税务登记证件的管理（通用11篇）
1、纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：
（1）开立银行账户；
（2）申请减税、免税、退税；
（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；
（4）领购发票；
（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；
（6）办理停业、歇业；
（7）其他有关税务事项。
2、地方税务机关采取实地调查、上门验证等方法，或者结合本部门和工商部门、国家税务局（分局）之间的信息交换比等方式对进行税务登记证件的管理。
3、税务登记证式样改变，国家税务总局决定统一换发税务登记证的，纳税人应当在地方税务机关公告规定的期限内持下列证件和资料到主管地方税务机关办理换证手续：
（1）原税务登记证；
（2）统一代码证书；
（3）居民身份证；
（4）工商营业执照副本；
（5）地方税务机关需要的其他资料。
4、纳税人遗失税务登记证件或者扣缴义务人遗失扣缴税款登记证件，应当自遗失登记证件之日起15日内，书面报告主管地方税务机关，如实填写《税务登记证件遗失报告表》，并将纳税人（扣缴义务人）的名称、登记证件名称、证件号码、发证日期发证机关名称在县级以上报刊上作遗失声明，凭报刊上刊登的遗失声明向主管地方税务机关申请补
办登记证件。
1现阶段煤矿证件管理存在的主要问题
(1)煤矿安全事故频发,安全培训是做好煤矿安全工作的重要内容,为了规范特种作业人员的安全技术培训考核工作,提高从业人员的安全技术水平,防止和减少伤亡事故,根据《安全生产法》、《行政许可法》等有关法律、行政法规,国家安全生产监督管理总局特制定《特种作业人员安全技术培训考核管理规定》。
(2)《国务院关于预防煤矿生产安全事故的特别规定》,煤矿安全监察机构应当对煤矿特种作业人员持证上岗情况进行监督检查。发现煤矿企业未依照国家有关规定对井下作业人员进行安全生产教育和培训或者特种作业人员无证上岗的,应当责令限期改正,处10万元以上50万元以下的罚款;逾期未改正的,责令停产整顿。
(3)特种作业是指容易发生事故,对操作者本人、他人的安全健康及设备、设施的安全可能造成重大危害的作业,特种作业人员必须经专门的安全技术培训并考核合格,取得《中华人民共和国特种作业操作证》后,方可上岗作业,所以特种作业证是各种安全执法检查中的硬件、重中之重。
(4)由于井下作业条件的限制,各种下井证证书容易丢失、模糊,补办时手续繁多,所有证件全部由培训办统一管理,副证交由员工本人工作时携带。我矿目前有效证件已有9000多个,数量大,工种多。复训时,证书要交到省安全监察局培训中心,查找整理困难,还要保证不能丢失;安全执法检查时,查找作业证比较慢;大部分工人是劳务工,流动性比较大,证书的流动性也随之加大。
2煤矿证件管理措施
煤矿安全管理人员、班组长安全资格证书有效期3年,每年复审一次,年度不参加复审或复审不合格,证书自行作废。特种作业资格证,有效期为6年,3年复审一次,资格证需复审时,由培训办制定复审计划报永煤职工培训学校,由永煤职工培训学校组织培训。逾期不参加复审或复审不合格者证书作废。一般工种安全资格证,有效期为6年,每年复审一次。资格证需复审时,由培训部门制定复审计划并通知相关单位,按时参加复审,逾期不参加复审或复审不合格者证书作废。
凡发现无证上岗、岗证不匹配、持假证者,按以下规定处理:一是无证上岗者或岗证不匹配者,对责任人及当班区队长或班组长视为严重“三违”,并按照城郊煤矿相关文件执行;二是持假证件者,对本人罚款5000元,没收证件,按严重“三违”处理,对责任单位队长、支部书记各罚款1000元/人;三是各工种证件名称与上级规定一致,若有变动者,在限期时间内及时更新,否则,对培训办责任人罚款1000元/人次;四是证件损坏、模糊不清的,到培训部门补办新证,上交旧证;五是各单位要把每月公布的作废证件按时上交,否则,对本人罚款100元/证件;六是证件丢失的,罚责任人50元/次,并到培训部门补办、登记,补证后找到旧证未及时上交,在检查中被发现的,对本人罚款200元;七是任何单位和个人不得私自补办、制作证件副本,否则对单位队长、支部书记各罚款500元/证件,对责任人罚款1000元/证件。
3菜单式证件管理措施
针对煤矿作业证书数量大、工种多及其重要性,我们实行“菜单式”证件管理模式,培训管理员将每月取得证书制作成副证,发放给本人使用,原证全部存放培训办统一管理。首先将有效证件建立总台账,总台账里包括每个证件的基本信息;其次按照类别及工种建立分台账,证件按工种分类、按时间顺序编码,严格做到人、证、账统一;第三根据分台账,安管人员和特种作业证一一对照编码放到名片夹里面,每个名片夹可存放144个证件,每个名片夹贴上标签,进行编码管理,班组长和一般工种证件将按照发证时间及序号进行分类排列。
每个月根据证书发证日期排出需要复训人员名单,将需参加复训人员名单及时下发到各单位,以便各单位根据生产情况组织人员培训。没有复训的证件筛选出来,通知持证人所在单位收回其副证,避免持作废证件上岗的情况出现。培训管理员与劳资科结合,每月按人员变动情况对台账调整,以保证台账信息的真实性、准确性。
4菜单式证件管理创新点以及实施效果
本次项目创新点主要体现在以下几个方面:第一,将有效证件建立总台账;第二,按照作业工种类别建立分台账,证件按工种分类、按时间顺序编码;第三,根据分台账,将特种作业证一一对照编码放到名片夹里面,每个名片夹贴上标签,进行编码管理。
本次项目实施的效果:第一,所有证件实行码管理;第二,所有证件信息准确;第三,提高证件查找准确率;第四,迅速查找到所需证件;第五,保证证件复训率达到百分之百。
5总结
煤矿证件管理是煤矿管理项目中重要的内容,关系到煤矿安全生产以及生产效益。在以往的煤矿证件管理过程中,由于管理制度缺乏,同时对证件管理重要性认识不足,导致管理混乱,给煤矿安全生产造成一定的影响。本文提出菜单式证件管理模式,能够有效地提升管理质量,同时在有效期管理、处罚制度管理等方面予以加强,提高了煤矿证件管理的质量。
摘要：随着社会经济的快速发展,煤炭事业得到了充分的发展。在煤矿企业发展过程中,培训工作起着至关重要的作用,培训不到位是煤矿重大安全隐患,而对于培训工作而言,证件管理工作则是重中之重。本文首先对现阶段煤矿企业证件管理中存在问题进行分析,然后提出具体的措施意见,希望能够给相关人员提供参考。
关键词：煤矿,证件管理,问题
参考文献
[1]林洋.煤矿安全管理存在的难点问题及对策探讨[J].华东科技,2014,15(2):125-126.
[2]王宪忠,等.煤矿采矿安全管理存在的问题及解决措施探讨[J].科技与企业,2014,32(12):99-100.
1、《企业名称预先核准申请书》、名称预先核准通知书、业务流程单（以上材料由工商局提供）
2、股东的身份证明（企业法人提交其加盖企业印章的营业执照副本复印件、事业法人提交其编委文件复印件、社团法人提交其社团法人证复印件、自然人提交其身份证复印件，如果股东是有限公司还需要提交公司对外投资的股东会决议）
3、委托书（工商局提供）
4、公司设立登记申请书（工商局提供）
5、有限公司章程（工商局提供）
6、具有法定资格的验资机构出具的验资报告（附带营业执照，专用纸）
7、股东会决议（工商局提供）
8、有限公司可以设立董事会和监事会也可以不设立董事会和监事会，当公司规模较小、股东人数较少时可以不设立董事会和监事会，选举一名执行董事（法定代表人）和一名监事
（1）设立董事会和监事会的公司应提交：
①股东会决议（选举董事会成员和监事会成员）
②董事会决议（选举或委派董事长、选举或聘用经理）
③董事会和监事会成员的身份证复印件
（2）不设立董事会和监事会的公司提交执行董事和监事的身份证明
9、有限公司住所证明（自由房产的提交房产证复印件，阻力房屋的提交房产证复印件及租赁协议）
一、证件管理
1、烟草专卖生产企业许可证、烟草专卖批发企业许可证、烟草专卖批发企业许可证（经营）和特种烟草专卖经营企业许可证统称为生产经营类许可证。
2、申请单位申办生产经营类许可证的，应当向所在地的地市级局或省级局提出申请，由地市级局或省级局受理和审查，上一级烟草专卖局审批并作出最终的行政许可决定。
3、申请烟草专卖生产企业许可证，应当具备下列条件： ①有与生产烟草专卖品相适应的资金；
②有生产烟草专卖品所需要的技术、设备条件；
③符合国家烟草行业的产业政策要求及企业组织结构调整的需要； ④国务院烟草专卖行政主管部门规定的其他条件。
4、申请特种烟草专卖经营企业许可证，应当具备下列条件： ①有与经营特种烟草专卖品业务相适应的资金；
5、申请新办生产经营类许可证，企业成立的证明文件。其中烟草制品的生产经营企业应提交国家局批准企业成立的文件；
6、生产经营新型烟草专用机械设备的企业申请烟草专卖生产企业许可证的，还应提交由国家烟草专卖局组织的样机鉴定或验收的证明材料。
7、取得生产经营类许可证的企业，在许可证有效期内企业类型发生变化的，应当重新申办许可证。
8、取得生产经营类许可证的企业，在许可证有效期内企业名称、企业住所、法定代表人（负责人）发生变化的，应当自变更事项发生后30 日内提出变更申请；许可范围需要变化的，应当提前提出变更申请。
9、取得生产经营类许可证的企业，需要暂停生产经营行为的，应当在停业前7 日内提出停业申请，10、取得生产经营类许可证的企业，在许可证有效期内遗失或损毁许可证的，应当申请补办许可证，并提交下列材料：遗失或损毁证明；
11、审查生产经营类许可证的申请时，一般应以书面方式进行。
12、地市级局或省级局认为申请企业提供的材料不能全面反映企业经营情况的，可以由本机关或委托下级烟草专卖局指派两名以上工作人员进行实地核查。
13、受理和审批生产经营类许可证的，受理机关应当在受理申请后10 日内将审查意见和全部申请材料报送审批机关，审批机关应当自收到申请材料之日起10 日内作出行政许可决定。
14、申请人、利害关系人在被告知听证权利之日起5 日内提交烟草专卖许可证听证申请书的，烟草专卖局应当依法举行听证并向申请人、利害关系人出具烟草专卖许可证听证通知书。
15、烟草专卖许可证的有效期限由审批机关根据实际情况决定，最长不得超过5 年，自发证之日起计算。
16、烟草专卖局办理烟草专卖许可证应当使用规范的行政许可文书，包括申请类文书、告知及相关记录类文书、内部审批类文书和其他类文书。
17、生产经营类许可证的行政许可文书格式由国家局统一制订，烟草专卖零售许可证的行政许可文书格式由各省级局参照生产经营类许可证行政许可文书格式统一制订。
18、申请类文书一般应由申请人、利害关系人本人或其代理人填写；申请人通过信函、电报、电传、传真、电子数据交换和电子邮件等方式提出申请的，受理申请的烟草专卖局可以代为填写，但需经申请人确认。
19、收到申请类文书后，烟草专卖局应当对是否符合格式文本的填写要求进行审核，如申请类型是否正确、企业基本信息是否与营业执照的相关登记事项一致、是否加盖公章等。20、《申请材料补正告知书》
受理申请的烟草专卖局发现申请材料不齐全或者不符合法定形式时，填写此文书，一次性告知申请人需要补正的全部申请材料内容。
21、《延长审批期限通知书》①填写本文书前，应当进行延长审批期限的内部审批；
22、《责令变更通知书》经检查发现被许可人未按规定及时申请变更许可证的，审批机关应填写此文书，告知被许可人变更许可证的期限。
23、《申请材料接收凭证》受理的烟草专卖局收到申请人提交的申请材料后，应填写此文书，用于证明申请材料接收情况。
24、《听证公告》应当在举行听证的7 日前制作并公示
25、《听证权利告知书》用于告知申请人或利害关系人享有申请听证的权利以及行使方式。
26、《听证通知书》听证会的举行时间应当在申请人或利害关系人提出申请之日起20 日内；②此文书应当在举行听证的7 日前送达申请人或利害关系人；
27、《听证笔录》应当由听证主持人和记录人签名，并经听证参加人审核无误 或者补正后，由听证参加人当场签名或者盖章。
28、烟草专卖行政许可卷宗保管期限为卷宗建立之日起30 年。
29、烟草专卖许可证持证户业态就是烟草专卖持证经营户向确定的顾客群提供确定的烟草专卖品的具体形态，是持证经营活动的具体形式。
30、销售对象。是销售给生产企业、批发企业，还是零售户。
31、该地某一地段的持证零售户过密，导致经营业绩下降，市场管理难度加大,烟草专卖行政主管部门就应通过法定程序对下该地段持证零售户的布局作出合理规划，对烟草专卖零售许可证的发放进行严格控制。
32、申请人隐瞒有关情况或者提供虚假材料的，应当不予受理或者不予发证，给予警告。同时申请人在一年内不得再次申请烟草专卖许可证。
33、申请人以欺骗、贿赂等不正当手段取得的烟草专卖许可证被撤销的，申请人三年内不得再次提出申请。
34、使用涂改、伪造、变造的烟草专卖许可证的，烟草专卖行政主管部门应当对违法当事人处以1000 元以下的罚款。
35、被许可人不及时办理烟草专卖许可证变更、注销手续的，烟草专卖行政主管部门应当责令改正，拒不改正的，处以1000 元以下的罚款。
36、日常工作中形成的报表资料，经清理后于次年三月底前完成整理立卷后，由本部门建档保存备查；
37、组卷科学：根据国家有关规定和组卷目的要求，结合本局实际进行合理组卷，做到分类适当、问题单
一、类型鲜明、不混、保管期限准确；
试题 一.证件管理（共20分）第一题：许可证办理（12分）
1、根据相关规定，甲县烟草公司应在多少日内提出变更烟草专卖批发企业许可证申请？甲县烟草公司向市局提出申请是否正确？（2分）答案：甲县烟草公司应自变更事项发生后30日内提出变更申请。（1分）正确。（1分）
2、甲县烟草公司提出申请变更烟草专卖批发企业许可证时，应当提交哪些材料？（5分）
答案：烟草专卖许可证变更申请表；(1分)与变更事项相关的证明材料；(1分)原许可证正副本；(1分)工商营业执照副本；(1分)审批机关认为需要提供的其他材料。(1分)
3、如果市局发现申请材料不齐全应制作何种文书？制作该文书时应注意哪些问题？（5分）答案：市局应制作《申请材料补正告知书》。（1分）
注意以下问题：需补正的内容应当具体、明确、全面；(1分)补正材料提交的期限由受理的烟草专卖局根据实际情况合理确定；(1分)加盖烟草专卖许可证专用印章；(1分)此文书一式两份，一份送达申请人，一份由受理的烟草专卖局归档保存。(1分)第二题：监督检查（8分）
1、此案例中，甲县烟草专卖局和小张存在哪些违法行为？（2分）应当如何追究法律责任？（4分）答案：甲县烟草专卖局没有在办公场所公示依法应当公示的材料；（1分）小张没有一次性告知李某办证材料应当补正的全部内容。（1分）对于这些问题，应当由甲县的上级烟草专卖行政主管部门（1分）责令改正，（1分）情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员（1分）依法给予行政处分。（1分）
2、经过实地核查，李某的商店不符合甲县卷烟零售点合理布局的要求，但甲县烟草专卖局考虑到该店地段好，有利于本县卷烟的销售，就给李某核发了烟草专卖零售许可证，甲县烟草专卖局的做法属于烟草专卖行政主管部门违法中的哪种情形？（2分）
答案：属于对不符合法定条件的申请人发放烟草专卖许可证的情形。（2 一.证件管理（满分20分）第一题：许可证办理（12分）
A省烟草公司2009年3月领取了2008版烟草专卖批发企业许可证，有效期限五年，经营范围为跨省从事卷烟、雪茄烟批发业务。2010年3月12日，该公司由本市淮海路128号搬迁至本市如意路57号。请根据上述案例回答以下问题：
1、A省烟草公司对其所持有的2008版烟草专卖批发企业许可证应如何处理？为什么？（7分）、答案：应当自变更事项发生后30日内（或应当在2010年4月11日前）（上述答案答对任意一个即可得1.5分）向A省烟草专卖局（1.5分）提出变更申请；（1.5分）
在许可证有效期限内（1分）企业住所发生了变化，（1.5分）应提出变更申请。
2、A省烟草公司应提交哪些申请材料？（5分）、答案：A省烟草公司申请时应提交下列材料：（1）烟草专卖许可证变更申请表；（1分）（2）与变更事项相关的证明材料；（1分）（3）原许可证正副本；（1分）（4）工商营业执照副本；（1分）
（5）审批机关认为需要提供的其他材料。（1分）第二题：监督检查（8分）
个体工商户王某向A市B区烟草专卖局申请办理烟草专卖零售许可证，并提交了种类齐全、形式合法的申请材料，并拿出装有若干现金的红包递给工作人员李某。李某受理了申请，为其办理了零售许可证。1个月后，利害关系人就B区烟草专卖局给王某办证向A市烟草专卖局提出异议。经调查，王某的申请条件不符合当地烟草专卖品零售点合理布局规定。
请回答下列问题：
1、请指出李某在办理许可证时有哪些违规行为，分别应当承担什么法律责任？（4分）
答案：专卖人员李某收受王某财物，（1分）对不符合法定条件的申请人违规发放了烟草专卖零售许可证，（1分）应当对李某给予行政处分。（1分）若李某构成犯罪，还应追究李某的刑事责任。（1分）
2、王某有什么违法行为，应当承担什么法律责任？（4分）、答案：王某在申请办理烟草专卖零售许可证中，贿赂工作人员，并由此取得烟草专卖许可证，（1分）该许可证应当被撤销。（1分）王某3年内不得再次提出申请。（2分
一.证件管理（共20分）第一题：许可证办理（12分）
1． 按规定，应由哪一级烟草专卖局对该企业作出许可证注销决定？作出决定后，应填写哪类文书？文书的具体名称是什么？（4分）
答案：国家烟草专卖局；（1分）告知及相关记录类文书；（2分）注销决定书。（1分）2．请简答制作此份文书时应注意哪些问题。（8分）答案：应注意以下问题：（1）按照《烟草专卖许可证申请与办理程序规定》的规定，（1分）注销许可证的事由分为被许可人申请歇业（1分）和被许可人出现特定违法行为两类，（1分）在填写注销事由及依据时，（1分）应当引用法律、法规、规章；（1分）（2）加盖本行政机关印章；（1分）
（3）此文书一式两份，一份送达申请人，（1分）一份由受理的烟草专卖局归档保存。（1分）第二题：监督检查（8分）
根据《烟草专卖许可证管理办法》的规定，甲市烟草专卖局应当如何处理上述情况？
答案：1.A县烟草专卖局对不符合法定条件的申请人王某发放了烟草专卖零售许可证，甲市烟草专卖局应当责令A县烟草专卖局改正，（1分）对A县烟草专卖局直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分，（1分）构成犯罪的，依法追究其刑事责任。（1分）
2．甲市烟草专卖局可以自行或责成A县烟草专卖局对陈某处以1000元以下的罚款。（2分）
3．甲市烟草专卖局可以自行或责成A县烟草专卖局责令君悦饭店改正,（1分）若该饭店拒不改正的，（1分）处以1000元以下的罚款。（1分）
三、证件管理（满分20分）第一题：许可证办理（12分）
B省A市烟草公司（地市级）持有的烟草专卖批发企业许可证，其许可证有效期为2004年1月至2008年12月31日，经营范围为本地范围内从事卷烟、雪茄烟经营业务。
2008年11月27日，A市烟草公司通过电子邮件向A市烟草专卖局提交了延续申请和全部材料。A市烟草专卖局审核，认为该烟草公司提交的电子邮件申请和申请材料符合相关材料，于是代为填写了《延续申请表》，并于2008年12月8日将《延续申请表》、审查意见和全部申请材料直接报送B省烟草专卖局。B省烟草专卖局证件管理科王科长因近期忙于全省的零售许可证换发工作，感到无法按期完成，于是在2008年12月10日电话通知A市烟草专卖局证件管理人员，告知2008年12月25日换证工作结束后，再行审批该批发许可证。
1． A烟草公司提出的申请，应提交哪些材料？（4分）答案：应提交下列材料：
①烟草专卖许可证延续申请表；（1分）②原许可证正副本；（1分）③工商营业执照副本；（1分）④审批机关规定需要提供的其他材料。（1分）
2． 根据题意，请指出专卖部门在该许可证办理过程中有哪些错误？（8分）答案：
①A市烟草专卖局代为填写的《延续申请表》未经该烟草公司确认；（2分）②A市烟草专卖局将审查意见和全部申请材料报送审批机关超过规定时限（2分）③B市烟草专卖局证件管理人员未经审批机关负责人批准，擅自延长审批期限；（2分）
④延长审批期限，应当出具烟草专卖许可证《延长审批期限通知书》（1分）并送达申请人。（1分）
第二题：监督检查（8分）
小李是C县下岗女工，在申请办理烟草专卖零售许可证时，因担心自己的银行存款不能达到C县烟草专卖局经听证并公示的资金要求，便借用他人存折作为资金证明。
C县烟草专卖局证件管理人员在审查材料时发现了问题。经询问，小李承认了错误，表示自己将想办法凑足所需资金，并希望C县烟草专卖局原谅并给予办证。C县烟草专卖局证件管理人员十分同情小李的处境，在其重新补交了资金证明并审核合格后，为其办理了烟草专卖零售许可证。
该事经利害关系人提出异议后，在当地造成了不良影响。为此，C县烟草专卖局决定对全体专卖管理人员开展警示教育活动。
1． 该案中，C县烟草专卖局证件管理人员办理过程中错在何处？应如何正确处理？（3分）
答案：因为小李提供了虚假材料，C县烟草专卖局应当不予受理或者不予发证，（1分）给予警告。（1分）同时告知申请人在一年内不得再次申请烟草专卖许可证。（1分）
2． 烟草专卖行政主管部门及其工作人员在许可证申办过程中哪些行为构成犯罪的，需要承担刑事责任？（5分）
答案：在许可证申办过程中，烟草专卖行政主管部门及其工作人员出现下列行为，构成犯罪的，（0.5分）需要承担刑事责任：
（1）烟草专卖行政主管部门工作人员办理烟草专卖许可证或者依法进行监督检查时，索取、收受他人财物或者谋取其他利益的。（1.5分）
（2）对不符合法定条件的申请人发放烟草专卖许可证或者超越法定职权发放烟草专卖许可证的；（1.5分）（3）对符合法定条件的申请人不予发放烟草专卖许可证或者不在法定期限内发放烟草专卖许可证的。（1.5分）
一.证件管理（满分20分）第一题： 许可证办理（12分）
某县烟草营销单位需从事外国烟草制品批发业务、罚没国外烟草制品批发业务，为此向该省烟草专卖局提出办理特种烟草专卖经营企业许可证的申请，希望省烟草专卖局受理和审查后，报请国家烟草专卖局进行审批。
问：
1、该省烟草专卖局应当如何处理该申请？
2、由省级烟草专卖行政主管部门受理和审查、国务院烟草专卖行政主管部门审批的生产经营类许可证有哪些？
答：
1、省烟草专卖局对某县烟草营销单位提出办理特种烟草专卖经营企业许可证，是否具备下列条件：①有与经营特种烟草专卖品业务相适应的资金；②有固定的经营场所和必要的专业人员；③符合经营外国烟草专卖品业务合理布局的要求；④国务院烟草专卖行政主管部门规定的其他条件。
答：
2、（1）烟草专卖生产企业许可证，申请人为从事烟草专卖品生产、加工业务的法人或其他组织；（2）烟草专卖批发企业许可证，申请人为从事卷烟、雪茄烟批发业务，跨省、自治区、直辖市经营的法人或其他组织；
（3）烟草专卖批发企业许可证（经营），申请人为从事烟叶、复烤烟叶、烟丝、卷烟纸、滤嘴棒、烟用丝束、烟草专用机械经营业务的法人或其他组织；
（4）特种烟草专卖经营企业许可证，申请人为从事烟草专卖品进出口业务、免税烟草制品批发业务或罚没国外烟草制品拍卖业务的企业，或从事外国烟草制品批发业务、罚没国外烟草制品批发业务的地市级烟草公司。
第二题： 监督管理（8分）
小陈2008年从学校毕业分配到S县烟草专卖局证件部门工作，2009初专卖管理科安排小陈对2008年的证件报表资料进行整理归档，小陈因新到，不清楚应对哪些资料归档整理，于是向长期从事证件管理工作的老李请教，顺便询问了老李证件报表编制的基本要求。问：
1、老李应指导小陈对哪些证件报表资料进行整理归档？
2、老李应简要告诉小陈证件报表编制有哪些基本要求？
答：
1、（1）本单位许可证办理、核发及其它统计报表资料；（2）本单位准运证、个人携带证办理、核发及其它统计报表资料；（3）本单位检查证、督察证办理、核发及其它统计报表资料；（4）对报表形成有重要依据作用的其他原始凭证。
答：
2、1.数字真实。证件报表必须根据登记完整、核对无误的原始台帐记录，按一定的指标体系加工、整理、编制而成的，各项指标和数据必须计算准确、真实可靠，做到表从账出，账表相符，切忌匡算估计，弄虚作假。
2.内容完整。证件报表必须按照规定格式编报，填列齐全、完整。不论主表、附表或补充资料，都不得漏填、漏报，更不能任意改变报送的内容。如报表规定项目内容容纳不下，可以利用附表、附注以及其他形式加以说明。
3.编制及时。证件报表时效性较强，应在保证质量的前提下，在规定期限内编制完毕并如期报送，以满足报表使用者对报表资料的需要，及时了解单位报告期内证件管理工作状况，采取措施，作出决策。4.流转保密。报表具有一定的保密性，应在规定的范围内按规定的途径进行流转，同时要有明确的时限要求。
一.证件管理（共20分）第一题：许可证办理（12分）
A省某国有大中型企业，主营业务为机械生产，为拓展经营业务，拟开展烟草专用机械设备的生产业务，经过多方咨询，该厂向所在地的A省烟草专卖局提出了办理烟草专卖许可证的申请，并按规定提交了申请材料。请回答以下问题：
1、该厂应当申办何种烟草专卖许可证？A省烟草专卖局对该厂提交的申请应当如何处理？（6分）1应当申办烟草专卖生产企业许可证。应当按照有关规定，对申请材料进行形式审查，决定是否受理。2应当启动审查程序，通过对申请的初步实质审查，对是否受理许可证提出自己的意见，并报审批机关。
2、该厂申请办理该种许可证时，除了应具备基本条件外，还应当具备哪些条件？（6分）2：应当符合以下条件（1）申请烟草专卖生产企业许可证申办条件 ①有与生产烟草专卖品相适应的资金；
②有生产烟草专卖品所需要的技术、设备条件；
③符合国家烟草行业的产业政策要求及企业组织结构调整的需要； ④国务院烟草专卖行政主管部门规定的其他条件。（2）烟草专用机械生产企业企业许可证申办条件 ①有生产烟草专用机械产品所需要的技术条件，对申请生产经营的烟草专用机械设备具有自主或合法授权的知识产权；以新型烟草专用机械设备进行申请的，产品样机应按照相关规定通过由国家烟草专卖局组织的样机鉴定或验收；
我院药剂科药库信息管理分为四个管理子系统,分别是西药库、成药库、中药库、原材库。药库配有采购员一名、物品会计一名、库管员两名;服务全院50多个科室和部门;业务量逐年以40%比例增长。药库采购的物品有3000余种,根据国家相关法律法规及规范要求,必须要管理的如:营业执照、药品生产或经营许可证、药品生产或经营质量管理规范证书等“必备”证件有10000余份。这些证件都存在从几个月到5年甚至更长时间不等的有效期限,证件过期失效就意味着失去了法律意义,不能有效保障所采购物品的合法性、安全性和质量可靠性。我院以往采取的证件管理模式为:首先由药剂科主任对首营公司和首营物品的证件进行审核,审核合格后才可以进行采购工作;由于证件管理人员必须熟知医疗物品管理的法律法规及规范要求,且为了便于采购员在采购工作中根据证件有效性掌握采购方向,后续的日常证件档案管理工作是由物品采购员兼管。但经常会有审核合格后的证件在一段时间后过期失效,或是存档时出现证件不齐备现象,而且随着医疗业务的发展和新技术、新项目的不断涌现,证件信息和数据量不断增加,传统依靠定期或不定期的手工翻阅、审查、整理、登记、报告的证件管理模式,不仅操作繁琐,工作效率低下,日常情况下也不能在药库各岗位即时客观反映,极其容易出现物品管理各环节信息不对称的局面,严重影响药库管理的工作质量。
2008年以来,我院药学专业人员根据本专业法律法规及规范要求,结合药库证件管理实践,依托院信息科优秀高级软件设计人才资源,对证件管理需求进行计算机功能设计,在药库管理系统中增设了证件管理模块,现将软件设计和应用,以及产生的成效介绍如下:
1 计算机“证件管理版块”应用软件的设计及应用
考虑物品分类管理的操作便利性及证件类别不同,具体设计和应用如下:
1.1 药品业务往来单位资质证件管理项:
通过在西药库管理系统单独列资质证件管理项,根据法律法规规范管理要求的不同,设置证件“必备项”,将营业执照、药品生产或经营许可证、药品生产或经营质量管理规范证书等证件列入“必备”证件,并可根据最新管理要求对证件是否需要列入“必备项”进行增加或删除的维护管理;为减少手工录入证件信息的工作量,确保证件信息的原始和准确性,通过扫描仪将原始资质证件扫描入对应的“证件项”中;并同时设置有效期录入窗口、有效期报警期限、“停用保留记录”,有效期录入是根据原始证件通过手工录入实际有效期,有效期报警期限可根据证件有效期长短自行设置提前如:3个月,或几个月的有效期报警,“停用保留记录”是通过手工录入,记载所有过期失效更新下来或停止发生业务往来的证件的停用时间、更新时间、停用纸质原始证件所存药库资料档案盒标号,并实施已停用而未更新启用(简称“证件停用”)的警告标示;另外还设置独立的资质证件有效期查询窗口。利用计算机资源共享性特点,实现药库管理系统所有大窗口药品业务往来单位资质证件缺项报警、有效期报警、作相对应数据处理时“证件停用”的报警和进行资质证件审核查询、有效期查询、停用保留记录查询。
1.2 原材业务往来单位资质证件管理项:
根据我院药剂科物品分类管理实际工作的需要,在原材库专设原材业务往来单位资质证件管理项,设置仅在原材库管理系统大窗口报警。其他同药品业务往来单位资质证件管理项。
1.3 注册证、卫生许可批件或产品备案凭证及相对应生产企业必备证件(以下简称注册批件)管理项:
因为药品基本都通过了省或地市的集中招标采购,注册证等产品资料已经进行了审查,且通过的都是中标配送企业,所以我院主要是对目前未纳入省或地市集中招标采购,列入我院原材库管理的原辅料药、消毒剂及卫生用品、体外诊断试剂及其他医疗器械按照法律法规规范管理要求进行了注册批件管理。通过在原材信息字典中增设注册批件维护及同样设置有效期录入窗口、有效期报警期限、“停用保留记录”项,利用扫描仪将产品注册批件扫描入信息字典相对应的产品注册批件维护项中,设置在原材库管理系统进行相关产品数据处理或信息查询时小窗口报警,另外同样设置独立的原材信息字典注册批件有效期查询窗口,其他同药品业务往来单位资质证件管理项。
2 证件管理应用软件在实践工作中体现出良好成效
2.1 应用前置性的预防式管理模式,方便流程动态审核,加强了环节控制,变事后补救或事后监督为事前防范,有效保障了工作质量。
药库所购物品的合法化和有效性,直接影响医院医疗质量,药剂科始终将药库证件管理列为药剂科质量控制管理工作中的重点。而后续的证件管理工作也一直是药库管理工作中的难点。证件内容的审核,有效期的长短不一,经常会出现的或经营公司更名、或停止业务往来、或产品代理商变更,或新品种增加、或老品种淘汰停用,特别是要求对所采购的原料药和药用辅料及实验分析试剂、消毒剂及卫生用品、体外诊断试剂及医疗器械的注册批件必须进行存档管理,而实际工作中,供货公司由于各方面原因可能会供应其他生产企业产品甚至不合要求的产品来替代存档产品,因此,证件管理实际应实时贯穿于从采购到入库这一整个过程中,即从首次发生业务时索取证件、审核证件、首次采购时验证证件到入库验收时核对证件的整个工作流程,才能做到完全控制。而两名库管人员日常进库、出库工作量已经比较大,要做到每次翻阅大堆的证件进行核收确实存在一定难度,而通过药库管理系统中增加的证件管理版块,在进行相关电脑操作时能达到证件缺项报警、有效期报警、“证件停用”报警,预防了无证采购、必备证件缺项采购、证件过期失效采购等不合法采购行为的发生,使不合法采购行为的发生率降为0;而且,由于我们的证件都是通过扫描仪输入和手工再输入有效期及“停用保留记录”,不仅操作简单方便,而且保证了输入信息与原始证件信息的一致性,保障了审核的客观性和准确性;同时也可以加强和方便采购、入库到财务数据处理各环节对到货实物与存档证件信息中的厂家、批准文号等进行动态审核,使采购的物品信息与存档证件信息的对应率达到100%。
2.2 大大减少了工作量、提高了工作效率,减少了人为疏忽、提高了工作质量。
由于证件管理的严肃性和重要性,很多医院成立证件管理小组并(或)安排专职的证件档案管理人员负责日常证件的收集、检查、报告和管理工作。我院证件后续管理工作是由采购员兼管,传统依靠手工翻阅检查或人工大脑记忆或手工记录大量的信息和数据已经远远不能适应日益扩展的业务状态。通过药库管理系统中增加的证件管理版块,运用计算机的大量存储和逻辑推理功能,我们可以通过多种查询方式,进行公司证件查询、产品批件查询、缺证公司查询、失效证件查询、停用证件查询,并实现失效期报警,脱离了传统手工翻阅查找、人工大脑记忆、手工记录的证件管理模式,证件管理工作已经化难为易,化繁为简,准确高效,以往需要一周的证件整理、登记、报告工作现在一个上午就可以轻松完成,而且减少了手工操作的人为疏忽,保障了工作质量,管理水平也得到了全面的提高[1]。
2.3 使用方便、查询快捷,信息即时性强、数据准确。
由于医院及政府相关管理部门对医院物品管理也是非常重视,不仅制定了法律法规及规范要求,而且经常会到药剂科实地检查,其中查看药库采购物品的相关证件是必不可少的内容,如何能够准确及时提供相应证件,查找出对应产品的具体信息体现了药剂科管理的严谨和工作人员的素质;另外,药剂科主任、物品采购员、物品库管员、物品会计很多时候也需要查阅审核证件,通过药库管理系统中增加的证件管理版块,现在我们可以根据证件类别不同及药库各管理系统的品种范围,运用计算机非常方便、快捷的进行相关证件信息的查询,而且信息数据准确,即时性强。
3 小结
由于医疗物品证件管理涉及的法律法规及规范要求比较多,药学专业技术人员必须时时注重学习证件管理方面的知识,并加强与软件设计人员的沟通,使证件管理版块的应用更能适应时代发展管理要求;并在保障原始证件的合法性和保证物品质量合格的前提下[2],真正达到控制医疗物品质量,保障医疗质量,防范不必要的医疗纠纷,减少不必要的经济损失。根据“证件管理版块”应用软件专业设计特点,该软件可以在医院药剂科、医院器械科、医药公司、器械公司、药品生产企业等多个部门、多个行业推广。
参考文献
[1]奚肖玲.医疗器械证件档案的动态管理[J].医疗设备信息,2007,22(2):57.
一、公司证照管理
㈠证照分类
1、法人证照：包括营业执照、资质证、组织机构代码证、税务登记证、安全生产许可证、取费证、卫生许可证、消防许可证、旅馆业特行证、林木种子生产经营许可证等。
2、建设项目前期证照：立项文件、选址意见书、用地规划许可证、土地使用证、建筑工程规划许可证、中标通知书、施工许可证、预售房许可证、房屋产权证等。
㈡证照实行分层管理
1、公司行政工作部对所有证照原件（除必须亮证经营的证照）实行统一管理，并设证照管理员负责管理，保证证件的及时性、连续性、有效性、安全性。
2、公司综合管理部档案室负责集团公司各类证照（除必须亮证经营的证照）的复印件的管理。各部门因业务需要证件复印件的，指定专人统一到档案时领取，并按公司档案管理规定办理有关登记备案手续。
3、各子公司的证照由各子公司负责办理年检、升级等工作，集团公司证照管理员负责督促、指导、咨询、检查。
4、集团公司和新注册单位的营业执照由公司人力资源部负责组织相关部门办理。
5、借用原件须办理借用手续，用完及时归还。
二、个人证件管理
㈠证件分类：分各专业技术任职资格证和执业资格证两类，具体包括：
1、专业任职资格证：
工程系列：高级工程师、工程师、助理工程师、技术员；
经济系列：高级经济师、经济师、助理经济师、经济员；
会计系列：高级会计师、会计师、助理会计师
2、执业资格证：一级建造师、二级建造师；国家级监理工程师、省级监理工程师；造价师、造价员；物业管理师、物管员；安全工程师、安全员；设备工程师、房地产评估师等。
㈡报名考试（以满足公司发展及资质需求）
1、各类执业资格证
随时掌握考试动态，根据报考条件，由本人提供真实有效的证件及资料，由公司人力资源部进行初审并负责组织报名工作。报名费及考务费先由报名者本人缴纳，考试合格，人力资源部确认并提供合格人员名单，经公司主管领导签署意见，到公司财务部门全额报销。人力资源部从上级机关取回证件统一管理。
2、各专业技术任职资格证
一、全县婚姻登记证件由县民政局到市民政局购买、管理和发放。
二、婚姻登记处不得购买非上级民政部门提供的婚姻登记证件，一旦发现，应当予以没收，并追究当事人的法律责任和行政责任；已将非法购制的婚姻证件颁发给婚姻当事人的，应当追回，并免费为当事人换发符合规定的结婚证、离婚证。
三、婚姻登记证件应设有专人专账专柜管理，有总账和出入明细表，并保证账账相符，账实（账簿记录与实际登记、损耗、库存）相符。婚姻登记账本必须保存5年以上。
四、做好婚姻证件购买发放管理工作。婚姻登记处要做好当年婚姻证件的总账表和下婚姻登记证件计划，于第二年1月10日前一并上报市民政局。
一、企业税务管理的概念及内容
(一)企业税务管理的概念
所谓税务管理,其是以企业总体经营目标为基础,结合有效信息,降低税收成本,提高税收效益,管理包括税务策划、控制、效益度量、业绩评价等内容,且在企业管理各方面的层次上均有涉及。税务管理需要明确其作用,其中运营控制使得税务成本效益不断提高,日常管理是实现税务成本的降低,信息管理是针对税务管理信息的实时提供。
(二)企业税务管理的内容
企业税务管理的内容主要有:一、税务战略管理层次,也就是筹资、投资以及收益支配决策,而收益支配决策包括税务的策划、控制、效益度量以及业绩评价等内容。二、税务运营控制层次,也就是生产、供应以及销售经营中税务的各项管理工作;三、税务日常管理层次,也就是会计核算、税企关系以及纳税申报管理中的税务管理工作;四、税务信息管理层次,也就是涉税信息的收集、处理及输出过程中税务的各项管理工作。
二、企业税务风险及企业税务风险管理
(一)企业税务风险的概念
企业税务管理中的不确定性因素,就是企业税务风险,其在税务管理中客观存在。然而,管理人员缺乏对企业税务管理的了解,在实际的税务管理中存在缺陷。税务风险是指税务目标管理、日常管理、运营控制以及信息管理等过程中,因涉税事项的不确定影响,可能给企业造成一定的收益或者损失。税务风险带来收益或者损失取决于税务管理者的风险认识及管理,如果其能有效进行企业税务风险管理,那么将给企业带来一定的税收成本效益,否则,企业将蒙受亏损的打击。
(二)企业税务风险管理的概念
企业税务风险管理是指税务管理人员在税务管理过程中,识别并评价企业的税务风险,通过有效风险控制机制的制定,尽可能降低企业的税务风险,从而实现企业经济效益的最大化。
(三)企业税务风险管理的要点
企业税务风险管理的要点包括内部环境、事项判断、目标建立、风险应对、风险评估、监督控制以及信息传送等。
(四)企业税务风险管理的内容
企业税务风险管理的内容包括税务风险的战略管理、运营控制、日常管理以及信息管理。以上内容都是在相应的管理过程中,对企业税务风险的判断与评价,并且建立合理的风险控制机制,有效降低税务风险,减小企业损失。
三、企业税务风险管理系统的构建
企业税务风险管理系统构建的整体结构:
(一)系统构建的整体目标
按照企业税务管理流程标准,依据企业各项管理体系,加强管理人员对税务风险管理工作的参与性,从而对企业税务风险进行有效的判断与评价,完成风险控制机制的制定,达成税务风险的降低以及企业收益的提高。
(二)系统构建的整体结构
运营控制、战略管理、信息管理和日常管理是企业税务风险管理的四个方面,其中,这些方面的内容包括目标设定、内部环境、风险评估、事项识别、监管控制以及风险应对等要素。
四、结束语
总而言之,在企业税务管理工作中,企业税务风险管理是其中重要的一项内容,是实现企业可持续发展的需要。因此,对企业税务风险管理进行研究,对企业发展而言具有重要的意义。按照企业税务管理流程标准,依据企业各项管理体系,加强管理人员对税务风险管理工作的参与性,落实企业税务风险管理工作,可以使企业税务风险降到最大,最大程度上提高企业的经济效益。本文根据企业税务风险管理现状,结合实际,设计出企业税务风险管理系统,该系统综合了多方面的因素进行考虑,具有较高的可行性,值得广大企业在今后的税务风险管理中应用。
摘要：在企业的税务管理中,税务风险是其中一项重要的因素,对企业税务风险管理的措施进行研究,从而推出有效的税务风险管理机制,是为实现企业可持续发展的当务之急。如果要使企业税务风险得到有效控制,必须按照税务管理流程进行,以企业风险、财务、生产经营等方面的管理为参考,建立一个企业税务风险管理系统,使其能有效融入企业风险管理体系,强化企业税务管理人员对企业各方面管理的参与,借助于企业税务风险评价体系,进行有关风险控制方案的制定,从而使企业税务风险得到有效降低,提高企业的税务风险收益,改善企业税务风险管理,实现企业的可持续发展。
关键词：税务管理,税务风险,税务风险管理
参考文献
[1]罗威.中小企业税务风险管理研究[D].暨南大学,2012
[2]陈曦.大企业税务风险管理研究[D].财政部财政科学研究所,2013
公 司 印 公司印章、证件管理制度
用章由用章部门提出申请，总经理办公室审核后，报请总经理批准。
公司印章、证件管理制度
六、公司印章保管人因事离岗时，须由上级领导指定人员暂时代管，以免贻误工作。公司印章、证件管理制度
一、为方便工作，公司领导也可授权印章管理专责人审核一般性事务用印。
二、被授权人与印章管理人员填写《公司印章使用授权书》；按授权时间、范围使用印章，并在《用印申请表》中作好登记。
三、被授权人必须在授权时间结束后把印章及《用印申请表》交回印章管理人员，并做好交接手续。
公司印章、证件管理制度
部门追究当事人的法律责任。
公司印章、证件管理制度
【发布日期】1997-02-12 【生效日期】1997-02-12 【失效日期】
【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国法院网
水政监察证件、标志管理办法
（1997年2月12日水利部发布）
第一条 为加强水利法制建设和对水行政执法队伍的管理，规范水行政执法行为，统一全国水行政执法证件和标志，根据有关法律、法规的规定，制定本办法。
第二条 水行政执法证件为“中华人民共和国水政监察证”，标志为“中国水政监察”胸章和“中华人民共和国水政监察”臂章。
第三条 水政监察证件和标志的式样由水利部统一制定（见附件1），并负责监制。
各省、自治区、直辖市水利（水电）厅（局），各流域机构负责审查颁发。证件应加盖颁发机关的印鉴。
第四条 证件和标志在制作时，应标注编码。
编码由六位数字组成，前两位表示省、自治区、直辖市，流域机构的编码（见附件2），后四位为水政监察员的序号。
第五条 凡符合水利部规定任职条件的水政监察人员应填写“水政监察员登记表”（见附件3），经考核、任命后，发给证件和标志。
水政监察人员依法执行公务时，必须佩带“中国水政监察”胸章和“中华人民共和国水政监察臂章”、出示“中华人民共和国水政监察证”。
第六条 水政监察证件、标志不得涂改、损毁，不得转借他人。如有遗失，应立即报告所在单位，声明作废，并办理补发手续。
第七条 水政监察人员因工作调动或被免去水政监察员资格的，应由所在单位收回其证件和标志，并报原任命机关备案。
第八条 本办法自1997年3月1日起实行。
附件：1．水政监察证件和标志的式样及说明（略）
2．水政监察证件编码表（略）
3．水政监察员登记表（略）
关键词：税务管理,低税务风险,企业
一、加强企业税务管理的意义
1、加强企业税务管理有助于降低税收成本。企业的税收成本主要包括两个方面:一是税收实体成本,主要是指企业依法应缴纳的各项税金;二是税收处罚成本,主要是指企业因纳税不当而征收的税收滞纳金和罚款。
2、加强企业税务管理有助于提高企业经营管理人员的税法观念,提高财务管理水平。随着税法的不断完善和征管力度的不断加大,偷、逃税现象越来越少。加强企业税务管理的过程,实际就是税法的学习和运用过程,有助于提高纳税意识。
3.加强企业税务管理有助于企业内部产品结构调整和资源合理配置。如目前国家鼓励使用国产设备,允许在技术项目上采购国产设备价款的40%抵免新增企业所得税;企业在投资、筹资和技术改造上应最大程度享受税收优惠,实现企业内部产品结构调整和资源的合理配置,提高企业竞争力。
二、分析企业主要涉税领域
税务管理的核心是税收筹划,所谓税收筹划是指在遵守国家税法、不损害国家利益的前提下,通过合理筹划,实现税负最低。可见,税收筹划是一项系统工作,贯穿于企业经营活动的各阶段和各环节。
税收筹划必须与企业的实际情况相结合,特别是企业集团,经营范围很广,涉及地域多,如果产品本身属于应税消费品的,不仅属于增值税的应税范围,还属于消费税的应税范围,这就增加了税务管理的复杂性。因此,笔者认为税务管理应从公司主要涉税领域来考虑:
(一)增值税方面
1、销售给关联企业的产品,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应按照独立企业之间的业务往来作价,并以此价格计算收入和计提增值税销项税额,如果价格(不合理的低)不公允,账面收入和计提增值税销项税额的基数就低,应补缴增值税。
2、如果存在将已抵扣进项税额的原料(或商品)退还给销货方,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应冲减退还当期的进项税额,否则造成当期少缴增值税,产生税务风险。
3、将产品作为福利分给本企业职工,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》如果未记收入,未按照规定计提增值税销项税额,也会造成少缴增值税。
4、取得的随同产品销售收取的逾期包装物押金扣款收入,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应计提增值税销项税额。
5、存在转供其他单位自来水、热气、电力等收入,本公司福利部门耗用电力、煤炭等业务,根据《中华人民共和国增值税暂行条例》应计提增值税及转出增值税进项税额。
(二)消费税方面
如果产品属于应税消费品,在增值税环节,同时考虑到消费税。存在视同销售的情况,就要考虑消费税的缴纳问题.如产品福利分配给本企业职工,实现收入,应按照规定计提消费税。
(三)企业所得税方面
1、“营业外支出”账户,列支报废包装物等损失,应按照规定报经税务机关审核批准,在税前申报扣除,否则应调增应纳税所得额。
2、“营业外支出”账户,列支行政罚款支出,不得在税前申报扣除,应调增应纳税所得额,所以要加强管理,减少行政罚款支出的发生。
3、“销售费用”“管理费用”账户,应杜绝或减少白条列支费用,为其他单位列支各种费用,否则应调增应纳税所得额。
5、加强“预提费用”账户管理,年末不留余额,否则按《财政部、国家税务总局关于企业预提费用或准备金在计算所得税时应如何列支问题的通知》([84]财税外字6号)的规定,申报调增应纳税所得额。
6、加强以物抵债的业务管理,按准则规定核算纳税,否则按调增调减相抵后调整应纳税所得额。
以上几方面都是企业税务管理应加强的业务领域。
三、降低企业税务风险的几点措施
税务风险是指税务责任的一种不确定性,比如企业被税务机关检查,承担过多的税务责任,或是引发补税、罚款的责任,甚至被追究刑事责任。税务风险控制的目的包括两个层次:第一层次是不承担本不应承担的税收负担,缴纳合理税负;第二层次是在不违反税法的前提下,进行纳税筹划,降低税负。
税务风险不可回避,但可以控制,可以采取有效的税务管理措施,降低税务风险:
1、建立必要的财税政策信息收集和学习制度。企业在加强税务管理中,建立这样的制度,保证相关人员掌握和跟踪财政税收政策的最新变化,特别是本行业及本地区的税收规定,自觉维护税法的严肃性。
2、设置税务管理机构,配备专业管理人员。企业内部应设置专门税务管理机构(可设在财务部),并配备专业素质和业务水平高的管理人员,国家的各项税收法规,把有关的税收优惠政策在企业的生产经营活动中用好、用足,并对企业的纳税行为进行统一筹划、统一管理,减少企业不必要的损失。
3、做好事先预测和协调工作。企业生产经营活动多种多样,经营活动不同,纳税人和征税对象不同,适用的税收和税收政策也不同,必须在实际纳税业务发生之前,与涉及到经营活动的各个部门协调好,对主要涉税领域及各项活动进行合理安排,适用税法允许的最优纳税方案。如果企业在经济活动发生后,才考虑减轻税负,就很容易出现偷、逃税行为,这是法律所不允许的。
4、建立公司纳税自查制度。防止忽略地方特殊纳税规定;检查制度执行情况,检查公司是否按照税法要求完善了各项制度,防止影响一般纳税人资格或年度检查等风险;自查纳税申报,通过公司账证报表与纳税申报表的对照,检查是否足额如期申报税款;检查账簿报表勾稽关系,检查公司明细科目、账表勾稽关系检查,了解是否存在税务计算错误和明显不合会计核算原理和常理的异常情况;财务和非财务指标分析,对公司的一些财务数据和非财务指标进行指标间比较、与本地区同行业比较,检查有无异常以及异常的原因,并进行相应调整或研究合理解释。
5、利用中介机构,争取税务部门帮助。社会中介机构(如税务师事务所、会计师事务所),企业可以聘请这些机构的专业人员进行税务代理或咨询,提高税务管理水平。同时,要与税务部门协调好关系,争取得到税务部门在税法执行方面的指导和帮助,以充分运用有关税收优惠政策。
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