企业法律法规范文

企业法律法规范文（推荐8篇）

企业法律法规范文 篇1

1、企业常见法律问题的咨询和建议；

2、企业员工个人涉及法律问题的咨询和建议；

3、参与起草、修订企业合同管理制度，规范合同的管理与使用，预防合同纠纷的发生；

4、参与合同谈判，制定谈判策略与方案，起草和审定经济合同；参与企业的重大经济项目谈判，并提供法律意见。

5、参与起草、修订企业人事管理制度, 起草、审查劳动用工合同，规范员工的招聘、培训、福利等劳动人事管理；

6、参与起草、修订企业财务管理制度，杜绝财务管理的漏洞；

7、参与起草、修订企业仓储、物流管理制度，压缩企业运营成本，提高工作效率；

8、帮助企业制定、修改、梳理内部的规章制度、条例或法律性文书，使经营活动符合法律要求、内部管理纳入法制轨道；

9、对企业管理层进行法律辅导，增强管理人员的法律意识；

10、对企业员工进行法律培训,提高员工的法制意识,保障企业规章制度得到贯彻执行；

11、对新注册企业工商登记资料、企业章程等法律文件进行

起草、审核；提前介入公司各项投资活动，并提供有关的法律服务。

12、对企业的商标权、专利权、著作权、商业秘密和专有经营权的法律文件进行审核，为其保护提供法律建议，并协助顾问单位制定保密制度和保密协议。

13、对涉及企业工商管理和税收法规等法律事务提供指导；

14、对企业重大经营决策提出法律意见，重大项目进行法律分析论证；

15、列席企业董事会，对董事会议议题涉及的法律问题进行分析论证；

16、对企业的法人治理结构（包括董事会结构、股东会结构、监事会结构）的合法性提供律师建议。

17、根据企业需要，以法律顾问的名义对外签发律师函。

18、不定期向顾问单位介绍宣传国家和地方新颁布的与顾问单位业务有关法律法规。

（二）重大经营活动法律顾问

1、参与企业的合并与分立活动，对其法律可行性和操作性进行论证，具体的法律文件的起草、审订，参与整个活动的谈判和监督执行；

2、参与企业招标投标活动，参加项目谈判，对招标投标活动出具法律意见书以及制作项目标书.3、参与企业的股份制改造或资产重组,出具法律意见书和起草、审核相关法律文件；

4、参与企业收购与反收购，配合企业进行法律论证分析，起草审核相关法律文件并处理相关法律事务；

5、参与投资项目的选择、谈判，设计投资方案，协助寻找投资机会和投资伙伴；

6、参与融资租赁、资产转让等其他重要经济活动，处理相关法律事务。

（三）非诉讼法律事务

1.为顾问单位进行有关的企业资信调查，并出具调查报告。

2.为顾问单位的法律行为和法律事实出具律师见证书。

3.为顾问单位的企业设立、股权转让、增资减资、招标投标、合并分立、清算注销、资产重组、改制上市等全面提供法律服务。

4.代理顾问单位办理各类公证。

5.代理顾问单位办理工商、房管、商标、专利等登记、注册、转让和报批手续。

6.代理顾问单位办理信贷、抵押贷款、商业贷款、专案融资、融资租赁及其它筹资事宜的法律事务。

7、查询涉外投资所在国有关法律；境外法律纠纷全案策划与研究

等；

8、办理顾问单位委托的其他非诉讼法律事务。

（四）、诉讼法律事务

1.接受顾问单位委托，代理顾问单位进行民事、经济纠纷的调解、和解。

2.接受顾问单位委托，代理顾问单位进行民事、刑事、经济和行政案件的诉讼。

企业法律法规范文 篇2

(一) 新法律法规

《企业所得税法》明确实行法人所得税制度。第1条规定, 在中华人民共和国境内, 企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人, 依照本法的规定缴纳企业所得税。个人独资企业、合伙企业不适用本法。第2条规定, 企业分为居民企业和非居民企业。依照中国法律、法规在中国境内成立, 或者依照外国 (地区) 法律成立但实际管理机构在中国境内的企业, 为居民企业。依照外国 (地区) 法律、法规成立且实际管理机构不在中国境内, 但在中国境内设立机构、场所的, 或者在中国境内未设立机构、场所, 但有来源于中国境内所得的企业, 为非居民企业。

《企业所得税法实施条例》对纳税人作了解释。第3条规定, 企业所得税法第2条所称依法在中国境内成立的企业, 包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。企业所得税法第2条所称依照外国 (地区) 法律成立的企业, 包括依照外国 (地区) 法律成立的企业和其他取得收入的组织。第4条规定, 企业所得税法第2条所称实际管理机构, 是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。第5条规定, 企业所得税法第2条第三款所称的机构、场所, 是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所, 包括:管理机构、营业机构、办事机构;工厂、农场、开采自然资源的场所;提供劳务的场所;从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的, 包括委托单位和个人经常代其签订合同, 或者储存、交付货物等, 该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。

(二) 旧法律法规

内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第2条规定, 下列实行独立经济核算的企业或者组织, 为企业所得税的纳税义务人:国有企业;集体企业;私营企业;联营企业;股份制企业;有生产、经营所得和其他所得的其他组织。《企业所得税暂行条例实施细则》第3条规定, 条例第2条所称国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业, 是指按国家有关规定注册、登记的上述各类企业;条例第2条所称有生产、经营所得和其他所得的其他组织, 是指经国家有关部门批准, 依法注册、登记的事业单位、社会团体等组织。第4条规定, 条例第2条所称独立经济核算的企业或者组织, 是指纳税人同时具备在银行开设结算账户、独立建立账簿、编制财务会计报表、独立计算盈亏等条件的企业或者组织。

涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》规定的纳税人为外商投资企业和外国企业。第2条规定, 外商投资企业, 是指在中国境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业;外国企业, 是指在中国境内设立机构、场所, 从事生产、经营和虽未设立机构、场所, 而有来源于中国境内所得的外国公司、企业和其他经济组织。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第3条规定, 税法第2条所说的机构、场所, 是指管理机构、营业机构、办事机构和工厂、开采自然资源的场所, 承包建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所和提供劳务的场所以及营业代理人。

二、税率

(一) 新法律法规

《企业所得税法》第4条规定, 企业所得税的税率为25%;非居民企业在中国境内未设立机构、场所的, 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税, 适用税率为20%。

(二) 旧法律法规

内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第3条规定, 纳税人应纳税额, 按应纳税所得额计算, 税率为33%。

涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》第5条规定, 外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税, 按应纳税的所得额计算, 税率为30%;地方所得税, 按应纳税的所得额计算, 税率为3%。第19条规定, 外国企业在中国境内未设立机构、场所, 而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得, 或者虽设立机构、场所, 但上述所得与其机构、场所没有实际联系的, 都应当缴纳20%的所得税。

三、应纳税所得

(一) 新法律法规

《企业所得税法》第3条规定, 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内设立机构、场所的, 应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得, 以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得, 缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的, 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。第5条规定, 企业每一纳税年度的收入总额, 减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额, 为应纳税所得额。第6条规定, 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入, 为收入总额。包括:销售货物收入;提供劳务收入;转让财产收入;股息、红利等权益性投资收益;利息收入;租金收入;特许权使用费收入;接受捐赠收入;其他收入。第7条规定, 收入总额中的下列收入为不征税收入:财政拨款;依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金;国务院规定的其他不征税收入。第19条规定, 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的, 或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的, 按照下列方法计算其应纳税所得额:股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得, 以收入全额为应纳税所得额;转让财产所得, 以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额;其他所得, 参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

《企业所得税法实施条例》对所得的范围和所得的确认进行了规定。第6条规定, 企业所得税法第3条所称所得, 包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。第7条规定, 企业来源于中国境内、境外的所得, 按照以下原则确定:销售货物所得, 按照交易活动发生地确定;提供劳务所得, 按照劳务发生地确定;转让财产所得, 不动产转让所得按照不动产所在地确定, 动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定, 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定;股息红利等权益性投资所得, 按照分配所得的企业所在地确定;利息所得、租金所得、特许权使用费所得, 按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定, 或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定;其他所得, 由国务院财政、税务主管部门确定。第9条规定, 企业应纳税所得额的计算, 以权责发生制为原则, 属于当期的收入和费用, 不论款项是否收付, 均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用, 即使款项已经在当期收付, 均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第10条规定, 企业所得税法第5条所称亏损, 是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。第11条规定, 企业所得税法第55条所称清算所得, 是指企业的全部资产可变现价值或者交易价格减除资产净值、清算费用以及相关税费等后的余额。投资方企业从被清算企业分得的剩余资产, 其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中应当分得的部分, 应当确认为股息所得;剩余资产减除上述股息所得后的余额, 超过或者低于投资成本的部分, 应当确认为投资资产转让所得或者损失。第12条规定, 企业所得税法第6条所称企业取得收入的货币形式, 包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期的债券投资以及债务的豁免等。企业所得税法第6条所称企业取得收入的非货币形式, 包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。第13条规定, 企业所得税法第6条所称企业以非货币形式取得的收入, 应当按照公允价值确定收入额。前款所称公允价值, 是指按照市场价格确定的价值。第14条规定, 企业所得税法第6条所称销售货物收入, 是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。第15条规定, 企业所得税法第6条所称提供劳务收入, 是指企业从事建筑安装、修理修配、交通运输、仓储租赁、金融保险、邮电通信、咨询经纪、文化体育、科学研究、技术服务、教育培训、餐饮住宿、中介代理、卫生保健、社区服务、旅游、娱乐、加工以及其他劳务服务活动取得的收入。第16条规定, 企业所得税法第6条所称转让财产收入, 是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。第17条规定, 企业所得税法第6条所称股息、红利等权益性投资收益, 是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。股息、红利等权益性投资收益, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。第18条规定, 企业所得税法第6条所称利息收入, 是指企业将资金提供他人使用但不构成权益性投资, 或者因他人占用本企业资金取得的收入, 包括存款利息、贷款利息、债券利息、欠款利息等收入。利息收入, 按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。第19条规定, 企业所得税法第6条所称租金收入, 是指企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的收入。租金收入, 按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。第20条规定, 企业所得税法第6条所称特许权使用费收入, 是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。特许权使用费收入, 按照合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。第21条规定, 企业所得税法第6条所称接受捐赠收入, 是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入, 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。第22条规定, 企业所得税法第6条所称其他收入, 是指企业取得的除企业所得税法第6条前八项规定的收入外的其他收入, 包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。第23条规定, 企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现:以分期收款方式销售货物的, 按照合同约定的收款日期确认收入的实现;企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机等, 以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供劳务等, 持续时间超过12个月的, 按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。第24条规定, 采取产品分成方式取得收入的, 按照企业分得产品的时间确认收入的实现, 其收入额按照产品的公允价值确定。第25条规定, 企业发生非货币性资产交换, 以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利和利润分配等用途的, 应当视同销售货物、转让财产和提供劳务, 但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。第26条规定, 企业所得税法第7条所称财政拨款, 是指各级人民政府对纳入预算管理的事业单位、社会团体等组织拨付的财政资金, 但国务院和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。企业所得税法第7条所称行政事业性收费, 是指依照法律法规等有关规定, 按照国务院规定程序批准, 在实施社会公共管理, 以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中, 向特定对象收取并纳入财政管理的费用。企业所得税法第7条所称政府性基金, 是指企业依照法律、行政法规等有关规定, 代政府收取的具有专项用途的财政资金。企业所得税法第7条所称国务院规定的其他不征税收入, 是指企业取得的, 由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。

(二) 旧法律法规

内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第1条规定, 中华人民共和国境内的企业, 除外商投资企业和外国企业外, 应当就其生产、经营所得和其他所得, 依照本条例缴纳企业所得税。企业的生产、经营所得和其他所得, 包括来源于中国境内、境外的所得。第4条规定, 纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。第5条规定, 纳税人的收入总额包括:生产、经营收入;财产转让收入;利息收入;租赁收入;特许权使用费收入;股息收入;其他收入。《企业所得税暂行条例实施细则》对生产、经营所得和收入等进行了解释。第2条规定, 生产、经营所得, 是指从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务, 以及经国务院财政部门确认的其他营利事业取得的所得;其他所得, 是指股息、利息、租金、转让各类资产、特许权使用费以及营业外收益等所得。第7条规定, 生产、经营收入, 是指纳税人从事主营业务活动取得的收入, 包括商品 (产品) 销售收入, 劳务服务收入, 营运收入, 工程价款结算收入, 工业性作业收入以及其他业务收入。财产转让收入, 是指纳税人有偿转让各类财产取得的收入, 包括转让固定资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。利息收入, 是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款付给的利息以及其他利息收入。租赁收入, 是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。特许权使用费收入, 是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。股息收入, 是指纳税人对外投资入股分得的股利、红利收入。其他收入, 是指除上述各项收入之外的一切收入, 包括固定资产盘盈收入, 罚款收入, 因债权人缘故确实无法支付的应付款项, 物资及现金的溢余收入, 教育费附加返还款, 包装物押金收入以及其他收入。第54条规定, 纳税人应纳税所得额的计算, 以权责发生制为原则。纳税人下列经营业务的收入可以分期确定, 并据以计算应纳税所得额:以分期收款方式销售商品的, 可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现;建筑、安装、装配工程和提供劳务, 持续时间超过一年的, 可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现;为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等, 持续时间超过一年的, 可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》第1条规定, 中华人民共和国境内的外商投资企业生产、经营所得和其他所得, 依照本法的规定缴纳所得税。在中华人民共和国境内, 外国企业生产、经营所得和其他所得, 依照本法的规定缴纳所得税。第3条规定, 外商投资企业的总机构设在中国境内, 就来源于中国境内、境外的所得缴纳所得税。外国企业就来源于中国境内的所得缴纳所得税。第4条规定, 外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额, 减除成本、费用以及损失后的余额, 为应纳税的所得额。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》对生产、经营所得进行了解释。第2条规定, 生产、经营所得, 是指从事制造业、采掘业、交通运输业、建筑安装业、农业、林业、畜牧业、渔业、水利业、商业、金融业、服务业、勘探开发作业, 以及其他行业的生产、经营所得。其他所得, 是指利润 (股息) 、利息、租金、转让财产收益、提供或者转让专利权、专有技术、商标权、著作权收益以及营业外收益等所得。第6条规定, 税法第3条所说来源于中国境内的所得是指:外商投资企业和外国企业在中国境内设立机构、场所, 从事生产、经营的所得, 以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所有实际联系的利润 (股息) 、利息、租金、特许权使用费和其他所得。以及外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的下列所得:从中国境内企业取得的利润 (股息) ;从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等;将财产租给中国境内租用者而取得的租金;提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费;转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益;经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。第11条规定了收入的确认原则:企业应纳税所得额的计算, 以权责发生制为原则。企业下列经营业务的收入可以分期确定, 并据以计算应纳税所得额:以分期收款方式销售产品或者商品的, 可以按交付产品或者商品开出发货票的日期确定销售收入的实现, 也可以按合同约定的购买人应付价款的日期确定销售收入的实现;建筑、安装、装配工程和提供劳务, 持续时间超过一年的, 可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现;为其他企业加工、制造大型机械设备、船舶等, 持续时间超过一年的, 可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。第12条规定, 中外合作经营企业采取产品分成方式的, 合作者分得产品时, 即为取得收入, 其收入额应当按照卖给第三方的销售价格或者参照当时的市场价格计算。

四、可扣除项目

(一) 新法律法规

《企业所得税法》第8条规定, 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出, 包括成本、费用、税金、损失和其他支出, 准予在计算应纳税所得额时扣除。第9条规定, 企业发生的公益性捐赠支出, 在年度利润总额12%以内的部分, 准予在计算应纳税所得额时扣除。第11条规定, 在计算应纳税所得额时, 企业按照规定计算的固定资产折旧, 准予扣除。第12条规定, 计算应纳税所得额时, 企业按照规定计算的无形资产摊销费用, 准予扣除。第13条规定, 在计算应纳税所得额时, 企业发生的下列支出作为长期待摊费用, 按照规定摊销的, 准予扣除:已足额提取折旧的固定资产的改建支出;租入固定资产的改建支出;固定资产的大修理支出;其他应当作为长期待摊费用的支出。第15条规定, 企业使用或者销售存货, 按照规定计算的存货成本, 准予在计算应纳税所得额时扣除。第16条规定, 企业转让资产, 该项资产的净值, 准予在计算应纳税所得额时扣除。

《企业所得税法实施条例》对可扣除项目及标准进行了进一步解释和规定。第27条、第28条规定, 支出是指与取得收入直接相关的支出。合理的支出是指符合生产经营活动常规, 应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除, 资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本, 不得在发生当期直接扣除。第29条规定, 成本是指企业在生产经营活动中发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费。第30条规定, 费用是指企业在生产经营活动中发生的销售费用、管理费用和财务费用, 已经计入成本的有关费用除外。第31条规定, 税金是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。第32条规定, 损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失, 转让财产损失, 呆账损失, 坏账损失, 自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失, 减除责任人赔偿和保险赔款后的余额, 依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。企业已经作为损失处理的资产, 在以后纳税年度又全部收回或者部分收回时, 应当计入当期收入。第34条规定, 企业发生的合理的工资、薪金支出, 准予扣除。工资、薪金是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬, 包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资, 以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。第35条规定, 企业按照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金, 准予扣除。企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费, 在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内, 准予扣除。第37条规定, 企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用, 准予扣除。企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的, 在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用, 应当作为资本性支出计入有关资产的成本, 并依照本条例的规定扣除。第38条规定, 企业在生产经营活动中发生的下列利息支出, 准予扣除:非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;非金融企业向非金融企业借款的利息支出, 不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。第39条规定, 企业在货币交易中, 以及纳税年度终了时将人民币以外的货币性资产、负债按照期末即期人民币汇率中间价折算为人民币时产生的汇兑损失, 除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外, 准予扣除。第40条规定, 企业发生的职工福利费支出, 不超过工资、薪金总额14%的部分, 准予扣除。第41条规定, 企业拨缴的职工工会经费支出, 不超过工资、薪金总额2%的部分, 准予扣除。第42条规定, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 企业发生的职工教育经费支出, 不超过工资、薪金总额2.5%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。第43条规定, 企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出, 按照发生额的60%扣除, 但最高不得超过当年销售 (营业) 收入的5‰。第44条规定, 企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 不超过当年销售 (营业) 收入15%的部分, 准予扣除;超过部分, 准予在以后纳税年度结转扣除。第45条规定, 企业依照法律、行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面专项资金, 准予扣除。上述专项资金提取后改变用途的, 不得扣除。第46条规定, 企业参加财产保险, 按照规定缴纳的保险费, 准予扣除。第47条规定, 企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费, 按照以下方法扣除:以经营租赁方式租入固定资产发生的租赁费, 按照租赁期限均匀扣除;以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费, 按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用, 分期扣除。第48条规定, 企业发生的合理的劳动保护支出, 准予扣除。第50条规定, 非居民企业在中国境内设立的机构、场所, 就其中国境外总机构发生的与该机构、场所生产经营有关的费用, 能够提供总机构出具的费用汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件, 并合理分摊的, 准予扣除。第53条规定, 企业发生的公益性捐赠支出, 不超过年度利润总额12%的部分, 准予扣除。年度利润总额, 是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

(二) 旧法律法规

内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第6条规定, 计算应纳税所得额时准予扣除的项目, 是指与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失。下列项目, 按照规定的范围、标准扣除:纳税人在生产、经营期间, 向金融机构借款的利息支出, 按照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出, 不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分, 准予扣除;纳税人支付给职工的工资, 按照计税工资扣除, 计税工资的具体标准, 在财政部规定的范围内, 由省、自治区、直辖市人民政府规定, 报财政部备案;纳税人的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费, 分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%计算扣除;纳税人用于公益、救济性的捐赠, 在年度应纳税所得额3%以内的部分, 准予扣除。除上述项目外的其他项目, 依照法律、行政法规和国家有关税收的规定扣除。《企业所得税暂行条例实施细则》对成本、费用和损失税前扣除作了更详细的规定。第8条规定, 与纳税人取得收入有关的成本、费用和损失, 包括:成本, 即生产、经营成本, 是指纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接费用和各项间接费用;费用, 即纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的销售 (经营) 费用、管理费用和财务费用;税金, 即纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城乡维护建设税、资源税、土地增值税, 教育费附加可视同税金;损失, 即纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出, 已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。纳税人的财务、会计处理与税收规定不一致的, 应依照税收规定予以调整。按税收规定允许扣除的金额, 准予扣除。第10条规定, 利息支出是指建造、购进的固定资产竣工决算投产后发生的各项贷款利息支出。纳税人除建造、购置固定资产外, 开发、购置无形资产, 以及筹办期间发生的利息支出以外的利息支出, 允许扣除, 包括纳税人之间相互拆借的利息支出。第11条规定, 计税工资是指计算应纳税所得额时, 允许扣除的工资标准。包括企业以各种形式支付给职工的基本工资、浮动工资, 各类补贴、津贴、奖金等。第12条规定, 公益、救济性的捐赠是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育、民政等公益事业和遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。第14条规定, 纳税人按财政部的规定支出的与生产、经营有关的业务招待费, 由纳税人提供确实记录或单据, 经核准准予扣除。第15条规定, 纳税人按国家有关规定上交的各类保险基金和统筹基金, 包括职工养老基金、待业保险基金等, 经税务机关审核后, 在规定的比例内扣除。第16条规定, 纳税人参加财产保险和运输保险, 按照规定缴纳的保险费用, 准予扣除。保险公司给予纳税人的无赔款优待, 应计入当年应纳税所得额。纳税人按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险费, 准予在计算应纳税所得额时按实扣除。第17条规定, 纳税人根据生产、经营需要租入固定资产所支付租赁费的扣除, 分别按下列规定处理:以经营租赁方式租入固定资产而发生的租赁费, 可以据实扣除;融资租赁发生的租赁费不得直接扣除;承租方支付的手续费, 以及安装交付使用后支付的利息等可在支付时直接扣除。第18条规定, 纳税人按财政部的规定提取的坏账准备金和商品削价准备金, 准予在计算应纳税所得额时扣除。第19条规定, 不建立坏账准备金的纳税人, 发生的坏账损失, 报经主管税务机关核定后, 按当期实际发生数额扣除。第21条规定, 纳税人购买国债的利息收入, 不计入应纳税所得额。第22条规定, 纳税人转让各类固定资产发生的费用, 允许扣除。第23条规定, 纳税人当期发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失, 由其提供清查盘存资料, 经主管税务机关审核后, 准予扣除。第24条规定, 纳税人在生产、经营期间发生的外国货币存、借和以外国货币结算的往来款项增减变动时, 由于汇率变动而与记账本位币折合发生的汇兑损益, 计入当期所得或在当期扣除。第25条规定, 纳税人按规定支付给总机构的与本企业生产、经营有关的管理费, 须提供总机构出具的管理费汇集范围、定额、分配依据和方法等证明文件, 经主管税务机关审核后, 准予扣除。

涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》第12条规定, 外商投资企业来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税税款, 准予在汇总纳税时, 从其应纳税额中扣除, 但扣除额不得超过其境外所得依照本法规定计算的应纳税额。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》对可扣除项目及标准进行了一些限定。第20条规定, 外国企业在中国境内设立的机构、场所, 向其总机构支付的同本机构、场所生产、经营有关的合理的管理费, 应当提供总机构出具的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件, 并附有注册会计师的查证报告, 经当地税务机关审核同意后, 准予列支。外商投资企业应当向其分支机构合理分摊与其生产、经营有关的管理费。第21条规定, 企业发生与生产、经营有关的合理的借款利息, 应当提供借款付息的证明文件, 经当地税务机关审核同意后, 准予列支。企业借款用于固定资产的购置、建造或者无形资产的受让、开发, 在该项资产投入使用前发生的利息, 应当计入固定资产的原价。第22条规定, 企业发生与生产、经营有关的交际应酬费, 应当有确实的记录或者单据, 分别在下列限度内准予作为费用列支:全年销货净额在一千五百万元以下的, 不得超过销货净额的千分之五;全年销货净额超过一千五百万元的部分, 不得超过该部分销货净额的千分之三;全年业务收入总额在五百万元以下的, 不得超过业务收入总额的千分之十;全年业务收入总额超过五百万元的部分, 不得超过该部分业务收入总额的千分之五。第24条规定, 企业支付给职工的工资和福利费, 应当报送其支付标准和所依据的文件及有关资料, 经当地税务机关审核同意后, 准予列支。第25条规定, 从事信贷、租赁等业务的企业, 可以根据实际需要, 报经当地税务机关批准, 逐年按年末放款余额 (不包括银行间拆借) , 或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额, 计提不超过百分之三的坏账准备, 从该年度应纳税所得额中扣除。企业实际发生的坏账损失, 超过上一年度计提的坏账准备部分, 可列为当期的损失;少于上一年度计提的坏账准备部分, 应当计入本年度的应纳税所得额。第28条规定, 外国企业在中国境内设立的机构、场所取得发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润 (股息) 、利息、租金、特许权使用费和其他所得已在境外缴纳的所得税税款, 除国家另有规定外, 可以作为费用扣除。

五、不得扣除项目

(一) 新法律法规

《企业所得税法》第10条规定, 在计算应纳税所得额时, 下列支出不得扣除:向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;企业所得税税款;税收滞纳金;罚金、罚款和被没收财物的损失;本法第9条规定以外的捐赠支出;赞助支出;未经核定的准备金支出;与取得收入无关的其他支出。第11条规定, 下列固定资产不得计算折旧扣除:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;以融资租赁方式租出的固定资产;已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;与经营活动无关的固定资产;单独估价作为固定资产入账的土地;其他不得计算折旧扣除的固定资产。第12条规定, 下列无形资产不得计算摊销费用扣除:自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。第14条规定, 企业对外投资期间, 投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。

《企业所得税法实施条例》对不可扣除项目作了进一步规定。第28条规定, 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或财产, 不得扣除或计算对应的折旧、摊销扣除。除企业所得税法和本条例另有规定外, 企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出, 不得重复扣除。第36条规定, 除企业按照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外, 企业为其投资者或者职工支付的商业保险费, 不得扣除。第49条规定, 企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费, 以及非银行企业内营业机构之间支付的利息, 不得扣除。

(二) 旧法律法规

内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第7条规定, 在计算应纳税所得额时, 下列项目不得扣除:资本性支出;无形资产受让、开发支出;违法经营的罚款和被没收财物的损失;各项税收的滞纳金、罚金和罚款;自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠, 以及非公益、救济性的捐赠;各种赞助支出;与取得收入无关的其他各项支出。《企业所得税暂行条例实施细则》对上述不可扣除项目进行了解释。第27条规定, 资本性支出, 是指纳税人购置、建造固定资产, 对外投资的支出。无形资产受让、开发支出, 是指不得直接扣除的纳税人购置或自行开发无形资产发生的费用。无形资产开发支出未形成资产的部分准予扣除。违法经营的罚款、被没收财物的损失, 是指纳税人生产、经营违反国家法律、法规和规章, 被有关部门处以罚款以及被没收财物的损失。各项税收的滞纳金、罚金和罚款, 是指纳税人违反税收法规, 被处以滞纳金、罚金, 以及除前款所称违法经营罚款之外的各项罚款。自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分, 是指纳税人参加财产保险后, 因遭受自然灾害或者意外事故而由保险公司给予的赔偿。超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠, 以及非公益、救济性的捐赠, 是指超出条例第6条及本细则第12条规定的标准、范围之外的捐赠。各种赞助支出, 是指各种非广告性质的赞助支出。与取得收入无关的其他各项支出, 是指除上述各项支出之外的, 与本企业取得收入无关的各项支出。

涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第19条规定, 在计算应纳税所得额时, 除国家另有规定外, 下列各项不得列为成本、费用和损失:固定资产的购置、建造支出;无形资产的受让、开发支出;资本的利息;各项所得税税款;违法经营的罚款和被没收财物的损失;各项税收的滞纳金和罚款;自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分;用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠;支付给总机构的特许权使用费;与生产、经营业务无关的其他支出。

六、资产的税务处理

(一) 新法律法规

《企业所得税法》第20条规定, 收入、扣除的具体范围、标准和资产的税务处理的具体办法, 由国务院财政、税务主管部门规定。

《企业所得税法实施条例》对资产的计价、折旧、摊销等进行了规定。第56条规定, 企业的各项资产, 包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等, 以历史成本为计税基础。企业持有各项资产期间资产增值或者减值, 除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外, 不得调整该资产的计税基础。第57条规定, 固定资产, 是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产, 包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。第58条规定, 固定资产按照以下方法确定计税基础:外购的固定资产, 以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;自行建造的固定资产, 以竣工结算前发生的支出为计税基础;融资租入的固定资产, 以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础, 租赁合同未约定付款总额的, 以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础;盘盈的固定资产, 以同类固定资产的重置完全价值为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的固定资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础;改建的固定资产, 除企业所得税法第13条前两项规定外, 以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。第59条规定, 固定资产按照直线法计算的折旧, 准予扣除。企业应当从固定资产使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产, 应当从停止使用月份的次月起停止计算折旧。企业应当根据固定资产的性质和使用情况, 合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定, 不得变更。第60条规定, 除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 固定资产计算折旧的最低年限如下:房屋、建筑物, 为20年;飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备, 为10年;与生产经营活动有关的器具、工具、家具等, 为5年;飞机、火车、轮船以外的运输工具, 为4年;电子设备, 为3年。第62条规定, 生产性生物资产按照以下方法确定计税基础:外购的生产性生物资产, 以购买价款和支付的相关税费为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的生产性生物资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。生产性生物资产, 是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产, 包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。第63条规定, 生产性生物资产按照直线法计算的折旧, 准予扣除。第64条规定, 生产性生物资产计算折旧的最低年限如下:林木类生产性生物资产, 为10年;畜类生产性生物资产, 为3年。第65条规定, 无形资产, 是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产, 包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第66条规定, 无形资产按照以下方法确定计税基础:外购的无形资产, 以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础;自行开发的无形资产, 以开发过程中该资产符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为计税基础;通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组等方式取得的无形资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础。第67条规定, 无形资产按照直线法计算的摊销费用, 准予扣除。无形资产的摊销年限不得低于10年。外购商誉的支出, 在企业整体转让或者清算时, 准予扣除。第71条规定, 投资资产, 是指企业对外进行权益性投资和债权性投资形成的资产。企业在转让或者处置投资资产时, 投资资产的成本, 准予扣除。投资资产按照以下方法确定成本:通过支付现金方式取得的投资资产, 以购买价款为成本;通过支付现金以外的方式取得的投资资产, 以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本。第72条规定, 存货, 是指企业持有以备出售的产品或者商品、处在生产过程中的在产品、在生产或者提供劳务过程中耗用的材料和物料等。存货按照以下方法确定成本:通过支付现金方式取得的存货, 以购买价款和支付的相关税费为成本;通过支付现金以外的方式取得的存货, 以该存货的公允价值和支付的相关税费为成本;生产性生物资产收获的农产品, 以产出或者采收过程中发生的材料费、人工费和分摊的间接费用等必要支出为成本。第73条规定, 企业使用或者销售的存货的成本计算方法, 可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种。计价方法一经选用, 不得随意变更。

(二) 旧法律法规

内资企业方面, 《企业所得税暂行条例实施细则》对固定资产、无形资产的含义、折旧和摊销进行了规定。第29条规定, 纳税人的固定资产, 是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品, 单位价值在2000元以上, 并且使用期限超过两年的, 也应当作为固定资产。无形资产是指纳税人长期使用但是没有实物形态的资产, 包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。第30条规定, 固定资产的计价, 按下列原则处理:建设单位交来完工的固定资产, 根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价;自制、自建的固定资产, 在竣工使用时按实际发生的成本计价;购入的固定资产, 按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价, 从国外引进的设备, 按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等费用之后的价值计价;以融资租赁方式租入的固定资产, 按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等费用之后的价值计价;接受赠与的固定资产, 按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定, 无所附发票的, 按同类设备的市价确定;盘盈的固定资产, 按同类固定资产的重置完全价值计价;接受投资的固定资产, 应当按该资产折旧程度, 以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定;在原有固定资产基础上进行改扩建的, 按照固定资产的原价, 加上改扩建发生的支出, 减去改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。第31条规定, 固定资产的折旧, 按下列规定处理: (1) 下列固定资产应当提取折旧:房屋、建筑物;在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;季节性停用和大修理停用的机器设备;以经营租赁方式租出的固定资产;以融资租赁方式租入的固定资产;财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。 (2) 下列固定资产, 不得提取折旧:土地;房屋、建筑物以外未使用、不需用以及封存的固定资产;以经营租赁方式租入的固定资产;已提足折旧继续使用的固定资产;按照规定提取维简费的固定资产;已在成本中一次性列支而形成的固定资产;破产、关停企业的固定资产;财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。提前报废的固定资产, 不得计提折旧。 (3) 提取折旧的依据和方法:纳税人的固定资产, 应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产, 应当从停止使用月份的次月起, 停止计提折旧。固定资产在计算折旧前, 应当估计残值, 从固定资产原价中减除, 残值比例在原价的5%以内, 由企业自行确定;由于情况特殊, 需调整残值比例的, 应报主管税务机关备案。固定资产的折旧方法和折旧年限, 按照国家有关规定执行。第32条规定, 无形资产按照取得时的实际成本计价, 应区别确定:投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产, 按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价;购入的无形资产, 按照实际支付的价款计价;自行开发并且依法申请取得的无形资产, 按照开发过程中实际支出计价;接受捐赠的无形资产, 按照发票账单所列金额或者同类无形资产的市价计价。第33条规定, 无形资产应当采取直线法摊销。

涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》对固定资产、无形资产、存货的含义、折旧、摊销和计价进行了规定。第30条规定, 企业的固定资产, 是指使用年限在1年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品, 单位价值在2000元以下或者使用年限不超过两年的, 可以按实际使用数额列为费用。第31条规定, 固定资产的计价, 应当以原价为准。购进的固定资产, 以进价加运费、安装费和使用前所发生的其他有关费用为原价。自制、自建的固定资产, 以制造、建造过程中所发生的实际支出为原价。作为投资的固定资产, 应当按照该资产新旧程度, 以合同确定的合理价格或者参照有关的市场价格估定的价格加使用前发生的有关费用为原价。第32条规定, 企业的固定资产, 应当从投入使用月份的次月起计算折旧;停止使用的固定资产, 应当从停止使用月份的次月起, 停止计算折旧。第33条规定, 固定资产在计算折旧前, 应当估计残值, 从固定资产原价中减除。残值应当不低于原价的百分之十;需要少留或者不留残值的, 须经当地税务机关批准。第34条规定, 固定资产的折旧, 应当采用直线法计算;需要采用其他折旧方法的, 可以由企业提出申请, 经当地税务机关审核后, 逐级上报国家税务局批准。第35条规定, 固定资产计算折旧的最短年限如下:房屋、建筑物, 为20年;火车、轮船、机器、机械和其他生产设备, 为十年;电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产、经营业务有关的器具、工具、家具等, 为5年。第46条规定, 企业的专利权、专有技术、商标权、著作权、场地使用权等无形资产的计价, 应当以原价为准。受让的无形资产, 以按照合理的价格实际支付的金额为原价。自行开发的无形资产, 以开发过程中发生的实际支出额为原价。作为投资的无形资产, 以协议、合同规定的合理价格为原价。第47条规定, 无形资产的摊销, 应当采用直线法计算。作为投资或者受让的无形资产, 在协议、合同中规定使用年限的, 可以按照该使用年限分期摊销;没有规定使用年限的, 或者是自行开发的无形资产, 摊销期限不得少于10年。第50条规定, 企业的商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货的计价, 应当以成本价为准。第51条规定, 各项存货的发出或者领用, 其实际成本价的计算方法, 可以在先进先出、移动平均、加权平均和后进先出等方法中, 由企业选用一种。计价方法一经选用, 不得随意改变;确实需要改变计价方法的, 应当在下一纳税年度开始前报当地税务机关批准。

七、应纳税额

(一) 新法律法规

《企业所得税法》第22条规定, 企业的应纳税所得额乘以适用税率, 减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额, 为应纳税额。第23条规定, 企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额, 可以从其当期应纳税额中抵免, 抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额;超过抵免限额的部分, 可以在以后五个年度内, 用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额进行抵补:居民企业来源于中国境外的应税所得;非居民企业在中国境内设立机构、场所, 取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。第24条规定, 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益, 外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分, 可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额, 在本法第23条规定的抵免限额内抵免。

《企业所得税法实施条例》第76条规定, 企业所得税法第22条规定的应纳税额的计算公式为:“应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额”。公式中的减免税额和抵免税额, 是指依照企业所得税法和国务院的税收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。第77条规定, 企业所得税法第23条所称已在境外缴纳的所得税税额, 是指企业来源于中国境外的所得依照中国境外税收法律以及相关规定应当缴纳并已经实际缴纳的企业所得税性质的税款。第78条规定, 企业所得税法第23条所称抵免限额, 是指企业来源于中国境外的所得, 依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税额。除国务院财政、税务主管部门另有规定外, 该抵免限额应当分国 (地区) 不分项计算, 计算公式如下:“抵免限额=中国境内、境外所得依照企业所得税法和本条例的规定计算的应纳税总额×来源于某国 (地区) 的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额”。第79条规定, 企业所得税法第23条所称5个年度, 是指从企业取得的来源于中国境外的所得, 已经在中国境外缴纳的企业所得税性质的税额超过抵免限额的当年的次年起连续5个纳税年度。第80条规定, 企业所得税法第24条所称直接控制, 是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份。企业所得税法第24条所称间接控制, 是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份, 具体认定办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。

(二) 旧法律法规

内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第3条规定, 纳税人应纳税额, 按应纳税所得额计算, 税率为33%。《企业所得税暂行条例实施细则》第5条规定, 条例第3条所称应纳税额, 其计算公式为:“应纳税额=应纳税所得额×税率”。

涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第83条规定, 税法第12条所说的已在境外缴纳的所得税税款, 是指外商投资企业就来源于中国境外的所得在境外实际缴纳的所得税税款, 不包括纳税后又得到补偿或者由他人代为承担的税款。第84条规定, 税法第12条所说的境外所得依照本法规定计算的应纳税额, 是指外商投资企业的境外所得, 依照税法和本细则的有关规定扣除为取得该项所得所应摊计的成本、费用以及损失, 得出应纳税所得额后计算的应纳税额。该应纳税额即为扣除限额, 应当分国不分项计算, 其计算公式如下:“境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得额÷境内、境外所得总额”。第85条规定, 外商投资企业就来源于境外所得在境外实际缴纳的所得税税款, 低于依照本细则第84条规定计算出的扣除限额的, 可以从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳的所得税税款;超过扣除限额的, 其超过部分不得作为税额扣除, 也不得列为费用支出, 但可以用以后年度税额扣除不超过限额的余额补扣, 补扣期限最长不得超过5年。

八、税收优惠

(一) 新法律法规

《企业所得税法》第25条规定, 国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目, 给予企业所得税优惠。第26条规定, 企业的下列收入为免税收入:国债利息收入;符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;符合条件的非营利组织的收入。第27条规定, 企业的下列所得, 可以免征、减征企业所得税:从事农、林、牧、渔业项目的所得;从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得;从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得;符合条件的技术转让所得;本法第3条第三款规定的所得。第28条规定, 符合条件的小型微利企业, 减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业, 减按15%的税率征收企业所得税。第29条规定, 民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分, 可以决定减征或者免征。自治州、自治县决定减征或者免征的, 须报省、自治区、直辖市人民政府批准。第30条规定, 企业的下列支出, 可以在计算应纳税所得额时加计扣除:开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用;安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。第31条规定, 创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资, 可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。第32条规定, 企业的固定资产由于技术进步等原因, 确需加速折旧的, 可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。第33条规定, 企业综合利用资源, 生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入, 可以在计算应纳税所得额时减计收入。第34条规定, 企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额, 可以按一定比例实行税额抵免。

《企业所得税法实施条例》对上述优惠政策作了解释和细化。第83条规定, 企业所得税法第26条所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益, 是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益;企业所得税法第26条所称股息、红利等权益性投资收益, 不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。第84条规定, 企业所得税法第26条所称符合条件的非营利组织, 是指同时符合下列条件的组织:依法履行非营利组织登记手续;从事公益性或者非营利性活动;取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外, 全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;财产及其孳息不用于分配;按照登记核定或者章程规定, 该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的, 或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织, 并向社会公告;投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;工作人员工资福利开支控制在规定的比例内, 不变相分配该组织的财产;第86条规定, 企业所得税法第27条规定的企业从事农、林、牧、渔业项目的所得, 可以免征、减征企业所得税, 是指: (1) 企业从事下列项目的所得, 免征企业所得税:蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;农作物新品种的选育;中药材的种植;林木的培育和种植;牲畜、家禽的饲养;林产品的采集;灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;远洋捕捞; (2) 企业从事下列项目的所得, 减半征收企业所得税:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖。企业从事国家禁止和限制发展的项目, 不得享受本条规定的税收优惠。第87条规定, 企业所得税法第27条所称国家重点扶持的公共基础设施项目, 是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。企业从事前款规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得, 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起, 第1~3年免征企业所得税, 第4~6年减半征收企业所得税。企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目, 不得享受本条规定的企业所得税优惠。第88条规定, 企业所得税法第27条所称符合条件的环境保护、节能节水项目, 包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商有关部门制定, 报国务院批准后公布施行。企业从事前款规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得, 自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起, 第1~3年免征企业所得税, 第4~6年减半征收企业所得税。第89条规定, 依照本条例第87条和第88条规定享受减免税优惠的项目, 在减免税期限内转让的, 受让方自受让之日起, 可以在剩余期限内享受规定的减免税优惠;减免税期限届满后转让的, 受让方不得就该项目重复享受减免税优惠。第90条规定, 企业所得税法第27条所称符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税, 是指一个纳税年度内, 居民企业转让技术所得不超过500万元的部分, 免征企业所得税;超过500万元的部分, 减半征收企业所得税。第91条规定, 非居民企业取得企业所得税法第27条规定的所得, 减按10%的税率征收企业所得税。下列所得可以免征企业所得税:外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得;国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得;经国务院批准的其他所得。第92条规定, 企业所得税法第28条第一款所称符合条件的小型微利企业, 是指从事国家非限制和禁止行业, 并符合下列条件的企业:工业企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过100人, 资产总额不超过3000万元;其他企业, 年度应纳税所得额不超过30万元, 从业人数不超过80人, 资产总额不超过1000万元。第93条规定, 企业所得税法第28条所称国家需要重点扶持的高新技术企业, 是指拥有核心自主知识产权, 并同时符合下列条件的企业:产品 (服务) 属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;研究开发费用占销售收入的比例不低于规定比例;高新技术产品 (服务) 收入占企业总收入的比例不低于规定比例;科技人员占企业职工总数的比例不低于规定比例;高新技术企业认定管理办法规定的其他条件。《国家重点支持的高新技术领域》和《高新技术企业认定管理办法》由国务院科技、财政、税务主管部门商国务院有关部门制定, 报国务院批准后公布施行。第95条规定, 企业所得税法第30条所称研究开发费用的加计扣除, 是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用, 未形成无形资产计入当期损益的, 在按照规定据实扣除的基础上, 按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的, 按照无形资产成本的150%摊销。第96条规定, 企业所得税法第30条所称企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除, 是指企业安置残疾人员的, 在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上, 按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。企业所得税法第30条所称企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法, 由国务院另行规定。第97条规定, 企业所得税法第31条所称抵扣应纳税所得额, 是指创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的, 可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的, 可以在以后纳税年度结转抵扣。第98条规定, 企业所得税法第32条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产, 包括:由于技术进步, 产品更新换代较快的固定资产;长年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。采取缩短折旧年限方法的, 最低折旧年限不得低于本条例第60条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的, 可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。第99条规定, 企业所得税法第33条所称减计收入, 是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料, 生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入, 减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。第100条规定, 企业所得税法第34条所称税额抵免, 是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的, 该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的, 可以在以后5个纳税年度结转抵免。享受前款规定的企业所得税优惠的企业, 应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的, 应当停止享受企业所得税优惠, 并补缴已经抵免的企业所得税税款。

(二) 旧法律法规

内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第八条规定, 对下列纳税人, 实行税收优惠政策:民族自治地方的企业, 需要照顾和鼓励的, 经省级人民政府批准, 可以实行定期减税或者免税;法律、行政法规和国务院有关规定给予减税或者免税的企业, 依照规定执行。

涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》第7条规定, 设在经济特区的外商投资企业, 在经济特区设立机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区的生产性外商投资企业, 减按15%的税率征收企业所得税。设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区的生产性外商投资企业, 减按24%的税率征收企业所得税。设在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业, 属于能源、交通、港口、码头或者国家鼓励的其他项目的, 可以减按15%的税率征收企业所得税, 具体办法由国务院规定。第8条规定, 对生产性外商投资企业, 经营期在10年以上的, 从开始获利的年度起, 第1年和第2年免征企业所得税, 第3年至第5年减半征收企业所得税, 但是属于石油、天然气、稀有金属、贵重金属等资源开采项目的, 由国务院另行规定。外商投资企业实际经营期不满10年的, 应当补缴已免征、减征的企业所得税税款。《外商投资企业和外国企业所得税法》施行前国务院公布的规定, 对能源、交通、港口、码头以及其他重要生产性项目给予比前款规定更长期限的免征、减征企业所得税的优惠待遇, 或者对非生产性的重要项目给予免征、减征企业所得税的优惠待遇, 在本法施行后继续执行。从事农业、林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达的边远地区的外商投资企业, 依照前两款规定享受免税、减税待遇期满后, 经企业申请, 国务院税务主管部门批准, 在以后的10年内可以继续按应纳税额减征15%~30%的企业所得税。第9条规定, 对鼓励外商投资的行业、项目, 省、自治区、直辖市人民政府可以根据实际情况决定免征、减征地方所得税。第10条规定, 外商投资企业的外国投资者, 将从企业取得的利润直接再投资于该企业, 增加注册资本, 或者作为资本投资开办其他外商投资企业, 经营期不少于5年的, 经投资者申请, 税务机关批准, 退还其再投资部分已缴纳所得税40%的税款, 国务院另有优惠规定的, 依照国务院的规定办理;再投资不满5年撤出的, 应当缴回已退的税款。

《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》对上述优惠政策进行了解释。第73条规定, 税法第7条第三款所说的可以减按15%的税率征收企业所得税, 适用于:在沿海经济开放区和经济特区、经济技术开发区所在城市的老市区设立的从事下列项目的生产性外商投资企业:技术密集、知识密集型的项目;外商投资在三千万美元以上、回收投资时间长的项目;能源、交通、港口建设的项目。从事港口码头建设的中外合资经营企业。在上海浦东新区设立的生产性外商投资企业, 以及从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业。第75条规定, 税法第8条第二款所说的本法施行前国务院公布的规定, 是指国务院发布或者批准发布的下列免征、减征企业所得税的规定:从事港口码头建设的中外合资经营企业, 经营期在15年以上的, 经企业申请, 所在地的省、自治区、直辖市税务机关批准, 从开始获利的年度起, 第1年至第5年免征企业所得税, 第6年至第10年减半征收企业所得税;在海南经济特区设立的从事机场、港口、码头、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业, 经营期在15年以上的, 经企业申请, 海南省税务机关批准, 从开始获利的年度起, 第1年至第5年免征企业所得税, 第6年至第10年减半征收企业所得税;在上海浦东新区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业, 经营期在15年以上的, 经企业申请, 上海市税务机关批准, 从开始获利的年度起, 第1年至第5年免征企业所得税, 第6年至第10年减半征收企业所得税;在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业, 经营期在10年以上的, 经企业申请, 当地税务机关批准, 从开始获利的年度起, 第1年和第2年免征企业所得税, 其中, 设在经济特区和经济技术开发区的外商投资企业, 依照经济特区和经济技术开发区的税收优惠规定执行, 设在北京市新技术产业开发试验区的外商投资企业, 依照北京市新技术产业开发试验区的税收优惠规定执行。

九、特别纳税调整

(一) 新法律法规

《企业所得税法》第41条规定, 企业与其关联方之间的业务往来, 不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的, 税务机关有权按照合理方法调整。企业与其关联方共同开发、受让无形资产, 或者共同提供、接受劳务发生的成本, 在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。第42条规定, 企业可以向税务机关提出与其关联方之间业务往来的定价原则和计算方法, 税务机关与企业协商、确认后, 达成预约定价安排。第43条规定, 企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时, 应当就其与关联方之间的业务往来, 附送年度关联业务往来报告表。税务机关在进行关联业务调查时, 企业及其关联方, 以及与关联业务调查有关的其他企业, 应当按照规定提供相关资料。第44条规定, 企业不提供与其关联方之间业务往来资料, 或者提供虚假、不完整资料, 未能真实反映其关联业务往来情况的, 税务机关有权依法核定其应纳税所得额。第45条规定, 由居民企业, 或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于本法第4条第一款规定税率 (25%) 水平的国家 (地区) 的企业, 并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的, 上述利润中应归属于该居民企业的部分, 应当计入该居民企业的当期收入。第46条规定, 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出, 不得在计算应纳税所得额时扣除。第47条规定, 企业实施其他不具有合理商业目的的安排而减少其应纳税收入或者所得额的, 税务机关有权按照合理方法调整。第48条规定, 税务机关依照本章规定作出纳税调整, 需要补征税款的, 应当补征税款, 并按照国务院规定加收利息。

《企业所得税法实施条例》对上述规定进行了解释。第109条规定, 企业所得税法第41条所称关联方, 是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人:在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系;直接或者间接地同为第三者控制;在利益上具有相关联的其他关系。第110条规定, 企业所得税法第41条所称独立交易原则, 是指没有关联关系的交易各方, 按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。第111条规定, 企业所得税法第41条所称合理方法, 包括:可比非受控价格法, 是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来的价格进行定价的方法;再销售价格法, 是指按照从关联方购进商品再销售给没有关联关系的交易方的价格, 减除相同或者类似业务的销售毛利进行定价的方法;成本加成法, 是指按照成本加合理的费用和利润进行定价的方法;交易净利润法, 是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法;利润分割法, 是指将企业与其关联方的合并利润或者亏损在各方之间采用合理标准进行分配的方法;其他符合独立交易原则的方法。第113条规定, 企业所得税法第42条所称预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法, 向税务机关提出申请, 与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。第114条规定, 企业所得税法第43条所称相关资料, 包括:与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等同期资料;关联业务往来所涉及的财产、财产使用权、劳务等的再销售 (转让) 价格或者最终销售 (转让) 价格的相关资料;与关联业务调查有关的其他企业应当提供的与被调查企业可比的产品价格、定价方式以及利润水平等资料;其他与关联业务往来有关的资料。企业所得税法第43条所称与关联业务调查有关的其他企业, 是指与被调查企业在生产经营内容和方式上相类似的企业。企业应当在税务机关规定的期限内提供与关联业务往来有关的价格、费用的制定标准、计算方法和说明等资料。关联方以及与关联业务调查有关的其他企业应当在税务机关与其约定的期限内提供相关资料。第115条规定, 税务机关依照企业所得税法第44条的规定核定企业的应纳税所得额时, 可以采用下列方法:参照同类或者类似企业的利润率水平核定;按照企业成本加合理的费用和利润的方法核定;按照关联企业集团整体利润的合理比例核定;按照其他合理方法核定。企业对税务机关按照前款规定的方法核定的应纳税所得额有异议的, 应当提供相关证据, 经税务机关认定后, 调整核定的应纳税所得额。

(二) 旧法律法规

内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第10条规定:纳税人与其关联企业之间的业务往来, 应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用, 而减少其应纳税所得额的, 税务机关有权进行合理调整。

涉外企业方面, 《外商投资企业和外国企业所得税法》第13条规定, 外商投资企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来, 应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用, 而减少其应纳税所得额的, 税务机关有权进行合理调整。《外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第52条规定, 税法第13条所说的关联企业, 是指与企业有以下之一关系的公司、企业和其他经济组织:在资金、经营、购销等方面, 存在直接或者间接的拥有或者控制关系;直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制;其他在利益上相关联的关系。第53条规定, 税法第13条所说的独立企业之间的业务往来, 是指没有关联关系的企业之间, 按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。企业有义务就其与关联企业之间的业务往来, 向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。第54条规定, 企业与关联企业之间的购销业务, 不按独立企业之间的业务往来作价的, 当地税务机关可以依照下列顺序和确定的方法进行调整:企业之间进行相同或者类似业务活动的价格;按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的利润水平;按成本加合理的费用和利润;按其他合理的方法。第55条规定, 企业与关联企业之间融通资金所支付或者收取的利息, 超过或者低于没有关联关系所能同意的数额, 或者其利率超过或者低于同类业务的正常利率的, 当地税务机关可以参照正常利率进行调整。第56条规定, 企业与关联企业之间提供劳务, 不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用的, 当地税务机关可以参照类似劳务活动的正常收费标准进行调整。第57条规定, 企业与关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来, 不按独立企业之间业务往来作价或者收取、支付使用费的, 当地税务机关可以参照没有关联关系所能同意的数额进行调整。

十、税收征管

(一) 新法律法规

《企业所得税法》第51条规定, 除税收法律、行政法规另有规定外, 居民企业以企业登记注册地为纳税地点;但登记注册地在境外的, 以实际管理机构所在地为纳税地点。居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的, 应当汇总计算并缴纳企业所得税。第51条规定, 非居民企业取得本法第3条第二款规定的所得, 以机构、场所所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立两个或者两个以上机构、场所的, 经税务机关审核批准, 可以选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税。非居民企业取得本法第3条第三款规定的所得, 以扣缴义务人所在地为纳税地点。第52条规定, 除国务院另有规定外, 企业之间不得合并缴纳企业所得税。第53条规定, 企业所得税按纳税年度计算。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业, 或者终止经营活动, 使该纳税年度的实际经营期不足12个月的, 应当以其实际经营期为一个纳税年度。企业依法清算时, 应当以清算期间作为一个纳税年度。第54条规定, 企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起15日内, 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表, 预缴税款。企业应当自年度终了之日起5个月内, 向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表, 并汇算清缴, 结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时, 应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。第55条规定, 企业在年度中间终止经营活动的, 应当自实际经营终止之日起60日内, 向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

《企业所得税法实施条例》对征收管理作了规定。第125条规定, 企业汇总计算并缴纳企业所得税时, 应当统一核算应纳税所得额, 具体办法由国务院财政、税务主管部门另行制定。第126条规定, 企业所得税法第51条所称主要机构、场所, 应当同时符合下列条件:对其他各机构、场所的生产经营活动负有监督管理责任;设有完整的账簿、凭证, 能够准确反映各机构、场所的收入、成本、费用和盈亏情况。第127条规定, 企业所得税法第51条所称经税务机关审核批准, 是指经各机构、场所所在地税务机关的共同上级税务机关审核批准。非居民企业经批准汇总缴纳企业所得税后, 需要增设、合并、迁移、关闭机构、场所或者停止机构、场所业务的, 应当事先由负责汇总申报缴纳企业所得税的主要机构、场所向其所在地税务机关报告;需要变更汇总缴纳企业所得税的主要机构、场所的, 依照前款规定办理。第128条规定, 企业所得税分月或者分季预缴, 由税务机关具体核定。企业根据企业所得税法第54条规定分月或者分季预缴企业所得税时, 应当按照月度或者季度的实际利润额预缴;按照月度或者季度的实际利润额预缴有困难的, 可以按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或者季度平均额预缴, 或者按照经税务机关认可的其他方法预缴。预缴方法一经确定, 该纳税年度内不得随意变更。第129条规定规定:企业在纳税年度内无论盈利或者亏损, 都应当依照企业所得税法第54条规定的期限, 向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

(二) 旧法律法规

内资企业方面, 《企业所得税暂行条例》第15条规定:缴纳企业所得税, 按年计算, 分月或者分季预缴。月份或者季度终了后15日内预缴, 年度终了后4个月内汇算清缴, 多退少补。第16条规定:纳税人应当在月份或者季度终了后15日内, 向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后45日内, 向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。《企业所得税暂行条例实施细则》作了进一步规定。第43条规定:企业所得税由纳税人向其所在地主管税务机关缴纳, 其所在地是指纳税人的实际经营管理所在地。铁路运营、民航运输、邮电通信企业等, 由其负责经营管理与控制的机构缴纳。具体办法另行规定。第45条规定:企业所得税分月或者分季预缴, 由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小, 具体核定。第46条规定:纳税人预缴所得税时, 应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的, 可以按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4, 或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。预缴方法一经确定, 不得随意改变。对境外投资所得可在年终汇算清缴。第48条规定:纳税人在纳税年度内无论盈利或亏损, 应当按照规定的期限, 向当地主管税务机关报送所得税申报表和年度会计报表。第50条规定:纳税人在年度中间合并、分立、终止时, 应当在停止生产、经营之日起60日内, 向当地主管税务机关办理当期所得税汇算清缴。第53条规定:纳税人在年终汇算清缴时, 少缴的所得税税额, 应在下一年度内缴纳;纳税人在年终汇算清缴时, 多预缴的所得税税额, 在下一年度内抵缴。

企业法律法规范文 篇3

当前我国经济的阶段性特征，就是增长速度换挡期、结构调整阵痛期、以往刺激经济增长政策消化期的“三期叠加”。今年前三季度国内生产总值42万亿元，同比增长7.4%。经济发展数据表明，我国经济已经进入以速度中高、结构优化、创新驱动、强化动力、多维挑战为特征的经济“新常态”。三期叠加“新常态”的根本出路在于创新发展。我国经济“新常态”将告别过去粗放发展的高速增长阶段，告别过去发展主要依赖资本投入、资源投入的旧路，告别过去对资源和环境的过度开发利用和破坏，实现“四个转向”：中国经济发展将转向更加突出经济增长的质量和效益，转向更加突出依赖创新和技术进步驱动，转向更加突出环境友好型和资源节约型发展，转向更加突出经济发展的公平正义，转向更加突出依法治国、依法治企。中国经济发展“新常态”，对企业可持续发展，履行社会责任提出了新要求、新挑战。企业履行社会责任，实现可持续发展，不是空洞的口号，不是简单发布一个报告，而是要实实在在、真刀真枪去实践。结合当前我国经济发展和改革实践，企业履行社会责任，要做好五点：

第一，通过履行社会责任，促进我国全面深化改革。企业履行社会责任，股东是关键。目前，我国企业虽然也有近百家企业进入了世界500强，但是企业大而不强、大而虚胖问题还比较严重。股东关系是企业履行社会责任的关键和基础。怎么培育具有内生活力的大企业，目前的关键在于混合所有制改革。当前发展混合所有制，在实践上难题不少。

在混合所有制企业，国有企业作为大股东的，要当一个好大哥，保障中小股东的知情权、参与权、监督权和求偿权，依法合规披露关联人以及关联人交易、损益，不占用公司资金，依法依规分红，切实保障中小股东的合法权益。国有企业作为参股的小股东，也要依法维护自身的知情权、参与权、监督权和求偿权，实现国有资产保值增值。发展混合所有制，最重要的还是制度建设，保障“同股同权、同价同酬”，加强司法救济，明确大股东和管理人的民事、行政和刑事责任，规范大股东行为，建立完善集体诉讼、优先赔付等保护中小股东权益的制度。

其二，混合所有制，必须坚持改革公开、公平、公正，要创造新私募基金、公募基金形式，使公众有参与混合所有制改革的机会。要创新政策，使社保资金、保险资金等公众资金能够更多、更有效进入混合所有制。不能把混合所有制搞成只是大资本、少数人的机会。国有企业资产属于全民，要尽快按照十八届三中全会决定精神，加快国有资本收益30%划入公共财政步伐，使全民更多、更直接分享公有制经济的福利。

第二、通过履行社会责任，激发企业内生活力和动力、实现经济发展的公平正义。当前改革的重点，是积极推进员工持股改革。党的十八届三中全会决定提出，积极发展混合所有制经济，允许混合所有制经济实行企业员工持股，形成资本所有者和劳动者利益共同体。以前的股份制改革已经改了多年，都是资本与资本的对话和结合。三中全会确定的员工持股改革，其最大的理论意义，是产权理论的创新，通过员工持股实现资本与人力资本的结合。企业价值由五个方面创造，资本、风险、管理、科技、简单劳动。第一是资本价值，资本的价值体现为平均利息率。第二是风险价值，可以体现为平均保费率。第三是企业家价值，随着所有权和经营权分离，企业家价值体现为特殊的复杂劳动。第四是科学家价值，体现为科技专利、技术服务价值。第五是员工价值，员工的熟练劳动，沉淀了学习、培训成本，成为人力资本投资的一部分。员工持股，实践了马克思劳动创造价值理论，是一个重大创新。国内外最优秀成功的企业都是员工持股的，其经验就是通过员工持股在产权上形成利益共同体。在这里，我呼吁，无论是国有企业，还是私人企业，还是外资在华的企业，都应当推进员工持股改革。未来可以这么说，只有员工持股的企业，才可能成为可持续发展的好企业。

第三、通过履行社会责任，促进我国经济转型升级。国际货币基金组织（IMF）数据显示，基于购买力平价（Purchasing Power Parity，PPP）计算，中国2014年的GDP将达17.6万亿美元，超过美国的17.4万亿美元，中国在全球经济中所占的份额为16.5%，而美国所占的比例为16.3%，中国成为世界第一大经济体。但是我们不能沾沾自喜，我们经济发展的质量不高。

企业可持续发展，最关键的是要提高可持续发展能力，但是我国经济的一些可持续竞争力指标还有很大差距。比如，有个指标叫工业增加值率，分子是工业增加值，分母是营业收入，一除得出工业增加值率。2011年，我国制造业的增加值率仅为26%，与美国、日本及德国相比，分别低23个、22个、11个百分点。说明我们的量够大，但是质量效益不高，多个行业的经济技术指标和国际先进比仍然有较大的差距。2013年我国能源消耗总量为37.6亿吨标煤，占世界总能耗的22%，我国的GDP只占12%。每一个企业都责无旁贷，从自己做起，节约每一度电、每一滴水，大力降低单位GDP能耗、物耗。企业社会责任报告，要披露这些数据信息，并和全国同行业、全球同行业对标比较，找出差距、迎头赶上。

第四、通过履行社会责任，促进基于诚信的法制市场经济。诚信是市场经济之本，也是履行社会责任之本。首先，要依法经营，反对商业贿赂。当前，反腐败正在深入开展，我们可以看到，每倒下一个贪官，都会跟着倒下几个不法企业家；每一个关进监狱的企业家，也都会涉及几个贪官。以黑金形式进行恶性商业活动，最终没有赢家。依法经营，既是保护企业家，也是企业可持续发展的基础。其次，企业可持续发展，重在诚实守信，这是我国经济健康发展的基石。当前，我国企业应收账款上涨幅度很大，三角债问题日益突出，合同失信等问题比较严重。现在经济增速下滑，更多地出现了违约，客户欠企业的钱，企业欠供货商的钱，供货商欠工人的钱，债务像击鼓传花，停到谁家谁倒霉。企业三角债问题可以说是企业诚信度最大的问题，也是目前企业最担心的问题。应强化依法合规经营，强化维护各类投资者合法权益，强化维护消费者权益，强化与合作伙伴共赢。没有完善的法制规范和道德约束就没有诚信，没有诚信就会导致每个企业、每个个人都可能成为受害者。因此，每个企业都应从自己做起，建设诚信企业。

第五，通过企业履行社会责任，促进我国经济转向环境友好型和资源节约型发展。社会责任最权威的解释，当属ISO 26000，该标准开宗明义，把社会责任定义为可持续发展，也就是国际社会公认的“经济发展既能满足当代人的需要，又不对后代人满足其需要的能力构成危害的发展”，既要达到发展经济的目的，又要保护好人类赖以生存的大气、淡水、海洋、土地和森林等自然资源和环境，使子孙后代能够永续发展和安居乐业。决不能吃祖宗饭，断子孙路，不简单以GDP论英雄，不要带血的GDP，不要污染的GDP，要以新的发展模式，实现中国经济新常态。2013年，我国石油和天然气的对外依存度分别达到58.1%和31.6%。我国铁矿石对外依存度达到73%，镍矿对外依存度为70%，铝土矿为74%，铜矿高达81.7%。资源如此紧张、枯竭近在眼前。但是，我们的矿产资源浪费惊人，综合利用率极低。我国矿产资源的综合回收率平均不超过50%，综合利用率约为30%。有色金属矿产资源综合回收率为35%，黑色金属矿产资源综合回收率仅为30%，比发达国家低20%。我国是世界最大煤炭生产消费国，2013年产量37亿吨，但是煤炭回采率平均只有40%左右，比世界平均水平低20%以上，每年浪费煤炭资源7.4亿吨，价值4000多亿元，和日本8年侵华战争每年造成的损失差不多。资源是大自然、我们的祖先留给我们的宝贵财富，我们不能这么挥霍浪费，不能把儿孙的饭都吃完。根据我们资源能源短缺的国情，我们应该比世界上其他任何大国更加珍惜资源能源。

企业履行社会责任，必须完善法律法规。党的十八届四中全会提出，要加强社会责任立法。我个人建议，应该从三个方面加强社会责任立法：第一，制定专门法，尽快制定《企业社会责任法》，对中国企业履行社会责任的原则、内涵、义务、责任、违法责任提供统一的法律规范。第二，进一步完善现有法律法规，根据社会责任的要求，修订完善《公司法》等法律法规，体现利益相关方的权利、责任和义务。第三，相关制度规章建设，尽快完善严格的环保制度，把资源消耗、环境损害、生态效益纳入企业发展评价体系，建立体现可持续发展符合生态文明要求的考核办法、奖惩机制。要建立优胜劣汰的制度体系，发展优质企业，淘汰劣质企业，绝不能“劣币驱逐良币”逆向淘汰。

企业履行社会责任、促进可持续发展，既使企业应尽之责，也是企业发展之道。To do well to do good，to do good to do well。行善赚钱，赚钱行善，既是手段，也是目的。国资委长期支持企业模范履行社会责任，为了中国经济“新常态”下更可持续发展，让我们共同努力。

企业法律法规范文 篇4

程序考试题

本卷共分为2大题60小题，作答时间为180分钟，总分120分，80分及格。

一、单项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.台湾地区甲公司因合同纠纷起诉大陆乙公司，台湾地区法院判决乙公司败诉。乙公司在上海和北京均有财产，但未执行该判决。关于该判决的执行，下列哪一选项是正确的？

A．甲公司向上海和北京的中级人民法院申请认可该判决的，由最先立案的中级人民法院管辖

B．该判决效力低于人民法院作出的生效判决

C．甲公司申请财产保全的，人民法院可以要求其提供有效的担保；不提供担保的，视情况决定是否准予财产保全

D．甲公司申请认可该判决的，应当在判决效力确定后1年内提出

2.自治区的建置，须报(A)A.全国人民代表大会审议决定 B.国务院审议决定

C.全国人大常委会审议决定 D.省级国家权力机关审议决定

3.2011年5月6日，甲公司与乙公司签约，约定甲公司于6月1日付款，乙公司6月15日交付“连升”牌自动扶梯。合同签订后10日，乙公司销售他人的“连升”牌自动扶梯发生重大安全事故，质监局介入调查。合同签订后20日，甲、乙、丙公司三方合意，由丙公司承担付款义务。丙公司6月1日未付款。下列哪一表述是正确的？

A．甲公司有权要求乙公司交付自动扶梯

B．丙公司有权要求乙公司交付自动扶梯

C．丙公司有权行使不安抗辩权

D．乙公司有权要求甲公司和丙公司承担连带债务

4.建筑物区分所有权为德国学者所倡导。在建筑物区分所有权三项内容(权利)中，()处 于主导地位。

Ａ．共有部分持分权 Ｂ．成员权 Ｃ．专有部分所有权 Ｄ．A和B

5.关于规章，下列哪一说法是正确的？

A．较大的市的人民政府制定的规章可以在上位法设定的行政许可事项范围内，对实施该行政许可作出具体规定

B．行政机关实施许可不得收取任何费用，但规章另有规定的，依照其规定

C．规章可以授权具有管理公共事务职能的组织实施行政处罚

D．违法行为在二年内未被发现的，不再给予行政处罚，但规章另有规定的除外

6.甲乙两家曾因宅基地纠纷诉至法院，尽管有法院生效裁判，但甲乙两家关于宅基地的争议未得到根本解决。一日，甲、乙因各自车辆谁先过桥引发争执继而扭打，甲拿起车上的柴刀砍中乙颈部，乙当场死亡。对此，下列哪一选项是不需要用证据证明的免证事实？

A．甲的身份状况

B．甲用柴刀砍乙颈部的时间、地点、手段、后果

C．甲用柴刀砍乙颈部时精神失常

D．法院就甲乙两家宅基地纠纷所作出的裁判事项

7.对可能被判处无期徒刑、死刑的第一审刑事案件，受理的法院是()A．基层人民法院 B.中级人民法院

C．高级人民法院 D.最高人民法院

8.警察曹某临时急需用钱，便找个体户金某借钱。金某同意借钱，但条件是要有财物质押。曹某将公务用枪交给金某质押，金某借给曹某5万元现金，借期一个月。一个月后，曹某偿还借款，金某便向公安机关报案。曹某、金某的行为属于下列哪个选项？（）。

A．曹某、金某均无罪

B．曹某的行为触犯非法出借枪支罪、金某无罪

C．曹某无罪、金某的行为触犯非法持有枪支罪

D．曹某的行为触犯非法出借枪支罪、金某的行为触犯非法持有枪支罪

9.中国甲公司与某国乙公司签订茶叶出口合同，并投保水渍险，议定由丙公司“天然”号货轮承运。下列哪些选项属于保险公司应赔偿范围？

A．运输中因茶叶串味等外来原因造成货损

B．运输中因“天然”号过失与另一轮船相撞造成货损

C．运输延迟造成货损

D．运输中因遭遇台风造成部分货损

10.关于各少数民族人大代表的选举，下列哪一选项是不正确的？

A．有少数民族聚居的地方，每一聚居的少数民族都应有代表参加当地的人民代表大会

B．散居少数民族应选代表，每一代表所代表的人口数可少于当地人民代表大会每一代表所代表的人口数

C．聚居境内同一少数民族的总人口占境内总人口数30%以上的，每一代表所代表的人口数应相当于当地人民代表大会每一代表所代表的人口数

D．实行区域自治人口特少的自治县，每一代表所代表的人口数可以少于当地人民代表大会每一代表所代表的人口数的1/2

11.甲对乙使用暴力，欲将其打残。乙慌忙掏出手机准备报警，甲一把夺过手机装进裤袋并将乙打成重伤。甲在离开现场五公里后，把乙价值7,000元的手机扔进水沟。甲的行为构成何罪？

A．故意伤害罪、盗窃罪

B．故意伤害罪、抢劫罪

C．故意伤害罪、抢夺罪

D．故意伤害罪、故意毁坏财物罪

12.甲将一堆旧书信扔弃，没有发现其妻子在其中藏的珍贵邮票，乙发现后据为己有，甲妻得知后与甲一同找到乙索要其中的邮票，乙拒不归还，下列说法正确的是（A）

A．甲的抛弃行为使其对邮票丧失所有权 B．乙基于占有取得该邮票

C．乙因发现隐藏物取得所有权 D．乙应返还该邮票

13.关于正当防卫的论述，下列哪一选项是正确的？

A．甲将罪犯顾某扭送派出所途中，在汽车后座上死死摁住激烈反抗的顾某头部，到派出所时发现其已窒息死亡。甲成立正当防卫

B．乙发现齐某驾驶摩托车抢劫财物即驾车追赶，2车并行时摩托车撞到护栏，弹回与乙车碰撞后侧翻，齐某死亡。乙不成立正当防卫

C．丙发现邻居刘某（女）正在家中卖淫，即将刘家价值6000元的防盗门砸坏，阻止其卖淫。丙成立正当防卫

D．丁开枪将正在偷越国（边）境的何某打成重伤。丁成立正当防卫

14.刑事诉讼法规定，判处死刑的案件，应当由（）予以核准。

A．最高人民法院 B．高级人民法院

C．军事法院 D．中级人民法院

15.甲系某公证处主任，其在为乙和丙办理合同公证过程中，乙提出甲与丙曾是同学关系，因而申请其回避。根据有关规定，对于甲回避的决定应由（）决定。

A.公证处集体 B.同级司法行政机关负责人 C.公证协会 D.公证当事人

16.甲与保姆乙约定：甲生前由乙照料，死后遗产全部归乙。乙一直细心照料甲。后甲女儿丙回国，与乙一起照料甲，半年后甲去世。丙认为自己是第一顺序继承人，且尽了义务，主张甲、乙约定无效。下列哪一表述是正确的？

A．遗赠抚养协议有效

B．协议部分无效，丙可以继承甲的一半遗产

C．协议无效，应按法定继承处理

D．协议有效，应按遗嘱继承处理

17.合同关系的客体主要是债务人的（）

A.物 B.土地使用权

C.履行行为 D.智力成果

18.甲乙双方约定：若甲的儿子今年考上大学，乙则赠送其笔记本电脑一台，供其学习之用。这一约定在民事法律行为制度中称为（D）

A．附延缓期限的行为 B．附否定的解除条件的行为

C．附肯定的延缓条件的行为 D．附肯定的解除条件的行为

19.江某大学毕业后被某网络公司聘用。工作期间，江某与公司因社会保险问题发生争议。关于该争议解决方法，下列哪一选项是正确的？()A、江某可提请仲裁，但必须在此之前先申请调解

B、江某可提请仲裁，但在此之后不能够提起诉讼

C、社会保险问题不适用劳动争议仲裁，江某可直接向法院起诉

D、江某可自己与公司协商，也可请工会或者第三人共同与公司协商

20.张某从银行贷得80万元用于购买房屋，并以该房屋设定了抵押。在借款期间房屋被洪水冲毁。张某尽管生活艰难，仍想方设法还清了银行贷款。对此，周围多有议论。根据社会主义法治理念和民法有关规定，下列哪一观点可以成立？

A．甲认为，房屋被洪水冲毁属于不可抗力，张某无须履行还款义务。坚持还贷是多此一举

B．乙认为，张某已不具备还贷能力，无须履行还款义务。坚持还贷是为难自己

C．丙认为，张某对房屋的毁损没有过错，且此情况不止一家，银行应将贷款作坏账处理。坚持还贷是一厢情愿

D．丁认为，张某与银行的贷款合同并未因房屋被冲毁而消灭。坚持还贷是严守合约、诚实信用

21.F公司是一家专营进口高档家具的企业。媒体曝光该公司有部分家具是在国内生产后，以“先出口，再进口”的方式取得进口报关凭证，在销售时标注为外国原产，以高于出厂价数倍的价格销售。此时，已经在F公司购买家具的顾客，可以行使下列哪些权利？

A．顾客有权要求F公司提供所售商品的产地、制造商、采购价格、材料等真实信息并提供充分证明

B．如F公司不能提供所售商品的真实信息和充分证明，顾客有权要求退货

C．如能够确认F公司对所售商品的产地、材质等有虚假陈述，顾客有权要求双倍返还价款

D．即使F公司提供了所售商品的真实信息和充分证明，顾客仍有权以“对公司失去信任”为由要求退货

22.关于法院调解的原则，下列表述正确的是（）

A.法院调解应遵循自愿原则

B.调解可依职权进行

C.调解原则仅适用于一审程序

D.调解是法院审理民事案件的必经程序

23.甲公司与银行订立了标的额为8000万元的贷款合同，甲公司董事长美国人汤姆用自己位于W市的三套别墅为甲公司提供抵押担保。贷款到期后甲公司无力归还，银行向法院申请适用特

别程序实现对别墅的抵押权。关于本案的分析，下列哪一选项是正确的？

A．由于本案标的金额巨大，且具有涉外因素，银行应向W市中院提交书面申请

B．本案的被申请人只应是债务人甲公司

C．如果法院经过审查，作出拍卖裁定，可直接移交执行庭进行拍卖

D．如果法院经过审查，驳回银行申请，银行可就该抵押权益向法院起诉

24.对于适用当事人和解的公诉案件诉讼程序而达成和解协议的案件，下列哪一做法是错误的？

A．公安机关可以撤销案件

B．检察院可以向法院提出从宽处罚的建议

C．对于犯罪情节轻微，不需要判处刑罚的，检察院可以不起诉

D．法院可以依法对被告人从宽处罚

25.甲系某公证处主任，其在为乙和丙办理合同公证过程中，乙提出甲与丙曾是同学关系，因而申请其回避。根据有关规定，对于甲回避的决定应由（）决定。

A.公证处集体 B.同级司法行政机关负责人 C.公证协会 D.公证当事人

26.{单选26}

27.{单选27}

28.{单选28}

29.{单选29}

30.{单选30}

二、多项选择题（共30题，每题2分。每题的备选项中，有多个符合题意）

1.关于行政复议有关事项的处理，下列哪些说法是正确的？

A．申请人因不可抗力不能参加行政复议致行政复议中止满六十日的，行政复议终止

B．复议进行现场勘验的，现场勘验所用时间不计入复议审理期限

C．申请人对行政拘留不服申请复议，复议期间因申请人同一违法行为涉嫌犯罪，该行政拘留变更为刑事拘留的，行政复议中止

D．行政复议期间涉及专门事项需要鉴定的，当事人可以自行委托鉴定机构进行鉴定

2.根据有关规定，我国法律职业人员因其职业的特殊性，业外活动也要受到约束。下列哪些说法是正确的？

A．法律职业人员在本职工作和业外活动中均应严格要求自己，维护法律职业形象和司法公信力

B．业外活动是法官、检察官行为的重要组成部分，在一定程度上也是司法职责的延伸

C．《律师执业行为规范》规定了律师在业外活动中不得为的行为

D．《公证员职业道德基本准则》要求公证员应当具有良好的个人修养和品行，妥善处理个人事务

3.关于罪数的认定，下列哪些选项是错误的？

A．引诱幼女卖淫后，又容留该幼女卖淫的，应认定为引诱、容留卖淫罪

B．既然对绑架他人后故意杀害他人的不实行数罪并罚，那么对绑架他人后伤害他人的就更不能实行数罪并罚

C．发现盗得的汽车质量有问题而将汽车推下山崖的，成立盗窃罪与故意毁坏财物罪，应当实行并罚

D．明知在押犯脱逃后去杀害证人而私放，该犯果真将证人杀害的，成立私放在押人员罪与故意杀人罪，应当实行并罚

4.朱某自诉陈某犯诽谤罪，法院审理后，陈某反诉朱某侮辱罪。法院审查认为，符合反诉条件，合并审理此案，判处陈某有期徒刑一年，判处朱某有期徒刑一年。两人不服，均以对对方量刑过轻、己方量刑过重为由提出上诉。关于二审法院的判决，下列哪些选项是正确的？

A．如认为对两人量刑均过轻，可同时加重朱某和陈某的刑罚

B．如认为对某一人的量刑过轻，可加重该人的刑罚

C．即使认为对两人量刑均过轻，也不得同时加重朱某和陈某的刑罚

D．如认为一审量刑过轻，只能通过审判监督程序纠正

5.高效便民是行政管理的基本要求，是服务型政府的具体体现。下列哪些选项体现了这一要求？

A．简化行政机关内部办理行政许可流程

B．非因法定事由并经法定程序，行政机关不得撤回和变更已生效的行政许可

C．对办理行政许可的当事人提出的问题给予及时、耐心的答复

D．对违法实施行政许可给当事人造成侵害的执法人员予以责任追究

6.关于财产保全和先予执行，下列哪些选项是正确的？

A．二者的裁定都可以根据当事人的申请或法院依职权作出

B．二者适用的案件范围相同

C．当事人提出财产保全或先予执行的申请时，法院可以责令其提供担保，当事人拒绝提供担保的，驳回申请

D．对财产保全和先予执行的裁定，当事人不可以上诉，但可以申请复议一次

7.下列哪些选项体现了集中审理原则的要求？

A．案件一旦开始审理即不得更换法官

B．法庭审理应不中断地进行

C．更换法官或者庭审中断时间较长的，应当重新进行审理

D．法庭审理应当公开进行

8.《中华人民共和国刑法》第8条规定：“外国人在中华人民共和国领域外对中华人民共和国国家或者公民犯罪，而按本法规定的最低刑为三年以上有期徒刑的，可以适用本法，但是按照犯罪地的法律不受处罚的除外。”关于该条文，下列哪些判断是正确的？

A．规定的是法的溯及力

B．规定的是法对人的效力

C．体现的是保护主义原则

D．体现的是属人主义原则

9.甲公司将其生产的白酒独创性地取名为“逍遥乐”，并在该酒的包装、装潢和广告中突出宣传酒名，致“逍遥乐”被消费者熟知，声誉良好。乙公司知道甲公司没有注册“逍遥乐”后，将其作为自己所产白酒的商标使用并抢先注册。该商标注册申请经商标局初步审定并公告。下列哪些说法是错误的？

A．甲公司有权在异议期内向商标局提出异议，反对核准乙公司的注册申请

B．如“逍遥乐”被核准注册，甲公司有权主张先用权

C．如“逍遥乐”被核准注册，甲公司有权向商标局请求撤销该商标

D．甲公司有权向法院起诉请求乙公司停止使用并赔偿损失

10.合同当事人承担违约责任的形式有（）

A合同继续履行

B采取补救措施

C支付赔偿金

D返还财产恢复原状

E支付违约金

答案：选A、B、C、E

11.新近成立的某建筑安装公司，其公司章程对下列主体具有约束力（）

A公司本身

B股东

C公司的债权人

D监事

E董事

答案：选A、B、D、E

12.在我国工程建筑领域，依照《建筑法》的规定，属于自愿保险的险种有（）

A工程设计责任险

B建筑工程一切险

C建筑意外伤害险

D安装工程一切险

E工程监理责任险

答案：选A、B、D、E

13.下列关于宽度和深度的解释，__是正确的。

A．宽度是指企业拥有的产品线的数量

B．深度是指各种产品线中不同规格、型号的产品项目的数量

C．宽度是指各种产品线中不同规格、型号的产品项目的数量

D．深度是指企业拥有的产品线的数量

14.关于刑事诉讼的秩序价值的表述，下列哪些选项是正确的？

A．通过惩罚犯罪维护社会秩序

B．追究犯罪的活动必须是有序的

C．刑事司法权的行使，必须受到刑事程序的规范

D．效率越高，越有利于秩序的实现

15.中国人李某定居甲国，后移居乙国，数年后死于癌症，未留遗嘱。李某在中国、乙国分别有住房和存款，李某养子和李某妻子的遗产之争在中国法院审理。关于该遗产继承案的法律适用，下列哪些选项是正确的？

A．李某动产的继承应适用甲国法

B．李某动产的继承应适用乙国法

C．李某动产的继承应适用中国法

D．李某所购房屋的继承应适用房屋所在国的法律

16.工商谈判效益的评价标准有：（）。

A．经济效益标准

B．成本优化标准

C．目标实现标准

D．形象效益标准

17.关于《合作协议一》，下列表述正确的是：

A．是无名合同

B．对股权转让的约定构成无权处分

C．效力待定

D．有效

18.关于李强与赵刚之间欠款的诉讼管辖，下列选项正确的是：

A．甲市A区法院

B．甲市B区法院

C．甲市中级法院

D．应当专属甲市A区法院

19.甲参加乙旅行社组织的沙漠一日游，乙旅行社为此向红星保险公司购买了旅行社责任保险。丙客运公司受乙旅行社之托，将甲运送至沙漠，丙公司为此向白云保险公司购买了承运人责任保险。丙公司在运送过程中发生交通事故，致甲死亡，丙公司负事故全责。甲的继承人为丁。在通常情形下，下列哪些表述是正确的？

A．乙旅行社有权要求红星保险公司直接对丁支付保险金

B．丙公司有权要求白云保险公司直接对丁支付保险金

C．丁有权直接要求红星保险公司支付保险金

D．丁有权直接要求白云保险公司支付保险金

20.某企业因计算错误，未缴税款累计达50万元。关于该税款的征收，下列哪些选项是正确的？

A．税务机关可追征未缴的税款

B．税务机关可追征滞纳金

C．追征期可延长到5年

D．追征时不受追征期的限制

21.关于乙公司兼并甲公司时李某的劳动合同及工作年限，下列选项正确的是：

A．甲公司与李某的原劳动合同继续有效，由乙公司继续履行

B．如原劳动合同继续履行，在甲公司的工作年限合并计算为乙公司的工作年限

C．甲公司还可与李某经协商一致解除其劳动合同，由乙公司新签劳动合同替代原劳动合同

D．如解除原劳动合同时甲公司已支付经济补偿，乙公司在依法解除或终止劳动合同计算支付经济补偿金的工作年限时，不再计算在甲公司的工作年限

22.下列有关“国法”的理解，哪些是不正确的？

A．“国法”是国家法的另一种说法

B．“国法”仅指国家立法机关创制的法律

C．只有“国法”才有强制性

D．无论自然法学派，还是实证主义法学派，都可能把“国法”看作实在法

23.刘某涉嫌特别重大贿赂犯罪被指定居所监视居住，律师洪某担任其辩护人。关于洪某在侦查阶段参与刑事诉讼，下列哪些选项是正确的？

A．会见刘某应当经公安机关许可

B．可申请将监视居住的地点变更为刘某的住处

C．可向刘某核实有关证据

D．会见刘某不受监听

24.根据《人民检察院办理未成年人刑事案件的规定》，关于检察院审查批捕未成年犯罪嫌疑人，下列哪些做法是正确的？

A．讯问未成年犯罪嫌疑人，应当通知法定代理人到场

B．讯问女性未成年犯罪嫌疑人，应当有女检察人员参加

C．讯问未成年犯罪嫌疑人一般不得使用戒具

D．对难以判断犯罪嫌疑人实际年龄，影响案件认定的，应当作出不批准逮捕的决定

25.根据《宪法》规定，关于我国基本经济制度的说法，下列选项正确的是：

A．国家实行社会主义市场经济

B．国有企业在法律规定范围内和政府统一安排下，开展管理经营

C．集体经济组织实行家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制

D．土地的使用权可以依照法律的规定转让

25.中国人李某定居甲国，后移居乙国，数年后死于癌症，未留遗嘱。李某在中国、乙国分别有住房和存款，李某养子和李某妻子的遗产之争在中国法院审理。关于该遗产继承案的法律适用，下列哪些选项是正确的？

A．李某动产的继承应适用甲国法

B．李某动产的继承应适用乙国法

C．李某动产的继承应适用中国法

D．李某所购房屋的继承应适用房屋所在国的法律

26.{多选26}

27.{多选27}

28.{多选28}

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出生医学证明法律法规范文 篇5

自我介绍：各位领导及医疗同行大家好我是妇保院职工 杜桂香

受卫生局委托及妇保院工作安排，今天借此机会和大家一起简单学习一下出生证的相关法律法规及第5版出生证（2014年1月1日启用）具体办理程序。

一相关法律

联合国《儿童权利公约》提出儿童最基本的四大权利是生存权，全面发展权，受保护权和全面参与家庭，文化和社会生活的权利。其中第7条规定：儿童出生后应立即登记，并自出生起有获得姓名和国籍的权利及尽可能知道谁是其父母并受其父母照料的权利。1958年《中华人民共和国户口登记条例》第7条规定：婴儿出生后一个月内由户主，亲属，抚养人或者邻居向婴儿常住地户口登记机关申报出生登记。1992年6月16日，卫生部，公安部，民政部联合发文提出，从1993年1月1日起各地医疗保健机构必须使用全国统一制定的《出生医学证明书》，作为婴儿出生的医学证明。1995年6月1日起施行《中华人民共和**婴保健法》第3章第23条规定：医疗保健机构和从事家庭接生的人员按照国务院卫生行政部门规定出具统一制发的新生儿出生医学证明。1995年11月9日，卫生部与公安部联合发文，凡中华人民共和国境内出生的人口，统一使用依法制定的《出生医学证明》。新生儿父母或监护人凭《出生医学证明》到新生儿常住地户口登记机关申报出生登记，户口登记机关凭《出生医学证明》办理出生登记手续，《中华人民共和**婴保健法》第40条规定：医疗，保健机构或者人员未取得《母婴技术许可证》擅自从事婚前医学检查，遗传病诊断，产前诊断，终止妊娠手术和医学技术鉴定或者出具有关医学证明的，由卫生行政部门给予警告，责令停止违法行为，没收违法所得，违法所得5000元以上的并处违法所得3倍以上5倍以下罚款，没有违法所得或违法所得不足5000元的，并处5000元以上2万元以下罚款。

第41条规定：从事母婴保健技术服务的人员出具虚假医学证明文件的，依法给予行政处分，有下列情形之一的，由原发证部门撤销相应的母婴保健技术执业资格或医师执业证书。1 因延误诊治，造成严重后果的。2给当事人身心健康造成严重后果的。3造成其他严重后果的。

《医疗机构管理条例》第32，37条规定：未经医师〔士〕亲自诊查病人，医疗机构不得出具疾病证明书，健康证明书或者死亡证明书等证明文件，未经医师〔士〕，助产人员亲自接产，医疗机构不得出具出生证明书或死亡报告书。违反本规定的由县级人民政府卫生行政部门给予警告或责令暂停6个月以上1年以下执业活动，情节严重的吊销其执业证书，构成犯罪的依法追究刑事责任

《中华人民共和国刑法》第253条规定，国家机关或金融，电信，交通，教育，医疗等单位的工作人员，违反国家规定，将本单位在履行职责或提供服务过程中获得的公民信息出售或非法提供给他人，情节严重的处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。窃取或

以其他方法获得上述信息的情节严重的依照前款的规定处罚，单位犯前2款的对单位判处罚金，并对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照各该款的规定处罚。

二出生证版本

1996年1月1日起启用第1版出生医学证明，卫妇发（1995）第10号文件。2000启用第2版。2003年1月20日启用第3版，卫基妇发（2003）23号文件。2003年7月卫生部国际合作司照会了各国驻华大使馆，指出1996年以前出生的公民不补发《出生医学证明》，如需要以“出生公证书”作为合法有效文件。2004年12月1日启用第4版出生证，卫妇社发（2004）319号文件。综上所述，《出生医学证明》是依据《中华人民共和**婴保健法》出具的，证明婴儿出生状态，血亲关系，申报国籍，户籍，取得公民身份号码的法定医学证明，是“人生第一证”。作用是财产继承、抚养权、上户、读书、考学、转学、大型比赛、当兵、转户口、坐飞机、办社会保障、出国留学等都需要。

三 出生证签发机构的对象

具有助产技术服务资质的医疗保健机构，卫生行政部门或卫生行政部门指定出具出生医学证明的其他机构为签发机构，也就是说没有助产资质的是不能签发证的。

四 印章管理

卫妇发（1995）第10号引发了首发出生医学证明专用章模式，卫基妇发（2003）23号引发了补发专用章模式，直径均为32mm，强调

证章分开专人管理，不能盖骑缝章，签发机构被撤销或取消助产资质的医院及时向卫生行政部门上交印章及未用完的出生证，五申领

具有签发资质的单位每年10月10前将下一的计划上报给我，并上报当年该院出生的所有活产新生儿数，中旬上报给市卫生行政部门，再由市级报给省级，月底由省级上报给国家级。各个医院每个季度的月初到我这里领取出生证，并上报上一季度的出生活产新生儿数。

六保管

出生证存根属于永久保管范围。保管做好目录及编号登记，便于日后查询。

七废证管理

废证率小于等于1%，大于1%的予于整改，并做好废证的登记编号，废证原因及日期并在出生证正副页及存根页上标上“废证”二字，对于遗失的空白出生证及时报告上一级卫生行政部门并公开声明作废，必要时向公安部门报案，于第二年年底前逐级上报到省级。

企业法律法规范文 篇6

依据《法律法规和其他要求识别及合规性评价控制程序》，现组织开展2013环境法律法规和其他要求合规性评价工作。请各部门成立评价小组，小组由部门负责人、环境管理人员等组成，对本部门2013《法律法规和其他要求清单》(环境类)中所列法律法规进行合规性评价，形成《环境法律法规和其他要求合规性评价记录》（见附件）。评价记录中“执行情况/管理现状”一栏要做具体描述，“评价结论”一栏填写“符合”、“基本符合”或“不符合”，对评价不符合的要制定措施进行整改。《环境法律法规和其他要求合规性评价记录》由评价小组成员签字后各部门留存。电子版于2014年3月31日前发至技术装备处李洪军邮箱。

2014环境因素识别工作已结束，形成了全厂《环境因素清单及评价表》、《重要环境因素清单及控制措施表》（见附件），请各部门依据以上两个清单编辑形成本部门的《环境因素清单及评价表》、《重要环境因素清单及控制措施表》，由本部门负责人签字后留存。该项工作3月24日前完成。

企业法律法规范文 篇7

一、退休返聘人员与企业之间存在的问题

(一) 退休返聘法律法规需要完善

《中共中央办公厅、国务院办公厅转发<中央组织部、中央宣传部、中央统战部、人事部、科技部、劳动保障部、解放军总政治部、中国科协关于进一步发挥离退休专业技术人员作用的意见>的通知》[2005]9号文件规定:“离休、退休专业技术人员受聘到外地工作, 可以保留原地户籍。在外单位受聘期间, 如发生工伤事故, 聘用单位应按本单位人员待遇负责妥善处理”。“离退休专业技术人员受聘工作期间, 因工作发生职业伤害的, 应由聘用单位参照工伤保险的相关待遇标准妥善处理;因工作发生职业伤害与聘用单位发生争议的, 可通过民事诉讼处理;与聘用单位之间因履行聘用合同发生争议的, 可通过人事或劳动争议仲裁渠道解决。有条件的聘用单位在符合有关规定的情况下, 可为聘请的离退休专业技术人员购买期内的人身意外伤害保险”, 虽然办公厅在该通知中对于退休返聘做出了规定, 但是由于通知的法律效力, 未能在全国范围内得到一致的实行。切实可行的法律法规是保证我国退休返聘制度顺利推进的基础, 但我国至今还没有一套健全完善的退休返聘法律法规, 这也使得我国在建立退休返聘体制时带来了很大的难度。在我国现有的法律体系中, 与退休返聘体制相关的法律包括《社会保险法》、《失业保险条例》、《就业促进法》、《民法》、《合同法》、《劳动法》等。这些法律条例在一定程度上涉及到退休返聘, 但给仍然给依法办事、有法必依和执法必严的社保实施带来了考验。一项新规定的出台并不是一朝一夕就能实现的, 他得通过市场调研, 考察协商, 等等步骤, 详细, 全面的通过走访调查, 翻阅资料, 才能定制出全面, 完善的新制度。

由于现阶段我国各地区发展不均衡, 有的地方已经开始实行, 而有的地方还没有推行。在我国总体的进行统一的立法制度是不现实的, 而想要真正的建立起覆盖全国的退休返聘体系, 健全的法律法规是不可缺少的。我国退休返聘法律不健全还表现在农村社保、农村医保和农村低保制度不完善, 这给农村地区的养老保险实施造成了阻碍;同时农村村民享受不到应有的福利, 造成一定程度上的不良影响。

(二) 退休返聘体制管理混乱, 缺乏有效的管理机制

从社会主义角度上来讲, 像我国这样一个人口大国, 建设完善的退休返聘机制, 让全体人民共享改革开放的成果, 也是非常符合民情和国情的。然而再实施社会保险的过程中, 经常出现一些管理和执行上的问题, 给我国整体退休返聘体系建议提出了考验。这其中就退休返聘的管理制度和统筹资金的分配以及管理问题最为严重。

立法依据不明确, 退休返聘者在企业就职, 面对合同方 (企业单位) 处于弱势地位, 没有严格的法律进行保护;《劳动合同法》对于退休返聘人员的自由进行了一定的限制, 这就违反了公民在遵守法律地位平等的权利, 在适用法律上做不到公民在法律面前的一律平等。例如《劳动合同法》是关注社会弱势群体的法律, 但在其中的规定中那个没有明确的立法宗旨对退休返聘人员进行保护, 其中的规定大多偏向于用人单位。在劳动报酬方面, 劳动者最关心的就是劳动报酬, 在很多返聘人员中出现同工不同酬的现象。

二、完善我国退休返聘体制的对策

根据上述对我国现阶段退休返聘体制的问题和难点, 建立覆盖全国的综合型退休返聘体制、用退休返聘法律的力量规范执行和操作, 可以试着从以下几个方面入手。

(一) 完善退休返聘的法制建设

法律是对社会强制性的力量, 具有强大的约束力, 可以切实维护退休返聘各项措施的落实和执行。在现阶段, 由于对此类问题没有明确的法律规定, 仲裁机构和法院难在纠纷解决过程中难以适从, 因为没有立法的强制性和严明性, 所以各地对于同样的事件做出不同的判决。因此, 加快完善退休返聘制度法法度, 更加全面制定和完善退休返聘的法律法规, 让职工的基本退休返聘权利得到法律的保护。根据中国社会的现实状况, 制定符合社会经济发展需求的退休返聘条例, 比如《养老保险条例》、《医疗保险条例》、《退休返聘基金管理条例》等法规, 使得退休返聘的实施变得更加权威并具有可操作性。不仅如此, 同时还需要明确以法律作为依据界定政府和退休返聘的各个管理部门之间, 中央与地方各部门之间在退休返聘管理方面的权限和义务。

(二) 加强退休返聘机制的管理

退休返聘机制的管理是由行政监督、专门监督、社会监督和管理监督等四个监督部门组成的, 这些机构对我国的退休返聘起着重要作用。

退休返聘机制是否有效关键取决于几个方面;监管体系的健全和完善, 首先取决于监管体系自身各项规则的建立与完善, 才会产生返聘监管体系的绩效;退休返聘监管体系是一项综合性工程, 除了自身监管体系的健全以外, 还取决于金融、税收、财政等部门的纵合协调;退休返聘监管体系的建立和健全目的与一般监管体系有些不同, 根本目的就是保证退休返聘的正常运行, 实现社会的政策目标[1]。

根据现实中我国的具体情况, 在我国庞大的人口基数面前, 政府并不能从真正意义上做到对退休返聘全程监管, 退休返聘机制应进行统一的管理, 通过中央向各地区的退休返聘部门建立统一的规章制度, 并且建立相对的专管机构进行监督管理。通过集中管理, 打破过去分割, 相互部门矛盾利益冲突的模式, 只有在制度上统一, 管理上统一才能保证退休返聘体制的公平性。

三、结语

总而言之, 退休返聘是我国不可能避免的劳务用工形式, 因此应该对其职能部门多加关注。返聘人员应该同样得到法律的保护, 建立完善的法律机制能够保障返聘人员的利益, 保持社会的稳定发展。

摘要：随着我国劳动体制的不断完善, 退休返聘制度的推出使退休员工有了继续发光发热的机会, 但返聘人员在工作的过程中利益受到侵害时无法行之有效的保护自己的合法权益。简单地将退休反聘人员与用人单位之间的关系界定为劳动关系或者是劳务关系这种说法产生了很多的讨论, 在中国绝大多数省份, 退休返聘人员不能参加工伤保险, 工作过程中出了人身伤害, 只能通过民事诉讼解决。

关键词：返聘人员,劳动关系,法规

参考文献

[1]潘峰.是劳动关系还是雇佣关系——论退休返聘人员的平等就业[J].中国人力资源开发, 2008, 03:82-84+88.

[2]王明.劳动关系主体问题研究[D].中国政法大学, 2011.

企业常见的法律风险 篇8

不盖章、不签字，合同照样可以成立？

双方签合同，一方签字盖章，另一方没有，合同成不成立？双方都没签字盖章，合同又能否成立？一般都会认为是不成立的，但其实，答案是“不一定”。

我国合同法体现的是形式自由。因此，哪怕合同的形式存在缺陷，合同也是可以成立的。比如规定合同中应该签字盖章，但是没有签字盖章，一方履行了主要义务，另一方接受了，合同就成立。或者说没有签字盖章，一方履行了主要义务，另一方签字盖章，合同也成立，以买卖合同为例，卖方交货给买方，买方接受，合同成立，买方打款给卖方，合同也成立。

1988年，某商场老总派属下和一家服装厂签买卖服装的合同，老总跟属下交代得很清楚：你跟对方谈好以后要明说，对方先签字盖章，合同一式两份，拿回来我审查，如果觉得可以，我们签字盖章，然后把合同寄给对方，他们再发货。这位属下也是如此跟服装厂说明的，在对方签字盖章后，他把合同一式两份拿回来呈给老总。不过情况有变，商场老总并没签字盖章，谁知对方竟然把货发过来了，于是商场方立马送出电报：贵方突然发货，我方表示很惊讶。服装厂回电：你方只管销售，我方不会不管。在这种情况下，商场方销售了这批服装，但只卖出一部分，就把这部分的货款交给了服装厂，然而服装厂提出疑义：你们应该把整笔货款给我们，怎么只给其中一部分？商场的解释是：我销售多少就给你多少。也就是说，商场方的意思是，他们是代销。后来发生了纠纷，商场说是代销，服装厂说是购销。现在来分析这个案例很简单，双方以实际行动追认了合同，但关键在于追认的是什么样的合同？是代销合同。为什么？因为电报中提道：你方只管销售，我方不会不管。意思就是，销售不出去我方承担。这就是代销。因此，一方没有签字盖章，甚至有时候双方都没签字盖章，合同照样成立。

而且，买卖合同不谈钱照样可以成立。在四川成都生意火爆的饭馆排队吃饭，会遇到这样的场景：你坐着喝茶，擦皮鞋的会过来问需不需要擦皮鞋，即使你不回答他，只是很矜持地把脚递给他，合同其实已经成立了。这个过程中就没有谈钱，没有谈钱合同照样成立。那钱怎么办？他擦完以后，你问多少钱？他说200块。你的反应是，抢钱啊。但反过来，你说两分钱，也不行。这个价该怎么定？合同法规定，这种没有确认且协商不成的，就按交易习惯来，交易习惯出自市场价格，比如综合价格，两块钱就是两块钱，即使闹上法庭也是两块钱。

“表见代理”加大企业风险，如何防范这种风险？

表见代理制度使企业的风险大大增加了。

何谓“表见代理”？合同法第49条规定：“行为人没有代理权、超越代理权或者代理权终止后以被代理人名义订立合同，相对人有理由相信行为人有代理权的，该代理行为有效。”从字面上理解，“表见代理”就是从表面上看，这些行为是有权代理的。可实际上，一些“表见代理”是无权代理，这种无权代理主要包括以下几种情况：一是没有授权的代理，比如办公室主任拿了老总的公章，老总根本不同意，这是未经授权的代理；二是超越代理权的代理，老总让属下卖50根钢材，结果他卖了100根，超越了代理权；三是代理权终止后的代理。

举个例子，大概六七年前，某金融机构的代办人已被辞退，但有些手续还没办全，该代办人继续以这个身份吸收存款，存款最后却没进入该金融机构，他个人卷走了。在当时，这就构成了表见代理，该金融机构只能买单。可见，表见代理使企业的风险大大增加了。

企业怎么防止表见代理的风险呢？

表见代理确实需要特别注意，公司要核查章程、核实手续等。另外，合同公章的管理非常重要，包括相关销售人员的管理、介绍信的控制等，这需要公司内部建立一整套严密的预防系统。

一般诉讼时效是两年

关于诉讼时效，企业一定要注意最高法院的司法解释。

有一个前不久发生的案例，某债务人一直拖欠某金融机构的借款，当时，这家金融机构的诉讼时效已过。随后，该机构又向债务人发出催款通知，债务人也在通知上签收了，但法院仍然认为诉讼时效已过，驳回了这家机构的诉讼请求。

最高人民法院司法解释曾规定，诉讼时效过了以后、催款通知并签收的，诉讼时效重新计算。但是这条规定存在争议，签收是不是说明对方表示会继续还款？其实，我们无法通过“签收”得出这个结论。过去只是签收就重新计算，现在不行了。司法解释22条规定，签收方一定要作出同意履行义务或自愿履行义务的意识表示后，诉讼时效才会重新计算。因此，企业要特别注意新规定。

双方签订协议，结果乙公司拿了协议却不履行义务，甲公司能不能告他？如果乙公司还没有到约定期限就明确发传真对甲公司说不履行义务，这种履行期限还没届满就表示不履行义务，或以行为表明不履行的，可以马上起诉他。换一种情况，如果6月底乙公司应该交货的，可他没有交，甲公司要给对方合理的催告，就是说，在乙公司能够实现合同目的的情况下，甲公司不能马上解除合同，否则他也要承担责任。假如在合理的催告期内，对方仍没履行义务，就可以解除合同，并追究对方的违约责任。