()。
A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.实现罚款的费用
23. 下列案件中,属于税务行政处罚听证的范围的是( )。
A.对公民作出1 000元以上或对法人作出10万元以上罚款的案件B.对公民作出2 000元以上或对法人作出1万元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人停止发售发票的案件
24. 个体工商户的会计报表要比企业简单许多,设置简易账的个体工商户仅需要编报()。
A.资产负债表B.损益表C.应税所得表D.留存利润表
二、多项选择题
1.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税的服务有()。
A.电影放映服务B.仓储服务C.装卸搬运服务D.收派服务
2.根据消费税政策规定,下列应同时征收增值税和消费税的是()。
A.酒精的进口环节B.VOC含量450克/升的涂料的出厂销售环节C.卷烟的批发环节D.白酒的零售环节
3. 营业税纳税人采用预收款方式提供的下列应税劳务、 转让无形资产,以收到预收款当天为纳税义务发生时间的有 ()。
A.提供餐饮服务B.提供不动产租赁业务C.转让土地使用权D.提供建筑业劳务
4.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格,但下列价格不得使用的有()。
A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格D.最低限价或武断虚构的价格
5.纳税人将自产产品用于下列项目,应当视同销售缴纳资源税的有()。
A.用于非生产项目B.用于生产应税产品C.用于生产非应税产品D.用于出口销售
6. 以下关于土地增值税的规定,说法正确的有( )。
A.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税应计入房地产开发成本进行扣除B.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除D.对已经实行预征办法的地区,可根据不同类型房地产的实际情况,确定适当的预征率
7.以下属于房产税征税对象的有()。
A.室内游泳馆B.露天游泳池C.独立于房屋之外的围墙D.办公楼
8.以下关于车船税的表述正确的有()。
A.境内单位和个人租入外国籍船舶的,按我国税法规定征收车船税B.境内单位和个人租入外国籍船舶的,不征收车船税C.境内单位将船舶出租到境外的,按我国税法规定征收车船税D.境内单位将船舶出租到境外的,不征收车船税
9.以下符合税法规定的有()。
A.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人以转让方式取得土地使用权的,从合同签订之月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置机动车,从取得车辆所有权或管理权的当月发生车船税纳税义务D.纳税人征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税
10. 2014年张先生购置家庭第一套普通住房,面积为90平方米,成交价格为70万元;2014年因工作调动,张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套85平方米房屋,赵先生支付张先生10万元,当地契税税率为3%。下列关于契税纳税义务的说法,正确的有()。
A.赵先生需要缴纳契税24 000元B.张先生购置房屋应缴纳契税7 000元C.张先生换取赵先生住房,应由张先生缴纳契税3 000元D.赵先生换取房屋行为,契税纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天
11.下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。
A.商品房销售合同B.专利实施许可C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表
12.以下关于对所有行业企业在2014年1月1日后新购进的固定资产,符合加速折旧企业所得税政策的有()。
A.专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除B.专门用于研发的仪器、设备,单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法C.持有的单位价值不超过10 000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除D.企业购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%
13.以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理,正确的有()。
A.个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房,按照个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税B.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业给投资者购买住房, 按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税C.企业以福利为目的,为本企业任职受雇的员工购房,以低于成本价卖给员工的,按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税D.企业为投资者和员工购房,均按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税
14.下列各项中,符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的有()。
A.对国务院的行政复议裁决不服的,可以向人民法院提出行政诉讼B.对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服复议决定的,可以向国务院申请裁决D.对省级税务机关做出的具体行政行为不服,经向国家税务总局申请复议,对复议决定仍不服的,可以向国务院申请裁决
三、计算问答题
1.某煤矿是增值税一般纳税人,2015年6月发生下列业务:
(1)开采原煤6 000吨,将其中3 000吨直接销售,取得销售额400 000元(不含增值税);将其余3 000吨连续加工洗选煤,销售洗选煤1 200吨,取得销售收入200 000元(不含增值税),当地洗选煤折算率85%;
(2)采煤过程中开采天然气500 000立方米全部销售,价税合并收入金额150 000元;
(3)销售使用过8年的旧机器一台,价税合并收取16 000元;
(4)当期购买采煤机械,取得的增值税专用发票上注明税金17 000元,外购材料支付增值税进项税额39 860元,取得了增值税专用发票,该批材料用于生产加工煤炭制品;
(5)销售煤炭支付运费,取得运输公司开具的货运增值税专用发票,注明运费金额12 000元;购买材料支付运费,取得税务机关为小规模纳税人代开的货物运输业增值税专用发票,运费金额4 000元。
假定上述需要认证的票据均经过了认证,该煤矿煤炭资源税税率为8%,天然气资源税统一税率为6%,该煤矿上期增值税留抵税额为16 000元。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)该煤矿应纳的资源税;
(2)该煤矿当期可抵扣的增值税进项税;
(3)该煤矿当期应确认的增值税销项税;
(4)该煤矿当期应纳增值税。
2.小明参加完高考后终于接到深圳高校的录取通知书。开学前,他母亲计划送他去深圳高校报到。临行前发生下列事项:
(1)为了能轻松顺利地抵达目的地,小明的母亲用自己的航空里程积分兑换了两张C航赴深圳的飞机票,仅需支付机场建设费每人50元;
(2)小明为了感谢老师对自己的教诲,在“高大上”酒楼订了一桌888元的谢师宴,预交定金200元,但老师基于反腐倡廉的决心拒绝出席谢师宴,小明找“高大上”酒楼取消预定,经协商,酒楼只退还其定金的50%;
(3)去高校报到前,小明全年级的200名同学来到“滚出去”大排档吃 散伙饭 ,当天 ,大排档收 取学生们 菜品金额10 000元、大排档自酿0.5吨的鲜啤酒金额1 200元、茶水及饮料金额500元;
(4)聚餐后,小明和要好的共10名同学一起去夜游水岸景区,购买门票共支付300元;乘坐游船支付船费共250元。
假设不考虑起征点因素。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)C航按照里程积分兑换给小明及母亲的机票和收取的机场建设费应纳的增值税;
(2)“高大上”酒楼没收小明定金应纳的营业税;
(3)“滚出去”大排档当天收入应纳的营业税;
(4)“滚出去”大排档当天收入应纳的消费税;
(5)夜游水岸景区取得的小明及同学收入应纳的营业税。
3.中国公民李某是某IT企业的高管人员,2014年12月李某收入情况如下:
(1)当月的工资收入为30 000元,当月取得年终奖50 000元,企业为其负担年终奖个人所得税款中的3 000元;
(2)向林科院提供了一项专有技术,一次性取得专有技术使用费40 000元;
(3)出版专著一本获得稿酬18 000元,后追加印数,取得追加印数稿酬2 000元;
(4)担当一家大型企业的独立董事,但未在其中任职,取得不含税董事费收入50 000元;
(5)取得从持 股2年的A公司分配 的股息 、红利所得20 000元,A公司属于全国中小企业股份转让系统挂牌公司;
(6)在出访法国期间,其专著被翻译成法文出版,获得版权收入20 000欧元(1欧元=7元人民币),在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币21 000元。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)李某工资和年终奖分别应纳个人所得税税额(不包括企业承担的部分);
(2)李某提供专有技术应纳个人所得税税额;
(3)李某稿酬所得应纳个人所得税税额;
(4)李某董事费收入应纳个人所得税税额;
(5)李某取得A公司股息红利应纳个人所得税税额;
(6)李某在法国取得版权收入回国应补交个人所得税税额。
4. 某盐业生产基地位于某建制镇辖区,2015年年初占地面积50万平方米,其中盐滩占地47.5万平方米,无偿提供给公安局存放器材占地0.5万平方米,场内幼儿园0.1万平方米,盐业加工车间占地0.5万平方米,基地会议大楼占地0.3万平方米(用2014年6月1日批准征用的耕地建成),其他管理办公用地0.2万平方米,厂区内绿化占地0.8万平方米,职工生活区占地0.1万平方米。除另有说明外,上述用地均属于非耕地。2015年该基地发生如下业务:
(1)3月经批准新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.3万平方米,用于扩展建造办公区的盐品俱乐部。
(2)年初,该基地拥有建筑物原值8 000万元,含办公用房原值1 000万元;会议大楼用房原值4 000万元;露天游泳池原值500万元;盐业加工厂房屋原值2 500万元(其中600万元原值的仓库在2011年作为投资投给某单位,不承担风险,每月收取3万元固定收入,本年7月底投资期满,之后将房屋收回自用);8月盐品俱乐部建造完工并投入使用,增加房产原值2 000万元。
(3)年初,该基地拥有小轿车4辆、整备质量10.3吨/辆的载货汽车5辆;5月购买整备质量5吨/辆的载货汽车2辆,并在当月取得所有权;7月,一辆小轿车被盗获得公安机关证明。
已知:该基地耕地占用税每平方米单位税额为18元;城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元;房产原值扣除比例为30%;小轿车车船税每辆年税额400元,载货汽车车船税整备质量每吨90元。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)该基地2015年应纳的耕地占用税(万元);
(2)该基地2015年应纳的城镇土地使用税(万元);
(3)该基地2015年应纳的房产税(万元);
(4)该基地2015年应纳的车船税(元)。
四、综合题
1.某市卷烟厂系增值税一般纳税人,2015年2月发生下列业务:
(1)从农民手中收购烟叶10吨,收购凭证上注明的收购价款100 000元和价外补贴8 000元,按规定支付和负担了烟叶税,取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝,向运输公司支付运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票,运费金额500元。
(2)烟丝厂将业务1中的10吨烟叶加工成10吨烟丝,收取加工费3 000元,辅料费4 000元(均不含增值税),开具增值税专用发票;烟丝厂无同类烟丝销售价格。
(3)卷烟厂将10吨烟丝收回,支付运输公司运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票,注明运输费金额1 000元。
(4)卷烟厂进 口生产设 备1台 ,支付价款 折合人民 币100 000元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费6 000元, 保险费无法确定,口岸至厂区运费(取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票),注明运费金额2 000元,设备关税税率7%。
(5)购进卷烟用纸,增值税专用发票注明价款30 000元, 增值税5 100元。
(6)将委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20% 领用用于生产卷烟。
(7)生产销售悠然牌卷烟,调拨价格65元/条(不含增值税),将40标准箱悠然牌卷烟销售给某烟草批发中心。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)计算卷烟厂业务(1)应缴纳的烟叶税;
(2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额;
(3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税(烟丝消费税税率30%);
(4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加;
(5)计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税;
(6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税;
(7)计算卷烟厂当期全部可抵扣的增值税进项税额合计数;
(8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额;
(9)计算卷烟厂当期应纳增值税额;
(10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加(不包括被代收代缴部分)。
2. 某制药企业为增值税一般纳税人,2014年销售收入5 500万元,销售成本2 600万元,销售税金及附加500万元, 销售费用1 100万元,管理费用790万元,财务费用410万元, 投资收益54万元,营业外支出60万元,利润总额为94万元。
会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料:
(1)投资收益中包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元和当年该企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让的全部所得80万元。
(2)财务费用410万元中,50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3 000万元的利息支出,来自该关联企业权益性投资为1 000万元,金融机构同期贷款年利率为9%。
(3)管理费用中,60万元为预计负债支出;5万元为一项商标权的摊销金额,该商标权为当年6月份以100万元价款向境外企业购买(该境外企业在境内未设机构场所,也未设代理人),付款期已到但企业因故尚未支付价款,企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销,但未做扣缴税款的处理。
(4)销售费用中,115万元为给某中介单位支付的销售佣金,佣金中的40%为现金支付,取得了相关发票;950万元为广告费用支出。
(5)营业外支出中的30万元为违约购销合同的罚款支出,5万元为诉讼费支出,15万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。
(6)该企业购买节水设备一套(符合《节能节水设备企业所得税优惠目录》),支付款项合计250万元,其中取得增值税专用发票的设备金额210万元,增值税35.7万元,另取得普通发票并支付4.3万元安装费用。
要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。
(1)该企业投资收益的纳税调整金额;
(2)该企业借款利息的纳税调整金额;
(3)该企业管理费用的纳税调整金额;
(4)该企业销售费用的纳税调整金额;
(5)该企业营业外支出的纳税调整金额;
(6)该企业的应纳税所得额;
(7)该企业应纳的所得税税额;
(8)该企业应扣缴的增值税和企业所得税。
税法模拟试题参考答案
一、单项选择题
1. C2. D3. C4. C5. D6. A7. C8. B 9. B10. D11. C12. D13. A14. A15. C16. D 17. C 18. A 19. C 20. B 21. D 22. D 23. B 24. C
二、多项选择题
1. ABCD 2. BC 3. BCD 4. ACD 5. AC 6. BCD 7. AD8. BC9. CD10. BD11. ABD12. ABD 13. ABC 14. BC
三、计算问答题
1.(1)应纳资源税=(400000+200000×85%)×8%=45600(元)。
煤矿生产的天然气暂不征收资源税。
(2)当期准予抵扣的增值税进项税=17 000+39 860+ 12 000×11%+4 000×3%+16 000=74 300(元)。
(3)该煤矿销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400 000+ 200 000)×17%=102 000(元)。
原煤和洗选煤增值税税率为17%。
该煤矿销 售天然气 的增值税 销项税 =150 000 ÷(1 + 13%)×13%=17 256.64(元)。
天然气适用13%的低税率。
该煤矿增 值税销项 税合计 =102 000 + 17 256.64= 119 256.64(元)。
(4)该煤矿当期应纳增值税。
销售旧机器应纳增值税=16 000÷(1+3%)×2%=310.68 (元)。
按征收率计算的增值税不是销项税,需直接计入应纳税额。
应纳增值 税 =119 256.64- 74 300 + 310.68=45 267.32 (元)。
2.(1)C航按照里程积分兑换给小明及母亲的机票和收取的机场建设费不需要缴纳增值税。
(2)“高大上”酒楼没收小明定金应纳的营业税=200× 50%×5%=5(元)。
违约金收入按照餐饮业项目适用税率计算纳税。
(3)“滚出去”大排档当天收入应纳的营业税=(10 000+ 1 200+500)×5%=585(元)。
(4)“滚出去”大排档当天收入应纳的消费税=250×0.5= 125(元)。
饮食业自酿啤酒按照甲类啤酒的单位税额计算纳税。
(5)夜游水岸景区取得小明及同学收入应纳的营业税= 300×3%+250×5%=21.5(元)。
景区门票收入按照“文化业——经营游览场所”项目计算缴纳营业税;游船收入按照“服务业——旅游业”缴纳营业税。
3.(1)工资应纳个人所得税=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)。
雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款,属于雇员又额外增加了收入,应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应纳税所得额后,按照规定方法计征个人所得税。
年终奖应纳税所得额=50 000+3 000=53 000(元),查找税率:53 000÷12=4 416.67(元),适用税率10%,速算扣除数105元。应纳个人所得税=53 000×10%-105-3 000=2 195(元)。
(2)提供专有技术应纳个人所得税=40 000×(1-20%)× 20%=6 400(元)。
【注】特许权使用费所得没有加征或减征的规定,其计税所得额虽然超过了20 000元,但不适用畸高收入加成征收的方法。
(3)稿酬所得应纳个人所得税=(18 000+2 000)×(120%)×20%×(1-30%)=2 240(元)。
稿酬应纳所得税的计算,要注意减征优惠。
(4)个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形,取得的董事费按劳务报酬所得项目征收个人所得税。
应纳税所 得额 =[(50 000- 7 000)×(1- 20%)]/68% = 50 588.24(元)。
应纳个人 所得税 =50 588.24 × 40%- 7 000=13 235.29 (元)。
(5)A公司股息 红利应纳 个人所得 税 =20 000×25%× 20%=1 000(元)。
(6)版权收入不同于稿酬所得,应属于特许权使用费的范畴;在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下:
应纳税所得额=20 000×7×(1-20%)=112 000(元)。
应纳个人所得税=112 000×20%=22 400(元)。
因为在法国缴纳的21 000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额22 400元,所以,在法国缴纳的个人所得税21 000元可全额抵减,并需在我国补缴税款1 400元。
4.(1)该基地当年应纳的耕地占用税=0.2×18=3.6(万元)。
(2)该基地当年应纳的城镇土地使用税=(0.5+0.2+0.8+ 0.1+0.3×7/12+0.3×9/12)×4=8(万元)。
新征用的耕地当年不纳城镇土地使用税,自批准征用之日满一年时开始征收城镇土地使用税;2014年6月1日批准征用的耕地,自2015年6月开始征收城镇土地使用税。
新征用的非耕地自次月起缴纳城镇土地使用税,该基地3月征用的非耕地,自4月起缴纳城镇土地使用税。
(3)该基地当年应纳的房产税=(1 000+4 000+2 500600)×(1-30%)×1.2%+3×12%×7+600×(1-30%)×1.2%×5/ 12+2 000×1.2%×4/12×(1-30%)=68.18(万元)。
(4)该基地当年应纳的车船税=400×4-400×6/12+90× 10.3×5+90×5×2×8/12=1 600-200+4 635+600=6 635(元)。
新增车船在取得所有权当月纳税;已完税被盗抢的车船,退还自被盗抢之月起至该纳税年度终了的税款。
四、综合题
1.(1)卷烟厂应缴纳烟叶税=100000×(1+10%)×20%=22000(元)。
(2)卷烟厂收 购烟叶准 予抵扣的 增值税进 项税额 = (100 000+8 000+22 000)×13%=16 900(元)。
要按发票注明的实付价款和实付烟叶税为基础计算增值税进项税。
(3)烟叶的采 购成本 =100 000+8 000+22 000+50016 900=113 600(元)。
卷烟厂被代收代缴的消费税=[113 600+(3 000+4 000)]÷ (1-30%)×30%=120 600÷(1-30%)×30%=51 685.71(元)。
(4)卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=51 685.71×(5%+3%+2%)=5 168.57(元)。
(5)进口设备关税=(100 000+6 000)×(1+3‰)×7%= 106 318×7%=7 442.26(元)。
进口设备增值税=(106 318+7 442.26)×17%=19 339.24 (元)。
(6)卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税=40×150+65× 40×250×36%-51 685.71×5÷10=214 157.15(元)。
(7)卷烟厂当期可抵扣的增值税进项税额=16 900+(500+ 1 000+2 000)×11%+(3 000+4 000)×17%+51 00+19 339.24= 442 914.24(元)。
(8)卷烟厂当期的增值税销项税额=65×17%×40×250= 110 500(元)。
(9)卷烟厂当 期应纳增 值税额 =110 500-42 914.24= 67 585.76(元)。
(10)卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加 =(214 157.15+ 67 585.76)×(7% + 3% + 2%)=33 809.15 (元)。
2.(1)该企业投资收益的纳税调减金额为38万元。
1税法不认可权益法核算的投资损失,应纳税调增26万元。
2居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,应纳税调减=80-80/5=64(万元)。
投资收益合计纳税调减=64-26=38(万元)。
(2)该企业借款利息的纳税调增金额为275万元。
150万元应资本化的利息在企业所得税前不得直接扣除。
2向关联企业取得的经营性借款可在所得税前扣除的利息=1 000×2×9%÷12×9=135(万元)。
该企业经营性利息超支=360-135=225(万元)。
(3)该企业管理费用的纳税调增金额为60万元。60万元预计负债在所得税前不得扣除,需要进行纳税调增。
(4)该企业销售费用的纳税调增金额为46万元。
广告费开支限额=5 500×30%=1 650(元),该企业广告费未超过限额。
用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。
需要纳税调增的金额=115×40%=46(万元)。
(5)该企业营业外支出的纳税调增金额15万元。130万元违约购销合同的罚款支出以及5万元诉讼费支出可以在所得税前扣除;215万元违反政府规定被职能部门处以的罚款支出在所得税前不得扣除。
(6)该企业的应纳税所得额=94-38+275+60+46+15= 452(万元)。
(7)该企业节能节水设备可抵减的所得税额=210×10%= 21(万元)。
该企业应纳所得税额=452×25%-21=92(万元)。
(8)该企业应扣缴的税款15.09万元(5.66+9.43)。
1扣缴增值税=100÷(1+6%)×6%=5.66(万元)。
1.力 力的方向上 力和距离 W=Fs 焦耳焦J 2.拉力 没有水桶没有在拉力的方向上移动距离
3.0
600 4.（1）力 力的方向 （2）15.没有改变物体的运动状态 6. 1900 0
7.8008. 2000
9.600 10.=
11.4.5
0.45
12.A 13.C 14.D 15.C 16.D
17.如图1.（提示：起重机匀速上升川时4s，水平移动用时2s）
18.小明做功为6250J.
19.挖掘机每挖一次泥土并水平移送到岸边，对泥土做功1.5xl04J.
20.（1）汽车发动机的牵引力是800N.
（2）汽车行驶230km，牵引力做了1.84xl08J的功.
21.（1）电梯在匀速运动阶段，上升的高度h.为48m，拉力F1.做功2.88xl05J.
（2）加速阶段电动机拉力F2的大小5000N-
《“功率”练习》参考答案
1.功 时间物体做功快慢p=w/t 瓦特2.所做的功 所用时间的多少 3. l.5xl04
5004xl07 4.600 5.54
72 6.800
7.5 400 10.88. 10
200
9.B
10.A 11.B 12.C 13.B 14.D 15.B16.B 17.B
18.（1）台秤（或磅秤）、刻度尺、秒表（手表）（2）B （3）如表1.
19. （1）36 km/h（或lom/s）.
（2）6xl05Pa.（3）5.4xl04W.
20. （l）2.Oxl04N.
（2）6.Oxl05J.
（3）3.Oxl04W.
《“动能和势能”“机械能及其转化”练习》参考答案
1.重力势 动 2.慢 低3.减小 不变4.不变 等于 小于 5.弹性势 动 6.增大 增大减小减小
7.变小 重力势能转化为动能 8.小于 9.大于逐渐 增大10.增大减小 不变
11.B 12.C 13.D 14.B 15.A 16.D17.C
18.木桩陷入沙中的深度
（1） 《2）< （3）物体的质量物体下落的高度 控制变量法
《“功和机械能”易错题练习》参考答案
1.C（易错选B.错选原因是不能正确估出物理书所受的重力，从而不能正确估出捡起一本书所川的力的大小，产生计算错误）
2.A（易错误地认为本题4个选项都正确.出错的原因是仅考虑了水桶受到的拉力及重力，小明和小雯对水桶的拉力没有做功.水桶所受的重力也没做功，但是小明和小雯在行走过程巾，脚要克服摩擦力做功）
3.C（易错选B.错选原冈是不能正确分析题意，物体沿着水平方向运动，不一定做的是匀速直线运动1
4.B（易错选A.错选原因是不能正确分析题意，认为运动员在下落过程中，动能增大，机械能也变大，其实在下落过程中，重力势能转化成动能，在不考虑空气阻力的情况下.机械能是不变的）
5.B（易错选A.错选的原因是忽略了洒水车在洒水过程中.质量在变小.仅根据匀速行驶来判断动能不变.根据洒水车水平行驶来判断重力势能不变.是错误的）
6.C（易错选B.错选原因是没能抓住题中的关键词“匀速”，气球在匀速上升的过程中.动能和重力势能之间不存在相互转化）
7.D（易错选B.错选原因是不能仔细阅读试题，分清运动员的状态.试题中明确告诉B点是运动员受到的重力与弹性绳对运动员的拉力相等的点，即运动员到达B点时速度最大，其动能也最大，运动员过了B点后，动能减小，运动员过了A点后，弹性势能不断增大，在C点达到最大.由于不考虑空气阻力，所以从0点到A点，运动员的机械能不变）
8.B（易错选C.错选的原因是没能抓住关键词“匀速”，小朋友下滑过程中动能不变，重力势能减小，机械能减小）
《“功和机械能”综合测试题》参考答案
1.增大不变增大 2. 24
96
3.5：6 3：44.喜鹊 燕子 5.减小 增大 6. 20
40
7.骑车下坡时，重力势能转化为动能，所以速度会越来越大
8.A 9.D
10.C 11.B 12.C 13.C 14.D15.D
16.如图2. 17.如图3.
（3）由于存在空气阻力，部分机械能转化为内能，机械能总量减小
19.（1）小方桌在沙子中的下陷深度 （2）甲 乙
（3）重力势能的大小与物体质量是否有关
20.（1）同一高度
（2）质量摩擦（阻）力
（3）木块被撞击后运动的距离 做匀速直线运动
21.（1）小王攀岩的速度.
（2）小王所受的重力G=mg-60kgxloN/kg=600N.
小王在攀岩过程中做功w=Fs=Gh=600Nx15m=9xl03J。
小王做功的功率.
（3）减轻体重，加强体能训练，穿（戴）防滑鞋（手套），轻装上阵等.
22.（1）因为匀速前进，所以牵引力F=f=4 000 N，牵引力做功w=Fs=4000Nx3xl03m=l.2xl07J.牵引力做功的功率
给定资料?
?1.2009 年 3 月 16 日，据云南某媒体报道，云南昭通市水富县向家坝镇永安、大池、楼坝 3 个村的 50 多名返乡农民工患“怪病”，并已有 12 人死亡。媒体称 2004 年至 2006 年间，云南省水富县向家坝镇的部分村民，先后到安徽省滁州市凤阳县官沟乡的石英砂厂打工。石英是凤阳的支柱产业之一，据凤阳县有关部门统计，凤阳全县大小石英砂厂有 489 家，家庭式作坊有 280 多家，砂厂一半以上是小作坊企业，用工人数大多是 4～6 人，还有 2～3 人的。凤阳县在石英砂厂务工的人员有 1 400 多人。1993 年以前，砂厂主要是本地工人，后来四川、河南、贵州和云南的农民工陆续来到这里，成为务工的主要群体。到 2007 年，水富县到安徽砂石厂打工的村民已近300 名。从 2006 年开始，到石英砂厂打工返乡的许多农民先后患上了一种症状相同的怪病：消瘦、呼吸困难、头晕和咳嗽，目前已发现从石英砂厂打工返乡的 77 人中，近三年内有 12 人因患“怪病”死亡，另有 24 名有类似症状体征的农民工已经送到医院治疗。?
?这些返乡农民工所患的病已经被权威职业病研究专家确诊为矽肺。矽肺是尘肺病的一种，据有关专家介绍，尘肺病是一种无法治愈的致残性职业病，被喻为不转移的肺癌，目前，全世界没有能够治愈矽肺的特效药，患了矽肺等于判了死刑。?
?该事件经媒体披露后，水富县迅速派出农民工维权工作组赶赴安徽凤阳，但维权工作进展却并不顺利。由于农民工当时并未与企业签订用工合同，事发后企业已被关停，水富患病农民工的维权面临两大难题，一是确认水富农民工患病根源来自安徽凤阳，二是确认农民工与相关石英砂加工企业间存在事实劳动关系。?
?2.《中华人民共和国职业病防治法》中的规定：职业病是指企业、事业单位和个体经济组织的劳动者在职业活动中，因接触粉尘、放射性物质和其他有毒、有害物质等因素而引起的疾病。职业病的分类和目录由国务院卫生行政部门会同国务院劳动保障行政部门规定、调整并公布。?
?3.2009 年 28 岁的张海超原本有一个温暖的家庭，夫妻恩爱，女儿乖巧。但生活从 2007 年 8 月开始转变，这年，他感觉身体不适，还有咳嗽、胸闷症状，随后一直以感冒治疗。10 月份，张海超来到郑州市第六人民医院拍胸片检查，显示双肺有阴影，但不能确诊病情。意识到病情严重的张海超此后到河南省人民医院、郑州大学第一附属医院、河南胸科医院等省会各大医院就诊，几家医院均告诉他患上了“尘肺”，并建议到职业病医院进一步诊治。?“尘肺”对张海超而言不亚于晴天霹雳，常年在耐火厂打工的他对这个病有所耳闻，知道是一种难治的职业病。?
?
“从 2004 年 8 月到 2007 年 10 月，我在郑州振东耐磨资料有限公司打工，车间里有很多粉尘。”张海超说，被医院诊断为“尘肺”后，他就怀疑是在公司打工期间得的这个病。郑州振东耐磨资料有限公司(以下简称为振东公司)位于张海超家不远处的新密市曲梁乡境内，以生产耐火砖为主。张海超在该公司打工期间，历经杂工、破碎、压力机三个工种，他说这三个工种都会接触到粉尘。?
?为了确诊，2009 年 1 月，张海超到了北京，随后的近一个月，他先后在北京协和医院、中国煤炭总医院、北京朝阳医院、北京大学第三附属医院等医院就诊，得出的结论也为“尘肺病”。?
?张海超就诊的上述省会各大医院和北京多家医院，因为不是法定的职业病诊断机构，这些医院在出具的诊断结论中只能用“疑似尘肺”和“不排除尘肺”等表述。但可以肯定的是，因为做了肺切片检查，上述医院均排除了肺结核和癌变的可能。?
?按照职业病防治法的有关规定，职业病的诊断要由当地依法承担职业病诊断的医疗机构
进行，整个过程复杂而繁琐，需要用人单位出具多种证明。?
?张海超从北京回来后，就去了具备资格的郑州市职业病防治所就诊，但由于振东公司拒绝出具诊断所需的资料，张海超并没有如愿。随后，在历经了多次上访甚至和振东公司发生冲突后，由新密市领导和信访局协调，张海超才得以在 2009 年 5 月 12 日去郑州职防所进行诊断。?月 25 日，张海超得到了郑州职业病防治所的诊断结果，让他难以接受的是，诊断结果却是“无尘肺 0+期(医学观察)合并肺结核”，建议进行肺结核诊治。?
?“这个结果我无法接受，北京和郑州各大医院都说我是尘肺，职防所却说我是肺结核，以前的肺检结果早就证明不是肺结核了。”张海超说，他把多家医院的诊断结果拿给郑州职防所的医生，但没有得到认同。?
?按照现行法规，郑州职业病防治所的诊断才是具有效力的，负责协调的新密市信访局和用人单位振东公司也只认同郑州职防所的诊断结果，因此张海超索赔无门。?
“按照肺结核肯定治不好，难道我就这样等死了?”张海超说，他在和郑州职防所解释无果后，再次来到郑大一附院，要求做手术开胸检查。
?“大夫跟我说了，从胸片上就能判断是尘肺，再动手术没有必要，也很危险。”张海超说，在他的强烈要求下，医院最终为他做了手术。术后的肺检结果为：“肺组织内大量组织细胞聚集伴炭木沉积并多灶性纤维化”。?
2009 年 7 月 1 日，张海超因为支付不了医疗费不得不出院，郑大一附院开具的出院记录上也写着“尘肺合并感染”的诊断。于是，农民工张海超为了维权而“开胸验肺”的新闻就这样发生了。?
?按照职业病防治法的相关规定，职业病检查需要用人单位提供职业史证明书、职业健康监护档案、职业健康检查结果、工作场所历年职业病危害因素检测评价资料等多份资料。?即便是张海超最终得到了诊断的机会，却并没有得到想要的结果。“就算最后证明郑州职防所的诊断错了，他们也可以以误诊为由解释，谁又能监管呢?”一位关注此案的律师说，从这个案例看，职业病的诊断似乎成了“独门生意”，其如何判定全是自家说了算。?
?此外，职业病的诊断、鉴定乃至最终的工伤认定、赔偿是个漫长的过程。同为振东公司工人的张喜才 2006 年 11 月即被诊断为“尘肺Ⅱ+期”，但还没有走完整个工伤认定程序，就已经去世了。?
?“因为确诊不了尘肺，现在连治疗尘肺的药物也用不上。”张海超说，他为此病前后花费了八九万元，现在没钱只能回村里的小诊所用点消炎药，其他的治疗都谈不上。?
?4.干了 32 年天天和粉尘打交道的工作，退休后的临沂市某工程公司职工倪明星，感觉自己患有职业病，可是三次鉴定竟有两个截然相反的结果。三年过去了，自己是否患有职业病仍然是个谜。56岁的倪明星来到齐鲁电视台“开讲天下”栏目组，希望有人能给他联系医院去开胸验肺。?
?1971 年他到临沂某工程公司工作，先干了四年给轧路机添煤的工作;后到新疆开了 22 年推土机，主要推沙土;后又当了仓库保管员，天天和水泥打交道。到 2003 年内退时，他干了 32 年和粉尘打交道的工作。由于时常咳嗽、胸闷，他怀疑自己得了职业病，于是向单位申请作职业病鉴定。?
?谁知这一鉴定就是三年多，至今还是没说法。2007 年 2 月 9 日，倪明星所在单位某工程公司开出证明，让倪明星去作鉴定。当年 4 月 20 日，经临沂市胸科医院进行职业病诊断，确认倪明星系一期煤工尘肺。某工程公司不服，申请重新鉴定。当年 8 月 28 日，临沂市职业病鉴定委员会对倪明星检查后，做出截然相反的鉴定结论：倪明星无尘肺。倪明星当然不服，又向省职业病鉴定委员会申请鉴定。2008 年 3 月 10 日，省职业病鉴定委员会做出鉴定结论，认为倪明星系矽肺 1 期，病情比尘肺更严重。?
?由于三份鉴定结论有两个截然相反的结果，双方各执一词，单位不承认倪明星患有职业病。因此，倪明星没有享受到相关待遇。现在他每个月要吃 500 多元的药，都是自费购买。在媒体上看到 28 岁的张海超开胸验肺，最终确定患有尘肺的消息后，倪明星求助于媒体，希望自己也开胸验肺。他认为，在职业病鉴定结论截然相反的情况下，自己几乎无法讨到说法。
?5.从 1985 年开始，陈天志就在华蓥山市溪口煤矿当采煤工人。他说，单位还是国营的时候，矿上每三年组织职工进行一次职业病体检，但从 2002 年改制开始至 2007 年，煤矿老板只组织员工在2007 年 6 月 18 日进行了一次体检，却改变了陈天志的生活轨迹。7 月 23 日，煤矿召开负责人会议，但陈天志却没有接到通知，有工友悄悄告诉他：“老板说你肺上有毛病!”第二天，矿长对陈天志说：“你抓紧时间治疗，以后就不用来上班了!”溪口煤矿要求与陈天志解除劳动关系，陈天志没有签字。
?2007 年 11 月 7 日，陈天志开始了漫长的“鉴定之路”。2009 年 6 月 1 日这一天，他拿了一叠证明资料到四川大学华西第四医院申请职业病鉴定，其中一份委托书盖了华蓥山市溪口煤矿公司的公章，称煤矿公司委托华西第四医院为陈天志鉴定职业病。陈天志还专门在承诺书上签字：“我承诺我之前从未在其他任何鉴定机构进行过职业病鉴定。”陈天志在接受记者采访时说：“委托书是伪造的，因为我没有其他选择。我当时特别心虚，医生让留电话号码，我慌了，留的竟然是单位的号码，走到公交车站我才想起，想回去改，又怕医生怀疑。”陈天志在诚惶诚恐中度过了 3 天，6 月 4 日，四川大学华西第四医院出了诊断结果：“尘肺三期”。?
?陈天志找到广安市劳动局申请工伤，被通知回家等结果。几天之后，他等来的是四川大学华西第四医院的一封来信。这封题目为《四川大学华西第四医院关于撤销陈天志职业病诊断的函》说：由于陈天志隐瞒了之前在其他鉴定机构进行鉴定的事实，因此对陈天志的鉴定结论予以撤销。陈天志收到撤销通知的同时，四川大学华西第四医院也因“行政违法”受到批评。这件事情引起了四川省卫生厅相关负责人的重视。8 月 5 日，省卫生厅组织了 7 名省级和国家级专家对陈天志的病情进行会诊。为了更加清楚地了解陈天志肺部情况，专家给他照了 CT，并且将他从 2007 年至今拍的十来张片子进行对比，专家的会诊结果是：倾向于尘肺病。?
?尘肺病是一种终身疾病，具有不可逆转性。囊括了 7 名权威专家得出的结论为什么只是“倾向”?卫生厅执法监督处王处长解释说，这里所说的“倾向”不是技术上的倾向，而是法律意义上的“倾向”，按照法律规定，专家的会诊意见不具有强制效力，只是为广安市疾控中心提供技术上的参考，因此不能作为陈天志申请工伤的依据，最终认定陈天志有没有尘肺，还得由广安市疾控中心说了算。?
?6.李某从 2006 年 7 月起在佛山市某建设机械有限公司工作，一直从事打磨、喷漆等工作，工作期间长期吸入粉尘。2008 年 7 月起，李某因身体严重不适，到佛山市慢性病防治院住院，同年 8 月 1日出院。出院后，李某被佛山市职业病防治所诊断为Ⅱ期尘肺，佛山市南海区劳动和社会保障局将李某的情况认定为工伤。同年 12 月，佛山市劳动能力鉴定委员会鉴定李某的伤残等级为四级，医疗终结期为 6 个月。?
?
自李某住院后，佛山市某建设机械有限公司一直拒绝向李某支付工资。李某出院后，要求与原公司终止劳动关系，并要求公司按照法律的有关规定向其支付有关工伤赔偿，但公司一直予以拒绝。?
?南海区法援处受理了李某的法律援助申请后，迅速指派广东东达昊律师事务所的专职律师为其代理。李某向南海区劳动争议仲裁委员会提出仲裁请求，在仲裁庭审理过程中，焦点主要有两个：一是李某的职业病是否是李某在该建筑机械公司工作期间形成的;二是李某在受
伤前 12 个月的平均工资的数额。?
?最终，仲裁庭按照 2008 佛山市工伤保险统筹工资 2 454 元的 60%即 1 472 40 元计算。最终，仲裁庭裁决建筑公司赔偿李某停工留薪工资、一次性伤残补助金、伤残津贴、一次性工伤医疗补助金合计 18 万多元。?
?7.据卫生部的最新统计数字显示，我国百分之九十以上的职业病患者都是农民工。有害的工作环境正在夺走这些农民工兄弟赖以生存的最基本的资源——健康。?
?在今年早些时候引起轰动的云南水富县农民工得怪病事件中，这个县一个村外出到安徽石英砂厂打工的 60 多名民工中，一半以上得了尘肺病，其中的 12 人已经死亡。更令人感到悲哀的是，这些农民工居然在相当长的一段时间不知道自己得的是什么病。他们只是感觉呼吸困难，浑身无力，无法从事任何劳动。?
?这仅仅是农民工遭受职业病伤害的冰山一角。全国工作环境有害的工厂多达 1 600 多万家，而在这些环境下工作的大多为农民工。他们往往在没有任何保护的情况下在有害健康的环境下长期工作着。?
?我们国家的职业病防治法早在 2002 年 5 月就已经生效实施了。按照这部法律的要求，任何有害健康的工作环境必须采取有效的职业保护措施。各级政府有责任监督生产企业采取有效措施，保护员工不受职业病伤害。但遗憾的是，有调查显示百分之六十以上工作环境有害的企业，没有采取相应的保护员工的措施。?
?
农工民对于职业病知识的缺失也在一定程度上增加了他们患职业病的风险。??
8.2002 年 5 月 1 日，《职业病防治法》颁布实施。就在这一年，河北省高碑店市白沟镇箱包加工企业发生农民工苯中毒事件，5 人死亡，12 人患病。“白沟事件”震惊全国，时任国务院总理的朱镕基批示彻查。?
?2003 年，在福建仙游东湖村打工的数十名贵州农民工，被发现患有严重矽肺病。“东湖事件”被温家宝总理批示公开通报。?
?
2004 年，广东惠州两家电池生产企业接受检测的 1 021 名职工中，177 人镉超标，2 人镉中毒，被确诊为职业病。广东“镉增高”事件受到舆论关注。?
?2006 年，重庆西南合成制药股份有限公司二分厂某车间 4 名职工患肺癌死亡。“致癌车间”的报道不胫而走。?
?9.2009 年 7 月 31 日卫生部发出通知，明确规定将在全国范围内开展职业健康检查、职业病诊断与鉴定工作现状调查，并委托中国疾病预防控制中心职业卫生与中毒控制所对部分省市及有关机构进行抽查。?
?卫生部表示，将对各省区市的职业健康检查机构家数、职业健康检查专业人员人数以及 2008 进行职业健康检查企业家数、应检查和实际检查劳动者人次进行调查。?
?针对职业病诊断工作现状，卫生部将调查截至 2009 年 7 月底各省区市的职业病诊断机构家数、取得职业病诊断资格的人数。调查的职业病包括尘肺、职业中毒、物理因素所致职业病、职业性肿瘤等。?
?10.河南平顶山市工人患有尘肺病的状况，从当地有关部门披露的数据看，目前全市累计共有 10817 人患尘肺病，其中 2 741 人因尘肺病死亡。这些病例是 1957 年该市建市以来的累计数字，其中大部分患者是在 1990 年以前得的病。?
?平顶山是我国的重要能源原资料工业基地，工业企业以煤炭企业为主。据了解，在当地一家被称为职业病“重灾区”的大型国企集团，矿工尘肺病患者共 8 470 例，现尘肺病存活患者 5 800 余例，可疑尘肺病患者达万余例;同时每年还新增 30～40 例尘肺患者，以及
100～200 例疑似病例。?
?此外，一些中小企业和民营企业也是尘肺病人的产生地。这些企业大量使用农民工，由于劳动关系不固定，流动性大，受到职业病危害的情况十分复杂，其健康权益更是难以得到有效保护。?
?11.2009 年 8 月 21 日，国务院办公厅印发《国家职业病防治规划(2009—2015 年)》，以进一步加强职业病防治工作，保护劳动者健康。规划中介绍了我国职业病防治的现状以及存在的问题，明确了指导思想、基本原则和规划目标。?
?
三、申论要求?
?1.用 300 字以内的篇幅，概括给定资料所反映出的主要问题。要求：概括全面，条理清楚，语言流畅。(30 分)?
?2.根据给定资料 3 的内容，用不超过 350 字的篇幅分析张海超“开胸验肺”的原因。要求：概括全面，条理清晰，语言流畅。(20 分)?
?3.仔细阅读资料，根据资料内容，以“推进职业病防治工作”为题，写一篇策论文章。要求：结构完整，措施全面，操作性强，条理清晰，行文流畅。字数 1 000 左右。(50 分)??参考答案?
?1.用 300 字以内的篇幅，概括所给资料所反映出的主要问题，并简要分析造成这些问题的原因。要求：概括全面，条理清楚，语言流畅。(30 分)?
?答案?
?当前职业病防治形势十分严峻，突出表现是：职业病病人数量大，危害范围广，尘肺病、职业中毒等职业病发病率居高不下，群发性职业病事件时有发生，严重影响劳动者身体健康甚至危及生命安全。?
?究其原因，主要有：一是用人单位责任不落实，对职业病危害及劳动者健康重视不够，没有综合治理措施，违法行为大量存在;二是政府监管存在薄弱环节，监管机构不健全，监管措施不到位，执法不够严，对违法行为处理不力;三是防治工作基础比较薄弱，职业病防治相关法律法规和技术标准不够完善，防治管理水平低，投入不足，宣传教育培训力度不够，应急救援能力有待加强，许多工业企业工艺落后，设施、设备简陋;四是农民工健康意识薄弱，法制观念淡漠。?
?2.根据给定资料 3 的内容，用不超过 350 字的篇幅分析张海超“开胸验肺”的原因。要求：概括全面，条理清晰，语言流畅。(20 分)?
?答案?
?(1)“开胸验肺”是省市卫生部门不作为的结果。做好本行政区域内职业病防治的监督管理工作是地方政府卫生行政部门的职责，但张海超在郑州振东耐磨材料公司工作患尘肺病后，地方政府卫生部门却没有有效作为。?
?(2)“开胸验肺”是职业病医疗机构不负责任的结果。张海超在去做开胸手术之前找过有资质的医疗机构，一来，复杂而繁琐的手续和程序，把他挡在了门外;二来，鉴定结论竟是“肺结核”，不能让张海超信服。?
?(3)“开胸验肺”是相关法律存在明显弊端的必然。《职业病防治法》规定，申请职业病鉴定者，必须出具由用人单位提供的相关档案和证明，又规定，职业病鉴定费用由用人单位承担，劳动者被鉴定为职业病就要享受工伤待遇，这就导致张海超回原企业开具证明发生冲突却屡屡无果。?
?
3.仔细阅读资料，根据资料内容，以“推进职业病防治工作”为题，写一篇策论文章。要求：结构完整，措施全面，操作性强，条理清晰，行文流畅。字数 1 000 左右。(50 分)??答案?
?全面推进职业病防治工作?
?据悉，我国职业病危害接触人数、患病人数和新发病人数均居世界前列。职业危害已成为影响职工生命健康的突出问题，越来越多贫穷的农民工患上了职业病，甚至因此而丧生。职业病问题已经引起了社会的广泛关注，造成了巨大的影响。在我们的和谐社会建设里程里，这是一个极不和谐的音符。随着经济和科技的发展，新技术、新工艺、新资料广泛应用，新的职业危害风险以及职业病会不断出现，防治工作将不断面临新的挑战。?
?为了遏制这种严峻的形势，保护劳动者健康，推动社会的和谐发展，必须采取有效的措施进一步加强职业病防治工作。扭转人们对职业病防治工作的模糊认识，改变社会重事故轻防治现象，克服体制不顺、改变监管不力的局面已经成了刻不容缓的工作。?
?一是要理顺职业病防治监管体制，明确部门职责，建立协调机制。职业卫生工作涉及国家产业政策、社会保障政策等诸多方面。但是，长期以来职业卫生工作一直存在条块分割、分头管理的情况。针对此现状，应进一步明确各级政府的职责，层层落实并列入政府绩效考核体系。各级卫生行政部门要根据《国家职业病防治规划(2009-2015 年)》(以下简称《规划》)精神和部门职责分工，结合本地实际，制定《规划》实施方案，及时向当地党委、政府汇报职业病防治工作情况，把《规划》内容纳入本地区经济社会发展规划，促使地方政府转变发展观念。进一步理顺现行的监督管理体制，建立统一协调的职业病防治工作机制。?
?二是要加强对企业用工的监管。依法规范企业的用工行为，加强对农民工就业的指导、培训和援助，编写常见职业病预防常识的宣传手册，提高农民工的自我防护意识。?
?三是要加大监管力度。实行职业卫生许可制度，严把企业准入关口。卫生监督机构和安全生产监督管理部门应该加强对企业的监督检查，加大对违法企业的处罚力度，抬高企业违法成本。采取强制性措施，实行用人单位责任人持证(即职业卫生相关的法律、法规培训证)上岗制度，解决他们的卫生法制观念淡漠的问题。?
（三）一、注意事项
1.申论考试，是对分析驾驭材料的能力、解决问题能力、言语表达能力的测试。
2.作答参考时限：阅读材料40分钟，作答110分钟。
3.仔细阅读给定材料，按照后面提出的“申论要求”依次作答。
二、给定资料
1.从1999年起，中国连续扩大招生规模。2001年全国高校毕业生为115万，2002年145万，2003年212万，2004年达250万，4年增加了140万，今后还会继续增长。有专家统计，按照70%的一次就业率，今年250万毕业生中将约有75万人离校时落实不了工作岗位。北京、上海、广东等地教育、人事部门的人士介绍说，毕业生数量跳跃式增长，而社会上的人才需求增长则是缓慢或与往年持平。以北京为例，2002年北京地区高校毕业生有8万人，2003年超过10万人，2004年达到14万人。据有关部门对北京市属机关、企事业单位以及三分之二高新技术企业统计，今年的需求岗位有3.9万个，估计未统计在内的中央驻京单位及部分高新技术企业的需求岗位有1万个，这一数字与往年需求岗位持平，预计今后也不会增加太多。因此，今后几年内北京地区的就业形势将十分紧张。2.教育工作者认为，与世界先进水平相比，中国高校毕业生占人口比例还偏低，远远不能满足市场需要。问题的症结在于中国高等教育的学科结构和培养模式不尽合理，就业难集中反映了高等教育许多深层次问题。广州市人事局人才开发处副处长李鹏飞介绍说，广州需要的计算机、英语、财会等12个专业毕业生占需求的63%，已经饱和的专业有建筑、经济管理、市场营销等，这些学生就业很难。3.记者在广东、上海等地人才招聘会上看到，相当多的用人单位明确表示不要应届毕业生，他们认为应届毕业生动手能力差，招来后企业还要花费相当的精力进行培训，因此，只招聘具有两年以上工作经验的毕业生。
4.记者在采访中发现，许多单位用人机制陈旧，难以吐故纳新。这些单位里，人员素质不高，编制却满满的，无法吸纳大学毕业生，这种情况在边远地区尤为严重。教育人事部门的人士分析认为，大学毕业生实行自主择业的就业模式必须有人事制度改革作为配套，用人制度不进行改革，将严重制约大学生走向就业市场。
5.北京、上海、广东等省市从90年代初即建立了“双向选择”的高校毕业生就业制度，以市场为导向的就业机制已基本确立。上海市教委学生处的田垒认为，目前，中国高校毕业生就业工作是由政府的教育、计划和人事部门管理，毕业生获得就业信息和落实就业单位的主渠道是各类招聘会。随着毕业生人数的增加，这一工作模式面临着较大压力。广东、上海、北京教育人事部门的人士反映，现在学生就业信息资源需要整合，教育、人事、劳动部门基本各自为政，相互沟通的较少，使就业信息难以充分发挥作用。此外，网上求职是深受学生欢迎的求职方式，但网络资源的开发和利用还严重滞后。6.记者采访中发现，就业流向“扎堆城市”、职位选择期望值过高，导致众多毕业生自我失业。众多的大学毕业生抱守“非大城市不去”的观念，使东部沿海和西部中心城市大学毕业生“人满为患”，而急需人才的基层和西部越来越少人问津。大学毕业生就业市场上的“马太效应”导致就业难。据北京市有关部门对高校毕业生抽样调查，85.3%的大学生首选就业单位是“城八区”。广东工业大学调查显示：90%的毕业生首选留在广东，其中80%要求留在广州、深圳两地。记者在广州、上海人才市场看到，一些应届毕业生开口就问月薪几千，待遇如何，除了京、沪、穗、深等大城市，地市一级的单位都不愿意去。
广东教育部门人士认为，近几年的连续扩招，使中国的高等教育正从精英教育迅速向大众教育转变，这种变化必然对就业产生重大影响，而一些大学生和学生家长的就业意识却还停留在精英教育阶段。这种状态不变，就业的路必然越走越窄。
7.虽然目前就业形势更加严峻，但在中共中央、国务院高度重视和全面部署下，各地各高校普遍采取切实措施，针对市场需求和毕业生的实际情况，加大就业指导和服务力度。广东省将《大学生就业指导课》列入教学计划；清华大学面向在校师生开设《职业生涯规划与就业指导》选修课；中南财经政法大学从提高毕业生综合素质和就业质量入手，积极推行“本科生就业导师制”，采取“结对子”的方式给高年级每个学生安排导师，有针对性地对学生进行学习、就业方面的系统指导。
8.有关专家认为，以下三个因素将缓解大学毕业生就业难的局面：一是中国经济将保持持续稳定增长的发展势头。在良好的宏观经济和社会背景下，社会各行业对高校毕业生的需求必然会增加。以上海市为例，由于上海GDP连续10年实现两位数增长，2001年对高校毕业生的需求比上一年增加了1.2万个岗位，毕业生总体就业率比上年增加了近7个百分点，这两年还在增加。专家认为，从目前发展态势看，中国完全有能力使经济保持持续稳定增长。二是社会保障制度的建立和完善。北京、上海在建立和完善社会保障制度方面取得很大突破，使大量下岗职工实现了再就业。一些专家指出，城市里的下岗职工能够保持稳定，大学毕业生就业难就不会出现大的问题。三是小城镇建设尤其是第三产业发展速度的加快。小城镇建设步伐加快，不仅能够吸纳大量离开土地的农民，还可以为高校毕业生创造大量就业机会。
三、申论要求
得分评卷人1.认真阅读给定资料，概述“我国高校毕业生就业的现状和发展趋势”。（40分）要求：（1）分析恰当，条理清楚，语言通畅。（2）作答在答题卡上的指定位臵（作答在其他位臵上的一律无效）。（3）字数不多于500字。
得分评卷人2.假定你是教育部高校学生司负责毕业生就业工作的一名工作人员，请你根据给定资料，写一份“关于我国高校毕业生就业情况的报告”。（满分60分）要求：（1）简要介绍情况，恰当分析原因，提出全面、明确、可行的对策。（2）条理清楚，语言通畅。（3）作答在答题卡上的指定位臵（作答在其他位臵上的一律无效）。（4）字数不多于2000字。
四、参考答案
1.根据给定资料,由于以下七个矛盾,致使目前我国高校毕业生就业形势十分严峻：一是毕业生数量急剧增长与就业岗位增长缓慢的矛盾；二是研究生、本科生与专科、高职生增长比例失调的矛盾；三是社会经济发展、产业结构调整与高校学科建设滞后的矛盾；四是用人单位的职业要求与毕业生实际能力的矛盾；五是人事制度僵化与毕业生自主择业的矛盾；六是就业工作的社会化、市场化、信息化与现行工作模式的矛盾；七是社会提供的岗位和薪金与毕业生过高的期望值的矛盾。
但是，目前我国高校毕业生就业形势也面临着转机。中共中央、国务院高度重视毕业生就业工作，各地各高校普遍采取切实措施，针对市场需求和毕业生的实际情况，加大了就业指导和服务力度。同时各高校也已经开始以市场为导向积极推进教育教学改革。这将改善毕业生的供应状况。而持续发展的中国经济、社会保障制度的建立和完善、小城镇建设尤其是第三产业发展速度的加快又将改善社会和市场对毕业生的需求状况。可以预见，在不久的将来，我国高校毕业生就业形势就会趋向良好、协调、健康的状态。2.关于我国高校毕业生就业情况的报告
今年我国有大学毕业生250万人，2005年将达到340万人，这是近几年来高校扩招的成果，也是教育事业发展，社会发展的标志。然而，大学毕业生就业难已成为全社会关注的热点问题。来自教育主管部门的信息显示，截至2000年6月，我国各类高校毕业生中待业人数有30万左右，2001年超过34.5万。2003年为52万人，2004年为70万人，2005年将达到75万人。大学生就业问题牵动了中央高层领导和各地党政一把手的心，涉及到社会的各方面。胡锦涛总书记、温家宝总理亲自主持会议研究解决毕业生就业问题。从教育部到各省市都采取了一系列措施，积极做好毕业生就业工作。大学毕业生是国家的宝贵财富，是人力资源的主要来源和组成部分，而人力资源是一个国家发展的第一资源。无论从数据统计还是从实际状况来看，我们的人力资源，尤其是大学毕业生不是太多而是太少。我国大学生毛入学率仅15%左右，而美国为82%，日本、英国、法国等发达国家均在50%以上，韩国、印度、菲律宾也在30%左右。我国7亿多庞大的从业人员中，高层次人才稀缺，受过高等教育的仅为5%左右，那么大学生就业难原因何在呢？
除了思想认识上的问题外，主要是难在就业市场机制不完善。在计划经济下，大学毕业生全部由国家“统包统配”，而在市场经济下，国家不再对毕业生统一分配工作了，每年有数百万大学毕业生涌向社会，走上就业市场化之路，即大学毕业生由人才市场、就业市场来调节，配臵就业。但人们的思想认识及就业市场却没有做好充分准备，由此产生了三大矛盾：
一是大学生就业的市场化与人才市场尚不完善之间的矛盾。我国正处在建立健全市场经济的转型过程中，人才市场的建立还比较滞后，对毕业生的包分配取消了，但毕业生就业市场尚未建立或很不健全，很不完善，存在着信息不灵，供需渠道不畅，常常是“用人单位不知何处觅人才，毕业生不知哪些单位要人才”。每年数十次的供需见面会像赶庙会一样，拥挤不堪，成功率不高。二是大学生就业的市场化与教育改革滞后之间的矛盾。教育具有滞后效应，从招生到就业至少相隔4～5年，可学校的招生、专业设臵、教学内容、培养模式等基本上仍然按计划体制的模式运作，没有从就业市场、用人单位的实际需要出发。加上一些地区和学校又盲目招生、盲目设臵专业等问题，以致毕业生就业时供需失衡，专业结构失衡。三是大学生就业的市场化与大学生落后的就业观之间的矛盾。就业市场化意味着各类人才要主动适应人才市场的需求，要遵循人才市场的规律，然而很多大学生的就业观念还没有转变，他们不是立足于选择最能发挥自己的作用，实现自我价值的岗位，而是盲目追求高工资、大单位，挤在大城市、大企业。很多人缺乏自主择业、自谋职业、积极创业的观念，仍然等学校安排，等用人单位来招聘。因此解决大学生就业难的主要出路不是找市长，而是找市场。为此提出以下对策建议：
一是社会要完善就业市场，要建立毕业生就业的多元化、多渠道的人才市场：教育部门的毕业生就业市场、人事部门的人才市场、劳动部门的人才市场，以及各中介机构举办的不同层次和规模的招聘会、供需见面会。各类人才市场、职业介绍所都要有大学生的就业信息，设立大学生就业专门窗口和大学生人才库，设立用人单位的信息网，便于双向选择；还应建立和完善省市级高校毕业生就业指导体系和就业网络，充分利用互联网方便、快捷、高速的特点进行网上供需见面。
二是大学要适应就业市场。大学毕业生是高等学校产出的主要“教育产品”，从学校招生时就要考虑这些“产品”必须有出路，必须适应市场需要，切实改变“重招生轻就业、重培养轻使用”的问题。学校要根据社会和市场需求设臵专业，制定培养目标、教学计划、培养模式，即早与用人单位联系沟通，与用人单位共同培养人才；要建立大学生就业指导委员会和毕业生信息系统，与人才市场联网，向学生提供全方位的、广泛的就业信息。还要加强对毕业生就业思想教育，择业观、职业观、创业观教育。
三是大学生要走进就业市场。要改变陈旧思维，在知识、能力、素质、观念等各方面努力适应人才市场的需要，努力增强在人才市场上的竞争力，要利用见习、实习、社会考察、社会实践等机会主动与用人单位接触。毕业生要瞄准人才大市场，不要只盯住市场的一角，而丢掉广阔的市场，中小企业、民营企业、中西部地区等都是择业的好地方。要考虑如何更好地发挥自己的才能，而不要过多地考虑个人的待遇、享乐。
一、注意事项
1．申论考试是对考生阅读理解能力、综合分析能力、提出和解决问题能力、文字表达能力的测试。
2．本试卷由给定资料与作答要求两部分构成。考试时限为150分钟。其中，阅读给定资料参考时限为40分钟，作答参考时限为110分钟。满分100分。
3．仔细阅读给定的资料，按照后面提出的“作答要求”依次作答。考生应在答题卡指定的位置作答，未在指定位置作答的，不得分。
二、给定资料
1．(新华社天津2005年10月31日专电)记者在此间召开的“中国药师周”大会上了解到，目前我国政府在全社会卫生总费用扮演的角色呈现弱化，全国40％的城镇居民、72％的农村居民看病需要自掏腰包，而个人医疗支出在卫生总费用中所占比重还在不断加大。
“群众个人负担医药费用的比例过大，是我们面临的重要问题。”国家发改委价格司副司长周望军说，世界各国都通过建立和不断完善医疗保险体系来解决疾病费用风险负担，而当前我国的医疗保险体系还很不完善。目前我国40％的城镇居民、72％的农村居民没有任何医疗保险，看病吃药都需要自费。
卫生部规划财务司副司长于德志说，我国卫生总费用存在着明显的结构不合理问题。随着经济社会的发展，我国卫生总费用在不断增长，可是政府预算卫生支出、社会卫生支出所占的比重没有相应的增加，反而呈现下降趋势；与此同时，城乡居民私人支出比例不断扩大。根据2002年世界卫生组织(WHO)统计显示，我国的人均政府卫生支出水平在191个成员国中排名13l位，而居民个人卫生支出所占比重竟高居第15位。
目前，我国80％的农村居民、50％的城镇居民没有医疗保障，与此同时，全国医疗费用的增长幅度已经大大超过了居民收入的增长水平，低收入群体的医疗费用负担较重。据卫生部对不同人群的医疗费用负担情况统计表明，2003年，我国城市的最低收入群体人均收入为946元，人均卫生支出有102元，占收入的10％；农村最低收入群体人均收入为333元，人均卫生支出竟有89元，占全部收入的26％。
2．从2005年10月10日起，国家第17次对药品大幅降价，涉及22种药品、400多个剂型规格，平均降幅40％，最高降幅达60％。然而，记者调查发现，新一轮的“药品降价风潮”雷声大雨点小，不少降价药出现断货现象，“脱胎换骨”的同效药与国家的“降价令”玩起了猫捉老鼠游戏，令优惠政策的效果大打折扣。
为了遏制药价虚高现象，从1998年起，我国药品已连续16次降价。10月10日起，国家发改委发出《关于降低头孢呋辛等22种药品零售价格的通知》后，全国各地掀起又一轮降价“风潮”。然而，在一道道“降价令”后，老百姓还是认为药价太高。有调查显示，居民平均每次门诊的诊疗费用和住院费用的增长速度，远远快于居民收入的增长速度。
3．(信息时报2007年01月18日)“廉政建设和反腐败”在群众关注的热点问题中退至历史最低。调查结果显示，“廉政建设和反腐败”退至第7位(18．28％)。列在前6位的依次是“医疗制度改革”(47．39％)、“犯罪与社会治安”(33．54％)、“社会保障”(31．59％)、“下岗及就业”(31．33％)、“药品、食品安全”(27．03％)、“黄赌毒”(18．70％)。
调查结果显示，群众认为不正之风和腐败问题比较突出的部门是“医院”(63．43％)、“公安”(36．47％)、“学校”(33．82％)、“国土资源管理”(22．74％)；认为不正之风和腐败问题比较突出的领域是：“工程建设”(54．50％)、“选人用人”(40．51％)、“扶贫救灾”(33．37％)、“国企改制”(28．72％)。
4．“在医院自行组织的收入中，药品收入占医院总收入的50％左右，扣除药品成本后，药品的纯收入全部用于弥补医疗亏损，即‘以药养医’。如此，医院在得不到有效补偿的情况下，会将医疗成本转嫁到病人身上，以致于医药费用居高不下，患者普遍反映看病贵。”陕西省卫生厅黄副厅长向来此调研的全国政协教科文卫体委员会“关于医院经济补偿机制问题”专题调研组介绍情况时如是说。
据了解，目前我国各级各类医疗机构医疗服务成本补偿的渠道主要有三种：一是财政拨款；二是医疗服务收入，三是药品进销差价收入。调研组21日和22日分别在陕西省级医院及西安市级医院了解到，除一些大医院外，很多中小型医院病人稀少，病床使用率只占到50％左右，加之医院人力成本的不断提高和卫生材料价格的不断上涨，使医疗成本和管理费用逐年上升。
调研中，许多医务人员希望将政府举办的非营利性医院的职工纳入国家公务员或准公务员编制，其工资纳入国家财政预算。委员则认为，应取消药品加成比例，采取按政府招标进价的办法核算患者的药品费用。同时，建议政府制定严格的办法来约束医院行为，让医院真正解决后顾之忧后去落实国家的就医扶困政策。
5．建国以来我国一直实行企业职工的劳保医疗制度及党政机关事业单位的公费医疗制度，50年代末到70年代中期又在农村发展了农村合作医疗制度。这些都对在计划经济条件下保障职工健康、促进生产力的发展起了积极的作用。但是在向市场经济转轨中却暴露出了很多的缺陷。主要体现为：(1)由于企业规模不同、效益不同、职工队伍年龄结构和健康状况不同，医疗费用的负担很不均衡；(2)是这种制度导致的医疗费用不合理支出越来越多，企业和国家的负担越来越重，最终使国家、企业和职工都受到损害。
数据显示，从1978年至1988年，我国职工人数上涨30％，而同期的医疗费用却上涨414％；人均医疗费用上涨310％；1988年以来我国医疗费用每年以20％的速度递增，大大超过同期国民收入的增长速度。但是1992年以来医疗费总额的增长明显钝化。自1991年至1994年职工的总医疗费增长分别为17％、18％、23％、21％。与工资总额同期增长率13％、19％、25％、35％相比，人均医疗费的增长1992年以后也低于人均工资的增长，1994年甚至低于消费价格指数25％的涨幅。北京、上海等一般被认为是医疗费增长较快的地区，实际上医疗费增长也都低于工资增长，甚至天津、辽宁等国有企业集中的地区医疗费增长不足10％。
这种相对钝化现象有多方面的原因，医疗事业总体投入不足、尝试性改革抑制过度消费、国企经营状况的恶化导致的无力负担、医疗消费的改革的敏感性相对较低。种种原因说明了一点事实——我国城镇职工的医疗消费水平没有随着经济发展得到相应的提高。这种国民福利水平与经济发展不相适应的状况，长此以往不利于经济的长期稳定发展。现实中，由于人口老龄化、科技进步、疾病谱的变化以及人们医疗需求提高等原因造成医疗费用的上升，所有这些都冲击并推动着原有的医疗保障制度的变革。
6．我国是典型的农业大国，农村的医疗保险体制的完善就显得更为重要。随着农村医疗保障制度的进一步推进，全国绝大多数乡镇逐步把合作医疗补助经费纳入财政预算。各级政府，从上到下，齐抓共管，全面落实了医疗改制的各项重要工作，取得了改革以来的第一次突破性的成就。可是事实并非如此，许多干部在成绩面前没有抵住诱惑，开始侵吞医疗专款，因此，为了严惩不法分子；我们必须借助司法和金融体系齐抓共管，保障反馈信息的真实性与及时性。同时，为了加快医疗改革的进程，政府开始动员其全部的社会力量来为农村的医疗事业献一份力。进入21世纪以来，中国老龄化趋势进一步蔓延，养老保障和医疗改革已经成为目前老百姓普遍关心的话题。为了使我国的经济发展能够更顺畅，农村的医疗机制改革势在必行，而且是我国奔小康道路上的重要一步。
随着中国老龄化趋势的蔓延以及国人医疗保障意识的增强，养老保障和医疗改革已经成为目前老百姓普遍关心的话题。加之，我国是典型的农业大国，农村的医疗保险体制的完善就显得更为重要。调查显示，目前老百姓对养老保障关注的程度达到76％，对医疗关注的程度是
79％，政府如何稳妥解决这些关系“民生大计”的问题具有高度的现实意义。
在一些经济欠发达的地区，特别是偏远山区，一名普通农民的医疗费一年只有几十块钱，甚至有的地方农村几乎就没有医疗费。生病对于一个年收入只有几百元的农户而言如晴天霹雳一样，根本无法承受。面对我国医疗体制带来的种种弊端，国家高层开会决议，要充分认识建立乡镇医疗保险制度和医药卫生体制改革的重大意义和紧迫性，推进基本医疗保险制度、医疗机构和药品流通体制三项改革，以比较低廉的费用提供比较优质的医疗服务，从而满足广大农民的基本医疗服务需要，解除农民的后顾之忧。
7．(新华网北京12月19日电)财政部部长金人庆在19日表示，2007年我国将加快新型农村合作医疗制度改革试点，试点范围将扩大到全国80％的县(市、区)。
金人庆在全国财政工作会议上指出，明年我国地方财政补助标准要全部提高到每人20元，并不断完善办法，规范管理，确保参合农民真正受益。
记者从财政部了解到，截至今年9月底，全国平均50．07％的县(市、区)进行了新型农村合作医疗制度改革试点，参合农民4．06亿人，参合率达到80．49％，中央财政补助标准由10元提高到20元，省级财政也相应提高了补助标准，从机制和制度上支持缓解了农村群众“因病致贫、因病返贫”问题。
金人庆还指出，明年我国将扩大城镇职工基本医疗保险制度的覆盖面，做好关闭破产和困难企业退休人员参保工作，研究推动城镇居民基本医疗保险试点。加大支持城乡医疗救助力度。
8．(新华社北京10月18日电)全国人大常委会副委员长、中国农工民主党中央主席蒋正华，18日在农工党中央举行的国家医药卫生体制改革研讨会上提出：按照我国国情，新的医药卫生体制，应该是“政府主导与市场机制相结合”的新体制。
蒋正华强调，政府在充分发挥市场机制作用的基础上，通过综合运用经济、法律、行政等手段，可以实现医疗资源的最佳配置。医药卫生体制改革的实质，是要进行筹资方式、分配方式和资源运用方式上的调整，因此，中央政府在公共卫生和基本医疗领域应居主导地位；应该规范政府层级间卫生事权的分担体制与机制，合理划分中央和地方的卫生事权和财务责任；地区间财政能力的差异性较大，各级政府应通过加大转移支付力度，协力逐级解决贫困地区的卫生投入不足问题。
他说，我们要用大约占世界3％的医疗资源，解决占世界22％人口的健康问题。当前，除了基本医疗保障之外，其余的医疗需求，政府不可能也不应该全包下来。选择“低水平、广覆盖、高效率、可持续”的模式，比较符合现阶段的中国国情。
三、作答要求
(一)请用不超过200字的篇幅，概括出给定资料所反映的主要问题。
要求：概括全面，层次分明，条理清楚，表述简洁。(20分)
【参考答 案】
随着经济的发展和改革的深入，现行医疗制度的弊端和缺陷日益突出，主要表现为看病难，看病贵，具体表现为：医疗费用大多由国家、企业包揽，使得医疗费用增长过快，财政负担加重，同时也不可避免地造成医疗资源的浪费；而在农村，农民看不起病；基本医疗保障制度不完善，覆盖面小，弱势群体缺乏合理的医疗经费筹措机制和稳定的医疗费用来源；医疗管理和服务的社会化程度低等。因此，进一步深化医疗制度改革势在必行。
(二)请就如何解决给定资料所反映的主要问题提一些建议措施。
要求：体现针对性和和可操作性，思路清晰、条理清楚，不超过350字。(30分)
【参考答 案】
1．实施区域卫生规划，优化资源配置，完善分类管理，加快发展社区、农村合作医疗服务，构建新型医疗卫生服务体系。
2．坚持政府主导与引入市场机制相结合，既要发挥政府在加强领导、增加投入、制定政策、严格监管等方面的主导作用，也要发挥市场机制的作用，鼓励和引导社会资源发展医疗卫生事业，调动政府和市场两个积极性。
3．改革医疗机构补偿机制，从源头上抑制医药费用过快增长，减轻群众医药费用负担。
4．妥善处理各方面利益关系，既要坚决维护人民群众的切身利益，又要调动医务人员的积极性，鼓励他们通过良好的服务、诚实的劳动和高超的技术，获得较高的报酬。
5．建立适合中国特点的新型医疗保障体制。
6．加强行业监管，提高管理水平，规范服务行为，改善服务质量，加大医疗腐败的查处力度。
(三)根据给定资料，自选角度，自拟题目，写一篇1200字左右的文章。(50分)
要求：中心明确、内容充实、条理清楚、联系实际，行文流畅。
【参考答 案】
一、单项选择题
1.可以节约信息传递与过程控制等的相关成本, 并大大提高信息的决策价值与利用效率的财务管理体制是 () 。
A.集权型 B.分权型 C.集权和分权相结合型 D.M型
2.下列应对通货膨胀风险的各项策略中, 不正确的是 () 。
A.进行长期投资 B.采用宽松的信用条件 C.取得长期借款 D.签订长期购货合同
3.在协调所有者与经营者矛盾的方法中, 通过所有者来约束经营者的方法是 () 。
A.解聘 B.接收 C.股票期权 D.绩效股
4.某公司2014年1月1日投资建设一条生产线, 投资期3年, 营业期8年, 建成后每年现金净流量均为500万元。该生产线现金净流量的年金形式是 () 。
A.普通年金 B.预付年金 C.递延年金 D.永续年金
5.当股票投资必要收益率等于无风险投资收益率时, β系数 () 。
A.大于1 B.等于1 C.小于1 D.等于0
6.下列各项中, 属于酌量性固定成本的是 () 。
A.折旧费 B.长期租赁费 C.直接材料费 D.广告费
7.财务预算管理中, 不属于总预算内容的是 () 。
A.现金预算 B.销售预算 C.预计利润表 D.预计资产负债表
8.在下列预算方法中, 能够适应多种业务量水平并能克服固定预算法缺点的是 () 。
A.弹性预算法 B.增量预算法 C.零基预算法 D.流动预算法
9.在下列各项中, 能够同时以实物量指标和价值量指标分别反映企业经营收入和相关现金收支的预算是 () 。
A.现金预算 B.销售预算 C.生产预算 D.产品成本预算
10.企业为了优化资本结构, 合理利用财务杠杆效应所产生的筹资动机属于 () 。
A.创立性筹资动机 B.支付性筹资动机 C.扩张性筹资动机 D.调整性筹资动机
11.企业向租赁公司租入一台设备, 价值500万元, 合同约定租赁期满时残值5万元归租赁公司所有, 租期为5年, 租费率为12%, 若采用先付租金的方式, 则平均每年支付的租金为 () 万元。
已知: (P/A, 12%, 4) =3.037 3, (P/A, 12%, 5) =3.604 8, (P/F, 12%, 5) =0.567 4。
A.123.8 B.138.7 C.123.14 D.108.6
12.以下事项中, 会导致公司资本成本降低的是 () 。
A.通货膨胀率提高 B.企业经营风险高, 财务风险大 C.公司股票上市交易, 改善了股票的市场流动性 D.企业一次性需要筹集的资金规模大、占用资金时限长
13.下列各项中, 运用普通股每股收益无差别点法确定最佳资本结构时, 需计算的指标是 () 。
A.息税前利润 B.营业利润 C.净利润 D.利润总额
14.指公司授予经营者的一种权利, 如果经营者努力经营企业, 在规定的期限内, 公司股票价格上升或业绩上升, 经营者就可以按一定比例获得这种由股价上扬或业绩提升所带来的收益, 收益为行权价与行权日二级市场股价之间的差价或净资产的增值额, 这种股权激励模式是 () 。
A.股票期权模式 B.限制性股票模式 C.股票增值权模式 D.业绩股票激励模式
15.某企业计划投资一个项目, 初始投资额为100万元, 年折旧率为10%, 无残值, 项目寿命期10年, 预计项目每年可获净利润15万元, 公司资本成本为8%, 则该项目动态投资回收期为 () 。
已知: (P/A, 8%, 5) =3.992 7, (P/A, 8%, 6) =4.622 9, (P/A, 8%, 7) =5.206 4。
A.3年 B.5.01年 C.4年 D.6年
16.下列属于证券投资非系统风险的是 () 。
A.变现风险 B.再投资风险 C.购买力风险 D.价格风险
17.在下列方法中, 能直接用于项目寿命期不相同的多个互斥方案比较决策的方法是 () 。
A.净现值法 B.年金净流量法 C.内含报酬率法 D.现值指数法
18.某企业固定资产为800万元, 永久性流动资产为200万元, 波动性流动资产为200万元。已知长期负债、自发性负债和权益资本可提供的资金为900万元, 则该企业 () 。
A.采取的是期限匹配融资策略 B.采取的是激进融资策略 C.采取的是保守融资策略 D.资本成本较高
19.按照随机模型, 确定现金存量的下限时, 应考虑的因素是 () 。
A.企业现金最高余额 B.有价证券的日利息率 C.有价证券的每次转换成本 D.管理人员对风险的态度
20.与短期借款筹资相比, 短期融资券筹资的特点是 () 。
A.筹资风险比较小 B.筹资弹性比较大 C.筹资条件比较严格 D.筹资条件比较宽松
21.某企业2013年的实际销量为2 110件, 原预测销售量为2 117.5件, 若平滑指数=0.6, 则利用指数平滑法预测公司2014年的销售量为 () 件。
A.2 110 B.2 113 C.2 114.5 D.2 113.75
22.在两差异法中, 固定制造费用的能量差异是 () 。
A.利用预算产量下的标准工时与实际产量下的实际工时的差额, 乘以固定制造费用标准分配率计算得出的 B.利用预算产量下的标准工时与实际产量下标准工时的差额, 乘以固定制造费用标准分配率计算得出的 C.利用实际产量下实际工时与实际产量下标准工时的差额, 乘以固定制造费用标准分配率计算得出的 D.利用实际制造费用减去预算产量标准工时, 乘以固定制造费用标准分配率计算得出的
23.公司采用固定或稳定增长股利政策发放股利的好处主要表现为 () 。
A.降低资本成本 B.维持股价稳定 C.提高支付能力 D.实现资本保全
24.下列属于构成比率的指标是 () 。
A.不良资产比率 B.流动比率 C.总资产周转率 D.销售净利率
25.甲公司2013年初发行在外普通股股数10 000万股, 2013年3月1日发放股票股利, 每10股送1股。2013年6月1日增发普通股4 500万股, 12月1日回购1 500万股, 2013年实现净利润5 000万元, 则基本每股收益为 () 元。
A.0.2 B.0.37 C.0.38 D.0.42
二、多项选择题
1.企业的社会责任主要包括的内容有 () 。
A.对环境和资源的责任 B.对债权人的责任 C.对消费者的责任 D.对所有者的责任
2.下列关于货币时间价值系数关系的表述中, 正确的有 () 。
A.普通年金现值系数×投资回收系数=1 B.普通年金终值系数×偿债基金系数=1 C.普通年金现值系数× (1+利率) =预付年金现值系数 D.普通年金终值系数× (1+利率) =预付年金终值系数
3.在编制生产预算时, 计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括 () 。
A.预计材料采购量 B.预计产品销售量 C.预计期初产品存货量 D.预计期末产品存货量
4.与负债筹资相比, 股票筹资的特点有 () 。
A.财务风险大 B.资本成本高 C.信息沟通与披露成本较大 D.分散控制权
5.确定企业资本结构时 () 。
A.如果企业产销业务稳定, 则可适度增加债务资本比重 B.若企业处于初创期, 可适度增加债务资本比重 C.若企业处于发展成熟阶段, 应逐步降低债务资本比重 D.若企业处于收缩阶段, 应逐步降低债务资本比重
6.企业正在讨论两个投资方案:A方案寿命期10年, 净现值为400万元, 内含报酬率为10%;B方案寿命期10年, 净现值为300万元, 内含报酬率为15%。据此可以认定 () 。
A.若A、B两方案是互斥方案, 则A方案较好 B.若A、B两方案是互斥方案, 则B方案较好 C.若A、B两方案是独立方案, 则A方案较好 D.若A、B两方案是独立方案, 则B方案较好
7.下列属于控制现金支出有效措施的有 () 。
A.运用坐支 B.运用透支 C.提前支付账款 D.运用浮游量
8.某公司生产销售甲、乙、丙三种产品, 销售单价分别为50元、70元、90元;预计销售量分别为50 000件、30 000件、20 000件;预计各产品的单位变动成本分别为20元、35元、40元;预计固定成本总额为400 000元, 若企业采用联合单位法, 下列表述正确的有 () 。
A.联合保本量1 750件 B.甲产品保本销售量8 750件 C.乙产品保本销售量3 381件 D.丙产品保本销售量2 254件
9.某公司非常重视产品定价工作, 公司负责人强调采用以市场需求为基础的定价方法, 则可以采取的定价法有 () 。
A.保本点定价法 B.目标利润定价法 C.需求价格弹性系数定价法 D.边际分析定价法
10.当公司存在下列哪些项目时, 需计算稀释每股收益 () 。
A.股票期货 B.可转换公司债券 C.认股权证 D.股票期权
三、判断题
1.利润最大化、企业价值最大化以及相关者利益最大化等各种财务管理目标, 都是以股东财富最大化为基础。 ()
2.根据财务管理的理论, 必要投资收益率等于期望投资收益率、无风险收益率和风险收益率之和。 ()
3.企业调整预算, 应当由财务管理部门逐级向企业预算委员会提出书面报告, 提出预算指标的调整幅度。 ()
4.如果企业在发行债券的契约中规定了允许提前偿还的条款, 则当预测年利息率下降时, 一般应提前赎回债券。 ()
5.甲企业上年度资产平均占用额为5 000万元, 经分析, 其中不合理部分700万元, 预计本年度销售增长8%, 资金周转加速3%。则按因素分析法预测年度资金需要量为4 504.68万元。 ()
6.投资长期溢价债券, 容易获取投资收益, 但安全性较低, 利率风险较大。 ()
7.在存货的ABC控制法下, 应当重点管理的是虽然品种数量较少, 但金额较大的存货。 ()
8.作业共享指利用规模经济来提高增值作业的效率。 ()
9.代理理论认为, 高支付率的股利政策有助于降低企业的代理成本, 但同时也会增加企业的外部融资成本。 ()
10.一般来说, 市净率较高的股票, 投资价值较高。 ()
四、计算分析题
1.东方公司拟进行证券投资, 目前无风险收益率为4%, 市场风险溢酬为8%的备选方案的资料如下:
(1) 购买A公司债券, 持有至到期日。A公司发行债券的面值为100元, 票面利率8%, 期限10年, 筹资费率3%, 每年付息一次, 到期归还面值, 所得税税率25%, A公司发行价格为87.71元。
(2) 购买B公司股票, 长期持有。B公司股票现行市价为每股9元, 今年每股股利为0.9元, 预计以后每年以6%的增长率增长。
(3) 购买C公司股票, 长期持有。C公司股票现行市价为每股9元, 预期未来两年每股股利为1.5元, 从第三年开始预期股利每年增长2%, 股利分配将一贯坚持固定增长股利政策。
(4) A公司债券的β系数为1, B公司股票的β系数为1.5, C公司股票的β系数为2。
已知: (P/A, 10%, 10) =6.144, (P/F, 10%, 10) =0.385 5, (P/A, 12%, 10) =5.150 2, (P/F, 12%, 10) =0.322。
要求:
(1) 计算A公司利用债券筹资的资本成本 (按一般模式计算) 。
(2) 计算东方公司购买A公司债券的持有至到期日的内含报酬率。
(3) 计算A公司债券、B公司股票和C公司股票的内在价值, 并为东方公司作出最优投资决策。
(4) 根据第3问的结果, 计算东方公司所选择证券的投资收益率。
2.假设某公司每年需外购零件4 900千克, 该零件单价为100元, 单位储存变动成本400元, 一次订货成本5 000元, 单位缺货成本200元, 企业目前建立的保险储备量是50千克。在交货期内的需要量及其概率如下:
要求:
(1) 计算经济订货批量、年最优订货次数。
(2) 按企业目前的保险储备标准, 存货水平为多少时应补充订货?
(3) 企业目前的保险储备标准是否恰当?
(4) 按合理保险储备标准, 企业的再订货点为多少?
3.某企业生产和销售甲、乙两种产品, 产品的单位售价分别为5元和10元, 边际贡献率分别是40%和20%, 全年固定成本为50 000元, 企业采用加权平均边际贡献率法进行量本利分析。
要求:
(1) 假设全年甲、乙两种产品分别销售了20 000件和40 000件, 试计算下列指标:
(1) 用金额表示的保本点销售额 (计算结果保留整数, 下同) 。
(2) 用实物单位表示的甲、乙两种产品的保本点的销售量。
(3) 用金额表现的安全边际额。
(4) 预计利润。
(2) 如果增加促销费10 000元, 可使甲产品销售量增至40 000件, 而乙产品的销售量会减少到20 000件。试计算此时的保本点的销售额和安全边际额, 并说明采取这一促销措施是否合算。
4.甲公司是一家上市公司, 所得税税率为25%。2013年年末公司总股份为50亿股, 当年实现净利润为15亿元, 公司计划投资一条新生产线, 总投资额为40亿元, 经过论证, 该项目具有可行性。为了筹集新生产线的投资资金, 财务部制定了三个筹资方案供董事会选择:
方案一:发行可转换公司债券40亿元, 每张面值100元, 规定的转换比率为10, 债券期限为5年, 年利率为3%, 可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日 (2014年1月1日) 起满1年后的第一个交易日 (2015年1月1日) 。
方案二:平价发行一般公司债券40亿元, 每张面值100元, 债券期限为5年, 年利率为6%。
方案三:平价发行40亿债券, 票面年利率为4%, 按年计息, 每张面值100元。同时每张债券的认购人获得公司派发的10份认股权证, 该认股权证为欧式认股权证, 行权比例为2∶1, 行权价格为8元/股。认股权证存续期为12个月 (即2014年1月1日到2015年的1月1日) , 行权期为认股权证存续期最后五个交易日 (行权期间权证停止交易) 。假定债券和认股权证发行当日即上市, 预计认股权证行权期截止前夕, 每股认股权证的价格为1元。
要求:
(1) 根据方案一的资料确定:
(1) 计算可转换债券的转换价格;
(2) 假定计息开始日为债券发行结束之日, 计算甲公司采用方案一2014年节约的利息 (与方案二相比) ;
(3) 预计在转换期公司市盈率将维持在25倍的水平。如果甲公司希望可转换公司债券进入转换期后能够实现转股, 那么甲公司2014年的净利润及其增长率至少应达到多少?
(4) 如果2014年1月1日到2015年的1月1日的公司股价在9~10元之间波动, 说明甲公司将面临何种风险?
(2) 根据方案二, 计算债券的资本成本 (不考虑筹资费用, 采用一般模式) 。
(3) 根据方案三的资料确定:
(1) 假定计息开始日为债券发行结束之日, 计算甲公司采用方案三2014年节约的利息 (与方案二相比) ;
(2) 为促使权证持有人行权, 股价应达到的水平为多少?
(3) 如果权证持有人均能行权, 公司会新增股权资金额为多少?
(4) 如果2014年12月1日到2015年的1月1日的公司股价在9~10元之间波动, 说明甲公司将面临何种风险?
五、综合题
1.C公司只生产一种产品。相关预算资料如下:
资料一:预计每个季度实现的销售收入均以赊销方式售出, 其中60%在本季度内收到现金, 其余40%要到下一季度收讫, 假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如下表所示:
单位:元
说明:上表中“*”表示省略的数据, 下同。
资料二:预计每个季度所需要的直接材料均以赊购方式采购, 其中50%于本季度内支付现金, 其余50%需要到下个季度付讫, 假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如下表所示:
单位:元
资料三:预计公司的年变动制造费用预算总额为200 000元, 年预算产量为1 000件, 年预算工时为40 000小时, 其中第一季度工时为8 000小时, 第二季度工时为9 000小时, 第三季度工时为11 000小时, 第四季度工时为12 000小时。年固定制造费用预算总额为360 000元, 其中折旧费用为120 000元。
资料四:若该年度公司实际的年生产量为1 050件, 实际耗用的工时为40 000小时, 实际发生的固定制造费用400 000元, 实际发生的变动制造费用为210 000元。
要求:
(1) 根据资料一确定该表中用字母表示的数值。
(2) 根据资料二确定该表中用字母表示的数值。
(3) 根据资料一和资料二, 计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。
(4) 根据资料三计算预算的变动制造费用分配率, 填写表中空缺部分的数据。
单位:元
(5) 根据资料三和资料四, 计算该年变动制造费用耗费差异和变动制造费用效率差异, 以及固定制造费用的耗费差异和能量差异。
2.已知:A、B、C三个企业的相关资料如下:
资料一:A企业历史上现金占用与销售收入之间的关系如下表所示:
单位:元
资料二:B企业2013年12月31日资产负债表 (简表) 如下表所示:
单位:万元
该企业2014年的相关预测数据为:销售收入8 000万元, 新增留存收益40万元;不变现金总额400万元, 每元销售收入占用变动现金0.05元, 其他与销售收入变化有关的资产负债表项目预测数据如下表所示:
资料三:C企业2013年末总股本为120万股, 该年利息费用为200万元, 假定该部分利息费用在2014年保持不变, 预计2014年销售收入为6 000万元, 预计息税前利润与销售收入的比率为12%。该企业决定于2014年初从外部筹集资金340万元。具体筹资方案有两个:
方案1:发行普通股股票40万股, 发行价每股8.5元。2013年每股股利 (D0) 为0.5元, 预计股利增长率为5%。
方案2:发行债券340万元, 票面利率10%, 适用的企业所得税税率为25%。
假定上述两方案的筹资费用均忽略不计。
要求:
(1) 根据资料一, 运用高低点法测算A企业的下列指标:
每元销售收入占用变动现金;
(2) 销售收入占用不变现金总额。
(2) 根据资料二为B企业完成下列任务:
(1) 按步骤建立总资金需求模型;
(2) 测算2014年资金需求总量;
(3) 测算2014年外部筹资量。
(3) 根据资料三为C企业完成下列任务:
(1) 计算2014年预计息税前利润;
(2) 计算每股收益无差别点息税前利润;
(3) 根据每股收益无差别点法做出最优筹资方案决策, 并说明理由;
(4) 计算方案1增发新股的资本成本。
中级财务管理模拟试题参考答案
一、单项选择题
1.B 2.B 3.A 4.C 5.D 6.D 7.B 8.A 9.B 10.D 11.C 12.C 13.A 14.C 15.D 16.A 17.B 18.B 19.D 20.C 21.B 22.B 23.B 24.A 25.B
二、多项选择题
1.ABC 2.ABCD 3.BCD 4.BCD 5.AD 6.AD 7.BD 8.CD 9.CD 10.BCD
三、判断题
1.√ 2.× 3.× 4.√ 5.√ 6.√ 7.√ 8.√ 9.√ 10.×
四、计算分析题
1. (1) A公司债券的资本成本=100×8%× (1-25%) /[87.71× (1-3%) ]=7.05%
(2) 100×8%× (P/A, i, 10) +100× (P/F, i, 10) -87.71=0
设利率为10%, 100×8%× (P/A, 10%, 10) +100× (P/F, 10%, 10) -87.71=0=10%
所以债券持有至到期日的内含报酬率=10%
(3) 债券投资要求的必要报酬率=4%+8%=12%
A公司债券内在价值=100×8%× (P/A, 12%, 10) +100× (P/F, 12%, 10) =8×5.650 2+100×0.322=77.4 (元) 。
B公司股票投资的必要报酬率=4%+1.5×8%=16%
B公司股票内在价值=0.9× (1+6%) / (16%-6%) =9.54 (元) 。
C公司股票投资的必要报酬率=4%+2×8%=20%
A公司债券发行价格为87.71元, 高于其投资价值77.4元, 故不值得投资。
B公司股票现行市价为9元, 低于其投资价值9.54元, 故值得投资。
C公司股票现行市价为9元, 高于其投资价值8.19元, 故不值得投资。
所以, 东方公司应投资购买B公司股票。
(4) 购买B公司股票的投资
年最优订货次数=4 900÷350=14 (次)
(2) 交货期内平均需求=240×0.1+260×0.2+280×0.4+300×0.2+320×0.1=280 (千克)
含有保险储备的再订货点=280+50=330 (千克)
存货水平为330千克时应补充订货。
(3) (1) 设保险储备为0, 再订货点=280 (千克) , 缺货量= (300-280) ×0.2+ (320-280) ×0.1=8 (千克)
缺货损失与保险储备持有成本之和=8×14×200+0×400=22 400 (元)
(2) 设保险储备为20, 再订货点=280+20=300 (千克) ;缺货量= (320-300) ×0.1=2 (千克)
缺货损失与保险储备持有成本之和=2×14×200+20×400=13 600 (元)
(3) 设保险储备为40, 再订货点=280+40=320 (千克) ;缺货量=0
缺货损失与保险储备持有成本之和=40×400=16 000 (元)
因此合理保险储备为20千克, 相关成本最小。企业目前的保险储备标准太高。
(4) 按合理保险储备标准, 企业的再订货点=280+20=300 (千克)
所以, 甲产品的保本点销售量=208 333×20%÷5=8 333 (件)
乙产品的保本点销售量=208 333×80%÷10=16 667 (件)
(3) 安全边际额=正常销售额-保本点销售额=500 000-208 333=291 667 (元)
(4) 预计利润=销售收入×边际贡献率-固定成本=500 000×24%-50 000=70 000 (元)
安全边际额=400 000-200 000=200 000 (元)
利润=400 000×30%-60 000=60 000 (元)
增加促销费后虽然保本点销售额下降, 但固定成本上升幅度大于保本点下降幅度, 导致企业利润降低, 所以采取这一措施是不合算的。
4. (1) (1) 转换价格=面值/转换比率=100/10=10 (元)
(2) 发行可转换公司债券节约的利息=40× (6%-3%) =1.2 (亿元)
(3) 要想实现转股, 转换期的股价至少应该达到转换价格10元, 由于市盈率=每股市价/每股收益, 所以, 2014年的每股收益至少应该达到0.4元 (10/25) , 净利润至少应该达到20亿元 (0.4×50) , 增长率至少应该达到33.33%[ (20-15) /15×100%]。
(4) 如果公司的股价在9~10元内波动, 由于股价低于转换价格, 此时, 可转换债券的持有人将不会转换, 这会造成公司集中兑付债券本金的财务压力, 加大财务风险。
(2) 债券资本成本=6%× (1-25%) =4.5%
(3) (1) 发行附认股权债券节约的利息=40× (6%-4%) =0.8 (亿元)
(2) 为促使权证持有人行权, 股价=8+1×2=10 (元)
(3) 发行债券张数=40/100=0.4 (亿张)
附认股权数=0.4×10=4 (亿份)
认购股数=4/2=2 (亿股)
如果权证持有人均能行权, 公司会新增股权资金额=2×8=16 (亿元)
(4) 利用这种筹资方式公司面临的风险首先是仍然需要还本付息 (利息虽然低但仍有固定的利息负担) , 然后是如果未来股票价格低于行权价格, 认股权证持有人不会行权, 公司就无法完成股票发行计划, 这样便无法筹集到相应的资金。
五、综合题
1. (1) A=20 800元, B=117 000×60%=70 200 (元) , C=117 000×40%=46 800 (元) , D=70 200+46 800=117 000 (元) , E=117 000×60%=70 200 (元) , F=128 700×60%=77 220 (元) , G=70 200+46 800=117 000 (元)
(2) H=10 000+70 200×50%=45 100 (元) , I=70 200×50%=35 100 (元) , J=10 000 (元)
(3) 应收账款年末余额=128 700×40%=51 480 (元)
应付账款年末余额=77 220×50%=38 610 (元)
(4) 变动制造费用分配率=200 000/40 000=5 (元/小时)
单位:元
(5) 标准的变动制造费用分配率=200 000/40 000=5 (元/小时)
标准的单件工时标准=40 000/1 000=40 (小时/件)
标准的固定制造费用分配率=360 000/40 000=9 (元/小时)
实际的变动制造费用分配率=210 000/40 000=5.25 (元/小时)
实际的单件工时=40 000/1 050=38.10 (小时/件)
变动制造费用的耗费差异= (5.25-5) ×40 000=10 000 (元)
变动制造费用的效率差异= (40 000-1 050×40) ×5=-10 000 (元)
固定制造费用的耗费差异=400 000-360 000=40 000 (元)
固定制造费用的能量差异=360 000-1 050×40×9=-18 000 (元)
2. (1) 首先判断高低点, 因为本题中2013年的销售收入最高, 2009年的销售收入最低, 所以高点是2013年, 低点是2009年。
(1) 每元销售收入占用现金= (300-280) / (4 800-4 000) =0.025 (元)
(2) 销售收入占用不变现金总额=300-0.025×4 800=180 (万元)
或=280-0.025×4 000=180 (万元) 。
(2) (1) 销售收入占用不变资金总额a=400+228+600+1 800-120-156=2 752 (万元)
每元销售收入占用变动资金b=0.05+0.14+0.25-0.1-0.03=0.31 (元)
所以总资金需求模型为:Y=2 752+0.31X
(2) 2014资金需求总量=2 752+0.31×8 000=5 232 (万元)
(3) 2013年资金需求总量=4 800-600-300=3 900 (万元)
2014年外部筹资量=5 232-3 900-40=1 292 (万元) 。
(3) (1) 2014年预计息税前利润=6 000×12%=720 (万元)
(2) 增发普通股方式下的股数=120+40=160 (万股)
增发普通股方式下的利息=200 (万元)
增发债券方式下的股数=120 (万股)
增发债券方式下的利息=200+340×10%=234 (万元)
(3) 决策结论:应选择方案2 (或应当负债筹资或发行债券)
理由:由于2014年预计息税前利润720万元大于每股收益无差别点的息税前利润336万元。
2D(A不修边幅B警戒线C气概)
3D(过犹不及：指事情办得过火，就跟走得不够一样。都是不好的。此处用之适宜。A年富力强：形容年纪轻，精力旺盛。不能用于退休的老人。B出神入化：形容文学艺术达到极高的成就，“化”指化境，绝妙的境界。本成语没有“走神”的意思。C与人为善：现指善意帮助人，不指“文明礼貌，和气待人”。)
4C(A“行之有效”与“明显成效”重复；而且语序需要调整；B“提示”缺少宾语中心语：D最后一个分句缺少主语)
5B(A将顿号改为逗号；C将括号后的句号移至括号之前；D主权在我，搁置争议，“共同开发南海资源”这句要加引号)
6C(只有该项最全面)
7A(A项内容与题干不符)
8B(A“主要来源”与文章的“重要来源”不符，C“可能”表述不准确，琳达·劳德米尔克只是设计师之一，D“并制造出”与文章不符)
9A(B“都不合环保要求”过于绝对，C“意味着名牌服装将要退出社会舞台”缺乏依据，D“即使是有环保意识的人也不会为它买单”与文章不符)
10A(A知识：相识知交，独立：孤独；B发明：传播贤明的；C丈夫：成年男子)
11A(B①是直接称赞，C②是说明二人的年龄，与人才须招致无关；D①不是称赞才能的)
12D(D本文是以交友之道和得贤之重要来打动对方，辞意恳切，言辞委婉)
四、
13①他受到东吴孙权的困辱，妻子儿女都已死去，只留下他孤苦无助的一个人，处境非常危险，心情十分痛苦。(“困、妻孥、独立”各一分，句意一分)
②诸侯之间有相互吞并的，齐桓公没有加以援助，自己感到是一种耻辱。(“相、耻”各一分，句意一分)
③(正像)落水将要淹死的时候，而不去救援他，那么其他贤士也都将远走高飞。(“临、高翔远引”各一分，句意一分)
14(1)村民都参加社日去了，因民风淳厚，丰年富足，太平安宁，无须担心被盗，可以夜不闭户。
(2)此诗不写正面写侧面，抓住富有典型意义和形象暗示作用的生活细节写社日景象：“豚栅鸡栖半掩扉”是通过“半掩扉”的细节从侧面写出社日的热闹景象，而“家家扶得醉人归”则是通过社日结束时酒醉饭饱的典型场景烘托出人们的欢乐气氛。
15①百年多病独登台，②只是当时已惘然，③惟有饮者留其名，④哀人生之须臾，⑤契诃夫，⑥雷雨。
五、
16从表层意义上看，作者写出了城市化建设进程中各种嘈杂而刺耳的声响对人们肉体和心灵的冲击；从深层意义上讲，作者写出了现今城市的喧嚣与人们心灵的浮躁。作者以“噪声”为题，意在表达现今人们在追求物质生产与享受的同时，应追求精神上的宁静与恬适，回归自然的平和，如此才能实现人生的最大价值。(意思对即可)
17各种“噪声”在不同文化层次的人的感觉中的内涵是不一样的，这种听觉感受的变化体现了人们的追求与素养的变化，由物质而精神的追求是由表及里、由浅层到深层的追求。这句话在结构上起了引起下文的作用。
18本文由生活中的噪声写起，由表及里。进而对生活进行深层的思考，立意深刻：采用对比的方法，将城市与乡村对照起来写，表意鲜明；语言自然、流畅、优美，于闲适中传达对生活的感悟。(言之成理即可)
19作者喜悦的是：现今工业化时代，虽然噪声增多，但城市化进程加快，现代物质文明飞速发展，这表明了社会的进步；但同时又忧虑人们在喧嚣的都市生活中会变得浮躁，忽略精神的追求，而难以达到生活目标的更高境界。(围绕要点简要分析即可)
六、
20例：两位老人是中华传统道德的执着守望者，他们确实是了不起的人。他们的确贫穷，贫穷到以拾荒为生；但他们也更富有，富有到让那些锦衣玉食却见利忘义者、香车宝马却寡廉鲜耻者汗颜。
21例一：让我们复制一段段快乐，粘贴在记忆的网页上，然后将其不断刷新。这样，快乐就不会老去。
例二：刻板单调的生活在一天天复制，任务在快节奏的工作旋律中频繁刷新。可是，压抑烦躁的心情将粘贴在何处?
22例：
上联：老天存心叫重重挫折磨砺华夏儿女
下联：国人有志夺块块金牌振奋炎黄子孙
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