建筑企业个人所得税

建筑企业个人所得税（共9篇）

建筑企业个人所得税 篇1

_____先进个人_____（个人奖项名称）申报审批表

先进个人事迹材料

我叫张学兴，2011年进入河北建设集团，土木工程专业毕业，其中2011年4月至2013年1月，在香河盛世家园项目做土建技术工作，2013年3月至今，在市场经营处做技术标编制工作。现将我的个人材料总结如下：

一、工作方面

在盛世家园项目工作的将近两年时间里，先后做过质检、安全、测量放线、资料整理等工作，不仅让我对现场施工过程有了系统的了解，而且培养了自己遇事独立思考的能力，这些都对我现在所做的技术标工作有相当大的帮助。

从2013年3月调到公司市场经营处至今，我参与编制的施工投标技术标达22个，其中中标项目10个，为去年完成集团公司的合同额签订指标贡献了我自己应尽的义务。其中对我影响比较大的项目有“京丰宾馆项目”、“中船重工项目”、“航天城科研综合楼项目”。

“京丰宾馆项目”是我调入市场经营处后接触的第一个投标工作，在当时工程处处长赵亮和陈旭娟的指导下，通过这个项目技术标的编制工作，让我慢慢了解了技术标的工作内容，并且有了自己对于技术标编制的一些工作思路，并且养成了冷静仔细的工作习惯，为以后完成更大的挑战打下了基础。

“中船重工项目”采用电子模块化投标模式，这是我来公司两个多月以来，第一次接触这种投标方式。首先感觉很新颖，以前从来没见过这种东西，其次感觉压力挺大，当时公司里没有可供参考的技术标样板。

看完招标文件的要求以后，心里面基本有了编制思路——将原来的技术标化整为零，再将每个独立的大章按照招标文件的模块要求，分别编进不同的模块中，最后将不同模块的页码连续编排，这样电子版技术标就成型了。最后听到这个项目中标的消息，心里面感觉真的挺有成就感，因为这是我第一次独立完成投标技术标的编制。

“航天城科研综合楼项目”也是电子模块投标方式，是我接触技术标工作以来，单体工程量最大、工程总造价最多、质量标准要求最高的项目，公司领导高度重视，整个技术标的编制过程持续了一个多月，最后由我负责技术标的导入工作，也是最关键的一步。整个技术标的导入生成整整进行了两天两夜，在这两天两夜的时间里各专业同事协同奋战，客服各种过程中的困难，最终使项目顺利中标。

二、学习方面

按照公司安排，参加BIM工程师的培训学习计划，对整个BIM理论有了系统的了解，并且学会了几个BIM常用软件基本操作方法，最后通过培训考试，取得了BIM工程师证书。

在后面许多重要的投标技术标中都有涉及到BIM的运用，整体提高了技术标的水准。

三、活动方面

建筑企业个人所得税 篇2

一、企业所得税征收方式的界定与利弊

现行税法将企业所得税征收方式划分为查账征收和核定征收, 两种方式并存, 适用于不同经营状况的纳税人。征收方式的不同, 对纳税人的纳税申报方式和税款缴纳数额有直接的影响, 关系着纳税人的经济利益, 因此适用何种征收方式, 对企业所得税纳税人意义重大。

(一) 查账征收与核定征收的界定。

查账征收是指由纳税人在规定的纳税期限内根据自己的财务报表或经营情况, 向税务机关申报所得额并缴纳税款的征收方式。这种征收方式适用于账簿、凭证、财务制度比较健全, 能够据以如实核算, 真实反映生产经营成果, 正确计算应纳税款的纳税人。

核定征收则是指纳税人存在特定的法定情形, 由税务机关核定其应纳税额并据以征收税款的征收方式。征管法明确规定了核定征收的适用情形, 包括:“依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的;依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的;擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的;虽设置账簿, 但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全, 难以查账的;发生纳税义务, 未按照规定的期限办理纳税申报, 经税务机关责令限期申报, 逾期仍不申报的;申报的计税依据明显偏低, 又无正当理由的”, 以上六类情形符合其中一项, 则税务机关有权按照核定应税所得率或者核定应纳所得税额的方法对纳税人进行核定, 目前北京市主要适用核定应税所得率的方法。

(二) 查账征收与核定征收的关系。

由于长期适用核定征收, 很多建筑业纳税人有一个误解, 即核定征收是企业所得税主要的征收方式。但实际情况是, 从国家设置企业所得税一开始就是以查账征收为主要的征收方式。从两者关系来看, 查账征收是企业所得税征收本源方式, 而核定征收是针对目前部分纳税人的财务制度不健全而采取的权宜之举。查账征收与核定征收不是一般的并列关系, 而是以查账征收为主、核定征收为辅的补充关系。不仅仅在我国, 世界上绝大多数国家都以查账征收方式作为主要的征收方式, 以核定征收方式为补充。因此, 在实际税务工作中, 应以查账征收为一般原则, 以核定征收为例外。对于能够达到查账征收条件的纳税人, 均应按照查账征收方式纳税。

(三) 建筑业企业查账征收与核定征收比较分析

1、查账征收。

正如有些学者所说, “查账征收方式具有让纳税人自主地、民主地分担国家在行政上各种课税的功能, 是一种远比核定征收更具有伦理性的收税方式”。查账征收较之核定征收, 更为规范、更为科学、更加能体现纳税人纳税自主性, 就建筑业而言, 它的优越性主要体现在以下方面:

一是查账征收能够促进企业健全财务制度, 规范财务行为, 更准确地反映企业实际经营状况, 为企业发展提供决策支持。财务会计是现代企业的一项重要的基础性工作, 有效的会计信息可以为企业提供有用的决策支持, 进而提高企业经济效益。核定征收由于对财务会计核算要求较低, 从一定程度上影响了企业进行财务健全的积极性, 而查账征收对财务制度、账册设置以及原始凭证等都有较高的要求, 可以促进企业建制建账、规范财务行为, 使财务信息更准确地反映出企业效益状况。

二是查账征收较核定征收更有利于企业间公平的实现。核定征收应税所得率是国家根据各个行业各个地区的实际销售利润率或者经营利润率等情况测算得出, 是统一的硬性标准, 因此只能代表行业的总体水平不能反映单个企业的经营状况。这样就有可能导致实际利润低甚至没有利润的亏损企业也要交纳高额的企业所得税, 这显然是违反企业所得税以收益课税的设税本意和税法公平的。而查账征收是企业根据自身的实际生产经营状况纳税, 收益多多纳税、收益少少纳税、没有收益不纳税, 更符合公平的要求。

三是就当前建筑业经济状况和现行税收政策而言, 查账征收较核定征收企业税负要低, 更有利于企业的竞争发展。查账征收与核定征收的税负差异主要体现在利润率与应税所得率的比较上。核定征收是分行业确定统一的应税所得率, 用收入总额乘以应税所得率计算出应纳税所得额, 然后再按税率确定应纳所得税额。因此, 对于利润率高于应税所得率的企业, 核定征收方式能够令企业少缴税款, 而对于利润率低于应税所得税率的企业, 核定征收会导致企业税款增加, 税负加重。目前, 北京地区建筑业适用的应税所得率为9%, 按照25%法定税率计算, 税负率为2.25%, 而就建筑业经济现状而言, 大多数建筑业企业的实际利润率是远远达不到9%的, 因此, 适用核定征收方式的税负水平要高于查账征收方式。

查账征收的弊端主要表现在查账征收适用于账簿、凭证、财务制度比较健全的企业, 对企业的财务会计状况和财务人员水平要求比较高, 企业的纳税成本也相对较高, 对于经营规模较小、财务不健全的纳税人适用查账征收难度很大, 若无法实现正确核算收入、成本或者取得合法的凭证, 则不能正确计算应纳企业所得税额, 进而无法实现税款应收尽收。

2、核定征收。

虽然在前文分析中核定征收较之查账征收有很多的弊端, 但核定征收作为税法明确规定的一种征收方式是有其存在的必要性的, 其优点主要体现在:

一是税款计征简便, 对企业财务水平要求较低。在核定征收方式下, 企业只需准确核算收入总额或者成本费用总额, 即可计算出当期应纳税额, 对企业财务会计及办税人员水平要求不高, 同时, 纳税申报程序也相对简单, 方便企业申报纳税。

二是计征标准确定, 促进税款征收。在企业财务不健全的情况下, 由于无法实现正确核实, 很多企业存在成本混乱、多列支出的问题, 核定征收方式由于对同一行业适用统一的计征标准, 因此能够避免企业因无法正确计算税款而少纳税或者不纳税, 确保税收收入的实现。

三是征管相对简易, 降低基层税务机关管理压力。随着现代经济发展, 企业经营呈现多样化、复杂化, 同时新增税源数量大、类型多, 这为企业所得税的日常征管带来了很大难度, 基层税务机关面临的征管压力日益增大。核定征收方式相对查账征收税务机关的征管难度要低, 日常管理、监督、检查都相对简易, 能够有效降低基层税务人员的征管压力。

由以上分析不难看出, 查账征收与核定征收各有利弊, 查账征收更符合企业所得税的课税原理和税收公平, 但要求较高, 适用于财务健全、能够准确计算应纳所得税额的纳税人, 而核定征收作为查账征收方式的补充, 相对简单易行, 适合于财务不健全的企业的征管。

二、建筑业企业经营类型及财务核算分析

(一) 建筑业企业经营类型。

按照目前建筑业经营情况, 可以将建筑企业分为四种类型:一是有资质的企业, 有一定经营规模, 财务相对健全, 能够实现独立核算、独立纳税;二是没有资质挂靠有资质的建筑公司, 非独立法人, 通常以分公司形式存在, 财务上不独立核算, 纳入被挂靠企业统一核算, 且由被挂靠企业合并后统一向税务机关申报纳税;三是利用分转包的形式, 分包高资质等级企业在社会上承接的工程, 属于独立的法人企业, 以自己的名义纳税;四是既没资质又未挂靠的小建筑公司等, 独立法人, 但经营规模很小, 财务通常很不健全。由于现行企业所得税法采取法人税制, 以上四类建筑企业中, 第二类企业不再是企业所得税纳税人, 其余三个类型的企业为企业所得税纳税人。建筑行业经营的复杂性导致了各类型企业财务核算水平不一, 加大了企业所得税的征管难度。

(二) 建筑业企业财务核算的特殊性。

较之一般企业, 建筑业财务核算有以下特殊性:一是建筑工程周期长, 完工进度和完成工作量的确定比较困难, 收入确认及成本结转复杂、不易匹配;二是水泥、砖石、沙土等主要建筑材料供应者大都是个体经营性质, 无法提供合法发票, 能够提供发票的则材料价格显著升高, 加大企业成本, 同时材料数量不易计量和控制, 导致企业成本核算大都不规范;三是异地施工比较普遍, 经营环境复杂多样, 很多建筑施工是在外地偏远地区进行, 一般只派驻项目负责人并不派驻财务人员, 财务核算更加困难;四是拖欠工程款现象普遍存在, 企业常常垫资施工, 在未获得收入的情况下按照权责发生制缴纳税款对企业负担过重, 在实际中, 很多企业依然按照收付实现制确认收入缴纳税款。

三、对完善建筑业企业所得税征收方式管理的思考

(一) 依法科学确定企业所得税征收方式。

完善建筑业企业所得税征收方式。既要消除建筑企业认为核定征收是企业所得税主要征收方式的错误误解, 又要避免“一刀切”式的管理模式;既不能单纯依赖核定征收, 也不能片面强调查账征收。要严格按照征管法确定的六项标准, 并充分结合行业特点, 依据企业实际的财务核算、账簿设置或纳税申报等状况, 科学确定企业所得税征收方式。

(二) 完善税收政策, 引导企业主动向查账征收方式迈进。

企业所得税征收方式管理科学化的实现不仅依靠对企业的严格管理, 更应依赖于合理的税收政策安排。通过制定科学、有效的税收政策, 引导企业主动地健全财务制度、规范账簿设置、依法正确申报。

1、建立核定征收累进应税所得率制度。

在应税所得率的确定上, 改变现行的分行业单一比例税率方式, 参照个人所得税累进税率制度, 建立分行业累进应税所得率, 以收入额或经营规模标准划分设置不同的应税所得率, 对于经营规模大、收入高的企业制定高的应税所得率。这样将有利于扶持小规模企业的发展, 也有利于大企业尽快向查账征收方式转变。

2、完善相关优惠政策。

现行税法规定, 核定征收企业不得享受除免税收入以外的其他企业所得税优惠政策。通过进一步完善各项优惠政策, 制定一些符合建筑业行业特点的优惠政策, 突出查账征收方式的优势, 降低企业适用查账征收而带来的财务成本。

3、制定建筑业企业所得税管理办法。

由于建筑行业的特殊性、复杂性, 应参照房地产行业制定单独的建筑业企业所得税管理办法, 细化建筑业企业所得税的政策和管理措施, 对行业普遍存在的核算难点提出处理意见, 指导企业财务核算运行。

(三) 强化对建筑业企业的政策辅导和征收管理。

一是对建筑企业开展有针对性的政策宣传和辅导, 提高企业人员的税法意识, 正确理解企业所得税征收方式, 帮助企业解决实际困难, 促进企业依法纳税;二是强化建筑业征收管理。建立与建委等部门的信息联系制度, 及时掌握建筑企业招标、施工、竣工等方面的信息, 加大税务检查力度, 严厉打击违反税法进行偷税漏税、虚假记账、虚假申报等问题。

综上所述, 建筑业企业在企业所得税征收方式的确定上具有其特殊性和复杂性, 应通过更加科学的政策设置和征管措施, 建立“以查账征收为主导、以核定征收为辅助、两种征收方式并存”的良性发展轨道, 使查账征收与核定征收互相结合、互为补充, 共同促进建筑业企业所得税的管理。

参考文献

[1]张守文.税法原理.北京大学出版社, 2004.1.

[2]邹其端.规范建筑业税收征管的探讨.税务研究, 1997.3.

[3]刘惠兰, 夏广莉.对建筑业税收征管的思考.山西财税, 2005.6.

浅析企业个人所得税的合理筹划 篇3

【关键词】企业；个人所得税；重要性；合理筹划

对企业个人所得税进行合理筹划的前提是熟悉并掌握纳税知识。对企业个人所得税的合理筹划是纳税人利益最大化的根本体现，只有在合理范围内进行筹划，才能减轻税负，因此，本文在不违反税法规定的前提下，对企业个人所得税进行合理筹划，从而减轻税负负担。

一、个人所得税

1.个人所得税基本内容

纳税人一般分为居民纳税人及非居民纳税人。征税的基本内容包括以下几项，分别是：工资薪金所得、个体工商户经营生产所得、劳务报酬所得、承包、承租所得、劳务报酬、稿酬所得等。这些基本内容的征税费用扣除的标准不同，同时具有不同的税率和计税法，所以，为纳税筹划提供了有效空间。

2.企业个人所得税合理筹划的重要性

在税法允许的范围之内，纳税筹划对个人所得税的合理安排起到了节税的作用，促进纳税人增加可支配资金，减轻纳税负担；进行合理筹划，有利于纳税人学习和掌握税收知识，了解税法政策，自觉学习避税及节税方法，促使纳税人树立纳税意识，普及纳税知识；在一定程度上可以拉动内需，只有手上拥有多余的资金，才能促使人们消费。对个人所得税进行合理规划，对我国税法的不断完善具有重要意义。因此，对企业个人所得税进行合理筹划势在必行。

二、合理筹划企业个人所得税的策略

1.合理筹划工资薪金

目前，对于我国的个人工资薪金所得税采取的税率是七级超额累进税率，通常情况下，薪资达到规定范围就要承担税负。

在实行累进税率时，虽然可以有效的避免档次爬升现象的发生，但是，有时候，哪怕多拿一块钱，其缴纳的税额就会增加很多，因此，企业应尽最大能力给员工缴纳社保及公积金，这项资金可在应纳所得税中扣除，免征个人所得税，企业可在满足缴纳费用上限的前提下，满额缴纳，减少员工的薪金收入；企业应给员工多发放补贴，例如：交通月票报销，电话补助及餐补等；通过集体福利分流收入，例如：免费给员工安排住宿等；劳务报酬适合20%的税，工资薪金在3%到45%，因此，可进行工资薪金与劳务报酬的转化，达到降低税负的目的。

2.合理筹划年终奖

企业在发放年终奖時，往往出现这样的状况，在拿年终奖时，对于多拿一元，却要付出200多元的税，员工表示不解，虽然说自己拿的奖金多，但是待交完税后与奖金低于自己的进行比较，却感到很意外，因为纳过税后，自己拿到的还没有奖金总额低于自己得到的多。举个例子，进行简单阐述。例如：小王的月工资2000，年终奖为6001，他的同事年终奖为6000，进行计算：6000/12=500，根据相关税法，速算扣除数为零，采用的税率为5%，6000×5%=300，因此，应缴纳税款为300元，而小王应缴纳税额为575.1元，虽然比他同事多拿1块钱，但是却多付出了200多元的代价。

针对以上问题，企业在进行年终奖规划时，要进行合理筹划，避免年终奖发的多，但实际所得却少的现象，或者是年终奖数额不同，纳税后却一样的现象，不仅让员工失望，起不到奖励的作用，还无形中增大了企业所得税税负，针对上述问题，我们可采取相关措施。企业应采用临界点来达到节税的目的。将企业发放的半年奖、季度奖及先进将与当月收入合并在一起进行纳税，对于各季度、各月的年终奖进行合理规划，使年终奖所用的税率尽量低，从而实现节税的目的。

3.合理筹划利息、股息及红利

为了保障股东权益的最大化，要提前合理规划股东工资，利润分红及奖金的方式，进行企业个人所得税合理筹划时，可充分利用个人所得税的相关优惠政策。一方面，可以投资国债，可以实现免征个人所得税的目的，另一方面，可以进行专项资金的投递，教育储蓄存款及储蓄性专项资金存款等方式，都可以免征个人所得税，这样做具有重要的意义，不仅减轻了税负，还为家庭的正常生活及子女以后的教育问题提供了保障。

4.合理筹划劳务报酬

一般情况下，我国对劳务报酬所得的税率规定为20%，但对于部分特殊情况也进行了特殊处理，例如：对于收入偏高的劳务报酬，采取了加成征收的方式。针对以上问题，可采取如下措施：首先，采取分项计算，对于不同项目的劳务报酬不要放在一起计算，要分项计算，对于在同一个月内的劳务报酬，也要减去各个项目的费用，最后计算应缴纳税款，其次，进行费用转移，纳税人可要求提供劳务的一方提供福利，达到减少纳税额、增加个人收入的目的，最后，是次数筹划，劳务所得税的征收标准是次，次数越多，相应的费用就扣除的越多，缴纳的税额也就降低。

三、结语

近年来，随着我国经济的迅猛发展，人们的收入水平也不断提升，促使大家对企业个人所得税的合理筹划愈来愈关注，个人所得税的合理筹划对于社会、个人和企业都具有重要的促进作用，作为最关乎民生的税种，在税收中占的比例也不断上升，因此，在合理范围内，要加强对企业个人所得税的合理筹划，以促进我国的经济繁荣。

参考文献：

[1]张淑红.企业个人所得税的合理筹划分析[J].现代商业，2011（20）[2]吴接群，郑紫薇.浅析个人所得税的合理筹划[J].商场现代化，2010（25）

[3]秦杰.企业个人所得税的纳税筹划[J].北京工业职业技术学院学报，2009（03）

建筑业企业所得税自查重点 篇4

建筑业企业所得税自查重点：

1、有否不按规定的结算方式及时结转工程结算收入。

2、有否虚记或重记外购材料业务，导致虚增材料数量和成本。

3、有否违反财务会计制度规定，将不属于材料成本的费用、支出或损失挤入材料成本，虚增材料成本。

4、有否将材料成本部分费用提前挤入生产成本（如将采购保管费等直接列入“管理费用”或“辅助生产”等）。

5、有否不按规定归集和核算加工改制材料的成本。

6、有否不按规定的方法正确核算发出材料的数量和成本。

7、有否虚构工程成本项目的“材料量”、“人工费”、“机械施工费”以及其他直接和间接费用。

8、工资费用等工程成本有否按规定的范围和标准进行列支。

9、是否按规定的核算程序和方法对工程成本与期间费用进行归集和分配。

10、是否工程结算收入与工程结算成本不对应，有否将当期未办理工程价款结算的未完工程成本提前结算成本。

11、有否重复列支税金。

12、有否出现税金串户，将个人所得税等项目挤入税前列支，挤占利润的现象。

13、“坏账损失”、“业务接待费”等期间费用有否按规定的范围和标准进行列支。

14、投资收益中属于税后利润的联营企业分回利润和股息收益（股息、红利），在投资企业所得税税率高于接受投资企业所得税税率的情况下，有否计算补缴企业所得税。

15、有否将应作为“固定资产”等资本性支出在税前一次扣除。

16、有否将无形资产受让、开发支出在税前扣除。

17、有否将违法经营的罚款和被没收的财物损失在税前扣除。

18、有否将税收滞纳金、罚款在税前扣除。

19、有否将非公益、救济性捐赠以及各种赞助支出在税前扣除。

20、发票的真伪及户头和内容是否填写正确。

21、销售废料是否开具发票。

22、末是否存在暂列成本情况。

23、销售转让2009年1月1日以后购进的固定资产，是否按照适用税率开

房地产或建筑企业个人年终总结 篇5

不知不觉中，工作已半年有余，回想当初择业时的选择，我庆幸自己加入了XXXX这个大家庭，而后来到置业公司，恰好符合了我自己的职业规划，感觉一切都是这么的幸运。

入职以来，我一直在XXX项目部工作。半年的时间里，我从开始对工作的模模糊糊到现在的逐步适应，这个过程曲折中带着喜悦，最让我庆幸的是我在这里真正的学到了一些实际的知识，弥补了我实践上的空白，这是我收获最多的地方。

细想，如果想成为工程上的精英，项目部确实是一条必经之路。身临现场我发现好多的东西都是自己之前没有接触到的，理论和实践的结合才是我成长最快的方式。XXX项目是我职业生涯中的第一个真正意义上的项目，记得刚到项目上的时候完全是一片荒草地，我亲眼见证了项目上一步步的流程，我想，这样的一个工程我只要是从头坚持到尾，那么工程上的所有流程和应注意的方方面面就能接触个十之八九；如果我再坚持一个类似的项目，我可以说自己能够担当工程上的每个方面。项目部现在每个人的工作有了明确的分工，我主要负责的方面是学习预算、合约以及信息统计等工作，这是项目经理经过缜密的思考并结合我们的专长进行的合理安排，对这份工作我欣然接受。为了能使自己更好地进行工作，我开始主动的去现场学习，请教经验丰富的老师傅，虽然有具体分工，但我深知工程上的每个环节都需要我认真学习，在此期间项目部每位同事都给了我很大的帮助。我还负责每个周的本周工作量统计和下周工作量计划、每个月的工程量统计和次月工程量计划；而且要做好各种专业分包的备案，把每份需要备案的合同资料进行整理归档，虽然这些工作都是些小事情，但是我深知只有把这些事情一件

件的做好才能担当更大的任务。我坚信在这些有经验、重实践、懂管理的领导们的指导下我会成长的更快，更好地为莱钢建设贡献自己的力量。我一直在告诉自己，现在是带薪学习阶段，要好好的珍惜这样的机会，一是能够真正的充实和夯实自己，二是可以更好地担当公司交给的每项任务。所以，我尽我所能的做好自己的工作，利用时间补补自己不会不懂的知识，目的就是使自己尽快的强大起来。

由于我一直在项目部工作，而且是和总包单位同事一起工作生活，所以这半年来我和公司同事接触到的机会不是很多，但是我仍然感受到了公司领导对我的关怀，每次和领导接触，都会问我最近工作上顺不顺利，生活上有没有困难等等；领导们的热情大方更加鼓励了我，也更坚定了我立志争上游的决心。

最后，我希望公司领导能够尽快给我安排相应的任务，我会在接触现场的前提下，做好公司领导交给我的任务，真正的让公司感受到我的价值。也请领导放心，我会脚踏实地的工作，会听从上级的安排。相信我们XX公司的明天会更加辉煌！

XXX

建筑企业个人所得税 篇6

走进XXX公司已经有一年的时间了，这一年的时间里收获了知识，增长了见识，交得了朋友，体会了温馨，一年来的工作让我成长了许多，也让我更加喜欢现在的工作。

在工程部，我是一个在学习进步中的管理者，在工程部的这半年时间里，部长和同事都给了我很大的帮助。我主要负责的就是整个施工现场的安全文明施工以及工程隐蔽资料的验收，同时要将现场的实际施工状况通过XX软件进行线上汇报，每周要向建设公司进行一次系统的汇报工作。记得刚进工程部的时候，XX经理说“上战场的士兵都是杀敌的，不会因为你是个新兵就可以投降，同样工作也是这样，不能因为你是一个新员工就可以降低对自己的要求”，所以我在自己的摸索中慢慢熟悉工作，当然，工作上确实有不懂不明白的地方还是要想领导请教，他们也都很仔细认真地教我，所以非常感谢同事们的帮助，使我的成长更加的迅速。

XXX项目是我工作以来一直接触的项目，从场地的三通一平开始我就在项目上工作，截至目前主楼施工已经达到十层，工程正在有条不紊的继续进行着。正因为是一直在这个项目工作，所以对它也产生了一定的感情，我希望能一直到结构封顶，竣工验收直至最终的交房入住进行整个工程环节的跟踪。我也知道这样的机会确实难得，所以我更要好好的工作，争取在最短的时间内掌握更多的新知识、新环节。每一项工作的完成都离不开同事之间的配合，在工程部我没有感觉到压力和压抑，而是一种轻松的工作氛围，这样的工作环境给我创造了学习成长的机会，也促使我更加严格的要求自己。到现在工作已经一年了，回想当时毕业刚报到时的青涩和无知，现在的我多了一份自信和成熟。生活中的我已经和公司同事建立了良好的友谊，工作中的我能将领导安排的任务及时准确的完成，同时还能有时间看一些自己喜欢的书籍和电影，我感觉自己的生活真的很充实，而这份充实感的前提恰是公司给了我这份工作的机会，给我创造了优越的生活工作条件，我能做的就是尽快的成长成熟，为公司更好更快地发展贡献自己的力量。

建筑企业个人所得税 篇7

一、建筑安装企业外出经营方式及所得税核算

随着我国市场经济的发展,建筑安装企业的经营机制更加灵活,经营方式也随之发生了很大变化。比较典型的经营方式有:

(一)自行承揽工程、自行组织施工、自行管理方式。

大型国有企业承揽国家重点建设工程项目、地方政府重点建设基础设施项目、我国政府援外工程项目、在国外承揽的重大工程项目等大多采用此种经营方式。由于工程项目要求企业必须具备较高的资质、较强的技术力量、优秀的管理水平以及雄厚的资金,因此,相关的企业都能规范地进行管理,并严格按照国家统一的会计制度和企业所得税法的相关规定计算应纳税所得额。

(二)分包、转包方式。

企业承揽工程后,将一部分工程分发给其他单位或个人施工,或者将已经承揽的工程全部转包给其他单位或个人施工。这种经营方式的所得税核算存在较多漏洞。按照所得税法的规定,建筑安装工程项目如果有分包、转包以及非本系统施工队伍的,应在施工地随时征收所得税,但是,很多企业出于自身的利益考虑,并没有如实向施工地税务部门报备,也没有按照实际的经营收入、成本费用来核算,特别是一些重点工程项目,投资额大,建设周期长,建设工程队伍多,总包、分包、转包情况比较复杂,税收征管难度大、成本高。所以一定要加强对此经营方式的监管,完善工程项目分包、转包程序和报备手续。

(三)挂靠经营方式。

《建筑法》明确规定,严禁建筑企业让包工头以任何形式将工程项目挂靠企业来进行施工,但在实践中这种情况大量存在。这种方式只要求外出建筑工程项目开具《外出经营活动税收管理证明》,但对其工程项目的所得税管理和核算缺乏监管,大多数企业所得税管理和核算处于放任自流状态。部分挂靠者为了谋取更大的利益,并没有将外出经营收入统一到企业所在地的收入核算中,甚至通过借支、预支、暂支取得工程款后不及时结算等方式偷逃所得税款。

二、改进建议

(一)企业要树立依法纳税的意识,建立健全财务会计制度。

取得工程项目并签订工程项目合同后,要主动、及时向税务部门报备。对于外出经营所取得的收入,建立行之有效的核算和管理机制,将收入款项纳入企业的账户体系,如果工程收入汇入企业所在地账户确实有困难,也可以在经营地开设项目专户,但必须由企业统一管理,按照会计制度、准则和税务法规的要求,同时根据双方合同约定,采用完工百分比法等方法,确认、计量外出建筑安装工程所取得的收入。另外,要参照建筑定额管理方法,要求项目管理者如实、及时地提供真实、合法的工程项目的材料票据、人工工资和其他相关成本费用资料。确认工程收入时,相应地结转工程成本,准确地计算应纳税所得额。

(二)对采用目标成本控制方法的施工工程项目加强管理。

财务人员和技术人员依据工程施工合同、施工图纸、结合市场信息价格,对施工项目的成本费用进行测算,确定一个合理的目标成本,然后再根据利润=工程项目收入-工程项目目标成本-工程项目流转税金以及附加费,测算出合理的目标利润。因此,要将成本控制的观念渗透到施工技术、施工方法、施工管理中,通过技术分析、经济分析和效果评价,对施工过程中所消耗的资源、成本费用的开支进行指导、监督、调节和限制,将施工成本费用控制在目标成本范围内。所有的工程收入款项同样要纳入企业的账户体系,由企业统一管理。

(三)加强税收征管,实行源泉控制、以票管税等办法。

项目挂靠一般很少能够提供真实、合法、完整的会计核算凭证,因此要准确地核算收入、成本、费用难度较大。如果企业对项目的可控性不强或者无法控制,则不能根据工程项目目标成本控制方法进行管理核算。为履行扣缴义务人职责,企业在发生上述经营行为时,要将相关的资料分别向所在地和经营地的主管税务机关报备,与税务机关互相配合,实行源泉控制、以票管税的办法,在承包人开具《外出经营活动税收管理证明》时,按照税务机关对该项目核定的征收率,扣缴挂靠人、承包人应缴纳的所得税进行严格管理,同时要对外出经营项目开设专户进行控制,确保承包人应缴纳的所有税款能及时足额入库。如果企业按照上述的方法进行管理和核算确实困难或者还存在较大的漏洞,则应按照“实质重于形式”的原则,对挂靠经营的项目人参照“个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税”的管理规定,对其所得征收个人所得税(即不将其收支全部并入所挂靠的建筑安装企业征收企业所得税)。企业此时作为扣缴义务人,也必须严格按照所得税法的相关规定和税务机关的要求,履行扣缴义务人的职责。对建筑安装企业直接施工取得的工程项目收入和向挂靠经营的项目经理收取的项目管理费收入,依法征收企业所得税。

建筑企业个人所得税 篇8

关键词:建筑企业;合同管理

当前,建筑业作为我国国民经济的支柱产业,是国民经济的发展支柱,对国家经济的发展和社会进步的贡献不言而喻。建筑业的有序发展,直接影响国民经济的健康有序发展。随着经济的快速发展和建筑市场的对外开放,合同、合同管理和索赔在我国工程管理界,特别是在建筑企业受到普遍重视,其原因是,我国建筑业正面临市场经济和与国际接轨的挑战。在我国,建立社会主义市场经济,就是要建立完善的社会主义法制经济。在工程建设领域中,要加强建筑市场法制建设,健全建筑市场法制体系,从而保证建筑市场依法有序地正常运行,要达到此目的,必须加强对工程合同的法律调整和管理,贯彻落实《合同法》及有关法规和推行建设工程类合同示范文本等。目前,我国建筑市场属于买方市场,竞争激烈,工程合同价格中包含的利润逐步减少,合同风险加大,合同条件苛刻。企业必须通过提高项目管理水平来提高企业的素质和竞争能力,而合同管理是工程项目管理的一个重要组成部分。只有进行有效的合同管理,才能避免亏损,取得工程盈利。

一、合同管理在建筑企业中的作用

1.合同确定了工程实施和工程管理的主要目标

(1)工期。包括工程的总工期、工程开始、结束的具体日期以及工程中的一些主要活动的持续时间,它们是由合同协议书、总工期计划、双方一致同意的进度计划规定。

(2)工程质量 、规模和范围。详细而具体的质量、技术和功能等方面的要求。例如建筑面积、项目要达到的生产能力、建筑材料、设计、施工等。它们由合同条件、图纸、规范、工程量清单等定义。

(3)价格。包括工程总价格、各分项工程的单价和总价等,它们由中标函、合同协议书等定义。

2.合同是双方责任、利益和权力的纽带

(1)承包方的期望是。尽可能多的取得工程利润,增加收益,降低成本。

(2)业主方的期望是。以尽可能少的费用完成尽可能多、质量尽可能高的工程。

由于双方的期望不一致,将导致工程过程中的利益冲突,并造成工程实施和管理中双方行为的不一致、不协调和矛盾。合同双方常常都从各自利益出发考虑和分析问题,采用一些策略、手段和措施达到自己的目的。但合同双方的权利和义务是互为条件的,这一切又必然影响和损害对方利益,妨碍工程顺利实施。合同是调节这种关系的主要手段。双方都可以利用合同来保护自身的利益,限制和制约双方。所以合同应该体现双方经济责权利关系的平衡,如果不能保持这种均势,则导致合同一方的失败,甚至整个工程的失败。

3.合同是工程过程中双方的最高行为准则

工程过程中的一切活动都是为了履行合同,都必须按合同办事,双方的行为主要靠合同来约束,所以,工程管理以合同为核心。在市 场 经 济中,合同是当事人双方经过协商一致达成的协议,在合同所定义的经济活动中,合同限定和调节着双方的义务和权利,作为双方的最高行为准则,任何工程纠纷问题首先都要按合同解决,合同具有法律上的最高优先地位。合同 一 经 签订,只要合同合法,则成为一个法律文件。双方按合同内容各承担相应的法律责任,享有相应的法律权利,都必须用合同规范自己的行为。如果不能认真履行自己的责任和义务,甚至单方撕毁合同,则必须接受经济的、甚至法律的处罚。除特殊情况(如不可抗力)外,合同当事人不能摆脱这种法律约束力。

4.合同体系是决定项目管理机制的重要因素

业主通过合同分解和委托项目任务,实施对项目的控制。所以一个项目的合同体系反映了同时也决定了项目的管理机制。合同将工程所涉及到的生产、材料和设备供应、运输、各专业设计和施工的分工协作关系联系起来,协调并统一工程各参加者的行为。

5.合同是工程过程中双方解决争端的依据

由于合同双方利益的不一致,在工程实施过程中争端是难免的,争端是经济利益冲突的表现,常常起因于双方对合同理解的不一致、合同实施环境的变化、一方未履行或未正确履行合同等。

二、我国建筑企业合同管理现状

1.我国法律体系尚不健全,合同实施的法律环境恶劣

人们不习惯用法律手段和合同措施解决问题。合同签订和实施问题很多,合同管理的成效不显著,水平也很难提高。

2.我国目前建设市场竞争激烈,合同双方地位不平等,合同约束力不强

由于建筑市场的激烈竞争,业主在合同中经常提出苛刻的合同条件,而承包商迫于生计,只能接受这样的合同条件。在工程中,承包商处于被动地位,常常为了搞好关系,而不能严格认真地执行合同,不敢向业主提出合理的索赔要求。在合同的签 订和执行过程中,双方的非理性行为恶化着工程承包市场环境。

3.我国目前工程管理整体水平低,合同管理效果不显著

无论业主、承包商、甚至监理工程师合同管理水平都很低,合同意识薄弱,缺乏合同管理人才,很难严格履行合同,通常合同双方都 有违约行为。因此在我国推行严格的合同管理十分困难。

4.建筑市场对外开放,市场竞争愈加激烈

随着中国加入世界贸易组织,我国的建筑业将面临一次重大的挑战,更多的外国工程设计和承包商将进入中国市场,他们凭借强大的资金、技术和管理优势,将对国内企业造成很大的压力,使国内竞争更加激烈,这也使我们必须加强合同管理,在竞争中求生存、谋发展。

由此可见,合同意识的淡薄、合同管理水平低仍是我国建设工程中的普遍现象。上述问题的存在严重制约了我国工程管理水平的提高,对工程经济效益和工程质量产生严重的损害。由此看来,就需要我国建筑企业强化合同管理,使得建筑市场法律化、规范化,从而从整体上提高企业管理水平,使得我国建筑市场走向高效、科学、规范之路。

三、强化建筑企业合同管理的对策

1.加强合同管理意识,普及合同管理知识,提高企业的风险防范意识

施工企业必须加强合同意识,重视合同管理,要从思想上真正意识到合同的重要性,强调按合同要求施工,而不仅仅是按图施工。合同管理不仅是合同管理人员的职责,合同涉及面广,整个管理层,特别是企业负责人,都应有合同管理的观念和意识,营造一个人人都重视合同管理的氛围,强化全员合同管理意识,通过强化理论学习,总结合同管理的经验和教训,提高合同管理水平,从而提高企业的风险防范意识。

2.建立合同管理工作的组织机构,健全和完善合同管理网络

目前不少建筑企业合同管理比较随意,没有专门的合同管理机构,也没有专人管理。合同管理是一项重要的经济管理工作,合同管理水平的高低对企业的经济效益影响很大,因此,企业必须结合实际建立完善合同管理的组织机构。

3.培养高素质合同管理人才,引进先进管理模式

(1)要重视选人,要选调素质高、学习能力强、知识面广、责任心强的人员充实合同管理队伍。

(2)要加强理论学习。经常组织在职培训,组织专题学习和讨论,学习《合同法)、《建筑法》、《建设工程施工合同示范文本》、《最高法院关于审理建设工程施工合同纠纷案件适用法律若千问题的解释》等。鼓励合同管理人员参加法律和经济管理方面的考试及相关的执业资格考试,提高他们的理论水平。

(3)要创造同业交流的渠道,引导同业交流。真知灼见往往在交流中产生,可以适当组织业余活动,建立有效交流渠道,以达到互相促进、互补不足的目的。

(4)要以机制激励人。明确合同管理人员的责、权、利,建立完善岗位竞争机制和奖惩机制,以机制激励人。

(5)在实践中培养、锻炼、造就人。实践培养是关键,应该把合同管理与项目管理结合起来,把合同管理人员放到施工项目部去从事合同管理的具体工作,在工作中实践合同管理的理论、方法,以完善能力结构。

4.建立、健全完善合同管理制度

制度建设带有根本性、长期性和稳定性。合同管理制度的建立在合同管理中起着至关 重要的作用。企业要做好合同管理工作,必须建立健全一套行之有效的、严格的规章 制度和可操作的作业制度,用制度堵塞漏洞,规范管理。

四、结论

由于我国刚从计划经济转为市场经济,我国的建筑企业与发达国家的国际公司相比还有很大的差距。我国建筑企业要提高承包工程的经济效益和管理水平,加快与国际接轨,必须提高合同管理与索赔水平。

目前主要应解决以下几方面问题:

第一,必须建立和健全项目管理的法律、法规,创造良好的法制环境。

第二,深化建设行业管理体制的改革,营造公平的市场竞争环境。

第三,增强合同与索赔意识。

第四,要逐步培养一批具有国际水平的合同管理和索赔专家。

第五,全面学习研究国际先进的合同管理与索赔的组织结构、方法、措施、手段和经验,重构工程项目管理系统,建立更为科学的,包括合同管理与索赔职能的项目管理组织结构、工作流程和信息流程。

参考文献:

[1]王兆俊:国际工程承包合同知识.北京:中国建筑工业出版社,1987.

[2]减军昌:季小弟等译.土木工程施工合同条件应用指南(FJDIC第四版,1988年).北京:航空工业出版社,1991.

[3]成 虎:建筑工程合同管理与索赔.南京:东南大学出版社,2000.

建筑企业个人所得税 篇9

第一章

总

则

第一条

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》、《企业所得税汇算清缴管理办法》、《企业所得税核定征收办法》和其他法律、法规的有关规定，结合建筑安装企业的经营特点，制定本办法。

第二条

本办法适用于由河北省地方税务机关负责征收企业所得税的从事建筑安装劳务的企业所得税纳税人（以下统称纳税人）。

第三条

建筑安装劳务主要包括：

（一）建筑。指新建、改建、扩建各种建筑物、构筑物的工程作业、包括与建筑物相连的各种设备或支柱、操作平台的安装或装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构作业在内。

（二）安装。指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备及其他各种设备的装配、安臵工程作业，包括与设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业和被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业在内。

（三）修缮。指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善、使之恢复原来的使用价值或延长其使用期限的工程作业。

（四）装饰。指对建筑物、构筑物进行修饰，使之美观或具有特定用途的工程作业。

（五）其他工程作业。指上列工程作业以外的各种工程作业，如园林、绿化工程、代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物或构筑物、平整土地、搭脚手架、爆破等工程作业。

第二章

纳税管理

第四条

纳税人及其分支机构自领取工商营业执照之日起30日内，持有关证件，向地方税务机关申报办理税务登记。税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向主管地方税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

第五条

实行查账征收方式缴纳企业所得税的纳税人发生的下列事项，应按有关规定报经主管地方税务机关备案（审批）：

（一）财务会计制度；

（二）周转材料摊销方法；

（三）固定资产折旧方法、预计净残值、；

（四）成本核算方法；

（五）存货核算方法；

（六）会计核算软件；

（七）“五险一金”提取比例；

（八）符合条件的资产损失扣除；

（九）税收优惠事项；

（十）主管地方税务机关要求备案的其他事项。

第六条

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票以及其他有关涉税资料应完整地保存10年以上。

第七条

纳税人必须在地税机关依照法律、法规规定的申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表及地税机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

第八条

纳税人按《河北省地方税收业务工作规程》（2010版）“1.1.1.7 建筑业项目登记”的要求办理项目登记后，为加强企业所得税源泉控管，纳税人在进行纳税申报时，必须编制《单项施工项目比对计算单》（附件1）、《周转材料摊销计算单》（附件2），作为企业所得税汇缴申报表的附表一同报送主管地方税务机关。

第九条

纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。

第十条

纳税人在计算应纳税所得额时，其财务会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当按照税收法律、法规的规定进行调整。

第三章

收入总额管理

第十一条

纳税人的收入包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，分为营业收入、营业外收入和税法上视同销售的收入。营业收入包括工程价款收入，劳务、作业收入，产品销售收入，设备租赁收入，材料销售收入以及其他业务收入。营业外收入包括固定资产盘盈和出售净收益，因债权人缘故确实无法支付的应付款项、罚款收入以及其他非营业收入。视同销售收入是指纳税人将自产或外购产品（商品）用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、职工福利或者利润分配等用途，按税法规定应确认的收入。

第十二条

纳税人的会计核算应当以权责发生制为基础。

建筑企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。

第十三条

企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

（一）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：

1．收入的金额能够可靠地计量；

2．交易的完工进度能够可靠地确定；

3．交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

（二）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：

1．已完工作的测量；

2．已提供劳务占劳务总量的比例；

3．发生成本占总成本的比例。

（三）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

第十四条

对建筑合同约定由建设单位提供主要材料的纳税人，不论财务会计上如何核算，均应以材料拨付单（调拨单）或单项工程取费表上记载的内容来确定当期实现的营业收入。

第十五条

当纳税人提供劳务的结果不能可靠估计时，主管地方税务机关应核定其工程进度，并按照完工百分比法确认当期收入。

第四章

税前扣除管理

第十六条

纳税人发生的与其取得收入直接相关且符合经营常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。具体包括：

（一）成本，即生产、经营成本。是指纳税人提供劳务过程中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费；

（二）费用，即纳税人提供劳务过程中发生的经营费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外；

（三）税金，即纳税人发生的除所得税和允许抵扣的增值税以外的准予税前扣除的各项税金及其附加；

（四）损失，即纳税人提供劳务过程中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（五）其他支出，即纳税人在提供劳务过程中发生的除成本、费用、税金、损失以外的有关的、合理的支出。

第十七条

纳税人所得税前允许扣除的项目，应遵循真实、合法、合理的扣除原则。准予扣除的成本和费用支出，应遵循与应税收入相配比的原则，并按税法规定的扣除标准执行。

第十八条

实行查账征收企业所得税的纳税人施工成本的确认与计量。

（一）人工费用的管理

1.主管地税机关应要求纳税人在汇算清缴时，提供施工预算定额、生产人员和管理人员的名单及工资计算单等资料。雇用临时工的，企业还应将其身份证复印件和劳动合同关系证明存档备查。在企业所得税汇算清缴时，要详细审查施工项目中的人工费定额是否与工资计算单中的工薪额有差异，对符合工薪条件的支出允许扣除。

2.对无劳动合同关系的临时用工支付的费用，不得作为工资支出，而应作为劳务费支出，并到主管地税机关代开发票，否则不予扣除。

3.建筑企业在次年汇缴申报结束前（次年5月31日前）补发报告已经提取但尚未实际发放的工资，应当视同报告实发工资，准予在计算报告应纳税所得额时予以扣除。

（二）材料费用的管理

1.主管地税机关应要求纳税人提供单项施工项目预算定额，并存档备查。

2.纳税人要实行定期盘点制度，年终向主管地税机关报送“结存材料汇总表”，并作为企业所得税申报表的附表，以便地税机关准确核查经营成本中的材料费用。

3.纳税人应将周转材料的摊销方法及时向主管地税机关提供，同时主管地税机关要建立企业周转材料摊销台账，以监督企业是否按照财务会计制度规定的方法进行摊销。

4.严格审查企业原始凭证的真实性、合法性、合理性，对不符合规定条件的，一律不得扣除

第十九条

纳税人超过税法规定标准扣除的各项成本、费用和损失，应调增其纳税的应纳税所得额。主要项目包括：工资薪金支出、职工福利费、职工教育经费、工会经费、业务招待费、广告费和业务宣传费、公益救济性捐赠、提取的折旧费、无形资产及长期待摊费用等。

第二十条

纳税人报经地方税务机关批准已作为坏账扣除的应收款项，在以后全部或部分收回时，一律调增收回的应纳税所得额。

第二十一条

对税法不允许扣除但纳税人已作为扣除项目扣除的税收滞纳金，罚金、罚款和被没收财务的损失，自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分，非公益性捐赠支出，与生产经营活动无关的赞助支出，未经核定的准备金支出，与取得收入无关的各项支出等，应一律调增其纳税的应纳税所得额。

第五章

资产的税务处理

第二十二条

纳税人的各项资产，包括固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。

纳税人持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

第二十三条

纳税人根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，一经确定，不得变更；按照直线法计算的固定资产折旧，准予税前扣除。

第二十四条

纳税人房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、已提足折旧仍继续使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产、单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧在税前扣除。

第二十五条

纳税人发生的以经营租赁方式租入固定资产的装修支出，应作为长期待摊费用，按照不低于3年的期限分期摊销。

第二十六条

纳税人按直线法计算的无形资产摊销费用，准予税前扣除。无形资产摊销年限一般不得低于10年；作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

第二十七条

纳税人存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种；计价方法一经选用，不得随意变更。纳税人使用或者销售存货按照上述方法计算的成本，准予税前扣除。

第六章

总分支机构管理

第二十八条

纳税人在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，其企业所得税可实行汇总缴纳。

第二十九条

实行总、分机构体制的跨省经营纳税人应严格执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发„2008‟28号）规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

对省内跨市总分机构，按总机构统一计算的企业所得税款进行分配，总机构缴纳50%，各分支机构缴纳50%，分支机构具体分摊比例按总局《办法》规定确定，财政不再设立专户。居民企业在同一设区市内跨县（市、区）设立不具有法人资格营业机构、场所的，其企业所得税征收管理办法，由各设区市地方税务局自行制定。

第三十条

既跨省又省内跨市经营的总分支机构，按国税发„2008‟28号文件的规定执行，不执行省内跨市经营企业所得税征收管理的相关规定；既省内跨市又市内跨县（市、区）经营的总分支机构，按省局跨地区经营企业所得税征收管理的规定执行，不执行市内跨县（市、区）经营企业所得税征收管理的相关规定。

第三十一条

二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。

总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机构及时出具有效证明（支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）。

二级分支机构在办理税务登记时，应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（复印件）和由总机构出具的二级分支机构的有效证明。其所在地主管税务机关应对二级分支机构进行审核鉴定，督促其及时预缴企业所得税。

以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行国税发„2008‟28号文件的相关规定。

第三十二条

纳税人设立的跨地区经营的项目部（包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同），其企业所得税按下列规定进行征收管理。

（一）跨省、省内跨市经营的项目部的税收管理

1．纳税人总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。

2．纳税人所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照国税发„2008‟28号文件规定的办法预缴企业所得税。

（二）设区市内跨县（市、区）经营的项目部的税收管理，由各设区市地方税务局自行确。

第三十三条

纳税人总机构应汇总计算企业应纳所得税，按照以下方法进行预缴：

（一）总机构只设跨地区项目部的，扣除已由项目部预缴的企业所得税后，按照其余额就地缴纳；

（二）总机构只设二级分支机构的，按照国税发„2008‟28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款；

（三）总机构既有直接管理的跨地区项目部，又有跨地区二级分支机构的，先扣除已由项目部预缴的企业所得税后，再按照国税发„2008‟28号文件规定计算总、分支机构应缴纳的税款。

第三十四条

纳税人总机构应按照有关规定办理企业所得税汇算清缴，各分支机构和项目部不进行汇算清缴。纳税人总机构在办理企业所得税预缴和汇算清缴时，应附送其所直接管理的跨地区经营项目部就地预缴税款的完税证明。总机构年终汇算清缴后应纳所得税额小于已预缴的税款时，由总机构主管税务机关办理退税或抵扣以后的应缴企业所得税。

第三十五条

跨地区经营的项目部（包括二级以下分支机构管理的项目部）应向项目所在地主管税务机关出具总机构所在地主管税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，未提供上述证明的，项目部所在地主管税务机关应督促其限期补办；不能提供上述证明的，应作为独立纳税人就地缴纳企业所得税。同时，项目部应向所在地主管税务机关提供总机构出具的证明该项目部属于总机构或二级分支机构管理的证明文件。

第三十六条

跨地区经营汇总缴纳所得税的纳税人，其分支机构的各项财产损失，应由分支机构所在地主管地方税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管地方税务机关申报扣除。

第三十七条

总机构实行核定征收方式缴纳企业所得税的，其分支机构（项目经理部）就地缴纳企业所得税。

征收管理

第三十八条

对财务会计制度健全、能正确核算收入、成本费用，真实准确核算应纳税所得额的企业，由纳税人提出申请，经主管地税机关审查，报县级地方税务机关审批后，实行查账征收。

第三十九条

对财务会计制度不健全，不能准确核算应纳税所得额的纳税人，一律实行核定征收。核定征收包括定应税所得率征收和定期定额征收两种方式。建筑安装企业的应税所得率为5%至20%，具体由县级地方税务机关根据当地实际确定。

第四十条

纳税人的征收方式（不包括定期定额征收方式）实行一次性确认制度，以后征收方式不变的纳税人，不再履行核定手续。若以后纳税人要求变更所得税征收方式的，由纳税人在每年6月底之前提出申请，县级地税机关在5个工作日内重新核定完毕。定期定额征收方式直接通过《纳税事项辅导记录》确定，并按冀地税函„2008‟169号的相关规定执行。

第四十一条

实行查账征收的建筑安装企业，应同时符合以下条件：

（一）会计核算制度符合国家颁布的《企业会计准则》、《企业会计制度》和《小企业会计制度》及相关会计制度的要求，其经营收入和经营成本严格按照权责发生制原则进行核算；

（二）经营核算工作程序规范、合理。

1.从单位施工合同签订到工程竣工收回全部决算工程款止，能够实行全程监控；

2.工程项目施工设计、质量控制、财务收支、成本控制计划等资料完整；

3.终了，能够准确提供已完工程量、未完工程量、竣工决算等情况；

4.单个工程项目的成本必须单独核算，并在账簿上单独反映；

5.建立材料、存货定期盘点制度（每年至少盘点一次）。

第四十二条

具有下列情形之一的纳税人，实行核定应税所得率方式计征企业所得税。

(一)能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的。

(二)能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的。

(三)通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

第四十三条

实行核定应税所得率征收方式的纳税人，其应纳税所得额的计算按以下规定执行：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或 应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

第四十四条

纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率。经主管地方税务机关或稽查部门检查确定，纳税人的应纳税所得额增减变化超过20％的，应及时调整应税所得率。

第四十五条

纳税人取得工程收入时，必须凭所在地设区市地方税务机关统一监制的建筑业专用发票结算工程款。纳税人未按规定使用专用发票收取工程款的，税务机关应按发票管理办法的有关规定进行处罚。

第四十六条

纳税人外出经营，在施工所在地办理报验登记时，除提供《外管证》以外，还需提供机构所在地主管税务机关核定的《企业所得税征收方式核定表》。在《河北省地方税收业务工作规程》（2010版）的“1.1.1.4 报验登记”中增加相应内容。

第四十七条

对企业所得税在国税管辖或者实行查账征收方式、办理验登记的外埠纳税人，施工项目所在地地税机关在代开发票时，一律不得预征企业所得税。对其他的外埠纳税人，施工项目所在地地税机关在代开发票时，应预征企业所得税。

第四十八条

纳税人应按照《征管法》和《企业所得税法》的规定在月份或者季度终了之日起15日内预缴税款。在终了起5个月内向税务机关报送企业所得税申报表，并办理汇算清缴，结清应缴应退税款。

第四十九条

纳税人在规定期限内不缴、少缴税款，或者提供虚假资料、拒绝提供有关纳税资料的，主管地方税务机关应按照《税收征收管理法》及其《实施细则》的相关规定进行处罚。

第五十条 各设区市、县（市、区）地税机关之间，应建立规范的企业纳税信息资料传递制度，将总分机构信息、代开发票、征收流转税、所得税等情况及时传递，以加强对流转税、所得税的控管。

附

则

第五十一条

本办法未明确的有关应税收入、税前扣除项目的确定及其他未尽税务事宜，应依照有关税收法律、法规的规定执行。

第五十二条

本办法由河北省地方税务局负责解释。

第五十三条