会计初级职称初级会计实务模拟试题带答案
一、单项选择题(本类题共25题，每小题1分，共25分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)
1.甲工业企业为增值税一般纳税人。本期外购原材料一批，购买价格为10 000元，增值税为1 700元，入库前发生的挑选整理费用为500元。该批原材料的入账价值为()元。
A.10 000
B.11 700
C.10 500
D.12 200
2.某企业2×10年发生亏损200万元，2×11年实现税前会计利润500万元，其中包括国债利息收入20万元;在营业外支出中有税收滞纳金罚款30万元;所得税率为25%。则企业2×11年的所得税费用为()万元。
A.148.5B.171.6
C.198
D.77.5
3.某企业只生产一种产品。2011年4月1日期初在产品成本3.5万元;4月份发生如下费用：生产领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，管理费用1.5万元，广告费0.8万元;月末在产品成本3万元。该企业2011年4月份完工产品的成本为()万元。
A.8.3B.9
C.9.5
D.11.8
4.辅助生产费用顺序分配法的分配顺序是()。
A.费用多的排列在前，费用少的排列在后
B.费用少的排列在前，费用多的排列在后
C.受益多的排列在前，受益少的排列在后
D.受益少的排列在前，受益多的排列在后
5.企业接受的现金捐赠，应计入()。
A.营业外收入
B.盈余公积
C.资本公积
D.未分配利润
6.A股份有限公司委托券商代理发行股票20 000万股，每股面值1元，每股发行价格1.1元。按发行价格的1%向券商支付发行费用。该公司资本公积(股本溢价)账户的贷方余额为120万元，盈余公积账户的贷方余额为160万元。该公司在收到股款后，应计入“资本公积”科目的金额为()万元。
A.2 000
B.120
C.2 100
D.1 780
7.下列各项，不属于费用的是()。
A.主营业务成本
B.销售费用
C.营业外支出
D.营业税金及附加
8.甲公司于2010年5月接受一项产品安装任务，安装期8个月，合同总收入120万元，预收款项25万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本45万元，预计还将发生成本 55万元。该项劳务2010应确认的劳务收入为()万元。
A.120
B.45
C.5
4D.25
9.应交消费税的委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定由受托方代扣代交的消费税，应当计入()。
A.生产成本
B.应交税费
C.主营业务成本
D.委托加工物资
10.企业对随同商品出售且单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到的会计科目是()。
A.制造费用
B.管理费用
C.销售费用
D.其他业务成本
11.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是()。
A.公益性捐赠支出
B.无形资产出售损失
C.固定资产盘亏损失
D.固定资产减值损失
12.下列各种产品成本计算方法中，适用于单件、小批生产的是()。
A.品种法
B.分批法
C.逐步结转分步法
D.平行结转分步法
13.某企业本期营业收入1 000万元，营业成本800万元，管理费用为15万元，销售费用20万元，资产减值损失35万元，投资收益为30万元，营业外收入10万元，营业外支出5万元，所得税费用为30万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为()万元。
A.150
B.160
C.200
D.130
14.某企业采用计划成本法核算原材料的收发。2010年5月初原材料账户的余额为100万元，材料成本差异的余额为借方10万元。本期购入原材料的实际成本为205万元，计划成本为200万元，本期发出材料的计划成本为150万元，2010年5末原材料的实际成本为()万元。
A.157.5B.160
C.155
D.156
15.某企业2010年初所有者权益总额350万元，当年以其中的资本公积转增资本80万元。当年实现净利润450万元，提取盈余公积40万元，向投资者分配利润20万元。该企业2010年末所有者权益总额为()万元。
A.780
B.740
C.710
D.750
16.A公司2008年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资，占B公司股权比例的40%。当年B公司亏损100万元;2009年B公司亏损400万元;2010年B公司实现净利润100万元。2010年A公司计入投资收益的金额为()万元。
A.1
2B.10
C.8
D.20
17.下列有关成本分析方法的提法中，不正确的是()。
A.在采用对比法时，应当注意对比指标的可比性
B.产值成本率越高，表明企业经济效益越好
C.销售收入成本率越高，表明企业经济效益越差
D.成本利润率越高，表明企业经济效益越好
18.某企业采用毛利率法计算发出存货成本。该企业2010年1月份实际毛利率为30%，本2月1日的存货成本为1 200万元，2月份购入存货成本为2 800万元，销售收入为3 000万元，销售折让为300万元。该企业2月末存货成本为()万元。
A.1 300
B.1 900
C.2 110
D.2 200
19.某企业以350万元的价格转让一项无形资产，适用的营业税税率为5%。该无形资产原购入价450万元，合同规定的受益年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年，转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为()万元。
A.32.5
B.50
C.62.5
D.80
20.甲企业“应收账款”科目月末借方余额10 000元，其中：“应收A公司账款”明细科目借方余额8 000元，“应收B公司账款”明细科目借方余额2 000元，“预收账款”科目月末贷方余额5 000元，其中：“预收C工厂账款”明细科目贷方余额8 000元，“预收D工厂账款”明细科目借方余额3 000元，月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为()元。
A.10 000
B.13 000
C.8 000
D.11 000
21.企业作为福利为高管人员配备汽车。计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是()。
A.借记“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目
B.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目
C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
D.借记“管理费用”科目，贷记“固定资产”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目
22.某公司2010年7月1日向银行借入资金60万元，期限6个月，年利率为6%，到期还本，按月计提利息，按季付息。该企业7月31日应计提的利息为()万元。
A.0.3B.0.6
C.0.9
D.3.6
23.事业单位年终结账时，下列各类结余科目的余额，不应转入“结余分配”科目的是()。
A.“事业结余”科目借方余额
B.“事业结余”科目贷方余额
C.“经营结余”科目借方余额
D.“经营结余”科目贷方余额
24.某事业单位2009年有关科目余额如下：“经营收入”500万元，“经营支出”575万元，“销售税金”25万元(经营业务)。终了，该事业单位应将实现的经营结余全数转入“结余分配”科目的金额为()万元。
A.100
B.75
C.0
D.25
25.在下列各项中，从甲公司的角度看，能够形成“本企业与债务人之间财务关系”的业务是()。
A.甲公司购买乙公司发行的债券
B.甲公司归还所欠丙公司的货款
C.甲公司从丁公司赊购产品
D.甲公司向戊公司支付利息
二、多项选择题(本类题共20题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)
1.下列各项中，应当计入制造费用的有()。
A.生产车间设备租赁费
B.生产工人劳动保护费
C.生产车间财产保险费
D.生产车间耗用直接材料
2.下列各项，不通过“应交税费”科目核算的有()。
A.印花税
B.耕地占用税
C.增值税
D.消费税
3.下列各项税费中，应该计入管理费用的有()。
A.房产税
B.土地使用税
C.车船税
D.资源税
4.下列长期股权投资中，应该采用权益法核算的有()。
A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资
B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资
C.企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资
D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
5.已知甲乙方案的预期收益率相同，且均存在风险，则比较这两个方案风险大小的适宜指标有()。
A.收益率的方差
B.收益率的平均值
C.收益率的标准差
D.收益率的标准离差率
6.下列资产负债表项目，不属于根据有关总账余额填列的有()。
A.货币资金
B.应收票据
C.存货
D.应收账款
7.企业销售商品，发生的应收账款的入账价值应该包括()。
A.增值税销项税额
B.销售商品的价款
C.代购货方垫付的运杂费
D.代购货方垫付的包装费
8.下列税金中，应计入存货成本的有()。
A.由受托方代扣代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代扣代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.进口原材料交纳的进口关税
D.一般纳税人进口原材料交纳的增值税
9.常用的产品成本分析方法有()。
A.对比分析法
B.构成比率分析法
C.品种法
D.分步法
10.下列科目中期末余额应转入本年利润的有()。
A.财务费用
B.主营业务收入
C.营业外收入
D.递延收益
11.下列各项中，不应计入交易性金融资产入账价值的有()。
A.购买股票支付的买价
B.支付的税金、手续费等
C.支付的买价中包含的已到付息期但尚未领取的利息
D.支付的买价中包含已宣告但尚未发放的现金股利
12.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()。
A.偿还应付账款
B.购入固定资产
C.购入股票
D.购入无形资产
13.下列各项中，属于应付职工薪酬核算内容的有()。
A.住房公积金
B.工会经费和职工教育经费
C.职工因工出差的差旅费
D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
14.下列事项不能确认收入的有()。
A.采用预收款方式销售发出商品时
B.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿
C.收到商品预收款时
D.采用支付手续费方式委托代销商品发出商品时
15.企业发生的下列事项中，不影响“投资收益”的有()。
A.交易性金融资产持有期间收到不包含在买价中的现金股利
B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额
C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额
D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利
16.企业资产负债表上“存货”项目的期末数应包括()。
A.发出商品
B.制造费用
C.原材料
D.委托加工物资
17.下列各项现金流出，属于企业现金流量表中投资活动产生的现金流量的有()。
A.购买交易性金融资产
B.购买原材料
C.分配股利或利润支付的现金
D.购买无形资产
18.下列各项，能够引起事业单位事业结余发生增减变化的有()。
A.事业收入
B.经营收入
C.上缴上级支出
D.应缴财政专户款
19.下列各项，可以计入利润表“营业税金及附加”项目的有()。
A.增值税
B.城市维护建设税
C.教育费附加
D.矿产资源补偿费
20.下列对长期借款利息费用的会计处理，正确的有()。
A.筹建期间的借款利息计入管理费用
B.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用
C.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用
D.符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本
三、判断题(本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)
1.当期末在产品数量很少时，对生产成本在完工产品和在产品之间进行分配时，仍然要考虑期末在产品应负担的生产成本。()
2.如果固定资产清理科目出现借方余额，应在资产负债表“固定资产清理”项目中以负数填列。()
3.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。()
4.企业提供劳务时，如资产负债表日不能对交易的结果作出可靠估计，应按已经发生的劳务成本确认收入，并按相同金额结转成本。()
5.可修复废品与不可修复的废品一样都属于废品损失，所以均应计算其生产成本，并从生产成本中转出。()
6.长期股权投资的减值准备一经计提不得转回。()
7.只有产品产量和产品单位成本能够影响可比产品成本的降低额。()
8.根据企业生产经营特点和管理要求，单步骤、大量生产的产品一般采用品种法计算产品成本。()
9.如果企业2010末将“本年利润”科目的贷方余额2 000万元结转到“利润分配——未分配利润”科目，则在未发生记账等方面错误的情况下，该企业2010利润表中的净利润也应为2 000万元。()
一、单项选择题
1.企业以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出, 应借记的会计科目是 () 。
A.长期待摊费用B.在建工程C.固定资产D.其他业务成本
2.长江公司于2014年3月6日在上海证券交易所用存出投资款购入某种股票100 000股, 每股成交价8.2元 (含已宣告但尚未发放的2013年度现金股利每股0.2元) , 另支付相关税费2 000元。长江公司将该股票投资划分为交易性金融资产, 则该交易性金融资产的入账价值为 () 元。
A.822 000 B.820 000 C.800 000 D.820 200
3.某企业对材料采用计划成本核算。2014年12月1日, 结存材料的计划成本为4 000万元, 材料成本差异贷方余额为60万元;本月入库材料的计划成本为20 000万元, 材料成本差异借方发生额为120万元;本月发出材料的计划成本为16 000万元。该企业2014年12月31日结存材料的实际成本为 () 万元。
A.7 980 B.8 000 C.8 020 D.16 040
4.A公司持有B公司40%的股权, 2014年11月30日, A公司出售所持有B公司股权中的25%, 出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为:投资成本借方余额3 600万元, 损益调整借方余额960万元, 其他权益变动借方余额600万元。出售取得价款1 410万元。A公司2014年11月30日应该确认的投资收益为 () 万元。
A.120 B.250 C.270 D.150
5.2014年1月1日, 甲公司将一栋自用的房屋对外出租, 董事会已决议将其作为投资性房地产核算。假设甲公司房屋符合采用公允价值模式计量条件, 甲公司决定采用公允价值模式计量。该房屋原价120万元, 已计提折旧20万元, 2014年1月1日公允价值为110万元。下列关于转换日的会计处理中正确的是 () 。
A.确认资本公积10万元B.确认营业外收入10万元C.确认投资收益10万元D.确认公允价值变动损益10万元
6.上市公司发生的下列交易或事项中, 会引起上市公司所有者权益总额发生增减变动的是 () 。
A.发放股票股利B.应付账款获得债权人豁免C.以本年利润弥补以前年度亏损D.注销库存股
7.大华公司2014年应交所得税30万元;年初的递延所得税资产和递延所得税负债分别为10万元和5万元;年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额分别为15万元和10万元。则大华公司2014年应确认的所得税费用金额为 () 万元。
A.10 B.20 C.40 D.30
8.丙公司基本生产车间领用某种材料4 000千克, 单价100元, 材料成本合计400 000元, 生产A产品4 000件, B产品2 000件。A产品材料消耗定额为12千克, B产品材料消耗定额为26千克, 材料按定额消耗量比例分配, B产品应负担的材料费用为 () 元。
A.480 000 B.200 000 C.208 000 D.192 000
9.某企业A产品经过两道工序加工完成。A产品耗用的原材料在生产开始时一次投入。生产成本在完工产品和在产品之间的分配采用约当产量比例法。2014年2月与A产品有关的资料如下: (1) A产品单位工时定额100小时, 其中第一道工序40小时, 第二道工序60小时, 假定各工序内在产品完工程度平均为50%。 (2) 本月完工产品1 000件。月末在产品数量为:第一道工序100件, 第二道工序150件。2014年2月A产品在产品约当产量为 () 件。
A.125 B.105 C.95 D.75
10.下列交易或事项, 不应确认为营业外支出的是 () 。
A.公益性捐赠支出B.无形资产出售损失C.固定资产盘亏损失D.固定资产减值损失
11.甲公司于2014年1月1日从银行借入资金800万元, 借款期限为2年, 年利率为6%, 利息从2015年开始每年年初支付, 到期时归还本金及最后一年利息。所借款项已存入银行。2014年12月31日该长期借款的账面价值为 () 万元。
A.48 B.896 C.848 D.800
12.甲股份有限公司采用回购本公司股票的方式减资, 回购本公司股票时应该借记的会计科目是 () 。
A.股本B.资本公积C.库存股D.盈余公积
13.2014年5月, 甲公司销售商品实际应交增值税100万元, 应交消费税50万元, 提供运输劳务实际应交营业税10万元;适用的城市维护建设税税率为7%, 教育费附加为3%。假定不考虑其他因素, 甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为 () 万元。
A.76 B.60 C.116 D.66
14.甲公司2014年1月10日开始自行研究开发无形资产, 12月31日达到预定用途。其中, 研究阶段发生职工薪酬20万元、计提专用设备折旧40万元;进入开发阶段后, 相关支出符合资本化条件前发生的职工薪酬30万元、计提专用设备折旧30万元, 符合资本化条件后发生职工薪酬100万元、计提专用设备折旧200万元。假定不考虑其他因素, 甲公司2014年对上述研发支出进行的下列会计处理中, 正确的是 () 。
A.确认管理费用20万元, 确认无形资产360万元B.确认管理费用30万元, 确认无形资产400万元C.确认管理费用120万元, 确认无形资产300万元D.确认管理费用100万元, 确认无形资产330万元
15.2014年12月31日, 某公司“应付账款”账户为贷方余额260 000元, 其所属明细账户的贷方余额合计为330 000元, 所属明细账户的借方余额合计为70 000元;“预付账款”账户为借方余额150 000元, 其所属明细账户的借方余额合计为200 000元, 所属明细账户的贷方余额为50 000元。该公司资产负债表中, “应付账款”和“预付款项”两个项目的期末数分别应为 () 。
A.380 000元和270 000元B.330 000元和200 000元C.530 000元和120 000元D.260 000元和150000元
16.下列关于现金折扣会计处理的表述中, 正确的是 () 。
A.现金折扣在实际发生时计入财务费用B.现金折扣在实际发生时计入销售费用C.现金折扣在确认销售收入时计入财务费用D.现金折扣在确认销售收入时计入销售费用
17.甲公司以300万元的价格对外转让一项专利权。该项专利权甲公司以480万元的价格购入, 购入时该专利权预计使用年限为10年。转让时该专利权已使用5年。转让该专利权应交营业税15万元, 假定不考虑其他相关税费。该专利权未计提减值准备。甲公司转让该专利权所获得的净收益为 () 万元。
A.5 B.20 C.45 D.60
18.甲公司2014年利润总额为950万元, 应纳税所得额为1 000万元, 可供出售金融资产公允价值上升200万元计入资本公积。甲公司适用的所得税税率为25%。甲公司2014年应确认的综合收益总额为 () 万元。
A.900 B.850 C.875 D.1 150
19.A公司本年度委托B商店代销一批零配件, 代销价款300万元。本年度收到B商店交来的代销清单, 代销清单列明已销售代销零配件的60%, A公司收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款的5%收取手续费。该批零配件的实际成本为180万元。则A公司本年度应确认的销售收入为 () 万元。
A.108 B.180 C.300 D.120
20.某企业于2013年11月接受一项设备安装任务, 采用完工百分比法确认劳务收入, 预计安装期14个月, 合同总收入200万元, 合同预计总成本为158万元。至2013年年底已预收款项160万元, 余款在安装完成时收回, 至2014年12月31日实际发生成本152万元, 预计还将发生成本8万元。2013年度已确认收入30万元。则该企业2014年度应确认收入 () 万元。
A.160 B.142 C.200 D.148
21.企业发生的下列费用中, 不应计入管理费用的是 () 。
A.业务宣传费B.筹建期间内发生的开办费C.矿产资源补偿费D.研究费用
22.下列各项中, 影响企业当期营业利润的是 () 。
A.处置专利权的净损失B.投资性房地产计提的折旧C.向灾区捐赠商品的成本D.暴雨导致原材料毁损的净损失
23.企业2014年10月31日生产成本借方余额500万元, 原材料借方余额300万元, 材料成本差异贷方余额20万元, 委托代销商品借方余额100万元, 工程物资借方余额200万元。则资产负债表“存货”项目列示的金额为 () 万元。
A.880 B.900 C.1 080 D.1 100
24.实行国库集中支付后, 对于由财政直接支付的支出, 事业单位在借记“事业支出”等科目的同时, 应贷记 () 科目。
A.零余额账户用款额度B.银行存款C.财政补助收入D.上级补助收入
二、多项选择题
1.下列各项中, 应计入一般纳税企业外购存货入账价值的有 () 。
A.购买存货支付的增值税B.购入存货支付的进口关税C.入库前的挑选整理费用D.运输途中的合理损耗
2.下列各项中, 会引起固定资产账面价值发生变化的有 () 。
A.计提固定资产减值准备B.计提固定资产折旧C.出售固定资产D.固定资产日常修理
3.关于投资性房地产的后续计量, 下列说法中正确的有 () 。
A.企业通常应当采用成本模式对投资性房地产进行后续计量B.企业可以采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量C.企业应当采用一种模式对投资性房地产进行后续计量, 不得同时采用两种计量模式D.企业可以同时采用两种计量模式对投资性房地产进行后续计量
4.下列股权投资中, 应该采用权益法核算的有 () 。
A.企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资B.企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资C.可供出售金融资产D.企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资
5.下列项目中, 可能引起资本公积变动的有 () 。
A.与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用B.企业接受投资者投入的资本C.用资本公积转增资本D.处置采用权益法核算的长期股权投资
6.如果劳务的开始和完成分属不同的会计期间, 且企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计的, 此时, 企业应当正确预计已经发生的劳务成本能否得到补偿, 分别以下 () 情况处理。
A.已经发生的劳务成本预计全部能够得到补偿的, 应当按照已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入, 并按相同金额结转劳务成本B.已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的, 应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入, 并按已经发生的劳务成本结转劳务成本C.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的, 应当将已经发生的劳务成本计入当期损益, 不确认提供劳务收入D.已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的, 应当将已经发生的劳务成本计入当期损益, 按照预计可收回金额确认提供劳务收入
7.下列各项中, 关于无形资产会计处理的表述错误的有 () 。
A.转让无形资产所有权的净收益计入营业外收入B.使用寿命不确定的无形资产应按月进行摊销C.企业自行研究开发项目所发生的研究支出应计入无形资产成本D.出租无形资产的摊销金额应计入销售费用
8.在采用平行结转分步法计算成本时, 以下表述中正确的有 () 。
A.上一步骤的生产费用不进入下一步骤的成本计算单B.不计算各步骤所产半成品成本C.不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本D.除最后一步骤外, 其余步骤不用划分完工产品与在产品
9.下列各项中, 属于让渡资产使用权收入的有 () 。
A.出租专利权取得的收入B.出租固定资产取得的租金C.股权投资取得的现金股利D.出售投资性房地产取得的价款
10.下列各项中, 属于生产费用在完工产品与在产品之间进行分配的方法有 () 。
A.约当产量比例法B.在产品按固定成本计价法C.在产品按定额成本计价法D.在产品按所耗直接材料成本计价法
11.下列交易和事项中, 影响当期经营活动产生的现金流量的有 () 。
A.用产成品偿还短期借款B.支付经营租赁方式租入固定资产的租金C.收到被投资单位利润D.支付各项税费
12.下列项目中, 属于事业单位净资产的有 () 。
A.事业结余B.非财政补助结转C.经营结余D.非流动资产基金
三、判断题
1.银行存款余额调节表只是为了核对账目, 并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 ()
2.表结法下, 每月月末均需编制转账凭证, 将在账上结计出的各损益类科目的余额结转入“本年利润”科目。 ()
3.企业购入货物验收入库后, 若发票账单尚未收到, 不应进行账务处理。 ()
4.采用年度计划分配率分配法分配制造费用, “制造费用”科目及所属明细账都应没有月末余额。 ()
5.计量应付职工薪酬时, 国家规定了计提基础和计提比例的, 应当按照国家规定的标准计提;没有规定计提基础和计提比例的, 企业不得预计当期应付职工薪酬。 ()
6.因可供出售金融资产期末按公允价值计量, 所以不涉及计提减值准备的问题。 ()
7.所有者权益变动表只是反映企业在一定期间未分配利润的增减变动情况的报表。 ()
8.“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“费用化支出”明细科目期末余额填列。 ()
9.对于应用软件, 如果其构成相关硬件不可缺少的组成部分, 事业单位应当将该软件价值包括在所属硬件价值中, 一并作为固定资产进行核算;如果其不构成相关硬件不可缺少的组成部分, 应当将该软件作为无形资产核算。 ()
10.事业单位应当严格区分财政补助结转结余和非财政补助结转结余。 ()
四、不定项选择题
(资料一)
为提高闲置资金的使用效率, 甲公司2014年度进行了以下投资:
(1) 1月1日, 购入乙公司于当日发行且可上市交易的债券100万张, 支付价款9 500万元, 另支付手续费90.12万元。该债券期限为5年, 每张面值为100元, 实际年利率为7%, 票面年利率为6%, 于每年12月31日支付当年度利息。甲公司有充裕的现金, 管理层拟持有该债券至到期。
12月31日, 甲公司收到2014年度利息600万元。根据乙公司公开披露的信息, 甲公司估计所持有乙公司债券的本金能够收回, 未来年度每年能够自乙公司取得利息收入400万元。2014年12月31日未来现金流量现值为9 000万元。
(2) 4月10日, 购买丙公司股票100万股, 共支付价款1 000万元 (含交易费用2万元) 。甲公司取得丙公司股票后, 对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响。丙公司股票的限售期为2年, 甲公司取得丙公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 也没有随时出售丙公司股票的计划。
8月20日, 收到丙公司发放的现金股利50万元。
12月31日, 丙公司股票的公允价值为每股12元。
(3) 5月15日, 从二级市场购买丁公司股票500万股, 共支付款项2 505万元 (含交易费用5万元) 。甲公司取得丁公司股票后, 对丁公司不具有控制、共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。
12月31日, 丁公司股票公允价值为每股6元。
本题中不考虑所得税及其他因素。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 分析回答下列第1-5小题:
1.关于购入乙公司债券, 下列会计处理中正确的是 () 。A.应作为持有至到期投资核算B.应作为可供出售金融资产核算C.应作为交易性金融资产核算D.初始成本为9 500万元
2.关于乙公司债券持有期间的会计处理, 下列项目中正确的是 () 。
A.2014年应确认投资收益671.31万元B.2014年应确认投资收益600万元C.2014年12月31日应计提减值准备661.43万元D.2014年12月31日乙公司债券摊余成本为9 000万元
3.关于购入丙公司股票, 下列会计处理中正确的是 () 。A.应作为交易性金融资产核算B.应作为可供出售金融资产核算C.应作为长期股权投资核算D.初始成本为998万元
4.关于丙公司股票持有期间的会计处理, 下列项目中正确的是 () 。
A.2014年应确认资本公积202万元B.2014年应确认投资收益50万元C.2014年应确认投资收益420万元D.2014年12月31日丙公司股票账面价值为1 200万元
5.关于丁公司股票持有期间的会计处理, 下列项目中正确的是 () 。
A.2014年因持有丁公司股票影响营业利润为495万元B.2014年因持有丁公司股票影响营业利润500万元C.2014年应确认资本公积495万元D.2014年12月31日丁公司股票账面价值为3 000万元
(资料二)
长城股份有限公司 (以下简称“长城公司”) 属于增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。原材料 (只有一种甲材料) 采用计划成本核算, 单位计划成本0.5万元/吨。2014年8月初“原材料”账户余额为65万元 (其中暂估入账的原材料成本5万元) , “材料成本差异”账户为借方余额1.5万元。长城公司8月份发生以下经济业务:
(1) 1日, 收到上月暂估入账的原材料的发票, 载明数量10吨, 实际成本4.9万元, 增值税税额为0.833万元, 无其他相关费用, 款项未付。
(2) 2日, 购入甲材料62吨, 增值税专用发票上注明的价款为30万元, 增值税税额为5.1万元;发生运输费用 (不考虑增值税抵扣) 、装卸费用和保险费共计2.5万元, 款项以银行存款支付。
(3) 5日, 上述甲材料运抵企业, 验收入库的甲材料实际数量为60吨, 短缺的2吨是运输途中发生的合理损耗。
(4) 10日, 长城公司和A公司签订协议, A公司以账面价值50万元 (双方确认的公允价值为45万元) 的100吨甲材料对长城公司进行投资, 长城公司以增发的20万股 (每股面值1元) 普通股作为对价。该批甲材料已验收入库并收到对方开具的税额为7.65万元的增值税专用发票一张。
(5) 20日, 长城公司从B公司购入20吨公允价值为8万元的甲材料, 该批甲材料已验收入库并收到对方开具的税额为1.36万元的增值税专用发票一张, 长城公司开出一张商业承兑汇票。
(6) 31日, 经汇总, 本月共领用甲材料计划成本120万元用于生产乙产品。乙产品单位工时定额50小时, 其中第一道工序30小时, 第二道工序20小时, 假定各工序内在产品完工程度平均为50%。
(7) 本月乙产品的成本资料为:月初在产品0件, 本月完工80件, 月末在产品40件 (第一道工序30件, 第二道工序10件) , 本月发生直接人工50万元, 制造费用47万元。原材料在生产开始时一次投入, 采用约当产量比例法计算完工产品成本。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 分析回答下列第6-10小题 (答案中金额单位用万元表示) :
6.根据资料 (1) , 下列会计分录正确的是 () 。
A.冲回上月月末暂估入账分录:借:应付账款5;贷:原材料5 B.冲回上月月末暂估入账分录:借:应付账款5.85;贷:原材料5, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 0.85C.取得发票分录:借:材料采购4.9, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 0.833;贷:应付账款5.733。借:原材料5;贷:材料采购4.9, 材料成本差异0.1 D.取得发票分录:借:原材料4.9, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 0.833;贷:应付账款5.733
7.根据资料 (2) 和 (3) , 下列各项中, 会计处理正确的是 () 。
A.运输途中合理损耗应通过“原材料”科目核算B.运输途中合理损耗不应计入存货成本C.资料 (2) 的会计分录是:借:材料采购32.5, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 5.1;贷:银行存款37.6D.资料 (3) 的会计分录是:借:原材料30, 材料成本差异2.5;贷:材料采购32.5
8.根据资料 (4) 和 (5) , 下列各项中, 会计处理正确的是 () 。
A.资料 (4) 的会计分录是:借:材料采购45, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 7.65;贷:股本20, 资本公积——股本溢价32.65。借:原材料50;贷:材料采购45, 材料成本差异5
B.资料 (4) 的会计分录是:借:材料采购50, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 7.65;贷:股本20, 资本公积——股本溢价37.65。借:原材料50;贷:材料采购50
C.资料 (5) 的会计分录是:借:材料采购8, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 1.36;贷:应付票据9.36。借:原材料10;贷:材料采购8, 材料成本差异2
D.资料 (5) 的会计分录是:借:材料采购8, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 1.36;贷:应付账款9.36。借:原材料10;贷:材料采购8, 材料成本差异2
9.下列各项中, 会计处理正确的是 () 。
A.8月份材料成本差异率为-2%B.8月31日结存材料的计划成本为35万元C.8月31日结存材料的实际成本为34.3万元D.8月份发出材料的实际成本为117.6万元
10.关于乙产品成本核算, 下列各项中, 会计处理正确的是 () 。
A.乙产品月末在产品约当产量为17件B.乙产品月末在产品约当产量为11件C.乙产品完工产品成本为158.4万元D.乙产品完工产品成本为163.67万元
(资料三)
甲有限责任公司 (以下简称“甲公司”) 为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%, 按净利润的10%提取法定盈余公积。2014年度甲公司发生如下经济业务:
(1) 经批准, 甲公司接受乙公司投入一批库存商品, 合同约定的价值为2 000万元 (与公允价值相符) , 增值税税额为340万元;同时甲公司增加实收资本1 000万元, 相关法律手续已办妥。
(2) 出售一台设备, 售价50万元, 增值税税额为8.5万元, 款项存入银行。该设备实际成本60万元, 累计折旧额15万元, 未计提减值准备。
(3) 甲公司持有丙公司30%的股份, 对丙公司具有重大影响。丙公司可供出售金融资产的公允价值净增加250万元, 不考虑相关税费。
(4) 交易性金融资产公允价值上升50万元。
(5) 生产设备摊销递延收益40万元 (计入营业外收入) 。
(6) 年末某研发项目完成并形成无形资产, 该项目研发支出资本化金额为150万元。
(7) 除上述经济业务外, 甲公司当年其他业务共实现营业收入10 000万元, 发生营业成本8 000万元、营业税金及附加400万元、销售费用100万元、管理费用200万元、财务费用50万元。
(8) 本年计入所得税费用的递延所得税负债贷方发生额为12.5万元。
按税法的规定, 当年准予税前扣除的职工福利费75万元, 实际发生并计入当年利润总额的职工福利费80万元;公允价值变动损益不得计入应纳税所得额, 除此之外, 不存在其他纳税调整项目, 也未发生其他递延所得税。所得税税率为25%。
要求:根据上述资料, 不考虑其他因素, 分析回答下列第11-15小题 (答案中金额单位用万元表示) :
11.根据资料 (1) , 下列关于甲公司的说法或会计处理正确的是 () 。
A.投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计入营业外收入B.投资者投入的资金大于其在注册资本中享有的份额的差额计入资本公积C.会计分录是:借:库存商品2 000, 应交税费——应交增值税 (进项税额) 340;贷:实收资本1 000, 资本公积——资本溢价1 340D.会计分录是:借:库存商品2 340;贷:实收资本1 000, 资本公积——资本溢价1 340
12.根据资料 (2) , 下列说法或会计处理正确的是 () 。
A.出售设备应通过“固定资产清理”科目核算B.结转出售固定资产账面价值:借:固定资产清理45, 累计折旧15;贷:固定资产60 C.收取价款和增值税:借:银行存款58.5;贷:固定资产清理50, 应交税费——应交增值税 (销项税额) 8.5D.结转净损益:借:固定资产清理5;贷:营业外收入5
13.根据资料 (3) , 下列说法或会计处理正确的是 () 。
A.对丙公司投资应采用权益法核算B.对丙公司投资应采用成本法核算C.会计分录是:借:长期股权投资——其他权益变动75;贷:资本公积——其他资本公积75 D.会计分录是:借:长期股权投资——损益调整75;贷:投资收益75
14.根据资料 (4) 至资料 (6) , 下列说法或会计处理正确的是 () 。
A.收到与资产相关的政府补助直接计入营业外收入B.资料 (4) 的会计分录是:借:交易性金融资产——公允价值变动50;贷:公允价值变动损益50C.资料 (5) 的会计分录是:借:制造费用40;贷:累计折旧40。借:递延收益40;贷:营业外收入40 D.资料 (6) 的会计分录是:借:无形资产150;贷:研发支出——资本化支出150
15.根据上述资料, 下列各项中正确的是 () 。
A.2014年利润总额为1 345万元B.2014年应交所得税为325万元C.2014年所得税费用为325万元D.2014年提取法定盈余公积为102万元
初级会计实务模拟试题参考答案
一、单项选择题
1.A2.C3.C4.C5.A6.B7.D8.C9.A10.D11.D12.C13.A14.C15.A16.A17.C 18.B 19.B 20.A 21.A 22.B 23.A24.C
二、多项选择题
1.BCD2.ABC3.ABC4.BD5.ABCD6.ABC 7.BCD 8.ABC 9.ABC 10.ABCD 11.BD12.ABCD
三、判断题
1.2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.10.
四、不定项选择题
(资料1) 1.A 2.ACD 3.B 4.BD 5.AD
(资料2) 6.AC 7.CD 8.AC 9.ABCD 10.AC
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3.甲公司2008年12月份 发生与银行存款有关的业务如下：
（1）①12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。
②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：
①甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。
③甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。
④12月份甲公司发行借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。
要求：
（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。
（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表（见答题纸）。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）
①借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 ②借：管理费用 360 贷：银行存款 360（2）
银行存款余额调节表
2008年12月31日
单位：万元
4.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.商品销售价格不含增值税，在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。2008年6月份甲公司发生如下业务：
（1）6月2日，向乙公司销售A商品1600件，标价总额为800万元（不含增值税），商品实际成本为480万元。为了促销，甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品，并向银行办理了托收手续。
（2）6月10日，因部分A商品的规格与合同不符，乙公司退回A商品800件。当日，甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票（红字），销售退回允许扣减当期增值税销项税额，退回商品已验收入库。
（3）6月15日，甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工，其中生产工人500件，行政管理人员40件，专设销售机构人员60件，该商品每件市场价格为0.4万元（与计河北政法干警考试网：http://hb.offcn.com/
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税价格一致），实际成本0.3万元。
（4）6月25日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2008年5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票（红字）。
除上述资料外，不考虑其他因素。要求：
1.逐笔编制甲公司上述业务的会计分录。2.计算甲公司6月份主营业务收入总额。
（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称； 答案中的金额单位用万元表示）【答案】
1.（1）借：应收账款 795.6 贷：主营业务收入 680 应交税费——应交增值税（销项税额）115.6 借：主营业务成本 480 贷：库存商品 480（2）借：主营业务收入 340 应交税费——应交增值税（销项税额）57.8 贷：应收账款 397.8 借：库存商品 240 贷：主营业务成本 240（3）借：生产成本 234（500×0.4×1.17）管理费用 18.72（40×0.4×1.17）销售费用 28.08（60×0.4×1.17）贷：应付职工薪酬 280.8 借：应付职工薪酬 280.8 贷：主营业务收入 240〔（500+40+60）×0.4〕 应交税费——应交增值税（销项税额）40.8 借：主营业务成本 180〔（500+40+60）×0.3〕 贷：库存商品 180（4）借：主营业务收入 60 应交税费——应交增值税（销项税额）10.2 贷：银行存款 70.2 注意：这里是不用对营业成本做调整的，因为这里企业只是针对产品的销售价格给出了10％的销售折让，这部分商品的成本是没有变动的，所以不用对营业成本做调整。
2.主营业务收入的总额＝680－340＋240－60＝520（万元）
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五、综合题（本类题共2小题，第1小题8分，第2小题12分，共20分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程； 计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）
1.W股份有限公司2008年有关资料如下：
（1）1月1日部分总账及其所属明细账余额如表所示： 单位：万元
总 账
明细账
借或贷
余额 应收账款 ——A公司
借
600 坏账准备
贷
长期股权投资 ——B公司 借 2500 固定资产 ——厂房 借 3000 累计折旧 贷 900 固定资产减值准备 贷 200 应付账款 ——C公司 借 150 ——D公司 贷 1050 长期借款 ——甲银行 贷 300 注：①该公司未单独设置“预付账款”会计科目。
②表中长期借款为2007年10月1日从银行借入，借款期限2年，年利率5%，每年付息一次。（2）2008年W股份有限公司发生如下业务：
①3月10日，收回上年已作为坏账转销的应收A公司账款70万元并存入银行。
②4月15日，收到C公司发来的材料一批并验收入库，增值税专用发票注明货款100万元，增值税17万元，其款项上年已预付。
③4月20日，对厂房进行更新改造，发生后续支出总计500万元，所替换的旧设施账面价值为300万元（该设施原价500万元，已提折旧167万元，已提减值准备33万元）。该厂房于12月30日达到预定可使用状态，其后续支出符合资本化条件。
④1至4月该厂房已计提折旧100万元。
⑤6月30日从乙银行借款200万元，期限3年，年利率6%，每半年付息一次。
⑥10月份以票据结算的经济业务有（不考虑增值税）：持银行汇票购进材料500万元；持银行本票购进库存商品300万元； 签发6个月的商业汇票购进物资800万元。
⑦12月31日是，经计算本月应付职工工资200万元，应计提社会保险费50万元。同日，以银行存款预付下月住房租金2万元，该住房供公司高级管理人员免费居住。
⑧12月31日，经减值测试，应收A公司账款预计未来现金流量现值为400万元。⑨W股份有限公司对B公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占B公司的表决权股份的30%.2008年B公司实现净利润9000万元。长期股权投资在资产负债表日不存在减值迹象。
除上述资料外，不考虑其他因素。
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要求：
计算W股份有限公司2008年12月31日资产负债表下列项目的年末余额。（1）应收账款（2）预付款项（3）长期股权投资（4）固定资产（5）应付票据（6）应付账款（7）应付职工薪酬（8）长期借款（答案中的金额单位用万元表示）【答案】
（1）应收账款＝账面余额－坏账准备＝600－200＝400（万元）（2）预付款项＝150－117+2＝35（万元）（3）长期股权投资＝2500+2700＝5200（万元）
（4）固定资产＝3000－900－200＋（167＋33）—500＋500＝2100（万元）（5）应付票据＝800（万元）（6）应付账款＝1050（万元）（7）应付职工薪酬＝250（万元）
（8）长期借款＝200（万元）（期初的向甲银行借入的300万元，到年底还有9个月到期，所以应该列入到一年内到期的非流动负债项目）
【解析】上述业务的会计分录： ①借：银行存款 70 贷：坏账准备 70 ②借：原材料 100 应交税费——应交税费（进项税额）17 贷：应付账款 117 ③借：在建工程 300 累计折旧 167 固定资产减值准备 33 贷：固定资产 500 借：在建工程 500 贷：银行存款等 500 借：营业外支出等 300 贷：在建工程 300 借：固定资产 500 贷：在建工程 500 ④借：制造费用 100 贷：累计折旧 100 注意：题目虽然给出1-4月份的累计折旧是100万元，但是上面的题目条件中给出的累计河北政法干警考试网：http://hb.offcn.com/
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折旧167万元其实就是说截止到4月份累计计提的折旧是167万元，所以不用单独再考虑累计折旧100万元了。
⑤借：银行存款 200 贷：长期借款 200 年底计提利息： 借：财务费用 6 贷：应付利息 6 借：应付利息 6 贷：银行存款 6 ⑥借：原材料 500 库存商品 300 贷：其他货币资金 800 借：原材料等 800 贷：应付票据 800 ⑦借：管理费用等 250 贷：应付职工薪酬 250 借：应付账款 2 贷：银行存款 2 注意：因为是预付下个月即下的月份的租金，要确认预付账款，不确认应付职工薪酬，该题不单独设置预付账款，所以是记入到应付账款科目。
⑧应收A公司的款项期末坏账准备应有余额＝600－400＝200（万元），计提坏账准备前已经有的余额＝30+70＝100（万元），所以应该补提的坏账准备＝200－100＝100（万元）。
借：资产减值损失 100 贷：坏账准备 100 ⑨借：长期股权投资 2700 贷：投资收益 2700
2.甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%.生产中所需W材料按实际成本核算，采用月末一次加权平均法计算和结转发出材料成本。2008年6月1日，W材料结存1400千克，账面余额385万元，未计提存货跌价准备。甲公司2008年6月份发生的有关W材料业务如下：
（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。
（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。
（3）6月10日，收到乙公司作为资本投入的W材料5000千克，并验收入库。投资合同约河北政法干警考试网：http://hb.offcn.com/
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定该批原材料价值（不含可抵扣的增值税进项税额）为1415万元，增值税进项税额为240.55万元，乙公司开具增值税专用发票。假定合同约定的价值与公允价值相等，未发生资本溢价。
（4）6月20日，销售W材料一批，开出增值税专用发票上注明的售价为171万元，增值税额为29.07万元，款项已由银行收妥。
（5）6月30日，因自然灾害毁损W材料50千克，该批材料购入时支付的增值税为2.38万元。经保险公司核定应赔偿10万元，款项尚未收到，其余损失已经有关部门批准处理。
（6）6月份发出材料情况如下：
①生产车间领用W材料2000千克，用于生产A产品20件、B产品10件、A产品每件消耗定额为24千克，B产品每件消耗定额为52千克，材料成本在
A.B产品之间按照定额消耗量比例进行分配；车间管理部门领用700千克；企业行政管理部门领用450千克。
②委托加工一批零部件，发出W材料100千克。③6月30日对外销售发出W材料600千克。
（7）6月30日，W材料的预计可变现净值为1000万元。假定除上述资料外，不考虑其他因素。要求：
（1）编制甲公司第（1）至（4）项业务的会计分录。（2）计算甲公司6月份W材料的加权平均单位成本。（3）①编制甲公司第（5）项业务的会计分录。②计算甲公司A产品、B产品应分配的W材料成本。③编制甲公司第（6）项结转发出材料成本的会计分录。（4）计算甲公司6月30日W材料账面余额。
（5）计算甲公司6月30日W材料计提的存货跌价准备并编制会计分录。（6）计算甲公司6月30日W材料应计入资产负债表“存货”项目的金额。
（“应交税费”科目要求写明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）【答案】（1）
①借：原材料——W材料 217.8 应交税费——应交增值税（进项税额）36.72 贷：其他货币资金——银行汇票存款 254.52 借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金——银行汇票存款 45.48 ②借：原材料——W材料 163.4 应交税费——应交增值税（进项税额）27.71 贷：应付票据 191.11 ③借：原材料——W材料 1415 河北政法干警考试网：http://hb.offcn.com/
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应交税费——应交增值税（进项税额）240.55 贷：实收资本 1655.55 ④借：银行存款 200.07 贷：其他业务收入 171 应交税费——应交增值税（销项税额）29.07（2）W材料加权平均成本＝（385+217.8+163.4+1415）/（1400+800+590+5000）＝0.28（万元/千克）
（3）
①借：待处理财产损溢 16.38 贷：原材料——W材料 14（0.28×50）
应交税费——应交增值税（进项税额转出）2.38 借：营业外支出 6.38 其他应收款 10 贷：待处理财产损溢 16.38 ②产品的定额分配率＝2000×0.28/（24×20+52×10）＝0.56 A产品的成本＝20×24×0.56＝268.8（万元）B产品的成本＝10×52×0.56＝291.2（万元）③借：生产成本——A产品 268.8 ——B产品 291.2 制造费用 196（0.28×700）管理费用 126（0.28×450）贷：原材料——W材料 882 借：委托加工物资 28 贷：原材料 28 结转销售材料的成本： 借：其他业务成本 168 贷：原材料——W材料 168（4）W材料账面余额＝（385+217.8+163.4+1415）－14－882－28－168＝1089.2（万元）（5）W可变现价值是1000计提的存货跌价准备＝1089.2－1000＝89.2（万元）借：资产减值损失 89.2 贷：存货跌价准备 89.2（6）存货的账面价值＝268.8+291.2+196+28+1000＝1784（万元）
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一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1分，共24分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。)第1题 【正确答案】：B 个人取得国债利息收入免税。取得企业集资利息收入应缴纳个人所得税=3000×20%=600(元)。
第2题 【正确答案】：A 该公司应纳娱乐业营业税各项税额为：
①歌舞厅收入应缴纳的营业税=3000×20%=600(万元)；
②游戏厅收入应缴纳的营业税=400×200×=80(万元)；
③保龄球收入应缴纳的营业税=500×5%=25(万元)；
④酒吧收入按其他娱乐业征税，应缴纳的营业税=100×5%=5(万元)；
因此，娱乐业营业税合计=6004-80+25+5=710(万元)。
第3题 【正确答案】：D 根据《劳动合同法》的规定，劳动合同被确认无效，劳动者已付出劳动的，用人单位应当向劳动者支付劳动报酬。
第4题 【正确答案】：C【您的答案】：
选项A、B、D属于个人所得税的免税项目；选项C应缴纳个人所得税=(1600-800)×20%×(1-30 0．4)=112(元)。
第5题 【正确答案】：A 基本存款账户是存款人的主要账户，存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。
第6题 【正确答案】：C 第7题 【正确答案】：A 财产转让所得应纳税额一应纳税所得额×适用税率=(150000-60000-3000)×20%=17400(元)。
第8题 【正确答案】：B 个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产、经营所得，依照“个体工商户的生产、经营所得”项目计征个人所得税。
第9题 【正确答案】：A 基本存款账户的适用范围包括存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金等现金的支取。
第10题 【正确答案】：C 根据规定，“专用存款账户”是存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户。
第11题 【正确答案】：C 根据规定，见票后定期付款的票据，自出票日起1个月内提示承兑，自到期日起10日内向承兑人提示付款。
第12题 【正确答案】：D 选项A、B、C均不征收营业税；中国人民银行对企业贷款或委托金融结构贷款的业务应征收营业税。
第13题 【正确答案】：D 保证是指票据债务人以外的人，为担保特定债务人履行票据债务而在票据上记载有关事项并签章的行为，是附属票据行为。
第14题 【正确答案】：C 根据规定，出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。
第15题 【正确答案】：D 根据规定，应按加工产品的实际销量和自用量折算的原煤量作为资源税的课税数量。
第16题 【正确答案】：D【
诉讼管辖可分为级别管辖和地域管辖，地域管辖又可分为一般地域管辖和特殊地域管辖，不动产纠纷属特殊地域管辖的一种类型，由不动产所在地人民法院管辖。
第17题【正确答案】：C 根据规定，评估价格=14000×70%=9800(万元)；增值额=12000-9800-120=2080(万元)。注意，印花税已包含在相关税费中。
第18题 【正确答案】：D 第19题 【正确答案】：C【
根据规定，纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
第20题 【正确答案】：C 选项A、B、D属于税务机关可以采取查定征收方式的情形。
第21题 【正确答案】：A 根据查账征税的个人独资企业和合伙企业费用扣除的有关规定，投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。
第22题 【正确答案】：B 医疗期内用人单位与职工不得解除劳动合同。医疗期内合同终止，则合同必须延续至医疗期满，职工仍然享受医疗期内待遇。
第23题 【正确答案】：C 根据《劳动合同法》的规定，劳动者在试用期的工资不得低于本单位相同岗位最低档工资或者劳动合同约定工资的80%，并不得低于用人单位所在地的最低工资标准。
第24题 【正确答案】：C 一般法和特别法是根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类。
二、多项选择题(本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，有两个或者两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。)第25题【正确答案】：B,D
选项B，用人单位自用工之日起超过1个月不满1年未与劳动者订立书面劳动合同的，应当向劳动者每月支付2倍的工资，并与劳动者补订书面劳动合同；如果是劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，并支付经济补偿；选项D，用人单位向劳动者每月支付2倍工资的起算时间为用工之日起满1个月的次日，截止时间为补订书面劳动合同的前1日。
第26题 【正确答案】：A,B,C,D
选项A、D属于约定的仲裁事项超过了法律规定的仲裁范围；选项B、C属于法定无效的情形。
第27题 【正确答案】：B,C,D
票据上未记载保证日期的，以出票日期为保证日期。
第28题 【正确答案】：A,C,D
根据规定，办理托收承付结算的款项，必须是商品交易以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付结算。
第29题【正确答案】：A,B,C,D
根据行政复议法律制度的规定，被申请人具有下列行政行为之一的，行政复议机关应当予以撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：①主要事实不清、证据不足的；②适用依据错误的；③违反法定程序的；④超越或者滥用职权的；⑤具体行政行为明显的。
第30题 【正确答案】：B,D
非转让背书是指以授予他人行使一定票据权利为目的的背书，包括委托收款背书和质押背书。
第31题 【正确答案】：A,B,C,D 根据规定，上述四个选项表述均正确。
第32题 【正确答案】：A,D
根据规定，仲裁“不公开”进行。当事人协议公开的，可以公开进行；当事人不服仲裁裁决，不可以再提起诉讼。
第33题 【正确答案】：B,C
根据规定，信用证结算方式只适用于国内企业之间商品交易产生的货款结算，并且只能用于转账结算，不得支取现金。信用证的有效期最长不得超过6个月。
第34题 【正确答案】：B,D
根据个人所得税法及其相关规定，对年终一次性取得承包经营、承租经营所得的，自取得收入之日起30日内申报纳税；年所得12万元以上的，在终了后3个月内申报纳税。第35题 【正确答案】：A,B,C
根据规定，行政人员不服行政机关作出的行政处分或者其他人事处理决定，不能申请行政复议。选项 A、B、C都属于行政复议的范围，均可以依规定提起行政复议。第36题 【正确答案】：A,B,D
适用《仲裁法》的情形包括：平等主体的公民、法人和其他经济组织之间发生的合同纠纷和其他财产纠纷。不适用《仲裁法》的情形包括：①与人身有关的婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷；②行政争议；③劳动争议；④农业承包合同。第37题 【正确答案】：A,B,C,D
根据规定，以上四个选项均属于不符合规定的发票。
第38题 【正确答案】：B,C
同一作品再版取得的所得，应视作另一次稿酬所得计征个人所得税；同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，应视为两次稿酬所得征税。即连载作为一次，出版作为另一次。第39题 【正确答案】：B,C,D
根据规定，付款人属于票据的基本当事人。
第40题 【正确答案】：A,C
根据规定，地方税务局系统负责征收的税种有：①营业税；②企业所得税；③个人所得税；④资源税、印花税；⑤城市维护建设税(不包括国家税务局负责征收管理的部分)；⑥房产税、城镇土地使用税和耕地占用税(部分地区暂时由财政部门负责征收和管理)；⑦土地增值税；⑧车船税；⑨烟叶税。选项B属于国家税务局征收的税种；选项D属于海关系统征收的税种。
第41题 【正确答案】：A,B,C,D
税务机关在发票检查中有权采取下列措施：①检查印制、领购、开具、取得和保管发票的情况；②调出发票查验；③查阅、复制与发票有关的凭证、资料；④向当事人各方询问与发票有关的问题和情况；⑤在查处发票案件时，对于与案件有关的情况和资料，可以记录、录音、录像、照相和复制。
第42题 【正确答案】：A,B,C
工资、薪金所得，以纳税义务人任职、受雇的公司、企业、事业单位、机关、团体、部队、学校等单位的所在地为所得来源地。故选项D表述不正确。
才第43题 【正确答案】：A,B,D
纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款：①未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；②未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；③来按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；④未按照规定将其全部银行账号向税务机关报送的；⑤未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。第44题 【正确答案】：A,B,C,D
城建税和教育费附加同时适用外商投资企业、外国企业。
三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。)第45题 【正确答案】：错
某商场销售电视机的同时并提供上门安装业务，该商场的行为属于混合销售行为，要合并缴纳增值税。
第46题 【正确答案】：错
现金支票，只可用于支取现金，不可以用于转账。第47题 【正确答案】：对 第48题 【正确答案】：错
用人单位自用工之日起满1年未与劳动者订立劳动合同，自用工之日起满1个月的次日至满1年的前1日应当向劳动者每月支付2倍的工资补偿，此处作为经济补偿，正常工资照发。
第49题 【正确答案】：对 第50题 【正确答案】：对 第51题 【正确答案】：错
发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起30日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。第52题 【正确答案】：对 第53题 【正确答案】：对 第54题 【正确答案】：对
四、不定项选择题(本类题共13小题，每小题2分，共26分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分)第55题 【正确答案】：C
当月工资、薪金收入应缴纳的个人所得税=(8000-3500)×10%-105=345(元)。第56题 【正确答案】：B 股息、红利收入应缴纳的个人所得税=10000×20%=2000(元)。第57题 【正确答案】：B,C,D
每月奖金平均额=20000÷12=1666．67(元)。根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率为10%，速算扣除数为105元。一次性奖金应纳个人所得税=20000×10%-105=1895(元)。第58题 【正确答案】：C
稿费收入应缴纳的个人所得税=(2000-800)×20%×(1-30%)=168(元)。第59题 【正确答案】：B
讲座收入应缴纳的个人所得税=5000×(1-20%)×20%=800(元)。第60题【正确答案】：A,B,C,D
财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他自有财产给他人或单位而取得的所得，包括转让不动产和动产而取得的所得，选项A属于财产转让所得。劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经济服务、代办服务以及其他劳务取得的所得，其中，个人担任公司董事，且不在公司任职、受雇的，其担任董事职务取得的董事费收入，属于劳务报酬性质，按劳务报酬所得缴纳个税，选项B、D属于劳务报酬所得。稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报纸形式出版、发表而取得的所得，C属于稿酬所得。第61题 【正确答案】：A,B,C
出租房屋属于营业税、房产税、个人所得税征税范围应缴纳营业税及附加税、房产税、个人所得税。土地增值税是对“转让”国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的。“出租”不涉及所有权的变更，不是转让行为，因此出租房屋不属于土地增值税的征税范围。第62题【正确答案】：D
同一作品在报刊上连载取得收入的，以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。
第63题【正确答案】：B,C,D 财产租赁所得，每次(月)收入不足4000元的，应纳税额=[每次(月)收入额-准予扣除项目-修缮费用(800元为限)-800元]×20%，在本题 中，出租公寓收入不足4000元，法定费用扣除标准是800元，所以出租公寓收入应缴纳的个人所得税=(3000-800-800)×20%=280(元)。选项A错误。选项B财产转让所得，应缴纳的个人所得税-转让收入-财产原值-合理费用-50000×20%=10000(元)。选项C、D劳务报酬所得，劳务报酬所得的应纳税所得额为每次劳务报酬收入不足4000元的，用收入减去800元 的费用；每次劳务报酬收入超过4000元的，用收入减去收入额的20%。第64题 【正确答案】：B,C,D
根据规定，劳动者需年满16周岁，但文艺、体育等单位录用人员可以例外。第65题【正确答案】：B
根据规定，劳动单位自用工之日起满1年，不与劳动者签订书面劳动合同的，视同用人单位自用工满1年的当日起，已经与劳动者订立无固定期限的劳动合同。第66题 【正确答案】：C
根据规定，用人单位自用工之日起，满1年未与劳动者签订书面劳动合同的，自用工之日起，满1个月的次日至满1年的前1日，应当向劳动者每月支付2倍的工资补偿。第67题 【正确答案】：D
A、400
B、300 C、230 D、260
【正确答案】 C
【答案解析】 固定资产账面价值=账面原值-计提的折旧-计提的减值准备=300-30-40=230(万元)。、A公司为一般纳税企业，增值税税率为17%。2013年12月对一项固定资产的某一主要部件进行更换，被更换部件的账面价值为210万元。该生产设备为2010年12月购入，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零。2014年1月购买工程物资，价款400万元，增值税68万元。符合固定资产确认条件，不考虑残值。则对该项生产线进行改扩建后的账面价值为()万元。
A、420 B、820
C、110
D、610
【正确答案】 D
【答案解析】 对该项固定资产进行更换前的账面价值(600-600/10×3)420万元,减去被更换部件的账面价值210万元,加上发生的后续支出400万元;对该项固定资产进行更换后的原价=420-210+400=610(万元)。、2011年10月5日，甲公司将一项投资性房地产出售给乙公司，出售价款为1500万元，甲公司该项投资性房地产采用成本模式计量，2011年10月5日，该项投资性房地产的成本为2 000万元，已计提折旧1100万元。不考虑其他因素，则甲公司处置该投资性房地产对其2011营业利润的影响为()万元。
A、600 B、-500
C、1500
D、400
【正确答案】 A
【答案解析】 甲公司处置该投资性房地产对其2011营业利润=计入其他业务收入的金额1 500-账面价值(2 000-1 100)=600(万元)。、企业持有至到期投资的特点不包括()。
A、有能力持有至到期
B、到期日固定、回收金额固定或可确定
C、有明确意图持有至到期
D、发生市场利率变化、流动性需要变化等情况时，将出售该金融资产
【正确答案】 D
【答案解析】 本题考核持有至到期投资的概念。发生市场利率变化、流动性需要变化、替代投资机会及其投资收益率变化等情况时，将出售该金融资产，这表明企业没有明确意图将金融资产投资持有至到期，它不属于持有至到期投资的特点。、A企业为增值税一般纳税人，原材料的核算采用计划成本法，从一般纳税人处购买一批A材料，该材料计划成本每吨为20元。本期购进6 000吨，但并未取得增值税专用发票,只取得了普通发票，发票上注明的价款总额为119 340元。另发生运杂费用1 400元，途中保险费用 359元。原材料运抵企业后验收入库原材料5 995吨，运输途中合理损耗5吨。购进A材料发生的成本差异(超支)为()元。
A、1 099
B、1 199
C、16 141
D、16 241
【正确答案】 B
【答案解析】 购进A材料发生的成本差异(超支)=(119 340+1 400+359)-5 995×20=1 199(元)。、下列关于可供出售金融资产会计处理的表述中，不正确的是()。
A、可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益
B、可供出售金融资产持有期间取得的现金股利，不应冲减资产成本
C、可供出售金融资产期末应按摊余成本计量
D、出售可供出售金融资产时，应将持有期间确认的相关其他综合收益转入投资收益
【正确答案】 C
【答案解析】 选项C，可供出售金融资产期末应按公允价值计量。、企业按面值发行债券时，借记“银行存款”科目，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，应记入()科目。
A、应付债券——利息调整
B、投资收益
C、营业外收入
D、主营业务收入
【正确答案】 A
【答案解析】 企业按面值发行债券时，借记“银行存款”科目，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。、A公司于2011年7月1日按面值发行三年期、到期一次还本付息、年利率为8%(不计复利)的债券，债券的面值总额为500万元。该公司所筹集的资金全部用于建造固定资产，至2011年12月31日工程尚未完工，计提本年长期债券利息。该期债券产生的实际利息费用全部符合资本化条件，作为在建工程成本。则该公司2011年末计提利息的会计分录为()。
A、借记在建工程20，贷记应付债券20
B、借记在建工程40，贷记应付债券40
C、借记在建工程40，贷记应付利息 40
D、借记在建工程20，贷记应付利息 20 【正确答案】 A
【答案解析】 本题中，至2011年12月31日，企业债券发行在外的时间为6个月，该年应计的债券利息=500×8%×6/12=20(万元)。由于该长期债券为到期时一次还本付息，因此利息20万元应记入“应付债券——应计利息”科目。、某公司2014年初所有者权益总额为4080万元，当年实现净利润1350万元，提取盈余公积135万元，实际分配股票股利100万元，用盈余公积向投资者分配现金股利600万元，本年内以资本公积转增资本150万元。该公司年末所有者权益总额为()万元。
A、4830 B、4580 C、4730
D、4445
【正确答案】 A
【答案解析】 以资本公积转增资本、提取盈余公积、实际分配股票股利是所有者权益内部项目的变化，并不影响所有者权益总额，实现净利润导致所有者权益增加，用盈余公积向投资者分配现金股利导致所有者权益总额减少，因此该企业年末所有者权益总额为4080+1350-600=4830(万元)。
依据：2016年教材第三章第144~146页。、甲企业以一专利权对乙有限责任公司进行投资，该专利权的原价为300万元，已摊销32万元，双方确认该专利权的价值为300万元(假设是公允的)，占注册资本的40%，注册资本总额为600万元，则乙企业应作的会计处理为()。
A、借：无形资产 240
贷：实收资本 240
B、借：无形资产 268
贷：实收资本 268
C、借：无形资产 300
贷：实收资本 240
资本公积 60
D、借：无形资产 300
贷：累计摊销 32
实收资本 268
【正确答案】 C
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